Sistemul fiscal al Republicii Cipru

Cu capitala la Nicosia, Cipru este o tanara membra a Uniunii Europene, foarte cunoscuta pentru turismul mediteranean (situata in largul coastelor libaneze si turcesti, la rascruce intre Europa, Africa si Orient, Cipru este a treia insula ca marime din Marea Mediterana, dupa Sicilia si Sardinia). Cipru este, totodata, perfect situata pentru a oferi perspecti e largi initierii si dez oltarii operatiunilor de comert international, mai cu seama a acti itatilor off!s"ore. A and o legislatie puternic inspirata din dreptul britanic, Cipru se infatiseaza, sub aspectul fiscalitatii, ca un ade arat paradis, mai ales pentru nerezidenti# salariatii straini sunt impusi numai pentru $umatate din eniturile obtinute, iar salariatii unei intreprinderi locale stabiliti in strainatate nu datoreaza impozit pe enit daca isi depun si mentin banii in banci cipriote. %ezidentii permanenti datoreaza numai o ta&a de '( pentru eniturile de peste )*** c+p introduse in tara si un impozit de )*( care se aplica asupra cresterilor de capital pro enind din tranzactii imobiliare. ,a&a pe aloarea adaugata este, de regula, de numai -(, beneficiile curente ale intreprinderilor sunt impozitate progresi , dar rezonabil, societatile off!s"ore de drept cipriot si stabilimentele locale ale unor entitati colecti e straine beneficiaza de un regim fiscal deosebit de a anta$os (moti pentru care numarul firmelor off! s"ore inmatriculate in Cipru este e&trem de mare). .mpozitul pe profit, care a fost stabilit multa reme la numai /,)'(, a fost marit de la 0 ianuarie )**1 la 0*( in perspecti a integrarii2 pentru di idende nu se datoreaza impozit, nu se percepe ta&e amale la importul de marfuri 3iind un stat membru UE, Cipru a promulgat imediat o reform4 fiscal substantiala 5n anul )**1. Sistemul fiscal pre ede un impozit pe profit de 0*( atat pentru companiile locale, cat 6i pentru cele interna7ionale. 8e asemenea, foarte important este faptul c4 aceast4 reform4 fiscal4 a fost aprobat4 atat de Uniunea Europeana, c9t 6i OEC8, cre9nd astfel un mediu de afaceri considerat stabil pentru companii de a!si localiza afacerile interna7ionale.
1

Cipru a reusit sa se diferen7ieze de alte tari prin paradisuri fiscale 6i s4 de ina una dintre cele mai importante $urisdic7ii fiscale sc4zute la ni el interna7ional. :rin urmare, a reu6it s4 se elibereze de suspiciunile 6i controlul autorit47ilor fiscale din alte 74ri. Aceast4 combinatie de impozit scazut cu e&isten7a unei re7ele de ,ratate de 8ubla .mpunere e&tinsa in zeci de 74ri s!a do edit a fi un instrument e&traordinar in planificarea fiscal4 interna7ional4 pentru orice profesionist. ;n ceea ce pri e6te orice form4 de in esti7ii fa74 de 74rile Europei de Est, mai ales, Cipru s!a pozi7ionat atat ca principalul centru de afaceri din lume, cat si ca unul dintre cele mai benefice $urisdic7ii de "olding!uri din 5ntreaga lume. Cotele reduse de impozit or permite un flu& relati intact de di idende 5n Cipru pro enit de la di erse filiale din Europa de Est, C"ina, .ndia sau Europa de Nord America de Nord. 8i idendele nu sunt supuse impozitarii in Cipru atata reme cat <oldingul din Cipru nu detine o participare minima de 0( in compania platitoare. %egimul fa orabil permite redistribuirea pe mai departe a acestor di idende catre ac7ionarii nereziden7i ai "olding! urilor din Cipru cu zero impozitare.

Organiza7iile interna7ionale pot utiliza Cipru 5n di erse moduri pentru opera7iunile de atenuare a impozit4rii# eliminarea sau minimizarea ta&elor datorita impozitarii zero sau ratelor scazute de impozitare cuprinse 5n ,ratate2

eliminarea sau reducerea substan7iala a impozitarii 5n 7ara de origine a organizatiei prin combinarea benefica a dispozi7iilor din ,ratatele de 8rept .ntern2

c"iar si 5n absen7a unei con entii de e itare a dublei impuneri intr!o anumita 7ar4, acesta poate fi utilizat 5n asociere cu alte $urisdic7ii fiscale pentru a duce la minimizarea impozitului.

