PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA 2012 OBJETIVO Verificar las consistencias del saldo en Caja reflejado en el Balance General; as como

la consistencia de las transacciones efectuadas y registradas en el Libro Caja.

REF. PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control nterno de caja! a fin de e"aluar el grado de solide# del mismo y la eficiencia administrati"a. $. %repare una c&dula que muestre los saldos en caja y fondos fijos e'istentes a la fec(a del e'amen. ). *btenga de la +irecci,n la n,mina de los funcionarios que bajo e'amen est-n facultados para autori#ar desembolsos de Caja y fondos fijos de caja c(ica. .. +etermine el monto de las cobran#as pendientes de dep,sito sumando/ los recibos de ingresos emitidos en el da y las cobran#as anteriores! tomando nota del 0ltimo n0mero utili#ado 1. 2e"ise las cobran#as y los ingresos con asientos en el Libro Caja 3 Bancos y registrados en los libros de Contabilidad. 4. Verifique que los comprobantes de gastos de Caja C(ica y 5%%6 sean posteriormente reembolsados aprobados y con sello de pagado. 7. +etermine la presentaci,n adecuada de este rubro en el Balance de Comprobaci,n bajo e'amen. 8. 2e"ise la secci,n relati"a de los controles internos y los procedimientos de los manejos de caja! por la entidad. 9. n"estigue los montos de los fondos de caja :incluyendo los fondos ajenos a la entidad bajo control del personal; y los ingresos no depositados. 1<. n"estigue los fondos sujetos a restricci,n. 11. 6fect0e arqueos de todas las partidas en efecti"o en poder de las personas que las tienen a su cuidado! incluyendo/ = 5ondos de caja c(ica y de trabajo :5%%6; = 5ondos generales de caja = Cobran#as no depositadas = >ueldos no reclamados = C(eques de"ueltos = 5ondos ajenos a la entidad = *tros fondos en efecti"o si lo (ubiera P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS AL: 2012 OBJETIVO Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en los libros bancos! y considerados en el Balance General; as como la consistencia de las transacciones efectuadas en bancos.
REF. PROCEDIMIENTOS P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

1. Aplique el Cuestionario de Control nterno de Bancos! con el fin de e"aluar el grado de solide# del mismo y la eficiencia administrati"a. $. >eleccione el mes o meses que se someter- a prueba y preparar una c&dula que contenga la relaci,n detallada de todas las cuentas bancarias. ). *btenga de la entidad el listado de los funcionarios autori#ados para firmar c(eques! cartas ,rdenes! etc. .. *btenga e"idencia suficiente de los dep,sitos registrados en libros! que no figuran en los estados bancarios y?o dep,sitos registrados en los estados bancarios que no figura en libros. 1. 2e"ise las transferencias inter=bancarias en cuentas corrientes y libretas de a(orros! especialmente las que se recepcionaron por transferencias del @65. 4. Verifique los ajuste a las cuentas Banco 3 ngresos efectuados mediante asientos de diario y si &stos est-n debidamente sustentados. 7. *btenga e"idencia suficiente de los egresos registrados en estado bancarios que figuran en libros. 8. 2e"ise las cobran#as que no (an sido depositadas al da siguiente 0til de su recepci,n. 9. Comprueben en detalle todos los dep,sitos en tr-nsito y si &stos incluyen c(eques girados por la propia entidad. 1<. 6'amine los estados de cuentas de los Bancos y los cambios en el aAo auditado. 11. 2e"ise las conciliaciones al comien#o del periodo elegido! controlar las sumas "erificando los saldos con los libros de Caja o @ayor y estados bancarios y cerciorarse que toda partida conciliatoria (aya sido debidamente regulari#ada durante el periodo elegido.

1$. *btenga los estados bancarios por el periodo elegido y comparar las partidas incluidas en los mismos con los registros de caja! prestando especial atenci,n a/ = Las fec(as en que figuren registradas las partidas en los estados bancarios y en los registros de caja. = Correcciones o inserciones en los estados bancarios = %artidas en los estados bancarios que no (ayan sido registradas en los libros. 1). 6'amine cuidadosamente todas las notas de d&bito y cr&dito bancario de importancia y "erificar que (ayan sido correctamente imputadas en los registros de caja 3 bancos. 1.. *btenga las conciliaciones de las cuentas bancarias a la fec(a establecida. >i la conciliaci,n (a sido preparada por la entidad! controlar las sumas! "erificar que los saldos con los libros de caja 3 bancos! diario! mayor y con los estados bancarios del ejercicio por auditar. 11. >olicite confirmaci,n de saldos por medio de circulari#aci,n de cartas del periodo auditado! que incluya relaci,n de personas autori#adas a firmar c(eques! pr&stamos! fian#as! a"ales! dep,sitos a pla#os! intereses y otros derec(os y responsabilidades. 14. Verifique y concilie las in"ersiones financieras fijas! bonos de in"ersi,n p0blica! dep,sitos a pla#o fijo y otros "alores de la entidad. 17. Verifique y concilie las cuentas de orden de la entidad! de acuerdo a procedimientos de auditoria generalmente aceptados! incidiendo en los rubros/ = Cuentas Corrientes Bancarias. = +ep,sitos a pla#o en moneda e'tranjera en las entidades financieras. = Certificado de moneda e'tranjera en custodia en los Bancos.

