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Definicin de IMCP
Segn el IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Pblicos) la contabilidad financiera es una tcnica para producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos que la afectan, con objetivo de facilitar a los diversos interesados en tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.

Entidad Econmica
Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales financieros, conocidos y administrados por un nico centro de control.

Unidad Identificable
Es una entidad qu persigue fines econmicos particulares y que es independiente a otras entidades

Tipos de entidades en atencin a su finalidad.

Lucrativas

No lucrativas

Propsitos fundamentales
Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y obligaciones de la entidad. Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verdica de la situacin financiera que guarda la entidad. Proveer con bastante anticipacin el futuro de la empresa. Servir como comprobante y fuente de informacin ante terceras personas.

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Principios de la contabilidad

Comentario
Estado de Costo de Produccin y Ventas Se Necesita para Estado de Resultados Se Necesita para Balance General

Estados Financieros
Son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o periodo. Propsito: Prever informacin de la entidad acerca de su posicin financiera del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital o patrimonio contable, y en sus recursos o fuentes que son tiles en el proceso de toma de decisiones econmicas. Deben proveer informacin sobre evolucin de: Activos, pasivos, capital o patrimonio contable, ingresos y costos o costos, cambios en el capital o patrimonio contable, y flujos de efectivos.

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Son tiles para: Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades, tomar decisiones de otorgar crditos por parte de los proveedores y acreedores que esperan una retribucin, evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos e ingresos por sus actividades operativas, distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros, formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la administracin, conocer de la entidad su capacidad de crecimiento, generacin y aplicacin del flujo de efectivo, productividad, conocer el desempeo de la administracin, su capacidad de mantener el capital o patrimonio contable.

Qu es? Es el documento contable que muestra la situacin financiera de la entidad a una fecha determinada Muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; as como, el capital o patrimonio contable a dicha fecha. Cmo se compone? Encabezado Nombre de la empresa. Especificar que tipo de balance se realiza. Fecha del periodo del balance. Cuerpo En esta parte se colocan los grupos y las cuentas de acuerdo a su grado de disponibilidad. Pie de balance Nombre y firma de la persona que elabora el balance.

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Nombre y firma del la persona que autoriza el balance.

Activos. Bienes y derechos propiedad de la empresa

Grado de disponibilidad: mayor o menor facilidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento. Est integrado por tres partes: Circulante, Fijo o activo no circulante, Diferido o cargos diferidos. Activos Circulantes. Elementos o partidas en efectivo o los convertibles en efectivo en un plazo menor de un ao, o en el ciclo financiero a corto plazo. Caja, Bancos, Mercancas, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos, Inversiones temporales, Anticipo a proveedores. Activo Fijo. Recursos propiedad de a empresa que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intencin de venderlos. Edificios, terrenos, equipo de oficina o mobiliario y equipo, equipo de cmputo, equipo de entrega o de reparto, depsitos en garanta, inversiones permanentes. Activo Diferido. Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o beneficio posterior, y que son aplicables a los resultados en el periodo en el cual se amortizan, se consumen o devengan. Gastos de investigacin y desarrollo, Gastos en etapas preoperativas de organizacin y administracin, Gastos de mercadotecnia, Gastos de organizacin, Gastos de instalacin, Papelera y tiles, Propaganda y publicidad, Primas de seguros, Rentas pagadas por anticipado, Intereses pagados por anticipado.

Pasivos Son las deudas y obligaciones a cargo de la empresa

Grado de disponibilidad: mayor o menor facilidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento. Est integrado por tres partes: Circulante, Fijo o activo no circulante, Diferido o cargos diferidos. Esta compuesto por: Circulante o pasivo a corto plazo, fijo o pasivo a largo plazo, diferido o crditos diferidos. Pasivo circulante. Son deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menos de un ao, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo. Proveedores, Documentos por pagar a corto plazo,

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Acreedores diversos, Anticipo a clientes, Gastos o intereses pendientes de pago, Impuestos pendientes de pago. Pasivo fijo. Deudas y obligaciones a cargo de la empresa con vencimiento mayor a un ano, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, Documentos por pagar a largo plazo, Cuentas por pagar a largo plazo. Pasivo diferido. Cobros anticipados efectuados que generan la obligacin de proporcionar un servicio posteriormente, y que se transforman en utilidad conforme se presta el servicio o transcurre el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, Intereses cobrados por anticipado.

CAPITAL
Capital Econmico: Bien que nos sirve para producir algo. Capital Financiero: Cantidad que se invierte para obtener una ganancia. Capital Social: Es la inversin que los socios o los accionistas hacen en la empresa constituida bajo la forma de sociedad mercantil. Capital Propio: Es la inversin que hace un solo dueo en la empresa. Capital Contable: Es la diferencia entre los bienes, derechos y las deudas, obligaciones que tiene la entidad.

El capital Contable puede ser POSITIVO cuando el activo es mayor que el pasivo (activo>pasivo) NEGATIVO si el activo es menor que el pasivo (activo<pasivo). Capital Neto de Trabajo: Este se refiere a la resta de los totales de activo circulante y los totales de pasivo circulante.

PARTIDA DOBLE
Concebida por primera ves en Valencia en el siglo XV (1494) por el fraile Franciscano Luca Paccioli. Consiste en registrar por medio de cargos y abonos los efectos producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con e capital.

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Cargo y Abono
Las cuantas de activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas y su saldo es deudor. Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. La cuenta de Capital empieza con un abono, aumenta abonndola y disminuye cargndola, su saldo es acreedor. Las cuentas del Capital como gastos de ventas y de administracin siempre cargan por lo que su saldo ser deudor. Las cuentas del Capital como gastos y productos financieros y otros gastos y productos se pueden cargar o abonar y su saldo podr ser deudor o acreedor.

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Ejercicio El Marcianito S.A. de C.V. empieza operaciones con los siguientes recursos y obligaciones:

Caja $50000 Bancos $1000000 Documentos por cobrar $200000 Hipotecas $300000 Mobiliario $2000000 por y pagar

equipo

Se compraron mercanca por $20000 y por esta misma se expidi un cheque Se vendi mercanca por $60000 a crdito Se pago un cheque de $10000 por varios anuncios publicados en el universal Se vendi mercanca por $90000 al contado Se pago con cheque una letra de cambio con valor de $50000 Se pago en efectivo $1900 por el suministro de Energa elctrica de las oficinas Se expidi un cheque por $8000 para liquidar el alquiler de las oficinas Un cliente pago con cheque $20000 Se deposito en el banco $30000 en efectivo Se compro una camioneta por $185000, 50% en efectivo y 50% en pagares

Gastos de Instalacin $50000 Deposito en garanta $60000 Mercanca $400000

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Cuentas T
Caja i) 4) 7) $ $ $ $ $ 50,000 90,000 20,000 160,000 35,600 $ $ $ $ 1,900 30,000 92,500 124,400 (6 (8 (10 $ 1,030,000 $ 950,000 i) 8) $ 1,000,000 $ 30,000 Banco $ $ $ $ 20,000 10,000 50,000 80,000 (1 (3 (5 i) $ Doc. X cobrar 150,000

Proveedores $ 150,000 (i 5) $

Doc. x pagar 5,000 $ $ $ 200,000 92,500 292,500 (i (9

Hipotecas x Pagar $ 500,000 (i

Costos de Instalacin i) $ 50,000 5) $

Depsitos de Garanta 60,000 i) 1) $ $ $ $

Mercanca 400,000 20,000 420,000 270,000 $ $ $ 60,000 90,000 150,000 (2 (4

Mobiliaria y Equipo i) $ 2,000,000 i) $

Clientes 60,000 3) $

Publicidad y Propaganda 10,000

Equipo de Reparto 9) $ 185,000 6) $

Gastos de Administracin 1,900

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[APUNTES CONTABILIDAD Y COSTOS] Marcianito S.A. de C.V. Balance General -Periodo-

Activos A. Circulante Caja Banco Mercanca Clientes Doc. X cobrar Deudores Diversos A. Fijo Mobiliaria y Equipo Equipo de reparto Depsitos en garanta A. Diferido Publicidad y Propaganda Costo de Instalacin Pasivo P. Circulante Proveedores Doc. X pagar Hipotecas x pagar Capital Contable

1 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

2 35,600 950,000 270,000 60,000 150,000 50,000 2,000,000 185,000 60,000 10,000 50,000 $ $ $

1,515,600

2,245,000

60,000

3,820,600

$ $ $

150,000 292,500 500,000 $ $ 942,500 2,878,100

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Depreciacin de Activos Fijos

La depreciacin es la disminucin del valor de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia tcnica, obsolescencia u otros factores de carcter operativo, tecnolgico, tributario, etc.

Causas de la depreciacin
El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente. El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos para ser sometidos a actividades extractivas (canteras, minas, pozos petrolferos, etc.) El deterioro: que sufre el bien en cuestin a causa de un siniestro. La obsolescencia econmica: que sufre el bien como consecuencia de la aparicin en el mercado de otros bienes que logran un mejor nivel de produccin, o bien, que logrando igual nivel de produccin, lo hacen en forma ms econmica (mayor eficiencia).

Qu debemos tomar en cuenta? Vida til: Se estima con la experiencia

previa con activos similares.

Mtodos de Depreciacin

Valor de desecho o de recuperacin: Estimacin del valor

de un activo fijo al trmino de su vida til. Un activo no puede depreciarse ms all de su valor de desecho.

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Lnea Recta
Este mtodo se emplea con frecuencia es muy fcil y sencillo da calcular. Por este mtodo el activo se desgasta por igual en cada periodo contable, para ello se basa en el numero de aos de vida til.

Monto de la depreciacin por unidad de Asignacin

Ejemplo
Se tiene una maquina con valor de $760,000, con un valor de rescate o de desecho de $40,000 y una vida til de 6 aos.

$120,000 gasto por depreciacin ANUAL.

$10,000 depreciacin Mensual

Tabla de Depreciacin
Ao 1 2 3 4 5 6 Depreciacin Anual $ 120,000.00 $ 120,000.00 $ 120,000.00 $ 120,000.00 $ 120,000.00 $ 120,000.00 Valor en Libros $ 640,000.00 $ 520,000.00 $ 400,000.00 $ 280,000.00 $ 160,000.00 $ 40,000.00 Depreciacin Acumulada $ 120,000.00 $ 240,000.00 $ 360,000.00 $ 480,000.00 $ 600,000.00 $ 720,000.00

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Unidades Producidas
Se basa en el numero total de unidades que se usaran o que se pueden producir, la cantidad de horas que trabajara el activo o el numero de Kilmetros que recorrer.

Monto de la depreciacin por unidad de asignacin.

Ejemplo
Se tiene una maquina con valor de $760,000, con un valor de rescate o de desecho de $40,000 y una vida til de 72,000 unidades de produccin aproximado. Y durante el primer ao produjo 60,000 unidades los siguientes aos se muestran en la tabla siguiente. $1 de gasto por unidad producida = $60,000 de gasto por depreciacin anual.

Tabla de Depreciacin
Ao 1 2 3 4 5 6 Total Unidades producidas 60000 80000 90000 100000 70000 50000 450000 $ $ $ $ $ $ Costo por unidad Depreciacin Anual Valor en Libros Depreciacin Acumulada 60,000.00

1.00 $ 1.00 $ 1.00 $

60,000.00 $ 700,000.00 $

80,000.00 $ 620,000.00 $ 140,000.00 90,000.00 $ 530,000.00 $ 230,000.00

1.00 $ 100,000.00 $ 430,000.00 $ 330,000.00 1.00 $ 1.00 $ 70,000.00 $ 360,000.00 $ 400,000.00 50,000.00 $ 310,000.00 $ 450,000.00

$ 450,000.00

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Doble Saldo Decreciente

Por este mtodo se toma dos veces la tasa de la lnea recta, no se deduce el valor de desecho de recuperacin del costo del activo para obtener la cantidad a depreciar.

% Tasa Anual x Valor en Libros= Depreciacin Anual (Costo Depreciacin acumulada) = importe a depreciar

Ejemplo
Se adquiri un vehculo de transporte con un costo de $23,000, su vida til se estima en 5 aos y su valor de rescate en $20,000. x 2 = 40% 40% x $230,000= $92000 ($230,000 - $92,000) = $138,000

Tabla de Depreciacin
Ao 1 2 3 4 5 Tasa 40% 40% 40% 40% 40% Valor en Libros (importe a depreciar) $ 230,000.00 $ 92,000.00 $ 138,000.00 $ 55,200.00 $ 82,800.00 $ 33,120.00 $ 49,680.00 $ 19,872.00 $ 29,808.00 $ 9,808.00 Gastos por operacin Anual $ $ $ $ $ 92,000.00 55,200.00 33,120.00 19,872.00 9,808.00 Depreciacion Acumulada $ $ $ $ $ 92,000.00 147,200.00 180,320.00 200,192.00 210,000.00

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Suma de aos dgitos

Se asigna el gasto por depreciacin con base a fracciones del costo calculadas a partir de la vida til del activo, cada fraccin usa la suma de los aos como denominador y el nmero de aos de vida til restantes como numerador. Considera la base a depreciar para el clculo del gasto por depreciacin.

Ejemplo
Tomando la informacin del ejercicio anterior Calculo del denominador = 5+4+3+2+1 = 15 Base para el calculo de la depreciacin = $230,000-$20,000= $210,000

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