Contabilidad III SUA-ULADECH

LIBROS ELECTRONICOS
Mediante Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus odi!icatorias se esta"lecieron las disposiciones para #ue los contri"uyentes puedan i ple entar el lle$ado de sus li"ros y re%istros $inculados a asuntos tri"utarios de anera electrnica& 'ic(a nor ati$a est) $i%ente desde el 0* de +ulio de 20*0& Apro$ec(ando del a$ance en las tecnolo%,as de la in!or acin y co unicacin- la SUNAT pone a disposicin el Siste a de .i"ros /lectrnicos- el cual %enera a(orros en tie po y dinero a !a$or del contri"uyente al eli inar %astos co o el de le%ali0acin- i presinal acena iento y se%uridad #ue representa actual ente el lle$ado de .i"ros y/o Re%istros 1onta"les y Tri"utarios de anera !,sica& 1on este siste a alternati$o #ue !acilita el cu pli iento del lle$ado de li"ros conta"les- ta "i2n se lo%ra e+orar la co petiti$idad de las e presas y- adicional ente- ayudar a la proteccin del edio a "iente al no usar papel& .as disposiciones para el trata iento tri"utario de los li"ros y re%istros $inculados a asuntos tri"utarios lle$ados de anera electrnica est)n re!eridas a3 /l procedi iento para el lle$ado& /l siste a de lle$ado& /l 4ro%ra a de .i"ros /lectrnicos 5 4./& A!iliacin al Siste a y sus e!ectos& .a !or a en la cual de"er)n ser lle$ados& .os pla0os )6i os de atraso&

.a conser$acin- p2rdida o destruccin de los li"ros& /l cierre&

No "re- /structura- contenido y $alidaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Ane6os *- 2 y 7 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y odi!icatorias&

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4ara usar el 4./- y lle$ar sus li"ros electrnicos- pri ero de"e a!iliarse al siste a a tra$2s de SUNAT 8peraciones en .,nea 5 S8.&

Que son Libros Electrnicos ?

/s un aplicati$o desarrollado por la SUNAT #ue per ite e!ectuar- entre sus !uncionalidades- las $alidaciones necesarias a la in!or acin de los .i"ros y/o Re%istros ela"orados por el contri"uyente a!iliado al Siste a de .i"ros /lectrnicos- a !in de %enerar el Resu en respecti$o9 y !inal ente o"tener la 1onstancia de Recepcin de un li"ro electrnico por parte de la SUNAT& .a principal !uncionalidad del 4./ es la $alidacin de los arc(i$os :de !or ato te6to; #ue contienen la in!or acin de los li"ros y/o re%istros conta"les suscepti"les de ser lle$ados de anera electrnica- #ue el contri"uyente pre$ia ente (a o"tenido de sus propios siste as de conta"ilidad& 'ic(as $alidaciones el 4./ las reali0a de acuerdo a las estructuras y con los par) etros se<alados en la nor ati$a dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y nor as odi!icatorias& /l 4./ ta "i2n tiene otras !uncionalidades- co o3 .a %eneracin y en$,o del Resu en del .i"ro /lectrnico $alidado .a $eri!icacin- #ue per ite contrastar si la in!or acin de los .i"ros y/o Re%istros es a#uella por la #ue se %ener la 1onstancia de Recepcin respecti$a& .a consulta del (istorial- y .os reportes de los li"ros y re%istros electrnicos& .a $ersin 7&0 del 4./ est) a disposicin de los interesados en SUNAT =irtual para su descar%a e instalacin&

IMPORTANTE

/l contri"uyente de"er) tener presente #ue en la oportunidad #ue decida a!iliarse o sea incorporado al siste a- de"e contar con su propio aplicati$o o so!t>are conta"le- del cual
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o"tendr) en arc(i$os de te6to el contenido de sus li"ros conta"les y #ue- lue%o de utili0ar las !uncionalidades del 4./- dar)n ori%en a sus .i"ros /lectrnicos& /l 4./ no es un so!t>are conta"le&

Como me afilio al Sistema e Libros Electrnicos?

