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Ddicaces
Je ddie ce modeste travail : Mes parents qui me sont trs chres Mes frres et surs Mes amis (promotion 2006 de l !"# $%adir& Mes professeurs et tout le personnel de l !"# 'ous ceu( qui mont aid pendant ce sta%e de fin de formation

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Remerciements
!e "iens # remercier vivemen" le Direc"e$r G%n%ral de la soci%"% CM DOHA de m&avoir con'i% $ne mission de "elle im(or"ance) !e remercie grandemen" M) Mos"a(ha AM*I+ mon (ro'esse$r e" mon encadran"+ de m&avoir assis"% e" accom(agn% d$ran" ce s"age) !e vo$drais a$ssi adresser ma gra"i"$de envers M) ,aderddine DE,,A, (o$r son so$"ien e" colla-ora"ion consid%ra-le "o$" a$ long de ma mission) !&adresse "o$"e ma s.m(a"hie # l&ensem-le d$ (ersonnel de la soci%"% CM DOHA (o$r sa (a"ience e" sa colla-ora"ion) Mes remerciemen"s son" a$ssi adress%s # l&ensem-le d$ cor(s (ro'essoral de l&Ecole Na"ionale de Commerce e" de Ges"ion d&Agadir (o$r "o$" ce /$&ils no$s (rodig$% d$ran" les /$a"re ann%es $niversi"aires) !e remercie en'in "o$s ce$0 e" celles /$i no$s on" assis"%s o$ aid%s de (r1s o$ de loin lors de la r%alisa"ion d$ (r%sen" "ravail)

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SOMMAIRE
Remerciements.. 3
INTRODUCTION6

Partie I : Gnralits s r le c!ntr"le interne et la #marc$e #%a #it #% n circ it #e &esti!n...'

C$a(itre I : Gnralits s r le c!ntr"le interne en a #it interne) C$a(itre II : la #marc$e #%*al ati!n # c!ntr"le interne a sein #% n circ it #e &esti!n.+, 3ec"ion 4 5 les circ$i"s de ges"ion comme (rinci(al o$"il de con"r6le in"erne+, 3ec"ion 2 5 la d%marche d&%val$a"ion d&$n circ$i" de ges"ion en con"r6le in"erne.+' C$a(itre III : la (lace #e la -!ncti!n Ac$at #ans la #.nami/ e #e l%entre(rise..30

Partie II : A #it # (r!cess s 1Ac$ats23! rnisse rs14 Cas : CM DO5A.36

C$a(itre I : (rise #e c!nnaissance &nrale #a la CM DO5A36 C$a(itre II : ($ase #%*al ati!n #es (r!c# res # circ it 1Ac$ats23! rnisse rs1..,6 3ec"ion 4 5 Descri("ion de la (roc%d$re Acha"..,6 3ec"ion 2 5 Eval$a"ion de la (roc%d$re Acha"66

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C$a(itre III : P$ase #e c!ncl si!n.6) CONC7USION80

7iste #es a9r*iati!ns

o CM DO5A 5 Conserverie marocaine DOHA 8 o :R 5 ,on de r%ce("ion 8 o :7 5 ,on de livraison 8 o :C 5 ,on de commande 8 o 3rs 5 9o$rnisse$r 8 o DA 5 Demande d&acha" 8

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INTRODUCTION

MIEU; AC5ETER POUR MIEU; <ENDRE + mie$0 ache"er s$((ose $ne (ar'ai"e ma;"rise d$ (rocess$s d&a((rovisionnemen" (ar l&en"re(rise a'in de dis(oser de la meille$re ma"i1re (remi1re e"/o$ marchandises r%s$l"an"es d&$ne s%lec"ion an"%rie$re des 'o$rnisse$rs) De ce 'ai"+ le (rocess$s acha" 'o$rnisse$rs rev<" $n carac"1re vi"al (o$r l&en"re(rise sans le/$el $ne es"ima"ion e0ac"e de ses -esoins ne (e$" <"re 'ai"e) =&en"re(rise ne (e$" ma;"riser son ac"ivi"% en amon" e" en aval /$&avec $ne meille$re (ros(ec"ion de son march%+ $ne -onne s%lec"ion de ses 'o$rnisse$rs avec $n (lanning scr$($le$semen" %"a-li" (erme""an" de canaliser l&ensem-le des in'orma"ions don" elle dis(ose vers l&%"$de+ l&anal.se e" la sch%ma"isa"ion de ces derni1res (o$r $ne $"ilisa"ion 'ia-le e" sim(li'i%e) =e s"age /$e >&ai (ass% # la Conserverie Marocaine DOHA+ o? le service a$di" in"erne ne r%(ond (as (r%sen"+ m&a (ermis de voir de (l$s (r%s e" d&essa.er de "o$cher a$0 dis(osi"i's d$ con"r6le in"erne via $ne mission d&a$di" in"erne) Une mission /$i s&es" %"al%e s$r de$0 mois+ e" (endan" la/$elle >&ai choisi de m&a(($.er s$r l&a((roche (ar circ$i"s de ges"ion+ e" (l$s (ar"ic$li1remen" le circ$i" Acha"s 9o$rnisse$rs (rinci(al circ$i" d$ -ac@-o''ice de l&en"re(rise+ e" /$i a $n r6le "r1s sensi-le dans la -onne marche de son ac"ivi"%+ ($is/$&il res"e le Ad.namoA cach% de l&organisa"ion de l&en"re(rise) Mon (rinci(al so$ci %"ai" + "o$" a$ long de la mission + de chercher # savoir dans /$elle mes$re les dis(osi"i's de con"r6le in"erne a$ sein de ce circ$i" (arviennen"-ils # a""eindre les o->ec"i's de con"r6le in"erne d&$ne (ar"+ e" d&a$"re (ar" dans /$elle mes$re ass$ren"-ils l&a""ein"e de B l&E''icaci"% + E''icience+ Economie C ) E" (o$r . (arvenir >&ai s$ivi la m%"hodologie d&a$di" in"erne reconn$e con'orme a$0 (ra"i/$es en vig$e$r)

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=e (r%sen" "ravail se com(ose de de$0 (ar"ies (rinci(ales + la (remi1re /$i 'o$rni" $n cer"ain -agage doc$men"aire en "erme de savoirs en g$ise d&in"rod$c"ion # la com(r%hension de la no"ion de con"r6le in"erne dans le (remier cha(i"re + le second cha(i"re sera consacr% # la (r%sen"a"ion s$ccinc"e des circ$i"s de ges"ion (rinci(al o$"il de con"r6le in"erne + ainsi /$&# la d%marche (o$rs$ivie (o$r %val$er le con"r6le in"erne a$ sein d&$n circ$i" de ges"ion e" $n "roisi1me cha(i"re /$i "rai"era de la (lace de la 'onc"ion d&acha" dans la d.nami/$e de l&en"re(rise) Alors /$e la seconde (ar"ie cons"i"$e l&ill$s"ra"ion (ra"i/$e de la m%"hodologie e" des "echni/$es d&%val$a"ion d$ con"r6le in"erne d&$n circ$i" de ges"ion + e" (l$s (r%cis%men" # la CM DOHA (o$r le/$el sera consacr% le (remier cha(i"re en "an" /$e (rise de connaissance g%n%rale + le second cha(i"re "rai"e la (hase d&%val$a"ion des (roc%d$res d$ circ$i" Acha"s 9o$rnisse$rs a$ sein de l&en"re(rise + e" en'in le "roisi1me cha(i"re (r%sen"e la (hase de concl$sion de la mission d&a$di" (ar $ne s.n"h1se )

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Partie I : GENERALITES SUR LE CONTROLE INTERNE ET LA DEMARCHE DAUDIT DUN CIRCUIT DE GESTION

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C$a(itre= I : Gnralits s r le C!ntr"le Interne en A #it Interne

=e con"r6le in"erne n&es" (as $ne 'onc"ion+ il es" (l$"6" $n ensem-le de dis(osi"ions+ donc $n %"a" e" /$&on ne sa$rai" (arler de B service con"r6le in"erne C+ sa$' # 'aire $n con"resens) 3&il . a $n service charg% d&a((r%cier+ de >$ger le con"r6le in"erne+ il devrai" se nommer B a$di" in"erne C) I 2 > el/ es D-initi!ns # C!ntr"le Interne : =es d%'ini"ions d$ con"r6le in"erne son" nom-re$ses+ mais l&accord se 'ai" s$r l&essen"iel) =es a$di"e$rs e0"ernes+ commissaires a$0 com("es+ e0(er"s com("a-les on" %"% les (remiers en 9rance # d%velo((er la no"ion de con"r6le in"erne+ e" ce (o$r a""eindre les o->ec"i's s(%ci'i/$es assign%s # le$r 'onc"ion 5 cer"i'ier la r%g$lari"%+ la sinc%ri"% e" l&image 'id1le des com("es e" r%s$l"a"s+ c&es" donc (o$r e$0 $n mo.en alors /$e (o$r les a$di"e$rs in"ernes il s&agi" d&$n o->ec"i') D1s les ann%es 4F 0-4FD0 l&Ordre 9ranGais des E0(er"s Com("a-les+ la com(agnie des Commissaires a$0 com("es+ on" cern% e" d%'ini ce""e no"ion d%mon"ran" /$e la mise en H$vre de dis(osi"i's de con"r6le in"erne e0ha$s"i's e" ad%/$a"s dans les domaines 'inanciers e" com("a-les (erme" d&o-"enir des r%s$l"a"s r%g$liers+ sinc1res e" 'id1les) Ce -re' ra((el his"ori/$e (erme" de com(rendre /$e l&on (e$"+ sans se d%>$ger+ (ar"ir de l&e0cellen"e d%'ini"ion d$ con"r6le in"erne donn%e (ar l&Ordre des E0(er"s com("a-les d1s 4FDD4 5 B =e con"r6le in"erne es" l&ensem-le des s%c$ri"%s con"ri-$an" # la ma;"rise de l&en"re(rise) Il a (o$r -$" d&$n c6"% d&ass$rer la (ro"ec"ion+ la sa$vegarde d$ (a"rimoine e" la /$ali"% de l&in'orma"ion+ de l&a$"re c6"% l&a((lica"ion des ins"r$c"ions de la direc"ion e" de 'avoriser l&am%liora"ion des (er'ormances) Il se mani'es"e (ar l&organisa"ion+ les m%"hodes e" les (roc%d$res de chac$ne des ac"ivi"%s de l&en"re(rise (o$r main"enir la (%renni"% de celle-ci C) Ce""e d%'ini"ion es" rela.%e2 5

4 2

!)*ENA*D B Th%orie e" Ira"i/$e de =&A$di" In"erne C) I 44 O)I)Ci"%) I 44

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Iar celle d$ B Cons$l"a"ive Commi"ee e" acco$n"anc. C de Grande ,re"agne donn%e en 4FDE 5

B=e con"r6le in"erne com(rend l&ensem-les de s.s"1mes de con"r6le+ 'inanciers e" a$"res+ mis en (lace (ar la direc"ion a'in de (o$voir diriger les a''aires de l&en"re(rise de 'aGon ordonn%e e" e''icace+ ass$rer le res(ec" des (oli"i/$es de ges"ion sa$vegarder les ac"i's e" garan"ir a$"an" /$e (ossi-le l&e0ac"i"$de e" l&%"a" com(le" des in'orma"ions enregis"r%es C) Iar celle de B l&Am%ricain Ins"i"$"e o' Cer"i'ied I$-lic Acco$n"an"s C2+ # la m<me ann%e 4FDE 5 B =e con"r6le in"erne es" 'orm% de (lans d&organisa"ion e" de "o$"es les m%"hodes e" (roc%d$res ado("%es # l&in"%rie$r d&$ne en"re(rise (o$r (ro"%ger ses ac"i's+ con"r6ler l&e0ac"i"$de des in'orma"ions 'o$rnies (ar la com("a-ili"%+ accro;"re le rendemen" e" ass$rer l&a((lica"ion des ins"r$c"ions de la direc"ion C E" (ar celle de =)Collins e" G)Jallin 5

B =e con"r6le in"erne es" mis en (lace (ar la direc"ion d&$ne en"re(rise (o$r ass$rer la l%gi"imi"% de ses ac"ivi"%s+ la (ro"ec"ion de ses ac"i's+ la 'ia-ili"% de ses in'orma"ions e" l&$"ilisa"ion e''icace de ses mo.ens h$mains e" ma"%riels) Il com(rend $n (lan d&organisa"ion e" $n ensem-le coh%ren" de mo.ens+ de m%"hodes e" de (roc%d$res (erme""an" la ma;"rise d$ 'onc"ionnemen" e" de l&%vol$"ion de l&en"re(rise (ar ra((or" # son environnemen" C7) Ce""e d%'ini"ion a %"% re'orm$l%e d&$ne mani1re l$s ada("%e a$0 no$vea$0 -esoins (ar $n gro$(e de "ravail r%$ni en 4FF2 a$0 E"a"s Unis B =e con"r6le in"erne es" $n (rocess$s mis en H$vre (ar la direc"ion g%n%rale+ la hi%rarchie+ le (ersonnel d&$ne en"re(rise es" des"in% # 'o$rnir $ne ass$rance raisonna-le /$an" # la r%alisa"ion de "rois ca"%gories d&o->ec"i's 5 =a r%alisa"ion e" l&o("imisa"ion des o(%ra"ions 8 =a 'ia-ili"% des in'orma"ions 'inanci1res 8 =a con'ormi"% a$0 lois e" a$0 r%glemen"a"ions en vig$e$r)

=es d%'ini"ions son" vari%es 5 B dis(osi"i's C+ B mo.ens C+ B (roc%d%sC+ B s.s"1mes C) Mais elles ne son" (as 'ondamen"alemen" con"radic"oires) On (erGoi" -ien /$e "o$s s&accorden" (o$r (r%ciser /$&il ne s&agi" (as l# d&$ne 'onc"ion+ mais d&$n ensem-le de dis(osi"i's de "o$s les nivea$0 (o$r ma;"riser le 'onc"ionnemen" de le$rs ac"ivi"%s)

2 7

!)*ENA*D B Th%orie e" Ira"i/$e de =&A$di" In"erne C) I 44 O)I)Ci"%) I 44D

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II 2 7es (artic larits # c!ntr"le interne : Elles d%co$len" "o$" na"$rellemen" de la conce("ion d$ con"r6le in"erne an"%rie$remen" d%'inie (ar les a$di"e$rs e0"ernes dans les domaines com("a-le e" 'inancier) Mais le sim(le 'ai" d&%"endre la no"ion l$i donne $ne colora"ion (ar"ic$li1re dans "rois domaines "o$chan" 5 A la c$l"$re a$0 'onc"ions de l&en"re(rise) A$ managemen")

?@2 7a #imensi!n c lt relle : =&a$di"e$r in"erne /$i a # a((r%cier les con"r6les in"ernes de la 'onc"ion /$&il a$di"e ne (e$" le 'aire /$&en se (laGan" dans le cadre c$l"$rel de son en"re(rise) En consid%ran" les de$0 e0"r%mi"%s de s(ec"re+ on (e$" d%'inir de$0 ca"%gories d&organisa"ion 5 Celles rela"ivemen" >e$nes e" /o$ en (lein d%velo((emen"+ o? l&$rgence es" la r1gle o? $ne occasion (erd$e (e$" (eser s$r les r%s$l"a"s+ les 'reins # l&ac"ion e" # la d%cision doiven" <"re r%d$i"s a$ minim$m indis(ensa-le) =&a$di"e$r donc es" -ien ins(ir% en %vi"an" de recommander des (roc%d$res long$es+ des organisa"ions com(le0es o$ des s.s"1mes d&in'orma"ion "ro( lo$rds) Il doi" im(%ra"ivemen" s&im(r%gner de la c$l"$re am-ian"e (o$r recommander $n con"r6le in"erne ada("%) Mais il doi" %galemen" veiller # l&indis(ensa-le e" %vi"er /$e B con"r6le in"erne so$(le e" l%ger C ne se "rad$ise (ar B ins$''isance C+ voire B a-sence C de con"r6le in"erne) A l&o((os%+ (o$r des en"re(rises com(le0es arriv%es # ma"$ri"%+ a""achen" -ea$co$( de (ri0 # la (r%cision des (roc%d$res+ a$ ra"ionalisme des organisa"ions e" # l&e0ha$s"ivi"% des in'orma"ions) =&a$di"e$r in"erne+ a((r%cian" le con"r6le in"erne dans ce con"e0"e doi" l# a$ssi l&ada("er # la dimension c$l"$relle e" recommander des a>$s"emen"s e" des modi'ica"ions /$i von" viser # cons"r$ire $n ensem-le de dis(osi"i's (r%cis+ com(le"s e" com(le0es)

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En"re ces de$0 e0"r<mes+ on "ro$ve "o$"e la gamme des si"$a"ions in"erm%diaires+ mais dans "o$s les cas la r1gle s$-sis"e /$e l&a((r%cia"ion d$ con"r6le in"erne doi" im(%ra"ivemen" (rendre en com("e le milie$ c$l"$rel e" s&. ada("er)

