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Distribucin
del ingreso
Enfoques y polticas
pblicas desde el Sur
Marta Novick y Soledad Villafae
(Eds.)
Distribucin
del ingreso
Enfoques y polticas
pblicas desde el Sur
419
16
IMPACTO DISTRIBUTIVO DEL SISTEMA IMPOSITIVO
Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Roberto Pereyra y Paula Vijoditz
Resumen
El objetivo del presente estudio consiste en investigar en qu medida la intervencion
del Estado a travs del Sistema Impositivo y del Sistema de Seguridad Social, modif-
ca la distribucion del ingreso de los hogares en la Argentina. A partir de los datos que
surgen de la Encuesta Permanente de Hogares de 2006, se estudia la progresividad y
el eIecto redistributivo del accionar publico, aplicando la metodologia que se utiliza
usualmente en el ambito impositivo.
El trabajo se inicia con la reconstruccion de un escenario distributivo que opera como
base cuantitativa para evaluar la incidencia de la politica impositiva y de Seguridad
Social. A estos nuevos ingresos se les deduce, sobre la base de determinados supues-
tos de incidencia y traslacion, la recaudacion de los distintos gravamenes vigentes
en 2006. Con respecto al Sistema de Seguridad Social, se evaluan, por separado, los
dos canales a travs de los cuales interactua el Estado: el Gasto y los Recursos. El
resultado fnal es la incidencia global de ambos sistemas sobre los ingresos de los ho-
gares. Los resultados del ejercicio permiten considerar, en primer lugar, una incidencia
distributiva agregada nula del Sistema Tributario sobre la distribucion del ingreso. El
analisis mas detallado da cuenta, sin embargo, de ganadores y perdedores tributarios
dentro de la estructura distributiva que se neutralizan en el agregado.
Los impuestos de mayor incidencia regresiva son el IVA, los Impuestos Internos y
a los Combustibles. Por el contrario, el Impuesto a las Ganancias y los Derechos de
Exportacion le aportan la mayor incidencia progresiva al Sistema. Ademas de estimar
el eIecto distributivo de los Derechos de Exportacion, se estimo el eIecto economico.
Los resultados de este ejercicio evidenciaron una signifcativa reduccion del Coef-
ciente de Gini, es decir, el aislamiento de los precios internos, producto de los Dere-
chos de Exportacion, y mejoraron la distribucion del ingreso.
El Sistema de Seguridad Social, por su parte, realiza un importante aporte redistri-
butivo, cuantifcado en una reduccion de 7 puntos del Coefciente de Gini. El Gasto
Publico Nacional en Seguridad Social es el protagonista excluyente de la incidencia
420
redistributiva, mientras que su fnanciamiento resulta tambin progresivo en trminos
distributivos. Si bien el fnanciamiento propio resultante de los Aportes y Contribucio-
nes a la Seguridad Social le conferen progresividad al Sistema, la cobertura del dfcit
mediante impuestos en su mayoria regresivos, revierte gran parte de dicha progresivi-
dad, aunque no la anula.
1. Introduccin
Con el principal objetivo de que los recursos economicos estn equitativamente dis-
tribuidos, el Estado interviene activamente alterando el bienestar de las personas en
diIerentes sentidos y por diIerentes vias. El ambito mas directo de intervencion es la
politica fscal. Por este canal, decide a qu sectores prioriza en los recursos que provee
y de cuales, a su vez, se fnancia.
El presente trabajo tiene entre sus principales objetivos estimar la incidencia distribu-
tiva del conjunto de impuestos nacionales y del Sistema de Seguridad Social, tomando
como reIerencia el ao 2006. El analisis esta basado en la Encuesta Nacional de Gas-
tos de los Hogares (ENGH) realizada por INDEC entre 1996 y 1997, en inIormacion
fscal para 2006 y en la Encuesta Permanente de Hogares (EPH) correspondiente al se-
gundo semestre de 2006. Asimismo, los avances con respecto a los trabajos existentes
en la Argentina consideran el gasto, los recursos y los impuestos que fnancian el Sis-
tema de la Seguridad Social. Cabe destacar que la mayoria de los trabajos que tratan el
tema se concentran solo en los gastos y los recursos, sin considerar el fnanciamiento
externo, que modifca sensiblemente la Iorma en que los ingresos se distribuyen entre
todos los hogares.
Por otra parte, se toma en cuenta el ao 2006, en el cual, alrededor del 80 de los
trabajadores registrados en la Seguridad Social destinaba los aportes previsionales al
rgimen de capitalizacion. La eleccion del ao 2006 es parcialmente Iorzada y esta
relacionada con que las bases actualizadas de la EPH no estaban disponibles cuando
se inicio el analisis. La inIormacion del gasto publico social, insumo esencial para
este estudio, no se encuentra disponible para los ultimos aos. Los instrumentos para
medir la progresividad y el eIecto redistributivo se analizan, desde un punto de vista
teorico, en la seccion metodologica. Se construyen indices de Gini, curvas de Lorenz,
curvas de concentracion e indices sintticos de Kakwani y de Reynolds-Smolensky
para estudiar, por separado y en Iorma global, la incidencia de las distintas prestacio-
nes. Esta metodologia, limitada hasta hace poco al ambito impositivo, Iue adaptada a
los requerimientos Iormales de este ejercicio.
El documento se organiza de la siguiente manera. En la proxima seccion se sintetiza el
marco conceptual y se refexiona acerca de algunas cuestiones controvertidas que pre-
senta la literatura de reIerencia. En la seccion tres, se defnen los aspectos metodologi-
cos de los indicadores para medir la desigualdad, la progresividad y la redistribucion.
En el apartado cuatro, se detalla el calculo de la distribucion del ingreso base, previa a
Impacto distributivo del Sistema Impositivo y de la Seguridad Social
421
la accion del gobierno. En la seccion cinco se analiza el eIecto distributivo del Sistema
Impositivo Nacional y en la seis se hace lo propio para el Sistema de Seguridad Social.
En la ultima seccion se concluye y en el fnal del documento se adjunta un anexo en el
que se especifcan detalladamente los aspectos mas tcnicos del ejercicio.
2. Marco conceptual
Uno de los mtodos de evaluacion del impacto distributivo del Sistema Tributario mas
extendidos y utilizado debido, entre otros motivos, a su relativa sencillez metodolo-
gica<, es el analisis de equilibrio parcial mediante ejercicios de estatica comparada.
Sintticamente, este mtodo consiste en la contrastacion de dos situaciones: la situa-
cion distributiva previa a la intervencion del Estado en materia impositiva versus la
que surge luego de incorporar los impuestos. El analisis presentado se inscribe dentro
de esta linea metodologica y consiste en un ejercicio en el que se calcula el monto de
ingresos percibido por el hogar antes de que 'accione el Estado, y el monto de los
ingresos una vez que los hogares interactuaron con el Sistema Impositivo y el de Segu-
ridad Social. Asi se podra evaluar como se ve aIectado cada hogar mediante el calculo
de diversos indicadores de distribucion antes y despus de la intervencion estatal.
Los sistemas tributarios en general son estructuras complejas con especifcidades tan-
to de diseo como de administracion. Para evaluar su desempeo distributivo es ne-
cesario contar con inIormacion desagregada y detallada que no siempre se encuentra
disponible ni es consistente. La Ialta de inIormacion adecuada requiere que, muchas
veces, se tengan que realizar supuestos adicionales que hacen los resultados muy sen-
sibles a ellos. Este tipo de estudios, llevado a cabo por una gran cantidad de especia-
listas tanto a nivel nacional
1
como internacional
2
, tiene una serie de cuestiones que
son materia de divergencia que es necesario aclarar y que implican, necesariamente, la
toma de decisiones por parte del investigador. En este trabajo, en primer lugar, se hara
una evaluacion parcial del impacto de la politica fscal, en el sentido de que se toman
en cuenta, por un lado, solo algunos de los tantos indicadores que existen para medir
el impacto distributivo y, por otro lado, se considera solo el nivel nacional de gobierno.
Por otra parte, tampoco se incorporan eIectos de segundo orden, como por ejemplo,
las posibles modifcaciones en el comportamiento de los individuos que resulten de
cambios en los impuestos.
Otra limitacion tiene que ver con los supuestos relativos al traslado de la incidencia
impositiva. En muchas ocasiones, el responsable legal de un impuesto, es decir, sobre
quien deberia recaer segun las leyes tributarias, no es quien eIectivamente soporta su
carga. La capacidad de un impuesto de alterar los precios de los bienes y servicios es
1 Una sntesis de estudios previos en Argentina fue realizada por Sabaini, J. y Rossignolo, D. (2008), Argentina: An-
lisis de la situacin tributaria y propuestas de reformas impositivas destinadas a mejorar la distribucin del ingreso.
2 Ver Fullerton, D. y Metcalf, G. (2002), Tax incidence, NBER, donde se resume gran parte de los aportes recientes
a nivel internacional.
422
central a la hora de determinar quin los soporta verdaderamente y esto depende del
comportamiento de los diIerentes mercados. Para este proposito interesa conocer, por
lo tanto, la incidencia eIectiva. En este sentido, existe cierto consenso respecto de los
criterios de incidencia aplicables a algunos impuestos.
En el transcurso del analisis se asumen distintos supuestos en Iuncion del impuesto o
recurso del que se trate. En algunos casos se asume que la carga del impuesto recae
totalmente sobre los que eIectivamente lo pagan. Por ejemplo, en el caso de un im-
puesto sobre las ventas fnales, se supone que recae sobre los consumidores de dicho
bien. Este es el caso del IVA. En el caso del consumo, ademas, se supone que no hay
evasion. En el caso de los aportes a la Seguridad Social, por ejemplo, no se realiza este
supuesto, ya que la EPH permite identifcar a los trabajadores que realizan aportes a
la Seguridad Social y los que no. La mayor discrepancia respecto de la incidencia se
observa en los impuestos a las ganancias de las personas juridicas y los recursos de
la Seguridad Social. Los criterios de traslacion para estos tributos dependen de las
elasticidades
3
de oIerta y demanda tanto de bienes como de Iactores productivos. Si
la oIerta de trabajo, por ejemplo, es inelastica a variaciones del salario horario, es al-
tamente probable que las contribuciones patronales a la Seguridad Social se trasladen
al trabajador. En cambio cuanto mas sensible o elastica sea dicha oIerta a variaciones
salariales, mas probabilidades existe de que la traslacion sea hacia el consumidor (si
se trata de un bien de demanda poco elastica a variaciones de precios) o que recaiga
sobre el empleador (si es elastica). La Ialta de consenso y de conocimiento especif-
co de como se comportan oIerentes y demandantes para estos mercados ha llevado
a establecer escenarios alternativos complementando los analisis de incidencia con
ejercicios de sensibilidad donde se modifcan los supuestos.
Por ultimo, hay que hacer algunas consideraciones con respecto a la unidad de anali-
sis. El indicador de bienestar para medir el nivel de vida de las personas es un tema de
controversia que aun hoy se debate en la literatura economica. Se asume, en general,
que la politica fscal aIecta la utilidad de los individuos a travs de un cambio en sus
ingresos disponibles. La unidad de analisis que se utiliza en este trabajo para tal pro-
posito es el hogar, y el indicador de bienestar, el ingreso per capita Iamiliar (IPCF),
opcion que incorpora el supuesto de que el ingreso se reparte de modo uniIorme entre
todos sus miembros, a la vez que atribuye la misma situacion economica a hogares con
igual nivel de ingreso con independencia de sus necesidades
4
, hecho que constituye
una clara restriccion. Sin embargo, las opciones alternativas tampoco estan exentas de
limitaciones. En este ejercicio, por lo tanto, no se realizan ajustes ni por adulto equi-
valente ni economias de escala.
3 La elasticidad es la razn entre el cambio proporcional de una variable con respecto del cambio proporcional
de otra variable. La elasticidad de la demanda (oferta) mide la variacin porcentual que experimenta la cantidad
demandada (ofrecida) como consecuencia de una variacin en el precio de un uno por ciento, es decir, mide la
intensidad con la que responden los compradores a una variacin en el precio.
4 La medicin de la pobreza con el mtodo de la lnea de pobreza procura establecer la capacidad de los hogares
para adquirir, a partir de sus ingresos, un conjunto de bienes alimentarios y no alimentarios considerados esenciales.
La canasta alimentaria se calcula teniendo en cuenta las necesidades calricas de cada individuo del hogar, segn
el sexo y la edad.
423
3. Aspectos metodolgicos: desigualdad, progresividad
y redistribucin
Siguiendo a Cowell (1995), los instrumentos descriptivos para el estudio de la distri-
bucion del ingreso pueden agruparse en tres: grafcos, indices y rankings. Dentro de
los primeros, los estudios de incidencia priorizaron el uso de curvas de Lorenz
5
y de
concentracion de impuestos y transIerencias.
6
. Existen dos enIoques para clasifcar a
un impuesto como globalmente redistributivo a partir de las curvas de concentracion:
el primero de ellos postula que un impuesto (transIerencia) es redistributivo si su curva
de concentracion se ubica sistematicamente por debajo (encima) de la curva de Lorenz
de los ingresos brutos. En el segundo enIoque se requiere que la curva de Lorenz de
los ingresos brutos se ubique sistematicamente por debajo de la curva de Lorenz de los
ingresos netos del impuesto o transIerencia. Por su parte, el indicador mas diIundido y
utilizado para estimar la desigualdad es el Coefciente de Gini, equivalente al cociente
del area entre la curva de Lorenz y la linea de equidistribucion.
7
A partir de la curva de
Lorenz y la curva de concentracion de impuestos (transIerencias) es posible defnir el
indice de progresividad de Kakwani, que mide la distancia entre la curva de Lorenz de
los ingresos brutos y la curva de concentracion de los impuestos (transIerencias)
8
. Si el
impuesto (transIerencia) se distribuyese en proporcion al ingreso, el Kakwani es igual a
cero y es considerado neutral. Si el tipo medio de impuesto es una Iuncion decreciente
del nivel de renta, el resultado sera un indice positivo y se interpreta como un impuesto
regresivo. Si la transIerencia es progresiva, el Kakwani sera positivo, y si es regresiva,
negativo ('transIerencia pro-pobres como lo denominaron Reynolds y Smolensky). El
indice de Kakwani permite caracterizar la progresividad de impuestos (transIerencias)
pero no la incidencia de los mismos en la distribucion del ingreso, ya que esta depende,
ademas, del tamao medio del gravamen (transIerencia). En tal sentido, Reynolds y
Smolensky desarrollaron un indice de incidencia redistributiva, Reynolds-Smolensky
reIormulado
9
(RS*), que se puede defnir como el doble del area entre la curva de Lo-
renz de los ingresos brutos y la curva de Lorenz de los ingresos netos.
10
Un resultado
negativo del RS indica una incidencia progresiva del impuesto (transIerencia).
Se expone tambin el indicador de presion tributaria diIerencial que refeja el co-
ciente entre la presion tributaria de cada intervalo de ingresos y la presion tributaria
5

