NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCION DE COMISARIO

NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCION DE COMISARIO SECP 6

Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA ASESOR SATP-CCPEL

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CONTENIDO

INTRODUCCIN

CONSIDERACIONES GENERALES

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

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ANTECEDENTES

El Comisario surge por primera vez en la legislacin mercantil venezolana en el Cdigo de Comercio el 20 de febrero de 1873, que deroga el de agosto de 1862, durante la presidencia del General Antonio Guzmn Blanco. Las disposiciones que sobre el Comisario establece el Cdigo de Comercio vigente, desde el 26 de julio de 1955, aparecen contenidas en 21 artculos referidos a su designacin, funciones, derechos, deberes y obligaciones. No contempla el Cdigo de Comercio prohibiciones, inhabilidades e incompatibilidades; menos an requisitos de responsabilidad e idoneidad; as sus funciones, en consecuencia, podan ser ejercidas por cualquier persona sin distincin de naturaleza alguna.

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ANTECEDENTES

27 de mayo de 1987 Federaciones de Colegios de Licenciados en Administracin, de Economistas y de Contadores Pblicos de Venezuela NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCION DE COMISARIO

Licenciados en Administracin de Venezuela, el Soberano Congreso de la Repblica promulga la Ley de Ejercicio de la Profesin de Licenciado en Administracin, publicada en la Gaceta Oficial 3004 Extraordinaria, el jueves 26 de agosto de 1982 Anteproyecto de Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica, el 17 de mayo de 1968, contemplaba que las funciones de Comisario, en los trminos preceptuados en el Cdigo de Comercio, deban ser ejercidas nicamente por Contadores Pblicos

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INTRODUCCIN

Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones

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NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCIN DE COMISARIO CAPTULO I

Disposiciones generales
CAPTULO I Disposiciones generales Artculo 1. El Ejercicio de la funcin de Comisario se regir por las disposiciones del Cdigo de Comercio, la Ley de Mercado de Capitales, la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros, las presentes Normas y las dems disposiciones establecidas en el ordenamiento jurdico venezolano vigente.

CAPTULO II Del profesional Artculo 2. Para ejercer la funcin de Comisario, a que se refieren los artculos 275, 287 y 327 del Cdigo de Comercio, se requiere ser Licenciado en Administracin, Economista o Contador Pblico, de conformidad con lo dispuesto en el literal n) del artculo 8 de la Ley de Ejercicio de la Profesin de Licenciado en Administracin.

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Cdigo de Comercio
Seccin II De la Forma del Contrato de Sociedad
Artculo 213.Artculo 214.-

El documento constitutivo y los estatutos El documento constitutivo de las de las sociedades en comandita por sociedades de responsabilidad limitada deber expresar: acciones debern expresar:
9 El nmero de los comisarios. 6 El nmero de comisarios, cuando los haya.

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Artculo 287.La asamblea ordinaria nombrar uno o ms comisarios, socios o no, para que informen a la asamblea del siguiente ao sobre la situacin de la sociedad, sobre el balance y sobre las cuentas que ha de presentar la administracin. La deliberacin sobre la probacin del balance y las cuentas ser nula, si no ha sido precedida del informe de los comisarios. Si la asamblea no nombrare comisarios, en los casos de impedimento o no aceptacin de alguno o algunos de los nombrados, cualquier interesado puede ocurrir al Juez de comercio del domicilio de la sociedad, el que nombrar con anuencia de los administradores, los comisarios que falten.

Artculo 327.En el documento constitutivo de la compaa podr establecerse la designacin de comisarios, quienes tendrn las atribuciones sealadas en este Cdigo y las que se les atribuya especialmente en el documento constitutivo; pero esa designacin ser necesaria en las compaas que tengan un capital mayor de quinientos mil bolvares. En las compaas que no tengan comisarios las funciones de stos sern ejercidas por los socios no administradores.

Artculo 275.

- La asamblea ordinaria:
3 Nombra los comisarios.

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Funciones del Comisario

Artculo 3. Los profesionales a que se refiere el artculo 2 de estas Normas, debern estar inscritos y ser miembros activos y solventes de sus respectivos colegios o delegaciones, a cuyos efectos estas instituciones expedirn certificados o constancias que acrediten tal condicin. Estos certificados o constancias se anexarn en original y sin enmiendas, a la documentacin que los administradores de las sociedades presenten al registro mercantil correspondiente, en la oportunidad cuando se designen los Comisarios.
Pargrafo nico: Las presentes Normas son de obligatorio cumplimiento por todos los profesionales sealados en el artculo 2, as como los anexos denominados

CAPTULO II Del profesional

Certificado de Inscripcin y Solvencia (ANEXO A)

Modelo de Informe de Comisario cuando acta un Comisario (ANEXO B)

Modelo de Informe cuando acten dos Comisarios (ANEXO C),

Modelo de Propuesta o Contrato de Servicio (ANEXO D)

Constancia de Aceptacin del Cargo de

Comisario (ANEXO E)

Procedimientos de Actuacin Profesional en el Ejercicio de la Funcin de Comisario (ANEXO

