MINISTERE DES FINANCES ET DU BUDGET ------------SECRETARIAT GENERAL ------------DIRECTION GENERALE DES DOUANES ------------DIRECTION DES AFFAIRES JURIDIQUES ET DE LA LUTTE

CONTRE LA FRAUDE ------------SERVICE DES AFFAIRES JURIDIQUES ET DU CONTENTIEUX -------------

INTRODUCTION : Depuis 2005, les Autorits Publiques et la Banque Mondiale avaient souhait quune stratgie soit tablie pour la Douane Malgache. Deux stratgies de modernisation, celle 2005 2007 et celle 2008 2012 ont t rdiges en commun par un groupe de cadres de la Direction Gnrale des Douanes Malgaches reprsentant lensemble des Services et un expert de lOrganisation Mondiale des Douanes. Durant ces priodes, lAdministration Douanire a connu de profondes et substantielles transformations telles que, entre autres : - La refonte de la Lgislation Douanire, avec notamment llimination de certaines dispositions exorbitantes du droit commun et lencadrement des sanctions des infractions douanires ; - Ladoption et la mise en application dun nouvel organigramme correspondant aux besoins dune Administration moderne avec particulirement la cration de la Direction des Affaires Juridiques et de la Lutte contre la Fraude ; - Ltablissement dune convention avec le Bianco afin damliorer lthique professionnelle des agents de douanes et de lutter plus efficacement contre toutes les formes de corruption. La stratgie a reu lappui marqu des institutions internationales et un soutien financier constant, notamment, de la part de la Banque Mondiale, de lUnion Europenne, de la Banque Africaine de Dveloppement et de la Coopration Franaise. COORDINATION DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE : Avant 2005, il a t constat que laction de lAdministration des Douanes dans le domaine de la lutte contre la fraude tait largement entrave par une organisation compltement inadquate, pervertie et clate, que tout agent des douanes pouvait tout moment procder des constatations contentieuses douanires. De nombreux Services se livraient des enqutes de rpression de la fraude et prenaient des initiatives non coordonnes et non encadres aboutissant une confusion de laction douanire rpressive. Aprs la premire stratgie 2005-2007 avec la mise en application de la Direction des Affaires Juridiques et de la Lutte contre la Fraude et ses trois Services rattachs, les interventions de certains Services non habilits la rpression de la fraude ont t supprimes. Rsultat : politique de la lutte contre la fraude plus dveloppe, pnalits prononces plus objectives ORGANIGRAMME : Base lgale : DECRET n 2007-185 du 27/02/07 fixant les attributions du Ministre des Finances et du Budget ainsi que lorganisation gnrale de son Ministre. Le Service des Affaires Juridiques et du Contentieux est rattach la Direction des Affaires Juridiques et de la Lutte contre la Fraude de la Direction Gnrale des Douanes. MISSIONS PRINCIPALES : Base lgale : Note n 376 MFB/SG/DGD du 27/07/07 Il se charge principalement : - De ltude des textes lgislatifs et/ou rglementaires se rapportant ou ayant des incidences sur le Droit douanier ; - De ltude des dossiers contentieux, conformment aux dispositions de larrt 10465 du 02/06/04 relatif lexercice du droit de transaction en matire dinfractions dont poursuite est reconnue lAdministration des douanes ; - De la poursuite judiciaire des prvenus, le cas chant ; - De lexcution des dcisions intervenues (transactionnelles ou judiciaires) ; - Du recouvrement des droits et taxes compromis et/ou luds ainsi que des amendes et confiscations prononces par les Autorits Comptentes ; - De la centralisation des statistiques contentieuses nationales.

TRAITEMENT DES DOSSIERS CONTENTIEUX EN MATIERE DE TRANSACTION DOUANIERE :

Bases lgales : - Arrt 10465 du 02/06/04. - Note n 93 MFB/SG/DGD du 11/03/08. A - POUR LES BUREAUX DES DOUANES : A.1) ETABLISSEMENT DES DOSSIERS : - Pices conviction, PV ou acte en tenant lieu A.2) MONTAGE DUNE FICHE TECHNIQUE (FT) POUR PRISE DE DECISION ET/OU RATIFICATION DE LADITE DECISION PAR LAUTORITE COMPETENTE Comptence transactionnelle : Receveur des Douanes ou Chef dAntenne : Transmission via SAJC de la FT pour ratification par lAutorit Suprieure.