+@2 7a #imensi!n ni*erselle et relati*e : =e dire es" $ne %vidence 5 le con"r6le in"erne concerne "o$"es les ac"ivi"%s de l&organisa"ion+ il se cons"r$i" avec les m<mes m%"hode dans "o$s les domaines) Mais ce""e incon"es"a-le $niversi"% d$ (rinci(e s&accom(agne d&$ne rela"ivi"% dans l&a((lica"ion) =e con"r6le in"erne n&es" (as $ne 'in en soi+ comme le (ense "o$s ce$0 /$i %dic"en" des (roc%d$res in$"ilemen" com(li/$%es+ "o$s ce$0 /$i me""en" en (lace des organisa"ions e0ag%r%men" com(le0es+ "o$0 ce$0 /$i no$s inonden" d&in'orma"ions s$(er'l$es+ "o$s ce$0 l# 'on" d$ con"r6le in"erne (o$r le (laisir de 'aire le con"r6le in"erne e" ce 'aisan" cr%er des d.s'onc"ionnemen"s+ des (er"es d&e''icaci"%+ des immo-ilismes coK"e$0) E" c&es" (o$r/$oi+ dans sa dimension $niverselle+ le con"r6le in"erne sera d&a((lica"ion rela"ive) E" c&es" (o$r/$oi %galemen" le -on a$di"e$r in"erne sera so$ven" cel$i /$i all1ge+ %lag$e e" sim(li'ie dans l&a((r%cia"ion cri"i/$e /$&il 'era d$ con"r6le in"erne de chac$n) Il 'a$" redire en e''e" /$e le con"r6le in"erne n&es" la (ro(ri%"% ni des e0(er"s com("a-les+ ni des commissaires a$0 com("es+ ni des a$di"e$rs in"ernes 5 il es" la (ro(ri%"% des managers) 3@2 7e r"le # mana&er : =es res(onsa-les de l&en"re(rise 'on" (ar'ois d$ con"r6le in"erne sans le savoir) En e''e"+ cha/$e res(onsa-le o? /$&il soi"+ s&organise (o$r diriger son ac"ivi"% 5 Il va d%'inir les "Lches de chac$n+ me""re a$ (oin" des m%"hodes de "ravail+ se do"er d&$n s.s"1me d&in'orma"ion e" s$(erviser les ac"ivi"%s de son (ersonnel) Ce 'aisan"+ il me""ra en (lace e" 'era vivre $n s.s"1me de con"r6le in"erne) C&es" dire /$&on ne sa$rai" "ro( so$ligner /$e le con"r6le in"erne es" d&a-ord l&a''aire des res(onsa-les+ "o$"e 'orma"ion s$r le con"r6le in"erne s&adresse # e$0+ /$e c&es" # e$0 /$&il a((ar"ien" de le d%'inir e" de l&organiser) E" c&es" -ien (o$r/$oi les ra((or"s de l&a$di" in"erne s&adressen" a$0 managers ($is/$&il s&agi" d&am%liorer des dis(osi"ions don" ils ass$men" Mo$ doiven" ass$mer- la d%'ini"ion+ la mise en (lace e" la ma;"rise) Un res(onsa-le+ $n manager /$i B so$s "rai"erai" C son con"r6le in"erne # des "iers man/$erai" gravemen" # ses o-liga"ions) On re"ro$ve+ ici+ a''irm% e" >$s"i'i%e+ l&incom(a"i-ili"% essen"ielle en"re organisa"ion/m%"hodes e" a$di" in"erne 5 l&a$di"e$r in"erne ne sa$rai" se s$-sis"er a$

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res(onsa-le dans la mise en (lace de son con"r6le in"erne+ sa$' # cr%er $ne im(ossi-le si"$a"ion lors/$&il s&agira ens$i"e de l&a((r%cier)

III 2 O9Aecti-s # c!ntr"le interne et c!n#iti!ns #e s!n eBistence : ?@2 les !9Aecti-s : =e con"r6le in"erne conco$r" # la r%alisa"ion d&$n o->ec"i' g%n%ral /$e l&on (e$" d%cliner en o->ec"i's (ar"ic$liers) =&o->ec"i' g%n%ral c&es" la con"in$i"% de l&en"re(rise dans le cadre de la r%alisa"ion des -$"s (o$rs$ivis) Ce""e d%'ini"ion glo-ale (ar les o->ec"i's admise (ar la (l$(ar" des grandes en"re(rises a le m%ri"e de me""re cer"ains %l%men"s en %vidence 5 =e con"r6le in"erne n&es" (as $n ensem-le d&%l%men"s s"a"i/$es+ il doi" %galemen" <"re a((r%ci% d&$ne 'aGon d.nami/$e+ chac$n des %l%men"s /$i le com(osen" a.an" sa (lace dans le (rocess$s de 'onc"ionnemen" de l&en"re(rise) To$s les nivea$0 de managemen" son" concern%s a$ m<me "i"re /$e la direc"ion g%n%rale+ "o$s %"an" consid%r%s comme des managers a.an" # me""re en (lace $n con"r6le in"erne) On assigne de 'aGon r%alis"e comme 'inali"% l&ass$rance raisonna-le d&a""eindre les o->ec"i's) En e''e"+ $n con"r6le in"erne /$i viserai" $n 'onc"ionnemen" (ar'ai" (o$r (arvenir # co$( sKr a$0 r%s$l"a"s escom("%s serai" # la 'ois (aral.san" e" hors de (ri0 donc irr%alis"e) =e con"r6le in"erne n&es" (as conG$ (o$r garan"ir la r%$ssi"e de l&organisa"ion+ son o->ec"i' es" rela"i' e" non a-sol$) Io$r a""eindre ce" o->ec"i' g%n%ral+ on assigne a$ con"r6le in"erne des o->ec"i's (ermanen"s+ /$e l&on re"ro$ve d&aille$rs dans la d%'ini"ion de l&ordre des e0(er"s com("a-les e" dans les d%'ini"ions s$-s%/$en"es) Ces o->ec"i's son" regro$(%s so$s /$a"re r$-ri/$es 5 3%c$ri"% des ac"i's 8 N$ali"% des in'orma"ions 8 *es(ec" des direc"ives 8 O("imisa"ion des resso$rces) 4)4 =a s%c$ri"% des ac"i's 5

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Un -on s.s"1me de con"r6le in"erne doi" viser # (r%server le (a"rimoine de l&en"re(rise) Mais il 'a$" %"endre la no"ion e" com(rendre (ar l# non se$lemen" les ac"i's immo-ilis%s de "o$"e na"$re les s"oc@s+ les ac"i's imma"%riels+ mais %galemen" de$0 a$"res %l%men"s non moins essen"iels 5 =es hommes+ /$i cons"i"$en" l&%l%men" le (l$s (r%cie$0 d$ (a"rimoine de l&en"re(rise) =&image de l&en"re(rise /$i (e$" se "ro$ver d%"r$i"e (ar $n inciden" 'or"$i" dK # $ne ma$vaise ma;"rise des o(%ra"ions) En'in+ e" (o$r <"re (l$s com(le"+ on (e$" a>o$"er dans la lis"e des ac"i's /$i doiven" <"re vala-lemen" (ro"%g%s (ar le s.s"1me de con"r6le in"erne+ la "echnologie ainsi /$e les in'orma"ions con'iden"ielles de l&en"re(rise) 4)2- =a /$ali"% des in'orma"ions 5 =&image de l&en"re(rise se re'l1"e dans les in'orma"ions /$&elle donne # l&e0"%rie$r e" /$i concernen" ses ac"ivi"%s e" ses (er'ormances) Il es" n%cessaire /$e "o$" soi" en (lace (o$r /$e B la machine # 'a-ri/$er les in'orma"ions C 'onc"ionne sans erre$r e" sans omissions) E" (l$s (r%cis%men"+ ces con"r6les in"ernes doiven" (erme""re # la cha;ne des in'orma"ions d&<"re 5 9ia-les e" v%ri'ia-les 5 Il ne s$''i" (as /$&$ne in'orma"ion soi" -onne+ encore 'a$"-il /$e le s.s"1me (erme""re de v%ri'ier son e0ac"i"$de) On a''irme ainsi /$e "o$" con"r6le in"erne doi" com(or"er $n s.s"1me de (re$ve sans le/$el n&e0is"e ni garan"ie ni >$s"i'ica"ion (ossi-le) E0ha$s"ives 5 Il ne ser" # rien d&avoir des in'orma"ions e0ac"es si elles ne son" (as com(l1"es) Ce /$i ve$" dire /$e le s.s"1me de con"r6le in"erne doi" garan"ir la /$ali"% des enregis"remen"s # la so$rce des donn%es de -ase e" 'aire en sor"e /$e "o$s les %l%men"s soien" (ris en com("e dans la cha;ne des "rai"emen"s) Ier"inen"es 5 l&in'orma"ion doi" <"re ada("%e a$ -$" (o$rs$ivi+ sinon elle es" s$(er'l$e) De nos >o$rs+ les -ases de donn%es g%n1ren" so$ven" des 'l$0 d&in'orma"ions e0cessi's $ne a-ondance de -iens /$i en 'in de com("e em(<che de s&. re"ro$ver e" n&am%liore donc (as la connaissance) Dis(oni-les 5 le s.s"1me d$ con"r6le in"erne doi" %vi"er le re"ard e" l&indis(oni-ili"% des in'orma"ions)

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4)2- le res(ec" des direc"ives 5 C&es" $ne no"ion (l$s large /$e le B res(ec" des (oli"i/$es (lans+ (roc%d$res+ lois e" r%glemen"a"ions C) En e''e"+ les direc"ives englo-en" na"$rellemen" les dis(osi"ions l%gisla"ives e" r%glemen"aires+ mais elles ne se limi"en" (as a$0 (oli"i/$es+ (lans e" (roc%d$res) Or+ les dis(osi"i's de con"r6le in"erne doiven" %vi"er /$e les a$di"s de con'ormi"% ne r%v1len" des 'ailles o$ des erre$rs+ o$ des ins$''isances d$es # l&a-sence de res(ec" des ins"r$c"ions) =es ca$ses (remi1res de ce (h%nom1ne (e$ven" <"re diverses 5 ma$vaise comm$nica"ion+ d%'a$" de s$(ervision+ con'$sion des "Lches e" dans "o$s les cas+ la /$ali"% d$ con"r6le in"erne es" en ca$se) 4)7 - =&o("imisa"ion des resso$rces 5 C&es" le /$a"ri1me o->ec"i' (ermanen" d$ con"r6le in"erne don" la (rise en com("e es" a((r%ci%e dans les a$di"s d&e''icaci"%) Es"-ce /$e les mo.ens don" dis(ose l&en"re(rise son" $"ilis%s de 'aGon o("imale O A-"-elle les mo.ens de sa (oli"i/$e O Ce""e ad%/$a"ion dans le sens de la (l$s grande e''icaci"% es" $n %l%men" im(or"an" /$e le con"r6le in"erne doi" (rendre en com("e (o$r (erme""re a$0 ac"ivi"%s de l&en"re(rise de cro;"re e" de (ros(%rer) *%aliser ces /$a"re o->ec"i's c&es" (rendre $ne o("ion s%rie$se s$r la -onne ma;"rise des ac"ivi"%s) On (e$" dire+ en ce sens /$e les /$a"re o->ec"i's d$ con"r6le in"erne donnen" # la d%'ini"ion d$ conce(" sa dimension o(%ra"ionnelle) Mais ces o->ec"i's (ermanen"s e" g%n%ra$0 ne (e$ven" <"re a""ein"s /$e s&il e0is"e dans l&en"re(rise $n environnemen" 'avora-le a$ con"r6le in"erne) +@ 7es c!n#iti!ns #%eBistence : =es condi"ions d&e0is"ence d&$n -on con"r6le in"erne se r%s$men" en "rois (ro(osi"ions 5 Un environnemen" de con"r6le 'avora-le 8 Un s.s"1me d&%val$a"ion des ris/$es 8 Une 'orma"ion des res(onsa-les) 2)4- Un environnemen" de con"r6le 'avora-le 5 On en"end (ar l# l&im(%rie$se n%cessi"% d&avoir 5 Une E"hi/$e 5 Un dis(osi"i' de con"r6le in"erne ne sa$rai" cro;"re e" (ros(%rer s&il ne s&ins1re (as dans $n con"e0"e o? les vale$rs d&%"hi/$e son" (rivil%gi%es) C&es" dire /$e
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l&e0is"ence de codes de cond$i"e e" de r1gles d&%"hi/$e+ l&a((lica"ion de normes de com(or"emen" moral condi"ionnen" la s$rvie d$ con"r6le in"erne dans $ne organisa"ion) =ors/$e les dirigean"s con"o$rnen" les con"r6les+ voien" les normes de com(or"emen" moral+ ils donnen" $n co$( de cani' dans le con"ra" de con"r6le in"erne) Une (oli"i/$e 5 la (oli"i/$e de l&organisa"ion doi" %galemen" <"re e0em(laire) Il 'a$" en"endre (ar l# des d%l%ga"ions de (o$voirs clairemen" d%'inies+ $ne (ermanen"e ada("a"ion des com(%"ences a$0 (os"es a""ri-$%s+ des o->ec"i's r%alis"es e" r%alisa-les+ $ne ges"ion des resso$rces h$maines "rans(aren"e e" conn$e (ar "o$s) To$s ces %l%men"s von" cons"i"$er le socle s$r le/$el va se cons"r$ire le con"r6le in"erne) Une organisa"ion 5 =&organisa"ion elle-m<me doi" e0(rimer ce""e (oli"i/$e) =e conseil d&adminis"ra"ion doi" >o$er (leinemen" son r6le+ ainsi /$e le comi"% d&a$di"+ s&il en e0is"e $n) =e con"r6le in"erne ne (e$" e0is"er s&il n&. a /$e des adminis"ra"e$rs dorman"s+ o$ si les d%l%ga"ions de (o$voirs ne son" ni clairemen" d%'inies+ ni res(ec"%es+ o$ si l&organisa"ion elle-m<me n&es" (as ada("%e a$0 o->ec"i's 'i0%s) 2)2- Un s.s"1me d&%val$a"ion des ris/$es 5 No$s verrons en e''e" /$e la m%"hode de mise en (lace d$ con"r6le in"erne im(li/$e $ne a((roche (ar les ris/$es) Il 'a$" donc im(%ra"ivemen" dis(oser d&$n s.s"1me d&%val$a"ion /$i va (erme""re non se$lemen" d&iden"i'ier les ris/$es mais %galemen" de les /$an"i'ier (o$r en a((r%cier l&im(or"ance) Ce""e mes$re concerne a$ssi -ien les ris/$es in"ernes # l&organisa"ion /$e les ris/$es e0"ernes) De s$rcro;" ce""e %val$a"ion doi" im(%ra"ivemen" <"re %vol$"ive 5 les ris/$es changen" a$ '$r e" # mes$re /$e l&environnemen" se modi'ie) Il 'a$" donc savoir mes$rer %galemen" ce""e %vol$"ion) 2)2 - Une 'orma"ion des res(onsa-les 5 Il es" %viden" /$e les res(onsa-les de l&en"re(rise (ra"i/$en" le con"r6le in"erne en le sachan") C&es" (o$r/$oi a$-del# de l&e0em(le de la direc"ion g%n%rale la 'orma"ion d$ manager doi" com(rendre $ne ini"ia"ion a$ con"r6le in"erne) Cer"aines grandes en"re(rises+ on" mis en (lace de v%ri"a-les s%ances de 'orma"ion (o$r les managers+ ill$s"r%es (ar des e0em(les "ir%s d$ con"e0"e m<me de l Pen"re(rise) De "elles ini"ia"ives son" # enco$rager 5 elles (erme""en" a$

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con"r6le in"erne de se (ro(ager e" de 'aire "ache d&h$ile dans "o$s les ro$ages de l&organisa"ion) I<2 les #is(!siti-s # c!ntr"le interne : Il e0is"e (l$sie$rs 'aGons de (r%sen"er le con"r6le in"erne e" d&e0(li/$er son con"en$) ver"$s 'ondamen"ales d&$ne d%mons"ra"ion s$r le con"r6le in"erne 5 Elle doi" <"re (ra"i/$e+ c&es"-#-dire (erme""re # cha/$e res(onsa-le de savoir commen" s&. (rendre (o$r me""re en H$vre) A$"remen" di"+ elle doi" r%(ondre # la /$es"ion B Et maintenant, quelle mthode employer pour faire ? . Elle doi" <"re didac"i/$e+ c&es"-#-dire donner # cha/$e res(onsa-le les mo.ens de d%crire+ de commen"er son con"r6le in"erne) Elle doi" en'in e" s$r"o$" <"re coh%ren"e) Elle es" en e''e" la ver"$ ma>e$re d&$n dis(osi"i' de con"r6le in"erne+ /$i va cr%er en"re les di''%ren"s dis(osi"i's des liens rigo$re$0 donnan" # l&ensem-le sa 'orce e" sa rig$e$r) Me""re en vale$r ce""e coh%rence es" donc essen"iel dans la (r%sen"a"ion) ?C 7es (rala9les : =es (r%ala-les # la mise en (lace d&$n dis(osi"i' de con"r6le in"erne+ /$el /$&il soi"+ son" 5 7a #-initi!n #e missi!n : To$"e 'onc"ion s&e0erce dans le cadre d&$ne (oli"i/$e Mais no$s+ on va (r%sen"er $ne /$i a le m%ri"e de me""re en a((lica"ion ce /$e doiven" <"re les "rois

e" cha/$e res(onsa-le doi" d%'inir+ o$ # "o$" le moins conna;"re+ la (oli"i/$e /$&il doi" cond$ire) Cha/$e (oli"i/$e va donc d%'inir /$elle es" la mission d$ res(onsa-le en (r%cisan" 5 /$elles ac"ions il doi" en"re(rendre+ dans /$el domaine il va les e0ercer+ (o$r a""eindre /$elle 'inali"%) 7%i#enti-icati!n #es -acte rs #e r ssite : C&es" %galemen" $n (r%ala-le don" la connaissance es" n%cessaire (o$r choisir avec (r%cision les modali"%s de mise en H$vre des dis(osi"i's de con"r6le in"erne en v$e d&a""eindre l&o->ec"i' 'i0%) Ces 'ac"e$rs de r%$ssi"e son" les %l%men"s sans les/$els la mission ne (e$" <"re rem(lie) =es 'ac"e$rs de r%$ssi"e+ e0(rim%s en "ermes de -esoins seron" ma"%rialis%s+ so$s la r$-ri/$e B Mo.ens C) 7a c!nnaissance #es rD&les # Ae : la mission con'i%e ne doi" (as <"re rem(lie le

(l$s vi"e (ossi-le e" /$oi /$&il arrive) Il . a des limi"es /$&il convien" de ne (as d%(asser e" /$i son" de de$0 ordres 5

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=imi"es 'i0%es (ar les r1gles d&%"hi/$e 5 dis(osi"ions l%gales -ien sKr+ mais %galemen" r1gles d&%"hi/$e de l&en"re(rise) 3econde limi"e 5 Ce son" les 'ron"i1res B "echni/$es C a$ sens le (l$s large d$ "erme) Ainsi en es"-il de la ca(aci"% de (rod$c"ion des machines+ o$ de l&%ch%ancier 'iscal # res(ec"er+ o$ des o-liga"ions >$ridi/$es+ o$ des limi"es a$0 (ossi-ili"%s d&em(r$n") =# %galemen" il 'a$" 'aire l&inven"aire de ces dis(osi"ions+ /$i cr%en" (o$r le res(onsa-le a$"an" de con"rain"es don" il doi" "enir com("e) On (erGoi" -ien /$e ces dis(osi"ions+ don" le res(onsa-le doi" avoir connaissance+ ne son" (as so$s sa d%(endance ni so$s son in'l$ence) Ce son" des con"rain"es+ des r1gles e0"%rie$res+ /$i s&im(osen" # l$i+ don" il doi" "enir com("e e" d$ m<me co$( en avoir $ne e0ac"e connaissance) +C 7es #is(!siti-s # c!ntr"le interne On regro$(e so$s si0 r$-ri/$es+ l&ensem-le des dis(osi"i's de con"r6le in"erne /$e cha/$e manager doi" s&a""acher # me""re en (lace) A l&occasion de cha/$e mission d&a$di"+ les 'ai-lesses+ ins$''isances+ d.s'onc"ionnemen"s o$ erre$rs relev%s (ar l&a$di"e$r "ro$veron" "o$>o$rs le$r ca$se (remi1re dans la d%'aillance d&$n des dis(osi"i's de con"r6le in"erne mis en (lace (ar le res(onsa-le) Il es" donc indis(ensa-le /$e les managers en aien" $ne connaissance (r%cise+ "o$" comme les a$di"e$rs in"ernes /$i a$ron" # les a((r%cier) Or ces dis(osi"i's ne cons"i"$en" (as $ne ensem-le 'lo$+ ils son" en nom-re 'ini e" le$r regro$(emen" donne a$ con"r6le in"erne sa coh%rence) Ces dis(osi"i's (e$ven" <"re regro$(%s so$s les r$-ri/$es s$ivan"es 5 Les objectifs : Ces o->ec"i's doiven" na"$rellemen" s&ins%rer dans le cadre des

o->ec"i's g%n%ra$0 d$ con"r6le in"erne+ d%># anal.s%s e" /$&il no$s s$''i" de ra((eler 5 s%c$ri"% des ac"i's+ /$ali"% des in'orma"ions+ res(ec" des direc"ives e" o("imisa"ion des resso$rces) A (ar"ir de ces o->ec"i's g%n%ra$0+ e" en veillan" # ce /$&ils soien" res(ec"%s+ cha/$e res(onsa-le d%'ini" les o->ec"i's s(%ci'i/$es de sa mission+ les/$els son" a((r%ci%s (ar l&a$di"e$r in"erne en 'onc"ion des cri"1res ci-a(r1s 5 Ils doiven" conco$rir # la r%alisa"ion de la mission assign%e a$ res(onsa-le)

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Ils doiven" <"re d%clin%s # l&in"%rie$r d$ service 5 cha/$e o->ec"i' s(%ci'i/$e se r%alise (ar la r%alisa"ion c$m$l%e de so$s o->ec"i's assign%s a$0 res(onsa-les o(%ra"ionnels d$ service) Ils doiven" <"re mes$ra-les c&es"-#-dire e0(rim%s en "ermes n$m%ri/$es) Ils doiven" (o$voir <"re s$ivis (ar le s.s"1me d&in'orma"ion # dis(osi"ion d$ managemen"+ le/$el doi" <"re cons"r$i" en 'onc"ion de la na"$re des o->ec"i's assign%s # chac$n) Ils doiven" se si"$er dans le "em(s) Ils doiven" <"re am-i"ie$0+ ce /$i e0cl$" "o$"e con'$sion avec la norme) To$" man/$emen" # ces (rinci(es va cons"i"$er $ne 'ai-lesse d$ s.s"1me de con"r6le in"erne) Les moyens : ils (erme""en" la r%alisa"ion des o->ec"i's Qson"-ils ada("%s a$0 o->ec"i's 'i0%s OR) Il convien" de v%ri'ier les mo.ens s$ivan"s 5 =es mo.ens h$mains 5sans (ersonnel com(%"en" "o$" s.s"1me de con"r6le in"erne es" condamn% e" nom-re$0 son" les cas dans les/$els les anomalies rencon"r%es on" (o$r ca$se $ne 'orma"ion ins$''isan"e o$+ ce /$i convien" a$ m<me+ $ne 'orma"ion non mise # >o$r) =es mo.ens 'inanciers 5 les -$dge"s d&e0(loi"a"ion e" d&inves"issemen" son"-ils en ligne avec les o->ec"i's O ce""e /$es"ion so$l1ve des (ro-l1mes en a((arence insol$-les 8 lors/$e les -$dge"s son" 'ig%s o$ r%d$i"s e" /$e l&on ne ve$" (as modi'ier les o->ec"i's) Ce /$i ne signi'ie (as /$&il . ai" n%cessairemen" e" o-liga"oiremen" corr%la"ion (ro(or"ionnelle en"re o->ec"i's e" -$dge"s 5 il (e$" . avoir des o->ec"i's de /$ali"% (ar e0em(le+ /$i ne seron" (as en rela"ion direc"e avec les -$dge"s) Mais il a((ar"ien" # l&a$di"e$r d&e0aminer s&il . a corr%la"ion e" si o$i+ de la mes$rer e" d&en "irer les cons%/$ences) =es mo.ens "echni/$es 5 Ce "erme com(rend les "echni/$es ind$s"rielles+ les "echni/$es de ges"ion e" les "echni/$es commerciales) Ce" as(ec" reco$vre "o$"es les "echni/$es /$i son" a$"an" de choi0+ de modes d&organisa"ion+ de m%"hodes d&a((roche don" il convien" d&a((r%cier l&ad%/$a"ion+ e" les (l$s ad%/$a"s ne son" (as n%cessairemen" les (l$s on%re$0) Le systme dinformation et de pilotage : Troisi1me dis(osi"i' de con"r6le in"erne+

e" /$e l&on "ro$ve dans "o$"es les ac"ivi"%s+ cel$i-ci devrai"+ en -onne logi/$e+ cons"i"$er $n ensem-le in"%gr% dans l&en"re(rise+ en la 'orme d&$ne s$ccession de "a-lea$0 de -ord+

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s&em-o;"an" les $ns dans les a$"res+ com(or"an" # la -ase la >$0"a(osi"ion des in'orma"ions e" indica"e$rs em(lo.%s (ar cha/$e res(onsa-le (o$r g%rer son ac"ivi"% e" a$ somme" les indica"e$rs r%sid$els e" glo-a$0 n%cessaires # la direc"ion g%n%rale) =&o-serva"ion des s.s"1mes d&in'orma"ion (ar l&a$di"e$r in"erne doi" le cond$ire # e0aminer les cin/ cri"1res /$i von" l$i (erme""re de (or"er $n >$gemen" s$r la /$ali"% de ces dis(osi"i's 5 Ils doiven" concerner "o$"es les 'onc"ions 5 les s.s"1mes d&in'orma"ion e" de (ilo"age concernen" "o$"es les ac"ivi"%s e" doiven" <"re cons"r$i"e (o$r en (erme""re la ma;"rise) Ils doiven" <"re 'ia-les e" v%ri'ia-les 5 $ne in'orma"ion n&es" 'ia-le /$e si elle es" v%ri'ia-le e" elle n&es" v%ri'ia-le /$e si on (e$" l&a$"hen"i'ier) To$" s.s"1me d&in'orma"ion e" de (ilo"age re(ose s$r la /$ali"% des in'orma"ions de -ase cons"i"$"ives de l&ensem-le) Ils doiven" <"re e0ha$s"i' 5 Un s.s"1me de (ilo"age e0ha$s"i' es" $n s.s"1me /$i com(or"e $n indica"e$r (ar o->ec"i' individ$el) To$s les o->ec"i's assign%s # cha/$e ac"ivi"% doiven" (o$voir <"re mes$r%s e" s$ivis e" le s.s"1me d&in'orma"ion doi" . (o$rvoir) Ils doiven" <"re dis(oni-les en "em(s o((or"$n 5 Il es" n%cessaire /$e les in'orma"ions soien" dis(oni-les a$ momen" o? l&en a -esoin+ ce /$i -ien %videmmen" n&es" (as "o$>o$rs le "em(s r%el) Ils doiven" <"re $"iles e" (er"inen"es5 Ce /$i corres(ond a$ cri"1re de la /$ali"%) =a (er"inence a>o$"e # l&$"ili"% en ce sens /$&elle (erme" de s%lec"ionner (armi les indica"e$rs e" in'orma"ions $"iles+ ce$0 /$i r%(onden" le mie$0 # l&o->ec"i' recherch%e e" /$i son" donc les mie$0 ada("%s) Lorganisation : E"an" en"end$ /$e Pcon"r6le& signi'ie Pma;"rise&) De ce 'ai"+ il

convien" de res(ec"er les "rois (rinci(es s$ivan"s 5 =&ada("a"ion 5 il n&. a (as de mod1le $ni/$e /$i (o$rrai" servir de r%'%ren"iel (o$r "o$s 8 on (e$" m<me dire /$&il n&e0is"e (as de (ano(lie de mod1les dans la/$elle on (o$rrai" ($iser) Mais le (rinci(e essen"iel es" /$e l&organisa"ion doi" <"re ada("% # la c$l"$re+ # l&environnemen"+ # l&ac"ivi"%S =&o->ec"ivi"% 5 Une organisa"ion o->ec"ive es" $ne organisa"ion /$i n&es" (as cons"r$i"e en 'onc"ion des hommes) Ce (rinci(e %/$ili-re le (r%c%den" 5 ada("a-ili"% cer"es+ mais a$ssi (ermanence rela"ive dans la mes$re o$ $ne

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m$"a"ion+ $n d%(ar" ne doiven" (as # cha/$e 'ois reme""re en ca$se l&organisa"ion) =a s%c$ri"% o$ la s%(ara"ion des "Lches 8 s&organiser+ e" s&organiser avec le ma0im$m de s%c$ri"%+ c&es" r%(ar"ir les "Lches de "elle 'aGon /$e cer"aines d&en"re elles+ 'ondamen"alemen" incom(a"i-les+ ne ($issen" <"re e0erc%es (ar $ne se$le e" m<me (ersonne) Dans le res(ec" de ces "rois (rinci(es+ le dis(osi"i' d&organisa"ion se "rad$i" (ar la mise en (lace de /$a"re %l%men"s cons"i"$"i's+ # savoir 5 o =&organigramme hi%rarchi/$e o =&anal.se de (os"e Qo$ descri("ion de (os"eR o =e rec$eil des (o$voirs e" la"i"$des Qles limi"es des d%l%ga"ions e" (o$voirsR o =&%l%men" ma"%riel 5 s%c$ri"% dans les -$rea$0+ les magasins+ les $sines) Les mthodes et procdures : =es m%"hodes de "ravail e" (roc%d$res de

l&en"re(rise doiven" <"re d%'inies e" concerner "o$"es les ac"ivi"%s e" "o$s les (rocess$s) Ces doc$men"s doiven" <"re 5 Ecri"s 5 Travailler sans 'ormaliser la 'aGon don" chac$n doi" s&. (rendre+ c&es" se condamner # mal ma;"riser ses ac"ivi"%s) 3im(les e" s(%ci'i/$es) Mise # >o$r r%g$li1remen" 5 Ce /$i im(li/$e la res(onsa-ili"% de la hi%rarchie+ charg%e de d%'inir ses (ro(res m%"hodes de "ravail e" /$i doi" donc les me""re # >o$r) Ce n&es" >amais $ne H$vre accom(lie $ne 'ois (o$r "o$"es+ c&es" $n "ravail (ermanen") Ior"%s # la connaissance des e0%c$"an"s 5 On (e$" m<me dire B # (or"%e de main C+ o$"il de "ravail) =e rec$eil des (roc%d$res ne doi" (as <"re conserv% so$s cl%s+ # dis(osi"ion de /$el/$es (rivil%gi%s se$ls d%"en"e$rs d$ savoir) Dans les organisa"ions modernes+ ces doc$men"s son" in'orma"is%s e" chac$n (e$" cons$l"er s$r son %cran ce$0 /$i se ra((or"en" # son ac"ivi"%) =a mise # >o$r s&en "ro$ve d&a$"an" 'acili"%e e" les (roc%d$res deviennen" ainsi l&o$"il vivan" /$&elles n&a$raien" >amais dK cesser d&<"re)

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La supervision : C&es" le dernier dis(osi"i' de con"r6le in"erne don" les a$di"e$rs

e0amineron" la /$ali"%) C&es" $n dis(osi"i' so$ven" o$-li%+ sing$li1remen" dans les %chelons s$(%rie$rs de la hi%rarchie /$i (roc1den" so$ven" (ar incarna"ion B >e 'ais con'iance C+ o$-lian" /$e s$(ervision n&es" (as con"radic"oire avec B 'aire con'iance C) On (e$" d&a-ord d%'inir la s$(ervision (o$r ce /$&elle n&es" (as 5 Ce n&es" (as re'aire le "ravail de ses s$-ordonn%s) Ce n&es" (as "endre des (i1ges (o$r d%celer les erre$rs) Ce n&es" (as (ra"i/$er en (ermanence l&e0amen a""en"i' de ce /$i se 'ai") 3$(erviser c&es" 5 Un ac"e d&assis"ance 5 aider les colla-ora"e$rs dans les "Lches no$velles e" di''iciles+ le$r mon"rer le chemin) Un ac"e gra"i'ian" 5 mon"rer a$0 a$"res /$e l&on s&in"%resse # le$r "ravail /$e le$rs e''or"s o$ le$rs di''ic$l"%s o$ le$rs (er'ormances ne son" (as ignor%s) Un ac"e de v%ri'ica"ion 5 mon"rer /$e de "em(s # a$"re+ selon $ne (%riodici"% "o$" # 'ai" al%a"oire+ mais cer"aine+ /$el/$&$n vien" regarder e" v%ri'ier commen" les choses se (assen") <2 7a mise en E *re # c!ntr"le interne : Io$r le manager o$ le res(onsa-le de /$el/$e nivea$ /$&il soi"+ il ne s$''i" (as d&avoir -ien com(ris ce /$&es" le con"r6le in"erne+ encore 'a$"-il savoir commen" s&. (rendre (o$r le me""re en H$vre) =a mise en (lace d&$n con"r6le in"erne se 'ai" en "rois (%riodes s$ccessives 5 a((r%cia"ion des (r%ala-les 8 iden"i'ica"ion des con"r6les in"ernes s(%ci'i/$es 8 reclassemen" (ar dis(osi"i's (ermanen"s de con"r6le in"erne)

?C A((rciati!n #es (rala9les : Ainsi /$&il a %"% e0(os% dans l&anal.se des dis(osi"i's+ la mise en H$vre d$ con"r6le in"erne ne (e$" se 'aire sans d%'ini"ion de la mission+ ni connaissance (ar'ai"e des 'ac"e$rs de r%$ssi"e e" des r1gles # res(ec"er) Connaissance de la mission : Elle go$verne l&ensem-le) le res(onsa-le don" la mission n&es" (as clairemen" d%'inie+ o$ /$&il ne (erGoi" (as clairemen"+ o$ /$i l$i

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sem-le con"enir des con"radic"ions doi" im(%ra"ivemen" lever ces do$"es d&aller (l$s loin) Apprciation des facteurs de russite : =&inven"aire de "o$" ce /$i es" n%cessaire # la r%$ssi"e de la mission doi" se 'aire en iden"i'ian" ce /$i es" en (lace e" ce /$i man/$e) Il es" -on de dresser ces inven"aires # (l$sie$rs (o$r <"re sKr de ne rien ome""re) =e cons"a" de l&e0is"an" (e$" d&aille$rs cond$ire # r%viser les "ermes de la mission 5 les %l%men"s don" on dis(ose von"-ils a$-del# de ce /$i inven"ori% comme n%cessaire O Identification des rgles respecter : Chac$n doi" 'aire l&inven"aire de ce /$&il doi" savoir e" iden"i'ier ce /$&il sai" e" ce /$&il ne sai" (as Mais ces "rois (r%ala-les %"an" "rai"%s comme il convien" en 'onc"ion de la si"$a"ion e0is"an"e+ on (e$" alors commencer # %la-orer le dis(osi"i' g%n%ral de con"r6le in"erne) + C I#enti-icati!n #es #is(!siti-s s(ci-i/ es # c!ntr"le interne =es dis(osi"i's s(%ci'i/$es d$ con"r6le in"erne son" iden"i'i%s en s$ivan" ces /$a"re %"a(es 5 D%co$(er l&ac"ivi"% o$ le (rocess$s en "Lches %l%men"aires 5 c&es" la d%marche /$e l&a$di"e$r in"erne $"ilise (o$r iden"i'ier les Tones # ris/$es (o$r cons"r$ire son /$es"ionnaire de con"r6le in"erne) Iden"i'ier le o$ les ris/$es a""ach%s # cha/$e "Lche e" les %val$er 5 en d&a$"res "ermes se (oser la /$es"ion 5 /$e se (asserai"-il si ce""e "Lche %"ai" mal 'ai"e o$ n&%"ai" (as 'ai"e d$ "o$" O Ce""e iden"i'ica"ion sera he$re$semen" r%alis%e en "ravail de gro$(e) Io$r chac$ne de ces iden"i'ica"ions+ on (roc%dera # $ne %val$a"ion d$ ris/$e (o$r savoir s&il es" 5 im(or"an"+ mo.en+ 'ai-le) Ce""e %val$a"ion ne (e$" <"re scien"i'i/$e e" e0ac"e+ si elle res"e al%a"oire e" a((ro0ima"ive) Iden"i'ier les dis(osi"i's 5 (o$r chac$n des ris/$es+ il 'a$" d%"erminer le dis(osi"i' s(%ci'i/$e de con"r6le in"erne ad%/$a" 5 c&es" # dire r%(ondre # la /$es"ion 5 B Que faut-il faire pour que le risque ainsi identifi ne se manifeste pas ? N$ali'ica"ion 5 Ces dis(osi"i's s(%ci'i/$es %"an" iden"i'i%s+ il res"e # les /$ali'ier+ c&es"# -dire # les ra""acher # le$r 'amille d&origine a$ dis(osi"i' (ermanen" de con"r6le in"erne don" ils 'on" (ar"ie 5 o->ec"i's+ mo.ens+ s.s"1me d&in'orma"ion+ organisa"ion+ m%"hodes e" (roc%d$res+ s$(ervision) 3C <ali#ati!n #e la c!$rence :