F)

Procedimientos de Actuacin Profesional en el Modelo de Carta de Representacin (ANEXO G)

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Funciones del Comisario

CAPTULO III Funciones del Comisario

Artculo 4. Son funciones del Comisario, de conformidad con las disposiciones establecidas en el Cdigo de Comercio, las siguientes:

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Funciones del Comisario

1. De

inspeccin y vigilancia sobre: a) La gestin administrativa de la sociedad. b) Las operaciones econmicas y financieras de la sociedad. c) El cumplimiento por parte de los administradores de la sociedad de los deberes que es impone la Ley, el documento constitutivo y los estatutos

2. Ejercer las acciones de responsabilidad por el incumplimiento de las atribuciones de los administradores de la sociedad

3. Actuar como rgano receptor de las denuncias de los accionistas o socios, sobre los hechos u omisiones de los administradores que pudieren haber ocasionado daos al patrimonio de la sociedad o que crean censurables.

3
4. Actuar como rgano especial con facultades para convocar asambleas

5. De carcter informativo: a) Asistir a las asambleas generales de accionistas o de socios, ordinarias o extraordinarias con derecho a voz. b) Presentar su informe anual a la asamblea de accionistas o de socios

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Funciones del Comisario

Artculo 5.

El Comisario, en el ejercicio de sus funciones, tiene derecho ilimitado de inspeccin y vigilancia sobre todas las operaciones y, en consecuencia, examinar los libros legales, registros de contabilidad, correspondencia y, en general, todos los documentos de la sociedad.

Artculo 309. Los comisarios nombrados conforme a lo dispuesto en el artculo 287 tienen un derecho ilimitado de inspeccin y vigilancia sobre todas las operaciones de la sociedad. Pueden examinar los libros, la correspondencia y, en general, todos los documentos de la compaa.

Normas Interprofesionales

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Funciones del Comisario

Normas Interprofesionales

Artculo 6.
El Comisario, en el ejercicio de sus funciones, observar las disposiciones establecidas en su ley de ejercicio, cdigo de tica, normas de actuacin profesional, las presentes Normas y las dems contenidas en el ordenamiento jurdico venezolano vigente..

Ley de Ejercicio de la Contadura Publica

Cdigo de tica Profesional

Ordenamiento Jurdico Venezolano

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Funciones del Comisario

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1. Evaluar la gestin administrativa.

Artculo 7.

2. Examinar las operaciones econmicas y financieras

El Comisario en el ejercicio de sus funciones:

Verificar el cumplimiento por parte de los administradores de los deberes que les asignan el documento constitutivo, los estatutos y el ordenamiento jurdico vigente.
3. 4. Determinar si existen votos salvados u observaciones

en las actas de junta directiva, por parte de los administradores relacionados con cualquier negociacin que pudiere lesionar el patrimonio de la sociedad.
5. Procesar las denuncias que reciba de los accionistas o

de socios.

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Funciones del Comisario

Normas Interprofesionales

Artculo 8.
Todas las denuncias que los accionistas o socios presenten al Comisario, de conformidad con el artculo 310 del Cdigo de Comercio, se harn por escrito. El Comisario dejar constancia de haberlas recibido..
Artculo 310. La accin contra los administradores por hechos que sean responsables compete a la asamblea, que la ejerce por medio de los comisarios o de personas que nombre especialmente al efecto. Todo accionista tiene, sin embargo, el derecho de denunciar a los comisarios los hechos de los administradores que crea censurables, y los comisarios deben hacer constar que han recibido la denuncia, en su informe a la asamblea. Cuando la denuncia sea hecha por un nmero de socios que represente por lo menos la dcima parte del capital social, deben los comisarios informar sobre los hechos denunciados. La representacin del dcimo se comprueba con el depsito de las acciones por los mismos comisarios, u otra persona notoriamente abonada a juicio de los comisarios. Las acciones permanecern depositadas hasta que se haya verificado la prxima asamblea. Si los comisarios reputan fundado y urgente el reclamo de los accionistas que representan el dcimo del capital social, deben convocar inmediatamente a una asamblea que decidir siempre sobre el reclamo.
.

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Funciones del Comisario

Artculo 9.

El Comisario convocar a la asamblea extraordinaria cuando los resultados de su investigacin evidencien irregularidades que, por su naturaleza y a juicio de ste, deban ser del conocimiento inmediato de la asamblea, si la denuncia fuere formulada por un nmero de accionistas que represente, por lo menos, el diez por ciento (10%) del capital social; de conformidad con el artculo 310 del Cdigo de Comercio.

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Funciones del Comisario

Artculo 10.
El Comisario est obligado a asistir a las asambleas e igualmente podr asistir a las reuniones de junta directiva, cuando lo estime necesario para el desempeo de sus funciones. Con esta finalidad deber dirigir comunicacin a los administradores de la sociedad al inicio del desempeo de sus funciones, con el fin de solicitar ser avisado por escrito del da y agenda a tratar en toda convocatoria a asamblea.

