ndrumtor tiinific: ASIST. UNIV. DRD.

ADINA MARTIN

Student: FB 22

I i! 2""#

$u%rin&:

$ % I. $onte'tu( introducerii cotei unice de im%o)it re***********+ ,.,. -re.ederi(e U/***********************0 ,.2. -rioriti in do%t re cotei unice ***************1 $ % II. , I nu rie 2""1 2 do%t re cotei unice de ,34...........................................3 2.,. Im%o)itu( %e .enituri(e re (i) te de %er&o ne(e fi)ice******.....# 2.2. /fecte! . nt 5e i de) . nt 5e****************..6 Bi7(io8r fie

$A- I. $9NT/:TU; INTR9DU$/RII $9T/I UNI$/ D/ IM-9<ITAR/

Romnia european trebuie s aloce resurse semnificative pentru susinerea persoanelor defavorizate. n acelai timp ns, autoritile trebuie s sprijine dezvoltarea economiei care s asigure veniturile necesare pentru satisfacerea nevoilor categoriilor sociale defavorizate. ezideratul Romniei, ca ar membr a !niunii "uropene, este recuperarea decalajului economic care o desparte de celelalte statele. #stfel, este deosebit de important n vederea implementrii celor mai bune msuri pentru mbuntirea nivelului de trai al tuturor cetenilor. "c$itatea social trebuie s dein un loc prioritar n elaborarea strategiilor i a politicilor publice pentru perioada urmtoare. n conte%tul introducerii cotei unice de impozitare unul dintre principalele motive pentru care guvernul a introdus cota de impozitare de &'( l reprezint reducerea ponderii muncii la negru. )otrivit estimrilor *+), numrul romnilor care activa n economia la negru se ridica la aproape un milion. ,ot n acest conte%t, reducerea evaziunii fiscale i creterea veniturilor la bugetul de stat, stimularea ntreprinderilor s fac mai mult profit i s realizeze noi investiii, crearea de locuri de munc mai bine pltite sunt cteva dintre principalele motive care au stat la baza introducerii cotei unice de impozitare de &' la sut. -.a dorit stimularea ntreprinderilor s aib mai mult profit.unele s se recapitalizeze sau toate s se capitalizeze mai bine . ceea ce este n interesul economiei, al /uvernului i al trii, deoarece aceti bani se duc n nvestiii care creeaz mai multe locuri de munc. )e de alta parte, pentru c e%ist un nivel nalt de fiscalitate n ceea ce privete fora de munc, un alt motiv care a stat la baza introducerii cotei unice a fost impozitarea veniturilor, respectiv necesitatea de a scoate locurile de munc la suprafa. "ste evident c ara noastr are nevoie de un sistem de impozitare progresiv. Romnia avnd nevoie de dezvoltarea unui mediu economic dinamic i competitiv, capabil de a rspunde cerinelor strategice de dezvoltare pe termen lung. n aceeai msur, atitudinea favorabil pentru redistribuirea resurselor publice ctre anumite segmente sociale contribuie la diminuarea discrepanelor din societate i la creterea coeziunii sociale.

,., .-re.ederi(e U/
*ota unic de &'( introdus de Romnia poate duce la accentuarea deficitului bugetar naintea aderrii la !niunea "uropean, e%emplificate ntr.un proiect de raport al minitrilor de finane ai statelor !", prezentat la 1loomberg. 2esajul pesimist ai minitrilor europeni de finane confirm scepticismul din ce n ce mai pronunat al unor europarlamentari care solicit amnarea cu un an a aderrii. )rogramul de pre.aderare al Romniei era ambiguu n ceea ce privete recuperarea datoriilor companiilor de stat i trebuie pus n practic cu atenie. )rogramul privind politicile fiscale ridica semne de ntrebare asupra poziiei fiscale a Romniei n momentul aderrii, n special n ceea ce privete riscul unui deficit bugetar superior limitei europene de 0( din )31 n 2445. ,otui, n primul an dup e%tinderea din 2446, nu mai puin de ' dintre cele &4 noi state membre ale !niunii, au depit limita deficitului bugetar de 0(. !ngaria a ajuns c$iar la ',0(. )entru anul acesta este de ateptat ca situaia s nu se sc$imbe foarte mult, n 7ituania deficitul fiscal urmnd a fi de 0,8(, n )olonia de 6,8(, iar n !ngaria de 6,'(. ngrijorrile oficialilor europeni sunt, nu ntmpltor, aceleai cu cele ale 9ondului 2onetar 3nternaional, instituie cu care /uvernul Romniei a convenit stabilirea unei inte n ceea ce privete deficitul bugetar de 4,58( pentru 2448, i una de 4,8( n 244'. e altfel, raportul recomanda e%plicit continuarea discuiilor cu 9ondul. +u este o noutate ca Romnia are nevoie de un acord cu 923 nu mai pentru c !" nu dispune de specialiti capabili de a monitoriza evoluia economic a rii. *ondiiile drastice 923 se e%plic prin faptul c, n cazul n care Romnia se integreaz n !" pe & ianuarie 2445, deficitul bugetar va fi unul mai ridicat, ca urmare a faptului ca /uvernul va trebui s asigure cofinanarea proiectelor europene, n valoare de peste 0 miliarde de euro pe an. n plus, n primul an dup aderare, )alatul :ictoria nu va vedea prea muli bani de la 1ru%elles, plile comunitare fcndu.se numai dup terminarea lucrrilor. ;ficialii europeni cer /uvernului de la 1ucureti s adopte o politic economic prudent, n condiiile unei cereri interne n cretere i a aprecierii leului. /uvernul ar trebui s reformeze sistemul de pensii i sectorul energetic prin privatizarea companiilor de stat. -czuse ponderea colectrii veniturilor n totalul veniturilor bugetare, de la 04 la 2<.=(. o pondere relativ care este sub nivelul altor ri intrate n primul val n !". )roblema este n ce msur sunt ele suficiente pentru a acoperi c$eltuielile publice viitoare ale Romniei, i n ce msur se reuete o colectare mai bun ta%elor. Romnia european trebuie s aloce resurse semnificative pentru susinerea persoanelor defavorizate. n acelai timp ns, autoritile trebuie s sprijine dezvoltarea economiei care s asigure veniturile necesare pentru satisfacerea nevoilor categoriilor sociale defavorizate. #stfel, este deosebit de important n vederea implementrii celor mai bune msuri pentru mbuntirea nivelului de trai al tuturor cetenilor. "c$itatea social trebuie s dein un loc prioritar n elaborarea strategiilor i a politicilor publice pentru perioada urmtoare. -copul Romniei, ca ar membr a !niunii "uropene, este recuperarea decalajului economic care o desparte de celelalte statele. #utoritile trebuie s sprijine dezvoltarea economiei care s asigure veniturile necesare pentru satisfacerea nevoilor categoriilor sociale defavorizate. Romnia avnd nevoie de dezvoltarea unui mediu economic dinamic i competitiv, capabil de a rspunde cerinelor strategice de dezvoltare pe termen lung. n aceeai msur, atitudinea favorabil pentru redistribuirea resurselor publice ctre anumite segmente sociale contribuie la diminuarea discrepanelor din societate i la creterea coeziunii sociale. "ste evident c ara noastr are nevoie de un sistem de impozitare progresiv. ac a funcionat bine n -lovacia adoptnd un astfel de sistem se sper ca ta%a unic de impozitare

s aib rezultate favorabile i n Romnia, s aib o influen asupra veniturilor suplimentare ncasate de stat.

