Brochure Pratique 2013 Déclaration Des Revenus 2012

BROCHURE PRATIQUE 2013
DCLARATION DES REVENUS 2012

PRINCIPALES ABRVIATIONS UTILISES DANS LA BROCHURE
CGI Code gnral des impts
BOI Bulletin ofciel des nances publiques - impts
PF Prcis de scalit
IR Impt sur le revenu
RI Rduction dimpt
2042 SK La dclaration n 2042 SK prremplie
2042 K La dclaration n 2042 K prremplie
2042 La dclaration n 2042
2042 C La dclaration n 2042 C
2042 C PRO La dclaration n 2042 C PRO
2042 IOM La dclaration n 2042 IOM
2044 La dclaration n 2044
2044 speciale La dclaration n 2044 spciale
Ce document ne se substitue pas la documentation ofcielle de ladministration.
Pour tous renseignements complmentaires, adressez-vous votre centre des nances publiques.
Pour obtenir des renseignements et calculer votre impt, vous pouvez galement
consulter le site impots.gouv.fr ou le centre impts service 0810 46 76 87 (cot dun appel local).
3
les dclarations 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
les principales nouveauts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
aide-mmoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
la dclaration des revenus 2012
Qui doit souscrire une dclaration de revenus ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Personnes domicilies en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Personnes non domicilies en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Quelle dclaration souscrire ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Une dclaration par foyer scal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Comment souscrire cette dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Vos services en ligne sur impots.gouv.fr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La premire page de la 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Contribution laudiovisuel public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
situation du foyer
Situation personnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Mariage, Pacs, divorce, dcs en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire . . . . . . . . . . 67
Clibataires, divorcs, veufs vivant seuls . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Titulaires dune carte ou dune pension dinvalidit ou
de la carte du combattant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Vous vivez seul avec des personnes votre charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Vos enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Clibataires charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Clibataires majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Maris ou pacss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Mariage en 2012 denfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Les personnes invalides vivant avec vous . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
traitements et salaires
Revenus dclarer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Rmunrations particulires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Revenus accessoires, indemnits et allocations diverses . . . . . . . . . . . . 80
Sommes perues en n dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Allocations perues en cas de chmage ou de prretraite . . . . . . . . . 85
Salaris dtachs ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Rgimes spciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Total des salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Indemnits pour frais professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Avantages en nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Autres revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Heures supplmentaires exonres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Dduction des frais professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Dduction forfaitaire de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Dduction des frais rels justis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Revenu de solidarit active (RSA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Actionnariat salari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Salaires exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
pensions et rentes viagres
Pensions, retraites et rentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Rentes viagres titre onreux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
revenus des valeurs et capitaux mobiliers
Revenus soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Produits de placement revenu xe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Revenus soumis limpt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Revenus ouvrant droit labattement de 40 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Produits des contrats dassurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Revenus nouvrant pas droit abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Revenus dj soumis aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Frais venant en dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Dcits, crdits dimpt, impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
plus-values et gains divers
Gains de cession taxables 24% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Pertes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Plus-values de cession de titres ralises
par un entrepreneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Options de souscription ou dachat dactions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Bons de souscription de parts de crateurs
dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Attribution dactions gratuites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Abattement pour dure de dtention en cas de dpart
la retraite dun dirigeant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Exonration des impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Plus-values en report dimposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Transfert du domicile scal hors de France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Plus-values de cession dimmeubles ou de biens meubles . . . . . . 134
Plus-value exonre au titre de la premire cession
dun logement autre que la rsidence principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
SOMMAIRE
60
4
revenus fonciers
Micro foncier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Primes dassurance pour loyers impays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Crdit dimpt taxe additionnelle au droit de bail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Dispositifs Robien ou Borloo neuf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface . . . . . . . 138
revenus des professions non salaries
Rgime de lauto-entrepreneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Revenus agricoles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Revenus industriels et commerciaux professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Locations meubles non professionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Autres revenus industriels et commerciaux
non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Revenus non commerciaux professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Revenus non commerciaux non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Revenus imposer aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
charges dduire du revenu global
CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Pensions alimentaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Dductions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
pargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Frais daccueil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Dpenses des nus-propritaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Dcits des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
rductions et crdits dimpt de la 2042
Dons des organismes tablis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Cotisations syndicales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Frais de scolarit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Frais de garde des jeunes enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Emploi dun salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Primes de rente survie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Dpenses daccueil des personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Dpenses en faveur de la qualit environnementale
de lhabitation principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Intrts demprunts pour lacquisition
de lhabitation principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
rductions et crdits dimpt de la 2042 c
Prestation compensatoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
Intrts des prts tudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Dons des organismes europens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
Investissements immobiliers
Investissements locatifs neufs loi Scellier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Location meuble non professionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Secteur du tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Rsidence htelire vocation sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Restauration immobilire Loi Malraux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Dpenses dquipement de lhabitation principale
en faveur de laide aux personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Dpenses dans les logements donns en location
Qualit environnementale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Prvention des risques technologiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
Conservation dobjets classs monuments historiques . . . . . . . . . . . . . 224
Protection du patrimoine naturel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Investissements forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
Dfense des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Souscription au capital :
des petites entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion
et des PME non cotes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
des FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
des FIP, FIP Corse et FIP outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Souscription au capital de soca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Intrts demprunt pour reprise dune socit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . . . 236
Aide aux crateurs et repreneurs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
rductions et crdits dimpt de la 2042 c pro
Frais de comptabilit et dadhsion CGA ou AA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Mcnat des entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Investissement en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Crdit dimpt recherche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Autres crdits dimpt en faveur des entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Versements des auto-entrepreneurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
rductions dimpt de la 2042 iom
Investissements dans le logement
et autres secteurs dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
Investissements dans le logement social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Investissements dans une entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Plafonnement des rductions dimpt
pour investissements outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
plafonnement global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
divers revenus et imputations
Divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
Fonctionnaires internationaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
Conventions internationales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Taux effectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Revenus exceptionnels ou diffrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
impt de solidarit sur la fortune isf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
dclaration des revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
dclaration des revenus encaisss ltranger . . . . . . 303
calcul de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
recouvrement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
formulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
index . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
LA 2042 SK ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE
N2042 K
N10330 * 13
N2042 SK
N12451 * 09
DCLARATION PRREMPLIE SIMPLIFIE
REVENUS 2012
changement dadresse en 2012 adresse au 1
er
janvier 2013 et date du dmnagement

2 0 1 2
Adresse
numro rue

code postal commune
Appartement
numro tage escalier btiment rsidence nb. pices
Statut
propritaire locataire hberg gratuitement nom du propritaire
changement dadresse en 2013 adresse actuelle et date du dmnagement

2 0 1 3
Adresse
numro rue

code postal commune
Appartement
Statut
tat civil dclarant 1 dclarant 2
Nom
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance Corrigez Corrigez
Lieu de naissance
Corrigez
dpartement commune pays dpartement commune pays
Si vous souhaitez voir gurer votre nom de naissance sur nos courriers, cochez >
contribution laudiovisuel public Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez > RA
signature du ou des dclarants Dpt de dclaration au titre dun mandat : apposez votre cachet et cochez > TA

Le
Tl. Corrigez

Ml.
Corrigez
Aucune modication, aucun complment, dclarez par smartphone >

12
Pour vous renseigner, un numro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
ou votre centre des nances publiques.
Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
et renvoyez-la cette adresse
vos identiants pour dclarer sur impots.gouv.fr
n scal dclarant 1 n scal dclarant 2 n tldclarant
revenu scal de rfrence : reportez-vous votre dernier avis dimpt sur le revenu
Date limite de dpt
Internet
Papier
DIRECTION GNRALE
DES FINANCES PUBLIQUES
n p services gestionnaires dir situation et charges du foyer fiscal lments pour la taxe dhabitation

PAGE
62
63
59
2042 SK
vos revenus connus
2
b parent isol
T
c enfants charge en 2012
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
er
janvier 2012
ou ns en 2012 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nom, prnoms, date et lieu de naissance
d rattachement en 2012 denfants majeurs ou maris
Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) majeurs
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris chargs
de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
e renseignements complmentaires
f coordonnes bancaires
Ce numro de compte est utilis pour le versement de la prime pour lemploi ou des crdits
dimpt. Si ce numro est inexact, joignez obligatoirement un RIB.
bic
iban

a situation du foyer scal en 2012 Rectiez si ncessaire dans la case blanche
Maris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Date des changements en 2012
Mariage X
2 0 1 2
Pacs X
2 0 1 2
N scal de votre conjoint . . . . . . . . . . . .
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2012 . . . . . . . . . . . . . . . B
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 2
Dcs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 2
Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
> Vous viviez seul au 1
er
janvier 2012 et vous avez un enfant :
majeur ou mari/pacs (ou mineur impos en son nom propre)
non rattach votre foyer ;
dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
Vous navez pas lev cet enfant pendant cinq annes au cours
desquelles vous viviez seul mais vous avez bnci
de la demi-part pour limposition des revenus de 2008 2011 . . . . E
Avantage en impt limit 120
> Vous ne viviez pas seul au 1
er
janvier 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit
dau moins 40 % ou dune carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . P
Votre conjoint remplit ces conditions, ou votre conjoint,
dcd en 2012, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
3. Titulaire de la carte du combattant ou dune pension militaire
dinvalidit ou de victime de guerre :
Vous tes clibataire, divorc, spar, veuf et :
vous avez plus de 75 ans et vous remplissez ces conditions ;
ou vous avez plus de 75 ans et votre conjoint, dcd aprs lge
de 75 ans, remplissait ces conditions ;
ou votre conjoint, g de plus de 75 ans, dcd en 2012,
remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
Vous tes maris ou lis par un Pacs et lun des deux dclarants,
g de plus de 75 ans, remplit ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S

PAGE PAGE
65
65
67
68
69
71
69
2042 SK
3
1 traitements, salaires, prime pour lemploi, pensions et rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires
dclarant 1 dclarant 2 1
re
pers. charge 2
e
pers. charge
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ

. . . 1BJ

. . . 1CJ

. . . . 1DJ

Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . .

. . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP

. . . 1BP

. . . 1CP

. . . . 1DP

Frais rels liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK

. . . 1BK

. . . 1CK

. . . . 1DK

Demandeur demploi de plus dun an : cochez la case . . . . . . .
COCHEZ >
1AI

. . .
COCHEZ >
1BI

. . .
COCHEZ >
1CI

. . . .
COCHEZ >
1DI

Revenus dheures supplmentaires exonrs connus . . . . . .

. . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AU

. . . 1BU

. . . 1CU

. . . . 1DU

prime pour lemploi
travail temps plein toute lanne
Vous avez exerc une activit temps plein pendant toute lanne 2012 (du 1
er
janvier au 31 dcembre), cochez la case si elle nest pas dj coche par ladministration
re
pers. charge 2
e
pers. charge
Activit temps plein exerce toute lanne 2012 . . . . . . . . .
COCHEZ >
1AX

. . .
COCHEZ >
1BX

. . .
COCHEZ >
1CX

. . . .
COCHEZ >
1DX

autres situations
Vous avez exerc une activit temps plein sur une partie de lanne 2012 seulement (par exemple du 15 septembre au 31 dcembre),
ou vous avez travaill temps partiel (par exemple mi-temps ou 80 %) pendant une partie de lanne ou pendant toute lanne 2012,
indiquez le nombre dheures payes dans lanne, y compris le nombre dheures supplmentaires exonres.
Vous pouvez trouver le nombre dheures payes sur vos bulletins de salaires ou sur votre contrat de travail.
re
pers. charge 2
e
pers. charge
Nombre dheures payes dans lanne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .

y compris heures supplmentaires exonres
Corrigez si le nombre est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AV

. . . 1BV

. . . 1CV

. . . . 1DV

POUR RECEVOIR VOTRE PRIME, JOIGNEZ OBLIGOIREMENT UN RIB SI VOUS NE LAVEZ PAS DJ COMMUNIQU
revenu de solidarit active (rsa) foyer 1
re
pers. charge 2
e
pers. charge
Montant connu du RSA complment dactivit . . . . . . . . . . . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1BL

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1CB

. . . . 1DQ

pensions, retraites, rentes y compris pensions alimentaires
re
pers. charge 2
e
pers. charge
Total des pensions, retraites, rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS

. . . 1BS

. . . 1CS

. . . . 1DS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . 1AT

. . . 1BT

Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

. . . 1BO

. . . 1CO

. . . . 1DO

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Produits des actions et parts soumis au prlvement libratoire de 21 % . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2DA

Produits de placement soumis aux prlvements libratoires autres que les revenus
indiqus ligne 2DA et que les produits dassurance-vie imposs 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2EE

revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2DC

revenus nouvrant pas droit abattement
Revenus de valeurs mobilires et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2TS

Intrts et autres revenus assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2TR

autres
Revenus des lignes 2DC, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux
avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2BH
Frais venant en dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA

N

2
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113
116
120
121
105
118
2042 SK
4
6 charges dductibles
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . .

. . . . 6DE

1
er
enfant

2
e
enfant

Pensions alimentaires verses des enfants majeurs : dcision de justice dnitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI

. . . . 6GJ

Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL

. . . . 6EM

Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants) : dcision de justice dnitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP

Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU

Nom et adresse des bnciaires
pargne retraite : perp et produits assimils dclarant 1

dclarant 2

pers. charge
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS

. . . 6RT

. . . . 6RU

Rachats de cotisations PRFON, COREM et CGOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6SS

. . . 6ST

. . . . 6SU

Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .

. . . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS

. . . 6PT

. . . . 6PU

Vous souhaitez bncier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
6QR

Vous tes nouvellement domicili en France en 2012 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
6QW

Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS

. . . 6QT

. . . . 6QU

7 rductions et crdits dimpt
Dons des organismes tablis en France
Dons des organismes daide aux personnes en difcult (maximum 521 D) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD

. . . . 7UE

Autres dons (associations dutilit publique, organismes dintrt gnral, partis politiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF

. . . . 7UG

dclarant 1

dclarant 2

pers. charge
Cotisations syndicales des salaris et pensionns . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC

. . . 7AE

. . . . 7AG

7AD

. . . 7AF

. . . . 7AH

collge

lyce

ens. sup.
Nombre denfants poursuivant leurs tudes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA

. . . . 7EC

. . . . . 7EF

1
er
enfant

2
e
enfant

3
e
enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1
er
janvier 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA

. . . 7GB

. . . . 7GC

Sommes verses pour lemploi dun salari domicile :
si en 2012 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . 7DB

si en 2012 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF

si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnciaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD

Nombre dascendants bnciaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NOMBRE >
7DL

Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7DQ

Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7DG


1
re
pers.

2
e
pers.
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD

. . . . 7CE

Dpenses en faveur de la qualit environnementale de lhabitation principale - Immeuble collectif, sans ralisation dun bouquet de travaux
Si vous avez ralis une seule catgorie de travaux dans votre habitation principale situe dans un immeuble collectif, remplissez les cases ci-dessous. Sinon, voir notice.
Si vous avez bnci dun co-prt taux zro, anne de loffre de prt : . . . . . . . 2011
COCHEZ >
7WG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012
COCHEZ >
7WE
Montant des dpenses ouvrant droit au crdit dimpt au taux de :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 % 7TT

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 % 7TU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 % 7TV

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 % 7TW

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 % 7TX

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 % 7TY

Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale Offres de prt mises avant le 1.1.2011
Logements anciens acquis du 6.5.2007 au 30.9.2011 et
premire annuit

annuits suivantes
logements neufs acquis ou construits du 6.5.2007 au 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VY

7VZ

Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VW

7VV

Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VU

7VT

Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX

8 divers
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8FV

Contrats dassurance-vie conclus ltranger joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8TT

Comptes bancaires ltranger joignez la dclaration n3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8UU

9 YF YG YH YK YT YU YW YZ
PAGE
159
160
164
173
176
176
177
178
181
182
192
264
LA 2042 K ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE
N2042 K
N10330 * 13 REVENUS 2012
changement dadresse en 2012 adresse au 1
er
janvier 2013 et date du dmnagement

2 0 1 2
Adresse
numro rue

code postal commune
Appartement
Statut
changement dadresse en 2013 adresse actuelle et date du dmnagement

2 0 1 3
Adresse
numro rue

code postal commune
Appartement
Statut
tat civil dclarant 1 dclarant 2
Nom
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance Corrigez Corrigez
Lieu de naissance
Corrigez
dpartement commune pays dpartement commune pays
Si vous souhaitez voir gurer votre nom de naissance sur nos courriers, cochez >
signature du ou des dclarants Dpt de dclaration au titre dun mandat : apposez votre cachet et cochez > TA

Le
Tl. Corrigez

Ml.
Corrigez
Aucune modication, aucun complment, dclarez par smartphone >

N2042 K
N10330 * 17
12
Pour vous renseigner, un numro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
ou votre centre des nances publiques.
Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
et renvoyez-la cette adresse
DCLARATION PRREMPLIE
vos identiants pour dclarer sur impots.gouv.fr
n scal dclarant 1 n scal dclarant 2 n tldclarant
revenu scal de rfrence : reportez-vous votre dernier avis dimpt sur le revenu
Date limite de dpt
Internet
Papier
DIRECTION GNRALE
n p services gestionnaires dir situation et charges du foyer fiscal lments pour la taxe dhabitation
PAGE
62
63
59
2042 K
2
A situation du foyer scal en 2012 Rectiez si ncessaire dans la case blanche
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Mariage X
2 0 1 2
Pacs X
2 0 1 2
N scal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 2
Dcs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 2
er
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
er
janvier 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
dcd en 2012, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
g de plus de 75 ans, remplit ces conditions ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
B parent isol

T
C personnes charge en 2012 Rectiez si ncessaire dans la case blanche
Enfants charge
er
janvier 2012
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Enfants charge en rsidence alterne
er
janvier 2012
ou ns en 2012 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Nom et adresse de lautre parent
Personnes invalides vivant sous votre toit
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . R
D rattachement en 2012 denfants majeurs ou maris
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris
chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
E renseignements complmentaires
F coordonnes bancaires utilises pour le versement de la prime pour lemploi ou des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
bic iban

vos revenus connus

PAGE PAGE
65
65
67
68
69
69
70
73
71
2042 K
3
re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BJ

. . . 1CJ

. . . . 1DJ


. . .


. . . 1BP

. . . 1CP

. . . . 1DP


. . . 1BK

. . . 1CK

. . . . 1DK

COCHEZ >
1AI

. . .
COCHEZ >
1BI

. . .
COCHEZ >
1CI

. . . .
COCHEZ >
1DI


. . .


. . . 1BU

. . . 1CU

. . . . 1DU

pour recevoir la prime pour lemploi Pour recevoir votre prime, joignez obligatoirement un RIB si vous ne lavez pas dj communiqu
COCHEZ >
1AX

. . .
COCHEZ >
1BX

. . .
COCHEZ >
1CX

. . . .
COCHEZ >
1DX

Sinon, nombre dheures payes dans lanne . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .


. . . 1BV

. . . 1CV

. . . . 1DV

Y compris heures supplmentaires exonres
re
pers. charge 2
e
pers. charge


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1CB

. . . . 1DQ

re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BS

. . . 1CS

. . . . 1DS

. . . 1BT


. . . 1BO

. . . 1CO

. . . . 1DO

rentes viagres titre onreux moins de 50 ans de 50 59 ans de 60 69 ans partir de 70 ans
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance . . . . 1AW

. . . 1BW

. . . 1CW

. . . . 1DW

Produits des actions et parts soumis au prlvement libratoire de 21 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2DA

Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2DH

Produits de placement soumis aux prlvements libratoires autres que ceux indiqus lignes 2DA et 2DH . . . . . . . .

. . . . 2EE

Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2DC

Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA et distributions perues via votre entreprise . . . . . . .

. . . . 2FU

Produits des contrats dassurance-vie et de capitalisation dune dure dau moins 6 ou 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2CH

Revenus de valeurs mobilires et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2TS

Autres revenus distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime scal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO

Intrts et autres revenus assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2TR

autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2CG

Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2BH
Frais venant en dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA

Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2AB

Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BG

Dcits des annes antrieures non encore dduits :
I . . .
06
2AA

. . . .
07
2AL

. . . .
08
2AM

. . .
09
2AN

10
2AQ

. . . .
11
2AR

Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM

3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils
gains soumis limpt sur le revenu 24 % quel que soit le montant de vos cessions de lanne 2012
Plus-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perte 2012 . . . . 3VH

En cas de pertes antrieures 2012 non encore imputes, indiquez le dtail sur papier libre ou joignez le tableau de suivi n 2041 SP
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE

Adresse de la location
Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA

Dcit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB

Dcit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC

Dcits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD

Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF

Si vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
4BZ

revenus exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme du quotient
Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . XX

Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnces agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.
N

2
0
4
2

K

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p
r
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s
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P
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-

1
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6
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N

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4
2

K

Im
p
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:
I
M
P
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2
0
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3

0
1

4
6
3
1
0
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-

M
A
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S

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3

-

1
2
6

7
6
7

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76
93
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121
121
123
271
135
277
136
120
2042 K
4

. . . . 6DE

Pensions alimentaires verses des enfants majeurs : dcision de justice dnitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
ER
ENFANT
6GI

. . . .
2
E
ENFANT
6GJ

Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
ER
ENFANT
6EL

. . . .
2
E
ENFANT
6EM

Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) : dcision de justice dnitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP

Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU

Dductions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD

Nom et adresse des bnciaires des pensions et nature des dductions diverses
pargne retraite : perp et produits assimils dclarant 1 dclarant 2 pers. charge

. . . 6RT

. . . . 6RU


. . . 6ST

. . . . 6SU


. . .

. . . .


. . . 6PT

. . . . 6PU

COCHEZ >
6QR

COCHEZ >
6QW


. . . 6QT

. . . . 6QU

Dons des organismes daide aux personnes en difcult (maximum 521 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD

. . . . 7UE

Autres dons (associations dutilit publique, organismes dintrt gnral, partis politiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF

. . . . 7UG

Report annes antrieures . . .
07
7XS

. . . .
08
7XT

. . .
09
7XU

. . .
10
7XW

. . . .
11
7XY

Cotisations syndicales des salaris et pensionns . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DCLARANT 1
7AC

. . .
DCLARANT 2
7AE

. . . .
PERS. CHARGE
7AG

7AD

7AF

. . . . 7AH

Nombre denfants poursuivant leurs tudes
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COLLGE
7EA

. . .
LYCE
7EC

. . . .
ENS. SUP.
7EF

Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COLLGE
7EB

. . .
LYCE
7ED

. . . .
ENS. SUP.
7EG

er
janvier 2012
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
ER
ENFANT
7GA

. . .
2
E
ENFANT
7GB

. . . .
3
E
ENFANT
7GC

Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
ER
ENFANT
7GE

. . .
2
E
ENFANT
7GF

. . . .
3
E
ENFANT
7GG

si en 2012 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . 7DB

si en 2012 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF

si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnciaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD

Nombre dascendants bnciaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NOMBRE >
7DL

Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7DQ

Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7DG

Primes de rente survie, contrats dpargne handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ

Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
RE
PERS.
7CD

. . . .
2
E
PERS.
7CE

COCHEZ >
7WG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012
COCHEZ >
7WE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 % 7TT

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 % 7TU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 % 7TV

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 % 7TW

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 % 7TX

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 % 7TY

premire annuit

annuits suivantes

7VZ


7VV


7VT


8 divers
lus locaux indemnits de fonction soumises la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DCLARANT 1
8BY

. . . .
DCLARANT 2
8CY

Plus-values connues en report dimposition non expir. Si ce montant est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 8UT

Personnes domicilies en France percevant des revenus ltranger
Revenus exonrs (y compris salaires et primes des dtachs ltranger) non dclars page 3, retenus pour le calcul du taux effectif. . . . . . . . . . . . . . . 8TI

Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK

COCHEZ >
8FV

Contrats dassurance-vie conclus ltranger joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8TT

Comptes bancaires ltranger joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8UU

9 YF YG YH YK YT YU YZ
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181
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263
263
264
182
LA 2042 C ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE
N2042 CK
N11222 * 15
DIRECTION GNRALE
12
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2012 COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
Adresse

1 GAINS DE LEVE DOPTIONS, SALAIRES
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
DCLARANT 1

DCLARANT 2

Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV 1UV
ou la conversion au porteur des titres. ENTRE 2 ET 3 ANS 1TW 1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS 1TX 1UX
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . 1TT 1UT
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY 1OY
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime scal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ 1BQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY 1EY
Salaires imposables ltranger, non dclars cases 1AJ ou 1BJ, retenus pour le calcul de la prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . 1LZ 1MZ
Remplissez galement le cadre PPE de votre dclaration n
o
2042
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM 1DN
Agents de l'tat en service l'tranger : supplments de rmunration exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TY 1UY
3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VD 3SD
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI 3SI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF 3SF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VJ 3VK
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale :
au au: ce 2,' . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VS 3SS
au au: ce 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VO 3SO
au au: ce !0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN 3SN
Gains de cession de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Distributions par des socits de capital-risque taxables 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VL
Clture du PEA :
avant lexpiration de la 2
e
annee a|n a:a||e a 22,' . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2
e
e |a '
e
anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Plus-values de cession de titres ralises par un entrepreneur, taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SA
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Plus-values exonres de cession de titres de jeunes entreprises innovantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VP
||uva|ue e:one|ee ce ce|on ce a||c|a|on ue||eu|e a 2' au e|n cu |oue am|||a| . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VY
Abattement net pour dure de dtention des titres en cas de dpart la retraite dun dirigeant
appliqu sur des plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . appliqu sur des moins-values. . . . . . . . 3VB
Impatris : cession de titres dtenus l'tranger
|uva|ue e:one|ee ('0 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . mo|nva|ue non |mua||e ('0 ) 3VR
Plus-values de cession de droits sociaux ralises par les non-rsidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS
Le

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87
106
108
126
129
126
131
2042 C
2
3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS (SUITE)
Plus-values en report dimposition Article 150-OD bis du CGI
plus-values ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
plus-values dont le report a expir en 2012
|uva|ue a:a||e a 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
|uva|ue |ea||ee a| un en|e|eneu| a:a||e a !9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
Plus-values en report dimposition Article 150-OB ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
Transfert du domicile scal hors de France Report de la dclaration n
o
2074 ET Exit Tax
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement
|uva|ue a:a||e a 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WA
|uva|ue a:a||e a !9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WF
a|aemen ou| cu|ee ce ceen|on en ca ce cea| a |a |e|a|e cun c|||ean . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WC
plus-values et crances dont limposition ne bncie pas du sursis de paiement
|uva|ue a:a||e a 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB
|uva|ue a:a||e a !9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
a|aemen ou| cu|ee ce ceen|on en ca ce cea| a |a |e|a|e cun c|||ean . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WD
Plus-values imposables de cession dimmeubles ou de biens meubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
4 REVENUS FONCIERS
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
/mo||emen ko||en ou |o||oo neu cecu| ce |evenu onc|e| 20!2 (|nve|emen |ea||e en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface Report de la dclaration n
o
2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
6 CHARGES ET IMPUTATIONS DIVERSES
Frais daccueil sous votre toit ce e|onne ce |u ce ' an can |e |eo|n . . . . . . . Nombre 6EV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Montant . . . . . . . . . . . 6EU
Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6CB

2009

2010

2011
Report de dpenses des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6HJ

. . . . . . . . . . . 6HK

. . . . . . . . . . . . 6HL

Sommes ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH

2006

2007

2008
Dcits globaux des annes antrieures non encore dduits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6FA

. . . . . . . . . . . 6FB

. . . . . . . . . . . 6FC

2009

2010

2011

|
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6FD

. . . . . . . . . . . 6FE

. . . . . . . . . . . 6FL

7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT
DPENSES EN FAVEUR DE LA QUALIT ENVIRONNEMENTALE DE L'HABITATION PRINCIPALE
Si vous avez effectu un bouquet de travaux ou si votre habitation principale est une maison individuelle, veuillez cocher les cases qui vous concernent
et indiquer ensuite le montant des dpenses payes en 2012.
Vous avez bnci dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7WG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7WE
Votre logement est achev depuis plus de deux ans et vous avez ralis en 2012 des travaux relevant dau moins deux catgories
de dpenses composant un bouquet de travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WH
Votre habitation principale est une maison individuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WK
Vous avez ralis des dpenses disolation thermique des parois vitres
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e !!20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WF
vous avez engag les dpenses du 1.1.2012 au 3.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WQ
vous avez engag les dpenses compter du 4.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WS
les travaux ont t effectus sur au moins la moiti des fentres du logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WT
Vous avez ralis des dpenses dacquisition de volets isolants
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e !!20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WU
vous avez engag les dpenses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WV
Vous avez ralis des dpenses dacquisition de portes dentre donnant sur lextrieur
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e !!20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WW
vous avez engag les dpenses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WX
2
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2042 C
3
Merci de reporter vos nom et prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous avez ralis des dpenses disolation thermique des murs donnant sur lextrieur
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e 20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WA
vous avez engag les dpenses du 4.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WB
les travaux disolation ont t effectus sur au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
Vous avez ralis des dpenses disolation thermique des toitures
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e 20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VE
vous avez engag les dpenses du 4.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VF
les travaux disolation ont t effectus sur la totalit de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VG
Montant des dpenses payes en 2012
conomies dnergie
Chaudires condensation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
|ae||au: c|o|a|on ce mu| (ac(u|||on e oe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
|ae||au: c|o|a|on ce o|u|e (ac(u|||on e oe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SH
|ae||au: c|o|a|on ce |anc|e| |a u| ouo|, u| v|ce an|a||e ou u| aae couve| (ac(u|||on e oe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
|ae||au: c|o|a|on |e|m|(ue ce a|o| v||ee (ene|e, o|eene|e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SJ
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SK
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL
Equipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
|(u|emen ce |ocuc|on ce|ec||c|e u|||an |ene||e |ac|a|ve cu o|e|| (anneau: |oovo|a|(ue) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SM
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses remplaant un appareil quivalent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SN
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses ne remplaant pas un appareil quivalent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SO
Pompes chaleur autres que air/air et autres que gothermiques dont la nalit essentielle est la production de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SP
Pompes chaleur gothermiques dont la nalit essentielle est la production de chaleur
(, com|| |e cou ce |a oe ce |ec|aneu| ce c|a|eu| oue||a|n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
|ome a c|a|eu| (au|e (ue a||,a||) cec|ee a |a |ocuc|on ceau c|auce an|a||e (c|aueeau: |e|moc,nam|(ue) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
|(u|emen ce ou|n|u|e ceau c|auce an|a||e onc|onnan a |ene||e o|a||e e coe ce caeu| o|a||e (c|aueeau: o|a||e) . . . . . . . . 7SS
/u|e e(u|emen ce |ocuc|on cene||e u|||an une ou|ce cene||e |enouve|a||e (ene||e eo||enne, |,c|au||(ue) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ST
Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement des eaux pluviales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SU
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SV
quipements de raccordement un rseau de chaleur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SW
les dpenses composant un bouquet de travaux Les dpenses effectues dans le logement
en 2012 doivent relever dau moins DEUX des six catgories suivantes :
1
Acquisition de matriaux disolation thermique des parois vitres Pour les dpenses engages et payes compter du 4.4.2012,
ces travaux doivent concerner au moins la moiti des fentres du logement.
2
Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des murs donnant sur l'extrieur Pour les dpenses engages et payes
compter du 4.4.2012, les travaux doivent concerner au moins la moiti de la surface totale des murs du logement.
3
Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des toitures
Pour les dpenses engages et payes compter du 4.4.2012, les travaux doivent concerner lensemble de la toiture.
4
Acquisition de chaudires ou dquipements de chauffage ou de production deau chaude fonctionnant au bois
ou autres biomasses Les dpenses peuvent porter sur linstallation initiale ou le remplacement de ces quipements.
'
Acquisition dquipements de production deau chaude sanitaire utilisant une source dnergie renouvelable.
6
Acquisition de chaudires condensation, de chaudires micro-cognration gaz, dquipements de production dnergie
utilisant une source dnergie renouvelable (olienne, hydraulique) ou de pompes chaleur (autres que air-air).
PAGE
2042 C
4

7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER
Investissements achevs ou acquis en 2012
Investissements raliss en 2012
Engagement de ralisation de linvestissement compter du 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . 7JA 7JF 7JK 7JO
Engagement de ralisation de l'investissement en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JB 7JG 7JL 7JP
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2011 :

investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD 7JH 7JM 7JQ
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE 7JJ 7JN 7JR
Engagement de ralisation de linvestissement compter du 1.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . 7NA 7NF 7NK 7NP
Engagement de ralisation de l'investissement en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NB 7NG 7NL 7NQ

investissement ralis du 1.1.2011 au 31.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NC 7NH 7NM 7NR
investissement ralis du 1.2.2011 au 31.3.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ND 7NI 7NN 7NS
investissement ralis du 1.4.2011 au 31.12.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NE 7NJ 7NO 7NT
Investissements en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HJ
Investissements dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HK
Investissements en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HN
Investissements dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HO
lnve|emen |ea||e en me|oo|e en 2009 , can |e |C| cu !!2009 au 26'2009 ,
can |e |C| cu 2'2009 au 30!22009 ne |eecan a |e |aonc ec|(ue :e a| |e cec|e n
o
2009-1672 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HL
lnve|emen can |e |C|CC| |ea||e cu 2'2009 au 3!!22009 |eecan |e |aonc ec|(ue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HM
Reports concernant les investissements achevs ou acquis au cours des annes antrieures
Investissements achevs en 2011 : report de 1/9 de la rduction d'impt
investissements en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HA
investissements en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon avec promesse d'achat en 2010 . . . . 7HB

investissements en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HD
investissements en mtropole et dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HE
Investissements raliss en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HF
Investissements raliss et achevs en 2011 : report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Walllis et Futuna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HG
Investissements en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Walllis et Futuna avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HH
Investissements achevs en 2010 : report de 1/9 de l'investissement
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HV
dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HW
en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HX
dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HZ
en me|oo|e en 2009 , can |e |C| cu !!2009 au 26'2009 ,
can |e |C| cu 2'2009 au 30!22009 ne |eecan a |e |aonc ec|(ue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HT
can |e |C|CC| cu 2'2009 au 3!!22009 |eecan |e |aonc ec|(ue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HU
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissement
lnve|emen en me|oo|e en 2009 , can |e |C| cu !!2009 au 26'2009 ,
can |e |C| cu 2'2009 au 30!22009 ne |eecan a |e |aonc ec|(ue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HR
lnve|emen can |e |C|CC| cu 2'2009 au 3!!22009 |eecan |e |aonc ec|(ue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HS
mtropole
logement bbc
ou assimil
mtropole
logement
non-bbc
dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saint-
pierre-et-miquelon
polynsie fran-
aise, nouvelle
caldonie, les
wallis et futuna
4
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201
2042 C
5

INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER (SUITE)
Report du solde de rduction dimpt non encore imput
Investissements raliss et achevs en 2009 ; raliss en 2009 et achevs en 2010 ; raliss et achevs en 2010 avec engagement avant 2010 ; raliss en
2010 et achevs en 2011 avec engagement avant 2010 :
report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . 2009 7LA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7LB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7LE
Investissements raliss et achevs en 2010 ; raliss en 2010 et achevs en 2011 ; raliss et achevs en 2011 avec engagement en 2010 :

report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7LC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7LD
Investissements raliss et achevs en 2011 : report du solde de rduction dimpt de lanne 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LF
INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD
Engagement de location souscrire au titre de la premire anne pour laquelle la rduction dimpt est demande
Engagement de location en meubl lexploitant pendant une dure de 9 ans, compter de la date de prise deffet du bail : . . . . . . . . . . . . l l l l l
cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II
Adresse du logement ; nom et type dtablissement dans lequel se situe le logement :

Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l l
2012
Engagement de ralisation de linvestissement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ID
Promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IE
|nve|emen |ea||e cu !!20!2 au 3!320!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IF
|nve|emen |ea||e cu !20!2 au 3!!220!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IG
Engagement de ralisation de linvestissement en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IJ
Promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IL
|nve|emen |ea||e cu !!20!! au 3!320!! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IN
|nve|emen |ea||e cu !20!! au 3!!220!! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IV
Avec promesse dachat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2009 7IW . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7IM
Investissements raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IO
Reports concernant les investissements achevs ou acquis au cours des annes antrieures
Investissements achevs en 2011 : report de 1/9 de la rduction d'impt
raliss en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IA
raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 ou raliss en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IB
raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 ou raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IC
Investissements achevs en 2010 : report de 1/9 de l'investissement
raliss en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IP
raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IQ
raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IR
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IK
Report du solde de rduction dimpt non encore imput
Investissements raliss et achevs en 2009 ; raliss en 2009 et achevs en 2010 ; raliss et achevs en 2010 avec engagement avant 2010 ; raliss en
2010 et achevs en 2011 avec engagement avant 2010 :
report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . 2009 7IS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7IU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7IX
Investissements raliss et achevs en 2010 ; raliss en 2010 et achevs en 2011 ; raliss et achevs en 2011 avec engagement en 2010 :

report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7IT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7IH
Investissements raliss et achevs en 2011 : report du solde de rduction dimpt de lanne 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IZ
PAGE
211
2042 C
6

INVESTISSEMENTS LOCATIFS DANS LE SECTEUR TOURISTIQUE
Acquisition dun logement neuf
Prix de revient ou dachat dun logement acquis ou achev en 2012, avec promesse d'achat avant le 1.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XC
Si vous demandez ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XD
Report des dpenses dinvestissement des annes antrieures :
. . . . . . 2007 et 2008 7XF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009 7XI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7XP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7XN
Rhabilitation dun logement
|||: ce |ev|en cun |oemen |e|a||||e en 20!2 ac|eve ceu| au mo|n !' an, avec |omee c'ac|a avan |e !!20!! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XL
Si vous demandez ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XE
. . . . . 2007 et 2008 7XM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009 7XJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7XQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7XV
Travaux de reconstruction, dagrandissement, de rparation ou damlioration pays en 2012
Travaux engags avant le 1.1.2011 :
can un v|||ae |e|cen|e| ce ou||me . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XA
can une |e|cence ce ou||me c|aee ou un meu||e ce ou||me . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XB
Travaux engags en 2011 :
can un v|||ae |e|cen|e| ce ou||me . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XG
can une |e|cence ce ou||me c|aee ou un meu||e ce ou||me . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XH
Travaux engags en 2012 :
can un v|||ae |e|cen|e| ce ou||me . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XX
can une |e|cence ce ou||me c|aee ou un meu||e ce ou||me . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XZ
INVESTISSEMENT LOCATIF DANS UNE RSIDENCE HTELIRE VOCATION SOCIALE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2007 et 2008 7XO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009 7XK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7XR
TRAVAUX DE RESTAURATION IMMOBILIRE : LOI MALRAUX
Oprations engages avant le 1.1.2011 :
can un eceu| auvea|ce ou a|m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
can une one ce |oec|on cu a||mo|ne a|c||ecu|a|, u||a|n e a,ae| (||/U|)
ou can une a||e ce m|e en va|eu| ce |a|c||ecu|e e cu a||mo|ne (/|V/|) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RC
Oprations engages en 2011 :
can un eceu| auvea|ce ou a|m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RB
ou can une a||e ce m|e en va|eu| ce |a|c||ecu|e e cu a||mo|ne (/|V/|) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RA
can un eceu| auvea|ce ou a|m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RF
ou can une a||e ce m|e en va|eu| ce |a|c||ecu|e e cu a||mo|ne (/|V/|) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RE
PAGE
213
216
217
2042 C
7

7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
Prestations compensatoires
Sommes verses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales dcides par jugement en 2012 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital x en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Report des sommes dcides en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
Intrts des prts tudiants contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Intrts verss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer scal
nom||e cannee ce |em|ou|emen cu |e avan 20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VO
|ne|e ve|e avan 20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen
Organismes daide aux personnes en difcult (maximum 521 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA 7VB
Autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC 7VD
Dpenses en faveur de laide aux personnes ralises dans lhabitation principale
quipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Ascenseurs lectriques traction dpenses engages avant 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WI
Travaux de prvention des risques technologiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
Dpenses en faveur de la qualit environnementale des logements donns en location Report de la che 2041 GR
Montant du crdit d'impt calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SZ
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns en location Report de la che 2041 GR
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
Dpenses de protection du patrimoine naturel
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KA

2010

2011
Report de rduction dimpt des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB 7KC
Travaux de conservation ou de restauration dobjets classs monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
Investissements forestiers
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acquisition 7UN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Travaux 7UP

|
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contrat de gestion 7UQ . . . . . . . . . . . . . . . . Assurance 7UL
Si les travaux sont conscutifs un sinistre, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Report des dpenses de travaux de lanne 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hors sinistre 7UU . . . . . . . . . . . . Aprs sinistre 7TE
Report des dpenses de travaux de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hors sinistre 7UV . . . . . . . . . . . . Aprs sinistre 7TF
Report des dpenses de travaux de lanne 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hors sinistre 7UW . . . . . . . . . . . Aprs sinistre 7TG
Cotisations pour la dfense des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion et de PME non cotes
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion : versement 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
Souscription au capital de PME :
ve|emen 20!2 au ||e ce ouc|||on ane||eu|e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU

2008

2009

2010

2011
|eo| ce ve|emen ce annee ane||eu|e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL 7CM 7CN 7CQ
Souscription de parts de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
Souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL

30 %

36 %
Souscription au capital de SOFICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FN 7GN
Intrts demprunt pour reprise de socit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH
Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM
Aide aux crateurs et repreneurs dentreprises
Conventions signes en 2009, 2010 ou 2011 ayant pris n en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nombre 7LY . . . . . . . dont handicaps 7MY N

2
0
4
2

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PAGE
197
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228
223
232
233
235
235
2042 C
8

8 DIVERS
Retenue la source en France Report de lannexe n
o
2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration n
o
2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA

Retenue la source lus locaux Voir document n
o
2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH

Revenus dactivit et de remplacement de source trangre Voir document n
o
2041 GG
Revenus imposables la CRDS et la CSG au taux de :
salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,' 8TR

revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,' 8TQ

pensions, indemnits de maladie, etc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8TV

. . . . 6,2% 8TW

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX

Personnes non domicilies en France
Revenus de source franaise ou trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile scal hors de France Report de la dclaration n
o
2041 GL ou n
o
2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN

Reprises de rductions ou de crdits dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
Vo |evenu non a|||e ce |'|mo u| |e |evenu en ||ance e:cecen '0 ce vo |evenu monc|au: au ||e ce annee 20!0 ou 20!!, coc|e |a cae . . 8TD
IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE
Base nette imposable pour un patrimoine au 1.1.2013 suprieur 1 300 000 et infrieur 2 570 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9HI
Valeur brute du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9FG
Versements ouvrant droit rduction dimpt
Investissements dans les PME :
directs dans une socit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NE
a| oc|ee |ne|oee (|o|c|n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NF
a| |e ||a| ce FIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9MX
a| |e ||a| ce FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NA
Dons des organismes dintrt gnral tablis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NC
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NG
Plafonnement Voir notice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PV
ISF pay ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9RS
En cas de concubinage, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GL
En cas de mariage ou de Pacs en 2012, si vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2012, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GM
Nom et prnom du concubin ou du conjoint . .
Renseignements complmentaires
9 XT XU

PAGE
264
264
266
267
266
273
265
LA 2042 PRO ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE

N2042 CK PRO
N11222 * 15
DIRECTION GNRALE
12
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2012 PROFESSIONS NON SALARIES
Nom
Prnom
Adresse

REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES
IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVIT NON SALARIE > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
Nom et prnom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Adresse dexploitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

N
o
Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BA BIC BNC BA BIC BNC
Rgime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REL MICRO FORFAIT REL MICRO FORFAIT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AUTO-ENTREPRENEUR AUTO-ENTREPRENEUR
Date en cas de cession ou cessation en 2012 . . . . . . . . .
2 0 1 2

2 0 1 2
AUTO-ENTREPRENEUR AYANT OPT POUR LE VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU

DCLARANT 1

DCLARANT 2

PERSONNE CHARGE
Revenus industriels et commerciaux
Chiffre daffaires brut
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA

5UA

5VA

Prestations de services et locations meubles . . . . . . . . . 5TB

5UB

5VB

Revenus non commerciaux
Recettes brutes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE

5UE

5VE

REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait

Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN

5IN

5JN

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO

5IO

5JO

si votre forfait nest pas x, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >

COCHEZ >

COCHEZ >

Revenus des exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HD

5ID

5JD

Plus-values court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW

5IW

5JW

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HX

5IX

5JX

Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HB 5HH

5IB

5IH

5JB

5JH

Revenus imposables : cas gnral, moyenne triennale . . . . . 5HC

5HI

5IC

5II

5JC

5JI

Jeunes agriculteurs : abattement 50 % ou 100 % . . . . . . 5HM

5HZ

5IM

5IZ

5JM

5JZ

Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HF

5HL

5IF

5IL

5JF

5JL

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE

5IE

5JE

2006

2007

2008

2009

2010

2011
Dcits des annes antrieures non encore dduits . 5QF

5QG

5QN

5QO

5QP

5QQ

Le

PAGE
140
139
142
2042 C PRO

2
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS

DCLARANT 1 DCLARANT 2 PERSONNE CHARGE
Rgime micro entreprise
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN

5LN

5MN

Revenus imposables
Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO

5LO

5MO

||ea|on ce e|v|ce e |oca|on meu||ee . . . . . . . 5KP

5LP

5MP

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX

5LX

5MX

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ

5LQ

5MQ

Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KR

5LR

5MR

Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ

5LJ

5MJ

Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB

5KH

5LB

5LH

5MB

5MH

Revenus imposables
ke|me no|ma| ou |m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC

5KI

5LC

5LI

5MC

5MI

loca|on meu||ee . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA

5KA

5IA

5LA

5JA

5MA

Dcits
ke|me no|ma| ou |m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF

5KL

5LF

5LL

5MF

5ML

loca|on meu||ee . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA

5QJ

5RA

5RJ

5SA

5SJ

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE

5LE

5ME

Artisans pcheurs : abattement 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KS

5LS

5MS

REVENUS DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Recettes brutes sans dduire aucun abattement
Locations meubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND

5OD 5PD
Locations de gtes ruraux, chambres dhtes
et meubls de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NG 5OG 5PG
Locations de gtes ruraux et chambres d'htes
dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . 5NJ 5OJ 5PJ
Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA

5NK

5OA

5OK

5PA

5PK

dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . 5NM

5KM

5OM

5LM

5PM

5MM

Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY 5NZ

5OY

5OZ

5PY

5PZ

2002

2003

2004

2005

2006

2007
Dcits des annes antrieures non encore dduits . . . 5GA

5GB

5GC

5GD

5GE

5GF

2008

2009

2010

2011
5GG

5GH 5GI

5GJ

Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN

5ON

5PN

Revenus imposables
Vene ce ma|c|anc|e e a|m||ee . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO

5OO

5PO

||ea|on ce e|v|ce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP

5OP

5PP

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX

5OX

5PX

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ

5OQ

5PQ

Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR

5OR

5PR

Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5IU

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150
2042 C PRO

3
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)

Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB

5NH

5OB

5OH

5PB

5PH

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC

5NI

5OC

5OI

5PC

5PI

Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF

5NL

5OF

5OL

5PF

5PL

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE

5OE

5PE

2006

2007

2008

2009

2010

2011
Dcits des annes antrieures non encore dduits . . . 5RN

5RO

5RP

5RQ

5RR

5RW

REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
Rgime dclaratif spcial ou micro BNC
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP

5IP

5JP

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ

5IQ

5JQ

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HV

5IV

5JV

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HR

5IR

5JR

Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HS

5IS

5JS

Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KZ

5LZ

5MZ

Rgime de la dclaration contrle
AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB 5QH

5RB

5RH

5SB

5SH

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC 5QI

5RC

5RI

5SC

5SI

Dcits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE 5QK

5RE

5RK

5SE

5SK

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QD 5RD

5SD

Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL

5RL

5SL

Agents gnraux dassurances :
indemnits de cessation dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM

5RM

Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . . 5TF

5TI

5UF 5UI 5VF

5VI

REVENUS NON COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH 5UH 5VH
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KU 5LU 5MU
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KY 5LY 5MY
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV 5LV 5MV
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW 5LW 5MW
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5JU
AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK 5IK 5JK 5KK 5LK 5MK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JG 5SN 5RF 5NS 5SF 5OS
Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ 5SP 5RG 5NU 5SG 5OU
Inventeurs et auteurs de logiciels :
produits taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC 5UC 5VC
Plus-values taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SO 5NT 5OT
Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV 5SW 5SX

2006

2007

2008

2009

2010

2011
Dcits des annes antrieures non encore dduits . . . 5HT 5IT 5JT 5KT 5LT 5MT
N

2
0
4
2

C
K

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:
I
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N
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2
6
7
7
5
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151
154
2042 C PRO

4
REVENUS IMPOSER AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas ci-dessous.

Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY 5IY 5JY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Plus-values long terme exonres
en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG 5IG
PRIME POUR LEMPLOI

Activit professionnelle exerce toute lanne 2012. . .
COCHEZ >
5NW

COCHEZ >
5OW

COCHEZ >
5PW

Sinon, nombre de jours travaills dans lanne . . . . . . . . 5NV

5OV

5PV

POUR RECEVOIR VOTRE PRIME, JOIGNEZ OBLIGATOIREMENT UN RIB SI VOUS NE LAVEZ PAS DJ COMMUNIQU
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF

Nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG

Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US

Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO

Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Investissement en Corse
entreprises bnciant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS

autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG

report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO

reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP

Crdit dimpt recherche
entreprises bnciant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB

autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC

Autres crdits d'impt
apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA

prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
intressement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU

dbitants de tabac . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WV

Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu dont le remboursement est demand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UY
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LA 2042 QE

N2042 QE
N1??????
DIRECTION GNRALE
12
DCLARATION
REVENUS 2012
DPENSES QUALIT ENVIRONNEMENTALE
DE L'HABITATION PRINCIPALE
Cet imprim n 2042 QE vous permet de dclarer les dpenses ralises en faveur de la qualit environnementale de votre habitation principale.
Il doit tre joint votre dclaration de revenus n 2042. Pour vous aider le remplir, vous pouvez vous procurer le document dinformation
n
o
2041 GR disponible sur impots.gouv.fr.
Vous pouvez galement dclarer les dpenses ralises dans votre habitation principale en dclarant vos revenus en ligne.
Pour que le crdit d'impt puisse tre calcul, veuillez cocher les cases qui vous concernent ci-dessous et indiquer page 2 le montant
des dpenses payes en 2012.
Vous avez bnci dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WG
Vous avez bnci dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WE
de dpenses composant un bouquet de travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WH
Votre habitation principale est une maison individuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WK
vous avez engag les dpenses (accept un devis et vers un acompte) avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WF
vous avez engag les dpenses du 1.1.2012 au 3.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WQ
vous avez engag les dpenses compter du 4.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WS
les travaux ont t ffectus sur au moins la moiti des fentres du logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WT
vous avez engag les dpenses (accept un devis et vers un acompte) avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WU
vous avez engag les dpenses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WV
vous avez engag les dpenses (accept un devis et vers un acompte) avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WW
vous avez engag les dpenses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WX
Vous avez ralis des dpenses disolation thermique des murs donnant sur lextrieur
vous avez engag les dpenses (accept un devis et vers un acompte) avant le 4.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WA
vous avez engag les dpenses du 4.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WB
les travaux disolation ont t effectus sur au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
Vous avez ralis des dpenses disolation thermique des toitures
vous avez engag les dpenses (accept un devis et vers un acompte) avant le 4.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VE
vous avez engag les dpenses du 4.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VF
les travaux disolation ont t effectus sur la totalit de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VG
>>>
Le
Nom
Prnom
Adresse

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182
2042 QE

2
MONTANT DES DPENSES PAYES EN 2012
conomies dnergie
Chaudires condensation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SH
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage couvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SJ
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SK
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL
quipements de production dlectricit utilisant lnergie radiative du soleil (panneaux photovoltaques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SM
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses remplaant un appareil quivalent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SN
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses ne remplaant pas un appareil quivalent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SO
Pompes chaleur autres que air/air et autres que gothermiques dont la nalit essentielle est la production de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SP
(y compris le cot de la pose de lchangeur de chaleur souterrain) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire (chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
quipements de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . 7SS
Autres quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable (nergie olienne, hydraulique) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ST
Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement des eaux pluviales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SU
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SV
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SW
les dpenses composant un bouquet de travaux
Les dpenses effectues dans le logement en 2012 doivent relever
dau moins DEUX des six catgories suivantes
1
Acquisition de matriaux disolation thermique des parois vitres
Pour les dpenses engages et payes compter du 4.4.2012, ces travaux doivent concerner
au moins la moiti des fentres du logement.
2
Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des murs donnant sur l'extrieur
Pour les dpenses engages et payes compter du 4.4.2012, les travaux doivent concerner
au moins la moiti de la surface totale des murs du logement.
3
Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des toitures
Pour les dpenses engages et payes compter du 4.4.2012, les travaux doivent concerner
lensemble de la toiture.
4
Acquisition de chaudires ou dquipements de chauffage ou de production deau chaude
fonctionnant au bois ou autres biomasses
Les dpenses peuvent porter sur linstallation initiale ou le remplacement de ces quipements.
5
Acquisition dquipements de production deau chaude sanitaire utilisant une source
dnergie renouvelable
6
Acquisition de chaudires condensation, de chaudires micro-cognration gaz,
dquipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
(olienne, hydraulique) ou de pompes chaleur (autres que air-air)
2042 QE

3
Taux du crdit dimpt
NATURE DE LA DPENSE
TAUX 2012
CATGORIE DE DPENSES
COMPOSANT LE BOUQUET DE TRAVAUX Action
seule
Bouquet
de travaux
conomies d'nergie
Chaudires condensation 10% 18%
6
Chaudires micro-cognration gaz 17% 26%
6
Appareils de rgulation du chauffage,
matriaux de calorifugeage
15% Non ligible
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur l'extrieur
(acquisition et pose)
1
15% 23%
2
lorsque les dpenses ont t engages et payes
compter du 4.4.2012, les travaux doivent concerner
au moins la moiti de la surface des murs
2
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose)
1
15% 23%
3
la totalit de la toiture
2
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol,
vides sanitaires ou passages couverts (acquisition et
pose)
1
15% Non ligible
Matriaux disolation thermique des parois vitres

(fentres, portes-fentres)
3

10% 18%
1
au moins la moiti des fentres
2
Volets isolants
3
10% Non ligible
Portes dentre donnant sur lextrieur
3
10% Non ligible
suite en page 4 >>>
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C
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|
|
C
|
|
1. Dpenses retenues dans la limite dun
plafond de 150 TTC m
2
lorsque la paroi
est isole par lextrieur et de 100 TTC m
2

lorsque la paroi est isole par lintrieur.
2. Une mesure transitoire est prvue pour
les dpenses engages ou payes avant le
4.4.2012 : elles entrent dans la composition
du bouquet de travaux quelle que soit
lampleur des travaux raliss.
3. En maison individuelle :
lacquisition de ces matriaux nest pas
ligible au crdit dimpt en labsence
de ralisation dun bouquet de travaux ;
les dpenses disolation des parois vitres
qui ne concernent pas au moins la moiti
des fentres ainsi que les dpenses
dacquisition de volets isolants ou de portes
dentre donnant sur lextrieur ouvrent
droit au crdit dimpt au taux prvu
en action seule lorsquau moins deux autres
dpenses entrant dans la composition
dun bouquet de travaux sont ralises ;
une mesure transitoire est prvue en
faveur des dpenses d'isolation des parois
vitres, de volets isolants et de portes
dentre donnant sur l'extrieur pour
lesquelles vous avez accept un devis
et vers un acompte l'entreprise avant
le 1.1.2012. Ces dpenses ouvrent droit
au crdit dimpt prvu en action seule
mme lorsquil sagit des seules dpenses
ralises dans lanne.
2042 QE

4
Taux du crdit dimpt (suite)
NATURE DE LA DPENSE
TAUX 2012
CATGORIE DE DPENSES
COMPOSANT LE BOUQUET DE TRAVAUX Action
seule
Bouquet
de travaux
quipements de production d'nergie utilisant
une source d'nergie renouvelable
quipements de production dlectricit utilisant
lnergie radiative du soleil (panneaux photovoltaques)
4
11% Non ligible
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses
remplaant un appareil quivalent
26% 34%
4
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses
ne remplaant pas un appareil quivalent
15% 23%
4
Pompes chaleur autres que air/air et autres
que gothermiques dont la nalit essentielle
est la production de chaleur
15% 23%
6
Pompes chaleur gothermiques dont la nalit
essentielle est la production de chaleur (y compris le cot
de la pose de lchangeur de chaleur souterrain)
26% 34%
6
Pompes chaleur (autres que air/air)
ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques)
26% 34%
5
quipements de fourniture deau chaude sanitaire
fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs
solaires (chauffe-eaux solaires...)
5
32% 40%
5
Autres quipements de production dnergie
utilisant une source dnergie renouvelable
(nergie olienne, hydraulique)
32% 40%
6
Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement
des eaux pluviales
15% Non ligible
Diagnostic de performance nergtique
6
32% Non ligible
quipements de raccordement un rseau de chaleur 15% Non ligible
1.
plafond de 3 200 kw crte.
Toutefois cette limite ne s'applique pas aux
dpenses pour lesquelles vous avez accept
un devis et vers un acompte lentreprise
avant le 1.1.2012.
plafond de 1 000 m
2
de capteurs solaires.
Toutefois cette limite ne s'applique pas aux
dpenses pour lesquelles vous avez accept
un devis et vers un acompte lentreprise
avant le 1.1.2012.
6. Pour un mme logement, un seul
diagnostic effectu au cours d'une priode
de 5 ans dcompte partir du 1.1.2009
peut ouvrir droit au crdit d'impt.

LA 2042 IOM ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE
N2042 IOM
N14220 * 03
Cet imprim n 2042 IOM vous permet de dclarer les rductions dimpt au titre des investissements raliss outre-mer en application
des articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du code gnral des impts (CGI). Il doit tre joint votre dclaration de revenus n 2042.
Pour vous aider remplir cet imprim, vous pouvez vous procurer le document dinformation n 2041 GE disponible sur impots.gouv.fr.
Vous pouvez galement dclarer vos rductions dimpt pour investissements outre-mer en dclarant vos revenus en ligne.
DIRECTION GNRALE
12
DCLARATION
REVENUS 2012 INVESTISSEMENTS OUTRE-MER
MONTANT DES RDUCTIONS DIMPT
Vous optez pour le plafonnement des rductions dimpt pour investissements outre-mer 11 % du revenu imposable
(15%
1
ou 13%
2
pour certains investissements) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7QA
1. Investissements dans le logement social ; investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 ; investissements dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010.
2. Investissements dans le logement (article 199 undecies A) engags avant le 1.1.2012 et investissements dans le cadre dune entreprise (article 199 undecies B)
agrs avant le 28.9.2011.
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009

en 2010

en 2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QJ 7QS 7QW
Autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QX
Report de rductions dimpt non imputes les annes antrieures
Investissements raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KG
|nve|emen a,an a| |o|e en 2009 cune cemance ca|emen, cune cec|a|a|on couve|u|e ce c|an|e|
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KH
au|e |nve|emen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KI
|nve|emen a,an a| |o|e cune cemance ca|emen, cune cec|a|a|on couve|u|e ce c|an|e|
en 2009

en 2010
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QN 7QU
au|e |nve|emen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QK
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2042 IOM

2
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (article 199 undecies A du CGI)
Investissements raliss jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QB
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QC
Autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QL
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
avant 2009

en 2009
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QT 7QM
Autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QD
Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011, ayant fait lobjet dune demande
avant 2009

en 2009

en 2010
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OA

7OB 7OC
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande
avant 2009

en 2009

en 2010
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OH

7OI 7OJ
Autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OK
avant 2009

en 2009

en 2010
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OL

7OM 7ON
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
avant 2009

en 2009

en 2010

en 2011
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OO

. 7OP 7OQ 7OR
avant 2009

en 2009

en 2010

en 2011
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OS

. 7OT 7OU 7OV
Autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OW
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
INVESTISSEMENTS RALISS EN 2012
Investissements agrs avant le 28.9.2011
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PM
Investissements ayant fait lobjet en 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PN 7PO

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PP
Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PQ
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PR
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PS 7PT

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PU
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PV
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PW
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RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (suite)
Investissements agrs avant le 28.9.2011 (suite)
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PX 7PY

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RG
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RH
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RI
Autres investissements
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RJ
Investissements ayant fait lobjet en 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RK 7RL

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RM
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RN
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RO
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RP 7RQ

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RR
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RS
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RT
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RU 7RV

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RW
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RX
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RY
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NU 7NV

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NW
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NX
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NY
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2042 IOM

4
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (suite)
REPORT DE RDUCTIONS DIMPT NON IMPUTES LES ANNES ANTRIEURES
Investissements raliss avant 2009
en 2007

en 2008
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PZ 7QZ
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7MM
Autres investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LG 7MA

Autres investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KS
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7MN
|nve|emen conne en |oca|on a une en|e||e e:|o|ane a |a(ue||e
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LH 7MB

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KT
Autres investissements raliss en 2010
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LI 7MC

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KU
Investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et investissements agrs avant le 5.12.2010
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QV
> investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QO 7QP

> investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QR
> investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle
hauteur de 50 %

hauteur de 60 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QF 7QG

> investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QI
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QE
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PA 7PB

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PD
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PE 7PF

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PH
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PI 7PJ

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PL
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2042 IOM FICHES
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35
Barme
Page 310. Le barme de limpt sur le revenu applicable aux reve-
nus de lanne 2011 est reconduit pour limposition des revenus de
2012. Toutefois, une tranche supplmentaire est cre : les revenus
excdant 150 000 par part sont imposs au taux de 45 %.
Page 70. Lavantage en impt li chaque demi-part supplmen-
taire est plafon 2 000 .
Lorsque ce plafond est atteint pour la demi-part attribue au titre
dune invalidit ou de la qualit dancien combattant, le montant
maximal de la rduction dimpt complmentaire est port
997 .
Une rduction dimpt complmentaire dun montant maximal
de 672 est applique en cas de plafonnement 4 000 des
deux demi-parts additionnelles attribues aux contribuables veufs
ayant des personnes charge.
Page 310. La limite dapplication de la dcote est porte 960 .
(LF 2013 ; CGI, art. 197 I)
Traitements et salaires
Page 94. Les rmunrations perues au titre des heures suppl-
mentaires et complmentaires effectues compter du 1.8.2012
ne sont plus exonres dimpt sur le revenu.
(2
e
LFR 2012 ; CGI, art. 81 quater)
Page 96. Le montant maximum de la dduction forfaitaire de 10 %
pour frais professionnels est x 12 000 .
(LF 2013 ; CGI, art. 83)
Page 97. Dans le barme kilomtrique destin au calcul des frais de
vhicule automobile pour les salaris qui optent pour la dduction
de leurs frais rels, la puissance du vhicule est retenue dans la
limite maximale de sept chevaux.
Lorsque le contribuable ne fait pas application du barme,
le montant dductible des frais rels de vhicule est limit au
montant qui rsulte du barme, distance parcourue identique,
pour un vhicule de la puissance maximale retenue par le barme.
(LF 2013 ; CGI, art. 83)
Page 106. Les gains de leve doptions sur titres et les gains dac-
quisition dactions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sont
soumis au barme de limpt sur le revenu dans la catgorie des
traitements et salaires.
(LF 2013 ; CGI, art. 80 bis et 80 quaterdecies)
Revenus de capitaux mobiliers
Page 114. Pour les revenus perus compter du 1.1.2012, le taux
du prlvement forfaitaire libratoire est x 21 % pour les divi-
dendes et 24 % pour les produits de placement revenu xe.
Les taux de la retenue la source effectue sur les revenus de
capitaux mobiliers verss des contribuables non rsidents sont
galement rehausss.
(4
e
LFR 2011 ; CGI, art. 117 quater, 125 A, 125 C, 187)
Labattement de 1 525 (personne seule) ou de 3 050 (couple
soumis imposition commune) sur les revenus distribus est
supprim.
(LF 2013)
Plus-values
Page 123. Les plus-values de cession de valeurs mobilires, droits
sociaux et gains assimils raliss en 2012 sont imposables au taux
de 24 %.
Les plus-values ralises par les entrepreneurs lors de la cession
de titres de leur socit peuvent tre soumises au taux de 19 %,
sous certaines conditions.
Le gain ralis lors de la clture dun PEA est imposable au taux
de 22,5 % lorsquelle intervient avant lexpiration de la 2
e
anne
et au taux de 19 % lorsquelle intervient avant lexpiration de la
5
e
anne.
(LF 2013 ; CGI, art. 150-0 A et 200 A)
Rductions et crdits dimpt
Page 171. Une rduction de 15 % (rabot) est applique aux taux
des rductions et crdits dimpt attachs aux dpenses payes en
2012 et concerns par le plafonnement global ( lexception de
laide scale pour lemploi dun salari domicile, du crdit dimpt
pour frais de garde des jeunes enfants et de la rduction dimpt
pour investissement outre-mer dans le logement social).
Cette rduction des taux concerne les dpenses payes en 2012
lexception des investissements immobiliers engags avant le
1.1.2012 et des investissements outre-mer dans le cadre dune
entreprise agrs avant le 28.9.2011.
(LF 2012, art. 83)
Page 261. Pour limposition des revenus de 2012, le plafonne-
ment global de certains avantages scaux est x 18 000 ,
majors de 4 % du revenu imposable. Ce plafond sapplique aux
investissements et dpenses raliss compter du 1.1.2012.
PRINCIPALES NOUVEAUTS
REVENUS 2012
36 PRINCIPALES NOUVEAUTS
Toutefois, certains investissements raliss en 2012 mais engags
au cours des annes prcdentes (Scellier, LMNP, investissements
outre-mer) sont soumis au plafonnement applicable au titre de
lanne de leur engagement.
(LF 2012, art. 84 ; CGI, art. 200-0A)
Page 220. Lapplication du crdit dimpt prvu en faveur de laide
aux personnes est proroge jusquau 31.12.2014 pour les dpenses
dquipements spcialement conus pour les personnes ges ou
handicapes et les travaux de prvention des risques technolo-
giques.
Les dpenses dacquisition dascenseurs lectriques traction
ralises compter du 1.1.2012 nouvrent plus droit au crdit
dimpt, lexception de celles qui ont t dpenses engages
(acceptation dun devis et versement dun acompte lentreprise)
ou ralises au plus tard le 31.12.2011 et dont le paiement inter-
vient en 2012.
Le plafond pluriannuel glissant applicable aux dpenses en faveur
de laide aux personnes (quipements spcialement conus pour
les personnes ges ou handicapes et travaux de prvention des
risques technologiques) reste x 5 000 pour une personne
seule et 10 000 pour un couple soumis imposition commune.
Ce plafond est toutefois major de 5 000 (personne seule) et de
10 000 (couple) pour les seules dpenses de travaux de prven-
tion des risques technologiques.
(LF 2012 ; CGI, art. 200 quater A)
Page 182. Pour les dpenses engages compter du 1.1.2012, les
modalits dapplication du crdit dimpt en faveur de la qualit
environnementale sont ramnages :
les taux du crdit dimpt sont rduits ;
lorsque deux catgories de dpenses disolation thermique ou
en faveur des conomies dnergie sont ralises au titre dune
mme anne dans un logement achev depuis plus de deux ans
(ralisation dun bouquet de travaux ), les taux du crdit dim-
pt sont majors pour les catgories de dpenses composant le
bouquet de travaux ;
le crdit dimpt est tendu aux dpenses dacquisition de chau-
dires micro-cognration gaz ;
dans les maisons individuelles, un bouquet de travaux doit tre
ralis pour que les dpenses disolation thermique des parois
vitres, dacquisition de volets isolants ou de portes dentre
donnant sur l'extrieur ouvrent droit au crdit dimpt (sauf lorsque
les dpenses ont t engages avant le 1.1.2012) ;
les dpenses dquipements de production dnergie partir
de lnergie solaire sont retenues dans la limite dun plafond par
kilowatt-crte pour les quipements de production dlectricit
(panneaux photovoltaques) ou par m
2
pour les autres quipe-
ments (chauffe-eaux solaires) ;
les critres de performance exigs pour certains matriaux ou
quipements sont modis.
(LF 2012 ; CGI, art. 200 quater)
Page 185. Les dpenses nances par un co-prt taux zro
peuvent ouvrir droit crdit dimpt en faveur de la qualit envi-
ronnementale prvu larticle 200 quater du CGI, lorsque loffre
de prt a t mise compter du 1.1.2012, si le revenu scal de
rfrence du foyer scal de lavant-dernire anne prcdant celle
de loffre de prt (revenus 2010 pour une offre de prt mise en
2012) nexcde pas 30 000 .
(LF 2012 ; CGI, art. 244 quater U)
Page 176. La rduction dimpt prvue en faveur des cotisations
syndicales est transforme en crdit dimpt pour les cotisations
verses compter du 1.1.2012.
(3
e
LFR 2012 ; CGI, art. 199 quater C)
Page 201. Les conditions dapplication de la rduction dimpt
Scellier sont modies :
la rduction dimpt est tendue aux logements remis neuf,
rhabilits ou transforms par le vendeur avant lacquisition ;
elle est rserve aux logements bnciant du label BBC ;
le prix de revient est retenu seulement dans la limite dun
plafond par m
2
x en fonction de la localisation du logement
(avant application du plafond de 300 000 ), lorsque linvestisse-
ment a t engag compter du 8.3.2012 ;
les taux de la rduction dimpt sont rduits.
(LF 2012, art. 75 ; CGI, art. 199 septvicies)
Page 229. compter du 1.1.2012, la rduction dimpt au titre de
la souscription au capital des PME est rserve aux souscriptions
au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmar-
rage ou dexpansion. Les versements sont retenus dans la limite de
50 000 pour une personne seule et de 100 000 pour un couple
soumis imposition commune. La fraction des versements exc-
dant cette limite ouvre droit la rduction dimpt dans les mmes
conditions au titre des 4 annes suivantes.
Les versements effectus en 2012 au titre de souscriptions au
capital de PME effectues avant le 1.1.2012 sont retenus pour le
calcul de la rduction dimpt dans la limite de 20 000 pour une
personne seule et de 40 000 pour un couple.
Les versements excdentaires reportables au titre des annes
antrieures 2012 restent soumis au plafond de 20 000 et
40 000 .
(4
e
LFR 2011 ; CGI, art. 199 terdecies-0A)
Page 174. Pour le calcul de la rduction dimpt prvue par larticle
200 du CGI, les dons et cotisations verss compter du 1.1.2012 aux
partis et groupements politiques sont retenus dans la limite globale
annuelle de 15 000 par foyer.
(4
e
LFR 2011 ; CGI, art. 200)
Plus-values immobilires
Page 134. La plus-value ralise lors de la premire cession dun
logement, autre que la rsidence principale, est exonre lorsque le
cdant na pas t propritaire de sa rsidence principale au cours
des quatre annes prcdant la cession. Lexonration sapplique
la fraction du prix de cession que le cdant remploie, dans les 24
mois suivant la cession, lacquisition de sa rsidence principale.
Le montant de cette plus-value doit tre indiqu dans la dclara-
tion de revenus mais il nest pas retenu pour le calcul du revenu
scal de rfrence.
(LF 2012 ; CGI, art. 150 U, II, 1bis ; BOI 8 M-3-12)
Prlvements sociaux
Page 53. Le taux du prlvement social sur les revenus du patri-
moine perus compter du 1.1.2012 (tabli par voie de rle) et sur
les revenus de placement perus compter du 1.7.2012 (prlev
la source) a t port 5,4 %. Le taux global des prlvements
sociaux a ainsi t x 15,5 %.
(1
re
LFR 2012 du 14.3.2012 ; CGI, art. 1600-0F bis)
37
Le taux du prlvement social a ensuite t modi par la loi de
nancement de la scurit sociale pour 2013. Le taux du prlve-
ment sur les revenus du patrimoine perus compter du 1.1.2012
et sur les produits de placements perus compter du 1.1.2013
passe de 5,4 % 4,5 %. Paralllement, un prlvement de solida-
rit de 2 % est institu sur les revenus prcits. Ce prlvement
remplace la contribution additionnelle destine nancer le RSA
dont le taux tait de 1,10 % et intgre la baisse de 0,90 % du
prlvement social.
Le taux global des prlvements sociaux reste x 15,5 %.
(LFSS 2013 ; CGI, art. 1600-0 F bis et 1600-0 S)
La CSG calcule sur les revenus du patrimoine verss compter
du 1.1.2012 est dductible du revenu global hauteur de 5,1 %.
(LF 2013 ; CGI, art. 154 quinquies)
Les revenus fonciers provenant dimmeubles situs en France,
perus par les non-rsidents compter du 1.1.2012 sont soumis
aux prlvements sociaux. Ils nouvrent pas droit CSG dductible.
(2
e
LFR 2012)
Page 129. Le taux de la contribution salariale sur les gains de leve
doptions et les gains dacquisition dactions gratuites attribues
compter du 16.10.2007 (quel que soit leur montant) est port
10 % lorsque les titres sont cds compter du 18.8.2012.
(2
e
LFR 2012 ; CSS, art. L 137-14)
Taxe sur les loyers levs des logements
de petite surface
Page 138. Une taxe annuelle est institue sur les loyers perus
compter du 1.1.2012, au titre des logements dont la surface
habitable nexcde pas 14 m
2
, situs dans des communes clas-
ses dans des zones gographiques se caractrisant par un fort
dsquilibre entre loffre et la demande. Les logements concerns
sont les logements donns en location nue ou meuble pour une
priode minimale de 9 mois lorsque le montant du loyer mensuel,
charges non comprises, excde un loyer de rfrence x 40
par m
2
pour 2012.
La taxe sapplique au montant des loyers perus. Son taux, qui
varie de 10 % 40 %, est dtermin en fonction de lcart exis-
tant entre le montant du loyer mensuel peru et celui du loyer
mensuel de rfrence.
La taxe nest pas dductible des revenus soumis limpt sur le
revenu.
(LF 2012 ; CGI, art. 234)
Amende scale
Page 264. En cas de dfaut de dclaration des contrats dassu-
rance-vie ouverts ltranger, les sanctions scales suivantes sont
applicables aux dclarations devant tre souscrites compter du
1.1.2013 :
une amende de 1 500 par contrat non dclar, porte 10 000
lorsque le contrat est ouvert dans un Etat qui na pas conclu avec
la France une convention dassistance administrative permettant
laccs aux renseignements bancaires ;
lorsque le total de la valeur des contrats non dclars est gal
ou suprieur 50 000 , lamende est porte 5 % de la valeur de
chaque contrat non dclar sans pouvoir tre infrieure, selon le
cas, 1 500 ou 10 000 .
(LFR 2012 du 15.3.2012 ; CGI, art.1649 AA et 1766)
Impt de solidarit sur la fortune
Page 273. Les rductions dimpt relatives aux personnes charge
sont supprimes.
Les contribuables dclarent leur ISF sur la dclaration n
o
2042C
lorsque la valeur nette de leur patrimoine au 1.1.2013 est sup-
rieure 1 300 000 et infrieure 2 570 000 . Ils doivent en outre
dclarer la valeur brute de leur patrimoine.
(LF 2013 ; CGI, art. 885 W)
38 PRINCIPALES NOUVEAUTS
QUELQUES NOUVEAUTS
REVENUS 2013
RCM
Loption pour le prlvement libratoire forfaitaire est supprime
pour la plupart des produits de placement revenu xe et pour
les dividendes perus compter du 1.1.2013. Ces revenus sont
imposs au barme progressif.
Un prlvement forfaitaire obligatoire est cependant effectu lors
du versement des revenus.
Les revenus distribus verss compter du 1.1.2013 sont assu-
jettis un prlvement non libratoire de 21 %. Le montant de
ce prlvement simpute sur limpt sur le revenu d au titre de
lanne au cours de laquelle il a t opr. Sil excde limpt d,
il est restitu.
Toutefois les contribuables appartenant un foyer scal dont le
revenu scal de rfrence de lavant-dernire anne est infrieur
50 000 (personne seule) ou 75 000 (couple soumis imposi-
tion commune) peuvent demander tre dispenss de ce prl-
vement.
Les intrts et autres produits de placement revenu xe sont
assujettis un prlvement non libratoire de 24 %. Le montant
de ce prlvement simpute sur limpt sur le revenu d au titre
de lanne au cours de laquelle il a t opr. Sil excde limpt
d, il est restitu.
Toutefois les contribuables appartenant un foyer scal dont le
revenu scal de rfrence de lavant-dernire anne est infrieur
25 000 (personne seule) ou 50 000 (couple soumis imposition
commune) peuvent demander tre dispenss de ce prlvement.
Les contribuables formulent leur demande de dispense par la
remise dune attestation sur lhonneur la personne qui assure
le paiement des revenus au plus tard le 30 novembre de lanne
prcedant celle du paiement et, pour les revenus perus en 2013,
au plus tard le 31 mars 2013.
Les contribuables appartenant un foyer scal dont le montant
annuel des produits de placement revenu xe (intrts) nex-
cde pas 2 000 peuvent opter, lors du dpt de la dclaration de
revenus, pour leur imposition au taux forfaitaire de 24 % au lieu
de limposition au barme.
Pour les produits des bons ou contrats de capitalisation (assurance-
vie), loption pour le prlvement forfaitaire libratoire prvu par
larticle 125-0 A du CGI est maintenue.
(LF 2013 ; CGI, art. 117 quater, 125 A, 125 D)
Plus-values
Les plus-values de cession de valeurs mobilires et droits sociaux
ralises compter du 1.1.2013 sont soumises au barme
progressif.
Ces plus-values soumises au barme peuvent tre rduites dun
abattement pour dure de dtention de 20 %, 30 % ou 40 % selon
que les titres ont t dtenus entre 2 et 4 ans, entre 4 et 6 ans
ou plus de 6 ans. Cet abattement sapplique uniquement pour le
calcul de limpt sur le revenu. Il ne sapplique pas pour le calcul
des prlvements sociaux ni pour la dtermination du revenu
scal de rfrence.
Certains gains de cession demeurent soumis un taux proportion-
nel : gains de cession de bons de souscription de parts de crateur
dentreprise (19 % ou 30 %), gain ralis lors de la clture dun PEA
e
anne (22,5 %) ou de la 5
e
anne (19 %).
Les plus-values ralises par les entrepreneurs peuvent tre impo-
ses sur option, sous certaines conditions, au taux de 19 %.
Labattement pour dure de dtention en faveur des dirigeants qui
partent la retraite est prorog jusquau 31.12.2017.
(LF 2013 ; CGI, art. 150-0 A, 150-0 D, 200 A)
Charges dductibles
Lexcdent, par rapport la limite de dduction de l'pargne
retraite, correspondant au rachat de cotisations aux rgimes
PREFON, COREM ou CGOS par les personnes aflies ces rgimes
au 31.12.2004 ou aprs cette date si elles ont la qualit de fonc-
tionnaire ou dagent public en activit, est admis en dduction du
revenu global dans la limite du rachat de deux annes de cotisa-
tions au titre de l'anne 2013.
(3
e
LFR 2012 ; CGI, art. 163 quatervicies)
Rductions et crdits dimpt
Le plafonnement global des avantages scaux est x 10 000
pour les dpenses et investissements effectus compter du
1.1.2013, lexception des investissements outre-mer et des sous-
criptions au capital de SOFICA. Le total des avantages scaux plafon-
ns 10 000 et des avantages lis aux investissements outre-mer
et aux souscriptions de SOFICA ne peut pas excder 18 000 . La
rduction dimpt au titre des dpenses de restauration immobilire
loi Malraux ralises compter du 1.1.2013 est exclue du plafon-
nement global.
(LF 2013 ; CGI, art. 200-0 A)
Le crdit dimpt en faveur de la qualit environnementale de lha-
bitation principale est prorog jusquau 31.12.2015. A compter du
1.1.2013, il sapplique uniquement aux dpenses effectues dans
les logements achevs depuis plus de deux ans.
(LF 2012 ; CGI, art. 200 quater)
Les dpenses de travaux de prvention des risques technologiques
ralises compter du 1.1.2013 ouvrent droit au crdit dimpt au
taux de 40 %.
(LF 2013 ; CGI, art. 200 quater A)
39
La rduction dimpt Scellier peut s'appliquer aux logements
acquis au plus tard le 31.3.2013, ds lors que le contribuable justie
quil a pris, au plus tard le 31.12.2012, l'engagement de raliser cet
investissement.
(LF 2013 ; CGI, art.199 sexvicies)
Un nouveau dispositif est mis en place compter du 1.1.2013 en
faveur de linvestissement locatif : le dispositif Duot.
La rduction d'impt Duot sapplique aux contribuables domi-
cilis en France qui acquirent ou font construire des logements
neufs du 1.1.2013 au 31.12.2016 et qui sengagent les donner
en location nue usage dhabitation principale, pour une dure
minimale de neuf ans, une personne autre qu'un membre de
leur foyer scal et autre quun de leurs ascendants ou descen-
dants.
Pendant toute la priode couverte par l'engagement de loca-
tion, le loyer ne doit pas excder certains plafonds qui varient
en fonction du lieu de situation du logement et de son type. Les
locataires doivent, en outre, satisfaire certaines conditions de
ressources.
Au titre dune mme anne dimposition, le contribuable peut
bncier de la rduction dimpt au titre de lacquisition ou de la
construction de deux logements au plus. Par ailleurs, au sein d'un
mme immeuble neuf comportant au moins cinq logements, un
pourcentage des logements ne peut pas ouvrir droit au bnce
de la rduction d'impt.
La rduction dimpt sapplique aux logements situs dans les
communes du territoire mtropolitain classes dans des zones
gographiques se caractrisant par un dsquilibre important
entre l'offre et la demande de logements. Les investissements
raliss sur le territoire des dpartements et des collectivits
d'outre-mer ouvrent galement droit l'avantage scal.
lexception des investissements raliss Mayotte, le bnce
de lavantage scal est subordonn au respect dun niveau de
performance nergtique globale qui varie notamment en fonc-
tion du lieu de situation du logement (mtropole ou outre-mer).
La rduction dimpt sapplique galement aux contribuables qui
acquirent du 1.1.2013 au 31.12.2016 des parts de SCPI ralisant
les mmes investissements.
La rduction d'impt est calcule sur le prix de revient du ou
des logements, retenu dans la limite d'un plafond par m
2
de
surface habitable, x par dcret (ou sur 95 % du montant de
la souscription des parts de SCPI). Cette base de calcul ne peut
pas excder globalement 300 000 par contribuable et pour une
mme anne dimposition.
Le taux de la rduction dimpt est x 18 % pour les investisse-
ments raliss en mtropole et 29 % pour ceux raliss outre-mer.
La rduction dimpt est accorde au titre de l'anne d'achve-
ment du logement, ou de son acquisition si elle est postrieure,
et impute sur l'impt d au titre de cette mme anne, puis sur
l'impt d au titre de chacune des huit annes suivantes, raison
d'un neuvime de son montant total.
(LF 2013 ; dcret 2012-1532 du 29.12.2012 ; CGI, art. 199 novovicies)
Les rductions dimpt pour souscription au capital de petites
entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion et au capital
de FCPI ou de FIP peuvent sappliquer aux versements effectus
jusquau 31.12.2016.
Pour les souscriptions au capital de petites entreprises en phase
de dmarrage ou dexpansion, effectues compter du 1.1.2013,
le montant de la rduction dimpt qui excde le montant du
plafonnement global des avantages scaux peut tre report sur
les cinq annes suivantes.
(LF 2013 ; CGI, art. 199 terdecies-0 A)
Un crdit dimpt pour la comptitivit et lemploi est cr en
faveur des entreprises imposes selon leur bnfice rel (ou
exonres en application des articles 44 sexies et suivants du CGI).
Ce crdit dimpt est gal 4 % du montant des rmunrations
nexcdant pas deux fois et demie le SMIC verses en 2013 et 6 %
des mmes rmunrations verses les annes suivantes. Le crdit
dimpt simpute sur limpt sur le revenu d au titre de lanne
au cours de laquelle les rmunrations ont t verses. Lexcdent
peut tre report et imput sur limpt d au titre des trois annes
suivantes, la fraction non utilise pouvant tre rembourse
lissue de cette priode. Certaines entreprises peuvent bncier
du remboursement immdiat de leur crance (petites entreprises,
entreprises nouvelles, jeunes entreprises innovantes, entreprises
ayant fait lobjet dune procdure de conciliation ou de sauve-
garde, dun redressement ou dune liquidation judiciaire).
(3
e
LFR 2012 ; CGI, art. 199 ter C et 244 quater C)
AIDE-MMOIRE
41
AIDE-MMOIRE DES ANNES NON PRESCRITES
En 2013, le droit de reprise ne peut s'exercer que sur les revenus de 2010, 2011 et 2012.
SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE
2009 2010 2011 2012
Plafonnement des effets du quotient familial
> par demi-part supplmentaire excdant 1 part (personnes seules
1
)
ou 2 parts (contribuables maris ou pacss)
3
2301 2336 2336 2 000
> par quart de part li un enfant en rsidence alterne 2301/2 2336/2 2336/2 2 000/2
> pour les deux premires demi-parts lies au premier enfant charge des personnes
clibataires, divorces ou spares vivant seules
4
3980 4040 4040 4 040
> pour la demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces, spares
ou veuves vivant seules, sans personne charge ayant lev au moins un enfant
2
:
pendant au moins 5 annes au cours desquelles elles vivaient seules 884 897 897 897
ne remplissant pas la condition des 5 annes mais ayant bnci de la demi-part pour
limposition des revenus de 2008 et des annes suivantes
855 680 400 120
Rduction dimpt complmentaire en cas de plafonnement
de la demi-part accorde aux invalides, anciens combattants, veuves de guerre
5
651 661 661 997
des deux demi-parts supplmentaires accordes aux veufs ayant au moins un enfant
ou une personne invalide charge
672
Montant de labattement par enfant mari, rattach au foyer scal 5753 5698 5698 5 698
1. Personnes clibataires, divorces, spares nlevant pas seules leur(s) enfant(s) ou veufs/veuves.
2. Personnes seules ayant au moins un enfant majeur ou impos en son nom propre ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
3. En cas de plafonnement de lavantage scal li la demi-part supplmentaire accorde aux invalides, anciens combattants, veuves de guerre, une rduction
dimpt complmentaire est applique (997 au maximum pour les revenus de 2012).
4. Montant 2 pour les 2 quarts de part lis aux 2 premiers enfants en rsidence alterne.
5. Montant 2 pour la rduction dimpt complmentaire applique en cas de plafonnement du quart de part li linvalidit dun enfant en rsidence alterne.
TRAITEMENTS, SALAIRES, RMUNRATIONS DES ASSOCIS ET GRANTS, PENSIONS
2009 2010 2011 2012
Seuil d'imposition des salaires des apprentis 16 052 16 125 16 416 16 944
Montant de la dduction forfaitaire de 10% sur les salaires
> minimum 415 421 421 421
> maximum 13 948 14 157 14 157 12 000
Minimum de la dduction forfaitaire de 10% pour les demandeurs d'emploi de longue dure 910 924 924 924
Montant de labattement de 10% sur les pensions
> minimum 368 374 374 374
> maximum 3 606 3 660 3 660 3 660
Salaire plafond annuel de la scurit sociale 34 308 34 620 35 352 36 372
MONTANT DES TAUX HORAIRES DU SMIC ET DU MINIMUM GARANTI
DATE D'EFFET
A
u

1
-
1
-
2
0
0
9
A
u

1
-
7
-
2
0
0
9
A
u

1
-
1
-
2
0
1
0
A
u

1
-
1
-
2
0
1
1
A
u

1
-
1
2
-
2
0
1
1
A
u

1
-
1
-
2
0
1
2
A
u

1
-
7
-
2
0
1
2
Smic horaire 8,71 8,82 8,86 9 9,19 9,22 9,40
Minimum garanti 3,31 3,31 3,31 3,36 3,43 3,44 3,49
42 AIDE-MMOIRE

BARME DU PRIX DE REVIENT KILOMTRIQUE
Barme automobile 2009
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5 000 KM
DE 5 001
20 000 KM
AU-DEL
DE 20 000 KM
3 CV d 0,387 (d 0,232) + 778 d 0,271
4 CV d 0,466 (d 0,262) + 1 020 d 0,313
5 CV d 0,512 (d x 0,287) + 1 123 d 0,343
6 CV d 0,536 (d x 0,301) + 1 178 d 0,360
7 CV d 0,561 (d 0,318) + 1 218 d 0,379
8 CV d 0,592 (d 0,337) + 1 278 d 0,401
9 CV d 0,607 (d 0,352) + 1 278 d 0,416
10 CV d 0,639 (d 0,374) + 1 323 d 0,440
11 CV d 0,651 (d 0,392) + 1 298 d 0,457
12 CV d 0,685 (d 0,408) + 1 383 d 0,477
13 CV et plus d 0,697 (d 0,424) + 1 363 d 0,492
d reprsente la distance parcourue
Barme cyclomoteurs 2009
CYLINDRE JUSQU
2 000 KM
DE 2 001
5 000 KM
AU-DEL
DE 5 000 KM
Moins de 50 cm
3
d 0,254 (d 0,061) + 386 d 0,138
Barme motos 2009
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3 000 KM
DE 3 001
6 000 KM
AU-DEL
DE 6 000 KM
1 ou 2 CV d 0,318 (d 0,080) + 714 d 0,199
3, 4 ou 5 CV d 0,378 (d 0,066) + 936 d 0,222
suprieure 5 CV d 0,489 (d 0,063) + 1 278 d 0,276

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5 000 KM
DE 5 001
20 000 KM
AU-DEL
DE 20 000 KM
3 CV d 0,405 (d 0,242) + 818 d 0,283
4 CV d 0,487 (d 0,274) + 1 063 d 0,327
5 CV d 0,536 (d 0,3) + 1 180 d 0,359
6 CV d 0,561 (d 0,316) + 1 223 d 0,377
7 CV d 0,587 (d 0,332) + 1 278 d 0,396
8 CV d 0,619 (d 0,352) + 1 338 d 0,419
9 CV d 0,635 (d 0,368) + 1 338 d 0,435
10 CV d 0,668 (d 0,391) + 1 383 d 0,46
11 CV d 0,681 (d 0,41) + 1 358 d 0,478
12 CV d 0,717 (d 0,426) + 1 458 d 0,499
13 CV et plus d 0,729 (d 0,444) + 1 423 d 0,515
CYLINDRE JUSQU
2 000 KM
DE 2 001
5 000 KM
AU-DEL
DE 5 000 KM
Moins de 50 cm
3
d 0,266 (d 0,063) + 406 d 0,144
Barme motos 2010
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3 000 KM
DE 3 001
6 000 KM
AU-DEL
DE 6 000 KM
1 ou 2 CV d 0,333 (d 0,083) + 750 d 0,208
3, 4 ou 5 CV d 0,395 (d 0,069) + 978 d 0,232
suprieure 5 CV d 0,511 (d 0,067) + 1 332 d 0,289
REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS
2009 2010 2011 2012
Abattement sur les revenus dactions et de parts de socits
1
:
> clibataire 1 525 1 525 1 525
> couple mari 3 050 3 050 3 050
Abattement sur les produits des contrats dassurance-vie dune dure gale ou suprieure
8 ans (ou 6 ans pour les contrats souscrits avant le 1
er
janvier 1990)
> clibataire 4 600 4 600 4 600 4 600
> couple mari 9 200 9 200 9 200 9 200
1. Aprs abattement de 40 % jusqu' l'imposition des revenus de 2011.
GAINS DE CESSIONS DE VALEURS MOBILIRES
2009 2010 2011 2012
Seuil de taxation : montant annuel des cessions 25 730 25 830
1

2

2
1. Seuil applicable uniquement pour l'impt sur le revenu.
2. Gains imposables quel que soit le montant annuel des cessions.
AIDE-MMOIRE
43

BARME DU PRIX DE REVIENT KILOMTRIQUE
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5 000 KM
DE 5 001
20 000 KM
AU-DEL
DE 20 000 KM
3 CV d 0,405 (d 0,242) + 818 d 0,283
4 CV d 0,487 (d 0,274) + 1 063 d 0,327
5 CV d 0,536 (d 0,3) + 1 180 d 0,359
6 CV d 0,561 (d 0,316) + 1 223 d 0,377
7 CV d 0,587 (d 0,332) + 1 278 d 0,396
8 CV d 0,619 (d 0,352) + 1 338 d 0,419
9 CV d 0,635 (d 0,368) + 1 338 d 0,435
10 CV d 0,668 (d 0,391) + 1 383 d 0,46
11 CV d 0,681 (d 0,41) + 1 358 d 0,478
12 CV d 0,717 (d 0,426) + 1 458 d 0,499
13 CV et plus d 0,729 (d 0,444) + 1 423 d 0,515
CYLINDRE JUSQU
2 000 KM
DE 2 001
5 000 KM
AU-DEL
DE 5 000 KM
Moins de 50 cm
3
d 0,266 (d 0,063) + 406 d 0,144
Barme motos 2011
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3 000 KM
DE 3 001
6 000 KM
AU-DEL
DE 6 000 KM
1 ou 2 CV d 0,333 (d 0,083) + 750 d 0,208
3, 4 ou 5 CV d 0,395 (d 0,069) + 978 d 0,232
suprieure 5 CV d 0,511 (d 0,067) + 1 332 d 0,289

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5 000 KM
DE 5 001
20 000 KM
AU-DEL
DE 20 000 KM
3 CV et moins d 0,405 (d 0,242) + 818 d 0,283
4 CV d 0,487 (d 0,274) + 1 063 d 0,327
5 CV d 0,536 (d 0,3) + 1 180 d 0,359
6 CV d 0,561 (d 0,316) + 1 223 d 0,377
7 CV et plus d 0,587 (d 0,332) + 1 278 d 0,396
CYLINDRE JUSQU
2 000 KM
DE 2 001
5 000 KM
AU-DEL
DE 5 000 KM
Moins de 50 cm
3
d 0,266 (d 0,063) + 406 d 0,144
Barme motos 2012
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3 000 KM
DE 3 001
6 000 KM
AU-DEL
DE 6 000 KM
1 ou 2 CV d 0,333 (d 0,083) + 750 d 0,208
3, 4 ou 5 CV d 0,395 (d 0,069) + 978 d 0,232
suprieure 5 CV d 0,511 (d 0,067) + 1 332 d 0,289
REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES
2009 2010 2011 2012
BNFICES NON COMMERCIAUX Limite dapplication du rgime spcial 32 000 32 100 32 600 32 600
Abattement forfaitaire pour frais
1
34 % 34 % 34 % 34 %
BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX VENTES Limite dapplication du rgime micro 80 000 80 300 81 500 81 500
1
71 % 71 % 71 % 71 %
BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX SERVICES Limite dapplication du rgime micro 32 000 32 100 32 600 32 600
1
50 % 50 % 50 % 50 %
1. Minimum de 305 .
REVENUS FONCIERS
2009 2010 2011 2012
Limite dapplication du rgime micro 15 000 15 000 15 000 15 000
Abattement forfaitaire pour frais 30 % 30 % 30 % 30 %
44 AIDE-MMOIRE
CHARGES DDUCTIBLES
2009 2010 2011 2012
Pensions alimentaires aux enfants majeurs
1
: limite de dduction
2
5 753 5 698 5 698 5 698
Pensions alimentaires aux ascendants, acquittes en nature : valuation forfaitaire 3 309 3 359 3 359 3 359
Dductions diverses. Retraite mutualiste du combattant :
montant maximum de la rente ouvrant droit majoration de l'tat
1 694 1 715 1 733 1 739
pargne-retraite. Cotisations dductibles du revenu global
3
:
Minimum 3 328 3 431 3 462 3 535
Maximum 26 621 27 446 27 696 28 282
Frais d'accueil sous votre toit d'une personne de plus de 75 ans dans le besoin,
limite de dduction
3 309 3 359 3 359 3 359
Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires : plafond de dduction
4
25 000 25 000 25 000 25 000
1. Si la pension alimentaire est verse en nature pour un enfant vivant sous votre toit, reportez-vous lvaluation forfaitaire retenue pour les ascendants.
2. La limite de dduction est double si lenfant majeur est mari ou charg de famille et si vous subvenez seul son entretien.
3. Montants ventuellement majors du plafond (ou de la fraction de plafond) non utilis au titre des annes prcdentes.
4. L'excdent est reportable sur les dix annes suivantes.
RDUCTIONS D'IMPT
2009 2010 2011 2012
Dons effectus des organismes daide
aux personnes en difcult
Limite de la base de calcul de la rduction 510 513 521 521
Taux 75 % 75 % 75 % 75 %
Dons aux uvres dintrt gnral, dutilit
publique, aux partis politiques et aux candidats
aux lections.
Limite de la base de calcul de la rduction

en % de revenu imposable
1
20 % 20 % 20 % 20 %
Taux 66 % 66 % 66 % 66 %
Primes de rente-survie
et de "contrat-handicap"
Limite de la base de calcul de la rduction 1 525 +
300
2
1 525 +
300
2
1 525 +
300
2
1 525 +
300
2
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Sommes verses pour l'emploi d'un salari
domicile
3
Limite
Limite majore
4
12 000 ou
15 000
6
+
1 500
5
20 000
12 000 ou
15 000
6
+
1 500
5
20 000
12 000 ou
15 000
6
+
1 500
5
20 000
12 000 ou
15 000
6
+
1 500
5
20 000
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Dpenses d'accueil dans un tablissement
pour personnes dpendantes
7
10 000 10 000 10 000 10 000
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
1. Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes.
2. Par enfant charge. La majoration est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
3. Ou du crdit dimpt lorsque le contribuable (ou les deux conjoints pour un couple) exerce une activit professionnelle.
4. La limite majore est applicable lorsquun des membres du foyer est titulaire dune carte dinvalidit dau moins 80 % ou dune pension dinvalidit
de 3
e
catgorie ou lorsquun des enfants charge ouvre droit au complment dallocation dducation spciale.
5. Le plafond de 12 000 est major de 1 500 par enfant charge, par membre du foyer scal ag de plus de 65 ans et, sous certaines conditions, par ascendant
titulaire de lAPA, sans pouvoir excder 15 000 .
6. La limite de 12 000 est porte 15 000 la premire anne d'emploi direct d'un salari domicile. Dans ce cas, le plafond major selon la composition
du foyer ne peut pas excder 18 000 .
7. Limite apprcie par personne hberge.
AIDE-MMOIRE
45
RDUCTIONS D'IMPT - SUITE
2009 2010 2011 2012
Enfants charge
poursuivant leurs tudes
Rduction par enfant
1
:
collge
lyce
Enseignement suprieur
61
153
183
61
153
183
61
153
183
61
153
183
Prestation compensatoire
verse en cas de divorce
2
30 500 30 500 30 500 30 500
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Tldclaration et moyen
moderne de paiement
3
Montant de la rduction d'impt 20
Investissement
locatif "Scellier"
4
300 000 300 000 300 000 300 000
Taux 25 %
40 %
5
25 %
40 %
5
22 %
13 %
36 %
6
13 %
6 %
24 %
7
Investissement location
meuble non professionnelle
4
300 000 300 000 300 000 300 000
Taux 25 % 25 % 18 % 11 %
Travaux de restauration
immobilire "Malraux"
Limite de la base de calcul de la rduction 100 000 100 000 100 000 100 000
Taux 30 %
13
40 %
8
30 %
13
40 %
8
27 %
36 %
8
22 %
30 %
8
Souscription au capital des PME Limite de la base de calcul de la rduction
9
Personne seule
Couple mari
20 000
40 000
20 000
40 000
20 000
40 000
Taux 25 % 25 % 22 %
Souscription au capital des petites entreprises
en phase de dmarrage ou d'expansion
Personne seule
Couple mari
50 000
100 000
50 000
100 000
50 000
100 000
50 000
10
100 000
10
Taux 25 % 25 % 22 % 18 %
Souscription de parts de FCP dans l'innovation
(FCPI)
Personne seule
Couple mari
12 000
24 000
12 000
24 000
12 000
24 000
12 000
24 000
Taux 25 % 25 % 22 % 18 %
Souscription de parts de fonds
d'investissement de proximit (FIP)
Personne seule
Couple mari
12 000
24 000
12 000
24 000
12 000
24 000
12 000
24 000
Taux 25 % 25 % 22 % 18 %
Souscription de parts de FIP investis
en Corse
Personne seule
Couple mari
12 000
24 000
12 000
24 000
12 000
24 000
12 000
24 000
Taux 50 % 50 % 45 % 38 %
Souscription de parts de FIP investis
outre-mer
Personne seule
Couple mari
12 000
24 000
12 000
24 000
Taux 50 % 42 %
1. La rduction dimpt est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
2. Limite applicable pour lensemble de la priode de versement au plus gale 12 mois.
3. Paiement de limpt sur le revenu par prlvement ou par internet et premire tldclaration.
4. La rduction d'impt est tale sur 9 ans (5 ans dans 3 collectivits d'outre-mer pour les investissements Scellier).
5. 40 % pour les investissements raliss outre-mer compter du 27.05.2009 sous conditions spciques de loyer et de ressources du locataire.
6. 22 % logements BBC mtropole ; 13 % logements non-BBC mtropole ; 36 % logements outre-mer.
7. 13 % logements BBC mtropole ; 6 % logements non-BBC mtropole ; 24% logements outre-mer
8. 30 % (27 % en 2011, 22 % en 2012) lorsque l'immeuble est situ en ZPPAUP, 40 % (36 % en 2011, 30 % en 2012) en secteur sauvegard.
9. Les versements excdant le plafond annuel sont reports sur les 4 annes suivantes.
10. Les versements excdant le plafond annuel sont reports sur les 4 annes suivantes.
46 AIDE-MMOIRE
2009 2010 2011 2012
Souscription au capital de SOFICA Limite de la base de calcul 25 % du revenu global
avec un maximum de 18 000
Taux 40 % ou
48 %
1
40 % ou
48 %
1
36 % ou
43 %
1
30 % ou
36 %
1
Souscription au capital de Sopche Limite de la base de calcul
Personne seule
Couple mari
25 % du revenu global
avec un maximum de :
19 000
38 000
Taux 40 % 40 % 36 %
Intrts d'emprunt pour reprise d'une socit Limite de la base de calcul de la rduction
Personne seule
Couple mari
20 000
40 000
20 000
40 000
20 000
40 000
20 000
40 000
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Investissement outre-mer
dans le logement
et au capital de certaines socits
Limite annuelle
de la base de calcul de la rduction
10 % ou 20 % des sommes payes
2
Taux
logement
autres secteurs
25 %,
40 %,
50 %
3
50 %
25 %,
40 %,
50 %
3
50 %
22 %
36 %
45 %
3
45 %
18 %
30 %
38 %
3
38 %
dans le logement social
Limite de la base de calcul de la rduction Prix de revient du logement
4
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
dans le cadre d'une entreprise
Base de calcul de la rduction d'impt Montant HT de l'investissement
Taux 50 %
5
50 %
5
45 %
5
38,25 %
5
Investissements forestiers Limite de la base de calcul :
> acquisition :
personne seule
couple mari
> travaux
6
personne seule
couple mari
> contrat de gestion :
personne seule
couple mari
5 700
11 400
6 250
12 500
2 000
4 000
5 700
11 400
6 250
12 500
2 000
4 000
5 700
11 400
6 250
12 500
2 000
4 000
5 700
11 400
6 250
12 500
2 000
4 000
25 % 25 % 22 % 18 %
1. Taux de 48 %, 43 % ou 36 % applicable lorsque la SOFICA sengage raliser au moins 10 % de ses investissements dans le capital de socits de production
avant le 31.12 de lanne suivant celle de la souscription.
2. Les investissements dans le logement sont retenus dans la limite par m
2
de 2 194 en 2009, 2 247 en 2010 et 2011, 2 309 en 2012.
Taux de 10 % applicable lacquisition ou la construction de logements neufs destins lhabitation principale du contribuable ; la rduction dimpt est tale
sur 10 ans. Pour les autres investissements, la rduction dimpt est tale sur 5 ans et le taux est de 20 %.
3. Ces taux sont majors lorsque le logement est situ dans une ZUS et lorsquil est muni dun quipement de production dnergie utilisant une source
dnergie renouvelable.
4. Prix de revient retenu dans la limite de 2 194 pour 2009, 2 247 pour 2010 et 2011, 2 309 pour 2012.
5. D'autres taux sont applicables selon la nature et le lieu de l'investissement et selon qu'il s'agit d'un investissement direct ou d'un investissement donn
en location.
6. Lorsque le montant des travaux dpasse cette limite, lexcdent peut tre report sur les 4 annes suivantes.
compter de 2011, le versement de certaines cotisations dassurance ouvre droit une rduction dimpt de 90 % en 2011, 76 % en 2012.
AIDE-MMOIRE
47
2009 2010 2011 2012
Dpenses de protection du patrimoine
naturel
> Limite de la base
> Taux
10 000
25 %
10 000
22 %
10 000
18 %
Investissement locatif
dans le secteur touristique
Acquisition de logements
en vue de leur rhabilitation
1

