CORPORACIN UNIVERSITARIA RMINGTON

INICIACIN FORMAL DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

EDYT FERNANDA AMAYA PAULA ANDREA BERNAL LINA MARCELA LOZANO ANA MILENA CARDONA

JESS ALBERTO AYALA

TECNOLOGA CONTABILIDAD Y TRIBUTARIA 2 SEMESTRE

SIMPLIFICACIN DE TRMITES PARA EMPRESAS Por qu simplificar los trmites empresariales? Los estudios internacionales ubican a los trmites como uno de los cinco obstculos ms importantes para el desarrollo empresarial Los trmites actan como barreras para ingresar al mercado formal La informalidad perjudica tanto las empresas como a la economa Simplificar los trmites empresariales es algo nuevo? Es un proceso ya experimentado varias veces y en diferentes lugares Existen diferentes formas de implementacin Muchas veces naci como parte de reformas ms grandes (reformas institucionales, modernizacin, mejorar la competitividad, promover la transparencia). Cules son algunas lecciones aprendidas Aplicar tecnologa sobre procesos ineficientes no es simplificacin. Existen sistemas informticos modernos pero su uso no asegura un trmite simple Algunas reformas que implementaron procesos de reingeniera no aseguraron su sostenibilidad. Muchos que reformaron volvieron a ser burocrticos. El diagnostico Identificacin y cuantificacin de pasos, requisitos, tiempos, costos y responsables del trmite Anlisis y valoracin del sistema de trmites utilizado Diagnstico sobre las principales barreras burocrticas Un trabajo conjunto y coordinado. REDUCCION DE COSTOS Con la Ley de Formalizacin se baj casi a la mitad el costo de crear una empresa de $100 millones de capital inicial, pasando de $1,8 millones a $900 mil pesos, aproximadamente. As lo seal el ministro de Comercio, Industria y Turismo, Sergio DazGranados, al dar cuenta de los avances en las reformas emprendidas por el Gobierno para mejorar la posicin del pas en el reporte Doing Business del Banco Mundial. Segn el ndice, que mide el nmero de trmites, tiempo y recursos necesarios para crear empresa, Colombia mejor frente a aos anteriores, al pasar de 42 a 14 das y de 11 a 9 trmites. De acuerdo con el Ministro, ahora es posible comprar los libros societarios y de contabilidad en la Cmara de Comercio en el momento de constituir la

empresa, mientras que las microempresas solo deben registrar 3 libros uno societario y dos contables- frente a los 6 que deban anteriormente. As mismo, las pequeas empresas pueden acceder al beneficio de la gradualidad en el pago de la tarifa de Registro Mercantil y su renovacin, as como los aportes parafiscales y el impuesto de renta. Durante el primer ao de operacin de la pequea empresa, sta no tendr que pagar ningn valor por concepto de matrcula mercantil; para el segundo ao, es decir, para su primera renovacin, solo 50%; para el tercero, 75%, y solo a partir del cuarto ao pagar el ciento por ciento de la renovacin de la matrcula mercantil. Igualmente, el primer y segundo ao de operacin no tendr que pagar ningn valor por concepto de parafiscales; para el tercer ao, solo el 25%; para el cuarto, 50%; para el quinto ao, el 75% y solo a partir del sexto ao pagar el 100% de las contribuciones al Sena, Icfb y Caja de Compensacin Familiar. Sin embargo, el jefe de la cartera de Comercio dijo que "es necesario que los entes territoriales trabajan de la mano del Gobierno en la adopcin de medidas que fomenten el emprendimiento". Entre estos aspectos, Daz-Granados resalt que se debe establecer "la gradualidad par el pago de los impuestos locales, lo cual no solo beneficiar a los empresarios, sino tambin a la regin misma, en la medida en que ello atraer ms inversin y facilitar la formalizacin". Con el art.50 de esta ley se ha dispuesto que hasta diciembre de 2011 habr plazo para que los comerciantes, personas naturales o jurdicas, puedan ponerse al da con sus procesos de la renovaciones de su matricula mercantil o la matrcula de sus establecimientos de comercio obteniendo muy importantes rebajas. De no acogerse a esta medida, las personas jurdicas sern declaradas en disolucin y liquidacin y a los comerciantes personas naturales se les cancelar su respectiva matrcula. Adems, al ponerse al da, y si califican como Pequeas Empresas, podrn tener otras ventajas tributarias adicionales. Artculo 50. Depuracin del registro mercantil. Durante los seis meses siguientes a la vigencia de la presente ley, los empresarios que renueven su matrcula mercantil o la de sus establecimientos de comercio, sucursales y agencias podrn pagar las renovaciones de aos anteriores de la siguiente manera: 1. Las renovaciones cuyo plazo se venci antes del 2008 no tendrn costo alguno. 2. Las renovaciones correspondientes al ao 2008 y 2009 tendrn un valor equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la tarifa aprobada para dichos aos. 3. Las renovaciones correspondientes al ao 2010 se pagarn de conformidad con la tarifa aprobada para dicho ao.