,.2.-rioriti =n do%t re cotei unice

!nul dintre principalele motive pentru care guvernul a introdus cota de impozitare de &'( l reprezint reducerea ponderii muncii la negru. )otrivit estimrilor *+), numrul romnilor care activa n economia la negru se ridica la aproape un milion. ntr.un scenariu foarte optimist n care creterea din primele doua luni s.ar menine constant, misiunea de a reduce munca la negru a cotei unice s.ar fi putut nc$eia n cel mult doi ani. n Romnia, circa un milion de oameni lucreaz la negru. ac efectele celor dou luni de cot unic nu se vor estompa pe viitor, n doi ani nu vom mai vorbi despre acest fenomen. up mai muli ani n care inflaia a fost la cote e%trem de ridicate, majoritatea companiilor din Romnia ajunseser s fie decapitalizate. !nele nu au tiut cum s fac managementul financiar i au ajuns n faliment sau nc sunt ntr.o situaie financiar foarte proast. 3ntenia introducerii cotei unice era relansarea economiei, s se fac mai multe investiii, guvernul a dorit s ajute ntreprinderile s prospere, a considerat c o diminuare a nivelului de fiscalitate pentru ntreprinderi este absolut necesar. e aceea, prin analizele care s.au fcut i constatnd, de fapt, ct este rata real de colectare a profitului i.au dat seama c e%ist i evaziune fiscal n proporii destul de mari. -.a dorit stimularea ntreprinderilor s aib mai mult profit . unele s se recapitalizeze sau toate s se capitalizeze mai bine . ceea ce este n interesul economiei, al /uvernului i al rii, deoarece aceti bani se duc n investiii care creeaz mai multe locuri de munc. :eniturile bugetare depesc estimrile, iar c$eltuielile pentru investiii se fac greu, ceea ce ar permite 2inisterului 9inanelor s se rela%eze cu un deficit fiscal mai mic de 2,8(. "%istau venituri n plus ntr.o cantitate substanial. eficitul bugetar prognozat, de 2,8( din produsul intern brut, s.ar putea sa nu fie realizat nu numai datorit capacitii de c$eltuire relativ reduse, dar i datorit ncasrilor foarte bune. *reterea volumului de afaceri s.a transformat ntotdeauna n locuri de munc mai numeroase, mai bine pltite, care sunt n avantajul ceteanului i al /uvernului s se stimuleze aceast activitate, pentru c este vital pentru orice ar s creeze locuri de munc i mai ales ntr.o ar ca Romnia, unde este mare nevoie de crearea de locuri de munc bine pltite, care s nceap s diminueze aceast tendin de migraie a forei de munc ctre rile din vestul "uropei. )e de alta parte, pentru c e%ist un nivel nalt de fiscalitate n ceea ce privete fora de munc, un alt motiv care a stat la baza introducerii cotei unice a fost impozitarea veniturilor, respectiv necesitatea de a scoate locurile de munc la suprafa, impozitarea dividendelor. *are erau impozitate, n 2446, cu 8(, iar, n 2448, cota s.a dublat, la &4(. ;bligaia calculrii i reinerii impozitului pe dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. ,ermenul de virare i de declarare a impozitului este pn la data de 28 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s.au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul se declar i se pltete pn la data de 8

0& decembrie a anului fiscal respectiv. +ormele la *odul 9iscal menioneaz c impozitul pe veniturile sub form de dividende, distribuite ncepnd cu anul fiscal 244', au fost calculate i reinute prin aplicarea cotei de &'( asupra sumei. :eniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile nc$eiate, ncepnd cu data de & ianuarie 2445, s.au impus de asemenea cu o cot de &'(. n cazul n care acestea au fost constituite anterior datei de & ianuarie 2445, dar sunt scadente dup acest moment, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobnzi se va aplica cota de impozit de la momentul constituirii. 3mpozitul se va calcula i reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii n cazul instrumentelor de economisire. -unt neimpozabile veniturile din dobnzi la depozitele la vedere> conturile curente, cele aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale, precum i veniturile sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legii 86&>2442 privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ. :eniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare.cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele de curs favorabile rezultate n momentul nc$eierii operaiunii i evidenierii n contul clientului. 3mpozitul anual se stabilete de autoritile fiscale prin aplicarea cotei de &'( asupra ctigului net anual determinat ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni, pe baza declaraiei privind venitul realizat pe care contribuabilul trebuie s o depun.

$ % II. , I nu rie 2""1 2 do%t re cotei unice de ,34

)reconizat a intr n vigoare ncepnd din anul 2448, introducerea cotei unice de impozitare a veniturilor salariale nu va avea efecte negative asupra angajailor. "ventualele minusuri la capitolul ?bani n mn@ Apentru salariile de cel mult 5 milioane de lei brutB vor fi ?acoperite@ astfel nct nimeni sC nu iasC n pierdere. e la acest prag n sus, avantajele cotei unice sunt evidente, salariile nete crescnd n progresie geometric. *ota unic de impozitare de &'( nu va avea un impact negativ asupra veniturilor salariale. Romnia trebuie s aloce resurse semnificative pentru susinerea persoanelor defavorizate. n acelai timp ns, autoritile trebuie s sprijine dezvoltarea economiei care s asigure veniturile necesare pentru satisfacerea nevoilor categoriilor sociale defavorizate. )rima prioritate reprezint recuperarea decalajului economic care o desparte de celelalte state. #stfel, este deosebit de important n vederea implementrii celor mai bune msuri pentru mbuntirea nivelului de trai al tuturor cetenilor. "c$itatea social trebuie s dein un loc prioritar n elaborarea strategiilor i politicilor publice. !nul dintre puinele avantaje ale sistemului de impozitare de &'( este simplificarea metodologiei de calcul al impozitului. "fectele negative sunt ns covritoare. ezavantajele acestui sistem de impozitare, de inspiraie liberal, sunt egalitarismul i opacitatea cu care acioneaz la nivelul societii i al mediului economic. Romnia are nevoie de dezvoltarea

'

unui mediu economic dinamic i competitiv, capabil de a rspunde cerinelor strategice de dezvoltare pe termen lung. n aceeai msur, atitudinea favorabil pentru redistribuirea resurselor publice ctre anumite segmente sociale contribuie la diminuarea discrepanelor din societate i la creterea coeziunii sociale. *ota unic a nsemnat mai muli bani n buzunare. ns acetia au stimulat economisirea i nu consumul, care ar fi putut duce la creterea inflaiei.

