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6) Laboratorios Regionales S.A, es una empresa que se dedica a la fabricacin de medicamentos y surte directamen compaa inicio sus operaciones en 2001 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosalena (D), diyodoh zenofendicloropotasio (Z).
El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el presupuesto maestro 200 proporciona la siguiente informacin
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2001 ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciacin Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar Impuesto sobre la renta x pagar A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar
$ $ $ $ $ $ $ $ $
ACTIVO TOTAL
1,830,005
La hora de mano de obra costar $10 el primer semestre y $11 el segundo. Los gastos indirectos de fabricacin se ap de mano de obra COSTOS 1 Semestre 2 Semestre Mano de Obra $ 10.00 $ 11.00 INFORMACIN DE INVENTARIOS Inv. Inicial 1 Semestre 10000 15000 5000 10000 Inv. Final 2 Semestre 8000 4000 3000 7000 Costo 1 Semestre $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 -
PRoducto DI Producto Z
5000 5000
3000 2000
Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario de artculos en proce PRODUCTOS Di 200.00 $ 220.00 $ 10000 uni 5000 uni 100.00 120.00 6000 uni 4000 uni
D Precio de venta del 1 Semestre Precio de venta del 2 Semestre Ventas planeadas 1 semestre Ventas planeadas 2 semestre $ $
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Depreciacin $ Sueldos y Salarios $ Comisiones Varios $ Varios $ Intereses por obligaciones $ GASTOS DE FABRICACIN INDIRECTOS Depreciacin $ Seguros $ Mantenimiento $ Mantenimiento $ Energticos $ Energticos $ Varios $
10,000 200,000 5% Ventas proyectadas 6,000 1 semestre 7,000 2 semestre 30,000 anual
Datos adicionales a) En 2002 se adquirir una mquina nueva, valuada en $50.000 y no se reconocer depreciacin en 200 Maquinaria nueva = $ 50,000
d) En 2002 se cobrarn todas las cuentas por cobrar del 2001 CUENTAS POR COBRAR 2001 Clientes
50,000
e) En el 2002 se pagarn todas las cuentas por pagar del 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 PASIVOS
A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar
$ $ $
f) En el 2002 se pagarn slo el 60% del valor de los materiales comprados Pago materiales comprados 2002 = 60%
g) El 90% de las Ventas de 2002 se cobrarn en ese periodo, el resto en el 2003 Ventas 2002 = Ventas 2003 = 90% 10% Ventas totales 2002 Ventas totales 2002
h) Se pagar el impuesto por pagar de 2002 y el de 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 Impuesto sobre la renta x pagar i) Suponga una inflacin anual del 10% Inflacin anual = 10%
50,000
Estrategia
Armar el Presupuesto de Ventas Armar el Presupuesto de Produccin Armar el Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa Armar el Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa Armar el Presupuesto de Mano de Obra Directa Armar el Presupuesto de GIF Armar el Presupuesto de Gastos de Operacin Armar el Presupuesto de Inventarios
PRESUPUESTO DE VENTAS Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE II SEMESTRE D Di Z D 10000 uni 6000 uni 5000 uni 5000 uni $ 200.00 $ 100.00 $ 150.00 $ 220.00 $ 2,000,000 $ 600,000 $ 750,000 $ 1,100,000 $ 3,350,000 $ 5,680,000
VENTAS PRESUPUESTADAS (*) PRECIO DE VENTA TOTAL TOTAL SEMESTRAL TOTAL ANUAL
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE Di 6000 uni 5000 uni -5000 uni 6000 uni II SEMESTRE Z 5000 uni 5000 uni -5000 uni 5000 uni D 5000 uni 7000 uni -10000 uni 2000 uni
PRODUCCIN ANUAL
D 12000 uni