,ratatele cu tarile din Europa de Est sunt e&trem de benefice. Ele, toate, pre 4d rate de impozitare zero sau reduse substan7ial pentru di idende, dob9nzi 6i rede en7e. %ede en7ele au o acoperire foarte mare, permi79nd astfel o important4 planificare fiscala. Sediul permanet in aceste 74ri poate fi e itat printr!o planificare atent4. Castigul de capital din 9nzarea de bunuri imobile situate 5n Europa de Est poate fi e&tras 6i repatriat 5n 7ara de origine a in estitorului str4in, fara a plati reo ta&a fiscala. Structuri similare pot fi, de asemenea, proiectate prin intermediul ,ratatelor de E itare a 8ublei .mpuneri, semnate de Cipru cu alte 74ri. Unele dintre aceste tratate elimina dubla impozitare, folosind metoda de scutire de impozit 5n timp ce altele utilizeaza metoda creditelor fiscale. Unele dintre acestea con7in, de asemenea, pro izioane de scutire a creditelor fiscale. ,ratatele din Cipru sunt analizate 5n prospectele noastre intitulate ,ratatele de E itare a 8ublei .mpuneri 5ntre Cipru 6i 5n alte 74ri. :entru structurile specifice de impozitare 6i detalii suplimentare, 4 rug4m s4 solicitati prospectele noastre despre ,a&e Specifice pentru .=C. Cipru nu aplica impozit prin retinere la sursa asupra rede entelor platite de o companie cipriota, cu conditia ca drepturile sa fie e&ercitate in afara Ciprului de catre firma cipriota. Aceasta regula se aplica indiferent de resedinta beneficiarului platilor (nerezident) catre care firma cipriota ac"ita rede entele. Cipru are cea mai scazuta cota de impozit pe profit din Europa, stabilita la 0*(. Castigurile realizate de companiile cipriote din anzarea proprietatii intelectuale sunt scutite in totalitate de la impozite in Cipru.

Ciprul nu aplica impozite prin retinere la sursa asupra di idendelor platite actionarilor nerezidenti si nici asupra platilor reprezentand dobanzi remise creditorilor nerezidenti. Mai mult, Cipru are o retea asta de Con entii de e itare a dublei impuneri inc"eiate cu peste /* de state, in multe situatii fiind specificate cote semnificati mai reduse de impozite prin retinere la sursa aplicabile rede entelor platite catre firme din Cipru proprietare de licente. .n cazul platilor efectuate de companii membre ale unui grup, rezidente intr! unul din cele )/ state membre UE, catre o firma proprietara de licenta din Cipru, se aplica 8irecti a UE referitoare la dobanzi si rede ente, care pre ede scutirea completa de la impunere prin stopa$ la sursa a platilor reprezentand rede ente. Cum functioneaza? Se pot distinge doua situatii# Scenariul 1: .n primul rand, o companie cipriota poate $uca rolul de detinatoare a proprietatii intelectuale (:.). 3irma cipriota a licentia :. catre diferiti clienti e&terni si>sau asociati. Scenariul 2: O alta situatie apare cand o societate offs"ore, situata intr!o $urisdictie cu impozite scazute sau zero (de e&emplu, o firma din .nsulele ?irgine =ritanice) detine :.. 8eoarece platile directe de la firme straine catre firma din .?= or suporta in ma$oritatea cazurilor impozite prin retinere la sursa datorita absentei tratatelor fiscale de reducere a acestora, interpunerea unei societati
4

din Cipru poate fi utila. 3irma din .?= a inc"eia un acord de licentiere cu firma din Cipru pentru utilizarea :.. 3irma din Cipru a sub!licentia dreptul de utilizare a :. catre diferitii clienti e&terni sau>si asociati. Impozitare Scenariul 1: :rofiturile nete or face subiectul cotei de impozit de 0*( in Cipru (in afara de potentialul castig din anzarea proprietatii intelectuale, care in anumite conditii poate fi c"iar scutit de impozit). Orice impozit e&tern platit prin retinere la sursa poate constitui credit fiscal deductibil din impozitul datorat in Cipru. :e baza retelei de Con entii fiscale ale Ciprului si>sau pe baza 8irecti ei UE referitoare la dobanzi si rede ente, impozitele prin retinere la sursa aplicabile rede entelor pot fi reduse, in anumite cazuri pana la zero(. 8i idendele platite de firma din Cipru catre actionarii sai straini nu or face subiectul impozitelor prin retinere la sursa in Cipru. 8aca actiunile companiei cipriote de transferare a rede entelor sunt detinute de o firma rezidenta in UE, di idendele si castigurile de capital deri ate din actiunile firmei din Cipru se or bucura de beneficiile pre azute de 8irecti a EU referitoare la firme mama>asociate la ni elul firmei mama din UE. Scenariul 2: Compania din Cipru a incasa rede entele si a retine '( onorariu de licentiere, enit asupra caruia a plati un impozit de 0*(. 8iferenta de @'( a fi remisa catre firma din .?= unde nu a suporta alte impozite. Orice impozit platit prin retinere la sursa asupra rede entelor remise in Cipru poate fi dedus din impozitul pe profit datorat in Cipru. :e baza retelei de tratate fiscale inc"eiate de Cipru si>sau pe baza 8irecti ei UE referitoare la dobanzi si rede ente, impozitele prin retinere la sursa aplicate platilor de rede ente catre firma din Cipru or fi reduse sau anulate.
5

