2011 Rapport Eau Marseille

Communaut Urbaine Provence Mtropole (MPM)
Marseille
Contrle annuel des comptes des dlgations de services publics de la Communaut Urbaine Marseille Provence Mtropole Lot 1 : Service lassainissement Public de leau et de
Rapport daudit Marseille

Novembre 2012
dfinitif
du
contrat
de
DSP Canal
de
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011
Sommaire
Sommaire ........................................................................................................... 2 Table des illustrations ........................................................................................ 4 1 Synthse de laudit ....................................................................................... 8
1.1 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 1.3.6 1.3.7 1.3.8 1.3.9 1.3.10 Au plan de linformation communique ................................................................... 8 Au plan juridique ................................................................................................. 9 Au plan financier ................................................................................................. 9 Rentabilit du service ........................................................................................ 9 Tarifs et produits de la vente deau ..................................................................... 9 Modalits dindexation ..................................................................................... 10 Modalits de facturation .................................................................................. 10 Recettes financires ........................................................................................ 10 Charges de personnel ..................................................................................... 11 Traitement financier et comptable des travaux de GER ........................................ 11 Charges dinvestissement ................................................................................ 11 Redevances verses MPM.............................................................................. 12 La structure financire du service .................................................................. 13
Prsentation de laudit financier ................................................................. 14

2.1 2.2 Objectifs de laudit financier................................................................................ 14 Mthodologie de lanalyse ................................................................................... 14
3 4 5
Fiche technique .......................................................................................... 15 Analyse contractuelle ................................................................................. 18 Analyse des comptes rendus financiers ...................................................... 23
5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.2 5.2.1 5.2.2 Analyse des produits de lexploitation .................................................................. 23 Analyse de la grille tarifaire et des modalits dvolution ..................................... 23 Analyse des produits de lexploitation ................................................................ 46 Analyse des autres produits du service .............................................................. 62 Analyse des produits financiers ........................................................................ 71 Analyse des charges de lexploitation ................................................................... 75 Rpartition analytique des charges du service du Canal de Marseille ..................... 77 Charges de personnel ..................................................................................... 78
FINANCE CONSULT Cabinet Cabanes Novembre 2012
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 5.2.3 5.2.4 5.2.5 5.2.6 5.2.7 5.2.8 5.2.9 5.2.10 5.2.11 5.3 5.4 5.4.1 5.4.2 5.4.3 5.4.4 5.4.5 Charges de production .................................................................................... 83 Sous-traitance, matires et fournitures ............................................................. 86 Frais danalyse ............................................................................................... 92 Impts et taxes .............................................................................................. 93 Autres dpenses dexploitation ......................................................................... 96 Frais de structure ........................................................................................... 98 Charges contractuelles .................................................................................... 99 Charges Renouvellement ............................................................................ 102 Charges relatives aux investissements ......................................................... 111 Equilibre du service ......................................................................................... 120 Structure financire du service .......................................................................... 121 Les actifs du service...................................................................................... 121 Les moyens de financement ........................................................................... 126 Stocks deau en compteur ............................................................................. 127 Crances clients ........................................................................................... 128 Crances / Dettes comptes de tiers................................................................. 128
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Table des illustrations

Tableau 1 : Rpartition contractuelle des rles dlgant/dlgataire ......................................... 22 Tableau 2 : Grille tarifaire ................................................................................................... 24 Tableau 3 : Tarifs 2008 2011 (part fermire) ...................................................................... 28 Tableau 4 : Tarifs 2008 2011 (part collectivit) ................................................................... 29 Tableau 5 : Abonns sur le primtre de distribution (groupe 1) .............................................. 30 Tableau 6 : Rcapitulatif des abonns groupe 1 2005-2011 ..................................................... 31 Tableau 7 : Rcapitulatif des abonns groupe 2 2005-2011 ..................................................... 32 Tableau 8 : Evolution du coefficient dindexation .................................................................... 36 Tableau 9 : Tarif tous usages au compteur ............................................................................ 38 Tableau 10 : Comparaison de la composition du tarif tous usages domestiques 2008-2011 ......... 38 Tableau 11 : Abonns mensualiss 2009-2011 ...................................................................... 42 Tableau 12 : Etude des factures des abonns domestiques du primtre de Marseille (contrat du Canal de Marseille) HT Commune de Marseille .................................................................... 45 Tableau 13 : Tarifs fermier appliqus sur les factures Marseille/Allauch ..................................... 46 Tableau 14 : Produits de lexploitation .................................................................................. 46 Tableau 15 : Dtail des produits par abonns (produits dexploitation hors volumes consomms non relevs, surtaxe et redevances de lAgence de lEau) .............................................................. 47 Tableau 16 : Synthse des volumes facturs bruts ................................................................. 48 Tableau 17 : Dtail des volumes facturs entre relves (volumes bruts) ................................... 49 Tableau 18 : Volumes facturs bruts, non-valeurs et volumes facturs nets .............................. 50 Tableau 19 : Dtail des volumes facturs par abonnement (volumes nets) ................................ 52 Tableau 20 : Bilan global de leau SEM depuis 2008 ............................................................... 55 Tableau 21 : Dtail du bilan global de leau depuis 2008 ......................................................... 55 Tableau 22 : Dotations d'eau brute ...................................................................................... 57 Tableau 23 : Tarifs de vente en gros d'eau brute ................................................................... 58 Tableau 24 : Produits de ventes en gros deau brute 2011 ...................................................... 58 Tableau 25 : Dtail des ventes en gros d'eau brute 2011 ........................................................ 58 Tableau 26 : Tarifs de vente en gros deau filtre 2011 ........................................................... 60 Tableau 27 : Produits de ventes deau tous usages 2011 ........................................................ 60 Tableau 28 : Evolution des produits abonns tous usages 2008-2011 ....................................... 60 Tableau 29 : Dtail des produits 2011 autres abonns (hors ventes en gros deau brute et tous usages) ............................................................................................................................ 61 Tableau 30 : Evolution des produits autres abonns (hors ventes en gros deau brute et tous usages) 2008-2011 ............................................................................................................ 61 Tableau 31 : Volumes livrs gratuitement en 2011 ................................................................. 62
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Tableau 32 : Travaux attribus titre exclusif ....................................................................... 62 Tableau 33 : Variations du poste des TATE 2011 .................................................................... 63 Tableau 34 : Vente d'nergie ............................................................................................... 66 Tableau 35 : Dtail des ventes annuelles dnergie 2009-2011 par turbine................................ 66 Tableau 36 : Dtail des ventes mensuelles dnergie 2011 par turbine ..................................... 67 Tableau 37 : Rmunration sur redevance assainissement ...................................................... 68 Tableau 38 : Calcul de la rmunration sur redevance assainissement 2007-2011 ..................... 69 Tableau 39 : Recettes relatives aux frais d'accs au service .................................................... 70 Tableau 40 : Dtail des recettes relatives aux frais daccs au service 2007 -2011 par type dabonns ......................................................................................................................... 70 Tableau 41 : Produits financiers comptabiliss dans les comptes de la SEM ............................... 71 Tableau 42 : Estimation des produits financiers imputables au service ...................................... 74 Tableau 43 : Dtail des charges du service ............................................................................ 75 Tableau 44 : Charges analytiques communiques .................................................................. 77 Tableau 45 : Evolution des charges de personnel ................................................................... 78 Tableau 46 : ETP 2011 Canal de Marseille ............................................................................. 79 Tableau 47 : ETP 2011 SEM ................................................................................................ 80 Tableau 48 : ETP 2011 SEM : dtail des effectifs dagence ...................................................... 81 Tableau 49 : Achats d'eau ................................................................................................... 84 Tableau 50 : Echanges deau entre CDM et SCP ..................................................................... 85 Tableau 51 : Achats dnergie lectrique ............................................................................... 85 Tableau 52 : Dtail des charges dlectricit 2007-2011.......................................................... 86 Tableau 53 : Rpartition des charges par type de contrat 2011 ................................................ 86 Tableau 54 : Sous-traitance, matires et fournitures .............................................................. 87 Tableau 55 : Rpartition analytique des dpenses directes de sous-traitance ............................. 88 Tableau 56 : Rpartition des dpenses directes et indirectes de sous-traitance .......................... 89 Tableau 57 : Charges dentretien et de gros entretien ............................................................ 90 Tableau 58 : Dtail des charges de petit entretien (incluses dans le Gros entretien sous-trait) ... 91 Tableau 59 : Dtail des sous-traitants .................................................................................. 92 Tableau 60 : Impts locaux et taxes ..................................................................................... 93 Tableau 61 : Autres dpenses dexploitation .......................................................................... 96 Tableau 50 : Autres dpenses dexploitation autres (dtail) .................................................. 97 Tableau 63 : Frais de structure ............................................................................................ 98 Tableau 64 : Dtail des variations du poste contribution des services centraux et recherche ........ 98 Tableau 65 : Redevance couverture du Canal de Marseille..................................................... 100 Tableau 66 : Redevances verses ...................................................................................... 100 Tableau 67 : Evolution des redevances ............................................................................... 101
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Tableau 68 : Charges de renouvellement 2008-2010 imputes au CARE ................................. 103 Tableau 69 : Calcul par FINANCE CONSULT des charges de garantie de continuit et de programme contractuel imputes au CARE 2011 ................................................................................... 104 Tableau 70 : Comparaison des stocks de provisions pour renouvellement SEM/Canal de Marseille ..................................................................................................................................... 108 Tableau 71 : Evolution du stock de provision Canal de Marseille............................................. 109 Tableau 72 : Dpenses d'investissement - Compteurs .......................................................... 111 Tableau 73 : Evolution du taux appliqu aux charges Compteurs ...................................... 111 Tableau 74 : Charges d'investissements contractuels ........................................................... 112 Tableau 75 : Charges dannuits demprunt prises en charge................................................. 117 Tableau 76 : Investissement du domaine priv .................................................................... 119 Tableau 77 : Rentabilit du service .................................................................................... 120 Tableau 78 : Valeur Brute des biens de retour et de reprise .................................................. 121 Tableau 79 : Valeur Nette Comptable 2011 des biens de reprise ............................................ 122 Tableau 80 : Valeur Nette Comptable 2011 des biens de retour ............................................. 122 Tableau 81 : Echancier damortissement des compteurs 2011 .............................................. 123 Tableau 82 : Amortissement comptable des biens de reprise hors compteurs .......................... 124 Tableau 83 : Valeur de remplacement 2011 des IJT ............................................................. 125 Tableau 84 : Amortissement comptable - Versement 230 MF................................................. 125 Tableau 85 : Amortissement comptable - Participation 17,6 M ............................................. 126 Tableau 86 : Amortissement comptable Emprunt GOBTP et CFCMM ..................................... 126 Tableau 87 : Dtail des stocks deau en compteur 2010-2011 ............................................... 127 Tableau 88 : Crances clients au 31/12/2011 ...................................................................... 128 Tableau 89 : Solde du compte de surtaxe (SEM) .................................................................. 129 Tableau 90 : Suivi de la surtaxe facture (MPM) .................................................................. 130 Tableau 91 : Suivi des reversements de surtaxe de la SEM MPM (outil MPM) ........................ 130 Tableau 92 : Suivi des restes de surtaxe encaisser (outil MPM) ........................................... 131 Tableau 93 : Suivi des flux de redevance assainissement Marseille (2011) .............................. 132 Tableau 94 : Suivi des flux de redevance assainissement Allauch (2011) ................................ 133 Tableau 95 : Suivi des flux de redevance assainissement - Synthse (2011) ........................... 133 Tableau 96 : Assiette de facturation de la redevance pollution ............................................... 134 Tableau 97 : Dtail de facturation redevance pollution 2011 .................................................. 134 Tableau 98 : Rpartition de leau prleve dans le Canal de Marseille sur les diffrentes communes par usage (2010) ............................................................................................................. 136 Tableau 99 : Tarifs contre-valeur redevance de prlvement (2008-2011) .............................. 137
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Graphique 1 : Rpartition des abonns sur le primtre de distribution ..................................... 31 Graphique 2: Evolution du Kv en fonction des volumes ........................................................... 35 Graphique 3 : Evolution du coefficient d'indexation ................................................................ 36 Graphique 4 : Evolution de la part fermire depuis l'avenant 9 ................................................ 39 Graphique 5 : Comparaison des tarifs eau pratiqus sur le territoire de MPM au 01/01/2011 ....... 40 Graphique 6 : Comparaison des tarifs eau pratiqus sur lensemble du territoire national au 01/01/2011....................................................................................................................... 40 Graphique 7 : Comparaison des tarifs eau et assainissement pratiqus sur lensemble du territoire national en 2011 ................................................................................................................ 41 Graphique 8 : Evolution des produits dexploitation 2006-2011 ................................................ 48 Graphique 9 : Evolution des volumes facturs bruts 2007-2011 ............................................... 50 Graphique 10 : Evolution des volumes facturs bruts 2005-2011 ............................................. 51 Graphique 11 : Evolution des volumes facturs nets 2005-2011 .............................................. 53 Graphique 12 : Evolution de lutilisation des volumes prlevs depuis 2008 ............................... 56 Graphique 13 : Rpartition des ventes en gros deau brute 2011 ............................................. 59 Graphique 14 : Rpartition des recettes de travaux attribus titre exclusif .............................. 64 Graphique 15 : Charges de renouvellement (garantie de renouvellement + programme contractuel) ..................................................................................................................................... 107 Graphique 16 : Evolution des stocks de provision Canal de Marseille ...................................... 110 Graphique 17 : Charges d'investissement contractuels ......................................................... 115 Graphique 18 : Charges d'investissement - Reprise des emprunts .......................................... 118
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Synthse de laudit
Le contrat dadduction et de distribution deau du primtre du Canal de Marseille lie depuis 1960 la Ville de Marseille et la Socit des Eaux de Marseille (SEM). La comptence est exerce par MPM depuis 2001. La SEM nest pas une socit ddie au service. Il nexiste donc pas de comptabilit sociale certifie, propre au service. Cette absence complique lanalyse de lconomie du contrat, notamment sur les points suivants : le suivi patrimonial, dans la mesure o les comptes annuels de rsultat dexploitation (CARE) ne retracent que les charges conomiques ; lapprciation exhaustive des moyens de financement affects au service ; lanalyse exhaustive du cycle dexploitation et des stocks, crances e t dettes circulantes propres au contrat.
En termes de produits, le contrat du Canal de Marseille en 2011 reprsente 52% de lactivit de la Socit des Eaux de Marseille (soit 109 913 k de produits pour le Canal de Marseille pour un chiffre daffaires total de la SEM de 212 623 k). Les produits du Canal de Marseille ont diminu de 1,76% entre 2010 et 2011 tandis que les produits de la SEM ont stagn. Ainsi, la part prise par le Canal de Marseille dans lactivit de la SEM a diminu (elle passe de 60% en 2010 52% en 2011.
Les principaux points qui ressortent de notre audit sont les suivants :
1.1 Au plan de linformation communique

Linformation contenue dans le rapport annuel 2011 du service du Canal de Marseille intgre certains nouveaux lments dinformation par rapport celui de 2010 et en supprime dautres. Les lacunes concernent notamment : Le dtail des produits dexploitation indiquant par type de tarif les volumes facturs bruts et nets, les revenus de la vente deau et de labonnement entretien/location ; Certaines donnes conomiques (vente dlectricit, rpartition des charges dnergie lectrique, rmunration sur la redevance dassainissement, frais daccessibilit) ; Les stocks dachat deau ; Les soldes de chaque compte de tiers et les modalits de reversement (indiqus uniquement pour la surtaxe et la TVA) ; Le statut des biens mentionns linventaire : distinction entre biens de retour et de reprise, statut des biens en jouissance temporaire.
Les complments dinformation fournis par la SEM en rponse aux demandes complmentaires formules en juillet 2012 sont cependant trs complets.
Des interrogations subsistent cependant, notamment concernant la comptabilit analytique du contrat, la SEM expliquant comme lanne prcdente quelle ne dispose pas doutil pour tablir une comptabilit de ce type au niveau dun service. La rpartition analytique des charges fournie en 2011 est donc partielle.
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1.2 Au plan juridique

Lavenant 21, sign le 10 dcembre 2010 et prenant effet le 30 dcembre 2010, amnage une baisse du prix de leau TTC (-5%) par rapport au prix prvu au 1er janvier 2011 en faveur du consommateur final bnficiant de labonnement tous usages au compteur . Il rvise galement les programmes de renouvellement des canalisations et des branchements. Enfin, il inclut les renouvellements lectromcaniques dans la catgorie de renouvellement patrimonial.
Concernant la rduction du tarif de 5%, il convient de noter que cette baisse est rpartie comme suit sur les diffrentes contributions : Part dlgataire du 1er janvier 2011 compare au 1er juillet 2010 : -6,65% (composant 84% du tarif 2011) Part collectivit du 1er janvier 2011 compare au 1er juillet 2010 : +2,14% (composan 2,48% du tarif 2011) Part Agence de leau redevance pollution du 1er janvier 2011 compare au 1er juillet 2010 : +10,53% (composant 11,16% du tarif 2011) Part Agence de leau contre-valeur de prlvement du 1er janvier 2011 compare au 1er juillet 2010 : -41,67% (composant 1,42% du tarif 2011)
Au final, la baisse relle du tarif au m3 est de 5,7% HT toutes parts confondues entre le 1 er juillet 2010 et le 1er janvier 2011.
1.3 Au plan financier

1.3.1 Rentabilit du service
Lquilibre du service est assur avec des rsultats nets bnficiaires sur la priode dobservation (77,116 M de 2005 2011). Son taux de rentabilit stablit 8,12% aprs impts sur lexercice 2011. Pour information, le taux moyen de rentabilit constat pour ce type de contrats de DSP se situe dans une fourchette de 8% 10%. Il convient de noter une baisse de la rentabilit compter de 2007, du fait notamment de limpact de lavenant 19 et lavenant 21 ainsi que de la baisse des volumes consomms.
1.3.2
Tarifs et produits de la vente deau
La grille tarifaire contractuelle distingue 11 tarifs diffrents, ayant des structures diffrentes (forfaitaire, variable par m3 ou par l/s ou par m3/ha/an, avec ou sans part fixe, avec ou sans tranches de consommation), auxquels sajoutent les droits relatifs aux dotations deau brute et deau filtre. Cette grille tarifaire rend complexe le suivi des produits dexploitation facturs aux usagers. La diversit tarifaire gnre un risque de non-respect de lgalit de traitement des usagers. Le tarif tous usages au compteur qui ressort de la facture 120 m 3 au 1er janvier 2011 se dcompose comme suit : Part SEM : Part MPM : Part Agence de leau : 1,6168 / m3 0,0478 / m3 0,1046 / m3
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 A noter la baisse de la part fermire suite lavenant 21 et la baisse de la contre -valeur redevance de prlvement. La part MPM parat faible compte tenu des missions qui restent la charge de lautorit dlgante : investissements de premier tablissement, renouvellement des ouvrages. Des tarifs prfrentiels sont effectivement appliqus par la SEM en accord avec la personne publique concerne, la Ville de Marseille.
1.3.3
Modalits dindexation
Les modalits dindexation des tarifs sont complexes. Elles font intervenir 3 coefficients dindexation (K, Kv et Ki). Les coefficients Kv et Ki permettent la SEM de limiter son exposition aux risques dexploitation : Risque de baisse des volumes Risque de non-recouvrement des produits de la vente deau
Ce point est critiquable dans le cadre dune gestion aux risques et prils du dlgataire.
1.3.4
Modalits de facturation
Ltude des chantillons de facture pose la question de la pratique du prora ta temporis par la SEM en fonction des volumes consomms sur chaque priode de facturation. Il est curieux dobserver que le prorata temporis : Nest gnralement pas pratiqu, que ce soit sur les abonns du groupe 2 (cf factures de Gmenos), les abonns industriels, les abonns bnficiant de conditions particulires hors Ville de Marseille, les abonns municipaux hors Ville de Marseille. Est exceptionnellement pratiqu sur la facturation de la Ville de Marseille et sur la facturation des abonns domestiques du groupe 1 uniquement sur la premire facture 2011 (premier trimestre)
Dans ses complments dinformation, la SEM justifie cette pratique par les arguments suivants : une lecture contractuelle diffrente de la lecture opre par le Groupement AMO de MPM : selon la SEM, le tarif index est appliqu la priode de facturation et non de consommation. En outre, concernant lavenant 21, il y est bien prcis que lapplication du nouveau tarif doit tre mise en uvre partir du 1er janvier 2011. le coefficient dindexation est calcul sur la base dindices calculs 4 6 mois avant lindexation : les usagers ne sont donc pas pnaliss. une application systmatique du prorata temporis rendrait la facturation complique (les moyens informatiques ncessaires seraient lourds mettre en place) et les factures illisibles (notamment par le dtail des indexations pratiques par la SERAM, diffrentes de celles de la SEM).
1.3.5
Recettes financires
Aucune recette financire nest identifie dans les comptes du service en 2011. Cependant, les comptes sociaux de la SEM font apparatre 6,5M de produits financiers en 2011, dont 3,2 M de produits de participations. Ces produits sont pourtant directement rattachables
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 lconomie du service puisquils proviennent de la trsorerie disponible de la SEM (109 M en 2011), elle-mme constitue des provisions pour renouvellement (comptabilises hauteur de 31,9M en 2011) et du cycle dexploitation du service.
1.3.6
Charges de personnel
Les charges de personnel imputes au service du Canal de Marseille slvent 33,9M en 2011 et constitue son principal poste de dpenses (36% des charges du service). Le personnel de la SEM est mutualis au sein des services et des agences, ce qui rend dlicat ltablissement dun organigramme propre au service. Cet organigramme a t transmis dans les complments dinformation.
1.3.7
Traitement financier et comptable des travaux de GER
Les charges de renouvellement imputes au service rsultent dun calcul conomique, prconis par lordre des experts comptables. Le stock de provisions pour renouvellement du service du Canal de Marseille diminue de 47% entre 2010 et 2011 : il passe de 36,3M en 2010 18,9 en 2011. Le stock de provision de la SEM diminue, lui, de 42% (il passe de 48,7M 28,2M). Lors des changes du 06/10/2011, la SEM a confirm que la diminution des stocks de provisions dans les dernires annes du contrat portant sur la DSP du Canal de Marseille fait partie de sa stratgie en tant que dlgataire. Elle entend arriver un niveau de provision pour renouvellement nul chance du contrat (soit fin 2013). Le risque pour la collectivit est donc de voir des reprises sur provisions significativement suprieures aux dpenses engages, ce qui signifie que la valorisation du plan prvisionnel de renouvellement a t surestime et donc que les charges prvisionnelles ayant permis de dfinir les tarifs du service ont t survalues, que les usagers ont pay trop cher le service deau potable mais que le surplus ne leur sera pas rendu (les reprises sur provisions gonflent artificiellement les rsultats comptables du dlgataire).
1.3.8
Charges dinvestissement
Les charges dinvestissement imputes au service font lobjet dun calcul conomique dannuits financires progressives. Elles font lobjet des remarques suivantes : Taux de financement : le taux de financement permettant la SEM de calculer son annuit est un taux historique de 1992 (TME 1992 = 8,60%). Ce taux est trs lev au regard des conditions conomiques actuelles (TME dcembre 2010 = 3,39%) et renchrit les charges imputs au service. Dailleurs, les dettes ventuellement souscrites initialement pour le financement du service semblent avoir t rengocies, voire rembourses puisquaucune dette napparaissait dans les comptes sociaux de la SEM au 31/12/2008. Taux de progressivit : la progressivit entraine un renchrissement des cots financiers imputs au service par son mcanisme. Avenant 19 : La SEM a imput au service ds lexercice 2007 une charge conomique relative au versement de 17,6 M prvu par lavenant 19, tandis quaucun versement navait t ralis en 2007, ni en 2008. En 2009, la SEM retient une valeur actualise de 14,9 M comme base de calcul de lannuit financire qui correspond en effet la valeur
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 actualise de 17,6M sur 7 ans (dure damortissement de lemprunt) au taux dintrt appliqu (4,86% par an). Des charges financires sont imputes au service. La prsence des charges financires dans le CARE alors que les investissements sont totalement autofinancs est explique par la SEM dans ses complments dinformation 2010 (cf 5.2.11).
1.3.9
Redevances verses MPM
Les modalits dindexation (K) des redevances verses MPM semblent dfavorables la collectivit par lintgration de paramtres dflationnistes. MPM devrait indexer ces redevances selon les modalits dvolution des tarifs. Les versements de redevance sont les suivants : 8 685 k MPM (surtaxe) 14 468 k lAgence de lEau o o 11 005 k de redevance pollution 3 463 k de redevance prlvement
La SEM, lors de laudit sur place, a expliqu en dtail comment la contre -valeur de redevance de prlvement facture aux usagers est calcule : Leau brute prleve dans le canal est directement mesure la prise pour chaque commune alimente. Les rejets et pertes du canal sont rpartis au prorata des volumes prlevs sur chaque commune. Les volumes sont somms et forment les volumes assiettes de calcul de la redevance de prlvement de lanne en cours (N), qui sera appele lanne suivante (N+1). Ces volumes sont multiplis par le tarif de redevance de prlvement au m3 : en rsulte la redevance de prlvement prvisionnelle (ou charge verse lAgence de lEau) pour les volumes prlevs. Cette charge est ensuite additionne au solde du compte de redevance de prlvement au 31/12 de lanne prcdente (31/12/N) et diminue de la charge verse lAgence de lEau durant lanne en cours au titre de lanne prcdente (N-1). La somme de ces montants est ensuite divise par les volumes facturs aux abonns prvisionnels de lanne en cours (N) : en rsulte la contre-valeur pollution au m3 de lanne en cours, qui servira provisionner la charge verse lAgence de lEau lanne suivante (N+1).
Soit :
Dans laquelle :
n : lanne en cours
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 CV : contre-valeur CA : charge verse lAgence de lEau Solde : solde du compte de redevance de prlvement au 31/12 Vol fact : volumes prvisionnels facturs aux abonns
Cette mthode apparat claire et surtout respectueuse de la rpartition des prlvements deau sur le territoire (mesure et imputation directe des volumes par limplantat ion de compteurs sur les prises deau brute ddis chaque commune).
1.3.10 La structure financire du service

La structure financire du service na pas pu tre clairement dfinie compte tenu du manque dinformation patrimoniale li labsence de socit ddie. Dabord, la valeur brute des biens de reprise ressort 8,1 M au 31/12/2011, dont le parc compteurs (7,6 M en valeur brute) qui ne sera pas totalement amorti la fin du contrat puisquamorti sur 12 ans. Les autres biens de reprise sont valoriss 489 k en valeur brute au 31/12/2011. Ils sont amortis sur les dures suivantes : 1 an pour les softwares 5 ans pour le matriel et loutillage 10 ans pour les agencements et amnagements (ce qui laisse penser que des VNC seront reprendre si la SEM investit dans les dernires annes du contrat) 8 ans pour le mobilier
Par ailleurs, tous les investissements contractuels devraient tre, daprs les estimations de FINANCE CONSULT, amortis au terme du contrat.
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Prsentation de laudit financier
2.1 Objectifs de laudit financier

Le prsent rapport dfinitif sinscrit dans le cadre dune mission pluriannuelle dassistance juridicofinancire personne publique pour laudit et le contrle annuel des comptes des dlgations de services publics deau et assainissement de MPM. Les enjeux et objectifs de cette mission sont les suivants : Vrifier le respect des principes dgalit, de continuit et dadaptabilit des services publics Contrler le respect des dispositifs contractuels et valuer leur pertinence Sassurer de la sincrit de linformation contenue dans les CRF annuels Dgager dventuelles marges financires en vue de rengociations contractuelles.
2.2 Mthodologie de lanalyse

Lapprciation de chaque dlgation se base sur la documentation suivante : Le contrat de DSP, ses avenants et annexes ; Les rapports annuels du dlgataire pour les exercices tudis, ainsi que les deux exercices prcdents afin de disposer dune vision dynamique des comptes ; Les rponses apportes par le dlgataire aux questions poses lissue des rapports daudits intermdiaires ; Les pices contrles sur place lors de runions avec les dlgataires.
Dans le cadre du march danalyse pluriannuel des dlgations conclu entre MPM et ses assistants, le prsent rapport porte sur lanalyse des comptes des dlgations pour lexercic e 2011. Cette mission se droule selon la mthodologie suivante : Prise en compte de ltat et de lhistorique du service Analyse juridique de la documentation contractuelle et rglementaire Mise en ligne de la documentation conomico-financire Analyse financire des rapports annuels des dlgataires et production des questions poser au dlgataire Demande dchantillons de facture et analyse des chantillons communiqus Production des rapports provisoires Analyse des rponses apportes aux questions poses aux dlgataires sur les RAD Runions sur place (SEM et SERAM) Production dun rapport final
La mission de contrle seffectue dans un premier temps sur pices, partir des documents communiqus par MPM et des complments dinformation apports par les dlgataires. Une runion sur place a ensuite t mene le 25 octobre 2012.
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Fiche technique
Marseille Aubagne Allauch Les Pennes Mirabeau (Quartier Gavotte) Septmes les Vallons La Penne sur Huveaune
Communes concernes (en gras, les communes membres de la Communaut Urbaine)
Service public dlgu Nom du dlgataire Objet et nature du contrat
Eau Socit des Eaux de Marseille Gestion du service concd dadduction et de distribution publique deau du primtre dit du Canal de Marseille. Le service comprend : Le captage, la production et la gestion des installations de secours Le traitement Le transport La distribution Le service client Lentretien et le gros entretien renouvellement des feeders, du rseau, des branchements, robinet vannes
Les investissements de premier tablissement sont en principe laisss la charge de MPM. Nature du contrat Date de signature du contrat Concession 27 juin 1960
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Date de prise deffet du contrat
29 juin 1960 Lavenant 9 correspond une refonte du contrat. Il a pris effet au 1er janvier 1992.
Dure du contrat Terme du contrat Nombre davenants Liste des annexes contractuelles
53 ans 6 mois 31 dcembre 2013 (avenant 9) 21 avenants au 31/12/2010 Annexe I Historique et liste des actes en vertu desquels le service dadduction et de distribution deau dit du Canal de Marseille a t tendu dautres communes Annexe II Plan de la concession primtre de distribution du Canal de Marseille. Annexe III Concession deau continue aux communes et organismes publics ou privs Annexe IV Formules correctives Annexe V Echancier de paiements des annuits demprunts Annexe VI Etat schmatique du patrimoine et objectif en matire de renouvellement du rseau Annexe VII Bordereau des prix
Chiffres cls Population permanente Nombre dabonns domestiques Nombre dabonns industriels / autres Volume deau factur (brut) Evolution des volumes facturs Taux de (Volumes distribus) rendement du rseau produits / volumes
2009 952 793 hbts 127 334 27 381 128 599 583 m -2,08% 82,30%
3
2010 953 451 hbts 130 099 27 443 126 444 936 m3 -1,7% 84,51%
2011 953 306 hbts 132 941 27 877 125 m3 -1% 85,05% 211 341
Linaire de rseau de distribution Nombre de stations de production Nombre de rservoirs / bassins
2 311,0 km
2 321,0 km
2 323,27 km
5 usines (capacit totale = 730 000 m3/j) 59 rservoirs (capacit totale de 223 655 m3) 41 stations de pompages n.c.
Nombre de branchements restants (eau uniquement)
plomb
Lors de la rencontre avec les dlgataires, la suppression des branchements plombs ne semblait pas tre un problme sur le primtre. Le dlgataire devrait tout de mme communiquer ltat des branchements plombs dans le cadre du RAD.
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Nombre dETP
424,43 ETP
428,31 ETP
409,22 ETP
Priodes de relve :
Semestrielles glissantes sur 6 zones de tournes (trimestrielles pour les gros consommateurs)
Priodes de facturation :
Trimestrielles glissantes en fonction des tournes (2 par estimation / 2 sur relev) Trimestrielles pour les gros consommateurs
CA du service hors comptes de tiers Vente deau aux abonns (dont frais de recouvrement et production conso non releve) Travaux Titre Exclusif (TTE) Prestations accessoires Subvention de fonctionnement
119 763 k 108 591 k
116 425 k 107 870k
109 913k 104 496k
4 292 k 1 054 k 0 k
2 947 k 1 066 k 0 K
4 117k 1 300k 0k
Redevances contractuelles collectivit (dont RODP) Rsultat courant avant impts Compte de tiers Produits perus pour collectivit (surtaxe) le
verses
la
4 708 k 16 879 k 77 306 k
4 735 k 18 644 k 75 072 k 8 872 k
4 630 k 14 939 k 77 528 k 8 685 k
compte
de
la
8 666 k
Fonds national pour le dveloppement des adductions deau Redevance sur la pollution domestique Redevance de prlvement Redevance assainissement
0 k 10 459 k 5 826 k 52 825 k
0 k 10 243 k 4 542 k 51 781 k
0k 11 005 k 3 463 k 55 481 k
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Convention
Analyse contractuelle
Date : 29/06/1960 Objet : Dlgation qualifie de concession du service de production et de distribution publique deau du primtre dit du Canal de Marseille la Socit des Eaux de Marseille (SEM). La SEM exploite ses risques et prils le service et ralise ses frais les travaux qui lui sont confis (principalement le gros entretien renouvellement). La prsente analyse est base sur lavenant 9, qui, au vu des rserves mises par le prfet, aprs consultation de la DDCCRF, reprises dans le rapport de la CRC en date du 16 juin 2000, constitue un nouveau contrat. Date : 29/11/1991 applicable au 1er janvier 1992
Avenant 9
Objet : Modification du mcanisme de prise en charge et de rpartition des travaux de gros entretien renouvellement. Clarification des relations entre la SEM et la Ville sur le partage des responsabilits en matire de travaux Participation du dlgataire lallgement de la dette de la ville de Marseille et des Communes du primtre relative au service de leau par le versement de 230 MF et prise en charge des annuits demprunts des communes. Dfinition de la notion dassistance la matrise douvrage Prcisions relatives aux responsabilits respectives des communes du primtre en matire dinvestissement Nouveau bordereau des prix permettant de refacturer MPM ou des tiers les travaux raliss pour leur compte, sur le rseau deau du primtre de Marseille.
Amendement et refonte du cahier des charges de la concession initiale.
Avenant 10
Date : 19/05/1995 Objet : corrections typographiques
Avenant 11
Date : 11/05/1999 Objet : prise en charge par le concessionnaire de lentretien courant et de lexploitation des bornes fontaines et des fontaines publiques dans le primtre de distribution. Cette prestation fait lobjet dun nouveau tarif m) Abonnement fontaines et bornes fontaines publiques, dont lentretien est assur par le concessionnaire la demande de la commune du primtre concern.
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Avenant 12
Date : 30/10/2000 applicable au 01/01/2001 Objet : Modifications dans lobjet de la concession Modifications des conditions dutilisation accessoire des ouvrages et canalisations hors du primtre de la concession. Modification de larticle 4 du cahier des charges de lavenant 9, relatif la remise des installations, qui prcise que les biens remis la SEM restent proprit de la Ville. De plus, les installations nouvelles du service sont remises la SEM, qui en assurera le bon fonctionnement. Quel que soit leur mode de financement, la mise en exploitation des installations entraine le transfert immdiat de proprit au profit de la collectivit, lexception des compteurs qui restent proprit de la SEM. Modification des obligations contractuelles en matire de gros entretien renouvellement et notamment : rehaussement du minimum de travaux de gros entretien des ouvrages 29,5 MF, en valeur 2000 ; renouvellement des branchements (3 000 par an) ; nouvelle limite pour les travaux dentretien des btiments rservoirs, stations de traitement, canaux (670 000 F en valeur 2000). Modification de plusieurs conditions dexploitation du service relative la provenance, la quantit et la qualit de leau ; la mise jour des plans de canalisations ; lobligation de consentir des abonnements ; aux conditions de branchements particuliers ; la vrification et aux relevs de compteurs. Rvision des tarifs de vente deau aux particuliers et de la formule dindexation : le coefficient K est calcul quatre fois par an : au 1er janvier pour le premier trimestre, au 1er avril pour le second trimestre, au 1er juillet pour le 3me trimestre, au 1er octobre pour le 4me trimestre.
Modification des modalits de calcul du coefficient K permettant lindexation. Un coefficient Kv a t cr dans le but de prendre en compte lvolution des volumes, dans lindexation des tarifs. Modification du coefficient dindexation K permettant de faire v oluer la redevance pour mise disposition des biens dquipement appartenant la Ville Modification des dispositions relatives aux comptes rendus annuels, techniques et financiers du dlgataire et des modalits de contrle exerces par la Ville Ajout dune annexe VIII classant les diffrents travaux dentretien et de gros entretien
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Avenant 13
Date : ??? Objet : corrections typographiques de lavenant 12
Avenant 14
Date : ??? Objet : dfinition des modalits techniques et financires de lexportation deau par voie maritime
Avenant 15
Date : 12/09/2003 Objet : intgration du service public deau potable de la commune dAllauch dans le primtre de distribution du service du Canal de Marseille
Avenant 16
Date : 04/08/2004 Objet : individualisation du contrat de fourniture en eau potable (prise en compte de la loi SRU). La prise en compte de la loi SRU entraine dans le cadre de cet avenant, la cration dun complment de prix factur au 1 er juillet de chaque anne. Par ailleurs, un coefficient Ki est introduit afin de tenir compte de la hausse des impays dans lvolution des tarifs.
Avenant 17
Date : 17/02/2005 Objet : Mise en conformit des indices permettant le calcul du coefficient K.
Avenant 18
Date : 14/04/2006 Objet : Le coefficient K est calcul deux fois par an, partir de la valeur des paramtres correspondant une application au 1 er janvier pour le tarif du premier semestre et au 1er juillet pour le 2me semestre. Application semestrielle de la formule corrective pour lvolution des tarifs Modification des modalits des coefficients Kv et K
Avenant 19
Date : 17/04/2007 Objet : mise en place dune participation financire du dlgataire aux investissements lis au plan quinquennal Eau 2006-2010, hauteur de 17,6 M. Modification des modalits de renouvellement : programme de travaux de renouvellement 2007-2013 annex. Suppression des dpts de garantie et remboursement des dpts de garantie encaisss par la SEM la date de prise deffet du contrat. La souscription dun nouvel abonnement donne lieu la facturation dun droit daccs au service (42 HT en valeur de base, soit 47 HT au 1er juillet 2006). Instauration dune Redevance dOccupation du Domaine Public
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Avenant 20
Date : 26/05/2010 Objet : Contrle des installations prives de distribution deau mis la charge de la SEM Modification des frais dinstallation et dentretien des branchements et des compteurs Substitution de lindice ICHTTS1 par lindice ICHT -IME dans la formule corrective K Mise jour du bordereau des prix
Avenant 21
Date : 10/12/2010 Objet : Baisse de la rmunration de base du Concessionnaire de 7,8%, dont 11 M sur trois ans sans contrepartie partir du 1er janvier 2011. Au total, il entrane une baisse de 5% du tarif TTC appliqu aux usagers domestiques compar lancien tarif index au 01/01/2011. Nouveaux programmes de branchements renouvellement des canalisations et des
Inclusion des renouvellements lectromcaniques dans la catgorie de renouvellement patrimonial (renforcement de lengagement du concessionnaire) Dsignation du concessionnaire en tant quOprateur dImportance Vitale (OIV)
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Tableau 1 : Rpartition contractuelle des rles dlgant/dlgataire
MPM Investissements / Premier tablissement Reprise d'une part de la dette du service de l'eau de la Ville de Marseille, ayant permis le financement des installations d'intrt gnral du service dit du Canal de Marseille (avenant 9) Participation au financement des tudes et travaux du Plan quinqunal 2006-2010 (avenant 19) Installations d'intrt gnral
SEM
230 MF 35 063 274 17,6 M CC art. 26-B-1 Possibilit de conventions de participation avec les communes concernes (CC art. 26-A-2)
Installations d'intrt local
Installations et outillages mobiles - l'exception des groupes lectrognes de secours - l'exception des groupes de chloration relais Travaux financs par le concessionnaire Modalits dfinies par voies d'avenant : ex : Avenant 14 - Avenant 19 Participations fixes par la Ville ou les communes des constructeurs ou des lotisseurs (CC art. 27) Financ par les usagers (CC article.13, 32 et 33)
Equipements publics, industriels et commerciaux ncessaires aux oprations de construction Extension du rseau de canalisations Gros entretien renouvellement Renouvellement du rseau secondaire et des feeders Dilatation du rseau secondaire et des feeders Branchements Robinets - Vannes Renouvellement des matriels tournants, quipements lectromcaniques, pompes, accessoires hydrauliques, appareils de strilisation et de filtration, quipements lectroniques et logiciels Renouvellement des btiments, rservoirs, stations de traitement, canaux (branche-mre, drivation, rigoles et leurs dpendances et vantellerie, ainsi que l'ensemble des installations non comprises dans les autres catgories Exploitation Exploitation et entretien courant Assistance matrise d'ouvrage
A l'exception du gros entretien dfini l'annexe VIII de l'avenant 12
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Analyse des comptes rendus financiers
NB : les Comptes Annuels de Rsultat dExploitation (CARE) du service du Canal de Marseille 20052010 sont disponibles en annexe.
5.1 Analyse des produits de lexploitation

