CUPRINS

CAPITOLUL I. CADRUL LESILATIV ... 7 1.1 Definirea veniturilor din a tivitati inde!endente ......1 1." Re#uli #enerale de $ta%ilire a venitului net anual

1.".1 Pe %a&a onta%ilitatii in !artida $i'!la

1."." Pe %a&a nor'elor de venit

1.( Re#uli de i'!unere 1.) De laratia "** 1.1.". S urt i$tori al ta+ei !e valoare ad,u#at, ( 1.1.(. Pa -etul nor'ativ are define.te oordonatele/ re#ulile #enerale .i a&urile de e+ e!0ie ale fun 0ion,rii a e$tui $i$te' de i'!o&itare1 1.1.(.1. Sfera de a!li are a TVA.. 2 1.1.(.". Teritorialitatea. .3 1.1.(.(. 4a!tul #enerator .i e+i#i%ilitatea ta+ei !e valoarea ad,u#at, .i a&urile $!e iale a le e+i#i%ilit,0ii11 1.1.(.). 4a!tul #enerator .i e+i#i%ilitatea 5 a&uri $!e iale, e+i#i%ilitatea
!entru i'!orturi de %unuri...1"

1.1.). 6a&a de i'!o&itare a ta+ei !e valoarea ad,u#at,.1( 1.1.).1. A7u$tarea %a&ei de i'!o&itare..11 1.1.).". 6a&a de i'!o&itare !entru i'!ort...11 1.1.).(. Cota $tandard .i ota redu$,.17 1.1.7. O!era0iuni i'!o&a%ile...13 1.1.7.1. Lo ul o!era0iunilor i'!o&a%ile"1 1.1.7.". Pl,titorii ta+ei !e valoarea ad,u#at,..."( 1.1.7.(. Re$!on$a%ilitatea !l,titorilor .i a or#anelor fi$ ale..."7
CAPITOLUL II. STUDII DE CA8 9N PRO6LE:ATICA TA;EI PE

VALOAREA ADAU<AT=."> Con lu&ii(3

CAPITOLUL I CADRUL LE<ISLATIV AL VENITURILOR INDEPENDENTE 1.1 Definirea veniturilor independente

In temeiul prevederilor Legii 571/2003 coroborata cu H !!/200! privind "odul

#i$cal cu ultimele modificari $i completari, veniturile din activitatile independente $unt definite ca fiind% veniturile comerciale, veniturile din profe$ii libere $i venituri din drepturile de proprietate intelectuala, reali&ate in mod individual $i'$au intr'o forma de a$ociere, inclu$iv din activitati adiacente. (eniturile comerciale $unt con$iderate veniturile generate din faptele de comert ale contribuabililor, din pre$tari de $ervicii altele decat cele obtinute din e)ercitarea profe$iilor libere, precum $i veniturile obtinute din practicarea unei me$erii. *rincipalele profe$ii libere din practicarea carora $e pot obtine venituri $unt preci&ate la alineatul 3 art. !+ din codul fi$cal ca fiind cele de% medic, notar, auditor financiar, con$ultant i$cal, e)pert contabil, contabil autori&at, con$ultant de pla$ament in valori mobiliare, ar,itect , precum $i alte profe$ii de$fa$urate in mod independent, in conditiile legii. Daca ne referim la ventiturile obtinute din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, vorbim in principal de$pre brevete de inventie, de$ene $i modele, marci de fabrica $i comert, procedee te,nice, -no.',o., drepturi de autor $i drepturi cone)e de autor. /nul trecut a adu$ o $c,imbare ma0ora in &ona contributiilor $ociale datorate de per$oanele fi&ice cu venituri din activitati independente. *entru contribuabili, modificarea a in$eamnat $i o noua procedura de declarare a veniturilor pe ba&a carora autoritatile fi$cale $tabile$c $uma pe care ei o datorea&a la $i$temul public de pen$ii $i un nou formular de completat.

