Los Impuestos En Colombia

Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura, salud, educacin, seguridad, etc. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS Los tributos en Colombia se dividen en impuestos directos o indirectos: IMPUESTOS DIRECTOS: Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente. IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos cuya responsabilidad jurdica es diferente a la persona que econmicamente asume el impuesto, quien se convierte en un agente del sujeto activo para su recaudacin y control. Impuesto a las ventas (IVA). Gravamen a los movimientos financieros (GMF). Impuesto de timbre. Impuesto de registro.

IMPUESTOS NACIONALES: Los impuestos del ordenamiento nacional son: Impuesto al valor agregado (IVA), Impuesto de Renta, Impuesto de Timbre Nacional, Contribuciones Especiales. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES: Estn determinados por las ordenanzas expedidas por las asambleas departamentales, las cuales determinan los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas. Impuesto a la lotera, Impuesto a loteras forneas, Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, Impuesto al consumo del cigarrillo, Impuesto al consumo de gasolina, Impuesto sobre vehculos. IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES: Administrados por el municipio que es la entidad territorial fundamental de la divisin poltica administrativa del Estado, con autonoma poltica, fiscal y administrativa dentro de los lmites que le seale la ley. Dentro de esta clasificacin se encuentran entre otros: Impuesto de industria y Comercio, Actividad industrial, Impuesto complementario de

avisos y tableros, Impuesto predial unificado, Impuesto de vehculos, Impuesto de Espectculos Pblicos, Impuesto a las ventas por el Sistema de Clubes.

LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA Por disposicin constitucional, se establece que los colombianos tienen dentro de sus responsabilidades contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad, basndose el sistema tributario en los principios de equidad, eficiencia, progresividad, legalidad e irretroactividad. Se constituyen como elementos de la obligacin tributaria: los sujetos, el hecho generador, la base gravable, la acusacin y la tarifa. Estos requisitos son sustanciales a la obligacin tributaria y, por tanto, deben estar fijados directamente en la ley, ordenanza o acuerdo. IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS EMPRESAS Las obligaciones fiscales que deben atender las empresas de los diferentes sectores que conforman la economa de un pas, han llevado a conformar departamentos especializados con el propsito de planificar la optimizacin en el pago de dichos tributos, obtener un mejor aprovechamiento de los beneficios consagrados en la ley, cumplir oportunamente los deberes fiscales inherentes, conseguir los recursos necesarios e interpretar y aplicar debidamente las normas que los rigen, entre otras cosas. RETENCION EN LA FUENTE

La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica. Elementos componentes de la Rete fuente: BASE, TARIFA, OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

DECLARACIN Y PAGO DE LA RETEFUENTE La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. CONCLUSIONES La carga tributaria terica en Colombia es una de las ms altas de Amrica. La tasa de impuesto a la renta que se cobra a las personas jurdicas (35%) est por encima del promedio del continente (30%), y solamente es superada por la cancelada en Estados Unidos (entre 15% y 39%) y Canad (38%). Igualmente, el pas cuenta con las segundas tasas ms altas de impuesto a la renta sobre las personas naturales en Amrica Latina. De otra parte, la tarifa del IVA (16%) es la quinta ms alta del hemisferio.

IMAS, IMAN Y CREE

IMAS: El impuesto minimo alternativo simple IMAS es un sistema presuntivo de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas clasificadas como empleados, cuya renta gravable alternativa en el respetivo ao gravable sean inferiores a las 4.700 UVT. No obstante el nuevo articulo 330 establece que es para empleados que devengan menos de 4700 UVT en ingresos brutos IMAN: Este es un sistema presuntivo de determinacin de la base gravable del impuesto sobre renta y complementarios que aplica nicamente para personas naturales clasificadas como empleados, gravando la renta que resulte de disminuir, a la totalidad de los ingresos brutos del periodo gravable, sin importar su origen, los conceptos permitidos. Dentro de los ingresos brutos se incluyen aquellos obtenidos por el empleado por la realizacin de actividades econmicas y la prestacin de servicios personales por su propia cuenta y riesgo. Teniendo en cuenta que no hace parte de la base gravable las ganancias ocasionales.

CREE: el CREE representa un cambio en tanto NO GRAVA LA NOMINS SINO LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. Esto implica que una parte de la carga tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la industria y la agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector financiero. Finalmente aunque estar exentas del CREE, las personas naturales que tienen empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e ICBF, lo cual representa un impulso para el emprendimiento.

LIBROS DE CONTABILIDAD Segn el cdigo de comercio: Para llevar libros de contabilidad, de acuerdo a los ordenamientos y disposiciones del cdigo de comercio y el decreto nmero 1798 del 6 de Agosto de 1990 emanado por el ministerio de hacienda y crdito pblico REGISTRO DE LOS LIBROS: Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales. Los comerciantes debern registrar en la cmara de comercio con jurisdiccin en el lugar de su domicilio principal, los libros de contabilidad que consideren necesario para asentar en orden cronolgico sus operaciones, bien en forma individual o por resmenes globales que no superen las operaciones de un mes, a lo sumo, y para establecer el resumen de las operaciones de cada cuenta sus movimientos dbitos y crditos de sus saldos 1. CLASES DE LIBROS Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se entender por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares para el completo entendimiento de aquellos. Se consideran libros obligatorios: Los libros de inventarios y balances. Libro de diario. El libro mayor.

LIBROS AUXILIARES: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada, los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita, de acuerdo con su tamao y con el catlogo de cuentas que maneje. Esto permite divide el trabajo contable entre varias personas. Registro Consolidado De Facturacin: Los contribuyentes que posean varios establecimientos de comercio, debern llevar un registro consolidado, en el cual se identifiquen los establecimientos de comercio a travs de los cuales realicen sus operaciones, especificando el tipo de mecanismo utilizado para facturar, como mquinas registradoras, talonarios de factura u otros y se describa el sistema de facturacin consecutiva utilizado, sea consecutiva nacional, por establecimiento comercial, por departamento o con cdigos. PROHIBICION EN LOS LIBROS 1. Alterar en los asientos, el orden o la fecha de las operaciones a que estos se refieren ; 2. Dejar espacios que faciliten interrelaciones o adiciones en el texto de los asientos o a continuacin de los mismos.

REFORMA TRIBUTARIA
Esta reforma contiene normas en materia de: impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasin y anti elusin. Los cinco puntos ms relevantes de la reforma tributaria:

1. Impuesto sobre la renta para personas naturales: En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. 2. Impuesto sobre la renta para sociedades: En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %, sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiacin del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. 3. IVA: Por otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %.

IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS PARA EMPLEADOS Este es un nuevo sistema de determinacin del impuesto sobre la renta para personas naturales, que surge con la nueva reforma tributaria del ao 2012. El Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS es un sistema presuntivo de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas clasificadas como empleados, cuya Renta Gravable Alternativa - RGA en el respectivo ao gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT. No obstante el nuevo artculo 330 establece que es para empleados que devenguen menos de 4.700 UVT en ingresos brutos. NUEVOS SISTEMAS DE DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LOS EMPLEADOS.

La nueva reforma tributaria del ao 2012, establece dos nuevos sistemas presuntivos para la determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios conocidos como: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAS, que sern aplicados dependiendo de la clasificacin de persona natural que reciba bien sea como empleado o como trabajador por cuenta propia.

SOPORTES CONTABLES

Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para el registro de las transacciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan. Estos son de orden interno y externo.

Los soportes internos son los que sirven para registrar operaciones que no afectan a terceros, tales como reservas, diferidos, distribucin de costos y depreciaciones, entre otros. Los soportes externos son los documentos que se producen al realizar operaciones con terceros, tales como: recibo de caja, comprobante de consignacin bancaria, comprobante de depsito y retiro de cuenta de ahorros, facturas, comprobante de venta con tarjeta de crdito, comprobante de pago, nota dbito, nota crdito, recibo de caja menor, pagar y letra de cambio, entre otros. Algunos soportes contables que manejamos son: Recibo de caja: El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo, cheques y otras formas de recaudo. El original se encarga al cliente, y las copias generalmente se archivan as: Una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. Consignacin bancaria: Es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuentas habientes, para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco, y una copia con el sello del cajero recibidor o el timbre de la mquina registradora, sirve de soporte para la contabilidad de la empresa que consigna. Facturas de ventas: Concepto: la factura de venta es un documento que debe expedir los responsables del impuesto sobre las ventas, los comerciantes, los profesionales liberales y dems establecidos en las normas tributarias. Este documento tiene efectos netamente fiscales.

Facturas de ventas de mercancas al contado: Al contabilizar las ventas al contado se debita Caja y se acredita Comercio al por Mayor y al por Menor, si la mercanca no est gravada; se est gravada se acredita tambin la cuenta Impuesto sobre las Ventas por Pagar. Facturas de venta de mercanca a crdito: El vendedor elabora la factura en original y copias, de acuerdo con su organizacin contables, as: original para cartera, una copia para el cliente, otra para archivos consecutivo y otra anexar al comprobante diario de contabilidad. Cheque: Es un ttulo valor por medio del cual una persona llamada girador (quien posee una cuenta corriente bancaria) orden de un tercero llamado beneficiario. Nota de Contabilidad: Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un soporte contable especifico, como es el caso de los asientos de correccin, depreciaciones, amortizaciones, ajustes y cierre.