PROGRAMA DE AUDITORIA: ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONES 2012 OBJETIVO Verificar la e'istencia fsica de los acti"os fijos! el adecuado registro de sus operaciones; as como el c-lculo correcto de su depreciaci,n.
HECHO PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control nterno de Acti"o 5ijo con el fin de e"aluar el grado de solide# del mismo! y la eficiencia administrati"a de la entidad. $. Coteje los totales por tipo de acti"o contra sus correspondientes mayores au'iliares y la cuenta de control. ). Bome nota de los e'tractos de las sesiones sobre las adquisiciones y las bajas m-s significati"as. .. Verifique que las adquisiciones de acti"o fijo est&n aprobadas por los funcionarios responsables. 1. 2e"ise detalladamente la documentaci,n sustentatoria "erificando fec(a de adquisici,n! precios unitarios y condiciones de compra! factura del pro"eedor! guas de emisi,n! contratos! etc. 4. 6n relaci,n a "e(culos solicite el tipo de "e(culo! modelo! aAo! n0mero de motor! n0mero de placa. 7. 6n relaci,n a los terrenos y edificios "erifique! que est&n debidamente autori#ados y aprobados! que los terrenos tengan sus respecti"os ttulos de propiedad y declaraci,n de f-bricas est&n debidamente inscritos en los registros p0blicos y asentados en el marges de bienes. 8. Con relaci,n a las instalaciones realice una inspecci,n fsica de los mismos a efectos de "erificar y e"aluar su e'istencias fsicas y calidad de esta y condiciones de uso actual. 9. Con relaci,n a los acti"os fijos dados de baja o retiro "erifique que est&n aprobados por la autoridad competente y asentados en el libro de actas respecti"o! asi como deben contar con su respecti"a resoluci,n de baja. 1<. 2e"ise la documentaci,n sustentatoria del acta de baja as como copias de las actas de baja firmado por los responsables. 11. Verifique si e'isten acti"os fijos sin uso y si se encuentran abandonados en mal estado! obsoletos! in"estigando las causas y la antigCedad de su estado. 1$. Verifique que las p,li#as de seguros est&n a nombre de la entidad y que cubran ra#onablemente el costo de reposici,n de REF.P/T POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

los acti"os fijos respecti"os. 1). +etermine si la aplicaci,n de las tasas y el m&todo utili#ado en la depreciaci,n de los acti"os son consistentes con las del aAo anterior y si se ajustan con las disposiciones legales "igentes. 1.. Compruebe que a la fec(a del balance bajo e'amen! se (aya ajustado por correcci,n monetaria la depreciaci,n acumulada. 11. Verifique que el tratamiento contable de la depreciaci,n de los acti"os se adjunte los asientos de diario y contenga la documentaci,n sustentatoria respecti"a. 14. *btenga un detalle analtico y seleccione los acti"os fijos m-s representati"os! "erificando su ubicaci,n y e'istencia! as como su depreciaci,n. 17. Coas como su depreciaci,n. 17. Coas con el respecti"o mayor au'iliar y la cuenta de control. 18. 2e"ise la documentaci,n de las obras seleccionadas con/ %resupuesto! contratos! licitaciones! "alori#aciones por a"ance de obras! cuaderno de obra! etc. 19. Verifique las obras concluidas transferidas a la cuenta de acti"o fijo. $<. 2e"ise la secci,n relati"a de control interno y a base de pruebas selecti"as aseguraremos que los procedimientos (ayan sido aplicados. $1. *btenga un an-lisis del acti"o fijo y de la depreciaci,n acumulada que muestre los saldos iniciales y los mo"imientos del ejercicio! cotejando los totales con los libros y los ane'os a los estados financieros A5$! A5) $$. 2e"ise las adiciones ocurridas en el ejercicio/ = 2e"ise la autori#aci,n de la compra o alguna otra aprobaci,n escrita y cerciorarse que esa autori#aci,n cubra el acti"o adquirido. = 2e"ise las facturas de compra que comprueba el costo de adquisici,n. = n"estigue cu-l es la poltica de la entidad para clasificar las erogaciones como acti"o fijo! mejoras o gastos de instalaci,n! mantenimiento y reparaci,n! etc. $). 2e"ise y analice las partidas que conformen el rubro in"ersiones en obras de la entidad. $.. 6"al0e la consistencia del in"entario fsico reali#ado por la entidad al final de cada periodo. $1. Verifique el procedimiento establecido para controlar los

in"entarios de las obras que se ejecutan.