2.,. Im%o)itu( %e .enituri(e re (i) te de %er&o ne(e fi)ice

ncepnd cu anul 2448 se stabit o nou modalitate de impozitare a veniturilor realizate de persoanele fizice. +outatea este introducerea unei cote unice de impozitare de &'( pentru majoritatea veniturilor. n categoria contribuabililor impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice sunt cuprinse toate persoanele fizice rezidente Aromne sau strineB care realizeaz venituri pe teritoriul Romniei i>sau n strintate, astfel D aB persoanele fizice rezidente, cu domiciliul n Romnia pentru veniturile obinute din orice surs, att n Romnia, ct i din afara Romniei E bB persoanele fizice rezidente, fr domiciliu n Romnia, numai pentru veniturile obinute din Romnia, care sunt impozitate la nivelul fiecrei surse de venit E cB persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru venitul net atribuit sediului permanentE dB persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia pentru venitul salarial net ce revine din activitatea independent sau pentru alte categorii de venituri din activiti dependente. n sfera de aplicare a impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice sunt cuprinse majoritatea veniturilor realizate de acesteaD aB venituri din activiti independenteD . venituri comercialeE . venituri din profesii libere . venituri din drepturi de proprietate intelectualE bB venituri din salariiE cB venituri din cedarea folosinei bunurilorE dB investiiiE eB venituri din pensiiE fB venituri din activiti agricoleE gB venituri din premii i din jocuri de norocE venituri din transferul proprietilor imobiliareE $B alte venituri 7a determinarea impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice se practic principiul cotei unice de impozitare . )entru anumite categorii de venituri se folosesc i cote de impozitare specifice. *otele de impozitare pentru determinarea impozitului sunt urmtoareleD &B &'( pentruD . venituri din activiti independenteE . venituri din salariiE . venituri din cedarea folosinei bunurilorE . venituri din pensiiE . venituri din activiti agricoleE 5

. venituri sub form de dobnziE . venituri reprezentnd ctiguri din transferul titlurilor de valoare deinute mai puin de 0'8 zileE . venituri reprezentnd ctiguri din operaiuni de vnzare.cumprare de valut la termenE . venituri din pensiiE . venituri din alte surse Acu e%cepia celor care au cote specifice de impozitareB . venituri sub form de dividende, inclusiv veniturile din sume primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fonduri nc$ise de investi la fonduri nc$ise de investiiiE . venituri din lic$idarea> dizolvarea fr lic$idare a unei persoane juridice. 2B &( pentruD . venituri din transferul titlurilor de valoare deinute n proprietate o perioad mai mare de 0'8 de zileE 0B 24( i 28( pentruD . venituri din jocuri de noroc. *ontribuabilii care obin venituri din e%ercitarea unei activiti independente sunt obligai la plata unui impozit n cursul anului sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit. #cest impozit se determin pe baza venitului estimat a fi realizat n anul respectiv, dac a fost depus declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau pe baza venitului net din activitatea respectiv determinat n anul anterior, prin aplicarea la aceasta a cotei de impozitare de &'(. )lile anticipate se efectueaz n 6 rate egale, pn la data de &8 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. 3mpozitul pe salarii este datorat lunar, acesta fiind impozit final. "l se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venit. n cazul n care venitul din salarii se pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans 3 lic$idare, calculul i reinerea impozitului se efectueaz la data efecturii ultimei pli a drepturilor salariale aferente fiecrei luni. 3mpozitul lunar pe veniturile din salarii sau asimilate acestora care nu sunt realizate la locul de munc unde angajatul are cartea de munc se impoziteaz dup urmtoarea formulD 32);F3,!7 G :"+3,!7 +", % &' ( :"+3,!7 +", G :"+3,!7 1R!, H *;+,R31!I33 ;173/#,;R33 3mpozitul pe veniturile din dobnzi reprezint &'( din suma acestora. )entru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, n cazul dobnzilor capitalizate, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. 3mpozitul pe veniturile din dividende reprezint &'( din suma acestora. ;bligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice o dat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale se determin ca diferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal>preul de cumprare. 3mpozitul se determin prin aplicarea cotei de &( asupra ctigului obinut din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare dac acestea au fost deinute n proprietate o perioad mai mare de 0'8 de zile, inclusiv i prin aplicarea unei cote de impozitare de &'( dac au fost deinute n proprietate o proprietate mai mic de 0'8 de zile. :eniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare.cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din alte operaiuni de acest gen, reprezint

<

diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni n momentul nc$iderii operaiunii i evidenierii n contul clientului. 3mpozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de &'( asupra ctigului. n cazul ctigului din operaiuni de vnzare.cumprare de valut la termen pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de aceste gen, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz, pentru operaiunile realizate.

