Clases de Auditora Gubernamental La Contralora General de la Repblica, en ejercicio del control externo posterior practica, entre otras, las

siguientes auditoras:

AUDITORA DE SISTEMAS DE ADMINISTRACIN Y CONTRO Es un e!amen "ro#esional$ ob%eti&o ' sistem(ti)o de las o"era)iones ' a)ti&idades reali*adas "or una entidad$ "ara e&aluar el +rado de desarrollo$ )um"limiento ' e#i)a)ia de, a- os sistemas utili*ados "ara "ro+ramar$ or+ani*ar$ e%e)utar ' )ontrolar las o"era)iones. b- El sistema de in#orma)i/n +eren)ial. )- a re+lamenta)i/n b(si)a de )ada sistema ' su im"lanta)i/n. d- os me)anismos de )ontrol interno "re&io ' "osterior in)or"orados en los mismos. a auditora de sistemas de administra)i/n ' )ontrol "uede ser e%e)utada inde"endientemente o #ormar "arte de otra auditora. El in#orme 0ue emer+e de este traba%o$ )ontiene los )omentarios sobre los resultados de la e&alua)i/n ' las re)omenda)iones "ertinentes "ara me%orar los sistemas e!aminados.

AUDITORA DE REGISTROS CONTA1 ES Y O2ERATI3OS Esta auditora re&isa los re+istros o"erati&os ' los re+istros )ontables de una entidad 0ue no "re"ara estados #inan)ieros b(si)os (por ser una parte de la administracin central o una divisin o componente de otra entidad y no re uerir un sistema contable independiente!" Esta re&isi/n tiene )omo "ro"/sito determinar si di)4os re+istros son )on#iables$ ' e&aluar el +rado de e#i)a)ia de los )ontroles internos in)or"orados en ellos$ emitir una o"ini/n al res"e)to ' #ormular un in#orme )on )omentarios$ )on)lusiones ' re)omenda)iones "ara me%orarlos.

AUDITORA 5INANCIERA a Auditora 5inan)iera )onsiste en el e!amen "ro#esional$ ob%eti&o ' sistem(ti)o de los estados #inan)ieros de una entidad$ "ara determinar si los mismos$ en su )on%unto$ #ueron "re"arados de a)uerdo )on los "rin)i"ios ' normas di)tadas "or el Or+ano Re)tor del Sistema de Contabilidad Inte+rada Gubernamental o$ de ser ne)esario$ de a)uerdo )on los "rin)i"ios de )ontabilidad de +eneral a"li)a)i/n. Con la #inalidad de emitir una o"ini/n sobre la ra*onabilidad de los estados de situa)i/n #inan)iera$ los resultados de las o"era)iones$ los )ambios en la situa)i/n #inan)iera o #lu%o de #ondos$ los )ambios en el "atrimonio ' la in#orma)i/n )om"lementaria. El in#orme del auditor$ 0ue )ontiene su o"ini/n sobre la ra*onabilidad de los estados #inan)ieros e!aminados$ in)lu'e los si+uientes )uatro ti"os de #ict$menes: %! &in &alvedades: De)lara 0ue los estados #inan)ieros e!aminados "resentan ra*onablemente$ en todos los as"e)tos im"ortantes$ la situa)i/n #inan)iera de la entidad$ los resultados de sus o"era)iones ' los #lu%os de #ondos$ de )on#ormidad )on las normas )ontables a"li)ables. '! Con &alvedades: De)lara 0ue$ )on e!)e")i/n de )iertas des&ia)iones )ontables '6o limita)iones al al)an)e del traba%o de auditora$ los estados #inan)ieros e!aminados "resentan ra*onablemente$ en todos los as"e)tos im"ortantes$ la situa)i/n #inan)iera de la entidad$ los resultados de sus o"era)iones ' los #lu%os de #ondos$ de )on#ormidad )on las normas )ontables a"li)ables.

(! )bstencin de *pinin: Re&ela 0ue la ma+nitud de las limita)iones al al)an)e del traba%o de auditora e!istentes$ no "ermiten obtener elementos de %ui)io su#i)ientes ' )om"etentes "ara e!"resar una o"ini/n sobre la ra*onabilidad de los estados #inan)ieros tomados en su )on%unto. +! #ictamen ,egativo o )dverso: Re&ela la e!isten)ia de des&ia)iones )ontables mu' si+ni#i)ati&as 0ue distorsionan la in#orma)i/n sobre la situa)i/n #inan)iera de la Entidad$ as )omo los resultados de las o"era)iones ' los #lu%os de #ondos.