La curva de Lorenz se construye a partir del ordenamiento de la poblacin de referencia de acuerdo con sus ingre-
sos, ordenados de menor a mayor. En el eje de las abscisas se considera el porcentaje acumulado de poblacin, y en
el de las ordenadas el correspondiente al ingreso. La lnea recta de equidistribucin permite visualizar la desigualdad
a partir de la distancia de la curva respecto a la situacin ideal, en la cual cada porcentaje de poblacin acumula el
mismo porcentual de ingreso.
6

Las curvas de concentracin muestra el porcentual acumulado de impuestos (transferencias) pagado (recibido)
por los distintos porcentuales de poblacin, ordenados previamente en funcin de su ingreso. Su ubicacin respecto
de la curva de Lorenz nos indica la incidencia progresiva (regresiva).
7 La situacin de perfecta igualdad se da cuando la curva de Lorenz coincide con la recta de 45 grados y el coe-
ciente de Gini vale 0. El extremo opuesto de mayor desigualdad ocurre cuando la curva de Lorenz coincide con el
eje de abscisas y el coeciente es 1.
8 El clculo de este indicador resulta de la diferencia entre el coeciente de Gini de los ingresos brutos y el ndice
de concentracin de impuestos (transferencias) pseudo-Gini de los impuestos (transferencias).
9 Toma en cuenta la modicacin en la posicin relativa de los hogares de la distribucin cuando se incorpora el
impuesto (transferencia)
10

