Conoce Los Aspectos Tributarios de Tu Empresa

Conoce los aspectos tributarios de tu empresa
Consejos prcticos
PAULA LILIANA GONZALEZ GOMEZ
Bogot, D. C., junio de 2012
Conoce los aspectos tributarios de tu empresa, Consejos prcticos. Junio de 2012. Bogot Emprende. Prohibida la reproduccin total o parcial bajo cualquier forma.
INTRODUCCION Existen interrogantes muy frecuentes entre empresarios que apenas inician su actividad econmica, o entre asalariados que perciben ingresos va salario, pero no tienen claras algunas obligaciones de tipo tributario, e ignoran tambin, aquellos beneficios tributarios introducidos por el estado, para aliviar la carga fiscal a ciertas personas, o incentivar actividades o sectores de la economa nacional. En este documento revisaremos brevemente aquellos interrogantes que consideramos mas frecuentes, y damos una respuesta precisa a los mismos
1.
Debe declarar independientemente compaeros(as) permanentes?
el
cnyuge
y/o
los
Si tienen bienes en comn, deben presentarla de manera individual si ambos aparecen registrados como propietarios de los bienes y no estn exonerados por la ley de la obligacin de declarar. En ese caso, cada uno declarar el valor que le corresponda en cada activo, y en el porcentaje que le quepa, y si no existe especificacin del mismo, se entender que a cada uno le corresponde el 50%.
Para determinar la obligacin de declarar de los cnyuges, debe tenerse en cuenta el patrimonio de cada uno de ellos, sin considerar la cuota parte que correspondera en una eventual disolucin de la sociedad conyugal (Legis,
2011, p. 35).
1
2.
Qu es una cuenta de ahorro para el fomento de la construccin (AFC)?
Guia para la declaracin de renta. Legis edicin 2011. Pagina: 35.
Son cuentas de ahorro creadas para el fomento de la construccin, destinadas a generar ahorro y recursos para este sector, y que est dirigido a la solucin de vivienda, concedindoles incentivos tributarios a los contribuyentes que las abran y consignen dinero en ellas.
3.
En qu consiste el beneficio tributario que conceden estas cuentas?
Un porcentaje de los recursos que se enven durante el periodo gravable a estas cuentas, se considerar ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, en un monto equivalente al 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del trabajador.
Adicionalmente, se prev la posibilidad de retirar rendimientos generados por el ahorro o la inversin, y ser tratados como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional y, por tanto, no ser objeto de retencin en la fuente, siempre que se mantengan invertidos o ahorrados durante cinco aos.
En el caso de los empleados y trabajadores independientes, el monto de lo que ahorren mensualmente en esas cuentas, se resta de la base para retencin en la fuente, en un porcentaje no superior al 30% del ingreso.
Los retiros realizados de las cuentas de ahorro (AFC) antes de que transcurran cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su
consignacin, sern considerados ingresos gravables para el trabajador.
Lo anterior significa que si los recursos son retirados para darles una destinacin diferente a la sealada, deber practicarse la respectiva retencin en la fuente.
4. En qu consisten los beneficios tributarios concedidos a travs de la ley de formalizacin y generacin de empleo?
La Ley 1429 trae beneficios que se pueden originar, en dos frentes: por la formalizacin empresarial o por la generacin de empleo.
Para el evento de formalizacin empresarial la ley establece tres tipos de beneficios:
1. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta (artculo 4o.). 2. Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones (artculo 5o.). 3. Progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin (artculo 7o.).
Para el evento de generacin de empleo:
Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios, por creacin de empleos para:
Menores de 28 aos (artculo 9o.). Personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad (artculo 10o.). Mujeres mayores de 40 aos (artculo 11o.). Trabajadores de bajos ingresos (artculo 13).
4.
Cmo operan los beneficios consignados en la Ley 1429 de 2010 para las pequeas empresas y los empleadores?
La ley estableci un esquema para conceder los beneficios de manera progresiva:

Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta: los dos primeros aos, se gozar de tarifa del (0%); a partir del 3er. ao se gozar de una tarifa del 25% de la tarifa plena; al 4o. ao la tarifa ser del 50% de la tarifa plena; el 5o. ao el 75% de la tarifa plena y a partir del 6o. ao tributar con el 100% de la tarifa, es decir, el 33%.
El segundo beneficio consiste en que no se les deben practicar retenciones en la fuente por renta durante cinco aos.
El tercero implica que no tendrn que calcular renta presuntiva durante cinco (5) aos.
Progresividad en el pago de parafiscales: en los mismos porcentajes establecidos para la progresividad en el impuesto sobre la renta, durante cinco (5) aos arrancando con tarifa cero los primeros dos aos tambin.
Progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin durante los primeros cuatro (4) aos, contados desde el inicio de la actividad econmica.
6.
Quines pueden acogerse a los beneficios de la ley?
Pueden acceder a ellos los comerciantes personas naturales o jurdicas que desarrollen pequeas empresas, que cumplan los requisitos previstos en la ley y que se matriculen en el registro mercantil a partir del da 28 de febrero de 2011.
7. Qu es una pequea empresa?
Son pequeas empresas aquellas cuyo personal no supere cincuenta (50) trabajadores, y cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (SMLMV).
8. Cmo se acreditan los requisitos de la pequea empresa?
Estos requisitos se acreditan ante la cmara de comercio del lugar donde tendr domicilio la nueva empresa, y para estos efectos el comerciante, o representante legal de la sociedad, diligenciar un formulario de inscripcin de matricula mercantil, y en este informar bajo la gravedad del juramento el nmero de empleados y el monto de los activos, con lo que arranca la empresa.
9. Cmo qued reglamentada la Ley 1429, con el reciente Decreto 4910 de 2011? El Decreto 4910 indica lo siguiente en relacin con los tres (3) beneficios relacionados con el impuesto de renta:
a.
En primer lugar aclara que esos beneficios solo podrn ser tomados por las pequeas empresas, de persona natural o persona jurdica, pero que se inscriban en las cmaras de comercio y lleven contabilidad. Es decir, si una pequea empresa de persona natural realiza actividades que no son mercantiles (por ejemplo, actividades agrcolas, o actividades de profesionales independientes), como ellas no estn obligadas a inscribirse en cmaras de comercio ni llevan contabilidad, entonces no podrn usar los beneficios de la ley (artculo 1o., Decreto 4910 de 2012).
b.
La obligacin de llevar siempre contabilidad servir para que en esa contabilidad se tengan que llevar cuentas separadas en las cuales se distingan los ingresos propios de la actividad operacional o principal para la cual se cre la empresa.
Lo anterior, para establecer que solo esa renta o utilidad obtenida de esa actividad operacional ser la que tendr el beneficio tributario, referente a la progresividad en la tarifa del impuesto.
Las dems rentas obtenidas en el mismo periodo que no se deriven de la explotacin de esta actividad principal de la empresa (por ejemplo, por vender activos fijos posedos por menos de dos aos, o por recibir salarios, etctera) no gozarn del beneficio.
Esto es algo que no lo deca expresamente la Ley 1429 y por tanto se entenda que el beneficio cubra toda la renta lquida generada por el contribuyente en el ao gravable. Cada pequea empresa, en el ao en que inicie sus operaciones, tendr que estar entregando en la DIAN, antes de diciembre 31 de ese respectivo ao, informacin y anexos, entre los que se encuentra una certificacin expedida por el representante legal de la empresa, bajo la gravedad de juramento, en los que se indicar la intencin de acogerse al beneficio del artculo 4 de la Ley 1429 detallando la actividad econmica principal a la que se dedica
(artculo 6o., Decreto 4910 de 2012).

Lo que implica que en el caso de las SAS, que pese a que la ley 1258 permite que en ese tipo societario exista objeto social amplio e
indeterminado, en caso de querer acceder el beneficio de la progresividad en la tarifa de renta y los dems consagrados en la ley 1429, debe hacerse
expresa menciona de las actividades principales que quedan comprendidas dentro del mismo.
c.
Para otorgar el beneficio de pagar su impuesto de renta con tarifas progresivas, el artculo 7 del decreto indica que antes del 30 de marzo siguiente a la finalizacin de cada respectivo ao por el cual pretenden tomarse el beneficio debern estar entregando en la DIAN determinada informacin, entre la que estara la acreditacin de la renovacin de la matrcula mercantil y de que a 31 de diciembre la empresa contina sin exceder los cincuenta (50) trabajadores, ni los 5.000 salarios mnimos de activos totales.
d.
Si en algn momento las nuevas empresas exceden los referidos topes de trabajadores o de activos, no renuevan sus matrculas mercantiles, no
pagan los aportes a seguridad social y parafiscales de sus empleados a tiempo, o no pagan sus declaraciones tributarias de impuestos nacionales y territoriales a tiempo, no podrn seguir utilizando los beneficios tributarios de la Ley 1429 (artculo 9o. Decreto 4910 de 2012).
Esto aclara el vaco que se form en el estudio de la ley cuando se entenda que solo al comienzo de la pequea empresa era que se tenan que cumplir esos niveles de trabajadores y de activos y que luego no importara si se excedan esos niveles pues se iban a poder seguir beneficiando.
e.
Para que a las pequeas empresas no se les practiquen retenciones en la fuente a ttulo de renta, las mismas debern estar entregando a sus clientes agentes de retencin una certificacin bajo la gravedad de juramento en la que se especifique que cumplen todos los requisitos exigidos por la ley para ser beneficiarios de la Ley 1429.
Tambin se debe anexar certificado de la cmara de comercio, en el que se constate la fecha del inicio de su actividad econmica empresarial (artculo 4o., Decreto 4910 de 2012).
f.
Tambin se reglament el beneficio del descuento tributario por pago de parafiscales y seguridad social sobre los nuevos puestos de trabajo otorgados a las personas especiales mencionadas en la Ley 1429.
La Ley 1429 establece que cualquier persona natural o jurdica, que genere nuevos empleos directos en favor de determinadas personas, podrn entonces tomar los valores que se cancelen sobre los salarios de esos nuevos trabajadores y tratarlos como un descuento del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, de menores de 28 aos, mujeres cabeza de familia mayores de 40 aos, personas con ingresos inferiores a $1.500.000, entre otros.
Sobre este beneficio, el Decreto 4910 de 2011 consign unas reglas y condiciones adicionales a las que se sujetar este beneficio, entre las cuales se destacan las siguientes: (artculos 11, 12, 13 y 14, Decreto 4910 de 2012). 1. Cumplir las obligaciones relacionadas con el sistema general de seguridad social respecto a la totalidad de los trabajadores de la empresa.
2. Tratndose de nuevas empresas, estas solo pueden gozar del beneficio a partir del perodo gravable siguiente al de su existencia.
3. Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efecte a travs de empresas temporales de empleo.
4.
Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de
su contratacin o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las cuales el contribuyente tenga vinculacin econmica en los trminos previstos en el artculo 260-1 del Estatuto Tributario.
5. Cada contribuyente interesado en utilizar el beneficio tributario deber estar consiguiendo ante el Sisben, o ante los operadores de la PILA, o ante otras entidades pblicas especializadas, las certificaciones respectivas de que la persona a la que le darn el empleo s era desplazada, o no vena figurando como asalariada en la PILA, etctera.
9.
Modific
el
Gobierno
la
retencin
en
la
fuente
para
independientes? El pasado 27 de abril, el Gobierno expidi la Ley de Libranza (Ley 1527 de 2012) que adems de modificar la forma de hacer el descuento, derog el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011. La nueva norma modifica lo regulado por la Ley 1450 de 2011. Los sujetos beneficiarios sern los trabajadores independientes que pertenezcan al rgimen simplificado, y aquellos que no siendo responsables de IVA, cumplan los requisitos del citado rgimen. Por tanto, los trabajadores independientes que pertenezcan al rgimen comn quedarn sujetos a las reglas generales de retencin en la fuente: 4% por servicios, 10% y 11% por honorarios. Para los beneficiarios de esta ley, la nueva tarifa de retencin ser la siguiente: Pagos al mes tarifa de retencin: Menor a 100 UVT Mayor a 100 hasta 150 UVT No hay retencin en la fuente 2%
Mayor a 150 hasta 200 Mayor de 200 hasta 250 Mayor de 250 hasta 300 Mayor a 300 UVT
4% 6% 8% Reglas generales
La ley ordena que la base de retencin sea el 80% del valor del pago o abono en cuenta, suma de la cual adems deber descontarse el valor de los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social integral, cuentas AFC y pensiones voluntarias. Cabe anotar que la tarifa de retencin no depende de la base de retencin, sino del pago bruto, es decir, del rango en el que este clasifica.
10. Se revive el leasing operativo? El artculo 15 de la citada ley deroga la prohibicin que traa nuestra legislacin tributaria para suscribir contratos de leasing operativo a partir del 01 de enero de 2012. Para declarar que los contratos de leasing que se celebren a partir del 27 de abril de 2012 podrn tener el tratamiento de operativos (con deduccin total del canon de arrendamiento) o de financieros, siguiendo las mismas reglas del artculo 127-1 del actual Estatuto Tributario. De igual manera, los contratos de leasing de
infraestructura, que se suscriban a un trmino no inferior a 12 meses, podrn pactarse tambin como operativos.

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En qu consiste el beneficio tributario que conceden estas cuentas?

consignacin, sern considerados ingresos gravables para el trabajador.

Para el evento de formalizacin empresarial la ley establece tres tipos de beneficios:

Para el evento de generacin de empleo:

Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios, por creacin de empleos para:

La ley estableci un esquema para conceder los beneficios de manera progresiva:

Quines pueden acogerse a los beneficios de la ley?

7. Qu es una pequea empresa?

8. Cmo se acreditan los requisitos de la pequea empresa?

(artculo 6o., Decreto 4910 de 2012).

3. Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efecte a travs de empresas temporales de empleo.

Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de

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