.a a!iliacin al Siste a de .i"ros /lectrnicos es opcional y podr) ser reali0ada por el su+eto perceptor de rentas de tercera cate%or,a #ue cuente con 1di%o de Usuario y 1la$e S8.- sie pre #ue cu pla con las si%uientes condiciones3 /ste o"li%ado a lle$ar al%?n li"ro y/o re%istro se<alados en el Ane6o N * de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y nor as odi!icatorias& Ten%a la condicin de do icilio !iscal @a"ido en el 4adrn del Re%istro Anico de 1ontri"uyentes RU1 #ue lle$a la SUNAT& No se encuentre en /stado de Suspensin Te poral o de Ba+a de Cnscripcin en el RU1& Si opta por a!iliarse al siste a- de"e se%uir los si%uientes pasos3

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Paso !& Cn%resar con su 1la$e S8. a SUNAT 8peraciones en .,nea 5 S8.& Paso "# 'e las opciones del en? S8.- seleccione la opcin deno inada D1o pro"antes de 4a%o y .i"ros /lectrnicosE- y se%uida ente la opcin contenida en ella deno inada DA!iliacin al Siste aE& Paso $& Cn%rese la in!or acin #ue el siste a le solicite& Paso %# 1o pletado el proceso de a!iliacin- i pri a la 1onstancia de A!iliacin :1CR de a!iliacin; respecti$a o en$,ela a su correo electrnico pri$ado& Paso &# Adicional ente- un e+e plar del 1CR de a!iliacin ser) re itido a su Bu0n S8.& /l a!iliado al siste a ser) deno inado en adelante Fenerador& .a a!iliacin al siste a surtir) e!ecto con su re%istro y tendr) car)cter de!initi$o- por lo #ue una $e0 reali0ada no proceder) la desa!iliacin&

Como me incor'oro al Sistema e Libros Electrnicos?

.a incorporacin al Siste a de .i"ros /lectrnicos es reali0ada por la SUNAT- y co unicada a los contri"uyentes in$olucrados a tra$2s de una Resolucin de Superintendencia donde se deter ina el uni$erso incorporado& Al respectoediante la Resolucin de Superintendencia N 008-20*7/SUNAT se incorpor a partir del * de enero de 20*7 al Siste a de .i"ros /lectrnicos a los su+etos desi%nados co o 4rincipales 1ontri"uyentes por la SUNAT con e6cepcin de a#uellos #uepor pri era $e0- (u"ieran sido desi%nados co o tales en la odi!icacin de directorios esta"lecida por la Resolucin de Superintendencia N& 709-20*2/SUNAT- los #ue se incorporan al encionado siste a a partir del * de ar0o de 20*7

Cmo es el 'roce imiento 'ara lle(ar los libros e manera electrnica?

/l procedi iento para el lle$ado de los .i"ros y Re%istros /lectrnicos se puede resu ir en los si%uientes pasos3

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Paso !) Una $e0 a!iliado o incorporado al Siste a de"e o"tener el so!t>are 4ro%ra a de .i"ros /lectrnicos - 4./ desde SUNAT =irtual :disponi"le en siste as operati$os Gindo>s- .inu6 y Mac;- e instalarlo en su co putadora& Paso ") Fenerar- en sus propios siste as in!or )ticos- los li"ros y/o re%istros :arc(i$os de !or ato te6to; de acuerdo a las estructuras se<aladas en el Ane6o N 2 y con los par) etros se<alados en las ta"las del Ane6o N 7 de .a Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y nor as odi!icatorias& Paso $) /l 4./ ya instalado en la 41 del contri"uyente- $alida la in!or acin de los li"ros y re%istros ela"orados por los siste as in!or )ticos del contri"uyente en "ase a las estructuras a las #ue (ace re!erencia el paso 2- y %enera auto )tica ente un arc(i$o deno inado Resu en& Paso %) /n$iar dic(o Resu en a la SUNAT a tra$2s del 4./ (aciendo uso de su 1la$e S8.&
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Paso &) .a SUNAT reci"e dic(o Resu en y %enera la 1onstancia de Recepcin respecti$a- la cual incluye la !ec(a y (ora de recepcin as, co o la !ir a electrnica de la SUNAT& Paso *) /l contri"uyente reci"e la 1onstancia de Recepcin y procede a al acenarla +unto con el arc(i$o $alidado de !or ato de te6to #ue contiene la in!or acin del li"ro electrnico correspondiente- en su do icilio !iscal& .os 4rincipales 1ontri"uyentes de"er)n al acenar un e+e plar adicional en otro do icilio- el #ue de"en co unciar antes de la %eneracin de su pri er li"ro electrnico& Recuer e +ue) /l .i"ro /lectrnico est) constituido por los arc(i$os de !or ato te6to $alidados por el 4./ )s la 1onstancia de Recepcin correspondiente&