Artculo 311. - Los comisarios debern: 1 Revisar los balances y emitir su informe. 2 Asistir a las asambleas. 3 Desempear las dems funciones que la Ley y los estatutos les atribuyan y, en general, velar por el cumplimiento, por parte de los administradores, de los deberes que les impongan la Ley, la escritura y los estatutos de la Compaa.

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Artculo 11. El Comisario efectuar evaluaciones peridicas, durante el ejercicio de sus funciones, que le permitan adelantar criterios sobre los cuales sustentar sus recomendaciones en el informe que presente a la asamblea.

Artculo 305.-

Los comisarios presentarn un informe que explique los resultados del examen del balance y de la administracin, las observaciones que ste les sugiera y las proposiciones que estimen convenientes, respecto a su aprobacin y dems asuntos conexos.

Artculo 306.Una copia del balance quedar depositada junto con el informe de los comisarios, en las oficinas de la compaa durante los quince das precedentes a la reunin de la asamblea, y hasta que est aprobado. Todo el que acredite su calidad de socio, tendr derecho a examinar ambos documentos.

Artculo 308.Dentro de los diez das siguientes a la aprobacin del balance, presentarn los administradores una copia de l y del informe de los comisarios, al Juez de Comercio, que lo mandar agregar al respectivo expediente

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Funciones del Comisario

Artculo 12. NIEFC

Artculo 304.- C.C

Pargrafo nico: Cuando el Comisario considere conveniente, podr presentar a la asamblea o a la junta directiva las observaciones y recomendaciones que estime necesarias en relacin con el
ejercicio en evaluacin.

Artculo 284.- C.C

El Comisario entregar su informe a los administradores de la sociedad con antelacin no menor a quince (15) das a la fecha de celebracin de la asamblea. Cuando el profesional desempee sus funciones de Comisario para entes econmicos cuya actividad y funcionamiento estn regulados por leyes especiales, los lapsos de entrega del informe debern observar los trminos que determinen dichas leyes.

Los administradores presentarn a los comisarios, con un mes de antelacin por lo menos el da fijado para la asamblea que ha de discutirlo, el balance respectivo con los documentos justificativos

T Todo accionista tiene derecho, desde quince das antes de la reunin de la asamblea, a examinar en el establecimiento social el inventario y la lista de accionistas, y puede hacerse dar copia del balance general y del informe de los comisarios, que al efecto harn imprimir los administradores

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CAPTULO IV
Del informe anual a la asamblea

Artculo 13

1. Introduccin: Donde har mencin al origen de su nombramiento, perodo que abarca su informe, si se han realizado asambleas y si ha asistido a las mismas

2. Evaluacin administrativofinanciera: Resultado de la evaluacin de la gestin administrativa y de las operaciones econmicofinancieras, sealando el alcance del trabajo ejecutado de acuerdo con las Normas Interprofesionales para el Ejercicio de la Funcin de Comisario.

3. Evaluacin estatutaria: Resultado de la evaluacin estatutaria, la cual comprender su apreciacin sobre si los administradores de la sociedad han cumplido con los deberes que les impone la ley, el documento constitutivo, los estatutos y el ordenamiento legal vigente.

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CAPTULO IV
Del informe anual a la asamblea

Artculo 13

Denuncias de los accionistas o de socios : Deber sealar si durante el perodo que abarca el informe ha recibido denuncias de los accionistas o de socios sobre hechos de los administradores de la sociedad que crean censurables; si esas denuncias han sido sometidas a investigacin y el resultado sucinto de las mismas, en la forma y trminos sealados en el artculo 310 del Cdigo de Comercio

4.

5. Las recomendaciones
de aprobacin o no de la gestin administrativa y de los estados financieros presentados por los administradores de la sociedad y cualesquiera otros aspectos relacionados con sus funciones.

No contempla el Cdigo de Comercio prohibiciones, inhabilidades e incompatibilidades; menos an requisitos de responsabilidad e idoneidad

Se debe recordar previamente que la inhabilidad se refiere a condiciones propias de quien aspira a ejercer el cargo y que le impide su posesin y el ejercicio pleno del cargo; y la incompatibilidad hace relacin a aquella situacin jurdica relacionada con la aceptacin de cargos de los que se devele de manera manifiesta un conflicto de intereses

Las incompatibilidades al igual que las inhabilidades son de consagracin legal, es decir, solo la ley las puede consagrar y definir

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CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO VENEZOLANO Aprobado por la I Asamblea Nacional de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, celebrada en la ciudad de Mrida, Estado Mrida. Septiembre de 1983

ARTICULO 13.- A fin de garantizar su criterio independiente e imparcialidad, el Contador Pblico deber abstenerse de actuar en los casos siguientes: a) Cuando sea pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del propietario o socio principal de la empresa, o de algn director, administrador o empleado que tenga intervencin importante en la direccin y la administracin de los negocios del cliente. b) Tenga o pretenda tener alguna injerencia o vinculacin econmica o propiedad total o parcial, directa o indirecta en la empresa, en un grado que pueda afectar su libertad de criterio. c) Hubiere desempeado cargos de responsabilidad en aquellas instituciones pblicas o privadas, sus filiales y/o subsidiarias que requieran sus servicios profesionales para dictaminar sobre estados financieros de perodos econmicos coincidentes con su permanencia en ellas. d) Est afectado por cualquier otra circunstancia que pueda incidir negativamente en su objetividad

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CAPTULO V Prohibiciones, incompatibilidades e inhabilidades

Artculo 14. En la asamblea, el Comisario no puede ser mandatario de accionistas o de socios
1. Los directores, administradores, gerentes y empleados de

Artculo 14

Artculo 15.

