2-PROCEDIMIENTO DE PAGOS DE CADA UNO DE LOS IMPUESTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA.

Forma de pago del Impuesto sobre la Renta (IR): 1. Mediante Anticipos y Retenciones en la Fuente. (Art. 25 LEF y Art. 73 y 81 RLEF) 2. Mediante Retenciones Definitivas. (Art. 15, 110 LEF y Art. 76 RLEF) 3. Si de la aplicacin de las Retenciones o pagos anticipados a que se refiere el artculo anterior, existiere saldo del impuesto a pagar, el saldo deber cancelarse a ms tardar en la fecha para presentar la declaracin. (Art. 33, Ley N 453) Tasa del IR (Art. 21 LEF) PN= Tarifa progresiva para negocios Tarifa progresiva para asalariados. PJ= Tasa general del 30%. Obligados a declarar (Art. 22 LEF) Toda persona natural cuya Renta Bruta excede C$50,000.00 durante el ao gravable y las personas jurdicas, cualquiera que sea su Renta Bruta aun cucando est exenta de Ley. Declaracin del IR Los contribuyentes podrn optar a un periodo fiscal distinto al periodo fiscal ordinario, para lo cual deben solicitarlo a la Direccin Jurdica Tributaria de la DGI nivel central. (Art. 23 LEF) La presentacin de la declaracin del IR anual deber hacerse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. (Art. 24 LEF). El IR ser determinado y liquidado anualmente en la declaracin del contribuyente en el periodo fiscal correspondiente. (Art. 26 LEF). Cuando se omita la declaracin deduccin de una retencin o un anticipo en la declaracin correspondiente, el contribuyente podr deducirla dentro del plazo de los 4 aos subsiguientes. (Art. 35 LEF). El periodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao (Art. 22 LCT) La administracin tributaria podr autorizar periodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente. El periodo fiscal no podr excederse de doce meses. (Art. 50 LCT) La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital es: (Art. 87 LCT)

1. Cinco por ciento (5%) para la transmisin de activos dispuesta en el captulo I, Titulo IX de la ley N 741, Ley sobre el contrato de Fideicomiso, publicada en la Gaceta, diario oficial N11 del 19 de enero ao 2011. 2. Diez por ciento (10%) para residentes y no residentes. El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar la alcuota del impuesto a la base imponible. (Art 88 LCT) Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la Administracin Tributaria el monto de las retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Los contribuyentes sujetos a la retencin a cuenta del IR por transmisin de bienes que deban registrarse ante una oficina pblica, liquidaran, declararan y pagaran el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) das posterior al entero de la retencin. (Art. 92 LCT) Art. 19 (Reglamento 822) Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el IR. a. Al salario mensual bruto se le restaran las deducciones autorizadas establecidas en el art. 21 de la LCT, para obtener el salario neto, el que se multiplicara por doce para determinar la expectativa de renta anual. b. A la expectativa de la renta anual se le aplicara a la tarifa progresiva establecida en el art. 23 de la LCT, para obtener el monto del IR anual y este se dividir entre doce para determinar la retencin mensual. c. Si hubiesen otros periodos de pagos, el agente retenedor deber aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago.

Pago Mnimo: El pago Mnimo Definitivo se determinara sobre el 1% sobre el monto de la renta bruta anual. El PMD se realizara mediante anticipos del 1% de la renta bruta, mensual. La industria fiscal y / o los Responsables recaudadores del ISC, pagaran los anticipos sobre utilidades mensuales por el 30%. Las personas que obtengan rentas en concepto de comisiones o mrgenes de comercializacin, anticiparan el 1% sobre la comisin de venta o margen de comercializacin obtenido. El contribuyente aplicara la alcuota del 1% sobre la renta bruta gravable obtenida entre el 1 de enero de 2010 y la fecha de cierre del ejercicio fiscal de que se trate. El clculo resultante ser el pago mnimo proporcional correspondiente al ao 2010. El contribuyente aplicara la alcuota del 1% sobre el saldo de los activos totales contabilizados al 31 de diciembre de 2009. Este resultado deber multiplicarse