,ali acin e Libros Electronicos

.os pasos a se%uir por el contri"uyente para lle$ar a ca"o la $alidacin de sus li"ros electrnicos ser)n los si%uientes3 /l contri"uyente %enerar) utili0ando el 4./ los li"ros y re%istros se<alados en el Ane6o N * de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y nor as odi!icatorias- #ue est2 o"li%ado a lle$ar de acuerdo a su r2%i en& 4ara ello o"tendr)- de sus propios siste as in!or )ticos- la in!or acin en arc(i$os de te6to de cada li"ro y/o re%istro- con los no "res #ue se detallan en el Ane6o N 2 y en n? ero arc(i$os de te6to necesarios por cada li"ro electrnico& 4ara $alidar los arc(i$os de te6to- el contri"uyente podr) utili0ar el 4./3/l 4./ en su opcin de =alidar- per itir) seleccionar arc(i$os- #ue ten%an los no "res de!inidos en el punto 2 y #ue el RU1 pertene0ca al contri"uyente #ue se (a autenticado- a%re%)ndolos a la lista de .i"ros a $alidar& /n HModo de 4rue"aH3 Cn%resando slo la in!or acin de su RU1- o /n HModo Cnteracti$oH- para lo cual se de"en in%resar los si%uientes datos3 RU1 Usuario S8. 1la$e S8.
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/l 4./ en su opcin de =alidar- per itir) seleccionar arc(i$os- #ue ten%an los no "res de!inidos en el punto 2 y #ue el RU1 pertene0ca al contri"uyente #ue se (a autenticadoa%re%)ndolos a la lista de .i"ros a $alidar& 1uando el contri"uyente considere #ue la lista de arc(i$os de .i"ros est) co pletaproceder) a seleccionar el "otn $alidar& /l pro%ra a le ir) in!or ando el porcenta+e de a$ance de las $alidaciones de los li"ros& 1oncluido el proceso de $alidar- se ostrar) una pantalla con los resultados de las $alidaciones- indicando el estado- los cuales pueden ser3 Sin /rrores 5 Reporte de Cn!or acin 1onsistente& 1on /rrores - Reporte de Cn!or acin Cnconsistente&