2.2. /fecte! . nt 5e i de) . nt 5e

*ota unic de impozitare de &'( nu va avea un impact negativ asupra veniturilor salariale. #stfel, la salariul minim brut pe economie Ade ncadrareB, stabilit pentru anul viitor la 0,& milioane de lei, venitul net obinut dup fosta impozitare ar fi fost de 2.8''.=<4 lei, cu <'4 de lei mai mare dect n cazul aplicrii cotei fi%e de impozitare. #ceasta deoarece din cele 0,& milioane de lei se scad *#- =,8(, contribuia la sntate ',8( i apoi omajul &(. in suma obinut se scade deducerea personal legal, stabilit pentru 2448 la 2,2 milioane lei i c$eltuielile profesionale A004.444 leiB, scutite de asemenea de impozitare. up toate aceste operaiuni, venitul brut impozabil este de numai 60.444 de lei, la aceasta suma aplicndu.se impozitul . '.424 lei n varianta ,nsescu, '.<<4 lei n varianta 3onu )opescu, viitorul ministru al finanelor An ipoteza ca guvernul ,riceanu ar trece de parlament i ar promova n termen ordonana de urgent de introducere a cotei unice de impozitareB. iferena in ?favoarea@ vec$iului sistem crete att timp ct cota unica de &'( este ?concurat@ de cea de &6 procente pe stil ?vec$i@, ajungndu.se la o pierdere de 84.444 de lei la un salariu de ' milioane de lei brut. e aici ns, cota unic de &'( intra n concuren cu cea de 2'( a lui ,nsescu, astfel nct la un salariu de ncadrare de 5 milioane de lei, fr sporuri, ?iese@ un ctig net de 6.444 de lei. e la acest prag, avantajele cotei unice snt evidente deoarece se impoziteaz cu &'( venituri care ar fi fost altfel impozitate cu 2'( sau 0<(. n acest mod, la un salariu de &4 milioane de lei angajatul ctig 280.444 de leiE la unul de 24 de milioane, ctigul este de peste un milion de leiE la venituri de 64 de milioane ?avantajul@ va fi de 6,'< milioane de lei. #ltfel spus, principala $ib a cotei unice ar fi scderea veniturilor, c$iar dac nu dramatic, tocmai n cazul celor cu salarii mai mici. Ji aceast problem va fi rezolvat astfel nct nimeni s nu piard de pe urma introducerii cotei unice de impozitare. ac acest lucru se va face prin ajustarea deducerilor personale ori prin vreo alt metod fiscal. intr.o analiz a *+) rezulta c banii ctigai n plus din cota unic au mers n mai mic msur spre consum i s.au reflectat mai mult n economisire. ecalajul dintre creterile salariale i dinamica vnzrilor de bunuri i servicii ctre populaie din primele doua luni ale anului 2448 argumenteaz faptul ca o buna parte din creterea salarial s.a regsit n economisire. 7a 2< februarie 2448 economiile populaiei au fost cu 6&,'( mai mari fa de 2= februarie 2446, ceea ce n termeni reali a reprezentat o cretere de 04( Acomparativ cu salariul real care s.a majorat cu doar &6,&(B. 9ata de decembrie 2446 economiile au crescut cu 8,<(.n ultimii doi ani, am observat ca efectele acestui sistem de impozitare asupra nivelului de trai sunt dintre cele mai nefasteD salariul mediu brut lunar pe economie a crescut, in iunie 244' fata de iunie 2446, cu numai 0( peste creterea )31, in termeni nominali. 3n =