Se calcula haciendo diferencia entre el coeciente de Gini post-impuesto (transferencia) y el coeciente de Gini
pre-impuesto (transferencia).
424
promedio. El Sistema Tributario es proporcional cuando cada decil registra un valor
de 100 respecto al promedio.
4. Construccin de los escenarios pre-impositivo
y pre-scal
Los estudios sobre el impacto distributivo de la politica fscal tienen como punto de
partida la construccion y evaluacion del escenario base o distribucion del ingreso pre-
via a la intervencion del Estado. Como se menciono con anterioridad, el indicador de
bienestar que se considera en esta oportunidad para realizar las estimaciones es el in-
greso per capita Iamiliar (IPCF). Sin embargo, si bien se avanzo mucho en la calidad
de la inIormacion capturada por la EPH, en los ultimos aos subsisten problemas de
no repuesta, subdeclaracion y cobertura, entre otros, caracteristicos de las encuestas
a hogares de muchos paises. Por tal motivo, el IPCF que se utiliza en este trabajo se
construyo sobre la base de las siguientes consideraciones.
La EPH tiene cobertura para solo un conjunto de centros urbanos. La encuesta no cubre
ni a las pequeas ciudades ni a las actividades eminentemente rurales. Esto plantea, en
principio, un problema cuantitativo con relacion a los niveles de ingresos capturados y,
probablemente, errores distributivos. Con el objetivo de obtener resultados mas represen-
tativos, se llevo a cabo una expansion de los datos al total de la poblacion urbana
11
.Tanto
los problemas de no repuesta a la encuesta o a las preguntas de ingreso como la subdeclara-
cion distorsionan las evaluaciones distributivas. Para corregir la no respuesta a la pregunta
de ingresos, que se presenta cuando los individuos, a pesar de estar ocupados, no declaran
los ingresos percibidos, se estimo un modelo para imputar a cada trabajador que no declaro
ingresos uno equivalente al de otro trabajador con las mismas caracteristicas pero que si lo
declaro. A su vez, se realizo un ajuste por subdeclaracion de ingresos tendiente a minimizar
dos problemas: la subcaptacion por Iuentes de ingreso y la subdeclaracion por estratos de
ingreso. Para estimar los coefcientes se tomo como marco de reIerencia la metodologia
desarrollada por Heber Camelo (1993) en el contexto del convenio CEPAL-INDEC. En
este sentido, la EPH presenta difcultades para obtener inIormacion de 'ingresos sobre la
propiedad (inmobiliaria o fnanciera) y no investiga los ingresos capitalizados de hecho en
las empresas de propiedad personal o de derecho en las de capital y que incrementan el
patrimonio de los hogares (Altimir y Beccaria, 1999). La subcaptacion de ingresos por es-
tos conceptos hace necesario recurrir a Iuentes externas (en general al Sistema de Cuentas
Nacionales) y expandir los resultados de la encuesta.
Se supone que las personas al responder la encuesta, declaran su ingreso de bolsillo. Esto
tiene dos implicancias signifcativas en el marco de esta evaluacion. En primer lugar, la
necesidad de homogeneizar los ingresos declarados por los individuos. Para ello se cal-
cula el ingreso bruto de los asalariados registrados en la Seguridad Social. Por otra parte,
11 Para conocer los detalles de este procedimiento ir a Estimacin de la poblacin urbana total, econmicamente
activa, ocupada y desocupada. Informacin de Prensa, INDEC.
425
un problema que en general tienen las estadisticas de ingresos es que ya incorporan parte
de la accion del Estado a travs de las transIerencias en eIectivo. Por este motivo, se hace
necesario contabilizar y excluir del ingreso declarado aquellos conceptos que provienen
del gasto publico en Seguridad Social y que tienen un eIecto distributivo indiscutible
12
.
Para obtener el ingreso bruto, se realizaron diIerentes ajustes a los ingresos de 'bolsi-
llo de los asalariados registrados en la Seguridad Social consistentes en:
% estimacion y deduccion de las asignaciones Iamiliares
13
.
% estimacion y adicion del Impuesto a las Ganancias (Cuarta Categoria).
% estimacion y adicion a cada trabajador de los Aportes Personales a la Seguridad
Social.
% estimacion y adicion de las Contribuciones Patronales a la Seguridad Social.
En el anexo se resumen los procedimientos seguidos para la realizacion de cada ajuste.
Para la construccion del escenario base (pre-fscal), aquel previo a cualquier accion del
Estado, es decir, del ingreso per capita Iamiliar base (IPCF base), no se tomaron en
cuenta los ingresos por transIerencias monetarias del Estado a los hogares. Esto impli-
ca, ademas de las asignaciones Iamiliares ya deducidas previamente, la no inclusion
de las jubilaciones y pensiones, seguros de desempleo, subsidios o ayuda social (en
dinero) incluyendo el Programa JeIes de Hogar y becas de estudio.
Cuadro N 1. Distribucin del IPCF
Fuente: elaboracion propia sobre la base de los datos EPH-2 semestre 2006.
12 El Gasto en Seguridad Social incluye las jubilaciones y pensiones, asignaciones familiares, programas de empleo,
seguro de desempleo, subsidios o ayuda social y subsidios para estudios.
13 Para la estimacin se sigui la metodologa desarrollada por Maurizio, R. (2008), Polticas de Transferencias Mo-
netarias en Argentina: una evaluacin de su impacto sobre la pobreza y la desigualdad y de sus costos.
Ingreso
SHU FiSLWD
familiar
Hogares
Cantidad de
personas
Ingresos
totales
acumulados
(millones de $)
Deciles
de
ingreso
SHU
FiSLWD
Hogares
Cantidad
de
personas
Ingresos
totales
acumulados
(millones de $)
1 10 2.033.941 0 1 10 4.383.266 4.752
2 10 3.871.894 2.508 2 10 4.729.437 13.906
3 10 4.721.212 10.671 3 10 4.066.516 18.870
4 10 4.343.299 17.614 4 10 3.720.385 24.262
5 10 4.003.906 24.977 5 10 3.148.483 26.637
6 10 3.665.337 32.582 6 10 3.299.655 35.858
7 10 3.554.446 43.857 7 10 3.289.340 46.532
8 10 3.469.477 61.849 8 10 3.159.006 62.169
9 10 3.024.828 89.431 9 10 2.894.178 89.892
10 10 2.363.598 176.549 10 10 2.361.672 179.267
Total 100 35.051.938 460.037 Total 100 35.051.938 502.145
426
El cuadro de la izquierda, que presenta la distribucion del ingreso previa a la intervencion
del Estado, arroja un coefciente de Gini de 0,651, sensiblemente superior a las mediciones
habituales de desigualdad para nuestro pais. Diversas causas pueden originar esta diIeren-
cia como los criterios de ajuste por no respuesta, subdeclaracion y el ajuste al 'ingreso de
bolsillo de los asalariados registrados, entre otros. Sin embargo, la principal divergencia
es producto de no considerar las transIerencias del Estado, que eliminan, en gran medida,
los ingresos habituales de los hogares y, en muchos otros casos, los reducen
14
.
La distribucion de la poblacion despus de que los hogares reciben las transIerencias
esta expuesta en el cuadro de la derecha. El ingreso resultante, el IPCF pre-impuestos,
evidencia un coefciente de Gini de 0,579, o sea, las transIerencias dirigidas a los
hogares en concepto de Gasto Publico en Seguridad Social reducen la desigualdad en
un 11. En el apartado destinado al analisis de la Seguridad Social se expondran mas
resultados acerca del eIecto distributivo del Gasto Publico en Seguridad Social.
5. Incidencia distributiva del Sistema Impositivo
La recaudacion impositiva
15
represento, en el ao 2006, el 19,3 del PBI. El 37,3
de esos recursos provino de la recaudacion del IVA, el 26,6 del Impuesto a las Ga-
nancias, el 11,6 de los Derechos de Exportacion, el 9,2 del Impuesto a los Cr-
ditos y Dbitos en Cuenta Corriente y el 15,3 restante de un conjunto de impuestos
de menor importancia cuantitativa.
Cuadro N 2. Recaudacin de los Recursos Tributarios (ao 2006)
14 En el ao 2006, el 11.5% de los hogares slo obtuvo ingresos que provinieron de algn tipo de transferencias
otorgadas por el Estado. El 92% de esos hogares perciba jubilaciones y pensiones.
15 Los recursos de la Seguridad Social no son considerados impuestos por lo que no se toman en cuenta en el an-
lisis distributivo de este apartado. Estos son considerados en el apartado de la Seguridad Social. Cuando al total de
impuestos se le adicionan los recursos de la Seguridad Social, la presin tributaria asciende a 23% del PBI.
Fuente: AFIP
427
La incidencia distributiva del Sistema esta dada, en principio, por el grado de progresi-
vidad (regresividad) de los diIerentes impuestos pero tambin, por el nivel o tipo me-
dio de cada uno (incidencia redistributiva). Asi, se pueden encontrar impuestos muy
progresivos como el Impuesto a los Bienes Personales, pero de incidencia distributiva
casi nula debido a su poca relevancia cuantitativa.
El indicador de Kakwani para el conjunto de los impuestos
16
registro un valor de
-0,008 y el RS*, -0,001. Esto implica un Sistema Tributario apenas progresivo (casi
neutral) y una incidencia redistributiva nula. Este resultado lleva a advertir que existen
impuestos altamente progresivos por un lado, y otros altamente regresivos que, toma-
dos en conjunto, neutralizan su accionar distributivo sobre los ingresos de los hogares.
Los impuestos con mayor grado de progresividad y que, ademas, tienen una incidencia
redistributiva progresiva sobre el ingreso de los hogares son el Impuesto a las Ganan-
cias y los Derechos de Exportacion. Por el contrario, los impuestos de incidencia mas
regresiva son el Impuestos Internos y sobre los Combustibles, en primer lugar, y el
IVA en segundo. Sin embargo, dada su relevancia en trminos cuantitativos, el IVA
tiene la incidencia redistributiva mas regresiva del Sistema.
Cuadro N3. Impuestos totales e ingresos pre-impuestos
El cuadro de la izquierda muestra qu porcentaje de los impuestos considerados en
este ejercicio es 'pagado por cada intervalo de ingresos. Los hogares mas pobres
soportan el 2,7 de los impuestos y los hogares mas ricos, el 48,3. Por otro lado, el
cuadro de la derecha muestra cuanto del ingreso total es apropiado por cada intervalo
de la distribucion antes de que tengan que pagar impuestos. En este sentido, el primer
decil recibe el 0,9 de los ingresos pero paga el 2,7 de los impuestos mientras que
el dcimo recibe el 35,7 de los ingresos y paga el 48,3 de los impuestos. El indice
16 Cuando se considera en conjunto el Sistema Impositivo, el criterio de traslacin que se tuvo en cuenta para Im-
puesto a las Ganancias de personas jurdicas fue la hiptesis 1 (ver apartado 5.1.1)
Fuente: elaboracion propia sobre la base de EPH y AFIP
281
134
Presin
tributaria
total
108
97
95
79
77
66
59
Concentracin
de impuestos
totales
2,7
3,7
4,0
4,7
5,0
5,6
7,2
8,2
10,6
48,3
Deciles de
ingreso SHU
FiSLWD familiar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 135
Concentracin
de ingresos pre-
impuestos
0,9
2,8
3,8
4,8
5,3
7,1
9,3
12,4
17,9
Deciles de
ingreso SHU
FiSLWD familiar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 35,7
428
de presion tributaria diIerencial es un indicador que resume estos dos numeros. La
presion tributaria se calcula relacionando el porcentaje de lo que paga de impuestos
cada decil respecto de lo que recibe de ingresos mientras que la presion tributaria
diIerencial relaciona la presion tributaria de cada decil con la presion promedio del
sistema. Para el decil 1 la presion tributaria diIerencial es de 281, ampliamente su-
perior al promedio. Los deciles de mayor ingreso excepto el ultimo< presentan una
presion inIerior al promedio, en especial el decil 9. Mas adelante se vera que este
comportamiento, y sobre todo el del dcimo decil, esta relacionado con los supuestos
de traslacion impositiva que se tuvieron en cuenta.
5.1 Incidencia distributiva de cada impuesto
5.1.1 Impuesto a las Ganancias
El Impuesto a las Ganancias esta compuesto por dos sujetos diIerenciados con trata-
mientos distintos en su liquidacion: Personas Fisicas y Sociedades. En el ao 2006,
un 19,9 de la recaudacion del impuesto provino del Impuesto a las Ganancias de
Personas Fisicas y un 80,1 de Sociedades.
El criterio de incidencia para el Impuesto a las Ganancias de Personas Fisicas no
presenta discrepancias en los diIerentes estudios empiricos: no se traslada y es sopor-
tado por el responsable legal. La asignacion especifca sin embargo, puede dar lugar
a variantes. Para este ejercicio se considero en Iorma separada la incidencia del com-
ponente de la 4ta categoria a partir de la simulacion de retenciones por este concepto
a los diIerentes trabajadores registrados en la EPH. El resto del impuesto se asigno de
acuerdo al ingreso de los patrones y los cuentapropistas que declararon tener ingresos
por encima de $72.000 anuales ($144.000 para los proIesionales); y lo mismo para
los trabajadores que declararon tener ingresos por alquileres y/o ganancias en algun
negocio en el que no trabajaron; previa deduccion para cada uno del minimo no impo-
nible que contempla la ley (deducciones por conyuge, hijos menores de 18, etctera)
del mismo modo que se llevo a cabo con el Impuesto a las Ganancias 4ta. categoria)
17
.
Respecto del Impuesto a las Ganancias de Personas Juridicas, su incidencia dio lugar
a diIerentes criterios de traslacion. Para el presente estudio se adoptaron los siguientes:
Hiptesis 1: se traslada el 50 a los consumidores, via incremento en los precios, y el
restante 50 lo soportan los hogares mas ricos de la distribucion
18
.
Hiptesis 2: el 100 se traslada al consumo (via incremento en los precios).
El Impuesto a las Ganancias constituye, por lo menos en teoria, el gravamen de mayor
incidencia progresiva del Sistema. Sin embargo, el resultado es sensible a la hipotesis
adoptada para asignar el componente de Sociedades. A continuacion, se sintetiza la
incidencia desagregada para las dos hipotesis:
17 Ver el Anexo para un detalle ms preciso del procedimiento.
18 Este supuesto de incidencia considera que los accionistas son individuos que se ubican en el ltimo intervalo
de la distribucin. Al no tener informacin detallada al respecto se tuvo que tomar arbitrariamente esta decisin.
429
Cuadro N 4. Concentracin del Impuesto a las Ganancias segn distintas
hiptesis de traslacin
Fuente: elaboracion propia sobre la base de los datos EPH y AFIP.
El Cuadro N 4 muestra como se concentra el Impuesto a las Ganancias segun se tome en
cuenta la hipotesis 1 o la 2. Es Iacil notar que cuando los consumidores se hacen cargo
de la parte 'Sociedades (hipotesis 2), el impuesto resulta regresivo y son los hogares de
menores ingresos los que pagan un monto mas elevado que con la hipotesis 1. Esto que-
da refejado en los valores del indice de Kakwani que resulta altamente progresivo con la
hipotesis 1 (-0,159) y regresivo con la hipotesis 2 (0,058). El otro indice (RS*) muestra
la misma tendencia: evidencia un valor de -0012 redistribucion progresiva< para el
primer caso y uno de 0,004 redistribucion regresiva< para el segundo.
Asimismo, si solo existiese el Impuesto a las Ganancias, la desigualdad en la distribucion
del ingreso caeria un 2 con la hipotesis 1 de traslado y aumentaria un 0,7 con la 2.
Cuadro N5. Presin tributaria del Impuesto a las Ganancias segn distintas
hiptesis de traslacin