4ara a "os casos se o"tendr)n constancias contenidas en un arc(i$o 4'I- el cual puede ser %uardado- i preso y/o en$iado por correo electrnico& /l Reporte de Cn!or acin Cnconsistente le proporcionar) un detalle de todos los errores detectados por el 4./ durante la $alidacin- se<al)ndole la u"icacin del error dentro del arc(i$o de te6to& Reporte de Cn!or acin 1onsistente 1uando se o"tiene dic(o reporte- ello #uiere decir #ue su arc(i$o en !or ato t6t #ue contiene la in!or acin de su .i"ro /lectrnico (a cu plido con las $alidaciones #ue e+ecuta el 4./ y se encuentra en condiciones para %enerar el Resu en del is o para ser en$iado a la SUNAT& 'e"e tener presente #ue al%unos .i"ros /lectrnicos est)n con!or ados por )s de un arc(i$o de te6to- co o es el caso del .i"ro 1a+a y Bancos #ue cuenta con dos arc(i$os de te6to- siendo necesario para poder en$iar el Resu en de este li"ro #ue a "os arc(i$os de te6to #ue lo con!or an ten%an in!or acin consistente y ser seleccionados en !or a si ult)nea al o ento de en$iar el Resu en del is o a la SUNAT- a tra$2s de la opcin correspondiente del 4./& Asi is o- ten%a ta "i2n presente #ue slo se podr) en$iar el Resu en de un .i"ro /lectrnico si el periodo al cual corresponde la in!or acin del is o est2 !inali0ado y solo en una ?nica oportunidad& A continuacin se presenta un e+e plo del Reporte de Cn!or acin 1onsistente de un .i"ro de 1a+a y Bancos donde se puede apreciar los DTotales de controlE #ue sir$e reali0ar la
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$alidacin de las ci!ras )s rele$antes del arc(i$o de !or ato te6to co o son por e+e plo la cantidad de !ilas $alidas- la cantidad de !ilas por cada DestadoE y al%unas su atorias de colu nas& Re'orte e Informacin Inconsistente /l Reporte de Cn!or acin Cnconsistente le proporcionar) un detalle de todos los errores detectados por el 4./ durante la $alidacin- se<al)ndole la u"icacin del error dentro de un arc(i$o de te6to& 1ada !ila de un arc(i$o de te6to contiene in!or acin del re%istro o asiento de una operacin o transaccin econ ica deter inada #ue de"a contener un .i"ro /lectrnico- y cada colu na contiene la in!or acin de cada D1a poE de dic(o li"ro de!inido en el Ane6o 2 de la RS 286-2009/SUNAT y nor as odi!icatorias& Respecto a la in!or acin u"icada en la Iila 20- co o en la Iila 2*- del arc(i$o de te6to- en la 1olu na * #ue identi!ica al D4eriodoE se%?n la estructura del Re%istro de =entas e Cn%resos- el 4./ (a detectado un error en los pri eros cuatro caracteres de dic(a in!or acin& Se est) $alidando #ue el !or ato AAAAMM00 de"e ser i%ual al periodo del li"ro- es decir 20*00J00 :0J/20*0; cuando el indicador del 1a po 2J D/stado del co pro"ante de pa%o y su incidencia en la "ase i poni"le en relacin al periodo tri"utarioE sea *- en este caso la in!or acin consi%nada en dic(as u"icaciones del arc(i$o de te6to es de un periodo distinto a 0J/20*0& Se de"e proceder a $eri!icar la in!or acin para sal$ar la inconsistencia& 1a"e precisar #ue si la cantidad de errores supera los K0 no sale nin%?n detalle por lo #ue en este caso se reco ienda $alidar slo las pri eras K0 !ilas del arc(i$o te6to y corre%ir los errores en todo el arc(i$o dado #ue la e6periencia se<ala #ue la ayor,a de los errores son repetiti$os& .a $ersin 7&0 del 4./ slo $alidar) arc(i$os de te6to #ue conten%an in!or acin de .i"ros /lectrnicos #ue correspondan al es de Lulio de 20*0 en adelante o al /+ercicio 20*0 en adelante- se%?n corresponda& /ntre los errores #ue detecta el 4./ 5 =ersin 7&0 durante la $alidacin est)n3 /l n? ero de colu nas del re%istro no coincide con la de!inicin del .i"ro 1a po es o"li%atorio Ior ato incorrecto
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.on%itud incorrecta /l $alor es incorrecto /l $alor no se encontr en la ta"la de par) etros 1a po de"e ser correlati$o Mndice duplicado /l re%istro presenta inconsistencias Se (a e6cedido el l, ite de errores encontrados .a !ec(a es ayor al periodo del .i"ro

.a !ec(a es incorrecta Cndicador del estado es incorrecto& .os ontos de"en ser e6cluyentes

/l periodo del re%istro de"e ser i%ual al periodo del li"ro para el indicador * /l periodo del re%istro de"e ser /l periodo del re%istro de"e ser .a !ec(a de"e ser enor al periodo del li"ro para el indicador 8 enor al periodo del li"ro para el indicador 9

enor o i%ual al periodo del re%istro

/l periodo del re%istro para este li"ro no de"e contener d,a /l periodo del re%istro para este li"ro de"e contener d,a /l n? ero correlati$o es incorrecto para el indicador del estado *& /l periodo del re%istro de"e ser i%ual al periodo del li"ro para el indicador 2 /l cdi%o de plan de cuentas es incorrecto 1a po es o"li%atorio .a lon%itud del n? ero de serie de"e ser de N
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/l periodo del re%istro contiene una !ec(a incorrecta Solo se acepta positi$os o 0&00 /l $alor es incorrecto Solo se acepta ne%ati$os o 0&00 /l periodo del re%istro no de"e contener /l ,ndice es incorrecto /l porcenta+e de"e estar entre 0 y *00O Nu ero de docu ento es incorrecto Solo se acepta positi$o o un n? ero No se acepta ne%ati$o /l tipo de ca "io es ayor o i%ual a cero enor al *902 enor al 20*0 ayor a cero es y d,a

/l periodo no puede ser /l periodo no puede ser

Estructuras e los Libros Electrnicos 'ara la ,ersin $#PLE . ,i/ente a 'artir el -!0-!0"-!$

el

A partir del * de enero de 20*7 est)n $i%entes las estructuras #ue se detallan a continuacin- tanto para la ela"oracin de los .i"ros /lectrnicos de periodos en curso co o para periodos anteriores a dic(a !ec(a& /l 4ro%ra a de .i"ros /lectrnicos - 4./ $alida la in!or acin contenida en arc(i$os con !or ato de te6to- o"tenidos de sus propios siste as conta"les del contri"uyente- "a+o los no "res #ue se detallan en el Ane6o N 2 y en n? ero arc(i$os de te6to necesarios por cada li"ro electrnico&

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.a in!or acin contenida en los arc(i$os de te6to de"en cu plir con la estructura dispuesta para cada li"ro electrnico- cuyos ca pos de"en estar separados por el caracter HPH

:conocido co o pipe o palote;- y teniendo presente las si%uientes Re%las Fenerales3

.a estructura e in!or acin #ue contendr) el:los; arc(i$o:s; de te6to de para cada li"ro electrnico- de acuerdo al Ane6o N 2 de la RS N ***-20**/SUNAT y nor as odi!icatorias- ser) la si%uiente3 .i"ro 1a+a y Bancos .i"ro de Cn$entarios y Balances

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.i"ro de Retenciones Cncisos e; y !; del Articulo 7N de la .ey del C puesto a la Renta .i"ro 'iario .i"ro 'iario de Ior ato Si pli!icado .i"ro Mayor Re%istro de Acti$os Ii+os Re%istro de 1o pras Re%istro de 1onsi%naciones Re%istro de 1ostos Re%istro de Cn$entario 4er anente en Unidades I,sicas Re%istro de Cn$entario 4er anente =alori0ado Re%istro de =entas e Cn%resos

Control e ,ersiones e 'lanilla e Libro Electronicos

,ersin

1ec2a e Actuali3acin

4ase Le/al )

Cambios Reali3a os

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Se pone a disposicin la =ersin 7&0 del 4./ Ane9o ! 3 =i%ente a partir del 0*&0*&20*2& Ane9o " 3 =i%ente a partir del 0*&0K&20**& .os Ane6os * y 2 se pu"licaron con la R&S& N 2N820*2/SUNAT& /n el 4./ se incluyen totales de control& ,ersin $#$!0!"0"-!" R#S# N5 "%67"-!"0S8NAT Se incluyen ca pos li"re en el Re%istro de =entas e Cn%resos as, co o en el Re%istro de 1o pras& /l Resu en incluir) el detalle de las !acturaslas Notas de 1r2dito y las Notas de '2"ito& Se reali0ar) el control auto )tico del pla0o de atraso de los li"ros electrnicos& Se pone a disposicin la =ersin 2&0& Ane9o " 3 =i%ente a partir del 0*&0K&20**- se pu"lic con la R#S#N5 !!!7"-!!0S8NAT& Ane9o $ 3 =i%ente a partir del 0*&0K&20**- se pu"lic con la R#S#N5 $":7"-!-0S8NAT& Se incluye el Re%istro de 1o pras- #ue podr) ser %enerado a partir del periodo Mayo 20**& Se incorporan ca pos opcionales para el re%istro de in!or acin propia del ne%ocio& Se !le6i"ili0an al%unas $alidaciones& Se poster%a- para los a!iliados al 4./- la o"li%acin de lle$ar todos los li"ros de anera electrnica al a<o 20*7& Manteniendo para el 20** ?nica ente la o"li%atoriedad del Re%istro de =entas& Se a pl,a el pla0o )6i o de atraso per itido de *0 a *8 d,as ()"iles para los Re%istros de 1o pras y =entas #ue se lle$en de anera electrnica& Se o!rece la opcin de $alidar los arc(i$os sin necesidad de autenticarse con la cla$e S8. :Cncorpora la !uncionalidad de la $ersin Beta;& Se pone a disposicin la =ersin *&0 Ane9o " 3 =i%ente (asta el

,ersin "#-

-!0-&0"-!!

R#S# N5 "$:7"-!-0S8NAT

,ersin !#-

"*0-;0"-!-

R#S# N5 "6*7"--:0S8NAT

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70&0N&20** Ane9o $ 3 =i%ente (asta el 70&0N&20** .os Ane6os 2 y 7 se pu"licaron con la R#S#N5 !:*7"-!-0S8NAT& ,ersin 4eta !-0-&0"-!Se pone a disposicin la =ersin de 4rue"a

Cu<n o se 'ro uce o'eraciones contable?

le/almente

la

anotacin

las

.as operaciones conta"les #ue de"an ser anotadas o re%istradas en los .i"ros /lectrnicos- se entender)n producidas cuando el contri"uyente o"ten%a la 1onstancia de Recepcin correspondiente por parte de la SUNAT- dic(a constancia se e ite al reali0ar el en$,o del Resu en de un .i"ro /lectrnico a tra$2s del 4./& 1uando se e ita la 1onstancia de Recepcin !uera de los pla0os )6i os de atraso deter inados para cada .i"ro /lectrnico- se considerar) #ue el re%istro se (a e!ectuado con atraso ayor al per itido& 1uando se e ita la 1onstancia de Recepcin dentro de los pla0os antes se<alados- se entender) #ue el re%istro se (a reali0ado en el es o e+ercicio en #ue correspond,a e!ectuarse& Ten%a presente #ue el en$,o del Resu en de cada .i"ro /lectrnico de"er) e!ectuarse una sola $e0 lue%o de (a"er !inali0ado el es o e+ercicio al cual corresponde el re%istro de las acti$idades u operaciones- se%?n corresponda& 4ara el caso del Re%istro de 1o pras- en caso (aya iniciado o inicie el lle$ado del is o de anera electrnica- recuerde #ue los co pro"antes de pa%o y docu entos a #ue se re!iere el inciso a; del art,culo *9Q de la .ey del CF= de"en ser anotados en el encionado Re%istro de con!or idad con las nor as $i%entes- a e!ectos de no perder el derec(o al cr2dito !iscal del CF=& Asi is o- la anotacin de las operaciones #ue no otor%uen derec(o a cr2dito !iscal en el Re%istro de =entas e Cn%reso co o en el Re%istro de 1o pras- #ue est2 lle$ando electrnica ente- de"e reali0arse en !or a indi$idual por operacin y sin consolidarse- con e6cepcin de la anotacin del ticRet o cinta de a#uinas re%istradoras #ue no otor%ue
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derec(o a cr2dito !iscal en el Re%istro de =entas e Cn%resos- en el #ue se podr) anotar consolidando el total de operaciones por d,a y por )#uina re%istradora- de acuerdo a la le%islacin $i%ente- sie pre #ue lle$e un siste a de control co putari0ado en el #ue anten%a la in!or acin al detalle y #ue per ita reali0ar la $eri!icacin indi$idual de cada docu ento& Recuer e +ue) /l .i"ro /lectrnico est) constituido por los arc(i$os de !or ato te6to $alidados por el 4./ )s la 1onstancia de Recepcin correspondiente& A tra$2s del 4./ podr) $eri!icar la autenticidad de un .i"ro /lectrnico- para ello de"e contar con el arc(i$o de te6to #ue contiene la in!or acin conta"le y la 1onstancia de Recepcin del is o #ue le e iti la SUNAT&

Cmo se nombra a los Libros Electrnicos?

