UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN PROGRAMA DE CAPACITACIN Y CERTIFICACIN PROFESIONAL GERENCIA DE INFORMTICA CONTABLE

ASPECTOS GENERALES, LABORALES, TRIBUTACIN Y CONTABLES DE LA SOCIEDAD COMERCIAL AREQUIPA S.A.C

Presentado por : DOLITA INCACOA PACCALLI Para Optar la Certificacin

Profesional de: ASISTENTE EN INFORMTICA CONTABLE

Arequipa Per 2012

NDICE

Contenido
PRESENTACIN ................................................................................................................ 7 INTRODUCCION ................................................................................................................ 8 DEDICATORIA .................................................................................................................... 9 AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... 10 CAPITULO I ....................................................................................................................... 11 ASPECTOS REFERIDOS A UNA SOCIEDAD .......................................................... 11 ANONIMA/CERRADA (SAC) .......................................................................................... 11 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. Concepto de Sociedad ............................................................................................. 11 Sociedad Annima Cerrada: ............................................................................... 11 Aspectos Generales: ........................................................................................ 11 Aspectos Constitutivos: .................................................................................... 13 Aspectos Organizativos: .................................................................................. 15

1.1.3.1. Junta General de Accionistas: .......................................................................... 15 1.1.3.2. La Gerencia ......................................................................................................... 16 1.2 Organigrama ............................................................................................................... 16 CAPITULO II ...................................................................................................................... 18 ASPECTO TRIBUTARIO Y LABORAL DE LA EMPRESA EN ESTUDIO ............... 18 1. La S.A.C como Ente Sujeto a Obligaciones Tributarias ........................................ 18 2. Rgimen General de Renta ........................................................................................ 18 2.1.-Tributos a los que esta Afecto................................................................................. 19 3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) .............................................................. 19 3.1. Quines se pueden acoger al Nuevo RUS? ....................................................... 19 4. Rgimen Especial de Renta ....................................................................................... 20 Quines se pueden acoger al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)? ............................................................................................................................................. 20 4.1. Tributos a los que Esta Afecto ................................................................................ 21 5. Impuesto a la Renta .................................................................................................. 21

5.1.-Renta de Primera Categora ................................................................................... 21 5.2.-Renta de Segunda Categora ................................................................................. 22

5.3.- Renta de Tercera Categora................................................................................... 22 5.4.- Renta de Cuarta Categora .................................................................................... 23 5.5- Renta de Quinta Categora ...................................................................................... 23 6.-RENTA DE TERCERA CATEGORIA O RENTA EMPRESARIAL ....................... 24 6.1.-DEDUCCIONES DE LA RENTA BRUTA DE LA TERECERA CATEGORIA A EFECTOS DE DETERMINAR LA RENTA NETA ........................................................ 25 6.1.1.-Depreciacin ........................................................................................................... 25 6.1.1.1.-Porcentaje de Depreciacin .............................................................................. 25 6.2.-Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta.............................................................. 26 6.2.1.-Perceptores de Renta de la Tercera Categora: ............................................... 26 7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................................................................. 28 7.1. EL CREDITO FISCAL............................................................................................... 28 7.1.1.-Requisitos Sustanciales ........................................................................................ 28 7.1.2.-Requisitos Formales .............................................................................................. 29 7.2.-SISTEMAS DE PAGOS A CUENTA DEL IGV ..................................................... 29 7.3. ELEMENTOS ESENCIALES YTIPIFICADORES QUE DETERMINAN LA DEPENDENCIA DE UN TRABAJADOR ....................................................................... 30 7.4. 7.5. CONTRATO A TIEMPO INDETERMINADO O INDEFINIDO ........................ 30 CONTRATOS DE TRABAJO SUJETOS A MODALIDAD O A PLAZO FIJO 31

8.-MODALIDADES DEL CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO ..................... 31 8.1. CONTRATOS DE NATURALEZA TEMPORAL ................................................... 31 8.2. CONTRATOS DE NATURALEZA ACCIDENTAL ................................................ 31 8.3 CONTRATO PARA OBRA O SERVICIO ............................................................ 32 9.- DOCUMENTOS QUE DEBE EXHIBIR EN EL CENTRO DE TRABAJO ........... 32 10.- PLANILLA ELECTRNICA .................................................................................... 32 10.1.- Obligacin de Llevar Planillas ............................................................................. 33 10.2.- Contenido de la Planilla El Electrnica ............................................................ 34 11.-Compensacin por Tiempo de Servicios ................................................................ 34 11.1.- Tiempo de Servicios Computable ....................................................................... 35 11.2.-. Trabajadores con Derecho a CTS ..................................................................... 35 11.3.-Deposito de CTS Semestrales.............................................................................. 36 11.4.-NUEVAS REGLAS PARA EL DEPOSITO DE CTS QUE VENCE EL 15 DE MAYO.................................................................................................................................. 37
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CRONOGRAMA PARA EL RETIRO DE LA CTS HASTA SU INTANGIBILIDAD LEY N 29352 .................................................................................................................... 37 12.-GRATIFICACIONES .................................................................................................. 38 12.1.-Gratificaciones Ordinarias ..................................................................................... 38 12.2.-Monto de la Gratificacin ....................................................................................... 38 12.3.-Gratificaciones Extraordinarias ............................................................................. 39 13.-Horas extras ................................................................................................................ 39 13.1.- Caractersticas ....................................................................................................... 39 13.2-Remuneracin del Sobre Tiempo .......................................................................... 39 14.-VACACIONES ............................................................................................................ 40 14.1.-Trabajadores con Derecho .................................................................................... 40 14.2 Trabajadores sin derecho ....................................................................................... 41 15.-APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES ......................................... 41 15.1.- Seguro social de salud ESSALUD ...................................................................... 41 16.- SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (O.N.P) ................................................. 42 16.1Las Aportaciones ....................................................................................................... 42 16.2.-Remuneracin asegurable de los asegurados obligatorio ............................... 43 PLAZO PARA LA DECLARACION Y EL PAGO .......................................................... 43 17.- AFP SISTEMA PRIVADO DE PENCIONES (ADMINISTRADORAS DE FONDO DE PENCIONES) .............................................................................................. 43 17.1.- En qu consiste el sistema? .............................................................................. 43 17.2.- quines deben afiliarse al actual sistema de pensiones?........................... 44 17.3.- Qu Beneficios Otorgados los Nuevos Sistemas de Pensiones? ............... 44 17.3 Cules son las pensiones que otorgan el sistema? ........................................ 44 CAPITULO III ..................................................................................................................... 46 ASPECTO CONTABLE .................................................................................................... 46 1. 1.1. 1.2. 1.3. CONCEPTOS PREVIOS ..................................................................................... 46 CONTABILIDAD: ................................................................................................... 46 LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA: ............................................................ 46 OBJETO DE LA CONTABILIDAD: ..................................................................... 46

1.4. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD: .................................................................. 47 1.5. LA CONTABILIDAD Y LA NECESIDAD DE FORMAR: ...................................... 47 1.6.-MISION DE LA CONTABILIDAD: ........................................................................... 48

1.7 LA TENEDURIA DE LIBROS: ................................................................................. 48 2. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ........................................................................... 48 2.1.-CONCEPTO ............................................................................................................... 48 2.2.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: ................................... 48 CLASIFICACIN DE, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: ........................................ 49 2.4 CLASIFICACION LEGAL: ........................................................................................ 50 2.5 CLASIFICACIN TRIBUTARIA: R.S N 234-2006-SUNAT ................................ 50 2.6.- LA TRIBUTACION Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ................................. 50 2.6.1.-OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS A LLEVAR SEGN LA CATEGORIA DE RENTAS QUE SE PERCIBAS. ..................................................... 52 2.7.-PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD: ........ 53 2.8.- SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE A ADOPTARSE: ................................ 53 2.8.1.-SISTEMA MANUAL: .............................................................................................. 53 2.8.2.-SISTEMA COMPUTARIZADOS:........................................................................ 53 3.-EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS: ....................................... 54 3.1.- GENERALIDADES: ................................................................................................. 54 3.2.- OBJETIVOS: ............................................................................................................. 54 3.3.- DISPOSICIONES PARA EL USO DEL PALN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE): ................................................................................................. 54 3.4 ESTRUCTURAS DE CUENTAS EN EL PLAN GENERAL PARA EMPRESAS: ............................................................................................................................................. 54 4. ESTADOS FINACIEROS ...................................................................................................... 55 4.1 REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS: ...................................... 55 4.2 OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINENCIEROS: .............................................. 55 4.3 VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ................................................................... 56 4.4. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ........................................................... 56 4.5. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA: ............................................................ 56 4.5. PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................ 57 4.6. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS: ...................................................................... 58 CONCEPTO: .......................................................................................................................... 58 4.7. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCION.................................................... 58 CONCEPTO.- ......................................................................................................................... 58 IMPORTANCIA ...................................................................................................................... 58 4.8. EL BALANCE GENERAL: .................................................................................................. 59
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CONCEPTO ........................................................................................................................... 59 4.9. DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ....................................................................... 59 4.10. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ............................................................................... 60 CAPITULO IV ......................................................................................................................... 61 CASO PRACTIVO ................................................................................................................... 61

PRESENTACIN Seor Director

Dr. Jess Talavera Suarez

Del instituto de informtica de la universidad nacional San Agustn En cumplimiento de las normas internas relacionadas con la Titulacin el Instituto que usted dirige, pongo a su disposicin el presente trabajo denominado Aspecto Generales Laborales Tributarios y Contables de la Empresa comercial de la empresa S.A.C. Con el cual pretendo optar el Certificado Profesional de Asistente de Informtica Contable el presente trabajo es producto de la enseanza impartida en el instituto en el que he cursado 11 meses y esperando que pueda servir como un pequeo aporte a nuestros compaeros que nos siguen y que con el mismo entusiasmo que he puesto para elaborarlo puedan querer mas la carrera que he seguido y que deben culminar.

Dolita Incacoa Paccalli

INTRODUCCION El presente trabajo trata sobre los Aspectos Generales Laborales Tributarias Contables de la Empresa Comercial Arequipa S.A.C En el Cap. I trato sobre los Aspectos Generales de la Empresa y de la Constitucin de una S.A.C. EN EL Cap. II Tratamos sobre el Aspecto Laboral y Tributario de la Empresa en estudio. En el Cap. III Tratamos sobre los Aspectos Contables de la empresa. En el Cap. IV: desarrollo el Caso Practico Integral de la empresa en Estudio. Finalmente presento las Conclusiones y Recomendaciones, Resultados de mi trabajo.

DEDICATORIA A mis padres y a mis tos que hicieron posible con su esfuerzo y ejemplo apoyarme de perseverancia este al

todo

tiempo

desde el inicio de mis estudios hasta su culminacin. Gracias a mis amigas que

siempre me alentaron en las aulas del saber y me ensearon a mirar con la frente en alto. DOLITA INCACOA PACCALLI

AGRADECIMIENTO Quiero agradecer de manera muy especial y de sincero corazn al "INSTITUTO DE INFORMATICA de la UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN " aquellas personas y profesores que compartieron sus conocimientos junto conmigo y a mis compaeros de aula que

hicieron posible la realizacin y la conclusin del presente trabajo. DOLITA PACCALLI INCACOA

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CAPITULO I ASPECTOS REFERIDOS A UNA SOCIEDAD ANONIMA/CERRADA (SAC) 1. Concepto de Sociedad Desde el punto de vista mercantil una sociedad viene a ser la reunin de dos o ms personas que de mutuo acuerdo se propone a la consecucin de un fin econmico y lucrativo para lo cual se proveen de medios materiales indispensables, tales como elemento de personal, elemento lucrativo y elemento patrimonial. El presente trabajo est orientado a una empresa constituida como Sociedad Annima Cerrada siendo su objeto social el comercio de prendas de vestir. 1.1. Sociedad Annima Cerrada: Es la sociedad que tiene como base la Ley 26887 Ley General de Sociedades y su caracterstica principal nos indica que tiene personera jurdica de derecho privado con naturaleza mercantil cualquiera que fuese su objeto social.

As mismo, el capital social de una S.A.C. est representado por acciones y se integra por aportes de cada uno de los socios quienes a su vez debemos indicar que no responden

personalmente a las deudas sociales, el patrimonio personal de los socios no est afecto a las responsabilidades de la empresa.

1.1.1. Aspectos Generales: La sociedad annima puede sujetarse al rgimen de la sociedad annima cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores. No puede solicitar la

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inscripcin en dicho registro de las acciones de una Sociedad Annima Cerrada. La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad Annima Cerrada o las siglas S.A.C.

Las principales caractersticas de este tipo de sociedad son:

a) Es importante mencionar que estas sociedades se rigen por el principiodemocrtico, en el cual gobierna la mayora, esto es, quien posee ms acciones tendr mayor participacin en la constitucin de la voluntad social. b) Existe una particularidad importante para la sociedad annima cerrada, que consiste en la posibilidad de no contar con un directorio, por lo que el directorio es facultativo. c) El accionista que se proponga transferir total o

parcialmente sus acciones a otro accionista o a terceros debe comunicarlo a la sociedad mediante carta dirigida al gerente general, quien lo pondr en conocimiento de los dems accionistas dentro de los diez das siguientes, para que dentro del plazo de treinta das pueda ejercer el derecho de adquisicin preferente a prorrata de su participacin en el capital. d) El capital social de La S.A.C.se encuentra dividido en acciones, cuya titularidad se anota en la Matrcula de Acciones. e) Ante situaciones como sta, el pacto social o el estatuto pueden establecer causales de exclusin. Dichas

causales deben estar preestablecidas y no pueden exigirse directamente por voluntad de otros accionistas o

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un acuerdo de la Junta. Las causales de exclusin a establecer pueden ser mltiples tales como por: ser sancionado penalmente, realizar actos de competencia desleal, ser declarado insolvente, inhabilitado para ejercer el comercio, etc.

1.1.2. Aspectos Constitutivos: La formacin de una sociedad, o sea el inicio de un negocio jurdico trascendente, es un acto solemne. La ley exige en su artculo 5 de la LGS, en consecuencia, que conste de Escritura Pblica. La Escritura Pblica de constitucin de la sociedad debe contener el pacto social, que incluye el estatuto. Cabe mencionar la diferencia entre ambos. El primero contiene la decisin de los fundadores (o de los socios en la constitucin por oferta a terceros) acerca de la formacin de la sociedad, su capital, los aportes y el nombramiento de los primeros administradores.

El estatuto tambin es parte del pacto social y contiene las reglas fundamentales de la estructura y del funcionamiento de la sociedad, se debe considerar los siguientes puntos importantes:

a) Datos de identificacin de los accionistas, sean personas naturales o jurdicas. b) El tipo especfico de sociedad que se constituye. c) La denominacin o razn social (nombre de la sociedad). d) El fin u objeto social, sealando clara y precisamente los negocios y operaciones que lo constituyen. e) La duracin y la fecha en que comienza las operaciones.

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f) Los bienes que cada socio aporta, indicando el titulo con que lo haga, el valor que atribuye a las aportaciones no dinerarias y las participaciones sociales que se les asigna. g) El domicilio social y en su caso los lugares en que la sociedad acuerda establecer sucursales u otras

dependencias. h) El capital social y las participaciones en que se dividen con sus respectivas asignaciones. i) El rgimen de administracin y las facultades de la administracin. j) El nombramiento de los primeros gerentes y

administradores. k) El derecho de preferencia de los socios. l) La disolucin y liquidacin de la sociedad. m) Los dems pactos lcitos que a juicio de los

contratantes sean necesarios o convenientes para la organizacin y funcionamiento de la sociedad.