No puede ser Comisario por causa de incompatibilidad:

la misma sociedad. 2. Los cnyuges, parientes por consanguinidad en lnea directa, los colaterales hasta cuarto grado inclusive y los afines dentro del segundo grado de los directores y gerentes. 3. Los directores, administradores, gerentes y empleados de sociedades distintas que tengan en comn uno o ms directores o administradores en ellas. 4. Los accionistas o socios de las sociedades titulares de acciones o cuotas de participacin en una proporcin superior al cinco por ciento (5%) de la estructura de su capital.

5. En cualquier otro caso en el cual se considere comprometida la Independencia de criterio del profesional actuante, de acuerdo con el Cdigo de tica que le rige.

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COMPATIBILIDAD DE EJERCICIO SIMULTNEO DE LA FUNCIN DE COMISARIO Y AUDITOR EXTERNO

SECP 3

Este pronunciado entra en vigencia a partir del 22 de septiembre de 1989, fecha de su aprobacin por la IX Asamblea Nacional de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, celebrada en la Ciudad de Porlamar, Estado Nueva Esparta. Se permite su aplicacin con efecto retroactivo

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COMPATIBILIDAD DE EJERCICIO SIMULTNEO DE LA FUNCIN DE COMISARIO Y AUDITOR EXTERNO

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,

6.- Sin lugar a la ms leve duda, todas y cada una de las funciones, derechos y deberes asignados a los Comisarios por nuestra legislacin mercantil, obviamente pueden tambin ser ejercidas por Contadores Pblicos actuando en su condicin de auditorios externos. 8..- En el contenido de la disposicin 15.5, recin anunciada, se observa que la misma deja a discrecin del profesional, la potestad absoluta de abstenerse a actuar cuando sospeche o advierta que su opinin y consecuencialmente su independencia, pudiera ser tomada con reserva por usuarios y terceros 9. - Del mismo modo y en virtud del principio de equidad, tambin la referida disposicin 15.5 concede al profesional, el derecho irrenunciable de actuar conjuntamente como auditor externo y Comisario cuando a su juicio no exista impedimento alguno que menoscabe su independencia

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CAPTULO V

Prohibiciones, incompatibilidades e inhabilidades

Artculo 285.-

Ni los administradores, ni los comisarios, ni los gerentes, pueden ser mandatarios de otros accionistas en la asamblea general.

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CAPTULO V Prohibiciones, incompatibilidades e inhabilidades

Artculo 16. No puede ser Comisario por causa de inhabilidad:

1.- Quien no pueda ejercer el comercio.

2.- Los fallidos por quiebra culposa o fraudulenta hasta diez (10) aos despus de su rehabilitacin; los fallidos por quiebra casual o los concursados hasta cinco (5) aos despus de su rehabilitacin; los directores o administradores de sociedades cuya conducta se calificare de culpable o fraudulenta, hasta diez (10) aos despus de su rehabilitacin.

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CAPTULO V Prohibiciones, incompatibilidades e inhabilidades

Artculo 16. Continuacion

3. Los condenados con accesorios de inhabilidad de ejercer cargos pblicos; los condenados de hurto, robo, defraudacin, cohecho, emisin de cheque sin fondo, delitos contra la fe pblica; los condenados por delitos cometidos en la constitucin, funcionamiento y liquidacin de sociedades. En todos los casos hasta diez (10) aos despus de cumplida la condena. 4. Los funcionarios de la administracin pblica cuyo desempeo se relacione con el objeto de la sociedad, hasta dos (2) aos despus del cese de sus funciones. 5. Los suspendidos o inhabilitados para el ejercicio profesional por sus respectivos tribunales disciplinarios, mientras dure esa suspensin o inhabilitacin.

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CAPITULO VI De la remuneracin

Articulo 11: El Ejercicio de la Funcin de Comisario en las Sociedades Mercantiles, causa honorarios mnimos profesionales de acuerdo a lo establecido en las Normas Interprofesionales para el Ejercicio de la Funcin de Comisario.

NORMAS INTERPROFESIONALES

INSTRUMENTO REFERENCIAL DE HONORARIOS MINIMOS

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CAPITULO VI De la remuneracin

Artculo 17.
El Comisario fijar su remuneracin con base en el cumplimiento de las responsabilidades propias a su funcin, que lleva implcita el derecho ilimitado de inspeccin y vigilancia y la constante revisin que debe efectuar sobre las decisiones de los administradores de la sociedad, lo que involucra dedicacin de tiempo y esfuerzo a esa actividad, informar a los accionistas o socios, elaboracin de informes peridicos y elaboracin y presentacin del informe a la asamblea.

