COMPROBANTES DE PAGO

Legislacin

Ley Marco de Comprobantes de Pago DecretoLeyN25632 Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin modificatorias de Superintendencia N007-99/SUNAT y

Finalidad de los Comprobantes de Pago

Sustentar la posesin de sus bienes

Para los contribuyentes

Contabilizar adquisiciones en Registro de Compras

Sustentar costo o gasto para efecto

Finalidad de los Comprobantes de Pago

Acreditar propiedad del bien

Para los consumidores finales

Tener una constancia del pago efectuado y poder presentar un reclamo

Participar del Sorteo de Comprobantes de Pago

Definicin de Comprobante de Pago

Esundocumentoqueacredita:

Latransferenciadebienes Laentregaenuso,o Laprestacindeservicios

Art.1delReglamentodeComprobantesdePago

Definicin de Comprobante de Pago

SloseconsiderarqueexisteComprobantedePagosisu impresiny/oimportacinhasidoautorizadaporSUNAT. Lainobservanciadeloindicadoacarrearconfiguracinde Infraccinprevistaenlosnumerales1,4,8,y15delartculo N174delCdigoTributario:

NoemitironootorgarCP/DocumentosComplementarios(distintosaguasderemisin) Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.

2do.PrrafodelArt.1delReglamentodeComprobantesdePago

Tipos de Comprobantes de Pago

Facturas

Boleta de Venta

Recibo de Honorarios

Liquidaciones de Compra

Tickets o cintas emitidas por Mquina Registradora

Comprobantes de Pago

Tambin se consideran comprobantes de pago a: Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4 del RCP. Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto

R FRVWR \ HMHUFHU HO CF, VLHPSUH TXH VH LGHQWLILTXH aGTXLUHQWH \ VH GLVFULPLQH HOLPSXHVWR

Boletos

de transporte areo regular y no regular emitidos por el Sistema Financiero emitidos por AFP, EPS, SCTR

Documentos Documentos Recibos Plizas

de luz, agua y telfono, gas natural

emitidas por la bolsa de valores

Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto

R FRVWR \ HMHUFHU HO CF, VLHPSUH TXH VH LGHQWLILTXH aGTXLUHQWH \ VH GLVFULPLQH HOLPSXHVWR

Cartas Plizas

de Porte areo y Conocimiento de Embarque de adjudicacin en caso de remates de pago de Regalas emitidos por Per Petro

Certificado Empresas Boletos

del sistema de tarjetas de crdito

de viaje emitidos por sociedades irregulares por el servicio de revisiones tcnicas

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Documentos Concesiones

Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto

R FRVWR VLHPSUH TXH VH LGHQWLILTXH aO aGTXLUHQWH

Recibos

de Arrendamiento o subarrendamiento. emitidos por la Iglesia Catlica, por el arrendamiento de

Documentos

sus bienes inmuebles.

Boletos

emitidos por el servicio de transporte urbano de pasajeros y

ferroviario publico.
Boletos Recibos

o entradas de espectculos pblicos. por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines

agrarios.
Etiquetas

autoadhesivas emitidas por CORPAC TUUA. emitidos por COFOPRI.

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Documentos

Factura

Se emitirn cuando:

La

operacin se realice con sujetos del IGV quetenganderechoalcrditofiscal

El

comprador lo solicite para sustentar gasto ocosto

Art.4num.1delReglamentodeComprobantesdePago
12

Factura

Av. SanAntonio 680 San Borja -Lima

I.G.V 18 %

900.00 162.00 1,062.00

13

Boleta de Venta

Se emitir en operaciones con consumidoresousuarios finales.

No permitir dar derecho a Crdito Fiscal, ni podrn ser utilizadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Art.4num.3delReglamentodeComprobantesdePago
14

Boleta de Venta

De: RomnGuzmn Elba Av. San Antonio 680 San Borja -Lima

15

Liquidacin de Compra

Seemitirnporlasadquisicionesde: Productos primarios, derivados de la actividadagropecuaria Pescaartesanal Productossilvestres Artesanaydesperdicios

Art.4num.4ReglamentodeComprobantesdePago
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Ticket
Seemitirenoperacionesconconsumidoresfinales. NopermiteejercerderechoaCrditoFiscal,nicosto ogasto,salvoque:
SeidentifiquealadquirienteconsuRUC,

nombresoraznsocial. Seemitanenoriginalyunacopia, ademsdecintatestigo. Sediscrimineelimpuestoquegravala operacin.

Art.4num.5delReglamentodeComprobantesdePago
17

Ticket

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Oportunidad de emisin y otorgamiento de Comprobante de Pago

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Cuando se entregue elbien o se efectu el pago, lo que ocurra primero

En la fecha del retiro de bienes (de acuerdo a la LeyIGV)

Consignacin:9dashbilesdespusderealizadaoperacin

Art.5num.1y2delReglamentodeComprobantesdePago
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Oportunidad de emisin y otorgamiento de Comprobante de Pago

En la culminacin del servicio.

Prestacin de Servicios

Por la percepcin de la retribucin, sea parcial o total. Al vencimiento del plazo convenido para el pago.

Numeral5delArt.5del ReglamentodeComprobantesdePago
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Obligados a emitir Comprobantes de Pago

PNoPJquerealicentransferenciadebienes(gratuitouoneroso)

PNoPJqueprestenservicios(gratuitouoneroso)

PN o PJ que adquieran productos primarios (productor/acopiador)

Numeral1Art.6delReglamentodeComprobantesdePago
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Requisitos de los Comprobantes de Pago

Informacin Impresa
REQUISITO
Datos de identificacin del obligado Denominacin del CdP Numeracin : serie y correlativo Numeracin correlativa y auto generada Datos de la empresa grafica que efectu la impresin Fecha de impresin Numero de autorizacin Destino del original y copias Nmero de serie de fabricacin

FACTURA

B / VENTA

TICKET

LIQ. COMPRA

X X X

X X X

X X X

X X X X X X X X X X X X X X

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Requisitos de los Comprobantes de Pago

Informacin No Necesariamente Impresa (1)
REQUISITO Datos de identificacin del adquirente o usuario Datos de identificacin del vendedor Detalle del bien vendido, servicio prestado producto comprado Precio unitario Valor de venta Tributos que gravan la operacin Importe total (precio de venta) Fecha de emisin y hora (solo ticket) Nmero de la g/remisin doc. control FACTURA B / VENTA TICKET LIQ. COMPRA

X (2)

X (3) X

X X X X X X X

X X

X X X X X X

X X X X

1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa 3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto

2) Solo si el monto es mayor a S/.700

(1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa (3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto

(2) Solo si el monto es mayor a UIT o ventas en la zona comercial de Tacna

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Requisitos de los Comprobantes de Pago

Datos de identificacin del obligado:

Las facturas, boletas de venta yliquidaciones de compra deben incluir la direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizadoelpuntodeemisin. ELcontribuyentepuedeoptarporincorporarlatotalidaddedirecciones detodossusestablecimientosanexos. (aplica tambin para el caso de cartas de porte areo nacional y boletosdeviaje)

Inciso b) numeral 1.1, inciso b)numeral 3.1, inciso b) numeral4,1 del Art. 8del Reglamentode Comprobantes de Pago
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Requisitos de los Comprobantes de Pago

JURISPRUDENCIA RTF 9882-9-2013 ( Observancia Obligatoria)

Las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra o cintas emitidas por mquinas registradoras, deben contener, entre otros requisitos, como informacin impresa, la direccin completa del establecimiento en el cual se emiten, esto es, incluyendo, el distrito y provincia.

Requisitos de los Comprobantes de Pago

En atencin a la Resolucin de Superintendencia N245-2013/SUNAT considerar los siguiente:
Los

CDP impresos a partir del 16 de agosto de 2013 podrn no incluir el datodelaprovincia.Tratndosedeticketsocintasemitidaspormquinas registradoras la informacin del distrito podr consignarse de manera abreviada,siemprequepermitasuplenaidentificacin.

Respectoalosdocumentosimpresosantesdel16deagostodel2013,se

les considerar CDP siempre que se consigne mediante algn medio mecanizado o computarizado la informacin referida al distrito y la provincia.
Sederogaelrequisitorelacionadoaconsignarelnombre,denominacino

raznsocialdelaimprentaenloscomprobantesyguas.

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Signo monetario

Los comprobantes de pago, deben contener el signo y denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten.

Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operacin, no ser necesario consignar la denominacin.

Numeral7Art.8delReglamentodeComprobantesdePago
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Caractersticas de los Comprobantes de Pago

Emisiones dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT (Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local deServiciosoDepsito)

FIJOS

Puntos de emisin
MOVILES

Emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a travs de vehculos, vendedores puerta a puerta,queemitancomprobantesdepagoy mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento declarado ante la SUNAT.

Art.9 delReglamentodeComprobantesdePago
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Notas de Crdito

Se

emitirn por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devolucionesyotros. aebern contener los mismos requisitos de los CP que modifican. El usuario o quien reciba la nota, deber consignar en ella su nombre y apellido, documento de identidad, fecha derecepcinysellodelaempresadeserelcaso.

Numeral 1 Art. 10del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Notas de Dbito

Se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores alaemisindelCP(moras,etc.) aeberncontenerlosmismosrequisitosycaractersticasde loscomprobantesdepagoenrelacinaloscualesseemitan. Slopodrnseremitidasalmismoadquirenteousuariopara modificarcomprobantesdepagootorgadosconanterioridad.

Numeral 2 Art. 10del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Definicin de Nota de Crdito y Nota de Dbito

SloseconsiderarqueexisteNotadeCrditooNotade Dbitosisuimpresiny/oimportacinhasidoautorizadapor SUNAT. Lainobservanciadeloindicadoacarrearconfiguracinde Infraccinprevistaenelnumeral1delartculoN174del CdigoTributario:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin)

Numeral7delArt.10delReglamentodeComprobantesdePago

Declaracin de baja de documentos

Apartirdeladeclaratoriadebajadelosdocumentosestos dejandeexistircomotales.
Siencasoseusaranluegodehabersidodadosdebajaseconfigurarala comisindelasinfraccionessiguientes,segncorresponda:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin). Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.

2do.Prrafodelnumeral4.3delArt.12delReglamentodeComprobantes dePago

Obligaciones para la emisin y archivo

La

2da copia de las Facturas, Nota de Dbito, Nota de Crdito se entregar con el original al usuario, quien deber mantenerlaenunarchivoclasificadoporproveedoryordenado cronolgicamente. Al cierre de las operaciones del da, los usuarios de mquinas registradoras debern efectuar una liquidacin por cada una de las mquinas, la cual deber contener el total de ventas del da, el total de rectificaciones, anulaciones, cancelacionesyelgrantotal.

Art.11delReglamentodeComprobantesdePago
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Obligaciones para la emisin y archivo

Las cintas testigo debern archivarse por cada una de las mquinas registradoras de manera cronolgica. Las copias de los CP, notas de crdito y notas de dbito correspondientes a la SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo solicite, la que dejar constancia de tal hecho.

Art.11delReglamentodeComprobantesdePago
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Requisitos para solicitar autorizacin de impresin

Lasolicitud de autorizacin de impresin se har con el Formulario N816 "Autorizacin de impresin a travsde SUNATOperaciones eQ itQea eQ OaV iPSUeQWaV inscritas en el Registro de Imprentas REQUISITOS: Haber declarado en el RUC los tributos afectos. Haber presentado las DDJJ de los ltimos seis meses anteriores a la solicitud. NotenerlacondicindeNoHabido. No encontrarse de baja de inscripcin (a pedido de parte o de oficio), o con suspensintemporal.

Art.12 delReglamentodeComprobantesdePago
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Uso temporal de Comprobantes de Pago

Cambio de direccin del domicilio fiscal o del establecimiento anexo

Sepuedeutilizarlosdocumentosdela serieasignadaadichoestablecimiento en la nueva direccin, siempre que se haya comunicado la modificacin del domiciliooportunamente.

Se debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los nuevos datos de la direccin o donde se ubica la feria y el stand

Ferias temporales

Feriasgastronmicas,libros, Agropecuarias,entreotras.

Art.13delReglamentodeComprobantesdePago
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Monto mnimo para la emisin obligatoria de Comprobantes de Pago

En operaciones con consumidores finales queno exceda de S/ 5.00, la obligacin de entregar Comprobante de Pago es facultativa, pero si el comprador lo solicita se le deber entregar

Se debe emitir una boleta al final del da sumando estos importesmenoresyllevaruncontroldeestasoperaciones.

Art.15delReglamentodeComprobantesdePago

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INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Infracciones y Sanciones
Numeral 1 del artculo 174:
Sancin

de cierre. Hay cierre efectivo desde la primera vez. Inaplicabilidad el Acta de Reconocimiento

Aplicacin del Nuevo Rgimen de Gradualidad

Artculo 174 numeral 1 CT a.Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 no corresponde que se aplique sancin de cierre o multa que sustituya al cierre. b.Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la R.S. 1952012/SUNAT Artculo 174 numeral 2 CT Artculo 174 numeral 3 CT referida a emitir y/o otorgar c/pago que no correspondan al rgimen del DT o al tipo de operacin realizada: a.Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin. b.Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la R.S. 1952012/SUNAT, sin importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 06.07.2012.

Resolucin de Superintendencia N 195-2012 vigente desde el 26.08.2012

Aplicacin del Nuevo Rgimen de Gradualidad

Artculo 174 numeral 3 referida a emitir y/o otorgar c/pago que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario: a.Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin. b.Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la R.S. 195-2012/SUNAT, sin importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 24.07.2012.

Resolucin de Superintendencia N 195-2012 vigente desde el 26.08.2012

Rgimen de Gradualidad
A las infracciones de los numerales 1,2 y 3 del articulo 174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas antes del 06.07.2012 se les aplicar el rgimen de gradualidad vigente a la fecha en que las mismas fueron cometidas o detectadas.

Resolucin de Superintendencia N 195-2012 vigente desde el 26.08.2012

Acta

de Reconocimiento

El Acta de Reconocimiento se tendr por presentada (solo para el numeral 2 y 3) siempre que: Se consigne toda la informacin requerida. Sea suscrita por el deudor tributario, su representante legal o apoderado. Se presente dentro de los cinco das hbiles siguientes al acta probatoria.

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ACTA RECONOCIMIENTO

ACTA RECONOCIMIENTO

ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario FRECUENCIA SANCIN SEGN TABLAS 1ra. 2da. Oportunidad Oportunidad Cierre (a) No emitir y/o no otorgar comprobantesde pago o documentos complementariosa stos,distintosa la gua de remisin. I II Cierre 1UIT(1) Cierre 50% UIT(1) Cierre III 0.6% I(1) 3 das 65% UIT 3 das 30% UIT 3 das 0.4% I Cierre (a) 6 das 85% UIT 6 das 40% UIT 6 das 0.5% I 3ra. Oportunidad o ms (Sin rebaja) Cierre (a) 10 das 1 UIT 10 das 50% UIT 10 das 0.6% I

DESCRIPCION NUM. INFRACCION

TABLAS

Art.174 Num.1

ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA NUM. INFRACCION DESCRIPCION TABLAS SANCIN SEGN TABLAS 50%UIT o Cierre (2) 25% UIT o Cierre II (2) Emitir y/u otorgar comprobantesdepagoo documentoscomplementariosastos, distintos ala guaderemisin, quenocorrespondanal rgimendeldeudor tributarioo altipode operacinrealizadadeconformidadconlas leyes, reglamentosoResolucinde SuperintendenciadelaSUNAT. 3 Art.174 Num.3 Emitir y/u otorgar comprobantesdepagoo documentos complementariosastos, distintosala guade remisin, quenocorrespondana lamodalidad de emisinautorizadaoa laquesehubiera acogidoel deudor tributariodeconformidadconlasleyes, reglamentoso Resolucinde Superintendencia dela SUNAT. 12%UIT 16%UIT 20%UIT 25%UIT 1ra. oportunidad Multa(b) Emitir y/u otorgar documentosquenorenen losrequisitosycaractersticasparaser consideradoscomocomprobantesdepagoo comodocumentoscomplementariosa stos, distintosalaguade remisin. I 25% UIT 25%UIT 12% UIT 2da. Oportunidad Cierre(c) 5 das 30%UIT 5 das 3ra. Oportunidad Cierre(c) 7 das 40%UIT 7 das 4ta. Oportunidado ms(Sin rebaja) Cierre(c) 10 das 50%UIT 10 das

Art.174 Num.2

0.3%I o Cierre

0.20%I

5 das

7 das

10 das

III (2) 0.20%I 0.23%I 0.28%I 0.30%I

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ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
INFRACC ION CONCEPTO QUE SE GRADUA FRECUENCIA CATEGORIA (e) 1ra. Oportunidad(c) No menor a1 UIT TOPE TablaII 1 1 Art.174 Num.1 TablaIII MULTA 2 3 4 5 No menor a50 %UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT No menor a75 %UIT 11 % UIT 14 % UIT 17 % UIT 19 % UIT 22 % UIT 4ta. Oportunidado ms(Sin rebaja) No menor a2 UIT No menor a1 UIT 50% No menor a1 UIT 2da. Oportunidad No menor a1.5UIT 3ra. Oportunidado ms (Sinrebaja) No menor a2 UIT

NUM.

TABLAS

TablaI

2da. Oportunidad(d) 2 Art.174 Num.2 TablaI TablaII TOPE 1 2 3 Art.174 Num.3 TablaIII MULTA 3 4 5 No menor a1 UIT No menor a50 %UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT

3ra. Oportunidad No menor a1.5UIT No menor a75 %UIT 11 % UIT 14 % UIT 17 % UIT 19 % UIT 22 % UIT

50%

Gracias

49