Cabe mencionar que el estatuto social es susceptible a modificacin, siempre que la junta general de socios as lo determine y en los siguientes casos: A. Cuando la junta general de socios decida capitalizar utilidades o enajenar activos. B. Cuando la junta general decida reducir, aumentar, transformar o fusionar el capital social.

Para que sean vlidos los acuerdos tomados por la junta general de socios se tendrn en cuenta que en la primera convocatoria existan por lo menos aquellos socios que representen los dos tercios del capital pagado; y en la segunda convocatoria que asistan por lo menos aquellos

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que representen los tres quintos del capital pagado del Art. 126 LGS

1.1.3. Aspectos Organizativos: Los principales rganos de administracin de la sociedad son:

1.1.3.1. Junta General de Accionistas: Los accionistas son la razn de la existencia de la S.A.C. y la junta general de accionistas es el mximo rgano de constituyen resoluciones hayan establecido

administracin y sus decisiones inapelables siempre que

estas

considerando lo dispuesto en el estatuto y las normas fijadas por la ley general de sociedades.

La junta general podr ser convocada por socios que representen por lo menos el 20% del capital suscrito y pagado. Las juntas generales pueden ser:

a) Ordinaria.- son aquellas que han sido establecidos en los estatutos y que por lo menos deben realizarse una vez al ao fecha en la cual ser aprobado el balance general del ejercicio econmico.

b) Extraordinaria.- que pueden ser convocadas en la oportunidad que crean necesario los socios que representen por lo menos el 20% del capital pagado; la finalidad de esta junta es resolver situaciones

excepcionales y de urgente solucin.

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1.1.3.2. La Gerencia rgano nombrado por la Junta General de accionistas o el Directorio, puede ser un socio o no de la empresa; es nombrado por el directorio, salvo que el estatuto reserve esa facultad a la Junta General.

Pueden existir varios gerentes si as lo determina el estatuto o lo acuerda la Junta General. La duracin del cargo es por tiempo indefinido, salvo disposicin contraria del estatuto o que el nombramiento se haga por un plazo determinado.

Las atribuciones del gerente se establecern en el estatuto o al ser nombrado, de lo contrario, se presume que el gerente est facultado para la ejecucin de los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social.

1.2 Organigrama Un organigrama en si es la representacin grfica de la estructura organizativa de una empresa u organizacin. Representa las estructuras departamentales y, en algunos casos, las personas que las dirigen, hacen un esquema sobre las relaciones jerrquicas y competenciales de vigor en la organizacin.

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GUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENTE GENERAL

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN

DEPARTAMENTO DE VENTAS

DEPARTAMENTO DE COMPRAS

AREA DE CONTABILIDAD

MARKETING

AREA DE ALMACEN

AREA DE RECURSOS HUMANOS

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CAPITULO II ASPECTO TRIBUTARIO Y LABORAL DE LA EMPRESA EN ESTUDIO 1. La S.A.C como Ente Sujeto a Obligaciones Tributarias Tributos que estn sujetos a la S.A.C. Los tributos a la sociedad comercial annima cerrada siguientes: son los

TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRA AFECTO IMPUESTO CONTRIBUCIONES

-Impuesto ala renta del 30 %

-I.G.V. 19 %

- O.N.P. 13 %

- A.F.P

-Essalud 9 %

2. Rgimen General de Renta Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

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2.1.-Tributos a los que esta Afecto Impuesto a la Renta: Pagos a Cuenta Mensuales: Sistema A: Coeficiente, para aquellos contribuyentes que tuvieron renta neta imponible en el ejercicio anterior. Sistema B: 2% de los ingresos netos, para los contribuyentes que no tuvieron renta neta imponible o los que inicien actividades en el ejercicio. Declaracin Anual y Pago de Regularizacin: 30% de la renta neta imponible IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN) Tasa: 0.4% por el exceso de S/. 1000,000.00 del activo neto. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Tasa: 18% (Incluye impuesto de Promocin Municipal) OTROS TRIBUTOS: RETENCION DEL IGV Y RENTA (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da; 4ta y 5ta categora) ESSALUD (9%) y ONP (13%)

3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) Es un rgimen tributario y promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan rentas de tercera categora por la realizacin de actividades empresariales o a personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio.

3.1. Quines se pueden acoger al Nuevo RUS? Los contribuyentes que se dedican a la actividad mencionadas, y que adems, cumplan las siguientes condiciones:

1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos no supere los S/. 360,000.00 nuevos soles y cuando

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en algn mes tales ingresos no excedan del lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 2. Realicen sus actividades en una sola unidad de explotacin (solo puede contar con un solo local). 3. El valor de sus activos fijos afectos a su actividad (sin considerar a los predios y vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio) no supera los S/. 70,000.00 nuevos soles. 4. En el transcurso del ejercicio gravable las adquisiciones afectas a la actividad no deben haber superado los S/. 360,000.00 nuevos soles.

4. Rgimen Especial de Renta

Las ventajas que ofrece el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) para la microempresa son varias, ya sea que recin inicie sus actividades o que la empresa est en marcha y elija este rgimen como una opcin para tributar.

Una microempresa es aquella que:

Tiene de uno (1) hasta diez (10) trabajadores y El monto de sus ventas anuales no supere las 150 Unidades Impositivas tributarias (UIT)

Quines se pueden acoger al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)? Para estar comprendido en el rgimen no deben superarse alguna de las siguientes cantidades: Ingresos Netos en el ao S/. 525,000.00 nuevos soles. Adquisiciones en el ao S/. 525,000.00 nuevos soles. Valor de sus activos fijos S/. 126,000.00 nuevos soles. Personal: 10 personas en la actividad.
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4.1. Tributos a los que Esta Afecto IMPUESTO A LA RENTA: Pago de cuota mensual, equivalente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Tasa: 19% (Incluye impuesto de Promocin Municipal) OTROS TRIBUTOS: RETENCION DEL IGV Y RENTA (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da y 5ta categora) ESSALUD (9%) y ONP (13%)

5. Impuesto a la Renta La sociedadAnnima Cerrada tributa como empresa (persona jurdica) para efectos del Impuesto a la Renta, es importante analizar algunos aspectos concernientes a este impuesto y su relacin mencionada forma empresarial. con la

En principio, el impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava ganancias, beneficios o ingresos cuales quiera. Sea su denominacin proveniente del trabajo de las inversiones o capitales y la aplicacin conjunta de ambos factores. Su normatividad vigente seala que la renta de tercera categora (provenientes de la actividad comercializadora) de las empresas consideradas personas jurdicas, son atribuibles a la misma empresa segn establece la ley.

5.1.-Renta de Primera Categora Los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora abonarn con carcter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar 6,25% sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendr dentro del plazo en que se
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devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento.

Est constituida por los ingresos generados por:

a. El alquiler de bienes, incluidos sus accesorios, as como el importe por los servicios suministrados y el monto de los tributos que tome a cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador.

b. El subarrendamiento de predios, por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario. c. La renta por cesin temporal de bienes muebles. d. La renta por mejoras que no sean reembolsables al inquilino. e. La renta mnima presunta y la renta ficta

5.2.- Renta de Segunda Categora Son rentas de segunda categora los incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

Las personas que abonen rentas de segunda categora retendrn el Impuesto correspondiente con carcter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.

5.3.- Renta de Tercera Categora Actividades empresariales: comercio, industria, prestacin de servicios, minera, explotacin agropecuaria, etc. El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin o sociedad civil. El ejercicio de la funcin notarial.
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La actividad de los agentes mediadores de comercio (comisionistas mercantiles y corredores de seguros), rematadores, martilleros y similares. Cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivadas de operaciones con terceros. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la categora a la que deba atribuirse. Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.

5.4.- Renta de Cuarta Categora

Las rentas de cuarta categora se deben consignar todos los montos brutos sin retenciones que se han girado por recibos de honorarios por el ejercicio individual de una profesin, arte, ciencia, oficio u otras actividades no empresariales. La retencin de pago a cuenta del Impuesto a la Renta en este caso es de 10% sobre un monto superior a los S/.1.500. Cabe sealar que la deduccin para efectos de impuestos es de 20% hasta un mximo de S/.84.000, con excepcin de las rentas percibidas por desempear funciones de director de empresas, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el de regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

5.5- Renta de Quinta Categora

Los trabajadores dependientes, en principio, no estn obligados a realizar declaracin jurada porque su empleador lo efecta. Pero, de ser el caso, las deducciones son del 15%. En caso de tener dos empleadores, se retiene el que paga ms, salvo que tengan otras rentas a la vez de las categoras mencionadas. De ser as, lo ms comn es declarar rentas de cuarta y quinta, las cuales debern
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sumarse y deducir hasta siete unidades impositivas tributarias (una UIT igual S/.3.550), que equivalen a S/.24.850.

NOTA Renta Neta del Capital: Renta Neta de Primera y Segunda Categora. Tasa Porcentual: 6,25% Renta Neta Empresarial: Renta Neta de Tercera Categora. Tasa Porcentual: 30% Renta Neta del Trabajo: Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora. Tasa Progresiva Acumulativa: 15%, 21% y 30%

6.-RENTA DE TERCERA CATEGORIA O RENTA EMPRESARIAL Son rentas de tercera categora:

Actividades

comerciales,

industriales,

servicios,

negocios.

Las

derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndoles similar, transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros. Finanzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocios habituales de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.

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6.1.-DEDUCCIONES DE LA RENTA BRUTA DE LA TERECERA CATEGORIA A EFECTOS DE DETERMINAR LA RENTA NETA 6.1.1.-Depreciacin El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria profesin u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, se compensarn mediante la deduccin de respectivas

deducciones. Las depreciaciones antes referidas, se aplicaran a los fines de la determinacin del impuesto y para los dems afectos previstos en norma tributaria, debiendo computarse anualmente y sin que en ningn caso pueda hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes al ejercicio anterior.

Es decir, solo se aceptar como deduccin la depreciacin del periodo, debiendo repararse la depreciacin correspondiente del periodo anterior en caso se haya registrado contablemente como un gasto del ejercicio anterior.

6.1.1.1.-Porcentaje de Depreciacin Para el clculo de la depreciacin se aplicar las siguientes disposiciones: Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

BIENES 1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.

PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION HASTA UN MAXIMO DE: 25%

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2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. 3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina. 4. Equipos de procesamiento de datos. 5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 6. Otros bienes del activo fijo 7. Edificios y Construcciones

20%

20%

25%

10%

10% 5%

La depreciacin aceptada tributariamente ser aqulla que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente.

6.2.-Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta 6.2.1.-Perceptores de Renta de la Tercera Categora: Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora, abonaran con carcter de pago a cuenta, cuotas mensuales con arreglo al sistema de coeficiente a porcentajes. Sin embargo, la determinacin del sistema se efecta en funcin a los resultados
26

del ejercicio anterior y con ocasin de la presentacin de la declaracin jurada mensual correspondiente al pago a cuenta de enero de cada ejercicio. Dicho sistema resulta aplicable a todo el ejercicio

a) Sistema de Coeficiente

a.1) Pago a Cuenta:

Coeficiente por ingresos netos mensuales

a.2) Coeficiente:

Enero y Febrero

En este caso, de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicara el mtodo previsto en el inciso b. Marzo a Diciembre.

NOTA: El coeficiente obtenido se debe expresar con cuatro (4) decimales.

b) Sistema del 2% de los Ingresos Netos: Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mes. Se consideran ingresos netos el total de los ingresos gravables de la tercera

27

categora, devengados en cada mes, menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos.

7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un tributo de carcter peridico que grava la venta en el pas de bienes mueble s, la prestacin de servicios, contratos de construccin y servicios relacionados con esta actividad, la primera venta de inmuebles y la importacin de bienes. La obligacin tributaria en el caso del I.G.V. nace para el caso de

empresas comercializadoras de bienes, en la fecha en que se le entregue el bien, lo que ocurra primero. En el caso de prestacin de servicios en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin (por el monto que se perciba) lo que ocurra primero.

7.1. EL CREDITO FISCAL En este rgimen opera el crdito fiscal que a su vez constituido por el impuesto general a las ventas consignado separadamente en la factura que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin a el valor pagado en la importacin de bienes.

7.1.1.-Requisitos Sustanciales Los requisitos que deben reunir las adquisiciones de bienes y servicios para tener derecho al crdito fiscal son:

a) Que sean

aceptados como costo o gasto de acuerdo a la

legislacin del impuesto a la renta. b) Que sea destinado a operaciones grabadas por la que se deba pagar impuesto.

28

7.1.2.-Requisitos Formales

Finalmente deben cumplir los siguientes requisitos formales:

a) El impuesto debe encontrarse discriminado en el comprobante. b) Los comprobantes de pago deben ser emitidos conforme al reglamento de comprobantes de pago. c) Que los comprobantes de pago hayan sido anotados en el registro de compras correspondiente.

El impuesto a pagar se determina mensualmente, deduciendo el impuesto bruto de cada los periodo del el crdito fiscal como

correspondiente,

luego

sujetos

impuesto

contribuyente o responsables se encuentran en la obligacin de presentar una declaracin jurada sobre las operaciones grabadas y exoneradas realizados en el periodo tributario del mes calendario anterior en el cual dejaran constancia impuesto mensual. del

7.2.-SISTEMAS DE PAGOS A CUENTA DEL IGV a) REGIMEN DE RETENCION Definicin: Es el rgimen por el cual el cliente (agente de retencin) tiene el importe de la operacin a cancelar al proveedor, en un porcentaje fijado del 6% cancelando de este modo un importe equivalente al 94%. La retencin tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del I.G.V. De una operacin que ya de realizo.

Base legal El rgimen de retenciones del IGV aprobado por la resolucin de superintendencia N 037-2002/SUNAT.

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b) EL REGIMEN DE PERCEPCIONES Es el rgimen por el cual el vendedor percibe un porcentaje del importe total del comprobante diseada como un a cancelar .la percepcin y

mecanismo por la formalizacin de la

Economa, en razn, que opera en medios de Alta evasin Fiscal. Base Legal resolucin de superintendencia 058-2006-SUNAT.

7.3.

ELEMENTOS ESENCIALES YTIPIFICADORES QUE DETERMINAN LA DEPENDENCIA DE UN TRABAJADOR a) Elementos Esenciales : El contrato de trabajo tiene aceptados que son los siguientes. a.1.La Prestacin Personal del Trabajo a.2.La Subordinacin a.3. Asignacin de una remuneracin o retribucin econmica a.4. Ajenidad a los frutos (excepto la participacin de utilidades) 4 elementos uniformemente

b)

Elementos Tipificado res: Tenemos los siguientes b.1. Asignacin de jornada y horario b.2.Asignacin del lugar de prestacin de trabajo b.3. Asignacin de material de trabajo

7.4.

CONTRATO A TIEMPO INDETERMINADO O INDEFINIDO Son aquellos que tienen un inicio pero sin plazo de vencimiento establecido o culmina por cualquier causal de extincin prevista en la ley laboral. El contrato de duracin indeterminada es la que se

30

presume que se celebra por las partes, pudiendo utilizarse la forma verbal o escrita.

7.5.

