CTM - Itapema (LC 38-2011)

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LEI COMPLEMENTAR N 38, de 05 de dezembro de 2011. (Vide Decreto n 3 /2013)
CDIGO TRIBUTRIO DO MUNICPIO DE ITAPEMA - CTM.
O Prefeito Municipal de Itapema, Estado de Santa Catarina, no uso das atribuies que lhe so conferidas por Lei, Faz saber que a Cmara de Vereadores de Itapema aprovou e eu sanciono, promulgo e publico a presente LEI:
DISPOSIO PRELIMINAR
Art. 1 Esta Lei Complementar dispe sobre o Cdigo Tributrio do
Municpio de Itapema - CTM, que regular o sistema tributrio municipal, regulando as limitaes de tributar, estabelecendo normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: I - definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados na Constituio da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; II - obrigao, tributrios; lanamento, crdito, prescrio e decadncia
III - adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. IV - definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados.
LIVRO PRIMEIRO SISTEMA TRIBUTRIO MUNICIPAL TTULO I DISPOSIES GERAIS
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Art. 2 O sistema tributrio municipal regido pelo disposto na
Lei Orgnica Municipal, neste Cdigo, em leis complementares, em leis ordinrias, em decretos regulamentares e normas complementares, obedecidos os mandamentos citados no art. 1.
Art. 3
Os tributos integrantes do sistema tributrio municipal
so: I - impostos; II - taxas; III - contribuies.
TTULO II LEGISLAO TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 4 A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os
tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e as relaes jurdicas a eles pertinentes.
CAPTULO II LEIS, TRATADOS, CONVENES INTERNACIONAIS E DECRETOS
Art. 5 Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino; II - a majorao de tributos, ou sua reduo; III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo; IV - a fixao da alquota do tributo e da sua base de clculo. V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias aos seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas; VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades. Pargrafo nico - No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.
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Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes sobrevenha.
Art. 6 Art. 7 O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das
leis em funo das quais sejam expedidos, determinados com observncia das regras de interpretao estabelecidas nesta Lei.
CAPTULO III NORMAS COMPLEMENTARES
8 So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: Art.
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa; III - as prticas administrativas; reiteradamente observadas pelas autoridades
IV - os convnios que o Municpio celebrar com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e outros Municpios. Pargrafo nico - A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo.
CAPTULO IV VIGNCIA E EFICCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA
9 A vigncia e a eficcia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo. Art. Art. 10. A legislao tributria do Municpio vigora fora do seu
territrio, no pas, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participe, ou do que disponham as leis de normas gerais de direito tributrio, expedidas pela Unio.
Art. 11. Salvo disposio em contrrio, as leis tributrias entram
em vigor na data de suas publicaes, contudo: I - os atos administrativos, a que se refere o inciso I do art. 8, entram em vigor e passam a ter eficcia na data de suas publicaes;
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II - as decises, a que se refere o inciso II do art. 8, entram em vigor na data de sua publicao, tendo eficcia normativa trinta (30) dias aps esta publicao; III - os convnios, a que se refere o inciso IV do art. 8, entram em vigor e tem eficcia normativa na data neles prevista; Pargrafo nico - A eficcia normativa das leis tributrias, salvo as excees previstas na Constituio da Repblica Federativa do Brasil e na Lei Orgnica do Municpio, ocorre no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, e decorridos noventa (90) dias desta mesma publicao, em relao aos dispositivos de lei referentes aos tributos que: I - os instituem ou majorem; II - definem novas hipteses de incidncia; III - extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte e observado o disposto no art. 101.
CAPTULO V APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 12. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos
geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio e no esteja completa nos termos do art. 30.
Art. 13. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.
CAPTULO VI INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA
Art.
14.
A legislao tributria ser interpretada e integrada
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conforme o disposto neste Captulo. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
Art. 15.
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. A lei tributria que define infraes, ou lhe comine penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado em caso de dvida quanto:
Art. 16.
I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
17. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente, para aplicar a legislao tributria, utilizar sucessivamente, na ordem indicada: Art.
I - a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a eqidade. 1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. 2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
Art. 18. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para
pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios.
Art. 19. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo
e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio da Repblica Federativa do Brasil, pela Constituio do Estado ou pela Lei Orgnica do Municpio, para definir ou limitar competncias tributrias.
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TTULO III COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio da Repblica Federativa do Brasil, na constituio do Estado de Santa Catarina e na Lei Orgnica do Municpio, e observado o disposto nesta Lei.
Art. 20. Art. 21. A competncia tributria indelegvel.
Pargrafo nico - O no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio da Repblica Federativa do Brasil a tenha atribudo.
Art. 22. A capacidade das funes de arrecadao e/ou fiscalizao
de tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, poder ser conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico interno a outra. 1 As atribuies compreendem as garantias processuais que competem ao Municpio. e os privilgios
2 A atribuies podem ser revogadas, a qualquer tempo, por ato unilateral do Municpio. 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, s pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
CAPTULO II LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA
23. Sem prejuzo de outras contribuinte, vedado ao Municpio: Art.
garantias
asseguradas
ao
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; III - cobrar tributos:
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a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou majorou; c) antes de decorridos noventa (90) dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou majorou, observado o disposto na alnea "b"; IV - utilizar tributo com efeito de confisco; V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais; VI - instituir impostos sobre: a) patrimnio e servios da Unio, Estados, Distrito Federal e dos Municpios; b) templos de qualquer culto; c) patrimnio e servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso. 1 O disposto no inciso VI no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele referidas, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no as dispensam da prtica de atos previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros. 2 A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio e aos servios vinculados s suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. 3 As vedaes do inciso VI, "a", e do 2 no se aplicam ao patrimnio e aos servios relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exoneram o promitente comprador da obrigao de pagar impostos relativamente ao bem imvel. 4 As vedaes expressas no inciso VI, "b" e "c", compreendem somente o patrimnio e os servios relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas previstas nos respectivos estatutos ou dos atos constitutivos. 5 Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, no previstos nesta Lei, s poder ser concedido mediante lei especfica municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente
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tributo ou contribuio. 6 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. 7 vedado ao Municpio estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. 8 A vedao do inciso III, "c", no se aplica fixao da base de clculo do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbano. 9 A vedao expressa no inciso VI, "c", no que tange exclusivamente s entidades de assistncia social com sede no Municpio, abrange tambm o patrimnio e os servios cujo resultado comprovadamente seja aplicado nas finalidades essenciais, desde que, cumulativamente, e enquanto atender aos seguintes requisitos: I - queles previstos no art. 24; II - esteja regularmente Assistncia Social; III - esteja regularmente Assistncia Social; IV - seja Social; portadora do inscrita no Conselho Municipal de
inscrita
no
Conselho
Nacional
de
Certificado
de
Entidade
de
Assistncia
V - seja declarada de utilidade pblica;

Art. 24. O disposto no art. 23, VI, "c" subordinado observncia
dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; II - aplicarem integralmente, no Pas, os manuteno dos seus objetivos institucionais; seus recursos na
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. Pargrafo nico - Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio.
LIVRO SEGUNDO NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
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TTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 25. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
cobrada
Art. 26. A natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva irrelevantes para qualific-la:
obrigao
tributria,
sendo
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
TTULO II DAS HIPTESES DE INCIDNCIA
Art. 27. Hipteses de Incidncia representam o momento abstrato,
previsto em lei, hbil a deflagrar a relao jurdico-tributria, que se confirma com a ocorrncia do fato gerador.
TTULO III FATO GERADOR
Art. 28. Fato gerador da obrigao principal a situao definida
em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia, confirmando as Hipteses de Incidncia.

Art. 29. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao
que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica absteno de ato que no configure obrigao principal.
Art. 30.
ou
Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador, e existentes os seus efeitos: I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios; II - tratando-se da situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. Pargrafo nico - A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de
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dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos estabelecidos em legislao especfica.
Art. 31. Para os efeitos do inciso II do art. 30 e salvo disposio
de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento; II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio.
32. A definio abstraindo-se: Art.
legal
do
fato
gerador
interpretada
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
TTULO IV OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 33. A obrigao tributria principal ou acessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
CAPTULO II SUJEITO ATIVO
Art. 34. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito
pblico titular da competncia para exigir o seu cumprimento.

Art. 35. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de
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direito pblico interno, que se constituir pelo desmembramento territorial de outra, sub-roga-se nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
CAPTULO III SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO TRIBUTRIA
Art. 36. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada
ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Pargrafo nico - O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei.
Art. 37. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada
s prestaes, positivas ou negativas, que constituem o seu objeto.

38. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. Art.
CAPTULO IV SOLIDARIEDADE
Art. 39. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei. Pargrafo nico - A solidariedade comporta benefcio de ordem. referida neste artigo no
Art. 40. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os
efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;
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III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
CAPTULO V CAPACIDADE TRIBUTRIA
Art. 41. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.
CAPTULO VI DOMICLIO TRIBUTRIO
Art. 42. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de
domiclio tributrio, ou na eleio inadequada, legislao aplicvel, considera-se como tal:
na
forma
da
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento; III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. 1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao. 2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do 1.
CAPTULO VII RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
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SEO I DISPOSIES GERAIS
Sem prejuzo do disposto neste Captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
Art. 43.
SEO II RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
Art. 44. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos crditos
tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida data. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, contribuies de melhoria e a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Art. 45.
Pargrafo nico - No caso de arrematao sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.

Art. 46. So pessoalmente responsveis:
em
hasta
pblica,
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao; III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Art. 47.
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Pargrafo nico - O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual.
48. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato: Art.
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis (06) meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. 1 O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial: I - em processo de falncia; II - de filial ou unidade recuperao judicial. produtiva isolada, em processo de
2 No se aplica o disposto no 1 deste artigo quando o adquirente for: I - scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial; II - parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau, consangneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; III - identificado como agente do falido ou do recuperao judicial com o objetivo de fraudar tributria. devedor em a sucesso
3 Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo de falncia pelo prazo de um (01) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio.
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RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
Art. 49. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento
da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, tutelados ou curatelados; III - os administradores devidos por estes; de pelos tributos devidos por seus
bens
de
terceiros,
pelos
tributos
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico - O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos:
Art. 50.
I - as pessoas referidas no art. 49; II - os mandatrios, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
SEO IV RESPONSABILIDADE POR INFRAES
Art. 51. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade
por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
Art. 52. A responsabilidade pessoal ao agente:
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I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar; III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico: a) das pessoas referidas no art. 49, contra aquelas por quem respondem; b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra estas.
Art. 53. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da
infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico - No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
TTULO V CRDITO TRIBUTRIO CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 54. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem
a mesma natureza desta.