5.1.1 Analyse de la grille tarifaire et des modalits dvolution
5.1.1.1 Analyse de la grille tarifaire

La grille des tarifs de vente deau aux usagers est tablie dans le cadre de larticle 28 du cahier des charges de lavenant 9. Cette grille a t modifie et complte par : larticle 4 de lavenant 10 : o suppression du minimum de facturation trimestriel des abonnements industriels (tarifs b et c) modification du tarif spcial agriculteurs (tarif f) modification des intituls des tarifs g), h) et k).
o o -
larticle 2 de lavenant 11 : o Cration dun tarif m) Abonnement fontaines et bornes fontaines publiques, dont lentretien est assur par le concessionnaire la demande de la commune du primtre concd
larticle IV-3 de lavenant 12 : o Redfinition de la grille tarifaire initiale avec intgration des modifications des avenants 10 et 11. Les nouveaux tarifs de base prsents dans lavenant 12 sont indiqus en valeur au 1er janvier 2001. La nouvelle grille tarifaire modifie le tarif j) Concession deau continue aux communes et organismes divers eau brute en j) Abonnements espaces verts, eau filtre ou eau brute La nouvelle grille tarifaire supprime les tarifs j) Concession deau continue aux communes et organismes divers eau brute et k) Concession deau continue aux communes et organismes divers eau filtre . Le tarif l) Abonnement espaces verts, eau filtre ou eau brute devient le tarif j) de la nouvelle grille tarifaire et le tarif m) dfini dans lavenant 11 devient le tarif k).
larticle 3 de lavenant 14 : o Cration dun tarif l) Abonnement exportation eau filtre
larticle 6 de lavenant 19 o Suppression du tarif k) Abonnement fontaines et bornes fontaines publiques, dont lentretien est assur par le concessionnaire la demande de la commune du primtre concd . Cette disposition contractuelle sapplique compter de lexercice 2008.
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En 2011, la grille tarifaire est compose de 11 tarifs diffrents (aprs suppression du tarif k compter de lexercice 2008), tels que dfinis dans le tableau suivant : Tableau 2 : Grille tarifaire
a) Abonnements leau continue domestique la jauge le dixime de module, soit 315 m3/an Eau filtre Eau brute b) Abonnements industriels au compteur eau filtre Consommation trimestriel, le m3 Du 1 au 10 000 Du 10 001 au 20 000 Du 20 001 au 40 000 Du 40 001 au 80 000 Au-dessus du 80 000 c) Abonnements industriels au compteur eau brute Consommation trimestriel le m3 Du 1 au 10 000 Du 10 001 au 20 000 Du 20 001 au 40 000 Du 40 001 au 80 000 Au-dessus du 80 000 d) Abonnements incendie au compteur eau filtre ou eau brute le m3 e) Abonnements tous usages compteur fourni, Compteur de premire prise, eau filtre ou eau brute, le m 3 f) Abonnements spcial agriculteur au compteur Prime fixe de lhectare annuel indpendante de la consommation : De 0 3 000 m3 / ha / an, le m3 Au-del de 3 000 m3 / ha / an, le m3 g) Abonnements temporaires usages divers eau filtre ou brute, le m3 h) Abonnements temporaires, usage agricole, eau filtre ou eau brute, le m3 i) Abonnements larrosage priodique eau brute redevance annuelle, le litre / seconde j) Abonnements espaces verts, eau filtre ou eau brute, le m3 l) Abonnement Exportation eau filtre, le m 3
Cette grille tarifaire rend complexe lanalyse et le suivi de la facturation et des recettes gnres par le service. Le nombre de tarifs contractuels gnre un risque de non-respect du principe dgalit des usagers devant le service public dadduction et de distribution deau sur le primtre du Canal de Ma rseille. A ces tarifs sajoutent les tarifs permettant de rmunrer les concessions deau brute et deau filtre transitant par le Canal de Marseille, conformment larticle IV-3-A de lavenant 12. La majorit des abonns dispose dun abonnement tous usages au compteur (83% des abonnements en 2011). Il correspond labonnement normal que doit souscrire tout abonn dsirant tre aliment en eau (Abonnement de type A et A dans le rglement des abonnements).
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A noter que des tarifs prfrentiels semblent toujours pratiqus par la SEM lgard dabonns particuliers : La Ville de Marseille pour ses grands quipements, tels que le Palais de la Glisse, le Stade Vlodrome etc : le tarif est de 20% du tarif industriel eau brute (une moyenne entre le tarif au 01/01 et le tarif au 01/07 est pratique). Les tranches de facturation sont cependant plus large : de 1 m3 40 000m3, de 40 000 80 000m3, de 80 000m3 160 000m3 et au-del de 160 000m3. Aucune surtaxe nest facture. Les redevances Agence de lEau sont factures au tarif complet : la redevance pour prlvement est facture sur la base des volumes deau facturs ; le calcul des volumes servant dassiette la facturation des redevances pollution et modernisation nest pas explicite Le Grand Port Maritime de Marseille : il bnficie dune franchise de 100 000m3/an depuis 1975. La fontaine Longchamp de la Ville de Marseille : elle bnficie dune gratuit. Les volumes consomms par cette fontaine sont financs par tous les autres usagers du primtre de Marseille. La Communaut Urbaine Marseille Provence Mtropole elle-mme : le tarif est de 20% du tarif industriel eau brute (une moyenne entre le tarif au 01/01 et le tarif au 01/07 est pratique). Aucune surtaxe nest facture. Les redevances Agence de lEau sont factures au tarif complet : la redevance pour prlvement est facture sur la base des volumes deau facturs ; le calcul des volumes servant dassiette la facturation des redevances pollution et modernisation nest pas explicite.
La facture deau 2010 adresse la direction du patrimoine et de la logistique comporte une erreur : lentiret des m3 est facture au tarif portant sur la dernire tranche (plus de 160 000m3). Or, les volumes facturs slvent 82 842m3. La facture part fermire devrait donc tre de 15 374,44 HT et non 10 554,07 HT, comme la facturation est pratique sur la Ville de Marseille. De mme, la facture 2011 (part fermire) devrait slever 12 863,94 HT et non 8 649,09 HT. De mme, la facture deau 2010 adresse la direction des ports devrait slever 2 574,17 et non 1 661,68 HT (part fermire). La facture 2011 (part fermire) devrait slever 2 627,02 HT et non 1 694,89 HT. De mme, la facture deau 2010 adresse la direction de la voirie devrait slever 3 008,75 HT et non 1 942,21 HT (part fermire). La facture 2011 (part fermire) devrait slever 6 494,91 et non 4 190,37 HT.
La SEM expliquait dans ses complments dinformation1 2010 que les conditions particulires de facturation sont appliques ce jour sur 8 abonnements . Ces conditions particulires concernent les sites suivants (une tude de facturation de ces sites a t mene sur les factures 2010 et 2011) :
DOME de Saint Just
Seuil de gratuit des volumes consomms : les volumes consomms jusqu 780 m3 sont gratuits. Cette gratuit est applique sur toutes les parts factures, y compris sur les redevances Agence de leau. Ainsi, la
Rponse du 15/10/2011 par la SEM la question 70 (questions poses en juillet 2011 sur le Canal de
Marseille)
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 redevance de prlvement correspondant aux 780m3 gratuits pourrait tre supporte par dautres abonns.
Tarif appliqu : Tarif abonns tous usages EF
Application du prorata temporis : NON. La consommation totale de lanne facture au tarif index au 01/07 de lanne N. De plus, la facture annuelle est issue en aot de lanne N. Seul un mois sur lanne d evrait donc tre factur ce tarif. Seuil de gratuit des volumes consomms : 43% des volumes consomms sont gratuits. La gratuit est applique sur tous les volumes, y compris ceux servant de base au calcul des redevances Agence d e leau. Ainsi, la redevance de prlvement correspondant aux volumes gratuits pourrait tre supporte par dautres abonns. Collge Clair Soleil Tarif appliqu : Tarif abonns tous usages EF
Application du prorata temporis : NON Seuil de gratuit des volumes consomms : Centre PELABON : En 2010 et 2011, aucune facture na t mise car les volumes nexcdent pas la limite de gratuit : les volumes consomms sont de 1067m3 en 2010 et 895m3 en 2011. Seuil de gratuit des volumes consomms : Espace ODEON En 2010 et 2011, aucune facture na t mise car les volumes nexcdent pas la limite de gratuit : les volumes consomms sont de 1311 m3 en 2010 et 309m3 en 2011. Seuil de gratuit des volumes consomms : 90% des volumes sont gratuits. La gratuit est applique sur tous les volumes, y compris ceux servant de base au calcul des redevances Agence de leau. Ainsi, la redevance de prlvement correspondant aux volumes gratuits pourrait tre supporte par dautres abonns. Stade VELODROME Tarif appliqu : Tarif abonns tous usages EF
Application du prorata temporis : NON. Pas de prorata temporis mme pour le 1er semestre 2011. Seuil de gratuit des volumes consomms : Les volumes sont gratuits dans une limite de 2000 m3. La gratuit est applique sur tous les volumes, y compris ceux servant de base au calcul des redevances Agence de leau. Ainsi, la redevance de prlvement correspondant aux volumes gratuits pourrait tre supporte par dautres abonns.
Palais des Sports 1
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Application du prorata temporis : NON Les factures communiques par le dlgataire posent question : Palais des Sports 3 Pour le 2e semestre 2010, aucun volume nest gratuit. Les 130m3 consomms sont facturs au tarif abonnement incendie . En 2011, aucune facture de consommation nest mise. Seuil de gratuit des volumes consomms : aucun Ville de direction experts Marseille, des
Application du prorata temporis : prorata temporis sur facture annuelle Seuil de gratuit des volumes consomms : 36% des volumes sont gratuits. La gratuit est applique sur tous les volumes, y compris ceux servant de base au calcul des redevances Agence de leau. Ainsi, la redevance de prlvement correspondant aux volumes gratuits pourrait tre supporte par dautres abonns. Ville de Marseille, direction foncire du patrimoine
Application du prorata temporis : NON. La facture est issue semestriellement au dbut de chaque priode. Les tarifs utiliss sont les tarifs indexs en vigueur la date dmission de la facture. Ainsi, 5 mois sur 6 sont facturs au dernier tarif index au lieu de ltre au tarif index de la priode concerne.
Pour une analyse juridique du droit de pratiquer des tarifs prfrentiels, voir le rapport du 10 aot 2011 du Cabinet Cabanes relatif aux modalits de tarification et de facturation du service deau potable.
Le tableau ci-dessous prsente les tarifs part fermire et collectivit utiliss en 2008, 2009, 2010 et 2011 par catgorie dabonn.
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Tableau 3 : Tarifs 2008 2011 (part fermire)

Appliqus sur toutes les communes du primtre CDM Part Fermire Contractuel (avenants 12, 14) Part Fermire Exercice 2008 01/01/2008 et 01/04/2008 01/07/2008 et 01/10/2008 Part Fermire Exercice 2009 01/01/2009 et 01/04/2009 01/07/2009 et 01/10/2009 Part Fermire Exercice 2010 01/01/2010 et 01/04/2010 01/07/2010 et 01/10/2010 Part Fermire Exercice 2011 01/01/2011 et 01/04/2011 01/07/2011 et 01/10/2011
01/01/2001 a) Abonnements leau continue domestique la jauge le dixime de module, soit 315 m 3/an Eau filtre Eau brute b) Abonnements industriels au compteur eau filtre Consommation trimestriel, le m3 Du 1 au 10 000 Du 10 001 au 20 000 Du 20 001 au 40 000 Du 40 001 au 80 000 Au-dessus du 80 000 c) Abonnements industriels au compteur eau brute Consommation trimestriel le m3 Du 1 au 10 000 Du 10 001 au 20 000 Du 20 001 au 40 000 Du 40 001 au 80 000 Au-dessus du 80 000 d) Abonnements incendie au compteur eau filtre ou eau brute le m3 e) Abonnements tous usages compteur fourni, Compteur de premire prise, eau filtre ou eau brute, le m 3 f) Abonnements spcial agriculteur au compteur Prime fixe de lhectare annuel indpendante de la consommation : soit au m3 De 0 3 000 m3 / ha / an, le m3 Au-del de 3 000 m3 / ha / an, le m3 g) Abonnements temporaires usages divers eau filtre ou brute, le m3 h) Abonnements temporaires, usage agricole, eau filtre ou eau brute, le m3 i) Abonnements larrosage priodique eau brute redevance annuelle, le litre / seconde j) Abonnements espaces verts, eau filtre ou eau brute, le m 3 k) Abonnements fontaines et bornes-fontaines publiques, dont lentretien est assur par le concessionnaire la demande de la commune du primtre concerne : 1) Redevance annuelle indpendante de la consommation par ouvrage A. Bornes fontaines, y compris type Wallas ou similaire, sans recyclage deau, lunit B. Type fontaine de village , sans recyclage deau, lunit C. Type monumentales sans recyclage deau, lunit D.a. Type fontaine monumentale avec recyclage deau, revtement synthtique et traitement de type piscine , lunit D.b. Idem mais sans revtement synthtique, lunit 2) Redevance lie la consommation De 0 500 000 m3 , le m3 Au-del de 500 000 m3 , le m3 l) Abonnement Exportation eau filtre, le m 3 0,1742 0,1017 0,8210 638,7614 1 277,5228 1 596,9035 3 992,6398 3 193,8069 0,7879 0,7072 0,5541 0,5085 1,4237 1,3720 331,1193 0,1104 0,0082 0,3425 1,0883 0,3507 265,4137 1,3720 153,2875 123,5447
181,4900 146,3651
181,4943 146,3651
189,4784 152,8264
189,4784 152,8264
191,6357 154,6119
191,6357 154,6119
196,5073 158,5733
196,5073 158,5733
0,9387 0,8510 0,7002 0,6534
1,1087 1,0051 0,8270 0,7717
1,1255 1,0203 0,8395 0,7834
1,1568 1,0487 0,8629 0,8052
1,1593 1,0509 0,8647 0,8069
1,1685 1,0593 0,8716 0,8134
1,1829 1,0723 0,8823 0,8233
1,1972 1,0854 0,8930 0,8333
1,2199 1,1060 0,9100 0,8492
0,9306 0,8353 0,6544 0,6006 1,6815 1,6219 391,0900 0,1304 0,0097 0,4045 1,2854 0,4142 313,4801 1,6219
0,9447 0,8479 0,6644 0,6097 1,7070 1,6468 391,0900 0,1304 0,0098 0,4107 1,3049 0,4205 313,4801 1,6468
0,9709 0,8715 0,6828 0,6266 1,7544 1,6926 408,0400 0,1360 0,0101 0,4221 1,3411 0,4322 327,0693 1,6926
0,9730 0,8733 0,6843 0,6279 1,7581 1,6969 408,0400 0,1360 0,0101 0,4230 n.c. n.c. 327,0693 1,6969
0,9808 0,8803 0,6897 0,6330 1,7722 1,7105 412,1800 0,1374 0,0102 0,4263 1,3547 0,4366 330,3870 1,7105
0,9928 0,8911 0,6982 0,6408 1,7940 1,7320 412,1800 0,1374 0,0103 0,4316 1,3714 0,4419 330,3870 1,7320
1,0049 0,9020 0,7067 0,6485 1,8158 1,6168 422,3100 0,1408 0,0105 0,4368 1,3880 0,4473 338,5086 1,6168
1,0240 0,9191 0,7201 0,6608 1,8502 1,6483 422,3100 0,1408 0,0107 0,4451 n.c. n.c. 338,5086 n.c.
Non communiqu par la SEM Supprim par l'avenant 19 compter de l'exercice 2008
n.c.
n.c.
1,0117
n.c.
1,0220
1,0345
n.c.
n.c.
28
139
Tableau 4 : Tarifs 2008 2011 (part collectivit)

Appliqus sur toutes les communes du primtre CDM Part Collectivit Contractuel (avenants 12, 14) 01/01/2001 a) Abonnements leau continue domestique la jauge le dixime de module, soit 315 m 3/an Eau filtre Eau brute b) Abonnements industriels au compteur eau filtre Consommation trimestriel, le m3 Du 1 au 10 000 Du 10 001 au 20 000 Du 20 001 au 40 000 Du 40 001 au 80 000 Au-dessus du 80 000 c) Abonnements industriels au compteur eau brute Consommation trimestriel le m3 Du 1 au 10 000 Du 10 001 au 20 000 Du 20 001 au 40 000 Du 40 001 au 80 000 Au-dessus du 80 000 d) Abonnements incendie au compteur eau filtre ou eau brute le m3 e) Abonnements tous usages compteur fourni, Compteur de premire prise, eau filtre ou eau brute, le m 3 f) Abonnements spcial agriculteur au compteur Prime fixe de lhectare annuel indpendante de la consommation : soit au m3 De 0 3 000 m3 / ha / an, le m3 Au-del de 3 000 m3 / ha / an, le m3 g) Abonnements temporaires usages divers eau filtre ou brute, le m3 h) Abonnements temporaires, usage agricole, eau filtre ou eau brute, le m3 i) Abonnements larrosage priodique eau brute redevance annuelle, le litre / seconde j) Abonnements espaces verts, eau filtre ou eau brute, le m
3
Part Collectivit Exercice 2008 01/01/2008 et 01/04/2008 01/07/2008 et 01/10/2008
96,3674 69,7873
96,3674 69,7873
98,2947 71,1830
98,2947 71,1830
100,2606 72,6067
100,2606 72,6067
102,2659 74,0588
102,2659 74,0588
0,3455 0,3144 0,2610 0,2398
0,3455 0,3144 0,2610 0,2398
0,3524 0,3207 0,2662 0,2446
0,3524 0,3207 0,2662 0,2446
0,3595 0,3271 0,2715 0,2495
0,3595 0,3271 0,2715 0,2495
0,3666 0,3336 0,2770 0,2545
0,3666 0,3336 0,2770 0,2545
0,2944 0,2597 0,2051 0,1864 3,0257 0,0450 86,6300 0,0289 0,0094 0,1971 0,6015 0,1971 118,4439 0,0450
0,2944 0,2597 0,2051 0,1864 3,0257 0,0450 86,6300 0,0289 0,0094 0,1971 0,6015 0,1971 118,4439 0,0450
0,3003 0,2649 0,2092 0,1901 3,0862 0,0459 88,3626 0,0295 0,0096 0,2010 0,6135 0,2010 120,8128 0,0459
0,3003 0,2649 0,2092 0,1901 3,0862 0,0459 88,3626 0,0295 0,0096 0,2010 0,6135 0,2010 120,8128 0,0459
0,3063 0,2702 0,2134 0,1939 3,1479 0,0468 90,1299 0,0300 0,0098 0,2051 0,6258 0,2051 123,2290 0,0468
0,3063 0,2702 0,2134 0,1939 3,1479 0,0468 90,1299 0,0300 0,0098 0,2051 0,6258 0,2051 123,2290 0,0468
0,3124 0,2756 0,2177 0,1978 3,2109 0,0478 91,9324 0,0306 0,0100 0,2092 0,6383 0,2092 125,6936 0,0478
0,3124 0,2756 0,2177 0,1978 3,2109 0,0478 91,9324 0,0306 0,0100 0,2092 0,6383 0,2092 125,6936 0,0478
k) Abonnements fontaines et bornes-fontaines publiques, dont lentretien est assur par le concessionnaire la demande de la commune du primtre concerne : 1) Redevance annuelle indpendante de la consommation par ouvrage A. Bornes fontaines, y compris type Wallas ou similaire, sans recyclage deau, lunit B. Type fontaine de village , sans recyclage deau, lunit C. Type monumentales sans recyclage deau, lunit D.a. Type fontaine monumentale avec recyclage deau, revtement synthtique et traitement de type piscine , lunit D.b. Idem mais sans revtement synthtique, lunit 2) Redevance lie la consommation De 0 500 000 m3 , le m3 Au-del de 500 000 m3 , le m3 l) Abonnement Exportation eau filtre, le m 3 nc nc nc nc nc nc nc nc
nc
nc
nc
nc
nc
nc
nc
nc
29
139
5.1.1.2 Groupe dabonns

Dans son rapport annuel, la SEM identifie 3 groupes dabonns : Groupe 1 : usagers situs dans le primtre de distribution. Le tableau suivant prsente les diffrents types dabonns identifis sur l e primtre de distribution (groupe 1) et indique leur volution depuis 2008 :
Consolid des dtails abonnement du Groupe 1 Jauges - Domestiques Compteurs - Tous usages Abonnements Domestiques Jauges - Vannes Forfait - Industriels Forfait - Tous usages Forfait - Asst priv Forfait - Agricole Compteurs industriels Compteurs - Tous usages Compteurs - Espaces verts Compteurs - Agricoles Compteurs - Incendie Appareils publics avec et sans compteur Communaux Abonnements Industriels et autres Total abonnements Total abonns du service
Tableau 5 : Abonns sur le primtre de distribution (groupe 1) 2008 Evolution 2009 Evolution 2010 Eau brute Eau filtre 2008/2009 Eau brute Eau filtre 2009/2010 Eau brute Eau filtre 19 1 083 -5,2% 17 1 028 -4,8% 17 978
123 581 19 101 9 0 0 17 5 50 16 16 0 4 16 234 253 151 757 5 847 234 1 444 15 544 3 412 26 840 151 504 124 664 0 22 1 239 0 97 2,2% 2,1% -16,8% 3,2% 0,0% -1,7% -5,9% -4,9% 2,0% 3,1% 3,6% 0,5% 0,9% -0,1% 1,1% 1,9% 17 84 8 0 0 16 4 51 15 16 0 5 8 207 224 154 715 6 029 243 1 451 15 682 3 416 27 174 154 491 126 289 127 317 0 24 1 235 0 93 2,2% 2,2% -9,5% 9,4% 0,0% -3,0% 0,0% -2,1% 0,0% 3,1% 1,2% 0,3% 0,4% 0,6% 0,9% 2,0% 17 76 8 0 0 16 4 51 14 16 0 4 4 193 210 157 735 6 216 246 1 456 15 738 3 440 27 443 157 525 129 104 130 082 0 27 1 228 0 91
Evolution 2010/2011 -10,8% 2,3% 2,2% -7,9% 34,3% 0,0% -2,2% -6,3% -3,2% 0,0% 3,3% -2,7% -0,1% 0,4% -0,4% 0,9% 2,0%
2011 Eau brute Eau filtre 13 875 132 053 13 70 8 132 928 39 1 223 1 88
14 4 51 14 15 0 4 4 184 197 160 818
6 419 240 1 454 15 803 3 425 27 693 160 621
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Le service compte 160 818 abonns sur le primtre de distribution dfini contractuellement. 83% dentre eux sont des abonns tous usages au compteur. Le nombre dabonns na cess de progresser sur la priode dobservation (+2% par an en moyenne sur les quatre derniers exercices). Ils se rpartissent ainsi sur les communes du primtre de distribution : Graphique 1 : Rpartition des abonns sur le primtre de distribution
Ces abonns sont rpartis comme suit sur 6 communes : Tableau 6 : Rcapitulatif des abonns groupe 1 2005-2011
Groupe 1 = usagers situs dans le "primtre de distribution" Marseille Les Pennes Mirabeau Septmes les Vallons Aubagne La Penne sur Huveaune Allauch Total groupe 1 Nombre d'abonnements 2007 2008 2009 123 369 126 332 128 931 3 854 3 890 3 936 2 983 3 057 3 108 9 498 9 650 9 827 1 900 6 875 148 479 1 920 6 908 151 757 1 943 6 970 154 715
2005 118 695 3 706 2 803 9 195 1 823 6 694 142 916
2006 120 940 3 772 2 845 9 321 1 879 7 663 146 420
2010 131 563 3 986 3 136 10 003 1 953 7 094 157 735
2011 134 211 4 048 3 175 10 166 1 966 7 252 160 818
Groupe 2 : usagers situs l'extrieur du "primtre de distribution". Ils sont aliments directement ou par l'intermdiaire d'ouvrages de tiers, sur le Canal et ses dpendances, la commune o s'effectue la livraison tant informe de cette situation. Ils ne sont pas abonns (du moins pour les mmes usages) au service de distribution d'eau de leur commune. Ils sont situs l'intrieur ou l'extrieur du "primtre concd". Dans la pratique, ces usagers disposent du mme type dabonnements que les usagers du groupe 1.
Comme lindique le tableau suivant, les abonns du groupe 2 sont rpartis sur 8 communes. Au nombre de 236 en 2011 (2 de moins quen 2010), ils concentrent moins de 1% des produits du service.
31
139
Tableau 7 : Rcapitulatif des abonns groupe 2 2005-2011

Groupe 2 2005 Eguilles Coucoux Ventabren Plan de Cuques Gemenos Allauch Pont de l'Etoile La Ciotat Total Groupe 2 11 40 55 32 53 114 9 0 314 2006 11 37 58 28 49 138 9 0 330 Nombre d'abonnements 2007 2008 2009 13 13 37 33 53 45 28 28 49 49 117 117 9 9 0 0 306 294 2010 12 33 45 26 45 117 9 0 287 12 31 45 26 44 71 9 0 238 2011 12 31 41 25 44 74 9 0 236
Groupe 3 : collectivits ayant obtenu des dotations en litre par seconde (l/s) sur les ouvrages concds, qu'elles prlvent directement ou par l'intermdiaire d'ouvrages de tiers, pour alimenter leur rseau local de distribution et desservir leurs propres usagers. La liste des abonns du 3me groupe est jointe en annexe de l'avenant 9 au contrat de concession.
Il sagit des 32 communes alimentes en totalit ou partiellement par le Canal de Marseille : La Roque dAntheron, Charleval, Lanon, Cornillon, Coudoux, La Fare les O liviers, Velaux, Berre, Rognac, Vitrolles, Ventabren, Cabris, Bouc-Bel-Air, Gardanne, Plan de Cuques, Carnoux, Roquefort la Bedoule, La Ciotat, Ceyreste, Cassis, St Cyr, Les Pennes Mirabeau, St Victoret, Gignac la Nerthe, Marignane, Le Rove, Chteauneuf les Martigues, Ensues la Redonne, Carry le Rouet, Sausset les Pins, Martigues. Le groupe 3 correspond aux abonns ayant conclu une convention tripartite pour acheter en gros de leau brute au Canal de Marseille (voir infra). Au total, le contrat du Canal de Marseille compte 161 086 abonns en 2011, soit 1,94% de plus quen 2010. Laugmentation est sensible notamment sur Allauch (+2,23%).
32
139
5.1.1.3 Analyse de la formule dvolution des tarifs

Lindexation des tarifs est prvue larticle 29 du cahier des charges et dans son annexe IV. Lavenant 12 modifie les modalits dindexation de larticle 29 et lavenant 17 substitue : lindice TP10a lindice TP10-4 ; un indice composite (EBI et TCH) lindice PSDA.
Aprs prise en compte de ces volutions, K est calcul selon la formule suivante :
O : S le salaire horaire dun groupe type de fonctionnaires de la Ville de Marseille ; ICHT IME / ICHTTS1 lindice du cot horaire du travail ; TP10-4 la valeur de lindice canalisations, gouts, assainissement et adduction ; deau avec fourniture de tuyaux ; EBI lindice agrg Equipements et Biens Intermdiaires ; TCH lindice agrg Transports, Communication, Htellerie.
La part fixe de la formule dindexation K est pondre hauteur de 12%, tandis que la prati que du secteur se situe 15% pour tenir gnralement compte des gains de productivit gnrs par le dlgataire sur la dure de la dlgation et des charges fixes dinvestissement. Dans le compte dexploitation prsent par la SEM, les charges relatives aux investissements reprsentent 10% de la structure de charges. La pondration relative aux charges de personnel applique dans la formule dindexation est de 43%, tandis que ces charges reprsentent 35% de la structure de charges du service. Les indices S et ICHTTS1 semblent un peu trop influent sur lindexation des prix au regard de lexploitation du service. Lindice S nest pas publi mais mane dun calcul dtaill dans larticle VI-1 de lavenant 12, dont les composantes sont difficilement vrifiables. Par ailleurs, au regard des changes entre MPM et la SEM, il semblerait que les statuts et les grades de la Ville de Marseille, datant de 1991 et auxquels se rapportent le calcul du coefficient S, ne soient plus en vigueur. Ainsi, le coefficient S ne serait plus conomiquement pertinent. La pondration applique lindice TP10-4 relatif au service dadduction et de distribution deau et aux travaux spcifiques semble cohrente avec la structure de charges. La substitution de lindice composite (EBI et TCH) lindice PSDA est conforme aux prconisations de lINSEE. Cet indice aurait galement pu tre remplac par le FSD1. La pondration applique pourrait tre revue la hausse au regard de la structure de charges.
33
139
Lavenant 12 introduit un coefficient correctif Kv permettant de rendre une partie de la recette indpendante des volumes consomms. Kv est calcul selon la formule suivante :
Kvn = 0,75 + 0,25
V0 Vn-1
Vnp Vap
O : Vn-1 : le volume vendu au compteur et la jauge, calcul sur 365 jours, (abonnements tous usages, hors industriels et agricoles), dans le primtre de distribution au cours de lanne prcdant lexercice n considr.
Les consommations la jauge sont calcules sur la base dun quivalent en m3 : 1/10 de module = 162,3 m3/an rsultant des constatations faites sur les jauges passes au compteur. Vap : le volume pour lanne 2004 au titre du primtre de Marseille, hors Allauch, calcul sur lexercice 2003, soit 60 917 968 m3 Vnp : est le volume pour lanne 2004 au titre du primtre Marseille + Allauch, calcul s ur lexercice 2003, soit 62 398 198 m3 V0 : la valeur pour lanne 2000 calcule sur lexercice 1999, soit 58 836 387 m3
En labsence de tarifs binmes (intgrant un abonnement fixe), le coefficient Kv a pour objet de prendre en compte lvolution des volumes dans lvolution des tarifs. La structure de ce coefficient correctif permet : de limiter lvolution des tarifs en cas de hausse des volumes consomms au-del du volume de rfrence dfini en 2003 aprs lintgration dAllauch dajuster la hausse lvolution des tarifs en cas de baisse des volumes consomms en -de du mme volume de rfrence.
Ce coefficient correctif trouve une justification conomique car les charges dun service deau sont principalement fixes par rapport aux volumes consomms, tandis que la rmunration du dlgataire est uniquement proportionnelle. Cependant, cette disposition limite les risques du concessionnaire, inhrents lexploitation du service.
34
139
Par ailleurs, la structure de cette formule dajustement nest pas symtr ique comme le montre le graphique suivant : Graphique 2: Evolution du Kv en fonction des volumes
Le coefficient Kv na aucun effet sur lvolution tarifaire si le volume vendu au compteur ou la jauge aux abonns tous usages calcul sur 365 jours stablit 60 266 037,2 m3. Lvolution de ce volume la hausse entraine une volution du coefficient Kv tendance asymptotique, tandis quune volution la baisse impliquerait une progression exponentielle du coefficient Kv. Les volumes utiliss sont les suivants depuis 2006 : Vn-1 2006 = 61 516 025 m3 Vn-1 2007 = 60 914 771 m3 Vn-1 2008 = 59 592 851 m3 Vn-1 2009 = 58 368 474 m3 Vn-1 2010 = 58 811 616 m3 Vn-1 2011 = 58 540 737 m3
Larticle 7 de lavenant 16 introduit un coefficient Ki ayant pour objet de tenir compte de la hausse des impays engendre par lindividualisation des contrats dabonnement (suite la loi du 13 dcembre 2000 relative la Solidarit et au Renouvellement Urbain dite SRU). Le coefficient Ki est calcul comme suit :
Ki = 1 + (Tin-1 Tin-1) x (Fin-1 / Ftn-1)
O : Tin-1 est le taux des impays des abonns individualiss de lanne n-1 Tn-1 est le taux des impays des abonns non individualiss de lanne n-1 Tin-1 est les recettes des abonns individualiss de lanne n-1 (part Fermier, redevance de prlvement et surtaxe)
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Ftn-1 est la recette totale des abonns de lanne n-1 (part Fermier, redevance de prlvement et surtaxe)
Les paramtres de cette formule sont difficilement contrlables par lautorit dlgante. Seul le dlgataire dispose des donnes clientles permettant de dterminer ces paramtres. Le recouvrement des sommes dues est la charge de la SEM et fait partie intgrante des risques quun concessionnaire doit supporter dans le cadre de la gestion dun service public. Le coefficient Ki vient limiter ce risque par une augmentation des tarifs applicables aux usagers, lorsque le taux des impays des abonns individualiss progresse ou lorsque le nombre des abonns individualiss augmente. Le coefficient dindexation a volu de la manire suivante depuis le 1er janvier 2006 : Tableau 8 : Evolution du coefficient dindexation
K Marseille Kv Marseille Kv autres communes Ki K x Kv x Ki Marseille 2006 2007 2008 2009 2010 2011 1er janvier 1er juillet 1er janvier 1er juillet 1er janvier 1er juillet 1er janvier 1er juillet 1er janvier 1er juillet 1er janvier 1er juillet 1,10627 1,12925 1,14375 1,16054 1,18360 1,19771 1,22792 1,22626 1,23428 1,24856 1,27168 1,28846 0,9873 1,0000 1,0000 1,0922 0,9904 1,0000 1,0001 1,1185 0,9949 1,0046 1,0001 1,1381 0,9961 1,0058 1,0005 1,1567 0,9973 1,0070 1,0005 1,1811 1,0001 1,0098 1,0012 1,1992 1,0028 1,0126 1,0012 1,2328 1,0055 1,0152 1,0016 1,2350 1,0081 1,0179 1,0016 1,2463 1,0072 1,0169 1,0036 1,2621 1,0068 1,0165 1,0036 1,2849 1,0117 1,0215 1,0056 1,3108
Graphique 3 : Evolution du coefficient d'indexation
Jusquen 2007, le coefficient Kv semble avoir permis de minorer lvolution tarifaire. Cependant, la tendance baissire des volumes vendus observe depuis 2008 gnre un coefficient Kv suprieur 1. En 2011, le coefficient K affiche une tendance la hausse prolongeant la hausse de 2010.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Par ailleurs le coefficient Ki est suprieur 1 mais demeure ngligeable dans la correction des tarifs (Ki = 1,0056 au 1er juillet 2011), comme lors des exercices prcdents. Les modalits dindexation des tarifs sont complexes du fait de lin fluence de trois coefficients diffrents, composs de nombreux paramtres dont certains ne sont pas matriss par lautorit dlgante. Les coefficients Kv et Ki ont pour objet de limiter le risque support par la SEM. En tant que concessionnaire, la SEM devrait toutefois assurer lesdits risques : Le risque li une baisse des volumes est prvisible dans le cadre de lexploitation dun service de distribution deau potable. Le recouvrement des recettes est la charge du concessionnaire qui dispose de moyens contractuels pour obtenir le rglement des sommes dues (cf. article 37 du cahier des charges et articles 23-3 et 24 du rglement des abonnements).
Nota bene : lavenant n21 a introduit une baisse du tarif TTC pour les abonns domestiques tous usages au compteur de 7,8% du tarif de base (valeur 01/01/2011), ce qui quivaut une baisse de 5,48% entre le tarif au 01/01/2010 et le tarif au 01/01/2011 :
La baisse tarifaire ne sapplique quau tarif abonns domestiques tous usages au compteur.
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1.1.1.1
Tarifs des abonns Tous usages au compteur (ou domestiques)
Les abonns domestiques tous usages au compteur reprsentent 83% des abonns du service en 2011 (132 928 abonns) sur le primtre de distribution. Les ventes deau tous usages au compteur sont facturs selon le tarif e dfini larticle 28 du contrat du Canal de Marseille et actualis semestriellement conformment aux dispositions de larticle 29. Lvolution de ce tarif a t la suivante depuis lentre en vigueur de lavenant 9 et de lavenant 21 et sur la priode dobservation (sur la base de la facture 120 m3 au 1er janvier) : Tableau 9 : Tarif tous usages au compteur
Abonnement tous usages Facture tablie sur la base d'une consommation 120 m3 Part fermire Surtaxe communale Redevance par m Total part fermire
3 3
Tarifs contractuels au 01/07/1991 1,0548 1,0548 0,0667 0,0667 1,1215 n.s. n.s.
Tarifs contractuels 01/01/2001 1,3720 1,3720 n.c. n.c. n.c. n.s. n.s.
Tarifs
Tarifs
Tarifs
Tarif
Tarif
Tarif
Tarif
Evolution moyenne annuelle 2001/11 1,50% 1,50% n.s . n.s. n.s. n.s . n.s.
Evolution
Evolution moyenne annuelle 2005/11 2,20% 2,20% 3,08% 3,08% 2,23% -26,50% -1,54%
01/01/2005 01/01/2006 01/01/2007 01/01/2008 01/01/2009 01/01/2010 01/01/2011 1,4819 1,4819 0,0423 0,0423 1,5243 0,3583 1,8826 1,4987 1,4987 0,0433 0,0433 1,5420 0,3843 1,9263 1,5623 1,5623 0,0440 0,0440 1,6063 0,3907 1,9970 1,6219 1,6219 0,0450 0,0450 1,6669 0,1060 1,7729 1,6926 1,6926 0,0459 0,0459 1,7385 0,1095 1,8480 1,7105 1,7105 0,0468 0,0468 1,7573 0,1097 1,8670 1,6168 1,6168 0,0478 0,0478 1,6646 0,1046 1,7692
2010/11 -5,48% -5,48% 2,14% 2,14% -5,28% -4,65% -5,24%
Redevance par m Total surtaxe communale Tarifs du service public de l'eau potable Agence de l'eau Redevance agence de l'eau Tarifs du service public de l'eau potable
Tableau 10 : Comparaison de la composition du tarif tous usages domestiques 2008-2011
Prix eau 01/01/2008 Part fermier Part collectivit Total Prix eau 01/01/2009 Part fermier Part collectivit Total Prix eau 01/01/2010 Part fermier Part collectivit Total Prix eau 01/01/2011 Part fermier Part collectivit Total
Structure 1,6219 97,3% 0,0450 2,7% 1,6669 100,0% Structure 1,6926 97,4% 0,0459 2,6% 1,7385 100,0% Structure 1,7105 97,3% 0,0468 2,7% 1,7573 100,0% Structure 1,6168 97,1% 0,0478 2,9% 1,6646 100,0%
La structure demeure la mme sur les quatre derniers exercices.
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Le graphique suivant reprsente lvolution de la part fermire depuis lavenant 9 : Graphique 4 : Evolution de la part fermire depuis l'avenant 9
Le tarif de labonnement tous usages au compteur est compos uniquement dune part variable proportionnelle la consommation deau, sans autre lment accessoire ( lexce ption de toutes taxes, surtaxes ou redevances perue au profit de lEtat ou des collectivits). Daprs le graphique ci-dessus, la progression de la part fermire semble sacclrer sur la priode dobservation 2005-2010 : elle augmente de 3,65% par an en moyenne entre 2005 et 2010, tandis que lvol ution moyenne depuis 2001 (avenant 12) stablit 2,23% par an. Suite lentre en vigueur de lavenant 21, le tarif tous usages part fermire diminue de 5,48% entre le 1 er janvier 2010 et le 1er janvier 2011. Le tarif collectivit augmente de 2,48% tandis que le tarif agence de leau diminue de 4,65%. Au global, le tarif tous usage diminue de 5,24%. Pour information, le tarif tous usages hors taxe et hors Agence de leau slve 1,6980 au 1er juillet 2011.
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Le graphique suivant permet de comparer le tarif tous usage au compteur appliqu sur le primtre du Canal de Marseille aux tarifs appliqus sur les autres communes de MPM : Graphique 5 : Comparaison des tarifs eau pratiqus sur le territoire de MPM au 01/01/2011
Les tarifs de leau appliqus sur le primtre du Canal de Marseille se situent dans la moyenne des pratiques des communes de MPM. La part du prix de leau revenant MPM demeure trs faible : 2,51% du tarif HT (y compris la part Agence de lEau). Graphique 6 : Comparaison des tarifs eau pratiqus sur lensemble du territoire national au 01/01/2011
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La comparaison des tarifs tous usages domestiques pratiqus dans les 7 plus grandes villes de France (hors Nantes, Toulouse, Strasbourg Montpellier dont les donnes 2011 ne sont pas disponibles) montre que le tarif Eau pratiqu sur la commune de Marseille est toujours le plus lev malgr la baisse du tarif entran par lavenant 21 . Pour information, le tarif tous usages domestiques total (eau + assainissement) pratiqu sur la commune de Marseille est le moins cher aprs Paris et Lyon. Graphique 7 : Comparaison des tarifs eau et assainissement pratiqus sur lensemble du territoire national en 2011
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5.1.1.4 Facturation
Le contrat renvoie au rglement (article 23 du chapitre IV) des abonnements pour fixer les priodes de facturation et de relve. Sagissant des abonns tous usages au compteur, deux relevs de compteurs par an sont organiss, rpartis en 6 tournes mensuelles (janvier juin pour le premier semestre et juillet dcembre pour le second), conformment larticle III-6 de lavenant 12. Le primtre de distribution a donc t dcoup en 6 zones, elles-mmes dcoupes en secteurs (cf. annexe Secteurs de relve). Dans ses rponses complmentaires 2009, la SEM indique que la cartographie des secteurs de relve est directement lie lorganisation interne et aux moyens de la SEM. A ce titre, cette information relve du savoir-faire de la SEM et ne peut pas tre communique. Le rglement des abonnements permet de dissocier le rythme de facturation du rythme de relve, et de fixer la priodicit des facturations en fonction de la catgorie dabonnement et de limportance de la consommation. A compter du 1er janvier 1992, le concessionnaire est autoris facturer trimestriellement, sur consommation estime. Dans le cas gnral, 4 factures par an sont mises en fonction des tournes. Deux factures intermdiaires sont bases sur des consommations estimes et deux factures sont tablies en fonction des volumes relevs. Cependant, lavenant 12 de 2001 rserve la possibilit pour le concessionnaire de proposer des modalits de paiement mensuelles aux abonns qui le souhaitent. Dans ce cas, il pourra ne procder lenvoi que dune seule facture par an. Le tableau suivant prsente le nombre dabonns mensualiss en 2009-2011 :
Tableau 11 : Abonns mensualiss 2009-2011 2009 2010 2011

