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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

Campus Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA Tesis previa la obtencin del ttulo LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ELABORACIN E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA FECAE EN SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS

Estudiante: CARMEN MARCELA VERA CALDERN Directora de Tesis DRA. CLEMENCIA CARRERA

Santo Domingo - Ecuador Julio 2008

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ELABORACIN E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA FECAE EN SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS

APROBADO

Dra. Clemencia Carrera DIRECTORA DE TESIS

. PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

_________________________

MIEMBRO TRIBUNAL

_________________________

MIEMBRO TRIBUNAL

_________________________

Santo Domingo,

de

de 2008

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Autor: Carmen Marcela Vera Caldern Institucin: Universidad Tecnolgica Equinoccial-Campus Santo Domingo Ttulo de la tesis: Elaboracin e implementacin de un sistema contable para FECAE en Santo Domingo

Del contenido del presente trabajo Se responsabiliza La autora

... FIRMA DEL ESTUDIANTE

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL Campus Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Santo Domingo , 7 de abril de 2008.

Doctor. Galo Guamn DIRECTOR DEL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL Presente.

De mi consideracin:

Mediante el presente, informo que el tema ELABORACIN E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA FECAE EN SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS, bajo la ejecucin de la seora Carmen Marcela Vera Caldern, egresada de la Facultad de Ciencias Administrativas de la carrera Contabilidad y Auditora, ha cumplido con todos los requisitos pertinentes conforme al plan previamente aprobado bajo los parmetros programados. Particular que pongo en conocimiento para los fines consiguientes

Atentamente

Dra. Clemencia Carrera DIRECTORA DE TESIS

D E D I C A T O R I A

El presente trabajo es dedicado a DIOS, quien ha sido mi gua y mi fortaleza espiritual para poder superar momentos de afliccin vividos en el transcurso de mis estudios superiores con la prdida de m Hijo Kevin Israel. Gracias DIOS por permitirme culminar ste trabajo investigativo con xito.

Carmen Marcela

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A G R A D E C I M I E N T O

Agradezco a mi esposo Miguel y a mis hijos Miguel Fernando, Alex e Israel(+); quienes con amor y entusiasmo supieron respetar mi decisin de continuar con mis estudios superiores brindndome todo el apoyo necesario; Tambin debo agradecer a la Universidad Tecnolgica Equinoccial, modalidad de estudios a distancia que constituye una forma moderna y diferente de estudios y por ende a sus Catedrticos que con su alta formacin profesional garantizan el xito de sus estudiantes.

Carmen Marcela

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INDICE DE CONTENIDOS
DESCRIPCIN PG.

i Portada.. ii Hoja de sustentacin y aprobacin de los integrantes del tribunal.. iii Hoja de responsabilidad del autor iv Informe de aprobacin del Director de Tesis... v Dedicatoria.... vi Agradecimiento. vii ndice...... xii Resumen CAPTULO I INTRODUCCIN

1. 1.1. 1.2

Antecedentes2 Planteamiento del problema... 2 Objetivos3

1.2.1 Objetivo General... 3 1.2.2 Objetivos Especficos..4 1.3 1.4 Justificacin... 4 Hiptesis.....................................................................................................6

1.4.1 Variable independiente ...7 1.4.2 Variables dependientes... 7 1.5 Metodologa................................................................................................7

1.5.1 Inductivo-deductivo.....................................................................................7 1.5.2 Mtodo de observacin............................................................................... 7 1.5.3 Investigacin documental...........................................................................7 1.6 1.6.1 Tcnicas de investigacin........................................................................... 8 Entrevistas.............................................................................................. 8

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CAPTULO II MARCO TERICO

2 .1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4

9 Introduccin.. 9 Definicin de la Contabilidad..... 10 Importancia de la Contabilidad..... 10 La Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.. 11 Especialidad de la Contabilidad 11 La Contabilidad en las Empresas y Organizaciones.

11 2.2.4.1 Concepto de Empresa 12 2.2.4.2 Organizaciones sin fines de lucro. 2.3 2.3.1 13 Sistema contable. 14 Cuenta contable..

14 2.3.1.1 Concepto.. 14 2.3.1.2 Partes de una cuenta.. 15 2.3.1.3 Clasificacin de las cuentas por el grupo a que pertenecen 2.4 2.4.1 2.4.2 2.5 2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4 16 El plan general de cuentas. 17 Sistemas de codificacin de las cuentas. 17 Contenido del plan o catlogo de cuentas.. ... 18 El proceso del registro contable......................................................... 19 Comprobantes (soporte de contabilidad)....... 19 Registro en el libro diario....... 20 Registro en el libro mayor.. 21 Preparacin del Balance de Comprobacin.......

21 2.5.4.1 Asientos de ajuste y reclasificaciones contables... 2.5.5 2.5.6 2.6 22 Preparacin de hoja de trabajo. 22 Elaboracin de Estados Financieros....... Principios, Normas y Leyes para la aplicacin del sistema de 23 Contabilidad.. 2.6.1 23 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados...

24 2.6.1.2 Ente contable..

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24 2.6.1.3 Periodo contable. 25 2.6.1.4 Revelacin suficiente................................................................................ 25 2.6.1.5 Periodos de contabilizacin.. 2.6.1.6 Conservatismo....................................................................................... 25 .. 25 2.6.1.7 Observancia del ordenamiento legal........................................................ 25 2.6.1.8 Informacin til, confiable y oportuna. 2.6.2 2.6.3 26 Normas Ecuatorianas de Contabilidad..................................................... 29 Ley de rgimen tributario interno.

29 2.6.3.1 Principios generales.. 29 2.6.3.2 La partida doble.. 29 2.6.3.3 Emisin de comprobantes de venta.......................................................... 30 2.6.3.4 Obligacin de llevar registros de retencin 2.6.4 31 Cdigo del Trabajo.

31 2.6.4.1 De las obligaciones del empleador. 2.7 2.7.1 2.7.2 2.7.3 2.8 2.8.1 31 Estado de Situacin Financiera (Inicial)............ 32 Ubicacin de las cuentas.. 32 Formas de presentacin... 32 Formato del Estado de Situacin Financiera-Inicial en forma de T 33 Registros de entrada original... 33 Libro Diario..

34 2.8.1.1 Formato de un Diario General. 2.8.2 34 Libro Mayor.

35 2.8.2.1 Contenido del Libro mayor... 36 2.8.2.2 Formato del Mayor General a un solo folio con una clase de saldos 36 2.8.2.3 Libro Mayor Auxiliar... 2.8.3 36 Balance de Comprobacin...

37 2.8.3.1 Formato del Balance de Comprobacin.

CAPTULO III DIAGNSTICO E IDENTIFIACIN DE LA SITUACIN ACTUAL DE FECAE 3.1 3.2 3.2.1 38 Antecedentes............. 38 Base legal.............. 39 Objetivos y fines especficos de FECAE............ 40 Integracin del capital....... 40 Organizacin interna.. 40 Organizacin de las reas Tcnico-Administrativas....

39 3.2.1.1 Ubicacin. 3.2.2 3.3 3.3.1

40 3.3.1.1 Funciones del Director Administrativo- Financiero.............. 41 3.3.1.2 Funciones del Director de Mercadotecnia..... 41 3.3.1.3 Funciones del Director Acadmico.... 3.3.2 3.4 42 Organigrama estructural de la Fundacin FECAE. Anlisis de la situacin actual en su estructura interna general de 43 la Fundacin. 3.4.1 Cuestionario de evaluacin de la estructura interna general de la 43 Fundacin.............. 44 3.4.1.1 Estructura Organizativa. 45 3.4.1.2 Estructura Administrativa.. 45 3.4.1.3 Estructura Financiera. CAPITULO IV ELABORACIN E IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA CONTABLE PARA FECAE 4.1 4.2 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.3 4.3.1 Introduccin.. 47 Polticas contables.. 47 mbito del sistema de contabilidad.. 47 Diseo del sistema contable.. 47 Funcionamiento del sistema de contabilidad.. 48 El Plan de Cuentas... 49 Estructura de la codificacin. 49

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51 4.3.1.2 Plan de Cuentas contables para la fundacin FECAE.. 54 4.3.1.3 Descripcin del funcionamiento de las cuentas 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 4.5 4.5.1 4.5.2 4.5.3 4.5.4 4.5.5 4.5.6 4.5.7 4.5.8 4.6 4.6.1 4.6.2 4.6.3 4.6.4 4.6.5 4.7 4.7.1 66 Registro de entrada original. 66 Mayor General 67 Mayores Auxiliares. 67 Documento Fuente. 68 Diseo de registros bsicos. 68 Registros opcionales. 68 Registros obligatorios 69 Diseo Del Diario General... 71 Diseo Del Mayor General......... 73 Diseo Mayor Auxiliar 75 Diseo Libro Auxiliar De Bancos. 77 Diseo De Control De Activos Fijos Por Cada Bien. 80 Diseo De Comprobante De Egreso.. 82 Diseo de Estados e informacin financiera.. 83 Diseo De Hoja De Trabajo.. 84 Estado De Resultados... 84 Estado De Situacin Financiera.. 84 Anexos y Notas Explicativas a los Estados Financieros..... 85 Diseo De Informes Financieros:........ 88 Aplicacin del Proceso Contable para FECAE..... 88 Transacciones (Enero - 2008). CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 110 5.1. Conclusiones 111 5.2. Recomendaciones............................. 112 BIBLIOGRAFA..... 114 ANEXOS....

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RESUMEN

La presente tesis, tiene como objetivo general, elaborar e implementar un Sistema Contable para la F.E.C.A.E en Santo Domingo de los Colorados, basado en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas de Contabilidad y disposiciones legales, con el fin de mejorar la gestin Administrativa-Financiera de la FECAE; el mismo que est constituido de cinco captulos, que permiten tener un amplio panorama del trabajo realizado.

El captulo No. I, consta

de una breve introduccin, antecedentes,

planteamiento del problema, objetivos, justificacin, hiptesis y metodologa que se aplicar en la investigacin.

Captulo II, sustenta el marco terico de la investigacin, donde se citan conceptos tericos de reconocidos autores que estn Contabilidad en General, Leyes y normativas vigentes. relacionados a la

Captulo III, hace referencia al

diagnstico e identificacin de la situacin

actual de la FECAE, antecedentes, base legal, objetivos y fines especficos, adems de un cuestionario de evaluacin para conocer su estructura interna.

Captulo IV consta la propuesta, de elaboracin e implementacin del sistema contable, se inicia con el Diseo del Sistema Contable, mediante un proceso sencillo pero que incorpora todas las operaciones financieras, el diseo define, el Plan de Cuentas, funcionamiento del Plan de Cuentas, diseo de los

principales registros contables, diseo de auxiliares y el diseo de los Estados Financieros, culminando con la aplicacin del proceso contable del mes de Enero de 2008.

En el captulo V, se presentan las conclusiones y recomendaciones del trabajo de investigacin.

CAPTULO I

INTRODUCCIN

LA FUNDACIN DE DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL. F.E.C.A.E. est constituida como una persona jurdica de derecho privado, con finalidad social, de las reguladas por las disposiciones del Ttulo XXX, del libro primero del Cdigo Civil, sujeta a las leyes Ecuatorianas, y a las disposiciones emanadas del Reglamento para la aprobacin, control y extincin de personas jurdicas de derecho privado, con finalidad social y sin fines de lucro, con domicilio en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados.

Su personera jurdica legal la adquiri a travs del Acuerdo Ministerial No. 0081 emitido por el Ministerio de Bienestar Social el 6 de Julio del 2005.

La Fundacin F.E.C.A.E., tiene como labor fundamental el promover la formacin y capacitacin social de los Profesionales, Trabajadores, Artesanos y de los Pequeos y Medianos Empresarios a nivel nacional cuyos trabajadores son afiliados al IEES, que no laboren en Entidades Pblicas.

Los recursos econmicos con que se financia la fundacin son acreditados en un 95% por el Consejo Nacional de Capacitacin y Formacin Profesional que esta adscrito al Ministerio del Trabajo, y el 5% por aportes de sus socios y autogestin de la fundacin.

En el captulo VIII de los estatutos de F.E.C.A.E., estipula las funciones del Director Administrativo-Financiero de planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades vinculadas con los recursos humanos, materiales y financieros, y servicios generales de la Fundacin, estableciendo y ejecutando estrategias de administracin que permitan desarrollar esquemas encaminados a la excelencia, entre sus funciones especficas se encuentran las de coordinar en

su totalidad las operaciones contables y financieras ejercidas por la Fundacin; Llevar la contabilidad y emitir los Estados Financieros e informacin

correspondiente de acuerdo a las normativas vigentes; Supervisar el buen uso de los activos de la Fundacin; y orientar la gestin hacia la sistematizacin e implementacin de los procesos administrativos-financieros necesarios para que las actividades de la Fundacin se ejecuten oportuna y eficazmente.

1. Antecedentes

El mundo de la empresa evoluciona cada vez ms en su modernizacin, en el desarrollo y mejora de sus medios y en su sistemtica de procesamiento de datos.

Es lgico, que todas estas innovaciones deban ir acompaadas de una serie de normas y procedimientos que garanticen una gestin empresarial correcta, eficiente y segura, es decir un buen sistema de control.

1.1. Planteamiento del problema

Desde su inicio la gestin administrativa de F.E.C.A.E se ha soportado sobre reportes imprecisos, empricos e inoportunos lo que ha generado errneas tomas de decisiones que han conllevado principalmente a un desfase de su cuenta corriente, de sus registros de gastos e ingresos y sus obligaciones con proveedores y el fisco.

La Fundacin De Desarrollo Social Empresarial F.E.C.A.E. no cuenta con un proceso de las operaciones mercantiles amparado en un marco de leyes, principios y normas contables, lo que da lugar a que no se observen mandatos tcnicos y que provocar observaciones por parte de los organismos de control, y por ende los datos que figuran en sus libros e informes no sean confiables ni relevantes.

FECAE, no elabora oportunamente sus estados financieros bsicos (Balance General, Estados de resultados y Anexos y Notas Explicativas a los Estados Financieros) lo que no le permite conocer cul es la situacin financiera de la organizacin en forma oportuna y cul fue su desempeo logrado.

Al no aplicar un sistema contable acorde a sus necesidades, no le permite tener una fuente de informacin financiera confiable para sus socios, que les permite dar a conocer el desempeo pasado de la Fundacin y sus perspectivas futuras.

El problema fundamental, radica en que la inexistencia de un

Sistema

contable, maximiza las probabilidades de una gestin administrativa y financiera deficiente, as como dificulta enormemente dotar de registros precisos, claros y objetivos que se constituyan en fuente de informacin idnea para sus socios y organismos de control, ya que al recibir subvenciones

econmicas del Estado, se someter a la supervisin de la Contralora General del Estado y a la normativa legal aplicable.

Ante esta situacin F.E.C.A.E. requiere la elaboracin e implementacin de un Sistema Contable con la finalidad de mejorar su gestin administrativa y financiera por lo que son consientes de la necesidad de buscar e introducir mejoras en su gestin, con el fin de que cumpla sus funciones de informacin y control con condiciones de oportunidad, confiabilidad y sencillez.

1.2 Objetivos

1.2.1 Objetivo General

Elaborar e implementar un Sistema Contable para F.E.C.A.E., basado en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas de Contabilidad y disposiciones legales con el fin de mejorar la gestin Administrativa-Financiera.

1.2.2 Objetivos Especficos

Diagnosticar e Identificar la Situacin actual de la Fundacin.

Elaborar y personificar un Plan de Cuentas de acuerdo a su necesidad.

Disear los Registros Bsicos

Aplicar el proceso contable, a partir del registro inicial hasta la elaboracin de los Estados Financieros.

Preparar los Estados Financieros bsicos de FECAE.