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C 150000 uni 60000 uni 90000 uni 78000 uni 42000 uni 24000 uni 50000 uni 30000 uni 25000 uni 278000 uni 132000 uni 139000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 556,000 $ 356,400 $ 556,000
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C 278000 uni 132000 uni 139000 uni 10000 15000 5000 288000 uni 147000 uni 144000 uni -10000 -15000 -5000
REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DESEADO NEC A COMPRAR INVENTARIO INICIAL
$ $
278000 uni 132000 uni 139000 uni 2.00 $ 2.70 $ 4.00 556,000 $ 356,400 $ 556,000
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE D DI 10000 uni 6000 uni 3 hrs 1 hrs 30000 hrs 6000 hrs 10.00 $ 10.00 $ 300,000 $ 60,000 $
REQUERIMIENTO DE PRODUCCIN HRS REQUERIMIENTO POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS COSTO POR HORA COSTO TOTAL DE MOD TOTAL ANUAL
$ $
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN Laboratorios Regionales S.A Depreciacin Seguros Mantenimiento Energticos Varios TOTAL TASA DE APLICACIN = GIF TOTAL HRS MOD $ 232,000 58000 hrs 4.00 $ $ $ $ $ $ 100,000 5,000 65,000 52,000 10,000 232,000
TASA DE APLICACIN =
TASA DE APLICACIN =
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Laboratorios Regionales S.A Depreciacin Sueldos y Salarios Comisiones Varios Intereses por obligaciones TOTAL $ $ $ $ $ $ 10,000 200,000 284,000 13,000 30,000 537,000
Comisiones= Comisiones= $
5% VENTAS PROYECTADAS 284,000 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES Laboratorios Regionales S.A COSTO UNIT $ $ $ $ $ $ D 31.50 18.00 39.60 33.00 12.00 134.10 COSTO UNIT $ $ $ $ $ $ Di 27.30 21.00 17.60 11.00 4.00 80.90
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Y PRODUCTOS TERMINADOS Laboratorios Regionales S.A INV FINAL MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C D Di Z TOTAL 8000 4000 3000 7000 3000 2000 COST UNIT INV FINAL EN DLARES $ 2.10 $ 16,800 $ 3.00 $ 12,000 $ 4.40 $ 13,200 $ 134.10 $ 938,700 $ 80.90 $ 242,700 $ 91.00 $ 182,000 $ 1,405,400
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE 1,468,400 460,000 116,000 2,044,400 II SEMESTRE 432,000 132,000 116,000 680,000
MATERIA PRIMA REQUERIDA (+) MANO DE OD (+) GASTOS IF (=) COSTO DE PRODUCCIN (+) INV INICIAL DE ART TERMINADOS (=) DISPONIBLE DE ART TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL ART TERMIN (=) COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
$ $ $ $
$ $ $ $
VENTAS (-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS DE OPERACIN (=) UTILIDAD DE OPERACIN (-) 15% REPARTICIN TRAB (=) BASE IMPONIBLE (-) 22% IMPUESTO RENTA (=) UTILIDAD NETA
$ $ $ $ $ $ $ $ $
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO Laboratorios Regionales S.A al 31 de Diciembre 2002 SALDO INICIAL (+) ENTRADAS DE EFECTIVO VENTAS COBRADAS (90%) VENTAS AO ANTERIOR TOTAL DE ENTRADAS (=) DISPONIBLE (-) SALIDAS DE EFECTIVO PAGO DE MAQUINARIA PAGO DE CTS POR PAGAR PROVEEDORES IMPUESTO AO ANTERIOR IMPUESTO AO ACTUAL MANO DE OBRA DIRECTA GIF (SIN DEPRECIACIN) GASTOS OPERACIN (SIN DEPRECIA) PAGO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (60%)
ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciacin Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE
$ $ $ $ $ $ $ $ $
CAPITAL CONTABLE Capital aportado Capital ganado Aporte para fut capi TOTAL PASIVO +PATRIMONIO
ACTIVO TOTAL
5,332,576
EXERCISE 7.6
6) Regional Laboratories SA, is a company dedicated to the manufacture of drugs and takes directly to pharmacie operations in 2001 and currently manufactures three products: Dimetilxosalena (D), diyodohidroxiquinolena (Di) and (Z).