CONTRATOS DE TRABAJO SUJETOS A MODALIDAD O A PLAZO FIJO TUO del D.Leg.728 ley de productividad y competitividad laboral; Reglamento del TUO, D.S 003-97-TR. El contrato de trabajo es un acuerdo que celebran en forma voluntaria el empleador y el

trabajador en virtud del cual el primero se compromete a prestar sus servicios y el segundo a pagar una remuneracin como contra prestacin. Con el contrato laboral se inicia el vnculo laboral generando con ellos derechos y obligaciones de ambas partes. Los contratos de trabajo a modalidad deben celebrarse por escrito y por triplicado, y en ellos deben sealarse las causas objetivas, a duracin del contrato y las dems condiciones propias de una relacin laboral.

8.-MODALIDADES DEL CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO 8.1. CONTRATOS DE NATURALEZA TEMPORAL Contrato por inicio o lanzamiento de nueva actividad. Contrato por necesidad de mercado. Contrato por reconversin empresarial.

8.2. CONTRATOS DE NATURALEZA ACCIDENTAL Contratos Ocasional Contrato de Suplencia Contrato de Emergencia

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8.3 CONTRATO PARA OBRA O SERVICIO - Contrato Intermitente. - Contrato de Temporada. - Contrato para Obra determinada o Servicio Especifico

9.- DOCUMENTOS QUE DEBE EXHIBIR EN EL CENTRO DE TRABAJO Horario de Trabajo, Ingreso, Salida y de Descanso Intermedio

El empleador deber dar a conocer por intermedio de carteles colocados en un sitio visible de su establecimiento, las horas en que se inicia y termina la jornada de trabajo.

Se establece la obligacin de consultar a los trabajadores involucrados en la modificacin de la jornada de trabajo u horario y negociar con ellos, segn el procedimiento siguiente: el empleador previamente a la adopcin de alguna medida deber de comunicar, con una anticipacin de 8 das, la medida especfica a adoptarse y los motivos que las

sustentan a los trabajadores afectados. Dentro de este plazo los trabajadores afectados pueden solicitar al empleador la realizacin de una reunin en la cual planteen una medida distinta a la propuesta.

10.- PLANILLA ELECTRNICA Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

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10.1.- Obligacin de Llevar Planillas Se encuentran obligados a presentar el PDT 601 cuando cumplan con alguna de las siguientes condiciones:

Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora) y/o personal de terceros.

Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.

Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora.

Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131.

Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.

Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta.

Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales contribuyentes.

Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI.

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Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario. Virtual. N 610 y PDT IGV Renta F.V. N 621.

Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT.

Nota: Los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de construccin civil eventuales, en ningn caso estn obligados a llevar la Planilla Electrnica.

10.2.- Contenido de la Planilla El Electrnica Datos Trabajadores

Nombre Documento de Identidad Fecha de Nacimiento Estado Civil Domicilio (Ubigeo) CUSPP Ocupacin N Reg. EsSalud - EPS Sistema de Pensiones Tipo contrato de Trabajo, Convenio Regmenes Especiales Fecha ingreso/cese Fecha descanso

Datos - Relacin laboral

Tipo de Local N de das laborados N de horas laboradas N de horas en sobretiempo N de horas laboradas en el domicilio Das subsidiados Informacin de conceptos remunerativos y no remunerativos

Prestadores de servicios
RUC, DNI o Carn de Extranjera Comprobante de pago emitido Modalidades de pago Detalle del pago (Fecha y Monto)

11.-Compensacin por Tiempo de Servicios La Compensacin por Tiempo de Servicios CTS, tiene como propsito fundamental prever el riesgo que origina el cese en el trabajo y la consecuente prdida de ingresos en la vida de un individuo y su familia.

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Este beneficio se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral.

11.1.- Tiempo de Servicios Computable

Son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia, los das de inasistencia injustificada, as como los das no computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos das. Por excepcin, tambin son computables:

a) Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se computan en cada perodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente: b) Los das de descanso pre y post natal. c) Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador. d) Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal. e) Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de despido.

11.2.-. Trabajadores con Derecho a CTS

Tiene derecho a la compensacin por tiempo de servicio los trabajadores de la actividad privada que laboren como mnimo cuatro (4) horas a mas en promedio diario o 20 horas semanales y que hayan cumplido por lo menos un mes de labor. Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la jornada semanal del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das segn
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corresponda resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.

As mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se refiere el prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la semana, como mnimo.

Cabe indicar, que los trabajadores y los socios trabajadores de las empresas de servicios y de las cooperativas gozan de los derechos y beneficios que corresponden a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, por lo que, tambin le correspondern el beneficio de la CTS, si cumplen con los requisitos sealados para su percepcin.

11.3.-Deposito de CTS Semestrales

Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de cada ao tanto dozavo de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavo. Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente.

Los depsitos de CTS, de los trabajadores debern ser depositados en una entidad financiera, la cual es elegida por el trabajador, salvo que mediante un convenio escrito mediante el trabajador y el empleador, los depsitos de la CTS, quedaran en el poder del

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empleador, estos convenios debern ser autorizados por la autoridad administrativa de trabajo.

11.4.-NUEVAS REGLAS PARA EL DEPOSITO DE CTS QUE VENCE EL 15 DE MAYO

Como consecuencia de la reciente Ley N 29352 (El Peruano 01.05.2009) que establece un nuevo cronograma para el retiro de la CTS, y a las disposiciones contenidas en la nueva Ley MYPE, se van a presentar hasta 12 casos diversos que los empleadores deben tener en cuenta, a efectos de determinar si estn o no obligados a depositar la Compensacin por Tiempo de Servicios, cuyo plazo vence el viernes 15 de mayo de 2009. En principio, para conocer si el empleador est o no obligado a efectuar el prximo depsito de CTS, se debe tener en cuenta:

(i) Tipo de empresa (micro, pequea, mediana y gran empresa), (ii) Si los trabajadores son nuevos o antiguos, (iii) Si la empresa est o no inscrita en el Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa REMYPE, (iv) Si el trabajador cuenta o no con un mes de trabajo al 30 de abril de 2009.

CRONOGRAMA PARA EL RETIRO DE LA CTS HASTA SU INTANGIBILIDAD - LEY N 29352 Depsito CTS CTS de mayo y noviembre 2009 CTS de mayo 2010 CTS de noviembre 2010 Retiro Se podr retirar el 100% Se podr retirar el 40% Se podr retirar el 30%

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Se podr retirar el 70% de la cuenta CTS que exceda a 6 A partir de mayo 2012 veces el sueldo del trabajador, monto intangible que slo se retira al cese

12.-GRATIFICACIONES

Estas pueden ser de naturaleza ordinaria o extraordinaria. Las ordinarias son aquellas que se otorgan peridicamente por disposicin legal. Mientras que las extraordinarias son aquellas otorgadas a ttulo de liberalidad del empleador, es decir cuando el empleador considere conveniente o propicio. lo

12.1.-Gratificaciones Ordinarias

Son aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, los otorgados por acuerdo entre los trabajadores y el empleador en convenio colectivo o en contrato del trabajo, o las otorgadas por dos aos consecutivos. Ejemplo las gratificaciones de fiestas patrias y navidad, tienen derecho a percibir las gratificaciones los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada sea cual fuera la modalidad de contrato de trabajo y el tiempo de servicio

12.2.-Monto de la Gratificacin

El monto de las gratificaciones -de acuerdo al tenor del artculo 2 de la ley- equivale a la remuneracin que percibe el trabajador en la oportunidad en que corresponde pagar el beneficio, es decir, en la primera quincena de julio o diciembre.

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La gratificacin de los empleados ser de un sueldo mensual y de los obreros 30 salarios. Los trabajadores tienen derecho a percibir el integro de la gratificacin, siempre que haya laborado 6 meses en el semestre, haya subsidios correspondientes si fuera el caso en los meses anteriores a la oportunidad del goc de este beneficio. En el caso de que el trabajador cuente con menos de 6 meses de servicio l percibir la gratificacin en forma proporcional a los mese laborados.

12.3.-Gratificaciones Extraordinarias

Son aquellas otorgadas en forma voluntaria por el empleador.

13.-Horas extras Es el tiempo de trabajo que exceda ala jornada diaria en el centro de trabajo, aun cuando se trate a una jornada reducida se considera su sobre tiempo.

13.1.- Caractersticas Puede ocurrir antes de la hora de ingreso o despus de la hora de salida establecida. El sobre tiempo es voluntario tanto en su otorgamiento como en su prestacin, salvo en casos justificados en que la labor resulte indispensable a consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las personas o las bienes del centro de trabajo o la con tenuidad de la actividad productiva.

13.2-Remuneracin del Sobre Tiempo El sobre tiempo se abona con un recargo a convenir, que para las dos primeras horas, no ser menor del 25% por hora, calculando sobre la remuneracin ordinaria y de 35% para las horas restantes.

Cuando el sobre tiempo es menor proporcional del recargo del horario.

a una hora

se pagara la parte

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En los das feriados son aquellos sealados por la ley. En los cuales el trabajador no presta remunerados. El da feriado tambin es remunerados, y si se da el caso que el sus servicios para el empleador pero son

trabajador labore ese da, tiene derecho a que se le abone por su labor una sobre taza del 100%.

14.-VACACIONES 14.1.-Trabajadores con Derecho

El trabajador tiene derecho a 30 das calendario

de descanso

vacacional remunerado, por cada ao de servicios. Dicho derecho est condicionado, adems al cumplimiento del record vacacional. Tiene derecho al descanso vacacional el trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mnima de 4 horas das de trabajo, siempre que haya cumplido dentro de los servicios, el record previsto en el art. 10 del derecho legislativo. Record

vacacional,

el

trabajador

debe

cumplir

un

record

vacacional, con el fin de obtener el derecho al descanso vacacional, en la forma siguiente:

Si la labor que se cumple en el centro de trabajo, es de 6 das a la semana, debe contar con 20 das de labor efectiva. Si la labor se cumple dentro del centro de trabajo, es de 5 das a la semana, debe contar con 20 das de labor efectiva. Das considerados asistidos Para efecto de gozar el descanso vacacional y cumplir con el record vacacional, se consideran como da asistidos aunque no se hayan laborado:

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 Los das en enfermedad debidamente comprobado, has por 60 das El descanso pre-posnatal El propio descanso vacacional El goce de licencia sindical para dirigentes.

14.2 Trabajadores sin derecho

Los trabajadores que no cumplan una jornada ordinaria mnima de 4 horas as tambin haber cumplido el record vacacional. Para efecto del record vacacional se considera como dia efectivo de trabajos lo siguientes:

a) La jornada ordinaria mnima de cuatro (4) horas b) La jornada cumplida en da de descanso, cualquiera que sea el nmero de horas laboradas c) Las horas de sobre tiempo en nmero de (4) o ms de un da d) Las insistencias por enfermedad comn, por accidente de trabajo, siempre que no supere 60 das al ao.

15.-APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES 15.1.- Seguro social de salud ESSALUD

Crase sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, el Seguro Social de Salud (ESSALUD) como organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de derecho pblico interno, adscrito al Sector Trabajo y Promocin Social, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera presupuestal y contable. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con entidades prestadoras de salud debidamente

41

constituidas. Su funcionamiento con sus propios recursos y se regula por la ley.

Afiliados Regulares Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, cualquiera que sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o de sobrevivencia cualquiera que sea el rgimen al cual est sujeto. Pescadores o procesadores artesanales independientes

16.- SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (O.N.P) Es una institucin pblica descentralizada del Ministerio de Economa y Finanzas y su Misin es orientar sus esfuerzos para lograr el bienestar de los jubilados a travs de un trato Amable y justo, utilizando procesos eficientes y altos estndares de calidad. Tiene fondos y Patrimonio propio, autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera, Constituyendo un pliego presupuestal

16.1 Las Aportaciones a) Personas y Entidades que Aportan al SNP

Aportan al trabajador, en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable.

Base legal artculo 4 D. Ley N 19990 (30.04.73) y 2 disposicin transitoria Ley N 26504 (18.07.95)

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16.2.-Remuneracin asegurable de los asegurados obligatorio Las aportaciones al SNP correspondiente a los asegurados obligatorios sern calculadas, sin topes, sobre la totalidad de las

remuneraciones devengadas por esto, tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto a la base imponible sobre la que calcula las aportaciones. Base legal Artculo 10 D. Ley N 19990 (30.04.73), Artculo 1 D.S. N179-91 PCM (08-12-91) 4 D.F., Ley N27356 (18-10-2000)

PLAZO PARA LA DECLARACION Y EL PAGO Las de vencimiento para la declaracin y el pago de las aportaciones son las mismas que establecidas para el rgimen contributivo de la seguridad social en salud.

17.- AFP SISTEMA PRIVADO DE PENCIONES (ADMINISTRADORAS DE FONDO DE PENCIONES) 17.1.- En qu consiste el sistema? El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen de capitalizacin individual administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una Cuenta Personal denominada Cuenta Individual de

Capitalizacin (CIC). El Sistema Privado de Pensiones se cre como alternativa a los regmenes de pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP).

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17.2.- quines deben afiliarse al actual sistema de pensiones?

Todos los trabajadores dependientes, cualquiera que sea su actividad laboral, que hayan iniciado

17.3.- Qu Beneficios Otorgados los Nuevos Sistemas de Pensiones?

El nievo sistema de pensiones protege al afiliado ante la vejez y los riesgos de invalidez y muerte. La proteccin se efecta mediante el otorgamiento de prestacin econmica peridicas llamadas pensiones, que son canceladas directamente al

afiliado por las AFP o una compaa de seguros de vida, o bien, a los componentes del grupo familiar, si este fallece.

Las pensiones se reajustan mensualmente de acuerdo a la del ndice de precios al consumidor y, por lo tanto, estn protegidas de la inflacin.

17.3 Cules son las pensiones que otorgan el sistema?

De vejez: para el afiliado cumple la edad legal, esto es 60 aos para las mujeres y 65 para los varones, o antes de esas edades si cumple con determinados requisitos.

De invalidez: al afiliado que sea declarado invlido por una comisin mdica designada por la superintendencia de AFP.De sobrevivencia: que es otorgado al cnyuge del afiliado fallecido. Al cnyuge invalido de la afiliada fallecida. A la madre del hijo natural del afiliado fallecido. En ausencia de los anteriores, a los padres que sean carga

familiar reconocida.
44

 De

aquellos

que

realizan

actividades

econmicas

independientes: la doceava parte de sus ingresos anual, segn declaracin jurada de pago del impuesto a la renta anterior. Dichos ingresos estn sujetos a verificacin. De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio de la remuneracin asegurable mensual percibida durante el ltimo ao de servicios. del ao

Los trabajadores independientes que se hubiera inscrito como asegurados facultativo.

ENERO 2010 Aporte Obligatorio Comisin Variable Prima de Seguros

Profuturo 10.00 % 2.30 % 1.05 %

Integra 10.00 % 1.80 % 1.03 %

Prima 10.00 % 1.75 % 1.06 %

Horizonte 10.00 % 1.95 % 0.95 %

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CAPITULO III ASPECTO CONTABLE 1. CONCEPTOS PREVIOS 1.1. CONTABILIDAD: Es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de los registros contables nos permite conocer la verdadera situacin econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo a menor toma de decisiones.

1.2.

LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA: Es un proceso evolutivo que ha pasado por sucesivas etapas y por respondido a las diversas necesidades que han ido

sucediendo con el tiempo. El mundo de los negocios heredo la contabilidad por partida doble. La contabilidad al responsable unas imagen numrico negocio y que servirn que base para posterior evaluacin.