> limite de la base personne seule
couple mari
> taux
50 000
100 000
20 %
50 000
100 000
20 %

2
Acquisition de logements neufs

1

> limite de la base personne seule
couple mari
> taux
50 000
100 000
25 %
50 000
100 000
25 %

2
Travaux
> limite de la base
3
personne seule
couple mari
> taux
rsidence de tourisme classe
ou meubl de tourisme
village rsidentiel de tourisme
50 000
100 000
20 %
40 %
50 000
100 000
20 %
40 %
50 000
100 000
18 %
36 %
50 000
100 000
15 %
30 %
Investissement dans
une rsidence htelire vocation sociale
> Limite de la base personne seule
couple mari
> Taux
50 000
100 000
25 %
50 000
100 000
25 %
Conservation, rnovation
d'objets classs monuments historiques
> Limite de la base
> Taux
20 000
25 %
20 000
25 %
20 000
22 %
20 000
18 %
Versements sur
un compte pargne codveloppement
Limite de la base de calcul 25 %
du revenu
global
avec un
maximum
de 20 000

Taux 40 %
Cotisations pour la dfense
des forts contre l'incendie
Limite de la base de calcul de la rduction 1 000 1 000 1 000 1 000
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Intrts pour paiement diffr
accord aux agriculteurs
Limite de la base personne seule
de calcul couple mari
5 000
10 000
5 000
10 000
5 000
10 000
5 000
10 000
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Aide aux crateurs
et repreneurs d'entreprises
Montant de la rduction d'impt
4
1 000 1 000 1 000 1 000
Frais de comptabilit et d'adhsion un centre
de gestion agr ou une association agre
5
Rduction maximale 915 915 915 915
Dpenses de mcnat des entreprises Limite de la base de calcul
6
5 du chiffre d'affaires
Taux 60 % 60 % 60 % 60 %
1. La rduction dimpt est tale sur 6 ans au plus.
2. Seuls les investissements engags avant 2011 ouvrent droit la rduction dimpt.
3. La rduction dimpt sapplique en totalit au titre de lanne du paiement des travaux.
4. La rduction dimpt de 1 000 est majore de 400 lorsque laide est apporte un crateur ou repreneur handicap.
Pour les conventions signes compter du 1.1.2009, la rduction dimpt est accorde en deux fois : la premire moiti au titre de lanne de
signature de la convention, la deuxime moiti au titre de lanne de n de la convention.
5. Rduction rserve aux contribuables dont le chiffre daffaires nexcde pas les limites du forfait agricole, du rgime micro-entreprises ou du
rgime spcial BNC et soumis sur option un rgime rel dimposition.
6. Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes.
Lexcdent de rduction dimpt non impute est reportable sur les 5 annes suivantes.
48 AIDE-MMOIRE
CRDITS D'IMPT
2009 2010 2011 2012
Cotisations syndicales verses par les salaris
et les pensionns
13
en % des salaires et pensions
1 % 1 % 1 % 1 %
Taux 66 % 66 % 66 % 66 %
Frais de garde des enfants
de moins de 6 ans au 1.1
Limite de la base de calcul
1
2 300 2 300 2 300 2 300
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Intrts des prts aux tudiants
2
Limite de la base de calcul 1 000 1 000 1 000 1 000
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Primes d'assurance pour loyers impays Base de calcul montant de la prime
Taux 50 % 50 % 45 % 38 %
Dpenses en faveur de l'aide
aux personnes dans l'habitation principale :
3
Personne seule
4

Couple mari
4
5 000 +
400
10 000 +
400
5 000 +
400
10 000 +
400
5 000 +
400
10 000 +
400
5 000
14
+
400
10 000
14
+
400
ascenseurs lectriques traction
quipements conus pour les personnes
ges ou handicapes
travaux de prvention des risques
technologiques
Taux 15 %
25 %
15 %
15 %
25 %
30 %
15 %
25 %
30 %

5
25 %
30 %
Intrts d'emprunts pour l'acquisition ou la
construction de l'habitation principale
6
Limite de la base de calcul du crdit d'impt
Personne seule
8

Couple mari
8
3 750
7
+
500
7 500
7
+
500
3 750
7
+
500
7 500
7
+
500
3 750
7
+
500
7 500
7
+
500
3 750
7
+
500
7 500
7
+
500
Taux
Logements anciens acquis
du 6.5.2007 au 30.9.2011 et
logements neufs acquis
du 6.5.2007 au 31.12.2009
9
Logements neufs BBC acquis
du 1.1.2009 au 30.9.2011
10
Logements neufs non-BBC
acquis du 1.1. au 31.12.2010
11
Logements neufs non-BBC
acquis du 1.1. au 31.9.2011
12
40 %

ou
20 %
40 %
40 %

ou
20 %
40 %
30 %

ou
15 %
40 %

ou
20 %
40 %
30 %

ou
15 %
25 %

ou
10 %
40 %

ou
20 %
40 %
30 %

ou
15 %
25 %

ou
10 %
1. Limite divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
2. Prts conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008 ; crdit dimpt au titre des 5 premires annuits.
3. Plafond pluriannuel applicable pour une priode de 5 annes conscutives.
4. Majoration de 400 par personne charge (400 /2 pour un enfant en rsidence alterne).
5. Crdit d'impt accord lorsque la dpense a t engage avant 2012.
6. Acquisition ou construction ralise compter du 6 mai 2007.
7. Limite double lorsquun des membres du foyer est handicap.
9. Crdit dimpt accord au titre des 5 premires annuits. Taux de 40 % pour la premire annuit ; 20 % pour les 4 annuits suivantes.
10. Crdit dimpt accord au titre des 7 premires annuits au taux de 40 %.
11. Crdit dimpt au titre des 5 premires annuits. Taux de 30 % pour la premire annuit ; 15 % pour les 4 annuits suivantes.
12. Crdit dimpt au titre des 5 premires annuits. Taux de 25 % pour la premire annuit ; 10 % pour les 4 annuits suivantes.
13. Crdit d'impt compter des revenus 2012 ; rduction d'impt pour les annes antrieures.
14. Plafond major de 5 000 (personne seule) ou 10 000 (couple) pour les dpenses de prvention des risques technologiques.
AIDE-MMOIRE
49
CRDITS D'IMPT (SUITE)
2009 2010 2011 2012
Dpenses en faveur des conomies
d'nergie et du dveloppement durable
dans l'habitation principale
1
Personne seule
2
Couple mari
2
8 000 +
400
16 000 +
400
8 000 +
400
16 000 +
400
8 000 +
400
16 000 +
400
8 000 +
400
16 000 +
400
conomies d'nergie
chaudires condensation Taux
5
25 % ou
40 %
3
15 % 13 % 10 % 18%
chaudires micro-cognration gaz 17 % 26%
appareils de rgulation du chauffage ;
25 % ou
40 %
3
25 % 22 % 15 %
Matriaux d'isolation thermique
matriaux d'isolation des parois vitres
(fentres, portes-fentres...)
Taux
5
25 % ou
40 %
3
15 % 13 % 1018 %
volets isolants 25 % ou
40 %
3
15 % 13 % 10 %
portes d'entre donnant sur l'extrieur 15 % 13 % 10 %
matriaux d'isolation des murs et toitures
4
25 % ou
40 %
3
25 % 22 % 15 % 23%
nergies renouvelables
appareils de chauffage au bois ou autres
biomasses remplaant un appareil quivalent
Taux
5
40 % 40 % 36 % 26 % 34%
appareils de chauffage au bois ou autres
biomasses ne remplaant pas un appareil
quivalent
40 % 25 % 22 % 15 % 23%
pompes chaleur autres que air/air et
autres que gothermiques
40 % 25 % 22 % 15 % 23%
pompes chaleur gothermiques
6
40 % 40 % 36 % 26 % 34%
pompes chaleur (autres que air/air)
ddies la production d'eau chaude sanitaire
40 % 36 % 26 % 34%
quipements de production d'lectricit
utilisant l'nergie radiative du soleil (panneaux
photovoltaques)
50 % 50 %
avant le
29.9
25%
compter
du 29.9
22 % 11 %
chauffe-eaux solaires et autres quipements
de production d'nergie utilisant une source
d'nergie renouvelable
50 % 50 % 45 % 32 % 40%
Autres dpenses
quipements de rcupration
et de traitement des eaux pluviales
Taux
5
25 % 25 % 22 % 15 %
diagnostic de performance nergtique 50 % 50 % 45 % 32 %
quipements de raccordement
un rseau de chaleur
25 % 25 % 22 % 15 %
1. Plafond applicable pour une priode de 5 annes conscutives.
3. Le taux de 40 % sapplique aux dpenses ralises au plus tard le 31 dcembre de la 2
e
anne suivant celle de lacquisition titre onreux ou gratuit
d'un logement achev avant le 1.1.1977.
4. Y compris le cot de la pose des matriaux d'isolation.
5. Pour 2012, lorsque deux taux de crdit d'impt sont indiqus, le premier s'applique lorsque la dpense est effectue en action seule, le second lorsque
la dpense est ralise dans le cadre d'un bouquet de travaux.
Les dpenses pour lesquelles un seul taux est indiqu n'ouvrent pas droit la majoration prvue en cas de ralisation d'un bouquet de travaux.
6. Y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain.
50 AIDE-MMOIRE
CRDITS D'IMPT - SUITE
2009 2010 2011 2012
Dpenses d'adhsion un groupement de
prvention agr
Montant maximal du crdit 1 500 1 500 1 500 1 500
Investissement en Corse Base de calcul Montant de l'investissement
Taux du crdit 20 % 20 % 20 % 20 %
Crdit d'impt famille Taux du crdit 25 % 25 % 25 % 25 %
Montant maximal du crdit 500 000 500 000 500 000 500 000
Crdit d'impt apprentissage Montant maximal du crdit
1
1 600
ou
2 200
1 600
ou
2 200
1 600
ou
2 200
1 600
ou
2 200
Prospection commerciale Taux du crdit 50 % 50 % 50 % 50 %
Montant maximal
2
40 000 40 000 40 000 40 000
Agriculture biologique Montant du crdit
3
2 400 +
400 ha
2 400 +
400 ha
2 000 2 000
Formation du chef d'entreprise Montant maximal du crdit
4
353 354 368 376
Emploi de salaris rservistes Taux du crdit 25 %
Montant maximal 30 000
Remplacement pour cong des agriculteurs Limite de la base de calcul
5
1 946 1 946 2 017 2 052
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Matre restaurateur Limite de la base de calcul 30 000 30 000 30 000 30 000
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Dbitants de tabac Limite de la base de calcul
6
10 000 10 000 10 000 10 000
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Intressement Limite de la base de calcul Prime d'intressement
Taux 20 % 20 % 20 % 20 %
1. Montant maximal du crdit par apprenti employ dans lentreprise. Le montant du crdit est major lorsque lapprenti est handicap ou bncie
de laccompagnement personnalis.
2. Le crdit dimpt ne peut tre obtenu quune fois par lentreprise.
3. Majoration de 400 par hectare dans la limite de 1 600 en 2009 et 2010. Pas de majoration compter de 2011.
4. Nombre dheures de formation (retenu dans la limite de 40) multipli par le taux horaire du SMIC (8,82 en 2009, 8,86 en 2010 ; 9,19 en 2011 ;
9,40 en 2012).
5. Dpenses retenues dans la limite de 14 jours. Le cot de chaque journe est plafonn 42 fois le taux horaire du minimum garanti (3,31 , en 2009 et en 2010 ;
3,43 en 2011 ; 3,49 en 2012).
6. Plafond applicable pour lensemble des dpenses engages au cours des exercices ouverts entre le 1.1.2007 et le 31.12.2011.
AIDE-MMOIRE
51
PRIME POUR L'EMPLOI
2009 2010 2011 2012
Limite suprieure du revenu scal de rfrence
Personne seule 16 251 16 251 16 251 16 251
Couple mari 32 498 32 498 32 498 32 498
Majoration par part
1
4 490 4 490 4 490 4 490
Prime individuelle
Revenu d'activit
2
3 743 < R < 12 475 3 743 < R < 12 475 3 743 < R < 12 475 3 743 < R < 12 475
> Cas gnral R 7,7 % R 7,7 % R 7,7 % R 7,7 %
> Couple mono-actif
3
(R x 7,7 %) + 83 (R x 7,7 %) + 83 (R x 7,7 %) + 83 (R x 7,7 %) + 83
Revenu d'activit 12 475 < R < 17 451 12 475 < R < 17 451 12 475 < R < 17 451 12 475 < R < 17 451
> Cas gnral (17 451 R) 19,3 % (17 451 R) 19,3 % (17 451 R) 19,3 % (17 451 R) 19,3 %
> Couple mono-actif [(17 451 R) 19,3 %] + 83 [(17 451 R) 19,3 %] + 83 [(17 451 R) 19,3 %] + 83 [(17 451 R) 19,3 %] + 83
Prime couple mono-actif 83 83 83 83
Prime couple mono-actif (26 572 R) 5,1 % (26 572 R) 5,1 % (26 572 R) 5,1 % (26 572 R) 5,1 %
Majorations pour personnes charge
Majoration par personne
charge
4-5
36 36 36 36
Majoration forfaitaire
6
- Couple mono-actif
- Parent isol (case T)
36
72
36
72
36
72
36
72
1. Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2. Revenu dactivit salarie dclar ou revenu dactivit non salarie exerce titre professionnel major de 11,11 % (R).
3. Un couple mono-actif est un couple mari ou pacs soumis imposition commune dont un seul conjoint exerce une activit professionnelle lui procurant au
moins 3 743 .
4. La majoration est double pour la premire personne charge dun parent isol, soit 72 .
Lorsque le parent isol a uniquement des enfants en rsidence alterne, la majoration de 72 est divise par deux et elle est attribue pour chacun des deux
premiers enfants.
5. Pour un enfant en rsidence alterne, la majoration est divise par deux.
6. Majoration applique quel que soit le nombre de personnes charge (sil y en a au moins une) et, en ce qui concerne les parents isols, bien quaucune prime
individuelle ne soit attribue.
La majoration forfaitaire est divise par deux lorsque le foyer a uniquement sa charge des enfants en rsidence alterne.
CRDIT D'IMPT JEUNES
2008 2009 2010 2011
Limite suprieure du revenu scal de rfrence
> Personne seule 25 000
> Couple mari 50 000
> Majoration par part
1
4 276
Salaires
2
2 970 S 10 060
> Crdit dimpt 1 500
Salaires
2
10 060 < S < 12 060
> Crdit dimpt (12 060 S) 75 %
1. Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2. Salaires des 6 premiers mois dactivit.
52 AIDE-MMOIRE
COTISATION D'IMPT
REVENUS DES ANNES 2009 2010 2011 2012
Abattement sur le revenu global
des personnes ges
(+ de 65 ans au 31.12)
ou invalides
Revenu ne dpassant pas 14 010 14 220 14 220 14 510
Abattement
1
2 276 2 312 2 312 2 312
Revenu compris entre 14 010 et
22 590
14 220 et
22 930
14 220 et
22 930
14 510 et
23 390
Abattement
1
1 138 1 156 1 156 1 156
Limites d'exonration (pour le revenu net
de frais professionnels)
65 ans au 31.12 8 310 8 440 8 440 8 610
+ 65 ans au 31.12 9 080 9 220 9 220 9 410
Seuil de mise en recouvrement
2
61 61 61 61
Dpartements d'outre-mer : plafond de la
rduction d'impt
30 % (Guadeloupe, Martinique, Runion) 5 100 5 100 5 100 5 100
40 % (Guyane) 6 700 6 700 6 700 6 700
Seuil d'application de la dcote 866 878 878 960
3
1. Labattement est doubl si les deux conjoints sont gs de plus de 65 ans ou invalides.
2. Si un crdit dimpt a t imput sur limpt sur le revenu, la mise en recouvrement est effectue si l'impt d est gal ou suprieur 12 .
3. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 960 . La dcote est gale la diffrence entre 480 et la moiti de l'impt.
EXIGIBILIT DES ACOMPTES D'IMPT SUR LE REVENU
SEUIL APPLICABLE EN 2010 2011 2012 2013
Montant de l'impt annuel
1
337 342 342 342
1. Impt affrent aux revenus de lanne N 2 pay en N 1 (en 2013, impt sur les revenus de 2011 pay en 2012).
AIDE-MMOIRE
53
PRLVEMENTS SOCIAUX APPLICABLES AUX REVENUS DE 2012, FAISANT LOBJET DUN AVIS DIMPOSITION EN 2013
Prlvements sociaux sur les revenus du patrimoine et assimils
NATURE DE LA CONTRIBUTION TAUX BASE D'APPLICATION
Contribution sociale gnralise
(CSG)
(CGI, art. 1600-0 C et 1600-0 E)
8,2 % Revenus fonciers
1
:
montant net aprs imputation des dcits fonciers ;
revenu micro-foncier aprs abattement forfaitaire pour charges et imputation des dcits fonciers
des annes antrieures.
Rentes viagres titre onreux : fraction imposable l'impt sur le revenu.
Revenus de capitaux mobiliers soumis limpt sur le revenu et qui nont pas fait lobjet dun
prlvement la source des prlvements sociaux : avant dduction des frais, des dcits des annes
antrieures et des abattements de 40 % (revenus distribus) et de 4 600 ou 9 200 (assurance-vie) ;
revenus exonrs des impatris (CGI, art. 155 B).
Plus-values de cession de valeurs mobilires et gains divers taxables un taux proportionnel ;
abattement pour dure de dtention (CGI, art. 150-0 D ter) ; plus-values de cession de titres de jeunes
entreprises innovantes (CGI, art. 150-0A III 7) ; plus-values exonres des impatris ; plus-values en report
d'imposition (CGI, art. 150-0 D bis).
Gains de leve d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012
(y compris les gains de leve d'options taxables sur option dans la catgorie des salaires, dclars
lignes 3VJ ou 3VK
2
).
Revenus des professions non salaries (BA, BIC, BNC) qui ne font pas l'objet d'un prlvement
par les organismes sociaux (notamment BIC non professionnels et, en particulier, locations meubles
non professionnelles) :
rgimes rels : montant imposable ;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC : montant imposable aprs abattement forfaitaire
pour charges.
Plus-values long terme des professions non salaries, taxes 16 % :
rgimes rels : montant imposable ;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC : plus-values nettes (aprs dduction des moins-values
ralises par la mme personne) ;
plus-values exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart la retraite (CGI, art. 151 septies A).
Revenus dorigine indtermine soumis limpt sur le revenu en application des articles L 66-1
et L 69 du Livre des procdures scales et des articles 168, 1649 A et 1649 quater A du CGI.
Revenus dont limposition est attribue la France par une convention internationale relative aux
doubles impositions.
Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
(CGI, art. 1600-0 G)
0,5 %
Prlvement social
(CGI, art. 1600-0 F bis)
4,5 %
Contribution additionnelle
" solidarit autonomie "
( Code de l'action sociale et des familles,
art. L 14-10-4)
0,3 %
Prlvement de solidarit
(CGI, art. 1600-0 S)
2 %
1. Y compris les revenus fonciers provenant dimmeubles situs en France, perus par les non-rsidents.
2. Ces revenus sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant dclar lignes 3 VJ et 3 VK.
NOTER
Les revenus exceptionnels ou diffrs sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant net imposable dtermin selon les rgles
relatives la catgorie de revenus concerne, avant application du quotient.
La CSG calcule sur les revenus du patrimoine, soumis au barme progressif de limpt sur le revenu (sauf gains de leve doptions
dclars lignes 3VJ et 3VK et revenus fonciers des non-rsidents), est dductible hauteur de 5,1% du revenu imposable de lanne de son
paiement.
NOTER
Les revenus exceptionnels ou diffrs sont sooumis aux prlvements sociaux pour leur montant net impposable dtermin selon les rgles
relatives la catgorie de revenus concerne, avant application du quotient.
La CSG calcule sur les revenus du patrimoine, soumis au barme progressif de limpt sur le revenu (saauf gains de leve doptions
dclars lignes 3VJ et 3VK et revenus fonciers des non-rsidents), est dductible hauteur de 5,1% du reevenu imposable de lanne de son
paiement.
54 AIDE-MMOIRE
Contributions salariales
Contribution salariale
(Code de la scurit sociale,
art. L 137-14)
2,5 %
8 %
10 %
Options sur titres et actions gratuites attribues compter du 16.10. 2007
Cessions ralises avant le 18.8.2012 :
gains dacquisition dactions gratuites lorsque leur montant annuel est infrieur la moiti
du plafond annuel de la scurit sociale;
gains dacquisition dactions gratuites lorsque leur montant annuel excde la moiti
du plafond annuel de la scurit sociale et gains de leve d'options.
Cessions ralises compter du 18.8.2012 :
gains de leve d'options et gains dacquisition dactions gratuites (quel que soit leur montant).
(CSS, art. L 137-18)
30 % Gains et distributions des parts ou actions de carried-interest (FCPR crs et actions de SCR mises
compter du 1.1.2010) taxables dans la catgorie des salaires.
Contributions sociales sur les revenus d'activit
(CSG)
(CGI, art. 1600-00C
et CSS, art. L 136-2, 3 et 5)
7,5%
3,8% ou 6,6%
6,2%
3,8% ou 6,2%
Revenus d'activit et de remplacement de source trangre :
salaires et revenus non salariaux
pensions de retraite ou d'invalidit
indemnits de maladie
allocations chmage
(CSG)
(CSS, art. L136-2, II-6)
7,5% Gains de leve d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues
compter du 28.9.2012
Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
(ordonnance n 96-50 du 24.1.1996,
art. 14)
0,5% Revenus d'activit et de remplacement de source trangre
Gains de leve d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues
compter du 28.9.2012
DATE LIMITE DE DPT DES DCLARATIONS
DSIGNATION DES DCLARATIONS
DLAI LGAL DLAIS APRS PROROGATION
EN 2013
REVENUS 2012
EN 2012
REVENUS 2011
EN 2011
REVENUS 2010
EN 2010
REVENUS 2009
EN 2009
REVENUS 2008
Dclaration de revenus n 2042 et annexes 1
er
mars
1
31 mai 30 mai 31 mai 29 mai
Bnces agricoles
> Forfait n 2342 31 mars 31 mars 31 mars 31 mars 31 mars
> Rgime simpli d'imposition n 2139 3 mai
2
> Rgime du bnce rel n 2143 3 mai
2
Bnces industriels et commerciaux
> Rgime simpli d'imposition
et rgime du bnce rel n 2031
3 mai
2
Bnces non commerciaux
> Dclaration contrle n 2035 3 mai
2
1. Dlai prorog au 27 mai 2013.
Cette date ne sapplique pas aux dclarations de revenus souscrites par Internet (voir page 59).
2. Date xe par dcret et au plus tard le 2
e
jour ouvr suivant le 1
er
mai.
55
QUI DOIT SOUSCRIRE UNE DCLARATION
DE REVENUS ? (CGI, art. 4 A, 4B et 170)
LES PERSONNES DOMICILIES EN FRANCE
(CGI, art. 170 bis ; BOI-IR-CHAMP-10 ; PF 3)
Toutes les personnes domicilies en France (mtropole et DOM)
doivent souscrire chaque anne une dclaration de lensemble de
leurs revenus et de leurs charges de famille.
Cette obligation concerne, quel que soit le montant de leur revenu,
toutes les personnes :
dont la rsidence principale prsente une valeur locative qui
excde 150 Paris et dans les communes situes dans un rayon
de 30 km de Paris et 114 dans les autres localits ;
ou qui possdent un avion de tourisme, un vhicule de tourisme,
un bateau de plaisance, un ou plusieurs chevaux de course, ou qui
disposent dune rsidence secondaire, ou qui utilisent les services
dun employ de maison.
Par ailleurs, les personnes non imposables et qui ne disposent pas
dun des lments cits ci-dessus ont galement intrt sous-
crire une dclaration de revenus.
Elles recevront ainsi un avis indispensable pour effectuer certaines
dmarches et obtenir le bnce davantages scaux ou sociaux.
NOTER
Si vous tes fonctionnaire envoy en mission ltranger,
indiquez-le dans votre dclaration de revenus page 2, paragraphe
Renseignements complmentaires. Bien que votre adresse soit
situe ltranger, vous continuez relever du rgime dimposi-
tion des rsidents franais.
Pour un couple mari ou pacs, si lun des conjoints na pas son
domicile en France, lobligation scale en France du foyer porte sur
lensemble des revenus du conjoint domicili en France et sur les
revenus de source franaise de lautre conjoint.
NOTER
Si vous tes fonctionnnaire envoy en mission lltranger,
indiquez-le dans votree dclaration de revenus pagge 2, paragraphe
Renseignements commplmentaires. Bien que vootre adresse soit
situe ltranger, voous continuez relever du rgime dimposi-
tion des rsidents franais.
Pour un couple mari ou pacs, si lun des conjo oints na pas son
domicile en France, lobligation scale en France ddu foyer porte sur
lensemble des reven nus du conjoint domicili en FFrance et sur les
revenus de source fraanaise de lautre conjoint.
LES PERSONNES NON DOMICILIES EN FRANCE
(CGI, art. 164 A et suiv., 182 A et B ; BOI-IR-DOMIC ; PF 700)
Les personnes non domicilies en France doivent souscrire une
dclaration de revenus :
si elles disposent de revenus de source franaise. Elles sont alors
imposes sur ces seuls revenus (voir ci-aprs) ;
ou si elles disposent en France dune (ou de plusieurs)
habitation(s). Dans ce cas, limposition est tablie, selon le barme
progressif de limpt sur le revenu, sur une base forfaitaire gale
3 fois la valeur locative de cette (ou de ces) habitation(s) lorsque
ces personnes ne peroivent pas de revenus de source franaise
ou lorsque ces revenus sont infrieurs la base forfaitaire. Toute-
fois, ce rgime ne sapplique pas, notamment, aux personnes
domicilies dans un tat ayant conclu avec la France une conven-
tion destine viter les doubles impositions, aux ressortissants
franais -ou des pays ayant conclu avec la France un accord de
rciprocit- lorsquils justient tre soumis dans leur pays de rsi-
dence un impt sur lensemble de leurs revenu au moins gal
aux deux tiers de limpt quils auraient supporter en France.
NOTER
Ces dispositions concernant limposition des personnes non domi-
cilies en France ne sappliquent que sous rserve des conventions
scales internationales conclues par la France (voir liste p. 269).
NOTER
Ces dispositions conce ernant limposition des perso onnes non domi-
cilies en France ne sappliquent que sous rservee des conventions
scales internationalees conclues par la France (voi ir liste p. 269).
Revenus imposables en France
Les personnes non domicilies en France sont imposes sur leurs
revenus de source franaise.
Revenus affrents des biens ou droits sis en France
ou une activit exerce en France
revenus dimmeubles situs en France ou de droits relatifs ces
immeubles ;
revenus de valeurs mobilires franaises revenu variable et
revenus de tous autres capitaux mobiliers placs en France ;
revenus dexploitations agricoles, industrielles ou commerciales,
sises en France ;
revenus tirs dactivits professionnelles salaries ou non sala-
ries exerces en France ;
revenus dautres oprations caractre lucratif ;
plus-values tires doprations relatives des fonds de commerce
exploits en France ainsi qu des immeubles situs en France ;
plus-values de cession de droits sociaux dune socit soumise
limpt sur les socits et ayant son sige en France (lorsque le
cdant dtient plus de 25 % des droits dans les bnces sociaux) ;
LA DCLARATION DES REVENUS 2012
qui doit souscrire une dclaration de revenus ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
quelle dclaration souscrire ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
une dclaration par foyer scal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
comment souscrire cette dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
vos services en ligne sur impots.gouv.fr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
la premire page de la 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
contribution laudiovisuel public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
56 LA DCLARATION DE REVENUS
sommes, y compris les salaires, correspondant des prestations
artistiques ou sportives fournies ou utilises en France.
Revenus verss par un dbiteur domicili ou tabli en France
pensions et rentes viagres ;
produits perus par les inventeurs ou au titre de droits dauteur
ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou
commerciale et de droits assimils ;
sommes payes des personnes qui ne possdent pas dinstallation
xe daffaires en France, en rmunration des prestations de toute
nature matriellement fournies ou effectivement utilises en France.
Calcul de limpt
Barme progressif
Pour le calcul de limpt, il est fait application du systme du
quotient familial et du barme progressif de limpt sur le revenu
prvu par larticle 197 I -1 du CGI (voir toutefois lapplication du
taux minimum, ci-aprs).
NOTER
Les personnes domicilies hors de France ne peuvent pas
prtendre la dduction de charges du revenu global ni des
rductions ou crdits dimpt, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteur touristique et
des crdits dimpt au titre des primes dassurance pour loyers
impays et des travaux de prvention des risques technologiques
dans les logements donns en location.
Toutefois les contribuables non-rsidents sont assimils des
personnes scalement domicilies en France, au sens du droit
interne, (mme sils restent soumis une obligation scale limi-
te, au sens des conventions internationales) lorsquils tirent de
la France lessentiel de leurs revenus imposables (Non-rsident
Schumacker). Les personnes qui se trouvent dans cette situation
peuvent bncier des rductions et crdits dimpts qui sont en
principe rservs aux personnes scalement domicilies en France
(voir BOI-IR-DOMIC-40).
NOTER
Les personnes domici ilies hors de France ne peuv vent pas
prtendre la dducttion de charges du revenu global ni des
rductions ou crdits dimpt, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteu ur touristique et
des crdits dimpt au u titre des primes dassuranc ce pour loyers
impays et des travauux de prvention des risques s technologiques
dans les logements ddonns en location.
Toutefois les contribuables non-rsidents sont assimils des
personnes scalemen nt domicilies en France, au ssens du droit
interne, (mme sils rrestent soumis une obligation scale limi-
te, au sens des convventions internationales) lorsquils tirent de
la France lessentiel dde leurs revenus imposables (Non-rsident
Schumacker). Les pe ersonnes qui se trouvent dans cette situation
peuvent bncier dees rductions et crdits dimp pts qui sont en
principe rservs auxx personnes scalement domicilies en France
(voir BOI-IR-DOMIC-40).
Taux minimum
Larticle 197 A du CGI prvoit lapplication du barme progressif de
limpt mais galement que le montant de limpt ne peut pas
tre infrieur 20 % du revenu imposable (14,4 % pour les revenus
perus dans les DOM).
Les impositions rsultant de lapplication du taux minimum ne sont
pas mises en recouvrement si leur montant est infrieur 61 .
Toutefois, si vous justiez que le taux moyen de limpt franais
sur lensemble de vos revenus de sources franaise et trangre
1
est infrieur au taux minimum de 20 %, vous serez impos ce
taux moyen sur vos seuls revenus de source franaise.
Si vous estimez pouvoir bncier de cette disposition, indiquez votre
revenu mondial ligne 8 TM de la 2042 C et joignez :
la copie certie conforme de lavis dimposition mis par lad-
ministration scale de votre tat de rsidence ;
1. Taux moyen =
Impt rsultant de lapplication du barme au revenu mondial
x 100
Revenu mondial
le double de la dclaration de revenus souscrite dans votre tat
de rsidence raison des revenus de lensemble des membres de
votre foyer scal.
Si les obligations dclaratives de votre tat de rsidence ne
permettent pas de produire ces documents, vous devez four-
nir tous documents probants de nature tablir le montant et
la nature de vos revenus de sources franaise et trangre. Ces
documents doivent tre certis conformes et accompagns dune
attestation de ladministration scale trangre, certiant leur
prise en compte aux ns dimposition.
Retenue la source
Une retenue la source est opre par le dbiteur sur certains
revenus de source franaise verss des personnes domicilies
hors de France :
revenus de capitaux mobiliers ;
plus-values immobilires ;
plus-values de cession de droits sociaux ;
certains revenus non salariaux : rmunrations des activits profes-
sionnelles relevant de la catgorie des bnces non commerciaux ;
droits dauteur ; produits de la proprit industrielle ou commerciale ;
traitements, salaires, pensions, rentes viagres.
Retenue la source sur les salaires, pensions
et rentes viagres
Larticle 182 A du CGI prvoit lapplication dune retenue la source
sur le montant net imposable des salaires, pensions et rentes
viagres de source franaise, verss des personnes scalement
domicilies hors de France. La retenue sapplique aux taux indiqus
dans les tableaux 1 et 2.
NOTER
Les taux de 12 % et 20 % sont rduits 8 % et 14,4 % dans les
DOM. Ces taux sappliquent, pour les non-rsidents, aux salaires
perus au titre dactivits exerces dans les DOM et aux pensions
et rentes viagres payes dans ces dpartements.
NOTER
Les taux de 12 % et 220 % sont rduits 8 % et 14,4 % dans les
DOM. Ces taux sappliiquent, pour les non-rsidentts, aux salaires
perus au titre dactivvits exerces dans les DOM et aux pensions
et rentes viagres pay yes dans ces dpartements.
Si vos salaires ont fait lobjet de la retenue la source au taux de
20 %, vous devez indiquer sur la 2042 , lignes 1AJ 1DJ, la totalit
de vos salaires, retenue la source non dduite. Vous devez aussi
indiquer le montant total de la retenue la source, ligne 8 TA de
la 2042 C .
REVENUS DE 2012 : LIMITE DES TRANCHES
TAUX Anne Trimestre Mois Semaine Jour
0 % moins de ..... 14 245 3 561 1 187 274 46
12 % de ..................
.....................
14 245
41 327
3 561
10 332
1 187
3 444
274
795
46
132
20 % au-del de .. 41 327 10 332 3 444 795 132
Tableau 1. Retenue la source sur les salaires et pensions.
REVENUS DE 2013 : LIMITE DES TRANCHES
TAUX Anne Trimestre Mois Semaine Jour
0 % moins de ..... 14 245 3 561 1 187 274 46
12 % de ..................
.....................
14 245
41 327
3 561
10 332
1 187
3 444
274
795
46
132
20 % au-del de .. 41 327 10 332 3 444 795 132
Tableau 2. Retenue la source sur les salaires et pensions.
LA DCLARATION DE REVENUS
57
Noubliez pas de joindre votre dclaration le tableau (annex
la notice 2041 E ) indiquant, pour chaque employeur, le montant
de la rmunration perue et le taux de la retenue pratique, an
de permettre limputation du montant de la retenue la source au
taux de 20 % sur votre impt sur le revenu.
La retenue la source de 20 % sur les salaires, pensions et rentes
viagres nest pas libratoire de limpt sur le revenu. La fraction
des revenus soumise cette retenue est imposable et la retenue
au taux de 20 % simpute sur limpt sur le revenu.
En revanche, la retenue au taux de 12 % est libratoire de limpt
sur le revenu. La fraction des revenus soumise cette retenue
nest pas imposable et la retenue nest pas imputable.
Toutefois, lorsque le montant de la retenue la source calcule
sur la totalit de vos salaires, pensions et rentes viagres excde
le montant de limpt qui rsulterait de lapplication du taux mini-
mum ces mmes revenus, vous pouvez demander le rembour-
sement de cet excdent (quil sagisse de la retenue au taux de
12 % ou de 20 %).
Vos obligations dclaratives en France
Si vous rsidez hors de France, vous devez dposer votre dclara-
tion de revenus au service des impts des particuliers non-rsidents
(voir ci-aprs). La date limite de dpt dpend du lieu de votre
domicile (voir tableau 3).
Les rsidents de Monaco tenus au dpt dune dclaration de
revenus en France doivent la dposer au service des impts de
Menton.
Si vous transfrez votre domicile scal ltranger, vous navez
pas dposer de dclaration provisoire au moment de votre
dpart.
Lanne suivant celle de votre dpart, vous devez dposer, auprs
de votre centre des nances publiques, deux dclarations des
revenus perus pendant lanne :
une dclaration 2042 (et ventuellement une 2042 C ) compor-
tant lensemble des revenus perus avant le dpart ltranger ;
et, le cas chant, une dclaration 2042 NR comportant les reve-
nus de source franaise perus aprs votre dpart.
Toutefois, si vous restez imposable en France postrieurement
au transfert de votre domicile ltranger, vous bnciez, pour
le dpt de votre dclaration 2042 , des dlais supplmentaires
accords aux contribuables domicilis hors de France.
Si vous xez votre domicile en France en cours danne, vous
devez, au mois de mai
2
de lanne suivante, dposer votre dcla-
ration de revenus auprs :
du service des impts des non-rsidents si vous perceviez des
revenus de source franaise avant votre installation en France.
Dans ce cas, dposez une 2042 NR pour dclarer les revenus de
source franaise perus avant votre installation en France et une
2042 pour dclarer les revenus de sources franaise et trangre
perus depuis votre installation en France ;
du centre des nances publiques de votre nouveau domicile,
dans le cas o, prcdemment, vous ne perceviez pas de revenus
de source franaise et o vous ne dposiez donc pas de dcla-
ration de revenus en France. Souscrivez une 2042 indiquant les
revenus de sources franaise et trangre, perus depuis votre
installation en France.
NOTER
Dans les deux cas de changement en cours danne, vous devez
indiquer dans la 2042 , la date de votre dpart ltranger ou de
votre installation en France. Cette date sera utilise pour apprcier
vos droits en matire de prime pour lemploi.
NOTER
Dans les deux cas de changement en cours danne, vous devez
indiquer dans la 20422 , la date de votre dpart lltranger ou de
votre installation en FFrance. Cette date sera utilise pour apprcier
vos droits en matire de prime pour lemploi.
O vous renseigner ?
Service des impts des particuliers non-rsidents
10, rue du Centre TSA 10010 93465 Noisy-le-Grand Cedex
Tl. : 33 (1) 57 33 83 00
courriel : nonresidents@dgp.nances.gouv.fr
Site internet du ministre : impots.gouv.fr
QUELLE DCLARATION SOUSCRIRE ?
La dclaration prremplie
La situation de famille connue de ladministration est indique en
page 2. Elle est matrialise par des cases coches, les dates de
naissance des enfants et le nombre de personnes charge.
En cas de dcs en 2012 du contribuable ou dun des conjoints, la
date de dcs est imprime sur la dclaration prremplie au nom
du contribuable ou du couple.
En outre, en cas de dcs d'un conjoint, une dclaration est adres-
se sous pli spar au conjoint survivant (accompagne dune
notice spcique).
La dclaration 2042 K ou 2042 SK est prremplie de vos coor-
donnes bancaires si vous avez dj communiqu un RIB
ladministration scale pour obtenir le versement de la PPE ou
dun crdit dimpt par virement.
La 2042 K ou 2042 SK est galement prremplie du montant :
des traitements, des salaires, des indemnits journalires de
maladie, des revenus dheures supplmentaires exonres, des
allocations de chmage et de prretraite, des pensions et retraites,
perus par le contribuable et son conjoint ;
du revenu de solidarit active (RSA) complment dactivit
vers au foyer ;
ainsi que des revenus de capitaux mobiliers du foyer.
2. voir page 54 la date limite de dpt de la dclaration 2042 .
LIEU DE VOTRE DOMICILE FISCAL DATE DE SOUSCRIPTION
Europe et pays du littoral mditerranen
1
,
Amrique du Nord et Afrique
Amrique centrale, Amrique du Sud,
Asie (sauf pays du littoral mditerranen),
Ocanie et pays non viss ci-dessus
17.6.2013
1.7.2013
1. Albanie, Algrie, Allemagne, Andorre, Armnie, Autriche, Azerbadjan, Bel-
gique, Bilorussie, Bosnie-Herzgovine, Bulgarie, Chypre, Croatie, Danemark,
gypte, Espagne, Estonie, Ex-Rp. Yougoslave de Macdoine, Finlande, Gaza
et Jricho, Gorgie, Gibraltar, Grce, Hongrie, Irlande, Islande, Isral, Italie,
Kazakhstan, Kirghizistan, Lettonie, Liban, Libye, Lituanie, Luxembourg, Malte,
Maroc, Moldavie, Monaco, Montngro, Norvge, Ouzbkistan, Pays-Bas,
Pologne, Portugal, Roumanie, Royaume-Uni, Russie (Fdration de),
Saint-Marin, Slovaquie, Slovnie, Sude, Suisse, Syrie, Rpublique tchque,
Tadjikistan, Tunisie, Turkmnistan, Turquie, Ukraine, Vatican.
Tableau 3. Date de dpt de la dclaration de revenus.
Le dtail de ces revenus dclars par chaque partie versante est
indiqu dans le cadre gurant au bas de la page 2.
Les revenus perus par les personnes charge ou rattaches ne
sont pas prremplis.
La case travail temps plein de la rubrique Prime pour lem-
ploi est coche lorsque les conditions suivantes sont remplies :
le contribuable ou son conjoint a peru des traitements et
salaires, verss par un ou plusieurs employeurs, qui reprsentent
un emploi temps plein toute lanne ;
le montant des revenus dactivit est compris dans les limites
dligibilit la PPE ;
la personne concerne na pas peru de pensions et retraites.
Cette anne, le nombre dheures rmunres est prrempli en cas
de travail temps partiel ou sur une partie de lanne seulement.
En page 4, sont galement indiqus les plafonds de dduction de
lpargne retraite pour les personnes qui ont vers des cotisations
en 2011 ainsi que, le cas chant, la CSG dductible et les plus-
values en report dimposition.
Vous pouvez rectier ou complter les lments primprims dans les
cases blanches prvues ct ou au-dessous des cases prremplies.
Vous devez signer la dclaration prremplie lorsque vous la
renvoyez, que ce soit telle que vous lavez reue ou aprs lavoir
complte ou rectie.
Les imprims de dclaration
Tous les contribuables, y compris ceux qui ne disposent pas de
revenus prremplis reoivent les mmes modles dimprims.
Le choix de limprim adress au contribuable est effectu en
fonction de la nature des revenus et des charges dclars au titre
de lanne 2011.
La dclaration simplie 2042 SK
La 2042 SK permet de dclarer uniquement des revenus dans les
catgories des traitements et salaires, des pensions et certains
revenus de capitaux mobiliers ainsi que des pensions alimentaires
et des cotisations dpargne retraite au titre des charges dduc-
tibles et certaines charges ouvrant droit rduction ou crdit
dimpt.
Elle est adresse aux personnes qui nont dclar que des revenus et
charges relevant de ces catgories au titre de 2011.
La dclaration 2042 K
Elle est adresse aux personnes qui, au titre de lanne 2011, ont
dclar une situation de famille, des revenus ou des charges non
prvus sur la dclaration simplie.
Elle permet de dclarer des revenus relevant des catgories des
traitements et salaires, pensions, rentes, revenus de capitaux
mobiliers, gains de cession de valeurs mobilires, revenus fonciers,
les charges les plus courantes, ainsi que toutes les situations de
famille.
La dclaration 2042 C
Elle comporte des rubriques complmentaires celles de la
2042 , notamment : salaires exonrs, gains de leve doption,
plus-values et gains divers, charges dductibles du revenu global
ou ouvrant droit rduction ou crdit dimpt.
Vous recevrez votre domicile une dclaration 2042 C si vous avez
rempli, au titre de lanne prcdente, une des rubriques de cette
dclaration.
La 2042 C comporte en outre cette anne les lignes destines
dclarer les dpenses en faveur de la qualit environnementale
de lhabitation principale lorsquelles sont effectues dans une
maison individuelle ou lorsquun bouquet de travaux est ralis.
La dclaration 2042 C PRO
La 2042 C PRO regroupe toutes les rubriques relatives aux revenus
des professions non salaries ainsi quaux rductions et crdits
dimpt prvus en faveur des entreprises. Elle est insre l'int-
rieur des feuillets de la 2042 C .
La dclaration 2042 IOM
Si au titre de lanne 2011, vous avez rempli une dclaration
2042 IOM , vous recevrez cette anne ce modle de dclaration.
Elle vous permet de calculer et de dclarer les rductions dimpt
pour investissements outre-mer.
Si, en 2012, vous avez peru une nouvelle catgorie de revenus ou
si vous avez des charges non prvues sur la dclaration que vous
avez reue votre domicile, procurez-vous selon votre cas, une
dclaration 2042 ou 2042 C auprs de votre centre des nances
publiques, de votre mairie ou sur impots.gouv.fr.
Sur impots.gouv.fr vous pouvez galement tlcharger :
la dclaration 2042 IOM ;
la dclaration 2042 QE qui vous permet de dclarer les dpenses
en faveur de la qualit environnementale de lhabitation princi-
pale, notamment lorsquelles sont effectues dans une maison
individuelle ou lorsquun bouquet de travaux est ralis.
Les 2042 C , 2042 C PRO , 2042 IOM et 2042 QE doivent tre dpo-
ses avec la 2042 SK ou la 2042 K .
59
UNE DCLARATION PAR FOYER FISCAL
(CGI, art. 6 ; BOI-IR-CHAMP-20 ; PF n 15 et suiv.)
Une dclaration unique doit tre souscrite pour lensemble des
membres du foyer scal :
le contribuable, sil sagit dune personne clibataire, veuve,
divorce, spare ; ou les deux conjoints, sil sagit dun couple
mari ou pacs (les personnes vivant ensemble sans tre maries
ni pacses doivent souscrire des dclarations distinctes) ;
ainsi que les personnes leur charge pendant lanne 2012.
La dclaration doit mentionner tous les revenus perus par len-
semble des membres du foyer scal en 2012. Depuis limposition
des revenus de 2011, une seule dclaration commune
3
doit tre
souscrite pour lanne entire par les poux ou partenaires au titre
de lanne du mariage ou du Pacs (voir p. 65).
Dclaration distincte des conjoints
Les poux doivent souscrire, chacun, une dclaration personnelle
lorsquils :
se sont maris en 2012 et ont opt pour la dclaration spare
de leurs revenus ;
sont spars de biens et ne vivent pas sous le mme toit ;
sont en instance de sparation de corps ou de divorce et ont t
autoriss rsider sparment ;
ont, Iun ou lautre, abandonn le domicile conjugal et disposent
chacun de revenus propres ;
ont divorc en 2012.
Les partenaires de Pacs doivent souscrire chacun une dclaration
personnelle lorquils :
ont conclu le Pacs en 2012 et ont opt pour la dclaration spa-
re de leurs revenus ;
ont rompu le Pacs en 2012.
3. Sauf option pour le dpt de deux dclarations spares
pour lanne entire.
COMMENT SOUSCRIRE CETTE DCLARATION ?
Vous recevez un seul exemplaire de la dclaration prremplie
2042 K ou 2042 SK et, le cas chant, des dclarations 2042 C ,
2042 C PRO et 2042 IOM .
Vous devez renvoyer cette dclaration au centre des nances
publiques qui y est mentionn, mme si vous avez chang de
domicile en 2012.
Indiquez votre nouvelle adresse en premire page de la dclaration.
Toutefois, en cas de mariage ou de Pacs en 2012, envoyez votre
dclaration commune (ou vos deux dclarations en cas doption pour
la dclaration spare) au centre des nances publiques de votre
domicile conjugal.
Si vous navez pas reu dimprim
de dclaration
soit parce que vous dclarez des revenus pour la premire fois,
soit parce que vous avez chang dadresse, sans demander
faire suivre votre courrier,
des formulaires sont votre disposition sur impots.gouv.fr ainsi
que dans les centres des nances publiques.
Dlai de dclaration
Le dlai de souscription de la dclaration densemble des revenus
expire le 27 mai 2013 minuit.
Si vous dclarez en ligne, vous bnciez de dlais supplmen-
taires. Trois dates limites sont xes selon le dpartement dans
lequel se situe votre domicile au 1
er
janvier 2013 :
dpartements 01 19 : lundi 3 juin 2013 ;
dpartements 20 49 : vendredi 7 juin 2013 ;
dpartements 50 974 : mardi 11 juin 2013.
Signature de la dclaration
La dclaration doit tre date et signe.
Les deux poux ou les deux partenaires dun Pacs doivent signer
la dclaration. Toutefois, la dclaration signe par un seul poux
ou partenaire est opposable lautre ; elle est donc prise en consi-
dration par ladministration.
Si la dclaration est dpose par un professionnel (avocat ou
expert-comptable, par exemple) au titre dun mandat crit, celui-
ci doit apposer son cachet et cocher la case TA au bas de la
premire page de la dclaration de revenus. La production de ce
mandat peut lui tre demande.
VOS SERVICES EN LIGNE : IMPOTS.GOUV.FR
Le site impots.gouv.fr vous offre un ensemble de services en ligne
disponibles 7 jours sur 7 et 24 h sur 24. En accdant votre espace
personnel, vous pouvez :
dclarer vos revenus,
consulter votre situation scale personnelle,
payer vos impts.
Nouveau : Pour accder plus simplement vos services en ligne,
utilisez votre numro scal et choisissez un mot de passe. Grce
votre mot de passe, optez pour ne plus recevoir votre dclaration
et vos avis dimpt sur papier. Ces nouveaux services vous seront
proposs automatiquement lors de votre connexion votre espace
personnel sur impots.gouv.fr. Vous pouvez galement adhrer
ces nouveaux services nimporte quel moment avec le nouveau
service en ligne Mon prol.
VOTRE DCLARATION DE REVENUS
SUR IMPOTS.GOUV.FR
La dclaration en ligne seffectue davril juin. Comme la dcla-
ration papier, elle est prremplie des principaux revenus : salaires,
pensions et retraites, allocations chmage, indemnits journalires
de maladie, revenus des heures supplmentaires exonres, prime
pour lemploi (activit temps plein ou nombre dheures rmun-
res), revenus de capitaux mobiliers et RSA complment dacti-
vit, dont les montants ont t transmis ladministration scale
par les employeurs et les organismes sociaux. Il vous suft de vri-
er les montants afchs et, le cas chant, de les modier ou de
les complter des autres revenus et charges. Pour modier, saisissez
le montant correct directement dans la case.
Les avantages de la dclaration en ligne
La dclaration en ligne sadapte toutes les situations. Votre
situation familiale a chang (mariage, Pacs, divorce), vous avez
dmnag, vous avez des revenus complexes (revenus encaisss
ltranger) : dans tous les cas la dclaration en ligne rpond
vos besoins.
Les donnes (montant et identit des salaris) relatives aux
dpenses engages pour la garde denfants si vous bnciez
de la Prestation dAccueil du Jeune Enfant (PAJE) et aux dpenses
engages pour lemploi dun salari domicile et payes au
moyen du CESU sont prsentes si vous dclarez en ligne, an de
faciliter la saisie de votre dclaration.
Les informations littrales dclares en ligne sont conserves
et vous pouvez les reporter automatiquement dune anne sur
lautre sans avoir les ressaisir.
La dclaration en ligne est plus simple. Seules les rubriques
de la dclaration des revenus dont vous avez besoin, vous sont
prsentes.
Vous disposez dun moteur de recherche des rubriques de la
dclaration. Retrouvez immdiatement la rubrique recherche
partir dun mot cl ou du code dune case.
Vous dclarez trs rapidement en trois clics si vous navez
aucune modification apporter votre dclaration. Dans ce
cas, vous avez galement la possibilit en 2012 de dclarer par
smartphone. Pour cela, tlchargez gratuitement lapplication
Impots.gouv sur App Store ou Google Play et lancez-la. Il vous
suft alors de asher le code barre primprim sur votre dcla-
ration de revenus (ou sur la lettre qui vous a t adresse) et de
vous laisser guider.
Vous obtenez lestimation immdiate du montant de votre
impt.
Vous ne transmettez aucune pice justificative. Vous devez
nanmoins les conserver pour rpondre une ventuelle
demande de ladministration.
Vous bnciez de dlais supplmentaires
dpartements 01 19 : lundi 3 juin 2013 ;
dpartements 20 49 : vendredi 7 juin 2013 ;
dpartements 50 974 : mardi 11 juin 2013.
Les non-rsidents ne bncient pas de dlais spciques suppl-
mentaires lis la dclaration en ligne. Selon la rgion du monde
o ils sont domicilis, ils doivent tldclarer avant le 17 juin ou
le 1
er
juillet.
Un accus de rception vous garantit votre dpt. Cet accus de
rception, enrichi des lments dclars, contresign lectroni-
quement par ladministration, peut tre immdiatement imprim
ou tlcharg aprs signature de la dclaration en ligne. Il
peut tre galement consultable tout moment partir du
rsum du compte. Il constitue une preuve de dpt opposable
ladministration.
Vous pouvez rectier facilement et rapidement votre prcdente
dclaration. Si aprs avoir sign vous souhaitez rectier votre
dclaration, il vous suft de corriger les informations saisies sur
votre prcdente dclaration et de signer de nouveau. Ces correc-
tions doivent tre faites dans la limite des dlais supplmentaires.
Vous pouvez conomiser le papier. Vous pouvez choisir de ne
plus recevoir lexemplaire papier de votre dclaration des revenus,
de votre notice et de vos dclarations annexes. Si vous optez, une
simple lettre vous sera adresse chaque anne avec vos identi-
ants et vous avertira des dates limites pour dclarer vos revenus.
Nouveauts 2013
1. Les donnes relatives aux dpenses engages pour lemploi
dun salari domicile (montant et identit des salaris) et
payes au moyen du chque emploi service universel (CESU) sont
dsormais prsentes si vous dclarez en ligne, an de faciliter la
saisie de votre dclaration.
2. Pour le calcul de la PPE, le nombre dheures rmunres est
afch si vous navez na pas eu une activit temps plein exer-
ce toute lanne.
3. Pour le calcul de vos frais rels, vous bnciez dun module
de calcul automatique des frais kilomtriques daprs le barme
de ladministration. Pour cela, slectionnez le type de vhicule, sa
puissance administrative, le carburant et le nombre de kilomtres
parcourus puis lancez le calcul automatique.
4. Un onglet slection des rubriques accessible sur toutes
les pages vous permet de naviguer plus rapidement entre les
nombreuses rubriques de la dclaration de revenus.
5. Les modalits de saisie des primes de dpart la retraite ont
t modies. Vous indiquez le montant total de la prime et lan-
ne de versement puis le systme rpartit automatiquement le
montant en parts gales sur lanne de versement et les trois
annes suivantes. Cette rpartition sera conserve et afche sur
la dclaration en ligne des annes suivantes.
61
6. En cas de dclaration pour le compte dun usager sous tutelle ou
curatelle, le mandataire peut indiquer sa propre adresse postale
laquelle les courriers scaux du contribuable seront adresss.
7. En cas de dclaration de mariage ou de Pacs lanne prc-
dente, avec option pour deux dclarations individuelles, la
dclaration en ligne prsente automatiquement une dclaration
commune prremplie avec les revenus des deux dclarants.
8. Si ladministration scale vous doit de largent, la saisie ou la
mise jour de vos coordonnes bancaires (RIB) vous est systma-
tiquement demande la n de la dclaration en ligne.
9. lissue de la signature de la dclaration en ligne, un ml de
conrmation vous est adress.
10. Si vous utilisez la procdure de dclaration rapide ou par
smartphone, vous pouvez modier votre situation au regard de la
contribution laudiovisuel public.
Qui peut dclarer par Internet ?
La quasi totalit des contribuables, quelle que soit leur situation,
peut utiliser le service de dclaration en ligne.
Vous avez dj t assujetti personnellement
limpt sur le revenu
Vous pouvez dclarer vos revenus en ligne, y compris si votre
situation de famille a chang (mariage, Pacs, divorce, dcs du
conjoint ou du partenaire de Pacs) ou si vous avez dmnag.
Vous navez jamais t assujetti personnellement
limpt sur le revenu
Si vous tes g de 20 ans et plus et si vous tiez rattach lanne
dernire la dclaration de revenus de vos parents, un courrier
vous a t adress par ladministration scale en avril avec vos
identiants pour vous permettre de dclarer en ligne.
Dans quelques cas trs limits, ce service nest pas accessible :
usagers qui nont jamais t assujettis personnellement limpt
sur le revenu et qui ne remplissent pas les conditions ci-avant,
dclaration avec des donnes numriques ou des charges de
familles trs importantes ou avec des modalits de calcul spci-
fiques, pluralit dvnements la mme anne (mariage et
divorce par exemple).
Dclarez vos revenus
Si vous navez aucune modication apporter votre dclaration
prremplie, vous pouvez dclarer vos revenus en quelques clics.
Sur lcran de rsum de votre dclaration, assurez-vous de lexac-
titude des mentions relatives votre situation de famille, aux
personnes charge, votre adresse et vos revenus prremplis
(attention : le rattachement des enfants majeurs nest pas recon-
duit automatiquement) et si vous tes daccord, il vous suft de
signer votre dclaration.
Dans ce cas, vous pouvez aussi bncier de la dclaration par
smartphone.
Si vous avez des modications ou complments apporter, laissez-
vous guider :
vous indiquez si vous faites une dclaration avec ou sans chan-
gement de situation de famille (mariage, divorce, dcs ou Pacs) ;
vous pouvez modier votre adresse puis la composition de votre
foyer scal (naissance dun enfant, rattachement dun enfant
majeur, signalement dune demi-part supplmentaire, etc.) ;
les rubriques avec vos revenus prremplis sont automati-
quement afches. En revanche, vous slectionnez les autres
rubriques qui vous concernent. Ensuite, vriez ou saisissez vos
revenus et charges, et naviguez sur les diffrentes pages de votre
dclaration personnalise ;
les informations littrales dclares en ligne lan dernier sont
prafches et il vous suft de les conrmer ou de les corriger ;
ajoutez les formulaires annexes qui vous concernent (2044 ,
2044 S , 2047 ) ;
lissue de la saisie de vos dclarations de revenus annexes,
vous reportez automatiquement le revenu annexe sur votre dcla-
ration principale.
la n de la saisie de la dclaration principale, vous visualisez un
rsum de lensemble des rubriques saisies ainsi que le montant
de votre impt ou de votre restitution. En cas derreur ou doubli,
un bouton Corriger mes dclarations vous permet dapporter
toutes les modications ncessaires.
Signez votre dclaration et obtenez
un accus de rception
Pour signer votre dclaration, cliquez sur le bouton de signature.
Vous pouvez alors tlcharger et imprimer votre accus de rcep-
tion. Il constitue la preuve de la bonne prise en compte de votre
dclaration. De plus, un courriel de conrmation vous est trans-
mis ladresse lectronique que vous avez indique lors de votre
connexion.
Utilisez les services de paiement en ligne
Vous pouvez directement modier vos mensualits ou adhrer au
prlvement lchance pour le paiement de votre impt sur le
revenu.
CHOISISSEZ UN MOT DE PASSE SUR IMPOTS.GOUV.FR
Lors de votre connexion votre espace personnel, choisissez
un mot de passe et optez pour votre dclaration de revenus et
vos avis dimpt 100 % en ligne. Vous pouvez galement grer
toutes ces informations grce un nouveau service en ligne Mon
prol disponible dans votre espace personnel. Grce ce service
vous pouvez choisir ou modier votre mot de passe, votre adresse
lectronique ou adhrer la dmatrialisation de vos avis dimpt
(impt sur le revenu, prlvements sociaux, ISF, taxe dhabitation
titre principal) et de votre dclaration de revenus.
VOTRE SITUATION FISCALE PERSONNELLE
SUR IMPOTS.GOUV.FR
Depuis votre espace personnel, vous pouvez consulter lensemble
de votre situation scale en cliquant sur consulter ma situation
scale.
Vous y trouvez :
votre dclaration de revenus dpose en ligne en 2013 ainsi que
ses annexes ;
vos prcdentes dclarations de revenus (initiales et rectica-
tives, dposes en ligne ou sur papier) et vos avis dimpt (impt
sur le revenu, taxe dhabitation, prlvements sociaux).
De plus, via longlet espace de condentialit, en mentionnant
les rfrences de lavis papier, vous pouvez visualiser vos avis
de taxes foncires et de taxes dhabitation secondaire des trois
dernires annes. Selon la mme procdure, vous pouvez visuali-
ser vos avis de taxe sur les logements vacants et de taxe dhabi-
tation sur les logements vacants.
Vous pouvez aussi consulter lensemble de vos paiements relatifs
ces impts sur deux ans.
LA PREMIRE PAGE DE LA 2042
IDENTIT ET ADRESSE
Vriez votre tat civil, tel quil est imprim sur la dclaration qui
vous est adresse.
Noubliez pas de corriger les omissions ou les inexactitudes ven-
tuelles en remplissant la ou les rubriques concernes. Si votre
adresse est incomplte, prcisez les complments dadresse
ncessaires pour un bon acheminement du courrier.
Si vous tes maris et si vous souhaitez que ladresse denvoi du
prochain avis dimpt sur le revenu et de la prochaine dclaration
de revenus comporte la fois le nom de Monsieur et le nom de
naissance de Madame, cochez la case prvue la n du cadre
tat civil.
Si vous avez chang de domicile en 2012 ou en 2013, indiquez
votre nouvelle adresse dans lun ou lautre des deux cadres gu-
rant en premire page de la dclaration. Noubliez pas dindiquer
tous les lments ncessaires la bonne identication de votre
habitation (n dappartement, btiment, rsidence).
Si vous avez d vous procurer limprim de dclaration, inscrivez
vos nom, prnoms (dans lordre de ltat civil), adresse, date et
lieu de naissance aux rubriques concernes.
AUTRES INFORMATIONS
Plusieurs informations sont indiques en premire page de la
2042 K et de la 2042 SK :
dans un cadre en haut gauche de la page :
votre numro fiscal et celui de votre conjoint. Il vous sera
demand si vous dclarez vos revenus par Internet ;
votre numro de tldclarant. Il vous sera galement demand
si vous dclarez vos revenus par Internet. En raison de la conden-
tialit de ce numro, il vous est recommand de locculter avant
toute transmission de la dclaration un tiers ;
ct du cadre signature votre numro de tlphone et votre
adresse lectronique, si vous les avez dj communiqus.
63
Figure 1. Dclaration 2042 K.
CONTRIBUTION LAUDIOVISUEL PUBLIC

4
(CGI, art. 1605 et suivants et 1840 W ter ; BOI-PAT-CAP)
Vous devez payer cette contribution si, au 1.1.2013, une de vos
rsidences (principale ou secondaire) est quipe dun tlviseur
ou dun dispositif assimil permettant la rception de la tlvision.
Dans ce cas, vous navez aucune dmarche faire.
En revanche, si aucune de vos habitations, ni celle dun membre
rattach votre foyer scal pour limpt sur le revenu, nest qui-
pe dun appareil de tlvision ou dun dispositif assimil, vous
navez pas payer la contribution. Dans ce cas, cochez la case RA
en premire page de la dclaration 2042 K ou 2042 SK .
Une seule contribution est due par le foyer scal :
quel que soit le nombre de rcepteurs de TV (ou de dispositifs
permettant la rception de la TV) dtenus dans lhabitation prin-
cipale et les autres habitations pour lesquelles vous tes impos
la taxe dhabitation ;
lorsquun enfant majeur rattach votre foyer scal rside dans
une habitation distincte elle-mme quipe dun tlviseur.
Par ailleurs, une seule contribution est due en cas de cohabitation,
dans la mme habitation, de personnes qui ne font pas partie du
mme foyer scal (concubins ou colocataires).
La contribution laudiovisuel public est due pour les appareils
rcepteurs de tlvision et pour tous les autres dispositifs permet-
tant la rception de la tlvision pour un usage privatif.
NOTER
Les magntoscopes, lecteurs ou lecteurs-enregistreurs de DVD,
vido-projecteurs, lorsquils sont quips dun tuner et associs
un cran ou tout autre support de vision, sont des dispositifs
assimils un tlviseur. En revanche, les micro-ordinateurs munis
dune carte-tlvision ne sont pas taxables.
NOTER
Les magntoscopes, lecteurs ou lecteurs-enregistrreurs de DVD,
vido-projecteurs, lor rsquils sont quips dun tunner et associs
un cran ou tout aautre support de vision, sont des dispositifs
assimils un tlvisseur. En revanche, les micro-oordinateurs munis
dune carte-tlvision n ne sont pas taxables.
Pour 2013, le montant de la contribution est gal 131 en
mtropole et 84 dans les dpartements doutre-mer.
4. Nouvelle dnomination de la redevance audiovisuelle depuis 2010.
Pour les contribuables dj imposs la redevance en 2004, la
contribution due chaque anne est acquitte davance et pour la
priode de douze mois dcompte partir de la date anniversaire
gurant sur lavis de redevance 2004.
NOTER
Pour les personnes mentionnes ci-dessus, la contribution
nest pas due lorsquun des vnements suivants survient entre
le 1
er
janvier et le dbut de la priode dimposition prcite :
dcs du contribuable ;
transfert du domicile ltranger ;
cessation de dtention de tout tlviseur ;
cohabitation chez une autre personne assujettie la contribution.
NOTER
Pour les personnes mmentionnes ci-dessus, la contribution
nest pas due lorsquu un des vnements suivants survient entre
le 1
er
janvier et le db but de la priode dimpositio on prcite:
dcs du contribuabble ;
transfert du domicile ltranger ;
cessation de dtention de tout tlviseur ;
cohabitation chez un ne autre personne assujettiee la contribution.
Pour les personnes nouvellement imposes la contribution
compter de 2005, la contribution est due au titre de lanne civile.
Sont dgreves de la contribution les personnes :
qui bncient dune exonration de taxe dhabitation ;
ou dont le montant du revenu scal de rfrence, dni au II de
larticle 1414 A du CGI, est nul.
Cas particuliers
Les personnes qui taient exonres de redevance en 2004 conti-
nuent, sous certaines conditions, bncier dun dgrvement de
la contribution laudiovisuel public (art. 1605 bis 3du CGI).
Il sagit :
des personnes handicapes non assujetties lISF, sous condition
de ressources et de cohabitation ;
des personnes ges de plus de 65 ans au 1.1.2004 non impo-
sables limpt sur le revenu, non assujetties lISF et qui satisfont
la condition de cohabitation (voir document dinformation 2041GZ).
Vous recevrez un seul avis pour la taxe d'habitation de 2013 et la
contribution laudiovisuel public.
65
SITUATION PERSONNELLE
Le nombre de parts est x en fonction de votre situation et de
vos charges de famille :
au 1.1.2012 ;
ou au 31.12.2012, sil y a eu augmentation des charges de
famille en cours danne.
En cas de mariage, divorce, sparation ou rupture dun Pacs en
cours danne, cest la situation au 31.12 qui est retenue.
En cas de dcs dun conjoint au cours de lanne, pour la priode
dimposition commune (avant le dcs), le nombre de parts est
x en fonction de la situation au 1
er
janvier ou la date du dcs
en cas daugmentation des charges de famille.
Pour la priode dimposition aprs dcs, le nombre de parts est
x au 1
er
janvier ou au 31 dcembre, en cas daugmentation des
charges de famille.
Si la situation ou les charges de famille prremplies page 2 de votre
dclaration ne sont pas exactes ou si elles ont chang en 2012,
cochez les cases blanches correspondant la situation exacte de
votre foyer. Vous pouvez galement modier les lments relatifs
sa composition (nombre denfants ou de personnes charge) et
complter, le cas chant, la page 2 en ajoutant les dates de nais-
sance des personnes charge ou ltat-civil des enfants rattachs.
Cochez la case D :
en cas dabandon du domicile conjugal par lun des poux,
lorsque chacun dispose de revenus distincts ;
ou pour des poux en instance de sparation de corps ou de
divorce, autoriss rsider sparment.
Cochez la case C si vous tes mari sous le rgime de la spara-
tion de biens et si vous ne vivez pas avec votre conjoint.
Cochez la case V si votre conjoint ou partenaire de Pacs est
dcd en 2012 (dclaration de la priode postrieure au dcs).
NOTER
Le rgime dimposition des couples pacss est identique celui
des couples maris.
Si vous vivez en concubinage, vous tes considr comme cli-
bataire, divorc, spar ou veuf, selon le cas. Chaque concubin doit
dposer une dclaration.
NOTER
Le rgime dimposittion des couples pacss est iddentique celui
des couples maris.
Si vous vivez en con ncubinage, vous tes considr comme cli-
bataire, divorc, spa ar ou veuf, selon le cas. Chaq que concubin doit
dposer une dclaration.
MARIAGE, PACS, DIVORCE,
SPARATION OU DCS EN 2012
(BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10 ; PF 25 et suiv.)
MARIAGE OU PACS AU COURS DE LANNE 2012
Principe de limposition commune
Une seule dclaration commune doit tre souscrite par les poux
ou partenaires du Pacs au titre de lanne du mariage ou de la
conclusion du Pacs. Elle doit comporter lensemble des revenus
dont ils ont dispos pendant lanne entire.
Vous pouvez utiliser la dclaration prremplie reue par lun des
conjoints. Lune des cases C, V ou D est coche, modiez-la en
cochant la case M ou la case O (et ventuellement les cases P, F, S)
et remplissez la ligne X.
Indiquez ltat civil de lautre conjoint en premire page, son
numro scal en page 2, et son adresse au 1.1.2012 la rubrique
Renseignements complmentaires.
Indiquez aussi les revenus de lautre conjoint sur cette dclaration.
Adressez votre dclaration au centre des nances publiques du
domicile conjugal.
Option pour limposition distincte
Sur option irrvocable et uniquement au titre de lanne du
mariage ou du Pacs, les poux ou partenaires du Pacs peuvent
souscrire deux dclarations distinctes comportant les revenus dont
chacun a dispos personnellement (traitements, salaires, pensions
et rentes viagres, bnces non commerciaux, bnces indus-
triels et commerciaux, bnces agricoles) ainsi que la quote-part
des revenus communs lui revenant (revenus fonciers, revenus de
capitaux mobiliers, gains de cession de valeurs mobilires). dfaut
de justication de cette quote-part, ces revenus communs doivent
tre partags en deux parts gales entre les poux ou partenaires.
La justication de la proprit exclusive ou de la rpartition relle
des revenus ou prots peut tre apporte par tout document de
nature tablir lorigine de proprit des biens ou sommes dont
sont tirs les revenus.
Chaque conjoint peut dduire les charges quil a effectivement
supportes au cours de lanne et bncier des avantages scaux
au titre des dpenses quil a effectues ou des investissements
quil a raliss.
Sur la dclaration prremplie reue par chaque conjoint, lune des
cases C, V ou D est coche : ne la modiez pas.
SITUATION DU FOYER
(CGI, art. 6, 196 bis et 204 ; BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10 et BOI-IR-CESS ; PF 87 et suiv.)
situation personnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
mariage, pacs, divorce ou dcs en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire . . . . . . . . 67
vous vivez seul avec des personnes votre charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
vos enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
les personnes invalides vivant avec vous . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Figure 1. Dclaration n 2042 K.
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
D t d h t 2012
66 SITUATION DU FOYER
Pour indiquer loption pour la dclaration spare, cochez la
case B et remplissez la ligne X.
Cochez ventuellement les cases P, E, L, N, W.
En cas doption pour limposition distincte, chaque poux ou parte-
naire est considr comme clibataire, veuf ou divorc pour toute
lanne du mariage ou du Pacs. Les charges de famille sont celles
existant au 1
er
janvier ou, si elles ont augment en cours danne,
au 31 dcembre.
Les enfants mineurs du couple ne peuvent tre compts charge
que par lun des parents. De mme, les enfants majeurs ne
peuvent te rattachs quau foyer de lun des parents.
Adressez sous le mme pli les dclarations des deux conjoints au
centre des nances publiques du domicile conjugal.
Cas particulier des personnes lies par un Pacs qui se marient
Si vous avez conclu un Pacs en 2012 et si vous vous tes ensuite
mari avec votre partenaire en 2012, une seule imposition commune
est tablie au titre de lanne 2012. Vous pouvez toutefois opter
pour limposition spare de vos revenus pour lanne 2012.
Si vous avez conclu un Pacs avant 2012 et si vous vous mariez avec
votre partenaire en 2012, limposition commune se poursuit. Vous ne
pouvez pas opter pour limposition spare de vos revenus de 2012.
DIVORCE, SPARATION
OU RUPTURE DU PACS EN 2012
Deux dclarations distinctes doivent tre souscrites par les
ex-conjoints ou partenaires au titre de lanne du divorce, de la
rupture du Pacs ou de la sparation. Lun des deux peut utiliser la
dclaration prremplie reue (en veillant rayer les revenus de
lautre ex-conjoint).
Cochez la case D et remplissez la ligne Y sur chaque dclaration.
Dclarez vos revenus personnels perus pendant lanne entire
ainsi que la quote-part des revenus communs vous revenant.
dfaut de justication de cette quote-part, les revenus communs
sont rputs partags en deux parts gales entre les ex-conjoints.
La justication de la proprit exclusive ou de la rpartition relle
des revenus ou prots peut tre apporte par tout document de
nature tablir lorigine de proprit des biens ou sommes dont
sont tirs les revenus.
Chaque ex-conjoint peut dduire les charges quil a effective-
ment supportes et bncier des avantages scaux au titre des
dpenses quil a effectues ou des investissements quil a raliss
au cours de lanne.
Les ruptures de Pacs intervenues depuis le 1.1.2011 nont pas
dincidence sur limposition des revenus de lanne de la conclu-
sion du Pacs, mme si le Pacs a t conclu lanne prcdente.
En cas de sparation, divorce ou de dissolution dun Pacs en cours
danne, les contribuables sont donc considrs comme spars ou
divorcs pour lensemble de lanne. Les charges de famille sont
celles existant au 1
er
janvier ou, si elles ont augment en cours dan-
ne, au 31 dcembre. Les enfants mineurs du couple sont compts
la charge dun seul des parents, celui chez lequel ils rsident titre
principal. Le juge dsigne, dfaut daccord amiable des parents, le
lieu o les enfants ont leur rsidence principale. Lorsquelle nest pas
xe par le juge, il appartient aux parents de dsigner dun commun
accord, lors de la dclaration des revenus, celui dentre eux qui doit
bncier de la majoration de quotient familial. En cas de dsaccord,
la majoration de quotient familial est attribue au parent qui a les
revenus les plus levs. Les enfants majeurs ne peuvent demander
leur rattachement qu un seul des contribuables.
La demi-part supplmentaire lie la case T est attribue aux
contribuables remplissant la condition de vivre seuls au 1.1.2012.
Chaque dclaration est dposer au centre des nances publiques
de votre ancien domicile conjugal dont ladresse gure sur la
dclaration prremplie que vous avez reue. Noubliez pas dindi-
quer ventuellement votre nouvelle adresse.
NOTER
Lorsque la rupture du Pacs intervient sur dcision commune des
deux partenaires, les partenaires adressent une dclaration au
greffe du tribunal dinstance ou au notaire qui a procd lenre-
gistrement du pacte.
Lorsque la rupture intervient linitiative dun seul des parte-
naires, celui-ci fait dlivrer une signication lautre partenaire.
Une copie de la signication est transmise au greffe du tribunal
dinstance ou au notaire qui a reu le Pacs.
La dissolution du Pacs prend effet entre les partenaires la date de
son enregistrement. Elle est opposable aux tiers lorsque les formali-
ts de publicit ont t effectues.
NOTER
Lorsque la rupture du Pacs intervient sur dcision commune des
deux partenaires, les partenaires adressent une dclaration au
greffe du tribunal dinnstance ou au notaire qui a pprocd lenre-
gistrement du pacte.
Lorsque la rupture inttervient linitiative dun seuul des parte-
naires, celui-ci fait d livrer une signication lauutre partenaire.
Une copie de la signication est transmise au grefffe du tribunal
dinstance ou au notaaire qui a reu le Pacs.
La dissolution du Pacs prend effet entre les partenaires la date de
son enregistrement. Elle est opposable aux tiers lorrsque les formali-
ts de publicit ont tt effectues.
DCS EN 2012 DUN CONJOINT
OU DUN PARTENAIRE LI PAR UN PACS
( BOI-IR-LIQ-10-10-20 et BOI-IR-CESS)
Deux dclarations doivent tre souscrites.
La dclaration du couple comprend les bnces et revenus du
foyer scal, non encore taxs au moment du dcs. Elle est tablie
pour la priode du 1
er
janvier jusqu la date du dcs.
Cochez la case M ou la case O selon que le couple tait mari ou
li par un Pacs. Remplissez la ligne Z et cochez ventuellement
les cases P, F, S.
Les charges de famille sont celles existant au 1
er
janvier ou, si
elles ont augment, la date du dcs.
Limposition porte sur les revenus dont le contribuable a dispos
durant lanne de son dcs, mais aussi sur les revenus dont la
distribution ou le versement rsulte du dcs, sur ceux que le
Mariage X
2 0 1 2
Pacs X
2 0 1 2
N scal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 2
Dcs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 2

SITUATION DU FOYER
67
contribuable a acquis sans en avoir eu la disposition
1
et sur les
revenus dont la taxation a t diffre par une disposition parti-
culire de la loi.
La dclaration du conjoint ou partenaire survivant comprend
ses revenus et ceux des personnes sa charge, de la date
du dcs au 31 dcembre. Cochez la case V et ventuellement
les cases P, F, W. Remplissez la ligne Z.
Le conjoint ou partenaire survivant reoit une dclaration son
nom quil doit complter.
Les charges de famille sont celles existant au 1
er
janvier ou, si elles
ont augment en cours danne, au 31 dcembre.
La rpartition des charges dductibles du revenu global et de
celles donnant lieu rduction dimpt
2
seffectue en fonction de
leur date de paiement.
Pour la priode dimposition distincte, le conjoint ou partenaire
survivant dispose du mme nombre de parts que sil tait mari
ou pacs. Si le conjoint ou partenaire dcd ouvrait droit une
demi-part supplmentaire, en raison dune invalidit, le survivant
peut en bncier pour la seule anne du dcs.
NOTER
Le rattachement dun enfant majeur ne peut tre demand qu
une seule des deux dclarations souscrites au titre de lanne du
dcs. Le foyer scal qui accepte le rattachement inclut alors dans
son revenu imposable les revenus perus par la personne ratta-
che pendant lanne entire.
NOTER
Le rattachement dun n enfant majeur ne peut tre demand qu
une seule des deux ddclarations souscrites au titree de lanne du
dcs. Le foyer scal qui accepte le rattachement inclut alors dans
son revenu imposable e les revenus perus par la personne ratta-
che pendant lanne e entire.
Les deux dclarations doivent tre souscrites lanne suivant celle
du dcs, la date normale de dpt des dclarations de revenus.
SITUATIONS POUVANT DONNER DROIT
UNE DEMI-PART SUPPLMENTAIRE
CLIBATAIRES, DIVORC(E)S, SPAR(E)S, VEUFS(VES)
VIVANT SEUL(E)S ( BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
Vous bnciez dune demi-part supplmentaire au titre de lan-
ne 2012 si vous remplissez lensemble des conditions suivantes :
vous tes clibataire, spar(e), divorc(e) ou veuf(ve) ;
vous viviez seul(e) au 1
er
janvier de lanne dimposition
(1.1.2012 pour limposition des revenus 2012)
3
, sans aucune
personne charge ;
vous avez un ou plusieurs enfants majeurs ou maris non ratta-
chs votre foyer ou mineurs imposs en leur nom propre, ou
vous avez eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par suite
de faits de guerre ;
vous avez compt scalement votre charge au moins lun de
ces enfants pendant au moins 5 annes au cours desquelles vous
viviez seul.
Lavantage en impt li cette demi-part est limit 897 .
1. Sous rserve de ltablissement dune imposition distincte pour les revenus
qui ne doivent choir normalement quau cours dune anne postrieure au
dcs (art. 204.1, 2
e
alina, du CGI).
2. Sauf en matire de frais de scolarit : la rduction dimpt bncie au
contribuable qui compte lenfant charge au 31.12 de lanne dimposition.
3. Cest--dire vous ne vivez pas en concubinage.
Vous tes considr comme vivant seul si vous cohabitez avec un descendant,
un ascendant ou un collatral.
Toutefois, une disposition transitoire est prvue en faveur des
personnes qui ont bnci de la demi-part pour limposition des
revenus de 2008 mais qui n'ont pas lev un enfant pendant au
moins 5 annes au cours desquelles elles vivaient seules. Tant
qu'elles remplissent les trois premires conditions cites ci-dessus
de faon continue au cours des annes 2009 2012, elles bn-
cient encore de la demi-part au titre des annes 2009 2012.
Lavantage en impt li la demi-part est limit dans ce cas
120 pour 2012.
compter de limposition des revenus 2013, ces personnes ne
bncieront plus de la demi-part.
Cochez la case L si vous avez lev un enfant pendant au moins
5 annes au cours desquelles vous viviez seul(e). Vous bncie-
rez dune demi-part supplmentaire. Lavantage en impt li
cette demi-part est limit 897 .
Vous ne pouvez bncier de la demi-part supplmentaire pour la
premire fois au titre de lanne 2012 que si vous avez support
titre exclusif ou principal la charge de vos enfants, pendant au
moins cinq annes au cours desquelles vous viviez seul(e).
Dans la dclaration prremplie, la case E est prcoche si vous
avez bnci de la demi-part pour l'imposition des revenus de
2008 2011, sans remplir la condition des 5 ans.
Si vous viviez encore seul(e) au 1.1.2012, vous continuez bn-
cier de la demi-part supplmentaire pour 2012. Lavantage en
impt li cette demi-part est limit 120 .
Cochez galement la case E si vous avez bnci de la demi-part
supplmentaire de la case E au titre des revenus 2008 et respect
la condition de vivre seul de faon continue depuis 2008 sans
avoir bnci de cette demi-part au titre des revenus de 2009,
2010 ou 2011 (notamment si, au titre de lanne concerne, vous
avez bnci de la demi-part de la case T).
Cochez la case N si vous ne viviez pas seul(e) au 1.1.2012. La
demi-part supplmentaire (celle de la case L et celle de la case E)
est rserve aux personnes qui vivent seules.
Prcisions concernant la case L et la condition des cinq ans
La dure de cinq ans peut tre continue ou discontinue. Elle sap-
prcie sparment pour chaque enfant. Elle doit tre atteinte pour
au moins un enfant.
Le contribuable doit avoir support seul la charge exclusive ou
principale de lenfant soit en tant quenfant mineur (ou handicap
quel que soit son ge) soit en tant quenfant majeur rattach.
Le fait que le contribuable ait peru, pour lentretien de lenfant,
une pension alimentaire verse spontanment ou en excution
er
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
er
janvier 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

dune dcision de justice par lex-conjoint ne le prive pas de la
demi-part supplmentaire.
En revanche, les parents qui ont bnci dune majoration de
quotient familial partage au titre denfants en rsidence alter-
ne ne remplissent pas la condition davoir support leur charge
exclusive ou principale.
An dattester de sa situation, le contribuable qui coche la case L
joint sa dclaration de revenus une dclaration sur lhonneur
indiquant quil a assum pendant au moins cinq ans la charge
exclusive ou principale dun ou plusieurs enfants ainsi que liden-
tit et ladresse de ces enfants. Si elle na pas t jointe la dcla-
ration de revenus, cette dclaration sur lhonneur pourra tre four-
nie la demande de ladministration.
An de rpondre la demande de justications de ladministra-
tion, le contribuable peut prsenter notamment :
les avis dimpt sur le revenu mentionnant la situation de parent
isol ;
des documents tablissant quil a bnfici de prestations
sociales en tant que parent isol ;
un jugement de divorce ou tout autre document attestant que
lenfant tait sa charge exclusive ou principale pendant la
priode o il vivait seul.
TITULAIRES DUNE CARTE DINVALIDIT,
DUNE PENSION DINVALIDIT OU DE LA CARTE
DU COMBATTANT (BOI-IR-LIQ-10-20-20-20)
Vous pouvez cocher lune des cases P ou F si vous ou votre
conjoint (ou partenaire de Pacs) tes :
titulaire de la carte dinvalidit (pour une invalidit dau
moins 80 %) ;
titulaire dune pension dinvalidit pour accident du travail
de 40 % ou plus ;
titulaire dune pension militaire, pour une invalidit de 40 %
ou plus.
Si au moins lune des cases P ou F est coche, vous avez droit
une augmentation du nombre de parts (voir p. 307) et un abatte-
ment lorsque vos revenus ne dpassent pas certaines limites (voir
p. 308).
Vous pouvez cocher les cases P ou F si la carte dinvalidit a
t demande avant le 1.1.2013, mme si elle nest pas encore
attribue.
Pour la priode comprise entre le dcs de votre conjoint (ou
partenaire de Pacs) et le 31.12.2012, vous disposez du mme
nombre de parts que si vous tiez mari (ou pacs).
Dans les cas o une condition dge est exige, il faut que vous
ayez plus de 75 ans au 31.12.2012 pour bncier dune augmen-
tation du nombre de parts (n avant le 1.1.1938).
Cochez la case S si vous ou votre conjoint (ou partenaire de
Pacs) avez plus de 75 ans au 31.12.2012 et tes titulaire de la
carte du combattant ou dune pension servie en vertu du code des
pensions militaires dinvalidit et des victimes de guerre.
Dans ce cas, vous avez droit une demi-part supplmentaire. Cet
avantage ne se cumule pas avec laugmentation du nombre de
parts prvue en cas dinvalidit.
Si vous avez coch une des cases P, G, W, S ou F, lavantage scal
attach la demi-part supplmentaire est limit 2 000 .
Toutefois, si ce plafond est atteint, vous bnciez dune rduction
dimpt complmentaire dun montant maximal de 997 .
NOTER
Si vous remplissez plusieurs des conditions prvues aux cases P,
E, L, G, W, vous ne pouvez pas bncier de plus dune demi-part
supplmentaire. Il en est ainsi, par exemple, si vous avez des
enfants majeurs imposs sparment et si, par ailleurs, vous tes
titulaire de la carte dinvalidit.
Si vous avez des enfants charge ou rattachs, vous ne pouvez
pas bncier de la demi-part supplmentaire lie aux cases W
ou G.
Les personnes ges de plus de 65 ans ou invalides, quel que
soit leur ge, ont droit un abattement lorsque leur revenus ne
dpassent pas certaines limites (voir p. 308).
NOTER
Si vous remplissez pplusieurs des conditions prvues aux cases P,
E, L, G, W, vous ne po ouvez pas bncier de plus ddune demi-part
supplmentaire. Il en est ainsi, par exemple, si voous avez des
enfants majeurs impo oss sparment et si, par ailleurs, vous tes
titulaire de la carte d invalidit.
Si vous avez des enfants charge ou rattachs, vvous ne pouvez
pas bncier de la ddemi-part supplmentaire lie aux cases W
ou G.
Les personnes ge es de plus de 65 ans ou invaliides, quel que
soit leur ge, ont droiit un abattement lorsque leeur revenus ne
dpassent pas certainnes limites (voir p. 308).
dcd en 2012, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
g de plus de 75 ans, remplit ces conditions ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

SITUATION DU FOYER
69
VOUS VIVEZ SEUL(E) AVEC DES PERSONNES
VOTRE CHARGE ( BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
Les clibataires, divorcs, spars qui ont un ou plusieurs enfants
charge (enfants mineurs ou enfants rattachs non maris non
chargs de famille) ou qui ont recueilli une personne invalide
bncient dune demi-part supplmentaire :
sils vivent seuls au 1
er
janvier de lanne dimposition
(1.1.2012 pour limposition des revenus 2012).
Les parents qui vivent en concubinage ne peuvent pas bncier
de cette demi-part
4
.
Vous ne pouvez pas dclarer vivre seul au 1
er
janvier si vous vivez
en concubinage avec la mme personne avant et aprs cette date,
la condition de vivre seul ne pouvant pas tre satisfaite par une
absence momentane de cohabitation pour des motifs ponctuels
(vacances, dplacements professionnels) ;
et sils assurent seuls la charge effective du ou des enfants
La perception dune pension alimentaire (xe par dcision de
justice ou verse spontanment) pour lentretien du ou des
enfants ne fait pas obstacle ce que le parent soit considr
comme supportant la charge de celui-ci ou de ceux-ci.
Si vous tes clibataire, divorc ou spar et si vous vivez seul
avec votre (vos) enfant(s) charge ou rattachs ou une personne
invalide recueillie sous votre toit, cochez la case T pour bncier
dune majoration du nombre de parts.
Lavantage en impt procur par les deux premires demi-parts
excdant une part, accordes aux personnes seules, au titre du
premier enfant charge, ne peut excder 4 040 .
Si vous vivez seul(e) avec uniquement votre charge un ou des
enfants en rsidence alterne, la majoration du nombre de parts
lie la case T est de :
0,25 part pour un seul enfant ;
0,5 part pour au moins deux enfants.
Dans ce cas, lavantage en impt procur par la demi-part attribue
pour chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour lenfant et 0,25
part pour la case T) excdant une part est limit 4 040 / 2.
Si vous vivez seul(e) avec la fois des enfants en rsidence alter-
ne et des enfants en rsidence principale ou exclusive ou des
personnes invalides ou des enfants majeurs clibataires rattachs,
la majoration de quotient familial lie la case T est de 0,5 part.
NOTER
Ces dispositions ne concernent pas les veuves ou veufs qui ont
au moins un enfant charge ou rattach (quil soit ou non issu
du mariage avec le conjoint dcd) ou une personne invalide
charge. Ces personnes ont le mme nombre de parts quun couple
mari ayant le mme nombre de personnes charge.
NOTER
Ces dispositions ne concernent pas les veuves ou veufs qui ont
au moins un enfant charge ou rattach (quil soit ou non issu
du mariage avec le coonjoint dcd) ou une personnne invalide
charge. Ces personness ont le mme nombre de parts quun couple
mari ayant le mme nombre de personnes char rge.
4. Vous tes considr comme vivant seul mme si vous cohabitez avec un
descendant, un ascendant ou un collatral.
VOS ENFANTS
(BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20 ; PF 88)

Si les charges de famille prremplies en page 2 de votre dcla-
ration sont inexactes ou incompltes, rectiez ou compltez les
lments primprims, dans les cases blanches du cadre C de la
2042 K ou 2042 SK .
Si vous demandez le rattachement dun ou plusieurs enfants
majeurs ou maris, remplissez le cadre D, page 2 de la 2042 K
ou 2042 SK .
Vous pouvez compter charge :
vos propres enfants (et ceux de votre conjoint) gs de moins
de 18 ans, ou inrmes quel que soit leur ge,
lgitimes ;
adoptifs ;
ou naturels, lorsque leur liation a t lgalement tablie ;
les enfants gs de moins de 18 ans ou inrmes, que vous avez
recueillis au cours de leur minorit, la double condition :
quils vivent votre propre foyer ;
que vous assumiez la charge effective et exclusive, tant de
leur entretien matriel que de leur ducation. Lorsque lenfant
est accueilli votre foyer avec lun de ses parents, seul le critre
matriel est retenu.
Vous pouvez rattacher :
vos propres enfants majeurs ou maris ;
les enfants (majeurs ou maris) recueillis avant lge de 18 ans
par votre foyer ;
les personnes majeures devenues orphelines de pre et mre
aprs leur majorit, recueillies par votre foyer (BOI -IR-LIQ-10-10-10-20).
Lorsque les parents sont clibataires ou divorcs, les enfants ne
peuvent tre compts charge que par celui des deux parents
qui en assume la charge dentretien titre exclusif ou principal,
pour une mme priode dimposition (sauf en cas de rsidence
alterne des enfants mineurs).
Le parent qui ne les compte pas charge peut dduire de son
revenu global la pension alimentaire quil verse effectivement
pour leur entretien.
Les enfants majeurs inrmes recueillis ne peuvent tre compts
votre charge que sils ont t recueillis avant lge de 18 ans
ou sils sont devenus orphelins de pre et de mre aprs leur
majorit. Dans le cas contraire, ces enfants peuvent cependant
ouvrir droit une part entire de quotient familial lorsquils sont
titulaires de la carte dinvalidit et vivent sous votre toit.
Les petits-enfants orphelins accueillis sous votre toit peuvent tre
compts votre charge et la pension alimentaire verse, le cas
chant, par les autres grands-parents doit tre ajoute votre
revenu imposable.
Si vous tes veuf (veuve) avec au moins un enfant (issu ou non
du mariage avec votre conjoint dcd) charge ou rattach (ni
mari ni charg de famille) ou une personne invalide charge,
vous bnciez du mme nombre de parts quun couple mari
ayant le mme nombre de personnes charge. Lavantage scal
rsultant du maintien du quotient conjugal est plafonn 2 000
pour chaque demi-part qui excde une part (BOI -IR-LIQ-20-20-20).
b parent isol
Vous tes clibataire, divorc, spar et, au 1
er
janvier 2012,
vous viviez seul avec vos enfants ou des personnes invalides
recueillies sous votre toit, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T

Figure 5. Dclaration n 2042.
compter de limposition des revenus de 2012, lorsque le plafon-
nement est atteint pour les deux premires demi-parts suppl-
mentaires (4 000 ), une rduction dimpt complmentaire dun
montant maximal de 672 est applique.
ENFANTS CLIBATAIRES CHARGE
(CGI, art. 196 et 195-2 ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20)
de moins de 18 ans au 1.1.2012 ;
handicaps, quel que soit leur ge.
Enfants charge exclusive ou principale
Les enfants mineurs que vous pouvez compter votre charge sont
ceux dont vous assumez la charge effective dentretien et ddu-
cation titre exclusif ou principal.
Lorsque les parents ont un domicile spar (poux en instance
de sparation ou de divorce, personnes maries spares de fait,
personnes divorces, personnes qui ont rompu un Pacs, concu-
bins qui se sont spars), lenfant est considr comme tant la
charge du parent chez lequel il a sa rsidence habituelle.
Pour dterminer le parent qui supporte financirement les
dpenses dentretien et dducation titre principal, il nest pas
tenu compte des pensions alimentaires verses par lun lautre
parent.
Lorsque lenfant rside alternativement au domicile respectif
de chacun de ses parents, ceux-ci sont prsums participer de
manire gale lentretien et lducation de lenfant. Dans ce
cas, lavantage de quotient familial est partag entre eux
Toutefois, cette prsomption peut tre carte par la convention
homologue par le juge, la dcision judiciaire ou laccord cosign
par les parents, tablissant que lun deux assume la charge prin-
cipale dentretien et dducation de lenfant. Par ailleurs, chaque
parent peut apporter, par tout moyen, la preuve quil assume en
fait la charge principale de lenfant. Dans ces deux cas, la majo-
ration du nombre de parts est attribue titre exclusif lun des
deux parents.
Si lenfant a atteint 18 ans au cours de lanne 2012, vous pouvez
encore le compter charge en qualit denfant mineur. Vous
devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant, du
1
er
janvier la date de sa majorit.
Lenfant indique uniquement, sur sa dclaration personnelle,
les revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau
31 dcembre. (Il peut aussi demander que les revenus quil a
perus aprs sa majorit soient rattachs ceux de ses parents).
Indiquez cases F et G uniquement le nombre denfants votre
charge exclusive ou principale.
Un enfant n en 2012 et enregistr ltat civil est compt
charge en 2012, mme sil dcde en cours danne. Il en est de
mme pour les enfants morts-ns en 2012 qui ont donn lieu
un acte denfant sans vie.
Les enfants handicaps sont ceux qui, en raison de leur invalidit,
sont hors dtat de subvenir leurs besoins. Sils sont majeurs,
vous pouvez renoncer les compter votre charge et dduire
une pension alimentaire. Dans ce cas, ne les mentionnez pas au
cadre C. La pension alimentaire est indiquer page 4 de la dclaration.
Chacun de vos enfants charge vous donne droit une augmen-
tation du nombre de parts (voir p. 307).
Mais la rduction dimpt en rsultant est limite 2 000 par
demi-part sajoutant :
2 parts si vous tes maris ou pacss soumis imposition
commune ;
1 part si vous tes clibataire, divorc(e), spar(e) nlevant
pas seul(e) votre(vos) enfant(s) ;
1 part si vous tes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint
pour les deux premires demi-parts supplmentaires (4 000 ),
vous bnciez dune rduction dimpt complmentaire dun
montant maximal de 672 .
excdant 1 part, accordes aux personnes clibataires, divorces,
spares levant seules leur(s) enfant(s) ne peut excder 4 040
(voir prcisions p. 68).
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant.
Demande dimposition distincte
Si votre enfant mineur dispose de revenus distincts, vous pouvez
renoncer le compter charge et demander son imposition spa-
re. Cette demande, rdige sur papier libre, doit tre jointe
votre dclaration de revenus et votre enfant doit dclarer lui-
mme ses propres revenus.
Enfants en rsidence alterne
Les enfants en rsidence alterne peuvent tre la charge de contri-
buables maris, pacss, clibataires, divorcs, spars ou veufs.
Lavantage de quotient familial procur par les enfants mineurs
en rsidence alterne est partag entre les deux parents. Pour ces
enfants, les majorations du nombre de parts et le plafonnement
des avantages en impt lis aux enfants charge exclusive sont
diviss par deux.
Pour la dtermination du quotient familial, les enfants en rsi-
dence alterne sont dcompts aprs les enfants dont la charge
est assume titre exclusif ou principal, les enfants majeurs cli-
bataires rattachs et les personnes titulaires de la carte dinvali-
dit recueillies sous votre toit.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfants charge en rsidence alterne
er
janvier 2012
ou ns en 2012 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I

Enfants charge
er
janvier 2012

d li d i

SITUATION DU FOYER
71
NOTER
La rsidence alterne des enfants mineurs ne doit pas tre
confondue avec lexercice du droit de visite et dhbergement du
parent qui na pas la charge principale dentretien et dducation
de lenfant.
NOTER
La rsidence alterne e des enfants mineurs ne doitt pas tre
confondue avec lexercice du droit de visite et dhbergement du
parent qui na pas la charge principale dentretienn et dducation
de lenfant.
Indiquez cases H et I de la 2042 K le nombre de vos enfants
charge en rsidence alterne
Chacun des enfants en rsidence alterne donne droit une majo-
ration du nombre de parts de :
0,25 part sil est le 1
er
ou le 2
e
enfant charge ;
0,50 part sil est le 3
e
enfant charge ou lun des suivants.
Lavantage en impt procur par ce quart de part est limit
2 000 / 2.
Si lun des enfants en rsidence alterne est titulaire de la carte
dinvalidit, il donne droit 0,25 part supplmentaire. Lavantage
en impt li ce quart de part est limit 2 000 / 2. La rduction
complmentaire applique lorsque ce plafond est atteint est au
maximum de 997 / 2 (soit un avantage global limit 2 997 / 2).
Les contribuables clibataires, spars, divorcs ou veufs qui vivent
seuls et qui ont leur charge uniquement des enfants en rsidence
alterne ont droit une majoration du quotient familial de 0,25 part
pour un seul enfant et de 0,5 part pour 2 enfants et plus.
Lavantage en impt correspondant la demi-part accorde pour
chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour lenfant et 0,25 part
de majoration parent isol) est limit 4 040 / 2.
Le parent qui compte sa charge un enfant en rsidence alterne
ne peut pas dduire de son revenu la pension alimentaire ven-
tuellement verse lautre parent pour lentretien de cet enfant.
Corrlativement, lautre parent ne dclare pas la pension perue.
Les revenus perus par un enfant en rsidence alterne doivent tre
dclars hauteur de la moiti par chacun des deux parents. Toute-
fois, les parents peuvent justier dune rpartition diffrente.
EXEMPLES
Un couple mari a 2 enfants charge exclusive et un enfant en rsi-
dence alterne titulaire de la carte dinvalidit.
Son quotient familial est de 3,75 parts :
pour le couple mari : 2 parts ;
1
er
enfant charge exclusive : 0,5 part ;
2
e
enfant charge exclusive : 0,5 part ;
enfant en rsidence alterne : 0,5 part + 0,25 part au titre de
linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec 3 enfants en rsidence
alterne, dont un titulaire de la carte dinvalidit, bncie de 2,75
parts :
clibataire : 1 part ;
1
er
enfant : 0,5 part ;
2
e
enfant : 0,5 part ;
3
e
enfant : 0,5 part + 0,25 part au titre de linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec un enfant charge exclu-
sive et un enfant en rsidence alterne bncie de 2,25 parts :
clibataire : 1 part ;
enfant charge exclusive : 1 part ;
enfant en rsidence alterne : 0,25 part .
ENFANTS CLIBATAIRES MAJEURS
CGI, art. 6-3 et 196 B ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20 ; PF 19, 89)
de moins de 21 ans (de 18 ans 20 ans) au 1.1.2012 ;
ou de moins de 25 ans au 1.1.2012, sils poursuivent leurs tudes
(ns compter du 1.1.1987).
Les enfants majeurs, de moins de 25 ans, peuvent demander le
rattachement au foyer scal de leurs parents sils taient tudiants
au 1
er
janvier ou au 31 dcembre de lanne dimposition.
Les enfants veufs, divorcs, spars sans charge de famille sont
assimils aux enfants clibataires.
Si vous avez des enfants clibataires majeurs votre charge, vous
avez le choix entre le rattachement votre foyer desdits enfants
et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 161, quelles
conditions).
Les enfants recueillis ne peuvent donner lieu rattachement que :
sils ont t recueillis avant lge de 18 ans par le foyer auquel
ils demandent tre rattachs ou sils sont devenus orphelins de
pre et de mre aprs leur majorit ;
sils vivent sous le mme toit que le contribuable qui les recueille
et si celui-ci assume de manire effective et exclusive leur charge
matrielle ;
et sils remplissent une des conditions dge permettant le ratta-
chement des enfants majeurs.
Lenfant devenu majeur au cours de lanne 2012 peut deman-
der que les revenus quil a perus depuis la date de sa majorit
jusquau 31 dcembre soient rattachs ceux de ses parents (mais
ce rattachement est le plus souvent dsavantageux car les parents
ne bncient pas dune deuxime demi-part supplmentaire).
Au lieu de le compter la charge de votre foyer, vous pouvez choi-
sir la dduction dune pension alimentaire. Mais, vous ne pouvez
pas, au titre de lanne au cours de laquelle votre enfant atteint sa
majorit, la fois le compter charge pour le calcul de limpt et
dduire une pension alimentaire. Si vous choisissez la deuxime
solution, vous ne pouvez dduire que les sommes verses depuis
la majorit de lenfant.
Lorsque les parents sont imposs sparment, lenfant ne peut
demander son rattachement quau parent qui le compte charge
au 1
er
janvier de lanne de sa majorit. Lautre parent peut alors
dduire la pension correspondant, dune part, la priode o len-
fant tait mineur, et dautre part, celle postrieure sa majorit.
Seule, cette dernire fraction est soumise la limitation prvue.
La possibilit de rattachement lun ou lautre des parents nest
offerte quau titre des annes qui suivent celle au cours de laquelle
lenfant a atteint sa majorit.
Si des enfants majeurs demandent leur rattachement votre
foyer, compltez la rubrique D gurant page 2 de votre 2042 K ou
2042 SK .
Chacun de ces enfants doit remplir et signer une demande de
rattachement. Conservez-la ; vous la produirez, le cas chant,
la demande du service.
Chacun des enfants rattachs vous donne droit une augmenta-
tion du nombre de parts. Mais la rduction dimpt en rsultant
est limite 2 000 par demi-part sajoutant :
2 parts si vous tes maris ou pacss ;
1 part si vous tes clibataire, divorc(e) ou spar(e) nlevant
pas seul(e) votre(vos) enfant(s) ;
1 part si vous tes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint
pour les deux premires demi-parts supplmentaires (4 000 ),
vous bnciez dune rduction dimpt complmentaire dun
montant maximal de 672 .
excdant 1 part, accordes aux personnes clibataires, divorces,
spares levant seules leur(s) enfant(s) ne peut excder 4 040 .
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre
enfant.
NOTER
En cas de dcs dun des parents en 2012, le rattachement ne peut
tre demand qu une seule des dclarations souscrites au titre de
lanne 2012. Le foyer scal qui accepte le rattachement inclut alors
dans son revenu imposable les revenus perus par la personne ratta-
NOTER
En cas de dcs dun ddes parents en 2012, le rattachhement ne peut
tre demand qu une seule des dclarations sousc crites au titre de
lanne 2012. Le foyer r scal qui accepte le rattachemment inclut alors
dans son revenu impos sable les revenus perus par laa personne ratta-
ENFANTS MARIS OU PACSS
(CGI, art. 6-3 et 196 B ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20 ; PF 21)
gs de moins de 21 ans au 1.1.2012 ;
ou de moins de 25 ans au 1.1.2012, sils poursuivent leurs
tudes ;
ou, quel que soit leur ge, sils sont handicaps.
Il suft que lun des conjoints rponde lune de ces conditions
pour que le rattachement puisse tre effectu.
Les enfants clibataires, veufs, divorcs, spars, chargs de
famille sont assimils des enfants maris. Ils peuvent tre ratta-
chs (ainsi que leurs propres enfants) au foyer de leurs parents,
sils sont gs de moins de 21 ans ou de moins de 25 ans sils
poursuivent leurs tudes.
Si vous avez des enfants majeurs maris ou pacss, votre
charge, vous avez le choix entre le rattachement desdits enfants
votre foyer et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 161,
quelles conditions).
Les parents de lun des conjoints peuvent bncier du ratta-
chement et les parents de lautre conjoint de la dduction dune
pension alimentaire.
Le rattachement est global et comprend ncessairement toutes les
personnes composant le foyer de votre enfant.
Il peut seffectuer seulement auprs des parents (ou de lun des
parents) de lun ou lautre des poux.
Vos enfants maris, lis par un Pacs ou chargs de famille peuvent
demander leur rattachement votre foyer. lls ne peuvent pas tre
rattachs la fois votre foyer et celui des beaux-parents de
votre enfant. Faites-leur remplir une demande de rattachement et
conservez-la. Vous la produirez la demande du service.
Si vous acceptez le rattachement, cette opration ne se traduit
pas par une augmentation de votre quotient familial. Mais vous
bnciez dun abattement de 5 698 sur le revenu imposable,
par personne ainsi rattache (soit, pour un couple avec un enfant,
17 094 ).
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos le jeune
mnage.
Si vos enfants majeurs rattachs ont leur charge un ou des
enfants en rsidence alterne, indiquez la rubrique D, case N
uniquement le nombre de vos enfants majeurs rattachs. Indiquez
le nombre de vos petits-enfants en rsidence alterne dans une
note sur papier libre jointe votre dclaration ou la rubrique
E-Renseignements complmentaires.
Vous bnficiez dun abattement de 5 698 / 2 sur le revenu
imposable, par petit-enfant en rsidence alterne.
NOTER
En cas de mariage, divorce, sparation ou dcs dun des parents
en 2012, le rattachement ne peut tre demand qu une seule
des dclarations dposes au titre de 2012. Dans ce cas, le foyer
scal qui accepte le rattachement dclare les revenus perus
pendant lanne entire par les personnes rattaches.
NOTER
En cas de mariage, diivorce, sparation ou dcs ddun des parents
en 2012, le rattachemment ne peut tre demand qqu une seule
des dclarations dpooses au titre de 2012. Dans ce cas, le foyer
scal qui accepte le ra attachement dclare les reveenus perus
pendant lanne entire par les personnes rattachhes.
MARIAGE OU PACS EN 2012 DENFANTS MAJEURS
Ces contribuables sont en principe soumis une imposition
commune de leurs revenus pour lanne entire.
Toutefois, le jeune couple mari ou pacs peut demander son ratta-
chement, pour lanne entire, au foyer des parents ou des beaux-
parents (ou de lun dentre eux, sils sont imposs sparment), si
lun des poux :
a moins de 21 ans, ou moins de 25 ans sil poursuit des tudes ;
ou est handicap, quel que soit son ge.
Sils acceptent le rattachement, les parents doivent ajouter leurs
revenus ceux qui ont t perus par le jeune couple au cours de
lanne entire. Les parents bncient, sur leur revenu net impo-
sable, dun abattement de 5 698 par personne ainsi rattache.
Sil demande le rattachement, le jeune couple mari ou pacs ne
peut pas exercer loption pour limposition distincte au titre de lan-
ne du mariage ou de la conclusion du pacte.
D rattachement en 2012 denfants majeurs ou maris
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris
chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

SITUATION DU FOYER
73
LES PERSONNES INVALIDES VIVANT
AVEC VOUS (CGI, art. 196 A bis ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-30 ; PF 90)
Il sagit de toute personne :
autre que votre conjoint et vos enfants charge ;
titulaire de la carte dinvalidit prvue larticle L. 241-3 du Code
de laction sociale et des familles (accorde lorsque le taux dinca-
pacit est au moins gal 80 %) ;
et vivant sous le mme toit que vous.
Aucune condition de parent, dge ou de revenu nest exige.
Vous devez ajouter votre propre revenu imposable celui de la
personne invalide compte charge.
Chaque personne invalide, telle quelle est dnie ci-dessus, vous
donne droit une augmentation du nombre de parts (une part par
personne invalide recueillie)
5
. La rduction dimpt en rsultant
est limite 2 000 par demi-part.
Toutefois, lorsque cette limite est atteinte pour la demi-part attri-
bue au titre de linvalidit de la personne charge, une rduc-
tion dimpt complmentaire dun montant maximal de 997
est applique.
Si vous avez votre charge une personne invalide, remplissez
le cadre C, ligne R de la page 2 de la 2042 K .
Une personne handicape peut tre compte charge au titre de
lanne au cours de laquelle elle a demand la carte dinvalidit.
Si vous tes clibataire, divorc(e), spar(e) ou veuf(ve), si vous
vivez seul(e) et si vous avez recueilli une personne invalide sous
votre toit, cochez galement la case T du cadre B, page 2. Dans ce
cas, vous bnciez dune demi-part supplmentaire qui sajoute
aux deux demi-parts attribues pour la personne invalide.
5. Ou 1,5 part dans le cas o le nombre denfants et de personnes charge
est au moins gal 3. Cette augmentation du nombre de parts nest pas cumu-
lable avec la dduction des frais daccueil des personnes de plus de 75 ans.
Personnes invalides vivant sous votre toit
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . R

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
75
La dclaration prremplie
Les montants prremplis dans la rubrique traitements salaires
de la 2042 K ou 2042 SK concernent uniquement le contribuable et
son conjoint, le cas chant. Les lments relatifs aux personnes
charge ou rattaches ne sont pas prremplis ; vous devez les
dclarer cases 1CJ et 1DJ, 1CP et 1DP, 1CU et 1DU.
Traitements et salaires
Le montant imposable des traitements, salaires, indemnits jour-
nalires de maladie, maternit ou paternit dclar par les parties
versantes (employeurs, caisses de scurit sociale) pour lensemble
de lanne 2012 est imprim au-dessus des cases 1AJ et 1BJ.
Le montant imposable des allocations de chmage, des alloca-
tions de prretraite, des indemnits de fonction verses aux lus
locaux nayant pas opt pour la retenue la source est imprim
dans les cases situes au-dessus des cases 1AP et 1BP.
Le montant des salaires exonrs perus en rmunration des
heures ou jours supplmentaires et des heures complmentaires
est imprim au-dessus des cases 1AU et 1BU.
Le montant des salaires prremplis comprend galement :
les rmunrations payes au moyen du chque emploi service
universel (CESU) ;
les rmunrations payes au moyen du titre emploi service agri-
cole (TESA) ;
les rmunrations verses aux assistantes maternelles agres
et aux gardes denfants domicile par les personnes bnciant
de la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE).
Lorsque les montants prremplis sont inexacts, vous devez les
rayer et indiquer le montant imposable exact dans les cases 1AJ
et 1BJ, 1AP et 1BP ou 1AU et 1BU.
Cette situation est susceptible de se produire notamment :
lorsque la dclaration de la partie versante est errone ;
ou si vous exercez une profession bnciant dun rgime parti-
culier vous autorisant pratiquer un abattement sur le montant
des rmunrations perues : journalistes, assistantes maternelles,
apprentis, lus locaux ;
ou en cas de dcs de votre conjoint en 2012.
Prime pour lemploi et revenu de solidarit active (rsa)
Les cases correspondant la ligne Activit temps plein sont
coches lorsque vous (ou votre conjoint) avez travaill temps
plein toute lanne 2012 et lorsque le montant de vos revenus
dactivit est compris dans les limites dligibilit la PPE.
Si lindication du travail temps plein est errone, vous pouvez la
rectier en indiquant un nombre dheures cases 1AV et suivantes.
Le nombre d'heures rmunres est prrempli lorsqu'il est inf-
rieur 1 700. partir de 1 700 heures, la case "temps plein" est
coche.
Le montant du revenu de solidarit active vers au foyer en
complment de ses revenus dactivit est imprim au-dessus de
la case 1BL.
TRAITEMENTS ET SALAIRES
(CGI, art. 79 et suivants ; BOI-RSA ; PF 400 et suivants)
revenus dclarer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
rmunrations particulires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
revenus accessoires, indemnits et allocations diverses . . . . . . . . . . . . . . 80
sommes perues en n dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
allocations perues en cas de chmage ou de prretraite . . . . . . . . . . 85
salaris dtachs ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
salaris impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
rgimes spciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
total des salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
indemnits pour frais professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
avantages en nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
autres revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
heures supplmentaires exonres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
dduction des frais professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
revenu de solidarite active . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
actionnariat salari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
salaires exonrs en france . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BJ

. . . 1CJ

. . . . 1DJ


. . .