1.3 Justificacin

Para cumplir con lo establecido en la normativa vigente aplicable a las fundaciones, la Ley de Rgimen Tributario Interno en su Art. 9.- establece que para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidos y para que estas organizaciones creadas al amparo del Cdigo Civil puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que estas instituciones se encuentren inscritas en el registro nico de

contribuyentes, lleven su contabilidad y cumplan con los deberes formales contemplados en el Cdigo tributario y esta ley.

Adems el Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos

estatutarios y que, sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar respecto de las utilidades que obtengan en las actividades empresariales, de carcter econmico, que desarrollen en competencia con otras sociedades obligadas a pagar impuesto a la renta.

En el captulo VIII de los estatutos de F.E.C.A.E., estipula las funciones del Director Administrativo-Financieros las de planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades vinculadas con los recursos humanos, materiales y financieros, y servicios generales de la Fundacin, estableciendo y ejecutando estrategias de administracin que permitan desarrollar esquemas encaminados a la excelencia, entre sus funciones especficas se encuentran las siguientes:

a) Coordinar en su totalidad, las operaciones contables y financieras ejercidas por la fundacin

b) Llevar la contabilidad y emitir los Estados Financieros e informacin correspondiente, de acuerdo a las normativas vigentes. c) Supervisar el buen uso de los activos de la Fundacin; y

d) Orientar la gestin hacia la sistematizacin e implementacin de los procesos administrativos-financieros necesarios para que las actividades de la Fundacin se ejecuten oportuna y eficazmente.

Al recibir recursos

econmicos del Consejo Nacional de Capacitacin y que esta adscrito al Ministerio del Trabajo,. La

Formacin Profesional

Fundacin ser auditada peridicamente por la Contralora General del Estado, siendo las funciones y facultades de la Contralora las siguientes:

Verificar si los recursos econmicos trasferidos a la F.E.C.A.E, por parte del Consejo Nacional fueron destinados a promover la formacin y

capacitacin social de los Profesionales, Trabajadores, Artesanos y de los pequeos y medianos empresarios a nivel nacional cuyos

trabajadores son afiliados al IEES, y que no laboren en entidades pblicas.

Auditar el rea administrativo-financiero con la finalidad de controlar si se encuentran conformados con las normas pertinentes, si disponen del personal idneo, y poseen un Sistema Contable que permita controlar el proceso de las operaciones patrimoniales, desde su entrada original en los registros de contabilidad hasta el informe sobre ellas y su interpretacin, comprobacin de la documentacin y registros suficientes que respalden la informacin financiera; y la elaboracin de sus estados financieros oportunos.

Con estos antecedentes, los socios fundadores de FECAE, orientados a que la gestin empresarial sea oportuna y eficaz; dan paso a la elaboracin e

implementacin de un sistema contable en su organizacin que tendr un marco legal, normativas y el catlogo general de cuentas orientado a regular las actividades contables a nivel de gestin y que permita a sus ejecutivos y directivos tomar decisiones para el manejo eficiente y efectivo de sus recursos econmicos, permitindoles cumplir con la informacin requerida por los organismos de control.

1.4 Hiptesis

A travs de la elaboracin e implementacin del Sistema Contable para la Fundacin de Desarrollo Social Empresarial, se lograr tener un mejor control contable y financiero, se podr proporcionar informacin miembros y a los organismos de control. confiable a sus

1.4.1 Variable independiente

Sistema Contable.

1.4.2 Variables dependientes

1 Control Contable y Financiero 2 Informacin confiable

1.5 Metodologa

1.5.1 Inductivo-deductivo.- La propuesta metodolgica que se llevar a cabo en la Elaboracin e Implantacin del Sistema Contable se realizar en base al anlisis de los hechos generales, hasta llegar a los particulares.

1.5.2 Mtodo de observacin.- Que permitir analizar los procesos actuales con los que se partir para disear un esquema de procesos mejorados y se implementar un sistema de control para evaluar los procesos propuestos, que llevar a mejorar la gestin empresarial.

1.5.3 Investigacin documental.- Implica el anlisis de toda la informacin escrita sobre las diferentes actividades de gestin financiera de la FECAE, con el objeto de establecer relaciones, diferencias, y el estado actual del conocimiento respecto al proceso contable de la organizacin.

1.6 Tcnicas de investigacin

1.6.1 Entrevistas.-

Las tcnicas que se utilizarn sern entrevistas no

estructuradas con los directivos de la F.E.C.A.E., quienes se han comprometido formalmente a dar las facilidades para obtener informacin acerca de las funciones y actividades de la Organizacin.

Revisin de literatura.- En el desarrollo de la presente tesis, se complementar la investigacin con libros de reconocidos autores, folletos, informacin del Internet y Leyes vigentes que permite elaborar el presente trabajo.

Consultas a CPA.- Se recurrir a profesionales, que lleven contabilidades a fundaciones, para tener informacin de acuerdo a sus experiencias en este tipo de Instituciones.

Para el desarrollo de la propuesta, se utilizarn los utilitarios informticos de Word y Excel.

CAPTULO II

MARCO TERICO

2 .1 Introduccin

Para la elaboracin e implementacin del Sistema Contable para la FECAE, se citan conceptos tericos de reconocidos autores que estn relacionados a la Contabilidad en General, que forman parte de una serie de textos bien planeados que servirn de referencia para ampliar y explicar conceptos de como la Contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para las empresas y como los Sistemas Contables permiten mantener una informacin til y oportuna para una adecuada toma de decisiones.

Con el fin de vincular el aspecto legal y las disposiciones tcnicas con el ciclo contable, se pondrn conceptos de los cuerpos legales vigentes: leyes; reglamentos, y estatutos, as mismo se citarn las disposiciones establecidas en los PCGA y en las Normas Tcnicas de Contabilidad que se relacionan con el tema principal de la investigacin.

2.2 Definicin de la Contabilidad

La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados1 Al definirla como arte, la contabilidad permite interpretar, medir y describir la actividad econmica de una empresa, con el fin de satisfacer las necesidades de informacin destinadas a apoyar la toma de decisiones, de sus administradores, y para servir de sustento al control que deban ejercer los organismos pertinentes.
1

Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados

10

Pero la Contabilidad no se limita a simples reglas y procedimientos, es necesario interesarse en conocer como funcionan las transacciones del

negocio que dan origen a la informacin financiera y porqu sta informacin sirve para la toma de decisiones.

2.2.1 Importancia de la Contabilidad

Toda empresa sea pblica o privada, necesita conocer como marcha su gestin empresarial. Al interior de una empresa la contabilidad es de vital importante, ya que a travs de ella se puede controlar, informar, planificar y tomar decisiones que satisfaga los requerimientos operacionales y gerenciales en forma oportuna.

2.2.2 La Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.

La informacin contable es til para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias econmicas; la contabilidad ayuda a la toma de decisiones, mostrando dnde y cmo se ha gastado el dinero o se han contrado compromisos; evaluando el desempeo e indicando las implicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. Adems ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atencin tanto hacia los problemas, las imperfecciones y las ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades futuras.2 Al definirla como una herramienta til para quienes necesitan tomar decisiones que tienen consecuencias econmicas, entre ellos, sus dueos,

administradores, inversionistas; por ejemplo:

Si un inversionista quiere comprar acciones de cualquier empresa, el proceder a consultar los informes publicados de contabilidad, con el objetivo de
2

PEDRO ZAPATA SNCHEZ-Contabilidad General-5ta. Edicin Pg.16

11

comparar resultados financieros actuales de varias empresas, sta informacin le ayudar a decidir cul de ellas es la mejor opcin.

Si sus administradores desean conocer la situacin financiera de la organizacin en un da determinado, tendrn que recurrir a la informacin que se encuentra en el Balance General, y para que ellos conozcan cul fue el desempeo logrado en un periodo especfico, analizarn el Estado de Resultados y el estado de flujo de efectivo, con stos tres balances sus administradores podrn evaluar el desempeo financiero de sus empresas y conocer si sus objetivos fueron o no alcanzados.

2.2.3 Especialidad de la Contabilidad

Se conoce que la Contabilidad General es una sola, pero sus principios pueden ser usados en diferentes campos en donde se la aplica, denominndole como especializacin, as:

En el campo comercial se llamar Contabilidad General o comercial En el campo industrial se llamar Contabilidad de Costos. En el campo de la banca se llamar Contabilidad Bancaria En el campo de lo agrario se llamar Contabilidad Agraria En el sector pblico se llamar Contabilidad Fiscal o Gubernamental

2.2.4 La Contabilidad en las Empresas y Organizaciones

2.2.4.1 Concepto de Empresa

La empresa es una organizacin de personas que realiza una actividad econmica debidamente planificada, y se orienta hacia la intervencin en el mercado de bienes y servicios, con el propsito de obtener utilidades.3
3

Econ. Jos Vicente Vsconez Arroyo, Contabilidad General para el siglo XXI, pg. 67

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En las empresas, uno de los procesos que ha merecido especial atencin y experimentado mejoras notables es la contabilidad, que es el medio que genera datos, reportes y balances, es decir, informacin que usan los administradores en la toma de decisiones.

La contabilidad es la que atiende las necesidades de quienes toman decisiones dentro de la empresa, su aplicacin es muy apreciada en toda organizacin que maneje fondos y recursos con propsitos de asistencia social. Las empresas y organizaciones necesitan de la contabilidad si desean progresar.

2.2.4.2 Organizaciones sin fines de lucro

Son organizaciones que no tienen como objetivo el lucro econmico; esto es que, a diferencia de las empresas, los ingresos que generan no son repartidos entre sus socios, sino que se destinan a su objeto social.4 En consecuencia, los ingresos que obtienen y que solo estn constituidos por cuotas sociales que aportan sus asociados, para el financiamiento de las actividades sociales que realiza, no constituyen renta para los efectos tributarios, como asimismo, todo otro ingreso que una ley determinada tipifique como no constitutivo de renta tributable. Dentro de este grupo de contribuyentes se consideran:

4

Fundaciones Corporaciones Asociaciones gremiales Sindicatos Juntas de vecinos y organizaciones comunitarias Cooperativas Otras instituciones cuyo objeto no es el lucro econmico

http://www .cncf.ec

13

2.5

Sistema contable

Conjunto

de

registros,

procedimientos

equipo

que

se

ocupa,

sistemticamente, de los eventos que afectan el desempeo financiero y la situacin econmica de una entidad5 Los mtodos de procesar informacin han cambiado en los dos ltimos decenios, los sistemas computarizados han ido reemplazando a los manuales, el sistema de contabilidad que utiliza una empresa debe estar especialmente ajustado a su tamao y a las necesidades de informacin que pueda tener el negocio.

El Sistema Contable provee informacin siguientes propsitos:

cuantitativa y cualitativa con los

Suministrar informacin interna, que la utilizarn sus administradores en la planificacin, toma de decisiones, formulacin de polticas generales y planes de largo alcance.

Suministrar informacin externa, para inversionistas, organismos de control y terceras personas.

Un Sistema Contable contiene:

La clasificacin de las cuentas.

Los Libros de contabilidad, formas, procedimientos y

controles, que

sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.

HORNGREN SUNDEM ELLIOTT-Contabilidad financiera 7ma. Glosario G9

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2.3.1 Cuenta contable

2.3.1.1 Concepto Es el nombre genrico que agrupa valores de la misma naturaleza6 En Contabilidad el elemento fundamental es la cuenta, que conceptualmente constituye el elemento bsico en el cual se registran los hechos econmicos que responden a una misma naturaleza, en ella se anotan en el Debe, los dbitos o cargos y en Haber, los crditos o abonos que afectan a cada cuenta.

Es necesario darle un nombre objetivo a cada cuenta, que nos permita entender y apreciar la naturaleza y alcance de sta, con el fin de evitar malas interpretaciones. Ejemplo, todo lo relacionado con el efectivo se registrar en la cuenta CAJA. Toda cuenta tiene tres partes; DEBE, HABER Y SALDO.

2.3.1.2 Partes de una cuenta

Las partes que se compone una cuenta contable son tres:

Debe.- Se registran todos los valores que se reciben, ingresan o entran en cada una de las cuentas; y se registra al lado izquierdo.

Haber.- Se registran los valores que entregan, egresas o salen de cada una de las cuentas; y se registran al lado derecho.

Saldo.- Es el resultado de restar el valor del debe del valor del haber de una misma cuentas; si el debe es mayor que el haber, el saldo ser deudor; si el valor del haber es mayor que el debe, el saldo ser acreedor.

MERCEDES BRAVO VALDIVIEZO-Contabilidad General, pg. 31

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La cuenta se presenta en forma de T

Nombre de la Cuenta Debe Recibe Ingresa Entra Saldo

Fuente-Mercedes Bravo

Haber Entrega Egresa Sale Saldo

2.3.1.3 Clasificacin de las cuentas por el grupo a que pertenecen

L Las cuentas se clasifican segn al grupo a que pertenecen en: Activo, Pasivo, Capital, Gastos y Rentas 8 Cuentas de Activo.- Estn representadas por todos los bienes valores y derechos que una empresa posee en una fecha determinada, estas cuentas pueden ser tangibles, como Caja, documentos por cobrar, etc., e intangible, como: Franquicias, Marcas, Patentes etc.

Cuentas del Pasivo.-

Representan las obligaciones y responsabilidades

contradas por la empresa, las mismas que en un plazo determinado deben ser honradas, pagadas o devengadas. Ej. Cuentas por pagar, Ingresos cobrados por anticipados, etc.

Cuentas de Patrimonio.- Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos por la actividad de la empresa y las reservas de la empresa. Ej. Capital social, Reserva legal, Utilidades.

7 8

MERCEDES Bravo, Contabilidad General. Pg.32 PEDRO ZAPATA SANCHEZ- Contabilidad general Pg. 35

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Cuentas de Gastos.- Denominacin aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo, extincin o devengo de bienes y servicios de una empresa.

Cuentas de rentas.- Representan los beneficios o ganancias de una empresa; cuando estas se generan por el giro normal del negocio se denominan rentas operativas Ej., ventas de servicios; cuando los ingresos provienen de actividades ocasionales se denominan rentas no operativas Ej. Intereses.

Cuentas de orden.- Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situacin econmica ni financiera de la empresa, pero es necesario mantenerlas registradas, para controlar ciertas operaciones que podrn significar derechos u obligaciones empresariales.

Estas cuentas se registran al pie del balance general; Ejemplo Valores entregados en garantas

2.6

El plan general de cuentas

El plan general de cuentas es un catlogo o lista de cuentas, clasificadas de acuerdo con una codificacin. Este listado se clasifica segn las reas del balance (activo, pasivo, patrimonio). Se incluyen tambin las cuentas de gastos y de ingresos.9

El conjunto de cuenta que el Contador considere conveniente utilizar para cada organizacin de acuerdo a sus necesidades constituye el catlogo o Plan de Cuentas Institucional, el cual representa en forma clara y comprensible los diferentes componentes del Activo, Pasivo, Patrimonio, Rentas, costos, Gastos y las cuentas de orden.
9

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/IRIS/conceptos.htm

17

2.4.1 Sistemas de codificacin de las cuentas

Es la utilizacin de nmeros, letras y otros smbolos que representen o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas o subcuentas.

Sistema

de

codificacin

numrico;

cuando

se

codifica

utilizando

exclusivamente nmeros.

Sistema

de

codificacin

alfabtico;

cuando

se

codifica

utilizando

exclusivamente letras.

Sistema

de

codificacin

mixto;

cuando

se

codifica

utilizando

simultneamente nmeros y letras.