:lata rede entelor din Cipru catre firma din .?= nu suporta impozite prin retinere la sursa in Cipru, pe baza faptului ca firma cipriota isi e&ercita drepturile deri ate din licenta in afara Ciprului (prin sub!licentierea catre clienti nerezidenti in Cipru). 8i idendele platite de firma cipriota catre actionarii sai straini nu or face subiectul impunerii prin retinere la sursa in Cipru. Sumar al avantajelor unei firme de transfer al redeventelor din Cipru A %etea e&tinsa de tratate de e itare a dublei impuneri. A Aplicabilitatea 8irecti ei UE referitoare la dobanzi si rede ente si a altor 8irecti e UE. A Cel mai scazut ni el al impozitului pe profit (0*() din UE. A .n anumite conditii, este posibila scutirea completa de impozit a castigurilor de capital deri ate din anzarea :.. A Nu se percep impozite prin retinere la sursa asupra rede entelor. A Nu se percep impozite prin retinere la sursa asupra di idendelor platite catre nerezidenti. A Nu se percep impozite prin retinere la sursa asupra platilor reprezentand dobanzi catre nerezidenti. Avantaje suplimentare

Nu e&ista ta&e asupra contributiilor de capital in societati rezidente in Cipru. Nu e&ista reglementari referitoare la slaba capitalizare. Nu se percepe impozit (societatilor comerciale) asupra di idendelor>castigurilor de capital obtinute de nerezidenti de la firme rezidente in Cipru. Cerinte minime de capital social. :roceduri rapide de inmatriculare.
6

Impozitul pe profitul societii Rezidena fiscal O societate rezident4 5n Cipru este supus4 la plata impozitului pe profitul ob7inut din toate acti it47ile la ni el interna7ional. O societate este rezident4 5n Cipru 5n cazul 5n care controlul 6i conducerea acesteia se afl4 pe teritoriul %epublicii Cipru. Societ47ile nerezidente sunt supuse la plata impozitului doar pentru profiturile ob7inute dintr!o acti itate permanent4 5n Cipru sau din 5nc"irierea unei propriet47i aflate 5n Cipru, respecti din profiturile obtinute prin anzarea unor proprietati imobiliare situate in Cipru, sau prin anzarea actiunilor detinute la societati care detin astfel de proprietati imobiliare ( ezi mai $os). ,ermenul acti itate permanent4 are acela6i 5n7eles ca cel definit de c4tre Organiza7ia pentru Cooperare 6i 8ez oltare Economic4 (OEC8) 5n Con en7ia Cadru pri ind .mpozitul pe :rofit 6i Capital, cu e&cep7ia 6antierelor de construc7ie sau a unui proiect de construc7ii sau instala7ii, care sunt considerate drept acti itate permanent4 5n Cipru doar dac4 dureaz4 mai mult de trei luni. Rata impozitului pe profiturile societii Conform unui studiu realizat recent de c4tre re ista financiar4 3orbes, Cipru ofer4 cel mai mic ni el de impozitare din 5ntreaga Uniune European4. %ata standard a impozitului pe profitul societ47ii este de 0*(. :rofiturile societ47ilor comerciale ob7inute din administrarea acti it47ilor de transport maritim sunt supuse unei rate speciale de impozit de /,)'( (sau unei ta&e speciale pe tona$ dac4 aceasta este mai a anta$oas4 pentru pl4titor C !ti"urile de capital Se percepe un impozit de )*( pe c96tigurile de capital ob7inute din 9nzarea de propriet47i imobiliare aflate pe teritoriul %epublicii Cipru sau din 9nzarea ac7iunilor 5n societ47i care de7in astfel de propriet47i imbobiliare ca parte a acti elor lor. Cea de a doua pre edere nu este alabil4 5n cazul ac7iunilor cotate la o burs4 de alori acceptat4. ;n toate celelalte cazuri, c96tigurile de capital nu sunt supuse nici unui fel de impozit pe societate. B?alorile mobiliareC sunt reprezentate de actiuni, obligatiuni, certificate de trezorerie si alte titluri de participare din Cipru sau din afara lui. #ividende 8i idendele primite de la o filial4 din str4in4tate sunt scutite de plata impozitului pe societate, dac4 se de7ine un procent de minim 0( din capitalul
9

social al filialei respecti e 6i dac4 cumulati urm4toarele condi7ii#

eniturile filialei nu 5ndeplinesc 5n mod

mai mult de '*( sunt ob7inute direct sau indirect din acti it47i financiare ( enituri pasi e, cum ar fi eniturile din dobanzi), 6i2 sunt supuse unei rate de impozitare mai mici de '(.

Astfel, di idendele ob7inute de la o filial4 5n care o societate de7ine mai mult de 0( 6i care este supus4 unui impozit pe societate de '( (sau mai mult) ar trebui s4 fie 5ntotdeauna scutite de impozit, indiferent de acti it47ile pe care le desf46oar4 filiala respecti 4. 8i idendele ob7inute de la o filial4 5n care o societate de7ine mai mult de 0( 6i ale c4rei enituri nu pro in 5ntr!o propor7ie mai mare de '*( din acti it47i financiare ar trebui, de asemenea, s4 fie scutite de impozit, c"iar dac4 profitul acesteia este supus unui impozit mic sau este scutit de plata oric4rui impozit. ;n cazul 5n care o societate nu 5ndepline6te condi7iile pentru a fi scutit4 de la plata acestui impozit, a fi supus4 unui impozit special pentru Bcontribu7ia la fondul de ap4rareC a c4rui rat4 este de 0'(. #ob nda '*( din profiturile ob7inute de c4tre o societate rezident4 5n Cipru din dob9nzi sunt scutite de plata impozitului pe societate. 8e asemenea, toate dob9nzile primite or fi supuse unui impozit special de 0*( pentru contribu7ia la fondul de ap4rare, ceea ce 5nseamn4 o rat4 efecti 4 a impozitului pe societate pentru profiturile din dob9nzi de 0'(. Cu toate acestea, atunci c9nd dob9nzile sunt ob7inute ca rezultat al acti it47ilor obi6nuite ale societ47ii sau al unor acti it47i str9ns legate de acti it47ile obi6nuite ale societ47ii, societatea a fi supus4 la plata impozitului de 0*( la fel ca orice alt4 societate obi6nuit4 din Cipru. :rin urmare, o societate din Cipru al c4rei principal obiect de acti itate este acela de a ac7iona ca o societate (grup) financiar4 a trebui s4 pl4teasc4 doar impozitul standard de 0*( pe profiturile societ47ii. Redevene Nu e&ist4 pre ederi speciale 5n ce pri e6te regimul de impozitare a rede en7elor. :rofiturile din rede en7e sunt supuse ratei standard de 0*( a impozitului pe societate. #educerea ,oate c"eltuielile (inclusi c$eltuielilor c"eltuielile de amortizare) efectuate integral 6i
10

e&clusi pentru realizarea eniturilor sunt 5n 5ntregime deductibile din suma supus4 impozitului pe societate 5n Cipru. Sedii permanente %n alt ar Conform legislatiei cipriote, profiturile ob7inute dintr!un sediu permanent men7inut 5n afara %epublicii Cipru sunt scutite complet de impozitul pe societate. ,otu6i, aceast4 scutire nu este alabil4 dac42

prin intermediul acelei acti it47i permenente se desf46oar4 5n mod direct sau indirect acti it47i financiare 5n propor7ie de peste '*(, 6i2 ni elul impozitului aplicat 5n 7ara respecti 4 este mai mic de '(.

;n cazul 5n care scutirea de impozit nu se aplic4, profiturile filialei or fi supuse impozitului pe societate 5n aloare de 0*(. :ierderile suferite de un sediu permanent de7inut de o societate din Cipru sunt deductibile, dar cu condi7ia recuper4rii acestora din profiturile ob7inute 5n anii ulteriori din acti itatea permanent4. Scutirea de impozit %n alt ar .mpozitul perceput 5n alt4 7ar4 pentru profiturile 6i c96tigurile de capital ale unei societ47i rezidente 5n Cipru poate fi deductibil din orice impozit datorat 5n Cipru. .mpozitul pl4tit 5n str4in4tate nu poate fi mai mic dec9t rata impozitului aplicat4 5n Cipru pentru aceste profituri 6i c96tiguri de capital. Slaba capitalizare 8up4 cum s!a men7ionat anterior, toate c"eltuielile efectuate pentru realizarea enitului sunt in principiu deductibile in totalitate din suma supus4 impozitului pe societate 5n Cipru. Aceste c"eltuieli includ c"eltuielile cu plata dob9nzilor. ;n Cipru nu e&ist4 reguli pri ind slaba capitalizare care ar putea limita deducerea sumelor pl4tite cu titlu de dob9nd4 5n func7ie de raportul datorii>capital propriu. &ret de transfer %egula general4 cipriota pre ede ca toti termenii comerciali si financiari ai relatiilor 5ntre p4r7i afiliate 5n care este implicat4 o societate din Cipru trebuie s4 se desf46oare dupa principiul intreprinderilor asociate. Nu e&ist4 alte pre ederi speciale 5n ceea ce pri e6te pretul de transfer, cu e&cep7ia unei singuri pre ederi care stipuleaz4 c4, 5n cazul 5n care o societate din Cipru, controlat4 de mai pu7in de cinci persoane, a oferit directorilor > ac7ionarilor s4i un 5mprumut nepurt4tor de dob9nd4, aceasta trebuie s4 adauge sumei sale impozabile un procent de @( din aloarea nominal4 a sumei care 5i este datorat4.

11

Compensarea pierderilor ;n Cipru, pierderile pot fi reportate pentru o perioad4 de timp nedeterminat4. ;n Cipru nu este permis4 deducerea pierderilor din impozitul platit pentru profitul din anii anteriori. Conturi consolidate Societ47ile care fac parte din acela6i grup de societ47i au dreptul de a prezenta conturi consolidate, e&ist9nd astfel posibilitatea ca pierderile unei societ47i s4 fie deduse din profiturile altei societ47i. Se a considera c4 mai multe societ47i fac parte din acela6i grup 5n sensul celor de mai sus dac42

O societate este 5n propor7ie de cel pu7in D'( filiala altei societ47i, sau2 Ambele societ47i sunt 5n propor7ie de cel pu7in D'( filiale ale unei ter7e societ47i.

Societatea terta nu trebuie sa fie neaparat rezidenta in Cipru sau in UE. Aspecte administrative ;n Cipru, anul fiscal corespunde anului calendaristic. Estimarea profitului impozabil trebuie depus4 p9n4 la data de 0 august a anului fiscal respecti (numit 5n continuare# Banul EC). ,rebuie pl4tit un impozit pro izoriu, 5n conformitate cu estimare 5naintat4, 5n trei tran6e egale la data de 0 august, 1* septembrie 6i 10 decembrie a anului E. 8eclara7ia final4 de impunere pentru anul E trebuie depus4 la sf9r6itul anului care urmeaz4 anului respecti (sau# BE F 0C). Orice diferen74 dintre impozitul datorat conform sumei estimate 6i impozitul datorat 5n realitate conform declara7iei finale de impunere, a trebui pl4tit4 apoi p9n4 la data de 0 august a anului care urmeaz4 anului 5n care a fost depus4 declara7ia final4 (E F )). Impozitul reinut la surs Redevene Impozitarea veniturilor din redevente incasate in Cipru ?eniturile din rede ente incasate de o societate rezidenta in Cipru se impoziteaza cu 0*(. Impozitarea veniturilor din redevente platite catre nerezidenti ?eniturile din rede en7e ob7inute din surse aflate 5n Cipru de c4tre beneficiari nereziden7i nu se impoziteaza 5n cazul 5n care e&ploatarea drepturilor > bunurilor din rede en7e are loc 5n afara %epublicii Cipru.
12

8ac4 o societate din Cipru acord4 unui client din afara %epublicii Cipru o sub! licen74, nu se a re7ine impozit la surs4 pentru pl47ile efectuate de societatea din Cipru. #ividende ;n %epublica Cipru nu se re7ine impozit la surs4 pentru di idendele pl4tite actionarilor nereziden7i. #ob nzi ;n %epublica Cipru nu se re7ine impozit la surs4 pentru dob9nzile pl4tite beneficiarilor nereziden7i. Impozitul pe capital %epublica Cipru nu percepe nici un fel de impozit pentru contribu7iile de capital 5n societ47ile rezidente 5n Cipru. A 9nd 5n edere, de asemenea, cele men7ionate mai sus pri ind absen7a unor pre ederi 5n leg4tur4 cu slaba capitalizare, societ47ile au 5n principiu libertatea de a 56i alege modul 5n care doresc s4 56i finan7eze acti it47ile din Cipru. Impozitul pe salarii !i contribuiile la asi"urrile sociale Persoanele obligate la plata impozitului pe salariu/venit i la plata contribuiilor la asigurri sociale :entru impozitarea persoanelor rezidente 5n Cipru se iau 5n considerare eniturile ob7inute la ni el interna7ional. :ersoanele nerezidente or pl4ti impozit doar pentru eniturile ob7inute 5n Cipru, care includ, printre altele, eniturile ob7inute prin de7inerea unei func7ii sau unui loc de munc4 5n Cipru. Se consider4 c4 o persoan4 este rezident4 dac4 aceasta st4 5n %epublica Cipru o perioad4 cumulat4 mai mare de 0-1 de zile 5n timpul unui an calendaristic. Statutul de nerezident sau de rezident 5n afara %epublicii Cipru este interpretat 5n consecin74. %egulile pri ind reziden7a respect4 standardele Organiza7iei pentru Cooperare 6i 8ez oltare Economic4 (OEC8). O persoan4 rezident4 5n Cipru este obligat4 la plata impozitului pe salariu> enit 6i la plata contribu7iilor la asigur4ri sociale pe baza salariului primit prin ocuparea unui loc de munc4. ?or fi scutite de la plata acestor impozite 6i contribu7ii sumele primite ca remunera7ie pentru ser icii prestate pentru acti itatea permanent4 din afara %epublicii Cipru a unui anga$ator rezident sau pentru un anga$ator nerezident din afara %epublicii Cipru pentru o perioad4 cumulat4 5n anul respecti mai mare de @* de zile. O persoan4 nerezident4 a fi obligat4 la plata impozitului doar pe salariul aferent ser iciilor prestate pe teritoriul %epublicii Cipru, fiind scutit4 de la plata

13

acestor impozite pentru restul salariului (pentru ser icii prestate 5n afara %epublicii Cipru). Impozite !i contribuii pltite de an"ajatori !i an"ajai At9t anga$atorii c9t 6i anga$a7ii trebuie s4 contribuie la fondurile de asigur4ri sociale prin plata unui procent de G,1( din retribu7ia lunar4 acordat4 c4tre>primit4 de anga$at, pentru sumele p9n4 la ma&im 0.@00 CH: (0 CH: I 0,D1 EU%O). Cu alte cu inte, pentru suma care dep46e6te 0.@00 CH:, plata contribu7iilor la asigur4rile sociale nu este obligatorie nici pentru anga$ator, nici pentru anga$at. 8e asemenea, anga$atorii trebuie s4 contribuie la B3ondul de formare profesional4 a resurselor umane 6i disponibilizareC prin plata unui procent de 0,D( din aloarea salariilor pl4tite anga$a7ilor, p9n4 la aceea6i sum4 lunar4 ma&im4 de 0.@@0 CH:. Anga$atorii trebuie s4 pl4teasc4 totodat4 contribu7ii la fondul de concedii, 5n procent de -( din salariul brut al anga$a7ilor din Cipru, p9n4 la aceea6i sum4 lunar4 ma&im4 de 0.@@0 CH: (anga$atorii pot ob7ine o scutire de la plata acestei contribu7ii). ;n final, anga$atorii trebuie s4 contribuie la B3ondul de Coeziune Social4C, prin plata unui procent de )( din salariul brut pl4tit anga$a7ilor. %atele impozitului pe enit pentru persoanele fizice rezidente in Cipru supuse sunt urm4toarele2

Observaie: persoanelor fizice care exercit o funcie sau ocup un loc de munc n Cipru i a cror reziden a fost n afara Republicii Cipru nainte de nceperea exercitrii acelei funcii sau ocuprii acelui loc de munc li se ofer o scutire de 20% de la plata impozitului pentru remuneraia primit sau de 5.000 CY ! oricare este mai sczut! timp de trei ani de la nceputul anului care urmeaz anului n care i"au nceput exercitarea funciei sau a calitii de an#a$at. 'ratate %epublica Cipru a 5nc"eiat tratate pri ind asigur4rile sociale cu Australia, Austria, %epublica Ce"4, Jrecia, Slo acia, El e7ia 6i Marea =ritanie. Aceste
14

tratate pre 4d de obicei o acoperire de la unul la trei ani. 8e asemenea, 5n conte&tul UE, se or aplica reglement4rile corespunz4toare 5n domeniul asigur4rilor sociale. '(A ,?A se percepe pentru furnizarea de bunuri 6i ser icii 5n Cipru, ca 6i pentru importul de bunuri 5n Cipru. Cei care trebuie s4 pl4teasc4 aceast4 ta&4 percep ,?A pentru bunurile sau ser iciile furnizate 6i pl4tesc ,?A pentru bunurile sau ser iciile pe care le primesc. ;n cazul 5n care 5ntr!o anumit4 perioad4 de calcul al ,?A sumele 5ncasate prin aplicarea ,?A dep46esc sumele totale pl4tite ca ,?A, trebuie f4cute pl47i c4tre stat. 8ac4 sumele pl4tite ca ,?A dep46esc sumele ob7inute prin aplicarea ,?A, statul a efectua o returnare. Ca o e&cep7ie de la regula general4, sumele pl4tite ca ,?A nu pot fi recuperate 5ntr!o serie de cazuri, printre care se num4r4 urm4toarele2

C9nd societ47ile furnizeaz4 doar bunuri sau ser icii scutite de ,?A2 Ac"izi7ionarea, importul sau 5nc"irierea de limuzine2 Anumite c"eltuieli pentru acti it47i de recreere 6i cazare

Kegisla7ia din Cipru pri ind ,?A pre ede trei cote ale acestei ta&e2 cota zero (*(), cota redus4 ('() 6i cota standard (0'(). :rintre bunurile 6i ser iciile pentru care se aplic4 cota zero se num4r4 e&porturile, comisioanele primite din str4in4tate pentru e&portul de bunuri 6i transportul maritim 6i aerian interna7ional ;nregistrarea este obligatorie pentru societ47ile a) cu cifra de afaceri mai mare de @.*** Kire cipriote 5n timpul unei perioade anterioare de 0) luni, sau b) a c4ror cifr4 de afaceri se a6teapt4 s4 dep46easc4 @.*** de lire cipriote 5n urm4toarele 1* de zile. Societ47ile a c4ror cifr4 de afaceri este mai mic4 de @.*** CH: au posibilitatea de a opta 5n pri in7a 5nregistr4rii. %eturn4rile de ,?A trebuie 5ntocmite 6i depuse trimestrial, iar plata ,?A trebuie efectuat4 5n /* de zile de la sf9r6itul fiec4rui trimestru. :rintre alte obliga7ii administrati e ale pl4titorilor de ,?A se num4r4#

;ntocmirea 6i transmiterea documenta7iei .ntrastat 5n scopuri statistice (Statistici .ntracomunitare), care trebuie 5ntocmite pentru toate 9nz4rile 6i cump4r4rile din interiorul UE 6i care reprezint4 un document ce trebuie 5ntocmit lunar, 5n termen de zece zile de la sf9r6itul lunii2 ;ntocmirea 6i transmiterea documentului ?.ES (?A, .nformation E&c"ange S+stem ! Sistemul de sc"imb de informa7ii pri ind ,?A),

15

document folosit de statele membre UE pentru sc"imbul de informa7ii 6i e itarea e aziunii fiscale 'ratate privind impozitarea Cipru a 5nc"eiat tratate pri ind impozitarea cu peste /* de 74ri la ni el interna7ional. .n plus, o societate comerciala rezidenta in Cipru, ca stat membru UE, beneficiaza de pre ederile 8irecti elor UE referitoare la firme asociate si respecti dobanzi si rede ente, care pre ad regimul impozitarii prin retinere la sursa a di idendelor, dobanzilor si rede entelor platite de companii din alte state UE catre o companie din Cipru (eniturile firmelor de $oldin" Impozitarea dividendelor primite de la sucursale din strainatate 8i idendele primite de firmele cipriote de la sucursalele din strainatate sunt supuse unei asa!numite Contributii Speciale pentru Aparare (impozit de aparare) la cota de 0'(. ,otusi, di idendele de la o sucursala din strainatate in care participarea este de cel putin 0( din capital sunt scutite de impozitul de aparare. E&ista e&ceptii doar daca#

Sucursala in care se detine participarea (de 0( sau mai mult) desfasoara direct sau indirect acti itati generatoare de enituri din in estitii in proportie de peste '*(, si ?enitul sucursalei este supus unui impozit efecti de '( sau mai mic. obtinute din vanzarea de actiuni

Profituri

:rofiturile realizate prin anzarea de actiuni detinute in alte societati sunt scutite de impozit in Cipru. Aceasta are la baza scutirea generala de impozite, aplicabila in Cipru, pentru profiturile obtinute prin anzarea de alori mobiliare. B?alorile mobiliareC sunt definite ca Bactiuni, obligatiuni, certificate de trezorerie, parti sociale si alte alori mobiliare ale unor societati sau persoane $uridice, inmatriculate in conformitate cu o lege din Cipru sau din strainatate, inclusi optiuni legate de acesteaC.
16

E&ista e&ceptii, si se aplica un impozit de )*(, daca profitul este realizat din anzarea de actiuni detinute in anumite companii (nelistate) care detin proprietati imobiliare in Cipru, in masura in care un astfel de profit reflecta castigul realizat prin anzarea proprietatii imobiliare detinute. (enituri din dobanzi Impozitarea veniturilor din dobanzi primite in Cipru

?eniturile brute din dobanzi incasate de o firma din Cipru sunt supuse unui impozit de aparare de 0*(. :e langa aceasta, '*( din eniturile nete din dobanzi sunt supuse impozitului pe profitul companiilor de 0*(. ,otusi, dobanzile nete incasate din acti itatea curenta a unei companii sau in stransa legatura cu aceasta sunt scutite de impozitul de aparare, fiind supuse integral impozitarii pe profit de 0*(. Impozitarea dobanzilor platite actionarilor nerezidenti :latile reprezentand dobanzi ac"itate creditorilor nerezidenti sunt scutite de orice impozite prin retinere la sursa in Cipru. .n Cipru nu e&ista Breguli de sub! capitalizareC care ar putea limita deducerea dobanzilor pana la ni elul la care raportul dintre lic"iditati si datorii atinge un anumit prag. 'a)e de capital Cipru nu percepe impozite de capital asupra contributiilor de capital la societati rezidente in Cipru. Se percep doar ta&e de timbru de *,G( aplicabile capitalului social autorizat al unei companii inregistrate in Cipru (fie la inmatricularea firmei, fie la ma$orarea capitalului). Reteaua de Conventii de *vitare a #ublei Impuneri inc$eiate de Cipru Cipru a dez oltat o retea e&tinsa de Con entii de E itare a 8ublei .mpuneri cu peste /* de tari. Aceste Con entii stabilesc ca di idendele sau dobanzile platite de sucursale>debitori din strainatate sunt supuse unor impozite minime sau zero aplicabile prin retinere la sursa in tara din care se efectueaza platile. .n cazurile in care e&ista astfel de impozite prin retinere la sursa aplicabile
17

platilor catre firme din Cipru, e&ista posibilitati multiple de obtinere de credite fiscale pentru aceste impozite, deductibile din impozitele aplicabile acelor enituri in Cipru. :e langa aceasta, o companie cipriota, fiind rezidenta a unui stat membru UE, are acces la beneficiile 8irecti ei UE referitoare la firme mama! sucursale, care, in anumite conditii, pre ad scutirea de impozite prin retinere la sursa a di idendelor platite de la sucursale din UE catre firme!mama din UE. Mai mult, o companie cipriota are acces si la pre ederile 8irecti ei UE referitoare la dobanzi si rede ente, care, in anumite conditii, permit scutiri de la impozitarea prin retinere la sursa a platilor reprezentand dobanzi si rede ente intre companii din UE. Alte avantaje ale Ciprului includ:

3ara legislatie C3C Cipru nu a adoptat reglementari ale conceptului BC3CC (Companii Controlate din Strainatate), care ar presupune includerea automata a profiturilor sucursalelor din strainatate care beneficiaza de (anumite) facilitati fiscale, detinute de companii din Cipru, in baza impozabila a celor din urma2 Onorarii competiti e de inregistrare si administrare a companiilor2 Cerinte reduse de capitalizare2 %egim $uridic solid bazat pe legislatia ci ila engleza2 .nfrastructura bine dez oltata2 :ozitie geografica strategica.

Taxa pe valoarea adaugata Legislatia din R. Cipru cuprinde patru rate de TVA : - 0%, 5%, 8%, 15% Rata de 0% include urmatoarele unuri si ser!icii : - e"porturi - #urni$area de produse alimentare, de medicamente si !accinuri - transport international aerian si maritim de persoane si unuri Rata de 5% se aplica urmatoarelor categorii de : unuri si ser!icii

18

- #urni$area de %rana pentru animale, inclusi! pentru pasari si pesti - ser!icii #unerare si sicrie - reciclarea si colectarea gunoiului, curatirea stra$ilor - ser!icii de autor, compo$itie a artistilor si criticilor de arta - #urni$area de ingrasaminte - #urni$area de seminte - #urni$area de animale !ii cu scopul consumului uman - $iare si re!iste - carti - apa neim uteliata - ga$ - ing%etata, produse similare - produse sarate din cereale Rata de 8% se aplica urmatoarelor categorii de ser!icii : - transportul pasagerilor si a restaurant - ca$area o#erita de %oteluri Rata de 15% se aplica urmatoarelor categorii de ser!icii : unuri si unuri si

aga&elor cu ta"iul, ser!icii de

- tuturor produselor si ser!iciilor, cu e"ceptia acelora ta"ate cu 0%, 5%, 8% sau e"ceptate Exceptii - pensii, ac%i$itionarea de proprietati'cu e"ceptia celor nou construite( - ser!icii medicale - asigurari si ser!icii #inanciare - ser!icii educationale

19

)nregistrarea pentru plata TVA-ului este o ligatorie: - la s#arsitul oricarei luni, daca !aloarea produselor ta"ate in decursul unui an, a depasit 15.*00 +uro, sau - oricand, daca e"ista moti!e re$ona ile de a crede ca !aloarea produselor ta"ate in decursul a ,0 de $ile, !a depasi 15.*00 +uro -irmele cu o ci#ra de a#aceri mai mica decat 15.*00 +uro, se pot inregistra in mod !oluntar

20