Eco Stat

FISCALIT
Le caractre rgressif des taxes indirectes: les enseignements dun modle de microsimulation
Nicolas Ruiz* et Alain Trannoy**
La scalit indirecte franaise regroupe la fois des taxes sur la valeur (TVA, taxe sur les conventions dassurance, etc.) et, pour certains biens (alcools, tabacs, produits ptroliers, etc.), des droits portant sur les quantits consommes (ou droits daccises) qui sajoutent la TVA. Taxes et droits daccises peuvent se ramener pour tous les biens un taux unique implicite sur la valeur. La scalit indirecte pse davantage sur les mnages modestes: ces mnages consacrent en effet une part beaucoup plus grande de leur budget aux biens soumis aux accises que les mnages aiss. Le premier dcile acquitte ainsi 4,3% de son revenu en ces taxes, le dernier dcile simplement 1,3%. La mesure de limpact dune rforme (prenant la forme dune modication des taux ou des accises au moyen de leurs taux implicites) suppose de pouvoir disposer dune modlisation des comportements des consommateurs vis--vis des produits soumis ce type dimpt. Pour cela, on estime pour ces biens des lasticits-prix et des lasticits-revenu ensuite intgres un modle de micro-simulation. Ces lasticits drivent de fonctions de demandes dont lestimation utilise des indices de prix dits personnaliss qui tirent parti pour chaque grand poste des diffrences de structure de consommation entre les diffrents mnages, ceci an de disposer dune variabilit dans les indices de prix. Ce modle permet de mesurer limpact de deux mesures: la premire espace les taux de TVA, la seconde augmente les accises en diminuant le taux de TVA, les deux rformes tant conues solde budgtaire constant. Chacune opre un transfert de charge scale dampleur limite, favorable aux revenus modestes dans le cas de la premire et leur dtriment pour la seconde. La relative similarit des prols de consommation moyenne par dciles de revenu et la forte htrognit des prols de consommation au sein de chaque dcile attnuent en effet limpact de ces rformes en matire de redistribution.
*Idep, Vieille Charit, 2 rue de la Charit, 13002, Marseille. Courriel: nicolas.ruiz.eco@gmail.com **EHESS, Greqam-Idep, Vieille Charit, 2 rue de la Charit, 13002, Marseille. Courriel: alain.trannoy@eco.u-cergy.fr Cette tude prend son origine dans un travail men au sein du Thema en collaboration avec Nathalie Picard pour une commande de lAssemble Nationale. Elle a connu de nouveaux dveloppements lors du passage de Nicolas Ruiz la DGTPE. Nous remercions Grard Forgeot, Fabrice Pesin, Sbastien Raspiller, les participants au sminaire Fourgeaud ainsi que deux rapporteurs de la revue pour leurs commentaires qui ont permis damliorer ce travail.
CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008
21
es taxes sur la consommation amputent le revenu disponible des mnages de 12,5%, la TVA acquitte par les mnages pesant elle seule 74,4milliards deuros en 2001. La France se distingue dailleurs en la matire des autres pays europens par un poids relativement plus important de recettes scales provenant dimpts indirects. Hormis leur importance budgtaire, ceux-ci constituent galement la fois un outil redistributif, comme en tmoigne linstitution de taux rduits de TVA sur les produits de premire ncessit, et un moyen dincitation ou de correction dun certain nombre deffets externes environnementaux comme lillustre la rcente instauration dun bonus-malus lacquisition de vhicules neufs selon leur degr dmission de CO2. Un certain nombre de rformes scales effectues ces dix dernires annes ont concern les impts indirects, comme la hausse de deux points de la TVA en 1995 partiellement compense par une baisse dun point en 2000 et lapplication dun taux rduit de TVA sur les travaux de rnovation des logements partir de lanne 1999. La baisse ventuelle de la TVA dans la restauration et linstauration dune taxe sur les missions de carbone ou dune taxe cologique sous la forme dune modulation des taux de TVA restent lordre du jour. Le mcanisme de la TVA dite sociale cest--dire le nancement de la protection sociale au moyen dune augmentation de TVA a suscit une controverse sans que lide en ait t dnitivement carte. Enn, la proposition dune baisse du taux de la TVA sur le gasoil a t mise ltude par la commission europenne sous limpulsion du gouvernement franais. La dcision de lAllemagne daugmenter de troispoints le taux de TVA au dbut de 2007 ne peut tre passe sous silence, et ses rpercussions sur les prix et la consommation sont examines avec beaucoup dintrt. Pour pouvoir statuer sur toutes ces mesures en pleine connaissance de cause, il faut tre capable den valuer ex ante les consquences redistributives et budgtaires. Chacune de ces rformes est susceptible de bncier certaines catgories de personnes ou de mnages, alors que dautres seront des perdants nets. Ces effets ne seront pas les mmes selon quon suppose que les agents modient ou non leur comportement la suite du changement du taux de la contribution indirecte. L impact de tels changements dpend ainsi des hypothses sur les ractions de comportement. Face une hausse de prix engendre par une hausse de taxe, les mnages seront enclins rduire leur consommation. Cet effet doit tre pris en compte, non
seulement pour cerner au plus prs les effets de redistribution, mais galement pour pouvoir calibrer les paramtres de la rformesurtout si elle est pense moyens budgtaires constants. La difcult dquilibrer budgtairement le systme de bonus-malus institu sur lachat de voitures neuves selon la quantit dmissions de CO2 dmontre amplement la ncessit de disposer dune modlisation des ractions de comportement. Pour calibrer au mieux une rforme de limposition indirecte, il apparat donc ncessaire de disposer dun modle qui simule ses effets sur chaque type dagent de lconomie. Le principe de la microsimulation consiste revenir lunit lmentaire qui effectue des choix de comportement (il sagit ici du mnage, mais dans un autre contexte ce peut tre lentreprise). La conception dun modle de microsimulation des taxes indirectes requiert trois lments non exclusifs. Dabord, il faut disposer dune base de donnes microconomique contenant lensemble des caractristiques sociodmographiques et conomiques dun chantillon reprsentatif de la population. Il faut ensuite procder une modlisation du systme scal au plus proche des textes lgislatifs et rglementaires compte tenu des contraintes imposes par les donnes. Cette modlisation est initialise pour les valeurs des paramtres scaux en vigueur la priode dobservation. Il faut enn construire un modle microconomtrique du comportement des agents lorsquon dsire que ce modle de microsimulation incorpore des ractions comportementales. La microsimulation peut en effet tre effectue selon deux hypothses. La premire hypothse dite simulation comptable considre quune variation de prix des biens de consommation la suite dune modication des paramtres scaux naffecte pas les choix de consommation des mnages. La deuxime hypothse, plus conforme la ralit mais plus ambitieuse, modlise les modications des choix de consommation conscutifs ces changements de prix (simulation du comportement ou comportementale).1 Le dveloppement rcent de la microsimulation comme outil daide la dcision conomique(1) publique navait pas encore donn lieu une application aux impts indirects. Le modle de microsimulation comportemental dont la construction est dtaille dans cet article
1. Pour une prsentation gnrale des modles de microsimulation utiliss dans les administrations publiques, se reporter au numro spcial 160-161 de la revue conomie et Prvision.
22
et qui se place en quilibre partiel est appliqu deux rformes des impts indirects solde budgtaire constant. Ces deux rformes ont t penses de manire chercher explorer nement comment le caractre anti-redistributif des taxes indirectes se modie la marge. Les mnages modestes acquittent en effet une part substantiellement plus importante de leur revenu en taxes indirectes et en particulier en accises que les mnages aiss. La premire rforme augmente les droits daccises en diminuant le taux de TVA, la seconde espace les taux de TVA. Les rsultats des simulations de ces deux rformes sont donns titre illustratif, mme si des enseignements spciques peuvent en tre tires. Pionnier en la matire, ce modle permet dapprhender toutes les consquences budgtaires et redistributives dune rforme des impts indirects. Il existait cependant dj plusieurs travaux prcurseurs (citons Baccouche et al. (1986), Nichle et al. (1995)), et plus rcemment Gardes et al. (1999) pour des tudes spciquement centres sur la TVA.
de passage dun droit daccise un taux de taxe implicite applicable tous les postes. La scalit dcrite est celle en vigueur lanne 2001, sauf mention contraire.2
Les taxes ad valorem

La taxe sur la valeur ajoute (TVA), la taxe sur les conventions dassurance (TCA) et les taxes sur les bijoux et mtaux prcieux appartiennent cette catgorie de taxes. La taxe sur la valeur ajoute La TVA est redevable lors de la mise disposition la consommation des biens ou des services qui y sont soumis. Elle se calcule sur la base du prix de vente hors TVA et, par consquent, sapplique galement aux autres taxes lorsquelles existent. Pour les biens uniquement soumis la TVA, le prix toutes taxes comprises (TTC) se calcule comme suit partir du prix hors taxe (HT): ,
La scalit indirecte franaise

a construction dun tel modle de microsimulation repose dabord sur la constitution dune nomenclature de biens et services respectant au mieux les spcicits du Code des impts. Nous avons conu partir de lenqute Budget de familles (BDF) 2001 une nomenclature de consommation en 71 postes cohrente scalement dans le sens ou deux biens sont regroups sils sont soumis au mme rgime scal. Le lecteur trouvera en annexe 1 un descriptif de cette nomenclature ainsi que la modlisation scale retenue pour chacun des 71 biens(2). Cette modlisation serait relativement simple si le seul impt indirect tait la TVA, elle est rendue plus complexe par la prise en compte des autres taxes (en particulier celles sur les alcools, tabacs et produits ptroliers). Ces autres taxes indirectes peuvent tre regroupes en taxes ad valorem et en droits daccises. Les premires sont des taxes proportionnelles la valeur du bien alors que les secondes sont des taxes additives exprimes par unit de bien. Ces deux modes de taxation sont loin dtre exclusifs, comme lillustre le cas des tabacs, soumis une scalit hybride qui, selon le prix du bien, est soit une accise, soit une taxe ad valorem. Il est commode dassocier chaque poste un taux dimposition implicite qui permette de les comparer aisment lun lautre, ainsi qu la TVA. Il est alors ncessaire de disposer dune formule
o t dsigne le taux de TVA applicable au bien ou service considr. Il existe trois taux diffrents de TVA: les taux super-rduit, rduit et normal. Le taux superrduit, de 2,1%, sapplique la presse en gnral, aux mdicaments remboursables par la scurit sociale et la redevance tlvisuelle. Le taux rduit, de 5,5%, sapplique essentiellement aux biens destins lalimentation humaine ( lexception des plats prpars et des biens alimentaires considrs de luxe et de ce fait soumis au taux normal), certains biens et services culturels (livres, thtre, muses), aux services revtant un caractre social (aide aux personnes ges, etc.), certains types de mdicaments, aux cantines, aux travaux de rnovation des logements (depuis 2000) et des services daide la personne, leau et lnergie distribues par des organismes privs ou publics. Enn, le taux normal, de 19,6%, sapplique quant lui tous les biens et services non soumis aux prcdents taux. Toutefois, certains biens et services sont libres de TVA, tels que les services caractre mdical, les loyers, les services de la poste, les services relatifs lenseignement, les jeux de hasard et les assurances (ces dernires tant soumises un rgime de taxation particulier).
2. Pour une description plus complte de la mthodologie, on se reportera Picard et al. (2005).
23
La taxe sur les conventions dassurance (TCA) Au lieu de la TVA, tout contrat dassurance souscrit par une personne physique ou morale auprs dun organisme assureur supporte une taxe proportionnelle qui varie selon le type dassurance contracte: 18% pour les assurances de transports terrestres, 7% pour les assurances de sant et 9% pour les autres types dassurances (logement, responsabilit civile, etc.). Dans le cas des assurances de transports terrestres, le consommateur supporte une taxe proportionnelle supplmentaire destine au fonds de soutien pour les accidents de la route (0,1% du montant de la prime dassurance verse).
modlisation du mcanisme de la TIPP ottante en vigueur entre juillet 2000 et 2002 na pas t ralise car elle ncessite la connaissance des quantits qui ntait pas disponible dans lenqute. Le montant de la TIPP (variable selon la nature des produits ptroliers) est dtaill dans le tableau1.
Le cas des tabacs: une scalit hybride

La scalit portant sur les tabacs(3) est hybride dans la mesure o, jusqu un certain seuil de prix, la taxe est un droit daccise et au-del de ce seuil, cest une taxe ad valorem. Cette dernire a la particularit de ne pas tre exprime par rapport au prix HT du produit, mais par rapport au prix TTC. Le distributeur choisit son prix TTC, sacquitte des taxes qui sont proportionnelles ce prix et la diffrence correspond au prix HT.3 Le versement de toutes les taxes est centralis au niveau de lunique distributeur national(4) plutt que calcul par chaque intermdiaire comme pour tous les autres biens, ce qui rend plus simple les calculs bass sur le prix TTC pour le distributeur.4 Les droits de consommation sur les tabacs manufacturs lexception des cigarettes Le schma scal de ces produits entre dans celui des taxes ad valorem avec un minimum de perception x par unit de produit. La taxe dite de Budget annexe des Prestations sociales agricoles (BAPSA) sapplique aux cigares et aux autres produits. En janvier 2003, les taux de taxe dpassent nettement le taux normal de TVA sauf pour les cigares (cf.tableau2).
3. La scalit des tabacs est celle en vigueur au 6 janvier 2003. 4. Imperial Tobacco a succd Altadis qui a pris la suite de la Seita.
Les droits daccises

Ces droits concernent en France les boissons alcoolises et les produits ptroliers. La fiscalit des boissons alcoolises Les boissons contenant de lalcool supportent, en plus du taux normal de TVA, un droit de circulation pour chaque hectolitre (de produit ni ou dalcool pur selon le cas) qui vient sajouter au prix hors taxes selon:
Le montant a nest pas le mme pour toutes les boissons alcoolises qui sont rparties en trois grandes catgories: les boissons fermentes (vins, cidres, poirs et bires), les produits intermdiaires et les alcools (cette dernire catgorie regroupant les boissons degr dalcool pur les plus levs). Pour plus de dtail sur le calcul du droit daccise qui obit une catgorisation assez ne suivant le type de boisson alcoolise, nous renvoyons au document de travail correspondant cet article (Ruiz et Trannoy, 2007). La fiscalit sur les produits ptroliers Tout produit base de ptrole brut ou rafn supporte, en plus du taux normal de TVA, un droit de consommation: la Taxe Intrieure sur les Produits Ptroliers (TIPP). Cette taxe i vient sajouter au prix hors taxe:
Tableau1 Montants de la taxe intrieure sur les produits ptroliers

Dsignation des produits Supercarburant sans plomb Supercarburant sans plomb avec additif Gazole Fioul domestique GPL Unit de perception hectolitre hectolitre hectolitre hectolitre 100 kg net Quotit (en) 58,92 63,93 38,90 7,88 3,94
Cette taxe est paye par lacheteur au distributeur de carburants qui la reverse ltat. La
Source: Code gnral des impts (2001).
24
Les droits de consommation sur les cigarettes La scalit sur les cigarettes est une curiosit de la lgislation scale franaise, dans la mesure o les textes scaux font rfrence la classe de cigarettes la plus demande (la Marlboro rouge), pour laquelle la procdure est une taxe ad valorem. Le taux sur la Marlboro sert dterminer laccise et la taxe ad valorem sur les autres marques. Comme on ne connait pas la ventilation de la consommation entre la Marlboro rouge et les autres cigarettes, seule la taxation sur la premire est modlise dans le programme de microsimulation. La spcicit du taux ad valorem pour la Marlboro est dapparatre comme la compose de trois taux: un premier taux dit taux proportionnel regroup auquel sont soumises les cigarettes de la classe de rfrence qui slve 62% du prix TTC en 2003, ensuite le taux de TVA t, enn le taux de taxe BAPSA b (0,74% le prix TTC de en 2003). Si lon dsigne par 1000 cigarettes Marlboro, et par le prix HT de 1000 cigarettes Marlboro, la relation entre ces deux prix obit la relation suivante
En octobre 2003, le taux proportionnel regroup sur la Marlboro =62% du prix de vente correspond donc un taux de taxe implicite ad valorem M de 295,27% calcul sur le prix HT. Cette formule est un exemple de formule de passage entre taxes et droits daccise et un taux unique implicite. Il existe une formule de passage gnrale: elle est dtaille lencadr 1 qui donne par ailleurs les taux implicites correspondants chaque type de bien autre que le tabac.
La scalit indirecte et en particulier les accises psent davantage sur les mnages revenu modeste
enqute BDF 2001 permet dvaluer le poids de la scalit indirecte sur les mnages, ainsi que ses effets en matire de redistribution. Pour lanne 2001, les mnages sacquittent dun montant annuel moyen de 3088 euros de taxes indirectes. La TVA constitue prs des trois quarts de cette somme, devant la TIPP (518euros), les TCA (157 euros), les droits sur les tabacs (93 euros), et les droits daccises sur les alcools (80 euros). Le montant moyen de taxes indirectes acquitt est strictement croissant avec le dcile de niveau de vie (cf.tableau3). Globalement, le montant moyen de taxes indirectes dont sacquitte le plus haut dcile est 2,5 fois plus lev que celui du premier dcile. Il en est de mme du montant de TVA et du montant des taxes sur les assurances. En revanche, les montants de TIPP sont constants dans les trois derniers dciles et les taxes acquittes sur la consommation de tabac sont globalement constantes avec cependant une tendance assez nette la dcroissance au del de la mdiane des niveaux de vie. Cette dcroissance traduit sans doute, entre autres, le rle de lducation dans la rsistance laddiction au tabac. L ducation est corrle au niveau de vie et les mnages appartenant aux dciles plus levs ont une conscience plus leve des risques de sant lis aux biens daddiction. Cette explication vaut galement pour le montant des taxes sur les alcools qui est approximativement constant pour les six derniers dciles de revenu. Une analyse de ces impts rapports aux revenus des mnages rvle le caractre rgressif de
ce qui permet dcrire le prix TTC en fonction du prix HT
avec M le taux de taxation implicite correspondant au taux proportionnel regroup, exprim comme pour tous les autres biens en pourcentage du prix HT:
Tableau2 Montants des droits de consommation sur les tabacs manufacturs autres que les cigarettes
Groupe de produits Cigares Tabacs ne coupe destins rouler des cigarettes Autres tabacs fumer Tabacs priser Tabacs mcher Taux applicable (en%) 20,00 51,69 47,43 40,89 28,16 Minimum de perception 55 e/1 000 units 56 e/kg 45 e/kg pas de minimum pas de minimum
Lecture: en 2003, le montant des droits de consommation sur les cigares slvent 20% de leur prix H.T. Le montant de la taxe acquitte ne peut tre infrieur 55 pour 1000 cigares. Champ:tabacs autres que cigarettes manufactures. Source: Code gnral des impts (2003).
25
la taxation indirecte. Le terme de taux deffort sera employ par la suite pour dsigner le taux moyen dimposition. Ce taux deffort pour le dcile de niveau de vie k pour une taxe indirecte i , not tjk, est dni par:
o Tjkh dsigne le montant de taxe j dont sacquitte le mnage h du dcile k comportant Lk mnages, et Rkh dsignant le revenu disponible brut de ce mnage. Nous adoptons ici une dnition agrge plutt que moyenne du taux deffort car nous calculons le rapport de deux montants agrgs et non la moyenne des taux deffort pour chacun des dciles. Cette dnition permet de corriger des biais de non-reprsentativit
Encadr 1 CONVERSION DES DROITS DACCISES EN TAXES AD VALOREM

Le montant moyen de taxe par mnage acquitt au titre des droits daccise ne peut tre infr partir denqutes de consommation telles que Budget des Familles qui ne recensent que les montants de dpenses et non les quantits consommes. Pour contourner cet obstacle, on calcule un taux de taxation implicite ad valorem pour les biens soumis accises an de se ramener un schma de taxation proportionnelle pour tous les biens. Transformation des paramtres additifs en taux proportionnels Partons du cas gnral dun bien soumis un droit daccise a et au taux de TVA t: Posons: (1) Le taux implicite est donc aisment calculable partir de donnes observables (dpense en comptabilit nationale et recettes scales). Calcul du taux implicite de laccise correspondant la TIPP La mthode applique prcdemment ne peut tre utilise telle quelle dans le cas de la TIPP puisque les carburants sont consomms par les entreprises et administrations, et pas seulement par les mnages. Cependant, cette difcult de champs peut tre contourne en calculant tipp directement partir des prix unitaires HT moyens lhectolitre des carburants observs pour lanne 2000 (cf.tableau A). Calcul des taux implicites des accises sur les produits alcoolises Pour le calcul des taux implicites correspondant aux accises des boissons alcoolises nous renvoyons Ruiz et Trannoy (2007) (cf.tableau B). (2)
avec
o dsigne le taux implicite proportionnel correspondant au paramtre additif a. Pour le calcul de , on pose: D = pttcQ et R = aQ avec D la dpense observe en comptabilit nationale, Q la quantit consomme du bien considr, et R la recette scale provenant du droit daccise a. Lorsque les prix unitaires et les quantits sont inconnues, le rapport des deux expressions prcdentes permet de calculer le taux implicite partir de la consommation des mnages et des recettes scales:
Tableau A Dcomposition du calcul du taux de taxation implicite sur les produits ptroliers
Prix de vente HT par hl (en e) Fuel domestique Sans plomb 95 Diesel 32 33 32 TIPP par hl (en e) 8 59 39 Taux de taxation implicite (en %) 24,76 178,54 121,07
Source: calculs des auteurs.
Tableau B Taux de taxation implicite sur les produits alcooliss