El verdadero sentido de la contabilidad

lo tenemos en su

utilizacin que abarca desde las expectativas concretas de la unidad econmica (elaboracin de planes y presupuestos ) hasta el clculo de costo rendimiento y estudio de productividades a travs del anlisis minucioso de su proceso econmico

1.3.

OBJETO DE LA CONTABILIDAD: El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la empresa sobre el activo ,pasivo y capital de la misma , as como la informacin operaciones mercantiles y anlisis pertinentes de las

46

1.4. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD: A.- HISTORICA :Se revela por el registro cronolgico de los hechos econmicos que se manifiestan en la vida de la de las

empresa .ejm. la anotacin

por orden de fechas

compras y ventas que la empresa realiza .

B.-ECONOMICA:

se refiere al proceso que todo sistema de

costos sigue para todo luego determinar el beneficio. Ejm: El proceso del el cuero sirve para la obtencin terminado (calzado). del producto

C.- FINANCIERA: Analiza financieros para hacer

la obtencin frente

de los recursos de la

a los compromisos

empresa. Ejm : ver con qu dinero en efectivo se cuenta as como los cobros y los pagos de letras.

D.- ESTADISTICA: Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la forma como queda afectada la situacin de la empresa eje: ver el crecimiento econmico y financiero de la empresa en cuatro aos.

E.-FISCAL: Se refiere, como los impuestos fiscales le afectan y como hace frente a ello Ejm: impuesto a la renta IGV, etc.

F.- LEGAL: Conocer las diferentes las disposiciones legales a fin de que esto reflejen en la empresa el contenido de la actividad ejm. Sistema Nacional de Pensiones, Seguro Social de

Salud, AFP, ECT.

1.5. LA CONTABILIDAD Y LA NECESIDAD DE FORMAR: Histricamente la contabilidad surgi como un resumen escrito delas actividades de los comerciantes .posteriormente el desarrollo

comercial permiti

el registro sistemtico de las operaciones

47

mercantiles

y todo ello en base

a reglas determinadas. la el sistema de registro estados financieros o

contabilidad permiti ,luego dar a conocer mercantil mediante la informacin de los resultados finales.

1.6.-MISION DE LA CONTABILIDAD: La ciencia contable cumple una de las misiones ms notables en la organizacin de la empresa minimizado costos mediante la

supresin de las perdidas y desgaste principio de diversificacin y control ,registrando en libros y formularios ,transacciones del

organismo econmico en normas preestablecidas.

1.7 LA TENEDURIA DE LIBROS: Confundido la palabra contabilidad con el arte registrar. La tenedura de libros es el arte ensea por medio de normas, y procedimientos nos

a registrar las operaciones mercantiles en libros especiales

sea cual fuera del sistema de cuentas elegido.

2. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD 2.1.-CONCEPTO Son libros especiales

donde se anotan

o registran

en forma

ordenada , analtica y justificada ,las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situacin econmica

financiera de la misma ; de un determinado periodo de tiempo.

2.2.- IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Libros de contabilidad son de suma importancia para la vida econmica del pas , punto de vista jurdico permite registrar las operaciones mercantiles empleando disposiciones establecidas :en lo econmico en base a los datos que nos proporcionan se podrn realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente
48

; nos conduce

a la realizacin

de

una buena administracin. Su

importancia radica: A. PARA LA EMPRESA: A.- Permiten el registro y control de los valores B.- Nos da a conocer determinado. Sirven de sustentacin y prueba, tributos a pagar: Representa la fotografa de los acontecimientos mercantiles de la empresa. B. PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Los libros y registros importantes por que sirven para la el estado financiero, de tiempo

determinacin de las obligaciones tributarias ya que a travs ,y que en muchas de los casos ,es por ello que mediante el art.87 del TUO del cdigo tributario se ha determinado que:

CLASIFICACIN DE, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: El art.33 del cdigo de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad.

49

2.4 CLASIFICACION LEGAL: LIBROS PRINCIPALES: Representan la columna vertebral de todo sistema contable ,son la va para la formulacin de los estados

financieros ,en ellos se registra la informacin diaria recib de los libros auxiliares .

LIBROS

AUXILIARES:

Son

libros

clasificados

como

complementarios es decir que auxilian a los libros principales, se subdividen en: Obligatorios.- Se anotan las operaciones diarias que pueden tener la empresa. Voluntarios.- A fin de mejorar el aspecto administrativo facilitan la toma de decisiones.

2.5 CLASIFICACIN TRIBUTARIA: R.S N 234-2006-SUNAT Libro Caja y Bancos Libro de ingresos y gastos Libro de inventarios y balances Libro de retenciones Libro Diario

2.6.- LA TRIBUTACION Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles relacionados con las operaciones del contribuyente permitiendo conocer entre lo que declara y los que registra. Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente referente a la venta que genera y los ingresos que percibe, tiene relacin con los libros de contabilidad.

50

REGIMENES TRIBUTARIOS

A. Rgimen General: Involucra a todas aquellas personas jurdicas o naturales, perceptoras de rentas de tercera categora obligadas a cumplir con el impuesto a la renta en base a la tasa del 30% sobre las utilidades operativas de la empresa. Los documentos que debe emitir son las facturas, boletas de venta, tickets, cintas de mquinas registradoras, liquidaciones de compra, guas de remisin, notas de crdito y dbito.

B. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER:

Es un rgimen de cumplimiento voluntario que obliga a los contribuyentes que generan rentas de 3er. Categora, es un rgimen dirigido a personas naturales. Sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio y/o industria: Actividades de servicio : Actividades en forma conjunta :

Segn el art.26 del DL. N1086 se podrn acoger a este rgimen: o Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos no superan los s/.525,000 o Cuando el valor de los activos fijos efectuados a la actividad con excepcin s/.126.00 o Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumulada no
51

de los predios

y vehculos .no supere los

supere los s/.525.000. dichas adquisiciones no incluye a los bienes de activo fijo. o Desarrollen actividades generadores de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad no mayor a 10 personas, tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de un turno de trabajo ,el nmero de

personas se da por cada turno .

C. NUEVO REGIMEN SIMPLIFICADO (RUS) Es un rgimen que simplifica el pago de los impuestos de aquel contribuyentes de menores ingresos o sustituye al IGV y al impuesto a la renta .Realice el trabajo deseado.

D. SISTEMA ELECTRNICO

A travs de la renta resolucin de sper intendencia N 2862009/SUNAT de fecha 31 de diciembre de 2009 se estableci como tercera opcin el llevado de libros y registro ,tributarios de una forma electrnica cuya informacin tambin est ligada a un programa de software el cual debe ser proporcionado por la SUNAT .

2.6.1.-OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS A LLEVAR SEGN LA CATEGORIA DE RENTAS QUE SE PERCIBAS. 1. Registro de compras 2. Registro de huspedes 3. Registro de ventas e ingresos 4. Registro de retenciones art.77 Impuesto a la Renta 5. Registro auxiliares de adquisiciones inciso .art.5R.S.142-01/SUNAT A,1er prrafo

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6. Registros auxiliares de adquisiciones inciso A ,1er prrafo .Art 5 R.S.255-04/ SUNAT. 7. Libro de actas del directorio. 8. De los libros antes mencionados algunos de ellos

podemos decir que son considerados como principales :

2.7.-PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD: De acuerdo al personas jurdicas y Naturales sea cual fuere el rgimen tributario a que pertenezcan ,con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa .

2.8.- SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE A ADOPTARSE: Hoy en da las empresas estn ntimamente ligadas

a los

sistemas de registro e informacin contable a fin de ser ms eficientes mediantes un mejor control sobre sus operaciones y qu es el sistema de informacin contable . Es un conjunto de mtodos y procedimientos que se emplea para recabar.

2.8.1.-SISTEMA MANUAL: Este es un procedimiento de registro contable que todava tiene vigencia en nuestro pas por la diversidad de empresas que existen, ya que no se adoptan o acostumbran a los nuevos sistemas de registros.

2.8.2.-SISTEMA COMPUTARIZADOS: Como su nombre lo indican, el registro de datos y obtencin de la informacin lo realizamos a travs de una computadora cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado

software ,el cual consiste en una serie de programas que hace que la computadora.
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3.-EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS: 3.1.- GENERALIDADES: El nuevo plan contable general para empresas fue aprobado por el consejo normativo de contabilidad como parte de sus

atribuciones relativas a las normas de contabilidad de los sectores pblicos y privados.

3.2.- OBJETIVOS: a. Acumular informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar en base a una estructura de cdigos tomando en cuenta. b. Proporciona a las empresas mercantiles y as formular los

estados a financieros. c. Proporciona la informacin necesaria a los organismos

supervisores o de control ,como puede ser de la SUNAT

3.3.- DISPOSICIONES PARA EL USO DEL PALN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE):

Para la aplicacin del PCGE. Es necesario observar lo que establece las NIIES as como las normas del derecho, las jurisprudencias y los usos y costumbres mercantiles.

3.4 ESTRUCTURAS DE CUENTAS EN EL PLAN GENERAL PARA EMPRESAS:

Como se dijo anteriormente el plan contable se encuentra desarrollado hasta un nivel de dgitos cuya digitacin sea estructurado en base a los siguientes elementos. Se identifica con el primer digito tal como lo observaremos:

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4. ESTADOS FINACIEROS Son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar informacin contable, si como los cambios econmicos y financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada. Los Estados Financieros son un simple declaracin de lo que se cree que es cierto, expresado en trminos de una unidad monetaria. De acuerdo al reglamento para la preparacin de la informacin financiera proporcionada por la CONASEV y la NIC NQ 1 los componentes de los Estados Financieros son: *Estados de Ganancias y prdidas *Balance General *Estado de Cambios en el Patrimonio Neto *Estado de Flujos de Efectivo Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros.

4.1 REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS: Para que los estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario satisfacer ciertos requisitos: *Utilidad, para la toma de decisiones: ^Integridad, debe contener toda la informacin necesaria imparcialidad, la informacin financiera no debe tener como objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral. *Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos de una empresa o con de otras. Comprensibilidad, por todos los usuarios. *Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables. *Confiabilidad, los datos deben ser confiables

4.2 OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINENCIEROS: La contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su utilizacin. Los objetivos principales son: a) Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la empresa, la informacin til que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo. b) Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso eficaz de los recursos y que permita generar efectivo y equivalentes de efectivo. c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la capacidad generadora de las utilidades. d) A travs de los EE.FF. Se conoce si es conveniente evitar endeudarse o vender e) La informacin financiera se debe realizar en forma peridica y con ciertas predicciones que sean comparables con los EE.FF. reales.
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f) Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de los negocios. g) Sirve de base para formar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

4.3 VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinin lo hace en base a los siguientes criterios: a. los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basndose en principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad. b. Permite la comparacin de los Estados Financieros entre un ejercicio contable y otro. c. Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus inversiones. d. Da informacin antes que tengan que ver con la empresa, llmese proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales referentes a la rentabilidad o solvencia de la empresa. 4.4. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: a. Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tao no son definitivos, en vista de que la ganancia o perdida real e un negocio solo se determina cuando se vende o es liquidado. b. Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia financiera no son expresados, como la eficacia de la persona, grado de eficiencia o calidad de las maquinarias, etc. c. Muestran cifras a valores histricos, es decir, que la informacin se refiere a hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a juicios y estimaciones. 4.5. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA: Los Estados Financieros representan una fuente de informacin, la carta de representacin de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultado econmico y financiero del negocio. As los usuarios de la informacin constituyen el soporte fundamental para la existencia de la empresa tratando de encontrar en los estados financieros la solvencia y rentabilidad,

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si el capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido segn las utilidades obtenidas etc. Se clasifican en: a. Accionistas b. Proveedores c. Acreedores d. El Estad e. Los trabajadores

4.5. PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Segn el artculo 2 correspondiente al marco conceptual para la preparacin de los Estados Financieros de la Resolucin de CANASEV ne 103-99EF/94.10 del 26 de noviembre de 1999 y las normas internacionales de Contabilidad revelan que: a. Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Contables, establecidos por los rganos de control y las normas del presente reglamento. b. Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el Per. c. Segn prrafo 49 de la norma Internacional de Contabilidad N 2 1 los Estados Financieros se elaboran con una periodicidad que ser como mnimo anual. d. Si la periodicidad con respecto a la presentacin de los Estados Financieros fuera mayor o menor a un ao la empresa informara a los organismos competentes sobre tal cambio.

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4.6. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS: CONCEPTO:

Establece el anlisis de los hechos que han incidido en sus estructuras patrimoniales por aspecto de las transacciones realizadas. Es un estado de actividad por que refleja ingresos, gastos y utilidades. Informa el origen de utilidad o prdida reflejadas en el Balance General. Pr ello se dice que: El estado de ganancias y prdidas: Es el resultado econmico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado.

4.7. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCION CONCEPTO.Este medio es el ms comn para determinar la utilidad neta de la empresa, como consecuencia de los ingresos y gastos que detenta la misma. Los costos y gastos representan la parte Funcional en que incurre un negocio, los cuales se subdividen en: a) Costo de producto vendido b) Costo del servicio c) Gasto de administracin d) Gasto de ventas e) Gastos financieros

IMPORTANCIA De acuerdo a la R.S. 234-2006/SUNAT el estado de Ganancias y Prdidas por Funcin se considera mas importante que el Estado de Ganancias y Perdidas por naturaleza por lo que la SUNAT a propuesto su formulacin. En si el estado de Ganancias y Perdidas por funcin es importante por que tiene la finalidad de determinar el Producto neto de la actividad econmica, mediante la venta de bienes y servicios menos al costo de los bienes que con esa
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finalidad ha comprado o producido y los gastos operativos que ha tenido que desembolsar para un mejor desenvolvimiento de la empresa como sueldo, publicidad, alquileres.etc. 4.8. EL BALANCE GENERAL: CONCEPTO Determina la situacin econmica y financiera de 1 empresa a travs de lo que se posee y debe. Se dice que el Balance General es una fotografa instantnea del negocio. El propsito del balance general es mostrar la situacin econmica y financiera de la empresa a una fecha determinada, es decir los valiosos recursos con que dispone como producto del endeudamiento a que fue sometida la empresa. IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL El balance general nos muestra lo que tiene la empresa considerado como activo y lo que adeuda considerado como pasivo y patrimonio, pues bien, no solo el contador de una empresa ha de estar interesado en el contenido, y la forma que tiene el balance general si no que la apropiada interpretacin de este es de gran valor y necesidad para todo comerciante u hombre de negocios.

4.9. DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CONCEPTO Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, as como el enlace correspondientes entre sus diversas cuentas. En este estado se muestra el capital de los dueos, el capital. adicional, las reservas, la utilidades o prdidas obtenidas, etc, la que esta representada por el elemento 5 del Plan Contable General para Empresas. En si este estado presenta las variaciones que han ocurrido en las cuentas patrimoniales de un periodo a otro.

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IMPORTANCIA Es importante or que nos da ?. conoce- '?> :z-"u':? astrirr * tendr vigencia a partir del 01 de enero. Su modelo lo puedes observar en la siguiente pgina. 4.10. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO C0NCEPT0 Este estado reporta las entradas y salidas en efectivo de una empresa durante un periodo del tiempo determinado. Las fuentes y usos del efectivo^, son la materia del Estado de Flujos de Efectivo, es por ello tambin que este estado suministra una base para estimar las futuras necesidades de efectivos y sus posibles fuentes. IMPORTANCIA El propsito del estado de flujos de efectivo es revelar las fuentes y usos de efectivo de la empresa durante un periodo especfico de tiempo. Una de las cosas ms importantes es que muestra lo que la compaa invirti en el periodo y como financi esa inversin. PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGN SUS ACTIVIDADES Haciendo referencia al prrafo 10 de la NIC 7 Estados de Flujos de Efecth cada empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. a) Actividades de operacin.- Es aquella que se centra en la principal actividad de la empresa como puede ser la comercializacin o produccin de bienes y servicios. Esta actividad genera los Ingresos y Gastos de operacin de la empresa y utiliza los Activos y Pasivos corrientes de la misma. b) Actividades de Financiamiento.- La actividad de financiacin reportada en el Estado de Flujos de Efectivo trata solo de la financiacin externa. c) Actividades de Inversin.- Las actividades de inversin proporcionan los recursos que sirven de apoyo a la actividad de operacin. Este apoyo puede estar dirigido en la inversin de activos a fin tener un excedente que permita solventar las actividades de operacin.

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CAPITULO IV CASO PRACTIVO

MONOGRAFIA DE CONTABILIDAD COMERCIAL

RAZON SOCIAL RUC REGIMEN TRIBUTARIO ACTIVIDAD PERIODO

: Comercial Arequipa S.A.C. : 20174067906 : Rgimen General : Compra y Venta de Electrodomsticos : Enero 2012

DATOS PARA EL INVENTARIO: 1. 2. 3. 4. 5. L/N 2042 por cobrar a Comercial San Juan S.A.C. L/2050 por cobrar a Importaciones La Cruz Dinero en Efectivo Cuenta corriente BCP Mercaderas: 30 cocinas a gas Nave c/u S/. 410.00 35 Lavadoras Electro lux c/u S/. 520.00 40 Licuadoras Electro lux c/u S/. 390.00 60 Planchas Elctricas Ester c/u S/. 45.00 Suministros Diversos: tiles de escritorio tiles de aseo S/. S/. S/. S/. 3,500.00 4,300.00 8,100.00 12,400.00

6.

S/. 910.00 S/. 420.00

7. 8. 9. 10. 11. 12.

13. 14. 15.

F/N 001-9010 por cobrar a Comercial Karina S.R.L. S/. 6,100.00 F/N 001-9020 por cobrar a Comercial San Juan S.A.C. S/. 5,850.00 Prstamo por cobrar a la Srta. Vanesa Rengifo, secretaria de la Empresa S/. 600.00 (se le descuenta S/.100.00 mensual) F/N 001-12950 por pagar a AUDI S.A. S/. 9,600.00 F/N 001-141701 por pagar a Carsa S.A: S/. 8,100.00 Activo Fijo: Camioneta Nissan valorizada en S/. 28,500.00 Muebles y Enseres S/. 30,600.00 Equipo de computo S/. 20,100.00 Depreciacin acumulada S/. 9800.00 Vacaciones por pagar S/. 3200.00 CTS por pagar S/. 4300.00

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16. L/N 12304 por pagar a Importaciones Per S.A. S/. 8,230.00 17. Seguros pagados por adelantado S/. 1800.00 (Enero Junio 2007) 18. IGV por pagar S/. 1,600.00

OPERACIONES: ENERO 02:

Se deposita en Cta. Cte. BCP el ejecutivo del inventario S/8100 ENERO 04:

Segn F /N 001-9050 se vende a Comercial Bolvar S.A.C RUC N 20194690308 la siguiente mercadera 15 cocinas c/u S/. 660.00 15 lavadoras c/ 20 lustradoras c/u 40 planchas c/u 740.00 580.00 60.00

ENERO 06:

Comercial San Juan nos cancela la L/N 2042 S/ 3,500.00 ENERO: 09

En efectivo se paga al seor Roberto Canales Aragn el alquiler del local comercial S/. 3,200.00 ENERO 11:

Con CH/N 9001 BCP se paga AUDI S.A LA F/N 001-12950 S/. 9,600 ENERO 13:

Segn F/N 001-9418 se contrata y paga a Amrica TV S.A. RUC N 20164918303 por publicidad S/.1,200.00 (PC) Mediante CH/N 9002 BCP. ENERO 19:

Segn F/N 001-9051 vende a comercial Santa Clara S.A .C RUC 206468/9303, La siguiente mercadera

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12 cocinas c/u S/. 15 lavadoras c/u 15 lustradoras c/u 15 planchas c/u

660.00 740.00 580.00 60.00

ENERO 19:

Se deposita en Cta. Cte. BCP efectivo por S/.15,000.00 ENERO 20:

Con CH/N 9003 BCP se paga lo siguiente Servicio de Agua Potable a SEDAPAR, RUC N 20154678531, R/N 3690158 S/. 190.00 mas IGV Servicio de Energa Elctrica a SEAL RUC N 20616454863, R/N 7642752 S/. 330.00 ms el IGV Servicio telefnico a TELEFONICA DEL PERU RUC N 20364125203, R/T289460110 S/. 480 mas IGV

ENERO 22:

Segn F/N 001-93642 adquiere a importadora American S.A. RUC N 20193642506 La siguiente mercadera 10 cocinas c/u 10 lavadoras c/u 10 lustradoras c/u 10 planchas c/u S/. 420.00 530.00 400.00 55.00

ENERO 24:

En efectivo se paga el IGV del inventario S/ 1600.00 ENERO 26: RUC 20164690652 la siguiente

Segn F/N 001-9052 se vende a comercial Flores S.R.L mercadera 10 cocinas c/u 12 lavadoras c/u 12 lustradoras c/u 12 planchas c/u S/.

670.00 750.00 590.00 70.00

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ENERO 27:

Se deposita R/N 001-1240 Paga honorarios al Dr. Jos Quiroz (abogado), RUC N10293411605 S/600,00

ENERO 31:

Con CH/N9005 BCP paga sueldos al siguiente personal empleado. ENERO 31:

Con Ch/N 9005 BCP paga sueldos al siguiente personal empleado: Julio Nez, administrador, S.M. S/. 1,500.00 casado, 2 hijos, afiliado a AFP Profuturo. Vanesa Rengifo, secretaria, S.M. S/. 700.00, casada 1 hijo, se encuentra en el SNP. Karla Balln, vendedora, S.M. S/. 760.00, soltera afiliada a AFP Integra. Karina Romero, vendedora, S.M. S/. 730.00, casada 1 hijo, se encuentra en el SNP. Julio Flores, vendedor, S.M. S/. 820.00, casado 1 hijo, afiliado a la AFP Horizonte.

Al cierre del ejercicio: a) Calcular costo de ventas b) Aplicar el consumo de la Pliza de Seguro mes Enero. c) Calcular la provisin de vacaciones, gratificaciones y CTS. d) Calcular la provisin por depreciacin de activos fijos del mes de enero. NOTA: Los gastos se dividen 50% Administracin y 50% Ventas. Se pide: 1. Contabilizacin de las operaciones a nivel Libros Principales Y Auxiliares. 2. Formulacin de los Estados Financieros. 3. Asientos de Regularizacin y Cierre.

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BALANCE GENERAL (1231) L/N 2042 por cobrar a Comercial San Juan S.A.C. (1231) L/2050 por cobrar a Importaciones La Cruz (1011) Dinero en Efectivo (1041) Cuenta corriente BCP (2012) Mercaderas: 30 cocinas a gas Nave c/u S/. 410.00 35 Lavadoras Electro lux c/u S/. 520.00 40 Licuadoras Electro lux c/u S/. 390.00 60 Planchas Elctricas Ester c/u S/. 45.00 = S/. 12,300.00 = S/. 18,200.00 = S/. 15,600.00 = S/. 2,700.00 S/. 3,500.00 S/. 4,300.00 S/. 8,100.00 S/. 12,400.00

S/. 48,800.00 (2524) Suministros Diversos: tiles de escritorio tiles de aseo S/. S/. S/. S/. 910.00 420.00 6,100.00 5,850.00

(1212) F/N 001-9010 por cobrar a Comercial Karina S.R.L. (1212) F/N 001-9020 por cobrar a Comercial San Juan S.A.C.

(1411) Prstamo por cobrar a la Srta. Vanesa Rengifo, secretaria de la Empresa S/. 600.00 (se le descuenta S/.100.00 mensual) (4212) F/N 001-12950 por pagar a AUDI S.A. (4212) F/N 001-141701 por pagar a Carsa S.A: 2. Activo Fijo: (3341) Camioneta Nissan valorizada en (3351) Muebles y Enseres (3361) Equipo de computo (39133) Depreciacin acumulada (4115) Vacaciones por pagar (4151) CTS por pagar (4231) L/N 12304 por pagar a Importaciones Per S.A. S/. 28,500.00 S/. 30,600.00 S/. 20,100.00 S/. S/. S/. S/. 9,800.00 3,200.00 4,300.00 8230.00 S/. S/. 9,600.00 8,100.00

(1820) Seguros pagados por adelantado S/. 1800.00 (Enero Junio 2012) (40111) IGV por pagar S/. 1,600.00

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OPERACIONES DEL BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja y Banco 1011 Caja 1041 Banco

S/. 8,100.00 S/. 12,400.00 S/. 20,500.00

Cuentas por Cobrar Comerciales 1231 1231 1212 1212 L/N 2042 por cobrar L/N 2050 por cobrar F/001-9010 por cobrar F/001-9020 por cobrar S/. 3,500.00 S/. 4,300.00 S/. 6,100.00 S/. 5,850.00 S/. 19,750.00 Otras Cuentas por Cobrar 1411 Existencias 2012 2524 2524 Mercadera tiles de escritorio tiles de aseo S/. 4,8800.00 S/. S/. 910.00 420.00 Prstamo S/. 600.00

S/. 50,130.00

Gastos Pagados por Anticipado 182 Seguros S/. 1,800.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

S/. 92,780.00

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ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble maquinaria y equipo (neto de depreciacin acumulada) 3341 3351 3361 Vehculo motorizado Muebles Equipo computo S/. 28,500.00 S/. 30,600.00 S/. 20,100.00 S/. 79,200.00 39133 Depreciacin acumulada. S/. 9,800.00

S/. 6,9400.00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/ 6,9400.00

TOTAL ACTIVO

S/.16,2180.00
PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por pagar Comerciales 4212 4212 4231 F/001-12950 Audi por pagar F/001-141701 por pagar L/12304 por pagar S/. 9,600.00 S/. 8,100.00 S/. 8,230.00 S/. 25,930.00 Otras Cuentas por Pagar 4115 4151 40111 Vacaciones por pagar CTS por pagar Igv por pagar S/. 3,220.00 S/. 4,320.00 S/. 1,600.00 S/. 9,140.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO S/.35,070.00 S/. 0.00

S/. 35,070.00

67

PATRIMONIO NETO

Total Activo Total Pasivo

S/. 162,180.00 S/. 35,070.00

S/. 127,110.00

68

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL

EJERCICIO: 2012 RUC: 20174067906 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Comercial Arequipa S.A.C
EJERCICIO O PERIODO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Contingencias Inters minoritario 69,400.00 PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO 162,180.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 127,110.00 EJERCICIO O PERIODO

20,500.00 19,750.00 600.00 50,130.00 1,800.00 92,780.00

25,930.00 9,140.00 35,070.00

0 35,070.00

69,400.00

127,110.00 162,180.00

69

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

OPERACIONES: ENERO 02: Se deposita en Cta. Cte. BCP el efectivo del inventario S/8100 ENERO 04: Segn F /N 001-9050 se vende a comercial mercadera: 15 cocinas x 660 15 lavadoras x 740 = = S/ 9900.00 S/ 11100.00 S/11600.00 S/2400.00 35,000.00 Bolvar S.A.C RUC N 20194690308 la siguiente

20 lustradoras x 580 = 40 planchas x 60 =

Mercadera Saldo inicial Saldo a financiar

S/ 35,000 S/ 18,000 S/ 17,000

S/17,000 X 4,5% = 765

F/N 001-9050

Mercadera Inters

S/ 35,000.00 + 765.00 35, 765.00

(70111) (77221) (40111) (12121) (10110)

IGV (18%)

6, 437.70 42, 202.70 18, 000.00 24, 202.70

70

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

ENERO: 06 Comercial San Juan no cancela la L/N 2042 S/3500

ENERO: 09 En efectivo se paga al seor Roberto Canales Aragn el alquiler del local comercial S/3200.00

ENERO 11: Con CH/N 9001 BCP se paga AUDI S.A LA F/N 001-12950 S/9600

ENERO 13: Segn F/N 001-9418 se contrata y paga a Amrica TV S.A RUC N 20164918303 por publicidad S/1200(PC) Mediante CH/N 9002 BCP.

F/N 001-9418 Publicidad IGV (18%) S/ 1016.95 S/ 183.05 1,200.00 (63711) (40111) (42121)

ENERO 19: Segn F/N 001-9051 vende a comercial Santa S.A.C RUC 20646819303, La siguiente mercadera: 12 cocinas x 660 15 lavadoras x 740 = = 7,920.00 11,100.00 8,700.00 900.00 28,620.00

15 lustradoras x 580 = 15 planchas x 60 =

71

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

F/N 001-9051 Mercadera IGV (18%) 28,620.00 5151.60 33,771.60 (70111) (40111) (12121)

ENERO 19: Se deposita en CTA. CTE BCP ejecutivo por S/15,000.00

ENERO 20: Con CH/N 9003 BCP se paga lo siguiente: a) Agua potable : 190.00 34.20 224.20 (63631) (40111) (42121)

b)

Luz: 330.00 59.40 389.40 (63611) (40111) (42121)

c) Telfono: 480.00 86.40 566.40 (63641) (40111) (42121)

72

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

ENERO 22: Segn F/N 001-93642 adquiere a importadora American S.A, RUC N 20193642506 La siguiente mercadera: 10 cocinas x 420 10 lavadoras x 530 10 lustradoras x 400 10 planchas x 55 = = = = 4,200.00 5,300.00 4,000.00 550.00 14,050.00

Mercadera Saldo inicial Saldo a financiar

S/14,050.00 9,000.00 5,050.00

5,050 x 2,5% = 126,25

F/N 001-93642

Mercadera Inters

S/14,050.00 126.25 14,176.25

(60111) (67361) (40111) (42121)

IGV

2,551.73 16,727.98

Saldo inicial

9,000.00 7,727.98

73

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

ENERO 24: En efectivo se paga el IGV del inventario S/ 1600,00

ENERO 26: Segn F/N 001-9052 se vende a comercial Flores S.R.L RUC 20164690652 la siguiente mercadera: F/N001-9052 10 cocinas x 670 12 lavadoras x 750 = = 6,700.00 9,000.00 7,080.00 840.00 23,620.00

12 lustradoras x 590 = 12 planchas x 70 =

Mercadera IGV (18%)

23,620.00 4,251.60 27,871.60

(70111) (40111) (12121)

ENERO 27: Se deposita R/N 001-1240 Paga honorarios al Dr. Jos Quiroz (abogado), RUC N10293411605 S/600.00 HONORARIOS S/600,00 (63221)

74

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

ENERO 31: Con CH/N9005 BCP paga sueldos al siguiente personal empleado

PLANILLA DE REMUNERACIONES:
APELLIDOS Y NOMBRES SUELDO MENSUAL ASIG FAMI. TOTAL INGRESO ONP 13% COM. OBLI. PRIMA COM. PRESTAMO AFP VARIABLE TOTAL DESC SUELDO NETO ESSALUD 9%

