AUDITORIA FORESTAL Y MEDIO AMBIENTE

INDICE INTRODUCCION .............................................................................................................................. 2 CAPITULO I....................................................................................................................................... 3 HALLAZGOS ................................................................................................................................. 3 6. 7. CUANDO FORMULAR UN HALLAZGO DE AUDITORIA: ............................................ 4 ELABORACION DEL HALLAZGO DE AUDITORA: ...................................................... 4

FACTORES A SER CONSIDERADOS AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORA ................................................................................................................................... 4 PASOS A SEGUIRSE EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA ....................................................................................................................................... 5 FORMULACIN DE HALLAZGOS............................................................................................ 8 INSUMOS: ..................................................................................................................................... 8 ACTIVIDADES: ............................................................................................................................. 8 PRODUCTOS: ............................................................................................................................ 10 CAPITULO II ................................................................................................................................... 11 COMUNICACIN DE HALLAZGOS ....................................................................................... 11 NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS .................................................................. 11 COMUNICACIN DE REPAROS ............................................................................................ 13 CASO PRCTICO ........................................................................................................................... 14 EJEMPLO DE HALLAZGO: .......................................................................................................... 15 FORMA DE COMUNICAR HALLAZGO:..................................................................................... 15 EJEMPLO DE OFICIO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS............................................ 17 CONCLUSION ................................................................................................................................ 18 BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................... 19

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INTRODUCCION

El presente trabajo, sea realizado concepto de los hallazgos de auditora durante el proceso de la auditora que se lleva a cabo en las entidades, departamentos, unidades, secciones, oficinas entre otras, del Sector Pblico, se deben comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprometidas en los mismos, a fin que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente, para su evaluacin oportuna y consideracin en el informe correspondiente. Para los efectos de este trabajo, los hallazgos de auditora se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades, identificadas como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Con toda humildad, esperamos que lo que desarrollamos en estas lneas, contribuya de alguna manera en la elaboracin de esos interesantes informes.

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CAPITULO I HALLAZGOS 1. DEFINICION: Se refiere a las presuntas deficiencias o irregularidades identificadas por el auditor en el desarrollo del trabajo de campo. 2. HALLAZGOS DE AUDITORIA: Es comparar la condicin con la transgresin de la norma, es decir comparar el problema con el incumplimiento de la norma. 3. EL AUDITOR AMBIENTALISTA: Aplica las tcnicas y procedimientos en el desarrollo de la auditoria y detecta indicios razonables de contaminacin ambiental en la gestin de una empresa minera, entonces comienza a examinar minuciosamente todas las pruebas, a fin de obtener las evidencias suficientes, competentes y relevantes, que amerite formular y comunicar un hallazgo. 4. EJECUCION DE LA AUDITORIA:

5. REQUISITOS DE LOS HALLAZGOS: a) importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicacin . b) basado en hechos y evidencia precisas que figuren en los papeles de trabajo. c) objetivo, porque se fundamenta en hechos reales. d) basado en una labor de auditora suficiente para respaldar las conclusiones y recomendaciones.

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e) convincente para una persona que no ha participado en la ejecucin de la auditora 6. CUANDO FORMULAR UN HALLAZGO DE AUDITORIA: El auditor, al detectar indicios razonables de corrupcin o fraude, en los actos de gestin realizada por funcionarios y/o servidores pblicos del estado, comienza a examinar minuciosamente las evidencias necesarias, suficientes, relevantes y competentes. 7. ELABORACION DEL HALLAZGO DE AUDITORA: Una vez que cumpla con dichos requisitos, se procede a elaborar los hallazgos de auditora, teniendo en cuenta las caractersticas siguientes: condicin criterio causa, y efecto ATRIBUTO CONDICION CRITERIO DESCRIPCION no se realiz acciones transgresin contabilidad de las normas SIGNIFICADO LO QUE ES de LO QUE DEBE SER

CAUSA

razn que genero el hallazgo

POR QU SUCEDE

EFECTO

no se realiz ninguna accin o no CONSECUENCIA E hubo un buen control IMPACTO QUE VA EN CONTRA DE LA ENTIDAD

FACTORES A SER CONSIDERADOS AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORA Los auditores que participen en el equipo de auditora, deben estar capacitados en las tcnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y tener un punto de vista realista para hacer juicios y llegar a conclusiones. Los factores que se deben tener en cuenta son los siguientes: Las condiciones y circunstancias existentes al momento en que ocurri el hecho o se efectu la transaccin bajo examen y no aquellas existentes al momento de efectuar el examen. La ndole, complejidad y magnitud de las operaciones que se estn evaluando.