por el cociente de dividir entre (12) el nmero de meses transcurrido desde inicio del periodo fiscal al 31 de diciembre de 2009. El clculo resultante ser el pago mnimo proporcional correspondiente al ao 2009. El pago mnimo definitivo se liquidara y declarara en la misma declaracin del IR de rentas de actividades econmicas del periodo fiscal correspondiente. (Art. 64 LCT) Impuesto al Valor Agregado (IVA): La Alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes de produccin nacional y de servicio prestados al exterior, sobre las cuales se aplicara una alcuota del cero por ciento (0%), se considera exportacin la salida del territorio aduanero nacional de las mercancas de produccin nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes. (Art. 109 LCT) El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditara en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancas. La acreditacin del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputara a los periodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podr proceder de conformidad con el artculo 76 del Cdigo Tributario. (Art. 119, LCT) Liquidacin: El IVA se liquidara en periodos mensuales utilizando la tcnica debitocrdito. La Administracin Tributaria determinara periodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para casos particulares. (Art. 137, LCT) Declaracin: Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente ley. (Art. 138 LCT) Pago: El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagara (Art. 139 LCT): 1. En la enajenacin de bienes, prestacin de bienes, o uso o goce de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los (15) das subsiguientes al periodo gravado, o en plazos menores. 2. En la importacin o internacin de bienes o mercancas, en la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercanca del recinto o deposito aduanero. 3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con exoneracin aduanera.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn contenidas en los Anexos I, II y III, bienes gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley. Las exportaciones de bienes estn gravados con la alcuota del cero por ciento (0%). (Art. 151 LCT) Liquidacin: El ISC se liquidara en periodos mensuales utilizando la tcnica debitocrdito. La Administracin Tributaria determinara periodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para casos particulares. (Art. 178 LCT) Declaracin y pago: Los responsables Recaudadores deben liquidar, declarar y pagar el ISC en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el reglamento de la presente ley. (Art. 179 LCT) Pago: El ISC se pagara de la manera siguiente (Art. 180 LCT): 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al periodo gravado, o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente ley. 2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o deposito aduanero. 3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con exoneracin aduanera, el pago se har de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. ISC al Azcar: La alcuota es del 2% y es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.(Art 176 LCT). El azcar est gravado con una alcuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podr gravarse en su enajenacin, importacin o internacin con ningn otro tributo regional o municipal. (Art 173 LCT) El responsable recaudador que cierre operacin est obligado (Art. 184 LCT): 1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados, que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el ms bajo. 2. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones. 3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de carcter general. Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC): Aplica a partir del 1 de enero de cada ao, ser la siguiente (Art. 190 LCT):

Ao 2013 2014 2015 2016

Cuota en Crdobas 309.22 374.93 454.61 551.21

La cuota del IEC de cigarrillos ser aplicable a la posicin arancelaria 2402.20.00.00 del SA. Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC): A los bienes derivados del petrleo se les aplicara la tarifa conglobado del IECC siguiente: Producto Turbo Jet (Aeropuerto) AVGAS Gasolina Premium Gasolina Regular VARSOL KEROSENE DIESEL FUEL OIL PARA ENERGIA FUEL OIL OTROS ASFALTO Posicin Arancelaria (SAC) 2710.11.20.10 2710.11.20.20 2710.11.30.10 2710.11.30.20 2710.11.40.10 2710.19.11.00 2710.19.21.00 2716.00.00.00 2710.19.23.00 2715.00.00.00 Pacifico / Centro US$ 0.0023 US$ 0.2384 US$ 0.1845 US$ 0.1837 US$ 0.0456 US$ 0.1115 US$ 0.1430 Exento US$ 0.0498 US$ 0.1230 Atlntico US$ 0.0023 US$ 0.2384 US$ 0.1845 US$ 0.1131 US$ 0.0456 US$ 0.0579 US$ 0.1081 Exento US$ 0.0498 US$ 0.1230

Para efecto del pago del IECC en crdobas, se utilizara el tipo de cambio oficial en crdobas respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el BCN. Liquidacin, declaracin y pago: Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. (Art. 206 LCT) Formas de pago (Art. 207 LCT): 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har a la Administracin Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta. 2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o deposito aduanero, excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este

impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Publico emitir la carta ministerial correspondiente. Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV): La tarifa ser de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423) dlar de los Estados Unidos de Amrica, por litro americano. La tarifa ser aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00. Para efecto del pago en crdobas, se utilizara el tipo de cambio oficial en crdobas con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica en BCN. (Art. 224 LCT) Formas de pago (Art 226 LCT): 1. La enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al periodo gravado, o con anticipos o pagos a cuentas conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley. 2. En la importacin o internacin de mercancas, el pago se har conforme a la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro al retiro de las mercancas del recinto o deposito aduanero, excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Publico emitir la carta ministerial correspondiente. Deber ser entregada mensualmente por la Tesorera General de la Republica a la autoridad competente del FOMAV, en carcter de renta con destino especfico, quince das (15) despus de haber recibido los importes reguladores de los fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa declaracin ante la Administracin Tributaria. (Art. 227 LCT) Impuesto Especial a los Casinos, mquinas y mesas de juegos: Liquidacin, declaracin y pago (Art 234 LCT): El impuesto se aplicara mensualmente sobre las mesas y mquinas de juegos, respectivamente, el cual se constituir el pago mnimo definitivo a cuenta de IR anual, en sustitucin del pago mnimo del 1% sobre ingresos brutos. Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades econmicas, conforme el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Impuesto de Timbres Fiscales (ITF): Forma de pago (Art 241 LCT):

Se deber pagar simultneamente con el otorgamiento o expedicin del documento respectivo, y en el caso de escrituras pblicas, al librarse el primer testimonio de ellas. Se pagara adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuanta correspondiente segn lo establece el artculo 240 de la presente Ley. La cancelacin se har perforando, sellando o fichando los timbres. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada uno de dichos actos o contratos.

Impuesto de Cuota Fija: La tarifa deber pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley. (Art 254 LCT) Conclusin: El IR anual se pagara todos los 31 de marzo del siguiente ao. Las Retenciones se pagan mensuales, en los primeros 7 das de cada mes. Y los anticipos se pagan mensual los primeros 15 das de cada mes.