CARGO

AFP

Julio Nez Vanesa Rengifo Karla Balln Karina romero Julio Flores

Administrador secretaria vendedor vendedor vendedor

1500.00 700.00 760.00 730.00 820.00 4510.00

60.00 60.00

1560.00 760.00 760.00 98.80

Profuturo

156.00

19.66

35.88 100.00

211.54 198.80 97.51 102.70

1348.46 561.20 662.49 687.30 765.07 4024.52

140.4 68.4 68.4 71.1 79.2 427.50

integra 102.70 horizonte 201.50

76.00

7.83

13.68

60.00 60.00 240.00

790.00 880.00 4750.00

88.00 320.00

9.77 37.26

17.16 66.72 100.00

114.93 725.48

CONCEPTO Sueldo Mensual Asignacin Familiar Es salud

GASTOS ADMINISTRATIVOS 2200.00 120.00 2508.80 4828.80

GASTOS VENTAS 2310.00 120.00 218.70 2648.70

75

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

PROVISION POR VACACIONES, GRATIFICACIONES Y CTS:

NOMBRES Y APLELLIDOS Julio Nez Vanesa Rengifo Karla Balln Karina Romero Julio Flores GRATIFICACIONES16,6 7% 260.05 126.69 126.69 131.69 146.70 791.83

CARGO Administrad or Secretaria Vendedor Vendedor Vendedor

TOTAL INGRESO 1560.00 760.00 760.00 790.00 880.00 4750.00

VACACIONES 8.33% 129.95 63.31 63.31 65.81 73.30 395.68

CTS 9,72% 151.63 73.87 73.87 76.79 85.54 461.70

CONCEPTO Vacaciones Gratificaciones CTS

GASTOS ADMINISTRATIVOS 193.26 386.74 225.50 805.50

GASTOS VENTAS 202.42 405.08 236.20 843.70

76

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

PROVISION POR DEPRECIACION DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

TIPO DE ACTIVO Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipo De Transporte

V. EN LIBRO 28500 30600 20100 79200

TASA DE DEP. 20% 10% 25%

DEPRECIACION A. 5700 3060 5025 13785

DEPRECIACIACION ENERO 475 255 418.75 1148.75

COSTO DE VENTAS Inventario inicial Compras del mes = = 48,800.00 + 14,050.00 62,850.00 Inventario final Costo de ventas = = 4,177.98 58,672.02

77

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

KARDEX VALORADO
Artculo: Cocina a gas Cdigo Marca y Serie: Mabe

Unidad : Pieza

Costo Fecha CONCEPTO Entrada Salida Saldo Adquisicin. Existencia anterior 04/01 19/01 22/01 26/01 Venta Venta Compra Venta 10 10 15 12 30 15 3 13 3 420.00

Costo Valuacin.

Entrada S/.

Salida S/.

Saldo S/. 12,300.00

410.00 410.00 410.00 417.69 417.69 4,200.00 4,176.90 6,150.00 4,920.00

6,150.00 1,230.00 5,430.00 1,253.10

78

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

KARDEX VALORADO
Artculo: Lavadora Marca y Serie: Electrolux

Unidad : Pieza

Costo Fecha CONCEPTO Entrada Salida Saldo Adquisicin. Existencia anterior 04/01 19/01 22/01 26/01 Venta Venta Compra Venta 10 12 15 15 35 20 5 15 3 530.00

Costo Valuacin. 520.00 520.00 520.00 526.67 526.67

Entrada S/.

Salida S/.

Saldo S/. 18,200.00

7,800.00 7,800.00 5,300.00 6,320.00

10,400.00 2,600.00 7,900.00 1,579.26

79

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

KARDEX VALORADO Artculo: Licuadora Marca y Serie: Electrolux

Unidad : Pieza

Costo Fecha CONCEPTO Entrada Salida Saldo Adquisicin. Existencia anterior 04/01 19/01 22/01 26/01 Venta Venta Compra Venta 10 12 20 15 40 20 5 15 3 400.00

Costo Valuacin. 390.00 390.00 390.00 396.67 396.67

Entrada S/.

Salida S/.

Saldo S/. 15,600.00

7,800.00 5,800.00 4,000.00 4,760.00

7,800.00 1,950.00 5,950.00 1,189.96

80

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

KARDEX VALORADO

Artculo:

Plancha Elctrica

Marca y Serie: Oster

Unidad : Pieza

Costo Fecha CONCEPTO Existencia anterior 04/01 19/01 22/01 26/01 Venta Venta Compra Venta 10 12 40 15 Entrada Salida Saldo Adquisicin. 60 20 5 15 3 55.00

Costo Valuacin. 45.00 45.00 45.00 51.67 51.67

Entrada S/.

Salida S/.

Saldo S/. 2,700.00

1,800.00 675.00 550.00 620.00

900.00 225.00 775.00 154.96

81

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO N DEL COMRROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL FORMULARIO FISICO O VIRTUAL, N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN DE COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR EL CREDITO FISCAL EN LA IMPORTACIN INFORMACIN DEL PROVEEDOR ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN

NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO UNICO DE LA OPERACIN

FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

FECHA DE VENCIMIENTO O FECHA DE PAGO

TIPO (TABLA 10)

SERIE O CODIGO DE LA DEPENDENCIA ADUANERA (TABLA 11)

AO DE EMISIN DE LA DUA O DSI

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

TIPO (TABLA 2)

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL

NMERO

BASE IMPONIBLE

IGV

001 002 003 004 005 006 007

09 13 20 20 20 22 29 01 14 14 14 01 02 001 001 001

2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 9418 3690158 7642752 T28946010 93642 1240 06 06 06 06 06 06 20164918303 20154678531 20616454863 20364125203 20193642506 10293411605

Roberto Canales Amrica TV SA SEDAPAR SEAL TELEFONICA I. AMERICANA SA Dr. Jos Quiroz TOTAL 16 193.20 2 914.78 1 016.95 190.00 330.00 480.00 14 176.25 183.05 34.20 59.40 86.40 2 551.73

82

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN Y A OPERRACIONES NO GRAVADAS BASE IMPONIBLE

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS

OTROS VALOR DE LAS TRIBUTOS ADQUISICIONES ISC Y NO GRAVADAS CARGOS

IMPORTE TOTAL

N DE CMPROBANTES DE PAGO EMITIDO POR SUJETO NO DOMICILIADOS

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOC ORIGINAL QUE SE MODIFIQUE TIPO DE CAMBIO

IGV

BASE IGV IMPONIBLE 3200 3 200.00 1 200.00 224.20 389.40 566.40 16 727.98 600 600.00

N DEL TIPO COMPROBANTE FECHA (TABLA SERIE DE PAGO O 10) DOC.

3 800.00

22 907.98

83

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

AUXILIAR DE COMPRAS
REGISTRO AUXILIAR MES Enero CARGOS VARIOS IMPORTE D 97 VALOR D
95630

95 VALOR
1600.00 1016.95 95.00 165.00 240.00
94630 D

94 VALOR
1600.00
D

67 VALOR D

65 VALOR
D

63 VALOR
3200.00 1016.95 190.00 330.00 480.00
60111 D

60 VALOR
D

40 VALOR
D

20 VALOR

94630

63521

95630

63711

40111

183.05 34.20 59.40 86.40 2551.73

20121

95630

95.00 165.00 240.00

67361

63631

40111

95630

94630

63611

40111

95630

94630

63641

40111

97670

126.25
94630

126.25
63221

14050.00

40111

14050.00

600.00

600.00

S/. 126.25

S/. 3 116.95

S/. 2 700.00

S/. 126.25

S/. 0.00

S/. 5 816.95

S/. 14 050.00

S/. 2 914.78

S/. 14 050.00

84

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

DE COMPRAS 2012 ABONOS 42 D

9 13 20 20 20 22 29 Alquiler del local comercial a Roberto Canales A Publicidad Amrica TV SA F/n 001-9418 Servicio de agua potable a SEDAPAR Servicio de Energa Elctrica a SEAL Servicio telefnico a TELEFONICA DEL PERU Mercadera a Importadora Americana SA Honorarios Dr. Quiroz 6400.00 2216.95 414.20 719.40 1046.40 30777.98 1200.00
42121

CONCEPTO

SUMAS DE CONTROL

DIA

43 D VALOR D

46 VALOR D

61 VALOR D
79110

79 VALOR
3200.00 1016.95 190.00 330.00 480.00 126.25 600.00

VARIOS D VALOR

VALOR
3200.00 1200.00 224.20 389.40 566.40 16727.98 600.00

42121

79110

42121

79110

42121

79110

42121

79110

42121

61111

14050.00

79210

42410

79110

S/. 42 774.93

S/. 22 907.98

S/. 14 050.00

S/. 5 943.20

85

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

REGISTRO DE VENTAS
NMERO CORRELATIVO FECHA DE FECHA DE DEL EMISIN DEL VENCIMIENTO REGISTRO O COMPROBANTE O FECHA DE CDIGO DE PAGO O PAGO UNICO DE LA DOCUMENTO OPERACIN 001 002 003 04 19 26 COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE VALOR FACTURADO DE LA EXPORTACION

TIPO (TABLA 10)

SERIE DE LA MAQUINA REGISTRADORA

DOCUMENTO DE IDENTIDAD NUMERO TIPO (TABLA 2) 9050 9051 9052 06 06 06 NMERO 20194690308 20646819303 20164690652 Comercial Bolvar SAC Comercial Santa Clara SAC Comercial Flores SRL APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL

01 01 01

001 001 001

BASE IMPONIBLE DE LA OPERACIN GRAVADA

IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN EXONERADA O INAFECTA

ISC

IGV Y/O IMP

OTROS TRIBUTOS Y CARGOS QUE NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE

IMPORTE TOTAL

N DE CMPROBANTES DE PAGO EMITIDO POR SUJETO NO DOMICILIADOS

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOC ORIGINAL QUE SE MODIFIQUE TIPO DE CAMBIO FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE N DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOC.

EXONERADA 35765.00 28620.00 23620.00

INAFECTA 6437.70 5151.60 4251.60 42202.70 33771.60 27871.60

88005.00

15840.90

103845.90

86

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

AUXILIAR DE VENTAS
REGISTRO DE VENTAS MES Enero 2012 CARGOS VARIOS CTA IMPORTE D 13 VALOR D
12121 12121 12121

ABONOS 12 VALOR
42202.70 33771.60 27871.60 4 19 26

CONCEPTO

SUMAS DE CONTROL D

DIA

40 VALOR
6437.70 5151.60 4251.60

70 D
70111 70111 70111

75 D VALOR D
77221

77 VALOR
765.00

VARIOS D VALOR

VALOR
35000.00 28620.00 23620.00

Mercaderas a Comercial Bolvar SAC Mercaderas a Comercial santa Clara Mercaderas a comercial Flores SRL

42202.70 33771.60 27871.60

40111 40111 40111

S/. 103 845.90

S/. 103 845.90

S/. 15 840.90

S/. 87 240.00

S/. 765.00

87

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

LIBRO MAYOR
Fecha de la Operacin Numero Correlativo del Libro Diario 001 008 009 010 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Ingreso a caja Salida de caja Ingreso a Cuenta Corriente Cierre de cuenta de balance S/. 8 100.00 S/. 83 143.20 S/. 46 500.00 S/. 41 100.00 S/. 3643.20 S/. 91 243.20 S/.91243.20 Acreedor

10110

01-Ene 31ener 31ener 31ener 31ener

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31ener 31ener 31ener 31ener

Numero Correlativo del Libro Diario 001 009 010 011 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Salida de Caja Ingreso a cuenta corriente Salida de Cuenta Corriente Cierre de cuenta de balance S/. 12 400.00 S/. 41 100.00 S/. 41 100.00 S/. 25 004.52 S/. 69595.48 S/. 94 600.00 S/. 94600.00 Acreedor

10411

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 04-Ene 31-ener 31-ener 31-ener

Numero Correlativo del Libro Diario 001 002 007 008 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Canje de saldo de F/ 001-9050 con letra Centralizacin de registro de ventas Ingreso a caja Cierre de cuenta de balance S/. 103 845.90 S/. 79 643.20 S/.11950.00 S/. 115 795.90 S/. 115795.90 S/. 11 950.00 S/. 24 202.70 Acreedor

12121

TOTALES

88

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Fecha de la Operacin 01-Ene 04-Ene 31-ener 31-ener

Numero Correlativo del Libro Diario 001 002 008 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Canje de saldo de F/ 001-9050 con letra Ingreso a caja Cierre de cuenta y balance S/. 7 800.00 S/. 24 202.70 S/. 3 500.00 S/.28502.70 S/. 32 002.70 S/. 32002.70 Acreedor

12311

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 004 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Calculo de planilla de remuneraciones de enero Cierre de cuenta y balance S/. 600.00 S/. 100.00 S/.500.00 S/. 600.00 S/. 600.00 Acreedor

14111

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 013 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Consumo de Pliza Cierre de cuenta y balance S/. 1 800.00 S/. 300.00 S/.1500.00 S/. 1 800.00 S/.1800.00 Acreedor

18210

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31- ene 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 006 012 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Centralizacin del registro de compras Costo de mercadera vendida Cierre de cuenta y balance S/. 48 800.00 S/. 14 050.00 S/. 58 672.02 S/.4177.98 S/. 62 850.00 S/.62850.00 Acreedor

20121

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura S/. 1 330.00 Acreedor

25241

89

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

31-ene

026

Cierre de cuenta y balance

s/. 1330.00 S/. 1 330.00 S/. 1330.00

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31 - ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Cierre de cuenta y balance S/. 28 500.00 s/28500.00 S/. 28 500.00 S/. 28500.00 Acreedor

33411

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31 - Ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Cierre de cuenta y balance S/. 30 600.00 S/.30600.00 S/. 30 600.00 S/. 30600.00 Acreedor

33511

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31 -ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Cierre de cuenta y balance S/. 20 100.00 S/.20100.00 S/. 20 100.00 S/. 20100.00 Acreedor

33611

TOTALES

39133
Feha de la Operacin 01-Ene 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 001 017 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Provisin por depreciacin Cierre de cuenta b S/.10275.00 S/. 10275.00 S/. 10 275.00 Acreedor S/. 9 800.00 S/. 475.00

TOTALES

90

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

39134
Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 017 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por depreciacin Cierre de cuenta B S/.255.00 Acreedor S/. 255.00

TOTALES

S/. 255.00

S/. 255.00

39135
Fecha de la Operacin 31-Ene 31 - ene Numero Correlativo del Libro Diario 017 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por depreciacin Cierre de cuenta B S/.418.76 Acreedor S/. 418.76

TOTALES

S/. 418.76

S/. 418.76

40111
Fecha de la Operacin 01-Ene 31- ene 31 ene 31- ene 31 e ene Numero Correlativo del Libro Diario 001 006 007 009 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Centralizacin del registro de compras Centralizacin del registro de ventas Salida de caja Cierre de cuenta B S/. 1 600.00 S/.12926.12 S/. 2 914.78 S/. 15 840.90 Acreedor S/. 1 600.00

TOTALES

S/. 17440.90

S/. 17 440.90

40311
Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 004 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Calculo de la planilla de remuneraciones enero Cierre de cuenta B S/.427.50 Acreedor S/. 427.50

TOTALES

S/. 427.50

S/. 427.50

91

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

40321
Fecha de la Operacin 31-Ene 31 - ene Numero Correlativo del Libro Diario 004 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Calculo de la planilla de remuneraciones enero Cierre de cuenta B S/.201.50 S/. 201.50 S/. 201.50 Acreedor S/. 201.50