430
En linea con los indicadores citados, la presion tributaria es mucho mas pronunciada
cuando los empresarios logran trasladar la carga del impuesto a los precios (hipotesis
2) por lo que los individuos con menores ingresos soportan una mayor carga del gra-
vamen. Con esta hipotesis de traslacion los deciles 6, 7, 8 y 9 son los unicos que tienen
una presion tributaria inIerior al promedio. Con la hipotesis 1, unicamente los deciles
1 y 10 soportan una presion tributaria mayor al promedio y el resto, una presion tribu-
taria diIerencial menor al promedio.
5.1.2 Impuesto al Jalor Agregaao
El IVA constituye la Iuente de fnanciamiento del Estado mas importante desde el
punto de vista cuantitativo representando, en el 2006, un 37,3 del total de los
recursos tributarios. La recaudacion de este tributo proviene de gravar el consumo
fnal de bienes y servicios realizados en el mercado interno, por lo que su incidencia
sobre los hogares estara dada a partir de conocer cuanto gastan en estos bienes y ser-
vicios. Esta inIormacion se encuentra disponible en la Encuesta Nacional de Gasto
de los Hogares del ao 1997. De la recaudacion total del impuesto para el ao 2006,
se asigno un 89 a los hogares ya que el 11 restante corresponde al consumo fnal
del sector publico.
El siguiente cuadro, que resume la concentracion del gravamen, muestra cuanto pagan
de IVA los hogares segun el nivel de ingresos.
Cuadro N 6

El IVA es el impuesto de mayor incidencia regresiva. Esto se debe a que los hoga-
res mas pobres destinan un mayor porcentaje de su ingreso al consumo de bienes y
servicios que los mas ricos. El indice de Kakwani toma un valor de 0,183, altamente
regresivo, y el RS*, 0,015, es decir, con una incidencia redistributiva regresiva. Si el
unico impuesto existente Iuese el IVA, la desigualdad en el ingreso evidenciaria una
desmejora del 2,6.
431
5.1.3 Impuesto a los Creaitos y Debitos en Cuenta Corriente Bancaria
La recaudacion de este impuesto proviene de gravar las cuentas bancarias de indivi-
duos y empresas. La incidencia depende, por lo tanto, de la capacidad de las empresas
para trasladar el impuesto a los precios de los productos que vende, por un lado; y qu
porcentaje de estas cuentas estan en poder de los individuos y cuan seguido realizan
movimientos, por el otro. La ausencia de inIormacion de esta naturaleza en las encues-
tas a hogares hace que sea uno de los tributos de mayor discrecionalidad a la hora de
estimar su incidencia eIectiva.
El criterio seguido en este ejercicio es el de traslacion de un 50 al consumo y el resto
de asignacion de acuerdo al ingreso que perciben los individuos concentrados en los
ultimos cuatro deciles de la distribucion
19
. Los resultados de incidencia se muestran
en el siguiente cuadro:
Cuadro N 7

Bajo esta hipotesis de traslacion, el impuesto resulta progresivo (K-0,017) aunque,
practicamente, sin incidencia redistributiva (RS*0.000). El cuadro N 6 muestra el
porcentaje de impuesto que terminaria soportando cada decil de ingreso. Debido a que
se supuso que las empresas trasladan parte del impuesto a los precios de los bienes y
servicios que producen, todos los deciles terminan pagando algo de este tributo, aun-
que su incidencia es claramente superior en el ultimo decil.
19 Ante la falta de informacin disponible sobre los supuestos de incidencia de este tributo tanto en la literatura
especca como en los organismos ociales, se procedi de manera arbitraria a su asignacin. En este sentido, en el
trabajo de Sabaini y Rossignolo del 2008 se supone que el impuesto a los crditos y dbitos en Cuenta Corriente es
un tributo cuya carga se traslada. Los autores suponen que incide sobre el consumo en un 80% y el restante 20% lo
asignan segn la distribucin del ingreso de la poblacin.
432
5.1.4 Impuestos Internos20 y a los Combustibles
Al igual que lo que sucede con el IVA, la asignacion usual de incidencia para los im-
puestos sobre bienes especifcos surge de considerar el consumo que hacen de estos
bienes los distintos intervalos de ingreso
21
. En el siguiente cuadro se detalla el porcen-
taje de estos dos impuestos que es soportado por cada decil.
Cuadro N 8. ndices de concentracin y de presin tributaria diferencial

Estos dos impuestos son los mas regresivos del Sistema. Esto se manifesta en el valor
del indice de Kakwani, 0.336, positivo y elevado. Por su parte, si bien la incidencia
redistributiva es regresiva, RS*0.006, es mucho menor que la del IVA, dado que su
menor importancia en la recaudacion total.
El elevado grado de regresividad se puede observar tambin con la presion tributaria,
donde los deciles mas pobres de la distribucion pagan un alto porcentaje de estos im-
puestos, incluso mas que lo que pagan de IVA.
5.1.5 Derechos ae Exportacion
Los Derechos de Exportacion (DEX) constituyeron, en el ao 2006, la segunda Iuente
de ingresos tributarios del pais. Si bien este gravamen alcanza a un conjunto muy am-
plio y heterogneo de bienes, los combustibles, residuos alimentarios para animales,
aceites, cereales y oleaginosas, concentraron mas del 75 de la recaudacion. La cade-
na agroindustrial (CAI) lidera la recaudacion con un 65,5, luego siguen los produc-
tos minerales (Iundamentalmente petroleo y gas) con un 24 y fnalmente, un grupo
muy heterogneo de bienes industriales, con un 10,5. Este tributo constituye un caso
particular en el analisis de incidencia distributiva ya que, ademas del eIecto fscal, se
20 Los impuestos internos incluyen, entre otros, al tabaco, bebidas alcohlicas, analcohlicas y telefona celular.
21 Se utiliza la ENGH (tanto para bienes especcos como para combustibles)
433
debe computar el eIecto economico el que se relaciona con el menor precio que tie-
nen los bienes gravados en el mercado interno, respecto al precio internacional. Los
consumidores domsticos se Iavorecen con el impuesto por la disminucion relativa de
los precios internos (en relacion a los valores internacionales) y por el contrario, los
productores ven reducida su ganancia. Estos conceptos llevan el nombre de excedente
del consumidor y del productor, respectivamente.
En cuanto a la incidencia fscal, es usual considerar el traslado hacia atras, al propieta-
rio de la tierra, bajo el supuesto de inelasticidad de la oIerta del suelo en el corto plazo,
aIectando parte de su renta. Para la asignacion en este ejercicio, se ha imputado el total
de la carga fscal al dcimo decil, bajo el supuesto de que los propietarios se encuen-
tran entre la poblacion de mayores ingresos. Por su parte, la asignacion de incidencia
economica se realizo solo para el complejo agroindustrial y para combustibles, que-
dando Iuera de la estimacion el resto de los bienes industriales por ser muy heterog-
neos y con alicuotas muy bajas (5) (Nogus et al., 2007). Los montos de excedente
al consumidor sobre la CAI corresponden a una estimacion coordinada por Nogus y
Porto en el ao 2007. Los montos del excedente del consumidor sobre combustibles
pertenecen a estimaciones propias, que se detallan en el Anexo. La estimacion de la
incidencia por estratos de ingresos se realizo a partir del consumo de los bienes espe-
cifcos en la ENGH.
El Kakwani del eIecto fscal, unicamente, es de -0,321 (muy progresivo) y el RS*
-0,011, tambin con redistribucion progresiva.
En los siguientes cuadros se resumen los resultados de la incidencia economica y
fscal de los derechos de exportacion por un lado (cuadro de la izquierda); y la concen-
tracion del ingreso disponible (ingreso menos impuestos) real y la concentracion del
ingreso disponible hipottica en el caso de que no existiesen los derechos de exporta-
cion (cuadro de la derecha).
Cuadro N 9
Fuente: elaboracion propia
434

El cuadro de la izquierda muestra cuanto mas o menos deberia haber pagado cada
intervalo de ingresos si no hubiesen existido los derechos de exportacion. Se ve que
todos los deciles, excepto el ultimo, deberian haber pagado un monto mayor del que
realmente pagaron mientras que el ultimo decil deberia haber pagado un monto menor
y se hubiese visto Iavorecido con la ausencia del impuesto.
El subsidio al consumo interno implicito en los Derechos de Exportacion constituye
un gran aporte igualador de ingresos. De no existir el desacople de los precios internos
respecto a los valores internacionales, la brecha de ingresos entre los hogares se am-
pliaria. Este resultado hipottico se cuantifca en el ejercicio contraIactico de estimar
la distribucion del ingreso sin los Derechos de Exportacion. En el cuadro de la derecha
se observa cuanto del ingreso total recibe eIectivamente cada decil y qu porcentaje
deberia haber recibido en el caso de que los derechos de exportacion no existiesen. La
no existencia de este impuesto derivaria en un incremento en la desigualdad de 5
(medida por el indice de Gini).
5.1.6 Resto ae los impuestos
Los impuestos restantes son el Impuesto a los Bienes Personales, Impuesto a la Ga-
nancia Minima Presunta, Monotributo Impositivo, Derechos de Importacion y un con-
junto de impuestos menores clasifcados como 'Otros Impuestos. En conjunto, estos
gravamenes representaron, en el ao 2006, un 7,4 del total de la recaudacion.
Los criterios de incidencia adoptados
22
son los siguientes:
Impuesto a los Bienes Personales: es soportado por el dcimo decil
Impuesto a la Ganancia Minima Presunta: se traslada un 50 al consumo y el resto
es soportado por el responsable legal, asignandolo al ultimo decil
Derechos de Importacion: de acuerdo al consumo de bienes y servicios
Monotributo: es soportado por el responsable legal de acuerdo a las categorias de
ingreso establecidas por la AFIP

El cuadro 10 muestra cuanto paga de este conjunto de impuestos cada intervalo de
ingreso.
Los diIerentes supuestos que se hicieron para el calculo de la incidencia eIecti-
va de los impuestos dieron como resultado un impacto regresivo en la distribucion
(Kakwani0,039) y una incidencia redistributiva nula (RS*0,001).
22 Consistentes con los adoptados en la literatura especializada.
435
6. Incidencia distributiva de la Seguridad Social
Para evaluar la incidencia distributiva agregada de la Seguridad Social se requiere
estimar los dos canales a travs de los cuales el Estado interviene en ese ambito: las
prestaciones y transIerencias otorgadas por un lado, y los recursos obtenidos para su
fnanciamiento, por el otro.
6.1 Gasto Pblico en Seguridad Social
Las prestaciones
23
y transIerencias
24
que el Estado realiza en el marco del Sistema
de Seguridad Social constituyen un importante aporte cuantitativo y de reduccion de
las desigualdades del ingreso de los hogares. En el ao 2006, el gasto del Gobierno
Nacional en Seguridad Social, 42.109 millones de pesos, represento un 40 del Gasto
Publico Nacional y 6 puntos porcentuales del PBI. En el cuadro siguiente se detalla la
distribucion por programa.
Para la asignacion de incidencia, se conto con la inIormacion que tiene la EPH so-
bre la distribucion de dichas transIerencias entre los distintos intervalos de ingreso.
Luego, se distribuyo el monto total de las prestaciones y transIerencias del Gobierno
23

Las prestaciones de la Seguridad Social comprenden: el total de jubilaciones y pensiones correspondientes a
la Administracin Nacional de la Seguridad Social; las pasividades de las cajas provinciales de previsin social
transferidas a la Administracin Nacional; el pago de los retiros y pensiones de las Fuerzas Armadas; los benecios
jubilatorios correspondientes a la Caja de Retiros, Pensiones y Jubilaciones de la Polica Federal; los retiros de la
Gendarmera Nacional, la Prefectura Naval Argentina y de la Polica de ex - Territorios Nacionales; las pasividades del
Servicio Penitenciario Federal; as como las pensiones no contributivas administradas por la Secretara de Desarrollo
Social; y el pago de las pasividades del Poder Judicial de la Nacin, incluido en el presupuesto de la Administracin
Nacional de la Seguridad Social. Adems deben computarse las prestaciones mnimas y mdico asistenciales a
jubilados y pensionados.
24

La transferencias incluyen: subsidios al desempleo, asignaciones familiares y los recursos con destino al Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Cuadro N 10
436
Nacional a cada individuo ajustando los porcentajes de participacion para hacer co-
incidir el monto total de las prestaciones con el que declaro la Ofcina Nacional de
Presupuesto. Se tuvieron en cuenta los siguientes conceptos: jubilaciones y pensiones,
seguro de desempleo, asignaciones Iamiliares, subsidio o ayuda social, becas de estu-
dio y Programa JeIes de Hogar.
Como se menciono en el comienzo del analisis, al sumar las transIerencias al resto de
los ingresos que perciben los individuos, los niveles de desigualdad disminuyen sus-
tancialmente. El siguiente cuadro muestra la concentracion del ingreso 'base (IPCF
pre-fscal) y la concentracion del Gasto (per capita) en Seguridad Social:
Cuadro N 12

Fuente: elaboracion propia sobre la base de los datos EPH-4 trim 2006
La mayor concentracion del gasto respecto del ingreso en el 80 de los hogares mas
pobres de la distribucion da cuenta del rol progresivo de las transIerencias y su gran
Fuente: Direccion de Analisis de Gasto Publico y Programas Sociales - Secretaria de Politica Economica
Cuadro N 11. Gasto Pblico en Seguridad Social Nacional Ao 2006
(en millones de pesos)
437
aporte redistributivo. Los resultados de los indicadores de progresividad de Kakwani
y de incidencia redistributiva de Reynolds y Smolensky (RS*) lo confrman. El indice
de Kakwani tiene un valor de 1,103 y el RS* -0,072, claramente progresivos. La in-
cidencia puede tambin observarse grafcamente a partir de la comparacion de la curva
de concentracion del gasto con la curva de Lorenz de la distribucion del ingreso base.
El hecho de que la curva de concentracion se encuentre sistematicamente por encima
de la curva de Lorenz, indica su incidencia progresiva global.
Grco N 1. Lorenz del IPCF pre-scal y concentracin del Gasto en
Seguridad Social
El Grafco N 1 permite ver, adicionalmente, que la incidencia de las transIerencias no
es proporcional para todos los intervalos de ingresos, sino que benefcia al primer decil
en una proporcion signifcativamente mayor que al resto.
6.2 Recursos de la Seguridad Social
25

Los recursos de la Seguridad Social estan integrados por aquellos que le son propios
(los aportes y las contribuciones) y los que no lo son, ya que provienen de la recauda-
cion de diversos impuestos.
Con relacion a los recursos propios, el criterio de traslacion de las contribuciones patro-
nales no es univoco en la literatura especifca por lo que en este trabajo se toman en con-
sideracion dos alternativas comunmente utilizadas al momento de evaluar la incidencia
25 El 9 de diciembre de 2008 entr en vigencia la Ley 26.425 que cre el Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA) y elimin el rgimen de capitalizacin. Hasta ese entonces, el sistema era mixto y una gran proporcin de los
aportes personales se destinaba a las AFJP.
438
distributiva. Para el caso de los impuestos que fnancian al sistema, los supuestos de tras-
lacion que se llevan a cabo son los mismos que se tuvieron en cuenta en el apartado 5.
6.2.1 Recursos propios
Como se menciono en la introduccion, el analisis de la incidencia distributiva de un
determinado impuesto implica, en algunos casos, la adopcion de diIerentes supuestos
sobre la traslacion de su carga, siendo los resultados sensibles a los criterios elegidos.
En este caso, la difcultad para evaluar la incidencia de los recursos que fnancian la
Seguridad Social tiene que ver con la disparidad de criterios de traslacion que se pre-
sentan en la literatura especifca respecto a las contribuciones patronales.
El Sistema de Seguridad Social en nuestro pais genero un dfcit creciente desde 1994
producto, por un lado, de una reduccion importante de los recursos propios que per-
cibio el Estado para su fnanciamiento <consistentes en los aportes y contribuciones
26

por parte de trabajadores registrados y de los empleadores, respectivamente< y, por
el otro, de una expansion del gasto. Por el lado de los ingresos, la merma se debio
Iundamentalmente a la reIorma del rgimen previsional (Ley 24.241 del ao 1994) y
a la sucesiva rebaja de contribuciones patronales.
27
Las erogaciones, en tanto, Iueron
incrementandose debido a varios Iactores, entre ellos, el aumento en el numero de
benefciarios y la transIerencia de once cajas previsionales provinciales a la Nacion.
Cuadro N 13. Recursos de la Seguridad Social (en millones)
(*) Incluye Monotributo Previsional y regimenes de regularizacion para trabajadores autonomos y monotributistas
Fuente: AFIP

Los supuestos de traslacion de los recursos de la Seguridad Social, es decir, quin los
termina soportando, fnalmente, se muestra a continuacion.
aportes personales a la Seguridad Social: no se trasladan y son soportados por cada
trabajador en relacion de dependencia.
contribuciones patronales a la Seguridad Social:
26

Esto incluy: los aportes personales al rgimen de reparto y las contribuciones patronales en nombre de los
trabajadores en relacin de dependencia, autnomos y del personal activo de las fuerzas armadas y de seguri-
dad; las contribuciones de los empleadores al Fondo Nacional de Empleo (FNE), al Instituto Nacional de Servicios
Sociales de Jubilados y Pensionados (INSSJyP) y las Asignaciones Familiares (AF). A su vez, se incluyen dentro de
los recursos los aportes personales y contribuciones patronales a la Administracin Nacional de la Seguridad Social,
correspondientes a los ingresos de las Ex-Cajas provinciales por estos conceptos.
27 Hasta 1994 las contribuciones patronales eran un 32% y luego de diferentes modicaciones en el ao 2006 se
redujeron al 23%.
439
Hipotesis 1 (traslaao hacia atras): recaen 100 sobre los trabajadores
Hipotesis 2 (traslaao hacia aelante): las empresas trasladan el costo del impuesto
aumentando los precios y por ende, las contribuciones recaen totalmente sobre el
consumo.
Los Aportes y Contribuciones Iueron deducidos de los ingresos brutos. Los detalles de
este procedimiento se exponen en el anexo del documento. El Cuadro N 14 muestra
cuanto paga cada intervalo de ingreso de Aportes y Contribuciones segun cada hipo-
tesis de traslacion.
Cuadro N 14
Fuente: elaboracion propia sobre la base de los datos EPH-2 sem 2006
Los recursos propios mejoran la distribucion del ingreso con la hipotesis 1 de trasla-
cion. En cambio, la empeoran si se aplica como criterio la hipotesis 2. La hipotesis
de traslado hacia atras, hacia el Iactor trabajo (hipotesis 1), Iue la mas aceptada en la
literatura internacional y se sustentaba en estimaciones de inelasticidad de la oIerta de
trabajo realizadas por diIerentes investigadores.
28

29
Este resultado permite relativizar
las evaluaciones que habitualmente se hicieron de su incidencia como 'regresiva en
diIerentes estimaciones.
30
Las rigideces en el mercado de trabajo y la existencia de un
importante sector inIormal, sin embargo, son particularidades a tener en cuenta en el
corto plazo, que pueden contribuir a postergar dicho traslado. Unicamente el traslado
hacia delante, hacia el consumo (hipotesis 2), torna a los recursos de la Seguridad
Social regresivos.
El indice de Kakwani es de -0,062 para la hipotesis uno y de 0,135 para la dos. Esto in-
dica, como se explica en la seccion metodologica, que los recursos son progresivos en el
28

Si la curva de oferta de trabajo es inelstica a variaciones del salario (curva vertical), es el asalariado quien ter-
mina absorbiendo la carga patronal con una reduccin simultnea del salario percibido en la misma proporcin. Ver
por ejemplo : Rosen, H. (2007) Hacienda Pblica, sptima edicin Mc Graw Hill; tambin Heckman, J. (1993) What
Has Been Learned about Labor Supply in United States in the Past Twenty Years?, American Economic Review.
29

Para hiptesis de traslado hacia el consumo ver por ejemplo Pechman (1985).
30 Ver por ejemplo: Gasparini (1999); Dborkin y Feldman (2008); Gmez Sabaini y Rossignolo (2008).
440
primer caso y regresivos en el segundo. Por su parte, el RS
h1
* -0,003 y RS
h2
*0,006,
revelando incidencia distributiva progresiva y regresiva, respectivamente. Estos resul-
tados se pueden apreciar en el Grafco N 4 que muestra la curva de Lorenz del ingreso
con las transIerencias (linea continua) y las curvas de concentracion de los recursos
(lineas punteadas).
Grco N 2. Lorenz del IPCF y concentracin de los Aportes y
Contribuciones
El hecho de que la curva de concentracion de los recursos con la hipotesis 1 se encuen-
tre por debajo de la curva de Lorenz de los ingresos y que esta, a su vez, se encuentre
por debajo de la curva de concentracion con la hipotesis 2 evidencian que los aportes
y contribuciones son redistributivos en el primer caso pero no en el segundo.
6.2.2 Recursos externos
La recaudacion en concepto de recursos propios del ao 2006 represento un 56 de
los recursos necesarios para fnanciar los gastos del Sistema de Seguridad Social. La
diIerencia, aproximadamente $18.506 millones, provino de la recaudacion de otros
impuestos. Es por este motivo que un analisis completo de la incidencia distributiva de
la Seguridad Social debe incluir esa Iuente de fnanciamiento adicional. Los impuestos
que fnanciaron la Seguridad Social en 2006 Iueron el IVA (43), el Impuesto a las
Ganancias (38), a los Combustibles y Gas Natural (14) y el 6 restante provino
441
del Monotributo Impositivo, la Ganancia Minima Presunta y los Impuestos Internos.
31

Estos impuestos Iueron asignados bajo los criterios explicados previamente.
32
A con-
tinuacion se muestra como se concentra el fnanciamiento externo en los intervalos de
la distribucion.
Cuadro N 15
El Kakwani de los impuestos que fnancian la Seguridad Social arroja un valor de
-0,017, evidenciando un pequeo grado de progresividad de los recursos externos.
Resultados globales de los recursos
El cuadro 16 muestra la concentracion de los recursos totales (propios y externos) que
fnancian la Seguridad Social entre los distintos intervalos de ingresos. El Kakwani del
fnanciamiento total es de -0,041 y el RS*, -0,003. El Kakwani da cuenta de una leve
progresividad de los recursos que fnancian el Sistema y el RS* expresan una inciden-
cia progresiva tambin leve< en la distribucion del ingreso.
Cuadro N 16
31 Direccin de Investigaciones y Anlisis Fiscal, Destino de la recaudacin de los impuestos al 30-06-2009
32 Para el impuesto a las ganancias de las personas jurdicas se tom la hiptesis 1 de traslado.
*Con hipotesis 1 de traslado para las Contribuciones Patronales
442
Finalmente, los resultados agregados de incidencia distributiva de la Seguridad Social
(recursos y gastos) se muestran a continuacion:
Cuadro N 17
*Con hipotesis 1 de traslado para las Contribuciones Patronales
La incidencia total del Sistema de Seguridad Social sobre los ingresos de los hogares,
con la hipotesis 1 de traslado de la carga de los Aportes y Contribuciones, es progresi-
va. Esto se evidencia en el indice RS* que toma un valor de -0,075. El Cuadro N 17
permite ver que el primer decil de la distribucion no recibia ingresos y que, despus de
la accion estatal, se lleva casi el 1 del ingreso total.
El Grafco N 6 muestra dos curvas de Lorenz: la del IPCF pre-fscal refejando la
situacion en la que no existiese el Sistema de Seguridad Social, y el IPCF post Segu-
ridad Social, es decir, el IPCF sin Sistema mas las transIerencias menos los recursos,
propios y externos, del Sistema. El Gini del IPCF pre-fscal es de 0,651 mientras que el
del ingreso fnal, 0,575. Las curvas, asimismo, refejan esta mejora en la distribucion
ya que la curva de Lorenz del ingreso post Seguridad Social se encuentra por encima
de la del IPCF pre-fscal y mas cerca de la linea de perIecta igualdad.
7. Conclusiones
Los estudios de incidencia distributiva de impuestos y transIerencias son siem-
pre condicionales a determinados supuestos de construccion analitica, sobre los
que no siempre existen criterios univocos. El analisis realizado y sus resulta-
dos constituyen, por lo tanto, unos entre varios posibles. Bajo estas condicio-
nes, se estudio la progresividad y el eIecto redistributivo del Sistema Imposi-
tivo y de Seguridad Social sobre la distribucion del ingreso durante 2006, uti-
lizando como principal Iuente de datos la EPH del segundo semestre de 2006.
443
El Sistema Tributario en la Argentina durante el ao 2006 Iue apenas progresivo (casi
neutral) y tuvo una incidencia redistributiva nula. Este resultado llevo a advertir la
existencia de impuestos altamente progresivos por un lado, y otros altamente regresi-
vos que, tomados en conjunto, neutralizaron su accionar distributivo sobre los ingresos
de los hogares. Al estudiar en detalle el impacto de cada gravamen sobre los ingresos
de los hogares, se pudo advertir que los impuestos con mayor grado de progresividad
y con, ademas, incidencia redistributiva progresiva Iueron el Impuesto a las Ganan-
cias y los Derechos de Exportacion. Por el contrario, los impuestos de incidencia mas
regresiva resultaron ser los Impuestos Internos y sobre los Combustibles, en primer
lugar, y el IVA en segundo, auque este ultimo haya tenido la incidencia redistributiva
mas regresiva del Sistema. Estos tres impuestos representan un 46 de la recaudacion
y no existen diIerencias metodologicas de traslacion y asignacion por estratos de
ingresos en los diIerentes estudios.
Por su parte, los Derechos de Exportacion, ademas de su rol fscal, permiten desaco-
plar los precios internos de muchos bienes respecto de sus valores internacionales.
Para ello se Iormulo una situacion hipottica en la que no existen estos impuestos. El
resultado derivo en una peor distribucion del ingreso: de no haber existido los dere-
chos de exportacion, el Gini se habria incrementado un 5.
Grco N 3. Curvas de Lorenz del ingreso pre scal y post
Seguridad Social
444
Con respecto al Sistema de Seguridad Social, los resultados obtenidos dan cuenta de un
alto grado de progresividad del Gasto Publico Nacional en Seguridad Social asi como
de su importante eIecto redistributivo. Del lado de los recursos, hubo que evaluar por
separado dos Iuentes de fnanciamiento, una interna y otra externa al Sistema. La inter-
na o propia, proveniente de los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, resulto
progresiva cuando se asumio que la carga de las Contribuciones era trasladada a los
trabajadores en relacion de dependencia. Ademas, los Aportes y Contribuciones con
esta hipotesis de traslacion mejoraron la distribucion del ingreso. En cambio, cuando
se hizo el supuesto de que las Contribuciones se trasladaron a los consumidores de los
bienes y servicios, via incremento en los precios que hacen las empresas, los recursos
resultaron regresivos, del mismo modo que su eIecto redistributivo. Por su parte, el
fnanciamiento externo, compuesto por un conjunto de impuestos de diversa indole,
resulto levemente progresivo. Si el IVA no hubiera estado fnanciando la Seguridad
Social y algun otro impuesto de caracter menos regresivo lo hubiera hecho, el analisis
de incidencia habria resultado aun mas progresivo.
Las transIerencias realizan el mayor aporte de la incidencia redistributiva implicando
una reduccion del coefciente de Gini de mas de 7 puntos. La Seguridad Social en
Iorma conjunta, fnalmente, y con la hipotesis 1 de traslado, mejora la distribucion del
ingreso en un 12 (medida por el indice de Gini).
445
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so. OIT, Argentina.
446
Anexo metodolgico
Correcciones a los datos
Estimacion y aeauccion ae las asignaciones familiares
Se simulo y detrajo un ingreso por asignaciones Iamiliares por hijo de acuerdo a la Ley
24.714 y al decreto reglamentario N 368/04 con los siguientes montos:
Remuneracion entre $ 0 y $ 1.199,99 ------- $ 60,00
Remuneracion entre $ 1.200 y $ 1.799,99 ------- $ 45,00
Remuneracion entre $ 1.800 y $ 2.599,99 ------- $ 30,00

