EJERCICIO PRACTICO DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La empresa Hacienda BioVida S.A. Inicia sus actividades econmicas agropecuarias el 10 de enero de 2013, segn consta en su escritura de constitucin: Un terreno para de 800 hectreas a $200,00 c/hectrea. Dicha extensin est distribuida: 100 hectreas para la operacin ganadera 140 hectreas para la operacin agrcola 1 hectrea para operacin administrativa La diferencia para ganar plusvala Una vivienda ubicada en la seccin ganadera, por $90.000,00 Un galpn para servicio de bodegaje de la seccin ganadera, por $70.000,00 Una vivienda ubicada en la seccin agrcola, por $50.000,00 Un galpn para servicio de bodegaje de la seccin agrcola, por $40.000,00 Una edificacin, donde funciona la administracin central, valuada en $150.000,00 Bomba de agua para para suministro de regado por $30,000.00 Tubera para distribucin de agua de regado por 40,000.00 Herramientas para trabajo agrcola segn detalle: Palas 50 unidades valorada en 70$ c/u Azadones 30 unidades valoradas en 30$ c/u, Picos 20 unidades valoradas en 20 $ c/u Aporte en Efectivo por 300000 (con este valor se procede a realizar la integracin de capital en el banco Produbanco cuenta corriente) Los socios que conforman la empresa est compuesta por 3 personas ecuatorianas que aportar un total del 70% de las acciones en porcentajes iguales y 2 socios argentinos que conforman el 30% de las acciones en porcentajes iguales. Ha transcurrido un mes desde la creacin de la empresa y se procede a generar los roles de pago de los siguientes empleados. Un Administrador con un sueldo de 1500 USD Un contador con un sueldo de 800 USD Un Bodeguero, sueldo 450 USD 5 personas encargadas de la actividad ganadera con un sueldo de 400 USD 8 personas encargadas de la actividad agrcola cuyo sueldo es de 420 USD Un Chofer para todas las maquinarias y un chofer para el camin A cada empleado se le cancela con cheque de la empresa

FEBRERO Se termina el trmite de integracin de capital y nos entregan 100 cheques Se compra un tractor marca Mitsubishi de 200HP por 54000$ precio incluye IVA, financiando a 3 aos en forma directa a la empresa AUTOMIT S.A., el pago ser cuotas mensuales de 1500 durante 3 aos. Se compra a INDUSTR CIA. LTDA. (Contribuyente especial), dos fumigadores industriales a 3000$ IVA incluido c/u y dos maquina cosechadoras a 12500 $ c/u, el pago se negocia bajo las siguientes condiciones a 10 pagos iguales: Una fumigadora nos venden con un 5% de descuento del subtotal de la factura y la maquinaria sin descuento. Se compra en TIA S.A. artculos de primera necesidad para alimentacin del personal, por un total de $2.350,00 ms iva, se cancela con cheque.

Dr. Jaime Daz

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MARZO Se compra Canastillas a PLASTINUEVO (persona natural no obligada a llevar contabilidad), para recoleccin se productos agrcolas 120 unidades valoradas a 20 $ c/u se cancela en 30 das con cheque Se compra un Camin marca MAN a AUTOTRAC S.A., $ 170.000,00 IVA incluido que se cancelar en 5 aos, esta negociacin se realiza bajo las siguientes condiciones: 2 meses de gracias, el primer pago ser de 10,000.00 USD, el segundo pago de 10,000.00 USD, el tercer pago de 10,000.00 USD

ABRIL Se adquiere mediante Leasing Muebles de oficina y Equipo de cmputo, bajo las siguientes condiciones: El contrato establece la empresa Produbanco nos comprarn todos los muebles y equipos que necesitemos hasta un monto de 50,000.00, del valor utilizado nos cobraran una comisin de servicio del 3% por tramites que se sumar al primer pago del leasing, este contrato tendr una duracin de 4 aos para todos los equipos con opcin de compra al finalizar el contrato. El detalle de los bienes adquiridos son los siguientes: 10 escritorios, 6 computadoras de escritorio, 4 computadores porttiles, 20 sillas, una mesa de reuniones, un proyector, 4 divisores de espacio, reguladores de voltaje, un CPU servidor para todas las mquinas. Por todos se pagar una mensualidad de 1,400.00 durante 4 aos. La tasa de referencia para este tipo de crditos es del 14% El valor que suma todos estos bienes es de 40,000.00 USD (precio actual) en conjunto y as lo determina el contrato. Luego de los 4 aos se puede firmar otro contrato para que la empresa le renueve los equipos que la empresa lo desee. MAYO La empresa como ha vena trabajando antes de su constitucin se procede a detallar y reconocer los siguientes sembros: Patatas en proceso de crecimiento 4 hectreas (las patatas para este caso tienen un ciclo de cosecha de 6 meses), este proceso posee tres etapas, el sembro, humeado y cosecha. El proceso de sembro ya se inici mientras se constitua la empresa y el mercado activo de este activo biolgico en esta condiciones tiene un costo de 2,000.00 USD cada hectrea y los valores que incurriran para la venta es de cero. Se espera cosechar 400 sacos de papas. Arboles de manzana con 2500 rboles, (estos activos biolgicos es de crecimiento estacionario) la vida de este tipo de activos es alrededor de 5 aos, tiempo en el cual se debe realizar una recuperacin del activo. Este rbol se encuentra en ciclo estacionario y se espera cosechar en 8 meses, el valor de esta siembre segn el mercado activo es de 5,000.00 USD (por 1000 rboles que utilizan 2 hectreas). Cada rbol se espera que arroje 1 saco equivalente a un quintal. JUNIO Se procede a realizar la compra de 5 sacos de plantas (semilla) de lechuga por un valor de 400.00 USD a la empresa Agronutri. Cia. Lda., la factura #456 no reporta IVA (se paga con cheque # 0001), se espera que en 4 meses se tenga la cosecha. Segn datos se tendr unas 10000 lechugas cosechadas. Dr. Jaime Daz

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Compra con factura a GANATOR (una persona natural no obligada a llevar contabilidad) el siguiente ganado: 20 vacas por un valor de 300 cada una, cuatro de ellas se encuentra preadas y en un mes tendrn nuevos cros, 15 cabezas de novillos a $145,00 c/u y 15 cabezas de novillas a $130,00 c/u.; de raza Holstein, para esta transaccin se procedi a cancelar con cheque # 20, la factura no reporta IVA. Estos activos servirn para obtener nuevas cras (sementales) Para trasladar el ganado se procedi a contratar el servicio de transporte TRANSPOR (persona natural obligada a llevar contabilidad), por un valor de 1,200.00 (Iba incluido). Esta persona no pertenece a una cooperativa y trabaja en forma independiente, el pago se lo realizar en 5 das. De la compra realizada a Ganator, una vez en la hacienda, se procede a llamar al veterinario para que realice la valoracin de los novillos (as), y le realice la vacunacin correspondiente, este procedimiento tuvo un valor de 150.00 USD por todos los animales, nos emiten una factura # 784 que no reporta valor de IVA. JULIO Existe un comprador interesado en adquirir nuestros novillos, el mismo que est dispuestos a pagar 200 por 5 cabezas de ganado, segn el anlisis del encargado de la ganadera, se puede vender 5 novillos. La empresa realiza negociaciones y se factura estos activos biolgicos a un precio de 220 USD cada novillo, la factura # 0001 no reporta IVA. Esta venta se realiza a una persona natural no obligada a llevar contabilidad. Pagan en efectivo $200,00 en acuerdo con el conductor del tractor, para la preparacin del terreno donde se realizar siembras, esta persona no posee RUC ni factura (nuestra empresa debe justificar el pago). AGOSTO Para financiar algunos gastos fijos la empresa decide destinar 5 hectreas de terreno para alquiler a otras empresas, para ello se firma un contrato por 5 aos, el valor a recibir por este concepto ser de 12,000.00 USD ms IVA anuales. Los pagos se realizarn segn las cosechas estacionales; estas comprenden en abril 3000.00 USD, en julio 4000.00 USD, en octubre 2500.00 USD y en diciembre la diferencia, a cada valor se le sumar el valor correspondiente al IVA. Estas empresas a las que se le arrienda son personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

SEPTIEMBRE Compran balanceado para el ganado vacuno segn factura # 6453 a la empresa BioAl cia. Ltda. (Contribuyente especial), por un valor de 50.00 USD antes del IVA, por cada saco (esta factura reporta IVA), en total se compran 30 sacos.

Se procede a registrar el valor de telfono por 60,00 iva incluido cada mes, de la empresa CNT de enero a agosto, tambin se cancela el servicio de agua potable por 100 USD cada mes (no reporta iva) a la empresa EMAPA de enero a agosto, tambin se paga 130 USD por el servicio de agua de riego (al administrador del agua de riego para siembras) por el mes de agosto, por este valor no se Dr. Jaime Daz

EJERCICIO PRACTICO DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA recibimos factura solo un recibo, a excepcin de CNT los pagos se realizan en efectivo. Estos valores segn la experiencia son fijos y se reconocern cada mes. OCTUBRE Se contrata a la imprenta IMPRE S.A. para la elaboracin de documentos de control de la hacienda por $180,00 ms iva segn factura #3638, se cancelar en una semana. NOVIEMBRE Se compra a Paco S.A., una factura # 933 de tiles de oficina por 100 USD base 0 y 200 USD base 12% de iva, paco es contribuyente especial, estos pagos se realizan con cheque.

DATOS A RECONOCER CADA MES Los roles se registran en cada mes Cada mes se compra productos para la cocina por un valor de 1500 ms iva y se consume de la compra un 80% quedando una 20% de stop. La depreciacin de los activos tiene los siguientes parmetros a. Edificios 30 aos de vida b. Maquinaria 15 aos c. Muebles 12 aos d. Equipo de cmputo 6 aos e. Vehculos 4 aos f. Terrenos posee un desgaste por uso del 2% anual g. Implementos y alambrado agrcolas 2 aos de vida Todos estos activos se ha determinado que tienen un valor residual de 5% sobre el costo del mismo durante los 3 primeros aos, luego se calcular el nuevo valor residual. Reconocer los cobros por arriendo y pagos de prstamos y obligaciones legales Se debe reconocer los nuevos nacimientos de la vaquillas cuyo costo en el mercado es de 100 USD cada uno y los costos estimados para venderlos 10 USD cada uno. Se debe reconocer la cosecha estacional con la siguiente informacin del mercado activo: 1. Papas 12 USD cada saco a la fecha de cosecha, se pagar comisiones para la venta por 1 $ cada saco 2. Lechugas a 0.50 USD cada lechuga se pagar por concepto de gastos para la venta por 0.05 USD por cada lechuga. 3. Las manzanas se venden por sacos y cada saco se estima que se venda a 20 USD, los costos estimados para la venta de este tipo de productos es de 2 USD por cada saco. Registrar contablemente los gastos fijos y variables, as como los activos correspondientes segn los daos proporcionados

Dr. Jaime Daz

EJERCICIO PRACTICO DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA SE PIDE

a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k.

Desarrollar los ejercicios aplicando las NIIF completas y las leyes vigentes en el Ecuador Presentar todos los documentos que respalden las transacciones (facturas, retenciones y otros documentos que justifiquen cada transaccin) Escritura de constitucin Libro diario Libros Mayores de cada cuenta contable Kardex Elaborar los Estados Financieros de acuerdo a la NIC 1 Elaborar el formulario 104, 103, para el Sri Elaborar los contratos de trabajo Elaborar los avisos de entrada a la seguridad social Todos los datos deben estar en archivo digital excepto (facturas, escritura, retenciones y otros entregados por clientes o proveedores)

Fechas de cierre del balance ao 2013: Avance primera parte el 10 diciembre Entrega final el 20 de diciembre Primera evaluacin semana del 16 al 20 de diciembre de 2013 Cualquier consulta al correo: jaimefdiaz@uta.edu.ec

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