Mdulo de Cartera - Auditorias en Cuentas por cobrar, venta y cobranzas

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7.

Auditoria en las Cuentas por Cobrar, venta y Cobranzas.

7.1. Objetivo de las Pruebas de Cumplimiento. 7.2. Objetivo de las Pruebas Sustantivas. 7.3. Programa. 7.4 Fija la Importancia y Evaluar el riesgo Aceptable de Auditoria y el Riesgo inherente.

7.5. Diseo y Desarrollo de Procedimientos Analticos. 7.6. Pruebas de Detalles de Saldos. 7.7. Concordancia de las Sumas de las Cuentas por Cobrar y el Archivo Maestro y el libro Mayor. Objetivos de la Auditoria Relacionados con el Saldo de Cuentas por Cobrar.

7.8. Cuentas por Cobrar Registradas. 7.9.

7.10. Decisiones de Confirmacin. 7.11 Anlisis de Diferencias. 7.12. Cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Sistema de Control interno.

7.13. Otras Cuentas por Cobrar. 7.14. Registros. 7.15. Cobranzas. 7.16. Documentos. 7.17. Procedimientos. 7.18 Otras cuentas por Cobrar. 7.19 Registro. 7.20. Cobranzas. 7.21. Documentos por Cobrar. 7.22. Auditoria final.
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7. AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR COBRAR, VENTA Y COBRANZAS

Para el desarrollo de los procedimientos bsicos de la auditoria de las cuentas por cobrar, ventas y cobranzas deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensi n y

alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Para la revisin y evaluacin del control interno se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoria aplicable y que deben llevarse a cabo seg n las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los procedimientos de auditoria aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin de cuestionarios para una revisin y evaluacin.

7.1. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determina: Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados Si pueden facturarse ventas sin ser registradas Si pueden despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de crdito Si pueden ocurrir errores en la facturacin. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida Si es posible el jineteo de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. Si pueden recibir cobros sin ser depositados Si las cuentas vencida pueden pasar inadvertidas Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados.

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.2. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determina: La valides de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionados con la empresa y probar su legitimidad. La correcta clasificacin en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del

perodo anterior. La evaluacin y probabilidad de cobro. La provisin adecuada para cubrir perdidas por cuentas incobrables. La existencia de cuentas dadas en garanta, cedidas o vendidas y en caso afirmativo velar claramente estos hechos en los estados financieros. La correcta valuacin y calificacin y presentacin de las otras cuentas y documentos por cobrar, como parte integrantes de los activos de la empresa

7.3. PROGRAMA
Revisa y evala la solidez y debilidades del control interno. Planear y realizar las pruebas sustantivas del as cifras que muestre los estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

7.4 FIJA LA IMPORTANCIA Y EVALUAR EL RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORIA Y EL RIESGO

INHERENTE. La fijacin de la importancia comienza cuando el auditor decide el criterio preliminar sobre la importancia de los estados financieros totales. El riesgo de auditoria aceptable se evala para los estados financieros como un todo, y por lo general no se asigna de manera individual a las diversas cuentas u objetivos. El riesgo inherente se determina para cada objetivo para una cuenta como las cuentas por cobrar. Es importante estudiar el uso del procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos para las cuentas que pertenecen al ciclo de ventas y cobranzas con el fin de reducir la deteccin planeada del riesgo a un nivel suficientemente bajo. Los procedimiento analticos se utilizan para reducir la deteccin planeada del riesgo para todas las cuentas del balance que incluyen las cuentas por cobrar las estimaciones para cuentas incobrables y el efectivo en el banco para el ciclo de ventas y cobranza. Las pruebas de detalles de saldos se enfocan en las cuentas del balance que incluyen las cuentas por cobrar, las estimaciones para cuentas incobrables, y el efectivo en el banco para el ciclo de ventas y cobranzas. La metodologa para el diseo de pruebas de detalle de saldos integra tanto el modelo de riesgo de la auditoria como los cuatro tipos de pruebas de auditoria como lo son las pruebas sustantivas de transacciones, pruebas de controles, pruebas de detalles de saldos las cuales suficiente evidencia. Es importante tener en cuenta para esta metodologa los siguientes puntos: Fijar el monto y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y riesgo inherente para cuentas por cobrar. Evala riesgo de control para el ciclo de ventas y cobranzas. Disear y llevar a cabo pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones para el ciclo de ventas y cobranzas.

