LEFISC - Legislao Fiscal

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APURAO DO IMPOSTO CONSIDERAES

Sumrio: 1. Montante Devido 2. Dbitos e Crditos a Serem Escriturados 2.1. Dos Dbitos 2.2. Dos Crditos 3. Atualizao do Saldo Credor 4. Mapa Demonstrativo

1. MONTANTE DEVIDO O montante devido resultar da diferena a maior (saldo devedor), em cada perodo de apurao fixado pela legislao tributria estadual, entre as operaes relativas circulao de mercadorias ou s prestaes de servios, escrituradas a dbito fiscal e a crdito fiscal. Entretanto, o imposto de responsabilidade por substituio tributria ser apurado em separado, independentemente da apurao do montante devido em decorrncia das operaes ou prestaes prprias do estabelecimento e sem a deduo de qualquer parcela de crdito fiscal.

2. DBITOS E CRDITOS A SEREM ESCRITURADOS 2.1. Dos Dbitos Constituir dbito fiscal e como tal ser escriturado o valor: a) resultante da aplicao da alquota respectiva sobre a base de clculo, relativamente s operaes e prestaes realizadas; b) do imposto devido decorrente de responsabilidade, exceto a originria de recebimento de mercadoria ou utilizao de servio de transporte ou de comunicao, cuja operao ou prestao no esteja acobertada por documento fiscal idneo; c) do imposto decorrente do diferimento sem substituio tributria, exceto quando a sada ou prestao gerar dbito do imposto ou quando ocorrer hiptese de excluso de responsabilidade;

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d) relativo ao crdito fiscal: 1 - utilizado para pagamento por compensao; 2 transferido para outro estabelecimento do mesmo contribuinte ou de terceiros; e) relativo ao estorno de crdito fiscal, nas hipteses em que exigido, ainda que para anulao de crdito indevidamente apropriado; f) do imposto decorrente do diferimento com substituio tributria, exceto se a sada posterior da mercadoria gerar dbito do imposto ou se ocorrer a hiptese de excluso de responsabilidade; g) de outros dbitos fiscais exigidos pela legislao tributria estadual. 2.2. Dos Crditos Constituir crdito fiscal e como tal ser escriturado o valor: 1) do imposto cobrado, relativamente s mercadorias entradas no estabelecimento e aos servios a ele prestados, vinculados diretamente com operao ou prestao posteriores tributadas; 2) do imposto cobrado, relativamente a bens destinados ao ativo permanente do estabelecimento e ao servio de transporte correspondente; 3) a partir de 1 de janeiro de 2011, do imposto cobrado, relativamente a bens destinados ao uso e consumo nas atividades do estabelecimento, na proporo das operaes ou prestaes posteriores tributadas; 4) do crdito fiscal: a - presumido; b - recebido por transferncia; c - relativo ao imposto indevidamente pago, para os fins da compensao prevista no Regulamento do ICMS; 5) de outros crditos fiscais do imposto admitidos pela legislao tributria. NOTA: O crdito fiscal decorrente do pagamento do imposto exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador poder ser utilizado no mesmo perodo de apurao em que tiver efetuado o respectivo pagamento.

3. ATUALIZAO DO SALDO CREDOR O saldo do imposto verificado a favor do contribuinte transfere-se para o perodo ou perodos seguintes, monetariamente atualizado, devendo a atualizao ser efetuada pela converso: I) do valor do saldo em moeda corrente nacional em quantidade de UPF-RS, pelo valor desta no dia seguinte ao fixado para o encerramento do perodo de apurao a que corresponder;

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II) da quantidade de UPF-RS, apurada nos termos acima, em moeda corrente nacional, pelo valor da UPF-RS na data em que o saldo for utilizado, total ou parcialmente, para deduo de dbito fiscal do contribuinte ou para transferncia a terceiros. Os crditos fiscais excedentes, verificados no termo final do perodo de apurao, podem ser transferidos, nesta data, a outro estabelecimento do mesmo contribuinte localizado no Estado.

4. MAPA DEMONSTRATIVO Na hiptese em que o contribuinte promover sadas e/ou executar servios dos quais decorram dbitos cujos vencimentos dos respectivos prazos de pagamento no recaiam na mesma data dever organizar mapas, que demonstrem o dbito correspondente a cada vencimento, sob pena de pagamento de todos os dbitos no prazo menor. Estes mapas devero ser mantidos em arquivo prprio, para apresentao Fiscalizao de Tributos Estaduais, quando exigido. (Base Legal: Livro I, arts. 37 e 43, 1 do RICMS).

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