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Cha/$e dis(osi"i' s(%ci'i/$e sera alors regro$(% dans sa 'amille d&a((ar"enance 5 "o$s ce$0 se ra((or"an" a$0 o->ec"i's e" ce$0 se ra((or"an" a$0 mo.ens+ e"c) A(r1s le regro$(emen" des dis(osi"i's+ de$0 cons"a"a"ions # so$lever 5 Cer"ains dis(osi"i's s(%ci'i/$es n&a((ara;"ron" (as coh%ren"s (ar ra((or" # l&ensem-le+ il 'a$dra donc les re(rendre 8 Cer"aines ca"%gories de dis(osi"i's (ermanen"s de con"r6le in"erne (e$ven" a((ara;"re alors %"rangemen" B vides C+ c&es" /$e l&on a$ra o$-li% /$el/$e chose (leines+ c&es" (e$" <"re /$e l&on es" all% "ro( loin dans la recherche de la s%c$ri"%) Donc+ a(r1s avoir donn% $n a(erG$ s$r le con"r6le in"erne en l$i ci"an" /$el/$es d%'ini"ions+ ses (ar"ic$lari"%s+ ses o->ec"i's e" ses condi"ions d&e0is"ence+ ses dis(osi"i's e" la m%"hode de sa mise en H$vre+ no$s allons d%velo((er dans le cha(i"re /$i s$i" les circ$i"s de ges"ion comme -ase d$ con"r6le in"erne e" la d%marche d&%val$a"ion d$ con"r6le in"erne a$ sein d&$n circ$i")

C$a(itre = II : 7a Dmarc$e D%E*al ati!n # C!ntr"le Interne a sein #% n Circ it #e Gesti!n

ection ! : Les circuits de "estion comme #rincipal $util de Contr%le Interne =&a((roche de ges"ion de l&en"re(rise en (rocess$s so$s-en"end de l&organiser so$s 'orme de circ$i"s+ e" cha/$e circ$i" # son "o$r es" com(os% d&$n ensem-le de (roc%d$res) =a (roc%d$re es" d%'inie comme %"an" la descri("ion d%"aill%e des %"a(es s$ccessives des "rai"emen" de donn%es de($is la naissance de l&o(%ra"ion >$s/$&# son enregis"remen" com("a-le) =es (rinci(a$0 circ$i"s de ges"ion de l&en"re(rise son" 5 Jen"e M Clien"s 8 Immo-ilisa"ions 8 Tr%sorerie 8 Iaie- (ersonnel 8 Irod$c"ion M3"oc@s 8 Acha" M 'o$rnisse$rs) I 2 Circ it 1<entes = Clients1 : =e circ$i" Uven"es M clien"sU d%-$"e de la r%ce("ion de la commande d$ clien" e" se "ermine (ar l&encaissemen" d$ (rod$i" de la ven"e)
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=es ris/$es (o"en"iels li%s a$ c.cle ven"es M clien"s son" essen"iellemen" 5 3or"ie de marchandises o$ (res"a"ions r%alis%es non 'ac"$r%es 5 ris/$e de (er"e 8 *e"o$r de marchandises n&a.an" (as donn% lie$ # l&%mission d&$n avoir 5 ris/$e de d%"o$rnemen" de la marchandise e" $n ris/$e de non d%"ec"ion des avoirs # %"a-lir # la 'in de l&e0ercice 8 3$r%val$a"ion d$ chi''re d&a''aire o$ de la marge -r$"e 8 Avoirs non >$s"i'i%s 8 Non com("a-ilisa"ion de 'ac"$res e" /o$ avoirs 5 Un ris/$e de (er"e e" de d%"o$rnemen" 8 Chi''re d&a''aires erron% e" ris/$e de (er"e o$ de li"ige avec les clien"s 8 Jen"es # des clien"s non solva-lesSe"c) To$s les avoirs # %me""re son" com("a-ilis%s s$r la -onne (%riode 8 =es s%(ara"ions des 'onc"ions son" s$''isan"es 8 To$s les ris/$es de (er"e s$r ven"e son" (rovisionn%s 8 To$"es les ven"es enregis"r%es son" correc"emen" im($"%es 8 To$"es les ven"es e" "o$s les re"o$rs de marchandises son" r%els)

=&%val$a"ion de ce circ$i" doi" donc (erme""re # l&a$di"e$r de s&ass$rer /$e 5

II 2 Circ it Imm!9ilisati!ns : =e con"r6le in"erne dans ce cas # (o$r o->ec"i's 5 3&ass$rer /$e les s%(ara"ions des "Lches son" r%alis%es 8 3&ass$rer /$e les ac/$isi"ions des immo-ilisa"ions son" dKmen" a$"oris%es (ar des (ersonnes ha-ili"%es e" /$&elles son" correc"emen" com("a-ilis%es 8 3&ass$rer de l&e0is"ence e" l&a((ar"enance des immo-ilisa"ions # l&en"re(rise 8 3&ass$rer d$ classemen" e" de l&%val$a"ion de ces immo-ilisa"ions 8 En'in s&ass$rer d$ res(ec" des (rinci(es rela"i's a$0 amor"issemen" e" a$0 (rovisions)

III 2 Circ it Trs!rerie : E"an" donn% /$e la "r%sorerie cons"i"$e so$ven" $n indica"e$r (r%coce des di''ic$l"%s /$&$ne en"re(rise (e$" rencon"rer 8 le r6le de con"r6le in"erne consis"e donc # s&ass$rer de la 'id%li"% des com("es inscri"es en "r%sorerie e" /$&ils re'l1"en" r%ellemen" la si"$a"ion de celle-ci) Elle es" donc le (os"e le (l$s e0(os% a$0 ris/$es 5 'ra$des + erre$rs + d%"o$rnemen"s e" la ma$vaise ges"ion )

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Dans ce cas le r6le de con"r6le in"erne serai" de 5 3&ass$rer /$e les s%(ara"ions des "Lches son" s$''isan"es 8 3&ass$rer /$e "o$s les (aiemen"s e" rece""es son" com("a-ilis%s 8 3&ass$rer /$e les rece""es son" in"%gralemen" e" ra(idemen" remises en -an/$e 8 3&ass$rer /$e l&encaissemen" des e''e"s es" r%g$li1remen" s$ivi 8 3&ass$rer /$e les (aiemen"s son" >$s"i'i%s e" dKmen" a$"oris%s)

I< 2 Circ it 1Paie2 Pers!nnel1 : Ce circ$i" s&in"%resse # l&as(ec" h$main de l&organisa"ion e" "rai"e alors "o$s les %l%men"s /$i l$i . son" ra""ach%s 5 (aie+ recr$"emen"+ licenciemen"+ re"rai"e+ d%mission+ acciden" de "ravail+ e"c) =es ris/$es li%s # ce circ$i" son" 5 *%m$n%ra"ion # des (ersonnes 'ic"ives) Non res(ec" des dis(osi"ions l%gales r%gissan" le droi" le "ravail # savoir res(ec" d$ salaire minim$m+ droi" de re(os+ he$res de "ravail e" he$res s$((l%men"aires+ (rimes d&ancienne"%+ les charges sociales+ e"c) Il 'a$" alors s&ass$rer /$e 5 =es s%(ara"ions des "Lches son" s$''isan"es 8 =a (roc%d$re de la (aie es" %"a-lie correc"emen" 8 =es dis(osi"ions l%gales r%gissan" le "ravail son" res(ec"%es 8 =es (ersonnes 'ig$ran" dans le >o$rnal de (aie on" le droi" de r%m$n%ra"ion)

< 2 Circ it 1Pr!# cti!n = St!cF1 : =&%"$de de ce circ$i" (or"e s$r de$0 as(ec"s5 4- As(ec" (rod$i" 5 le con"r6le in"erne se doi" de v%ri'ier si les (rod$i"s son" -ien s"oc@%s+ e" /$e les lie$0 de s"oc@age (erme""en" $ne (ro"ec"ion s$''isan"e d$ (rod$i" 8 2- As(ec" (rocess$s de (rod$c"ion 5 dans ce cas le con"r6le in"erne v%ri'ie (ar e0em(le la (oli"i/$e de so$s-"rai"ance) <I 2 Circ it 1Ac$ats = 3! rnisse rs1 : C&es" le circ$i" /$i reco$vre l&organisa"ion de l&en"re(rise dans ses rela"ions avec ses 'o$rnisse$rs de -iens e" services)

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Io$r %"$dier ce circ$i" il s&av1re n%cessaire de (r%sen"er ses di''%ren"es %"a(es ainsi /$e les o->ec"i's d$ con"r6le in"erne dans l&a$di" d$ di" circ$i") ?C les ta(es # circ it 1ac$ats =-! rnisse rs1 : On dis"ing$e g%n%ralemen" si0 %"a(es essen"ielles /$i ma"%rialisen" -ien ce circ$i"+ il s&agi" no"ammen" de 5 =a d%'ini"ion des -esoins 8 =a s%lec"ion des 'o$rnisse$rs 8 =a commande 8 =a r%ce("ion 8 =a com("a-ilisa"ion 8 =e r1glemen") 4)4- D%'ini"ion des -esoins 5 Elle consis"e en l&%"$de d$ (rocess$s de d%"ermina"ion des demandes d&acha" e" de le$r a$"orisa"ion) Il s&agi" de v%ri'ier # ce s"ade /$e 5 =es demandes d&acha" corres(onden" # $n -esoin r%el de 'aGon # %vi"er le s$r s"oc@age /$i a$gmen"e les coK"s de d%"en"ion de s"oc@ 8 Es" ce /$e le service des acha"s e''ec"$e des (r%visions d&a((rovisionnemen"+ a'in d&%vi"er "o$"e r$("$re de s"oc@ 8 Es" ce /$&il . a res(ec" de la (roc%d$re d&acha" d%'inie a$(r1s d$ si1geSe"c) 4)2- 3%lec"ion des 'o$rnisse$rs 5 =&en"re(rise doi" s%lec"ionner les 'o$rnisse$rs o''ran" les meille$rs (rod$i"s+ com-inan" # la 'ois /$ali"% e" (ri0+ d%lais de livraison e" modali"%s de r1glemen") =&ensem-le des 'o$rnisse$rs s%lec"ionn%s doi" 'ig$rer s$r $ne lis"e "o$" en dis"ing$an" les ".(es d&acha"s e''ec"$%s a$(r1s de cha/$e 'o$rnisse$r) =&a$di"e$r es" donc amen% # v%ri'ier 5 =e s.s"1me de s%lec"ion des 'o$rnisse$rs 8 =&in'orma"ion s$r les march%s 'o$rnisse$rs es" ce /$&elle es" s$''isan"e 8 =es cri"1res de s%lec"ion des no$vea$0 'o$rnisse$rs+ e"c) 4)2- Commande 5

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Il s&agi" de v%ri'ier les -ons de commande 5 s&ils son" %"a-lis e" sign%s (ar des (ersonnes ha-ili"%es+ les /$an"i"%s 'ig$ran"es s$r les -ons de commandes+ les d%lais e" les condi"ions de livraisons e" de "rans(or" ainsi /$e la (roc%d$re de la relance des livraisons en re"ard) 4)7- *%ce("ion 5 Ce""e %"a(e vise d&%"$dier le (rocess$s de r%ce("ion des marchandises+ le con"r6le des livraisons+ les re"o$rs de marchandises+ e"c) En d%'ini"ive+ il 'a$" /$&il . ai" $ne (roc%d$re de con"r6le de marchandises r%ce("ionn%es en /$an"i"%s e" /$ali"%) +C O9Aecti-s # C!ntr"le Interne : =es o->ec"i's de l&%"$de de ce circ$i" son" 5 3&ass$rer /$e les s%(ara"ions des 'onc"ions son" s$''isan"es 8 3&ass$rer /$e "o$"es les commandes son" dKmen" a$"oris%es 8 3&ass$rer /$e les marchandises livr%es en /$an"i"% e" en /$ali"% son" celles 'ig$ran" s$r les -ons de commande 8 3&ass$rer /$e les marchandises son" con"r6l%es # le$rs r%ce("ions) ection & : 'marche d(valuation dun Circuit de "estion en Contr%le Interne =a m%"hodologie d&%val$a"ion d&$n circ$i" (r%sen"e le cheminemen" des %"a(es # 'ranchir+ en v$e d&a""eindre e''icacemen" les r%s$l"a"s a""end$s) Elle es" donc $ne descri("ion ac"ions de (rogr1s # me""re en H$vre) I 2 7es (rala9les G l%*al ati!n : Cha/$e mission d&a$di" doi" s&inscrire dans le cadre d$ res(ec" d&$n cer"ain nom-re de cri"1res) E''icaci"% 5 c&es" l&a""ein"e les o->ec"i's escom("%s 8 E''icience 5 c&es" l&$"ilisa"ion d$ minim$m d&im($"es (o$r avoir le ma0im$m d&o$"($"s 8 Economie 5 o("imisa"ion ma0imale des resso$rces h$maines 8 E0ha$s"ivi"% 5 l&enregis"remen" de "o$s les 'l$0 d&in'orma"ions com("a-les 8 E0ac"i"$de 5 l&e0ac"i"$de des 'l$0 d&in'orma"ion 'o$rnis 8 de la m%"hode allan" d$ lancemen" de l&%"$de >$s/$&a$ d%gagemen" des concl$sions e" o-"en"ion des

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*%ali"% 5 corres(ond a$ conce(" de l&image 'id1le de la si"$a"ion 'inanci1re de l&en"re(rise 8 *%g$lari"% 5 d%co$le de la com(araison en"re la r1gle e" la r%ali"% Qa$di" de con'ormi"%R)

II 2 P$ase #e (rise #e c!nnaissance : Elle (e$" se d%'inir comme la (%riode a$ co$rs de la /$elle von" <"re r%alis%s "o$s les "rava$0 (r%(ara"oires avan" de (asser # l&ac"ion) Elle s&agi" donc d&$ne (remi1re %"a(e /$i (erme" # l&a$di"e$r de s&in'ormer s$r le cham(s d&ac"ion+ "o$" en recensan" # la 'ois 5 Des in'orma"ions in"ernes # l&en"re(rise+ son his"ori/$e+ son origine+ ses ac"ivi"%s 8 Des in'orma"ions e0"ernes 5 s"a"is"i/$es+ (ro-l1mes com("a-lesSe"c) Il s&agi" en'in d&iden"i'ier les Tones de ris/$es /$i cons"i"$en" les (oin"s n%vralgi/$es de la mission de l&a$di"e$r) III 2 P$ase #e ralisati!n : Dans ce""e (hase l&a$di"e$r 'ai" a((el a$0 ca(aci"%s d&anal.se en (roc%dan" a$0 o-serva"ions e" cons"a"s /$i von" l$i (erme""re (ar la s$i"e d&%la-orer la "h%ra(e$"i/$e) Elle regro$(e $n ensem-le d&%"a(es /$i son" 5 Descri("ion d$ s.s"1me 8 Tes"s de con'ormi"% 8 Eval$a"ion (r%liminaire des (roc%d$res 8 Tes"s de 'onc"ionnemen" d$ s.s"1me 8 =es 'e$illes de r%v%la"ion e" d&anal.se des (ro-l1mes) ?C Descri(ti!n # s.stDme : =a descri("ion d$ s.s"1me es" ma"%rialis%e (ar les m%morand$ms e" les diagrammes de circ$la"ion /$i son" (r%'%ra-les dans les s.s"1mes com(le0es) Ce""e descri("ion n&es" /$&$ne (ho"ogra(hie d$ r%el de l&en"re(rise) +C Tests #e c!n-!rmit : Ils on" (o$r 'in de s&ass$rer /$e le s.s"1me mis en (lace "el /$&il a %"% d%cri" e0is"e r%ellemen") 3C E*al ati!n (rliminaire #es (r!c# res : GrLce # ce""e %val$a"ion l&a$di"e$r (e$" ainsi 'orm$ler $ne o(inion s$r la /$ali"% des (roc%d$res de l&en"re(rise) ,C Tests #e -!ncti!nnement # s.stDme :

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Ce""e /$a"ri1me %"a(e a (o$r -$" de s&ass$rer /$e les 'orces "h%ori/$es recens%es on" -ien 'onc"ionn% s$r l&ensem-le de la (%riode %"$di%e e" donc de v%ri'ier si "o$"es les 'ai-lesses on" %"% iden"i'i%es) 6C 7es -e illes #e r*lati!n et #%anal.se #es (r!9lDmes H3RAP@: C&es" $n doc$men" normalis%+ rem(li (ar l&a$di"e$r # cha/$e 'ois /$&il rencon"re $n d.s'onc"ionnemen"+ $ne erre$r+ $ne malversa"ion o$ $ne ins$''isance) I<2 P$ase #e c!ncl si!n : A(r1s avoir rassem-l% les %l%men"s d&anal.se+ l&a$di"e$r dans ce""e (hase doi" %la-orer e" (r%sen"er la r%col"e de son %"$de) =es 9*AI e" les a$"res doc$men"s de "ravail von" (erme""re # l&a$di"e$r $ne valida"ion g%n%rale /$i 'era l&o->e" de la r%dac"ion d&$n doc$men" a((el% 5 le (ro>e" de ra((or" d&a$di") =a m%"hodologie d&anal.se (r%sen"%e dans ce""e (ar"ie es" donc celle ado("%e (o$r =&%val$a"ion d$ circ$i" Uacha" M 'o$rnisse$rsU /$e no$s allons voir dans la seconde (ar"ie) Mais avan" d&en"amer ce""e derni1re+ no$s avons >$g% in"%ressan" de si"$er la (lace de la 'onc"ion acha" dans la d.nami/$e de l&en"re(rise) =e (oin" /$i 'era l&o->e" d$ cha(i"re s$ivan")