Disear y llevar a cabo procedimientos analticos par los saldos en cuentas por cobrar. Disear pruebas de detalles de saldos de cuentas por cobrar para satisfacer los objetivos de auditoria relacionados con saldos : Procedimientos de auditoria Tamao de la muestra Partidas a seleccionar Momento oportuno

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.5. DISEO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:

A menudo se aplican los procedimientos analticos durante tres fases de la auditoria: Durante la planeacin, al llevar a cabo las pruebas detalladas y como parte de a terminacin de la auditoria, Los procedimientos analticos se efectan despus de la fecha del balance, pero antes de las pruebas de detalles de saldos. Tiene poco sentido desarrollar extensos procedimientos anal ticos antes que el cliente haya registrado todas la transacciones del ao y preparado los estados financieros. Estos procedimientos deben hacerse con el fin de los posibles errores que puedan existir en las cuentas, para nuestro caso evidencia acera de las ventas y de las cuentas por cobrar. Adems de los procedimientos analticos, tambin hay una revisin de las cuentas por cobrar para identificar montos mayores y poco frecuentes. Las cuentas por cobrar individuales que merecen atenci n especial son los saldos grandes las cuales que han estado pendientes durante mucho tiempo, las cuentas por cobrar de compaas filiales, los funcionarios directores y otras personas relacionadas, y los saldos acreedores. El auditor revisa la lista de cuentas (Balanza de comparaci n de antigedad) en la fecha del balance para determinar cuales cuentas merecen investigacin adicional. Los procedimientos analticos son tambin pruebas sustantivas, por tanto, reducen el grado hasta el cual el auditor necesita comprobar los detalles de saldos, si resultan favorables los resultados los procedimientos analticos.

7.6. PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS

Las pruebas de detalles de saldos para todos los ciclos se dirigen a las cuentas del balance, pero no se pasan por alto las cuentas del estado de resultado, por que se verifican como producto secundario de las pruebas del balance. Por ejemplo, si el audito confirma los saldos de las cuentas por cobrar y encuentra sobre estimacin por errores en la facturacin a clientes son sobre estimaciones tanto de las cuentas por cobrar como de ventas. La confirmacin de las cuentas por cobrar es la prueba de detalles de las cuentas por cobrar m s importante. Se analiza brevemente la confirmacin al estudiar las pruebas apropiadas para cada uno de los objetivos relacionados con los saldos, y luego se revisan por separado con mayor detalles.

El anlisis de las pruebas de detalles de saldos para las cuentas por cobrar que sigue a continuacin. Supone que el auditor ha terminado papeles de trabajo de planeacin de la evidencia y ha decidido los riesgos de deteccin planeada para las pruebas de detalles en relacin con cada uno de los objetivos de auditoria relacionados con los saldos. Los procedimientos de auditoria seleccionados y el tama o de la muestra depende fuertemente de que la evidencia planeada para un objetivo determinado sea abundante, mediana o escasa. La discusin se enfoca en los objetivos de auditoria relacionados con los saldos de las cuentas por cobrar.

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.7.CONCORDANCIA DE LAS SUMAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y EL ARCHIVO MAESTRO
Y EL LIBRO MAYOR La mayora de las pruebas de auditoria de las cuentas por cobrar y las reservas para cuentas incobrable se basa en la relacin de clientes por antigedad de saldos. Una balanza de comprobacin de antigedad es una lista de los saldos en el archivo maestro de cuentas por cobra en la fecha del balance. Incluye los saldos pendientes de los clientes individuales y un desglose de cada saldo por el tiempo que ha pasado entre la fecha de venta la fecha del balance. La prueba de la informacin de una relacin de clientes por antigedad de saldos para los vnculos de detalles es un procedimiento necesario en la auditoria, por lo general esta se realiza antes de cualquier otra prueba para asegurar al auditor que el universo que se esta verificando concuerda con el mayor general y el archivo maestro de cuentas por cobrar. Se suman, como parte de la prueba, la columna de totales y las columnas que muestran la antigedad, y se compara el total de la relacin de clientes con el mayor genera. Adems, se rastrea una muestra de saldos individuales hasta los documentos de respaldo como son los duplicados de facturas de ventas para verificar el nombre del cliente, el saldo y la antigedad. El alcance de las pruebas para el vinculo de detalles depende del numero como de las pruebas de controles y las pruebas sustantivas de transacciones, y el grado hasta el cual se ha verificado el programa por un auditor interno u otra persona independiente antes de entregarse al auditor.

7.8. CUENTAS POR COBRAR REGISTRADAS

La prueba de detalles de saldos m s importantes para determinar la existencia de las cuentas por cobrar registradas en la confirmacin de los saldos de los clientes. Cuando los clientes no responden a las confirmaciones, los auditores examinan tambin los documento de apoyo para verificar el embarque de las mercancas y la evidencia de la recepcin o entrada de efectivo posterior para determinar si se cobraron dichas cuentas. Por lo general, los auditores no examinan los documentos de embarque ni la evidencia de los recibos de efectivo posteriormente para ninguna cuenta de la muestra que este confirmada, pero estos documentos se utilizan de manera extensiva como evidencia alterna ante la ausencia de respuestas. Es importante tener en cuenta el corte para las cuentas por cobrar, el objetivo es verificar si las transacciones que tienen lugar cerca del final del per odo de contabilidad estn registradas en el perodo correcto. El objetivo de corte es uno de los ms importantes en el ciclo, por que los errores en el corte pueden afectar considerablemente los ingresos del per odo actuales, como es el caso de la inclusin intencional o no de varias ventas grandes del perodo siguiente en el perodo actual, o la exclusin de varias devoluciones y rebajas sobre ventas del per odo actual pueden sobrevaluar de manera importante las utilidades netas. Al determinar la razonabilidad del corte, se necesita un enfoque triple primero decidir los criterio apropiados

para el corte, segundo evaluar para ver si el cliente ha establecido procedimientos adecuados para asegurar un corte razonable y tercero comprobar un corte razonable. Podemos mencionar los siguientes tipos de corte: Corte de ventas Corte de devolucin y rebajas sobre ventas Corte de Recepcin de efectivo

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA RELACIONADOS CON EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR.
Existen objetivos de auditoria relacionales con el balance general, son los mismos para el saldo de cada cuenta y se aplican a los objetivos de auditoria relacionados con el saldo de la cuentas por cobrar. Estos objetivos aplicados a las cuentas por cobrar son: Las cuentas por cobrar de la relaciona de clientes por antigedad de saldos concuerdan con los montos del archivo maestro relacionado, y el total se suma correctamente y concuerda con el mayor general. Existen las cuentas por cobrar registradas (existencia) Se incluye todas las cuentas por cobrar existentes (integridad) Las cuentas por cobrar son precisas ( precisin) Las cuentas por cobrar esta clasificadas correctamente (clasificacin) El corte para las cuentas por cobra es correcto Las cuentas por cobrar esta expresadas a valor realizable neto El cliente tiene derecho a las cuentas por cobrar (derechos). La presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar son apropiadas (presentacin y revelacin).

7.10. DECISIONES DE CONFIRMACION

En desarrollo de los procedimientos de confirmacin, el auditor decide el tipo de confirmacin a utilizar el momento oportuno para utilizar los procedimientos, el tamao de las muestras y las partidas individuales a seleccionar, se analizan cada uno de estos elementos junto con los factures que afectan la decisi n. Tipos de confirmacin Se utilizan dos tipos comunes de confirmacin las cuentas por cobrar: Confirmacin Positiva: es una comunicacin dirigida al deudor solicitando que confirme directamente si