Taux de taxation implicite (en %)
On obtient alors: (3)
Vins Bires Alcools forts Source: calculs des auteurs.
2,01 40,09 275,87
26
rsultant du nombre de consommations nulles rpertories dans lenqute (le pourcentage de zro pour chacun des 71 biens de la nomenclature est fourni en annexe 1) et qui induisent en retour des montants de taxe nuls. Pour chacune des taxes ainsi que pour la scalit indirecte prise dans son ensemble, les taux deffort sont dcroissants avec le niveau de vie (cf.tableau4). Ce prol rgressif(5) est particulirement accentu pour les accises. Le rapport des taux deffort du premier dcile par rapport au dernier atteint 1,87 pour la TVA taux normal, 2,15 pour la TCA, 2,28 pour la TVA taux rduit, mais 3,31 pour lensemble des accises (7 pour le tabac, 2,89 pour la TIPP et 2,94 pour les alcools). Au total, les accises sur le tabac, les alcools et les produits ptroliers reprsentent 4,3% des revenus des mnages dans le premier dcile et seulement 1,3% dans le dernier. Nous rejoignons l le constat dj tabli par Godefroy
(2003) quant au caractre fortement rgressif des taxes sur le tabac.5 titre de comparaison, le prol du taux deffort pour la scalit indirecte totale est sensiblement identique celui obtenu par Bourguignon (1998) partir de lenqute Budget des Familles de 1995. Le taux deffort pour le premier dcile est de neuf points suprieur celui du dernier dcile, et il est galement dcroissant en fonction de lge (cf. tableau5). L pargne tant une fonction croissante du niveau de vie, le revenu des bas dciles est alloue quasi-exclusivement la consommation (Loisy, 1999). La pression scale de la taxation
5. Le caractre rgressif dune taxe doit tre compris en opposition au terme de progressif. Une taxe est dite progressive si le taux moyen de la taxe crot avec le revenu. Une taxe est donc dite rgressive si son taux moyen dcrot avec le revenu. Le terme rgressif ne comporte pas en lespce de jugement de valeur.
Tableau3 Montants moyens de taxes indirectes par dcile de niveau de vie

Dcile de niveau de vie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Ensemble TVA 1308 1523 1744 1912 2069 2245 2335 2771 2898 3588 2239 Produits ptroliers 328 399 499 514 526 555 572 611 619 608 518 Assurance 95 113 133 140 150 156 166 186 194 234 157 Alcools 54 64 75 77 90 79 87 87 95 96 80 Tabac 103 98 99 91 95 102 93 90 82 80 93
En euros Fiscalit indirecte totale 1888 2197 2501 2734 2930 3137 3253 3745 3889 4606 3088
Lecture: en 2001, les 10% des mnages les moins aiss sacquittent de 1308 e de TVA. Champ: ensemble des mnages. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001.
Tableau4 Taux deffort pour les diffrentes taxes indirectes par dcile de niveau de vie
TVA Dcile 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Ensemble TVA normal 9,24 7,88 7,59 7,59 7,57 7,30 6,85 6,96 6,17 4,92 7,21 TVA rduit 2,28 1,87 1,79 1,71 1,65 1,52 1,44 1,41 1,22 1,00 1,59 TVA totale 11,52 9,75 9,38 9,30 9,22 8,82 8,29 8,37 7,40 5,92 8,79 Produits ptroliers 2,89 2,55 2,42 2,50 2,34 2,18 2,03 1,85 1,58 1,00 2,13 Accises Alcools 0,47 0,41 0,40 0,37 0,40 0,31 0,31 0,26 0,24 0,16 0,33 Tabac 0,91 0,62 0,53 0,44 0,42 0,40 0,33 0,27 0,21 0,13 0,43 Autres taxes Assurance 0,84 0,72 0,72 0,68 0,67 0,61 0,59 0,56 0,50 0,39 0,63
En% Fiscalit indirecte totale 16,63 14,06 13,44 13,29 13,05 12,32 11,54 11,31 9,92 7,60 12,32
Lecture: en 2001, lensemble des taxes indirectes reprsentent 16,63% du revenu disponible brut des 10% des mnages les moins aiss. Champ: ensemble des mnages. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001.
27
indirecte est donc de ce fait forte pour les bas revenus et faible pour le haut de la distribution. En neutralisant ces effets de lpargne sur lanalyse, des taux deffort peuvent tre calculs par rapport la dpense, assiette des taxes indirectes, ce qui revient dterminer des taux dimposition apparents. Le taux relatif la TVA est alors presque constant (cf.tableau6). La lgre croissance traduit la part plus importante dans la consommation totale des tranches pauvres de la population de certains biens soumis des taux de TVA rduits (alimentation). Comme nous lavons mentionn plus haut, les calculs sont effectus sur la population entire, alors mme que certaines taxes nen concernent quune partie (comme par exemple les fumeurs pour les droits sur le tabac). Les tableaux prcdents fournissent une cl de lecture commune. Il est nanmoins plus juste pour certaines taxes de calculer les taux defforts sur les diffrentes sous-populations concernes.
Les prols par dciles de niveau de vie des consommateurs sont assez voisins de ceux de lensemble de la population, tout en accusant une rgressivit plus accentue (cf.graphiqueI). Le premier dcile de consommateurs notamment est particulirement pnalis par les accises par suite dune consommation relative plus importante des biens les subissant. sur. Il acquitte 2% de son revenu en taxes sur les tabacs, 1% en taxes sur les alcools et 5% en taxes sur les produits ptroliers, soit 8% au total. titre de comparaison, le taux deffort du dernier dcile des consommateurs nest respectivement que de 0,4%, 0,2% et 1,2% soit au total 1,8% soit plus de quatre fois moindre que le taux deffort du premier dcile. Un relvement de la TIPP, notamment, est loin dtre neutre sur le plan redistributif: il pnaliserait davantage les mnages modestes que les hauts revenus. Toutes les mesures de la pression scale indirecte saccordent sur le caractre rgressif de ce type dimpt. La comparaison avec la scalit directe et ses principaux instruments (impt sur le revenu, CSG et CRDS) permet de mettre en lumire la diffrence entre les deux types de scalit quant la redistribution (Ruiz-Trannoy, 2007). Il en ressort que la scalit indirecte nefface pas entirement la redistribution opre par limpt sur le revenu.
Tableau5 Taux deffort pour la taxation indirecte selon la classe dge du chef de mnage
Classe dge du chef de mnage Fiscalit indirecte totale Dont: Assurances TVA Tabacs Alcools Essence 17 39 ans 12,89 0,57 9,34 0,52 0,25 2,21 40 59 ans 11,33 0,54 8,16 0,35 0,29 1,98 60 ans et plus 9,27 0,62 6,83 0,12 0,35 1,35
En%
Mesurer la sensibilit aux prix ou au revenu des consommations taxes

a mesure de limpact dune rforme de la scalit indirecte (modication des taux ou des accises au moyen de leurs taux implicites) suppose, comme on la mentionn plus haut, de pouvoir disposer dune modlisation des comportements des consommateurs vis--vis des produits soumis ce type dimpt. Pour cela, on estime pour ces biens des lasticits-prix et des lasticits-revenu qui seront ensuite intgres un modle de microsimulation. Ces lasticits sont obtenues partir de fonctions de demande dont on dtaille lestimation. L analyse conomtrique permettant de construire et destimer ces fonctions prsente deux traits spciques. Le premier, assez usuel, consiste adopter une mthode destimation qui permette de contrler tout biais de slection ventuel des consommateurs. Le second, plus original, consiste introduire des prix dits personnaliss dans lestimation.
Lecture: en 2001, lensemble des taxes indirectes reprsente 12,89% du revenu disponible brut des mnages dont le chef est g de 17 39 ans. Champ: ensemble des mnages. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001.
Tableau6 Taux dimposition apparent de la TVA par dcile de niveau de vie

Dciles de niveau de vie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Taux dimposition apparent de la TVA (en%) 10,5 10,6 10,8 11,0 11,2 11,3 11,3 11,6 11,5 11,6
Lecture: en 2001, la TVA reprsente 10,5% de la consommation totale des 10% des mnages les moins aiss. Champ: ensemble des mnages. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001.
28
Graphique I Taux deffort pour les accises par dcile de niveau de vie selon la distinction consommateurs/non-consommateurs
A-Tabac
2,5 2 1,5 1 0,5 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 En %
Contrler le biais de slection des consommateurs