. . . 1BP

. . . 1CP

. . . . 1DP


. . . 1BK

. . . 1CK

. . . . 1DK

COCHEZ >
1AI

. . .
COCHEZ >
1BI

. . .
COCHEZ >
1CI

. . . .
COCHEZ >
1DI


. . .


. . . 1BU

. . . 1CU

. . . . 1DU

COCHEZ >
1AX

. . .
COCHEZ >
1BX

. . .
COCHEZ >
1CX

. . . .
COCHEZ >
1DX


. . .

Corrigez si le nombre est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AV . . . 1BV . . . 1CV . . . . 1DV
re
pers. charge 2
e
pers. charge

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1BL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1CB . . . . 1DQ

OCHHHEZ E

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
76 TRAITEMENTS ET SALAIRES
REVENUS DCLARER
D'une manire gnrale, sont considres comme des salaires et
des traitements, les rmunrations perues par les personnes qui
sont lies un employeur par un contrat de travail ou se trouvent,
vis--vis de lui, dans un tat de subordination.
Vous devez dclarer dans cette catgorie, lignes 1AJ 1DJ :
Ies rmunrations principales : salaires, traitements, indemnits ;
et toutes les sommes perues loccasion des activits exerces
(gratications, pourboires), payes en espces, par chque ou
inscrites au crdit dun compte.
NOTER
Les rappels de salaires doivent tre rattachs aux revenus de
lanne au cours de laquelle ils ont t perus. Vous pouvez
demander que ces revenus soient imposs selon le systme du
quotient (voir p. 271).
Toutefois, une prime ou gratication dite de n danne ou de
solde au titre de lanne prcdente, perue en dbut danne
suivante, ne constitue pas un revenu diffr. Cette somme doit
tre dclare au titre de lanne au cours de laquelle elle est
effectivement mise la disposition du salari.
NOTER
Les rappels de salaire es doivent tre rattachs aux revenus de
lanne au cours de la aquelle ils ont t perus. Voous pouvez
demander que ces rev venus soient imposs selon le systme du
quotient (voir p. 271).
Toutefois, une prime ou gratication dite de n ddanne ou de
solde au titre de lannne prcdente, perue enn dbut danne
suivante, ne constitue e pas un revenu diffr. Cettee somme doit
tre dclare au titre de lanne au cours de laquelle elle est
effectivement mise la disposition du salari.
Sont imposs dans les mmes conditions que les salaires :
Ies commissions ( lexception des courtages) verses aux
agents gnraux et sous-agents dassurances ayant opt pour le
rgime scal des salaris, condition (CGI, art. 93-1 ter) :
quelles soient intgralement dclares par des tiers ;
que les intresss ne bncient pas dautres revenus profes-
sionnels, lexception de courtages et autres rmunrations acces-
soires se rattachant directement lexercice de leur profession ;
que le montant brut des courtages et rmunrations accessoires
ne dpasse pas 10 % de celui des commissions ;
sur option des bnciaires, les sommes perues par les cher-
cheurs du secteur public apportant leur concours scientique
une entreprise qui assure la valorisation de leurs travaux
(CGI, art. 93-1 bis) ;
Ies gains perus par les grants non salaris des succursales des
maisons dalimentation de dtail ou des coopratives de consom-
mation (CGI, art. 80) ;
les produits de droits dauteur perus par les crivains et compo-
siteurs et, depuis 2011, par lensemble des auteurs des uvres
de lesprit mentionns larticle L. 112-2 du code de la proprit
intellectuelle, lorsquils sont intgralement dclars par des tiers
(CGI, art. 93-1 quater) ;
Iintressement aux rsultats peru par les associs dexploita-
tions agricoles (CGI, art. 77 A) ;
Ies bnces raliss par les artisans pcheurs pour les rmun-
rations dites la part qui leur reviennent au titre de leur travail
personnel (CGI, art. 34) ;
Ies rmunrations verses aux journalistes (y compris les
pigistes) titulaires de la carte profes sionnelle ;
Ies gains raliss par les reprsentants de commerce :
soit titulaires dun contrat de travail les mettant dans un tat de
subordination vis--vis de leur employeur,
soit soumis au statut professionnel de voyageur, reprsentant
et placier (VRP).
En revanche, les agents commerciaux sont imposs dans la catgo-
rie des BNC et les commissionnaires et courtiers dans celle des BIC ;
Ies rtributions des travailleurs domicile qui excutent un
travail pour le compte dune entreprise moyennant une rmun-
ration forfaitaire et avec des concours limits (CGI, art. 80) ;
Ies rmunrations des associs et grants viss larticle 62
du CGI ;
Ies rmunrations des dirigeants dorganismes sans but lucratif,
lorsque ces rmunrations ne mettent pas en cause le caractre
dsintress de la gestion de ces organismes (CGI, art. 80) ;
les indemnits pour prjudice moral fixes par dcision de
justice pour leur fraction excdant un million d'euros (CGI, art. 80).
77
dclarer lignes 1aj 1dj
SALAIRE DES APPRENTIS MUNIS D'UN CONTRAT
dclarez
la partie du salaire peru en 2012, qui dpasse 16 944 . Lexo-
nration, hauteur de 16 944 (montant du SMIC annuel), ne
sapplique quaux salaires verss dans le cadre dun contrat dap-
prentissage ( BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).
En cas dentre en apprentissage ou de n dapprentissage en
cours danne, la limite dexonration doit tre ajuste en fonction
de la dure dapprentissage.
SOMMES PERUES DANS LE CADRE DES AIDES LEMPLOI
ET DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE
dclarez
les rmunrations et indemnits servies par lentreprise ou par
ltat et prvues par les diffrentes formes de contrats de forma-
tion, notamment en alternance, ou dinsertion professionnelle :
contrat davenir
1
, contrat de professionnalisation, cong de conver-
sion, cong de reclassement (pendant et aprs la dure du pravis),
contrat unique dinsertion quil sagisse dun contrat initiative-emploi
(CUI-CIE) ou daccompagnement dans lemploi (CUI-CAE) ;
le revenu contractualis dautonomie vers en application du
dcret n
o
2011-128 du 31.01.2011 ;
lallocation de transition professionnelle ainsi que laide verse
en application de larticle 7 de lordonnance du 13.4.2006 au
bnciaire dun contrat de transition professionnelle (CTP) qui
se substitue, dans certaines conditions et limites, au montant de
lallocation de transition professionnelle que ces bnciaires
auraient perue si leur CTP stait poursuivi jusqu son terme ;
lallocation de formation dans le cadre du droit individuel la
formation ;
l'allocation de retour l'emploi formation (AREF) ;
lindemnit verse par le matre exploitant au jeune agriculteur
effectuant un stage de six mois pralable son installation.
SOMMES PERUES PAR DES TUDIANTS
dclarez
les allocations danne prparatoire et les allocations dinstitut
universitaire de formation des matres (IUFM);
Ies sommes perues dans lexercice dune activit salarie,
mme occasionnelle;
les bourses dtudes alloues pour des travaux ou des recherches
dtermins;
Iallocation pour la diversit dans la fonction publique.
1. Pour ce contrat, il sagit de conventions conclues avant le 1.1.2010.
ne dclarez pas
les bourses dtudes accordes par ltat ou les collectivits
locales, selon les critres sociaux en vue seulement de permettre
aux bnciaires de poursuivre leurs tudes dans un tablisse-
ment denseignement ;
les indemnits verses par les entreprises des tudiants ou
des lves des divers ordres denseignement loccasion dun
stage obligatoire faisant partie intgrante du programme de
lcole ou des tudes et nexcdant pas trois mois ;
sur option des bnciaires, la fraction des salaires perus par les
jeunes gs de 25 ans au plus au 1.1.2012 en rmunration dune
activit exerce pendant leurs tudes secondaires ou suprieures
ou pendant leurs congs scolaires ou universitaires, dans la limite
annuelle de 3 fois le montant mensuel du SMIC, soit 4 236 en
2012. Les jeunes qui optent pour lexonration dclarent seule-
ment, le cas chant, la fraction des salaires qui excde 4 236
(BOI-RSA-CHAMP-20-50-50). Cette exonration ne sapplique pas aux
agents publics qui sont rmunrs dans le cadre de leur formation.
ne dclarez pas
les bourses dtudes accordes par ltat ou les collectivits
locales, selon les critres sociaux en vue seulemeent de permettre
aux bnciaires de ppoursuivre leurs tudes dans un tablisse-
ment denseignemen nt ;
les indemnits verses par les entreprises des s tudiants ou
des lves des diveers ordres denseignement loccasion dun
stage obligatoire faisaant partie intgrante du proggramme de
lcole ou des tudes et nexcdant pas trois moiss ;
sur option des bnciaires, la fraction des salaiires perus par les
jeunes gs de 25 an ns au plus au 1.1.2012 en rm munration dune
activit exerce penddant leurs tudes secondairess ou suprieures
ou pendant leurs conggs scolaires ou universitairees, dans la limite
annuelle de 3 fois le montant mensuel du SMIC, ssoit 4 236 en
2012. Les jeunes qui optent pour lexonration dclarent seule-
ment, le cas chant,, la fraction des salaires qui eexcde 4 236
(BOI-RSA-CHAMP-20-50-50). Cette exonration ne sa applique pas aux
agents publics qui son nt rmunrs dans le cadre dde leur formation.
SOMMES PERUES DANS LE CADRE DU SERVICE NATIONAL,
DU SERVICE CIVIQUE ET DU VOLONTARIAT
(BOI-RSA-CHAMP-20-5060)
dclarez
les sommes verses dans le cadre du volontariat dans les armes
dni larticle L. 121-1 du Code du service national.
ne dclarez pas
lindemnit mensuelle et lindemnit supplmentaire verses,
en application de larticle L. 122-12 du Code du service national,
dans le cadre dun volontariat civil ou international
(CGI, art. 81-17 b) ;
lindemnit verse dans le cadre dun contrat de solidarit inter-
nationale (CGI, art. 81-17 d) ;
lindemnit verse, les prestations de subsistance, dquipement
et de logement ainsi que lavantage rsultant de la contribution
de la personne morale agre au nancement des titres-repas
dans le cadre dun engagement ou dun volontariat de service
civique en application des articles L. 120-21 et L. 120-22 du code
du service national (CGI, art. 81-17 e) ;
la gratication et la prise en charge des frais dont bncient
les volontaires effectuant un service volontaire europen dans
la limite des montants prvus par la rglementation (BOI-RSA-
CHAMP-20-50-60) ;
lindemnit verse dans le cadre du volontariat associatif ;
lavantage rsultant pour le bnvole de la contribution
de lassociation au nancement des chques-repas, dans la limite
de 5,90 par titre en 2012.
ne dclarez pas
lindemnit mensue elle et lindemnit supplmentaire verses,
en application de larticle L. 122-12 du Code du seervice national,
dans le cadre dun voolontariat civil ou internationa al
(CGI, art. 81-17 b) ;
lindemnit verse dans le cadre dun contrat de e solidarit inter-
nationale (CGI, art. 81- -17 d) ;
lindemnit verse, les prestations de subsistancce, dquipement
et de logement ainsi que lavantage rsultant de la contribution
de la personne morale agre au nancement de es titres-repas
dans le cadre dun enngagement ou dun volontariat de service
civique en applicationn des articles L. 120-21 et L. 1120-22 du code
du service national (C CGI, art. 81-17 e) ;
la gratication et la prise en charge des frais don nt bncient
les volontaires effectuuant un service volontaire euuropen dans
la limite des montantts prvus par la rglementatiion (BOI-RSA-
CHAMP-20-50-60) ;
lindemnit verse dans le cadre du volontariat associatif ;
lavantage rsultantt pour le bnvole de la conttribution
de lassociation au nnancement des chques-repa as, dans la limite
de 5,90 par titre en 2012.
RMUNRATIONS PARTICULIRES (BOI-RSA-CHAMP-20 ; PF 408 et suivants)
RMUNRATIONS PERUES PAR LES ENFANTS
CHARGE ET RATTACHS
dclarez
les salaires perus par votre enfant compt charge ou rattach,
mme sil sagit dune rmunration occasionnelle (voir toutefois
lexonration prvue en faveur des lves et tudiants).
Les revenus dclarer sont ceux de lanne entire (sauf pour un
enfant en rsidence alterne, voir page 70).
ne dclarez pas
les salaires perus, de la date de sa majorit jusquau 31.12.2012,
par lenfant qui a atteint 18 ans en 2012, lorsquil souscrit son nom
propre une dclaration pour ses revenus postrieurs sa majorit.
ne dclarez pas
les salaires perus, de la date de sa majorit jusquau 31.12.2012,
par lenfant qui a attei int 18 ans en 2012, lorsquil ssouscrit son nom
propre une dclaration n pour ses revenus postrieurss sa majorit.
SALAIRE DU CONJOINT D'UN EXPLOITANT INDIVIDUEL
OU D'UN ASSOCI D'UNE SOCIT DE PERSONNES
dclarez
la totalit du salaire lorsque lexploitant est adhrent une asso-
ciation agre ou un centre de gestion agr,
le salaire peru, dans la limite de 13 800 , dans le cas contraire.
Cette limite doit tre ajuste la dure de lexercice lorsquil nest
pas gal 12 mois ou la dure de lactivit salarie du conjoint
lorsque celle-ci ne correspond pas la dure de lexercice (BOI-RSA-
CHAMP-10-40-40).
SALAIRE DES ASSISTANTS MATERNELS
ET DES ASSISTANTS FAMILIAUX (BOI-RSA-CHAMP-10-20-10)
dclarez
si vous tes agr
2
, la diffrence entre dune part les rmunra-
tions
3
et les indemnits perues pour lentretien et lhbergement
des enfants (y compris, le cas chant, les indemnits de nourri-
ture, de dplacement et la prestation en nature consistant en la
fourniture du repas par l'employeur en lieu et place de l'assistant
maternel)
4
et dautre part une somme forfaitaire reprsentative
des frais :
xe par enfant et par jour, pour une dure effective de garde au
moins gale 8 heures
5
:
3 fois le SMIC horaire ;
ou 4 fois le SMIC horaire, pour les enfants malades, handicaps
ou inadapts ouvrant droit une majoration de salaire ;
et qui peut tre porte respectivement :
4 fois le SMIC horaire ;
ou 5 fois le SMIC horaire ;
lorsque la dure de la garde est de 24 heures conscutives.
2. En vertu des articles L. 421-1 et suivants et L. 423-1 et suivants du Code de
l'action sociale et des familles.
3. Hors rmunration des heures supplmentaires ou complmentaires
exonres.
4. Les diverses indemnits spciques verses aux assistantes maternelles
des services de laide sociale lenfance par les directions dpartementales de
laction sanitaire et sociale ne sont cependant pas imposables
5. Ces sommes forfaitaires doivent tre rduites, dans le cas d'une dure de
garde infrieure 8 heures, au prorata du nombre d'heures de garde dans la
journe.
Cet abattement est limit au total des sommes perues et ne peut
aboutir un dcit.
Pour le calcul de labattement forfaitaire, le montant horaire du
SMIC retenir est de :
9,22 du 1.1 au 30.6.2012 ;
9,40 du 1.7 au 31.12.2012.
Vous pouvez renoncer cette rgle pratique et dclarer unique-
ment le salaire
3
et les majorations et indemnits qui sy ajoutent
( lexclusion de celles destines lentretien et lhbergement
des enfants).
RMUNRATION PERUE PAR UNE FAMILLE AGRE
POUR L ACCUEIL DOMICILE DUNE PERSONNE GE
OU HANDICAPE ADULTE ( ACCUEILLANT FAMILIAL )
dclarez
la rmunration journalire pour accueil au domicile de
personnes ges ou de handicaps adultes ;
la majoration pour sujtions particulires dont peut tre assortie
la rmunration.
Le loyer vers par la personne ge indpendamment de la rmu-
nration journalire et de lindemnit pour frais est dclarer,
selon le cas, en revenus fonciers (location nue), bnces non
commerciaux (sous-location nue) ou bnfices commerciaux
(location meuble).
ne dclarez pas
lindemnit reprsentative de frais dentretien lorsque
son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimum garanti
6
.
ne dclarez pas
lindemnit reprsenttative de frais dentretien lorrsque
son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimmum garanti
6
.
RMUNRATIONS VERSES AUX AIDANTS FAMILIAUX
dclarez
les sommes perues par les aidants familiaux salaris de la
personne handicape sont imposables selon les rgles des trai-
tements et salaires.
En revanche, sil sagit dun aidant familial, au sens de larticle
R. 245-7 du code de laction sociale et des familles, qui nest pas
salari pour cette aide, les sommes perues relvent de la catgo-
rie des bnces non commerciaux.
ALLOCATION JOURNALIRE D'ACCOMPAGNEMENT
D'UNE PERSONNE EN FIN DE VIE
dclarez
l'allocation journalire d'accompagnement d'une personne en n
de vie prvue par les articles L. 168-1 L. 168-7 du code de la
scurit sociale.
6. Lorsque ces conditions ne sont pas remplies, ces rmunrations sont impo-
ses en bnces industriels et commerciaux.
Si la personne agre opte pour la dduction de ses frais rels, cette indemnit
est imposable.
79
S'agissant d'un revenu de remplacement, cette allocation est
imposable selon les mmes rgles et dans la mme catgorie que
le revenu qu'elle remplace : traitements et salaires, bnces non
commerciaux, bnces industriels et commerciaux ou bnces
agricoles le cas chant.
RMUNRATIONS DES GRANTS ET ASSOCIS
(ARTICLE 62 DU CGI)
dclarez
les salaires et rmunrations perus et les remboursements de
frais professionnels.
Vous pouvez bncier de la dduction forfaitaire de 10 % pour frais
professionnels ou opter pour la dduction de vos frais rels justis.
RMUNRATIONS DES MEMBRES DU GOUVERNEMENT
dclarez
le traitement brut mensuel et lindemnit de rsidence ;
l'avantage en nature logement.
ne dclarez pas
lindemnit de fonction.
ne dclarez pas
lindemnit de fonctio on.
SOMMES PERUES PAR DES MDAILLS
dclarez
Sur demande expresse et irrvocable du bnciaire, le montant
des primes verses par ltat aux sportifs mdaills des jeux olym-
piques et paralympiques dhiver de 2010 peut tre rparti sur lan-
ne de perception et les cinq annes suivantes. Cette option est
incompatible avec limposition selon le systme du quotient prvu
larticle 163-0 A du CGI. Si vous avez opt pour ltalement de la
prime, dclarez la fraction imposable de la prime (1/6) en 2012.
ne dclarez pas
les traitements attachs la lgion dhonneur et la mdaille
militaire ;
les gratications alloues loccasion de la remise de la mdaille
dhonneur du travail dans la limite du salaire mensuel de base du
bnciaire.
ne dclarez pas
les traitements attachs la lgion dhonneur eet la mdaille
militaire ;
les gratications allo oues loccasion de la remiise de la mdaille
dhonneur du travail ddans la limite du salaire men nsuel de base du
bnciaire.
INDEMNITS VERSES AUX LUS
dclarez lignes 1ap 1dp
Iindemnit parlementaire ainsi que lindemnit de rsidence
servies aux membres du Parlement (dputs et snateurs) pour
la totalit de leur montant ;
lindemnit des dputs au Parlement europen pour son montant
brut, cest--dire avant application de la retenue la source ;
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique,
social et environnemental et du Conseil constitutionnel ;
si vous tes titulaire dun (ou plusieurs) mandat(s) local (locaux),
les indemnits de fonction que vous avez perues sont soumises
une imposition autonome et progressive sous forme de retenue
la source (voir notice n 2041 GI et BOI-RSA-CHAMP-20-10).
Toutefois, vous avez pu, avant le 1.1.2012 ou, pour les titulaires
de mandats locaux nouvellement lus uniquement, au plus tard le
dernier jour du troisime mois suivant celui de l'lection, deman-
der que la retenue ne soit pas pratique ; dans ce cas, vous devez
dclarer le total des indemnits reues lignes 1AP 1DP de la
2042 .
En outre, si la retenue a t pratique, vous pouvez encore opter
pour limposition limpt sur le revenu dans la catgorie des
traitements et salaires, au moment de la souscription de votre
dclaration de revenus. Dans ce cas, dclarez le montant brut
des indemnits perues en 2012 (sous dduction des cotisations
sociales obligatoires et de la CSG dductible), lignes 1AP 1DP.
Indiquez galement le montant de la retenue la source ligne 8TH
de la 2042 C . Ce montant simputera sur limpt sur le revenu d
et lexcdent ventuel sera rembours.
Si elles ont fait lobjet dune retenue la source et que vous nen-
tendez pas opter pour limposition limpt sur le revenu dans la
catgorie des traitements et salaires, vous devez indiquer, ligne
8BY ou 8CY de la 2042 , vos indemnits de fonction, pour leur
montant soumis la retenue la source (indemnit brute sous
dduction des cotisations sociales, de la part dductible de la CSG
et de la fraction reprsentative de frais demploi), mme si le
montant de la retenue la source est nul. Ce montant sera retenu
pour la seule dtermination du revenu scal de rfrence .
ne dclarez pas
lindemnit de fonction et lindemnit reprsentative de frais de
mandat (IRFM) perues par les dputs et snateurs sauf en cas
doption pour les frais rels.
ne dclarez pas
lindemnit de fonctioon et lindemnit reprsentative de frais de
mandat (IRFM) peruees par les dputs et snateurs sauf en cas
doption pour les fraiss rels.
RMUNRATIONS ACCESSOIRES
dclarez
Ies primes danciennet, de vacances, dassiduit, de rende-
ment, de sujtions, de risques, de caisse, de bilan, dintemp-
ries ;
Ies indemnits de congs pays ou de congs de naissance ;
Ia rmunration des heures ou jours supplmentaires et des
heures complmentaires sous rserve de lexonration prvue par
larticle 81 quater du CGI (voir page 94) ;
Ie supplment familial de traitement vers aux agents de ltat ;
Iaide nancire excdant 1 830 par an et par bnciaire,
verse notamment sous forme de CESU par le comit dentreprise
ou lemployeur au titre des services la personne et aux familles.
PRESTATIONS ET AIDES CARACTRE FAMILIAL OU SOCIAL
ne dclarez pas
les prestations familiales lgales : allocation pour jeune enfant,
allocations familiales, complment familial, allocation de loge-
ment, allocation dducation de lenfant handicap, de soutien
familial, de rentre scolaire, allocation parentale dducation, allo-
cation dadoption, allocation journalire de prsence parentale ;
lallocation de garde denfant domicile, laide la famille pour
lemploi dune assistante maternelle agre ainsi que la majora-
tion de cette aide ;
la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE) ;
la prestation de compensation du handicap (PCH) ;
lallocation aux adultes handicaps, le complment de ressources
et la majoration pour la vie autonome ;
la participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant,
dans la limite de 5,29 par titre ;
la participation annuelle de lemployeur complte, le cas
chant, par le comit dentreprise lacquisition de chques-
vacances, dans la limite globale du montant mensuel du
SMIC (1426 pour 2012) ;
la prise en charge obligatoire par lemployeur des titres dabon-
nement de transports publics ou de services publics de location
de vlos pour les trajets domicile-lieu de travail et, dans la limite
de 200 par an, la prise en charge facultative par lemployeur
des frais de carburant ou des frais dalimentation des vhicules
lectriques (CGI, art. 81-19 ter) ;
le revenu de solidarit active (RSA) ;
le revenu supplmentaire temporaire dactivit (RSTA) vers
dans les dpartements doutre-mer, institu par le dcret
n 2009-602 du 27.5.2009 ;
laide exceptionnelle de n danne verse aux titulaires de
certains minima sociaux ( prime de Nol ) ;
ne dclarez pas
les prestations familiales lgales : allocation pouur jeune enfant,
allocations familiales,, complment familial, allocaation de loge-
ment, allocation ddducation de lenfant handicapp, de soutien
familial, de rentre sccolaire, allocation parentale ddducation, allo-
cation dadoption, allocation journalire de prsennce parentale ;
lallocation de gardee denfant domicile, laide la famille pour
lemploi dune assista ante maternelle agre ainsi que la majora-
tion de cette aide ;
la prestation daccueeil du jeune enfant (PAJE) ;
la prestation de com mpensation du handicap (PCHH) ;
lallocation aux adultes handicaps, le complmment de ressources
et la majoration pour la vie autonome ;
la participation de l employeur lacquisition de e titres-restaurant,
dans la limite de 5,299 par titre ;
la participation annuuelle de lemployeur complte, le cas
chant, par le comit dentreprise lacquisition de chques-
vacances, dans la limite globale du montant mens suel du
SMIC (1426 pour 20112) ;
la prise en charge oobligatoire par lemployeur dees titres dabon-
nement de transportss publics ou de services publiics de location
de vlos pour les trajeets domicile-lieu de travail et, dans la limite
de 200 par an, la pr rise en charge facultative parr lemployeur
des frais de carburantt ou des frais dalimentation des vhicules
lectriques (CGI, art. 81-19 ter) ;
le revenu de solidar rit active (RSA) ;
le revenu supplmentaire temporaire dactivitt (RSTA) vers
dans les dpartemennts doutre-mer, institu par le dcret
n 2009-602 du 27.55.2009 ;
laide exceptionnelle de n danne verse aux titulaires de
certains minima sociaaux ( prime de Nol ) ;
laide nancire mentionne aux articles L. 7233-4 et L. 7233-5
du code du travail et verse par lemployeur (priv ou public) ou
le comit dentreprise, soit directement, soit au moyen du chque
emploi service universel (CESU) prnanc au titre des services
la personne et aux familles mentionns l'article D. 7231-1 du
Code du travail, dans la limite annuelle de 1 830 par bnciaire
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-30).
laide nancire meentionne aux articles L. 72333-4 et L. 7233-5
du code du travail et verse par lemployeur (priv v ou public) ou
le comit dentreprise e, soit directement, soit au mmoyen du chque
emploi service univerrsel (CESU) prnanc au titree des services
la personne et aux familles mentionns l'article D. 7231-1 du
Code du travail, dans la limite annuelle de 1 830 par bnciaire
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-30).
INDEMNITS DE MALADIE, DACCIDENT, DE MATERNIT
ET DE PATERNIT
dclarez
les indemnits journalires de maladie verses par les caisses du
rgime gnral de la scurit sociale, des rgimes spciaux et de
la mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) ;
les indemnits journalires de maternit et celles payes pour
des arrts de travail ncessits par des troubles pathologiques lis
la grossesse ou laccouchement, avant le cong prnatal ou
aprs le cong postnatal ;
les indemnits journalires verses au titre du cong de paternit ;
les indemnits complmentaires servies par lemployeur ou pour le
compte de celui-ci par un organisme dassurances dans le cadre dun
rgime de prvoyance complmentaire obligatoire dans lentreprise ;
les indemnits journalires verses en cas daccident du travail
ou de maladie professionnelle qui sont assujetties limpt sur le
revenu hauteur de 50 % de leur montant (BOI-RSA-CHAMP-20-30-20) ;
lindemnit temporaire dinaptitude
7
, verse au salari dclar
inapte lorsque cette inaptitude fait suite un accident ou une mala-
die dorigine professionnelle reconnue et a entran un arrt de
travail indemnis, imposable hauteur de 50 % de son montant.
ne dclarez pas
les indemnits journalires verses par la scurit sociale
8
et la
mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) pour :
maladie comportant un traitement prolong et particulirement
coteux (art. L.322-3-3 et 322-3-4 du code de la scurit sociale) ;
accident du travail ou maladie professionnelle hauteur de 50 %
de leur montant ;
lindemnit temporaire dinaptitude hauteur de 50 % de son
montant ;
les prestations perues en excution dun contrat dassurance sous-
crit au titre dun rgime complmentaire de prvoyance facultatif ;
ne dclarez pas
les indemnits journ nalires verses par la scuriit sociale
8
et la
mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) ppour :
maladie comportantt un traitement prolong et pparticulirement
coteux (art. L.322-3-33 et 322-3-4 du code de la scuriit sociale) ;
accident du travail oou maladie professionnelle hauteur de 50 %
de leur montant ;
lindemnit temporaaire dinaptitude hauteur dde 50 % de son
montant ;
les prestations peruues en excution dun contrat dassurance sous-
crit au titre dun rgimme complmentaire de prvoyyance facultatif ;
7. Dcret n 2010-244 du 9.3.2010 relatif l'indemnisation du salari dclar
inapte suite un accident du travail ou une maladie professionnelle.
8. Les salaris dpendant de rgimes spciaux qui assurent le maintien du
salaire en cas de maladie ou maternit (fonctionnaires par exemple) sont int-
gralement imposables raison des sommes verses durant cette priode.
REVENUS ACCESSOIRES, INDEMNITS ET ALLOCATIONS DIVERSES (BOI-RSA-CHAMP-20-30 ; PF 421 et suiv.)
81
les indemnits verses aux victimes de lamiante ou leurs
ayants droit ;
les indemnits verses aux personnes souffrant de maladies
radio-induites ou leurs ayants droit (CGI, art. 81-33 ter).
les indemnits verses aux victimes de lamiantte ou leurs
ayants droit ;
les indemnits verses aux personnes souffrant de maladies
radio-induites ou le eurs ayants droit (CGI, art. 81-333 ter).
PARGNE SALARIALE (PARTICIPATION, INTRESSEMENT)
dclarez
les sommes revenant aux salaris au titre de leur participa-
tion aux rsultats de lentreprise pour les exercices clos aprs le
3.12.2008 verses immdiatement soit la demande du salari
soit linitiative de lemployeur (droits infrieurs 80 ) ;
les sommes verses aux salaris au titre de lintressement
collectif des salaris lentreprise lorsquelles ne sont pas affectes
sur un plan dpargne salariale (voir ci-aprs) ;
la prime de partage de prots institue par larticle 1
er
de la loi de
nancement recticative de la scurit sociale pour 2011 ( prime
dividendes ) mme en cas d'affectation un plan d'pargne sala-
riale. Toutefois, si la prime est verse sous la forme dun avantage
pcuniaire non obligatoire distinct (supplment de participation ou
dintressement par exemple), elle suit le rgime scal applicable
cet avantage.
ne dclarez pas
les sommes verses au titre de la participation des salaris aux
rsultats des entreprises lorsquelles sont affectes dans les condi-
tions prvues larticle L. 3323-2 du code du travail (art. 157-16 bis
et 163 bis AA du CGI) ;
labondement vers par lentreprise en application dun plan
dpargne salariale
9
(art. 81-18 a du CGI) ;
les sommes verses au titre de lintressement collectif des sala-
ris lentreprise dans la limite dun montant gal la moiti du
plafond annuel de scurit sociale (18 186 en 2012) et affectes
la ralisation dun plan dpargne salariale et, dans les mmes
conditions et limites, les dividendes des actions de travail attribus
aux salaris des socits anonymes participation ouvrire rgies
par la loi du 26-4-1917 (art. 81-18 bis du CGI) ;
les jours de congs montiss et affects par le salari sur un
PERCO et exonrs dimpt sur le revenu (10 jours en cas de CET
dans lentreprise, 5 jours dans le cas contraire) ;
les indemnits compensatrices issues dun CET, qui correspondent
des sommes provenant de lintressement et, lissue de la
priode dindisponibilit, de la participation ou dun PEE
(art. L. 3343-1 du Code du travail).
ne dclarez pas
les sommes verses s au titre de la participation ddes salaris aux
rsultats des entreprises lorsquelles sont affecte es dans les condi-
tions prvues larticcle L. 3323-2 du code du trava ail (art. 157-16 bis
et 163 bis AA du CGI) ;
labondement vers par lentreprise en applicatiion dun plan
dpargne salariale
9
((art. 81-18 a du CGI) ;
les sommes verses s au titre de lintressement collectif des sala-
ris lentreprise danns la limite dun montant gaal la moiti du
plafond annuel de sccurit sociale (18 186 en 20012) et affectes
la ralisation dun pplan dpargne salariale et, ddans les mmes
conditions et limites, les dividendes des actions de travail attribus
aux salaris des soci ts anonymes participation ouvrire rgies
par la loi du 26-4-191 17 (art. 81-18 bis du CGI) ;
les jours de congs montiss et affects par le salari sur un
PERCO et exonrs dimpt sur le revenu (10 jourss en cas de CET
dans lentreprise, 5 joours dans le cas contraire) ;
les indemnits compensatrices issues dun CET, qqui correspondent
des sommes provennant de lintressement et, lissue de la
priode dindisponibilit, de la participation ou dun PEE
(art. L. 3343-1 du Code du travail).
ACTIONNARIAT SALARI
Options sur titres, actions gratuites et carried-interest :
voir page 105.
9. Plan d'pargne d'entreprise (PEE),Plan d'pargne interentreprises (PEI),
Plan d'pargne pour la retraite collectif (PERCO).
SOMMES PERUES EN FIN DACTIVIT (CGI, art. 80 duodecies ; BOI-RSA-CHAMP-20-40-10 ; PF 423)
INDEMNIT DE DPART VOLONTAIRE
dclarez
le montant de cette indemnit (y compris lorsqu'elle est verse
dans le cadre d'un accord " GPEC "). Vous pouvez demander que ces
revenus soient imposs selon le systme du quotient.
Toutefois, l'indemnit de dpart volontaire verse dans le cadre
dun plan de sauvegarde de lemploi (PSE ou plan social ) est
exonre ;
la part de lindemnit spcique verse dans le cadre dune proc-
dure de rupture conventionnelle, prvue larticle L. 1237-13 du
code du travail, un salari ne pouvant pas encore bncier dune
pension de retraite dun rgime lgalement obligatoire, qui dpasse
la fraction exonre, dans les mmes limites que lindemnit de
licenciement. La part ainsi imposable peut bncier, la demande
du salari, du systme du quotient, quel que soit son montant.
INDEMNIT DE FIN DE CONTRAT OU DE MISSION
dclarez
lindemnit de n de contrat dure dtermine (CDD) verse
au terme normal du contrat y compris celle verse lissue dun
CDD objet dni ;
lindemnit verse en cas de rupture anticipe par lemployeur
dun CDD, qui correspond aux rmunrations que vous auriez
perues jusquau terme du contrat. Le surplus est exonr dans
les mmes conditions que les indemnits de licenciement ;
lindemnit de n de mission dintrim.
INDEMNITS DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
dclarez
lindemnit compensatrice de pravis (ou de dlai-cong) ; si la
priode de pravis stend sur deux annes civiles, lindemnit
peut tre rpartie entre chacune de ces deux annes ;
lindemnit compensatrice de congs pays ;
lindemnit de non-concurrence.
Ces indemnits sont imposables quel que soit le mode de rupture
du contrat de travail : dmission, dpart ou mise la retraite,
chance du contrat dure dtermine, rupture ngocie ou
amiable du contrat de travail.
Elles sont imposables mme si le licenciement ou le dpart inter-
viennent dans le cadre dun plan social ou dun accord GPEC .
Vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le
systme du quotient, dans les conditions de droit commun.
INDEMNITS DE LICENCIEMENT
dclarez
la part de lindemnit de licenciement qui dpasse sa fraction
exonre (voir ci-aprs) ; vous pouvez demander limposition de ce
revenu selon le systme du quotient, quel que soit le montant de
lindemnit imposable.
ne dclarez pas
lindemnit de licenciement verse dans le cadre dun plan
social ;
les dommages-intrts allous par le juge en cas de rupture
abusive ;
lindemnit accorde par le juge en cas de licenciement sans
observation de la procdure requise ;
la fraction exonre des indemnits de licenciement verses
hors plan social qui est gale au plus lev des trois montants
suivants :
lindemnit lgale ou conventionnelle, sans limitation de montant ;
le double de la rmunration brute perue par le salari au cours
de lanne civile prcdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la scurit sociale (218 232 en 2012) ;
la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de
218 232 pour 2012 ;
la fraction exonre de lindemnit verse au titre de la rupture
de leur contrat de travail aux salaris adhrant une convention
de conversion. Cette fraction exonre est calcule comme celle
de lindemnit de licenciement ;
lindemnit spciale de licenciement verse aux salaris victimes
dun accident du travail ou dune maladie professionnelle dont le
reclassement dans lentreprise nest pas possible ou est refus par
le salari ;
lindemnit spcique de licenciement prvue en faveur des jour-
nalistes professionnels (dans le cadre de la clause de conscience) ;
ne dclarez pas
lindemnit de licen nciement verse dans le cadrre dun plan
social ;
les dommages-intr rts allous par le juge en caas de rupture
abusive ;
lindemnit accorde par le juge en cas de licenciement sans
observation de la procdure requise ;
la fraction exonre e des indemnits de licenciem ment verses
hors plan social qui est gale au plus lev des trois montants
suivants :
lindemnit lgale ou conventionnelle, sans limita ation de montant ;
le double de la rmunration brute perue par lee salari au cours
de lanne civile prc cdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annue el du plafond de
la scurit sociale (2118 232 en 2012) ;
la moiti des indemmnits perues, dans la mme e limite de
218 232 pour 2012 ;
la fraction exonre e de lindemnit verse au tittre de la rupture
de leur contrat de travvail aux salaris adhrant uune convention
de conversion. Cette ffraction exonre est calcule comme celle
de lindemnit de lice enciement ;
lindemnit spcialee de licenciement verse auxx salaris victimes
dun accident du trava ail ou dune maladie professionnelle dont le
reclassement dans leentreprise nest pas possible ou est refus par
le salari ;
lindemnit spciquue de licenciement prvue en faveur des jour-
nalistes professionnelss (dans le cadre de la clause dde conscience) ;
la fraction exonre de lindemnit verse conformment aux
dispositions des articles L. 1226-4-3 et L. 1226-20 du code du travail
aux titulaires de contrat de travail dure dtermine en cas de
rupture du contrat pour cause dinaptitude physique constate par
un mdecin du travail, que linaptitude soit dorigine professionnelle
ou non. Cette fraction est exonre dans les mmes conditions de
plafond que lindemnit de licenciement.
la fraction exonre de lindemnit verse conform mment aux
dispositions des article es L. 1226-4-3 et L. 1226-20 ddu code du travail
aux titulaires de contraat de travail dure dterminne en cas de
rupture du contrat pou ur cause dinaptitude physiquee constate par
un mdecin du travail, , que linaptitude soit dorigine professionnelle
ou non. Cette fraction est exonre dans les mmes conditions de
plafond que lindemniit de licenciement.
EXEMPLE
Un salari peroit une indemnit de licenciement de 140 000 dont
80 000 correspondent lindemnit prvue par la convention collective.
Sa rmunration brute de lanne civile prcdant le licenciement est
de 45 000 .
Lindemnit de licenciement est exonre de plein droit hauteur du
montant prvu par la convention collective, soit 80 000 . Cette fraction
exonre est suprieure 50 % de lindemnit perue (70 000 ) mais
infrieure au double de la rmunration brute annuelle, gal 90 000 .
Lindemnit est donc exonre hauteur de la somme de 90 000 , qui
est la plus leve des trois limites applicables. Le surplus, soit 50 000 ,
est imposable dans la catgorie des traitements et salaires et peut
bncier du systme du quotient prvu au I de larticle 163-0 A du CGI.
INDEMNITS PERUES DANS LE CADRE DUN PLAN DE
SAUVEGARDE DE LEMPLOI (PLAN SOCIAL)
ne dclarez pas
les indemnits de licenciement ou de dpart volontaire (dmis-
sion, rupture ngocie) et les indemnits de dpart volontaire
la retraite ou en prretraite perues dans le cadre dun plan de
sauvegarde de lemploi (plan social).
INDEMNITS PERUES DANS LE CADRE DUN ACCORD
DE GESTION PRVISIONNELLE DES EMPLOIS ET DES
COMPTENCES (GPEC)
dclarez
les rmunrations verses pendant la dure dun cong de
mobilit prvu dans le cadre dun accord GPEC ;
lindemnit diffrentielle prvue par un accord GPEC ;
les indemnits de dpart volontaire verses aux salaris dans le
cadre d'un accord GPEC.
INDEMNITS DE CESSATION DES FONCTIONS
DE MANDATAIRE SOCIAL OU DE DIRIGEANT
dclarez
si vous tes dirigeant de droit ou de fait soumis au rgime scal
des salaris en application de larticle 80 ter du CGI : la totalit des
indemnits perues quel que soit le mode de rupture du mandat
social ou du contrat de travail (dmission, licenciement, dpart ou
mise la retraite, non-renouvellement du mandat, rupture ngocie
ou amiable).
83
ne dclarez pas
en cas de cessation force des fonctions (notamment rvoca-
tion) : la fraction de lindemnit exonre dans la limite de la plus
leve des deux sommes suivantes, sans quelle puisse exc-
der six fois le montant annuel du plafond de la scurit sociale
(218 232 en 2012) ou cinq fois ce montant en cas de mise la
retraite (181 860 en 2012) :
deux fois la rmunration annuelle brute perue au cours de
lanne civile prcdant la cessation force des fonctions ;
50 % des indemnits perues.
ne dclarez pas
en cas de cessation fo orce des fonctions (notammment rvoca-
tion) : la fraction de lindemnit exonre dans la limite de la plus
leve des deux sommmes suivantes, sans quelle puisse exc-
der six fois le montan nt annuel du plafond de la s curit sociale
(218 232 en 2012) oou cinq fois ce montant en caas de mise la
retraite (181 860 en n 2012) :
deux fois la rmunration annuelle brute peruee au cours de
lanne civile prcda ant la cessation force des foonctions ;
50 % des indemnits perues.
INDEMNITS DE DPART EN RETRAITE
OU EN PRRETRAITE
dclarez
en cas de dpart volontaire la retraite : la totalit de l'indem-
nit perue ;
en cas de mise la retraite linitiative de lemployeur : la partie
de lindemnit qui excde la fraction exonre.
Cette fraction est gale au plus lev des trois montants suivants :
lindemnit lgale ou conventionnelle sans limitation de montant ;
la moiti de lindemnit perue, dans la limite de 5 fois le montant
annuel du plafond de la scurit sociale (181 860 en 2012) ;
le double de la rmunration annuelle brute perue par le salari
au cours de lanne civile prcdant la rupture de son contrat de
travail, dans la mme limite de 181 860 en 2012 ;
en cas de dpart en prretraite avec rupture du contrat de travail :
dans le cadre du dispositif de prretraite-licenciement FNE : lin-
demnit de dpart en prretraite est exonre dans les mmes
conditions et limites que lindemnit de licenciement ;
dans les autres cas de prretraite : les indemnits de dpart en
prretraite sont imposables dans la catgorie des traitements et
salaires pour leur montant total ;
en cas de dpart en prretraite sans rupture du contrat de travail
(prretraite progressive, rgime de prretraite dentreprise se
traduisant par une simple dispense dactivit professionnelle) :
lindemnit de dpart en prretraite est imposable en totalit.
Toutefois, l'adhsion certains dispositifs de prretraite se traduit
pour les salaris concerns par une simple dispense d'activit
jusqu' ce qu'ils remplissent les conditions requises pour bn-
cier d'une pension de vieillesse taux plein et tre alors mis
la retraite par l'employeur. Dans cette hypothse, lorsque l'accord
professionnel national ou l'accord d'entreprise prvoit le verse-
ment aux salaris, au moment de l'adhsion au dispositif, d'un
acompte sur l'indemnit de mise la retraite, cet acompte est
exonr dans les conditions prvues ci-dessus en cas de mise
la retraite linitiative de lemployeur (BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
NOTER
En cas de dpart volontaire la retraite, de mise la retraite
linitiative de lemployeur ou de dpart en prretraite, vous pouvez
demander, pour la fraction imposable des indemnits perues, le
bnce, soit du systme du quotient, soit du rgime dtalement
par quart sur lanne 2012 et les trois annes suivantes. Vous
devez joindre une demande crite votre dclaration de revenus.
Ces deux modes dimposition sont exclusifs lun de lautre.
Si vous choisissez ltalement, loption exerce est irrvocable.
Noubliez pas alors dindiquer ligne 1AJ 1DJ de votre dclaration
la fraction non exonre de lindemnit correspondant lanne
2012. Dans la 2042 de chacune des trois annes suivantes, vous
devrez indiquer le quart de la fraction imposable, lignes 1AP 1DP.
NOTER
En cas de dpart voloontaire la retraite, de mise la retraite
linitiative de lemployeur ou de dpart en prretrraite, vous pouvez
demander, pour la fraaction imposable des indemnnits perues, le
bnce, soit du systme du quotient, soit du rg gime dtalement
par quart sur lanne 2012 et les trois annes suivvantes. Vous
devez joindre une demande crite votre dclara ation de revenus.
Ces deux modes dimmposition sont exclusifs lun dde lautre.
Si vous choisissez ltalement, loption exerce esst irrvocable.
Noubliez pas alors d indiquer ligne 1AJ 1DJ de vvotre dclaration
la fraction non exonre de lindemnit corresponndant lanne
2012. Dans la 2042 dde chacune des trois annes suivantes, vous
devrez indiquer le quart de la fraction imposable, lignes 1AP 1DP.
ne dclarez pas
lindemnit de cessation dactivit et lindemnit complmentaire
verses dans le cadre du dispositif prretraite amiante
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30) ;
lindemnit de dpart volontaire verse aux ouvriers de ltat en
fonction au Ministre de la dfense ou dans un tablissement public
plac sous sa tutelle qui quittent le service dans le cadre dune
restructuration ou dune rorganisation ou dont le dpart permet
le reclassement dun ouvrier issu dun organisme restructur
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30) ;
le pcule dincitation une seconde carrire vers certains
militaires de carrire ou engags qui cessent leur service
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
ne dclarez pas
lindemnit de cessation dactivit et lindemnit ccomplmentaire
verses dans le cadre du dispositif prretraite amiaante
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-110-30) ;
lindemnit de dpar rt volontaire verse aux ouvrie ers de ltat en
fonction au Ministre dde la dfense ou dans un tabblissement public
plac sous sa tutelle qui quittent le service dans le ccadre dune
restructuration ou dunne rorganisation ou dont le ddpart permet
le reclassement dun oouvrier issu dun organisme reestructur
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-110-30) ;
le pcule dincitation une seconde carrire verrs certains
militaires de carrire ou engags qui cessent leur service
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
RGIME FISCAL DES INDEMNITS
DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
Le rgime scal des indemnits verses en 2012 est dcrit dans
le tableau 1 page suivante.
Tableau 1. Rgime scal des indemnits de rupture du contrat de travail.
NATURE DE L'INDEMNIT IMPOSITION L'IR MODALITS
Indemnit compensatrice de pravis Imposable Dclaration
sur 2 ans
4
Indemnit compensatrice de congs pays Imposable
5
Indemnit compensatrice
de non-concurrence
Imposable
5
Indemnit de n de contrat dure
dtermine ou de n de mission dintrim
Imposable
Indemnit de rupture anticipe
dun contrat dure dtermine :
Montant des rmunrations
qui auraient t perues
jusquau terme du contrat
Imposable
5
Surplus de lindemnit Rgime de lindemnit de licenciement Quotient
6
Indemnit de licenciement
1
Hors plan social Exonre dans la limite la plus leve :
du montant lgal ou conventionnel
2
, sans limitation ;
de 50 % de lindemnit totale ou du double de la
rmunration annuelle brute de lanne civile
prcdente, sans excder 218 232
Quotient
6
Plan social Exonre en totalit
Prime ou indemnit de dpart volontaire
(dmission, rupture ngocie
ou conventionnelle)
Hors plan social Imposable en totalit Quotient
6
Indemnit de rupture
conventionnelle
Exonre dans la limite la plus leve :
montant de l'indemnit de licenciement lgal ou
conventionnel
2
, sans limitation ;
50 % de l'indemnit totale ou double de la
rmunration annuelle brute de l'anne civile
7
Quotient
6
Prime ou indemnit de retraite Dpart
volontaire
Hors plan
social
Imposable en totalit Quotient
6
ou
talement
Mise la retraite
par l'employeur
Exonration dans la limite la plus leve :
montant lgal ou conventionnel
2
, sans limitation ;
50 % de l'indemnit totale ou du double de la
rmunration annuelle brute de l'anne civile
Quotient
6
ou
talement
Prime ou indemnit de prretraite Hors plan social
3
Imposable en totalit Quotient
6
ou talement
1. Autres que les indemnits de licenciement abusif ou irrgulier (exonration totale).
2. Prvu par la convention collective de branche ou laccord professionnel ou interprofessionnel ( lexclusion dun ventuel accord dentreprise).
3. Sauf prretraite totale FNE et prretraite ARPE (application du rgime du licienciement) et "prretraite amiante" (exonration totale).
4. Uniquement dans le cas o la dure du pravis s'tend sur deux annes (art. 163 quinquies du CGI).
5. Ces indemnits constituent des lments du salaire. Le systme du quotient peut s'appliquer, sur option, dans les conditions de droit commun prvues par
le I de l'article 163-0 A du CGI, c'est--dire si ce revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus imposables des trois dernires annes.
6. Le systme du quotient peut s'appliquer, sur option, quel que soit le montant de l'indemnit (art. 163-A I du CGI).
7. Six fois le plafond annuel de la scurit sociale. Il s'agit de l'indemnit de rupture conventionnelle du contrat de travail, prvue l'article L 1237 13 du code
du travail, verse un salari ne pouvant encore bncier d'une pension de retraite d'un rgime lgalement obligatoire.
85
lallocation spciale verse dans le cadre dune convention de
coopration du Fonds national de lemploi (prretraite licencie-
ment) ;
lallocation de remplacement pour lemploi (ARPE) verse dans
le cadre des prretraites en contrepartie dembauche ;
lallocation de prretraite amiante ;
lallocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris
(CATS) ;
le cong de n dactivit du secteur public (CFA) ;
lallocation verse dans le cadre dun dispositif de prretraite
dentreprise ( prretraite maison ).
AIDE AU RETOUR DES TRAVAILLEURS TRANGERS
INVOLONTAIREMENT PRIVS DEMPLOI
dclarez
laide conventionnelle verse par ltat.
Le versement effectu en France doit tre compris dans la dclara-
tion de revenus souscrite avant le dpart. Vous pouvez demander
que ces revenus soient imposs selon le systme du quotient.
Le versement effectu dans le pays dorigine aprs le retour du
travailleur tranger est soumis la retenue la source.
ne dclarez pas
laide au dmnagement, lindemnit forfaitaire pour les frais de
voyage de retour et laide au projet de rinsertion professionnelle ;
laide de lentreprise.
ne dclarez pas
laide au dmnagement, lindemnit forfaitaire pour les frais de
voyage de retour et laaide au projet de rinsertion pprofessionnelle ;
laide de lentreprise e.
CHMEURS CRANT OU REPRENANT UNE ENTREPRISE
ne dclarez pas
laide nancire verse par ltat, en application de larticle
L. 5141-2 du Code du travail, dans le cadre du dispositif dencou-
ragement au dveloppement dentreprises nouvelles (EDEN) (CGI,
art. 81-35).
ne dclarez pas
laide nancire verse par ltat, en application dde larticle
L. 5141-2 du Code du travail, dans le cadre du disppositif dencou-
ragement au dvelopppement dentreprises nouveelles (EDEN) (CGI,
art. 81-35).
PRIMES DE RETOUR LEMPLOI
ne dclarez pas
les primes forfaitaires verses aux titulaires de lallocation
spcique de solidarit qui dbutent ou reprennent une activit
professionnelle (CGI, art. 81-9 quater) ;
laide personnalise de retour lemploi verse aux bnciaires
du revenu de solidarit active.
ne dclarez pas
les primes forfaitairees verses aux titulaires de lallocation
spcique de solidaritt qui dbutent ou reprennent une activit
professionnelle (CGI, aart. 81-9 quater) ;
laide personnalise e de retour lemploi verse aux bnciaires
du revenu de solidaritt active.
dclarer lignes 1ap 1dp
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE TOTAL
dclarez
les allocations verses par Ple emploi :
allocation daide au retour lemploi (ARE) perue dans le cadre
du rgime dassurance-chmage ;
l'aide diffrentielle de reclassement ;
allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit
spcique (ASS), allocation quivalent retraite (AER) pour ceux
qui en bnciaient avant le 1.1.2011, allocation en faveur des
demandeurs demploi en formation, allocation de n de formation
(pour ceux qui en bnciaient avant le 1.1.2009) perues dans le
cadre du rgime de solidarit, allocation transitoire de solidarit ;
aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs dem-
ploi ayant puis leurs droits lallocation dassurance chmage
et qui ne bncient pas dune formation rmunre, dun contrat
aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc ;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement.
ne dclarez pas
laide exceptionnelle de n danne ( prime de Nol ) verse
aux bnciaires du RSA, de lASS et de lAER ;
les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne
relevant pas de lUNEDIC, par les rgimes facultatifs dassurance
chmage des chefs et dirigeants dentreprise.
Toutefois, vous devez dclarer les prestations servies au titre de
la perte demploi subie, en excution de contrats dassurance de
groupe souscrits par les dirigeants viss larticle 62 du CGI et
dont les cotisations sont dductibles de la rmunration impo-
sable. Ces prestations sont imposables dans la catgorie des
pensions et retraites (lignes 1AS 1DS).
ne dclarez pas
laide exceptionnelle de n danne ( prime de Nol ) verse
aux bnciaires du RRSA, de lASS et de lAER;
les prestations serviies aux dirigeants mandatairees sociaux ne
relevant pas de lUNEEDIC, par les rgimes facultatiifs dassurance
chmage des chefs et dirigeants dentreprise.
Toutefois, vous devezz dclarer les prestations servvies au titre de
la perte demploi subbie, en excution de contrats dassurance de
groupe souscrits par lles dirigeants viss larticle 62 du CGI et
dont les cotisations soont dductibles de la rmun ration impo-
sable. Ces prestations s sont imposables dans la cat tgorie des
pensions et retraites (lignes 1AS 1DS).
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE PARTIEL
dclarez lignes 1aj 1dj
les allocations verses par lemployeur ou ltat :
allocations daide publique ;
indemnit conventionnelle complmentaire de chmage partiel,
dont une partie peut tre prise en charge par ltat ;
allocation complmentaire au titre de la rmunration mensuelle
minimale.
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE PRRETRAITE
dclarez
lallocation de prretraite progressive ;
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE OU DE PRRETRAITE
(BOI-RSA-CHAMP-20-20 ; PF 419)
Exonration de la totalit de la rmunration
Les rmunrations perues par les salaris envoys ltranger
10

par leur employeur sont en totalit exonres dimpt sur le
revenu (CGI, art. 81 A I) pour les personnes :
scalement domicilies en France (sans condition de nationalit) ;
employes par un employeur tabli en France, dans un autre tat
membre de la communaut europenne, ou dans un tat partie
laccord sur lEspace conomique europen ayant conclu avec la
France une convention scale qui contient une clause dassistance
administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion scale ;
exerant une activit salarie, cest--dire titulaires dun contrat de
travail (les rmunrations perues par les mandataires sociaux ne
bncient pas de lexonration sauf lorsquelles sont verses dans
le cadre dun contrat de travail raison de fonctions techniques) ;
envoyes dans un tat autre que la France et que ltat du lieu
dtablissement de lemployeur.
La rmunration perue est exonre en totalit lorsque la
personne remplit lune des conditions suivantes :
avoir t effectivement soumise sur les rmunrations en cause
un impt sur le revenu dans ltat dans lequel sexerce lactivit
au moins gal aux 2/3 de celui quelle aurait support en France ;
avoir exerc lactivit salarie :
soit pendant une dure suprieure 183 jours au cours dune
priode de 12 mois conscutifs lorsquelle se rapporte aux domaines
suivants :
> chantiers de construction ou de montage, installation den-
sembles industriels, leur mise en route, leur exploitation et ling-
nierie y affrente ;
> recherche ou extraction de ressources naturelles ;
> navigation bord de navires immatriculs au registre interna-
tional franais. Il sagit des navires arms au commerce au long
cours ou au cabotage international et des navires de plus de 24
mtres arms la plaisance professionnelle ;
soit pendant une dure suprieure 120 jours au cours dune
priode de 12 mois conscutifs lorsquelle se rapporte la pros-
pection commerciale de marchs trangers.
Le salari doit produire des pices justicatives prouvant, selon
le cas :
quil a t soumis ltranger un impt sur le revenu au moins
gal aux 2/3 de limpt quil aurait acquitt en France sur la
mme base dimposition :
attestation de lemployeur mentionnant dune manire distincte
le montant de la rmunration proprement dite, des indemnits
complmentaires et des allocations pour frais professionnels ;
document scal faisant apparatre le montant des revenus impo-
ss ltranger et le montant de limpt correspondant ;
10. Les collectivits doutre-mer sont considres comme des tats trangers.
ou quil a exerc son activit ltranger pendant plus de 183 jours
ou de 120 jours au cours dune priode de 12 mois conscutifs.
La dure de 183 ou de 120 jours correspond la priode coule
entre le premier dpart et le retour dnitif (y compris la dure
du transport).
Elle comprend :
les jours de repos hebdomadaire se rapportant lactivit exer-
ce hors de France ;
les jours de congs pays et de rcupration pris en France et
affrents au travail effectu ltranger ;
les priodes de congs pour accident du travail ou pour maladie
conscutifs lactivit exerce ltranger, lorsquils sont pris en
France.
Exonration des supplments de rmunration
Les salaris qui entrent dans le champ dapplication de lexon-
ration mais qui ne remplissent pas la condition de paiement de
limpt ltranger ou la condition de dure ou de nature dacti-
vit ltranger permettant de bncier de lexonration totale
dimpt sur le revenu ne sont imposs que sur la rmunration
quils auraient perue si lactivit avait t exerce en France (CGI,
art. 81 A II).
Les supplments de rmunration lis lexpatriation sont exon-
rs lorsque les trois conditions suivantes sont remplies :
les supplments de rmunration sont verss en contrepartie de
sjours effectus dans lintrt direct et exclusif de lemployeur ;
ils sont justis par un dplacement ncessitant une rsidence
dune dure effective dau moins 24 heures dans un autre tat.
Cette dure de 24 heures sur place doit tre ininterrompue ; elle
exclut les temps de transport pour se rendre ltranger et en
revenir ;
leur montant est dtermin pralablement au sjour dans un
autre tat. Il est en rapport avec le nombre, la dure et le lieu
de ces sjours et il ne dpasse pas 40 % de la rmunration hors
supplments perue au titre de la priode correspondant la
dure du dplacement.
Cas particulier des agents de l'tat exerant leurs fonctions
l'tranger
Les supplments de rmunration des agents civils et militaires de
ltat en service ltranger sont intgralement exonrs dimpt
sur le revenu.
En pratique, les personnels concerns sont imposables sur les
lments de rmunration suivants :
le traitement indiciaire brut ;
l'indemnit de rsidence au taux x pour Paris ;
la prime de performance individuelle instaure par le dcret
n
o
2011-920 du 1.8.2011 ;
et, le cas chant, le supplment familial de traitement mtro-
politain.

SALARIS DTACHS LTRANGER (CGI, art. 81 A I et II ; BOI-RSA-GEO-10)
87
NOTER
Lexonration accorde au titre de lexercice de certaines acti-
vits pendant une dure suprieure 183 jours ou 120 jours
ne sapplique ni aux travailleurs frontaliers ni aux agents de la
fonction publique.
Les agents de la fonction publique ne peuvent bncier que de
lexonration accorde aux personnes qui ont acquitt un impt
sur le revenu au moins gal aux 2/3 de celui quelles auraient
support en France et de lexonration des supplments de rmu-
nration lis lexpatriation.
Les supplments de rmunration des agents civils et militaires
de l'tat en service l'tranger ne sont pas pris en compte pour
le calcul du taux effectif. Ils sont toutefois pris en compte pour la
dtermination du revenu scal de rfrence. Leur montant doit
tre dclar ligne 1 TY ou 1 UY de la 2042 C .
Les salaires exonrs en totalit en application de larticle 81 A I
du CGI et les supplments de rmunration exonrs en applica-
tion de larticle 81 A II sont pris en compte pour le calcul du taux
effectif (CGI, art. 197 C) et pour la dtermination du revenu scal
de rfrence (CGI, art. 1417 IV c). Leur montant doit tre indiqu
ligne 8 TI de la 2042 .
NOTER
Lexonration accord de au titre de lexercice de certaines acti-
vits pendant une du ure suprieure 183 jours ou 120 jours
ne sapplique ni aux ttravailleurs frontaliers ni aux agents de la
fonction publique.
Les agents de la fon nction publique ne peuvent bbncier que de
lexonration accorde aux personnes qui ont acquitt un impt
sur le revenu au moinns gal aux 2/3 de celui queelles auraient
support en France ett de lexonration des supplments de rmu-
nration lis lexpattriation.
Les supplments de e rmunration des agents civils et militaires
de l'tat en service l'tranger ne sont pas pris enn compte pour
le calcul du taux effecctif. Ils sont toutefois pris en compte pour la
dtermination du revenu scal de rfrence. Leur montant doit
tre dclar ligne 1 TY ou 1 UY de la 2042 C .
Les salaires exonr s en totalit en application dde larticle 81 A I
du CGI et les supplmments de rmunration exonrs en applica-
tion de larticle 81 A II sont pris en compte pour lee calcul du taux
effectif (CGI, art. 197 C) C) et pour la dtermination du u revenu scal
de rfrence (CGI, art. 1417 IV c). Leur montant doit tre indiqu
ligne 8 TI de la 2042 .
Marins-pcheurs
(BOI-RSA-GEO-10-30-20)
Les marins-pcheurs scalement domicilis en France, qui exercent
leur activit hors des eaux territoriales franaises peuvent bn-
cier des dispositions prvues par le II de larticle 81 A du CGI.
Ainsi, un abattement est appliqu sur le salaire peru par les
marins-pcheurs salaris ainsi que sur la part de la rmunration
des artisans-pcheurs imposable dans la catgorie des salaires,
lorsquils sont embarqus sur un navire de pche class en
1
re
, 2
e
ou 3
e
catgorie de navigation.
La fraction de la rmunration exonre est gale 40 % du
salaire qui excde une rmunration de rfrence (18 217 en
2012) pour les navires pratiquant la petite pche ou la pche
ctire. Ce pourcentage est port 60 % pour les marins embar-
qus sur les navires de pche au large et de grande pche.
Les marins-pcheurs concerns doivent dclarer le montant de leur
salaire imposable lignes 1AJ 1DJ, page 3 de la 2042 et le montant
de labattement exonr ligne 8TI, page 4 de la mme dclaration.
SALARIS IMPATRIS
Prise de fonctions avant le 1.1.2008
(CGI, art. 81 B ; BOI-RSA-GEO-40-20)
Les salaris et dirigeants appels par une entreprise tablie
ltranger occuper un emploi pendant une priode limite dans
une entreprise tablie en France, bncient dune exonration
au titre des supplments de rmunration lis cette situation
lorsquils ont pris leurs fonctions avant le 1.1.2008.
Les salaris et dirigeants ne doivent pas avoir t scalement
domicilis en France au cours des cinq annes civiles prcdant
leur prise de fonctions dans lentreprise tablie en France.
Lexonration sapplique aux primes dimpatriation perues jusquau
31 dcembre de la 5
e
anne suivant la prise de fonctions.
La rmunration nette soumise limpt sur le revenu doit tre
au moins gale celle verse au titre de fonctions analogues dans
la mme entreprise ou, dfaut, dans des entreprises similaires
tablies en France.
En outre, ces salaris et dirigeants sont exonrs pour la fraction
de leur rmunration correspondant lactivit quils exercent, le
cas chant, ltranger. Cette exonration ne peut pas excder
20 % de la rmunration imposable issue de cette activit profes-
sionnelle, nette de la prime dimpatriation.
La fraction de rmunration exonre doit tre dclare ligne 1DY
ou 1EY, page 1 de la 2042 C . Ce montant est retenu pour le calcul
du revenu scal de rfrence du foyer.
Prise de fonctions compter du 1.1.2008
Le rgime des impatris prvu larticle 155 B du CGI est appli-
cable aux salaris et dirigeants scalement assimils appels de
ltranger occuper un emploi dans une entreprise tablie en
France, ainsi que les salaris et dirigeants directement recruts
ltranger par une entreprise tablie en France.
Ce rgime sapplique aux personnes qui ont pris leurs fonctions
compter du 1.1.2008, qui nont pas t scalement domicilies en
France au cours des 5 annes civiles prcdant celle de la prise de
fonctions et qui tablissent leur domicile scal en France.
L'exonration d'impt sur le revenu s'applique jusqu'au
31 dcembre de la 5
e
anne suivant celle de la prise de fonctions,
au titre des annes au cours desquelles l'impatri est domicili
en France.
Exonration de la rmunration des salaris et dirigeants
Elle porte sur deux lments :
les supplments de rmunration lis cette situation, cest-
-dire la prime dimpatriation prvue par le contrat ou, pour les
personnes recrutes directement, value forfaitairement 30 %
de la rmunration.
La rmunration nette de la prime dimpatriation doit tre au
moins gale celle verse au titre de fonctions analogues dans
la mme entreprise ou, dfaut, dans des entreprises similaires
tablies en France ;
la fraction de la rmunration correspondant lactivit exerce
ltranger lorsque les sjours sont effectus dans lintrt direct
et exclusif de lemployeur.
Sur option annuelle des contribuables, lexonration de ces deux
lments est soumise une des limites suivantes :
soit le montant total des sommes exonres (prime dimpatria-
tion et rmunration de lactivit exerce ltranger) est limit
50 % de la rmunration totale ;
soit la fraction exonre de la rmunration correspondant
lactivit exerce ltranger est limite 20 % de la rmunra-
tion imposable issue de cette activit professionnelle, nette de la
prime dimpatriation.
NOTER
Le montant exonr des salaires est retenu pour le calcul du revenu
scal de rfrence et doit tre dclar ligne 1EY ou 1DY, page 1 de la
2042 C .
Les salaris et dirigeants impatris peuvent dduire de leur
rmunration imposable les cotisations verses des rgimes
de scurit sociale trangers. Ils peuvent galement dduire,
dans certaines limites, les cotisations quils versent des rgimes
professionnels de retraite supplmentaire et aux rgimes de
prvoyance complmentaire trangers.
NOTER
Le montant exonr des salaires est retenu pour le e calcul du revenu
scal de rfrence et ddoit tre dclar ligne 1EY ou 1DY, page 1 de la
2042 C .
Les salaris et dirige eants impatris peuvent dduire de leur
rmunration imposaable les cotisations verses des rgimes
de scurit sociale trangers. Ils peuvent galeme ent dduire,
dans certaines limites s, les cotisations quils versennt des rgimes
professionnels de retr raite supplmentaire et aux rrgimes de
prvoyance complm mentaire trangers.
Autres revenus exonrs
Pendant la mme priode, les impatris bncient galement
dune exonration de certains revenus et plus-values de source
trangre hauteur de 50 % de leur montant :
des revenus de capitaux mobiliers dont le paiement est assur
par une personne tablie hors de France dans un tat ou territoire
ayant conclu avec la France une convention scale qui contient
une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude ou lvasion scale (voir p. 121) ;
des produits de la proprit intellectuelle ou industrielle dont le
paiement est effectu par une personne tablie hors de France
dans un tat respectant la mme condition (voir p. 155) ;
des gains raliss loccasion de la cession de valeurs mobilires
et de droits sociaux, lorsque le dpositaire des titres ou, dfaut
de dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli hors
de France dans un tat respectant la mme condition. Les moins-
values ralises lors de la cession de ces titres sont imputes
seulement hauteur de 50 % de leur montant (voir p. 131).
Lexonration sapplique aux revenus et plus-values perus ou
raliss compter de la date laquelle le contribuable a son
domicile scal en France.
Ces revenus exonrs sont retenus pour le calcul du revenu scal
de rfrence et des prlvements sociaux (prlvements sociaux
sur les revenus du patrimoine tablis par voie de rle).
NOTER
Le montant exonr des revenus de capitaux mobiliers doit tre
dclar ligne 2DM, page 3 de la 2042 et celui des gains raliss
loccasion de la cession de valeurs mobilires et de droits sociaux
lignes 3VQ (ou 3VR pour la fraction non imputable sil sagit dune
moins-value), page 1 de la 2042 C .
Le montant exonr des produits de la proprit intellectuelle
ou industrielle est dclar sur la ligne Revenus exonrs
de la rubrique Revenus non commerciaux non professionnels
de la 2042 C PRO lorsque ces revenus sont imposs selon les rgles
des bnces non commerciaux, ou sur la ligne 1DY ou 1EY, page
1 de la 2042 C , si ces revenus sont imposs selon les rgles des
traitements et salaires. Le montant exonr doit galement tre
dclar lignes 5HY 5JY, de la 2042 C pour le calcul des prlve-
ments sociaux.
Les non-salaris qui tablissent leur domicile scal en France au
plus tard le 31.12.2011 et respectent certaines conditions peuvent,
sur agrment, bncier dun abattement de 30 % sur leur revenu
professionnel et de lexonration hauteur de 50 % du montant
de leurs revenus et plus-values de source trangre mentionns
ci-dessus.
NOTER
Le montant exonr ddes revenus de capitaux mob biliers doit tre
dclar ligne 2DM, paage 3 de la 2042 et celui dess gains raliss
loccasion de la cessioon de valeurs mobilires et dde droits sociaux
lignes 3VQ (ou 3VR poour la fraction non imputablee sil sagit dune
moins-value), page 1 de la 2042 C .
Le montant exonr ddes produits de la proprit iintellectuelle
ou industrielle est dclar sur la ligne Revenus eexonrs
de la rubrique Revennus non commerciaux non pr rofessionnels
de la 2042 C PRO lorsq que ces revenus sont impos s selon les rgles
des bnces non commmerciaux, ou sur la ligne 1DDY ou 1EY, page
1 de la 2042 C , si ces revenus sont imposs selon les rgles des
traitements et salaire es. Le montant exonr doit galement tre
dclar lignes 5HY 55JY, de la 2042 C pour le calccul des prlve-
ments sociaux.
Les non-salaris qui tablissent leur domicile sca al en France au
plus tard le 31.12.20111 et respectent certaines conditions peuvent,
sur agrment, bncier dun abattement de 30%% sur leur revenu
professionnel et de lexonration hauteur de 50 % du montant
de leurs revenus et plus-values de source trangre mentionns
ci-dessus.
Salaris de la Chambre de commerce
internationale (CGI, art. 81 D)
Les salaris et dirigeants appels de l'tranger pour occuper un
emploi salari auprs de la Chambre de commerce internationale
en France bncient d'une exonration spcique de la totalit
de la rmunration perue dans le cadre de leur activit, exclusive
du rgime prvu en faveur des impatris par l'article 155 B du CGI.
Elle concerne les personnes qui ont pris leurs fonctions compter
du 1.1.2011 et qui n'ont pas t domicilies en France au cours des
cinq annes civiles prcdant celle de leur prise de fonctions.
L'exonration s'applique jusqu'au 31 dcembre de la cinquime
anne suivant celle de la prise de fonctions, au titre des annes
au cours desquelles ces personnes sont scalement domicilies en
France.
Le montant des traitements et salaires exonrs est retenu pour
le calcul du taux effectif et pour la dtermination du revenu scal
de rfrence.
Ce montant doit tre dclar ligne 8TI de la 2042 .
89
RGIMES SPCIAUX
Agents gnraux et sous-agents dassurances
(CGI, art. 93-1 ter)
Si vous avez opt pour le rgime scal des salaris, vous devez :
porter lignes 1AJ 1DJ le montant total de vos commissions,
diminu des seuls honoraires rtrocds ;
joindre une note (ou utiliser la rubrique E, page 2 de votre
dclaration) donnant la ventilation des recettes par compagnie, le
montant des honoraires rtrocds et des plus-values de cession
dlments dactif dclares sur la 2042 C PRO .
Loption doit tre formule avant le 1
er
mars de lanne au titre de
laquelle limposition est tablie. Elle demeure valable tant que vous
ne lavez pas expressment dnonce dans ce mme dlai.
Si vous avez opt pour le rgime scal des salaris et si vous exercez
votre activit dans une zone franche urbaine, vous devez dclarer
vos revenus exonrs ligne 1AQ ou 1BQ de la dclaration 2042 C .
Ils seront retenus seulement pour la dtermination du revenu scal
de rfrence, le calcul de la PPE et du plafond de l'pargne-retraite.
Auteurs des uvres de lesprit (crivains,
compositeurs)
(CGI, art. 93-1 quater)
Si les produits de droits dauteur sont intgralement dclars par
des tiers et si vous navez pas opt pour le rgime des bnces
non commerciaux, vous pouvez :
soit dclarer lignes 1AJ 1DJ le total des droits dauteur, diminu
des cotisations obligatoires la scurit sociale (dont le dtail
doit tre joint la dclaration), et ventuellement de la TVA nette
verse (si, ayant choisi la dduction forfaitaire de vos frais profes-
sionnels en matire dimpt sur le revenu, vous tes soumis au
rgime de la retenue en TVA) ;
soit dclarer lignes 1AJ 1DJ le montant brut de vos droits
dauteur TTC et lignes 1AK 1DK le montant de vos frais rels et
justis (dont le dtail doit tre joint votre dclaration), si vous
renoncez au bnce de la dduction forfaitaire de 10 % ;
soit opter pour limposition de vos revenus dans la catgorie des
bnces non commerciaux. Loption est valable pour lanne au
titre de laquelle elle est exerce et les deux annes suivantes.
Depuis 2011, ce rgime qui tait prcdemment rserv aux cri-
vains et compositeurs sapplique tous les auteurs des uvres
de lesprit mentionnes larticle L. 112-2 du code de la proprit
intellectuelle.
NOTER
Les droits dauteur perus par les hritiers des auteurs des uvres
de lesprit sont imposables dans la catgorie des bnces non
commerciaux, selon le rgime de la dclaration contrle ou selon
le rgime spcial.
NOTER
Les droits dauteur pe erus par les hritiers des aut teurs des uvres
de lesprit sont impo osables dans la catgorie des bnces non
commerciaux, selon le rgime de la dclaration coontrle ou selon
le rgime spcial.
Chercheurs du secteur public
(CGI, art. 93-1 bis)
Si vous avez opt pour le rgime scal des traitements et salaires,
vous devez indiquer lignes 1AJ 1DJ le montant des sommes
perues au titre de cette activit et ligne 1AK 1DK le montant
de vos frais rels et justis (dont le dtail doit tre joint votre
dclaration) si vous renoncez au bnce de la dduction forfai-
taire de 10 %.
Loption doit tre formule au plus tard la date de dpt de la
dclaration de revenus. Elle demeure valable tant quelle na pas
t expressment dnonce.
cotisations verses titre obligatoire, aux rgimes de retraite
supplmentaire
13
(CGI, art. 83.2)
14
et aux rgimes de prvoyance
complmentaire (CGI, art. 83-1 quater), dans certaines limites.
Les cotisations de rachat sont dductibles dans les mmes condi-
tions que les cotisations courantes ;
en ce qui concerne les personnes mentionnes larticle 62 du
CGI, cotisations et primes prvues larticle 154 bis du CGI : cotisa-
tions aux rgimes obligatoires et facultatifs de scurit sociale et
primes verses au titre des contrats dassurance de groupe, dans
certaines limites ;
12. Le montant du remboursement des rachats de cotisations (qui peut
tre demand lorsque les rachats sont devenus sans intrt compte tenu du
relvement de l'ge lgal de dpart la retraite) est dclarer dans la mme
catgorie de revenus que celle au titre de laquelle les rachats ont t dduits.
13. Les jours de congs montiss et affects un rgime de retraite suppl-
mentaire dentreprise obligatoire (article 83) sont dductibles des salaires dans
la limite de 10 jours par an si vous disposez dun CET dans votre entreprise et,
depuis le 11.11.2010 (entre en vigueur de la loi du 9.11.2010 portant rforme
des retraites) de 5 jours par an si vous ne disposez pas dun CET.
14. Les dispositions de larticle 83.2 du CGI sappliquent galement aux
cotisations verses titre obligatoire au rgime de prvoyance des joueurs
professionnels de football institu par la charte du football professionnel.
TOTAL DES SALAIRES (CGI, art. 83 ; BOI-RSA-BASE ; PF 462)
Les salaires de 2012 doivent tre dclars aprs dduction des
cotisations sociales et de certains intrts d'emprunts.
Dduction des cotisations sociales
cotisations verses des rgimes de retraite ou de prvoyance
obligatoires :
cotisations aux rgimes de base de la scurit sociale (CGI, art. 83-1)
couvrant aussi bien lassurance vieillesse que la prvoyance (maladie,
maternit, invalidit, dcs) et cotisations aux rgimes de retraite
complmentaire (arrco, agirc, ircantec) sans limitation, ainsi que
les cotisations de rachat aux mmes rgimes, au titre de la retraite,
y compris les cotisations de rachat11 12 des annes dtudes ou dannes
insufsamment cotises, dans la limite de 12 trimestres
11, 12
;
11. Si vous nexercez plus dactivit salarie mais percevez des pensions, les coti-
sations de rachat au rgime de base dassurance-vieillesse et aux rgimes compl-
mentaires lgalement obligatoires sont dductibles du montant de vos pensions.
Si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions, les cotisations de rachat
sont dductibles du revenu global au titre des dductions diverses.
Si le montant des cotisations de rachat au rgime de base et, le cas chant,
aux rgimes complmentaires lgalement obligatoires ARRCO et AGIRC,est
suprieur celui de vos salaires (que vous perceviez ou non par ailleurs des
pensions), dclarez le montant de vos salaires lignes 1AJ 1DJ et le montant
des rachats lignes 1AK 1DK (frais rels).
cotisations dassurance-chmage ;
contribution exceptionnelle de solidarit due notamment par les
agents de ltat, des collectivits locales et des tablissements
publics caractre administratif ;
fraction dductible de la contribution sociale gnralise : il
sagit de 5,1 points (sur 7,5) de la CSG prleve sur les salaires
perus en 2012. Les 2,4 points de CSG restants et la CRDS (0,5
point) ne sont pas dductibles.
Les relevs annuels de salaires dlivrs par les employeurs
tiennent compte de cette dduction.
NOTER
Les cotisations verses la PREFON et aux rgimes assimils
(C.G.O.S. et COREM, ex-CREF) ne sont pas dductibles des salaires
mais du revenu global, au titre de lpargne-retraite (voir page 164).
NOTER
Les cotisations verse es la PREFON et aux rgimees assimils
(C.G.O.S. et COREM, ex x-CREF) ne sont pas dductibbles des salaires
mais du revenu globa al, au titre de lpargne-retraite (voir page 164).
Dduction des intrts d'emprunts pour souscrire au capital
dune socit nouvelle
Il s'agit des emprunts contracts pour souscrire au capital dune
socit nouvelle, soumise limpt sur les socits, exerant une
activit industrielle, commerciale, artisanale ou librale et dont le
capital nest pas dtenu pour plus de 50 % par dautres socits
(CGI, art. 83-2 quater).
Lemprunt doit avoir t contract compter du 1.1.1984 et la
souscription effectue lanne de la cration de la socit ou au
cours des deux annes suivantes.
La dduction ne peut excder 50 % du montant brut du salaire
vers lemprunteur par la socit nouvelle, ni la somme de
15 250 . Elle ne se cumule pas, pour une mme souscription,
avec la rduction dimpt pour souscription au capital des PME ni
avec la dduction, dans le cadre de loption pour le rgime des
frais rels, des intrts demprunt verss pour acqurir des parts
ou actions dune socit dans laquelle le salari ou le dirigeant
exerce son activit professionnelle principale.
La dduction sapplique galement en cas de souscription aux
parts de SCOP issues de la transformation de socits (CGI, art. 83-
2 quinquies).
Le bnce de la dduction est subordonn la conservation des
titres de la socit nouvelle ou transforme pendant une dure
minimale de cinq ans
15
.
15. Lobligation de conservation des titres est toutefois leve en cas de grave
invalidit, de dcs, de dpart la retraite ou de licenciement du contribuable
ou de son conjoint.
Dclarez lignes 1AJ 1DJ :
les traitements, salaires, indemnits, congs pays, gages,
soldes, pourboires ;
les avantages en nature ;
les indemnits journalires de maladie, de maternit ainsi que,
hauteur de 50 % de leur montant, les indemnits journalires
verses en cas daccident de travail ou de maladie professionnelle.
Vous devez, dans certains cas, ajouter les indemnits perues pour
frais demploi (voir ci-aprs).
Vous devez dclarer l'ensemble de vos rmunrations avant
dduction des frais professionnels.
PRCISIONS
Ne sont pas dductibles les cotisations verses, en vue de bn-
cier de prestations supplmentaires en cas de maladie :
une mutuelle
ou tout autre organisme de prvoyance ou dassurance,
lorsque ladhsion est facultative.
Si vous tes sportif, artiste du spectacle, auteur duvres de les-
prit ou interprte de ces uvres ( lexception des architectes et
auteurs de logiciels) et si vous avez opt pour le systme de la
retenue la source (CGI, art. 182 C), inscrivez lignes 1AJ 1DJ la
totalit de vos revenus imposables sans soustraire le montant de
la retenue la source paye.
Le montant de la retenue la source (15 %) dj verse par
votre employeur sera automatiquement dduit de limpt d,
par votre centre des nances publiques (destinataire dun exem-
plaire de la dclaration dpose par votre employeur). Si le
montant de la retenue la source excde limpt d, lexcdent
vous sera restitu.
Si limputation automatique na pas t effectue, vous pouvez
en faire la demande.
Si vous avez revers des salaires votre employeur, ils peuvent
tre dduits de vos salaires ou, dfaut, de ceux de votre conjoint
ou de vos enfants charge.
En labsence de revenus taxs dans la catgorie des salaires, le
reversement constitue un dcit. Dans ce cas, indiquez le montant
du reversement lignes 1AK 1DK (frais rels).
re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BJ

. . . 1CJ

. . . . 1DJ


. . .

91
INDEMNITS POUR FRAIS PROFESSIONNELS
(CGI, art. 80 ter et 81-1 ; BOI-RSA-CHAMP-20-50-10 ; PF n 426)
dclarez
Lignes 1AJ 1DJ : Ies remboursements de frais professionnels
couvrant les dpenses :
dj prises en compte par la dduction de 10 %,
ou dduites pour leur montant rel (voir p. 96).
Si vous percevez des rmunrations prvues larticle 62 du CGI
ou si vous tes dirigeant dun organisme but non lucratif, dcla-
rez, en sus de vos salaires, tous les remboursements, indemni-
ts et allocations forfaitaires pour frais, quel que soit leur objet
(CGI, art. 80 ter et 80 terdecies).
Toutefois, les remboursements de frais de vhicule calculs laide
des barmes du prix de revient kilomtrique (voir p. 98) ne sont pas
considrs comme forfaitaires et peuvent tre exonrs ds lors que
le nombre de kilomtres parcourus titre professionnel est justi.
ne dclarez pas
les allocations spciales
destines couvrir les frais occasionns par lexercice mme de
lactivit professionnelle et exposs directement dans lintrt de
lentreprise :
dplacements professionnels (transports, restauration, hberge-
ment) ;
invitations professionnelles ;
condition que les frais couverts par ces allocations ne soient
pas dj pris en compte par la dduction forfaitaire de 10 %, ou
dduits pour leur montant rel ;
utilises conformment leur objet, cest--dire appuyes de
justications sufsamment prcises pour en tablir la ralit et le
montant (CGI, art. 81-1).
Toutefois, certaines allocations sont prsumes tre utilises
conformment leur objet (sans que des justications soient
apportes) :
les indemnits de repas et les indemnits de grand dplace-
ment en mtropole lorsque leur montant nexcde pas les limites
prvues pour lassiette des cotisations de scurit sociale
(voir tableau 2). Ces allocations nont pas tre dclares si vous
bnciez de la seule dduction forfaitaire de 10 % ;
hauteur de 7 650 (ajusts en fonction du nombre de mois
dexercice de lactivit dans lanne en cas de dbut ou de n d'acti-
vit au cours de l'anne considre), la fraction des rmunrations
perues
16
au titre de lexercice effectif de leur activit, par les journa-
listes, rdacteurs, photographes, directeurs de journaux et critiques
dramatiques et musicaux, reprsentative de frais demploi, lorsque le
salari nopte pas pour la dduction de ses frais professionnels rels.
ne dclarez pas
les allocations spcialles
destines couvrir les frais occasionns par lexercice mme de
lactivit professionneelle et exposs directement ddans lintrt de
lentreprise :
dplacements profe essionnels (transports, restauration, hberge-
ment) ;
invitations professioonnelles ;
condition que les fraais couverts par ces allocations ne soient
pas dj pris en comppte par la dduction forfaitairre de 10 %, ou
dduits pour leur monntant rel ;
utilises conformmment leur objet, cest--diree appuyes de
justications sufsammment prcises pour en tablir la ralit et le
montant (CGI, art. 81-1 1).
Toutefois, certaines alllocations sont prsumes t tre utilises
conformment leur objet (sans que des justicaations soient
apportes) :
les indemnits de re epas et les indemnits de grand dplace-
ment en mtropole loorsque leur montant nexcde pas les limites
prvues pour lassiettte des cotisations de scurit sociale
(voir tableau 2). Ces alloocations nont pas tre dc clares si vous
bnciez de la seule e dduction forfaitaire de 10%% ;
hauteur de 7 650 (ajusts en fonction du nombbre de mois
dexercice de lactivit dans lanne en cas de dbut ou de n d'acti-
vit au cours de l'anne considre), la fraction des rmunrations
perues
16
au titre de lexercice effectif de leur activitt, par les journa-
listes, rdacteurs, phot tographes, directeurs de journaux et critiques
dramatiques et musicaaux, reprsentative de frais demploi, lorsque le
salari nopte pas pour la dduction de ses frais professionnels rels.
16. Y compris les allocations pour frais d'emploi dont ils bncient, dans les
limites prcises par le BOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30.
NATURE DES INDEMNITS
Indemnits forfaitaires de repas
Salaris contraints de prendre leur repas sur le lieu de travail (travail en quipe, travail post, travail de nuit) 5,90
Salaris en dplacement sans tre contraints de prendre leur repas au restaurant (par exemple salaris occups sur les chantiers) 8,40
Autres salaris en dplacement professionnel 17,40
Indemnits de grand dplacement en mtropole, destines compenser des dpenses supplmentaires
Les 3 premiers mois du 4
e
au 24
e
mois
( 15 %)
du 25
e
au 72
e
mois
( 30 %)
Nourriture (par repas) 17,40 14,80 12,20
Logement et petit djeuner (par jour)
> Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne
> autres dpartements de la mtropole
62,20
46,20
52,90
39,30
43,50
32,30
Tableau 2. Indemnits pour frais professionnels.
AVANTAGES EN NATURE
(CGI, art. 82 ; BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 et BOI-RSA-BASE-20 ; PF 459)
Vous bnciez davantages en nature lorsque votre employeur
vous loge, vous nourrit, vous fournit des marchandises ou met une
voiture votre disposition pour vos besoins personnels :
gratuitement, sans oprer de retenue sur votre salaire ;
ou en appliquant une retenue infrieure la valeur relle de
lavantage, la diffrence constituant un avantage en nature.
Les avantages en nature dont vous avez bnci sont impo-
sables au mme titre que la rmunration principale. Leur
montant doit tre inclus dans le total des revenus dactivit .
Les rgles scales dvaluation des avantages en nature sont
alignes sur les rgles sociales quel que soit le niveau de rmun-
ration des bnciaires.
Nourriture
Dans le cas gnral, la nourriture est value forfaitairement
4,45 par repas en 2012.
Pour les salaris des htels, cafs, restaurants, lavantage en
nature nourriture est valu un minimum garanti (MG) par repas,
soit 3,44 du 1.1 au 30.6.2012 et 3,49 du 1.7 au 31.12.2012.
Logement
Lavantage en nature logement est valu forfaitairement selon
un barme qui comprend galement les avantages accessoires
suivants : eau, gaz, lectricit, chauffage et garage (voir tableau 3 et
BOI-BAREME-000002) ou, sur option de lemployeur, daprs la valeur
locative servant de base la taxe dhabitation augmente de la
valeur relle des avantages accessoires.
Barme mensuel dvaluation forfaitaire de lavantage
en nature logement
Le montant annuel de lavantage logement dclarer rsulte
de la totalisation des valuations mensuelles indiques dans le
tableau 3.
EXEMPLE
Un logement de trois pices fourni gratuitement par lemployeur un
salari dont la rmunration brute slve par ailleurs 3000 par
mois (soit entre 0,9 et 1,1 fois le plafond de la scurit sociale) doit,
en 2012, tre valu 102,30 3 = 306,90 par mois.
Pour les salaris ne pouvant accomplir leur activit sans tre logs
dans les locaux o ils exercent leur fonction (agents publics logs
par ncessit absolue de service, personnel de scurit et de
gardiennage...), la valeur de lavantage de logement subit un
abattement pour sujtions de 30 % sur la valeur locative cadas-
trale du logement ou sur lvaluation forfaitaire.
MODE D'VALUATION VHICULE DE MOINS DE 5 ANS VHICULE DE PLUS DE 5 ANS VHICULE EN LOCATION
1
Selon dpenses relles
(valuation annuelle)
Dpenses
prises en compte
Amortissement, soit 20 %
du cot d'achat TTC du
vhicule + assurance + frais
d'entretien
Amortissement, soit 10 %
du cot d'achat TTC du
vhicule + assurance + frais
d'entretien
Cot de location + assurance
+ frais d'entretien
Montant
de l'avantage en nature
(Montant total des dpenses ci-dessus) (kilomtrage titre priv/kilomtrage total
du vhicule) + le cas chant, frais rels de carburant pris en charge par l'employeur
Selon forfait annuel L'employeur
ne paie pas le carburant
9 % du cot d'achat TTC
du vhicule
6 % du cot d'achat TTC
du vhicule
30 %
2
du cot global annuel
(location, assurance, entretien)
L'employeur
paie le carburant
Idem + frais rels carburant
ou sur option, 12 % du cot
d'achat TTC du vhicule
ou sur option, 9 % du cot
d'achat TTC du vhicule
ou sur option, 40 %
2
du cot
global annuel (location,
assurance, entretien, carburant)
1. Le cas chant avec option d'achat.
2. L'valuation forfaitaire ainsi obtenue est, le cas chant, plafonne celle applicable pour les vhicules achets.
Tableau 4. valuation de l'usage priv d'un vhicule mis disposition du salari.
LOGEMENTS RMUNRATION MENSUELLE BRUTE (R)
R < 0,5 P 0,5 P R< 0,6 P 0,6 P R< 0,7 P 0,7 P R< 0,9 P 0,9P R<1,1 P 1,1 P R< 1,3 P 1,3 P R< 1,5 P R 1,5 P
Logement d'une pice
principale
64,60 75,50 86,20 96,90 118,60 140 161,60 183,20
Autres logements
(par pice principale)
34,50 48,50 64,60 80,70 102,30 123,90 150,70 172,40
P = plafond mensuel de la scurit sociale, soit 3 031 en 2012 ( 36 372 pour lanne).
Tableau 3. Barme mensuel d'valuation de l'avantage en nature logement.
93
Vhicule
Lorsquun vhicule dentreprise est mis la disposition dun sala-
ri qui lutilise des ns la fois professionnelles et personnelles,
lutilisation prive constitue un avantage en nature imposable.
Lavantage rsultant de lutilisation prive du vhicule est valu
sur la base des dpenses rellement engages ou, sur option de
lemployeur, sur la base dun forfait annuel (voir tableau 4).
Outils issus des nouvelles technologies
de linformation et de la communication (ntic)
Lutilisation titre priv par le salari doutils issus des nouvelles
technologies de linformation et de la communication (tlphone
mobile, micro-ordinateur...), mis sa disposition par lemployeur
est value sur la base des dpenses rellement engages ou, sur
option de lemployeur, sur la base dun forfait gal 10 % du cot
dachat de ces outils ou, le cas chant, gal 10 % de labonne-
ment, toutes taxes comprises.
ne dclarez pas
Lavantage en nature qui rsulte de la remise gratuite par votre
employeur de matriels informatiques entirement amortis
(CGI, art. 81-31 bis). Il sagit de matriels informatiques (ordinateurs
et quipements accessoires) et des logiciels ncessaires leur
utilisation, pouvant permettre laccs internet, dont le prix de
revient global est au plus gal 2 000 par salari et par an
( BOI-RSA-CHAMP-20-30-50).
Si lavantage reu dpasse le plafond de 2 000 , vous devez ajou-
ter lexcdent vos salaires imposables (lignes 1AJ 1DJ).
ne dclarez pas
Lavantage en nature qui rsulte de la remise grat tuite par votre
employeur de matriels informatiques entirement amortis
(CGI, art. 81-31 bis). Il ssagit de matriels informatiq ques (ordinateurs
et quipements acces ssoires) et des logiciels nces ssaires leur
utilisation, pouvant permettre laccs internet, ddont le prix de
revient global est au plus gal 2 000 par salari et par an
( BOI-RSA-CHAMP-20-300-50).
Si lavantage reu dp passe le plafond de 2 000 , vvous devez ajou-
ter lexcdent vos salaires imposables (lignes 1AAJ 1DJ).
Autres avantages en nature
Les autres avantages en nature sont retenus pour leur valeur
relle.
Cas particulier des dirigeants de socits
Par principe, lvaluation des avantages en nature des dirigeants
se fait pour leur valeur relle. Il est toutefois admis de retenir les
valuations forfaitaires pour lavantage rsultant de lusage priv
dun vhicule ou des NTIC.
Lvaluation des avantages de nourriture et de logement se fait
en revanche sur la base de leur montant rel. Toutefois les diri-
geants mentionns aux 1, 2 et 3 b de l'article 80 ter du CGI
et aux 11, 12 et 23 de l'article L. 311-3 du code de la scurit
sociale qui justient de la rgularit d'un contrat de travail et d'un
mandat social peuvent bncier de l'valuation forfaitaire de
l'avantage en nature nourriture et logement.
AUTRES REVENUS IMPOSABLES
Vous devez dclarer lignes 1AP 1DP le montant de vos reve-
nus imposables dans la catgorie des traitements et salaires mais
qui nouvrent pas droit la prime pour lemploi. La prime ayant
pour objectif le retour lemploi ou le maintien dans lactivit,
elle nest pas calcule sur les revenus qui ne proviennent pas
de lexercice dune activit professionnelle ni sur les indemnits
perues au titre de mandats lectifs.
dclarez
Dclarez lignes 1AP 1DP le montant des revenus suivants (sans
les indiquer lignes 1AJ 1DJ) :
les allocations de chmage, notamment :
allocation daide au retour lemploi (ARE), perue dans le cadre
du rgime dassurance ;
aide diffrentielle de reclassement ;
allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit
spcique (ASS), allocation quivalent retraite (AER) pour ceux qui
en bnciaient avant le 1.1.2011, allocation transitoire de soli-
darit, allocation en faveur des demandeurs demploi en forma-
tion, allocation de n de formation (pour ceux qui en bnciaient
avant le 1.1.2009) perues dans le cadre du rgime de solidarit ;
aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs
demploi qui ne bncient pas dune formation rmunre, dun
contrat aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc ;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement ;
les allocations de prretraite, notamment allocation de prretraite
progressive, allocation spciale FNE (prretraite-licenciement), allo-
cation de remplacement pour lemploi (ARPE), allocation de cessation
dactivit de certains travailleurs salaris (CATS), allocation de prre-
traite-amiante, cong de n dactivit du secteur public, allocations
perues dans le cadre de dispositifs de prretraite dentreprise ;
les indemnits verses aux membres du Parlement (dputs et
snateurs) et aux dputs europens ;
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique
social et environnemental et du Conseil constitutionnel ;
les indemnits verses aux lus locaux si vous optez pour lim-
position de ces indemnits limpt sur le revenu. Si ces indem-
nits ont t soumises la retenue la source, vous devez les
indiquer ligne 8BY ou 8CY de la 2042 .
NOTER
Si vous demandez ltalement sur quatre ans de la partie imposable
de votre indemnit de dpart la retraite ou de mise la retraite,
seule la fraction impose au titre de lanne de perception de
lindemnit est retenue pour le calcul de la prime pour lemploi et
doit tre dclare ligne 1AJ ou 1BJ. Les fractions que vous dclarez
les trois annes suivantes doivent tre indiques ligne 1AP ou 1BP.
NOTER
Si vous demandez lttalement sur quatre ans de la partie imposable
de votre indemnit dee dpart la retraite ou de miise la retraite,
seule la fraction imposse au titre de lanne de per rception de
lindemnit est retenu ue pour le calcul de la prime ppour lemploi et
doit tre dclare lignne 1AJ ou 1BJ. Les fractions que vous dclarez
les trois annes suivanntes doivent tre indiques liggne 1AP ou 1BP.
re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BJ

. . . 1CJ

. . . . 1DJ


. . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP . . . 1BP . . . 1CP . . . . 1DP
HEURES SUPPLMENTAIRES EXONRES
(CGI, art. 81 quater ; BOI-RSA-CHAMP-20-50-20)
L'article 3 de la loi n 2012-958 du 16.8.2012 de nances recti-
cative pour 2012 abroge compter du 1.8.2012 l'article 81 quater
du CGI qui prvoyait l'exonration d'impt sur le revenu des rmu-
nrations verses au titre des heures supplmentaires et compl-
mentaires de travail.
Ainsi, les rmunrations perues raison des heures supplmen-
taires et complmentaires effectues compter du 1.8.2012 sont
imposables l'impt sur le revenu dans les conditions de droit
commun des traitements et salaires quelle que soit la date de leur
versement.
Toutefois, il est admis que l'article 81 quater prcit reste applicable
dans sa rdaction antrieure au 1.8.2012 aux rmunrations des
heures supplmentaires et complmentaires de travail ralises
pendant des priodes de dcompte du temps de travail ne corres-
pondant pas au mois calendaire lorsque celles-ci sont en cours
au 1.8.2012 et sous rserve qu'elles se terminent au plus tard le
31.12.2012. Les heures supplmentaires et complmentaires concer-
nes demeurent exonres quelle que soit la date de leur paiement.
En consquence, les salaires perus en rmunration des heures
ou jours supplmentaires et des heures complmentaires effec-
tus avant le 1.8.2012 (ou le 31.12.2012 dans le cadre de la tol-
rance ci-dessus) sont exonrs dimpt sur le revenu.
En outre, la rmunration des heures supplmentaires bncie
galement :
dune rduction de cotisations salariales de scurit sociale pour
celles qui ont t effectues avant le 1.9.2012
et dune dduction forfaitaire des cotisations patronales pour
l'ensemble des heures effectues en 2012 dans les entreprises de
moins de 20 salaris et pour celles effectues avant le 1.9.2012
dans les entreprises de 20 salaris et plus.
Les heures complmentaires (salaris temps partiel) effectues
avant le 1.9.2012 ouvrent droit la rduction des cotisations sala-
riales mais pas la dduction forfaitaire patronale.
Lexonration d'impt sur le revenu sapplique la rmunration
des heures ou jours supplmentaires viss larticle 81 quater
du CGI, effectus avant le 1.8.2012 (ou le 31.12.2012). Il sagit :
des heures effectues au-del de la dure lgale du travail
(35 heures par semaine) ou de la dure quivalente dans certains
secteurs dactivit ;
NOTER
Lorsque la dure conventionnelle du travail est infrieure la
dure lgale, les heures effectues au-del de cette dure conven-
tionnelle jusqu la dure lgale ne constituent pas des heures
supplmentaires.
NOTER
Lorsque la dure convventionnelle du travail est inffrieure la
dure lgale, les heures effectues au-del de cet tte dure conven-
tionnelle jusqu la duure lgale ne constituent paas des heures
supplmentaires.
des heures effectues par le salari en accord avec son
employeur, au-del du contingent dheures supplmentaires
applicable dans lentreprise ou ltablissement
17
;
17. Avant la loi portant rnovation de la dmocratie sociale et rforme du
temps de travail du 20.8.2008, ces heures taient qualies d'heures choi-
lorsque la dure de travail est organise sous forme de cycle,
des heures effectues au-del de la dure moyenne de 35 heures
calcule sur la dure du cycle ;
en cas de modulation du temps de travail, des heures accomplies
au-del de la dure maximale hebdomadaire xe par laccord
collectif de modulation, ainsi que, en n de priode de modu-
lation, des heures effectues au-del de la dure annuelle de
1 607 heures mais non dj rmunres en cours danne ;
dans les entreprises ayant opt pour loctroi de jours RTT , sur
une priode de 4 semaines ou sur lanne, des heures effectues
par semaine au-del de 39 heures
18
, et des heures, autres que les
prcdentes, effectues selon lorganisation retenue par lentreprise,
au-del dune dure moyenne de 35 heures apprcie sur la priode
de 4 semaines ou au-del dune dure annuelle de 1 607 heures ;
pour les salaris au forfait annuel , des heures effectues
au-del de 1607 heures (convention de forfait annuel en heures)
ou des jours de repos auxquels le salari a renonc au-del de
218 jours de travail par an (convention de forfait annuel en jours).
Lexonration est galement applicable la rmunration des
heures complmentaires effectues avant le 1.8.2012 (ou le
31.12.2012). Il sagit des heures effectues par un salari temps
partiel au-del de la dure prvue par son contrat de travail.
Elles sont plafonnes 1/10
e
de la dure hebdomadaire ou
mensuelle xe par le contrat de travail ou une limite suprieure
qui peut tre porte jusquau tiers de lhoraire contractuel par un
accord collectif. Toutefois, les heures complmentaires ne peuvent
pas avoir pour effet de porter la dure du travail 35 heures par
semaine, cest--dire au temps plein .
NOTER
Pour les agents des trois fonctions publiques (hospitalire,
territoriale et de ltat), lexonration au titre des heures suppl-
mentaires sapplique aux indemnits numres par le dcret
n 2007-1430 du 4.10.2007 modi en dernier lieu par le dcret
n 2010-1356 du 11.11.2010.
Pour les assistantes maternelles soumises la convention collec-
tive nationale du travail des assistantes maternelles employes
par un particulier, lexonration sapplique :
aux heures supplmentaires : heures effectues au-del de
45 heures par semaine ;
aux heures complmentaires : heures effectues au-del de
la dure prvue par le contrat de travail, jusqu 45 heures par
semaine.
NOTER
Pour les agents des trois fonctions publiques (hoospitalire,
territoriale et de ltat), lexonration au titre des heures suppl-
mentaires sapplique aux indemnits numres par le dcret
n 2007-1430 du 4.100.2007 modi en dernier lieu par le dcret
n 2010-1356 du 11.111.2010.
Pour les assistantes maternelles soumises la convention collec-
tive nationale du travvail des assistantes maternellles employes
par un particulier, lex xonration sapplique :
aux heures supplm mentaires : heures effectues au-del de
45 heures par semainne ;
aux heures complm mentaires : heures effectues s au-del de
la dure prvue par lee contrat de travail, jusqu 445 heures par
semaine.
sies lorsqu'un accord collectif prvoyait cette possibilit.
18. Ou du plafond infrieur x par convention ou accord s'il est suprieur
35 heures.
95
Pour les salaris employs au domicile dun particulier, lexo-
nration sapplique aux heures supplmentaires cest--dire
celles effectues au del de 40 heures au domicile dun mme
employeur. En revanche, la convention collective nationale des
salaris du particulier ne prvoit pas la possibilit de raliser des
heures complmentaires. Aucune heure complmentaire ne peut
donc tre exonre.
Pour les salaris em mploys au domicile dun particulier, lexo-
nration sapplique aux heures supplmentaires ccest--dire
celles effectues au ddel de 40 heures au domicile dun mme
employeur. En revanc che, la convention collective nnationale des
salaris du particulierr ne prvoit pas la possibilit de raliser des
heures complmentaires. Aucune heure complm mentaire ne peut
donc tre exonre.
La rmunration totale des heures (ou jours) supplmentaires et
des heures complmentaires effectues avant le 1.8.2012 (ou
le 31.12.2012), y compris la majoration de salaire, est exonre
dimpt sur le revenu.
Cependant, pour la majoration, lexonration sapplique dans la
limite des taux de majoration prvus par la convention collective
ou laccord professionnel ou interprofessionnel ou, dfaut (par
exemple en prsence dun simple accord dentreprise ou dtablis-
sement), dans la limite des taux de :
25 % pour les 8 premires heures supplmentaires et pour les
heures complmentaires ;
50 % pour les heures supplmentaires au-del de 8.
La partie de la rmunration qui excde cette limite nest pas
exonre.
Ces rmunrations exonres ne sont pas comprises dans le
montant des salaires imposables indiqus lignes 1AJ 1DJ.
En principe, le montant des rmunrations exonres est indiqu
sur les bulletins de salaire de faon distincte de celui des salaires
imposables.
Le montant des salaires exonrs au titre des heures suppl-
mentaires ou complmentaires est retenu pour la dtermination
du revenu scal de rfrence et pour le calcul de la prime pour
lemploi.
Le montant des salaires exonrs est prrempli au-dessus des
lignes 1AU et 1BU.
Si ce montant est inexact ou si vos enfants charge ont effectu
des heures (ou jours) supplmentaires ou des heures complmen-
taires exonres, indiquez le montant peru lignes 1AU 1DU.
re
pers. charge 2
e
pers. charge
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
p p


. . .


