CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller

C CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

1 1. . N No o i iu un ni i t te eo or re et ti ic ce e p pr ri iv vi in nd d d de ec co on nt t r ri il le e c cu u f fu ur rn ni iz zo or ri ii i i i c cl li ie en n i ii i

+ntit,ile -atrioniale .$i desf$oar activitatea .n conte/tul unui siste co-le/ de rela,ii de decontare cu
furni0orii# cu clien,ii# cu an1a"a,ii# cu or1anisele de asi1urare $i -rotec,ie social# cu bu1etul statului $i alte
or1anise -ublice# cu 1ru-ul de asocia,i $i cu subunit,ile# -recu $i cu alte -ersoane fi0ice $i "uridice# care .n
contabilitate -oart denuirea de ter,i. Aceste rela,ii coerciale curente se concreti0ea0 .n2
a-ari,ia $i stin1erea dre-turilor de crean, 3creanele45
a-ari,ia $i stin1erea an1a"aentelor de -lat 3datoriile4.

onta!ilitatea decontrilor comerciale "furnizori-clieni#:
rela,ii de decontare -rivind obli1a,iile fa, de furni0ori $i -lata acestora# -recu $i eventual crean,e fa, de
furni0ori 3$rupa %& 'urnizori i conturi asimilate45
rela,ii de decontare -rivind dre-turile de crean, fa, de clien,i $i .ncasarea acestora# -recu $i eventual
datorii fa, de clien,i 3$rupa %1 lieni i conturi asimilate45

(tilizarea conturilor onta!ilitatea furnizorului
"v)nztorului#
onta!ilitatea clientului
"cumprtorului#
onta!ilitatea decontrilor
comerciale
611 Clien,i
6111 Clien,i
601 &urni0ori
606 &urni0ori de iobili0ri
onta!ilitatea decontri
comerciale prin credit comercial
cam!ial * efect comercial
613 +fecte de -riit de la clien,i

603 +fecte de -ltit
607 +fecte de -ltit -entru iobili0ri
onta!ilitatea decontri
comerciale pentru care nu s-au
+ntocmit facturi
618 Clien,i 9 facturi de .ntocit
36628 TVA nee/i1ibil# doar -entru
entit,ile -ltitoare de TVA4
608 &urni0ori 9 facturi nesosite
36628 TVA nee/i1ibil# doar -entru entit,ile
-ltitoare de TVA4
onta!ilitatea avansurilor
comerciale
61: Clien,i - creditori 60: &urni0ori 9 debitori
60:1 &urni0ori debitori -entru cu-rri de
bunuri de natura stocurilor
60:2 &urni0ori debitori -entru -restri de servicii

Contabilitatea decontrilor coerciale se diferen,ia0 .n func,ie de natura creditelor $i de docuentele care stau la
ba0a .nre1istrrii lor .n2
decontri coerciale -rin credit comercial clasic "ordin de plat, cec, c-itan#.
decontri coerciale -rin credit comercial cam!ial*efect comercial "!ilet la ordin, cam!ie#

;n ca0ul .n care# .n cadrul unor rela,ii coerciale de v<n0are-cu-rare# -<n la .nc=iderea e/erci,iului financiar nu s-au
.ntocit facturi# ci doar avi0e de .nso,ire a rfurilor# se i-une ca aceste o-era,ii s fie .nre1istrate .n contabilitate
distinct. %e aseenea este necesar eviden,ierea distinct a TVA-ului aferent facturilor ne.ntocite 3%%/0 T12
nee3i$i!il4.

;n ca0ul .n care .n cadul unor rela,ii coerciale de v<n0are-cu-rate# clientul acord un avans furnizorului# atunci
clientul devine un creditor al furnitorului 3-rin urare furni0oul va .nre1istra o datorie fa, de client .n contul 61:
Clienti-creditori4# .n ti- ce furni0orul devine un debitor al clientului 3-rin urare clientul va .nre1istra o crean, fa, de
furni0or .n contul 60: &urni0ori-debitori4. ;n situa,ia .n care avansul va avea la ba0 factura fiscal# atunci se va -utea
deduce sau colecta TVA-ul aferent.

Reduceri comerciale 4i financiare
;ntr-un ediu concuren,ial# se -oate observa e/isten,a reducerilor de -re,uri care se -ot acorda de ctre furni0ori
clien,ilor# reduceri au .n vedere voluul afacerilor# calitatea bunurilor sau .ncrederea .ntre -arteneri. ;n literatura
de s-ecialitatea reducerile de -re, sunt deliitate .n dou cate1orii2
reduceri comerciale: ra!at, remiz, risturn.
reduceri financiare: scontul.


Ra!atul re-re0int reducerea a-licat de ctre furni0or asu-ra -re,ului de v<n0are -entru calitatea inferioar a
bunurilor livrate.
Remiza re-re0int reducerea -e care furni0orul o acord -entru i-ortan,a cu-rtorului .n clientela
v<n0torului# fidelitatea clientului# voluul are al unor coen0i.
Risturnul este o reducere care -oate fi acordat -entru de-$irea unui -lafon valoric anual al cu-rrilor stabilit
-rin contract.

>educerile de -re, de natur coercial "ra!at, remiz# se .nre1istrea0 la oentul acordrii acestora -e ba0a
docuentelor ce le atest. %ac .n factura ini,ial sunt eviden,iate distinct# reducerile de -re, acordate# res-ectiv -riite#
at<t v<n0torul c<t $i cu-rtorul .nre1istrea0 .n contabilitate factura la valoarea net coercial# aceasta
re-re0ent<nd valoarea ini,ial ai -u,in reducerile acordate. TVA aferent facturilor care con,in reduceri coerciale se
calculea0 la valoarea net a bunurilor# lucrrilor sau serviciilor facturate.

;n situa,ia .n care ulterior facturii ini,iale# v<n0torul acord cu-rtorului reduceri coerciale 3de obicei risturn4
confor clau0elor contractuale# acestea se cu-rind .ntr-o factur ulterioar. ?e eviden,ia0 distinct .n contabilitate 3contul
@0: A>educeri coerciale -riiteA# res-ectiv contul B0: A>educeri coerciale acordateA4# -e seaa conturilor de ter,i.

Scontul este o reducere financiar de care -oate beneficia clientul# dac acesta .$i -lte$te .nainte de scaden,
datoria.

>educerile financiare -riite de la furni0or re-re0int venituri ale -erioadei indiferent de -erioada la care se
refer 3contul B@B AVenituri din sconturi ob,inuteA4. La furni0or# aceste reduceri acordate re-re0int c=eltuieli ale
-erioadei# indiferent de -erioada la care se refer 3contul @@B AC=eltuieli -rivind sconturile acordateA4. >educerile
financiare# siilar celor coerciale sunt nete de TVA.


/ /. . 2 2p pl li ic ca a i ii i p pr ra ac ct ti ic ce e

/.1. ?ocietatea A 3-ltitoare de TVA4 livrea0# la data de 20.10.2011 3cf. 'actura4 rfuri .n valoare de 10.000 lei
3cost de ac=i0i,ie 8.000 lei4# TVA 26C# societ,ii D 3-ltitoare de TVA4. %econtarea se reali0ea0 -e ba0 de !ilet la
ordin 3efect de coer,4. ;n acest sens au loc urtoarele o-era,iuni2
- 21.10.2011 societatea D eite un Dilet la ordin cu scaden, de 30 0ile 320.114# acce-tat de societatea A5
- 21.10.2011 societatea A -rie$te Diletul la ordin5
- 20.11.2011 societatea A de-une Diletul la ordin la banc $i .ncasea0 c)v acestuia.
Rezolvare:
a4 .n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 73plicaia
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 20.10.2011 &actur Ac=i0iEie rfuri C 601 12.600
3B1 10.000
662@ 2.600
2 21.10.2011 Dilet la ordin ;ntocirea biletului la ordin 601 603 12.600
6 20.11.2011 +/.ct.
Ac=itarea datoriei -rivind efectul
coercial la scaden,
603 7121 12.600
b4 .n contabilitatea furni0orului
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 20.10.2011 &actur
V<n0area rfurilor 6111 C
B0B
662B
12.600
10.000
2.600
2 20.10.2011 FC
?coaterea din 1estiune a rfurilor
v<ndute
@0B 3B1 8.000
3 21.10.2011 Acce-tarea biletului la ordin 613 6111 12.600
6 21.10.2011 Dilet la ordin Priirea efectului coercial 7113 613 12.600
7 20.11.2011 +/.ct. ;ncasarea la scaden, a biletului la ordin 7121 7113 12.600

/./. Pornind de la datele -robleei de ai sus cu diferen,a c societatea A de-une Diletul la ordin la banc s-re
scontare# la data de 10.11.2011# ta/a scontului -racticat de banc este de 10C -e an.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 20.10.2011 &actur Ac=i0iEie rfuri C 601 12.600
3B1 10.000
662@ 2.600
2 21.10.2011 Dilet la ordin ;ntocirea biletului la ordin 601 603 12.600
6 20.11.2011 +/.ct.
coercial la scaden,
603 7121 12.600
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 20.10.2011 &actur
B0B
662B
12.600
10.000
2.600
2 20.10.2011 FC ?coaterea din 1estiune a rfurilor @0B 3B1 8.000
3 21.10.2011 Acce-tarea biletului la ordin 613 6111 12.600
6 21.10.2011 Dilet la ordin Priirea efectului coercial 7113 613 12.600
7 10.11.2011 Dilet la ordin %e-unerea b.o. la banc s-re scontare 7116 7113 12.600
@ 10.11.2011 +viden,a e/trabil. a efectului scontat %803B 12.600
B 10.11.2011 +/.ct.
?contarea biletului la ordin 3ta/a
scontului 12.600 / 10C /10)3@74
C
7121
@2B
7116 12.600
12.3@@#03
33#:B
8 10.11.2011 ?coatere din evid. e/trabil. a ef. sc. C803B 12.600

/.:. G societate HAI 3-ltitoare de TVA4 livrea0 unei alte societ,i HDI 3-ltitoare de TVA4 -roduse finite evaluate la -re,
de v<n0are de 70.000 lei# TVA 26C# costul lor de -roduc,ie fiind de 66.000 lei 3.n contabilitatea societ,ii HDI bunurile
res-ective sunt considerate rfuri4. ?ocietatea HDI livrea0 la r<ndul ei rfuri unei alte societ,i HCI 3-ltitoare de TVA4
cu -re, de v<n0are de 70.000 lei# TVA 26C# costul lor de ac=i0i,ie fiind de 6@.000 lei 3.n contabilitatea societ,ii HCI bunurile
res-ective sunt considerate tot rfuri4. Pentru decontare# cu acce-tul societ,ilor HAI $i HCI# societatea HDI eite o
cabie cu o valoare noinal de @2.000 lei -rin care d un ordin societ,ii HCI s -lteasc sua direct societ,ii HAI# la
scaden,. La scaden, contravaloarea cabiei este ac=itat de societatea HCI societ,ii HAI.
Rezolvare:
a4 .n contabilitatea societ,ii A
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
V<n0area -roduselor 6111 C
B01
662B
@2.000
70.000
12.000
2 FC
%escrcarea din 1estiune a
-roduselor v<ndute
B11 367 66.000
3 FC Acce-tarea cabiei 613 6111 @2.000
6 Cabie Priirea cabiei 7113 613 @2.000
7 +/.ct. ;ncasarea cabiei 7121 7113 @2.000
b4 .n contabilitatea societ,ii D
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=i0i,ia rfurilor C
3B1
662B
601 @2.000
70.000
12.000
2 &actur
B0B
662B
@2.000
70.000
12.000
3 FC ?coaterea din eviden, a rfurilor @0B 3B1 6@.000
6 Cabie +iterea cabiei 601 6111 @2.000
c4 .n contabilitatea societ,ii C
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=i0i,ia rfurilor C
3B1
662B
601 @2.000
70.000
12.000
2 Cabie Acce-tarea cabiei 601 603 @2.000
3 +/.ct.
coercial la scaden,
603 7121 @2.000

/.%. ;n cursul lunii octobrie .ntre ?C AL&A ?>L $i ?C D+TA ?>L 3abele -ltitoare de TVA4 au loc urtoarele o-era,iuni2
- 1@.10.20112 ?C AL&A vinde rfuri ?C D+TA ?>L# 3.000 buc.# -re, de v<n0are 10lei)buc.# TVA 26C# -e ba0 de
2viz de +nsoire a mrfii, cost de ac=i0i,ie 8 lei)buc.
- 20.10.2011 ?C AL&A vinde rfuri ?C D+TA ?>L# 2.000 buc.# -re, de v<n0are 10lei)buc.# TVA 26C# -e ba0 de
2viz de +nsoire a mrfii, cost de ac=i0i,ie 8 lei)buc5
- 31.10.2011 ?C AL&A ?>L eite 'actura aferent livrrilor din cursul lunii.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 1@.10.2011
Avi0 de
.nso,ire a
rfurilor
Ac=i0iEie rfuri C
3B1
6628
608 3B.200
30.000
B.200
2 20.10.2011
Avi0 de
.nso,ire a
rfurilor
Ac=i0iEie rfuri C
3B1
6628
608 26.800
20.000
6.800
3 31.10.2011 &actur
Priire factur rfuri 608
662@
601
6628
@2.000
12.000


5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 1@.10.2011
Avi0 de
.nso,ire a
rfurilor
B0B
6628
3B.200
30.000
B.200
2 1@.10.2011 FC ?coaterea din 1est. a rfurilor v<ndute @0B 3B1 26.000
3 20.10.2011
Avi0 de
.nso,ire a
rfurilor
B0B
6628
26.800
20.000
6.800
6 20.10.2011 FC ?coaterea din 1est. a rfurilor v<ndute @0B 3B1 1@.000
7 31.10.2011 &actur
Priire factur rfuri 6111
6628
6118
662B
@2.000
12.000

/.;. ?.C. AL&A ?>L 3-ltitoare de TVA4 .ncasea0 -rin viraent bancar 3cf. 5<=73tras de cont4 de la ?.C. D+TA ?>L
3-ltitoare de TVA4 un avans .n su de 6:.@00 lei 3TVA 26C inclus4 -entru care eite .n -realabil o factur de
avans. ?C AL&A ?>L livrea0 ?.C. D+TA ?>L rfuri# -re, de v<n0are de 1@0.000 lei# TVA 26C# 3cf. 'actura4# cost de
ac=i0i,ie 100.000 lei. %econtarea restului de -lat se reali0ea0 -rin viraent bancar 3cf. 5<=73tras de cont4. ? se
efectue0e .nre1istrarea .n contabilitatea abelor societ,ii.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
;nre1istrare factur avans C
60:
662@
601 6:.@00
60.000
:.@00
2 GP)+/t. Ct. Ac=itare avans 601 7121 6:.@00
3 &actur
>ece-,ia rfurilor C
3B1
662@
601 1:8.600
1@0.000
38.600
6 &actur
>e1ulari0area avansului C
60:
662@
601 36:.@004
360.0004
3:.@004
7 GP)+/t. Ct. Plata datoriei 601 7121 168.800
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

&actur
&acturarea avansului 6111 C
61:
662B
6:.@00
60.000
:.@00
2

GP)+/t. Ct. ;ncasare avans 7121 6111 6:.@00
3

&actur
Livrarea rfurilor 6111 C
B0B
662B
1:8.600
1@0.000
38.600
6

FC
v<ndute
@0B 3B1 100.000
7 &actur
>e1ulari0area avansului 6111 C
61:
662B
36:.@004
360.0004
3:.@004
@ +/t. Ct. ;ncasarea crean,ei 7121 6111 168.800

/.>. La data de 10.0B.2011 ?C CJK ?>L 3-ltitoare de TVA4 livrea0 rfuri 3cf. 'actura4 ctre ?C &D ?>L 3-ltitoare
de TVA4# -re, de v<n0are 100.000 lei# TVA 26C# cost de ac=i0iEie 70.000. 3GD?2 -tr &D ?>L bunurile ac=i0i,ionate
sunt considerate ateriale au/iliare4. Pe 'actura eis sunt .nscrise dou cate1orii de reduceri2 rabat de 7C# $i
rei0 de 10C. Terenul de -lat stabilit -rin contrat este 10.08.11# .n contract fiind -rev0ut un scont de
10C)an -entru ac=itarea facturii .nainte de terenul stabilit. ? se efectue0e .nre1istrarea .n contabilitatea
abelor societEi $tiind c -lata facturii se efectuea0 .n data de 31.0B.11.

Rezolvare:
Fot de calcul 2
Valoarea rabatului L 100.000 M 7C L 7.000 lei
Valoarea actual a rfurilor L 100.000 9 7.000 L :7.000 lei
Valoarea rei0ei L :7.000 M 10C L :.700 lei
Valoarea actual a rfurilor L :7.000 9 :.700 L 87.700 lei
Valoare TVA L 87.700 M 26C L 20.720 lei
Total factur L 10@.020
Valoare scont L 10@.020 M 10C N10)3@7L 2:0#6@ lei
TVA aferent scontului L 2:0#6@ / 26)126 L 7@#22 lei

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
Ac=i0iEie rfuri C
3B1
662@
601 10@.020
87.700
20.720
2 31.0B.2011 GP)+/t. Ct.
Ac=itarea facturii 601 C
7121
B@B
10@.020
107.B2:#76
2:0#6@
3 31.0B.2011 &actur
;nre1istrarea TVA -rivind scontul
-riit
662@ B@B 37@#224

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
B0B
662B
10@.020
87.700
20.720
2 10.0B.2011 FC
v<ndute
@0B 3B1 70.000
3 31.0B.2011 +/t. Ct.
;ncasare crean, C
7121
@@B
6111 10@.020
107.B2:#76
2:0#6@

6 31.0B.2011 &actur
;nre1istrarea TVA -rivind scontul
acordat
@@B 662B 37@#224

/.7. ;n cursul anului 2011 ?C AL&A ?>L 3-ltitoare de TVA4 a livrat ctre ?C D+TA ?>L 3-ltitoare de TVA4# -roduse
finite .n valoare de 30.000 lei# TVA 26C# cost de -roduc,ie 20.000 lei. 3GD?2 -entru D+TA ?>L bunurile cu-rate
sunt rfuri4. ;n data de 20.12.2011# AL&A ?>L acord D+TA ?>L un risturn de 3C 3cf. 'actura4 -entru voluul
are cu-rat. ? se efectue0e .nre1istrarea .n contabilitatea abelor societEi.
Rezolvare:
Fot de calcul 2
Valoarea risturn L 30.000 M 3C L :00 lei
Valoare TVA L :00 M 26C L 21@ lei
Total factur L 111@

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=i0iEie rfuri C
3B1
662@
601 3B.200
30.000
B.200
2 20.12.2011 &actur
;nre1istrarea risturnului -riit
VA>JAFTA 1
C
601
662@
@0:

:00
111@
321@4


5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

&actur
V<n0area -roduselor finite 6111 C
B01
662B
3B.200
30.000
B.200
2

FC %escrcarea 1estiunii B11 367 20.000
3 20.12.2011 &actur
;nre1istrarea risturnului acordat
VA>JAFTA 1
B0:

C
6111
662B
:00
111@
321@4

/.0. +ntitatea ?C ?TA>OA>? ?>L a facturat societ,ii ?C +T ?>L# .n luna ianuarie 2010# rfuri .n valoare de
268.000 lei 3TVA inclus4# 3cost de ac=i0i,ie 170.000 lei4 din care a .ncasat -rin banc sua de 218.000 lei. La
31.12.2010# cu oca0ia inventarierii crean,elor# ?C ?TA>OA>? ?>L# constat c este -osibil ca sua restant de la
?C +T ?>L# s nu se ai .ncase0e .n viitorul a-ro-iat deoarece aceast societate a intrat .n inca-acitate de -lat. ;n
anul 2011# se -ronun, falientul ?C +T ?>L# iar lic=idatorii virea0 entit,ii ?C ?TA>OA>? ?>L sua de @.000 lei.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