TOTALES

40710
Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 004 026 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Calculo de la planilla de remuneraciones enero Cierre de cuenta B S/.423.98 Acreedor S/. 423.98

TOTALES

S/. 423.98

S/. 423.98

41111
Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 004 011 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Calculo de la planilla de remuneraciones enero salida de cuenta corriente S/. 4 024.52 Acreedor S/. 4 024.52

TOTALES

S/. 4 024.52

S/. 4 024.52

41141

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- de ene

Numero Correlativo del Libro Diario 015 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS Cierre de cuenta B S/.791.82 S/.791.82 S/. 791.82 Acreedor S/. 791.82

TOTALES

92

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Fecha de la Operacin 01-Ene 31-Ene 31- Ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 015 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS Cierre de cuenta B S/.3615.68 S/. 3615.68 S/. 3 615.68 Acreedor S/. 3 220.00 S/. 395.68

41151

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 31-Ene 31 - ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 015 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS Cierre de cuenta B S/.461.70 S/. 461.70 S/. 4 781.70 Acreedor S/. 4 320.00 S/. 461.70

41511

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 22-Ene 31- Ene 31- ene 31- ene 31-ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 003 006 009 011 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Canje de saldo de F/001-93642 con letra Centralizacin del registro de compras Salida de caja salida de cuenta corriente Cierre de cuenta B S/. 3 200.00 S/. 20 980.00 S/.8100.00 S/.40007.98 S/.400007.98 S/. 7 727.98 S/. 22 307.98 Acreedor S/. 17 700.00

42121

TOTALES

Fecha de la Operacin 01-Ene 22-Ene 31 - ene

Numero Correlativo del Libro Diario 001 003 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Canje de saldo de F/001-93642 con letra Cierre de cuenta B S/.15957.98 S/. 15957.98 S/. 15 957.98 Acreedor S/. 8 230.00 S/. 7 727.98

42310

TOTALES

Fecha de la

Numero

Descripcin o Glosa de la Operacin

Saldos y Movimientos

42410

93

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Operacin

Correlativo del Libro Diario 006 009 Centralizacin del registro de compras Salida de caja

Deudor

Acreedor S/. 600.00

31- ene 31 -ene

S/. 600.00

TOTALES
Numero Correlativo del Libro Diario 001 026

S/. 600.00

S/. 600.00

Fecha de la Operacin 01-Ene 31- ene

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Asiento de apertura Cierre de cuenta B S/.127110.00 S/. 127110.00 S/. 127 110.00 Acreedor S/. 127 110.00

50110

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin del gasto por naturaleza S/. 14 050.00 S/.14050.00 S/. 14 050.00 S/. 14050.00 Acreedor

60111

TOTALES

Fecha de la Operacin 31 - ene 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 019 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras transferencia del costo de ventas Cancelacin del gasto por naturaleza S/.58672.02 S/.44622.02 S/.58672.02 S/.58672.02 Acreedor S/. 14 050.00

61111

TOTALES

Fecha de la Operacin

Numero Correlativo del Libro Diario

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Acreedor

62111

31-Ene 31- ene

004 021

Calculo de la planilla de remuneraciones enero cancelacin de gasto por naturaleza

S/.4 510.00 S/.4510.00 S/. 4 510.00 S/. 451.00

TOTALES

Fecha de la Operacin

Numero Correlativo del Libro

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Acreedor

62141

94

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Diario 31-Ene 31- ene 015 021 Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 791.82 S/.791.82 S/. 791.82 S/. 791.82

TOTALES
Numero Correlativo del Libro Diario 015 021

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS Cancelacin por gasto de naturaleza S/. 395.68 S/.395.68 S/. 395.68 S/. 395.68 Acreedor

62151

TOTALES

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 004 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Calculo de la planilla de remuneraciones enero Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 240.00 S/.240.00 S/. 240.00 S/. 240.00 Acreedor

62210

TOTALES

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 004 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Calculo de la planilla de remuneraciones enero Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 427.50 S/.427.50 S/. 427.50 S/. 427.50 Acreedor

62711

TOTALES

Fecha de la Operacin

Numero Correlativo del Libro Diario

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Acreedor

62911

31-Ene 31- ene

015 021

Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS Cancelacin de gasto por naturaleza

S/. 461.70 S/.461.70 S/. 461.70 S/. 461.70

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras S/. 600.00 Acreedor

63221

95

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

31- ene

021

Cancelacin de gasto por naturaleza

S/.600.00 S/. 600.00 S/. 600.00

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 3 200.00 S/.320.00 S/. 3 200.00 S/. 320.00 Acreedor

63521

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 330.00 S/.330.00 S/. 330.00 S/. 330.00 Acreedor

63611

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 190.00 S/.190.00 S/. 190.00 S/. 190.00 Acreedor

63631

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 480.00 S/.480.00 S/. 480.00 S/. 480.00 Acreedor

63641

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras S/. 1 016.95 Acreedor

63711

96

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

31- ene

021

Cancelacin de gasto por naturaleza

S/.1016.95 S/. 1 016.95 S/. 1016.95

TOTALES
Numero Correlativo del Libro Diario 013 021

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Consumo de Pliza Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 300.00 S/.300.00 S/. 300.00 S/. 300.00 Acreedor

65110

TOTALES

Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 126.25 S/.126.25 S/. 126.25 S/. 126.25 Acreedor

67361

TOTALES

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 017 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por depreciacin Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 475.00 S/.475.00 S/. 475.00 S/. 475.00 Acreedor

68143

TOTALES

68144
Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 017 021 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por depreciacin Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 255.00 S/.255.00 Acreedor

97

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31-Ene 31- ene 017 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Provisin por depreciacin Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 418.76 S/.418.76 S/. 418.76 S/. 418.76 Acreedor

68145

TOTALES

Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31- ene 31- ene 012 021

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Costo de mercadera vendida Cancelacin de gasto por naturaleza S/. 58 672.02 S/.58672.02 S/. 58 672.02 S/. 58672.02 Acreedor

69111

TOTALES

Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31- ene 31- ene 007 022

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de ventas Cancelacin de ingresos por naturalesa S/.87240.00 S/.87240.00 S/. 87 240.00 Acreedor S/. 87 240.00

70111

TOTALES

Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31- ene 31- ene 007 022

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de ventas Cancelacin de ingresos por naturalesa S/.765.00 S/.765.00 S/. 765.00 Acreedor S/. 765.00

77221

TOTALES

98

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31-Ene 31-ene 31-ene 31-Ene 31-Ene 31- ene 005 007 014 016 018 022

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino de la planilla Centralizacin del registro de ventas Consumo de polisa Destino de la provisin por vacaciones Destino de la prov. Por deprec. De inm maq y eq Cancelacin de ingresos por naturalesa S/.14092.41 S/. 14092.41 S/. 14092.41 Acreedor S/. 5 177.50 S/. 5 816.95 S/.300.00 S/. 1 649.20 S/. 1 148.76

79110

TOTALES
Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31- ene 31- ene 31- ene 006 014 022

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Destino del consumo de la pliza Cancelacin de ingresos por naturalesa S/.4260.25 S/. 426.25 S/. 426.25 Acreedor S/. 126.25 S/. 300.00

79210

TOTALES

Numero Fecha de Correlativo la del Libro Operacin Diario 31-Ene 31-Ene 31 -Ene 005 016 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino de la planilla Destino de la provisin por vac grat y CTS Cancelacin elemento 9 S/. 2 528.80 S/. 805.50 S/.3334.30 S/. 3 334.30 S/. 3334.30 Acreedor

94620

Fecha de la Operaci n 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 006 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin elemento 9 S/. 2 700.00 S/.2700.0 0 S/.2700.0 0 Acreedor

9463 0

TOTALES

S/. 2 700.00

99

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Fecha de la Operaci n 31- ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 014 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino del consumo de la pliza Cancelacin elemento 9 S/. 150.00 S/.150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 Acreedor

9465 0

TOTALES

Fecha de la Operaci n 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 018 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino de la provisin de depreciacin Cancelacin elemento 9 S/. 574.38 S/.574.38 S/. 574.38 S/. 574.38 Acreedor

9468 0

TOTALES
Fecha de la Operaci n 31-Ene 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 005 018 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino de la planilla Destino de la provisin de depreciacin Cancelacin elemento 9 S/. 2 648.70 S/. 843.70 S/.3492.4 0 S/. 3492.40 Acreedor

9562 0

TOTALES
Fecha de la Operaci n 31- ene 31- ene Numero Correlati vo del Libro Diario 006 020 Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Centralizacin del registro de compras Cancelacin elemento 9 Deudor S/. 3 116.95 S/.3116.9 5 S/. 3116.95 Acreedor

S/. 3 492.40

95630

TOTALES

S/. 3 116.95

Fecha de la Operaci n 31- ene 31- ene

Numero Correlati vo del Libro Diario 014 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Destino del consumo de la pliza Cancelacin elemento 9 Deudor Acreedor

95650

S/. 150.00 S/.150.00 S/. 150.00 S/. 150.00

TOTALES

100

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Numero Fecha de Correlativo Descripcin o Glosa de la la del Libro Operacin Operacin Diario Centralizacin del 006 31- ene registro de compras 31- ene 020 Cancelacin elemento 9

Saldos y Movimientos Deudor S/. 126.25 S/.126.25 S/. 126.25 S/. 126.25 Acreedor

97670

TOTALES

Numero Fecha de Correlativo Descripcin o Glosa de la la del Libro Operacin Operacin Diario Destino de la provisin 018 31-Ene de depreciacin 31- ene 020 Cancelacin elemento 9

Saldos y Movimientos Deudor S/. 574.38 S/.574.38 S/. 574.38 S/. 574.28 Acreedor

95680

TOTALES

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 021 022

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Cancelacin del gasto por naturaleza Cancelacin por ingreso de naturaleza S/. 72890.68 S/. 88005.00 Acreedor

8910

31-ene 31 - ene

023 025

Afectacin del impuesto a la renta Transferencia de la cuenta 89

S/. 4534.30 S/. 10580.02 S/.88005.00 S/.88005.00

TOTALES

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 025 026

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Transferencia de saldo en cuenta 89 Cierre de cuenta de activo pasivo y patrimonio S/. 10580.02 S/.10580.02 S/. 0.00 Acreedor S/. 10580.02

5911

TOTALES

101

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 023 024

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Afectacin de I R Transferencia del IR atributos por pgar S/. 4534.30 S/.4534.30 S/.4534.30 Acreedor S/. 4534.30

8810

TOTALES
Numero Correlativo del Libro Diario 024 026

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Transferencia del I R Cierre de cuenta activo pasivo del patrimonio S/. 4534.30 S/.4534.30 S/.4534.30 Acreedor S/. 4534.30

40171

TOTALES 95630
Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 006 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin elemento 9 S/. 3 116.95 S/.3116.95 S/. 3 116.95 S/. 3116.95 Acreedor

TOTALES 95650
Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 014 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino del consumo de la pliza Cancelacin elemento 9 S/. 150.00 S/.150.00 S/. 150.00 S/. 150.00 Acreedor

TOTALES 97670
Fecha de la Operacin 31- ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 006 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Centralizacin del registro de compras Cancelacin elemento 9 S/. 126.25 S/.126.25 S/. 126.25 S/. 126.25 Acreedor

TOTALES 95680
Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene Numero Correlativo del Libro Diario 018 020

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Destino de la provisin de depreciacin Cancelacin elemento 9 S/. 574.38 S/.574.38 S/. 574.38 S/. 574.28 Acreedor

TOTALES

102

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 021 022

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Cancelacin del gasto por naturaleza Cancelacin por ingreso de naturaleza S/. 72890.68 S/. 88005.00 Acreedor

8910

31-ene 31 - ene

023 025

Afectacin del impuesto a la renta Transferencia de la cuenta 89

S/. 4534.30 S/. 10580.02 S/.88005.00 S/.88005.00

TOTALES
Numero Correlativo del Libro Diario 025 026

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Transferencia de saldo en cuenta 89 Cierre de cuenta de activo pasivo y patrimonio S/. 10580.02 S/.10580.02 S/. 0.00 Acreedor S/. 10580.02

5911

TOTALES

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Numero Correlativo del Libro Diario 023 024

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Afectacin de I R Transferencia del IR atributos por pgar S/. 4534.30 S/.4534.30 S/.4534.30 Acreedor S/. 4534.30

8810

TOTALES
Numero Correlativo del Libro Diario 024 026

Fecha de la Operacin 31-Ene 31- ene

Saldos y Movimientos Descripcin o Glosa de la Operacin Deudor Transferencia del I R Cierre de cuenta activo pasivo del patrimonio S/. 4534.30 S/.4534.30 S/.4534.30 Acreedor S/. 4534.30

40171

TOTALES

103

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

BALANCE DE COMPROBACION
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN" EJERCICIO O PERODO: Enero 20-2012 RUC: 20174067906 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Comercial Arequipa SAC
CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLE SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIN PRDIDAS
GANANCIAS

SALDOS INICIALES

MOVIMIENTOS

SALDOS FINALES

SALDOS FINALES DEL BALANCE GENERAL

CDIGO 10110 10411 12121 12311 14111 18210 20121 25241 33411 33511 33611 Caja

DENOMINACIN

DEUDOR 8100.00 12400.00 11950.00 7800.00 600.00 1800.00 48800.00 1330.00 28500.00 30600.00 20100.00

ACREEDOR

DEBE 83143.20 82200.00 103845.90 24202.70

HABER 87600.00 25004.52 103845.90 3500.00 100.00 300.00

DEUDOR 3643.20 69595.48 11950.00 28502.70 500.00 1500.00 4177.98 1330.00 28500.00 30600.00 20100.00

ACREEDOR

ACTIVO 3643.20 69595.48 11950.00 28502.70 500.00 1500.00 4177.98 1330.00 28500.00 30600.00 20100.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas Corrientes Operativas Emitidas en cartera En Cartera Prestamos Seguros Costo Otros Suministros Costo Costo Costo

14050.00

58672.02

39133

Equipos de transporte

9800.00

475.00

10275.00

10275.00

104

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

39134 39135 40111 40311 40321 40710 41111 41141 41151 41511 42121 42310 42410 50110 60111 61111 62111 62141 62151 62210 62711 62911 63221 63521 63611 63631 63641

Muebles y Enseres Equipos diversos IGV Cuenta Propia Es salud ONP AFP Sueldos y salarios por pagar Gratificaciones por pagar Vacaciones por pagar CTS Emitidas Letras por pagar Honorarios por pagar Acciones Mercadera Manufacturada Mercadera Manufacturada Sueldos y salarios Gratificaciones por pagar Vacaciones por pagar Otras remuneraciones Rgimen de prestacin de salud CTS Legal y tributaria Edificaciones Energa elctrica Agua Telfono 4510.00 791.82 395.68 240.00 427.50 461.70 600.00 3200.00 330.00 190.00 480.00 127110.00 14050.00 3220.00 4320.00 17700.00 8230.00 600.00 31907.98 4024.52 1600.00 4514.78

255.00 418.76 15840.90 427.50 201.50 423.98 4024.52 791.82 395.68 461.70 22307.98 7727.98 600.00

255.00 418.76 12926.12 427.50 201.50 423.98 0.00 791.82 3615.68 4781.70 8100.00 15957.98

255.00 418.76 12926.12 427.50 201.50 423.98 0.00 791.82 3615.68 4781.70 8100.00 15957.98

127110.00 14050.00 14050.00 4510.00 791.82 395.68 240.00 427.50 461.70 600.00 3200.00 330.00 190.00 480.00 14050.00