. . . 1BU

. . . 1CU

. . . . 1DU


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DDUCTION DES FRAIS PROFESSIONNELS
(CGI, art. 83-3 ; BOI-RSA-BASE-30-50 ; PF 468)
Ces frais sont dductibles dans la mesure o ils sont directement
lis la fonction ou lemploi.
La dduction se fait au choix du contribuable :
soit forfaitairement,
soit en justiant des frais rellement exposs.
NOTER
Dans un foyer, chaque personne peut choisir le mode de dduction
des frais professionnels qui lui est le plus favorable.
Pour chaque personne, le choix entre la dduction forfaitaire et la
dduction des frais rels doit tre le mme pour lensemble de ses
activits imposes selon les modalits des traitements et salaires.
Pour la mme personne, la dduction forfaitaire de 10 % ou la
dduction des frais rels sapplique sur le total des revenus dacti-
vit (lignes 1AJ 1DJ) et des autres revenus (lignes 1AP 1DP).
NOTER
Dans un foyer, chaquee personne peut choisir le mode de dduction
des frais professionne els qui lui est le plus favorablle.
Pour chaque personne, le choix entre la dductionn forfaitaire et la
dduction des frais r els doit tre le mme pour llensemble de ses
activits imposes seelon les modalits des traitem ments et salaires.
Pour la mme personnne, la dduction forfaitaire dde 10 % ou la
dduction des frais r els sapplique sur le total de es revenus dacti-
vit (lignes 1AJ 1DJ)) et des autres revenus (ligne es 1AP 1DP).
DDUCTION FORFAITAIRE DE 10 %
( BOI-RSA-BASE-30-50-20)
Cette dduction est applicable tous les salaris et associs ou
grants viss larticle 62 du CGI qui ne demandent pas la dduc-
tion des frais rels.
Elle couvre les dpenses professionnelles courantes, auxquelles la
plupart des salaris doivent faire face pour tre en mesure doccu-
per leur emploi ou dexercer leurs fonctions.
Entrent notamment dans cette catgorie :
Ies frais de dplacement du domicile au lieu de travail ;
Ies frais de restauration sur le lieu du travail (dpenses suppl-
mentaires par rapport au cot des repas pris au domicile) ;
Ies frais de documentation personnelle et de mise jour des
connaissances ncessites par lactivit professionnelle.
La dduction de 10 % est calcule automatiquement pour chaque
bnciaire sur le total des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et
1AP 1DP. Ne la dduisez pas.
Les indemnits pour frais professionnels couverts par la dduction
de 10 % doivent tre ajoutes aux salaires (lignes 1AJ 1DJ).
Le minimum de dduction est de 421 . Mais, lorsque la rmun-
ration est infrieure 421 , la dduction est limite au montant
de la rmunration.
Le maximum de dduction est de 12 000 , pour chaque membre
du foyer.
Si vous (ou lun des membres de votre foyer scal) tes deman-
deur demploi, inscrit depuis plus dun an, cochez la case 1AI
1DI correspondante. Vous bncierez dune dduction forfaitaire
minimale de 924 .
La constatation que la priode de 12 mois conscutifs dinscrip-
tion sur les listes du Ple Emploi est coule peut se faire tout
moment de lanne dimposition.
DDUCTION DES FRAIS RELS JUSTIFIS
( BOI-RSA-BASE-30-50-30 ; PF 474)
Si vous avez engag un montant de dpenses professionnelles
suprieur celui de la dduction forfaitaire de 10 % vous pouvez
demander dduire le montant de vos frais rels, condition de
pouvoir les justier. Pour prsenter un caractre dductible, les
dpenses doivent tre :
ncessites par lexercice dune activit salariale ;
effectues dans le seul but de lacquisition ou de la conservation
des salaires dclars ;
payes au cours de lanne 2012 ;
justies. Vous devez pouvoir tablir la ralit des frais et justi-
er de leur montant, sauf exceptions
19
, par tous moyens (factures,
quittances, attestations, etc.).
Les justications doivent tre dautant plus prcises que le montant
des frais indiqus nest pas en rapport direct avec la nature et lim-
portance de votre activit professionnelle (ex. : dpenses exposes
pour lacquisition dune qualication vous permettant laccs
une autre profession).
Si vous optez pour cette dduction :
portez le montant des frais lignes 1AK 1DK sans les retrancher
des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et 1AP 1DP ; Iopration
sera faite automatiquement ;
19. Ainsi, les voyageurs et reprsentants de commerce peuvent valuer for-
faitairement les dpenses occasionnes par les relations avec la clientle (frais
de correspondance, invitations, cadeaux) 2 % du montant des commissions,
dans la limite annuelle de 765 .
re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BJ

. . . 1CJ

. . . . 1DJ


. . .


. . . 1BP

. . . 1CP

. . . . 1DP


. . . 1BK

. . . 1CK

. . . . 1DK

COCHEZ >
1AI

. . .
COCHEZ >
1BI

. . .
COCHEZ >
1CI

. . . .
COCHEZ >
1DI


. . .


. . . 1BU

. . . 1CU

. . . . 1DU


97
indiquez le dtail de vos frais dans une note explicative ;
conservez les pices justicatives de vos frais pendant au moins
les trois annes civiles qui suivent celle de leur paiement (factures,
quittances, attestations, notes de restaurant, dhtel, etc.).
La totalit des indemnits pour frais professionnels (rembour-
sement de frais y compris la prise en charge des frais de trajet
domicile-travail ; indemnits forfaitaires ; allocations en nature,
notamment lavantage procur par la mise disposition dune
voiture) doit tre ajoute aux salaires (lignes 1AJ 1DJ).
Exemples de frais dductibles
Frais supplmentaires de nourriture
Si vous justiez que votre activit professionnelle vous oblige
prendre certains repas hors de chez vous du fait notamment de
vos horaires de travail ou de lloignement de votre domicile
qui ne vous permettent pas de rejoindre votre domicile pour
djeuner et :
Vous ne disposez pas dun mode de restauration collective sur
votre lieu de travail ou proximit :
si vous avez des justications compltes et prcises, le montant
des frais supplmentaires est gal la diffrence entre le prix
du repas pay et la valeur du repas pris au foyer. Cette dernire
est gale au montant retenu pour lvaluation des avantages en
nature, soit 4,45 en 2012 ;
si vous navez pas de justications dtailles, lexistence de frais
supplmentaires de repas est prsume et les frais supplmen-
taires sont valus 4,45 par repas.
Vous disposez dun mode de restauration collective sur votre
lieu de travail ou proximit :
vous pouvez, le cas chant, dduire le montant des frais suppl-
mentaires gal la diffrence entre le prix du repas pay la
cantine et la valeur du repas pris au foyer (valu 4,45 pour
2012), si vous avez des justicatifs.
La somme obtenue est diminue, le cas chant, de la participa-
tion de lemployeur lacquisition de titres-restaurant.
Frais de transport du domicile au lieu de travail
Lorsque la distance entre le domicile et le lieu de travail nex-
cde pas 40 km, vous pouvez dduire le montant de vos frais rels
de transport condition den justier.
Lorsque cette distance est suprieure, la dduction est admise
dans les mmes conditions pour les 40 premiers kilomtres. Pour
bncier de la dduction au-del de ces 40 premiers kilomtres,
vous devez pouvoir justier lloignement entre votre domicile
et votre lieu de travail par des circonstances particulires lies
notamment lemploi occup ou par des circonstances, autres que
des convenances personnelles, dordre familial ou social (BOI-RSA-
BASE-30-50-30-20) :
difcults trouver un emploi proximit de votre domicile
notamment si celui-ci est situ en zone rurale ou si vous avez
t licenci. Si vous avez trouv un emploi situ plus de 40 km
de votre domicile aprs un licenciement, vous pouvez dduire
vos frais de dplacement pendant un dlai raisonnable (estim
3 ans) pour vous assurer la stabilit de lemploi et vous reloger ;
difficult trouver un logement proximit de lemploi par
exemple si celui-ci est situ du ct tranger dune zone frontalire ;
prcarit ou mobilit de lemploi exerc ;
mutation gographique professionnelle ;
exercice dune activit professionnelle par votre conjoint
20

proximit du domicile commun ;
votre tat de sant ou celui-ci dun membre de votre famille ;
problmes de scolarisation des enfants ;
prix des logements proximit du lieu de travail hors de propor-
tion avec vos revenus ;
exercice de fonctions lectives au sein dune collectivit locale.
Vous devez joindre une note explicative votre dclaration de
revenus, prcisant les raisons de cet loignement.
Si vous avez le choix entre plusieurs modes de transport, vous
pouvez emprunter celui qui vous convient le mieux condition que
ce choix ne soit pas contraire une logique lmentaire compte
tenu du cot et de la qualit des moyens de transport collectif.
De mme, vous ne pouvez en principe dduire que les frais aff-
rents un seul aller-retour quotidien. Les frais de transport aff-
rents un second aller-retour quotidien ne sont dductibles que
par les salaris justiant de circonstances particulires : problmes
personnels de sant, existence au domicile de personnes nces-
sitant votre prsence, impossibilit de se restaurer proximit
du lieu de travail ; horaires de travail atypiques (par exemple des
heures de travail rparties en dbut et en n de journe).
Seuls, les frais justis et exposs titre professionnel sont admis ;
quelle que soit la distance parcourue, vous devez pouvoir justier
de la ralit et du montant des frais engags. Il est possible de
faire tat des frais suivants : dprciation effective du vhicule,
dpenses de carburant, de pneumatiques, de rparation et den-
tretien, primes dassurance, frais de garage.
Toutefois, compter des revenus de 2012, les frais rels dduc-
tibles autres que les frais de page, de garage ou de parking et
que les intrts affrents l'achat crdit du vhicule ne peuvent
pas excder le montant qui rsulte de l'application du barme
kilomtrique indiqu ci-aprs, distance parcourue identique,
pour un vhicule de la puissance administrative maximale rete-
nue par le barme.
Vous devez donc limiter ce montant maximal le montant des
frais dont vous demandez la dduction.
Pour vous permettre dapprcier plus facilement vos frais de
voiture, vlomoteur ou motocyclette, Iadministration met votre
disposition des tableaux dvaluation des prix de revient kilom-
triques et des barmes dvaluation des frais de carburant.
Vous devez pouvoir justier la ralit et limportance du kilom-
trage parcouru ainsi que lutilisation du vhicule pour les besoins
de lactivit professionnelle.

20. Si vous vivez en concubinage, vous pouvez, dans les mmes conditions,
invoquer des circonstances particulires lies la situation professionnelle ou
personnelle de votre concubin sous rserve de pouvoir tablir par tous moyens
la stabilit et la continuit de votre relation. Ces critres ne seront consid-
rs comme remplis quen prsence dindices prcis et concordants tels que :
reconnaissance dun enfant, qualit dayant droit du concubin pour lassurance
maladie, quittances EDF, GDF ou Tlcom tablies simultanment ou alternati-
vement au nom des deux concubins, contrat de bail du logement au nom des
deux concubins, acquisition conjointe de la rsidence principale, attestation ou
certicat de concubinage tabli par le maire en prsence de deux tmoins
Barme kilomtrique applicable aux automobiles
Le barme comprend la dprciation du vhicule, les frais de rpa-
rations et dentretien, les dpenses de pneumatiques, la consom-
mation de carburant et les primes dassurances (cf. tableau 5 et BOI-
BAREME-000001).
Les frais de garage, de parking ou de parcmtre sur le lieu profes-
sionnel et les frais de page dautoroute peuvent tre ajouts aux
frais de transport valus en fonction du barme, sous rserve
quils puissent tre justis ; la part correspondant lusage priv
du vhicule nest pas dductible.
Les intrts annuels affrents une voiture achete crdit
peuvent tre ajouts, au prorata de lutilisation professionnelle.
Le barme est dsormais utilisable que le contribuable soit ou
non propritaire du vhicule. Pour les contribuables qui louent leur
vhicule, le loyer pay au titre de la location est couvert par le
barme et ne peut donc pas tre dduit en plus de celui-ci.
compter de l'imposition des revenus de 2012, le barme du prix
de revient kilomtrique est tabli pour des vhicules d'une puis-
sance administrative maximale de sept chevaux.
Barme kilomtrique applicable aux deux-roues
Ce barme (voir tableaux 6 et 7 et BOI-BAREME-000001) comprend notam-
ment la dprciation du vhicule, les frais dachat des casques et
protections, les frais de rparation et dentretien, les dpenses
de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes
dassurance. Les frais de garage ou de box et, pour les motos, les
frais de page dautoroute peuvent tre ajouts, sous rserve des
justicatifs ncessaires, au montant des frais de transport valus
en fonction du barme.
Le barme est dsormais utilisable que le contribuable soit ou non
propritaire de son vhicule. Pour les contribuables qui louent leur
vhicule, le loyer pay au titre de la location est couvert par le
barme et ne peut donc pas tre dduit en plus de celui-ci.
Barmes des frais de carburant
Les barmes forfaitaires peuvent tre retenus par les salaris pour
lvaluation des frais de carburant des vhicules automobiles ou
deux-roues motoriss quils utilisent titre professionnel, quils
en soient propritaires (sils ne font pas application des barmes
du prix de revient kilomtrique global) ou que les vhicules soient
pris bail ou simplement prts.
Les tableaux 8 et 9 indiquent l'valuation des frais de carburant
par kilomtre parcouru (voir BOI-BAREME-000003).
Tableau 5. Barme kilomtrique applicable aux automobiles.
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5 000 KM
DE 5 001
20 000 KM
AU-DEL
DE 20 000 KM
3 CV et moins d 0,405 (d 0,242) + 818 d 0,283
4 CV d 0,487 (d 0,274) + 1 063 d 0,327
5 CV d 0,536 (d 0,3) + 1 180 d 0,359
6 CV d 0,561 (d 0,316) + 1 223 d 0,377
7 CV et plus d 0,587 (d 0,332) + 1 278 d 0,396
Tableau 6. Barme kilomtrique applicable aux motos, scooters de plus de 50 cm
3
.
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3 000 KM
DE 3 001
6 000 KM
AU-DEL
DE 6 000 KM
1 ou 2 CV d 0,333 (d 0,083) + 750 d 0,208
3, 4 ou 5 CV d 0,395 (d 0,069) + 978 d 0,232
suprieure 5 CV d 0,511 (d 0,067) + 1 332 d 0,289
Tableau 7. Barme kilomtrique applicable aux cyclomoteurs.
CYLINDRE JUSQU
2 000 KM
DE 2 001
5 000 KM
AU-DEL
DE 5 000 KM
Moins de 50 cm
3
d 0,266 (d 0,063) + 406 d 0,144
Tableau 8. Barme frais de carburant applicable aux automobiles.
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
GAZOLE SUPER
SANS PLOMB
GPL
3 et 4 CV 0,077 0,104 0,066
5 7 CV 0,095 0,128 0,081
8 et 9 CV 0,113 0,152 0,097
10 et 11 CV 0,128 0,171 0,109
12 CV et plus 0,142 0,19 0,121
Tableau 9. Barme frais de carburant applicable aux deux-roues.
CYLINDRE OU PUISSANCE ADMINISTRATIVE FRAIS DE CARBURANT AU KM
Moins de 50 cm
3
0,033
de 50 cm
3
125 cm
3
0,067
3, 4 et 5 CV 0,085
au-del de 5 CV 0,118
99
Frais exposs au cours des voyages ou dplacements
professionnels
Transport
21
, nourriture, hbergement.
Frais de dmnagement
En cas de changement obligatoire de rsidence pour obtenir un
nouvel emploi ( lexclusion des dpenses de rinstallation du
foyer).
Frais de vtements
Vtements spciaux la profession (uniformes, bleus de travail) :
frais dachat et dentretien (blanchissage uniquement pour des
travaux particulirement salissants) pour leur montant rel et
justi.
Cotisations syndicales et primes dassurance de responsabilit
professionnelle
Si vous optez pour les frais rels, les cotisations syndicales sont
dductibles de votre revenu salarial. Vous ne pouvez donc pas bn-
cier du crdit dimpt prvu par l'article 199 quater C du CGI.
Frais de double rsidence
Dpenses supplmentaires de logement, de nourriture ; frais de
dplacement ; intrts demprunt contract pour lacquisition de
la deuxime rsidence qui rsultent pour vous de la ncessit de
rsider pour des raisons professionnelles dans un lieu distinct de
votre domicile habituel, notamment lorsque votre conjoint, votre
partenaire de PACS ou votre concubin (sous rserve quil sagisse
dun concubinage stable et continu) exerce une activit profes-
sionnelle proximit du domicile commun.
Au contraire, les frais de double rsidence engags ou prolongs
pour des raisons qui rpondent de simples convenances person-
nelles ne sont pas admis en dduction.
Frais de stage de formation professionnelle
Si vous tes :
salari en activit ;
ou demandeur demploi rgulirement inscrit auprs du service
comptent.
Frais pour lacquisition dun diplme ou dune qualication
Frais engags en vue de permettre lamlioration de la situation
professionnelle ou laccs une autre profession, si vous tes sala-
ri ou demandeur demploi inscrit au Ple Emploi. Si vous tes
tudiant, vous ne pouvez pas dduire les charges de rembour-
sement dun emprunt contract pour la poursuite dtudes sup-
rieures ou lobtention dun diplme.
Frais de documentation professionnelle
Engags en vue de vous perfectionner dans votre profession ou
daccrotre vos connaissances professionnelles.
Frais de recherche dun emploi
En tant que demandeur demploi, vous pouvez galement dduire
les dpenses que vous avez effectivement exposes pour la
recherche dun nouvel emploi (frais de correspondance, frais de
dplacement occasionns par un rendez-vous chez un ventuel
employeur). Il en est de mme si vous tes salari et si vous
changez volontairement demploi.
21. Reportez-vous au barme kilomtrique en cas d'utilisation de votre voiture
personnelle.
Dpenses affrentes aux locaux professionnels
Ces dpenses sont dductibles :
lorsque votre employeur ne met pas votre disposition un
bureau ou un local spcique ncessaire lexercice de lactivit
professionnelle ;
et quune partie de votre habitation principale est effectivement
utilise des ns professionnelles.
Que vous soyez propritaire ou locataire de votre habitation prin-
cipale, vous pouvez dduire les dpenses propres au local affect
lusage professionnel ainsi quune quote-part des dpenses
communes lensemble du logement, calcule en fonction du
rapport entre la supercie du local professionnel et la supercie
totale du logement. Vous ne pouvez pas dduire le prix dachat du
local, ni son amortissement.
Frais, droits et intrts des emprunts
Emprunts contracts pour acqurir ou souscrire des parts ou actions
d'une socit exerant une activit industrielle, commerciale, artisa-
nale, agricole ou librale dans laquelle le salari ou dirigeant exerce
son activit professionnelle principale, ds lors que ces dpenses
sont utiles l'acquisition ou la conservation de ses revenus.
Le montant des frais, droits intrts ne doit pas tre hors de
proportion avec les rmunrations perues ou escomptes lors
de la souscription de lemprunt. titre de rgle pratique, le
montant des intrts dductibles est celui qui correspond la part
demprunt qui nexcde pas le triple de la rmunration annuelle
perue ou escompte (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30).
Achats de matriel, outillage, mobilier de bureau
Biens (y compris meubles meublants ) utiliss pour lexercice
de la profession, dont la valeur unitaire hors taxe ne dpasse
pas 500 : les dpenses sont intgralement dductibles au titre
de lanne de lacquisition. Si un bien se compose de plusieurs
lments qui peuvent tre achets sparment (meubles de
rangement modulables, par exemple), vous devez prendre en
considration le prix global de ce bien et non la valeur de chaque
lment pour lapprciation de la limite de 500 .
Au-del de 500 , seule la dprciation annuelle est dductible
(qui peut tre rpute gale une annuit damortissement
calcule selon le mode linaire).
Matriel informatique
Vous devez avoir personnellement achet ce matriel et lutiliser
dans le cadre et pour les besoins de votre profession. Seule la
dprciation est dductible.
Ainsi, un ordinateur acquis 2 300 le 1.7.2012, pour un usage
mi-professionnel, mi-priv, peut faire lobjet dun amortissement
sur 3 ans. Lannuit damortissement pour lanne 2012 slve :
2 300 33,33 %
6
/
12 = 383 .
Vous pouvez donc dduire la fraction de cette annuit correspon-
dant lusage professionnel de lordinateur : 383 50 % = 192 .
Logiciels
Le prix dachat peut tre dduit au titre de lanne du paiement,
soit en totalit sil sagit dun logiciel spciquement profession-
nel, soit en fonction de la seule utilisation professionnelle.
Frais spciques aux professions artistiques
(BOI-RSA-BASE-30-50-30-30)
Les membres des professions artistiques qui optent pour la dduc-
tion des frais rels peuvent, sils le souhaitent, faire une valua-
tion forfaitaire de certains frais spciques. Dans ce cas, les autres
frais non couverts par ces valuations forfaitaires demeurent
dductibles pour leur montant rel et justi.
Pour les artistes musiciens, la dduction accorde au titre de
lamortissement des instruments de musique et des frais acces-
soires (entretien et assurance) ainsi que des matriels techniques
usage professionnel (matriel hi-, second instrument) est xe
14 % du montant de la rmunration nette annuelle
22
, y compris
les rmunrations perues au titre dune activit denseignement
artistique exerce titre accessoire.
La dduction de 14 % ne tient pas compte des intrts demprunts
contracts le cas chant par les artistes musiciens pour acqurir
leur instrument de musique. La charge correspondante est donc
dductible, dans la proportion de laffectation de linstrument
concern lactivit professionnelle exerce titre salari, pour
son montant rel acquitt au cours de lanne dimposition.
Les artistes chorgraphiques, artistes lyriques et choristes peuvent,
selon les mmes modalits, valuer 14 % les frais de formation,
les frais mdicaux lis leur activit professionnelle restant leur
charge et les frais dinstruments de musique.
Pour les artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou
chorgraphiques, les artistes musiciens, choristes, chefs dor-
chestre et rgisseurs de thtre, les frais suivants peuvent tre
dduits globalement pour un montant gal 5 % de la rmunra-
tion annuelle
23
: frais vestimentaires et de coiffure, de reprsenta-
tion, de communications tlphoniques professionnelles, de four-
nitures diverses, frais de formation et frais mdicaux spciques
autres que ceux des artistes chorgraphiques, lyriques et choristes.
Les membres des professions concernes peuvent choisir de ne
pratiquer quune des deux valuations forfaitaires (14 % ou 5 %).
NOTER
Lenseignement des disciplines artistiques nouvre pas droit,
en tant que tel, lvaluation forfaitaire de certains frais.
NOTER
Lenseignement des ddisciplines artistiques nouvree pas droit,
en tant que tel, lvvaluation forfaitaire de certains frais.
22. Prise dans la limite dapplication de la dduction forfaitaire de 10 %, soit
120 000 pour limposition des revenus de 2012.
23. Idem.
PRIME POUR LEMPLOI
(CGI, art. 200 sexies ; BOI-IR-RICI-310 ; PF 123)
LIGIBILIT LA PPE
Conditions remplir
Vous pouvez bncier dune prime pour lemploi au titre des
revenus de lanne 2012 si vous tes domicili en France et si les
conditions suivantes sont remplies :
le revenu scal de rfrence de votre foyer ne doit pas excder
16 251 pour les personnes clibataires, veuves ou divorces ou
bien 32 498 pour les couples maris ou pacss soumis une
imposition commune, majors de 4 490
24
par demi-part sajou-
tant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris
ou pacss).
REVENU FISCAL DE RFRENCE
Le revenu scal de rfrence du foyer (CGI, art. 1417-IV) est gal :
au montant net des revenus et plus-values retenus pour le calcul
de limpt sur le revenu
25
(aprs application du quotient aux revenus
exceptionnels ou diffrs dont le rgime dimposition est prvu par
larticle 163-0A du CGI) ;
major du montant :
des cotisations dpargne retraite dduites du revenu global ;
de labattement de 40 % sur les revenus distribus ;
des revenus de capitaux mobiliers soumis un prlvement libratoire ;
des pensions de retraite soumises au prlvement de 7,5 % ;
des revenus exonrs provenant de certaines activits BA, BIC, BNC ,
de labattement de 50 % sur le BNC des jeunes artistes crateurs, des
honoraires exonrs provenant dune activit de prospection commer-
ciale exerce ltranger ;
des revenus des auto-entrepreneurs ayant opt pour le versement
libratoire de limpt sur le revenu ;
des salaires exonrs au titre des heures (ou jours) supplmentaires
ou complmentaires ;
des salaires exonrs perus par les agents dassurances exerant leur
activit dans une zone franche urbaine ;
des revenus exonrs en France perus par les salaris dtachs
ltranger et les agents de l'tat en service l'tranger ;
des revenus exonrs des impatris (salaires, revenus des profes-
sions non salaries, RCM, plus-values) et des salaris de la Chambre de
commerce internationale ;
des indemnits de fonction des lus locaux, soumises la retenue
la source ;
des revenus exonrs perus par les fonctionnaires dorganisations
internationales ou exonrs en vertu dune convention internationale ;
de labattement pour dure de dtention sur les plus-values
de cession de titres en cas de dpart la retraite d'un dirigeant ;
des produits et plus-values exonrs provenant des structures de
capital-risque, des plus-values exonres en cas de cession de titres de
jeunes entreprises innovantes ou de cession de participations au sein du
groupe familial ;
des plus-values de cession de droits sociaux de source franaise rali-
ses par les non-rsidents ;
des plus-values en report dimposition (CGI, art. 150-0 D bis) ;
24. La limite du revenu scal de rfrence est majore de 4 490 /2 par quart
de part attribu au titre d'un enfant en rsidence alterne.
25. Revenus soumis au barme et revenus et plus-values soumis un taux
proportionnel ( lexception des plus-values soumises lexit tax en cas de
transfert du domicile scal hors de France).
101
des plus-values imposables de cession d'immeubles ou de biens
meubles ;
des sommes transfres dun CET un PERCO ou un rgime obliga-
toire de retraite supplmentaire dentreprise.
un des membres de votre foyer scal (vous, votre conjoint ou
partenaire du PACS ou une personne votre charge) exerce une
activit professionnelle salarie ou non salarie, temps plein ou
temps partiel ;
le montant du revenu dactivit de chaque personne susceptible
de bncier de la prime doit tre suprieur ou gal 3 743 et
infrieur ou gal :
17 451
> si la personne est clibataire ou divorce sans enfant ou avec
des enfants quelle nlve pas seule ou veuve avec ou sans
enfant charge ;
> si elle est marie ou lie par un PACS et que chacun des deux
conjoints ou partenaires exerce une activit lui procurant au moins
3 743 dans lanne (couple bi-actif) ;
> si le bnciaire ventuel de la prime est une personne charge
du foyer scal, exerant une activit professionnelle.
26 572
> si la personne est marie ou lie par un PACS et que seul lun des
deux conjoints ou partenaires exerce une activit lui procurant au
moins 3 743 dans lanne (couple mono-actif) ;
> si la personne est clibataire ou divorce et lve seule un ou
plusieurs enfants.
NOTER
Si vous exercez une activit salarie, vous devez indiquer la dure
de votre activit dans le cadre Prime pour lemploi , page 3
de votre 2042 . dfaut de cette indication, le calcul de la prime
ne peut pas tre effectu.
NOTER
Si vous exercez une aactivit salarie, vous devez indiquer la dure
de votre activit dans s le cadre Prime pour lemp ploi , page 3
de votre 2042 . dfaut de cette indication, le calcul de la prime
ne peut pas tre effectu.
Apprciation des seuils de revenus
En cas de dpart ltranger ou de retour en France en cours
danne ou en cas de dcs en cours d'anne :
Le revenu scal de rfrence est converti en anne pleine avant
dtre compar aux seuils de 16 251 et 32 498 .
La conversion seffectue en appliquant le coefcient 360/nombre
de jours de la priode au revenu scal de rfrence de la priode.
Chaque mois est considr comme ayant 30 jours.
EXEMPLE
Un contribuable qui a quitt la France le 10.3.2012 et dont le revenu
scal de rfrence slve 1 400 pour la priode du 1.1 au 9.3.2012,
dispose dun revenu scal de rfrence ramen lanne pleine gal :
1 400 (360/69) = 7 304 .
Le revenu dactivit est galement converti en quivalent anne
pleine par application du coefcient 360/nombre de jours de la
priode, pour apprcier le franchissement de la limite suprieure
et pour le calcul de la prime.
Si vous avez exerc votre activit temps partiel ou sur une
partie seulement de l'anne, le revenu dactivit dclar est
converti en quivalent temps plein pour apprcier la limite sup-
rieure et pour le calcul de la prime :
sil sagit dune activit salarie, par application du coeffi-
cient 1 820/nombre dheures rmunres dans lanne ;
sil sagit dune activit non salarie, par application du coef-
cient 360/nombre de jours dactivit dans lanne.
NOTER
La limite de 3 743 est intangible. Elle constitue, dans toutes
les situations, un minimum de revenu percevoir pour ouvrir droit
la prime.
NOTER
La limite de 3 743 est intangible. Elle constitue, dans toutes
les situations, un minimum de revenu percevoirr pour ouvrir droit
la prime.
Revenus ouvrant droit la PPE
En ce qui concerne les revenus des activits salaries, la base de
calcul de la prime est constitue par les sommes dclares :
lignes 1AJ 1DJ de la 2042 , notamment :
les traitements, salaires, droits dauteur ;
les avantages en nature ;
les indemnits journalires de maladie et de longue maladie ou
d'accident du travail, lorsquelles sont imposables limpt sur le
revenu ; les indemnits de maternit lorsque le cong de mater-
nit est prcd dune priode dactivit.
Les indemnits perues au titre de lassurance maladie ou
maternit ouvrent droit la PPE lorsque le contrat de travail est
suspendu. En cas de rupture du contrat de travail (priode de
maladie ou de maternit comprise dans une priode de chmage
notamment), les indemnits nouvrent pas droit la PPE ;
les rmunrations perues dans le cadre de contrats dinsertion
ou de formation ainsi que l'allocation de retour l'emploi forma-
tion (AREF) ;
la fraction imposable des sommes perues lors de la rupture du
contrat de travail.
En cas doption pour ltalement de lindemnit de dpart la
retraite, seule la fraction dclare au titre de lanne de la rupture
du contrat de travail doit tre indique lignes 1AJ 1DJ. Les fractions
imposes les trois annes suivantes doivent tre dclares lignes
1AP 1DP et ne sont pas retenues pour le calcul de la PPE ;
les rmunrations perues dans le cadre de la cessation progres-
sive dactivit (CPA), du cong de conversion et du cong de
reclassement ;
lignes 1AU 1DU : revenus exonrs des heures ou jours suppl-
mentaires et des heures complmentaires jusqu'au 31.7.2012 ;
ligne 0XX, page 3 de la 2042 , lorsque les revenus exception-
nels ou diffrs dclars sont constitus par des traitements ou
salaires ;
lignes 1TV 1TX et 1UV 1UX de la 2042 C : gains raliss lors de
la leve doption, en cas de revente des actions pendant le dlai
dindisponibilit ;
lignes 1TT et 1UT de la 2042 C : gains de leve d'options sur titres
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du
28.9.2012 ;
lignes 3VJ et 3VK de la 2042 C : gains de cession de titres acquis
dans le cadre doptions de souscription ou dachat dactions, impo-
sables dans la catgorie des salaires ;
lignes 1AQ ou 1BQ de la 2042 C : salaires exonrs des agents
dassurance (en cas doption pour le rgime scal des salaris)
lorsquils exercent leur activit dans une zone franche urbaine ;
lignes 1LZ et 1MZ de la 2042 C : salaires de source trangre
imposables ltranger et exonrs en France.
NOTER
La prime est calcule sur le montant des salaires avant dduction
des frais professionnels.
Pour les personnes qui dclarent des revenus aprs abattement
(apprentis, assistantes maternelles, journalistes), le montant du
revenu servant au calcul de la prime est identique celui qui est
dclar en matire dimpt sur le revenu.
Les revenus dclars aux lignes 1AP 1DP nouvrent pas droit
la prime pour lemploi. Il sagit des allocations de chmage,
de prretraite ; des indemnits de fonction des lus locaux ;
des indemnits perues par les membres du Parlement,
du Conseil conomique, social et environnemental et du Conseil
constitutionnel.
NOTER
La prime est calcul e sur le montant des salairess avant dduction
des frais professionne els.
Pour les personnes qui dclarent des revenus apprs abattement
(apprentis, assistantes maternelles, journalistes), le montant du
revenu servant au callcul de la prime est identique e celui qui est
dclar en matire dimpt sur le revenu.
Les revenus dclars aux lignes 1AP 1DP nouvvrent pas droit
la prime pour lempploi. Il sagit des allocations dde chmage,
de prretraite ; des indemnits de fonction des luus locaux ;
des indemnits peru ues par les membres du Parleement,
du Conseil conomiqu ue, social et environnementaal et du Conseil
constitutionnel.
En ce qui concerne les activits non salaries, les revenus rete-
nus pour le calcul de la PPE sont ceux qui proviennent dune acti-
vit exerce titre professionnel ( cadres revenus agricoles ,
revenus industriels et commerciaux professionnels , revenus
non commerciaux professionnels et auto-entrepreneur de la
2042 C PRO ), lexclusion des plus-values taxes 16 % et des
dcits des annes antrieures (voir p. 157).
CALCUL DE LA PRIME
Temps plein et temps partiel
Si vous exercez une activit salarie, vous devez indiquer la dure
de votre activit dans le cadre Prime pour lemploi , page 3 de
votre 2042 . dfaut de cette indication, le calcul de la prime ne
peut pas tre effectu.
Si vous avez exerc votre activit temps plein pendant lan-
ne entire, cochez les cases 1AX 1DX.
Cochez galement ces cases en cas de dpart ltranger ou de
retour en France en cours danne, si vous avez travaill temps
complet pendant la priode concerne par la dclaration.
Si vous avez exerc votre activit temps partiel, indiquez
lignes 1AV 1DV :
le nombre dheures rmunres dans lanne si vous avez exerc
votre activit temps partiel pendant lanne entire ;
ou le nombre dheures rmunres pendant votre priode dac-
tivit si vous lavez exerce, temps plein ou temps partiel,
pendant une partie de lanne seulement.
En cas de dcs, de dpart ltranger ou de retour en France en
cours danne, indiquez le nombre dheures rmunres pendant
la priode concerne par la dclaration, si vous avez travaill
temps partiel.
Si vous avez exerc votre activit temps partiel, vous pouvez
trouver le nombre dheures rmunres, dclarer lignes 1AV
1DV :
sur votre bulletin de salaire. Il comprend en principe les heures
correspondant aux priodes de congs pays. Si ce nest pas le
cas, le nombre dheures travailles doit tre major de 10 % ;
sur votre contrat de travail. Si vous avez effectu des heures
supplmentaires ou complmentaires non rcupres, vous devez
les ajouter, mme si elles sont exonres dimpt sur le revenu
(salaire correspondant dclar cases 1AU 1DU).
Si ces documents ne vous permettent pas de dterminer votre
nombre dheures rmunres, vous pouvez utiliser le tableau 10.
Si vous avez exerc votre activit selon des quotits diffrentes
au cours de lanne, additionnez le nombre dheures correspon-
dant chaque priode.
Si vous avez exerc votre activit pendant une partie du mois
seulement, vous pouvez retenir un mois entier dactivit.
Si la quotit de travail a t modie en cours de mois, vous
pouvez retenir la quotit la plus leve pour tout le mois.
COCHEZ >
1AX

. . .
COCHEZ >
1BX

. . .
COCHEZ >
1CX

. . . .
COCHEZ >
1DX


. . .


. . . 1BV

. . . 1CV

. . . . 1DV

Y i h l t i
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
QUOTIT
DE TRAVAIL
NOMBRE DE MOIS TRAVAILLS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
10 % 15 30 46 61 76 91 106 121 137 152 167 182
20 % 30 61 91 121 152 182 212 243 273 303 334 364
30 % 46 91 137 182 227 273 319 364 410 455 500 546
40 % 61 121 182 243 303 364 425 485 546 607 667 728
50 % 76 152 228 303 379 455 531 607 683 758 834 910
60 % 91 182 273 364 455 546 637 728 819 910 1001 1092
70 % 106 212 319 425 531 637 743 849 956 1062 1168 1274
80 % 121 243 364 485 607 728 849 971 1092 1213 1335 1456
90 % 137 273 410 546 683 819 956 1092 1229 1365 1502 1638
100 % 152 303 455 607 758 910 1062 1213 1365 1517 1668 1820
Tableau 10. Nombre d'heures correspondant un travail temps partiel.
103
NOTER
Pour apprcier les limites de 17 451 et de 26 572 , le revenu
dactivit dclar doit tre converti en temps plein sur une anne
entire :
si vous avez exerc votre activit temps partiel, en le multi-
pliant par le coefcient 1 820/nombre dheures rmunres ;
si vous dposez une dclaration au titre dune partie de lanne
seulement et si vous avez travaill temps plein, en le multipliant
par le coefcient 360/nombre de jours de la priode.
La limite de 3 743 est intangible. Elle constitue dans tous les
cas un minimum de revenu percevoir pour ouvrir droit la
prime.
Lorsque aucune des lignes concernant la dure dactivit 5NW
5PW et 5NV 5PV nest remplie, lactivit non salarie est consi-
dre comme exerce temps plein.
Lorsque le nombre dheures indiqu lignes 1AV 1DV est sup-
rieur ou gal 1 820 ou lorsque le nombre de jours dclar lignes
5NV 5PV est suprieur ou gal 360, lactivit est galement
considre comme exerce temps plein.
NOTER
Pour apprcier les liimites de 17 451 et de 26 572 , le revenu
dactivit dclar doitt tre converti en temps plein sur une anne
entire :
si vous avez exerc votre activit temps partiel, en le multi-
pliant par le coefcien nt 1 820/nombre dheures r munres ;
si vous dposez unee dclaration au titre dune partie de lanne
seulement et si vous avez travaill temps plein, en le multipliant
par le coefcient 360/nombre de jours de la prioode.
La limite de 3 743 est intangible. Elle constituee dans tous les
cas un minimum de rrevenu percevoir pour ouvrir droit la
prime.
Lorsque aucune des s lignes concernant la dure ddactivit 5NW
5PW et 5NV 5PV ne est remplie, lactivit non sal larie est consi-
dre comme exerce temps plein.
Lorsque le nombre ddheures indiqu lignes 1AV 1DV est sup-
rieur ou gal 1 820 ou lorsque le nombre de jours dclar lignes
5NV 5PV est suprieeur ou gal 360, lactivit eest galement
considre comme exxerce temps plein.
La prime individuelle
Le montant de la prime individuelle est calcul en fonction de la
situation de famille du bnciaire, partir du montant du revenu
dactivit en anne pleine (aprs conversion si lactivit est exer-
ce temps partiel ou sur une partie de lanne seulement) selon
les modalits indiques dans le tableau 11.
Lorsque lactivit est exerce temps partiel, le calcul de la prime
est effectu partir du revenu converti en quivalent temps plein
par application du coefcient 1 820/nombre dheures rmunres
indiqu lignes 1AV 1DV.
Puis la prime calcule en quivalent temps plein est convertie
en temps partiel par division par le coefcient 1 820/nombre
dheures rmunres.
Elle fait ensuite lobjet dune majoration :
Lorsque lactivit est exerce jusqu 50 %, cest--dire lorsque le
nombre dheures rmunres est infrieur ou gal 910 (le coef-
cient 1 820/nombre dheures est alors suprieur ou gal 2), le
montant de la prime individuelle correspondant au temps partiel
est major de 85 %.
EXEMPLE
Un clibataire a travaill mi-temps en 2012. Il a dclar
un salaire de 6 240 et 910 heures dactivit.
Le coefcient de conversion est de 1 820/910, soit 2.
Revenu converti en quivalent temps plein :
6 240 1 820/910 = 12 480 .
Prime correspondant au temps plein :
(17 451 12 480) 19,3 % = 959,40 arrondi 959 .
Prime ramene au temps partiel : 959 910/1 820 = 479,5 arrondi
480 .
Prime individuelle : 480 1,85 = 888 .
Lorsque lactivit est exerce au-del de 50 %, cest--dire
lorsque le nombre dheures rmunres est suprieur 910 et
infrieur 1 820 (le coefcient 1 820/nombre dheures est alors
infrieur 2 et suprieur 1), la prime individuelle est gale
15 % de la prime temps partiel majore de 85 % de la prime
temps plein.
EXEMPLE
Un clibataire a travaill 80 % (1 456 heures) en 2012.
Il a dclar un salaire de 8 970 .
Le coefcient de conversion est de 1 820/1 456, soit 1,25.
Revenu converti : 8 970 1 820/1 456 = 11 212,5 arrondi 11 213 .
Prime correspondant au temps plein : 11 213 7,7 % = 863,40 arrondi
863 .
Prime temps partiel : 863 1 456/1 820 = 690,40 arrondi 690 .
Prime individuelle :
(690 0,15) + (863 0,85) = 103,50 + 733,55 = 837,05 arrondi 837 .
SITUATION DE FAMILLE REVENU D'ACTIVIT EN ANNE PLEINE (R)
1
PRIME INDIVIDUELLE EN ANNE PLEINE
Clibataire, veuf
4
, divorc
ou mari bi-actif
2
ou personne charge du foyer
exerant une activit professionnelle rmunre au moins 3 743
3 743 < R < 12 475
12 475 < R < 17 451
R 7,7 %
(17 451 R) 19,3 %
Mari mono-actif
3
3 743 < R < 12 475
12 475 < R < 17 451
17 451 < R < 24 950
24 950 < R < 26 572
(R 7,7 %) + 83
[(17 451 R) 19,3 %] + 83
83
(26 572 R) 5,1 %
Clibataire ou divorc ayant coch la case T
4
3 743 < R < 12 475
12 475 < R < 17 451
17 451 < R < 26 572
(R 7,7 %)
(17 451 R) 19,3 %
0
5
1. Le revenu dclar doit tre au moins gal 3 743
2. Les couples bi-actifs sont les couples maris ou lis par un PACS dont les deux conjoints (ou partenaires) exercent une activit leur procurant au moins 3 743
avant conversion ventuelle en quivalent temps plein.
3. Les couples mono-actifs sont les couples maris ou lis par un PACS dont un seul des conjoints (ou partenaires) exerce une activit lui procurant au moins 3 743
avant conversion ventuelle en quivalent temps plein.
4. Les veufs ayant au moins un enfant ou une personne charge bncient du mme nombre de parts que les couples maris. La case T ne les concerne pas.
5. Dans ce cas, le foyer peut bncier de la majoration forfaitaire de 72 s'il a une ou plusieurs personnes charge.
Tableau 11. Calcul de la prime individuelle.
NOTER
La majoration de 83 attribue aux couples mono-actifs nest
pas rduite en fonction de la dure dactivit effective. Elle
sajoute en dernier lieu, la n du calcul de la prime individuelle
correspondant au temps partiel.
En cas de dclaration dpose au titre dune partie de lanne
seulement, le montant de la prime correspondant au temps plein
est ensuite converti en lui appliquant le coefcient nombre de
jours de la priode/360.
NOTER
La majoration de 833 attribue aux couples mono-actifs nest
pas rduite en fonctio on de la dure dactivit effeective. Elle
sajoute en dernier lieeu, la n du calcul de la pri ime individuelle
correspondant au tem mps partiel.
En cas de dclaratioon dpose au titre dune par rtie de lanne
seulement, le montan nt de la prime correspondantt au temps plein
est ensuite converti een lui appliquant le coefcien nt nombre de
jours de la priode/360.
La prime du foyer scal
La prime attribue au foyer scal correspond au total des primes
individuelles ventuellement major en fonction du nombre de
personnes la charge du foyer. Le montant des majorations pour
personnes charge est prsent dans le tableau 12.
Les personnes charge qui ouvrent droit majoration sont celles
qui ne disposent pas de revenu dactivit ou qui dclarent un
revenu dactivit infrieur 3 743 .
Pour dterminer la majoration pour charges de famille, les enfants
charge exclusive sont dcompts avant les enfants en rsidence
alterne.
EXEMPLE
Un couple mari dont un seul des conjoints exerce une activit profes-
sionnelle salarie a deux enfants charge. Le salaire dclar slve
12 000 pour 1 365 heures rmunres. La prime pour lemploi
attribue au foyer est calcule comme suit :
Salaire converti en quivalent temps plein :
12 000 1 820/1 365 = 16 000
avec un coefcient de conversion 1 820/1 365 = 1,33.
Prime en quivalent temps plein :
(17 451 16 000) 19,3 % = 280,04 arrondi 280 .
Prime ramene en temps partiel : 280 1 365/1 820 = 210 .
Prime individuelle = (210 0,15) + (280 0,85) + 83
= 31,5 + 238 + 83 = 352,5 arrondi 353 .
Prime du foyer = 353 + (36 2) = 425 .
Versement de la prime
Le montant de la PPE calcule pour le foyer est diminu, le cas
chant, du montant du revenu de solidarit active (RSA) compl-
ment dactivit vers au foyer ou lune des personnes rattaches.
La prime est verse lorsque le montant calcul pour le foyer est
gal ou suprieur 30 .
Les contribuables passibles de lISF au titre de lanne 2012 ne
peuvent pas bncier de la PPE calcule sur les revenus 2012
(BOI-IR-RICI-310-10-10).
SITUATION DE FAMILLE REVENU D'ACTIVIT EN ANNE PLEINE (R)
3
MAJORATION DE LA PRIME
Clibataire, veuf
1
, divorc
maris (ou lis par un pacs) bi-actifs
2
3 743 < R < 17 451 36 nombre de personnes charge
5
Mari (ou li par un PACS) mono-actif 3 743 < R < 17 451
17 451 < R < 26 572
36 nombre de personnes charge
5
Majoration forfaitaire de 36
4, 7
Clibataire ou divorc (case T coche) 3 743 < R < 17 451 1
re
personne charge : 72
6
36 nombre de personnes partir de la deuxime
5
17 451 < R < 26 572 Majoration forfaitaire de 72
4, 7
1. Y compris les veufs(ves) ayant leur charge un ou plusieurs enfants, ou personnes invalides, assimils aux contribuables maris pour le calcul du quotient familial.
2. Dans un couple bi-actif, il suft qu'un des deux conjoints ou partenaires dispose d'un revenu d'activit compris entre 3 743 et 17 451 pour que la majoration s'applique.
3. Le revenu dclar doit galement tre au moins gal 3 743 .
4. Quel que soit le nombre de personnes charge.
5. La majoration est divise par deux lorsqu'elle est attribue au titre d'un enfant en rsidence alterne.
6. La majoration est divise par deux et applique pour chacun des deux premiers enfants lorsque le contribuable a uniquement des enfants en rsidence alterne
7. La majoration est divise par deux lorsque le foyer n'a sa charge que des enfants en rsidence alterne.
Tableau 12. Majorations pour personnes charge.
105
REVENU DE SOLIDARITE ACTIVE (RSA)
(Loi gnralisant le RSA et rformant les politiques dinsertion
du 1.12.2008, art. 12 ; CGI, art. 200 sexies II D)
Depuis le 1.6.2009, le revenu de solidarit active (RSA) remplace
en mtropole le revenu minimum dinsertion (RMI), lallocation
de parent isol (API) et dautres systmes dintressement la
reprise dactivit comme la prime de retour lemploi. Depuis
le 1.1.2011, le versement du RSA est tendu aux dpartements
doutre-mer mais les bnficiaires du revenu supplmentaire
temporaire dactivit (RSTA) peuvent, sous condition, continuer
en bncier en lieu et place du RSA.
Les personnes qui nexercent pas dactivit professionnelle
peroivent un montant forfaitaire.
Les personnes qui exercent une activit professionnelle peuvent
galement bncier du RSA lorsque les ressources du foyer sont
infrieures un revenu garanti.
Ce revenu garanti est calcul en additionnant une fraction des
revenus professionnels (62 %) et un montant forfaitaire dont le
niveau varie en fonction de la composition du foyer (montant de
lex RMI). Les foyers qui disposent de ressources infrieures au
montant du revenu garanti peroivent un complment de revenu
(le RSA complment dactivit ) qui les porte au niveau de ce
revenu garanti.
Le RSA est exonr dimpt sur le revenu.
Le montant du RSA complment dactivit vers au foyer
est prrempli au-dessus de la case 1BL de la 2042 K ou 2042 SK .
Lorsque le RSA a t vers un foyer social constitu de deux
concubins, le montant gurant sur la dclaration de chacun deux
est gal la moiti du montant vers.
Le RSA complment dactivit est dduit du montant de la
prime pour lemploi (PPE) calcule sur les revenus de lanne de
perception du RSA.
Le montant dduit de la PPE est le RSA vers au foyer (personne
seule ou couple mari ou pacs) ainsi que, le cas chant, aux
enfants rattachs.
Lorsque le montant du RSA peru est suprieur la PPE calcule
pour le foyer, limputation est limite au montant de la PPE.
re
pers. charge 2
e
pers. charge


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1CB

. . . . 1DQ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ACTIONNARIAT SALARI
OPTIONS SUR TITRES (CGI, art. 80 bis et 163 bis C II ;
BOI-RSA-ES-20-10 ; PF 421)
Voir galement le chapitre Plus-values et gains divers , page 127.
Rabais excdentaire
Si vous avez procd, en 2012, la leve doptions de souscription
ou dachat dactions que votre socit vous a attribues depuis
le 1.1.1990, dclarez la fraction du rabais qui dpasse 5 % de la
valeur de laction la date dattribution de loption
26
(rabais exc-
dentaire), lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .
Gains de leve d'options sur titres
attribues avant le 28.9.2012 en cas
de cession dans le dlai d'indisponibilit
En 2012, vous avez cd
27
, converti au porteur ou donn en loca-
tion avant lexpiration du dlai de 4 ans, des actions acquises dans
le cadre dun plan doptions de souscription ou dachat dactions
(options sur titres) accord par la socit dans laquelle vous tes
salari (ou mandataire social).
Vous devez alors dclarer le gain constat lors de la leve de
loption sur titres. Ce gain (ou avantage) est gal la diffrence
entre la valeur du titre la date de leve de loption et son prix
de souscription ou dacquisition, ventuellement diminue du
montant du rabais excdentaire dclar en traitements et salaires
au titre de lanne de leve des options.
Si vous avez cd, converti au porteur ou donn en location les
titres moins dun an aprs lattribution des options, dclarez le
montant du gain ligne 1AJ ou 1BJ, dans la rubrique traitements
et salaires de la 2042 .
Si vous avez cd, converti au porteur ou donn en location les
titres plus dun an mais moins de 4 ans aprs lattribution des
options, vous devez indiquer sur la 2042 C le gain ralis lors de
la leve doption. Ce gain constitue un complment de salaire
imposable selon le systme du quotient prvu au II de larticle
163 bis C du code gnral des impts.
26. Il s'agit de la date laquelle le conseil d'administration ou le directoire
dsigne les bnciaires de loption, le nombre de titres qu'ils ont le droit
de souscrire ou d'acheter et le prix auquel ils peuvent effectuer cette souscrip-
tion ou cet achat.
27. Il sagit des cessions ralises tant titre onreux qu titre gratuit
et quel que soit le montant des cessions de valeurs mobilires de lanne.
Indiquez le montant de ce gain lignes 1TV 1TX ou 1UV 1UX
selon le dlai dcompt en annes entires entre la date dattri-
bution de loption et celle de la cession, de la conversion ou de
la location des titres. Le quotient varie selon le nombre dannes
coules. Il est de 1 pour le revenu dclar lignes 1TV et 1UV, de 2
pour le revenu dclar lignes 1TW et 1UW et de 3 pour le revenu
dclar lignes 1TX et 1UX.
NOTER
En cas de licenciement, mise la retraite, dcs ou invalidit, le
dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de licen-
ciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les titres
par leve doption au moins trois mois avant la ralisation de lv-
nement et les avoir cds au plus tt compter de cet vnement
pour pouvoir droger au respect du dlai dindisponibilit.
NOTER
En cas de licenciemennt, mise la retraite, dcs ouu invalidit, le
dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de licen-
ciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les titres
par leve doption au moins trois mois avant la raalisation de lv-
nement et les avoir cds au plus tt compter de e cet vnement
pour pouvoir droger au respect du dlai dindisponibilit.
GAINS DE LEVE D'OPTIONS SUR TITRES ET GAINS
D'ACQUISITION D'ACTIONS GRATUITES ATTRIBUES
COMPTER DU 28.9.2012
(LF 2013, art. 11 ; CGI, art. 80 bis et 80 quaterdecies)
Si en 2012 vous avez cd, converti au porteur ou donn en loca-
tion des actions acquises dans le cadre d'options sur titres attri-
bues compter du 28.9.2012 ou des actions gratuites attribues
compter du 28.9.2012, le gain ralis lors de la leve d'option ou
lors de l'acquisition dnitive des actions gratuites est imposable
dans la catgorie des traitements et salaires.
Pour les actions acquises dans le cadre doptions sur titres, le gain
est gal la diffrence entre la valeur du titre la date de leve
de loption et son prix de souscription ou dacquisition, ventuel-
lement diminue du montant du rabais excdentaire dclar en
traitements et salaires au titre de lanne de leve des options.
Pour les attributions d'actions gratuites, l'avantage est gal la
valeur de l'action la date de son attribution.
En cas de cession des titres en 2012, dclarez ligne 1TT ou 1UT
le gain ralis lors de la leve doptions ou lors de lacquisition
dactions gratuites attribues compter du 28.9.2012.
Figure 8. Dclaration n 2042 C.
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
DCLARANT 1

DCLARANT 2

Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV 1UV
ou la conversion au porteur des titres. ENTRE 2 ET 3 ANS 1TW 1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS 1TX 1UX
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . 1TT 1UT
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY 1OY
107
NOTER
Lorsque les actions sont cdes pour un prix infrieur leur valeur
relle la date de leve doption (option sur titres) ou leur
valeur dacquisition (actions gratuites), la moins-value est dduc-
tible du montant du gain imposable dans la catgorie des salaires,
dans la limite de ce montant.
Les gains de leve d'options et d'acquisition dnitive d'actions
gratuites sont soumis la CSG et la CRDS sur les revenus d'acti-
vit (au taux global de 8 %) ainsi qu' la contribution salariale
prvue par l'article L 137-14 du code de la scurit sociale au taux
de 10 %. Les montants inscrits ligne 1TT ou 1UT seront automati-
quement soumis ces contributions.
NOTER
Lorsque les actions so ont cdes pour un prix infrieur leur valeur
relle la date de levve doption (option sur titrees) ou leur
valeur dacquisition (aactions gratuites), la moins-vvalue est dduc-
tible du montant du ggain imposable dans la catg gorie des salaires,
dans la limite de ce mmontant.
Les gains de leve d'o options et d'acquisition dnnitive d'actions
gratuites sont soumiss la CSG et la CRDS sur less revenus d'acti-
vit (au taux global dde 8 %) ainsi qu' la contribut tion salariale
prvue par l'article L 137-14 du code de la scurit sociale au taux
de 10 %. Les montantts inscrits ligne 1TT ou 1UT se eront automati-
quement soumis cees contributions.
PRCISIONS
Le salari doit conserver Itat individuel fourni par la socit qui
lui a attribu les options sur titres ou les actions gratuites, pour le
produire, le cas chant, la demande de son centre des nances
publiques.
Le rgime scal applicable aux options de souscription ou
dachat dactions et aux attributions d'actions gratuites dni aux
articles 80 bis et 80 quaterdecies du CGI est limit aux options
sur titres et aux actions gratuites attribues conformment aux
articles L 225-177 et s. et L 225-1971 et s. du code de commerce.
GAINS ET DISTRIBUTIONS DE PARTS
OU ACTIONS DE CARRIED-INTEREST
(CGI, art. 80 quindecies, 150-0A II. 8 et 163 quiquies C II. 1 ;
BCI-RPPM-PVBMI-60-10)
Les distributions et gains affrents des parts de fonds communs
de placement risque (FCPR) ou des actions de socits de capi-
tal-risque (SCR) ou dentits mentionnes au dernier alina du 8
du II de larticle 150-0 A du CGI, attribues aux membres (salaris
ou dirigeants soumis au rgime scal des salaris) de lquipe de
gestion du FCPR ou de la SCR (parts et actions de carried-interest)
sont imposables dans la catgorie des traitements et salaires lorsque
les conditions prvues pour leur imposition selon le rgime des plus-
values de cession de valeurs mobilires ne sont pas respectes.
Ce rgime dimposition sapplique aux gains et distributions aff-
rents aux parts de FCPR crs compter du 30.6.2009 et aux
actions de SCR mises compter de cette date. Ces sommes sont
dclarer ligne 1AJ ou 1BJ de la 2042 .
En outre, les gains et distributions affrents aux parts de FCPR
crs compter du 1.1.2010 et aux actions de SCR mises comp-
ter de cette date sont soumis une contribution salariale de 30 %.
Vous devez dclarer ces gains et distributions perus en 2012 ligne
1NY ou 1OY de la 2042 C .
SALAIRES EXONRS EN FRANCE
AGENTS DASSURANCE
Si vous avez opt pour le rgime scal des salaris et si vous
exercez votre activit dans une zone franche urbaine, vos rmu-
nrations sont exonres dimpt sur le revenu.
Indiquez le montant de vos salaires exonrs ligne 1AQ ou 1BQ de
la 2042 C . Ils seront retenus pour la dtermination du revenu scal
de rfrence, pour le calcul de la prime pour lemploi et pour le
plafond dpargne-retraite.
SALARIS IMPATRIS
Si vous bnciez du rgime scal des impatris prvu larticle
81 B ou larticle 155 B du CGI (voir page 87), indiquez le montant
de la rmunration exonre ligne 1DY ou 1EY. Il sera retenu pour
le calcul du revenu scal de rfrence.
SALARIS EMPLOYS LTRANGER
Si vous exercez une activit salarie ltranger, les salaires que
vous percevez, lorsquils sont imposs dans leur pays dorigine,
sont exonrs en France.
Indiquez ces salaires ligne 1LZ ou 1MZ. Ils seront pris en compte
pour le calcul de la prime pour lemploi et du plafond dpargne-
retraite.
Pour bncier de la prime pour lemploi, vous devez galement
remplir la rubrique concerne en page 3 de la 2042 en indiquant
la dure de votre activit dans lanne.
SOMMES PRLEVES SUR UN COMPTE
PARGNE TEMPS POUR LA CONSTITUTION
DUNE PARGNE-RETRAITE
Indiquez ligne 1SM ou 1DN le montant des droits inscrits sur un
compte pargne temps (CET), non issus dun abondement de
lemployeur, et affects, dans la limite de 10 jours par an, :
un plan dpargne pour la retraite collectif (PERCO). Ce montant
est exonr dimpt sur le revenu ;
un rgime obligatoire dentreprise de retraite supplmentaire dit
rgime article 83. Ce montant est dductible du salaire impo-
sable.
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime scal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ 1BQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY 1EY
Salaires imposables ltranger, non dclars cases 1AJ ou 1BJ, retenus pour le calcul de la prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . 1LZ 1MZ
Remplissez galement le cadre PPE de votre dclaration n
o
2042
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM 1DN
Agents de l'tat en service l'tranger : supplments de rmunration exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TY 1UY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Le montant indiqu ligne 1SM ou 1DN sera retenu pour le calcul du
revenu scal de rfrence.
Vous devez galement dclarer ce montant ligne 6QS ou 6QT de
la 2042 an qu'il soit pris en compte pour le calcul du plafond
d'pargne retraite.
AGENTS DE L'ETAT EN SERVICE A L'TRANGER
(BOI-RSA-GEO-20)
Les supplments de rmunration perus par les agents de l'tat
(personnels civils et militaires de l'tat) en service l'tranger
sont exonrs d'impt sur le revenu (voir page 86). Leur montant
n'est pas pris en compte pour le calcul du taux effectif mais il est
retenu pour la dtermination du revenu scal de rfrence.
Indiquez ligne 1TY ou 1UY le montant des supplments de rmu-
nration perus au titre de l'exercice de vos fonctions l'tranger.
109
PENSIONS, RETRAITES ET RENTES
(CGI, art. 79, 81, 158-5 ; BOI-RSA-PENS ; PF 436)
dclarez lignes 1as 1ds
les pensions, les rentes, les allocations de retraite et de vieillesse ;
les pensions, les allocations et les rentes dinvalidit ;
les rentes viagres titre gratuit (cest--dire sans contrepartie)
reues en vertu dun acte de donation ou dun testament ;
les prestations de retraite verses sous forme de capital et, notam-
ment, le versement forfaitaire unique (remplaant une pension
de faible montant). Si vous y avez intrt, vous pouvez toutefois
demander que ces revenus soient imposs selon le systme du
quotient (voir p. 271) ou opter pour limposition au prlvement
de 7,5 % (voir ci-aprs).
NOTER
Les revenus suivants ne sont jamais prremplis :
pensions et retraites des personnes charge ou rattaches ;
pensions alimentaires ;
rentes viagres titre onreux.
Vous devez dclarer vous-mme les montants perus, respective-
ment dans les cases 1CS et 1DS, 1AO 1DO et 1AW 1DW.
Les allocations de prretraite sont imposes selon les rgles des
traitements et salaires et doivent tre dclares lignes 1AP 1DP.
NOTER
Les revenus suivants ne sont jamais prremplis :
pensions et retraitess des personnes charge ou rattaches ;
pensions alimentaires ;
rentes viagres tittre onreux.
Vous devez dclarer vvous-mme les montants per rus, respective-
ment dans les cases 11CS et 1DS, 1AO 1DO et 1AWW 1DW.
Les allocations de prrretraite sont imposes selon n les rgles des
traitements et salairess et doivent tre dclares lignes 1AP 1DP.
Le montant des pensions et retraites dclar par les parties
versantes est prrempli dans les cases situes au-dessus des
cases 1AS et 1BS.
Le dtail des pensions verses par chaque organisme est indiqu
dans le cadre page 2 de la 2042 .
Si le montant prrempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant
exact ligne 1AS ou 1BS.
dclarez lignes 1ao 1do
les pensions et les rentes alimentaires ;
les prestations compensatoires perues, la suite dun jugement
de divorce, sous forme dune rente ou de versements en capital
effectus sur une priode suprieure 12 mois
1
;
la contribution aux charges du mariage lorsque son versement
rsulte dune dcision de justice et que les poux font lobjet
dune imposition distincte.
Abattement de 10 %
Labattement de 10 % est appliqu automatiquement aux sommes
portes lignes 1AS 1DS et 1AO 1DO.
Les pensions alimentaires sont ajoutes aux autres pensions,
retraites ou rentes.
Labattement de 10 % ne peut pas :
tre infrieur 374 pour chacun des titulaires de pensions ;
mais lorsque la pension est infrieure 374 , la dduction est
limite au montant de la pension ;
dpasser 3 660 par foyer.
Montant dclarer
Portez le montant net de votre pension, retraite ou rente, effec-
tivement vers en 2012 (quelle que soit la date dchance des
arrrages), aprs dduction, lorsqu'elles ont t retenues sur le
montant de la pension :
des cotisations de scurit sociale, principalement dassurance
maladie ;
de la fraction dductible de la contribution sociale gnralise
(CSG) hauteur de 3,8 ou 4,2 points, selon le taux de CSG appliqu ;
de la contribution sociale sur les rentes de rgimes de retraite
prestations dnies (retraite chapeau) mentionns larticle
L. 137-11 du code de la scurit sociale, dans la limite de la frac-
tion acquitte au titre des premiers 1 000 de rente mensuelle.
Lorsque le montant de la pension est prrempli ces dductions
sont dj effectues.
1. Lorsque la prestation compensatoire est acquitte en un seul versement
au-del de la priode de 12 mois suivant la date de dcision judiciaire, ce
versement peut tre considr comme un revenu exceptionnel et tre impos
selon le systme du quotient si la condition relative son montant est remplie.
PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES

r

re
pers. charge 2
e
pers. charge

. . .


. . . 1BS

. . . 1CS

. . . . 1DS

. . . 1BT


. . . 1BO

. . . 1CO

. . . . 1DO

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
110 PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES
Dans certains cas exceptionnels, vous pouvez galement dduire :
les cotisations de scurit sociale lorsquelles nont pas t
retenues sur le montant de la pension ;
les dpenses occasionnes par leur perception : frais de certicat
de vie ; frais de prestations dassistance aux assurs sociaux en
vue de la liquidation effective de leurs droits pension ; frais de
procs pour obtenir paiement dune pension alimentaire la suite
dun divorce
Noubliez pas de joindre une note explicative.
NOTER
Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base
de scurit sociale et aux rgimes complmentaires lgalement
obligatoires sont dductibles des pensions.
Les autres rachats ne sont pas dductibles.
NOTER
Les rachats de cotisations de retraite au rgime dee base
de scurit sociale et aux rgimes complmentairres lgalement
obligatoires sont ddu uctibles des pensions.
Les autres rachats ne sont pas dductibles.
Cas particuliers
Sur demande expresse et irrvocable du bnciaire, les pres-
tations de retraite (de source franaise ou trangre) verses
sous forme de capital (capital retraite) compter du 1.1.2011
peuvent tre soumises un prlvement de 7,5 %, libratoire de
limpt sur le revenu (CGI, art. 163 bis II).
Cette option est possible lorsque les conditions suivantes sont
remplies :
le versement du capital nest pas fractionn ;
les cotisations verses pendant la phase de constitution des
droits, y compris le cas chant par lemployeur, taient dduc-
tibles du revenu imposable ou taient affrentes un revenu
exonr dans ltat auquel tait attribu le droit de limposer.
Le prlvement est calcul sur le montant du capital diminu dun
abattement de 10 %. Cet abattement est distinct de labattement
de 10 % appliqu l'ensemble des pensions perues par le foyer.
Son montant nest pas plafonn.
Dclarez ligne 1AT ou 1BT le montant des pensions en capital
pour lesquelles vous souhaitez opter pour la taxation 7,5 %.
Portez le montant avant dduction des cotisations ou contribu-
tions prleves sur la pension. Labattement de 10 % sera calcul
automatiquement.
lchance de votre plan dpargne retraite populaire (PERP),
vous pouvez demander le versement de la totalit de votre capital
(au lieu dune rente) an de laffecter lacquisition de votre rsi-
dence principale en premire accession la proprit.
Si le versement a t effectu au plus tard le 31.12.2010, sur
demande expresse et irrvocable, vous avez pu bncier du
systme dtalement vers lavant (CGI, art. 163 bis). Il permet dim-
poser le capital peru par parts gales sur lanne au cours de
laquelle vous en avez dispos et les quatre annes suivantes.
Dans ce cas, dclarez lignes 1AS 1DS la fraction (1/5) du capital
imposable en 2012.
Pour les versements en capital effectus compter du 1.1.2011,
dclarez lignes 1AS 1BS le montant imposable selon les rgles
des pensions et retraites. Toutefois, vous pouvez opter pour le
systme du quotient ou pour l'imposition au prlvement de 7,5 %.
Depuis le 10.11.2010, vous pouvez demander le versement de
20 % de la valeur de rachat dun PERP ou dun contrat PREFON
lors de lchance du contrat. Ce versement est impos selon les
rgles des pensions et retraites et peut tre soumis, sur option, au
systme du quotient ou au prlvement de 7,5 %.
Les prestations (pcule de n de carrire) servies par le rgime
de prvoyance des footballeurs professionnels sont ( lexclu-
sion du capital vers en cas de dcs ou dinvalidit totale et
dnitive de lassur qui est exonr) imposables dans la cat-
gorie des pensions, selon un systme de quotient prvu par
l'article 163-0A bis du CGI (voir p. 272).
Dclarez ce montant au cadre Revenus exceptionnels ou diffrs
(p. 3 de la 2042 ). Indiquez la nature des prestations perues et le
nombre dannes (y compris les fractions dannes) ayant donn
lieu dduction des cotisations pour la constitution du pcule.
Ces prestations sont exclues de loption pour le prlvement
de 7,5 %.
ne dclarez pas
Pensions temporaires dorphelin
la fraction de la pension correspondant au montant des presta-
tions familiales auxquelles aurait eu droit le parent dcd ;
la partie de la pension remplaant, du fait de la loi, lallocation
aux adultes handicaps ;
la rente dinvalidit que peroit lenfant concern.
Pensions de retraite et de vieillesse et sommes verses
titre de rparation
les bonications ou majorations accordes aux allocataires en
considration des enfants quils ont eus ou levs ou quils ont
encore charge ;
Iallocation aux mres de famille ;
la majoration pour assistance dune tierce personne ;
la prestation spcique dpendance institue par la loi n 97-60
du 24.1.1997 ;
lallocation personnalise dautonomie institue par la loi
n 2001 - 647 modie du 20.7.2001 ;
les avantages de vieillesse non contributifs :
prestations constitutives du minimum vieillesse
2
;
allocation de solidarit aux personnes ges (ASPA) vise par
larticle L. 815-1 du code de la scurit sociale (qui sest substi-
tue, sous rserve de dispositions transitoires, aux prestations
constitutives du minimum vieillesse depuis le 1.1.2006), dun
montant maximum en 2012, de 9 221,32 pour une personne
seule ou lorsquun seul membre dun couple en bncie et de
14 404,65 lorsque deux conjoints en bncient ;
2. Ces prestations continuent dtre verses aux personnes qui en bnciaient
au 31.12.2005 ou en ont bnci pendant la priode transitoire (anne 2006)
dans lattente de la mise en place effective de lASPA, sauf option expresse et
irrvocable pour le nouveau rgime de lASPA.
PENSIONS , RETRAITES ET RENTES VIAGRES
111 111
allocation aux vieux travailleurs salaris et non salaris ainsi que
la majoration pour conjoint charge et son ventuel complment ;
allocation supplmentaire vise lancien article L. 815-4
du code de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit) :
en 2012, 5 921,68 pour une personne seule ou 7 805,38 pour
un couple mari ;
allocation spciale vieillesse et majoration prvues par les
anciens articles L. 814-1 et 2 du code de la scurit sociale ;
secours viager ;
allocation supplmentaire dinvalidit (ASI) vise par larticle
L. 815-24 du code de la scurit sociale, dun montant maximum
de 4 730,78 pour une personne seule et de 7 805,27 pour un
couple, en 2012 ;
les pensions de retraite des rgimes de scurit sociale :
si le montant de la pension ne dpasse pas celui de lalloca-
tion aux vieux travailleurs salaris et non salaris pour 2012
(3 299,64 pour une personne seule ; 6 599,28 pour un couple
mari),
et si les ressources du bnciaire ne dpassent pas 9 221,32
pour une personne seule et 14 404,65 pour un mnage ;
la retraite du combattant ;
les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et
victimes de la guerre, dans la limite de 1 739 ;
les sommes verses sous forme de capital ou de rente viagre,
aux orphelins dont les parents ont t victimes de perscutions
antismites, en application du dcret n 2000-657 du 13.7.2000 et
aux orphelins dont les parents ont t victimes dactes de barbarie
durant la 2
e
guerre mondiale en application du dcret
n 2004-751 du 27.7.2004 ;
lallocation de reconnaissance verse aux rapatris anciens
membres des formations suppltives de larme franaise en
Algrie (Harkis) ou leurs conjoints ou ex-conjoints survivants et
non remaris.
Pensions dinvalidit
les pensions militaires dinvalidit et les pensions des victimes
de la guerre (pensions militaires dinvalidit proprement dites,
allocation temporaire aux grands invalides, allocations aux grands
mutils de guerre, indemnits de soins aux tuberculeux, pensions
de veuve de guerre) ;
les prestations et rentes viagres servies pour accidents du
travail ou maladies professionnelles par les rgimes obligatoires
de scurit sociale ;
la majoration pour assistance dune tierce personne ;
les allocations verses aux inrmes civils en application des lois
et dcrets dassistance et dassurance.
Pensions et rentes alimentaires
la somme verse directement par vos enfants ou petits-enfants
une maison de retraite ou un tablissement hospitalier, si vous
disposez de trs faibles ressources, telles que notamment lalloca-
tion de solidarit aux personnes ges (ASPA) ;
la partie suprieure 2 700 de la rente perue par dcision de
justice pour lentretien dun enfant mineur ;
la somme verse directement par vos parents un tablisse-
ment hospitalier en paiement de vos frais dentretien, si vous tes
majeur, inrme et sans ressources ;
la partie suprieure 5 698 de la pension alimentaire reue de
vos parents, si vous tes majeur non charg de famille (invalide
ou non) ;
la partie suprieure 11 396 de la pension alimentaire reue
de vos parents si vous tes majeur (clibataire, veuf ou divorc)
charg de famille
3
.
En effet, les sommes dpassant ces limites ne sont pas dductibles
du revenu de vos parents ;
la partie suprieure 11 396 de la pension alimentaire reue
de vos parents ou beaux-parents, si vous tes mari (et majeur),
charg ou non de famille
3
:
lorsque vos parents et beaux-parents participent ensemble
lentretien de votre mnage, raison dau moins 5 698 chacun,
ou lorsque vos parents ou beaux-parents assurent seuls lentre-
tien de votre mnage.
Avantages en nature
lavantage (logement, nourriture) qui vous est consenti en dehors
de toute obligation alimentaire, dans la limite de 3 359 :
si vous vivez sous le toit dun contribuable ;
et si vous tes g de plus de 75 ans et pouvez bncier de lallo-
cation supplmentaire mentionne lancien article L. 815-4 du Code
de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit) [voir p. 168].
3. Quel que soit le nombre de vos enfants charge.
112 PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES
RENTES VIAGRES TITRE ONREUX
(CGI, art. 158-6 ; BOI-RSA-PENS-30-20 ; PF 485)
Ce sont :
les rentes viagres perues en contrepartie :
du versement dune somme dargent,
de la transmission dun bien ;
les rentes alloues en dommages-intrts par dcision de justice.
> dclarez
les rentes perues en contrepartie de la vente dun immeuble ou
dun fonds de commerce (vente en viager ) ;
les rentes qui rsultent de la conversion de lusufruit du conjoint
survivant ;
les rentes constitues dans un partage, titre de soulte, pour
compenser lingalit de deux lots ;
les rentes servies en excution dune clause de donation entre
vifs et titre de charge impose au donataire ;
la rente survie vise larticle 50 de la loi dorientation
du 30.6.1975 en faveur des personnes handicapes ;
les rentes perues en excution dune clause de partage
dascendant ;
les rentes alloues en dommages-intrts, par dcision de
justice, aux victimes dun accident ;
les rentes constitues auprs de compagnies dassurances
moyennant le versement dun capital en espces ;
les rentes verses par les rgimes de retraite facultatifs des lus
locaux, y compris ceux mis en place avant la loi du 3 fvrier 1992.
compter du 1.1.2011, ces rentes sont imposables quelle que soit
la date de liquidation de la pension.
ne dclarez pas
la rente alloue en dommages-intrts, par dcision de justice,
la victime dun accident ayant entran une incapacit permanente
totale ncessitant lassistance dune tierce personne ;
la rente verse une victime dun accident de la circulation
en excution dune transaction intervenue entre la victime et la
compagnie dassurances en application de la loi n 85.677 du
5.7.1985 (toutes autres conditions prvues ci-dessus remplies) ;
la rente dinvalidit servie en excution de contrats dassurance
facultatifs en vue de complter un rgime lgal de protection
sociale, que les prestations soient temporaires ou permanentes.
Indiquez, sur chacune des lignes 1AW 1DW, le montant total
des rentes perues en 2012 par tous les membres du foyer scal,
en fonction de lge quavait chaque bnciaire lors de lentre
en jouissance de la rente.
Indiquez la somme perue ; le montant imposable sera calcul
automatiquement.
Seule une fraction de ces rentes est imposable. Lge du bn-
ciaire au moment de la date dentre en jouissance
4
dtermine
la fraction imposable de la rente :
si le bnficiaire tait g de moins de 50 ans, la fraction
imposable est de 70 % (ligne 1AW) ;
si le bnciaire tait g de 50 59 ans inclus, la fraction
imposable est de 50 % (ligne 1BW) ;
si le bnciaire tait g de 60 69 ans inclus, la fraction
imposable est de 40 % (ligne 1CW) ;
si le bnficiaire tait g de 70 ans et plus, la fraction
imposable est de 30 % (ligne 1DW).
EXEMPLE
SOMME PERUE GE LORS DE LENTRE EN
JOUISSANCE DE LA RENTE
FRACTION IMPOSABLE
5 500 42 ans 5 500 70 % = 3 850
2 000 66 ans 2 000 40 % = 800
Pour dterminer la fraction imposable de la rente viagre consti-
tue au prot de deux conjoints et rversible au prot du conjoint
survivant, lge prendre en considration est :
pendant la dure du mariage : l'ge du plus g des poux lors
de lentre en jouissance de la rente ;
partir du dcs : comme ci-dessus, ou l'ge du survivant
la date du dcs, si cette solution est plus favorable.
4. La date dentre en jouissance est en principe celle laquelle le premier
arrrage a commenc courir.
rentes viagres titre onreux moins de 50 ans de 50 59 ans de 60 69 ans partir de 70 ans
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance . . . . 1AW

. . . 1BW

. . . 1CW

. . . . 1DW

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
113
revenus soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Produits de placement revenu xe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
revenus soumis limpt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Revenus ouvrant droit l'abattement de 40 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Produits des contrats d'assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
Revenus nouvrant pas droit abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Revenus dj soumis aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Frais venant en dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Crdits dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Les 2042 K et 2042 SK sont prremplies du montant des revenus
de capitaux mobiliers perus en 2012 par le contribuable et son
conjoint.
Toutes les cases de la rubrique 2 sont prremplies lexception :
dans la 2042 K , des cases 2GO, 2CA, 2BG et 2DM ;
dans la 2042 SK , de la case 2CA.
Une case blanche situe droite de la case prremplie permet de
corriger le montant inscrit sil est inexact.
Le dtail des revenus prremplis est prsent page 2 de la
dclaration.
Les sommes qui doivent tre indiques sur la 2042 sont celles
qui gurent :
sur le justicatif n 2561 ter que vous a adress ltablissement
payeur des revenus sil est tabli en France ;
ainsi que, le cas chant, sur la 2047 que vous souscrivez lorsque
ltablissement payeur des revenus est tabli ltranger.
REVENUS MOBILIERS SOUMIS EN 2012
UN PRLVEMENT LIBRATOIRE
(CGI, art. 117 quater, 125 A et 125 D ; BOI-RPPM-RCM-30-10-20
et BOI-RPPM-RCM-30-20 ; PF 613 et 633)
Ce sont les produits de placement revenu xe et les produits des
bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie de source
franaise ou europenne et, depuis 2008, la plupart des revenus
distribus par les socits franaises ou trangres, perus par les
personnes physiques domicilies en France.
Ces produits peuvent :
soit faire lobjet dun prlvement libratoire de limpt sur le
revenu ;
soit tre ajouts aux autres revenus, en vue dtre soumis
limpt sur le revenu selon le barme progressif ( lexception des
revenus soumis au prlvement obligatoire de 50 % prvu par le
III de larticle 125 A du CGI).
PRLVEMENT LIBRATOIRE SUR LES PRODUITS DE
PLACEMENT REVENU FIXE ET BONS OU CONTRATS
DE CAPITALISATION ET DASSURANCE-VIE
Le prlvement libratoire est opr dofce, sur option ou obliga-
toirement au moment de lencaissement des revenus :
par ltablissement payeur franais ;
ou, lorsque ltablissement payeur est tabli hors de France dans
un tat de lEspace conomique europen (E.E.E.), par cet tablis-
sement payeur tranger sil a t mandat cet effet par le bn-
ciaire des revenus ou, dfaut de mandat, par le bnciaire des
revenus lui-mme (art. 125 D du CGI).
Prlvement dofce
Ce prlvement, auquel il est toujours possible de renoncer,
concerne les intrts des :
bons du Trsor sur formule ;
bons dpargne PTT ou de La Poste ;
bons mis par la Caisse nationale de Crdit agricole ainsi que par
les groupements rgionaux dpargne et de prvoyance ;
bons cinq ans de participation au dveloppement du march
hypothcaire mis par le Crdit foncier de France ;
versements en compte sur livrets.
Vous pouvez, au moment de lencaissement, demander que ce
prlvement ne soit pas effectu et opter pour limposition de
droit commun limpt sur le revenu selon le barme progressif.
Prlvement sur option
Il sapplique aux produits de source franaise ou europenne :
des fonds dtat, des obligations, des parts de fonds communs de
crances (FCC), des titres participatifs et autres titres demprunt ngo-
ciables mis par les collectivits publiques ou prives franaises ;
des bons de caisse mis par les banques ;
des crances, dpts, cautionnements et comptes courants ;
des primes de remboursement qui ne sont pas exonres
(art. 157-3 du CGI) ;
des billets de trsorerie, certicats de dpt, bons des institu-
tions nancires spcialises et bons du Trsor en compte courant,
bons des socits nancires ;
du bon de liquidation relatif aux fonds communs de crances ;
des PEP en cas de retrait moins de 8 ans aprs leur ouverture ;
des bons ou contrats de capitalisation et placements de mme
nature (contrats dassurance-vie) ;
des plans dpargne logement (PEL) de plus de 12 ans et des
plans ouverts avant le 1.4.1992 arrivs chance.
Loption nest possible que pour les produits :
des valeurs dont le capital et les intrts ne sont pas assor-
tis dune clause dindexation autre que celles autorises par les
dispositions du code montaire et nancier ;
qui ne sont pas pris en compte pour la dtermination du bnce
imposable dune entreprise industrielle, commerciale, artisanale,
agricole ou dune profession non commerciale.
114 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS
Elle doit tre exerce au plus tard lors de lencaissement des reve-
nus lorsque ltablissement payeur est tabli en France ou dans
les 15 premiers jours du mois suivant celui de lencaissement,
lors du dpt de la 2778 et du paiement du prlvement
correspondant lorsque ltablissement payeur est tabli dans un
tat membre de lEspace conomique europen.
Elle peut tre partielle, cest--dire porter sur une catgorie de
revenus ou seulement sur une fraction de revenus.
Elle est irrvocable.
Prlvement obligatoire
Depuis le 1.3.2010, un prlvement forfaitaire obligatoire de 50 %
(III de larticle 125 A du CGI) est applicable sur les revenus et produits
de placement revenu xe dont le dbiteur est tabli ou domicili
en France et qui sont pays hors de France dans un tat ou territoire
non coopratif (ETNC) au sens de larticle 238-0 A du CGI.
Toutefois, ce prlvement ne sapplique pas, notamment, si le
dbiteur dmontre que lopration dendettement a principalement
un objet et un effet autres que de permettre la localisation des
produits correspondants dans un ETNC ( clause de sauvegarde ).
Tableau 1. Les taux de prlvement forfaitaire libratoire applicables en 2012.
NATURE DES PLACEMENTS PRODUITS TAUX
1
PLACEMENTS REVENU FIXE ET BONS OU CONTRATS DE CAPITALISATION ET DASSURANCE-VIE
Emprunts dtat.
Obligations et autres titres demprunt ngociables.
Fonds salariaux. Comptes bloqus dassocis.
Titres de crances ngociables : billets de trsorerie, certicats de dpt,
bons dinstitutions nancires spcialises, bons des socits nancires,
bons moyen terme ngociables.
Produits encaisss en 2012 24 %
Parts de fonds communs de crances (FCC) Produits encaisss en 2012 24 %
Crances, dpts, cautionnements, comptes courants dassocis Intrts encaisss ayant couru :
> entre le 1.1.1990 et le 31.12.1994 35 %
> compter du 1.1.1995 24 %
Bons du Trsor et assimils
2
, bons du Trsor sur formules,
bons de la Caisse nationale de Crdit agricole, bons dpargne des PTT
ou de La Poste, bons mis par les groupements rgionaux dpargne
et de prvoyance, bons 5 ans du Crdit foncier de France
Bons de caisse mis par des tablissements de crdit
2
mis :
> entre le 1.1.1983 et le 31.12.1989 45 %
> entre le 1.1.1990 et le 31.12.1994 35 %
> compter du 1.1.1995 24 %
Lorsque lanonymat est demand 60 %
Bons ou contrats de capitalisation
et placements de mme nature (assurance-vie)
Souscrits entre le 1.1.1983 et le 31.12.1989
pour une dure de :
> moins de 2 ans 45 %
> 2 4 ans 25 %
> 4 6 ans 15 %
> 6 ans et plus 7,5 %
3
Souscrits depuis le 1.1.1990 pour une dure :
> de moins de 4 ans 35 %
> de 4 8 ans 15 %
> de 8 ans et plus 7,5 %
3
Lorsque lanonymat est demand
(quelle que soit la dure du contrat) 60 %

Plan dpargne-logement (PEL) Intrts courus compter du 12
e
anniversaire
du plan (ou de son chance si plan ouvert
avant le 1.4.1992) 24 %
pargne solidaire Produits de placement revenu xe
4
abandonns
au prot dorganismes dintrt gnral 5 %
PLACEMENTS REVENU VARIABLE
Actions et parts de socits Dividendes ligibles labattement de 40 % 21 %
1. Les revenus de placements revenu xe et de bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie pays dans un tat ou territoire non coopratif compter
du 1.3.2010 sont soumis un prlvement forfaitaire obligatoire de 50 %.
2. Les gains sur cessions de titres ou droits de crances non cots (bons de caisse notamment) raliss compter du 1.9.1992 sont imposs dans les mmes
conditions que les revenus de ces titres.
3. Prlvement applicable aux produits acquis ou constats compter du 1.1.1998, affrents des versements effectus compter du 26.9.1997, sauf exceptions.
4. Ces produits peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire dun OPCVM (SICAV ou FCP). En revanche, les produits des bons ou contrats de capitalisation
ne peuvent pas bncier du taux de 5 % (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-90).
115
Taux du prlvement
Le taux du prlvement varie en fonction de la nature des produits
de placement (cf. tableau 1).
En 2012, au prlvement forfaitaire indiqu dans le tableau se
sont ajouts les prlvements sociaux suivants
1
:
la contribution sociale gnralise (CSG) de 8,2 % (CGI, art. 1600-
0C, 0D et 0E) ;
le prlvement social de 3,4 % du 1.1 au 30.6.2012 et de 5,4 %
compter du 1.7.2012
2
(CGI, art. 1600-0F bis) ;
les contributions additionnelles au prlvement social, soit la
contribution solidarit-autonomie au taux de 0,3 % et la contribu-
tion de nancement du RSA au taux de 1,1 % (code de laction sociale
et des familles, art. L. 14-10-4 et art. L 262-24) ;
la contribution pour le remboursement de la dette sociale (CRDS)
au taux de 0,5 % (CGI, art. 1600-0G).
PRLVEMENT LIBRATOIRE SUR LES DIVIDENDES
OUVRANT DROIT LABATTEMENT DE 40 %
Depuis 2008, loption pour le prlvement libratoire est appli-
cable aux revenus distribus qui rpondent aux conditions dligi-
bilit labattement de 40 % (CGI, art. 117 quater) :
revenus distribus par des socits passibles de limpt sur les
socits ou dun impt quivalent (ou soumises sur option cet
impt) ayant leur sige en France, dans un tat de l'Union euro-
penne ou dans un autre tat ayant conclu avec la France une
convention scale en vue dviter les doubles impositions sous
rserve, depuis le 1.1.2009, que la convention contienne une
clause dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude
ou lvasion scale ;
rsultant dune dcision rgulire des organes comptents de
la socit.
Toutefois, loption nest pas possible pour :
les revenus des titres dtenus dans un PEA, y compris lorsque ces
revenus sont imposables (fraction imposable le cas chant des
revenus de titres non cots) ;
les revenus distribus pris en compte pour la dtermination du
bnce imposable dune entreprise industrielle, commerciale,
artisanale ou agricole ou dune profession librale ;
les revenus distribus imposables la suite dune rectication de
ladministration scale.
Loption est rserve aux personnes fiscalement domicilies
en France.
Loption est irrvocable. Elle est exerce :
lorsque ltablissement payeur est tabli en France, auprs de cet
tablissement au plus tard la date dencaissement des revenus ;
lorsque ltablissement est tabli hors de France, par le dpt
de la 2778 DIV et le paiement du prlvement libratoire, dans
les 15 premiers jours du mois suivant celui de lencaissement
(ou bien auprs de ltablissement payeur sil est tabli dans un
1. Les PEP et les bons ou contrats de capitalisation et les placements de mme
nature autres que ceux libells en units de compte (bons ou contrats en
euros) sont soumis aux prlvements sociaux lors de linscription en compte
(ou au contrat) des produits et non lors du dnouement comme en matire
dimpt sur le revenu.
2. Produits de placements mentionns au I de larticle L. 136-7 du code de
la scurit sociale et au II de ce mme article pour la part acquise et, le cas
chant, constate pendant ces priodes.
tat membre de lEEE et sil a t mandat par le contribuable pour
effectuer la dclaration et le paiement du prlvement sa place).
Les revenus distribus pour lesquels loption a t exerce sont
soumis au prlvement de 21 %
3
, calcul sur le montant brut
peru, sans dduction de frais et sans abattement de 40 %.
Lorsque les revenus ont t distribus par une socit trangre
et soumis une retenue la source prleve par ltat tranger,
le prlvement libratoire est calcul sur le montant des reve-
nus perus diminu de la retenue la source et major du crdit
dimpt prvu par la convention scale applicable.
Loption peut tre totale ou partielle.
En cas doption partielle, les autres revenus distribus perus la
mme anne sont soumis au barme progressif (revenus dcla-
rer ligne 2DC) sans abattement de 40 %.
Toutefois, en cas doption partielle, les abattements demeurent
applicables la fraction imposable des revenus distribus aff-
rents des titres non cots dtenus dans un PEA et aux revenus
distribus encaisss sur le compte professionnel dune entreprise
et soumis limpt sur le revenu au nom de lexploitant dans la
catgorie des RCM (dclars ligne 2FU).
NOTER
Pour apprcier le caractre avantageux de loption pour le prlve-
ment, vous devez tenir compte, outre du taux marginal dimpo-
sition, de la suppression corrlative de l'abattement de 40 % tant
pour les revenus distribus pour lesquels vous optez pour le prl-
vement libratoire que pour les autres dividendes ventuellement
perus la mme anne et soumis au barme.
NOTER
Pour apprcier le caraactre avantageux de loptionn pour le prlve-
ment, vous devez ten nir compte, outre du taux maarginal dimpo-
sition, de la suppressiion corrlative de l'abattemeent de 40 % tant
pour les revenus distrribus pour lesquels vous opt tez pour le prl-
vement libratoire quue pour les autres dividendess ventuellement
perus la mme anne et soumis au barme.
PRCISION
Depuis 2011, les dividendes issus des bnces exonrs distri-
bus par des socits dinvestissement immobilier cotes (SIIC)
ainsi que par des socits de placement prpondrance
immobilire capital variable (SPPICAV) sont exclus du bn-
ce de labattement de 40 %. Corrlativement, ils sont exclus
du bnce du prlvement forfaitaire libratoire (PFL) prvu
larticle 117 quater du CGI et doivent tre soumis au barme de
limpt sur le revenu.
3. ce prlvement forfaitaire se sont ajouts les prlvements sociaux.
REVENUS DCLARER
Vous devez indiquer sur la 2042 le montant des revenus perus en
2012 qui ont t soumis un prlvement libratoire. Ces montants
ne seront pas soumis limpt sur le revenu mais ils seront retenus
pour le calcul du revenu scal de rfrence (CGI, art. 1417-IV).
Reportez sur les lignes 2DA, 2DH et 2EE de la 2042 :
les sommes indiques sur le justicatif n 2561 ter que vous a
adress ltablissement payeur tabli en France (CGI, art. 117 quater
et 125 A). En principe, ces sommes sont prremplies sur votre
dclaration ;
les produits dassurance-vie et des bons ou contrats de capitalisa-
tion et les produits de placement revenu xe de source europenne
(tablissement payeur tabli dans un tat membre de lEspace
conomique europen) dclars sur la 2778 (CGI, art. 125 D) ;
les dividendes de source trangre dclars sur la 2778 DIV
(CGI, art. 117 quater).
Indiquez :
ligne 2DA, les revenus des actions et parts de socits soumis
au prlvement libratoire de 21 % (CGI, art.117 quater) ;
ligne 2DH, les produits dassurance-vie et des bons ou contrats
de capitalisation de source franaise ou europenne dune
dure au moins gale 8 ans soumis au prlvement libra-
toire de 7,5 % (CGI, art. 125 A et 125 D). Ces revenus donneront lieu
ventuellement lapplication de labattement de 4 600 ou
de 9 200 et au calcul du crdit dimpt correspondant ;
ligne 2EE, les autres produits d'assurance-vie et les revenus de
placement de source franaise ou europenne soumis un prl-
vement libratoire (CGI, art. 125 A et 125 D).
REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS SOUMIS
LIMPT SUR LE REVENU
REVENUS OUVRANT DROIT LABATTEMENT
DE 40 %
(CGI, art. 108, 158-3 ; BOI-RPPM-RCM-30-20 ; PF 625)
Revenus des actions et parts (ligne 2DC)
Vous devez dclarer ligne 2DC le montant des dividendes dactions,
des produits de parts sociales, des produits des parts bnciaires
ou de fondateur, quel que soit le pourcentage que vous dtenez
dans la socit distributrice, pour lesquels vous navez pas opt
pour le prlvement libratoire.
Il sagit des revenus distribus par les socits passibles de lim-
pt sur les socits ou dun impt quivalent (ou soumises sur
option cet impt) ayant leur sige en France, dans un tat de
l'Union europenne ou dans un tat ou territoire ayant conclu avec
la France une convention en vue dviter les doubles impositions
sous rserve, depuis le 1.1.2009, que ladite convention contienne
une clause dassistance administrative en vue de lutter contre
la fraude ou lvasion scale. Ces distributions doivent rsulter
dune dcision rgulire des organes comptents de la socit.
Ces revenus peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire
dun OPCVM (SICAV ou FCP) ou dune socit dinvestissement.
Vous devez dclarer ces revenus pour leur montant brut peru
(dduction faite des seuls frais dencaissement), avant dduction
des prlvements sociaux oprs la source.
Les dividendes de source trangre doivent tre dclars pour leur
montant brut, major du crdit dimpt conventionnel.
Pour le calcul de limpt, un abattement proportionnel de 40 %
sera appliqu ces revenus. Cet abattement est appliqu automa-
tiquement. Ne le dduisez pas.
Le cas chant, les dpenses engages pour lacquisition du
revenu (essentiellement frais de garde des titres) sont dduites
aprs lapplication de labattement de 40 %.

