CASO PRCTICO

La Empresa HORMIGONES SAC, durante el ejercicio gravable 2012, ha emitido sus Estados Financieros en Nuevos Soles, siendo unos de sus principales Accionistas la empresa Los Gorriones INC. Ubicada en Argentina, la misma que requiere se les remita dichos Estados Financieros convertidos en dlares. Los Estados Financieros al 3.06.13, son:

informacion Adicional: tipo de cambio de la fecha de inicio de actividades 02.01.13 2.742 tipo de cambio de cierre del mes de junio 2.751 tipo de cambio promedio de enero 2.715 tipo de cambio promedio de febrero 2.714 tipo de cambio promedio de marzo 2.723 tipo de cambio promedio de abril 2.733 tipo de cambio promedio de mayo 2.749 tipo de cambio promedio de junio 2.745 La empresa se a constituido el 2 de enero del 2013 con un aporte de s/ 135,717.00 pagado en efectivo El porcentaje de depreciacion del activo fijo es muebles 10%, equipo 20% El activo fijo esta conformado por muebles s/ 50000 equipos s/ 120000 .

HORMIGONES SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2013
Expresado en miles de nuevos soles ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar a accionistas Inventarios Servicios y otros cont por antic TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activo No Corriente Inversiones mobiliarias IME Depreciacion Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Tributos por pagar Remuneraciones Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar

160,000.00 97,977.00 2,000.00 199,400.00 9,683.00 469,060.00

179,284.00 23,603.00 149,500.00 35,750.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE Pasivo no corriente Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Ptrimonio Capital Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

388,137.00

75,440.00 170,000.00 (14,500.00) 230,940.00

8,188.00 8,188.00 396,325.00

135,717.00 167,958.00 303,675.00 700,000.00

TOTAL ACTIVO

700,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

HORMIGONES SAC
ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL Acumulado al 30.06.2013 Expresado en nuevos soles

Ventas netas de bienes ( - ) Costo de Ventas GANACIA (PRDIDA) BRUTA

759,000.00 -395,000.00 364,000.00

( -) Gastos de Administracin y Ventas -125,450.00 Otros Ingresos Operativos 4,440.00 GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA 242,990.00 Ingresos Financieros 9,600.00 Gastos Financieros -12,650.00 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 239,940.00 ( -) Impuesto a la Renta 71,982.00 GANANCIA NETA DE OPERACIONES CONTINUADAS UTILIDAD NETA 167,958.00 167,958.00

HORMIGONES SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2013
Expresado en miles de nuevos soles ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar a accionistas Inventarios Servicios y otros cont por antic TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activo No Corriente Inversiones moviliarias IME Depreciacion Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Tributos por pagar Remuneraciones Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar

160,000.00 97,977.00 2,000.00 199,400.00 9,683.00 469,060.00

179,284.00 23,603.00 149,500.00 35,750.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE Pasivo no corriente Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Ptrimonio Capital Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

388,137.00

75,440.00 170,000.00 (14,500.00) 230,940.00

8,188.00 8,188.00 396,325.00

135,717.00 167,958.00 303,675.00 700,000.00

TOTAL ACTIVO

700,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

HORMIGONES SAC
ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL Acumulado al 30.06.2013 Expresado en nuevos soles

Ventas netas de bienes ( - ) Costo de Ventas GANACIA (PRDIDA) BRUTA ( -) Gastos de Administracin y Ventas Otros Ingresos Operativos GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA Ingresos Financieros Gastos Financieros RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS ( -) Impuesto a la Renta GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

759,000.00 -395,000.00 364,000.00 -125,450.00 4,440.00 242,990.00 9,600.00 -12,650.00 239,940.00 71,982.00 167,958.00

SOLUCIN:
CONVERSIN A LA MONEDA DE PRESENTACIN NOTA: El prrafo 38 de la NIC 21, menciona que si la moneda de presentacin difiere de la moneda funcional de la entidad, sta deber convertir sus resultados y situacin finaciera a la moneda de presentacin elegida. PROCEDIMIENTO DE CONVERSIN PRRAFO 39 DE LA NIC 21 Los Resultados y la Situacin Financiera den una entidad, cuya moneda funcional no se corresponda con la moneda de una economa hiperinflacionaria , sern convertidas a la moneda de presentacin, utilizando los siguientes procedimietos: A) Los activos y pasivos de cada uno de los estado de situacin financiera presentados, se convertirn a la tasa de cambio de cierre en la fecha B) Los ingresos y gastos para cada estado que presente el resultado del periodo y otro estado de resultado integral se convertirn a las tasas de cambio de la fecha de las trasacciones; y C) Todas las diferencias de cambio resultantes de reconocern en otro resultdo integral.

RESOLUCION SEGUN EL CNC: N 034-2005-EF/93.01 PUBLICADO 17/02/2005 RESOLUCION N 051-2012EF/30 PUBLICADO: 14/11/2012

PASO A) Conversin de los ACTIVOS Y PASIVOS del E.S.F al T/C "CIERRE" al 30/06/2013
RUBROS O PARTIDAS DEL ACTIVO Y PASIVO DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras Cuentas por cobrar Inventarios Servicios Contratados por Anticipado Inversiones Inmobiliarias Inmueble, Maquinaria y Equipo Tributos por Pagar Remuneraciones por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo

IMPORTE S/.
160,000.00 97,977.00 2,000.00 199,400.00 9,683.00 75,440.00 170,000.00 179,284.00 23,603.00 149,500.00 35,750.00 8,188.00

T.C. CIERRE
2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751 2.751

IMPORTE $
58,160.67 35,615.05 727.01 72,482.73 3,519.81 27,422.76 61,795.71 65,170.48 8,579.79 54,343.87 12,995.27 2,976.37

1. PARTIDAS DEL PATRIMONIO NETO

Los rubros del Patrimonio Neto se convierten en M.E. utilizando el T.C. de CIERRE EXISTENTE

Capital
Fecha de Transaccin 02.01.13 Clase Capital Social Importe S/. 135,717.00 T.C. 2.751 Importe $ 49,333.70

PASO B) Conversin de los Ingresos Y Gastos al T.C. Transaccin Tipo de Cambio Promedio:
El prrafo 40 de la NIC 21, seala que con frecuencia para la conversin de partidas de ingresos y gastos, se utiliza por razones prcticas un tipo aproximado , como puede ser la tasa de cambio promedio del periodo IMPORTE S/. Ventas netas de bienes ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO TOTAL TIPO DE CAMBIO IMPORTE $

SIC 30 MONEDA DE REFERENCIACONVERSION DE LA MONEDA DE MEDICIN DE LA MONEDA DE PRESENTACIN: SEGUN EL PARRAFO 6 CUANDO LOS E.E.F.F EN MONEDA DISTINTA DE VALORACIN SEGUN LA SIC 19 Y LA

126,500.00 126,500.00 126,500.00 126,500.00 126,500.00 126,500.00 759,000.00

2.715 2.714 2.723 2.733 2.749 2.745

46,593.00 46,610.17 46,456.11 46,286.13 46,016.73 46,083.79 278,045.94

Costo de Ventas ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO TOTAL Gastos de Administracin y Ventas ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO TOTAL

IMPORTE S/. 60,000.00 58,000.00 65,800.00 65,000.00 50,000.00 96,200.00 395,000.00 G.Admini. 6,500.00 5,000.00 4,800.00 8,000.00 7,000.00 6,335.00 G.Ventas 15,000.00 14,500.00 10,000.00 13,000.00 12,000.00 23,315.00

TIPO DE CAMBIO 2.715 2.714 2.723 2.733 2.749 2.745

IMPORTE $ 22,099.45 21,370.67 24,164.52 23,783.39 18,188.43 35,045.54 144,652.00 Depreciacin -2,416.67 -2,416.67 -2,416.67 -2,416.67 -2,416.67 -2,416.67 Neto 19,083.33 17,083.33 12,383.33 18,583.33 16,583.33 27,233.33 T/C 2.715 2.714 2.723 2.733 2.749 2.745 Importe $ 7,028.85 6,294.52 4,547.68 6,799.61 6,032.50 9,921.07 40,624.23

TOTAL G. OPERATIVOS

21,500.00 19,500.00 14,800.00 21,000.00 19,000.00 29,650.00

NOTA: A los gastos operativos le deducimos los gastos de depreciacin que estn contenidos dentro de esta partida, debido a que la depreciacin se calcular en base al valor en dlares de los activos

V.LIBROS MUEBLES Y EQUIPOS EQUIPOS DIVERSOS 50,000.00 120,000.00

T. DE DEPRECIACIN ANUAL

D. ANUAL 5,000.00 24,000.00

D. PROPORCIONAL AL 30/06/2013 2,500.00 12,000.00

D. MESUAL 416.67 2,000.00 2,416.67

10% 20%

Depreciacin del Ejercicio V.LIBROS INMUEBLE MAQUI. EQUIPO * Muebles * Equipos 50,000.00 120,000.00 170,000.00 TIPO DE CAMBIO CIERRE 2.752 2.752 18,168.60 43,604.65 61,773.26 S/. 170,000.00 T.C 2.752 $ 61,773.26

Activo
MUEBLES EQUIPOS DIVERSOS

Importe en $ 18,168.60 43,604.65

T. de Depreciacin 10% 20%

Depreciacin en $ a 06/13 908.43 4,360.47 5,268.90

Gastos Financieros
ENERO MARZO JUNIO

IMPORTE S/. 2,500.00 5,000.00 5,150.00 12,650.00 IMPORTE S/. 2,500.00 5,000.00 7,500.00 IMPORTE S/. 1,000.00 2,500.00 940.00 3,500.00

T/C 2.715 2.723 2.745

Importe en $ 920.81 1,836.21 1,876.14 4,633.16 Importe en $ 921.15 1,836.21 2,757.36 Importe en $ 368.46 918.11 341.94 1,286.56

Ingresos Financieros
FEBRERO MARZO

T/C 2.714 2.723

Otros Ingresos Operativos

FEBRERO MARZO MAYO

T/C 2.714 2.723 2.749

Luego de la Conversin, nuestros EE.FF. En DLARES, seran: HORMIGONES SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2013
Expresado en miles de dlares ($) ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras Cuentas por cobrar Inventarios Servicios y otros cont por antic TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activo No Corriente Inversiones moviliarias IME Depreciacion Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2013 58,160.67 35,615.05 727.01 72,482.73 3,519.81 170,505.27 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Tributos por pagar Remuneraciones Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar 2013 65,170.48 8,579.79 54,343.87 12,995.27

TOTAL PASIVO CORRIENTE Pasivo no corriente Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Patrimonio Capital Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

141,089.42

27,422.76 61,795.71 (5,268.90) 83,949.57

2,976.37 2,976.37 144,065.79

49,333.70 61,055.35 110,389.05 254,454.84

TOTAL ACTIVO

254,454.84

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

HORMIGONES SAC
ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL Acumulado al 30.06.2013

Ventas netas de bienes ( - ) Costo de Ventas GANANCIA (PRDIDA) BRUTA ( -) Gastos de Administracin y Ventas Otros Ingresos Operativos GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA Ingresos Financieros Gastos Financieros RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS ( -) Impuesto a la Renta

278,045.94 -144,652.00 133,393.94 -40,624.23 1,286.56 94,056.28 2,757.36 -4,633.16 92,180.48 27,654.14 64,526.33

COMPONENTES DEL OTRO ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Prdida de Cambio Por Conversin de Operaciones en el Extranjero TOTAL DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL -3,470.98 61,055.35

DETERMINACIN DE LA DIFERENCIA POR CONVERSIN

1. DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ACTIVOS TOTALES MENOS: PASIVOS TOTALES CAPITAL UTILIDAD DEL PERIODO SEGN BALANCE 254,454.84 -144,065.79 -49,333.70

61,055.35

2. PRDIDA POR RECONVERSIN UTILIDAD DEL PERIODO SEGN BALANCE GANANCIA NETA DEL EJERCICIO PRDIDA POR RECONVERSIN SIC 7 - Introduccin del Euro Prrafo 4 (a) Los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera, procedentes de transacciones, se continuarn convirtiendo a la moneda funcional utilizando las tasas de cambio de cierre. Las diferencias de cambio resultantes se reconocern inmediatamente como gastos o ingresos 61,055.35 64,526.33

3,470.98

Se refelejar en el Otro Estado de Resultado Integral