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Enseignant: Rahim ETTOR

Semestre (5)- Module (17) : Economie-Gestion

Numrisation : Brahim AGRAD*

Limpt : Prlvement obligatoire, caractre pcuniaire, impos par la puissance publique titre dfinitive et sans contre partie en vue de la couverture des dpenses publiques . Un systme fiscal comportant les caractristiques fondamentales suivantes : - Financirement rentable. - Economiquement incitatif ou au moins ne constituant pas un blocage aux investissements. - Socialement quitable et permettant de redistribuer les revenus et attnuer les ingalits sociales. - Techniquement facile comprendre, saisir et appliquer et aussi cohrent et harmonieux et galement relativement stable Le systme fiscal marocain comprend des impts directes (notamment IR et IS) et des impts indirects (notamment la TVA et droits de douane) : La classification des diffrents impts et taxes selon leur nature se prsente comme suit : 1. les impts directs : * Limpt sur les socits * Limpt sur le revenu.
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2. les impts indirects : * La taxe sur la valeur ajoute * Les droits de douane : les politiques de libralisation et louverture sur lextrieur poursuivie par le Maroc depuis le dbut des annes 80 et surtout actuellement avec les accords de libre change signs avec lU.E, USA, Turquie et certaines pays arabes, ont donn lieu des changements profonds du rgime douanier. Ces droits de douane comprennent : * Les droits dimportation. * La TVA limportation. * Les taxes intrieures de consommation. 3. Les impts sur le capital : droits denregistrement et de timbre et les droits de conservation foncire. 4. Les impts et taxes locaux : (Taxe professionnelle, Taxe des services communaux, Taxe dhabitation) > Taxe professionnelle (ex : patente) : Les revenus de la TP se rpartis de la manire suivante : 80% pour les communs. 10% pour les chambres professionnelles (commerce&industrie). 10% Budget de lEtat. > LImpt sur le Revenu : 99% Budget Gnral de lEtat. 1% conseil rgional.

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1. Budget Gnral dEtat (prvisions de lanne 2013) : Budget Gnral dEtat (Maroc 2013) Dpenses : Recettes :
1. Les dpenses de fonctionnement (67%): 200 MM Dh 1. Les recettes fiscales (65%):185 MM Dh TVA : 55 MM Dh (TVA limportation : 33 MM Dh, TVA Interne : 22 MM Dh). Salaires : 100 MM Dh IS : 43 MM Dh Mobilier : 30 MM Dh IR : 33 MM Dh Caisse de compensation : 40 MM Dh D.E : 14 MM Dh D.D : 9 MM Dh 2. Produits des monopoles et exploitations et des participations financires de lEtat (13 MM Dh): IAM : 2 MM Dh OCP : 5 MM Dh BAM : 1 MM Dh ANCF : 2,5 MM Dh CDG : 0,360 MM Dh 3. Produits de privatisation : 00 4. Emprunts et Dons : Dons : 10 MM Dh Emprunts : 75 MM Dh (48 MM Dh interne, 27 MM Dh externe).
297 MM Dh (297 434 364 000 dirhams) 283 MM Dh (283 504 720 000 dirhams)

2. Dpenses dinvestissement : 60 MM Dh 3. Services de dettes (13%): 40 MM Dh

Mt des dettes de Maroc : (jusqu 2013) Intrieur : 400 MM Dh Extrieur : 125 MM Dh + Dettes des tablissements publiques : 100 MM Dh. Agences de Notation : lobjet est dvaluer le non remboursement des emprunts par les Etats et les grandes entreprises (Standard&poors, Moodys, Fitch Ratings). - Notation du Maroc : -> Standard&poors : BBB- / Ngative -> Fitch Ratings : BBB- / Stable

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2. Comptes spciaux du trsor : Dpenses : Recettes : 57 MM Dh


(57 673 875 000 dirhams)

59 MM Dh
(59 313 440 000 dirhams)

3. SEGMA : Services de lEtat Grs de Manire Autonome : Dpenses : Recettes : 3 MM Dh


(3 094 516 000 dirhams)

3 MM Dh
(3 094 516 000 dirhams)

4. Les changes internationaux : 1- Balance commerciale (Maroc 2012) : Document comptable retrace les changes entre le Maroc et le reste du monde. Enregistre les exportations et les importations des marchandises (biens). Exportations : Importations : 185 MM Dh (pdts de textile, phosphate) 357 MM Dh (Dont : 100 MM Dh des produits ptroliers).