Estimacion y aaicion ael Impuesto a las Ganancias (Cuarta Categoria)
Se realizo una estimacion de las retenciones del Impuesto a las Ganancias corres-
pondiente a los trabajadores registrados de acuerdo a la Ley 20.628 y a la Res. Gral.
1261/02 Decreto 314/06.
Deducciones mensuales:
Minimo no Imponible (art. 23 inc. a) ----- $ 500,00
Conyuge (art. 23 inc. b) ----- $ 400,00
Hijos (art. 23 inc. b) ----- $ 200,00
Deduccion especial (art. 23 inc. c ----- $ 500,00
Deduccion especial (art. 23 inc. c Sueldos y Jubilaciones) ----- $ 1.900,00
La Ialta de inIormacion disponible en la EPH no permitio realizar otras deducciones
previstas en la ley como, por ejemplo, abonos a instituciones por cobertura mdica,
donaciones, aportes a planes de seguros de retiro y aportes voluntarios al sistema
jubilatorio.
Al monto total de deducciones determinado se le aplico el porcentaje de disminucion
que en Iuncion de la Ganancia Neta fja el decreto 314/06.
Estimacion y aaicion ael los Aportes y Contribuciones
a la Seguriaaa Social
Segun el SIJP, aproximadamente el 17 de los trabajadores registrados en la Seguri-
dad Social estaba en 2006 inscripto en el Rgimen de Reparto y el 83 restante, en
el de Capitalizacion. Sobre la base de esa inIormacion, se calcularon los montos de
aportes correspondientes.
447
Correcciones por subdeclaracin
Las Iuentes de datos utilizadas Iueron las siguientes: EPH-2do semestre de 2006,
ENGH-1996 y Generacion del Ingreso e Insumo de Mano de Obra-Cuentas Naciona-
les (ao 2006).
La estimacion se desarrollo de la siguiente Iorma:
En primer lugar se realizo la apertura y ordenamiento de los ingresos de la EPH por
tres conceptos: Iuente primaria (asalariados Iormales, asalariados inIormales, ingreso
mixto, contribuciones patronales e ingresos de capital); rama de actividad; y deciles de
hogares segun ingreso per capita Iamiliar. Luego se contrastaron estos datos con los
valores estimados de ingresos por Iuente de las Cuentas Nacionales para las distintas
ramas de actividad determinando asi: coefcientes diIerenciales de subcaptacion de
ingresos agregados por Iuente y rama. A partir del supuesto de que la subdeclaracion
es homognea por rama, se determinaron los nuevos valores de ingreso para cada
rama y decil siguiendo la distribucion que surge de la EPH. Finalmente se determi-
naron coehcientes aiferenciales ae subaeclaracion por fuente y estrato agregando los
ingresos de las diIerentes ramas para cada decil y capturando asi el 'eIecto Iuente en
la composicion.
Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social
Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social que van al Estado
(*) Incluye: SIJP, INSSJyP y Obra Social
(**) Incluye : SIJyP, AF, FNE, FNEESE, INSSJyP, Obra Social y Fondo Solidario de Redistribucion (FSR)
448
El segundo paso Iue calcular diIerenciales de subdeclaracion de ingresos por decil a
partir de la subdeclaracion del gasto en consumo que surge de la comparacion SCN/
ENGH. Los coefcientes de subdeclaracion del gasto para cada capitulo de consumo
Iueron estimados en un trabajo previo en el marco del Proyecto CEPAL/BCRA de
Actualizacion de las Cuentas Nacionales de Argentina.
33
Para la estimacion decilica
de subdeclaracion se partio del supuesto de que la subdeclaracion del gasto es homo-
gnea por decil para cada capitulo del mismo. A partir de los datos de consumo per
capita Iamiliar de la ENGH-1996 desagregados por capitulo, se estimaron coehcientes
aiferenciales ae subaeclaracion ael gasto, capturando asi el 'eIecto decil en la com-
posicion de consumos.
Para calcular los coefcientes de subcaptacion de Ingresos de Capital se estimo el Ex-
cedente Neto de Explotacion desagregado por rama de actividad a partir del EBE de la
CGI, estimaciones propias previas del Stock de Capital a valores constantes, indices
de precios implicitos de la inversion (CN) y tasas de depreciacion implicitas por rama
que surgieron de las estimaciones del Stock de Capital.
Derechos de Exportacin: estimacin del excedente del consumidor para
petrleo y gas 2006.
33 CEPAL/BCRA (1993) Cuentas Nacionales Informe Metodolgico., en Estudios para el Diseo de Polticas
Pblicas, volumen 11, Programa de Asistencia Tcnica para el Fortalecimiento de la Gestin del Sector Pblico
Argentino, publicacin conjunta PNUD/Gobierno Argentino/BIRF.
(1) El petroleo en m
3
y el gas en m
3
de 9,300 Kcal
(2) Petroleo y GNC 35: Asignacion en base a MIP, Secretaria de energia y ENERGAS; Gas Natural Residencial100
(3) U$S por m
3
el petroleo y $ por mm
3
el gas (precios promedios ponderados por volumen de ventas de crudo mercado
externo por cuenca )
(4) DEX: Petroleo 25 y Gas Natural 20 ene-set y 45 ago-dic (precios promedios ponderados por volumen de ventas
de crudo mercado interno por cuenca)
(5) Pesos corrientes
Fuente: Ministerio de Planifcacion Federal, Inversion Publica y Servicios- Secretaria de Energia- Direccion Nacional de
Economia de los Hidrocarburos
449
Sobre los autores
450
Abeles, Martn graduado en Economia en la Universidad de Buenos Aires (UBA)
obtuvo su doctorado en la New School University de Nueva York. Es especialista en
macroeconomia, fnanzas internacionales y desarrollo economico. Fue investigador
del Area de Economia y Tecnologia de la Sede Argentina de la Facultad Latinoame-
ricana de Ciencias Sociales (FLACSO), Director de Investigaciones del Centro de
Economia y Finanzas para el Desarrollo de la Argentina (CEFID-AR) y ha ocupado
diIerentes cargos en el Ministerio de Economia de la Argentina entre 2006 y 2009.
Actualmente se desempea como Ofcial de Asuntos Economicos en la Comision Eco-
nomica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), Naciones Unidas.
Agis, Emmanuel graduado en Economia en la Facultad de Ciencias Economicas
(FCE) de la UBA. Actualmente es coordinador del Departamento de Politica Eco-
nomica de la Sociedad Internacional para el Desarrollo Capitulo Buenos Aries (SID-
BAires), investigador del Centro de Estudios para el Desarrollo Argentino (CENDA)
y proIesor de Macroeconomia en la UBA y en la Universidad Nacional de Quilmes.
Fue consultor del PNUD, investigador de la UBA y asesor del Ministerio de Economia
y Finanzas Publicas y de la Honorable Camara de Diputados de la Nacion Argentina.
Bertranou, Fabio economista de la Universidad Nacional de Cuyo obtuvo su docto-
rado en Economia en la Universidad de Pittsburgh. Es especialista en mercado laboral
y proteccion social de la Ofcina de la OIT en Buenos Aires. Entre 2001 y 2009 se
desempeo como especialista en seguridad social en la Ofcina Subregional de la OIT
en Santiago de Chile. Es autor de diversos trabajos sobre como 'Manual de Econo-
mia de la Seguridad Social en Amrica Latina y 'Proteccion social en Argentina:
fnanciamiento, cobertura y desempeo 1990-2003. Sus papers Iueron publicados en
revistas especializadas como International Social Security Review, Worla Develop-
ment, Health Policy, y Journal of Social Policy. Trabajo en el Ministerio de Hacienda
de la Provincia de Mendoza y como investigador- docente en la Universidad Nacional
de Cuyo, la Universidad Siglo 21 y la Universidad Nacional de General San Martin
(UNSAM). Fue becario Fulbright y Andrew Mellon.
Bianco, Carlos es Licenciado en Comercio Internacional por la Universidad Nacional
de Quilmes. Posee estudios de posgrado en Economias Latinoamericanas (CEPAL,
Santiago, Chile) y en Macroeconomia para el Desarrollo (Fundacion Getulio Vargas,
San Pablo, Brasil). Es docente de grado y posgrado en la UNQ y en la Universidad de
Buenos Aires (UBA). Se desempea como investigador de la UNQ y del Centro de Es-
tudios para el Desarrollo Argentino (CENDA). Actualmente se encuentra a cargo de la
Vicedireccion del Departamento de Economia y Administracion de la UNQ. Escribio,
junto con otros autores, varios libros.
Borroni, Carla es licenciada en Economia por la Universidad de Buenos Aires y cur-
sa actualmente la Maestria en Ciencia Politica y Sociologia en FLACSO-Argentina.
Es consultora de la Direccion de Estudios de Relaciones del Trabajo, Subsecretaria
de Programacion Tcnica y Estudios Laborales, del MTEySS. Se desempeo como
investigadora-docente asistente del Instituto de Industria de la Universidad Nacional
General Sarmiento (UNGS) y asistente de investigacion en el CEPED-UBA, donde
451
Iue docente de grado. Sus trabajos sobre precariedad laboral, ingresos y desigualdad
Iueron presentados en congresos nacionales e internacionales.
Cornia, Giovanni Andrea es proIesor de Economia en la Universidad de Floren-
cia desde el ao 2000. Previamente dicto cursos cortos y Iue proIesor visitante en el
Instituto Universitario Europeo (EUI) y las universidades de Bologna, Cambridge,
Clermont Ferrand, Helsinki, Pavia y OxIord. Obtuvo una maestria en Economia y otra
en Estadisticas en la Universidad de Bologna, y recibio Iormacion economtrica en
el MIT. Fue director del WIDER entre 1995 y 2000, anteriormente Iue investigador
de UNICEF, UNCTAD, UNECE y del Centro de Estudios Economicos de la FIAT.
Su trabajo se ha centrado principalmente en macroeconomia, desigualdad, pobreza,
economia publica y mortalidad y cuestiones de desarrollo humano en las economias
en desarrollo y en transicion. Escribio numerosos libros, publico varios articulos en
revistas especializadas y en documentos de trabajo y contribuyo capitulos de libros
editados por otros especialistas.
Ghosh, 1ayati es proIesora de Economia en el Centre Ior Economic Studies and Plan-
ning, School oI Social Sciences, Jawaharlal Nehru University, New Delhi. Estudio en
las universidades de Delhi, Jawaharlal Nehru y Cambridge (donde obtuvo su doctora-
do). Es investigadora del Economic Research Foundation de New Delhi y, desde 2002,
es la Secretaria Ejecutiva de la network IDEAS. Sus intereses actuales de investiga-
cion abarcan globalizacion, comercio internacional y fnanzas, estructura de empleo
en paises en desarrollo, politicas macro, cuestiones de gnero y las implicancias del
reciente crecimiento en China e India. Es columnista de varios diarios y publicaciones
en India. Ha escrito numerosos libros y mas de 100 papers acadmicos. Ademas Iue la
autora principal del West Bengal Human Development Report 2004, premiado por el
PNUD en 2005 por su analisis de excelencia.
Kostzer, Daniel es licenciado en Administracion de Empresas y realizo un posgrado
en Development Stuaies en el Institute of Social Stuaies en La Haya, en 1989-1990 y
1993-1997. Actualmente es coordinador del Area de Desarrollo Social y Lucha contra
la Pobreza del PNUD en Argentina. Previamente tuvo a su cargo distintas direcciones
del MTEySS y se ha desempeado como asesor economico de la Honorable Camara
de Diputados de la Nacion y como miembro de knowleage networks de la Comision
Mundial para la Dimension Social de la Globalizacion OIT Ginebra (2002). Es docen-
te universitario de Estructura Social Argentina en la FCE-UBA y proIesor visitante de
Drew University (Madison, N.J.), de la Universidad de Missouri en Kansas (UMKC)
y del Research Associate ael Center for Full Employment ana Price Stability. Dicto
conIerencias en diversos ambitos acadmicos de Argentina y del exterior y Iue miem-
bro del Consejo Acadmico del Centro de Estudios del Noroeste Argentino.
Kregel, 1an es investigador principal del Levy Economics Institute oI Bara College
y director del Programa de Politica Monetaria y Estructura Financiera. En la actua-
lidad se desempea como proIesor de Finanzas del Desarrollo en la Universidad de
Tecnologia de Tallin. En Naciones Unidas, durante 2009 Iue Relator del Presidente de
la Comision de la Asamblea General sobre ReIorma del Sistema Financiero Interna-
452
cional y anteriormente Iue jeIe de la Division de Desarrollo y Analisis de Politica de la
Ofcina de Financiacion para el Desarrollo, entre otros. Fue proIesor de Economia en
la Universita aegli Stuai ai Bologna y de Economia Internacional en Johns Hopkins
Universitys Paul Nit:e School of Aavancea International Stuaies. Tiene numerosas
publicaciones, superando los 200 articulos en diversas ediciones y revistas cientifcas.
Sus obras principales incluyen una serie de libros sobre teoria economica: Rate of
Proht, Distribution ana Growth. Su libro mas reciente es Ragnar Nurkse. Traae ana
Development con Kattel y Reinert (2009). Estudio en las universidades de Cambridge
y de Rutgers, donde recibio su doctorado. Es miembro de la Royal Economic Society,
de la Societa Italiana aegli Economisti y de la Asociacion Nacional de Economistas
y Contadores de Cuba. En 2010 Iue honrado con el premio Jeblen-Commons de la
Association for Evolutionary Economics.
Kulfas, Matas es licenciado en Economia y proIesor en la Facultad de Ciencias Eco-
nomicas de la Universidad de Buenos Aires (UBA). Fue investigador de FLACSO y