A pesar de que el auditor siempre est interesado en mejorar el rendimiento, no hay que pensar que debe criticarse cualquier asunto que no es perfecto.

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El adoptar un punto de vista de esta naturaleza, no significa que no se informar a la administracin de la entidad sobre asuntos importantes, junto con las recomendaciones y disposiciones para lograr mejoras. La labor de auditora debe ser lo suficientemente completa para presentar una base slida para las conclusiones, disposiciones y recomendaciones y para poder demostrar claramente su propiedad y racionalidad a terceras personas en forma convincente. No se puede asumir que otros aceptarn las conclusiones, disposiciones y recomendaciones simplemente porque el auditor las manifiesta. Diferencias de opinin. Al ejercer las facultades discrecionales, los funcionarios de la entidad pueden tomar decisiones con las cuales el auditor no est de acuerdo. No deben criticarse tales decisiones s parecen estar basadas en consideraciones adecuadas de los hechos disponibles en el momento. Tampoco debe criticrselas solamente porque el auditor tiene una opinin distinta acerca de la naturaleza de la decisin que deba haber sido tomada. No se debe sustituir el juicio del auditor o el de los funcionarios de la entidad. En estas circunstancias, las conclusiones, disposiciones y recomendaciones deben basarse en los resultados o el efecto de la decisin en cuanto al programa, operaciones, gastos, entre otros, de la entidad.

PASOS A SEGUIRSE EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA El proceso de desarrollo de un hallazgo implica por lo regular, los siguientes pasos: 1) Identificar la condicin o asuntos deficientes, segn se les mida en comparacin con criterios aceptables, que generalmente son formas demostradas de hacer mejor las cosas. Algunos criterios aceptables pueden ser los establecidos por las directivas o polticas de la empresa, y si stos no han sido establecidos por el auditor tiene que desarrollarlos y enunciarlos con sumo cuidado. 2) Identificar las lneas de autoridad y de responsabilidad con respecto a las operaciones implicadas. 3) Determinar las causas de la deficiencia. 4) Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condicin muy difundida. 5) Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia. 6) Obtener comentarios de las personas u organismos directamente interesados, que pueden estar afectados en forma adversa por el hallazgo. 7) Determinar las conclusiones de auditora, con base en la evidencia acumulada. 8) Determinar las acciones correctivas, disposiciones o recomendaciones que permitan introducir mejoras. La labor efectuada, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas en el desarrollo de los hallazgos deben estar ampliamente respaldadas y documentadas en los papeles de trabajo, conforme se va efectuando la labor. Este paso no debe diferirse nunca hasta que la fase de preparacin del informe est en proceso. El desarrollo total de un hallazgo exige que se informe al titular o mxima autoridad de la entidad. Todo el proceso de desarrollo de un hallazgo requiere la

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acumulacin de informacin apropiada para informar adecuadamente de acuerdo con las normas, caractersticas y requerimientos bsicos de la auditora. 1) Identificar la condicin deficiente y su comparacin con los criterios establecidos. Este paso incluye la comparacin de operaciones reales con los criterios o requerimientos establecidos, ya sea en forma de reglamentos, normas tcnicas, normas de rendimiento, presupuestos operativos, polticas o directivas del nivel superior de la entidad. Identificacin de las lneas de autoridad y de responsabilidad en la entidad con respecto a los asuntos deficientes. Es necesario identificar a las personas directamente responsables de las condiciones deficientes y los niveles ms altos de responsabilidad para saber con quin debe discutirse el problema y a quin debe dirigirse las comunicaciones pertinentes. Determinar las causas de la deficiencia. Resulta de vital inters identificar y comprender las causas de una deficiencia si se pretende revisarla en forma imparcial y eficazmente, para sugerir acciones correctivas efectivas. Debe averiguarse por qu tuvo lugar la situacin adversa, por qu sigue existiendo y si han establecido procedimientos internos para evitarla o si aquellos establecidos han sido ineficaces o mal implantados. En oportunidades al comprender la causa de la deficiencia, se pueden identificar otros problemas que requerirn ser revisados durante la auditora. Determinar si la deficiencia es aislada o muy difundida. Esta determinacin es necesaria para:

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Llegar a las conclusiones apropiadas acerca de la importancia relativa de la deficiencia. Esto es esencial en el esfuerzo por alentar a los funcionarios de la empresa a tomar medidas correctivas. Tambin para decidir sobre el nivel jerrquico apropiado para comunicar el hallazgo. Emitir recomendaciones o deposiciones apropiadas para que se tomen acciones correctivas. Si el auditor est convencido de que la condicin est muy difundida y es probable que vuelva a ocurrir, debe recomendar a la entidad que tome las medidas necesarias para impedir errores similares en el futuro, tanto como identificar y, si es posible, remediar los errores anteriores. Las pruebas de auditora deben ser suficientes como para mostrar si la condicin est muy difundida. Sin embargo, debe recomendarse que la entidad tome las acciones necesarias para determinar la extensin total de la deficiencia. Aunque un tipo especfico de deficiencias o irregularidades no sea frecuente o no est muy difundido, los casos individuales pueden ser en ocasiones lo suficientemente importantes, por su naturaleza, magnitud, o peligro potencial como para requerir su desarrollo total. As, una condicin adversa percibida en un programa relativamente nuevo puede no estar muy difundida an, pero podra tener implicaciones o posibilidades importantes si no se le elimina oportunamente.

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Establecer la importancia del hallazgo identificando los efectos negativos que genera la deficiencia. Deben considerarse completamente los efectos o importancia del hallazgo. El auditor debe considerar no slo el resultado inmediato, sino los efectos colaterales, intangibles u otros, tanto reales como potenciales. Cuando sea posible, debe determinarse los efectos financieros o la prdida causada por una deficiencia identificada. Obtener opiniones de los funcionarios y entidades directamente relacionadas. Una realidad de los resultados de la labor de auditora es la imparcialidad de la que debe estar revestida, la cual se logra mediante el anlisis objetivo de las operaciones, y principalmente de la discusin de las deficiencias con los funcionarios encargados, para obtener sus comentarios u opiniones, de ser posible debidamente documentados. Al obtener las opiniones de los funcionarios se acumula informacin importante difcil de conseguir directamente de los archivos de la entidad; adems, se logran validar los resultados de la auditora durante el proceso de ejecucin y permite presentar el informe del estudio bajo una perspectiva equitativa e imparcial. Determinar las conclusiones de auditora con base en la evidencia acumulada. Con base en toda la evidencia de auditora desarrollada a travs de condiciones, criterios, causas, efectos, comentarios de los funcionarios de la entidad y otra informacin, el auditor debe llegar a conclusiones concretas sobre cada componente calificado como rea crtica a ser incluida en el informe de auditora. Determinar las acciones correctivas, disposiciones y recomendaciones. Los hallazgos y conclusiones normalmente deben estar seguidos con recomendaciones y disposiciones a los funcionarios responsables para corregir las deficiencias determinadas o evitar su reaparicin. No siempre se puede recomendar especficamente las acciones que eliminarn un defecto. La funcin bsica de auditora es identificar las deficiencias y prcticas a ser corregidas o fortalecidas. La administracin de la entidad es responsable de tomar las medidas pertinentes. Por otra parte, el estudio del problema por el auditor generalmente ser lo suficientemente amplio como para permitir hacer sugerencias constructivas acerca de las medidas correctivas apropiadas que se deben tomar. Dichas recomendaciones o disposiciones deben dar como resultado un fortalecimiento de los procedimientos o prcticas seguidas para evitar la reaparicin de la deficiencia. Debe considerarse siempre, sin embargo, el costo de la aplicacin de las medidas recomendadas en relacin con los beneficios. Es conveniente traer a colacin lo que se establece en el Artculo 92 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 37.347 de fecha, lunes 17 de diciembre de 2001, y que reza entre otros aspectos, que las mximas autoridades, los niveles directivos, y gerenciales de los organismos pblicos que no acaten las recomendaciones que contengan los informes de auditora o de cualquier actividad de control, comprometen su responsabilidad administrativa.

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FORMULACIN DE HALLAZGOS

El hallazgo est referido al establecimiento de diferencias entre el desempeo real de la entidad auditada con lo establecido en las fuentes de criterio seleccionadas. Estos pueden ser de cumplimiento o de gestin, el primero considerado como la desviacin o incumplimiento de normas o procedimientos, y el segundo, definido como aquellos hechos cuyos aspectos sustantivos son causados por accin entrpica que origina un deterioro del medio ambiente natural, afectando la preservacin ecolgica o disminuyendo la calidad de vida.

INSUMOS: a. productos del desarrollo de procedimientos b. Fuentes de criterio; normativa general y especfica, documentos diversos que sustenten las desviaciones detectadas. c. Planes de Calidad y Riesgos de la auditora; para el monitoreo de la calidad en la formulacin del hallazgo y deteccin de presuntas irregularidades que puedan alterar el proceso de auditora. ACTIVIDADES: a. Desarrollo del hallazgo; el auditor al momento de formular sus hallazgos debe tener en cuenta las siguientes caractersticas: Debe ser importante

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significativo, teniendo en cuenta la clase de impactos ambientales generados. O Debe estar basado en hechos y evidencias precisas debidamente documentadas. Debe ser objetivo y completo. Debe estar basado en una razn suficiente para respaldar las conclusiones. Debe ser convincente y claro para una persona que no haya participado En la auditora. De contener las caractersticas y atributos sealados, el hallazgo se redacta segn la estructura: encabezado (sumilla), condicin, criterio, causa y efecto. b. Anlisis del hallazgo; el auditor debe considerar los siguientes criterios para analizar la viabilidad de un hallazgo. Materialidad: para que un hallazgo sea lo suficientemente significativo debe garantizar la recoleccin numerosa de evidencias. Se debe tener en cuenta la magnitud de la desviacin respecto a un criterio y la frecuencia de su ocurrencia. Reportabilidad: Dependiendo de la suficiencia, relevancia, competencia y materialidad de las evidencias del hallazgo, se determinar su inclusin o no en el informe final. Sin embargo, si se considera poco relevante, debe ser reportado a los niveles respectivos de la entidad auditada, por ejemplo, a travs de un Memorando de Control Interno. Consideracin de causas y efectos (conclusiones); un aspecto importante de la auditora lo constituye el considerar las causas y los efectos, es decir, las razones y la trascendencia de incorporar o no, un criterio de auditora. Deben ser claras para facilitar las conclusiones y recomendaciones en el informe final. c. Determinacin de causas efectos; el auditor debe reconocer que una determinacin precisa de las causas que desencadenan los efectos es muy poco factible pues estos trminos son relativos y no absolutos. Para el anlisis de la relacin causa efecto, se deben considerar los siguientes Aspectos: Existencia de interrelacin entre causa y efecto; la identificacin de las causas ayuda a comprender mejor los efectos. Los resultados de la auditora muestran la desviacin existente entre la condicin actual y los criterios. El conocimiento de la relacin causa efecto permite la cuantificacin de dicha diferencia. Las causas pueden ser internas y externas a la entidad en evaluacin, las cuales deben ser identificadas, en la mayora de lo posible. Del mismo modo los efectos pueden sobrepasar el mbito del sistema o entidad evaluada. La relacin condicin criterio causa efecto (observacin), debe ser suficientemente clara para que el auditor pueda realizar recomendaciones prcticas y significativas.

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d. Revisin y supervisin; los hallazgos deben ser revisados como mnimo en dos niveles, el de la jefatura de la auditora y el de la supervisin, los cuales deben asegurar el cumplimiento de los puntos anteriores. PRODUCTOS: a. Hallazgos; debidamente sustentados, analizados y revisados. b. Papeles de trabajo / evidencias; correspondientes a la formulacin de hallazgos. Se debe tener registro fsico de los avances en cuanto a hallazgos y procedimientos con sus respectivas revisiones, archivados en el legajo

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CAPITULO II COMUNICACIN DE HALLAZGOS NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluacin y consideracin pertinente en el Informe correspondiente. La comunicacin de hallazgos de auditora es el proceso por el cual, el auditor jefe (o encargado) hace conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada a fin de que en un plazo previamente fijado, presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluacin oportuna y consideracin en el informe. Su propsito es proporcionar informacin til y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno de la entidad. Las observaciones se refieren a los hallazgos determinados como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe, y deben cumplir los requisitos siguientes: Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias. Ser objetivas. Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las conclusiones y recomendaciones. El auditor gubernamental debe desarrollar sus hallazgos que constarn en los papeles de trabajo, debidamente referenciados y documentados. Los hallazgos en la auditora financiera se definen como asuntos que llaman la atencin del auditor y que, en su opinin, deben comunicarse a la entidad ya que representan deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin en los estados financieros.