C$a(itre III : 7a (lace #e la -!ncti!n Ac$at #ans la #.nami/ e #e l%entre(rise

I2 R"le #e la -!ncti!n ac$ats : A$ co$rs des "rois derni1res d%cennies+ on es" (rogressivemen" (ass% dV$ne c!n!mie #e (r!# cti!n # $ne c!n!mie #e marc$. En %conomie de (rod$c"ion+ le (ri0 de ven"e dV$n (rod$i" es" la somme des coK"s de l&en"re(rise+ a$gmen"%e dV$ne marge -%n%'iciaire) En %conomie de march%+ le (ri0 de ven"e es" dic"% (ar la loi d$ march%+ le (ri0 de revien" le (l$s -as devien" donc lVo->ec"i' # a""eindre) En %conomie de march%+ lVo''re es" -ien so$ven" s$(%rie$re # la demande e" il ne s$''i" (l$s de (rod$ire (o$r vendre+ ni m<me de savoir vendre (o$r r%$ssir) =e s$cc1s de lVen"re(rise d%(end donc de sa ca(aci"% # 5 Ada("er son o''re # la demande)

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Ma;"riser ses condi"ions in"ernes dVe0(loi"a"ion)

7es ac$ats !nt n r"le strat&i/ e :

=es en"re(rises consacren" $ne grande (ar"ie de le$r chi''re dVa''aires a$0 acha"s) =a 'onc"ion acha"s se (r%sen"e donc comme s"ra"%gi/$e dans l&en"re(rise) Elle es" le garan" de la /$ali"% des (rod$i"s ache"%s e" elle cons"i"$e $n cen"re de (ro'i" (o$r lVen"re(rise) =&acha"+ es" deven$ $n (rocess$s com(le0e+ # carac"1re collec"i') Une cascade de (rescri("ions e" de con"rain"es es" im(os%e (ar $n ensem-le de (ersonnes a$0 'onc"ions di''%ren"es+ concern%es # $n momen" donn% (ar lVacha") Dans $ne m<me en"re(rise+ "o$"es ces con"rain"es e" (rescri("ions (roviennen" dV$n grand nom-re dVac"e$rs e" il revien" "o$" na"$rellemen" # lVache"e$r dVen ass$rer la coordina"ion)

7I!r&anisati!n #es ac$ats :

=Vache"e$r doi" <"re (lac% dans $ne organisa"ion (erme""an" 5 de sVin"%grer dans $ne cha;ne don" lVo->ec"i' es" la sa"is'ac"ion d$ clien" 'inal 8 dVo("imiser lVin"erac"ion des 'onc"ions de lVen"re(rise) Ce r%s$l"a" ne (e$" <"re o-"en$ /$V# (ar"ir dV$ne (l$s grande ra"ionalisa"ion des acha"s) Il es" 'r%/$en" de cons"a"er /$e le 'rein ma>e$r # lV%vol$"ion de la 'onc"ion en cen"re d$ (ro'i" es" la con'$sion en"re acha"s e" a((rovisionnemen"s) Ainsi+ la 'onc"ion acha"s se d%com(ose en "rois so$s 'onc"ions ma>e$res 5 =es a((rovisionnemen"s+ les acha"s e" le mar@e"ing acha"s) Tr1s glo-alemen"+ no$s (o$vons donner $ne (remi1re d%'ini"ion de ces "rois so$s 'onc"ions 5 7Ia((r!*isi!nnement W C&es" $ne 'onc"ion dVe0%c$"ion "o$rn%e vers lVin"%rie$r de lVen"re(rise) W =a rela"ion 'o$rnisse$r es" # co$r" "erme) W C&es" $ne 'onc"ion dVac/$isi"ion de resso$rces ma"%rielles de lVen"re(rise "o$rn%e vers lVe0"%rie$r) W =a rela"ion 'o$rnisse$r es" # mo.en "erme) W C&es" $ne 'onc"ion de ges"ion des resso$rces

7Iac$at

7e marFetin& ac$ats

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ma"%rielles de lVen"re(rise # long "erme)

Missi!ns #e la -!ncti!n A((r!*isi!nnements : e0(loi"a"ion d$ calc$l des -esoins "rai"emen" des demandes dVacha"s (assa"ion des commandes de r%a((rovisionnemen" (assa"ion des commandes de d%(annage s$ivi des con"ra"s relance des livraisons s$ivi des li"iges con"r6le des (er'ormances des 'o$rnisse$rs ges"ion des s"oc@s ges"ion de la so$s-"rai"ance de charges e"c)

Missi!n #e la -!ncti!n Ac$ats : %la-ora"ion dV$ne (oli"i/$e dVacha"s %la-ora"ion d$ -$dge" acha"s d%"ermina"ion des o->ec"i's %val$a"ion des 'o$rnisse$rs e" cons$l"a"ion n%gocia"ion des march%s r%dac"ion des accords e"c)

7%ac$ete r et s!n (! *!ir J

=a ($issance d$ donne$r dVordres s$r lVo''re$r o$ inversemen"+ d%"ermine in%vi"a-lemen" $n ra((or" de 'orces /$i (1se lo$rdemen" s$r les s"ra"%gies # ado("er)
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Ce""e in%gali"% de (o$voir es" li%e # la na"$re m<me des %changes commercia$0+ de dis"ri-$"ion e" ind$s"riels /$i ne se 'on" /$e raremen" en"re en"re(rises de "aille iden"i/$e) En revanche+ lVin"erd%(endance d$ demande$r e" de lVo''re$r n&es" (as n%cessairemen" li%e # la "aille des en"re(rises en (r%sence) 7a relati!n #e l%ac$ete r a*ec le marc$ :

=Vin"erd%(endance d$ demande$r e" de lVo''re$r (e$" <"re ill$s"r%e # "ravers /$el/$es e0em(les) ?. Cas #e la s! s2traitance a*ec n (etit -! rnisse r : Io$r lVache"e$r+ so$s-"rai"er cVes" %"a-lir $ne rela"ion de d%(endance 'or"e avec $n 'o$rnisse$r car le (rod$i" nVe0is"e /$Va(r1s $ne rela"ion a$ssi -ien dVordre "echni/$e /$e commercial en"re les de$0 (ar"ies) DV$ne mani1re g%n%rale+ la d%cision de so$s-"rai"er es" (rise 5 a@ (! r r# ire les ris/ es #e s! s c$ar&es4 cIest la s! s2traitance #e ca(acit HO c!nA!nct relle@ : =Ven"re(rise ache"e$se ne se donne comme mo.ens (ro(res en hommes e" machines /$e ce$0 /$Velle es" cer"aine de ren"a-iliser (ar $ne charge cons"an"e e" elle 'ai" r%aliser (ar $n so$s"rai"an" les s$rac"ivi"%s (onc"$elles) Il es" %viden" /$e+ dans ce cas+ le ra((or" de 'orces es" 'avora-le # lVache"e$r car dans les (%riodes de r%cession+ lVen"re(rise ache"e$se r%in"%grera ses 'a-rica"ions) 9@ P! r *iter n in*estissement ne c!rres(!n#ant (as G la c!m(tence #e 7%entre(rise4 cIest la s! s2traitance #e s(cialit H! str ct relle@ : =e reco$rs # ce ".(e de so$s-"rai"ance es" im(%ra"i' /$and le (rod$i" # 'a-ri/$er (ar lVen"re(rise ache"e$se es" $n s.s"1me in"%gran" de nom-re$ses (i1ces de "echnologie di''%ren"es Qm%cani/$e+ "rans(or"+ %lec"roni/$e+ in'orma"i/$e+ e"c)R) Dans cer"ains cas+ (o$r des raisons de savoir-'aire o$ de B (ri0 # (a.er C+ si lVon ve$" dis(oser de (l$sie$rs so$s-"rai"an"s (o$r $n m<me (rod$i" Qmise en oe$vre dVo$"illages+ de d%velo((emen"s dV%"$des+ e"c)R+ le ra((or" de 'orces (e$" <"re 'avora-le a$0 so$s-"rai"an"s) En revanche+ "ravailler avec $n (e"i" so$s-"rai"an" (roc$re lVavan"age de disc$"er direc"emen" avec le che' dVen"re(rise 8 les "em(s de comm$nica"ion se "ro$ven" ainsi dimin$%s) Une ac"ion de mar@e"ing acha"s a$(r1s de (e"i"s so$s-"rai"an"s (erme" dV%"a-lir $ne rela"ion # long "erme
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/$i s%c$rise les de$0 (ar"ies) En e''e"+ en con"re(ar"ie de son inves"issemen"+ le so$s-"rai"an" a lVass$rance dV$ne charge de "ravail de d$r%e (l$s im(or"an"e /$e celle o-"en$e dans $n s.s"1me acha" / ven"e (onc"$el) +. Cas #e lIa((r!*isi!nnement a (rDs #Ientre(rises im(!rtantes : Io$r lVache"e$r+ B "rai"er C avec $ne en"re(rise de "aille im(or"an"e es" n%cessaire cha/$e 'ois /$Vil doi" "ro$ver $n ma;"re d&oe$vre o$ $n coo(%ran" ca(a-le de r%aliser $n ensem-le com(le0e sVin"%gran" e" (ar"ici(an" a$ 'onc"ionnemen" d$ (rod$i" 'inal) CVes" le cas (ar e0em(le de s.s"1mes mon"%s s$r avions o$ a$"omo-iles Q%/$i(emen"s de -ord+ "rains dVa""errissage+ (ar"ies de mo"e$rs+ e"c)R) =a rela"ion de d%(endance es" "r1s 'or"e e" so$ven" le ra((or" de 'orces es" 'avora-le a$ 'o$rnisse$r) En e''e"+ a(r1s $ne (%riode de d%velo((emen" comm$n+ les de$0 (ar"ies son" li%es # long "erme e" $n changemen" de 'o$rnisse$r es" di''icilemen" envisagea-le 'inanci1remen") Ce""e rela"ion de long "erme (e$" <"re $ne lo$rde con"rain"e (o$r lVache"e$r /$i doi" ache"er des com(osan"s en grande /$an"i"% e" s$r $ne long$e (%riode) =a d%marche consis"e alors+ (o$r lVache"e$r+ # convaincre le 'a-rican" de "rai"er direc"emen"+ sans (asser (ar les in"erm%diaires ha-i"$els)

Io$r concl$re+ ce""e (remi1re (ar"ie %"ai" consacr%e d&avan"age # la com(r%hension de la no"ion de con"r6le in"erne+ # la (r%sen"a"ion s$ccinc"e des circ$i"s de ges"ion (rinci(al o$"il de con"r6le in"erne e" # la d%marche (o$rs$ivie (o$r %val$er le con"r6le in"erne a$ sein d&$n circ$i" de ges"ion) Ce""e (ar"ie a %"% achev%e (ar $n (osi"ionnemen" de la 'onc"ion d&acha" dans la d.nami/$e de l&en"re(rise) Alors /$e la seconde (ar"ie /$i s$i"+ cons"i"$e l&ill$s"ra"ion (ra"i/$e de la m%"hodologie e" des "echni/$es d&%val$a"ion d$ con"r6le in"erne d&$n circ$i" de ges"ion+ e" (l$s (r%cis%men" # la CM DOHA (o$r le/$el sera consacr% le (remier cha(i"re en "an" /$e (rise de connaissance g%n%rale+ le second cha(i"re "rai"e la (hase d&%val$a"ion des (roc%d$res d$ circ$i" Acha"s 9o$rnisse$rs a$ sein de l&en"re(rise+ e" en'in le "roisi1me cha(i"re (r%sen"e la (hase de concl$sion de la mission)

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PARTIE II : AUDIT DU PROCESSUS ACHAT- OURNISSEURS CAS : LA CONSER!ERIE MAROCAINE DOHA

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C$a(itre I : PRISE DE CONNAISSANCE GENERA7E DE 7A SOCIETE CM DO5A

Dans le con"e0"e %conomi/$e ac"$el mar/$% (ar la mondialisa"ion des %changes e" l&%vol$"ion des e0igences de (l$s en (l$s croissan"es des march%s in"ernes e" e0"ernes) =a /$ali"% n&es" (l$s $n choi0+ mais $ne o-liga"ion) =es en"re(rises marocaines son" amen%es # se con'ormer a$0 normes in"erna"ionales e" am%liorer la /$ali"% de le$rs (rod$i"s e" services en v$e de ren'orcer le$r com(%"i"ivi"%+ o-"enir le$r visa # l&e0(or" e" convaincre le consomma"e$r) De($is sa cr%a"ion+ le Gro$(e ,icha ne cesse d&%largir ses cham(s d&ac"ivi"%s) De la conserve v%g%"ale e" la conserve de (oissons a$0 'r$i"s e" l%g$mes s$rgel%s+ le gro$(e s&es" 'i0% l&o->ec"i' de 'o$rnir des (rod$i"s con'ormes a$0 normes in"erna"ionales) En e''e"+ le Gro$(e ,icha occ$(e $ne (lace de leader marocain en ma"i1re d&e0(or"a"ion des conserves+ avec "rois $ni"%s de (rod$c"ion+ # savoir 5 =a no$velle Aveiro Maroc 8 =a soci%"% 3es"a 8

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=es Conserveries Marocaines Doha)

De ce 'ai"+ les CM DOHA es" $ne soci%"% conn$e (ar sa large gamme de (rod$i"s+ # savoir les conserveries d$ (oisson+ les semi conserves+ les conserves v%g%"ales e" les (rod$i"s s$rgel%s) I 2 5ISTORI>UE ET 3IC5E TEC5NI>UE :6 =es Conserveries Marocaines Doha es" $ne soci%"% anon.me+ d&$n ca(i"al social de D0)000)000 Dh e" 'ai" (ar"ie d$ gro$(e ,ICHA) Elle es" im(lan"%e # la Tone ind$s"rielle d&Ai" Mello$l-Agadir e" o(1re dans l&ind$s"rie agroalimen"aire) =es C)M)Doha a %"% cr%e en 4FF0 s$r $ne s$(er'icie de cin/ hec"ares e" demi) =es (rinci(ales %"a(es de d%velo((emen" son" les s$ivan"es 5 =&en"re(rise a %"% cr%e en 4FF0+ en o(%ran" dans l&ac"ivi"% de la conserverie de "oma"e e" des olives 8 En 4FF2+ l&en"re(rise a d%marr% la semi conserve 8 En 4FF + l&en"re(rise a conn$ la cr%a"ion de l&$ni"% (oissons 8

)IC*( +(C*,I-.(

- En 2002+ l&en"re(rise a cr%e l&$ni"% s$rg%la"ion *aison social =es conserveries Marocaines DOHA 3ec"e$r d&ac"ivi"% 9orme >$ridi/$e 3i%ge social Ca(i"al social *egis"re de commerce Ia"en"e Coordonn%es Agro alimen"aire 3oci%"% anon.me N$ar"ier ind$s"riel ai" mello$l Agadir D0 000 000 DH 2E:2 Agadir 7FE02240 *o$"e de ,io$gra Xone Ind$s"riel Ai" mello$l Agadir T%l)5 Q07ER 27 42 2 / 04 07/ 0E :: 9a05 242 7E 27 00 0E Email 5 DohaYagadir)ne")ma M) =ahcen ,ICHA Ha> =ho$ciene ,ICHA Iersonnel (ermanen" 5 4 4 O(%ra"e$r /o$vrier Qnon /$ali'i%R 5 70(ersonnesZ2000 O(%ra"e$rs occasionnels d$ran" les (%riodes des com(agnes 3(%ci'i/$es Avril/Mai 200 2D

Nom d$ dirigean" ac"$el Nom de 'onda"e$r E''ec"i' d$ (ersonnel

Doc$men" in"erne de la CM DOHA

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ource : 'irection des ressources humaines C/0'$*A

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7A DESCRIPTION DE 7%ORGANISATION AU SEIN DE 7A CM DO5A

=Vorganisa"ion de la CM DO5A (e$" <"re s"r$c"$r%e en "rois nivea$0 5 7e c!r(!rate assis"e la direc"ion g%n%rale dans ses 'onc"ions dVorien"a"ion e" de (ilo"age de la go$vernance) Il se cons"r$i" avec lVim(lica"ion des res(onsa-les de sec"e$rs e" dV$ni"%s o(%ra"ionnelles e" sVa(($ie %galemen" s$r des 'onc"ions "ransversales+ a((el%es Ila"e'ormes+ /$i son" com(os%es dVUni"%s de 3ervices Iar"ages 4) =es Uni"%s de 3ervices Iar"ages QU3IR on" (o$r mission de m$"$aliser les services de -ac@ o''ice QCom("a-ili"%+ 'orma"ion+ >$ridi/$e+ resso$rces in'orma"i/$es)))R a$ moindre coK" e" avec la meille$re e''icaci"%) 7es secte rs corres(onden" a$0 nivea$0 dVorganisa"ion des grands m%"iers de lVen"re(rise 5 conserves+ (rod$i"s s$rgel%s+ con'i"$re+ dis"ri-$"ion+ "rans'orma"ion e" "rading) Ils son" res(onsa-les de le$r com("e de r%s$l"a" consolide e" de la