PROGRAMA DE AUDITORIA: PASIVO CONTINGENTE Y CUENTAS DE ORDEN 2012 OBJETIVO

+eterminar los %asi"os contingentes no registrados en el Balance General! obteniendo informaci,n de los abogados que tienen a cargo los asuntos judiciales de la empresa! sobre quienes de car-cter ci"il! laboral! tributario! as como de otras instancias y?o institucional.

REF. PROCEDIMIENTOS 1. Obtenga confirmacin directa de los abogados de la entidad, para que nos informen a la fecha del balance sobre: a. Reclamaciones y juicios pendientes. b. Convenios con otras entidades. c. onorarios pendientes de pago. d. Cualquier otro pasivo contingente del cual tengan conocimiento !. "#amine los contratos a corto y largo pla$o, celebrados con la empresa y determine las obligaciones que de ellos se desprenden. %. Revise los honorarios pagados durante el ejercicio, como indicacin de un posible pasivo de contingencia. &. 'erifique que todos los pasivos contingentes se hayan registrado o que se den a conocer por medio de notas del (alance. ). *etermine si hay pasivo de contingencia por los siguientes conceptos: P/T

HECHO POR

FECHA DE TERMINO

HORAS TOTALES

+ancin y reclamacin de impuestos. Compromisos de Compra y 'enta.

PROGRAMA DE AUDITORIA: CARGAS DIFERIDAS ANTICIPADOS CONCEDIDOS 2012 OBJETIVO 6"aluar la consistencia de los pagos anticipos y cargos diferidas registradas! "erificando la documentaci,n sustentatoria y el registro de sus operaciones.
REF. PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control nterno de pagos anticipados y carga diferidas con el fin de e"aluar el grado de solide# del mismo y la eficiencia administrati"a. $. Verifique si los procedimientos adoptados por la entidad para la aplicaci,n de las cargas diferidas a ejercicios futuros son adecuados y ra#onables. ). Verifique las p,li#as de seguros y que est&n debidamente registradas a nombre de la entidad. .. Verifique su correcta contabili#aci,n y las pruebas del c-lculo de la n,mina tomando como base la fec(a de cobertura! determinando la ra#onabilidad de la porci,n diferida y de la afectada a gastos del ejercicio. 1. Verifique los alquileres pagados por adelantado y cargados a gastos del ejercicio bajo e'amen a su "encimiento. 4. 2e"ise detalladamente la documentaci,n sustentatoria y "erifique las entregas a rendir cuenta. 7. +etermine la adecuada presentaci,n de este rubro en el balance general! bajo e'amen. 8. *btenga confirmaci,n directa! con respecto a la p,li#a de seguros! coberturas y riesgos. 9. 2e"ise los registros au'iliares por seguros! publicidad e impuestos! a fin de conciliar mensualmente con los libros principales. 1<. Cerci,rese que los montos amorti#ados y contabili#ados mensualmente sean apropiados. 11. Aseg0rese que los seguros se re"isen peri,dicamente considerando la cobertura! fec(a! "encimiento! etc. P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2012 OBJETIVO Verificaci,n de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar su adecuado registro y control.
REF. PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar! con el fin de e"aluar el grado de solide# del mismo y la eficiencia administrati"a. $. *btenga de la entidad una relaci,n detallada de las Cuentas por %agar a la fec(a del balance bajo e'amen y comparar su total con la cuenta control y las mayores au'iliares. ). >eleccione las partidas m-s representati"as y re"ise con las facturas y otros documentos originales del pro"eedor. .. Verifique que las o?c las facturas del pro"eedor est&n registrados en el l"eedor est&n registrados en el l disposiciones legales "igentes. 1. 2e"ise la documentaci,n sustentatoria de la factura respecti"a/ *rden de %edidos de la Dnidad solicitante! orden de compra! gua de remisi,n! nota de recepci,n! etc.! "erificando que est&n debidamente autori#ados. 4. 2e"ise la secci,n relati"a del control interno y a base de pruebas selecti"as asegurarse que los procedimientos indicados (ayan sido bien aplicados. 7. >olicite confirmaci,n de los saldos importantes al final del periodo por medio de circulari#aci,n! si (ubiera contestaciones inconformes in"estigue y recomiende las aclaraciones respecti"as. 8. 2e"ise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se (an liquidado pasi"os no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros! esta acci,n se determinar- en e"entos posteriores. 9. 6fect0e un arqueo de las facturas pendientes de pago :o?c; al final del periodo y cruce con el registro de compras. P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

PROGRAMA DE AUDITORIA: ESTADO DE GESTION (INGRESOS EGRESOS) 2012 OBJETIVO +eterminar la autencidad de los ingresos registrados en la contabilidad de la 6ntidad! los cuales deben encontrarse debidamente sustentados con los registros au'iliares y a su "e# con las facturas! y otros documentos de ingresos y egresos.

HECHO PROCEDIMIENTOS INGRESOS 1. Aplique el cuestionario de Control nterno de ingresos con el fin de e"aluar el grado de solide# del mismo y la eficiencia administrati"a. $. *btenga de la entidad el an-lisis de los ingresos para el e'amen por diferentes conceptos : ngresos Bributarios! ngresos no tributarios y transferencias Corrientes 2ecibidas; ). 2e"ise la documentaci,n sustentatoria que determine los ingresos en el estado de gesti,n. .. 2e"ise la secci,n relati"a de control interno! si los procedimientos indicados (an sido bien aplicados. 1. *btenga un detalle de los intereses sobre in"ersiones! ganancias por diferencias de cambio e ingresos "arios y comparar con el ejercicio anterior y efectuaremos una e'plicaci,n de los cambios de importancia. 4. Verifique las sumas de registro de ingresos! tomando el periodo que se considere necesario para satisfacer su correcci,n. 7. Verifique los ingresos por "enta de bases de licitaciones! "enta de ser"icios! alquiler de maquinaria pesada. 8. 2e"ise el registro de "entas y?o ingresos y determine si loas facturas y?o boletas de "entas (an sido registrados de acuerdo a las disposiciones legales "igentes. 9. 2e"ise las facturas emitidas en el mes y determinar si se (a girado de acuerdo a las normas "igentes. :por los ingresos no Bributarios; 1<. 2e"ise la documentaci,n! Eotas de +&bito y Cr&dito con el registro de ingresos. EGRESOS 1. Verifique si todos los gastos son pagados en efecti"o o efectuados con c(eques. $. Verifique si todos los pagos por dic(os conceptos se efect0an REF. P/T POR

HORAS FECHA DE TOTALES TERMINO

con comprobantes de pago y est-n sustentados con documentos! debidamente autori#ados. ). Verifique si los documentos de gastos cumplen con los requisitos mnimos! seg0n reglamento de comprobantes! fec(a! nombre completo del pro"eedor! direcci,n EF de 2DC! conceptos claros! precisos y concisos! aprobaci,n y autori#aci,n concisa! firma e identificaci,n de la persona que recibe el pago. .. Verifique si los comprobantes de gastos est-n debidamente cancelados. 1. Verifique si los comprobantes de gastos una "e# cancelados se inserta el sello! fec(ador pagador para e"itar duplicaci,n de pago. 4. Verifique si se registra diariamente todas las operaciones de gastos. 7. Verifique si los documentos sustentatorios de gastos est-n debidamente arc(i"adas. 8. Verifique si los gastos debidamente contabili#ados. por dic(os conceptos est-n

9. Verifique los contratos firmados por conceptos de ser"icios prestados por terceros y dic(os contratos re0nen los requisitos legales "igentes. 1<. 6"al0e el an-lisis de los gastos efectuados por diferentes conceptos. 11. 6"al0e los controles internos establecidos de los egresos y estos est-n debidamente implementados. 1$. 6"al0e los gastos de gesti,n est&n relacionados con las operaciones que efect0a la entidad. 1). 2e"ise los asientos contables! los registros au'iliares y el mayor general que muestran los saldos de estas cuentas. 1.. Verifique si los gastos efectuados (an sido aprobados por los funcionarios responsables.

PROGRAMA DE AUDITORIA: PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES 2012 OBJETIVO Verificar que las cifras reflejadas en el Balance General est&n correctamente sustentadas con los c-lculos efectuados de acuerdo a disposiciones legales "igentes.
REF. PROCEDIMIENTOS 1. *btenga del -rea de personal una relaci,n detallada de la pro"isi,n de CB> a fin del aAo bajo re"isi,n y confrontar su total con el balance de comprobaci,n. $. >eleccione un n0mero determinado de trabajadores y "erificar el c-lculo de CB>/ = 2emuneraci,n Computable :remuneraci,n principal; = E0mero de aAos de ser"icio con fec(a de ingreso a la empresa. ). %repare un an-lisis del mo"imiento de esta cuenta durante el aAo. .. 2e"ise los pagos y las pro"isiones CB> m-s importantes con su documentaci,n sustentatoria. 1. 2e"ise selecti"amente si los c-lculos de pro"isi,n para beneficios sociales de obreros y empleados est-n de acuerdo con las disposiciones sobre legislaci,n laboral "igentes. 4. Compruebe la fec(a de ingresos! remuneraciones! etc.! con el e'pediente personal de cada trabajador y con la planilla de remuneraciones. 7. Verifique si las CB> se calculan de acuerdo a las disposiciones laborales "igentes. 8. Cerci,rese que los adelantos de beneficios sociales! est&n debidamente aprobados por funcionarios autori#ados. P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

PROGRAMA DE AUDITORIA: HACIENDA NACIONAL HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Y RESULTADOS ACUMULADOS 2012 OBJETIVO Verificar la consistencia de los registros de las operaciones en las cuentas patrimoniales! tomando en cuenta la composici,n de la Gacienda Eacional! Gacienda Eacional Adicional y 2esultados Acumulados.
REF. PROCEDIMIENTOS 1. Verifique que los saldos que muestra el Balance General especialmente de la cuenta Gacienda Eacional Adicional! sean iguales a las transferencias de capital recibidas. $. 2e"ise la escritura de Constituci,n y "erifique la cantidad de los aportes efectuados por el Besoro %0blico o el @65. ). 2e"ise las donaciones de capital recibidas y si estos (an sido integrados en la cuenta Gacienda Eacional Adicional. .. *btenga un resumen que muestre los cambios (abidos en las diferentes cuentas del capital del ejercicio bajo e'amen. 1. 6labore una c&dula con el mo"imiento contable de las cuentas que conforme 6l %atrimonio/ Gacienda Eacional! Gacienda Eacional Adicional y 2esultados Acumulados. 4. 2e"ise los controles internos establecidos. 7. Verifique si las transferencias de capital del ejercicio anterior (an sido consolidadas en la cuenta Gacienda Eacional. 8. Verifique si los >upera"it del 6jercicio anterior (a sido consolidado en la cuenta Gacienda Eacional. 9. 2e"ise los cambios importantes en el patrimonio! siguiendo los procedimientos del e'amen que sean aplicables. 1<. n"estigue cualquier ajuste efectuado en la Cuenta 2esultados acumulados. P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

PROGRAMA DE AUDITORIA: EVALUACION DE INFORMACION PRESUPUESTARIA 2012 OBJETIVO 6mitir opini,n sobre la ra#onabilidad de la informaci,n presupuestartia preparada por la @unicipalidad metropolitana de los %inos y $!<<< principalmente los destinados a superar los efectos de los desastres naturales pro"ocados por la presencia del fen,meno de el niAo! as como el cumplimiento de la legalidad presupuestal.
REF. PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el Cuestionario de Control nterno! "alidando las repuestas afirmati"as! e incluyendo las causas de las negati"as! a efectos de determinar las debilidades de control interno. $. 6"al0e el ambiente de control considerado los siguientes elementos/ $.1. 6structura organi#acional $.$. @&todos para asignar autoridad y responsabilidad. $.). @&todos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. $... @&todos de control para el monitoreo y seguimientos de las operaciones. ). *btengan un entendimiento de sistema de informaci,n y registro por cada una de las fases del proceso presupuestario. .. >olicite y?o elabore flujo grama a ni"el panor-mico por cada una de las fases del proceso presupuestario! y registre el entendimiento de los procedimientos de control teniendo en cuenta los siguientes aspectos/ ..1. Apropiada autori#aci,n de operaciones y autoridades. ..$. >egregaci,n de funciones! que asignen a diferentes empleados! las responsabilidades de autori#ar las operaciones y?o registradas. ..). +iseAo y uso de documentos y registros apropiados. .... +ispositi"os de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utili#aci,n de los registros. 1. 6fect0e una "erificaci,n selecti"a del entendimiento de cada una de las fases del proceso presupuestario e identifique los controles que se reali#an por cada una de las fases seleccionando los controles cla"e. 4. %repare un programa con procedimientos adicionales por cada uno de los controles identificados como d&biles. 7. 6fect0e pruebas para "erificar que los controles funcionan! y elabore un registro de las debilidades de control. 8. 6"al0e la organi#aci,n! procedimientos! desarrollo y mantenimiento de los sistemas de procesamiento de datos! aplicados en el proceso presupuestario. 9. *btengan un entendimiento del ambiente > C :>istema de nformaci,n Computari#ada; mediante indagaci,n! obser"aci,n e inspecci,n de documentos. 1<. *btengan un entendimiento de los controles generales del > C! teniendo P/T HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES

en cuenta los siguientes aspectos/ 1<.1. %re"enci,n +e cambios no autori#ados a los programas. 1<.$. Acceso de s,lo el personal autori#ado. 1<.). +atos que se procesan y?o modifican solamente por medio de programas apropiados. 1<... Los programas nue"os y que se (ayan modificado se actuali#an! se prueban y se documentan. 11. 6labore una c&dula que muestre las obser"aciones a ser incluidas en el @emorando de Control nterno. 1$. 6stable#ca los aspectos de importancia a considerarse en el presente e'amen. 1). 6n base a los aspectos que se seAalan en el desarrollo de los procedimientos 1< y 11! efect0e conclusiones sobre el ni"el del riesgo de control respecto a las operaciones de cada una de las fases del proceso presupuestario. 1.. >i el resultado de la e"aluaci,n de riesgo arroja que es bajo o moderado! se proceder- a efectuar una e"aluaci,n ampliada de los procedimientos de control! incrementando para ello! las pruebas de cumplimiento! en caso contrario se proceder- a incrementar el alcance de las pruebas sustanti"as por cada una de las fases del proceso presupuestario. 11. 6"aluar el marco presupuestal a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado 14. *btenga los siguientes documentos/ %lan *perati"o nstitucional! %resupuesto nstitucional de Apertura :% A; acompaAado de la resoluci,n y formularios de aprobaci,n y e'posici,n de moti"os! y el %resupuesto nstitucional @odificado :% @;. 17. >olicite los formatos de cierre y conciliaci,n del %resupuesto. 18. +e contar la entidad con el H>oftIare del %roceso %resupuestarioH! de m,dulo de reportes establecidos solicite los siguientes reportes/ = 6jecuci,n nstitucional de ngresos = 6jecuci,n nstitucional de Gasto por 5uente de 5inanciamiento = 6"aluaci,n nstitucional 19. Con la informaci,n obtenida elabore la c&dula del H@arco Legal del %resupuestoH por 5uente de 5inanciamiento! %artidas de ngreso! Categora de Gasto y Grupo Gen&rico de Gasto. $<. Compare el H@arco Legal del %resupuestoH con la informaci,n incluida en los formatos de cierre y conciliaci,n presupuestaria y?o e"aluaci,n presupuestaria y determine! de ser el caso! las diferencias e'istentes. $1. Verifique que en la formulaci,n presupuestal no se (aya incorporado la partida H>aldos del BalanceH. $$. 6"al0e si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la operati"idad de la entidad auditada! de acuerdo a las prioridades establecidas por el titular de la misma. $). Verifique que las entidades consideradas como nstancias +escentrali#adas coordinaron los lineamientos sectoriales con el >ector Correspondiente! para tal efecto obtenga las e"idencias documentarias

correspondientes que demuestren las mismas. $.. +eterminar si la ejecuci,n del %resupuesto nstitucional se (a sujetado a la normati"a presupuestaria! mediante al an-lisis del comportamiento de los ingresos y gastos. $1. >olicite la programaci,n de ingresos y gastos semestrales y?o anuales! y "erifique que se consigne los recursos mensuali#ados para el cumplimiento de las metas programadas a ni"el de acti"idad y proyecto. $4. 6stable#ca si la *ficina de %resupuesto "erifica el cumplimiento de metas respecto a su programaci,n y a la ejecuci,n presupuestaria del gasto. $7. Verifique si la programaci,n de ingresos y gastos se registra en el >oftIare de programaci,n mensuali#ada del %resupuesto para el ejercicio fiscal! remitido por la +irecci,n Eacional de %resupuesto %0blico. $8. Verifique si en la programaci,n y ejecuci,n de ingresos y egresos! por cada fuente de financiamiento! se (an teniendo en cuenta las limitaciones seAaladas en los dispositi"os legales "igentes para el perodo en e"aluaci,n. $9. Verifique si la ejecuci,n presupuestaria guarda relaci,n con los Calendarios de Compromisos autori#ados a ni"el de fuente de financiamiento! categora del gasto y grupo gen&rico de gasto. )<. Verifique sobregiros! >aldos Eegati"os en el @,dulo de %resupuesto %0blico. )1. 6n caso que la entidad (aya reali#ado adquisiciones de bienes y ser"icios a tra"&s del %ED+! "erifique el cumplimiento de la normati"idad "igente al respecto y que se cuente con toda la informaci,n sustentatoria correspondiente. )$. 6n el caso que la entidad (aya obtenido recursos pro"enientes de *peraciones de Cr&dito 6'terno y +onaciones! "erifique que la ejecuci,n de gastos se subordine a los correspondientes con"enios u contratos. )). Verifique si el Jrea de %resupuesto cumpli, con efectuar el proceso de cierre y conciliaci,n presupuestal! conforme a las directi"as emitidas para tal efecto. ).. Con la documentaci,n sustentatoria de los gastos! "erifique que la naturale#a de los mismos! est& en relaci,n directa con los Grupos Gen&ricos contenidos en el Clasificador de Gastos. )1. 2eali#ar comparaci,n y an-lisis de la informaci,n presupuestaria y financiera emitida por la entidad! en aspectos que reflejan el flujo de ingresos y gastos durante el ejercicio! tales como/ = ngresos del ejercicio Vs. Captaci,n. = Gastos de %ersonal Vs. %lanilla. = Gastos de n"ersiones y *tros Gastos de Capital Vs. Variaci,n %atrimonial. +etecte las diferencias y determine la e'plicaci,n a las mismas. )4. Verifique la correcta afectaci,n! aplicaci,n y autori#aci,n de los siguientes gastos/ a; Gastos "ariables y ocasionales b; Vi-ticos y asignaciones c; Alimentos de personas

d; >ub"enciones >ociales e; >ub"enciones 6con,micas f; Gastos de ejercicios anteriores g; 2&gimen de 6jecuci,n 6special )7. 2especto a las metas comprendidas como gastos de in"ersi,n! "erifique que este rubro considere los gastos orientados a obtener un acti"o tangible! que incremente sustancialmente la oferta de bienes y ser"icios que presta la entidad. )8. gualmente estable#ca si los gastos de in"ersi,n est&n orientados a atender las prioridades tales como/ *bras en 6jecuci,n! que est&n pre"istas continuar en el aAo fiscal auditado u obras que por ser pequeAas se pre"& su culminaci,n en el aAo fiscal auditado. )9. Verifique que los documentos sustentatorios e"idencie la pertinencia del pago! y que los mismos (ayan sido adecuadamente registrados. .<. >olicite al contador de la entidad la informaci,n presupuestal remitida peri,dicamente a la Contadura %0blica de la Eaci,n y "erifique/%%1! %%$! A%1 y DA%$ a; *portunidad de la informaci,n remitida. b; Compare los resultados con la informaci,n remitida al @65. c; 6"al0e las posibles obser"aciones emitidas por los entes rectores a la misma. 6n caso de no (aberse dado cumplimiento! e"al0e los moti"os y acciones reali#adas para superar dic(a deficiencia. .1. 6fect0e un an-lisis para determinar si los compromisos efectuados para gastos de personal! acti"o y cesante; corresponden e'clusi"amente a los ser"idores y funcionarios registrados en planilla! solicitar planillas. .$. Verifique si la entidad registra en el > A5 todos los ingresos y gastos efectuados por las di"ersas fuentes de financiamiento. .). Verifique si se actuali#an los ingresos en su fase de recaudaci,n. ... Verifique si los registros del > A5 son de orden correlati"o y si se registran todas las fuentes de financiamiento. .1. Verifique si la ejecuci,n de los compromisos informados al @65! coinciden con la ejecuci,n del gasto del mes registrado en el > A5. .4. Verifique si el Jrea de %resupuesto cumpli, con efectuar el proceso de cierre y conciliaci,n presupuestal! conforme a las directi"as emitidas para tal efecto. .7. +eterminar si las modificaciones presupuestarias se (an efectuado de acuerdo a los dispositi"os legales "igentes .8. solicite los dispositi"os que sustentan las modificaciones presupuestarias efectuadas tanto a ni"el institucional como funcional program-tico y "erifique su legalidad y si contienen la documentaci,n sustentatoria correspondiente .9. Verifique de la informaci,n anterior! si se efectuaron obser"ando las limitaciones establecidas en la Ley Anual de %resupuesto o disposiciones "igentes.

1<. >olicite del >oftIare de %roceso %resupuestario :del men0 de modificaci,n presupuestal;! los siguientes reportes/ = %resupuesto nicial y sus modificaciones = Ane'o de 2esoluci,n de modificaciones presupuestarias. 11. elabore la c&dula de modificaciones presupuestarias a ni"el de fuentes de financiamiento! categora del gasto y grupo gen&rico de gasto y "erifique si dic(as modificaciones se encuentran consideradas en el % @. V!"#$#%&" '# (& !)&(*&%#+, -"!'*-*!'.&"#& /!.!"0#,& (1' #,/#%&/1"!' /! !$#%&%#& !$#%#!,%#& /!'!0-!21 3 1-!"&%#+, !, (& !4!%*%#+, /!( -"!'*-*!'.1 #,'.#.*%#1,&( 1$. >olicite el nforme de la 6"aluaci,n nstitucional >emestral y?o Anual y "erifique que contenga el esquema seAalado en la +irecti"a correspondiente! aplicando los siguientes procedimientos para las entidades del Gobierno Central u nstancias +escentrali#adas. 1). >olicite el reporte 1.1. 6"aluaci,n nstitucional de ngresos= .$ 6V84.2 2esumen a ni"el de gen&rica del >oftIare del %roceso %resupuestario y "erifique si la ejecuci,n presupuestaria de ingresos a ni"el de pliego y subgen&rica de ingresos! se (an comparado con los ingresos estimados en el %resupuesto nstitucional de Apertura :% A; y el modificado :% @;! mediante la aplicaci,n del H ndicador de 6ficaciaH! y si se (a efectuado la e'plicaci,n de los ratios resultantes 1.. >olicite el reporte 1.B. 6"aluaci,n nstitucional 3 B.$ 6V8).2 6"aluaci,n nstitucional 5inanciera del >oftIare del %roceso %resupuestario y "erifique si en la ejecuci,n presupuestaria de los egresos se (an relacionado los compromisos efectuados respecto del monto de los egresos pre"istos en el % A! as como con el % @ a ni"el de acti"idad! proyecto categora del gasto y grupo gen&rico de gasto que sustenta el indicador de eficacia de los gastos. 11. Verifique si en la determinaci,n de las metas obtenidas! se (a aplicado el indicador de eficacia que relacionan las metas presupuestarias obtenidas con las metas presupuestarias de apertura y modificadas a ni"el de acti"idad y proyecto respecto al % A y % @! para lo cual podr- solicitar el reporte 1.B 6"aluaci,n nstitucional 3 B.1 6V$$2 6jecuci,n por metas presupuestarias del >oftIare del %roceso %resupuestario. 14. Verificar si el H ndicador de 6ficienciaH muestra el grado de optimi#aci,n de los recursos asignados a cada meta presupuestal! teniendo en cuenta los egresos pre"istos del % A! as como los contemplados por el % @! pudiendo solicitar para el caso! el reporte 1.B 6"aluaci,n nstitucional 3B... 6V$1.2 6jecuci,n por metas presupuestarias del >oftIare del %roceso %resupuestario. 17. Verifique si se (a elaborado el cuadro de trabajo para establecer el H ndicador de +esempeAoH que relaciona el ni"el de prioridad de los programas con los objeti"os institucionales! el ni"el de cumplimiento de las metas presupuestarias respecto a las asignaci,n de recursos autori#ados seg0n lo que establece la +irecti"a anual aprobada. 18. Verifique si la entidad (a aplicado los H ndicadores de *peraci,nH y otros! seg0n lo seAalado en la +irecti"a anual aprobada. 19. Verifique si la entidad (a aplicado las medidas correcti"as y sugerencias seAaladas en el nforme 5inal de la 6"aluaci,n nstitucional! en base a los resultados de las etapas HAn-lisis y e'plicaci,n de la gesti,n presupuestaria en t&rminos de eficacia! eficiencia y desempeAoH y H dentificaci,n de los problemas presentadosH. 4<. %ara el caso de los Gobiernos Locales solicite el H nforme 5inal de la 6"aluaci,n nstitucional >emestral y?o AnualH y "erifique que contenga las partes seAaladas en la +irecti"a anual aprobada y constante lo seAalado ejecutando los siguientes procedimientos.

41. Verifique si en la etapa de HAn-lisis y 6'plicaci,n de la Gesti,n %resupuestaria en t&rminos de 6ficacia y 6ficienciaH se (a comparado el % A y % @ con la ejecuci,n presupuestaria de los ingresos! egresos y metas presupuestarias de los ingresos! egresos y metas presupuestarias utili#ando los indicadores presupuestarios correspondientes. 4$. Verifique si en la etapa de H dentificaci,n de problemas presentadosH durante el proceso de an-lisis e'plicaci,n de la Gesti,n %resupuestaria se (a efectuado en t&rminos de 6ficacia y 6ficiencia a ni"el de Acti"idad! %royecto y %liego! seg0n corresponda. 4). Verifique si las soluciones t&cnicas para superar las deficiencias obser"adas en la etapa de H+eterminaci,n de @edidas Correcti"as y >ugerenciasH se (an aplicado considerando el grado realismo de las metas presupuestarias y de los gastos estimados para el cumplimiento de metas. 4.. para el caso de las 6mpresas y 6ntidades del 6stado 3 5*EA56! "erifique si (an cumplido con remitir trimestralmente el Balance! 6stado de Ganancias y %&rdidas! %resupuesto de ngresos y 6gresos! 5lujo de Caja y el resumen ejecuti"o de los (ec(os rele"antes al 5*EA56. 41. Verifique si el monto ejecutado de las 6mpresas y 6ntidades del 6stado e'cede lo presupuestado; y si la instituci,n (a cumplido con sustentar dic(a diferencia mediante un informe ejecuti"o. 44. 6"al0e los resultados obtenidos en el %lan *perati"o y si estos reflejan los resultados presupu&stales. 47. +eterminar si la entidad (a cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informaci,n presupuestal correspondiente 48. Verifique si la entidad (a cumplido con remitir en los pla#os establecidos la informaci,n presupuestal :% A! ejecuci,n presupuestal! modificaciones! presupuestales! e"aluaciones y otros; a los organismos pertinentes. 49. +eterminar si el %liego (a remitido al @65! la informaci,n para la elaboraci,n del @arco @acroecon,mico @ultianual! seAalado en el +ecreto >upremo EF<)9=1999=$<<<=65 del $1.<..1999=$<<<. 7<. +eterminar el grado de implementaci,n de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoria emitidos por la Contralora General de la 2ep0blica! los Krganos de Auditoria nterna y las >ociedades de Auditoria designadas 71. *btenga los informes de seguimiento de medidas correcti"as elaborados por los Krganos del >istema Eacional de Control! que estu"ieran relacionados con el Jrea de %resupuesto. 7$. Verifique si las medidas adoptadas por la entidad! (an sido suficientes para implementar las recomendaciones contenidas en los informes de Contralora General! los Krganos de Auditoria y las >ociedades de Auditoria designadas. 7). 6n relaci,n a las recomendaciones no implementadas o en proceso de implementaci,n! determine las causas que no (an permitido a la entidad implementadas totalmente. 7.. >i como resultado de lo anterior! se encontrar- que la situaci,n reportada por el Krgano de Auditoria nterna! no refleja la posici,n encontrada! solicite a dic(o Krgano las e'plicaciones del caso. 71. Consigne en una c&dula de trabajo! la situaci,n de las recomendaciones encontradas a la fec(a del e'amen.