La plupart des enqutes de consommation souffrent du problme de report de consommations nulles observes pour un grand nombre de postes. Il y a deux explications de telles consommations nulles: tout dabord, le mnage concern peut ne pas consommer ce bien, en raison de ses prfrences ou dun prix trop lev. Par exemple, en ce qui concerne le tabac, labstinence releve dans le carnet de dpenses de lenqute BDF rentre dans ce cadre et correspond la solution en coin du programme de maximisation de lutilit du consommateur. La deuxime explication de la nullit de la dpense provient du fait que, durant la priode denqute, le mnage na pas achet le bien en question, soit parce quil lavait en stock (cela peut tre le cas pour certains biens alimentaires), soit parce que ce bien ne rpond qupisodiquement ses gots (cest souvent le cas dans le domaine des loisirs). Dans les deux cas, le fait de consommer ou de ne pas consommer est li aux caractristiques sociodmographiques des mnages. Par exemple, leffet de stock est plus fort chez les mnages plus gs, la distinction fumeur/non-fumeur est corrle au niveau dducation du mnage. Occulter ces effets pour linfrence des fonctions de demande revient introduire de possibles biais dans le calcul des lasticits prix. Or, ces dernires sous-tendent la qualit des prvisions dun modle de micro-simulation comportementale.6 Mme si lon prend en compte ces biais de slection dchantillons ventuels voqus plus haut, il nest pas possible destimer de systmes de demande avec effets prix croiss. En effet, la littrature ne fait pas tat jusquici de modle conomtriques de demandes parfaitement intgrables avec prise en compte des non-consommations(6). De ce fait, la plupart des travaux ignorent ce problme en estimant des systmes multivaris. Les erreurs sont supposes minimes mais, devant la place centrale que peuvent occuper les lasticits-prix directes dans la simulation comportementale de rforme scale des taxes indirectes, nous choisissons ici de renoncer estimer des lasticits prixcroises. Ce choix est dict par le fait que linclusion deffets croiss pour la simulation de rformes demeure
6. Deaton (1997) souligne cette lacune comme constituant lun des problmes majeurs de lconomtrie de la demande.
Taux deffort de la population totale
Taux deffort des seuls consommateurs
B-Carburants
5 4 3 2 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 En %
C-Alcool
1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 En %
Lecture: pour le tabac, les alcools et les produits ptroliers, respectivement 66%, 35% et 30% des mnages sont rpertoris comme nayant pas dpens pendant la priode denqute. Le calcul du taux deffort sur les seuls consommateurs observs dun bien est susceptible dtre biais de part le mode de collecte de linformation (sur deux semaines). Ce problme peut tre trait au stade conomtrique par une procdure (voir par exemple Meghir et Robin (1992)) que nous navons pas mise en uvre car nous ne calculons ici quune simple statistique descriptive. Champ:ensemble des mnages. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001.
29
un exercice complexe alors mme quils sont souvent rsiduels et difciles estimer avec prcision dans une fonction de demande. Ce choix mthodologique conduit une limitation. Corriger les biais de slection endogne de lchantillon revient ignorer le phnomne entrant/sortant. Le phnomne entrant se produit lorsquun mnage se retire du march conscutivement une hausse du prix. Nous prfrons adopter lhypothse que la distinction entrant/ sortant ne joue que marginalement dans notre modlisation de la demande, et fournit, de ce fait, des estimations non biaises sur la population des consommateurs sur laquelle nous allons effectuer directement nos simulations. Nous adoptons donc un modle conomtrique slection dchantillon. La spcication du modle et la mthode destimation sont prciEncadr 2
ses dans lencadr 2. linstar de la plupart des tudes jusquici consacres lestimation des systmes de demande, nous autorisons une htrognit de comportement dans la dimension revenu. En revanche, les effets prix sont estims pour la population dans son ensemble.
La construction dindices personnaliss permet damliorer linformation sur les prix

Les quantits ne sont pas disponibles dans lenqute BDF, ce qui rend le calcul de valeurs unitaires impossible (Deaton, 1987). Nous avons donc appari la vague 2000 de cette enqute BDF les indices de prix publis sur une base mensuelle par lInsee. L appariement seffectue sur la date dinterview des mnages. Les indi-
SPCIFICATION DU MODLE DE DEMANDE ET MTHODE DESTIMATION

Soient la part budgtaire latente du mnage h en bien i , et la variable indicatrice latente, valant 1 si le mnage a consomm du bien i pendant la priode dobservation, 0 sinon:
o Xh,i et Wh,i sont des vecteurs dobservations des variables explicatives, et sont des vecteurs paramtriques inconnus, est lcart type de uh,i et la corrlation entre ui et i. La variance de i est normalise 1 du fait que est observ. Les variables rellement observes sont donc Wh,i et zh,i, et relies et seul le signe de comme suit:
Le fait de consommer ou de ne pas consommer est intimement li aux caractristiques sociodmographiques des mnages rsumes ici par:
Lge du chef de mnage est reprsent de manire continue. La CSP est divise en six catgories: agriculteurs, indpendants, professions intermdiaires, cadres, ouvriers et inactifs. La composition familiale est divise en quatre catgories: nombre denfants de moins de 2 ans, enfants de 2 4 ans, enfants de 4 16 ans, enn nombre de personnes appartenant au mnage et ayant plus de 16 ans. La localisation gographique comprend quatre zones: zone rurale, villes hormis Paris et sa banlieue, agglomration parisienne et Paris intra-muros. Nous retenons une spcication QAIDS (Banks et al., 1997) pour les fonctions de demande marshalliennes, exprimes ici sous forme de parts budgtaires(1):1 (1)
1. En ne considrant que leffet prix direct et en utilisant lindice des prix de Stone comme dateur, on rend le modle linaire en ses paramtres, alors que le modle original est lui non linaire. On parlera alors plutt de spcication linaire du modle QAIDS.
30
ces sont publis chaque mois et uniquement au niveau national, ne prenant pas en compte de variabilit gographique ou sociale. Ainsi, chaque vecteur de prix contient un peu plus de 10 000 composantes (le nombre de mnages) mais ne dispose en ralit que de 12 valeurs diffrentes. En ltat, ce manque de variabilit sur les prix ne nous permet pas destimer des lasticits prix directes ayant un signe, un ordre de grandeur et une signicativit acceptables. Pour ce faire, on construit des indices de prix personnaliss partir dune nomenclature agrgeant en huit postes les 71 postes de la nomenclature initiale (1: alimentaire domicile, 2: tabacs et alcools, 3: habillement, 4: logement et nergie, 5: automobile et transports, 6: loisirs, 7: divers, 8: alimentaire lextrieur) (cf.annexe 2). Cette procdure instaure une variabilit de prix maximale en introduisant, dans un cadre de choix rationnel du consommateur, les parts budgtaires observes au niveau de la nomenclature dsagrge de chaque mnage comme composantes de son indice
de prix. Les indices sont construits comme une moyenne dindices de prix(7) pour chaque sousgroupe de postes pondre par les parts budgtaires de chaque poste pour chaque mnage. Ainsi ces indices personnaliss incorporent-ils de linformation relative aux htrognits observables et inobservables des mnages. Les vecteurs de prix ont alors 10 000 composantes diffrentes, pour autant que chaque mnage ait une composition spcique de son budget dans la nomenclature en 71 postes.7 Les indices simples, observs sur une base mensuelle et nincorporant pas lhtrognit relative aux mnages, prsentent une densit disparate. Les masses de probabilit ne sont pas continment rparties (do la forme multimodale de la densit estime), ce qui tmoi7. Lutilisation des prix de lIPC pour construire des indices de prix personnaliss suppose implicitement que tous les mnages achtent les biens et services au mme prix, la distinction entre mnage seffectuant uniquement au travers des diffrences de structure de consommation. Cette approche conduit ncessairement sous estimer la variance effective des prix unitaires.
Encadr 2 (suite)
dsigne le log de lindice de prix relatif du bien i, Xh la dpense totale du mnage h, et lnP* lindice des
prix de Stone. Lhtrognit des mnages contribuant dans une large mesure lexplication du comportement de consommation, nous introduisons dans nos quations diffrentes variables prenant en compte ces htrognits. Ainsi, nous supposerons que la constante de notre modle, h,i, dpend linairement de caractristiques sociodmographiques:
avec La mthode destimation est la mthode en deux tapes dHeckman (ou Heckit). Lhtroscdasticit ventuelle des rsidus, que prsente souvent le type de donnes utilises, est corrige par une matrice de White pour lquation principale, en plus du fait destimer un modle o les variables expliques sont exprimes sous forme de parts budgtaires (Pollak et Wales, 1992). tant donne la corrlation possible entre le terme derreur ui et le logarithme de la dpense totale ln(Xh) et de son carr, on instrumente ces derniers par le logarithme du revenu total et le logarithme du revenu total au carr(2).2 Introduisons maintenant les indices de prix personnaliss dans lquation (1), cette dernire scrit alors:
o wijh dsigne la sous-part budgtaire du mnage h pour le j ime bien du poste i (contenant Ni biens), et lnpij lindice de prix associ ce j-ime bien.
2. Tous ces instruments sont signicatifs.
31
gne du manque de variabilit de ces indices. En revanche, les densits des indices personnaliss sont unimodales et les valeurs des indices sont continment rparties (cf.graphique II et annexe3). Ce gain dinformation permet dobtenir des lasticits-prix ables partir de lestimation de systmes de demande, en modiant lestimation de ce systme.
et fournit des lasticits conformes lintuition

Dans lensemble, les lasticits-prix obtenues ont un signe et un ordre de grandeur conformes lintuition. Llasticit savre ainsi maximum pour les loisirs, alors qu loppos le logement et lnergie, les tabacs et alcools et lautomobile et les transports sont des postes moins sensibles aux hausses de prix ou aux variations de revenu. Tout au plus gardera-t-on quelque rserGraphique II Estimation non-paramtrique des densits des indices de prix
A-Indice de prix simple
150
ves devant un poste alimentaire lextrieur moins lastique qualimentaire domicile. Dun point de vue strictement statistique, il est vrai, les valeurs des lasticits pour ces deux postes ne sont pas diffrentes. Le classement de ces huit biens selon les valeurs de leur lasticit est lui aussi conforme lintuition: lalimentaire, les tabacs et alcools, lhabillement ainsi que le logement et lnergie se positionnent comme des biens normaux, alors que lautomobile et le transport, les loisirs, les biens divers et lalimentation lextrieur font gure de biens de luxe, leur consommation augmentant plus vite que le revenu des mnages. Parmi les caractristiques socio-dmographiques introduites dans lquation de slection, seules les variables de CSP et de composition familiale ressortent comme signicatives, ceci pour les huit biens. De plus, les valeurs des ratios de Mills indiquent que la correction des biais de slections endognes de lchantillon est ncessaire pour les tabacs et alcools, lhabillement, les loisirs et lalimentation lextrieur (cf.tableau7). Ces postes sont prcisment ceux pour lesquels les consommations reportes nulles sont les plus nombreuses (cf.annexe 1).
Les recettes des taxes indirectes sont trs sensibles au revenu des mnages
L estimation des lasticits-revenu pour les diffrents postes permettrait de driver dune manire indirecte les lasticits au revenu du
Tableau7 Estimation des spcications Qaids slection dchantillon
lasticitprix directe Alimentaire domicile Tabacs et alcools Habillement Logement et nergie Automobile et transport Loisirs Divers 5,130 5,250 5,370 log Pp 5,490 5,610 Alimentation lextrieur -0,81 0,169 -0,522 0,097 -0,527 0,066 -0,383 0,15 -0,549 0,01 -1,306 0,032 -0,953 0,142 -0,512 0,066 lasticitrevenu 0,721 0,057 0,398 0,062 0,888 0,026 0,67 0,059 1,107 0,016 1,212 0,026 1,085 0,051 1,22 0,024 Ratio de Mills -0,426 0,32 -0,117 0,059 0,031 0,014 -0,269 0,167 -0,015 0,128 0,058 0,018 -0,992 1,606 0,043 0,01
Densit
100
50
5,36325
5,38125 log P
5,39925
B-Indice de prix personnalis
10 Densit
Lecture: on a respectivement port en abscisse le logarithme de lindice de prix de lalimentaire (graphiqueA: log P) et le logarithme de lindice de prix personnalis pour le mme groupe (graphiqueB: log Pp); la courbe reprsente lestimation par Kernel noyau gaussien de la densit associe. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001 et des indices de prix mensuels la consommation (IPC).
Lecture: les lasticits-prix compenses et lasticit-revenu au point moyen de lchantillon de la population des consommateurs sont calcules partir de lestimation de la spcification Qaids slection dchantillon, avec les indices personnaliss comme vecteurs de prix. Le lecteur trouvera dans Ruiz-Trannoy (2007) les rsultats dtaills des estimations des quations principales pour les huit fonctions de demande. Lcart-type relatif chaque coefficient figure en italique. Source: calculs des auteurs.
32
montant des recettes des diffrentes taxes. Pour ces dernires, nous prfrons toutefois oprer directement en utilisant la procdure de slection la Heckman. Les rgresseurs de lquation de slection reste les mmes que ceux de la spcication Qaids (cf.encadr 2). L quation principale devient:
deux rformes marginales de la scalit indirecte franaise effectue partir du programme de simulation dnomm Indirect Taxes Simulation (ITS)(8). Le dtail de la mthode qui permet de simuler les consquences du changement du taux de taxe sur la consommation est explicit dans lencadr 3.
o Th,i dsigne le montant de taxe indirectes,
Un modle qui rpercute les variations de taxe sur la consommation des mnages
Jusquici nous avons suppos que les prix HT restaient inchangs aprs une modication des taxes. Il se peut que le producteur absorbe une partie de la hausse du prix TTC rsultant dune hausse du taux de taxation. Tout dpend du rapport des lasticits prix doffre et de demande. Le logiciel ITS permet de dnir pour les 71 biens un taux de rpercussion de la variation de taxe en variation de prix. Ce taux, compris entre 0 et 1, donne le rapport entre la variation effective compte tenu de la raction des offreurs et la variation dnie lquation (3) de lencadr 3. Lorsque ce taux vaut 1, toute la variation est reporte sur le consommateur et lorsquil vaut 0, le producteur la supporte intgralement. Les travaux de Besley et Rosen (1999) pour les tats-Unis et de Carbonnier (2007) pour la France indiquent que ces taux sont diffrents selon les biens. Si Besley et Rosen trouvent mme des taux de rpercussion suprieurs 1 pour la moiti des biens considrs, les chiffres obtenus par Carbonnier pour la rpercussion de la baisse de la TVA stagent de 60 80%. Dans les applications, nous avons chaque fois retenu un taux de rpercussion gal 1 qui amplie leffet des rformes.8 partir du taux de rpercussion, le programme ITS calcule les nouvelles dpenses des mnages ainsi que les nouveaux montants de taxes rsultant des rformes, et ceci dans le cadre comptable et comportemental(9) Avant et aprs rforme, il est alors possible de calculer par mnage:9 -- la dpense totale et la dpense pour chacun des 71 biens; -- la dcomposition du montant pay en taxes indirectes pour les 71 biens et par type de taxes.
8. Ce programme est conu sous un environnement SAS et Excel combins. 9. On utilise cet effet les huit lasticits-prix estimes la section prcdente, dupliques pour les 71 biens selon le schma de recomposition de la nomenclature en huit postes fournis en annexe 2.
et
ge du chef de famille, CSP du chef de famille, composition du mnage, localisation gographique et saisonnalit
Leffet revenu est signicatif pour la scalit indirecte prise dans son ensemble mais aussi pour chaque taxe considre sparment. Une augmentation de 10% du revenu des mnages augmente ainsi leurs charges scales indirectes de 5,5%. Cest pour la TVA que cet effet revenu est le plus fort, avec une lasticit-revenu estime au point moyen de lchantillon 0,6. Viennent ensuite les taxes sur les conventions dassurance, la TIPP, les accises sur les alcools, puis enn les droits sur le tabac (cf.tableau8).
Microsimulation: mthodologie et rsultats
N
TVA TIPP
ous dcrivons maintenant la mthodologie et les rsultats de la microsimulation de
Tableau8 Estimation des lasticits des taxes indirectes au revenu

lasticit-revenu 0,600 0,012 0,286 0,017 0,206 0,062 0,125 0,031 0,554 0,012 0,553 0,011
Droits daccises sur les alcools Droits daccises sur les tabacs Assurance Ensemble des taxes indirectes Lecture: les carts-types figurent en italique. Source: calculs des auteurs.
33
An de mesurer limpact redistributif des rformes, le programme calcule galement: -- le gain ou la perte issue de la rforme pour chaque mnage; -- les indices de Theil et de Gini ainsi que la courbe de Lorenz de la distribution du revenu total des mnages minor des montants dimpts indirects.
ges observs dans lenqute BDF sur les donnes de la comptabilit nationale. Nous avons effectu ce calage en procdant au calcul des taux de couverture(10) des comptes nationaux par lenqute BDF au moyen dune troisime nomenclature en 11 postes, reconstitue partir de la nomenclature principale en 71 postes (cf.tableau9 et annexe 2).10 lexception de deux postes, lenqute BDF sous-value systmatiquement les dpenses des mnages. Cette divergence a plusieurs sources: -- une diffrence de champ: lenqute BDF tudie la consommation des mnages rsidant en
10. Pour un poste de consommation donn, le taux de couverture est gal par dnition au rapport des dpenses enregistres dans BdF aux dpenses des comptes nationaux.
Ainsi que sur les recettes scales

Aprs le calcul des grandeurs relatives aux mnages, le programme ITS extrapole au niveau macroconomique les dpenses et les recettes scales. Cette procdure oblige un calage des diffrents montants de dpenses des mna-
Encadr 3 LE DTAIL DE LA MICROSIMULATION: DU CHANGEMENT DE TAXE LA MODIFICATION DE LA DPENSE

Les variations de prix et de dpenses associes une rforme se formulent comme suit: Soit un bien soumis un taux ad valorem t et un droit daccises a transform en taux proportionnel implicite par la mthode expose dans lencadr 1. Le prix de ce bien TTC avant rforme (lexposant 0 dsignant par la suite la scalit initiale et 1 la situation aprs rforme) scrit: par le taux ad valorem appliqu au droit daccise). Le programme ITS calcule ces trois montants avant rforme pour chacun des 71 biens de la nomenclature, ceci daprs leur scalit propre. Conscutivement une rforme modiant la valeur du taux ad valorem et du droit daccises, la variation de prix associe se formalise comme suit: (3) En multipliant cette dernire expression par la dpense HT il vient:
La dpense initiale TTC pour ce bien est relie la dpense HT par:
Le montant de taxe T engendr par le droit daccises et le taux ad valorem avant rforme sur le bien scrivent alors:
ou encore par rapport dpense TTC:
Lexpression ci-dessus dnit la dpense aprs rforme comme fonction des dpenses avant rforme, ces dernires tant fournies par lenqute BDF. Elle ne tient pas compte des ractions de comportement. En introduisant llasticit-prix e correspondant au groupe auquel appartient le bien, on obtient:
Le premier terme du membre de droite de lquation ci-dessus reprsente le montant de taxe gnr par le taux ad valorem, le deuxime terme est le montant issu du droit daccise et le troisime terme est le montant compos de taxe (cest--dire le montant gnr
Cette dernire expression permet de comprendre comment seffectuent les variations de dpenses la suite dune rforme. Si llasticit-prix est nulle, on retrouve la formule prcdente. Dans le cas gnral, la rpercussion de la hausse des prix sur la dpense se trouve attnue par le terme dlasticit e, les consommateurs ragissant une variation des prix en diminuant la quantit demande.
34
France alors que les comptes nationaux enregistrent les dpenses territoriales faites par les rsidents et les non-rsidents. En outre, les comptes portent sur une anne civile alors que la vague 2000 de lenqute est cheval entre les annes 2000 et 2001 (dautant que le questionnaire est rtrospectif sur les 12 derniers mois pour certains biens). -- les biais de non-rponses et dauto-slection: malgr son caractre obligatoire, la lourdeur de lenqute BDF pour les personnes enqutes entrane un refus de rpondre certaines questions de la part de catgories de mnages telles que les personnes seules. De plus, certaines dpenses (alcool, tabac) sont volontairement sous-values par les mnages quand elles ne sont pas dlibrment omises, tant donn le caractre stigmatisant de ces biens. Enn, les mthodes dextrapolation propres lenqute expliquent aussi en partie les
divergences entre les comptes nationaux et lenqute. Les taux de couverture ainsi obtenus constituent les inverses des coefcients de redressement appliquer aux 71 biens de notre nomenclature pour prdire les dpenses et recettes scales au niveau national. An de valider le calage macroconomique et la modlisation scale retenue sur chacun des 71 biens du programme (cf.annexe 1) nous avons test deux rformes: tout dabord une augmentation dun point du taux de TVA rduit, puis une augmentation dun point du taux normal. Les rsultats dtaills sont prsents dans RuizTrannoy (2007). La comparaison des deux simulations semble valider notre modlisation scale et le calage macroconomique. Aprs rforme, sans prendre compte le comportement des consommateurs (simulation purement comptable, cf.supra), le programme ITS estime le gain budgtaire conscutif laugmentation dun point du taux rduit 1483millions deuros. Cette mme simulation sur les donnes de comptabilit nationale aboutit un gain identique. Sagissant maintenant de la rforme du taux normal, on obtient un gain de 3 369millions avec le programme ITS et un gain de 2 855 au niveau des 487 produits de la comptabilit nationale, soit une surestimation de 18%. Compte tenu des diffrences de champs et de mthodes entre les deux corps de donnes, ainsi que du niveau de dtail bien plus n des donnes des comptes nationaux (qui permet une modlisation scale plus ajuste), ces diffrences de mesure sont vraisemblables: elles confrent une relative abilit aux simulations opres par le programme ITS.
Tableau9 Taux de couverture des comptes nationaux par lenqute Budget des familles (2001)
Montant des Comptes Nationaux (en euros) Alimentaire Alcools et tabacs Habillement et chaussures Loyers et nergies Biens et services domestiques Biens et services mdicaux Vhicules et biens et services rattachs Transports et communication Loisirs, ducation et autres achats personnels Restaurant et cantines Voyages, services nanciers et assurances Total 110 073 374 26 402 493 39 007 420 73 218 671 59 131 486 28 011 516 Montant BDF (en euros) 95 273 616 16 741 549 37 399 062 110 542 953 39 513 405 25 289 586 Taux de couverture (en%) 86,55 63,41 95,88 150,98 66,82 90,28
108 052 205 34 421 839
57 945 096 21 179 845
53,63 61,53
94 582 499 46 173 453
58 558 372 29 543 741
61,91 63,98
Une hausse des accises sur les tabacs et alcools compense par une baisse de TVA
Les rsultats de deux rformes cot budgtaire nul sont prsents dans ce qui suit. On se propose de tester des changements de structure de la scalit indirecte pression scale indirecte constante. Cette dmarche permet de ne pas faire intervenir llasticit revenu et la formule de Slutsky dans le calcul des effets comportementaux dune telle rforme, dans lequel
41 221 909 660 296 864
62 853 041 554 840 266
152,47 84,03
Lecture: lenqute Budget des Familles 2001 couvre 84,03 % des dpenses en alimentaire enregistres par la comptabilit nationale. Champ: ensemble des mnages. Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles et des comptes nationaux annuels (2001).
35
ninterviennent que les lasticits prix(11). On suppose dans les simulations que les prix HT ne sont pas affects par les rformes. Nous simulons dans le premier exercice une augmentation des accises sur les alcools et tabacs. Ce type de relvement peut tre command par des objectifs de sant publique. Ces dernires sont augmentes de manire produire une diminution de 10% des recettes TTC sous leffet dune augmentation de 10% du taux de taxe implicite. La simulation se droule en deux tapes: dans un premier temps, seule la diminution des accises est considre. Une deuxime tape assure linvariance des recettes budgtaires au moyen dune compensation des hausses daccises par une hausse du taux normal de TVA. Cette faon de procder permet de neutraliser les effets revenus au niveau macroconomique. Comme la TVA frappe aussi les accises (cf.supra), une hausse de ces dernires entrane alors mcaniquement une hausse des recettes de TVA. Dans la situation initiale, les recettes scales globales tires de la consommation des biens daddiction ( savoir le total (TVA + accises)) dpassent un montant de 18 milliards deuros (cf.tableau10).
opre un transfert de charge scale dfavorable aux revenus modestes

En premire tape (uniquement la simulation comptable), la perte budgtaire de la rforme slve 4,3milliards deuros (dont 700millions de recettes de TVA provenant de la seule diminution des accises). Elle se traduit en moyenne par un transfert de charge scale du haut de la distribution vers le bas pour des montants relativement faibles. Nanmoins, la distinction entre gagnants et perdants fait appara-
tre une forte htrognit de comportement au sein de chaque dcile. Si, quel que soit le dcile, les gagnants sont majoritaires, leur proportion est plus faible dans le bas de lchelle des revenus que dans le haut. Les perdants la rforme enregistrent des pertes moyennes leves, alors que les gagnants prsentent des gains relativement faibles (cf.tableau11). Cette distinction entre perdants et gagnants recoupe en large partie celle entre consommateurs (pendant la priode denqute pour BDF) des biens en question, tabacs et alcools et non-consommateurs ou faibles consommateurs. Les perdants sont justement les gros fumeurs et buveurs de boissons alcoolises qui sont plus nombreux dans les premiers dciles. Il est dailleurs frappant de constater que la perte moyenne des perdants reste pratiquement invariante lorsquon progresse dans lchelle des revenus. videmment, rapporte au revenu, cette perte est beaucoup plus sensible pour les premiers dciles. La prise en compte de la raction de comportement, cest--dire la baisse de la consommation suite la hausse de prix, permet cependant de diminuer les pertes denviron un tiers. Cette proportion est sensiblement la mme pour tous les dciles, dans la mesure o nous navons pas pu introduire dhtrognit concernant les effets prix dans notre estimation conomtrique. Pour les gagnants, la prise en compte de la raction de comportement ne modie que trs faiblement le montant de leur gain moyen. En effet, face la baisse dun point de TVA, ils augmentent de moins d1% leur consommation (0,6%).11
11. Une augmentation de prix non compense par une variation du revenu se traduit ipso facto par une diminution du revenu rel. Lanalyse microconomique dcompose leffet de la variation du prix sur la quantit consomme en un effet substitution et un effet revenu. Le premier effet raisonne comme si on avait neutralis la variation du revenu rel. Le second effet se concentre justement sur la variation du revenu rel en raisonnant prix relatif constant. Les rformes envisages incluent au niveau macroconomique une neutralisation des effets revenu puisque nous raisonnons moyens budgtaires constants. En premire approximation, on peut donc ngliger les effets revenus.
Tableau10 Dcomposition budgtaire des agrgats de la rforme (en millions deuros)

Situation initiale (1) TVA totale taux normal TVA totale sur biens daddiction Dont TVA sur accises Droits daccises 66000 6800 2200 11300 Hausse des accises (2) 66700 7500 2900 14900 Diffrence en masse (2)-(1) 700 700 700 3600 Baisse de la TVA (3) 62400 7000 2700 14900 Diffrence en masse (3)-(1) - 3600 200 500 3600
Lecture: la suite dune hausse des toutes les accises de 10% simule par un relvement des taux implicites, les recettes de ltat augmentent de 4,3milliards deuros. Afin de pouvoir raisonner recettes fiscales constantes, cette hausse est compense dans notre simulation par une baisse de 1 point du taux normal de TVA. Champ:ensemble des mnages. Source: calculs partir du modle Indirect Taxes Simulations (ITS).
36
Le modle aurait livr les rsultats justes inverses si nous avions simul la rforme oppose, savoir une baisse des accises compense par une hausse du taux normal de TVA. Les taxes sont en effet linaires et nous utilisons de plus une approximation linaire du modle. Nous supposons que leffet dune baisse de prix est quivalent leffet dune hausse de prix, ce qui nest rigoureusement vraie que pour une variation trs petite du prix. Il faut donc conclure que sagissant des accises, il serait difcile de rduire leur caractre rgressif en procdant une retouche la marge. Nous allons retrouver une conclusion du mme type pour la seconde rforme.
une augmentation de deux points du taux rduit. Pour assurer un cot budgtaire nul la rforme, nous supposons quelle diminue de deux points le taux rduit et quelle augmente dun point le taux normal. Augmenter lcart entre ces deux taux devrait attnuer le caractre anti-redistributif de la scalit indirecte. Une modication du taux de TVA rduit, qui ne concerne presque exclusivement que les biens alimentaires (dont la part budgtaire dcrot avec le revenu), serait mme de rduire la charge scale pesant sur les mnages les plus modestes, et serait compense budgtairement par laugmentation du taux normal. Celle-ci serait plutt supporte par les mnages aiss. Raisonner en tenant compte du comportement naboutit qu une diffrence relativement faible des montants de TVA par rapport une simulation purement comptable. Le gain de TVA taux rduit atteint 1,4% et la perte de TVA au taux normal est de 0,6% (cf.tableau12). En fait le changement des recettes de TVA entre les deux lignes du tableau12 est rgi par les valeurs des lasticits-prix des biens affects par la rforme.
Augmenter lcart entre les taux de TVA ne permet quun transfert de charge scale limit au bnce des plus faibles revenus
Le second exercice se propose de mesurer les consquences dune rforme consistant en un accroissement de lcart entre les taux de TVA. Sur le champ des mnages laugmentation dun point du taux normal quivaut budgtairement
Tableau11 Impact redistributif dune hausse des accises sur les tabacs et les alcools compense par une baisse de TVA
A-Simulation comptable non comportementale
Dciles de niveau de vie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Part de gagnants ces hausses (en%) 57,6 59,9 58,7 62,9 62,4 66,3 65,5 69,9 70,1 75,4 Part de perdants ces hausses (en%) 42,4 41,1 41,3 37,1 37,6 33,7 34,5 30,1 29,9 24,6 Gain moyen des gagnants (en euros) 76 86 97 115 122 131 146 173 185 221 Perte moyenne des perdants (en euros) -256 -245 -244 -251 -259 -283 -267 -264 -259 -272 Gain ou perte moyens du dcile (en euros) -64 -50 -43 -21 -21 -8 4 42 52 99
B-Simulation avec comportements

Dciles de niveau de vie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Part de gagnants ces hausses (en%) 59,4 62,5 62,5 66,2 67,9 70,5 69,4 73,8 74,6 80,3 Part de perdants ces hausses (en%) 40,6 37,5 37,5 33,8 32,1 29,5 30,6 26,2 25,4 19,7 Gain moyen des gagnants (en euros) 68 76 86 104 107 117 131 155 163 193 Perte moyenne des perdants (en euros) -183 -180 -175 -180 -191 -209 -191 -190 -186 -203 Gain ou perte moyens du dcile (en euros) -34 -20 -12 8 11 21 32 65 74 115
Lecture: 57,6% des mnages du premier dcile sacquittent en moyenne de 76 euros de moins de taxes indirects la suite de la rforme (59,4% pour 68 euros avec prise en compte des comportements). Champ: ensemble des mnages. Source: calculs partir du modle Indirect Taxes Simulations (ITS).
37
La valeur estime de llasticit pour les produits alimentaires est de -0,8. En consquence, une chute de deux points du taux rduit de TVA, qui entrane une baisse du prix TTC de 1,9%, devrait entraner une hausse de la consommation de 1,52%. La hausse obtenue est un peu
Tableau12 Agrgats pour la simulation de lespacement des taux de TVA
TVA taux Dpense rduit totale (en millions (en millions deuros) deuros Montant avant simulation Montant aprs simulation comptable Variation (en%) Montant aprs simulation comportementale Variation (en%) 660265 8157 TVA taux normal (en millions deuros) 66047
moins forte en raison de la prise en compte de llasticit dautres biens que les biens alimentaires soumis eux aussi au taux rduit. La hausse de 1 point du taux normal engendre une hausse du prix TTC de 0,83%. L lasticit-prix composite de tous les biens taxs au taux normal est peu diffrente de -0,7. Do une baisse de la consommation de 0,6% et une baisse du mme ordre de grandeur pour les recettes de TVA au taux normal. Conformment lintuition, la rforme opre un transfert de charge scale du bas vers le haut de la distribution, mme si les montants moyens mis en jeu sont relativement faibles pour chaque dcile (cf.tableau13). La distinction entre gagnants et perdants met l encore en relief la faible ampleur des htrognits de structure de consommationinter-dciles. Ainsi, 70% des mnages sont gagnants au sein du premier dcile et encore 48% dans le dernier dcile. Certains mnages du haut de la distribution consomment donc une part relativement leve de leur budget en biens alimentaires, alors que linverse prvaut pour une proportion signicative de ceux du bas de la distribution. Ce rsultat amne sinterro-
660668 0,06
5191 -36,36
69416 5,10
660428 0,02
5265 -35,45
69001 4,47
Lecture: la suite de lespacement des taux de TVA, la recette du taux rduit passe de 8157 5191millions deuros, et celle du taux normal de 66047 69416 (sans prise en compte des comportements). Champ: ensemble des mnages. Source: calculs partir du modle Indirect Taxes Simulations (ITS).
Tableau13 Impact redistributif dun espacement des taux de TVA ( recette budgtaire invariante)
A-Simulation comptable
Dciles de niveau de vie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Part de gagnants cet espacement (en%) 64,1 61,7 62,1 60,7 55,7 49,9 50,9 48,1 45,7 42,8 Part de perdants cet espacement (en%) 35,9 38,3 37,9 39,3 44,3 50,1 49,1 51,9 54,3 57,2 Gain moyen des gagnants (en euros) 46 47 47 49 54 52 55 58 64 79 Perte moyenne des perdants (en euros) -53 -60 -75 -92 -94 -93 -100 -123 -118 -148 Gain ou perte moyens du dcile (en euros) 10 6 1 -6 -12 -21 -21 -36 -35 -51
B-Simulation avec comportements

Dciles de niveau de vie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Part de gagnants cet espacement (en%) 69,8 68,2 68,8 65,6 60,6 56,0 55,4 53,6 52,3 48,0 Part de perdants cet espacement (en%) 30,2 31,8 31,2 34,4 39,4 44,0 44,6 46,4 47,7 52,0 Gain moyen des gagnants (en euros) 46 47 48 52 55 53 58 61 65 81 Perte moyenne des perdants (en euros) -49 -55 -70 -83 -83 -83 -87 -109 -104 -127 Gain ou perte moyens du dcile (en euros) 17 15 11 5 1 -7 -7 -18 -16 -27
Lecture: 64,1% des mnages du premier dcile sacquittent en moyenne de 46 euros de moins de taxes indirects la suite de la rforme (69,8% pour 46 euros avec prise en compte des comportements). Champ: ensemble des mnages. Source: calculs partir du modle Indirect Taxes Simulations (ITS).
38
ger sur le rle que peut tenir la scalit indirecte dans une rforme visant des objectifs de redistribution.
Graphique III Structures de consommation des mnages franais par dciles de niveau de vie
A-Structure en% par postes budgtaires
Il est difcile damender le caractre antiredistributif des taxes indirectes par le seul recours une modulation de celles-ci
Lhtrognit intra-dciles est sufsamment forte pour conduire la prsence de mnages prsentant des structures de consommation identiques tout en se situant aux deux extrmes de la distribution. Il est donc difcile dobtenir des effets redistributifs signicatifs au moyen de rformes la marge de la scalit indirecte. Une raison supplmentaire rside dans la trop grande similitude des structures de consommation moyennes dun dcile de niveau de vie lautre. Ces structures ne sont pas sufsamment diffrencies sauf pour les accises. Un dcoupage des dpenses en fonction des diffrents paramtres composant la scalit indirecte renforce cette conclusion (cf.graphiqueIII). Deux voies sont alors possibles pour rendre cette diffrenciation ralisable, tant faite ici abstraction de toute contrainte rglementaire, lgislative ou mme constitutionnelle. La premire serait la cration de taxes particulires sur les biens davantage consomms par les mnages aiss, aprs une analyse trs ne des structures dsagrges de consommation. Cette premire solution plaide pour une dsagrgation de la scalit indirecte, et plus particulirement pour une augmentation du nombre de taux de TVA. La deuxime serait la cration de taux majors pour les biens de meilleure qualit. Ainsi, la viande label rouge serait taxe au taux normal, alors que la viande de qualit standard le serait au taux rduit, ou les berlines usuelles seraient taxes au taux normal tandis que les voitures de sport ou de prestige seraient taxes un taux major approchant le plafond de 25% instaur par la Communaut europenne. Mme si le systme de type bonus-malus des achats de vhicules neufs na pas t pens dans une optique redistributive, il est de nature oprer un transfert de charge scale des mnages aiss vers les mnages revenus modestes. Mme si ce systme peut engendrer un report de la consommation de biens de qualit suprieure vers des biens de qualit courante de la part des mnages aiss, la recherche dune meilleure qualit des produits consomms au fur et mesure que le niveau de vie augmente freinerait un tel report. Il faudrait compter galement
100 80 60 40 20 0
En %
10
Alimentation lextrieur Divers Loisirs Automobile et transport Logement et nergie Habillement Tabacs et alcools Alimentaire domicile
B-Structure en% selon le taux de TVA

100 75 50 25 0 En %
10
Non soumis la TVA Taux normal Taux rduit
C-Structure en% de la dpense totale selon le type de consommation soumis accises

10 8 6 4 2 0 1 TIPP 2 3 4 5 Tabacs 6 7 8 9 10 En %
Alcools
Source: calculs des auteurs sur la base de lenqute Budget des Familles 2001.
39
avec la possibilit dacheter ces biens en dehors des frontires. Lapprhension de telles voies de rformes ncessiterait le recours des modles dynamiques de consommation, ainsi qu lutilisation de donnes de panel. Les rsultats obtenus indiquent au nal que les impts indirects ne peuvent permettre que marginalement de rpondre des objectifs redistributifs. Il faudrait ainsi plutt envisager la scalit indirecte comme un rservoir budgtaire dans lequel ltat pourrait puiser an dassurer le nancement de rformes des impts directs ayant un impact redistributif rel. Lier les deux types dimpts dans un mme environnement reste lune des voies de recherche de la microsimulation. Le corps de donnes microconomiques ncessaire de telles simulations pourrait tre constitu de lappariement de lenqute BDF et de lEnqute Revenus Fiscaux. Ces donnes apparies permettraient de simuler simultanment des variations dimpts directs et indirects. Ce thme est dailleurs dactua-
lit avec le concept de TVA sociale o une baisse des cotisations sociales serait compense par une hausse globale de TVA. Dans ce cas, la TVA constitue bien un rservoir budgtaire permettant de rpondre des objectifs allocatifs ou redistributifs. L utilisation de loutil de microsimulation demeure encore assez rcente en conomie. Ainsi, la plupart des modles, comme le ntre, ne se placent quen quilibre partiel. La conception doutils complets de microsimulation coupls des modles dquilibre gnral demeure extrmement complexe: ils seraient nanmoins mme de changer les conclusions obtenues en quilibre partiel, surtout dans le cas des rformes de grande ampleur, comme celle envisage dans notre second scnario. Les effets redistributifs engendrs pourraient mme tre totalement compenss par dautres effets entrans par la variation des taux de TVA tels que les n mcanismes dindexation.
bibliOgraPhiE Baccouche R. et Laisney F. (1986), Analyse micro-conomique de la rforme de la TVA de juillet 1982 en France, Annales dconomie et de Statistique, no2, pp.37-74. Banks J., Blundell R. W. et Lewbel A. (1997), Quadratic Engel Curves and Consumer Demand, Review of Economics and Statistics, vol.79, no4, pp.527-539. Besley T. et Rosen H. (1999), Sales Taxes and Prices: an Empirical Analysis, National Tax Journal, no52 (1999), pp.157-17. Bourguignon F. (1998), Fiscalit et Redistribution, Rapport du Conseil dAnalyse Economique. Bourguignon F. et Spadaro A. (2003),Les modles de microsimulation dans lanalyse des politiques de redistribution: une brve prsentation, conomie et Prvision, no160-161, pp.231-238. Carbonnier C. (2007), Who Pays Sales Taxes, Evidence from French Reform 1987-1999, Journal of Public Economics, no91, pp.12191229. Minefi (2001 et 2003), Code Gnral des Impts Livre des Procdures Fiscales. Direction Gnrale des Impts. Deaton A. S. (1997), The Analysis of Household Surveys, World Bank: The Johns Hopkins University Press. Forgeot G. et Starzec C. (2003), Limpact redistributif des impts indirects en France, conomie Publique, n13, pp.165-205. Gardes F., Lhommeau B. et Starzec C. (1999), Introducing Behavioural Response into Micro simu lation Model: Simulation of VAT Modications on Consumers, Communication, Microsimulation in the New Millenium-Challenges and Innovations. Godefroy R. (2003), Les taxes sur les cigarettes sont-elles rgressives? conomie publique, n13, pp.207-232. Loisy C. (1999), Lpargne des mnages de 1984 1995: disparit et diversit, conomie et Statistique, no324-325, pp.113-133. Meghir C. et Robin J.-M. (1992), Frequency of Purchase and the Estimation of Demand Systems, Journal of Econometrics, vol.53, pp.53-85.
40
Nichle V. et Robin J.-M. (1995), Simulation of Indirect Tax Reforms Using Pooled Micro and Macro French Data, Journal of Public Economics, n56, pp.225-244. Picard N., Ruiz N. et Trannoy A. (2005), Une nomenclature de la consommation en 71 postes pour tablir limpact microconomique de la scalit indirecte, DT Synthses et Perspectives IDEP, no0306.
Pollak R. A. et Wales T. J. (1992), Demand System Specification and Estimation, Oxford: Oxford University Press. Ruiz N. et Trannoy A. (2007), Impact redistributif de la scalit indirecte laide dun modle de microsimulation comportemental, DT Synthses et Perspectives IDEP, no0107.
41
ANNEXE 1____________________________________________________________________________________ PARTS BUDGTAIRES ET SYSTME DE TAXATION INITIALE DES 71 BIENS
Part dans la dpense totale des mnages Poste budgtaire Minimum 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 Maximum 0,255 0,368 0,174 0,198 0,104 0,277 0,374 0,098 0,729 0,163 0,646 0,234 0,113 0,391 0,476 0,393 0,217 0,352 0,252 0,245 0,158 0,546 0,236 0,916 0,498 0,251 0,593 0,429 0,534 0,487 0,363 0,810 0,418 Moyenne 0,023 0,040 0,006 0,024 0,007 0,024 0,007 0,004 0,024 0,008 0,008 0,005 0,002 0,013 0,010 0,013 0,005 0,005 0,004 0,005 0,003 0,005 0,001 0,094 0,006 0,009 0,022 0,006 0,013 0,015 0,004 0,014 0,003 cart-type 0,922 1,809 0,584 0,914 0,370 1,102 0,517 0,288 1,298 0,441 1,081 0,604 0,286 1,452 1,092 1,246 0,783 0,751 0,540 0,586 0,438 1,141 0,346 6,319 1,355 0,563 1,505 1,141 1,438 2,100 0,903 1,914 0,814
Part de nonconsommateurs (en%) 1,61 6,77 49,69 4,63 14,65 5,27 21,98 37,21 5,75 16,95 53,43 74,12 71,27 66,07 58,82 50,02 81,99 68,07 77,57 69,21 86,09 87,05 88,57 46,71 90,25 31,84 28,64 77,39 70,16 79,70 87,27 63,86 87,31
Systme de taxation initiale taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux normal + droit daccise taux normal + droit daccise taux normal + droit daccise taux normal + droit daccise taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal non soumis la TVA non soumis la TVA taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit taux rduit + droit daccise taux rduit taux normal taux normal
Pains et crales Viandes et charcuterie Poissons Lait, fromage et ufs Huiles, graisses et assaisonnements Fruits et lgumes Sucre et sucreries Caf et th Plats prpars Boissons non alcoolises Vins et champagnes Alcools forts Cidres et bires Tabacs Articles dhabillement hommes Articles dhabillement femmes Articles dhabillement enfants Articles dhabillement indiscernables Chaussures hommes Chaussures femmes Chaussures enfants Rparations de chaussures Laines, mercerie, tissus et accessoires Loyers et charges des locataires RP Autres loyers et charges des locataires RS Eau pour le logement lectricit Gaz et hydrocarbure liqu EDF-GDF non discernable Fuel domestique Autres combustibles Meubles Articles de mnage textile
42
Appareils Verrerie, vaisselles et ustensiles Articles de mnage non durables Autres services pour lhabitation Services domestiques Mdicaments Matriels thrapeutiques Services des mdecins Soins des hpitaux Achats dautomobiles Caravanes et motocycles Pneus et accessoires Carburants Lubriants Autres dpenses de vhicules Achats de services de transport Postes Tlcommunications Radios et tlviseurs Autres biens et services Matriels informatiques Supports du loisirs Loisirs rcratifs Loisirs culturels Livres Presses Enseignement Services de coiffures et des instituts de beaut Articles pour les soins personnels Autres articles personnels Matriels de dessin Cafs et boissons Restaurants Cantines Htels et vacances Services divers Assurances Autres
0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
0,506 0,761 0,277 0,760 0,725 0,655 0,654 0,767 0,176 0,862 0,501 0,790 0,642 0,086 0,541 0,477 0,334 0,311 0,237 0,826 0,655 0,321 0,448 0,292 0,212 0,406 0,391 0,493 0,274 0,417 0,467 0,346 0,569 0,270 0,644 0,594 0,560 0,929
0,009 0,009 0,010 0,001 0,008 0,009 0,005 0,022 0,001 0,040 0,002 0,013 0,038 0,000 0,004 0,007 0,002 0,026 0,004 0,019 0,003 0,004 0,007 0,005 0,003 0,007 0,003 0,009 0,014 0,003 0,003 0,004 0,021 0,014 0,017 0,010 0,071 0,138
1,144 1,221 0,653 0,448 1,799 1,235 1,545 2,507 0,247 5,157 0,725 2,396 2,053 0,160 0,836 1,434 0,350 1,078 0,624 1,618 0,806 0,636 1,078 0,610 0,595 0,795 0,628 1,113 0,911 0,658 0,613 0,682 1,946 1,248 1,953 1,350 2,598 6,965
64,87 51,67 18,78 97,65 89,63 64,09 90,06 61,24 94,36 81,42 89,93 79,69 33,80 95,80 78,61 82,11 66,23 3,24 76,99 31,97 93,54 80,78 73,07 68,60 80,93 34,83 80,48 74,52 21,06 81,71 69,98 65,48 49,23 63,99 53,66 22,06 0,98 6,45
taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux superrduit non soumis la TVA non soumis la TVA non soumis la TVA taux normal taux normal taux normal taux normal + droit daccise taux normal taux normal taux rduit non soumis la TVA taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux rduit taux rduit taux superrduit non soumis la TVA taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux normal taux rduit taux rduit taux normal TCA taux normal
Lecture: les mnages consacrent 2,3% de leur dpense totale lachat de pain et de crales, produits soumis au taux rduit de la TVA.
43
ANNEXE 2____________________________________________________________________________________ SCHMA DE RECOMPOSITION DES NOMENCLATURES

A-Passage entre la nomenclature dtaille et la nomenclature de calage macroconomique
N poste 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Nomenclature principale en 71 postes Pains et crales Viandes et charcuterie Poissons Lait, fromage et ufs Huiles, graisses et assaisonnements Fruits et lgumes Sucre et sucreries Caf et th Plats prpars Boissons non alcoolises Vins et champagnes Alcools forts Cidres et bires Tabacs Articles dhabillement hommes Articles dhabillement femmes Articles dhabillement enfants Articles dhabillement indiscernables Chaussures hommes Chaussures femmes Chaussures enfants Rparations de chaussures Laines, mercerie, tissus et accessoires Loyers et charges des locataires en RP Autres loyers et charges des locataires en RS Eau pour le logement Elctricit Gaz et hydrocarbure liqu EDF-GDF non discernable Fuel domestique Autres combustibles Meubles Articles de mnage en textile Appareils Verrerie, vaisselles et ustensiles Articles de mnage non durables Autres services pour lhabitation Services domestiques Mdicaments Matriels thrapeutiques Services des mdecins Soins des hpitaux Biens et Services mdicaux Biens et Services domestiques Loyers nergie + carburants * (n46) Habillements Alcools Tabacs Alimentaire Nomenclature de calage macroconomique en 11 postes
44
43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71
Achats dautomobiles Caravanes et motocycles Pneus et accessoires * Carburants Lubriants Autres dpenses de vhicules Achats de services de transport Postes Tlcommunications Radios et tlviseurs Autres biens et services Matriels informatiques Supports du loisirs Loisirs rcratifs Loisirs culturels Livres Presses Enseignement Services de coiffures et des instituts de beaut Articles pour les soins personnels Autres articles personnels Matriels et fournitures de papterie Cafs et boissons Restaurants Cantines Htels et vacances Services divers Assurances Autres Autres Voyages Autres services et Assurances Restauration Cantine Loisirs ducation et Achats personnels Transports Communications Vhicules et Services rattachs
B-Passage entre la nomenclature dtaille en 71 postes et la nomenclature agrge

Nomenclature agrge Alimentaire domicile Tabacs Alcools Habillements Loyers Energie Automobile Transports Services Loisirs Divers Alimentaire lextrieur Postes de la nomenclature dtaille 1 10 11 14 15 23 24 31 43 45, 47 51, 69 70 52 59 32 42, 60 64, 71 65 67
45
ANNEXE 3____________________________________________________________________________________ STATISTIQUES DESCRIPTIVES DES INDICES DE PRIX UTILISS
Poste budgtaire agrg Alimentaire domicile Alcools tabacs Habillement Logement nergies Automobiles et communications Loisirs Divers Alimentaire lextrieur
Logarithme des indices de prix personnaliss Minimum 5,130 5,313 5,123 5,119 5,130 5,311 4,920 4,540 Maximum 5,652 5,735 5,689 5,788 5,620 6,160 5,925 5,745 Moyenne 5,378 5,687 5,431 5,362 5,303 5,571 5,433 5,233 cart type 1,728 13,004 4,727 5,977 7,380 19,642 5,578 4,478
46

Eco Stat

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Eco Stat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FISCALIT

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Les taxes ad valorem

La scalit indirecte franaise

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Le cas des tabacs: une scalit hybride

Les droits daccises

Tableau1 Montants de la taxe intrieure sur les produits ptroliers

Source: Code gnral des impts (2001).

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

ce qui permet dcrire le prix TTC en fonction du prix HT

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Encadr 1 CONVERSION DES DROITS DACCISES EN TAXES AD VALOREM

Source: calculs des auteurs.

Tableau B Taux de taxation implicite sur les produits alcooliss

On obtient alors: (3)

Vins Bires Alcools forts Source: calculs des auteurs.

2,01 40,09 275,87

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Tableau3 Montants moyens de taxes indirectes par dcile de niveau de vie

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Mesurer la sensibilit aux prix ou au revenu des consommations taxes

Tableau6 Taux dimposition apparent de la TVA par dcile de niveau de vie

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Contrler le biais de slection des consommateurs

Taux deffort de la population totale

Taux deffort des seuls consommateurs

Taux deffort de la population totale

Taux deffort des seuls consommateurs

Taux deffort de la population totale

Taux deffort des seuls consommateurs

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

La construction dindices personnaliss permet damliorer linformation sur les prix

SPCIFICATION DU MODLE DE DEMANDE ET MTHODE DESTIMATION

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

et fournit des lasticits conformes lintuition

B-Indice de prix personnalis

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

o Th,i dsigne le montant de taxe indirectes,

Microsimulation: mthodologie et rsultats

ous dcrivons maintenant la mthodologie et les rsultats de la microsimulation de

Tableau8 Estimation des lasticits des taxes indirectes au revenu

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

Ainsi que sur les recettes scales

Encadr 3 LE DTAIL DE LA MICROSIMULATION: DU CHANGEMENT DE TAXE LA MODIFICATION DE LA DPENSE

La dpense initiale TTC pour ce bien est relie la dpense HT par:

ou encore par rapport dpense TTC:

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

108 052 205 34 421 839

57 945 096 21 179 845

94 582 499 46 173 453

58 558 372 29 543 741

41 221 909 660 296 864

62 853 041 554 840 266

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

opre un transfert de charge scale dfavorable aux revenus modestes

Tableau10 Dcomposition budgtaire des agrgats de la rforme (en millions deuros)

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

B-Simulation avec comportements

CONOMIE ET STATISTIQUE N 413, 2008

B-Simulation avec comportements