Sunteți pe pagina 1din 75

INTRODUCERE Moto: Cel ce vrea sa dea sfaturi n plobleme

trebuie s cunoasc

financiare

RESURSELE CETII,

natura i mrimea lor, pentru a adu!a pe cele ce lipsesc i a mri pe cele ne"ndestultoare, de asemenea , trebuie s cunoasc C#ELTUIELILE CETII , pentru a suprima pe cele inutile i a mic ora pe cele e$cesive%

&ristotel

Viaa curent a oamenilor presupune satisfacerea att a nevoilor individuale procurate prin mecanismul pieei ( hran, mbrcminte, adpost) ct i a nevoilor sociale care sunt furnizate de autoritile publice pe seama unor activiti viznd asigurarea aprrii naionale, ordinea public, protecie social, meninerea echilibrului ecologic, asisten sanitar , educaie etc. Finanele publice constituie o component de mare importan a vieii social economice a fiecrei ri, iar impactul lor asupra economiei naionale are conotaii att n proporiile redudistribuirii !"# ct $i modul concret de realizare a acestui proces. %n societatea contemporan, n condiiile revoluiei tehnico $tiinifice rspunderea social a omului prime$te o semnificaie deosebit. &spunderea social se refer la comportamentul pe care l aleg membrii societii din multiple variante posibile n cadrul determinismului social. 'cesta presupune o atitudine con$tient ntr un comportament care corespunde cerinelor, necesitilor sociale obiective, atitudine ce rezult dintr o hotrre , act de con$tiin $i voin a individului. !roblemele fiscale (oac un rol esenial n economia de pia. %n acest conte)t, impozitul constituie un instrument cu caracter istoric $i cu implicaii asupra sferei economico sociale, fiind ntotdeauna un mi(loc tradiional de consituire a veniturilor statului.

+escentralizarea serviciilor publice $i promovarea principiului autonomiei locale n administrarea teritoriului rii au determinat transferarea tuturor atribuiilor $i obligaiilor de stabilire, urmrire, ncasare $i control a impozitelor locale de la ,inisterul Finanelor la administraiilor locale. 'cest proces, produs n baza legii administraiei publice locale, legii finanelor publice locale $i a -otrrii de .uvern nr. ///0*111, a dus la cre$terea responsabilitii consiliilor locale n asigurarea resurselor financiare prin cre$terea ponderii veniturilor proprii n total venituri administrate prin bugetul de venituri $i cheltuieli. 2rearea sistemului de gestiune a finanelor publice locale $i organizarea activitii fiscale pe principiile descentralizrii $i autonomiei financiare constituie problema aflat n centrul ateniei administraiilor locale din &omnia. +in punct de vedere al autonomiei financiare a consiliilor locale, impozitele $i ta)ele locale devin din ce n ce mai importante ca surse de venituri, ntruct diminueaz mult dependena autoritilor centrale de bugetul de stat. !olitica fiscal a (ucat ntotdeauna un rol important n realizarea programelor economice $i sociale.'nsamblul reglementrilor referitoare la contribuabili, impozite $i ta)e $i modalitile de plat reprezint sistemul fiscal.* %n prezent, pentru &omnia problemele fiscalitii, a presiunii fiscale, a structurii fiscalitii, a metodelor de stabilire $i de percepere a veniturilor etc. au o importan deosebit avnd n vedere e)istena3 unui sistem fiscal nc nepus la punct $i a unei legislaii fiscale incoerent, instabil, cu multe lacune $i ambiguiti4 unui grad redus de colectare a veniturilor4 unei indiscipline financiare $i a unui cmp larg de evaziune fiscal, fraud fiscal $i corupie.

#e(u. V. , ,etode $i 5ehnici Fiscale, 6d. +imitrie 2antemir, 5g. ,ure$ 7887 ,pag. 9:

Capitolul 1 Organizarea i funcionarea Prim riei municipiului T!rgu Mure"


1.1. Cadrul organizatoric al Primriei Municipiului Trgu-Mure. ;egea nr. 7*90788*, a administraiei publice locale, reglementeaz regimul general al autonomiei locale, precum $i organizarea, respectiv funcionarea autoritilor administraiei publice locale. 'dministraia public n unitile administrativ teritoriale se organizeaz $i funcioneaz n temeiul principiilor autonomiei locale $i descentralizrii serviciilor publice. 'utonomia local prive$te organizarea, funcionarea, competenele $i atribuiile, precum $i gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparin municipiului. %n scopul asigurrii autonomiei locale, autoritile administraiei publice locale au dreptul s instituie $i s perceap impozite $i ta)e locale, s elaboreze $i s aprobe bugetele de venituri $i cheltuieli ale comunelor, ora$elor $i (udeelor, n condiiile legii. !rimarul, viceprimarii, secretarul municipiului, mpreun cu aparatul propriu al 2onsiliului local municipal $i <erviciile publice de deservire constituie Primria Municipiului, instituie public cu activitate permanent, care asigur ducerea la ndeplinire a prevederilor 2onstituiei, a legilor rii, a decretelor !re$edintelui &omniei, a hotrrilor .uvernului, a actelor emise de ministere $i alte autoriti a administraiei publice centrale, a hotrrilor 2onsiliului (udeean, ale 2onsiliului local $i soluioneaz problemele curente ale colectivitii $i asigur respectarea drepturilor $i libertilor fundamentale ale cetenilor. Primarul este autoritatea e)ecutiv a administraiei publice prin care se realizeaz autonomia local n municipiu,2onform ;egii nr.7*90788*, a administraiei publice locale, $i a =rdonanei de >rgen nr.?90788/, privind finanele publice locale, asigur respectarea drepturilor $i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor 2onstituiei $i ale legilor rii, ale decretelor !re$edintelui &omniei, ale hotrrilor .uvernului, ale actelor emise de ministere $i alte autoriti ale administraiei publice centrale, ale hotrrilor 2onsiliului @udeean $i asigur e)ecutarea hotrrilor 2onsiliului local municipal.
/

!rimarul e)ercit funcia de ordonator principal de credite. Viceprimarii sunt ale$i de 2onsiliul local municipal $i e)ercit atribuii delegate n numele primarului, prin dispoziia primarului. Secretarul municipiului Trgu-Mure este funcionar public cu funcie public de conducere, este subordonat primarului, se bucur de stabilitate n funcie $i ndepline$te atribuii ncredinate de ctre 2onsiliul local municipal sau de ctre primar. Aparatul propriu al Consiliului local municipal cuprinde funcionarii publici $i personalul contractual din direcii, servicii, birouri $i compartimente, prevzute n organigram $i n prezentul regulament. 'cesta, mpreun cu serviciile publice de deservire $i salariaii acestora, constituie !rimria. 6l $i desf$oar activitatea n conformitate cu prevederile legii, a hotrrilor .uvernului $i ale 2onsiliului local municipal. Structura organizatoric a aparatului propriu al 2onsiliului local municipal 5g ,ure$, direciilor, serviciilor, birourilor $i compartimentelor cuprinde3 I. P IMA ".'. <erviciul audit $i corp control primar ".#. <erviciul investiii $i control investiii ".*. +irecia strategie, comunicare $i resurse umane ".7.+irecia economic "./. 'rhitect $ef "".* +irecia activiti sociale, culturale $i patrimoniale """.*. +irecia tehnic, urbanism $i administrarea patrimoniului "V.*. +irecia (uridic, contencios administrativ $i administraie public 'tribuiile direciilor, serviciilor, birourilor $i compartimentelor aparatului propriu al 2onsiliului local sunt ncredinate de ctre primar. 1.!. "irec#ia economic din cadrul primriei municipiului Trgu-Mure. +irecia 6conomic stabile$te msurile necesare $i soluiile legale pentru buna administrare, ntrebuinare $i e)ecutare a bugetului local, prin compartimentele de

specialitate, propune pentru aprobare 2onsiliului local municipal, n urma analizelor efectuate pe baza unor studii de eficien, virrile de credite $i soluii pentru utilizarea fondurilor din rezerva bugetar. +irecia 6conomic este compus din urmtoarele servicii de specialitate3 1.!.1. Ser$iciul de sta%ilire& ncasare& urmrire i e'ecutare silit persoane (izice i )uridice. %n cadrul acestui serviciu se realizeaz constatarea $i stabilirea impozitelor $i ta)elor locale, datorate de persoanele fizice $i persoanele (uridice. %ntocme$te borderourile de debite $i scderi $i urmre$te operarea lor. !ersonalul din cadrul acestui serviciu are urmtoarele atribuii3 Verific, periodic, persoanele fizice $i persoanele (uridice aflate n eviden ca deintoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor $i ta)elor locale $i a altor impozite sau ta)e ce constituie venit al bugetului local, n legtur cu sinceritatea declaraiilor fcute, cu modificrile intervenite opernd, dup caz, diferenele fa de impunerile iniiale $i ia msuri pentru ncasarea acestora la termen. >rmre$te, n vederea ncasrii, ta)ele $i chiriile, contractele de nchiriere a terenurilor aparinnd domeniului public pentru amplasarea de chio$curi, tonete, rulote, contracte de nchiriere, care au fost ncheiate cu persoane fizice, asociaii familiale $i persoane (uridice. >rmre$te $i rspunde de achitarea, de ctre persoanele fizice $i persoane (uridice, a ta)elor pentru ocuparea legal a terenului aparinnd domeniului public prin verificarea pentru fiecare caz n parte a documentelor primare doveditoare. 'plic sanciunile prevzute de actele normative tuturor contribuabililor care ncalc legislaia fiscal $i ia msurile ce se impun pentru nlturarea deficienelor constatate. Verific modul n care agenii economici persoane (uridice, calculeaz $i vireaz la termenele legale sumele cuvenite bugetului local, cu titlu de impozite $i ta)e.

6)ecut, pe raza municipiului 5rgu ,ure$ activitatea de urmrire silit a bunurilor $i veniturilor persoanelor (uridice $i fizice pentru realizarea impozitelor $i ta)elor locale neachitate n termen a creanelor bne$ti ale bugetului local.

Verific respectarea condiiilor de nfiinare a popririlor pe veniturile realizate de debitorii bugetului local, urmre$te respectarea popririlor nfiinate de ctre teri poprii $i stabile$te, dup caz, msurile legale pentru e)ecutarea acestora.

>rmre$te ntocmirea $i depunerea n termenele prevzute de lege a declaraiilor de impunere de ctre persoanele fizice $i persoane (uridice. 'sigur gestionarea documentelor referitoare la impunerea fiecrui contribuabil 1.!.!. Ser$iciul %uget-conta%ilitate *control (inanciar intern+. 'cest serviciu asigr elaborarea $i e)ecuia bugetului local $i realizeaz evidena

contabil la nivelul !rimriei ,unicipiului 5rgu ,ure$ n conformitate cu prevederile legale n vigoare, rspunde de3 Fundamenteaz $i ntocme$te anual, la termenele prevzute de lege, a proiectului bugetului local al municipiului 5rgu ,ure$, asigurnd prezentarea tuturor documentelor necesare ordonatorului principal de credite $i 2onsiliului local municipal, n vederea aprobrii bugetului anual4 inclusiv dimensionarea veniturilor proprii pe capitole ale bugetului localpe capitole $i subcapitole. %n cursul anului urmre$te permanent realizarea bugetului local stabilind msurile necesare $i soluiile legale pentru buna administrare, ntrebuinare $i e)ecutare a acestuia, cu respectarea disciplinei financiare. !n la data de /* mai a anului urmtor ntocme$te contul de ncheiere a e)erciiului bugetar $i l supune aprobrii 2onsiliului local municipal, prin $efii ierarhici. %n cursul anului face propuneri de modificare a bugetului local, repartizarea pe trimestre, utilizarea fondului de rezerv $i, dac este cazul, realizeaz studiile necesare $i supune aprobrii 2onsiliului local municipal mprumuturile ce trebuie efectuate pentru realizarea unor aciuni $i lucrri publice, urmrind respectarea

formelor legale pentru fundamentare, contractare, garantare $i rambursare a acestora. %ntocme$te lunar contul de e)ecuie a veniturilor $i cheltuielilor bugetare. Aine contabilitatea mi(loacelor fi)e $i evidena operativ la locurile de folosire, astfel nct s rspund cerinelor privind asigurarea controlului gestiunii mi(loacelor fi)e4 Aine contabilitatea materialelor $i obiectelor de inventar contabilitatea sintetic a valorilor materiale se ine valoric cu a(utorul conturilor sintetice4 contabilitatea analitic a materialelor $i obiectelor de inventar se ine cantitativ $i valoric4 contabilitatea mi(loacelor bne$ti $i contabilitatea deconturilor 4 contabilitatea cheltuielilor se organizeaz pe clasificaia bugetar (capitole,

articole, paragrafe, alineate, precum $i contabilitatea veniturilor bugetului local.

1.!.,. Ser$iciul concesionri& nc-irieri& $.nzri i respectarea disciplinei contractuale. 'cest serviciu (n baza hotrrilor 2onsiliului local municipal, n colaborare cu unitile specializate ntocmesc documentele necesare) iniiaz licitaiile pentru nchirierea, concesionarea sau nstrinarea bunurilor aflate n patrimoniul municipiului $i la licitaiile publice pentru astfel de situaii. +e asemenea, n cadrul acestui serviciu se ntocmesc, n baza proceselor verbale de licitaie, contractele de concesionare $i nchiriere de bunuri n colaborare cu <erviciul (uridic contencios.'cest serviciu efecturii plii. Funcionarii fac propuneri de soluionare a problemelor legate de e)ecutarea unor lucrri, procurri de bunuri, darea n folosin sau concesionarea unor terenuri, n care scop3 fac parte din comisiile de licitare a diferitelor lucrri, de analiz a ofertelor4
B

ine evidena, asigur respectarea termenelor $i

realizarea lor n condiiile legii, privind plata $i termenele de plat cu e)cepia urmririi $i

ntocmesc documentaiile necesare pentru licitaie n colaborare cu compartimentele de specialitate din cadrul !rimriei4 particip efectiv la desf$urarea licitaiilor4 fac parte din secretariatul comisiei pentru licitaie4 rezolv toate formalitile $i actele necesare dup ad(udecare.

2ererile de ofert pentru e)ecutarea de lucrri $i procurri de bunuri sunt ntocmite n cadrul acestui serviciu $i tot aici se fac propuneri pentru ncheierea contractelor economice mpreun cu serviciile de specialitate. 1., "escentralizarea i autonomia local #ugetele locale sunt definite n legea nr. *80*11* ca fiind C bugetele unitilor administrativ Dteritoriale care au personalitate (uridic C adic reprezint totalitatea resurselor financiare de care dispune administraia public local, fiind utilizat pentru rezolvarea problemelor comunitilor respective. #ugetele locale sunt stabilite de fiecare consiliu local n conduii de autonomie local. %n literatura de specialitate , unul dintre conceptele importante este acela de parteneriat social ( att interinstituional , ct $i cu cetenii ca membri ai comunitii) C!arteneriatul social reprezint o form de dialog social $i o relaie de colaborare ntre mai muli actori sociali la realizarea unor aciuni , programe , politici sociale, la nivel naional, regional sau local.E7 !arteneriatul social poate fi o opiune a comunitii locale, dar poate fi $i o msur promovat de la nivel central pentru dinamizarea activitii locale $i a participrii comunitare. 'ceast msur nu este ns ntotdeauna eficient, mai ales n condiiile n care vine n contradicie cu ostructur de(a e)istent $i funcional a parteneriatului local. %n condiiile n care la nivel local s au stabilit ni$te reguli respectate de actorii sociali implicai, reglementrile venite de la nivel naional le pot schimba $i, astfel, ineficientiza aceste raporturi de parteneriat care pn la momentul respectiv funcionau fr nici o problem. 6ste vorba practic de o intervenie asupra unor reguli funcionale fr o cunoa$tere detaliat a condiiilor , ceea ce poate conduce la o lips de eficie.