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r%m$n%ra"ion des ca(i"a$0 /$Vils em(loien") Ils

d%'inissen" le$r s"ra"%gie de

d%velo((emen" valid%es (ar la direc"ion g%n%rale en sValignan" s$r la s"ra"%gie d$ gro$(e en ass$ran" de mani1re ada("%e la coordina"ion e" la s.nergie de le$rs $ni"%s o(%ra"ionnelles) 7es nits !(rati!nnelles son" cons"i"$%es dV$ne o$ (l$sie$rs soci%"%s coordonn%es (ar le res(onsa-le de lV$ni"% o(%ra"ionnelle) Elles co$vren" $ne Tone g%ogra(hi/$e o$ $ne gamme de (rod$i"s e" de services) Elles son" res(onsa-les de le$rs r%s$l"a"s o(%ra"ionnels e" de le$r (er'ormance e" selon les sec"e$rs des o(%ra"ions ind$s"rielles e" d$ (ilo"age de le$r (oli"i/$e commerciale) Ce""e organisa"ion+ en "rois nivea$0+ (erme" # lVorganisa"ion dVac/$%rir $ne r%ac"ivi"%

indis(ensa-le dans ce sec"e$r dVac"ivi"% /$Ves" l&agro-alimen"aire) =a volon"% d$ gro$(e ,ICHA dVa""eindre $ne "aille mondiale l$i (erme""an" de r%sis"er # la 'or"e conc$rrence cr%%e (ar la m$l"i"$de des ac"e$rs s$r le sec"e$r) =a (oli"i/$e d$ gro$(e ,ICHA es" dVac/$%rir $n r%sea$ e" $ne ca(aci"% de (rod$c"ion mondiale "o$" en gardan" $ne 'or"e r%ac"ivi"% 'ace a$0 (er"$r-a"ions con>onc"$relles)

III2

7%ORGANIGRAMME :

Directe r Gnral

Assistante De #irecti!n

Directi!n -inanciDre

Directi!n #e R5

Directi!n c!mmerciale

Directi!n #e (r!# cti!n

D(artement in-!rmati/ e

D(artement maintenance
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)igure : $rganigramme de '$*A ource : service des ressources humaines 1#endant la priode de stage Avril2/ai &3345

1- engagement de la direction gnrale : =a mise # nivea$ des ac"ivi"%s de la soci%"% DOHA+ es" la (rinci(ale (r%occ$(a"ion de "o$"e l&adminis"ra"ion) Ce""e vision consis"era # accom(lir des changemen"s r%'l%chis # "o$s les nivea$0+ (o$r 'aire 'ace a$0 e''e"s de la mondialisa"ion des %changes e" (o$r am%liorer sa (osi"ion s$r $n march% /$i ne cesse de s$-ir de "r1s 'or"es m$"a"ions) =e 'ac"e$r h$main es" (lac% en "an" /$e 'ac"e$r de d%velo((emen"+ (armi les (rinci(ales (riori"%s de la soci%"%) En e''e"+ "o$"e d%marche /$ali"% re(ose s$r la com(%"ence h$maine+ /$el/$e soi" son nivea$ hi%rarchi/$e e" /$i grLce # sa 'orma"ion+ son e0(%rience e" sa sagesse+ a "o$>o$rs $n a((or" (osi"i' a$ sein de l&en"re(rise) =a mise en H$vre d&$ne no$velle d.nami/$e -as%e s$r la /$ali"% dans "o$"es ses dimensions+ no"ammen" (ar 5 =a ma;"rise des coK"s dans "o$s les c.cles des (rod$i"s livr%s (ar DOHA 8

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=e d%velo((emen" des com(%"ences h$maines 8 =&im(lica"ion des resso$rces h$maines e" l&ado("ion d&$n managemen" (ar"ici(a"i' 8 =a con'ormi"% a$0 e0igences r%glemen"aires 8 =a sa"is'ac"ion des e0igences des clien"s 8 =a cer"i'ica"ion de s.s"1me de managemen" /$ali"% selon les e0igences de la norme ISO )00? *ersi!ns +000) 9ace # $ne clien"1le de (l$s en (l$s e0igean"e+ la soci%"% mo-ilisera "o$"es ses 'orces (o$r la sa"is'ac"ion "o"ale des -esoins e0(rim%s e" im(lici"es de sa clien"1le) De l#+ l&%/$i(e dirigean"e de la soci%"% DOHA s&es" 'i0%e clairemen" $n ensem-le d&o->ec"i's 'orm$lan" ainsi la s"ra"%gie # co$r"+ # mo.en e" # long "erme) 2- les o !ectifs de la socit "#$% :& Me""re en (lace $n s.s"1me de managemen" /$ali"% con'orme # la norme I3O F004 5 version 2000 e" le 'aire cer"i'ier *%alise $n chi''re d&a''aires garan"issan" la (%renni"% de DOHA 8 Ma;"riser le (ri0 de revien" des (rod$i"s 'inis 8 Am%liorer les com(%"ences d$ (ersonnel 8 3a"is'aire les e0igences d$ clien" 8 Ass$rer la s%c$ri"% alimen"aire des (rod$i"s 'o$rnis (ar l&en"re(rise) I<2 7A >UA7ITE DANS 7E SECTEUR AGROA7IMENTAIRE ?. Prsentati!n # secte r : =e sec"e$r agro-alimen"aire es" l&$n des sec"e$rs les (l$s (romo"e$rs e" d.nami/$es /$i (ar son (oids dans l&%conomie na"ionale+ son (or"e'e$ille d&ac"ivi"% e" sa mo-ili"% >o$e $n r6le "r1s im(or"an" dans l&ac"ivi"% %conomi/$e na"ionale) Ce sec"e$r es" %galemen" $n domaine cr%a"e$r de la vale$r a>o$"%e en ma"i1re de la consomma"ion e" /$i ne cesse d&%vol$er ac"$ellemen")

Man$el /$ali"% de la CM DOHA

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Il -%n%'icie d&$ne main d&H$vre a-ondan"e e" avec $n coK" salarial "r1s -as+ il es" l&$n des (remiers sec"e$rs # <"re concern% (ar l&$"ilisa"ion de ce" avan"age /$an"i"a"i' en "ermes d$ nom-re des o$vriers e" no"ammen" /$ali"a"i' en "ermes d$ savoir-'aire e" les /$ali'ica"ions) =es conserveries son" des en"re(rises /$i on" comme "Lche la "rans'orma"ion des denr%es alimen"aires d&origines v%g%"ales o$ animales+ don" la conserva"ion es" ass$r%e (ar l&em(loi com-in% de de$0 "echni/$es 5 4/ condi"ionnemen" dans $n r%ci(ien" %"anche a$0 li/$ides+ a$0 gaT e" a$0 microorganismes) 2/ Trai"emen" (ar la chale$r o$ (ar "o$" a$"re mode a$"oris%e a.an" l&e''e" de d%"r$ire "o"alemen" les enT.mes+ les micro-organismes+ e" le$rs "o0ines don" la (r%sence (o$rrai" al"%rer la d$r%e consid%r%e o$ la rendre im(ro(re # la consomma"ion)

+. 7a (!siti!n # secte r #ans la r&i!n SOUSS Massa DarKa =a r%gion 3o$ss Massa DarLa dis(ose d&$n "iss$ d&ind$s"ries agro-alimen"aire im(or"an" re(osan" essen"iellemen" s$r la valorisa"ion des (rod$i"s de la mer e" de l&agric$l"$re ainsi /$e la "rans'orma"ion e" le condi"ionnemen") A$ssi+ les (rinci(ales $ni"%s de l&ind$s"rie agro-alimen"aire son" im(lan"%es dans les de$0 (r%'ec"$res d&Agadir IdaMo$"anane e" Ai" Mello$l e" concernan" la "rans'orma"ion e" la mise en conserve de (oisson e" le condi"ionnemen" des (rod$i"s agricoles) En (l$s+ la r%gion com("e (r%s de 20E $ni"%s d&ind$s"ries agroalimen"aires em(lo.an" 44:0 ) Elle es" le (remier grenier d$ (a.s+ no"ammen" en ce /$i concerne les agr$mes e" les (rime$rs avec 7 [ de s$(er'icie e" DE[ de (ar"s de (rod$c"ion na"ionale des (rime$rs) Io$r ce /$i es" des "oma"es+ la r%gion d$ 3o$ss Massa DarLa re(r%sen"e 7[ des s$r'aces e" DE[ des "onnages glo-a$0)D

3. 7es at! ts # secte r : A-ondance de la ma"i1re (remi1re 5

Doc$men" in"erne de la CM DOHA

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=es ea$0 "erri"oriales marocaines son" (oissonne$ses+ les condi"ions . %"an" (ar"ic$li1remen" 'avora-les (o$r la re(rod$c"ion des (oissons (arce /$&elles son" a$ con'l$en" d$ co$ran" 'roids des Canaries e" des co$ran"s marins cha$ds )les es(1ces les (l$s r%(ond$es son" la sardine+ le "hon e" l&anchois) =e Maroc es" le (remier (rod$c"e$r de sardines Q2:[ des (rises mondialesR) =e (o"en"iel des ea$0 marocaines es" %val$% # 4): millions de "onnes+ soi" "rois 'ois la (rod$c"ion ac"$elle) Main d&H$vre a-ondan"e e" -on march% 5 C&es" $n a"o$" ca(i"al (o$r les (rod$c"ions # 'or"e in"ensi"% de main d&H$vre) Ac"$ellemen"+ les soci%"%s marocaines ne "iren" (as les meille$rs (ar"ies d$ coK" de la main d&H$vre+ d$ 'ai" de le$r orien"a"ion vers les (rod$c"ions /$i ne son" (as les (l$s demande$rs de main d&H$vre) Elle ne re(r%sen"e /$e 40 [ de le$r coK" de (rod$c"ion Qem-allage 2:[+ (oisson 'rais 4 [+ h$ile 40[+ 'rais g%n%ra$0 2F [R) Demande 5 =a demande locale (o$r le (oisson en conserve res"e 'ai-le malgr% $ne sensi-le %vol$"ion de($is le d%-$" d$ si1cle) =e (oisson en conserve es" s$r"o$" vend$ # l&e0(or" QF0 # F:[ son" des"in%s # l&e0(or"R) Iro0imi"% de l&Union E$ro(%enne 5 Il s&agi" d&$n a"o$" 'ondamen"al (arce /$&il en"ra;ne des %conomies s$r le coK" des "rans(or"s) Iremi1remen"+ l&UE es" le (remier im(or"a"e$r de (oisson dans le monde+ avan" le !a(on) De$0i1memen"+ les a""en"es des consomma"e$rs e$ro(%ens en ma"i1re de (oisson %vol$en" 'avora-lemen" ,. 7es c!ntraintes # secte r : - =es clien"s e$ro(%ens son" "r1s e0igean"s en ma"i1re de /$ali"%) =es soci%"%s e0(or"a"rices des (rod$i"s agroalimen"aires son" ins(ec"%es "o$s les 2 # 2 ans (ar $ne commission envo.%e (ar l&Union E$ro(%enne+ e" si ce""e commission n&es" (as sa"is'ai"e+ elles ris/$en" de (erdre le$r agr%men"+ c&es" # dire le$r a$"orisa"ion d&e0(or"er # l&Union E$ro(%enne) - l&ind$s"rie de la conserve es" li%e direc"emen" a$ sec"e$r de la (<che 8 (ar e0em(le en cas de gr1ve dans ce sec"e$r+ l&en"re(rise ne (e$" (as (rod$ire ($is/$e la ma"i1re essen"ielle (o$r sa (rod$c"ion es" le (oisson)

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6. 7a / alit a ni*ea #e l%in# strie a&r!alimentaire : a5 Attentes du consommateur : =es consomma"e$rs s&a""enden" # ce /$e les no$rri"$res /$&ils ach1"en" e" consommen" soien" de /$ali"% acce("a-le+ cela ve$" dire /$e le (rod$i" doi" <"re ($r e" s%c$ri"aire ($is/$&il es" "rans'orm%+ mani($l% e" servi d&$ne mani1re ase("i/$e) En e''e"+ il 'a$" dis"ing$er en"re la /$ali"% e" l&innoc$i"% d$ (rod$i"+ la /$ali"% d$ (rod$i" 5 9ai" a((el # "o$"es les (ro(ri%"%s d&$n (rod$i" (ar"ic$lier+ elle com(rend des carac"%ris"i/$es "elles /$e 5 co$le$r+ "e0"$re+ 'ra;che$r+ a((arence g%n%rale e" sal$-ri"%+ alors /$e l&innoc$i"% d$ (rod$i" ne 'ai" r%'%rence /$&# l&a-sence de "o$" (oll$an" -iologi/$e+ chimi/$e e" (h.si/$e /$i (o$rrai" menacer la san"% des consomma"e$rs) Donc l&innoc$i"% d$ (rod$i" es" $n %l%men" # (ar" en"i1re de /$ali"% d$ (rod$i") b5 Les e6igences rglementaires en terme des conserves alimentaires : Des "e0"es r%glemen"aires Qin"erna"iona$0 e" na"iona$0R (r%cisen" /$e les conserves a((er"is%es doiven" sa"is'aire a$0 -onnes (ra"i/$es h.gi%ni/$es Q,IHR rela"ives # la (ro(re"% des ma"i1res (remi1res+ des loca$0+ des %/$i(emen"s+ # l&%"anch%i"% des modes de 'erme"$re des r%ci(ien"s+ # l&e''icaci"% des "rai"emen"s "hermi/$es a((li/$%s e" # la d%sin'ec"ion des ea$0 de re'roidissemen") Iarall1lemen"+ les r1gles de s$rveillance doiven" (erme""re de s&ass$rer d$ res(ec" de ces -onnes (ra"i/$es 5 il ne s&agi" (l$s de v%ri'ier la con'ormi"% d&%chan"illons de (rod$i"s 'inis mais de me""re so$s con"r6le (ermanen" "o$"es les (hases d&$ne 'a-rica"ion+ ce /$i s$((ose l&%la-ora"ion en de$0 %"a(es d&$n (rogramme d&ass$rance de la /$ali"% s(%ci'i/$e # cha/$e en"re(rise 5 ?2 *echerche e" d%'ini"ion des (oin"s cri"i/$es d&$n (roc%d% de 'a-rica"ion) + 2 Ma;"rise de ces (oin"s cri"i/$es e" l#+ ce son" les de$0 conce("s de -ase d$ s.s"1me HACCI QHAXA*D anal.sis and cri"ical con"rol (oin"R)

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C$a(itre 2 II : P$ase #%E*al ati!n #es Pr!c# res # Circ it Ac$ats23! rnisse rs Main"enan" /$&on a (ris connaissance de la CM DOHA+ on va (asser # l&%"a(e d&%val$a"ion des (roc%d$res /$i carac"%risen" le (rocess$s d&acha" e" d&alimen"a"ion des di''%ren"s services en ma"i1res e" 'o$rni"$res) =a m%"hodologie d&a$di" ve$" /$e l&on (asse (ar l&ensem-le des %"a(es s$ivan"es 5 =a descri("ion de la (roc%d$re d&acha"+ e" ce no"ammen" narra"ive+ ($is (ar l&$"ilisa"ion des digrammes de circ$la"ion 8 (ar $ne descri("ion

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=&%"a(e des "es"s de con'ormi"% e" d&e0is"ence 8 =&%"a-lissemen" de la grille de s%(ara"ion des "Lches e" des /$es"ionnaires de con"r6le in"erne /$i (erme""en" de d%celer l&ensem-le des 'orces e" 'ai-lesses carac"%risan" le circ$i" en /$es"ion 8 Ta-lea$ de 9orces e" de 9ai-lesses 8 =es "es"s de (ermanence /$i (erme""en" de s&ass$rer de l&e0is"ence e''ec"ive des 'orces recens%s+ e" celle des 'ai-lesses cons"a"%es 8 9e$illes de r%v%la"ion e" d&anal.se des (ro-l1mes )

Secti!n ? : Descri(ti!n #e la Pr!c# re Ac$at Dans ce""e (ar"ie no$s allons (roc%der # la descri("ion narra"ive des (roc%d$res d$ circ$i" Acha"s-9o$rnisse$r dans $ne (remi1re sec"ion + ($is sa descri("ion (ar diagrammes de circ$la"ion dans la seconde ) I = Descri(ti!n narrati*e : Il s&agi" de la descri("ion d$ circ$i" B acha"/'o$rnisse$rs C /$i reco$vre l&organisa"ion de la CM DOHA dans ses rela"ions avec les 'o$rnisse$rs de -iens e" de services) Il consis"e #

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d%crire les di''%ren"es %"a(es /$e doiven" s$ivre les doc$men"s servan" de -ase a$0 o(%ra"ions rela"ives a$0 acha"s e" a$0 de""es d&e0(loi"a"ion) Ainsi on dis"ing$e /$a"re %"a(es (rinci(ales 5 la commande+ la r%ce("ion+ la com("a-ilisa"ion e" le r1glemen") M!.ens : la descri("ion s&es" 'ai"e # l&aide d&en"re"iens r%alis%s a$(r1s d$ (ersonnel concern% de la soci%"%+ # savoir 5 - res(onsa-le des acha"s - com("a-les - magasinier A) E0(ression des -esoins e" %"a-lissemen" de la demande d&acha" 5 En cas de -esoins a$ sein d&$n service) =e res(onsa-le de service rem(lie $ne demande d&acha") =a D)A) es" v%ri'i%e e" con"r6l%e (ar le magasinier) Elle es" "ransmise a$ direc"e$r $ni"% (o$r a((ro-a"ion e" signa"$re) Io$r /$&elle soi" envo.%e a$ service des acha"s) =e doc$men" B demande d&acha" C doi" <"re 5 Claire e" (r%cis QCode e" nom d$ demande$r+ ac"ivi"%+ sec"ion e" n$m%ro de sec"ion+ code ar"icle+ /$an"i"%+ d%signa"ion e" s(%ci'ica"ionR8 Da"% 8 Jis% (ar le demande$r 8 Jis% (ar le res(onsa-le d$ magasin 8 Jis% (ar le direc"e$r d&$ni"%8 3i n%cessaire+ m$nie d&$ne no"e e0(lica"ive d$ (rod$i" command%) =&e0(ression des -esoins es" ma"%rialis%e (ar $ne demande d&acha" DA en 7 e0em(laires 5 =es demandes d&acha" doiven" <"re sign%es (ar le magasinier+ le demande$r e" le res(onsa-le de (rod$c"ion e" <"re %mises en 7 e0em(laires 5 4&originale Q-lancheR des"in%e a$ service acha"s (o$r la commande 8 Une co(ie Q-le$eR (o$r le res(onsa-le d$ magasin # classer dans B demandes acha"s en co$rs C 8 Une co(ie Qro$geR es" conserv%e (ar le service demande$r en a""endan" l&arriv%e de la marchandise =a /$a"ri1me co(ie Q>a$neR res"an" en so$che)

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,) Trai"emen" de la demande d&acha" e" %"a-lissemen" de la commande =e 3ervice Acha"s reGoi" les DA e" les r%(ar"i" en de$0 gro$(es dis"inc"s QAcha"s =oca$0 \ Acha"s # l&Im(or"a"ionR) Io$r les (rod$i"s non dis(oni-les a$ Maroc on (roc1de # des im(or"a"ions de l&%"ranger a(r1s visa de la Direc"ion 9inanci1re e" d$ *es(onsa-le des Acha"s) 3i les "ari's son" conn$s le res(onsa-le acha" %"a-li" la commande d&acha" sinon avan" d&%"a-lir celle-ci+ il %"a-li" e" "ransme" 2 # 7 demandes de (ri0 a$0 'o$rnisse$rs+ reGoi" les o''res de (ri0+ n%gocie les (ri0+ la /$ali"%+ le d%lai e" le service) QA(r1s l&%"a-lissemen" de la commande d&acha" le res(onsa-le acha"s %di"e les commandes d&acha") =e res(onsa-le d&a((rovisionnemen" 'ai" s$ivi ces commandesR) Io$r o-"enir les meille$rs condi"ions d&acha"s com-inan" les 'ac"e$rs "els /$e 5 le (ri0+ la /$ali"% le d%lai de livraison e" les condi"ions de r1glemen"+ le res(onsa-le d&acha"s dis(ose d&$ne lis"e d%"aill%e de ses (rinci(a$0 'o$rnisse$rs (ar ".(e d&acha") Ens$i"e+ le res(onsa-le acha"s valide les commandes) Dans le cas de no$vea$0 (ri0 $ne valida"ion (r%liminaire de la direc"ion g%n%rale es" n%cessaire) A(r1s ce""e valida"ion le res(onsa-le a((rovisionnemen" dis(a"che les commandes en envo.an" $ne co(ie de la commande (ar 9a0 a$ 'o$rnisse$r $ne co(ie (o$r le magasin e" service com("a-ili"% e" l&originale es" class%e) =e res(onsa-le d&acha" %"a-li" $ne liasse de ,C (r% n$m%ro"% en 7 e0em(laires a$ nom d$ 9o$rnisse$r re"en$ en r%'%rence # la D)A e" (or"an" "o$"es les condi"ions n%goci%es a$ (r%ala-le) =es -ons de commandes son" dis(a"ch%s comme s$i" 5 - =&originale es" archiv%e a$ service acha"s (o$r le s$ivi de la commande en a""en"e d$ -on de livraison e" -on de r%ce("ion 8 - 4 co(ie 'a0%e a$ 9rs 8 - 4 co(ie envo.%e a$ demande$r /$i la classera en a""endan" la r%ce("ion de la marchandise 8 - 4 co(ie a$ service de la com("a-ili"% en a""endan" l&arriv%e d$ -on de r%ce("ion e" de la 'ac"$re 'o$rnisse$r)

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C) *%ce("ion des marchandises e" con"r6le To$"es les r%ce("ions doiven" "ransi"er (ar le magasinier /$i v%ri'ie la con'ormi"% de la /$an"i"% men"ionn%e s$r le -on de commande) A(r1s le con"r6le /$an"i"%+ il a((ro$ve la r%ce("ion+ l&e0%c$"ion "o"ale o$ (ar"ielle d&$ne commande) To$"es les r%ce("ions doiven" "ransi"er (ar le res(onsa-le /$ali"% /$i v%ri'ie la /$ali"% de la commande) A(r1s le con"r6le /$an"i"% e" /$ali"% de la commande+ le magasinier e" le res(onsa-le /$ali"% a((ro$ven" la r%ce("ion+ l&e0%c$"ion "o"ale o$ (ar"ielle d&$ne commande) Ils a((osen" s$r le -on de livraison le cache" B reG$ con'orme C avec la da"e e" la signa"$re) =e magasinier %"a-li" $n -on de r%ce("ion (r% n$m%ro"% en /$a"re e0em(laires) =a signa"$re d$ -on de r%ce("ion (ar le magasinier e" le res(onsa-le /$ali"% re(r%sen"e la garan"ie /$e l&ensem-le des con"r6les a %"% e''ec"$%) =es -ons de r%ce("ion son" dis(a"ch%s ainsi 5 le -lanc e" le ver" son" envo.%s a$ service acha" e" service com("a-ili"% (o$r v%ri'ier la con'ormi"% de la r%ce("ion (ar ra((or" # la commande e" (o$r con"r6ler la 'ac"$re en v$e de l&im($"a"ion d$ B -on # (a.er C 8 le >a$ne es" "ransmis a$ des"ina"aire de la commande (o$r <"re in'orm% de l&arriv%e des marchandises command%es 8 la saisie d$ -on de r%ce("ion (ar le service com("a-ili"% g%n1re a$"oma"i/$emen" $ne o(%ra"ion de ra((rochemen" avec le -on de commande corres(ondan") D) Com("a-ilisa"ion D%s la r%ce("ion des 'ac"$res (ar le service com("a-ili"%+ ce dernier (roc1de # le$rs saisies) Ce""e o(%ra"ion g%n1re a$"oma"i/$emen" $n ra((rochemen" avec le -on de commande e" le -on de r%ce("ion) =e ra((rochemen" (or"e s$r la v%ri'ica"ion des /$an"i"%s+ des (ri0 e" des condi"ions de r1glemen") A(r1s ce con"r6le+ le res(onsa-le d$ service com("a-ili"% a((ose la men"ion B-on # (a.er C s$r les 'ac"$res originales e" (r%(are le mo.en de r1glemen") E) *1glemen" 5 Ce""e %"a(e es" la 'inalisa"ion d$ (rocess$s d&acha") Elle me" en rela"ion la com("a-ili"% 'o$rnisse$r e" la direc"ion)

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=e dossier com(le" 5 mo.en de r1glemen"+ 'ac"$re+ -on de commande e" -on de r%ce("ion 8 es" "ransmis a$ direc"e$r 'inancier (o$r v%ri'ica"ion+ a((ro-a"ion e" signa"$re) Une 'ois sign%s+ les doc$men"s de r1glemen" des 'ac"$res son" envo.%s a$ res(onsa-le acha" (o$r /$&il comm$ni/$e a$ 'o$rnisse$r le mode de (a.emen" e" a$ res(onsa-le com("a-ili"% (o$r la mise # >o$r d$ dossier 'o$rnisse$r e" archivage)

II2

le #ia&ramme #e circ lati!n

=Vo->ec"i' de lVa$di"e$r es" de com(rendre les m%"hodes e" les s.s"1mes em(lo.%s a$ sein de lVorganisa"ion+ ainsi /$e les con"r6les e''ec"$%s+ en me""an" lVaccen" (l$s (ar"ic$li1remen" s$r les (roc%d$res de circ$la"ion de lVin'orma"ion) Ce""e com(r%hension des s.s"1mes ser" de -ase # lV%val$a"ion des 'l$0 e" con"r6les in"ernes+ e" doi" <"re convena-lemen" ma"%rialis%e (ar des doc$men"s normalis%s)

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Il es" g%n%ralemen" consid%r% /$e le 9lo]-Char" QDiagramme des 9l$0R es" le meille$r mo.en dVill$s"rer la com(r%hension des s.s"1mes dVin'orma"ion) 3on $sage (erme" en o$"re dVam%liorer lVe''icaci"% dVa$di") =es (rinci(a$0 o->ec"i's de la "echni/$e d$ 9lo]-Char" son" de 5 Donner $ne ill$s"ra"ion de la com(r%hension des 'l$0 in'orma"ionnels de lVorganisa"ion) Ce""e ill$s"ra"ion doi" <"re %la-or%e de "elle sor"e /$e "o$s les as(ec"s im(or"an"s d$ s.s"1me e" des (roc%d$res de con"r6le in"erne ($issen" <"re 'acilemen" iden"i'i%s) 3ervir de -ase convena-le (o$r con'irmer ce""e com(r%hension a$ mo.en de "es"s dVe''ec"ivi"%)

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Secti!n +: E*al ati!n #es Pr!c# res #%Ac$at

I2 7es Tests #e C!n-!rmit et D%eBistence : A(r1s avoir d%cri" les (roc%d$res en vig$e$r+ no$s sommes (ass%s # le$rs v%ri'ica"ions a'in de s&ass$rer de le$rs con'ormi"%s e" de le$rs e0is"ences) Io$r s&ass$rer de ces "es"s+ no$s sommes en"r%s en con"ac" avec les di''%ren"s e0%c$"an"s /$i in"erviennen" dans ces (roc%d$res e" no$s avons cons$l"% les dossiers class%s e" v%ri'ier les con"r6les cl%s s$ivan"s 5 Dossier Acha"s 5 Es"-ce /$e+ # "o$"e 'ac"$re d&acha" corres(ond 5 Une demande d&acha" a$"oris%e e" sign%e (ar les (ersonnes com(%"en"es O Un -on de commande es" cr%% (ar $ne (ersonne a$"oris%e+ sign%e (ar des (ersonnes com(%"en"esO Un -on de r%ce("ion es" sign% (ar la (ersonne concern%e O Dossier *1glemen" 5 Es"-ce /$e+ # "o$" mode de (aiemen" Q"rai"es+ ch1/$es))R corres(ond 5 Une 'ac"$re O Un -on de commande O Un -on de r%ce("ion O Un -on # (a.er O Rs ltats : =es (roc%d$res d%cri"es (r%ala-lemen" e0is"en") II 2 7a Grille #e S(arati!n #es TKc$es C&es" $n o$"il de "ri /$i (erme" d&ill$s"rer l&ensem-le des "Lches e''ec"$%s a$ sein de l&organisa"ion e" les (ersonnes /$i les accom(lissen"+ elle (erme" %galemen" de dis"ing$er en"re les di''%ren"es na"$res de "Lches /$i son" e''ec"$%s (ar les (ersonnes res(onsa-les e" de (o$voir >$ger s$r la com(a"i-ili"% en"re la somme des "Lches (o$r cha/$e (ersonne)

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Grille #e s(arati!n #e -!ncti!ns AC5ATS23OURNISSEURS

3!ncti!ns 4) Emission des Demandes d&acha"s 2) E"a-lissemen" des commandes 2) A$"orisa"ion des commandes 7) *%ce("ion :) con"r6le des marchandises ) Com(araison -on de r%ce("ion 'ac"$re D) Im($"a"ion com("a-le E) J%ri'ica"ion de l&im($"a"ion com("a-le F) ,on # (a.er 40) Ten$e d$ >o$rnal des acha"s 44) Ten$s des com("es 'o$rnisse$rs 42) *a((rochemen" des relev%s 'o$rnisse$rs avec les com("es 42) *a((rochemen" de la -alance 'o$rnisse$rs avec le com("e collec"i' 47) 3igna"$re des ch1/$es 4:) Envoi des ch1/$es 4 ) Acce("a"ion des "rai"es 4D) Ten$e d$ >o$rnal des e''e"s # (a.er Pers!nnel c!ncern 3ervice *es(onsa-le Magasinier *es(onsa-le 3ervice Direc"e$r demande$r Acha"s /$ali"% com("a-le 'inancier E0 E0 A E0 C C C E0 C A En En C C A E0 A En Direc"e$r D&$ni"% A

No"ons /$e 5

EB 5 E0%c$"ion

En 5 Enregis"remen"

C 5 Con"r6le

A 5 A$"orisa"ion

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:E

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III2 > esti!nnaire # C!ntr"le Interne

=e circ$i" acha"s- 'o$rnisse$rs es" l&$n des circ$i"s /$i "rai"e des donn%es r%(%"i"ives /$i n%cessi"en" $ne -onne com(r%hension) =&o->ec"i' de la (hase de com(r%hension e" d&%val$a"ion des donn%es r%(%"i"ives es" d&o-"enir s$''isammen" d&in'orma"ions (o$r <"re en mes$re d&%val$er la (ro-a-ili"% d&erre$rs im(or"an"es (o$r l&a$di" dans les in'orma"ions iss$es des "rai"emen"s des donn%es r%(%"i"ives) A@ 7e / esti!nnaire t.(e # circ it #es ac$ats 4) O9Aecti-s # c!ntr"le interne =&anal.se d$ s.s"1me d$ con"r6le in"erne de la 'onc"ion acha"s- 'o$rnisse$rs doi" (erme""re de s&ass$rer /$e 5 =es s%(ara"ions de 'onc"ions son" s$''isan"es) To$s les acha"s de l&en"re(rise son" correc"emen" a$"oris%s e" com("a-ilis%s) =es acha"s com("a-ilis%s corres(onden" # des d%(enses r%elles de l&en"re(rise) Ces d%(enses son" 'ai"es dans l&in"%r<" de l&en"re(rise e" con'orm%men" # son o->e") To$s les acha"s enregis"r%s son" correc"emen" %val$%s) To$s les avoirs # o-"enir son" enregis"r%s) To$"es les de""es concernen" les marchandises e" services reG$s son" enregis"r%es dans la -onne (%riode) =es engagemen"s (ris (ar l&en"re(rise e" devan" 'ig$rer dans l&anne0e son" correc"emen" s$ivis) 2) C!mman#es E0is"e-"-il $n s.s"1me de d%clenchemen" a$"oma"i/$e des commandes lors/$e les s"oc@s arriven" # $ne /$an"i"% minim$m O 3i o$i+ les /$an"i"%s minimales son" elles rev$es r%g$li1remen" en 'onc"ion des -esoins r%els de la 'a-rica"ion O =es commandes de -iens e" de services ne son" elles (ass%es /$e s$r la -ase de demandes d&acha"s %"a-lies (ar des (ersonnes ha-ili"%es O

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:F

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Cha/$e

service

demande$r

dis(ose-"-il

d&$n

-$dge"

de

d%(enses

(r%visionnelles O 3i o$i+ la consomma"ion de ces -$dge"s es"-elle s$ivie r%g$li1remen" (o$r %vi"er les d%(assemen"s O Ce s$ivi "ien"-il com("e des commandes engag%es mais non encore 'ac"$r%es O Des -ons de commandes son" ils %"a-lis s.s"%ma"i/$emen" O 3i o$i+ son"-ils 5 Ir% N$m%ro"%s O E"a-lis en /$an"i"% e" en vale$r O 3ign%s (ar $n res(onsa-le+ a$ v$ de la demande d&acha" O E0is"e-il $ne lis"e des 'o$rnisse$rs a$"oris%s (o$r les acha"s co$ran"s O 3i o$i+ es"-elle5 A((ro$v%e (ar $n res(onsa-le O *%g$li1remen" mise # >o$r O =es (ri0 (ro(os%s son"-ils com(ar%s avec le march% O =es a$"res acha"s 'on"-ils l&o->e" d&a((els d&o''res+ a$ moins a$ dess$s d&$n cer"ain mon"an" O E0is"e-il $ne (roc%d$re (erme""an" d&%vi"er les commandes e0cessives O 3i des -ons de commandes (r% n$m%ro"%s son" $"ilis%s+ le$r s%/$ence n$m%ri/$e es"-elle $"ilis%e (o$r 5 Enregis"rer les engagemen"s (ris (ar l&en"re(rise O Iden"i'ier les re"ards d&e0%c$"ion O E0is"e-il $ne (roc%d$re de relance des 'o$rnisse$rs en re"ard de livraison O Ces 'o$rnisse$rs son"-ils so$mis # des (%nali"%s O Un e0em(laire des -ons de commandes es"-il comm$ni/$% 5 A$ service r%ce("ion A la com("a-ili"% 3i o$i+ ces services s&ass$ren"-ils /$&ils les reGoiven" "o$s O =a soci%"% e0erce-"-elle $n con"r6le s$r les cadea$0 e" a$"res avan"ages accord%s a$0 ache"e$rs (ar les 'o$rnisse$rs O

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=es (roc%d$res de con"r6le des acha"s son"-elles rev$es (%riodi/$emen" (ar les a$di"e$rs in"ernes o$ a$"res (ersonnes ind%(endan"es d$ service acha" (o$r s&ass$rer /$e la (oli"i/$e de la soci%"% es" -ien a((li/$%e O

2) Rce(ti!n #es marc$an#ises et ser*ices E0is"e-il $n service de r%ce("ion O =es marchandises reG$es son"-elles ra((roch%es des -ons de commande en ce /$i concerne 5 =es /$an"i"%s) =a /$ali"%) Des -ons de r%ce("ion son"-ils %"a-lis s.s"%ma"i/$emen"+ m<me (o$r les livraisons s$r des chan"iers e0"%rie$rs o$ cheT des clien"s+ des d%(osi"aires O 3i o$i+ son"-ils (r%s n$m%ro"%s O 3ign%s (ar le r%ce("ionnaire O Da"%s O =a (r% n$m%ro"a"ion des -ons es"-elle $"ilis%e (o$r con"r6ler 5 =&e0ha$s"ivi"% des -ons "ransmis # la com("a-ili"%+ (ar cen"re de r%ce("ion O =&enregis"remen" des mo$vemen"s de s"oc@s O E0is"e-il $n s.s"1me %/$ivalen" a$ -on de r%ce("ion en ma"i1re de service O =es anomalies en ma"i1re de /$an"i"% e" /$ali"% cons"a"%es 'on"-elles l&o->e" d&$n -on de re"o$r O 3i o$i+ ces -ons son"-ils 5 Ir% N$m%ro"%s O Transmis # $ne (ersonne charg%e d&o-"enir les avoirs O 7) C!ntr"le #es -act res =es 'ac"$res e" avoirs son"-ils "ransmis direc"emen" (ar le service co$rrier # la com("a-ili"% O

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=e service com("a-le a""ri-$e-"-il $n n$m%ro d&ordre chronologi/$e a$0 'ac"$res e" avoirs reG$s avan" de les "ransme""re a$0 (ersonnes charg%es de les v%ri'ier O 3i o$i+ garde "-il $ne "race de ces n$m%ros (o$r s$ivre le re"o$r des 'ac"$res e" relancer le service concern% O =es do$-les des 'ac"$res e" avoirs son"-ils ann$l%s+ (ar a((osi"ion d&$n "am(on B D$(lica"a C O

I< : 7%*al ati!n # c!ntr"le interne : 3!rces et #es 3ai9lesses

7es -!rces # (r!cess s : 7%eB(ressi!n #es 9es!ins : =&e0(ression des -esoins a$ sein de la CM DOHA se 'ai" d&$ne mani1re 'ormelle # "ravers la demande dVacha" %"a-lie (ar le magasinier+ sign%e (ar le demande$r es" a((ro$v%e (ar le res(onsa-le d$ si"e) =e res(ec" de ce""e (roc%d$re (erme" # ce /$e "o$s les (rod$i"s ache"%s corres(onden" # des (rod$i"s demand%s) 7a centralisati!n #es ac$ats : To$"es les demandes dVacha"+ son" envo.%es a$ service des acha"s /$i es" se$l ha-ili"% # %"a-lir des commandes) =a cen"ralisa"ion des acha"s es" $ne m%"hode e''icace de con"r6le s$r"o$" (o$r la CM DOHA com(os%e de (l$sie$rs $ni"%s de (rod$c"ion s%(ar%es) 7e c$!iB #es -! rnisse rs : =a CM DOHA a d%'ini $ne (roc%d$re %cri"e (o$r le choi0 de ses 'o$rnisse$rs loca$0 o$ %"rangers) Ce""e (roc%d$re (rend en consid%ra"ion "o$s les avan"ages accord%s (ar les 'o$rnisse$rs en ma"i1re de /$ali"%+ de (ri0+ de d%lai e" de condi"ions de (aiemen") =Va((lica"ion de ce""e (roc%d$re (erme""ra sans do$"e dVo("imiser les resso$rces a''ec"%es a$0 acha"s ainsi de l$""er con"re "o$"e "en"a"ive de choi0 in>$s"e dV$n 'o$rnisse$r lors de l&%"a-lissemen" des commandes) 7es #!c ments #e c!ntr"le interne : =a CM DOHA dis(ose d&$ne m$l"i"$de de doc$men"s in"ernes servan" de s.s"1me d&in'orma"ion com("a-le) =es doc$men"s concernan" les acha"s son" v%ri'i%s (ar le service acha" e" archiv%s dans le service com("a-ili"%) Ces doc$men"s son" 5 Demande d&Acha" 8 ,on de Commande 8 2
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,on de *%ce("ion 8 ,on de =ivraison 8 9ac"$re 'o$rnisse$rs) S(arati!n #es tKc$es :

To$" a$ long de la (roc%d$re Acha"s+ on remar/$e l&e0is"ence d&$ne s%(ara"ion asseT sa"is'aisan"e des di''%ren"es "Lches en"re les di''%ren"s res(onsa-les) <ri-icati!n #es #!c ments : En anal.san" les "Lches des di''%ren"s res(onsa-les dans la (roc%d$re Acha"s+ on a cons"a"% /$e la v%ri'ica"ion es" la "Lche la (l$s r%(%"i"ive+ chose /$i ren'orce la 'onc"ion de con"r6le e" /$i 'ai" dimin$er la (ro-a-ili"% de l&erre$r) Traitement #es an!malies et #es a*!irs GrLce # la v%ri'ica"ion e''ec"$%e "o$" a$ long de la (roc%d$re Acha"s+ "o$"es les anomalies son" signal%es (ar les di''%ren"s res(onsa-les a$0 services concern%s e" les avoirs corres(ondan" son" demand%s a$ 'o$rnisse$r en /$es"ion) Enre&istrement c!m(ta9le : Avan" "o$"e com("a-ilisa"ion+ le com("a-le 'ai" $ne v%ri'ica"ion d$ dossier de l&o(%ra"ion d&acha" en se 'ocalisan" -ea$co$( (l$s s$r la 'ac"$re 'o$rnisse$r e" le ,on de r%ce("ion) No$s (o$vons a''irmer /$e l&enregis"remen" com("a-le des o(%ra"ions d&acha" se 'ai" dans des condi"ions asseT s%c$ris%s e" sa"is'aisan"es) RD&lement #es ac$ats =es 'ac"$res 'o$rnisse$r ne 'ranchissen" l&%"a(e de r1glemen" /$&a(r1s avoir %"% v%ri'i%es (ar le service acha" e" le res(onsa-le r1glemen") A$ssi+ les doc$men"s de r1glemen" Qch1/$es+ e''e"s+ ordre de viremen"SR son" -ien v%ri'i%s avan" d&<"re sign%s) =e r1glemen" des acha"s es" a$"oris% (ar $ne (ersonne res(onsa-le+ le direc"e$r 'inancier)

7es -ai9lesses # (r!cess s

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Lta9lissement #es c!mman#es Il n&e0is"e (as $ne (roc%d$re (erme""an" d&%vi"er les commandes e0cessives)

7es lettres #e ret! r =es le""res de re"o$r+ en cas des anomalies cons"a"%es en ma"i1re de /$an"i"% e" de /$ali"%+ ne son" (as (r% n$m%ro"%es (o$r enregis"rer le$r e0ha$s"ivi"%) Transiti!n #es c!mman#es Cer"aines commandes ne "ransi"en" (as (ar la direc"ion des acha"s) Relati!n a*ec les -! rnisse rs =e s$ivi des di''%rends avec les 'o$rnisse$rs nVes" (as 'ormalis%)

< 2 7es Tests #e Permanence :

Il consis"e # s%lec"ionner $n cer"ain nom-re de "ransac"ions o$ d&o(%ra"ions e" # v%ri'ier /$e le (oin" de con"r6le (r%v$ a -ien %"% a((li/$%) =a "echni/$e la (l$s $"ilis%e es" celle d$ sondage) A ce nivea$+ on a (roc%d% # la s%lec"ion de 4: -ons de r%ce("ion e" a$0 v%ri'ica"ions s$ivan"es 5 <ri-icati!ns e--ect es 3%lec"ionner 4: ,ons de *%ce("ions 3$(%rie$re 3$(%rie$re 3$(%rie$re 3$(%rie$re 3ia9ilit a((arente #es *ri-icati!ns

Q%chan"illon al%a"oireR+ v%ri'ier /$e 5 les d%"ails on" %"% correc"emen" re(rod$i"s s$r les 'ac"$res rela"ives 8 les (ri0 son" correc"s 8 les 'ac"$res on" %"% correc"emen" enregis"r%es dans le >o$rnal des acha"s 8 l&enregis"remen" dans le regis"re de service com("a-ili"% 'o$rnisse$r es" correc" 8

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les 'ac"$res son" enregis"r%es s%/$en"iellemen" a$ >o$rnal des acha"s) 3$(%rie$re

< 2 7es 3e illes #e R*lati!n et #%Anal.se #es Pr!9lDmes :

la 9e$ille de *%v%la"ion e" d&Anal.se des Iro-l1mes Q9*AIR es" $n o$"il d&%val$a"ion d$ con"r6le in"erne /$i (erme" de d%cor"i/$er $n (h%nom1ne (ro-l%ma"i/$e a$ sein des (roc%d$res d$ con"r6le in"erne de l&amon" vers l&aval+ e" ce grLce # sa d%com(osi"ion en cons"a" (ar le/$el on d%cri" le (h%nom1ne sans >$gemen" de vale$rs + (ar la s$i"e on iden"i'ie $n cer"ain nom-re de ca$ses derri1re ce cons"a" en $"ilisan" les m%"hodes scien"i'i/$es "els /$e le diagramme d& I3HI^A_A + on (r%sen"e dans $n a$"re vole" les cons%/$ences de ce cons"a" /$i on" sans do$"e $n im(ac" n%ga"i' s$r le -on d%ro$lemen" de la (roc%d$re d$ con"r6le in"erne+ e" on revien" (o$r 'orm$ler le (ro-l1me en $"ilisan" le cons"a" d%cri"+ les ca$ses cherch%s+ e" les cons%/$ences d%gag%es+ il ne res"e (l$s /$&# 'orm$ler des recommanda"ions (o$r (alier a$ (ro-l1me+ e" g%n%ralemen" on (ro(ose l&e0ac"e con"re (ar"ie de la ca$se )

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Client : 3oci%"% Conserverie Marocaine DOHA Circ it : Acha" M9o$rnisse$rs

3RAP : ?

Date 5 mai 200 R#acte r : AIT HAMMOU

)ro*lme : man/$e d&a((lica"ion des m%"hodes (erme""an" la ma;"rise des -$dge"s des
acha"s)

"onstat : le -$dge" r%el des acha"s d%(asse largemen" le -$dge" (r%visionnel des acha"s)

"ause : Il n&e0is"e (as $ne (roc%d$re (erme""an" d&%vi"er les commandes e0cessives)

"onsquence : D%(assemen" d$ -$dge" (r%visionnel e" a$gmen"a"ion des charges

d&e0(loi"a"ion Qdes 'rais 'inanciers o$ des coK"s de s"oc@age "ro( %lev%sR)

+ecommandations :
%"a-lir $ne (roc%d$re /$i (erme" d&%vi"er les commandes e0cessives)

Hicham AIT HAMMOU

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Client : 3oci%"% Conserverie Marocaine DOHA Circ it : Acha" M9o$rnisse$rs

3RAP : +

Date 5 mai 200 R#acte r : AIT HAMMOU

)ro*lme : man/$e d&enregis"remen" de l&e0ha$s"ivi"% des le""res de re"o$r

"onstat : A-sence de classemen" des le""res de re"o$r+ en cas des anomalies cons"a"%es
en ma"i1re de /$an"i"% e" de /$ali"%)

"ause : =es le""res de re"o$r+ en cas des anomalies cons"a"%es en ma"i1re de /$an"i"% e" de
/$ali"%+ ne son" (as (r% n$m%ro"%es)

"onsquence : *is/$e li% a$ con"r6le in"erne)

+ecommandations :
(r% n$m%ro"er les le""res de re"o$r)

Hicham AIT HAMMOU

Avril/Mai 200

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Client : 3oci%"% Conserverie Marocaine DOHA Circ it : Acha" M9o$rnisse$rs

3RAP : 3

Date 5 mai 200 R#acte r : AIT HAMMOU

)ro*lme : non res(ec" de la s%(ara"ion des "Lches

"onstat : cer"aines commandes son" 'ai"es direc"emen" (ar la direc"ion des $ni"%s)

"ause : cer"aines commandes ne "ransi"en" (as (ar la direc"ion des acha"s)

"onsquence : cer"aines cla$ses (e$ven" <"re omises o$ erron%es e" en"ra;ner des
li"iges avec les 'o$rnisse$rs)

+ecommandations :
conserva"ion des %l%men"s >$s"i'ian" le choi0 des 'o$rnisse$rs e" la (assa"ion des commandes) Trai"er les commandes d&acha" de 'aGon normale)

Client : 3oci%"% Conserverie Marocaine DOHA

Date 5 mai 200

Hicham AIT HAMMOU

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Circ it : Acha" M9o$rnisse$rs

3RAP : ,

R#acte r : AIT HAMMOU

)ro*lme : 3o$s %val$a"ion des acha"s)

"onstat : (r%sence des 'ac"$res /$i ne son" (as com("a-ilis%es)

"ause : =e s$ivi des di''%rends avec les 'o$rnisse$rs nVes" (as 'ormalis%)

"onsquence : "an" /$e les di''%rends ne son" (as sol$"ionn%s+ les 'ac"$res ne son" (as
com("a-ilis%s)

+ecommandations :
9ormaliser la (roc%d$re e" (r%voir+ en 'in de mois+ la com("a-ilisa"ion en charges # (a.er des 'ac"$res li"igie$ses)

C$a(itre = III : P$ase #e C!ncl si!n

Hicham AIT HAMMOU

D0

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C&es" la (hase $l"ime e" /$i res"e la raison d&<"re m<me de la mission d&a$di" in"erne+ elle # (o$r -$" de s.n"h%"iser l&ensem-le des %"a(es de la mission d&a$di"+ e" de me""re l&accen" -ea$co$( (l$s s$r les r%s$l"a"s de la mission en "erme de (ro-l1mes d%"ec"%s+ le$rs ca$ses+ cons%/$ences+ e" les recommanda"ions /$&on (r%voi" (o$r . rem%dier) No"re mission l&a$di" d$ circ$i" Acha"s-9o$rnisse$rs a$ sein de la CM DOHA a (o$r -$" d&a((r%cier les (roc%d$res d$ con"r6le in"erne) No$s avons commenc% (ar la (hase de (rise de connaissance d$ circ$i"+ en (assan" (ar l&ensem-le des en"i"%s /$i le cons"i"$en"+ ainsi no$s avons ($ d%crire de 'aGon narra"ive e" via diagrammes de circ$la"ion le circ$i" d&acha") No$s avons e''ec"$% (ar la s$i"e $n ensem-le de "es"s visan" # v%ri'ier l&e0ac"i"$de e" la v%ri"% de ce /$e no$s avons reG$ comme in'orma"ions s$r le d%ro$lemen" des (roc%d$res+ ainsi no$s avons ($ con'irmer cer"aines (ra"i/$es /$e l&on va consid%rer comme 'orces o$ 'ai-lesses+ e" no$s avons 'orm$l% (ar la m<me occasion des recommanda"ions (o$r . rem%dier+ e" ce son" les s$ivan"es 5 ?2 man/$e d&a((lica"ion des m%"hodes (erme""an" la ma;"rise des -$dge"s des acha"s) 7ecommandation 5 %"a-lir $ne (roc%d$re /$i (erme" d&%vi"er les commandes e0cessives) +2 man/$e d&enregis"remen" de l&e0ha$s"ivi"% des le""res de re"o$r) 7ecommandation 5 (r% n$m%ro"er les le""res de re"o$r) 32 non res(ec" de la s%(ara"ion des "Lches dans l&%"a-lissemen" de la commande d&acha") 7ecommandation 5 "rai"er les commandes d&acha" de 'aGon normale) ,2 3o$s %val$a"ion des acha"s d$ a la non 'ormalisa"ion des di''%rends avec les 'o$rnisse$rs) 7ecommandation 5 9ormaliser la (roc%d$re de 'ormalisa"ion des di''%rends avec les 'o$rnisse$rs e" (r%voir+ en 'in de mois+ la com("a-ilisa"ion en charges # (a.er des 'ac"$res li"igie$ses)

CONC7USION

Hicham AIT HAMMOU

D4

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3&ins(iran" de la m%"hodologie d&a$di"+ no$s avons r%alis% no"re mission a$ sein de la CM DOHA a'in de >$ger de la (er'ormance e" de l&e''icaci"% des (roc%d$res d$ circ$i" acha"s 'o$rnisse$rs de l&en"re(rise) Cons"a"s s$r (lace+ g$ides o(%ra"ionnels+ /$es"ionnaires e" en"re"iens cons"i"$1ren" les o$"ils (rivil%gi%s /$e no$s avons $"ilis%s (endan" la r%alisa"ion de no"re mission) !e reviens # la (ro-l%ma"i/$e (rinci(ale de ce "ravail (o$r dire /$e la d%marche d&a$di" m&a (ermis de d%crire de mani1re conven"ionnelle le circ$i" UAcha"s - 9o$rnisse$rU+ $n circ$i" don" les (roc%d$res on" s$-is $n cer"ain nom-re de "es"s de con'ormi"% e" de (ermanence /$i on" (ermis de d%celer l&ensem-le des 'orces e" 'ai-lesses carac"%risan" ledi" circ$i") 9inalemen" >&ai ($ anal.ser les 'ai-lesses cons"a"%es de 'aGon # en chercher les ca$ses+ les cons%/$ences+ e" d&. a((or"er rem1de en g$ise de recommanda"ions) En 'in >e (o$rrai dire /$e les dis(osi"i's de con"r6le in"erne r%(onden" (ar'ai"emen" # l&e0igence d&%conomie+ mais en ce /$i concerne l&e''icaci"% e" l&e''icience la si"$a"ion res"e $n (e$ redo$"a-le) 3"agiaire de la /$a"ri1me ann%e de l&ENCG+ ce""e mission m&a donn% non se$lemen" l&occasion d&a((ro'ondir mes connaissances s$r l&a$di"+ mais elle m&a (ermis a$ssi de (o$voir a((li/$er les (rinci(es e" m%"hodes de la (ro'ession de l&a$di" s$r $n cas r%el)

ANNE;E

Hicham AIT HAMMOU

D2

Avril/Mai 200

Conserveries Marocaines DOHA

ENCG-Agadir

=%gende des signes e" s.m-oles des 9lo]-Char"s

D%-$" d$ diagramme Doc$men" Cr%a"ion de doc$men"
DA

Ensem-le de doc$men"s

3 J

3igna"$re *%$nion de doc$men"s Jisa Classemen" d%'ini"i' Con"r6le Al"erna"ives Marchandise Classemen" (rovisoire

Circ$la"ion d&In'orma"ion 3or"ie d$ circ$i"

:i9li!&ra($ie

Hicham AIT HAMMOU

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,ENEDICT QG$.R+ ^E*AJE= Q*en%R+ =&%val$a"ion d$ con"r6le in"erne dans la

mission d&a$di"+ IA*I3+ 9o$cher+ 4FF0)

=EMANT QOlivierR+ =a cond$i"e d&$ne mission d&a$di" in"erne+ IA*I3+ DUNOD+

4FF4)

*ENA*D Q!ac/$esR+ Th%orie e" (ra"i/$e de l&A$di" In"erne+ IA*I3+ Edi"ion

d&Organisa"ion+ 4FF:)

E=^ANDOU33I Q9a"imaR+ Co$rs d&A$di" In"%gr%+ ENCG-Agadir+ 200 AM*I QMos"a(haR+ Co$rs de Managemen" N$ali"%+ ENCG-Agadir+ 200 Man$el N$ali"% de la CM DOHA)

Ta9le #es matiDres

Hicham AIT HAMMOU

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9*AI 5 4)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) 9*AI 5 2)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) E 9*AI 5 2)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) F 9*AI 5 7))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))D0

Hicham AIT HAMMOU

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