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Los hallazgos de auditora pueden referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno, entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad o procedimientos de control. Los atributos del Hallazgo a tenerse en cuenta en el Informe de Auditora Financiera son cuatro: 1. Condicin.- Est constituida por la situacin actual."Lo que es".. 2. Criterio.- Est representada por la norma o la unidad de medida que se compara con la Condicin. "Lo que debe ser" 3. .Causa.- Es la razn o razones por la que ocurri la Condicin. "Por qu ocurri?Cul es el origen?". 4. Efecto.- Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o futuro (cuando sea aplicable). "Qu ocasiona?". "Cul es el efecto?".

La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la recepcin correspondiente. De no encontrarse la persona, se le dejar una notificacin para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (2) das hbiles. En caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicacin, sern citados para recabarlos dentro de igual plazo, mediante publicacin, por una sola vez, en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor circulacin en la localidad donde se halle la entidad auditada. Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de representante debidamente acreditados mediante carta poder con firma legalizada. Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos, se tendr por agotado el procedimiento de comunicacin de los mismos. En el documento que se curse para comunicar los hallazgos, se sealar el plazo perentorio para la recepcin de las aclaraciones o comentarios que debern formular individualmente las personas comprendidas, el cual ser establecido por la Comisin Auditora teniendo en cuenta la naturaleza del hallazgo, el alcance de la accin de control y si la persona labora o no en la entidad auditada, no debiendo ser menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia; precisndose que a su vencimiento sin recibirse respuesta o ser sta extempornea, tal situacin constar en el Informe respectivo, conjuntamente con los hechos que sean materia de observacin, no siendo obligatoria, en su caso, la evaluacin e incorporacin de los comentarios presentados extemporneamente al plazo otorgado. Excepcionalmente, el citado plazo podr prorrogarse por nica vez y hasta por tres (3) das hbiles adicionales en casos debidamente justificados por el solicitante; en estos casos, se entender que el pedido ha sido aceptado a su recepcin, salvo denegacin expresa. El inicio del proceso de comunicacin de hallazgos ser puesto oportunamente en conocimiento del Titular de la entidad auditada, con el propsito que ste disponga que por las reas correspondientes, se presten las facilidades pertinentes que pudieran

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requerir las personas comunicadas para fines de la presentacin de sus aclaraciones o comentarios documentados. Para tal efecto, la comunicacin cursada por la Comisin Auditora servir como acreditacin. nicamente, bajo responsabilidad de la Comisin Auditora y previa autorizacin del nivel gerencial competente, podr exceptuarse la comunicacin de hallazgos, en los casos que, por existir absoluta certeza en cuanto a su comisin, tipicidad, sustento e identificacin de los presuntos responsables, la citada comunicacin resulte irrelevante, debindose en dichos casos emitirse con inmediatez el correspondiente Informe especial para su remisin a las autoridades competentes.

COMUNICACIN DE REPAROS Este documento tiene por objeto hacer de conocimiento de la entidad las observaciones subsistentes que dan lugar a reparo, despus de haber comunicado los hallazgos y haberlos validado con los descargos y comentarios de los funcionarios de la entidad. El Reparo tiene connotacin netamente financiera toda vez que representa el o los montos que deben ser repuestos por el cuentadante, debido al mal uso dado a los recursos de la entidad.

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CASO PRCTICO

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EJEMPLO DE HALLAZGO:

DEFICIENTE ESTUDIO DEL IMPACTO AMBIENTAL EN LA EMPRESA MINERA LA OROYA AGRAVA LA CONTAMINACION DEL MEDIO AMBIENTE. De la revisin y evaluacin a la zona de operaciones de la empresa minera la oroya se ha determinado gran impacto ambiental, ya que la mina de cobre agravo la contaminacin del medio ambiente (agua, aire, tierra) en la oroya. Adems, los relaves estn muy cerca de las viviendas y crean condiciones an ms peligrosas para la salud de las personas. Cen estos hechos se ha transgredido el art 2, inc. 22 de la constitucin poltica del Per, que seala: que toda persona tiene derecho a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida y el art. 1 de la ley n 28611 ley general del ambiente que: reconoce los derechos de toda persona a gozar de un ambiente saludable y a participar responsablemente en los procesos de toma de decisiones La causa se ha originado por negligencia de los funcionarios de la alta direccin, quienes no han reubicado oportunamente la zona de inundaciones, a pesar que ya encontraba concesionada. Consecuentemente, se agravar ms la contaminacin ambiental en la oroya; porque se sabe que en invierno hay mucha lluvia se genera ramas inundaciones, que de una u otra manera afectara la contaminacin ambiental.