Comptence transactionnelle : Chef SAJC : - Transmission de la FT pour dcision au Chef SAJC et transmission par voie hirarchique de ladite FT pour ratification par lAutorit Suprieure. Comptence transactionnelle : Directeur des Affaires Juridiques et de la Lutte contre la Fraude : - Transmission par voie hirarchique de la FT au SAJC et transmission par le SAJC de la FT la DAJLF pour dcision et/ou pour ratification. Comptence transactionnelle : Directeur Gnral des Douanes : - Transmission par voie hirarchique de la FT au SAJC et transmission par voie hirarchique de ladite FT lAutorit Suprieure pour dcision. Comptence transactionnelle : Ministre charg des douanes : - Transmission de la FT au SAJC et transmission par voie hirarchique de ladite FT au Ministre charg des Douanes. B - POUR LES SERVICES CENTRAUX (Service de la Lutte contre la Fraude / Service de la Surveillance du Territoire) : B.1) CONSTATATION DES INFRACTIONS ET ETABLISSEMENT DES DOSSIERS CONTENTIEUX - Pices conviction, Procs-verbaux. B.2) TRANSMISSION DES DOSSIERS AU SAJC POUR : - Etude, mise en tat du dossier et convocation du contrevenant ; - Exercice du droit de transaction en cas de demande du contrevenant et accord de lAdministration ; - Etablissement de la Transaction Avant Jugement ; - Etablissement dune FT pour dcision et/ou ratification de lAutorit Suprieure ; - Recouvrement des crances de ladministration. Comptence transactionnelle : Chef SAJC : - Etablissement dune FT pour dcision du Chef SAJC ; - Transmission de ladite FT par voie hirarchique lAutorit Suprieure pour ratification. Comptence transactionnelle : Directeur des Affaires Juridiques et de la Lutte contre la Fraude : - Etablissement dune FT la DAJLF pour dcision ; - Transmission de ladite FT par la DAJLF pour ratification de la DGD. Comptence transactionnelle : Directeur Gnral des Douanes : - Etablissement dune FT pour dcision DGD ; - Transmission de ladite FT par voie hirarchique la DGD pour dcision. Comptence transactionnelle : Ministre charg des douanes : - Etablissement dune FT pour dcision du Ministre charg des douanes ; - Transmission de ladite FT par voie hirarchique au Ministre pour dcision.

TABLEAU RECAPITULATIF DES COMPETENCES TRANSACTIONNELLES Autorits comptentes Qualification de Droits Compromis / Eluds Valeur des marchandises linfraction Ministre charg des douanes Dlit > 200 millions > 500 millions Directeur Gnral des Dlit ] 60 millions- 200 millions ] ] 150 millions 500 millions] Douanes Directeur des douanes Dlit ] 20 millions 50 millions] ] 50 millions 150 millions] charg du contentieux Dossiers Bureaux : Dlit ] 14 millions 50 millions] ] 6 millions 20 millions] Chef du Service charg du Dossiers Services Centraux : < 50 millions contentieux < 20 millions Contravention de toutes Quel que soit le montant des Quelle que soit la valeur classes droits compromis Dlit < 6 millions < 14 millions Receveur des Douanes dun Contravention de toutes Quel que soit le montant des Bureau Principal Quelle que soit la valeur classes droits compromis Contravention de 2 < 1 million < 2 millions Receveur des Douanes dun classe Bureau Secondaire Contravention de toutes Quel que soit le montant des Quelle que soit la valeur classes droits compromis SANCTIONS DES INFRACTIONS DOUANIERES EN MATIERE DE TRANSACTION Mode de calcul de la pnalit : Auparavant, les pnalits prononcer par les Autorits Douanires en cas de rglement transactionnel dun dossier contentieux navaient aucune base lgale. Les Responsables fixaient leur guise les pnalits telle enseigne que des pnalits diffrentes ont t prononces pour des cas similaires dans lensemble du territoire. Eu gard cette situation, des mesures en conformit avec le document de stratgie appuyes par des partenaires financiers, des institutions publiques (Comit pour la Sauvegarde de lIntgrit, Parlement) ont t prises : - Entre en vigueur des dcisions de la Direction Gnrale portant application de lArrt 10465/2004 du 02/06/04 modifiant et compltant les dispositions de lArrt 4461/95 du 17/08/95 relatif lexercice du droit de transaction en matire dinfractions douanires , fixant les modalits dapplication dudit Arrt. Dune manire gnrale, les amendes nes des infractions douanires sont fixes suivant cinq taux appliqus sur les droits et taxes compromis ou luds (DC/DE), ou sur la valeur de la marchandise litigieuse (V) en labsence de droits et taxes : 75% x DC/DE ou 35% x V 50% x DC/DE ou 25% x V 30% x DC/DE ou 15% x V 20% x DC/DE ou 10% x V 10% x DC/DE ou 05% x V La dtermination du taux de pnalits pcuniaires adquat est fonction de quatre critres : Qualification de linfraction note au maximum10/20 Intention de fraude note au maximum 03/20 Circonstance de la dcouverte de linfraction note au maximum 03/20 Frquence de la ralisation de linfraction note au maximum 04/20 La totalit de lannotation ainsi obtenue entre systmatiquement dans lune des fourchettes dannotation suivantes permettant ainsi de dterminer le taux de pnalit appliquer : [18-20] => 75% x DC/DE ou 35% x V [15-17] => 50% x DC/DE ou 25% x V [12-14] => 30% x DC/DE ou 15% x V [09-11] => 20% x DC/DE ou 10% x V [06-08] => 10% x DC/DE ou 05% x V Ces dispositions sappliquent tous les dossiers contentieux dont lacte de constatation date davant le 14 janvier 2009. - Compte tenu de laccession de Madagascar au systme de libre change, une nouvelle vision a t apporte par la Direction Gnrale des Douanes et qui a conduit la modification de quelques dispositions de la dcision sus cite et ce, du fait de la baisse du taux et de lapplication du taux zro limportation entre les Etats contractants lhorizon 2012, mais aussi dans le cadre de la motivation des agents oeuvrant dans la lutte contre la fraude :

Dornavant, les amendes sont fixes suivant cinq taux appliqus seulement sur la valeur de la marchandise litigieuse (V) : 35% x V 25% x V 20% x V 10% x V 05% x V Et en cas de circonstances aggravantes (contrebande, contrefaon et piraterie) les amendes prononcer, sont fixes : 45% x V (Contrebande) 40% x Valeur Sur le March Intrieur (Contrefaon et piraterie) Le mode dannotation et de fixation des taux de pnalits reste sans changement. Cette nouvelle dcision sapplique tous les dossiers contentieux constats aprs le 14 janvier 2009. Principe de la collgialit : A part ce mode de fixation de taux de pnalit, lAdministration sest efforce de mettre en uvre les termes de lArrt 10465/2004 du 02/06/04 pour lexercice du droit de transaction dans le cadre de la prise de dcision : - Receveur des douanes dun bureau principal collgialement avec le Receveur Adjoint et le Chef des oprations Commerciales ; - Chef du Service charg du Contentieux, collgialement avec le Chef de Division du Contentieux et un autre Chef de Division ; - Directeur des Douanes charg du contentieux collgialement avec le Chef du Service charg du Contentieux et un autre Chef de Service ; - Directeur Gnral des Douanes collgialement avec le Directeur Charg du Contentieux et un autre Directeur ; - Le Ministre charg des Douanes lorsque le montant des DC/DE dpasse 200.000.000 Ar ou sil nexiste pas de DC/DE, lorsque la valeur des marchandises litigieuses excde 500.000.000 Ar, avec facult de dlgation au Directeur Gnral des Douanes. Principe de la ratification : Bien que le droit de transaction appartienne un niveau dtermin (Bureau, Service, Direction) conformment lchelle de comptence prvue par lArrt sus cit, la ratification par lAutorit Suprieure respectant le sens hirarchique ascendant est obligatoire et systmatique. De ce fait, la notification au contrevenant ainsi que la rpartition des produits des amendes aux ayants droit ne doivent tre effectues quaprs ratification des dcisions transactionnelles prenant ainsi un caractre dfinitif. CONCLUSION : Lexercice du droit de transaction en matire dinfractions douanires seffectue dans les limites de la loi qui en fixe le contenu et la ncessit : comptence lie. Cest la seule garantie dune harmonisation et dune uniformisation du traitement des dossiers contentieux sur lensemble du territoire national.

TRAITEMENT DES DOSSIERS PAR VOIE JUDICIAIRE :

Procdure devant les juridictions civiles : En matire civile, linstance est introduite soit par requte soit par assignation. Tous les jugements rendus par les tribunaux en matire douanire sont susceptibles dappel, quelle que soit limportance du litige, conformment aux rgles du code de procdure civile. Les significations des jugements lAdministration des douanes sont faites lagent qui la reprsente. Les significations lautre partie sont faites conformment aux rgles du code de procdure civile. Toutefois, les agents de douanes peuvent faire en matire de douane tous exploits et autres actes de justice que les huissiers ont coutume de faire. Procdure devant les juridictions rpressives : La poursuite des infractions douanires est subordonne la plainte avec constitution de partie civile du Chef de Service central charg du contentieux ou des Receveurs des douanes sous peine de nullit de procdure. A cet gard, tous les actes de constatation tablis par des agents dune Administration autre que douanire doivent tre transmis lAdministration des douanes pour comptence en ce qui concerne la poursuite. Les rgles de procdure en vigueur sur le territoire de la Rpublique sont applicables aux citations, jugements, oppositions et appel.