plus, aceasta cretere reprezint de fapt o replica la reducerea contribuiilor sociale. e fapt, salariul real in primul semestru al anului 244' a sczut. -alariaii care au beneficiat de aceasta cota unica reprezint doar apro%imativ 24( din totalul populaiei, fiindc numai 84( din veniturile totale ale gospodriilor provin din salarii i activiti independente. -tatistica ne arata modul in care a fost distribuita KbunstareaK in urma aplicrii cotei uniceD 80( dintre salariai A2,8 mil. de oameniB au primit in plus mai puin de & euro lunarE 02( au primit 8 euro lunar si numai 0( din salariai Aapro%imativ &'4.444B au primit peste 224 de euro lunar. 3n aceste condiii, 6 milioane de oameni A<8( din totalB au primit doar &<( din suma rmas la dispoziia lor prin introducerea cotei unice, in vreme ce &8( dintre salariai au primit peste <2( din cele 544 de milioane ramase in afara bugetului. e aici si efectul polarizator al introducerii acestei masuri fiscale. n concluzie, populaia cu venituri mici a ctigat puin, iar consumul a crescut pe baza creditelor bancare, in special pentru cei cu salarii mari. 3n acest timp, majoritatea salariailor sunt acum obligai s plteasc mai muli bani din buzunar pentru a acoperi creterea accizelor si a ta%elor indirecte, menita sa compenseze golul de venituri bugetare provocat de introducerea cotei unice. +ivelul de trai al celor mai muli a fost afectat, iar majorrile prognozate in 2445 si 244< pentru preturile administrative vor adnci discrepantele dintre cei cu venituri mari si cei cu venituri mici. )onderea c$eltuielilor bugetare pentru sntate, asisten social i pensii a fost mai mic n 244' comparativ cu anul 2446, din cauza introducerii cotei unice. -tatul i.a diminuat mult rolul activ de protecie social. Reducerea c$eltuielilor cu politicile sociale i.a afectat n primul rnd pe cei cu venituri mici, care nu au beneficiat de avantajele cotei unice. #stfel, n raport cu indicele preului mediu de consum, puterea de cumprare a punctului de pensie a sczut cu peste 0( n iunie 244' fa de aceeai perioad a anului 2446. -ituaia disperat i.a mpins pe muli pensionari s protesteze n strad fa de indiferena pe care /uvernul o manifesta n raport cu cei mai sraci dintre cetenii Romniei. !n dezavantaj a cotei unice de impozitare pune n pericol stabilitatea economic pe termen mediu i lung. *reterea deficitelor e%terne i majorarea creditului intern i.au determinat pe analitii economici s considere Romnia o ar cu potenial de risc ridicat n ceea ce privete ameninarea unei crize financiare. n acelai timp, cota unic a afectat substanial nivelul de trai al celor cu venituri mici i foarte mici, determinnd astfel accentuarea discrepanelor din societatea romneasc. in pcate, introducerea cotei unice nu a condus la o cretere semnificativ a numrului de salariai, n vreme ce prin majorarea accizelor i introducerea ta%ei de viciu s.a stimulat e%tinderea economiei subterane. *ota unic nu a reuit s atrag investiii strine semnificative. n afara privatizrilor care au avut loc n ultima perioad, investiiile strine de tip greenfield, care s produc locuri de munc i plus valoare economiei romneti, au evoluat neconvingtor. 2ai mult, introducerea acestui sistem de impozitare a provocat instabilitate legislativ i impredictibilitate fiscal, premisele unui mediu economic sntos i competitiv. !nul dintre puinele avantaje ale acestui sistem este simplificarea metodologiei de calcul al impozitului. "fectele negative sunt ns covritoare. ezavantajele acestui sistem de impozitare, de inspiraie liberal, sunt egalitarismul i opacitatea cu care acioneaz la nivelul societii i al mediului economic. ncasri mai bune la buget generate de introducerea cotei unice de impozitare i o cretere a productivitii muncii, precum i masurile restrictive luate de 1+R n ceea ce privete creditarea au dus la o accelerare a procesului de dezinflaie, a artat ieri guvernatorul bncii centrale cu ocazia prezentrii raportului trimestrial asupra inflaiei. n opinia guvernatorului 1+R, tendina descendent a ratei inflaiei a fost influenat att de preurile administrate, ct i de preurile volatile. 3mpactul efectiv a fost de 4,<8 puncte procentuale. )reurile volatile se pot ntoarce n toamna, dar mai sunt i ali factori care ne fac