es correcto o incorrecto el saldo, conforme esta sentado en la solicitud de confirmaci n. Existe una forma de confirmacin en blanco que es la que no indica la cantidad en la confirmacin, sino que solicita que el receptor llene el saldo o proporciones otra informacin. Es bueno mencionar que la confirmacin en blanco resulta ser ms confiable que las confirmaciones que incluyen la confirmaci n. Adems podemos decir que la confirmacin positiva es evidencia mas confiable por que el auditor desarrolla procedimientos de seguimiento si no se recibe una respuesta del deudor. Confirmacin Negativa: tambin va dirigida al deudor, pero solicita una respuesta s lo cuando el deudor esta en desacuerdo con la cantidad citada. En esta confirmacin encontramos que la falta de respuesta debe tomarse como una respuesta correcta, aun cuando el deudor haya pasado por alto la solicitud de confirmacin Las confirmaciones negativas solo se utilizan cuando estn presentes todas las siguientes circunstancias. Las cuentas por cobrar estn compuestas de un gran numero de cuentas pequeas. El riesgo de control evaluado y el riesgo inherente, combinado, son bajos. Es un poco probable que le riesgo combinado sea bajo, la estructura de control interno es ineficaz o hay una alta expectativa de errores. Por ejemplo si las auditorias de los aos anteriores indican que frecuentemente hay cuentas por cobrar pendientes de aclarar o equivocadas, las confirmaciones negativas serian inapropiadas. No hay razn para creer que los receptores de las confirmaciones probablemente no las tomen en cuenta. Es comn utilizar una combinacin de confirmaciones negativas y positivas, al enviar las segundas a cuentas con saldos importantes y las primeras aquellas que tienen saldos peque os. Es importante tener encuentra para las confirmaciones El momento oportuno, tama o de la muestra, seleccin de las partidas para la comprobacin. El momento oportuno: Se obtiene la evidencia m s confiables de las confirmaciones cuando se les enva lo mas cerca posible de la fecha del balance, por contrate a la confirmaci n las cuentas que se realiza varios meses antes del fin de ao. Si se toma la decisin de confirma las cuentas por cobrar antes del fin de ao, podr ser necesario comprobar las transacciones que ocurren entre la fecha de confirmaci n y la del balance al examinar el documento interno, como duplicados de facturas de ventas, documento de embarque y evidencia de recepcin de efectivo. Adems procedimientos analticos del perodo intermedio. Tamao de la muestra: Los factores principales que afectan el tamao de la muestra para la confirmacin de las cuentas por cobrar se agrupan en varias categor as, e incluyen las siguientes: Error tolerable. Riesgo inherente. ( tamao relativo del total de la cuentas por cobrar, numero de cuentas, resultados del ao anterior, y errores esperados) Riesgo de Control Riesgo de deteccin alcanzado de otras pruebas sustantivas alcance y resultado de las pruebas sustantivas de transacciones, procedimientos analticos y otras pruebas de detalles. Tipos de Confirmacin: las confirmaciones negativas generalmente requieren un

tamao mayor de muestra.

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.11 ANALISIS DE DIFERENCIAS:

Cuando el cliente devuelve las solicitudes de confirmacin, es necesario determinar la razn de cualquier diferencia que se reporta. En muchos casos las diferencias son ocasionadas por las diferencias en las fechas utilizadas entre los registros de los clientes del organismo o empresas auditadas y esta ultima. Los tipos de diferencias que se reportan con ms frecuencia en la confirmacin son los siguientes: Ya se efecto el pago: Las diferencias reportadas surgen por lo general cuando el cliente he efectuado un pago antes de la fecha de confirmacin, pero la unidad auditada no ha recibido el pago a tiempo para registrarlo antes de la fecha de confirmacin. No se han recibido los artculos: Por lo general estas diferencia resultan por que el cliente registra la venta en la fecha de embarque y su cliente registra la adquisicin cuando recibe los artculos. Se han devuelto los artculos: . la falla del cliente para registrar un memorando de crdito podra ser causa de las diferencias o del registro incorrecto de devoluciones y rebaja sobre ventas. Errores de los empleados y cantidades en conflicto: Las diferencias reportadas en los registros auditados suceden cuando el cliente indica que existe el error en precio o la mercanc a esta averiada que no se ha recibido la cantidad de artculos etc., se deben investigar estas diferencias para determinar si el cliente esta en error y a cuando asciende. Cuando se han resuelto todas las diferencias es importante reevaluar la estructura del control interno se analiza cada error del cliente para determinar si es consistente o inconsistente con el nivel evaluado originalmente del riesgo de control as podremos revisar, la evaluacin del riesgo de control y tomar en cuenta el efecto de la revisin sobre la auditoria.

7.12. CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

DESPACHOS Las funciones del departamento de despacho son independientes de las de: Recibo? Contabilidad? Facturacin? Cobranzas?

Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de cr dito antes de su aceptacin o por otra persona que no tenga intervencin alguna en: Despachos? Facturacin? Manejo de cuentas de clientes?

