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I. IR (Impt gnrale sur le revenu) : 1. Dfinition : C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants : Revenus professionnels. Revenus provenant des exploitations agricoles. Revenus salariaux et assimils. Revenus de la location des biens immobiliss. Revenus des capitaux mobiliers. 2. !IR sur salaire s!appli"ue # la totalit $es revenus salariau% : e salaire est la rmunration du travail convenue entre un employ et un employeur suite d'un contrat de travail. Il s'agit de : Traitements publiques et privs. Indemnits et moluments. Salaires proprement dits. ension. Rentes viag!res ainsi que les avantages en argent au en nature. &. 't(o$e $e calcul $e l!IR : )our rsumer tous les c"eminements de la dtermination du montant de l'impt # retenir nous vous reprsentons ci$dessus les tapes # suivre : a. $termination $e revenu glo*ale imposa*le : e revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et apr!s dduction d'un certain nombre de c"arges rputes # caract!re sociale. *. calcul $e l!IR *rut : 'IR brut est calcul comme suit : IR *rut + revenu *rut imposa*le , tau% - somme # $$uire e bar!me de l'IR est fix par l'administration fiscale il s'applique # tous les revenus rentrant dans le c"amp d'application de l'IR mais les modalits de dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu considr.

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Revenu annuel en D. situ entre /au% 0omme # $$uire % et &% %%% &% %%( et &) %%% &) %%( et *+ %%% *+ %%( et +% %%% .u$del# de +% %%% %' (* ' &( ' *, ' )) ' % & +%% ) ,&% - +,% () -+%

0elon le bar!me/ on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond # l'intervalle c"oisi/ et en dduisant la somme # dduire. c. Calcul $e l!IR $1 : IR $1 + IR *rut - $$uction sur l!impt $. paiement $e l!IR $clar : La cotisation minimale : es contribuables disposant de revenu professionnel sont tenus de verser eu trsor avant le ( er fvrier de c"aque anne au titre de leur revenu se rapportant # l'anne prcdente une cotisation calcule sur la base suivant : 0"iffre d'affaire 1TT02 constitu par les recettes et crances acquises. roduits accessoires 1TT02. roduits financiers 1TT02 1"ors dividendes2. Subvention/ primes et dons re3us de l'4tat ou tiers. 5ont une copie 6tre 7ointe # la dclaration de l'IR. Paiement de reliquat : 2pr!s le calcul de l'IR/ le contribuable ne doit verser # l'4tat que le reliquat qui gal # : Reliquat 8 I3R net $ C' qui est d7# verse avant 1er fvrier ce reliquat est # payer avant le &1 mars de l'anne 451. II. I0 (impt sur les socits) : Intro$uction :

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'impt sur les socits est institu par la loi &)$9+$:$; <=*9>* du &( 7anvier (-9>. 0omme son nom l'indique/ cet impt s'applique aux entreprises qu'ont opt pour la formule 7uridique de socit. 1. c(amp $!application : Il s'agit ici de discuter les personnes imposables et la territorialit de l'impt. a. les personnes imposa*les : 6n principe et sauf exception les personnes morales vises # l'article & de la loi *( dcembre (-9+ sont passibles de l'IS. 0ocits et collectivits imposa*les : 'impt sur les socits s'applique aux socits/ aux tablissements publics et autres personne morales 1article & de la &)$9+2. es socits : es socits quelle que soient leur forme et leur ob7et sont assu7etties # l'impt sur les socits/ # l'exclusion de certaines socits prvues par la loi. es socits soumises $e plein $roit : ?es socits de capitaux 1socits anonymes et socits par action2. ?es socits # responsabilit limite. ?es socits civiles. ?es socits de personne 1les socits en nom collectif 1S<02 et les socits en commandite simple 1S0S2 lorsque les associer ne sont pas des personnes p"ysiques 1lorsqu'un ou plusieurs associs sont des personnes morales2. es socits soumises sur option : ?es S<0 et les S0S ne comprenant que des personnes p"ysiques. ?es associations en participation.