Pargrafo 1. Las sociedades cuya ltima renovacin se efectu diez (10) aos antes a la vigencia de la presente ley, no incursas en proceso de liquidacin, tendrn un plazo de doce (12) meses para que cumplan con la mencionada obligacin, vencido este trmino, de no hacerlo, quedarn disueltas y en estado de liquidacin y cualquier persona que demuestre un inters legitimo podr solicitar a la Superintendencia de Sociedades que designe un liquidador en los trminos previstos en esta ley. Lo anterior, sin perjuicio de los derechos de terceros debidamente inscritos en el respectivo Registro Mercantil. Pargrafo 2. Las personas naturales y los establecimientos de comercio, sucursales y agencias cuya ltima renovacin se efectu diez (10) aos antes de la vigencia de la presente ley, tendrn un plazo de doce (12) meses para ponerse al da en la renovacin de la Matrcula Mercantil. Vencido este trmino, de no hacerlo, la Cmara cancelar la respectiva matrcula, sin perjuicio de los derechos de terceros debidamente inscritos en el respectivo Registro Mercantil. Pargrafo 3. Las Cmaras de Comercio informarn previamente las circunstancias previstas en el presente artculo a los interesados mediante carta o correo electrnico a la ltima direccin registrada, si la tuviere. As mismo, publicarn al menos un aviso en un peridico de circulacin nacional y uno en su pgina web, 90 das antes del 31 de diciembre en el que informen a sus inscritos del requerimiento para cumplir con la obligacin y las consecuencias de no hacerlo. Pargrafo 4. Las pequeas empresas que se encuentren inactivas antes de la vigencia de la presente ley, y que renueven su Matrcula Mercantil, de acuerdo con las tarifas y trminos establecidos en el artculo, podrn acceder a los beneficios consagrados en los artculos 4 y 5 de la presente ley. Para el efecto, debern ponerse al da en todas sus obligaciones de carcter legal y tributado dentro de doce (12) meses siguientes contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley. Matricula Mercantil Crear empresa en nuestro pas es cada vez ms fcil. Para ello los colombianos tienen herramientas en lnea ofrecidas por las cmaras de comercio de cada ciudad y por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Una persona natural que quiera conformar una empresa con un capital de $100.000 solamente deber pagar el valor de la Matricula Mercantil que corresponde a $26.000 en las principales capitales del pas. Por otro lado, si se trata de una sociedad unipersonal con el mismo capital, debe pagar $52.000 en todas estas ciudades. Sin embargo, en Medelln el impuesto de registro vale $67.000, una suma mayor que en las otras capitales. Si se invierte $1 milln, una persona natural deber pagar $36.000 mientras que en una sociedad unipersonal pagara $69.000, exceptuando Medelln en donde el pago debera ser de $135.800.