#oboc. ". , +icionar de politici sociale, 6d. 6)pert, #ucure$ti, 7887

"ntenia de parteneriat social este intens promovat n condiiile n care se urmre$te o descentralizare a serviciilor $i a activitii administrative, delegarea unor responsabiliti de la nivel central la nivel local. <e urmre$te astfel o mai mare participare a cetenilor la viaa comunitii $i la deciziile care afecteaz respectiva comunitate, dar $i o resposabilitate a acestora . 'stfel ei particip la luarea deciziilor $i la implementarea acestora. 5otodat cetenii au rolul de a furniza autoritilor informaii cu privire la prioritile e)istente la nivel local $i pot avea un cuvt de spus n rezolvarea unor probleme care privesc comunitatea. !rocesul de delegare a resposabilitilor dinspre autoritile centrale ctre cele locale este cunoscut in literatur sub denumirea de descentralizare. +escentralizarea este un fenomen ntlnit la nivel mondial n ultimile dou decenii. "ntreaga 6urop a intrat ntr un proces de reform ncercndu se gsirea de soluii noi la problemele cu care se confrunt societatea. %n 6uropa 2entral $i de 6st procesul de descentralizare marcheaz o opiune a acestora n ncercarea de reorganizare a statului, de trecere de la un sistem centralizat la o economie de pia. +e$i acesta este n primul rnd o decizie politic ea are consecine n plan economic $i social. =piunea pentru descentralizare nu poate fi catalogat ca fiind bun n sine deoarece este foarte important modul n care se construie$te $i de implementeaz programele care au ca el realizarea acestui proces. 6)ist desigur att beneficii, ct $i dificulti ale acestui proces de descentralizare. C +escentralizarea reprezint un fenomen comple) care implic , de obicei, transferul prerogativelor $i0 sau resurselor financiare de la un nivel superior al administraiei publice la unul inferior care merge de la simpla dispersare a responsabilitilor guvernului care este transmis organelor regionale ale acestuia descentralizarea D pn la privatizarea totalE/ !entru statele postcomuniste descentralizarea este o opiune viabil , care poate conduce la o mai bun furnizare a serviciilor sociale $i la eficientizarea activitii economice. +esigur n sfera social aceast opiune s a dovedit eficient printr o mai bun distribuire $i intire a beneficiilor sociale. 'vnd n vedere faptul c principiul de baza este acela al subsidiaritii, autoritile locale pot fi mai eficiente n furnizarea serviciilor sociale , acestea fiind cel
/

#anca ,ondial, &omnia, <tudiu asupra furnizrii serviciilor sociale, 7887 vol.7

mai aproape de beneficiarii acestora. %n plus , descentralizarea poate permite actorilor sociali s se organizeze n diverse parteneriate pentru mai buna soluionare a problemelor aprute la nivel local. 6)ist ns $i o serie de aspecte negative . >nul dintre acestea ar fi pericolul monopolizrii resurselor de ctre elitele locale. 'lte aspecte problematice ar fi legate de programele de descentralizare $i furnizare a bunastrii sociale, precum $i de capacitatea autoritilor locale de a D$i asuma noile responsabiliti $i de a le face fa din punct de vedere managerial, instituional, financiar. +ac aceste programe nu sunt adaptate specificului local ele se pot dovedi ineficiente , iar beneficiarii nu vor resimi o mbuntire a condiiilor de via. +incolo de aspectele negative, descentralizarea s a dovedit a fi un principiu funcional $i, n msura n care programele de descentralizare sunt corect realizate nc de la nceput acestea $i pot dovedi eficiena n ce prive$te furnizarea bunstrii sociale. 'ctivitatea administraiei publice locale este reglementat prin ;egea nr. 7*90788*E ;egea 'dministraiei !ublice ;ocaleE. 'cest act legislativ modific legea precedent $i elimin o parte din nea(unsurile acesteia. 'stfel , n noua lege se precizeaz c autoritile centrale nu pot delega responsabiliti la nivel local fr a e)ista $i sursele de finanare corespunztoare pentru noile programe sau responsabiliti . ;egea afirm c activitatea autoritilor publice locale se bazeaz pe principiul descentralizrii li autonomiei locale. G 'utonomia prive$te att organizarea $i funcionarea administraiei publice , ct $i gestionarea , sub propria responsabilitate a intereselor colectivitilor pe care le reprezintE? 2onsiliul local este autoritatea decizional, iar primarul este autoritatea e)ecutiv. <e poate observa astfel c responsabilitatea pentru anumite decizii revine mai degrab 2onsiliilor ;ocale $i nu !rimarilor. &utonomia este administrativ $i financiar . 2onsiliul local este cel care construie$te bugetul de venitul $i cheltuieli $i are dreptul s perceap impozite $i ta)e locale. = problem care apare este cea a comunitii srace. 'utoritile locale trebuie s ia n calcul la momentul stabilirii ta)elor $i impozitelor $i capacitatea cetenilor de a le suporta. !roblema comunitilor srace este c e)ist posibilitatea ca veniturile la bugetul

Vezi legea *1F0*11F privind Finanele publice locale

*8

local s fie foarte mici, bazate n principal pe transferuri guvernamentale din cauza incapacitii cetenilor de a participa prin ta)e $i impozite la constituirea bugetului local. ;egea *F10*11F privind finanele publice locale define$te termenii cu care se opereaz ,precizeaz care sunt normele pentru care alctuirea bugetelor locale elimin o serie de aspecte care scpaser reglementrilor anterioare dintre care cea mai important este aceea referitoare la precizarea surselor de finanare pentru diferite servicii care sunt n sarcina autoritile locale ( a(utorul social) . C 5recerea de ctre .uvern , n administrarea $i finanarea autoritilor administraiei publice locale , a unor cheltuieli publice ca urmare a descentralizrii acestora $i a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, numai cu asigurarea resurselor financiare necesare realizrii acestoraE <unt precizate de asemenea , modalitile de constituire a bugetelor locale3 C&esursele financiare ale unitilor administrativ teritoriale se constituie din impozite , ta)e $i alte venituri fiscale , venituri nefiscale, venituri din capital, cote $i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri locale,transferuri cu destinaia special de la bugetul de stat $i venituri cu destinaie special.E9 +in impozitul pe salarii datorat bugetului de stat , unitatea pltitoare vira , la data plii salariului , o cot de 98H la bugetul de stat, ?8H la bugetul unitilor administrativ teritoriale n a cror raz se desf$oar activitatea $i *8 H la bugetul (udeului respectiv. %n anul 788* este emis o ordonan de urgen care modific articolul privitor la constituirea bugetelor locale din impozitul pe venit. 'stfel , sumele care trebuie virate ctre bugetele locale se modific C din impozitul pe venit , ncasat la bugetul de stat la nibelul fiecrei uniti administrativ D teritoriale , se aloc lunar, n termen de 9 zile lucrtoare de la finele lunii n care s a ncasat acest impozit, o cot de /:,9H la bugetele locale, pe teritoriul crora $i desf$oar activitatea pltitorii de impozit , *8H la bugetul propriu al (udeului $i *9H la dispoziia consiliului (udeean pentru echilibrarea bugetelor comunelor, ora$elor, municipiilor $i (udeului. 'ceste cote pot fi modificate annual prin legea bugetului de stat. =peraiunile de alocare $i de virare la bugetele locale a cotelor cuvenite din impozitul pe venit se efectueaz de ,inisterul Finanelor !ublice prin serviciile publice descentralizate C
9

vezi ;egea *1F0*11F privind Finanele publice locale

**

!rin -...din octombrie 788* .uvernul a aprobat C <tategia privind accelerarea reformei n administraia public Cstrategie care este valabil att pentru nivelul central , ct $i pentru cel local de guvernare. = serie din obiectivele pe care $i le propune aceast strategie au n vedere 3 restructurarea administraiei locale $i centrale, schimbarea raportului dintre administraie pe de o parte $i cetean pe de alta, descentralizarea serviciilor publice ( !oliie, serviciul de pa$apoarte, de eviden a populaiei), stoparea birocraiei, perfecionarea managemantului administrativ. !rincipiile care stau la baza acestei stategii sunt 3 separarea funciilor politice de cele administrative cearea $i consolidarea unui corp de funcionari publici de carier , profesionist $i neutru politic, definirea clar a rolului , responsabilitilor $i relaiilor ntre instituii adoptarea deciziilor de ctre autoritile bcare sunt cel mai aproape de ceteni autonomie decizional transparena actului de guvernare respect fa de ceteni etc. = serie din obiectivele propuse de C<trategia privind accelerarea reformei n administraia public C sunt reglementate prin legea adminitraiei publice locale. 'ctuala lege a administraiei publice locale elimin o serie de probleme ale legislaiei anterioare ns acestea nu sunt total rezolvate. 'stfel se menioneaz c nu pot participa la $edinele publice, printre alii, consilierii care C fie personal, fie prin so sau soie are interes patrimonial n problema supus dezbateriiE , dar nu se interzice e)plicit participarea la licitaii publice a celor care au un interes patrimonial n respectiva problem. =bservm astfel c nu este interzis implicarea decidenilor( consilieri locali) n activiti cone)e activitilor !rimriei. >n efect ce poate rezulta din din aceast prevedere este apariia unor firme care intermediaz activiti ale !rimriei, societi comerciale care aparin chiar celor care dein puterea decizional. <e ceeaz astfel premisele pentru concuren neloial dar $i pentru o posibil suplimentare a costurilor pentru unele aciuni ale !rimriei. +e$i legea afirm faptul c autoritile locale sunt autonome $i ntre diversele nivele de guvernare nu e)ist relaii de subordonare, ntre atribuiile 2onsiliului @udeean se gse$te $i cea referitoare la coordonarea activitii 2onsiliilor ;ocale n vederea

*7

realizrii serviciilor publice de interes (udeean. 'vnd rol de coordonator la nivel (udeean aparea posibilitatea e)ercitrii controlului asupra consiliilor locale. 6ste posibil s se ntmple acest lucru deoarece consiliul (udeean este cel care ia decizia pentru o problem e)istent la nivel (udeean $i nu se menioneaz nicieri n lege obligativitatea consultrii consiliilor locale. 'stfel poate e)ista o diferen de agend ntre cele dou nivele D (udeean $i local. %n plus acelea$i responsabiliti pe care la au 2onsiliile ;ocale le are $i 2onsiliul @udeean.<e realizeaz n acest fel o ncrctur a sistemului administrativ cu structura e)istent la nivelul (udeean. %n condiiile n care la nivelul fiecrui (ude e)ist o comisie consultativ, format din reprezentenii autoritilor locale, cred c era mai eficient ca aceast comisie s capete $i putere decizional $i s elimine astfel structura care ncarc aparatul administrativ. 6ste de preferat ca speciali$tii care activeaz n cadrul 2onsiliilor @udeene s contribuie la activitatea din teritoriu, ns la nivel local. ;egea finanelor publice locale se bazeaz pe cteva principii ale descentralizrii $i anume 3 &esponsabiliti administrarea ta)elor4 5ransferuri de la nivel central ctre autoritile locale 4 2apacitatea de a se mprumuta a autoritilor locale 4 'utorii studiului C&omnia D <tudiu asupra furnizrii serviciilor sociale locale C ( ,. Iandor $i alii , din 7887) amintesc ca evoluii pozitive clarificarea n mai mare msur a rolurilor $i obligaiior fiscale ale diferitelor niveluri ale administraiei publice, precum $i ntrirea responsabilitii fiscale a administraiei publice locale. %n ultimul deceniu administraia public local a cptat tot mai multe responsabiliti de furnizare a serviciilor sociale. .radul cel mai mare de descentralizare poate fi observat la nivelul programelor de asisten social. >n alt sector n care autoritile locale au cptat n ultimii ani responsabiliti este acela al nvmntului. 'stfel, administraia public local avea obligaia de a finana cheltuielile capitale necesare pentru buna funcionare a $colilor. ;a acestea se adaug o serie de cheltuieli de personal. !roblema apare n momentul n care pentru autoritile locale n stabilirea ,colectarea $i

*/

autoritile locale dintr o anumit zon nu fac fa responsabilitilor care la revin n acest domeniu $i astfel este ngreunat procesul de nvmnt. %n cazul sectorului sanitar , odat cu apariia casei asigurrilor de sntate rolul autoritilor locale const n finanarea unui numr limitat de servicii $i la administrarea cldirilor care sunt proprietatea consiliului local. = problem actual este cea a privatizrii spitalelor, domeniu n care lucrurile nu sunt deloc clare. +ac o serie de probleme au fost rezolvate , rmn anumite aspecte pentru care nu s a gsit o soluie.'lte responsabiliti care li s au dat autoritilor locale au fost preluarea n 788* a personaluilui cre$elor , preluarea nsoitorilor persoanelor cu handicap, preluarea copiilor $i adulilor instituionalizai, asigurarea a F9H din necesarul de energie termic pentru populaie. !entru a face fa acestor noi responsabiliti autoritile locale trebuie s aib n vedere $i resursele necesare, iar pentru aceste probleme aspectul financiar ramne unul problematic. ;a aceste responsabiliti se adaug unele noi $i anume3 preluarea poliiei comunitare, preluarea serviciului de eviden a populaiei, a serviciului de pa$apoarte, a serviciilor de urgen, implicarea autoritilor locale n activitatea asociaiilor de proprietari.

C#PITO$U$ II %ENITURI$E &U'ETE$OR $OC#$E (I 'E)TION#RE# $OR


!.1. Structura $eniturilor %ugetelor locale Veniturile bugetelor locale se pot mpri n dou mari categorii3 ordinare $i e)traordinare. Veniturile ordinare ale bugetelor locale se pot mpri la rndul lor n3 impozite locale, ta)e locale $i venituri locale diverse. a) "mpozitele locale au fost introduse $i reglementate pornind de la clasificarea impozitelor directe n3 impozite personale $i impozite reale. +intre acestea, impozitele personale pe venituri sau profituri au fost apreciate ca venituri cu caracter general revenind bugetului de stat, urmnd ca impozitele pe cldiri $i

*?

terenuri s revin bugetelor locale, devenind venituri ordinare ale bugetelor unitilor administrativ teritoriale. b) 5a)ele locale reprezint categoria cea mai numeroas $i mai variat a veniturilor bugetelor locale, dintre cele mai des ntlnite fiind3 ta)a asupra mi(loacelor de transport, ta)ele pentru afi$a( $i publicitate, ta)a asupra profesiunilor e)ercitate liber, ta)ele hotelire, ta)e pentru ocuparea temporar a unor spaii stradale etc. c) Veniturile locale diverse sunt o categorie eterogen, din care, cele mai importante, sunt cele realizate de la ntreprinderile locale, de servicii publice locale de gospodrie comunal $i de e)ploatare a unor resurse naturale locale, veniturile ocazionate de vnzarea unor bunuri de interes public local. Veniturile din impozitele locale, ta)ele locale $i veniturile diverse sunt considerate ca venituri ordinare fiindc ele sunt reglementate prin norme cu aplicabilitate nelimitat n timp, constituindu se ca venituri cu caracter permanent pentru bugetele locale. Veniturile e'traordinare ale bugetelor locale sunt cele care, spre deosebire de veniturile ordinare, sunt reglementate cu aplicabilitate temporar, pentru unul sau mai multe e)erciii bugetare. 'ceste venituri se realizeaz prin procedee financiare specifice, precum3 atribuirea, n folosul bugetelor locale, a unor impozite $i ta)e cu caracter general4 cote defalcate n folosul bugetelor locale din anumite impozite cu caracter general4 adiionale la anumite impozite cu caracter general percepute n folosul bugetelor locale4 subvenii acordate bugetelor locale din bugetul statului4 nprumuturi contractate sau lansate de autoritile locale. 2oncret, sursele de venit al bugetului de stat sunt urmtoarele : A. Venituri ordinare *curente+. 1" Impozite *irecte: - reale impozit financiar, impozit pe cldiri, impozit pe activiti industriale $i prefesii libere, impozit pe capitalul mobiliar
:

#oulescu ,., .hi ,.,2ontrl Financiar, 6d. 6ficient, #ucure$ti, pag.*:

*9

- personale

impozit pe venit, impozit pe avere, impozit pe succesiuni,

impozit pe donaiuni, impozit pe suflet( capitaie) +. Impozite in*irecte: ta'e de consuma#ie* accize) bunuri , impozit pe cifra de afaceri - monopoluri (iscale vnzrii - T.V.A. - ta'e $amale de import, de e)port, de tranzit, - ta'e de timbru, de nregistrare, pe circulaia averilor, alte ta)e. asupra produciei, asupra vnzrii, asupra produciei $i pe bunuri de consum,pe obiecte de lu), pe alte

," %enituri *e la -ntreprin*erile i propriet ile .tatului: proprieti cu afectaie neproductiv4 proprieti $i ntreprinderi cu caracter economic3 terenuri agricole4 ntreprinderi industriale, transporturi, telecomunicaii, bnci etc. /. 0'traordinare. 1. /mprumuturi *e .tat: dup locul de plasare a obligaiunilor interne, e)terne. n funcie de durata pentru care se contracteaz pe termen scurt3 pn la un an , pe termen mi(lociu, pe termen lung de peste 9 ani, dup forma sub care se achit3 cu dobnd, cu c$tiguri,cu dobnd $i c$tiguri. +" Emi.iunea *e 0ani *e 1!rtie C. Alte $enituri. *. = parte din fondul de amortizare a capitalului fi) aparinnd ntreprinderilor sale productive4 7. &ezervele de aur $i disponibilitile valutare4 /. ;ichidarea participanilor de capital n strintate4
*:

?. Valorificarea unei pri din bunurile sale mobile $i imobile aflate peste grani4 9. 'lte resurse materiale $i bne$ti. %n &omnia (n prezent), veniturile bugetelor locale sunt preponderent ordinare $i se pot completa cu venituri e)traordinare. Veniturile ordinare ale bugetelor locale sunt formate din impozite, ta)e $i alte venituri stabilite de lege, astfel3 impozitul pe profitul regiilor autonome de interes local, impozitul pe cldirile populaiei, impozitul pe terenurile populaiei, impozitul pe veniturile agricole ale populaiei, ta)a asupra mi(loacelor de transport persoane fizice $i (uridice, ta)ele de timbru asupra succesiunilor $i alte ta)e de timbru de la populaie, ta)e pentru folosirea terenurilor n alte scopuri dect pentru agricultur sau silvicultur, impozitul pe cldirile aparinnd persoanelor (uridice, impozitul pe spectacole, penaliti $i ma(orri pentru venituri neachitate la termenele legale, disponibiliti bne$ti ale instituiilor publice $i activitilor autofinanate, venituri din cesiuni, venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice $.a. 2a venituri e)traordinare, ;egea finanelor publice locale nr. *F10*11F, cu modificrile ulterioare, prevede transferurile din bugetul de stat $i mprumuturile interne. 2uantumul acestor transferuri este prevzut prin legea de adoptare a bugetului public naional pentru bugetele (udeelor, difereniat, n funcie de necesitile lor de completare a veniturilor proprii. 2ontractarea de mprumuturi e reglementat de ;egea finanelor publice locale $i de ;egea administraiei publice locale, prin emisiuni de titluri de mprumut, rambursabile n termenul prevzut de lege.