es ta*lissements pu*lics et autres personnes morales : Ils sont passibles de l'impt lorsqu'ils se livrent # une exploitation ou # des oprations # caract!re lucratif. es socits e%clues $u c(amp $!application $e l!I0 :

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?es S<0 et les S0S ne comprenant que des personnes p"ysiques n'ayant pas opt pour l'IS. ?es associations de participation n'ayant pas opt pour l'IS. ?es socits immobili!res transparentes. ?es socits de fait ne comprenant que des personnes p"ysiques. ?es groupements d'intr6t conomique. es e%onrations : 7n distingue dans ce cas une exonration totale et une exonration partielle: 6%onration totale : 0ont exempts totalement de l'IS : es associations sans *ut lucratif et les organismes assimils : Il s'agit entre autres. 5es associations reconnues d'utilit publique. 5es unions ou fdration d'associations. 5es partis politiques et associations # caract!re politique. 5es associations trang!res autorises par le secrtariat du gouvernement. 0ant et notamment : a ligne nationale de lutte contre les maladies cardio$vasculaires et la fondation @assan II pour la lutte contre le cancer. es socits coopratives marocaines et leurs unions : es coopratives ont t exonres des impts directs selon les dispositions de l'article 19>2 de la loi formant statut gnral des coopratives/ ainsi que par l'article 1)2 de la loi sur l'impt sur les socits. 2insi toute socit ayant rguli!rement adopt la forme cooprative se trouve exonre. 0ette exonration ne la dispense pas des obligations fiscales prvues aux articles &+/ &>/ &9/ *%/ *(/ *&/ et ** de la loi sur l'IS. es socits dont l'activit consiste en l'levage du btail. Des revenus agricoles/ pour les socits qui exercent # titre principal ou accessoire une activit agricole et ce 7usqu'# l'an &%(%. 6%onration partielle :

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es socits agricoles sont exonres # ,%' pour les bnfices raliss dans les cultures : crali!res/ olagineuses/ sucri!res/ fourrag!res et cotonni!res. es socits e%portatrices : es entreprises exportatrices de produits ou de services qui ralisent/ dans l'anne un c"iffre d'affaires # l'exportation pour le montant de ce c"iffre d'affaires. 0ette exonration est totale pendant les cinq premi!res annes/ elle est de ,%' de l'impt au$del# de la priode de cinq ans. es entreprises artisanales ou mini8res : Ce sont les entreprises dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel/ elles bnficient d'une rduction de ,%' de l'impt pendant les cinq premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation. e secteur minier bnficie d'une rduction de ,%' l'impt pendant les cinq premi!res annes d'exploitation. es tablissements privs d'enseignements ou de formation professionnelle : Ils bnficient d'une rduction de ,%' de l'impt pendant les cinq premiers exercices suivant la date du dbut de leur activit. es entreprises cres dans certaines provinces ou prfectures : es entreprises "teli!res : 4xonration totale pendant les cinq premiers exercices. ,%' de l'impt au$del# de cette priode. *. territorialit $e l!impt : l'impt sur les socits s'applique aux socits quelque soit le lieu de leur si!ge social sur l'ensemble de leurs bnfices ou revenus de source marocaine se rapportant aux biens qu'elles poss!dent/ aux activits qu'elle exercent et aux oprations lucratives qu'elles ralisent au Aaroc. 2. calcul $e l!I0 : 9ne fois le rsultat comptable de l'exercice 1rsultat avant impt2 est termin/ la socit devra calculer par voie extra comptable le rsultat net fiscal et l'impt sur les rsultats 1IS2 e rsultat net fiscal est le B rsultat dtermin conformment # la rglementation fiscale # partir du rsultat net comptable C. ?a base imposable ainsi obtenue sert de support au calcul de l'impt sur les rsultats. Rsultat *rut fiscal, + rsultat net compta*le 5 rintgrations fiscales - $$uction fiscales.

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