2.6.2 Contenido del plan o catlogo de cuentas

GRUPO 1 2 3 4 5 6 Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos y costos Cuentas de orden

SUBGRUPO 1.1 Activo Corriente 1.2 Activo no Corriente 1.3 Otros Activos

2.1 Pasivo Corriente (corto plazo)

18

2.2 Pasivo no Corriente 2.3 Otros Pasivos

3.1 Capital Social 3.2 Reservas 3.3 Supervit de Capital 3.4 Supervit de Operacin

4.1 Ingresos Operacionales 4.2 Ingresos no Operacionales

5.1 Gastos Operacionales 5.2 Gastos no Operacionales 5.3 Costos Operacionales 5.4 Costos no Operacionales

6.1 Cuentas de Orden Deudoras 6.2 Cuentas De Orden Acreedores

2.7

El proceso del registro contable

La Contabilidad es un sistema cuyo objetivo principal es registrar las actividades financieras en forma ordenada y sistemtica, para resumir y obtener los resultados financieros de la actividad comercial de una empresa.10 El proceso contable, consiste en seguir una serie de pasos apegados a

principios y normas contables para obtener resultados.

10

Manual de contabilidad Pg. 28

19

El proceso del registro comienza con la preparacin y comprobacin de la documentacin mercantil, las principales actividades en el proceso de la contabilidad son: Comprobantes de soporte (Documentacin Fuente) Registro en el Libro Diario Registro en el Libro Mayor Preparacin del Balance de Comprobacin Asientos de Ajuste y reclasificaciones contables Preparacin de Hoja de Trabajo Elaboracin de Estados Financieros Estado de Resultados Estado de Situacin Financiera

2.5.1 Comprobantes (soporte de contabilidad) El proceso contable comienza con los documentos o justificantes comerciales, como facturas, notas de crdito, notas de venta etc. Una transaccin genera un documento fuente en el momento que se lleve a cabo, estos documentos proporcionan informacin detallada acerca de la transaccin, y sirven como evidencia escrita que da origen a los registros contables. La documentacin fuente debe guardarse durante el tiempo exigido por la Ley, en orden cronolgico, de modo que, sirvan de respaldo para verificar detalles de las operaciones realizadas.

2.5.2 Registro en el libro diario

El segundo paso del proceso contable, es analizar la transaccin, respaldada en la documentacin fuente; procedemos al registro de cada transaccin en un

20

libro de asientos originales, que contiene un registro de las transacciones en su orden cronolgico, menciona los nombres de las cuentas a que debe

cargarse o abonarse al registrar cada transaccin y expresa los importes de los cargos y abonos.

El libro diario constituye el ejemplo ms comn de libro de asientos originales. Es el punto de partida en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento.

Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organizacin teniendo en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha estructura.

En funcin de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el debe e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (siendo un dbito) y disminuye la cuenta de caja (siendo un crdito).

2.5.3 Registro en el libro mayor Cuando las transacciones se consignan en el libro mayor que es el tercer paso del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de forma que el saldo, es decir el crdito o el dbito neto, de cada cuenta puede calcularse con facilidad. Cada cuenta del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, pudindose saber as cunto ha comprado cada uno de ellos.

21

2.5.4 Preparacin del Balance de Comprobacin El cuarto paso del proceso, consiste en preparar el balance de Comprobacin, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal. Tipos de saldos: Se obtiene saldo deudor, cuando los valores debitados en una cuenta son mayores que los valores acreditados. (Estos saldos son propio de las cuentas de Activo, Costos y Gastos). Se obtiene saldo acreedor, cuando los valores acreditados a una cuenta son mayores que los valores debitados.(Estos saldos son propios de las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas). Se obtiene saldo nulo, cuando los valores debitados y acreditados en una cuenta son exactamente iguales. 2.5.4.1 Asientos de ajuste y reclasificaciones contables Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, en el proceso contable pueden haber errores, omisiones o cualquier otra situacin que afecta la razonabilidad de las cuentas, el contador proceder a realizar los ajustes de aquellas cuentas que, por diversas causas no reflejen la verdadera situacin o estado actual de la empresa. Algunos casos ms comunes de ajustes: Ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos); Gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todava no se han satisfecho); Ingresos percibidos con antelacin (por ejemplo, cuando se recibe la cuanta de una suscripcin por adelantado);

22

Gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); La depreciacin (que es el reconocimiento de que el coste de una mquina debe amortizarse a lo largo de los aos de vida til de dicha mquina); Inventarios (valoracin de los bienes almacenados y verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); Impagados (que consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador realiza un primer

balance de comprobacin de saldos, adaptando stos a los ajustes anteriores 2.5.5 Preparacin de hoja de trabajo La preparacin de una hoja de trabajo facilita la preparacin de los Estados Financieros, mediante la clasificacin de los saldos de las cuentas de acuerdo con los estados en que habrn de presentarse, as como tambin la formulacin de los asientos que intervienen en el procedimiento de ajuste y cierre de los libros. La forma de la preparacin de la Hoja de Trabajo depende de cada contador. 2.5.6 Elaboracin de Estados Financieros El paso final, la preparacin de los Estados Financieros, que muestran resultados de las operaciones del negocio y la situacin financiera de ste.

23

Los Estados Financieros, son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con la finalidad de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de una empresa.11 Un juego completo de Estados Financieros incluyen los siguientes

componentes:

Balance General Estado de Resultados Estado que presenta todos los cambios del patrimonio Estado de flujo de efectivo Polticas contables y notas explicativas

2.6 Principios, Normas y Leyes contabilidad

para la aplicacin del sistema de

Con el fin de relacionar el aspecto legal y las disposiciones tcnicas con el sistema contable, es necesario que se tomen en consideracin ciertos principios, normas y procedimientos de contabilidad necesidades de la organizacin. de acuerdo a las

2.6.1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

L Los Principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera cuantitativa por medio de los Estados Financieros.12

11 12

www.gerencia.com/sistemas-de-contabilidad
Econ. Jos Vicente Vsquez-Contabilidad intermedia

24

Con el fin de facilitar la elaboracin del sistema contable, es conveniente y necesario analizar y explicar algunos de los principios bsicos que rigen la contabilidad.

2.6.1.2 Ente contable

E El ente contable lo constituye la empresa que, como entidad, desarrolla la actividad econmica. El campo de la contabilidad financiera es la actividad econmica de la empresa.13 Ente contable lo constituye la Fundacin FECAE creada con Decreto ley como persona jurdica de derecho privado con finalidad social, bajo cuya responsabilidad estar el funcionamiento de la administracin financiera

2.6.1.3 Periodo contable

El periodo contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente el de un ao calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros hasta la preparacin y elaboracin de Estados Financieros14 Es necesario que toda empresa conozca los resultados de sus operaciones y la situacin financiera de la misma, para lo cual deber definir periodos de operacin especficos de acuerdo a sus necesidades (mensuales, trimestrales, semestrales.), para medir, conocer y comparar los resultados de la gestin y la situacin econmica financiera y contable. Para la Fundacin FECAE, su ciclo operativo ser del 1ro. De enero al 31 de Diciembre y su informacin la presentar con periodos mensuales lo que le permitir conocer la situacin financiera y contable.

13 14

Finney Miller-Curso de Contabilidad-Pg.1 Manual de contabilidad-Pg. 28

25

2.6.1.4

Revelacin suficiente

Los estados financieros y sus notas contendrn y revelarn todas las transacciones, hechos o situaciones de relativa importancia, que sean de inters para las decisiones que deban adoptar los usuarios o lectores.

2.6.1.5 Periodos de contabilizacin

Los hechos econmicos se debern contabilizar en la fecha que ocurran, dentro de cada periodo, de acuerdo con las disposiciones legales y prcticas comerciales de general aceptacin en el pas. No se anticiparn o postergarn las anotaciones contables.

2.6.1.6

Conservatismo

Cuando el ente deba elegir entre ms de una alternativa para medir y registrar una transaccin o hecho financiero, optar por aquella que ofrezca resultados ms prudentes o conservadores.

2.6.1.7

Observancia del ordenamiento legal

El funcionamiento del sistema contable estar supeditado al ordenamiento jurdico vigente, prevalecern las disposiciones legales respecto de los principios y normas tcnicas que se establezcan en materia contable.

2.6.1.8

Informacin til, confiable y oportuna

El propsito primordial de la contabilidad es proporcionar informacin financiera, til confiable y oportuna a los usuarios internos y externos, para la toma de decisiones y para identificar el costo de las actividades cumplidas por el ente.

26

En consecuencia, las necesidades de usuarios constituirn el fundamento para la definicin de los objetivos y procedimientos de la contabilidad y para el diseo y preparacin de los informes financieros.

2.6.2 Normas Ecuatorianas de Contabilidad

Se han emitido 27 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)

que,

conjuntamente con las dems leyes, principios y reglamentos, regularn el registro y control contable, la elaboracin y presentacin de los Estados

Financieros. Se define como norma contable al conjunto de reglas, mecanismos y procedimientos que se utilizan para llevar un registro ordenado de todas sus operaciones. Se citar las NEC 1-3-5-12 y 13, que se aplicarn para la elaboracin del sistema a implementarse para la fundacin FECAE.

NEC 1, Presentacin de Estados Financieros

Su objetivo principal es determinar las bases de cmo elaborar y presentar los Estados Financieros, para prepararlos deber darse cumplimiento a normas de contabilidad, polticas contables que debern ser relevantes y confiables, las que servirn de informacin comparativa de periodos actuales con periodos anteriores.

La fundacin FECAE elaborar el Balance General, Estado de Resultados y los anexos y notas explicativas a los Estados Financieros. Y su presentacin ser de acuerdo a los formatos establecidos por sta norma.

NEC 3. .- La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para proporcionar a los usuarios de Estados Financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de las que fueron utilizados dichos flujos del efectivo. Las decisiones econmicas que toman los usuarios requieren una evaluacin de la

27

habilidad de una empresa para generar efectivo y sus equivalentes, as como la oportunidad y certidumbre de su generacin.15 La finalidad de esta norma es ayudar a las empresas a evaluar sus

habilidades para generar efectivo y sus equivalentes, y en que tipo de actividad operacional fueron utilizados estos flujos de efectivo. FECAE, utilizar el

Estado de Flujo del efectivo, para evaluar cul fue el desempeo logrado en un periodo determinado.

NEC. 5. Utilidades o prdida neta por el periodo, errores fundamentales y cambios en polticas contables. El objetivo de esta norma es sealar la clasificacin, revelacin y tratamiento contable de ciertas partidas del estado de resultado y ganancias retenidas que se modifican por ajustes derivados de errores en el registro o cambios de polticas, de modo que todas las empresas lo preparen o lo presenten de una forma consistente.16 Cualquier cambio de polticas contables o errores que se detecten en el transcurso del periodo operativo, stos se harn constar en las notas explicativas que se realizan en los estados financieros, siempre apegados a la aplicacin de sta norma. Como por ejemplo cambiar un mtodo de

depreciacin de sus activos por otro, se har constar dichos cambios en las notas a los estados financieros.

NEC. 12. Propiedad planta y equipo. Seala el tratamiento contable para la propiedad planta y equipo. Los temas principales son: el momento indicado de reconocimiento de los activos, la determinacin de sus valores en libros y los cargos por depreciacin que deben

15 16

Normas Ecuatorianas de Contabilidad Tomo I Pg. 73 Normas Ecuatorianas de Contabilidad Tomo I P.ag.101

28

ser reconocidos en relacin con ellos, y la determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones en los libros. 17 FECAE, las inversiones en bienes de larga duracin se contabilizarn al precio de compra, ms los gastos inherentes a la misma, se proceder al registro siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos: Bienes que sean de su propiedad Destinados a actividad administrativa y/o productiva Que generen beneficios econmicos futuros Vida til estimada mayor a un ao Costo de adquisicin igual o mayor a cien dlares (US $ 100).

Esta norma establece el tratamiento contable que se le dar al

activo,

propiedad planta y equipo. El valor contable, la depreciacin peridica, la acumulada y el valor en libros de los bienes propiedad, planta y equipo, se controlarn en registros auxiliares, cada bien en forma individual.

NEC. 13. Contabilizacin de la depreciacin.

L Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo de muchas empresas. Por consiguiente, la depreciacin puede tener un efecto significativo al determinar y presentar la situacin financiera y los resultados de las operaciones de esas empresas.18 FECAE, depreciar sus muebles, equipos de oficina, maquinaria y equipo, a travs del mtodo de lnea recta, mtodo que se har constar en las notas a los Estados Financieros.

17 18

Normas Ecuatorianas de Contabilidad Tomo I P.ag.201 Normas Ecuatorianas de Contabilidad Tomo I P.ag.201

29

2.6.3 Ley de rgimen tributario interno

El Servicio de Rentas Internas SRI, ha contribuido al desarrollo de la Contabilidad, exigiendo a sus contribuyentes presentar los Estados

Financieros ajustados a los principios de contabilidad generalmente aceptados y a las normas de contabilidad.

2.6.3.1 Principios generales

La contabilidad se llevar por el Sistema de partida doble, en idioma castellano y en Dlares de estados Unidos de americanos, tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.19 2.6.3.2 La partida doble desglosa la transaccin, separando equitativamente la parte real y la parte financiera.

Es uno de los Principios, ms prcticos y tiles de Contabilidad Generalmente aceptado para la aplicacin de los sistemas contables por partida doble, en el cual una transaccin afecta al menos a dos cuentas. Cada transaccin debe analizarse para determinar qu cuentas intervienen, si aumentan o disminuyen. El uso de la partida doble propicia la regla: no habr deudor sin acreedor, y viceversa.

2.6.3.3

Emisin de comprobantes de venta

L Los sujetos pasivos debern emitir y entregar comprobantes de ventas en todas las transferencias de bienes y en la prestacin de servicios que efecten,

19

Ley de Rgimen tributario Interno Art.20

30

Independientemente de su valor y de los contratos celebrados20 Los documentos autorizados por el SRI son los nicos documentos que acreditan la legitimidad de la adquisicin de bienes o prestacin de servicios de cualquier naturaleza y servirn para sustentar ingresos, costos y gastos.

Son comprobantes de ventas nicamente los siguientes:

Facturas, notas o boletas de venta,

tiquetes de mquinas registradoras,

liquidacin de compras o servicios, Notas de crdito, Notas de dbito y todos los que establecen el ART. 13 del reglamento de Comprobantes de venta y Retencin

Registro de compras y adquisiciones.- Los registros relacionados con la adquisicin de bienes y servicios, estarn respaldados por los comprobantes de ventas autorizados por el Reglamento de Comprobantes de ventas y de retencin.21 FECAE, disear todos sus documentos para respaldar sus transacciones, con los comprobantes de venta y retencin establecidos por el SRI.

2.6.3.4 Obligacin de llevar registros de retencin

Los agentes de retencin estn obligados a llevar los correspondientes registros contables por las retenciones en la fuente y de los pagos por tales retenciones, adems mantendr un archivo cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones22

20 21

Reglamento para la aplicacin de la LRTI Reglamento para la aplicacin de la LRTI Art. 31 22 Reglamento para la aplicacin de la LRTI Art. 74

31

FECAE, por ser una fundacin de beneficio social, constituida por decreto Ley, deber actuar como agente de retencin, y llevar sus registros de

retencin de acuerdo como lo establece el Servicio de Rentas Internas.

2.6.4 Cdigo de Trabajo

2.6.4.1 De las obligaciones del empleador

Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador;

Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los trminos del contrato y de acuerdo con las disposiciones de ste Cdigo.23 Llevar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad, procedencia, estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y de salida; el mismo que se actualizar con los cambios que se produzcan.

2.7

Estado de Situacin Financiera (inicial)

Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.24 La contabilidad da inicio a su registro y control tomando los valores inciales de la empresa, las aportaciones que han realizado los socios o el dueo del negocio, con sta informacin se procede a la apertura de libros. En la presentacin del Balance General Inicial, se tomarn en cuenta los siguientes parmetros: ubicacin de las cuentas y formas de presentacin.

