ESTUDO DE CASO 1 O Planejamento de auditoria pressupe adequado nvel de conhecimento das atividades, os fatores econmicos, a legislao aplicvel, as prticas

operacionais da entidade e o nvel geral de competncia de sua administrao. Vamos buscar as informaes e condies necessrias para elaborar o Planejamento de Auditoria. Para responder as perguntas utilize as informaes contidas nos relatrios financeiros, alm daquelas obtidas por outros meios, tais como: site da empresa, meios de comunicao especializados da rea de negcios etc. Voc deve escolher uma empresa de capital aberto componente de um dos nveis de governana corporativa da BM&FBovespa: Novo Mercado, Nvel 1 ou Nvel 2 (acesso no site:
http://www.bmfbovespa.com.br/cias-listadas/Empresas-Listadas/BuscaEmpresaListada.aspx?indiceAba=2&seg=BM&Idioma=ptbr),

baixar o arquivo contendo suas Demonstraes Financeiras anuais para o exerccio findo em 2012. Voc dever desenvolver o planejamento de auditoria para essa empresa respondendo as seguintes questes: 1. Elaborar relatrio sobre o conhecimento das atividades da entidade, tomando como base as seguintes questes: I) Fatores econmicos a) Nvel geral da atividade econmica na rea de atuao da entidade e fatores que podem influenciar seu desempenho, tais como nveis de inflao, crescimento, recesso, desemprego, situao poltica, entre outros; b) As taxas de juros e as condies de financiamento; c) O controle sobre capitais externos. II) Legislao aplicvel a) Os impostos, as taxas e as contribuies que a entidade est sujeita; b) As contribuies sociais a que a entidade est sujeita; c) A regulamentao prpria do setor de atividade. III) Prticas operacionais da entidade a) A natureza das atividades e o tipo de operaes que ela realiza; b) A localizao das instalaes e o grau de integrao entre elas; c) Os produtos que fabrica, comercializa, ou os servios que executa; d) Os mercados de atuao e sua participao neles; e) Sistemas de controle interno das principais atividades: vendas, compras, produo, pessoal, estocagem, tesouraria etc.; f) As margens de resultado operacional bruto, de contribuio e de resultado lquido; g) As polticas de vendas e marketing, compras, estocagem, produo, manuteno e conservao de bens e de recursos humanos; h) A identificao de clientes e fornecedores estratgicos ou importantes e a forma de relacionamento com eles; i) As franquias, licenas, marcas e patentes; j) A pesquisa e desenvolvimento de novos produtos ou servios; IV) Competncia da Administrao

a) A estrutura corporativa / organizacional; b) As formas de relacionamento com partes relacionadas; c) A composio e a propriedade do capital social e suas modificaes em relao ao exerccio anterior; d) Os objetivos e o plano estratgico da entidade; e) As aquisies, as fuses, as incorporaes ou as cises efetuadas no perodo ou em perodos passados e seus efeitos no patrimnio da entidade; V) Sistema contbil e de controle interno a) Buscar conhecimento sobre o sistema de contabilidade adotado e de sua integrao com os sistemas de controle interno; b) Buscar entender o sistema de controle interno, normas, procedimento entre outros. VI) Situao de Pessoal. a) Polticas de admisses. b) Poltica de treinamento. c) Poltica de avaliao. d) Poltica de aumentos salariais. VII) Posio financeira. a) Comportamento do fluxo de caixa. b) Se as operaes da empresa esto gerando recursos suficientes para sustent-la financeiramente. c) Principais credores bancrios, encargos financeiros e forma de pagamento. d) Possveis problemas de liquidez. e) Se os fornecedores esto sendo pagos em dia. f) Principais fornecedores e suas condies financeiras. g) Se existem contas de clientes em atraso. h) Principais clientes e suas condies financeiras. i) Principais investimentos feitos ao longo do ano e a situao econmico-financeira das empresas investidas. VIII) Entidades associadas, filiais e partes relacionadas a) Entender a natureza das operaes com as partes relacionadas e seu impacto nas demonstraes contbeis. 2. Identificar os procedimentos contbeis adotados pela entidade, tomando como base as seguintes questes: I) Polticas e Prticas Contbeis adotadas a) Identificar as polticas e prticas contbeis adotadas para as principais contas (materialidade de 5% do saldo da conta de Ativo Total) da entidade; b) Identificar possveis alteraes de polticas ou prticas contbeis desse exerccio com exerccios anteriores; c) Princpios contbeis adotados e adequao s Normas Brasileiras de Contabilidade na elaborao das demonstraes contbeis; d) Uniformidade, de um exerccio social para outro, na aplicao desses princpios e prticas contbeis; e) Se as anlises das contas so preparadas regularmente ao longo do ano;

f)

Se foram ou esto sendo tomadas providncias para corrigir as irregularidades ou erros identificados nas anlises de contas.

3. Elaborar o Plano de Auditoria para a companhia. Esse plano deve abranger os objetivos da auditoria e os principais problemas apresentados pela entidade e que podem servir de base para a deteco dos riscos de negcio, riscos de distoro relevantes e riscos de fraude para a realizao da auditoria.