Dficit = 172 MM Dh (Soit une couverture des importations par les exportations en valeur de : (185/357)*100 = 51%)

2- Balance des invisibles : + Voyages aux tourismes gnrer : 63 MM Dh + RME (Rsidants Marocaines lEtranger) = 64 MM Dh. - Transferts de devises vers ltranger = 11 MM Dh. 3- Compte des Transactions Courantes : = Balance commerciale + B. des invisibles = 84 MM Dh. 4- Compte de capital et de transferts financires : Investissements Directes = 32 MM Dh. Investissements de porte feuille = 4 MM Dh. (c d au bourse des valeurs)
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5- Balance des paiements : (dficitaire) = Comptes des Transactions Courantes + Compte de capital et de transferts financires + Ecarts statistique.

Chapitre 1 : LImpt sur le Revenu IR :


IR : est un impt direct qui frappe les revenus et profits raliss par les personnes physiques, ainsi que certaines socits de personnes nayant pas optes pour lImpt sur les Socits. Revenus et Profits Imposables : - Revenus provenant des exploitations agricoles. - Revenus salariaux. - Revenus professionnels. - Revenus et profits fonciers ; - Revenus et profits des capitaux mobiliers. Section 1 : Revenus agricoles : Sont exonrs jusquau 31-12-2013, la loi fiscale relative ses revenus na pas encore vu le jour. Section 2 : Revenus Salariaux : Pour calculer lIR sur salaire, il faut calculer dabord : Salaire Global : Lensemble des rmunrations perus par le salari savoir ; le salaire de base, les diffrentes primes (prime danciennet, prime de productivit, prime de risque), les diffrentes indemnits (indemnit de responsabilit, de dplacement, dhabillement, de logement), les allocations (allocations familiales), les diffrents avantages (en nature et en espce). Salaire Brut Imposable SBI : SBI = S.G - Elments exonrs. Les Elments exonrs : - Allocations familiales. - Indemnits de dplacements justifis. - Caisse de prvoyance sociale (CNSS, CMR, RCAC, CIMR)
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Salaire Net Imposable SNI: SNI = SBI - Diffrentes dductions Les diffrentes dductions : - Les frais professionnels : F.P = [SBI Avantages (indemnit de logement)] * un Taux qui vari de 20% 40% selon la profession exerce par le salari (gnralement 20%). -> Les frais professionnels sont plafonns 30.000 Dh/an. - Les cotisations CNSS : Cot. CNSS = SBI * 4,29% (plafond de 3.088,8 Dh/an). - Les cotisations obligatoires : (Plafonnes 6% du SBI). - Les cotisations AMO (Assurance Maladie Obligatoire) : 2% de SBI pour le secteur priv. 2,5% de SBI pour le secteur public. - Les intrts rmunrant lempreint contracte pour construire ou acqurir son logement affecter son habitation principale : -> Si il sagit dun logement Economique dont le prix ne dpasse pas 250.000 Dh : on dduit toute la traite bancaire, aussi bien les intrts que lamortissement du principale. -> Si il sagit dun logement non Economique on dduit seulement les intrts dans la limite de 10% du SBI.

LIR sur salaire : IR/Salaire = SNI * taux correspondant Somme dduire Dductions sur charges de famille 10% de cotisation Assurance Vie. -> Les charges de famille : 360 Dh/an pour Enfant charge. 360 Dh/an pour les pouses. (Plafond : 6 individus charges, 6*360 Dh/an)

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Exercice : Le salaire annuel de Mr Ali, PDG dune SA (secteur priv), se compose comme suit : - Salaire de Base. 200.000 - Prime de rendement. 100.000 - Indemnit de responsabilit. 60.000 - Indemnit de dplacement. 40.000 - Allocations familiales. 7.200 - Indemnit de logement. 120.000 Mr Ali paye des intrts sa banque de lordre de 6.000 Dh/mois, sur un empreint pour acqurir sa Villa. + Mari 3 Enfants charge. T.A.F : Calculer lIR sur salaire de Mr Ali.