*B

!.! Impozitul i rolul lui C"mpozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie $i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, de ctre persoanele fizice $i (uridice pentru veniturile pe care le obin sau pentru bunurile pe care le posed cu titlu de proprietateE . 2u toate c impozitele sunt cunoscute nc din antichitate, $i s au meninut $i pn n prezent, ele au o serie de trsturi specifice ce le au caracterizat n toate epocile istorice $i societile umane care le au practicat, printre care3 "mpozitul este o contribu'ie bneasc, n sensul c contribuabilii sunt obligai ssuporte din venitul sau averea lor anumite sume de bani destinate acoperiri nevoilor generale ale societii. 'chitarea impozitului nu este urmat de o EcontraprestaieE din partea statului sau a altor ageni publici. "mpozitul este o contribuie obligatorie, n sensul c persoanele fizice $i (uridice trebuie s participe necondiionat la acoperirea cheltuielilor generale ale statului, acesta apelnd la procedee de constrngere n cazul n care sumele respective nu sunt vrsate la buget. "mpozitul este o prelevare cu titlu nerambursabil, n sensul c odat fcute la dispoziia bugetului, statul nu se oblig s efectueze vreo contraprestaie specific $i de valoare egal, ci finaneaz nevoi comune ntregii colectiviti. "mpozitul este datorat, conform dispoziiilor legale, n sensul c instituirea acestuia se poate face numai prin lege, statului revenindu i, n e)clusivitate, dreptul de a impune $i percepe impozite, prin reglementri unitare aplicabile pe ntreg teritoriul naional. "mpozitul este o obligaie pecuniar de utilitate public, ntruct sumele puse la dispoziia statului sunt destinate acoperirii cheltuielilor publice, care se efectueaz n interesul general al societii. "mpozitul se datoreaz pentru veniturile realizate $i bunurile deinute, n sensul c subiectele impozabile datoreaz contribuia numai n cazul n care realizeaz venituri prevzute de lege ca impozabile sau dobndesc0posed bunuri care au acela$i caracter. !.,. Caracteristicile ta'elor. 5a)ele reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau (uridice pentru serviciile prestate acestora de ctre instituiile publice.

*F

5a)ele (de timbru, de nregistrare, de arbitrare, de metrologie, consultare etc.) constituie, alturi de impozite, cea de a doua categorie important de venituri ale bugetelor de stat sau locale. !rin urmare, ta)ele sunt reglementate ca obligaii bugetare datorate de persoane fizice sau (uridice, ce solicit o anumit prestaie din partea instituiilor statului. 2onform principiului dup care ta)ele sunt pltite ca un contra echivalent direct $i imediat, cuantumul bnesc al acestora ar trebui s fie egal cu valoarea economic a serviciului prestat. %n absena acestei echivalene ($i aceasta este regula general) dac cuantumul bnesc al unei ta)e dep$e$te valoarea serviciului prestat, aceast ta) cuprinde $i un element de impozit, fiind instituit n scopuri fiscale de realizare a unor venituri pentru bugetul statului. +e regul, cuantumul ta)ei nu se stabile$te pornind de la costul sau valoarea serviciului prestat, ci independent de criteriile de ordin economic. <ub acest aspect ta)ele se deosebesc radical de tarifele percepute pentru serviciile e)ecutate de ntreprinderi, organizaii sau liber profesioni$ti. <pre deosebire de impozite, ta)ele se caracterizeaz prin anumite trsturi specifice, $i anume3 subiectul pltitor e precis determinat, din momentul n care acesta solicit efectuarea unui serviciu din partea unui organ sau instituie de stat. ta)ele reprezint o contribuie pentru acoperirea parial a cheltuielilor ocazionate de serviciile prestate, pe cnd impozitele se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor generale ale societii. ta)ele reprezint pli fcute pentru servicii prestate n mod direct $i imediat beneficiarilor de ctre instituiile statului. plata efectiv a ta)elor se realizeaz numai n msura n care se solicit un anumit serviciu public, pe cnd plata impozitelor are un caracter imperativ, obligatoriu. %n stabilirea $i aplicarea ta)elor se au n vedere anumite principii, printre care3 unicitatea ta)rii, n sensul c, pentru un anumit serviciu prestat n favoarea unei persoane, aceasta nu datoreaz ta) numai o singur dat. rspunderea pentru nendeplinirea obligaiei de plat a unei ta)e revine funcionarului public $i nu debitorului. nulitatea actelor nelegal ta)ate.

*1

ta)ele sunt anticipative, n sensul c ele se datoreaz $i se achit n momentul solicitrii serviciilor, ce urmeaz a fi efectuate de organe sau instituii de stat. !.1. Categoriile de impozite i ta'e n #rile 20. Categoriile cele mai (rec$ente de impozite i ta'e utilizate n sistemele fiscale europene sunt urmtoarele3 '. "mpozitele pe venit, cuprinznd3 impozitul(ele) pe venitul0profitul ntreprinderilor0societii0companiei4 impozitul(ele) pe veniturile persoanelor fizice.

#. 2ontribuii pentru asigurri sociale (denumite, n general, contribuii pentru securitate social). 2. "mpozite pe avere, cum sunt3 impozite pe bunuri imobile0terenuri4 impozite pe capital0valoare4 impozite pe succesiuni $i donaii4 impozite pe transferul capitalului. impozite pe circulaia bunurilor sau pe vnzri (n special ta)a pe valoare adugat)4 impozite ta)e de consumaie4 impozite asupra produciei4 impozite pentru protecia mediului ncon(urtor.

+. "mpozite $i ta)e pe bunuri0mrfuri, cum sunt3 -

6. 5a)e vamale. F. 5a)e de timbre. .. 'lte impozite sau ta)e. !.3. Cadrul legislati$ de reglementare a impozitelor i ta'elor locale n om.nia. !rimul act normativ de mare importan n reglementarea impozitelor $i ta)elor locale, de dup anul *1F1, a fost ;egea nr. 7B0*11?, privind impozitele $i ta)ele locale.

78

'cest act normativ a suferit, de a lungul timpului, o serie de modificri, astfel legea a fost modificat prin =... nr. :*0*11B, =.>... nr. F?0*11B, =.>... nr.:70*11F, =.>... nr. *90*111, =.>... nr. 7B0*111 $i ;egea nr. *?10*111. %n procesul de modernizare $i de adaptare a legislaiei privitoare la impozitele $i ta)ele locale, ;egea nr. 7B0*11? a fost abrogat prin =... nr. /:07887, privind impozitele $i ta)ele locale. !rin acest nou act normativ s a ncercat sistematizarea legislaiei n domeniu $i crearea unei noi baze legislative n materia impozitelor $i ta)elor locale. =... nr. /:07887 a fost aprobat cu modificri $i completri prin ;egea nr. 97707887. %n perioada scurs de la apariia =. nr. /:07887, aceast reglementare a suferit, la rndul ei mai multe modificri $i completri, fiind modificat $i completat prin =.. nr. /:0788/, =.>... nr. /0788/, =.>... nr. *70788/, ;egea nr. 190788/, ;egea nr.7/70788/. %n aplicarea =... nr. /:07887 a fost emis -... nr. *7BF07887, privind aprobarea Jormelor metodologice pentru aplicarea =rdonanei .uvernului nr. /:07887 privind impozitele $i ta)ele locale, care, la rndul su, a fost modificat prin -... nr. 9:*0788/. >n act normativ de o mare importan crucial o reprezint =... nr./:0788/. !rin acest act normativ se reglementeaz, n principal, urmtoarele3 "mpozitele $i ta)ele locale constituie venituri proprii ale bugetelor unitilor administrativ teritoriale, constituind surse de finanare pentru acoperirea cheltuielilor prevzute n bugetele proprii ale acestor uniti (art. * $i 7). ,odalitatea de a$ezare $i percepere a impozitelor $i ta)elor locale, respectiv3 #aza de impozitare, 2otele de impunere, 5ermenele de plat, <tabilirea contribuabililor, 6)igibilitatea $i termenele de plat, ,odul de percepere a impozitelor $i ta)elor locale. 2ompetena autoritilor publice deliberative locale de a stabili3 2otele de impozite $i ta)e precum $i ma(orarea sau diminuarea acestora n limitele prevzute de lege4

7*

"nstituirea de noi ta)e pentru serviciile publice create la nivelul comunelor, ora$elor, municipiilor sau (udeelor4 !osibilitatea de acordrii de e$alonri de plat, amnri, precum $i de reduceri sau scutiri de ma(orri de ntrziere aferente impozitelor $i ta)elor locale neachitate la scaden4 <tabilirea, constatarea, controlul, urmrirea $i ncasarea impozitelor $i ta)elor locale se efectueaz de ctre organele de specialitate ale consiliilor locale, care au obligaia organizrii de compartimente de specialitate (art. 9/)4 'plicarea procedurilor de e)ecutare silit, n cazul neachitrii la termen a impozitelor $i ta)elor locale. ;egea privind ta)ele $i impozitele locale, republicat, a fost modificat ulterior prin =.>... nr. :70*11F, =.>... nr. *90*111, =.>... nr. *:0*111, =.>... nr. 7B0*111, ;egea nr. 770*111, ;egea nr. *?10*111. ;egea finanelor publice locale nr. *F10*11F stabile$te cadrul (uridic care reglementeaz modul de formare $i utilizare a resurselor financiare aparinnd unitilor administrativ teritoriale. !rincipalele reglementri coninute vizeaz3 Jominalizarea resurselor financiare ale bugetelor unitilor administrativ teritoriale constituite din3 "mpozite, ta)e $i alte venituri fiscale, Venituri nefiscale, Venituri din capital, 2ote $i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, 2ote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat $i ale bugetelor locale, 5ransferuri cu destinaie special de la bugetul de stat, Venituri cu destinaie special. &spunderea autoritilor administraiei publice locale privind stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea $i ncasarea impozitelor $i ta)elor locale, precum $i a altor venituri, prin compartimentele proprii de specialitate, n condiiile legii4 2heltuielile bugetelor locale4

77

&esponsabilitatea ordonatorilor principale de credite (pre$edini ai consiliilor locale, primari) privind elaborarea proiectului de buget propriu, urmrirea modului de ncasare a veniturilor, anga(area cheltuielilor, asigurarea integritii bunurilor, inerea la zi a contabilitii $i prezentarea la termen a bilanurilor $i a conturilor de e)ecuie4 6fectuarea e)ecuiei de cas prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului 6laborarea metodologiei de ntocmire $i e)ecuie a bugetelor locale de ctre ,inisterul Finanelor4 Finanele instituiilor $i serviciilor publice4 2ontractarea mprumuturilor pentru unitile administraiei publice locale. %ncepnd cu data de 8*.8*.788?, odat cu intrarea n vigoare a =.>... nr. ?90788/ , privind finanele publice locale, ;egea finanelor publice locale nr.*F10*11F, va fi abrogat. !.4. Conducerea conta%ilit#ii $eniturilor %ugetului local. 2onform Jormelor metodologice privind organizarea $i conducerea contabilitii veniturilor bugetare3 +repturile constatate $i veniturile ncasate reprezentnd impozite, ta)e, contribuii, amenzi $i alte venituri bugetare, precum $i accesoriile acestora, respectiv dobnzi, penaliti $i penaliti de ntrziere, definite de =rdonana .uvernului nr. :*07887 privind colectarea creanelor bugetare $i de alte reglementri n vigoare, se nregistreaz n contabilitate, potrivit acestor norme metodologice ncepnd cu data de * ianuarie 788/. !rin drepturi constatate se nelege veniturile bugetare pentru care e)ist obligaii declarative, sau pentru care s au emis decizii ori alte documente de stabilire de ctre creditorul bugetar sau alte entiti abilitate de lege. +ac un venit bugetar urmeaz a fi ncasat n tran$e succesive n cursul e)erciiului bugetar curent sau al mai multor e)ecuii bugetare, aceasta se nregistreaz n contabilitate n momentul datorrii cu ntreaga sum. %n cazul ncasrilor fr debit, dreptul constatat este egal cu suma din documentul de plat.

7/

/nregi.trarea 2eniturilor 0ugetului local

%nregistrarea veniturilor bugetului local %nregistrarea ma(orrii debitelor cu dobnzile $i penalitile de ntrziere %nregistrarea ma(orrii creanelor pe baza actelor de control sau alte modaliti legale %nregistrarea n sarcina debitorului a cheltuielilor de e)ecutare silit avansate de creditorul bugetar )tingerea creanelor 0ugetare %ncasarea veniturilor bugetului local pe structura clasificaiei veniturilor bugetelor locale prin casierie sau unitile teritoriale ale trezoreriei statului #onificaia acordat potrivit hotrrii consiliului local pentru plata cu anticipaie a unor impozite datorate pentru ntregul an (n ro$u) 2ompensarea la cerere sau din oficiu, a creanelor bugetului local <cutirea sau reducerea creanelor bugetului local prin acordarea nlesnirilor la plat, potrivit legii 'nularea creanelor bugetului local n condiiile prevzute de lege 2onstatarea strii de insolvabilitate a debitorului !rescripia dreptului de a cere e)ecutarea silit a creanelor bugetului local (n ro$u) estituirea sumelor ncasate n plus <umele de restituit la cererea contribuabilului sau din oficiu reprezentnd venituri ale bugetului local achitate n plus <umele restituite la cererea contribuabilului sau din oficiu $i concomitent, diminuarea veniturilor

7?

bugetului local ncasate

Graficul evidenei i raportrii veniturilor proprii de ctre Executivul Primriei Trgu Mure.

79

CON !"!#" "OC$" P%!M$%

DIRECTOR DIRECIA ECONOMIC


SERVICIUL DE STABILIRE, NCASARE, URMRIRE I EXECUTARE SILIT PERSOANE FIZICE I JURIDICE

'&-"5 625 I6F

DIRECIA JURIDIC, CONTENCIOS ADMINISTRATIV I ADMINISTRAIE PUBLIC LOCAL

+"&62A"' .=<!=+L&"6 2=,>J';L I" !&=562A"' ,6+">;>"

<6&V"2">; '>5=&"ML&" I" +"<2"!;"JL %J 2=J<5&>2A""

SERVICIUL AUTORIZRI I CONTROLUL ACTIVITII ECONOMICE

*.<6&V"2">; 2=J56J2"=< '+,"J"<5&'5"V I" '<=2"'A"" +6 !&=!&"65'&" 7.<6&V"2">; <5'&6 2"V";L

<6&V"2">; .=<!=+L&"6 2=,>J';L, !&=562A"' ,6+">;>"

<6&V"2">; 56-J"2= 6+";"5'& I" &>5"6&

1. 2=,!;6K>; +6 '.&6,6J5 I" <!=&5 ,>&6I>; &. BIROUL CONCESIONRI, NCHIRIERI, VNZRI I RESPECTAREA DISCIPLINEI CONTRACTUALE ,.<6&V"2"" !>#;"26

1.St !"#"$% t &%#'$ (%)t$*+ , *t'$"- ."" /% 0')1t$*0."% ,0%$t"2"0 t% /% *$! )"13 4.T$ )13"t%$% #"1t%" /%!"t'$"#'$ 0* /"2%$%).% /% t &5 /% *t'$"- ."" /% 0')1t$*0."" # t%$3") $% #*0$5$"". /.5ransmiterea situaiei cu contracte de concesionri de teren. 6.L%7 #"- $% 7 $ 8%#'$ )%#%7 # 0')1t$*"t% (% /'3%)"*# (*!#"0 9" ($": t # 3*)"0"("*#*".

