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: Jos Gomes

Direito Tributrio AULA 14/10/2013

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OBRIGAO TRIBUTRIA 1 Conceito Nasce da prtica do fato gerador (fonte imediata da obrigao tributria) hiptese de incidncia concretamente realizada; Independe da vontade da parte; A lei fonte imediata de qualquer ao; O que faz nascer imediatamente a obrigao tributria quando o fato gerador se enquadra no fato normativo previsto em lei. Ou seja, nasceu o fato gerador j nasce a obrigao de pagar o tributo; Nasce de um fato jurdico e no de um ato jurdico; Vnculo jurdico que liga devedor ao credor apenas com a prtica do fato gerador. 2 Elementos 2.1 Sujeitos 2.1.1 Ativo: Credor Unio, Estados, DF e Municpios 2.1.2 Passivo: Devedor (prtica o fato gerador) Contribuinte responsvel 2.2 Objeto 2.3 Vnculo Jurdico: Presuno dar, fazer, no fazer. 3 Espcies 3.1 Principais: obrigao de dar quantia certa (prestao pecuniria) tributo principal porque a mais relevante, arrecadando receita pblica para o Estado. (Decorre do fato gerador previsto em Lei). 3.2 Acessrias: obrigao de fazer ou no fazer tambm vai ser a prtica de uma realizao do contribuinte, conduta est descrita em lei, mas que no corresponde a entrega de quantia para o Estado. Ex.: emitir nota fiscal Serve para auxiliar o Estado, e

consequentemente as principais. Independe da obrigao principal. (Decorre de Legislao tributria).

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4 Fato Gerador a hiptese de incidncia realizada/concretizada. Com ele surge a obrigao tributria, ou seja, o vnculo jurdico tributrio. A ----------------------vnculo-------------------- B Devedor prestao Credor Fato gerador da obrigao principal fato gerador definido em lei como sendo uma prestao necessria e suficiente a sua ocorrncia (tributo e pena). Fato gerador da obrigao acessria situao na forma da legislao aplicvel. Impe a prtica e absteno de ato (fazer ou no fazer), que no envolve pagamento. 4.1 Espcies de Fato Gerador: a) Instantneo aquele que ocorre uma nica vez e j gera a obrigao de pagar o tributo. Ex: ISS, ICMS. b) Peridico ocorre uma nica vez porm com efeito prolongado no tempo. Ex: IPTU, IPVA. c) Complexo conjunto de fatos geradores instantneos que a lei determina o pagamento de forma acumulada em um determinado perodo. Ex: IR.

AULA 21/10/2013

MOMENTO DE OCORRNCIA DO FATO GERADOR (Hiptese de incidncia) Para que nasa uma situao tributria o fato tem que ser idntico a norma. 1 Situao de fato O fato/situao tem que ser idntico ao descrito na norma. Sempre vai depender do fato econmico, a depender do tipo de tributo que a norma esteja disciplinando, vai depender muito que est descrito na Lei. Existe tributo para que obrigao surja, como est descrito na Lei, que traz a descrio do fato se capaz, se algum pratic-lo j o suficiente para se considerar que o fato ocorreu. Mas, tem tributo que no se pode identificar o fato gerador pelo simples fato de praticar. O NCLEO DO FATO TIPICO na Lei prestar servio: basta o servio ser feito, prestar servio, no necessita o municpio saber, o ato de prestar servio (ISS) um
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tributo que depende para o nascimento exclusivamente de uma ocorrncia de fato. a situao descrita na Lei e, se vier ocorrer basta ela ocorrer para que seja suficiente para o fato gerador do ISS. O fato tpico de prestar servio basta a simples leitura descrita na Lei o suficiente. No entanto se pegar o IPTU, a lei trs o fato tpico do desse imposto gera o imposto: O fato gerador do IPTU tem que ser proprietrio de um imvel, o seu perodo anual (12 meses) Pela leitura da Lei do fato gerador do pagamento do IPTU no depende de uma situao de fato. Para saber o momento de pagar o tributo vai depender muito do ncleo da norma para identificar o fato gerador, sem precisar de na, alm disso, ser a situao de fato. Exemplo: Adquirir renda para pagamento de IR, o Imposto de ISS. Ser proprietrio de bem imvel uma situao jurdica, pois no suficiente para saber. E uma situao jurdica definida por lei. 2 Situao jurdica Ter o decreto municipal para regulamentar a situao jurdica, ou seja, de acordo com norma municipal, pois a lei tributria por si s no d para identificar a situao. A lei diz que para ser ter um fato gerador para o IPTU tem que ser proprietrio. A situao jurdica depende de uma classificao do fato gerador, o momento do caso dos fatos geradores peridicos ser estipulado por decreto seja este estadual ou municipal, respectivamente o IPVA e o IPTU. A situao jurdica depende de duas coisas: a) Ocorrncia de duas clusulas condicionais - Condio Resolutiva: - Condio Suspensiva: Entrega de bens com evento futuro e incerto. Para efetivar o fato gerador dever a obrigao ter seu condicionamento efetivo. Imposto de

Importao assina contrato hoje, paga o imposto de importao hoje, e se remete o produto para o Brasil, no entanto no entrou no Brasil ainda e, no se efetuou o fato gerador do I. Importao a entrada da mercadoria no Brasil. O valor no conhecido do pagamento at que o mesmo entra no pas e o imposto gerado. O MARCO ZERO de obrigao entre contribuinte e o Estado o momento da prtica do fato gerador, sejam: Situao de fato ou Situao Jurdica. Ou, entre as partes ser gerado o fato em um evento futuro.

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Situao definida por lei. Ex.: A vende para B o imvel em 2 de fevereiro. B ficar desobrigado de pagar o IPTU pelo ano inteiro, caber a A pag-lo, pois em 1 de janeiro ele era o proprietrio ( o que diz o decreto do governo do Estado). Depende de uma clusula condicional (a um evento futuro e incerto), que pode ser resolutiva ou suspensiva (se passa no vestibular ganha alguma coisa)

DOMICLIO TRIBUTRIO Quando a pessoa se obriga o contribuinte se apresenta como devedor e procura ir pagar voluntariamente. O Crdito tributrio nasce com a recusa do contribuinte em pagar o imposto devido, surge a infrao com a constituio do crdito, que a chance do contribuinte pagar administrativamente. (prazo decadencial) Caso no haja pagamento na fase administrativa o Estado passar para a 2 fase para execuo fiscal (prazo prescricional). O Estado dever cobrar no Domiclio tributrio da pessoa natural (pessoa fsica). O Estado tem crdito com a pessoa natural ou jurdica e dever buscar isso, primeiramente administrativamente, esclarecendo todos os direitos e deveres ao devedor, estipulando 30 dias para o pagamento. 1 Pessoa natural em regra o domicilio eleito pelo contribuinte. Domicilio eleito pelo contribuinte, no necessariamente precisa ser a sua residncia, ou seja, o seu domicilio civil com animus de viver, conviver com a famlia. O contribuinte tem uma obrigao acessria de informar onde o Estado dever emitir as notificaes de cincia ao contribuinte. Se no responder as suas solicitaes o Contribuinte poder sofrer sanes administrativas e judiciais. Se o contribuinte mudar de domicilio tributrio ter obrigao de informar a mudana. Se caso no informar ser o domicilio, na ausncia de eleio, o mesmo ser presumido na sequencia civil, a sua residncia, se no encontrar o Estado ir busc-lo onde o contribuinte exerce a sua ao econmica. Caso o Estado encontre o domicilio eleito sempre fechado, sem nenhum tipo de resposta, o Estado ir busc-lo onde o contribuinte estiver. 2 Pessoa jurdica O domicilio eleito da pessoa jurdica a sede da mesma. Se o domicilio for de difcil acesso ou se a Empresa tem seu domicilio eleito como mera fachada. O Estado poder desconsiderar a sede e o domicilio, sendo assim, ter que o Estado provar que o mesmo incuo e sem efeito para notificao e, assim for feito o
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Estado dever efetuar a notificao no local onde est sendo exercido o fato gerador, no valor do servio que presta no local onde est o seu funcionamento.

AULA 28/10/2013

SUJEITO PASSIVO 1 Contribuinte o devedor da prestao tributrio, aquele que se une ao estado credor atravs de um vnculo jurdico obrigacional. Toda obrigao tributria nasce do momento da prtica do fato gerador, sempre com o contribuinte como devedor da responsabilidade patrimonial, mantendo portanto relao direta com o Estado. Surge o dbito e a responsabilidade patrimonial o sujeito principal da obrigao tributria. O contribuinte pode ser qualquer pessoa, basta a prtica do fato gerador, quem quer que seja, ser considerado contribuinte, independente da capacidade civil dessa pessoa. Mesma a pessoa relativamente ou absolutamente incapaz, ela ser devedora de qualquer jeito. Qualquer um pode responder tributariamente. Pode ser pessoal fsica ou jurdica. 2 Terceiro Responsvel uma terceira pessoa que no praticou o fato gerador da obrigao tributria, mas, por manter uma relao direta com a prtica do fato gerador e por fora de lei, fica obrigado a recolher o tributo no lugar do contribuinte. Surge como medida para evitar a sonegao fiscal. Ele deve demonstrar duas caractersticas: dever ter uma relao direta com prtica do fato gerador, alguma ligao com o contribuinte, no ser qualquer terceiro e; ele recolhe por fora de lei o tributo no lugar do contribuinte, ou seja, a obrigao do terceiro responsvel decorre sempre da lei tributria. Ex.: empresa tomadora de servios que chama uma pessoa pra fazer determinado servio, a prtica do fato gerador recai sobre essa pessoa, logo haver ligao direta com o contribuinte, essa terceira pessoa que dever pagar o ISS. A) Substituio a empresa que substitui o contribuinte na hora de pagar, sempre prevista em lei, para tentar evitar/diminuir a sonegao. Ela existe antes da ocorrncia
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do fato gerador, porque a lei j deve prever essa responsabilidade por substituio, para quando o fato gerador ocorrer, para saber quem ir pagar o tributo no lugar do contribuinte. B) Transferncia O Cdigo Tributrio no cria tributos, um cdigo de normas gerais, um complemento da Constituio Federal (art. 146, III, CF). O CTN define quem o contribuinte e responsvel (arts. 120 e 121, CTN), inclusive os responsveis por transferncia. 1 diferena em relao ao de substituio Este no aparece no momento da prtica do fato gerador, s depois. Quando surge o responsvel por transferncia porque o Estado no conseguiu receber o tributo do contribuinte, o Estado dever procurar quem deva pagar. Originalmente a responsabilidade do contribuinte, mas acontece um fato aps a prtica do fato gerador, impedindo o Estado de receber do contribuinte, este quem deveria ter pago, o Estado vai atrs de uma outra pessoa, por mio de mecanismos previstos taxativamente nos artigos 130 ao 135 do CTN, criando transferncia de responsabilidade.

So eles: A) Adquirente de bens imveis este, com dbitos de alguns dos tributos abaixo, e no pagos, estes dbitos se transferem para o adquirente, o agente passivo deixa de ser o antigo proprietrio e passa a ser o novo proprietrio, porque o adquirente no contribuinte do tributo passado, mas na qualidade de adquirente do bem imvel, ele puxar para si o dbito anterior do antigo proprietrio em relao ao IPTU por exemplo, este imposto real, pois incide sobre a coisa/bem, obrigao que segue a coisa (obrigao propter rem). Impostos propriedade Taxas de servio Contribuio de melhoria Art. 130, pargrafo nico traz exceo: Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo. B) Aquisio ou remio de bens mveis (art. 131, I, CTN): Art. 131 - So pessoalmente responsveis: I - o adquirente ou remetente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos;

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C) Responsabilidade no caso de sucesso causa mortis (Art. 131, II e III, CTN): H 2 casos (2 incisos I devendo em vida e II - esplio) se referem sucesso causa mortis, s ir mudar o momento de cobrar e a quem cobrar: II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de "cujus" at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao; III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de "cujus" at a data da abertura da sucesso. AULA 11/11/2013 3 Espcies de responsabilidade por transferncia (pessoas jurdicas: A, B e C)

A) Responsabilidade por transferncia nos casos de fuso, incorporao, transformao de pessoa jurdica quando acontece a fuso, a nova empresa ter a responsabilidade sobre as empresas anteriormente separadas. Quando ocorre a incorporao acontece a mesma coisa, a empresa incorporadora adquire os crditos, dbitos, ativos da empresa menor incorporada. No caso da transformao a empresa que se transforma, que muda o objeto/contrato social da empresa, responder pela dvida da empresa anteriormente constituda. B) Responsabilidade do adquirente do fundo de comrcio a chamada sucesso empresarial, assemelha-se bastante incorporao, mas no a mesma coisa. Fundo e comrcio correspondem ao patrimnio material e imaterial da pessoa jurdica. As vezes a marca mais valiosa do que o prprio patrimnio que essa empresa possui. a pessoa que adquire a empresa que est agora no lugar do antigo scio, este adquirente passa a ter responsabilidade. Difere do caso anterior no seguinte ponto: o adquirente responder integralmente pelos dbitos devidos pelo alienante caso este no abra um novo negcio no prazo de at 6 meses. Se o alienante abrir o negcio dentro desse prazo ele responder integralmente pelos dbitos e o adquirente responder subsidiariamente. Exceo: art. 130, pargrafo nico: adquirente de bens imveis em hasta publica, o preo que o arrematante d j estar embutido. Ex.: se a empresa que por exemplo faliu e no processo de falncia, patrimnio da empresa vai hasta publica/leilo, uma pessoa compra esta empresa para esta continuar a existir. Exceo da exceo: caso um dos scios / ex-funcionrios / parentes dos scios / ex-funcionrio dessa empresa que vai a leilo tenta arremat-la ser considerado fraude.
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C) Responsabilidade de terceiros h situaes em que o terceiro pode responder por atos realizados pelos menores, esto elencadas no art. 134 CTN: Art. 134 - Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. D) Responsabilidade pessoal caso especfico do art. 135 CTN, que se assemelha a desconsiderao da pessoa jurdica, o scio responde pessoalmente pelos dbitos da pessoa jurdica em caso de m-f do scio, contrrio a lei, contrrio ao estatuto da empresa. Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatrios, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado. E) Denncia espontnea o contribuinte inadimplente/em mora responde pelo dbito cujo fato gerador ele originou, ele procura o Estado espontaneamente para confessar a dvida. Ele no poder estar sofrendo qualquer processo administrativo aberto contra ele, ou qualquer investigao ou qualquer processo judicial contra ele. O estado exclui a multa e o contribuinte inadimplente passa a pagar apenas a dvida, sem a multa.

AULA 18/11/2013

CRDITO TRIBUTRIO O Estado constitui o crdito para si o direito liquido, certo e exigvel para cobrar do contribuinte atravs de um documento formal (o auto de infrao), no acionando de cara judicialmente o contribuinte, mas dando chance para este pagar, caso contrrio ser lavrado o auto de infrao

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a formalizao da obrigao tributria, que ocorreu l atravs e a torna o direito lquido, certo e exigvel. O crdito tributrio uma etapa necessria. Trata-se da obrigao tributria tornada lquida e certa. O crdito tributrio se constitui do lanamento (art 142 do CTN). Esse lanamento alm de identificar formalmente o contribuinte, ele ainda verifica a ocorrncia do fato gerador. Ou seja, a ocorrncia deve levar em conta a lei que estava vigente na poca da prtica do fato gerador, calculando a base de clculo prevista na lei. A partir do lanamento o contribuinte tem 30 dias para pagar. O ato administrativo do lanamento termina com a notificao do sujeito passivo para pagar o dbito. Dado o prazo (30 dias) o Estado j sabe formalmente quem o verdadeiro contribuinte, tornando-se seu credor de direito. OBS: Se passado os 30 e o contribuinte no pagar, o Estado poder exigir, judicialmente por ao de execuo fiscal, o pagamento. Pois o ttulo que no foi pago e que j era lquido e certo, em razo do no pagamento passa tambm a ser exigvel.

ESPCIES DE LANAMENTO De ofcio aquele realizado na sua integralidade pela Administrao Pblica, sem qualquer participao do contribuinte. Ou seja, o prprio estado, sozinho, verifica a ocorrncia do fato gerador, identifica o contribuinte, calcula a lei e notifica o contribuinte para o pagamento. Ex: IPTU, ISS da pessoa fsica, IPVA, ITR. Por declarao ou misto o lanamento feito a partir das informaes prestadas pelo contribuinte ao Estado. O contribuinte informa ao Estado todos os aspectos e circunstncias materiais sobre o fato gerador por ele praticado. Feito isso o Estado pega as informaes, calcula de acordo com a lei vigente na poca do fato gerador, aplica o tributo e notifica o contribuinte pra pagar. Ex: ITBI, II e IE. OBS: O art. 116 do CTN permite a anulao de atos que tenham sido praticados a partir de informaes que foram passadas de forma errada, para sonegar ou pagar menos. Por homologao ou auto lanamento O contribuinte obrigado por lei a fazer tudo sozinho. Ou seja, o contribuinte pratica o fato gerador, deve saber qual a lei vigente, calcula, emite a guia e paga. Depois de pago que

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o Estado vai tomar conhecimento. Ou seja, a responsabilidade do contribuinte, ocorre que p Estado vai homologar ou no.

IMPUGNAR O LANAMENTO

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