Corrig de lexercice : SG = 527.200 SBI = SG Elments exonrs (Indemnits dplacement, Allocations familiales) = 527.200 - 40.000 - 7.200 SBI= 480.000 SNI = SBI Dfrents dductions Les dductions : Frais Professionnels : F.P = [SBI Avantages (ind.t de logement...)] * Taux (20%---40%) = (480.000 120.000) * 20% = 72.000 >30.000 Donc : on dduit seulement le plafond 30.000 Cotisations CNSS : = SBI * 4,29% = 20.592 > 3088,8. On dduit le seuil 3.088,8 (Laffiliation la CNSS est obligatoire, pour la C.I.M.R. est facultative) Cotisation AMO : = 2% de SBI = 480.000 * 2% = 9.600

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Intrts de logement (non conomique) : (6.000 *12mois) = 72.000 suprieur 10% du SBI = 48.000 Donc : on dduit le 10% du Salaire Brut Imposable. Le Total des dductions= 90.688,8 SNI = 480.000 90.688,8 SNI = 389.311,2 IR sur salaire = 389.311,2 * 38% 24.400 (360 * 4) = 122.100 Le barme de calcul : SNI annuel : Infrieure 30.000 Dh De 30.001 50.000 Dh De 50.001 60.000 Dh De 60.001 80.000 Dh De 80.001 180.000 Dh Surplus de 180.000 Dh. Taux de limpt : Exonre 10% 20% 30% 34% 38% Somme dduire : 0 3.000 8.000 14.000 17.200 24.400

N.B : cest lemployeur qui est tenu de verser lIR sur salaire de son personnel ladministration fiscale chaque mois. A partir de 2013 et pour 3ans, les Revenus mensuels suprieurs 30.000 Dhs sont imposables la contribution sociale pour la solidarit dont les taux sont : Revenus (annuels) = RNI IR Taux RNI < 360.000 0% 360.000 RNI 600.000 2% 600.001 RNI 840.000 4% RNI > 840.000 6%

Section 3 : Revenus et profits fonciers : On distingue deux sortes de revenus fonciers :

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A. Les revenus tirs de la location dimmeuble agricole : (Ex : location dune ferme ou dun terrain agricole) RBI = le Montant de la redevance (loyers) RNI = RBI les charges supportes par le propritaire. * ces charges sont par exemple : les Amortissements du matriels et des installations (ex : systme dirrigation goutte goutte) Exemple dApplication : Mr X dispose dune ferme quil loue en contre partie dune redevance mensuelle de 100.000 Dhs. Les amortissements constats par le propritaire sont de 300.000 Dhs/an. T.A.F : 1. Calculer lIR d par Mr X au titre de lexercice 2013. 2. La date limite pour faire la dclaration. 3. Calculer le montant de la contribution sociale pour la solidarit. Corrig : 1. RBI = 100.000 * 12 = 1.200.000 RNI = 1.200.000 300.000 = 900.000 IR = 900.000 * 38% 24.400 = 317.600 2. Avant le 1er Mars 2014. 3. la CSS : RN dimpt = 900.000 317.600 = 582.400 (360.000 RNI 600.000) CSS = 582.4000 * 2% = 11.648 Dhs B. Les revenus tirs de la location agricoles : (Ex : location dun appartement) dimmeubles non

RBI = Total des loyers + Les charges incombant au propritaire mais supportes par le locataire (ex : travaux de peinture pays par le locataire) Les charges incombant au locataire mais supportes par le propritaire (Ex : charges de syndic, la taxe des services communaux) RNI = RBI (RBI * 40%) IR = RNI * Taux correspondant somme dduire dductions des charges de famille.
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* La dclaration doit tre faite par le propritaire au titre de lexercice N. avant le 1er Mars N+1. N.B : Les logements affects gratuitement lhabitation principale des ascendants et descendants du propritaire sont exonrs de lIR. Exemple dApplication : Mr Y dispose dun immeuble (R+2). * Au RC (Rez de Chausse) : deux magasins, le premier est lou 3.000 Dhs/mois, le deuxime est vacant. * Au Premier tage : deux appartements mme standing et mme superficie, le premier est lou ltat nu 2.500 Dhs/mois, le deuxime est occup gratuitement par un ami de propritaire. * Au deuxime tage : deux appartements, le premier occup par les parents du propritaire, le deuxime est lou ltat nus 2.500 Dhs/mois, cet appartement est libr le fin dOctobre. T.A.F : 1. Calculer lIR d par Mr Y. 2. Indiquer la date limite de la dclaration.

(/) 26/10/2013, Pour : www.fsjes-agadir.info

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