/l no "re de los .i"ros /lectrnicos tiene una no enclatura especial para #ue el 4ro%ra a de .i"ros /lectrnicos 5 4./ lo pueda reconocer& 'ic(o no "re est) co puesto de 77 letras o n? eros de acuerdo a lo si%uiente3 Posicin 0*-02 07-*7 *N-*J *8-*9 Nemot=cnico ./ RRRRRRRR AAAA MM Cdenti!icador !i+o S./S RU1 del deudor tri"utario A<o- aplica a todos los li"ros Mes- aplica a los li"ros de periodicidad ensual- para los de )s consi%ne S00S3 *& .i"ros 1a+a y Bancos N& .i"ro de Retenciones inciso e; y !; del Art& 7N de la .CR K& .i"ro 'iario KA& .i"ro 'iario de Ior ato Si pli!icado 6& .i"ro Mayor 9& Re%istro de 1onsi%naciones *2& Re%istro de Cn$entario 4er anente en Unidades I,sicas *7& Re%istro de Cn$entario 4er anente =alori0ado
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>escri'cin

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*N& Re%istro de =entas e Cn%resos ',a- aplica al .i"ro de Cn$entarios y Balances- para los de )s consi%ne S00S Cdenti!icador del li"ro 1di%o de oportunidad de presentacin del //II- aplica al .i"ro de Cn$entarios y Balances- para los de )s consi%ne S00S3 Al 7* de dicie "re Al 7* de enero o 70 de a"ril- por odi!icacin del porcenta+e Al 70 de +unio o 7* de +ulio- por odi!icacin del porcenta+e Al 70 de +unio o 7* de +ulio- por odi!icacin del coe!iciente Al d,a anterior a la entrada en $i%encia de la !usin- escisin y de )s !or as de reor%ani0acin de sociedades o e presas o e6tincin de la persona +ur,dica A la !ec(a del "alance de li#uidacin- cierre o cese de!initi$o del deudor tri"utario A la !ec(a de presentacin para li"re propsito Cndicador de operaciones / presa o entidad operati$a 1ierre del li"ro - no o"li%ado a lle$arlo 1ierre de operaciones - "a+a de inscripcin en el RU1 Cndicador del contenido del li"ro o re%istro 1on in!or acin Sin in!or acin Cndicador de la oneda utili0ada Nue$os soles US dlares Cndicador de li"ro electrnico %enerado por el 4./ Fenerado por 4./ :Ii+o;

20-2* 22-2J 28-29

'' ...... 11 0* 02 07 0N 0K 06

70-70

7*-7*

72-72

77-77

0J 8 * 2 0 C * 0 M * 2 F *

/n tal sentido- se presenta el si%uiente e+e plo del no "re de un Re%istro de =entas e Cn%resos /lectrnico del es de enero 20*7 y en oneda nacional3 LE "-!$!$!":&& "-!$-!-- !%-!-- -- ! ! ! !#T?T As, tene os3

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.os 2 pri eros caracteres :posiciones; est) re!erida a #ue se trata de un .i"ro /lectrnico& 4ara todos los casos ser) las letras en ay?scula D./E& .as ** si%uientes posiciones est)n re!eridos al RU1 del Fenerador del .i"ro /lectrnico& .as N si%uientes posiciones est)n re!eridos al 4eriodo del .i"ro /lectrnico& /n este caso es /nero 20*7 y se e6presa co o A<o Mes ',a- es decir 20*70*00& Al ser un li"ro ensual- las 2 ?lti as posiciones de"en ser e6presados co o 00& .ue%o de"e e6presarse el identi!icador del .i"ro- #ue al tratarse del Re%istro de =entas e Cn%resos :*N&*; de"e e6presarse co o *N0*00& .ue%o de"e e6presarse la oportunidad en #ue se est) presentando el .i"ro Cn$entarios y Balances& Si se trata de otro li"ro se consi%na 00& 8peracin :cierre; .ue%o se consi%na * si el .i"ro /lectrnico tiene in!or acin- caso contrario se consi%na 0& .ue%o se consi%na * si el .i"ro /lectrnico utili0a la oneda e6tran+era& oneda nacional y 2 si es

4or ?lti o se consi%na sie pre * por tratarse de un .i"ro /lectrnico %enerado ediante el 4ro%ra a de .i"ros /lectrnicos 5 4./&

.a RS N 2N8-20*2/SUNAT (a esta"lecido al%unas disposiciones adicionales #ue se detallan a continuacin3 Se e6cept?a de lle$ar el .i"ro 1a+a y Bancos sie pre #ue su in!or acin se encuentre contenida en el .i"ro Mayor /lectrnico& Se e6cept?a de lle$ar el Re%istro de Cn$entario en Unidades I,sicas si se lle$a el Re%istro de Cn$entario 4er anente =alori0ado /lectrnico& /l .i"ro de Cn$entarios y Balances podr) ser ela"orado sin consi%nar in!or acin en los ,te s 7&2- 7&N- 7&J- 7&8- 7&** y 7&*N sie pre #ue se cuente con la re!erida in!or acin con la estructura esta"lecida en dic(o ane6o en otro li"ro y/o re%istro lle$ado de anera electrnica y sea presentado cuando le sea re#uerido por la SUNAT&
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Se esta"lece el pla0o de un es calendario para la anotacin del /stado de Fanancias y 42rdidas en el .i"ro de Cn$entarios y Balances- en los casos de odi!icacin del coe!iciente o porcenta+e aplica"le al c)lculo de los pa%os a cuenta del r2%i en %eneral del C puesto a la Renta- co putado desde el pri er d,a del es si%uiente a la presentacin de la declaracin +urada correspondiente& /l .i"ro de Cn$entarios y Balances de"er) ser !ir ado e6clusi$a ente por el 1ontador 4?"lico 1ole%iado& 1a"e se<alar #ue los 1ontadores Mercantiles no podr)n !ir ar el .i"ro de Cn$entarios y Balances a partir del 20*2- en $irtud de lo se<alado por la Tercera 'isposicin 1o ple entaria- Transitoria y Iinal de la .ey N 289K*- .ey de actuali0acin de la .ey N *72K7- de pro!esionali0acin del 1ontador 4?"lico y de creacin de los 1ole%ios de 1ontadores 4?"licos&

4eneficios e los Libros Electrnicos

/li inacin de los costos de li"ros e+ora la ecolo%,a&

anuales u (o+as sueltas o continuas3

/li inacin de los costos de le%ali0acin ante los Notarios& /li inacin de costos ad inistrati$os3 al acena iento !,sico y custodia& Mayor e!iciencia en los procesos de "?s#ueda- clasi!icacin y en$,o de in!or acin conta"le y tri"utaria&

Cierre e Libros Electrnicos

Se de"e cerrar el .i"ro /lectrnico cuando3 /l contri"uyente se d2 de "a+a de inscripcin en el RU1 :cuando
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se encuentren en al%una de las situaciones se<aladas en la R&S& N& 2*0-200N/SUNAT;& No e6ista la o"li%acin de lle$ar al%uno de los .i"ros o Re%istros /lectrnicos- de acuerdo a la nor ati$idad $i%ente&

Es necesario im'rimir el Libro Electrnico?

No es necesario i pri ir los .i"ros /lectrnicos& Ni si#uiera cuando sea solicitado por la SUNAT- en cuyo caso slo ser) necesario presentar el arc(i$o de !or ato te6to y la 1onstancia de Recepcin correspondiente& Mediante la opcin de $eri!icar del 4ro%ra a de .i"ros /lectrnicos 5 4./ cual#uier usuario puede co pro"ar en l,nea #ue el arc(i$o de !or ato te6to es o no es el li"ro con $alor le%a

Pla3os e atraso "-!$ @Nue(oA

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.os pla0os de atraso del Re%istro de =entas e Cn%resos y del Re%istro de 1o pras lle$ados de anera electrnica- para todo el a<o 20*7- (an sido esta"lecidos en el si%uiente ane6o3

:T; /n el caso del Re%istro de 1o pras se re!iere al Mes al #ue corresponde el re%istro de operaciones se%?n las nor as de la ateria& /n el caso del Re%istro de =entas e Cn%resos se re!iere al Mes en #ue se e ite el co pro"ante de pa%o respecti$o&

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Infracciones B sanciones) C i/o Tributario

ANE?O N5 ! Relacin e Libros Electronicos

Ane9o ")
Estructuras e informacin e los LE .CBR8 '/ CN=/NTARC8S U BA.AN1/S - '/TA../ '/. SA.'8 '/ .A 1U/NTA *2 5 1.C/NT/S