. . . . 2DA


. . . . 2DH


. . . . 2EE


. . . . 2DC


. . . . 2FU


. . . . 2CH


117
NOTER
L'abattement forfaitaire de 1 525 (personne seule) ou 3 050
(couple) est supprim compter de l'imposition des revenus de
2012.
Si vous avez opt pour le prlvement libratoire sur une partie
des revenus distribus perus en 2012 (revenus dclars ligne
2DA), les revenus dclars ligne 2DC ne bncient pas de labat-
tement de 40 %.
Ne dclarez pas ligne 2DC les dividendes perus sur le PEA qui
sont exonrs dimpt sur le revenu.
Depuis 2011, les dividendes issus des bnces exonrs
distribus par des socits dinvestissements immobiliers cotes
(SIIC) ainsi que par des socits de placement prpondrance
immobilire capital variable (SPPICAV) sont exclus du bnce
de labattement de 40 %.
NOTER
L'abattement forfaittaire de 1 525 (personne se eule) ou 3 050
(couple) est supprim compter de l'imposition ddes revenus de
2012.
Si vous avez opt po our le prlvement libratoirre sur une partie
des revenus distribus perus en 2012 (revenus ddclars ligne
2DA), les revenus dcclars ligne 2DC ne bncient pas de labat-
tement de 40 %.
Ne dclarez pas lign ne 2DC les dividendes perus sur le PEA qui
sont exonrs dimp t sur le revenu.
Depuis 2011, les divvidendes issus des bnces exonrs
distribus par des soc cits dinvestissements immmobiliers cotes
(SIIC) ainsi que par dees socits de placement pprpondrance
immobilire capital variable (SPPICAV) sont exclus du bnce
de labattement de 40 %.
Revenus imposables des titres non cots dtenus
dans un PEA et revenus perus dans le cadre
dune activit professionnelle (ligne 2FU)
Vous devez dclarer ligne 2FU la fraction imposable des produits
des titres non cots dtenus dans un PEA.
Les produits de ces titres sont exonrs dimpt seulement dans
la limite dun montant gal 10 % de la valeur dinscription
au PEA desdits titres.
Les modalits de calcul de la fraction imposable de ces produits
gurent dans le document dinformation n 2041 GN disponible
dans les services des impts et sur impots.gouv.fr.
Le montant total des produits perus au cours de lanne dans le
PEA (imposable ou non) gure sur le justicatif dlivr par lorga-
nisme gestionnaire de votre plan.
Indiquez galement ligne 2FU le montant des revenus distribus
pris en compte pour la dtermination du bnce imposable de
votre entreprise ou de la socit de personnes dont vous tes
associ, puis retranchs du rsultat et imposs votre nom
Les revenus dclars ligne 2FU ouvrent droit labattement de
40 % mme si vous avez par ailleurs opt pour le prlvement
libratoire pour des revenus distribus perus en 2012 (dclars
ligne 2DA).
NOTER
Depuis le 21.10.2011, il nest plus possible dinscrire sur un PEA
de nouveaux titres de socits dinvestissements immobiliers
cotes (SIIC). Toutefois, les titres de SIIC dj inscrits sur le PEA
cette date pourront y demeurer tout en bnciant du rgime
dexonration associ.
NOTER
Depuis le 21.10.2011, il nest plus possible dinscr rire sur un PEA
de nouveaux titres dee socits dinvestissements immobiliers
cotes (SIIC). Toutefoiis, les titres de SIIC dj inscrrits sur le PEA
cette date pourront y demeurer tout en bnciaant du rgime
dexonration associ.
PRCISION
Les dividendes distribus par des socits dexercice libral (SEL)
qui excdent le seuil de 10 % du capital social, des primes dmis-
sion et des sommes verses en compte courant sont soumis aux
cotisations et contributions sociales dues au titre des revenus
dactivit, lors de leur versement au bnciaire (voir p. 107).
Lorsque les parts de SEL sont dtenues dans un PEA, les revenus
distribus par la SEL sont imposables limpt sur le revenu pour
la fraction qui excde 10 % de la valeur dinscription des titres
au PEA. Ces revenus doivent tre dclars ligne 2FU et le montant
ainsi dclar est retenu dans la base de calcul des prlvements
sociaux dus au titre des revenus du patrimoine
An dviter une double imposition aux prlvements sociaux,
indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus dclar ligne 2FU
qui a dj t soumis aux cotisations et contributions sociales au
titre des revenus dactivit.
PRODUITS DES CONTRATS DASSURANCE-VIE
ET DES CONTRATS DE CAPITALISATION OUVRANT
DROIT LABATTEMENT DE 4 600 OU 9 200
(CGI, art. 125-0A et 122-2 ; BOI-RPPM-RCM-20-10-20-50 ; PF 608)
Les produits acquis ou constats compter du 1.1.1998 sur des
contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source
franaise ou europenne dune dure au moins gale 8 ans
(6 ans pour ceux souscrits avant le 1.1.1990) sont soumis limpt
sur le revenu (sauf exceptions ci-dessous), lors du dnouement
du contrat, aprs application dun abattement annuel de 4 600
(clibataires, veufs ou divorcs) ou de 9 200 (couples maris ou
pacss soumis imposition commune).
Sur option, ces produits peuvent tre soumis un prlvement
libratoire de 7,5 %.
Produits exonrs
Pour les bons ou contrats dune dure au moins gale 8 ans
(ou 6 ans) souscrits avant le 26.9.1997 auprs dune entreprise
dassurance tablie en France, les produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998 et attachs aux versements suivants :
versements effectus avant le 26.9.1997 ;
versements effectus compter du 26.9.1997 sur des contrats
primes priodiques lorsquils correspondent aux primes initiale-
ment prvues par le contrat ;
versements programms effectus entre le 26.9.1997 et
le 31.12.1997, en excution dun engagement pris avant
l e 26. 9. 1997 ;
versements libres, dans la limite de 200 000 F (30 490 ) par
souscripteur, effectus entre le 26.9.1997 et le 31.12.1997.
Les produits attachs aux contrats en units de compte principa-
lement investis en actions dune dure au moins gale 8 ans, dits
contrats DSK ou NSK (art. 125-OA I quater et I quinquies du CGI).
NOTER
Quelle que soit la dure du contrat ou du bon de capitalisation, les
produits sont exonrs si le dnouement donne lieu au versement
dune rente viagre ou si le dnouement rsulte du licenciement,
de la cessation dactivit non salarie suite un jugement de
liquidation judiciaire, de la mise la retraite anticipe ou de linva-
lidit du souscripteur ou de son conjoint.
NOTER
Quelle que soit la dur re du contrat ou du bon de ccapitalisation, les
produits sont exonrs si le dnouement donne li ieu au versement
dune rente viagre oou si le dnouement rsulte ddu licenciement,
de la cessation dactivvit non salarie suite un jugement de
liquidation judiciaire, de la mise la retraite antic cipe ou de linva-
lidit du souscripteur ou de son conjoint.
Labattement annuel de 4 600 (personnes seules) ou de 9 200
(couples maris ou pacss) sera automatiquement appliqu sur
lensemble des produits imposables des contrats dassurance-vie
et des bons de capitalisation dune dure au moins gale 8 ans
(ou 6 ans, le cas chant), indiqus ligne 2CH.
Indiquez ligne 2DH le montant des produits des contrats das-
surance-vie et des bons de capitalisation de source franaise ou
europenne pour lesquels vous avez opt pour le prlvement
libratoire de 7,5 %, an de permettre lapplication de labatte-
ment de 4 600 (ou 9 200 ).
Le montant indiqu ligne 2DH sera galement retenu pour la
dtermination du revenu scal de rfrence.
Si le dnouement de votre contrat est intervenu en 2012 et
si vous navez pas opt pour le prlvement libratoire de 7,5 %,
indiquez ligne 2CH le montant des produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998, affrents des primes verses partir
du 26.9.1997, sous rserve des produits exonrs.
Lorsque le montant des revenus dclars ligne 2CH est infrieur
labattement de 4 600 ou de 9 200 ou lorsquaucun revenu
nest dclar ligne 2CH, le reliquat dabattement ou la totalit de
labattement non utilis peut tre imput sur les revenus dclars
ligne 2DH.
Cette imputation est effectue de faon automatique lors du calcul
de limpt.
Limputation de labattement restant disponible vous permet de
bncier dun crdit dimpt au titre des revenus dclars ligne
2DH qui ont fait lobjet du prlvement libratoire de 7,5 % lors
de leur versement.
Ce crdit dimpt est gal 7,5 % du reliquat dabattement, ven-
tuellement limit au montant des revenus dclars ligne 2DH.
EXEMPLE
Vous tes mari et vous bnciez dun abattement de 9 200 .
Au cours de la mme anne, vous percevez :
4 000 de produits imposables attachs un contrat dassurance-vie,
pour lesquels vous optez pour le prlvement libratoire (4 000
porter ligne 2DH) ;
8 000 de produits de mme nature pour lesquels vous nexercez pas
doption ( dclarer ligne 2CH).
Labattement est utilis hauteur de 8 000 pour les produits dclars
ligne 2CH.
Vous pouvez encore bncier dun reliquat dabattement de 1 200
qui va sappliquer aux revenus pour lesquels vous avez acquitt le
prlvement de 7,5 %.
Seuls les revenus excdant 1 200 , soit 2 800 , auraient d tre soumis
au prlvement libratoire.
Dans ce cas, vous bnciez dun crdit dimpt de 90 (1 200 7,5 %).
REVENUS NOUVRANT PAS DROIT ABATTEMENT

Revenus de valeurs mobilires et distributions
(ligne 2TS )
Il sagit :
des produits dobligations, demprunts dtat indexs ou non ;
des produits de fonds communs de crances (FCC) de plus
de 5 ans ;
des jetons de prsence perus par les membres du conseil
dadministration ou du conseil de surveillance de socits ;
des avances, prts et acomptes reus par les associs des
socits de capitaux ;
des prots sur les marchs terme trangers, raliss titre
occasionnel ou habituel ;
des revenus des actions et parts non ligibles labattement de
40 % prvu au 2 du 3 de larticle 158 du CGI (notamment parts
de SIIC et de SPPICAV depuis le 1.1.2011).
Autres revenus distribus et revenus des
structures soumises hors de France un rgime
scal privilgi (ligne 2GO)
(CGI, art. 123 bis ; BOI-RPPM-RCM-10-30-20 ; PF 639-5)
Afin de compenser lintgration de labattement de 20 % au
barme de limpt sur le revenu depuis limposition des revenus
de lanne 2006, le montant des revenus dclars ligne 2GO est
multipli par un coefcient de 1,25 lors du calcul de limpt.
Revenus des structures soumises hors de France un rgime
scal privilgi
Remplissez cette ligne si vous dtenez directement ou indirecte-
ment 10 % au moins des actions, parts, droits nanciers ou droits
de vote dans une structure (personne morale, organisme, ducie
ou institution comparable) tablie ou constitue hors de France,
soumise un rgime scal privilgi et dont lactif ou les biens
sont principalement constitus de valeurs mobilires, de crances,
de dpts ou de comptes courants.
Doivent tre regardes comme bnciant dun rgime privilgi
les structures tablies ou constitues dans un tat ou territoire o
elles sont soumises un prlvement scal global infrieur dau
moins un tiers limpt sur les socits quelles supporteraient si
elles taient tablies ou constitues en France.
Indiquez ligne 2GO la quote-part des bnces ou des revenus
positifs de la personne morale correspondant la proportion des
droits nanciers que vous dtenez.

. . . . 2DA


. . . . 2DH


. . . . 2EE


. . . . 2DC


. . . . 2FU


. . . . 2CH


119
Ces revenus sont considrs comme acquis le premier jour du mois
qui suit la clture de lexercice de la structure ou le 31 dcembre
si aucun exercice na t clos au cours de lanne. Ils sont impo-
sables mme sils ne vous ont pas t distribus.
Vous devez pouvoir produire la dclaration et les documents
(notamment bilan et compte de rsultats de la structure) prvus
par larticle 50 septies de lannexe II au CGI.
NOTER
Les bnces sont dtermins comme si la personne morale
tait imposable limpt sur les socits en France.
Toutefois, si la personne morale est tablie dans un tat nayant
pas conclu de convention dassistance administrative avec la
France, le revenu que vous devez dclarer ne peut pas tre inf-
rieur au produit de la fraction (proportionnelle vos droits nan-
ciers) de lactif net ou de la valeur nette des biens de la structure,
par le taux mentionn au 3
o
du 1 de larticle 39 du CGI, relatif la
dduction des intrts des comptes courants dassocis.
Limpt acquitt par la personne morale dans le pays ou terri-
toire o elle est tablie ou constitue est dductible ( proportion
des droits que vous dtenez) de votre revenu imposable, sil est
comparable limpt sur les socits applicable en France. Vous
devez justier du paiement effectif de cet impt.
NOTER
Les bnces sont ddtermins comme si la personne morale
tait imposable lim mpt sur les socits en Francce.
Toutefois, si la perso onne morale est tablie danss un tat nayant
pas conclu de conven ntion dassistance administrattive avec la
France, le revenu quee vous devez dclarer ne peut pas tre inf-
rieur au produit de la fraction (proportionnelle vvos droits nan-
ciers) de lactif net ou u de la valeur nette des bienss de la structure,
par le taux mentionn au 3
o
du 1 de larticle 39 du CGI, relatif la
dduction des intrtts des comptes courants dasssocis.
Limpt acquitt par r la personne morale dans le pays ou terri-
toire o elle est tabllie ou constitue est dductibble ( proportion
des droits que vous ddtenez) de votre revenu impposable, sil est
comparable limpt t sur les socits applicable een France. Vous
devez justier du paieement effectif de cet impt.
Autres revenus distribus
Il sagit de revenus distribus non dductibles du rsultat de la
socit dont ils proviennent et qui ne bncient pas de labatte-
ment de 40 % :
rmunrations et avantages occultes (CGI, art. 111-c) ;
rmunrations excessives ou ne correspondant pas un travail
effectif (CGI, art. 111-d) ;
dpenses de chasse, de pche, de rsidences de plaisance et
dagrment, de navigation de plaisance (CGI, art. 111-e) ;
revenus rputs distribus la suite dune rectication des rsul-
tats de la socit (CGI, art. 109).
Intrts et autres revenus assimils (ligne 2TR)
Il sagit des revenus des crances, dpts et cautionnements
(art. 124 du CGI) :
produits des comptes de dpt et des comptes terme ;
intrts des livrets bancaires scaliss ;
produits des bons du Trsor sur formules et assimils (bons
dpargne des PTT ou de La Poste, bons de la Caisse nationale de
Crdit agricole, bons de caisse du Crdit mutuel, bons de la Caisse
nationale de lnergie, bons mis par les groupements rgionaux
dpargne et de prvoyance, bons cinq ans du Crdit foncier
de France) ainsi que les produits des bons de caisse mis par les
tablissements de crdit ;
produits de crances, cautionnements, comptes courants
dassocis ;
produits des bons et contrats de capitalisation et placements de
mme nature (assurance-vie) dune dure infrieure 8 ans ;
produits des bons de caisse mis par les entreprises ;
produits de titres de crances ngociables sur un march rgle-
ment (billets de trsorerie, certicats de dpts, bons des insti-
tutions nancires spcialises, bons du Trsor en compte courant,
bons des socits nancires agres et bons moyen terme
ngociables) ;
produits des fonds communs de crances (FCC) de moins
de 5 ans et boni de liquidation de ces fonds ;
intrts des prts consentis entre particuliers (voir toutefois
lexonration en faveur des prts familiaux ci-aprs) ;
intrts courus en 2012 sur des plans dpargne-logement (PEL)
de plus de 12 ans (ou arrivs chance pour les plans ouverts
avant le 1.4.1992).
La prime dpargne est exonre dimpt sur le revenu en totalit.
Prts familiaux
Ne dclarez pas les intrts perus en rmunration dun prt
dune dure de 10 ans maximum que vous avez consenti entre
le 1.1.2006 et le 31.12.2007 lun de vos enfants, petits-enfants
ou arrire-petits-enfants pour lachat de sa rsidence principale.
Lexonration ne porte toutefois que sur les intrts reus en
rmunration dun capital dun montant maximum x 50 000 .
Si le prt est suprieur 50 000 , la part des intrts calcule
sur le montant du prt excdant le plafond de 50 000 est impo-
sable limpt sur le revenu et aux prlvements sociaux dans les
conditions de droit commun.
Ce plafond est applicable aux prts consentis par un mme prteur
un mme emprunteur entre le 1.1.2006 et le 31.12.2007.
La somme prte doit tre affecte par lemprunteur, dans les six
mois de la conclusion du prt, lacquisition ou la construction
de son habitation principale, celle-ci pouvant tre situe en France
ou ltranger.
Le contrat de prt doit tre dclar dans les conditions de droit
commun, que les intrts soit exonrs en totalit ou en partie.
Le prt doit tre dclar par lemprunteur sur limprim n 2062
(BOI-RPPM-RCM-10-10-50).
Produits exonrs
Ne dclarez pas notamment
les intrts des sommes inscrites sur :
un livret A ;
un livret dpargne populaire (LEP) ;
un livret de dveloppement durable (LDD, ex-CODEVI) ;
un compte dpargne-logement ;
un plan dpargne-logement de moins de 12 ans ;
un livret dpargne entreprise (LEE) ;
un livret jeune ;
Ies produits capitaliss du PEP en labsence doprations condui-
sant la clture ou lorsque le retrait opr sur le PEP intervient
plus de 8 ans aprs louverture du plan ;
Ies produits capitaliss du PEP.
Revenus de valeurs mobilires et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2TS

Autres revenus distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime scal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO

Intrts et autres revenus assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 2TR

AUTRES
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR
dj soumis aux prlvements sociaux,
sans CSG dductible
Certains revenus imposables au titre de 2012, dclars lignes 2DC,
2CH, 2TS, 2TR ont dj t soumis aux prlvements sociaux lors
de leur inscription en compte ou lors de leur versement, en 2012
ou au cours dannes antrieures. Il sagit :
des produits des bons ou contrats de capitalisation et placements
de mme nature (assurance-vie) exprims en euros, imposables du
fait du dnouement du bon ou contrat en 2012 (lignes 2CH et 2TR) ;
des rpartitions de fonds communs de placement risques
(FCPR) ou des distributions de socits de capital risque (SCR),
devenues imposables du fait de la perte du rgime de faveur
(lignes 2DC et 2TS).
Indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus qui seront ainsi
exclus de la base soumise aux prlvements sociaux.
Les revenus dclars ligne 2CG nouvrent pas droit CSG dductible.
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis
aux prlvements sociaux, avec CSG dductible
Inscrivez ligne 2BH le montant des revenus perus en 2012
soumis au barme progressif, sur lesquels les prlvements
sociaux ont t prlevs la source en 2012 par ltablissement
payeur (BOI 5-I-4-07 et 5-I-6-08).
Il sagit des produits suivants lorsque ltablissement payeur est
tabli en France :
produits de placements revenu xede source franaise ou
trangre :
revenus dobligations et autres titres demprunt ngociables ;
revenus et gains de cession de titres de crances ngociables ;
produits de parts de fonds communs de crances ;
produits de bons de caisse mis par les tablissements de crdit ;
produits de crances, dpts, cautionnements et comptes-
courants dassocis ;
intrts des plans dpargne-logement de plus de 12 ans ;
produits de bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie
qui ne sont pas exprims en euros (bons ou contrats en units
de compte ou multi-supports) souscrits auprs dune entreprise
dassurance tablie en France ;
revenus distribus de source franaise ou trangre ligibles
labattement de 40 %.
Noubliez pas de dclarer galement ces revenus lignes 2DC
(revenus des actions et parts), 2CH (assurance-vie), 2TS (revenus
dobligations) ou 2TR (intrts et autres revenus assimils).
Indiquez ligne 2BH le montant qui vous est communiqu par
ltablissement payeur. Ainsi, ces revenus :
seront exclus de la base de calcul des prlvements sociaux ;
et seront retenus pour le calcul du montant de CSG dductible
des revenus de 2012.
Ce montant de CSG dductible sera calcul (5,1 % du montant
dclar ligne 2BH) et dduit automatiquement de votre revenu
global de 2012 soumis limpt sur le revenu. Il sera ajout au
montant de CSG dductible prrempli sur votre dclaration des
revenus de 2012.
Nindiquez pas cette fraction de CSG dductible ligne 6DE page 4
de la 2042 .
Revenus des associs des socits dexercice libral
Les revenus distribus et les intrts de comptes courants das-
socis perus par les associs des socits dexercice libral
(SEL), soumises limpt sur les socits, qui y exercent leur
activit professionnelle et relvent ce titre du rgime social des
travailleurs non salaris non agricoles sont imposables limpt
sur le revenu.
Ces revenus sont soumis aux prlvements sociaux selon des
modalits particulires (article 22 de la loi n 2008-1330 du 17.12.2008
de nancement de la scurit sociale pour 2009).
La fraction des revenus distribus et des intrts pays qui excde
10 % du capital social, des primes dmission et des sommes
verses en compte courant est soumise aux cotisations et contri-
butions sociales dues au titre des revenus dactivit. Corrlative-
ment, cette fraction des revenus distribus et des intrts pays
nest pas soumise aux prlvements sociaux dus sur les revenus du
patrimoine ou les produits de placement. La CSG due au titre des
revenus dactivit nouvre pas droit dduction du revenu global.
La fraction des revenus distribus et des intrts pays qui nex-
cde pas le seuil de 10 % est soumise, la source, aux prlve-
ments sociaux sur les produits de placement. Une fraction de la
CSG prleve ce titre ouvre droit dduction du revenu global.
Lassoci doit dclarer les revenus distribus et les intrts de
compte courant de la faon suivante :
lignes 2DC, 2TS ou 2TR, selon leur nature : le montant total des
revenus distribus et des intrts des comptes courants perus ;
ligne 2BH : la fraction des revenus distribus et des intrts des
comptes courants dassocis perus nexcdant pas le seuil de 10 % ;
ligne 2CG : la fraction des revenus distribus et des intrts
perus excdant le seuil de 10 %.
Pour les titres de SEL inscrits dans un PEA, voir page 117.
autres

. . . . 2CG


. . . . 2BH


. . . . 2AB


i d i dd i

121
Frais venant en dduction
(BOI-RPPM-RCM-20-10-20-70 ; PF 630)
Les frais et les charges sont dductibles pour leur montant rel,
condition davoir t effectivement pays en 2011 et de concerner
des revenus soumis au barme progressif de limpt sur le revenu.
Vous navez pas rpartir ces frais entre les diffrents types
de revenus de capitaux mobiliers : ils seront automatiquement
dduits des revenus des actions et parts dclars ligne 2DC
(aprs abattement de 40 %) et des revenus de valeurs mobilires
dclars ligne 2TS.
Lorsque le montant des frais excde les revenus dclars ligne
2DC et 2TS, lexcdent est dduit des autres revenus de valeurs et
capitaux mobiliers.
Lorsque les frais excdent le montant imposable de lensemble
des RCM, le dcit ainsi constat ne simpute pas sur les autres
revenus catgoriels.
Le dcit RCM simpute uniquement sur les revenus de mme
nature des 6 annes suivantes (CGI, art.156-I-8).
Vous pouvez dduire les frais et charges supports pour
lacquisition ou la conservation des revenus soumis au barme
de limpt sur le revenu, par exemple :
les frais de garde des titres ;
les droits de location des coffres ;
les primes dassurance de valeurs mobilires ( lexception des
assurances couvrant les risques de dprciation)
Ne sont pas dductibles :
les frais et charges destins accrotre ou conserver le capital,
par exemple les intrts des emprunts contracts pour lacquisition
de valeurs mobilires ;
les frais relatifs aux revenus de crances ;
les frais relatifs aux revenus ayant support le prlvement
libratoire ou aux revenus exonrs (ex. : frais de garde de titres
gurant dans un PEA).
NOTER
Les prlvements sociaux sont calculs sur les RCM pour leur
montant brut, avant dduction des frais.
NOTER
Les prlvements soc ciaux sont calculs sur les RCMM pour leur
montant brut, avant ddduction des frais.
Dcits des annes antrieures
non encore dduits
Indiquez lignes 2AA 2AQ le montant des dcits RCM prove-
nant des annes 2006 2011 qui nont pas pu tre imputs sur
les RCM des annes prcdentes. Ces montants sont indiqus
la n de votre avis dimpt sur les revenus de 2011.
Ces dcits simputeront sur le montant imposable des revenus de
capitaux mobiliers de lanne 2012.
La fraction du dcit RCM de l'anne 2006 qui ne pourra pas tre
impute en 2012 ne sera plus reportable.
La fraction du dcit RCM des annes 2007, 2008, 2009, 2010
et 2011 qui ne pourra pas tre impute en 2012 sera reportable
et imputable au plus tard sur les RCM de, respectivement, 2013,
2014, 2015, 2016 et 2017.
Crdits dimpt
(CGI, art. 199 ter I a, b et c ; BOI-RPPM-RCM-20-20 ; PF 632)
Les crdits dimpt dclarer ligne 2AB sont la contrepartie
de la retenue la source opre sur les revenus de valeurs
mobilires trangres lorsque la convention conclue avec la France
prvoit limputation de limpt retenu ltranger sur limpt
franais et lorsque ltablissement payeur est tabli en France
(pour les revenus encaisss hors de France, voir page 303).
Sil excde le montant de limpt d, ce crdit dimpt nest pas
restituable.
Indiquez ligne 2BG :
le crdit dimpt directive pargne.
Il est la contrepartie de la retenue la source prleve sur les reve-
nus de lpargne pays sous forme dintrts par les organismes
payeurs tablis au Luxembourg, en Autriche et dans certains tats
4
et territoires
5
dpendants et associs qui, dans le cadre daccords
conclus avec les tats membres de la Communaut europenne,
appliquent des mesures quivalentes celles prvues dans la
directive pargne (revenus dclars lignes 2TS et 2TR).
Reportez ligne 2BG le montant du crdit dimpt dtermin dans
la 2047 et la 2778 ;
le crdit dimpt correspondant la retenue la source opre
sur les produits de certains titres : obligations et titres assimils
mis avant 1987 et bons de caisse nayant pas t imposs au
prlvement libratoire (revenus dclars lignes 2TS et 2TR).
Lorsquil excde le montant de limpt d, le crdit dimpt
indiqu ligne 2BG est restituable.
4. Confdration helvtique, principaut du Liechtenstein, Rpublique de Saint-
Marin, Principaut de Monaco et Principaut dAndorre.
5. Jersey, Guernesey, Ile de Man, Iles Vierges britanniques, Iles Turks et Cacos
et Antilles nerlandaises.
autres

. . . . 2CG


. . . . 2BH


. . . . 2AB


I . . .
06
2AA

. . . .
07
2AL

. . . .
08
2AM

. . .
09
2AN

10
2AQ

. . . .
11
2AR

Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM


Exonration des impatris
(CGI, art. 155 B ; BOI-RSA-GEO-40-10-30-20)
Les impatris (voir page 87) qui ont pris leurs fonctions en France
depuis le 1.1.2008 bncient dune exonration de 50 % des RCM
dont le paiement est assur par une personne tablie hors de France
dans un tat ou territoire ayant conclu avec la France une convention
scale qui contient une clause dassistance administrative en vue de
lutter contre la fraude ou lvasion scale.
Revenus soumis au barme de limpt sur le revenu
Les revenus soumis au barme de limpt sur le revenu sont
dclars sur la 2047 et reports sur la 2042 . La fraction imposable
de ces revenus (aprs application de lexonration de 50 %) est
reporter selon le cas sur les lignes 2DC, 2TS ou 2TR.
La fraction des revenus bnciant de lexonration est reporter
ligne 2DM. Ce montant est retenu pour le calcul du revenu scal
de rfrence et des prlvements sociaux.
Revenus soumis au prlvement libratoire
de limpt sur le revenu
Les revenus pays hors de France et soumis au prlvement lib-
ratoire ont t dclars sur la 2778 DIV pour les revenus distribus
et sur la 2778 pour les produits de placement revenu xe et
assimils de source europenne.
Le montant des revenus ainsi dclars est report sur la 2042 :
ligne 2DA : montant des revenus distribus soumis au prlvement
libratoire et montant de ces revenus exonrs hauteur de 50 % ;
ligne 2DH : montant soumis au prlvement libratoire (aprs appli-
cation de lexonration de 50 %) des produits des bons ou contrats
de capitalisation et dassurance-vie dune dure gale ou suprieure
huit ans et soumis au prlvement libratoire au taux 7,5 % ;
ligne 2EE :
montant des produits de placement revenu xe et des produits
des bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie de moins
de huit ans soumis au prlvement libratoire, et montant de ces
produits exonrs hauteur de 50 % ;
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit ans
exonrs hauteur de 50 % du prlvement libratoire au taux
de 7,5 %.
Exemple
Un contribuable clibataire dclare les revenus suivants perus en 2012
sur des comptes ouverts dans une banque franaise :
ligne 2DC, les revenus dactions et parts perus hors PEA : 4 000 ;
ligne 2FU, la fraction imposable des produits de titres non cots dte-
nus dans le PEA : 301 ;
ligne 2TS, les produits dobligations : 800 ;
ligne 2CA, des frais de garde : 100 ;
Le contribuable ne dclare aucun montant ligne 2DA car il na pas opt
pour le prlvement libratoire sur les revenus distribus.
En revanche, il doit dclarer ligne 2BH le montant des revenus dactions
dclars ligne 2DC (4 000 ) et les produits dobligations dclars
ligne 2TS (800 ), soit 4 800 , an que ces revenus ne soient pas
nouveau soumis aux prlvements sociaux, dj prlevs la source,
et que la CSG dductible soit calcule.
1) Application de labattement de 40 %
Ligne 2DC : 4 000 1 600 = 2 400
Ligne 2FU : 301 120 = 181
2) Dduction des frais
imputation sur les revenus de la ligne 2DC (aprs application
de labattement de 40 %) :
100 x [4 000 / (4 000 + 800)] = 83
revenus des actions nets de frais : 2 400 83 = 2 317
imputation sur les revenus de la ligne 2TS :
100 x [800 / (4 000 + 800)] = 17
revenus des obligations nets de frais : 800 17 = 783
3) Montant imposable
Ligne 2DC : 317
Ligne 2FU : 181
Ligne 2TS : 783
Total : 3 281
4) Dtermination du revenu scal de rfrence
montant net imposable des RCM = 3 281
major de labattement de 40 % :
1 600 +120 = 1 720
montant des RCM retenu pour la dtermination du revenu scal de
rfrence : 3 281 + 1 720 = 5 001
6) Calcul des prlvements sociaux (sur les revenus du patrimoine et
faisant lobjet dun avis dimposition).
Revenus dclars ligne 2FU : 301 15,5 % = 47
7) CSG paye la source en 2012 et dductible du revenu global de
2012 : revenus dclars ligne 2BH (7 800 ) 5,1 % = 398
Pices joindre
Vous devez joindre votre 2042 :
un imprim n 3916 indiquant les comptes bancaires ou assimils,
ouverts, utiliss ou clturs ltranger au cours de lanne 2012.
dfaut, une dclaration sur papier libre comportant les mmes
mentions.
Noubliez pas de cocher la case 8 UU, page 4 de votre 2042 ;
si vous (ou lun des membres de votre foyer scal) avez souscrit
des contrats dassurance-vie auprs dun organisme tabli hors
de France, une dclaration sur papier libre indiquant pour chacun
des contrats souscrits, modis ou dnous en 2012, les lments
didentication de lorganisme dassurance, du souscripteur et
du contrat.
Cochez galement la case 8 TT page 4 de votre 2042 .
PLUS VALUES, GAINS DIVERS
123
Vous pouvez indiquer directement le montant de vos plus-values
ou de vos moins-values de cessions mobilires sur la 2042 ou sur
la 2042 C et vous dispenser de souscrire une 2074 si vous avez
ralis une seule des oprations suivantes :
cessions de valeurs mobilires et droits sociaux ;
clture dun PEA (moins de 5 ans compter de son ouverture ou
plus de 5 ans aprs son ouverture si le PEA est en perte) ;
prots nanciers (prots ou pertes sur le MATIF, les bons doption
et marchs doptions ngociables et sur les parts de FCIMT) ;
et si vos gains (ou vos pertes) ont t intgralement calculs par
les tablissements nanciers.
Dans tous les autres cas, vous devez souscrire une 2074 .
GAINS DE CESSION TAXABLES 24 %
GAINS DE CESSION DE VALEURS MOBILIRES
ET DROITS SOCIAUX
(CGI, art. 150-0A et 200-A ; BOI-RPPM-PVBMI ; PF 938 et suiv.)
Gains dclarer
Indiquez ligne 3VG de la 2042 le montant des gains raliss
en 2012 lors de :
la cession de valeurs mobilires cotes ou non cotes : actions,
obligations, titres demprunts ngociables ;
la cession ou le rachat de droits sociaux, actions et parts de
socits non passibles de limpt sur les socits, quelle que soit
la participation du groupe familial dans le capital de la socit ;
la cession ou le rachat de titres dOPCVM de capitalisation et de
distribution : actions de SICAV (y compris SICAV montaires), parts
de FCP, titres de socits dinvestissement ;
la cession de parts de socits de personnes soumises limpt
sur le revenu si vous nexercez pas dactivit professionnelle non
salarie dans la socit ; si vous exercez une telle activit, les gains
doivent tre dclars dans la 2042 C PRO ;
la cession de titres souscrits ou acquis dans le cadre de dispositifs
dactionnariat salari : options de souscription ou dachat dactions
(options sur titres ou stock-options), bons de souscription de
parts de crateur dentreprise (BSPCE), actions gratuites ;
la cession de titres de socits prpondrance immobi-
lire soumises limpt sur les socits, acquis compter du
21.11.2003 ;
la donation en pleine proprit de titres de socits admis aux
ngociations sur un march rglement franais ou tranger,
certains organismes dintrt gnral ou dutilit publique,
ouvrant droit lavantage scal prvu en matire dISF par larticle
885-0V bis A du CGI (imputation sur le montant de lISF de 75 %
de la valeur des titres donns) ; le gain taxable est gal la diff-
rence entre la valeur des titres retenue pour la dtermination de
lavantage scal et leur valeur dacquisition ;
le complment de prix qui vous a t vers en 2012 en excu-
tion dune clause dindexation prvue lors dune prcdente
cession de valeurs mobilires (clause dite dearn out) ;
le gain ralis lors de la cession ou de lapport de crances
reprsentatives dun complment de prix recevoir en excution
dune clause dindexation (BOI-RPPM-PVBMI-20-10-10-20).
Ces gains sont imposables au taux de 24 % et doivent tre dcla-
rs ligne 3VG quel que soit le montant global de vos cessions de
lanne 2012.
NOTER
En cas de dcs dun conjoint en cours danne, les plus-values
doivent tre dclares sur la dclaration relative la priode au
cours de laquelle la cession a t effectue.
NOTER
En cas de dcs dun conjoint en cours danne, lees plus-values
doivent tre dclares s sur la dclaration relative lla priode au
cours de laquelle la ceession a t effectue.
gains de cession taxables 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
pertes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
plus-values de cession de titres ralises
par un entrepreneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
options de souscription ou dachat dactions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
bons de souscription de parts de crateur
dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
attribution dactions gratuites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
abattement pour dure de dtention
en cas de dpart la retraite dun dirigeant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
exonration des impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
plus-values en report dimposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
transfert du domicile scal hors de france . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
plus-values de cessions dimmeubles ou de biens meubles . . . . . . . . . 134
plus-value exonre au titre de la premire cession
dun logement autre que la rsidence principale,
sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
gains soumis limpt sur le revenu 24 % quelque soit le montant des cessions de lanne 2012
Plus-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perte 2012 . . . . 3VH

124 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Exonrations
Les plus-values ralises par les particuliers lors de la cession de
certains droits sociaux au prot dun membre du groupe familial du
cdant sont exonres dimpt sur le revenu lorsque les conditions
suivantes sont remplies (CGI, art. 150-0A, I, 3) :
les droits cds ont t dtenus par le cdant, seul ou avec les
membres de son groupe familial, et ont dpass ensemble, 25 %
des droits dans les bnces sociaux un moment quelconque au
cours des cinq annes prcdant la cession ;
les titres cds sont ceux dune socit soumise limpt sur les
socits et ayant son sige social en France et, pour les cessions
ralises depuis le 1.1.2011, ceux dune socit soumise un impt
quivalent, ayant son sige social dans un tat de lUnion euro-
penne ou dans un autre tat partie lEEE et ayant conclu avec la
France une convention dassistance administrative en vue de lutter
contre la fraude et lvasion scales ;
la cession est ralise au prot dun des membres du groupe
familial du cdant (son conjoint ou partenaire li par un Pacs, leurs
ascendants et descendants ou leurs frres et surs) ;
le cessionnaire ne doit pas revendre un tiers au groupe familial
du cdant tout ou partie des droits dans le dlai de cinq ans suivant
la cession.
Ces plus-values ne sont pas exonres de prlvements sociaux
et sont retenues pour le calcul du revenu scal de rfrence. Vous
devez les dclarer ligne 3VY de la 2042 C .
Vous pouvez retirer des fonds ou des valeurs dun PEA dans les
5 ans de son ouverture en franchise dimpt sur le revenu et sans
entraner la clture du plan condition de les affecter, dans les
3 mois suivant le retrait
1
, au nancement de la cration ou de la
reprise dune entreprise dont vous (ou votre conjoint ou lun de
vos ascendants ou descendants) assurez personnellement lexploi-
tation ou la direction (BOI-RPPM-RCM-40-50-40).
Linvestissement peut tre effectu dans une socit (souscription
au capital initial ou acquisition de titres dune socit existante) ou
dans une entreprise individuelle (versement au compte-courant
de lexploitant dune entreprise cre depuis moins de 3 mois).
Report dimposition
Si, jusquau 31.12.2005, vous avez cd les titres dune socit
dont vous dteniez, directement ou avec les membres de votre
foyer scal, plus de 5 % du capital et dans laquelle vous aviez
exerc des fonctions effectives de salari ou de dirigeant de
faon continue pendant les 3 ans prcdant la cession, vous
avez pu demander le report dimposition de la plus-value sur la
2074-I , condition de rinvestir le produit de la cession dans
la souscription en numraire au capital dune socit non cote
passible de limpt sur les socits et cre depuis moins de 15
ans la date de lapport.
Limposition de la plus-value ralise antrieurement 2006
est reporte au moment o sopre la transmission, le rachat ou
lannulation des titres de la socit bnciaire de lapport (CGI,
art. 150-0C). La plus-value en report est alors impose en mme
temps que la plus-value de cession.
Ce report dimposition peut toutefois faire lobjet de prorogations :
de plein droit, en cas dchange de titres bnciant du sursis
dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI ;
1. Ou le rachat du contrat dassurance (PEA assurance).
sur votre demande, lorsque les titres reus font lobjet dune
cession dont le produit est de nouveau rinvesti dans la souscrip-
tion en numraire au capital dune socit nouvelle non cote
dans les conditions prvues larticle 150-0C du CGI (dans sa
rdaction en vigueur au 31.12.2005).
Dans cette dernire hypothse, la plus-value de cession des titres
est toutefois imposable limpt sur le revenu dans les conditions
de droit commun, son imposition ne pouvant tre reporte.
Le montant des plus-values en report dimposition est inscrit page
4 de votre 2042 . Si le report dimposition de certaines de ces plus-
values a expir en 2012, indiquez ligne 8UT le montant des plus-
values demeurant en report dimposition au 31.12.2012.
Sursis dimposition
Les plus-values rsultant doprations dchange de titres (offre
publique, fusion, scission, apport une socit soumise limpt
sur les socits) font automatiquement lobjet dun sursis dim-
position. Aucune plus-value nest calcule ni dclare au titre de
lanne de lchange.
En cas de vente ultrieure, de rachat ou dannulation des titres
reus en change, le gain ralis est calcul partir du prix ou de
la valeur dacquisition des titres remis lchange (cest--dire
le prix de revient dorigine), le cas chant diminu de la soulte
reue ou major de la soulte verse lors de lchange.
Lors dune opration dchange avec soulte, la plus-value est
imposable immdiatement et ne bnficie donc pas du sursis
dimposition, si vous avez peru une soulte excdant 10 % de la
valeur nominale des titres reus. Dans ce cas, remplissez une 2074
et dclarez la plus-value ligne 3VG de votre 2042 .
NOTER
Le sursis sapplique de la mme faon en cas dchanges successifs.
Limposition des plus-values ralises lors dchanges oprs
avant le 1.1.2000 est reporte jusqu la cession titre onreux,
au rachat, au remboursement ou lannulation des titres reus
en change. Elles doivent tre portes sur la 2074-I lanne de
survenance dun vnement affectant les titres reus en change.
Le montant des plus-values en report dimposition est inscrit
au 8 de votre 2042 . Sil est inexact, corrigez-le ligne 8UT.
NOTER
Le sursis sapplique dde la mme faon en cas dch hanges successifs.
Limposition des pluus-values ralises lors dchanges oprs
avant le 1.1.2000 est reporte jusqu la cession titre onreux,
au rachat, au rembou ursement ou lannulation de es titres reus
en change. Elles doivent tre portes sur la 20744-I lanne de
survenance dun vn nement affectant les titres reeus en change.
Le montant des pluss-values en report dimposition est inscrit
au 8 de votre 2042 . Sil est inexact, corrigez-le lligne 8UT.
AUTRES GAINS TAXABLES 24 %
(CGI, art. 150 ter 150 undecies ; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20-10)
Indiquez galement ligne 3VG les prots nanciers raliss en
France, titre occasionnel,
sur le MATIF (march terme international de France) ;
sur les marchs doptions ngociables ou les bons doption ;
sur les parts de FCIMT (fonds commun dintervention sur les
marchs terme).
Les prots raliss sur ces oprations sont imposables au taux
de 24 % (major des prlvements sociaux), quel que soit leur
montant.
125
PERTES
Indiquez ligne 3VH le montant de la perte nette de lanne
rsultant de la cession de valeurs mobilires et droits sociaux, la
perte constate lors de la clture dun PEA de plus de 5 ans ainsi
que la perte rsultant doprations sur le MATIF, les marchs dop-
tions ngociables et bons doption, les parts de FCIMT quel que soit
le montant des cessions de lanne.
Pour dterminer la perte nette dclarer ligne 3VH, vous devez
effectuer la compensation entre les moins-values de cession de
valeurs mobilires de lanne et :
les gains relevant des cases 3VG, 3VM, 3VT, 3SA ;
les gains de leve doptions (imposables un taux forfaitaire,
dclars cases 3VD, 3SD, 3VI, 3SI, 3SF ou 3VF) uniquement lorsque
loption a t attribue avant le 20.6.2007 ;
les gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de
souscription de parts de crateur dentreprise : cases 3SJ et 3SK ;
les plus-values dont le report dimposition a expir (article 150-0 D bis
du CGI) : cases 3SB, 3SC.
En revanche, les moins-values de cession de valeurs mobilires ne
sont pas imputables sur :
les gains dacquisition dactions gratuites ;
les gains de leve doptions sur titres attribues depuis le 20.6.2007 ;
les gains de leve doptions imposs selon les rgles des traite-
ments et salaires (sur option ou en cas de cession avant la n du
dlai dindisponibilit), quelle que soit la date de leur attribution ;
les distributions de socits de capital-risque taxables au taux
proportionnel (case 3VL).
En cas de pertes antrieures reportables sur lanne 2012
Indiquez le dtail des pertes subies de 2002 2011 sur papier
libre ou sur le document de suivi 2041 SP , disponible dans les
services des impts et sur impots.gouv.fr (voir page 369).
Le cas chant, vous indiquerez galement sur ce document lim-
putation de moins-values provenant dannes antrieures sur la
plus-value de lanne 2012.
Les moins-values ralises compter du 1.1.2002 sont imputables
sur les gains de mme nature raliss au cours de la mme anne
ou des 10 annes suivantes.
Les moins-values les plus anciennes simputent en priorit sur les
gains raliss en 2012.
Reportez sur la 2042 ou la 2042 C le gain net aprs imputation
des pertes.
Lorsque les moins-values antrieures reportables excdent le
montant de la plus-value de lanne, ne reportez aucun montant
sur la dclaration.
Les moins-values des annes antrieures ne doivent pas tre
cumules avec la perte de lanne. Indiquez ligne 3VH de la 2042
uniquement la perte subie en 2012.
NOTER
Les moins-values ne sont prises en compte que lorsquelles
relvent doprations imposables. Les moins-values rsultant
doprations dchange bnciant du sursis dimposition ne sont
ni imputables ni reportables.
NOTER
Les moins-values ne ssont prises en compte que loorsquelles
relvent doprations imposables. Les moins-values rsultant
doprations dchangge bnciant du sursis dimmposition ne sont
ni imputables ni reportables.
PLUS-VALUES DE CESSION DE TITRES
RALISES PAR UN ENTREPRENEUR
(CGI, art. 200 A, 2 bis)
Les plus-values de cession de titres ralises par les crateurs
dentreprise peuvent tre imposes, sur option du contribuable,
au taux forfaitaire de 19 % lorsque les conditions suivantes sont
remplies :
la socit dont les titres ou droits sont cds exerce une acti-
vit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale,
lexclusion des activits procurant des revenus garantis en raison
de lexistence dun tarif rglement de rachat de la production,
des activits nancires, des activits de gestion de son propre
patrimoine mobilier et des activits immobilires. Cette condition
sapprcie de manire continue pendant les dix annes prcdant
la cession ou, si la socit est cre depuis moins de dix ans,
depuis sa cration ;
les titres ou droits dtenus par le cdant, directement ou par
personne interpose ou par lintermdiaire du conjoint, de leurs
ascendants et descendants ou de leurs frres et surs :
ont t dtenus de manire continue au cours des cinq annes
prcdant la cession ;
ont reprsent, de manire continue pendant au moins deux ans
au cours des dix annes prcdant la cession, au moins 10 % des
droits de vote ou des droits dans les bnces sociaux ;
reprsentent au moins 2 % des droits de vote ou des droits dans
les bnces sociaux la date de la cession ;
le contribuable a exerc au sein de la socit, de manire conti-
nue au cours des cinq annes prcdant la cession, une fonction
de direction vise au 1 de larticle 885 O bis du CGI.
Si vous remplissez ces conditions et si vous souhaitez opter pour
limposition au taux de 19 %, indiquez le montant de votre plus-
value ligne 3SA de la 2042 C .
Plus-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perte 2012 . . . . 3VH


AUTRES GAINS
Indiquez ligne 3VL de la 2042 C le montant des produits distri-
bus par les socits de capital-risque qui ont t prlevs sur
certaines plus-values. Ces distributions sont imposes au taux de
24 % lorsque lactionnaire na pas pris lengagement de conserva-
tion des actions de la SCR et de rinvestissement des distributions
pendant 5 ans (art. 163 quinquies C II 1 du CGI).
En cas de clture de votre PEA ou de celui de votre conjoint en
2012 :
e
anne, portez le montant du gain net
ralis depuis son ouverture ligne 3VM de la 2042 C . Le gain est
impos au taux forfaitaire de 22,5 % ;
entre la 2
e
et la 5
e
anne, portez le montant du gain net ligne
3VT. Le gain est impos au taux forfaitaire de 19 %.
Indiquez ligne 3VC de la 2042 C :
les produits des parts de fonds communs de placements risques
et les plus-values de cession de ces parts exonrs dimpt sur le
revenu en application des articles 150-0 A, III-1 et 163 quinquies
B du CGI ;
les distributions effectues par les socits de capital-risque et
les plus-values de cession dactions de ces socits exonres en
application des articles 150-0 A, III-1 bis et 163 quinquies C du
CGI ;
les distributions effectues par les socits unipersonnelles din-
vestissement risque exonres en application de larticle 163
quinquies C bis du CGI.
Le montant dclar ligne 3VC sera retenu uniquement pour la
Si vous avez ralis des gains de cession de parts ou dactions
de socits bnficiant du statut de jeunes entreprises inno-
vantes, vous pouvez opter pour lexonration de ces plus-values
(CGI, art. 150-0 A III-7 ; BOI-RPPM-PVBMI-10-20-20). Vous pouvez bncier
de cette exonration si :
vous avez souscrit ces titres compter du 1.1.2004 ;
vous les avez conservs pendant au moins 3 ans ;
et vous ne dtenez pas, directement ou indirectement, plus de
25 % des droits de la socit.
Indiquez ligne 3VP de la 2042 C le montant des plus-values exon-
res. Il sera retenu pour la dtermination du revenu scal de
rfrence et pour le calcul des prlvements sociaux.
Les plus-values de cession de droits sociaux titre onreux
ralises compter du 1.1.2012 par les non-rsidents, qui ont
t soumises au prlvement prvu par larticle 244 bis B du CGI
(au taux de 19 %) au moment de la cession, sont retenues pour la
Il sagit des cessions effectues par les personnes qui ont dtenu,
un moment quelconque au cours des cinq annes prcdant
la cession, directement ou indirectement, avec leur groupe fami-
lial (conjoint, ascendants, descendants) plus de 25 % des droits
dans les bnces sociaux dune socit soumise limpt sur les
socits et ayant son sige social en France
Indiquez ligne 3SE le montant de ces plus-values. Il sera pris en
compte uniquement pour le calcul du revenu scal de rfrence.
Distributions par des socits de capital-risque taxables 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VL
Clture du PEA :
e
annee a|n a:a||e a 22,' . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2
e
e |a '
e
anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Plus-values de cession de titres ralises par un entrepreneur, taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SA
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Plus-values exonres de cession de titres de jeunes entreprises innovantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VP
||uva|ue e:one|ee ce ce|on ce a||c|a|on ue||eu|e a 2' au e|n cu |oue am|||a| . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VY
Plus-values de cession de droits sociaux ralises par les non-rsidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

127
OPTIONS DE SOUSCRIPTION
OU DACHAT DACTIONS
(CGI, art. 80 bis, 163 bis C et 200 A-6 ; BOI-RSA-ES-20-10 ; PF 421)
En 2012, vous avez cd, converti au porteur ou donn en location
vos actions acquises dans le cadre dun plan doptions de souscription
ou dachat dactions (options sur titres ou stock-options) accord
par la socit dans laquelle vous tes salari (ou mandataire social).
OPTIONS ATTRIBUES AVANT LE 27.4.2000
Actions acquises
2
avant le 1.1.1990
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et la
valeur relle des actions la date de leve de loption (cest--
dire la plus-value excdant le montant de lavantage tir de la
leve de loption) ligne 3VG de la 2042 .
La diffrence entre la valeur de laction la date de la leve de
loption et le prix de souscription ou dachat est dnitivement
exonre.
Actions acquises
2
depuis le 1.1.1990
Si loption a t attribue avant le 20.9.1995, vous devez dclarer
la diffrence entre le prix de cession et le prix dacquisition (dimi-
nue, sil y a lieu, du rabais excdentaire dj tax comme un
salaire lanne de la leve doption) ligne 3VG.
Si loption a t attribue du 20.9.1995 au 26.4.2000, vous devez
dclarer :
la diffrence entre la valeur de laction lors de la leve doption
et le prix dacquisition (diminue, sil y a lieu, du rabais excden-
taire dj tax en salaire) ligne 3VI ou 3SI de la 2042 C .
Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme
selon les rgles des traitements et salaires : inscrivez-la alors ligne
3VJ ou 3VK de la 2042 C ;
la diffrence entre le prix de cession et la valeur de laction lors
de la leve doption ligne 3VG.
OPTIONS ATTRIBUES COMPTER DU 27.4.2000
Cession
3
ou conversion au porteur intervenue
moins de 4 ans compter de la date
dattribution de loption
La diffrence entre la valeur des actions lors de la leve de lop-
tion et le prix dacquisition (sous dduction, sil y a lieu, du rabais
excdentaire dj tax) est imposable comme un salaire (avec
application dun systme spcique de quotient) et doit tre
dclare lignes 1TV 1TX ou 1UV 1UX de la 2042 C , lorsque la
cession intervient entre un an et quatre ans compter de la date
dattribution de loption.
Lorsque la cession intervient moins dun an compter de cette
date, lavantage doit tre dclar lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .
2. Options leves.
3. Il sagit des cessions ralises titre onreux ou titre gratuit et quel que
soit le montant des cessions de valeurs mobilires de lanne.
NOTER
En cas de licenciement, mise la retraite, dcs ou invalidit,
le dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de
licenciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les
titres par leve doption au moins trois mois avant la ralisation
de lvnement et les avoir cds au plus tt compter de cet
vnement pour pouvoir droger au respect du dlai dindispo-
nibilit. Lavantage tir de la leve de loption est alors impos
comme si le dlai dindisponibilit de 4 ans avait t respect.
NOTER
En cas de licenciemennt, mise la retraite, dcs oou invalidit,
le dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutef fois, en cas de
licenciement ou de mmise la retraite, vous devez avoir acquis les
titres par leve doptiion au moins trois mois avan nt la ralisation
de lvnement et less avoir cds au plus tt co ompter de cet
vnement pour pouvvoir droger au respect du dlai dindispo-
nibilit. Lavantage tirr de la leve de loption estt alors impos
comme si le dlai din ndisponibilit de 4 ans avait t respect.
Vous devez en outre dclarer la diffrence entre le prix de cession
et la valeur relle des actions la date de leve de loption, en cas
de cession titre onreux, ligne 3VG.
Cession
4
intervenue au moins 4 ans compter
de la date dattribution de loption
Vous devez dclarer lavantage tir de la leve de loption, ou gain
de leve doption (diffrence entre la valeur de laction lors de la
leve de loption et le prix dacquisition)
5
:
pour la fraction annuelle du gain qui nexcde pas 152 500 ,
taxable 30 % : ligne 3VI ou 3SI ;
pour la fraction suprieure 152 500 , taxable 41 % : ligne 3VF
ou 3SF.
Toutefois, si vous conservez, sous la forme nominative, les titres
pendant au moins deux ans au-del du dlai dindisponibilit de
quatre ans, les taux dimposition sont rduits :
18 % pour la fraction annuelle du gain qui nexcde pas 152 500
(ligne 3VD ou 3SD) ;
30 % pour la fraction suprieure 152 500 (ligne 3VI ou 3SI).
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et la
valeur relle du titre lors de la leve de loption (plus-value de
cession) ligne 3VG en cas de cession titre onreux.
NOTER
Le seuil de 152 500 sapprcie en totalisant lensemble des gains
de leve doption imposables raliss au cours de lanne par
chaque membre du foyer scal.
NOTER
Le seuil de 152 500 sapprcie en totalisant lens semble des gains
de leve doption impposables raliss au cours dee lanne par
chaque membre du fooyer scal.
EXEMPLE
Des options dachat dactions ont t attribues aprs le 27.4.2000 au
prix de 160 . La valeur relle de laction est alors de 200 . Le rabais
consenti est de 40 .
Lors de la leve de loption, la valeur des actions est de 300 . Les
actions sont ensuite vendues 400 .
1. Lanne de la leve doption
Le rabais excdentaire (rabais qui excde 5 % de la valeur de laction
la date de lattribution) est impos en salaire :
(200 160 ) (5 % 200 ) = 30
4. Cession ralise titre onreux pour les options consenties jusquau
19.6.2007 ; cession ralise titre onreux ou titre gratuit pour les options
consenties compter du 20.6.2007.
5. Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme selon les
rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ et 3VK). Cette option est annuelle
et sapplique lensemble des gains imposables raliss par chaque membre
du foyer scal.
Indiquez ligne 3VJ ou 3VK le gain de leve doption, pour les
options attribues depuis le 20.9.1995, si vous demandez la taxa-
tion de cette somme selon les rgles des salaires (au lieu de la
taxation 18 %, 30 % ou 41 %).
Limposition sera effectue sans application du systme du quotient.
NOTER
Le dlai de conservation de 2 ans qui permet dimposer les gains
de leve doptions aux taux rduits de 18 % et 30 % au lieu de
30 % et 41 % reste applicable mme en cas de dispense du dlai
dindisponibilit de 4 ans. Dans cette situation, le point de dpart
du dlai de conservation des titres de 2 ans court au plus tt
compter de la date de lvnement permettant dtre dispens du
dlai dindisponibilit.
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur leur valeur
relle la date de leve de loption, la diffrence (moins-value de
cession) peut tre impute sur le gain de leve doption impos
au taux de 18 %, 30 % ou 41 % (lignes 3VD,3VI ou 3VF) ou selon
les rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ ou 3VK ; lignes
1TV 1TX, 1UV 1UX ou 1AJ 1DJ en cas de cession des titres
pendant la priode dindisponibilit). Reportez sur ces lignes le
montant du gain net aprs imputation de la moins-value.
Si le montant de la moins-value excde le montant du gain de
leve doption, le surplus peut tre imput sur les autres plus-
values taxes 24 %, les gains raliss lors de la clture dun
PEA taxs 19 % ou 22,5 % et les plus-values ralises par les
entrepreneurs taxes 19 %.
Les moins-values de cession dautres valeurs mobilires sont
imputables uniquement sur les gains de leve doptions attribues
avant le 20.6.2007 qui sont imposs aux taux de 18 %, 30 % ou
41 %. Seul le gain net taxable est alors indiqu lignes 3VD ou 3SD,
3VI ou 3SI et 3VF ou 3SF.
En revanche, ces moins-values ne sont pas imputables sur :
les gains de leve doptions imposs selon les rgles des traite-
ments et salaires (sur option ou en cas de cession avant la n du
dlai dindisponibilit) ;
les gains de leve doptions attribues compter du 20.6.2007.
NOTER
Le dlai de conservation de 2 ans qui permet dimmposer les gains
de leve doptions auux taux rduits de 18 % et 300% au lieu de
30 % et 41 % reste appplicable mme en cas de disspense du dlai
dindisponibilit de 4 ans. Dans cette situation, le point de dpart
du dlai de conservattion des titres de 2 ans court au plus tt
compter de la date dee lvnement permettant dtre dispens du
dlai dindisponibilit.
Lorsque le prix de ces ssion des titres est infrieur leur valeur
relle la date de levve de loption, la diffrence (moins-value de
cession) peut tre impute sur le gain de leve d option impos
au taux de 18 %, 30 %% ou 41 % (lignes 3VD,3VI ou u 3VF) ou selon
les rgles des traitem ments et salaires (lignes 3VJ oou 3VK ; lignes
1TV 1TX, 1UV 1UXX ou 1AJ 1DJ en cas de cessiion des titres
pendant la priode dindisponibilit). Reportez sur ces lignes le
montant du gain net aprs imputation de la moinns-value.
Si le montant de la mmoins-value excde le montan nt du gain de
leve doption, le sur rplus peut tre imput sur less autres plus-
values taxes 24 %,, les gains raliss lors de la clture dun
PEA taxs 19 % ou 222,5 % et les plus-values ralises par les
entrepreneurs taxes s 19 %.
Les moins-values de ccession dautres valeurs mobbilires sont
imputables uniquemeent sur les gains de leve do options attribues
avant le 20.6.2007 quui sont imposs aux taux de 18 %, 30 % ou
41 %. Seul le gain net t taxable est alors indiqu lig gnes 3VD ou 3SD,
3VI ou 3SI et 3VF ou 33SF.
En revanche, ces moins-values ne sont pas imputa ables sur :
les gains de leve ddoptions imposs selon les rgles des traite-
ments et salaires (sur r option ou en cas de cessionn avant la n du
dlai dindisponibilit) ;
les gains de leve ddoptions attribues compte er du 20.6.2007.
2. Lanne de cession des actions
Si la cession intervient dans les 4 ans de lattribution de loption :
Le gain de leve doption (diffrence entre la valeur de laction
la leve doption et le prix dacquisition : 300 160 = 140 ), sous
dduction du rabais excdentaire (30 ) est tax en salaires : 110 ,
avec application du systme du quotient (lignes 1TV 1TX, 1UV 1UX
ou 1AJ 1DJ).
La plus-value de cession (diffrence entre le prix de cession et la
valeur de laction la date de leve doption) est taxe en plus-value
de cession de valeurs mobilires 24 % :
400 300 = 100 (ligne 3VG)
6
.
Si la cession intervient plus de 4 ans aprs lattribution de loption :
Le gain de leve doption (140 ) sous dduction du rabais excden-
taire (30 ), soit 110 , est taxable
6
:
> 30 % (ligne 3VI ou 3SI) ;
> 18 % si les actions ont t conserves sous la forme nominative, sans
tre donnes en location, pendant au moins deux ans au-del du dlai
dindisponibilit (ligne 3VD ou 3SD).
Dans les deux cas, il est possible dopter pour une taxation de lavan-
tage en salaires (ligne 3VJ ou 3VK).
La plus-value de cession (100 ) est taxable comme une plus-value de
cession de valeurs mobilires 24 % (ligne 3VG)
6
.
Indiquez ligne 3VG de la 2042 :
lavantage tir de la leve doption pour les options attribues
avant le 20.9.1995 ;
la plus-value de cession des actions, dans tous les cas.
Indiquez ligne 3VD ou 3SD le gain de leve doption taxable
18 % : pour les options attribues depuis le 27.4.2000, le gain
nexcdant pas 152 500 lorsque les titres ont t conservs au
moins 2 ans au-del du dlai dindisponibilit de 4 ans.
Indiquez ligne 3VI ou 3SI le gain de leve doption taxable
30 % :
pour les options attribues du 20.9.1995 au 26.4.2000, la totalit
du gain ;
pour les options attribues depuis le 27.4.2000, la fraction exc-
dant 152 500 en cas de conservation des titres au moins 2 ans
au-del du dlai dindisponibilit de 4 ans.
Indiquez ligne 3VF ou 3SF la fraction du gain de leve dop-
tion excdant 152 500 pour les options attribues depuis le
27.4.2000, taxable 41 %.
6. cet impt progressif sajoutent les prlvements sociaux de 15,5 %.
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VD 3SD
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI 3SI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF 3SF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VJ 3VK
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale :
au au: ce 2,' . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VS 3SS
au au: ce 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VO 3SO
au au: ce !0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN 3SN

Plus-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perte 2012 . . . . 3VH


129
OPTIONS ATTRIBUES COMPTER DU 28.9.2012
Si vous avez cd des actions acquises dans le cadre doptions
attribues compter du 28.9.2012, les gains de leve doption
sont imposables dans la catgorie des salaires, sans application du
systme du quotient
7
. Vous devez dclarer le montant de ce gain
ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C .
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et le prix
dacquisition (plus-value de cession) ligne 3VG de la 2042 . Cette
diffrence est diminue le cas chant du rabais excdentaire dj
tax.
NOTER
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur au prix dacquisi-
tion, la diffrence (moins-value de cession) peut tre impute sur
le gain de leve doption. Reportez ligne 1TT ou 1UT le montant du
gain net aprs imputation de la moins-value.
NOTER
Lorsque le prix de ces ssion des titres est infrieur aau prix dacquisi-
tion, la diffrence (moins-value de cession) peut tre impute sur
le gain de leve doption. Reportez ligne 1TT ou 1UT le montant du
gain net aprs imputaation de la moins-value.
CONTRIBUTION SALARIALE
Les gains de leve doptions sur titres attribues compter du
16.10.2007 sont soumis une contribution salariale, lorsque le
bnciaire est afli un rgime obligatoire franais dassurance
maladie la date de cession des titres.
Pour les cessions ralises compter du 1.1.2011, le taux de la
contribution est de 8 % (BOFIP RSA-ES-20-30).
Pour les cessions ralises compter du 18.8.2012, le taux de la
contribution est de 10 %.
Cette contribution est mise en recouvrement selon les mmes
modalits que la CSG sur les revenus du patrimoine (art. L. 136-6 du
code de la scurit sociale).
Indiquez le montant total des gains issus doptions sur titres
attribues compter du 16.10.2007, soumis limpt sur le
revenu au taux de 18 %, 30 % ou 41 % (dclars lignes 3VD, 3SD,
3VI, 3SI, 3VF ou 3SF) ou imposs selon les rgles des traitements
et salaires (dclars lignes 3VJ ou 3VK) :
ligne 3VO ou 3SO si la cession des titres est intervenue du
1.1.2012 au 17.8.2012 ;
ligne 3VN ou 3SN si la cession des titres est intervenue du
18.8.2012 au 31.12.2012.
Les gains de leve doptions attribues compter du 28.9.2012,
imposables dans la catgorie des salaires, dclars ligne 1TT ou
1UT seront automatiquement soumis la contribution salariale de
10 %. Ne les reportez pas ligne 3VN ou 3SN.
7. cet impt progressif sajoutent la CSG (au taux de 7,5 %) et la CRDS
(au taux de 0,5 %) sur les revenus dactivit.
BONS DE SOUSCRIPTION DE PARTS
DE CRATEUR DENTREPRISE (BSPCE)
(CGI, art. 163 bis G ; BOI-RSA-ES-20-40)
Les socits par actions peuvent attribuer, leurs salaris et
leurs dirigeants soumis au rgime scal des salaris
8
, des bons de
souscription de parts de crateur dentreprise. Ces bons donnent
le droit aux bnciaires de souscrire des titres de la socit un
prix dnitivement x lors de lattribution du bon.
La socit doit :
tre non cote ou cote sur un march rglement ou orga-
nis de lEspace conomique europen et avoir une capitalisation
boursire infrieure 150 millions deuros
9
. Les socits dont la
capitalisation boursire franchit ce seuil peuvent toutefois, depuis
le 30.6.2008, continuer attribuer des bons pendant les 3 ans qui
suivent la date de franchissement ;
tre immatricule au registre du commerce et des socits
depuis moins de 15 ans ;
tre passible de limpt sur les socits ;
avoir un capital dtenu 25 %, de manire continue, par des
personnes physiques ou par des personnes morales elles-mmes
dtenues 75 % au moins par des personnes physiques
10
;
ne pas avoir t cre dans le cadre dune concentration, restruc-
turation, extension ou reprise dactivits prexistantes.
Vous devez dclarer les gains raliss lors de la cession des titres
souscrits en exercice des BSPCE :
ligne 3SJ (gain tax 19 %) ;
ou ligne 3SK (gain tax 30 %) si, la date de cession des titres,
vous exercez votre activit dans la socit depuis moins de trois
ans ou si, ntant plus salari de la socit la mme date, vous y
avez exerc votre activit pendant moins de trois ans.
8. Les salaris des socits liales ne peuvent pas bncier des bons
de souscription de parts de crateur dentreprise mis par la socit-mre.
9. Pour les bons mis du 15.7.1999 au 20.2.2005, socits par actions
dont les titres sont cots sur les marchs rglements de valeur de croissance
de lespace conomique europen (E.E.E.).
10. Pour lapprciation du seuil de dtention, il nest pas tenu compte
des participations dtenues par des socits de dveloppement rgional (SDR),
des socits de capital-risque (SCR), des socits nancires dinnovation (SFI),
des fonds communs de placement risque (FCPR), des fonds dinvestissement
de proximit (FIP) et des fonds communs de placement dans linnovation
(FCPI), ni des participations dtenues par des socits trangres quivalentes.
ATTRIBUTION DACTIONS GRATUITES
(CGI, art. 80 quaterdecies et 6 bis de larticle 200 A ; BOI-RSA-ES-20-20)
Les socits par actions, cotes ou non cotes, peuvent attribuer
des actions gratuites leurs salaris et mandataires sociaux ou
ceux des socits qui leur sont lies, sous certaines conditions
et dans certaines limites prvues par les articles L 225-197-1
L 225-197-3 du code de commerce.
Le bnciaire dune attribution dactions gratuites ne devient
propritaire des titres correspondants quau terme dune priode
dacquisition qui ne peut tre infrieure deux ans et ne peut
pleinement en disposer qu lissue dune priode de conservation
dont la dure minimale est galement de deux ans.
Actions gratuites attribues avant le 28.9.2012
Si vous avez cd ( titre onreux ou titre gratuit) en 2012 des
actions gratuites attribues avant le 28.9.2012, vous devez dcla-
rer :
lavantage ou gain dacquisition gal la valeur des actions
leur date dattribution dnitive (cest--dire au terme de la
priode dacquisition). Il est imposable au taux de 30 % (dclar
ligne 3VI ou 3SI de la 2042 C ) ou, sur option, selon les rgles des
traitements et salaires (dclar ligne 3VJ ou 3VK de la 2042 C ) ;
la plus-value de cession (diffrence entre le prix de cession et la
valeur de laction la date dacquisition). Elle est impose selon le
rgime des plus-values de cession de valeurs mobilires 24 %(
dclarer ligne 3VG de la 2042 ).
Actions gratuites attribues compter
du 28.9.2012
Si vous avez cd ( titre onreux ou titre gratuit) en 2012 des
actions gratuites attribues compter du 28.9.2012, vous devez
dclarer :
le gain dacquisition, ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C . Il est impo-
sable au barme progressif, dans la catgorie des salaires
11
;
la plus-value de cession, ligne 3VG de la 2042 . Elle est impose
selon le rgime des plus-values de cession de valeurs mobilires
24 %.
NOTER
Les moins-values de cession dautres valeurs mobilires ne sont
pas imputables sur les gains dacquisition dactions gratuites.
Lorsque les actions gratuites sont vendues un prix infrieur
leur valeur la date dacquisition, la moins-value de cession peut
tre dduite du montant du gain dacquisition.
NOTER
Les moins-values de ccession dautres valeurs mobbilires ne sont
pas imputables sur les gains dacquisition dactionns gratuites.
Lorsque les actions grratuites sont vendues un pr rix infrieur
leur valeur la date ddacquisition, la moins-value de cession peut
tre dduite du monttant du gain dacquisition.
11. cet impt progressif sajoutent la CSG (au taux de 7,5 %) et la CRDS
(au taux de 0,5 %) sur les revenus dactivit.
Les gains dacquisition dactions gratuites attribues depuis le
16.10.2007 sont, en outre, soumis une contribution salariale
lorsque le bnciaire est afli un rgime obligatoire franais
dassurance maladie la date de cession des titres.
Si la cession des actions est intervenue du 1.1.2012 au 17.8.2012,
la contribution salariale sapplique au taux de :
2,5 % lorsque le montant total des gains dacquisition dactions
gratuites du foyer raliss au cours de cette priode est infrieur
la moiti du plafond annuel de la scurit sociale, soit 18 186 ;
8 % lorsque le montant des gains est gal ou suprieur ce seuil.
Dans ce cas, le montant total des gains raliss au cours de cette
priode est soumis la contribution salariale au taux de 8 %.
Si la cession des actions est intervenue compter du 18.8.2012, la
contribution salariale sapplique au taux de 10 % quel que soit le
montant des gains dacquisition.
Modalits dclaratives
Dclarez ligne 3VG de la 2042 la plus-value de cession dactions
gratuites.
Si lattribution des actions est intervenue avant le 28.9.2012,
dclarez le gain dacquisition ligne 3VI ou 3SI (ou ligne 3VJ ou 3VK
si vous optez pour limposition en traitements et salaires) au titre
de lanne de cession des actions.
En outre, indiquez galement les gains dacquisition dactions
gratuites attribues compter du 16.10.2007 :
ligne 3VS ou 3SS lorsquils sont soumis la contribution salariale
de 2,5 % ;
ligne 3VO ou 3SO lorsquils sont soumis la contribution salariale
de 8 % ;
ligne 3VN ou 3SN lorsquils sont soumis la contribution salariale
de 10 %.
Si lattribution des actions est intervenue compter du
28.9.2012, dclarez le gain dacquisition ligne 1TT ou 1UT. Ces
gains seront imposs au barme progressif et seront, en outre,
automatiquement soumis la contribution salariale de 10 % ainsi
qu la CSG (7,5 %) et la CRDS (0,5 %).
131
ABATTEMENT POUR DURE DE DTENTION
DES TITRES EN CAS DE DPART
LA RETRAITE DUN DIRIGEANT
(CGI, art. 150-0 D ter ; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)
Larticle 150-0 D bis du CGI, dans sa rdaction antrieure la loi de
nances pour 2012, prvoyait un abattement gnral pour dure
de dtention sur les plus-values de cessions de titres de socits
gal un tiers par anne de dtention au-del de la cinquime.
La loi de nances pour 2012 a supprim cet abattement qui aurait
d, en pratique, sappliquer pour la premire fois aux cessions
ralises compter du 1.1.2012.
En revanche, les dispositions relatives labattement spcique
pour dure de dtention applicable aux dirigeants de PME cdant
leurs titres en vue de leur dpart en retraite on t maintenues
(CGI, art. 150-0 D ter).
Ainsi, les gains nets raliss lors de la cession dactions ou de parts
de PME par leurs dirigeants qui cessent leurs fonctions et partent
la retraite sont rduits dun abattement dun tiers par anne
de dtention rvolue au-del de la cinquime, pour le calcul de
Lapplication de cet abattement conduit une exonration totale
dimpt sur le revenu des plus-values de cession de titres dtenus
depuis plus de huit ans.
Labattement sapplique lorsque :
la cession porte sur lintgralit des titres ou droits dtenus par
le cdant dans la socit ou sur plus de 50 % des droits de vote
ou, en cas de la seule dtention de lusufruit, sur plus de 50 % des
droits dans les bnces sociaux ;
le cdant :
a exerc dans la socit, de manire continue pendant les
cinq annes prcdant la cession, une fonction de direction dont
la rmunration reprsente plus de la moiti de ses revenus
professionnels ;
a dtenu seul ou par lintermdiaire dune personne interpose
ou de son groupe familial, au moins 25 % des droits de vote ou
des droits dans les bnces sociaux de manire continue pendant
les cinq dernires annes ;
cesse toute fonction dans la socit et fait valoir ses droits la
retraite soit au cours des deux annes suivant la cession, soit au
cours des deux annes prcdant celle-ci. Le dlai de 2 ans est
apprci de date date ;
en cas de cession des titres ou droits une socit, dtient seul
directement ou indirectement au maximum 1 % des droits de vote
ou des droits dans les bnces de la socit cessionnaire ;
la socit emploie moins de 250 salaris au 31 dcembre de
lune au moins des trois annes prcdant celle de la cession ; elle
a ralis un chiffre daffaires annuel infrieur 50 millions deuros
ou a un bilan infrieur 43 millions deuros la clture de lun des
trois derniers exercices prcdant celui au cours duquel intervient
la cession. Son capital ou ses droits de vote ne sont pas dtenus
directement, de manire continue au cours du dernier exercice clos
prcdant la cession, hauteur de 25 % ou plus, par une ou conjoin-
tement par plusieurs entreprises qui ne rpondent pas aux critres
deffectif, de chiffre daffaires ou de total de bilan prcits.
La dure de dtention est dcompte partir du 1
er
janvier de
lanne dacquisition ou de souscription des titres ou droits cds.
Labattement pour dure de dtention ne sapplique pas pour la
dtermination du revenu scal de rfrence ni pour le calcul des
prlvements sociaux.
Reportez ligne 3VA le montant de labattement sur la plus-
value (ou ligne 3VB le montant de labattement sur une moins-
value) calcul sur la 2074 DIR .
Ce montant est retenu pour le calcul du revenu scal de rfrence
et de la base soumise aux prlvements sociaux.
EXONRATION DES IMPATRIS
Les impatris (voir page 75) qui ont pris leurs fonctions en France
compter du 1.1.2008 bncient dune exonration dimpt sur le
revenu hauteur de 50 % du montant de certaines plus-values de
cession de valeurs mobilires et droits sociaux ralises jusquau
31.12 de la 5
e
anne suivant celle de leur prise de fonctions en
France.
Lexonration sapplique aux gains raliss lors de la cession de
titres dont le dpositaire (teneur du compte-titres) ou, dfaut
de dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli
ltranger, dans un Etat ou un territoire ayant conclu avec la France
une convention scale qui contient une clause administrative en
vue de lutter contre la fraude ou lvasion scale.
Corrlativement, les moins-values ralises lors de la cession de ces
titres ne sont retenues qu hauteur de 50 % de leur montant.
Lexonration de 50 % nest pas applique pour la dtermination du
revenu scal de rfrence ni pour le calcul des prlvements sociaux.
La fraction imposable des plus-values (aprs application de lexo-
nration de 50 %) est dclare ligne 3VG de la 2042 et la fraction
exonre ligne 3VQ de la 2042 C .
La fraction de la moins-value imputable est dclare ligne 3VH de
la 2042 et la fraction non imputable ligne 3VR de la 2042 C .
Reportez ligne 3VQ la fraction de plus-value exonre (ou ligne
3VR la fraction de moins-value non imputable) dtermine sur
la 2074 IMP . Elle sera retenue pour le calcul du revenu scal de
rfrence et des prlvements sociaux.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

REPORT ET EXONRATION DES PLUS-VALUES
MOBILIRES SOUS CONDITION DE REMPLOI
(CGI, art. 150- 0 D bis ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-50 )
Larticle 150-0 D bis du CGI prvoit un rgime de report dimpo-
sition et dexonration de certaines plus-values de cession en cas
de rinvestissement dans des titres de socits et de conservation
de ces titres pendant 5 ans. Ce dispositif sapplique aux cessions
Conditions remplir
Le report dimposition sapplique lorsque lensemble des condi-
tions suivantes sont remplies.
Vous dtenez depuis plus de huit ans et de manire continue,
directement ou indirectement ou par lintermdiaire de votre
groupe familial, des titres reprsentant au moins 10 % des droits
de vote ou des droits dans les bnces sociaux.
La cession porte sur des parts ou actions dtenues en pleine
proprit ou des droits dmembrs, dune socit cote ou non
cote passible de limpt sur les socits (de droit ou sur option)
ou dun impt quivalent et ayant son sige social en France
ou dans un tat de lUnion europenne ou dans un tat partie
laccord sur lEEE ayant conclu avec la France une convention
scale qui contient une clause dassistance administrative en vue
de lutter contre la fraude et lvasion scales.
La socit dont les titres sont cds doit exercer une activit
commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou nan-
cire ( lexception de la gestion de son propre patrimoine mobi-
lier ou immobilier) ou avoir pour objet social exclusif la dtention
de participations dans des socits exerant les activits ligibles
prcites. Cette condition sapprcie pendant les 8 annes prc-
dant la cession.
Le produit de la cession des titres doit tre investi, dans le dlai
de trente six mois ( compter de la date de cession), et hauteur
de 80 % du montant de la plus-value nette des prlvements
sociaux, dans la souscription en numraire au capital initial ou
dans laugmentation de capital en numraire dune socit.
La socit bnciaire de linvestissement doit :
avoir son sige social dans un Etat de lUE ou dans un autre Etat
partie lEEE ayant conclu avec la France une convention scale
qui contient une clause dassistance administrative en vue de
lutter contre la fraude et lvasion scales ;
tre passible de limpt sur les socits ou dun impt quivalent
ou soumise sur option cet impt ;
exercer une activit commerciale, industrielle, artisanale, lib-
rale, agricole ou avoir pour objet exclusif la dtention de participa-
tion dans des socits ligibles.
Les titres reprsentatifs de lapport en numraire doivent tre
entirement librs au moment de la souscription ou de laug-
mentation de capital ou, au plus tard, lissue dun dlai de trente
six mois. Ils doivent reprsenter au moins 5 % des droits de vote
et des droits dans les bnces sociaux.
Vous devez dtenir les titres reus, directement et en pleine
proprit, pendant au moins cinq ans.
Expiration du report
Lexpiration du rgime du report rsulte de la ralisation de lun
des vnements suivants :
transmission titre onreux (vente, apport, change) ou titre
gratuit (donation), rachat, ou annulation des titres reus en contre-
partie de linvestissement ;
transfert de domicile scal hors de France dans les conditions
prvues larticle 167 bis du CGI ;
non-respect de lune des conditions requises pour lapplication
du report dimposition.
La plus-value qui a bnci du rgime du report est alors impo-
sable au titre de lanne au cours de laquelle intervient lun de ces
vnements. Le montant de la plus-value doit tre dclar ligne
3SB (ou 3SC si les conditions rserves aux entrepreneurs sont
remplies et si loption pour le prlvement forfaitaire au taux de
19 % est exerce). Si lvnement qui met n au rgime du report
ne porte que sur une fraction des titres reus, seule la fraction
correspondante de la plus-value initialement reporte est impo-
se.
Exonration
Lorsque les titres reus sont dtenus depuis plus de cinq ans, la
plus-value en report est dnitivement exonre.
Cette exonration est applicable avant lexpiration du dlai de cinq
ans en cas de licenciement, de survenance de linvalidit ou du
dcs du contribuable ou de lun des conjoints soumis imposi-
tion commune ou en cas de liquidation judiciaire de la socit.
En cas de remboursement des apports avant la 10
e
anne suivant
celle de lapport en numraire, les plus-values places en report
dimposition ne peuvent pas bncier de lexonration.
Demande de report
Le report dimposition doit tre demand par le cdant lors du
dpt de la dclaration de revenus de lanne de la cession, mme
sil na pas effectu le rinvestissement cette date. La plus-value
pour laquelle le report dimposition est demand est calcule et
dclare dans la 2074-I et reporte ligne 3 WE de la 2042 C .
Le report dimposition et lexonration ventuelle de la plus-value
ne concernent que limpt sur le revenu. Les prlvements sociaux
ne bncient pas de ce report.
Plus-values en report dimposition Article 150-OD bis du CGI
plus-values ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
plus-values dont le report a expir en 2012
|uva|ue a:a||e a 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
|uva|ue |ea||ee a| un en|e|eneu| a:a||e a !9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
Plus-values en report dimposition Article 150-OB ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
133
TRANSFERT DU DOMICILE FISCAL
HORS DE FRANCE (EXIT TAX)
(CGI, ART. 167 BIS ; BOI-RPPM-PVBMI-50)
Le transfert de votre domicile scal hors de France compter du
3.3.2011 entrane limposition des plus-values latentes affrentes
certaines valeurs mobilires et droits sociaux ainsi que limposi-
tion immdiate de crances trouvant leur origine dans une clause
contractuelle de complment de prix (clause dite dearn out ),
si vous tiez scalement domicili en France pendant au moins
six des dix annes prcdant le transfert, et des plus-values en
report dimposition.
Les plus-values latentes sont imposables lorsque, la date du
transfert, les membres du foyer scal dtiennent une ou plusieurs
participations directes ou indirectes dau moins 1 % dans les bn-
ces dune socit ou de plus de 1,3 millions deuros.
La plus-value est gale la diffrence entre la valeur des titres la
date du transfert du domicile scal et leur valeur dacquisition. La
plus-value peut tre diminue, le cas chant, de labattement pour
dure de dtention applicable aux dirigeants partant la retraite. La
crance est gale la valeur relle de la crance au jour du transfert.
La plus-value est soumise limpt sur le revenu au taux forfai-
taire en vigueur au jour du transfert :
au taux de 19 % lorsque le transfert est intervenu entre le
1.1.2012 et le 27.09.2012 (ou jusquau 31.12.12 si loption rser-
ve aux entrepreneurs est exerce) ;
au taux de 24 % lorsque le transfert est intervenu entre le
28.09.2012 et le 31.12.2012.
La plus-value est galement soumise aux prlvements sociaux.
Les moins-values de cession de valeurs mobilires et droits sociaux
ralises entre le 1
er
janvier de lanne du transfert du domicile
scal et la date de ce transfert ne sont pas imputables sur les
plus-values latentes constates sur dautres titres, ni sur dautres
plus-values, ni sur les crances. Elles sont imputables sur les plus-
values en report dimposition dont le report prend n du fait du
transfert.
Vous pouvez bncier du sursis de paiement de limpt sur le
revenu et des prlvements sociaux. Ce sursis de paiement est
accord de faon automatique si vous transfrez votre domicile
scal dans un tat membre de lUnion europenne ou dans un
autre tat membre de lEspace conomique europen ayant conclu
avec la France une convention dassistance administrative en vue
de lutter contre la fraude et lvasion scales ainsi quune conven-
tion dassistance mutuelle en matire de recouvrement.
Sur demande expresse, vous pouvez aussi bncier du sursis
de paiement si vous transfrez votre domicile dans un autre tat
condition de dsigner un reprsentant scal en France et de
prsenter des garanties de recouvrement. Les contribuables qui
ont transfr leur domicile scal hors de France entre le 28.9.2012
et le 31.12.2012 et ont demand bncier de ce sursis de paie-
ment sont tenus de constituer, avant le 31.3.2013, un complment
de garantie pour assurer le recouvrement de limpt calcul au
taux de 24 %, hauteur de la diffrence entre ce montant dimpt
et le montant de la garantie constitue pour assurer le recouvre-
ment de limpt calcul initialement au taux de 19 %.
REPORT DIMPOSITION DES PLUS-VALUES
RSULTANT DUN APPORT DE TITRES
(CGI, art. 150-0 B ter)
A compter du 14.11.2012, vous pouvez bncier dun report
dimposition si vous effectuez un apport de valeurs mobilires, de
droits sociaux ou de titres ou droits sy rapportant une socit
soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent sous
certaines conditions :
lapport de titres est ralis en France ou dans un tat membre
de lUnion europenne ou dans un tat ayant conclu avec la France
une convention scale contenant une clause dassistance adminis-
trative en vue de lutter contre la fraude et lvasion scales ;
la socit bnciaire de lapport est contrle par le contri-
buable.
Ce report dimposition concerne limpt sur le revenu et les prl-
vements sociaux.
Indiquez ligne 3WH le montant de vos plus-values en report dim-
position. Ce montant nest pas retenu pour la dtermination du
revenu scal de rfrence.
Le sursis de paiement prend n notamment lors de la cession, du
rachat, du remboursement ou de lannulation des titres.
lexpiration dun dlai de huit ans suivant le transfert du domi-
cile ltranger ou si vous transfrez de nouveau votre domicile
en France si cet vnement est antrieur, limpt sur les plus-
values latentes est dgrev dofce (sil est en sursis de paie-
ment) ou restitu (sil a t pay) lorsque les titres demeurent
dans votre patrimoine cette date.
Si vous avez transfr votre domicile scal ltranger en 2012,
vous devez calculer le montant de vos plus-values ainsi que le
montant de limpt sur le revenu et des prlvements sociaux sur
la dclaration 2074-ET-D et la joindre votre dclaration de revenus.
Reportez le montant de vos plus-values sur la 2042 C , selon la date
du transfert de votre domicile et selon que loption rserve aux
entrepreneurs est exerce ou non :
ligne 3WA ou 3WF (ou 3WC si un abattement pour dure de
dtention en cas de dpart la retraite a t appliqu vos plus-
values) si vous bnciez dun sursis de paiement (automatique
ou sur demande) ;
ligne 3WB ou 3WG (ou 3WD si un abattement pour dure de

dtention en cas de dpart la retraite a t appliqu vos plus-
values) si vous ne bnciez pas du sursis de paiement.
Reportez en outre ligne 8TN de la 2042 C le montant global des
droits en sursis de paiement.
Pour obtenir des prcisions supplmentaires, vous pouvez consul-
ter la notice 2074-ET-NOT .
PLUS-VALUES DE CESSION DIMMEUBLES
ET DE BIENS MEUBLES (CGI, art. 170 et 150 U 150 UD)
Les plus-values imposables ralises en 2012 lors de la cession
dimmeubles ou de biens meubles ont t dclares au moment
de la cession du bien :
sur la 2048 IMM pour les plus-values immobilires ;
sur la 2048 M pour les plus-values de cession de biens meubles
ou de parts de socits prpondrance immobilire ;
sur la 2092 pour les plus-values de cession de mtaux prcieux,
bijoux, objets dart, de collection ou dantiquit, en cas doption
pour le rgime des plus-values.
Limpt sur le revenu au taux de 19 % et les prlvements sociaux
ont t acquitts lors du dpt de cette dclaration.
Indiquez ligne 3VZ le montant net imposable de ces plus-values
dj imposes.
Ce montant sera retenu pour le calcul du revenu scal de rfrence.
PLUS-VALUE EXONRE AU TITRE
DE LA PREMIRE CESSION DUN LOGEMENT,
AUTRE QUE LA RSIDENCE PRINCIPALE,
SOUS CONDITION DE REMPLOI
(CGI, art. 150 U, II, 1 bis ; BOI-RFPI-PVI-10-40-30)
La plus-value rsultant de la premire cession dun logement, autre
que la rsidence principale, est exonre sous condition de remploi
par le cdant de tout ou partie du prix de cession, dans un dlai de
vingt-quatre mois compter de la cession, dans lacquisition ou la
construction dun logement affect son habitation principale. Le
cdant ne doit pas avoir t propritaire de sa rsidence principale
au cours des quatre annes prcdant la cession.
Le montant exonr a t dtermin par le notaire sur la dclara-
tion de plus-values immobilires n 2048-IMM, au moment de la
cession.
Indiquez ligne 3VW de la 2042 C le montant net de la fraction
de la plus-value exonre ralise en 2012, affrente la premire
cession dun logement. Ce montant nest pas pris en compte pour
le calcul du revenu scal de rfrence.
Le montant net de la fraction de la plus-value non exonre rali-
se en 2012, affrente la premire cession dun logement, est
reporter ligne 3VZ.
Transfert du domicile scal hors de France Report de la dclaration n
o
2074 ET Exit Tax
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement
|uva|ue a:a||e a 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WA
|uva|ue a:a||e a !9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WF
a|aemen ou| cu|ee ce ceen|on en ca ce cea| a |a |e|a|e cun c|||ean . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WC
plus-values et crances dont limposition ne bncie pas du sursis de paiement
|uva|ue a:a||e a 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB
|uva|ue a:a||e a !9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
a|aemen ou| cu|ee ce ceen|on en ca ce cea| a |a |e|a|e cun c|||ean . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WD
Plus-values imposables de cession dimmeubles ou de biens meubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REVENUS FONCIERS
135
REVENUS FONCIERS
(CGI, art. 14 et suivants ; BOI- RFPI-CHAMP-10 ; PF 200)
Ce sont les revenus des proprits bties (appartements,
maisons) et non bties (terrains) : loyers, fermages, droits
dafchage, droits dexploitation de carrires, revenus de parts de
socits immobilires, lorsquils ne sont pas inclus dans les bn-
ces dune entreprise industrielle, commerciale ou artisanale,
dune exploitation agricole ou dune profession non commerciale.
Vous navez pas de revenus fonciers dclarer pour :
les logements dont vous vous rservez la jouissance (CGI, art. 15 II).
Lexonration vise les locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, jardins) que vous utilisez titre de rsi-
dence principale ou secondaire ou que vous mettez gratuitement
la disposition dun tiers en labsence de tout contrat de location ;
les locations et sous-locations en meubl, qui relvent des bn-
ces industriels et commerciaux ;
les sous-locations dimmeubles nus, qui relvent des bnces
non commerciaux.
Si le montant brut des revenus fonciers perus par votre foyer
scal en 2012 nexcde pas 15 000 (charges non comprises)
quelle que soit la dure de la location dans lanne, et si vous ne
donnez pas en location des immeubles bnciant dun rgime
particulier, vous relevez du rgime micro foncier (voir page
suivante). Dans ce cas, vous navez pas de dclaration de revenus
fonciers souscrire. Il vous suft de porter ligne 4BE de votre
dclaration 2042 le montant des revenus bruts perus en 2012
(charges non comprises).
Si vous ne relevez pas du rgime micro foncier ou si vous optez
pour limposition selon le rgime rel, la dtermination de vos
revenus fonciers doit tre effectue sur la dclaration annexe 2044
ou la dclaration 2044 spciale (voir pages 277 et suivantes).
Reportez sur votre dclaration de revenus 2042 (lignes 4BA
4BD), les rsultats obtenus page 4 de votre dclaration 2044 ou
pages 6 et 7 de votre dclaration 2044 spciale .
Si vous souscrivez une dclaration 2044 spciale , cochez la case
4BZ an que ce modle dimprim vous soit adress votre domi-
cile pour la dclaration des revenus de 2013.
NOTER
Si les seuls revenus fonciers dont vous disposez proviennent de
parts de socits immobilires non passibles de limpt sur les
socits et non dotes de la transparence scale ou de socits
immobilires de coproprit transparentes, vous navez pas
remplir la dclaration de revenus fonciers, quel que soit le
montant de ces revenus.
Vous pouvez alors porter directement les sommes perues sur la
2042 lignes 4BA 4BD, en indiquant, sur une note annexe, les
noms et adresses des socits avec les revenus correspondants.
NOTER
Si les seuls revenus foonciers dont vous disposez proviennent de
parts de socits immmobilires non passibles de l impt sur les
socits et non dotees de la transparence scale oou de socits
immobilires de coprooprit transparentes, vous nnavez pas
remplir la dclaration de revenus fonciers, quel quue soit le
montant de ces reven nus.
Vous pouvez alors porrter directement les sommess perues sur la
2042 lignes 4BA 4BBD, en indiquant, sur une not te annexe, les
noms et adresses des s socits avec les revenus coorrespondants.
RGIME MICRO FONCIER
(CGI, art. 32 ; BOI-RFPI-DECLA-10 ; PF 241)
Si le montant brut des revenus fonciers perus en 2012 par len-
semble de votre foyer scal nexcde pas 15 000 , charges non
comprises, quelle que soit la dure de la location, vous relevez de
plein droit du rgime micro foncier.
Dans ce cas, vous navez pas de dclaration annexe de revenus
fonciers remplir.
Vous devez directement indiquer le montant brut de vos
revenus fonciers de 2012 (loyers perus, charges non comprises,
et recettes quauraient pu produire les immeubles, autres que
les logements, dont vous vous rservez la jouissance) sur la
dclaration 2042 , ligne 4BE.
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE

Adresse de la location
Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA

Dcit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB

Dcit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC

Dcits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD

Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF

Si vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
4BZ

136 REVENUS FONCIERS

Un abattement forfaitaire de 30 %, reprsentatif de frais, sera
automatiquement appliqu.
Indiquez galement ladresse du ou des logements que vous
donnez en location et dont les revenus sont imposs selon le
rgime micro foncier.
Ce rgime simpli ne sapplique pas
si vous, ou lun des membres de votre foyer scal, donnez en
location un ou plusieurs immeubles :
qui bncient dun rgime particulier : monuments historiques ;
immeubles possds en nue-proprit ; immeubles situs en
secteur sauvegard ou assimil pour lesquels vous demandez la
dduction des charges Malraux (dispositif Malraux applicable
aux oprations de restauration pour lesquelles une demande de
permis de construire ou une dclaration de travaux a t dpose
avant le 1.1.2009)
1
;
au titre desquels vous avez opt pour une dduction au titre de
lamortissement (Prissol, Besson-neuf, Robien, Borloo neuf) ;
au titre desquels vous avez demand le bnce de certaines
dductions spciques (dduction de 10 % pour mobilit profes-
sionnelle du bailleur, Besson ancien, Borloo ancien ou Conven-
tionnement Anah, Scellier ZRR ou Robien ZRR).
Il en est de mme si vous dtenez des parts de SCI qui donnent en
location lun de ces immeubles ;
si vous, ou lun des membres de votre foyer scal, dtenez des
parts de socits civiles de placement dans limmobilier (SCPI) qui
donnent en location un ou plusieurs immeubles bnciant dun
rgime particulier ;
si vous percevez uniquement des revenus fonciers provenant de
vos parts de socits immobilires non soumises limpt sur les
socits ou de fonds de placement immobilier (FPI) ;
si vous donnez en location un logement pour lequel vous avez bn-
ci de la rduction dimpt prvue en faveur des travaux raliss
dans les logements touristiques (CGI, art. 199 decies EA et 199 decies F).
Le rgime micro foncier sapplique
si limmeuble donn en location est dtenu directement ou par
lintermdiaire dune socit immobilire de coproprit dote de
la transparence scale (socit dattribution) ;
si vous percevez des revenus fonciers provenant de parts de
socits non transparentes non soumises lIS ou de FPI ds lors
que vous dclarez en outre des revenus fonciers provenant dun
immeuble donn en location dont vous tes directement propri-
taire. Limmeuble dtenu par la socit et celui dont vous tes
personnellement propritaire ne doivent pas bnficier dun
rgime particulier, exclusif du rgime simpli (cf. ci-dessus).
Le seuil de 15 000 sapplique quelle que soit la dure de location
au cours de lanne. Il nest donc pas apprci prorata temporis.
La limite de 15 000 est apprcie en tenant compte, dune part,
des revenus bruts annuels provenant du ou des immeubles que
1. Le rgime micro foncier est en revanche compatible avec la rduction
dimpt Malraux applicable aux oprations de restauration pour lesquelles
une demande de permis de construire ou une dclaration de travaux a t
dpose depuis le 1.1.2009.
vous donnez en location nue directement et, dautre part, le cas
chant, de la quote-part du revenu brut annuel des socits dont
vous tes associ, proportion de vos droits.
Si vous relevez du rgime du micro foncier, vous pouvez opter
pour le rgime rel des revenus fonciers par le simple
dpt dune dclaration 2044 . Cette option est irrvocable
pendant trois ans.
Au-del de cette priode de trois ans, la souscription dune dcla-
ration de revenus fonciers vaut option pour le rgime rel
dimposition au titre de la seule anne concerne.
NOTER
Si vous tes impos selon le rgime micro foncier, vous pouvez
dduire du revenu net dtermin selon ce rgime, les dcits
fonciers dannes antrieures non encore imputs au 1
er
janvier
de la premire anne dapplication du rgime micro.
Si les revenus que vous percevez sont soumis la TVA, vous
devez dclarer leur montant hors TVA. Cest galement le montant
hors TVA qui est retenu pour apprcier le seuil de 15 000 .
NOTER
Si vous tes impos selon le rgime micro foncier, vous pouvez
dduire du revenu ne et dtermin selon ce rgimee, les dcits
fonciers dannes anttrieures non encore imputs s au 1
er
janvier
de la premire anne e dapplication du rgime mic cro.
Si les revenus que vvous percevez sont soumis la TVA, vous
devez dclarer leur mmontant hors TVA. Cest galeement le montant
hors TVA qui est reten nu pour apprcier le seuil de 15 000 .
PRIMES DASSURANCE
POUR LOYERS IMPAYS
(CGI, art. 200 nonies ; BOFIP BOI-IR-RICI-320 ; PF 114-17)
Vous pouvez bncier dun crdit dimpt sur le revenu si vous
souscrivez un contrat dassurance contre le risque de loyers
impays pour un ou plusieurs logements que vous donnez en
location nue usage dhabitation principale du preneur, dans le
cadre dune convention mentionne larticle L 353-2 du code de
la construction et de lhabitation.
Il sagit de locations consenties dans le cadre dune convention
conclue avec ltat, visant amliorer lhabitat et faciliter le
logement des personnes dfavorises. Cette convention comporte
pour le bailleur des obligations tenant notamment aux conditions
doccupation des logements, au montant des loyers et la dure
du bail. Loccupant du logement doit bncier de laide person-
nalise au logement (APL).
Compte tenu de la rduction de 15 % des taux, prvue par
larticle 83 de la loi de nances pour 2012 (rabot 2012), le crdit
dimpt est gal 38 % du montant de la prime dassurance
paye au cours de lanne 2012, sans limitation de montant. Le
contrat souscrit doit respecter le cahier des charges tabli par
lUnion dconomie sociale du logement (lassureur doit fournir au
bailleur une attestation indiquant que le contrat dassurance
rpond ce cahier des charges).
Seule la fraction de la prime dassurance affrente la garantie du
risque de loyers impays peut ouvrir droit au crdit dimpt, sur la
base de son montant rel, tel quil apparat, de manire distincte,
sur la quittance fournie par lassureur.
Si vous demandez bncier du crdit dimpt, vous ne pouvez
pas dduire le montant de la prime dassurance pour la dtermi-
nation de vos revenus fonciers. Cette disposition de non-cumul ne
concerne que les bailleurs soumis au rgime rel dimposition des
revenus fonciers.
REVENUS FONCIERS
137
Les contribuables soumis au rgime du micro foncier peuvent
bncier du crdit dimpt.
Indiquez ligne 4BF le montant de la prime dassurance paye
en 2012 affrente la garantie du risque de loyers impays.
TAXE ADDITIONNELLE AU DROIT DE BAIL
(CGI, art. 234 decies A ; BOI-IR-DECLA-20 n130)
Si en 2012 vous avez cess ou interrompu la location dun bien
(vente du bien, changement de locataire, reprise du bien), vous
pouvez bncier dun crdit dimpt sur le revenu au titre des
loyers affrents ce bien, courus du 1
er
janvier au 30.9.1998 qui
ont t soumis la fois la taxe additionnelle au droit de bail et
la contribution additionnelle la contribution reprsentative du
droit de bail (CACRDB).
Indiquez ligne 4TQ le montant des loyers courus du 1
er
janvier
au 30.9.1998 affrents un logement dont vous avez cess ou
interrompu la location en 2012.
Dans ce cas, remplissez un imprim 2042 TA (voir page 358), dispo-
nible auprs de votre service des impts ou sur impots.gouv.fr
Le crdit dimpt est gal au montant de la taxe additionnelle au
droit de bail que vous avez acquitte (au taux de 2,5 %). Il sera
dduit de votre impt sur le revenu. Sil excde le montant de
limpt, il vous sera restitu.
NOTER
Les changements affectant la situation de famille dun contri-
buable sont assimils une cessation dnitive de la location. En
consquence, le remboursement de la taxe additionnelle au droit
de bail est possible. Ainsi, en cas de mariage, Pacs, divorce ou
dcs (du contribuable ou dun des conjoints), le crdit dimpt
reprsentatif de la taxe additionnelle au droit de bail simpute sur
limpt d au titre de lanne du changement de situation de
famille ou du dcs, mme en labsence de transmission du bien
ou de changement de locataire.
Le crdit dimpt simpute sur limpt d au titre :
en cas de mariage ou de Pacs, de la dclaration commune ou, en
cas doption pour la dclaration spare, de la dclaration du
conjoint propritaire du bien ;
en cas de divorce ou de sparation des conjoints, de la dclaration
du conjoint propritaire du bien ou, si les deux poux taient
propritaires du bien, de chaque dclaration personnelle pour moiti ;
en cas de dcs, de la dclaration souscrite au nom du dfunt
ou, en cas de dcs dun conjoint, de la dclaration souscrite au
nom du couple.
NOTER
Les changements affe ectant la situation de famille dun contri-
buable sont assimilss une cessation dnitive de la location. En
consquence, le rembboursement de la taxe additionnelle au droit
de bail est possible. AAinsi, en cas de mariage, Paccs, divorce ou
dcs (du contribuablle ou dun des conjoints), le crdit dimpt
reprsentatif de la taxxe additionnelle au droit de bail simpute sur
limpt d au titre de lanne du changement de situation de
famille ou du dcs, mmme en labsence de transmission du bien
ou de changement dee locataire.
Le crdit dimpt sim mpute sur limpt d au titre::
en cas de mariage oou de Pacs, de la dclaration commune ou, en
cas doption pour la ddclaration spare, de la dclaration du
conjoint propritaire ddu bien ;
en cas de divorce ou de sparation des conjoints, dde la dclaration
du conjoint propritaire du bien ou, si les deux pouux taient
propritaires du bien, dde chaque dclaration personnelle pour moiti ;
en cas de dcs, de la dclaration souscrite au nnom du dfunt
ou, en cas de dcs ddun conjoint, de la dclaratioon souscrite au
nom du couple.
PLAFONNEMENT GLOBAL DE CERTAINS
AVANTAGES FISCAUX : DISPOSITIFS ROBIEN
OU BORLOO NEUF
(CGI, art. 200-0A)
Si en 2009 vous avez ralis des investissements immobiliers
locatifs, directement ou par lintermdiaire de souscriptions au
capital de SCPI, pour lesquels vous optez pour la dduction au titre
de lamortissement Robien ou Borloo neuf, lavantage en
impt correspondant cette dduction est retenu pour le calcul du
plafonnement global de certains avantages scaux (voir page 261).
Indiquez ligne 4BY le montant de lamortissement dduit de
vos revenus fonciers de 2012.
4 REVENUS FONCIERS
o
2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH

Dcit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB

Dcit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC

Dcits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD

Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
138 REVENUS FONCIERS
TAXE SUR LES LOYERS LEVS
DES LOGEMENTS DE PETITE SURFACE
(LF 2012, art. 79 et dcret n 2011-2060 ; CGI, art.234
et annexe III, art. 58P)
Une taxe annuelle est institue sur les loyers perus compter du
1.1.2012, au titre des logements dont la surface habitable nex-
cde pas 14 m
2
. Cette taxe concerne concerne les logements
situs dans les communes classes dans des zones gographiques
se caractrisant par un dsquilibre particulirement important
entre loffre et la demande. Il sagit des communes situes dans
la zone A (liste xe par larrt du 29.4.2009 relatif au classe-
ment des communes par zone, applicable certaines aides au
logement).
Les logements imposables sont les logements donns en location
nue ou meuble (et exonrs de TVA) pour une priode minimale
de 9 mois lorsque le montant du loyer mensuel, charges non
comprises, excde un loyer mensuel de rfrence x par dcret
40 par m
2
pour lanne 2012.
La taxe est calcule sur le montant des loyers bruts perus, charges
non comprises (avant dduction des charges pour le rgime rel
et avant application de labattement de 30 % pour le rgime
micro) au titre des logements imposables, au cours de lanne
2012.
Le taux de la taxe, qui varie de 10 % 40 %, est dtermin en fonc-
tion de lcart existant entre le montant du loyer mensuel peru
(charges non comprises) et celui du loyer mensuel de rfrence.
Les modalits de dtermination du taux de la taxe, selon lcart de
loyer prcit (exprim en % du montant du loyer mensuel de rf-
rence), sont indiques dans le tableau 1.
La taxe nest pas dductible des revenus soumis limpt sur le
revenu (revenus fonciers ou revenus des locations meubles).
Reportez ligne 4BH de la 2042 C le montant de la taxe calcule
dans la dclaration 2042 LE (voir page 351).
Tableau 1. Taux de la taxe sur les loyers levs.
CART ENTRE LE LOYER MENSUEL PERU ET LE LOYER
MENSUEL DE RFRENCE
TAUX
DE LA TAXE
Infrieur 15 % 10 %
Suprieur ou gal 15 % et infrieur 30 % 18 %
Suprieur ou gal 90 % 40 %
4 REVENUS FONCIERS
o
2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH

139
Les bnces agricoles (CGI, art. 63 et suivants)
Il sagit des revenus que lexploitation des biens ruraux procure
aux propritaires exploitant eux-mmes (faire-valoir direct) ;
aux fermiers, mtayers
Ils comprennent, dune manire gnrale, les produits de la
culture, de llevage et galement les prots qui proviennent :
de la production forestire (bois) ;
de lexploitation de marais salants, de champignonnires en gale-
ries souterraines ou en surface ;
de llevage dabeilles, de poissons, de coquillages ;
de la recherche et de lobtention de nouvelles varits vgtales ;
des activits de prparation et dentranement des qui-
ds domestiques ainsi que de lexploitation dquids adultes
dans le cadre de loisirs, lexclusion des activits du spectacle
(BOI-BA-CHAMP-10-20) ;
des activits de courses en attelage, denseignement de la
conduite et du travail avec les chiens et de prestations de transport
en traneaux ou de louage de traneaux quand elles sont ralises
par des conducteurs de chiens attels titulaires du diplme dtat
de la jeunesse, de lducation populaire et du sport, mention
attelages canins ;
de la vente de biomasse sche ou humide majoritairement
issue de produits ou sous-produits de lexploitation ainsi que
de la production dnergie partir de produits ou sous-produits
majoritairement issus de lexploitation agricole ;
de la mise disposition des droits paiement unique.
Les bnces industriels et commerciaux professionnels
(CGI, art. 34 et suivants)
Ils proviennent de lexercice titre habituel dune profession
commerciale, industrielle ou artisanale. Par exemple :
achats de marchandises, matires ou objets en vue de leur
revente en ltat ou aprs transformation ;
oprations de banque ;
transports ;
exploitation dtablissements destins fournir le logement, la
nourriture ;
acquisitions de meubles en vue de la location.
Les bnces industriels et commerciaux non professionnels
(CGI, art. 156-I-1 bis)
Il sagit des revenus provenant :
de locations en meubl non professionnelles (CGI, art. 155, IV.2) ;
dautres activits lorsquelles ne comportent pas la participation
personnelle, continue et directe de lun des membres du foyer
scal laccomplissement des actes ncessaires lactivit.
Les bnces non commerciaux (CGI, art. 92 et suivants)
Ils comprennent :
Ies bnfices des professions librales (mdecins, avocats,
architectes, peintres) ;
Ies revenus des charges et ofces (notaires, huissiers, commis-
saires-priseurs) ;
Ies prots ne se rattachant pas une autre catgorie de revenus
(produits des oprations de bourse, produits perus par les
inventeurs).
Les bnces non commerciaux non professionnels
(CGI, art. 156-I-2)
Ce sont, notamment, les revenus dactivits artistiques ou sportives
exerces titre non professionnel, les revenus des inventeurs non
professionnels
Les plus-values ralises dans le cadre des activits profession-
nelles et non professionnelles
Vous devez dclarer lensemble des revenus et plus-values des
professions non salaries dans la dclaration 2042 C PRO .
Pensez remplir galement le cadre Identication.
En cas de cession ou de cessation dentreprise ou dactivit en
2012, vous avez d souscrire, dans les 60 jours suivant la cession
ou la cessation, une dclaration de rsultat et une dclaration de
revenus si vous tes impos selon un rgime rel ou une dclara-
tion de revenus si vous tes impos selon le rgime micro BIC ou
micro BNC. Limposition a alors t immdiatement tablie.
IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVIT NON SALARIE > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
Nom et prnom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Adresse dexploitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

N
o
Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BA BIC BNC BA BIC BNC
Rgime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REL MICRO FORFAIT REL MICRO FORFAIT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AUTO-ENTREPRENEUR AUTO-ENTREPRENEUR
Date en cas de cession ou cessation en 2012 . . . . . . . . .
2 0 1 2

2 0 1 2
Figure 1. Dclaration n 2042 C PRO, page 1.

rgime de lauto-entrepreneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
revenus agricoles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
revenus industriels et commerciaux professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
locations meubles non professionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
autres revenus industriels et commerciaux
non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
revenus non commerciaux professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
revenus non commerciaux non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
revenus imposer aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
140 REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES
important
Compte tenu de lintgration de labattement de 20 % dans le
barme de limpt sur le revenu depuis limposition des revenus
2006, le montant dclar au titre des revenus suivants est major
de 25 % pour le calcul de limpt (BOI-IR-BASE-10-10-20) :
bnces agricoles forfaitaires ;
bnces agricoles, bnces industriels et commerciaux et bn-
ces non commerciaux des contribuables imposs selon un rgime
rel, qui nadhrent pas un centre de gestion ou une association
agre, ou, compter des revenus de 2010, qui ne font pas appel
aux services dun expert-comptable, dune socit membre de
lordre ou dune association de gestion et de comptabilit, autoris
ce titre par ladministration scale et ayant conclu avec cette
dernire une convention en application des articles 1649 quater L et
1649 quater M du CGI.
Cette majoration est effectue automatiquement, sans interven-
tion de votre part.
La majoration de 25 % ne sapplique pas au montant :
des plus-values court terme et long terme dclares dans la
catgorie des bnces agricoles forfaitaires, des micro BIC et des
micro BNC ;
des plus-values long terme dclares par lensemble des titu-
laires de BA, BIC et BNC, imposs selon un rgime rel ;
des dcits.
Laide nancire au titre des services la personne, y compris
le CESU prnanc, que salloue lentrepreneur individuel est
exonre au maximum hauteur de 1 830 par anne civile. En
pratique, le bnce imposable dans la catgorie des bnces
industriels et commerciaux, des bnces non commerciaux ou
des bnces agricoles est minor du montant de laide nan-
cire que le chef dentreprise sest ainsi attribue, sans toutefois
pouvoir crer, ni augmenter un dcit de lexercice (BOI-BA-
BASE-20-30-40-10 et BOI-BIC-CHG-40-50-10).
important
Compte tenu de lintgration de labattement de 220 % dans le
barme de limpt su ur le revenu depuis limposition des revenus
2006, le montant dc clar au titre des revenus suivvants est major
de 25 % pour le calcuul de limpt (BOI-IR-BASE-10-10-20) :
bnces agricoles forfaitaires ;
bnces agricoles, bnces industriels et commmerciaux et bn-
ces non commerciaux des contribuables imposs selon un rgime
rel, qui nadhrent pas un centre de gestion ou une association
agre, ou, compterr des revenus de 2010, qui nee font pas appel
aux services dun expe ert-comptable, dune socit membre de
lordre ou dune assoc ciation de gestion et de comptabilit, autoris
ce titre par ladminisstration scale et ayant concluu avec cette
dernire une conventiion en application des articless 1649 quater L et
1649 quater M du CGI.
Cette majoration est eeffectue automatiquement,, sans interven-
tion de votre part.
La majoration de 25 %% ne sapplique pas au monttant :
des plus-values co ourt terme et long terme d clares dans la
catgorie des bncces agricoles forfaitaires, des micro BIC et des
micro BNC ;
des plus-values lo ong terme dclares par lennsemble des titu-
laires de BA, BIC et BBNC, imposs selon un rgimme rel ;
des dcits.
Laide nancire au tiitre des services la personn ne, y compris
le CESU prnanc, qu ue salloue lentrepreneur inddividuel est
exonre au maximum hauteur de 1 830 par aanne civile. En
pratique, le bnce imposable dans la catgorie des bnces
industriels et commerrciaux, des bnces non commmerciaux ou
des bnces agricole es est minor du montant de e laide nan-
cire que le chef den ntreprise sest ainsi attribue,, sans toutefois
pouvoir crer, ni augm menter un dcit de lexercicce (BOI-BA-
BASE-20-30-40-10 et BOOI-BIC-CHG-40-50-10).
RGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR
(CGI, art. 151-0 ; BOI-BIC-DECLA-10-40)
Depuis 2009, les exploitants individuels placs sous le rgime
micro-BIC ou micro-BNC peuvent opter pour le rgime de lauto-
entrepreneur. Il sagit dun rgime simpli de paiement libra-
toire des charges sociales qui peut tre complt par une option
pour le versement libratoire de limpt sur le revenu d au titre
de lactivit professionnelle concerne. Ces versements libra-
toires sont dtermins partir du montant du chiffre daffaires ou
des recettes de lactivit professionnelle.
Le versement libratoire de limpt sur le revenu est rserv aux
contribuables :
soumis aux rgimes micro BIC ou micro BNC ;
qui ont opt pour le versement social libratoire dit micro-social
(il est possible dopter pour le seul versement social) ;
dont le revenu scal de rfrence de lavant-dernire anne
nexcde pas, pour une part de quotient familial, la limite
suprieure de la 3
e
tranche du barme de limpt sur le revenu
(26 420 en 2010 pour une option en 2012), majore de 50 % par
demi-part ou de 25 % par quart de part supplmentaire.
NOTER
Pour lapprciation des seuils de chiffre daffaires des micro-entre-
prises respecter an de bncier du rgime scal de lauto-
entrepreneur, la rgle du pro rata temporis en principe prvue en
cas de cration ou de cessation dentreprise ne sapplique pas en
cas de cration de lactivit en 2009 ou 2010. En revanche, elle
sapplique pour les activits cres compter du 1.1.2011.
NOTER
Pour lapprciation de es seuils de chiffre daffaires des micro-entre-
prises respecter ann de bncier du rgime scal de lauto-
entrepreneur, la rgle e du pro rata temporis en prinncipe prvue en
cas de cration ou dee cessation dentreprise ne saapplique pas en
cas de cration de lactivit en 2009 ou 2010. En revanche, elle
sapplique pour les ac ctivits cres compter du 1.1.2011.
Le versement libratoire de limpt sur le revenu est calcul par
application au montant mensuel ou trimestriel du chiffre daffaires
ou des recettes hors taxes des taux suivants :
1 % pour les entreprises ayant une activit de vente de
marchandises ;
1,7 % pour les entreprises ralisant des prestations de services ;
2,2 % pour les titulaires de bnces non commerciaux.
ces taux sajoutent ceux du versement forfaitaire libratoire des
cotisations sociales et prlvements sociaux.
Les auto-entrepreneurs dposent chaque mois ou chaque
trimestre, selon loption exerce, leur dclaration de chiffre daf-
faires ou de recettes auprs soit de la caisse du rgime social
des indpendants (RSI) soit de la caisse interprofessionnelle de
prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV). Le paiement des
sommes dues (cotisations de scurit sociale, prlvements
sociaux et, le cas chant, impt sur le revenu) est effectu simul-
tanment auprs du mme organisme ou par tlrglement sur
le site www.lautoentrepreneur.fr.
Loption doit tre formule au plus tard le 31 dcembre de lanne
prcdant celle au titre de laquelle elle est exerce et, en cas de
cration dactivit, au plus tard le dernier jour du 3
e
mois qui suit
celui de la cration.
141
Si vous avez opt pour le versement libratoire de limpt sur
le revenu, indiquez dans la 2042 C PRO le montant du chiffre
daffaires ou des recettes de lanne dans la case de la rubrique
Auto-entrepreneur correspondant la nature de votre activit.
Le bnce net, aprs dduction des abattements forfaitaires
applicables aux rgimes micro BIC ou micro BNC, est retenu pour
le calcul du taux effectif appliqu pour limposition des autres
revenus du foyer.
Le bnce net est galement retenu pour le calcul du revenu
scal de rfrence, de la prime pour lemploi et du plafond de
dduction dpargne retraite.
NOTER
Le rgime de lauto-entrepreneur sapplique distinctement pour
chaque membre du foyer scal.
Les plus-values professionnelles ralises par lauto-entrepreneur
lors de la cession dun bien affect lexploitation sont imposables
dans les conditions de droit commun. Elles doivent tre indiques
sur la 2042 C PRO dans les cases rserves aux plus-values des
rgimes micro-BIC ou micro-BNC.
NOTER
Le rgime de lauto-entrepreneur sapplique distinctement pour
chaque membre du fooyer scal.
Les plus-values prof fessionnelles ralises par la auto-entrepreneur
lors de la cession dunn bien affect lexploitationn sont imposables
dans les conditions de e droit commun. Elles doivennt tre indiques
sur la 2042 C PRO dan ns les cases rserves aux pluus-values des
rgimes micro-BIC ou u micro-BNC.
Si vous avez opt pour le rgime scal de lauto-entrepreneur
(versements libratoires dimpt sur le revenu) pour une activit
relevant des BIC, indiquez le montant du chiffre daffaires ralis
dans lanne, cases 5TA 5VA ou 5TB 5VB, selon la nature de
lactivit exerce. Il sagit du chiffre daffaires que vous avez indi-
qu dans les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites
lappui des versements libratoires.
partir de ce chiffre daffaires, ladministration calcule un bn-
ce par application de labattement forfaitaire pour charges prvu
pour le rgime micro :
71 % pour les activits de ventes et assimiles (5TA 5VA) ;
50 % pour les prestations de services et les locations meubles
(5TB 5VB).
Si vous avez opt pour le rgime scal de lauto-entrepreneur
pour une activit relevant des BNC, indiquez le montant de vos
recettes de lanne 2012 lignes 5TE, 5UE ou 5VE. Un bnce sera
dtermin automatiquement par application de labattement de
34 % prvu pour le rgime micro.
Loption pour le rgime de lauto-entrepreneur cesse de sappli-
quer :
lorsque le contribuable la dnonce ;
lorsque le rgime des micro-entreprises ne sapplique plus en
cas de dpassement des seuils ou en cas doption pour un rgime
rel dimposition (en matire de TVA, de BIC ou de BNC) ;
lorsque le revenu scal de rfrence de lavant-dernire anne
excde le seuil prvu ;
lorsque le contribuable dnonce loption pour le rgime micro-
social.
En cas de sortie du rgime micro :
par dpassement des seuils de 81 500 ou 32 600 , dans la
limite des seuils de 89 600 ou 34 600 , la perte du rgime micro
intervient au titre de la 2
e
anne qui suit celle du dpassement. La
perte du rgime auto-entrepreneur intervient donc compter du
1
er
janvier de cette 2
e
anne ;
par dpassement des seuils de 89 600 ou 34 600 , la perte
du rgime micro intervient de faon rtroactive au 1
er
janvier de
lanne du dpassement. Dans ce cas, la perte du rgime des
versements libratoires intervient cette mme date alors que
des versements ont dj t effectus depuis le dbut de lanne.
Ces versements sont imputs sur le montant de limpt sur le
revenu affrent aux revenus de lanne du dpassement.
Lorsquil apparat que vous ne pouviez pas bncier du
rgime fiscal de lauto-entrepreneur (conditions initiales non
remplies ou dpassement des seuils de tolrance du rgime
micro), le montant des versements dimpt sur le revenu effectus
au cours de lanne 2012 doit tre indiqu ligne 8 UY.
Ces versements ne sont plus libratoires de limpt sur le revenu
mais ils constituent un crdit dimpt. Si leur montant excde
limpt d, lexcdent est restitu au contribuable.
Les revenus de votre activit BIC ou BNC sont alors imposables au
barme de limpt sur le revenu. Vous devez dclarer ces reve-
nus, selon votre cas, dans les cases prvues pour le rgime micro
(chiffre daffaires ou recettes) ou dans les cases prvues pour le
rgime rel (bnce ou dcit).
AUTO-ENTREPRENEUR AYANT OPT POUR LE VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU

DCLARANT 1

DCLARANT 2

PERSONNE CHARGE
Revenus industriels et commerciaux
Chiffre daffaires brut
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA

5UA

5VA

Prestations de services et locations meubles . . . . . . . . . 5TB

5UB

5VB

Revenus non commerciaux
Recettes brutes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE

5UE

5VE



REVENUS AGRICOLES (PF 300 ; BOI-BA)
RGIME DU FORFAIT (CGI, art. 64 et suivants)
Vous relevez du rgime du forfait si la moyenne de vos recettes
des deux annes prcdentes nexcde pas 76 300 .
Dans ce cas, vous pouvez toutefois, si vous le souhaitez, opter
pour limposition de vos bnces selon un rgime de bnce
rel. Cette option doit tre exerce dans le dlai de dpt de
la dclaration des bnces agricoles de lexercice prcdant
celui au titre duquel loption sapplique ; elle peut tre formule
directement sur la dclaration de bnces agricoles.
Indiquez le montant de vos bnces non imposables provenant
des activits exerces en zone franche de Corse et de ceux corres-
pondant lexonration des impatris. Ce montant est retenu pour
la dtermination du revenu scal de rfrence du foyer.
Si votre forfait est dj x, indiquez son montant lignes 5HO
5JO ; sinon cochez la case correspondante.
Le montant dclar lignes 5HO 5JO sera major de 25 % pour le
calcul du revenu imposable.
Portez lignes 5HD 5JD le montant du revenu cadastral de vos
exploitations forestires (indiqu sur votre avis de taxe foncire
sur les proprits non bties de 2012).
Ce montant ne sera pas major de 25 %.
Portez lignes 5HW 5JW le montant de vos plus-values court
terme.
Les montants dclars lignes 5HW 5JW ne seront pas majors
de 25 %.
Pour les bois sinistrs la suite des temptes de dcembre
1999, les charges exceptionnelles rsultant de ces temptes ont
t admises en dduction du bnce de lexploitation forestire
de lanne 2000 pour un montant forfaitaire par m
3
de bois
chablis (10 /m
3
). Ce montant sapplique au volume de bois
chablis effectivement exploit la suite des temptes du mois de
dcembre 1999, en 1999 et en 2000 ou que le propritaire sest
engag exploiter au cours des annes 2001 et 2002. Lorsque les
bnces des annes 2000 et 2001 nont pas t sufsants pour
permettre la dduction de la totalit de ces charges, lexcdent
peut tre dduit des bnces forestiers des 13 annes suivantes
pour les rsineux et les peupleraies et des 18 annes suivantes
pour les feuillus et autres bois, soit jusquen 2015 ou 2020
(BOI-BA-SECT-10).
Pour les bois sinistrs dans les rgions Aquitaine, Languedoc-
Roussillon et Midi-Pyrnes la suite de la tempte Klaus des
24 et 25.1.2009, les charges exceptionnelles rsultant de cette
tempte ont t admises en dduction du bnce de lexploitation
forestire de lanne 2009 pour un montant forfaitaire par m
3
de
bois chablis (10 /m
3
). Ce montant sapplique au volume de bois
chablis effectivement exploit la suite de la tempte du mois de
janvier 2009 dans les rgions Aquitaine, Languedoc-Roussillon et
Midi-Pyrnes exclusivement, ou que le propritaire sest engag
exploiter au cours des annes 2010 et 2011. Lorsque le bnce
de lanne 2009 na pas t sufsant pour permettre la dduction
de la totalit de ces charges, lexcdent peut tre dduit des
bnces forestiers des 15 annes suivantes pour les rsineux et
les peupleraies et des 20 annes suivantes pour les feuillus et
autres bois, soit jusquen 2024 ou 2029 (BOI-BA-SECT-10).
Si le propritaire forestier dispose dun solde de charges
exceptionnelles lies aux temptes de dcembre 1999 restant
imputer, ce solde est dduit en priorit du bnce de 2009
et des annes suivantes et au plus tard jusquen 2015 pour les
rsineux et les peupleraies et jusquen 2020 pour les feuillus et
autres bois.
Si vous tes soumis au rgime forfaitaire agricole, vous devez
dterminer le rsultat imposable provenant de votre activit
commerciale accessoire (tourisme la ferme, travaux forestiers
pour des tiers ou autres activits accessoires de nature commer-
ciale ou artisanale) dans les conditions de droit commun appli-
cables en matire de BIC : selon le rgime des micro-entreprises
ou selon un rgime de bnce rel.
Si les bnfices provenant de vos activits commerciales
accessoires sont imposs selon un rgime rel, votre bnce
agricole ne peut pas tre impos selon le rgime du forfait.
Toutefois, le rgime du forfait agricole ne sera pas remis en cause
si les revenus que vous retirez de lensemble de vos activits
accessoires nexcdent pas 27 000 par foyer (BOI-BA-REG-20-10).
Les bnces agricoles forfaitaires xs au titre de la culture
des arbres trufers ne sont imposables qu lexpiration de la
15
e
anne suivant la plantation des arbres (BOI-BA-BASE-10-20-10).
REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait

Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN

5IN

5JN

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO

5IO

5JO

si votre forfait nest pas x, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >

COCHEZ >

COCHEZ >

Revenus des exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HD

5ID

5JD

Plus-values court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW

5IW

5JW


143
RGIME DU BNFICE REL
(CGI, art. 69 et suivants ; BOI-BA-REG-10)
Reportez sur la 2042 C PRO les rsultats gurant sur les dclarations
de bnfices agricoles n 2143 (rgime normal) et n 2139
(rgime simpli).
Afin de compenser lintgration de labattement de 20 % au
barme de limpt, les bnces dclars par les contribuables
qui nadhrent pas un CGA ou, compter des revenus de 2010,
qui ne font pas appel aux services dun professionnel de lexper-
tise comptable dit viseur (CGI, art. 1649 quater L), sont majors de
25 % pour le calcul de limpt sur le revenu.
Le montant des revenus dclars lignes 5HI, 5II et 5JI sera
major de 25 % pour le calcul de limpt
Moyenne triennale
Sur option des exploitants agricoles soumis un rgime rel
dimposition, le bnce imposable peut tre gal la moyenne
des bnfices de lanne dimposition et des deux annes
antrieures.
Si vous avez opt pour ce systme, indiquez lignes 5HC, 5IC
et 5JC ou 5HI, 5II et 5JI le bnce rsultant du calcul de cette
moyenne. Sil sagit de la 1
re
anne dapplication de la moyenne
triennale, joignez votre dclaration une note indiquant votre
option et le dtail du calcul de cette moyenne.
Exonrations
Indiquez lignes 5HB 5JH le montant de vos revenus et plus-
values court terme bnciant dune exonration prvue en
faveur des activits exerces en zone franche de Corse (art. 44
decies du CGI), en zone franche dans les DOM (art. 44 quaterdecies) et
en faveur des impatris.
Ce montant sera retenu pour le calcul du revenu scal de rf-
rence.
Dcits
Ladministration dterminera automatiquement si votre dcit
agricole de lanne 2012 est dductible ou non de votre revenu
global.
Sil nest pas dductible, cest--dire si le total des revenus nets
dautres sources des membres du foyer excde 106 225 , vous
pourrez uniquement le dduire de vos bnces agricoles des six
annes suivantes.
Indiquez lignes 5QF 5QQ selon leur anne dorigine, le
montant des dcits agricoles des annes antrieures imputer
sur les bnces agricoles de lanne 2012.
Jeunes agriculteurs (CGI, art.73 B)
Labattement de 50 % des bnces imposables des soixante
premiers mois dactivit est accord :
aux exploitants qui bncient de la dotation dinstallation aux
jeunes agriculteurs (DJA) ou de prts moyen terme spciaux
(MTS) ;
aux agriculteurs qui ont souscrit entre le 1
er
janvier 2005 et le
31 dcembre 2005 un contrat dagriculture durable.
Pour les bnciaires de la DJA, le taux de labattement est port
100 % au titre de lexercice en cours la date de linscription en
comptabilit de la dotation dinstallation aux jeunes agriculteurs.
Labattement ne sapplique pas aux plus-values imposables au
taux forfaitaire de 16 %.
Indiquez le montant de labattement de 50 % ou de 100 % que
vous avez dduit pour la dtermination du bnce imposable.
Ce montant sera pris en compte pour le calcul du plafond de
dductibilit des cotisations dpargne-retraite.
Activits accessoires
(CGI, art. 75 et 75 A ; BOI-BA-CHAMP-10-40)
Les recettes tires de la production dlectricit dorigine
photovoltaque ou olienne, ralises par un exploitant agricole
soumis un rgime rel dimposition, peuvent tre rattaches
aux bnces agricoles si leur montant major des autres recettes
accessoires nexcde ni 50 % des recettes tires de lactivit
agricole, ni 100 000 . Les dcits provenant de cette activit
simputent alors sur le bnce agricole de lexercice au titre
duquel les dcits ont pris naissance ou, le cas chant, sur les
bnces agricoles des six annes suivantes.
Les revenus provenant de la vente de biomasse majoritairement
issue de produits ou sous-produits de lexploitation et les revenus
provenant de la production dnergie partir de produits ou sous-
produits majoritairement issus de lexploitation agricole sont
considrs comme des bnces agricoles.
Les revenus provenant de la mise disposition de droits paiement
unique sont galement considrs comme des bnces agricoles.
Les revenus provenant des activits accessoires relevant de la
catgorie des bnces industriels et commerciaux (autres que
ceux tirs de la production dlectricit dorigine photovoltaque
ou olienne) et des bnfices non commerciaux raliss par
un exploitant agricole peuvent tre pris en compte pour la
dtermination du bnce agricole lorsque la moyenne annuelle des
recettes accessoires commerciales et non commerciales ralises
au titre des trois annes civiles prcdant la date douverture de
lexercice nexcde ni 30 % de la moyenne annuelle des recettes
tires de lactivit agricole au titre de ces mmes annes, ni
50 000 . Ce montant sapprcie remboursement de frais inclus et
taxes comprises.
Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HB 5HH

5IB

5IH

5JB

5JH

Revenus imposables : cas gnral, moyenne triennale . . . . . 5HC

5HI

5IC

5II

5JC

5JI

Jeunes agriculteurs : abattement 50 % ou 100 % . . . . . . 5HM

5HZ

5IM

5IZ

5JM

5JZ

Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HF

5HL

5IF

5IL

5JF

5JL

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE

5IE

5JE

2006

2007

2008

2009

2010

2011
Dcits des annes antrieures non encore dduits . 5QF

5QG

5QN

5QO

5QP

5QQ


Revenu agricole exceptionnel
(CGI, art. 75-0 A ; BOI-BA-LIQ-10)
Le revenu exceptionnel des exploitants agricoles soumis un
rgime rel dimposition peut, sur option, tre rattach par
fractions gales au rsultat de lexercice de sa ralisation et des
6 annes suivantes. Loption doit tre formule lors du dpt de la
dclaration de rsultat du premier exercice auquel elle sapplique.
Le revenu exceptionnel est gal :
soit, lorsque lexploitant ralise un bnfice excdant la
fois 25 000 et une fois et demie la moyenne des rsultats des
3 exercices prcdents, la fraction de bnfice qui dpasse
25 000 ou cette moyenne si elle est suprieure. Les conditions
dexploitation pendant lexercice de ralisation du bnfice
doivent tre comparables celles des 3 exercices prcdents. Pour
lapprciation des bnces des exercices prcdents, les dcits
sont retenus pour un montant nul. Ce dispositif ne sapplique qu
partir du 4
e
exercice dactivit ;
soit au montant correspondant la diffrence entre les
indemnits perues en cas dabattage des troupeaux pour raisons
sanitaires et la valeur en stock ou en compte dachats des animaux
abattus.
Vous pouvez demander que la fraction du revenu exceptionnel
(1/7
e
), quel que soit son montant, soit impose selon le systme
du quotient prvu par larticle 163-0A du CGI (quotient de 4).
NOTER
La cessation dactivit entrane limposition immdiate de la fraction
du revenu exceptionnel non encore intgre au rsultat imposable.
Loption pour ltalement de la fraction du bnce qui excde
25 000 est exclusive de lapplication de la moyenne triennale. En
revanche, ltalement des indemnits perues en cas dabattage des
troupeaux peut se cumuler avec la moyenne triennale.
Si vous ne demandez pas bncier du systme du quotient,
indiquez lignes 5HC 5JI de la 2042 C PRO , le montant du rsultat
imposable de lanne major du 1/7
e
du revenu exceptionnel.
Si vous demandez bncier du systme du quotient, indiquez le
montant du rsultat de lanne lignes 5HC 5JI et le 1/7
e
du revenu
exceptionnel sur la ligne 0XX du paragraphe Revenus exceptionnels
ou diffrs, page 3 de la 2042 .
NOTER
La cessation dactivit entrane limposition immd diate de la fraction
du revenu exceptionne el non encore intgre au rsu ultat imposable.
Loption pour ltalem ment de la fraction du bnce qui excde
25 000 est exclusive de lapplication de la moyenne triennale. En
revanche, ltalement des indemnits perues en ca as dabattage des
troupeaux peut se cummuler avec la moyenne triennaale.
Si vous ne demandez p pas bncier du systme du quotient,
indiquez lignes 5HC 55JI de la 2042 C PRO , le montaant du rsultat
imposable de lanne major du 1/7
e
du revenu excceptionnel.
Si vous demandez b ncier du systme du quotieent, indiquez le
montant du rsultat dee lanne lignes 5HC 5JI et le e 1/7
e
du revenu
exceptionnel sur la lign ne 0XX du paragraphe Revenus exceptionnels
ou diffrs, page 3 de e la 2042 .
Indiquez la fraction du bnce imposable (aprs abattement) :
lignes 5HC, 5IC, 5JC si vous adhrez un centre de gestion agr ;
lignes 5Hl, 5Il, 5JI si vous ntes pas adhrent dun CGA.
Exonration et talement
de certaines plus-values professionnelles
Voir pages 147 et 148
Voir page 147
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
PROFESSIONNELS (CGI, art. 34 et suivants ; PF 1000)
RGIME DES MICRO-ENTREPRISES
(CGI, art. 50-0 ; BOI-BIC-DECLA-10 ; PF 1347)
Le rgime des micro-entreprises sapplique lorsque :
vous tes un exploitant individuel ;
votre chiffre daffaires annuel (le cas chant, ajust au prorata
de la dure dexploitation dans lanne) nexcde pas :
81 500 HT si lactivit consiste vendre des marchandises,
objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place ou fournir le logement (sauf locations meubles autres
que la location de gtes ruraux, de chambres dhtes et de meubls
de tourisme qui relvent du seuil de 32 600 ) ;
32 600 HT sil sagit dactivits de prestations de services ou
de location meuble (autre que la location de gtes ruraux, de
chambres dhtes et de meubls de tourisme).
Si lactivit se rattache aux deux catgories, le rgime micro est
applicable si le chiffre daffaires global nexcde pas 81 500 et si
le chiffre daffaires affrent aux oprations autres que les ventes
et la fourniture de logement ne dpasse pas 32 600 .
et si, pour lanne considre, vous ntes pas redevable de la
TVA parce que vous ralisez des oprations non soumises la TVA
ou que vous bnciez de la franchise en base.
ATTENTION
Lapplication du rgime micro-entreprises est exclue (CGI, art.
50-0-2) pour :
les contribuables qui exercent leur activit dans le cadre de
personnes morales ou organismes relevant du rgime des socits
de personnes dni larticle 8 du CGI ou de limpt sur les
socits ;
les contribuables qui exploitent plusieurs entreprises dont le total
des chiffres daffaires excde les limites de 32 600 ou 81 500
(selon la nature des activits) ;
les redevables de la TVA qui ne sont pas effectivement placs
sous le rgime de la franchise en base ;
les oprations portant sur des immeubles, des fonds de
commerce, des actions ou parts de socits immobilires ;
les oprations de location de matriels ou de biens de consom-
mation durable sauf lorsquelles prsentent un caractre acces-
soire et connexe pour une entreprise industrielle ou commerciale ;
les oprations ralises titre professionnel sur les marchs
terme (CGI, art. 35-I-8) ;
les coproprits de navires et de chevaux de course ou dtalons.
ATTENTION
Lapplication du rgim me micro-entreprises est excllue (CGI, art.
50-0-2) pour :
les contribuables qu ui exercent leur activit dans le cadre de
personnes morales ou u organismes relevant du rggime des socits
de personnes dni larticle 8 du CGI ou de limppt sur les
socits ;
les contribuables qu ui exploitent plusieurs entrepprises dont le total
des chiffres daffairess excde les limites de 32 600 0 ou 81 500
(selon la nature des aactivits) ;
les redevables de laa TVA qui ne sont pas effectivvement placs
sous le rgime de la ffranchise en base ;
les oprations portaant sur des immeubles, des fo onds de
commerce, des actionns ou parts de socits immoobilires ;
les oprations de lo ocation de matriels ou de bieens de consom-
mation durable sauf llorsquelles prsentent un caractre acces-
soire et connexe pourr une entreprise industrielle oou commerciale ;
les oprations ralisses titre professionnel sur les marchs
terme (CGI, art. 35-I-88) ;
les coproprits de navires et de chevaux de cou urse ou dtalons.
145
Si vous relevez du rgime des micro-entreprises, vous pouvez
opter pour le rgime simpli dimposition ou pour le rgime rel
normal. Loption doit tre exerce avant le 1
er
fvrier de la premire
anne pour laquelle vous souhaitez bncier du rgime rel.
Loption est valable et irrvocable pendant 2 ans, sauf changement
dactivit. Elle est reconduite tacitement par priode de 2 ans.
Le rgime des micro-entreprises demeure applicable au titre
des deux premires annes au cours desquelles le chiffre daffaires
dpasse les limites de 81 500 et 32 600 (selon la nature de
lactivit exerce) :
sans excder respectivement les seuils de 89 600 ou de
34 600 lorsque lentreprise exerce une activit soumise la TVA
mais bnciant de la franchise en base ;
quel que soit le chiffre daffaires ralis lorsque lactivit est
exonre de TVA.
Lorsque lentreprise exerce une activit mixte, le seuil de 89 600
sapprcie par rapport au chiffre daffaires global et le seuil de
34 600 sapprcie par rapport au chiffre daffaires relatif aux
seules prestations de services.
En cas de dpassement des limites de 81 500 et 32 600 , les
abattements reprsentatifs de frais sappliquent la totalit
du chiffre daffaires ralis (y compris sur la fraction du chiffre
daffaires excdant les limites dapplication du rgime des micro-
entreprises).
NOTER
Les prestations qui vous sont verses sous forme de revenus de
remplacement, par le rgime dassurance-maladie ou dassurance-
maternit des travailleurs non salaris des professions non agri-
coles ou dans le cadre des contrats dassurance de groupe prvus
larticle 154 bis du CGI ne doivent pas tre comprises dans le
montant du chiffre d'affaires dclar si vous tes impos selon le
rgime micro BIC.
NOTER
Les prestations qui voous sont verses sous forme de revenus de
remplacement, par le e rgime dassurance-maladiee ou dassurance-
maternit des travaill leurs non salaris des professsions non agri-
coles ou dans le cadree des contrats dassurance de e groupe prvus
larticle 154 bis du CCGI ne doivent pas tre compprises dans le
montant du chiffre d'affaires dclar si vous tes impos selon le
rgime micro BIC.
Indiquez lignes 5KN 5MN le montant de vos bnces non
imposables (aprs abattement de 71 % ou de 50 %) correspon-
dant aux exonrations et abattements prvus en faveur des entre-
prises implantes en zones franches urbaines (art. 44 octies et octies
A du CGI), en zone franche de Corse (art. 44 decies), des jeunes entre-
prises innovantes (art. 44 sexies A), des entreprises implantes dans
une zone de recherche et de dveloppement (art. 44 undecies), dans
une zone de restructuration de la dfense (art. 44 terdecies), dans
une zone franche dans les DOM (art. 44 quaterdecies) et des contri-
buables impatris (art. 155 B).
Portez directement le montant de vos recettes brutes lignes
5KO 5MO ou 5KP 5MP, selon la nature de lactivit.
Un abattement forfaitaire sera automatiquement appliqu.
Il est de :
71 % pour les activits de ventes et fourniture de logement, y
compris les locations de gtes ruraux, de chambres dhtes et de
meubls de tourisme (cases 5KO 5MO) ;
50 % pour les autres activits et les locations meubles (cases
5KP 5MP).
Labattement est au moins gal 305 (le rsultat imposable est
donc nul lorsque le chiffre daffaires est infrieur ou gal 305 ).
Indiquez lignes 5KX 5MX le montant de vos plus-values nettes
court terme. Elles ne sont pas comprises dans le montant du
chiffre daffaires dclar lignes 5KO 5MO ou 5KP 5MP.
Le montant dclar lignes 5KX 5MX sajoute au revenu global.
Indiquez lignes 5KQ 5MQ le montant de vos plus-values
nettes long terme ralises lors de la cession de biens affects
lexploitation. Elles ne sont pas comprises dans le montant des
chiffres daffaires dclars lignes 5KO 5MO ou 5KP 5MP.
Elles sont taxables au taux de 16 % (major des prlvements
sociaux).
Indiquez lignes 5KJ 5MJ le montant des moins-values nettes
court terme. Elles simputent sur le revenu global ds lors
quelles sont ralises dans le cadre dune activit exerce
titre professionnel.
Indiquez lignes 5KR 5MR le montant de vos moins-values
nettes long terme. Elles peuvent simputer sur les plus-values
long terme ralises au cours des 10 annes suivantes par la
mme personne.
NOTER
Les plus-values et moins-values sont dtermines et imposes
dans les conditions prvues aux articles 39 duodecies 39 quinde-
cies du CGI. Pour ce calcul, labattement forfaitaire de 71 % ou de
50 % est rput tenir compte des amortissements pratiqus selon
le mode linaire.
Les plus-values court terme et les moins-values court terme
ralises au cours du mme exercice, dans le cadre de la mme
activit, se compensent.
De mme, les plus-values long terme et les moins-values long
terme se compensent dans les mmes conditions.
Indiquez sur la 2042 C PRO le rsultat de la compensation, soit une
plus-value nette, soit une moins-value nette.
NOTER
Les plus-values et mooins-values sont dtermines s et imposes
dans les conditions pr rvues aux articles 39 duodeecies 39 quinde-
cies du CGI. Pour ce caalcul, labattement forfaitairee de 71 % ou de
50 % est rput tenir compte des amortissementss pratiqus selon
le mode linaire.
Les plus-values courrt terme et les moins-values court terme
ralises au cours du mme exercice, dans le cadre de la mme
activit, se compenseent.
De mme, les plus-va alues long terme et les moins-values long
terme se compensentt dans les mmes conditionss.
Indiquez sur la 2042 C C PRO le rsultat de la compe ensation, soit une
plus-value nette, soit une moins-value nette.


Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN

5LN

5MN

Revenus imposables
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO

5LO

5MO

||ea|on ce e|v|ce e |oca|on meu||ee . . . . . . . 5KP

5LP

5MP

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX

5LX

5MX

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ

5LQ

5MQ

Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KR

5LR

5MR

Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ

5LJ

5MJ


Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB

5KH

5LB

5LH

5MB

5MH

Revenus imposables
ke|me no|ma| ou |m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC

5KI

5LC

5LI

5MC

5MI

loca|on meu||ee . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA

5KA

5IA

5LA

5JA

5MA

Dcits
ke|me no|ma| ou |m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF

5KL

5LF

5LL

5MF

5ML

loca|on meu||ee . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA

5QJ

5RA

5RJ

5SA

5SJ

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE

5LE

5ME

Artisans pcheurs : abattement 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KS

5LS

5MS

RGIMES RELS DIMPOSITION
(CGI, art. 53 A et suivants ; PF 1363, 1385)
Le rgime simpli dimposition sapplique de plein droit si vous
ne pouvez pas bncier du rgime des micro-entreprises et si
votre chiffre daffaires est infrieur :
777 000 HT pour les entreprises dont le commerce principal
est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres
emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ;
234 000 HT pour les autres entreprises.
Le rgime rel normal sapplique de plein droit lorsque le chiffre
daffaires est suprieur 777 000 ou 234 000 , selon la nature
de lactivit.
Toutefois, la premire anne de dpassement de ces limites, le
rgime simpli continue de sappliquer condition que le chiffre
daffaires nexcde pas 856 000 ou 265 000 .
Reportez sur la dclaration 2042 C PRO les rsultats et plus-values
imposables dtermins sur la dclaration professionnelle 2031
1
.
Les bnces dclars selon le rgime rel normal ou selon le
rgime simpli sont indiquer sur la mme ligne. De mme, pour
les dcits, une seule ligne est prvue pour les deux rgimes rels.
Depuis limposition des revenus de 2006, labattement de 20 %
prcdemment appliqu aux revenus dclars par les adhrents
des centres de gestion agrs est intgr au barme de limpt sur
le revenu. An de compenser cette intgration, les revenus dcla-
rs lignes 5KI, 5LI, 5MI et 5KJ, 5LJ, 5MJ par les contribuables non
adhrents dun CGA ou, compter des revenus de 2010, qui ne font
pas appel aux services dun professionnel de lexpertise comptable
agr dit viseur (CGI, art. 1649 quater L), sont majors automatique-
ment de 25 % pour le calcul de limpt.
NOTER
Le montant des plus-values taxables 16 % dclares lignes 5KE,
5LE et 5 ME nest pas major de 25 %.
Lorsquun contribuable non adhrent dun CGA dclare la fois
un bnce et un dcit dans la catgorie des BIC professionnels,
la majoration de 25 % sapplique au rsultat net uniquement si
celui-ci est positif.
NOTER
Le montant des plus-vvalues taxables 16 % dcla ares lignes 5KE,
5LE et 5 ME nest pas major de 25 %.
Lorsquun contribuable non adhrent dun CGA d clare la fois
un bnce et un dcit dans la catgorie des BICC professionnels,
la majoration de 25 %% sapplique au rsultat net uuniquement si
celui-ci est positif.
1. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de socits
de personnes, sans y exercer dactivit professionnelle, dclarez-les ligne 3VG
du 3 de la dclaration 2042.
Indiquez lignes 5KB 5MH le montant des bnces et plus-

values court terme non imposables qui correspondent aux
abattements et exonrations prvus en faveur des entreprises
nouvelles (art. 44 sexies du CGI), des entreprises implantes en zones
franches urbaines (art. 44 octies et octies A du CGI), en zone franche
de Corse (art. 44 decies), des entreprises innovantes (art. 44 sexies
A), des entreprises implantes dans une zone de recherche et de
dveloppement (art. 44 undecies), dans une zone de restructuration
de la dfense (art. 44 terdecies), dans une zone franche dans les
DOM (art. 44 quaterdecies), dans une zone de revitalisation rurale
(art. 44 quindecies) et des contribuables impatris (art. 155 B du CGI).
Ce montant est retenu pour la dtermination du revenu scal de
rfrence, de la prime pour lemploi et du plafond de lpargne-
retraite.
Artisans-pcheurs
Indiquez lignes 5KS 5MS le montant de labattement de 50 %
que vous avez dduit pour dterminer le bnce imposable des 60
premiers mois dactivit, sous certaines conditions (CGI, art. 44 nonies).
Le montant sera retenu uniquement pour le calcul du plafond de
lpargne-retraite.
NOTER
Les prestations qui vous sont verses sous forme de revenus de
remplacement, par le rgime dassurance-maladie ou dassurance-
maternit des travailleurs non salaris des professions non agri-
coles ou dans le cadre des contrats dassurance de groupe prvus
larticle 154 bis du CGI doivent tre comprises, ds leur acquisition,
dans le montant de votre resultat imposable selon le rgime rel.
NOTER
Les prestations qui voous sont verses sous forme de revenus de
remplacement, par le e rgime dassurance-maladiee ou dassurance-
maternit des travaill leurs non salaris des professsions non agri-
coles ou dans le cadree des contrats dassurance de e groupe prvus
larticle 154 bis du CGGI doivent tre comprises, ds leur acquisition,
dans le montant de vvotre resultat imposable selonn le rgime rel.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
147
Loueurs en meubl professionnels
(CGI, art. 155-IV-2 ; BOI-BIC-CHAMP-40-10)
Lactivit de loueur en meubl est exerce titre professionnel
lorsque les trois conditions suivantes sont remplies :
un membre du foyer scal au moins est inscrit au registre du
commerce et des socits en qualit de loueur professionnel ;
les recettes annuelles retires de cette activit par lensemble
des membres du foyer excdent 23 000 ;
ces recettes excdent les revenus du foyer soumis limpt sur le
revenu dans les catgories des traitements et salaires au sens de
larticle 79 du CGI (y compris les pensions et rentes viagres ainsi
que les revenus des grants et associs mentionns larticle 62
du CGI), des bnces industriels et commerciaux (autres que ceux
tirs de lactivit de location meuble), des bnces agricoles et
des bnces non commerciaux.
An dassurer un passage progressif entre les anciennes et les
nouvelles rgles de dtermination du caractre professionnel de
la location meuble, la loi prvoit un mcanisme de transition
pour lapprciation de la prpondrance des recettes de la location
par rapport aux autres revenus. Ce mcanisme prend la forme
dune surpondration des recettes affrentes aux locations ayant
commenc avant le 1.1.2009 ou portant sur un local dhabitation
acquis ou rserv avant le 1.1.2009.
La surpondration des recettes est obtenue en les multipliant par
un coefcient gal 5, diminu des deux cinquimes par anne
coule depuis le dbut de la location, dans la limite de 10 annes
compter du dbut de celle-ci.
NOTER
Lorsque lhbergement saccompagne dau moins trois des pres-
tations suivantes : petit djeuner, nettoyage rgulier des locaux,
fourniture de linge de maison ou rception de la clientle dans
des conditions similaires celles proposes par les tablissements
hteliers, la prestation relve du rgime de la para-hotellerie et
non du rgime de la location meuble.
NOTER
Lorsque lhbergement saccompagne dau moinss trois des pres-
tations suivantes : pettit djeuner, nettoyage rgulier des locaux,
fourniture de linge de e maison ou rception de la cclientle dans
des conditions similai ires celles proposes par lees tablissements
hteliers, la prestation relve du rgime de la parra-hotellerie et
non du rgime de la location meuble.
La plus-value de cession des immeubles donns en location meuble
et inscrits lactif est soumise au rgime des plus-values profession-
nelles. Elle est susceptible de bncier de lexonration prvue par
larticle 151 septies du CGI lorsque les recettes sont infrieures
90 000 (exonration totale) ou 126 000 (exonration partielle).
Les dcits des loueurs en meubl professionnels sont imputables
sur le revenu global sans limitation de montant.
Les dcits non professionnels provenant des charges engages en
vue de la location meuble avant le dbut de cette location par les
loueurs en meubl professionnels peuvent tre imputs par tiers sur
le revenu global des trois premires annes de location du local tant
que lactivit de location meuble est exerce titre professionnel.
(CGI, art. 155 B ; BOI-BNC-CHAMP-10-40)
Les impatris qui ont pris leurs fonctions en France compter du
1.1.2008 et qui tablissent leur domicile scal en France aprs avoir
t domicilis ltranger au cours des cinq annes civiles prc-
dentes bncient dun rgime dexonration (article 155 B du CGI).
Ce rgime sapplique sur agrment pralable aux personnes qui
exercent une activit non salarie, qui ont tabli leur domicile
scal en France au plus tard le 31.12.2011 et qui remplissent lune
des conditions suivantes :
apporter une contribution conomique exceptionnelle la France ;
exercer titre principal une activit gurant sur une liste xe
par dcret (en raison de la spcicit des comptences requises
ou des difcults de recrutement) ;
souscrire compter du 1.1.2008 au capital de PME ayant leur
sige en France ou dans un tat membre de la Communaut
europenne, pour un montant excdant la limite infrieure de la
premire tranche du barme de lISF et prennent lengagement de
conserver les titres pendant la dure de lagrment.
Le revenu professionnel de ces personnes est exonr dimpt
sur le revenu hauteur de 30 % jusquau 31 dcembre de la
cinquime anne suivant celle de la prise de fonctions.
La fraction de la rmunration exonre doit tre dclare sur
les lignes revenus exonrs des rubriques revenus agricoles
(cases 5HN et suivantes ou 5HB et suivantes), revenus industriels
et commerciaux professionnels (cases 5KN et suivantes ou 5KB et
suivantes) et revenus non commerciaux professionnels (cases 5HP
et suivantes ou 5QB et suivantes). Elle est retenue pour le calcul
du revenu scal de rfrence.
Les plus-values long terme ralises lors de la cession dlments
dactif ne bncient pas de lexonration partielle dimpt sur le
revenu.
Exonration des plus-values en cas
de transmission dune entreprise individuelle
ou dune branche complte dactivit
(CGI, art. 238 quindecies)
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC ou BA titre profes-
sionnel pendant au moins 5 ans, les plus-values professionnelles
ralises loccasion de la cession titre onreux ou titre gratuit
dune entreprise individuelle ou dune branche complte dactivit
bncient dune exonration :
totale lorsque la valeur des lments transmis nexcde pas
300 000 ;
partielle lorsque la valeur de ces lments est comprise entre
300 000 et 500 000 . Le montant exonr de la plus-value est
dtermin par application dun taux gal au rapport entre, dune
part, la diffrence entre 500 000 et la valeur des lments
transmis et, dautre part, le montant de 200 000 .
L'exonration concerne la fois l'impt sur le revenu et les
prlvements sociaux lorsque les lments cds sont dtenus
depuis plus de deux ans. La plus-value exonre n'a pas tre
porte sur la 2042 C PRO .
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values de cession
dimmeubles btis ou non btis.
Exonration des plus-values
des petites entreprises (CGI, art. 151 septies)
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC, BA titre professionnel
pendant au moins 5 ans, vos plus-values professionnelles bn-
cient dune exonration :
totale si vos recettes nexcdent pas 250 000 (activits de
ventes et assimiles) ou 90 000 (prestations de service) ;
partielle si le montant de vos recettes est compris entre
250 000 et 350 000 ou entre 90 000 et 126 000 , selon la
nature de lactivit :
lorsque le montant des recettes est compris entre 250 000 et
350 000 , le montant exonr de la plus-value est dtermin
en lui appliquant un taux gal au rapport entre, au numrateur,
la diffrence entre 350 000 et le montant des recettes et, au
dnominateur, le montant de 100 000 ;
lorsque le montant des recettes est compris entre 90 000 et
126 000 , le montant exonr de la plus-value est dtermin
en lui appliquant un taux gal au rapport entre, au numrateur,
la diffrence entre 126 000 et le montant des recettes et, au
dnominateur, le montant de 36 000 .
Le montant des recettes prendre en compte est gal la moyenne
des recettes hors taxe ralises au titre des exercices (le cas chant
ramens 12 mois) clos au cours des deux annes civiles prcdant
celle de la cession.
Cette modalit dapprciation des seuils concerne la fois les plus-
values ralises en cours dexploitation et celles ralises en n
dexploitation.
L'exonration concerne la fois l'impt sur le revenu et les prl-
vements sociaux lorsque les lments cds sont dtenus depuis
plus de deux ans. La plus-value exonre n'a pas tre porte sur
la 2042 C PRO .
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values ralises lors de
la cession de terrains btir.
Exonration des plus-values en cas de dpart
la retraite (CGI, art. 151 septies A ; BOI-BIC-PVMV-40-20-20
et BOI-BNC-BASE-30-30-30)
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC, BA titre professionnel
pendant au moins 5 ans, la plus-value ralise lors de la cession
titre onreux de votre entreprise est exonre dimpt sur le
revenu lorsque les conditions suivantes sont remplies :
vous cessez toute fonction dans lentreprise et vous faites valoir
vos droits la retraite au cours des deux annes prcdant ou
suivant la cession ;
vous ne dtenez pas directement ou indirectement plus de 50 %
des droits de vote ou des droits dans les bnces sociaux de
lentreprise cessionnaire ;
lentreprise cde emploie moins de 250 salaris et, soit a
ralis un chiffre daffaires annuel infrieur 50 M au cours de
lexercice, soit a un total de bilan infrieur 43 M .
Pour les cessions ralises entre le 1.7.2009 et le 10.11.2010 le
dlai de deux ans est prolong jusqu la date laquelle le droit
une pension de retraite est ouvert lorsque, en application de la loi
portant rforme des retraites du 9.9.2010, le cdant ne peut plus
faire valoir ses droits la retraite dans les deux annes suivant la
cession alors quil pouvait le faire en application de la lgislation
antrieure.
Depuis le 1.1.2008, lexonration sapplique, sous les mmes
conditions, aux cessions dactivits ralises par les socits de
personnes et les groupements soumis limpt sur le revenu.
La plus-value est exonre dimpt sur le revenu. Elle nest pas
exonre de prlvements sociaux et doit tre dclare ligne 5HG
ou 5IG, page 4 de la 2042 C PRO pour la partie de la plus-value qui
relve du rgime scal des plus-values long terme.
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values de cession
dimmeubles btis ou non btis.
Abattement pour dure de dtention sur
les plus-values immobilires professionnelles
(CGI, art. 151 septies B)
Si vous cdez un bien immobilier bti ou non bti affect lex-
ploitation de votre activit BIC, BNC ou BA, la plus-value long
terme ralise lors de cette cession fait lobjet dun abattement de
10 % par anne de dtention du bien au-del de la 5
e
.
Les terrains btir ne sont pas considrs comme affects
lexploitation de lactivit.
Le montant exonr n'a pas tre dclar sur la 2042 C PRO .
talement des plus-values immobilires
professionnelles (CGI, art 39 novodecies ; BOI-BIC-PVMV-40-20-60)
Si vous cdez un immeuble bti ou non bti inscrit lactif du bilan
de votre entreprise BIC, BNC ou BA une entreprise de crdit-bail
dont vous retrouvez immdiatement la jouissance dans le cadre
dun contrat de crdit-bail immobilier, la plus-value ralise loc-
casion de cette cession peut faire lobjet dun talement par parts
gales sur chaque exercice clos pendant la dure du contrat de
crdit-bail sans excder 15 ans.
La fraction de la plus value long terme imposer doit tre
dclare sur les lignes plus-values de cession taxables 16 %.
Le dispositif dtalement sapplique aux cessions dimmeubles
149
LOCATIONS MEUBLES
NON PROFESSIONNELLES
CGI, art. 155-IV-2 ; BOI-BIC-CHAMP-40-20)
Lactivit de loueur en meubl est exerce titre non professionnel
lorsque lune des trois conditions suivantes nest pas remplie :
un membre du foyer scal au moins est inscrit au registre du
commerce et des socits en qualit de loueur professionnel ;
les recettes annuelles retires de cette activit par lensemble
des membres du foyer excdent 23 000 ;
ces recettes excdent les revenus du foyer scal soumis limpt
sur le revenu dans les catgories des traitements et salaires au
sens de larticle 79 du CGI (y compris les pensions et rentes
viagres ainsi que les revenus des grants et associs mentionns
larticle 62 du CGI), des bnces industriels et commerciaux
(autres que ceux tirs de lactivit de location meuble), des
bnces agricoles et des bnces non commerciaux.
Sont concerns les revenus provenant :
des locaux meubls dont vous tes propritaire, et que vous
donnez en location ;
des locaux nus que vous donnez en location une autre personne
(ou une socit de gestion) qui les donne elle-mme en sous-
location meuble, lorsque la location prsente un caractre
commercial en raison des modalits prvues au contrat de bail
conclu avec cette personne ou cette socit (notamment lorsque
la location vous permet de participer la gestion ou aux rsultats
dune entreprise commerciale).
Revenus ne pas ne pas dclarer
Les revenus de la location meuble dune ou de plusieurs pices
faisant partie de votre habitation principale :
si la ou les pice(s) loue(s) constitue(nt) la rsidence principale
du locataire
et si le prix de location reste x dans des limites raisonnables.
En 2012, le loyer annuel par m
2
, charges non comprises, ne doit
pas excder 177 en le-de-France et 129 dans les autres rgions
(BOI-BIC-CHAMP-40-20 n160).
Le produit de la location, consentie de manire habituelle, dune
ou plusieurs pices de votre habitation principale des personnes
ny lisant pas domicile (chambres dhtes). Le produit ne doit pas
excder 760 TTC par an.
NOTER
Vous devez dclarer le montant total des sommes que vous
avez encaisses au titre des locations meubles (loyers charges
comprises) quel que soit votre rgime d'imposition (micro ou rel).
NOTER
Vous devez dclarer lee montant total des sommes que vous
avez encaisses au titre des locations meubles (loyers charges
comprises) quel que ssoit votre rgime d'impositionn (micro ou rel).
Le rgime micro s'applique lorsque le montant de vos recettes
annuelles n'excde pas :
32 600 pour les locations meubles ;
81 500 pour les locations de gtes ruraux, chambres d'htes et
meubls de tourisme (voir page 144).
Si vous tes loueur en meubl non professionnel ( lexception
de la location de gtes ruraux, chambres dhtes et meubls de
tourisme dclarer lignes 5NG 5PG), indiquez lignes 5ND, 5OD
ou 5PD le montant total des sommes que vous avez encaisses
(loyers, charges factures au locataire et provisions pour charges).
Un abattement forfaitaire de 50 % (avec un minimum de 305 ),
reprsentatif de charges sera automatiquement appliqu.
Si vous donnez en location un meubl de tourisme, un gte rural
ou une chambre dhtes, indiquez le montant total de vos recettes
lignes 5NG, 5OG, 5PG. Un abattement forfaitaire de 71 % (avec un
minimum de 305 ) sera appliqu.
Depuis limposition des revenus de 2009, les dcits du foyer
provenant de lactivit de loueur en meubl non professionnel
ne peuvent simputer que sur des revenus provenant de la mme
activit au cours des dix annes suivantes.
Ces dcits ne simputent ni sur le revenu global, ni sur les revenus
dautres activits commerciales exerces titre non professionnel
ni sur les bnces gnrs par lactivit de location meuble
exerce titre professionnel.
Indiquez le montant des dcits de 2012 lignes 5NY 5PZ
Indiquez cases 5GA 5GJ le montant non encore imput des
dcits de location meuble non professionnelle des annes ant-
rieures 2012.
REVENUS DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Locations meubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND

5OD 5PD
Locations de gtes ruraux, chambres dhtes
et meubls de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NG 5OG 5PG
Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA

5NK

5OA

5OK

5PA

5PK

dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . 5NM

5KM

5OM

5LM

5PM

5MM

Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY 5NZ

5OY

5OZ

5PY

5PZ

2002

2003

2004

2005

2006

2007
Dcits des annes antrieures non encore dduits . . . 5GA

5GB

5GC

5GD

5GE

5GF

2008

2009

2010

2011
5GG

5GH 5GI

5GJ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NOTER
Les plus-values ralises lors de la cession de locaux donns en
location meuble titre non professionnel relvent du rgime des
plus-values des particuliers.
Les revenus des locations meubles non professionnelles, dcla-
rs selon le rgime micro ou selon le rgime rel, seront automa-
tiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas
dans la rubrique Revenus imposer aux prlvements sociaux
page 4 de la 2042 C PRO .
Les agriculteurs relevant du rgime rel pour leur bnce agri-
cole doivent dclarer cases 5NJ 5PJ (rgime micro entreprise) ou
5NM 5MM (rgime rel) les revenus de location de gtes ruraux
et de chambres d'htes dj soumis aux contributions sociales par
la MSA. Les montant indiqus dans ces cases ne seront pas soumis
aux prlvements sociaux par la DGFiP.
NOTER
Les plus-values ralises lors de la cession de locaux donns en
location meuble titre non professionnel relven nt du rgime des
plus-values des partic culiers.
Les revenus des loca ations meubles non profess sionnelles, dcla-
rs selon le rgime mmicro ou selon le rgime rel, , seront automa-
tiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas
dans la rubrique Revvenus imposer aux prlveements sociaux
page 4 de la 2042 CPR RO .
Les agriculteurs releevant du rgime rel pour leuur bnce agri-
cole doivent dclarer cases 5NJ 5PJ (rgime micro entreprise) ou
5NM 5MM (rgime rel) les revenus de location n de gtes ruraux
et de chambres d'htes dj soumis aux contribu utions sociales par
la MSA. Les montant indiqus dans ces cases ne sseront pas soumis
aux prlvements soc ciaux par la DGFiP.
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS
(CGI, art. 156 I 1 bis ; BOI-BIC-DEF-10 ; PF 57-2)
Les revenus industriels et commerciaux non professionnels
proviennent des activits qui ne comportent pas la participation
personnelle, continue et directe de lun des membres du foyer
fiscal laccomplissement des actes ncessaires lactivit.
Il sagit :
des rsultats des activits industrielles ou commerciales exerces
titre non professionnel et cres, tendues ou adjointes
compter du 1.1.1996 ;
de la fraction du rsultat des activits commerciales non
professionnelles cres, tendues ou adjointes avant le 1.1.1996,
correspondant aux investissements raliss compter de cette date ;
des rsultats des membres non professionnels de coproprit de
cheval de course ou dtalon, quelle que soit la date laquelle ces
activits ont t cres.
NOTER
Depuis limposition des revenus de 2008, une exonration est
prvue en faveur des revenus provenant de la vente, par les
personnes physiques, dlectricit produite partir dinstallations
dune puissance nexcdant pas 3 kilowatts crte, qui utilisent
lnergie radiative du soleil, sont raccordes au rseau public en
deux points au plus et ne sont pas affectes lexercice dune
activit professionnelle (CGI, art. 35 ter).
Les particuliers qui ne remplissent pas les conditions dexonration
doivent dclarer les produits de la vente dlectricit dorigine
renouvelable (notamment photovoltaque) dans la catgorie des
bnces industriels et commerciaux non professionnels.
NOTER
Depuis limposition des revenus de 2008, une exo onration est
prvue en faveur des s revenus provenant de la ven nte, par les
personnes physiques, , dlectricit produite partir dinstallations
dune puissance nexccdant pas 3 kilowatts crte, qui utilisent
lnergie radiative du u soleil, sont raccordes au r seau public en
deux points au plus eet ne sont pas affectes lexxercice dune
activit professionnelle (CGI, art. 35 ter).
Les particuliers qui nee remplissent pas les conditio ons dexonration
doivent dclarer les pproduits de la vente dlectric cit dorigine
renouvelable (notamment photovoltaque) dans la catgorie des
bnces industriels et commerciaux non professiionnels.
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN

5ON

5PN

Revenus imposables
Vene ce ma|c|anc|e e a|m||ee . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO

5OO

5PO

||ea|on ce e|v|ce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP

5OP

5PP

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX

5OX

5PX

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ

5OQ

5PQ

Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR

5OR

5PR

Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5IU

AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)

Rgime du bnce rel
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB

5NH

5OB

5OH

5PB

5PH

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC

5NI

5OC

5OI

5PC

5PI

Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF

5NL

5OF

5OL

5PF

5PL

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE

5OE

5PE

2006

2007

2008

2009

2010

2011
Dcits des annes antrieures non encore dduits . . . 5RN

5RO

5RP

5RQ

5RR

5RW

Figure 9. Dclaration n 2042 C PRO, pages 2 et 3.

151
Pour les limites d'application du rgime micro, voir page 144.
Si vous exercez une activit de vente, indiquez le montant de vos
recettes lignes 5NO, 5OO, 5PO. Un abattement forfaitaire de 71 %
(avec un minimum de 305 ) sera appliqu.
Si vous exercez une activit de prestation de services, indiquez
lignes 5NP, 5OP ou 5PP le montant de votre chiffre daffaires.
Un abattement forfaitaire de 50 % (avec un minimum de 305 ),
reprsentatif de charges sera automatiquement appliqu.
Indiquez lignes 5NX 5PX le montant de vos plus-values court
terme imposables. Elles sajoutent au montant du revenu global.
Indiquez lignes 5NQ 5PQ le montant de vos plus-values nettes
long terme imposables au taux de 16 % (major des prlve-
ments sociaux).
Les dcits provenant de lexercice titre non professionnel dune
activit industrielle, artisanale ou commerciale ( lexception des
d-cits provenant de lactivit de location meuble non profes-
sionnelle) ne sont imputables que sur les bnces tirs dactivi-
ts de mme nature raliss au cours de la mme anne ou des
six annes suivantes.
Reportez cases 5RN 5RW, en fonction de lanne de leur
ralisation, les dcits qui nont pas pu tre imputs les annes
antrieures.
Seuls les dcits industriels et commerciaux non professionnels
suivants sont dductibles du revenu global :
dcits existant louverture dune liquidation judiciaire (dduc-
tibles au titre de lanne de clture des oprations de liquidation) ;
dcits provenant des travaux de rnovation et de rhabilitation,
raliss compter du 21.7.2003, dans un htel, une rsidence de
tourisme ou un village de vacances class, situ dans les DOM et
donn en location, sur agrment du ministre du budget (CGI, art.
199 undecies B, I bis).
An quils soient dduits de votre revenu global, portez ces dcits
dans la rubrique Revenus industriels et commerciaux profession-
nels Rgime rel (lignes 5KF 5ML).
REVENUS NON COMMERCIAUX
PROFESSIONNELS (CGI, art. 92 ; PF 500)
RGIME DCLARATIF SPCIAL OU MICRO-BNC
(CGI, art. 102 ter ; BOI-BNC-DECLA-20 ; PF 548)
Vous relevez du rgime dclaratif spcial :
si vos recettes de 2012 nexcdent pas 32 600 HT (limite
ajuste, le cas chant, au prorata de la dure dexercice de
lactivit au cours de lanne) ;
et si vous bnciez de la franchise en base de TVA ou si votre
activit nest pas soumise la TVA.
Le rgime dclaratif spcial reste applicable (sauf en cas de
changement dactivit) au titre des deux premires annes au
cours desquelles les recettes dpassent la limite de 32 600 :
quel que soit le montant des recettes ralises si votre activit
nest pas soumise la TVA ;
sous rserve, si votre activit est soumise la TVA, que le
montant des recettes nexcde pas le seuil intermdiaire de
34 600 (limite dapplication de la franchise en base de TVA) et
que vous nayez pas opt pour le paiement de cette taxe.
Labattement reprsentatif de frais de 34 % sapplique au montant
total des recettes ralises (y compris la fraction des recettes
excdant les limites dapplication du rgime spcial).
NOTER
Pour certaines professions (avocats notamment), le rgime de fran-
chise en base de TVA et, par consquent, le rgime dclaratif spcial
ne sappliquent quau titre de la premire anne de dpassement des
seuils de 42 300 et de 17 400 dans la limite respectivement des
seuils de 52 000 et de 20 900 prvus au V de larticle 293 B du CGI.
NOTER
Pour certaines professions (avocats notamment), le rgime de fran-
chise en base de TVA eet, par consquent, le rgime ddclaratif spcial
ne sappliquent quau titre de la premire anne de dpassement des
seuils de 42 300 et de e 17 400 dans la limite respe ectivement des
seuils de 52 000 et de e 20 900 prvus au V de lart ticle 293 B du CGI.
Si vous relevez normalement du rgime spcial, vous pouvez
opter pour le rgime de la dclaration contrle. Loption
sexerce dans le dlai prvu pour le dpt de la dclaration profes-
sionnelle 2035 , soit au plus tard le 2
e
jour ouvr suivant le 1
er
mai
de lanne suivant celle au titre de laquelle vous souhaitez tre
impos selon le rgime de la dclaration contrle.
Loption est valable 2 ans. Elle est reconduite tacitement par
priode de 2 ans, sauf dnonciation expresse. La dure doption
pour le rgime rel dimposition est ainsi aligne sur la priode
dapplication de loption pour le paiement de la TVA.
Si vous tes impos selon le rgime spcial, vous navez pas de
dclaration professionnelle souscrire. Portez directement lignes
5HQ, 5IQ, 5JQ le montant des recettes encaisses en 2012.
Un abattement pour frais professionnels de 34 % sera auto-
matiquement appliqu. Cet abattement est au minimum gal
305 (ou au montant des recettes si celui-ci est infrieur 305 ).
Indiquez cases 5HP, 5IP, 5JP le montant de vos bnfices
non imposables (aprs abattement de 34 %) correspondant
aux exonrations prvues en faveur des activits exerces en
zones franches urbaines (art. 44 octies et 44 octies A du CGI) et des
contribuables impatris (art. 155 B du CGI).
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP

5IP

5JP

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ

5IQ

5JQ


Si vous relevez du rgime dclaratif spcial , les recettes indiques
lignes 5HQ 5JQ ne comprennent pas le montant de vos plus-
values imposables ralises lors de la cession dun bien affect
lexploitation.
Vous devez indiquer le montant des plus-values nettes et moins-
values nettes lignes 5HV 5JV ou 5HR 5JR ou 5HS 5JS ou 5KZ
5MZ, selon leur nature. Elles sont imposables selon les modalits
applicables en matire de rgime micro BIC (voir page 145).
RGIME DE LA DCLARATION CONTRLE
(CGI, art. 96 et suivants)
Reportez les rsultats et plus-values
2
dtermins sur la dclaration
professionnelle 2035 .
Depuis limposition des revenus de 2006, labattement de 20 %
prcdemment appliqu aux revenus dclars par les adhrents des
associations agres est intgr au barme de limpt sur le revenu.
An de compenser cette intgration, les revenus dclars lignes
5QI, 5RI, 5SI par les contribuables non adhrents dune AGA ou,
compter des revenus de 2010, qui ne font pas appel aux services
dun professionnel de lexpertise comptable agr dit viseur
(CGI, article 1649 quater L), sont majors automatiquement de 25 %
pour le calcul de limpt.
Les revenus et plus-values court terme exonrs dclars
cases 5QB 5SH correspondent aux abattements et exonrations
prvus en faveur des entreprises nouvelles (art. 44 sexies du CGI), des
entreprises implantes en zones franches urbaines (art. 44 octies et
44 octies A), dans une zone de recherche et de dveloppement
(art. 44 undecies), dans une zone de revitalisation rurale (art. 44
quindecies) et des contribuables impatris (art. 155 B).
Ce montant est retenu pour la dtermination du revenu scal de
rfrence du foyer, de la prime pour lemploi et du plafond de
dduction de lpargne retraite.
2. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de socits de per-
sonnes sans y exercer dactivit professionnelle, dclarez-les ligne 3VG de la 2042 .
NOTER
Si vous tes associ dune socit de personnes, reportez votre
quote-part dans les rsultats de la socit, lignes 5QC 5SC ou
5QI 5SI. Si vous faites tat de charges admises en dduction en
dehors du rsultat social (frais dacquisition de parts, cotisations
sociales, par exemple), indiquez le dtail sur papier libre.
Les prestations qui vous sont verses par le rgime dassurance-
maladie ou dassurance-maternit doivent tre comprises dans
le montant du bnce imposable selon le rgime de la dclara-
tion contrle ou dans le montant des recettes si vous relevez du
rgime dclaratif spcial.
NOTER
Si vous tes associ ddune socit de personnes, rreportez votre
quote-part dans les r sultats de la socit, lignes 5QC 5SC ou
5QI 5SI. Si vous faite es tat de charges admises een dduction en
dehors du rsultat social (frais dacquisition de parts, cotisations
sociales, par exemplee), indiquez le dtail sur papier libre.
Les prestations qui voous sont verses par le rgimme dassurance-
maladie ou dassuran nce-maternit doivent tre co omprises dans
le montant du bnce imposable selon le rgime de la dclara-
tion contrle ou danns le montant des recettes si vous relevez du
rgime dclaratif spcial.
Honoraires de prospection commerciale
Indiquez cases 5TF 5VI le montant des supplments de rtrocession
dhonoraires perus loccasion dactivits de prospection commer-
ciale ralises ltranger en tant que collaborateur libral dun autre
professionnel libral. Ces supplments de rtrocession dhonoraires
sont exonrs, sous certaines conditions, dans la limite annuelle de
25 000 et de 25 % de la rtrocession verse hors prise en compte
des sjours ltranger (CGI, art. 93-0A ; BOI-BNC-CHAMP-10-40-10).
Le montant exonr est retenu pour le calcul du taux effectif dim-
position et du revenu scal de rfrence.
AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB 5QH

5RB

5RH

5SB

5SH

Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC 5QI

5RC

5RI

5SC

5SI

Dcits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE 5QK

5RE

5RK

5SE

5SK

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QD 5RD

5SD

Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL

5RL

5SL

Agents gnraux dassurances :
indemnits de cessation dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM

5RM

Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . . 5TF

5TI

5UF 5UI 5VF

5VI


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153
Mdecins conventionns
Mdecin conventionn (secteur 1), vous devez choisir entre :
soit la dduction du groupe III et la dduction complmentaire
de 3 %,
soit labsence de majoration de 25 % en cas dadhsion une
association agre.
Si vous optez pour la dduction du groupe III et la dduction
complmentaire de 3 %, dclarez votre bnce cases 5QI, 5RI ou
5SI mme si vous tes adhrent dune association agre.
Toutefois, par exception, au titre de la premire anne dadhsion
une association agre, vous pouvez bncier la fois de la
dduction forfaitaire de 3 % sur vos recettes conventionnelles et
de labsence de majoration de 25 % de votre bnce. Indiquez
alors votre bnce cases 5QC, 5RC ou 5SC, si vous tes adhrent
dune association agre (BOI-BNC-SECT-40).
Abattement en faveur des artistes
de la cration plastique ou graphique (CGI, art. 93-9)
Les artistes crateurs duvres dart plastiques ou graphiques
qui ont dbut leur activit compter du 1.1.2006 et qui
peroivent des revenus imposs dans la catgorie des bnces
non commerciaux selon le rgime de la dclaration contrle
bnficient dun abattement de 50 % sur le montant de leur
bnce imposable au titre de la premire anne dactivit et des
4 annes suivantes.
Labattement est plafonn 50 000 par an.
Il concerne les auteurs ou crateurs duvres dart plastiques
ou graphiques qui exercent leur activit titre professionnel ou
non, lexclusion du conjoint survivant, des ayants droit et des
personnes ayant acquis les uvres dart.
Labattement sapplique aux revenus provenant de la cession
duvres dart et de la cession ou de lexploitation des droits
patrimoniaux sur ces uvres (revenus provenant de la mise
disposition des uvres ou de lexploitation des droits dauteur).
Il sagit des uvres dart suivantes : peintures, sculptures, dessins,
photographies dart, crations des arts appliqus (tapisseries
murales, maux sur cuivre, cramique) (BOI-BNC-SECT-20-30).
La date de dbut dactivit est la date de la dclaration de lactivit
au service des impts ou la date laquelle lartiste peroit pour
la premire fois des revenus de ses uvres, imposables dans la
catgorie des BNC, lorsquil na pas procd la dclaration dactivit.
Labattement ne sapplique pas en cas doption pour le rgime prvu
par larticle 100 bis du CGI (bnce impos en retenant la moyenne
des recettes de lanne et des 2 ou 4 annes prcdentes, sous
dduction de la moyenne des dpenses de ces mmes annes).
Dclarez lignes 5QC, 5RC, 5SC ou 5Ql, 5RI, 5SI le montant du
bnce imposable, aprs application de labattement.
Indiquez le montant de labattement lignes 5QL, 5RL, 5SL. Il sera
retenu pour la dtermination du revenu scal de rfrence et du
plafond de dductibilit de lpargne retraite.
Indemnits compensatrices de cessation
de mandat des agents gnraux dassurances
(CGI, art. 151 septies A V ; BOI-BNC-CESS-40-10)
La pl us-val ue professi onnel l e affrente l i ndemni t
compensatrice verse un agent gnral dassurances loccasion
de la cessation du mandat est exonre dimpt sur le revenu
lorsque :
le contrat dont la cessation est indemnise est conclu depuis au
moins 5 ans au moment de la cessation dactivit ;
lagent gnral dassurance fait valoir ses droits la retraite la
suite de la cessation du contrat ;
lactivit est intgralement poursuivie dans les mmes locaux
par un nouvel agent gnral dassurance exerant titre individuel
et dans le dlai dun an.
La plus-value nest pas exonre de prlvements sociaux.
La plus-value ralise est gale la diffrence entre lindemnit
reue et le prix dacquisition du contrat ou le remboursement ou
droit de reprise vers initialement la compagnie dassurance.
Lorsque lexonration de la plus-value sapplique, le montant brut
de lindemnit est soumis une taxe dont le taux correspond au
barme prvu par larticle 719 du CGI pour les mutations titre
onreux de fonds de commerce et de clientle.
Les indemnits acquises en 2012 sont soumises aux taux suivants,
pour leur fraction :
nexcdant pas 23 000 : 0 % ;
comprise entre 23 000 et 107 000 : 2 % ;
comprise entre 107 000 et 200 000 : 0,60 % ;
suprieure 200 000 : 2,60 %.
Cette taxe est calcule pour chaque personne titulaire dune indemnit.
Elle est mise en recouvrement en mme temps que limpt sur le revenu.
Indiquez ligne 5QM ou 5RM le montant brut de lindemnit
exonre dimpt sur le revenu.
Indiquez le montant de la plus-value ligne 5HG ou 5IG de la
rubrique Revenus imposer aux prlvements sociaux,
page 4 de la 2042 C .
Fonctionnaires chercheurs du secteur public
(CGI, art. 93 1 bis ; BOI-BNC-CHAMP-10-30-60)
Si vous tes fonctionnaire chercheur, autoris apporter votre
concours scientique une entreprise qui assure la valorisation de
vos travaux au titre de larticle L. 413-8 du code de la recherche,
vous pouvez demander que le revenu provenant de cette activit
annexe, qui relve en principe de la catgorie des bnces non
commerciaux, soit soumis limpt sur le revenu selon les rgles
des traitements et salaires. Cette option est subordonne la
condition que les rmunrations perues soient intgralement
dclares par lentreprise qui les verse.
Loption doit tre formule sur papier libre, pour une dure illimite,
auprs du service des impts du lieu de votre domicile avant le
1
er
mars de lanne qui suit celle au titre de laquelle limposition
est tablie. Toutefois, cette option peut tre exerce jusqu la date
de dpt de la dclaration de revenus 2042 . Elle reste valide tant
quelle na pas t dnonce dans les mmes formes.
Les sommes perues doivent tre dclares lignes 1AJ 1DJ de
la 2042 .
Avous prs les cours d'appel (loi n 2011-94 du 25 janvier
2011 et loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, article 35)
La plus-value affrente l'indemnit verse aux avous prs les
cours d'appel au titre de la perte du droit de prsenter un succes-
seur l'agrment du garde des Sceaux est imposable selon le
rgime des plus-values professionnelles.
Nanmoins, les avous faisant valoir leur droit la retraite avant
le 31.12.2012 peuvent bncier d'une exonration de lindem-
nit dans le cadre du rgime prvu larticle 151 septies A du CGI
(voir p.148).
La plus value nest pas exonre de prlvements sociaux et doit
tre dclare case 5HG ou 5IG.
Exonration de certaines plus-values
professionnelles voir pages 147 et 148.
Exonration des impatris voir page 147.
REVENUS NON COMMERCIAUX
NON PROFESSIONNELS (CGI, art. 156 I 2 ; PF 57-3)
Si vous percevez des revenus dune activit non commerciale
ne rsultant pas de lexercice dune profession librale ou de
charges et ofces et si cette activit ne prsente pas un caractre
professionnel (nest pas exerce titre habituel et constant et
dans un but lucratif, voir BOI-BNC-BASE-60) :
indiquez lignes 5KU, 5LU, 5MU le montant des recettes si vous
relevez du rgime spcial ;
ou, si vous tes impos selon le rgime de la dclaration
contrle, reportez le montant du bnce ressortant de la 2035 :
cases 5JG, 5RF, 5SF si vous tes adhrent dune association
agre ou si vous faites appel aux services dun professionnel de
lexpertise comptable agr dit viseur ;
cases 5SN, 5NS, 5OS dans le cas contraire.
RGIME DCLARATIF SPCIAL OU MICRO BNC
Si vous tes impos selon le rgime spcial, vous navez pas de
dclaration professionnelle souscrire. Portez directement lignes
5KU 5MU le montant des recettes encaisses en 2012.
Un abattement pour frais professionnels de 34 % sera automati-
quement appliqu. Cet abattement est au minimum gal 305
(ou au montant des recettes si celui-ci est infrieur 305 ).
Indiquez le montant net de la plus-value ou de la moins-value
ralise par chaque membre du foyer scal :
lignes 5KY 5MY : les plus-values court terme sajoutent au
montant du revenu global ;
lignes 5KV 5MV : plus-values long terme taxes 16 % ;
lignes 5KW 5MW : les moins-values long terme simputent
sur les plus-values long terme ralises au cours des 10 annes
suivantes.
REVENUS NON COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH 5UH 5VH
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KU 5LU 5MU
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KY 5LY 5MY
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV 5LV 5MV
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW 5LW 5MW
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5JU

AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS

AA OU VISEUR

SANS
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK 5IK 5JK 5KK 5LK 5MK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JG 5SN 5RF 5NS 5SF 5OS
Dcits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ 5SP 5RG 5NU 5SG 5OU
Inventeurs et auteurs de logiciels :
produits taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC 5UC 5VC
Plus-values taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SO 5NT 5OT
Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV 5SW 5SX

2006

2007

2008

2009

2010

2011
Dcits des annes antrieures non encore dduits . . . 5HT 5IT 5JT 5KT 5LT 5MT

155
Indiquez ligne 5JU le total des moins-values court terme
ralises par lensemble des membres du foyer fiscal. Leur
montant sera imput sur les bnces non commerciaux non
professionnels de la mme anne ou des 6 annes suivantes.
RGIME DE LA DCLARATION CONTRLE
Dcits
Indiquez lignes 5SP, 5NU, 5OU ou 5JJ, 5RG, 5SG le dcit non
professionnel constat au titre de lanne 2012. Il est dductible
des bnces de mme nature raliss au cours de la mme
anne ou des six annes suivantes.
Par exception, les dcits subis par les inventeurs non profession-
nels et provenant des frais de prise et de maintenance des brevets
sont dductibles du revenu global de lanne de prise du brevet et
des neuf annes suivantes. Ces dcits sont dclarer lignes 5QK,
5RK, 5SK ou 5QE, 5RE, 5SE du cadre Revenus non commerciaux
professionnels . Vous devez alors souscrire une 2035 .
Inventeurs non professionnels
Si vous tes inventeur non professionnel ou auteur non profes-
sionnel de logiciels originaux et si vous percevez des produits
taxs 16 %, utilisez les cases 5TC, 5UC, 5VC. Les montants dcla-
rs dans ces cases ne seront pas soumis automatiquement aux
prlvements sociaux.
Dcits antrieurs
Indiquez cases 5HT 5MT le montant des dcits constats au
titre des annes antrieures 2012 : dcits des annes 2006
2011 qui nont pas pu tre imputs les annes prcdentes.
Artistes crateurs
Les artistes crateurs qui ont dbut leur activit compter
du 1.1.2006 qui peroivent des revenus non imposs dans la
catgorie des bnces non commerciaux selon le rgime de la
dclaration controle bncient dun abattement de 50 % sur le
montant de leur bnce imposable au titre de la premire anne
dactivit et des 4 annes suivantes.
Labattement est plafonn 50 000 par an.
Lorsquil existe des dficits non professionnels antrieurs,
labattement est calcul sur le bnce non professionnel aprs
imputation des dcits antrieurs.
Indiquez cases 5SN, 5NS, 5OS ou 5JG, 5RF, 5SF le montant du
bnce imposable, aprs application de labattement. Indiquez
le montant de labattement lignes 5SV, 5SW, 5SX. Il sera retenu
pour la dtermination du revenu scal de rfrence.
Impatris
Les contribuables impatris (voir page 87) bncient dune exon-
ration de 50 % des produits de droits dauteur ou de la proprit
industrielle dont le paiement est assur par une personne tablie
hors de France dans un tat ayant conclu avec la France une
convention scale qui contient une clause dassistance adminis-
trative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion scale.
Cette exonration dimpt sur le revenu sapplique aux droits
dauteur perus compter de la date laquelle le contribuable est
considr comme domicili en France et jusquau 31 dcembre de
la cinquime anne suivant celle de la prise de fonctions.
Indiquez cases 5HK et suivantes la fraction de droits dauteur
exonre. Elle sera retenue pour la dtermination du revenu cal
de rfrence.
REVENUS IMPOSER
AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
(CGI, art. 1600-0 C, 1600-0 F bis, 1600-0 G ; BOI 5 I-2-04 et BOI-RPPM-PSOC ;
PF 124)
Reportez dans cette rubrique, page 4 de la 2042 C PRO , le montant
de vos revenus des professions non salaries (relevant des cat-
gories des bnces agricoles, des bnces industriels et commer-
ciaux ou des bnfices non commerciaux) non assujettis aux
prlvements sociaux par les organismes sociaux (URSSAF, caisses
de mutualit sociale agricole), au titre des revenus dactivit.
Il sagit :
des revenus commerciaux et non commerciaux non profes-
sionnels : notamment revenus commerciaux non professionnels
des loueurs de wagons et de conteneurs, des loueurs de fonds
de commerce lorsquils ne sont pas rmunrs par lexploitant
du fonds ; revenus commerciaux des concessionnaires de droits
communaux. Si vous tes imposs selon le rgime micro BIC ou
spcial BNC, indiquez lignes 5HY, 5IY et 5JY le montant de votre
bnce aprs abattement forfaitaire reprsentatif de charges ;
des revenus agricoles des associs non exploitants des socits
de personnes ;
des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt
sur le revenu en cas de dpart la retraite, en application de
larticle 151 septies A du CGI (voir page 148) y compris la plus-value
affrente la perception de lindemnit de cessation des agents
gnraux dassurance. Ces plus-values ne sont pas exonres de
prlvements sociaux.
Les prlvements sociaux (CSG de 8,2 %, CRDS de 0,5 %, prl-
vement social de 4,5 %, contribution additionnelle de 0,3 % et
prlvement de solidarit de 2 %) seront mis en recouvrement
par ladministration scale.
NOTER
Les prlvements sociaux sont calculs automatiquement sur le
montant
des plus-values long terme taxables 16 %, dj dcla-
res aux rubriques prcdentes (bnces agricoles, bnces
industriels et commerciaux professionnels et non professionnels,
bnces non commerciaux professionnels et non professionnels) ;
des revenus des locations meubles non professionnelles,
imposs selon le rgime micro-entreprise ou selon le rgime rel
( l'exception des montants dclars au titre des locations de
gtes ruraux et chambres d'htes dj soumises aux prlvements
sociaux ).
Vous navez pas reporter le montant de ces plus-values ni de ces
revenus dans la rubrique Revenus imposer aux prlvements
sociaux.
Les plvements sociaux ne sont pas calculs sur les produits
perus par les inventeurs non professionnels et les auteurs de
logiciels non professionnels, taxables 16 %, dclars cases 5TC
5VC. Le montant des revenus doit tre report cases 5HY 5JY sils
nont pas dj t soumis aux prlvements sociaux par la partie
versante.
NOTER
Les prlvements soc ciaux sont calculs automatiq quement sur le
montant
des plus-values long terme taxables 16 %, dj dcla-
res aux rubriques prrcdentes (bnces agricoles, bnces
industriels et commerciaux professionnels et non professionnels,
bnces non commeerciaux professionnels et nonn professionnels) ;
des revenus des locations meubles non proffessionnelles,
imposs selon le rgiime micro-entreprise ou selo on le rgime rel
( l'exception des moontants dclars au titre des locations de
gtes ruraux et chambbres d'htes dj soumises aux prlvements
sociaux ).
Vous navez pas repporter le montant de ces pluss-values ni de ces
revenus dans la rubriq que Revenus imposer auxx prlvements
sociaux.
Les plvements soci iaux ne sont pas calculs sur les produits
perus par les invente eurs non professionnels et les auteurs de
logiciels non professioonnels, taxables 16 %, dcllars cases 5TC
5VC. Le montant des revenus doit tre report casses 5HY 5JY sils
nont pas dj t soumis aux prlvements socia aux par la partie
versante.

Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY 5IY 5JY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Plus-values long terme exonres
en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG 5IG

REVENUS IMPOSER AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
157
PRIME POUR LEMPLOI (CGI, art. 200 sexies ; BOI-IR-RICI-310)
Remplissez le cadre Prime pour lemploi si vous avez exerc en
2012 une activit agricole, artisanale, industrielle, commerciale ou
non commerciale titre professionnel.
Si vous avez exerc votre (ou vos) activit(s) pendant lanne
entire, cochez les cases 5NW 5PW.
Dans le cas contraire, indiquez le nombre de jours que vous avez
consacrs vos activits professionnelles en 2012, lignes 5NV
5PV.
En cas de dpart ltranger, de retour en France ou de dcs
du conjoint en cours danne, indiquez lignes 5NV 5PV le nombre
de jours dexercice de lactivit au cours de la priode concerne
par la dclaration.
Les indications relatives la dure dexercice de lactivit dans
lanne sont destines au calcul de la prime pour lemploi, si vous
remplissez certaines conditions de revenus (revenu scal de rfrence
et revenu dactivit, voir page 100).
Revenus retenus pour le calcul de la PPE
Si vous exercez une activit non salarie titre professionnel,
le montant de vos revenus dactivit servant de base au calcul
de la prime est dtermin partir des revenus dclars dans les
rubriques Bnces agricoles, Bnces industriels et commer-
ciaux professionnels, Bnces non commerciaux professionnels
et Auto-entrepreneur, lexclusion des plus-values long terme
taxes 16 % et des dcits des annes antrieures.
Si vous relevez du rgime des micro-entreprises ou du rgime
spcial BNC, le revenu est retenu aprs dduction des abatte-
ments forfaitaires pour charges de 71 %, 50 % ou 34 %.
Si vous dclarez un bnce agricole forfaitaire ou un bnce
(BA, BIC, BNC) impos selon le rgime rel sans adhsion un
CGA ou une AGA, cest le montant dclar qui est retenu avant
application de la majoration de 25 %.
NOTER
Les revenus exonrs dclars dans les rubriques BA, BIC
professionnels, BNC professionnels (entreprises nouvelles, zones
franches urbaines, zone franche de Corse, zones de recherche et
de dveloppement) sont pris en compte pour le calcul de la
prime.
Si lactivit est dcitaire, elle nouvre pas droit la prime pour
lemploi. Le dcit dune activit professionnelle peut toutefois
simputer, lanne de sa ralisation, sur le bnce dune autre
activit professionnelle de la mme personne ou sur ses revenus
dactivit salarie.
NOTER
Les revenus exonrs s dclars dans les rubriques BA, BIC
professionnels, BNC pprofessionnels (entreprises no ouvelles, zones
franches urbaines, zone franche de Corse, zones dde recherche et
de dveloppement) ) sont pris en compte pour le e calcul de la
prime.
Si lactivit est dcittaire, elle nouvre pas droit la prime pour
lemploi. Le dcit du une activit professionnelle ppeut toutefois
simputer, lanne de sa ralisation, sur le bncce dune autre
activit professionnelle de la mme personne ou sur ses revenus
dactivit salarie.
Les revenus dactivits non salaries sont majors de 11,11 % en
cas de bnces (ou diminus de 11,11 % en cas de dcit) an
dassurer une galit de traitement avec les revenus salariaux qui
sont retenus pour leur montant dclar, avant dduction des frais
professionnels.
Ce montant major est retenu pour lapprciation des seuils dap-
plication de la prime (limites infrieure et suprieure) et pour le
calcul de la prime.
IMPORTANT
La limite infrieure de 3 743 sapplique quelle que soit la dure
dactivit dans lanne (en cas dactivit exerce pendant un
nombre de jours infrieur 360 ; en cas de dpart ltranger ou
de retour en France en cours danne, en cas de dcs du conjoint
dans lanne).
Le revenu dclar (ou calcul sil sagit dun BIC rgime micro ou
dun BNC rgime spcial) major de 11,11 % doit tre au moins
gal 3 743 pour ouvrir droit au calcul de la prime.
Conversion en anne complte
En cas de dpart ltranger ou de retour en France en cours
danne, ou en cas de situation partielle lie dcs du conjoint,
votre revenu dactivit dclar major de 11,11 % doit tre
converti en anne complte pour lapprciation des limites sup-
rieures dapplication de la prime et pour son calcul.
Cette conversion seffectue par lapplication du coefficient
360/ nombre de jours de la priode.
Chaque mois est considr comme ayant 30 jours.
Le montant de la prime calcule partir du revenu dactivit en
anne complte doit tre converti par application du coefcient :
nombre de jours de la priode / 360, pour obtenir la prime indivi-
duelle correspondant cette priode.
Si vous navez pas exerc votre activit pendant lanne
complte, le bnce dclar major de 11,11 % doit tre converti
en anne complte par application du coefcient 360/nombre de
jours dclar ligne 5NV (ou 5OV ou 5PV).
La prime calcule en anne complte est ensuite convertie en
temps partiel par application du coefcient : nombre de jours
5NV 360.
Le calcul de la prime individuelle varie ensuite selon que le coef-
cient 360/nombre de jours 5NV est suprieur ou gal 2 (nombre
de jours dactivit infrieur ou gal 180) ou bien infrieur 2
et suprieur 1 (nombre de jours dactivit suprieur 180 et
infrieur 360) Voir exemple page 103.
PRIME POUR LEMPLOI

Activit professionnelle exerce toute lanne 2012. . .
COCHEZ >
5NW

COCHEZ >
5OW

COCHEZ >
5PW

Sinon, nombre de jours travaills dans lanne . . . . . . . . 5NV

5OV

5PV

POUR RECEVOIR VOTRE PRIME, JOIGNEZ OBLIGATOIREMENT UN RIB SI VOUS NE LAVEZ PAS DJ COMMUNIQU
Figure 14. Dclaration n 2042 C, page 4.

Activit mixte
Si vous avez peru des revenus, la fois au titre dune activit
salarie et dune activit non salarie (activit mixte), le calcul
diffre selon que les activits sont exerces temps plein ou
temps partiel.
Temps plein au titre des deux activits
Les deux revenus sont additionns (aprs majoration de 11,11 %
du revenu dactivit non salarie ou diminution de 11,11 % en cas
de dcit de lactivit non salarie) pour apprcier les limites et
pour calculer la prime.
Temps plein au titre dune des activits et temps partiel
au titre de lautre
On considre quil sagit dune activit temps plein sur lanne
entire.
Temps partiel au titre des deux activits
Il faut calculer le coefcient suivant :
nombre dheures rmunres 1820 + nombre de jours dacti-
vit 360
Si le rsultat est suprieur ou gal 1, il sagit dune activit
temps plein.
Si le rsultat est infrieur 1, on considre quil sagit dune acti-
vit temps partiel.
NOTER
En cas dactivit mixte, la dure dactivit doit tre indique dans
les deux cadres Prime pour lemploi, de la dclaration 2042 et
de la dclaration 2042 C PRO , pour que le calcul de la prime puisse
tre effectu.
NOTER
En cas dactivit mixte, la dure dactivit doit trre indique dans
les deux cadres Primme pour lemploi, de la dclaaration 2042 et
de la dclaration 20422 C PRO , pour que le calcul dee la prime puisse
tre effectu.
EXEMPLE
Un agriculteur clibataire a dclar des salaires de 3 000 (pour
500 heures rmunres) et un bnce agricole de 7 600 (pour 250
jours dactivit).
Dure dactivit = (500 1 820) + (250 360) = 0,9691
Le rsultat tant infrieur 1, il sagit dune activit temps partiel.
Revenu agricole major = 7 600 x 1,1111 = 8 444
Total des revenus dactivit = 3 000 + 8 444 = 11 444
Revenus dactivit convertis en temps plein :
11 444 x 1 0,9691 = 11 809
Prime temps plein = 11 809 x 7,7 % = 909,29 arrondi 909
Prime temps partiel = 909 x 0,9691 = 880,91 arrondi 881
Le coefcient 1 0,9691 est gal 1,03 (suprieur 1 et infrieur 2).
La prime individuelle correspondant lactivit exerce temps partiel
slve donc :
(881 x 0,15) + (909 x 0,85) = 132,15 + 772,65 = 904,80 arrondi
905 .
NOTER
Le montant de la PPE calcule pour le foyer est diminu, le cas
chant, du montant du revenu de solidarit active (RSA)
complment dactivit vers au foyer ou lune des personnes
rattaches.
Les contribuables passibles de lISF au titre de lanne 2012 ne
peuvent pas bncier de la PPE calcule sur les revenus de 2012.
NOTER
Le montant de la PPE E calcule pour le foyer est diminu, le cas
chant, du montant du revenu de solidarit acttive (RSA)
complment dactivi it vers au foyer ou lunee des personnes
rattaches.
Les contribuables passsibles de lISF au titre de lannne 2012 ne
peuvent pas bncieer de la PPE calcule sur les rrevenus de 2012.
159
Sur le montant de vos revenus, vous pouvez imputer :
les dcits globaux des annes antrieures ;
la CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine.
En outre, vous pouvez dduire les charges suivantes, limitative-
ment numres par la loi :
les pensions alimentaires ;
les dductions diverses ;
les cotisations et primes dpargne-retraite ;
les frais daccueil sous votre toit dune personne ge de plus de
75 ans dans le besoin ;
les dpenses de grosses rparations effectues par les nus-pro-
pritaires.
Elles ne doivent pas avoir dj t dduites de vos revenus de
diffrentes catgories examins aux pages prcdentes.
Vous devez dclarer dans chaque rubrique le montant effective-
ment vers, sans tenir compte du plafonnement ventuel (sauf
pour les charges foncires affrentes aux monuments historiques).
Les limitations seront effectues automatiquement.
Enn, les charges doivent tre justies : vous devez donc conser-
ver tous documents servant de preuve.
NOTER
Les charges ne sont dductibles de votre revenu global que si
votre domicile scal est situ en France ou si, bien que non-rsi-
dent, vous tes assimil une personne scalement domicilie en
France au sens du droit interne car vous tirez de la France l'essen-
tiel de vos revenus imposables (Non-rsident Schumacker, voir
BOI-IR-DOMIC-40).
Les charges dductibles ne peuvent pas crer un dcit global.
Elles simputent seulement hauteur du montant du revenu global.
NOTER
Les charges ne sontt dductibles de votre revenuu global que si
votre domicile scal eest situ en France ou si, bienn que non-rsi-
dent, vous tes assimmil une personne scalemeent domicilie en
France au sens du drooit interne car vous tirez de la a France l'essen-
tiel de vos revenus immposables (Non-rsident Schhumacker, voir
BOI-IR-DOMIC-40).
Les charges dductibles ne peuvent pas crer unn dcit global.
Elles simputent seule ement hauteur du montant ddu revenu global.
Par ailleurs, vous devez rintgrer votre revenu global des
sommes qui ont dj t dduites mais pour lesquelles les condi-
tions de dductibilit ne sont plus remplies : parts de SOFIPCHE ou
de SOFICA revendues avant lexpiration du dlai de conservation ;
pertes en capital nouvrant plus droit dduction.
CSG DDUCTIBLE
(CGI, art. 154 quinquies II ; BOI-IR-BASE-20-20 ; PF 58-1)
CSG DDUCTIBLE CALCULE SUR LES REVENUS 2011
La dclaration des revenus 2042 K ou 2042 SK que vous avez
reue votre domicile comporte, page 4, le montant primprim
de la CSG dductible qui sera retenu par ladministration scale
pour le calcul de votre revenu imposable.
Dans la plupart des cas, ce montant est celui qui apparat au bas
de lavis dimposition aux prlvements sociaux sur les revenus
2011 que vous avez reu en 2012.
Le montant dductible est gal 5,8 points de CSG calcule sur
les revenus du patrimoine lexception des plus-values et gains
soumis un taux proportionnel et des gains de leve doptions
sur titres ou des gains dacquisition dactions gratuites imposs sur
option selon les rgles des traitements et salaires.
La dduction sopre sur les revenus de lanne du paiement de
la CSG.
Toutefois, la somme primprime peut tre :
infrieure la dduction laquelle vous avez effectivement
droit, si vous avez reu un ou plusieurs avis complmentaires
dimposition aux contributions sociales et si vous avez acquitt la
CSG correspondante en 2012 ;
suprieure la dduction laquelle vous avez effectivement
droit si vous avez bnci dun dgrvement de CSG.
Dans ces deux cas, rayez le montant primprim et inscrivez
ligne 6DE le montant exact de CSG dductible. Il sera retenu la
place du montant primprim.
Votre situation de famille a chang en 2012
Le montant de CSG dductible est primprim sur la dclaration de
revenus adresse la personne qui a reu lavis dimposition aux
prlvements sociaux
CHARGES DDUIRE DU REVENU
csg dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
pensions alimentaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
dductions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
pargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
frais d'accueil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
dpenses des nus-propritaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
dcits des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

. . . . 6DE

l d f
1
ER
ENFANT 2
E
ENFANT
Figure 1. Dclaration n 2042 K

160 CHARGES DDUIRE DU REVENU
En cas de mariage ou de Pacs en 2012, si vous n'optez pas pour
la dclaration spare de vos revenus, vous devez reporter, le cas
chant, sur la dclaration commune le montant de CSG dductible
prrempli sur la dclaration du conjoint.
En cas de divorce, de rupture de Pacs ou de sparation en 2012,
la CSG dductible prremplie sur la dclaration adresse au couple
doit tre rpartie entre chacun des deux poux ou partenaires en
fonction du montant que chacun a effectivement acquitt. Lorsque
le paiement de la CSG a t support par les deux conjoints, la CSG
dductible doit tre rpartie par moiti. Il n'est drog cette rgle
que si l'un des poux ou partenaires apporte, par tous moyens, la
preuve que la CSG correspondante a t effectivement supporte
dans une autre proportion.
En cas de dcs du conjoint ou partenaire au cours de lanne 2012,
vous pouvez demander une rpartition prorata temporis de la CSG
dductible, par note jointe votre dclaration de revenus. Elle doit
indiquer le montant de la CSG dductible au titre de chacune des
dclarations concernes. La rpartition se fait par mois entiers, le
mois du dcs tant rattach la priode dimposition commune.
EXEMPLE
Un couple mari a dclar au titre de 2011 des revenus fonciers dun
montant de 8 000 . Monsieur est dcd le 20.8.2012.
Le couple a acquitt en 2012 la CSG affrente ses revenus fonciers de
2011, soit 656 (8 000 x 8,2 %). La CSG dductible slve 464 .
Ce montant de CSG dductible est primprim sur la dclaration des
revenus de 2012 adresse au couple. Toutefois, la CSG dductible peut
tre rpartie de la faon suivante :
dclaration de revenus du couple (priode antrieure au dcs) :
464 x 8/12 = 309 ;
dclaration de Madame (priode postrieure au dcs) :
464 - 309 = 155 .
CSG DDUCTIBLE CALCULE SUR LES REVENUS 2012
Certains revenus de capitaux mobiliers qui ont dj t soumis
aux prlvements sociaux par ltablissement payeur lors de leur
versement en 2012, ouvrent droit la dduction dune fraction de
la CSG du revenu global de lanne 2012.
Il sagit des produits de placements revenu xe, des produits des
bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie en units de
compte ou multi-supports et des dividendes ligibles labatte-
ment de 40 %, soumis au barme de limpt sur le revenu.
Le montant de CSG dductible est gal 5,1 % des revenus dcla-
rs ligne 2BH de la rubrique Revenus des valeurs et capitaux
mobiliers.
Ce montant de CSG dductible nest pas inclus dans le montant de
CSG dductible primprim de la rubrique 6 - Charges dductibles.
Vous ne devez pas le calculer vous-mme ni lindiquer ligne 6DE
en corrigeant le montant prrempli. Le montant de CSG dductible
affrent aux revenus dclars ligne 2BH sera calcul automatique-
ment et ajout au montant prrempli lors du calcul sur les revenus
de 2012.
PENSIONS ALIMENTAIRES
(CGI, art. 156 II-2e ; BOI-IR-BASE-20-30 ; PF 69)
Vous pouvez dduire sous cette rubrique, les pensions verses
des personnes qui ne sont pas comptes votre charge pour la
dtermination du nombre de parts.
PENSIONS ALIMENTAIRES VERSES
DANS LE CADRE DUNE OBLIGATION ALIMENTAIRE
Les articles 205 207 du Code civil prvoient une obligation
alimentaire rciproque dune part entre ascendants et descendants
(lgitimes, adoptifs ou naturels
1
) et dautre part entre gendre ou
belle-lle et beaux-parents (sauf lorsque lpoux qui produisait
lafnit et les enfants issus du mariage sont dcds).
Ainsi, les parents en ligne directe se doivent les aliments, de faon
rciproque, sans limitation de degr. Lobligation est moins tendue
entre allis : elle est limite au premier degr (ex. : le gendre ne
doit pas daliments aux ascendants de ses beaux-parents). Il ny a
pas dobligation alimentaire pour lenfant dun premier lit envers le
second mari de sa mre ou la seconde pouse de son pre.
Larticle 367 du Code civil prvoit galement une obligation alimen-
taire rciproque entre adoptant et adopt (adoption simple).

