TRAMIENTODEMERCADERAS. I. II. III. IV. V. EVENTOS(transacciones). Compras. Ventas. Devoluciones. IVA. a. COMPRAMercaderas=ACTIVOCORRIENTE(CIRCULANTE). IVACrditoFiscal=ACTIVOCORRIENTE(CIRCULANTE). b. VENTAIngresosporVentaCuentaResultadoGANANCIA. CostosporVenta(GASTO)CuentaResultadoPRDIDA. IVADbitoFiscal=PASIVOCORRIENTE(CIRCULANTE). I. II.IMPUESTOALVALORAGREGADO(IVA).

EGADO(IVA). DecretoLeyN825,1974. ReglamentoResolucinExentaN55,1977. **HECHOGRAVADO: DEFINICINDEVENTAYSERVICIO:ArtculoN2,DLN825,1974. RequisitosCopulativos:

VENTA 1.CONVENCIN(Acuerdo). 2.ATTULOONEROSO(Precio). 3.TRASLATICIODEDOMINIO(Propiedad). 4.DEBEINESCORPORALESMUEBLESEINMUEBLES. 5.PORUNVENDEDOR(Habitualidad). 6.TERRITORIALIDAD. SERVICIO 1. ACCIN. 2.REMUNERACIN. 3. ACTIVIDADES CLASIFICADAS EN EL ART. 20 N 3, COMERCIO E INDUSTRIAY N 4, ACTIVIDADES ESPECFICAS DE LALEYDEIMPUESTOALARENTA. 4.PRESTADORDESERVICIO. 5.TERRITORIALIDAD.

Eventos.(Transacciones). ImpuestoalValorAgregado.(IVA). TratamientoContable. ValorizacindeExistencias.(FIFO,LIFOyVPP). AnlisisContable.

EVENTOSQUESERNCONSIDERADOSCOMOVENTAYSERVICIO:Artculo8,DLN825,1974. Letras:a).Importaciones. b).Aportesasociedades. c).Adjudicaciones. d).Retiros. e). Contratos de instalacin o confeccin de especialidades y los contratos generalesdeconstruccin. f).Ventadeestablecimientosdecomercio. g).Arrendamiento,subarrendamientodebienes. h).Arrendamiento,subarrendamientodemarcas. i).Estacionamientos. j).Primasdeseguros. k).Aportes. l).Promesadeventas. m).Ventadeactivofijo. **DIFERENCIAENTREIVADbitoFiscaleIVACrditoFiscal. 1. SiIVADbitoFiscal>IVACrditoFiscalImpuestoIVAporPagaroIVADbitoFiscal porPagar. 2. SiIVADbitoFiscal<IVACrditoFiscalRemanenteIVACrditoFiscal. Caractersticas: a. Conversin a unidad tributaria mensual (UTM) del mes de declaracin y pago simultaneo. b. Expresindelaconversinmximodosdecimales. c. El remanente de IVA crdito fiscal debe ser utilizado en el mes inmediatamente siguiente. 3. SiIVADbitoFiscal=IVACrditoFiscalSaldadooNoExisteIVAdbitoFiscalporPagar NIRemanentedeIVACrditoFiscal.

**DETERMINACINSITUACINDELIVA. III. TRATAMIENTOCONTABLE. PARTIDAS IVADbitoFiscaldelMes: VentasconFacturas. VentasconBoletas. TOTALIVADbitoFiscal IVACrditoFiscal: RemanenteIVACrditoFiscalmesAnterior ComprasconFacturasdelMes TotalIVACrditoFiscal =DIFERENCIA MONTO $ xxxx xxxx xxxx xxxx TOTAL $

xxxx

xxxx xxxx

AsientosContables. Registrodelevento. 1. COMPRA

NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN MERCADERAS IVACrditoFiscal A PROVEEDORES Glosa:Compra DEBE $ xxxx xxxx xxxx HABER $ xxxx

2. VENTA 2.1. MtodoDirectodeContabilizacin:

NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN CLIENTES PRDIDAENVENTA A MERCADERAS GANANCIAENVENTA IVADbitosFiscal Glosa:Venta DEBE $ xxxx xxxx HABER $ xxxx xxxx xxxx

2.1 MtodoIndirectodeContabilizacin:
NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN CLIENTES A INGRESOSPORVENTA IVADbitosFiscal Glosa:VentaIngresos. COSTOS PORVENTA A MERCADERAS Glosa:VentaCosto(GASTO) DEBE $ xxxx HABER $ xxxx xxxx

2.