Trait facturation
000 MARSEILLE 021 ALLAUCH 700 AUBAGNE 804 LA GAVOTTE 801 LA PENNE SUR HUVEAUNE 805 SEPTEMES
Variation Variation
Catgorie 211 DOMESTIQUE-SPECIAL. 213 USAGE COLLECTIF-EAU FILTREE. 214 TS USAGES AUTRE 1ERE PRISE-E.F 215 TOUS USAGES-EAU FILTREE. 217 ESPACES VERTS-EAU FILTREE. 220 DOMESTIQUE-EAU BRUTE. 251 DOMESTIQUE-EAU FILTREE 252 ABT INDIVIDUALISE DOMEST.-E.F 253 ABT INDIVI.LECTUR.DIST.FACTURE 255 ABT GENERAL INDIVIDUALISE 312 INCENDIE-CPTR LOUE-E.F 414 SPECIAL AGRICULTEUR CPTR.-E.F 50 JAUGE EAU FILTREE TOTAL domestiques TOTAL
Nbre Nbre Nbre dont prelev M prelev M prelev M Marseille 2010/2009 2010/2010 2 2 2 0,00% 0,00% 3 28 199 755 2 14 176 2 650 46 1 3 1 nc 17 107 17 866
4 26 208 801 3 14 777 3 006 58 1 4 2 nc 4 29 201 815 5 14 889 3 643 49 1 3 4 2 4 27 175 669 4 11 265 3 566 6 1 1 4 1 33,33% -7,14% 4,52% 6,09% 50,00% 4,24% 13,43% 26,09% 0,00% 33,33% 100,00% ns 0,00% 11,54% -3,37% 1,75% 66,67% 0,76% 21,19% -15,52% 0,00% -25,00% 100,00% ns
18 085 18 892
18 825 19 647
15 049 15 723
5,72% 5,74%
4,09% 4,00%
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La majeure partie des abonns mensualiss sont des abonns domestiques (95,8%). Ils sont pour la plupart (80%) concentrs sur Marseille. Concernant la pratique ou la non pratique dune facturation au prorata temporis, l article 23.1 du rglement de service prcise ce qui suit : La consommation faite entre deux relevs est rpute tre celle de la priode de facturation correspondante. La date de relve ou d estimation dtermine le semestre, trimestre ou mois de facturation . La formulation nest pas claire. La SEM considre que le nouveau tarif doit tre appliqu sur toute la priode ; son raisonnement se fonde sur les dispositions de l'article 23-1 du rglement de service et sur le fait que la modification de tarifs rsultant de l'application d'une formule d'indexation ne s'inscrirait pas dans une logique de chevauchement de deux priodes tarifaires . Dans ses complments dinformation, la SEM justifie cette pratique par les arguments suivants : une lecture contractuelle diffrente de la lecture opre par le Groupement AMO de MPM : selon la SEM, le tarif index est appliqu la priode de facturation et non de consommation. En outre, concernant lavenant 21, il y est bien prcis que lapplication du nouveau tarif doit tre mise en uvre partir du 1er janvier 2011. le coefficient dindexation est calcul sur la base dindices calculs 4 6 mois avant lindexation : les usagers ne sont donc pas pnaliss. une application systmatique du prorata temporis rendrait la facturation complique (les moyens informatiques ncessaires seraient lourds mettre en place) et les factures illisibles (notamment par le dtail des indexations pratiques par la SERAM, diffrentes de celles de la SEM).
Cette position du dlgataire montre que les dispositions vises de l'article 23-1 du rglement de service qui prvoient que la consommation faite entre deux relevs est rpute tre celle de la priode de facturation correspondante, la date de relve ou d'estimation dtermine le semestre, trimestre ou mois de tarification , sont en ralit sujettes diffrentes interprtations : la SEM retient une interprtation selon laquelle un seul tarif doit tre appliqu pour une mme priode de facturation, celui en vigueur la date de relev ou d'estimation, mais une interprtation alternative pourrait conduire considrer que ces dispositions se limitent : dfinir la notion de priode de facturation , savoir la priode qui spare deux relevs, prvoir l'application du tarif en vigueur la date de relev, mais sans exclure expressment un prorata temporis en cas de modification de ce tarif au cours de la priode considre.
Cette seconde interprtation parat la seule compatible avec le principe de non-rtroactivit des tarifs dont la porte a t assez largement dfinie par la jurisprudence. Selon ce principe, les modifications tarifaires ne sont applicables qu'aux consommations postrieures cette modification. Toute la question est celle de savoir si l'application automatique d'une formule contractuelle d'indexation entraine modification des tarifs au sens de la jurisprudence ou si une telle modification ne s'entend que des seuls changements tarifaires dcids par voie d'avenant.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 A la lecture d'un jugement du tribunal administratif de Toulouse du 25 octobre 2001 (TA Toulouse, 25.10.2001, M. Jean B. c. Commune de Castres, req. n97/631), il semble qu'il faille retenir la premire branche de l'alternative. Dans cette affaire le tribunal a en effet jug que :
(...) Considrant, d'autre part, que les dispositions des articles 13 et 14-2 des deux avenants respectivement susmentionns concernant l'indexation des tarifs pays par les usagers prvoient que ces tarifs sont dtermins semestriellement et sont applicables aux factures mises au cours du semestre postrieur leur fixation ; que toutefois, les factures, qui sont tablies pour le semestre coul, incluent des consommations antrieures la fixation du tarif dont elles font application ; que ds lors lesdites dispositions, qui ont un caractre rglementaire et qui ne sont assorties d'aucun mcanisme permettant de distinguer, mme forfaitairement, les priodes de consommation antrieures la date de modification des tarifs, ont pour effet de permettre une application rtroactive de ces derniers et sont, par suite, illgales ;
Les recherches entreprises ce stade nont pas permis de trouver d'autre dcision de jurisprudence en ce sens, mais pas non plus de dcision contraire.
Aussi, par prcaution, il conviendrait de procder au cas d'espce une facturation au prorata temporis mme en cas de changement de tarif conscutif l'application d'une clause d'indexation tarifaire. Afin d'viter toute nouvelle difficult ultrieure d'interprtation entre les parties, le rglement de service pourrait en outre utilement tre prcis sur ce point. Il apparat suite ltude des chantillons de facture 2010 et 2011 communiqus par la SEM, que cette dernire ne pratique pas un prorata temporis concernant les consommations deau lors de lmission des factures, sauf pour les factures concernant le premier trimestre 2011. Le calcul au prorata temporis a t effectu ci-dessous sur le seul exemple de Marseille (abonns domestiques) :
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Tableau 12 : Etude des factures des abonns domestiques du primtre de Marseille (contrat du Canal de Marseille) HT Commune de Marseille
Rappel facture relle
Annee Marseille 2 010 Abonn 1 2 010 2 011 2 011 2 010 Abonn 2 2 010 2 011 2 011 2 010 Abonn 3 2 010 2 011 2 011 2 010 Abonn 4 2 010 2 011 2 011 2 010 Abonn 5 2 010 2 011 2 011 2 010 2 010 2 010 Abonn 6 2 010 2 011 2 011 2 011 2 011 2 010 2 010 2 010 Abonn 7 2 010 2 011 2 011 2 011 2 011 2 010 2 010 2 010 Abonn 8 2 010 2 011 2 011 2 011 2 011 2 010 2 010 2 010 Abonn 9 2 010 2 011 2 011 2 011 2 011 2 010 2 010 2 010 Abonn 10 2 010 2 011 2 011 2 011 2 011 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 2 13-juil.-09 8-fvr.-10 2-juil.-10 7-fvr.-11 2-juil.-09 14-janv.-10 22-juil.-10 26-janv.-11 10-juil.-09 26-janv.-10 12-juil.-10 28-janv.-11 3-juil.-09 5-janv.-10 9-juil.-10 13-janv.-11 3-juil.-09 6-janv.-10 8-juil.-10 31-janv.-11 5-oct.-09 29-janv.-10 2-mai-10 7-juil.-10 5-oct.-10 21-janv.-11 21-avr.-11 11-juil.-11 7-nov.-09 8-fvr.-10 9-mai-10 9-aot-10 7-nov.-10 28-fvr.-11 29-mai-11 23-aot-11 26-oct.-09 25-janv.-10 25-avr.-10 28-juil.-10 26-oct.-10 2-fvr.-11 1-mai-11 18-juil.-11 8-nov.-09 9-fvr.-10 10-mai-10 10-aot-10 8-nov.-10 7-fvr.-11 8-mai-11 9-aot-11 13-dc.-09 9-mars-10 7-juin-10 14-sept.-10 13-dc.-10 23-mars-11 21-juin-11 15-sept.-11 8-fvr.-10 2-juil.-10 7-fvr.-11 22-juil.-11 14-janv.-10 22-juil.-10 26-janv.-11 11-juil.-11 26-janv.-10 12-juil.-10 28-janv.-11 26-juil.-11 5-janv.-10 9-juil.-10 13-janv.-11 4-juil.-11 6-janv.-10 8-juil.-10 31-janv.-11 1-juil.-11 29-janv.-10 2-mai-10 7-juil.-10 5-oct.-10 21-janv.-11 21-avr.-11 11-juil.-11 9-oct.-11 8-fvr.-10 9-mai-10 9-aot-10 7-nov.-10 28-fvr.-11 29-mai-11 23-aot-11 21-nov.-11 25-janv.-10 25-avr.-10 28-juil.-10 26-oct.-10 2-fvr.-11 1-mai-11 18-juil.-11 16-oct.-11 9-fvr.-10 10-mai-10 10-aot-10 8-nov.-10 7-fvr.-11 8-mai-11 9-aot-11 7-nov.-11 9-mars-10 7-juin-10 14-sept.-10 13-dc.-10 23-mars-11 21-juin-11 15-sept.-11 12-dc.-11 171,00 142,00 182,00 143,00 182,00 167,00 162,00 155,00 174,00 155,00 172,00 153,00 181,00 176,00 175,00 168,00 181,00 175,00 176,00 150,00 87,00 59,00 87,00 70,00 54,00 52,00 54,00 32,00 66,00 66,00 66,00 60,00 53,00 51,00 53,00 53,00 18,00 23,00 18,00 9,00 39,00 2,00 38,00 22,00 14,00 22,00 26,00 11,00 26,00 12,00 28,00 26,00 5,00 9,00 13,00 4,00 6,00 8,00 31,00 1,00 29,00 122,00 7,00 97,00 21,00 111,00 11,00 101,00 39,00 129,00 40,00 130,00 59,00 149,00 54,00 144,00 25,00 115,00 28,00 118,00 33,00 121,00 18,00 108,00 40,00 130,00 41,00 131,00 38,00 128,00 40,00 130,00 68,00 158,00 76,00 166,00 82,00 172,00 77,00 165,00 210,00 144,00 220,00 165,00 196,00 189,00 188,00 166,00 200,00 167,00 200,00 179,00 186,00 185,00 188,00 172,00 187,00 183,00 207,00 151,00 116,00 122,00 66,00 97,00 108,00 111,00 81,00 101,00 93,00 129,00 92,00 130,00 113,00 149,00 86,00 144,00 91,00 115,00 94,00 118,00 99,00 121,00 78,00 108,00 93,00 130,00 92,00 131,00 91,00 128,00 93,00 130,00 86,00 158,00 99,00 166,00 100,00 172,00 86,00 165,00 22 m3 -3 m3 20 m3 -3 m3 829 m3 1 024 m3 452 m3 408 m3 2 440 m3 2 353 m3 2 188 m3 2 231 m3 373 m3 294 m3 291 m3 306 m3 331 m3 243 m3 254 m3 207 m3 53 m3 34 m3 32 m3 35 m3 38 m3 37 m3 28 m3 35 m3 482 m3 428 m3 444 m3 500 m3 661 m3 399 m3 405 m3 516 m3 488 m3 353 m3 354 m3 334 m3 283 m3 327 m3 190 m3 325 m3 18 m3 20 m3 1 m3 15 m3 9 m3 18 m3 13 m3 14 m3 20 m3 39 m3 38 m3 24 m3 18 m3 38 m3 29 m3 21 m3 0,221 m3 0,337 m3 0,127 m3 0,141 m3 0,140 m3 0,108 m3 0,233 m3 0,247 m3 0,384 m3 0,145 m3 2,702 m3 2,436 m3 3,009 m3 0,194 m3 0,154 m3 0,011 m3 0,115 m3 2,678 m3 4,709 m3 3,583 m3 5,363 m3 3,070 m3 3,766 m3 2,831 m3 0,333 m3 0,346 m3 0,347 m3 5,183 m3 3,318 m3 4,826 m3 3,846 m3 1,371 m3 0,457 m3 0,279 m3 0,485 m3 0,361 m3 1,779 m3 1,770 m3 1,328 m3 2,005 m3 1,589 m3 2,458 m3 0,105 m3 -0,021 m3 0,091 m3 -0,018 m3 4,230 m3 5,418 m3 17,914 m3 -2,958 m3 16,545 m3 -2,600 m3 769,786 m3 904,804 m3 389,000 m3 380,964 m3 12,200 m3 2 122,800 m3 14,090 m3 2 183,922 m3 1 882,000 m3 12,464 m3 1 906,944 m3 362,973 m3 279,697 m3 271,000 m3 298,884 m3 320,380 m3 232,377 m3 216,000 m3 205,629 m3 39,750 m3 0,000 m3 28,606 m3 0,000 m3 31,000 m3 0,000 m3 24,198 m3 0,000 m3 279,871 m3 0,000 m3 250,957 m3 0,000 m3 316,000 m3 0,000 m3 150,698 m3 0,000 m3 353,934 m3 0,000 m3 248,553 m3 0,000 m3 189,000 m3 0,000 m3 146,154 m3 0,000 m3 10,258 m3 0,000 m3 0,554 m3 0,000 m3 5,000 m3 0,000 m3 7,409 m3 0,000 m3 4,186 m3 0,000 m3 8,828 m3 0,000 m3 3,000 m3 0,000 m3 3,035 m3 0,000 m3 4,086 m3 -0,042 m3 3,455 m3 -0,400 m3 59,214 m3 119,196 m3 63,000 m3 27,036 m3 317,200 m3 169,078 m3 306,000 m3 324,056 m3 10,027 m3 14,303 m3 20,000 m3 7,116 m3 10,620 m3 10,623 m3 38,000 m3 1,371 m3 13,250 m3 34,000 m3 3,394 m3 35,000 m3 7,000 m3 37,000 m3 3,802 m3 35,000 m3 202,129 m3 428,000 m3 193,043 m3 500,000 m3 345,000 m3 399,000 m3 254,302 m3 516,000 m3 134,066 m3 353,000 m3 105,447 m3 334,000 m3 94,000 m3 327,000 m3 43,846 m3 325,000 m3 7,742 m3 20,000 m3 0,446 m3 15,000 m3 4,000 m3 18,000 m3 5,591 m3 14,000 m3 15,814 m3 39,000 m3 29,172 m3 24,000 m3 15,000 m3 38,000 m3 25,965 m3 21,000 m3 30,40 5,06 28,66 4,20 1 306,25 1 547,67 673,75 615,94 3 602,18 3 735,60 3 259,62 3 083,15 615,93 478,42 469,37 483,24 543,65 397,48 374,11 332,46 67,45 48,93 53,69 39,12 474,91 429,26 547,31 243,65 600,59 425,15 327,35 236,30 17,41 0,95 8,66 11,98 7,10 15,10 5,20 4,91 6,99 0,07 5,59 0,66 101,29 206,45 101,86 44,59 542,57 292,84 494,74 534,46 17,15 24,77 32,34 11,74 18,17 18,40 61,44 2,26 22,66 58,16 5,88 60,62 11,32 59,82 6,27 57,72 345,74 732,09 334,35 866,00 557,80 645,10 419,41 851,02 229,32 603,81 182,63 578,49 151,98 528,69 72,31 536,01 13,24 34,21 0,77 25,98 6,47 29,10 9,22 23,09 27,05 66,71 50,53 41,57 24,25 61,44 42,82 34,63 37,39 5,13 34,24 4,86 1 407,54 1 754,11 775,61 660,53 4 144,75 4 028,44 3 754,36 3 617,60 633,08 503,19 501,71 494,97 561,82 415,88 435,55 334,72 90,12 58,16 54,81 60,62 65,01 59,82 45,39 57,72 820,65 732,09 763,61 866,00 1 105,11 645,10 663,06 851,02 829,91 603,81 607,78 578,49 479,33 528,69 308,62 536,01 30,65 34,21 1,72 25,98 15,13 29,10 21,20 23,09 34,15 66,71 65,63 41,57 29,45 61,44 47,73 34,63 0,82 0,14 0,77 0,13 35,33 42,34 18,21 18,58 97,44 102,21 88,08 92,98 16,66 13,09 12,68 14,57 14,71 10,88 10,11 10,03 1,82 1,34 1,45 1,18 12,85 11,74 14,79 7,35 16,25 11,63 8,85 7,13 0,47 0,03 0,23 0,36 0,19 0,41 0,14 0,15 0,19 0,00 0,17 0,02 2,77 5,58 3,07 1,32 14,84 7,91 14,92 15,80 0,47 0,67 0,98 0,35 0,50 0,50 1,85 0,07 0,62 1,59 0,16 1,64 0,34 1,80 0,19 1,71 9,46 20,03 9,03 23,40 16,82 19,46 12,40 25,16 6,27 16,52 4,93 15,63 4,58 15,94 2,14 15,85 0,36 0,94 0,02 0,70 0,20 0,88 0,27 0,68 0,74 1,83 1,37 1,12 0,73 1,85 1,27 1,02 1,01 0,14 0,94 0,15 38,10 47,92 21,28 19,89 112,28 110,12 103,00 108,78 17,13 13,76 13,66 14,92 15,20 11,37 11,96 10,09 2,44 1,59 1,50 1,64 1,79 1,80 1,37 1,71 22,31 20,03 20,78 23,40 31,61 19,46 19,75 25,16 22,52 16,52 16,57 15,63 13,43 15,94 9,26 15,85 0,83 0,94 0,05 0,70 0,43 0,88 0,63 0,68 0,93 1,83 1,78 1,12 0,87 1,85 1,41 1,02 Semestre Priode facture Jours Priode P (priode facture) Jours Priode P+1 Volume Total jours Volume consomm facturs consomm par jour Volume consomm Priode P Volume Part Part fermire Part fermire Facture totale consomm collectivit priode P priode P+1 part fermire Priode P+1 priode P Part Facture collectivit totale part priode P+1 collectivit Part fermire Part collectivit
Diffrence Facture relle/facture calcule En % Moyenne
37,63 5,20 34,64 4,94 1 418,00 1 773,57 775,61 672,51 4 173,62 4 075,40 3 754,36 3 677,36 638,02 509,21 501,71 504,38 566,18 420,88 435,55 341,20 90,66 58,16 55,42 60,62 65,01 59,82 46,15 57,69 824,46 732,09 769,01 866,00 1 105,11 645,10 667,56 850,52 834,72 603,81 613,13 578,49 479,33 528,69 313,18 535,70 30,79 34,21 1,73 25,98 15,13 29,10 21,43 23,08 34,21 66,71 65,82 41,57 29,45 61,44 47,80 34,61
1,03 0,14 0,96 0,14 38,80 47,92 21,61 19,50 114,19 110,12 104,59 106,64 17,46 13,76 13,91 14,63 15,49 11,37 12,14 9,89 2,48 1,59 1,50 1,64 1,82 1,77 1,34 1,67 22,56 20,03 20,78 23,40 31,60 19,07 19,36 24,66 22,84 16,52 16,57 15,63 13,53 15,63 9,08 15,54 0,84 0,94 0,05 0,70 0,43 0,86 0,62 0,67 0,94 1,83 1,78 1,12 0,86 1,82 1,39 1,00
0,67% 1,26% 1,17% 1,38% 0,77% 1,07% 0,04% 1,67% 0,72% 1,12% 0,04% 1,52% 0,80% 1,15% 0,05% 1,76% 0,80% 1,16% 0,04% 1,79% 0,62% 0,00% 1,08% 0,00% 0,04% -0,06% 1,54% -0,12% 0,48% 0,00% 0,68% 0,00% 0,00% -0,06% 0,60% -0,11% 0,60% 0,00% 0,85% 0,00% 0,02% -0,06% 1,36% -0,11% 0,47% 0,01% 0,74% -0,01% 0,02% -0,07% 0,98% -0,09% 0,18% 0,01% 0,29% 0,00% -0,03% -0,05% 0,09% -0,14%
1,26%
1,16%
0,88%
1,19%
1,21%
0,39%
0,20%
0,33%
0,26%
0,04%
45
139
En rgle gnrale, le tarif appliqu par la SEM est bien le tarif index de la priode concerne. En revanche, la rgle du prorata temporis nest pas respecte sauf pour les abonns non mensualiss au premier trimestre 2011 sur la part fermire : la distinction entre les volumes consomms facturables avant le 31/12/2010 et aprs le 01/01/2011 y est bien faite. Elle nest cependant pas applique sur les autres factures : Tableau 13 : Tarifs fermier appliqus sur les factures Marseille/Allauch
2010 Abonn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 T1 1,710 1,711 1,711 1,711 1,711 1,711 1,710 1,710 1,711 1,711 1,711 1,710 1,711 1,711 1,711 1,710 1,711 1,711 1,711 1,710 2010 T2 1,710 1,711 1,711 1,711 1,711 1,711 1,710 1,711 1,711 1,711 1,711 1,710 1,711 1,711 1,711 1,711 1,711 1,710 1,711 1,711 2010 T3 1,733 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,730 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 2010 T4 1,733 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 2011 T1 T4 2010 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,733 1,617 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 1,732 T1 2011 1,732 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,618 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 2011 T2 1,732 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 1,617 2011 T3 1,647 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 2011 T4 1,647 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,649 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648 1,648
Marseille
Part fermire conso m3
Allauch
La SEM ne pratique donc aucun prorata temporis, lexception des changements de tarifications contractuels : avenant 5 au contrat dassainissement Marseille Allauch (prorata avant le 18 juillet 2010 aprs le 19 juillet 2010), avenant 21 au contrat du canal de Marseille (prorata avant et aprs le 1er janvier 2011, ne concernant que les abonns tous usages). En ce qui concerne la redevance de prlvement, elle est facture lidentique sur les diffrentes zones : 0,0480 / m3 en 2010 et 0,0280 / m3 en 2011.
5.1.2
Analyse des produits de lexploitation
Le tableau suivant reprsente les produits de lexploitation (hors redevance de prlvement) tels que prsents dans les rapports annuels du dlgataire, propres au service de distribution deau potable du primtre du Canal de Marseille : Tableau 14 : Produits de lexploitation
Exercice 2008 Valeur 1- exploitation du service (hors comptes de tiers)

1.1- Part fermier proprement dite 1.2- Frais de recouvrement 1.4- Production correspondant aux volumes consomms non relev au 31/12
Evolution 2008/09
2,7% 92,2% -128,6%
Exercice 2009 Valeur

107 564k 1 349k -322k
Evolution 2009/10
-0,5% 21,3% 145,7%

107 025k 1 636k -791k
Evolution 2010/11 -3,1%

-4,1% 17,8% -91,3%
Exercice 2011 Valeur 104 496k

102 637k 1 928k -69k
Structure 100,0%
98,3% 0,7% 1,1%
Structure 100,0%
99,1% 1,2% -0,3%
Structure 100,0%
99,2% 1,5% -0,7%
Structure 100,0%
98,2% 1,8% -0,1%
106 550k
104 721k 702k 1 127k
1,9% 108 591k
-0,7% 107 870k
46
139
Tableau 15 : Dtail des produits par abonns (produits dexploitation hors volumes consomms non relevs, surtaxe et redevances de lAgence de lEau)
Volumes facturs nets Eau
Consommation facture nette
Abonnement Entretien/location net
Organismes net
SEM
Total produits SEM
Total surtaxe
Total organismes
Jauges Tous usages Jauges Tous usages Jauges Arrosage agricoles Jauges Arrosage non agricoles Industriels Industriels Tous usages - Domestiques Tous usages - Domestiques Tous usages - Collectifs Tous usages - Espaces verts Tous usages - Espaces verts Incendie Agricoles Agricoles Forfait - rservoir de chasse Forfait - divers Forfait - divers Forfait - arrosage Forfait - arrosage Abonnements SEM Fourniture en gros Municipaux Total 2011
Eau brute Eau filtre Eau brute Eau brute Eau brute Eau filtre Eau brute Eau filtre Eau filtre Eau brute Eau filtre Eau filtre Eau brute Eau filtre n.c. Eau brute Eau filtre Eau brute Eau filtre n.c. Eau brute Eau filtre
13 175 m3 440 193 m3 1 394 703 m3 2 115 876 m3 -125 011 m3 1 832 133 m3 7 567 m3 49 906 856 m3 3 053 115 m3 1 702 m3 3 000 164 m3 120 060 m3 69 648 m3 1 023 233 m3 146 508 m3 2 021 m3 9 108 m3 21 355 m3 3 600 m3 56 924 m3 52 518 161 m3 9 247 902 m3 124 858 993 m3 55 969 404 m3 16 371 428 m3
Fermier Surtaxe 6 642 3 102 275 027 143 090 60 751 22 554 90 347 33 546 -78 053 -24 108 1 842 627 559 432 11 899 346 80 439 832 2 332 892 4 994 536 145 495 2 293 67 4 954 108 143 689 219 668 380 809 24 015 10 606 134 346 44 029 91 457 47 596 2 805 1 290 12 663 5 754 9 552 4 467 1 610 753 0 2 721 5 926 180 4 768 449 1 243 530 0 100 265 836 m3 8 626 580 90 402 669 m3 3 936 988 m3 2 622 489 1 235 642
Fermier Surtaxe 2 907 117 091 2 702 5 663 -1 378 33 667 0 32 206 0 430 502 1 827 595 000 3 044 25 397 28 094 0 0 0 0 0 0 0 1 276 722 464 536 812 187
Red Prlvement 238 367 9 582 12 061 223 4 153 468 6 302 -53 -7 469 1 166 51 267 0 205 864 1 356 843 0 85 227 87 39 22 323 83 421 28 101 3 286 80 1 446 425 10 663 2 300 4 100 0 57 0 255 0 598 0 101 0 1 594 0 1 433 738 0 258 941 65 803 3 307 195 23 274 42 529 1 525 734 347 723
Red pollution Frais de recouvrement 1 403 0 9 548 92 089 65 392 183 0 5 63 458 0 0 96 009 2 102 60 -79 371 35 979 824 1 877 119 1 522 782 12 680 10 175 978 1 724 419 82 196 458 380 611 2 838 4 997 374 0 30 432 826 0 46 124 5 002 059 21 972 639 815 307 0 60 27 119 0 1 383 161 126 30 791 40 119 591 0 0 2 805 1 912 5 12 668 0 0 9 552 0 0 1 610 10 447 0 0 0 0 5 926 180 385 116 0 1 243 530 11 139 922 1 777 275 103 319 833 10 558 111 581 811 1 774 193 3 082 92 641 397 4 752 256
3 340 152 672 22 777 34 014 -24 161 560 598 346 2 333 756 145 495 154 166 013 408 910 10 686 44 454 49 895 1 290 5 754 4 467 753 2 721 4 768 449 0 8 692 383 2 645 763 1 278 171
1 770 104 150 4 153 6 302 -5 367 87 246 1 727 11 532 821 465 838 39 83 421 25 257 1 446 10 663 34 891 57 2 167 598 101 12 041 1 433 738 644 058 14 447 117 12 083 845 929 533
Total 2011 - Abonnement tous usages au compteur Total 2011 - Autres tarifs (hors fourniture en gros)
Les produits du service en progression depuis 2006 baissent depuis 2010. En 2011, ils diminuent de 3,1%.
47
139
Graphique 8 : Evolution des produits dexploitation 2006-2011
Cette volution est explique par la baisse des volumes facturs constate sur le service (-0,91% pour les volumes facturs bruts) ainsi que par la baisse du tarif tous usages.
5.1.2.1 Volumes facturs

Le tableau suivant prsente les volumes facturs et leur volution sur la priode 2005-2011 : Tableau 16 : Synthse des volumes facturs bruts
Volumes facturs bruts

dont Tous usages au compteur domestique eau filtre
2008 Evolution 131 332 673 m3 -2,1%

51 537 997 m3 -0,5%
Non valeurs Volumes vendus nets Canal de Marseille

1 412 856 m3 129 919 817 m3

50 639 794 m3
-32,0% -1,8%
-1,0%
2009 Evolution 128 599 583 m3 -1,7% 51 268 198 m3 -2,4% 960 174 m3 28,3% 127 639 409 m3 -1,9%
50 138 773 m3 -1,7%
2010 Evolution 126 444 936 m3 -1,0% 50 043 783 m3 11,4% 1 231 837 m3 11,5% 125 213 099 m3 -1,1%
49 300 746 m3 1,2%
2011 125 211 341 m3

55 732 422 m3
1 373 432 m3 123 837 909 m3

49 906 856 m3
Nombre d'abonns groupe 1

151 757
123 581
1,9%
2,2%
154 711
126 289
2,0%
2,2%
157 735
129 104
2,0%
2,3%
160 818
132 053
Volumes facturs bruts / abonns

865,41 m3
417,04 m3
-4,0%
-2,7%
831,22 m3
405,96 m3
-3,6%
-4,5%
801,63 m3
387,62 m3
-2,9%
8,9%
778,59 m3
422,05 m3
En 2009, les volumes (bruts et nets) reprennent leur tendance baissire. En 2010, les volumes facturs bruts atteignent un niveau infrieur celui constat en 2006. Ils continuent diminuer entre 2010 et 2011 (-2,9%).
48
139
A noter que les consommations deau filtre des usagers domestiques tous usages au compteur ne cessent de diminuer entre 2007 et 2010 (la dcomposition 2011 a t demande en complment dinformations) . La SEM prcise dans ses changes avec Finance Consult que ces variations peuvent relever de trois raisons : La saison Le comportement usager Le rendement rseau
Pour les exercices 2010 et 2011, il savre que le rendement rseau samliore (il passe de 82,3% 84,51% puis 85,05%). Lexplication de la baisse de volume consiste donc en un changement de comportement des usagers, sensibiliss par les campagnes dconomie deau menes depuis plusieurs annes dj. Dans le cadre du chapitre Relve et tarification du service de leau du rapport annuel du dlgataire, la SEM dtaille les consommations deau filtre et deau brute qui ont t factures comm e le montre le tableau suivant (volumes facturs bruts): Tableau 17 : Dtail des volumes facturs entre relves (volumes bruts)
Volumes facturs entre relve Ventes aux municipalits (btiments et services municipaux) A la jauge Au compteur Fontaines (toutes catgories confondues) Total des volumes fournis Volumes gratuits Total vente aux municipalits du primtre (volumes n-1 VdM - cf art.31) Tous usages la Jauges Tous usages au compteur Industriels au forfait Industriels rservoir de chasse Industriels au compteur Total de la vente tous usages et industrielles Agricole au forfait Agricole la vanne Agricole au compteur Total de la vente agricole Vente en gros d'autres services d'eau (dotation en l/s) Total des volumes facturs 1/10me m3 m3 1/10me m3 m3 l/s m3 l/s 1/10me m3 4 069 872 m3 6 200 829 m3 0 m3 10 270 701 m3 0 m3 11 530 874 m3 594 012 m3 58 051 799 m3 146 586 m3 166 950 m3 2 249 937 m3 61 209 284 m3 26 978 m3 4 673 285 m3 1 031 800 m3 5 732 063 m3 52 556 417 m3 131 028 638 m3 3 895 650 m3 6 046 609 m3 0 m3 9 942 259 m3 0 m3 11 282 674 m3 573 537 m3 58 038 599 m3 137 535 m3 166 950 m3 1 952 502 m3 60 869 123 m3 3 600 m3 0 m3 956 504 m3 960 104 m3 184 267 m3 73 296 168 m3 174 222 m3 154 220 m3 0 m3 328 442 m3 0 m3 248 200 m3 20 475 m3 13 200 m3 9 051 m3 0 m3 297 435 m3 340 161 m3 23 378 m3 4 673 285 m3 75 296 m3 4 771 959 m3 52 372 150 m3 57 732 470 m3 4 144 348 m3 5 623 168 m3 0 m3 9 767 516 m3 0 m3 10 308 419 m3 555 723 m3 57 796 301 m3 13 810 m3 159 523 m3 1 990 750 m3 60 516 107 m3 26 203 m3 4 007 669 m3 1 048 820 m3 5 082 692 m3 52 434 591 m3 128 341 809 m3 3 926 236 m3 5 527 778 m3 0 m3 9 454 014 m3 0 m3 9 979 977 m3 540 603 m3 57 785 506 m3 10 389 m3 159 523 m3 1 805 290 m3 60 301 311 m3 3 600 m3 0 m3 967 518 m3 971 118 m3 0 m3 71 252 406 m3 218 112 m3 95 390 m3 0 m3 313 502 m3 0 m3 328 442 m3 15 120 m3 10 795 m3 3 421 m3 0 m3 185 460 m3 214 796 m3 22 603 m3 4 007 669 m3 81 302 m3 4 111 574 m3 52 434 591 m3 57 089 403 m3 3 996 913 m3 5 300 183 m3 0 m3 9 297 096 m3 0 m3 9 750 296 m3 527 253 m3 56 205 856 m3 11 198 m3 153 720 m3 1 961 115 m3 58 859 142 m3 25 321 m3 4 130 290 m3 1 083 721 m3 5 239 332 m3 52 213 208 m3 126 061 978 m3 3 919 153 m3 5 216 953 m3 0 m3 9 136 106 m3 0 m3 9 436 794 m3 512 763 m3 56 195 087 m3 9 077 m3 153 720 m3 1 902 448 m3 58 773 095 m3 3 600 m3 0 m3 1 018 227 m3 1 021 827 m3 0 m3 69 231 716 m3 77 760 m3 83 230 m3 0 m3 160 990 m3 0 m3 313 502 m3 14 490 m3 10 769 m3 2 121 m3 0 m3 58 667 m3 86 047 m3 21 721 m3 4 130 290 m3 65 494 m3 4 217 505 m3 52 213 208 m3 56 830 262 m3 4 001 482 m3 4 989 597 m3 0 m3 8 991 079 m3 0 m3 9 247 902 m3 493 783 m3 55 761 792 m3 12 112 m3 149 940 m3 1 929 089 m3 58 346 716 m3 25 321 m3 3 569 677 m3 1 201 841 m3 4 796 839 m3 52 518 161 m3 124 909 618 m3 3 923 722 m3 4 967 403 m3 8 891 125 m3 0 m3 9 086 912 m3 479 293 m3 55 732 422 m3 9 991 m3 149 940 m3 1 841 394 m3 58 213 040 m3 3 600 m3 0 m3 1 132 164 m3 1 135 764 m3 0 m3 68 435 716 m3 77 760 m3 22 194 m3 99 954 m3 0 m3 160 990 m3 14 490 m3 29 370 m3 2 121 m3 0 m3 87 695 m3 133 676 m3 21 721 m3 3 569 677 m3 69 677 m3 3 661 075 m3 52 518 161 m3 56 473 902 m3 Unit de facturation Total Situation au 31/12/2008 Dont EF Dont EB Total Situation au 31/12/2009 Dont EF Dont EB Total Situation au 31/12/2010 Dont EF Dont EB Total Situation au 31/12/2011 Dont EF Dont EB
49
139
La SEM prcise que les bases de la facturation ne sont pas toutes exprimes partir des volumes effectivement prlevs (jauge, arrosage la vanne, dotations). La SEM utilise les quivalents thoriques suivants afin de mesurer les volumes facturs : 1 l/s = 31 536 m3 /an 1/10me de module = 1/100 l/s = 315 m3/an l/s la vanne = 15 750 m3/an
Les volumes bruts affichs dans le tableau ci-dessus diffrent des volumes rellement facturs. Un cart de 301 723 m3 apparat entre le total des volumes facturs bruts en 2011 indiqus au RAD en produits (125 211 341 m3) et le total 2011 indiqu dans le tableau ci-dessus (ctait galement le cas en 2010). En effet, le tableau ci-dessus nintgre pas : Les volumes incendies ; Les volumes abonnement SEM. Graphique 9 : Evolution des volumes facturs bruts 2007-2011
En 2011, les volumes facturs bruts deau filtre ont diminu de 1,15% tandis que les vo lumes facturs bruts deau brute ont diminu de 0,63%. Le total des volumes bruts diminue de 0,91% entre 2010 et 2011. Tableau 18 : Volumes facturs bruts, non-valeurs et volumes facturs nets
Volumes facturs bruts Non valeurs Volumes vendus nets Canal de Marseille 2008 Evolution 131 332 673 m3 -2,1% 1 412 856 m3 -32,0% 129 919 817 m3 -1,8% 2009 Evolution 128 599 583 m3 -1,7% 960 174 m3 28,3% 127 639 409 m3 -1,9% 2010 Evolution 126 444 936 m3 -1,0% 1 231 837 m3 11,5% 125 213 099 m3 -1,1% 2011 125 211 341 m3 1 373 432 m3 123 837 909 m3
Les volumes facturs nets ont galement diminu de 1,1% entre 2010 et 2011, ce qui confirme la tendance baissire de la consommation depuis 2008, comme le montre le graphique ci-dessous :
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Graphique 10 : Evolution des volumes facturs bruts 2005-2011
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Les volumes facturs nets quant eux voluent de la manire suivante sur la priode 2008-2011 : Tableau 19 : Dtail des volumes facturs par abonnement (volumes nets)
poids des volumes en 2011 0,01% 0,36% 1,13% 1,71% -0,10% 1,48% 0,01% 39,44% 2,46% 0,00% 2,41% 0,10% 0,06% 0,83% 0,12% 0,00% 0,01% 0,02% 0,00% 0,05% 42,45% 7,47% 100%
2008 Jauges Tous usages Eau Jauges Tous usages Eau Jauges Arrosage agricoles Eau Jauges Arrosage non agricoles Eau Industriels Eau Industriels Eau Tous usages - Domestiques Eau Tous usages - Domestiques Eau Tous usages - Collectifs Eau Tous usages - Espaces verts Eau Tous usages - Espaces verts Eau Incendie Eau Agricoles Eau Agricoles Eau Forfait - rservoir de chasse n.c. Forfait - divers Eau Forfait - divers Eau Forfait - arrosage Eau Forfait - arrosage Eau Abonnements SEM n.c. Fourniture en gros Eau Municipaux Eau TOTAL brute filtre brute brute brute filtre brute filtre filtre brute filtre filtre brute filtre brute filtre brute filtre brute filtre 20 475 m3 498 238 m3 1 555 667 m3 3 094 290 m3 297 435 m3 1 928 592 m3 8 188 m3 50 639 794 m3 3 382 919 m3 3 717 m3 3 034 395 m3 244 309 m3 75 296 m3 927 632 m3 161 092 m3 8 951 m3 136 405 m3 23 378 m3 3 600 m3 79 567 m3 52 290 253 m3 11 505 624 m3 129 919 817 m3
Evol 2008-2009 -27,70% 3,13% -0,61% -21,49% -52,33% -6,85% -26,59% -0,99% 10,03% -86,47% 2,19% -29,29% 2,25% 3,67% -2,60% -62,90% -94,53% -3,32% 0,00% 0,51% 0,28% -10,41% -1,76%
2009 804 m3 850 m3 1 176 m3 2 452 m3 774 m3 1 575 m3 011 m3 50 773 m3 3 189 m3 503 m3 3 100 958 m3 172 758 m3 76 993 m3 961 719 m3 156 908 m3 3 321 m3 7 461 m3 22 603 m3 3 600 m3 79 971 m3 52 434 591 m3 10 308 419 m3 127 639 409 m3 14 513 546 429 141 796 6 138 722
Evol 20092010 -2,12% -4,63% -6,52% 8,89% -58,62% 4,39% 10,25% -1,67% -13,26% -703,78% -6,64% 21,24% -14,94% 2,62% -6,10% -68,53% -4,73% -3,90% 0,00% 11,09% -0,42% -7,74% -1,90%
2010 14 490 m3 490 040 m3 1 445 365 m3 2 645 363 m3 58 667 m3 1 875 379 m3 6 627 m3 49 300 746 m3 3 228 768 m3 -3 037 m3 2 895 133 m3 209 460 m3 65 494 m3 986 882 m3 147 339 m3 1 045 m3 7 108 m3 21 721 m3 3 600 m3 88 836 m3 52 213 208 m3 9 510 865 m3 125 213 099 m3
Evol 20102011 -9,08% -10,17% -3,51% -20,02% -319,96% -2,32% 9,39% -1,01% -5,71% -150,81% 3,10% -42,85% 6,34% 3,66% -0,56% 93,40% 28,14% -1,69% 0,00% -35,92% 0,58% -2,76% -1,19%
2011 13 175 m3 440 193 m3 1 394 703 m3 2 115 876 m3 -129 046 m3 1 831 909 m3 7 249 m3 48 801 967 m3 3 044 447 m3 1 543 m3 2 984 907 m3 119 701 m3 69 648 m3 1 022 984 m3 146 508 m3 2 021 m3 9 108 m3 21 355 m3 3 600 m3 56 924 m3 52 518 161 m3 9 247 902 m3 123 724 835 m3
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Les volumes nets baissent plus fortement que les volumes bruts : -1,10% entre 2010 et 2011, entrane par la baisse de 6,83% des volumes autres que la hausse de 1,2% des volumes facturs aux abonns Tous usages Domestiques Eau Filtre ne parvient pas compenser. A noter galement que les volumes dEau filtre facturs aux abonns municipaux diminuent de 2,8% entre 2010 et 2011 alors quils reprsentent 7,4 0% des volumes facturs nets totaux de lexercice 2011. Concernant lEau Brute, les volumes deau brute fournie en gros augmentent de 0,58% alors quils constituent 42% des volumes facturs nets totaux 2011. Graphique 11 : Evolution des volumes facturs nets 2005-2011
La suite de la prsente partie a pour objet didentifier les recettes du service pour chacun des tarifs prvus contractuellement.
5.1.2.2 Organisation du service dadduction et de distribution deau du Canal de Marseille
Le service du Canal de Marseille concd la SEM comprend notamment : A lintrieur et lextrieur du primtre de la distribution : o la gestion des ouvrages dadduction deau de la Durance la rgion marseillaise, dont la construction a t autorise par la loi du 4 juillet 1838, ainsi que les ouvrages crs entre la sortie du souterrain Notre Dame et Four-de-Buze ;
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 o la gestion des installations de secours dites de la Galerie de la Mer et des forages dans la nappe de lHuveaune ; la gestion de tous autres ouvrages de captage et dadduction deau ncessaires aux besoins des usagers du primtre de la distribution ; la livraison deau brute, au moyen des ouvrages dadduction ; la gestion des installations de traitement, de stockage, de filtration, de strilisation de leau destine aux usagers du primtre de la distribution ; lentretien de la conduite damene deau du Frioul
o o
o -
A lintrieur du primtre de la distribution : Durance o la distribution de leau brute et de leau filtre tous les usagers publics et privs.
Verdon
Le schma suivant reprsente les ressources dadduction du service du Canal de Marseille :
Durance Verdon
Canal de Marseille Canal de Provence
Puits Saint Joseph (Galerie de la m er) Forages dAubagne
Canal de Marseille Compte tenu de lorganisation du service dadduction deau via le Canal de Marseille, la Ville de Canal de Provence Marseille a au cours du temps consenti des droits de fournitures en eau la demande des Puits Saint Joseph (Galerie m er) communes situes le long du tracde dula Canal.
Forages dAubagne
Cest pourquoi, le contrat dit du Canal de Marseille prvoit dans les missions confies au dlgataire la gestion des ouvrages dadduction, ainsi que la livraison deau brute des abonns
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 lintrieur comme lextrieur du primtre contractuel. Lannexe III -1 du contrat indique la liste des communes et abonns bnficiant de dotation sur le Canal de Marseille. Le tableau ci-dessous prsente les volumes prlevs dans lenvironnement naturel ( savoir la Durance comme les autres forages) ainsi que leur utilisation : Tableau 20 : Bilan global de leau SEM depuis 2008
Bilan global de l'eau Prlvement eau brute Volumes distribus par le Canal de Marseille Volumes potabiliss Volumes mis en distribution Volumes eau potable consomms 2008 Evolution 205 250 727 m3 -5,73% 169 803 206 m3 1,96% 90 283 189 m3 -0,70% 87 630 157 m3 0,41% 73 207 794 m3 -1,08% 2009 Evolution 193 490 865 m3 -3,40% 173 125 814 m3 -3,43% 89 648 423 m3 -3,93% 87 992 315 m3 -4,65% 72 417 864 m3 -2,08% 2010 Evolution 186 906 000 m3 2,71% 167 181 935 m3 -0,79% 86 121 058 m3 -1,95% 83 904 151 m3 -1,99% 70 911 391 m3 -1,38% 2011 191 968 291 m3 165 861 198 m3 84 445 811 m3 82 231 773 m3 69 935 177 m3
Tableau 21 : Dtail du bilan global de leau depuis 2008

Schma structurel Prlvement dans la Durance Restitution en Durance Prlvement dans la Durance Injection SCEP sur le Canal Alimentation par SCP de l'usine Vallon Dol Forages d'Aubagne Puits Saint Joseph Total autres prlvements d'eau Rejets adduction amont Rejets adduction aval Soutien d'tiage Rejets fonctionnels Canal de Marseille Rejets fonctionnels canal-production TOTAL VOLUME PRELEVE EN MILIEU NATUREL Volumes livrs en usine Ste Marthe Volumes livrs en usine St Barnab Volumes livrs en usine Aubagne Volumes livrs en usine Allauch Total volumes livrs aux usines du primtre Volumes restitus au Canal de Provence Volumes fournis aux Collectivits Gros consommateurs Agriculteurs Autres volumes d'EB TOTAL VOLUMES DISTRIBUES PAR LE CANAL DE MARSEILLE 2008 Evolution 210 168 948 m3 1,30% -15 158 063 m3 28,08% 195 010 885 m3 -0,78% 6 409 054 m3 -6,66% 21 975 946 m3 -0,19% 351 892 m3 15,11% 0 m3 28 736 892 m3 -1,45% -5 889 904 m3 -17,03% -12 607 146 m3 24,31% -18 497 050 m3 205 250 727 m3 70 277 520 m3 14 841 070 m3 5 832 970 m3 921 753 m3 91 873 313 m3 31 744 815 m3 36 012 736 m3 6 947 410 m3 3 224 932 m3 10 172 342 m3 169 803 206 m3 11,15% -16,43% 11,82% -4,55% -0,82% 22,27% 8,48% -7,34% -0,52% -28,74% 1,38% -19,19% 1,96% 2009 Evolution 212 904 972 m3 -7,74% -19 414 077 m3 -50,97% 193 490 895 m3 -3,40% 5 982 172 m3 23,46% 21 933 332 m3 -2,73% 405 050 m3 159,34% 0 m3 28 320 554 m3 5,12% -4 886 741 m3 -59,19% -15 671 936 m3 5,62% -20 558 677 m3 -29 718 260 m3 171 534 512 m3 78 587 200 m3 14 165 400 m3 5 785 000 m3 1 127 000 m3 99 664 600 m3 29 415 521 m3 35 825 314 m3 4 950 886 m3 3 269 513 m3 8 220 399 m3 173 125 834 m3 -9,79% -1,68% -1,53% -3,03% 2,82% -11,13% -41,07% -3,10% 4,63% -1,08% -64,85% -18,96% -46,60% -3,43% 2010 Evolution 196 423 867 m3 1,55% -9 517 867 m3 -21,20% 186 906 000 m3 2,71% 7 385 540 m3 -53,21% 21 334 460 m3 -0,36% 1 050 444 m3 -84,15% 0 m3 29 770 444 m3 -16,43% -1 994 325 m3 -32,12% -16 552 237 m3 -46,96% -18 546 562 m3 -45,36% -29 218 050 m3 -11,61% 168 911 832 m3 7,09% 76 206 170 m3 -9,42% 14 564 300 m3 0,55% 5 141 058 m3 5,54% 664 090 m3 -8,25% 96 575 618 m3 -7,11% 30 776 555 m3 11,72% 35 440 054 m3 -1,05% 1 740 131 m3 127,74% 2 649 577 m3 3,38% 4 389 708 m3 52,68% 167 181 935 m3 -0,79% 2011 199 468 536 m3 -7 500 245 m3 191 968 291 m3 3 455 900 m3 21 257 000 m3 166 527 m3 0 m3 24 879 427 m3 -1 353 686 m3 -8 780 038 m3 -10 133 724 m3 -25 826 566 m3 180 887 428 m3 69 028 356 m3 14 644 350 m3 5 426 000 m3 609 312 m3 89 708 018 m3 34 382 971 m3 35 068 076 m3 3 962 918 m3 2 739 215 m3 6 702 133 m3 165 861 198 m3
La SEM prlve 192 millions de m3 deau brute dans la Durance (89% des volumes prlevs) et se fait livrer 24 millions de m3 deau par la socit du canal de Provence travers sa convention dchange gratuit (11% des volumes prlevs). Le reste de leau provient des forages dAubagne (soit 0,1% des volumes prlevs). Soit 216 millions de m3 deau au total en 2011. 17% de ces volumes sont rejets dans le Canal. Les 83% restant, soit 181 millions de m3 en 2011, sont utiliss par la SEM. Au final, seuls 41% des volumes prlevs initialement sont traits par les usines de potabilisation en 2011. 15% sont restitus au canal de Provence et 16% sont livrs en tant queau brute aux diverses communes fournies par le canal de Marseille. En 2011, la SEM distribue donc 76% des volumes prlevs initialement.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Graphique 12 : Evolution de lutilisation des volumes prlevs depuis 2008
5.1.2.3 Produits des ventes deau brute

Les ventes deau brute sont rgies par les dispositions des articles 28 et 29 du contrat du Canal de Marseille et son annexe III-1. Par ailleurs, chacune des communes bnficiant de droits sur le Canal de Marseille a sign une convention tripartite avec la Ville de Marseille et la SEM, agissant en tant quexploitant du service du Canal de Marseille. A noter des carts entre les sources contractuelles du Canal de Marseille et certaines conventions signes avec la commune : Pour la commune de La Roque dAntheron, le contrat propre la commune indique la dotation suivante :
* Extrait du contrat de fourniture en gros deau brute sur la Ca nal de Marseille pour la commune de la Roque dAntheron Pour la commune de Lanon le contrat propre la commune indique la dotation suivante :
* Extrait du contrat de fourniture en gros deau brute sur la Canal de Marseille pour la commune de Lanon Pour la commune de Plan de Cuques le contrat propre la commune indique la dotation suivante :
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* Extrait du contrat de fourniture en gros deau brute sur la Canal de Marseille pour la commune de Plan de Cuques
Les contrats propres chaque commune prvoient que ces dotations soient rajustes chaque fois que la dotation globale est modifie ou dans les conditions suivantes prvues dans les conditions gnrales des contrats de vente deau brute :
La SEM tient jour ltat des dotations acquises par chaque commune. Le tableau suivant synthtise cet tat : Tableau 22 : Dotations d'eau brute Annexe III-1 Avenant 15 au 01/01/2003
Avant 1956 Total Dont MPM Dont Hors MPM Dont autres abonns du canal Total (quivalent en m3 x 365j) 428,00 l/s 236,00 l/s 192,00 l/s 0,00 l/s Aprs 1956 1 236,08 l/s 538,54 l/s 653,88 l/s 43,66 l/s Total 1 664,08 l/s 774,54 l/s 845,88 l/s 43,66 l/s Avant 1956 428,20 l/s 236,00 l/s 183,10 l/s 0,00 l/s RAD 2011 Aprs 1956 1 237,14 l/s 559,29 l/s 334,42 l/s 54,28 l/s Total 1 663,34 l/s 795,29 l/s 817,77 l/s 52,28 l/s
13 497 408 m3 38 981 019 m3 52 478 427 m3 13 503 715 m3 39 014 447 m3 52 455 090 m3
Daprs linformation communique, les dotations accordes ont, au global, lgrement diminu par rapport 2003 (1 663,34 l/s en 2011 au lieu de 1664,28 l/s en 2003). Cette baisse sexplique par la rduction des besoins des communes hors MPM (-28,11 l/s), tandis que les communes MPM affichent un besoin supplmentaire (+20,75 l/s). Ces dbits correspondraient un volume annuel de 52 455 090 m3 (sur la base dune anne de 365 jours). Les volumes facturs nets 2011 communiqus dans les rponses de la SEM sen rapprochent : 52 518 161 m3. Daprs les conventions communiques, les ventes deau brute sont factures selon le dbit allou et mis jour et conformment aux conditions tarifaires prvues larticle 28 du contrat du Canal de Marseille (index annuellement selon la formule prvue larticle 29 du contrat du Canal de Marseille : K uniquement). Dans son rapport annuel 2011, la SEM communique les tarifs actualiss au 1er janvier 2011 :
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Tableau 23 : Tarifs de vente en gros d'eau brute

2011 Tarif de vente Part fermire Part collectivit Tarif de base au Tarif au Tarif de base au Tarif au 01/01/2001 01/01/2011 01/01/2001 01/01/2011 1 712,46 2 162,84 1 116,08 1 409,61 753,23 6 222,66 6 254,37 7 859,22 7 899,27 4 553,65 3 305,55 5 751,26 4 174,91 2 107,96 3 724,36
Tarif de vente en gros d'eau brute Dotations antrieures au 01/01/1956 en / l/s Dotations postrieures au 01/01/1956 en / l/s Dans la limite de 100 l/s Au-del de 100 l/s
Les ventes en gros deau brute reprsentent 5,7% des produits dexploitation 2011. NB : lexSIEOM vend de leau brute dautres communes situes hors du territoire de MPM. Tableau 24 : Produits de ventes en gros deau brute 2011
Part produits Total abonns / produits SEM total produits Fourniture en gros 5 926 180 5,47% Part produits abonns / total Part surtaxe abonns / total surtaxe 53,73% Part organisme Total abonns / organismes total organisme 1 433 738 9,62%
Total surtaxe
TOTAL des recettes
4,5%
4 768 449
12 128 367
La SEM a communiqu le dtail des ventes deau brute 2011 dans ses complments dinformation : Tableau 25 : Dtail des ventes en gros d'eau brute 2011
Vente d'Eau Brute SAEPOM

Cha t. Les Ma rtigues Ens ues Gi gna c-La -Nerthe Ma ri gna ne Le Rove St-Vi ctoret Sa us s et Autres
Part fermier Surtaxe Total 2011 Part fermier Part surtaxe 2 686 961 2 010 500 4 697 461 57,20% 42,80%
141 205 163 604 79 481 86 915 157 563 62 037 76 400 1 919 757 107 600 124 500 62 200 62 800 97 200 47 700 57 600 1 450 900 248 805 288 104 141 681 149 715 254 763 109 737 134 000 3 370 657 56,75% 56,79% 56,10% 58,05% 61,85% 56,53% 57,01% 56,95% 43,25% 43,21% 43,90% 41,95% 38,15% 43,47% 42,99% 43,05%
Cassis Roquefort-La-Bedoule La Ciotat Ceyreste Carnoux Autres Total Total hors dotations
324 675 101 789 627 085 63 046 190 710 1 931 915 5 926 180 5 926 180
278 500 86 800 511 000 52 200 170 100 1 659 200 4 768 300 4 768 300
603 175 188 589 1 138 085 115 246 360 810 3 591 115 10 694 480 10 694 480
53,83% 53,97% 55,10% 54,71% 52,86% 53,80% 55,41% 55,41%
46,17% 46,03% 44,90% 45,29% 47,14% 46,20% 44,59% 44,59%
58
139
Graphique 13 : Rpartition des ventes en gros deau brute 2011
44% des ventes deau brute sont dirigs vers lex SIEOM (aujourdhui SAEPOM 2). Les achats deau brute de La Ciotat forment 11% des ventes du service du Canal du Marseille. 33% des ventes deau brute du Canal de Marseille sont dirigs vers des communes situes en dehors du primtre de la CUMPM.
Syndicat dAlimentation en Eau Potable de lOuest Marseille
59
139
5.1.2.4 Produits des ventes en gros deau filtre

Ces produits sont facturs conformment larticle IV-3-A de lavenant 12, modifiant larticle 28 de lavenant 9. Dans son rapport annuel 2011, la SEM communique les tarifs actualiss au 1er janvier 2011 des ventes en gros deau filtre : Tableau 26 : Tarifs de vente en gros deau filtre 2011
Tarif de vente en gros d'eau filtre Tarif de vente d'eau filtre en gros en / l/s Tarif de vente Part fermire Part collectivit Tarif de base au Tarif au Tarif de base au Tarif au 01/01/2001 01/01/2011 01/01/2001 01/01/2011 7 221,36 9 120,57 3 958,19 4 999,19 4 121,39
Il ny a eu en 2011 aucune vente deau filtre.
5.1.2.5 Produits des ventes deau tous usage au compteur

Sagissant des abonns domestiques au compteur, ceux-ci constituent la principale source de produits du service sur les exercices prcdents. En 2011, les abonns tous usages au compteur, eau brute et eau filtre confondues, apportent 89,66% des produits dexploitation contre 89,95% en 2010, ce qui traduit la stabilit du nombre dabonnements dune part et limpact peu significatif de la baisse des tarifs au 1er janvier 2011. Tableau 27 : Produits de ventes deau tous usages 2011
Part produits Total abonns / produits SEM total produits Tous usages - Domestiques Eau brute 12 680 Tous usages - Domestiques Eau filtre 82 196 458 Tous usages - Collectifs Eau filtre 4 997 374 Tous usages - Espaces verts Eau brute 432 826 Tous usages - Espaces verts Eau filtre 5 002 059 Total 2011 - Abonnement tous usages au compteur 92 641 397 0,01% 75,89% 4,61% 0,40% 4,62% 85,54% Part surtaxe abonns / total surtaxe 0,00% 26,29% 1,64% 0,00% 1,87% 29,81% Part organisme Total abonns / organismes total organisme 1 727 11 532 821 465 838 39 83 421 12 083 845 0,01% 77,38% 3,13% 0,00% 0,56% 81,08% TOTAL des recettes
Total surtaxe
346 2 333 756 145 495 154 166 013 2 645 763
14 754 96 063 035 5 608 706 433 018 5 251 493 107 371 006
Tableau 28 : Evolution des produits abonns tous usages 2008-2011

2 008 Tous us a ges Domes ti ques Tous us a ges Domes ti ques Tous us a ges - Col l ecti fs Tous us a ges - Es pa ces verts Tous us a ges - Es pa ces verts Total tous usages Ea u brute Ea u fi l tre Ea u fi l tre Ea u brute Ea u fi l tre 13 473,75 82 805 160,73 5 529 390,10 8 871,95 5 337 099,71 93 693 996,24 Evol 08-09 -24,4% 2,6% 5,0% -61,9% 6,3% 3,0% 2 009 10 191,48 84 978 221,71 5 805 312,06 3 381,47 5 672 028,91 96 469 135,63 Evol 09-10 24,0% 1,7% -4,2% 109,2% -4,0% 1,0% 2 010 12 632,47 86 398 509,16 5 560 267,32 7 075,14 5 444 725,75 97 423 209,84 Evol 10-11 0,4% -4,9% -10,1% 6017,6% -8,1% -4,9% 2 011 12 680,38 82 196 457,97 4 997 374,03 432 825,63 5 002 059,26 92 641 397,27
NB : ce tableau prsente les produits SEM y compris les frais de recouvrement.
5.1.2.6 Produits des ventes autres tarifs

Comme indiqu au 5.1.1.1 du prsent rapport la grille tarifaire est compose de 11 autres tarifs que celui tous usages au compteur.
60
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Ceux-ci sont lorigine de 4,6% des produits dexploitation en 2011 contre 4,74% des produits dexploitation en 2010. Leur part dans les produits dexploitation est donc stable dun exercice lautre. Tableau 29 : Dtail des produits 2011 autres abonns (hors ventes en gros deau brute et tous usages)
Volumes facturs nets Eau Part produits Total abonns / produits SEM total produits 9 548 392 183 63 458 96 009 -79 371 1 877 119 815 307 27 119 161 126 119 591 2 805 12 668 9 552 1 610 0 1 243 530 4 752 256 0,01% 0,36% 0,06% 0,09% -0,07% 1,73% 0,75% 0,03% 0,15% 0,11% 0,00% 0,01% 0,01% 0,00% 0,00% 1,15% 4,39% Part surtaxe abonns / Total surtaxe total surtaxe 3 340 152 672 22 777 34 014 -24 161 560 598 408 910 10 686 44 454 49 895 1 290 5 754 4 467 753 2 721 0 1 278 171 0,04% 1,72% 0,26% 0,38% -0,27% 6,32% 4,61% 0,12% 0,50% 0,56% 0,01% 0,06% 0,05% 0,01% 0,03% 0,00% 14,40% Total organismes Part organisme abonns / total organisme 0,01% 0,70% 0,03% 0,04% -0,04% 0,59% 0,17% 0,01% 0,07% 0,23% 0,00% 0,01% 0,00% 0,00% 0,08% 4,32% 6,24% TOTAL des recettes
Jauges Tous usages Eau brute Jauges Tous usages Eau filtre Jauges Arrosage agricoles Eau brute Jauges Arrosage non agricoles Eau brute Industriels Eau brute Industriels Eau filtre Incendie Eau filtre Agricoles Eau brute Agricoles Eau filtre Forfait - rservoir de chasse n.c. Forfait - divers Eau brute Forfait - divers Eau filtre Forfait - arrosage Eau brute Forfait - arrosage Eau filtre Abonnements SEM n.c. Municipaux Eau filtre Total 2011 - Autres tarifs (hors fourniture en gros)
13 175 m3 440 193 m3 1 394 703 m3 2 115 876 m3 -125 011 m3 1 832 133 m3 120 060 m3 69 648 m3 1 023 233 m3 146 508 m3 2 021 m3 9 108 m3 21 355 m3 3 600 m3 56 924 m3 9 247 902 m3 16 371 428 m3
1 770 104 150 4 153 6 302 -5 367 87 246 25 257 1 446 10 663 34 891 57 2 167 598 101 12 041 644 058 929 533
14 658 649 004 90 388 136 325 108 899 2 524 963 1 249 474 39 252 216 244 204 378 4 152 20 589 14 618 2 464 14 761 1 887 588 6 959 960
Ces produits diminuent de 7,5% entre 2010 et 2011 : Tableau 30 : Evolution des produits autres abonns (hors ventes en gros deau brute et tous usages) 2008-2011
2 008 Ja uges Tous us a ges Ja uges Tous us a ges Ja uges Arros a ge a gri col es Ja uges Arros a ge non a gri col es Indus tri el s Indus tri el s Incendi e Agri col es Agri col es Forfa i t - rs ervoi r de cha s s e Forfa i t - di vers Forfa i t - di vers Forfa i t - a rros a ge Forfa i t - a rros a ge Abonnements SEM Muni ci pa ux Ea u brute Ea u fi l tre Ea u brute Ea u brute Ea u brute Ea u fi l tre Ea u fi l tre Ea u brute Ea u fi l tre n.c. Ea u brute Ea u fi l tre Ea u brute Ea u fi l tre n.c. Ea u fi l tre 13 232,62 441 308,92 66 235,71 129 546,08 233 434,04 1 847 573,85 955 937,80 26 372,42 173 653,45 119 004,81 11 505,62 13 877,31 9 683,17 1 491,12 280 100,80 1 415 546,87 5 738 504,59 Evol 08-09 -20,0% -0,1% 2,9% -18,0% -49,9% -4,1% -11,6% 5,4% 8,1% 3,6% -58,2% -25,6% 0,9% 4,3% -27,9% -6,4% -8,5% 2 009 10 592,49 440 789,55 68 184,82 106 206,04 116 915,66 1 771 130,63 844 773,84 27 797,72 187 731,80 123 303,03 4 805,32 10 330,31 9 769,00 1 555,92 201 825,43 1 324 657,44 5 250 369,00 Evol 09-10 -1,3% -4,4% -5,6% 9,5% -49,4% 6,1% 13,2% -12,3% 1,8% -3,6% -65,4% -3,1% -2,9% 1,0% -100,0% -3,8% -2,1% 2 010 10 458,93 421 470,85 64 341,71 116 309,17 59 187,67 1 878 358,59 956 586,92 24 382,44 191 196,30 118 831,06 1 660,86 10 005,54 9 488,39 1 571,76 ns -2,4% -7,8% 1 273 997,60 5 137 847,79 Evol 10-11 -8,7% -6,9% -1,4% -17,5% -234,1% -0,1% -14,8% 11,2% -15,7% 0,6% 68,9% 26,6% 0,7% 2,5% 2 011 9 548,36 392 182,57 63 458,25 96 009,29 79 370,89 1 877 118,62 815 307,13 27 119,23 161 126,06 119 591,44 2 805,14 12 668,21 9 552,12 1 610,28 1 243 530,01 4 739 587,61
Total hors fourniture en gros et tous usages
NB : ce tableau prsente les produits SEM y compris les frais de recouvrement.
5.1.2.7 Volumes deau gratuits

Malgr la loi LEMA, des volumes deau sont encore livrs gratuitement par la SEM certains abonns. Les complments dinformation apports concernant lexercice 2011 en prcise lidentit et la quantit :
61
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Tableau 31 : Volumes livrs gratuitement en 2011
VOLUME GRATUIT Animation Valbarelle 157 m3 centre plabon 895 m3 Dme Saint Just 780 m3 Espace Odon 309 m3 Jeu de Boules 50 m3 Mme de Saporta 405 m3 Mme Marinetti 6 m3 Palais des Sports 1 961 m3 Tunnel Prado Carenage 1 36 m3 Tunnel Prado Carenage 2 5 419 m3 TOTAL 10 018 m3 CLIENT
A noter que ces volumes reprsentent une part plus que minime des volumes totaux livrs par la SEM (0,006% des volumes totaux distribus par la SEM en 2011). La SEM explique la prsence de volumes gratuits dans ses comptes par la persistance de certaines habitudes. Elle prcise que tous les efforts sont faits pour respecter la loi et les faire disparatre.
5.1.3
Analyse des autres produits du service
5.1.3.1 Subventions
Aucune subvention nest prvue au contrat. Larticle 2 de lavenant 19, en date du 17 avril 2007, prvoit qu linitiative de MPM, des subventions pourront tre apportes dans le cadre du programme de renouvellement 2007-2013. Il ny a pas de subvention en 2011.
5.1.3.2 Travaux attribus titre exclusif

Conformment lavenant 9 du trait de concession, la SEM peut raliser des travaux pour le compte de MPM ou de tiers, quelle facture sur la base du bordereau des prix annex au contrat. Sauf urgences techniques lies la scurit, les travaux raliss sur bordereau des prix doivent tre infrieurs 500 000 F HT (76 225 ) hors coefficient (majoration par tranche et site / difficult), en valeur 1999. Le tableau suivant reprsente les recettes ralises par la SEM, au titre des travaux attribus titre exclusif : Tableau 32 : Travaux attribus titre exclusif
3- travaux attribus titre exclusif Evolution Part des travaux attribus titre exclusif dans les produits du service (hors Produi ts perus pour
compte de ti ers et redevance prl vement)
Exercice 2008 Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 4 799 k 4 292 k 2 947 k 4 117 k -29,45% -10,56% -31,34% 39,70% 4,3% 3,8% 2,6% 3,7%
62
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Les travaux attribus titre exclusifs reprsentent environ 4% des produits du service (hors produits perus pour compte de tiers et redevance de prlvement) , lexception de 2010 o ce poste est particulirement faible. Ce poste de recettes est en augmentation de 39,68 % entre 2010 et 2011 pour les raisons suivantes (en rouge dans le tableau fourni par la SEM dans ses complments de rponse) : Tableau 33 : Variations du poste des TATE 2011
TYPE DE TRAVAUX
Produits 2010
Produits 2011
Evolution
Motifs d'volution Un nombre de chantiers plus lev et de plus grande importance (ex. : GFC
TRAVAUX SUR CANALISATIONS EAU (activit 50)
150 853
843 976
693 123
459,47%
Construction Stade Vlodrome GUERRERO av Ste Nicole - SEGECE Rue Bir Hakeim - SNCF ch St Jean du Dsert CG 13 Av de Lattre de Tassigny) Augmentation de l'activit (nombre de
TRAVAUX SUR BRANCHEMENTS EAU (activit 51)
2 242 002
2 615 846
373 844
16,67%
chantiers 2011= 3 460 contre 3 101 en 2010 soit + 11,6 %). Augmentation lie celle des 2 premiers postes : ces honoraires sont fixs contractuellement 13% du montant des travaux. Avoirs tablis sur crances irrcouvrables RAS : Activit globalement constante
HONORAIRES D'ETUDES ET SURVEILLANCE EAU (activit 56) DEGATS AUX OUVRAGES EAU (activit 52) TRAVAUX D'INDIVIDUALISATION EAU (activit 58)
318 762
461 909
143 148
44,91%
90 618 145 238 2 947 473
51 386
39 233 1 390 1 169 491
-43,29% -0,96% 39,68%
143 847 4 116 964
Les travaux sur canalisations ont t globalement plus nombreux et de plus grande ampleur en 2011, si bien que le poste correspondant a t multipli par plus de 5, reprsentant en 2011 20,5% des travaux attribus titre exclusifs au lieu de 5% en 2010. De plus, les produits lis aux travaux sur branchements, reprsentant plus de la moiti des produits pour TATE, augmentent de prs de 17%.
63
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Graphique 14 : Rpartition des recettes de travaux attribus titre exclusif
Pour information, ce poste est trs variable dun exercice lautre. Il diminue par exemple de 31% entre 2009 et 2010 (soit 1 345k). La SEM explique que les principales variations proviennent des carts suivants :
64
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Chantiers sur le Canal de Marseille (-504k) : cette baisse est lie labsence de travaux refacturables sur les ouvrages en 2010, contrairement 2009.
En effet, dbut 2009, suite de trs violents orages fin 2008, la SEM a d intervenir en urgence pour faire des travaux sur le Canal de Marseille, fortement endommag plusieurs endroits : ces travaux sont donc passs en charges travaux et ont ensuite t refacturs MPM pour 428k. Il sagit dune opration exceptionnelle et non rcurrente. En parallle et toujours suite ces fortes intempries, la SEM est aussi intervenue en 2009 sur de nombreuses rparations de murs de soutnement et cltures pour assurer la scurit du Canal et des ouvrages (refacturations de 81 K divers tiers). Travaux sur canalisation et branchements pour compte de tiers (-760k) : la chute de ce poste travaux provient : o Dune variation du poste canalisation extension de -361k par rapport 2009 : la DEA a sign fin 2009 un march plusieurs bons de commande avec les entreprises GUIGUES et SADE. Elle ne passe donc plus commande la SEM pour les petits travaux dextension ou de dviation.
En 2010, les travaux importants de dviation et/ou de renforcement des rseaux AEP induits par les diffrents gros projets urbanistiques (ex : tour CMA-CGM) ou dinfrastructure (ex : Tunnel Prado Sud) ont fait lobjet, soit dun appel doffre soit dun lot dans les marchs de travaux privs. o Et dune baisse de poste branchements de lordre de -471k : lAvenant n20 notifi en Mai 2010 a eu pour incidence : Une baisse en moyenne sur le prix des branchements de 20% partir du 1er juillet 2010 (collectivits puis particuliers) Un retard dans le traitement des dossiers li la difficult dadapter les outils informatiques (nouvelle application WatErp) et les procdures (formation des agents + convention de sous-traitance avec nos Entreprises notamment) ayant conduit une baisse globale des compteurs poss (643 compteurs poss en 2010 au lieu de 712 en 2009). Cette baisse du nombre de chantiers est aussi une consquence du ralentissement des programmes immobiliers aprs la crise conomique de 2008 3.
5.1.3.3 Produits accessoires 5.1.3.3.1 Vente dnergie

La SEM vend lnergie lectrique quelle produit partir des turbines de Sainte Marthe et de la Batarelle, conformment larticle 8 du cahier des charges de lavenant 9. Selon les informations communiques au titre de lexercice 2007, ces prestations sont rgies par deux conventions conclues entre la SEM et EDF : Le contrat de la turbine de Sainte Marthe est un contrat avec obligation dachat EDF, conclu en date du 26 avril 2004 pour une dure de 20 ans (date dchance 25/04/2024). La dure de ce contrat dpasse le terme du contrat de concession dadduction et de distribution deau du primtre du Canal de Marseille dont le terme est fix au 31/12/2013.
Rponse du 15/10/2011 de la SEM la question 20 (juillet 2011) sur le Canal de Marseille
65
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Le contrat dachat dlectricit de la turbine de la Batarelle a t convenu en date du 1er dcembre 2006, pour une dure de 2 ans. Contrat dachat simple EDF, il est venu chance en novembre 2009. Selon les informations 2010 fournies par la SEM, le contrat a t rengoci du 1er aot 2010 au 31 dcembre 2013. Le dcalage entre lchance de novembre 2009 et la signature du nouveau contrat sexplique par une phase de travaux sur la ligne haute tension.
En 2010, les ventes dnergie pour la priode aot dcembre ont t provisionnes dans les comptes hauteur de 15 000 . 4 Ces provisions ont t ralises suite la duret des ngociations entre la SEM et EDF. Comme expliqu par la SEM lors de laudit du 6 octobre 2011, la turbine de la Batarelle continuait, durant ces ngociations, produire de llectricit. Celle -ci a t envoye sur le rseau EDF mais EDF ne la pas paye. En 2011, les produits se montent 249 k. Lvolution des produits de vente dlectricit sont repris dans le tableau suivant : Tableau 34 : Vente d'nergie Exercice 2008 Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 143 k 199 k 148 k 249 k 22,22% 39,16% -25,63% 68,24%
Vente d'nergie Evolution

Produi ts perus pour compte de ti ers )
Part des ventes d'nergie dans les produits du service (hors
0,1%
0,2%
0,1%
0,2%
Les tableaux suivants, communiqus par la SEM dans les complments dinformation, prsentent le dtail des ventes dlectricit pour 2011 : Tableau 35 : Dtail des ventes annuelles dnergie 2009-2011 par turbine
Vente d'nergie Evolution Part des ventes d'nergie dans les produits du service (hors
Produi ts perus pour compte de tiers )
Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 199 k 148 k 249 k 39,16% -25,63% 68,24% 0,2% 865 MWh n.c. 268 MWh 598 MWh 22 269 25,73 /MWh 3 099 MWh 88 MWh 1 664 MWh 1 347 MWh 0,1% 0 MWh n.c. n.c. n.c. 15 000 n.c. 2 705 MWh 63 MWh 1 453 MWh 1 189 MWh 0,2% 1 342 MWh 0 MWh 1 342 MWh 0 MWh 45 531 33,92 /MWh 3 346 MWh 127 MWh 1 765 MWh 1 454 MWh 172 489 51,55 /MWh
Contrat de la turbine de la Batarelle - MWh vendus MWh Heures pointe MWh Heures pleines MWh Heures creuses Contrat de la turbine de la Batarelle - Recette gnre Contrat de la turbine de la Batarelle - Tarif moyen de vente / Contrat de la turbine de Ste Marthe - MWh vendus MWh Heures de pointe MWh Heures pleines MWh Heures creuses Contrat de la turbine de Ste Marthe - Recette gnre Contrat de la turbine de Ste Marthe - Tarif moyen de vente /
174 728 132 959 56,38 /MWh 49,15 /MWh
Rponse du 15/09/2011 de la SEM la question 23 sur le Canal de Marseille (juillet 2011).
66
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Tableau 36 : Dtail des ventes mensuelles dnergie 2011 par turbine
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139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Dans ses complments dinformation, la SEM explique que cest la remise en service de la turbine de la Batarelle, en travaux jusqu' fin juillet 2010 qui explique principalement la forte hausse des ventes dnergie entre 2010 et 2011 [+68,24%]. Le nouveau contrat sign avec EDF sur ce site a t rengoci du 1er aot 2010 au 31 dcembre 2013. La production sur ce site a dure seulement 5 mois en 2010 contre 12 mois en 2011. En parallle, sur lusine de Ste Marthe, en janvier et dbut fvrier 2010, des arrts techni ques de turbinage ont provoqu une rduction de la production. De plus, deux rgularisations au titre de provisions pour charges payer insuffisantes ont t effectues dans les comptes de 2011, pour 25 K. 5
5.1.3.3.2 Rmunration sur redevance assainissement

La SEM effectue la relve, la facturation et le recouvrement des produits des gestionnaires du service assainissement des communes du primtre de distribution du Canal de Marseille. En contrepartie de ces prestations, la SEM peroit une rmunration sur les redevances dassainissement quelle facture pour le compte des services concerns, en fonction du nombre de factures mises. La redevance est calcule sur la base du nombre dabonnements assainissement multipli par un prix unitaire. Cette prestation de facturation et les modalits de rmunration sont rgies par une convention tripartite conclue en 2001 entre MPM, la SEM et la SERAM. Cette redevance est, daprs les informations communiques par la SERAM lors de lchange du 7 octobre 2011, directement retenue par la SEM sur les versements la SERAM. La SEM ne rpercute aucune rmunration relative la facturation des redevances dassainissement sur les usagers des services dassainissement quelle gre, tandis que les usagers de Marseille / Allauch se voient appliquer un tarif devant intgrer cette rmunration. Le niveau de cette recette est indiqu dans le tableau suivant : Tableau 37 : Rmunration sur redevance assainissement
Exercice 2008 Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 Rmunration sur redevance assainissement 514 k 517 k 539 k 584 k Evolution 7,31% 0,58% 4,26% 8,35% Redevance assainissement perus pour compte de tiers 51 414 k 52 825 k 51 781 k 55 481 k Part des Rmunrations sur redevance 1,000% 0,979% 1,041% 1,053% Part des Rmunrations sur redevance 0,5% 0,5% 0,5% 0,5%
68
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Le tableau ci-dessous prsente le dtail du calcul de ces produits : Tableau 38 : Calcul de la rmunration sur redevance assainissement 2007-2011
Rmunration sur la redevance Nb assainissement abonnements 1er trimestre 2007 2 3 4

me me me
Tarif HT 1,16 1,16 1,18 1,18 1,21 1,21 1,24
Recettes HT 117 804,96 118 616,96 121 052,66 121 845,62 479 320,20 125 650,03 126 415,96 130 376,08 131 611,12 514 053,19 131 435,34 127 921,43 128 441,46 129 153,08 516 951,31 126 498,24 127 085,09 130 817,52 131 870,28 516 271,13 141 525,72 142 169,58 149 561,28 150 241,08 583 497,66
Evolution annuelle
101 556 102 256 102 587 103 259 103 843 104 476 105 142
trimestre 2007 trimestre 2007 trimestre 2007
Total factur en 2007 1 trimestre 2008 2 3 4

me me me er
106 138 1,24 Total factur en 2008 106 858 107 497 107 934 1,23 1,19 1,19
7,25%
1 trimestre 2009 2 3 4
me me me
er
108 532 1,19 Total factur en 2009 104 544 105 029 105 498 1,21 1,21 1,24
0,56%
me me me
er
106 347 1,24 Total factur en 2010 112 322 112 833 113 304 1,26 1,26 1,32
-0,13%
me me me
er
113 819 1,32 Total factur en 2011
13,02%
Cette rmunration est ngligeable au regard des recettes globales du service. Elle reprsente 1 % des Redevances assainissement perues pour le compte des socits gestionnaires du service dassainissement et augmente, entre 2010 et 2011, de 8%. La SEM prcise dans ses complments dinformation que laugmentation de la rmunration de 8,35 % sur la redevance dassainissement est lie : dune part la hausse du nombre dabonns raccords (+ 4% du 1er trimestre 2010 au 4me trimestre 2011) dautre part lvolution des paramtres de la formule dactualisation. 6
69
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Cette formule dactualisation est prvue par la convention tripartite passe entre MPM, la SEM et la SERAM en 2001. Elle est uniquement base sur lvolution de lindice PSDc, aujourdhui FSD (Frais et services divers).
5.1.3.3.3 Frais daccs au service

Les frais daccs au service ont t instaurs par lavenant 19, en date du 1 7 avril 2007. Conformment aux dispositions contractuelles, les frais daccs au service sont factur s selon un tarif unique, quel que soit le type dabonnement souscrit. Ces frais sont fixs 42 HT en valeur de base, soit 47 HT au 1er juillet 2006. 5618 accs au service ont t facturs sur lexercice 2008 et 5 996 en 2009, selon un tarif unique. Cette information na pas t communique en 2010. Les recettes gnres et imputes aux CARE sont indiques dans le tableau ci-dessous : Tableau 39 : Recettes relatives aux frais d'accs au service
Exercice 2008 Evolution Exercice 2009 Part dans les produits HCT 0,3% Evolution 2009/10 12,1% Exercice 2010 Part dans les produits HCT 0,3% Evolution 2010/11 23,2% Exercice 2011 Part dans les produits HCT 0,4%
Valeur Frais d'accs au service 288k
Part dans les 2008/09 produits HCT 0,3% 17,4%
Valeur 338k
Valeur 379k
Valeur 467k
Daprs les annexes gnrales du rapport annuel 2011, le tarif des frais daccs au service slevait 53,57 HT (part fermier) au 1er janvier 2011 et 54,58 HT au 1er juillet 2011, aprs actualisation dans les conditions prvues larticle 29 du contrat du Canal de Marseille . Tableau 40 : Dtail des recettes relatives aux frais daccs au service 2007-2011 par type dabonns
Nombre de Recettes nettes Recettes nettes Recettes nettes Recettes raccordements 2007 2008 2009 nettes 2010 2011 177 628,05 266 393,18 290 230,79 344 455,56 7 480 194,32 50,36 0,00 209,99 170 0,00 0,00 0,00 103,63 0,00 2 47,80 148,93 207,48 105,20 1 13 433,70 19 107,90 14 257,47 1 774,97 329 2 1 252,16 298,13 2 372,59 2 154,98 36 430,98 49,61 506,40 365,78 3 0,00 0,00 -153,88 ? 192 987,01 286 048,11 307 524,48 349 066,48 8 023 4 063 5 618 5 996 nc 47,50 50,92 51,29 nc 92,0% 93,1% 94,4% 98,7% Recettes nettes 2011 403 868,74 9 230,15 - 107,14 0,65 17 831,43 106,49 1 939,70 160,06 - 433 244 8 023 54,00 93,2%
Domestique Eau Filtre Domestique Eau Brute Jauge Gravitaire Industriels Eau Filtre Collectif (immeubles) Eau Filtre Espaces verts Eau Filtre Espaces verts Eau Brute Incendie Eau Filtre Agricoles Eau Filtre Municipaux Total Nombre d'accs au service Tarif moyen Part des produits de raccordement Domestique EF sur le total
93,2% des produits issus des raccordements proviennent des abonns domestiques eau filtre.
5.1.3.4 Autres recettes du service

Le compte annuel de rsultat dexploitation ne fait apparatre aucune autre recette v entuellement gnre par le service. Dans ses complments dinformation 2007, la SEM prcise que les produits exceptionnels, qui peuvent tre imputs au service, sont inclus dans la rubrique 9 du CARE, intitule Contribution des services centraux et recherche .
70
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Les remboursements dassurance sur dgts des eaux sont imputs au crdit du compte de charge Dgts des eaux . Lensemble de ces charges et produits sont rpartis 90% sur Marseille et 10% sur les autres contrats. Ils figurent dans le CARE au poste 6.6 Autres dpenses dexploitation . Selon ces justifications, la SEM intgre les divers produits du service (assurance fuite, recettes pour occupation du domaine concd (oprateurs tlphoniques, panneaux publicitaires, fibres optiques)) en minorant certains postes charges, sans toutefois communiquer de dtail. Cette prsentation conomique ne permet pas didentifier lensemble des produits du service. La SEM prcise dans ses complments dinformation que les produits imputs en produits exceptionnels sur le contrat de Marseille correspondent une reprise de provision pour indemnits de dpart en retraite de 49 K, la couverture fin 2011 tant suffisante par rapport lengagement couvrir. 7
5.1.4
Analyse des produits financiers
Le CARE ne fait pas apparatre de produit financier. Cependant, les comptes sociaux de la SEM font apparatre 8,5 M de produits financiers (hors diffrences positives de change et reprises sur provisions financires) en 2007, 9,4 M en 2008, 4,9 M en 2009, 3,6M en 2010 et 6,5M en 2011. Aucun produit financier nest pourtant imput aux CARE de ces exercices. Le tableau suivant permet didentifier les divers produits financiers inscrits dans les comptes sociaux de la SEM : Tableau 41 : Produits financiers comptabiliss dans les comptes de la SEM
Produits financiers de participation Autres produits financiers Produits nets sur cession de valeur mobilires de placement Produits financiers sur placement de trsorerie Rsultat net du Canal de Marseille Rsultat net de la SEM Part du Canal de Marseille dans le rsultat de la SEM Produits financiers imputables au service Exercice 2005 Exercice 2006 Exercice 2007 Exercice 2008 Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 Moyenne 3,6 M 4,1 M 4,1 M 4,8 M 4,1 M 3,0 M 3,2 M 3,8 M 1,1 M 1,6 M 2,9 M 3,0 M 0,4 M 0,4 M 3,2 M 1,8 M 0,7 M 5,4 M 11,5 M 16,9 M 67,9% 3,7 M 1,1 M 6,8 M 13,4 M 16,5 M 81,3% 5,5 M 1,6 M 8,5 M 9,5 M 17,2 M 55,1% 4,7 M 1,6 M 9,4 M 10,5 M 14,6 M 72,0% 6,8 M 0,4 M 4,9 M 11,0 M 16,0 M 68,9% 3,4 M 0,2 M 3,6 M 12,3 M 48,8 M 25,2% 0,9 M 0,1 M 6,6 M 8,9 M 26,3 M 33,9% 2,2 M 0,8 M 6,5 M 11,0 M 22,3 M 57,8% 3,9 M
Lors de la prsentation du 10 juin 2010, les services de la SEM avaient indiqu que les produits financiers de participation correspondaient aux dividendes verss par ses filiales et que ces produits financiers ne pouvaient pas tre imputables aux services deau et dassainissement. La SEM prcisait dans ses rponses : La mutualisation des moyens, source damlioration des comptences et de productivit, se traduit par des flux financiers communs aux diverses activits. Par exemple, pour les achats de fournitures et de sous-traitance. La Socit des Eaux de Marseille a choisi de ne pas rpartir les produits financiers entre ses diverses activits, pour deux raisons contraignantes essentielles : les techniques de rpartition sont toutes contestables et particulirement complexes mettre en uvre,
Rponse du 30/09/2012 de la SEM la question 15 pose sur les services Eau autres que le Canal de
Marseille (juillet 2012).
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 la variation mensuelle du Besoin en Fonds de Roulement rpartie par services est dune extrme complexit.
Evaluer les produits financiers (ou les charges financires) rattachables chaque contrat ncessite de dterminer la base de calcul des intrts. Elle est directement lie au Besoin en Fonds de Roulement (BFR) provenant de lexploitation de chaque service, c'est --dire le dcalage entre lencaissement des crances et le dcaissement des dettes. Cela revient clater le BFR de lensemble de la socit entre les activits de Dlgation de Services Publics et les autres. Puis il convient de rpartir le BFR entre les contrats de DSP. Cette rpartition doit tre ralise en analysant pour chaque flux financier le montant imputable au contrat et le dlai de paiement correspondant. Il en est ainsi des crances sur les produits des eaux, sur les produits travaux et sur les redevances perues pour le compte de tiers (dont les surtaxes), des salaires dus au personnel, des charges sociales dues diverses caisses, des consommations et stocks de tuyaux, pices et produits de traitement, des achats deau, des dpenses dnergie, des travaux dentretien des ouvrages sous -traits, des frais de fonctionnement des services, dus aux fournisseurs et prestataires. La non homognit des dlais dextinction des dettes rend cet exercice particulirement ardu. Notamment, les contrats de dlgation de service public prvoient des conditions de reversement de surtaxes multiples (daprs la facturation ou daprs lencaissement, avec des dlais diffrents). Compte tenu de la volatilit des taux court terme (2008, baisse de 60 % entre le mois de janvier et le mois de dcembre ; 2009, division des taux par 5 ; 2010, amplitude de variation des taux mensuels correspondant un facteur 2 entre les deux extrmes de lanne), lvolution du BFR de chaque contrat de dlgation de service public doit tre calcule mensuellement. Mme en mettant en uvre une approche statistique, intrinsq uement contestable car ncessairement rductrice, ce travail est dune telle complexit et lourdeur qu notre connaissance, aucune autorit lgale ou professionnelle, telle que lOrdre des Experts Comptables, na prconis une mthode, ou seulement mis des recommandations. De plus, le cot de mise en uvre serait probablement disproportionn au regard des enjeux et de la faiblesse des taux depuis 2009. De plus, ces enjeux restent trs limits au cas particulier de la Socit des Eaux de Marseille. Ainsi, la SEM met majoritairement les factures aux abonns la fin de trois mois de consommation deau, elle paie son personnel la fin de chaque mois et ses fournisseurs avec un dlai lgal maximum de 45 jours fin de mois. Par ailleurs, les produits financiers nets gnrs par lensemble des activits (DSP et hors DSP) se sont levs 0,6 M en 2010. La partie qui provient des bnfices accumuls appartient au dlgataire et na pas faire lobjet dune rpartition. Elle peut tre sommairement value 0,5 M en 2010. La base des produits financiers rpartir ressort donc 0,1 M. A noter quen 2008 ces mmes produits financiers nets slevaient 2,2 M, et en 2009, ils taient rduits 0,2 M. Il apparat donc que les enjeux sont nettement moins importants quil ny parat, et que les produits financiers sont fortement alatoires. Les rpartir dans les comptes de rsultat de lexploitation de chaque service pourrait faire accroire au lecteur quils sont rguliers et prennes. A dfaut de mthode prconise par les professionnels de la comptabilit, et compte tenu des inconvnients et difficults de rpartition de produits financiers alatoires et dun montant peu significatif, la quote-part qui serait ventuellement imputable aux CARE des services nest pas value. 8
Marseille.
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Ainsi, la trsorerie disponible (119,0 M au 31/12/2008, 130,0 M au 31/12/2009 , 125M au 31/12/2010 et 109 M au 31/12/2011) mane principalement du stock de provisions pour renouvellement et des bnfices cumuls en rserves et en report nouveau. La SEM en convient. Daprs la structure financire 2011 de la SEM, ces participations semblent portes par la trsorerie disponible de la socit : Le capital social slve 7,2 M et les autres fonds propres (hors provisions) 82,0 M. Ces ressources doivent permettre de financer en premier lieu les actifs immobiliss nets relatifs lexploitation (immobilisations incorporelles et corporelles). Au 31/12/201 1, la valeur nette comptable des actifs dexploitation slve 70 M. Daprs cette analyse, les fonds propres de la SEM (hors provisions) permettent de dgager 11,9 M dexcdents de trsorerie ; Aucune dette financire nest en cours au 31/12/2011.
Daprs lanalyse financire des comptes 2011 de la SEM, la trsorerie disponible mane : de provisions rglementes hauteur de 5,5 M ; de fonds damortissement hauteur de 3,1 M ; de provisions pour risques hauteur de 10,1 M ; de provisions pour charges hauteur de 31,9 M ; de dettes long terme auprs de collectivit locales hauteur de 9,3 M du cycle dexploitation de 60 M.
La trsorerie disponible qui gnre des produits financiers est directement rattachable lexploitation des services deau et dassainissement grs par la SEM. Les produits financiers gnrs par les placements suivants devraient donc tre raffects dans les comptes des services : participations (des filiales de la SEM) et crances rattaches : lactif immobilis de la SEM montre que 51,5 M (valeur brute) ont t investis dans des titres de participation et des prts aux filiales. A noter que ces placements semblent risqus (provisions pour dprciation hauteur de 15,4 M au 31/12/2011). Ce risque pesant sur la trsorerie des services renforce la position selon laquelle la rmunration correspondante soit rimpute dans leur quilibre dexploitation ; comptes courants dassocis : ils sont rgis par deux conventions de trsorerie conclues avec les socits mres de la SEM (Compagnie Gnral des Eaux et Lyonnaise des eaux). Ces conventions ont toutes deux pour objet la mise disposition de la SE M dune ligne de crdit court terme. Les conditions de rmunration de ces comptes courants en 2009 sont les suivantes : o Dpts reus de la SEM par la maison mre (soldes crditeurs) :
TMP (EONIA moyen de la priode) - 0,20% o Avances de la maison mre la SEM (soldes dbiteur) :
TMP (EONIA moyen de la priode) + 1,10% La SEM prcise que ces placements ont gnr 903 k de produits financiers au titre de lexercice 2011 mais nindique pas sils sont propres au contrat de concession du Canal de Marseille. Au 31/12/2011, le solde en comptes courants dassoci slevait 90,4 M.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 valeurs mobilires de placement et autres produits : les services financiers de la SEM assurent directement la gestion de la trsorerie (comme prcis lors de la rencontre avec les dlgataires en date du 31/03/2009). Au 31/12/2011, 0,003 M ont t placs en valeurs mobilires de placement et 3,1 M restaient en disponibilits.
Le tableau suivant permet destimer les produits financiers qui pourraient tre affects au c ontrat du Canal de Marseille : Tableau 42 : Estimation des produits financiers imputables au service Exercice 2007 Exercice 2008 Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 Moyenne Produits financiers de participation 4,1 M 4,8 M 4,1 M 3,0 M 3,2 M 3,8 M Autres produits financiers 2,9 M 3,0 M 0,4 M 0,4 M 3,2 M 1,8 M Produits nets sur cession de valeur 1,6 M 1,6 M 0,4 M 0,2 M 0,1 M 0,8 M mobilires de placement Produits financiers sur placement de 8,5 M 9,4 M 4,9 M 3,6 M 6,6 M 6,5 M trsorerie Rsultat net du Canal de Marseille 9,5 M 10,5 M 11,0 M 12,3 M 8,9 M 11,0 M Rsultat net de la SEM 17,2 M 14,6 M 16,0 M 48,8 M 26,3 M 22,3 M Part du Canal de Marseille dans le 55,1% 72,0% 68,9% 25,2% 33,9% 57,8% rsultat de la SEM Produits financiers imputables au 4,7 M 6,8 M 3,4 M 0,9 M 2,2 M 3,9 M service Stock de provisions GER Canal de 64,9 M 62,1 M 48,8 M 36,3 M 18,9 M 52,5 M Marseille Stock de provisions GER SEM 75,3 M 72,0 M 59,5 M 48,7 M 31,9 M 64,0 M Part du Canal de Marseille du stock 86,2% 86,2% 82,0% 74,4% 59,4% 79,8% de GER de la SEM Produits financiers imputables au 7,4 M 8,1 M 4,0 M 2,7 M 3,9 M 5,2 M service Selon ces indications, 34% 59% des produits financiers comptabiliss dans les comptes de la SEM pourraient tre affects au contrat de concession du Canal de Marseille. Daprs les estimations ralises ci-dessus, la marge de manuvre est valorise entre 2,2 M et 3,9 M par an selon les produits financiers perus par la SEM en 2011. Il convient de noter que les produits financiers gnrs par la trsorerie disponible nont cess de progresser de 2005 2008. En 2009 et 2010, la baisse des taux dintrt consquente la crise grve fortement les produits financiers gnrs par la trsorerie disponible de la SEM. En 2011, la tendance la hausse reprend.
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5.2 Analyse des charges de lexploitation

Les CARE communiqus par la SEM dans ses rapports annuels font tat des dpenses suivantes (hors comptes de tiers et redevance prlvement qui apparaissent pour le mme montant en produits et en charges) : Tableau 43 : Dtail des charges du service
CHARGES 1- personnel 2- charges de production

2.1- nergie lectrique 2.2- achats d'eau 2.3- produits de traitement
Exercice 2007 Evolution Valeur Structure 2007/08 94 542 k 100% 2,0% 32 331 k 34% -0,8% 1 903 k 2% 1,6%
755 k 915 k 233 k -3,8% 3,8% 10,3%
Exercice 2008 Evolution Valeur Structure 2008/09 96 400 k 100% 0,7% 32 070 k 33% 4,5% 1 933 k 2% 5,5%
726 k 950 k 257 k 12,0% 0,0% 7,8%
Exercice 2009 Evolution Valeur Structure 2009/10 97 059 k 100% -3,9% 33 504 k 35% 1,3% 2 040 k 2% 4,2%
813 k 950 k 277 k 9,6% 1,9% -3,6%
Exercice 2010 Exercice 2011 Evolution Valeur Structure 2010/11 Valeur Structure 93 240 k 100% 2,1% 95 185 k 100% 33 931 k 36% 0,1% 33 969 k 36% 2 126 k 2% 0,0% 2 125 k 2%
891 k 968 k 267 k 1,9% 0,0% -6,7% 908 k 968 k 249 k 1% 1,02% 0,26%
3- analyses 4- sous-traitance, matires et fournitures

4.1- Charges d'entretien courant 4.2- Gros entretien 4.3- Dpenses pour travaux excuts pour le compte des abonns
320 k 13 948 k
5 332 k 3 405 k 5 211 k
0% 15%
2,5% -13,3%
4,6% -6,0% -36,5%
328 k 12 087 k
5 578 k 3 202 k 3 307 k
0% 13%
-6,4% -3,9%
-4,4% 5,1% -11,6%
307 k 11 618 k
5 330 k 3 364 k 2 924 k
0% 12%
-48,5% -4,4%
9,8% -0,5% -34,8%
158 k 11 106 k
5 852 k 3 348 k 1 906 k
0% 12%
0,0% 158 k 1,3% 11 254 k

-3,0% -17,3% 47,3% 5 677 k 2 769 k 2 808 k
0% 12%
6% 3% 3%
5-impts locaux et taxes (1)

5.2- Impts et taxes assis sur les salaires 5.3- Autres impts et taxes Taxe professionnelle Taxe foncire Contribution sociale de solidarit Impt forfaitaire Provision pour risque de rappel de TP Divers 5.4- Taxe sur l'lectricit
4 324 k
828 k 3 478 k 1 286 k 338 k 262 k 0 k 1 243 k 347 k 18 k
5%
1,7%
4 398 k
794 k 3 588 k 1 379 k 322 k 269 k 21 k 1 230 k 367 k 16 k
5%
-10,9%
3 918 k
865 k 3 034 k 1 532 k 350 k 336 k 22 k 434 k 360 k 19 k
4%
-54,5%
4,0% -71,8% 4,4% -2,0% -11,6% 0,0% -427,2% -95,8% 31,6%
1 782 k
900 k 857 k 1 600 k 343 k 297 k 22 k -1 420 k 15 k 25 k
2%
88,5%
-0,8% 186,8% 22,3% -86,9% -2,7% -4,5% -105,6% 346,7% -68,0%
3 359 k
893 k 2 458 k 1 956 k 45 k 289 k 21 k 80 k 67 k 8 k
4%
1% 3% 2% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
6- autres dpenses d'exploitation

6.1- tlcommunications, postes, fournitures 6.2- engins, vhicules, et dplacements 6.3- informatique 6.4- assurances 6.5- locaux 6.6- autres
10 525 k
1 047 k 390 k 2 839 k 429 k 2 466 k 3 354 k
11%
8,3%
1,6% 0,8% 3,7% -2,1% 6,6% 17,6%
11 394 k
1 064 k 393 k 2 944 k 420 k 2 629 k 3 944 k
12%
3,1%
3,9% 8,7% 2,1% 14,5% 7,8% -1,2%
11 749 k
1 105 k 427 k 3 007 k 481 k 2 833 k 3 896 k
12%
-3,2%
2,4% 7,3% -4,3% -1,2% -0,6% -7,3%
11 370 k
1 131 k 458 k 2 877 k 475 k 2 816 k 3 613 k
12%
1% 0% 3% 1% 3% 4%
1,4% 11 525 k
2,8% -6,3% 0,6% 2,7% -7,1% 9,0% 1 163 k 429 k 2 893 k 488 k 2 615 k 3 937 k
12%
1% 0% 3% 1% 3% 4%
7- frais de contrle 8- redevances contractuelles (2) 9- contribution des services centraux et recherches 11- charges relatives au renouvellement
11.1- garantie de continuit 11.2- programme contractuel 11.3- fonds contractuel
4 709 k 4 058 k 13 339 k

1 893 k 11 446 k
5% 4% 14%
4,7% 14,5% 8,4%

7,7% 8,5%
4 932 k 4 648 k 14 458 k

2 039 k 12 419 k
5% 5% 15%
-4,5% -1,5% -1,7%

0,7% -2,1%
4 708 k 4 576 k 14 206 k

2 054 k 12 152 k
5% 5% 15%
0,6% -43,4% 4,8%

4,9% 4,8%
4 735 k 2 592 k 14 886 k

2 154 k 12 732 k
5% 3% 16%
-2,2% 4 630 k 150,5% 6 494 k -23,8% 11 344 k

-100,0% 0 k -10,9% 11 344 k
5% 7% 12%
0% 12% 0%
12- charges relatives aux investissements

12.1- compteurs 12.2- investissements contractuels 12.3- annuits d'emprunt de la Collectivit prises en charge 12.4- investissements du domaine priv
8 988 k
611 k 6 212 k 448 k 1 717 k
10%
11,5%
3,8% 14,8% 1,6% 4,5%
10 018 k
634 k 7 134 k 455 k 1 795 k
10%
0,2%
3,3% 1,6% 1,5% -6,5%
10 043 k
655 k 7 248 k 462 k 1 678 k
10%
0,4%
3,5% 1,2% 1,5% -4,9%
10 081 k
678 k 7 338 k 469 k 1 596 k
11%
-5,5%
1,8% -5,9% 1,5% -9,0%
9 522 k
690 k 6 903 k 476 k 1 453 k
10%
1% 7% 1% 2%
13- pertes sur crances irrecouvrables et contentieux recouvrement

97 k
75 139
134 k
390 k
21,3%
473 k
1%
70,2%
805 k
1%
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Les charges imputes dans le CARE du service du Canal de Marseille sont de trois types : Les charges directes propres au service et imputes sans retraitement ; Les charges rparties qui correspondent aux charges mutualises au niveau de la SEM et rparties selon la Valeur Ajoute mais galement selon des cls de rpartition propres la comptabilit analytique de la SEM. Ces cls de rpartition sont soit arbitraires (pourcentage imput sur le Canal de Marseille), soit fonction de paramtres en cohrence avec la charge rpartir (Salaires bruts, km parcourus, coefficient dactivit, nombre de factures) ; Les charges calcules censes reflter les charges conomiques supportes par le service (charges relatives aux investissements et aux renouvellements). Ces charges conomiques peuvent diffrer des charges comptabilises dans les comptes sociaux de la SEM.
76
139
5.2.1
Rpartition analytique des charges du service du Canal de Marseille
Un des enjeux majeurs de la comprhension du fonctionnement du service du Canal de Marseille consiste en une identification claire des cots de chaque activit du service. En effet, le service du Canal de Marseille assure trois ensembles de prestations : Ladduction, savoir la gestion et lentretien du Canal de Marseille La production deau potable partir de leau brute puise dans le canal La distribution de cette eau aux abonns.
De manire comprendre la construction du cot de leau et en vrifier la cohrence avec la structure des charges du service en 2011, il sagirait de disposer de la dcomposition des charges du service selon ces trois centres de cots, auquel sajoute un quatrime : les services gnraux (administration, contrle interne etc). Cette dcomposition a t demande la SEM en 2010 et 2011, qui a rpondu9 que cette question relve du processus de fins de contrats. La rponse sera dtaille dans ce cadre. Toutefois nous vous prcisons dores et dj que la comptabilit du service rpartie selon les activits adduction, production et distribution porte uniquement sur des lments partiels de charges des diffrents services. Ces lments partiels de dpenses isoles ne peuvent en aucun cas faire lobjet dun calcul de rsultat analytique au sens conomique. La dcomposition fournie ne comprend donc que 56,6% des charges imputes au CARE en 2011. Elle est inutilisable dans la prsente analyse. Tableau 44 : Charges analytiques communiques
Services gnraux Production Distribution Adduction (canal) Travaux TOTAL Total des charges communiqu au CARE Part des charges analytiques communiques / total CARE
2009 18 633 175,07 9 618 064,45 5 621 379,40 6 246 613,22 19 589 841,47 59 709 073,61 97 059 000,00 61,52%
2010 16 644 063,71 9 294 248,90 5 625 199,08 5 882 485,13 19 526 922,01 56 972 918,83 93 240 000,00 61,10%
2011 14 245 140,45 9 811 665,91 6 443 361,11 5 568 215,42 17 805 200,28 53 873 583,17 95 185 000,00 56,60%
Aprs change sur la question le 06/10/2011 et le 15/09/2012, la SEM confirme quaujourdhui, elle ne peut tre plus prcise dans sa dcomposition analytique des charges du fait dun manque doutil dune part et de la complexit du service dautre part. Elle prcise quelle ne sait pas faire de comptabilit analytique au niveau dun seul contrat car elle ne dispose pas des informations de base. Il y a plus de dix ans de cela, la SEM sest pos la question de ltablissement dune comptabilit analytique. Mais la tentative sest solde par un chec du fait dune opposition syndicale certaine et dune mise en place sur le terrain qui sest avre trs lourde en raison du nombre lev de tches. La SEM affirme galement que le canal na pas de statut part dans lagence.
Marseille.
77
139
5.2.2
Charges de personnel
Les charges de personnel imputes au service du Canal de Marseille slvent en 201 1 33,9 M (dont participation), ce qui reprsente 36% des charges du service. Elles stagnent entre 2010 et 2011 : Tableau 45 : Evolution des charges de personnel
Exercice 2008 Charges de personnel affectes au service Charges de personnel de la SEM (dont participation) Part du contrat du primtre du Canal de Marseille Evolution Evol Evol Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 2008/09 2009/10 2010/11 32 070 k 4,47% 33 504 k 1,27% 33 931 k 0,11% 33 969 k 62 260 k -0,45% 61 980 k 0,76% 62 451 k 6,34% 66 408 k 52% 54% 54% 51%
La SEM est titulaire de plusieurs contrats dexploitation de services deau et da ssainissement. Les moyens humains sont mutualiss au niveau de la socit et des agences gestionnaires. Cette mutualisation ne permet pas la SEM didentifier le personnel ddi au service ni le nombre dquivalents temps plein autrement que par ratio. Selon les informations communiques par la SEM dans son compte rendu annuel 2009, les charges de personnel enregistres dans les CARE correspondent : lensemble des charges de personnel de lAgence de Marseille, qui est le service oprationnel gestionnaire ddi au contrat du Canal de Marseille. Daprs le rapport annuel du dlgataire, lagence de Marseille est organise en quatre services distincts : o Le service dadduction : Ce service gre en particulier le Canal de Marseille. Il prend en charge toutes les missions dexploitation et dentretien ncessaires au parfait fonctionnement de cet ouvrage indispensable lalimentation en eau de toute la rgion. Le service de production : Ce service a pour mission lexploitation des units de potabilisation de leau de lagglomration marseillaise et du primtre. Il est responsable de la qualit de leau mise en distribution. Le service rseaux : Ce service gre la totalit des rseaux deau de Marseille et Primtre et veille la bonne distribution de leau aux clients. Il est garant du maintien de la qualit de leau en tout point du rseau et de la continuit du service. A ce titre, il effectue toutes les tches de maintenance quotidiennement ncessaires au bon fonctionnement des ouvrages. Le service travaux : Ce service est en charge de la totalit des travaux dfinis contractuellement sur les rseaux. Il effectue lensemble des travaux dentretien, que ce soit des travaux programms ou des travaux durgence. Il ralise galement les travaux de renouvellement de rseaux.
une quote-part des salaires et charges de personnel des services fonctionnels transversaux : ces charges sont rparties en fonction de nombreuses cls de rpartition spcifiques communiques par la SEM : o rpartition en fonction des missions assures par le service (nb de km parcourus, nb de factures tablies, nb de compteurs relevs, salaires bruts) rpartition spcifiques : Les charges de personnel de la Direction Gnrale, de la Direction Financire et de la Communication sont affects 80% au contrat de DSP du Canal du Marseille / 10,5% aux contrats dExploitation de Provence et 9,5% aux activits diverses de la SEM -> affectes aux contrats au prorata
78
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 de la valeur ajoute. Cette rpartition rsulte dun accord historique convenu avec la Ville de Marseille. Les charges de personnel des reprsentants du personnel sont affectes 95% au contrat de DSP du Canal du Marseille / 2,625% aux contrats dExploitation de Provence / 2,375% aux activits diverses de la SEM -> affectes aux contrats au prorata de la valeur ajoute.
o -
rpartition au prorata de la Valeur Ajoute
une quote-part de la participation des salaris rpartie au prorata des rsultats courants avant impts, dans la mesure o le service est bnficiaire.
Le nombre dETP affect au service de la DSP tudie peut donc tre calcul partir de la formule suivante : Nombre dETP = (1) / (2) x (3) avec : (1) : cot total des frais de personnel (non compris la participation des salaris) imputs la DSP ; (2) : cot total des frais de personnel de la socit dlgataire (non compris la participation des salaris) ; (3) : effectif quivalent temps plein (hors alternance) de lensemble de la socit dlgataire.
Selon cette rgle, il est possible de dterminer quen 2011, la SEM emploie 409 ETP s ur le contrat du Canal de Marseille : Tableau 46 : ETP 2011 Canal de Marseille
ETP Cot Total Frais de Personnel de la Socit Cot Total Frais de Personnel du Contrat de Marseille
66 407 757,00 33 969 000,00 800 409,22
Des renseignements complmentaires ont t demands au dlgataire concernant le dtail des ETP affects par la SEM au contrat du canal de Marseille ainsi que leur rpartition aux diffrentes activits (adduction, production, distribution). Ces complments nont pas t apports de la mme manire quen 2010.
79
139
Le tableau ci-dessous prsente une synthse des effectifs employs par la SEM en gnral (dont 409 sur le Canal de Marseille comme prcis ci-dessus) : Tableau 47 : ETP 2011 SEM
La SEM emploi 455,77 ETP sur les DSP Eau, dont 172,89 ETP sur les 202,18 ETP agence directement et 237 ETP sur les 253 ETP dappui et fonctio ns supports sur lagence de Marseille, soit 90% des ETP totaux des DSP eau (455 au total).
Le tableau ci-dessous prsente le dtail des ETP directement affects aux Agences.
80
139
Tableau 48 : ETP 2011 SEM : dtail des effectifs dagence
81
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Les 409,22 ETP imput au service du Canal de Marseille correspondent donc des charges de personnel slevant 33 M hors participation des salaris, dont 42% sont des charges imputes de manire directe au service et 58% sont des charges de services gnraux rparties laide de cls de rpartition. Ces cls de rpartition sont trs diverses. Leur dtail 2010 est disponible en annexe (celui-ci nayant pas t actualis en 2011 dans les complments dinformation de la SEM). Selon les comptes sociaux 2008 publis par la SEM auprs du Greffe du tribunal de commerce, un accord cadre a t sign avec les partenaires sociaux en matire de retraite. Lvolution de la lgislation sociale a conduit la SEM externaliser auprs dun assureur de la provision de re traite. Cette externalisation a donn lieu au versement dune prime dassurance de 24 M, comptabilise en charges exceptionnelles dans les comptes sociaux de la SEM. Cette prime na pas t impute dans les CARE. Cette assurance a pour objet de couvrir les engagements de retraites de la SEM. Ce versement exceptionnel correspond lentre dans le nouveau rgime pour rattraper les droits acquis par les salaris en 2008. Une note explicative communique par la SEM en complment dinformation 2009 indique que ce dispositif a t mis en place afin de se conformer aux contraintes de la loi Fillon de 2003. Dans son rapport annuel 2009, la SEM indique le nota suivant :
Daprs lentretien men auprs de la SEM, les engagements pris au niveau de la SEM en matir e de retraite ne concernent que le contrat du Canal de Marseille, au titre de larticle 47, les autres contrats nincluant pas une telle disposition. Toutefois lengagement reprendre est significatif (15,6 M) et doit tre anticip par MPM. Une note produite par la SEM (annexe au rapport 2009) prsente les modalits de calcul utilises pour lestimation de ce montant. Celles-ci reposent sur le calcul de ratios et nidentifient donc pas le personnel reprendre et ventuellement concern.
82
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Aucun nouveau contrat dassurance na t conclu en 201110. De plus, des ngociations sont ouvertes avec la CUMPM concernant la liste des personnes concernes par larticle 47 parmi le personnel de la SEM.
5.2.3
Charges de production
5.2.3.1 Achat deau

Le service dadduction et de distribution deau potable du Canal de Marseille dispose de sa propre ressource en eau que sont les eaux de la Durance achemines via le Canal de Marseille. La loi du 4 juillet 1838 autorise la Ville de Marseille ouvrir ses frais un canal pour driver les eaux de la Durance jusqu concurrence de 5,75 m3/s. Cette dotation est porte progressivement 9 m 3/s avec des complments autoriss par les dcrets du 25 mai 1864 (1m3/s) et du 19 juin 1867 (2,25 m3/s). La loi n55-6 du 5 janvier 1955 concde EDF lamnagement de la Durance. Pour la Ville de Marseille, les droits dfinis par la loi 9 m3/s ont t ports conventionnellement : 15,118 m3/s pour la priode allant de dbut avril fin septembre ; 12,450 m3/s en octobre et mars ; 10,450 m3/s le reste de lanne.
Ils peuvent tre ports 18,942 m3/s en tenant compte dune tranche urbaine de 8 m3/s. A compter de 1964, la Ville de Marseille est alimente par le canal usinier EDF Saint Estve Janson en contrepartie du droit de turbiner le dbit de la chute existante entre les deux canaux. La convention EDF / Ville de Marseille approuv le 2 juillet 1964 et son avenant n1 en date du 3 juillet 1964 dfinissent les modalits de prlvement des dotations sur le canal usinier. Daprs les comptes dexploitation communiqus, la SEM ne semble supporter aucun cot relatif aux prlvements dans la Durance via le Canal usinier EDF. Lexploitation du Canal de Marseille fait partie intgrante du service dlgu la SEM. Les cots correspondants (personnel, traitement, entretien ) sont directement intgrs dans les comptes dexploitation du service.
10
Rponse du 15/09/2012 de la SEM la question 41 sur le Canal de Marseille (juillet 2012)
83
139
La SEM supporte toutefois des cots dachat deau comme lindique le tableau suivant : Tableau 49 : Achats d'eau
Achat d'eau imputs directement au contrat de Marseille Droit d'accs la Galerie de la Mer au titre de la convention SEM Houillre Entretien de la rserve de Vallon Dol au titre de la convention SCP - SEM VdM Redevance pour l'alimentation en eau de l'usine des Barjaquets par le Canal de Provence Total
Au profit de :
2007
2008
2009
2010
2011
DREAL et BRGM
27 k
27 k
27 k
27 k
27 k
Socit du Canal de Provence
736 k
751 k
777 k
755 k
822 k
Socit du Canal de Provence
152 k 915 k
172 k 950 k
146 k 950 k
187 k 969 k
119 k 968 k
La convention du 20 mai 1953 conclue entre la SEM et les Houillres de Provence et ses avenants successifs fixent les conditions de mise disposition de leau provenant des mines de Gardanne, dutilisation de la Galerie de la Mer et dexploitation de lusine de captage et de pompage.
Depuis labandon des mines de Gardanne par les Charbonnages de France, MPM a fait valoir son droit deau auprs de lorganisme liquidateur, afin de la prserver. Les Charbonnages de France ont t dissous au 31/12/2007 et la continuit est assure par la DREAL (Direction Rgionale de lEnvironnement, de lAmnagement et du Logement) assiste du BRGM (Bureau de Recherches Gologiques et Minires). Ce droit deau fait peser une charge sur le service du Canal de Marseille hauteur de 27 k. Cette charge est constante sur la priode dobservation.
Une convention tripartite a galement t conclue entre la Socit du Canal de Provence, la SEM et la Ville de Marseille le 3 dcembre 1971. Ce contrat a pour objet : la fourniture deau rciproque entre le Canal de Marseille et le Canal de Provence ; la ralisation et lexploitation de la rserve de Vallon Dol.
A ce titre, le service du Canal de Marseille verse une redevance la Socit du Canal de Provence qui slve 822 k en 2011, soit une volution de -8,87% entre 2010 et 2011.
Enfin, le service du Canal de Marseille verse la Socit du Canal de Provence une redevance pour lalimentation en eau de lusine des Barjaquets par le Canal de Provence. Daprs linformation contenue dans le rapport annuel, cette redevance concerne Shell Cabot, le client du Canal de Marseille. Elle est en baisse de 36,36% entre 2010 et 2011.
84
139
Le dtail des volumes changs entre les deux services est le suivant : Tableau 50 : Echanges deau entre CDM et SCP
Volumes prlevs sur le Canal de Marseille par SCP BERRE NORD BERRE SUD PRISE DU CANNET TOTAL MOYENNE 7 382 900 m3 24 983 000 m3 32 365 900 m3 1 026,32 l/s 7 365 960 m3 23 228 477 m3 30 594 437 m3 970,14 l/s 6 819 440 m3 23 586 066 m3 30 405 506 m3 964,15 l/s 7 372 392 m3 27 684 449 m3 35 056 841 m3 1 111,65 l/s 7 539 511 m3 25 811 887 m3 33 351 398 m3 1 057,57 l/s 7 608 759 m3 26 781 606 m3 34 390 365 m3 1 090,51 l/s 8 156 082 m3 28 563 138 m3 36 719 220 m3 1 164,36 l/s 9 285 554 m3 28 026 212 m3 37 311 766 m3 1 183,15 l/s 9 448 121 m3 28 393 928 m3 37 842 049 m3 1 199,96 l/s 8 022 776 m3 24 141 244 m3 530 223 m3 32 694 243 m3 1 036,73 l/s 4 631 878 m3 25 690 755 m3 544 965 m3 30 867 598 m3 978,81 l/s 5 686 288 m3 28 043 683 m3 653 000 m3 34 382 971 m3 1 090,28 l/s Volumes prlevs par la SEM sur Vallon Dol (SCP) TOTAL MOYENNE 25 517 000 m3 809,14 l/s 26 630 000 m3 844,43 l/s 30 490 000 m3 966,83 l/s 33 910 000 m3 1 075,28 l/s 27 230 000 m3 863,46 l/s 29 500 000 m3 935,44 l/s 30 500 000 m3 967,15 l/s 26 755 000 m3 848,40 l/s 28 385 000 m3 900,08 l/s 28 035 000 m3 888,98 l/s 28 720 000 m3 910,71 l/s 25 099 000 m3 795,88 l/s Volumes SCPVolumes SEM 6 848 900 m3 3 964 437 m3 -84 494 m3 1 146 841 m3 6 121 398 m3 4 890 365 m3 6 219 220 m3 10 556 766 m3 9 457 049 m3 4 659 243 m3 2 147 598 m3 9 283 971 m3
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Il apparat que les volumes prlevs par SCP sur le Canal de Marseille sont plus importants de 9,2 millions de m3 que les volumes prlevs par la SEM sur Vallon Dol (soit 37% suprieurs). La SEM prcise dans ses complments dinformation quen 2011, elle a pay une redevance et des charges dentretien SCP de lordre de 941 K ; ce montant reste stable par rapport 2010. Toutefois les deux sous-ensembles ont connus des variations significatives par rapport 2010 : Baisse de 36% pour l'usine des Barjaquets suite larrt de l'activit ex-Cabot courant 2010 (absence totale dactivit sur 2011) et la grve sur Lyondell Basell de plus d'un mois et demi en 2011 (Influence de ces baisses de consommation sur le dbit et le volume qui sont des critres de facturation). Hausse de 9% sur Vallon Dol en entretien : vidange dcennale par SCP de la rserve ayant engendr une augmentation des cots de maintenance forfaitaire. 11
Les charges dachat deau reprsentent cependant une part minime de lensemble des charges hors compte tiers 2011 (1,02%), stables entre 2010 et 2011.
5.2.3.2 Achat dlectricit

Le tableau suivant prsente lvolution des charges dlectricit imputes au CARE : Tableau 51 : Achats dnergie lectrique
2.1- nergie lectrique 755 k
Evolution 2007/08
-3,8%
Exercice Evolution 2008 Valeur

726 k

813 k
Evolution 2009/10
9,6%

891 k
Exercice 2011 Valeur Structure

908 k 1%
2008/09
12,0%
2010/11
1,9%
Ces charges augmentent de 1,9% entre 2010 et 2011.
11
85
139
Globalement les facturations EDF en fonction des diverses installations sont les suivantes en 2011 : Tableau 52 : Dtail des charges dlectricit 2007-2011
2007 Dpenses relles Energie (2050)
s tations ca na l us i nes s tations rs ea u
Evol 07-08
2008
Evol 08-09
2009
Evol 09-10
2010
Evol 10-11
2011
754 556,00
24 610,00 383 227,00 346 719,00
-3,76% 726 198,00

8,22% -6,00% -2,13% 26 632,00 360 243,00 339 323,00
11,90% 812 612,00

16,75% 13,01% 10,33% 31 094,00 407 127,00 374 391,00
9,52% 889 991,00

39,26% 7,07% 9,71% 43 300,00 435 930,00 410 761,00
1,99% 907 739,00

-31,52% 5,39% 1,93% 29 651,00 459 412,00 418 676,00
Taxe (4530) TOTAL Dpenses comptables Energie (2050) Taxe (4530) TOTAL TTC
17 600,00 772 156,00 755 000,00 17 600,00 772 600,00
-9,09% 16 000,00 -3,88% 742 198,00 -3,84% 726 000,00 -9,09% 16 000,00 -3,96% 742 000,00
7,50% 17 200,00 11,80% 829 812,00 11,98% 813 000,00 7,50% 17 200,00 11,89% 830 200,00
25,58% 21 600,00 9,86% 911 591,00 9,59% 891 000,00 25,58% 21 600,00 9,93% 912 600,00
-66,67% 7 200,00 0,37% 914 939,00 1,88% 907 739,00 -66,67% 7 200,00 0,26% 914 939,00
Pour information, en 2008, la SEM disposait de 118 contrats dachat dlectricit pour alimenter le service en nergie. Le nombre de contrats na pas t communiqu depuis. Lors des prcdents audits, la SEM a galement indiqu que le suivi des consommations dnergie se fait laide dune application ddie EDF, via internet (PANORAMA). Ce suivi est possible pour les tarifs Jaunes et Verts mais nest pas disponible pour les tarifs Bleus, qui sont des tarifs drguls. En 2011, 65% des dpenses dlectricit taient bases sur le tarif vert rgul dEDF contre 62% en 2010 Tableau 53 : Rpartition des charges par type de contrat 2011
5.2.3.3 Achat des produits de traitement

Ce poste comporte exclusivement les produits de traitement ncessaires au fonctionnement des usines de production deau potable, imputs directement au contrat, dans la comptabilit analytique de la socit. Les dpenses relatives aux produits de traitement sont ngligeables au regard de la structure de charges du service (0,26%).
5.2.4
Sous-traitance, matires et fournitures
Les charges de sous-traitance sont principalement composes de charges directement affectes au service et reprsentent 12% des charges 2011 hors compte tiers. Ce poste comprend des charges dentretien courant, de gros entretien et les dpenses pour travaux excuts pour le compte des abonns. Les charges indirectes imputes au service concernent principalement : Lentretien courant des btiments : cette charge semble concerner lentretien des btiments de la SEM non affects au service (Service s centraux). Cette charge est
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139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 rpercute sur lensemble des activits de la SEM au prorata de la valeur ajoute (valeur ajoute Marseille / valeur ajoute socit). Les cots de la Direction Technique : cette charge semble correspondre aux cots mutualiss de la Direction Technique (inspection des rseaux, tlgestion, mcanique), dont les prestations sont assures en interne par la Direction Technique Mcanique. Limputation de ces charges au service du Canal de Marseille est ralise directement (chloration, prestations assures en interne par la Direction Technique Mcanique hors cots de personnel intgrs dans les charges de personnel vu prcdemment) ou via diffrentes cls de rpartition : valeur ajoute et cls relatives lactivit (non prcise s).
Les dpenses de sous-traitance, matires et fournitures augmentent entre 2010 et 2011 de 1,33% : Tableau 54 : Sous-traitance, matires et fournitures
2008 Charge d'entretien courant Gros entretien Dpenses pour travaux excut pour le compte des abonns Total 5 578 k 3 202 k 3 307 k 12 087 k Evolution 2008/09 -4,45% 5,06% -11,58% -3,88% 2009 5 330 k 3 364 k 2 924 k 11 618 k Evolution 2009/10 9,79% -0,48% -34,82% -4,41% 2010 5 852 k 3 348 k 1 906 k 11 106 k Evolution 2010/11 -2,99% -17,29% 47,32% 1,33% 2011 5 677 k 2 769 k 2 808 k 11 254 k
Pour mmoire, le poste de charges Sous-traitance, matires et fournitures a progress de manire significative en 2007. La SEM justifie cette volution par la ralisation des prestations suivantes: Travaux attribus titre exclusif (+2 137 k) : en raison essentiellement du chantier de la Cerisaie (il convient de rappeler que les produits correspondant ont t imputs dans les recettes du service) et de laugmentation de lactivit sur les groupes de logements. Dpenses de gros entretien (+655 k) : intgrant la rparation des fuites sur lalimentation en eau brute de Sainte Marthe et les frais relatifs au chmage du Canal de Marseille pour la scurit et la protection des accs et lentretien de la drivation et des berges en aval du canal.
Selon lanalyse 2009, linformation communique prcise que le cot relatif aux tra vaux excuts pour le compte des abonns stablit 3 307 k en 2008, 2 924 k en 2009 mais ne semblait pas intgrer les frais de personnel. Pour mmoire, le produit correspondant aux travaux attribus titre exclusif slevait respectivement 4 799 k et 4 292 k. Les tarifs indiqus dans le bordereau des prix semblent donc permettre la couverture des charges relatives aux travaux raliss titre exclusif hors main duvre. Aucun incident significatif na eu lieu en 2008 et 2009 ce qui a gnr une ba isse de 13,3% en 2008 des dpenses relatives aux travaux excuts pour le compte des abonns par rapport lexercice prcdent. Cette baisse sest poursuivie en 2010. En 2011, la tendance sinverse : on note une recrudescence dactivit dans les travaux excuts pour le compte des abonns (+47,32% pour 24% du poste, ce qui pousse lensemble de 1,33% et neutralise la chute des deux autres postes de gros entretien et dentretien courant).
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En 2010 et 2011, les dpenses de sous-traitance sont rparties en majorit sur les services travaux et adduction. Tableau 55 : Rpartition analytique des dpenses directes de sous-traitance
2010
REPARTITION SOUS TRAITANCE 1* TRAVAUX 2* CENTRE DE RESPONSABILITE Part des dpenses de sous-traitance par centre
181 588,21 DIRECTION INGENIERIE 791 030,21 660 606,25 2 826 951,37 2 618 512,39 6 897 100,22 1 906 298,18 PRODUCTION 64 855,32 DISTRIBUTION ADDUCTION 1 659 854,65 TRAVAUX 8 803 398,40
2,06% 8,99% 8,24% 32,11% 48,60%
dont
3 348 000 Gros Entretien sous-trait 38,03% de GE dans la sous-traitance 2011
REPARTITION SOUS TRAITANCE 1*
TRAVAUX 2*
CENTRE DE RESPONSABILITE
Part des dpenses de soustraitance par centre
262 885,78 DIRECTION INGENIERIE 712 131,18 647 196,62 2 380 257,67 2 570 994,55 6 310 580,02 PRODUCTION 105 574,83 DISTRIBUTION 79 538,15 ADDUCTION 2 359 459,95 TRAVAUX 2 807 458,71 9 118 038,73
2,88% 7,81% 8,26% 26,98% 54,07%
2 768 729 Gros Entretien sous-trait 30,37% de GE dans la sous-traitance
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Le tableau ci-dessous prsente le dtail des imputations directes et indirectes en 2010 et 2011 : Tableau 56 : Rpartition des dpenses directes et indirectes de sous-traitance
1-IMPUTATIONS DIRECTES 2010 CONTRAT MARSEILLE SCE CONCEDE 2060 2061 2063 2064 2070 2250 2251 2260 2360 2361 2362 2365 TRAVAUX D'ENTRETIEN COURANT ENT.COURANT:FOURN. MAG. RESEA ENT.COUR:CONTROLE P/ORGANI.EX ENT. COUR:EVACUATION DES BOUE ENT.COUR:FOURN. HORS MAGASIN ENT.COUR. EN TRANSIT A REFACT ENT.COUR.FOURN.MAG. A REFACT. TRAVAUX D'ENTRETIEN PROGRAMME TRAVAUX DE GROS ENTRETIEN GROS ENTRETIEN:FOURN. MAG.RES GROS ENTRETIEN: CHOMAGE TRAITEMENT BOUES USINES APM 1-A :TOTAL SOUS-TRAITANCE 7810 DEPENSES TRAVAUX POUR LE COMPTE DE TIERS 3 092 520,23 288 290,48 15 277,50 0,00 156 945,55 -4 827,96 205,45 380,00 1 668 034,91 644,04 1 594 653,68 84 976,34 6 897 100,22 1 906 298,18 2011 CONTRAT MARSEILLE SCE CONCEDE 3 091 802,02 265 985,06 11 279,40 0,00 170 050,09 2 090,77 821,88 0,00 1 478 950,04 4 480,73 1 209 384,19 75 914,32 6 310 758,50 2 807 458,71
1-B :TOTAL TRAVAUX TOTAL IMPUTATIONS DIRECTES 2-IMPUTATIONS INDIRECTES Entretien-Rnovation des Batiments DIRECTION TECHNIQUE COTE BLEUE, CLIENTELE ET DIVERS DEM TOTAL IMPUTATION INDIRECTE
1 906 298,18 8 803 398,40
2 807 458,71 9 118 217,21
525 429 1 716 804 60 923 2 303 156
540 979 1 190 347 404 230 2 135 557
TOTAL
11 106 554
11 253 774
Les cls de rpartition des charges indirectes sont notamment les suivantes : valeur ajoute, coefficient activit et prestation interne.
89
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5.2.4.1 Gros entretien et entretien courant

En matire de gros entretien, la SEM a une obligation financire base sur un minimum annuel moyen avec des modalits de calc ul et dvolution, prcises larticle 9 section A du cahier des charges du contrat de concession et lannexe VIII intgre dans le cadre de lavenant 12. Cette annexe rpartit les prestations ralise entre entretien courant et gr os entretien. Le tableau ci-dessous prsente les informations communiques par la SEM dans le cadre de ses rapports annuels : Tableau 57 : Charges dentretien et de gros entretien
Ouvrage
Montant de base (Entretien et Renouvellement) Avenant 9 art. 9 modifi par l'avenant 12 art.III-1 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 22 000 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 29 500 000 FF 3 353 878 3 353 878 3 353 878 3 353 878 3 353 878 3 353 878 3 353 878 3 353 878 3 353 878 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246 4 497 246
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Contractuel Avenant 9 art. 45-3 (redevance pour couverture et mise en galerie CdM) 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 991 582 FF 151 166 959 231 FF 146 234 862 180 FF 131 438 862 180 FF 131 438 862 180 FF 131 438 852 859 FF 130 018 834 217 FF 127 176 834 217 FF 127 176 684 810 FF 104 399 635 009 FF 96 806 635 009 FF 96 806 635 009 FF 96 806 635 009 FF 96 806 572 902 FF 87 338 500 295 FF 76 269
Contractuel actualis 1,0309 1,0726 1,1139 1,1524 1,2055 1,2453 1,2694 1,3029 1,3258 1,0121 1,0275 1,0485 1,0666 1,0928 1,1294 1,1605 1,1977 1,2264 1,2467 1,2812 3 306 348 3 446 204 3 584 719 3 713 844 3 891 935 4 025 419 4 106 248 4 218 602 4 300 338 4 420 224 4 489 482 4 583 924 4 666 745 4 787 415 4 952 014 5 114 655 5 289 545 5 418 616 5 509 910 5 665 065
Ralis
Contractuel cumul 3 306 348 6 752 552 10 337 271 14 051 115 17 943 050 4 025 419 8 131 667 12 350 269 16 650 607 21 070 831 4 489 482 9 073 406 13 740 151 18 527 566 23 479 580 5 114 655 10 404 200 15 822 816 21 332 727 26 997 792 26 997 792 26 997 792
Ralis cumul
6 271 997 6 766 697 6 962 268 6 806 921 6 467 638 6 378 682 5 708 474 7 150 839 7 935 936 7 461 707 6 923 712 9 019 364 8 302 368 7 948 438 7 606 799 8 317 545 8 140 444 8 305 599 8 247 722 8 225 058
6 271 997 13 038 694 20 000 962 26 807 883 33 275 521 6 378 682 12 087 156 19 237 995 27 173 931 34 635 638 6 923 712 15 943 076 24 245 444 32 193 882 39 800 681 8 317 545 16 457 989 24 763 588 33 011 310 41 236 368 0 0
90
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Daprs le tableau ci-dessus, la SEM aurait ralis des oprations dentretien courant et de gros entretien pour un montant de 8,2 M en 2011, tandis que le dtail des charges de soustraitance, matires et fournitures comptabilises au CARE fait apparatre un montant de 11,3 M (entretien courant = 5,6 M / gros entretien = 2,7 M), soit une diffrence de 220k. Sur la base du tableau ci-dessus et sous rserve dun contrle technique approfondi des oprations considres, la SEM semble respecter son engagement contractuel en matire dentretien et de gros entretien. Il convient de rappeler que lobligation qui ressort du dispositif contractuel constitue une obligation minimale. La SEM se doit de maintenir les biens et quipements du service en bon tat de fonctionnement . Concernant les dpenses de Gros Entretien sous-traites, la SEM apporte une prcision12 dans ses rponses 2010 : elles concernent les seuls travaux spcifiques et ceux raliss pour le chmage du Canal. Ces charges diminuent fortement entre les deux derniers exercices (-17,29%) alors mme que les dpenses pour travaux excuts pour le compte des abonns augmentent de prs de moiti (+47,32%). NB : les dpenses pour GER sous-traites indiques page 101 du RAD (3 098k) sont diffrentes des dpenses pour GER sous-traites comptabilises au CARE (4.2 Gros entretien : 2 769k) : le chiffre prsent dans le RAD p.101 est lobjet dun suivi fait par lAgence, affaire par affaire, des factures transmises sur lexercice 2011. Les donnes du CARE correspondent la comptabilit. Lcart avec ltat de suivi de lAgence vient principalement des provisions FNP au 31/12/N et extournes au 01/01/N+1.13Les charges de gros entretien sous-trait sont composes pour partie de petit entretien. Les charges concernant le petit entretien sont prsentes dans les RAD 2010 et 2011 : Tableau 58 : Dtail des charges de petit entretien (incluses dans le Gros entretien sous-trait)
Branche mre amont Branche mre aval Drivation Valentine Montredon drivation Gmnos Pompages Usine Sainte Marthe Usine Vallon Dol Unise Saint Barnab Rservoirs dont: Rservoir de Lacdmone Sous-Total 1er tranche du programme triennal de rhabilitation du Canal de Marseille TOTAL
2010 30 240,00 13 675,00 21 423,00 7 100,00 24 290,00 9 745,00 9 658,00 29 974,00 29 974,00 146 105,00 598 687,00 744 792,00
2011 13 895,00 11 889,00
26 911,00
24 519,00 93 161,00 1 542,00 170 375,00 517 621,00 687 996,00
12 13
Rponse du 15/09/2011 de la SEM aux questions 32 et 33 sur le Canal de Marseille (juillet 2011) Rponse du 15/09/2011 de la SEM la question 47 sur le Canal de Marseille (juillet 2012)
91
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Ces petites rparations sont prises en charge par le dlgataire en vertu de lavenant 9, section B3 du cahier des charges jusqu un plafond de 173k (valeur actualise 2011). La SEM prcise dans le RAD 2011 que le montant plafond contractuel a t largement dpass suite la mise en uvre du programme triennal de rhabilitation des btiments du Canal de Marseille et des logements de fonction pour un montant de 517k . Daprs les informations communiques par la SEM, les dpenses dentretien et de gros entretien ne font lobjet daucun mcanisme de provisionnement . Cette information semble cohrente en 2010 avec les comptes sociaux de la SEM qui affichent des provisions pour renouvellement uniquement. Cette information semble cohrente avec les comptes sociaux de la SEM qui affichent des provisions pour renouvellement uniquement
5.2.4.2 Identit des sous-traitants

Il sagit galement didentifier les principaux sous-traitants du dlgataire sur ce service de manire tablir les ventuelles marges dgages par la SEM ou sa socit mre (VEOLIA EAU). En 2010, 52,43% des dpenses de sous-traitances sont ralises par des filiales de VEOLIA contre 60,94% en 2011. Tableau 59 : Dtail des sous-traitants
A-SousB-Gros CTOTAL TOTAL Traitance Entretien TRAVAUX (A+B) GENERAL 0 100 155 100 155 100 155 20 378 112 611 132 990 132 990 0 143 438 143 438 143 438 798 798 168 704 169 502 29 150 145 786 174 936 1 200 176 136 8 806 10 140 18 946 296 855 315 802 157 904 172 688 330 592 330 592 280 455 1 034 281 490 107 812 389 302 16 311 354 519 370 830 79 538 450 368 10 482 947 102 957 584 957 584 1 285 143 4 495 1 289 638 924 973 2 214 611 1 202 850 1 202 850 1 216 491 2 419 340 3 542 029 2 768 729 6 310 759 2 807 459 9 118 217
Nom
GIGANTE EURL BONDIL ASST EUROVIA MEDITERRANEE - AGENCE D'AIX AXEO PROVENCE TRAVAUX PUBLICS 2000 BRONZO TP BIOTECHNA CONSOMMATION RESEAU EDEA GAGNERAUD CONSTRUCTION GUIGUES (TRX PUBLICS) SADE (CGTH)
type de travaux travaux gnie civil travaux de curage, dlimonage rhabilitation des btiments d'exploitation travaux canalisations et branchements neufs travaux publics ,maonnerie travaux canalisations + gnie civil entretien espaces verts entretien espaces verts, dbroussaillage travaux chmage du Canal travaux canalisations et branchements neufs travaux canalisations et branchements neufs
MAISON MERE SEM VINCI
SEM SEM
VEOLIA VEOLIA
TOTAUX IMPUTATIONS DIRECTES
En ltat des informations disponibles, il nest pas possible destimer les ventuelles marges ralises sur ces prestations. Le prix factur pour chaque type de prestations devrait tre rapport aux prix de march observs.
5.2.5
Frais danalyse
Ce poste de charges correspond aux contrles et analyses de la qualit de leau raliss par les Directions Dpartementales des Affaires Sanitaires et Sociales (DDASS) et le Laboratoire Dpartemental de Sant Publique. Ce poste est ngligeable dans la structure de charge du service.
92
139
5.2.6
Impts et taxes
Ce poste comprend une quote-part des impts et taxes suivants : Tableau 60 : Impts locaux et taxes
5-impts locaux et taxes (1) 5.2- Impts et taxes assis sur les salaires 5.3- Autres impts et taxes
CET (ex TP) Taxe foncire Contribution sociale de solidarit Impt forfaitaire Provision pour risque de rappel de TP Divers
Exercice 2008 Evolution 2008/09 Exercice 2009 Evolution 2009/10 Exercice 2010 Evolution 2010/11 Exercice 2011 10 772 k -9,55% 9 743 k -35,09% 6 324 k 4,54% 6 611 k 794 k 8,94% 865 k 4,05% 900 k -0,78% 893 k 3 588 k -15,44% 3 034 k -71,75% 857 k 186,81% 2 458 k
1 379 k 322 k 269 k 21 k 1 230 k 367 k 16 k 11,09% 8,70% 24,91% 4,76% -64,72% -1,91% 1 532 k 350 k 336 k 22 k 434 k 360 k 19 k 4,44% -2,00% -11,61% 0,00% -427,19% -95,83% 1 600 k 343 k 297 k 22 k -1 420 k 15 k 15 k 22,25% -86,88% -2,69% -4,55% -105,63% 346,67% 1 956 k 45 k 289 k 21 k 80 k 67 k 8 k
5.4- Taxe sur l'lectricit
18,75%
-21,05%
-46,67%
Aprs retraitement, le poste impts et taxes slve 3,3 M, soit 4% des charges du service. La principale taxe supporte par le service est la taxe professionnelle (1,9 M). En 2011, on constate que : La reprise sur provisions concernant le risque TP slve 80k (au lieu de - 1 400k en 2010). Les charges de CET sont de 22,25% suprieurs aux mmes charges en 2010. La taxe foncire diminue de 86,88% (de 343k en 2010 45k en 2011) entre 2010 et 2011.
Sagissant de la taxe professionnelle, lanalyse du Service Vrificateur a t conteste par la SEM dans une lettre dobservation du 10 fvrier 2009. Toutefois, compte tenu de la jurisprudence dfavorable, la SEM a pris en compte le risque encouru en comptabilisant des provisions, rpercutes dans les CARE 2007, 2008 et 2009 dans lattente du retour de lAdministration Fiscale. En 2010, ces provisions sont reprises hauteur de 1,42 M et en 2011, hauteur de 2,39M. La SEM dtaille son calcul dans les complments dinformation 201114 :
Une note sur ce point est disponible en annexe du prsent rapport.
Sagissant de la CET, la SEM explique dans ses complments dinformation15 que la Contribution Economique Territoriale (C.E.T) est compose de deux cotisations distinctes et cumulatives : la Cotisation foncire des entreprises (CFE) et la Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) : La Cotisation Foncire des Entreprises (CFE) : La CFE est assise sur la valeur locative des biens passibles dune taxe foncire (terrains, constructions, installations, ) dont lentreprise a la disposition pour les besoins de son activit. Ell e reprend donc les principes dimposition de la taxe professionnelle, toutefois, les quipements et biens mobiliers (EBM), ne sont plus assujettis. La Cotisation sur la Valeur Ajoute des Entreprises (CVAE) : La CVAE est gale une fraction de la valeur ajoute produite par lentreprise au cours de lexercice.
La valeur ajoute est gale la diffrence entre :

14 15
Rponse du 15/09/2012 de la SEM la question 49 sur le Canal de Marseille (juillet 2012) Rponse du 15/09/2012 de la SEM la question 50 sur le Canal de Marseille (juillet 2012)
93
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 dune part, le chiffre daffaires de lentreprise major de divers produits tels que les subventions dexploitation et la production immobilise, dautre part, les charges dexploitation comprenant en particulier les consommations de matires et approvisionnements, les achats dtudes et de prestations de services, les achats de matriel, quipements et travaux, et autres services extrieurs.
Les composants de la valeur ajoute sont dfinis prcisment par le Code Gnral des Impts. Pour une entreprise dont le chiffre daffaires excde 50 M, le taux de la CVAE est de 1,5 %. Contrairement la CFE, la CVAE doit tre paye spontanment. Le solde, aprs dduction des acomptes verss, est provisionn en charge payer la clture des comptes de lexercice N, puis vers en mai N+1. La charge correspondante a donc t value la clture de l'exercice 2011 sur la base de 1,5% de la valeur ajoute fiscale estime pour lanne 2011 soit 1 525 100 . Cette charge a t rpartie entre les contrats en fonction de la valeur ajoute. Ainsi en 2011, pour un total de 1 525 K, un montant de 969 K a t imput au contrat de Marseille (pour un taux de valeur ajout gal 63,46 %). Comme le montre le tableau ci-dessous, le montant total de la CET (CVAE + CFE) est donc gal pour 2011 1 491 K comparer 1 600 K en 2010. Toutefois, sur le RAD dans le tableau dtaillant les impts et taxes page 393, la CET figure par erreur pour 1 956 K. Dans cette prsentation, une partie de taxe foncire a t intgre tort la CET pour 465 K au lieu de figurer sur la ligne Taxe foncire prsente audessous. Ceci nest quune erreur de prsentation, la comptabilisation de cette taxe ayant t correctement effectue.
Ainsi, la CET affiche une lgre baisse par rapport 2010 lie la baisse de CFE. Cette variation provient de lamlioration de sa comptabilisation. Depuis la suppression des EBM dans la base taxable, la contribution est uniquement assise sur des biens fonciers identifis par une adresse indique sur le rle transmis par lAdministration Fiscale. Il est donc devenu possible en 2011, de limputer directement chaque contrat de DSP en fonction des installations assujetties. En 2010, seulement 396 K tait affect directement, le reste, 246 K soit 36%, tait issu dune rpartition en fonction de la VA. Sagissant de la taxe foncire, son montant total pour 2011 slve donc 458 K comme le prsente le dtail 2/ ci-dessous16.
16
94
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Par rapport 2010, la taxe foncire est en progression de 62 % sur le contrat de Marseille primtre. Un travail important dinterrogation des services fiscaux a t entrepris en 2011 pour obtenir lensemble des parcelles cadastrales de chaque avis dimposition et identifier les ouvrages sur ces parcelles. Suite ces investigations, la taxe foncire relle de chaque contrat a pu tre impute directement et non plus rpartie comme auparavant en fonction de la Valeur ajoute. Il en est ainsi notamment des taxes foncires sur les parcelles des btiments le long du Canal de Marseille qui ont pu tre imputes directement au Contrat de Marseille. Citons par exemple, la taxe foncire sur les btiments du Raltor et de la route de la Tour dArbois, gale 9,4 K impute directement sur le contrat de Marseille en 2011 au lieu dtre repartie en fonction de la Valeur ajoute comme les annes prcdentes, la taxe foncire des btiments du Rigoues gale 1,7 K prcdemment impute sur la commune de Ventabren, la taxe foncire des btiments de St Christophe gale 2,4 K prcdemment impute suivant la valeur ajoute..
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5.2.7
Autres dpenses dexploitation
Ce poste reprsente 12% des charges totales du service en 2011 et augmente de 1,4% entre 2010 et 2011 : Tableau 61 : Autres dpenses dexploitation
Exercice Evolution 2008 Valeur 6- autres dpenses d'exploitation
6.1- tlcommunications, postes, fournitures 6.2- engins, vhicules, et dplacements 6.3- informatique 6.4- assurances 6.5- locaux 6.6- autres
Exercice 2009 Valeur 11 749 k

1 105 k 427 k 3 007 k 481 k 2 833 k 3 896 k
Evolution 2009/10
2,4% 7,3% -4,3% -1,2% -0,6% -7,3%

1 131 k 458 k 2 877 k 475 k 2 816 k 3 613 k
Exercice 2011 Valeur Structure 12%

1% 0% 3% 1% 3% 4% 1 163 k 429 k 2 893 k 488 k 2 615 k 3 937 k
2008/09 3,1%
3,9% 8,7% 2,1% 14,5% 7,8% -1,2%
2010/11
2,8% -6,3% 0,6% 2,7% -7,1% 9,0%
11 394 k
1 064 k 393 k 2 944 k 420 k 2 629 k 3 944 k
-3,2% 11 370 k
1,4% 11 525 k
Le poste de charges 6.6 autres reprsente 4% des charges totales du service en 2011 et augmente de 9% entre 2010 et 2011. Il est compos de charges directes et indirectes imputes au service selon des cls de rpartition spcifiques :
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139
Tableau 62 : Autres dpenses dexploitation autres (dtail)

IMPUTATIONS DIRECTES
2 010 AGENCE MARSEILLE Ress. Humaines : frais de fonctionnement Garage: frais de fonctionnement DIRECTION CLIENTELE GARAGE CHLORATION LABORATOIRE DIIQE:Frais de fonctionnement p/ent courant Melle Prestations DT Mcanique Fact.interne: C. Bleue frais pers. p/Mars. COUT DIRECT frais de focntionnement kilomtres parcourus = 1 290 626 pour un total de 7 282 059 cot unitaire*nbre de relves (ou de factures) kilomtres parcourus = 17 158 sur un total de 7 282 059 Prestation interne- analyses Prestation interne-tarif forfaitaire Prestation interne 50 /heures+fournitures %Marseille :2,801 % sur un total de 15 354 7 357,76 430,15 367 299,90 43 448,00 192 014,96 270 711,16 2 537,59 61 956,91 composition 2010 2 011 512 242,28 54 801,30 189 242,75 372 957,88 2 716,77 60 465,50 - 4 752,31 364,34 composition 2011
10,17% 1,20% 5,31% 7,49% 0,07% 1,71%
13,01% 1,39% 4,81% 9,47% 0,07% 1,54% 0,00% 0,12% 0,01% 0,00%
0,20% 0,01%
TOTAL DES CHARGES DIRECTES ET REPARTIES
945 756,43
26,17%
1 197 543,13
30,42%
IMPUTATIONS INDIRECTES
Secrtariat Gnral (Fonction de la VA) Secrtariat Gnral (Autres) Direction Financire Reprsentants du Personnel Communication Service Achats Laboratoire Direction Technique Tlgestion Direction Technique Inspection Rseaux Direction Technique Chloration Direction Clientle Direction Marseille Provence Direction de l'Ingnierie Frais de fonctionnement D.E.M. (transfr en autres activit : 3,91 % ) valeur ajoute Marseille 71 064 936 pour un total de 107 562 451 80% du total soit 219 195 80% du total soit 130 657 95% du total soit 7 498 80% du total soit 1 465 674 valeur ajoute Marseille 71 064 936 pour un total de 107 562 451 valeur ajoute Marseille 71 064 936 pour un total de 107 562 451 valeur ajoute Marseille 71 064 936 pour un total de 107 562 451 coefficient d'activit 48,7% du total soit 161 470 coefficient d'activit 29,9% du total soit 63 375 100% Marseille valeur ajoute Marseille 71 064 936 pour un total de 107 562 451 100% Marseille coefficient d'activit 53,60% du total soit 187 226 631 354,63 197 275,19 104 525,60 7 123,31 1 172 539,27 31 574,09 41 479,94 154 457,33 78 635,76 18 936,42 37 213,90 61 770,05 30 374,54 100 352,76
17,47% 5,46% 2,89% 0,20% 32,45% 0,87% 1,15% 4,27% 2,18% 0,52% 1,03% 1,71% 0,84% 2,78%
73,83%
614 826,67 200 177,83 152 303,37 7 942,31 1 290 742,56 26 124,48 44 467,58 125 075,61 95 187,25 6 246,25 30 533,20 64 045,27 38 673,11 43 042,68
15,62% 5,08% 3,87% 0,20% 32,79% 0,66% 1,13% 3,18% 2,42% 0,16% 0,78% 1,63% 0,98% 1,09% 0,00%
TOTAL DES REPARTITIONS SECONDAIRES
2 667 612,78
2 739 388,18
69,58%
TOTAL
TOTAL GENERAL 3 613 369,21 3 613 000,00 3 936 931,31 3 937 000,00
97
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5.2.8
Frais de structure
Le compte dexploitation fait apparatre un poste de charges intitul Contribution des services centraux et recherche . Le tableau suivant indique son montant sur la priode dobservation, rapport aux produits et aux charges du service (hors produits perus pour compte de tiers) : Tableau 63 : Frais de structure
Contribution des services centraux et recherches Evolution Total des charges (hors produi ts perus pour compte de ti ers ) Total des produits (hors produi ts perus pour compte de ti ers ) Contribution des services centraux et recherche / produits Contribution des services centraux et recherche / charges Exercice 2008 Exercice 2009 4 648 k 4 576 k 14,54% -1,55% 96 400 k 97 059 k 112 294 k 113 937 k 4,1% 4,0% 4,8% 4,7% Exercice 2010 Exercice 2011 2 592 k 6 494 k -43,36% 150,54% 93 240 k 95 185 k 111 883 k 109 913 k 2,3% 5,9% 2,8% 6,8%
Lvolution de ce poste de charges nest pas linaire sur la priode dobservation. Dans les informations complmentaires communiques en 2010, la SEM dtaille les modalits de calcul de la Contribution des services centraux et recherche (cf. annexe 2010)17. Cette quote part est gale la somme des frais de sige Marseille, des dotations aux provisions, des reprises sur provisions et des dotations aux provisions pour engagement de retraite. La rpartition des frais de structure appelle les remarques suivantes : Les charges de la Direction Gnrale et des locaux et assurances du Secrtariat Gnral sont imputes 80% sur le contrat du Canal de Marseille, tandis que ce contrat reprsente 51,6% du chiffre daffaires de la SEM en 2011. Cette rpartition rsulte dun accord historique convenu avec la Ville de Marseille. Le poste Contribution des services centraux et recherche est cens imputer au service les charges mutualises de la SEM minores des produits mutualiss. Or les produits financiers manant dune gestion de trsorerie mutualise ne sont pas intgrs dans le calcul (cf. 5.1.4 Produits financiers). La SEM impute directement au service du Canal de Marseille des provisions diverses (provisions sur crances clients, pour frais de facturation, sur travaux, sur lagence de Marseille) sans justifier ni les risques ou les charges co rrespondants, ni les modalits daffectation au contrat de Marseille. Ces dotations sont minores par des reprises sur provisions portant sur les mmes types de risques et charges.
La SEM ne communique aucun dtail des stocks de provisions pour risques et charges constitus par la comptabilisation des dotations et reprises. Concernant lvolution du poste entre 2010 et 2011, ce poste de charges triple. En effet, laugmentation du poste Contribution des services centraux et de recherche pour un montant de 3 902 K sexplique par les variations suivantes18 : Tableau 64 : Dtail des variations du poste contribution des services centraux et recherche
17 18
98
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 1/ La SEM explique quelle a t sollicite par la Collectivit (la Ville de Mar seille) pour apporter sa contribution Marseille capitale de la culture 2013 . Cette opration, ayant pour origine notre mission de Dlgation de Service Public pour lEau, correspond au financement pour le Muse dHistoire de Marseille, de la prsentation numrique de lhistoire de lEau. 2/Le montant des prestations des socits mres de 2010 est anormalement bas car il contient une extourne de provision suite un montant non rclam par la Lyonnaise des Eaux France.
La contribution de la SEM au Muse de lHistoire de Marseille amne deux remarques : Il napparat pas justifiable que la SEM fasse peser cette contribution un projet culturel aux usagers dun service de distribution deau potable, quand bien mme le projet serait lie la problmatique de lhistoire de leau. En effet, cette contribution ne correspond en rien un service rendu aux usagers du service. La politique de mcnat mene par la SEM devrait, notre sens, tre comptabilise dans les comptes gnraux de la socit, donc supporte par la socit en son nom propre, et non impose aux usagers du service de distribution deau du Canal de Marseille, sur qui reposent seuls aujourdhui ces 3M. Cette contribution sous la forme de mcnat amne des avantages fiscaux (les entreprises assujetties l'impt sur le revenu ou sur les socits peuvent bnficier d'une dduction fiscale gale 60 % du montant du don dans la limite d'un plafond de 5 (5 pour mille) du chiffre d'affaires annuel). La question est de savoir si ces avantages fiscaux ont bnfici aux usagers du service du Canal de Marseille, qui sils en ont support la charge, devrait jouir de ses consquences. Le dtail du calcul du rsultat fiscal du contrat et de la SEM a donc t demand sur 2011 lors de laudit sur place du 25/10/2012.
5.2.9
Charges contractuelles
5.2.9.1 Redevance doccupation du domaine public (RODP)

Jusqu lavenant 19 (2007), aucune redevance pour occupation du domaine public ntait prvue. Larticle 9 de lavenant 19 prvoit le versement par la SEM dune redevance doccupation du domaine public slevant 635 000 , en valeur 1er janvier 2007. MPM fera son affaire du reversement aux communes du primtre. La RODP est indexe selon lindice K, dfini larticle 45 du cahier des charges et indiqu en annexe du prsent rapport.
5.2.9.2 Redevance de mise disposition des biens et quipements appartenant la Ville

Larticle V-3 de lavenant 12 (entr en vigueur au 1er janvier 2001), modifiant larticle 45 du cahier des charges, tablit le niveau de la redevance de mise disposition des biens et quipements appartenant la MPM 26 963 087 FF, soit 4 110 496 en valeur 1er janvier 2001. Ce montant est index par le coefficient K.
99
139
5.2.9.3 Redevance pour la couverture et la mise en galerie du Canal de Marseille

Le concessionnaire participe au financement des travaux de couverture et de mise en galerie du Canal de Marseille, raliss au cours du VIIme Plan dEquipement entre 1982 et 1985 et financs par des emprunts dont la dernire chance se situe le 25 mai 2014. La SEM verse la redevance correspondante selon lchancier indiqu lart icle 45-3 du cahier des charges : Tableau 65 : Redevance couverture du Canal de Marseille
Daprs cet chancier contractuel, le montant de la redevance 20 11 slve 96 806 (635 009 F). Il convient de noter que les sommes verses au titre de la couverture du Canal de Marseille sont dduites de lobjectif de gros entretien des ouvrages, conformment aux dispositions contractuelles.
5.2.9.4 Analyse des charges contractuelles et de leur volution

Le tableau suivant permet de comparer les sommes comptabilises dans le compte dexploitation aux redevances contractuelles non actualises : Tableau 66 : Redevances verses
Contractuel - RODP Contractuel - Redevance de mise disposition des biens et quipements appartenant la Ville Contractuel - Redevance pour la couverture et la mise en galerie du Canal de Marseille Redevances contractuelles (non actualises) Contractuel - RODP Contractuel - Redevance de mise disposition des biens et quipements appartenant la Ville Rappel pour mise disposition des biens 2005-2007 Contractuel - Redevance pour la couverture et la mise en galerie du Canal de Marseille Redevances comptabilises au CARE Exercice 2008 Exercice 2009 650 k 650 k 4 110 k 97 k 4 857 k 619 k 4 008 k 208 k 97 k 4 932 k 4 110 k 97 k 4 857 k 617 k 3 994 k 0 k 97 k 4 708 k Exercice 2010 Exercice 2011 650 k 650 k 4 110 k 97 k 4 857 k 620 k 4 018 k 0 k 97 k 4 735 k 4 110 k 97 k 4 857 k 606 k 3 927 k 0 k 97 k 4 630 k
La redevance relative la couverture du Canal de Marseille est conforme aux dispositions contractuelles. Sagissant de la RODP et de la redevance de mise disposition des biens du service, elles sont infrieures aux bases contractuelles. Cette volution sexplique par les modalits dindexation prvues contractuellement. En effet, le coefficient K est compos des deux paramtres suivants :
100
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 K = coefficient dindexation des tarifs C = consommation en m3 par an par abonn tous usage et par km de rseau deau filtre.
Si le coefficient K a tendance progresser, le coefficient C diminue conformment la baisse observe des volumes facturs. Dans le rapport annuel 2011, la SEM dtaille le calcul du K. Daprs les donnes communiques (les paramtres composant K ne sont pas publis et sont matriss uniquement par la SEM), le coefficient K stablit 0,9553 en 2011. Ainsi, les modalits dindexation des redevances sont dfavorables MPM, tandis que les tarifs ne cessent de progresser (toute baisse contractuelle des tarifs mise part). Le tableau suivant permet de comparer lvolution du montant des redevances contractuelles aux produits perus par la SEM : Tableau 67 : Evolution des redevances
Produits d'exploitation - Part fermier proprement dite Redevance contractuelle Ratio - Redevance hors RODP / Part fermier Ratio - Redevance / Part fermier Exercice 2008 Exercice 2009 104 721 k 107 564 k 4 932k 4 708k 4,12% 3,80% 4,71% 4,38% Exercice 2010 Exercice 2011 107 025 k 102 637 k 4 735k 4 630k 3,84% 3,92% 4,42% 4,51%
En 2011, le ratio Redevance / Part fermier augmente lgrement. Elle reprsente toutefois moins de 5% des produits fermiers.
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5.2.10 Charges Renouvellement

En sus des oprations de gros entretien (comptabilises en sous-traitance voir le point 5.2.4), la SEM est charge dassurer les oprations de renouvellement : des canalisations du rseau secondaire et des feeders , conformment aux dispositions de larticle 9 section B du cahier des charges du contrat de concession et annexe VI-2, modifi par lavenant 15 au contrat de concession.
Ces dispositions contractuelles imposent la SEM des obligations de renouvellement de nature patrimoniale base sur une dure de vie statistique moyenne et dun programme de travaux. Ces obligations techniques ne sont pas valorises financirement. des branchements, conformment aux dispositions de larticle 9 section B du cahier des charges du contrat de concession et par lannexe VI-2, modifis par lavenant 15 au contrat de concession.
Ces dispositions contractuelles imposent la SEM des obligations de renouvellement de nature patrimoniale fixant pour objectif le remplacement de 3 200 branchements par an en moyenne. Ces obligations techniques ne sont pas valorises financirement. Aucune information nest communique quant la mise en conformit des branchements avant fin 2013, afin de se conformer la directive europenne du 3 novembre 1998. Lors de la runion en prsence des dlgataires, en date du 31 mars 2009, il a t signal que ltat des branchements plomb ntait pas problmatique sur le territoire de MPM. des quipements lectromcaniques : Le renouvellement des quipements lectromcaniques relve dune obligation de renouvellement de nature fonctionnelle base, depuis lavenant 19 en date du 17 avril 2007, sur un plan prvisio nnel indicatif.
Le rapport ORFIS, communiqu par MPM, identifie lutilisation de diffrentes mthodes de calcul des charges de renouvellement sur depuis 1992 : 1992-1994 : utilisation des montants figurant dans les comptes sociaux de la SEM (dotation fiscale) 1995-1997 : utilisation de la mthode des annuits de croisire 1998-2007 : utilisation de la mthode des annuits lisses, prconise par lOrdre des experts comptables.
Le compte dexploitation communiqu dans le cadre du rapport annuel du dlga taire fait apparatre les lignes globales suivantes : Charges relatives au renouvellement Garantie de continuit (nulle en 2011) Charges relatives au renouvellement Programme contractuel
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139
Les charges de renouvellement imputes au service sont les suivantes sur la priode dobservation : Tableau 68 : Charges de renouvellement 2008-2010 imputes au CARE
Charges relatives au renouvellement dans les Comptes Annuel de Rsultat d'Exploitation 11.1 Garantie de continuit 11.2 Programme contractuel Total Renouvellement
2008 2 039 k 12 419 k 14 458 k
2009 2 054 k 12 152 k 14 206 k
2010 2 154 k 12 732 k 14 886 k
2011 0 k 11 344 k 11 344 k
Les modalits de calcul de la garantie de continuit sont partiellement dtailles dans le compte rendu annuel 2011. La mthodologie est la suivante : Les renouvellements effectivement dcaisss dans le pass sont actualiss en valeur 2010 (suite aux remaniements engags par lavenant 21), sur la base de lindice TP01. Selon nos simulations, les montants ont t actualiss selo n lindice TP01 du mois de juillet de chaque anne. La SEM valorise les futurs renouvellements selon un plan non communiqu. La somme des renouvellements passs actualiss et des renouvellements futurs est alors divise par la dure observe (terme du contrat anne du premier dcaissement). Cette mthode correspond aux pratiques du Groupe VEOLIA, observes sur dautres contrats.
Ce calcul conomique a pour objet de dterminer une charge moyenne annuelle valorise au 31/12 de lanne considre selon les donnes historiques et un programme de renouvellement tabli par la SEM. Ce calcul ne tient pas compte des dpenses rellement dcaisses au titre des travaux de renouvellement.
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Tableau 69 : Calcul par FINANCE CONSULT des charges de garantie de continuit et de programme contractuel imputes au CARE 2011
Coefficient Electromcanique Canalisations Branchements d'actualisation Valeur d'origine Valeur Valeur d'origine Valeur Valeur d'origine Valeur (TP01 juillet N) actualise actualise actualise 1988 2,0851 759 k 1 583 k n.c. n.c. n.c. n.c. 1989 1,9962 1 035 k 2 065 k n.c. n.c. n.c. n.c. 1990 1,9576 948 k 1 855 k n.c. n.c. n.c. n.c. 1991 1,9260 884 k 1 702 k n.c. n.c. n.c. n.c. 1992 1,8937 914 k 1 731 k 3 243 k 6 141 k 2 197 k 4 161 k 1993 1,8182 1 184 k 2 152 k 2 905 k 5 282 k 2 455 k 4 464 k 1994 1,7814 1 099 k 1 959 k 2 549 k 4 541 k 2 942 k 5 242 k 1995 1,7227 1 204 k 2 074 k 3 056 k 5 265 k 2 659 k 4 581 k 1996 1,6960 926 k 1 571 k 3 834 k 6 502 k 2 066 k 3 505 k 1997 1,6563 959 k 1 588 k 5 570 k 9 225 k 2 915 k 4 828 k 1998 1,6530 1 205 k 1 992 k 6 586 k 10 886 k 2 753 k 4 550 k 1999 1,6153 1 431 k 2 312 k 5 713 k 9 228 k 3 897 k 6 294 k 2000 1,5185 1 337 k 2 030 k 5 845 k 8 876 k 4 005 k 6 082 k 2001 1,4826 1 564 k 2 319 k 6 225 k 9 229 k 3 237 k 4 799 k 2002 1,4485 1 313 k 1 901 k 5 697 k 8 252 k 2 686 k 3 890 k 2003 1,4070 1 814 k 2 552 k 7 213 k 10 149 k 2 041 k 2 872 k 2004 1,3383 1 708 k 2 285 k 8 834 k 11 823 k 2 473 k 3 310 k 2005 1,2912 1 791 k 2 313 k 7 701 k 9 944 k 2 828 k 3 651 k 2006 1,2112 1 838 k 2 227 k 10 260 k 12 427 k 4 125 k 4 997 k 2007 1,1649 2 255 k 2 627 k 8 459 k 9 854 k 5 313 k 6 189 k 2008 1,0656 2 726 k 2 905 k 8 704 k 9 275 k 4 870 k 5 190 k 2009 1,0899 2 437 k 2 656 k 9 025 k 9 836 k 5 195 k 5 662 k 2010 1,0440 2 233 k 2 331 k 8 996 k 9 392 k 4 896 k 5 111 k 2011 1,0440 2 481 k 2 590 k 7 558 k 7 890 k 5 214 k 5 443 k Total des dpenses 36 045 k 51 322 k 127 974 k 174 018 k 68 769 k 94 822 k 4 984 k 26 ans 2 166 k 1 388 k 2 175 k 1 398 k 12 058 k 22 ans 8 458 k 7 727 k 8 484 k 7 753 k 10 453 k 22 ans 4 785 k 2 171 k 4 807 k 2 193 k
Anne
Dpenses de renouvellement ralises et actualises selon l'indice TP01
2012 2013 Dure de l'obligation contractuelle Garantie de continuit / Programme contractuel avant avenant 21 Garantie de continuit / Programme contractuel aprs avenant 21 RAD total avant avt 21 RAD total aprs avt 21
Il apparat que le calcul de FINANCE CONSULT permet de retrouver les charges imputes au CARE quelques diffrences prs.
Le calcul laisse apparatre une baisse des charges totales de renouvellement de 23% entre 2010 et 2011 suite au passage de lavenant 21 diminuant le programme de renouvellement total. La SEM prcise dans ses complments dinformation quafin de prsenter la rduction de dpenses conscutive aux ngociations de lAvenant 21 lisse sur les trois dernires annes du contrat, de faon respecter les principes de calcul de la garantie de renouvellement, il a t indiqu au niveau du RAD page 396 une ligne Garantie de renouvellement avant Avenant 21 minore dune ligne Rduction conscutive lAvenant 21 . Pour effectuer ce calcul il a t ncessaire de repartir de la base technique fin 2009, cest --dire avant modifications issues des ngociations de lAvenant 21 (la base fin 2010 ayant dj volu en fonction des ngociations lie cet avenant), intgrer les mouvements au titre des biens remplacs dans le courant de lanne 2010 afin de reconstituer une base thorique fin 2010 avec les plans de renouvellement pour les annes 2011, 2012 et 2013 suivant le dtail ci-dessous, actualiser les valeurs de remplacement des biens chance 2011-2013 selon lindice TP01.
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Ainsi le montant de 2 481 K ne correspond pas un ensemble de dpenses mais la reconstitution actualise fin 2010, du plan de renouvellement 2011 avant Avenant 21. Lincidence de la rduction des dpenses sur la garantie de renouvellement des exercices 2011 2013 est prcis page 398 du RAD. Cette incidence a t calcule par diffrence entre : - les dpenses de renouvellement estimes pour 2011, 2012 et 2013 avant Avenant 21, actualises fin 2011, soit 7 794 K - le montant du plan 2012-2013 aprs incidence de cet avenant (3 846 K) cumul avec les dpenses 2011 (1 616 K). Cette diffrence est ensuite lisse sur 3 ans soit : Incidence de 2011 2013 : -2 332 K soit 777 K/an. Le principe de prsentation de la rduction lie lAvenant 21 en matire de garantie de renouvellement, retenu pour les canalisations est le mme que pour les lments lectromcaniques savoir :
Soit une rduction annuelle moyenne -731K Lincidence de cet avenant sur la garantie de renouvellement des exercices 2011 2013 est prcis page 399 du RAD. Contrairement la base lectromcanique, la base des canalisations et branchements 2010 na fait lobjet daucunes variations au 31/12/10 suite aux ngociations lies lAvenant 21. Cest donc cette base (19 616 K) qui a t retenue pour valoriser la rduction. Cette base se dcompose comme suit : Pour 2011 7 558 K Pour 2012 6 663 K Pour 2011 5 395 K
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Ainsi le montant de 7 558 K ne correspond pas un ensemble de dpenses mais au plan de renouvellement base 2010 pour lAnne 2011. Concernant les branchements, le principe est le mme :
Soit une rduction annuelle moyenne -2 614 K Lincidence de cet avenant sur la garantie de renouvellement des exercices 2011 2013 est prcis page 400 du RAD. Cette base se dcompose comme suit : Pour 2011 5 214 K Pour 2012 5 223 K Pour 2011 5 230 K Ainsi le montant de 5 214 K ne correspond pas un ensemble de dpenses mais au plan de renouvellement base 2010 pour lAnne 2011.19
19
Rponse du 15/09/2012 de la SEM aux questions 58, 59 et 60 sur le Canal de Marseille (juillet 2012)
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5.2.10.1.1 Comparaison des charges de renouvellement calcules imputes sur le Canal de Marseille et des charges de renouvellement rellement dcaisses
Les charges imputes au CARE et les charges rellement dcaisses de garantie de renouvellement et de programme contractuel voluent de faon contraire : Graphique 15 : Charges de renouvellement (garantie de renouvellement + programme contractuel)
Les charges de renouvellement rellement dcaisses se montent 11 525 k en 2011 (1 616 k pour llectromcanique, 2 705k pour les branchements et 7 204 k pour les canalisations) alors que 11 344k ont t imputs au service (respectivement 1 398 k, 2 193 k et 7 753 k). Au total, depuis 1994 jusqu 2011, la SEM a dcaiss 212,5 M au titre du renouvellement, tandis quelle a imput 209 M lconomie du service. Il convient de noter que depuis 2004, les dpenses dcaisses sont systmatiquement suprieures la charge impute au service, de manire puiser le stock de provisions constitues pour renouvellement sur les annes prcdentes.
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5.2.10.2 Evolution des stocks de provisions de la SEM sur le Canal de Marseille

Dans ses complments dinformation, la SEM a communiqu les stocks de provisions pour renouvellement suivants : Tableau 70 : Comparaison des stocks de provisions pour renouvellement SEM/Canal de Marseille
Annexes comptes sociaux SEM Stock de provision pour renouvellement des canalisations Stock de provision pour renouvellement des branchements SEM Stock de provision pour renouvellement des installations Total stock de provisions pour renouvellement Stock de provision pour renouvellement des canalisations Stock de provision pour renouvellement des branchements Marseille Stock de provision pour renouvellement des installations Total stock de provisions pour renouvellement 2005 35,9 M 21,0 M 23,4 M 80,3 M 35,3 M 20,2 M 13,7 M 69,1 M 2006 37,3 M 18,7 M 24,1 M 80,1 M 36,2 M 17,4 M 14,1 M 67,7 M 2007 32,0 M 25,5 M 17,8 M 75,3 M 30,6 M 23,8 M 10,5 M 64,9 M 2008 32,2 M 24,2 M 15,6 M 72,0 M 30,7 M 22,5 M 8,9 M 62,1 M 2009 23,7 M 19,3 M 16,5 M 59,5 M 22,2 M 17,6 M 9,0 M 48,8 M 2010 18,1 M 16,1 M 14,6 M 48,7 M 15,7 M 13,9 M 6,6 M 36,3 M 2011 11,9 M 8,0 M 8,3 M 28,2 M 10,1 M 5,5 M 3,3 M 18,9 M
Linformation comptable de la SEM affiche donc un stock de provisions de 18,2 M au 31/12/2011 pour le seul contrat du primtre du Canal de Marseille. La comparaison des provisions pour renouvellement imputes au contrat du Canal de Marseille et des provisions imputes aux comptes sociaux de la SEM montre que les provisions pour renouvellement du service reprsentent 67,2% des provisions pour renouvellement de la SEM en 2011, au lieu de 74,4% en 2010. On constate qu partir de 2009, le stock de provisions pour renouvellement diminue fortement et de manire rgulire sur le service comme pour la SEM (respectivement de -20% en moyenne par an pour le service du Canal de Marseille et -18% en moyenne par an pour la SEM). Lors des changes du 06/10/2011, la SEM a confirm que la diminution des stocks de provisions dans les dernires annes du contrat portant sur la DSP du Canal de Marseille fait partie de sa stratgie en tant que dlgataire. Elle entend arriver un niveau de provision pour renouvellement nul chance du contrat (soit fin 2013). Daprs les informations communiques par la SEM, la valorisation des obligations contractuelles, qui semblait ne diminuer que de manire marginale en 2009, sacclre en 2010 et en 2011 tandis que lchance du contrat se rapproche. Ainsi, le stock de provisions diminue de 25% entre 2009 et 2010 et de 48% entre 2010 et 2011 sur le Canal de Marseille, pour une baisse gnrale de respectivement 18% et 42% dans la comptabilit gnrale de la SEM. Si cette volution se maintient, il apparat tout fait concevable que le stock de provisions comptabilis au bilan de la SEM soit entirement consomm dici au terme du contrat, contrairement ce que laissait prsupposer lanalyse 2009. La SEM enregistre des rsultats comptables trs excdentaires du fait des reprises sur provisions gnres par la ralisation des travaux. En 2010, il tait fait tat dans le rapport dfinitif du risque pour la collectivit de voir : des reprises sur provisions significativement suprieures aux dpenses engages, ce qui signifie que la valorisation du plan prvisionnel de renouvellement a t surestime et donc que les charges prvisionnelles ayant permis de dfinir les tarifs du service ont t survalues (compte tenu des observations 2010, cette option parat celle qui se met en place) ;
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 des provisions non consommes au terme du contrat (cela nest pas le but de la SEM), ce qui signifierait que le dlgataire a constitu une ressource de trsorerie destine au renouvellement de biens ou quipements identifis mais que ce renouvellement na pas t effectu. Dans la mesure o cette ressource de trsorerie ne ferait pas retour la collectivit ou au futur exploitant, cela signifierait que lusager a pay travers le tarif qui lui est appliqu une prestation de renouvellement qui na pas t ralise et qui ne sera pas ral ise avec grce la ressource de trsorerie constitue. Dans le cas prsent, la restitution du stock de provisions comptable MPM au terme du contrat ne semble pas prvue contractuellement.
Une reconstitution des stocks de provisions pour renouvellement sur le Canal de Marseille laisse apparatre une nette tendance la progression des reprises sur provision entre 2008 et 2011 par rapport la baisse des dotations : Tableau 71 : Evolution du stock de provision Canal de Marseille
2008 Renouvellement Dotations Reprises Travaux effectus Stocks finaux Electromcanique Dotations Reprises Travaux effectus Stocks finaux comptables
Stocks finaux calcul FC
2009 14 203k 27 491k 16 657k 48 800k 2 054k 1 993k 2 437k 9 000k

9 000k
2010 14 885k 27 401k 16 125k 36 284k 2 154k 4 534k 2 233k 6 620k

6 620k
2011 11 344k 28 688k 11 525k 18 939k 1 398k 4 749k 1 616k 3 269k

3 269k
14 458k 17 270k 16 300k 62 088k 2 039k 3 600k 2 726k 8 939k

8 939k
Canalisations Dotations Reprises Travaux effectus Stocks finaux

7 891k 7 805k 8 704k 30 686k

30 686k
7 693k 16 179k 9 025k 22 200k

22 200k
8 127k 14 602k 8 996k 15 725k

15 725k
7 753k 13 330k 7 204k 10 149k

10 149k
Branchements Dotations Reprises Travaux effectus Stocks finaux

4 528k 5 865k 4 870k 22 463k

22 463k
4 457k 9 320k 5 195k 17 600k

17 600k
4 604k 8 265k 4 896k 13 939k

13 939k
2 193k 10 610k 2 705k 5 522k

5 522k
Les reprises sur provision ne sont pas communiques dans le compte dexploitation du service. Or, elles devraient ltre. En loccurrence, elles ont t calcules par Finance Consult.
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Graphique 16 : Evolution des stocks de provision Canal de Marseille
Les charges qui ont permis la constitution de cette rserve de trsorerie ont t supportes par le service dans le pass. Cette trsorerie est en thorie disponible pour la ralisation de travaux de renouvellement sur le primtre du Canal de Marseille. Elle devrait tre mise au regard dun plan de renouvellement valoris contradictoire, ralis dans le cadre dun audit technique, afin de valider les hypothses de renouvellement communiques par la SEM. La SEM disposant a priori de suffisamment de trsorerie pour faire face ses obligations contractuelles actuelles, MPM pourrait : largir les obligations contractuelles de la SEM, en matire de renouvellement ; ngocier le retour de tout ou partie du stock de provisions pour renouvellement au terme du contrat envisager une diminution tarifaire justifie par un allgement des charges de renouvellement imputes au service sur la dure restante courir du contrat : cette solution a t adopte dans lavenant 21.
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5.2.11 Charges relatives aux investissements 5.2.11.1 Compteurs
La rubrique Compteurs du CARE affiche les charges suivantes : Tableau 72 : Dpenses d'investissement - Compteurs
2008 Compteurs 634 k
Evolution 3,3%
2009 655 k
Evolution 3,5%
2010 678 k
Evolution 1,8%
2011 690 k
Cette charge, aussi appele redevance dusage, correspond au calcul dune annuit financire base sur les montants investis chaque anne (comptabilise au 1er juillet correspondant la date moyenne dacquisition) financs au taux moyen des emprunts dEtat sur le march secondaire (TME), major de 0,5 point, comme indiqu dans le tableau suivant : Tableau 73 : Evolution du taux appliqu aux charges Compteurs
Date moyenne d'acquisition 01/07/1995 01/07/1996 01/07/1997 01/07/1998 01/07/1999 01/07/2000 01/07/2001 01/07/2002 01/07/2003 01/07/2004 01/07/2005 01/07/2006 01/07/2007 01/07/2008 01/07/2009 01/07/2010 01/07/2011
TME moyen 7,59% 6,39% 5,63% 4,72% 4,69% 5,45% 5,05% 4,94% 4,18% 4,15% 3,46% 3,86% 4,36% 4,31% 3,70% 3,18% 3,38%
Marge 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00%
Taux % 8,09% 6,89% 6,13% 5,22% 5,19% 5,95% 5,55% 5,44% 4,68% 4,65% 3,96% 4,36% 4,86% 5,31% 4,70% 4,18% 4,38%
La dure utilise pour le calcul de cette annuit est de 12 ans, conformment la dure damortissement comptable applique pour les compteurs, par la SEM. La SEM utilise un taux de progressivit de 1,5% annuel et une priodicit mensuelle. La charge impute au service en 2011 slve 690 k. La mthodologie de calcul de ces charges appelle les remarques suivantes : La redevance compteurs comprend des frais financiers, ce qui est trs discutable au regard du traitement comptable de ces derniers dans les comptes de la SEM (production immobilise autofinancement par le service) ; Le taux de progressivit appliqu induit un renchrissement thorique des frais financiers ; Les TME utiliss pour le calcul de cette charge nont jamais fait lobjet de rvision, ce qui accrot les risques de dcrochage avec la ralit conomique du service.
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5.2.11.2
Investissements contractuels
La rubrique Investissements contractuels du CARE affiche les charges suivantes : Tableau 74 : Charges d'investissements contractuels
2008 Investissements contractuels 7 134 k
Evolution
2009
Evolution 1,2%
2010 7 338 k
Evolution
2011
1,6% 7 248 k
-5,9% 6 903 k
Entre 2010 et 2011, les investissements chutent de 5,9% : les investissements diminuent en phase de fin de DSP. Cette rubrique concernait en 2007 les investissements suivants : Avenant 9 de la convention : versement de 230 MF (35 063 k) relatifs la prise en charge de la dette du service de leau par la SEM, ayant permis de financer les installations dintrt gnral du service du Canal de Marseille (notamment la station de traitement de Vallon Dol). Avenant 9 de la convention : remboursement des emprunts GOBTP de la Ville de Marseille et CFCMM de la commune dAubagne. Le montant financer communiqu par la SEM stablit 4 327 k, correspondant au capital restant d au 1er janvier 1992, selon les chanciers annexs au contrat. Avenant 19 de la convention : versement de 17 600 k relatifs la participation au financement des tudes et travaux du Plan Quinquennal. La SEM prcise que la somme na pas t verse la clture de lexercice 2007. Compte tenu du dcalage de lchancier prvisionnel de versement, la SEM retient une valeur actualise de 14,9 M pour le calcul de lannuit financire, sans toutefois prciser les modalits dactualisation. A noter que cet investissement a t amorti financirement sur la base de 15,0 M en 2007. Trois investissements antrieurs lavenant 9, dont les montants financer compter du 1er janvier 1992 sont les suivants : o o o Chute de Sainte Marthe : 15 k Complexe de la Batarelle : 94 k Station de pompage des Bastides : 42 k
Les annuits financires relatives ces investissements et imputes au service sont calcules selon les paramtres suivants : Dure : dure restant courir jusquau terme du contrat, compter de la date de ralisation des investissements. A noter que le versement de 17,6 M est amorti compter du 1er mai 2007.
Cette dernire date est critiquable puisque la SEM prvoit le versement de cette somme selon lchancier suivant : o o o o o 2 000 k au 31/07/2009 5 450 k au 01/01/2010 1 368 k au 01/10/2010 2 272 k au 01/03/2011 6 510 k au 01/09/2011
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Au 11 juillet 2011, seuls 8 122 940 ont t perus par MPM. Dans ses complments dinformation 201020, la SEM explique que la participation financire de 17,6 M aux investissements du service de leau a t enregistre dans les comptes de la SEM ds 2007 pour deux raisons majeures : o lengagement pris par la SEM dans le cadre de lavenant n 19 nest soumis aucune condition suspensive. Il est aussi certain en montant. Il sagit donc dune dette envers la Collectivit ds la prise deffet de lavenant. Seul lchancier dextinction de la dette dpend dtapes identifies dans le processus de passation des marchs et de ralisation des travaux, cette participation financire est ncessairement finance par les recettes ds la date deffet de lavenant, puisquelle a t apporte sans augmentation des tarifs. A titre de dmonstration, il convient de noter que la SEM est totalement engage, mme en imaginant que lchancier de versement intervienne aprs la fin du contrat de Marseille : comment, alors, imputer la charge correspondant cette dette ?
Imputer les annuits ds la date deffet de lavenant n 19 revient considrer que la SEM a souscrit un emprunt quivalent, rembourser sur la dure rsiduelle du contrat. Cependant, les 17,6 M ntant pas dcaisss ds le premier jour mais selon un chancier prvisionnel, le montant de lemprunt est gal la valeur actuelle des sommes dcaisser, calcule selon cet chancier et avec le mme taux que celui de lemprunt. Lemprunt a donc t limit 14,9 M. En dautres termes, les produits financiers procurs par le dcaissement tal dans le temps de la participation financire sont intgralement rtrocds MPM via lactualisation des 17,6 M 14,9 M en valeur 2007. Nota Bene : Les articles 39 et 40 du contrat du Canal de Marseille jouent en cas de rsiliation anticipe de ce mme contrat. Les 17,6M ne sont pas considrs comme un bien mais comptabiliss en immobilisation corporelle. Cette somme nest donc pas concerne par l es articles 39 et 40.En 2011, la redevance verse par la SEM MPM est diminue de 450k. La SEM explique dans ses complments dinformation21 que l'article 1 de l'avenant 19 prcise : "Les versements seront effectus, la demande de la Communaut Urbaine, selon l'avancement des oprations choisies : - un premier versement, d'un montant de deux millions d'euros, dans le mois suivant la conclusion du march de matrise d'uvre, - un deuxime versement, d'un montant de sept millions d'euros, dans le mois suivant la conclusion du march de travaux, - un troisime versement, pour solde, six mois aprs le dmarrage des travaux."
20 21
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Le montant de la redevance imput entre 2007 et 2010 sur les CARE a t valu en fonction de lchancier contractuel prvisionnel dtaill ci-dessous et devant se terminer en fvrier 2012 :
Le report de ralisation douvrages par la Collectivit au -del de cette chance a conduit revoir le calcul de la valeur actuelle des versements chelonns et corrlativement le dtail des mensualits annuelles. Ci-dessous le nouvel chancier prvisionnel retenu comme base de calcul pour 2011.
Suite ce calcul, il savre que le cumul des mensualits pour les priodes 2007 2010 aurait d tre de 8 927 K alors que les charges cumules enregistres aux CARE pour cette mme priode ont t gales 9 377 K soit un excdent de 450 K. Ce montant a donc t dduit de la charge de 2011, portant ainsi la redevance nette de 2011 2 071K. Taux de financement : la SEM utilise le taux moyen des emprunts dEtat sur le march secondaire (TME) historique, major de 0,5 point pour tenir compte du risque supplmentaire appliqu aux entreprises par les organismes financiers. Ainsi, lexception du versement de 17,6 M rgi par des dispositions contractuelles plus rcentes, le taux de financement imput au service slve 9,1% (TME = 8,60%).
Lutilisation de ce taux historique est critiquable. Il est trs suprieur aux conditions actuelles du march (TME dcembre 2010, publi par la Banque de France = 3,39%). Si ces investissements avaient t financs par dette, il ne fait aucun doute que les conditions de financement auraient t rengocies depuis 1992. La progressivit applique implique un renchrissement du cot de financement.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 La simulation suivante permet de comparer trois mthodologies de calcul conomique permettant dimputer les charges dinvestissement au service : la mthode utilise par la SEM ; la mthode utilise par la SEM sans progressivit ; la mthode utilise par la SEM sans progressivit et en ajustant le TME chaque anne, afin dimputer un cot de financement actualis. Nous lappellerons mthode FINANCE CONSULT par la suite.
Le graphique suivant reprsente les rsultats de ces trois mthodes de calcul et intgre, pour comparaison, lamortissement industriel pratiqu (hors cot de financement): Graphique 17 : Charges d'investissement contractuels
Il apparat que la mthodologie employe par la SEM est dfavorable au service et dgrade artificiellement sa rentabilit. Daprs les rsultats de cette simulation, les frais financiers imputs au service de 1992 2011 sont les suivants selon les trois mthodes tudies : Mthode SEM : 55,6 M Mthode SEM sans progressivit : 51,2 M Mthode FINANCE CONSULT : 33,1 M
Nous estimons donc une marge de manuvre de 22,5 M sur 19 ans, soit 1,2 M par an.
Il convient de noter quaucune dette financire napparat dans la comptabilit sociale de la SEM en 2011 (moins de 0,01% du total du bilan) et que les frais financiers sont ngligeables en 2011. Ainsi, les charges imputes au service ne refltent pas les charges comptabilises par la SEM. La prsence des charges financires dans le CARE alors que les investissements sont
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 totalement autofinancs est explique comme suit par la SEM dans ses complments dinformation en 201022 : Les investissements sont actuellement autofinancs, c'est--dire financs sur fonds propres. Le taux de rmunration du capital (c'est--dire des fonds propres) est toujours suprieur au taux de la dette en raison de la prime de risque : quel investisseur accepterait une rmunration qui ne prendrait pas en compte le risque de perte partielle, voire totale, du capital apport ?(1) Le cot de financement dun investissement sur le long terme se mesure, non pas en fonction de la mthode de financement au jour de la ralisation de linvestissement, mais daprs le cot moyen pondr des capitaux permanents, c'est--dire du cot moyen pondr des fonds propres et de la dette. En effet, linteraction entre fonds propres et endettement est permanente : la capacit des actionnaires dune part et des prteurs dautre part tant ncessairement limite, lutilisation de lune des ressources imposera terme un transfert vers lautre. Ainsi, Messieurs F. Bied -Charreton et J. Raffegeau crivent dans louvrage Financement des entreprises publi aux Editions Francis Lefebvre : Laffectation de la capacit dautofinancement se trouve rellement la croise des chemins qui commandent la stratgie de lentreprise dans une rpartition des risques consciemment ordonne entre le prsent et lavenir. Ou encore Monsieur J. C. Van Horne crit dans louvrage Gestion et politique financire paru aux Editions Dunod : Les diffrentes origines des fonds utilisables pour financer un projet dinvestissement sont nombreuses et chacune delles a un cot. [] En fait, utiliser telle source de fonds change les conditions dans lesquelles il peut tre fait appel dautres sources . Ces dernires annes, le cot moyen pondr des capitaux permanents est suprieur denviron 3 points au Taux Moyen des Emprunts dEtat. Afin dune part de ne pas faire supporter au service un cot de financement uniquement fond sur celui des entreprises dlgataires de services publics, et dautre part de contenir son volution en phase avec celle des tarifs, le taux retenu pour le calcul de la charge des investissements contractuels est donc le TME, major dun point po ur tenir compte partiellement du cot supplmentaire des capitaux permanents dune entreprise, dont la solvabilit est ncessairement plus risque que celle de lEtat.
22 (1)
Rponse du 15/09/2011 de la SEM la question 50 sur le Canal de Marseille (juillet 2011) Raison pour laquelle le financement en BOT ou PPP cote toujours plus cher que lendettement direct .
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5.2.11.3
Investissements contractuels
La rubrique Annuits demprunts de la Collectivit pri ses en charge du CARE affiche les charges suivantes (en augmentation rgulire de 1,5% par an du fait de la prsence dun taux de progressivit) : Tableau 75 : Charges dannuits demprunt prises en charge
2008 Annuits d'emprunts de la collectivit prises en charge 455 k
Evolution 1,5%
2009 462 k
Evolution 1,5%
2010 469 k
Evolution 1,5%
2011 476 k
Cette rubrique concerne les investissements suivants : La reprise des emprunts de la commune de Septmes-les-Vallons, conformment aux dispositions de lavenant 9 et des chanciers annexs : le capital restant d au 1er janvier 1992, retenu par la SEM slve 383 k (un c art ngligeable est constat : 12 k en faveur du service). La reprise des emprunts de la commune de La Pennes sur Huveaune , conformment aux dispositions de lavenant 9 et des chanciers annexs : le capital restant d au 1er janvier 1992, retenu par la SEM slve 408 k (un cart ngligeable est constat : 48 k en dfaveur du service). La reprise des emprunts de la commune des Pennes Mirabeau, conformment aux dispositions de lavenant 9 et des chanciers annexs : le capital restant d au 1er janvier 1992, retenu par la SEM slve 983 k (un cart ngligeable est constat : 130 k en dfaveur du service). La reprise des emprunts de la commune dAubagne, conformment aux dispositions de lavenant 9 et des chanciers annexs : le capital restant d au 1er janvier 1992, retenu par la SEM slve 2 135 k (un cart ngligeable est constat : 157 k en dfaveur du service).
Les modalits de calcul des charges imputes au service sont identiques celles utilises pour les charges de la rubrique Investissements contractuels et les critiques galement.
Conformment au paragraphe prcdent, la simulation suivante permet de comparer trois mthodologies de calcul conomique permettant dimputer les charges dinvestissement au service: la mthode utilise par la SEM ; la mthode utilise par la SEM sans progressivit ; la mthode utilise par la SEM sans progressivit et en ajustant le TME chaque anne, afin dimputer un cot de financement actualis. Nous lappellerons mthode FINANCE CONSULT par la suite.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Le graphique suivant reprsente les rsultats de ces trois mthodes de calcul et intgre un quatrime lment de comparaison : lamortissement industriel pratiqu (qui nintgre aucun cot de financement) : Graphique 18 : Charges d'investissement - Reprise des emprunts
Il apparat que la mthodologie employe par la SEM est dfavorable au service et dgrade artificiellement sa rentabilit. Daprs les rsultats de cette simulation, les frais financiers imputs au service de 1992 2011 sont les suivants selon les trois mthodes tudies : Mthode SEM : 5,3 M Mthode SEM sans progressivit : 4,8 M Mthode FINANCE CONSULT : 3,0 M
Selon cette analyse, nous estimons une marge de manuvre de 2,3 M sur 19 ans, soit 0,12 M par an. La reprise des annuits demprunt reprsente un investissement moindre que les investissements contractuels.
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5.2.11.4
Investissements du domaine priv
La rubrique Investissements du domaine priv du CARE affiche les charges suivantes, en diminution de 9% entre 2010 et 2011 : Tableau 76 : Investissement du domaine priv
2008 Investissements du domaine priv 1 795 k
Evolution
2009
Evolution -4,9%
2010 1 596 k
Evolution
2011
-6,5% 1 678 k
-9,0% 1 453 k
Ces dpenses dinvestissement sont mutualises ( lexception de certains postes imputables directement) au niveau de la SEM. Elles sont amorties selon un calcul actuariel dont la mthodologie est comparable celle tudie dans les paragraphes prcdents. La dure de financement ne dpend pas du terme du contrat. Les biens sont amortis selon leur dure de vie conomique. Il convient de noter que les investissements raliss compter du 1er janvier 2008 sont majors dun spread de 1% (au lieu de 0,5% auparavant). Ces dpenses mutualises sont ensuite rparties selon diffrentes cls de rpartition (km parcourus, coefficient dactivit non prcis, valeur ajoute) adapte au centre de cot de la comptabilit analytique. La baisse des investissements du domaine priv entre 2010 et 2011 pourrait tre mise en lien avec lapproche de la fin de la DSP.
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5.3 Equilibre du service

Le tableau suivant rapporte le rsultat du service aux recettes propres du fermier hors compte de tiers : Tableau 77 : Rentabilit du service
Produits du service (hors produi ts perus pour comptes de ti ers ) Rsultat avant impt Taux de rentabilit du service avant impt Impts Taux d'imposition constat Rsultat net du service Taux de rentabilit du service (rsultat / recettes propres) Exercice 2008 Evolution Exercice 2009 Evolution Exercice 2010 Evolution Exercice 2011 112 294 k 1,46% 113 937 k -1,80% 111 883 k -1,76% 109 913 k 15 894 k 6,20% 16 879 k 10,46% 18 644 k -19,87% 14 939 k 14,2% 4,67% 14,8% 12,48% 16,7% -18,44% 13,6% 5 401 k 8,44% 5 857 k 8,49% 6 354 k -5,40% 6 011 k 33,98% 2,11% 34,70% -1,78% 34,08% 18,06% 40,24% 10 493 k 5,04% 11 022 k 11,49% 12 288 k -27,34% 8 928 k 9,34% 3,53% 9,67% 13,53% 10,98% -26,04% 8,12%
Les taux dimposition constats dans le tableau ci-dessus ne semblent pas incohrents au regard du taux lgal en vigueur en France (33,33%). Des carts apparaissent probablement du fait : de lintgration fiscale pratique au niveau du Groupe SEM. En effet, certaines socits du Groupe peuvent tre dficitaires et donc minorer le rsultat imposable ; de lintgration de la participation des salaris dans les charges de personnel.
Lquilibre du service est assur avec des rsultats nets bnficiaires sur la priode dobservation. En revanche, ce rsultat net est en forte baisse entre 2010 et 2011 (-18,44%). En 2011, la rentabilit du service diminue de 26%, du fait de la baisse des produits du service de 1,76% combin une augmentation gnrale des charges hors compte de tiers de 2,1% entre 2010 et 2011, notamment du fait de la stagnation des charges de personnel (+0,1%), la hausse des charges de sous-traitance (+1,3%) et des autres dpenses dexploitation (+1,3%), qui reprsentent ensemble 60% des charges hors compte tiers.
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5.4 Structure financire du service

5.4.1 Les actifs du service
Le rapport annuel du dlgataire intgre un inventaire distinguant les biens de retour et de reprise dune part et les biens en jouissance temporaire dautre part. Cet inventaire nidentifie les biens de reprise et les biens de retour que de manire large. La liste dtaille de chaque type de biens a t demande en complments dinformation. Sont enregistrs dans la partie biens de retour / Biens de reprise : Les compteurs ; Le matriel informatique (software) ; Les matriels et outillages ; Les agencements et amnagements ; Le mobilier.
Au regard de ces libells, il semblerait que les biens intgrs linventaire Biens de retour / Biens de reprise correspondent des biens de reprise. Cet inventaire prcise la date dacquisition de chaque actif, ainsi que sa valeur brute mais ne dtaille pas les modalits damortissement pratiques et ne valorise pas la valeur nette comptable de ces biens au 31/12/2011. La valeur brute des biens ressort 8,1 M au 31/12/2011, comme indiqu dans le tableau suivant: Tableau 78 : Valeur Brute des biens de retour et de reprise
Compteurs Matriels informatiques (software) Matriels et outillages Agencements et amnagements Mobilier Total
Valeur d'acquisition biens de reprise 2009 2010 2011 7 372 763 7 509 971 7 671 180 210 000 210 000 210 000 133 793 139 033 137 836 61 702 61 548 61 548 84 353 78 095 79 615 7 862 611 7 998 647 8 160 180
Matriels et outillages
n.c.
Valeur d'acquisition biens de retour 2009 2010 2011 75 044 147 908
121
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Ltat comptable fourni par la SEM dans ses complments dinformation apporte les informations suivantes : Tableau 79 : Valeur Nette Comptable 2011 des biens de reprise
Date Acq. Base comptable dont compteurs 1975 1979 1990 1993 1994 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
272,75 17 462,09 43 417,35 7 241,33 7 977,60 10 006,46 194 116,34 406 490,90 480 978,86 426 315,22 424 389,39 426 999,55 608 173,20 692 719,43 754 495,36 441 386,74 665 107,14 652 566,96 622 986,11 702 940,51 574 136,32
Cumul antrieur Dotation Valeur nette cpt part compteurs / dont compteurs comptable comptable 2011 fin 2011 VNC totale
272,75 17 462,09 43 417,35 7 241,33 7 977,60 10 006,46 194 116,34 406 490,90 461 102,78 373 335,41 336 599,96 302 604,28 381 478,41 378 836,73 357 338,19 183 929,07 273 331,66 193 439,34 92 940,13 51 710,92 ns ns ns ns ns ns ns ns 0% 100% 100% 100,10% 99,97% 99,74% 99,24% 99,42% 99,81% 96,69% 94,18% 98,71% 99,73%
354 566,84 393 307,39 480 978,86 425 003,02 422 083,27 427 363,87 604 509,51 681 891,47 725 613,79 409 346,23 551 652,39 546 965,20 573 087,54 666 944,25 555 737,05
19 876,08 35 416,92 35 173,61 35 583,30 50 489,51 58 177,80 62 271,13 34 566,67 46 512,49 58 627,91 48 387,53 60 258,39 24 097,90
0,00 17 562,89 52 615,82 88 811,97 176 205,28 255 704,90 334 886,04 222 891,00 345 262,99 400 499,71 481 658,45 590 971,20 550 038,42
17 562,89 52 615,82 88 903,05 176 145,83 255 052,31 332 324,46 221 589,00 344 593,79 387 246,34 453 611,24 583 347,81 548 560,59
TOTAL 2011
8 160 180
7 819 050,68
4 073 631,70
569 439,24
3 517 108,67
3 461 553,13
98,42%
La valeur nette comptable des biens de reprise en 2011 slve 3,5M (dont 3,4M correspondent la VNC des compteurs). Tableau 80 : Valeur Nette Comptable 2011 des biens de retour
Date Acq. 2010 2011 TOTAL 2011
Base comptable
75 044,40 89 949,50
Cumul Dotation antrieur comptable comptable 2011

1 272,15 15 008,88 2 097,95
Valeur nette cpt fin 2011

58 763,37 87 851,55
164 994
1 272
17 107
146 615
La valeur nette comptable des biens de retour en 2011 slve 146k.
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5.4.1.1 Le parc compteurs

Linventaire communiqu dans le rapport annuel du dlgataire identifie les compteurs acquis depuis 1994. Leur valeur brute slve 7 671 180 au 31/12/2011. Tableau 81 : Echancier damortissement des compteurs 2011
Base Montant comptable d'acquisition
190 181,93 358,35 392 949,04 480 978,86 425 003,02 422 083,27 426 999,55 364,32 604 057,88 451,63 600 385,39 61 346,08 20 160,00 145 709,40 579 904,39 307 042,93 102 303,30 149 261,25 402 391,14 149 142,70 397 822,50 142 305,35 430 782,19 111 207,20 555 737,05 70 148,90 502 466,77 7 671 544,39 -583 489,32 7 088 055,07 555 737,05 354 566,84 358,35 392 949,04 480 978,86 425 003,02 422 083,27 426 999,55 364,32 604 057,88 451,63 600 385,39 61 346,08 20 160,00 145 709,40 579 904,39 307 042,93 102 303,30 149 261,25 402 391,14 149 142,70 397 822,50 142 305,35 430 782,19 111 207,20 555 737,05
Libell 1
Date Acq.
Dure amort.
12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00
Cumul antrieur
190 181,93 358,35 392 949,04 461 102,78 372 023,21 334 293,84 302 604,28 242,88 377 743,07 244,81 325 414,39 33 250,12 11 350,36 66 833,38 265 988,13 115 246,25 38 398,79 43 585,66 117 501,90 31 122,48 83 015,94 17 836,90 53 882,10 4 671,72 23 346,03 0,00 0,00
Dotation Valeur nette comptable cpt fin N

0,00 0,00 0,00 19 876,08 35 416,92 35 173,61 35 583,30 30,36 50 338,16 37,64 50 032,12 5 112,17 1 680,00 12 142,45 48 325,37 25 586,91 8 525,28 12 438,44 33 532,60 12 428,56 33 151,88 11 858,78 35 898,52 9 267,27 46 311,42 2 946,89 21 108,19 0,00 0,00 0,00 0,00 17 562,89 52 615,82 88 811,97 91,08 175 976,65 169,18 224 938,88 22 983,79 7 129,64 66 733,57 265 590,89 166 209,77 55 379,23 93 237,15 251 356,64 105 591,66 281 654,68 112 609,67 341 001,57 97 268,21 486 079,60 67 202,01 481 358,58
01/ 07/ 1997 COMPTEURS MARSEILLE 1997 01/ 07/ 1998 COMPTEURS trsf f 9695 01/ 07/ 1998 COMPTEURS MARSEILLE 1998 01/ 07/ 1999 COMPTEURS MARSEILLE 1999 01/ 07/ 2000 COMPTEURS MARSEILLE PERIM 2000 01/ 07/ 2001 COMPTEURS MARSEILLE 2001 01/ 07/ 2002 COMPTEURS MARSEILLE 2002 31/ 12/ 2002 COMPTEURS dehe -sacea 2003 01/ 07/ 2003 COMPTEURS MARSEILLE 2003 30/ 12/ 2003 compteurs marseille 2004 01/ 07/ 2004 COMPTEURS MARSEILLE 2004 01/ 07/ 2004 COMPTEURS MARSEILLE 2004 POSE compteurs marseille 2004 tete emett 01/ 07/ 2004 01/ 07/ 2005 COMPTR MARSEILLE 2005 TETE 01/ 07/ 2005 COMPTEURS MARSEILLE PERIM 2005 01/ 07/ 2006 COMPTEURS MARSEILLE 2006 01/ 07/ 2006 COMPTEURS MARSEILLE 2006 TETE COMPTEURS MARSEILLE 2007 TETE EMETT01/ 07/ 2007 01/ 07/ 2007 COMPTEURS MARSEILLE 2007 COMPTEURS MARSEILLE 2008 TETE EMETT01/ 07/ 2008 01/ 07/ 2008 COMPTEURS MARSEILLE 2008 COMPTEURS MARSEILLE 2009 TETE EMETT01/ 07/ 2009 01/ 07/ 2009 COMPTEURS MARSEILLE 2009 COMPTEURS MARSEILLE 2010 TETE EMETT01/ 07/ 2010 01/ 07/ 2010 COMPTEURS MARSEILLE 2010 COMPTEURS MARSEILLE 2011 TETE EMETR01/ 07/ 2011 01/ 07/ 2011 COMPTEURS MARSEILLE 2011
3 663 188,34 546 802,92 3 461 553,13
Total fin 2010 Acquisitions 2011 Mises au rebut Compteurs 2011 Total fin 2011
7 510 335,42 572 615,67 411 406,70

7 671 544,39
La valeur brute au 31/12/2011 des compteurs aprs mise au rebut des compteurs concerns et nouvelles acquisitions de lexercice slve 7,6M (au lieu de 7,5M au 31/12/2010). La VNC au 31/12/2011 des compteurs est donc gale 3,5M. Les compteurs sont amortis sur une dure de 12 ans compter du 1er juillet de leur anne dacquisition, de manire linaire. Nous attirons donc lattention de MPM sur le fait quau terme du contrat, le parc de compteurs aura une valeur rsiduelle financire et une valeur nette comptabl e puisquun compteur nest pas amorti sur la dure restant courir mais sur une dure fixe de 12 ans. Selon les informations complmentaires communiques par la SEM en 2007 et confirmes par les changes du 06/10/2011 avec la SEM, rappelant les dispositions de larticle 40 du cahier des charges, les compteurs (art. 17) font partie intgrante de la concession et devront tre remis gratuitement ou contre indemnits la collectivit.
123
139
5.4.1.2 Les autres biens de retour / de reprise

La liste des autres biens de reprise a t communique par la SEM dans ses complments dinformation 201123 : Tableau 82 : Amortissement comptable des biens de reprise hors compteurs
Comptes Matriels informatiques (software) 208500 231000 Matriels et outillages 215400 Agencements et amnagements 218100 Mobilier 218400 TOTAL hors compteurs
VB 2011 Dure amortissement 184 875,00 1 ans 25 125,00 0 ans 137 836,00 5 ans 61 548,19 10 ans 79 615,35 8 ans 488 999,54
VNC 2011 - 25 125,00 16 041,69 59,45 14 420,48 55 646,62
La VNC au 31/12/2011 des biens de reprise hors compteurs slve 55,6 K. La VNC au 31/12/2011 des biens de retour (hors IJT) slve 7146k.
23
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139
5.4.1.3 Les biens en jouissance temporaire

Les biens en jouissance temporaire (IJT) sont des biens de retour. Ils comptablement de la mme manire que les autres biens de retour : chaque anne en valeur de remplacement. La SEM en communique le correspondent des quipements (vannes, bondes, rservoirs fonctionnement du service. ne semblent pas amortis leur valeur est exprime dtail dans ses RAD. Ils etc) indispensables au
Une demande de complments dinformation a t adresse au dlgataire concernant le dtail de la valeur de remplacement des IJT en 2011, qui nest pas exploitable sous format PDF. La SEM avait communiqu le dtail comptable des IJT en 201124 : Tableau 83 : Valeur de remplacement 2011 des IJT
AP - Cot Travaux
AP - Valeur Remplacement Prvisionnelle 20 471 358 1 814 461 741 680 1 144 670 1 840 316 1 527 096 1 629 899 1 959 921 2 390 385 2 950 378 2 533 169 2 312 127 1 483 184
1945-1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
14 938 984 1 056 226 668 181 1 033 820 1 637 024 1 381 624 1 476 880 1 819 019 2 240 344 2 846 007 2 493 690 2 529 494 1 649 721
5.4.1.4 Les investissements contractuels

Le versement des 230 MF prvu lavenant 9 est comptabilis en immobilisation incorporelle dans les comptes de la SEM (poste 205200) pour une valeur brute de 35,1 M. Daprs les informations communiques lors des prcdents audits, cet investissement est amorti linairement sur 22 ans (dure restant courir la date de son inscription dans les comptes : lavenant 9 a pris effet le 1er janvier 1992). Selon ces modalits damortissement, le versement contractuel de 230 MF est amorti de la manire suivante au 31/12/2011 : Tableau 84 : Amortissement comptable - Versement 230 MF
Valeur Brute 01/01/1992 35 063 274 Dure Amort. Cum. Au Dotation 2009 d'amort. 31/12/2008 22,0 ans 27 094 348 1 593 785 VNC au Dotation 2010 VNC 31/12/2010 VNC 31/12/2011 VNC 31/12/2012 VNC 31/12/2013 31/12/2009 6 375 141 1 593 785 4 781 356 3 187 570 1 593 785 0
Daprs lestimation ralise par Finance Consult, cet investissement devrait tre entirement amorti au terme du contrat.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Le versement des 17,6 M prvu lavenant 19 est comptabilis en immobilisation incorporelle dans les comptes de la SEM (poste 205200), en contrepartie dune dette auprs de MPM. Elle est amortie sur la dure restante courir du contrat compter de la signature du contrat, soit 6 ans et 8 mois. Selon ces modalits damortissement, le versement contractuel de 17,6 M est amorti de la manire suivante au 31/12/2011 : Tableau 85 : Amortissement comptable - Participation 17,6 M
Valeur Brute 01/04/2007 17 600 000 Dure Amort. Cum. Au Dotation 2009 d'amort. 31/12/2008 6,7 ans 4 432 918 2 633 416 VNC au Dotation 2010 VNC 31/12/2010 VNC 31/12/2011 VNC 31/12/2012 VNC 31/12/2013 31/12/2009 10 533 666 2 633 416 7 900 249 5 266 833 2 633 416 0
Les emprunts GOBTP et CFCMM (4,2 M) repris par la SEM sont comptabiliss en immobilisation incorporelle dans les comptes de la SEM (poste 205200). A la signature de lavenant 9, il avait t dcid damortir cet investissement selon le rythme damortissement des emprunts correspondant. Au cours de lexercice 1993, il a t dcid damortir le capital restant d de faon linaire jusquau terme du contrat. Selon ces modalits damortissement, cet investissement est amorti de la manire suivante au 31/12/2011 : Tableau 86 : Amortissement comptable Emprunt GOBTP et CFCMM
Valeur Brute 01/01/1992 4 326 826 Dure Amort. Cum. Au Dotation 2009 d'amort. 31/12/2008 10,0 ans 3 489 923 167 381 VNC au Dotation 2010 VNC 31/12/2010 VNC 31/12/2011 VNC 31/12/2012 VNC 31/12/2013 31/12/2009 669 522 432 683 502 142 334 761 167 381 0
5.4.2
Les moyens de financement
Aucune subvention dquipement nest prvue contractuellement. Par ailleurs, aucune subvention dinvestissement nest comptabilise dans les comptes de la SEM. Pour mmoire, les comptes sociaux de la SEM, tablis au 31/12/2011, font apparatre une dette financire long terme quasi nulle. Le service semble donc entirement financ sur la base des fonds propres constitus par le cumul des rsultats bnficiaires et des provisions tablies pour faire face aux obligations contractuelles mises la charge de la SEM (renouvellement notamment).
126
139
5.4.3
Stocks deau en compteur
La mthode de valorisation de leau en compteur a t modifie en 2008 : Jusquen 2007, leau en compteur tait : o o comptabilise en stocks ; quantifie selon une mthode statistique manuelle qui portait uniquement sur les relevs semestriels, ce qui minorait de manire significative les volumes considrs ; valorise au cot de revient, selon une mthode de cots partiels arrte avec ladministration fiscale en 1983, et intgre au chiffre daffaires de lexercice suivant (aprs relve).
En application des conclusions du contrle fiscal ralis en 2006 et 2007, leau en compteur est : o o comptabilise en facture tablir (crances) ; quantifie selon les donnes de gestion fournies par lapplication informatique dveloppe spcifiquement pour le calcul de leau dans les compteu rs, qui couvre lensemble des relves (trimestrielles, semestrielles et annuelles) ; valorise au prix de vente moyen selon les tarifs de leau.
En 2011, les stocks deau en compteur ont augment de 1,42% en valeur entre le 31/12/2010 et le 31/12/2011. Tableau 87 : Dtail des stocks deau en compteur 2010-2011
31/12/10 Agence de l'eau MPM SEM TOTAL 2010 31/12/11 Agence de l'eau MPM SEM TOTAL 2011
Espaces verts
Volumes Prix unitaires Montant Ht Industriels-EB Volumes Prix unitaires Montant Ht Industriels-EF Volumes Prix unitaires Montant Ht Tous usage autres Volumes Prix unitaires Montant Ht Volumes Tous usage Prix unitaires domestiques Montant Ht
Total Volumes Total Montant Ht VARIATION -
494 833 m3 0,05 23 752,00 6 244 m3 0,08 481,04 170 189 m3 0,08 13 953,46
494 833 m3 0,05 23 158,21 4 967 m3 0,31 1 521,40 129 454 m3 0,36 46 121,40
494 833 m3 1,73 857 050,74 4 967 m3 0,99 4 931,24 129 454 m3 1,17 151 742,48
1 484 499 m3 1,83 903 960,95 16 178 m3 1,38 6 933,68 429 097 m3 1,61 211 817,34
521 714 m3 0,03 14 607,94 5 724 m3 0,05 314,43 172 520 m3 0,07 12 046,66
521 714 m3 0,05 24 937,91 4 877 m3 0,31 1 523,58 132 870 m3 0,36 48 237,20
521 714 m3 1,65 859 941,14 4 877 m3 1,02 4 994,05 132 870 m3 1,21 160 496,04
1 565 142 m3 1,72 899 486,99 15 478 m3 1,39 6 832,06 438 260 m3 1,64 220 779,90
439 306 m3 249 935 m3 249 935 m3 939 176 m3 0,11 0,05 1,73 1,89 47 977,37 11 697,01 432 887,42 492 561,80 24 261 457 m3 12 146 520 m3 12 146 520 m3 48 554 497 m3 0,12 0,05 1,73 1,90 2 884 866,74 568 457,36 21 037 772,59 24 491 096,69 25 372 029 m3 13 025 709 m3 13 025 709 m3 51 423 447 m3 2 971 030,61 650 955,38 22 484 384,47 26 106 370,46
455 671 m3 261 229 m3 261 229 m3 978 129 m3 0,11 0,05 1,65 1,80 48 147,24 12 486,80 430 583,70 491 217,74 25 691 528 m3 12 861 112 m3 12 861 112 m3 51 413 752 m3 0,12 0,05 1,65 1,81 3 054 495,40 614 761,51 21 198 970,94 24 868 227,85 26 847 157 m3 13 781 802 m3 13 781 802 m3 54 410 761 m3 3 129 611,67
158 581,06
701 947,00
50 991,62
22 654 985,87
170 601,40
26 486 544,54
380 174,08
377 367,84 - 10 058,51 -
791 011,32 - 1 178 437,67
-11,27%
-1,52%
-3,40%
-4,32%
5,34%
7,83%
0,76%
1,46%
127
139
5.4.4
Crances clients
Les complments dinformation apports par la SEM sont les suivants : Tableau 88 : Crances clients au 31/12/2011
Crances factures non encore recouvres au 31/12/11
Marseille Allauch Septmes Carnoux Carry Cassis - Ceyreste Chteauneuf-les-martigues La Ciotat Ensus Gemenos Gignac Marignane Le Rove Roquefort la Bdoule Sausset les Pins
Solde au 31/12/2011 Montant global 6.4.1 (en ttc) 30 139 496,03 525 562,55 252 474,10 767 456,87 177 401,31 749 729,90 481 438,09 925 586,92 312 866,78 60 770,89 283 833,51 1 053 377,73 198 273,84 430 052,71 417 927,66 36 776 248,89
Les crances clients au 31/12/2011 se montent 30,1 M TTC sur le Canal de Marseille, soit 82% des crances clients contractes sur le territoire MPM et 25,5% des crances clients de la SEM en gnral, qui se montent 117M au 31/12/2011. Les crances clients sur le contrat du Canal de Marseille reprsentent prs de deux mois de chiffre daffaires de la SEM.
5.4.5
Crances / Dettes comptes de tiers
La SEM peroit pour le compte de diffrents tiers des produits quelle doit reverser leuro leuro. Il sagit : Des produits de la surtaxe perus pour le compte des collectivits ; Des produits des redevances dassainissement facturs pour le compte de la SERAM ; Des redevances perues pour le compte de lAgence de lEau.
Le prsent paragraphe a pour objet didentifier les diffrents flux financiers relatifs ces produits perus pour compte de tiers qui ne constitue pas en tant que tel des produits du service mais des mouvements de trsorerie pour le service.
128
139
5.4.5.1 Produits de la surtaxe

Dans le dtail du CARE, la SEM indique avoir factur 8 685 k au titre de la surtaxe. Tableau 89 : Solde du compte de surtaxe (SEM)
2009 Surtaxes encaisses fin N-1, reverses dbut N Surtaxes factures en N-1 et sur les exercices antrieurs, restant encaisser Solde du compte au 1er janvier N Facturation de l'exercice N Reversements de l'anne N Surtaxes encaisses fin N, reverses dbut N+1 Surtaxes factures en N et sur les exercices antrieurs, restant encaisser Solde du compte au 31 dcembre N 4 072 698 1 612 924 5 685 622 8 663 509 8 315 778 4 491 023 1 542 330 6 033 353 2010 4 491 023 1 542 330 6 033 353 8 875 517 8 400 915 4 610 722 1 897 232 6 507 954 2011 4 610 722 1 897 232 6 507 954 8 692 593 8 930 644 4 419 310 1 850 593 6 269 903
MPM a mis en place un outil de suivi de la surtaxe dont le rcapitulatif est prsent ci-dessous :
129
139
Tableau 90 : Suivi de la surtaxe facture (MPM)

SUIVI DE LA FACTURATION ET DES ENCAISSEMENTS
Facturation Tous usages Sem estriels et Trim estriels Volumes Tarif Surtaxe facture Tous usages (A) Facturation Industriels EF Volumes Tarif Moyen Surtaxe facture Industriels EF (B) Facturation Industriels EB Volumes Tarif Moyen Surtaxe facture Industriels EB (C) Facturation Incendie Volumes Tarif Surtaxe facture Incendie (D) Facturation Concessions aux Com m unes [E] Autres facturations Surtaxe facture (F) Non - valeurs (y com pris crances irrcouvrables) Total non-valeurs mises (y compris antrieures 2008) (G) dont <2008 dont 2008 dont 2009 dont 2010 dont 2011 Surtaxe nette facture (A) + (B) + {C} + (D) + {E} + (F) - (G) = (1) Surtaxe nette facture hors non-valeurs antrieures 2008 (1) - (2) Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Juillet Aot Septem bre Octobre Novem bre Dcem bre Total 55 761 392,00 0,0478 2 665 394,54 m3 3 942 624,00 4 624 103,00 5 386 578,00 2 998 271,00 4 852 076,00 4 892 683,00 4 071 727,00 4 656 655,00 6 376 078,00 4 234 687,00 4 976 563,00 4 749 347,00 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 0,0478 188 457,43 221 032,12 257 478,43 143 317,35 231 929,23 233 870,25 194 628,55 222 588,11 304 776,53 202 418,04 237 879,71 227 018,79
m3
2 617,00 0,3064 801,85
1 907,00 0,3064 584,30
418 990,00 0,3064 128 378,54
17 780,00 0,3064 5 447,79
22 879,00 0,3064 7 010,13
384 530,00 0,3064 117 819,99
237,00 0,3064 72,62
7 686,00 0,3064 2 354,99
514 033,00 0,3064 157 499,71
7 009,00 0,3064 2 147,56
5 215,00 0,3064 1 597,88
458 512,00 0,3064 140 488,08
1 841 395,00 0,3064 564 203,43
m3
4 500,00 0,2932 1 319,40
0,2932 0,00
4 245,00 0,2932 1 244,63
0,2932 0,00
0,2932 0,00
20 925,00 0,2932 6 135,21
4 500,00 0,2932 1 319,40
0,2932 0,00
35 823,00 0,2932 10 503,30
0,2932 0,00
0,2932 0,00
17 702,00 0,2932 5 190,23
87 695,00 0,2932 25 712,17
m3
18 232,00 3,2109 58 541,13 0,00
7 194,00 3,2109 23 099,21 0,00
18 512,00 3,2109 59 440,18 0,00
6 066,00 3,2109 19 477,32 0,00
11 540,00 3,2109 37 053,79 0,00
17,00 3,2109 54,59 0,00
12 742,00 3,2109 40 913,29 0,00
5 706,00 3,2109 18 321,40 0,00
25 733,00 3,2109 82 626,09 0,00
11 806,00 3,2109 37 907,89 0,00
14 155,00 3,2109 45 450,29
51,00 3,2109 163,76
131 754,00 3,2109 423 048,92 4 768 448,96
0,00 4 768 448,96
6 427,90
302 237,78
10 873,39
7 142,24
9 251,08
17 268,80
7 941,77
9 216,96
13 004,91
12 553,64
18 832,10
2 077,07
416 827,63
6 798,91 126,66 464,82 4 102,61 568,15 1 536,67 248 748,79 248 875,46
16 598,59 170,87 223,52 256,84 11 025,75 4 921,61 530 354,83 530 525,69
60 935,05 671,69 24 931,31 29 383,91 1 058,64 4 889,50 396 480,12 397 151,81
15 411,48 472,80 291,87 493,97 3 672,34 10 480,50 159 973,23 160 446,03
7 271,25 279,96 174,08 1 137,24 277,55 5 402,42 277 972,97 278 252,93
4 607,60 220,53 37,50 135,46 177,90 4 036,21 370 541,23 370 761,77
10 949,58 286,18 96,82 133,62 37,37 10 395,59 233 926,05 234 212,20
7 464,59 567,86 1 058,82 707,19 818,68 4 312,04 245 016,86 245 566,70
16 527,61 4 276,83 475,48 876,45 436,92 10 461,93 551 882,93 556 159,74
6 721,40 257,76 183,29 451,57 391,59 5 437,19 248 305,72 248 563,51
5 776,23 1 301,57 305,84 479,27 558,57 3 130,98
12 414,11 44,89 16,71 489,72 212,50 11 650,29
297 983,75 5 130 972,77 299 285,27 5 131 017,66
171 476,40 8 677,60 28 260,06 38 647,85 19 235,96 76 654,93 0,00 8 692 159,25 8 700 818,77
On peut remarquer une diffrence trs faible (de 434) entre la surtaxe facture calcule par la SEM et le calcul de MPM. Tableau 91 : Suivi des reversements de surtaxe de la SEM MPM (outil MPM)
SUIVI DE LA FACTURATION ET DES ENCAISSEMENTS
Encaissem ents Au titre de l'exercice : 2008 2009 2010 2011 (2)
Janvier 80,81 -1 055,85 527 136,56 58 188,54 -126,67
Fvrier 567,19 4 292,39 66 596,69 328 743,81 -170,86
Mars 17,40 12 877,83 281 395,08 367 113,30 -671,69
Avril 352,50 13 160,14 88 873,15 277 517,57 -472,80
Mai 290,59 13 595,09 34 572,01 306 622,01 -279,96
Juin 188,03 13 999,41 8 558,96 263 641,66 -220,54
Juillet 150,97 3 326,12 5 067,71 315 201,10 -286,15
Aot 48,23 19 388,18 4 434,59 247 347,68 -549,84
Septem bre 142,74 6 835,50 3 428,00 302 383,50 -4 276,81
Octobre 81,53 875,40 3 745,15 395 341,48 -257,79
Novem bre
Dcem bre
Total 2 008,19 88 564,13 1 029 132,36 7 628 186,96 -8 659,52
Non Valeurs/Ex. Antrieurs (Surtaxes reverses d'aprs la facturation et non pas d'aprs les encaissem ents) Reversem ents du m ois
50,25 37,95 374,69 895,23 2 942,02 2 382,44 350 046,80 4 416 039,51 -1 301,52 -44,89
584 223,39
400 029,22
660 731,92
379 430,56
354 799,74
286 167,52
323 459,75
270 668,84
308 512,93
399 785,77
352 112,24 4 419 310,24
8 739 232,12
130
139
Tableau 92 : Suivi des restes de surtaxe encaisser (outil MPM)

SUIVI DES RESTES A ENCAISSER
Reste encaisser (en fin de m ois) au titre de l'exercice 2011 Reste encaisser la fin du mois m-1 Surtaxe nette facture au cours du mois m Encaissements au cours du mois m Reste encaisser en fin de m ois m
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Aot
Septem bre
Octobre
Novem bre
Dcem bre
CUMUL CONTRLE
0,00 254 011,04 -58 188,54 195 822,50
195 822,50 542 031,80 -328 743,81 409 110,49
409 110,49 452 525,67 -367 113,30 494 522,86
494 522,86 164 904,21 -277 517,57 381 909,50
381 909,50 279 841,80 -306 622,01 355 129,29
355 129,29 371 112,63 -263 641,66 462 600,26
462 600,26 234 480,01 -315 201,10 381 879,17
381 879,17 248 151,39 -247 347,68 382 682,88
382 682,88 557 948,59 -302 383,50 638 247,97
638 247,97 249 589,96 -395 341,48 492 496,45
492 496,45 443 078,60 300 628,95 5 131 736,59 -350 046,80 -4 416 039,51 443 078,60 1 158 775,68
8 786 962,64 -7 628 186,96 0,00 1 158 775,68
Restes encaisser au titre des exercices antrieurs ( com pter du reversem ent MPM d'aprs les encaissem ents) : Exercice 2010 Restes fin m-1 1 656 418,40 1 128 713,69 1 051 091,25 768 637,53 Encaissts m -527 136,56 -66 596,69 -281 395,08 -88 873,15 impays m -568,15 -11 025,75 -1 058,64 -3 672,34 Restes fin m Exercices Antrieurs Exercice 2009 Restes fin m-1 Encaissts m impays m Restes fin m Restes fin m-1 Encaissts m impays m Restes fin m Restes fin m-1 Encaissts m impays m Restes fin m 1 128 713,69 1 051 091,25 172 866,68 1 055,85 -4 102,61 169 819,92 67 947,07 -80,81 -464,82 67 401,44 0,00 0,00 0,00 0,00 169 819,92 -4 292,39 -256,84 165 270,69 67 401,44 -567,19 -223,52 66 610,73 0,00 0,00 0,00 0,00 768 637,53 165 270,69 -12 877,83 -29 383,91 123 008,95 66 610,73 -17,40 -24 931,31 41 662,02 0,00 0,00 0,00 0,00 676 092,04 123 008,95 -13 160,14 -493,97 109 354,84 41 662,02 -352,50 -291,87 41 017,65 0,00 0,00 0,00 0,00
676 092,04 -34 572,01 -277,55 641 242,48 109 354,84 -13 595,09 -1 137,24 94 622,51 41 017,65 -290,59 -174,08 40 552,98 0,00 0,00 0,00 0,00
641 242,48 -8 558,96 -177,90 632 505,62 94 622,51 -13 999,41 -135,46 80 487,64 40 552,98 -188,03 -37,50 40 327,45 0,00 0,00 0,00 0,00
632 505,62 -5 067,71 -37,37 627 400,54 80 487,64 -3 326,12 -133,62 77 027,90 40 327,45 -150,97 -96,82 40 079,66 0,00 0,00 0,00 0,00
627 400,54 -4 434,59 -818,68 622 147,27 77 027,90 -19 388,18 -707,19 56 932,53 40 079,66 -48,23 -1 058,82 38 972,61 0,00 0,00 0,00 0,00
622 147,27 -3 428,00 -436,92 618 282,35 56 932,53 -6 835,50 -876,45 49 220,58 38 972,61 -142,74 -475,48 38 354,39 0,00 0,00 0,00 0,00
618 282,35 -3 745,15 -391,59 614 145,61 49 220,58 -875,40 -451,57 47 893,61 38 354,39 -81,53 -183,29 38 089,57 0,00 0,00 0,00 0,00
614 145,61 -2 942,02 -558,57 610 645,02 47 893,61 -374,69 -479,27 47 039,65 38 089,57 -50,25 -305,84 37 733,48 0,00 0,00 0,00 0,00
610 645,02 -2 382,44 -212,50 608 050,08 47 039,65 -895,23 -489,72 45 654,70 37 733,48 -37,95 -16,71 37 678,82 0,00 0,00 0,00 0,00
1 656 418,40 -1 029 132,36 -19 235,96 0,00 608 050,08 172 866,68 -88 564,13 -38 647,85 45 654,70 67 947,07 -2 008,19 -28 260,06 37 678,82
Exercices Antrieurs Exercice 2008
Exercices Antrieurs Non applicable
0,00 1 850 159,28
Cum ul tous exercices
1 561 757,55 1 692 083,16 1 427 831,36 1 208 374,03 1 131 547,26 1 215 920,97 1 126 387,27 1 100 735,29 1 344 105,29 1 192 625,24 1 138 496,75 1 850 159,28
Ici encore, la diffrence entre les deux tableaux est minime. Les restes de surtaxe encaisser sont de 1 850k.
131
139
5.4.5.2 Redevance dassainissement

Dans le dtail du CARE, la SEM indique avoir factur 55 481 k au titre des redevances dassainissement. Les reversements la SERAM seffectuent sous forme: dun acompte gal au montant de la TVA dclare le 25 du mois M+1 ; du paiement au 15 du mois M+2 des sommes encaisses au titre du mois M.
Les tableaux suivants prsentent les flux des redevances dassainissement sur Marseille et Allauch ainsi quune synthse des flux annuels 2011 : Tableau 93 : Suivi des flux de redevance assainissement Marseille (2011)
Mois de reversement Mois de l'encaissement Part SERAM Part Ville de Marseille Montant Total
novembre 2011 "2010" septembre 2011 <2007 fvrier 2011 janvier 2011 novembre 2011 janvier 2011 mars 2011 fvrier 2011 novembre 2011 fvrier 2011 avril 2011 mars 2011 novembre 2011 mars 2011 mai 2011 avril 2011 novembre 2011 avril 2011 novembre 2011 avril 2011CT 417059T juin 2011 mai 2011 novembre 2011 mai 2011 juillet 2011 juin 2011 novembre 2011 juin 2011 aot 2011 juillet 2011 novembre 2011 juillet 2011 septembre 2011 aot 2011 novembre 2011 aot 2011 octobre 2011 septembre 2011 novembre 2011 septembre 2011 novembre 2011 octobre 2011 novembre 2011 octobre 2011 decembre 2011 novembre 2011 decembre 2011 novembre 2011 Reversements de l'anne 2011 janvier 2012 dcembre 2011 janvier 2012 dcembre 2011 Solde au 31 Dcembre 2011 Total (a) soit : Total (b) soit : 259 245,36 53 621,54
103 463,27 74 896,69 2 927 862,94 9 320,75 4 551 158,12 21 035,50 3 560 418,10 -4 752,09 3 001 972,72 15 239,43 6 031,42 3 419 608,93 49 997,33 3 250 873,18 16 951,34 3 439 544,41 9 120,40 3 012 071,50 15 004,35 3 602 629,20 12 773,83 3 771 722,05 9 302,35 3 153 863,14 8 800,11 38 038 908,97 3 379 834,15 13 398,50 3 393 232,65 en date du 4/11/2011 en date du 26/11/2011
22 863,87 126 327,14 6 648,04 81 544,73 458 439,11 3 386 302,05 3 400,34 12 721,09 721 518,38 5 272 676,50 4 803,28 25 838,78 566 679,46 4 127 097,56 -257,79 -5 009,88 478 997,26 3 480 969,98 2 553,60 17 793,03 943,44 6 974,86 535 004,40 3 954 613,33 11 715,26 61 712,59 505 592,60 3 756 465,78 2 911,27 19 862,61 536 634,46 3 976 178,87 1 652,10 10 772,50 472 168,07 3 484 239,57 2 710,58 17 714,93 553 230,39 4 155 859,59 2 180,52 14 954,35 586 580,87 4 358 302,92 877,41 10 179,76 481 883,35 3 635 746,49 2 293,20 11 093,31 5 962 023,47 44 000 932,44 511 045,85 3 890 880,00 2 357,67 15 756,17 513 403,52 3 906 636,17
(a)
(a) (a) (a) (a) * (a) (a) (b) (b) (b) * (b)
47 907 568,61
132
139
Tableau 94 : Suivi des flux de redevance assainissement Allauch (2011)

Mois de reversement Mois de l'encaissement Part SERAM Part Allauch Montant Total
avril 2011 janv.-11 en suspens janv.-11 avril 2011 fevrier 2011 en suspens fevrier 2011 avril 2011 mars-11 en suspens mars-11 juillet 2011 avr.-11 en suspens avr.-11 juillet 2011 mai-11 en suspens mai-11 juillet 2011 juin-11 en suspens juin-11 octobre 2011 juil.-11 en suspens juil.-11 octobre 2011 aot-11 en suspens aot-11 octobre 2011 sept.-11 en suspens sept.-11 Reversements de l'anne 2011 janvier 2012 oct.-11 en suspens oct.-11 janvier 2012 nov.-11 en suspens nov.-11 janvier 2012 dcembre 2011 en suspens dcembre 2011 Solde au 31 Dcembre 2011 Total (a) Total (b) Total (c) Total (d) soit : soit : soit : soit : 167 020,85 210 838,70 211 705,98 303 815,20
22 203,96 -84,82 37 618,06 82,48 84 333,63 5,60 8 802,04 167,02 94 965,21 0,00 78 877,90 0,00 18 374,22 0,00 87 501,32 57,18 77 859,38 194,10 510 957,28 9 290,89 19,78 116 914,11 -16,89 137 530,73 10,13 137 540,86
3 589,26 -31,81 6 051,51 41,40 13 224,43 0,89 1 387,49 24,57 14 732,85 0,00 12 073,21 0,00 2 931,77 0,00 13 250,59 8,96 11 788,70 31,73 79 105,55 1 612,81 4,58 17 674,23 -1,55 20 792,43 3,04 20 795,47
25 793,22 -116,63 43 669,57 123,88 97 558,06 6,49 10 189,53 191,59 109 698,06 0,00 90 951,11 0,00 21 305,99 0,00 100 751,91 66,14 89 648,08 225,83 590 062,83 10 903,70 24,36 134 588,34 -18,44 158 323,16 13,17 303 834,29
(a) (a) (a) (b) (b) (b) (c) (c) (c) dt en suspens : (d) (d) (d) 893 897,12
en date du 29/04/11 dont 7 359,02 d'acompte verss le 25/03/11 en date du 29/07/11 dont 11 704,17 d'acompte verss le 24/06/11 en date du 31/10/11 dont 10 814,61 d'acompte verss le 23/09/11 en date du 31/01/12 dont 16 737,50 d'acompte verss le 23/12/11
Tableau 95 : Suivi des flux de redevance assainissement - Synthse (2011)
Solde du compte au 1er Janvier 2011 + Encaissements de l'exercice 2011 Marseille + Encaissements dclars de l'exercice 2011 Allauch - Reversements des encaissements de l'exercice 2010 (Marseille et Allauch) - Rmunration SEM 4 T 2010 (Marseille et Allauch) - Reversements des encaissements de l'exercice 2011 Marseille - Reversements effectifs des encaissements de l'exercice 2011 Allauch + Acompte vers le 23/12 Allauch 4 T 2011 + Rmunration SEM 4 T 2011 Marseille + Rmunration SEM 4 T 2011 Allauch Solde du compte au 31 Dcembre 2011
3 629 975,73
47 907 568,61 893 380,73 3 775 295,74 -145 320,09 44 000 932,44 589 565,53 16 737,50 151 688,96 6 815,38
4 035 209,61
133
139
5.4.5.3 Redevances pour lAgence de lEau

Les redevances pour lAgence de lEau sont au nombre de deux : La redevance pollution La redevance de prlvement
Le reversement de la redevance pollution et de la redevance pour modernisation des rseaux de collecte se fait globalement pour lensemble des contrat s de DSP grs par la SEM, selon un chancier fix conventionnellement.
5.4.5.3.1 Redevance pollution

Facture par m3, la redevance pollution slve 0,21 HT/m3 en 2011 (en augmentation de 10% par rapport au tarif 2008, date laquelle elle remplace la redevance contre-valeur pollution ). La redevance pollution 2011 slve 11 005k (valeur nette). Pour information, les assiettes taient les suivantes sur les exercices prcdents : Tableau 96 : Assiette de facturation de la redevance pollution
2008
2009
2010
2011
VOLUMES ASSIETTE MONTANT PRODUITS BRUTS
54 170 301,7 m3 53 540 341,7 m3 54 138 063,4 m3 53 288 586,0 m3 10 704 346,18 10 569 734,65 10 413 935,06 11 190 603,06
Tableau 97 : Dtail de facturation redevance pollution 2011
La SEM prcise dans ses rponses aux questions 201025 que le calcul redevance nette/volumes assiette donne un taux moyen de redevance diffrent du prix unitaire pratiqu. Ceci provient du fait que certains abonns (inclus dans nos volumes) peuvent tre facturs directement par lAgence de lEau, ou encore faire lobjet dun plafonnement. De plus, nous pouvons tre amens effectuer des rgularisations de facturation sur les exercices antrieurs au taux en vigueur lpoque.
25
134
139
MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 La SEM est trs rgulirement audite par lAgence de lEau et lui justi fie ces carts. En 2011, lAgence de lEau facture directement 22 abonns. La lettre rcapitulative est disponible en annexe.
5.4.5.3.2 Redevance de prlvement

La redevance de prlvement est dtermine par lAgence de lEau selon la difficult daccs la ressource en eau. Les points dalimentation sont ainsi rpertoris par lAgence de lEau. Le dlgataire dclare les volumes prlevs sur cette ressource chaque anne N en dbut dexercice N+1 puis lAgence met une facture annuelle classe par le dlgataire en compte de tiers. Cette facture est paye par le dlgataire en N+1. Cette facture est ensuite refacture par le dlgataire aux abonns selon un tarif recalcul par le dlgataire ds le dbut de lexercice N sur la base des volumes qui vont tre factur s aux abonns sur lanne N. La SEM, lors de laudit sur place, a expliqu en dtail comment la contre -valeur de redevance de prlvement facture aux usagers est calcule : Leau brute prleve dans le canal est directement mesure la prise pour chaqu e commune alimente. Les rejets et pertes du canal sont rpartis au prorata des volumes prlevs sur chaque commune. Les volumes sont somms et forment les volumes assiettes de calcul de la redevance de prlvement de lanne en cours (N), qui sera appele lanne suivante (N+1). Ces volumes sont multiplis par le tarif de redevance de prlvement au m3 : en rsulte la redevance de prlvement prvisionnelle (ou charge verse lAgence de lEau) pour les volumes prlevs.
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Le tableau ci-dessous rsume ces quatre premires tapes : Tableau 98 : Rpartition de leau prleve dans le Canal de Marseille sur les diffrentes communes par usage (2010)
Cette charge est ensuite additionne au solde du compte de redevance de prlvement au 31/12 de lanne prcdente (31/12/N) et diminue de la charge verse lAgence de lEau durant lanne en cours au titre de lanne prcdente (N-1).
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 La somme de ces montants est ensuite divise par les volumes facturs aux abonns prvisionnels de lanne en cours (N) : en rsulte la contre-valeur pollution au m3 de lanne en cours, qui servira provisionner la charge verse lAgence de lEau lanne suivante (N+1).
Soit :
Dans laquelle :
n : lanne en cours CV : contre-valeur CA : charge verse lAgence de lEau Solde : solde du compte de redevance de prlvement au 31/12 Vol fact : volumes prvisionnels facturs aux abonns
Cette mthode apparat claire et surtout respectueuse de la rpartition des prlvements deau sur le territoire (mesure et imputation directe des volumes par limplantation de compteurs sur les prises deau brute ddis chaque commune).
Le dlgataire assume donc un risque dvolution des volumes prlevs et un risque dvolution des tarifs (leau prleve peut savrer plus chre que prvu). Pour rsumer, la contre-valeur calcule au 1er janvier repose sur une prvision de recette (volume facturer x contre valeur calcule) et une prvision de charges (charges lies au volume prlever sur exercice venir)26.
En 2011, la SEM calcule une contre-valeur pour prlvement qui slve 0,028/m3 pour tous les abonns excepts pour les abonns arrosage priodique : Tableau 99 : Tarifs contre-valeur redevance de prlvement (2008-2011)
La SEM prcise, dans ses complments dinformation27, qu en 2007, la contre-valeur de la redevance de prlvement tait fixe 0,0707 HT/m3.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 En 2008, les dispositions de la LEMA ont chang les diffrents taux sur lensemble des redevances de lAgence de lEau (prlvement, mais aussi pollution, modernisation et rseaux de collecte). Au 01/01/2008, date de dmarrage des nouveaux tarifs, les taux et les modalits de calculs applicables ntaient pas encore connus. Aussi, il a t dcid de maintenir le niveau de la contre valeur celui de 2007, soit 0,0707 HT/m3. Les projections lies la mise en place directe des taux par zones dlibrs par lAgence de lEau auraient conduit une hausse importante de la facture rgler au titre du Canal de Marseille. Le rsultat sest traduit, courant 2008, par la cration dune zone spciale, permettant de conserver globalement lquilibre conomique ante et post LEMA. La baisse constate en 2009 sur les produits issus de la redevance de prlvement est lie la connaissance et la prise en compte de ces nouvelles modalits de calcul par lAgence de lEau. Cela a entran une baisse du montant de la contre-valeur 0,0603 HT/m3. En 2010, lamlioration de la gestion du canal, notamment par la baisse de des volumes usage domestique, ainsi quune volution de la prise en compte des rejets, a permis deffectuer une nouvelle baisse de la contre-valeur 2010 0,0480 HT/m3 . Une question dordre juridique se pose : lAgence de lEau pratiquant un tarif diffrenci selon lusage de leau, la SEM peut-elle pratiquer une contre-valeur unique sur lensemble des abonns ? Le cabinet Cabanes a tudi la question : La communaut urbaine sinterroge sur le point de savoir si le service est fond rpartir galement la redevance prlvement facture par lagence de leau entre tous les usagers ou bien sil doit la rpercuter chacun en fonction des distinctions faite par lagence de leau pour sa facturation (eau potable, irrigation gravitaire, irrigation non gravitaire, alimentation dun canal, rejets fonctionnels). La redevance pour prlvement sur la ressource en eau est prvue aux articles L. 213-10-9 et R. 213-48-14 du code de lenvironnement. Sont assujetties cette redevance toute personne dont les activits entranent un prlvement sur la ressource en eau . Il en va ainsi de lirrigation, de lalimentation en eau potable ou de tout autre usage conomique comme la production de neige artificielle ou lexploitation dtablissements thermaux. Dans le cas dun service dalimentation en eau potable, le redevable nest pas lusager du service mais son exploitant. En effet, ce nest pas la consommation de chaque usager qui est compte mais le volume total prlev la source. Dailleurs, les volumes en dessous desquels la redevance nest pas due se comptent en milliers de mtres cubes par an, ce qui ne correspond bien entendu pas la consommation individuelle des usagers du service deau potable. La consquence est que la redevance pour prlvement sur la ressource en eau nest pas directement facture aux usagers et recouvre puis reverse par le service, mais facture au service qui est lassujetti. Autrement dit, la redevance nest pas, pour le dlgataire, un compte de tiers. La redevance constitue donc une charge du service qui doit tre rpercute dans le tarif. Le principe dgalit entre les usagers du service interdit toute diffrenciation tarifaire entre eux moins quil existe, pour le service, une diffrence de situation apprciable entre eux ou que des ncessits dintrt gnral en rapport avec les conditions dexploitation du service le justifient.
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MPM Audit du service public deau potable du Canal de Marseille rapport dfinitif 2011 Par ailleurs, il nest jamais obligatoire pour un service deau potable de traiter diffremment des usagers placs dans des situations diffrentes. Au cas despce, il pourrait tre justifi que les usagers agricoles, qui gnrent une redevance moins importante que celle des usagers de leau potable (usage fin dirrigation : articles L. 213 10-9 et R. 213-48-14 du code de lenvironnement) et donc des charges pour le service moins importantes que celles gnres par les autres usagers de leau potable, soient assujettis un tarif qui ne rpercute que la part de la redevance pour prlvement qui les concerne. Ce dautant plus que la redevance pour prlvement de la ressource en eau a notamment pour objet dinciter raliser des conomies d'eau en luttant contre les gaspillages ou en recyclant une partie des eaux utilises (source : agence de leau Rhne, Mditerrane et Corse http://www.eaurmc.fr/aides-et-redevances/redevances-et-primes/prelevement-deau.html) et quelle est donc lie aux usages qui sont fait de leau. Toutefois, ainsi quil a t dit plus haut, aucune rgle de droit noblige le service rpercuter la redevance pour prlvement deau sur chaque usager en fonction de lusage quil en fait. Par ailleurs, il est irrgulier de faire peser la redevance prlvement sur le tarif des usagers de la ville de Marseille plus que sur les autres. Il nexiste en effet aucun motif pour quun usager de la ville de Marseille, consommant de leau potable de la mme manire quun usager dune autre commune membre de la communaut urbaine, supporte plus la redevance prlvement que ce dernier.
5.4.5.4 Dettes vis--vis des tiers

La SEM prcise dans ses complments dinformation que les seules dettes vis --vis des tiers qui peuvent tre identifies au niveau du contrat de Marseille Primtre sont le solde de surtaxe d la Collectivit et le solde de la redevance assainissement d la SERAM. Elles slvent au 31/12/2011 respectivement : Surtaxe facture non encore encaisse Surtaxe encaisse, reverse en dbut 2012 Redevance Assainissement facture non encore encaisse Redevance Assainissement encaisse, reverse en dbut 2012 1 850 593,00 4 419 310,24 8 188 305,01 4 035 209,61
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2011 Rapport Eau Marseille

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Communaut Urbaine Provence Mtropole (MPM)

Rapport daudit Marseille

Prsentation de laudit financier ................................................................. 14

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Table des illustrations

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1.1 Au plan de linformation communique

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1.2 Au plan juridique

1.3 Au plan financier

Tarifs et produits de la vente deau

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Traitement financier et comptable des travaux de GER

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Redevances verses MPM

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1.3.10 La structure financire du service

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Prsentation de laudit financier

2.1 Objectifs de laudit financier

2.2 Mthodologie de lanalyse

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Communes concernes (en gras, les communes membres de la Communaut Urbaine)

Service public dlgu Nom du dlgataire Objet et nature du contrat

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Date de prise deffet du contrat

Linaire de rseau de distribution Nombre de stations de production Nombre de rservoirs / bassins

Nombre de branchements restants (eau uniquement)

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119 763 k 108 591 k

116 425 k 107 870k

109 913k 104 496k

4 708 k 16 879 k 77 306 k

4 735 k 18 644 k 75 072 k 8 872 k

4 630 k 14 939 k 77 528 k 8 685 k

0 k 10 459 k 5 826 k 52 825 k

0 k 10 243 k 4 542 k 51 781 k

0k 11 005 k 3 463 k 55 481 k

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Amendement et refonte du cahier des charges de la concession initiale.

Date : 19/05/1995 Objet : corrections typographiques

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Date : ??? Objet : corrections typographiques de lavenant 12

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Tableau 1 : Rpartition contractuelle des rles dlgant/dlgataire

Installations d'intrt local

A l'exception du gros entretien dfini l'annexe VIII de l'avenant 12

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Analyse des comptes rendus financiers

5.1 Analyse des produits de lexploitation

5.1.1.1 Analyse de la grille tarifaire

larticle 3 de lavenant 14 : o Cration dun tarif l) Abonnement exportation eau filtre

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DOME de Saint Just

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Tarif appliqu : Tarif abonns tous usages EF