AUDITORA O2ERACIONA Es es e!amen "osterior$ "ro#esional$ ob%eti&o ' sistem(ti)o de la totalidad o "arte de las o"era)iones de una entidad, "ro'e)to$ "ro+rama$ unidades inte+rantes u o"era)iones es"e)#i)as$ "ara determinar su +rado de e#e)ti&idad$ e)onoma ' e#i)ien)ia$ #ormular re)omenda)iones "ara me%orar di)4as a)ti&idades ' emitir un in#orme res"e)to a las o"era)iones e&aluadas.

AUDITORA ES2ECIA I7ADA Es el e!amen "osterior$ "ro#esional$ es"e)iali*ado$ ob%eti&o ' sistem(ti)o$ )on ob%eti&os determinados$ de o"era)iones o a)ti&idades ' sus resultados en las (reas de, Medio Ambiente. In&ersi/n 28bli)a. Otras (reas es"e)iali*adas.

AUDITORA ES2ECIA a auditora es"e)ial es el e!amen "osterior reali*ado sobre una o"era)i/n$ a)ti&idad o in#orma)i/n de una entidad$ )on el #in de estable)er la e!isten)ia de situa)iones 0ue a)ti&an el r9+imen de res"onsabilidad "or la #un)i/n "8bli)a.

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES El traba%o de auditora no termina mientras no se reali)e el se+uimiento a la im"lanta)i/n de las re)omenda)iones )ontenidas en los in#ormes$ )on el ob%eto de ase+urar ra*onablemente el )um"limiento de las mismas "ara me%orar los Sistemas de Administra)i/n ' Control '6o la a)ti&idad e!aminada. a #alta de im"lanta)i/n de las re)omenda)iones o su )um"limiento "ar)ial$ determina 0ue no se est( e#e)tuando la me%ora re0uerida$ ' "uede )onstituirse en indi)io "ara estable)er res"onsabilidad administrati&a "or in)um"limiento del art)ulo :;< de la e' N< ::=>$ '6o "or su +ra&edad$ "uede ori+inar 0ue la +esti/n sea )onsiderada de#i)iente o ne+li+ente ? Responsabilidad -jecutiva!"

CDIGO DE @TICA DE AUDITOR GU1ERNAMENTA CGRA:6BC:6D; INTRODUCCION Los principios ticos son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general, y de los profesionales en funciones especficas, en particular. La Contralora General de la Repblica considera que el comportamiento tico es la base fundamental para el ejercicio de las atribuciones del istema de Control Gubernamental, normado por la Ley !!"# de $% de julio de !&&%, cuyo ltimo beneficiario es la colectividad. La participaci'n tica de los profesionales en funciones especficas y de los servidores pblicos en general, se asegura respetando un conjunto de valores o principios morales. (l C'digo de (tica es un instrumento efica) para promover la conducta moral en el ejercicio del control gubernamental. I. A CANCE DE CODIGO (st*n comprendidos en el alcance de este C'digo, los profesionales y tcnicos en diferentes disciplinas, de la Contralora General de la Repblica y de las unidades de auditora interna de las entidades pblicas, as como aquellos empleados de las firmas privadas de auditora, cuando cumplan funciones de control gubernamental+ los que, para efectos de este C'digo, se denominar*n Auditores Gubernamentales. II. 2RO2OSITO (ste C'digo rige el comportamiento individual que debe observar el ,uditor Gubernamental en cumplimiento de sus responsabilidades en el ejercicio de sus atribuciones, determinadas por el sistema de Control Gubernamental.

III. 2RINCI2IOS ETICOS (l ,uditor gubernamental debe practicar los siguientes principios ticos.

A. Com"ortamiento 2ersonal %" .ntegridad y /robidad (l ,uditor Gubernamental debe ser -onesto y desempe.ar sus funciones con rectitud y dignidad. '" Conducta y #isciplina (l ,uditor Gubernamental debe mantener una conducta que fortale)ca el prestigio de su actividad profesional y evidencie su voluntad de servicio a la entidad, al (stado y a la colectividad. /ebe ad-erirse a las polticas, disposiciones legales, y normas administrativas y tcnicas, establecidas por la Contralora General de la Repblica y0o la instituci'n donde presta sus servicios, concili*ndolas con las de la entidad auditada. C. Con0idencialidad de la .n0ormacin La confidencialidad y la utili)aci'n prudente de la informaci'n, son componentes b*sicos en el ejercicio de la auditora gubernamental. (l ,uditor Gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional, sin revelar informaci'n que sea de su conocimiento por el ejercicio de la auditora, e1cepto en los

casos y formas e1igidas por Ley. 2o utili)ar* esta informaci'n en beneficio propio. +" Lealtad .nstitucional (l ,uditor Gubernamental debe demostrar lealtad con el pas, la sociedad y la entidad donde presta sus servicios, as como con la profesi'n o actividad que ejerce. 1. Desem"eEo ' Com"eten)ia 2ro#esional %" .ndependencia (l ,uditor Gubernamental debe mantener y demostrar absoluta independencia de criterio con respecto al ejercicio de sus funciones. '" *bjetividad (l ,uditor Gubernamental debe ser imparcial, objetivo y equitativo en el ejercicio de sus funciones y demostrarlo, evitando los conflictos de inters que comprometan su independencia y objetividad. '" #esempe1o /ro0esional (l ,uditor Gubernamental debe aplicar, tanto en el desempe.o de sus funciones como en la supervisi'n del trabajo de sus subordinados, juicios con sensibilidad profesional y moral. /ebe brindar su mayor esfuer)o, procurando mejorar su competencia profesional y la calidad de sus servicios. +" )ctividades .ncompatibles (l ,uditor Gubernamental debe abstenerse de ejercer la pr*ctica profesional particular cuando sta genere conflicto con las disposiciones de este C'digo, las normas del istema de Control Gubernamental o el marco de lealtad en el servicio de la entidad. (st* impedido de participar en la administraci'n de la instituci'n donde ejerce el control gubernamental. C. Res"onsabilidad ante Ter)eros %" /ro2ibicin de Recibir 3ene0icios (l ,uditor Gubernamental debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier naturale)a que comprometan o aparenten comprometer su independencia y objetividad, debiendo informar de estos -ec-os a sus superiores. '" .nter4s /blico y 5alor )gregado (l ,uditor Gubernamental, en todos los casos, debe servir con prioridad al inters pblico, -onrar la confian)a pblica y demostrar su compromiso con la profesi'n o actividad que cumpla. 3rocurar* mejorar la eficiencia, efectividad y economicidad de las operaciones en la entidad auditada en beneficio de esta ltima.

CDIGO DE @TICA DE A CONTRA ORA GENERA DE A RE2F1 ICA O1GETI3O

4ncentivar la cultura tica en el seno de la Contralora General de la Repblica, para cuyo efecto el presente C'digo servir* de orientaci'n y gua de la conducta de los servidores pblicos de la instituci'n, formali)ando los valores y principios reconocidos, adoptados, respetados y que se -acen respetar en el ejercicio de sus funciones. HM1ITO DE A2 ICACIN (l C'digo de 5tica se aplica a todos los servidores pblicos que prestan servicios en la Contralora General de la Repblica, cualquiera sea la fuente de su remuneraci'n. DE5INICIONES 2.1 Servidor pblico Como se.ala la Constituci'n 3oltica del (stado, los servidores pblicos son servidores e1clusivos de los intereses de la colectividad boliviana y no de parcialidad o partido poltico alguno. 3or norma deben desempe.ar sus funciones con licitud, as como con eficacia, eficiencia y sentido de economa. 2.2 Valor (s la cualidad -umana aceptada, apreciada y respetada por los servidores pblicos de la Contralora General de la Repblica. Los valores son permanentes y su valide) no depende de circunstancias. 2.2 Principio (s la manera de ser y actuar de los servidores pblicos de la Contralora General de la Repblica de acuerdo con los valores definidos. DE OS 3A ORES Los principales valores que sirven de orientaci'n y gua de la conducta de los servidores pblicos de la Contralora General de la Repblica son los siguientes6 4.1 La integridad (s la disposici'n a actuar moralmente y conforme a normas legales vigentes. 4.2 La verdad (s la disposici'n a pensar y0o comunicar de conformidad con la realidad. 4.2 La probidad (s la disposici'n a obrar con rectitud y -onrade), desec-ando todo provec-o o ventaja ilcita personal, directa o indirecta. 4.4 La usticia (s la disposici'n a otorgar a cada uno lo que le corresponde o le pertenece. DE OS 2RINCI2IOS Los principios fundamentales que sirven de orientaci'n y gua de la manera de ser y actuar de los servidores de la Contralora General de la Repblica, son los siguientes6 !.1 La veracidad