23 24

Cdigo del Trabajo-Art.42-De las Obligaciones del Empleador y del Trabajador Mercedes Bravo Valdivieso-Contabilidad General pg.56

32

2.7.1 Ubicacin de las cuentas Los activos se presentan en funcin de su liquidez; se ubican primero las cuentas que representan dinero en efectivo, y, en su orden las dems, de acuerdo con la facilidad que tengan para convertirse en efectivo. Las cuentas de los pasivos se clasifican en funcin de su vencimiento, primero las de vencimiento inmediato y sucesivamente las dems. 2.7.2 Formas de presentacin El Balance de situacin inicial se puede presentar de dos formas: En forma de T u horizontal y, En forma de reporte o vertical analtico 2.7.3 Formato del Estado de Situacin Financiera- inicial en forma de T.25
EMPRESA C.M.V.C. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Al 1ro. De Enero del 2007 ACTIVO Corriente Disponible Banco PASIVO Corriente A Corto Plazo Cuentas x Pagar Total Pasivo PATRIMONIO Capital

500

100 100

400

Total Activo

500

Total Pasivo + Patrimonio 500

Contador

Gerente

25

Fuente NEC. No. 1

33

2.8 Registros de entrada original

De acuerdo al Art. 32 del Cdigo de Comercio, t toda empresa estar obligada a llevar sus registros en libros de anotaciones originales como: el Libro diario, libro Mayor, Balance de Comprobacin. Todo empresario individual as como las sociedades mercantiles debern llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, la cual permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones mercantiles, y llevar necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes y disposiciones especiales los siguientes libros: 2.8.1 Libro Diario Es el registro contable `principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento26 El libro diario general, pertenece al grupo de los libros principales de asientos originales, y se constituye en el registro contable principal. En este se anotan todas las operaciones que se realizan diariamente, cronolgicamente y en forma de asientos. Menciona los nombres de las cuentas a que debe cargarse o abonarse al registrar cada transaccin. Sirve para registrar las transacciones desdobladas en partida doble, se

separa las cuentas y valores del dbito y las cuentas y valores del crdito, el total del dinero del dbito ser igual al total del crdito, debe existir la igualdad entre el dbito y crdito.

26

PEDRO ZAPATA SNCHEZ- 5ta. Edicin Pg. 50

34

2.8.1.1 Formato de un Diario General27 El primer registro que se realiza en el Diario General, es el Balance General, debido a que es la fase inicial de un proceso contable por construir valores de Activo, Pasivo y Patrimonio, que son resultados de un periodo contable anterior o simplemente el inicio de las operaciones comerciales de un negocio

DIARIO GENERAL Fecha 2007 Enero 1 Bancos a Cuentas x Pagar Capital Social R. Estado de Situacin Inicial
Fuente: Pedro Zapata Snchez

Folio No. Detalle 1 1.2 2.1 3.1 500 Cdigo. Parcial Debe

1 Haber

100 400

2.8.2 Libro Mayor Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el libro28. Para proceder al registro en este libro contable la informacin registrada en el libro diario general se traslada al libro mayor, por orden riguroso de fecha, en este procedimiento, los valores que se registraron en el debe de una cuenta del diario general se trasladarn al debe de la misma cuenta en el mayor general, lo mismo se har con las cuentas registradas en el lado del haber.

27 28

PEDRO ZAPATA SNCHEZ- Contabilidad General, Pg. 51 BRAVO MERCEDES- Contabilidad general, Pg. 42

35

En el libro mayor general se abre un registro para cada una de las cuentas que hayan intervenido en el proceso del registro del libro diario general. Se reconoce la existencia de dos tipos de Libros Mayores: Libro mayor principal, para las cuentas de control general, Ejemplo, Clientes.

Libro mayor auxiliar, para las subcuentas auxiliares, Ejemplo, Cliente A, Cliente B, etc.

2.8.2.1

Contenido del Libro Mayor

El Libro Mayor general contiene la siguiente informacin bsica: Nombre de la cuenta Nmero de cuenta (Cdigo) Fecha Descripcin del registro Referencia Dbito Crdito Saldo

36

2.8.2.2 saldos
29

Formato

del Mayor General a un solo folio con una clase de

EMPRESA C.M.C.V MAYOR GENERAL DE: BANCOS Fecha 2007 Enero 1 Balance de Situacin inicial 1 500 500 Detalle Ref. DBITO Cdigo. CRDITO SALDO

Fuente: Econ. Jos Vicente Vsconez

2.8.2.3 Libro Mayor auxiliar Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor General se

subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro se realiza utilizando las SUBCUENTAS e individualizando la informacin contable especialmente la que se refiere a Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar. 2.8.3 Balance de Comprobacin Permite resumir la informacin contenida en los registros realizados en el Libro diario y en el Libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el debe y el haber30 Es aconsejable que mensualmente se verifique el cumplimiento del concepto de partida doble, para esto ser necesario elaborar el Balance de

29 30

ECON. JOS VICENTE VSCONEZ ARROYO- Contabilidad general para el Siglo XXI Pg. 124 ECON. JOS VICENTE VSCONEZ-Contabilidad General Pg. 152

37

Comprobacin, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el Libro Mayor principal.

El Balance de Comprobacin sirve para analizar y comprobar la precisin y actualidad de los saldos.

Cualquier causa u origen de saldos incorrectos, stos deben ser corregidos mediantes ajustes contables. Formato del Balance de Comprobacin 31 EMPRESA C.M.V.C. BALANCE DE COMPROBACION AL 31 de Enero del 2007 NOMBRE DE LA CUENTA

2.8.3.1

CDIGO

SUMAS DEBE HABER

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

TOTAL..
Fuente: Pedro Zapata Snchez

31

PEDRO ZAPATA SCHEZ- Contabilidad General 5ta. Edicin Pg. 55

38

CAPTULO III

DIAGNSTICO E IDENTIFIACIN DE LA SITUACIN ACTUAL DE FECAE

3.1 Antecedentes

La Fundacin de Desarrollo Social Empresarial FECAE, es una organizacin sin fines de lucro su labor fundamental es la de promover la formacin y

capacitacin social de todos los trabajadores que siendo afiliados al IESS, no laboran en entidades Pblicas.

La Fundacin FECAE para cumplir su objetivo de creacin recibe subvenciones econmicas por parte del Gobierno Central, tambin son fondos de la Fundacin las cuotas y aportes de sus socios, los aportes voluntarios, donaciones y legados lcitos recibidos de organizaciones nacionales e internacionales, pblicas o privadas.

3.2 Base legal

Se

constituye

la

FUNDACIN

PARA

EL

DESARROLLO

SOCIAL

EMPRESARIAL F.E.C.A.E., como una persona jurdica de derecho privado, de finalidad social, de las reguladas por las disposiciones del Ttulo XXX, del libro primero del Cdigo Civil, sujeta a las leyes Ecuatorianas, y a las disposiciones emanadas del Reglamento para la aprobacin, control y extincin de personas jurdicas de derecho privado, con finalidad social y sin fines de lucro, publicado en el Registro Oficial No. 660, el 11 de septiembre del 2002, su duracin ser indefinida, con domicilio principal en la ciudad de Santo Domino de los Colorados.

39

Su personera jurdica legal la adquiri a travs del Acuerdo Ministerial No. 0081 emitido por el Ministerio de Bienestar Social el 6 de Julio de 2005.

3.2.1 Objetivos y fines especficos de FECAE

a) Apoyar las actividades sociales que demuestren auto sostenibilidad. b) Rescatar, promover, velar y difundir los valores nacionales en procura de fortalecer los lazos de identidad. c) La Fundacin FECAE, tendr como labor fundamental el promover la formacin y capacitacin social de los profesionales, de los trabajadores, de los artesanos y de los pequeos y medianos empresarios a nivel nacional. d) Promover el estudio y la investigacin cientfica de la realidad nacional, latinoamericana y mundial, mediante el establecimiento de seminarios, cursos, talleres y otras modalidades acadmicas. e) Apoyar y auspiciar estudios, eventos culturales y acadmicos, promovidos ya sea por la Fundacin, o desde otras organizaciones similares. f) Contribuir al mejoramiento del nivel y calidad de vida de la poblacin marginal urbano y rural, manteniendo su identidad respetando sus propias formas de produccin, organizacin social, valores culturales y creencias. g) Disear y aplicar programas de capacitacin social, educacin y tecnificacin para transferir conocimientos, destrezas y habilidades al recurso humano.

3.2.1.1 Ubicacin

La fundacin FECAE, se encuentra ubicada en Santo Domingo, en

la

Avenida Tsachila s/n y Rio Jama, su nmero de telfono es el 2740998, su RUC es el 1792001862001.

40

3.2.2 Integracin del capital

La Fundacin F.E.C.A.E. , se constituy con un fondo social inicial de 500 dlares americanos constituidos por el aporte de cantidad de 100 dlares cada uno. socios fundadores en la

3.3 Organizacin interna.

Son autoridades de la Fundacin: -La Asamblea General, y -El Directorio

La Asamblea General.- es la mxima autoridad de la Fundacin y la conforman todos los socios fundadores.

El Directorio.- est integrado por el Presidente de la Fundacin, el Director Ejecutivo; y 3 vocales, todos los miembros del Directorio sern elegidos por la Asamblea General y durarn 1 ao en sus funciones.

3.3.1 Organizacin de las reas Tcnico-Administrativas

-Director Administrativo Financiero -Director Mercadotecnia -Director Acadmico 3.3.1.1 Funciones del Director Administrativo- Financiero32 Elaborar el anteproyecto de Presupuesto de ingresos y egresos de la Fundacin para cada periodo, en coordinacin con las reas adscritas al mismo.
32

Estatutos de la FECAE

41

Coordinar en su totalidad, las operaciones contables y financieras ejercidas por la funcin. Llevar la contabilidad financiera y emitir los estados e informacin correspondiente, de acuerdo a las normativas vigentes Recaudar las cuotas de los miembros y cuantos valores correspondan a la corporacin de cualquier concepto. Firmar conjuntamente con el Director Ejecutivo los cheques, y realizar el pago de nmina, honorarios, mantenimiento, renta y dems gastos relacionados con la actividad de la Fundacin Planificar las compras de recursos materiales, as como la contratacin de recurso humano y los servicios que requiera la fundacin para la ejecucin del objeto de su constitucin, en apego a la normativa correspondiente. Supervisar el buen uso de los activos de la fundacin Orientar la gestin hacia la sistematizacin de los procesos

administrativos de la fundacin. 3.3.1.2 Funciones del Director de Mercadotecnia33

La funcin bsica es planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades vinculadas con la identificacin de necesidades de apoyo empresarial, de promocin de los servicios sociales que la Fundacin oferta, as como la investigacin para la expansin de cobertura de nuevos servicios sociales. 3.3.1.3 Funciones del Director Acadmico.34

La funcin bsica es planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades vinculadas al diseo e implementacin de los programas de capacitacin,

33 34

Estatutos de la FECAE Estatutos de la FECAE

42

orientando a la gestin hacia la excelencia, con la finalidad de garantizar beneficios tangibles en los sujetos insertados en tales procesos.

3.3.2 Organigrama estructural de la Fundacin FECAE

ASAMBLEA GENERAL

DIRECTORIO

DIRECCIN ACADMICA

DIRECCIN ADMINISTRATIVAFINANCIERA

DIRECCIN DE MERCADOTCNIA

Fuente; FECAE,

43

3.4 Anlisis de la situacin actual en su estructura interna general de la fundacin

Es necesario conocer como se encuentra su estructura interna, desde el punto de vista organizativo, administrativo y financiero, para llevar a cabo las transacciones propias de la actividad, para asegurar seguridad, eficiencia y responsabilidad en todo el proceso de informacin generado y obtenido para la implementacin del sistema contable.

3.4.1

Cuestionario de evaluacin de la estructura interna general de la Fundacin.

Con el fin de poder conocer los procedimientos y controles de la estructura Administrativo-Financiero de la Fundacin FECAE, se adjunta el siguiente cuestionario realizado a los Directivos de la Fundacin el 16 de Noviembre de 2007 en las oficinas de la Fundacin.

1. Se tiene definida la Estructura Organizativa de la entidad por medio de la existencia de un organigrama jerrquico y funcional debidamente actualizado?

Director Administrativo Financiero

( SI )

2. Se mantiene un Manual de Procedimientos que defina los sistemas administrativos y contables a seguir?

Director Administrativo Financiero

( SI )

3. Se tiene definido un Plan Contable de cuentas debidamente descrito y codificado acorde con las transacciones de la entidad?. Est aprobado por el Directorio?

44

Director Administrativo Financiero

( NO )

4. Comprueba el Director Financiero la adecuada aplicacin de los asientos contables en cuanto a su descripcin, soporte y autorizacin?.

Director Administrativo Financiero

( NO )

5 Prepara los Informes Financieros Bsicos, Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujo del efectivo? Director Administrativo Financiero ( NO )

6 Elabora mensualmente los Estados Financieros de la Fundacin? Director Administrativo Financiero ( NO )

7 Se analizan y se revisan con los Directivos de FECAE los Estados Financieros y dems informes?. Director Administrativo Financiero 8 Se est cumpliendo con las obligaciones fiscales? Director Administrativo Financiero ( SI ) ( NO )

9 Las obligaciones fiscales estn siendo controlados por personal idneo? Director Administrativo Financiero 3.4.1.1 Estructura Organizativa ( SI )

La Fundacin FECAE, tiene definido y aprobado por escrito un Manual de Procedimientos operativos de gestin de todas sus actividades (distribuido a todo el personal).

45

Tiene definida su estructura organizativa por medio de la existencia de un organigrama jerrquico y funcional como base para el diseo de la organizacin de la entidad; posee su orgnico funcional con el siguiente detalle. Tareas y funciones a realizar por departamento y trabajador Departamentos y puestos Procedimientos y criterios a considerar en la ejecucin de la gestin Responsabilidades y autoridad

3.4.1.2 Estructura Administrativa

La Fundacin cuenta con un Manual de Procedimientos definido, escrito y aprobado por el Directorio.

Peridicamente se realizan verificaciones de funcionamiento de la gestin organizativa de la Fundacin, por parte de personas independientes a cada departamento, confirmando el cumplimiento de lo establecido en el Manual de la organizacin.

3.4.1.3 Estructura Financiera

La

Fundacin

FECAE,

no

tiene

definido

criterios

procedimientos

operacionales para la elaboracin de sus Estados Financieros; ocasionando que las transacciones generadas reflejen una informacin financiera-contable no fiable ni adecuada.

FACAE, no cuenta con un Plan de Cuentas Contable debidamente descrito, codificado y aprobado por la Direccin. Las cuentas no se encuentran clasificadas correctamente.

46

No tiene definido un calendario mensual de cierre de informacin para cada periodo, donde el rea Financiera deba incorporar toda la informacin

generada en dicho periodo para su anotacin en los libros contables.

El responsable Financiero de la Fundacin, no prepara normalmente los Estados Financieros bsicos: Balance General Estado de Resultados Notas explicativas

47

CAPITULO IV

ELABORACIN E IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA CONTABLE PARA FECAE

4.1 Introduccin

La implementacin del sistema contable es una responsabilidad gerencial, que debe asumir cada ente, debiendo para ello contar con el apoyo tcnico de Consultores Contables.

La Contabilidad en la Fundacin FECAE se efectuar cumpliendo con las disposiciones Legales vigentes, con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, y con los mtodos, procedimientos y prcticas establecidas por la profesin del Contador Pblico

4.2 Polticas contables

4.2.1 mbito del sistema de contabilidad

El sistema de contabilidad

tendr una concepcin flexible para que pueda

aplicarse en la Fundacin FECAE, por lo tanto se disear, implementar y se pondr en funcionamiento un sistema contable, enmarcado en las

disposiciones legales y normativas vigentes.

4.2.2 Diseo del sistema contable

Al contar con la decisin de las mximas autoridades de la FECAE, se iniciar con el Diseo del Sistema Contable, etapa en la que se preparar la obtencin

48

de toda la informacin requerida por los usuarios internos y externos, mediante un proceso sencillo pero que incorpore todas las operaciones financieras.

El diseo define: El Plan de Cuentas especfico y la descripcin del funcionamiento de las cuentas.

Registros de entrada original,

Diseo de Libros principales Diseo de Estados Financieros

4.2.3 Funcionamiento del sistema de contabilidad

Las actividades operativas del rea contable sern organizadas, planificadas y ejecutadas de manera que la informacin constituya un elemento de gestin que se provea a cada usuario en el momento oportuno.

Para tal propsito se cuidar especialmente de solucionar los atrasos y demoras con la mayor prontitud y agilidad.

La elaboracin y el flujo de los documentos de soporte hacia el rea contable, ser convenientemente sistematizado para que se identifiquen los atrasos y se tomen de inmediato las acciones correctivas para resolverlos.

La actualizacin y el perfeccionamiento del sistema contable ser producto de los responsables de su ejecucin, pero tambin provendrn de la aplicacin de sugerencias que presenten los evaluadores internos y externos.

49

4.3 El Plan de Cuentas

El Plan General de Cuentas ser de aplicacin obligatoria para el registro, clasificacin e informacin de todas las operaciones financieras efectuadas por la Fundacin FECAE y consistir en un listado lgico y ordenado de los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y otras cuentas que sean necesarias.

Cada cuenta del plan se identificar con su cdigo y denominacin, as como se acompaar de una breve descripcin de su naturaleza y funcionamiento.

La clasificacin debe ser la misma a lo largo de todas las fases del proceso contable. En la formulacin de informes para distintos usuarios se pueden utilizar diferentes clasificaciones, siempre que se respete el Plan General de Cuentas.

4.3.1 Estructura de la codificacin

Tomando en consideracin las disposiciones normativas, la estructura

del

catlogo reconocer una relacin jerrquica de lo general a lo particular, con los siguientes niveles de agrupacin:

Primer Campo o Nivel.- Conformado por un dgito, que identifica a los principales Ttulos de cuentas con que se estructura los Estados Financieros:

1 2 3 4 5 6

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Cuentas de Orden

50

Segundo Campo o Nivel.- Formado por un dgito; que identifica al grupo al que pertenecen, tiene relacin directa con el primer nivel; a continuacin se presenta, el significado de cada dgito: 1. ACTIVO 1.1 Activos Corrientes 1.2 Activos no Corrientes 1.3 Otros Activos 2. PASIVOS 2.1 Pasivos Corrientes 2.2 Pasivos no Corriente 3. 3.1 3.2 3.3 PATRIMONIO Capital Reservas Resultados

4. INGRESOS 4.1 Operativos 4.2 No Operativos 5. GASTOS 5.1 Operativos 5.2 No operativos 6. CUENTAS DE ORDEN 6.1 Deudoras 6.2 Acreedoras

Tercer Campo o Nivel.- Contiene dos dgitos, destinados a codificar las diferentes cuentas de Mayor General, que conforman los Estados Financieros; Ejemplo: 1.1.01 Caja

1.1.05 Bancos

51

Cuarto Campo o Nivel.- Compuesto de dos dgitos que identifican a las subcuentas de Mayor General, se crearan en base a la necesidad de la entidad, Ejemplo:

1.1.05.01 Banco del Pichincha

4.3.1.2

Plan de Cuentas contables para la fundacin FECAE

CDIGO

CUENTA

1 1.1 .00.00 1.1.01.00 1.1.03.00 1.1.05.00 1.1.05.01 1.1.09.00 1.1.12.00 1.1.15.00 1.1.17.00 1.1.19.00 1.1.25.00 1.1.27.00 1.2 .00.00 1.2.05.00 1.2.06.00 1.2.09.00 1.2.10.00 1.2.13.00 1.2.14.00 1.2.18.00 1.2.19.00 1.3.00.00 1.3.01.00

ACTIVOS Activos Corrientes Caja Caja Chica Bancos Banco del Pichincha Anticipos a Empleados Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados Cuentas por Cobrar Transferencias del CNCF. Documentos por Cobrar Suministros de Materiales de Oficina IVA, Crdito Fiscal por Compra de bienes y Servicios IVA, Crdito Fiscal por Compra de Activos Fijos Activos no Corrientes Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Equipo de Oficina (-) Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina Libros y Colecciones (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones Equipos de Computacin (-) Depreciacin Acumulada de Equipos de Comput. Otros Activos Gastos de Constitucin

52

2 2.1.00.00 2.1.01.00 2.1.01.01 2.1.01.02 2.1.02.00 2.1.02.01 2.1.02.02 2.1.02.03 2.1.04.00 2.1.06.00 2.1.08.00 2.1.12.00 2.1.14.00 2.2.00.00 2.2.01.00 3 3.1.00.00 3.1.01.00 3.2.00.00 3.2.01.00 3.2.02.00

PASIVOS Pasivos Corrientes Impuestos Retenidos por Pagar Fisco IRF 2% Retencin en la fuente por pagar 8% Retencin en la Fuente por pagar Impuestos Retenidos por Pagar Fisco IVA 30% IVA Retenido en Suministros x Pagar 70% IVA Retenido en Servicios x Pagar 100% IVA Retenido en Servicios x Pagar Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios Cuentas por Pagar al IESS Cuentas por pagar Proveedores Cuentas por pagar Honorarios (Capacitacin) Prstamos Bancarios Corto Plazo Pasivos no Corrientes Prstamos Bancarios Largo Plazo PATRIMONIO Capital Capital Social Resultados Resultados de ltimo Ejercicio Resultado de Aos Anteriores

4 4.1.00.00 4.1.01.00 4.2.00.00 4.2.01.00 4.2.02.00 4.2.03.00 4.2.04.00

INGRESOS Operativos Ingresos por Transferencias del CNCF. No Operativos Ingresos financieros Donaciones Venta de Activos Aportaciones Socios para gastos de administracin

53

5 5.1.00.00 5.1.01.00 5.1.01.01 5.1.01.02 5.1.01.03 5.1.01.04 5.1.01.05 5.1.01.06 5.1.01.07 5.1.02.00 5.1.02.01 5.1.02.02 5.1.02.03 5.1.02.04 5.1.02.05 5.1.02.06 5.1.02.07 5.1.03.00 5.1.03.01 5.1.03.02 5.1.03.03 5.1.03.04 5.1.03.05 5.1.03.06 5.1.04.00 5.1.04.09 5.1.04.10 5.1.04.14 5.1.04.20 5.2.00.00 5.2.01.00 5.2.01.01 6 6.1.00.00 6.1.01.00 6.2.00.00 6.2.01.00

GASTOS Gastos Operativos Gastos en el Personal Sueldos y Salarios Horas Extras Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Vacaciones Aporte Patronal al IESS Viticos y Subsistencias Gastos en Servicios Impresin, Reproduccin y Publicidad Honorarios x Congresos, Seminarios, Convenciones Mantenimiento y Conservacin de Mobiliario Mantenimiento y Conservacin Equipo de Cmputo Servicios Bsicos (Telfono-Luz) Arriendo de Oficina Alquiler de Saln de eventos para Capacitacin Gastos de Suministros y Materiales Suministros de Oficina De aseo y limpieza De Imprenta, Reproduccin y Fotografa Combustibles y Lubricantes Alimentos y Bebidas Varios Gasto Depreciaciones Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin de Equipo de Oficina Depreciacin de Equipos de Cmputo. Depreciacin de Libros y Coleccione Gastos no Operativos Gastos financieros Gasto Inters CUENTAS DE ORDEN Deudoras Garantas en Valores, Bienes y Documentos Acreedoras Responsabilidad por Garantas

54

4.3.1.3 Descripcin del funcionamiento de las cuentas

Activo.- Los Activos estn integrados por los bienes corporales e

incorporales de propiedad o dominio de la Fundacin FECAE, expresados en trminos monetarios; estn constituidos por los recursos Corrientes, Bienes de Larga Duracin y Otros Activos. Las Cuentas de Activo son de naturaleza deudoras.

1.1 Activo Corriente.- Incluye los activos de disposicin inmediata y aquellos de fcil conversin a efectivo dentro del ejercicio econmico; estn conformados por los recursos en Disponibilidades, Anticipos de fondos, Cuentas y Documentos por cobrar

1.1.01.0

Caja

Es una cuenta de Activo Corriente, representa los Valores cobrados en efectivo o cheques por venta de bienes o servicios, que a la fecha de elaboracin de los estados financieros an no han sido depositados en la cuenta bancaria.

Se Debita.- Por los valores cobrados que a la fecha del corte de cuentas, para fines de elaboracin de Estados Financieros, se encuentre en poder de las oficinas recaudadoras y por tanto an no se han depositado. Se Acredita.- Por todos los valores en efectivo que salen de la empresa; depsitos bancarios que se efecta al da siguiente.

1.1.03.00

Caja Chica

Es una cuenta de Activo Corriente, representa al monto fijo de dinero en efectivo, que se mantiene para atender desembolsos menores y urgentes por adquisiciones de suministros de consumo eventual y servicios.

55

Se debita.- Por los valores relativos a la constitucin del Fondo Fijo de Caja Chica. Se Acredita.- Por la disminucin del monto o la supresin del mismo

1.1.05.00

Bancos

Es una cuenta de Activo Corriente, en sta cuenta se controla el movimiento de los valores monetarios que se depositan y retiran de una institucin bancaria que posee la entidad.

Se debita.- Por los depsitos y notas de crdito efectuados que guardan relacin con los diferentes ingresos. Se Acredita.- Por los cheque girados y notas de dbito, respaldadas por las respectivas rdenes de pago

1.1.09.00

Anticipo a Funcionarios y Empleados

Es una cuenta de Activo Corriente, comprende los valores entregados por la entidad a los empleados en concepto de anticipo de sueldo.

Se debita.- Por el valor de los anticipos concedidos. Se Acredita.- Por su cobro total

1.1.12.00

Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados

Es una cuenta de Activo Corriente, que contrala el movimiento de los crditos personales o simples concedidos por la institucin a los Funcionarios y Empleados. Estos crditos no tienen respaldo de un documento.

Se debita.- Por el valor de los crditos concedidos. Se Acredita.- Por su cobro total o parcial u otras formas de extincin

56

1.1.17.00

Documentos por Cobrar

Es una cuenta de Activo Corriente, controla el movimiento de los crditos documentados que la organizacin ha concedido por la venta de bienes o servicios. Estos crditos se respaldan con un documento. (Letra de cambio, Pagar).

Se debita.- Por el valor de los crditos documentados concedidos. Se Acredita.- Por los cobros parciales o totales de los crditos.

1.1.19.00

Suministros de materiales de oficina

Es una cuenta de Activo corriente, representa el costo de los artculos que se han adquirido para satisfacer las necesidades internas de la Fundacin, por ejemplo cuadernos, hojas, grapas etc.

Se debita.- Por los costos incurridos en la adquisicin de los artculos adquiridos. Se Acredita.- Por el precio de costo de los artculos que se entregan al rea administrativa para su uso, y por el costo de los artculos devueltos en mal estado o dados de baja.

1.1.25.00

IVA, crdito fiscal por compra de bienes y servicios

Es una cuenta de Activo corriente, representa los valores pagados compras de bienes y servicios que gravan IVA

en las

Se debita.- Por los valores incurridos en la adquisicin de bienes y servicios adquiridos y que gravan IVA. Se acredita.- Por las declaraciones del IVA que efecta la Fundacin mensualmente

57

1.1.27.00

IVA, crdito fiscal por compra de activos fijos

Es una cuenta de Activo corriente, representa los valores pagados en las compras de Activos Fijos que gravan IVA.

Se debita.- Por los valores incurridos en la adquisicin de activos fijos adquiridos y que gravan IVA. Se acredita.- Por las declaraciones del IVA que efecta la Fundacin mensualmente

1.2.00.00

Activo Fijo.-

Lo constituyen aquellos bienes permanentes y

derechos exclusivos que la Fundacin FECAE utiliza sin restricciones, en el desarrollo de sus actividades productivas.

1.2.05.00

Muebles de oficina

Es una cuenta de Activo Fijo, comprenden

los bienes que adquiere la

Fundacin como sillas, archivadores, escritorios, mesas etc. que son necesarios, y no estn destinados para la venta.

Se debita.- Por el valor de la adquisicin, al momento de incorporar el bien. Se Acredita.- Por el valor en libros al momento de la baja, remate, donacin.

1.2.09.00

Equipo de oficina

Es una cuenta de Activo Fijo, comprenden todos los bienes que adquiere la Fundacin como calculadoras, que se los adquiere por ser necesarios para el desarrollo de sus actividades, y no estn destinados para la venta.

Se debita.- Por el valor de la adquisicin, al momento de incorporar el bien. Se Acredita.- Por el valor en libros al momento de la baja, remate, donacin.

58

1.2.13.00 Libros y Colecciones Es una cuenta de Activo Fijo, comprenden todos los libros y colecciones que se los adquiere por ser necesarios para el desarrollo de sus actividades, y no estn destinados para la venta.

Se debita.- Por el valor de la adquisicin, al momento de incorporar el bien. Se Acredita.- Por el valor en libros al momento de la baja, remate, donacin.

1.2.18.00.- Equipos de Computacin Es una cuenta de Activo Fijo, comprenden el computador con todos sus componentes y accesorios que adquiere la Fundacin por ser necesarios para el desarrollo de sus actividades, y no estn destinados para la venta.

Se debita.- Por el valor de la adquisicin, al momento de incorporar el bien. Se Acredita.- Por el valor en libros al momento de la baja, remate, donacin.

Pasivo

Los Pasivos estn integrados por las deudas u obligaciones asumidas por FECAE, con personas naturales o sociedades, con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones pactadas o determinadas en las disposiciones legales; estn constituidos por el financiamiento de terceros. Las cuentas de pasivo son de naturaleza deudoras.

2.1

Pasivo Corriente

Lo constituyen las deudas que se deben cancelar dentro del ao corriente, en este subgrupo se identifican: (Deudas con los funcionarios, empleados y

59

obreros, Deudas con el fisco y otras Instituciones Pblicas, deudas con las Instituciones del sistema financiero, deudas con los proveedores de bienes)

2.1.01.00

Impuestos retenidos por pagar al fisco IRF

Es una cuenta de pasivo Corriente, son valores retenidos por la Fundacin del Impuesto Retencin en la Fuente en la adquisicin de bienes o servicios y que tenemos que pagar, debido a la aplicacin de disposiciones de carcter legal que constan en la ley de Rgimen Tributario.

Se debita.- Por la cancelacin de obligaciones con el fisco. Se Acredita.- Al actuar como agente de retencin del IRT.

2.1.02.00

Impuestos retenidos por pagar al fisco IVA

Es una cuenta de pasivo Corriente, son valores retenidos por concepto de IVA en la adquisicin de bienes o servicios y que tenemos que pagar, debido a la aplicacin de disposiciones de carcter legal que constan en la ley de Rgimen Tributario.

Se debita.- Por la cancelacin de obligaciones con el fisco. Se Acredita.- Al actuar como agente de retencin del IVA.

2.1.04.00

Cuentas por pagar sueldos y salarios

Es una cuenta de Pasivo Corriente, en sta cuenta se registran y controlan las obligaciones de pago, a cumplir dentro del ejercicio fiscal.

Se debita.- Por los abonos parciales o totales que efecta la empresa. Se Acredita.- Por el valor de las obligaciones adquiridas.

60

2.1.06.00

Cuentas por Pagar al IESS

Es una cuenta de Pasivo Corriente, en sta cuenta se registran y controlan las obligaciones de pago por concepto del Aporte Patronal y Aporte Individual que se originan por retenciones personales de los sueldos de los empleados, para cumplir con las obligaciones que todo Patrono tiene que cumplir con el IESS.

Se debita.- Por los pagos realizados al IESS Se Acredita.- Por el valor retenido

2.1.08.00

Cuentas Por Pagar Proveedores

Es una cuenta de Pasivo Corriente, comprende todas las obligaciones que la fundacin FECAE contrae por la adquisicin a crdito de Bienes y Servicios, pagaderos dentro del plazo de un ao.

