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Ministre de l'Equipement Ministre de l'Equipement Manuel d'Audit Interne Gnralits Manuel d'Audit Interne Gnralits Version 1998 Mai 1998

Chapitre 3 Outils et Guide de lAudit Interne Sommaire

1 T.F.F.A (TABLEAU DES FORCES ET FAIBLESSES APPARENTES).............55 2 B.A.P.S (BUDGET ALLOCATION PLANNING SUIVI )............................56 3 FEUILLE DE COUVERTURE (F DC)..................................................................57 4 FEUILLE DE RVLATION ET DANAL SE DE PROBL!"ES (FRAP).........5# 5 FIC$E DE SUIVI DUNE RECO""ANDATION..................................................5% 6 GUIDE DAUDIT INTERNE.................................................................................6&

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T.F.f.A (Tableau des Forces et faiblesses Apparentes)

Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (T.F. f. A )

Domaine/ Opration

Objectifs de contr le

!is"ues

#ndicateurs/ #ndices F/f

O$#%#O% Consquence Degr de confiance

&ommentaires ou !frence

#ssus du plan d'approc(e

Domaine/ Opration : thme, lment de la structure

$roduits par l'anal)se des ris"ues

Force/ faiblesse : par rapport un objectif de contr le interne ou une rfrence !manuel de procdures,"# ou une caractristique assurant le bon fonctionnement ainsi que l$atteinte d$un rsultat escompt%

Objectifs de contr le : situation thorique, caractristiques du bon Consquence : degr de gra)it, probabilit d$occurrence fonctionnement !par rapport au rfrentiel#% &n objectif de contr le dfinit de manire s'nthtique la situation thorique que l(auditeur de)rait rencontrer pour conclure au bon fonctionnement d(une entit, d(un s'stme ou d(oprations% *isques : consquences ou !)nements# d'sfonctionnement, proccupations redoutes en cas de Degr de confiance de l$auditeur ce stade !le +% F% f% , sera sui)i du programme de )rification prpar par l$auditeur#

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+.A.$., (+ud-et . Allocation . $lannin- . ,ui/i )

Feuille de temps
-emaine du 0 . . /. . /. .

A1D#T21! 0 !frence mission &ode p(ase

3 4 4 5

#nitiales 0 . .
6 Total 7eures Code .hases et produits

$d'A TFfa Fde& $de 6 +A$ , O.!

$. !ap

Formation e8terne Formation interne !unions Dplacements 5ours fris 4aladie 4aternit/ Dc9s &on-s Total :lobal 4aria-e/

5;

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<

Feuille de cou/erture (F d&)

!frences papier de tra/ail O+52&T#F, D2, T!A6A1= !frences F!A$

4ODA3#T2, D'2=2&1T#O%

&O%&31,#O%

5>

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Feuille de !/lation et d'Anal)se de $robl9mes (F!A$)

F!A$ %? 0

$!O+3242 %?

FA#T,

&A1,2,

&O%,2@12%&2,

!2&O44A%DAT#O% %?

2tablie par 0 le . . / . . / . .

Approu/ par 0 le . . / . . / . .

6alid a/ec 0 le . . / . . / . .

5A

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Fic(e de sui/i d'une recommandation

Fic(e B remplir et B retourner B l'1&A au plus tard pour le ../../.. !ecommandation %?

!ponse

2tablie par 0 %om(s) Fonction(s) 0

!alise !etenue B l'tude !efuse

Date 0 Dates $r/ues $lan d'action (dtail concernant la recommandation) !aisons pour les"uelles la recommandation est mise B l'tude (date de prise de dcision dfiniti/e) !aisons pour les"uelles la recommandation a t refus !ponse du responsable de la recommandation

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:uide d'audit interne

/e manuel d(audit constitue une documentation pratique% 0l est destin ser)ir de guide au1 auditeurs internes du 2inistre de l(3quipement, dans le cadre des missions qu(ils sont amens effectuer% /e guide d$audit du 2inistre de l$3quipement labor pour guider et orienter les tra)au1 des auditeurs internes est constitu de deu1 )olets :

d$une part le guide d$)aluation du contr le interne pour chaque procdure dcrite dans le rfrentiel des procdures, et d$autre part, le guide d(e1cution des tests de contr le interne relatant l$ensemble des contr les et )rifications que l$auditeur est tenu de raliser afin de s$assurer de la bonne application des procdures ainsi que de la conformit des pratiques quotidiennes par rapport au1 te1tes rglementaires, normes et lois en )igueur%

/es guides d(audit, bien qu(ils aient t prpars de manire aussi dtaille que possible, ne prtendent pas englober toutes les procdures de )rification appliquer ni toutes les questions susceptibles d(4tre poses quant l()aluation du s'stme de contr le interne% 0l re)ient l(auditeur d(a)oir l(initiati)e d(effectuer toute tape de contr le et de poser toute question qui pourrait se r)ler ncessaire au moment de sont inter)ention% Ceci bien entendu aprs accord du chef de mission et, le cas chant du directeur de l$&C, ou le super)iseur% Ces guides d(audit sont, par consquent, susceptibles d(4tre modifis, complts et amliors au fur et mesure des inter)entions et aussi suite au1 di)erses situations qui pourraient 4tre rele)es lors des missions% Des modifications de)ront galement 4tre rgulirement effectues suite au1 changements qui inter)iendraient dans les procdures internes du 2inistre de l(3quipement ou bien dans la rglementation% 0l ' a lieu de rappeler galement qu(a)ant le dbut de chaque mission, le directeur de l$&C, ou le super)iseur, en liaison a)ec le chef de mission dsign, de)ront re)oir les programmes et les questionnaires a'ant trait au1 chapitres et sections pr)us d(4tre cou)erts par l(inter)ention% Ces programmes et questionnaires seront alors, soit approu)s tels quels, en prcisant seulement le nombre d(oprations )rifier !selon l(importance de la nature des oprations, de l(entit ou des objectifs fi1s la mission#, soit modifis en rajoutant ou en supprimant des tapes de tra)ail% 3n effet, il peut 4tre en)isag, dans le cadre d(une mission rduite, d(effectuer seulement une partie du programme ! prciser par le responsable ou le chef de mission#%

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:uide d'/aluation du contr le interne

Le guide dvaluation de contrle interne est un questionnaire sous forme dune grille danal se dont la finalit est de permettre ! lauditeur dapprcier le niveau de fia"ilit du dispositif de contrle interne mis en place /es questionnaires de contr le interne sont destins dceler d()entuelles faiblesses de conception ou d(application des procdures% /es questions pour lesquelles les rponses seront 56on5 de)ront 4tre commentes sur des feuilles de tra)ail part et )entuellement faire l(objet des recommandations% /es rponses au1 questions peu)ent, soit 4tre apportes suite une constatation, soit ncessiter un complment de tra)ail !e1amen de document ou test de contr le#% /a rponse 6/, !6on applicable# sera )alable dans la mesure o7 l(entit audite ne traite pas une telle opration%

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/e questionnaire de contr le interne est con8u de manire ce que les rponses ngati)es dsignent s'stmatiquement les dfaillances et les points faibles du dispositif de contr le interne mis en place, et que les rponses positi)es indiquent implicitement les points forts% /$utilisation concrte des questionnaires de contr le interne consiste en l$)aluation de l$impact des points faibles sur l$organisation en place et en la )rification de la ralit et l$e1hausti)it des points forts%

;.*

:uide d'e8cution des tests de contr le E pro-ramme de tra/ail F

/e programmes de tra)ail est l(outil principal de l$auditeur interne% 0l dfinit l$ensemble des t9ches et oprations que doit raliser l$auditeur, pour une procdure, opration ou contr le donns% /e programme de tra)ail permet l(auditeur interne d(effectuer un certain nombre de )rifications quant la conformit des pratiques courantes par rapport au1 rglementations et lois en )igueur% Ces )rifications s(appuient sur des tests de dtails partir d$chantillons slectionns cet effet% &ne fois les tra)au1 effectus et de)ant chaque tape du guide, l$auditeur de)ra indiquer la rfrence au1 feuilles de tra)ail et apposer son )isa ou ses initiales%

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