AUDITORIA FINANCIERA

1. Cuales son las unidades del video? Tema evaluacin del control interno 1ra unid : Establecimiento del objetivo de la auditoria financiera 2da unid: La evaluacin de riesgos 3ra unid: Conceptos relacionados por el control interno 4ta unid: Relacin de la evaluacin del control interno y los programas de la auditoria 2. Relacin del objetivo de la auditoria financiera con las afirmaciones que consta en los estados financieros. Una afirmacin es una aseveracin o declaracin hecha generalmente por la gerencia de una entidad, comunicada explcitamente e implcitamente a travs de los estados financieros, Las afirmaciones se refieren a los activos pasivos ingresos y gastos, todo aquello que significa un hecho econmico desde su origen hasta cuando esta definido y presentado como saldo eso significa una afirmacin. Las afirmaciones sobre las cuales se debe de pronunciar un auditor y sobre las cuales hace prueba para determinar su razonabilidad son: LA VERACIDAD: tambin definida como existencia u ocurrencia; es decir que los activos pasivos y patrimonio de lo accionista presentados en los Estados Financieros existen y que las transacciones registradas han ocurrido. LA INTEGRIDAD: significa que la totalidad de las transacciones de activo pasivos y patrimonios de los propietarios deben de estar incluidas y ser representadas en los estados financieros. La empresa tiene derechos sobre la obligacin de los activos y la obligacin de pagar los pasivos que estn incluidos en los estados financieros VALUACION Y EXPOSICION: expresa que los activos pasivos y patrimonio de los propietarios, ingresos y gastos estn representados en valores determinados, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados

As tambin que las cuentas estn descritas y clasificadas en los estados financieros, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados y se presentan todas las revelaciones materiales. 3. EN CUANTO A LA AFIRMACIN Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Que las asegura la gerencia en relacin de las cifras presentadas? A travs de las cifras presentadas en los estados financieros, la gerencia de la empresa no esta asegurando, que ese valor representa derechos, obligaciones, ingresos percibidos, costos, y gastos realizados, por efecto de la gestin de produccin y comercializacin de bienes y servicios.

Cual es la responsabilidad del auditor? La responsabilidad del auditor es reunir una serie de datos de documentos de informacin que evidencia que las cifras que consta en los estados financieros son reales, que estn debidamente presentadas, clasificadas y resumidas.

4. RIESGO DE AUDITORIA

Posibilidades:
Se haya presentado un error material con la cuenta. Los auditores no detectan el error.

El riesgo de la auditoria se divide en 2:

Riesgo Inherente: Es la posibilidad que existe una irregularidad en la afirmacin o en el proceso que genero las afirmaciones pero antes de evaluar el control interno. Riesgo de Control: Existe cuando el control interno implementado por la gerencia no permiten que se detecte errores materiales en forma oportuna. Riesgo de Deteccin: Quiere decir que los procedimientos aplicados en la auditoria no son los adecuados o no son suficientemente profundos, ya que no permiten detectar los errores materiales.

5. PRUEBAS DE AUDITORIA PARA MINIMIZAR LOS RIESGOS DE DETECCION Es responsabilidad del auditor encargado o el equipo reducir los riesgos de deteccin que consiste en tomar determinadas decisiones. Estas pruebas son: Pruebas sustantivas: Son procedimientos diseados para sustentar la razonabilidad de las afirmaciones o cuentas especificas de los estados financieros Pruebas de cumplimiento: O de controles, miden la efectividad de un control particular pero no sustentan el saldo de una cuenta. Pruebas de doble propsito: Son pruebas diseadas para probar un control y para sustentar el monto en cifras monetarias de una cuenta 6. RELACION DEL RIESGO Y LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Factores del Riesgo:

Son determinadas caractersticas identificables en la estructura de la organizacin en los procesos y controles claves relacionados con los componentes y sus afirmaciones.

Al aplicar pruebas de auditora, a estos factores de riesgo, se incrementa o disminuye el nivel de confianza a nivel de control interno, por ende influyen directamente en la apreciacin del nivel de riesgo inherente, de control y por ende de auditora.

Controles Clave:
Se denomina as a aquellos controles que ofrecen mayor satisfaccin de auditora. Confiar en los controles clave conduce a una mayor efectividad y eficiencia debido a que se descartan procedimientos de prueba que resultan ineficaces para probar la veracidad, integridad y valuacin del saldo. 7. NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO El nivel de confianza es un valor relativo o porcentual que indica el grado de cumplimiento de los controles internos diseados a nivel general y para cada componente, sistema, rubro, cuenta, etc. que se relacionan con las afirmaciones. Se representa como NC y se calcula con la formula: NC (Nivel de confianza) = CT(cumplimiento total)/ PT(ponderacin total) IMPORTANCIA DE LOS CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

Son importantes ya que ayudan a determinar las respuestas positivas, se realizan a travs de entrevistas. 8. RELACION DE RIESGO Y LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO - RANGOS CONVENCIONALES: Es una escala porcentual entre 0% y 95% en la que se ubica el nivel de confianza, de conformidad con los resultados obtenidos en la matriz de pruebas y cuestin de control interno. Existen 3 rangos conocidos y aceptados que permiten calificar el nivel de confianza e inversamente el nivel de riesgo, estos son: Alto, moderado y bajo. Estos rangos convencionales han sido elaborados por las grandes empresas de auditora que a travs de sus prcticas han establecido estos niveles que son de aceptacin general. 9. ENFOQUE DE LA AUDITORIA EN FUNCION AL RIESGO La evaluacin del riesgo de auditoria va a estar directamente relacionada con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicar. Dicho de otra manera, de la evaluacin de los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfaccin de auditoria necesaria.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA FINANCIERA CONTROL INTERNO: l plan de organizacin y todos los mtodos y medidas coordinadas, adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y

veracidad de los datos contables, promover la eficiencia y estimular el seguimiento de los mtodos establecidos por la direccin. OBJETIVOS: - Salvaguardar sus bienes. - Comprobar que la informacin presentada en los Estados Financieros sea veraz y exacta. - Promover eficiencia en el cumplimiento de las normas, las leyes que son aplicables al sector o la industria o negocio del cliente y de elementos que estn establecidos por la propia direccin. CLASES: - Internos Contables: Aquellos que son relevantes a la expresin de una opinin sobre los EEFF. - Internos Operacionales: Aquellos que no son relevantes para la expresin de una opinin sobre los EEFF. ELEMENTOS: a) Plan de organizacin: Apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. b) Plan de autorizaciones: Registros contables y procedimientos adecuados para un buen control contables sobre activos, pasivos, ingresos y gastos. c) Procedimientos eficaces: Para llevar a cabo el plan proyectado. d) Personal debidamente instruido: Derechos y obligaciones en proporcin con sus responsabilidades. Los elementos que brindan mayor informacin son el plan de Autorizaciones (Se obtiene informacin en los EEFF, ya que estos generan confiabilidad, razonabilidad y veracidad), los Procedimientos eficaces (Se tiene definida la visin, misin y se cumple todo lo que se planifica o proyecta, adems de indicarse a cada persona lo que tiene que procesar, recibir o entregar) y el mas importante Personal debidamente instruido (relacionado a las funciones realizadas por el personal y que estos sepan sus debidas obligaciones y derechos en la entidad) 10. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Instrumento de aproximacin a los sistemas de control de la empresa, Importancia: Permite conocer si la gerencia ha implantado medidas de resguardo de sus recursos y medir la fiabilidad del control interno a nivel global y a nivel de componentes.

Contienen en modelo de pregunta cerrada un texto con elementos de control relacionados con: - Conocimientos de negocio, organizacin, sistemas de informacin y tecnologa. - Actitud de la gerencia. CEDULA NARRATIVA Instrumentos de levantamiento de informacin para describir por medio de entrevistas y seguimientos, la secuencia de actividades que integran un proceso o un ciclo de transacciones. Importancia: Sirve para que el auditor levante la informacin relacionada con un sistema o proceso, un ciclo de transacciones. Identifica: Entradas o insumos, responsables, actividad de transformacin, resultados obtenidos y los respaldos documentales que deja el proceso. Orientan las pruebas de cumplimiento de los controles instituidos. Se utilizan en ausencia de diagramas elaborados por la administracin, levantando procesos in-situ o, travs de la revisin de la normatividad respectiva. DIAGRAMA DE FLUJO:
Los procesos o flujos de transacciones se pueden encontrar resumidos en diagramas de flujo elaborados en la organizacin, que son una representacin grafica que muestra los pasos secuenciales de un proceso y la relacin existente entre ellos con el fin de: descubrir vacios y simplificar el trabajo.