Se Debita.- Por el Pago total o parcial Se Acredita.- Por las obligaciones contradas

2.1.14.00 Prstamos Bancarios A Corto Plazo

Es una cuenta de Pasivo Corriente, comprende todas las obligaciones que la fundacin FECAE contrae con Instituciones financieras, pagaderos dentro del plazo de un ao

Se Debita.- Por el Pago total o parcial Se Acredita.- Por el valor del prstamo

61

2.2.01.00 Prstamos Bancarios A Largo Plazo

Es una cuenta de Pasivo Corriente, comprende todas las obligaciones que la fundacin FECAE contrae con Instituciones financieras, pagaderos a ms de un ao

Se Debita.- Por los valores amortizados Se Acredita.- Por el valor del prstamo

Patrimonio

Representa el aporte de los socios, los resultados obtenidos por la actividad de la fundacin y las reservas. (Capital Social, Reservas y Resultados del presente ao o de aos pasados).

3.1

Capital

Representa los derechos de los socios. Registra los aportes que constan en los estatutos.

3.1.01.00

Capital Social.- Capital contable o patrimonio representa los

derechos de los socios, se registra los aportes de los socios.

Se Debita.- Por prdidas, dficits y donaciones entregadas Se Acredita.- Por aportes, utilidades, supervit, donaciones recibidas

3.2

Resultados

Este subgrupo est constituido por aquellos resultados netos

que se van

acumulando en cada periodo, as como tambin resultados de periodos presentes.

62

3.2.01.00

Resultados Del ltimo Ejercicio

Registra el supervit o dficit obtenidos en el periodo y que constan en el Estado de Resultados.

Se Debita.- Por el dficit o capitalizacin del supervit Se Acredita.- Por el supervit o capitalizacin del dficit

3.2.02.00

Resultados Aos Anteriores

Contiene aquellos valores que por disposicin legal o normativa no han sido capitalizados o distribuidas, o los dficit que no han sido amortizados.

Se Debita.- Por la capitalizacin de los supervit o por las perdidas acumuladas.

Se Acredita.- Por la capitalizacin o amortizacin de los dficits por los supervits acumulados.

Ingresos

Constituye los beneficios o ganancias de la Fundacin, cuando stos se generan por el giro normal del negocio. Los provenientes de diversas fuentes, (transferencias del Estado, donaciones recibidas en efectivo).

4.1

Ingresos Operativos

Lo constituyen el valor de los servicios prestados por la Fundacin FECAE.

63

4.1.01.00

Ingresos Por Transferencias Del CNCF

Comprende los recursos asignados por el Estado para las actividades de capacitacin que realiza la fundacin FECAE.

Se Debita.- Cierre y liquidacin del ejercicio. Se Acredita.- Cundo el Concejo Nacional de capacitacin hace la transferencia a la cuenta corriente de la fundacin FECAE. Por regla los ingresos incrementan el derecho del propietario y se registran en el crdito.

4.2.

No Operativos

Comprenden los ingresos que no se encuentran incluidos en las cuentas anteriores y que no son producto de actividades ocasionales de la entidad, tales como utilidad en venta de activos, intereses ganados en la cuenta corriente de la fundacin, ejecucin de garantas, etc.

4.2.01.00

Ingresos Financieros

Registran los intereses generados por operaciones en instituciones bancarias (Inters ganado)

Se Debita.- Cierre y liquidacin del ejercicio Se Acredita.- Por los valores de los intereses ganados

Gastos

Son los egresos que denotan uso, consumo extincin o devengo de bienes o servicios necesarios para mantener las operaciones de la fundacin, y se relacionan con los ingresos operativos de la empresa.

64

5.1

Gastos Operativos

Son aquellos desembolsos de dinero o acumulacin de cuentas por pagar, que se han realizado con el propsito de generar ingresos para la fundacin y poder atender en adecuadas condiciones, la venta de sus servicios.

5.1.01.00

Gastos En El Personal

Forman parte de los gastos operativos, es decir que se involucran en la generacin de ingresos para la fundacin, comprende las remuneraciones, y beneficios sociales del personal que presta sus servicios en la Fundacin FECAE.

Se Debita.- por los valores devengados o acumulados Se Acredita.- Por los ajustes y cierres al final del periodo contable

5.1.02.00

Gastos en Servicios

Forman parte de los gastos operativos, son todos los servicios contratados o convenidos, que permiten el cumplimiento del objetivo (energa elctrica, servicio de mantenimiento, viticos, arriendo y otros)

Se Debita.- por los valores devengados o acumulados Se Acredita.- Por los ajustes y cierres al final del periodo contable

5.1.03.00

Gastos de Suministros Y Materiales

Constituyen todos los materiales consumidos en el cumplimiento de las diversas actividades dela Fundacin.

Se Debita.- por los montos de los materiales consumidos.

65

Se Acredita.- Por los ajustes y cierres al final del periodo contable

5.1.04.00

Gasto Depreciaciones

Revela la prdida de valor que experimentan los bienes destinados a las operaciones del ente, dentro del periodo vigente.

Se Debita.- Por la cuota de depreciacin del periodo Se Acredita.- Por los ajustes y cierres del periodo

5.2

No Operativos

Constituyen los gastos que no son propios de la actividad de la fundacin, o no son necesarios para la operacin de sta.

5.2.01

Gastos Financieros

Comprenden los intereses, comisiones y otros gastos incurridos por el uso de los recursos financieros recibidos en calidad de prstamos.

Se Debita.- Por los montos devengados Se Acredita.- Por los ajustes y el cierre al final del ejercicio

Cuentas De Orden

Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situacin econmica ni financiera de la fundacin, pero es necesario mantenerlas registradas para controlar ciertas operaciones que podran significar derechos u obligaciones empresariales. Se registran al pie del Balance General. (Garantas en valores, bienes y documentos)

66

6.1

Deudoras

Controla los derechos empresariales de garantas recibidas en valores, bienes y documentos.

6.2.

Acreedoras

Controla las obligaciones documentos.

de garantas entregadas en valores, bienes o

4.4

Registro De Entrada Original

Todas las operaciones susceptibles de expresarse contablemente se asentarn en los registros de entrada original, sustentndose en los documentos fuente.

Este asiento ser realizado tan pronto se reciba la documentacin o al momento de emitirse la misma. Estos registros podrn llevarse en forma manual o computarizada y tendr el formato que se ha diseado para FECAE.

En cada asiento se revelar el efecto patrimonial de las operaciones, informacin que servir de fuente para efectuar los pases al Mayor General, subcuentas y mayores auxiliares.

4.4.1 Mayor General

El Mayor General es un registro obligatorio en el sistema contable y se producir en forma manual o automatizada. Sern abiertas las cuentas de mayor general que hagan posible resumir todas las transacciones financiera asentada en los registros de entrada original y presentar los saldos resultantes.

67

Las cuentas de mayor general sern denominaciones genricas para agrupar operaciones de iguales caractersticas. Su identificacin constar en un plan debidamente ordenado. Su organizacin y clasificacin facilitar la preparacin de los Estados Financieros a base de saldos.

4.4.2 Mayores Auxiliares

La Fundacin FECAE, segn sus necesidades, mantendr subcuentas y mayores auxiliares para las cuentas del mayor general que contengan varios componentes.

4.4.3 Documento Fuente

Los documentos fuentes constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad, legalidad y autorizacin de las transacciones anotadas en los registros de entrada original.

Los asientos contables, sin excepcin alguna, se realizarn en base de los documentos fuente que los respalde.

Los documentos fuente sern emitidos en el momento que ocurran las operaciones. Su envo al rea contable ser inmediato o hasta el da hbil siguiente, a menos que se adopte otro procedimiento que asegure el registro oportuno de las transacciones.

De estos documentos sean internos o externos, se mantendrn archivos ordenados y completos que permitan una rpida consulta y completa revisin

68

4.5

Diseo de Registros Bsicos

Los registros que forman parte del presente Sistema Contable se dividen en dos grupos:

1. Registros opcionales 2. Registros obligatorios

4.5.1 Registros opcionales

Podrn ser utilizados a juicio de los usuarios del Sistema Contable, su estructura podr ser modificada sin necesidad de que exista autorizacin de parte del Directorio de FECAE.

4.5.2 Registros Obligatorios

Los

diseos

de

los

registros

obligatorios,

podrn

ser

modificados

exclusivamente con la autorizacin del Directorio de FECAE, especialmente cuando se trate de la aplicacin de sistemas automatizados.

Los registros obligatorios son los siguientes: Diario General Mayor General Mayor Auxiliar Libro auxiliares de bancos Control de Existencias Auxiliar de Activos Fijos por cada bien Control de Activo Fijo por cada bien Comprobante De Egreso

69

4.5.3

Diseo del Diario General

Finalidad.- Sirve para registrar en forma cronolgica y ordenada todas las operaciones financiera que modifican los saldos de las cuentas de mayor general y auxiliares.

Forma de llenar:

Entidad.-

Nombre de la institucin FECAE

Folio No.-

Nmero de pgina

Fecha.-

Ao, mes y da en que se producen las operaciones

Cdigo.-

Dgitos asignados a las cuentas de mayor general y auxiliar de

conformidad al plan de cuentas vigente.

Descripcin.- Nmero de asiento, nombre de las cuentas que intervienen en los asientos contables y un breve detalle de las transacciones, en el cual se harn constar los nmeros de los documentos de soporte.

Parcial.-

Valores de cuentas auxiliares

Debe .- Comprenden los valores que modifican los saldos de las cuentas, en funcin de las diversas transacciones, aumentando activos, los gastos, las cuentas de resultados y de orden deudoras, o disminuyendo los pasivos, patrimonio, ingresos y las cuentas de resultados y de orden acreedoras,

Haber.- Se registran los montos que modifican los saldos, aumentando los pasivos, el patrimonio, los ingresos y las cuentas de resultados y de orden

70

acreedoras o disminuyendo los activos, gastos y cuentas de resultados y de orden deudoras.

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

LIBRO DIARIO GENERAL FOLIO No

FECHA CDIGO DESCRIPCIN PARCIAL DEBE HABER

Autor: Carmen Marcela Vera

71

4.5.4 Diseo del Mayor General

Finalidad.-clasificar las diversas transacciones jornalizadas en el diario general integrado, agrupndolas a aquellas que poseen iguales caractersticas

Forma de llenar

Folio no.

Nmero de la pgina utilizada para cada cuenta

Cuenta.cuentas

Nombre de la cuenta de mayor general establecida en el plan de

Cdigo.- Dgitos asignados a la cuenta de mayor general

Fecha.- Ao, mes y da en que se haya realizado cada transaccin

Diario no. Nmero de asiento registrado en el diario general.

Concepto.- Se registran las contrapartidas que intervienen en la jornalizacin o el concepto especfico.

Debe.-

Valores correspondientes a las variaciones experimentadas en las

cuentas de mayor general siguientes: aumentos de activos, gastos, cuentas de resultados y de orden deudoras; disminucin de pasivos, patrimonio, ingresos, cuentas de orden y de resultado acreedoras.

Haber.- Montos relativos a los siguientes tipos de variaciones en los saldos de los mayores: aumentos de pasivos, patrimonio, ingresos, cuentas de resultados y de orden acreedoras, disminuciones de activos, gastos, cuentas de resultados y de orden deudoras.

72

Saldo.haber.

Diferencia establecida entre los valores registrados en el debe y

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

MAYOR GENERAL
CUENTA DE MAYOR GENERAL: ------------------------------------CDIGO: --------------FOLIO No. ------------FECHA DIARIO CONCEPTO No. DEBE HABER SALDO

Autor: Carmen Marcela Vera

73

4.5.5 Diseo Mayor Auxiliar

Finalidad.- Controlar el movimiento de las cuentas auxiliares que no requieren de forma especial.

Forma de llenar

Folio No.

Nmero de la pgina utilizada para cada auxiliar

Cuenta de mayor general.-

Nombre de la cuenta de mayor general

establecida en el plan de cuentas.

Cdigo.- Dgitos asignados para cada cuenta de mayor general

Auxiliar de primer nivel.- Nombres atribuidos a las subcuentas.

Cdigo.- Dgitos atribuidos a las subcuentas

Fecha.- Ao, mes y da en que se haya realizado cada transaccin

Diario No. Nmero de asiento registrado en el diario general.

Concepto.- Breve descripcin de la operacin en la que se identifica al beneficiario, clase y nmero de los documentos fuente que respalda la transaccin.

Debe.-

Valores correspondientes a las variaciones experimentadas en las

cuentas de mayor general siguientes: aumentos de activos, gastos, cuentas de resultados y de orden deudoras; disminucin de pasivos, patrimonio, ingresos, cuentas de orden y de resultado acreedoras.

74

Haber.- Montos relativos a los siguientes tipos de variaciones en los saldos de los mayores: aumentos de pasivos, patrimonio, ingresos, cuentas de resultados y de orden acreedoras, disminuciones de activos, gastos, cuentas de resultados y de orden deudoras.

Saldo.haber.

Diferencia establecida entre los valores registrados en el debe y

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

MAYOR

AUXILIAR
CDIGO: --------------CDIGO: --------------FOLIO No. -------------

CUENTA DE MAYOR GENERAL: ------------------------------------AUXILIAR DE PRIMER NIVEL : ------------------------------------

FECHA

DIARIO No.

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

Autor: Carmen Marcela Vera

75

4.5.6 Diseo Libro Auxiliar De Bancos

Finalidad.- Permite demostrar el movimiento bancario, as como el saldo de disponibilidad de efectivo institucional en cualquier momento

Forma de llenar

Banco.- Nombre del banco depositario oficial

Cuenta corriente.- Nmero de cuenta corriente que la entidad mantiene en el banco depositario oficial.

Mes.- Nombre del mes al que corresponde las transacciones.

Fecha.- Ao, mes y da del registro

No. De ch.- n/d. Nmero de cheque emitido en forma secuencial y las notas de dbitos emitidas por el banco.

No. De dpto. n/c. Nmero de las notas de depsitos y las notas de crdito recibidas.

Concepto.- Razn o descripcin resumida de la transaccin.

Debe.- Valores de los ingresos efectuados en el da.

Haber.- Egresos efectuados en el da.

Saldo.- Diferencia entre los ingresos y egresos

76

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

BANCO: Del Pichincha

CTA. CTE. No. 0032131270-04

MES --------------------------------

FECHA

No. CH N/D.

No. DPSTO N/C

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

Autor: Carmen Marcela Vera

77

4.5.7 Diseo De Control De Activos Fijos Por Cada Bien

Finalidad.- Llevar un control de activo fijo desde su adquisicin, revalorizacin y depreciacin a travs del tiempo, as como del usuario y estado del mismo, segn constatacin fsica peridicas. Este documento ser llevado por la unidad de Contabilidad, as como por el servidor encargado del control de los bienes en la unidad administrativa en que stos se encuentren.

Forma de llenar:

Cuenta de mayor.- Nombre de la cuenta de mayor segn plan de cuentas vigente.

Cdigo.- Dgitos asignados a la cuenta de mayor, segn plan de cuentas vigente.

Usuario responsable.encuentra ubicado el bien.

Nombre de la persona responsable en la que se

Cdigo.- Dgitos asignados a la unidad administrativa.

Nombre del bien.- Nombre especifico del bien, ejemplo escritorio, silla, etc.

Cdigo del bien.- Dgitos especficos asignados al bien para su rpida y precisa identificacin.

Comprobante de egreso.- Dgitos que identifican el comprobante de egreso, a travs del cual se realiza el desembolso para la adquisicin del bien.

Fecha.- Ao, mes y da en que fue adquirido el bien, la compra, adicin o disminucin del mismo.

78

Descripcin.- Breve detalle de las caractersticas del bien como: marca, serie, etc.

Costo inicial: Valor histrico en que fue adquirido el bien.

Adiciones.-

Valor que por efecto de adiciones, reparacin mayor o por

revalorizacin aumenta la vida til del bien y por ende el costo histrico.

Disminucin.- Valor que por efecto de sustitucin de alguna de sus partes, disminuya en su costo histrico.