The general manager was hired as an expert advisor to prepare the master budget 2002. To this end it provides the foll
BALANCE At December 31, 2001 ASSETS circulating cash customers Material inventory Finished Goods Inventory TOTAL CIRCULATING NO CIRCULANTING ground Plant and Equipment Accumulated Depreciation TOTAL NO CIRCULATING LIABILITIES SHORT TERM suppliers Notes payable Income tax payable LONG TERM Obligations payable
$ $ $ $ $ $ $ $ $
ASSETS TOTAL
1,830,005
The labor hour cost $ 10 the first half and $ 11 the second. The manufacturing overhead applied based on labor hours COST 1 semester 2semester Labor $ 10.00 $ 11.00 INFORMACIN DE INVENTARIOS Inv. Inicitial 1 Semester 10000 15000 5000 10000 5000 5000 Inv. Final 2 Semester 8000 4000 3000 7000 3000 2000 Cost 1 Semester $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 -
Suppose that the initial inventories are equal at the end of the first half. No items in process inventory PRODUCTS Di 200.00 $ 220.00 $ 10000 uni 5000 uni 100.00 120.00 6000 uni 4000 uni
D Sale price 1st Semester Sale price of the 2nd Semester Planned Sales 1st Semester Planned Sales 2nd semester $ $
SELLING AND ADMINISTRATIVE EXPENSES depreciation $ 10,000 Salaries and Wages $ 200,000 Commissions 5% projected Sales several $ 6,000 1 semester several $ 7,000 2 semester Interest on obligations $ 30,000 annual GASTOS DE FABRICACIN INDIRECTOS depreciation $ insurance $ maintenance $ maintenance $ energy $ energy $ several $
additional data a)In 2002 it will acquire a new machine, valued at $ 50,000 and depreciation is not recognized 200 new vehicles = b) The rate of income tax is 35% Income Tax = 35% $ 50,000
d) In 2002 he charged all accounts receivable of 2001 ACCOUNTS RECEIVABLE 2001 customers e) In 2002 he paid all payables 2001 ACCOUNTS PAYABLE 2001 LIABILITIES SHORT TERM suppliers Notes payable LONG-TERM Obligations payable
50,000
$ $ $
f) In 2002 he paid only 60% of the value of purchased materials Payment purchased materials = 60%
g) 90% of the 2002 sales will be charged in that period, the rest in 2003 SALES 2002 = SALES 2003 = h)It will pay the tax payable 2002 to 2001 ACCOUNTS PAYABLE 2001 BY income tax payable i) Suppose annual inflation of 10% annual inflation = 10% 90% 10% SALES total 2002 SALES total 2002
50,000
strategy
Arm the Sales Budget Arming the Production Budget Arm Budget Direct Depletion Arm Budget Raw Material Purchasing Direct Arm Budget Direct Labor Arm GIF Budget Arming the Operating Expense Budget Inventories Arm Budget
SALES BUDGET Laboratorios Regionales S.A I SEMESTER D Di 10000 uni 6000 uni $ 200.00 $ 100.00 $ II SEMESTER Z 5000 uni 150.00 $ D 5000 uni 220.00
$ 2,000,000
$ $
600,000
$ $
750,000 3,350,000
$ 1,100,000 5,680,000
PRODUCTION BUDGET Laboratorios Regionales S.A I SEMESTER Di 6000 uni 5000 uni -5000 uni 6000 uni II SEMESTER Z 5000 uni 5000 uni -5000 uni 5000 uni D 5000 uni 7000 uni -10000 uni 2000 uni
PRODUCTION ANNUAL
D 12000 uni
