HISTORIA DE LA TRIBUTACION

La Ciencia de la Hacienda Pblica o Economa Financiera del Estado, corresponde a las disciplinas econmicas y formula y estudia las leyes o principios de naturaleza econmica que rigen la acti idad financiera del Estado! Por lo tanto, el "erec#o Financiero como tal, pertenece a las ciencias $urdicas, y estudia la acti idad financiera del Estado en cuanto genere relaciones $urdicas! Como derec#o financiero comprende originalmente la rama de los ingresos pblicos y la correspondiente a los gastos pblicos! La parte sobre ingresos pblicos en cuanto se refiere a impuestos, o sea el "erec#o %ributario, ocupa un tema aparte por su importancia conceptual, material y social, lo que #aya #ec#o que se separe del derec#o pblico para integrar una ciencia aparte! En efecto, el "erec#o %ributario es parte del "erec#o Pblico e integra con el "erec#o Presupuestario y el Cambiario, o sea el llamado "erec#o Financiero, pero por su comple$idad se estudia en forma independiente! Como derec#o, comprende la interpretacin, sistematizacin y aplicacin del derec#o! &u contenido no es solo el positi o igente, sino tambi'n los principios y el ideal de $usticia! AUTONOMIA: E(isten diferentes tesis sobre la autonoma del "erec#o %ributario! Es importante recalcar que aunque los tributos e(isten desde #ace muc#os siglos, esto no implicaba que e(istiera un erdadero derec#o tributario! &u autonoma surge cuando se #izo un ordenamiento $urdico siguiendo los principios y m'todos de la ciencia del derec#o, y cuando se separa de la acti idad financiera de la Hacienda Pblica! )o obstante la autonoma del "erec#o %ributario es general, porque no pierde de ista su integracin e interaccin con las dem*s ramas del derec#o, por lo tanto podemos decir, que la autonoma del "erec#o %ributario, en algunos aspectos, es relati a sobre todo en el derec#o procesal %ributario, porque alguna de sus instituciones se deri an del derec#o administrati o! FINALIDAD: El "erec#o %ributario tiene por ob$eto el establecimiento y aplicacin de los impuestos y el estudio de la obligacin tributaria y de las accesorias! El "erec#o %ributario +aterial estudia las normas que establecen el tributo y los elementos y caractersticas del mismo! El "erec#o %ributario formal, se refiere al procedimiento para definir y alorar el tributo! NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Para establecer cu*ndo nace la ,bligacin %ributaria, en general, es necesario identificar el momento y las responsabilidades generadas en la norma legal originaria, la cual establece las circunstancias propias que in olucran a la persona en el deber de tributar! Es importante partir de la premisa segn la cual, todos tenemos un compromiso con el Estado y que su principal fuente de ingresos pro iene de los impuestos, sin los cuales no podra sostenerse, ni brindar la posibilidad de satisfacer las necesidades y la prestacin

del ser icio pblico a la comunidad! El fundamento o respaldo legal de la imposicin y de los tributos se encuentran consagrados en la Constitucin Poltica! El Captulo doce esta consagrado al -'gimen Econmico y de Hacienda Pblica y su artculo ../ asigna al Congreso, a las 0sambleas "epartamentales y a los Conse$os "istritales y +unicipales, la facultad de imponer contribuciones fiscales y parafiscales en el tiempo de paz! 0simismo slo ellas podr*n fi$ar en forma directa los su$etos acti os y pasi os, los #ec#os, las bases gra ables y las tarifas de los impuestos! El Estatuto %ributario a ni el nacional o "ecreto E(traordinario 123 de 45/5 y algunos Estatutos %ributarios de los entes territoriales, establecen como criterio general, que la obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el o los presupuestos pre istos en la ley como generadores del impuesto y tiene como ob$eto el pago del tributo! Lo anterior significa que con relacin a cada uno de los impuestos establecidos por la ley a ni el )acional, "epartamental o +unicipal, se sucede de #ec#os que la misma ley pre ' y cuya aparicin da origen simult*neo al nacimiento propiamente dic#o de la obligacin tributaria! DEFINICIONES Y CONCEPTOS. Para una mayor claridad respecto del significado de los t'rminos utilizados en el *rea %ributaria y de las Finanzas Pblicas es necesario el estudio de los que a continuacin definimos6 TRIBUTO: &on prestaciones en dinero que el Estado, en e$ercicio de su poder de imperio, e(ige con el ob$eto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines! Constituye por tanto una trasferencia obligatoria que rene los conceptos de 7+P8E&%,&, %0&0&, 9 C,)%-7:8C7;)E& entre otros, los cuales deben estar pre istos o consagrados en las normas legales! A.IMPUESTOS. 7mpuestos son prestaciones pecuniarias que no constituyen la contraprestacin de un ser icio especial, determinados como obligatorios por un ente pblico para la obtencin de ingresos, dirigidos a todos aquellos que realicen los #ec#os que la ley incule dentro del deber de pago! Es el tributo de car*cter obligatorio que e(ige el Estado a los indi iduos de un pas, para atender a las necesidades del ser icio pblico, sin tener en cuenta compensaciones especiales! Es un gra amen de car*cter general y obligatorio que determina en forma unilateral el Estado y tienen por fin atender los gastos de la administracin pblica! Por lo tanto, se entiende por impuesto, la prestacin pecuniaria que debe erogar el contribuyente en su condicin de miembro de la comunidad, sin contraprestacin especfica, para el sostenimiento del Estado y para cumplir los fines que le fi$a la Constitucin al Estado! Entre otros t'rminos podemos decir, que el impuesto desemboca en un pago obligatorio de dinero al Estado, con el fin de sufragar los gastos administrati os y de in ersin de bienes y ser icios pblicos!

E$emplo de impuestos son6 )acionales6 -enta y Complementarios, 7mpuesto al <alor 0gregado =7<0>, %imbre )acional! "epartamentales6 -egistro y 0notacin, al consumo de licores, Cigarrillos, alco#ol etc! +unicipales6 Predial unificado, 7ndustria y Comercio, Circulacin y %r*nsito, "eg?ello de ganado y ,tros! TASA6 Es una erogacin espont*nea no coacti a que deben pagar los particulares por la prestacin de ciertos ser icios que presta el Estado, en desarrollo de una acti idad monoplica o no, buscando el bienestar de la poblacin, para lo cual utiliza el sistema de tarifas soportadas en la estratificacin de los usuarios con base en su ni el de ingreso! E$emplo6 la tasa aeroportuaria, los correos, ferrocarriles, etc! CONTRIBUCIN: Es un pago que se #ace al Estado y que tiene como contraprestacin un beneficio especifico! Es un tributo cuya obligacin tiene como compensacin unos beneficios deri ados de la realizacin de obras pblicas o de acti idades estatales y cuyo producto no debe tener un destino diferente al de la financiacin de las obras o acti idades que constituyen el presupuesto de la obligacin! En este caso el beneficio recibido es de car*cter colecti o y directo y significa por e$emplo, un incremento en el alor real de su inmueble! =Contribucin de alorizacin municipal>! Estas obras pueden ser calles, parques, puentes y a enidas! <eamos el siguiente esquema6

CLASE. IMPUESTOS

ORIGEN La Ley define, su$etos, #ec#os, bases y tarifas 0ctos administrati os para recuperar costos La Ley establece m'todos y sistemas de tarifas! La 0dministracin fi$a alores Ley

IMPOSICIN @eneral y obligatoria

CONTRAPRES )o #ay

RELACIN Poltica

TASA

)o #ay obligacin! &e cobra si #ay acto del ciudadano Puede ser obligatoria por posesin o por actuacin de ciudadanos!

Por el ser icio

Econmica

CONTRIBUCIN

Por el beneficio recibido!

Econmica!

APORTES PARAFISCALES

,bligatoria

7ndirecta! &eguridad social

Poltica y Econmica

DECRETO LEGISLATIVO N 771

EL P-E&7"E)%E "E L0 -EP8:L7C06

Por cuanto6 El congreso constituyente democr*tico por ley )A 21235 #a delegado en el poder e$ecuti o la facilidad de modificar la legislacin del sistema tributario del gobierno central y de los gobiernos locales, tendiendo a su simplificacin! Con el oto de aprobatorio del conse$o de ministrosB Con cargo a dar cuenta al congreso constituyente democr*ticoB Ha dado el decreto legislati o siguiente6

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL ARTICULO 1.El presente decreto legislati o establece el marco legal del sistema tributario nacional igente! ARTICULO 2.El sistema tributario nacional se encuentra comprendido por6 El cdigo tributario Los tributos siguientes6 Para el gobierno central6 impuesto a la renta! 7mpuesto general a las entas! 7mpuesto selecti o al consumo! "erec#os arancelarios! %asas por la prestacin de ser icios pblicos, entre las cuales se consideran los derec#os por tramitacin de procedimientos administrati o! El r'gimen nico simplificado!

 Para el gobierno local6 los establecimientos de acuerdo a la ley de tributacin municipal! Para otros fines6 Contribuciones de seguridad social, de ser el caso! Contribuciones al fondo nacional de i ienda CF,)0<7D Contribuciones al ser icio nacional adiestramiento t'cnico industrial C&E)0%7D de

Contribuciones al ser icio nacional de capacitacin para la industria de la construccin C&E)C7C,D!

En consecuencia, quedan derogados todos los dem*s tributos, cualquiera sea su denominacin y destino, diferentes a los e(presamente seEalados en este artculo! ARTICULO 3.Precisase que la resolucin por incumplimiento de los con enios de estabilidad tributaria a que #ace referencia la s'tima dispocision complementaria de la ley 2F2/5, opera en forma autom*tica y sin necesidad de resolucin $udicial en los siguientes supuestos6 -eiteracin por tres o m*s eces en omisiones a la presentacin de las declaraciones correspondientes a tributos de liquidacin mensual, pagos a cuenta, as como los pagos de regularizacin de los tributos de periodicidad anual! -eiteracin por tres o m*s eces en omisiones al pago de los tributos! 7rregularidades referidas a la determinacin de la obligacin tributaria en las declaraciones presentadas! En el caso complementario de los dos primeros incisos, la &8)0% pre iamente notificara el requerimiento para la presentacin o pago! &i el contribuyente no cumpliera en los t'rminos indicados en dic#o requerimiento dentro del plazo de tres das #*biles otorgados por la administracin, se proceder* de conformidad con lo establecido en el primer p*rrafo del presente artculo! ARTICULO 4.Los contribuyentes que #ayan suscrito con enios de estabilidad tributaria, deber*n informar el r'gimen tributario al cual se encuentran su$etos y la base imponible de los tributos a los que estu ieran afectos o e(onerados, en la forma, plazo y condiciones que para tal efecto fi$e la &8)0%!