Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Pag 1
CUPRINS
Introducere fonduri structurale
Misiuni de verificare: proiecte co-finantate din fonduri structurale - ISRS 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare - ISA 805 Considerente speciale-audituri ale componenetelor individuale ale situatiilor financiare - ISAE 3000 Misiunile de asigurare altele decat auditurile sau revizuirile informatiilor financiare istorice
CUPRINS
Introducere fonduri structurale Misiuni de verificare a proiectelor co-finantate din fonduri structurale - ISRS 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare - ISA 805 Considerente speciale-audituri ale componenetelor individuale ale situatiilor financiare - ISAE 3000 Misiunile de asigurare altele decat auditurile sau revizuirile informatiilor financiare istorice Documentarea dosarului misiunii
CUPRINS
Introducere fonduri structurale Misiuni de verificare a proiectelor co-finantate din fonduri structurale - ISRS 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare - ISA 805 Considerente speciale-audituri ale componenetelor individuale ale situatiilor financiare - ISAE 3000 Misiunile de asigurare altele decat auditurile sau revizuirile informatiilor financiare istorice
Documentarea dosarului misiunii
OBIECTUL ANGAJAMENTULUI
Cererea de Rambursare a Cheltuielilor (intermediare/finale)
Exactitate
Realitate
Eligibilitate
Legalitate
Pag 7
OBIECTIV (1/2)
Obiectivul unei misiuni privind procedurile convenite il constituie efectuarea de catre auditor a procedurilor ce tin de natura unui audit asupra carora auditorul, entitatea si oricare terte parti indreptatite au convenit, precum si raportarea de catre auditor a constatarilor efective Nu se exprima nici o asigurare, utilizatorii raportului urmand sa evalueze procedurile si concluziile Raportul este adresat in mod strict acelor parti care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate
Page 8
OBIECTIV (2/2)
- Unor elemente individuale - Componente ale setului de situatii financiare - Setul de situatii financiare, etc.
Page 9
CERINTE ETICE
Respectarea principiilor de etica: Integritate Obiectivitate Competenta profesionala Confidentialitate Conduita profesionala
Independenta nu este o cerinta in principiu, dar in cazul in care este afectata, situatia va fi mentionata in raport.
Page 10
Identificarea informatiilor financiare asupra carora se vor aplica procedurile agreate Natura, durata si intinderea procedurilor specifice Forma anticipata a raportului constatarilor efective Limitarile in distribuirea raportului constatarilor efective
Page 11
PLANIFICARE
Trebuie aplicate cerintele standardelor privind planificarea si documentarea misiunii (colectarea probelor).
Eficacitate
Page 12
DOCUMENTARE
Probele
Page 13
PROCEDURI SI PROBE
Auditorul trebuie sa efectueze procedurile asupra carora s-a convenit si sa foloseasca probele obtinute pentru raport
Procedurile aplicabile pot fi: Investigari si analize Recalculari, comparari / alte verificari ale acuratetei datelor Observari Inspectii Confirmari
Page 14
RAPORTARE
Raportul trebuie sa descrie scopul si procedurile aplicabile asupra carora partile au convenit. Raportul de constatari efective trebuie sa contina: Titlul (exRaport de constatari efective) Destinatarul (clientul) Identificarea informatiilor asupra carora au fost aplicate procedurile convenite Identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile convenite Mentionarea standardului ISRS 4400 Mentiuni privind independenta Descrierea procedurilor specifice efectuate Constatarile efective, pe fiecare procedura (obiectiv) Procedurile efectuate nu constituie nici audit, nici revizuire, si de aceea nu se exprima nici o asigurare Daca auditorul ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire, ar fi putut aparea alte probleme care ar fi fost raportate Raportul este adresat in mod strict acelor parti care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate Data raportului Adresa si semnatura auditorului
Page 15
ISA 805 Considerente specialeaudituri ale componenetelor individuale ale situatiilor financiare
Pag 16
SCOP
ISA 805 trateaza considerentele speciale in aplicarea ISA-urilor din seria 100-700 la un singur set de situatii financiare sau a unui element, cont sau aspect al unei situatii financiare pregatite in conformitate cu un cadru de raportare general sau cu unul cu scop special. OBIECTIV Obiectivul auditorului este acela de a aborda in mod adecvat considerentele specifice care sunt relevante pentru: - Acceptarea misiunii - Planificarea si efectuarea misiunii - Formarea unei opinii si raportea cu privire la situatia financiara individuala sau la elementul specific, contul din cadrul unor situatii financiare
Page 17
Page 18
FORMULAREA OPINIEI
Factorii care pot afecta formularea opiniei includ:
- Masura in care cadrul de raportare fin aplicabil este limitat la intocmirea unui set complet de situatii financiare - Masura in care componenta individuala a sit fin se va conforma integral acelor cerinte ale cadrului general si daca sunt necesare informatii suplimentare pentru realizarea prezentarii fidele - Rationamentul profesional al auditorului
Page 19
Auditorul va trebui sa efectueze proceduri in cazul elementelor sit fin interconectate astfel incat sa atinga obiectivele auditului
Pragul de semnificatie pentru o componenta a sit fin poate fi mai scazut decat pentru setul complet de sit fin
Page 20
Page 21
OPINIA MODIFICATA
Daca opinia din raportul auditorului asupra unui set complet de sit fin este modificata, auditorul trebuie sa determine daca trebuie modificata si opinia cu privire la componenta individuala a sit fin, sau sa includa un paragraf de observatii sau un paragraf explicativ in raportul sau Daca auditorul exprima o opinie contrara sau se afla in imposibilitatea exprimarii unei opinii la nivelul unui set de sit fin, conf ISA 705 auditorul nu poate exprima o opinie nemodificata asupra unei COMPONENTE a sit fin. Daca auditorul exprima o opinie contrara sau se afla in imposibilitatea exprimarii unei opinii la nivelul unui set de sit fin, poate emite o opinie nemodificata pentru un ELEMENT al sit fin daca: - auditorului nu ii este interzis prin lege - opinia asupra elementului nu este publicata alaturi de raportul care contine opinia contrara sau neexprimata -elementul respectiv nu constituie o parte semnificativa din setul complet de sit fin
Page 22
ISAE 3000 Misiunile de asigurare altele decat auditurile sau revizuirile informatiilor financiare istorice
Pag 23
OBIECTIV
Scopul standardului este de a stabili principii de baza si proceduri esentiale pentru profesionistii contabili in practica publica pentru efectuarea de misiuni de asigurari, altele decat cele reglementate prin ISA si ISRE. Obiectivul unei misiuni de asigurare rezonabila - Reducerea riscului unei misiuni la un nivel acceptabil de scazut ca baza pentru o forma pozitiva de exprimare a unei concluzii
Obiectivul unei misiuni de asigurare limitata - Reducerea riscului unei misiuni de asigurare la un nivel acceptabil, ca baza pentru o forma negativa de exprimare a unei concluzii
Page 24
Asigurare
Risc
Asigurare limitata
Asigurare rezonabila
Raport
CERINTE
Practicianul trebuie sa respecte ISAE si alte standarde relevante ISAE in contextul Cadrului general international pentru misiuni de asigurare Cerinte de etica - Practicianul trebuie sa respecte Codul etic al profesionistilor contabili emis de IFAC Controlul calitatii - Practicianul trebuie sa implementeze proceduri de controlul calitatii care sunt aplicabile fiecarei misiuni - Conformitate cu prevederile ISQC 1
PRAGUL DE SEMNIFICATIE
Practicianul analizeaza pragul de semnficiatie pentru: - Determinarea naturii, momentului si ariei de cuprindere a procedurilor de strangere a probelor - Evaluarea gradului de denaturare a informatiilor referitoare la problematica Analiza pragului de semnificatie se face in contextul factorilor cantitativi si calititativi cum ar fi magnitudinea relativa, natura si magnitudinea efectului acestor factori asupra evaluarii si masurarii problematicii si interesele utilizatorilor vizati
Riscul este mai mare intr-o misiune de asigurare limitata decat intr-o misiune cu asigurare rezonabila, din cauza naturii, momentului si ariei de cuprindere a procedurilor efectuate.
Asigurare limitata
Asigurare rezonabila
RI RC
RN
Page 35
procedurilor
Efectuarea procedurilor ulterioare, care raspund la riscurile identificate: Inspectie Confirmare Observare Recalculare Proceduri analitice Intervievari Testarea eficientei operationale si a controalelor
EVENIMENTE ULTERIOARE
Practicianul trebuie sa analizeze efectul evenimentelor ulterioare (daca este relevant) asupra: - Problematicii avute in vedere - Raportului, pana la data raportului de asigurare Analiza depinde de: - Probabilitatea impactului - Gradul de adecvarea a concluziilor practicianului
DOCUMENTATIE
Practicianul trebuie sa documenteze aspectele importante pentru furnizarea probelor: - in vedere sustinerii concluziei exprimate in raport - Privind executarea misiunii de asigurare in conformitate cu standardele aplicabile
Documentatia va include: - Inregistrarea tuturor rationamentelor facute de practician asupra aspectelor semnificative - Concluziile rationamentului sau profesional - Fapte relevante cunoscute la momentul concluziei
Documentatia trebuie sa fie suficienta, astfel incat sa permita unui alt practician intelegerea muncii efectuate
Titlu
Destinatar O identificare si o descriere a informatiilor analizate si atunci cand e cazul, problematica, spre ex: Perioada de timp supusa evaluarii Numele entitatii sau al componentei entitatii la care se refera problematica Explicarea caracteristicilor problematicii sau a informatiilor pe care posibilii utilizatori trebuie sa le cunoasca
Declaratiile partii responsabile, daca concluzia practicianului face referire la acestea Identificarea criteriilor pe baza carora a fost evaluata sau cuantificata problematica. Se poate prezenta: Sursa criteriilor (legi, reglementari, publicatii ale organismelor autorizate) Metodele de cuantificare Interpretari semnificative Daca au fost modificari ale metodelor de cuantificare folosite
Forma pozitiva
Exemplu: In opinia noastra, controlul intern este eficient, sub toate aspectele semnificative, bazat pe criteriile XYZ sau In opinia noastra, afirmatiile partii responsabile conform carora controlul intern este eficient, sub toate aspectele semnificative, bazat pe criteriile XYZ sunt corect declarate
Forma negativa
Exemplu: Bazandu-ne pe activitatea descrisa in acest raport, nu am sesizat nimic care sa ne faca sa credem ca controlul intern nu este eficace, sub toate aspectele semnificative, bazandu-ne pe criteriile XYZ
sau Bazandu-ne pe activitatea noastra descrisa in acest raport nu am sesizat nimic care sa ne faca sa credem ca afirmatiile partii responsabile conform carora controlu intern este eficace, sub toate aspectele semnificative, avand la baza criteriile XYZ nu sunt corect declarate
- Concluzia este formulata direct in termenii problematicii, iar informatia contine denaturari semnificative
CUPRINS
Introducere fonduri structurale Misiuni de verificare a proiectelor co-finantate din fonduri structurale - ISRS 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare - ISA 805 Considerente speciale-audituri ale componenetelor individuale ale situatiilor financiare - ISAE 3000 Misiunile de asigurare altele decat auditurile sau revizuirile informatiilor financiare istorice
Documentarea dosarului misiunii
DOCUMENTARE (1/3)
DOCUMENTARE (2/3)
DOCUMENTARE (3/3)
Multumesc