Sunteți pe pagina 1din 47

PF CIOFU MAGDA CRISTINA

SERVICII DE CONTABILITATE I AUDIT FINANCIAR CONSULTANT FISCAL Cod Unic: 26346432, Cont RO 62 MIRO 0000 7113 8139 0001 ProCredit Iai Sediu: str. Str. Sf.Petru Movil, Iai Punct lucru: str.Pavlov nr.6 Iai tel. 0745314616, 0232 231588, fax. 0232 231588 Email: magda_ciofu@yahoo.com Web: www.moldaudit.ro

Nr. 35/21.01.2013

Catre - Expresss Lichidator IPURL - Management Reorganizare Lichidare Iai SPRL

In baza contractului ncheiat intre noi, am convenit de comun acord s analizm i s aducem la zi, evidena contabil a SC Nova Construct SA Iai cu sediul n str. Srrie nr.85, nregistrat la ORC sub nr. J22-1149-1994, avnd codul fiscal RO 5640612. Din datele prezentate a rezultat c SC Nova Construct a intrat n insolven conform Sentinei nr.268-S din 10.03.2010 pronunat de Tribunalul Iai n dosarul nr. 6773/99/2009 (469/2009), n temeiul art.61 al.1 i urmtoarele din Legea 85/2006 privind procedura insolvenei, coroborate cu art. 33 al.6, art.35 i art.28 al 2 din acelai act normative. Am procedat la verificarea tuturor documentelor contabile gsite la sediul SC Nova Construct SA i prezentate nou de ctre lichidatori, cu jurnalele contabile, urmrind dac acestea au fost nregistrate n totalitate i dac ndeplinesc calitatea de act justificativ n sensul dat de Legea nr.82/1991 cu modificrile la zi, constatnd grave abateri de la disciplina financiar- contabil, precum i nclcarea tuturor principiilor contabile, aa cum au fost statuate prin Legea contabilitii i preluate prin Reglementrile contabile prevzute de Directivele Europene a IV-a i a VII-a aprobate prin OMFP nr.1752/2005. SC Nova Construct SA nmatriculat la Registrul Comerului sub nr. J22/1149/1994, CUI RO5640612, a fost reprezentat n perioada 2007 2009 (perioad pentru care s-a solicitat reconstituirea situaiei reale n baza documentelor gsite la sediul societii de : Dl.Simionescu Dionisie Administrator (22.04.2004 17.04.2009) Dna Gabor Maria Administrator/Director Economic (22.04.200422.07.2013) Dna Stancu Ramona Elena Economist
Pagina 1 din 47

Din verificarea documentelor n perioada de referin,a rezultat: Conducerea economica a SC COMPANIA NOVA CONSTRUCT SA nu a respectat prevederile din Legea contabilitatii nr. 82/1991, prin aceea ca: 1) Au inregistrat operatiuni economice fara a avea un document justificativ si pe cale de consecinta aceasta angajeaza raspunderea persoanelor care au dispus, vizat si aprobat aceste operatiuni, dar si a celor care le-au inregistrat in contabilitate ( art.6 din Legea 82/1991) 2. Nu au efectuat inventarierea generala a elementelor de natura activelor, datoriilor si creantelor la finele fiecarui exercitiu financiar (art.7 din Legea 82/1991) 3) Contabilitatea clientilor si furnizorilor, a celorlalte creante si obligatii nu a fost tinuta pe categorii si pe fiecare persoana fizica sau juridica in parte (art. 16 din Legea 82/1991),astfel c soldurile analitice nu corespund cu soldurile sintetice din balana de verificare 4) Registrele de contabilitate asa cum au fost ele tinute nu permit identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate in orice moment, fapt ce a condus la intocmirea unor balante de verificare gresite, in care soldurile finale ale unui exercitiu nu sunt preluate ca solduri initiale ale exercitiului urmator (art.21 din Legea 82/1991). Registrele si jurnalele obligatorii nu au fost gasite in unitate, iar cele prelucrate in sistem informatic (jurnalul de vanzari si jurnalul de cumparari) nu au fost listate.Nu exist nici un registru jurnal lunar listat. Pentru documentele pe care le-am verificat a fost necesar sa listez din baza de date (server) jurnale, fise sah, fise cont, balante de verificare lunare, etc si imi pun problema daca in server au ramas toate documentele procesate la vremea lor sau au fost sterse o serie de informatii. 5) Sistemul informatic de prelucrare automata a datelor (ASIS) nu asigura prelucrarea datelor inregistrate in contabilitate in conformitate cu reglementarile contabile (art.23 din Legea 82/1991). Apar foarte multe reglari si regularizari operate numai in evidenta sintetica si fara a prezenta o nota , un referat justificativ privind corectiile facute, iar articolele contabile sunt in afara cadrului legal si profesional, multe dintre acestea fiind ciudate, inexistente in reglementarile contabile si care denatureaza situatia reala, economico- patrimoniala a societatii. Declaratia data in conformitate cu prevederile art. 30 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 este semnata pentru administratorul societatii de catre directorul economic Gabor Maria (ptr. anul 2008) si de Simionescu Dionisie administrator (ptr. anul 2007), in conformitate cu art. 10 alin. 1 din legea mentionata anterior. Pentru anul 2009 nu a fost depus bilant de ctre Nova Construct SA. Potrivit Ordinului 52/16.01.02012,a adresei nr.377133/23.02.2012 a Ministerului de Finane precum i a Deciziei de interpretare dat de UNPIR Romnia la data de 03.03.2012 pentru anul 2011 s-a depus bilanul contabil de ctre lichidator, raportare ce cuprinde i ajustrile fcute pn la data depunerii bilanului.
Pagina 2 din 47

Comparnd documentele gasite cu evidenta contabila salvat pe serverul societatii, am constatat ca sunt multe neconcordante, extrase de cont lipsa, modificari de sume etc., motiv pentru care am solicitat copii ale tuturor operatiunilor bancare (extrase de cont) pentru perioada analizata, precum si copii ale unor documente care au stat la baza aprobarii dosarelor de credit. Totodata s-a solicitat a se prezenta documentele care au stat la baza constituirii garantiilor de buna executie, precum si modul de utilizare a sumelor consemnate pe baza de extras de cont. Mentionam ca am solicitat prin lichidatorul judiciar aceste documente tuturor bancilor cu care SC COMPANIA NOVA CONSTRCT SA IASI a avut relatii de decontare si care sa gasesc si au fost preluate din evidenta contabila aflata pe serverul societatii. Trebuie sa arat ca SC COMPANIA NOVA CONSTRUCT SA Iasi a avut cont deschis la MINDBANK Sucursala Iasi, banca ce apartine grupului de firme grecesti A.T.E. BANK. In luna februarie 2007 se hotaraste schimbarea denumirii din MINDBANK in ATEBANK, Sucursala Iasi. In serverul societatii am gasit fise de cont si operatiuni inregistrate pentru un numar semnificativ de banci, dar ce mi s-a parut ciudat este faptul ca am gasit si: a) fisa contului 5121.M MINDBANK Iasi prima inregistrare contabila fiind facuta la data de 13.01.2004) b) fisa contului 5121.15 ATE BANK ( prima inregistrare fiind facuta la data de 31.07.2004) Fac precizarea ca pentru operatiunile inregistrate prin contul 5121.15 ATEBANK nu am gasit niciun document ( extras de cont, foi de varsamant, CEC pentru ridicare de numerar, iar din fisa contului rezulta ca prin acesta se inregistrau transferuri de sume prin cont corespondent 581.3 Viramente interne folosit in exclusivitate pentru operatiunile (inregistrarile) facute prin contul 5121.15 ATE BANK. Lipsa acestor documente creaza suspiciunea ca reprezinta doua conturi create artificial ( conturi fictive) pentru derularea unor anumite operatiuni. In sprijinul afirmatiei mele vine si comunicatul de presa din 02.04.2007 in care se mentioneaza Actionarii MINDBANK, subsidiara romaneasca a bancii elene ATE BANK au aprobat joi (29.03.2007) schimbarea denumirii bancii in ATE BANK ROMANIA si majorarea capitalului social cu. Rezulta ca toate documentele inregistrate in cont 5121.15 ATE BANK nu sunt reale, deoarece la data initializarii contului 5121.15-ATE BANK aceasta banca nu exista pe piata bancara romaneasca. Anexez fisa contului 5121.15 din care se observa ca la data de 31.12.2006 este inregistrata o REGULARIZARE BILANT, respectiv: 401 = 5121 1.125.008 lei Furnizori Conturi la banci- ATEBANK Fara nicio referire la documentul primar, operatiunea fiind facuta numai in evidenta sintetica, fara a indica furnizorul la care se refera operatiunea ( a se vedea pagina 14 din fisa contului 5121.15)- Anexa 1.
Pagina 3 din 47

Totodata din fisa contului 5121.15 pag. 18-31 rezulta ca Gabor Maria a ridicat din unitate prin contul 542 Avansuri trezorerie urmatoarele sume: Data Articol contabil 03.09.2007 542=5121.15 31.10.2007 542=5121.15 30.11.2007 542=5121.15 28.12.2007 542=5121.15 28.12.2007 542=5121.15 06.01.2009 542=5121.15 31.03.2009 542=5121.15 30.04.2009 542=5121.15 29.05.2009 542=5121.15 TOTAL Suma /Ron 193.961,10 105.242,77 10.703,29 86.635,80 443.820,53 14.590,21 13.295,59 10.487,64 17.291,10 896.029,03 Pag. 18 20 20 21 21 28 30 31 31 -

Am aratat ca pentru derularea unor operatiuni speciale care trebuiau totusi inregistrate in evidenta contabila s-au creat conturile 5121.15 conturi in banci ATEBANK, dar si contul 581 Viramente interne analitic 3 pentru operatiuni in corespondenta cu 5121.15. Deoarece nu s-au gasit documente primare care sa justifice articolele contabile, am intocmit situatia anexa 2 si anexa 3 prin care am centralizat toate depunerile si ridicarile de numerar din caseria unitatii , operatiuni efectuate prin conturile 5311 Casa in lei si 581.3 Viramente interne pentru care s-au facut articolele contabile: 581.3 Viramente interne Sau 5311 Casa in lei = 581.3 Viramente interne = 5311 Casa in lei

Din centralizarea datelor rezulta ca sumele ridicate din caseria unitatii si nejustificate pe ani se prezinta astfel: Anul Sold 31.12.2006 2007 2008 2009 TOTAL Sume nejustificate pe Sume nejustificate ani cumulate pe ani x 17.822.662 17.810.850,00 35.633.512,00 21.225.570,00 56.859082,00 5.088.129,10 61.947.211,10 44.124.549,10 61.947.211,10

Pagina 4 din 47

In opinia mea, suma de 61.947.211,10 lei, ce cuprinde si soldul rezultat la data de 01.01.2007 reprezinta sume insusite de persoane din cadrul societatii in coniventa cu cele obligate de lege a verifica si inregistra in contabilitate operatiunile contabile, dar si cu persoana cu atributii de control financiar preventive (art. 6 si 10 din Legea nr. 82/1991) reactualizata in anul 2011. Din balana contului 581 Viramente interne n perioada 01.01.200731.12.2009 rezulta ca n toat aceasta perioad prin contul 581 s-au rulat 416.824.651,51 lei. Contul 581 viramente interne a fost desfurat pe un numr de trei analitice a cror situaie se prezint astfel:

Cont 581 581.1 viramente 581.2 Transferuri 581.3 Transferuri

Sold Rulaj 01.01.2007-31.12.2009 Sold Obs. initial final -0,06 416.824.586,54 416.824.586,51 -65,03 - 116.689.701,77 116.689.701,77 -0,04 237.493.786,25 237.493.851,22 -65,01 - 62.559.368,45 62.559.368,45 -