Art. 55. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua
extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
Art. 56. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se
modifica ou se extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.
CAPTULO II
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CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I LANAMENTO
57. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e sendo o caso, propor a aplicao da(s) penalidade(s) cabvel(eis). Art.
Pargrafo nico - A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
Art.
58. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao. 59. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Art.
1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros. 2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera ocorrido.
Art. 60. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s
pode ser alterado em virtude de: I - impugnao do sujeito passivo; II - recurso de ofcio; III - iniciativa de ofcio da hipteses previstas no art. 64. autoridade administrativa, nas
Art. 61. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de
deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento somente pode ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
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SUBSEO NICA MODALIDADES DE LANAMENTO
Art. 62. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito
passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao. 1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes de notificado o lanamento. 2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela.
Art. 63. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em
considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial.
64. O lanamento efetuado e revisto autoridade administrativa nos seguintes casos: Art.
de
ofcio
pela
I - quando a lei assim o determine; II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso II, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o art. 65; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de
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penalidade pecuniria; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial. Pargrafo nico - A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
65. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento, sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. Art.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento. 2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando a extino total ou parcial do crdito. 3 Os atos a que se refere o 2 sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao. 4 Se a lei no fixar prazo homologao, ser ele de cinco (05) anos, a contar da ocorrncia do fato gerador, expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
CAPTULO III SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 66. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - a moratria; II as reclamaes e os recursos administrativos, nos termos
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regulados neste Cdigo; III - a concesso de medida liminar em mandado de segurana; IV - a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; V - o parcelamento; VI - o depsito de seu montante integral. Pargrafo nico - O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.
SEO II MORATRIA
Art. 67. A moratria somente pode ser concedida:
I - em carter geral, por lei expressa; II - em carter individual, por despacho do Secretrio Municipal de Finanas, aps a manifestao da Procuradoria-Geral do Municpio, quando devidamente autorizada por lei.
Art. 68. A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize
sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos: I - o prazo de durao do favor; II - as condies da concesso do favor em carter individual; III - sendo o caso: a) b) se c) de os tributos a que se aplica; o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que refere o inciso I; as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso concesso em carter individual.
Art. 69. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente
abrange os crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. Pargrafo nico - A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou do terceiro em benefcio daquele.
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Art. 70. A concesso de moratria em carter individual no gera
direito adquirido e ser revogada de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora: I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele; II - sem imposio de penalidade, nos demais casos. Pargrafo nico - No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito; no caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
SEO III DO PARCELAMENTO E DO REPARCELAMENTO SUBSEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 71. Os crditos tributrios inscritos em dvida ativa podero
ser parcelados de acordo com os critrios estabelecidos nesta Seo ou em Lei especfica. 1 O crdito a ser parcelado ser atualizado monetariamente e acrescido de juros de mora pelos mesmos ndices e forma previstos no art. 85 desta Lei, at a data da formalizao do parcelamento, sendo que o vencimento da primeira parcela dar-se- no dcimo (10) dia a contar da data da formalizao do mesmo. 2 Ao montante apurado na forma do 1, sero aplicados juros simples de um por cento (01%) ao ms sobre o saldo devedor de cada ms de parcelamento. 3 O atraso no pagamento de qualquer parcela importar na sua atualizao monetria e fluncia de juros pelos mesmos ndices e forma previstos no art. 85 desta Lei. 4 O inadimplemento de trs (03) parcelas consecutivas ou alternadas importar no imediato cancelamento do parcelamento, restabelecendo-se a dvida aos valores originais e abatendo-se as parcelas pagas, atualizadas de acordo com o ndice utilizado para atualizao do tributo. 5 O valor de cada parcela no poder ser inferior a cinquenta (50) Unidade Fiscal de Referncia Municipal - UFRM.
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Art. 72. permitido o reparcelamento mediante o pagamento de vinte
por cento (20%) apresentao de regulamentares.
do saldo garantia,
devedor na primeira conforme determinem
parcela, e as normas
1 O reparcelamento somente poder ser concedido para crditos inscritos em dvida ativa. 2 A dvida reparcelada poder ser dividida em at trinta e seis (36) prestaes mensais e sucessivas, sendo vedada a aplicao dos descontos previstos na Subseo II deste Captulo.
SUBSEO II PARCELAMENTO APS A INSCRIO EM DVIDA PROPOSITURA DO PROCESSO DE EXECUO FISCAL
ATIVA
ANTES
DA
O parcelamento dos crditos tributrios, inscritos em dvida ativa e antes da propositura do processo de execuo fiscal, poder ser concedido em at trinta e seis (36) parcelas mensais e sucessivas.
Art. 73.
Pargrafo nico - As parcelas devero respeitar o valor mnimo fixado em normas regulamentares, economicamente vivel para o Municpio.
Art. 74. As multas e os juros previstos nesta Lei sofrero reduo
inversamente proporcional ao nmero de meses do parcelamento, de acordo com a tabela abaixo: _______________________________________________________ |QUANTIDADE DE MESES/| PERCENTAGEM DE | PERCENTAGEM DE | | PARCELAMENTO |REDUO DA MULTA|REDUO DOS JUROS| |====================|================|=================| | VISTA |90 |80 | |--------------------|----------------|-----------------| |02 - 06 |80 |70 | |--------------------|----------------|-----------------| |07 - 12 |70 |60 | |--------------------|----------------|-----------------| |13 - 18 |60 |50 | |--------------------|----------------|-----------------| |19 - 24 |50 |40 | |--------------------|----------------|-----------------| |25 - 30 |40 |30 | |--------------------|----------------|-----------------| |30 - 36 |30 |20 | |____________________|________________|_________________|
Pargrafo nico - Nas hipteses das multas decorrentes de artifcio doloso ou fraudulento, os percentuais previstos no caput deste
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artigo sero aplicados pela metade. facultado ao contribuinte antecipar parcial ou totalmente o valor de parcelas vincendas, quando sero abatidos os valores previamente calculados a ttulo de juros.
Art. 75.
Pargrafo nico - Para efeito do disposto no caput, sero antecipadas as parcelas, de forma decrescente, a partir da ltima vincenda.
76. No sero objeto de reduo descumprimento de obrigao acessria. Art.
as
multas
aplicadas
por
Art. 77. As multas de que trata o art. 76 podero ser parceladas em
at cinco (05) vezes, respeitado o valor mnimo fixado no 5 do art. 71 desta Lei.
SUBSEO III PARCELAMENTO APS A DA PROPOSITURA DO PROCESSO DE EXECUO FISCAL
78. O parcelamento dos crditos tributrios, aps a propositura do processo de execuo fiscal poder ser concedido em at trinta e seis (36) parcelas mensais e sucessivas, sendo que as multas e juros previstos nesta Lei sofrero reduo inversamente proporcional ao nmero de meses do parcelamento, de acordo com a tabela abaixo: Art.
_______________________________________________________ |QUANTIDADE DE MESES/| PERCENTAGEM DE | PERCENTAGEM DE | | PARCELAMENTO |REDUO DA MULTA|REDUO DOS JUROS| |====================|================|=================| | VISTA |90 |80 | |--------------------|----------------|-----------------| |02 - 06 |80 |70 | |--------------------|----------------|-----------------| |07 - 12 |70 |60 | |--------------------|----------------|-----------------| |13 - 18 |60 |50 | |--------------------|----------------|-----------------| |19 - 24 |50 |40 | |--------------------|----------------|-----------------| |25 - 30 |40 |30 | |--------------------|----------------|-----------------| |30 - 36 |30 |20 | |____________________|________________|_________________|
79. O parcelamento dos crditos tributrios, aps a propositura do processo de execuo fiscal, aplicam-se os termos dos artigos 75, 76 e 77 desta Lei. Art.
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CAPTULO IV EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I MODALIDADES DE EXTINO
Art. 80. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento; II - a compensao; III - a transao; IV - a remisso; V - a decadncia; VI - a prescrio; VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no art. 65 e seus 1 e 4; VIII - a consignao em pagamento; IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; X - a deciso judicial passada em julgado; XI - a converso do depsito em renda; XII - a dao em pagamento estabelecidas em lei. de imveis, na forma e condies
Pargrafo nico - A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos arts. 59 e 64.
SUBSEO I DO PAGAMENTO
Art. 81. A imposio de penalidade no elide o pagamento integral
do crdito tributrio.
82. O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento: Art.
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I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha; II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
Art. 83. Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o
pagamento efetuado sujeito passivo.

Art. 84.
na
repartio
competente
do
domiclio
do
Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crdito ocorre trinta (30) dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lanamento. Pargrafo nico - A legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas condies que estabelea.
85. O crdito no integralmente pago no vencimento ser atualizado monetariamente pelo INPC - ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo, apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE) ou por outro ndice que vier a substitu-lo, acrescido de juros de mora de um por cento (1%) ao ms, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributria especfica. Art.
1 A penalidade de juros a que se refere o caput deste artigo no se aplica na pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crdito. 2 Os crditos tributrios decorrentes de lanamento de ofcio ou denunciados espontaneamente e depois de consolidados, podero ser objeto de parcelamento na forma disciplinada nesta Lei ou em lei especfica.
Art. 86. O pagamento poder ser efetuado em moeda corrente, cheque
ou transferncia bancria. Pargrafo nico - A extino do crdito pago por intermdio de cheque ou transferncia bancria dar-se- aps a confirmao da liberao dos respectivos valores.
Art. 87. Os crditos tributrios do Municpio, quando vencidos em
dias no normais, ficam automaticamente prorrogados para o primeiro dia normal seguinte. Pargrafo nico - Considera-se expediente normal na repartio. dia normal o dia em que h
Art. 88. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do
mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a
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autoridade administrativa competente para receber o pagamento determinar a respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas: I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade tributria; II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos; III - na ordem crescente dos prazos de prescrio; IV - na ordem decrescente dos montantes.
Art. 89. A importncia do crdito tributrio pode ser consignada
judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria; II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal; III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de igual tributo sobre o mesmo fato gerador. 1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar. 2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-se o crdito atualizado monetariamente e acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Art. 90. lcito ao Municpio contratar instituies financeiras
para receberem tributos municipais.
SUBSEO II DA COMPENSAO
O Secretrio Municipal de Finanas est autorizado a proceder a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, prprios do sujeito passivo contra a Fazenda Municipal.
Art. 91.
1 Constatado o pagamento indevido, o sujeito passivo ter direito compensao do referido montante com dbito de tributo, mediante reconhecimento da Fazenda Municipal e observado o seguinte:
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I - tratando-se de antecipao de pagamento do ISS sujeito ao lanamento por homologao, o crdito decorrente de erro formal na apurao do montante devido poder ser compensado pelo sujeito passivo nos meses subseqentes, independente de reconhecimento e autorizao prvia, devendo o procedimento ser declarado na escriturao fiscal; II - nas demais hipteses a compensao fica condicionada ao prvio reconhecimento e autorizao do Secretario Municipal de Finanas. 2 O reconhecimento do direito compensao dar-se- a pedido do sujeito passivo e abranger to somente crditos lquidos e certos, sobre os quais no incidam discusses administrativas ou judiciais pendentes de deciso. 3 A compensao efetuada na forma do inciso I do 1 deste artigo fica sujeita posterior homologao, observados os prazos decadenciais.
92. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. Art.
SUBSEO III DA TRANSAO
Art. 93. facultado ao Municpio, mediante autorizao legislativa
especfica, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em resoluo de litgio e conseqente extino de crdito tributrio. Pargrafo nico - A lei indicar autorizar a transao em cada caso. a autoridade competente para
SUBSEO IV DA REMISSO
Art. 94. Lei especfica poder autorizar o Secretrio Municipal de
Finanas a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial de crdito, atendendo: I - situao econmica do sujeito passivo; II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto matria de fato; III - diminuta importncia do crdito tributrio;
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IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso; V - a condies peculiares a determinada regio do Municpio. Pargrafo nico - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no art. 70.
SUBSEO V DA DECADNCIA
O direito da Fazenda Pblica constituir tributrio extingue-se aps cinco (05) anos, contados:
Art. 95.
crdito
I - do primeiro dia do exerccio lanamento poderia ter sido efetuado;
seguinte
quele
em
que
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico - O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.
SUBSEO VI DA PRESCRIO
Art. 96. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em
cinco (05) anos, contados da data da sua constituio definitiva. Pargrafo nico - A prescrio se interrompe: I - pelo despacho do Juiz que ordenar a citao em execuo fiscal e retroagir data da propositura da ao; II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.
SUBSEO VII DA DAO EM PAGAMENTO
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Art. 97. A forma e as condies da extino do crdito tributrio
pela dao em pagamento de imveis poder ser despacho do Secretrio Municipal de Finanas especfica.
efetuada, mediante
com lei
CAPTULO V EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 98. Excluem o crdito tributrio:
I - a iseno e; II - a anistia. Pargrafo nico - A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente.
SUBSEO I ISENO
Art. 99. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre
decorrente de lei que especifique objetivamente as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo o caso, o prazo de sua durao. Pargrafo nico - A iseno pode ser restrita a determinada regio do Municpio, em funo de condies a ela peculiares.
Art. 100. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no
extensiva: I - s taxas e s contribuies; II - aos tributos institudos posteriormente sua concesso.

Art. 101. A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo
de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no pargrafo nico do art. 11. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho do Secretrio Municipal de Finanas ou pessoa por ele designada, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do
Art. 102.
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cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso. 1 Tratando-se de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da expirao de cada perodo, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. 2 O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no art. 70.
SUBSEO II ANISTIA
Art. 103. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando: I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.
Art. 104. A anistia pode ser concedida:
I - em carter geral; II - limitadamente: a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo; b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza; c) a determinada regio do Municpio, em funo de condies a ela peculiares; d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder.
105. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho do Secretrio Municipal de Finanas, ouvida a Procuradoria Geral do Municpio, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso. Art.
Pargrafo nico - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no art. 70.
CAPTULO VI
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DA RESTITUIO ADMINISTRATIVO
DO
CRDITO
TRIBUTRIO
REPETIO
DE
INDBITO
O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento nos seguintes casos:
Art. 106.
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, condenatria. anulao, revogao ou resciso de deciso
Pargrafo nico - Constatado o pagamento indevido, o sujeito passivo ter direito compensao do referido montante com dbito de tributo, nos termos do artigo 91. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.
Art. 107. Art. 108. A restituio total ou parcial ser igual ao desembolso,
devidamente atualizada, na forma da aplicveis ao recolhimento em atraso.
lei,
pelos
mesmos
ndices
1 A restituio vence juros equivalentes aos que seriam devidos para pagamento em atraso, a partir da data do recolhimento indevido. 2 O pedido de restituio dever ser analisado pela autoridade competente no prazo mximo de noventa (90) dias, a contar do protocolo na repartio fiscal. 3 A falta de anlise nesse prazo convalida o pedido de restituio apresentado, autorizando o sujeito passivo a compensar o montante com dbitos prprios.
Art. 109. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o
decurso do prazo de cinco (05) anos, contados: I - nas hipteses dos incisos I e II do art. 106, da data da extino do crdito tributrio;
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II - na hiptese do inciso III do art. 106, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria.
CAPTULO VII GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 110. A enumerao das garantias atribudas neste Captulo ao
crdito tributrio no exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em funo da natureza ou das caractersticas do tributo a que se refiram. Pargrafo nico - A natureza das garantias atribudas ao crdito tributrio no altera a natureza deste nem a da obrigao tributria a que corresponda.
Art. 111. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados
bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis.
Art. 112. Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou
rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem sido reservados pelo devedor bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida inscrita.
Art. 113. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado,
no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncias de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem judicial. 1 A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitar-se- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que
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excederem esse limite. 2 Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houver promovido.
SEO II PREFERNCIAS
Art. 114. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual
for a natureza ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente do trabalho. Pargrafo nico - Na falncia: I - o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado; II - a lei poder estabelecer os limites e condies para preferncia dos crditos decorrentes da legislao do trabalho; III - a multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados.
Art. 115. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a
concurso de credores ou habilitao em falncia, judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
recuperao
Pargrafo nico - O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte ordem: I - Unio; II - Estados, Distrito Federal, conjuntamente e pro rata; III - Municpios, conjuntamente e pro rata.
Art. 116. So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes
de fatos geradores ocorridos no curso do processo de falncia. 1 Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter as partes ao processo competente, mandando reservar bens suficientes extino total do crdito e seus acrescidos, se a massa no puder efetuar a garantia da instncia por outra forma, ouvido, quanto natureza e valor dos bens reservados, o representante da Fazenda Municipal. 2 O disposto neste artigo aplica-se aos processos de recuperao judicial.
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117. So pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em inventrio ou arrolamento, ou a outros encargos do monte, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do processo de inventrio ou arrolamento. Art.
Pargrafo nico - Contestado o crdito tributrio, proceder-se- na forma do disposto no 1 do art. 116.
118. So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial ou voluntria, exigveis no decurso da liquidao. Art. 119. A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao de todos os tributos. Art.
A concesso de recuperao judicial depende da apresentao da prova de quitao de todos os tributos, observado o disposto nos arts. 66, 132 desta Lei.
Art. 120. Art. 121. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao
ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.
Art. 122. Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhuma
repartio municipal celebrar contrato ou aceitar proposta em licitao pblica sem que contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos Fazenda Municipal, relativos atividade em cujo exerccio contrata ou concorre.
LIVRO TERCEIRO TTULO I DOS TRIBUTOS MUNICIPAIS E SUAS ESPCIES CAPTULO I DOS IMPOSTOS
Art. 123. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador
uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

Art. 124. Os impostos componentes do Sistema Tributrio municipal
so exclusivamente: I - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU; II - Imposto sobre Transmisso de Bens Inter-Vivos - ITBI;
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III - Imposto Sobre Servios - ISS. Pargrafo nico - Estes municipais especficas. impostos sero institudos por leis
SEO I DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA - IPTU SUBSEO I DAS DISPOSIES GERAIS
O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU considera a propriedade, a posse ou o domnio til de bem imvel por natureza ou acesso fsica, como definido em lei civil, localizado na zona urbana do Municpio ou em reas a ela equiparadas por lei.
Art. 125. Art. 126. Sem prejuzo da progressividade no tempo, facultado pelo
disposto no art. 182, 4, inciso II da Constituio Federal, regulamentado pela Lei n 10.257, de 10 de julho de 2001 - Estatuto da Cidade, o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU, ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel, nos termos da lei especfica.
SUBSEO II DA HIPTESE DE INCIDNCIA E DO FATO GERADOR
O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU - tem como Hipteses de Incidncia a propriedade, a posse ou o domnio til de bem imvel por natureza ou acesso fsica, como definido em lei civil, localizado na zona urbana ou de expanso urbana do Municpio ou em reas a ela equiparadas por lei.
Art. 127.
1 A lei municipal considerar urbanas as reas urbanizveis ou de expanso urbana constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizadas fora da mesma. 2 O IPTU incide, tambm, sobre o imvel, que embora no localizado na zona urbana, seja utilizado como stio de recreio e cuja eventual produo no se destine ao comrcio. 3 O IPTU no incide sobre o imvel, que embora localizado na zona urbana, seja utilizado para explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial.
Art. 128. O fato gerador do IPTU ocorre no primeiro dia de cada
exerccio financeiro.
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SUBSEO III DO SUJEITO PASSIVO
Art. 129. O Sujeito Passivo do IPTU o proprietrio, o titular do
domnio til ou o possuidor a qualquer ttulo de bem imvel, como contribuinte, nos termos da lei especfica.
SUBSEO IV BASE DE CLCULO
Art. 130. A base de clculo do IPTU o valor venal do imvel, no
tempo em que se materializar o fato gerador, tomando-se por base tabela de referncia, com critrios objetivos, nos termos da lei especfica. Pargrafo nico - Os valores unitrios do metro quadrado da construo e do terreno, para fins de definio da base de clculo deste tributo, sero atualizados anualmente de acordo com critrios estabelecidos em lei, vedada a atualizao superior ao INPC ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo (IBGE) ou outro ndice que vier a substitu-lo.
Art. 131. A administrao tributria far a apurao do valor venal
da propriedade predial e territorial urbana, utilizando-se os dados existentes no Cadastro Imobilirio e mediante lei especifica.
SUBSEO V DO LANAMENTO
132. O lanamento do IPTU ser procedido de ofcio pela autoridade fazendria, anualmente, no incio de cada exerccio financeiro, com base nos dados constantes no cadastro imobilirio do Municpio. Art.
1 O lanamento poder ser feito para cada unidade imobiliria autnoma, nos termos da lei especfica. 2 Se verificada no cadastro imobilirio a falta de dados necessrios ao lanamento do imposto, decorrente da existncia de imvel no cadastrado, nos casos de reforma ou modificao do uso sem a prvia licena do rgo competente, o lanamento ser efetuado com base nos dados apurados mediante procedimento fiscal com a devida notificao do contribuinte.
SEO II
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DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS - ITBI SUBSEO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 133. O Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis - ITBI -
considera a transmisso inter-vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como a cesso de direitos sua aquisio.
Art. 134. O ITBI tem como Hipteses de Incidncia:
I - a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, da propriedade ou do domnio til de bens imveis por natureza ou acesso fsica, como definidos na lei civil; II - a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia; III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos anteriores.
135. O Fato Gerador a confirmao Incidncia e considera-se ocorrido: Art.
das
Hipteses
de
I - na adjudicao e na arrematao, na data de assinatura do respectivo auto; II - na adjudicao sujeita licitao e na compulsria, na data em que transitar em julgado adjudicatria; adjudicao a sentena
III - na dissoluo da sociedade conjugal, relativamente ao que exceder meao, na data em que transitar em julgado a sentena que homologar ou decidir a partilha; IV - no usufruto de imvel, na data da sua constituio; V - na extino de usufruto, na data em que ocorrer o fato ou ato jurdico determinante da consolidao da propriedade na pessoa do nu-proprietrio; VI - na remio, na data do depsito em juzo; VII - na data da formalizao do ato ou negcio jurdico, apto a ser levado a registro no Cartrio de imveis:
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a) na compra e venda pura ou condicional; b) na dao em pagamento; c) no mandato em causa prpria e seus substabelecimentos; d) na permuta; e) na cesso e resciso de contrato de promessa de compra e venda quitado; f) na transmisso do domnio til; g) nas demais transmisses inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis ou de direitos reais sobre os mesmos, no previstas nas alneas anteriores, includa a cesso de direitos aquisio. VIII - na cesso onerosa de direitos hereditrios, quando se formalizar nos autos do inventrio, na data em que transitar em julgado a sentena homologatria da partilha. 1 Na cesso onerosa de direitos hereditrios formalizada no curso do inventrio, para fins de clculo do imposto, a base de clculo ser o valor dos bens imveis que ultrapassar o respectivo quinho. 2 No total partilhvel e no quinho, mencionados nos 1 e 2, sero considerados apenas os bens imveis.
Art. 136. Consideram-se bens imveis para os fins do imposto:
I - o solo e artificialmente;
tudo
quanto
se
lhe
incorporar
natural
ou
II - os direitos reais sobre imveis e as aes que os asseguram; III - o direito sucesso aberta.
Art. 137. O Imposto devido quando os bens imveis transmitidos,
ou sobre os quais versarem os direitos, se situarem no territrio deste Municpio, ainda que a mutao patrimonial decorra de ato ou contrato celebrado ou de sucesso aberta fora do respectivo territrio.
SUBSEO III DA NO-INCIDNCIA
Art. 138. O ITBI no incide:
I - na transmisso da nua-propriedade; II - na desincorporao dos bens ou dos direitos anteriormente transmitidos ao patrimnio de pessoa jurdica, em realizao de capital, quando reverterem aos primitivos alienantes; III na transmisso ao alienante anterior, em razo do
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desfazimento da alienao condicional ou com pacto comissrio, pelo no-cumprimento da condio ou pela falta de pagamento do preo; IV - na retrovenda e na volta dos bens ao domnio do alienante em razo de compra e venda com pacto de melhor comprador; V - no usucapio; VI - na extino de condomnio; VII - na promessa de compra e venda; VIII - na transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoas jurdicas em realizao de capital e na transmisso de bens ou direitos decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda de bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil. 1 O disposto no inciso II deste artigo somente tem aplicao se os primitivos alienantes receberem os mesmos bens ou direitos em pagamento de sua participao, total ou parcial, no capital social da pessoa jurdica. 2 Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqentes aquisio, decorrer de transaes mencionadas neste artigo.
SUBSEO IV DO RECONHECIMENTO DAS EXONERAES TRIBUTRIAS
Art. 139. obrigatria a comprovao da exonerao tributria do
ITBI, emitida pela Fazenda Municipal, para a lavratura de escritura pblica e/ou registro no ofcio competente. O reconhecimento da exonerao tributria no gera direito adquirido, tornando-se devido o imposto respectivo corrigido monetariamente desde a data da transmisso, se apurado que o beneficiado prestou informao falsa.
Art. 140.
SUBSEO V DO SUJEITO PASSIVO
Art. 141. O Sujeito Passivo do ITBI , como contribuinte:
I - nas cesses de direito, o cedente;
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II - na permuta, cada um dos permutantes em relao ao imvel ou ao direito adquirido; III - nas demais transmisses, o adquirente do imvel ou do direito transmitido.
SUBSEO VI DA BASE DE CLCULO
A base de clculo do ITBI o valor venal do imvel objeto da transmisso ou da cesso de direitos reais a ele relativos.
Art. 142. Art. 143. O valor venal ser determinado nos termos do Art. 131
deste Cdigo.
Art. 144. No se incluir na base de calculo de imveis, isolados
ou em condomnio, o valor da construo executada pelo promissrio comprador, quando a promessa de transmisso preceder ao inicio da construo e apresentados, quando solicitado: I - projeto de construo aprovado e licenciado para construo; II - notas fiscais referentes ao material e servios relativos construo; III - outros elementos que se faam necessrios para a comprovao mencionada no caput deste artigo. Pargrafo nico - No se aplica o disposto no caput deste artigo s transaes com incorporaes imobilirias.
145. No sero deduzidos da base de clculo do imposto os valores de quaisquer dvidas ou gravames, ainda que judiciais, que onerem o bem, nem os valores das dvidas do esplio. Art. Art. 146. Nas transmisses realizadas atravs de financiamento, os
financiadores devero informar, para fins de clculo do imposto, o valor a ser efetivamente financiado em moeda corrente nacional.
SEO III DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS - ISS SUBSEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 147. O Imposto Sobre Servios - ISS considera a prestao de
servios ainda que esses preponderante do prestador.
no
se
constituam
como
atividade
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Art. 148. O ISS tem como Hipteses de Incidncia a prestao de
servios constantes da Lista de Servios disposta na Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003, ainda que estes no se constituam como atividade preponderante do prestador. 1 O ISS incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2 Os servios previstos na Lista de Servios ficam sujeitos ao ISS ainda que sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees expressas na lista citada. 3 O ISS incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa pelo usurio final do servio. 4 A incidncia do ISS independe: I - do nome dado ao servio prestado; II - da existncia de estabelecimento fixo; III - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis; IV - do recebimento do preo ou do resultado econmico da prestao dos servios; V - do carter permanente ou eventual da prestao.
Art. 149. O Fato Gerador do ISS a confirmao das Hipteses de
Incidncia, quando ocorrido efetivamente a prestao dos servios dispostos na lista citada no caput do art. 148 desta Lei. Pargrafo nico - As informaes individualizadas sobre servios prestados a terceiros, necessrios comprovao dos fatos geradores citados no item 15 da Lista de Servios disposta na Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003, sero prestadas pelas instituies financeiras, na forma prescrita pelo inciso II do art. 197 da Lei Federal n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional.
SUBSEO III DA NO-INCIDNCIA
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Art. 150. O imposto no incide sobre:
I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo, conselho de administrao ou de conselho fiscal de sociedades, associaes e fundaes, bem como dos seus administradores, scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras; IV - a confeco de impressos grficos para posterior utilizao ou incorporao em processo de industrializao ou comercializao, por no ficar configurada a atividade de composio grfica; V - as entidades culturais, recreativas e esportivas, sem fins lucrativos, relativos aos servios prestados diretamente pelas mesmas aos seus associados. Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
SUBSEO IV DO SUJEITO PASSIVO
151. O Sujeito Passivo do ISS , como contribuinte, o prestador do servio, pessoa fsica ou jurdica, com ou sem estabelecimento fixo que tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador. Art. Art. 152. O Sujeito Passivo do ISS , como responsvel, o sucessor
ou um terceiro definido em lei especfica.
SUBSEO V DA BASE DE CLCULO
Art. 153. A base de clculo do ISS o preo do servio.
1 Considera-se preo de servio tudo o que for cobrado em virtude da prestao do servio, recebido ou no, em conseqncia da sua prestao.
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2 Na falta do preo previsto no 1, ou no sendo ele conhecido, o mesmo ser fixado mediante estimativa ou atravs de arbitramento, que reflita o preo do servio corrente na praa, cobrado dos usurios ou contratantes. 3 Integra a base de clculo do imposto o valor correspondente ao desconto ou abatimento concedido sob condies, como tal entendida a que subordinar a sua efetivao a eventos futuros ou incertos. 4 O imposto parte integrante e indissocivel do preo do servio, constituindo o seu destaque, nos documentos fiscais, mera indicao para fins de controle e esclarecimento ao usurio do servio. 5 O valor do imposto, quando cobrado em separado, integrar a sua base de clculo. 6 Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da Lista de Servios disposta na Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003 citada no caput do art. 148 desta Lei forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.
Art. 154. No integram a base de clculo do ISS:
I - as excees expressamente previstas na Lista de Servios citada no caput do art. 148 desta Lei; II - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da Lista de Servios citada no caput do art. 148 desta Lei.
Art. 155. Na hiptese de servios enquadrados em mais de um item ou
subitem da Lista de Servios citada no caput do art. 148 desta Lei, prestados por uma mesma empresa ou pessoa a ela equiparada, o imposto ser calculado com base no preo do servio, de acordo com as diversas incidncias e alquotas previstas em lei especfica. Pargrafo nico - O contribuinte dever manter escriturao fiscal que permita diferenciar as receitas especficas das vrias atividades, sob pena de o imposto ser calculado na forma mais onerosa, mediante aplicao para os diversos servios, da alquota mais elevada.
Art. 156. Na determinao da base de clculo do ISS dos prestadores
dos servios a que se referem os subitens 4.22 e 4.23 da Lista de Servios citada no caput do art. 148 desta Lei, sero deduzidos do preo do servio, assim considerada a receita operacional bruta mensal: I - os valores repassados a associadas pelos servios prestados aos
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seus clientes decorrentes de ato cooperativo, assim entendido aquele praticado entre as cooperativas e seus associados, entre estes e aquelas e pelas cooperativas entre si, quando associadas, para consecuo dos seus objetivos sociais; II - os valores repassados s pessoas fsicas e jurdicas de direito pblico ou privado, pelos servios prestados aos seus clientes, tais como mdicos, hospitais, clnicas, laboratrios, odontlogos, fisioterapeutas, e demais prestadores de servios na rea da sade, bem como os materiais e medicamentos utilizados nos atendimentos. III - os valores repassados aos seus clientes reembolso, pelas despesas mdicas pagas por esses; a ttulo de
IV - os valores relativos a prmios de seguros para cobertura de despesas decorrentes de falecimento dos titulares dos planos de sade; V - os valores relativos a ressarcimentos de despesas mdicas e hospitalares ao Sistema nico de Sade - SUS; VI - faturas canceladas. 1 Sero igualmente deduzidos da receita operacional bruta mensal, para efeito de base de clculo do ISS, os valores dos servios prestados em outros Municpios, pelas pessoas fsicas ou jurdicas cooperadas, credenciadas ou contratadas nos termos da Lei, cujo tributo ser recolhido no respectivo Municpio. 2 A incidncia do imposto e sua cobrana independem: I - do resultado financeiro do efetivo exerccio da atividade; II do cumprimento de quaisquer exigncias legais ou regulamentares relativos ao exerccio da atividade sem prejuzo das penalidades cabveis.
157. Quando os servios forem prestados por profissional autnomo, o imposto poder ser lanado por valor fixo expresso nos termos da lei especfica. Art.
1 Quando os servios a que se referem os itens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.15, 4.16, 5.01, 7.01, 17.14, 17.16, 17.19 e 17.20 da Lista de Servios citada no caput do art. 148 desta Lei forem prestados por sociedades uniprofissionais, o imposto ser calculado por meio de importncias fixas na forma do caput, em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel. 2 No se aplica o disposto no 1 deste artigo, sujeitando-se tributao sobre o faturamento, a sociedade:
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I - que tenha scio no habilitado na rea dos servios prestados; II - que exera atividade no prevista nos itens enumerados no 1; III - que tenha como scia pessoa jurdica.
Art. 158. O imposto poder ser fixado pela autoridade fiscal, a
partir de base de clculo estimada, nos seguintes casos: I - quando se tratar de atividade exercida em carter provisrio; II - quando se tratar de contribuinte de rudimentar organizao; III - quando o contribuinte no emitir documentos fiscais ou deixar de cumprir com regularidade as obrigaes acessrias previstas na legislao; IV - quando se tratar de contribuinte ou grupo de contribuintes cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou de atividades imponham tratamento fiscal diferenciado. 1 Considera-se de carter provisrio a atividade cujo exerccio seja de natureza temporria e esteja vinculada a fatores ou acontecimentos ocasionais ou excepcionais. 2 Na hiptese do 1, o imposto dever ser pago antecipadamente, no podendo o contribuinte iniciar suas atividades sem efetuar o pagamento desse tributo, sob pena de interdio do local, independentemente de qualquer formalidade. 3 A autoridade competente para fixar a estimativa levar em considerao, conforme o caso: I - o tempo atividade; de durao e a natureza do acontecimento ou da
II - o preo corrente dos servios; III - o volume de receitas em perodos anteriores, a sua projeo para os perodos seguintes, podendo observar outros contribuintes de idntica atividade; IV - a localizao do estabelecimento; V - o valor dos materiais de uso e consumo empregados na prestao de servios e outras despesas, tais como salrios e encargos, aluguis, instalaes, energia e assemelhados. 4 A fixao da estimativa, ou sua reviso, ser efetuada em procedimento regular em que constem os elementos que fundamentam a apurao do valor da base de clculo estimada, com a assinatura da
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autoridade fiscal e a cientificao do contribuinte ou responsvel. 5 O contribuinte submetido ao regime de estimativa ficar sujeito legislao aplicvel aos contribuintes em geral, podendo, nos casos previstos nos incisos I e II deste artigo, a critrio da Fazenda Municipal, ficar desobrigado da emisso e escriturao da documentao fiscal. 6 O regime de estimativa de que trata este artigo, falta de opo, valer pelo prazo de um (01) ano, prorrogvel por igual perodo por manifestao expressa da autoridade competente. 7 Os valores fixados por estimativa constituiro lanamento definitivo do imposto, ressalvado ao Fisco, a qualquer tempo: I - rever os valores estimados, mesmo no curso do perodo considerado, por iniciativa prpria ou a requerimento do contribuinte, desde que comprovada a existncia de elementos suficientes efetuao do lanamento com base no preo real do servio, ou a supervenincia de fatores que modifiquem a situao fiscal do contribuinte; II - cancelar a aplicao do regime, de forma geral, parcial ou individual; III - constatada fraude contra a Fazenda Municipal, lanar o imposto sonegado, perdendo o regime de estimativa fiscal a sua eficcia.
Art. 159. O valor do ISS ser lanado a partir de base de clculo
arbitrada, hipteses:
sempre
que
se
verificar
qualquer
das
seguintes
I - no possuir o sujeito passivo, ou deixar de exibir, os elementos necessrios fiscalizao das operaes realizadas, inclusive nos casos de perda, extravio ou inutilizao de livros ou documentos fiscais, desde que no haja outros meios de apurar os valores tributveis; II - serem omissos ou, pela inobservncia de formalidades intrnsecas ou extrnsecas, no merecerem f os livros ou documentos exibidos pelo sujeito passivo; III - existncia de atos qualificados em lei como crimes ou contravenes ou que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao, evidenciados pelo exame de livros e documentos fiscais do sujeito passivo, ou apurados por quaisquer meios diretos ou indiretos; IV - no prestar o sujeito passivo, aps regularmente intimado, os esclarecimentos exigidos pela fiscalizao, ou prestar esclarecimentos insuficientes ou que no meream f, por inverossmeis ou falsos;
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V - exerccio de qualquer atividade que constitua fato gerador do imposto, sem se encontrar o sujeito passivo devidamente inscrito no cadastro mobilirio; VI - prtica de subfaturamento; VII - flagrante insuficincia do imposto recolhido, face ao volume dos servios prestados. Pargrafo nico - O arbitramento referir-se- aos fatos ocorridos no perodo em que se verificarem os pressupostos mencionados neste artigo. O arbitramento ser fixado pela autoridade fiscal competente, na forma estabelecida em lei especfica e considerando os seguintes elementos:
Art. 160.
I - os recolhimentos feitos em perodos idnticos pelo contribuinte ou por outros contribuintes que exeram a mesma atividade, em condies semelhantes; II - os preos correntes dos servios no mercado, em vigor poca da apurao; III - as condies prprias do contribuinte e os elementos que possam evidenciar sua situao econmico-financeira, tais como: a) valor dos materiais de uso e consumo empregados na prestao de servios e outras despesas, tais como salrios e encargos, instalaes, energia e assemelhados; b) as despesas fixas e variveis; c) aluguel do imvel, das mquinas e equipamentos utilizados. 1 Sero deduzidos do imposto pagamentos realizados no perodo. resultante do arbitramento os
2 O arbitramento no exclui a incidncia de atualizao monetria, acrscimos moratrios e multas sobre o valor do imposto que venha a ser apurado, nem da penalidade por descumprimento das obrigaes principais e acessrias que lhes sirvam de pressupostos. 3 A escriturao contbil far prova a favor do contribuinte, desde que observados os princpios fundamentais de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade.
CAPTULO II DAS TAXAS
As taxas so tributos que tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou
Art. 161.
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potencial, de servio pblico, especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Pargrafo nico - As taxas no podero ter base de clculo ou fato gerador idntico aos que correspondem aos impostos nem ser calculada em funo do capital das empresas. Considera-se poder de polcia a atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regule a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso, permisso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Art. 162.
Pargrafo nico - Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal.
Art. 163. Os servios pblicos consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos usurios. Pargrafo nico - So a todos assegurados, independentemente do pagamento de taxas: I - o direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa de direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder; II - a obteno de certides em reparties pblicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideram-se compreendidas no mbito da competncia do Municpio aquelas institudas em lei especfica.
Art. 164.
CAPTULO III DAS CONTRIBUIES
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165. A contribuies: Art.
competncia
municipal
compreende
as
seguintes
I - Contribuio de Melhoria, decorrente de obra pblica; II - Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica.
SEO I DA CONTRIBUIO DE MELHORIA
166. A Contribuio de Melhoria ser instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado, conforme lei especfica. Art.
1 A Contribuio de Melhoria tem com fato gerador o acrscimo do valor do imvel localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas. 2 Considera-se ocorrido o fato gerador na data da publicao do demonstrativo de custo da obra de melhoramento executada na sua totalidade ou em parte suficiente para beneficiar determinados imveis.
Art. 167. A lei relativa Contribuio de Melhoria observar os
seguintes requisitos mnimos: I - publicao prvia dos seguintes elementos: a) memorial descritivo do projeto; b) oramento do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio; d) delimitao da zona beneficiada; e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas; II - fixao de prazo no inferior a trinta (30) dias, para impugnao pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior; III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial. 1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alnea "c", do inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos
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respectivos fatores individuais de valorizao. 2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo clculo.
SEO II DA CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA COSIP
Considera-se o Servio de Iluminao Pblica, aquele destinado a iluminar vias e logradouros pblicos, bem como quaisquer outros bens pblicos de uso comum, assim como, as atividades acessrias de instalao, manuteno e expanso da respectiva rede de iluminao.
Art. 168.
A COSIP corresponder ao custo mensal do Servio de Iluminao Pblica rateado entre os contribuintes, de acordo com as informaes contidas no cadastro imobilirio do Municpio, considerando o somatrio da rea total do terreno ou frao ideal, acrescido da rea edificada, quando houver, de acordo com os ndices dispostos em lei especfica.
Art. 169.
O valor da contribuio, estabelecido na forma deste artigo, ser obtido de acordo com a lei especfica e o recolhimento ser efetuado mensalmente, por meio de nota fiscal fatura, emitida pela concessionria responsvel pelo fornecimento de energia eltrica.
Art. 170.
1 O contribuinte que no deseja pagar a COSIP na fatura de energia eltrica do seu imvel dever pagar mediante carn a ser requerido junto municipalidade, acrescido dos valores das despesas administrativas e bancrias para a realizao da referida cobrana. 2 O contribuinte proprietrio de imvel sem benfeitoria de energia eltrica, que deseja pagar a COSIP na fatura de energia eltrica de um outro imvel de sua propriedade dever requerer junto municipalidade.
LIVRO QUARTO TTULO IV ADMINISTRAO TRIBUTRIA CAPTULO I DO CADASTRO SEO I DISPOSIES GERAIS
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Art. 171. O Municpio manter atualizado, sob sua responsabilidade,
um cadastro tributrio.
Art. 172. O cadastro tributrio compreende o seguinte:
I - o cadastro imobilirio; II - o cadastro mobilirio.
SEO II DO CADASTRO IMOBILIRIO
Art. 173. O cadastro imobilirio constitudo:
I - pelos dados levantados pelo Poder Pblico de todos os terrenos existentes nas reas urbanas ou de expanso urbana do Municpio, com a descrio de todas as caractersticas exigidas pela legislao; II - pelos dados levantados pelo Poder Pblico das construes existentes ou que vierem a ser construdas nas reas urbanas ou de expanso urbana, com a descrio pormenorizada de todas as caractersticas exigidas pela legislao; III - pelos dados levantados pelo Poder Pblico dos imveis situados na rea rural do Municpio, com a descrio pormenorizada de todas as caractersticas exigidas pela legislao;
Art. 174. A inscrio dos imveis ser processada de ofcio, pela
repartio competente. Para manter o cadastro imobilirio atualizado os responsveis sero obrigados a fornecer os elementos de atualizao na forma e prazo determinados em lei ou regulamento.
Art. 175.
Pargrafo nico - So considerados responsveis pelo fornecimento de informaes: I - o proprietrio, o possuidor ou o titular do domnio til; II - qualquer dos condminos, em relao sua unidade, nos casos de condomnio; III - o adquirente ou promitente comprador; IV - os loteadores; V - as construtoras, incorporadoras, imobilirias e corretores de imveis;
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VI - os tabelies e os oficiais de registro de imveis; VII - o inventariante, sndico ou liquidante, quando se tratar de imvel pertencente a esplio, massa falida ou sociedade em liquidao; VIII - o titular da posse ou propriedade que goze de imunidade ou iseno.
176. O prazo para inscrio no cadastro imobilirio de trinta dias (30), contados da data de expedio do documento hbil, conforme disposto em regulamento. Art. Art. 177. Em caso de litgio sobre o domnio de imvel, do cadastro
dever constar tal circunstncia, bem como os nomes dos litigantes, dos possuidores do imvel, a natureza do feito, o juzo e o cartrio por onde correr a ao.
Art. 178. Para fins de inscrio do imvel no cadastro imobilirio,
considera-se o logradouro correspondente a sua testada principal. Pargrafo nico - Considera-se testada principal a frente do imvel ou o acesso disponvel.
Art. 179. A inscrio dos imveis no Cadastro Imobilirio far-se-
em nome: I - do proprietrio, do possuidor ou do titular do domnio til; II - do condmino, condomnio; em relao sua unidade, nos casos de
III - do promitente comprador, se este estiver na posse do imvel; IV - dos loteadores, das construtoras e incorporadoras, enquanto no transferidos os lotes ou unidades autnomas; V - do esplio, enquanto correr o inventrio; VI - da massa falida ou da sociedade em liquidao.
Art. 180. O prazo para alterao ou inscrio de imvel no Cadastro
Imobilirio de trinta dias (30), contados a partir da data de expedio: I - da averbao da propriedade junto ao Registro de Imveis; II - da averbao que consolida a posse ou o domnio til junto ao Registro de Imveis; III - da condomnio; conveno condominial, quando da constituio de
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IV - do registro, quando do desmembramento; V - da abertura do inventrio, falncia ou liquidao judicial.

Art. 181. O descumprimento da obrigao prevista nos arts. 175, 176
e 180, sujeita o infrator multa de trezentas (300) UFRM por descumprimento.

Art. 182. Do cadastro imobilirio dever constar a existncia de
litgio sobre o domnio de imvel, cabendo ao interessado informar tal condio, atravs de certido emitida pelo cartrio do juzo por onde correr a ao, os nomes dos litigantes, dos possuidores do imvel e a natureza do feito.
SEO III DO CADASTRO MOBILIRIO
183. O Cadastro Mobilirio ser constitudo de informaes indispensveis identificao e caracterizao econmica ou profissional de todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, que vierem a se estabelecer ou iniciar atividade no Municpio, com ou sem estabelecimento fixo, que exeram qualquer atividade, habitual ou temporariamente, individualmente ou em sociedade, ainda que por meio de agncia, posto, sucursal ou escritrio. Art.
1 A obrigao estabelecida pelo caput abrange tambm as pessoas fsicas ou jurdicas imunes ou isentas do pagamento de tributos municipais, as atividades de carter eventual ou temporrio, e ainda o rgo, empresa ou entidade da Administrao Pblica Direta e Indireta, condomnio, cartrio notarial e de registro. 2 A inscrio de que trata este artigo deve ser efetuada antes da instalao ou do incio da atividade a ser exercida. 3 A inscrio dever ser concedida ao sujeito passivo mediante a simples apresentao do instrumento constitutivo e da inscrio no CNPJ, sendo vedada a exigncia de qualquer outra formalidade ou documento. 4 A concesso de inscrio ao sujeito passivo no dispensa a necessidade de obteno dos alvars e autorizaes pblicas previstas em lei para o exerccio de sua atividade.
Art. 184. Os registros no Cadastro Mobilirio sero efetuados:
I - por solicitao do interessado ou de seu representante legal ou preposto; II - de ofcio;
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III - atravs de recadastramento. Pargrafo nico - As solicitaes de registros, quando efetuadas por representante legal, este dever estar acompanhado de cpia autenticada do contrato social e, se por preposto, alm do referido contrato, dever apresentar procurao hbil.
Art. 185. O interessado dever promover a inscrio cadastral de
cada estabelecimento autnomo, mencionando, alm de outras informaes exigidas pela legislao, o ato constitutivo e da inscrio no CNPJ, os elementos necessrios sua perfeita identificao, fornecendo os seguintes dados: I - natureza jurdica do estabelecimento; II - endereo do estabelecimento e de correspondncia, se este for diverso; III - nome, qualificao, telefones e endereo para correspondncia dos scios ou responsveis; IV identificao responsvel(eis); do(s) scio(s) administrador(es) ou
V - atividade(s) a ser(em) desenvolvida(s), com indicao do(s) cdigo(s) CNAE correspondente(s); VI - contabilista responsvel, com indicao da inscrio no CRC; VII - rea til atividade(s); a ser usada para o desenvolvimento da(s)
VIII - nmero de empregados; IX - indicao da opo pelo Simples Nacional, na condio de ME ou EPP; X - caracterizao do estabelecimento como matriz ou filial, e indicao do tipo de estabelecimento: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) sede do estabelecimento; depsito fechado; garagem prpria; posto de coleta; escritrio administrativo; almoxarifado; unidade de reparao; unidade de abastecimento de combustveis; ponto de exposio; centro de treinamento; centro de processamento de dados; ERBT / Telecomunicaes; unidade de trabalho.
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1 Alm dos dados previstos no caput, podero ser solicitadas outras informaes em documento hbil, conforme modelo institudo pela Secretaria Municipal da Fazenda. 2 Consideram-se estabelecimentos autnomos: I - os pertencentes a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas, ainda que localizados no mesmo endereo e com idnticas atividades econmicas; II - os pertencentes a mesma funcionem em locais diversos. pessoa fsica ou jurdica, que
3 No so considerados como locais diversos dois ou mais imveis contguos e com comunicao interna, nem os vrios pavimentos de um mesmo imvel.
Art. 186. A inscrio de pessoa fsica no Cadastro Mobilirio ser
concedida mediante a apresentao do Cadastro da Pessoa Fsica CPF e da habilitao profissional, quando exigvel, podendo ainda serem solicitados o fornecimento dos seguintes dados: I - endereo diverso; da atividade e de correspondncia, se este for
II - atividade(s) a ser(em) desenvolvidas; 1 Alm dos dados previstos neste artigo, podero ser solicitadas outras informaes no documento hbil para inscrio, conforme modelo institudo pela Secretaria Municipal da Fazenda. 2 As previses deste artigo incluem os micro-empreendedores individuais, que devero cumprir as demais exigncias previstas em leis especficas.
Art. 187. A licena para instalao e localizao ser concedida
mediante a expedio de Alvar, por ocasio da respectiva abertura, instalao ou incio da atividade, aps vistoria pelos rgos competentes.
188. O Alvar de Licena ser expedido somente aps o pagamento da Taxa de Licena para Instalao e Localizao e dever ser conservado permanentemente em local visvel do estabelecimento. Art.
SUBSEO I DO RECADASTRAMENTO
Art. 189. Sempre que necessrio, e no interesse do Municpio, a
Secretaria Municipal de Finanas poder determinar, em carter geral ou setorial, a atualizao do Cadastro Mobilirio, mediante
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recadastramento.
Art. 190.
acessria, legislao.
O recadastramento constitui sujeitando seus infratores s
obrigao tributria sanes previstas na
SUBSEO II DA SUSPENSO
Ocorrendo qualquer alterao nos dados cadastrais, a suspenso temporria ou a cessao das atividades, estes fatos devero ser comunicados ao rgo fazendrio competente, no prazo de sessenta (60) dias.
Art. 191.
Pargrafo nico - No caso de venda ou transferncia do estabelecimento sem a observncia do disposto neste artigo, o adquirente ou sucessor ser responsvel pelos dbitos e multas do contribuinte inscrito.
Art. 192. A inscrio no Cadastro Mobilirio poder ser suspensa, a
requerimento do contribuinte, no caso de paralisao temporria das atividades do estabelecimento em virtude de: I - ocorrncia de sinistro ou calamidade pblica; II - fatos que, comprovadamente, venham a impedir o exerccio da atividade desenvolvida; III - suspenso voluntria das atividades. Pargrafo nico - O requerimento ser feito em documento hbil, conforme modelo institudo pela Secretaria Municipal de Finanas.
Art. 193. A suspenso da inscrio surtir efeito a partir do ms
em que for requerida, observado o seguinte: I - o deferimento do pedido ficar sujeito ao prvio exame da autoridade fiscal; II - somente ser concedida para o contribuinte que esteja em dia com o cumprimento das obrigaes previstas na legislao municipal; III no exonera posteriormente. o contribuinte de dbitos constatados
Pargrafo nico - O estabelecimento cuja inscrio esteja suspensa ser considerado como no inscrito.
194. A inscrio suspensa poder ser reativada a qualquer tempo, por solicitao do interessado, mediante formulrio prprio. Art.
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Art. 195. Verificada, a qualquer momento, a cessao do motivo da
suspenso ou a existncia de atividade cadastral ser reativada de ofcio.
econmica,
inscrio
Pargrafo nico - A reativao da inscrio cadastral surtir efeitos a partir da data em que for constatada pela autoridade fiscal a ocorrncia do disposto neste artigo, sujeitando o contribuinte s penalidades previstas na legislao municipal.
SUBSEO III DA BAIXA
Art. 196. A baixa cadastral pode ser concedida a requerimento do
contribuinte, que dever ser instrudo com os seguintes documentos e informaes: I - no caso de pessoa fsica, documento(s) cessao das atividades no Municpio; II - no caso de pessoa jurdica: a) documentos fiscais exigidos ou autorizados pela Fazenda municipal; b) outros documentos que comprovem a inatividade do estabelecimento. Pargrafo nico - Alm dos dados previstos no caput, podero ser solicitadas outras informaes no documento hbil para baixa, conforme modelo institudo pela Secretaria Municipal de Finanas. concesso da baixa de inscrio no exonera o contribuinte de dbitos constatados posteriormente, e somente produzir efeito a partir da data em que se confirmar a inatividade.
Art. 197.
que
comprove(m)
Pargrafo nico - Na concesso de baixa de inscrio de contribuinte com atividade suspensa, ser considerada como data de efetivo encerramento, a correspondente ao incio da suspenso concedida.
SUBSEO IV DOS REGISTROS DE OFCIO
Art. 198. A inscrio, a alterao ou o cancelamento de ofcio do
Cadastro Mobilirio ser feito pela Administrao Tributria, a partir da comunicao de quaisquer dos fatos previstos no art. 200 desta Lei. 1 A Administrao Tributria comunicar autoridade competente
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a ocorrncia de qualquer infrao legislao urbanstica do Municpio.
ao
Cdigo
de
Posturas
ou
2 O contribuinte ser intimado para regularizar a sua situao cadastral junto municipalidade, bem como providenciar os alvars e licenciamentos que forem necessrios. As declaraes prestadas pelo contribuinte ou responsvel, no ato da inscrio ou da atualizao dos dados cadastrais, no implicam em sua aceitao pelo fisco, que poder rev-las a qualquer poca, independentemente de prvia ressalva ou comunicao.
Art. 199.
Pargrafo nico - A anotao de trmino ou paralisao da atividade no extingue dbitos existentes, ainda que venham ser apurados posteriormente declarao do contribuinte ou a baixa de ofcio.
Art. 200. Constatada pela administrao municipal a existncia de
estabelecimento ou o exerccio de atividade sem o devido cadastro, a omisso ou incorreo dos dados cadastrais, o fato ser noticiado autoridade competente, que determinar o cadastramento, retificao ou cancelamento cadastral compulsrio e de ofcio, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis. Pargrafo nico - A inscrio, alterao ou cancelamento efetuados na forma do caput tero carter precrio e sero realizados independentemente: I - do estabelecimento Posturas Municipais; obedecer ou no o Plano Diretor e as
II - de ser lcita ou no a atividade, em relao ao objeto ou ao local do estabelecimento.
CAPTULO II FISCALIZAO
Art. 201. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei,
regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao e da sua aplicao. O cumprimento da legislao tributria municipal ser fiscalizado por servidores pblicos nomeados para o exerccio da funo, na forma da lei.
Art. 202.
Pargrafo nico - A fiscalizao sujeita todas as pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive as que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal, e compreende o acesso ao domiclio tributrio do fiscalizado, o exame de
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mercadorias, arquivos, livros e documentos fiscais, contbeis ou comerciais dos comerciantes, industriais ou prestadores de servios, ficando estes obrigados a exibi-los. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais ou prestadores de servios, ou da obrigao destes de exibi-los.
Art. 203.
Pargrafo nico - Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal, os comprovantes dos lanamentos neles efetuados e os comprovantes de recolhimento de tributos municipais devero ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios a que se refiram.
Art. 204. A autoridade administrativa que proceder ou presidir a
quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se documentem os procedimentos e fixar prazo para a concluso daquelas. 1 Os termos a que se refere este artigo sero lavrados onde se verificar a fiscalizao, ainda que a no seja o domiclio tributrio do fiscalizado nem sua residncia, sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao, cpia autenticada pela autoridade a que se refere este artigo. 2 O Termo de Incio de Fiscalizao fixar o prazo da mesma, que ser de sessenta (60) dias, prorrogvel por igual perodo e, somente de forma excepcional, atendendo complexidade da fiscalizao, poder ser prorrogado pelo prazo necessrio concluso do servio. 3 A apresentao de qualquer livro ou documento ser precedida de intimao, com prazo mnimo de cinco (05) dias teis. 4 O disposto no 3 no se aplica fiscalizao efetuada durante a prestao de servio de transporte, em que obrigatrio o porte do documento fiscal que dever ser apresentado incontinenti autoridade fazendria. 5 O disposto no 3 no impede a imediata apreenso, pelo fisco, de quaisquer livros e documentos que: I - devam ser contribuinte; obrigatoriamente mantidos no estabelecimento do
II - possam estar sendo ou tenham sido utilizados para a supresso ou reduo ilegal do imposto.
Art. 205. Os bens e documentos que constituam prova material da
infrao
ou
crime
contra
ordem
ao
sistema
tributrio
do
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municpio podem ser apreendidos, quer estejam em poder do infrator ou de terceiros. Pargrafo nico - A apreenso poder ocorrer nos locais onde se exeram as atividades tributveis ou em trnsito.
Art. 206. Da apreenso ser lavrado termo em que conste:
I - local, dia e hora da apreenso; II - identificao do testemunhas, se houver; detentor dos bens e documentos e das
III - descrio dos bens e documentos apreendidos; IV - indicao do local onde ficaro depositados; V - assinatura e identificao do depositrio; VI - assinatura e identificao do agente fiscal responsvel pela apreenso. 1 O agente fiscal poder designar depositrio qualquer pessoa idnea, a municipalidade ou, excepcionalmente, o prprio infrator. 2 Cpia do termo de apreenso ser entregue ao depositrio e ao detentor dos bens e documentos apreendidos, contra recibo no original.
207. Durante o processo de fiscalizao, os documentos apreendidos podero, a requerimento do interessado, ser-lhes devolvidos, a juzo da autoridade administrativa, mediante recibo. Art.
Pargrafo nico - Ao final do processo de fiscalizao, os documentos sero devolvidos ao contribuinte, salvo tratar-se de comprovao de fraude ou dolo. Os bens apreendidos podero ser restitudos a requerimento do interessado, a juzo da autoridade administrativa, mediante recibo.
Art. 208. Art. 209. O prazo para retirada de bens apreendidos de sessenta
(60) dias a contar: I - da deciso definitiva em processo administrativo ou judicial; II - do deferimento de pedido de restituio.
210. Esgotado o prazo estabelecido, sem manifestao do interessado, os bens sero levados hasta pblica ou a leilo, precedidos de publicao. Art.
1 Os bens de fcil deteriorao podero ser levados hasta
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pblica ou a leilo, a partir do prprio dia da apreenso. 2 A juzo da autoridade administrativa, bens perecveis de valor reduzido podero ser entregues para consumo em instituio assistencial local, declarada de utilidade pblica.
Art. 211. At trinta (30) dias aps a realizao da venda em hasta
pblica ou do leilo de bens apreendidos, ao proprietrio se reserva o direito de, em processo regular, pleitear do Municpio a restituio do valor que excedeu ao de todas as suas obrigaes tributrias, acrescidas das despesas administrativas a que deu causa.
212. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa, todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: Art.
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas instituies financeiras; bancrias, caixas econmicas e demais
III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Pargrafo nico - A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Art. 213. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada
a divulgao, de informao ou financeira e o estado de
por parte da Fazenda Municipal ou de seus servidores, obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza seus negcios ou atividade.
1 Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 214, os seguintes: I - requisio de autoridade judiciria no interesse da Justia; II - solicitaes de autoridade administrativa no interesse da administrao pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou entidade
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respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa. 2 O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da administrao pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. 3 No vedada a divulgao de informaes relativas a: I - representaes fiscais para fins penais; II - inscries na Dvida Ativa da Fazenda Municipal; III - parcelamento ou moratria.
214. Para atuar com maior preciso e segurana, a Fazenda Pblica poder: Art.
I - trocar informaes de natureza fiscal com as Fazendas Federal, Estadual, bem como de outros Municpios, na forma que se estabelecer em convnio entre elas celebrado, ou, independentemente deste ato, sempre que solicitada. II - requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao d medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno.
215. Ao descumprimento das obrigaes constantes deste Captulo, aplicam-se as penalidades previstas na Seo I, do Captulo I, do Ttulo V, do Livro Quarto deste Cdigo, no que couber. Art.
CAPTULO III DA NOTIFICAO DO LANAMENTO
Art. 216. Do lanamento dos tributos municipais, o sujeito passivo
ser cientificado atravs de notificao. A notificao de lanamento ter as caractersticas definidas em modelo oficial, ser preenchida sem rasuras ou emendas e conter:
Art. 217.
I - nome, domiclio tributrio ou endereo do sujeito passivo; II - descrio do valor principal, da atualizao monetria, da multa e juros devidos;
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III - indicao da origem e natureza do crdito, mencionando especificamente a disposio da lei em que seja fundado; IV - data da emisso, identificao e assinatura da autoridade notificante; V - intimao para pagamento ou impugnao, respectivo prazo e data do seu incio. com indicao do
Pargrafo nico - O prazo para pagamento ou impugnao ser de trinta (30) dias a contar da data da notificao.
CAPTULO IV DAS INTIMAES
Art. 218. As intimaes ao sujeito passivo sero feitas por uma das
seguintes formas: I - pessoalmente, mediante assinatura do sujeito passivo, de seu representante legal ou de preposto idneo; II - por carta registrada com Aviso de Recebimento - AR; III - no dirio oficial eletrnico do Municpio; IV - por Edital de Notificao publicado no Boletim Oficial do Municpio, quando no for possvel a intimao na forma dos incisos I, II e III. 1 Se o fiscalizado se recusar a receber o termo ou a exarar o recibo, a autoridade fiscal registrar o fato e a administrao tributria poder optar em o termo via postal, mediante aviso de recebimento ou fazer a entrega pessoal, na presena de duas testemunhas, registrando o ocorrido. 2 Considera-se feita a intimao: I - se pessoal, na data da assinatura; II - se por carta, na data indicada pelo correio no Aviso de Recebimento - AR; III - se pelo dirio oficial eletrnico do Municpio, na data em que foi postado no stio eletrnico do Municpio; IV - se por edital, quinze (15) dias aps circulao do Boletim Oficial do Municpio. a data da efetiva
3 Tratando-se de intimao por carta com aviso de recebimento, suficiente para comprovao da mesma, o recibo de entrega.
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Art. 219. Aplica-se o disposto neste Captulo a todas as intimaes
realizadas pela Administrao Tributria, inclusive cientificao de termos, notificaes, autos de infrao, decises administrativas tributrias, ressalvadas as disposies especficas.
CAPTULO V DA CONSULTA
Art. 220. Mediante petio escrita dirigida Secretaria Municipal
de Finanas, podero formular consulta sobre a interpretao e integrao de dispositivos da legislao tributria municipal: I - o sujeito passivo; II - os rgos da administrao pblica; III - as entidades representativas de categorias econmicas, sobre matria de interesse comum de seus representados. 1 A resposta consulta aproveita apenas a quem a formulou. 2 A resposta s consultas obedecer aos critrios regulamentares, podendo a Secretaria Municipal de Finanas determinar a instruo do processo com parecer fiscal; 3 No ser recebida consulta que verse sobre: I - legislao tributria em tese; II - fato definido em lei como crime ou contraveno; III - matria que tenha sido objeto de deciso proferida em processo contencioso administrativo em que o consulente tenha atuado como parte; IV - matria j tratada em consulta anteriormente formulada pelo prprio consulente, salvo em caso de alterao da legislao; V - matria que: a) tenha motivado a lavratura de notificao fiscal consulente; b) seja objeto de medida de fiscalizao j iniciada. contra o
Art. 221. A consulta, quando formulada pelo sujeito passivo:
I - suspende o prazo para pagamento do tributo, em relao ao fato objeto da consulta, at trinta (30) dias aps a cincia da resposta;
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II - impede, durante o prazo fixado no inciso I, o inicio de qualquer medida de fiscalizao, com relao ao consulente, destinada apurao de infraes referentes matria consultada.
CAPTULO VI DVIDA ATIVA
Constitui dvida ativa municipal a proveniente de crdito, regularmente inscrito na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou deciso final proferida em processo regular.
Art. 222. Art. 223. A inscrio ser feita pelo rgo competente para apurar
a liquidez e certeza do crdito. Pargrafo nico - O Termo de Inscrio em Dvida Ativa e a Certido de Dvida Ativa podero ser preparados e numerados por processo manual, mecnico ou eletrnico.
Art. 224. Sempre que os dbitos no forem pagos em tempo hbil e
no houver impugnao ou recurso pendente de apreciao pelas autoridades fazendrias, os mesmos devero ser inscritos na dvida ativa municipal. Pargrafo nico - O aviso da inscrio em dvida ativa dever ser comunicada ao sujeito passivo, por uma das formas previstas no art. 218 desta Lei. Compete, privativamente, Procuradoria Municpio a cobrana judicial da dvida ativa municipal.
Art. 225.
Geral
do
1 Recebida pela Procuradoria Geral do Municpio a certido de dvida ativa, cessa a competncia do rgo fazendrio para agir ou decidir a respeito do crdito respectivo, salvo nos casos em que houver autorizao expressa. 2 Cumpre ao rgo fazendrio cooperar com a Procuradoria Geral do Municpio para garantir eficincia na cobrana judicial da dvida ativa, devendo prestar as informaes solicitadas por esta ou pelo Poder Judicirio.
Art. 226. O Termo de Inscrio da Dvida Ativa, autenticado pela
autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I - o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
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III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida; IV - a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para clculo; V - a data e o nmero da inscrio, no registro de dvida ativa; VI - o nmero do processo administrativo, da notificao de lanamento ou do auto de infrao, se neles estiver apurado o valor da dvida. Pargrafo nico - A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro digital ou fsico e a folha onde est a inscrio.
Art. 227 A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no art.
226 ou o erro a eles relativo so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de liquidez, certeza e exigibilidade, tendo o efeito de prova pr-constituda.
Art. 228.
1 A fluncia de juros de mora no exclui, para os efeitos deste artigo, a liquidez do crdito. 2 A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.
CAPTULO VII CERTIDES NEGATIVAS
Art. 229. A certido negativa demonstra a inexistncia de dbitos
tributrios em relao ao sujeito passivo. 1 A requerimento do interessado ser expedida certido negativa de dbitos que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido. 2 As certides negativas sero sempre expedidas nos termos em que tenham sido requeridas e sero fornecidas em at cinco (05) dias da data da entrada do requerimento na repartio.
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3 Nos casos em que as certides negativas forem disponibilizadas por meio eletrnico, estas no sero fornecidas nas formas previstas nos pargrafos 1 e 2 deste artigo.
Art. 230. Tem os mesmos efeitos previstos no art. 229 as certides
de que conste a existncia de crditos no vencidos ou cuja exigibilidade esteja suspensa, caso em sero certides positivas com efeito de negativa.
Art. 231. As certides emitidas tero prazo de validade de sessenta
(60) dias. Pargrafo nico - As certides previstas neste fornecidas independentemente do pagamento de taxa.
Art.
captulo
sero
232. Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
A certido negativa expedida com dolo ou fraude que contenha erro contra a Fazenda Pblica responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos, sem prejuzo dos danos que causar a terceiro.
Art. 233.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no exclui responsabilidade criminal e funcional que no caso couber.
TTULO V INFRAES E PENALIDADES CAPTULO I INFRAES
Art. 234. Constitui infrao toda ao ou omisso, voluntria ou
involuntria, que importe em descumprimento por parte do sujeito passivo ou responsvel, de obrigao tributria principal ou acessria, estabelecidas na legislao tributria municipal.
CAPTULO II PENALIDADES SEO I ESPCIES DE PENALIDADES
Art. 235. As infraes sero punidas com as seguintes penas:
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I - multa; II - cassao de sistemas ou controles especiais, estabelecidos em benefcio do sujeito passivo. 1 As penalidades mencionadas neste artigo sero disciplinadas em leis especficas. 2 Sendo a lei omissa, a multa a ser aplicada ser de vinte por cento (20%) do valor do tributo, aps aplicadas as correes previstas no artigo 85 desta Lei, quando este no for recolhido dentro do prazo, observado, em qualquer hiptese, o disposto no art. 53 desta Lei. 3 O descumprimento de qualquer obrigao acessria para a qual no haja previso de penalidade especfica implicar na aplicao de multa correspondente de cinquenta (50) UFRM, sem prejuzo da exigncia do tributo com todos os acrscimos legais.
SEO II DA PROIBIO DE TRANSACIONAR COM O MUNICPIO
Alm das penalidades cominadas na contribuintes em dbito com o Municpio no podero:

Art. 236.
Seo
I,
os
I - participar de qualquer modalidade de licitao, exceto as Micro Empresas - ME, na modalidade Prego, nos termos da lei federal; II - celebrar contratos ou termos de qualquer natureza em que for parte o Municpio ou seus rgos de administrao indireta; Pargrafo nico - No caso de contribuintes em dbito com o Municpio e desde que haja requerimento expresso do sujeito passivo, fica o Secretrio Municipal de Finanas autorizado a efetuar a compensao com crditos prprios lquidos e certos, nos termos do art. 91.
CAPTULO III DO PROCEDIMENTO FISCAL PARA IMPOSIO DE PENALIDADES SEO I DO AUTO DE INFRAO
Art. 237. Sempre que for constatado o no cumprimento de obrigao
tributria acessria, ser lavrado auto de infrao, em duas (02) vias de igual forma e teor.
Art. 238. O auto de infrao ter as caractersticas definidas em
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modelo oficial, ser preenchido ressalvadas, e conter:
sem
rasuras
ou
emendas
no
I - nome, domiclio tributrio ou endereo do sujeito passivo; II - descrio clara e precisa da infrao, com referncia s circunstncias pertinentes; III - capitulao do fato, mediante citao expressa do dispositivo legal dado como infringido, e sua respectiva penalidade; IV - data da emisso, identificao e assinatura do autuante; V - intimao para pagamento ou impugnao, respectivo prazo e data do seu incio; com indicao do
VI - a assinatura do autuado, seu representante legal ou preposto idneo, ou registro, pelo notificante, das razes que o impediram, na forma do 1 do art. 218 desta lei. 1 O prazo para pagamento do valor auferido no auto de infrao ser de trinta (30) dias, contados do dia seguinte data em que se considerar efetuada a intimao. 2 Quando da entrega do auto de infrao ao autuado houver a recusa a colocao da assinatura por parte deste ltimo, este fato constar no corpo do auto de infrao, devendo o autuante proceder a entrega da mesma mediante a aposio da assinatura de duas testemunhas.
SEO II DA REPRESENTAO
Qualquer pessoa pode representar ao ou omisso que possa resultar em evaso de renda ou infrao legislao tributria do Municpio, endereando-a ao Secretario Municipal de Finanas.
Art. 239. Art. 240. A autoridade que receber a representao determinar as
providncias necessrias para procedncia ou improcedncia.
completa
verificao
de
sua
TTULO VI DO CONTENCIOSO TRIBUTRIO CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 241. Este Ttulo disciplina a fase contenciosa do processo de
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determinao e exigncia do crdito tributrio. A fase contenciosa do processo inicia-se apresentao de impugnao, pelo sujeito passivo, contra:
Art. 242.
com
I - auto de infrao; II - notificao de lanamento; III - deciso em processo administrativo de reviso, nos termos de lei especfica.
Art. 243. So competentes para julgar:
I - em primeira instncia, o Secretrio Municipal de Finanas; II - em segunda instncia, o Conselho Municipal de Contribuintes. Os Julgadores de Processos Fiscais, os membros do Conselho Municipal de Contribuintes e o Representante da Fazenda Pblica junto ao Conselho so impedidos de atuar em processos:
Art. 244.
I - de interesse de seus parentes consangneos ou afins at o quarto grau inclusive; II - de interesse de pessoa jurdica de direito privado de que sejam titulares, scios, acionistas, membros da Diretoria, Conselho Fiscal ou rgos equivalentes; III - em que tomaram parte ou condio ou a qualquer ttulo; tenham interferido em qualquer
IV - que tratem de notificao de lanamento ou auto de infrao por eles emitidos, conjunta ou individualmente.
Art. 245. As autoridades julgadoras so incompetentes para declarar
a inconstitucionalidade ou ilegalidade de lei, decreto ou normas complementares. Pargrafo nico - Os rgos julgadores podero apreciar a alegao de ilegalidade ou inconstitucionalidade reconhecida por entendimento manso e pacfico do Supremo Tribunal Federal, do Superior Tribunal de Justia e do Tribunal de Justia do Estado de Santa Catarina.
Art. 246. So nulos:
I - os atos e termos praticados por pessoa incompetente; II - os despachos e decises proferidas por autoridade incompetente ou com preterio do direito de defesa; III os lanamentos cujos elementos sejam insuficientes para
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determinar a matria tributvel e o respectivo sujeito passivo. 1 A falta de intimao ou a intimao nula fica suprida pelo comparecimento do interessado, a partir do momento em que lhe sejam comunicados formalmente todos os elementos necessrios prtica do ato. 2 A nulidade do ato s prejudica os dependam diretamente ou sejam conseqncia. posteriores que dele
3 A nulidade ser declarada de ofcio pela autoridade julgadora nas respectivas esferas de competncia, que mencionar expressamente os atos por ela alcanados e determinar as providncias necessrias ao prosseguimento do feito. 4 Sempre que possvel, as irregularidades, incorrees ou omisses devero ser sanadas de ofcio ou mediante requerimento da parte interessada, de modo a permitir o prosseguimento do feito.
Art. 247. s partes interessadas facultada vista dos autos na
repartio em que se encontram, vedada a sua retirada e permitido o fornecimento de cpias ou certides, por solicitao do interessado, mediante o pagamento do preo equivalente a quinze por cento (15%) do valor de uma UFRM, por cpia, a ser recolhido mediante documento de arrecadao municipal - DAM, a ser emitido pela Secretaria de Finanas.
248. Opera-se administrativa: Art.
desistncia
do
litgio
na
esfera
I - expressamente, por pedido do sujeito passivo; II - tacitamente: a) pelo pagamento ou pedido de parcelamento do crdito tributrio discutido; b) pela propositura de ao judicial relativa matria objeto do processo administrativo. Pargrafo nico - Os rgos prprios da Secretaria Municipal de Finanas, ao tomarem conhecimento de qualquer das ocorrncias referidas no inciso II, comunicaro o fato ao rgo julgador, que determinar, de ofcio, o arquivamento do processo.
CAPTULO II DAS AUTORIDADES PROCESSUAIS SEO I DO RGO PREPARADOR
Art. 249. Compete ao rgo Preparador organizar o processo na forma
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dos autos forenses. 1 O rgo Preparador dever verificar se a instruo do processo preenche os requisitos legais em todas as suas fases, corrigindo eventuais vcios e irregularidades, determinando as diligncias que forem necessrias. 2 As intimaes feitas para as finalidades previstas no 1 devero ser cumpridas no prazo de dez (10) dias, findo o qual o processo subir autoridade competente para deciso ou despacho final. 3 O no atendimento s intimaes no prazo previsto no 2 ensejar o arquivamento do processo, sem a resoluo do mrito. 4 Verificada a intempestividade da reclamao, o rgo Preparador encaminhar o processo para deciso, independente de qualquer outra providncia. 5 O rgo Preparador estar sob a coordenao do Auditor Fiscal do Municpio.
SEO II DA AUTORIDADE JULGADORA DE PRIMEIRA INSTNCIA
250. O Secretrio Municipal de Finanas a autoridade responsvel pelo julgamento dos Processos Administrativos Fiscais em primeira instncia. Art.
Pargrafo nico - Na apreciao das provas, a autoridade julgadora formar livremente sua convico, podendo determinar as diligncias que entender necessrias.
SEO III DO CONSELHO MUNICIPAL DE CONTRIBUINTES
O Conselho Municipal de Contribuintes um rgo de composio paritria de carter deliberativo, competente para o julgamento de recursos administrativo-tributrios em segunda instncia, sendo composto por um Presidente, oito membros titulares e oito membros suplentes, das mesmas representaes, sendo:
Art. 251.
I - um representante da Procuradoria-Geral do Municpio; II - dois representantes da Secretaria Municipal de Finanas; III - um representante da Secretaria de Governo e Planejamento Estratgico;
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IV - um representante indicado pela Ordem dos Advogados do Brasil; V - um representante indicado pelas entidades sindicais trabalhadores com base territorial no Municpio de Itapema; de
V - um representante indicado pelas entidades sindicais patronais com base territorial no Municpio de Itapema; VI - um representante indicado pelo Sindicato dos Contadores; 1 No caso de impedimento de qualquer dos membros do Conselho, dever ser convocado seu suplente. 2 As sesses sero pblicas em todas as suas fases e as decises sero tomadas por voto nominal e aberto, sendo nula de pleno direito a deciso que no observar qualquer destes requisitos. 3 As sesses devero ser realizadas em dias teis, determinadas pelo conselho, fora do horrio de expediente da Administrao Municipal.
Art. 252. Os conselheiros sero nomeados pelo Prefeito Municipal,
com os respectivos suplentes, para um perodo de at dois (02) anos, podendo ser reconduzidos. 1 No caso de vacncia do cargo titular, assumir imediatamente o suplente, que cumprir o tempo restante do mandato; 2 No caso de vacncia simultnea dos cargos titulares e suplentes, sero nomeados substitutos para o cumprimento do tempo restante do mandato, no prazo de trinta (30) dias. 3 Os representantes do Executivo podero ser reconduzidos por um mandato, aps o qual devero cumprir um interstcio de um mandato. 4 As entidades representadas ou o executivo podero substituir seus prprios representantes a qualquer tempo.
253. Os membros integrantes do Conselho, obrigatoriamente, devero possuir formao de nvel superior. Art. Art. 253. Os membros integrantes do Conselho devero possuir, no
mnimo, formao em nvel mdio com notrio saber ou atuao na rea tributria e fiscal. (Redao dada pela Lei Complementar n 40/2013)
Art. 254. O Presidente do Conselho dever ser pessoa eqidistante
da Secretaria Municipal de Finanas, de ilibada reputao escolhidos entre os seus conselheiros titulares e nomeados pelo Prefeito, para um mandato de at dois (02) anos, podendo ser reconduzido. 1 No caso de vacncia ser nomeado substituto para cumprir o
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tempo restante do mandato, no prazo de trinta dias, obedecidos os requisitos fixados neste artigo. 2 Licenciado o Presidente, nos casos previstos no Regimento Interno do Conselho, por prazo superior a quinze dias consecutivos, ser nomeado, na forma deste artigo, substituto para o perodo de ausncia do titular.
Art. 255. O Presidente do Conselho, alm das previstas nesta Lei e
no Regimento Interno do Conselho, ter as seguintes atribuies: I - dirigir os trabalhos do Conselho, decidindo as questes que lhe forem apresentadas; II - represent-lo perante quaisquer pessoas ou rgos; III - comunicar autoridade competente, de ofcio, ou a requerimento de qualquer conselheiro, irregularidades ou faltas funcionais, ocorridas em repartio administrativa, de que haja provas ou indcios em processo submetido a julgamento no Conselho; IV - presidir as sesses, proferindo, quando necessrio, voto de desempate; V - definir perodo de recesso do Conselho.
Art. 256. A falta de comparecimento de qualquer conselheiro a trs
(03) sesses consecutivas ou a oito (08) alternadas, durante cada ano, importar, salvo concesso de licena na forma prevista no Regimento Interno, em renncia ao mandato, devendo o Presidente comunicar imediatamente o fato s respectivas representaes para efeito de indicao de substituto, que completar o mandato.
Art. 257. O Conselho entrar em recesso anualmente por prazo no
superior a quarenta e cinco (45) dias, nele compreendido o perodo definido pelo Executivo Municipal como frias coletivas.
Art. 258. O Conselho ter uma secretaria com a organizao e as
atribuies que forem fixadas no seu Regimento Interno. 1 A secretaria do Conselho ser composta por um secretrio e um assistente de secretaria, nomeados pelo Secretrio Municipal de Finanas, escolhido entre os servidores efetivos e estveis do Municpio. 2 Alm de outras que lhe forem deferidas pelo Regimento Interno, de competncia exclusiva da Secretaria do Conselho: I - secretariar as sesses, lavrando as respectivas atas; II - dirigir o expediente da Secretaria; III encaminhar as decises transitadas em julgado para o
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Ministrio Pblico, Tribunal de Contas e Cmara de Vereadores. 3 O secretrio e o assistente, nomeados na forma do 1 deste artigo, percebero gratificao de quarenta (40) e trinta e cinco (35) UFRM, por sesso, respectivamente.
Art. 259. O Presidente do Conselho Municipal de Contribuintes far
jus a subsdio no valor de cento e cinquenta (150) UFRM, por sesso de julgamento que presidir e os Conselheiros faro jus ao subsdio no valor de cento e trinta (130) UFRM, por sesso de julgamento em que funcionarem como titular, limitado a quatro (04) sesses remuneradas por ms.
SEO IV DA REPRESENTAO DA FAZENDA MUNICIPAL
Art. 260. A representao da Fazenda Municipal junto ao Conselho
Municipal de Contribuintes ser exercida, no julgamento de cada processo, por Advogado lotado e com exerccio na Procuradoria Geral do Municpio, designado pelo Procurador Geral. 1 Compete aos representantes da Secretaria de Finanas, alm de outras atribuies previstas em Lei e no Regimento Interno do Conselho: I - a defesa do interesse pblico, da legalidade e da preservao da ordem jurdica; II - fazer-se presente nas sesses de julgamento, ordinrias e extraordinrias, podendo usar da palavra; III - representar ao Procurador Geral do Municpio e ao Secretrio Municipal de Finanas sobre quaisquer irregularidades verificadas nos processos, em detrimento da Fazenda Pblica Municipal ou dos contribuintes, bem como apresentar sugestes de medidas legislativas e providncias administrativas que julgar teis ao aperfeioamento dos servios de exao fiscal. 2 O Representante da Fazenda Municipal, designado na forma deste artigo, far jus ao subsdio no valor de cento e trinta (130) UFRM, por sesso de julgamento em que participar. O representante da Fazenda Municipal pessoalmente de todos os atos processuais.
Art. 261.
ser
intimado
CAPTULO III DO JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA
Art.
262.
reclamao
ser
apresentada
por
petio
escrita,
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dirigida ao Secretrio Municipal de Finanas, via Setor de Protocolo do Municpio, contra recibo, na qual o sujeito passivo alegar, de uma s vez e articuladamente, toda a matria que entender til, juntando as provas que possua e apresentando o pedido de diligncias ou de percias que entender necessrias, de acordo com as normas regulamentares. 1 Inexistindo quaisquer dos requisitos formais previstos na legislao, ser o autor intimado para regularizar, no prazo de dez (10) dias, sob pena de extino do feito sem julgamento do mrito. 2 Nenhuma taxa, preo pblico de expediente, depsito prvio ou valor de qualquer outra natureza poder ser exigido para o oferecimento da reclamao. 3 O Secretrio Municipal de Finanas determinar, de ofcio ou a requerimento do interessado, em despacho fundamentado, a realizao percias, quando entender necessrias, designando desde logo o perito e o prazo para a entrega do laudo, podendo impugnar os quesitos impertinentes, formulando aqueles que julgar necessrios. 4 Determinada a percia, o sujeito passivo e a Fazenda Pblica sero intimados para, no prazo de quinze (15) dias, apresentar quesitos e indicar assistentes tcnicos, informando nome, endereo e qualificao profissional. 5 O perito ser nomeado pelo rgo julgador a partir de lista oficial a ser instituda por ato do Secretario Municipal de Finanas, sendo a lista composta por servidores pblicos municipais, efetivos e estveis. 6 O laudo elaborado pelo perito nomeado ser submetido apreciao dos assistentes tcnicos, que devero assinar em conjunto. 7 Ocorrendo divergncia entre o perito e o assistente tcnico, cada um redigir laudo em separado, oferecendo as razes em que se fundamentem. A reclamao ter efeito suspensivo e poder ser apresentada no prazo de trinta (30) dias contados da cientificao do ato fiscal impugnado.
Art. 263.
1 A reclamao ser encaminhada ao Secretrio Municipal de Finanas, sem prejuzo da inscrio em dvida ativa do crdito tributrio contestado. 2 A apresentao de reclamao autoridade incompetente no induzir perempo ou caducidade, devendo ser encaminhada, de ofcio, a quem de direito.
Art. 264. O processo recebido pelo rgo preparador ser remetido
autoridade notificante para, no prazo de dez (10) dias, prestar as
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informaes, juntar os documentos necessrios defesa do ato praticado, alm de requerer percias ou diligncias que julgar necessrias.
Art. 265.
Municipal seguinte:
Instrudo o processo, ser encaminhado ao Secretrio de Finanas, que proferir deciso, observando o
I - a deciso dever ser precedida de relatrio, o qual ser uma sntese de todo o processo; II - todas analisadas; as questes levantadas na reclamao devero ser
III - sero decididas primeiro as preliminares e depois o mrito; IV - dever reclamao; ser pronunciado o provimento ou desprovimento da
V - a deciso dever ser provimento ou desprovimento;
fundamentada,
expondo
as
razes
do
VI - devero ser expressos os efeitos da deciso e o prazo para seu cumprimento ou interposio de recurso. Pargrafo nico - O Secretrio Municipal de Finanas, sempre que entender necessrio, poder remeter o processo Procuradoria Geral do Municpio para parecer jurdico no prazo de dez (10) dias, podendo, tambm, baixar o processo em diligencia, a ser cumprida no prazo de dez (10) dias, a fim de sanar eventuais falhas que prejudiquem o julgamento do feito.
CAPTULO IV DO JULGAMENTO EM SEGUNDA INSTNCIA SEO I DOS RECURSOS
Art. 266. So facultados os seguintes recursos perante o Conselho
Municipal de Contribuintes: I - recurso ordinrio; II - pedido de esclarecimento; III - pedido de reconsiderao.
SEO II DO RECURSO ORDINRIO
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267. Das decises de primeira instncia caber recurso ordinrio ao Conselho Municipal de Contribuintes, com efeito suspensivo, que dever ser interposto no prazo de quinze (15) dias contados da data em que se considerar feita a intimao da deciso: Art.
I - pelo sujeito passivo; II - pelo Secretrio Municipal de Finanas, de ofcio, no corpo da prpria deciso, sempre que esta for contrria Fazenda Pblica e de valor excedente a quantia de um mil (1.000) UFRM. 1 O Conselho Municipal de Contribuintes, caso o Secretrio Municipal de Finanas no o tenha interposto o recurso em razes prprias, far o reexame necessrio da matria na situao disciplinada no inciso II. 2 Mesmo perempto, ser o recurso encaminhado ao Conselho Municipal de Contribuintes, sem prejuzo da inscrio em dvida ativa do crdito tributrio impugnado. 3 A deciso que anular, por vcio formal, o lanamento efetuado, no estar sujeita ao reexame necessrio previsto no inciso II deste artigo. 4 Do recurso em face de deciso que no conhecer da reclamao apresentada, o Conselho Municipal de Contribuintes apreciar exclusivamente as causas que motivaram o no conhecimento. 5 Reformada a deciso nos termos do 4, os autos sero remetidos ao Secretrio Municipal de Finanas para apreciao do mrito. Durante a sesso de julgamento, o sujeito passivo, pessoalmente ou atravs de seu procurador devidamente constitudo atravs de procurao, e o Representante da Fazenda tero direito ao uso da palavra por quinze (15) minutos cada um, permitidas rplica e trplica por cinco (05) minutos.
Art. 268. Art. 269. Cada Conselheiro pode, durante a sesso:
I - pedir vista do processo, pelo prazo de dez (10) dias, contados da data do pedido, quando receber o processo em carga, devendo manifestar-se por escrito; II - propor a realizao de diligncias a fim de sanar eventuais falhas que prejudiquem o julgamento do feito, que devero ser cumpridas no prazo de dez (10) dias.
Art. 270. As decises sero tomadas por maioria simples de votos,
presentes a maioria absoluta dos Conselheiros, Presidente do Conselho o voto de desempate.
cabendo
ao
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A tramitao do processo no Conselho Municipal de Contribuintes far-sede acordo com as normas do seu Regimento Interno, observado o seguinte:
Art. 271.
I - ser dado vista do processo ao Representante da Fazenda, que dever manifestar-se sobre a matria, por escrito, no prazo de dez (10) dias; II - os processos sero distribudos por sorteio, ao relator; III - o relator ou o Representante da Fazenda podero solicitar ao Presidente as diligncias que julgarem necessrias; IV - as pautas de julgamento sero publicadas com antecedncia mnima de quinze (15) dias. 1 As partes podero apresentar razes e documentos suplementares at a publicao da pauta de julgamento. 2 Da apresentao de razes e documentos na forma do 1, ser dado oportunidade parte contrria, para manifestar-se por escrito, querendo.
SEO III DO PEDIDO DE ESCLARECIMENTO
Art. 272. Cabe pedido de esclarecimento ao relator do acrdo, de
deciso do Conselho Municipal de Contribuintes, com efeito suspensivo, no prazo de cinco (05) dias contados da respectiva cientificao, quando a deciso recorrida for omissa, contraditria ou obscura. 1 O relator levar a julgamento o pedido de esclarecimento na reunio subseqente do seu recebimento, dispensada a prvia publicao de pauta. 2 No ser conhecido o pedido que for considerado manifestamente protelatrio.
SEO IV DO PEDIDO DE RECONSIDERAO
Art. 273. A Procuradoria Geral do Municpio, o Secretrio Municipal
de Finanas ou o Recorrente podero, no prazo de trinta (30) dias, contado da cientificao da deciso, interpor pedido, apenas com efeito devolutivo, visando a reconsiderao de deciso de mrito no unnime do Conselho Municipal de Contribuintes, proferida em recurso ordinrio de que no caiba mais recurso.
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1 A deciso de mrito poder ser reconsiderada pelo Conselho Municipal de Contribuintes quando: I - violar literal disposio de lei; II - for contrria prova dos autos; III - contrariar jurisprudncia assente do Supremo Tribunal Federal ou do Superior Tribunal de Justia; IV - se basear em prova cuja falsidade seja demonstrada no pedido de reconsiderao; V - for apresentado documento novo, cuja existncia se ignorava na ocasio do julgamento, que por si s possa modific-lo; VI - fundada em erro de fato, resultante de atos ou documentos dos autos. 2 No cabe pedido de reconsiderao lanamento por erro formal. de deciso que anulou
3 No processo e julgamento do pedido de reconsiderao, aplicarse-o, naquilo que for compatvel, as regras atinentes ao recurso ordinrio.
CAPTULO V DAS DILIGNCIAS E PERCIAS
274. O rgo julgador determinar, de ofcio ou a requerimento, a realizao de diligncias ou percias, quando entender necessrias, designando desde logo o perito e o prazo para a entrega do laudo. Art.
1 O requerimento de diligncia ou percia deve indicar os motivos que a justifiquem e sero realizadas na forma prevista em regulamento, correndo por conta do requerente o seu custo. 2 Deferida a percia, o Recorrente e a Fazenda Pblica sero intimados para indicar assistentes tcnicos e apresentar quesitos no prazo de quinze (15) dias.
Art. 275.
Ser indeferida a realizao de percia ou diligncia
quando: I - forem considerados suficientes os elementos presentes nos autos para a formao do convencimento; II - seja destinada a apurar fatos vinculados escriturao comercial ou fiscal ou a documentos que estejam na posse do requerente e que possam ser juntados aos autos;
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III - a prova especializado;
do
fato
no
depender
de
conhecimento
tcnico
IV - a verificao for impraticvel; V - em segunda instncia, quando no provada a ocorrncia de fato novo. 1 A deciso que indeferir o pedido de diligncia ou de percia dever ser fundamentada, especificando as razes do indeferimento. 2 Ao Conselho cabe apreciar pedido de reviso da deciso que indeferir, em primeira instncia, a diligncia ou a percia. 3 O pedido a que se refere o 2 ser apreciado na forma determinada pelo Regimento Interno do Conselho.
CAPTULO VI DA EFICCIA DAS DECISES
Art. 276. So definitivas as decises:
I - de primeira instncia quando esgotado o prazo para recurso ordinrio; II - de segunda instncia quando no caiba mais recurso ou, quando cabvel, no tenha sido tempestivamente proposto. Pargrafo nico - Sero tambm definitivas as decises de primeira instncia, na parte que no for objeto de recurso ordinrio ou que no estiver sujeita a recurso de ofcio.
Art. 277. O prazo para cumprimento das decises definitivas ser de
trinta (30) dias contados da data em que se considerar efetuada a intimao do sujeito passivo. Pargrafo nico - Na falta de disposio expressa na legislao tributria, o prazo para cumprimento de despacho ser de cinco (05) dias contados da data em que se considere cientificado aquele que o deva cumprir.
LIVRO QUINTO DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
Art. 278. Fica instituda a Unidade Fiscal de Referncia Municipal
- UFRM, como indexador de referncia de valores, que ser atualizado pela acumulao anual da variao positiva do INPC ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo, apurado pelo IBGE,
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verificada no perodo compreendido entre os meses de novembro do ano anterior a outubro do ano em curso, para vigorar a partir de 1 de janeiro do ano subseqente, com valor inicial de dois reais e trinta e dois centavos (R$ 2,32). Os prazos fixados na legislao tributria sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de vencimento.
Art. 279.
1 Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. 2 Verificada no Municpio a existncia de situao anormal declarada como situao de emergncia ou estado de calamidade pblica, o Chefe do Poder Executivo, mediante decreto, poder prorrogar ou suspender os prazos previstos neste Cdigo. 3 A aplicao do disposto no 2 deste artigo no acarretar na restituio de quantia paga a ttulo de tributo ou acrscimo legal recolhido antes do incio de vigncia do ato de prorrogao ou suspenso, ou de tributo recolhido dentro do perodo de vigncia do ato, mas realizado antes do prazo final nele estabelecido. Esta Lei Complementar ser regulamentada no prazo de cento e oitenta (180) dias, contados da data do incio da sua vigncia.
Art. 280. 281. Os tributos ordinrias especficas. Art.
municipais
sero
institudos
por
leis
Art. 282. Esta Lei revoga especificamente a Lei Complementar n 23 ,
de 22 de dezembro de 2005 e alterao posta pela Lei Complementar n 25 , de 14 de dezembro de 2006. Pargrafo nico - Permanecem vlidos os tributos institudos pela Lei Complementar n 23, de 22 de dezembro de 2005, at 31 de dezembro de 2011, quando as Leis ordinrias especficas das Taxas, Contribuies e dos Impostos referidas no art. 281 destra Lei acarretarem instituio e/ou majorao dos mesmos.
Art. 283.
Esta Lei Complementar entra em vigor na data da sua
publicao. Municpio de Itapema, 05 de dezenbro de 2011. Sabino Bussanello Prefeito Municipal
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CTM - Itapema (LC 38-2011)

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LEI COMPLEMENTAR N 38, de 05 de dezembro de 2011. (Vide Decreto n 3 /2013)

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CAPTULO IV VIGNCIA E EFICCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA

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CAPTULO V APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

Art. 12. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos

CAPTULO VI INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

A legislao tributria ser interpretada e integrada

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TTULO III COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS

CAPTULO II LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

23. Sem prejuzo de outras contribuinte, vedado ao Municpio: Art.

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V - seja declarada de utilidade pblica;

LIVRO SEGUNDO NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO

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TTULO I DISPOSIES GERAIS

Art. 25. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, que no

Art. 26. A natureza jurdica especfica do tributo determinada

pelo fato gerador da respectiva irrelevantes para qualific-la:

TTULO II DAS HIPTESES DE INCIDNCIA

Art. 27. Hipteses de Incidncia representam o momento abstrato,

TTULO III FATO GERADOR

Art. 28. Fato gerador da obrigao principal a situao definida

em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia, confirmando as Hipteses de Incidncia.

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TTULO IV OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS

Art. 33. A obrigao tributria principal ou acessria.

CAPTULO II SUJEITO ATIVO

Art. 34. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito

pblico titular da competncia para exigir o seu cumprimento.

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CAPTULO III SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO TRIBUTRIA

Art. 36. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada

s prestaes, positivas ou negativas, que constituem o seu objeto.

Art. 39. So solidariamente obrigadas:

Art. 40. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os

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CAPTULO V CAPACIDADE TRIBUTRIA

Art. 41. A capacidade tributria passiva independe:

CAPTULO VI DOMICLIO TRIBUTRIO

Art. 42. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de

domiclio tributrio, ou na eleio inadequada, legislao aplicvel, considera-se como tal:

CAPTULO VII RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA

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SEO I DISPOSIES GERAIS

SEO II RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES

Pargrafo nico - No caso de arrematao sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.