&4

s fim prudeni i de influena negativ pe care o poate e%ercita preul petrolului la nivel mondial. )otrivit guvernatorului 1+R, msurile neortodo%e luate de banca centrala din anul 2448 i pn acum au dat roade. n pofida rezultatelor bune n procesul de dezinflaie, banca central i va menine politica prudent, inclusiv dobnda de politic monetar de <,58(. 3ntroducerea cotei unice de impozitare de &'( a avut, potrivit analistului economic 7iviu :oinea, director de cercetare la /rupul de "conomie #plicata A/"#B, un rezultat contradictoriu, concretizat n diminuarea investiiilor strine directe i ncetinirea ritmului de cretere a produciei industriale. !n indicator al eficienei unei reforme fiscale este elasticitatea ratei de impozitare. #cesta arat ce modificri procentuale la nivelul altor variabile macroeconomice au loc ca urmare a reducerii cu un punct procentual a ratei de impozitare. )otrivit acestuia, e%plicaia pentru acest rezultat consta n faptul ca alte cauze conjuncturale au determinat ineficiena reformei fiscale iniiale, pentru ca firmele nu au mai ajuns s fac suficient profit. K)entru o povara fiscal mai redus, nu doar cota de impozit conteaz, ci i climatul macroeconomic de ansambluK, a apreciat :oinea. n Romnia, circa un milion de oameni lucreaz la negru. ac efectele celor doua luni de cota unic nu se vor estompa pe viitor, n doi ani nu vom mai vorbi despre acest fenomen. *ota unic a nsemnat mai muli bani n buzunare. ns acetia au stimulat economisirea i nu consumul, care ar fi putut duce la creterea inflaiei. )n n 244' Romnia a avut o tendin, care, din fericire, s.a inversat, de cretere a pieei forei de munc la negru. n 2448 peste 204.444 de locuri de munca au fost nregistrate. in pcate, nu e%ist o statistic clar care s fac diferena ntre locurile de munc nou create i locurile de munc care au fost oficial nregistrate. -igur c acest lucru s.a reflectat ntr.o cretere important a veniturilor bugetare pe diferite capitole, inclusiv la contribuii sociale. #ceasta este o dovad c msur a fost corect i c a avut impactul scontat. -eful "%ecutivului a prezentat cteva elemente care reflecta influena cotei unice. n 2448 la capitolul venituri la bugetul general consolidat s.a nregistrat o cretere nominal de &5,5 la suta, respectiv < la suta n termeni reali faa de anul anterior. n primele cinci luni din 244' creterea veniturilor la bugetul general consolidat, comparativ cu perioada similar a anului trecut, este de 2&,< la sut. *olectrile din contribuiile la asigurrile sociale au crescut n 2448 cu &=,6 la sut, iar veniturile la buget colectate din impozite indirecte au crescut, de asemenea, cu 28 la sut. *ota unic a avut o influen i asupra investiiilor strine, care n 2448 s.au ridicat la peste 8,2 miliarde euro. 7a finalul lunii februarie, economiile populaiei au crescut, n termeni reali, cu aproape o treime fa de finalul lui februarie 2446. e peste doua ori mai mult dect salariul real, care a crescut cu doar &6(./uvernul, prin *omisia +aional de )rognoz, spune c economia a rspuns favorabil la msurile de rela%are fiscal. 1anii n plus obinui din aplicarea cotei unice au fost mai degrab economisii dect c$eltuii. #u crescut numrul de salariai i producia industrial, i nici e%portul nu st prea ru. up primele doua luni de aplicare a impozitului n cot unic, ctigurile salariale medii brute au crescut, pe total economie, cu &5,=(. #ceast majorare de ctiguri este inferioar celei nregistrate n aceeai perioad din 2446.-pecialitii n prognoz recunosc e%istena n economie a unei ponderi mai mari dect se anticipase a salariilor negociate net sau n valut. 2sura liberal a introducerii cotei unice are i efecte socialiste. iscrepana dintre venituri a sczut. 2edia, nsa, a rmas aceeai. 7a nivelul salariilor, n sc$imb, cota unic nu s.a resimit aproape deloc. n ianuarie s. a consemnat o cretere medie de 8(, cauzat n cea mai mare parte de acordarea de prime n