Xx/xx/xxxx

xxxx xxxx

**DETERMINACINDELRESULTADODELAVENTA: PARTIDAS IngresosporVenta Menos: CostosporVenta =MargenBruto Montos $ XXXX (xxxx) XXXX

3. IVA PagodelIVA. MtodoalMomentodelaDeclaracinyPagoSimultaneoF29.:

NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN IVADbitoFiscal A IVACrditoFiscal CAJA Glosa:IVADF>IVACF. IVADbitoFiscal A IVACrditoFiscal Glosa:IVADF<IVACF. IVADbitoFiscal A IVACrditoFiscal Glosa:IVADF=IVACF. DEBE $ xxxx HABER $ xxxx xxxx

2.

xx/xx/xxxx

xxxx xxxx

3.

Xx/xx/xxxx

xxxx xxxx

NOTA: El IVA se declara y Paga hasta el da 12 del mes siguiente a las operaciones o devengamiento delimpuesto.

IV.
a.

VALORIZACINDEEXISTENCIAS.

Mtodos(criterios): FIFO(firstin;firstout)=PEPS(primeraenentrar;primeraensalir) LIFO(lastin;firstout)=UEPS(ltimaenentrar;primeraensalir) VPP(valorpromedioponderado)=ValorPromedioPonderado. **FrmulaVPP:SaldoTotalenPesos/TotalSaldoenUnidades=$/porunidad.

b. Fichadeexistencias. NR Totales c. DevolucionesdeMercaderas. Fecha entradas Unidades salidas saldo entradas Pesos$ salidas saldo costo unitario

c.1.Devolucindecompra. Registrodelevento:DEVOLUCINCOMPRA
NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN PROVEEDORES A MERCADERAS IVACrditoFiscal Glosa:DevolucinCompra DEBE $ xxxx HABER $ xxxx xxxx

c.2.DevolucindeVenta. Registrodelevento:DEVOLUCINVENTA:MtodoDirecto.
NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN MERCADERAS GANANCIAENVENTA IVADbitoFiscal A CLIENTES PRDIDAENVENTA Glosa:DevolucinVenta DEBE $ xxxx xxxx xxxx HABER $ xxxx xxxx

Registrodelevento:DEVOLUCINVENTA:MtodoIndirecto.
NR. 1. FECHA xx/xx/xxxx DESCRIPCIN INGRESOSPORVENTA IVADbitoFiscal A CLIENTES Glosa:DevolucinVenta. MERCADERAS A COTOSPORVENTA Glosa:DevolucinVentaCosto DEBE $ xxxx xxxx xxxx xxxx HABER $ xxxx

2.

xx/xx/xxxx

NOTA:Paralasdevolucionesdeventassedebetenerencuentaelcriteriodevalorizacin, luegosereingresalamercaderaencriterioinversoalasalida(venta). **DETERMINACINDELRESULTADO(MERGEN)LUEGODELASDEVOLUCIONES.

PARTIDAS IngresosporVenta menos:DevolucindeVenta =INGRESOSPORVENTANETOS Menos: CostosporVenta menos:Devolucindeventas =MARGENBRUTO Montos $ XXXX (xxxx) Xxxx (xxxx) TOTALES $ Xxxx (xxxx) xxxx

V. N 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 10. ANLISISCONTABLE. DENOMINACIN CLIENTES MERCADERA IVACRDITOFISCAL PROVEEDORES IVADBITOFISCAL PRDIDAENVENTA GANANCIAENVENTA INGRESOSPORVENTA COSTOPORVENTA CUENTA ACTIVOCORRIENTE ACTIVOCORRIENTE ACTIVOCORRIENTE PASIVOCORRIENTE PASIVOCORRIENTE RESULTADOPRDIDA RESULTADOGANANCIA RESULTADOGANANCIA RESULTADOPRDIDA SALDO DEUDOR DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR DEUDOR

CASOSYEJERCICIOS. TALLER1:AnlisisySolucin. Responda las siguientes preguntas, eligiendo la alternativa correcta, cada respuesta elegida DEBE ser justificada cuantitativamente en cuadro adjunto a cada consulta (20%) 1.- La empresa Gonzlez y Ca. Ltda. tiene la siguiente situacin de IVA al 31 de marzo de 2009: crdito fiscal por $ 1.900.000, dbito fiscal por $ 950.000, lo que arroja: a.- Dbito fiscal por pagar por $ 950.000. b.- IVA por pagar de $ 1.900.000. c.- Remanente de crdito fiscal IVA por $ 950.000. d.- Crdito fiscal por pagar por $ 950.000. e.- Ninguna de las anteriores. Situacin del IVA: Perodo de operaciones: Marzo 2009: Dbito Fiscal ventas del mes= $ 950.000 Crdito Fiscal: Remanente mes anterior = $ 0 Compras del mes =$ 1.900.000 = Remanente Crdito Fiscal = $ 950.000 TALLER2:AnlisisySolucin. La tarjeta de inventarios tiene la siguiente composicin: Compras por $ 1.000.000, 100.000 unidades a $ 10 cada una y ventas por 80.000 unidades a precio unitario de venta de $ 17,85 IVA Incluido. Adems, el saldo inicial era de $ 500.000, costo unitario de $ 8. Si la empresa valoriza por LIFO, cul es el saldo final: a.- SF por $ 800.000. b.- SF por $ 700.000. c.- SF por $ 428.000. d.- SF por $ 1.000.000. e.- Ninguna de las anteriores. Movimiento de Inventarios (LIFO): Saldo Inicial: 62.500 unidades a $ 8 = Ms: Compras: 100.000 unidades a $ 10 = Menos: Ventas: 80.000 unidades a $ 10 = = Saldo Final: 82.500 unidaes. = Detalle SF: 62.500 unidades a $ 8 = $ 500.000 20.000 unidades a $ 10 = $ 200.000 $ 500.000 $ 1.000.000 $ (800.000) $ 700.000

TALLER3:AnlisisySolucin.

Una empresa que ha iniciado sus operaciones el 01-03-2009, presenta la siguiente informacin al trmino de su primer mes de operaciones:
Sumatoria Dbitos Ventas: Mercaderas: Caja: Clientes: Proveedores: Remuneraciones: Costo de Venta: IVA Crdito Fiscal: Capital: Cuenta Particular: Cuenta Obligada: IVA Dbito Fiscal: TOTAL: ? 1.233.635 1.711.815 120.000 ? 351.500 850.000 190.000 350.000 390.450 ? ? Sumatoria Crditos ? ? 1.190.600 1.320.900

Informacin adicional: Todas las ventas que efectu la compaa durante el mes de marzo, corresponden a operaciones afectas al impuesto al valor agregado. El IVA Crdito es generado exclusivamente por la adquisicin de mercaderas en el mes de marzo. El inventario fsico de las mercaderas al 31 de marzo alcanz a $ 320.000. Durante el mes de marzo no ocurrieron devoluciones de ventas por parte de los clientes ni devoluciones por compra de mercaderas hacia los proveedores. Responda las siguientes preguntas: 1. Cul es el resultado de la compaa durante el mes de marzo?. Ventas: Costo de Venta: Remuneraciones: Resultado: $ 2.055.000.$ 1.530.000.$ 120.000.$ 405.000.-

2. A cunto asciende el patrimonio real de la compaa al 31 de marzo? Patrimonio: Capital: $ 850.000 Cuenta Obligada: $-350.000 Resultado: $ 405.000 Retiros: $-190.000 Total Patrimonio: $ 715.000

3. A cunto asciende el total de activos de la empresa al 31 de marzo? Caja: $ 43.035 Clientes: $ 1.711.815 Mercaderas: $ 320.000 TOTAL ACTIVOS: $ 2.074.850 4. A cunto asciende el total de pasivos exigibles por terceros al 31 de marzo? Proveedores: $ 1.320.900 IVA Dbito F: $ 38.950 TOTAL PASIVO EXIGIBLE: $ 1.359.850
TALLER4:AnlisisySolucin. El dbito fiscal IVA tiene un saldo de $ 1.900.000 y el crdito fiscal IVA un saldo de $ 3.800.000 al 31 de marzo de 2009. La UTM de abril 2009 es de $ 36.719 por lo tanto el remanente es: a.- CF IVA por $ 1.900.000 y en UTM 103, 49. b.- CF IVA por $ 3.800.000 y en UTM 51,74. c.- CF IVA por $ 1.900.000 y en UTM 51,74. d.- CF IVA por $ 3.800.000 y en UTM 103,49. e.- Ninguna de las anteriores. Situacin del IVA: Perodo de operaciones: Marzo 2009: Dbito Fiscal ventas del mes= $ 1.900.000 Crdito Fiscal: Remanente mes anterior = $ 0 Compras del mes =$ 3.800.000 = Remanente Crdito Fiscal = $ 1.900.000 = Remanente CF IVA en UTM = 51,74 Nota: Conversin Remanente CF IVA a UTM = $ 1.900.000 / $ 36.719 = 51,74432855 TALLER5:AnlisisySolucin. La empresa Vendo hoy Poquito presenta los siguientes datos relacionados con las ventas de marzo 2009, cul es el margen bruto del periodo: * Ingresos por ventas = $ 23.800.000 con IVA Incluido. * Costos por ventas = $ 9.500.000. * Gastos Remuneracin = $ 1.200.000. * Arriendo Anticipado = $ 9.000.000. * Gastos por Servicios = $ 4.200.000.

a.- $ 13.500.000 b.- $ 5.100.000 c.- $ (3.900.000) d.- $ 14.600.000 e.- Ninguna de las anteriores. Determinacin del Margen Bruto: Perodo Mes Marzo 2009: Ventas = $ 20.000.000 Menos: Costo Ventas = $ (9.500.000) = Margen Bruto = $ 10.500.000 Nota: Ventas $ 23.800.000 / 1.19 = $ 20.000.000. (Ventas Netas). TALLER6:AnlisisySolucin.

Resuelva las siguientes situaciones: 1. El monto del "IVA CRDITO FISCAL" incluido en una compra de mercaderas equivalente a 2.500 unidades a $ 952.- cada una valor bruto, es igual a: 2.500 unid. X $952 = 2.380.000 X 0,19 = $ 380.000.1,19 2. Si una empresa, que valoriza sus existencias por mtodo promedio ponderado, antes de la venta de uno de sus productos le quedan en existencia 300 unidades compradas a $ 550.- cada una y 800 unidades compradas a $ 650.- cada una Cual es el costo de venta unitario del producto? 300 unid. a $ 550.- = $ 165.000.800 unid. a $ 650.- = $ 520.000.Totales 1.100 unid $ 685.000.Promedio Ponderado: $ 685.000.- = $ 623.1.100 unid

3. Al 31 de marzo la cuenta "FACTURAS POR PAGAR" tiene un saldo de $ 850.000.- y a principios del mes siguiente se compran mercaderas por $ 250.000.- ms IVA pagaderas a 60 das, el nuevo saldo de la cuenta ser: FACTURAS POR PAGAR ____ ______________________ 850.000 INV.INICIAL 297.500 COMPRA 1.147.500.En nuevo saldo de la cuenta es: ACREEDOR POR $ 1.147.500.-

4. Si el costo por mtodo PEPS, de 700 unidades vendidas es de $ 350.000.-, y le quedan an en existencia 300 unidades a $ 500.- c/u de la primera compra, y 800 unidades a $ 600.- c/u de la segunda compra, por tanto, el monto en existencia antes de la venta era igual a: COSTO DE LA VENTA MAS: EXISTENCIA: 300 un. A $500 800 un. A $600 $ 350.000.150.000.480.000.980.000.-

MONTO EXISTENCIA ANTES DE LA VENTA $

TALLER7:AnlisisySolucin.

La empresa CACHUPIN, se dedica a la distribucin de alimento de perros, presentando la siguiente situacin en el mes de marzo: 1. A fines de febrero queda con un saldo de IVA Crdito Fiscal correspondiente a $85.000.2. A fines de febrero quedaron en existencias 2.000 unidades a $ 150 neto cada una. 3. El 6 de marzo efectu una compra de 1.000 unidades por un valor total de $ 250.000 ms IVA. 4. El 12 de marzo efectu otra adquisicin, por 3.000 unidades a $ 270 cada una ms IVA. 5. El 17 de marzo efecta una venta de 4.000 unidades. El valor total de la factura ascendi a $ 1.904.000.6. La empresa valoriza sus existencias de acuerdo al mtodo PEPS. Se pide: 1.- Costo de la venta del mes de marzo.

2.000 UNIDADES A $ 150 1.000 UNIDADES A $ 250 1.000 UNIDADES A $ 270 4.000 UNIDADES

= = = =

300.000 250.000 270.000 820.000

2.- Utilidad bruta del mes de marzo.

VENTAS MENOS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA

= = =

1.600.000 -820.000 780.000

3.- Monto en unidades y en pesos del inventario final 2.000 UNIDADES A $ 270 = $ 540.000

4.- Indique saldo de las cuentas IVA Dbito Fiscal e IVA Crdito Fiscal al 31 de marzo. Indique el resultado final del impuesto al trmino del periodo.

IVA DBITO FISCAL: IVA CRDITO FISCAL:

= 304.000

304.000 286.400

= 85.000 + 47.500 + 153.900 =

SALDO = $ 17.600 (2 puntos) La empresa debe pagar al FISCO $17.600 el 12 de abril

*********************
RAN/TratamientodeMercaderas..