Se efectan los despachos nicamente con base en ordenes debidamente aprobadas? Despus del envi de los artculos una copia de la orden de despacho es enviada directamente al departamento de facturacin? Todas las ordenes de despacho son controladas num ricamente por el departamento de contabilidad? FACTURACION Las funciones del departamento de facturacin son independientes de las de: Despachos? Contabilidad? Cobranzas?

El Departamento de facturacin enva copia de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar? Se hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad independiente mente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja. Las facturas de venta son controladas num ricamente por el departamento de contabilidad.? Son controladas en otra forma? Se comparan las facturas contra las ordenes de despacho, para cerciorarse de que todos los art culos enviados hayan sido facturados?. Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en : Cantidades ? Precios ? Calculo ?

Las ventas de contado o con tarjeta de crdito, se controlan en forma similar a las ventas a cr dito registrndolas en una cuenta de control manejada por personal independiente a la funcin de cobro. En caso negativo existen procedimientos que aseguren: El cobro contra entrega de la mercanca ? Que el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa a ?. CREDITOS Las personas autorizadas para aprobar notas de crdito son independientes del: Departamento de ventas ? Departamento de cuentas por cobrar ?

Cajero ?

Las notas de crdito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado que no tenga injerencia en el recibo y contabilizacin de pagos de clientes o de cualquier otro ingreso de la compaa? Si tiene otras funciones, explquelas. Las devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de recibo y las notas de cr dito respectivas estn respaldadas por informes de dicho departamento? El departamento de contabilidad controla num ricamente o en otra forma, todas las notas de crdito y se cerciora que estn debidamente respaldadas? El departamento de crdito o un empleado responsable que no maneja ninguna clase de fondos de la compaa, aprueba los descuentos tomados por clientes, que no hayan sido previamente autorizados?. La cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable?. Se continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sigo canceladas ?

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.13. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Se informa al Departamento de contabilidad acerca de los reclamos de los transportes, perdidas, aseguradas, etc., tan pronto se conocen ? Si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren ? Todos los despachos de sobrantes de materiales estn bajo control del departamento de embarque ? s es as, este departamento notifica directamente a la contabilidad ? El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas, sean debidamente registradas ? Los anticipos y prestamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable ? Los saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente ? Los ajustes o cancelacin de otra cuenta por cobrar son aprobada por otro empleado diferente que efecta la Autorizacin ? Negociacin ? Cobranzas ?

El sistema provee un mtodo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto peridico de los alquileres, regalas, intereses, y otro ingresos varios?

7.14. REGISTROS
- El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de: Despacho? Facturacin? Cuentas por Cobrar?

- Las cantidades que se registren son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar? Todos los asientos de las cuentas individuales del cliente son registradas con base en las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados? Se separan regularmente balances de las cuentas por cobrar y el encargado conserva papeles de trabajo? Dichos avances son reconciliados con las cuentas de control en el Mayor General por un empleado distinto de las Cuentas Por Cobrar? Un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales, para determinar que las partidas relacionadas estn respaldadas por cuentas en el registro auxiliar ? - Se prepara peridicamente del anlisis de las Cuentas por Cobrar y este anlisis es revisado por un empleado que: No toma parte del recibo de fondos de la compaa ? El Cajero ?

- Peridicamente se enva extractos de cuentas a clientes ? - En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de su introducci n en el correo se produzcan alteraciones o intercepcin por parte de personas que tengan el acceso a las remesas o pagos de clientes? - Las respuestas de los clientes referente a diferencias de cualquier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de: El encargado de cuentas por cobrar El Cajero.

- Se confirman peridicamente los saldos de clientes por parte de: - El departamento de auditoria interna de la compaa ? - Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero ?

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7.15. COBRANZAS
- Las funciones del cajero son independientes de las funciones de: Embarque? Facturacin? Registro de los auxiliares de cuentas por cobrar

- Los ingresos de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que pasen por: El encargado de cuentas por cobrar Alguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de facturacin?

- El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en sus departamento, hasta su depsito en el banco? - En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista? - Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pago, un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos? nicamente para consignar en la cuenta de la empresa. - Los cheques y el efectivo recibido se depositan intactos y el mismo d a o el siguiente da hbil. - En caso de ventas al contado o pago de documento que deben ser devueltos al cliente, la cinta de la registradora, las boletas de venta, recibos de mostrador y cualquiera otra informaciones similares son preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo?. - Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros nicamente por la oficina principal.