127110.00

105

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

6371 65110 67361 68143 68144 68145 69111 70111 77221 79110 79210 94620 94630 94650 94680 95620 95630 95650 95680 97670

Publicidad Seguros Obligaciones comerciales Equipo de Transporte Muebles y Enseres Equipos diversos Terceros Terceros Cuentas por cobrar comerciales Cargas imputables Gastos financieros Gastos de personal Gastos de servicio Gastos de gestin Valuacin y deterioro de activos y provisiones Gastos de personal Gastos de servicio Gastos de gestin Valuacin y deterioro de activos y provisiones Gastos financieros

1016.95 300.00 126.25 475.00 255.00 418.76 58672.02 87240.00 765.00 13792.41 426.25 3334.30 2700.00 150.00 574.38 3492.40 3116.95 150.00 574.38 126.25

1016.95 300.00 126.25 475.00 255.00 418.76 58672.02 87240.00 765.00 13792.41 426.25 3334.30 2700.00 150.00 574.38 3492.40 3116.95 150.00 574.38 126.25 3334.30 2700.00 150.00 574.38 3492.40 3116.95 150.00 574.38 126.25 58672.02 87240.00 765.00

0.00 TOTALES 171 980.00 171 980.00 449 648.42 449 648.42 301 558.70 301 558.70 200 399.36 185 285.04 15 114.32 200 399.36 200 399.36 72 890.68 15 114.32 88 005.00 88 005.00 88 005.00

RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO TOTALES

106

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

LIBRO DIARIO
Numero correlativo del asiento o cdigo de la operacin Fecha de la Operacin Referencia de la Operacin Cdigo N de Libro Correlativo o del Registro Registro o Cd. De la (Tabla 8) Operacin Viene del folio N. 001 01 01 Asiento de apertura 10110 10411 12121 12311 14111 18210 20121 25241 33411 33511 33611 39133 40111 41151 41511 42121 42310 50110 Caja BCP Emitidas en Cartera En Cartera Prestamos Seguros Costo Otros Suministros Costo Muebles Costo Equipos de Transporte IGV Cuenta Propia Vacaciones por pagar CTS por pagar Emitidas letras por pagar Capital social 8100.00 12400.00 11950.00 7800.00 600.00 1800.00 48800.00 1330.00 28500.00 30600.00 20100.00 9800.00 1600.00 3220.00 4320.00 17700.00 8230.00 127110.00 Cuenta Contable Asociada a la operacin Movimiento

GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN

Da Mes

N del Documento Sustenta torio

Cdigo

Denominacin

Debe

Haber

107

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

002

04

01

Canje de Saldo de factura n 001-9050 con letra a 30 das

2061

12311 12121

En Cartera Emitidas en cartera Emitidas letras por pagar Sueldos y salarios As. Familiar Reg. De prest. De salud Prestamos Es salud ONP AFP Sueldo y salarios por pagar Gastos admr. Gastos de venta Cargas imputables Costo IGV Cuenta Propia Mercadera manufacturada Legal y tributaria Edificaciones Energa elctrica Agua Telfono Publicidad Obligaciones comerciales Gastos admr. Gastos de venta

24202.70 24202.70 7727.98 7727.98 4510.00 240.00 427.50 100.00 427.50 201.50 423.98 4024.52 2528.80 2648.70 5177.50 14050.00 2914.78 14050.00 600.00 3200.00 330.00 190.00 480.00 1016.95 126.25 2700.00 3116.95

003

22

01

canje de saldo de factura n 001-93642 con letra a 30 das

42102

42121 42310

004

31

01

Calculo de planilla de remuneraciones del mes de enero

9005

62111 62210 62711 14111 40311 40321 40710 41111

005

31

01

Destino de la planilla

94620 95620 79110

006

31

01

Centralizacin del registro de compras

20121 40111 60111 63221 63521 63611 63631 63641 63711 67361 94630 95630

108

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

97670 42121 42410 61111 79110 79210 007 31 01 Centralizacin de registro de ventas 12121 40111 70111 77221 008 31 01 Ingreso a caja 10110 12121 12311 009 31 01 Salida de caja 10411 40111 42121 42410 10110 010 31 01 Ingreso a cuenta corriente 10411 10110 011 31 01 Salida de cuenta corriente 41111 42121 10411 012 31 01 Costo de mercadera vendida 69111 20121 013 31 01 Consumo de pliza 65110 18210

Gastos financieros Emitidas Honorarios por pagar Mercadera manufacturada Cargas imputables Gastos financieros Emitidas en Cartera IGV Cuenta Propia Terceros Cuentas por cobrar Caja Emitidas en Cartera En Cartera BCP IGV Cuenta Propia Emitidas Honorarios por pagar Caja BCP Caja Sueldos y salarios por pagar Emitidas BCP Mercadera manufacturada Mercadera manufacturada Seguros Seguros

126.25 22307.98 600.00 14050.00 5816.95 126.25 103845.90 15840.90 87240.00 765.00 83143.20 79643.20 3500.00 41100.00 1600.00 3200.00 600.00 46500.00 41100.00 41100.00 4024.52 20980.00 25004.52 58672.02 58672.02 300.00 300.00

109

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

014

31

01

Destino del consumo de la pliza

94650 95650 79210

Gastos admr. Gastos de venta Gastos financieros Gratificaciones Vacaciones por pagar CTS por pagar Gratificaciones Vacaciones por pagar CTS por pagar Gastos de personal Gastos de personal Cargas imputables Equipos de Transporte Muebles y Enseres Equipos diversos Equipo de Transporte Muebles y Enseres Equipos diversos Valuacin y de. De activo Valuacin y de. De activo Cargas imputables Mercadera manufacturada Mercadera manufacturada Cargas imputables Cargas imputables Gastos administrativos Gastos administrativos

150.00 150.00 300.00 791.82 395.68 461.70 791.82 395.68 461.70 805.50 843.70 1649.20 475.00 255.00 418.76 475.00 255.00 418.76 574.38 574.38 1148.76 58672.02 58672.02 14092.41 126.25 3334.30 2700.00-

015

31

01

Provisin por vacaciones gratificaciones y CTS

62141 62151 62911 41141 41151 41511

016

31

01

Destino de la provisin por vacaciones

94620 95620 79110

017

31

01

Provisin por depreciacin mes de enero 2012

68143 68144 68145 39133 39134 39135

018

31

01

Destino de la provisin de Inmuebles Maquinaria y Equipo

94680 95680 79110

019

31

01

Transferencia del costo de venta a variacin de existencias

61111 69111

020

31

01

Cancelacin de la Cta. 79 y el elemento 9

79110 79210 94620 94630

110

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

94650 94680 95620 95630 95650

Gastos administrativos Gastos administrativos Castos de venta Gastos de venta Gastos de venta

150.00 574.38 3492.40 3116.95 150.00 574.38 126.25 72890.68 14050.00 44622.02 4510.00 791.82 395.68 240.00 427.50 461.70 600.00 3200.00 330.00 190.00 480.00 1016.95 300.00 126.25 475.00 255.00 418.76

956801 Gastos de venta 97 021 31 01 Cancelacin de los gastos por naturaleza 89100 60111 61111 62111 62141 62151 62210 62711 62911 63221 63521 63611 63631 63641 6371 65110 67361 68143 68144 68145 Gastos financieros Utilidad Mercadera Manufacturada Mercadera Manufacturada Sueldos y salarios Gratificaciones por pagar Vacaciones por pagar Otras remuneraciones Rgimen de prestacin de salud CTS Legal y tributaria Edificaciones Energa elctrica Agua Telfono Publicidad Seguros Obligaciones comerciales Equipo de Transporte Muebles y Enseres Equipos diversos

111

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

022

31

01

cancelacin por ingreso por naturaleza

70111 77221 89100

Terceros Cuentas por cobrar comerciales Utilidad Utilidad IR IR renta de tercera categora Utilidad utilidades acumuladas Equipos de transporte Muebles y Enseres Equipos diversos IGV Cuenta Propia Es salud ONP AFP Sueldos y salarios por pagar Gratificaciones por pagar Vacaciones por pagar CTS Emitidas Letras por pagar Honorarios por pagar Acciones utilidades acumuladas Caja

87240.00 765.00 88005.00 4534.30 4534.30 4534.30 4534.30 10580.02 10580.02 10275.00 255.00 418.76 12926.12 427.50 201.50 423.98 0.00 791.82 3615.68 4781.70 8100.00 15957.98 0.00 127110.00 15114.32 3643.20

023

31

01

afectacin del impuesto a la renta

89100 88100

024

31

01

transferencia del IR a tributos a pagar

88100 40171

025

31

01

transferencia de saldo de la cuenta 89 a resultados acumulados

89100 59110

026

31

01

por el cierre de cuentas de activo pasivo y patrimonio

39133 39134 39135 40111 40311 40321 40710 41111 41141 41151 41511 42121 42310 42410 50110 59110 10110

112

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

10411 12121 12311 14111 18210 20121 25241 33411 33511 33611

Cuentas Corrientes Operativas Emitidas en cartera En Cartera Prestamos Seguros Costo Otros Suministros Costo Costo Costo

69595.48 11950.00 28502.70 500.00 1500.00 4177.98 1330.00 28500.00 30600.00 20100.00

1044890.44

1044890.44

113

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

LIBRO BANCOS
ENTIDAD FINANCIERA: Banco Financiero

SUMA FECHA CONCEPTO DEBE 01/06/2012 02/01/2012 11/02/2012 13/02/2012 19/02/2012 20/02/2012 22/02/2012 27/02/1900 31/02/1900 saldo anterior Deposito de efectivo giro CH 9001 AUDISA GIRO CH9002- AMERICA Deposito En efectivo Com. AQP GIRO CH 9003-Pago ser. Bsicos. GIRO CH 9004-Pago cuota i. Deposito de efectivo GIRO CH 9005sueldos y sal. 41100 18000 4024.52 25004.52 15000 1180 9000 8100 9600 1200 HABER DEUDOR

SALDOS ACREEDOR 12400 20500 10900 9700 24700 23520 14520 32520 28495.48 177255.48

114

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO: Enero 2012 RUC: 20174067906 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Comercial Arequipa SA FECHA DE NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO DESCRIPCIN DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

LA OPERACIN

LA OPERACIN

CDIGO

DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR

saldo inicial 001 002 003 004 005 006 007 008 02/01/2012 04/01/2012 06/01/2012 09/01/2012 19/01/2012 19/01/2012 24/01/2012 26/01/2012 27/01/2012 29/01/2012 deposito en cuenta corriente cobro de cta. inicial cancelacin de cta. L/N 2024- san Juan pago al Sr Roberto Canales or alquiler cobro de mercadera a comercial Santa Clara deposito cita cte pago de IGV en efectivo cobro de mercaderia deposito de efectivo an cta cte. pago honorarios 10410 12120 1231 42120 12120 10411 40111 12120 10411 42400 banco BCP emitidas letras por cobrar emitidas emitidas banco BCP igv emitidas banco BCP honorarios

8100.00 8100.00 18000.00 3500.00 3200.00 33771.60 15000.00 1600.00 27871.60 18000.00 600.00

TOTALES

91243.20

46500.00

115

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PERODO: Enero 2012 RUC: 20174067906 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Comercial Arequipa SA CUENTA CONTABLE ASOCIADA NMERO DE TRANSACCIN BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN saldo inicial 001 002 003 004 005 006 007 008 009 TOTALES 02/01/2012 11/01/2012 13/01/2012 19/01/2012 20/01/2012 22/01/2012 27/01/2012 31/01/2012 001 002 002 002 002 002 002 002 deposito pago deF/N 00112950 pago de publicidad deposito Pago de ser. pblicos pago de cuota deposito pago de sueldo comercial Arequipa cta cte BCP AUDI S.A. America TV Comercial Arequipa SA SEDAPAR.SEAL ,TELEFONICA Importacion AmerIcana SA Comercial Arequipa comercial Arequipa CH-9005 CH-9003 CH-9004 CH-9001 CH-9002 1011 4212 4212 10110 42120 42120 10110 4111 Caja Emitidas Emitidas Caja Emitidas Emitidas Caja Sueldos y salarios saldo 53500.00 18000 4024.52 28495.48 53500.00 15000 1180 9000 12400 8100 9600 1200 SALDOS Y MOVIMIENTOS

NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN FECHA DE MEDIO DE PAGO DESCRIPCIN DE

OPERACIONES BANCARIAS

APELLIDOS Y NOMBRES,

LA OPERACIN

(TABLA 1)

LA OPERACIN

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

CDIGO

DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR

116

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12" (1)
DESCRIPCIN EJERCICIO O PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposicin a la Inflacin Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Inters Minoritario Inters Minoritario Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin (1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la Informacin mnima requerida para este Formato.

87240.00 87240.00 58672.02 28567.98

6758.68 7333.73 14475.57

765.00 126.25

15114.32 4534.30 10580.02

10580.02

10580.02

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SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL

EJERCICIO: 2012 RUC: 20174067906 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Comercial Arequipa S.A.C
EJERCICIO O PERIODO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Contingencias Inters minoritario 68251.24 PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO 189450.60 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 127,110.00 EJERCICIO O PERIODO

73238.68 40452.70 500.00 5507.98 1500.00 121199.36

24057.98 27702.60 51760.58

0 51760.58

68251.24

10580.02 137690.02 189450.60

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CONCLUSIONES 1. Este trabajo permite de manera clara, concreta practica y funciona! ia aplicacin de los conocimientos tericos y prcticos suministrados a los alumnos de la carrera de informtica contable , mediante el desarrollo de un caso prctico de una empresa, comercial constituida como SAC equivalente a la realidad 2. Este trabajo aporta un conocimiento importante a los alumnos que no hayan tenido ningn tipo de experiencia laboral y aquellas personas que aunque se encuentren trabajando no tengan conocimientos sobre las diversas reas contables. 3. Cabe mencionar que incluso la alumna al realizar el desarrollo de este trabajo no solo afianza sus conocimientos sino que se encuentra facultada para trabajar en equipo y cumplir con las normas polticas, fiscales y administrativas. 4. Las empresas peruanas constituyen una fuente importante de trabajo y debe disear mecanismos para que estos sean ms eficientes y eficaces a realizar la gestin administrativa y productiva y as puedan hacer frente a la competencia y a la globalizacin.

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RECOMENDACIONES

1. Debo tener en claro los objetivos para darle una mejor estructura a la empresa, tener bien definido la misin , visin y objetivo a alcanzar y comunicarlos correctamente al resto de sus miembros y as pueda definir que funciones o tareas son claves para lograr los objetivos propuestos.

2. Debo tener claros los recursos de la empresa y examinar a sus trabajadores, ver cuntos son y, quines son y si est empezando; ver cuntos necesita y cules son las capacidades que deben tener, para lograr los resultados esperados.

3. Teniendo los objetivos claro a alcanzar y los recursos; se debe hacer una lista de las actividades o tareas de la empresa y definir cules son las prioridades y cuales dependen de otras as como el personal que es necesario para ejecutar la actividad.

4. Se recomienda el uso de un sistema contable ya que a travs de l se pueda llevar mejor la contabilidad de una empresa.

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BIBLIOGRAFA

1. Contabilidad general 2. Plan contable general empresarial 3. Estados Financieros 4. Actualidad tributaria 5. Actualidad laboral

: Erly Zeballos Z. : Fernando Effio Prado. : Mario Apaza Meza. : Instituto pacifico SAC. : Instituto Pacifico SAC.

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