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CAPITULO VI De la remuneracin

Artculo 18. La remuneracin mnima del Comisario se fijar con base en:
2. Para las sociedades cuyas actividades y funcionamiento estn controladas por organismos reguladores:

1.

Para las sociedades cuyas actividades y funcionamiento no estn controladas por organismos reguladores: a) La cantidad de quinientos mil bolvares mensuales (Bs 500.000,00/mes), como referencia al 31 de julio de 2005, ajustable semestralmente mediante la aplicacin del ndice de precios al consumidor para el rea metropolitana de Caracas IPC publicado por el Banco Central de Venezuela, o b) Diecisiete unidades tributarias mensuales (17 UT/mes), tomadas como referencia al 31 de julio de 2005, ajustndose con el incremento anual de la unidad tributaria.

a) La cantidad de un milln quinientos mil bolvares mensuales (Bs 1.500.000,00/mes), como referencia al 31 de julio de 2005, ajustable semestralmente mediante la aplicacin del ndice de precios al consumidor para el rea metropolitana de Caracas IPC publicado por el Banco Central de Venezuela, o
b) Cincuenta unidades tributarias mensuales (50 UT/mes), tomadas como referencia al 31 de julio de 2005, ajustndose con el incremento anual de la unidad tributaria.

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CAPITULO VI De la remuneracin

Artculo 2: (IRHM - FCCPV)Para la estimacin de los honorarios mnimos establecidos en ste instrumento, los Contadores Pblicos tomarn en consideracin: a. La importancia, naturaleza y complejidad del servicio. b. Su experiencia y reputacin. c. La situacin econmica del cliente. d. Si los servicios son eventuales, fijos o permanentes. e. El tiempo requerido. f. El grado de participacin en el estudio, planteamiento y desarrollo del asunto. g. Si el Contador Pblico ha actuado como asesor o como personal dependiente. h. El lugar de la presentacin de los servicios segn se realice en la oficina del Contador Pblico o fuera de ella.

ART. 18

Pargrafo nico:

A los efectos de la estimacin de los honorarios profesionales se considerarn, entre otros, los aspectos referentes a complejidad y magnitud de la empresa, volumen de operaciones, domicilio y diversificacin geogrfica, la asistencia tcnica o profesional, el personal requerido, la colaboracin del personal de la sociedad y los riesgos a que se expone

INSTRUMENTO REFERENCIAL DE HONORARIOS MINIMOS

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Artculo 19. La remuneracin del Comisario ser fijada en la asamblea general ordinaria de accionistas o de socios, de conformidad con lo establecido en el numeral 4 del artculo 275 del Cdigo de Comercio, y su forma de pago se especificar en la propuesta o contrato de servicio, a criterio del profesional

Artculo 275.La asamblea ordinaria:

OMISSIS
3 Nombra los comisarios. 4 Fija la retribucin que haya de darse a los administradores y comisarios, si no se halla establecida en los estatutos.

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CAPITULO VII De la aceptacin del cargo

Artculo 20. .
El profesional que acepte la designacin del cargo de Comisario deber hacerlo por escrito, segn modelo aprobado por las tres Federaciones. Esta Constancia, con el Certificado de Inscripcin y Solvencia, ser entregada a los administradores de la sociedad para anexar al acta de asamblea en la cual se efectu su nombramiento y posterior envo al registro correspondiente, de conformidad con lo establecido en el Cdigo de Comercio.

Seccin VI
Disposiciones Comunes a la Compaa en Comandita por Acciones y a la Compaa Annima

Artculo 287.- La asamblea ordinaria nombrar uno o ms comisarios, socios o no, para que informen a la asamblea del siguiente ao sobre la situacin de la sociedad, sobre el balance y sobre las cuentas que ha de presentar la administracin. La deliberacin sobre la probacin del balance y las cuentas ser nula, si no ha sido precedida del informe de los comisarios.

Si la asamblea no nombrare comisarios, en los casos de impedimento o no aceptacin de alguno o algunos de los nombrados, cualquier interesado puede ocurrir al Juez de comercio del domicilio de la sociedad, el que nombrar con anuencia de los administradores, los comisarios que falten

Seccin VII De la Compaa de Responsabilid ad Limitada

Artculo 327.- En el documento constitutivo de la compaa podr establecerse la designacin de comisarios, quienes tendrn las atribuciones sealadas en este Cdigo y las que se les atribuya especialmente en el documento constitutivo; pero esa designacin ser necesaria en las compaas que tengan un capital mayor de quinientos mil bolvares. En las compaas que no tengan comisarios las funciones de stos sern ejercidas por los socios no administradores

CAPITULO VII De la aceptacin del cargo

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CAPITULO VIII De las sanciones

Normas Interprofesionales

Artculo 21.

El Comisario, en su actuacin profesional, est sometido al rgimen de sanciones establecido en la Ley de Ejercicio de la Profesin de Licenciado en Administracin, Ley de Ejercicio de la Profesin de Economista, Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica, as como a su respectiva normativa interna en materia de tica profesional.

