UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PANAMA CENTRO REGIONAL DE BOCAS DEL TORO FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESA Y CONTABILIDAD ESCUELA DE CONTABILIDAD GUIA

DE ESTUDIO DE CONTABILIDAD GENERAL I TEMA MANEJO, USO DE LA CAJA MENUDA

DETENTE, PIENSA Y ANALIZA LOS PROCESOS CONTABLE DE CAJA MENUDA

2014
FACILITADOR FACILITADOR MEDIADOR MEDIADOR LIC. YARISBETH LIC. YARISBETH SNCHEZ SNCHEZ

INTRODUCCIN

Apreciado estudiante: En esta Gua de estudio, pretendemos proporcionar el conocimiento de la contabilidad en la parte sustancial y conceptual pertinente, especialmente en lo relacionado con sus normas y principios tributarios que rigen los impuestos de una empresa comercial, los cuales constituyen el pilar de la disciplina, para registrar las operaciones contables, conocer las Normas que rigen los diferentes Impuestos, en el desarrollo de esta gua usted conocer el campo primario en donde se circunscribe la contabilidad, la cual se hace presente en primera instancia en las organizaciones, y a partir de all, se identifican y analizan las relaciones de carcter financiero que establezca la organizaci n! Al finalizar esta gua usted mane"ar la terminologa contable en su quehacer diario y los principios tributarios y el mane"o conceptual y procedimental de elaboraci n y registro de #a"a $enuda! %o in&itamos a participar acti&amente de las acti&idades propuestas por el docente con el fin que el proceso de formaci n sea dinmico y permita la retroalimentaci n durante el desarrollo del m dulo de formaci n!

GUIA DE ESTUDIO PARA CONTABILIDAD 1-CON102 CAJA MENUDA

GENERALIDADES
PROGRAMA HORAS CREDITOS SEMESTRE DIRIGIDO A

#ontabilidad General '()*+ #,N*-. . horas semanales / cr0ditos I semestre de .-*1! Estudiantes 2ni&ersitarios

1. FUNDAMENTACION: %a asignatura #ontabilidad I como e"e bsico para la formaci n profesional de #ontadores 34blicos y Administradores #omerciales, brinda al participante los elementos necesarios para mane"ar normas, procedimientos, m0todos y t0cnicas necesarias para el estudio analtico de la secci n del acti&o, como primer elemento que conforma la ecuaci n patrimonial, lo que permite estructuras conceptuales para abordar posteriormente el estudio de la asignatura de #ontabilidad, y a la &ez ser&ir de base fundamental para el desarrollo del resto de las asignaturas del e"e contable! 2. Objetiv !

Objetiv ! Ge"e#$%e!& Aplicar t0cnicas y m0todos necesarios para el registro de operaciones necesarias relacionadas con el ciclo del efecti&o, as como tambi0n determinar, calcular y registrar los asientos contables procedentes que se deri&an del estudio de sus componentes! Objetiv ! E!'e()*i( !& Al finalizar esta unidad el estudiante estar en la capacidad de: 5eterminar el concepto de las cuentas y efecti&o por cobrar, origen y clasificaci n Establecer las reglas de &aluaci n de las cuentas y efecti&o por cobrar! E6plicar el concepto de la pre&isi n para cuentas incobrables y las bases de estimaci n! Analizar el tratamiento contable de las distintas cuentas y registros en el respecti&o diario de #a"a!

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E"* ,-e Met . %/0i(

Es realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos contables en los diferentes temas a desarrollar dentro de este conte6to, entre ellos podemos encontrar: efecti&o y los diferentes registros contables! 3ara ello se e6ponen cada uno de los temas en detalle, as como e"emplo prctico para &isualizar el mane"o de cada una de las cuentas y como estas son afectadas en cada situaci n7 adems podemos saber la situaci n en la que se encuentra la empresa mediante la liquidez! El curso se desarrollar alternando aspectos prcticos+te rico, con prcticas e&aluati&as promo&iendo y solicitando la participaci n constante y efecti&a en un ambiente de crtica constructi&a, cooperaci n mutua y auto+superaci n! 1. Ev$%-$(i/" El a&ance en la elaboraci n del curso en los traba"os e in&estigaciones asignadas, permitirn detectar dificultades y deficiencias en los conceptos, registros contables y el uso del libro au6iliar de ca"a menuda, con el prop sito de efectuar cambios necesarios y retroalimentar al grupo en general! #onocimientos 3re&ios 3rcticas y talleres e In&estigaciones 9raba"os en Grupos 3royecto :inal ;epaso significati&o *-8 /-8 .-8 /-8 *-8