FORMA DE COMUNICAR HALLAZGO:

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AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD Huancayo, 20 de Octubre del 2012 OFICIO N001-2012/OCI-AUD. Seor: CPC. Edwin MATOS PEA Ex Jefe de Operaciones de la Empresa Minera La Oroya- Perodo 2011 PRESENTE.ASUNTO: REF. Comunicacin de Hallazgos : Auditoria Ambiental a la Empresa Minera La Oroya - Perodo 2011, -----------------------------------------------------------------------------------------------------------Previo mis cordiales saludos me dirijo a usted, a fin de comunicarle que la Sociedad de Auditoria AUDICON, viene realizando la Auditora Ambiental a la Empresa Minera La Oroya - Perodo 2011, y en ella se ha detectado hallazgos de auditora, el mismo que se adjunta al presente en 01 folio til.

efectuado segn Contrato.

En tal sentido, agradecer envi su aclaracin debidamente sustentado con documentos, en un plazo de tres (03) das hbiles, contados a partir de la recepcin, a fin de realizar la evaluacin respectiva. Remitir a la Calle Real N 381 El Tambo Huancayo, 2do piso. De no recibir respuesta alguna en el plazo establecido, la Comisin de auditora revelar este hecho en el informe final, de acuerdo a lo establecido en las Normas de Auditoria. Sin otro particular me suscribo de usted.

Atentamente, . CPCC.MELIDA PECHO RAFAEL MAT. N 005-885

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EJEMPLO DE OFICIO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS Oficio n 002-2012.CG/ (siglas gerencia de lnea)-MPH - Huancayo, 03de octubre del 2012 Seor: Edgardo molina rodrguez Cargo: jefe del rea de presupuesto Direccin HUANCAYO - JUNIN ASUNTO: comunicacin de hallazgo REF: NAGU 3.60 comunicacin de hallazgos, aprobado por R.C. N 162-95-cg del 22 set.95 y modificada por la R.C.N 259-2002-cg del 14DIC.00 Me dirijo a usted, con relacin al examen especial que se viene practicando en la municipalidad distrital de Huancayo a fin de remet la en anexos adjuntos al presente, en los documentos de registros de compra foliado 45, los hallazgos emergentes de la ejecucin del mismo. sobre el particular, en concordancia con la normativa de la referencia , agradecer se sirva arremet a esta comisin , vuestra aclaraciones y comentarios , debidamente documentados ,respecto a vuestra participacin en los hechos que se detallan en el mencionado anexo , en el plazo de 15 das , contados a partir de la fecha de recepcin del presente . Es pertinente sealar, que en caso de requerir documentacin para los efectos de presentar sus aclaraciones, la misma deber ser solicitada a la administracin de la (entidad auditada). Conforme dispuesto en la norma de la referencia. Es de significar que vencido el plazo otorgado y de no obtenerse respuesta o ser esta extempornea, tal situacin constara en el informe resultante de la accin de control, estimara remet vuestra respuesta a la sede central de la contralora general de la repblica, sitio en JR. Ica y real N114 Huancayo - Junn atencin comisin de auditora ASOCIADOS A&A. Atentamente NAYELI ALFARO GASPAR Auditor en encargado

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CONCLUSION

Los hallazgos de auditora se refieren a debilidades o fortalezas observadas por el auditor dentro de la estructura del Sistema de Control Interno, en componentes y elementos tales como procedimientos de control, ambiente de control, sistemas de informacin, entre otros. La determinacin clara, concisa y precisa de un hallazgo de auditora, tiene implcito las circunstancias y el juicio profesional del auditor, pero ste debe ser sobre todo objetivo para no inducir a conclusiones errneas, por lo cual debe ser plenamente justificado por la labor de auditora efectuada. En el contexto de las normas profesionales para el ejercicio de la auditora interna, tanto nacionales como internaciones, debemos partir del hecho, que el equipo de auditora, las personas que participan estn en capacidad tcnica para desarrollar hallazgos en forma objetiva.

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BIBLIOGRAFIA http://www.ideaf.org/?ideaf=articulos&id=30 Autor: Casto Cartaya http://www.monografias.com/trabajos97/propuesta-ejecutar-supervisionproceso-realizacion-auditorias/propuesta-ejecutar-supervision-procesorealizacion-auditorias.shtml#conclusioa#ixzz2ggnpUzbB MAGU Gua de Auditora Ambiental Gubernamental

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