&&

sectorul bugetar. n februarie, ns, salariul mediu net a sczut cu 5( introducndu.se la nivelul mediu din ultimele luni ale anului trecut. n mod surprinztor, pe categorii, cele mai mari creteri s.au nregistrat n cazul salariilor mici, asupra crora cota unic a avut o influent redus. 2edia salariilor mari, n sc$imb, a rmas aceeai. )rivaii n.au crescut salariile dect moderat n scopul meninerii competitivitii. Romnia ar putea atrage mai muli investitori prin aplicarea unei cote unice de impozitare pentru toate ctigurile firmelor. #plicarea unei cote de impozitare unice de &'( pentru toate ctigurile societilor, care s nlocuiasc actualul sistem care prevede ta%area cu &' la sut a profitului la care se adaug o cot de &' procente aplicat dividendelor, ar putea stimula atragerea de investitori strini n Romnia, consider reprezentani ai mediului juridic. n prezent, societile din Romnia pltesc un impozit pe profit de &' la sut, la care se adaug un impozit pe dividende, pltit prin reinerea la surs. ?)rin modificarea *9, societile acestea ar putea plti un impozit pe venit de &' la sut i, astfel, ar putea fi stimulate companiile strine s.i localizeze afacerile n Romnia@, a declarat prof. univ. al 9acultii de rept 1ucureti, /$eorg$e )iperea. #cesta a dat e%emplul rilor precum 2alta sau *ipru Aconsiderate paradisuri fiscaleB unde datorit impozitelor mici practicate, de trei . patru la sut, foarte muli investitori i nregistreaz societile. #ctualul *od 9iscal are anumite lacune de reglementare care nu stimuleaz atragerea de investiii. ,otodat, acesta este de prere c deficitul mare al balanei comerciale este determinat de faptul c Romnia nu produce, ci este un consumator net. *ele = miliarde de euro introduse anul trecut n Romnia prin investiii strine directe au fost direcionate doar spre construcii i speculaii imobiliare. ,ranzaciile imobiliare au fost impozitate pentru prima dat, n anul 2448, ncepnd cu luna iunie, difereniat n funcie de perioada de deinere a imobilului, prin intrarea n vigoare a unor modificri la *odul 9iscal, menite s atenueze din pierderile bugetare provocate de cota unic. #stfel, a fost introdus o cot de impozitare de &4( pentru ctigurile obinute din vnzarea de cldiri i terenuri, n cazul n care acestea sunt cedate n mai puin de trei ani de la dobndire. ncepnd cu & ianuarie 244', cota a crescut la &'(, aplicat la valoarea pozitiv dintre preul de vnzare i cel de cumprare, respectiv costul de construcie. 3mobilele deinute pe o perioad mai mare de 0 ani i cele motenite, primite prin donaie, retrocedate, provenite din sc$imb imobiliar sau la capitalul social al unei firme au fost scutite de impozitarea ctigului de pe urma vnzrii. )otrivit *omisiei de prognoza, produsul intern brut va crete, n medie cu ',2( pe an pn in 244<, e%porturile vor crete, n medie cu &6,2(, mai mult dect importurile, care vor avansa, n medie, cu &0,5(.

&2

$9N$;U<II:

!nul din efectele cotei unice este c populaia cu venituri mici a ctigat puin, iar consumul a crescut pe baza creditelor bancare, n special pentru cei cu salarii mari. n acest timp, majoritatea salariailor sunt acum obligai s plteasc mai muli bani din buzunar pentru a acoperi creterea accizelor si a ta%elor indirecte, menita sa compenseze golul de venituri bugetare provocat de introducerea cotei unice. +ivelul de trai al celor mai muli a fost afectat, iar majorrile prognozate in 2445 si 244< pentru preturile administrative vor adnci discrepantele dintre cei cu venituri mari si cei cu venituri mici. !n alt punct tare este c introducerii cotei unice a mbuntit comportamentul fa de 9isc al oamenilor de afaceri din Romnia. *oncluzionnd o cot sczut de impozit nu nseamn neaprat un impozit sczut. *oerena, claritatea i certitudinea n aplicarea legislaiei fiscale sunt considerate peste tot n lume Ko marf rar dar foarte preuitK. Romnia este una dintre puinele ri europene care oblig contribuabilii s ntocmeasc declaraii de venit trimestrial i nu anual. #cest sistem creeaz o povar administrativ inutil. -istemul care prevede ntocmirea i depunerea trimestrial a declaraiilor de impozit pe profit, pe baza datelor efectiv realizate si nu estimate, creeaz o povara administrativa inutila, consumnd un timp pe care companiile l.ar putea folosi pentru activiti aductoare de profit.

&0

13173;/R#93" /abriel Jtefura, Romnia i problemele integrrii europene, editura !niversitii #l. 3. *uza, 3ai, 2448 93-*#73,#," " 7# 7"/" 7# )R#*,3*L H 7. IMI!, *. J"R1L+"-*!, . J,"9#+, . *#,#R#2LE " 3,!R# *. N. 1"*O, 93-*#73,#,"# + R;2M+3#. R"/7"2"+,LR3, ;*,R3+L, P!R3-)R! "+IL. !23,R! #. ). 97;R"-*!, )#!7 *;2#+, /#1R3"7 1L7#J#, " 3,!R# #77 1"*O *otidianul, &6 apr 2448 *ota unica a dus la scderea investiiilor strine *urentul ana 1anzea, ' ecembrie 2448 "venimentul Filei, 2< ecembrie 2446 #utorD *tlin #nton QQQ.biblioteca.ase.ro

&6