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1002

BIBLIOGRA3IA
E-%$%i$ vi%%$%$4 C. 5 t# !, 617789 Le((i "e! Av$"4$.$ De C "t$bi%i.$. RUBIELA DE GON:ALE: CARLOS A. PITTI TERCERA EDICI;N 3EBRERO. <tt'&==<$. (.$4(.-$>.>?=te("i($!=e?' !itiv$.<t> CAJA MENUDA <tt'&==@@@.!%i.e!<$#e."et=*e#"$". 210117A7=.i$' !itiv$!-($j$->e"-.$-1B00010 C$t$( #$ 3. 6177B9 ( "t$bi%i.$., L$ B$!e P$#$ L$! .e(i!i "e! Ge#e"(i$%e!. C$#$($!. E.it #i$% M(0#$@-Hi%% I"te#"$(i "$% .e Ce"e4-e%$ C. A.

CONTENIDO PROGRAMATICP
P#e-Te!t .e I"i(i U"i.$. I. A"D%i!i! .e% E*e(tiv 5 !-! E,-iv$%e"te! C$j$ C$j$ C<i($ B$"( ! I"ve#!i "e! A-t Ev %-(i/" 1 U"i.$. II. A"D%i!i! .e %$ C-e"t$ I"ve"t$#i , C%ie"te!, C-e"t$! 5 D (->e"t ! ' # C b#$# I"ve"t$#i '$#$ %$ Ce"t$ Ot# ! I"ve"t$#i ! C%ie"te!, C-e"t$! 5 D (->e"t ! ' # C b#$# A-t ev$%-$(i/" 2 U"i.$. III. I>'-e!t $% v$% # $0#e0$. A!'e(t ! Ge"e#$%e! B$!e I>' "ib%e A"ti(i' ' # #ete"(i/" e" %$ *-e"te Li,-i.$(i/" 5 .e(%$#$(i/" A-t ev$%-$(i/" +

CRONOGRAMA SEMANAL
Sem ! " U"i.$. I. E% e*e(tiv 5 !-! e,-iv$%e"te! #a"a #a"a #hica <ancos In&ersiones

I".i($. # .e A'#e".i4$je& 5istinguir las caractersticas y aspectos contables de las cuentas del efecti&o y sus equi&alentes Sem ! # U"i.$. II. I"ve"t$#i !, C%ie"te!, C-e"t$! 5 D (->e"t ! ' # C b#$# In&ersiones para la &enta =sistema de registro de cuenta mercaderias>

I".i($. # .e A'#e".i4$je& E6aminar las caractersticas y aspectos contables de las cuentas: In&entarios, clientes, cuentas y documentos por cobrar! Sem ! $ U"i.$. II. I"ve"t$#i !, C%ie"te!, C-e"t$! 5 D (->e"t ! ' # C b#$# ,tros In&entarios #lientes #uentas y 5ocumentos por #obrar U"i.$. III. I>'-e!t $% C$% # A0#$0$. Aspectos Generales <ase Inponible Anticipo retenci n en la fuente %iquidaci n y declaraci n!

I".i($. #e! .e A'#e".i4$je& Aplicar los aspectos tributarios y contables del impuesto al &alor agragado!

ORIENTACIONES GENERALES PARA EL ESTUDIO

SeE # e!t-.i$"te $ ( "ti"-$(i/" >e 'e#>it #e( >e".$# $ -!te. $%0-" ! $!'e(t ! ,-e .ebe te"e# e" (-e"t$ '$#$ -"$ b-e"$ $!i>i%$(i/" 5 ( >'#e"!i/" .e % ! ( "te"i. ! .e %$ $!i0"$t-#$.

*! 5edique al estudio de la asignatura, por lo menos dos horas diarias, con el apoyo de su te6to base y gua didctica desarrollando las distintas acti&idades que se anotan en los instrumentos de estudio! .! 3re&io al estudio de #ontabilidad General I, usted debe tener un conocimiento claro de los principios de contabilidad generalmente aceptados! /! ?aga uso de un ambiente adecuado que le permita estudiar con tranquilidad y le facilite la comprensi n de los temas! (! ;ecuerde que la asignatura de #ontabilidad General I, es eminentemente prctica por lo que se le recomienda que sea usted mismo quien elabore sus traba"os, desarrolle las prcticas propuestas apoyndose en los e"ercicios modelo que se anotan en el te6to bsico!

UNIDAD I F ACTICIDAD DE ESTUDIO

I"i(i$> ! e% e!t-.i ( " %$ e?'%i($(i/" .e % ! ( "te"i. ! ( ##e!' ".ie"te! $ %$ '#i>e#$ U"i.$.. ASPECTOS GENERALES Antes de iniciar con el estudio de esta cuenta, es con&eniente recordar lo ya aprendido en #ontabilidad General I, y para ello le propongo contestar las siguientes interrogantes: GH-I e! %$ (-e"t$ ($j$ 5 ,-e #e'#e!e"t$J. GDe"t# .e ,-I !-b0#-' .e% $(tiv %$ e"( "t#$> !J

3ues bien, una &ez que ha recordado su concepto, le indico que la cuenta ca"a es un rubro del acti&o corriente que registra el dinero efecti&o con que cuenta la empresa a una fecha determinada7 tambi0n se incluyen los cheques a la &ista, que son documentos recibidos por la empresa a cambio de un bien o un ser&icio entregado7 pues tenga en cuenta que los cheques recibidos por la empresa se registran en la cuenta ca"a directamente!

Bie", $< #$ v$> ! $% te?t b$!e $% te>$ .e %$ (-e"t$ ($j$ 5 #evi!e e% > vi>ie"t .e %$ (-e"t$, e" I!te !e e?' "e" eje>'% ! .e %$ .i"D>i($ ( "t$b%e 5 <$(ie". I"*$!i! $ % $"te#i #>e"te i".i($. #e$%i4 $ ( "ti"-$(i/" -" eje>'% $.i(i "$%

C > -!te. '-e.e b!e#v$# e% (<e,-e $ %$ vi!t$ ' # %$ e>'#e!$ e! #e0i!t#$. ( " .ebit $ %$ (-e"t$ ($j$.

A#,-e .e ($j$& Este es un procedimiento que permite lle&ar a cabo un control del dinero asignado y consiste en hacer un recuento fsico del dinero, para conciliarlo con el saldo contable que tenga la cuenta ca"a, de no ser as estaramos frente a un faltante o de un sobrante dependiendo del caso! E" e% te?t bD!i( !e #e$%i4$ %$ e?' !i(i/" .e e!t ! ($! ! 5 !e i".i($ (%$#$>e"te e% #e0i!t# ( "t$b%e .e% '# (e.i>ie"t ,-e !e .ebe #e$%i4$#. E" %$ -"i.$. 1, !e <$" '# '-e!t $%0-" ! eje#(i(i ! '$#$ ,-e % ! .e!$## %%e e" *-"(i/" .e %$! e?'%i($(i "e! .$.$!. 3ara el desarrollo de los e"ercicios propuestos en el te6to bsico, se le recomienda analizar detenidamente los datos propuestos! Te"0$ e" (-e"t$ ,-e %$! .i*e#e"(i$! e"( "t#$.$! 6! b#$"te *$%t$"te9 !e <$" e*e(t-$. e" *-"(i/" $% !$%. ( "t$b%e .e %$ (-e"t$ ($j$. C$j$ (<i($ A!'e(t ! 0e"e#$%e! #ontinuando con el estudio de las cuentas del acti&o corriente, recordemos que esta cuenta pertenece al acti&o corriente y registra un monto peque@o de dinero efecti&o, asignado para cubrir gastos peque@os y emergentes que requiera la empresa y que no ameritan el giro de un cheque, pues como ustedes conocen, a emisi n de un cheque conlle&a a efectuar una serie de trmites que dependiendo del tama@o del negocio y de la organizaci n nos tomara alg4n tiempo en girarlo! Adems, en algunos de los casos el costo operati&o puede superar el monto del dinero a utilizarse! P# (e.i>ie"t ! ( "t$b%e!

En el mane"o contable de esta cuenta se presentan registros de apertura del fondo, reposici n, incremento, disminuci n y liquidaci n del fondo! En cada uno de los casos se efect4a el asiento correspondiente, pero en el caso de reposici n del fondo usted tiene dos alternati&as de registro que son el m0todo directo y el m0todo alterno! P # eje>'% . E"e# 2B! 5e acuerdo al informe de reposici n de ca"a chica, se han efectuado los siguientes gastos: $o&ilizaci n Cuministros de oficina Alimentos y bebidas :otocopias A*B **B

K C "!i.e#$". e% >It . .i#e(t !e tie"e e% !i0-ie"te #e0i!t# &

L$ $'%i($(i/" .e e!te >It . .e #e' !i(i/" .e% * ". , " 0e"e#$ "i"0L" > vi>ie"t ( "t$b%e e" %$ (-e"t$ ($j$ (<i($, e% !$%. .e e!t$ (-e"t$ !e >$"te".#D ( " e% v$% # $!i0"$. e" e% > >e"t .e %$ (#e$(i/" .e% * ". . E!te '# (e.i>ie"t !e .et$%%$ e" e% te?t e" e% te>$ ( ##e!' ".ie"te. A"te! .e te#>i"$# e% te>$, %e i"vit $ .e!$## %%$# $%0-" ! eje#(i(i ! ,-e !e e?' "e" e" %$ U"i.$. I .e% te?t bD!i( , ( " %$ *i"$%i.$. .e ( "! %i.$# !- $'#e".i4$je. B$"( A!'e(t ! Ge"e#$%e!

%a cuenta banco registra el mo&imiento del dinero que dispone la empresa en distintas cuentas bancarias! 5entro del registro contable se consideran aspectos de apertura, pagos mediante cheques, notas de d0bito y cr0dito, emitidas por la instituci n bancaria! P# (e.i>ie"t ! .e >$"ej 5 C "t# %

3ara el mane"o de la cuenta de bancos, las empresas adoptan algunos procedimientos que facilitan el control y registro adecuado de las distintas transacciones a tra&0s de las distintas cuentas bancarias! E" e% te?t bD!i( , !e .e!(#ibe e% '# (e.i>ie"t '$#$ #e$%i4$# %$! ( "(i%i$(i "e! b$"($#i$!, <$(ie". -! .e %$ . (->e"t$(i/" "e(e!$#i$ '$#$ e% e*e(t 5 !e .e!$## %%$ -" eje#(i(i .e ( "(i%i$(i/" b$"($#i$, % ! i"vit $ #evi!$# .ete"i.$>e"te. Se '# ' "e" $.e>D! eje#(i(i ! .e #e0i!t# ! ( "t$b%e!. I"ve#!i "e! A!'e(t ! Ge"e#$%e!

#ontinuo el estudio de las cuentas corrientes, &eamos ahora lo que son in&ersiones D5e pronto usted recuerda el concepto de in&ersi nE <ien, las in&ersiones constituyen aquellos recursos destinados a la adquisici n de acti&os que ayuden a la empresa en la generaci n de recursos! P$#$ (-%>i"$# e% te>$ v$> ! $< #$ $% te?t bD!i( , e" e% ,-e !e .et$%%$" $!'e(t ! .e ($.$ -"$ .e %$! M .$%i.$.e! .e i"ve#!i/" *i"$"(ie#$ .e!(#it$! $"te#i #>e"te, $!) ( > , e% #e0i!t# ( "t$b%e $ !e0-i#, '$#$ e%% #e>)t$!e $% te>$ ( ##e!' ".ie"te. A.e>D! %e i"vit $ .e!$## %%$# % ! eje#(i(i ! '# '-e!t ! e" %$ -"i.$..

MA< #$ bie" #e!' ".e %$! !i0-ie"te! i"te## 0$"te! '$#$ ve#i*i($# t- $'#e".i4$jeN 1. GC-D%e! ! " %$! ($#$(te#)!ti($! .e% ( "t# % .e% e*e(tiv J OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO O. 2. GH-I e! -"$ S$%i.$J OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO O. +. GH-I e! e% * ". *ij .e C$j$J OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO O. 1. GH-I e! e% * ". v$#i$b%e .e C$j$J OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO O. P. GP$#$ ,-I " ! !i#ve e% ( "t# % .e %$ (-e"t$ B$"( J OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO O. 8. GC-D% e! %$ *i"$%i.$. .e #e$%i4$# %$ ( "(i%i$(i/" ( "t$b%eJ OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO O.

SeE # e!t-.i$"te %e '# ' "0 #e! %ve# %$ !i0-ie"te $-t ev$%-$(i/", ( " %$ *i"$%i.$. .e ( >'# b$# !-! $'#e".i4$je! C%!&e'&e (e)* *e)% % + ,'% 'e-.! /%))e'0%!* 1

( ) La cuenta caja chica es un monto de dinero pequeo, destinado a cubrir necesidades emergentes de la empresa. ( ) La cuenta caja registra el movimiento del dinero efectivo a travs de las distintas cuentas bancarias. ( ) El mtodo ms aconsejado para la reposici n del fondo de caja chica es el mtodo directo. ( ) !i conciliamos en funci n al saldo del arqueo, se produce un faltante de caja, cuando el saldo de la cuenta es ma"or que el saldo del arqueo de caja. ( ) Las cuentas corrientes que apertura la empresa, tienen el objeto de llevar a cabo un control de los pagos efectuados. ( ) La emisi n de notas de crdito " de dbito registradas por el banco, es uno de los motivos para que no coincidan los saldos del libro au#iliar " estado bancario. ( ) Las inversiones financieras son recursos destinados a la adquisici n de bienes productivos para el normal desenvolvimiento de la empresa. ( ) El objeto " la esperan$a son elementos que intervienen en la decisi n de invertir. ( ) Los dep sitos a pla$o son valores que se mantienen en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros. ( ) Los intereses ganados en cuenta de ahorros " cuentas corrientes por personas naturales, estn sujetos al %& de retenci n de impuesto a la renta.

PAUTAS DE E3ALUACIN, PARA LA GUIA DE ESTUDIO

M$#,-e ( " -"$ 6Q9 e% ITEM ,-e ( "!i.e#e ,-e (->'%e %$! e?'e(t$tiv$! e!'e#$.$! G-)$ .i.D(ti($ .e e!t-.i Incluye todas las reas del contenido! Identifica la o las habilidades que se quiere fomentar en el alumno de acuerdo a los contenidos de aprendiza"e! Identifica la o las habilidades que se quiere fomentar en el alumno 3romue&e el desarrollo de habilidades de ni&eles superiores del pensamiento =analizar, sintetizar y e&aluar>! 3lantea una situaci n con un problema a resol&er dentro del conte6to! 5espierta el inter0s de los estudiantes! $ane"a un conte6to realista! 3ropone un beneficio para los alumnos! #uida detalladamente los lineamientos y ortografas en las descripciones de los temas o unidades correspondientes! Identifica ritmos de desarrollos y estilo de Sit-$(i/" .e $'#e".i4$je 6( "te?t 9 aprendiza"e, necesidades e intereses de cada estudiante que permita &alorar sus a&ances! :ormar un estudiante critico, desarrollar sus competencias bsicas para que sea capaz de desempe@arse en la comunidad y que pueda resol&er sus problemas pacficamente! Cuministra informaci n que permita consolidar y reorientar los procesos educati&os aplicando la estrategia pedag gica y didcticas pertinentes que moti&en a un cambio de actitud en la superaci n de sus dificultades y a la transformaci n de sus conte6tos! $uestra dominios de conocimientos fundamentales de formaci n desde las perspecti&as de los estilos de C2m0,e N% C2m0,e

#ompetencias a lograr

aprendiza"es! Celecciona contenidos pertinentes y significati&os que respondan a las necesidades y e6pectati&as de los estudiantes! ?a sido sometido a pruebas antes de su elaboraci n final! Garantiza la permanencia, el aprendiza"e de los C "0#-e"(i$ e"t#e % ! '-"t ! $"te#i #e! estudiantes y determinar su promoci n! %a pregunta generadora es congruente con la situaci n de aprendiza"e %a pregunta generadora es congruente con las competencias establecidas! Emplea por lo menos un instrumento de e&aluaci n =r4brica =escala de e&aluaci n>, lista de &erificaci n o gua de obser&aci n>! El instrumento seleccionado permite medir los logros de los alumnos contra los ob"eti&os yFo competencias establecidas! #onsidera todas las acti&idades realizadas en la tarea =sub+productos y producto final>! E6presa congruencia con los ob"eti&os!

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