Trabajo de Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
Norte de la Universidad Peruana

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA
INTRODUCCIN
En la actualidad la auditora se ha propagado por todo el mundo, siendo importante e indispensable para las empresas, para los accionistas e inversionistas que necesitan tomar decisiones, para los proveedores acreedores, instituciones bancarias y financieras, los cuales requieren que se presenten estados financieros debidamente auditados para conocer cul es la situacin financiera de la empresa con la que tienen que relacionarse. La auditora de efectivo y equivalentes de efectivo, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos), esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo
Pgina 1

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
EFECTIVO: Comprende tanto: El dinero en Caja Caja Fondos Fijos (cuentas de nmina y de caja menor) Y los depsitos bancarios Bancos Cuentas Corrientes Depsitos a la Vista EQUIVALENTE DE EFECTIVO: son: Inversiones a corto plazo de gran liquidez. Fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo (3 meses o menos) Estn sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. La diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crdito y la cantidad pagada es reconocida como gasto de intereses a lo largo del periodo de financiamiento. Activos financieros medidos a valores razonables con cambios en resultados Bonos. Certificados de Depsito y ahorro. Acciones. OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN LA AUDITORIA DEL EFECTIVO El objetivo del auditor independiente que efecta una auditoria de efectivos y equivalentes de efectivo es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos. El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros. Dichos objetivos son:
Considerar el control interno sobre las transacciones de efectivo.

Pgina 2

Comprobar la existencia de efectivo registrado. Establecer la totalidad del efectivo registrado. Determinar si los clientes tienen derecho sobre el efectivo registrado. Establecer la precisin numrica de las planillas sumarias de efectivo.
Los auditores son conscientes que pueden haber sido tomado efectivo inapropiadamente durante el periodo, aunque el efectivo de fin de ao este declarado apropiadamente. Para distinguir estas situaciones suponga que en el Estado de Situacin Financiera del cliente muestra Efectivo S/. 10,000.00. para la mayora de los clientes, los riesgos principales son que por error o fraude: 1) Se cree una situacin en la cual el valor de S/. 10,000.00 sobrestima el efectivo real. 2) Se haya reducido el saldo en forma inapropiado a S/. 10,000.00. En el primer riesgo tenemos por ejemplo, la omisin de aun cheque girado puede ser indicativo que hay error o fraude en este caso un control interno deficiente puede dar como resultado una situacin en el cual por un error humano el cheque no fue registrado en los desembolsos. Por otra parte, aunque el cheque hubiera sido registrado en los desembolsos, este puede haber sido omitido de la lista de cheques girados para permitir que el individuo que a malversado esa suma de efectivo esconda ese fraude. En el segundo riesgo el efectivo de fin de ao es correcto, pero debe ser ms alto. Por consiguiente los auditores tienen en mente preguntas bsicas como: Refleja los registros del cliente todas las transacciones de efectivo realizadas durante el ao y , fueron autorizados apropiadamente y para uso legtimo del negocio todos los pagos de efectivo? al buscar respuestas a estas preguntas pueden encontrarse ejemplos de fraude como los siguientes: Pago por materiales no recibidos. Pagos repetidos. Pago exclusivo a empleados o pagos a empleados ficticios. Pagos por gastos personales de altos ejecutivos o de partes relacionadas. CUANTO TIEMPO DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO? Los auditores dedican una proporcin ms grande en las horas de auditoria totales al efectivo porque: Los pasivos, ingresos, gastos y la mayora de los dems activos fluyen a travs de la cuenta de efectivo; el examen de las transacciones de efectivo ayuda a los auditores sustentar los estados financieros.
Pgina 3

El efectivo es el ms lquido de los activos y ofrece la mayor atencin para el robo, desfalco y malversacin. Desfalcos: Interceptacin: efectuar cobros antes de que stos se registran (por ejemplo, ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados). Sustracciones: hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado (por ejemplo, apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias). Desviaciones: hace que un desembolso que en principio es legtimo se desve de su destino correspondiente.
CONTROL INTERNO: Es el plan de la organizacin y todos los mtodos relacionados y medidas de un negocio para: o Salvaguardar los activos de la empresa de robos por empleados, robos o usos no autorizados. o Exaltar la precisin y veracidad de la data de contabilidad al reducir riegos de errores e irregularidades en los procesos de contabilidad. CONTROL INTERNO SOBRE LAS TRANSACCIONES DE EFECTIVO: El manejo de efectivo es responsabilidad del departamento de finanzas, bajo la direccin de tesorera. Estas funciones incluyen: o Manejo y depsito de las entradas de efectivo. o Firmas de cheques. o Inversin de dinero ocioso. o Manejo de la custodia de equivalentes de efectivo. Idealmente, las funciones del departamento de finanzas y el departamento de contabilidad deben proporcionar seguridad sobre: o Todo el efectivo que deba haber sido recibido, efectivamente se recibi, se registr en forma precisa y se deposit inmediatamente. o Se han hechos desembolsos para fines autorizados y estos han sido registrados apropiadamente. o Los saldos de efectivo se manejan a niveles adecuados, pero no excesivos. Lineamientos para alcanzar el control interno sobre el efectivo: o no permita que ningn empleado maneje una transaccin de principio a fin. o Separe el manejo del efectivo de su contabilizacin. o Contabilice las entradas de efectivo en forma oportuna. o Estimule a los clientes a obtener recibos y a observar los totales de la caja registradora. o Deposite diariamente las entradas de efectivo. o Efecte todos los desembolsos mediante cheques y transferencia electrnica de fondos, con la excepcin de pequeos gastos de caja menor.
Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo Pgina 4

o Conciliaciones bancarias mensuales por empleados no responsables de la emisin de cheques o de la custodia del efectivo. o CONTROL INTERNO SOBRE LAS ENTRADAS DE EFECTIVO: o VENTAS EN EFECTIVO: El control sobre las ventas es mayor cuando dos o ms empleados participan en cada transaccin con un cliente. Si los tiquetes o comprobantes de ventas estn enumerados serialmente y todos aparecen en el conteo o verificacin, esta separacin de responsabilidades en la transaccin es un medio efectivo de evitar el fraude. En muchas empresas, la naturaleza del negocio es tal que un empleado debe efectuar ventas en el mostrador, entregar la mercadera, recibir el efectivo y registrar la transaccin. En esta situacin la deshonestidad puede desestimularse, haciendo uso de cajas registradoras y sistemas electrnicos.
LAS CARACTERISTICAS DE PROTECCIN DE LAS CAJAS REGISTRADORAS INCLUYEN
1) Una pantalla visible al cliente de la cantidad de la venta. 2) U n recibo impreso. 3) La acumulacin bajo llave del total de las ventas del da. SISTEMAS ELECTRONICOS DE PUNTO DE VENTA: Un escner elctrinico lee el cdigo universal del producto impreso en el producto. El vendedor necesita escanear el cdigo para que la registradora grave la venta del precio del producto. Por tanto, el riesgo de que una persona registre las ventas a precio errneo se reduce sustancialmente. Las registradoras en lnea pueden verificar la condicin crediticia de los clientes, actualizar las cuentas por cobrar y los registros de inventario permanente y proporcionar listados especiales que acumulen informacin de ventas por lie de producto, vendedor, departamento y tipo de venta.
o COBROS A CLIENTES CON CREDITO: las entradas de efectivo consisten principalmente en cheques recibidos por correo. El correo que ingresa es abierto en la sala o rea destinada, donde un empleado endosa los cheques con la frase para ser depositado nicamente en la cuenta de la compaa, y prepara un listado de control de las entradas de efectivo. Este listado muestra la cantidad recibida de cada cliente e identifica al cliente por nombre o nmero de cuenta. Una copia del listado se enva al contralor, al cajero. Las notas de remisin y una copia del listado se envan al empleado responsable de las cuentas de los clientes. Cules controles tienden a evitar que el empleado encargado del correo tome el dinero, destruya las notas de remisin y omita esas entradas del listado de control?
Pgina 5

1) Los recibos de las entradas de efectivo consisten en cheques pagaderos de la compaa. 2) Si las cuentas no son acreditadas por pagos hechos, los clientes se quejaran a la compaa. El cajero utiliza el listado para registrar el efectivo recibido. Luego el cajero deposita en el banco las entradas intactas del da. El control sobre el cajero mediante una conciliacin peridica de las copias que tiene el contralor, los listados de control y el diario de entradas de efectivo. Un control interno exigente requiere que el empleado de las cuentas por cobrar o tengan acceso a las entradas de efectivo. Debe asignarse responsabilidad a diferentes empleados en: 1) La preparacin de facturas de ventas. 2) El manejo de las cuentas de los clientes. 3) La conciliacin de los mayores de los clientes con las cuentas de control. 4) El listado inicial de las entradas de efectivo. 5) Custodio y depsito de efectivo. 6) La actividad de cobros y las cuentas vencidas. Control de caja fuerte o de seguridad sobre las entradas de efectivo: La caja de seguridad es controlado por el banco de la compaa.. el control interno se fortalece por el hecho de que el banco no tiene acceso a los registros de la compaa. Transferencia electrnica de fondos: Las instituciones financieras permiten el intercambio de informacin por computador y transfieren fondos electrnicamente entre las cuentas bancarias de una compaa a otra. Este sistema reduce el flujo de papel y puede reducir los costos de procesamiento y los retrasos.
CICLO DE ENTRADAS DE EFECTIVO
Pgina 6

Pgina 7

Pgina 8

CONTROL INTERNO SOBRE LOS DESEMBOLSOS DE EFECTIVO: Idealmente los desembolsos de efectivo deben ser mediante cheque, transferencia electrnica de fondos y mediante fondos de caja menor. o Desembolsos por cuenta corriente (desembolsos en cheques) la ventaja es de obtener una evidencia de recibo de la persona beneficiaria en forma de un endoso en el cheque. Otras ventajas: la centralizacin de la autoridad de desembolso en manos de unos pocos empleados designados: personas autorizadas para firmar cheques. Un registro permanente de los desembolsos. Una reduccin en el monto del efectivo que maneja a mano o en la oficina. Para asegurar los beneficios los cheques deben estar prenumerados y todos los nmeros en la serie tienen que tener una explicacin. Los cheques anulados deben ser tachados para eliminar cualquier posibilidad de uso posterior, y archivarlos en la secuencia regular de cheques pagados. Las sumas en moneda corriente deben ser impresos por computador o maquina protectora de cheques; ya que hace imposible aumentar su valor. Los empleados encargados de firmar cheques deben revisar los documentos que soportan el pago y perforarlos (en algunas compaas los anulan mediante la colocacin de un sello PAGADO) para evitar sean presentados una segunda vez. Para hacer menos probable el fraude que involucran documentos falsificados, los cheques firmados no deben ser devueltos al departamento de contabilidad, que los preparo para ser firmados. La conciliacin de los extractos bancarios mensuales es esencial para el control interno adecuado sobre las entradas y desembolsos de efectivo. Los extractos del banco deben llegar sin abrir a este empleado. Cada mes la conciliacin debe ser revisada y aprobada por escrito. Un sistema de comprobantes, proporciona seguridad de que todos los desembolsos estn autorizados apropiadamente y son revisados antes de emitir un cheque. El departamento de contabilidad es responsable de reunir la documentacin apropiada para soportar todo desembolso de efectivo. COMPROBANTE, es una hoja de autorizacin con espacio para las iniciales de los empleados que realizan las funciones de autorizacin (operaciones aritmticas, determinar si la factura concuerda con la orden de compra, otros). Las transacciones se registran en un registro de comprobantes. En la fecha de pago, el comprobante y los documentos de soporte son retirados del archivo de tipo recordatorio. Se prepara un cheque pero no se firma; estos son enviados al departamento de finanzas. El tesorero revisa el comprobante antes de firmar el cheque; el cheque entonces se enva directamente al beneficiario y el comprobante y todos los documentos de soporte se tachan para evitar un nuevo uso. o Aspectos del control interno en fondos de caja menor:

La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un cheque. El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques. Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminacin. Debe haber una sola persona responsable de la caja chica. La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica. Las pruebas de auditoria de caja menor hacen nfasis en las transacciones, y no en saldos de fin de ao. Los auditores pueden probar las transacciones examinando los comprobantes de caja menor y verificando su secuencia numrica. Cuando la persona que custodia un fondo de caja menor solicita un reintegro del fondo, los documentos que soportan cada desembolso deben ser revisados en busca de la inclusin total y autenticidad, y deben ser anulados o perforados para evitar su utilizacin repetida. DIAGRAMA DE FLUJO DEL CICLO DE DESEMBOLSOS DE EFECTIVO (La operacin de un sistema de comprobantes)
Pgina 10

Pgina 11

EL CONTROL INTERNO Y EL COMPUTADOR. El procesamiento de las transacciones de efectivo por computador fortalece el control interno en diversas formas: Se utilizan para procesar las remisiones de pago por parte clientes por correo. Para emitir cheques, y posteriormente preparar las conciliaciones bancarias. Otras utilizan transferencia bancaria en vez de cheques. Cuando las entradas y desembolsos de efectivo son procesados por computador, el cliente tiene que asegurarse que las transacciones estn autorizadas, contabilizadas en forma precisa y que el acceso a los registros este permitido a personas autorizadas. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO 1. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe. 2. OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: Facilitar la preparacin del informe. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. Servir de gua en revisiones subsecuentes. Cumplir con las disposiciones legales. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador pblico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas. 3. PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL 3.1. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO Cliente y ejercicio a revisar Fecha

Nombre y apellidos del sujeto Objeto de los mismos Cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado 3.2. CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. NO DEBEN CONTENER: no ser copia de la contabilidad de la empresa no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del ao pasado. 3.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes: El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones Fuente de obtencin de la informacin Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin. PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
Pgina 13

La informacin que contienen los papeles es necesaria para auditoria? se puede presentar esta informacin de forma mejor? debe darse algn dato ms para su comprensin? 4. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: Por su uso Papeles de uso continuo. Papeles de uso temporal. Por su contenido Hoja de trabajo. Cdulas sumarias o de Resumen. Cdulas de detalle o descriptivas. Cdulas analticas o de comprobacin. 4.1. POR SU USO: Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran. 4.2. POR SU CONTENIDO: Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido est ms o menos definido. Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn: Planificacin de auditoria Hojas de trabajo Cdulas sumarias o de resumen Cdulas de detalle Cdulas narrativas Cdulas de hallazgos Cdulas de notas Cdulas de marcas Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran: Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales

Organigramas Planes de trabajo Programacin de actividades Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son: Confirmaciones de saldos Interpretaciones autnticas y normativa publicada Decretos de creacin de unidades Opiniones Jurdicas Opiniones Tcnicas Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: Tradicionales. Eventuales. Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las: Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO:

El siguiente programa de auditoria indica el patrn general de trabajo realizado por los auditores en la verificacin del efectivo: A. CONSIDERE EL CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO: 1. Obtenga un conocimiento del control interno sobre el efectivo: En un pequeo negocio, indagaciones con propietarios y empleados y mediante observacin directa. Compaas ms grandes, se emplea un diagrama de flujo o un cuestionario de control interno (indaga acerca de los desembolsos de efectivo) Puntos que deben aclararse mediante el cuestionario: Si la autorizacin para firmar los cheques est dada solo a ejecutivos que no tienen acceso a los registros. Si los cheques son enviados directamente por correo a los beneficiarios despus de ser firmados. Despus que los auditores han preparado un diagrama de flujo, realizan una prueba de recorrido por el sistema, que significa rastrear algunas transacciones para determinar si estn siendo procesadas en la forma indicada en el diagrama de flujo. Despus que los auditores han obtenido un conocimiento de los controles, consideraran los tipos de errores que se puedan ocurrir.
Pgina 15

DESCRIPCIN DEL HERROR
EJEMPLOS Fraude: sobreestimar Riesgo de ingresos de las entradas de efectivo ficticios efectivo.
Falta de registro de la entradas de las ventas en efectivo
DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO Falta de separacin de deberes de los funciones de acceso al efectivo y su contabilizacin. Fraude: un cajero Supervisin malversa los pagos en inadecuada de los efectivo de los cajeros. clientes. Error: un auxiliar Controles inadecuados contable no registra para conciliar las accidentalmente el cintas de la pago de una cta. Por registradora y los cobrar registros de contabilidad.
2. Evale el riesgo del control y disee pruebas adicionales de controles para el efectivo: Los auditores determinan sus niveles evaluados y planeados del riesgo de control para las afirmaciones o saldos en cuenta de efectivo. Si se requiere los auditores disearan pruebas de control adicionales. 3. Realice pruebas adicionales como: a) Pruebe los registros de contabilidad y las conciliaciones, b) Compare los detalles los listados de entradas de efectivo con el diario de entradas de efectivo con los traslados de cuentas por cobrar y con los volantes de depsito originales, el control interno satisfactorio sobre las entradas de efectivo exige que los cobros de cada da sean depositados de forma intacta. Una comparacin de los asientos del diario de entradas de efectivo con los depsitos bancarios puede revelar un tipo de fraude conocido como jineteo que significa la accin de ocultar un faltante de efectivo mediante el retraso de la contabilizacin de las entradas de efectivo. c) Compare los detalles de una muestra de desembolso contabilizados en el diario de pagos de efectivo con los traslados de cuentas por pagar, las rdenes de compra, los informes de entrada, las facturas y los cheques pagados, la prueba de los desembolsos de efectivo comprende en rastreo hacia atrs del diario de pagos de efectivo hasta llegar a los documentos fuente originales, incluido los comprobantes, facturas, cheques pagados. 4. Revale el riesgo de control y modifique las pruebas sustantivas del efectivo, los auditores son los que deciden que modificaciones, de existir, son necesarias en el programa de auditoria.

B. REALICE PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS TRANSACCIONES Y SALDOS DE EFECTIVO 5. Obtenga detalles de los saldos de efectivo y conclielos con el mayor general, los auditores prepararn una planilla con las cuentas de efectivo y rastrearan y conciliaran todas las cuentas con el mayor general. 6. Enve formas estndar de confirmacin a las instituciones financieras para verificar las cantidades en depsito en cuentas corrientes y de ahorro, uno de los objetivos de los auditores es sustentar la existencia de efectivo que aparece en el balance general; por eso confirman los montos en depsito y obtienen o preparan conciliaciones entre los extractos bancarios y los registros de contabilidad. 7. Obtenga o prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general y considere la necesidad de conciliar la actividad bancaria para meses adicionales, la importancia de una revisin es que puede esconderse un faltante de efectivo solamente mediante la omisin de un cheque. Existen formas de conciliaciones: Empieza con el saldo de acuerdo con el banco y termina con el saldo no ajustado de acuerdo con los registros contables, el saldo de acuerdo con el extracto bancario es verificado directamente con el banco. Los auditores deben investigar si hay cheques girados por un ao o ms. Si permanecen en circulacin cheques durante largos periodos, el cliente debe eliminarlos mediante un asiento en el que se debite una cuenta de Efectivo y se acredite a una cuenta especial del pasivo. Esto reducir la oportunidad de fraude. Cuando el control interno es dbil, puede prepararse una prueba de efectivo, la cual, adems de la conciliacin del saldo de cuenta, concilia las transacciones en efectivo. Esta tcnica se utiliza para identificar: Entradas y desembolsos de efectivo registrados en los registros contables y no en el extracto bancario. Depsitos y desembolsos en efectivo registrados en el extracto bancario y no en los registros contables. Entradas y desembolsos de efectivo registrados por diferentes sumas en el banco y en los registros contables. Una prueba de efectivo es esencial para la deteccin del fraude. 8. Obtenga un extracto bancario de corte que contenga las transacciones de por lo menos siete das hbiles posteriores a la fecha del balance general, este extracto se utiliza para probar la precisin de la conciliacin de fin de ao de las cuentas bancarias de la compaa, este extracto bancario de corte proporciona seguridad de que la cantidad de efectivo mostrado en el balance general no fue sobrestimado por omisin de uno o ms cheques de la lista de cheques girados.
Pgina 17

9. Cuente e indique el efectivo disponible, el efectivo disponible consiste en entradas de efectivo no depositadas, fondos de caja menor y los fondos para cambio pueden ser contados en cualquier momento. Siempre que los auditores efectan un conteo de efectivo, deben exigir que la persona que custodia los fondos este presente durante el conteo. Al terminar el conteo, la persona que custodia tiene que firmar y declarar que fueron devueltos intactos. 10. Verifique el corte del cliente de las entradas y de los desembolsos de efectivo, este corte es esencial para una presentacin apropiada del efectivo en el balance general. La suma del efectivo en el balance general debe incluir todo el efectivo recibido el ltimo da del ao y no incluir ninguno recibido posteriormente. Puesto que los auditores no pueden visitar el negocio el ltimo da del ao fiscal, como alternativa, los auditores pueden verificar el corte de las entradas de efectivo determinando si los depsitos en trnsito en la forma mostrada en las conciliaciones bancarias de final de ao parecen como crditos en el extracto bancario en el primer da hbil del nuevo ao. Los auditores deben estar conscientes de un posible maquillaje en relacin con las transacciones de efectivo: si las entradas de efectivo no se depositan diariamente, el efectivo recibido das despus del cierre del ao puede ser incluido en un depsito con fecha de final de ao, sobrestimando as el saldo de efectivo en la fecha del balance general. Otra forma de maquillaje, es hacer arduos esfuerzos al final del ao para obtener un panorama financiero mejorado acelerando los despachos a clientes, presionando el cobro y pagando pasivos. Antes de dar aprobacin a la presentacin del efectivo en el balance general, los auditores deben determinar si el cliente ha realizado un maquillaje que haga que los estados financieros estn errados. 11. Analice las transferencias bancarias durante la ltima semana del ao de auditoria y la primera semana del ao siguiente, el propsito de analizar las transferencias bancarias es revelar sobrestimaciones de los saldos de efectivo resultantes del kiting. la prctica de kiting se refiere a las manipulaciones que utilizan esos saldos bancarios temporalmente para esconder un faltante de efectivo o para satisfacer necesidades de efectivo a corto plazo. Los auditores pueden detectar las manipulaciones preparando una planilla de las trasferencias bancarias durante unos pocos das antes y despus de la fecha del balance general. Este papel de trabajo muestra las fechas en las cuales fueron contabilizados cada entrada y desembolso de efectivo en los diarios de efectivo y en los extractos bancarios. Reglas para determinar si es probable que el saldo de efectivo haya quedado errado por una transferencia de efectivo: Las fechas de registro de la transferencia de acuerdo con los libros corresponden a periodos de estados financieros diferentes. La fecha en que el cheque fue registrado por el banco corresponde al periodo de los estados financieros anterior a cuando este fue contabilizado en los libros.

12. Investigue los cheques que hayan representado pagos representativos o poco usuales con las partes relacionadas, los cheques girados o inusuales y el efectivo pagados a directores, altos ejecutivos, empleados o compaas afiliados deben ser revisados cuidadosamente por los auditores para determinar si las transacciones: a) Fueron autorizados y contabilizados apropiadamente. b) Estn reveladas adecuadamente en los estados financieros. Los auditores deben determinar si cada transaccin de esas ha sido cargada a la cuenta apropiada, esta soportada por comprobantes adecuados, y si fue aprobada con anticipacin por un alto ejecutivo diferente del que recibe los fondos. 13. Evale su presentacin apropiada en los estados financieros y las revelaciones sobre el efectivo, las cifras en el balance general de efectivo deben incluir solamente aquellas cantidades que estn disponibles para su uso en operaciones corrientes. Un depsito bancario cuyo uso est restringido no debe estar incluido en el efectivo. Los auditores deben asegurarse tambin de que lo reflejado, efectivo o efectivo y equivalentes, en el balance general del cliente, corresponde a aquel utilizado en el estado de flujos de efectivo. TRABAJO DE AUDITORIA INTENSIVO SOBRE EL EFECTIVO. La consideracin del control interno sobre el efectivo, por ejemplo, puede realizarse antes del final del ao del cliente. El trabajo de auditoria sobre el efectivo al final del ao puede estar limitado entonces a pruebas sustantivas, como una revisin de las conciliaciones bancarias del cliente, la confirmacin de los saldos bancarios de fin de ao y una revisin general de las transacciones de efectivo durante el intervalo entre el trabajo interino sobre el efectivo y el final del periodo.
CASO PRSTICO
Pgina 19

CONCLUSIONES
Puesto que el efectivo tiene un alto grado de riesgo, se dedica ms tiempo a la auditoria de este. Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y prdidas. Un control interno es fuerte puesto que cada desembolso es autorizado y revisado antes de girar un cheque.
Pgina 20

RECOMENDACIN AL DOCENTE
Explicar los puntos que no queden claro durante la exposicin.
Pgina 21

Bibliografa
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, reas Especficas de Implantacin Procedimientos y Control. GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditora Contable.
Pgina 22

Trabajo de Auditoria

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Trabajo de Auditoria

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Norte de la Universidad Peruana

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Considerar el control interno sobre las transacciones de efectivo.

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

CICLO DE ENTRADAS DE EFECTIVO

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO:

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

DESCRIPCIN DEL HERROR

Falta de registro de la entradas de las ventas en efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE CHOTA

Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo