I.S.L.R.

PARA PERSONAS NATURALES EN VENEZUELA, TODO LO QUE DEBES SABER

1-Quines son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta? Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie para los tipos de contribuyentes que se detallan a continuacion: a) Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, este situada dentro del pais. b) Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del pais. Para determinar la residencia de un contribuyente, El Codigo Organico Tributario, en su articulo 30, establece lo siguiente: Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. 2-Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos? DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES PERSONA PERSONA PERSONA SOCIEDADES CONCEPTO ART. NATURAL NATURAL NATURAL DE INGRESO ACTIV. IND DISTINTO PERSONAS SUELDO COMERCIAL ACTIV. IND COMERCIAL INGRESOS BRUTOS 16 XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX MENOS COSTOS 21 --------XXXXX (1) XXXXX XXXXX RENTA BRUTA XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX MENOS DEDUCCIONES ENRIQUIC. NETO DESGRAVAMENES (2)

27

--------XXXXX XXXXX

XXXXX XXXXX XXXXX

XXXXX XXXXX XXXXX

XXXXX XXXXX EL BENEFICIO ES DECLARADO EN CABEZA DE SOCIOS

59-60

ENRIQUEC.GRAVABLE

XXXXX

XXXXX

XXXXX

COMO DECLARAR

PAGO CERO A PAGO CERO PAGO CERO DECLARACION TRAVES A TRAVES A TRAVES A TRAVES DEL PORTAL, PORTAL, PORTAL, PORTAL FORMA DPN 25 FORMA DPN FORMA DPN SI PAGO 25 SI PAGO 25 SI PAGO MAYOR A MAYOR A MAYOR A CERO A CERO A CERO A TRAVES TRAVES TRAVES BANCOS BANCOS BANCOS RECEPTORES RECEPTORES RECEPTORES

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RSIDENTES

Las sociedades de personas presentan declaracion de Impuesto Sobre La Renta, (forma dpj26) pero no tributan impuesto sino que distribuyen los enriquecimientos en cabeza de los socios (Art. 10 de la Ley) 3- A partir de que ingreso estoy obligado a presentar mi declaracin de rentas? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (55.000.00 Bs.F), o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (82.500.00 Bs.F), para estar obligado a presentar declaracin de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (144.375.00 Bs.F). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) 4- Sobre que tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar ? La tarifa 1 es la aplicable para la determinacion del impuesto que deben cancelar las personas naturales, de acuerdo a la siguiente clasificacion: TARIFA 1 U.T CALCULADA AL VALOR DE BS.F 55 PUBLICADO EN GACETA OFICIAL NUMERO 39.127 DEL 26-02-2009, VIGENTE PARA LAS DECLARACIONES DEL ISLR CONCLUIDOS EL 31-12-09 TARIFA NUMERO 1 TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES DESDE 0 55.000 82.500 110.000 137.500 165.000 220.000 330.000 HASTA 55.000 82.500 110.000 137.500 165.000 220.000 330.000 % 6 9 12 16 20 24 29 34 SUSTRAENDO 0 1.650 4.125 8.525 14.025 20.625 31.625 48.125

Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relacion de dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial especifica (vease cuadro punto 1), debemos aplicar a este enriquecimiento los correspondientes desgravamenes de ley, posteriormente podremos compensar las perdidas de explotacion de anos anteriores a que se refiere el articulo 55 de la ley. Veamos un ejemplo practico: Ingreso anual Bs F 107.430.00, le aplicamos el 12% de acuerdo a la tabla, de ese calculo nos queda la cifra de Bs F 12.891,60, de alli restamos el sustraendo de Bs F 4.125.00, el monto por pagar es de Bs F 8.766.66. 5- Que desgravamenes se les aplican a las personas naturales? Existen 2 tipos de desgravamenes, el desgravamen nico, de 774 UT (Bs F 42.570.00) al valor de la unidad tributaria de Bs F 55.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber: ilimitados 1-Institutos docentes del pais. (Hasta 25 anos de edad) 2-Primas de HCM. 3-Servicios Medicos y Odontologicos

(todos estos gastos deben haberse realizado dentro del pais) limitados 1-Intereses de prestamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000.00 (Bs F 55.000.00) y para el alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs F 44.000.00). Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opcion a elegir a la hora de preparar nuestra declaracion del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen nico,ya que de tomar la opcion del desgravamen con comprobantes, debemos anexar a la declaracion de rentas las facturas legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el periodo impositivo que se esta declarando, en la actualidad el Seniat esta fiscalizando a grandes contribuyentes que han aplicado este tipo de desgravamen y se les esta solicitando todas las facturas que soporten lo incluido en su declaracion de rentas, asi mismo las multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas. 6- Cuantas rebajas se les aplican a las personas naturales? Sobre el tema de las rebajas el legisllador establece lo siguiente: Artculo 62. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Adems, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarn de las rebajas de impuesto siguientes: 1. Diez (10) unidades tributarias por el cnyuge no separado de bienes. 2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. No darn ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estn incapacitados para el trabajo, o estn estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos. Pargrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artculo no proceder cuando los cnyuges declaren por separado. En este caso, slo uno de ellos podr solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia. Pargrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artculo, las rebajas de impuesto se dividirn entre ellos. Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a traves del portal electronico del Seniat, ocurre lo siguiente, las rebajas permisibles aplicables seran las que nosotros agregamos a nuestro perfil al momento que nos registramos en dicho portal, para ellos debimos consignar los documentos que probaran tal filiacion, por lo que manualmente no se podran agregar o modificar estas cargas. Si presentamos nuestra declaracion con el formulario DPN-R 25, en los bancos autorizados, de acuerdo a lo previsto http://tubalance.over-blog.com/articlentribuyentes-43212351.html podremos incluir en la declaracin manual las cargas no afiliadas al portal, pero podremos ser objeto de una revisin, vale recordar que todos los empleados pblicos estarn obligados a declarar en el portal del Seniat. 7- En cuantas porciones puedo pagar mi declaracion? De acuerdo a la Resolucion numero 904, G O. Numero 37.409 del 21-3-02 En los casos de declaracion definitiva de las personas naturales, em impuesto derivado de la declaracion de rentas podra ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos, si se opta por una (1) sola porcion, el pago se realizara conjuntamente con la presentacion de la declaracion definitiva. Si se opta por dos (2) porciones, la segunda se presentara veinte (20) continuos despues del vencimiento del plazo para la presentacion de rentas respectivas. Y si se opta por tres (3) porciones, la tercera se

presentaracuarenta (40) continuos despues del vencimiento del plazo para la presentacin de la misma. 8- Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula fcilmente tu impuesto a pagar. En esta practica hoja de excel que simula exactamente el formulario DPN-R 25, podran incluir su salario, o monto de actividad comercial, podr incluir las cargas familiares e incluso al final, en el recibo de pago, podr colocar el numero de porciones con las que va a cancelar su declaracion del ISLR.