Pourvois en cassation : Les rgles en vigueur sur le territoire de la Rpublique concernant les pourvois en cassation sont applicables aux affaires douanires. Tribunaux comptents en matire de douane: Comptence dattribution : Le tribunal Correctionnel est comptent juger les contraventions douanires, les dlits de douane, les infractions au contrle des changes, les infractions mixtes et de change et toutes les questions douanires souleves par voie dexception. Le Tribunal Civil est comptent en ce qui concerne les contestations relatives au refus de payer les droits et taxes, au recouvrement des droits et taxes, la contrainte aux oppositions contrainte, la non dcharge des acquits--caution et aux autres affaires de douane ne relevant pas de la comptence des juridictions rpressives. Le tribunal Administratif est comptent juger les actes et dcisions administratifs. Comptence territoriale : Le Tribunal territorialement comptent sera celui dans le ressort duquel est situ le Bureau des douanes le plus proche du lieu de la commission de linfraction ; En cas de pluralit dinfractions rsultant dun fait dlictueux, commises dans plusieurs endroits, le Tribunal comptent est celui dans le ressort duquel est situ le bureau des douanes le plus proche du lieu de la rdaction du procs verbal de saisie ; En cas de constatation effectue par les agents des services centraux, le tribunal comptent est celui le plus proche desdits services ; En matire civile, le tribunal comptent est celui dans le ressort duquel est situ le bureau du Service ou de la Recette, demandeur ou dfendeur laction. Pnalits lgalement encourues : Contraventions douanires : de 1re classe : Amende de 500.000 2.500.000 Ariary de 2 classe : Amende comprise entre 25% et 50% de la valeur des marchandises de 3 classe : Amende comprise entre la moiti et une fois la valeur des marchandises ; Confiscation des marchandises litigieuses de 4 classe : Amende comprise entre une deux fois la valeur des marchandises ; Confiscation des marchandises litigieuses Dlits douaniers : de 1re classe : Amende comprise entre une et deux fois la valeur de lobjet de fraude ; Emprisonnement de 1 an 6 mois ; Confiscation de lobjet de fraude ; Confiscation des moyens de transport ; Confiscation des objets servant masquer la fraude. de 2 classe : Amende comprise entre une et deux fois la valeur de lobjet de fraude ; Emprisonnement de 1 an 2 ans ; Confiscation de lobjet de fraude ; Confiscation des moyens de transport ; Confiscation des objets servant masquer la fraude. de 3 classe : Amende comprise entre le double et le triple de la valeur des objets confisqus ; Emprisonnement de 1 an 2 ans ; Confiscation de lobjet de fraude ; Confiscation des moyens de transport ; Confiscation des objets servant masquer la fraude. Peines complmentaires : Indpendamment de lamende encourue pour refus de communication, les contrevenants doivent tre condamns reprsenter les livres, pices et documents non communiqus sous astreinte de 3000 Ariary au minimum pour chaque jour de retard. En sus des sanctions prvues par le Code, les contrevenants jugs coupables pourront tre dclars incapables dtre lecteurs ou lus aux chambres de commerce et tribunaux de commerce.

 Quiconque sera judiciairement convaincu davoir abus dun rgime conomique pourra par dcision du Directeur Gnral des Douanes, tre exclu du bnfice du rgime de ladmission temporaire et tre priv de la facult du transit et de lentrept ainsi que de tout crdit denlvement. Excution des jugements en matire douanire : Lexcution des jugements et arrts rendus en matire douanire peut avoir lieu par toutes voies de droit. Les juges ne peuvent, peine den rpondre en leur nom propre et priv, modrer ni les droits ni les confiscations et amendes, non plus quen ordonner lemploi au prjudice de lAdministration des douanes. Il ne peut tre donn mainleve des marchandises saisies quen jugeant dfinitivement le tout, sous peine de nullit des jugements et des dommages et intrts au profit de lAdministration des douanes. Lorsque lauteur dune infraction douanire vient dcder avant davoir effectu le rglement des amendes, confiscations et autres condamnations pcuniaires prononces contre lui par jugement dfinitif ou stipules dans les transactions, le recouvrement peut en tre poursuivi contre la succession par toutes voies de droit. CONCLUSION : En vertu de larticle 295 du Code des Douanes, lAdministration des Douanes est autorise transiger avec les personnes poursuivies pour infraction douanire. De par cette disposition, le traitement dun dossier contentieux par voie transactionnelle ou par voie judiciaire rentre dans le domaine de la souverainet absolue de lAdministration. La transaction peut intervenir avant ou aprs dcision de justice devenue dfinitive. Dans le second cas, la transaction ne peut pas effacer les peines demprisonnement.