Saldo.- Valor calculado en base al aumento o disminucin producida en el costo histrico del bien.

Depreciacin.- Subdividida en dos columnas.

Parcial.- Se registra la depreciacin peridica.

Acumulada.- Acumulacin de los saldos peridicos.

Constatacin fsica: Fecha.- Ao, mes y da en que se efecta la constatacin fsica de los bienes Traspaso.- Nombre del usuario al traspasar el bien de una unidad a otra. Acta no.- Dgitos que identifican el acta a travs de la cual se deja constancia de la constatacin fsica del bien. Estado del bien.- Se marcar con una x en el casillero que corresponde (bueno, regular, malo). Observaciones.- Cualquier novedad que se presente en el bien al momento de la constatacin fsica.

79

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

CONTROL DE ACTIVO FIJO POR CADA BIEN

CUENTA DE MAYOR: ------------------------------------USUARIO RESPONSABLE: ------------------------------NOMBRE DE BIEN: ----------------------------------------COMPBTE. DE EGRESO No. ---------------------------CDIGO: ----------------------------------CDIGO: ----------------------------------CDIGO: -----------------------------------

FECHA

DESCRIPCIN

COSTO INICIAL

ADICIN DISMISALDO MUCIN

DEPRECIACIN PARCIAL ACUMULADA

CONSTATACINES FSICAS

FECHA

TRASPASO

ACTA No.

ESTADO DEL BIEN

BUENO

REGULAR

MALO

OBSERVACIONES:-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Autor: Carmen Marcela Vera

80

4.5.8 Diseo De Comprobante De Egreso

Finalidad.-

Mantener un control de todos los cheques girados por la

Fundacin FECAE, al adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales.

Forma de llenar:

Comprobante de egreso No.- Se detalla el nmero de cheque Banco.- El nombre de la Institucin Financiera, donde se mantiene la Cta. Cte. Cta. Corriente.- El No. De Cuenta Corriente que mantiene la FECAE Cheque No.- El nmero de cheque girado Pguese a la orden de.- El nombre del beneficiario por la compra del bien o servicio. $.- Valor en nmero La suma de.- Valor en letras Fecha.- El da, mes y ao Son.- El valor en letras Por concepto de.- El detalle de la adquisicin del bien o servicio recibido. Cdigo.- El cdigo de la cuenta contable utilizada, segn el plan de cuenta. Debe.- La cantidad en letras del bien o servicio objeto de la transaccin Haber.- La cantidad en letras del bien o servicio objeto de la transaccin Elaborado por.- El nombre de la persona que elabor el comprobante de egreso. Revisado Por.- El nombre de la persona que autoriz el pago, de dicho bien o servicio. Recib conforme.- El nombre del beneficiario, el nmero de cdula y la firma Firma.- Del Director Administrativo Firma.- Del Director Financiero

81

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

COMPROBANTE DE EGRESO

COMPROBANTE DE EGRESO No

Banco: ... Cta. Corriente:. Cheque No: Pguese a la orden de: .......................... $ La suma de:

dlares. Fecha: Santo Domingo,. de del 200..

CDIGO

DEBE

HABER

Son: .

Por concepto de........ . . . ..

Elaborado Por

Revisado Por

Recib Conforme

Nombre;. .

DIRECTOR EJECUTIVO

DIRECTOR FINANCIERO

C.I. o RUC..

. Firma. Firma. Firma.

82

Autor: Carmen Marcela Vera

4.6 Diseo de Estados e Informacin Financiera

La Fundacin FECAE,

a travs de la Direccin Financiera, preparar la

informacin financiera para satisfacer los requerimientos, tanto internos como externos

Mensual: Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

En el mes de Enero de cada ao, con corte al 31 de Diciembre, la informacin Financiera que se preparar, se la entregar en forma impresa, debidamente legalizada y con sus correspondientes notas explicativas:

Anual:

Balance de Comprobacin Acumulado Estado de Resultados Estado de Situacin Financiera Anexos y notas explicativas

La Direccin Financiera opcionalmente, puede elaborar una Hoja de Trabajo por el periodo pertinente, la misma que contendr la siguiente informacin

Cdigo de las cuentas Nomenclatura de las cuentas Balance de comprobacin de sumas y saldos antes de los ajustes Ajustes y reclasificaciones Saldos ajustados Estado de Resultados, y, Estado de Situacin Financiera

Esta hoja de trabajo facilitar el anlisis de los saldos con los que se estructurarn los estados Financieros bsicos.

83

4.6.1 Diseo De Hoja De Trabajo

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

HOJA DE TRABAJO Del 1ro de. al . de .. del

Cdigo Nombres

Balance de Comprobacin

Ajustes

Saldos Ajustados

Estado de Resultados

Estado de Situacin Financiera

Sumas

Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Autor: Carmen Marcela Vera

Elaborado Por: Contador General.

84

4.6.2

Estado De Resultados

El Estado de Resultados ser preparado con los saldos de la cuentas de ingresos y gastos de gestin, segn consta en el Catlogo de Cuentas, determinando como resultados parciales los correspondientes a Ingresos y Gastos operacionales, No Operacionales y otros ingresos y gastos, antes de obtener el resultado del ejercicio.

4.6.3 Estado De Situacin Financiera

El Estado de Situacin Financiera demuestra la posicin financiera de la entidad en las fechas especficas mediante la presentacin clasificada de los saldos, en Activo, Pasivos, Patrimonio, Resultados y Cuentas de Orden, a una fecha determinada.

El Estado de Situacin Financiera ser preparado con los saldos de las cuentas de Mayor General, segn consta en el Catlogo General de Cuentas.

4.6.4 Anexos y Notas Explicativas a los Estados Financieros

En los Estados Financieros, ser requisito indispensable incorporar notas explicativas respecto de situaciones cuantitativas o cualitativas que puedan tener efecto futuro en la posicin financiera o en los resultados obtenidos

85

4.6.5

Diseo De Informes Financieros:

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE RUC. 1792001862001 ESTADO DE RESULTADOS Al de . del 200.

4.1.00.00

INGRESOS DE OPERACIN

(1)

XXXXXX

4.1.01.00

Ingresos por transferencias CNC

xxxxxxxx

5.1.00.00

-GASTOS OPERATIVOS

(2)

XXXXXX

5.1.01.00 5.1.02.00 5.1.03.00 5.1.04.00

Gastos en el Personal Gastos Servicios Gastos Suministros y Materiales Gasto Depreciacin

xxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxxxx

(3= 1-2)

= SUPERAVIT O DEFICIT OPERACIONAL

(3)

4.2.00.00

+ INGRESOS NO OPERACIONALES

(4)

XXXXXX

4.2.01.00

Ingresos Financieros

xxxxxxxx

5.1.00.00

- GASTOS NO OPERACIONALES

(5)

XXXXXX

5.2.01.00

Gastos Financieros

xxxxxxxx

(6=4-5)

= SUPERAVIT O DEFICIT NO OPERACIONAL

(6) (7)

XXXXXX XXXXXX

7= (+-3+-6) = SUPERAVIT O DFICIT DEL EJERCICIO

DIRECTOR EJECUTIVO

DIRECTOR FINANCIERO

CONTADOR GENERAL

Autor: Carmen Marcela Vera

86

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE

RUC. 1792001862001

ESTADO DE RESULTADOS

Comparativo por los aos 200. 200..

CDIGO

CONCEPTO

200..

200..

DIFERENCIAS

4.1.00.00

INGRESOS DE OPERACIN (1)

XXXXXXX XXXXXXX

XXXXXXX

4.1.01.0

Ingresos por transferencias del CNC

xxxxxxxx

xxxxxxxx

xxxxxxxxx

5.1.00.00

-GASTOS OPERATIVOS

(2)

XXXXXXX XXXXXXX

XXXXXXX %

5.1.01.00 5.1.02.00 5.1.03.00 5.1.04.00

Gastos en el Personal Gastos Servicios Gastos Suministros y Materiales Gasto Depreciacin

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx % % %

(3)=(1-2)

= UTILIDAD O PRDIDA OPERACIONAL (3)

XXXXXXX XXXXXXX

XXXXXXXX

4.2.00.00

+ INGRESOS NO OPERACIONALES (4)

XXXXXXX XXXXXXX

XXXXXXXX

4.2.01.00

Ingresos Financieros

xxxxxxxx

xxxxxxxx

xxxxxxxxx

5.2.00.00

- GASTOS NO OPERACIONALES

(5)

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXXXX

5.2.01.00

Gastos Financieros

xxxxxxxx

xxxxxxxx

xxxxxxxxx

(6=4-5)

= UTILIDAD/PRDIDA NO OPERACIONAL (6)

XXXXXX XXXXXX

XXXXXXX XXXXXXX

XXXXXXX XXXXXXX

% % %

7= (+-3+-6) = UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO (7)

DIRECTOR EJECUTIVO

DIRECTOR FINANCIERO

CONTADOR GENERAL

Autor: Carmen Marcela Vera

87

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE RUC. 1792001862001 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Al de del 200..

1 1.1 1.1.01 1.1.03 1.1.05 1.1.09 1.1.12 1.1.15 1.1.17 1.1.19 1.1.25 1.1.27 1.2.00 1.2.05 1.2.06 1.2.09 1.2.10 1.2.13 1.2.14 1.2.18 1.2.19 1.3.00 1.3.01 2.0.00 2.1.00 2.1.01 2.1.02 2.1.04 2.1.06 2.1.08 2.1.12 2.1.14 2.2.00 2.2.01 3.0.00 3.1.00 3.1.01 3.2.00 3.2.01 3.2.02

ACTIVO Corriente
Caja Caja Chica Bancos Anticipo a Empleados Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados Cuentas por Cobrar Transferencias CNC Documentos por Cobrar Suministros de Materiales de Oficina IVA, Crdito Fiscal por compra de bienes y S IVA, Crdito Fiscal por Compra de Activos Fijos

xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXXXX xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Activo no Corriente
Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Equipo de Oficina (-) Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina Libros y colecciones (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones Equipo de Cmputo (-) Depreciacin Acumulada de Equipos de Computo

Otros Activos
Gastos de Constitucin TOTAL ACTIVOS PASIVOS Corrientes Impuestos Retenido por pagar Fisco IRF Impuestos Retenido por pagar Fisco IVA Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios Cuentas por Pagar IESS Cuentas por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Honorarios-Capacitacin Prstamos Bancarios Corto Plazo Largo Plazo Prstamos Bancarios Largo Plazo PATRIMONIO Capital Capital Social Resultados Resultados del ltimo ejercicio Resultados de Aos anteriores TOTAL PASIVO MS PATRIMONIO

xxxxxx

xxxxxxx

xxxxxx xxxxxx

xxxxxxx

XXXXXX

88

4.7 Aplicacin del Proceso Contable para la FECAE

Para el desarrollo del proceso contable, se utilizan hojas electrnicas para los registros desde aquellos de entrada original (Diario General), mayorizacin de las jornalizaciones, la obtencin de la Hoja de Trabajo para la elaboracin de los diversos Estados Financieros.

Lo expuesto bajo la consideracin de que FECAE no cuenta con un sistema computarizado para el procesamiento de datos, pero cuenta con un

computador en el que se puede hacer uso de stas herramientas bsicas que facilitan el procesamiento de la informacin contable.

4.7.1 Transacciones (Enero - 2008)

Enero-2

Se realiza el asiento inicial partiendo del Estado de Situacin Financiera de la Fundacin FECAE, al 31 de Diciembre del 2007, al cual se lo convierte a la nomenclatura del Plan de Cuentas Institucional vigente. La informacin adicional que sirvi de base para dicha conversin fue la siguiente:

La cuenta Bancos corresponde a $ 1.165.08, saldo conciliado de la Cuenta No.32711983-04 que posee en el Banco de Pichincha

La Cuenta por Cobrar Transferencias del Consejo Nacional de Capacitacin corresponde a cursos Electrnicos dictados a las siguientes empresas Servicios ELECTRIANDES S.A.;y a la Empresa

Especializados

MERXSEGURIDAD ,y no realizadas las transferencias a la cuenta por 518.40.

El Inventario de consumo Interno es por materiales de Oficina por 543.55 Los Activos Fijos, tiene como componentes:

89

1.500 por Muebles y Enseres 1.962 por Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 506.52 por Libros y Colecciones. La Depreciacin Acumulada se descompone as: Muebles y Enseres 152.40 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 756.18 Libros y Colecciones 27 La Cuenta 2.1.14.00 por pagar a instituciones corresponde a: Cuentas por Pagar Cmara de comercio 2307.50 La Cuenta No.1.2.08.00, Corresponde a deudas que se mantiene con proveedores por: Cuentas por pagar Muebles y Enseres $ 1.312,00 Cuentas por pagar Equipo, Sistemas y Paquetes Informticos$ 856,00 (INFOCUS $456 y EQUIPO DE COMPUTO $ 400) Cuentas por pagar honorario $ 140, que corresponde a: Dr. Sergio Vsquez $ 70,00 Dr. Mario Abril 70,00 Retencin en la fuente por pagar $ 103.50 IVA Retenido por pagar 30% en Bienes y Servicios $ 19.57 Capital Social $ 500 Utilidad del Ejercicio $ 21.40

Luego del registro del asiento de apertura, se procede a trasferir al Patrimonio las cuentas de resultados del ejercicio Anterior.

Enero 3.- Pago de $ 25, con cheque No. 694 por viticos a la Secretaria de FECAE Lizet Vlez a la ciudad de Quito para gestionar las transferencia de los cursos de capacitacin realizados a Servicios Electrnicos Especializados ELECTRIANDES S.A. y a la Empresa MERXSEGURIDAD

90

Enero 4- Pago de $ 40, por viticos con cheque No.695

al Sr. Rmel

Zambrano, a la ciudad de Esmeraldas para preparar un curso que se dictar a la empresa Electrnica Esmeraldas.

Enero 7- Pago con cheque No.696 por concepto del arriendo de las oficinas donde funciona la Fundacin FECAE, correspondiente al mes de ENERO por $ 200, + IVA

Enero 8- Se elabora el cheque No. 697, a nombre de la Ing. Janeth Martnez, Miembro de la fundacin FECAE, por $ 170, reembolso del pago de Servicios Bsicos: Telfono 160, Luz $ 15

Enero 9.- El Concejo Nacional de Capacitacin nos realiza la transferencia a nuestra cuenta del Banco del pichicha de los cursos realizados a Servicios Electrnicos Especializados ELECTRIANDES S.A. y a la Empresa

MERXSEGURIDAD por $ 518.40. De las facturas No. 0000497 y 0000498.

Enero 11 Pago de Alquiler del

Saln de eventos en el Gran Hotel Santo

Domingo, con cheque No. 698 por los cursos de capacitacin de las empresas Servicios Electrnicos Especializados ELECTRIANDES S.A. y a la Empresa MERXSEGURIDAD por $ 150 + IVA.

Enero 12. Pago de honorarios al Dr. Sergio Vsquez con cheque No.699, valor $70 por el curso de capacitacin Motivacin Laboral, dictado a la empresa Servicios Electrnicos Especializados ELECTRIANDES S.A .

Enero 12. Pago de honorarios al DR. . Mario Abril, con Cheque No.700 valor $70 , por el curso de Capacitacin Inteligencia Emocional, dictado a la empresa MERXSEGURIDAD.

91

Enero 14- Pago a la Cooperativa Cmara de Comercio de santo Domingo con cheque No. 701 la cuota 4/12 correspondiente al mes de Enero por $ 279.34, de un prstamo que la fundacin mantiene con sta Institucin desde el 14 de Septiembre del 2007 por el valor de $3.000, a un inters del 21% pagos mensuales, a un ao plazo, segn consta en tabla de amortizacin.

Enero 14.- La Fundacin FECAE, emite la factura No.0000497, a Nombre del Concejo Nacional de Capacitacin, por el curso dictado a los 44 Trabajadores del Camal Municipal el valor facturado es de $ 440,00.