Cu ajutorul contului 581 Viramente interne se ine evidena micrilor de valori,respectiv sumele virate dintr-un cont de trezorerie, n alt cont de trezorerie(n debitul contului) sau sumele intrate ntr-un cont de trezoreie din alt cont de trezorerie. Acest cont evideniaz micrile de sume pe care le deine orice agent economic dela o banc la alta, operaiune evideniat n extrasul de cont al bncilor participante la operaiune. Analiznd fia contului existenta n serverul unitii am reinut c societatea folosea un numr de trei conturi respectiv: - 581.1 viramente - 581.2 transferuri - 581.3 transferuri Art c n contul 581.1 Viramente ct i n contul 581.2 transferuri sunt evideniate n fia contului, depunerile i ridicrile de numerar (FV i CEC),precum i transferurile de sume fcute ntre bncile la care SC NovaConstruct SA Iai avea conturi deschise, i unde aveau datorii scadente. i o parte din operaiunile nregistrate prin cont 581.2, evideniate n fia contului, sunt operaiuni fictive, fr documente justificative sau explicaii credibile. Un caz mai bizar l reprezint analiticul 581.3 intitulat Transfer i care evideniaza micri de sume ntre contul: 531.1 Casa 581.3 Transfer 5121.15 Conturi curente la bnci(ATE BANK) despre care am artat anterior c este un cont fictiv prin care SC Nova Construct SA contabiliza
Pagina 5 din 47

operaiunile nelegale, nereale, sau chiar inexistente pentru a-i ascunde gestionarea frauduloas a societii. Contul 581.3 este contul corespunztor prin care s-au nregistrau toate operaiunile fcute prin 5121.15 (cont fictiv) i nimic altceva, fapt ce ne face s credem c a fost creat (contul 581.3) artificial pentru a permite nregistrri contabile n cont 5121.15. Fata de aspectele sesizate privind operatiunile derulate prin conturile bancare, trebuie aratat ca in perioada verificata, analizata si pentru care s-au facut corectiile ce se impuneau n vederea refacerii evidenei am mai constatat ca unitatea are un numar semnificativ de CEC-uri si Bilete la ordin si refuzate la plata, din lipsa de disponibil in cont, sau pentru utilizarea unor instrumente de plata(CEC-uri,BO) care au fost retrase de pe piata financiar-bancara.Valoarea CEC-urilor i BO nu a fost evideniat n cont 403 Efecte de plat,ele fiind preluate din documentele depuse de creditori pentru a fi nscrii n masa credal. Valoarea acestor instrumente de plata emise de SC Nova Construct SA este de 2.078.306,83 lei, analitic situatia prezentandu-se in detaliu in anexa. Sintetizand situatia instrumentelor de plata emise de SC Nova Construct SA pe beneficiari, situatia se prezinta astfel: Emis de Gabor Maria Stancu Ramona lei lei 191.040,00 349.660,00 29.030,55 26.970,51 56.737,53 20.574,30 15.000,00 1.777,49 793,40 6.777,59 67.787,89 161.572,23 4.813,91 3.364,21 7.977,15 10.000,00 59.500,00 6.305,00 50.191,72 80.000,00 95.000,00 25.843,33 19.595,37 583.331,95 204.662,70 1.590.067,09 488.239,74 2.078.306,83
Pagina 6 din 47

Nr. crt.

Beneficiar

Val.CEC

Val.BO/ Contract

1 Mitoseriu Ciprian 2 Lavem Prest 3 He-Ba 4 Tera Plast 5 TehnoWorld 6 Interprima 7 Vilscom 8 Duo-Mat 9 WeertaProdcom 10 QuickAutoService 11 AliBest Serv 12 Dobre Titu 13 Auto Corema 14 Petrol Network 15 Rubicon 16 GeneralConstruct 17 Piritex 18 Adimet 19 TeraMold TOTAL BALANTA

lei lei 140.000,00 51.040,00 349.660,00 29.030,55 83.708,04 35.574,30 1.777,49 7.570,99 229.360,12 8.178,12 7.977,15 10.000,00 59.500,00 6.305,00 50.191,72 80.000,00 95.000,00 25.843,33 19.595,37 120.000,00 667.994,19 418.317,64 1.659.989,19 2.078.306,83

Din cele de mai sus rezulta ca au fost emise CEC-uri fara acoperire in suma de 418.317,64 lei, toate aceste documente fiind semnate de Gabor Maria administrator SC Nova Construct SA Iasi. Referitor la biletele la ordin (BO) emise de societate in valoare de 1.659.989,19 lei, se retine ca acestea au fost emise atat de Gabor Maria, valoarea acestora fiind de 1.171.749,45 lei, cat si de Stanciu Ramona care a semnat pentru emiterea unor bilete la ordin in suma de 488.239,74 lei. Prin semnarea acestor instrumente de plata in numele si pentru SC Nova Construct SA Iasi, au angajat obligatia societatii de a plati catre creditori suma de 2.078.306,83 lei, in acest mod confirmand faptul ca suma solicitata era reala, certa si exigibila la plata, aceste sume reprezentnd un credit acordat companiei, fr a fi inregistrate ns ca intrare n conturile bancare sau prin casieria unitii. Totodata prin semnarea acestor documente raspunderea de eliberare a lor catre creditori revine emitentului caruia ii angajeaza raspunderea materiala, avand in vedere ca administratotul Gabor Maria cat si directorul economic Stancu Ramona faceau parte din conducerea societatii, cunosteau potentialul financiar al firmei si puteau sa nu elibereze nici un document fara acoperire i inelnd buna credinta a creditorilor. Faptul ca o parte din aceste obligatii au fost acordate prin eliberarea de bilete la ordin si parte prin CEC-uri bancare de cele doua persoane responsabile din societate, raspunderea materiala a acestora se poate prezuma astfel: GABOR MARIA CEC-uri emise BO emise TOTAL Gabor Maria STANCU RAMONA CEC-uri emise BO emise TOTAL Stancu Maria TOTAL GENERAL

418.317,64 lei 1.171.749,45 lei 1.590.067,09 lei - lei 488.239,74 lei 488.239,74 lei 2.078.306,83 lei

Analizand in prima faza operatiunile derulate prin caseria societatii, pe langa alte nereguli am sesizat plati facute de unitate ce depasesc suma de 10.000 Euro si nu am gasit niciun document pana in prezent prin care sa fie raportata tranzactiile la Oficiul national de prevenire a spalarii banilor in conformitate cu prevederile Legii nr. 656/2002, modificata si completata prin Legea nr. 230/2005 si cu prevederile Deciziei nr. 496/11.07.2006 a Oficiului National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor pentru aprobarea normelor privind prevenirea si combaterea spalarii banilor si a finantarii actelor de terorism (Anexa 4). Nu cunoastem daca a fost respectata dispozitiile art.8 din Legea nr. 656/2002 cu privire la desemnarea unei persoane din cadrul societatii care sa
Pagina 7 din 47

intocmesca si sa transmita rapoartele privind tranzactiile in numerar mai mari de 10.000 Euro . De asemenea o serie de retrageri de numerar sunt suspecte deoarece nu putem accepta faptul c bncile au aprobat eliberarea acestor sume cu meniunea salarii, aa cum reiese i din exemplele de mai jos,fr un control sumar al valorilor ridicate i documentele doveditoare (control salarii concomitent cu prezentarea ordinelor de plat a obligaiilor ctre bugetul de stat i bugetul fondurilor speciale. Banca Articol Data extras contabil 04.04.2007 581.1=5121.5 25.05.2007 581.1=5121.5 30.01.2007 581.1=5121.1 30.01.2007 581.1=5121.1 31.01.2007 581.1=5121.1 01.02.2007 581.1=5121.1 02.02.2007 581.1=5121.1 05.02.2007 581.1=5121.1 05.02.2007 581.1=5121.1 06.02.2007 581.1=5121.1 06.02.2007 581.1=5121.1 07.02.2007 581.1=5121.1 15.02.2007 581.1=5121.1 16.02.2007 581.1=5121.1 16.02.2007 581.1=5121.1 19.02.2007 581.1=5121.1 21.02.2007 581.1=5121.1 23.02.2007 581.1=5121.1 27.02.2007 581.1=5121.1 27.02.2007 581.1=5121.1 13.03.2007 581.1=5121.1 14.03.2007 581.1=5121.1 16.03.2007 581.1=5121.1 19.03.2007 581.1=5121.1 20.03.2007 581.1=5121.1 21.03.2007 581.1=5121.1 06.04.2007 581.1=5121.1 06.04.2007 581.1=5121.1 27.04.2007 581.1=5121.1 30.04.2007 581.1=5121.1 30.04.2007 581.1=5121.1 02.05.2007 581.1=5121.1

B.C.I.T.Iai

BRD IAI

Suma :RON Explicaii 139.000,00 BCIT CEC 139.000,00 BCIT CEC BRD CEC 332.000,00 BRD CEC 170.000,00 10.000,00 BRD CEC 60.000,00 BRD CEC 220.000,00 BRD CEC BRD CEC 330.000,00 BRD CEC 194.000,00 150.000,00 BRD CEC 101.000,00 BRD CEC 125.000,00 BRD CEC 34.000,00 BRD CEC 159.000,00 BRD CEC 30.000,00 BRD CEC 65.000,00 BRD CEC 20.000,00 BRD CEC 260.000,00 BRD CEC 54.000,00 BRD CEC 226.500,00 BRD CEC 49.750,00 BRD CEC 140.000,00 BRD CEC 165.000,00 BRD CEC 78.000,00 BRD CEC BRD CEC 657.500,00 BRD CEC 373.000,00 298.000,00 BRD CEC 40.000,00 BRD CEC 134.000,00 BRD CEC 199.000,00 BRD CEC 46.000,00 BRD CEC 46.000,00 BRD CEC
Pagina 8 din 47

BRD IAI

02.05.2007 11.05.2007 11.05.2007 16.05.2007 17.05.2007 18.05.2007 31.05.2007 13.06.2007 13.06.2007 13.06.2007 13.06.2007 20.07.2007 20.07.2007 27.07.2007 14.08.2007 15.08.2007 15.08.2007 15.08.2007 14.09.2007 17.09.2007 17.09.2007 17.09.2007 08.10.2007 11.10.2007 12.10.2007 15.10.2007 15.10.2007 17.10.2007 18.10.2007 19.10.2007 22.10.2007 24.10.2007 26.10.2007 26.10.2007 29.10.2007 30.10.2007 01.11.2007 07.11.2007 08.11.2007 09.11.2007 20.11.2007 21.11.2007 21.11.2007

581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1

194.000,00 37.000,00 89.000,00 100.000,00 7.000,00 170.000,00 155.000,00 55.000,00 10.000,00 56.000,00 57.000,00 100.000,00 15.000,00 70.000,00 163.000,00 192.500,00 50.000,00 20.000,00 199.000,00 21.000,00 39.700,00 248.700,00 818.500,00 75.500,00 125.000,00 163.000,00 88.400,00 258.000,00 132.000,00 110.000,00 49.000,00 90.000,00 120.000,00 4.000,00 198.000,00 214.000,00 23.000,00 14.500,00 29.000,00 245.000,00 50.000,00 96.000,00 8.000,00

BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC
Pagina 9 din 47

22.11.2007 23.11.2007 26.11.2007 06.12.2007 07.12.2007 07.12.2007 07.12.2007 20.12.2007 21.12.2007 21.12.2007 25.04.2008 BRD IAI 25.04.2008 25.04.2008 23.05.2008 27.05.2008 27.05.2008 28.05.2008 28.05.2008 01.08.2008 04.08.2008 06.08.2008 BRD IAI 13.11.2008 24.11.2008 12.12.2008 12.12.2008 15.12.2008 15.12.2008 19.12.2008 24.12.2008 30.12.2008 31.05.2007 31.05.2007 14.08.2007 25.09.2007 27.09.2007 28.09.2007 01.10.2007 16.05.2008 20.06.2008 ABN AMRO 20.06.2008 03.07.2008 03.07.2008 07.07.2008

581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.1 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10

119.000,00 156.000,00 53.000,00 35.000,00 150.000,00 19.000,00 39.500,00 22.500,00 800.000,00 1.200.000,00 30.000,00 271.000,00 7.900,00 251.000,00 480.000,00 580.000,00 36.000,00 48.500,00 283.500,00 129.700,00 49.800,00 177.000,00 20.000,00 170.000,00 144.000,00 64.900,00 49.700,00 181.000,00 220.000,00 32.000,00 10.000,00 253.500,00 692.600,00 120.000,00 283.000,00 39.000,00 497.500,00 165.000,00 10.000,00 195.000,00 10.000,00 219.000,00 850.000,00

BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC BRD CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC
Pagina 10 din 47

07.07.2008 08.07.2008 15.08.2008 25.09.2008 13.10.2008 14.10.2008 20.10.2008 21.01.2009 27.02.2009 13.04.2009 13.04.2009 28.05.2009 28.05.2009 29.05.2009 29.05.2009 01.06.2009 01.06.2009 02.06.2009 02.06.2009 ABN AMRO 05.06.2009 05.06.2009 12.06.2009 12.06.2009 15.06.2009 15.06.2009 28.07.2009 29.01.2007 29.01.2007 04.06.2007 12.06.2007 12.06.2007 19.06.2007 22.06.2007 28.06.2007 29.06.2007 BCR IAI 26.07.2007 26.07.2007 27.07.2007 06.08.2007 17.08.2007 11.09.2007 26.10.2007 26.10.2007

581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.10 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B

40.000,00 5.000,00 630.000,00 100.000,00 130.000,00 500.000,00 5.800,00 1.700,00 550.000,00 10.000,00 40.000,00 60.000,00 10.000,00 10.000,00 343.000,00 10.000,00 40.000,00 10.000,00 92.400,00 10.000,00 103.000,00 10.000,00 90.000,00 10.000,00 10.000,00 1.407.000,00 10.000,00 270.000,00 8.500,00 10.000,00 10.000,00 20.500,00 69.000,00 64.000,00 5.000,00 10.000,00 271.500,00 49.500,00 25.000,00 29.700,00 248.000,00 10.000,00 336.000,00

ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC ABN CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC
Pagina 11 din 47

BCR IAI

02.11.2007 02.11.2007 05.11.2007 20.11.2007 30.11.2007 03.12.2007 12.12.2007 12.12.2007 25.01.2008 31.01.2008 31.01.2008 29.02.2008 17.03.2008 21.03.2008 21.03.2008 04.04.2008 07.04.2008 07.04.2008 07.04.2008 08.04.2008 08.04.2008 14.04.2008 14.04.2008 25.04.2008 16.05.2008 04.06.2008 04.06.2008 05.06.2008 05.06.2008 11.06.2008 17.06.2008 18.06.2008 02.07.2008 23.07.2008 23.07.2008 07.08.2008 29.08.2008 05.09.2008 05.09.2008 19.09.2008 22.09.2008 02.10.2008 03.10.2008

581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B 581.1=5121.B

10.000,00 105.000,00 10.000,00 8.800,00 4.300,00 40.000,00 10.000,00 69.000,00 580.000,00 10.000,00 39.700,00 105.000,00 59.000,00 69.300,00 19.900,00 180.000,00 10.000,00 20.000,00 50.000,00 15.000,00 5.600,00 10.000,00 25.000,00 39.800,00 51.000,00 10.000,00 31.500,00 10.000,00 34.000,00 7.200,00 15.000,00 69.500,00 240.000,00 10.000,00 3.000,00 49.500,00 199.000,00 18.100,00 23.750,00 36.800,00 4.000,00 23.600,00 334.500,00

BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC BCR CEC
Pagina 12 din 47

22.01.2007 25.01.2007 26.03.2007 02.04.2007 MINDBANK 14.05.2007 15.05.2007 24.05.2007 28.05.2007 29.05.2007 08.06.2007 15.06.2007 18.06.2007 20.06.2007 21.06.2007 22.06.2007 22.06.2007 05.07.2007 MINDBANK 11.07.2007 23.07.2007 31.07.2007 01.08.2007 03.08.2007 13.08.2007 20.08.2007 23.08.2007 05.09.2007 07.09.2007 10.09.2007 23.11.2007 10.12.2007 13.12.2007 17.12.2007 18.12.2007 10.03.2008 17.04.2008 08.05.2008 02.06.2008 13.06.2008 07.07.2008 08.07.2008 01.08.2008 11.08.2008 09.10.2008

581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M

483.000,00 148.000.00 110.000,00 178.800,00 430.000,00 181.000,00 164.500,00 125.000,00 18.000,00 287.000,00 39.500,00 368.000,00 388.000,00 824.000,00 430.000,00 32.000,00 670.000,00 601.000,00 198.700,00 240.000,00 30.000,00 250.000,00 151.000,00 242.000,00 404.500,00 515.000,00 310.000,00 129.500,00 346.000,00 260.000,00 165.000,00 371.500,00 645.000,00 202.000,00 376.000,00 449.000,00 261.500,00 327.700,00 410.000,00 254.000,00 357.575,00 295.000,00 249.000,00

MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC
Pagina 13 din 47

15.10.2008 03.11.2008 27.11.2008 28.11.2008 05.12.2008 17.12.2008 19.12.2008 19.12.2008 19.12.2008 02.03.2009 10.04.2009

581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M 581.1=5121.M

200.000,00 400.000,00 200.000,00 800.000,00 200.000,00 220.000,00 70.000,00 600.000,00 30.000,00 62.200,00 269.000,00

MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC MIND CEC

Se remarca faptul ca societatea a procedat astfel si inainte de anul 2007, data de la care am primit misiunea de a analiza si corecta operatiunile contabile, astfel ca in situatia in care organele abilitate vor considera necesar, vor dispune extinderea verificarilor. Deoarece contul 581 Viramente interne la finele perioadei trebuie sa aiba soldul zero, unitatea facea operatiunile prin contul fictiv 5121.15 Disponibil in lei la banci - ATE BANK pe care il inchidea prin diverse conturi ce nu aveau legatura intre ele. La finele anului 2007 a afectat contul fictiv 5121.15 ATE BANK cu suma de 1.162.500 lei prin articolul contabil: 105 Rezerve din reevaluare = 5121.15 Disponibil la banci in lei

Creditand contul bancar, operatiune care se face la plata unor sume- iar prin debitarea contului 105 Rezerve din reevaluare s-a realizat o diminuare a rezervelor, ce au un rol important in structura de capital propriu a societatii si care este destinat sa finanteze pe termen nelimitat activele intreprinderii (Anexa 5). Prin operatiunea efectuata s-a limitat ca efect rolul calcularii, constituiri si de ce nu a utilizarii sumelor constituite ca rezerve prin aceasta decapitalizand societatea. Din analiza contului 105 - Rezerve din reevaluare, rezulta o serie de operatiuni economice inregistrate numai in sintetic care nu respecta normele contabile si care afecteaza imaginea fidela a societatii raportata prin documentele contabile. In fiecare final de exercitiu financiar,apar pe sintetic note contabile Bilant prin care se fac inregistrari, reglari intre conturi, inregistrari care nu sunt prevazute in normele contabile si care denatureaza realitatea Astfel la finele anului 2007, prin articolul contabil 105 = 332 1.500.000 lei

Pagina 14 din 47

Rezerve din reevaluare = Lucrari si servicii in curs de executie unitatea a redus valoarea lucrarilor si serviciilor in curs de executie, dar si a rezervelor din reevaluare cu suma de 1.500.000 lei. Asa cum rezulta din fisa sah a contului 105- Rezerve din reevaluare, unitatea a facut diverse operatiuni contabile respectiv: 105 % 2813 332 473 5121.15 105 = 2134 4.215.404,00 lei 52.904,00 lei 1.500.222,00 lei 1.500.000,00 lei 1.162.500,00 lei - 48.231,51 lei

Sau

Toate aceste operatiuni care nu au nici justificare economica si nici documente justificative atasate, au fost stornate, diferentele valorice fiind operate in cont 473 - decontare din operatiuni in curs de clarificare. Arat in mod deosebit faptul ca unitatea folosea pentru diverse reglari financiar- contabile in opinia lor, conturi fictive (5121.15) sau conturi care nu au nici o legatura cu fenomenul economic pe care il evidentiaza,in opinia mea reprezinta un mod ingenious de a acoperi lipsurile din patrimoniu si de a nu evidentia sumele pe care o serie de persoane din conducerea societatii le-au folosit in scop personal devalizand societatea. Faptul ca prin contractul incheiat ne-am luat angajamentul de a analiza , corecta si aduce la zi evident contabila nu ne permite a analiza si a stabili responsabilitati motiv pentru care toate corectiile care imbraca un aspect delictual si neclar au fost contabilizate prin contul 473-operatiuni in curs de clarificare,sau in cont 117 rezultatul reportat. Pentru a putea analiza ntreg patrimoniul SC Nova Construct SA n baza Bilanurilor anuale (pentru 2006 2009) am stabilit diferenele fa de Balanele analitice ale aceleiai perioade. Am analizat diferenele existente dintre bilanul i balana analitic a anului 2006, avnd n vedere faptul c soldurile finale rezultate i preluate n bilan reprezint solduri iniiale pentru perioada 2007 2009 (perioada contractat) Am considerat necesar o astfel de analiz n special pentru conturile din clasa 3 CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE avnd n vedere i faptul c n unitate nu s-au gsit inventare anuale pentru ntreaga perioad, iar inventarul ntocmit de lichidator nu este elocvent pentru a putea face situatia comparativ i pentru a putea analiza situaia patrimonial. Toate produsele inventariate de lichidator erau depreciate, fapt ce a fcut ca valorificarea acestora s se fac prin centrele specializate de colectare i reciclare, ponderea fiind deinut de mijloace fixe sau obiecte de inventar de natura mijloacelor fixe i care s-au valorificat ca fier vechi, sau alte materiale reciclabile la Kg.
Pagina 15 din 47

Pentru analiz prezentm evoluia diferenelor rezultate n perioada 2006 2009: Ron
Denumire cont Materii prime Materiale auxiliare Benzin Motorin Ali carburani Piese de schimb Semine/ mat. plantat Furaje Alte mat.consumabile Mat.de natura ob. inv. Lucrri/serv.n curs Semifabricate Produse finite Mrfuri Dif. pret marfuri Ambalaje TOTAL Diferene bilan / balan analitic 2006 2007 2008 2009 278.410,93 1,19 193,48 -247,37 0,03 0,31 0,01 -34.647,90 4.274,36 0,32 0,26 -0,28 -1.508,76 0,05 0,40 -0,60 -1.427,17 0,14 0,30 -0,39 772.556,28 41,02 8.680,00 12.900,00 10.130,00 -1.555.089,69 0,24 0,16 -233,25 -926.182,92 3.351,34 0,01 -0,21 1.569.272,08 5.898.715,16 5.898.715,16 3.878.616,73 0,33 0,34 -0,37 1.811,70 -0,01 0,01 0,01 0,01 913,53 850,47 871,09 871,09 151.710,36 5.902.960,58 5.912.681,22 3.854.953,96

Diferenele rezultate pentru toate conturile din clasa 3 se pot justifica prin lipsa unor verificri pe baz de inventar i de reglare a diferenelor precum i prin articole contabile operate numai n sinteticul contului, fr a prezenta documente justificative, dar i prin articole contabile dubioase cu impact n sfera evaziunii fiscale. n susinerea celor prezentate putem exemplifica cu urmtoarele articole contabile, dorind s subliniem c prin analiza, corectarea i refacerea evidenei contabile toate articolele contabile care nu prezentau n anex documente justificative, erau operate numai n sinteticul contului, sau erau fcute n dispreul normelor i metodologiei aprobate prin Legea 82/1990 legea contabilitii cu modificrile ulterioare, au fost stornate i urmeaz a face obiectul de cercetare a instituiilor statului pentru stabilirea vinovailor i recuperarea prejudiciului. Exemplificm cu o parte din operaiunile despre care am fcut vorbire mai sus, fr a prezenta un inventar complet al operaiunilor pe care le-am corectat prin afectarea conturilor corespunztoare. Data Articol contabil operaiunii din RegistruJurnal 31.07.2007 4426 = 332 Suma Observaii

626.496,24 Mrete valoarea TVA deductibil i


Pagina 16 din 47

31.12.2007

31.07.2007

TVA Lucrari si serv deductibil in curs de executie 4426 = 332 4426=341 TVA Semifabricate deductibil

micoreaz valoarea lucrrilor n curs de execuie fr PV recepie 538.870,00 65.545,20 Mrete valoarea TVA deductibil i micoreaz valoarea semifabricatelor Prin acest articol 2.000.000,00 se mresc rulajele cont clieni i se majoreaz cifra de afaceri 2.000.000,00 (veniturile)pe seama contului de viramente interne Prin operaiunile 1.650.000,00 fcute s-a majorat cifra de afaceri pe seama cheltuielilor 1.650.000,00 utilizndu-se contul bancar fictiv creat pentru 1.650.000,00 a fi folosit n justificarea sumelor sustrase. Majoreaz 1.650.000,00 valoarea venitului realizat prin contul clienti, totodat trece valoarea de 1.650.000,00 din 1.650.000,00 contul clieni n contul de viramente interne. Majorarea 1.000.000,00 volumului de cheltuieli prin contul lucrrilor n curs diminund
Pagina 17 din 47

31.08.2007

4111=704.01 Clieni Venituri lucr.exec. serv.prestate 581.2=4111 Viramente Clienti interne 4111=704.01 Clieni Venituri lucr./exec. serv 5121.15=4111 Conturi in Clieni banci 628.1=5121.15 Chelt.suba Conturi ntreprenori banci 4111=704.01

31.10.2007

in

31.12.2007 Venituri lucr./exec. serv 581.0=4111 Virament Clieni e interne 31.12.2007 628.1=332 Cheltuieli Lucrari in cu curs de subantrepre executie nori Clieni

30.01.2008

29.02.2008

5121.15=471 Conturi in Cheltuieli n bnci avans 421=5121.15 Personal Conturi in salarii bnci datorate 625=5121.15 Chelt. Depl. Conturi in Detari banci transf. 401 = 5121.15 Furnizori Conturi banci 421 = 5121.15 Personal Conturi salarii bnci datorate 473 = 471 Decontri Cheltuieli din nregistrate operaii n n avans curs de clarificare 473 = 471 Decontri Chelt. din nreg. n operaii n avans curs de clarificare 635 = 5121.15 Chelt. Cu Conturi impozite, curente taxe si banci varsaminte 6021 = 3021 Chelt cu Mat aux mat aux 6028 = 3028

174.000,00

108.4354,00

125.000,00

600.000,00 69.325,00

766.000,00

31.03.2008

153.000,00

profitul i pe cale de consecin sustrgndu-se la plata impozitului pe profit Toate aceste articole sunt nereale,ptr,ca utilizarea contului 5121.15 care am demonstrat c este fictiv nu poate fi fcut dect n scopul de a fi acoperi sumele de bani sustrase. Aceste articole sunt nereale deoarece contul 5121.15 este fictiv iar articolul contabil 473 = 471 nu poate fi acceptat prin faptul c funciunea contabil nu permite o astfel de relatie Reglarea este nereal pe considerentele artate anterior

125.000,00

30.04.2008

500.000,00 Toate operaiunile sunt reglri fictive neavnd ataate 300.000,00 documente
Pagina 18 din 47

30.04.2008

31.05.2008

01.06.2008

Chelt cu Chelt mat alte mat consumabil consumabi e le 603 = 303 Chelt cu Mat de mat de nat natura ob ob inv. inventar 625 = 5121.15 Chelt Conturi in deplas banci detasari transf 473 = 401 Decontri Furnizori din operaii n curs de clarificare 401 = 5121.15 Furnizori Cont in banci 401 = 5121.15 Funizori Conturi in banci 401 = 5121.15 Furnizori Conturi in banci 401 = 5121.15 Furnizori Conturi in banci 4426 = 401 TVA Furnizori deductibil 473 = 401 Decontri Furnizori din operaii n curs de clarificare 473 = 542 Decontri Avansuri de din trezorerie

justificative iar valorile sunt foarte mari i nejustificate. Utilizeaz contul 500.000,00 bancar fictiv iar contul 473 nu este deloc justificat 125.000,00

831.000,00

227.127,00 Cont bancar fictiv

800.000,00 Cont bancar fictiv

1.000.000,00 Cont bancar fictiv

56.000,00 Cont bancar fictiv

-234.102,57 Conform reglementrilor contabile aceste -600.000,00 articole nu se fac in storno (-) dar trebuie justificate pe baz de documente 8.000,00 Reglare 11 Gabor Maia
Pagina 19 din 47

07.07.2008

16.07.2008

operaii n curs de clarificare 473 = 542 Decontri Avansuri de din trezorerie operaii n curs de clarificare 473 = 401 Decontri Furnizori din operaii n curs de clarificare 401 = 473 Furnizori Decontri din operaii n curs de clarificare 441 = 5121.15 Impozit pe Disponibil profit/veni la banca in t lei 542 = 5121.15 Avansuri Disponibil de la banca in trezorerie lei 625 = 5121.15 Cheltuieli Disponibil cu la banca in deplasari,d lei eta-ari, transferuri 3026 = 345 Furaje Produse finite 345 = 711 Produse Variatia finite stocurilor 542 = 5311 Casa in lei Avansuri de trezorerie

35.000,00 Reglare 12 Gabor Maia. Reprezint o forma de a ridica bani din firm f r o justificare legal 580.000,00 Articol f r documente

960.000,00 Articol documente

f r

108.270,00 Operaiuni nregistrate n cont fictiv 5121.15 36.000,00

125.000,00

18.750,00 Fr explicaii

18.750,00 Fr explicaii 49.000,00 Gabor Maria fr explicaii depete plafonul de pli dar i
Pagina 20 din 47

10.000 fr s anune ONPCSB ca fiind operaiune suspect 30.07.2008 401 = 411 Furnizori Clienti 401 = 5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 473 = 401 Decontri Furnizori din operaii n curs de clarificare 6028 = 3028 Cheltuieli Alte cu materiale subantrepr consumabil enorii e 4111 = 704.01 Clienti Venituri din lucrari executate si serv.prestat e 401 = 5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 602.1 = 3021 Cheltuieli Materiale cu auxiliare materialele auxiliare 603 = 303 Chelt.privi Mat.de nd mat.de natura natura obiectelor de inventar ob.inventa r 625 = 5121.15 1.050.000,00 Nu se prezint 361.000,00 documente justificative

960.000,00 Nu se prezint documente justificative 18.750,00

30.07.2008

31.07.2008

Fr documente / -237.856,00 articol inacceptabil

445.000,00 Cont fictiv

500.000,00 Fr documente

13.08.2008

499.050,00 Fr documente

125.000,00
Pagina 21 din 47

30.09.2008

30.09.2008

Chelt.cu Disponibil deplsari,de la banca in tasari lei transferuri 5121.15 = 473 Disponibil Decontri la banca in din operaii lei n curs de clarificare 625 = 5121.15 Chelt.cu Disponibil deplsari,de la banca in tasari lei transferuri 628.1 = 401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 628.1 = 401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 628.1 = 401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 628.1 = 401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 628.1 = 401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 691 = 441 Cheltuieli Impozit pe cu profit/venit impozitul pe profit

Cont fictiv

410.000,00 Articol inacceptabil 125.000,00 Articol inacceptabil

-270.123,24 Articol inacceptabil

-512.572,93 Articol inacceptabil

-15.910,25 Articol inacceptabil

-141.606,75 Articol inacceptabil

-1.200,00 Articol inacceptabil

2743,00 Fr explicaii

Pagina 22 din 47

31.10.2008

31.10.2008

28.11.2008

30.11.2008

401 = 5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 401 = 5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 4111 = 70401 Clienti 4426 = 401 TVA Furnizori deductibil 625 = 5121.15 Chelt.cu Disponibil deplsari,de la banca in tasari lei transferuri 473 = 5121.15 Decontri Disponibil din la banca in operaii n lei curs de clarificare 473 = 5121.15 Decontri Disponibil din la banca in operaii n lei curs de clarificare 401 = 5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 473 = 401 Decontri Furnizori din operaii n curs de clarificare 621 = 3021 Cheltuieli Materiale cu auxiliare materialele auxiliare

600.000,00 Cont fictiv

500.000,00 Cont fictiv

1.400,00 Fr documente 571.888,09 Articol inacceptat

125.000,00 Cont fictiv

110.000,00 Diaconu Paul

75.700,00 Diaconu Paul

1.500.000,00 Cont fictiv 1.000.000,00

Fr documente 797.800,00 justificative

Pagina 23 din 47

626 = 3026 Cheltuieli Furaje postale si taxe telecomuni catii 603 = 303 Chelt.privi Mat.de nd mat.de natura natura obiectelor 30.11.2008 ob.inventa de inventar r 6281 = 401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enori 3021 = 471 31.12.2008 Materiale Cheltuieli auxiliare inregistrate in avans 3021 = 5121.15 Materiale Disponibil auxiliare la banca in lei 3024 = 3028 Pi Alte Piese de materiale schimb consumabil e 3028 = 471 Alte Cheltuieli materiale inregistrate consumabi in avans le 303 = 3024 Mat.de Piese de natura schimb obiectelor de inventar 303 = 3028 Mat.de Alte natura materiale

1.250,00

900.000,00

2.500.000,00

42.026,84 Fr documente

255.774,59 Cont fictiv

452,00 Fr documente

358.998,75 Fr documente

411,00 Fr documente

39.796,36 Fr documente
Pagina 24 din 47

31.12.2008

obiectelor consumabil de e inventar 303 = 471 Mat.de Cheltuieli natura inregistrate obiectelor in avans de inventar 303 = 471 Mat.de Cheltuieli natura inregistrate obiectelor in avans de inventar 401 = 471 Furnizori Cheltuieli inregistrate in avans 401 = 5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 404 = 5121.15 Furnizori Disponibil din la banca in lei imobilizari 4111 = 471 Clienti Cheltuieli inregistrate in avans 4111 = 5121.15 Clienti Disponibil la banca in lei 411 = 704.01 Clienti Venituri din lucrari executate,se r-vicii prestate 471 = 472 Cheltuieli Venituri inregistrat inregistrate

864.426,54 Fr documente

796.125,83 Fr documente

31.852,37 Fr documente

817.665,90 Cont fictiv

38.635,90 Cont fictiv

2.000.000,00 Fr documente

1.000.000,00 Cont fictiv

149.575,66 Nota contabil 5

2.347.774,19 Articol inacceptabil


Pagina 25 din 47

31.12.2008

31.01.2009

e in avans in avans 6281=3021 Cheltuieli Materiale cu auxiliare subantrepr enorii 6281=303 Cheltuieli Mat.de cu natura subantrepr obiectelor enorii de inventar 6281=401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 6281=401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 6281=401 Cheltuieli Furnizori cu subantrepr enorii 6281=471 Cheltuieli Cheltuieli cu inregistrate subantrepr in avans enorii 6281=704.01 Cheltuieli Venituri din cu lucrari subantrepr executate,se enorii r-vicii prestate 471=473 Cheltuieli Decontri inregistrat din operaii e in avans n curs de clarificare 471=473 Cheltuieli Decontri

1.500.000,00 Articole inacceptabile, Fr documente, Fr explicatii -200,00

-175.842,01

Articole 1.320.999,79 inacceptabile, Fr documente, Fr explicatii

817.665,90

-174.780,05

1.932.000,00

476.747,20 Reglare cont Subantreprenori

215.661,00 Reglare cont 471


Pagina 26 din 47

31.01.2009

28.02.2009

31.03.2009

31.03.2009

din operaii n curs de clarificare 471=708 Cheltuieli Venituri din inregistrat actviti e in avans diverse 472=462 Venituri Creditori inregistrat diversi e in avans 603=303 Chelt.privin Mat.de d mat.de natura natura obiectelor de ob.inventar inventar 628.7=401 Alte Furnizori cheltuieli 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 5121.15=4111 Disponibil la Clienti banca in lei 6287=401 Alte Furnizori cheltuieli 542=5121.15 Avansuri de Disponibil la trezorerie banca in lei 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 401=542 Furnizori Avansuri de trezorerie 411=401 Clienti Furnizori 5121.15=4111 Disponibil la Clienti banca in lei

inregistrat e in avans

500.000,00 Reglare cont 472-419 pt.Diaconu Paul 3.201.508,00 Cretere cont 462

2452,11 Reglare cont 461

327.074,00 Nu prezint atasat 327.074,00 acte justificative,Contu ri bancare fictive, Fr explicatii 110.000,00

309.395,00 Nu prezint atasat 13.295,59 acte justificative,Contu ri bancare fictive, 309.395,00 Fr explicatii

3.000,00 Nu prezint atasat acte 320.000,00 justificative,Contu ri bancare fictive, 240.000,00 Fr explicatii

Pagina 27 din 47

401=473 Furnizori Decontri din operaii n curs de clarificare 462=471 Creditori Cheltuieli diversi inregistrate in avans 5121.15=462 Disponibil Creditori la banca in diversi lei 5121.15=462 Disponibil Creditori la banca in diversi lei 5121.15=462 Disponibil Creditori la banca in diversi lei 628.7=401 Alte Furnizori cheltuieli 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 5121.15=472 Disponibil Venituri la banca in inregistrate lei in avans 542=5121.15 Avansuri Disponibil de la banca in trezorerie lei 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 5121.15=4111 Disponibil Clienti

405.000,97

01.04.2009

140.602,43 Reglare cont 419 (cont1687+401=4 71 la Martie) 40.000,00

Lichideaz pe 30.000,00 creditorul Agache Gabriel,prin cont bancar fictiv 30.000,00

27.04.2009

30.04.2009

309.395,00 Fara explicatii si Fara documente justificative 680.000,00 Regularizare Cont 5121.15 1.680.066,96 Regularizare Cont 472 10.487,64 Regularizare Gabor M. prin cont bancar fictiv 309.395,00 Fara explicatii si Fara documente justifi306.488,42 cative
Pagina 28 din 47

30.04.2009

29.05.2009

31.05.2009

31.05.2009

01.06.2009

30.06.2009

la banca in lei 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 5121.15=472 Disponibil Venituri la banca in inregistrate lei in avans 542=5121.15 Avansuri Disponibil de la banca in trezorerie lei 628.7=401 Alte Furnizori cheltuieli 401=4111 Furnizori Client 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 4111=704.01 Client Venituri din lucrari executate, serv prestate 5121.15=4111 Disponibil la Client banca in lei 5121.15=462 Disponibil Creditori la banca in diversi lei 401=5121.15 Furnizori Disponibil la banca in lei 6287=401 Alte Furnizori cheltuieli

418.000,00 Reglare 5121.15 Cont fictiv

cont

134.033,61 Venituri nregistrate n avans, prin cont fictiv 325.000,00 Gabor M.,fr explicatii utilizeaz cont fictiv. 290.629,0

2.150.000,00 290.629,00 Nu prezint atasat acte 2.500.000,00 justificative,Contu ri bancare fictive, Fr explicatii

286.500,00

80.000,00 Lichideaz pe creditorul Botez Iulian,prin cont bancar fictiv 255.205,00 NC 23. Fra explicatii Lichideaz un furnizor cont de 255.205,00 prin cheltuieli utiliznd contul bancar fictiv.
Pagina 29 din 47

Aa cum am menionat anterior, toate operaiunile contabile ce prezint abateri de la normele profesionale i pe care le-am analizat i corectat se gsesc pe ntreaga perioad analizat. De aceea, am exemplificat cronologic pentru ntreaga perioad analizat, respectiv 2007 2009. Pentru articolele contabile care nu sunt nsoite de documente justificative urmeaz s dea explicaii organelor abilitate att doamna Gabor Maria, care a ndeplinit pe rnd funcia de director economic i apoi administrator ct i doamna Stancu Ramona economist (director economic) n aceeai perioad. Lipsa unor documente clare, ntocmite dup normele aprobate, purtnd toate aprobrile i semnturile face ca rspunderea pentru nclcarea regulilor i legislaiei economice s o aib persoana care a emis, semnat, nregistrat n contabilitate, precum i a persoanei care avea obligaia de a verifica, analiza, aproba i urmri desfurarea activitilor specifice, fr a diminua patrimoniul societii i pentru respectarea tuturor angajamentelor asumate prin controalele ncheiate i lucrrile executate. Amintim c nu s-au gsit n arhiva societii nici o documentaie de inventariere anual privind patrimoniul companiei, starea fizic a diverselor active, integritatea i existena celorlalte elemente de activ. Din situaia comparativa a Registrului inventar privind activele fixe ale societatii evidentiate n contabilitate n conturile din clasa 2, cu inventarul ntocmit de lichidator despre care am fcut vorbire anterior,rezult urmtoarea situaie:

Valoarea rmas a mijloacelor fixe lips n gestiune

18.839.739,57 RON

Valoarea diferenelot ntre sintetic i analitic lips Total valoare mijloacelor fixe lips TVA aferent lipsurilor n gestiune (19%)

4.174.360,36 RON 23.014.099,93 RON 4.372.678,99 RON

Datele prezentate mai sus sunt detaliate n anexa la prezentul raport. Analiznd grupa de materiale i obiecte de inventar, respectiv evideniate n clasa 3, situaia se prezinta astfel: Simbol Nr.crt. cont 1 2 3 301 3021 3022

Denumire cont Materii prime Materiale auxiliare Combustibili

Lipsuri n gestiune Ron 2.471.373,83 3.471.635,31 20.313,58


Pagina 30 din 47

4 3024 Piese schimb 5 3026 Furaje 6 3028 Alte materiale consumabile 7 303 Mat.de natura ob.inventar 8 332 Lucr.,serv.n curs de execuie 9 341 Semifabricate 10 345 Produse finite 11 371 Mrfuri 12 381 Ambalaje TOTAL CLASA 3 TVA aferenta stocurilor de materiale lips n gestiune (19%)

27.106,58 10.130,00 826.761,21 1.681.247,06 3.878.616,73 134.595,27 0,00 1289,91 871,09 12.523.940,57 2.379.548,71

Am artat anterior c, SC Compania Nova Construct figureaz n balana de verificare analitic cu contul 5121.15 A.T.E. Bank precum i contul 581.3 (viramente interne transferuri) conturi fictive create pentru nregistrri contabile menite a acoperi sustragerile din patrimoniul unitii. Aa cum rezult din fia ah a contului 5121.15 A.T.E Bank pe anii analizai (anexat) s-au rulat prin contul fictiv sume importante, aa cum vom arta n cele ce urmeaz, cu meniunea c nu au fost gsite extrase de cont emise de banc i nici documente justificative, toate operaiunile efectundu-se numai n sinteticul conturilor. Nu negam faptul ca din cercetarea documentelor puse la dispozitie de lichidator am reusit sa ne facem o opinie in ceiace priveste societatea Nova Construct SA Iasi, felul activitatii, posibilitatile logistice si financiare, dar mai ales potentialul uman de care dispunea in posturile cheie si care prin lipsa de preocupare pentru activitatea societatii au facilitate intrarea SC Nova Construct SA Iasi in insolventa. Mai arat ca pentru o serie de valori pentru care nu exista documente justificative sau pentru o serie de falsuri (cont 5121.15) menite sa acopere actiunile de frauda si delapidare, nu s-a sesizat nici conducerea economica(direct implicate) si nici cei care au vizat si girat corectitudinea si realitatea actelor de sinteza, respectiv bilanturile contabile.Aici ma refer la comisia de cenzori sau alte comisii si controale care au vizat aspectele mentionate mai sus,fie in vederea unor facilitati financiare (obtinerea de credite fara a indeplini exigentele de acordare) sau calificarea in urma participarii la diverse licitatii, chiar si atunci cand nu indeplineau cerintele caietului de sarcini si cnd foloseau documente contrafacute. Din confruntarea formularelor de balan de verificare analitic lunar pentru anul 2007,( cele listate,existente n dosar, atasate ca anex la bilanul contabil anual predat la DGFP i la Camera de Comer i cele stocate n serverul SC Nova Construct SA n programul informatic de contabilitate ASIS CC ) am constatat neconcordane att n ceea ce privete denumirea contului 5121.15 ct i a sumelor indicate ca rulaje i respectiv solduri.
Pagina 31 din 47

Dei constatasem c acest cont 5121.15 era un cont fictiv special creat pentru a prelua o serie de operaiuni nelegale in vederea sustragerii de fonduri, am verificat momentul cnd societatea a creat acest subterfugiu, i am gsit c primele operaiuni au aprut n cursul exerciiului financiar 2004. Concomitent cu aceasta a utilizat i contul 5121.15 ATE BANK. Aceasta verificare am realizat-o deoarece pentru a face corectiile necesare era absolute obligatoriu ca simbolul contului, respective denumirea acestuia sa fie in concordant cu continutul economic, lucru statuat si de Legea contabilitatii nr. 82/1991 si Standardele Internationale de contabilitate, atunci cand se face trimitere la principiul permanentei metodelor. De altfel contul simbolizat 5121.15 a purtat n documentele de sintez( balane ) mai multe denumiri, astfel: Explicaii Bilan 2004 Bilan 2005 Bilan 2006 Balana ianuarie 2007 Balan februarie 2007 Balan martie 2007 Balan aprilie 2007 Balan mai 2007 Balan iunie 2007 Balan anex bilan iunie 2007 Balan iulie 2007 Balan august 2007 Balan septembrie 2007 Balan octombrie 2007 Balan noiembrie 2007 Balan decembrie 2007 Balan anex bilan decembrie 2007 Balan iunie 2008 ( anex bilan) Balan decembrie 2008 (anex bilan) Denumire cont folosit Conturi la bnci n lei Conturi la bnci n lei Conturi la bnci n lei Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi la bnci n lei Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci Conturi garanii bnci BRD Iai2 BRD Iai 2 BRD Iai 2

Fata de denumirea contului 5121.15 prezentata in tabelul de mai sus, consider ca denumirea contului in serverul societatii - programul de contabilitate si gestiune ASIS a fost modificata pentru perioada 2004 2009, modificare efectuata dupa declararea insolventei, dar inainte de preluarea documentelor de catre lichidatorii judiciari. Presupun ca aceasta modificare a fost efectuata in scopul inducerii in eroarea a lichidatorului judiciar sau a organelor abilitate de lege, cu competente de control, situatie care trebuie clarificata de catre persoanele care au administrat, condus si dispus de patrimoniul societatii.
Pagina 32 din 47

Asa se explica si operatiunile evidentiate in contul 332 lucrari si servicii in curs de executie cand prin debitarea contului 4426 TVA deductibilprin contul 332,in mod artificial, arbitrar si ilegal mareste valoarea deductibila a TVA, reduce valoarea lucrarilor in curs de executie si pe fond realizeaza o evaziune fiscal in valoare de 7.741.980,02 lei, prin diminuarea obligatiilor fiscale, dar alternd realitatea de fapt existent in societate. Pentru a-si acoperi situatia economico financiara dificila si pentru care este raspunzatoare prin implicatiile financiare si sociale, societatea aa cum am artat anterior face operatiuni de tipul: Explicatii Analitic-Sintetic NC183 NC184 NC185 NC 186 Analitic-Sintetic Analitic-Sintetic Bilant 31.12. Bilant 31.12 Bilant 31.12 TOTAL Data operatiunii 31.07.2007 31.09.2007 31.10.2007 30.11.2007 31.12,2007 31.07.2007 31.07.2007 31.09.2007 31.10.2007 30.11.2007 cont debitor 4426 4426 4426 4426 4426 3028 6583 473 473 105 cont creditor Suma/lei 332 626.496,24 332 245.300,00 332 375.800,00 332 150.000,00 332 538.870,00 332 14.513,78 332 3.590.000,00 332 215.000,00 332 486.000,00 332 1.500.000,00 7.741.980,02

Sau diminueaz valoarea cheltuielilor efectuate prin nregistrri de tipul: Explicaii Data Cont Cont operaiunii debitor creditor Dob.Leasing Ciric 11.01.2007 471 1687 Dob.Leasing Duru 24.01.2007 471 1687 StornoNC.106/12.10.2004 31.01.2007 471 1687 Dob.Contract B32WIJ 471 1687 NC134/ Dob.Contract B14126 471 1687 31.01.2007 Dob.Contract B14124 471 1687 Dob.Contract B41NOJ 471 1687 Dob.Contract B41NOL 471 1687 Dob.Contract B41NOH 471 1687 Dob.Leas. imobil+teren Srrie 19.02.2007 471 1687 Dob.Leasing Dacia Logan NC189/ 471 1687 30.04.08 Dob.contract 56243Skoda NC193/ 31.07.2008 471 1687 TOTAL Suma/ron 2941883,01 1613498,30 -299014,00 69669,11 88926,34 88926,34 2630,16 2630,16 2630,16 210584,65 2150,14

3617,40 4728131,77
Pagina 33 din 47

Fr a afecta contul de cheltuieli cu valoarea dobnzii facturate respectiv: 666 471 2228687,24 Ron Cheltuieli privind Cheltuieli nregistrate n dobnzile avans i fr a storna pe diferen dobnzile nregistrate n contul de cheltuieli n avans respectiv: 471 1687 2499444,53 Ron Cheltuieli nregistrate n Dobnd aferent altor avans mprumuturi Pentru profesionistii contabili, conturile afectate prin articolele de mai sus ridica serioase probleme in ceia ce priveste profesionalismul echipei de la SC Nova Construct SA Iasi, avand in vedere ca diminueaza valoarea lucrarilor si serviciilor in curs de executie mrind artificial asa cum am aratat anterior, valoarea TVA deductibila(evaziune fiscala clara) sau diminund rezervele din reevaluare. Totodat prin nenregistrarea pe cheltuieli a unor facturi primite pentru activele procurate n leasing i cantonarea lor n contul de cheltuieli nregistrate n avans,ncearc s prezinte activitatea societii ntr-o lumin favorabil. Trebuie precizat ca in aceiasi perioada analizata, in mod artificial s-a majorat valoarea lucrarilor si serviciilor in curs de executie prin creditarea contului (diminuarea) clieni prin articolul: 332 = 4111 13.404.665,09 lei.

De altfel urmarind jurnalele de inregistrari contabile,(anexate la prezenta informare) rezulta ca la fiecare inchidere, pentru bilantul perioadei sunt facute reglari bilant, dar numai pe sintetic si fara explicatii, intre conturi ce nu au corespondenta economica stabiliata prin Normele de aplicare a planului de conturi. Faptul ca o serie de operatiuni sunt operate numai in evidenta sintetica si nu sunt desfasurate si detaliate in evidenta analitica, face ca analiza de repunere a evidentei contabile sa fie foarte dificila chiar imposibil , cu atat mai mult cu cat actele primare doveditoare nu au fost gasite n totalitate sau nici nu au existat. Mai menionez faptul ca societatea utilizeaza conturile contabile dupa o gandire proprie, fara o logica economica. Exemplu: Contul 121 Profit si pierdere, este un cont bifunctional, in credit inregistrandu-se rezultatele pozitive, iar in debit pierderea realizata. Din fisa sah a contului 711 -venituri din productia stocata,rezulta ca SC Nova Construct SA Iasi, a inregistrat: 711 = 121 - 355.064,06 lei.
Pagina 34 din 47

Acest articol se face la sfarsitul perioadei/lunii cu soldul creditor al contului 711- venituri din productia stocata. Pentru soldul debitor al contului 711- venituri din productia stocata articolul contabil este : 121 = 711 fara a se opera cu valori negative. Inexistenta unor situatii ( anexe ) lamuritoare,induce sentimentul de cosmetizare a situatiei economice la diverse perioade si evenimente. Cu privire la obligaiile de plata la bugetul consolidat al statului cu titlu de TVA s-au desprins urmatoarele aspecte: 1. diferene semnificative intre jurnalele de vanzari/cumparari si deconturile TVA ( Declaratia 300 depusa la ANAF ), prin nedeclararea corecta a veniturilor supuse TVA. Astfel din centralizarea jurnalelor de vanzari/cumparari precum si a deconturilor de TVA in perioada 2007-2010 rezulta urmatoarele ( Anexa 6, Anexa 7, Anexa 8): TVA colectat cont 4427 din jurnalele TVA 19.774.002,67 lei TVA colectat din declaratia 300(decont TVA) 15.400.765,00 lei Diferenta TVA datorata nedeclarata : 4.373.237,67 lei, care se compune din urmatoarele sume: - 1.509.875,30 lei din nedepunerea deconturilor TVA in perioada 08.2009 03.2010 - 2.863.362,37 lei din declararea incorecta a veniturilor supuse TVA. 2. Prin diverse inregistrari fictive s-a majorat TVA deductibil din contul 4426 cu suma de 6.655.347,52 lei avand ca efect diminuarea obligatiei de plata a TVA la bugetul consolidat al statului. Acest lucru s-a facut prin urmatoarele articole contabile ( Anexa 9): 4426 = % 6.655.347,52 167 15.548,03 332 1.936.466,24 341 65.545,20 401,404 4.231.834,64 471 370.850,69 5311 19.467,58 542 15.635,14 Deci in ceea ce priveste obligatia unitatii de plata la bugetul consolidat al statului cu titlu de TVA, aceasta se ridica la valoarea de 11.028.585 lei ( 6.655.347,52 lei + 4.373.237,67 lei), suma pe care unitatea cu buna stiinta si prin inregistrari neconforme a sustras-o de la plata efectiva. La suma prezentat mai sus se adauga suma de 6.565.585,08 lei aferenta lipsurilor de mijloace fixe i material, ca urmare a punerii de acord a inventarului realizat de lichidatorul judiciar cu evidenta contabil gsit n serverul societtii.
Pagina 35 din 47

3.Analizand situatia obligatiilor catre bugetul consolidat al statului si bugetul fondurilor speciale, prin centralizarea statelor de salarii gasite in unitate rezulta ca fata de fondul de salarii raportat atat catre ITM cat si prin declaratiile facute de unitate catre AJOFM Iasi , Casa Judeteana de Pensii Iasi, Casa de Sanatate a judetului Iasi si declararea obligatiilor de plata reprezentand impozite si taxe aferente salariilor prin declaratia 100 si 102 , exista neconcordante majore fapt ce a condus la raportari eronate , cu mult inferioare obligatiilor de plata calculate prin reconstituirea fondului de salarii in baza statelor existente ( evaziune fiscala). Reiteram faptul ca lichidatorul judiciar nu a putut pune la dispozitie pontaje si state de plata, aferente activitatii desfasurate in anul 2009, acestea neregasinduse in documentele preluate de la administratorii societatii. Mentionam ca analizand inregistrarile gasite pe serverul societatii am reconstituit drepturile de personal ale persoanelor angajate, dar care nu au fost achitate acestora, motiv pentru care au facut cereri de inscriere la masa credala. Mentionam ca una din situatii a fost inaintata lichidatorului judiciar de catre administratorul societatii, d-na Gabor Maria, care insa nu a putut prezenta acestuia si actele support ( pontaje, state de plata, alte documente privind drepturi salariale). Mentionam ca solicitarea catre Agentia Judeteana De Ocupare a Fortei de Munca Iasi pentru plata acestor drepturi din Fondul de garantare a creantelor salariale sa fie respinsa, din cauza neprezentarii documentelor mai sus mentionate. Urmare a centralizarii statelor de plata a reiesit situatia ( Anexa 10): Fond salarii inregisterat in fisa contului 641Cheltuieli cu salariile Fond salarii reconstituit pe baza statelor de plata semnate, existente in firma Fond salarii reconstituit ANAF conform Raportului de inspectie fiscala ACM 3206/12.03.2009 Diferenta fond salarii reconstituit pentru care nu s-au calculate impozite si taxe aferente ( angajat/angajator), neiregistrate in contul 641Cheltuieli cu salariile 5.233.276,35 13.692.691,28

3.349.931,00

5.109.483.93

Ca urmare, s-au calculate urmatoarele contributii ce nu au fost inregistrate si declarate la organele fiscale: Contributii angajator C.A.S. Fond de risc si accidente C.A.S.S. Fond concedii si indemnizatii Contributii fond somaj Fond de garantare a platii creantelor salariale Total contributii angajator

1.053.975,12 33.343,28 303.517,98 97.319,88 63.337,53 14.833,73 1.566.327,52


Pagina 36 din 47

Contributii angajat ( stopaj la sursa): C.A.S C.A.S.S. Contributii la fd somaj Impozit salarii Total contributii angajat

530.903.06 335.088,91 35.146,52 1.491.421,60 2.392.560,09

Totalul contributiilor aferente fondului de salarii reconstituit dupa statele de plata gasite in unitate ( semnate de beneficiari) , neinregistrate si nedeclarate la organele fiscale , dar si nevirate la bugetul de stat este in suma de 3.958.887.61 lei. Cu privire la sumele nete achitate ca drepturi salariale, situatia se prezinta astfel: Sume achitate din caseria unitatii conform fisei sah cont 5311 1.159.177,00 (fara documente justificative /centralizator state plata) Sume achitate prin cont 5121.15 cont fictiv (fara documente justificative)2.130.143,35 Sume achitate prin ct. 5121.C ( fara documente ) 8.564,98 Sume achitate prin cont 581.1 ( fara documente) 696.314,02 Total sume inregistrate ca fiind salarii achitate (fisa sah a contului 421) 3.994.199,35 Alte sume pentru care exista state de plata semnate, necontabilizate si nefiscalizate 8.753.252,95 Total net conform centralizator state de plata 2007-2009 12.747.452,30 Rezulta o diferenta de 8.753.252,95 Ron , reprezentand contravaloarea salariilor nete achitate de unitate pentru care nu s-a putut stabili sursa numerarului achitat. Presupun ca o serie de muncitori nu au avut intocmite forme legale de munca in scopul vadit de a se sustrage obligatiilor datorate bugetului de stat si bugetului fondurilor speciale. In doctrina contabila se stie ca evidenta creantelor si a decontarilor cu clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, material, marfuri vandute,produse, semifabricate, material,marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi, este tinuta cu ajutorul contului 411 clienti ,care este un cont de active ,soldul contului reprezentand sumele datorate de clienti. Inregistrarea in evidenta contabila se face pe baza facturilor emise, in debitul contului in corelatie cu conturile de venituri (grupa 7), iar la incasare se crediteaza contul clienti prin debitarea unui cont de trezorerie (casa/banca). In evidenta contabila analizata, SC Nova Construct SA Iasi, nu a tinut cont de nici o regula contabila,efectuand articole contabile neadecvate, utilizand conturi fictive,reducand sau crescand rulajul unor conturi fara nici o explicatie.
Pagina 37 din 47

Astfel sintetizand situatia clientilor ce au mai ramas stocati in evident calculatorului situatia contului se poate prezenta astfel: DEBIT cont 4111 clienti Cont Suma lei 4111 -233.045,85 5121.15 2.782.978,42 542 -93.224,65 5121.10 -20.000,00 5121CRDZ -15.000,00 5121C 3.119.172,81 401 1.980.564,24 5311 -25.913,89 5121BSEA 25.913,89 472 -189.999,99 5121M 78.000,00 5121.2 81.249,32 419 189.999,99 TOTAL 7.680.694,29 Credit cont 4111 clienti cont Suma lei 4111 7.545.148,05 419 479.300,01 472 -14.300,01 704.01 -281.900,00 708 -486.020,13 5121M 57.974,28 707 -350.148,82 TOTAL 6.859.053,38

Atat in debitul cat si in creditul contului sunt facute operatiuni fara logica economica dealtfel asa cum rezulta si din fisa cont beneficiar atasata la tabelul centralizator.Toate operaiunile descrise mai sus nu au la baz documente legale, diminund sumele de ncasat de la clieni prin ncasri fictive sau stornri de facturi emise, valoarea acestora fiind de 7.680.694,29 lei . Nu s-a putut stabili dac suma de 7.680.694,29 lei a fost ncasat n alte conturi i banii au fost nsuii de cineva, deoarece suma nu apare n conturile de disponibiliti bneti. Arat din nou ca prin utilizarea contului 5121.15(cont inexistent in realitate) prin care s-au facut reglari privind evident contabila,s-a denaturat continutul economic si prin aceasta s-au acoperit lipsurile existente in companie operaiuni care au dus societatea in stare de faliment. Am retinut ca unitatea a practicat o procedura mai putin utilizata, respectiv de a evidentia in conturi, fara acte justificative suport, avansuri incasate in cont 472 Venituri inregistrate in avans, care in cateva zile sunt stornate. Aceste operatiuni nu au nici o justificare logica, dar poate acoperi o creditare temporara a societatii, care se regularizeaza fara documente justificative la data incheierii bilantului. O alt metod de a-si rezolva problemele financiare este aceia a avansurilor primite in contul unor asa zise lucrari si restituirea lor dupa o foarte scurta perioada de timp. Incasarile au fost facute prin banca si casierie si au fost inregistrate in conturi precum: - 462 creditori diversi - 4111 clienti
Pagina 38 din 47

- 473 decontari din operatii in curs de clarificare - 472 venituri inregistrate in avans Se poate exemplifica cu sumele depuse si retrase analizant fisa cont beneficiar atasata prezentului pentru tertul F 4064- Diaconu Paul cont 4111 clienti, fisa gasita in serverul societatii si din care rezulta urmatoarele operatiuni cronologice: Data 15.06.2007 19.06.2007 26.06.2007 23.07.2007 23.07.2007 08.08.2007 11.08.2007 23.10.2007 21.12.2007 01.01.2009 01.01.2009 TOTAL Articol contabil 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 4111 = 472 Suma/lei 100.000,00 -100.000,00 200.000,00 -400.000,00 200.000,00 100.000,00 -100.000,00 500.000,00 -500.000,00 500.000,00 -500.000,00 0,00

O situatie similara am constatat si in fisa contului 473 Decontari din Operatiuni in curs de clarificare, situatia prezentandu-se astfel: Data 26.01.2007 30.01.2007 16.02.2007 20.03.2007 20.03.2007 26.03.2007 13.04.2007 15.06.2007 26.06.2007 04.07.2007 23.07.2007 27.07.2007 31.07.2007 27.02.2008 27.02.2008 10.08.2007 11.08.2007 15.10.2007 22.10.2007 Articol contabil 5121M = 473 473 = 5121B 5121.1 = 473 473 = 5121.1 473 = 5311 5121M = 473 473 = 5121.1 5121.0 = 473 5121.7 = 473 473 = 5121.7 5121.7 = 473 473 = 5121.7 473 = 5121M 473 =5311 5121.7 = 473 5121M = 473 473 = 542 473 = 5121B 5121.1 = 473 Suma debit 50.000,00 100.000,00 70.000,00 30.000,00 110.000,00 110.000,00 100.000,00 200.000,00 100.000,00 200.000,00 50.000,00 150.000,00 20.000,00 20.000,00 95.000,00 95.000,00 30.300,00 71.000,00
Pagina 39 din 47

Suma credit 50.000,00

22.10.2007 23.10.2007 29.10.2007 29.10.2007 13.11.2007 27.11.2007 27.11.2007 27.11.2007 27.11.2007 06.12.2007 28.12.2007 27.02.2008 27.02.2008 07.05.2008 11.11.2008 26.11.2008 28.11.2008 28.11.2008 TOTAL

5121M = 473 5121M = 473 5121.1 = 473 5121M = 473 5121.11 = 473 473 = 5311 473 = 5311 473 = 5311 473 = 5311 5121M = 473 473 = 5311 473 =5311 5121.7 = 473 5121.7 = 473 5121M = 473 5121M = 473 473 = 5121.15 473 = 5121.15

79.000,00 50.000,00 200.000,00 100.000,00 50.000,00 150.000,00 50.000,00 300.000,00 50.000,00 100.000,00 69.700,00 20.000,00 20.000,00 8.000,00 110.000,00 75.700,00 110.000,00 75.700,00 1.510.700,00

1.718.700,00

Prin contul 462 Creditori,incepand cu exercitiul 2007 nu s-a mai facut nici o tranzactie ntre SC Nova Construct SA Iasi i Diaconu Paul ,dar din datele stocate pe server, a rezultat ca in cursul exercitiului 2006, s-a practicat acelasi sistem de incasare/restituire prin contul 462 Creditori respectiv: Data 24.04.2006 28.04.2006 30.04.2006 05.05.2006 10.05.2006 10.05.2006 11.05.2006 16.05.2006 02.06.2006 30.06.2006 26.10.2006 26.11.2006 TOTAL Articol contabil 5124.2 = 462 5121.5 = 462 462=5121.15 5121.5 = 462 462 = 5121.5 462 = 5121.5 462 = 5121.5 462 = 5121.5 5121.5 = 462 462 = 5121.5 5121.1 = 462 462 = 5121T Suma debit Suma credit 100.000,00 50.000,00 100.000,00 100.000,00 50.000,00 200.000,00 90.000,00 100.000,00 100.000,00 50.000,00 50.000,00 740.000,00 400.000,00

150.000,00

Trebuie precizat c exemplul oferit nu este singular, iar n acest fel s-au rulat sume importante, fr documente primare sau explicaii credibile.
Pagina 40 din 47

Prezentm mai jos i alte operaiuni nregistrate prin contul 473. Nr crt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Suma Debit Credit 130000 130000 73930 73930 50000 50000 95944,50 95944,50 6000 54000 60000 18000 18000 100000 100000 150000 150000 280000 180165 200000 200000

Data 11.01.2007 12.01.2007 12.01.2007 15.01.2007 17.01.2007 29.01.2007 26.01.2007 31.01.2007 27.02.2007 27.02.2007 05.03.2007 09.03.2007 12.03.2007 14.03.2007 23.03.2007 04.04.2007 17.04.2007 02.04.2007 03.04.2007 02.05.2007 15.05.2007

Explicaii Master Construct Master Construct Master Construct Master Construct Arh Bogdan Aurel Arh Bogdan Aurel Tec-Telecom Tec-Telecom Proconsult Company Proconsult Company Proconsult Company Proconsult Company Proconsult Company InterPrima SRL InterPrima SRL InterPrima SRL InterPrima SRL Master Construct Master Construct InterPrima SRL InterPrima SRL

Articol contabil 473=5121.1 5121M=473 473=5121C 5121M=473 5121K=473 473=5121B 5121K=473 473=5121M 5121.1=473 5121.1=473 473=5121.1 5121.1=473 473=5121.1 521.1=473 473=5121.M 5121.5=473 473=5121.M 5121.M=473 473=5121C 5121.1=473 473=5121M

Din fia contului 462-Creditori diveri rezult c soldurile creditoare ale diverilor deponeni prin note contabile sau note de regularizare fcute numai pe sintetic au fost nchise prin articole de tipul: 462=4111 462=5121 Astfel fr a exista documente primare aa cum rezult din fia contului anexat rezult c la finele lunii iulie 2009 prin articolul contabil 462=4111 unitatea a nchis fr nici o explicaie,pe sintetic solduri n valoare de 1.521.672 lei,iar n iunie,octombrie i noiembrie 2009 face regularizri n sum de 318.084.99 lei prin articolul contabil 462=5121 fra a meniona nominal posturile de creditori lichidate, singura explicaie fiind creditori diveri. Prin operaiunile i reglrile fcute, SC Nova Construct SA Iai a denaturant soldurile conturilor fr a ine cont de coninutul economic i funciunea contului folosit

Pagina 41 din 47

Desi din situatia de mai sus rezulta ca i s-a restituit mai mult decat depusese in contul SC Nova Construct SA la finele perioadei analizate, nu se pot individualiza valorile gasite in sold. Titular Diaconu Paul Cont 4111 Cont 473 Cont 462 Total Sume ncasate de Sume platite de Diferen Nova Construct Nova Construct 1.600.000,00 1.600.000,00 1.510.700,00 1.718.700,00 +208.000,00 740.000,00 400.000,00 -340.000,00 3.850.700,00 3.718.700,00 -132.000,00

Din tabelul de mai sus se observa c sumele ncasate n cont de Nova Construct sunt n valoare de 3.850.700,00 ron, iar sumele pltite ctre Diaconu Paul sunt n valoare de 3.718.700,00 ron, rezult c diferena de 132.000,00 ron nu se poate identifica pentru ce activiti a fost achitat societatii. Analizand fisa contului 462-creditori diversi(toate inregistrarile),am retinut ca societatea a initiat,inregistrat si aprobat articole contabile caudate, inregistrarea globala si nu individuala a creditorilor.Acest mod de a evidential in contabilitate situatia contuluide creditori, a dat posibilitatea unitatii sa inregistreze si ciudatenii de felul: 472 = 462 472 = 462 462 = 471 Sau 462 = % creditori diversi 4111 5121 Faptul ca unitatea nu tine evident pe fiecare creditor in parte, face dificil stabilirea certa a creantei individualizat, cu atat mai mult cu cat o serie de articole contabile au fost facute fara a avea ca suport vreun act justificativ sau explicatie (in cazul reglarilor). Mentionez ca nu s-a gasit nici un contract de prestari servicii care sa justifice depunerea sau restituirea sumelor exemplificate anterior, fapt ce sugereaza ca persoane responsabile din companie au incercat sa acopere modul fraudulos de gestionare a patrimoniului,in coniventa cu cei mentionati in documentele contabile. Deoarece nu s-au gasit documente primare care sa justifice operatiunea si s atraga raspunderea celor ce au semnat, verificat si contabilizat precum si a
Pagina 42 din 47

cu explicatia: generare note 121=6 crestere cont 462 regularizare cont 4719(cont 1667+401=471)

beneficiarului sumei, nu putem aprecia daca s-a comis o sustragere de fonduri (delapidare) urmata de fals in acte (semnaturi in fals) i uz de fals. Asa cum am precizat anterior toate valorile asupra carora nu ne putem pronunta, necesitand cercetari speciale,inclusiv stabilirea celor vinovati,le-am inregistrat prin reconstituirea evidenei in contul 473-Decontari din operatii in curs de clarificare, avand in vedere ca nu eram in masura a face cercetari si a lua note explicative de la presupusii vinovati, lucru de altfel petrecut si la stabilirea situatiei comparative si punerii de acord a inventarului facut de catre lichidatorii judiciari, urmand ca toate explicatiile de la fostii salariati sa fie luate de organelle abilitate a face investigatii in cadrul procedurii de faliment. Analizand contul 462-creditori diversi n perioada 2007-2009 precum si operatiunile derulate si contabilizate in aceasta perioada,situatia se prezinta astfel: Societatea Nova Construct S.A. a incheiat mai multe contracte de imprumut garantate prin ipoteca, prin care s-a imprumutat de la diverse persoane fizice cu sume de bani in lei si in valuta, pentru care a dat CEC-uri cu scadenta la plata conform contractelor incheiate, plata ce nu a fost onorata de societate, creditorii inregistrandu-se in masa credala atunci cand societatea a intrat in insolventa. Situatia creditorilor in perioada 01.01.2007 31.12.2009 conform fisei contului se prezinta astfel: Creditor Gheorghiu Bogdan Toma Adrian Patrascu Nicolae Botez Iulian Valentin Operatiuni fictive(creditori diversi) Sold final Sume datorate (sold creditor)/lei 212.000,00 27.800,00 1.261.700,00 80.000,00 1.221.148,58 2.802.848,58

Mentionez faptul ca asa cum reiese si din fisa contului,unitatea a facut operatiuni fictive din cele descrise mai sus,folosind explicatii lapidare (creditori diversi), fara explicatii sau regularizari, fara baza legala. Subliniez faptul ca pentru creditorul Botez Iulian Valentin, societatea a utilizat atat contul fictive 5121.15, dar a eliberat si un numar de trei CEC-uri in valoare totala de 140.000 Euro in contul sumelor de bani oferite societatii si care nu se regasesc inregistrate in evident contabila. CEC-urile au fost semnate din partea SC Nova Construct SA de D-na Gabor Maria i pe cale de consecinta le-am contabilizat in cont 473 Decontari din operatiuni in curs de clarificare, in sarcina D-nei Gabor Maria, urmand ca organelle abilitate sa se sesizeze si sa solicite explicatii cu privire la natura operatiunilor economice efectuate precum si realitatea si oportunitatea acestora. Din fisa contului 4551- Asociati conturi curente rezulta ca soldul final al contului este de 841.368 lei si se compune din:
Pagina 43 din 47

Asociat Gabor Maria Alexandru Niculit Total

Suma in lei 791.368,00 50.000,00 841.368,00

Din consultarea documentului emis de Oficiul Registrului Comerului la data de 02.07.2009 sub nr. 56602 privind informaii despre istoric societate, rezult c Alexandru Niculit nu figureaz i nu a figurat ca asociat n societate. Analizand cererile de admitere la masa credala situatia se prezinta in anexa. Din datele prezentate in anexa rezulta ca suma de 1.034.383,46lei respectiv (495.000 lei + 130.000 Euro) nu a fost inregistrata in contabilitate, Iar suma de 59.500 lei reprezentand echivalentul a 17.000 USD,au fost garatati cu un formular de CEC retras din circuitul bancar, aa cum reiese din explicaia bncii pe borderoul de depunere spre ncasare a CEC. In ceiace priveste pe Gabor Maria, desi aceasta s-a inscris la masa credala solicitand suma de 936.000 lei, din actele contabile rezulta ca din suma de 936.000 lei s-au achitat rate in valoare de 144.632 lei rezultand ca suma ce i-ar putea reveni numitei Gabor Maria este de 791.368 lei ce corespunde si cu suma evidentiata in fisa contului 4554Asociati conturi curente - anexata. Pentru sumele necontabilizate prezentate mai sus in suma totala de 1.088.883,46 lei, deducem ca acestea au fost insusite de persoana care a semnat CEC-urile eliberate drept garantie,respectiv Gabor Maria. Desi este o tranzactie privata (nefiind operata in evidenta contabila a societatii), creditorii s-au adresat lichidatorului judiciar in vederea luarii acestora in evident si inscrierii la masa credala pentru recuperarea sumelor predate pe baza documentelor semnate de Gabor Maria prezentate si atasate la solicitare, i care au la baz pentru nregistrarea n masa credal Hotrri Judectoreti investite cu formul executorie. Deoarece situatia prezentata urmeaza sa fie analizata sub toate aspectele de cei indrituiti de lege, suma de 1.088.883,46 lei a fost inregistrata in cont 473 Decontari din operatiuni in curs de clarificarein sarcina emitentului documentului, directorul economic si administratorul societatii Gabor Maria. Suma de 1.088.883,46 lei se refera la pretentiile urmatorilor: Beneficiar suma Alexandru Gabriela Aicoboaie Mircea Varganici Marius D-tru Dobre Titu Boicu Mihai TOTAL Suma pretinsa /lei 100.000,00 140.000,00 250.000,00 59.500,00 539.383,46 1.088.883,46

Pagina 44 din 47

Din centralizarea statelor de plata semnate, gasite in unitate s-a constatat ca fiind inclusa in total drepturi salariale, diurna ce a fost platita salariatilor in valoare de 2.574.532 lei. Din fisa sah a ct. 625 Cheltuieli cu deplasarile exista inregistrata ca fiind achitat (fara documente justificative) suma de 3.107.500 lei din contul fictiv 5121.15. Diferenta de 532.968 lei nu se poate identifica pentru ce anume cheltuiala a fost platita.Relatii poate da fostul director economic si administrator Maria Gabor care a coordonat,verificat,avizat si dispus efectuarea operatiunilor. Va informez ca pentru situatiile prezentate anterior, care nu au fost definitive, urmand a analiza, verifica o serie de conturi si operatiuni contabile, valoarea sumelor luate in analiz se prezenta astfel: TVA sustras la plata Impozite si taxe asimilate salariilor Numerar disparut prin conturi fictive(581.3) Regularizari bilant prin ct 5121.15 ( partial) Diurna achitata din ct. 5121.15 Avansuri Gabor Maria din ct. 5121.15 Sume achitate cu titlu de salariu fara indicarea sursei numerarului Total sume 11.028.585,00 3.958.887,61 61.947.211,10 2.287.508,00 532.968,00 896.029,03 8.753.252,95 89.404.441,69

In situatia prezentata anterior, i care se menine, m-am confruntat cu inregistrari eronate pe care le suspectez de rea credinta, facute cu intentie pentru a simula o activitate economica menita a putea acoperi modul fraudulos de gestionare a patrimoniului societatii si chiar si insusirea unor valori ce nu pot fi justificate cu documente, prin crearea de conturi fictive si regularizarea lor la fiecare inchidere de exercitiu financiar (m refer la ct. 5121.15 si ct. 581.3 unde suma disparuta din societate este de 61.947.211,10 lei, evaziunea fiscala este de 14.987.472,61 lei, prin nedeclararea si neplata obligatiilor cu titlu de TVA 11.028.585,00 lei, iar a contributiilor aferente salariilor nedeclarate este de 3.958.887,61 lei). Prin toate aspectele descrise, pot preciza c SC Compania Nova Construct SA prin prepuii si a efectuat cu tiin nregistrri inexacte, a omis nregistrarea tuturor operaiunilor economice n contabilitate,a creat conturi false, a ignorat toate normele privind nregistrrile contabile,neinnd cont de corelaiile logice dintre conturi, nu a dat explicatiile minime necesare privind operatiunile economice efectuate in vederea inregistrarii corecte in contabilitate,etc.,toate aceste manevre avnd drept consecin denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, dar i a elementelor de activ i de pasiv ce se reflect n bilan. (Se poate ncadra n art.43 din Legea 82/1991 actualizat). Mai precizez faptul ca avand in vedere inadvertentele constatate,faptul ca evident contabila nu a fost tinuta conform normelor legale,diversele categorii de
Pagina 45 din 47

furnizori, clieni, debitori si creditori care au fost inregistrati in evident contabila tinuta de unitate, desi nu existau documente primare care sa aib rol de document justificativ,majoritatea documentelor inregistrate in contabilitate neatestand operatiuni economice reale,lipsa inventarelor de control,precum i neefectuerea controlului ierarhic operativ curent dar i neorganizarea controlului financiar preventiv au condus la situaia economic falimentar a companiei. Drept urmare consideram ca suma rezultata din verificarea tuturor documentelor contabile gasite si prezentate noua de lichidatori este de 151.851.707,26 lei pe urmtoarea componen: Valori constate RON EXPLICATII TVA sustras la plat TVA aferent lipsuri patrimoniale (inventor) Impozite i taxe assimilate salariilor Impozit profit Numerar disprut prin conturi fictive(581.3) Regularizri bilant ( prin cont 5121.15) Cheltuieli deplasare fr documente cont 531-casa Diurn achitat din cont 5121.15 Avansuri GABOR MARIA cont 5121.15 CEC-uri i BO fr acoperire i fr a fi nregistrat n eviden Gabor Maria Stancu Ramona Sume achitate cu titlu de salariu fr indicarea sursei numerarului Mijloace fixe lips Materiale lips Decontri din operaiuni n curs de lmurire -furnizori achitati fr a avea obligaia de plat constituit -clieni nencasai ptr.care creanta a fost stins Operaiuni fr justificare prin cont rezerve
Intermediar/ 29 feb.2012 Final 21 ianuarie2013

11.028.585,00 3.958.887,61 61.947.211,10 2.287.508,00 532.968,00 896.029,03

11.028.585,00 6.752.227,70 3.958.887,61 8.333.526,22 41.339.989,23 2.287.508,00 228.431,62 3.107.500,00 896.029,03

1.590.067,09 488.239,74 8.753.252,95 8.753.252,95 23.014.099,93 12.523.940,57

2.626.046,65 1.111.012,13 1.500.000,00


Pagina 46 din 47

Furnizori din imobilizri fr documente cont.404 Furnizori fact.nesosite cont 408. Cheltuieli n avans fr specificaii i fra documente justificative Creditori diveri fr explicaii,documente justificative Sume achitate din contul de avansuri spre decontare fr documente justificative Cheltuieli de deplasare achitate din cont 542 fara documente justificative Numerar evideniat n soldul conturilor de disponibil n lei la bnci transferate n contul casa TOTAL

54.124,80 29.369,62 1.158.224,60 1.890.137,55

1.182.726,06

59.397,82

89.404.441,69

17.938.383,34 151.851.707,26

Pentru toata aceasta valoare de 151.851.707,26 Ron, pe care am consemnato in conturile corespondente precum i n contul 473Decontari din operatiuni in curs de clarificare urmeaza sa dea explicatii detaliate persoanele care au angajat prin semnatura societatea in raporturile patrimoniale cu tertii si cu institutiile statului, in toata perioada supusa analizei.

Iasi, 21.01.2013

Expert Contabil, Ciofu Magda Cristina

Pagina 47 din 47