1.R% #"- $% 0')t$ 0t%#'$ /% 0'# !'$ $%, 1'0"%$% 0* 7%)." %0')'3"0" (%)t$* 1( .""#% :;)/ #t5 /%1t") ."% /%0;t #'0*").%, $53 1% <) /3")"1t$ $% C')1"#"*#*" #'0 # 3*)"0"( # 9" 0* #." 7%).". 7.=rganizarea de licitaii pentru spaiile avnd alte destinaie dect locuine concesionate <2 ;ocativ <'. =.T &% ($":")/ 1%$:"0"" /% 0'(" t, 3*#t"(#"0 t 9" 10$"1 0t% )%0%1 $% ('(*# ."%" <) $ ('$t*$"#% 0%1t%" 0* P$"35$" .

'.U$35$"$% /'1 $%#'$ 2# t% (% $'# # ")1t ).%#% 8*/%05t'$%9t", :;)/ 0 '!"%0t $%0*(%$ $% /%!"t%#'$ )%<)0 1 t% (%)t$* '0*( $% t%$%)*#*" /") /'3%)"*# (*!#"0. T$ )13"t%$% #"1t%" /%!"t%#'$ 0* 0>%#t*"%#" /% 8*/%0 t5 /% $%0*(%$ t <) 0 /$*# ($"35$"%". &.T &5 (%)t$* '2"0"%$% 0515t'$""#'$

St !"#%9t% 9" 0')t$'#% -5 <)0 1 $% t &%" /% 1 #*!$"- $%. 'plic amenzi conform3 -. 2. ;. nr.*B/0/8.**. 7888 pentru pstrarea cureniei

T &5 (%)t$* 2"#3 $% # '2"0"%$% 0515t'$""#'$ T &5 (%)t$* %#"!%$ $% 0%$t"2"0 t%#'$ /% 1t $% 0":"#5 ?/*(#"0 t@ T &5 (%)t$* %#"!%$ $% /%:%$").5 /% 1t $% 0":"#5 A /%:%$").%#'$ /*(5 R%7"1t$*# A7$"0'# T &% (%)t$* %#"!%$ $%

St !"#%9t% 9" 0')t$'#% -5 <)0 1 $% *$35t' $%#'$ t &%+ 5a) pentru autorizarea tierilor de arbori ,T &5 (%)t$* *t'$"- $% #*0$5$"#'$ /% 1( $7%$% 1t$5-", t$'t* $%, -')% :%$-", ,t &5 (%)t$* '0*( $% ( $." #5 /'3%)"*#*" (*!#"0 ,T &5 (%)t$* *t'$"- ." /% #"!%$5 t$%0%$% 9" '($"$% (%)t$* 3"8#' 0%#% /% t$ )1('$t <) -')% 0* $%1t$"0."% /% 0"$0*# ."%

'. ta(ilete i controlea) *nca+area urmtoarelor taxe, ,T &% /% ")t$ $%, <)0>"$"%$% 0 !")%, 3! $0 ."*)" 9" t%$%)*$" /% 1('$t ,CASM T7,M*$%9 &. ta(ilete i controlea) *nca+area urmtoarelor taxe, ,T &5 (%)t$* '0*( $% t%$%)*#*" 0* 7 $ 8% *t'$"- t% ,)0>%"%$% /% )'" 0')t$ 0t% /% 0')0%1"')5$" /% t%$%), ($'(*)%$" (%)t$* 1'0"%$" 0* 7%)." %0')'3"0" ,T &5 (%)t$* 2'#'1"$% <) 10'(*$" 7$"0'#% t%$%)*$"#'$ /") /'3%)"*# ($": t # 3*)"0"("*#*" 5a) pentru ocuparea domeniului public al municipiului (chio$curi tonete) ,St ."') $% t &" ,T &5 2"$35 9" $%0# 35 ,)0>"$"%$% /'3%)"*#*" (*!#"0 '0*( t /% 0 !")% t%#%2')"0% -.$lte taxe +peciale , T &% /% ")t$ $% <) B$5/") Z'' 9" 05#5t'$"% 0* t$%)*#%.*# ,:;)-5$" /% ($'/*1% # 1%0." S%$% ,C')0%1"')5$" #'0 /% :%0" # 0"3"t"$% ,%t0.

!.5. 0tapele parcurse n procesul de impozitelor i ta'elor locale. T colectare &% (%)t$* %#"!%$a$%

/% (% 0t% !e parcursul colectrii impozitelor $i 0'(""#'$ ta)elor locale trebuie respectate urmtoarele %&"1t%)t% <) $>":5.

proceduri3

7:

*. 7.

!regtirea listelor contribuabililor %n aceast faz se realizeaz confruntarea datelor actuale cu cele din anii precedeni. !regtirea listelor de n$tiinare de plat. ;ista trebuie s includ numele contribuabililor, adresa, suma total a noilor impozite, suma total a celor vechi, toate penalitile $i ma(orrile adugate n$tiinrii, numrul contului $i baza de impozitare. +e e)emplu, n stabilirea plii pentru consumul curent de energie electric, n$tiinarea trebuie s cuprind citirea veche a contorului, noua citire, iar diferena este baza de impunere pentru n$tiinarea curent. &eprezentanii autoritii locale ce au n sarcin pregtirea listei de n$tiinri, trebuie s o semneze $i s o dateze pe ultima pagin, indicnd aprobarea sa, pentru ca lista s fie trimis la inspectorii colectori.

/.

!regtirea n$tiinrilor de plat. %n momentul de fa, se utilizeaz E%n$tiinarea de platE numai pentru n$tiinarea contribuabililor privind obligaiile de plat restante. %n$tiinarea trebuie s conin dou e)emplare, din care una s rmn clientului, iar cealalt inspectorului colector. Fiecare factur trebuie s conin toate informaiile descrise mai sus $i data emiterii, data scadenei $i suma de plat. 5rebuie s conin $i instruciuni clare de plat (numerar, ordin de plat, card), orarul de plat $i telefonul pentru informaii. 6ste important ca contribuabilul s $i cunoasc att obligaiile, ct $i drepturile. +e aceea, e foarte util ca n$tiinarea de plat s conin informaii $i despre modalitile de contestare. <e poate face un duplicat de factur, care s se pstreze la biroul de colectare pentru clienii care pierd originalul, dac nu e)ist posibilitatea generrii rapide la comand a unui nou set de n$tiinare. "nformatizarea procesului de facturare a(ut la emiterea rapid $i corect a acestora. 6ste foarte eficient s se utilizeze acela$i calculator pentru facturarea curent, pregtirea listei $i nregistrarea n contabilitate. 'cest lucru nseamn o singur aplicaie $i o singur baz de date. = aplicaie eficient de facturare trebuie s fie capabil s pstreze nregistrrile din timpul facturrii $i activitii de colectare, s pregteasc listele cu n$tiinrile de plat, s pstreze toate schimbrile intervenite n

7B

contul clieni, $i s genereze o nou n$tiinare, fr a fi necesar reintroducerea sau gsirea informaiilor aferente. ?. %ncasarea sumelor $i depunerea lor n conturi. %ncasarea sumelor se realizeaz prin urmtoarele mi(loace $i proceduri3 ncasri n numerar la ghi$eu sau la contribuabil, ncasri prin virament (ordine de plat, stopa( la surs, cri de credit, decontri din conturi personale, popriri), stingerea obligaiei prin compensare (compensarea cu alte obligaii virate n plus, compensare cu obligaii datorate de unitatea administrativ teritorial cu contravaloarea unor servicii3 energie electric, gaz, reparaii, etc.), aplicarea de timbre fiscale, ncasarea prin e)ecutare silit. 9. &ezolvarea cererilor de scutire $i reduceri. 6ste important s fie stabilite clar procedeele standard de operare n rezolvarea cererilor de scutire sau reduceri a impozitelor $i ta)elor facturate. 6ste important, de asemenea, s e)iste garania ca personalul ce ncaseaz $i accept plata facturilor, s nu aib competena sau posibilitatea de a diminua sau ma(ora suma din n$tiinrile de plat. 'r fi u$or pentru o persoan fr scrupule s accepte foloase pentru a reduce suma facturat, sau s accepte plata, apoi s diminueze suma cu reduceri $i s pstreze pentru el diferena, fr ca nimeni altcineva s sesizeze operaia fcut. 6ste de competena autoritii locale care semneaz lista n$tiinrilor de plat, s acorde scutiri sau reduceri de impozite, s efectueze a(ustri la plat datorate unor erori de citire etc. +ac persoana a achitat de(a suma iniial, se emite o n$tiinare corectoare. :. !rogramarea scadenelor $i a activitii. 6ste important s se stabileasc o planificare n timp, un calendar cu indicarea termenelor pentru pregtirea listei n$tiinrilor de plat, ntocmirea lor $i scadena plilor. %n vederea mbuntirii trebuie avute n vedere reducerea perioadei de timp necesare ntocmirii listei n$tiinrilor de plat, emiterea n$tiinrilor $i transmiterea lor ctre contribuabili. = facturare prompt pe baze riguroase poate duce la mrirea sumei disponibile pentru plata obligaiilor autoritii locale $i de necesitile procesului investiional. !oate a(uta la diminuarea ru platnicilor, stabilirea unor date

7F

regulate, fi)e de facturare $i de scadene, astfel nct contribuabilii s $i poat planifica veniturile $i s poat plti. B. &ecuperarea sumelor restante ,ai nti, trebuie identificate restanierii $i trebuie ntocmite listele care le evideniaz $i le grupeaz. +ac metodele amiabile de ncasare nu dau rezultate, se transmit somaiile $i se trece la utilizarea instrumentelor legale de constrngere $i anume, e)ecutarea silit.

!rimirea declaraiilor de la contribuabili

contribuabil

Verificarea declaraiilor

=ficiul de cadastru Jotari 2ontribuabil

%ntocmirea listelor contribuabililor

%n$tiinarea contribuabililor

+epunerea contestaiilor $i obieciunilor

<oluionarea contestaiilor $i obieciunilor

%ncasare impozite $i ta)e &ecuperare sume restante

71

6igure 1.1. Procesul de colectare a impozitelolor i ta'elor locale 2olectarea $i administrarea veniturilor autoritilor publice locale reprezint una din componentele cele mai importante ale activitii acestora, deoarece asigur resursele financiare indispensabile ndeplinirii atribuiilor prevzute de lege $i a obiectivelor stabilite. +in ansamblul veniturilor autoritilor administraiei publice locale impozitele $i ta)ele locale reprezint componenta ma(oritar, astfel c, pe lng stabilire, control $i administrare, activitatea de colectare a impozitelor are o importan deosebit, reprezentnd, totodat, ultima etap a procedurii fiscale B. 2olectarea impozitelor $i ta)elor reprezint un proces comple) care mbin aciuni voluntare ale subiectului raportului (uridic bugetar $i ale altor persoane, cu aciuni autoritare, administrative, e)ercitate de organele de specialitate ale statului !.7. Proceduri de colectare a impozitelor i ta'elor %ugetului local.

=dat ce n$tiinrile au fost pregtite $i e)pediate contribuabililor, ncepe ncasarea plilor. 'ceste ncasri vor fi operate n registrele de rol $i n conturile de venituri ale primriei. %n cursul colectrii, pentru a obine un nivel ridicat de operativitate, siguran $i eficien, se utilizeaz urmtoarele proceduri de colectare3 %ncasri n numerar3 o ;a ghi$eu, o ;a contribuabili, prin salariaii proprii, prin comisionari sau prin societi private. %ncasarea prin virament3 o =rdine de plat,
B

,o$teanu 5., $i colaboratorii, Finan$e #uget, 6d. 6conomic, #ucure$ti,788*, pag. *8

/8

o <topa( la surs, o 2ri de credit, o +econtri din conturi personale, o !opriri. <tingerea obligaiei prin compensare3 o 2ompensarea cu alte obligaii virate n plus, o 2ompensarea cu obligaii datorate de unitatea administrativ teritorial cu contravaloarea unor servicii3 energie electric, gaz, reparaii etc. 'plicarea de timbre fiscale4 %ncasarea prin e)ecuie silit.

+intre aceste proceduri, cele mai des utilizate sunt procedura plii la ghi$eu, a plilor prin po$t $i a plii prin virament. *. !rocedura plii la ghi$eu. !rocedura ncasrii impozitelor $i ta)elor la ghi$eu prin prezentarea contribuabililor la sediul unitii colectoare este cea mai rspndit, fiind mai comod pentru administraia public local $i preferat de unii contribuabili. 'stfel, plata se face la casierul din primrie. 2hitana completat de casier va avea nscris pe ea denumirea venitului pentru care s a fcut plata. ;a sfr$itul zilei, casierul va nregistra n registrul de cas toate ncasrile $i va completa borderoul de ncasri pe categorii de venituri, n dou e)emplare, din care unul va fi naintat serviciului de impozite $i ta)e sau compartimentului vnzri, nchirieri, concesiuni $i alte venituri pentru operare n roluri. 7. !rocedura plii prin po$t. %n acest caz se pot utiliza mai multe modaliti de plat3 a) 5rimiterea sumelor prin mandat po$tal, n conturile corespunztoare ale bugetelor locale deschise la trezorerie. b) 2ontractarea serviciilor de colectare a impozitelor $i ta)elor locale cu oficiile po$tale, situaie n care baza de date, cuprinznd evidena contribuabililor $i a

/*

obligaiilor de plat, va fi trimis oficiilor po$tale, iar contribuabilii vor achita obligaiile la ghi$eele acestora. c) !lata prin 262, cu trimiterea prin po$t a n$tiinrilor de plat $i a formularului de 262 completat. 'cest procedeu ofer o serie de avanta(e3 degreveaz ghi$eul primriei de aglomeraie, mai ales n perioada cnd debitele devin scadente la termene stabilite de lege4 po$ta este zilnic prezent pe trasee, stabilind cu contribuabilii modul n care ace$tia dispun de posibiliti financiare pentru plata impozitelor $i ta)elor locale4 se vine n spri(inul contribuabilului pentru evitarea de ctre acesta a deplasrilor $i pierderii timpului la ghi$eu. 2ontractul ncheiat cu po$ta va cuprinde termenele scadente de plat a impozitelor $i ta)elor locale, modalitile $i termenele de naintare de ctre compartimentele de specialitate a primriei a listelor nominale cu debite de plat, modalitile de depunere a ncasrilor $i a borderourilor de ncasare pe contribuabili de ctre po$t, alte cauze. !entru informarea cetenilor privind termenele scadente de plat a impozitelor $i ta)elor locale, primria poate da anunuri n presa local $i poate difuza flutura$i prin unitile publice. /. !rocedura plii prin cont (virament). %n fiecare zi, personalul nregistreaz toate ncasrile n conturile debitorilor. +ac se respect cartoteca, plile pot intra la grmad, iar calculatorul le aran(eaz n ordinea scadenei.

C#PITO$U$ III

/7

)I)TEMU$ IN3ORM#4ION#$ PRI%IND IMPO5ITE$E (I T#6E$E


,.1 Prezentarea general a impozitelor i ta'elor &esursele bugetului constau n 3 impozite , ta)e alte venituri stabilite prin lege . Impozitul este o categorie financiar , cu caracter istoric a crui apariie este legat de e)istena statului $i a banilor. +e la apariia lor mpozitele au fost concepute $i aplicate diferit n funcie de dezvoltarea economico sociala $i de cheltuielile publiceacceptate n fiecare stat. "nformaii despre impozitele, ta)ele $i cheltuielile publice din antichitate provin n special din istoria statelor antice, roman $i grec. %n .recia 'ntic erau considerate publice cheltuielile pentru organele de conducere ale statului pentru ntreinerea $i dotarea forelor armate $i de ordine public, pentru construirea $i narmarea corbiilor de rzboi, pentru temple, serbri religioase $i distracii publice, pentru construirea de drumuri $i lucrri de utilizare comunal. !entru acoperirea cheltuielilor publice se foloseau att resursele domeniale obinute prin e)ploatarea unor bogii naturale aflate n patrimoniul statului cum ar fi minele de argint, carierele de marmur4 ct $i diferitele impozite ordinare $i e)traordinare cum ar fi3 impozitul pe terenuri, pe veniturile meseria$ilor, ta)ele pentru vnzarea n pia a produselor agricole, impozitul e)traordinar pe veniturile catenilor bogai peceput n timp de rzboi, ca o ndatorire de onoare a acestor ceteni. %n statul roman antic n toate etapele evoluiei principalul impozit a fost tributum% "niial acest impozit era perceput numai de la locuitorii provinciilor cucerite, fie pe valoarea pmntului stpnit n mod individual , fie ca zecime din produsul brut obinut. >lterior tributum a fost generalizat $i permanentizat , el fiind perceput obligatoriu de la toi cetenii statului roman care deineau proprieti imobiliare $i mai trziu bunuri mobile. %n afar de acest impozit se mai percepeau un impozit asupra vnzrilor de bunuri, un impozit pe me$te$uguri, temporar un impozit datorat de celibatari $i un impozit pe numrul scavilor. %n 6vul ,ediu, datorit dezvoltrii organizrii statale , impozitul trebuie s finaneze o administraie tot mai comple).. 'stefel n 'nglia , favorizat de con(unctur era o ar cu puine frmntri sociale , prin ,agna 2harta ;ibertatum , din *7*9 s a interzis instituirea impozitelor fr aprobarea poporului.'lturi de impozitul perceput

//

proprietarilor de pmnt n funcie de venitul obinut prin e)poatarea proprie $i n arend, %n 'nglia sec. K""" $i n cele urmtoare se mai percepeau impozit pe venit difereniat pentru nobili , clerici $i rani , impozite pe cldiri, pe venituri me$te$ugarilor ca $i impozitele incluse n preurile de vnzare ale srii, crbunilor$i altor buniri. %n !rincipazele &omne $irul mare al drilor ordinare includeau birul a$ezat ca C cislaE asupra localitilor $i perceput cu denumirea de C sferturiE,vcritul,vinritul, tutunritul, oierutul, etc. 'cestora li s au adugat dri e)traordinare cum erau ploconul stea!ului la urcarea pe tron a domnitorului , a(utornice etc.+eseori , stabilirea $i perceperea acestor dri erau arbitrare $i abuzive. %n perioada contemporan , e)ercitarea dreptului parlamentelor de a institui $i modifica impozitele a fost dominat de cre$terea permanent a cheltuielilor publice n toate statele. +e aceea parlamentele statelor contemporane au fost $i sunt nevoite s sporeasc impozitele $i ta)ele, iar consimmntul cetenilor la aceste impozite se consider e)primat prin votarea de ctre reprezentanii lor n parlamenta legilor referitoere la impozite $i ta)e. ,.! Impozitele i ta'ele locale

"mpozitele reprezint o form de prelevare obligatorie la dispoziia statului, fr contraprestaie direct $i cu titlu nerambursabil a unei pri din veniturile $i0sau averea persoanelor fizice $i (uridice n scopul acoperirii cheltuielilor publice. F %n funcie de trsturile de fond $i form , impzitele se grupeaz n 3 *.impozite directe 7. impozite indirecte "mpozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau0$i (uridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor legale de impunere $i se percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite. +e regul n cazul acestor impozite , subiectul $i suportatorul impozitului sunt una $i aceea$i persoan. %mpozitele directe prezint urmtoarele avanta(e3 constituie venituri sigure pentru stat,
F

;zrescu. 'l. , Finane !ublice, 6d. Jaional, 7888, pag. B1

/?

cunoscute din timp $i pe care se poate baza la anumite intervale de timp4 ndeplinesc obiective de (ustiie fiscal deoarece sunt e)onerate veniturile necesare minimului de e)isten4 se calculeaz $i se percep relativ u$or. 5otu$i impozitele directe prezint $i anumite dezavanta(e 3 nu sunt agreabile pltitorilor, se apreciaz c nu sunt productive, deoarece conducerile statelor nu ar avea interes s devin nepopulare, prin cre$terea acestor impozite4 pot genera abuzuri n ceea ce prive$te a$ezarea $i ncasarea impozitelor. !e baza criteriilor care stau la baza a$ezrii impozitelor directe acestea se grupeaz n impozite reale $i impozite personale. a) Impo)itele reale 3 au fost larg utilizate n perioada capitalismului ascendet. %n primele stadii de dezvoltare a capitalismului cnd pmntul reprezint principalul mi(loc de producie, n anumite ri a fost introdus impozitul funciar( pe pmnt). %n afar de pmnt impozitul real s a calculat $i pentru cldiri n funcie de destinaia lor ( locuine, magazine, birouri, etc.). <tabilirea impozitului pe cldiri avea baz criterii ca 3 nr. $i destinaia camerelor, suprafaa construit, nr. u$ilor, ferestrelor, $i al co$urilor 4suprafaa curii mrimea chiriei, etc. ;a nivelul municipiului 5g. ,ure$ limitele impozitului pe cldiri este reglementat prin lege de ctre organele centrale, $i stabilit prin hotrre de consiliu local. +atorit dezvoltrii manufacturilor, a fabricilor, a comerului $i a altor activiti libere, numrul me$te$ugarilor fabricanilor, comercianilor, $i liber profesioni$tilor a crescut. !rin impunerea acestora a fost instituit impozitul pe activiti industriale , comercile $i profesiile libere care avea la baza stabilirii lui anumite criterii ca de e)emplu3 mrimea localitii n care se desf$oar activitatea, natura intreprinderii, mrimea capitalului, nr. lucrtorilor, capacitatea de producie , fora motric folosit, etc. b) Impo)itul personal prive$te n mod direct persoana contribuabilului. "mpozitele personale de ntlnesc sub forma 3 impozitul pe venit impozitul pe avere "ntroducerea impo)itului pe venit a fost posibil cnd muncitorii $i funcionarii realizau venituri sub forma salariilor, cnd industria$ii , comercianii $i bancherii realizau venituri sub forma profitului, iar proprietarii funciari sub forma rentei .

/9

;a plata impozitului pe veniturile persoanelor fizice sunt supuse persoanele fizicecare au domiciliul sau rezidena n ar, precum $i persoanele nerezidente care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul rii.1 <e impoziteaz veniturile obinute din industrie, agricultur, comer, bnci, asigurri, profesii libere, de ctre proprietari, intreprinztori , mici me$te$ugari, muncitori, funcionari, liber profesioni$ti. Venitul impozabil reprezint suma care rmne dup ce se efectueaz anumite sczminte din venitul brut cum ar fi 3 cheltuielile de producie , sumele prelevate la fondul de amortizare $i la cel de rezerv, primele de asigurare pltite, dobnzile pltite pentru creditele primite, cotizaiile la asigurrile de boal, de accidente $i de $oma( precum $i la casele de pensii, pierderi provocate de calamiti naturale etc. "ncepnd cu * ianuarie 7889 n &omnia a fost introdus impozitul pe venit n cot unic de *:H*8 $i se supun impozitului pe venit urmtoerele categorii de venit 3 venituri din salarii, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din dividende $i dobnzi, pensii( sume ce depesc un anumit plafon pe lun), unele activiti agricole, (ocuri de noroc, alte venituri. +in totalul veniturilor de mai sus se scad deducerile personale $i pierderile fiscale reportate , deducerile personale ce reprezint o sum neimpozabil de care beneficiaz contribuabilul 3 7.888.888 lei n 788? , 7.988.888 lei n 7889. 2ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente , din salarii $i din cedarea folosinei bunurilor trebuie s completeze $i s depun la organul fiscal central o declaraie de venit global precum $i declaraii speciale. 'cestea , se depun n prima (umatate a anului urmtor celui de realizare a venitului. =rganul fiscal competent calculeaz impozitul aferent prin aplicarea cotelor prevzute de lege, cote care se actualizeaz semestrial prin hotrre de .uvern n funcie de indicele de infleie realizat pe : luni comunicat de 2omisia Jaional de <tatistic. +up calcularea impozitului organele fiscale emit decizie de impunere vn care se menioneaz $i diferenele de impozit annual rmase de plat sau impozitul anual de restituit. %n &omnia dup decembrie *1F1 sistemul de impozitare a persoanelor (uridice care realizeaz profit a cunoscut o evoluie continua, n stns legtur cu schimbrile intervenite n derularea reformei economice $i sociale. "mpozitul pe profit se calculeaz prin aplicarea cotei de *:H( de la 8*.8*.7889) asupra diferenei ce rezult din scderea
1 *8

Vezi Jorme ,etodologice de aplicare a 2odului Fiscal Vezi Jorme ,etodologice de aplicare a 2odului Fiscal

/:

din veniturile contribuabilululi $i cheltuielile aferente acestor venituri realizate cu e)cepia cheltuielilor nedeductibile. %n ceea ce prive$te impozitul pe avere ,n &omnia el se ntlne$te sub forma unor impozite pe averea propriu zis dar $i sub forma impozitelor pe circulaia averii. +intre impozitele pe averea propriu zis mai importante sunt impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri care se pltesc att de persoanele fizice ct $i de persoanele (uridice care dein cldiri $i terenuri. !otrivit legii nr. 7*90788* privid administraia public local, autoritile administraiei publice locale sunt organizate $i funcioneaz pe baza principiilor eligibilitii $i autonomiei locale, principii prevzute de altfel $i de 2onstituia &omniei. %n virtutea acestor principii , locul $i rolul administraiei publice n sistemul statului de drept au nregistrat modificri profunde asigurndu se consiliilor locale $i (udeene o larg competen i responsabilitate n dezvoltarea problemelor de interes local. 'stfel consiliul local trebuie s organizeze $i s e)ecute lucrrile edilitare $i de gospodrie comunal , s dezvolte reeaua de nvmnt, sntate, cultur $i art , s creasc gradul de urbanizare a ora$ului, etc. 'ceste obiective nu pot fi ndeplinite n lipsa unor fonduri bne$ti care s fie gestionate de aceste autoriti publice locale. +e aceea n 2onstituia noastr se prevede constituirea bugetelor locale aflete la dispoziia consiliilor locale $i (udeene $i a cror surs de constituire o reprezint impozitele $i ta)ele locale. "mpozitele $i ta)ele locale sunt reglementate prin lege $i dein locul principal n cadrul venituriloe bugetelor locale. 5otodat Constitu'ia permite consiliilor locale s instituie i alte ta$e n afara celor re!lementate prin le!e pentru serviciile publice nou create pe ra)a lor teritorial n scopul satisfacerii unor nevoi ale locuitorilor%&ceste ta$e speciale se !estionea) n re!im de e$trabu!etar de ctre consiliul local iar disponibilit'ile rmase la sf"r itul anului se reportea) n anul urmtor cu aceea i destina'ie. +omeniile n care pot fi instituite ta)e sunt delimitate de lege $i reprezint venituri ale bugetelor locale destinate finanrii acestor bugete. 6le provin att de la persoane fizice ct $i de la persoane (uridice. +e$i e)ist un numr apreciabil de impozite $i ta)e locale totu$i cunatumul lor se situeaz permanent sub necesarul de resurse financiare ale bugetelor locale. +e aceea n scopul echilibrrii lor, bugetelor locale li se

/B

transfer fonduri , sume defalcate din impozitul pe salarii $i din impozitul pe venit mobilizate la bugetul de stat. "mpozitele , ta)ele $i celelalte venituri locale precum $i acdtele normative care le reglementeaz, sunt prevzute n ane)a nr. * a ;egii *F10*111 privind finanele publice locale, in ;egea 7B0*11? privind impozitele $i ta)ele locale pn la /*.*7.7887, ncepnd cu anul 788/ n =... nr. /:07887 privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale $i n legile bugetare anuale $i ncepnd cu anul 788? n 2odul Fiscal $i 2odul de !rocedur Fiscal. !rincipalele impo)ite i ta$e locale sunt3 *. 7. /. ?. impozitul pe cldiri impozitul pe teren ta)a asupra terenurilor proprietate de stat folosite n alte scopuri dect pentru ta)a asupra mi(loacelor de transport

agricultur $i silvicultur 9. ta)e pentru eliberarea certificatelor , avizelor $i autorizaiilor n domeniul construciilor :. B. F. ta) pentru folosirea mi(loacelor de afi$a(, reclam $i publicitate impozitul pe spectacole ta) hotelier

1. impozitul pe profitul regiilor autonome de importan local $i cel datorat de societile comercile n care consiliul local este acionar ma(oritar *8. alte ta)e locale cum ar fi 3 ta)a zilnic pentru utilizarea temporar a locurilor publice $i pentru vizitarea muzeelor, a caselor mamoriale sau a monumentelor istorice, destinate n scopul obinerii de venit, ta) anual pentru vehicule lente $.a. !entru aprarea $i promovarea intereselor de ordin general statul acioneaz prin prghii specifice, cum sunt3 impozite $i ta)e, subvenii, licene de e)port import, garanii guvernamentale de credite, etc. %n acest sens articolul 9/ din 2onstituie dispune3 'rt. 9/ (*) NN 2etenii au obligaia s contribuie prin impozite $i ta)e, la cheltuielile publice.

/F

(7) <istemul legal de impuneri trebuie s asigure a$ezarea (ust a sarcinilor fiscale. (/) =rice prestaii sunt interzise, n afara celor stabilite prin lege, n situaii e)cepionale. NN !entru aducerea la ndeplinire a acestor prevederi, cetenii, persoane fizice, ct $i persoane (uridice au aceast obligaie. %n acest sens, chiar dac, persoana (uridic este subiect al impozitului, sau pltitoare direct de impozite, n mod indirect suportatorul final al acestor cheltuieli este persoana fizic, ceteanul. 2ontribuia este obligatorie $i nu benevol deoarece prin calitatea de beneficiari ai cheltuielilor publice efectuate de ctre stat, sau de ctre autoritile administraiei publice locale, se regsesc n mod direct, sau indirect toi cetenii rii. '$ezarea (ust a sarcinilor fiscale, principiu deosebit de important instituit prin legea fundamental, presupune ca repartizarea sarcinilor fiscale ntre membrii societii nu trebuie s favorizeze sau s dezavanta(eze nici un pltitor de impozite. 2ontribuia cetenilor la cheltuielile publice poate fi stabilit, numai prin lege, iar n cazul impozitelor $i ta)elor locale de ctre consiliile locale $i (udeene n limitele $i n condiiile legii, ca e)presie a respectrii principiului autonomiei locale n adoptarea de hotrri ns, n cadrul legii statul fiind unitar $i legea trebuie s fie unic. 'dministrarea veniturilor autoritilor administraiei publice locale reprezint una din componentele cele mai importante ale activitii acestora deoarece asigur resursele financiare indispensabile ndeplinirii atribuiilor prevzute de lege $i a obiectivelor stabilite. +in ansamblul veniturilor autoritilor administraiei publice locale impozitele $i ta)ele locale reprezint componena ma(oritar, astfel c activitii de administrare a acestora trebuie s i se acorde importana cuvenit. 'dministrarea impozitelor $i ta)elor locale cuprinde o serie de activiti care concur n mod unitar la obinerea unei eficiene sporite n cadrul acestei componente. #una cunoa$tere a componentelor $i a principiilor care guverneaz administrarea veniturilor permite persoanelor cu funcii de conducere s organizeze mai eficient compartimentele care concur la realizarea acesteia.

/1

"mpozitele $i ta)ele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ teritoriale. "nformaiile referitoare la impozitele $i ta)ele locale sunt de interes public, autoritile administraiei publice locale avnd obligaia s asigure accesul liber $i nengrdit la acestea. &esursele financiare constituite din impozitele $i ta)ele locale se utilizeaz pentru cheltuielile publice a cror finanare se asigur de la bugetele locale, n condiiile legii. !ltitorii impozitelor $i ta)elor locale sunt3 persoanele fizice $i persoanele (uridice, denumite prin legislaia fiscal contribuabili. <unt asimilai persoanelor fizice, contribuabilii care desf$oar activiti economice pe baza liberei iniiative ori e)ercit n mod individual sau prin asociere orice profesie liber. !rin persoane (uridice, se nelege acele entiti reprezentate de persoanele fizice, nregistrate legal, ce au un patrimoniu distinct, n scopul desf$urrii unei activiti, precum3 a) comercianii $i filialele acestora, inclusiv unitile economice ale persoanelor (uridice de drept public, precum $i cele ale organizaiilor politice, sindicale, patronale $i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor $i fundaiilor, cultelor religioase $i altora asemenea. b) sucursalele $i reprezentanele autorizate s funcioneze pe teritoriul &omniei, aparinnd persoanelor fizice sau (uridice strine. <unt e)ceptate instituiile $i unitile care funcioneaz n subordinea sau n coordonarea ,inisterului 6ducaiei $i 2ercetrii. Caracteristicile impozitelor i ta'elor locale sunt o surs stabil de venituri fac parte dintre cele mai deschise $i transparente impozite sunt elastice, pot ine pasul cu veniturile, inflaia povara fiscal poate fi distribuit n mod proporional $i echitabil avnd n vedere diferite nivele de venituri cele colectate la nivel local au $anse mai mari pentru a se realiza de obicei instituirea de ctre guvern a unui nou sistem echitabil $i eficient de impozitare, determin ca acesta s fie nepopular

?8

Impozitul pe cl *iri se datoreaz de ctre contribuabili, persoane fizice $i (uridice pentru cldirile aflate n proprietatea acestora. "mpozitul pe cldiri se percepe $i se determin att pentru cldirile aflate n funciune ct $i pentru cele care se afl n rezerv sau n conservare. +e asemenea se impun $i cldiri aflate n funciune $i amortizate integral, impozitul calculndu se pe baza valorii nscris n contabilitate. 2ldirile noi , dobndite n cursul anului indiferent sub ce form se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit. %n acest caz , impozitul se calculeaz pe numele noului proprietar , contribuabil, proporional cu perioada rmas pn la sfr$itul anului. *rocedura de declarare i stabilire a impo)itului 1" Declararea "mpozitul pe cldiri se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi 'ne)a nr. *), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe raza crora se afl cldirile. %ncepnd din acest an, persoanele (uridice sunt obligate s depun aceste declaraii anual, data limit fiind /* ianuarie. !ersoanele (uridice $i calculeaz impozitele datorate prin propriile servicii financiar contabile. +eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat. !ersoanele (uridice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe cldire, (cod B8.*/.8*.8:), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente3 datele de identificare ale contribuabilului denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia telefon nr. $i data de la &egistrul 2omerului, banca $i contul codul fiscal datele de identificare ale imobilului care se declar

?*

denumirea imobilului localitatea n care se situeaz imobilul strada $i numrul informaii pentru stabilirea impozitului pe cldiri numr curent specificarea cldirii valoarea de inventar actualizat (nregistrat n contabilitate) cota de impozitare impozitul de plat informaii privind persoanele $i data la care s a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii avizul organului de specialitate numrul $i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei Documente ane7ate .olicitate ;a declaraia de impunere se solicit n mod obligatoriu n funcie de modul de dobndire a cldirii urmtoarele acte 3 pentru cldirile dobndite prin cumprare contractul de vnzare cumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorul cldirii e)tras de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile pentru cldirile construite n regie proprie de ctre contribuabil procesul verbal de recepie pe care s figureze n mod obligatoriu data la care s a fcut recepia lucrrilor $i valoarea final a construciei autorizaia de construcie certificat de urbanism plan de situaie e)tras de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile pentru cldirile dobndite prin donaie respectiv ca aport la capitalul social

?7

actul adiional care s reflecte mrirea capitalului social actul de donaie acceptul de donaie e)tras de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile pentru cldirile reevaluate procesul verbal de reevaluare +" )ta0ilirea "mpozitul pe cldiri n cazul persoanelor (uridice se calculeaz prin aplicarea cotei de *,9H asupra valorii de inventar a cldirilor, nregistrat n contabilitatea acestora, la care se aplic o ma(orare de 79H**. %n cazul n care persoanele (uridice nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor ncepnd cu anul *11F pn la data de 8* ianuarie 788/, cota impozitului pe cldiri este de 9H aplicat pe valoarea de inventar al cldirii, pn la data primei reevaluri, nregistrat n contabilitatea acestora, la care se aplic o ma(orare de 79H. "mpozitul pe cldirile $i ane)ele acestora, n cazul =J. urilor, fundaiilor $i asociaiilor non profit care desf$oar activiti social culturale, de educaie $i nvmnt prin autofinanare, care nu necesit fonduri care greveaz bugetul local, se calculeaz prin aplicarea cotei de 8,9H asupra valorii de inventar. Proce*ura *e luare -n *e0it 6)ist dou modaliti principale de declarare pentru persoane (uridice3 deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii declaraiei transmiterea prin po$t a declaraiei "nspectorul va verifica din punct de vedere al coninutului $i al formei documentele depuse, autenticitatea acestora, precum $i corectitudinea datelor nscrise n declaraie, dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol ane)at, cu urmtoarele date 3
**

*. 2ontribuabilul se prezint la ghi$eul inspectorului de serviciu.

Vezi -2; nr. 7??0788/ privind impozitele $i ta)ele locale pe anul 788?

?/

mediul n care este amplasat cldirea3 urban D >, rural D & tipul cldirii 3 * fr subsol, fr mansard 7 D cu subsol, fr mansard / D fr subsol cu mansard ? cu subsol $i cu mansard natura pereilor * crmid ars, piatr, #2' 7 lemn, crmid nears, chirpici, vltuci grosimea pereilor3 * O de 79 cm 7 P de 79 cm numr eta(e numr lift pe scar destinaie * pentru locuit 7 pentru alte scopuri / cu orice alt destinaie scara lift serviciu ++, dac e)ist ambele condiii, J+ sau +J dac e)ist sau nu simultan cele dou condiii nclzire central $i instalaii electrice0sanitare ++ dac se ndeplinesc simultan cele dou condiii +J, J+, JJ n raport de condiiile e)istente categoria locuin * nu deine ncperi de locuit la mansard sau la subsol 7 deine / deine $i la mansard $i la subsol mod de dobndire * apartamentele care au avut scutire *8 ani, din *111 nu mai e)ist scutire / structura de beton

??

/ D pentru celelalte cldiri recepie data la care s a efectuat recepia cldirii data dobndirii data modificrii D la cldirile la care se fac modificri clase * D impus 8 D scutit procentual 98*988 D 98H impus $i 98H scutit, * D impus *88H +up introducerea datelor privind cldirile conform documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea impozitului pe cldiri, mpreun cu documentele ane)e se nregistreaz n registrul de intrare ie$ire, numrul dat din registru se nscrie $i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal $i apoi se introduc documentele ntr un dosar $i se arhiveaz. >n e)emplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat $i $tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului. 7. 'ctele sunt transmise prin po$t +ocumentele intr prin registratura principal unde i se atribuie un numr de nregistrare. <e repartizeaz la conducerea instituiei unde se trece pe fiecare act o rezoluie care trebuie respectat. '(ungnd la nivelul serviciului de specialitate modalitatea de verificare, corectare $i nregistrare este aceea$i. >n e)emplar din declaraia contribuabilului mpreun cu o adres oficial semnat de $eful direciei $i $eful serviciului se e)pediaz contribuabilului de ctre registratura principal, unde totodat se efectueaz $i descrcarea adresei (n termen de /8 de zile de la data nregistrrii). "ntroducnduDse datele n calculator, automat se creeaz debitul n sarcina noului contribuabil. +epunerea peste termen sau nedepunerea (/8 de zile de la data dobndirii) a declaraiei de impunere se sancioneaz cu amend contravenional*7 privind combaterea evaziunii fiscale. !rocesul verbal de contravenie se ntocme$te n dou
*7

Vezi ;egea nr. FB0*11? privind combaterea evaziunii fiscale, reactualizat

?9

e)emplare. 6)emplarul original se va nmna contribuabilului, iar e)emplarul al doilea se va ane)a documentaiei depuse. 2ontribuabilul are posibilitatea s achite pe loc contravaloarea amenzii la casieria serviciului, sau s vireze suma n contul 5rezoreriei dup care prezint documentul de plat inspectorului care a ntocmit procesul verbal.

Proce*ura .c *erii *in e2i*en a impozitului pe cl *iri <cderea din eviden a impozitului pe cldiri se efectueaz n cazul nstrinrii prin vnzare sau n cazul demolrii cldirii. n cazul nstrinrii prin vnzare actele prezentate sunt adres (cerere) de radiere a imobilului nstrinat pe care s figureze valoarea de inventar a cldirii $i data scderii din evidenele contabile contractul de vnzare cumprare autentificat la un notar public n cazul demolrii imobilului adres (cerere) de radiere a imobilului nstrinat pe care s figureze valoarea de inventar a cldirii $i data scderii din evidenele contabile autorizaia de demolare emis de autoritatea local pe raza cruia se afl construcia respectiv +up verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin modificarea matricolei de cldiri, cu specificarea datei ncetrii impozitului, dup care se scad automat debitele. <e aduce la cuno$tina contribuabilului obligaia de plat rmas, dac este cazul, printr un aviz de plat. ,odificri de impozit pot apare n urmtoarele cazuri 3 nstrinarea unei pri a cldirii demolarea unei pri a cldirii

Persoane (izice
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului 1" Declararea

?:

2ontribuabilii, persoane fizice sunt obligai s depun declaraiile de impunere (vezi 'ne)a nr. 7) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale pe a cror raz teritorial se afl cldirile, n termen de /8 de zile de la data dobndirii acestora sau n cazul modificrii masei impozabile, n vederea determinrii valorii impozabile, precum $i a impozitelor aferente. !ersoanele fizice care dein mai multe cldiri cu destinaia de locuin, au obligaia s depun $i C+eclaraia special de impunere pentru stabilirea impozitului pe cldiri ma(orat, n cazul persoanelor fizice pentru stabilirea impozitului pe cldiri ma(orat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri cu destinaia de locuinE, att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial $i au domiciliul, precum $i la cele n a cror raz teritorial sunt situate cldirile respective. !ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe cldire (cod B8.*/.8*.8?), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente3 datele de identificare ale contribuabilului numele pltitorului adresa acestuia datele de identificare ale imobilului care se declar denumirea imobilului localitatea n care se situeaz imobilul strada $i numrul anul construciei cldirii informaii pentru stabilirea impozitului pe cldiri specificarea cldirii tipul cldirii informaii privind persoanele $i data la care s a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semntura persoanei care a ntocmit declaraia avizul organului de specialitate

?B

numrul $i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei Documente ane7ate .olicitate !entru cazurile noi $i e)tinderile de cldiri la declaraia de impunere se solicit3 schia cldirii pe nivele e)trasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile autorizaia de construcie certificatul de urbanism %n cazul cumprrii de imobile se face transcrierea de pe un nume pe altul pe baza urmtoarelor documente3 o cerere scris de mn e)trasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile contractul de vnzare cumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorul cldirii +" )ta0ilirea !entru cldirile proprietatea persoanelor fizice baza de impozitare o reprezint valoarea cldirii determinat pe baza normelor de evaluare stabilite pe m7 de suprafa construit, difereniat n funcie de felul, destinaia $i locul unde sunt situate cldirile. "mpozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de 8,7H asupra valorii impozabile a cldirii. Ta%el nr. 18 2riteriile $i normele de evaluare ale valorii impozabile a cldirii 9r. Crt. 6elul cldirilor i al altor construc#ii impoza%ile Valoarea impoza%il *lei:m!+ '. 2u instalaii de ap, #. Fr instalaii de canalizare, electrice, ap, calanizare, nclzire (condiii electrice, nclzire cumulative)

1.

Cldiri a) cu perei sau cadre din beton armat, din crmid ars, piatr natural sau din alte materiale

?F

!.

,. 1.

b) cu perei din lemn, crmid nears, vltuci, paiant $i din alte materiale asemntoare Construc#ii ane'e situate n a(ara corpului principal al cldirii8 a) cu perei din crmid ars, piatr, beton, sau alte materiale asemntoare4 b) cu perei din lemn, crmid nears, paiant, vltuci, etc. Pentru locuin#e situate la valoarea reprezint B9H corespunztoare din su%sol demisol sau la valoarea fiecrei grupe de cldiri mansard Pentru spa#iile cu alt valoarea reprezint 98H corespunztoare din destina#ie& situate n valoarea fiecrei grupe de cldiri su%solul sau demisolul cldirilor Valoare impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup

cum urmeaz3 a) nainte de anul *198 inclusiv, reducere *9H b) ntre anii *19* $i *1BB inclusiv, reducere 9H !entru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti $i zone n cadrul acestora se vor aplica coeficieni de corecie. Ta%elul nr. !8 2oeficienii de corecie Tg-Mure ;ocalitate ur%an de rang II coe(icien#ii de corec#ie A *,78 <ona n cadrul localit#ii / *,*9 C *,*8 " *,89

!entru cldirile structurate n blocuri cu mai mult de / niveluri $i F apartamente coeficienii de corecie menionai la aliniatul anterior vor fi diminuai cu 8,*8. "mpozitulQsuprafaa utilRcoeficientul de corecieRnorma de evaluareRcota de impozit !entru persoanele fizice care dein mai multe cldiri cu destinaie de locuin, impozitul pe cldiri se ma(oreaz dup cum urmeaz3 a) cu *9H pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu4 b) cu 98H pentru cea de a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu4 c) cu B9H pentru cea de a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu4

?1

d) cu *88H pentru cea de a patra cldire $i urmtoarele, n afara celei de la adresa de domiciliu4 !ersoanele care achit integral impozitul pn la data de *9 martie beneficiaz de o reducere de *8H. Proce*ura *e luare -n *e0it !rocedura de luare n debit pentru persoanele fizice se face n mod identic ca $i n cazul persoanelor (uridice. 2ldirile dobndite n cursul anului se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite. "mpozitul se calculeaz proporional cu perioada rmas pn la sfr$itul anului. Proce*ura .c *erii *in e2i*en a impozitului pe cl *iri ;a vnzarea cldirilor $i a construciilor, mo$tenire sau donare, se face transcrierea imobilului pe noul proprietar, diminund debitele vechiului proprietar cu suma nedatorat, n baza documentelor prezentate ca3 e)tras de carte funciar contract de vnzare cumprare certificat de mo$tenitor sau contract de donaie, dup caz cerere de transcriere %n cazul vnzrilor pariale se face dezmembrarea imobilului, dup care se fac modificrile cuvenite, cu scderea debitelor aferente. %n cazul demolrilor se prezint3 autorizaia de demolare e)tras de carte funciar cerere de scoatere din eviden ;a fel se procedeaz $i n cazul n care construciile au fost naionalizate, e)propriate, trecute la persoane (uridice, cnd n baza documentelor prezentate se face ncetarea lor diminund debitele cu data documentelor. ;a sfr$itul zilei borderoul de scdere se depune n dosarul operatorului de date, documentele se nregistreaz n registrul de intrare ie$ire $i se predau inspectorului de sector pentru verificare arhivare n dosarul imobilului4 fi$ierul creat (@&J) se transmite spre descrcare n baza de date. 2alculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic este difereniat, e)istnd 1:8 de posibiliti, n funcie de3 destinaie4 perei4 confort (cu sau

98

fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.)4 tip cldire (cte nivele, cte apartamente)4 poziie (mansard, subsol)4 anul construirii4 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4 ma(orarea sau nu stabilit de 2onsiliul ;ocal4 etc. Impozitul pe teren se stabile$te anual n sum fi) pe m.p. de teren n mod difereniat pe zone, rangul localitii , etc.

Persoane )uridice
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului i ta7ei pe teren 1" Declararea "mpozitul $i ta)a pe teren se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi 'ne)a nr. 9), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe raza crora se afl terenurile. +eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat. !ersoanele (uridice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe teren, (cod B8.*/.8*.8:), $i a ta)ei pe teren, (cod B8.*/.8*.89), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente3 datele de identificare a contribuabilului3 denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia telefon nr. $i data de la &egistrul 2omerului, banca $i contul codul fiscal datele de identificare ale terenului care se declar localitatea n care se situeaz imobilul strada $i numrul informaii pentru stabilirea ta)ei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat numr curent specificarea

9*

zona n care se ncadreaz (', #, 2, +) suprafaa de teren folosit suprafaa de teren neocupat de cldiri $i construcii, n metrii ptrai impozitul de plat, ct pe metru ptrat $i ct datorat ta)a datorat total suprafa total ta) datorat ta)a pentru terenurile ocupate de linii ferate $i drumuri numr curent specificare (linii normale, linii nguste, drumuri) total Silometrii total ta)a informaii privind persoanele $i data la care s a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii avizul organului de specialitate numrul $i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei Documente ane7ate .olicitate ;a declaraia de impunere se solicit3 e)trasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile "mpozitul pe teren se stabile$te anual, n sum fi) pe metru ptrat de teren, difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone, n intravilan.

+" )ta0ilirea

Ta%elul nr. 18 Jivelul impozitului pe teren n funcie de zon Mona n cadrul localitii Jivelul impozitului pentru anul 788B (lei0m7)
97

*. "mpozitul sau ta)a pe terenurile deinute de persoane (uridice ' # 2 + !entru terenurile ocupate de drumuri $i ci ferate aflate n administrarea sau n folosina regiilor autonome, a societilor comerciale $i a altor persoane (uridice, acestea datoreaz ta)a pe teren. Ta%elul nr. 38 5a)a pentru terenurile ocupate de drum $i ci ferate Jr. crt. * 7 / !entru drumuri !entru ci ferate normale !entru ci ferat nguste <pecificaie Jivel ta) pentru 788B (lei0Sm) /8 9F,98 /8

Proce*ura *e luare -n *e0it 6)ist dou modaliti principale de declarare n cazul persoanelor (uridice3 deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii declaraiei transmiterea prin po$t a declaraiei 'cesta va verifica din punct de vedere al coninutului $i al formei documentele depuse, autenticitatea acestora, precum $i corectitudinea datelor nscrise n declaraie, dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol ane)at, cu urmtoarele date 3 mediul n care este amplasat terenul3 urban D >, rural D & data dobndirii data modificrii D la terenurile la care se fac modificri suprafaa de teren n folosin zona n care se situeaz terenul clase * D impus

*. 2ontribuabilul se prezint la ghi$eul inspectorului de serviciu.