Ley de Ejercicio de la Contadura Publica

Cdigo de tica Profesional

Ordenamiento Jurdico Venezolano

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CAPITULO VIII De las sanciones

Artculo 22

Los Comisarios de personas jurdicas en las que tenga inters algn rgano o ente pblico que, a falta de balance legalmente aprobado, en disconformidad con l o con base en balances insinceros, declaren, cobren o paguen utilidades ficticias o que no deban distribuirse, sern penados con prisin de uno (1) a cinco (5) aos. (artculo 75 de la Ley Contra la Corrupcin).

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CAPITULO VIII De las sanciones

Ley de Mercado de Valores
(Gaceta Oficial N 39.489 del 17 de agosto de 2010)

Artculo 126. Las sociedades sometidas al control de la Comisin Nacional de Valores, tendrn dos (2) comisarios y sus respectivos suplentes quienes debern ser profesionales o tcnicos con experiencia en asuntos financieros y mercantiles, sern electos de una terna para cada comisario y sus suplentes, quienes se sometern a consideracin de la asamblea ordinaria o extraordinaria de accionistas con un mnimo de quince (15) das de anticipacin a la celebracin de la asamblea

Captulo II De las sanciones administrativas Artculo 50 Sanciones a las personas naturales y jurdicas 8.- Los administradores o administradoras, los contadores o contadoras y comisarios o comisarias de sociedades sometidas al control de la Superintendencia Nacional de Valores que hubieren presentado datos o informacin falsa o en contravencin a las normas dictadas por la Superintendencia Nacional de Valores

Ley de Mercado de Capitales N 36.565 - 22 de Octubre de 1998.

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CAPITULO VIII De las sanciones

Captulo II

Captulo III

De las sanciones administrativas

Artculo 50
Sanciones a las personas naturales y jurdicas

De las sanciones penales Artculo 51 Sanciones penales generales Sern castigados o castigadas con prisin de dos a seis aos: 5. Los miembros de la Junta Directiva, consejeros o consejeras, administradores o administradoras, gerentes, funcionarios o funcionarias, empleados o empleadas, comisarios o comisarias, auditores o auditoras y apoderados o apoderadas de los agentes de traspasos, de las cajas de valores o de las casas de corretaje, que emitan certificados falsos sobre las operaciones en que intervengan o sobre acciones que deban tener a su disposicin.

Sin perjuicio de las decisiones que pudieren adoptarse a los fines de salvaguardar los intereses de los inversores y de las responsabilidades civiles y penales en que pudieren incurrir, sern sancionadas con multas de cinco mil Unidades Tributarias (5.000 U.T.) a diez mil Unidades Tributarias (10.000 U.T.):

CAPITULO VIII De las sanciones

Gaceta Oficial N 39.912 del 30 de abril de 2012 LEY ORGNICA CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO

Artculo 4
Definiciones A los efectos de esta Ley, se entiende por:

Artculo 9
Sujetos obligados Artculo 10 Obligacin de conservar registros y controlar transacciones MULTA : (300 U.T.) Y (500 U.T.).

Se consideran sujetos obligados de conformidad con esta Ley, los 2. Actividad sospechosa: aquella siguientes operacin no convencional, compleja, 9.-Los abogados, abogadas, en trnsito o estructurada, que administradores, administradoras, despus de analizada, haga presumir economistas y contadores o que involucra fondos derivados de una contadoras en el libre ejercicio de la actividad ilcita, o se ha conducido o profesin, cuando stos o stas lleven intentado efectuar con el propsito de a cabo transacciones para un cliente esconder o disimular fondos o bienes con respecto a las siguientes derivados de actividades ilcitas actividades:

Artculo 11
Obligacin de identificacin del cliente MULTA: (500 U.T.) Y (1.000 U.T.)

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CAPITULO VIII De las sanciones

Qu es legitimacin de capitales?
Es la legalizacin de dinero proveniente del narcotrfico, terrorismo y de otras actividades criminales, que buscan entrar en el sistema financiero nacional o internacional, a travs de depsitos, colocaciones, transferencias, participaciones o inversiones realizadas por clientes naturales o jurdicos. Utilizando el sistema bancario, pretenden ocultar el origen de fondos provenientes de estos negocios ilcitos, dndoles apariencia de legalidad.
LEY ORGNICA CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO

Artculo 4

Definiciones
15. Legitimacin de capitales: es el proceso de esconder o dar apariencia de legalidad a capitales, bienes y haberes provenientes de actividades ilcitas.

NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCION DE COMISARIO

CAPITULO VIII De las sanciones

El procedimientos continuos y permanentes diseadas especialmente de acuerdo al nivel de riesgo, que como mnimo deben seguir los Sujetos Obligados, con el fin de evitar que sean utilizados como instrumentos para la legitimacin de capitales provenientes de las actividades ilcitas establecidas en la Ley Orgnica sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas objetivo de la presente Providencia es establecer y unificar las polticas, normas y, o de otras actividades delictivas conforme a la legislacin venezolana; y permitir a esta Superintendencia de Seguros, el control, inspeccin, vigilancia, supervisin y fiscalizacin de tales operaciones que puedan realizarse a travs del Sistema Asegurador Venezolano.
El objetivo de esta Ley es de prevenir, investigar, perseguir, tipificar y sancionar los delitos relacionados con la delincuencia organizada, de conformidad con lo dispuesto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y los tratados Internacionales relacionados con la materia, suscrito y ratificados vlidamente por la Repblica. Esta Ley contiene las disposiciones que deben aplicarse en materia de comercio, expendio, industria, fabricacin, refinacin, transformacin, extraccin, preparacin, produccin, importacin, exportacin, prescripcin, posesin, suministro, almacenamiento, transporte, corretaje y toda forma de distribucin, control, fiscalizacin y uso de sustancias estupefacientes y psicotrpicas,

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS Caracas, 01 de Octubre de 2004 Providencia N 1150 194 y 145

LEY CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO

LOCTISCEP

Normas Interprofesionales para el Ejercicio de la funcin de Comisario

Artculo 27 , 28 y 29

El presidente, accionistas, directores, administradores, comisarios y dems empleados y funcionarios del banco, entidad de ahorro y prstamo, otra institucin financiera, casa de cambio u otra empresa sometida al control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, que sin causa justificada dejare de suministrar en la forma y lapso sealado, la informacin o documentacin requerida durante una visita de inspeccin, sern sancionados con multa de hasta el diez por ciento (10%) del ingreso anual total percibido en el ao inmediato anterior, por concepto de remuneracin recibida de la respectiva institucin financiera. En caso que el infractor no hubiere percibido remuneracin alguna en el ao anterior, la multa ser equivalente a cuarenta (40) salarios mnimos establecidos para los trabajadores urbanos.

Negativa a Suministrar Informacin durante las Inspecciones

Artculo 424. El presidente, accionistas, directores, administradores, comisarios y dems empleados y funcionarios del banco, entidad de ahorro y prstamo, otra institucin financiera, casa de cambio u otra empresa sometida al control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financiares, que sin causa justificada dejare de suministrar en la forma y lapso sealado, la informacin o documentacin requerida durante una visita de inspeccin, sern sancionados con multa de hasta el diez por ciento (10%) del ingreso anual total percibido en el ao inmediato anterior, por concepto de remuneracin recibida de la respectiva institucin financiera. En caso que el infractor no hubiere percibido remuneracin alguna en el ao anterior, la multa ser equivalente a cuarenta (40) salarios mnimos establecidos para los trabajadores urbanos.

Negativa a Suministrar Informacin Artculo 427. Los accionistas, directores, administradores, auditores, comisarios y dems empleados y funcionarios de los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casa de cambio y dems personas sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras en virtud de el presente Decreto Ley, as como los interventores y liquidadores, que sin causa justificada debidamente razonada, no suministraren o se negaren a suministrar a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las informaciones y documentos que sta le requiera, sern sancionados con multa de hasta el diez por ciento (10%) del ingreso anual total percibido en el ao inmediato anterior por concepto de remuneracin correspondiente a la posicin o cargo por el cual debi dar la informacin. En caso de que el infractor no hubiere percibido remuneracin alguna en el ao anterior, la multa ser equivalente a cuarenta (40) salarios mnimos establecidos para los trabajadores urbanos.

Informacin Financiera Falsa Artculo 435. Quien elabore, suscriba, autorice, certifique, presente o publique cualquier clase de informacin, balance o estado financiero que no refleje razonablemente la verdadera solvencia, liquidez o solidez econmica o financiera de las personas sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras en virtud de el presente Decreto Ley, ser castigado con prisin de ocho (8) a diez (10) aos. En caso de que, con base en dicha informacin el banco, entidad de ahorro y prstamo, institucin financiera o casa de cambio, realice el reparto o el pago de dividendos, la sancin se aumentar en un tercio (1/3) de la misma. Se aumentar en dos tercios (2/3) la pena prevista en el encabezado de este artculo, cuando se omitiere la medida de suspensin del reparto o el pago de dividendos, dictada por parte de cualquier organismo supervisor.

Artculo 30. El Comisario, en su actuacin profesional, queda sujeto al rgimen de sanciones establecido en el ordenamiento jurdico venezolano vigente.

CAPITULO IX Disposiciones finales

DISPOSICIONES FINALES : Artculo 31.