Enero 17.- Pago de $ 25, con cheque No. 702 por viticos a la Secretaria de FECAE Lizet Vlez a la ciudad de Quito para gestionar las transferencia del curso de capacitacin dictado a los Trabajadores tercerizados del Camal Municipal de Santo Domingo.

Enero 18 Reembolso para la Ing. Janeth Martnez coordinadora por refrigerios , se cancela con cheque No.703 por $ 25; realizados en el curso de

capacitacin para los trabajadores del Camal Municipal.

Enero 18.- Pago de la cuota No. 4 /28, con cheque No. 704 por $ 50, a XX por la adquisicin a crdito de Muebles de Oficina.

Enero 18. Pago de la cuota No. 17 / 24, con cheque No. 705 por $ 57, a XX, por la adquisicin de Infocus.

Enero 19.- Pago al SRI. Por Retencin en la Fuente del mes de Diciembre del 2007 el valor de 103.50, y Rete ncin del 30% en suministros del IVA, por 19.57. con cheque No. 706

Enero 21. Pago de la cuota No. 2/ 3, con cheque No. 707 por $ 200, a XX por la adquisicin de un Equipo de Computadora.

92

Enero 31.- Pago de sueldos a los seores: Lizet Vlez, Secretaria y Sr. Rmel Zambrano Asistente Administrativo, se les paga el sueldo bsico vigente, y se les retiene el aporte Individual al IESS. Con Cheque 709

Enero 31. Los Suministros de Oficina se gastaron 70 para uso de consumo interno.

FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SOCIAL EMPRESARIAL FECAE RUC. 1792001862001 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2007
1 1.1.05 1.1.15 1.1.19 1.2.05 1.2.06 1.2.13 1.2.14 1.2.18 1.2.19

ACTIVO
Bancos Cuentas por Cobrar Transferencias CNC Suministros Materiales de Oficina Muebles y Enseres 1.500,00 (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres 152,40 Libros y colecciones 506,52 (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones 27,00 Equipo de Cmputo 1.962,00 (-) Depreciacin Acumulada de Equipos de Computo 756,18 1.165.08 518.40 543,55 1.347,60 479,52 1.205,82

TOTAL ACTIVOS 2. PASIVOS 2.1.01 Impuestos Retenido por pagar Fisco IRF 2.1.02 Impuestos Retenido por pagar Fisco IVA 2.1.08 Cuentas por Pagar Proveedores 2.1.12 Cuentas por Pagar Honorarios-Capacitacin 2.1.14 Prstamos Bancarios Corto Plazo TOTAL PASIVOS 3 PATRIMONIO 3.1.00 Capital 3.1.01 Capital Social 3.2.00 Resultados 3.2.01 Resultado del presente ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO MS PATRIMONIO

5.259.97

103.50 19.57 2.168,00 140,00 2.307.50 4.738,57

500,00 21,40 521,40 5259.97

DIRECTOR EJECUTIVO

CONTADOR

93

94

95

96

97

98

99

100

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108

NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

CUENTAS POR COBRAR: Cuentas Por Cobrar transferencias CNC

440,00 440,00

SUMINISTROS Y MATERIALES Carpetas Folders con logotipo de la FECAE Hojas de Papel Bond Esferos Lpiz

473,55 335.55 92,00 12,00 16,00

EQUIPO DE CMPUTO 1 Computadora Samsung 1 Proyector

1.962,00 600,00 1.362,00

MUEBLES Y ENSERES 3 Escritorios tipo ejecutivo 3 Sillas tipo secretaria 1 Mesa para computadora 30 sillas 3 mesas para reuniones 2 pizarras

1.500,00 750,00 90,00 70,00 210,00 240,00 140,00

CUENTAS POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS Liseth Vlez (sueldo proporcional de Enero) Rommel Zambrano (sueldo proporcional de Enero)

162,60 81,30 81,30

109

CUENTAS POR PAGAR IESS Aporte Patronal Aporte Individual CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES Mueblera Tatiana Intel Compu

86,00 48,60 37,40 1.861,00 1.261,00 600,00

PRSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Cmara de Comercio Santo. Dgo.(14-Sep-2007)

2.068,54 2.068,00

DIRECTOR EJECUTIVO

CONTADOR

110

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones

1 FECAE no cuenta con un Sistema Contable que les permita cumplir con las disposiciones legales, reglamentos y normativa vigente.

2 La Fundacin FECAE no tiene definido criterios y procedimientos operacionales para la elaboracin de sus Estados Financieros, lo que ocasiona que las transacciones generadas reflejen una informacin financiera-contable no fiable ni adecuada.

3 Al no contar con un Plan de Cuentas Contable debidamente descrito, codificado y aprobado por la Fundacin. Las cuentas no se encontraban clasificadas correctamente. 4 FECAE no tiene definido un calendario mensual de cierre de

informacin para cada periodo, ocasionando que la Direccin Financiera no pueda incorporar toda la informacin generada en dicho periodo, para su anotacin en los libros contables.

5 El responsable Financiero de la Fundacin, no prepara normalmente los Estados Financieros bsicos: Balance General; Estado de Resultados, y Anexos, para que los usuarios internos y externos puedan conocer la situacin financiera y econmica de la Fundacin para la toma de decisiones.

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5.2

Recomendaciones

1 Aplicar el Sistema Contable propuesto, cumpliendo disposiciones legales y normativas vigentes, de manera que la informacin financiera y econmica constituya un elemento de apoyo para la toma de decisiones de sus socios.

2 El Directorio de FECAE, dispondr se aplique en el rea Financiera los procedimientos operacionales con el fin de que las transacciones

generadas reflejen una informacin Financiera-contable lo mas fiable y adecuada posible.

3 La Fundacin deber aplicar el Plan de Cuentas Contable descrito, codificado y aprobado por el Directorio, porque proporciona muchas

ventajas; como evitar errores, facilidad en el registro y manejo de cuentas, no necesita personal altamente calificado para su manejo.

4 El Directorio de FECAE, deber definir un calendario mensual de cierre de informacin para cada periodo donde se deba incorporar toda la informacin generada en dicho periodo, remitiendo la documentacin que respalden las transacciones para su anotacin en los libros contables.

5 El Directorio de FECAE deber exigir preparar de manera mensual, los

al

responsable Financiero Financieros de la

Estados

Fundacin;(Estados de Resultados, Estados de Situacin Financiera y Anexos ) .

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BIBLIOGRAFA HORNGREN Sundem Elliott, Introduccin a la Contabilidad Financiera; Sptima edicin ECON. JOS Vicente Vsconez Arroyo.- Contabilidad General para el siglo XXI, Segunda edicin 2002. HARRY A. Finney; HERBERT E. Miller, Curso de Contabilidad Intermedia, Tomo 1. BRAVO Mercedes, Contabilidad General Sexta edicin OROZCO Jos, Contabilidad General- ao 1989. AUREA, Carlos, Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas y Correccin Monetaria Integral en el Ecuador, Corporacin Edi-Abaco, Quito, 1993. CAMPAA, Ernesto, Boletn El Contador, Nmero 022, Quito 1994 DVALOS A. Nelson, Enciclopedia Bsica de Administracin, Contabilidad y Auditora, Editorial Ecuador, Quito 1981. FEDERACIN NACIONAL DE CONTADORES, Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Tomo 1, Editorial Pudeleco, Quito . DICCIONARIO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS, Cultural SA. Madrid 1999. HOGREN Y HARRISON; Contabilidad. Ed. Prentice-Hall Hispanoamericana, S:A Mxico D:F. HARGADON J. Nernard Jr. Principios de Contabilidad Ed. Norma CaliColombia SEOANE. Jorge. Diccionario de contabilidad y Ciencias afines. Ed. Difusin S.A. Buenos aires Argentina. http://www.mailxmail.com/curso/empresa/basicocontabilidad/capitulo10.htm http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/IRIS/conceptos.htm

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http://www.monografias.com/trabajos2/neconta/neconta.shtml http://www.gerencie.com/sistemas-de-contabilidad.html http://www.gabilos.com/comosehace/LibrosEmpresarios/textolibrosDefiniciones. htm CDIGO de tica del Contador Ecuatoriano, Federacin Nacional de Contadores. LEGISLACIN para Personas Jurdicas privadas sin finalidad de lucro, Corporacin de estudios y publicaciones; actualizada a Mayo del 2006 Ley de Rgimen Tributario Interno Cdigo Tributario Interno Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Cdigo Civil Cdigo de Trabajo Cdigo de Comercio Estatutos de la FECAE Registro Oficial No. 660 Registro Oficial 408 del 10 de septiembre de 2001 Manual de Procedimientos Operativos

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ANEXOS

QU ES EL CNCF?

El Consejo Nacional de Capacitacin y Formacin Profesional, (CNCF), es un rgano ecuatoriano que regula, coordina, impulsa y facilita las actividades de capacitacin y formacin profesional del Ecuador, el mismo que es una entidad de derecho pblico, con autonoma administrativa y financiera, con patrimonio y fondos propios distintos de los del fisco.

Formula polticas, normas y procedimientos; define estrategias y ejecuta acciones que regulan, facilitan, impulsan y fortalecen la capacitacin y la formacin profesional en el Ecuador.

Para efectos de la aplicacin del decreto que lo conforma, se define como "capacitacin y formacin profesional" la adquisicin y/o el mejoramiento de los conocimientos, habilidades y destrezas de los trabajadores que dependan de un empleador que aporta regularmente al Consejo Nacional de Capacitacin y Formacin Profesional (CNCF).

Se concibe como Misin del CNCF, facilitar la capacitacin y formacin profesional laboral para mejorar la capacidad competitiva de los sectores productivos privados del Ecuador y la calidad de vida de los trabajadores.

GUA DE FINANCIAMIENTO CON EL CNCF

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Los seminarios in-company podemos realizarlos con una asistencia mxima de 25 por cada grupo. Por ejemplo, para el entrenamiento de 50 de sus

colaboradores, se formarn 2 grupos, para capacitar a 100 personas se formarn 4 grupos.

LOS FONDOS DEL CNCF

Conforme a lo establecido en el Decreto 1821, el CNCF recauda la contribucin del 0.5% del Sector Privado a travs del Sistema Bancario Nacional y de conformidad con el Reglamento de Financiamiento y el Instructivo vigente en las planillas del Seguro Social.

Si desea visitar la pgina oficial del CNCF Consejo Nacional de Capacitacin y Formacin Profesional haga clic en el logo...

El logo de el CNCF es marca registrada del Consejo Nacional de Capacitacin y Formacin Profesional

Para absolver inquietudes con relacin a inscripciones a travs del CNCF, envenos su correo a: cncf@ernestoyturralde.org

CONSIDERACIONES DE LA CIRCULAR NO. 25 JULIO-2007 DEL CNCF

De conformidad con lo establecido en el artculo 6, literal d) del Decreto Ejecutivo

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1821 (R.O. 408 de 10 de septiembre de 2001) y con lo dispuesto en el artculo 10 del Reglamento de Financiamiento de la Capacitacin y Formacin Profesional (R.O. 556, 1 de abril de 2005) y de acuerdo a las Polticas del Gobierno, el Consejo Nacional de Capacitacin y Formacin Profesional en sesin de 21 de junio de 2007, resolvi que para efectos del financiamiento a la Capacitacin y Formacin profesional financiada por el CNCF, se definan como colectivos prioritarios los siguientes:

Trabajadores con discapacidad que dependan de un empleador.

Trabajadores que dependan de un empleador de las Provincias de Caar, Napo, Pastaza, Sucumbos, Orellana, Zamora, Morona Santiago, Bolvar, Los Ros, Carchi y Galpagos.

Trabajadoras (Mujeres) que dependan de un empleador. Trabajadores que dependan de un empleador de la Pequea y Mediana Empresa (de mximo 70 trabajadores) Excepcin: Se excepta de este tratamiento (d.1) a todas las empresas que se dedican a la intermediacin laboral y tercerizacin de servicios complementarios.

El financiamiento de la Capacitacin y Formacin profesional con recursos del CNCF, para estos colectivos prioritarios se sujetar a lo siguiente:

1) Para los cursos clasificados como tcnicos o relacionados con la produccin, correspondientes a las reas y especialidades cuyo listado se adjunta (ANEXO 1), se financiar hasta USD 5.70 por hora participante y hasta el 95% del precio hora participante del curso.

2) Para los cursos clasificados como administrativos o no relacionados directamente con la produccin, correspondientes a las reas y

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especialidades cuyo listado se adjunta (ANEXO 2), se financiar hasta USD 5.40 por hora participante y hasta el 90% del precio hora participante del curso, dependiendo del costo por hora.

3) El CNCF solicitar la siguiente informacin adicional, para calificar a los trabajadores que pertenezcan a los grupos definidos como colectivos prioritarios:

3.1) El detalle de los colectivos prioritarios deber ser llenado con precisin en el formato establecido en la pro forma electrnica que llena el Centro de Capacitacin.

3.2) Para el caso de trabajadores con discapacidad que dependen de un empleador privado, se deber incluir la copia del carn del CONADIS, junto con los dems documentos de sustento previo al pago del curso.

3.3) Los empleadores debern anexar junto con los dems documentos de sustento previo al pago del curso, la copia ntegra del RUC. Alternativamente y cuando se trate de personas jurdicas enviarn por una sola y primera vez, el documento de constitucin en el que necesariamente deber aparecer el domicilio de la empresa solicitante del financiamiento.

4) Los montos de financiamiento por hora participante descritos para los colectivos prioritarios entran en vigencia a partir del da mircoles 25 de julio de 2007.

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TARGET

CONGRESOS

CONVENCIONES

PARA

NIVELES

EJECUTIVOS

ANEXO 1

"Claves para Triunfar" "Piensa en Grande, Acta en Grande" "Un Encuentro con la Excelencia" "Misin xito" "Semillas de Excelencia" "Sinergia en Accin" "Conjuguemos los verbos en tercera persona del plural" "TeamWork: Uno para Todos y Todos para Uno" "Fortaleciendo el Trabajo en Equipo" "Team Building: Creando Equipos de Alto Rendimiento" "Direccin por Servicio" "Creando Lderes internos para alcanzar el Liderazgo en el Mercado "Coaching: Herramienta poderosa para alcanzar el siguiente nivel "La Empresa orientada al Deleite del Cliente" "La Revolucin del Management" "Liderazgo Trasformador" "Del Liderazgo Personal al Liderazgo Empresarial" "Usando la Inteligencia Emocional para Ganar"

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PRODUCTOS DISPONIBLES ANEXO 2

Charlas

Duracin aproximada: entre 45 y 60 minutos. Entorno: Semi-formal con grupos de 20 a 50 personas. Fuera de Guayaquil deber considerarse gastos adicionales.

Desde USD. 300.00 - 600.00 dependiendo de la frecuencia y del auditorio

Conferencias Magistrales

Duracin aproximada: Entre 90 y 100 minutos. Entorno: Formal con grupos de 50, 100, 500, 1,000 personas en adelante. Aplicable para Congresos, Convenciones de Ventas y Convenciones Empresariales. Recomendamos una Conferencia de Apertura y una de Clausura.

Desde USD. 1,500.00 USD. 2,500.00

Workshops

Duracin aproximada: 4 horas.

Desde USD. 59.00 p/p

Team Building / TeamWork

Duracin: 8, 10, 12, 16, 20, 24, 30 horas.

Costo referencial entre USD. 7.00 y USD. 15.00 la hora por persona, con determinados mnimos

Challenge Course
Ropes Courses Cursos de Cuerdas Bajas CCB CCA Duracin: 1, 2, 3 das.

Costo referencial entre USD. 10.00 y USD. 15.00 la hora por persona, con determinados mnimos

Cursos y Seminarios

Duracin: 8, 10, 12, 16, 18, 20, 24 horas acadmicas

Costo referencial entre USD. 7.00 y USD. 15.00 la hora por persona, con determinados mnimos