7.16. DOCUMENTOS
- La aceptacin y prorroga de letras, pagares y cheques post-fechados a favor de la compaa son aprobados por el jefe o gerente de crdito u otro funcionario autorizado? - Se lleva un registro de documentos por cobrar? - Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados peridicamente por medio de un examen independiente de los pagares, letras y cheque respectivos. - El total de los saldos pendientes en el registro, se comparan contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos? - Los pagares o las letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?

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7.17. PROCEDIMIENTOS
FACTURACIN Obtenga copias de las facturas de venta por un perodo selecciona y comprelo contra el auxiliar respectivo. Compruebe la secuencia numrica de las facturas correspondientes al perodo seleccionado en el punto anterior. Compare las facturas revisadas contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes. Verifique selectivamente los precios unitarios contra catlogos o listas de precios y, en algunos casos, compruebe los clculos y las sumas individuales.

7.18 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

- Si el departamento de embarque controla los despachos de residuos de producci n o de mercancas, obtenga varias ordenes de despacho que cobra tales envos y cercirese de que los ingresos por este concepto han sido registrados. - Si el departamento de embarque no controla tales envos, obtenga la informacin pertinente por cualquier otro medio y comprelo contra el ingreso registrado. - Seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya arreglados o en va de arreglo por concepto de daos en transporte, perdidas aseguradas, etc. y examine los y determine si cada transacci n ha sido debidamente registrada en los libros. - Seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y revsenlos para asegurarse que en verdad existen por razn satisfactoria que no haya permitido llegar un arreglo. - Revise selectivamente unas cuentas de empleados superiores y subalternos para asegurarse de que las transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo con los procedimientos de la empresa. - Revise otras cuentas miscelneas por cobrar para determinar si representan partidas corrientes, de pronto reembolso. Especifique su concepto y antigedad. - Circular los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar.

7.19 REGISTRO
- Obtenga una copia de la relacin de cuentas por cobrar preparada por la empresa si es posible analizada por edades: pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta de control en el mayor. - Compruebe los saldos de un numero seleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relacin de saldos arriba mencionada, comprobando el anlisis por edades y probando el saldo aritmticamente desde la revisin anterior. - Investigue por un mes o ms si las circunstancias as lo aconsejaren, cualquier asiento en al cuenta de

control proveniente de fuente diferentes de aquellas comprobadas. - Obtenga informacin respecto a la poltica de la empresa en relacin con cuentas por cobrar. - Compare los asientos en la cuenta del control de clientes desde la fecha de nuestra circularizaci n hasta el final del perodo contra el libro de ventas, caja u otras fuentes, repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cualquier partida anormal.

Volver Arriba | <<<___________________________________________________________ 7.20. COBRANZAS

- Obtenga los duplicados de los recibos de consignaci n bancaria por un perodo seleccionado de das y verifique que estn debidamente sellados por un banco como prueba de haber recibido la suma consignada. - Compare los totales de tales recibos contra los extractos bancarios y el libro de caja, observando que los depsitos sean hechos oportunamente y en las mismas especies recibidas. - Verifique el total de cada recibo de consignacin contra los asientos respectivos en el registro de caja. - Compruebe si las partidas han sido abonadas a la caja individual de cada cliente, tal como aparecen registradas en caja.

7.21. DOCUMENTOS POR COBRAR

- Seleccione una muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros detalles contra los registros de contabilidad - Confirme selectivamente los documentos por cobrar - Por medio de clculos, compruebe que los intereses respectivos hayan sido debidamente registrados.

7.22. AUDITORIA FINAL

Obtenga relaciones de cuentas por cobrar al cierre del perodo y: - Verifique las sumas y coteje los saldos con el balance de comprobacin y libro mayor. - Coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares - Pruebe selectivamente la antigedad de las cuentas pendiente de cobro. Solicite confirmacin de las cuentas seleccionadas y obtenga duplicados y copias simples de las solicitudes de confirmacin para usarlas como segundas confirmaciones y copias de control, respectivamente. Obtenga confirmacin de cantidades adecuadas por los directivos, funcionarios,

empleados, accionistas o propietarios y otros. Confirme los saldos a cargo de la matriz, subsidiaria y afiliadas, cuando no sea practico cotejar los saldos directamente con los libros de esas compaas.