Se crea el Comit de tica Intergremial para el Ejercicio de la Funcin de Comisario con el fin de velar por la actuacin moral y tica de los profesionales autorizados por la Ley de Ejercicio de la Profesin de Licenciado en Administracin
DISPOSICIONES :
Instalar en un plazo no mayor de treinta (30) das Elaborar en un plazo no mayor de sesenta (60) das, su reglamento de funcionamiento El Comit de tica Intergremial estar integrado por tres (3) miembros Principales y tres (3) suplentes, siendo designados un (1) principal y un (1) suplente por cada una de las Federaciones

DISPOSICIONES DEROGATORIA Artculo 32. Se derogan las Normas Interprofesionales para el Ejercicio de la Funcin de Comisario de fecha 27 de mayo de 1987. Artculo 33. Estas Normas se aprobaron en fecha diecisiete (17) de agosto de dos mil cinco (2005) y sancionadas por los representantes de cada una de las Federaciones, para su entrada en vigencia a partir de la presente fecha

ANEXOS CONTENIDOS EN LA SECP 6 A. Certificado de inscripcin y solvencia B. Modelo de informe cuando acta un Comisario C. Modelo de informe cuando acten dos Comisarios D. Modelo de propuesta o contrato de servicio E. Constancia de aceptacin del cargo de Comisario F. Procedimientos de actuacin profesional en el ejercicio de la funcin de Comisario

G. Modelo de carta de representacin

H. Circular HSB-200-5355 emitida por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras

ANEXO A
Colegio de __________________________________ N _________

CERTIFICADO DE INSCRIPCIN Y SOLVENCIA

SE HACE CONSTAR QUE :

Apellidos y nombres

Cdula de identidad

N de Colegiacin

INSCRITO EN EL

Libro

Folio

Fecha

EST SOLVENTE EN EL PAGO DE SUS CUOTAS CON STA INSTITUCIN HASTA EL _____________________. CONSTANCIA QUE SE EXPIDE EN LA CIUDAD DE ___________________________, MUNICIPIO _______________________ DEL ESTADO ________________________, A LOS _______________ (_____) DAS DEL MES DE _________________________, DEL AO 20____.

Firma autorizada y sello VLIDO EN ORIGINAL Y SIN ENMIENDAS

ANEXO B

ndice Pgina

1. Introduccin 2. Evaluacin administrativo-financiera 3. Evaluacin estatutaria 4. Denuncias de los accionistas o de scios 5. Recomendaciones

01 04 05 05 06 06

06 06 07 08

ANEXO C

ndice Pgina

1. Introduccin 2. Evaluacin administrativo-financiera 3. Evaluacin estatutaria 4. Denuncias de los accionistas o de scios 5. Recomendaciones

01 04 05 05 06 06
06 06 07 08

ANEXO D - 1 MODELO DE PROPUESTA DE SERVICIO

MEMBRETE DEL PROFESIONAL Ciudad y fecha A la Asamblea General de Accionistas o de Socios de NOMBRE DE LA EMPRESA O ENTE 1. 2. 3. 4. Alcance del trabajo a realizar Informe Honorarios profesionales Requerimientos 1.-Espacio fsico, mobiliario y equipos necesarios para cumplir con mis funciones. 2. Suministro oportuno de la documentacin e informacin solicitada. 3. Disponer del personal requerido

ANEXO D - 2 MODELO DE CONTRATO DE SERVICIO

ANEXO E CONSTANCIA DE ACEPTACIN DEL CARGO DE COMISARIO A la Asamblea General Ordinaria de Accionistas o socios de NOMBRE DE LA EMPRESA O ENTE

WWW. CCPLARA. ORG

ANEXO E CONSTANCIA DE ACEPTACIN DEL CARGO DE COMISARIO

Al Registrador Mercantil ( PRIMERO O SEGUNDO DEL ESTADO LARA)

ANEXO F
PROCEDIMIENTOS DE ACTUACIN PROFESIONAL EN EL EJERCICIO DE LA FUNCIN DE COMISARIO

ANEXO G
INTRODUCCIN As como la Declaracin sobre Normas y Procedimientos de Auditora Nmero Tres (DNA-3) denominada MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA, tambin conocida en el lxico de la profesin con el nombre de CARTA DE REPRESENTACIN, obliga al Contador Pblico a obtenerla de su cliente como un procedimiento imprescindible durante su actuacin como auditor; al extremo que la negativa de parte de aquel de proporcionarla por escrito constituye una limitacin en el alcance de su examen y debe, segn las circunstancias, tomar una salvedad en su dictamen o abstenerse de opinar; el Comisario que asume la responsabilidad de recomendar a la Asamblea de Accionistas o de Socios la aprobacin o no, tanto de la gestin administrativa como de la situacin financiera y los resultados de las operaciones, debe igualmente obtener evidencias equivalentes para sustentar su recomendacin

ANEXO G INTRODUCCIN
As como la Declaracin sobre Normas y Procedimientos de Auditora Nmero Tres (DNA-3) denominada MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA, tambin conocida en el lxico de la profesin con el nombre de CARTA DE REPRESENTACIN, obliga al Contador Pblico a obtenerla de su cliente como un procedimiento imprescindible durante su actuacin como auditor; al extremo que la negativa de parte de aquel de proporcionarla por escrito constituye una limitacin en el alcance de su examen y debe, segn las circunstancias, tomar una salvedad en su dictamen o abstenerse de opinar; el Comisario que asume la responsabilidad de recomendar a la Asamblea de Accionistas o de Socios la aprobacin o no, tanto de la gestin administrativa como de la situacin financiera y los resultados de las operaciones, debe igualmente obtener evidencias equivalentes para sustentar su recomendacin

ANEXO H
CIRCULAR HSB 200-5355 EMITIDA POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS