CAPTULO QUINTO EL SURGIMIENTO DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN I. Marco jurdico .................................................................... 202 II. reas estratgicas de actuacin ............................................

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Nace una entidad denominada Auditora Superior de la Federacin, cuyo sustento legal recae en la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, expedida el 27 de diciembre de 2000. La titularidad del organismo recay en el contador mayor de hacienda en funciones hasta el 31 de diciembre de 2001 y ste present a la Comisin de vigilancia de la Cmara de Diputados, al expedirse la nueva ley, el programa de actividades correspondientes al ejercicio vigente. La integracin y presentacin a la Comisin de vigilancia sobre este Programa de Fiscalizacin y Evaluacin de la Gestin Gubernamental Federal de la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin, revisti caractersticas significativas, ya que trataba de adecuar la Auditora Superior de la Federacin a la sustitucin de la Contadura Mayor de Hacienda, cuya Ley Orgnica haba sido abrogada. En la nueva ley, la Auditora Superior de la Federacin tiene como propsito regular la revisin de la cuenta pblica y su fiscalizacin superior; fortalecer y dar oportunidad a la funcin de fiscalizacin sin transgredir el principio de revisin posterior del control legislativo de la administracin integral de los recursos pblicos establecidos en la Constitucin. Este ordenamiento seala que la revisin de la cuenta pblica estar a cargo de la Cmara de Diputados quien se apoyar en esta institucin que tiene a su cargo la fiscalizacin superior de la propia cuenta pblica y que goza de autonoma tcnica y de gestin para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y resoluciones. Son sujetos de fiscalizacin, los poderes de la Unin, es decir, Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial; los entes pblicos federales, es decir, aquellos organismos pblicos constitucionalmente autnomos para el desempeo de sus funciones sustantivas y las dems personas de derecho
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pblico de carcter federal autnomas por disposicin legal, es decir, abarca los poderes de la Unin, rganos constitucionales autnomos, entes pblicos federales, entidades federativas, municipios que ejerzan recursos pblicos federales y cualquier persona fsica o moral, pblica o privada que haya recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos pblicos federales. La fiscalizacin superior, es decir, la facultad que realiza esta Auditora Superior de la Federacin, para la revisin de la cuenta pblica, se ejerce de manera posterior a la gestin financiera, que es la actividad de los poderes de la Unin y de los entes pblicos federales respecto de la administracin, manejo, custodia y aplicacin de sus ingresos, egresos, fondos y, en general, de todos los recursos pblicos que utilizan, a fin de verificar que dicha gestin se ajuste a las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas aplicables, as como al cumplimiento de los programas sealados. Respecto de la cuenta pblica, estar constituida por los estados contables, financieros, presupuestarios, econmicos y programticos; toda la informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas de la aplicacin de la Ley de Ingresos y del ejercicio del presupuesto de egresos de la federacin; operaciones y cuentas en el activo y pasivo totales de la hacienda pblica federal y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicacin de los recursos, as como el resultado de las operaciones. La cuenta pblica del ao anterior deber ser presentada por el Ejecutivo federal a la Cmara y en sus recesos, a la Comisin permanente del Congreso los diez primeros das del mes de junio. Asimismo, los poderes de la Unin y los entes pblicos federales, rendirn a la Auditora Superior de la Federacin, a ms tardar el 31 de agosto del ao en que se ejerza el presupuesto respectivo, el informe de avance de gestin financiera sobre los resultados fsicos y financieros de los programas a su cargo, por el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio del ejercicio fiscal, a fin de que esta institucin fiscalice en forma posterior a la conclusin de los procesos correspondientes, los ingresos y egresos; el manejo, la custodia y la aplicacin de sus fondos y recursos, as como el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas. La revisin y fiscalizacin superior de la cuenta pblica tiene por objeto determinar: si los programas y su ejecucin se ajustan a los trminos y montos aprobados; si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos se ajustan o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas; el desempeo, eficiencia y economa en el cumplimiento de los programas con base en los indicadores aprobados en el presupuesto; si los

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recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los trminos autorizados; el resultado de la gestin financiera de los poderes de la Unin y los entes pblicos federales; si la gestin financiera cumple con las leyes, decretos, reglamentos y dems disposiciones aplicables. Dicha entidad, dentro de sus nuevas funciones, podr determinar los daos y perjuicios que afecten a la hacienda pblica federal y fincar las indemnizaciones y las sanciones pecuniarias que correspondan; podr realizar visitas y auditoras durante el ejercicio fiscal en curso, pero slo respecto de los procesos reportados como concluidos en el informe de avance referido que se presenta en agosto; si no hubiera, slo podr realizar visitas y auditoras a partir de la entrega de la cuenta pblica; podr requerir a la entidad fiscalizada la revisin de determinados conceptos, con la obligacin de informarle el resultado de dicha revisin y en caso contrario proceder al fincamiento de responsabilidades a que haya lugar. Entre las innovaciones que se aprecian en la Ley de Fiscalizacin Superior se encuentran: Cuenta pblica. Es el informe que los poderes de la Unin y los entes pblicos federales rinden a la Cmara de Diputados de manera consolidada a travs del Ejecutivo federal, a la Cmara sobre su gestin financiera, a efecto de comprobar que la recaudacin, administracin, manejo, custodia y aplicacin de los ingresos y egresos federales durante un ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao, se ejercieron en los trminos de las disposiciones legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en los programas aplicados. La cuenta pblica del ao anterior deber ser presentada por el Ejecutivo federal, dentro de los diez primeros das del mes de junio. Slo se podr ampliar el plazo de presentacin de la misma cuando medie solicitud del Ejecutivo suficientemente justificada a juicio de la Cmara o de la Comisin Permanente, debiendo comparecer en todo caso el secretario del despacho correspondiente a informar de las razones que lo motiven. En ningn caso la prrroga exceder de cuarenta y cinco das naturales. Informe de avance de gestin financiera. Es aqul que, como parte integrante de la cuenta pblica, rinden a la Cmara, los poderes de la Unin y los entes pblicos federales de manera consolidada a travs del Ejecutivo federal, sobre los avances fsicos y financieros de los programas federales aprobados a fin de que la Auditora Superior de la Federacin fiscalice en

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forma posterior a la conclusin de los procesos correspondientes, los ingresos y los egresos; el manejo, la custodia y la aplicacin de los fondos y recursos, as como el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en dichos programas. Deber presentarse a ms tardar el 31 de agosto del ao en que se ejerce el presupuesto respectivo. Informe de resultados. Es aqul que se deriva de la revisin de situaciones excepcionales (denuncias debidamente fundadas o circunstancias de las que pueda suponerse irregularidades respecto de los recursos pblicos) y que debern rendir las entidades fiscalizadas a la Auditora Superior respecto de sus actuaciones y, en su caso, de las sanciones que se hubieren impuesto o a que se hubieren hecho acreedores los servidores pblicos involucrados en el presunto manejo, aplicacin o custodia irregular de recursos pblicos o de su desvo. Este informe deber presentarse 65 das contados a partir de la recepcin del requerimiento de la Auditora Superior de la Federacin. Sin embargo, surgen algunas modificaciones consistentes en: la entidad superior de fiscalizacin podr determinar los daos y perjuicios que afecten a la hacienda pblica federal o al patrimonio de los entes federales y fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y las sanciones pecuniarias correspondientes. Esto es, tiene un carcter resarcitorio, a diferencia de la responsabilidad administrativa que pueden determinar los rganos de control interno (reas dependientes estructuralmente de Secodam en las dependencias y entidades de la administracin pblica federal) y superando las facultades meramente declarativas o correctivas de la extinta Contadura Mayor de Hacienda. En el caso de las sanciones de la Secodam por dao patrimonial, en el momento de devolver el dinero durante la auditora se extingue la observacin; en el caso de la Auditora Superior de la Federacin tiene ms relevancia el concepto de quebranto a la hacienda pblica federal ya que engloba la parte pecuniaria y la sancin que se fije. Surgen nuevos conceptos como proceso concluido, que es reportado como tal en el informe de avance de la gestin financiera que tienen la obligacin de reportar las entidades fiscalizadas, entendiendo dicho informe como el reporte integral de la cuenta pblica que rinden los poderes de la Unin y los entes pblicos federales de manera consolidada a travs del Ejecutivo federal a la Cmara, sobre los avances fsicos y financieros de los programas federales aprobados a fin de que la Auditora Superior de la

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Federacin fiscalice en forma posterior a la conclusin de los procesos correspondientes los ingresos y egresos. De lo anterior se infiere que la Auditora Superior de la Federacin podr realizar visitas y auditoras durante el ejercicio fiscal, pero slo respecto de los procesos reportados como concluidos en el informe de avance referido (que se presenta en agosto); si no hubiera, slo podr realizar visitas y auditoras a partir de la entrega de la cuenta pblica. Esto implica que la Cmara de Diputados, a travs del ente superior, ya no tendr que esperar como se estableca en la legislacin anterior, hasta la entrega total de la informacin financiera para iniciar su labor de fiscalizacin. Las auditoras, visitas e inspecciones que se efecten, se realizarn por el personal expresamente comisionado por la Auditora Superior de la Federacin. Es posible la contratacin de profesionales de auditora independientes, quienes debern acreditarse fehacientemente para actuar en el mbito de competencia de las entidades fiscalizadas. Una previsin innovadora es la referente a la fiscalizacin de aquellas situaciones consideradas excepcionales en la ley, las cuales darn motivo a que la Auditora Superior de la Federacin pueda requerir a la entidad fiscalizada, la revisin de determinados conceptos, con la obligacin de informarle el resultado de dicha revisin y en caso contrario, proceder al fincamiento de responsabilidades a que haya lugar. Esto da origen a la Auditora de Desempeo, que puede derivarse de: Denuncias debidamente fundadas. Circunstancias por las que se pueda presumir el manejo, aplicacin o custodia irregular de recursos pblicos federales o de su desvo. A diferencia de la Contadura Mayor de Hacienda, que no contaba con atribuciones para imponer sanciones, la Auditora Superior de la Federacin s las tiene; incluso puede promover ante las autoridades competentes el fincamiento de otras responsabilidades, presentar denuncias y querellas penales y coadyuvar con el ministerio pblico en los procesos penales, investigaciones y judiciales correspondientes. Toda vez que el artculo 35 de la ley prev que: Cuando se acrediten afectaciones al Estado en su hacienda pblica federal, atribuibles a las autoridades estatales, municipales o del Distrito Federal, la Auditora Superior de la Federacin proceder a fincar directamente a los responsables, las indemnizaciones y las sanciones pecuniarias correspondientes, y promove-

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r ante los rganos o autoridades competentes las responsabilidades administrativas, civiles, polticas y penales a que hubiere lugar. Aunque la ley no considera las auditoras de cumplimiento ni las de desempeo, stas existen de facto en la operacin del ente superior de la federacin. Sin embargo, es necesario resaltar que su organizacin interna no est sujeta a la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico ni a la de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, como sucede con la administracin pblica federal. Las consideraciones jurdicas que sustentan el diseo de la Auditora Superior de la Federacin como un rgano constitucional autnomo se basan en los siguientes supuestos normativos y de interpretacin: 1. La situacin jurdica que actualmente corresponde a la entidad, en el mbito constitucional y legal, debe ser examinada a la luz de lo dispuesto por los artculos transitorios del decreto que la cre, y no solamente con base en el contenido sustantivo de las reformas a los artculos 73, fraccin XXIV, 74, II, III y IV, 73 y 79 de la ley fundamental. 2. De conformidad con lo dispuesto por el transitorio tercero, la Auditora Superior de la Federacin inici sus funciones el 1 de enero del ao 2001, pero stas se redujeron entonces a cumplir las facultades y obligaciones que las disposiciones vigentes con anterioridad a la fecha de publicacin del decreto (30 de julio de 1999) conferan a la Contadura Mayor de Hacienda, pues las atribuidas a la institucin a partir de las reformas constitucionales mencionadas, no podran ser ejercidas sino hasta que se procediera revisar la cuenta pblica del ao 2001, misma que fue entregada dentro de los primeros diez das de junio del ao 2002. 3. Por consiguiente, la cuenta pblica del ao 2000 no estuvo sujeta al examen exhaustivo que las nuevas disposiciones constitucionales previenen, sino al mismo tipo de revisin que habra realizado la Contadura Mayor de Hacienda, con base en los preceptos constitucionales que la regan y conforme a lo dispuesto por su propia ley orgnica, as como por el reglamento respectivo. 4. En cuanto a las atribuciones de la Cmara de Diputados, debe entenderse que subsisten las conferidas a la Comisin de Vigilancia de la Contadura Mayor de Hacienda, que establece el prrafo cuarto del artculo 40 de la nueva Ley Orgnica del Congreso General, la cual

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entr en vigor el 3 de septiembre de 1999 y cuyo transitorio tercero, fraccin IV, inciso a), previene que los asuntos a cargo de la Comisin de Vigilancia de la Contadura Mayor de Hacienda estarn bajo la responsabilidad de la que, con la misma denominacin, aparece enlistada en el artculo 40. Por lo que se refiere a las revisiones de la cuenta pblica de los aos 1988, 1999 y 2000, stas fueron practicadas por la Auditora Superior de la Federacin, y para ello aplic el nico prrafo del transitorio cuarto y el transitorio quinto del decreto de reformas constitucionales. Este ltimo dispone textualmente que, en lo concerniente a la revisin de los ingresos y egresos de esos aos, las referencias de la Contadura Mayor de Hacienda de la Cmara de Diputados se entendern hechas a la entidad de fiscalizacin superior de la federacin. Si bien la facultad exclusiva de la Cmara de Diputados para vigilar... el exacto desempeo de las funciones de la Contadura Mayor, qued restringida a coordinar y evaluar ese desempeo, una vez que las atribuciones correlativas fueron asumidas a plenitud por la entidad, no es menos cierto que la Cmara podr hacerlo en los trminos que disponga la ley, sin perjuicio de la autonoma tcnica y de gestin que reconoci a la nueva Auditora Superior de la Federacin, es decir con la categora de rgano constitucional autnomo. Lo anterior significa que definir el contenido y los alcances de la coordinacin y evaluacin que lleve a cabo la Cmara de Diputados, es facultad expresa del Congreso de la Unin, la cual puede ejercer slo en el marco de los lmites establecidos por el artculo 74, fraccin II, y por el artculo 79, ya que la Ley Superior de Fiscalizacin de la Federacin, aparte de reglamentar dichos preceptos constitucionales los acota en el sentido de respetar la autonoma de la entidad superior. De ah la necesidad de que en lo futuro se proteja la autonoma tcnica y de gestin del rgano fiscalizador, ya que los artculos 3o., y 67 de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin contienen disposiciones muy vagas. El primer artculo se refiere a que la revisin de la cuenta pblica est a cargo de la Cmara, la cual se apoya para tales efectos, en la Auditora, y el segundo artculo dice: Son atribuciones de la Comisin (de vigilancia): ...VII. Evaluar si la Auditora Superior de la Federacin cumple con las funciones que conforme a la Constitucin y esta ley le corresponde y proveer lo necesario para

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garantizar su autonoma tcnica y de gestin. Estas imprecisiones pueden constituir un valladar, incluso provocar conflictos y contradicciones con lo ordenado en la Constitucin, que no deja lugar a dudas en cuanto a que la entidad superior es la nica que tiene a su cargo la revisin de la cuenta pblica. 9. Las auditoras de cumplimiento y desempeo, como figuras jurdicas y como estructuras administrativas internas de la actual Auditora Superior de la Federacin, estn respaldadas por dicha autonoma tcnica y de gestin y no requieren para su existencia reforma legal alguna, ya que escapan a las disposiciones de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal que involucrara la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo. 10. La Auditora Superior de la Federacin puede pactar con fracciones parlamentarias, en trminos del gobierno interno del Congreso, los acuerdos necesarios, votados por mayora simple de la Cmara de Diputados para otorgarle a una auditora de cumplimiento o desempeo la fuerza jurdica de un informe del resultado sobre cuenta pblica.

I. MARCO JURDICO El 14 de julio de 1999, el Constituyente Permanente reform los artculos 73, 74, 78 y 79 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, con la finalidad de crear la entidad de fiscalizacin superior de la federacin. En virtud de ello, y a efecto de reglamentar los artculos constitucionales indicados, especficamente el 74, diputados de los grupos parlamentarios de los partidos Revolucionario Institucional, Accin Nacional y de la Revolucin Democrtica, presentaron ante el pleno de la Cmara de Diputados sendas iniciativas. El 14 de diciembre de 1999, las comisiones unidas de gobernacin y puntos constitucionales, y de programacin, presupuesto y cuenta pblica de este rgano legislativo emitieron el dictamen correspondiente. ste fue aprobado el 15 de diciembre de 1999 por el pleno de la Cmara de Diputados, en su calidad de Cmara de origen.

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El dictamen se convirti entonces en una minuta de ley, la cual fue remitida al Senado de la Repblica en su calidad de Cmara revisora. Las comisiones unidas de hacienda y crdito pblico, de gobernacin primera y de estudios legislativos elaboraron el dictamen correspondiente el 30 de abril de 2000. El pleno de la Cmara de Senadores aprob el dictamen y lo devolvi a la Cmara de origen el 5 de septiembre de 2000. Una vez en la Cmara Baja, la mesa directiva lo turn a las comisiones de gobernacin y seguridad pblica, y de presupuesto y cuenta pblica, a fin de estudiar las modificaciones hechas por el Senado y elaborar el dictamen definitivo. La Comisin de presupuesto y cuenta pblica solicit y obtuvo de la mesa directiva de la Cmara de Diputados el nuevo turno de la minuta en cuestin, con la finalidad de que nicamente la dictaminara la Comisin de gobernacin y seguridad pblica. El 20 de diciembre de 2000 esta comisin, con fundamento en las facultades que le otorgan los artculos 39, 45, numeral 6, y dems relativos de la Ley Orgnica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, as como los artculos 60, 65, 87, 88 y dems aplicables del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, someti a consideracin de la Cmara de Diputados el dictamen que promueve la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, misma que fue aprobada con 397 votos a favor y 22 en contra.

II. REAS ESTRATGICAS DE ACTUACIN La Auditora Superior de la Federacin es una entidad cuyo marco jurdico le proporciona autonoma tcnica, financiera y de gestin. De esta forma se redoblan esfuerzos para obtener resultados en menos tiempo y as poder fincar responsabilidades oportunamente, a fin de que las irregularidades que se cometan no queden en simples recomendaciones. ste es uno de los objetivos fundamentales de la revisin y fiscalizacin de la cuenta de la hacienda pblica federal. Es decir, la ASF fiscaliza a los poderes de la Unin, los estados y los municipios, en tanto que manejen recursos federales proporcionados a los entes pblicos federales, como los centros de educacin superior, el Banco de Mxico, el Instituto Federal Electoral, la Comisin Nacional de Derechos Humanos, entre otros.

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Para tal efecto se han suscrito convenios de colaboracin con los estados y municipios, as como con el Ejecutivo federal por medio de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo (Secodam).115 Algunas de las facultades ms importantes de la ASF son las relacionadas con el fincamiento de responsabilidades; es decir, las facultades sancionatorias y resarcitorias. La anterior Contadura Mayor de Hacienda tena que comunicar las situaciones irregulares a la Secodam, porque sta era la que tena la atribucin sancionadora. A partir de la revisin de la cuenta de la hacienda pblica federal de 2001, la propia ASF fincar responsabilidades en caso de dao al erario. Para enfrentar los retos del siglo XXI, Mxico necesita de instituciones slidas, capaces de generar en la ciudadana la confianza para una vida ordenada y productiva. No se puede abandonar a la inercia de los hechos, ni se puede permitir que la confusin, las omisiones irresponsables o, en el peor de los casos, la corrupcin, sean los fenmenos recurrentes de las polticas pblicas. Se requiere de claridad, transparencia y participacin ciudadana para acercar las tareas de gobierno al mexicano comn, para que pueda sentir al Estado y a la autoridad de todos los niveles como aliados en su quehacer cotidiano. Para ello, el control constitucional del Poder Legislativo y las facultades de fiscalizacin de la Cmara de Diputados han de traducir las demandas sociales en polticas permanentes de colaboracin y apoyo, de supervisin y control, y de promocin para hacer de la administracin pblica una esfera de confianza ciudadana. La globalizacin, el desarrollo sustentable y todos los desafos de los nuevos escenarios nacionales e internacionales nos exigen la transformacin de nuestras instituciones. El Poder Legislativo cre y dot a la Auditora Superior de la Federacin de un marco jurdico adecuado para el desarrollo de sus actividades. La entidad debe ahora asumir con responsabilidad la tarea encomendada. Adems de las acciones contenidas como mandato expreso en el marco jurdico de su actividad, es obligacin de la Auditora Superior de la Federacin convertirse en una entidad promotora de la transparencia, la eficiencia y mejora continua de los servicios pblicos, garante para el Poder Legislativo y la sociedad en general, de que los recursos del pueblo son recaudados, administrados y aplicados con honestidad, economa y eficiencia. Pero
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Actualmente la Secretara de la Funcin Pblica. N. del A.

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tambin de que el Estado cuenta con la capacidad para verificar cabalmente el cumplimiento pleno de sus responsabilidades en materia de seguridad, salud, educacin, trabajo, vivienda, derechos humanos, medio ambiente, defensa de la soberana y todos los aspectos que la sociedad le ha confiado. Dentro de los fines que persigue la Auditora Superior de la Federacin, podemos considerar: Mandato . La Auditora Superior de la federacin en su carcter de entidad de fiscalizacin superior de la federacin fue creada para apoyar a la Cmara de Diputados en el ejercicio de sus atribuciones constitucionales relativas a la revisin de la cuenta pblica federal, con objeto de conocer los resultados de la gestin financiera, comprobar si sta se ajust a los lineamientos sealados por el presupuesto y constatar la consecucin de los objetivos y las metas contenidas en los programas de gobierno. Misin. Informar veraz y oportunamente a la Cmara de Diputados y a la sociedad, sobre el resultado de la revisin del origen y aplicacin de los recursos pblicos, del cumplimiento de los objetivos y metas; inducir el manejo eficaz, productivo y honesto de los mismos, y promover la transparencia y la rendicin de cuentas por parte de los poderes de la Unin y los entes pblicos federales, en beneficio de la poblacin a la que sirven. Objetivos. Efectuar la revisin de la cuenta pblica federal con objetividad, imparcialidad y oportunidad para merecer la confianza y credibilidad de la Cmara de Diputados y de la sociedad. Fomentar gestiones pblicas responsables, orientadas a la obtencin de resultados y a la satisfaccin de las necesidades de la poblacin. Apoyar al Congreso de la Unin y al gobierno federal en la solucin de problemas estructurales y en la identificacin de oportunidades para mejorar el desempeo de las instituciones pblicas. Consolidar la transicin de la entidad de fiscalizacin superior de la federacin, maximizar el valor de sus servicios a la Cmara de Diputados y convertirla en una institucin modelo. Principios rectores. En el cumplimiento de sus atribuciones y desempeo de sus funciones, la Auditora Superior de la Federacin se debe regir por principios slidamente sustentados en criterios de profesionalismo, objetividad, imparcialidad, honestidad, confiabilidad, responsabilidad e integridad.

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Como respuesta al reto futuro se requiere que la Auditora Superior de la Federacin sea ms proactiva que reactiva, que con plena observancia de las disposiciones jurdicas que le son aplicables, marque senderos, seale caminos, establezca pautas, para que los poderes de la Unin y los entes pblicos federales marchen hacia la modernizacin administrativa, logrando con ello la eliminacin gradual de las reas generadoras de corrupcin, privilegiando la economa, la eficacia y la eficiencia en el manejo de los recursos pblicos. Con el fin de avanzar en tal sentido y con base en esta visin del deber ser institucional, se plantea como lnea de accin la atencin de las reas estratgicas siguientes. reas generadoras de corrupcin. Eliminar el exceso de burocracia, la tramitologa y la discrecionalidad en la toma de decisiones, para ganarle el paso a la corrupcin. Detectar reas generadoras de actos de deshonestidad. Evaluar los procesos para la obtencin de permisos, documentos, concesiones y licencias, as como el pago de facturas, adjudicacin de contratos y otras gestiones, mecanismos de supervisin, procedimientos de autorizacin y normatividad aplicables. Emitir opiniones sobre la forma en la que el exceso de trmites propicia la comisin de irregularidades. Proponer esquemas de simplificacin administrativa a favor de la transparencia y la productividad. Establecer sistemas de seguimiento de las denuncias presentadas a esta entidad, a la Secretara de la Funcin Pblica, y a los rganos de control interno de los poderes Legislativo y Judicial, y de los entes pblicos autnomos, relacionadas con presuntos actos de corrupcin, incluyendo las manifestadas a travs de los medios de comunicacin. Programar las revisiones necesarias y, en su caso, verificar las acciones correctivas adoptadas. Recomendar al Ejecutivo federal, con la conviccin de que corresponde a la entidad de fiscalizacin superior sealar pautas para inducir el cambio de la administracin pblica, reforzar, en los programas educativos de todos los niveles, la enseanza y transmisin de los valores ticos que constituyen, por s mismos, la mejor prevencin contra las prcticas corruptas. Mejores prcticas gubernamentales. La Auditora Superior de la Federacin debe procurar ser una institucin ms impulsora de la calidad de la gestin pblica, que correctora y sancionadora de irregularidades. Esta ltima parte se refiere a la lucha contra la corrupcin, que es fundamental, pero no lo es todo. El sentido proactivo de la actuacin fiscalizadora

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tiene que ver con el establecimiento de sistemas de control eficaces que cierren los espacios a la comisin de actos indebidos, pero que abran las puertas al mejoramiento de las prcticas gubernamentales. La fiscalizacin debe analizar si la ejecucin del mandato popular, expresado en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, se cumple no slo con honestidad y honradez, sino con eficacia, economa y eficiencia; en otras palabras, si se opera con sanas prcticas gubernamentales y, todava ms, con las mejores prcticas de gobierno, lo que obliga a estar atentos y a efectuar comparaciones con quienes lo hacen mejor, para que, con un espritu de superacin constante, la fiscalizacin proporcione elementos para la mejora continua del quehacer pblico. Seguridad laboral de los servidores pblicos. Dar estabilidad laboral a los empleados pblicos, a travs del establecimiento de un servicio civil de carrera, a fin de que los niveles de supervisin y mandos medios cuenten con la proteccin necesaria para desempear adecuadamente su encargo. La seguridad laboral de los servidores pblicos es, simultneamente, un asunto de justicia social y un requisito para promover la capacitacin y profesionalizacin de los trabajadores y, en consecuencia, la eficiencia en la prestacin de los servicios pblicos. Entre otras opciones, el servicio civil de carrera ofrece un modelo de administracin de recursos humanos con un marco normativo que fija reglas para la seleccin, ocupacin y promocin de puestos y genera condiciones de equidad e incentivos que permiten el desarrollo y permanencia del personal. En el mbito de competencia de los poderes de la Unin y entes pblicos federales, promover la adopcin de este tipo de modelos forma parte de la estrategia para alentar el comportamiento tico de los servidores pblicos y la excelencia en el desempeo institucional. 116 Indicadores de gestin. Crear sistemas de indicadores de evaluacin y parmetros de actuacin, que permitan revisar y calificar el grado de cumplimiento de los objetivos sociales de las instituciones pblicas.
Cabe mencionar que el pasado 10 de abril de 2003 fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administracin Pblica Federal, cuya entrada en vigor es el da 10 de octubre del mismo ao. Con ello se cumple una nueva etapa, planteada por la ASF, en busca de la transparencia y mejora de los servicios pblicos.
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Calificar el desempeo de todos los funcionarios y empleados de la administracin pblica. Crear conciencia, as como arraigar la cultura de la rendicin de cuentas en todos los mbitos de la gestin pblica. Impulsar el establecimiento de indicadores de gestin, ya que no obstante la creacin, en 1998, del Sistema de Evaluacin del Desempeo y los esfuerzos para medir los resultados de las acciones gubernamentales, una buena parte de los indicadores estratgicos hasta ahora formulados no permiten relacionar los objetivos y metas de corto, mediano y largo plazos, con los resultados de los programas sectoriales o especiales y los establecidos en la Ley de Ingresos y el presupuesto de egresos. Aportar la experiencia adquirida en la prctica de auditoras al desempeo para que, en coordinacin con los poderes de la Unin y entes pblicos federales, se apoye la implantacin de indicadores de gestin que permitan evaluar sistemtica y objetivamente el impacto de las polticas pblicas y los beneficios sociales y econmicos de las mismas. Considerar los principales aspectos relacionados con la cobertura, la calidad y la eficiencia de las acciones ejecutadas, los servicios pblicos prestados y los bienes producidos, para la fijacin de esos parmetros. En la ejecucin de auditoras al desempeo, incluir observaciones sobre el impacto de acciones y programas en la conservacin del medio ambiente. Con apego a la legalidad, impulsar el respeto irrestricto a las normas ecolgicas. Es una tarea que, de manera prioritaria, llevan a cabo los principales rganos de fiscalizacin superior en el mundo y es tambin una demanda social generalizada y un reclamo legtimo de las nuevas generaciones. Rendicin de cuentas. Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de rendir cuentas a la sociedad, porque manejan recursos que son de ella. Debe existir una rendicin de cuentas clara y transparente en todas las esferas, niveles y funciones de la administracin pblica, como elemento fundamental de la democracia plena. Impulsar la cultura de la rendicin de cuentas es una tarea obligatoria, parte esencial de una verdadera reforma del Estado. La rendicin de cuentas es hoy el vnculo que mantiene la legitimidad de los Estados democrticos y uno de los mecanismos sin el cual sera imposible el equilibrio entre los poderes. Por ello es primordial arraigarla en el servicio pblico, sobre todo, en los responsables del manejo de los recursos del pueblo.

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Supervisin y control. Reforzar los mecanismos de control y supervisin institucionalizados, considerando que los organismos responsables de estas actividades son entidades pblicas federales y, por lo tanto, sujetos de fiscalizacin por parte de la Auditora Superior de la Federacin. Contar con un equipo multidisciplinario que evale anualmente su desempeo y el cumplimiento de sus funciones sustantivas, para poder alertar al Congreso de la Unin sobre posibles contingencias e irregularidades que eventualmente pudieran conducir a situaciones de inestabilidad en los mercados financieros y cargas presupuestales adicionales. Programar revisiones en las instancias responsables de supervisar a instituciones financieras, burstiles, aseguradoras, afianzadoras y de proteccin a ahorradores y usuarios de la banca. Buscar el fortalecimiento de los rganos de control. Conocer y ponderar los resultados de las auditoras practicadas por los rganos internos de control y los auditores independientes, con el propsito de incrementar y complementar los alcances de la fiscalizacin y vigilar la adopcin de medidas correctivas y preventivas que eviten la recurrencia de las anomalas. Estructurar esquemas de supervisin que aseguren que los registros contables y presupuestales de las entidades pblicas consignen todas sus operaciones y estn actualizados, ya que esta prctica, independientemente de que permite disponer de informacin confiable y oportuna para la toma de decisiones, constituye uno de los mecanismos de control ms perfeccionados y efectivos. Fiscalizacin de alto impacto . Maximizar los resultados de las auditoras realizadas y el alcance de las acciones preventivas sugeridas. Fortalecer los mecanismos de supervisin y control para la aplicacin de los recursos del ramo 33, que permitan garantizar que los mismos se ejerzan en los trminos de las disposiciones presupuestarias y evitar as la recurrencia en su desvo hacia fines distintos a los autorizados. Los montos aprobados anualmente por la Cmara de Diputados en este rengln obligan a redoblar el esfuerzo en esta materia. Analizar el estado de la informacin financiera de una gran cantidad de fideicomisos, fondos, mandatos, convenios y otros instrumentos desincorporados para la administracin de cuantiosos recursos federales. Esta falta de informacin oportuna opera en contra de la objetividad en la evaluacin del cumplimiento de los programas y de la transparencia en la rendicin de cuentas.

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LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

Oportunidades de mejora. Promover la mejora constante de la administracin pblica. La identificacin de oportunidades para alentar la productividad, economa y transparencia en el uso de los recursos federales debe ser una constante en la actuacin de la Auditora Superior de la Federacin. Optimizar el aprovechamiento de capacidades y recursos, reconociendo las fortalezas institucionales e identificando sus aspectos vulnerables, con el propsito de potenciar las primeras y abatir los segundos. Establecer un programa de control de calidad con el fin de corroborar que se estn aplicando las tcnicas de auditora apropiadas, que el tamao de las muestras, estadsticamente seleccionadas en cada caso, asegure la representatividad y los niveles de confianza requeridos, y que el contenido y calidad de los informes sean acordes con los objetivos previstos. Fortale cer el sistema automatizado de seguimiento y control de las acciones promovidas para conocer y constatar el impacto de las recomendaciones emitidas.