Pero si son $10 millones el capital de la empresa, una persona natural en todas las capitales colombianas deber pagar $127.000. Una persona jurdica unipersonal en promedio deber cancelar $223.000, y en Medelln el monto es de $294.300. Para empresas que obtengan su matrcula mercantil, es decir, que se registren ante cualquier cmara de comercio del pas cumpliendo con las condiciones que aqu se exponen: La ley 1429 de 2010 o ley de Formalizacin y Generacin de Empleo establece, entre otros incentivos que se dan a conocer en este ABC DE LA LEY DE FORMALIZACIN, que las nuevas pequeas empresas no pagarn la matricula mercantil el primer ao y pagarn tarifas subsidiadas para sus renovaciones el segundo y el tercer ao. Slo pueden acogerse a los beneficios de los artculos 5 y 7 de la Ley 1429 de 2010, las personas naturales y jurdicas que desarrollan pequeas empresas, es decir, aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superan cinco mil salarios mnimos legales mensuales vigentes (5.000 SMLMV). En qu consiste el beneficio? Registro y matrcula mercantil A las pequeas empresas (aquellas cuyos activos no superen los 5.000 SMMLV y cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores) que inicien su actividad econmica principal a partir de la entrada en vigencia de esta ley y de su reglamentacin. Se entiende por inicio de actividad econmica la fecha en la cual se realiza la inscripcin de la sociedad o persona natural en el registro mercantil. La Ley 1429 entr en vigencia desde el pasado 29 de diciembre de 2010 y fue reglamentada por el Decreto 515 de 2011. Los empresarios que se acojan a esta ley pagarn tarifas, as: Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtencin de la matrcula mercantil en el primer ao de actividad. Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil en el segundo ao. Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil en el tercer ao. Cien por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil del cuarto ao en adelante. Este beneficio estar vigente hasta el 31 de diciembre de 2014 Impuesto de renta y parafiscales

No pagarn contribuciones parafiscales; es decir, a las cajas de compensacin, al Sena, al Bienestar Familiar, a la subcuenta de solidaridad en salud y al Fondo de Garanta de Pensin Mnima- por sus trabajadores durante los primeros dos aos, y pagarn tarifas reducidas del tercer al quinto ao. Este beneficio estar vigente hasta el 31 de diciembre de 2014. No pagarn impuesto de renta durante los primeros dos aos, y tendrn tarifa reducida del tercer al quinto ao. Este beneficio tiene vigencia indefinida. Estos incentivos no aplican slo a las nuevas pequeas empresas, sino tambin a aquellas ya existentes que se formalicen. Quines no podrn acceder a los beneficios de esta ley? No tendrn acceso a los beneficios en matrculas y renovaciones, ni a beneficios tributarios y parafiscales, las pequeas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley en las cuales el objeto social, la nmina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica, sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley. Las pequeas empresas que se hayan acogido al beneficio y permanezcan inactivas sern reportadas ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Quienes suministren informacin falsa con el propsito de obtener los beneficios previstos en la ley debern pagar el valor de los descuentos que obtengan y adems una sancin correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de tales beneficios, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar. La Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) es la encargada del seguimiento al mandato contemplado en el artculo 48 de la ley de Formalizacin y Generacin de Empleo. Amnista para empresas que se pongan al da con la renovacin de su matrcula La ley 1429 de 2010 tambin incluye una amnista temporal vigente hasta el 29 de junio de 2011 para que los empresarios se pongan al da con la renovacin de su matrcula mercantil, brindndoles descuentos hasta del 100% en los aos pendientes, as: Las renovaciones cuyo plazo se venci antes del 2008 no tendrn costo alguno. Las renovaciones correspondientes al ao 2008 y 2009 tendrn un valor equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la tarifa aprobada para dichos aos. Las renovaciones correspondientes al ao 2010 se pagarn al 100% de conformidad con la tarifa aprobada para dicho ao.

DIFUSIN DE LA FORMALIDAD TIPO DE AMBIENTE INTELIGENCIA (Segn Martinet y Ribault) Competitiva. Comercial. Entorno (en lo que respecta al conocimiento del marco regulador pblico) Tecnolgico.

FUENTES INFORMACIN

DE MEDIO EXTERNO

Directorios de empresas y ejecutivos, Productos. Directorios de Administraciones Pblicas y cargos polticos.

Entorno inmediato Clientes. Proveedores. Distribuidores. Competidores. Administraciones Pblicas. Entorno inmediato Clientes. Proveedores. Distribuidores. Competidores.

Informes comerciales.

Competitiva. Comercial.

Medios comunicacin.

Entorno inmediato Clientes. Proveedores. Distribuidores. de Competidores. Administraciones Pblicas. Entorno remoto Clima poltico. Situacin econmica. Tendencias sociales. Innovaciones tecnolgicas. Entorno remoto Clima poltico. Situacin econmica. Tendencias sociales.

Competitiva. Comercial. Tecnolgica. Entorno.

Indicadores del entorno (estadsticas, informes econmicos e indicadores del entorno poltico y social) Informacin de los mercados financieros: Mercados de crditos. Mercados de renta fija (mercado de valores) Mercados de renta variable (mercado de valores) Mercados de materias primas.

Entorno.

Entorno inmediato Clientes. Proveedores. Distribuidores. Competitiva. Competidores. Comercial. Administraciones Pblicas. Entorno. Entendemos que los cuatro primeros vienen marcados por su relacin con los mercados de renta variable, y

Mercados derivados.

de el ltimo por los mercados de renta fija. Entorno remoto Clima poltico. Situacin econmica. Sin excluir al resto de las variables que afectan al entorno remoto, entendemos que el clima poltico y la situacin econmica tienen una evidente vinculacin con los mercados crediticios, y los mercados de valores.

Ayudas, concursos pblicos y Entorno inmediato Administraciones Pblicas. oportunidades comerciales. Entorno inmediato Clientes. Proveedores. Estudios de mercado Distribuidores. y estudios sectoriales. Competidores. Entorno remoto Tendencias sociales. Informacin sobre I+D+I. Tecnolgica (patentes, modelos industriales y marcas) Literatura no convencional. Otras fuentes primarias (monografas y publicaciones peridicas) Legislacin, Jurisprudencia normativas.

Entorno.

Competitiva. Comercial. Entorno.

Entorno inmediato Clientes. Proveedores. Distribuidores. Competidores. Entorno remoto Innovaciones tecnolgicas.

Tecnolgica.

Entorno inmediato Administraciones Pblicas. y Entorno remoto Innovaciones tecnolgicas. Situacin poltico-legal. Entorno inmediato Ferias Clientes. Proveedores. Distribuidores. Competidores.

Tecnolgica. Entorno.

Otras: comerciales.

Competitiva. Comercial. Tecnolgica.

INFORMALIDAD DE LA ECONOMA COLOMBIANA La informalidad tiene efectos nocivos sobre la productividad de los pases y afecta a la mayora de las economas en desarrollo. En Colombia, el 57% de los ocupados y el 59% de las microempresas son informales. A pesar de que la informalidad laboral y la informalidad empresarial tienen efectos similares sobre la productividad y son fruto de un mismo problema, son dos conceptos diferentes que deben ser separados, especialmente para el diseo de polticas. No existe claridad en la definicin de informalidad, tanto para el caso de las empresas como para el caso de los trabajadores. En muchos casos, las definiciones utilizadas se relacionan ms con la economa subterrnea o el empleo precario, que con el incumplimiento de obligaciones legales o la falta de acceso a ciertos servicios o bienes pblicos bsicos. Las empresas informales son por lo general, empresas pequeas, con limitado acceso a crdito y a los mercados externos, con un personal reducido y poco calificado, y con un bajo nivel de capital fsico. Por su parte, los trabajadores informales en general, tienen los ingresos ms bajos de la economa y cuentan con menor acceso, entre otros, a servicios de salud, pensiones y capacitacin laboral. El informe de Competitividad encuentra que los trabajadores calificados tienen una probabilidad hasta de 35 puntos porcentuales mayor que los no calificados de tener un empleo formal. La Informalidad versus la Formalidad La existencia de empresas informales se traduce en una competencia desleal para las empresas formales ya que, no solo implica que las empresas formales deben competir con empresas que no tributan ni pagan parafiscales, sino que la existencia de la informalidad incrementa la carga tributaria que recae sobre las empresas formales. Una encuesta del Banco Mundial revela que en Colombia, el 57% de las empresas de ms de cinco empleados compite con empresas informales. De acuerdo con la clasificacin de informalidad laboral del DANE, en Colombia aproximadamente el 38% de los trabajadores informales se encuentran en el sector de comercio, hoteles y restaurantes; el 18% en servicios comunales, sociales y personales; el 16% en la industria manufacturera; y el 11% en transporte. El sector con la mayor tasa de informalidad en Colombia es comercio, hoteles y restaurantes con 77%, seguida de construccin con 69% y transporte, almacenamiento y comunicaciones con 66%. Por posicin ocupacional, el 56% de los trabajadores informales son cuenta propia, el 25% pertenecen a empresas particulares y el 7% son empleados domsticos. Entre las empresas particulares, el 32% de los trabajadores son informales y entre los cuenta propia, el 83%.

El Compes 3527 de 2008, que define la poltica nacional de competitividad, constituy un importante paso hacia el objetivo de reducir la informalidad en Colombia. Entre los 15 planes de accin del Compes, dos de ellos hacen referencia al problema de la informalidad: formalizacin empresarial y formalizacin laboral. *Informalidad: los empleados particulares y obreros que laboren en establecimientos, negocios o empresas que ocupen hasta diez personas en todas sus agencias y sucursales, incluyendo al patrono y/o socio; los trabajadores familiares sin remuneracin; los empleados domsticos; los trabajadores por cuenta propia, excepto los independientes profesionales; y los patrones o empleadores de empresas de diez trabajadores o menos (DANE). Entre los ejes estratgicos sobre informalidad laboral, se destacan algunas medidas concretas como son: redefinicin del concepto de informalidad laboral y optimizacin de la informacin estadstica para realizar seguimiento a este segmento del mercado laboral; impulsar la responsabilidad social empresarial en la proteccin laboral y los derechos fundamentales del trabajo a nivel nacional; simplificar los trmites para la conformacin de las nuevas empresas; aumentar la cobertura en salud para los grupos con alguna capacidad de pago (Nivel 3 del Sisben); y mejorar la gestin de la salud ocupacional y los riesgos profesionales. Por su parte, entre las acciones de formalizacin empresarial, se pueden resaltar algunas estrategias especficas tales como: La creacin de regmenes de simplificacin tributaria para Mipymes, hacer efectiva la gradualidad en el pago de impuestos parafiscales, la integracin de los CAEs (Centros de Atencin Empresarial) con otros programas de apoyo, la evaluacin de la planilla integrada de liquidaciones de aportes (PILA), el desarrollo de campaas de informacin y el cruce de informacin entre entidades como medida de control a la informalidad. Con el nimo de facilitar el proceso de formalizacin se puede reformar el impuesto al valor agregado para que grave todos los bienes, incluidos los de la canasta bsica. Este es un tema complejo y polticamente difcil debido a que se percibe como una poltica que va en contra de la equidad. Sin embargo, se puede crear un sistema de devolucin de IVA a las familias ms pobres, como ocurre en Chile. Adems de integrar los CAEs con otros programas de apoyo, es necesario seguir ampliando su cobertura a todas las ciudades del pas. Se debe contar con la creacin de un rgimen de transicin de la informalidad a la formalidad, dando mayor apoyo a las empresas en sus primeros aos. Esta propuesta incluye: impulsar y apoyar asociaciones de empresas formales y pequeas, disear planes de apadrinamiento, crear programas de emprendimiento a empresas formales en las cmaras de comercio, atar la obtencin de crdito a la formalidad, y eliminar el tope a la tasa de usura o hacer efectiva la prima por tipo de crdito de los bancos para impulsar la financiacin de las Mipymes.