&actur
V<n0area -roduselor finite 6111 C
B01
662B
268.000
200.000
68.000
2

FC
?coaterea din eviden, a -roduselor
finite
B11 367 170.000
3 20.12.2011 +/t. Ct. ;ncasarea -ar,ial a crean,ei 7121 6111 218.000
6 FC ;nre1istrarea crean,ei incerte 6118 6111 30.000
7 FC
Constituirea a"ustrii -t. de-recierea
crean,ei la sf<r$itul anului
@816 6:1 30.000
@ +/t. Ct.
;ncasarea -ar,ial a suei restante#
din lic=idare
7121 6118 @.000
B Pot Qud
Anularea crean,ei incerte cu
a"ustarea TVA 3C& art 138d4
@76

C
6118
662B
1:#376#86
26.000#00
36.@76.1@4
8 FC
Anularea a"ustrii -entru de-recierea
crean,ei
6:1 B816 30.000


T TE EM MA A 7 7

1. ?ocietatea A livrea0 societ,ii D -roduse finite 3-entru furni0or4# res-ectiv ateriale consuabile 3-entru
client4 la -re,ul de 20.000 lei# TVA 26C -e ba0 de factur. Cu acce-tul furni0orului# clientul eite un bilet la ordin
-entru valoarea facturii. %u- -riirea efectului coercial# furni0orul .l de-une la banc $i se .ncasea0 cu 20 de
0ile .nainte de scaden,. Ta/a scontului este de 20C anual. Pre,ul de .nre1istrare la furni0or a -roduselor finite
livrate este de 16.000 lei. Clientul .$i ac=it datoria la scaden,.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
Cu-rarea ateriale consuabile C
302
662@
601 26.800
20.000
6.800
2 Dilet la ordin
+iterea biletului la ordin 601 603 26.800
3
Dilet la
ordin)+/t.Ct
Ac=itarea datoriei de ctre client
bncii la scaden,
603 7121 26.800

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

&actur
Livrarea -roduselor finite 6111 C
B01
662B
26.800
20.000
6.800
2

FC %escrcarea 1estiunii de -rodusele B11 367 16.000
3

FC Acce-tarea biletului la ordin 613 6111 26.800
6 Dilet la ordin Priire bilet la ordin 7113 613 26.800
7 FC
%e-unerea biletului la ordin la banc
s-re scontare
7116 7113 26.800
@ +/t.Ct.
?contarea biletului la ordin 3ta/a
scontului 24.800 x 20% x20/365)
C
7121
@2B
7116 26.800
26.728#22
2B1#B8
B
+viden,a e/trabilan,ier a efectului
scontat
%803B 26.800
8
?coatere din evid. e/trabil. a efectului
scontat 'i a"uns la scadenE
C803B 26.800

/. ?e -rie$te de la un client e/tern# la 12 decebrie 2010# un avans .n valoare de 10.000 euro# cursul valutar
fiind de 6#2000 lei)euro# -entru care s-a eis .n -realabil o factur de avans. La 31 decebrie 2010 cursul valutar
este de 6#1700 lei)euro. La 12 ianuarie 2011 se livrea0 clientului e/tern -roduse finite .n condi,ia de livrare &GD#
.n valoare de 60.000 euro# cursul valutar la data facturrii fiind de 6#2700 lei)euro. Costul rfurilor v<ndute este
de 70.000 lei. La 30 ianuarie 2011 se eite o factur -entru re1ulari0area avansului $i se .ncasea0 contravaloarea
-roduselor v<ndute 3ai -u,in avansul -riit4# cursul valutar fiind de 6#2B00 lei)euro.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 12.12.2010 &actur
&acturare avans 6111 61: 62.000
2 12.12.2010 +/t.Ct.
Priirea avansului 7126 6111 62.000
3 31.12.2010 FC
>eevaluarea datoriei la sf<r$itul
e/.3curs 6#17 lei)euro4
61: B@7 700
6 12.01.2011 &actur
Livrarea -roduselor finite
3curs 6#2700 lei)euro4
6111 B01 1B0.000

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
7 12.01.2011 FC
%escrcarea 1estiunii -roduselor
finite
B11 367 70.000
@ 30.01.2011 &actur
>e1ulari0area avansului
3curs 6#2B00 lei)euro4
C
61:
@@7
6111 62.B00
61.700
1.200
B 30.01.2011 +/t.Ct.
;ncasarea crean,ei
3curs 6#2B00 lei)euro4
330.000 euro M 36#2B00 9 6#270044
7126 C
6111
B@7
128.100
12B.700
@00

:. Confor contractului# clientul acord furni0orului un avans .n nuerar de 2.680 lei 3TVA 26C inclus4# -entru
care furni0orul eite o factur .n -realabil. Rlterior# furni0orul livrea0 clientului seifabricate# 3res-ectiv aterii
-rie -t client4# .n valoare de 17.000 lei# TVA 26C. Pre,ul de .nre1istrare la furni0or al seifabricatelor este de
10.000 lei. %econtarea facturii se face -rin banc# ,in<ndu-se seaa de avansul acordat anterior. ?e .nre1istrea0
o-era,iile at<t .n contabilitatea furni0orului# c<t $i .n cea a clientului.

Rezolvare:

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
;nre1istrare factur avans C
60:
662@
601 2.680
2.000
680
2 GP)+/t.Ct.
Ac=itare avans 601 7121 2.680
3 &actur
Ac=i0i,ie aterii -rie C
301
662@
601 18.@00
17.000
3.@00
6 &actur
>e1ulari0are avans C
60:
662@
601 32.6804
32.0004
36804
7 GP)+/t.Ct. Ac=itarea datoriei 601 7121 1@.120

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

&actur
&acturare avans 6111 C
61:
662B
2.680
2.000
680
2

+/t.Ct.
;ncasare avans 7121 6111 2.680
3

&actur
Livrare seifabricate 6111 C
B02
662B
18.@00
17.000
3.@00
6 FC ?coatere din 1estiune seifabricate B11 361 10.000
7 &actur
>e1ulari0are avans 6111 C
61:
662B
32.6804
32.0004
36804
@ +/t.Ct. ;ncasarea crean,ei 7121 6111 1@.120

%. ?ocietatea A livrea0 societ,ii D un i"loc de trans-ort 3-rodus finit -entru societatea A# iobili0are cor-oral
-entru societatea D4 .n valoare de :0.000 lei# TVA 26C convenindu-se ca decontarea s aib loc -este 2 luni.
Costul de -roduc,ie al -rodusului este de 70.000 lei. %u- o lun societatea D .$i -lte$te datoria fa, de
societatea A ob,in<nd un scont 3o reducere financiar4 de 26C -e an. %econtarea se face -rin viraent bancar. ?
se fac .nre1istrrile contabile .n contabilitatea abelor societ,i.


Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
>ece-,ia i"locului de trans-ort C
2133
662@
606 111.@00
:0.000
21.@00
2 31.0B.2011 GP)+/t. Ct.
Ac=itarea datoriei 3ai -u,in scontul4 606 C
7121
B@B
111.@00
10:.3@8
2.232
3 31.0B.2011 &actur
TVA -rivind scontul 662@ B@B 36324
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
Livrarea -rodusului finit 6111 C
B01
662B
111.@00
:0.000
21.@00
2 10.0B.2011 FC
?coaterea din 1estiune a -rodusului
finit v<ndut
B11 367 70.000
3 31.0B.2011 +/t. Ct.
;ncasarea crean,ei 3ai -u,in scontul4 C
7121
@@B
6111 111.@00
10:.3@8
2.232
6 31.0B.2011 &actur
TVA -rivind scontul 33.B20 / 26)1264 @@B 662B 36324

;. La data de 20.0:.2011 ?C Arais ?>L 3-ltitoare de TVA4 livrea0 -roduse finite 3cf. 'actura4 ctre ?C %elta ?>L
3-ltitoare de TVA4# -re, de v<n0are 100.000 lei# TVA 26C# cost de -roduc,ie 70.000. 3GD?2 -tr %elta ?>L bunurile
ac=i0i,ionate sunt considerate rfuri4. Pe 'actura eis sunt .nscrise dou cate1orii de reduceri2 rabat de 3C# $i
rei0 de BC. Terenul de -lat stabilit -rin contrat este 06.10.10# .n contract fiind -rev0ut un scont de 2C
-entru ac=itarea facturii .nainte de terenul stabilit. ? se efectue0e .nre1istrarea .n contabilitatea abelor
societEi $tiind c -lata facturii se efectuea0 .n data de 03.10.10.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
>ece-,ia rfurilor C
3B1
662@
601 111.8@0#60
:0.210#00
21.@70#60
2 31.0B.2011 GP)+/t. Ct.
Ac=itarea datoriei 3ai -u,in scontul4 601 C
7121
B@B
117.780#60
111.876#2B
@#13
3 31.0B.2011 &actur
TVA -rivind scontul 662@ B@B 31#1B4

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
Livrarea -rodusului finit 6111 C
B01
662B
111.8@0#60
:0.210#00
21.@70#60
2 10.0B.2011 FC
?coaterea din 1estiune a -rodusului
finit v<ndut
B11 367 70.000
3 31.0B.2011 +/t. Ct.
;ncasarea crean,ei 3ai -u,in scontul4 C
7121
@@B
6111 117.780#60
111.876#2B
@#13
6 31.0B.2011 &actur
TVA -rivind scontul 33.B20 / 26)1264 @@B 662B 31#1B4

Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/

Titular de curs "8?#: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 11
Seminar: Lector.univ.dr. >0van Musta, ra0van.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller

CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE I CU BUGETUL STATULUI

1 1. .1 1 N No o i iu un ni i t te eo or re et ti ic ce e p pr ri iv vi in nd d d de ec co on nt t r ri il le e s sa al la ar ri ia al le e i i s so oc ci ia al le e

Contabilitatea decontrilor cu -ersonalul cu-rinde dre-turile salariale# s-orurile# adaosurile# -reiile din fondul de
salarii# indeni0a,iile -entru concediile de odi=n# -recu $i cele -entru inca-acitate te-orar de unc# -ltite
din fondul de salarii# -riele re-re0ent<nd -artici-area -ersonalului la -rofit# acordate -otrivit le1ii# $i alte dre-turi
.n bani $i)sau .n natur datorate de entitate -ersonalului -entru unca -restat.

Contabilitatea sintetic a decontrilor cu -ersonalul se efectuea0 cu a"utorul 1ru-ei %/ @<ersonal i conturi
asimilateA. Contabilitatea sintetic a decontrilor cu bu1etul de asi1urri $i -rotec,ie sociale se efectuea0 cu
a"utorul conturilor de 1radul J din 1ru-a %: @2si$urri sociale, protecie social i conturi asimilateA $i din 1ru-a %%
@Bu$etul statului, fonduri speciale i conturi asimilateA.

+videnta o-erativa $i contabilitatea analitic a decontrilor salariale se reali0ea0 cu a"utorul S?tatelor de salariiI .n
care eleentele de calcul a dre-turilor salariale $i de decontare a cestora# sunt sisteati0ate astfel2
A. ?alariul Drut de ba0 3de .ncadrare4
3TA14 ?-oruri $i adaosuri
3TA24 Jndeni0a,ii de conducere
3TA34 Jnde/ri de salarii 3-entru cre$terile de -re,uri4
3TA64 ?alariu .n natur
3TA74 Alte dre-turi salariale
D. 3L4 TGTAL %>+PTR>J ?ALA>JAL+ D>RT+ 3?D4
3-D14 Contribu,ia -ersonalului la asi1urrile sociale 3CA? 10#7C N ?D4
3-D24 Contribu,ia an1a"a,ilor -entru asi1urrile sociale de sntate 3CA?? 7#7C N ?D4
3-D34 Contribu,ia -ersonalului la fondul de $oa" 3C&? 0#7C N ?D4
3-D64 J-o0it -e salarii 31@C N !aza de calcul
1
#
3-D74 >e,ineri .n favoarea ter,ilor
3-D@4 >e,ineri .n favoarea entit,ii
3-DB4 Avansuri acordate -ersonalului
C. 3L4 TGTAL %>+PTR>J ?ALA>JAL+ F+T+ %+ PLATU

C=eltuielile salariale ale an1a"atorului 3ale firei4 sunt re-re0entate de2
?alariul brut 3?D4
Contribu,ia unit,ii la asi1urrile sociale 3CA? 20#8C N ?D4
Contribu,ia unit,ii la fondul de asi1urri sociale de sntate 3CA?? 7#2C N ?D4
Contribu,ia -entru concedii $i indeni0a,ii la &ondul na,ional unic de asi1urri de sntate 3CCJA?? 0#87C N ?D4
Contribu,ia unit,ii la fondul de $oa" 3C&? 0.7C N ?D4
Contribu,ia de asi1urare -entru accidente de unc $i boli -rofesionale 3CAMDP 0#17C-0#87C N ?D# .n
func,ie de codul CA+F al an1a"atorului4
Contribu,ia la fondul de 1arantare -entru -lata crean,elor salariale 3C&KPC? 0#27C N ?D4

1
Baza de calcul a impozitului pe salarii L D-D1-D2-D3 -%- 3%educerea -ersonal4 -Cs 3Coti0a,ia sindical4 -Cf 3Contribu,ia la sc=eele facultative
de -ensii ocu-a,ionale fr ca acestea s de-$easc anual ec=ivalentul .n lei a 200 de euro4
6educerea personal se calculea0 astfel2
-entru salarii brute .ntre 0 9 1.000# %- L 270T nr.-ers..ntre,inere M 100
-entru salarii brute .ntre 1.001 9 3.000# %- L 3270T nr.-ers..ntre,inere M 100 4 / 31-3VDL 9 10004)20004
-entru salarii brute -este 3.000# %- L 0



1./ N No o i iu un ni i t te eo or re et ti ic ce e p pr ri iv vi in nd d d de ec co on nt t r ri il le e c cu u ! !u u$ $e et tu ul l s st ta at tu ul lu ui i

Contabilitatea curent se asi1ur cu a"utorul conturilor din 1ru-a2 %% CBu$etul statului, fonduri speciale si conturi
asimilateA.

?tructura contabil a decontrilor cu bu1etul statului vi0ea02

8mpozitul pe profit*venit
Calculul $i deterinarea impozitului pe profit se reali0ea0 du- -arcur1erea urtoarelor eta-e2
- deterinarea re0ultatului contabil# cuulat de la .nce-utul anului 3>CC4 astfel2
R D total venituri cumulate E total c-eltuieli cumulate
- calcularea re0ultatului i-o0abil# cuulat de la .nce-utul anului 3>JC4 astfel2
R8 D R = c-eltuielile nededucti!ile fiscal E veniturile neimpoza!ile E pierderea fiscal din anii
precedeni
- deterinarea i-o0itului -e -rofitul datorat# cuulat de la .nce-utul anului -<n la finele triestrului
-entru care se face calculul 3JPC42
8< D R8 3 cota de impozit pe profit
- deterinarea i-o0itului -e -rofit aferent triestrului -entru care se face calculul 3JPT42
8<T D 8< E impozit pe profit datorat cumulat la finele trimestrului precedent

Ta3a pe valoare adu$at. Contabilitatea sintetic a ta/ei -e valoarea adau1at se reali0ea0 cu a"utorul
contului 662 STa/a -e valoarea adau1atI# care se detalia0 -e urtoarele conturi de 1radul JJ2 %%/: AT.V.A.
de -latA# %%/% AT.V.A. de recu-eratA# %%/> AT.V.A. deductibilA# %%/7 AT.V.A. colectatA# %%/0 AT.V.A.
nee/i1ibilA.

8mpozitul pe venituri de natura salariilor "%%%#

Su!veniile "%%;#. ?ubven,iile# ca rela,ie de decontare# re-re0int crean,e 3sue de -riit4 ad"udecate de
entit,ile econoice fa, de 1uvern# a1en,iile 1uvernaentale sau alte institu,ii siilare na,ionale $i
interna,ionale.

2lte impozite, ta3e i vrsminte asimilate "%%>#. Princi-alele i-o0ite $i ta/e ce se includ .n aceast
cate1orie sunt2 acci0ele# ta/e vaale# i-o0itul la ti,ei $i 1a0ele naturale din -roduc,ia intern# i-o0itul -e
dividende# i-o0ite $i ta/e locale# alte i-o0ite $i ta/e.

'onduri speciale E ta3e i vrsminte asimilate "%%7#. +ntit,ile -atrioniale datorea0 unor or1anise
-ublice sue constutuite .n od s-ecial cu anuite destina,ii -rev0ute de le1e# care sunt cunoscute sub
denuirea de fonduri s-eciale# $i anue2 Fondul special de sntate public, Fondul special al drumurilor
publice, Fondul special pentru promoarea !i moderni"area turismului, Fondul de mediu etc.

2lte datorii i creane fa de !u$etul statului "%%0#.




/.1. G societate coercial care .$i desf$oar activitatea .n condi,ii norale de unc .n cadrul coer,ului cu anuntul 3tarif de risc
0#76@C4 are un an1a"at cu contract de unc# a crui salariu brut este de 1.@00 lei. ?alariatul res-ectiv are un co-il inor .n .ntre,inere
iar lunar 3la c=en0ina a JJ-a4 i se ai re,ine o c=irie de 100 lei. C=en0ina J 3avansul4 .n su de 600 lei este virat -e card. ? se
.nre1istre0e .n contabilitate urtoarele2
- avansul acordat 3c=en0ina J4#
- c=eltuielile salariale ale firei 3?alariul brut# CA? 20#8C# CA?? 7#2C# CCJA?? 0#87C# C&? 0#7C# CAMDP 0#76@C# C&KPC? 0#27C4
- re,inerile din salariu 3avans c=en0inal# CA? 10#7C# CA?? 7#7C# C&? 0#7C# i-o0it 1@C / Vi# alte re,ineri-c=irii4
- -lata -rin viraent bancar a c=en0inei a JJ-a $i a datoriilor le1ate de salarii.

Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

Lista avans Acordare avans c=en0inal 627 7121 600
2

?tat salarii ;nre1istrarea salariilor brute datorate @61 621 1.@00
3

?tat salarii CA? unitate 20#8C @671 6311.01 333
6

?tat salarii
CA?? unitate 7#2C @673 6313 83
7

?tat salarii
CCJA?? 0#87C @671 6311.02 16
@

?tat salarii
C&? unitate 0#7C @672 63B1 8
B

?tat salarii
CAMDP 0#76@C @671 6311.03 :
8

?tat salarii
C&KPC? 0#27C @678 66B 6
:

?tat salarii >e,ineri salariale an1a"at 621 C :38

627 600

%P L 3270 T 1004 / V1 9 31.@00 9 1.0004)2.000W
6312 1@8

%P L 270
6316 88

J- L 1@C / 31.@00 / 83#7C - 2704 L1B6 63B2 8

666 1B6

62B 100
10

GP)+/t.cont Plata c=en0inei a doua 621 7121 @@2
11

GP)+/t.cont Ac=itarea datoriilor le1ate de salarii C 7121 88:

6311.01 333

6313 83

6311.02 16

63B1 8

6311.03 :

66B.02 6

6312 1@8

6316 88

63B2 8

666 1B6
12

GP)+/t. cont Ac=itare reEinere din salar 3c=irie4 62B 7121 100



/./. ? se calcule0e $i s se .nre1istre0e .n contabilitate i-o0itul -e -rofit 3'i -lata acestuia4 -entru 2010# ,in<nd cont de datele
de ai "os $i de fa-tul c cifra de afaceri a fost de 100.000 lei2
Rezolvare:
T
r
i
m

8

1enituri totale, din care: //.&&&
venituri din dividende 2.000
-eltuieli totale, din care: 11.&&&
c=eltuieli cu aen0ile 3ctre institu,ii de stat4 1.000
T
r
i
m

8
8

1enituri cumulate "8=88#, din care: ;/.&&&
-eltuieli cumulate "8=88#, din care: /:.0%&
c=eltuieli cu i-o0itul -e -rofit -e Tri J XXXXXX
c=eltuieli cu li-suri nei-utabile 3inclusiv TVA4 1.260
T
r
i
m

8
8
8

1enituri cumulate "8=88=888#, din care: 7/.&&&
-eltuieli cumulate "8=88=888#, din care: :7.&%&
c=eltuieli cu i-o0itul -e -rofit -e Tri JTJJ XXXXXX
T
r
i
m

8
1

1enituri cumulate "8=88=888=81#, din care: 11>.&&&
venituri din anularea unui -rovi0ion nedeductibil 6.000
-eltuieli cumulate "8=88=888=81#, din care: ;:.>%&
c=eltuieli cu i-o0itul -e -rofit -e Tri JTJJTJJJ XXXXXX
c=eltuieli de -rotocol 2.000
c=eltuieli de s-onsori0are 3.000

#xtras din $odul %iscal &'e(ea 5)*/2003) !i +ormele metodolo(ice &,- 44/2004)
2RT. /& 1enituri neimpoza!ile
Rrtoarele venituri sunt nei-o0abile la calculul -rofitului i-o0abil2
a# dividendele -riite de la o -ersoan "uridic ro<n5
c# veniturile din anularea c=eltuielilor -entru care nu s-a acordat deducere# veniturile din reducerea sau anularea -rovi0ioanelor
-entru care nu s-a acordat deducere# veniturile din recu-erarea c=eltuielilor nedeductibile# -recu $i veniturile din restituirea sau
anularea unor dob<n0i $i)sau -enalit,i de .nt<r0iere -entru care nu s-a acordat deducere5
2RT. /1 -eltuieli
":# (rmtoarele c-eltuieli au deducti!ilitate limitat:
a# c=eltuielile de -rotocol .n liita unei cote de 2C a-licat asu-ra diferen,ei re0ultate dintre totalul veniturilor i-o0abile $i totalul
c=eltuielilor aferente veniturilor i-o0abile# altele dec<t c=eltuielile de -rotocol $i c=eltuielile cu i-o0itul -e -rofit5
Fore etodolo1ice2 Da0a de calcul la care se a-lic cota de 2C o re-re0int diferen,a dintre totalul veniturilor $i c=eltuielile .nre1istrate
confor re1leentrilor contabile# la care se efectuea0 a"ustrile fiscale. Astfel# din c=eltuielile totale se scad
c=eltuielile cu i-o0itul -e -rofit# c=eltuielile de -rotocol# c=eltuielile aferente veniturilor nei-o0abile# iar din totalul
veniturilor se scad veniturile nei-o0abile.
"%# (rmtoarele c-eltuieli nu sunt deducti!ile:
a# c=eltuielile -ro-rii ale contribuabilului cu i-o0itul -e -rofit datorat#
!# dob<n0ile)a"orrile de .nt<r0iere# aen0ile# confiscrile $i -enalit,ile de .nt<r0iere datorate ctre autorit,ile ro<ne)strine#
-otrivit -revederilor le1ale5
c# c=eltuielile -rivind bunurile de natura stocurilor sau a activelor cor-orale constatate li-s din 1estiune ori de1radate# nei-utabile#
-entru care nu au fost .nc=eiate contracte de asi1urare# -recu $i TVA aferent
p# c=eltuielile de s-onsori0areY5 contribuabilii care efectuea0 s-onsori0ri Y -otrivit -revederilor Le1ii nr. 32)1::6 -rivind
s-onsori0area# Yscad din i-o0itul -e -rofit datorat suele aferente .n liita ini -reci0at ai "os2
1. 3 la ie din cifra de afaceri5
/. 20C din i-o0itul -e -rofit datorat.
2RT. :% 6eclararea i plata impozitului pe profit
"1# %eclararea $i -lata i-o0itului -e -rofit# cu e/ce-,iile -rev0ute de -re0entul articol# se efectuea0 triestrial# -<n la data de 27 inclusiv a
-riei luni urtoare .nc=eierii triestrelor J - JJJ. %efinitivarea $i -lata i-o0itului -e -rofit aferent anului fiscal res-ectiv se efectuea0 -<n
la terenul de de-unere a declara,iei -rivind i-o0itul -e -rofit -rev0ut la art. 37 327 artie inclusiv a anului urtor4.



Rezolvare:
Trimestrul 8:
Pi- J L Vtot 9 C=tot T C=ned 9 Vnei- L
L 22.000 9 11.000 T 1.000 9 2.000 L 10.000
J- dat JL 1@C / 10.000 L 1.@00

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 31.03. FC ;nre1istrare i-. -e -rofit -tr T 1 @:1 6611 1.@00
2 31.03. FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 1.@00
3 27.06. GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e -rofit 6611 7121 1.@00

Trimestrul 88:
Pi- JTJJ L Vcu 9 C=cu T C=ned 9 Vnei- L
L 72.000 9 23.860 T 31.@00T1.000T1.2604 9 2.000 L 30.000
J- datorat JTJJ L 1@C / 30.000 L 6.800
J- ac=itat J L 1.@00 LZ J- dat JJ L 6.800 9 1.@00 L 3.200

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 30.0@ FC ;nre1istrare i-. -e -rofit -tr T 2 @:1 6611 3.200
2 30.0@ FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 3.200
3 27.0B GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e -rofit 6611 7121 3.200

Trimestrul 888:
P i- JTJJTJJJ L Vcu 9 C=cu T C=ned 9 Vnei- L
L B2.000 9 3B.060 T 36.800T1.000T1.2604 9 2.000 L 60.000
J- dat JTJJTJJJ L 1@C / 60.000 L @.600
J- ac=it JTJJ L 6.800 LZ J- datorat JJJ L @.600-6.800 L 1.@00

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 30.0: FC ;nre1istrare i-. -e -rofit -tr T 3 @:1 6611 1.@00
2 30.0: FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 1.@00
3 27.10 GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e -rofit 6611 7121 1.@00

Trimestrul 81:
C= de -rotocol deductibile L 2C / 3Vcuul 9 C=cuul T C=i- J-ZJJJ T C=-rotoc - Vnei-4
L 2C / 311@.000 9 73.@60 T @.600 T 2.000 9 @.0004 L 2C / @6.B@0 L 1.2:7
C= de -rotocol nedeductibile L 2.000 9 1.2:7 L B07
P i- JTJJTJJJTJV L Vcu 9 C=cu T C=ned 9 Vnei- L
L 11@.000 9 73.@60 T 3@.600T1.000T1.260TB07T3.0004 - @.000 L @8.B07
J- dat JTJJTJJJTJV L 1@C / @8.B07 L 10.::3
>educere i- aferent c= de s-onsori0are L in 3c= s-ons5 3)1.000 / CA5 20C / J- J-ZJV4
3)1.000 / CA L 0#003 / 100.000 L 300
20C / J- L20C / 10.::3 L 2.1:B LZ reducere i-o0it 300 lei
J- net dat J-Z JV L 10.::3 9 300 L 10.@:3
J- ac=it J-ZJJJ L @.600 LZ J- dat JV L 10.@:3 9 @.600 L 6.2:3

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 31.12 FC ;nre1istrare i-. -e -rofit -tr T 3 @:1 6611 6.2:3
2 31.12 FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 6.2:3
3 27.03 GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e -rofit 6611 7121 6.2:3

Titular de curs "8?#: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 1@

/.:. ?ocietatea >osa ?>L face -arte# -otrivit le1ii# din cate1oria icro.ntre-rinderilor. ? se calcule0e $i s .nre1istre0e .n contabilitate
i-o0itul -e venitul icro.ntre-rinderilor -entru triestrul J# cunosc<nd urtoarele date2
1enituri
Trim 8
venituri din v<n0area rfurilor 120.000 lei5
venituri din v<n0area -roduselor finite 80.000 lei5
venituri din -roduc,ia stocat 20.000 lei5
venituri din -roduc,ia de iobili0ri cor-orale 20.000 lei.
-eltuieli
Trim 8
c=eltuieli -rivind rfurile @0.000 lei5
c=eltuieli cu ateriile -rie 70.000 lei5
c=eltuieli -rivind aen0i)-enalit,i 20.000 lei.
Rezolvare:
Fot de calcul2
J-o0itul -e venit L 3Total venituri 9 Venituri din -roduc,ia stocat $i iobili0ri4 / 3C L 3260000 9 600004 / 3C L @000 lei

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 31.03 FC ;nre1istrare i-. -e venit @:8 6618 @.000
2 31.03 FC ;nc=iderea contului @:8 121 @:8 @.000
3 27.06 GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e venit 6618 7121 @.000

/.%. G .ntre-rindere ac=i0i,ionea0 -e ba0 de avi0 de .nso,ire a rfii aterii -rie .n valoare de 10.000 lei T TVA 26C. Rlterior se
-rie$te factura care se decontea0 -rin ordin de -lat. ?e v<nd a-oi# -roduse finite la -re,ul de v<n0are de 17.000 lei T TVA 26C# costul
de -roduc,ie fiind de 8.000 lei. La sf<r$itul lunii se re1ulari0ea0 TVA-ul.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

Avi0 Ac=i0i,ie aterii -rie cf Avi0 C 608 12.600

301 10.000

6628 2.600
2

&actur Priirea facturii aferente Avi0ului 608 601 12.600
3

&actur Transforare 6628 .n 662@ 662@ 6628 2.600
6

GP)+/t.cont Ac=itare datorie 601 7121 12.600
7

&actur V<n0are -roduse finite 6111 C 18.@00

B01 17.000

662B 3.@00
@

FC %escrcare din 1estiune B11 367 8.000
B

FC >e1ulari0are TVA 662B C 3.@00

662@ 2.600

6623 1.200

/.;. ;nre1istra,i re1ulari0area TVA -entru fiecare din scenariile de ai "os2
a4 >% 662@ L 3.000 >C 662B L 0
b4 >% 662@ L 3.000 >C 662B L 1.000
c4 >% 662@ L 0 >C 662B L 6.000
d4 >% 662@ L 1.700 >C 662B L 6.000
e4 >% 662@ L 1.000 >C 662B L 1.000
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
a4

FCT%300 >e1ulari0are TVA 6626 662@ 3.000
b4

FCT%300 >e1ulari0are TVA C 662@ 3.000

662B 1.000

6626 2.000
c4

FCT%300 >e1ulari0are TVA 662B 6623 6.000
d4

FCT%300 >e1ulari0are TVA 662B C 6.000

662@ 1.700

6623 2.700
e4

FCT%300 >e1ulari0are TVA 662B 662@ 1.000

Titular de curs "8?#: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 1B

T TE EM MA A 8 8

1. ?.C. T1 ?.>.L. care .$i desf$oar activitatea .n condi,ii norale de unc .n cadrul coer,ului cu anuntul 3tarif de risc 0#76@C4 are
un an1a"at cu contract de unc# a crui salariu brut este de 2.700 lei. ?alariatul res-ectiv are doi co-ii inori .n .ntre,inere iar lunar i se
ai re,ine o rat la un credit .n valoare de 200 lei. Plata salarului este efectuat inte1ral .n data de 17 a fiecrei luni 3-entru luna
-recedent4 -rin virare -e card. ? se .nre1istre0e .n contabilitate urtoarele2
- c=eltuielile salariale ale firei 3?alariul brut# CA? 20#8C# CA?? 7#2C# CCJA?? 0#87C# C&? 0.7C# CAMDP 0#76@C# C&KPC? 0#27C4
- re,inerile din salariu 3avans c=en0inal# CA? 10#7C# CA?? 7#7C# C&? 0#7C# i-o0it 1@C / Vi# alte re,ineri-c=irii4
- -lata -rin viraent bancar a salarului $i a datoriilor le1ate de salarii.

Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

?tat salarii ;nre1istrarea salariilor brute datorate @61 621 2.700
2

?tat salarii CA? unitate 20#8C @671 6311.01 720
3

?tat salarii
CA?? unitate 7#2C @673 6313 130
6

?tat salarii
CCJA?? 0#87C @671 6311.02 21
7

?tat salarii
C&? unitate 0#7C @672 63B1 13
@

?tat salarii
CAMDP 0#76@C @671 6311.03 16
B

?tat salarii
C&KPC? 0#27C @678 66B @
8

?tat salarii >e,ineri salariale an1a"at 621 C :2:

6312 2@3

%P L 3270 T 2004 / V1 9 32.700 9 1.0004)2.000W
6316 138

%P L 120 3se rotun"e$te .n sus la 10 lei4 63B2 13

J- L 1@C / 32.700 / 83#7C - 1204 L317 666 317

62B 200
:

GP)+/t.cont ?alariului net 621 7121 1.7B1
10

GP)+/t.cont Ac=itarea datoriilor le1ate de salarii C 7121 1.633

6311.01 720

6313 130

6311.02 21

63B1 13

6311.03 16

66B @

6312 2@3

6316 138

63B2 13

666 317
11

GP)+/t.cont Ac=itare alte datorii salariale - c=irii 62B 7121 200

/. Rn salariat al unei .ntre-rinderi -rivate nu-$i ridic la teren c=en0ina a JJ-a .n su de 2.@00lei. ? se .nre1istre0e salariile
neridicate la ti-.
Varianta J2 Ac=itarea ulterioar a salariului5
Varianta JJ2 Prescrierea salariului neridicat de ctre an1a"a,i.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

FC ;nre1istrarea salariului neridicat 621 62@ 2.@00
2

%P V1. Ac=itarea ulterioar a salariului 62@ 7311 2.@00
3

FC V2. Prescrierea salariului neridicat 62@ B788 2.@00


:. ? se calcule0e $i s se .nre1istre0e .n contabilitate i-o0itul -e -rofit -entru -riele dou triestre ,in<nd cont de
urtoarelor date2
T
r
i
m

8

1enituri totale, din care: :&0&&
venituri din dividende 2800
-eltuieli totale, din care: 1;%&&
c=eltuieli cu aen0ile 3ctre institu,ii de stat4 1600
T
r
i
m

8
8

1enituri cumulate "8=88#, din care: 7/0&&
venituri din dividende 2800
-eltuieli cumulate "8=88#, din care: :::7>
c=eltuieli cu i-o0itul -e -rofit -e Tri J XXXXXX
c=eltuieli cu aen0ile 3ctre institu,ii de stat4 1600
c=eltuieli cu li-suri nei-utabile 3inclusiv TVA4 1B3@

Rezolvare:
Trimestrul 8:
Pi- J L Vtot 9 C=tot T C=ned 9 Vnei- L 16.000

J- dat JL 1@C / 16.000 L 2.260

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 31.03. FC ;nre1istrare i-. -e -rofit -tr T 1 @:1 6611 2.260
2 31.03. FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 2.260
3 31.03. GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e -rofit 6611 7121 2.260

Trimestrul 88:
Pi- JTJJ L Vcu 9 C=cu T C=ned 9 Vnei- L 62.000

J- datorat JTJJ L 1@C / 62.000 L @.B20
J- ac=itat J L 2.260 LZ J- dat JJ L @.B20 9 2.260 L 6.800

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 30.0@ FC ;nre1istrare i-. -e -rofit -tr T 2 @:1 6611 6.800
2 30.0@ FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 6.800
3 30.0@ GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e -rofit 6611 7121 6.800

%. ?ocietatea >osa ?>L face -arte# -otrivit le1ii# din cate1oria icro.ntre-rinderilor. ? se calcule0e $i s .nre1istre0e .n contabilitate
i-o0itul -e venitul icro.ntre-rinderilor -entru triestrul JV# cunosc<nd urtoarele date2
1enituri
Trim 8
venituri din v<n0area -roduselor finite @0.000 lei5
venituri din servicii -restate 60.000 lei5
venituri din -roduc,ia stocat 10.000 lei5
venituri din a"ustri -t. de-reciere 7.000 lei.
-eltuieli
Trim 8
c=eltuieli cu salariile -ersonalului 30.000 lei5
c=eltuieli cu ateriile -rie 20.000 lei5
c=eltuieli -rivind -rovi0ioanele 20.000 lei.

Rezolvare:
Fot de calcul2
J-o0itul -e venit L 3Total venituri 9 Venituri din -roduc,ia stocat $i iobili0ri 9 Venituri di a"ustri4 / 3C L 3117.000 9 17.0004
/ 3C L 3000 lei

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 31.12 FC ;nre1istrare i-. -e venit @:8 6618 3.000
2 31.12 FC ;nc=iderea contului @:8 121 @:8 3.000
3 27.03 GP)+/t. Ct. Plata i-o0itului -e venit 6618 7121 3.000

Titular de curs "8?#: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 1:

;. Rn detailist 3?.C. T6 ?.>.L.4 -re0int la .nce-utul lunii un sold de arf evaluat la -re,ul de v<n0are cu anuntul de 11.1@0 lei 38.000 lei
-re,ul de ac=i0i,ie# 1.000 lei adaosul coercial# 2.1@0 TVA nee/i1ibil4. ?e ac=i0i,ionea0 rfuri la -re,ul de cu-rare de 17.000 lei T TVA
26C# care se ac=it -rin banc. Cota de adaos coercial -entru rfurile cu-rate este de 20C. ?e v<nd .n nuerar 3cu bon de cas4
rfuri .n valoare de 12.600 lei# inclusiv TVA. ? se .nre1istre0e .n contabilitate o-era,iile de ai sus# inclusiv re1ulari0area TVA.
Rezolvare:
Fot de calcul2
Adaos coercial 3Ct. 3B84 L 17000 M 20C L 3000 lei
TVA nee/i1ibil 3Ct. 66284 L 18000 M 26C L 6320 lei
Fot de calcul2
Pre, de v<n0are cu anuntul 3Ct. 3B14 L 12.600 lei
TVA L 2.600 lei
Pre, de v<n0are cu anuntul fr TVA L 10.000 lei.
148 , 0
320 . 4 160 . 2 320 . 22 160 . 11
3000 1000
=
+
+
= k

Adaos coercial 3Ct. 3B84 L 10.000 M 0#168 L 1.680 lei
Cost de ac=i0i,ie 3Ct. @0B4 L 10.000 9 1.680 L 8.720 lei

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

&actura Ac=i0i,ie arf C 601 18.@00

3B1 17.000

662@ 3.@00
2

FCTPV>
;nre1istrare AC $i TVA 3B1 C B.230

3B8 3.000

6628 6.320
3

GP)+/t.cont
Ac=itarea datoriei fa, de furni0or 601 7121 18.@00
6

&actur V<n0are rfuri 7311 C 12.600

B0B 10.000

662B 2.600
7

FC
%escrcare din 1estiune
C 3B1 12.600

@0B 8.720

3B8 1.680

6628 2.600
@

FCT%300 >e1ulari0are TVA C 662@ 3.@00

662B 2.600

6626 1.200



CONTABILITATEA ALTOR DECONTRI CU TERII

1 1. .1 1 N No o i iu un ni i t te eo or re et ti ic ce e i in nt tr ro od du uc ct ti iv ve e

Su!veniile aferente activelor re-re0int subven,ii -entru acordarea crora -rinci-ala condi,ie este ca entitatea
beneficiar s cu-ere# s construiasc sau ac=i0i,ione0e active iobili0ate.

?ubven,iile -riite sau de -riit de ctre entitate se .nre1istrea0 .n contabilitate .n conturi distincte. ;n cadrul
subven,iilor se reflect distinct2
- subven,ii 1uvernaentale5
- .-ruuturi nerabursabile cu caracter de subven,ii5
- alte sue -riite cu caracter de subven,ii.

G subven,ie 1uvernaental -oate .brca fora transferului unui activ neonetar 3de e/e-lu# o iobili0are
cor-oral4# ca0 .n care subven,ia $i activul sunt contabili0ate la valoarea "ust.

;n conturile de subven,ii -entru investi,ii se contabili0ea0 $i dona,iile -entru investi,ii# -recu $i -lusurile la inventar
de natura iobili0rilor cor-orale $i necor-orale.

?ubven,iile -entru active# inclusiv subven,iile neonetare la valoarea "ust# se .nre1istrea0 .n contabilitate ca
subven,ii -entru investi,ii $i se recunosc .n bilan, ca venit a<nat 3contul %7; FSu!venii pentru investiiiF4. Venitul
a<nat se .nre1istrea0 .n contul de -rofit $i -ierdere -e sura .nre1istrrii c=eltuielilor cu aorti0area sau la
casarea ori cedarea activelor. ?ubven,iile se recunosc# -e o ba0 sisteatic# dre-t venituri ale -erioadelor
cores-un0toare c=eltuielilor aferente -e care aceste subven,ii urea0 s le co-ense0e.

onta!ilitatea decontrilor +ntre entitile din cadrul $rupului i cu acionarii*asociaii# cu-rinde o-era,iunile care
se .nre1istrea0 reci-roc $i .n aceea$i -erioad de 1estiune# at<t .n contabilitatea entit,ii debitoare# c<t $i a celei
creditoare "conturile %;1 4i %;:## -recu $i decontrile .ntre ac,ionari)asocia,i $i entitate -rivind ca-italul social
"contul %;>## dividendele cuvenite acestora "contul %;7## alte decontri cu ac,ionarii)asocia,ii "contul %;;# $i# de
aseenea# conturile co-artici-an,ilor referitoare la o-era,iunile efectuate .n coun# .n ca0ul asocierilor .n
-artici-a,ie "contul %;0#.

?uele de-use sau lsate te-orar de ctre ac,ionari)asocia,i la dis-o0i,ia entit,ii# -recu $i dob<n0ile ferente#
calculate .n condi,iile le1ii# se .nre1istrea0 .n contabilitate .n conturi distincte "conturile %;;1 4i %;;0#.

reanele*datoriile entitii fa de ali teri# al,ii dec<t -ersonalul -ro-riu# clien,ii $i furni0orii# se .nre1istrea0 .n
conturile de debitori)creditori diver$i "conturile %>1 respectiv %>/#.

C=eltuielile efectuate $i veniturile reali0ate .n e/erci,iul financiar curent# dar care -rivesc e/erci,iile financiare
urtoare# se .nre1istrea0 distinct .n contabilitate# la c-eltuieli +n avans sau venituri +n avans "conturile %71
respectiv %7/## du- ca0. ;n aceste conturi se .nre1istrea0# .n -rinci-al# urtoarele c=eltuieli $i venituri2 c=irii#
abonaente# asi1urri# dob<n0i $i alte c=eltuieli efectuate antici-at# res-ectiv veniturile din c=irii# abonaente#
dob<n0i $i alte venituri aferente -erioadelor sau e/erci,iilor urtoare.

G-era,iunile care nu -ot fi .nre1istrate direct .n conturile cores-un0toare# -entru care sunt necesare clarificri
ulterioare# se .nre1istrea0# -rovi0oriu# .n contul %7: F6econtri din operaii +n curs de clarificareF. ?uele
.nre1istrate .n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate .ntr-un teren de cel ult trei luni de la data
constatrii.

onta!ilitatea decontrilor +n cadrul unitGii# cu-rinde o-era,iunile care se .nre1istrea0 reci-roc $i .n aceea$i
-erioad de 1estiune# at<t .n contabilitatea subunitEii)unitEii debitoare# c<t $i a celei creditoare "conturile %01 4i
%0/#.



/.1 G societatea coercial ob,ine dre-tul de a -rii o subven,ie 1uvernaental -entru investi,ii .n valoare de 30.000 lei. Rlterior se
-rie$te -rin viraent bancar subven,ia res-ectiv. %in aceast subven,ie se finan,ea0# -ar,ial# -rocurarea unui utila" .n valoare de
100.000 lei $i TVA 26C5 durata noral de func,ionare a utila"ului este de 7 ani. Plata furni0orului se face -rin viraent bancar. %u-
-atru ani de utili0are utila"ul este v<ndut la -re,ul de 30.000 lei $i TVA 26C. ? se .nre1istre0e .n contabilitate aceste o-era,iuni# inclusiv
trecerea la venituri a subven,iei -entru investi,ii.Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 Contract ;nre1. dre-tului de a -rii subven,ia 6671 6B71 30.000
2 +/t.Ct. Priirea subven,iei .n contul bancar 7121 6671 30.000
3 &actur
Procurarea utila"ului C
2131
662@
606 126.000
100.000
26.000
6 GP)+/t.Ct. Plata datoriei fa, de furni0or 606 7121 126.000
7 FC ;nre1 aorti0are 6 ani @811 2813 20.000 / 6
@ FC
Trecerea la venituri a cotei -r,i din
subven,ia aferent -riului an
6B71 B786 @.000 / 6
B &actur
V<n0area i"locului fi/ 6@1 C
B783
662B
111.@00
:0.000
21.@00
8 FC
?coaterea din eviden, a utila"ului
neaorti0at inte1ral
C
2813
@783
2131 100.000
80.000
20.000
: FC
Trecerea la venituri a subven,iei
deoarece a ras fr obiect
6B71 B786 @.000

/./ ?C ?olaris ?.A. 3societatea a4 acord filialei ?C Mercur ?rl -rin banc un .-ruut -e : luni de 100.000 lei# cu dob<nd de 1@C
3-e an4. La scaden,# filiala ac=it dob<nda $i restituie .-ruutul. ? se .nre1istre0e aceste o-era,ii .n contabilitatea abelor societ,i.
Rezolvare:
a4 .n contabilitatea societ,ii a
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 Contract Acordare .-ruut 6711 7121 100.000
2 +/t. Ct.
;ncasare dob<nd $i .-ruut 7121 C
6711
B@@
112.000
100.000
12.000
b4 .n contabilitatea filialei
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 Contract
Priire .-ruut 7121 6711 100.000
2 GP)+/t. Ct.
Plat dob<nd $i restituire .-ruut C
6711
@@@
7121 112.000
100.000
12.000

/.: Rn asociat .-ruut la 1 iulie 2011 societatea cu nuerar .n su de 20.000 lei -entru efectuarea unor -l,i ctre
furni0ori. La sf<r$itul e/erci,iului se .nre1istrea0 datoria -rivind dob<nda. La 30 iunie 2012 asociatului i se restituie sua -rin
viraent bancar# .-reun cu dob<nda de 30C -e an. Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 1.0B.2011 Contr. credit
Priire .-ruut de la asociat 7311 6771 20.000
2 31.12.2011 FC ;nre1istrarea dob<n0ii -e anul 200F @@@ 6778 3.000
3 30.0@.2012
Contract de
creditare)
%is-. -lat
>estituire .-ruut $i ac=itare
dob<nd .n nuerar
C
6771
6778
@@@
7121 2@.000
20.000
3.000
3.000


/.% ;n data de 10.12.2011 ?.C. Cont+/-ert ?.>.L. ac=it societEii +coMedia ?.>.L. 3ne-ltitoare de TVA4 -rin viraent bancar sua de 170
lei# re-re0ent<nd abonaente la reviste de s-ecialitate -entru triestrul J al e/erci,iul financiar 2012# -entru care ?.C. +coMedia ?.>.L. a
.ntocit .n -realabil 307.12.20114 o factur. ? se efectue0e .nre1istrrile .n contabilitatea abelor societEi.
a4. ?.C. Cont+/-ert ?.>.L.
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 07.12.2011
Contract
&actur

Priire factur 6B1 601 170
2 10.12.2011 GP)+/t.Ct. Ac=itare abonaente .n avans 601 7121 170
3 2012 FC
>e1ulari0are lunar a c=eltuielilor .n
avans .n tri.1 3/ 34
@28 6B1 70
b4. +coMedia ?.>.L.
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 07.12.2011
Contract
&actur

;ntocire factur 6111 6B2 170
2 10.12.2011 +/t.Ct. ;ncasare abonaente 7121 6111 170
3 2012 FC
>e1ulari0are lunar a veniturilor .n
avans .n tri.1 3/ 34
6B2 B06 70

/.;. ?.C. Arais ?.>.L. 3-ltitoare de TVA4# care ,ine eviden,a rfurilor la cost de ac.i"i/ie cu-r la 17.08.200F rfuri la
-re,ul de 60.000 lei -lus TVA 26C. %atoria fa, de furni0or se ac=it la 27.08.200F -rin banc. An1rosistul livrea0 la 1.0:.200F
unui detailist 3care -ractic un adaos coercial de 27C4 "utate din rfuri 3ac=i0i,ionate la 17.08. 200F4 cu -lata .n -atru rate
lunare la -re,ul de 27.000 lei# TVA 26C# dob<nd 1C)lun# TVA aferent dob<n0ii facturate la livrare. %econtrile se efectuea0
-rin banc la sf<r$itul fiecrei luni. ? se efectue0e .nre1istrrile aferente at<t .n contabilitatea an1rosistului c<t $i .n
contabilitatea detailistului.
Rezolvare:
<1z T12 6o! T12 T5T2H
>ata J @.270 1.700 27.000 /1C L 270 @0 0.&>&,&
>ata JJ @.270 1.700 18.B70 / 1C L 18B#7 67 7.90/,;
>ata JJJ @.270 1.700 12.700 / 1C L 127 30 7.9&;,&
>ATA JV @.270 1.700 @.270 / 1C L @2#7 17 7.0/7,;
T5T2H /;.&&& >.&&& >/; 1;& :1.77;
a4 contabilitatea an1rosistului
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=i0i,ie rfuri C
3B1
662@
601 6:.@00
60.000
:.@00
2 GP)+/t.Ct. Ac=itare furni0or -rin banc 601 7121 6:.@00
3 &actur
V<n0are .n rate

6111 C
B0B
662B
6B2
662B
31.BB7
27.000
@.000
@27
170

6 FC %escrcare din 1estiune a rfurilor @0B 3B1 20.000
7 +/t.Ct.
;ncasare rat 1 7121 6111 8.0@0
@ FC
Jncluderea la venituri a dob<n0ii
aferente ratei .ncasate
6B2 B@@ 270
B +/t.Ct.
;ncasare rat 2 7121 6111 B.:82#7
8 FC
6B2 B@@ 18B#7


5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
: +/t.Ct. ;ncasare rat 3 7121 6111 B.:03
10 FC
6B2 B@@ 127
11 +/t.Ct.
;ncasare rat 6 7121 6111 B.82B#7
12 FC
6B2 B@@ @2#7
b4 contabilitatea detailistului
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=i0i,ie rfuri cu -lata .n rate C
3B1
662@
6B1
662@
601 31.BB7
27.000
@.000
@27
170
2 FC
Adaos coercial $i TVA nee/.
aferente rfurilor intrate
3B1 C
3B8
6628
13.B70
@.270
B.700
3 GP)+/t.Ct. Plat rat 1 601 7121 8.0@0
6 FC
Jncluderea la c=eltuieli a dob<n0ii
aferente ratei -ltite
@@@ 6B1 270
7 GP)+/t.Ct. Plat rat 2 601 7121 B.:82#7
@ FC
@@@ 6B1 18B#7
B GP)+/t.Ct. Plat rat 3 601 7121 B.:07
8 FC
@@@ 6B1 127
: GP)+/t.Ct. Plat rat 6 601 7121 B.82B#7
10 FC
@@@ 6B1 @2#7

/.> ;ntr-un e/tras de cont# eliberat de banc# a-are o .ncasare de 1.260 lei# fr a fi ane/ate docuente care s -erit
identificarea -ltitorului. Rlterior se constat c -ltitorul este un client vec=i# .nre1istrat .n contabilitatea curent la clien,i
incer,i.
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 +/t.Ct. ;ncasare su cu -ltitor neidentificat 7121 6B3 1.260
2 FC Jdentificarea -ltitorului 6B3 6118 1.260

/.7 ?C Ca-us ?.A.# transfer unei subunit,i 3care ,ine contabilitate -ro-rie -<n la balan,a de verificare4# -iese de sc=ib .n
valoare de @.000 lei# a cror contabilitate 3la abele entit,i4 se ,ine -rin inventar -eranent. Rlterior -iesele de sc=ib sunt
consuate de subunitate. ? se efectue0e .nre1istrrile at<t .n contabilitatea entit,ii c<t $i .n contabilitatea subunit,ii.
a4 .n contabilitatea entit,ii
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 1.0B.2011 FC Transfer -iese de sc=ib la subunitate 681 3026 @.000
b4 .n contabilitatea subunit,ii
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 FC Priire -iese de sc=ib de la entitate 3026 681 @.000
2 Don consu Consu -iese de sc=ib @026 3026 @.000


T TE EM MA A 9 9

1 ?.C. +co?tar ?.A. ob,ine dre-tul de a -rii o subven,ie 1uvernaental -entru ac=i0iEionarea unei instalaEii ecolo1ice de filtrare a a-ei
.n valoare de :0.000 lei. Rlterior societatea .ncasea0 subven,ia 'i ac=i0iEionea0 instalaEia res-ectiv .n valoare de :0.000 lei $i TVA
26C# ac=itarea efectu<ndu-se -rin banc. %urata noral de func,ionare a instalaEiei este de 10 ani. %u- o-t ani de utili0are instala,ia
este v<ndut la -re,ul de 20.000 lei $i TVA 26C# .ncasarea efectu<ndu-se -rin viraent bancar. Partea din subvenEie netrecut la
venituri .n cursul celor 8 ani de funcEionare a instalaEiei este returnat instituEiei 1uvernaentale care a acordat res-ectiva subvenEie.
? se .nre1istre0e .n contabilitate aceste o-era,iuni# inclusiv aorti0area $i trecerea la venituri a subven,iei -entru investi,ii 'i restituirea
-arEial a subvenEiei.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 Contract
;nre1istrarea dre-tului de a -rii
subven,ia -entru investi,ii
6671 6B71 :0.000
2 +/t.Ct. Priirea subven,iei .n contul bancar 7121 6671 :0.000
3 &actur
Procurarea utila"ului C
2131
662@
606 111.@00
:0.000
21.@00
6 GP)+/t.Ct. Plata datoriei fa, de furni0or 606 7121 111.@00
7 FC
;nre1istrarea aorti0rii .n -riul an
de folosire 3:0.000 lei2 10 ani4
@811 2813 :.000 / 8
@ FC
Trecerea la venituri a cotei -r,i din
subven,ia -entru investi,ii aferent
6B71 B786 :.000 / 8
B &actur
V<n0area instala,iei 6@1 C
B783
662B
26.800
20.000
6.800
8 FC
?coaterea din eviden, a utila"ului
neaorti0at inte1ral
C
2813
@783
2131 :0.000
B2.000
18.000
: +/t.Ct ;ncasarea crean,ei 7121 6@1 26.800
10 GP)+/t.Ct >estituirea subven,iei 6B71 7121 18.000

/. G societate coercial -rie$te sub for de dona,ie un autoturis evaluat la valoarea de 26.000 lei# care se aorti0ea0 liniar -e
durata de 7 ani. ?e .nre1istrea0 .n contabilitate -riirea dona,iei# aorti0area lunar $i includerea lunar la venituri a unei -r,i din valorii
autoturisului -riit ca dona,ie.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1
Contract
Priire dona,ie 2133 6B73 26.000
2 FC Aorti0area lunar a autoturisului @811 2813 600 / @0
3 FC
Jncluderea lunar la venituri a unei
-r,i din valoarea dona,iei
6B73 B782 600 / @0



:. ?e constat la inventariere un -lus la obilier coercial# .n valoare de 18.000 lei# care se aorti0ea0 -e o -erioad de 6 ani. ?e
.nre1istrea0 .n contabilitate -lusul de inventar# aorti0area lunar $i includerea lunar la venituri a unei -r,i din valoarea -lusului la inventar.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1
Proces verbal
;nre1istrarea -lusului la inventar 216 6B76 18.000
2 FC
Aorti0area lunar a obilierului
318.000 2 68 luni L 3B7 lei4
@811 2813 3B7 / 68
3 FC
Jncluderea lunar la venituri a unei
-r,i din valoarea -lusului la inventar
6B76 B788 3B7 / 68

%. ?C ?aturn ?rl acord# -rin viraent bancar# un a"utor financiar# .n su de 700.000 lei filialei ?C Titan ?rl. La finele e/erci,iului financiar
dob<n0ile calculate# dar .nc nedecontate# aferente e/erci,iului e/-irabil sunt de 30.000 lei. ;n e/erci,iul financiar urtor se decontea0
dob<n0ile 3.n total 70.000 lei4 $i se restituie 200.000 lei# din a"utorul financiar acordat.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1
Contract#+/t.Ct.
Acordare .-ruut unei filiale 6711 7121 700.000
2 FC %ob<nd la sf<r$itul e/erci,iului financiar 6718 B@@ 30.000
3 +/t.Ct.
>estituirea -ar,ial a .-ruutului $i
.ncasarea dob<n0ii
7121 C
6711
6718
B@@
270.000
200.000
30.000
20.000

;. ?C Kala/[ ?rl .ncasea0 .n nuerar de la asociatul su unic sua de 6.000 lei -entru finan,ri curente. La finele e/erci,iului
financiar se calculea0 $i se .nre1istrea0 dob<n0i .n su de 700 lei. ;n e/erci,iul financiar urtor se ac=it# .n nuerar#
dob<n0ile cuvenite asociatului# concoitent cu retra1erea de ctre acesta a unei suei de 2.000 lei.
Rezolvare:
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1
Contract# +/t.Ct.
;ncasare .-ruut de la asociat 7121 6771 6.000
2 FC %ob<nd la finele e/erci,iului @@@ 6778 700
3 +/t.Ct.
Ac=itarea dob<n0ii $i restituirea
-ar,ial a .-ruutului
C
6771
6778
7121 2.700
2.000
700

>. ?.C. T@ ?.>.L. 3-ltitoare de TVA4# care ,ine eviden,a rfurilor la pre0 de 1n"are cu amnuntul cu-r la 07.0:.2011 rfuri
la -re,ul de 10.000 lei -lus TVA 26C. Adaosul coercial unic -racticat de societate este de 60C. %atoria fa, de furni0or se ac=it
la 17.0:.2011 -rin banc. %etailistul vinde la 1.10.2011 unei -ersoane fi0ice un sfert din rfuri 3ac=i0i,ionate la 07.0:. 20114 cu
-lata .n dou rate lunare. %ob<nda anual este de 26C. %econtrile se efectuea0 -rin banc la sf<r$itul fiecrei luni.
Rezolvare:
<1z T12 6o! T12 T5T2H
>ata J 1.B70 620 3.700 / 26C)an / 1)12 L B0 1@#8 /./;>,0
>ata JJ 1.B70 620 1.B70 / 26C)an / 1)12 L 37 8#6 /./1:,%
T5T2H :.;&& 0%& 1&; /;,/ %.%7&,/

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1 07.0:.2011 &actur
Ac=i0i,ie rfuri C
3B1
662@
601 12.600
10.000
2.600
2 07.0:.2011 FC
;nre1istrare adaos coercial $i TVA
nee/i1ibil
3B1 C
3B8
6628
B.3@0
6.000
3.3@0
3 17.0:.2011 GP)+/t.Ct. Ac=itarea datoriei 601 7121 12.600

Titular de curs "8?#: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 2@

5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
6 01.10.2011 &actur
B0B
662B
6B2
662B
6.6B0#2
3.700#0
860#0
107#0
27#2

7 01.10.2011 FC
%escrcarea din 1estiune a rfurilor
v<ndute
C
@0B
3B8
6628
3B1 6.360
2.700
1.000
860
@ +/t.Ct. ;ncasare rat 1 7121 6111 2.27@#8
B FC
6B2 B@@ 1@#8
8 +/t.Ct. ;ncasare rat 2 7121 6111 2.213#6
: FC
6B2 B@@ 8#6

7. G subunitate \# transfer unei subunit,i ] aterii -rie .n valoare de 70.000 lei# abele subunit,i av<nd contabilitatea
-ro-rie -<n la balan,a de verificare# $i -ractic<nd -entru eviden,a stocurilor de aterii -rie etoda inventarului -eranent.
? se efectue0e .nre1istrrile .n contabilitatea abelor subunit,i.
Rezolvare:
a4 .n contabilitatea subunit,ii \
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

Transfer aterii -rie ctre subunitatea ] 682 301 70.000

b4 .n contabilitatea subunit,ii ]
5NT(R8
S(97
6e!itoare reditoare
1

Priire aterii -rie de la subunitatea \ 301 682 70.000

CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013

Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

S-ar putea să vă placă și