realizo estudios para la CEPAL de Naciones Unidas. Se desempeo como subsecre-
tario de la Pequea y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, gerente de Estudios
Economicos del Banco Ciudad, director del Centro de Estudios para el Desarrollo
Economico Metropolitano del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, ademas de
ocupar diIerentes areas del Ministerio de Economia y la Secretaria de Industria de
la Nacion. En la actualidad es director del Banco Nacion y preside la Asociacion de
Economia para el Desarrollo de la Argentina (AEDA).
Maurizio, Roxana es doctora en Economia e Investigadora-docente de la UNGS e
Investigadora del Consejo Nacional de Investigaciones Cientifcas y Tecnologicas
(CONICET). Se desempea tambin como docente de grado y de posgrado en di-
versas universidades del pais. Llevo a cabo diIerentes trabajos de consultoria para
organismos nacionales e internacionales. Se especializa en temas de mercado de tra-
bajo, distribucion del ingreso y politicas laborales y sociales. Tiene libros y articulos
publicados en revistas nacionales y extranjeras sobre Economia Laboral, Distribucion
del Ingreso, Pobreza y Politicas Sociales en Amrica Latina.
Medeiros, Marcelo realiza estudios en el campo de la desigualdad social. Actualmen-
te es proIesor de la Universidad de Brasilia. Fue investigador del Instituto ae Pesquisa
Econmica Aplicaaa (IPEA) e investigador visitante en el Instituto para el Desarrollo
Humano, en Inaira Ghanai Institute y en la Universidad de Cambridge (CSC) y pro-
Iesor en la UNSAM (Buenos Aires). Es especialista en evaluacion de politicas del Tri-
bunal ae Contas aa Unio ao Brasil. Coordino el IPEA en el IPC-IG/PNUD. Recibio
premios de la Asociacion Nacional de Centros de Postgrado en Ciencias Sociales, del
Senado Federal de Brasil y del Consejo Regional de Economia por sus estudios. Tiene
publicaciones sobre pobreza, desigualdad y movilidad social, demograIia, salud, edu-
cacion, gnero, uso del tiempo, teorias del desarrollo, defciencia y proteccion social.
Es miembro de la Asociacion Sociologica Internacional, de la Sociedad India para la
Economia Laboral y de las Sociedades Brasileas de Sociologia, entre otras.
453
Murro, Ernesto es Presidente del Banco de Prevision Social de la Republica Oriental
del Uruguay B.P.S. (Instituto de Seguridad Social) desde el ao 2005 a la Iecha (rede-
signado en mayo 2010). Miembro de la Mesa Directiva de la Asociacion Internacio-
nal de Seguridad Social (AISS), Presidente de su Comision Tcnica de Prestaciones
Familiares; miembro de la delegacion gubernamental en la Comision Permanente del
Acuerdo Multilateral de Seguridad Social del Mercosur. ProIesor Honoris Causa de
Universidad I Salud de Buenos Aires (2010).
Nagamine Costanzi, Rogrio es Magister en Economia por la Universidad de So
Paulo (IPE-USP), especialista en Politicas Publicas y Gestion Gubernamental del
Gobierno Federal Brasileo desde 2000. En Brasil, se ha desempeado en diversos
organismos como Ministerio aa Previancia Social (asesor especial del ministro y
coordinador general de estudios de la seguridad social), Ministerio ao Trabalho (ase-
sor especial del ministro y coordinador general de empleo e ingreso), Ministerio ao
Desenvolvimento Social (coordinador general de acompaamiento y califcacion del
Caaastro nico), Organizacion Internacional del Trabajo (Ofcial de Politicas de Em-
pleo), IPEA y Ministerio aa Fa:enaa.
Novick, Marta, sociologa egresada de la Universidad de Buenos Aires, actualmente
se desempea en el cargo de Subsecretaria de Programacion Tcnica y Estudios La-
borales en el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Bajo su coordinacion
se desarrollan investigaciones y estudios especifcos relacionados con el mundo del
trabajo, entre otros, la Serie Estudios cuya publicacion periodica Trabafo, ocupacion
y empleo explora diversas tematicas reIerentes al empleo, la desocupacion, la nego-
ciacion colectiva y otras. Es Directora de la Revista ae Trabafo, publicacion ofcial
del ministerio donde los debates en torno a Iactores economicos, a la organizacion
sindical y a la organizacion empresarial alternan con la literatura internacional y las
prospectivas economicas. Dentro de sus actividades acadmicas podemos destacar su
caracter de miembro de la carrera de Investigador del CONICET la que se articula con
la docencia universitaria en la UBA y en la UNGS. Tiene varios libros, documentos y
articulos publicados y reconocidos a nivel nacional y mundial. Se desempeo como
consultora externa de organismos internacionales: BID, BIRF, CEPAL, OPS-OMS
PNUD, UNICEF y OIT, entre otros.
Osrio, Rafael Guerreiro es sociologo. Realizo sus estudios en la Universidad de
Brasilia (UnB) donde tambin obtuvo su doctorado en Sociologia en el ao 2009.
En la actualidad, es investigador de la Direccion de Estudios y Politicas Sociales del
IPEA (Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada) Las tematicas principales de sus
estudios se concentran en estratifcacion y movilidad social, desigualdad, pobreza y
politicas sociales.
Pereyra Pigerl, Roberto. Es economista (UBA), especializado en Finanzas Publi-
cas. Se desempeo como consultor externo de diIerentes organismos internacionales.
Actualmente es consultor externo del Ministerio de Economia y Finanzas Publicas
de la Nacion y de la Legislatura de la CABA. Ha publicado diIerentes articulos sobre
tributacion nacional y subnacional en revistas especializadas.
454
Perrot, Brbara esta cursando el doctorado en Economia y es ex-becaria del CONI-
CET. Realizo una maestria en Economia Internacional y Regulacion de Mercados en
la Universidad de Paris XIII. Se desempea como consultora de la Subsecretaria de
Programacion Tcnica y Estudios Laborales del MTEySS. Es docente de grado en la
UBA y en otras casas de altos estudios. Se especializa en temas de mercado de trabajo,
distribucion del ingreso y pobreza. Tiene articulos publicados sobre estas tematicas.
Porta, Fernando es Licenciado en Economia Politica (UBA), con posgrado en Sus-
sex, Inglaterra, ProIesor en las Universidades Nacionales de Quilmes y en la de Bue-
nos Aires; Consejero de la UNQ e Investigador Principal de REDES. ProIesor en
FLACSO y en la Universidad Di Tella (Argentina) y en la Universidad de Paris-Nord
(Francia). Consultor de CEPAL, BID, PNUD y la UNCTAD. Miembro del Comit
Editorial de las Revistas 'Desarrollo Economico y 'CTS. Ha publicado libros y
articulos sobre Patron de Especializacion y Desarrollo, Competitividad Internacional,
Integracion Economica, Mercosur, Reestructuracion Industrial y Estrategias de Em-
presas Transnacionales.
Sarabia, Marianela se graduo en Economia en la Universidad de Buenos Aires y es
becaria de maestria del ITC-ILO, la Universidad de Turin y Sciences Po de Paris. Se
desempea como consultora de la SSPTyEL-MTEySS. Las areas de globalizacion,
desarrollo economico y economia laboral constituyen su principal Ioco de inters. Sus
publicaciones han abordado el campo de la politica publica y los modelos socioeco-
nomicos, el impacto social de la globalizacion, la inIormalidad laboral y la proteccion
social con desarrollos cuanti y cualitativos.
Schleser, Diego estudio economia en la UBA. Se desempeo como analista del mer-
cado de trabajo por mas de diez aos y actualmente es Director General de Estudios
y Estadisticas Laborales de la SSPTyEL-MTEySS. Tiene a su cargo los diagnosticos
sobre aspectos socioeconomicos orientados a realizar recomendaciones tendientes a
la Iormulacion y/o rediseo de politicas, planes y programas de empleo en dicho am-
bito. Participo tanto en reuniones de Estadisticas del trabajo como del Observatorio
del Mercado del Trabajo del MERCOSUR y de otras instancias internacionales. Sus
publicaciones se especializan en economia laboral e indicadores socioeconomicos.
Schwarzer, Helmut es economista de la Universidad Federal de Parana (Brasil)
y doctor en Economia por la Universidad Libre de Berlin (Alemania). Es inves-
tigador de carrera en el IPEA, previamente se desempeo como Secretario de
Seguridad Social del Ministerio de la Seguridad Social y actualmente se encuentra
en las ofcinas de la OIT, Ginebra, donde se especializa en temas de la Seguridad
Social para las Amricas.
Soares, Sergei es tcnico del IPEA desde 1998. Previamente trabajo en el Banco Mun-
dial y en el Ministerio de Educacion en la Republica Federativa del Brasil. Aunque se re-
laciono con temas de educacion y tributacion, sus escritos mas importantes se centran en
el area de pobreza, desigualdad, distribucion y transIerencias del ingreso. Desde el ao
2005, se dedico principalmente al estudio del Programa Bolsa Familia y sus impactos.
455
Soto, Clarisa estudio Psicologia y curso el doctorado en Sociologia del Trabajo en
la UADE; participo en actividades de Iormacion y actualizacion en materia de em-
pleo, Iormacion proIesional y mercado de trabajo organizadas por UBA, OIT, CEPAL,
CEILPIETTE-CONICET y FLACSO, entre otras. Se desempeo en el MTEySS du-
rante varios aos como coordinadora de equipos tcnicos dedicados al diseo, la im-
plementacion, la gestion y la evaluacion de Politicas Activas de Empleo y Formacion,
y actualmente en Estudios y Estadisticas laborales. Fue rectora en una institucion ter-
ciaria y de Formacion ProIesional; docente en la UBA por mas de una dcada y ase-
sora y consultora en organismos internacionales (OIT; PNUD; Banco Mundial; BID).
Co-autora de publicaciones e investigaciones en los temas de su especialidad.
Toledo, Fernando estudio Economia en la Universidad Nacional de La Plata (UNLP)
donde obtuvo su licenciatura y Magister en Economia. Se especializa en macroecono-
mia del desarrollo, distribucion del ingreso y economia monetaria internacional. Fue
becario del CONICET y en la actualidad se desempea como docente de la UNLP y
ejerce actividades proIesionales en el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas de
la Republica Argentina.
Trajtemberg, David es economista egresado de la UBA con especializacion en Eco-
nomia Internacional. Realizo estudios de postgrado en Economia, en Estadistica y en
Relaciones Laborales. En la actualidad, se desempea como consultor en la SSPTyEL-
MTEySS y como docente de la Universidad Nacional de la Matanza. Tambin cumple
Iunciones en la comision directiva de la ASET. Es en el campo de la economia laboral
y las relaciones del trabajo donde ha realizado investigaciones y publicado articulos
para revistas especializadas.
Trujillo, Luca es economista de la Universidad del Tolima (Colombia) y Magister en
Gobierno y Politicas Publicas de la FLACSO (Mxico), actualmente es becaria doctoral
del CONICET para el doctorado en Ciencias Sociales de la UNLP. Es analista de Politi-
cas Publicas. Trabajo en el Consejo Nacional de Evaluacion de la Politica de Desarrollo
Social (CONEVAL-Mxico) como JeIe del Departamento de Monitoreo, Evaluacion y
Analisis; y en la FLACSO como Coordinadora de Proyectos en el Observatorio Urbano
de la Ciudad de Mxico. En Argentina Iue consultora para el PNUD, en la SSPTyEL-
MTEySS. Sus ultimos trabajos e investigaciones se centran en temas de desigualdad,
pobreza, economia laboral y analisis de politicas publicas y programas sociales.
Veras Soares, Fabio es doctor en Economia de la University College Lonaon (UCL).
Se desempea como tcnico de Planeamiento e investigador del IPEA y del Centro
Internacional de Politicas para el Crecimiento Inclusivo (IPC-IG del PNUD/SAE).
Realiza estudios sobre proteccion social, particularmente, programas de transIerencias
de ingresos; pobreza, desigualdad y economia del trabajo.
Vijoditz, Paula realizo sus estudios sobre Economia en la Universidad de Buenos
Aires alcanzando el grado de licenciatura. Posteriormente curso la Maestria en Eco-
nomia en la misma casa de estudios. Se desempea como investigadora en la Di-
456
reccion de Estudios y Coordinacion Macroeconomicos dependiente de la SSPTyEL
del MTEySS desde 2005. Especializada en analisis cuantitativos sobre mercado de
trabajo y distribucion del ingreso ha realizado estudios que estiman el impacto en la
desigualdad del sistema impositivo, el sistema de seguridad social, distintos esquemas
de subsidios, entre otros.
Villafae, Soledad es economista y realizo estudios de Maestria en Economia y De-
sarrollo Industrial (tesis en elaboracion). Actualmente, es Directora de Coordinacion
y Estudios Macroeconomicos de la SSPTyEL en el MTEySS. Tambin se desempea
como docente de grado en la UBA y en otras casas de altos estudios. Se especializa en
temas de mercado de trabajo, distribucion del ingreso, pobreza e impacto social de la
globalizacion. Tiene varios articulos publicados sobre dichas tematicas.
Impreso en Artes Grficas Buschi S.A.
www.buschi.com.ar

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