BUDGET OF RAW MATERIAL REQUIREMENT Laboratorios Regionales S.A I SEMESTER RAW MATERIAL RAW A MATERIAL RAW B MATERIAL C 150000 uni 60000 uni 90000 uni 78000 uni 42000 uni 24000 uni 50000 uni 30000 uni 25000 uni 278000 uni 132000 uni 139000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 556,000 $ 356,400 $ 556,000
MATERIALS PURCHASE BUDGET Laboratorios Regionales S.A I SEMESTER RAW MATERIALA RAW MATERIALB RAW MATERIAL C 278000 uni 132000 uni 139000 uni 10000 15000 5000 288000 uni 147000 uni 144000 uni -10000 -15000 -5000 278000 uni 132000 uni 139000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 556,000 $ 356,400 $ 556,000
MATERIAL REQUIREMENT FINAL INVENTORY WANTED NEC TO BUY INITIAL INVENTORY TOTAL TO BUY COST PER KG COST OF PROCUREMENT
LABOR BUDGET Laboratorios Regionales S.A I SEMESTER D DI 10000 uni 6000 uni 3 hrs 1 hrs 30000 hrs 6000 hrs 10.00 $ 10.00 $ 300,000 $ 60,000 $
REQUEST FOR PRODUCTION HRS REQUIRED BY PRODUCT TOTAL HOURS COST PER HOUR COST OF MOD TOTAL ANNUAL
$ $
OVERHEAD BUDGET PRODUCTION Laboratorios Regionales S.A depreciation insurance maintenance energy several TOTAL RATE OF APPLICATION = GIF TOTAL HRS MOD 232,000 58000 hrs 4.00 $ $ $ $ $ $ 100,000 5,000 65,000 52,000 10,000 232,000
RATE OF APPLICATION = $
RATE OF APPLICATION = $
BUDGET AND ADMINISTRATIVE EXPENSES Laboratorios Regionales S.A depreciation Salaries and Wages Commissions several Interest on obligations TOTAL $ $ $ $ $ $ 10,000 200,000 284,000 13,000 30,000 537,000
Commissions = 5% VENTAS PROYECTADAS Commissions$= 284,000 INVENTORY FINAL BUDGET Laboratorios Regionales S.A
COST UNIT $ $ $ $ $ $
COST UNIT $ $ $ $ $ $
BUDGET RAW MATERIAL INVENTORY AND FINISHED PRODUCTS Laboratorios Regionales S.A INV FINAL RAW MATERIALA RAW MATERIAL B RAW MATERIAL C D Di Z TOTAL 8000 4000 3000 7000 3000 2000 COST UNIT INV FINAL IN DLARES $ 2.10 $ 16,800 $ 3.00 $ 12,000 $ 4.40 $ 13,200 $ 134.10 $ 938,700 $ 80.90 $ 242,700 $ 91.00 $ 182,000 $ 1,405,400
BUDGET COST OF SALES Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE 1,468,400 460,000 116,000 2,044,400 II SEMESTRE 432,000 132,000 116,000 680,000
RAW MATERIAL REQUIRED (+) OD HAND (+) EXPENSES IF (=) COST OF PRODUCTION (+) INV ART ORIGINAL ENDING (=) ENDED ART AVAILABLE (-) ART FINAL INVENTORY TERMIN (=) COST OF SALES BUDGETED
$ $ $ $
$ $ $ $
SALES (-) Cost of sales (=) GROSS PROFIT (-) OPERATING EXPENSES (=) OPERATING INCOME (-) 15% JOB SHARING (=) TAXABLE (-) 22% INCOME TAX (=) NET INCOME
$ $ $ $ $ $ $ $ $
CASH FLOW STATEMENT BUDGETED Laboratorios Regionales S.A to December 31, 2002 OPENING BALANCE (+) INFLOW CHARGED SALES (90%) YEAR SALES TOTAL TICKET (=) AVAILABLE (-) OUT OF CASH PAYMENT OF MACHINERY CTS PAYMENT PAYABLE SUPPLIER TAX YEAR CURRENT YEAR TAX DIRECT LABOR GIF (WITHOUT DEPRECIATION) OPERATING EXPENSES (SIN depreciates) PAYMENT OF PURCHASES OF RAW MATERIAL (60%) TOTAL OUTPUT (=) CASH BALANCE
ASSETS CURRENT cash customers Material inventory Term Art Inventory TOTAL CURRENT NO CURRENT ground Plant and Equipment Accumulated Depreciation TOTAL NON-CURRENT
