# 26 Novena Epoca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: XV, Febrero de 2002 Tesis:

2a./J. 7/2002 Pgina: 66 VISITA DOMICILIARIA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES. AL PRECISAR EL PERIODO QUE DEBE SER REVISADO, LA ORDEN RESPECTIVA DEBE ESTABLECER CON CLARIDAD LAS FECHAS DE INICIACIN Y DE TERMINACIN DEL REFERIDO PERIODO, RESULTANDO VIOLATORIO DE LA GARANTA DE SEGURIDAD JURDICA ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 16 DE LA CONSTITUCIN FEDERAL DEJAR LA DETERMINACIN DE LA LTIMA FECHA AL ARBITRIO DEL VISITADOR. De conformidad con la interpretacin realizada por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la tesis de jurisprudencia 2a./J. 59/97, visible a fojas 333, Tomo VI, diciembre de 1997, Novena poca, contenida en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro: "ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO.", la orden de visita

domiciliaria debe contener, entre otros requisitos, el objeto o propsito de que se trate, entendiendo al objeto como cosa, elemento, tema o materia, esto es, lo que produce certidumbre en lo que se revisa; con base en esto ltimo, cuando en una orden de visita se especifica que el periodo que debe investigarse inicia en una fecha cierta y determinada, indicando el da, el mes y el ao, y como fecha de terminacin del propio periodo slo se hace referencia a la fecha en que se entregue la orden al visitado, sin especificar el da, el mes y el ao, dejndose su determinacin al arbitrio del visitador, no se respeta la garanta de seguridad jurdica consignada en el artculo 16 de la Constitucin Federal y especificada por el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, puesto que en dicha orden no se precisa uno de los elementos fundamentales del objeto de la visita que se traduce en la obligacin a cargo de la autoridad que la emite de precisar su alcance temporal, de acuerdo con el criterio definido por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la tesis de jurisprudencia 2a./J. 57/99, visible a fojas 343, Tomo IX, junio de 1999, Novena poca, compilada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro: "VISITA DOMICILIARIA. LA ORDEN EMITIDA PARA

VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES EN RELACIN CON LA EXPEDICIN DE COMPROBANTES FISCALES, DEBE PRECISAR EL PERIODO SUJETO A REVISIN.", dicha precisin debe hacerse en trminos claros por la autoridad ordenadora, tanto para que el visitador conozca el periodo que debe revisar as como para el visitado que conocer cul es el periodo que debe revisarse de acuerdo con lo determinado por la ordenadora y no por el visitador. Contradiccin de tesis 105/2001-SS. Entre las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo Primer Circuito y el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito. 25 de enero de 2002. Cinco votos. Ponente: Mariano Azuela Gitrn. Secretaria: Vernica Nava Ramrez. Tesis de jurisprudencia 7/2002. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del treinta y uno de enero de dos mil dos.

ORDEN DE VISITA.- EN EL CITATORIO QUE SE DEJE PARA SU NOTIFICACIN, DEBE SELARSE QUE LA CITA ES PARA SU ENTREGA. - De acuerdo a lo previsto en el Artculo 44, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, en el citatorio que se deje en el domicilio del contribuyente, dirigido al mismo visitado o a su representante legal, para efectos de la notificacin de la orden de visita, debe sealarse que la cita a una hora y da determinado, es para la entrega de la orden, por lo que si no se hace esta indicacin, se incurre no slo en violacin al mencionado numeral, sino tambin a la garanta de seguridad jurdica. (9) Juicio No. 22739/03-17-07-1-/10/06-S2-09- 04.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 6 de abril de 2006, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Luis Carballo Balvanera.- Secretaria: Lic. Mnica Guadalupe Osornio Salazar. (Tesis aprobada en sesin de 6 de abril de 2006).

Requisitos de los citatorios. Su expedicin tratndose de visitas domiciliarias a que se refiere el Artculo 44, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin. 20/2004/CFF
las autoridades fiscales podrn llevar a cabo actos tendientes para la comprobacin del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, pudiendo ser a travs de una visita domiciliaria que se llevar a cabo en el domicilio fiscal del visitado, responsable solidario y/o tercero, cumplindose con las formalidades sealadas en el Artculo 44 del Cdigo Fiscal de la Federacin, siendo uno de ellos el establecido en la fraccin II, que dice: Si al presentarse los visitadores al lug ar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a hora determinada del da siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado. A lo anterior tambin resulta aplicable lo sealado en el Artculo 38, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, al establecer que los actos administrativos que invadan la esfera jurdica de los particulares, deben sealar el objeto o propsito de que se trate en atencin a lo previsto en el Artculo 16 constitucional, esto es, con la finalidad de darle al particular (visitado) la certidumbre jurdica sobre la actuacin de la autoridad fiscal durante la diligencia. Dicha formalidad que se debe llevar a cabo al momento de notificar una orden de visita domiciliaria tambin se encuentra regulada, adems de lo sealado en el Cdigo Tributario, por el Criterio Normativo nmero 20/2004/CFF el cual fue publicado en el Boletn 2004 que emite el Servicio de Administracin Tributaria, que establece: Requisitos de los citatorios. Su expedicin tratndose de visitas domiciliarias a que se refiere el Artculo 44, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin. El citatorio deber contener los datos que a continuacin se indican: 1. Nombre y domicilio de la persona a quien se dirige la orden de visita. Tratndose de personas morales, siempre tendr que dirigirse a su representante legal. 2. Fecha y hora hbil en que se entrega, y en caso de que la diligencia de citacin sea en da u horas inhbiles, especificar que se cuenta con el documento de habilitacin correspondiente a que se refiere el Artculo 13, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, acompaando copia del mismo. De acuerdo al Artculo 18 de la Ley Aduanera, las veinticuatro horas del da, y todos los das del ao son hbiles para el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades aduaneras. 3. Nmero y fecha de expedicin de la orden de visita. 4. Que la cita es para la entrega de la orden de visita 5. Fecha y hora hbil en que deber esperar el contribuyente o su representante legal para recibir la orden de visita, y en caso de que la cita sea para da u horas

inhbiles, especificar que se cuenta con el documento de habilitacin correspondiente a que se refiere el Artculo 13,segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, acompaando copia del mismo. 6. Nombre y firma autgrafa de la persona que hace la entrega. 7. Nombre y firma autgrafa de quien lo recibe, as como sus datos de identificacin, en los casos en que sea posible, y 8. Que al practicarse la diligencia se requiri la presencia del contribuyente o su representante legal, por lo que al no estar presente alguno de ellos, se dej citatorio con la persona que se encontr en el domicilio fiscal del contribuyente. Conforme a lo anterior se desprende que, entre otros requisitos, el citatorio que los visitadores deben dejar al contribuyente para que los espere a una hora determinada del da siguiente, debe sealar especficamente que la cita es para recibir la orden de visita, acorde al ejemplo que a continuacin se cita: ASUNTO: C I T A T O R I O (Nombre del contribuyente) . Comunico a Usted que, el suscrito, con esta fecha se constituy legalmente en su domicilio ., con el objeto de notificar el oficio (se especifica el nmero de oficio), girado por el C. Administrador Local de Auditora Fiscal del Sur del Distrito Federal.