1.2 1eguli de $tabilire a venitului net anual din activitati independente

1.".1 Sta%ilirea venitului net anual !e %a&a onta%ilitatii in !artida $i'!la
In codul fi$cal $unt amintite doua metode de determinare a venitului anual din activitati independente % prima pe ba&a contabilitatii in partida $impla, iar cea de'a doua pe ba&a normelor de venit. In $ituatia veniturilor determinate pe ba&a contabilitatii in partida $impla, venitul net $e obtine ca diferenta intre venitul brut $i c,eltuielile efectuate in $copul reali&arii de venituri, deductibile, pe ba&a datelor din contabilitatea in partida $impla. 2unt e)ceptati de la aplicarea ace$tor reguli, contribuabilii care determina venitul net anul pe ba&a nor' melor de venit de la locul de munca precum $i cei care reali&ea&a venituri din drepturile de proprietate intelectuala. 2e vor con$idera in categoria veniturilor brute urmatoarele% $umele inca$ate $i ec,ivalentul in lei al veniturilor in natura din de$fa$urarea activitatii 3 veniturile $ub forma de doban&i din creante comerciale $au din alte creante utili&ate in legatura cu o activitate independenta3 ca$tigurile din tra$ferul activelor din patrimoniul afacerii, utili&ate intr'o activiatte independenta, e)clu$iv contravaloarea bunurilor rama$e dupa incetarea definitiva a activitatii3 veniturile din anga0amentul de a nu de$fa$ura o activitate indeoendenta $au de a nu concura cu o alta per$oana3 veniturile din anularea $au$ cutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta3 veniturile inregi$trate de ca$ele de marcat cu memorie fi$cala, in$talate ca aparate de ta)at pe autove,icule de tran$port per$oane $au bunuri in regim de ta)i 4u $unt inclu$e in categoria veniturilor brute, conform prevederilor art !5 din "odul #i$cal % aporturile 6n numerar $au ec,ivalentul 6n lei al aporturilor 6n natur7 f7cute la 6nceperea unei activit78i $au 6n cur$ul de$f79ur7rii ace$teia, $umele primite $ub form7

de credite bancare $au de 6mprumuturi de la per$oane fi&ice $au 0uridice, de$pagubirile primite precum $i $umele repre&entand $pon$ori&ari, mecenat $au donatii. In ceea ce prive$te categoria c,eltuielilor, pentru a fi con$iderate integral la deducere, ace$tea trebuie $a indeplinea$ca urmatoarele conditii generale, $i anume% $7 fie efectuate 6n cadrul activit78ilor de$f79urate 6n $copul reali&7rii venitului, 0u$' tifi cate prin documente3 $7 fie cuprin$e 6n c,eltuielile e)erci8iului financiar al anului 6n cur$ul c7ruia au fo$t pl7tite3 $7 re$pecte regulile privind amorti&area, c,eltuielile cu primele de a$igurare $7 fie efectuate pentru% active corporale $au necorporale din patrimoniul afacerii3 activele ce $erve$c ca garan8ie bancar7 pentru creditele utili&ate 6n de$f79urarea activit78ii pentru care e$te autori&at contribuabilul3 prime de a$igurare pentru a$igurarea de ri$c profe$ional3 per$oane care ob8in venituri din $alarii, cu condi8ia impo&it7rii $umei repre&ent:nd prima de a$igurare, la beneficiarul ace$teia, la momentul pl78ii de c7tre $uportator. $7 fie efectuate pentru $alaria8i pe perioada deleg7rii 9i deta97rii 6n alt7 localitate, 6n 8ar7 9i 6n $tr7in7tate, 6n intere$ul $erviciului, repre&ent:nd indemni&a8iile pl7tite ace$tora, precum 9i c,eltuielile de tran$port 9i ca&are. *utem con$idera in categoria c,eltuielilor cu deductibiliate limitata urmatoarele tipuri de c,eltuieli% c,eltuielile de $pon$ori&are, mecenat, precum 9i pentru acordarea de bur$e private, efectuate conform legii, 6n limita unei cote de 5; din ba&a de calcul3 c,eltuielile de protocol, 6n limita unei cote de 2; din ba&a de calcul c,eltuielile $ociale, 6n limita $umei ob8inute prin aplicarea unei cote de p:n7 la 2; la fondul de $alarii reali&at anual3 pierderile privind bunurile peri$abile, 6n limitele prev7&ute de actele normative 6n materie3

 c,eltuielile repre&ent:nd tic,etele de ma$7, tic,etele de vacanta, acordate de anga0atori, potrivit legii3 contribu8iile efectuate 6n numele anga0a8ilor la fonduri de pen$ii facultative, 6n conformitate cu legi$la8ia 6n vigoare, 6n limita ec,ivalentului 6n lei a !00 euro anual pentru o per$oan73 prima de a$igurare voluntar7 de $7n7tate, conform legii, 6n limita ec,ivalentului 6n lei a 250 euro anual pentru o per$oan73 c,eltuielile efectuate pentru activitatea independent7, c:t 9i 6n $copul per$onal al contribuabilului $au a$ocia8ilor $unt deductibile numai pentru partea de c,eltuial7 care e$te aferent7 activit78ii independente3 c,eltuielile repre&ent:nd contribu8ii $ociale obligatorii pentru $alaria8i 9i contribuabili, inclu$iv cele pentru a$igurarea de accidente de munc7 9i boli profe$ionale, potrivit legii3 dob:n&i aferente 6mprumuturilor de la per$oane fi&ice 9i 0uridice3 c,eltuielile efectuate de utili&ator, repre&ent:nd c,iria ' rata de lea$ing ' 6n ca&ul contractelor de lea$ing opera8ional, re$pectiv c,eltuielile cu amorti&area 9i dob:n&ile pentru contractele de lea$ing financiar3 coti&a8ii pl7tite la a$ocia8iile profe$ionale 6n limita a 2; din ba&a de calcul3 c,eltuielile repre&ent:nd contribu8iile profe$ionale obligatorii datorate, potrivit legii, organi&a8iilor profe$ionale din care fac parte contribuabilii, 6n limita a 5; din venitul brut reali&at. 4u $unt acceptate la deducere urmatoarele categorii de c,eltuieli% $umele $au bunurile utili&ate de contribuabil pentru u&ul per$onal $au al familiei $ale3 c,eltuielile core$pun&7toare veniturilor neimpo&abile ale c7ror $ur$e $e afl7 pe teritoriul 1om:niei $au 6n $tr7in7tate3 impo&itul pe venit datorat inclu$iv pentru venitul reali&at in $trainatate3 dona8ii de orice fel3 amen&ile, confi$c7rile, dob:n&ile, penalit78ile de 6nt:r&iere 9i penalit78ile datorate autorit78ilor rom:ne 9i $tr7ine, potrivit prevederilor legale, altele dec:t cele pl7tite conform clau&elor din contractele comerciale3 ratele aferente creditelor anga0ate3 c,eltuielile de ac,i&i8ionare $au de fabricare a bunurilor 9i a drepturilor

amorti&abile din 1egi$trul'inventar3 c,eltuielile privind bunurile con$tatate lip$7 din ge$tiune $au degradate 9i neimputabile, dac7 inventarul nu e$te acoperit de o poli87 de a$igurare3 $umele $au valoarea bunurilor confi$cate ca urmare a 6nc7lc7rii di$po&i8iilor legale 6n vigoare3 impo&itul pe venit $uportat de pl7titorul venitului 6n contul beneficiarilor de venit $i c,eltuielile <a&a de calcul $e determina ca diferen87 6ntre venitul brut 9i c,eltuielile deducti' bile, altele dec:t c,eltuielile de $pon$ori&are, mecenat, pentru acordarea de bur$e private, c,eltuielile de protocol $i coti&a8iile pl7tite la a$ocia8iile profe$ionale. =bligatia contribuabililor care reali&ea&a venituri din activitati independente e$te de a organi&a $i de a conduce contabilitate in partida $impla, cu re$pectand prevederile legi$lative in vigoare privind evidenta contabila $i de a completa 1egi$trul'0urnal de inca$ari $i plati, 1egi$trul'inventar in care vor trece toate bunurile $i drepturile aferente de$fa$urarii activitatii precum $i alte docuemnte reglementate.

1."." Sta%ilirea venitului net anual !e %a&a nor'elor de venit

"ontribuabilii care reali&ea&a venituri comerciale din fapte de comert, pre$tari $ervicii >altele decat cele re&ultate din e)ercitarea profe$iilor libere? $i din practicarea unei me$erii, vor determina venitul net anual pe ba&a normelor de venit de la locul de$fa$urarii activitatii. @ini$terul #inanelor *ublice elaborea&7 nomenclatorul activit7ilor pentru care venitul net $e poate determina pe ba&a normelor anuale de venit, care $e aprob7 prin ordin al mini$trului finanelor publice, 6n conformitate cu activit7ile din "la$ificarea activit7ilor din economia naional7 A "/B4, aprobat7 prin Hot7r:rea uvernului nr. +5+/1CC7, cu modific7rile ulterioare. 2tabilirea nivelului normelor de venit $i publicarea ace$tora anual, in cur$ul trime$trului I( al anului anteriorcelui in care urmea&a $a $e aplice, cade in $arcina Directiilor generale ale finantelor publice 0udetene, re$pectiv a municipilui <ucure$ti, cu re$pectarea normelor metodologice preva&ute. 4orma de venit pentru fiecare activitate independent7 de$f79urat7 de contribuabil care generea&7 venit comercial nu poate fi mai mic7 dec:t $alariul de ba&7 minim brut pe 8ar7 garantat 6n plat7, 6n vigoare la momentul $tabilirii ace$teia, 6nmul8it cu 12. *entru

activitati care $'au de$fa$urat pe perioade mai mici de un an calendari$tic, norma de venit $e corectea&7 a$tfel 6nc:t $7 reflecte perioada de an calendari$tic 6n care a fo$t de$f79urat7 activitatea re$pectiv. *entru doua $au mai multe activit78i care generea&7 venituri comerciale, venitul net din ace$te activit78i $e $tabile9te prin 6n$umarea nivelului normelor de venit core$pun&7toare fiec7rei activit78i. Daca in $c,imb, un contribuabil de$fa$oara o activitate care trebuie $a $tabilea$ca venitul net anual pe ba&a contabilitatii in partida $impla $i de$fa$oara $i o alta activitate independenta pentru care ar trebuie $a u&e&e normele de venit, va determina venitul net in ba&a contabilitatii in partida $impla. "ontribuabilii care de$f7oar7 activit7i pentru care venitul net $e determin7 pe ba&7 de norme de venit au obligaia $7 complete&e numai partea din 1egi$trul'0urnal de 6nca$7ri i pl7i referitoare la 6nca$7ri, potrivit reglement7rilor contabile elaborate 6n ace$t $cop. Daca ace$tia, reali&ea&a intr'un an fi$cal un venit brut anual mai mare dec:t ec,ivalentul 6n lei al $umei de 100.000 euro, 6ncep:nd cu anul fi$cal urm7tor, au obligaia determin7rii venitului net anual 6n $i$tem real. /cea$t7 categorie de contribuabili are obligaia $7 complete&e core$pun&7tor i $7 depun7 declaraia privind venitul e$timat/norma de venit p:n7 la data de 31 ianuarie inclu$iv. "ur$ul de $c,imb valutar utili&at pentru determinarea ec,ivalentului 6n lei al $umei de 100.000 euro e$te cur$ul de $c,imb mediu anual comunicat de <anca 4aional7 a 1om:niei, la $f:ritul anului fi$cal.

1.".( Sta%ilirea venitului net anual din dre!turile de !ro!rietate intele tual,
"ea de'a treia modalitate de determinare a venitului anual net, $e refera la contribuabilii care reali&e&a ventituri din drepturi de proprietate intelectuala. In ca&ul ace$tora, venitul net $e $tabile$te conform prevederilor art. 50 din "odul #i$cal, prin $caderea din venitul brut a urmatoarelor c,eltuieli% a? o c,eltuial7 deductibil7 egal7 cu 20; din venitul brut3 %? contribu8iile $ociale obligatorii pl7tite.

Daca vorbim de$pre venituri care provin din crearea unor lucr7ri de art7 monumental7, venitul net $e $tabile9te prin deducerea din venitul brut a urm7toarelor c,eltuieli% a? o c,eltuial7 deductibil7 egal7 cu 25; din venitul brut3 %? contribu8iile $ociale obligatorii pl7tite. "odul fi$cal $tipulea&a modalitatea de $tabilirea a venitului net anual in ca&ul e)ploat7rii de c7tre mo9tenitori a drepturilor de proprietate intelectual7, precum 9i 6n ca&ul remunera8iei repre&ent:nd dreptul de $uit7 9i al remunera8iei compen$atorii pentru copia privat7, pentru ace$te ca&uri venitul net determinandu'$e prin $c7derea din venitul brut a $umelor ce revin organi$melor de ge$tiune colectiv7 $au altor pl7titori de a$emenea venituri, potrivit legii, f7r7 aplicarea cotei forfetare de c,eltuieli prev7&ute pentru ca&urile anterioare de 20, re$pectiv 25;. *entru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual7, contribuabilii vor completa numai partea din 1egi$trul'0urnal de 6nca$7ri 9i pl78i referitoare la 6nca$7ri. /cea$t7 reglementare e$te op8ional7 pentru cei care con$ider7 c7 69i pot 6ndeplini obliga8iile declarative direct pe ba&a documentelor emi$e de pl7titorul de venit. /ce9ti contribuabili au obliga8ia $7 ar,ive&e 9i $7 p7$tre&e documentele 0u$tificative cel pu8in 6n limita termenului de pre$crip8ie prev7&ut de lege.

1.".) Sta%ilirea venitului net anual in $i$te' real

"ontribuabilii care ob8in venituri din activit78i independente, impu9i pe ba&7 de norme de venit, precum 9i cei care ob8in venituri din drepturi de proprietate intelectual7 au dreptul, conform prevederilor articolului 51 din "odul #i$cal, $7 opte&e pentru determinarea venitului net 6n $i$tem real, pe ba&a contabilit78ii 6n partid7 $impl7.optiunea e$te obligatorie pe o perioada de 2 ani fi$cali con$ecutivi i $e con$ider7 re6nnoit7 pentru o nou7 perioad7 dac7 contribuabilul nu $olicit7 revenirea la $i$temul anterior, prin completarea core$pun&7toare a declaraiei privind venitul e$timat/norma de venit i depunerea formularului la organul fi$cal competent p:n7 la data de 31 ianuarie inclu$iv a anului urm7tor e)pir7rii perioadei de 2 ani.

=piunea pentru determinarea venitului net 6n $i$tem real $e e)ercit7 prin completarea declaraiei privind venitul e$timat/norma de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual 6n $i$tem real i depunerea formularului la organul fi$cal competent p:n7 la data de 31 ianuarie inclu$iv, 6n ca&ul contribuabililor care au de$f7urat activitate 6n anul precedent, re$pectiv 6n termen de 15 &ile de la 6nceperea activit7ii, 6n ca&ul contribuabililor care 6ncep activitatea 6n cur$ul anului fi$cal.

1.3 1e8inerea la $ur$7 a impo&itului repre&ent:nd pl78i anticipate pentru unele venituri din activit78i independente
2unt preva&ute in "odul #i$cal, cateva tipuri de venituri pentru care pl7titorii per$oane 0uridice $au alte entit7i care au obligaia de a conduce eviden7 contabil7, au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impo&it prin reinere la $ur$7, repre&ent:nd pl7i anticipate, din veniturile pl7tite $i anume% a? veniturile din drepturi de proprietate intelectual73 %? veniturile din activit78i de$f79urate 6n ba&a contractelor/conven8iilor civile 6nc,eiate potrivit "odului civil, precum 9i a contractelor de agent. 4u fac obiectul ace$tei prevederi, veniturile din activit78i de$f79urate 6n ba&a contractelor/conven8iilor civile 6nc,eiate potrivit "odului civil ob8inute de contribuabilii care de$f7oar7 activit78i economice 6n mod independent $au e)ercit7 profe$ii libere 9i $unt 6nregi$trai fi$cal potrivit legi$la8iei 6n materie3 ? veniturile din activitatea de e)perti&7 contabil7 i te,nic7, 0udiciar7 i e)tra0udiciar73 d? veniturile obinute de o per$oan7 fi&ic7 dintr'o a$ociere cu o per$oan7 0uridic7 contribuabil, care nu generea&7 o per$oan7 0uridic7. Impo&itul ce trebuie reinut $e $tabilete dup7 cum urmea&7% 1. 6n ca&ul veniturilor prev7&ute la lit. a? ' c?, aplic:nd o cot7 de impunere de 10; la venitul brut din care $e deduc contribuiile $ociale obligatorii reinute la $ur$73

2. 6n ca&ul veniturilor prev7&ute la alin. >1? lit. d?, aplic:nd cota de impunere prev7&ut7 pentru impo&itul pe veniturile micro6ntreprinderilor la veniturile ce revin per$oanei fi&ice din a$ociere.>cota pentru microintreprinderi e$te de 3;, pentru venituri mai mici de +5.000 euro? =bligatia de a calcula, de a reine i de a vira impo&it prin reinere la $ur$7, impu$a platitorilor aminititi mai $u$, nu $e aplica daca ace$tia efectuea&7 pl78i c7tre% a$ocierile f7r7 per$onalitate 0uridic7, c:t 9i per$oanele 0uridice care conduc contabilitate 6n partid7 $impl7 9i pentru care plata impo&itului pe venit $e face de c7tre fiecare a$ociat, pentru venitul $7u propriu3 per$oanele fi&ice, pl78ile efectuate de pl7titorii de venituri de la alin. >1? repre&ent:nd venituri reali&ate de per$oanele fi&ice din cedarea folo$inei bunurilor din patrimoniul afacerii. "ontribuabilii care reali&ea&7 venituri din activit7ile menionate la art.52 alin. >1? lit. a? ' c? din "odul #i$cal, pot opta pentru $tabilirea impo&itului pe venit ca impo&it final. =piunea de impunere a venitului brut $e e)ercit7 6n $cri$ 6n momentul 6nc,eierii fiec7rui raport 0uridic/contract i e$te aplicabil7 veniturilor reali&ate ca urmare a activit7ii de$f7urate pe ba&a ace$tuia. Impo&itul ce trebuie reinut $e virea&7 la bugetul de $tat p:n7 la data de 25 inclu$iv a lunii urm7toare celei 6n care a fo$t pl7tit venitul, cu e)cepia impo&itului aferent veniturilor prev7&ute la alin. >1? lit. d?, pentru care termenul de virare e$te reglementat ca fiind cel pentru microintreprinderi.

1.! *l78i anticipate ale impo&itului pe veniturile din activit78i independente

*entru contribuabilii care reali&ea&a venituri din activitati independente dar care nu retin la $ur$a impo&itul repre&entand plati anticipate pentru ace$te venituri $au pentru care impo&itul nu e$te final, "odul fi$cal prevede obligatia de a efectua ace$te plati in contul impo&itului anual datorat la bugetul de $tat potrivit articolului 52. /ce$te plati anticipate $e $tabile$c de organul fi$cal competent pe fiecare $ur$a de venit, landu'$e ca

10

ba&a de calcul venitul anual e$timat $au venitul net reali&at in anul precedent $i $e comunica prin deci&ie contribuabilului in cau&a. *latile anticipate $e efectuea&a in ! rate egale, pana la data de 25 inclu$iv a ultimei luni din fiecare trime$tru, utili&andu'$e cota de 1+; a$upra ba&ei de calcul repre&entand venitul anual e$timat, 6n toate $ituaiile 6n care a fo$t depu$7 o declaraie privind venitul e$timat/ norma de venit pentru anul curent, $au venitul net din declaraia privind venitul reali&at pentru anul fi$cal precedent, dup7 ca&. Daca contribuabilii i$i incetea&a activitatea $au intra in $u$pendare temporara a activitatii in cur$ul anului fi$cal, au obligatia de a depune la organul fi$cal competent o declaratie, in$otita de documente 0u$tificative, in teremen de 15 &ile de la data producerii evenimentului, in vederea recalcularii platilor anticipate. *latile anticipate $unt luate in calcul la definitivarea impo&itului anual de catre organul fi$cal competent. Diferen8ele de impo&it r7ma$e de ac,itat conform deci&iei de impunere anuale $e pl7te$c 6n termen de cel mult +0 de &ile de la data comunic7rii deci&iei de impunere, perioad7 pentru care nu $e calculea&7 9i nu $e datorea&7 $umele $tabilite potrivit reglement7rilor 6n materie privind colectarea crean8elor bugetare.

11

CAPITOLUL II STUDIU DE CA8@ Evidenta onta%ila a unui Ca%inet 'edi al individual A a$!e te le#ate de reali&area veniturilor (ar 2. STUDIU DE CA8@ Venituri din dre!turi de autor
In urna unei colaborari cu $ocietatea Libra 21L, *ope$cu Ion inca$ea&a in data de 15.07.2013, o $uma fi)a de 2.000 ron repre&entand drepturi de autor. (enitul in cau&a repre&inta un venit din drepturi de proprietate intelectuala, reali&at in ace$t ca& de catre o per$oana fi&ica autori&ata $i $e incadrea&a potrivit art !+ alin. !, in categoria veniturilor din activitati independente. D'l *ope$cu organi&ea&a evidenta contabila in partida $impla avand infiintat un *#/ din anul 01.0+.2012. In declaratia 220 privind veniturile e$timate a $e reali&a, depu$a in termen de15 &ile de la infiintare, D'nul *ope$cu a optat pentru modalitatatea de determinare a venitului net pe ba&a cotelor forfetare de c,eltuieli, e$timand un venit net pentru anul urmator in $uma de 5.000 ron. >+.250 ron venitul brut $i 1.250 c,eltuielile deductibile e$timate? In luna iulie, in evidenta contabila a *#/'ului au fo$t inregi$trate urmatoarele c,eltuieli% !0 ron copii )ero)3 +5 ron bonuri de ta)i3 23 ron, birotica 32 ron, reincarcare cartu$ Dotal c,eltuieli 1+0 ron "onform art 50 dn "odul #i$cal, venitul net anual din drepturile de proprietate intelectuala $e va $tabili prin $caderea din venitul brut a urnatoarelor c,eltuieli%

12

a? o c,eltuial7 deductibil7 egal7 cu 20; din venitul brut3 b? contribu8iile $ociale obligatorii pl7tite. /vand in vedere faptrul ca, per$oanele cu $tatut de per$oana fi&ica autori&ata $a de$fa$oare activitati economice >*#/? care reali&ea&a un venit net lunar mai mare de 35; din ca$tigul $alarial mediu brut >2.223 ) 35; E 775 lei?, datorea&a contributie de a$igurari $ociale, *#/'ul va datora pentru $uma inca$ata de la Libra 21L c,eltuieli $ociale a$tfel% contributia de a$igurari $ociale >"/2 ' 31,3;?% contributia de a$igurari $ociale de $anatate >"/22 ' 5,5;?, fiind $ingurul venit reali&at, cel din drepturi de proprietate intelectuala. <a&a lunara de calcul pentru "/2 e$te venitul declarant care nu poate fi mai mic de 35; din ca$tigul $alarial mediu brut utili&at la fundamentarea bugetului a$igurarilor $ociale de $tat >2.117 ) 35; E 7!1 lei? $i nici mai mare decat ec,ivalentul a de 5 ori ace$t ca$tig >10.555 lei?. *entru "/2, organul fi$cal va $tabili obligatiile de plata pe ba&a venitului declarat in ba&a Declaratiei +00 $i va emite FDeci&ia de impunere privind obligatii de plata cu titlu de contributii de a$igurari $ocialeG, cod +10, iar pentru "/22 ' FDeci&ia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de contributii de a$igurari $ociale de $anatateG, cod +20, pe ba&a declaratiei de venit e$timat/privind venitul reali&at, potrivit modelulului aprobat prin =rdinul pre$edintelui /4/# nr. 5C1/2012. "ontributiile $e plate$c trime$trial, in ! rate egale, pana la data de 25 inclu$iv a ultimei luni din fiecare trime$tru. Dupa inc,eierea anului fi$cal, in ba&a declaratiei privind venitul reali&at depu$a de contribuabil, formular 200, organul fi$cal $tabile$te obligatiile anuale de plata a contributiei de a$igurari $ociale de $anatate prin deci&ia de impunere anuala regulari&and $umele datorate cu titlu de plati anticipate. *lata contributiei de a$igurari $ociale de $anatate $tabilita prin deci&ia de impunere anuala $e efectuea&a in termen de cel mult +0 de &ile de la data comunicarii deci&iei, iar $umele

13

ac,itate in plu$ $e compen$ea&a $au $e re$tituie potrivit prevederilor "odului de *rocedura #i$cala. *entru $tabilirea ba&ei de calcul pentru "/22 $e con$idera venitul net, re$pectiv venitul brut diminuat cu c,eltuielile deductibile e)clu$iv c,eltuielile repre&entand contributii $ociale, care nu poate fi mai mic decat un $alariu de ba&a minim brut pe tara >700 lei?. "/2 E 31,3; ) 2.000 E +2+ ron "/22 E 5,5; ) >2.000'1+0? E 101,20 ron Dotal c,eltuieli $ociale E 727,20 ron "on$iderand acea$ta inca$are ca fiind $ingura pe anul 2013, venitul net anual determinat pe ba&a datelor din evidenta contabilila in partida $impla, va fi 2000' 20; )2.000 H 727,20 E 572,50 ron. Dinand cont de faptul ca *#/'ul a luat fiinta in anul 2012, iar in declaratia 220 privind venitul e$timat, venitul net e$timat pentru anul 2013 a fo$t in $uma de 5.000, va avea de efectuat plati anticipate de impo&it in $uma de 1.250 ron ) 1+; >200 ron?, cate ! tran$e platibile pana la data de 25 inclu$iv a ultimei luni din fiecare trime$tru. Irmatoarea plata anticipata a impo&itului pe care o va face, va fi in luna $eptembrie 2013 in $uma de 200 ron. Daca con$ideram ace$ta $uma ca fiind $ingurul venit reali&at in anul 2013, in $ituatia optarii pentru determinarea venitului net in $i$tem real, $uma datorata ca impo&it ar fi fo$t de 13C,+5 ron >>2000' 20; )2.000 H 727,20?) 1+;?.

1!

CONCLUZII

15