9/

8 D scutit adresa la care se situeaz terenul +up introducerea datelor privind terenurile conform documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea impozitului $i ta)ei pe teren, mpreun cu documentele ane)e se nregistreaz n registrul de intrare ie$ire, numrul dat din registru se nscrie $i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal, documentele se ndosariaz $i se arhiveaz. >n e)emplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat $i $tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului. 7. 'ctele sunt transmise prin po$t D m mod similar ca la impozitul pe cldiri Proce*ura .c *erii *in e2i*en a ta7ei pentru folo.irea terenurilor proprietate *e .tat <cderea din eviden a ta)ei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat se efectueaz n cazul n care contribuabilii dobndesc dreptul de proprietate pentru unele terenuri proprietate de stat, avute anterior n administrare sau n folosin, dup care datoreaz impozitul pe terenuri, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a survenit aceast modificare. <e va ane)a declaraiei de impunere3 certificatul de atestare a dreptului de proprietate e)tras de carte funciar +up verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin modificarea matricolei de ta) teren, cu specificarea datei ncetrii ta)ei, dup care se scad automat debitele. <e aduce la cuno$tina contribuabilului obligaia de plat rmas, dac este cazul, printr un aviz de plat. ;a declaraia de impunere pentru impozitul pe teren apare o rubric Cterenuri cu construciiE care creeaz confuzie n rndul contribuabililor. ,uli contribuabili completeaz aceast rubric cu suprafaa ocupat de cldiri pe cnd aceasta se refer la terenurile libere de construcii. < ar fi putut scrie terenuri libere de construcii pentru a nelege $i contribuabilii clar la ce se refer.

Persoane (izice

9?

Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului 1" Declararea !ersoanele fizice sunt obligate s depun declaraia de impunere (vezi 'ne)a nr. 7) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl domiciliul, n termen de /8 de zile de la data dobndirii acestora sau cu ocazia modificrii masei impozabile, n vederea determinrii mrimilor impozabile precum $i a ta)elor aferente. !ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe teren (cod B8.*/.89.8?), care trebuie s conin3 datele de identificare ale contribuabilului numele pltitorului adresa acestuia datele de identificare ale terenului care se declar localitatea n care se situeaz imobilul strada $i numrul informaii pentru stabilirea impozitului pe teren suprafaa ocupat de cldiri $i alte construcii suprafaa neocupat de cldiri $i alte construcii informaii privind persoanele $i data la care s a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semntura persoanei care a ntocmit declaraia avizul organului de specialitate numrul $i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei Documente ane7ate .olicitate %n urma dobndirii prin cumprare, mo$tenire sau donaie a terenurilor, noul proprietar se prezint la ghi$eu sau la inspctorul de sector cu o copie dup contractul de

99

vzare cumprare, certificat de mo$tenitor, contract de donaie, dup caz $i cu e)trasul de carte funciar $i o cerere de transcriere. >nde este cazul de dezmembrare, $i o copie dup actul de dezmembrare notificat de notar. %n cazul terenurilor nedeclarate (transformarea terenurilor e)travilane n intravilane sau terenuri nedeclarate anterior) n loc de cerere se ntomesc declaraii tip. +" )ta0ilirea "mpozitul pe teren se stabile$te anual, n sum fi) pe metru ptrat de teren, difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone. Ta%elul nr. 48 "mpozitul pe terenurile situate n intravilan Mona n cadrul localitii Jivelul impozitului pentru anul 788B (lei0m7) *. "mpozitul pe terenurile deinute de persoane fizice ' # 2 + Ta%elul nr. 58 "mpozitul pe terenurile situate n e)travilan 9r. Crt. * 7 / ? 9 : B F 1 *8 <ona Categoria de (olosin# 5erenuri cu construcii 'rabil !$uni Fnee Vii ;ivezi !duri $i alte terenuri cu vegetaie forestier 5erenuri de ape +rumuri $i ci ferate 5erenuri neproductive <ona I <ona a II-a <ona a III-a <ona a IV-a

!entru determinarea impozitului pe terenuri, difereniat pe ranguri de localiti la nivelurile prevzute mai sus se va aplica coeficientul ? de corecie.

9:

Proce*ura *e luare -n *e0it ;a fel ca la persoane (uridice. Proce*ura .c *erii *in e2i*en a impozitului pe teren ;a prezentare, dup verificarea documentelor prezentate se fac transcrierile, scznd de la vnztor suprafeele vndute, concomitent se scad $i debitele nedatorate prin borderoul de scdere emis mecanizat (automat prin calculator prin scderea suprafeei). %n cazurile de trecere de la persoan fizic la persoan (uridic se face ncetarea impunerii cu data ncheierii tranzaciei la notar. ;a fel se procedeaz $i n cazul n care suprafaa de teren trece n proprietatea statului, fie prin naionalizare, fie prin e)propriere, scznd automat $i debitele necuvenite, emind la finele zilei un borderou de scdere pe fiecare poziie $i sector aparte, crend un fi$ier de (urnal (@&J) care se transmite la descrcare n baza de date4 documentele se nregistreaz n registrul intrrilor $i se depun la dosarul inspectorului de sector, pe dosare individuale. %n cazul n care terenul devine construit , suprafaa ocupat de construcii noi se scade din suprafaa total diminundu se impozitul aferent construciilor. 2alculul impozitului pe teren impune pentru terenul din e)travilan 7?8 de reguli de calcul , n funcie de 3 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4 dac 2onsiliul ;ocal a hotrt ma(orarea ta)elor locale4 etc. Ta$a asupra mi(loacelor de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a mi(loacelor de transport pentru fiecare 988 cmc difereniat pe categorii de mi(loace auto (autoturisme, autobuze, autoutilitare pn la *7 tone).!entru mi(loacele de trasport marf cu masa total ma)im autorizat de peste *7 tone precum $i pentru combinaiile acestora se stabile$te n funcie de masa total ma)im autorizat de numrul de a)e $i pe feluri de suspensie ( pneumatic sau mecanic). &esuesele financiare provenite din ta)a asupra mi(loacelor de transport avnd masa ma)im autorizat peste *7 tone se utilizeaz e)clusiv pentru lucrri de ntreinere , modernizare, reabilitare $i construcie a drumurilor de interes local $i constituie venit n proporie de :8H la bugetul local. !entru vehiculele lente ta)a se stabile$te n sum fi) avnd scadena la /*.8*. a fiecrui an. !entru remorci , semiremorci, rulote ta)ele anuale se

9B

stabilesc in funcie de capacitatea acestora e)primat n tone. 2apacitatea cilindric a motorului, remorcilor, semiremorcilor, rulotelor, numrul e)elor, $i masa total ma)im autorizat avute n vedere la calcularea ta)ei se dovedesc cu cartea de identitate a autovehiculului, respectiv a remorcii.

Persoane )uridice
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a ta7ei 1" Declararea 5a)a asupra mi(loacelor de transport se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi 'ne)a nr. /), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe raza crora se afl sediul persoanei (uridice. !ersoanele (uridice $i calculeaz ta)ele datorate prin propriile servicii financiar contabile. +eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat. !ersoanele (uridice completeaz formularul de declaraie pentru ta)ei asupra mi(loacelor de transport, (cod B8.*/.8*.89), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente3 datele de identificare ale contribuabilului denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia telefon nr. $i data de la &egistrul 2omerului, banca $i contul codul fiscal informaii pentru stabilirea ta)ei auto numr curent specificarea ma$inii numrul mi(loacelor de transport ta)a stabilit informaii privind persoanele $i data la care s a ntocmit declaraia data completrii declaraiei
9F

semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii situaia nominal a mi(loacelor de transport numr curent specificarea ma$inii data dobndirii seria motor, $asiu capacitatea cilindric ta)a datorat total ta) observaii avizul organului de specialitate numrul $i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei Documente ane7ate .olicitate ;a declaraia de impunere se solicit n mod obligatoriu n funcie de modul de dobndire a mi(loacelor de transport urmtoarele acte 3 pentru mi(loacelor de transport dobndite prin cumprare contractul de vnzare cumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorul mi(locului de transport, dac vnztorul este o persoan fizic factur emis de vnztor, n cazul n care acesta este o persoan (uridic n cazul n care mi(locul de transport este dobndit prin import se prezint traducerea actului de dobndire, documentul de identitate a vehicolului $i declaraia vamal fi$a de nmatriculare pentru mi(loacele de transport dobndite prin donaie actul de donaie accept de donaie autentificat la notar public n cazul n care este dobndit din strintate se depune $i declaraia vamal fi$a de nmatriculare

91

pentru mi(loacele de transport dobndite prin donaie respectiv ca aport la capitalul social actul adiional care s reflecte mrirea capitalului social fi$a de nmatriculare

+" )ta0ilirea 2ontribuabilii care dein mi(loace de transport cu traciune mecanic datoreaz o ta) anual stabilit n funcie de capacitatea cilindric a acestora pentru fiecare 988 cmc sau fraciune din ace$tia. Ta%elul nr. ,8 Jivelul ta)ei auto n funcie de tipul mi(locului de transport 9r. crt. * 'utoturisme cu capacitate cilindric de pn la 7.888 cmc inclusiv 7 'utoturisme cu capacitate cilindric de peste 7.888 cmc / ? 'utobuze, autocare, microbuze 'utovehicule de pn la *7 tone inclusiv 9 : 5ractoare nmatriculate ,otociclete, motorete $i scutere Tipul mi)locului de transport 9i$el de ta' an !==5 lei an 988 cmc sau fraciune

!entru ata$e ta)a anual se stabile$te la nivelul a 98H din ta)a datorat pentru motociclete, motorete $i scutere. !entru autovehiculele de transport marf cu masa total ma)im autorizat de peste *7 tone ta)a se stabile$te difereniat.

:8

Proce*ura *e luare -n *e0it 6)ist dou modaliti principale de declarare pentru persoane (uridice3 deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii declaraiei transmiterea prin po$t a declaraiei

*. 2ontribuabilul se prezint la ghi$eul inspectorului de serviciu. 'cesta va verifica din punct de vedere al coninutului $i al formei documentele depuse, autenticitatea acestora, precum $i corectitudinea datelor nscrise n declaraie, dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol ane)at, cu urmtoarele date 3 scutire0reducere ta) 8 nescutit * scutit integral 7 scutit 98H denumire marc tip mi(loc de transport * autoturisme4 7 autobuze, microbuze4 / motociclete, motorete4 ? biciclete, triciclete4 9 brci, luntre pentru uz personal4 : brci cu motor4 B $alupe4 F tractor4 1 bac, pod plutitor4 *8 remorc pentru autoturism4 ** triciclu pentru invalizi4 *7 autocamioane de orice fel, autospeciale4 */ brci pentru transport persoane4 *? brci folosite n alte scopuri4 *9 ata$4 *: remorc bus, microbuz4 *B remorc camion4 *F remorc tractor4 *1 remorc autotren4 78 autotren4 7* iaht4 77 remocher, slep4 7/ vapor4 capacitate cilindric serie motor serie $asiu numr de circulaie mod de dobndire data declarrii numr act de dobndire data dobndirii

:*

numr act de ncetare data ncetrii numrul certificatului de radiere data radierii data modificrii capacitii cilindrice data sistrii +up introducerea datelor privind mi(loacele de transport conform documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea ta)ei asupra mi(loacelor de transport, mpreun cu documentele ane)e se nregistreaz n registrul de intrare ie$ire, numrul dat din registru se nscrie $i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal $i apoi se introduc documentele $i se arhiveaz. Fi$a de nmatriculare $i un e)emplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat $i $tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului. 7. 'ctele sunt transmise prin po$t D n mod similar ca la impozitul pe cldiri Proce*ura .c *erii *in e2i*en a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port 5a)a asupra mi(loacelor de transport se d la scdere n cazurile n care mi(locul de transport respectiv a fost nstrinat $i radiat din evidenele organelor de poliie sau ale cpitniei portului. &adierea din evidenta politiei se refer la scoaterea din evident a acestor mi(loace de transport*/. <cderea din eviden a ta)ei asupra mi(loacelor de transport se efectueaz n cazul nstrinrii prin vnzare sau n cazul casrii mi(locului de transport. n cazul nstrinrii prin vnzare actul prezentat este certificatul de radiere cu viza organelor de poliie n cazul casrii mi(locului de transport se prezint urmtoarele acte documente din care s rezulte c mi(locul de transport a fost predat unitilor autorizate pentru colectarea $i recuperarea metalelor certificatul de radiere dac mi(locul de transport a fost nscris n circulaie
*/

Vezi -. nr. :*80*117 privind cartea de identitate a autovehiculului

:7

!entru autovehiculele care nu sunt supuse nmatriculrii, scderea ta)ei se poate face numai n cazul nstrinrii acestora sau prin scoaterea din uz, urmare a casrii sau vnzrii ca piese de schimb (motor, caroserie, $asiu, cutie de viteze etc.), fapt dovedit prin documente care s ateste aceste situaii. 5a)a asupra mi(loacelor de transport nu se d la scdere pentru perioada ct autovehiculele sau mi(loacele de transport pe ap se afl n reparaii curente sau reparaii capitale, $i nici n cazul lipsei temporare a unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil. +up verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin modificarea matricolei auto, cu specificarea datei ncetrii ta)ei $i radierii mi(locului de transport din evidena organelor de poliie , dup care se scad automat debitele. <e aduce la cuno$tina contribuabilului obligaia de plat rmas, dac este cazul, printr un aviz de plat. ,odificri de impozit pot apare n urmtoarele cazuri 3 schimbarea capacitii cilindrice a motorului

schimbarea tipului autovehiculului 'ceste modificri trebuiesc vizate $i aprobate de &egistrul 'uto &omn, dup care n termen de /8 de zile se declar la serviciile de specialitate ale consiliilor locale acolo unde se afl sediul contribuabililor.

Persoane (izice
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port 1" Declararea !ersoanele fizice sunt obligate s depun declaraia de impunere (vezi 'ne)a nr. ?) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl domiciliul, n termen de /8 de zile de la data dobndirii acestora sau cu ocazia modificrii masei impozabile, n vederea determinrii mrimilor impozabile precum $i a ta)elor aferente.

:/

!ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea ta)ei asupra mi(loacelor de transport (cod B8.*/.89.89), care trebuie s conin3 datele de identificare ale contribuabilului numele pltitorului adresa acestuia telefon seria $i numrul de buletin informaii pentru stabilirea ta)ei auto specificarea ma$inii informaii privind persoanele $i data la care s a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii !e baza declaraiei depuse de contribuabil, organele specializate ntocmesc procesul verbal de stabilire a ta)ei asupra mi(loacelor de transport. >n e)emplar se nmneaz contribuabilului iar cellalt rmne la administraia local. Documente ane7ate .olicitate !entru mi(loacele de transport dobndite prin cumprare se solicit urmtoarele documente3 contractul de vnzare cumprare factura dac se cumpr de la persoane (uridice !entru mi(loacele de transport cumprate din strintate se ane)eaz3 contractul de vnzare cumprare pentru ma$ini folosite factura pentru ma$ini noi chitana vamal cartea de identitate +" )ta0ilirea 5a)a asupra mi(loacelor de transport deinute de persoane fizice se calculeaz la fel ca n cazul persoanelor (uridice. Proce*ura *e luare -n *e0it <e face n mod similar ca la persoane (uridice.

:?

Proce*ura .c *erii *in e2i*en a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port <cderea debitelor se efectueaz n baza certificatelor de radiere emise de =rganele de !oliie n urma vnzrilor efectuate $i scoaterea din circulaie a mi(locului de transport de pe numele contribuabilului (vnzare, mo$tenire, donare). ;a fel se scad $i mi(loacele de transport scoase legal din ar, dezmembrate $i distruse. %n cazul n care se stabilesc de ctre =rganele de !oliie furturi de mi(loace de transport $i nerecuperate, se emit certificate de scoatere din circulaia pe baza crora se face sistarea urmririi debitului, pn la gsirea sau pn la radierea definitiv din evidenele de circulaie a autovehiculelor. %n cazul tractoarelor $i remorcilor rutiere scoase din circulaia rutier $i predate pentru lucrri agricole, se face radierea din evidenele fiscale scznd debitele necuvenite. %n toate cazurile, debitele necuvenite se scad n baza borderoului de scdere creat prin introducerea documentelor de scdere n calculator, care la sfr$itul zilei emite borderoul de scdere care se depune n dosarul operatorului de date, iar documentele prezentate se nregistreaz n registrul de intrare ie$ire $i se predau inspectorului de sector pentru arhivare n dosarul individual al mi(locului de transport. Fi$ierul (urnal (@&J) creat, se transfer prin descrcare n baza de date. Ta7ele pentru eli0erarea certificatelor9 a2izelor i autorizaiilor -n *omeniul con.truciilor sunt difereniate n funcie de valoarea construciilor $i instalaiilor , suprafaa terenului, natura serviciilor prestate. 5a)ele se pltesc naintea eliberrii documentelor respective $i includ ta)e pentru3 certificate de urbanism $i autorizaii de construire autorizarea de fora(e $i e)cavri necesare studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, e)ploatrilor de carier , balastier, sondelor de gaze $i petrol, precum $i alte e)ploatri. 'utorizarea construciilor provizorii de $antier necesare e)ecuiei de lucrri de baz dac nu au fost autorizate odat cu acestea 'utorizaii pentru organizarea de tabere cu corturi, csue, campinguri

:9

'utorizarea construciilor

pentru lucrri cu caracter provizoriu 3

chio$curi, tonete , spaii de e)punere situate pa cile $i n spaiile publice, precum $i pentru amplasarea corpurilor $i panourilor de afi$a(,a firmelor $i reclamelor datoreaz ta)e. !ersoanele fizice $i (uridice trebuie s depun 3 cererea pentru eliberarea certificatelor, avizelor sau autorizaiilor solicitate4 cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire, n conformitate cu proiectul prezentat. 'lturi de aceste cereri se ane)ez3 pentru certificatul de urbanism e)tras de 2arte Funciar nu mai vechi de /8 de zile sau act de concesiune sau contract de nchiriere dovada achitrii ta)ei pentru eliberarea certificatului de urbanism memoriu tehnic (ustificativ plan de situaie pentru autorizaia de construire ane)a tip la cerere completat de proiectant dovada achitrii ta)ei pentru obinerea autorizaiei de construire e)tras de 2arte Funciar sau act de concesiune certificatul de urbanism n termen de valabilitate $i corelat cu obiectul cererii de autorizare avizele $i studiile solicitate prin certificatul de urbanism documentaia tehnic ;a terminarea lucrrilor beneficiarii autorizaiei de construire, n termen de *9 zile de la data e)pirrii termenului de e)ecutare stabilit prin aceasta, sunt obligai s declare, 'utorizaia de desfiinare , parial sau total a construciilor $i amena(rilor 'utorizarea lucrrilor de racordare $i bran$amente publice de ap, canalizare, gaze, energie electric $i telefonie 6liberarea autorizaiilor de orice fel, precum $i viza anual a acestora.

2ontribuabilii care solicit eliberarea certificatelor, avizelor $i autorizaiilor

::

valoarea real a lucrrilor, n vederea regularizrii ta)ei pentru autorizaia de construire, prin C +eclaraie privind valoarea real a lucrrilor e)ecutate n baza autorizaiei de construire C, la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale. !entru determinarea valorii reale titularul autorizaiei de construire va prezenta, o documentaie cuprinznd un post calcul realizat n preurile actualizate, la terminarea lucrrilor, pe baza indicilor preurilor de consum comunicate de "nstitutul Jaional de <tatistic, din care s rezulte valoarea final a investiiei. <tructurile specializate ale autoritilor administraiei publice locale vor regulariza ta)a pentru autorizaia de construire pe baza valorii reale a lucrrilor declarate de ctre solicitant, n termen de *9 zile de la data e)pirrii termenului de e)ecutare stabilit prin autorizaia de construire. 5itularul autorizaiei de construire va prezenta pe lng declaraia privind valoarea real a lucrrilor autorizate $i o copie a procesului verbal de recepie la terminarea lucrrilor. Ta%elul nr. 78 5a)a pentru eliberarea certificatului de urbanism n funcie de suprafaa pentru care se solicit <uprafaa a) pn la *98 m7 inclusiv b) ntre *9* $i 798 m7 inclusiv c) ntre 79* $i 988 m7 inclusiv d) ntre 98* $i B98 m7 inclusiv e) ntre B9* $i *888 m7 inclusiv f) peste *888 m7 5a)a pentru eliberarea autorizaiei se calculeaz n funcie de tipul autorizaiei. Ta7a pentru folo.irea mi8loacelor *e reclam i pu0licitate <e calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi 'ne)a nr. :) care se depune de contribuabil la serviciile de specialitate ale consiliilor locale. +ocumentele ane)ate3 5a)a datorat

:B

autorizaia de construire certificatul de urbanism desenul panoului respectiv !entru folosirea mi(loacelor de publicitate prin afi$a(, panouri sau alte asemenea mi(loace publicitare beneficiarii datoreaz o ta) de *1,9 lei 0 an 0 m7 sau fraciune de m7. 5a)a pentru folosirea mi(loacelor de reclam $i publicitate se plte$te anticipat de ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de luni de utilizare. %n situaiile n care mi(loacele de reclam $i publicitate au o durat mai mare de * an, ta)a se plte$te pn la data de /* ianuarie a fiecrui an. !entru firmele instalate la locul e)ercitrii activitii ta)a anual se stabile$te n funcie de dimensiune $i este de /8 lei 0 an 0 m 7 sau fracuine de m7. 2ontribuabilii au obligaia s achite n dou tran$e 3 pn la /* martie $i /8 septembrie. Impozitul pe .pectacole <unt obligate la plata impozitului pe spectacole persoanele fizice $i persoanele (uridice care organizeaz, cu plat, permanent sau ocazional, spectacole, manifestri artistice sau sportive, activiti artistice sau distractive de videoteci $i discoteci, denumite spectacole. =biectul impozitului l constituie ncasrile din vnzarea biletelor de intrare $i a abonamentelor. "mpozitul se calculeaz prin aplicarea unor cote procentuale la obiectul impozitabil, adic la ncasrile totale. +in ncasrile impozitabile nu se scad cheltuielile legate de organizarea $i desf$urarea spectacolelor. 2otele procedurale sunt difereniate astfel3 <pectacolele3 a. de teatru, operet, oper, filarmonic, cinematografice, alte spectacole muzicale $i de circ D 7H. b. festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice sau distractive care au un caracter ocazionalD 9H.

:F

"mpozitul pe spectacole se plte$te lunar, pn la data de *9 inclusiv a lunii urmtoare, la bugetele unitilor administrativ teritoriale n a cror raz teritorial $i au sediul $i de a afi$a tarifele la casele de vnzare a biletelor $i la locul de desf$urare a spectacolelor. !ltitorii de impozit pe spectacole au obligaia de a nregistra biletele de intrare la organele fiscale n a cror raz teritorial $i au sediul $i de a desf$urare a spectacolelor. !ltitorii de impozit au obligaia de a ine evidena acestuia $i de a depune, pn la data de *9 inclusiv a lunii urmtoare, la organul fiscal teritorial n a crui raz teritorial pltitorul $i are sediul sau domiciliul, decontul de impozit. Ta7a 1otelier !entru $ederea n municipii, ora$e sau comune consiliile locale pot hotr instituirea ta)ei hoteliere datorate de persoane fizice n vrst de peste *F ani. +eclaraia privind ta)a hotelier se face prin completarea unui formular tipizat, tiprit (vezi ane)a nr.F), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale acolo unde se afl domiciliul sau sediul contribuabilului. 5a)a se determin pe baza cotei de *H la tarifele de cazare practicate $i numrul zilelor de cazare, sau la tariful practicat pentru o noapte de cazare. 5a)a hotelier se ncaseaz de ctre persoanele (uridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate, $i se vars la bugetul local n primele *8 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent. Ta7ele *e tim0ru 8u*iciare i notariale 'ctele $i serviciile notariale, care se ndeplinesc de ctre notarii publici, sunt supuse ta)elor de timbru. 5a)ele de timbru pentru actele $i serviciile notariale se datoreaz anticipat. <unt supuse ta)elor (udiciare de timbru cererile $i aciunile introduse la instanele (udectore$ti, de orice grad, precum $i cererile adresate ,inisterului @ustiiei $i0sau !archetului de pe lng 2urtea <uprem de @ustiie.

:1

!ltitorii ta)elor (udiciare de timbru sunt persoanele fizice $i (uridice romne $i strine, care solicit prestarea unui serviciu supus acestor ta)e. 5a)ele (udiciare de timbru sunt stabilite prin lege*? n mod difereniat, dup cum obiectul cererii sau aciunii este sau nu evaluabil n bani. 'ctivitatea notarial*9 asigur persoanelor fizice $i (uridice constatarea raporturilor (uridice civile sau comerciale nelitigioase, precum $i e)erciiul drepturilor $i ocrotirea intereselor, n conformitate cu legea. 'ctivitatea notarial se realizeaz de ctre notarii publici, prin acte notariale $i consultaii (uridice notariale. 'cestea sunt supuse unor ta)e de timbru difereniate n funcie de natura actelor $i serviciilor*:. Impozitul pe profit al regiilor autonome de importan local $i pe cel datorat de societile comerciale n care consiliul local este acionar ma(oritar constituie venit la bugetul local. !ltitorii acestui impozit sunt regiile autonome $i societile comerciale care $i desf$oar activitatea n domenii cum sunt3 transportul urban n comun de cltori, salubritatea , alimentarea cu ap potabil, alimentarea cu energie termic, amena(area $i ntreinerea parcurilor, etc. Ta7ele .peciale instituite la nivelul municipiului 5g. ,ure$ sunt 3 ta)ele pentru tierea arborilor, ta)ele de cstorie, ne$tere, deces, ta)e pentru spargerea pava(ului0trotuarului, ta)e ocupare teren D cabane n incinta 2omple)ului de agrement $i sport E,ure$ul E , $i n 2etatea ,adieval cu ocazia manifestrilor din timpul anului, ta)e intrare la .rdina Moologic, 2omple)ul de agrement $i sport C ,ure$ulE n timpul verii dar $i iarna la patinoar, ta)e privind nchirierea brcilor, cabinelor, terenurilor de sport din incint, ta)e pentru gara(, ta)e pentru grdin,ta)e staionare ta)imetri$ti , autorizaii de liber trecere0 oprire , ta)e pentru nchirierea containere, eurocontainere, pubele $i europubele, venituri obinute de <era de Flori prin vnzarea de flori prin cele 7

*?

Vezi ;egea nr. *?:0*11B privind ta)ele (udiciare de timbru modificat prin3 ;egea nr. **70*11F4 =rdonana .uvernului nr. /80*1114 -. nr. B970*111 $i =rdinul ,inisterului @ustiiei nr. B:802 din 77.8?.*111 privind aprobarea Jormelor metodologice pentru aplicarea ;egii nr. *?:0*11B privind ta)ele (udiciare de timbru *9 Vezi ;egea (nr. /:0*119) notarilor publici $i activitilor notariale *: Vezi =. nr. *70*11F privind ta)ele de timbru pentru activitatea notarial, aprobat $i modificat prin ;egea nr. *770*11F $i prin =. nr. /80*111, =rdinul ,inistrului @ustiiei nr. ??/02 din 8B.8B.*111 privind Jormele metodologiei pentru aplicarea =. nr. *70*11F

B8

magazine situate n centru ora$ului precum $i cel de la sediul <erei de flori de pe strasa !rutului

B*

Concluzii i propuneri
&eglementrile cu privire la impozitele $i ta)ele locale valabile de la 8*.8*.788/, complic mecanismul de calcul al acestora. 'stfel, calculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic este difereniat, e)istnd 1:8 de posibiliti, n funcie de3 destinaie4 perei4 confort (cu sau fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.)4 tip cldire (cte nivele, cte apartamente)4 poziie (mansard, subsol)4 anul construirii4 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4 ma(orarea sau nu stabilit de 2onsiliul ;ocal4 etc. 2alculul impozitului pe teren impune pentru terenul din e)travilan 7?8 reguli de calcul, n funcie de3 categoria de folosin4 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4 dac 2onsiliul ;ocal a hotrt ma(orarea ta)elor locale4 etc. <unt $i declaraii care creeaz confuzie n rndul contribuabililor. <pre e)emplu, la declaraia de impunere pentru stabilirea impozitului pe teren n cazul contribuabililor persoane (uridice apare la o rubric Cterenuri cu construciiE. ,uli contribuabili completeaz aceast rubric cu suprafaa ocupat de cldiri pe cnd aceast se refer la terenurile aferente construciilor. < ar fi putut scrie terenuri libere de construcii pentru a nelege $i contribuabilii clar la ce se refer.

B7

+eclaraiile de impunere pentru impozitul pe cldiri, teren $i ta)a auto au elemente comune (acela$i antet, la sfr$it se scrie la toate semntura $i data la care s a ntocmit). 'r putea s se fac o singur declaraie difereniat pe cele / tipuri de impozite. "mpozitele $i ta)ele locale n municipiul 5rgu ,ure$ au trecut de la ,inisterul Finanelor la 2onsiliul ;ocal din iunie *111. !rimria municipiului 5rgu ,ure$ a preluat impozitele $i ta)ele locale de la ,inisterul Finanelor fr a prelua $i personalul specializat. 'stfel s a recurs la anga(area unor persoane care nu erau specializate n impozite $i ta)e locale. +in aceast cauz procesul de instruire al anga(ailor a fost mai ndelungat. Jici pn n prezent nu s a reu$it specializarea integral a acestora. <pre e)emplu, de cnd s au preluat de la ,inisterul Finanelor $i pn azi inspectorii <erviciului de "mpozite $i 5a)e nu au efectuat controale faptice pentru verificarea corectitudinii $i veridicitii declaraiilor de impunere depuse de contribuabili. !e viitor dac ar fi posibil contribuabilii s poat vizualiza informaiile privitoare la impozitele $i ta)ele locale precum $i obligaiile personale de plat a ta)elor prin internet. %n viitor se dore$te $i posibilitatea de plat a impozitelor $i ta)elor prin acest sistem. = mai bun colaborare cu poliia pentru identificarea contribuabililor care i$i schimb domiciliul, eventual cnd se depune declaraia sau sunt nregistrai pe internet s li se cear $i codul numeric personal. 'stfel vor putea fi gsii mai u$or chiar dac $i schimb sediul. %nlocuirea programului informatizat, Venis, care este foarte vechi $i care nu mai face fa $i din aceast cauz apar multe gre$eli.

B/

#iliografie
*. 7. 2antemir, 5g ,ure$ ,7887 /. ?. 9. :. 6ficient,#ucure$ti , 788* B. #ucure$ti ,*11: F. 788? 1. *8. **. 6conomic, #ucure$ti, 788* *7. !opescu .., popescu V. ,anualul inspectorului de impozite $i ta)e locale, 6ditura 5ribuna 6conomic , 788? "nstitutul de !olitici !ublice #ucure$ti, #ugetul ;ocal ;eonte +. ,2ioponea ,. Finane !ublice , note de curs , ,o$teanu 5. $i colaboratorii Finane #uget, 6ditura <uplimentarea veniturilor proprii, .hid practic, bucure$ti, 7887 6ditura Fundaia de ,ine, #ucure$ti, 788* .ondor ,. Finane publice, curs >niv. C!etru ,aiorE, .orcea 2. ;e)icon fiscal $i bugetar, editura 6conomic, #e(u V. !robleme actuale privind fiscalitatea , 'nalele #e(u V. 6chilibrul bugetar al &omniei ntre cerine $i #rezeanu !., ,arinescu ". Finane !ublice $i fiscalitatea , #oulescu ,., ,arcel .hi, 2ontrol financiar, 6ditura universitii C+imitrie 2antemirE, 5g ,ure$, *111 posibiliti , 'nalele >niv. C+imitrie 2antemirE, 5g ,ure$, 7888 6ditura Fundaiei &omnia de ,ineE, #ucure$ti , *11B #lnescu &.,#l$escu F., <istemul de impozite , 6ditura #e(u V. D ,etode $i tehnici fiscale , 6ditura +imitrie 6conomic, #ucure$ti, *11?

B?

*/. , #ucure$ti , *11? *?. *9. publice *:. *B. *F. *1.

Vcrel ". finane !ublice, 6ditura +idactic $i !edagogic RRR RRR RRR RRR RRR RRR 2olecia 5ribuna 6conomic 788? Jorme ,etodologice privind 5rezoreria finanelor ;egea finanelor !ublice Jorme metodologice de plicare a 2odului Fiscal ;egislaia acual privind impozitele $i ta)ele locale 'nalele universitii C+imitrie 2antemirE 5g ,ure$

B9