$ $ $ $ $ $ $ $ $
EQUITY Capital contributed Capital won Contribution to capital fut TOTAL LIABILITIES + EQUITY
TOTAL ASSETS
5,332,576
edicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta Dimetilxosalena (D), diyodohidroxiquinolena (Di) y
ERA
cumentos por pagar puesto sobre la renta x pagar TOTAL A CORTO PLAZO ARGO PLAZO ligaciones por pagar TOTAL PASIVO
$ $ $ $
preciacin en 200
40%
II SEMESTRE Di Z 4000 uni 5000 uni $ 120.00 $ 150.00 $ 480,000 $ 750,000 $ 2,330,000
ATERIA PRIMA
II SEMESTRE Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C 30000 uni 12000 uni 18000 uni 26000 uni 14000 uni 8000 uni 20000 uni 12000 uni 10000 uni 76000 uni 38000 uni 36000 uni $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 $ 159,600 $ 114,000 $ 158,400
ERIALES
II SEMESTRE Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C 76000 uni 38000 uni 36000 uni 8000 4000 3000 84000 uni 42000 uni 39000 uni -10000 -15000 -5000
$ $
74000 uni 27000 uni 34000 uni 2.10 $ 3.00 $ 4.40 155,400 $ 81,000 $ 149,600
RA
$ $
II SEMESTRE D DI 2000 uni 2000 uni 3 hrs 1 hrs 6000 hrs 2000 hrs 11.00 $ 11.00 $ 66,000 $ 22,000 $ $
FABRICACIN
CIN Y VENTAS
NALES
COSTO UNIT $ $ $ $ $ $
PRODUCTOS TERMINADOS
TOTAL
INVENTARIO
Inventario 42,000 Final Mate prima Inventario $ 1,363,400 Final Prod Termi $ 1,405,400 $
NTAS
II SEMESTRE
TOTAL
$ $ $ $ $
ESTADO
PUESTADO
$ $ 5,112,000 $ 50,000 $ $ $ 50,000 $ 150,000 $ 50,000 $ 679,184 $ 592,000 $ 132,000 $ 527,000 $ 1,112,640
50,000
5,162,000 5,212,000
$ $
(3,292,824) 1,919,176
ERA
TOTAL A CORTO PLAZO ARGO PLAZO ligaciones por pagar TOTAL PASIVO
PITAL CONTABLE pital aportado pital ganado orte para fut capi TOTAL CAPITAL TAL PASIVO +PATRIMONIO
$ $ $ $ $
and takes directly to pharmacies. This company began diyodohidroxiquinolena (Di) and zenofendicloropotasio
$ $ $ $ $ $
$ $ $ $
ocess inventory
40%
$ $
480,000
750,000 2,330,000
EMENT
II SEMESTER RAW MATERIAL RAW A MATERIAL RAW B MATERIAL C 30000 uni 12000 uni 18000 uni 26000 uni 14000 uni 8000 uni 20000 uni 12000 uni 10000 uni 76000 uni 38000 uni 36000 uni $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 $ 159,600 $ 114,000 $ 158,400
ET
II SEMESTER RAW MATERIAL RAW A MATERIAL RAW B MATERIALC 76000 uni 38000 uni 36000 uni 8000 4000 3000 84000 uni 42000 uni 39000 uni -10000 -15000 -5000 74000 uni 27000 uni 34000 uni $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 $ 155,400 $ 81,000 $ 149,600
$ $
II SEMESTER D DI 2000 uni 2000 uni 3 hrs 1 hrs 6000 hrs 2000 hrs 11.00 $ 11.00 $ 66,000 $ 22,000 $ $
ON
ENSES
COST UNIT $ $ $ $ $ $
SHED PRODUCTS
TOTAL
INVENTORY
Inventario 42,000 Final Mate prima Inventario $ 1,363,400 Final Prod Termi $ 1,405,400 $
II SEMESTRE
TOTAL
$ $ $ $ $
TED
$ $ 5,112,000 $ 50,000 $ $ $ 50,000 $ 150,000 $ 50,000 $ 679,184 $ 592,000 $ 132,000 $ 527,000 $ 1,112,640 $ $
50,000
5,162,000 5,212,000
(3,292,824) 1,919,176
$ $ $ $ $
pital contributed
$ $ $ $ $