Eximir del impuesto a la renta (no de la obligacin a declarar) y de impuestos a la nmina (SENA, Cajas de Compensacin, ICBF) a las microempresas (menos de 10 trabajadores) en sus tres primeros aos de existencia. Modificar el rgimen simplificado del IVA. En 1995 se elimin para personas naturales, la declaracin del IVA para rgimen simplificado. Es necesaria que esta exencin sea ampliada a personas jurdicas que se encuentren dentro de ciertos topes en ventas.

Para el apoyo a nuevas empresas formales, se debe reducir los costos atados a la nmina. Es necesario comenzar a plantear la idea de financiar el SENA, el ICBF y las Cajas de Compensacin con recursos del Presupuesto Nacional. Sobre este tema, Botero (2006) encuentra que la eliminacin de los parafiscales generara hasta 180.000 nuevos empleos. Permitir a los microempresarios no utilizar contadores debido al elevado costo que stos significan. Entidades como las Cmaras de Comercio, podran desarrollar un sistema contable para realizar esta labor, siempre y cuando las microempresas que lo utilicen sean formales.

Analizar los criterios tenidos en cuenta en la definicin del aumento anual del salario mnimo legal. Un aumento excesivo del salario mnimo legal puede traer fuertes consecuencias sobre la informalidad. Nez Mndez estima que, por cada punto de aumento del salario mnimo real, la ocupacin total disminuye en 1,5%. De otra parte, el BID (2004) encuentra que el salario mnimo en Colombia representa alrededor del 80% del ingreso medio del pas, por lo cual, al compararlo con otros pases, resulta uno de los ms elevados de Amrica Latina. Por estos motivos, los aumentos futuros en el salario mnimo deben ser moderados, por ejemplo, basados en un criterio que considere la inflacin esperada y los aumentos de productividad.

Medidas de control a la informalidad: Es necesario impulsar la credibilidad de las normas. Por ello, se debe considerar la evasin fiscal como delito penal y castigar de forma ejemplar a empresas que evadan impuestos especialmente las medianas y las grandes.

Una vez observados y analizadas las cifras del pas teniendo como base el trabajo publicado por la ANIF, Carta Financiera, #142 edicin especial: Competitividad, Seguridad y Globalizacin, Abril-Junio, 2008, el balance de la economa del pas en estos ltimos aos se puede catalogar de buena dado los ndices crecimiento econmico registrados, desatancndose las exportaciones de bienes y servicios que se duplicaron respecto al nivel que tenan en 2003. A ello se agrega una tasa de inversin mayora 27% del PIB, crecimiento de las importaciones y el crecimiento inversin Extranjera Directa.

As como es pertinente evaluar la viabilidad de mantener este crecimiento a corto plazo, es todava ms relevante adoptar una perspectiva de largo plazo e identificar las principales polticas que haran posible que la economa colombiana creciera a tasas de 7% por ao durante los prximos 25aos. Este es el pensamiento de la Comisin Nacional de Competitividad pues su nico fin es el de poder contar con un pas de estndares de desarrollo y de competitividad. El crecimiento econmico que ha tenido Colombia en las ltimas dcadas es, a todas luces, insuficiente para generar la prosperidad colectiva y resolver los problemas de pobreza del pas. Para alcanzar un crecimiento sostenido del 7% durante los prximos 25 aos es necesario lograr una transformacin productiva que requiere de un conjunto de estrategias y de polticas que han sido definidas al interior de la Comisin Nacional de Competitividad entre el sector privado y el gobierno. Dentro de ellas, el aporte de la macroeconoma es clave para garantizar la estabilidad de econmica, que junto con otros factores de ndole social constituyen condiciones de entorno sin las cules no es posible que un pas logre las metas de una transformacin productiva. Pero aunque esos factores son necesarios, no son suficientes: la clave para convertir a Colombia en un pas de ingresos medios altos en 25aos, est en variables como la ciencia y la tecnologa, la infraestructura y la logstica, la educacin y e desarrollo de destrezas laborales, el rgimen tributario, y la profundizacin financiera. Adems deben aplicarse estrategias dirigidas a lograr una mayor formalizacin empresarial, a desarrollar sectores de clase mundial y a aumentar la productividad en sectores tradicionales.