Conformment larticle 208 du Code civil, le montant de la
pension dductible du revenu global doit tre dtermin en
tenant compte des besoins du bnciaire et de ltat de fortune
de celui qui la verse.
Pensions alimentaires verses aux ascendants
(parents, grands-parents, adoptants mme dans le cas dadoption
simple) dans le besoin : la pension alimentaire dduite de vos
revenus est imposable leur nom.
Il appartient au contribuable qui souhaite bnficier de cette
dduction dapporter la preuve que la pension a bien t verse
et que son montant correspond aux besoins de celui qui la reoit
et aux ressources de celui qui la verse.

Si vous avez recueilli sous votre toit un ascendant sans ressources,
vous pouvez dduire, sans justication, une somme forfaitaire de
3 359 par ascendant recueilli.
Pensions alimentaires verses aux descendants
(y compris les adopts mme dans le cas dadoption simple)
Enfants mineurs
Vous ne pouvez dduire une pension alimentaire au prot de vos
enfants mineurs que lorsque vous navez pas leur garde.
Enfants naturels (enfants ns de parents non maris ensemble).
Lenfant naturel est la charge du parent qui en a la garde de fait.
Lautre parent peut dduire, pour son montant rel et justi, une
pension alimentaire imposable au nom du parent qui la peroit,
sil dmontre le lien de parent et lexistence de lobligation
alimentaire. Ainsi, vous ne pouvez pas dduire de votre revenu la
pension alimentaire verse pour lentretien de votre enfant natu-
rel tant que vous ne lavez pas reconnu.
1. Les enfants naturels entrent automatiquement dans la famille de leur mre,
et dans celle de leur pre lorsquils sont reconnus (art. 334 du Code civil).
161
Enfants en rsidence alterne Les contribuables ayant des
enfants mineurs dont la charge est partage avec lautre parent,
dans le cadre de la rsidence alterne, peuvent bncier dune
majoration du nombre de parts. Dans ce cas, ils ne peuvent dduire
aucune pension alimentaire pour lentretien de ces enfants.
Enfants majeurs
Il ny a pas lieu de distinguer selon que lenfant majeur bn-
ciaire de la pension est g de plus ou moins de 25 ans, tudiant
ou non, invalide ou non. Il nest pas ncessaire que vous hbergiez
cet enfant.
La dduction des pensions alimentaires est limite par la loi dans
les conditions dnies ci-dessous.
Enfants majeurs clibataires La pension alimentaire est :
dductible de vos revenus, dans la limite de 5 698 par enfant
et par an ;
imposable au nom de votre enfant, concurrence de 5 698 .
La limite de dduction peut tre double (soit 11 396 ), si vous
subvenez seul aux besoins de vos enfants majeurs clibataires,
veufs ou divorcs, chargs de famille, quel que soit le nombre de
vos petits-enfants.
Enfants majeurs maris ou pacss La pension alimentaire est :
dductible de vos revenus dans la limite de
2
:
5 698 si les beaux-parents de votre enfant participent gale-
ment lentretien du jeune mnage ;
11 396 si vous assurez seul lentretien de celui-ci ;
imposable au nom du jeune mnage, dans la mesure o elle a
t admise en dduction de vos revenus ou de ceux des beaux-
parents de votre enfant.
Vous devez pouvoir fournir la preuve du versement effectif de
la pension alimentaire et de ltat de besoin du bnciaire.
Lorsquelle est acquitte en nature et fait alors lobjet dune
valuation (logement, nourriture), vous devez fournir les justi-
catifs propres tablir la ralit des dpenses.
NOTER
Si lenfant vit sous votre toit durant toute lanne et ne dispose pas
de ressources sufsantes, vous pouvez dduire une somme forfai-
taire de 3 359 par enfant (ou 3 359 x 2 lorsque lenfant est mari
ou pacs). Lorsque lhbergement de lenfant ne porte que sur une
fraction de lanne, cette somme forfaitaire doit tre rduite au
prorata du nombre de mois concerns, tout mois commenc devant
tre retenu.
NOTER
Si lenfant vit sous vot tre toit durant toute lanne eet ne dispose pas
de ressources sufsan ntes, vous pouvez dduire une e somme forfai-
taire de 3 359 par ennfant (ou 3 359 x 2 lorsque lenfant est mari
ou pacs). Lorsque lh hbergement de lenfant ne porte que sur une
fraction de lanne, ceette somme forfaitaire doit tre rduite au
prorata du nombre de e mois concerns, tout mois coommenc devant
tre retenu.
2. La limite est indpendante du nombre de petits-enfants. Vous devez justier
que vous participez lentretien du jeune mnage en joignant une note
annexe o vous mentionnerez le nom et ladresse des beaux-parents de votre
enfant.
PENSIONS ALIMENTAIRES VERSES EN VERTU
DUNE DCISION DE JUSTICE
Les pensions alimentaires verses en excution dune dci-
sion de justice devenue dnitive avant le 1.1.2006 doivent tre
dclares lignes 6GI ou 6GJ (enfants majeurs) ou ligne 6GP (autres
personnes).
Le montant vers et dclar sur ces lignes sera automatiquement
major de 25 % pour la dduction du revenu global du dbiteur.
Pour la dtermination du revenu imposable du bnciaire de la
pension, le montant peru ne fait lobjet daucune majoration.
Au prot de vos enfants
Enfants mineurs dont vous navez pas la garde
(divorce, sparation)
La pension (dont le montant est celui x par le juge) dduite de
vos revenus est imposable au nom du parent qui la peroit.
Vous pouvez spontanment revaloriser le montant de la pension
alimentaire initialement x par dcision de justice, sans quune
nouvelle dcision de justice intervienne.
La pension revalorise est dductible de vos revenus ds lors que
son montant est compatible avec vos ressources et avec les besoins
de lenfant et condition que les versements correspondent effec-
tivement une revalorisation de la pension alimentaire initiale,
notamment quils soient effectus selon la mme priodicit. Les
dpenses en nature telles que les frais de cantine, les frais de scola-
rit ou les dpenses mdicales que vous payez directement en
complment de la pension alimentaire initiale ouvrent galement
droit dduction au titre dune revalorisation (BOI-IR-BASE-20-30-20-20).
Enfants majeurs
La pension dductible est, en principe, celle qui a t xe par le
juge, ventuellement revalorise, sous rserve nanmoins de la
limite de dduction de 5 698 par enfant majeur.
Au prot de votre poux ou ex-poux
(pension alimentaire ou contribution aux charges du mariage).
Vous pouvez dduire :
les pensions alimentaires verses en vertu dune dcision de
justice :
en cas de sparation de corps ou de divorce ou en cas dinstance
en sparation de corps ou en divorce et dimposition distincte des
poux ;
Ies sommes verses doivent avoir le caractre de pension alimen-
taire (labandon de droits immobiliers et les sommes verses
titre de dommages-intrts ne sont pas dductibles). Les rentes et
les versements en capital effectus sur une priode suprieure
12 mois, titre de prestation compensatoire, sont assimils des
pensions alimentaires.

. . . . 6DE

1
ER
ENFANT
6GI

. . . .
2
E
ENFANT
6GJ

1
ER
ENFANT
6EL

. . . .
2
E
ENFANT
6EM




N t d d b i i d i t t d dd ti di


. . . . 6DE

1
ER
ENFANT
6GI

. . . .
2
E
ENFANT
6GJ

1
ER
ENFANT
6EL

. . . .
2
E
ENFANT
6EM



la contribution aux charges du mariage (en cas de cessation
de la vie commune, sans dissolution du mariage) si les conditions
suivantes sont remplies simultanment :
Ie montant de la contribution doit avoir t x par le juge,
vous et votre conjoint faites lobjet dimpositions distinctes (cas
des poux maris sous le rgime de la sparation de biens et
ne vivant pas ensemble ; cas de labandon du domicile conjugal
lorsque chaque poux dispose de revenus distincts).
NOTER
Si aucune clause dindexation na t prvue par le juge, vous
pouvez revaloriser la pension alimentaire que vous versez pour
lentretien
des enfants mineurs dont vous navez pas la garde ;
de votre conjoint ou ex-conjoint. Pour procder cette reva-
lorisation spontane, vous pouvez vous rfrer la variation de
lindice moyen annuel des prix la consommation.
La pension alimentaire verser pour lentretien dun enfant
mineur, en cas de divorce ou de sparation de corps, peut tre
remplace par le versement dun capital constitutif dune rente en
faveur de cet enfant. La somme dductible annuellement est alors
gale au montant de ce capital, divis par le nombre dannes de
service de la rente, sans pouvoir dpasser 2 700 .
Lorsque le jugement ou la convention homologue qui prvoit
le versement d'une prestation compensatoire dans un dlai de
12 mois n'est pas respect, les versements effectus depuis le
4.4.2012 ne sont pas dductibles du revenu global, quelle que soit
la date du jugement ou de l'homologation de la convention
(BOI-IR-RICI-160-10, n 140 et 150).
NOTER
Si aucune clause dind dexation na t prvue par le juge, vous
pouvez revaloriser la pension alimentaire que vouus versez pour
lentretien
des enfants mineurss dont vous navez pas la garrde ;
de votre conjoint ou u ex-conjoint. Pour procder cette reva-
lorisation spontane, vous pouvez vous rfrer lla variation de
lindice moyen annue el des prix la consommationn.
La pension alimentairre verser pour lentretien dun enfant
mineur, en cas de divvorce ou de sparation de corrps, peut tre
remplace par le verssement dun capital constituttif dune rente en
faveur de cet enfant. La somme dductible annueellement est alors
gale au montant de ce capital, divis par le nommbre dannes de
service de la rente, saans pouvoir dpasser 2 700 .
Lorsque le jugement ou la convention homologu e qui prvoit
le versement d'une pprestation compensatoire danns un dlai de
12 mois n'est pas respect, les versements effectus depuis le
4.4.2012 ne sont pas dductibles du revenu globa al, quelle que soit
la date du jugement oou de l'homologation de la cconvention
(BOI-IR-RICI-160-10, n 1440 et 150).
Indiquez lignes 6GI et 6GJ les pensions alimentaires verses
des enfants majeurs non compts charge, en excution dune
dcision de justice devenue dnitive avant le 1.1.2006.
Le versement dclar pour chaque enfant sera multipli par 1,25
avant dtre limit 5 698 , le cas chant, pour tre dduit de
votre revenu global.
Le bnciaire de la pension doit dclarer le montant peru, ven-
tuellement limit 5 698 .
Indiquez lignes 6EL et 6EM les autres pensions verses des
enfants majeurs non compts charge. La dduction sera limite
5 698 par enfant ou 11 396 par couple mari ou pacs.
Si lenfant ne dispose pas de ressources sufsantes et vit sous votre
toit, vous pouvez dduire une somme forfaitaire de 3 359 pour les
dpenses de nourriture et dhbergement, ventuellement rduite
au prorata du nombre de mois concerns lorsque lhbergement
de lenfant ne porte que sur une fraction de lanne. Les autres
dpenses peuvent tre dduites pour leur montant rel et justi.
Indiquez lignes 6GP le montant des versements effectus
en 2012 (pensions alimentaires ou contribution aux charges du
mariage) en excution dune dcision de justice devenue d-
nitive avant le 1.1.2006, des personnes autres que vos enfants
majeurs.
Le montant dclar ligne 6GP sera multipli par 1,25 pour tre
dduit de votre revenu global.
Indiquez ligne 6GU les autres versements (pensions alimen-
taires ou contribution aux charges du mariage) verses spontan-
ment ou en excution dune dcision de justice devenue dnitive
compter du 1.1.2006.
La pension servie (en espces ou en nature) est dductible pour
son montant rel.
Toutefois, si vous hbergez un ascendant dans le besoin, vous
pouvez dduire une somme forfaitaire de 3 359 . Un ascendant se
trouve dans le besoin lorsquil na pas dautre revenu que lAVTS et
lallocation supplmentaire prvue par les anciens articles L 815-2
et L 815-3 du code de la Scurit sociale (ex-FNS) ou lalloca-
tion de solidarit aux personnes ges vise larticle L 815-1 du
mme code, soit 9 221,32 en 2012 pour une personne seule et
14 404,65 pour un couple mari ou pacs.
Si lascendant est g de plus de 75 ans, il est considr comme
tant dans le besoin lorsque son revenu imposable ne dpasse pas
le plafond de ressources x pour lattribution de lallocation de
solidarit aux personnes ges prvue larticle L 815-1 du code
de la scurit sociale, soit 9 325,98 en 2012 pour une personne
seule et 14 479,10 pour un couple mari ou pacs.
Les dpenses autres que celles de logement et de nourriture
peuvent tre dduites pour leur montant rel et justi.
Par ailleurs, pour vos ascendants privs de ressources sufsantes,
vous pouvez dduire le montant :
des frais dhbergement dans une maison de retraite,
ou des frais dhospitalisation les concernant.
NOTER
Les enfants et ascendants pour lesquels vous dduisez une
pension alimentaire ne doivent pas tre indiqus dans les cadres C
et D (personnes votre charge et rattachement denfants majeurs
ou maris) page 2 de la 2042 .
En cas d'option pour la dclaration spare des revenus 2012
(anne du mariage ou de la conclusion du Pacs), le parent qui ne
compte pas son enfant charge peut dduire de ses revenus la
pension alimentaire verse pour l'entretien de cet enfant. Cette
pension doit toutefois tre incluse dans les revenus du parent
qui compte l'enfant charge pour la dtermination du quotient
familial.
NOTER
Les enfants et ascen ndants pour lesquels vous dduisez une
pension alimentaire nne doivent pas tre indiqus dans les cadres C
et D (personnes vottre charge et rattachement denfants majeurs
ou maris) page 2 de e la 2042 .
En cas d'option pour la dclaration spare des revenus 2012
(anne du mariage ou de la conclusion du Pacs), le parent qui ne
compte pas son enfan nt charge peut dduire de sses revenus la
pension alimentaire vverse pour l'entretien de cet t enfant. Cette
pension doit toutefoiss tre incluse dans les revenuus du parent
qui compte l'enfant charge pour la dterminatioon du quotient
familial.

163
DDUCTIONS DIVERSES
(CGI, art. 156 II et 156 bis ;BOI-IR-BASE-20-60-30 ; PF 75 et suiv.)
Portez sur la ligne 6DD les sommes suivantes :
Les rentes payes titre obligatoire et gratuit, constitues avant
le 2.11.1959.
Les versements effectus en vue de la retraite mutualiste du
combattant, sils sont destins la constitution dune rente
donnant lieu une majoration de ltat. Le montant maximum de
cette rente est x 1 739 pour 2012
3
.
Les intrts des emprunts contracts avant le 1.11.1959 pour
faire un apport en capital une entreprise industrielle ou commer-
ciale ou une exploitation agricole.
Les intrts des prts de rinstallation ou de reconversion
consentis aux Franais rapatris ou rentrant de ltranger.
Les versements obligatoires ou volontaires de cotisations ouvri-
res de scurit sociale qui nont pas dj t dduites pour la
dtermination de votre revenu catgoriel, lexclusion des coti-
sations verses une mutuelle ou une compagnie dassurances
pour complter les avantages des rgimes lgaux et des cotisa-
tions patronales (y compris assurance-chmage) verses pour les
employs de maison.
Les seules cotisations volontaires de scurit sociale dductibles
sont celles que vous versez si vous ne remplissez pas les condi-
tions pour tre assujetti un rgime obligatoire et ne disposez
donc daucune protection sociale. Les cotisations volontaires que
les travailleurs salaris ou non salaris dj couverts par un rgime
obligatoire versent en vue dobtenir des prestations supplmen-
taires ne sont pas dductibles.
Les cotisations de scurit sociale obligatoires verses par les
tudiants, rattachs ou non au foyer de leurs parents, dductibles
du revenu global lorsque l'tudiant ne dispose pas de revenus
professionnels sur lesquels la cotisation pourrait tre impute.
Les rachats ou rappels de cotisations pays par les travailleurs
non salaris des professions non agricoles ou agricoles, ds lors
quils ont cess toute activit professionnelle et quils ne peroi-
vent pas encore de pensions.
Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base de la
scurit sociale et des rgimes complmentaires lgalement
obligatoires, si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions.
Ne portez pas sur cette ligne les cotisations et les rachats de coti-
sations aux rgimes PREFON, C.G.O.S. et COREM (ex-CREF). Elles
sont dductibles du revenu global, dans certaines limites, au titre
de lpargne-retraite.
3. Le montant maximum de la rente ne constitue pas un plafond de dduction
des versements.
Monuments historiques
Les charges foncires relatives aux monuments historiques et
assimils, dont les propritaires se rservent la jouissance (BOI-IR-
BASE-20-40 et BOI-RFPI-SPEC-30-20-20) doivent tre dclares ligne 6DD.
Il sagit des immeubles classs ou inscrits au titre des monuments
historiques, des immeubles faisant partie du patrimoine national en
raison de leur caractre historique ou artistique et qui ont t agrs
par le ministre du budget ainsi que des immeubles faisant partie du
patrimoine national en raison du label dlivr par la Fondation du
patrimoine, si ce label a t accord sur avis favorable du service
dpartemental de larchitecture et du patrimoine (SDAP).
Depuis limposition des revenus de 2009, le rgime de dduction
du revenu global, drogatoire du droit commun, applicable aux
propritaires de monuments historiques et assimils est subor-
donn trois nouvelles conditions :
lengagement de conserver la proprit de limmeuble concern
pendant une priode dau moins quinze annes compter de son
acquisition, y compris lorsque celle-ci est antrieure au 1.1.2009
(les biens dtenus depuis au moins 15 ans au 1.1.2009 remplissent
dj de fait cette condition) ;
la dtention directe de limmeuble, sauf sil est dtenu par linter-
mdiaire dune socit civile non soumise limpt sur les soci-
ts soit ayant obtenu un agrment dlivr par le ministre charg
du budget aprs avis du ministre charg de la culture lorsque le
recours un tel mode de dtention est justi par lintrt patri-
monial du monument et par limportance des charges relatives
son entretien soit dont les associs sont membres dune mme
famille (cette condition de dtention directe ne concerne que les
immeubles acquis compter du 1.1.2009) ;
labsence de mise en coproprit de limmeuble, sauf si la divi-
sion fait lobjet dun agrment dlivr par le ministre charg du
budget, aprs avis du ministre charg de la culture, lorsque lint-
rt patrimonial du monument et limportance des charges rela-
tives son entretien la justient (cette condition ne concerne que
les divisions intervenant compter du 1.1.2009).
Propritaires de monuments historiques qui occupent une
partie de ces immeubles et peroivent des droits de visite
La fraction des frais et charges non dduite des revenus fonciers
(en gnral 25 % du total, voir p. 298) est dductible du revenu
global :
en totalit pour les immeubles classs ou inscrits linventaire
supplmentaire ;
concurrence de 50 % (soit 12,50 % de la dpense totale) pour
les immeubles agrs au titre du patrimoine national.


Nom et adresse des bnciaires des pensions et nature des dductions diverses
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Propritaires de monuments historiques ne percevant
aucune recette
Sont dductibles du revenu global :
Ia totalit des sommes verses ladministration des Affaires
culturelles ;
Ie montant des travaux (de rparation ou dentretien) subven-
tionns, diminu de la quote-part de subvention y affrente ;
Ies autres charges foncires, pour :
la totalit, si limmeuble, class ou inscrit, est ouvert au public,
50 % de leur montant, sil sagit dun immeuble, class ou inscrit,
ferm au public ou sil sagit dun immeuble faisant partie du
patrimoine national et agr cet effet (obligatoirement ouvert
la visite).
Propritaires dimmeubles ayant reu le label de la Fondation
du patrimoine ne percevant aucune recette
condition que ces immeubles soient visibles depuis la voie
publique, les charges dductibles y affrentes sont exclusivement
celles qui correspondent des travaux de rparation et dentretien.
Le montant, non couvert par la subvention, des travaux de rpara-
tion et dentretien subventionns est dductible du revenu global
hauteur de :
50 % ;
100 % lorsque les travaux sont subventionns hauteur de 20 %
au moins de leur montant.
Propritaires dimmeubles ayant reu le label de la Fondation
du patrimoine percevant des recettes
Les dpenses de travaux de rparation et dentretien affrentes
un immeuble donn en location sont dductibles dans les condi-
tions de droit commun.
Lorsquune partie seulement de limmeuble donne lieu percep-
tion de recettes imposables, il convient de ventiler les dpenses
de travaux de rparation et dentretien entre le revenu foncier et
le revenu global selon un prorata tabli en fonction de la surface
des locaux.
Les dpenses de travaux de rparation et dentretien se rappor-
tant la partie de limmeuble dont le propritaire se rserve la
disposition sont imputables sur le revenu global dans les mmes
conditions et limites que celles relatives un immeuble ne procu-
rant aucun revenu son propritaire (cf. supra).
PARGNE RETRAITE
(CGI, art. 163 quatervicies ; BOI-IR-BASE-20-50 ; PF 80 ;
document dinformation n 2041 GX)
Pour remplir les lignes relatives lpargne retraite, reportez
les sommes indiques sur limprim n 2561 ter qui vous a t
adress par lorganisme gestionnaire de lpargne.
COTISATIONS DPARGNE RETRAITE DDUCTIBLES
DU REVENU GLOBAL DE 2012
Les cotisations verses en 2012 au plan dpargne retraite popu-
laire (PERP), aux rgimes de retraite complmentaire PREFON,
COREM et CGOS ainsi que, pour leur volet facultatif, au plan
d'pargne retraite d'entreprise (PERE) et aux rgimes de retraite
supplmentaire obligatoires d'entreprise (article 83)
4
sont
dductibles du revenu global dans la limite du plafond indiqu sur
lavis dimpt sur les revenus de 2011 (et imprim sur la dcla-
ration des revenus de 2012 si vous avez dclar des cotisations
dductibles au titre de 2011).
Plafond applicable aux cotisations verses en 2012
Il est gal :
10 % des revenus dactivit nets de frais professionnels de
lanne 2011, retenus dans la limite de 8 fois le montant annuel
du plafond de la scurit sociale de 2011 (montant maximum :
28 282 ) ou 10 % du plafond annuel de la scurit sociale si ce
montant est plus lev (montant minimum : 3 535 ) ;
sous dduction des versements effectus en 2011 :
cotisations aux rgimes de retraite supplmentaire rendus obli-
gatoires dans lentreprise pour les salaris (article 83 et PERE
pour son volet obligatoire). Il sagit de la part patronale, pour son
montant non imposable, et de la part salariale, pour son montant
dductible du salaire ;
cotisations aux rgimes facultatifs des non-salaris (contrats
Madelin et Madelin agricole), pour leur montant dductible,
compte non tenu de leur fraction correspondant 15 % de la quote-
part du bnce imposable comprise entre une fois et 8 fois le
montant annuel du plafond de la scurit sociale de 2011 (soit
le montant de ces cotisations qui excde 15 % de la fraction de
bnce imposable comprise entre 35 352 et 282 816 ) ;
abondement de lemployeur au plan dpargne pour la retraite
collectif (PERCO), dans la limite du montant exonr dimpt sur
le revenu (5 656 ) ;
jours de cong verss sur un compte d'pargne temps (CET)
montiss et affects par le salari un PERCO ou un rgime
supplmentaire d'entreprise article 83 dans la limite du nombre
de jours exonrs d'impt sur le revenu (10 jours) ;
major du plafond ou de la fraction de plafond non utilis au
titre des annes 2009, 2010 et 2011.
4. Les versements individuels et facultatifs aux rgimes article 83 ont t au-
toriss par l'article 116 de la loi du 10/11/2010 portant rforme des retraites.
165
Le plafond de dduction est calcul, par membre du foyer :
pour les revenus salariaux, partir des montants dclars et
imposables dans la catgorie des traitements et salaires, sous
dduction des frais professionnels : revenus salariaux dactivit,
revenus dheures supplmentaires exonrs, autres revenus sala-
riaux (allocations de chmage, de prretraite), gains de leve
doption, salaires exonrs des agents dassurances, revenus
exceptionnels ou diffrs, indemnits de fonction des lus locaux
soumises la retenue la source ;
pour les revenus des professions non salaries, partir des
revenus relevant des catgories BA, BIC, BNC lorsque lactivit est
exerce titre professionnel, y compris les bnces exonrs
des entreprises nouvelles, des jeunes entreprises innovantes,
des entreprises implantes en zones franches urbaines, en Corse
ou dans une zone de recherche et de dveloppement ainsi que
labattement sur le bnce des jeunes agriculteurs, des artisans
pcheurs et des jeunes crateurs.
NOTER
Labsence de revenus dactivit professionnelle ne prive pas une
personne (par exemple, personne invalide ou retraite dclarant
ce titre des pensions dinvalidit ou de retraite) dun droit dduc-
tion au titre de lpargne retraite. Cette personne bncie pour
les cotisations dpargne retraite verses en 2012 dun plafond de
dduction minimum ou plancher de dduction correspondant
10 % du montant annuel du plafond de la scurit sociale de 2011
(3 535 ) augment, le cas chant, du plafond ou de la fraction
du plafond de dduction non utilis en 2009, 2010 et 2011.
Les personnes qui souscrivent une dclaration de revenus pour la
premire fois et qui ont vers des cotisations en 2012 bncient
du mme plafond de dduction minimum.
La fraction non utilise du plafond de dduction est reportable sur
les 3 annes suivantes.
Les cotisations PERP et produits assimils simputent en priorit sur
le plafond de lanne de cotisation puis sur les plafonds ou frac-
tions de plafond non utiliss, en commenant par les plus anciens.
NOTER
Labsence de revenus s dactivit professionnelle ne e prive pas une
personne (par exempple, personne invalide ou retrraite dclarant
ce titre des pensions dinvalidit ou de retraite) dun droit dduc-
tion au titre de lparrgne retraite. Cette personne bncie pour
les cotisations dparggne retraite verses en 20122 dun plafond de
dduction minimum oou plancher de dduction ccorrespondant
10 % du montant annnuel du plafond de la scurit sociale de 2011
(3 535 ) augment, lle cas chant, du plafond ouu de la fraction
du plafond de dduct tion non utilis en 2009, 2010 et 2011.
Les personnes qui souuscrivent une dclaration de revenus pour la
premire fois et qui oont vers des cotisations en 22012 bncient
du mme plafond de dduction minimum.
La fraction non utilise du plafond de dduction eest reportable sur
les 3 annes suivantees.
Les cotisations PERP eet produits assimils simputeent en priorit sur
le plafond de lannee de cotisation puis sur les plaafonds ou frac-
tions de plafond non utiliss, en commenant par r les plus anciens.
Indiquez lignes 6RS, 6RT, 6RU le montant des cotisations PERP,
PREFON, COREM et CGOS verses en 2012 ainsi que le montant des
versements facultatifs aux rgimes obligatoires de retraite suppl-
mentaire (" article 83 ") et au plan d'pargne retraite d'entreprise
(PERE), que vous a indiqus lorganisme gestionnaire.
Indiquez lignes 6SS, 6ST, 6SU le montant des rachats de cotisa-
tions PREFON, COREM et CGOS effectus en 2012, ventuellement
plafonn, que vous a indiqu lorganisme gestionnaire.
Le plafond de dduction des cotisations PERP et produits assi-
mils (PREFON, COREM et CGOS) de 2012, qui a t indiqu sur
lavis dimpt sur les revenus de 2011, est imprim sur la dcla-
ration, si vous avez dclar des cotisations au titre des revenus
de 2011.
Si vous avez vers des cotisations pour la premire fois en 2012,
aucun plafond n'est imprim sur la dclaration des revenus de
2012. Cela tant, le montant du plafond indiqu sur votre avis
d'imposition 2011 est automatiquement pris en compte lors du
calcul de l'impt sur le revenu au titre de l'anne 2012 ; il n'est pas
ncessaire de porter un montant lignes 6PS, 6PT, 6PU.
Si toutefois le montant indiqu sur votre avis dimposition ou sur
votre dclaration est erron, ou si aucun plafond nest indiqu sur
lavis dimposition, vous devez recalculer le plafond et lindiquer
en lignes 6PS, 6PT, 6PU, notamment en cas :
de dcs de votre conjoint en 2011, le plafond indiqu tant
calcul seulement sur les revenus gurant sur la dclaration sous-
crite au titre de la priode de 2011 postrieure au dcs.
Vous pouvez recalculer le plafond applicable en 2012 en cumulant
le montant de vos revenus professionnels indiqu sur chacune des
dclarations souscrites au titre de 2011 ;
de changement de situation de famille en 2012 :
mariage ou Pacs en 2012, sans option pour la dclaration spa-
re : le plafond indiqu sur chacun des avis d'imposition 2011 doit
tre report sur la dclaration commune ;
divorce, sparation ou rupture de Pacs en 2012 : le plafond indi-
qu pour chacun des conjoints ou partenaires sur l'avis d'imposi-
tion 2011 doit tre report sur les dclarations spares correspon-
dantes ;
dcs d'un conjoint en 2012 : vous pouvez reporter le plafond de
dduction indiqu sur lavis dimpt sur les revenus de 2011 (et
ventuellement sur la dclaration des revenus 2012 que vous avez
reue) sur la dclaration que vous souscrivez au titre de la seconde
priode de 2012, postrieure au dcs. Vous bnciez ainsi dun
plafond identique pour chacune des deux priodes dimposition
2012 ;

. . . 6RT

. . . . 6RU


. . . 6ST

. . . . 6SU


. . .

. . . .


. . . 6PT

. . . . 6PU

COCHEZ >
6QR

COCHEZ >
6QW


. . . 6QT

. . . . 6QU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dimposition supplmentaire ou de dgrvement intervenu
trop tardivement pour tre pris en compte lors de limpression du
montant du plafond sur la 2042 K ou 2042 SK .
Reportez lignes 6PS, 6PT, 6PU le montant recti du plafond qui
est indiqu sur lavis dimposition supplmentaire ou sur lavis de
dgrvement ;
de souscription dune premire dclaration de revenus votre
nom au titre de 2012 si vous avez dispos de revenus profession-
nels au cours des annes prcdentes vous donnant droit un
plafond de dduction suprieur au plafond minimum.
Cotisations de rachat (et cotisations assimiles)
aux rgimes prefon, corem et cgos
titre temporaire, lexcdent, par rapport la limite de dduc-
tion, correspondant des cotisations de rachat de droits
5
ou des
cotisations dajustement ou surcotisations
6
verses aux rgimes
PREFON, COREM ou CGOS par les personnes aflies ces rgimes
au 31.12.2004, ou aprs cette date si elles ont la qualit de
fonctionnaire ou dagent public en activit, est admis en dduc-
tion dans la limite du rachat de deux annes de cotisations au
titre de l'anne 2012.
Lorganisme auquel vous avez vers ces cotisations vous indique le
montant ventuellement plafonn, inscrire lignes 6SS, 6ST, 6SU.
Le surplus ventuel des cotisations de rachat doit tre inclus dans
la somme inscrire lignes 6RS, 6RT, 6RU, qui comprend galement
le montant des cotisations ordinaires.
Mutualisation du plafond
Les membres dun couple mari ou pacs soumis une imposition
commune peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds
de dduction en cochant la case 6QR.
Les plafonds de dduction de chaque membre du couple ainsi que
les cotisations verses par chacun (cotisations ordinaires et, sous
certaines conditions, rachats de cotisations aux rgimes Prfon,
Corem et CGOS) sont alors additionns an de nobtenir quun seul
et mme plafond de dduction et un seul et mme montant de
cotisations dductibles pour lensemble du foyer scal.
Les cotisations verses par les deux conjoints simputent en prio-
rit sur le plafond de dduction calcul pour les revenus de 2012
(sur la base de revenus de 2011) puis, le cas chant, sur le solde
non utilis des plafonds des annes prcdentes.
5. Cotisations verses par les intresss au titre dannes antrieures leur
afliation.
6. Cotisations supplmentaires verses par les aflis en vue daugmenter
leurs droits retraite au titre dannes postrieures leur afliation.
EXEMPLE
Vous disposez pour les revenus de 2012 dun plafond de dduction de
9 000 et votre conjoint dun plafond de 18 000 .

En 2012, vous avez effectu des versements de 14 000 au titre des
cotisations ordinaires et de 8 000 au titre des rachats de 2 annes de
cotisations (PREFON, CGOS, COREM). Votre conjoint a vers 10 000 de
cotisations ordinaires et 4 000 au titre des rachats de 2 annes de
cotisations.
Vous demandez la mutualisation et disposez donc dun plafond global
de 27 000 (9 000 + 18 000).
Le montant total des cotisations verses par votre couple est de
36 000 soit 24 000 (14 000 + 10 000) de cotisations ordinaires et
12 000 (8 000 + 4 000) de rachats de cotisations.
Ds lors que le montant de vos cotisations ordinaires (24 000 ) est
infrieur votre plafond global (27 000 ), vos cotisations ordinaires
sont dductibles en totalit.
Vos rachats de cotisations simputent hauteur de 3 000 sur votre
plafond global de dduction qui est ainsi utilis en totalit.
Ds lors quils correspondent pour chacun dentre vous 2 annes de
cotisations, vos rachats de cotisations qui nont pas pu tre imputs sur
le plafond global (9 000 ) sont dductibles en totalit.
Personnes nouvellement domicilies en France
Si vous vous tes install en France en 2012, sans y avoir t
scalement domicili au cours des 3 annes prcdentes, cochez
la case 6QW.
Vous bnciez dun plafond de dduction spcique pour vos
cotisations dpargne retraite verses en 2012. Ce plafond est
calcul partir de vos revenus professionnels de lanne 2012,
sous dduction des sommes verses la mme anne aux rgimes
article 83, aux rgimes facultatifs des non-salaris dclars
lignes 6QS, 6QT, 6QU.
Vous bnciez en outre dun plafond complmentaire gal au
triple de ce montant, si votre domiciliation ltranger au cours
des trois annes prcdentes nest pas lie la mise en uvre de
procdures judiciaires, scales ou douanires.
NOTER
Les cotisations dpargne retraite, de mme que les autres
charges dductibles du revenu global, ne peuvent pas crer ni
augmenter un dcit global reportable sur les annes suivantes.
Les rachats de cotisations au rgime de base et aux rgimes
complmentaires lgalement obligatoires (principalement ARRCO,
AGIRC et IRCANTEC), en particulier au titre des annes insuf-
samment cotises ou des annes dtudes (dans la limite de
12 trimestres), sont dductibles des revenus professionnels sans
plafonnement.
NOTER
Les cotisations dpargne retraite, de mme quee les autres
charges dductibles ddu revenu global, ne peuventt pas crer ni
augmenter un dcit global reportable sur les annnes suivantes.
Les rachats de cotisaations au rgime de base et aux rgimes
complmentaires lgalement obligatoires (princip palement ARRCO,
AGIRC et IRCANTEC), een particulier au titre des annnes insuf-
samment cotises ou des annes dtudes (dans la limite de
12 trimestres), sont ddductibles des revenus profe essionnels sans
plafonnement.
167
PLAFOND DE DDUCTION DES COTISATIONS
VERSES EN 2013
Le plafond de dduction des cotisations verses en 2013 au titre de
lpargne retraite : plan dpargne retraite populaire (PERP), volet
facultatif des rgimes de retraite supplmentaire obligatoires d'en-
treprise article 83 et du plan d'pargne retraite d'entreprise (PERE),
PREFON, COREM et CGOS, est dtermin, pour chaque membre du
foyer scal, partir des revenus professionnels de lanne 2012.
Les cotisations verses en 2012 aux rgimes de retraite profes-
sionnels qui ne sont pas lgalement obligatoires (rgimes article
83, contrats Madelin et Madelin agricole), dductibles des
revenus professionnels, ainsi que les versements de lemployeur
et du salari au plan dpargne pour la retraite collectif (PERCO),
pour leur fraction exonre dimpt sur le revenu, rduisent
le plafond de lpargne retraite dductible du revenu global.
Le plafond pour limposition des revenus de 2013 est gal :
10 % des revenus dactivit nets de frais professionnels de lan-
ne 2012
7
, retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la
scurit sociale (montant maximum : 29 098 ) ou 10 % du plafond
annuel de la scurit sociale (montant minimum : 3 637 ) si ce
montant est plus lev ;
sous dduction des versements effectus en 2012 :
cotisations aux rgimes de retraite supplmentaire rendus obli-
gatoires dans lentreprise pour les salaris (art. 83 et volet obliga-
toire du PERE). Il sagit de la part patronale, pour son montant non
imposable, et de la part salariale, pour son montant dductible
du salaire ;
cotisations aux rgimes facultatifs des non-salaris (contrats
Madelin et Madelin agricole) pour leur montant dductible,
compte non tenu de leur fraction correspondant 15 % de la
quote-part du bnce imposable comprise entre une fois et 8 fois
le plafond de la scurit sociale (soit entre 36 372 et 290 976 ) ;
abondement de lemployeur au plan dpargne pour la retraite
collectif (PERCO), dans la limite du plafond exonr dimpt sur le
revenu (5 820 ) ;
jours de cong montiss et affects par le salari un PERCO ou
un rgime de retraite supplmentaire d'entreprise article 83 dans
la limite du nombre de jours exonrs d'impt sur le revenu (10
jours en cas de CET dans l'entreprise, 5 jours dans le cas contraire) ;
major du plafond ou de la fraction de plafond non utilis pour la
dduction des cotisations des annes 2010, 2011 et 2012.
Le plafond calcul pour 2013 sera indiqu, titre dinformation, sur
lavis dimpt sur le revenu de 2012 (sauf exceptions ci-dessous).
7. Les rmunrations verses au titre dheures et jours supplmentaires et
dheures complmentaires, exonres dimpt sur le revenu, sont prises en
compte pour la dtermination du plafond de dduction.
NOTER
Le plafond nest pas calcul (mais le droit de dduire des cotisa-
tions nest pas supprim) pour :
les personnes percevant des pensions et aucun revenu profes-
sionnel salari ou non salari, sauf si des cotisations dpargne
retraite ont t dclares au titre de 2012 ;
les personnes nayant pas dclar de cotisations et nayant pas
dimpt payer au titre des revenus de 2012 ;
les personnes charge titulaires de revenus professionnels lors-
que le foyer comporte plusieurs personnes charge.
NOTER
Le plafond nest pas ccalcul (mais le droit de dduuire des cotisa-
tions nest pas supprim) pour :
les personnes perceevant des pensions et aucun revenu profes-
sionnel salari ou nonn salari, sauf si des cotisatioons dpargne
retraite ont t dclarres au titre de 2012 ;
les personnes nayant pas dclar de cotisations s et nayant pas
dimpt payer au tittre des revenus de 2012 ;
les personnes charge titulaires de revenus professionnels lors-
que le foyer comportee plusieurs personnes charge.
Le plafond ou la fraction de plafond non utilis est report sur
les 3 annes suivantes.
Indiquez lignes 6QS, 6QT, 6QU le montant des cotisations
verses en 2012 aux rgimes de retraite supplmentaire des sala-
ris (art. 83 et volet obligatoire du PERE), aux rgimes facultatifs
des non-salaris (Madelin et Madelin agricole), de l'abonde-
ments de lemployeur au PERCO et des jours de congs montiss
et affects sur un PERCO ou un rgime article 83 dans la limite
du nombre de jours exonrs d'impt sur le revenu.
EXEMPLES
Couple mari dont lun des conjoints est salari
Monsieur a peru en 2011 et 2012 un salaire de 40 000 .
Il est afli titre obligatoire dans son entreprise un rgime de
retraite supplmentaire dit article 83. Les cotisations verses ce
titre (part salariale et patronale) se sont leves 3 000 en 2011 et
taient entirement dductibles du salaire.
En 2012, Monsieur a vers 1 500 sur un PERP.
En 2011, Monsieur na pas utilis entirement son plafond de dduction
de lpargne retraite. La fraction non utilise et reportable pour limpo-
sition des revenus de 2012 slve 1 200 (le plafond de 2009 et de
2010 a t utilis en totalit).
Madame nexerce pas dactivit professionnelle. En 2012, elle a vers
4 000 sur un PERP. En 2009, 2010 et 2011, elle a utilis la totalit de
son plafond de dduction de lpargne retraite.
Monsieur
> 1. Plafond de dduction de lpargne retraite 2012 :
Salaire 2011 net de frais professionnels (dduction forfaitaire de 10 %) :
40 000 4 000 = 36 000
Plafond = 10 % de 36 000 = 3 600 .
> 2. Plafond disponible pour lpargne retraite aprs prise en compte
des cotisations article 83 verses en 2011 :
3 600 3 000 = 600
> 3. Dduction des cotisations PERP du revenu global 2012 :
Plafond de dduction cumul : report 2011 (1 200 ) + plafond 2012
(600 ) = 1 800

. . . 6QT

. . . . 6QU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les cotisations verses sur un PERP en 2012 (1 500 ) sont intgrale-
ment dductibles du revenu global de 2012.
Le plafond calcul sur les revenus de 2011, pour 2012 est utilis en totalit.
La fraction de plafond de 2011 (calcul sur les revenus de 2010)
reporte est utilise hauteur de 900 . Il reste une fraction de 300
reportable pour limposition des revenus de 2013 (et de 2014 si elle
nest pas utilise pour les revenus 2013) sauf en cas de demande de
mutualisation du plafond.
Madame
> 1. Plafond de dduction de lpargne retraite : Il est gal au plafond
minimum, en labsence de revenu professionnel : 3 535
> 2. Dduction des cotisations PERP verses en 2012 : elles sont dduc-
tibles hauteur du plafond de 3 535 . Les 465 restants
(4 000 3 535 ) ne sont ni dductibles ni reportables.
> 3. Toutefois, si Monsieur et Madame optent pour la mutualisation de
leur plafond, le plafond global du couple slve 1 800 + 3 535 = 5 335 .
Le montant des cotisations non dduites aprs mutualisation (5 500
5 335 = 165 ) nest ni dductible ni reportable.
Dans cette situation le plafond de Monsieur est utilis en totalit et
aucun montant nest reportable pour limposition des revenus de 2013.
Contribuable non salari
Bnce imposable de 50 000 au titre de 2011 et de 53 000 au titre
de 2012.
Cotisations Madelin verses un rgime de retraite facultatif en
2011 : 6 000 .
Cotisations PERP verses en 2012 : 3 000 .
Les plafonds de dduction de lpargne retraite des revenus de 2009,
2010 et 2011 ont t utiliss en totalit. Il ny a pas de report pour
limposition des revenus de 2012.
> 1. Plafond de dduction de lpargne retraite de 2012
Bnce de 2011 x 10 %, soit 50 000 x 10 % = 5 000 .
> 2. Plafond disponible pour lpargne retraite aprs prise en compte
des cotisations Madelin 2011
cotisations Madelin dductibles du rsultat professionnel de 2011 :
plafond de dduction
8
:
(50 000 x 10 %) + [(50 000 35 352 ) x 15 %] = 5 000 + 2 197 ,
soit 7 197
cotisations dductibles : 6 000 (< 7 197 )
cotisations Madelin qui simputent sur le plafond disponible pour
lpargne retraite (montant dclar ligne 6QS de la dclaration de
revenu de 2011)
9
:
6 000 2 197 = 3 803
plafond restant disponible pour lpargne retraite
(50 000 x 10 %) 3 803 = 5 000 3 803 , soit 1 197
> 3. Dduction des cotisations PERP du revenu global de 2012 :
Elles sont dductibles hauteur du plafond de 1 197
Les 1 803 restants ne sont ni dductibles ni reportables.
8. Cotisations dductibles du rsultat = 10 % du rsultat + 15 % de la quote-
part de bnce imposable comprise entre une fois et huit fois le montant
annuel du plafond de la scurit sociale (soit entre 35 352 et 282 816 pour
lanne 2011).
9. Fraction des cotisations dduites du rsultat qui excde 15 % de la quote-
part du bnce imposable comprise entre une fois et huit fois le montant
annuel du plafond de la scurit sociale.
FRAIS DACCUEIL SOUS VOTRE TOIT
DUNE PERSONNE GE DE PLUS DE 75 ANS
AUTRE QUASCENDANT
(CGI, art. 156 II-2e ter ; BOI-IR-BASE-20-60-30 n 390 ; PF 74)
Il sagit des avantages en nature consentis en labsence dobliga-
tion alimentaire (frres, surs, autres collatraux ou personnes
avec lesquelles vous navez aucun lien de parent).
Vous avez droit une dduction si la personne recueillie :
est ge de plus de 75 ans (cest--dire, pour limposition des
revenus de 2012, ne avant le 1.1.1938),
ne peut pas bncier dune pension alimentaire,
vit en permanence sous votre toit,
et a un revenu imposable qui ne dpasse pas le plafond de
ressources mentionn larticle L. 815-9 du code de la scurit
sociale pour lallocation de solidarit aux personnes ges prvue
larticle L. 815-1 du mme code, soit :
9 325,98 pour une personne seule,
14 479,10 pour un couple mari ou pacs dont au moins lun
des conjoints a plus de 75 ans.
Les avantages en nature sont dductibles pour leur montant
rel dans une limite annuelle de 3 359 par personne recueillie.
lls ne sont pas imposables au nom de la personne qui en est
bnciaire.
Indiquez case 6EV le nombre de personnes recueillies.
169
DPENSES DE GROSSES RPARATIONS
EFFECTUES PAR LES NUS-PROPRITAIRES
(CGI, art. 156-II-2 quater ; BOI-IR-BASE-20-60-20)
Depuis 2009, les dpenses de grosses rparations effectues
par les nus-propritaires peuvent, sur option du contribuable,
constituer une charge dductible du revenu global dans la limite
annuelle de 25 000 .
Cette dduction du revenu global ne concerne que les immeubles :
dont le dmembrement de proprit rsulte soit dune succes-
sion, soit dune donation effectue entre vifs sans charge ni condi-
tion et consentie entre parents jusquau 4
e
degr inclusivement,
(les donations des non-parents ou entre parents au-del du
4
e
degr sont exclues ; toutefois, sont admises les donations entre
poux ou entre personnes lies par un Pacs et les donations-
partages ds lors qu'elles remplissent les conditions prvues par
la loi),
quelle que soit leur affectation : limmeuble peut tre occup par
le nu-propritaire ou par lusufruitier, donn en jouissance gratuite
un tiers ou donn en location par lusufruitier.
Les dpenses de grosses rparations des immeubles btis mises
la charge du nu-propritaire par les articles 605 et 606 du code
civil sont celles des gros murs et des votes, le rtablissement des
poutres et des couvertures entires, des digues et des murs de
soutnement et de clture.
Les autres dpenses ventuellement prises en charge par le
nu-propritaire ne sont pas dductibles du revenu global. Il en est
de mme pour les intrts d'emprunts contracts pour nancer les
grosses rparations.
La dduction du revenu global des dpenses supportes par les
nus-propritaires s'effectue sur option. Cette option irrvocable,
est exerce par immeuble. Elle rsulte de la seule mention des
dpenses concernes sur la dclaration de revenus, au titre des
charges dductibles du revenu global.
L'option du nu-propritaire entrane la renonciation la prise en
compte de ces dpenses pour la dtermination des revenus fonciers.
La dduction du revenu global est effectue dans la limite de
25 000 par an.
La fraction des dpenses qui excde cette limite est dductible
du revenu global des 10 annes suivantes dans la mme limite
La fraction des dpenses qui na pas pu tre impute faute de
revenu global sufsant est galement reportable sur les revenus
globaux des 10 annes suivantes dans la mme limite annuelle
de 25 000 .
Lorsque limmeuble est donn en location par lusufruitier et que
le revenu correspondant est impos au nom de lusufruitier dans
la catgorie des revenus fonciers, le nu-propritaire qui effectue
des travaux de grosses rparations a le choix entre la dduction du
revenu global et la dduction pour la dtermination de ses propres
revenus fonciers dans les conditions de droit commun.
Si le nu-propritaire ne dispose pas de revenus fonciers, il peut
constater un dcit foncier imputable sur son revenu global dans
la limite de droit commun de 10 700 .
NOTER
Cette dduction du revenu global remplace le rgime applicable
jusqu limposition des revenus de 2008, qui permettait au
nu-propritaire dimputer sans limitation sur ses autres revenus
fonciers ou sur son revenu global le dcit foncier constitu par
les dpenses de grosses rparations effectues dans un immeuble
reu par succession ou donation entre parents jusquau 4e degr
inclusivement.
NOTER
Cette dduction du reevenu global remplace le rgime applicable
jusqu limposition ddes revenus de 2008, qui permettait au
nu-propritaire dimpputer sans limitation sur ses aautres revenus
fonciers ou sur son re evenu global le dcit foncier r constitu par
les dpenses de grossses rparations effectues daans un immeuble
reu par succession ouu donation entre parents jusquau 4e degr
inclusivement.
Indiquez ligne 6CB le montant des dpenses payes en 2012.
Indiquez ligne 6HJ, 6HK ou 6HL la fraction des dpenses effec-
tues en 2009, 2010 ou 2011 qui excdait le plafond de 25 000 ,
ainsi que celle qui n'a pu tre impute en 2009, 2010 ou 2011
faute d'un revenu global sufsant. Cette fraction reportable est
indique sur l'avis d'impt sur le revenu de 2009, 2010 ou 2011.
Frais daccueil sous votre toit ce e|onne ce |u ce ' an can |e |eo|n . . . . . . . Nombre 6EV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Montant . . . . . . . . . . . 6EU
Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6CB

2009

2010

2011
Report de dpenses des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6HJ

. . . . . . . . . . . 6HK

. . . . . . . . . . . . 6HL


DFICITS GLOBAUX DES ANNES ANTRIEURES
(CGI, art. 156 I et I bis et art. 150-0 D, 11 ; BOI-IR-BASE-10-20-10 ; PF 55)
DTERMINATION DU DFICIT GLOBAL
Le dcit subi par un des membres du foyer scal dans une cat-
gorie de revenus est compens par des revenus de mme nature,
raliss au cours de la mme anne par un autre membre du
foyer scal.
Si cette compensation nest pas possible en totalit ou en partie,
le dcit ou le surplus de dcit est, sauf cas particuliers (voir
ci-dessous), imput sur les autres catgories de revenus, avant les
charges dductibles du revenu global.
Si limputation totale ou partielle savre impossible par suite de
labsence ou de linsufsance de revenus dautres catgories, vous
pourrez reporter le dcit (ou le surplus de dcit) sur le revenu
global des six annes suivantes en linscrivant dans les cases 6FA
6FL. Au-del, le dcit qui na pas t imput est dnitivement
perdu.
Lorsque le montant des charges dductibles du revenu global est
suprieur au montant de ce revenu aprs imputation des d-
cits, le surplus de charges ne peut pas tre report sur les annes
suivantes.
Portez dans les cases 6FA 6FL les dcits globaux qui nont
pu tre imputs sur les revenus des annes antrieures (2006
2011). Limputation des dcits seffectue anne par anne, en
commenant par les plus anciens.
CAS PARTICULIERS
Dcits fonciers
Les dcits fonciers rsultant de dpenses payes autres que les
intrts demprunt, sont imputables, sous certaines conditions,
sur le revenu global hauteur de 10 700 (ou 15 300 pour
les immeubles sur lesquels est pratique la dduction au titre
de lamortissement Prissol). La partie du dcit qui excde
10 700 (ou 15 300 ) ou qui rsulte dintrts demprunts est
imputable sur les revenus fonciers des dix annes suivantes.
Pour les immeubles classs monuments historiques, situs dans
un secteur sauvegard ou possds en nue-proprit, voir p. 297.
Dcits agricoles
Ces dcits peuvent tre imputs sur les autres revenus du foyer
de la mme anne et des six annes suivantes uniquement
lorsque le total des revenus nets des autres catgories raliss
par lensemble des membres du foyer ne dpasse pas 106 225
en 2012. Dans le cas contraire, les dcits agricoles sont impu-
tables sur les revenus agricoles des six annes suivantes.
Dcits des activits commerciales
non professionnelles
( lexclusion des locations meubles non professionnelles)
Ces dcits sont imputables sur les revenus retirs des activits
commerciales non professionnelles, lanne de leur ralisation et
les six annes suivantes.
Dcits des locations meubles
Depuis limposition des revenus de 2009, les dcits rsultant de
lactivit de location meuble non professionnelle sont imputables
uniquement sur les revenus de location meuble non profession-
nelle de la mme anne et des dix annes suivantes.
Dcits des activits non commerciales
Les dcits des activits non commerciales caractre non profes-
sionnel peuvent tre imputs uniquement sur des bnces de
mme nature de la mme anne et des six annes suivantes.
Cependant, lorsquun inventeur expose des frais pour prendre un
brevet ou en assurer la maintenance, sans percevoir de produits
imposables, ou lorsquil peroit des produits infrieurs ces frais,
le dficit correspondant doit faire lobjet dune 2035 et tre
report sur la 2042 C PRO , paragraphe Revenus non commerciaux
professionnels, lignes 5QE 5SK. Ce dcit est dductible du
revenu global de lanne de la prise du brevet et des neuf annes
suivantes.
Pertes sur cessions de valeurs mobilires
et de droits sociaux
Les pertes sur cessions de valeurs mobilires et droits sociaux sont
dductibles des gains de mme nature raliss la mme anne ou
les dix annes suivantes.
Dcits provenant de valeurs et capitaux
mobiliers
Les dcits RCM sont imputables uniquement sur les revenus de
mme nature raliss au cours des six annes suivantes.

2006

2007

2008
Dcits globaux des annes antrieures non encore dduits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6FA

. . . . . . . . . . . 6FB

. . . . . . . . . . . 6FC

2009

2010

2011

|
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6FD

. . . . . . . . . . . 6FE

. . . . . . . . . . . 6FL

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
171
Conditions gnrales
Les charges ouvrant droit rduction ou crdit dimpt sont limi-
tativement numres par la loi.
Elles ne doivent pas avoir dj t dduites de vos revenus de
diffrentes catgories examins aux pages prcdentes.
Vous devez dclarer dans chaque rubrique le montant effective-
ment vers, sans tenir compte du plafonnement ventuel ; les
limitations seront effectues automatique ment. Toutefois, pour
les dons des organismes daide aux personnes en difcult,
indiquez seulement le montant ouvrant droit cette rduction
dimpt et reportez le surplus ventuel sur la ligne prvue pour
les autres dons.
compter de l'imposition des revenus de 2012, vous n'avez plus
joindre les justicatifs votre dclaration de revenus. Conservez-
les an de pouvoir les produire, le cas chant, la demande de
votre centre des nances publiques.
Les rductions et crdits dimpt sont rservs aux personnes
scalement domicilies en France, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteur touristique, du
crdit d'impt pour dpenses de prvention des risques technolo-
giques dans les logements donn en location et du crdit dimpt
au titre des assurances pour loyers impays qui sont accords quel
que soit le lieu du domicile du contribuable.
Toutefois les contribuables non-rsidents sont assimils, sous
certaines conditions, des personnes scalement domicilies en
France, au sens du droit interne, mme s'ils restent soumis
une obligation scale limite, au sens des conventions interna-
tionales, lorsqu'ils tirent de la France l'essentiel de leurs revenus
imposables ("Non-rsident Schumacker"). Si vous tes dans cette
situation vous pouvez bncier des rductions et crdits d'impt
qui sont en principe rservs aux personnes scalement domici-
lies en France, toutes conditions tant par ailleurs remplies (voir
BOI-IR-DOMIC-40).
Les lignes permettant de dclarer les dpenses ouvrant droit
rduction ou crdit dimpt se trouvent :
pour les dpenses les plus frquentes, sur la 2042 ;
pour les autres dpenses, sur la 2042 C ;
pour les dpenses ouvrant droit rduction ou crdit d'impt
dans le cadre d'une entreprise, sur la 2042 C PRO ;
pour les investissements raliss outre-mer, sur la 2042 IOM .
Application du rabot
Larticle 83 de la loi de nances pour 2012 (n 2011-1977 du
28.12.2011) prvoit une rduction homothtique de 15 % (appe-
le "rabot") des avantages scaux compris dans le champ d'appli-
cation du plafonnement global prvu larticle 200-0A du CGI,
sous rserve de quelques exceptions (aide scale pour lemploi
dun salari domicile, crdit dimpt pour frais de garde des
jeunes enfants et rduction dimpt pour investissement outre-
mer dans le logement social). ce titre, les taux de ces rductions
et crdits dimpt (qui ont dj t soumis un premier "rabot" de
10 % compter de 2011
1
) font lobjet dune nouvelle diminution
de 15 %. En revanche, les plafonds de dpenses des rductions et
crdits d'impt ne sont pas rduits.
La rduction des taux de 15 % sapplique aux dpenses payes
compter du 1.1.2012, lexception de celles pour lesquelles le
contribuable justie quil a pris, avant le 31.12.2011, lengage-
ment de raliser un investissement immobilier. Cet engagement
peut prendre la forme d'une rservation, pour un logement en
l'tat futur d'achvement, condition qu'elle ait t enregis-
tre chez un notaire ou au centre des nances publiques avant
le 31.12.2011 et que l'acte authentique ait t sign avant le
31.3.2012. En outre, le "rabot" ne s'applique pas aux investisse-
ments outre-mer raliss dans le cadre d'une l'entreprise comp-
ter du 1.1.2012 lorsqu'ils ont t agrs avant le 28.9.2011.
Le dcret n 2012-547 du 23.4.2012 xe les taux retenus aprs
application du "rabot". Ces taux sont indiqus dans le tableau 1,
page suivante.
1. L'article 105 de la loi de nances pour 2011 a dj prvu une premire
rduction homothtique de 10 % des avantages scaux qui s'est applique,
sous rserve de dispositions transitoires, aux dpenses pays compter du
1.1.2011. Le dcret n 2011-520 du 13.5.2011 a x les taux retenus aprs
application de ce premier "rabot" de 10 %.
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT DE LA 2042
dons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
cotisations syndicales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
frais de scolarit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
frais de garde des jeunes enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
emploi d'un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
primes de rente survie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
dpenses d'accueil des personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
dpenses en faveur de la qualit environnementale
de l'habitation principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
intrts d'emprunts pour l'acquisition
de l'habitation principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
RDUCTION DIMPT OU CRDIT DIMPT ARTICLE DU CGI TAUX EN % APPLICABLES AUX DPENSES PAYES EN
2011
1
2012
2
Dpenses en faveur de la qualit environnementale (habitation principale
et logements donns en location)
3
200 quater 13
22
36
45
10 18
11
15 23
17 26
26 34
32 40
Assurance loyers impays 200 nonies 45 38
Investissements locatifs Scellier :
logements BBC mtropole
logements nonBBC mtropole
logements outremer
199 septvicies
22
13
36
13
6
24
Investissements destins la location meuble non professionnelle 199 sexvicies 18 11
Restauration immobilire Malraux :
secteur sauvegard ou quartier ancien dgrad
ZPPAUP ou AMVAP
199 tervicies
36
27
30
22
Travaux dans les rsidences de tourisme :
village rsidentiel
rsidence ou meubl de tourisme
199 decies F
36
18
30
15
Investissements forestiers :
acquisition, travaux, gestion
assurance
199 decies H
22
90
18
76
Protection du patrimoine naturel 199 octovicies 22 18
Restauration dobjets classs monuments historiques 199 duovicies 22 18
Souscription au capital de PME, FIP, FCPI
Souscription de FIP Corse
Souscription de FIP outremer
199 terdecies0 A 22
45
50
18
38
42
Souscription SOFICA 199 unvicies 36
43
30
36
Investissement outremer dans le logement et autres secteurs dactivit :
rgime normal
avec nergie renouvelable
en ZUS
en ZUS et avec nergie renouvelable
199 undecies A
22, 36, 27, 45
26, 39, 30, 48
31, 45, 36, 54
35, 48, 39, 57
18, 30, 22, 38, 34
22, 33, 25, 40, 37
26, 38, 30, 45, 41
29, 40, 33, 48, 45
Investissement outremer dans le cadre de lentreprise
4
:
investissement direct
investissement donn en location
199 undecies B
45, 54, 63
rtrocession 62,5 % :
48 ; 57,6 ; 67,2
47,5 ; 57 ; 66,5
38,25 ; 45,9 ; 53,55
45,3 ; 54,36 ; 63,42
44,12 ; 52,95 ; 61,77
1. lexception des investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011.
2. lexception des investissements immobiliers engags avant le 1.1.2012.
3. Pour 2012, 1
re
colonne : taux action seule ; 2
e
colonne : tauxbouquet de travaux.
4. lexception des investissements agrs avant le 5.12.2010 pour lapplication de la rduction homothtique de 10 % et de ceux agrs avant le 28.9.2011 pour
la rduction homothtique de 15 %.
Tableau 1. Taux des rductions et crdits dimpt concerns par le rabot
173
DONS DES ORGANISMES DAIDE
AUX PERSONNES EN DIFFICULT
(CGI, art. 200 ; BOI-IR-RICI-250-30 ; PF 100)
Il sagit des versements des associations situes en France qui
assurent la fourniture gratuite de repas ou de soins mdicaux ou
qui favorisent le logement de personnes en difcult, en France
et ltranger.
exemple
Missions d'aide aux personnes en difcult assures par les Restaurants
du cur, la Croix-Rouge, le Secours catholique, le Secours populaire
Portez case 7UD les sommes verses en 2012, dans la limite
de 521 . Vous bncierez dune rduction dimpt gale 75 %
des versements (soit une rduction dimpt maximale de 391 ).
Si vous avez vers plus de 521 , inscrivez 521 ligne 7UD et
portez le supplment ligne 7UF Autres dons. La fraction des
versements excdant 521 ouvre droit une rduction dimpt
de 66 % dans la limite de 20 % du revenu imposable.
Ne joignez pas les reus de dons votre dclaration. Conservez-
les pour les produire, le cas chant, la demande du centre des
nances publiques.
Pour les versements des organismes tablis dans un tat euro-
pen, voir page 200. Ces dons doivent tre dclars ligne 7VA de la
2042 C .

DONS DES ORGANISMES D'INTRT
GNRAL TABLIS EN FRANCE
(CGI, art. 200 ; BOI-IR-RICI-250 ; PF 100)
Un seul plafond global (20 % du revenu imposable)
2
et un taux
de rduction unique (66 %) sappliquent pour les versements (dons
ou cotisations consentis sans contrepartie) ainsi que labandon de
revenus ou de produits, effectus au prot de certains organismes.
Organismes bnciaires
uvres ou organismes dintrt gnral, qui prsentent un
caractre philanthropique, ducatif, scientique, social, humani-
taire, sportif, familial, culturel ou concourant la mise en valeur
du patrimoine artistique
3
la dfense de lenvironnement naturel
ou la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances
scientiques franaises qui ne fonctionnent pas au prot dun
cercle restreint de personnes, nexercent pas dactivit lucrative et
ont une gestion dsintresse ;
exemples
Sont considrs comme ayant :
un caractre philanthropique, les associations de prvoyance ayant
pour but de venir en aide aux personnes dans le besoin, les comits
chargs de recueillir les fonds pour les victimes dun sinistre ;
un caractre ducatif, les associations qui ont pour but de grer des
tablissements scolaires ou de leur venir en aide
4
;
un caractre scientique, les organismes ayant pour but deffectuer
certaines recherches scientiques ou mdicales ;
un caractre social ou familial, les uvres ou organismes qui
concourent la protection de la sant publique sur le plan de la
prophylaxie ou de la thrapeutique : hpitaux et hospices publics,
hpitaux privs but non lucratif, organismes de lutte contre le cancer,
la tuberculose
associations ou fondations reconnues dutilit publique, prsen-
tant les caractres numrs ci-dessus ;
Exemples
Fondation de France, Croix-Rouge franaise, Secours catholique, Secours
populaire, Fondation du patrimoine
2. Il sagit du revenu (total des revenus catgoriels nets imposables et sommes
ajouter au revenu),
diminu des dcits des annes antrieures, de la CSG dductible et de toutes les
charges, sans dduction des abattements spciaux (personnes ges ou invalides et
enfants maris rattachs) ;
et major des revenus et gains taxs au barme selon le systme du quotient
(avant application du quotient).
3. Les dons peuvent tre effectus par le biais de souscriptions ouvertes pour
nancer lachat dobjets ou duvres dart destins rejoindre les collections
dun muse de France.
4. Les frais de scolarit ne sont pas retenus.
Dons des organismes daide aux personnes en difcult (maximum 521 D) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD

. . . . 7UE

Autres dons (associations dutilit publique, organismes dintrt gnral, partis politiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF

. . . . 7UG

07 08 09 10 11

fondations dentreprises
5
qui ralisent une uvre dintrt
gnral caractre philanthropique, ducatif, scientique pour
les seuls dons et versements des salaris des entreprises fonda-
trices ou des entreprises du groupe ;
fondations universitaires ou partenariales ;
la Fondation du patrimoine ou autres fondations ou associations
reconnues dutilit publique et agres, en vue de subvention-
ner des travaux de conservation, de restauration ou daccessibilit
dun monument historique priv, bti ou non bti ;
tablissements denseignement suprieur ou artistique publics
ou privs, dintrt gnral, but non lucratif ;
organismes agrs ayant pour objet exclusif de participer la cra-
tion dentreprises (sous forme dun apport de nancement) ;
associations cultuelles ou de bienfaisance et des tablissements
publics des cultes reconnus dAlsace-Moselle ;
organismes publics ou privs dont la gestion est dsintresse et
qui ont pour activit principale la prsentation au public duvres
dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques, cinmatogra-
phiques et de cirque ou lorganisation dexpositions dart contem-
porain ;
fonds de dotation qui exercent une activit de mme nature
que celle des uvres ou organismes dintrt gnral, ou fonds
de dotation dont la gestion est dsintresse et qui reversent les
revenus tirs de la capitalisation des dons reus lun des orga-
nismes susviss ;
mandataire nancier ou association de nancement lectoral.
Les sommes peuvent tre verses par chque, virement, prlve-
ment automatique ou carte bancaire, au prot :
d'un parti ou groupement politique :
les dons ne peuvent pas excder 7 500 par parti . En outre,
compter du 1.1.2012, le montant des dons et cotisations ouvrant
droit la rduction d'impt est plafonn 15 000 par an et par
foyer scal ;
d'un ou de plusieurs candidats :
les dons ne peuvent pas excder 4 600 pour les mmes lections
(ensemble des scrutins dun mme type) :
> pour les prsidentielles, les lgislatives ou les rgionales ;
> pour les municipales ou les cantonales dans les circonscriptions
dau moins 9 000 habitants ;
> pour llection des reprsentants franais au parlement europen.
Pour les versements effectus des organismes tablis dans un
tat europen, voir page 200. Ces versements doivent tre dclars
ligne 7VC de la 2042 C .
Nature des versements
Les dons et cotisations nouvrent droit la rduction dimpt que
lorsquils sont consentis titre gratuit, sans contrepartie directe ou
indirecte au prot du donateur.
Sont notamment exclus les dons ou cotisations qui saccompa-
gnent de la remise dobjets matriels, de loctroi davantages
nanciers ou commerciaux, du service dune revue, de la mise
5. La fondation dentreprise est une personne morale, but non lucratif, cre
en vue de la ralisation dune uvre dintrt gnral, par une socit civile ou
commerciale, un tablissement public industriel et commercial, une cooprative, une
institution de prvoyance ou une mutuelle.
disposition dquipements ou dinstallations de manire exclusive
ou prfrentielle, de laccs privilgi des conseils, chiers ou
informations de toute nature.
Cependant, la remise de menus biens (insignes, timbres dcora-
tifs, afches, cartes de vux) et lenvoi de bulletins dinforma-
tion (lorsque ldition et la diffusion de ces documents ne consti-
tuent pas, pour lorganisme, une activit lucrative) ne font pas
obstacle loctroi de la rduction dimpt.
Le don peut galement tre effectu sous la forme dun aban-
don exprs de revenus ou de produits au prot dun des orga-
nismes cits ci-dessus. Il sagit notamment de la non-perception
de loyers (mise disposition gratuite de locaux avec un contrat
de location), de labandon de droits dauteur ou de produits de
placements solidaires ou caritatifs (produits attachs aux parts ou
actions dOPCVM ou de fonds de partage caritatifs).
Ces revenus (revenus fonciers, revenus de capitaux mobiliers) sont
imposables limpt sur le revenu, dans les conditions de droit
commun, mme sils ne sont pas effectivement perus.
Vous pouvez galement bncier de la rduction dimpt au
titre des frais que vous avez personnellement engags dans le
cadre de votre activit bnvole et dont vous avez expressment
renonc demander le remboursement l'organisme. Ces frais
doivent correspondre des dpenses engages en vue stricte-
ment de la ralisation de lobjet dune uvre ou dun organisme
dintrt gnral et en l'absence de toute contrepartie. Ils doivent
tre justis par un document indiquant prcisment lobjet de la
dpense ou du dplacement (billets de train, factures correspon-
dant lachat de biens acquittes pour le compte de lassociation,
dtail du nombre de kilomtres parcourus avec votre vhicule
personnel, notes de carburant).
Si vous utilisez un vhicule dont vous tes personnellement
propritaire, vous pouvez, titre de rgle pratique, valuer les
frais engags en appliquant au nombre de kilomtres parcourus
les cots forfaitaires suivants : 0,304 pour un vhicule automo-
bile et 0,118 pour un vlomoteur, un scooter ou une moto. Ce
barme sapplique quels que soient la puissance du vhicule, le
type de carburant utilis et le kilomtrage parcouru.
Vous devez renoncer expressment au remboursement des frais
engags ; cette renonciation peut prendre la forme dune mention
explicite appose sur la note de frais que lassociation conserve.
Lorganisme bnciaire doit constater dans ses comptes laban-
don des frais et tablir un justicatif (voir modle page 371).
175
NOTER
Les dons consentis au prot de ltat ou de collectivits territo-
riales par exemple, an de venir en aide aux victimes dune catas-
trophe naturelle ou industrielle peuvent ouvrir droit rduction
dimpt.
La collectivit qui reoit les dons peut dlivrer les reus prvus
par larticle 200 du CGI lorsque les sommes verses sont relle-
ment affectes au but social ou humanitaire annonc et que les
modalits de comptabilisation des sommes permettent de suivre
leur affectation.
Les versements effectus au prot dassociations dlves ou
danciens lves nouvrent pas droit la rduction dimpt.
Lobjet de ces associations consiste principalement crer des
liens de solidarit entre leurs membres et assurer la dfense
de leurs intrts matriels et moraux. Cet objet nentre pas dans
lune des catgories numres par larticle 200 du CGI.
Ces associations fonctionnent au prot dun cercle restreint de
personnes et ne revtent donc pas un caractre dintrt gnral.
En outre, les versements effectus par leurs membres sont gn-
ralement assortis de contreparties.
Les mmes versements ne peuvent pas ouvrir droit la fois
la rduction dimpt au titre des dons des particuliers et celle
prvue en faveur des dpenses de mcnat, pour les entreprises
dont les rsultats sont imposs dans la catgorie BA, BIC, BNC
selon un rgime rel (voir page 239).
En revanche, au titre de versements diffrents, un foyer scal peut
bncier la fois de la rduction dimpt prvue pour les dons
des particuliers, dans la limite de 20 % du revenu imposable, et de
la rduction dimpt pour dpenses de mcnat dune entreprise,
dans la limite de 5 du chiffre daffaires.
NOTER
Les dons consentis aau prot de ltat ou de colleectivits territo-
riales par exemple, a n de venir en aide aux victimes dune catas-
trophe naturelle ou inndustrielle peuvent ouvrir drooit rduction
dimpt.
La collectivit qui reo oit les dons peut dlivrer les reus prvus
par larticle 200 du CGGI lorsque les sommes verse es sont relle-
ment affectes au bu ut social ou humanitaire anno onc et que les
modalits de comptabilisation des sommes perme ettent de suivre
leur affectation.
Les versements effeectus au prot dassociations dlves ou
danciens lves nouuvrent pas droit la rductionn dimpt.
Lobjet de ces associaations consiste principalemen nt crer des
liens de solidarit enttre leurs membres et assur rer la dfense
de leurs intrts matriels et moraux. Cet objet nentre pas dans
lune des catgories numres par larticle 200 ddu CGI.
Ces associations fonct tionnent au prot dun cerclee restreint de
personnes et ne revtent donc pas un caractre dintrt gnral.
En outre, les versemeents effectus par leurs mem mbres sont gn-
ralement assortis de ccontreparties.
Les mmes versemeents ne peuvent pas ouvrir ddroit la fois
la rduction dimpt aau titre des dons des particulliers et celle
prvue en faveur des dpenses de mcnat, pour r les entreprises
dont les rsultats son nt imposs dans la catgorie BA, BIC, BNC
selon un rgime rel (voir page 239).
En revanche, au titre de versements diffrents, un n foyer scal peut
bncier la fois dee la rduction dimpt prvuee pour les dons
des particuliers, dans la limite de 20 % du revenu imposable, et de
la rduction dimpt ppour dpenses de mcnat ddune entreprise,
dans la limite de 5 du chiffre daffaires.
Calcul de la rduction d'impt
Vous bncierez dune rduction dimpt gale 66 % du total des
versements de 2012 et, le cas chant, des reports des annes ant-
rieures, retenu dans la limite de 20 % du revenu imposable du foyer.
Lorsque le montant des dons excde la limite de 20 % du revenu
imposable, lexcdent est report sur les cinq annes suivantes
et ouvre droit la rduction dimpt dans les mmes conditions.
En cas de nouveaux versements au titre des annes suivantes,
les excdents reports ouvrent droit la rduction dimpt avant
les versements de lanne. Les excdents les plus anciens sont
retenus en priorit.
Portez ligne 7UF lensemble des versements effectus en 2012,
aux uvres dutilit publique, aux uvres dintrt gnral, aux
partis politiques ainsi que les dons aux organismes daide aux
personnes en difcult excdant la limite de 521 .
La fraction des dons et cotisations aux partis politiques effectus
par le foyer en 2012 qui excde la limite de 15 000 n'ouvre pas
droit rduction d'impt. Cette fraction ne doit pas tre inscrite
ligne 7UF. Elles n'est pas reportable sur les annes suivantes.
Indiquez cases 7XS 7XY le montant des dons effectus de 2007
2011 qui excdaient la limite de 20 % du revenu imposable.
Le montant reporter est indiqu sur votre avis dimpt sur le
revenu de 2011.
EXEMPLE
Vous avez un revenu imposable de 40 000
En 2012, vous avez effectu des dons auprs de divers organismes :
2 600 une association scientique dintrt gnral,
2 400 la Fondation de France (reconnue dutilit publique),
3 000 aux Restaurants du cur (organisme venant en aide aux
personnes en difcult),
2 000 un candidat aux lections. Vous bnciez dun report de
1 000 au titre des dons effectus en 2011, qui excdaient 20 % de
votre revenu imposable de 2011.
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt au titre des dons aux
uvres, calcule de la manire suivante :
Le versement aux Restaurants du cur ouvre droit une rduction
dimpt qui se dtermine en deux phases. Pour partie, une rduction
dimpt particulire, gale 75 % des sommes verses dans la limite
de 521 , soit 391 .
Pour le surplus 2 479 (3 000 521 ), le calcul de la rduction
dimpt est effectu selon le rgime de droit commun.
Pour le report des dons de lanne 2011 (1 000 ), les dons une
uvre dintrt gnral (2 600 ), une uvre dutilit publique
(2 400 ), le surplus du don aux Restaurants du cur (2 479 ) et le don
un candidat aux lections (2 000 ), soit au total 10 479 , la rduction
dimpt est calcule sur les versements retenus dans la limite de 20 %
de votre revenu imposable, soit 40 000 x 20 % = 8 000 .
La rduction dimpt est gale 8 000 x 66 % = 5 280 .
Au titre de lensemble des dons, vous bnciez dune rduction
dimpt globale de : 391 + 5 280 = 5 671 .
Le report des dons de 2011 est retenu en priorit pour le calcul de la
rduction dimpt. Ce report est totalement utilis au titre de limposi-
tion des revenus de 2012.
Les dons effectus en 2012 sont retenus hauteur de 7 000 pour le
calcul de la rduction (20 % du revenu imposable de 2012 report des
dons de 2011).
Lexcdent des dons de 2012 reportable sur les 5 annes suivantes
(revenus de 2013 2017) slve 9 479 7 000 = 2 479 .
Pices justicatives
Pour tous les dons (versements, abandon de revenus ou frais enga-
gs au prot de lassociation) dont vous demandez la prise en
compte, quels que soient leur montant et lorganisme bnciaire,
vous devez disposer des reus attestant des sommes verses et
conformes au modle ofciel x par arrt du 26.6.2008 (JO du 28
juin 2008 ; BOI-ANNX-000047 , voir page 371). Vous les produirez, le cas
chant, la demande de votre centre des nances publiques.
Pour le nancement des lections et des partis politiques un reu
spcique doit vous tre dlivr quel que soit le montant du don
(voir modle page 373).

Dons des organismes daide aux personnes en difcult (maximum 521 D) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD

. . . . 7UE

Autres dons (associations dutilit publique, organismes dintrt gnral, partis politiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF

. . . . 7UG

Report annes antrieures .
07
7XS

. . . .
08
7XT

. . .
09
7XU

. . .
10
7XW

. . . .
11
7XY


Ce reu doit mentionner :
le montant et la date du versement ;
lidentit et ladresse du domicile scal ou du lieu dimposition
du donateur ;
les modalits de paiement : carte bancaire, virement, prlve-
ment automatique, chque ou espces (mais les paiements en
espces nouvrent pas droit la rduction dimpt) ;
le nom et ladresse du mandataire du bnciaire du don lorsque
le don est suprieur 3 000 ;
la signature du donateur.
Si vous souscrivez votre dclaration de revenus par Internet,
conservez le reu dlivr par lassociation et mentionnez lidentit
de chaque organisme bnciaire ( lexception des associations
cultuelles et de bienfaisance, des tablissements publics des cultes
reconnus dAlsace Moselle et, lorsque le montant n'excde pas
3 000 , des associations de nancement lectoral, des mandataires
nanciers ou des partis et groupements nanciers par l'interm-
diaire de leur mandataire) et le montant des versements effectus
au prot de chacun deux (BOI-IR-RICI-250-40).
COTISATIONS SYNDICALES DES SALARIS
ET PENSIONNS
(CGI, art. 199 quater C ; BOI-IR-RICI-20 ; PF 101)
Les cotisations syndicales verses compter du 1.1.2012 ouvrent
droit un crdit dimpt gal 66 % de leur montant. Au titre
des annes antrieures, les cotisations syndicales ouvraient droit
une rduction d'impt.
Il sagit de sommes verses un syndicat professionnel :
dot de la personnalit civile ;
assurant la dfense de salaris ou de fonctionnaires ;
reprsentatif.
Peuvent en bncier :
lensemble des salaris du secteur priv et du secteur public ;
les fonctionnaires ;
les retraits qui adhrent ou continuent dadhrer un syndicat
reprsentatif de salaris ou de fonctionnaires.
Inscrivez case 7AC, 7AE ou 7AG le total des cotisations verses
en 2012.
Le crdit dimpt est gal 66 % du total des cotisations verses.
Toutefois, ce montant ne peut excder 1 % du montant des trai-
tements, salaires, avantages en nature ou en argent, pensions,
rentes viagres titre gratuit pays ladhrent, diminu des
cotisations sociales dductibles.
Si vous avez demand la dduction des frais rels de vos salaires,
vous pouvez inclure les cotisations syndicales dans les frais ; vous
ne pouvez donc pas bncier du crdit dimpt.
NOTER
Ne joignez pas votre dclaration le reu dlivr par votre syndi-
cat. Conservez-le. Vous le produirez, le cas chant, la demande
de votre centre des nances publiques.
NOTER
Ne joignez pas votre dclaration le reu dlivr par votre syndi-
cat. Conservez-le. Vou us le produirez, le cas channt, la demande
de votre centre des nances publiques.
exemple
Vous avez peru, en 2012, 27 000 de salaire net imposable, avant
dduction de 10 %, et vous avez pay 300 de cotisations syndicales.
Celles-ci ne seront retenues que dans la limite de 270 (1 % de 27 000 ).
Le crdit dimpt est de 270 x 66 % = 178 .
ENFANTS CHARGE POURSUIVANT
LEURS TUDES
(CGl, art. 199 quater F ; BOI-IR-RICI-30 ; PF 100-25)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt si vous avez votre
domicile scal en France et si vos enfants charge poursuivent des
tudes secondaires ou suprieures dans un tablissement public
ou priv durant lanne scolaire en cours au 31.12.2012.
Les enfants concerns sont :
vos enfants gs de moins de 18 ans ou inrmes ;
sous les mmes conditions, les enfants que vous avez recueillis
votre propre foyer et dont vous avez la charge effective et exclu-
sive ;
vos enfants majeurs clibataires, maris, pacss ou chargs de
famille, qui ont demand tre rattachs votre foyer scal pour
le calcul de limpt sur le revenu.
NOTER
Les enfants qui ne font plus partie de votre foyer scal
au 31 dcembre de lanne dimposition nentrent pas dans le
champ dapplication de la rduction dimpt, mme sils pour-
suivent des tudes et mme si vous leur versez une pension
alimentaire.
De mme, les enfants qui atteignent lge de 18 ans au cours de
lanne dimposition nouvrent droit la rduction dimpt que
sils sont rattachs votre foyer.
NOTER
Les enfants qui ne fon nt plus partie de votre foyer scal
au 31 dcembre de lanne dimposition nentrennt pas dans le
champ dapplication dde la rduction dimpt, mm me sils pour-
suivent des tudes ett mme si vous leur versez une pension
alimentaire.
De mme, les enfantss qui atteignent lge de 18 aans au cours de
lanne dimposition nouvrent droit la rductionn dimpt que
sils sont rattachs vvotre foyer.
Lenseignement doit prsenter les caractristiques suivantes :
tre organis en un ou plusieurs cycles annuels, conduisant
la dlivrance dun diplme (formation gnrale, technologique,
professionnelle ou universitaire lexclusion des stages de quali-
cation de la formation continue) ;
tre assur collectivement plein temps dans un tablissement
(avec, le cas chant, formation alterne en milieu professionnel)
6
.
6. Sont exclus du bnce de cette rduction dimpt les enfants en apprentissage,
en cong formation, en contrat dtudes avec leur employeur ou qui suivent des cours
par correspondance, sauf lorsque ces cours sont suivis par lintermdiaire du centre
national denseignement distance (CNED) et en formation initiale.
Cotisations syndicales des salaris et pensionns . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DCLARANT 1
7AC

. . .
DCLARANT 2
7AE

. . . .
PERS. CHARGE
7AG


177
Les lves ne doivent pas, dans le cadre de leur formation :
tre lis par un contrat de travail et tre engags pendant et
la n de leurs tudes ;
tre rmunrs
7
.
Indiquez cases 7EA, 7EC, 7EF le nombre denfants mineurs
votre charge exclusive ou principale et denfants majeurs ratta-
chs poursuivant des tudes.
Si vous avez votre charge des enfants en rsidence alterne,
indiquez leur nombre cases 7EB, 7ED, 7EG .
Le montant de la rduction dimpt accorde dans ce cas est divis
par deux.
Le montant de la rduction dimpt est x :
61 par enfant poursuivant des tudes secondaires du premier
cycle (classes intgres dans des collges
8
) ;
153 par enfant poursuivant des tudes secondaires du second
cycle (Iyce denseignement gnral ou technologique ou Iyce
professionnel) ;
183 par enfant suivant une formation denseignement sup-
rieur.
NOTER
Pour bncier de la rduction dimpt, vous navez pas joindre
les certicats de scolarit de vos enfants la dclaration de reve-
nus.
En cas de dcs d'un des conjoints en cours d'anne, la rduction
d'impt bncie au conjoint survivant (qui compte l'enfant
charge au 31 dcembre).
NOTER
Pour bncier de la rduction dimpt, vous navvez pas joindre
les certicats de scola arit de vos enfants la dclaaration de reve-
nus.
En cas de dcs d'un des conjoints en cours d'anne, la rduction
d'impt bncie au conjoint survivant (qui comppte l'enfant
charge au 31 dcembbre).
7. Sont admis les lves qui ont peru des indemnits au cours d'un stage effec-
tu en complment obligatoire d'une formation initiale, secondaire ou suprieure.
8. Cette dnition englobe notamment les lves inscrits dans les classes prpara-
toires l'apprentissage (CPA), ainsi que les jeunes qui suivent, sous statut scolaire,
la mme formation dans les CPA intgres aux centres de formation d'apprentis.
FRAIS DE GARDE DES JEUNES ENFANTS
(CGl, art. 200 quater B ; BOI-IR-RICI-300 ; PF 116)
Si vous tes scalement domicili en France, vous pouvez bn-
cier dun crdit dimpt gal 50 % des dpenses que vous enga-
gez pour la garde de vos enfants charge gs de moins de 6 ans
au 1
er
janvier de lanne des revenus.
Pour l'imposition des revenus de 2012, il s'agit des enfants ns
aprs le 31.12.2005.
Aucune condition relative lexercice dune activit profession-
nelle par le ou les parents des enfants pour lesquels les frais de
garde sont engags, nest impose.
Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2 300 par enfant
(1150 par enfant en rsidence alterne).
Il sagit des sommes verses :
une assistante maternelle titulaire de lagrment dni lar-
ticle L. 421-1 du Code de laction sociale et des familles ;
un tablissement de garde rpondant aux conditions prvues
larticle L. 2324-1 du Code de la sant publique (crche, garde-
rie, halte-garderie, centre de loisirs sans hbergement et garderie
scolaire) ;
des personnes ou tablissements tablis dans un autre tat
membre de la Communaut europenne, en Suisse ou Monaco,
condition quils soient soumis une rglementation quivalente
celle exige pour les gardes effectues en France.
Ces dpenses correspondent une garde lextrieur de votre
domicile (pour la garde des enfants au domicile, voir ci-aprs).
Indiquez cases 7GA, 7GB, 7GC les frais de garde engags pour
chacun des enfants de moins de 6 ans votre charge exclusive ou
principale. Ils seront retenus dans la limite de 2 300 par enfant.
Indiquez cases 7GE, 7GF, 7GG les frais de garde engags pour
chacun des enfants de moins de 6 ans en rsidence alterne. Ils
seront retenus dans la limite de 1 150 par enfant.
Inscrivez le salaire net vers lassistante maternelle agre,
major des cotisations sociales que vous avez acquittes, ou les
sommes verses ltablissement de garde en 2012.
d i bli
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7AD

7AF

. . . . 7AH

Nombre denfants poursuivant leurs tudes
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COLLGE
7EA

. . .
LYCE
7EC

. . . .
ENS. SUP.
7EF

Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COLLGE
7EB

. . .
LYCE
7ED

. . . .
ENS. SUP.
7EG

er
janvier 2012
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
ER
ENFANT
7GA

. . .
2
E
ENFANT
7GB

. . . .
3
E
ENFANT
7GC

Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
ER
ENFANT
7GE

. . .
2
E
ENFANT
7GF

. . . .
3
E
ENFANT
7GG

N t d d b i i

EMPLOI DUN SALARI DOMICILE
(CGI, art. 199 sexdecies ; BOI-IR-RICI-150 ; PF 100-17)
cier dune rduction dimpt ou dun crdit dimpt si vous enga-
gez des dpenses au titre des services rendus par un salari
votre rsidence situe en France.
Le salari peut tre employ votre rsidence principale ou secon-
daire ou la rsidence de lun de vos ascendants remplissant les
conditions pour bncier de lallocation personnalise dautonomie.
Calcul de l'avantage scal
Les sommes verses au titre de lemploi dun salari domicile
ouvrent droit un avantage scal qui prend la forme :
dun crdit dimpt pour les personnes qui exercent une activit
professionnelle ou qui sont inscrites comme demandeur demploi
pendant au moins 3 mois au cours de lanne du paiement des
dpenses. Dans un couple mari ou pacs, les deux conjoints
doivent remplir lune ou lautre de ces conditions ;
dune rduction dimpt pour les personnes qui ne remplissent
pas ces conditions ou lorsque lemploi est exerc la rsidence
dun ascendant, susceptible de bncier de lallocation person-
nalise dautonomie (APA).
NOTER
Le crdit dimpt est galement accord un couple mari ou
pacs dont lun des conjoints exerce une activit professionnelle
ou est inscrit comme demandeur demploi et dont lautre conjoint :
poursuit des tudes suprieures ou est en cong individuel de
formation ;
ou est atteint dun handicap (titulaire dune pension dinvalidit de
2
e
ou 3
e
catgorie, titulaire de la carte dinvalidit prvue larticle
L 241-3 du code de laction sociale et des familles, titulaire de lalloca-
tion aux adultes handicaps) ou atteint dune maladie comportant un
traitement prolong et une thrapeutique particulirement coteuse ;
ou travaille dans lentreprise de son conjoint exploitant individuel
sans dclarer de revenu professionnel.
Aucune condition lie au montant du revenu professionnel ou
la dure dactivit nest prvue pour les personnes qui exercent
une activit professionnelle au cours de lanne du paiement des
dpenses.
NOTER
Le crdit dimpt es st galement accord un coouple mari ou
pacs dont lun des conjoints exerce une activit pprofessionnelle
ou est inscrit comme demandeur demploi et dont lautre conjoint :
poursuit des tudes suprieures ou est en cong individuel de
formation ;
ou est atteint dun ha andicap (titulaire dune pensioon dinvalidit de
2
e
ou 3
e
catgorie, titu ulaire de la carte dinvalidit prrvue larticle
L 241-3 du code de laction sociale et des familles, titulaire de lalloca-
tion aux adultes handi icaps) ou atteint dune maladdie comportant un
traitement prolong et une thrapeutique particulirement coteuse ;
ou travaille dans lentreprise de son conjoint exp ploitant individuel
sans dclarer de reveenu professionnel.
Aucune condition li e au montant du revenu proofessionnel ou
la dure dactivit neest prvue pour les personne es qui exercent
une activit professioonnelle au cours de lanne ddu paiement des
dpenses.
Le crdit et la rduction dimpt sont gaux 50 % des dpenses
retenues dans la limite de :
12 000 majore de 1 500 :
par enfant charge ou rattach (le montant de la majoration est
divis par deux pour les enfants en rsidence alterne) ;
par membre du foyer g de plus de 65 ans ;
et, uniquement pour le calcul de la rduction dimpt, par ascen-
dant g de plus de 65 ans, remplissant les conditions pour bn-
cier de lAPA lorsque les dpenses sont engages son domicile.
La limite ainsi majore ne peut pas excder 15 000 .
Le plafond de 12 000 est port 15 000 pour la premire
anne au titre de laquelle le contribuable demande bncier
de lavantage scal pour lemploi direct dun salari domicile.
Les frais de nourriture et les supplments exceptionnels lis
notamment des activits extrieures que vous acquittez sont
exclus de la base de calcul du crdit dimpt.
Toutefois, lindemnit dentretien (destine couvrir les frais
dachat de jeux et matriels dveil, dentretien du matriel utilis,
la part de consommation deau, dlectricit, de chauffage...) est
retenue dans la base de calcul du crdit dimpt, pour un montant
x forfaitairement 2,65 par journe d'accueil.
Les aides perues au titre de la garde des enfants, notamment le
complment de libre choix du mode de garde (qui constitue lune des
aides verses dans le cadre de la prestation daccueil du jeune enfant)
et laide verse par le comit dentreprise ou lentreprise (exonre
dimpt sur le revenu dans la limite de 1 830 ) doivent tre dduites
de la base de calcul du crdit dimpt.
NOTER
Les grands-parents qui assument la charge du ou des enfant(s)
de leur propre enfant majeur rattach leur foyer scal peuvent
bncier du crdit d'impt au titre des frais de garde qu'ils ont
engags pour ce petit-enfant ou ces petits-enfants.
NOTER
Les grands-parents qui assument la chharge du ou des enfaant(s)
de leur propre enffant majeur rattach leur foyer scal ppeuvent
bncier du crd dit d'impt au titre des frais de garde qu'ils ont
engags pour ce ppetit-enfant ou ces ppetits-enfants.
179
Dans ce cas, le contribuable rmunre directement (par chque,
chque emploi service universel ) le salari qui rend les services
domicile et acquitte les cotisations sociales le concernant.
Ce plafond major peut sappliquer mme si le contribuable a dj
bnci de lavantage scal au cours dune anne antrieure au
titre des sommes verses une association, une entreprise ou un
organisme agr ou un organisme but non lucratif habilit au
titre de laide sociale ou conventionn par un organisme de scu-
rit sociale (voir ci-aprs).
Le plafond major sapplique la fois pour l'imposition du couple
et pour celle du conjoint survivant en cas de dcs de lun des
conjoints en cours d'anne.
La limite de 15 000 est majore de 1 500 selon la composition
du foyer, dans les mmes conditions que la limite de 12 000 .
Dans ce cas, le plafond de dpenses ne peut pas excder 18 000 .
20 000 lorsquun des membres du foyer est titulaire de la carte
dinvalidit, peroit une pension dinvalidit de troisime catgo-
rie ou le complment d'allocation d'ducation spciale de lenfant
handicap. Aucune majoration ne peut tre applique la limite
de 20 000 .
NOTER
Lorsque vous engagez la fois des dpenses ouvrant droit au
crdit dimpt et des dpenses ouvrant droit la rduction dim-
pt, les dpenses ouvrant droit au crdit dimpt sont retenues en
priorit pour lapplication du plafond.
NOTER
Lorsque vous engagez la fois des dpenses ouvr rant droit au
crdit dimpt et des dpenses ouvrant droit la rduction dim-
pt, les dpenses ouvvrant droit au crdit dimpt sont retenues en
priorit pour lapplicaation du plafond.
Activits de services ligibles
Il sagit des activits de services la personne domicile relatifs
notamment la garde des enfants, lassistance aux personnes
ges, aux personnes handicapes ou aux autres personnes qui
ont besoin dune aide personnelle leur domicile ou dune aide
la mobilit dans lenvironnement de proximit favorisant leur
maintien domicile et aux tches mnagres et familiales, vises
par les articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail :
entretien de la maison et travaux mnagers ;
petits travaux de jardinage y compris les travaux de dbrous-
saillage (voir toutefois " noter" ci-aprs) ;
travaux de petit bricolage dits homme toutes mains (voir
toutefois " noter" ci-aprs) ;
garde denfant domicile ;
soutien scolaire domicile ou cours domicile ;
prparation de repas domicile, y compris le temps pass aux
commissions ;
livraison de repas domicile, condition que cette prestation
soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble
dactivits effectues domicile ;
collecte et livraison domicile de linge repass, condition que
cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant
un ensemble dactivits effectues domicile ;
assistance aux personnes ges ou aux personnes qui ont besoin
dune aide personnelle leur domicile, lexception dactes de
soins relevant dactes mdicaux ;
assistance aux personnes handicapes, y compris les activits
dinterprte en langue des signes, de technicien de lcrit et de
codeur en langage parl complt ;
garde-malade, lexclusion des soins ;
aide la mobilit et transport de personnes ayant des difcults
de dplacement, condition que cette prestation soit comprise
dans une offre de services incluant un ensemble d'activits effec-
tues domicile ;
prestation de conduite du vhicule personnel des personnes
dpendantes, du domicile au travail, sur le lieu de vacances, pour
les dmarches administratives, condition que cette prestation
soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble
accompagnement des enfants et des personnes ges ou handi-
capes dans leurs dplacements en dehors de leur domicile
(promenade, transport, actes de la vie courante), condition que
cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant
un ensemble dactivits effectues domicile ;
livraison de courses domicile, la condition que cette presta-
tion soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble
assistance informatique et internet domicile (voir toutefois "
noter" ci-aprs) ;
soins et promenades danimaux de compagnie, lexception des
soins vtrinaires et du toilettage, pour les personnes dpendantes ;
soins desthtique domicile pour les personnes dpendantes ;
maintenance, entretien et vigilance temporaires, domicile, de
la rsidence principale et secondaire ;
assistance administrative domicile ;
activits qui concourent directement et exclusivement coor-
donner et dlivrer les services ligibles.
NOTER
Certaines prestations ouvrent droit lavantage scal dans des
limites spciques xes par larticle D 7233-5 du code du travail :
500 par an pour les travaux de petit bricolage dits homme
toutes mains, la dure dune intervention ne devant, en outre,
pas excder deux heures ;
1 000 par an pour les dpenses dassistance informatique et
internet domicile ;
3 000 par an pour les petits travaux de jardinage.
NOTER
Certaines prestations ouvrent droit lavantage sscal dans des
limites spciques xxes par larticle D 7233-5 du u code du travail :
500 par an pour lees travaux de petit bricolage dits homme
toutes mains, la dur e dune intervention ne devvant, en outre,
pas excder deux heu ures ;
1 000 par an pour les dpenses dassistance innformatique et
internet domicile ;
3 000 par an pour les petits travaux de jardinage.
Versements ligibles
Les sommes ouvrant droit lavantage scal peuvent tre verses
directement un salari qui rend des services dnis aux articles
L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail ;
NOTER
Les prestations rendues par les jeunes gens placs au pair, qui ne
sont pas lis la famille daccueil par un contrat de travail mais par
un simple accord de placement au pair, nouvrent pas droit lavan-
tage scal.
NOTER
Les prestations rendue es par les jeunes gens placs aau pair, qui ne
sont pas lis la famille daccueil par un contrat de travail mais par
un simple accord de pl lacement au pair, nouvrent paas droit lavan-
tage scal.
une association, une entreprise ou un organisme ayant reu
un agrment dlivr par ltat qui rend des services dnis aux
articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail :
associations, entreprises et organismes ayant pour activit la
garde denfants ou lassistance aux personnes ges ou handica-
pes ou aux autres personnes qui ont besoin dune aide person-
nelle leur domicile ou dune aide la mobilit ;
Cochez la case 7DG mme si la carte dinvalidit demande
avant le 1.1.2013 nest pas encore attribue.
Les dpenses seront retenues dans la limite de 20 000 .
Pices justicatives
Vous devez disposer des pices suivantes que vous produirez, le
cas chant, la demande de votre centre des nances publiques :
si vous tes employeur direct, lattestation annuelle dlivre par
lURSSAF, la MSA, le centre national de traitement du CESU ou le
centre national de la PAJEMPLOI.
Indiquez galement le nom et ladresse des salaris employs
et les sommes verses chacun deux ainsi que le montant des
aides perues pour lemploi dun salari.
Vous devez par ailleurs conserver la lettre dengagement, le
contrat de travail ou les bulletins de salaires de vos employs ;
si vous avez recours un organisme prestataire, lattestation
annuelle tablie par lassociation ou lentreprise ;
si vous demandez bncier de la rduction dimpt pour
emploi dun salari au domicile dun ascendant susceptible de
bncier de lAPA, la dcision dattribution de lAPA ou tout
document quivalent attestant du respect des conditions requises
(copie de lattestation dlivre par le Conseil gnral justiant
que la personne remplit les conditions pour bncier de lAPA,
par exemple). Vous devez galement disposer de lattestation
annuelle dlivre au nom de lascendant par lURSSAF, la MSA ou
un organisme agr de services.
Dans ce cas, vous ne pouvez pas dduire de pension alimentaire
pour ce mme ascendant.
Si lascendant percevant lAPA nance lui-mme une partie des
dpenses, il doit exclure de la base de calcul de sa rduction dim-
pt, les dpenses payes grce lAPA et la participation de ses
enfants au nancement de lemploi du salari.
NOTER
Vous ne pouvez pas bncier de lavantage scal lorsque la
personne salarie est un membre de votre foyer scal.
Les indemnits de licenciement ventuellement verses au
salari nouvrent pas droit lavantage scal. Elles rparent un
dommage mais ne rmunrent pas lactivit.
Le bnce de cette rduction ou de ce crdit dimpt peut tre
cumul avec lavantage prvu :
au titre des dpenses lies la dpendance ;
au titre des frais de garde des jeunes enfants lextrieur du
domicile.
NOTER
Vous ne pouvez pas s bncier de lavantage sc cal lorsque la
personne salarie estt un membre de votre foyer scal.
Les indemnits de licenciement ventuellementt verses au
salari nouvrent pas droit lavantage scal. Elles rparent un
dommage mais ne r munrent pas lactivit.
Le bnce de cette e rduction ou de ce crdit dimpt peut tre
cumul avec lavantage prvu:
au titre des dpensees lies la dpendance ;
au titre des frais de ggarde des jeunes enfants le extrieur du
domicile.
centres communaux et intercommunaux daction sociale qui, au
titre de leur activit de garde denfants de moins de trois ans
domicile, doivent tre agrs par ltat ;
rsidences-services agres pour les services daide domicile
rendus aux personnes ges ou handicapes ;
un organisme but non lucratif ayant pour objet laide domi-
cile et habilit au titre de laide sociale ou conventionn par un
organisme de scurit sociale :
centres communaux et intercommunaux daction sociale conven-
tionns par un organisme de scurit sociale ( lexception de
ceux qui doivent obtenir un agrment pour la garde denfants de
moins de trois ans domicile) ;
associations daide domicile conventionnes par un dparte-
ment ou un organisme de scurit sociale
certains organismes assimils lorsquils fournissent des presta-
tions domicile : tablissements ou services d'aide par le travail
(ESAT) et entreprises adaptes (ex ateliers protgs).
Le montant des aides verses par des organismes publics ou privs
pour aider lemploi des salaris domicile est exclu de la base
de calcul de lavantage scal. Doivent notamment tre dduites du
montant des dpenses payes dclares lignes 7DB, 7DF ou 7DD :
les allocations attribues en vue daider les personnes nancer
une aide domicile, notamment lallocation personnalise dauto-
nomie (APA),
les aides perues au titre de la garde des enfants, notamment le
complment de libre choix du mode de garde qui constitue lune
des aides verses dans le cadre de la prestation daccueil du jeune
enfant (PAJE),
laide nancire au titre des services la personne verse par
le comit dentreprise ou lentreprise soit directement, soit au
moyen du chque emploi service universel (CESU), exonre
dimpt sur le revenu dans la limite de 1 830 .
Indiquez ligne 7DB, 7DF ou 7DD le montant des dpenses
effectivement supportes dans lanne :
en cas demploi direct dun salari : salaires nets et cotisations
sociales salariales et patronales verss au cours de lanne ainsi
quventuellement les frais de gestion facturs par un organisme
agr par ltat au titre du placement du salari ;
en cas de recours une association, une entreprise ou un orga-
nisme agrs : sommes factures par le prestataire au titre des
services ligibles lavantage scal.
Cochez la case 7DQ si en 2012 vous avez employ directement
pour la premire fois un salari votre domicile.
Les dpenses seront retenues dans la limite du plafond de 15 000
ventuellement major en fonction de la composition du foyer.
si en 2012 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi 7DB

si en 2012 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF

si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnciaire de lAPA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
Nombre dascendants bnciaires de lAPA, gs de plus de 65, ans pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NOMBRE >
7DL

Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7DQ
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
7DG

d d b

D d i t bli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
181
DPENSES DACCUEIL DANS UN
TABLISSEMENT POUR PERSONNES
DPENDANTES
(CGI, art. 199 quindecies ; BOI-IR-RICI-140 ; PF 100-14)
Quel que soit votre ge, vous pouvez bncier de la rduction
dimpt au titre des dpenses lies la dpendance et des frais
dhbergement si vous tes accueilli dans un tablissement ou
service assurant lhbergement des personnes dpendantes, dans
une section de soins de longue dure dun tablissement de sant
ou dans un tablissement ayant pour objet de fournir des pres-
tations comparables et situ dans un autre tat membre de la
Communaut europenne ou dans un autre tat partie lEspace
conomique europen (hors Liechtenstein).
La rduction dimpt est gale 25 % des dpenses retenues
dans la limite annuelle de 10 000 par personne hberge.
Les tablissements prcits pratiquent une tarication ternaire
distinguant les frais dhbergement, les frais de soins et les frais
lis la dpendance. Les dpenses de soins sont exclues de la
base de calcul de la rduction dimpt.
Seules les personnes qui supportent des dpenses de dpendance
peuvent bncier de la rduction dimpt. Aucune condition
dge de la personne hberge nest exige pour lapplication de
la rduction dimpt.
Les dpenses qui ouvrent droit la rduction dimpt sont les
dpenses effectivement supportes, cest--dire aprs dduc-
tion du montant des allocations ou des aides verses au titre des
dpenses de dpendance ou dhbergement, en tiers payant
ltablissement ou directement la personne bnciaire. Il en
est ainsi, notamment, de lallocation personnalise dautonomie
(APA), de laide sociale du dpartement ou de lallocation loge-
ment.
Indiquez lignes 7CD et 7CE le montant des dpenses de dpen-
dance et des frais dhbergement pays en 2012 par chaque
personne hberge, aprs dduction ventuelle du montant des
aides (APA par exemple).
NOTER
Si vous tes hberg dans un tablissement pour personnes
dpendantes alors que votre conjoint (ou partenaire dun Pacs)
utilise les services dun salari domicile, vous pouvez bncier
des deux avantages scaux hauteur de leurs limites respectives.
NOTER
Si vous tes hberg dans un tablissement pour personnes
dpendantes alors qu ue votre conjoint (ou partenaire dun Pacs)
utilise les services du un salari domicile, vous poouvez bncier
des deux avantages scaux hauteur de leurs limmites respectives.
PRIMES DES RENTES SURVIE ET CONTRATS
DPARGNE HANDICAP
(CGI, art. 199 septies ; BOI-IR-RICI-40 ; PF 102)
Les primes verses au titre des rentes survie et des contrats
d'pargne handicap ouvrent droit une rduction d'impt gale
25 % de leur montant.
Toutefois, la base de calcul de la rduction est limite 1 525
plus 300 par enfant charge (ou 150 par enfant en rsidence
alterne).
En cas de souscription la fois des contrats dpargne handicap
et des contrats de rentes survie, cette limite sapplique len-
semble des contrats conclus.
Il s'agit des primes relatives des contrats :
de rentes survie qui garantissent, au dcs de lassur, le
versement dun capital ou dune rente viagre un enfant handi-
cap ou tout autre parent handicap en ligne directe (ascendant,
descendant) ou en ligne collatrale, jusquau troisime degr, de
lassur (frre, oncle, neveu par exemple) ou une personne inva-
lide compte charge ;
ou dpargne handicap qui garantissent le versement dun
capital, ou dune rente viagre un assur atteint, lors de la
conclusion du contrat, dune inrmit qui lempche de travailler
dans des conditions normales de rentabilit. Le contrat doit tre
dune dure effective au moins gale 6 ans.
Portez ligne 7GZ le montant total des primes verses pour les
contrats de rentes survie et les contrats d'pargne handicap.
NOTER
Sagissant des contrats dpargne handicap, les rductions dimpt
obtenues seront remises en cause en cas de rsiliation du contrat
avant lexpiration du dlai minimum de six ans.
NOTER
Sagissant des contrat ts dpargne handicap, les r ductions dimpt
obtenues seront remises en cause en cas de rsiliiation du contrat
avant lexpiration du dlai minimum de six ans.
D d i t bli F
Primes de rente survie, contrats dpargne handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ

Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
RE
PERSONNE
7CD

. . . .
2
E
PERSONNE
7CE

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DPENSES EN FAVEUR DE LA QUALIT
ENVIRONNEMENTALE DE LHABITATION
PRINCIPALE
(CGI, art. 200 quater et 18 bis de lannexe IV ; BOI-IR-RICI-280 et s ;
PF n 115)
Vous pouvez bncier dun crdit dimpt si vous effectuez des
dpenses en faveur des conomies dnergie et du dveloppe-
ment durable, dans votre habitation principale situe en France,
que vous en soyez propritaire, locataire ou occupant titre gratuit.
La priode d'application du crdit d'impt, qui devait expirer le
31.12.2012, est proroge jusqu'au 31.12.2015. Toutefois, comp-
ter du 1.1.2013, le crdit d'impt sera rserv aux dpenses rali-
ses dans les logements achevs depuis plus de deux ans.
TAUX DU CRDIT D'IMPT
Les taux applicables aux dpenses ralises en 2012 rsultent
des amnagements suivants prvus par l'article 81 de la loi de
nances pour 2012 :
les taux de droit commun sont rduits pour l'ensemble des
dpenses ;
une majoration des taux du crdit d'impt est prvue pour
certaines dpenses ralises dans le cadre d'un "bouquet de
travaux".
Compte tenu, en outre, de la rduction de 15 % de certains avan-
tages scaux, prvue par l'article 83 de la loi de nances pour
2012 (deuxime "rabot"), les dpenses ralises au cours de lan-
ne 2012 ouvrent droit au crdit dimpt aux taux indiqus dans
le tableau 2.
Ralisation d'un bouquet de travaux
Le taux du crdit d'impt est major pour certaines dpenses
effectues dans les logements achevs depuis plus de deux ans
lorsqu'elles sont ralises dans le cadre d'un bouquet de travaux.
Un bouquet de travaux correspond la combinaison, au cours de
la mme anne, d'au moins deux actions d'amlioration de la
performance nergtique du logement relevant des catgories
suivantes.
1 - Acquisition de matriaux disolation des parois vitres (a du 5 bis
de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler au moins la moiti des
fentres du logement (voir toutefois mesure transitoire ci-aprs
pour les dpenses engages avant le 4.4.2012).
2 - Acquisition et pose de matriaux disolation des parois opaques
en vue de lisolation des murs (b du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Que les parois opaques soient isoles par lintrieur ou lextrieur,
ces travaux doivent conduire isoler au moins 50 % de la surface
totale des murs du logement donnant sur lextrieur (voir toute-
fois mesure transitoire ci-aprs pour les dpenses engages avant
le 4.4.2012).
3 - Acquisition et pose de matriaux disolation des parois opaques
en vue de lisolation des toitures (c du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler lensemble de la toiture (voir
toutefois mesure transitoire ci-dessous pour les dpenses enga-
ges avant le 4.4.2012).
4 - Acquisition de chaudires ou dquipements de chauffage
ou de production deau chaude fonctionnant au bois ou autres
biomasses (d du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces dpenses peuvent porter sur linstallation initiale ou le rempla-
cement de tels quipements.
5 - Acquisition dquipements de production deau chaude sani-
taire utilisant une source dnergie renouvelable (e du 5 bis de larticle
200 quater du CGI).
6 - Acquisition de chaudires condensation, de chaudires
micro-cognration gaz et dquipements de production dner-
gie utilisant une source dnergie renouvelable (olienne, hydrau-
lique) ou de pompes chaleur autres que air-air (f du 5 bis de larticle
200 quater du CGI). Lorsque les dpenses portent sur lacquisition
dune pompe chaleur gothermique, il est admis que les travaux
de pose de lchangeur de chaleur soient galement ligibles au
taux major.
Mesure transitoire
Lorsque les dpenses concernent des lments multiples (mat-
riaux d'isolation thermique des parois vitres, des murs ou des
toitures), celles-ci doivent porter sur une partie signicative des
lments installs : au moins la moiti des fentres, au moins la
moiti de la surface des murs donnant sur l'extrieur, la totalit
de la toiture.
Toutefois, pour les travaux pays ou engags avant le 4.4.2012, il
n'est pas exig que les dpenses portent sur une partie signica-
tive des lments installs pour qu'elles entrent dans la composi-
tion d'un bouquet de travaux. Pour l'application de cette mesure
transitoire, sont considres comme engages les dpenses pour
lesquelles le contribuable peut justier de l'acceptation d'un devis
et du versement d'un acompte avant le 4.4.2012.
NOTER
Seules les dpenses relevant des catgories susceptibles de
composer un bouquet de travaux sont ligibles au crdit d'impt
au taux major.
Les dpenses ne gurant pas dans la liste du bouquet de travaux
n'ouvrent pas droit au taux major du crdit d'impt mme
lorsqu'un bouquet de travaux est ralis dans le logement. Dans
ce cas, ces dpenses peuvent cependant bncier du crdit
d'impt au taux prvu en action seule.
NOTER
Seules les dpenses rrelevant des catgories susceeptibles de
composer un bouquet de travaux sont ligibles au u crdit d'impt
au taux major.
Les dpenses ne gurrant pas dans la liste du bouqquet de travaux
n'ouvrent pas droit au u taux major du crdit d'imp pt mme
lorsqu'un bouquet de e travaux est ralis dans le loogement. Dans
ce cas, ces dpenses peuvent cependant bncieer du crdit
d'impt au taux prvuu en action seule.
Dpenses ralises dans une maison individuelle
Lorsqu'elles sont ralises dans une maison individuelle, les
dpenses d'acquisition de matriaux d'isolation thermique des
parois vitres, de volets isolants ou de portes d'entre donnant sur
l'extrieur ne sont pas ligibles au crdit d'impt en action seule.
Elles n'ouvrent droit au crdit d'impt que lorsqu'un bouquet de
travaux est ralis dans le logement.
Mesure transitoire
Toutefois, les dpenses engages avant le 1.1.2012 (dpenses
pour lesquelles vous pouvez justier de l'acceptation d'un devis et
183
du versement d'un acompte avant le 1.1.2012) ouvrent droit au
crdit d'impt en action seule mme lorsqu'il s'agit des seules
dpenses ralises dans l'anne.
NOTER
Les dpenses d'acquisition de matriaux d'isolation thermique
des parois vitres constituent une des catgories de dpenses
composant le bouquet de travaux, condition que les travaux
portent sur au moins la moiti des fentres du logement lorsque
les dpenses ont t engages et payes compter du 4.4.2012
(sans obligation de respecter cette condition lorsque les dpenses
ont t engages avant cette date).
En revanche, les dpenses d'acquisition de volets isolants et de
portes d'entre donnant sur l'extrieur ne constituent pas des
actions concourant la ralisation d'un bouquet de travaux. Pour
ouvrir droit au crdit d'impt, ces dpenses ralises dans une
maison individuelle doivent donc tre accompagnes d'au moins
deux autres catgories de dpenses susceptibles de composer le
bouquet de travaux.
NOTER
Les dpenses d'acquissition de matriaux d'isolatio on thermique
des parois vitres con nstituent une des catgories de dpenses
composant le bouqueet de travaux, condition que e les travaux
portent sur au moins la moiti des fentres du loggement lorsque
les dpenses ont t engages et payes compter du 4.4.2012
(sans obligation de reespecter cette condition lorsqque les dpenses
ont t engages ava ant cette date).
En revanche, les dpeenses d'acquisition de volets isolants et de
portes d'entre donnaant sur l'extrieur ne constituuent pas des
actions concourant la ralisation d'un bouquet dde travaux. Pour
ouvrir droit au crdit d'impt, ces dpenses ralises dans une
maison individuelle ddoivent donc tre accompagnnes d'au moins
deux autres catgoriees de dpenses susceptibles dde composer le
bouquet de travaux.
Ds lors qu'un bouquet de travaux a t ralis au cours de l'an-
ne 2012, le crdit d'impt s'applique au taux suivant :
- dpenses d'acquisition de matriaux d'isolation thermique
portant sur au moins la moiti des parois vitres (au moins la
moiti des fentres ou portes-fentres) : 18 % (taux major) ;
- dpenses d'acquisition de matriaux d'isolation thermique
portant sur moins de la moiti des parois vitres : 10 % (taux
action seule) ;
- dpenses d'acquisition de volets isolants et de portes d'entre
donnant sur l'extrieur : 10 % (taux action seule).
En l'absence de ralisation d'un bouquet de travaux, les dpenses
d'isolation thermique des parois vitres dans une maison indivi-
duelle, engages avant le 1.1.2012, ouvrent droit au crdit d'im-
pt au taux de 10 % (taux action seule).
Tableau 2. Modalits dapplication du crdit dimpt pour les dpenses ralises en 2012 (suite page suivante)
NATURE DE LA DPENSE TAUX 2012 CATGORIE DU BOUQUET DE TRAVAUX ANCIENNET
DU LOGEMENT
ACTION
SEULE
BOUQUET
DE TRAVAUX
conomies dnergie
Chaudires condensation 10 % 18 % 6 + de 2 ans
Chaudires micro-cognration gaz 17 % 26 % 6 + de 2 ans
Appareils de rgulation du chauffage,
15 % Non ligible Non + de 2 ans
Isolation thermique
Matriaux disolation des parois opaques :
murs donnant sur lextrieur
(acquisition et pose)
1
15 % 23 % 2 (lorsque les dpenses ont t engages et payes
compter du 4.4.2012, les travaux doivent
concerner au moins la moiti de la surface des
murs
2
)
+ de 2 ans
toitures (acquisition et pose)
1
compter du 4.4.2012, les travaux doivent
concerner la totalit de la toiture
2
)
+ de 2 ans
planchers bas sur sous-sol, vide sanitaire ou
passage couvert (acquisition et pose)
1
Matriaux disolation thermique des parois
vitres (fentres, portes-fentres)
3
compter du 4.4.2012, les travaux doivent concerner au
moins la moiti des fentres
2
)
+ de 2 ans
Volets isolants
3
Portes dentre donnant sur lextrieur
3
Suite page suivante >>>
1. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 150 TTC par m
2
lorsque la paroi est isole par lextrieur et de 100 TTC par m
2
lorsque la paroi est isole
par lintrieur.
2. Une mesure transitoire est prvue pour les dpenses engages ou payes avant le 4.4.2012 : elles entrent dans la composition du bouquet de travaux quelle
que soit lampleur des travaux raliss.
3. En maison individuelle :
lacquisition de ces matriaux nest pas ligible au crdit dimpt en labsence de ralisation dun bouquet de travaux ;
en cas de ralisation dun bouquet de travaux, les dpenses disolation des parois vitres doivent concerner au moins la moiti des fentres ou portes-fentres
pour bncier du taux major ;
les dpenses disolation des parois vitres qui ne concernent pas au moins la moiti des fentres ainsi que les dpenses dacquisition de volets isolants ou
de portes dentre donnant sur lextrieur ouvrent droit au crdit dimpt au taux prvu en action seule lorsquau moins deux autres dpenses entrant dans
la composition dun bouquet de travaux sont ralises ;
une mesure transitoire est prvue en faveur des dpenses disolation des parois vitres, de volets isolants et de portes dentre donnant sur lextrieur pour
lesquelles le contribuable peut justier avant le 1.1.2012 de lacceptation dun devis et du versement dun acompte lentreprise. Ces dpenses ouvrent droit
au crdit dimpt prvu en action seule mme lorsquil sagit des seules dpenses ralises dans lanne.
NATURE DE LA DPENSE TAUX 2012 CATGORIE DU BOUQUET DE TRAVAUX ANCIENNET
DU LOGEMENT
ACTION
SEULE
BOUQUET
DE TRAVAUX
Suite >>>
quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
Equipements de production dlectricit
utilisant lnergie radiative du soleil
(panneaux photovoltaques)
4
11 % Non ligible Non Tous logements
Appareils de chauffage au bois ou autres
biomasses remplaant un appareil quivalent
26 % 34 % 4 Tous logements
Appareils de chauffage au bois ou autres
biomasses ne remplaant pas un appareil
quivalent
Pompes chaleur autres que air/air et autres
que gothermiques dont la nalit essentielle
Pompes chaleur gothermiques dont la
nalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de pose de lchangeur de
chaleur souterrain)
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies
la production deau chaude sanitaire
quipements de fourniture deau chaude
sanitaire fonctionnant lnergie solaire et
dots de capteurs solaires (chauffe-eaux
solaires)
5
Autres quipements de production dnergie
utilisant une source dnergie renouvelable
(nergie olienne, hydraulique)
Autres dpenses
Equipements de rcupration et de traitement
des eaux pluviales
Diagnostic de performance nergtique
6
Equipements de raccordement un rseau
de chaleur
4. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 3 200 /kw crte. Toutefois cette limite ne sapplique pas aux dpenses pour lesquelles le contribuable
a accept un devis et vers un acompte lentreprise avant le 1.1.2012.
5. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 1 000 / m
2
de capteurs solaires. Toutefois, cette limite ne sapplique pas aux dpenses pour lesquelles
le contribuable a accept un devis et vers un acompte lentreprise avant le 1.1.2012.
6. Pour un mme logement, le cot dun seul diagnostic effectu au cours dune priode de 5 ans dcompte partir du 1.1.2009 peut ouvrir droit au crdit dimpt.
Tableau 2 (suite). Modalits dapplication du crdit dimpt
BASE DE CALCUL
Les dpenses sont retenues dans la limite dun plafond plurian-
nuel qui sapplique au titre de cinq annes conscutives. Pour
le calcul du crdit dimpt de 2012, le plafond sapplique aux
dpenses effectues du 1.1.2008 au 31.12.2012.
Ce plafond est x :
8 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce,
16 000 pour un couple mari ou pacs soumis une imposition
commune,
montants majors de 400 par personne charge.
La majoration est divise par deux pour les enfants en garde alter-
ne (ces enfants sont dcompts en premier pour le calcul de la
majoration).
Le plafond applicable est dtermin en retenant la situation et les
charges de famille de la priode dimposition au cours de laquelle
la dpense a t ralise.
En cas de changement de votre situation de famille (mariage,
Pacs, divorce, dcs d'un conjoint) ou de changement dhabita-
tion principale au cours de la priode pluriannuelle dapplication
du crdit dimpt, un nouveau plafond de dpenses sapplique.
Pour lapprciation du plafond, les travaux ouvrant droit au crdit
dimpt au taux le plus lev sont retenus en priorit.
Si vous avez bnci dune subvention, dune prime ou dune aide
pour lacquisition et linstallation des quipements ligibles, la base
de calcul du crdit dimpt est gale au montant de la dpense,
sous dduction de la somme qui vous a t verse ce titre.
185
En revanche, les primes ou subventions verses exclusivement
dans le but de financer la production dnergie renouvelable
en vue de sa revente et dtermines en fonction du prix de la
production revendue ne viennent pas en dduction de la base de
lavantage scal.
NOTER
Si vous obtenez le remboursement, dans les 5 ans de son paie-
ment, de tout ou partie de la dpense qui a ouvert droit au crdit
dimpt, le montant du crdit d'impt obtenu, correspondant la
somme rembourse fait l'objet d'une reprise au titre de lanne du
remboursement. La reprise dimpt nest toutefois pas pratique
lorsque le remboursement fait suite un sinistre survenu aprs le
paiement de la dpense.
NOTER
Si vous obtenez le rem mboursement, dans les 5 ans s de son paie-
ment, de tout ou parttie de la dpense qui a ouvert droit au crdit
dimpt, le montant ddu crdit d'impt obtenu, corrrespondant la
somme rembourse ffait l'objet d'une reprise au tiitre de lanne du
remboursement. La re eprise dimpt nest toutefoiss pas pratique
lorsque le remboursement fait suite un sinistre ssurvenu aprs le
paiement de la dpen nse.
CONDITIONS REMPLIR
Si vous avez bnci dun co-prt taux zro pour nan-
cer, mme partiellement, une dpense ralise en 2012 dans
votre habitation principale, le crdit d'impt, au titre de cette
mme dpense, s'applique dans les conditions suivantes (CGI, art.
244 quater U ; BOI-BIC-RICI-10-110) :
si l'offre de prt a t mise en 2011, vous ne pouvez pas bn-
cier du crdit d'impt, quel que soit le montant de votre revenu
scal de rfrence ;
si l'offre de prt a t mise en 2012, vous ne pouvez pas bn-
cier du crdit dimpt si le revenu scal de rfrence de votre
foyer de lanne 2010 (avant-dernire anne prcdant celle de
l'offre de prt) excde 30 000 .
Les quipements, matriaux et appareils nouvrent droit au crdit
dimpt que sils sont fournis et facturs par lentreprise qui
les installe.
Le crdit dimpt peut cependant sappliquer lorsque lentreprise
qui fournit lquipement fait appel un sous-traitant charg de
raliser tout ou une partie de linstallation condition que lentre-
prise fournisseur tablisse la facture pour la totalit de lopration
(voir toutefois ci-aprs linstallation de pompes chaleur gother-
miques et dquipements de rcupration des eaux pluviales).
Le crdit dimpt est accord au titre de linstallation ou du
remplacement des quipements, matriaux et appareils.
Le crdit dimpt est calcul sur le prix dachat TTC qui gure sur
la facture. Les pices et fournitures destines sintgrer dans
lquipement ou lappareil sont galement retenues.
En revanche, le cot de la main duvre (sauf pour les dpenses
disolation thermique des parois opaques et pour les dpenses de
pose de lchangeur souterrain dune pompe chaleur gother-
mique) est exclu ainsi que les matriaux qui ne sintgrent pas
lquipement, tel que les tuyaux, gaines et ls lectriques.
Les dpenses ligibles ouvrent droit au crdit dimpt au titre de
lanne du rglement dnitif de la facture lentreprise qui a
ralis les travaux dinstallation.
En cas de paiement de la dpense par lintermdiaire dun syndic
de coproprit, le fait gnrateur du crdit dimpt est constitu non
par le versement de lappel de fonds au syndic mais par le paiement
du montant des travaux lentreprise qui les a raliss. Le syndic
doit fournir une attestation tablissant la date de ce rglement.
Toutefois, pour les quipements de production dnergie utilisant
une source dnergie renouvelable et les pompes chaleur instal-
ls dans un logement neuf, le fait gnrateur du crdit dimpt
est constitu :
pour un quipement install dans un logement acquis neuf : par
la date dacquisition du logement ;
pour un quipement install dans un logement en l'tat futur
dachvement ou dans un logement que le contribuable fait
construire : par la date dachvement du logement.
Le logement doit constituer lhabitation principale du contri-
buable la date du paiement de la facture lentreprise qui effec-
tue les travaux.
Toutefois lorsque les travaux sont raliss dans un logement
destin devenir la rsidence principale dans un dlai raisonnable
(six mois, titre de rgle pratique), compter du paiement de
la facture ou de lachvement du logement, le contribuable peut
bncier du crdit dimpt sous rserve quil soit propritaire ou
locataire du logement au jour du paiement de la dpense et que
le logement nait fait lobjet daucune affectation (location par
exemple) entre le paiement de la dpense et son occupation
titre dhabitation principale.
Lorsque lhabitation principale est situe dans un immeuble collec-
tif, les dpenses ligibles peuvent porter sur le logement lui-mme
ainsi que sur les parties communes de limmeuble ( lexception
des parties communes faisant lobjet dune occupation privative au
prot dune personne autre que le contribuable : loge de gardien par
exemple) pour la quote-part des dpenses effectivement paye.
NOTER
Le bnce du crdit dimpt est tendu aux dpenses effectues
compter du 1.1.2009 par le propritaire dun logement de plus
de deux ans quil sengage donner en location usage dhabi-
tation principale pendant au moins cinq ans. Voir les conditions
dapplication page 222.
NOTER
Le bnce du crdit dimpt est tendu aux dpeenses effectues
compter du 1.1.20009 par le propritaire dun log gement de plus
de deux ans quil sen ngage donner en location usage dhabi-
tation principale pend dant au moins cinq ans. Voir les conditions
dapplication page 2222.
DPENSES LIGIBLES
Les dpenses suivantes ouvrent droit au crdit dimpt.
Mesure transitoire
Les critres de performance exigs pour l'ligibilit de certains
quipements ou matriaux au crdit d'impt ont t modis
compter du 1.1.2012. Toutefois, lorsque les dpenses payes en
2012 ont t engages avant le 1.1.2012, il est admis que les
critres techniques requis la date d'engagement de la dpense
soient retenus.
Pour l'application de cette mesure transitoire, sont considres
comme engages les dpenses pour lesquelles le contribuable
peut justier de l'acceptation d'un devis et du versement d'un
acompte avant le 1.1.2012.
Dpenses ralises dans un immeuble achev
depuis plus de 2 ans
Acquisitions de chaudires micro-cognration gaz
La cognration permet de produire simultanment de la chaleur
et de l'lectricit partir d'une nergie primaire. La micro-cog-
nration concerne les quipements plus spciquement adapts
aux usages domestiques permettant de chauffer l'intgralit
d'un logement tout en produisant de l'lectricit pouvant soit
tre auto-consomme, soit tre revendue. Pour tre ligibles au
crdit d'impt, les chaudires micro-cognration gaz doivent
avoir une puissance de production lectrique infrieure ou gale
3 kilovolt-ampres par logement.
Acquisition de chaudires condensation
Elles peuvent tre utilises comme mode de chauffage ou de
production deau chaude.
Acquisition de matriaux disolation thermique.
Une liste limitative dnit les matriaux concerns.
Isolation thermique des parois opaques
Les matriaux doivent respecter les coefcients de rsistance ther-
mique indiqus dans le tableau 3.
Le coefcient de rsistance thermique requis doit tre rempli par
le seul matriau disolation mis en place. Il nest pas tenu compte
de la rsistance thermique des parois faisant lobjet des travaux ni
dune ventuelle isolation prexistante.
Les matriaux peuvent tre apposs sur la face interne ou externe
de llment isoler sauf dans le cas des toitures-terrasses o
lisolant doit tre appliqu imprativement en face externe.
Lisolation des murs, parois et portes intrieurs nouvre pas droit
au crdit dimpt lexception des planchers sur combles perdus
ou inhabits et des murs et parois sparant des pices pour partie
non chauffes.
Les dpenses d'isolation thermique des parois opaques (cot des
matriaux et de la pose) sont retenues dans la limite de 150 TTC
par m
2
lorsque la paroi est isole par l'extrieur et de 100 TTC
par m
2
lorsque la paroi est isole par l'intrieur.
Tableau 4. Isolation thermique des parois vitres. Critres 1.
NATURE DE LQUIPEMENT CRITRES DE PERFOR-
MANCE EXIGS
QUIVALENCE
LABEL NORME - MARQUAGE
Fentres ou portes-fentres
(2 possibilits)
Uw < 1,3 W/m.K
Et Sw 0,3
Label Acotherm classe Th12 ou marquage CE qui donne la
valeur de Uw
Uw < 1,7 W/m.K
Et Sw 0,36
Label Acotherm classe Th9 ou suprieur, avec respect du
critre Uw ou marquage CE qui donne la valeur de Uw
Fentres en toiture Uw < 1,5 W/m.K
Et Sw 0,36
Label Acotherm classe Th10 ou suprieur, avec respect du
critre Uw ou marquage CE qui donne la valeur de Uw
Vitrages de remplacement isolation renforce dnomms
galement vitrages faible missivit, installs sur une
menuiserie existante
Ug < 1,1 W/m.K Label Cekal classe TR9 ou suprieur ou marquage CE avec
valeur de Ug
Doubles fentres, consistant en la pose sur la baie existante
d'une seconde fentre double vitrage renforc
Uw < 1,8 W/m.K
et Sw > 0,32
Label Acotherm classe TH 9

ou suprieur ou marquage CE qui
donne la valeur de Uw
Uw et Ug : coefcients de transmission thermique Sw : coefcient de transmission solaire
NATURE DE LQUIPEMENT CRITRES DE PERFOR-
MANCE EXIGS
QUIVALENCE
LABEL NORME - MARQUAGE
Fentres ou portes-fentres PVC Uw < 1,4 W/m.K Label Acotherm classe TH 11 ou marquage
CE qui donne
la valeur
de Uw
Fentres ou portes-fentres Bois Uw < 1,6 W/m.K Label Acotherm classe TH 10
Fentres ou portes-fentres - Mtal Uw < 1,8 W/m.K Label Acotherm classe TH 9
Tableau 5. Isolation thermique des parois vitres. Critres 2.
NATURE DE LQUIPEMENT CRITRE DE PERFORMANCE EXIG QUIVALENCE LABEL - NORME - MARQUAGE
Planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert R > 3 m
2
K/W Marquage CE ou label ACERMI
(la rsistance R gure sur l'tiquette
du produit ou sur la che de ralisation
du chantier pour les produits soufs)
Murs en faade ou en pignon R > 3,7 m
2
K/W
Toitures-terrasses R > 4,5 m
2
K/W
Planchers de combles perdus R > 7 m
2
K/W
Rampants de toiture, plafonds de combles R > 6 m
2
K/W
Tableau 3. Isolation thermique des parois opaques.
187
Matriaux utiliss (liste non limitative) :
isolants en bres minrales : laines minrales, verre cellulaire,
vermiculite et perlite-cellulose ;
isolants en bres vgtales ou animales : chanvre, lige, ouate
de cellulose, feutre de bois, laine de coco, laine de mouton,
plumes, laine de lin ;
isolants de synthse : polystyrne, polyurthane, polychlorure
de vinyle
Isolation thermique des parois vitres
Deux sries de critres sont applicables pour les dpenses rali-
ses en 2012. Les matriaux d'isolation thermique des parois
vitres doivent remplir les critres indiqus dans l'un ou l'autre
des tableaux 4 et 5.

Volets isolants
Rsistance thermique (R) additionnelle apporte par lensemble
volet-lame dair ventil requise : R > 0,22 m K/W.
Les dpenses de motorisation lectrique des volets isolants nou-
vrent pas droit au crdit dimpt.
Portes d'entre donnant sur l'extrieur
Coefcient de transmission thermique requis pour les portes den-
tre donnant sur lextrieur : Ud < 1,7 W/m.K.
Calorifugeage
Matriaux utiliss pour le calorifugeage dune installation de
production ou de distribution de chaleur ou deau chaude sanitaire :
rsistance thermique requise : R > 1,2 m K/W.
Acquisition dappareils de rgulation du chauffage
Ces appareils permettent le rglage manuel ou automatique et la
programmation des quipements de chauffage ou de production
deau chaude sanitaire :
appareils installs dans une maison individuelle :
> systmes permettant la rgulation centrale des installations de
chauffage par thermostat dambiance ou par sonde extrieure,
avec horloge de programmation ou programmateur mono ou
multizone ;
> systmes permettant les rgulations individuelles terminales
des metteurs de chaleur ;
> systmes de limitation de la puissance lectrique du chauffage
lectrique en fonction de la temprature extrieure ;
> systmes gestionnaires dnergie ou de dlestage de puissance
du chauffage lectrique ;
appareils installs dans un immeuble collectif, outre les systmes
numrs ci-dessus :
> matriels ncessaires lquilibrage des installations de chauf-
fage permettant une rpartition correcte de la chaleur dlivre
chaque logement ;
> matriels permettant la mise en cascade de chaudires, lex-
clusion de linstallation de nouvelles chaudires ;
> systmes de tlgestion de chaufferie assurant les fonctions de
rgulation et de programmation du chauffage ;
> systmes permettant la rgulation centrale des quipements de
production deau chaude sanitaire dans le cas de production combi-
ne deau chaude sanitaire et deau destine au chauffage ;
> compteurs individuels dnergie thermique et rpartiteurs de
frais de chauffage.
Ralisation dun diagnostic de performance nergtique (DPE)
Le diagnostic doit tre ralis sur un immeuble achev depuis plus
de 2 ans en dehors des cas (cession ou mise en location du loge-
ment) o la rglementation le rend obligatoire. Le diagnostic doit
tre effectu par un professionnel certi par un organisme accr-
dit par le COFRAC. Pour un mme logement, un seul diagnostic
ouvre droit au crdit dimpt par priode de cinq ans.
Dpenses ralises dans un logement dj
achev ou dans un logement neuf
Acquisition d'quipements de production dnergie utilisant
une source dnergie renouvelable
Les critres de performance exigs pour ces quipements et les
labels correspondants sont indiqus dans le tableau 6.
Acquisition dun quipement de chauffage ou de production
deau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses
Lacquisition dune chaudire ou dun quipement de chauffage
ou de production deau chaude fonctionnant au bois ou autres
biomasses en remplacement dun matriel quivalent ouvre droit
au crdit dimpt un taux plus lev que pour une installation
nouvelle.
Par remplacement, il faut entendre installation dun nouvel
appareil de chauffage fonctionnant galement au bois ou autres
biomasses la place de lancienne chaudire ou de lancien qui-
pement de chauffage fonctionnant au bois ou autres biomasses,
sans que le type dquipement ou dappareil acquis en remplace-
ment soit ncessairement identique lancien. Par exemple, un
insert de chemine intrieure peut tre remplac par un pole
granuls de bois ou inversement.
Il sagit de favoriser le remplacement dun quipement plus ancien
et plus polluant (dune catgorie ligible au crdit dimpt) par un
quipement rpondant aux normes actuelles.
Dans ce cas, le contribuable doit prsenter une facture ou une attes-
tation justiant de la reprise de lancien matriel par lentreprise qui
a ralis les travaux dinstallation et prcisant les coordonnes de
lentreprise qui procde sa destruction.
Acquisition d'quipements de production d'lectricit utilisant
l'nergie radiative du soleil (panneaux photovoltaques)
Les dpenses ralises compter du 1.1.2012 sont retenues dans la
limite de 3 200 par kilowatt crte.
Toutefois les dpenses engages avant le 1.1.2012 ne sont pas
soumises ce plafond. Pour l'application de cette mesure transitoire,
sont considres comme engages les dpenses pour lesquelles le
contribuable peut justier de l'acceptation d'un devis et du verse-
ment d'un acompte avant le 1.1.2012.
Acquisition d'quipements de chauffage ou de fourniture d'eau
chaude sanitaire fonctionnant l'nergie solaire, notamment
chauffe-eaux solaires (quipements solaires thermiques)
Les dpenses ralises compter du 1.1.2012 sont retenues dans
la limite de 1 000 par m
2
de capteurs solaires.
Toutefois les dpenses engages avant le 1.1.2012 ne sont pas
soumises ce plafond. Pour l'application de cette mesure transitoire,
sont considres comme engages les dpenses pour lesquelles le
contribuable peut justier de l'acceptation d'un devis et du verse-
ment d'un acompte avant le 1.1.2012.
Acquisition d'autres quipements de production d'nergie
utilisant une source d'nergie renouvelable
quipements utilisant l'nergie olienne ou l'nergie hydraulique.
NOTER
Le crdit dimpt est galement accord lorsque le contri-
buable souscrit un contrat de revente de la totalit de llectricit
dorigine renouvelable produite condition que la consommation
lectrique de lhabitation principale soit suprieure la moiti de
la capacit de production des quipements installs. Cette condi-
tion est prsume remplie lorsque la capacit de production des
quipements nexcde pas 3 kwc (puissance-crte).
Les revenus tirs de la vente de lnergie dorigine renouvelable
par un particulier sont imposables dans la catgorie des bnces
industriels et commerciaux non professionnels. Toutefois, depuis
limposition des revenus de 2008, une exonration est prvue
en faveur des revenus provenant de la vente, par les personnes
physiques, dlectricit produite partir dinstallations dune
puissance nexcdant pas 3 kilowatts crte, qui utilisent lnergie
radiative du soleil, sont raccordes au rseau public en deux points
au plus et ne sont pas affects lexercice dune activit profes-
sionnelle.
NOTER
Le crdit dimpt es st galement accord lorsquee le contri-
buable souscrit un contrat de revente de la totalit de llectricit
dorigine renouvelablle produite condition que la a consommation
lectrique de lhabitaation principale soit suprieur re la moiti de
la capacit de producction des quipements installs. Cette condi-
tion est prsume remmplie lorsque la capacit de production des
quipements nexcdde pas 3 kwc (puissance-crtee).
Les revenus tirs de e la vente de lnergie dorigi ine renouvelable
par un particulier sont imposables dans la catgor rie des bnces
industriels et commerciaux non professionnels. Tooutefois, depuis
limposition des reven nus de 2008, une exonration est prvue
en faveur des revenus provenant de la vente, par les personnes
physiques, dlectricitt produite partir dinstallations dune
puissance nexcdantt pas 3 kilowatts crte, qui ut tilisent lnergie
radiative du soleil, soont raccordes au rseau public en deux points
au plus et ne sont pas affects lexercice dune aactivit profes-
sionnelle.
Les quipements mixtes comportant des lments susceptibles
dtre dissocis et individualiss sur la facture ouvrent droit au
crdit dimpt au taux spcique applicable chaque lment
NATURE DES DPENSES QUIPEMENTS LIGIBLES CRITRES DE PERFORMANCE
EXIGS
EQUIVALENCE NORME OU LABEL
quipements de chauffage
ou de production deau
chaude sanitaire
quipements fonctionnant lnergie
solaire et dots de capteurs solaires
CSTBat ou Solar Keymark ou quivalent
Label solaire
quipements fonctionnant lnergie
hydraulique

quipements de chauffage
ou de production deau
chaude indpendants
fonctionnant au bois ou
autres biomasses
1, 2

Poles bois NF EN 13 240 ou
NF EN 14 785 ou NF EN 15 250
CO < 0,3 %
RE > 70 %
I < 2
Label Flamme verte
Foyers ferms et inserts
de chemines intrieures
NF EN 13 229
CO < 0,3 %
RE > 70 %
I < 2
Cuisinires utilises
comme mode de chauffage
NF EN 12 815
CO < 0,3 %
RE > 70 %
I < 2
Chaudires chargement manuel

NF EN 303.5 ou EN 12809
RE > 80 %
P < 300 KW
Chaudires chargement
automatique NF EN 303.5 ou EN 12809
RE > 85 %
P < 300 KW
Systmes de fourniture
dlectricit
partir de lnergie solaire
EN (ou CEI) 61215
ou NF EN (ou CEI) 61646

partir de lnergie olienne,
hydraulique ou de biomasse

1. Biomasses les plus frquemment utilises : bois et divers dchets ligneux ; dchets d'origine agricole (fumiers, lisiers), agro-alimentaire (paille, crales,
huiles vgtales et biothanols) ou urbaine (dchets verts boues d'puration, ordures mnagres).
2. Les chaudires fonctionnant au bois peuvent galement fonctionner au charbon. Ds lors qu'elles remplissent les critres de performance requis, elles ouvrent
droit au crdit d'impt.
CO (ou E) : concentration moyenne de monoxyde de carbone.
RE (ou ) : rendement nergtique.
I : indice de performance environnemental
P : puissance.
Tableau 6. quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable.
189
(ex. : chaudire condensation associe un quipement fonc-
tionnant lnergie solaire destin produire leau chaude). Dans
le cas contraire, il convient de faire application du taux du crdit
d'impt applicable l'quipement principal.
Les quipements mixtes pour lesquels il nest pas possible de
distinguer la partie de lquipement fonctionnant avec une ner-
gie renouvelable de celle fonctionnant avec une nergie fossile
(exemple : chaudire double foyer bois/oul) ne peuvent pas
ouvrir droit au taux du crdit dimpt au titre des quipements de
production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable.
Ils peuvent, le cas chant, ouvrir droit au crdit dimpt au titre
des chaudires condensation.
Acquisition de pompes chaleur (autres que air/air)
Pour ouvrir droit au crdit d'impt, les pompes chaleur doivent
avoir une intensit maximale au dmarrage de 45 A en mono-
phas ou 60 A en triphas. Elles doivent en outre rpondre aux
critres suivants.
Pompes chaleur dont la nalit essentielle est la production
de chaleur, autres que les pompes chaleur gothermiques :
pompes chaleur air/eau
COP 3,4 pour des tempratures dentre dair de 7 C lva-
porateur et des tempratures dentre et de sortie deau de 30
et 35 C au condenseur selon le rfrentiel de la norme dessai
14511-2.
Pompes chaleur gothermiques dont la nalit essentielle
Pompes chaleur gothermiques capteur uide frigorigne
(sol/sol ou sol/eau) :
COP 3,4 pour une temprature dvaporation de 5 C et une
temprature de condensation de 35 C.
Pompes chaleur gothermiques de type eau glycole/eau :
COP 3,4 pour des tempratures dentre et de sortie deau
glycole de 0 C et 3 C lvaporateur et des tempratures
dentre et de sortie deau de 30 et 35 C au condenseur selon le
rfrentiel de la norme dessai 14511-2.
Pompes chaleur gothermiques de type eau/eau :
COP 3,4 pour des tempratures dentre et de sortie de 10 C et
7 C deau l'vaporation et de 30 et 35 C au condenseur selon
le rfrentiel de la norme dessai 14511-2.
Lors de linstallation dune pompe chaleur gothermique, la
ralisation et la facturation des travaux de forage ou de terras-
sement par une entreprise autre que celle qui fournit et installe
lquipement nexclut pas lapplication du crdit dimpt pour la
pompe chaleur elle-mme.
Le cot de la pose de lchangeur de chaleur souterrain des
pompes chaleur gothermiques ouvre galement droit au crdit
dimpt. En cas de ralisation d'un bouquet de travaux, lorsque
l'acquisition de la pompe chaleur bncie du taux major, il est
admis que le cot de la pose de lchangeur de chaleur souterrain
bncie galement du taux major.
Pompes chaleur (autres que air/air) destines uniquement
la production deau chaude sanitaire (chauffe-eaux thermody-
namiques)
Selon le rfrentiel de la norme d'essai EN 16147, les critres indi-
qus dans le tableau 7 doivent tre respects, en fonction de la
technologie utilise.
Acquisition d'quipements de raccordement un rseau de
chaleur
Le rseau de chaleur est un mode de chauffage urbain aliment par
une chaufferie centrale. Leau chaude ou la vapeur deau produite
est vhicule par un rseau de canalisations vers des postes de
livraison chargs de rpartir la chaleur au sein des immeubles.
Le rseau peut tre aliment :
majoritairement par des nergies renouvelables : la gothermie,
lnergie solaire, olienne ou hydraulique, lnergie dgage par
la combustion de matires non fossiles dorigine animale ou vg-
tale (biomasses), de dchets, de substances issues de la fermen-
tation de ces matires et dchets ;
par une installation de cognration. Celle-ci consiste produire
la fois de lnergie thermique et de lnergie mcanique trans-
forme le plus souvent en nergie lectrique.
Les quipements de raccordement suivants ouvrent droit au crdit
dimpt :
branchement privatif compos de tuyaux et de vannes qui
permet de raccorder le rseau de chaleur au poste de livraison
de limmeuble ;
poste de livraison ou sous-station qui constitue lchangeur entre
le rseau de chaleur et limmeuble ;
matriels ncessaires lquilibrage et la mesure de la chaleur
installs dans les parties communes de limmeuble collectif ou
dans le logement.
Acquisition dquipements de rcupration et de traitement
des eaux pluviales
Il sagit des quipements de rcupration des eaux de pluie
collectes laval de toitures inaccessibles pour des utilisations
lextrieur de lhabitation et, compter du 19.10.2008, pour
certains usages lintrieur de lhabitation (arrt du 21.08.2008, JO
du 29.08.2008).
Ces quipements doivent tre constitus de lensemble des
lments suivants :
crapaudine : dispositif install en amont de chaque descente de
gouttire, destin viter la chute dobjets dans celle-ci ;
drivation sur descente de gouttire ou regard de drivation :
dispositif permettant de driver leau de pluie de la descente de
gouttire vers le dispositif de stockage ;
dispositif de ltration des eaux de pluie par dgrillage : grille de
maille infrieure 5 mm dmontable an dtre nettoye ;
dispositif de stockage des eaux de pluie consistant en une ou
plusieurs cuves relies entre elles ;
TECHNOLOGIE
UTILISE
(SOURCE)
COP
SUPRIEUR
TEMPRATURE
D'EAU CHAUDE DE
RFRENCE
Air ambiant 2,3 + 52,5
Air extrieur 2,3 + 52,5
Air extrait 2,5 + 52,5
Gothermie 2,3 + 52,5
Tableau 7. Pompes chaleur destines uniquement la production d'eau chaude
sanitaire.
conduites de liaison reliant le systme de drivation avec le dispo-
sitif de stockage et le trop-plein avec le pied de la gouttire drive ;
robinet de soutirage verrouillable destin viter une utilisation
accidentelle des eaux collectes ;
plaque de signalisation en matriau durable portant la mention
eau non potable et un pictogramme caractristique dune eau
impropre la consommation (verre barr par exemple).
En cas dusage des eaux de pluie lintrieur de lhabitation,
lquipement est complt dune pompe ou dun surpresseur, dun
rservoir dappoint, dun ensemble dtiquetage/marquage des
canalisations de distributions et dun compteur.
NOTER
La construction ou la fourniture dun dispositif de stockage des
eaux de pluie et sa facturation par une entreprise distincte de celle
qui fournit et installe les autres lments de lquipement nexclut
pas lapplication du crdit dimpt.
NOTER
La construction ou la fourniture dun dispositif de stockage des
eaux de pluie et sa faacturation par une entreprise distincte de celle
qui fournit et installe les autres lments de lqu uipement nexclut
pas lapplication du crdit dimpt.
MODALITS DCLARATIVES
Si votre habitation principale est situe dans un immeuble collectif
et si vous n'avez pas ralis un bouquet de travaux, vous pouvez
indiquer le montant de votre dpense de 2012, selon le taux de
crdit d'impt qui lui est applicable, sur l'une des lignes gurant
page 4 de la 2042 K ou de la 2042 SK .
Si votre habitation principale est une maison individuelle ou si vous
avez ralis plusieurs catgories de dpenses (dans une maison
individuelle ou dans un immeuble collectif), vous devez remplir
la 2042 C ou la 2042 QE (voir modle page 25) disponibles sur impots.
gouv.fr.
PICES JUSTIFICATIVES
Vous devez disposer des pices suivantes et les conserver pour
les produire, le cas chant, la demande de votre centre des
nances publiques.
La facture de lentreprise qui a ralis les travaux doit indiquer,
outre ladresse du lieu de ralisation des travaux, leur nature et
la date du paiement, la dsignation et le prix unitaire des qui-
pements, matriaux ou appareils ainsi que, le cas chant, leurs
normes et critres techniques de performance. Ces normes et
caractristiques techniques peuvent galement tre mentionnes
sur une attestation tablie par le fabricant ayant fait procder au
test de lquipement.
Lorsque lquipement sintgre dans un logement acquis neuf ou
en l'tat futur dachvement, vous devez disposer de lattestation
fournie par le vendeur du logement. Elle doit comporter ladresse
du logement, le nom du vendeur et de lacqureur ainsi que la
dsignation et le montant de lquipement.
En cas de remplacement dune chaudire ou dun quipement de
chauffage ou de production deau chaude fonctionnant au bois ou
autres biomasses par un appareil quivalent, la facture doit compor-
ter la mention de la reprise de lancien matriel par lentreprise qui
a ralis les travaux dinstallation et les coordonnes de lentreprise
qui procde sa destruction. Vous pouvez galement prsenter
lappui de la facture un formulaire par lequel, dune part linstallateur
certie avoir repris lancien quipement et lavoir dpos auprs dun
professionnel du recyclage dont il mentionne le nom et ladresse et,
dautre part, le recycleur sengage procder sa destruction.
Figure 7. Dclaration n 2042 K, page 4.
D d i t bli
COCHEZ >
7WG

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012
COCHEZ >
7WE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 % 7TT

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 % 7TU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 % 7TV

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 % 7TW

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 % 7TX

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 % 7TY

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
191
Figure 8. Dclaration n 2042 C, pages 2 et 3.
DPENSES EN FAVEUR DE LA QUALIT ENVIRONNEMENTALE DE L'HABITATION PRINCIPALE
Si vous avez effectu un bouquet de travaux ou si votre habitation principale est une maison individuelle, veuillez cocher les cases qui vous concernent
et indiquer ensuite le montant des dpenses payes en 2012.
Vous avez bnci dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7WG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7WE
de dpenses composant un bouquet de travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WH
Votre habitation principale est une maison individuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WK
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e !!20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WF
vous avez engag les dpenses du 1.1.2012 au 3.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WQ
vous avez engag les dpenses compter du 4.4.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WS
les travaux ont t effectus sur au moins la moiti des fentres du logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WT
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e !!20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WU
vous avez engag les dpenses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WV
vou ave enae |e ceene (accee un cev| e ve|e un acome) avan |e !!20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WW
vous avez engag les dpenses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WX
Montant des dpenses payes en 2012
conomies dnergie
Chaudires condensation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
|ae||au: c|o|a|on ce mu| (ac(u|||on e oe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
|ae||au: c|o|a|on ce o|u|e (ac(u|||on e oe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SH
|ae||au: c|o|a|on ce |anc|e| |a u| ouo|, u| v|ce an|a||e ou u| aae couve| (ac(u|||on e oe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
|ae||au: c|o|a|on |e|m|(ue ce a|o| v||ee (ene|e, o|eene|e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SJ
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SK
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL
|(u|emen ce |ocuc|on ce|ec||c|e u|||an |ene||e |ac|a|ve cu o|e|| (anneau: |oovo|a|(ue) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SM
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses remplaant un appareil quivalent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SN
Appareils de chauffage au bois ou autres biomasses ne remplaant pas un appareil quivalent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SO
Pompes chaleur autres que air/air et autres que gothermiques dont la nalit essentielle est la production de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SP
(, com|| |e cou ce |a oe ce |ec|aneu| ce c|a|eu| oue||a|n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
|ome a c|a|eu| (au|e (ue a||,a||) cec|ee a |a |ocuc|on ceau c|auce an|a||e (c|aueeau: |e|moc,nam|(ue) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
|(u|emen ce ou|n|u|e ceau c|auce an|a||e onc|onnan a |ene||e o|a||e e coe ce caeu| o|a||e (c|aueeau: o|a||e) . . . . . . . . 7SS
/u|e e(u|emen ce |ocuc|on cene||e u|||an une ou|ce cene||e |enouve|a||e (ene||e eo||enne, |,c|au||(ue) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ST
Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement des eaux pluviales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SU
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SV
quipements de raccordement un rseau de chaleur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SW
INTRTS DES PRTS CONTRACTS
POUR LACQUISITION DE LHABITATION
PRINCIPALE
(CGI, art. 200 quaterdecies ; BOI-IR-RICI-350)
cier dun crdit dimpt au titre des intrts demprunts contracts
pour lacquisition ou la construction de votre habitation principale
lorsque lacquisition a t ralise compter du 6.5.2007 ou
lorsque la construction a dbut compter de cette date.
Pour lapprciation de lentre en vigueur du crdit dimpt :
la date dacquisition dun logement achev ou dun logement en
l'tat futur dachvement (VEFA) sentend de la signature de lacte
authentique dachat ;
la date du dbut de la construction dun logement sentend de
celle du dpt du document durbanisme pralable au dbut des
travaux, cest--dire de la dclaration douverture de chantier
prvue larticle R.424-16 du code lurbanisme.
Pour les oprations ralises en 2011, le crdit d'impt s'applique
uniquement sous rserve :
que toutes les offres de prts concourant leur nancement
aient t mises avant le 1.1.2011 ;
et que l'acquisition du logement achev ou en l'tat futur d'ach-
vement intervienne au plus tard le 30.9.2011 ou, pour les opra-
tions de construction, que la dclaration d'ouverture de chantier
intervienne au plus tard cette mme date.
Le crdit d'impt est supprim pour les oprations ralises
Modalits dapplication du crdit dimpt
communes tous les logements
Quelle que soit la nature du logement, pour le calcul du crdit
dimpt, les intrts sont retenus dans la limite annuelle de :
3 750 pour une personne seule ;
7 500 pour un couple soumis imposition commune ;
majore de 500 par personne charge. La majoration est divi-
se par deux pour les enfants en rsidence alterne.
Ces limites sont portes respectivement 7 500 et 15 000
lorsquau moins lun des membres du foyer (le contribuable, lun
des conjoints ou lun des enfants ou des personnes charge) est
handicap. La majoration du plafond est applique automatique-
ment lorsque lune des cases P ou F est coche ou lorsque lune
des cases G, R ou I est remplie.
Vous pouvez avoir acquis lhabitation principale directement ou
par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits qui le met gratuitement votre disposition.
Dans ce dernier cas, le crdit dimpt est calcul :
soit sur les intrts pays par la socit proportion de la quote-
part de vos droits dans la socit ;
soit sur les intrts des emprunts que vous avez personnellement
contracts pour faire votre apport la socit ou pour acqurir les
actions ou parts reprsentatives du logement qui vous est attribu.
Lacquisition par lintermdiaire dune socit non soumise lim-
pt sur les socits nouvre pas droit au crdit dimpt si vous avez
dj t propritaire du logement, directement ou par linterm-
diaire dune socit non soumise limpt sur les socits.
Indiquez case 7VY (premire annuit ; crdit d'impt au taux
de 40 %) ou case 7VZ (annuits suivantes ; crdit d'impt au taux
de 20 %) le montant des intrts verss en 2012 affrents au
remboursement des prts contracts pour lacquisition dun loge-
ment ancien ou pour lacquisition ou la construction dun loge-
ment neuf BBC ou non-BBC avant le 1.1.2009 ou d'un logement
neuf non-BBC en 2009.
Lorsque les deux cases 7VY et 7VZ sont remplies, le montant indi-
qu case 7VY est retenu en priorit pour lapplication du plafond.
Indiquez case 7VW le montant des intrts verss en 2012
affrents la premire annuit de remboursement des prts
contracts pour lacquisition ou la construction, du 1.1.2010 au
31.12.2010, dun logement neuf non labellis BBC mais respectant
la rglementation thermique en vigueur.
Le crdit dimpt sera calcul au taux de 30 %.
Indiquez case 7VV le montant des intrts verss en 2012 aff-
rents aux annuits suivantes. Le crdit dimpt sera calcul au
taux de 15 %.
Indiquez case 7VU le montant des intrts verss en 2012
affrents la premire annuit de remboursement des prts
contracts pour lacquisition ou la construction, du 1.1.2011 au
30.9.2011, dun logement neuf non labellis BBC mais respectant
la rglementation thermique en vigueur, lorsque chacun des prts
concourant l'acquisition ou la construction a fait l'objet d'une
offre mise avant le 1.1.2011.
Le crdit dimpt sera calcul au taux de 25 % pour cette premire
annuit.
Indiquez case 7VT le montant des intrts verss en 2012 aff-
rents aux annuits suivantes. Le crdit dimpt sera calcul au
taux de 10 %.
Indiquez case 7VX le montant des intrts verss en 2012
au titre dun emprunt contract pour lacquisition, compter du
1.1.2009, dun logement neuf labellis BBC ou pour la construction
dun logement labellis BBC ayant fait lobjet dune dclaration
douverture de chantier compter du 1.1.2009.
D d i t bli
premire annuit

annuits suivantes

7VZ


7VV


7VT


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

193
Le crdit dimpt sera calcul au taux de 40 % au titre des intrts
de 7 annuits.
Votre habitation principale peut tre un logement ancien, un
logement neuf ou en l'tat futur dachvement, un logement
que vous faites construire, un logement rendu habitable, un local
non affect usage d'habitation transform en logement, ou un
logement acquis en tat futur de rnovation. Il doit tre affect
lhabitation principale la date du paiement des intrts.
Toutefois, en cas dacquisition dun logement en ltat futur
dachvement ou dun logement que vous faites construire, vous
pouvez bncier du crdit dimpt au titre des intrts verss
avant lachvement du logement.
Vous devez prendre lengagement daffecter le logement votre
habitation principale au plus tard le 31 dcembre de la deuxime
anne qui suit celle de la conclusion du contrat de prt.
En cas de mutation professionnelle, vous pouvez continuer bn-
cier du crdit dimpt au titre des intrts affrents lacquisition
de votre ancienne habitation principale si vous ne donnez pas ce
logement en location et si vous navez pas fait lacquisition de
votre nouvelle habitation principale.
Le prt immobilier dni larticle L 312-2 du code de la consom-
mation doit tre contract auprs dun tablissement nancier
situ en France ou dans un tat membre de lEspace conomique
europen (EEE) ayant conclu avec la France une convention scale
contenant une clause dassistance administrative en vue de lutter
contre la fraude ou lvasion scale (il sagit des vingt-six tats
de lUnion europenne autres que la France, de lIslande et de la
Norvge).
Le crdit dimpt ne sapplique pas aux intrts des prts affects
au remboursement dautres crdits ou dcouverts en compte.
Toutefois les intrts des emprunts souscrits pour se substituer
un prt ouvrant droit au crdit dimpt ouvrent droit au crdit
dimpt dans la limite des intrts affrents au prt initial et des
annuits restant courir jusqu la cinquime (ou la septime),
dcompte en principe partir de la mise disposition des fonds
emprunts dans le cadre du prt initial.
Le prt doit tre contract pour lacquisition ou la construction de
lhabitation principale. Il peut galement tre destin nancer
la transformation dun immeuble en local usage dhabitation,
lagrandissement de lhabitation principale, le paiement dune
soulte de partage en cas de succession ou de divorce ou lacquisi-
tion dune fraction indivise du logement qui constitue votre habi-
tation principale.
NOTER
Les prts destins nancer des travaux de rnovation de lhabita-
tion principale dont vous tes dj propritaire nouvrent pas droit
au crdit dimpt.
NOTER
Les prts destins nancer des travaux de rnovvation de lhabita-
tion principale dont vvous tes dj propritaire nouvrent pas droit
au crdit dimpt.
Seuls les intrts effectivement verss ouvrent droit au crdit
dimpt. Les frais demprunt et les cotisations dassurance desti-
nes garantir le remboursement du prt ne sont pas retenus
dans la base de calcul.
Le point de dpart de la premire annuit est la date de mise
disposition des fonds par le prteur.
Chaque annuit est ensuite dtermine de date date compter
de celle-ci.
Pour les contrats de prt conclus en cours danne, six (ou huit
pour les logements BBC) crdits dimpt seront accords, le
premier et le dernier correspondant une fraction dannuit. Dans
ce cas, le taux applicable la premire annuit dintrts sera
appliqu au titre de deux annes.
Si vous contractez successivement deux emprunts pour lacqui-
sition de votre habitation principale, dont un prt-relais dans
lattente de la revente dun autre bien immobilier, vous pouvez
prendre en compte les intrts verss au titre de lensemble des
deux prts successifs, dans la limite des 5 (ou 7 pour les loge-
ments BBC) premires annuits. Le point de dpart des ces annui-
ts est alors x la date de mise disposition des sommes au
titre du premier prt (prt-relais).
En cas de construction ou dacquisition en l'tat futur dachve-
ment de lhabitation principale, le point de dpart de la premire
annuit peut tre x, votre demande, la date dachvement
ou de livraison du logement. Cette demande rsulte de la mention
du montant des intrts dans la dclaration de revenus de lanne
au cours de laquelle intervient lachvement ou la livraison du
logement.
Vous pouvez donc choisir de bnficier du crdit dimpt au
titre des intrts intercalaires, ds lanne de mise disposition
partielle des fonds, ou bien dattendre lanne de livraison du
logement pour commencer bncier du crdit dimpt.
exemple
Un contribuable clibataire sans enfant a souscrit en septembre 2010
un emprunt sur 15 ans pour lacquisition dun logement ancien destin
devenir son habitation principale. Il a commenc rembourser le prt
en octobre 2010.
Il bncie des crdits dimpt suivants :
2010 :
intrts affrents aux 3 mensualits de remboursement verses en
2010 : 996
plafond annuel applicable : 3 750
crdit dimpt : 996 x 40 % = 398
2011 :
intrts verss en 2011 : 3 860 dont :
intrts affrents aux 9 premires mensualits(qui constituent la n
de la premire annuit) : 2 915
intrts affrents aux mensualits doctobre dcembre 2011 : 945
Plafond annuel applicable : 3 750
Les intrts ouvrant droit au crdit dimpt de 40 % sont retenus en
priorit :
crdit dimpt au titre de la 1
re
annuit : 2 915 x 40 % = 1 166
crdit dimpt au titre de la 2
me
annuit :intrts retenus : 3 750 -
2 915 = 835
crdit dimpt : 835 x 20 % = 167
Total du crdit dimpt : 1 166 + 167 = 1 333
2012 :
intrts verss en 2012 : 3 656
crdit dimpt : 3 656 x 20 % = 731
2013 :
crdit dimpt : 3 444 x 20 % = 689
2014 :
crdit dimpt : 3 221 x 20 % = 644
2015 :
intrts verss en 2015 : 3 024 dont 2 265 au titre des mensualits
de janvier septembre qui constituent la n de la cinquime annuit
de remboursement ;
crdit dimpt : 2 265 x 20 % = 453
Logements anciens et logements neufs
non labelliss BBC acquis avant le 1.1.2010
Ouvrent droit au crdit dimpt au titre des 5 premires annuits,
les prts contracts pour :
les logements anciens acquis du 6.5.2007 au 30.9.2011 (sous
rserve que l'offre de prt ait t mise avant le 1.1.2011) ;
et les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement
ou que le contribuable fait construire du 6.5.2007 au 31.12.2009
(non labelliss BBC pour ceux acquis ou construits en 2009).
Le taux du crdit d'impt est de :
40 % pour les intrts de la premire annuit (12 premires
mensualits) ;
20 % pour les intrts des 4 annuits suivantes.
Les logements neufs non labelliss BBC acquis ou construits
compter du 1.1.2010 ouvrent droit au crdit dimpt un taux
rduit et uniquement lorsquils rpondent certaines normes
thermiques (voir ci-aprs).
Logements neufs non labelliss BBC 2005
Pour ouvrir droit au crdit dimpt, les logements acquis neufs
qui ont fait lobjet dune demande de permis de construire
compter du 1.1.2010 doivent respecter des normes thermiques
et de performance nergtique exiges par la rglementation en
vigueur la date de dpt de la demande de permis.
Pour les permis de construire dposs compter du 1.1.2010,
le contribuable peut justier du respect de la rglementation
thermique :
soit par la production de la synthse dtude thermique standar-
dise RT2005 tablie par le matre douvrage au plus tard la date
dachvement des travaux ;
soit par la production du certicat mentionnant lattribution dun
des labels suivants : haute performance nergtique HPE 2005,
trs haute performance nergtique THPE 2005, haute perfor-
mance nergtique nergies renouvelables HPE EnR 2005, trs
haute performance nergtique nergies renouvelables THPE EnR
2005.
Les logements ayant obtenu le label BBC 2005, plus exigeant, sont
rputs satisfaire lco-conditionnalit et bncient dun rgime
de crdit dimpt plus favorable (voir ci-aprs).
Les logements situs dans les DOM ne sont concerns par lco-
conditionnalit que lorsque la demande de permis de construire a
t dpose compter du 1.5.2010. Le respect de la rglementa-
tion thermique par ces logements peut tre justi par la produc-
tion dune attestation fournie par le matre douvrage.
Les logements qui respectent l'co-conditionnalit ouvrent droit au
crdit dimpt au titre des 5 premires annuits aux taux suivants.
Logements acquis ou construits en 2010 :
30 % pour les intrts affrents la premire annuit ;
15 % pour les intrts affrents aux 4 annuits suivantes.
Logements acquis ou construits du 1.1 au 30.9.2011 (sous rserve
que l'offre de prt ait t mise avant le 1.1.2011) :
25 % pour les intrts affrents la premire annuit ;
10 % pour les intrts affrents aux 4 annuits suivantes.
Tableau 8. Modalits dapplication du crdit dimpt.
ANNE DE RALISATION DE LINVESTISSEMENT 2007 2008 2009 2010 2011
1
Logement ancien
2
Nombre dannuits
3
ligibles
Taux applicable aux intrts de la premire annuit
Taux applicable aux intrts des annuits suivantes
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
Logement neuf
4
non-BBC
Nombre dannuits
3
ligibles
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
5
30 %
15 %
5
25 %
10 %
Logement neuf
4
BBC
Nombre dannuits
3
ligibles
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
7
40 %
40 %
7
40 %
40 %
7
40 %
40 %
1. Investissement ralis du 1.1 au 30.9.2011 condition que loffre de prt ait t mise avant le 1.1.2011.
2. Logement ancien, logement rendu habitable, local non affect usage dhabitation transform en logement, logement acquis en ltat futur de rnovation.
3. Chaque annuit se compose de 12 mensualits conscutives.
4. Logement acquis neuf ou en ltat futur dachvement ou logement que le contribuable fait construire.
195
Logements neufs ayant reu le label BBC 2005
Le nombre dannuits de remboursement pris en compte est port
de 5 7 annuits et le taux du crdit dimpt est port 40 % sur
toute la priode pour les logements qui ont reu le label bti-
ment basse consommation nergtique, BBC 2005.
Les logements concerns sont les logements acquis neufs ou en
l'tat futur dachvement du 1.1.2009 au 30.9.2011 ainsi que les
logements que le contribuable fait construire (et les locaux non
affects usage dhabitation qui sont transforms en logement)
ayant fait lobjet dune dclaration douverture de chantier du
1.1.2009 au 30.9.2011, sous rserve que les offres de prt aient
t mises avant le 1.1.2011.
Le logement doit avoir reu le label BBC au plus tard la date
dacquisition pour les logements acquis neufs ou la date dach-
vement pour les autres logements. Il est toutefois admis que la
majoration sapplique lorsque des travaux permettant au loge-
ment dobtenir le label BBC 2005 sont raliss et achevs dans
les douze mois qui suivent la date de signature de lacte dacqui-
sition pour les logements acquis neufs ou la date dachvement
pour les autres logements.
PRCISION
Pour les logements acquis en l'tat futur d'achvement et les
logements que le contribuable fait construire, le point de dpart
de la premire annuit peut tre x, sur option du contribuable,
la date de la livraison ou de l'achvement du logement. Ce point
de dpart peut donc intervenir postrieurement au 30.9.2011.
NOTER
Si vous tes titulaire dun prt taux zro (PTZ), ou dun PTZ
major en cas dacquisition ou de construction dun logement
labellis BBC 2005, vous pouvez bncier du crdit dimpt au
titre des intrts affrents un emprunt complmentaire que vous
avez contract pour lacquisition de votre habitation principale.
Le crdit dimpt ne peut pas sappliquer lorsque vous bnciez
de la rduction dimpt prvue en faveur des investissements
outre-mer au titre de lacquisition de lhabitation principale.
NOTER
Si vous tes titulairee dun prt taux zro (PTZ),, ou dun PTZ
major en cas dacquisition ou de construction du un logement
labellis BBC 2005, vous pouvez bncier du ccrdit dimpt au
titre des intrts affrents un emprunt complmmentaire que vous
avez contract pour l acquisition de votre habitatioon principale.
Le crdit dimpt ne e peut pas sappliquer lorsque vous bnciez
de la rduction dimppt prvue en faveur des inveestissements
outre-mer au titre de lacquisition de lhabitation principale.
Pices justicatives
la demande de ladministration, vous devrez produire les docu-
ments attestant que vous remplissez les conditions prvues pour
bncier du crdit dimpt, notamment, lacte dacquisition du
logement, les chanciers de remboursement et tout document
tablissant que les intrts verss concernent lacquisition dun
logement affect votre habitation principale.
Si le prt concerne un logement neuf, vous devez pouvoir produire
en outre, selon le cas, lattestation dattribution du label BBC 2005
ou de lun des labels HPE 2005, THPE 2005, HPE EnR 2005, THPE
EnR 2005 ou la synthse dtude thermique.
197
PRESTATION COMPENSATOIRE
(CGI, art. 199 octodecies ; BOI-IR-RICI-160 ; PF 108)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt si vous tes domi-
cili en France et si vous versez en excution dun jugement de
divorce, une prestation compensatoire en capital en une seule fois
ou de faon chelonne dans un dlai au plus gal 12 mois
compter de la date laquelle le jugement est pass en force
de chose juge.
La rduction dimpt sapplique aux prestations en capital verses
sous forme dune somme dargent et, pour les instances en divorce
introduites compter du 1.1.2005, aux prestations verses sous
forme dattribution de biens en proprit ou dattribution dun
droit temporaire ou viager dusage, dhabitation ou dusufruit.
Elle sapplique galement aux versements en capital se substituant
une rente, en excution dun jugement de conversion prononc
compter du 1.1.2005, lorsquils sont effectus dans les 12 mois
suivant la date laquelle ce jugement est devenu dnitif.
La rduction dimpt est gale 25 % du montant des versements
effectus, retenus dans la limite de 30 500 pour lensemble de
la priode de 12 mois.
NOTER
Les sommes perues par le crancier de la prestation ne sont pas
imposables limpt sur le revenu.
NOTER
Les sommes perues par le crancier de la prestattion ne sont pas
imposables limpt sur le revenu.
Indiquez ligne 7WN le montant des sommes verses en 2012
(en excution dun jugement prononc en 2012) et ligne 7WO le
montant total des versements prvu par le jugement rendu en
2012 ou le montant total du capital reconstitu (en cas de conver-
sion de la rente en capital).
Indiquez ligne 7WM le montant du capital se substituant aux
futurs arrrages de rente (en cas de conversion dune rente en
capital).
Indiquez ligne 7WP les sommes verses en 2012, dans le cadre
dun jugement prononc en 2011. Le montant de ce report est
indiqu sur votre avis dimpt sur les revenus de 2011.
CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT
Prestation compensatoire en capital
ou en nature
Si les versements sont rpartis sur deux annes civiles et excdent
au total 30 500 , la base de calcul de la rduction dimpt de
la premire anne sobtient en multipliant le plafond global de
30 500 par le rapport entre les versements effectus la premire
anne (ligne 7WN) et le total des versements prvus (ligne 7WO).
Si le total des versements prvus est infrieur 30 500 , la
base de la rduction dimpt de la premire anne est gale au
montant des versements effectus la premire anne.
Si, au titre de la premire anne, la limite de 30 500 nest pas
atteinte, la base de la rduction dimpt de la seconde anne est
gale la diffrence entre le plafond global de 30 500 et la base
de la rduction dimpt de la premire anne.
RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT DE LA 2042 C
Prestations compensatoires
Sommes verses en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales dcides par jugement en 2012 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital x en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Report des sommes dcides en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
prestation compensatoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

intrts des prts tudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
dons des organismes tablis dans un tat europen . . . . . . . . . . . . . . 200
investissements immobiliers :
investissements locatifs neufs loi Scellier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
location meuble non professionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
secteur du tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
rsidence htelire vocation sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
restauration immobilire "loi Malraux" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
dpenses en faveur de l'aide aux personnes
dans l'habitation principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
dpenses dans les logements donns en location :
qualit environnementale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
prvention des risques technologiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
conservation dobjets classs monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . 224
protection du patrimoine naturel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
investissements forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
dfense des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
souscription au capital :
de petites entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion
et de PME non cotes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
de FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
de FIP, FIP investis en Corse et FIP investis outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
souscription au capital de soca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
intrts demprunt pour reprise dune socit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . 236
aide aux crateurs et repreneurs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
198 RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT
EXEMPLE 1
la suite dun jugement prononc en 2011, une prestation compensa-
toire de 36 000 est verse en 12 mensualits de 3 000
de novembre 2011 octobre 2012, soit 6 000 verss en 2011
et 30 000 verss en 2012.
Dans la dclaration des revenus de 2011, vous avez indiqu :
ligne 7WN : 6 000 et ligne 7WO : 36 000 .
Pour lanne 2011, la rduction dimpt a t calcule sur la base
suivante :
30 500 [6 000 36 000 ] = 5 083
Elle tait gale 5 083 25 % = 1 271 .
Votre avis dimpt sur le revenu de 2011 indique un montant reporter
sur la dclaration des revenus de 2012 de 25 417
(30 500 5 083 = 25 417 ).
Au titre de lanne 2012, vous devez indiquer sur votre dclaration,
ligne 7WP : 25 417 .
La rduction dimpt est gale : 25 417 25 % = 6 354 .
EXEMPLE 2
Une prestation compensatoire de 28 000 est verse en 10 mensualits
de 2 800 de dcembre 2012 septembre 2013, soit
2 800 verss en 2012 et 25 200 verss en 2013.
Pour 2012, la rduction dimpt est gale 2 800 25 % = 700
Pour 2013, la rduction dimpt est gale 25 200 25 % = 6 300 .
Conversion dune rente en capital
En cas de substitution dun capital au versement dune rente, la
base de calcul de la rduction dimpt est dtermine en appli-
quant au capital total reconstitu (capital d se substituant aux
futurs arrrages de la rente, major des arrrages dj verss
revaloriss), ventuellement limit 30 500 , le rapport existant
entre le montant du capital x en substitution de la rente et le
montant du capital total reconstitu.
EXEMPLE
Le capital d au titre de la conversion est x 40 000 .
Les arrrages de rente dj verss (et dduits du revenu global au titre
des pensions alimentaires) slvent 10 000 aprs revalorisation.
Les arrrages verss au cours des annes prcdant celle du jugement
de conversion sont revaloriss en fonction de la variation de lindice
moyen annuel des prix la consommation.
Le capital total reconstitu est gal : 40 000 + 10 000 = 50 000
1) Le capital d au titre de la conversion est vers en totalit en 2012.
Base de calcul de la rduction dimpt : 30 500 [40 000 50 000 ]
Montant de la rduction dimpt : 24 400 25 % = 6 100 .
2) Les versements sont rpartis sur deux annes :
35 000 en 2012 et 5 000 en 2013.
Base de calcul de la rduction dimpt au titre de 2012 :
30 500 X [40 000 / 50 000 ] X [35 000 / 40 000 ] = 21 350 .
Montant de la rduction dimpt pour 2012 : 21 350 x 25 % = 5 338 .
Base de calcul de la rduction dimpt au titre de 2013 :
30 500 X [40 000 / 50 000 ] X [5 000 / 40 000 ] = 3 050 .
CAS PARTICULIERS
Le rglement dune prestation compensatoire par compensation
avec une soulte de mme montant ouvre droit la rduction
dimpt sil intervient dans les 12 mois suivant le jugement de
divorce devenu dnitif.
EXEMPLE
Lun des deux poux est bnciaire dune prestation compensatoire de
50 000 . Il est en outre attributaire de limmeuble dont le couple tait
propritaire, dune valeur de 100 000 , sous rserve du versement
dune soulte de 50 000 lautre poux.
Chacun des poux tant crancier envers lautre dune somme de
50 000 , les deux dettes steignent par compensation. Toutefois,
lpoux dbiteur bncie de la rduction dimpt au titre de la
prestation compensatoire xe par le jugement, la base de calcul tant
limite 30 500 .
Les versements provisionnels effectus spontanment ou sur dci-
sion du juge, titre davance sur la prestation compensatoire xe
ultrieurement par le jugement de divorce, sont susceptibles dou-
vrir droit la rduction dimpt, puisquils sont intervenus avant
lexpiration du dlai de 12 mois suivant la dcision dnitive.
La rduction dimpt est calcule pour lensemble de la prestation
compensatoire (versements provisionnels et versement effec-
tu en excution du jugement) sur une base limite 30 500 .
Lorsque les versements provisionnels sont effectus au cours de
lanne qui prcde le jugement, la rduction dimpt est accor-
de de faon rtroactive, sur rclamation contentieuse du contri-
buable.
NOTER
Les prestations compensatoires en capital dont les versements
schelonnent sur une priode suprieure 12 mois et les pres-
tations verses sous forme de rente sont dductibles du revenu
global du dbiteur au titre des pensions alimentaires et impo-
sables au nom du bnciaire.
Toutefois, en cas de versement de tout ou partie de la prestation
compensatoire sur une priode suprieure 12 mois alors que le
jugement ou la convention homologue prvoyait le versement
dans le dlai de 12 mois, les sommes verses compter du
4.4.2012 ne sont pas dductibles du revenu global du dbiteur et
ne sont pas imposables pour le bnciaire.
Lorsque vous versez une prestation compensatoire pour partie sous
forme de rente et pour partie sous forme de capital en numraire
libr dans les 12 mois du divorce, vous ne bnciez pas de la
rduction dimpt au titre de lattribution du capital. Vous conservez
en revanche la possibilit de dduire de votre revenu imposable le
montant des rentes servies, au titre des pensions alimentaires.
En cas de dcs du dbiteur, le solde de la prestation compensa-
toire xe sous forme de capital devient immdiatement exigible.
Lorsquelle a t xe sous forme de rente, il lui est substitu un
capital immdiatement exigible. Le rglement de la prestation
compensatoire, prlev sur lactif successoral nouvre droit ni la
rduction dimpt ni la dduction du revenu global. Toutefois,
si les hritiers dcident de maintenir le versement sous forme de
rente, ces sommes sont dductibles du revenu global de chaque
dbiteur et imposes entre les mains du bnciaire.
NOTER
Les prestations compeensatoires en capital dont les s versements
schelonnent sur unee priode suprieure 12 mo ois et les pres-
tations verses sous fforme de rente sont dductibbles du revenu
global du dbiteur auu titre des pensions alimentaires et impo-
sables au nom du bn nciaire.
Toutefois, en cas de vversement de tout ou partie dde la prestation
compensatoire sur un ne priode suprieure 12 mmois alors que le
jugement ou la conveention homologue prvoyait t le versement
dans le dlai de 12 mmois, les sommes verses compter du
4.4.2012 ne sont pas dductibles du revenu globa al du dbiteur et
ne sont pas imposabl les pour le bnciaire.
Lorsque vous versez uune prestation compensatoire pour partie sous
forme de rente et pouur partie sous forme de capita al en numraire
libr dans les 12 mois du divorce, vous ne bncciez pas de la
rduction dimpt au titre de lattribution du capitaal. Vous conservez
en revanche la possibilit de dduire de votre reveenu imposable le
montant des rentes seervies, au titre des pensions aalimentaires.
En cas de dcs du dbiteur, le solde de la prestattion compensa-
toire xe sous formee de capital devient immdiaatement exigible.
Lorsquelle a t xee sous forme de rente, il lui eest substitu un
capital immdiatemeent exigible. Le rglement de la prestation
compensatoire, prlev sur lactif successoral nouuvre droit ni la
rduction dimpt ni la dduction du revenu gloobal. Toutefois,
si les hritiers dcident de maintenir le versemen nt sous forme de
rente, ces sommes so ont dductibles du revenu glo obal de chaque
dbiteur et imposes s entre les mains du bnciaaire.
RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT
199
DLAI DE 12 MOIS
Point de dpart
Il est x la date laquelle la dcision judiciaire est passe en force
de chose juge (date laquelle le jugement est devenu dnitif).
Cette date est dtermine selon la nature du divorce :
divorce par consentement mutuel :
expiration du dlai de quinze jours compter du jour de la dci-
sion, en labsence de pourvoi ;
en cas de pourvoi, date de signication partie de larrt de rejet
de la cour de cassation ou, en cas de cassation, date de signica-
tion partie de larrt de renvoi ;
divorce la demande dune partie :
lorsque la dcision a t prononce par un jugement du tribunal
de grande instance :
> date dacquiescement au jugement ;
> date dexpiration du dlai dappel (1 mois compter de la signi-
cation du jugement partie) dfaut dacquiescement et en
labsence dappel ;
> date du dsistement, en cas dappel puis de dsistement ;
lorsque la dcision rsulte dun arrt dappel :
> date dacquiescement larrt dappel ;
> date dexpiration du dlai de pourvoi (2 mois compter de la
signication de larrt partie) dfaut dacquiescement et de
pourvoi en cassation ;
lorsquun pourvoi en cassation est form : date de signication
partie de larrt de rejet ou, en cas de cassation, date de la signi-
cation partie de larrt de renvoi.
Point d'arrive
Le dcompte du dlai de 12 mois s'effectue de date date. Il
expire la veille du jour du mois de l'anne suivant celle au cours
de laquelle la dcision est passe en force de chose juge.
EXEMPLE
Pour un jugement devenu dnitif le 26 juillet 2011, le dlai de 12
mois s'achve le 25 juillet 2012.
INTRTS DES PRTS CONTRACTS
PAR LES TUDIANTS
(CGI, art. 200 terdecies ; BOI-IR-RICI-340 ; PF 120)
Les tudiants gs de 25 ans au plus au 1
er
janvier de lanne de
souscription du prt, qui ont souscrit un prt entre le 1.9.2005 et
le 31.12.2008, en vue de nancer leurs tudes, bncient dun
crdit dimpt de 25 % au titre des intrts demprunt affrents
aux cinq premires annuits de remboursement, retenus dans la
limite annuelle de 1 000 .
Le titulaire du prt doit tre inscrit dans un cycle de lenseigne-
ment suprieur lors de la souscription du prt et domicili en France
durant les annes au titre desquelles il demande le bnce du
crdit dimpt.
Le crdit dimpt est attribu compter de lanne au cours de
laquelle le souscripteur du prt constitue un foyer scal distinct.
Les intrts pays au cours de la priode durant laquelle ltudiant
tait rattach un autre foyer scal ouvrent droit au crdit dimpt
lanne de sa premire imposition distincte. Le crdit dimpt est
alors gal 25 % des intrts pays au cours de cette priode,
dans la limite de 1 000 par anne de remboursement.
Indiquez case 7UK le montant des intrts pays en 2012
au titre dun prt tudiant contract entre le 1.9.2005 et
le 31.12.2008. Ce montant sera automatiquement limit 1 000
pour le calcul du crdit dimpt.
Si, au cours des annes 2007 2011, vous avez vers des int-
rts affrents un prt tudiant alors que vous tiez rattach au
foyer scal de vos parents, vous navez pas pu bncier du crdit
dimpt.
Si vous souscrivez une dclaration des revenus 2012 votre
nom, vous pouvez bncier du crdit dimpt au titre des int-
rts verss en 2012 (montant dclar case 7UK) et au cours des
annes prcdentes.
Indiquez case 7VO le nombre dannes de remboursement du
prt avant 2012.
Indiquez case 7TD le montant des intrts verss au cours des
annes antrieures 2012. Pour le calcul du crdit dimpt, ce
montant sera retenu dans la limite de 1 000 multiplie par le
nombre dannes inscrit case 7VO.
La somme indiquer case 7UK ou case 7TD correspond au montant
des intrts verss major des frais affrents la souscription du
prt : frais de dossier, assurances
Les prts affects au remboursement dautres crdits ou qui sont
retenus pour la dtermination des revenus catgoriels imposables
nouvrent pas droit au crdit dimpt.
Intrts des prts tudiants contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Intrts verss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer scal
nom||e cannee ce |em|ou|emen cu |e avan 20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VO
|ne|e ve|e avan 20!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les oprations suivantes nouvrent pas droit au crdit dimpt :
prts passs en la forme authentique (devant notaire) ;
prts consentis pour une dure infrieure ou gale trois mois
et prts dont le montant est suprieur 21 500 ;
prts destins nancer les besoins dune activit profession-
nelle ;
oprations de crdit portant sur des immeubles ;
ventes ou prestations de service dont le paiement est che-
lonn, diffr ou fractionn ;
ouvertures de crdit assorties ou non de lusage dune carte de
crdit (crdit permanent ou revolving) ;
dcouverts en compte ;
locations-ventes et locations avec option dachat.
NOTER
Pour les prts dont le paiement des intrts est diffr, le crdit dim-
pt est attribu compter de lanne du dbut du remboursement.
La limite annuelle de 1 000 sapprcie de faon globale, pour
lensemble des prts lorsque ltudiant a contract plusieurs prts.
Le prt peut tre souscrit en France ou dans un tat membre de la
Communaut europenne ou dans un autre tat partie laccord
sur lEspace conomique Europen ayant conclu avec la France une
convention en vue de lutter contre la fraude ou lvasion scale.
NOTER
Pour les prts dont le ppaiement des intrts est diff r, le crdit dim-
pt est attribu compter de lanne du dbut du remboursement.
La limite annuelle de 1 000 sapprcie de faon globale, pour
lensemble des prts lorsque ltudiant a contract plusieurs prts.
Le prt peut tre sous scrit en France ou dans un tat membre de la
Communaut europe enne ou dans un autre tat ppartie laccord
sur lEspace conomiqque Europen ayant conclu avvec la France une
convention en vue de e lutter contre la fraude ou lvasion scale.
DONS DES ORGANISMES TRANGERS
TABLIS DANS UN TAT EUROPEN
(CGI, art. 200, 4 bis)
Depuis le 1.1.2010, les dons et versements peuvent tre effec-
tus au prot dorganismes agrs dont le sige est situ dans un
tat membre de la Communaut europenne autre que la France
ou dans un tat partie lEspace conomique europen ayant
conclu avec la France une convention scale contenant une clause
dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou
lvasion scale.
Lagrment est accord lorsque lorganisme poursuit des objectifs
et prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le
sige est situ en France qui peuvent recevoir des dons ouvrant
droit la rduction dimpt (voir page 173).
Lorsque les dons ont t effectus au prot dun organisme non
agr dont le sige est situ dans lun des tats prcits, pour
bncier de la rduction d'impt, le contribuable doit conser-
ver les pices justicatives attestant que cet organisme poursuit
des objectifs et prsente des caractristiques similaires aux orga-
nismes dont le sige est situ en France rpondant aux conditions
prvues par larticle 200 du CGI.
Indiquez ligne 7VA le montant des dons verss aux organismes
venant en aide aux personnes en difcult, tablis dans lun des
tats prcits. Ces dons ouvrent droit la rduction dimpt au taux
de 75 %. Ils sont retenus dans la limite de 521 commune aux dons
verss des organismes tablis en France. Lorsque le montant des
dons excde 521 , lexcdent ouvre droit la rduction dimpt au
taux de 66 %. Indiquez le montant de cet excdent ligne 7VC.
Indiquez ligne 7VC le montant des dons verss aux autres orga-
nismes dintrt gnral. Ils ouvrent droit la rduction d'impt
au taux de 66 % dans la limite de 20 % du revenu imposable,
commune aux dons verss aux organismes tablis en France.
Lorsque la somme des dons verss aux organismes tablis en France
et dans les tats europens prcits excde la limite de 20 % du
revenu imposable, lexcdent est report sur les cinq annes suivantes
et ouvre droit la rduction dimpt dans les mmes conditions.
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen
Organismes daide aux personnes en difcult (maximum 521 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA 7VB
Autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC 7VD
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
201
INVESTISSEMENT LOCATIF NEUF : LOI SCELLIER
(CGI, art. 199 septvicies ; BOI-IR-RICI-230 et s.)
Les contribuables domicilis en France qui acquirent ou font
construire, sous conditions, du 1.1.2009 au 31.12.2012, des loge-
ments dans des communes situes dans certaines zones du terri-
toire, ou situes hors de ces zones mais ayant fait l'objet d'un
agrment par le ministre en charge du logement, se caractrisant
par un dsquilibre entre loffre et la demande de logements,
peuvent bncier dune rduction dimpt.
Ils doivent sengager donner le logement en location nue
usage dhabitation principale pour une dure minimale de neuf
ans une personne autre quun membre de leur foyer scal, en
respectant un plafond de loyer pendant toute la priode couverte
par l'engagement.
La rduction dimpt sapplique galement aux contribuables
qui souscrivent, du 1.1.2009 au 31.12.2012, des parts de soci-
ts civiles de placement immobilier (SCPI) ralisant ces mmes
investissements.
Des modalits dapplication spciques de la rduction dimpt
sont prvues pour les investissements raliss dans les dparte-
ments et collectivits doutre-mer compter du 27.5.2009.
MODALITS DAPPLICATION DE LA RDUCTION
DIMPT COMMUNES AUX INVESTISSEMENTS
RALISS EN MTROPOLE ET OUTRE-MER
Bnciaires
Linvestissement peut tre ralis directement par le contribuable
ou par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits, telle quune socit civile immobilire de gestion, une
socit immobilire de coproprit relevant de larticle 1655 ter du CGI
ou toute autre socit de personnes, dont le contribuable est associ.
Oprations concernes
Pour les investissements raliss du 1.1.2009 au 31.12.2012,
la rduction d'impt s'applique aux :
acquisitions de logements neufs ou en l'tat futur d'achve-
ment ;
logements que le contribuable fait construire ;
acquisitions, en vue de leur rhabilitation, de logements ne
rpondant pas aux caractristiques de dcence ;
acquisitions de locaux que le contribuable transforme usage
d'habitation ;
acquisitions de locaux inachevs en vue de leur achvement ;
acquisitions de logements issus de la transformation d'un local
affect un usage autre que l'habitation qui entrent dans le
champ de la TVA.
Pour les investissements raliss du 1.1 au 31.12.2012, le
champ de la rduction d'impt est tendu aux :
acquisitions de logements rhabilits ;
acquisitions de logements issus de la transformation d'un local
affect un usage autre que l'habitation qui n'entrent pas dans
le champ de la TVA ;
acquisitions de logements qui ont fait ou qui font l'objet de
travaux concourant la production ou la livraison d'un immeuble
neuf au sens de la TVA.
Pour l'application de ces dispositions, la date de ralisation de
l'investissement retenir varie selon la nature de l'investissement
(voir tableau 1 page suivante).
Limitation du nombre dinvestissements
ligibles la rduction dimpt
Le foyer scal peut bncier de la rduction dimpt au titre de
lacquisition dun seul logement pour une mme anne dimposi-
tion. Cette limitation sapprcie au titre de l'anne de ralisation
de l'investissement (sur la date de ralisation de l'investissement,
voir tableau 1 page suivante).
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER
Engagement de ralisation de linvestissement compter du 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . 7JA 7JF 7JK 7JO
Engagement de ralisation de l'investissement en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JB 7JG 7JL 7JP

investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD 7JH 7JM 7JQ
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE 7JJ 7JN 7JR
Engagement de ralisation de linvestissement compter du 1.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . 7NA 7NF 7NK 7NP
Engagement de ralisation de l'investissement en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NB 7NG 7NL 7NQ
mtropole
logement bbc
ou assimil
mtropole
logement
non-bbc
dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saint-
pierre-et-miquelon
polynsie fran-
aise, nouvelle
caldonie, les
wallis et futuna
NOTER
Lorsque deux contribuables ayant chacun acquis distinctement un
logement au titre dune mme anne dimposition sont, post-
rieurement cette acquisition, soumis imposition commune du
fait du mariage ou de la conclusion dun Pacs, le nouveau foyer
scal ainsi constitu continue de bncier de la rduction dimpt
au titre de chacune des acquisitions antrieures. Lacquisition dun
logement ligible aprs le mariage ou le Pacs ouvre galement
droit au bnce de lavantage scal.
Lorsquun mme contribuable acquiert au titre de deux annes
distinctes deux logements dont l'achvement (fait gnrateur de
la rduction dimpt) intervient la mme anne, chacun de ces
logements ouvre droit lavantage scal au titre de l'anne au
cours de laquelle intervient le fait gnrateur de l'avantage scal.
Lorsque la transformation dun local donne lieu la cration de
plusieurs logements, seul lun de ces logements peut ouvrir droit
la rduction dimpt.
NOTER
Lorsque deux contribuuables ayant chacun acquis ddistinctement un
logement au titre dune mme anne dimpositioon sont, post-
rieurement cette accquisition, soumis impositioon commune du
fait du mariage ou dee la conclusion dun Pacs, le nnouveau foyer
scal ainsi constitu ccontinue de bncier de la rrduction dimpt
au titre de chacune des acquisitions antrieures. LLacquisition dun
logement ligible aprrs le mariage ou le Pacs ouvvre galement
droit au bnce de lavantage scal.
Lorsquun mme conttribuable acquiert au titre de e deux annes
distinctes deux logemments dont l'achvement (fait gnrateur de
la rduction dimpt) intervient la mme anne, chacun de ces
logements ouvre droit lavantage scal au titre de l'anne au
cours de laquelle inte ervient le fait gnrateur de ll'avantage scal.
Lorsque la transformaation dun local donne lieu la cration de
plusieurs logements, seul lun de ces logements ppeut ouvrir droit
la rduction dimpt.
Date de ralisation de linvestissement
et dlai dachvement du logement
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, les investissements
(acquisition ou construction du logement, souscription de parts de
SCPI) doivent tre raliss, selon le cas, compter du 1.1.2009 ou
compter du 1.1.2012. En toute hypothse, ces investissements
doivent tre raliss au plus tard au 31 dcembre 2012.
Pour certains investissements, des dlais dachvement des loge-
ments sont, par ailleurs, exigs (voir tableau 1).
NOTER
La rduction dimpt nest pas accorde au titre de lacquisition de
logements pour lesquels une promesse dachat ou une promesse
synallagmatique a t conclue avant le 1.1.2009. En revanche,
lacquisition entre le 1.1.2009 et le 31.12.2012 dun logement en
ltat futur dachvement ayant fait lobjet dun contrat de rser-
vation avant le 1.1.2009 peut ouvrir droit la rduction dimpt
sous rserve que la signature de lacte authentique dachat inter-
vienne postrieurement cette mme date.
NOTER
La rduction dimpt nest pas accorde au titre de lacquisition de
logements pour lesqu uels une promesse dachat ouu une promesse
synallagmatique a t conclue avant le 1.1.2009. En revanche,
lacquisition entre le 1.1.2009 et le 31.12.2012 dun logement en
ltat futur dachvem ment ayant fait lobjet dun co ontrat de rser-
vation avant le 1.1.20 009 peut ouvrir droit la rduction dimpt
sous rserve que la signature de lacte authentiqu ue dachat inter-
vienne postrieuremeent cette mme date.
Tableau 1. Date de ralisation de l'investissement.
NATURE
DE LINVESTISSEMENT
DLAI DACHVEMENT DU LOGEMENT DATE DE RALISATION
DE LINVESTISSEMENT
demande de permis
de construire
avant le 1.1.2012
demande de permis
de construire
compter du 1.1.2012
Logements acquis neufs Sans objet Sans objet Signature
de lacte authentique
dachat
Logements rhabilits
1
Logements issus de la transformation dun local affect un usage
autre que lhabitation qui nentrent pas dans le champ de la TVA
1
Non ligibles Sans objet
Logements issus de la transformation dun local affect un usage
autre que lhabitation qui entrent dans le champ de la TVA
Sans objet Sans objet
Logements ayant fait lobjet de travaux concourant la production
dun immeuble neuf au sens de la TVA
1
Non ligibles Sans objet
Logements acquis en ltat futur dachvement Sans objet Dans les 30 mois suivant
la date de dclaration
douverture de chantier
Logements acquis en vue de leur rhabilitation Au plus tard le 31.12.2012 Au plus tard le 31.12
de la 2
e
anne qui suit
celle de lacquisition
du logement
Locaux acquis en vue de leur transformation en logement Au plus tard le 31.12 de la 2
e
anne qui suit
celle de lacquisition du local destin tre transform
Locaux acquis inachevs en vue de leur achvement Au plus tard le 31.12 de la 2
e
anne qui suit
celle de lacquisition du local inachev
Logements qui font lobjet de travaux concourant la production
dun immeuble neuf au sens de la TVA
1
Non ligibles Au plus tard le 31.12
de la 2
e
anne qui suit
celle de lacquisition
Logements construits par le contribuable Au plus tard le 31.12
de la 2
e
anne qui suit
celle du dpt
de la demande de permis
de construire
Dans les 30 mois
compter de la date
dobtention du permis
de construire
Dpt
de la demande
de permis
de construire
Souscription de parts de SCPI Sans objet Sans objet Ralisation
de la souscription
1. Logements ayant fait lobjet dune demande de permis de construire dpose, au titre des travaux, compter du 1.1.2012 et dune acquisition en 2012.
203
Champ dapplication gographique (zonage)
Les logements doivent tre situs dans les communes se
caractrisant par un dsquilibre entre loffre et la demande de
logements.
Pour les investissements raliss du 1.1 au 3.5.2009, la liste de ces
communes est tablie par larrt du 30.12.2008, publi au Journal
ofciel du 31.12.2008. Pour les investissements raliss compter
du 4.5.2009, cette liste est xe par larrt du 29.4.2009, publi
au Journal ofciel du 3.5.2009. Il sagit des communes classes
dans les zones A, B1, B2 retenues pour lapplication des dispositifs
Robien et Borloo.
Conformment l'article 83 de la loi de nances pour 2010, les
logements situs en mtropole dans des communes de la zone C
peuvent ouvrir droit au dispositif Scellier sous rserve que ces
communes aient reu l'agrment dlivr par le ministre charg du
logement, dans les conditions dnies par le dcret n 2010-1112
du 23.9.2010.
Sont ligibles l'avantage scal les investissements raliss
compter de l'entre en vigueur de l'arrt portant agrment
de la commune et jusqu' la n de la priode de validit, xe
trois ans. Les dates de ralisation de l'investissement rete-
nir pour l'application de ces dispositions sont indiques dans le
tableau 1.
La loi n 2009-594 du 27.5.2009 pour le dveloppement cono-
mique des outre-mer a, par ailleurs, tendu le champ dapplica-
tion gographique de la rduction dimpt Scellier aux investis-
sements raliss Mayotte et dans les collectivits doutre-mer
(Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon,
Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise et les Wallis et Futuna)
Performance nergtique des logements
Logements qui ont fait l'objet d'une demande de permis de
construire du 1.1.2010 au 31.12.2011
Le bnce de la rduction dimpt est subordonn la justi-
cation par le contribuable du respect des exigences en matire
de performance nergtique requises par la rglementation en
vigueur.
Les conditions dans lesquelles le contribuable doit justier du
respect de cette rglementation thermique en vigueur sont
prvues par le dcret n 2012-411 du 23.3.2012. Ce dcret
conrme les modalits de justication qui ont t prvues par la
doctrine administrative avant sa publication.
Pour plus de prcisions, il convient de se reporter au BOI-IR-
RICI-230-10-30-20.
Logements qui ont fait l'objet d'une demande de permis de
construire du 1.1 au 31.12.2012
Le bnce de la rduction dimpt est subordonn la justica-
tion du respect dun niveau de performance nergtique globale
suprieur celui quimpose la lgislation en vigueur.
Le niveau de performance globale exig, qui varie selon quil
sagit dune construction neuve ou dun logement ancien, est x
par larticle 46 AZA octies de lannexe III au CGI, issu du dcret
n 2012-305 du 5.3.2012.
La justication du respect dun niveau de performance nerg-
tique globale suprieur celui quimpose la lgislation en vigueur
ne concerne que les investissements relatifs des logements
situs en mtropole.
Pour plus de prcisions, il convient de se reporter au BOI-IR-
RICI-230-10-30-20.
Engagement de location
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propri-
taire de donner le logement en location nue pendant une priode
minimale xe en principe neuf ans. Par exception, cette dure
est ramene cinq ans pour les investissements raliss comp-
ter du 1.1.2011 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise ou
dans les les Wallis et Futuna.
En toute hypothse, cette dure est calcule de date date,
compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Pour les souscriptions de parts de SCPI, la dure de location de
neuf ans est calcule de date date compter de la prise deffet
du bail initial.
Dlai de mise en location
La mise en location doit intervenir dans les douze mois qui suivent
la date dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure.
Affectation des logements
Le logement doit, en principe, tre affect lhabitation principale
du locataire.
Par exception, la location peut tre consentie un organisme
public ou priv condition que cet organisme donne le logement
en sous-location nue usage dhabitation principale et quil ne
fournisse aucune prestation htelire ou para-htelire au sous-
locataire.
Engagement de conservation des parts
Lorsque linvestissement est ralis par lintermdiaire dune
socit non soumise limpt sur les socits autre quune SCPI,
chaque associ de cette socit doit sengager conserver les
titres jusqu lexpiration de la priode couverte par lengagement
de location pris par la socit.
En cas de souscription de parts de SCPI, lassoci de cette socit
doit sengager conserver la totalit de ses titres jusqu lexpira-
tion de lengagement de location souscrit par la SCPI.
Ds lors que la rduction dimpt est accorde au titre de lanne
au cours de laquelle est ralise la souscription, lassoci sera tenu
de conserver ses parts au-del de la priode de neuf ans au cours
de laquelle il bncie de lavantage scal. Par ailleurs, lorsquune
mme souscription est affecte la ralisation de plusieurs
investissements, lengagement de conservation des parts expire
au terme de la priode couverte par lengagement de location
affrent au dernier des logements mis en location par la SCPI.
Base de la rduction dimpt
Plafonnement de 300 000 par logement et par an
Au titre d'une mme anne d'imposition, la base de la rduction
d'impt ne peut pas excder 300 000 .
La base de la rduction dimpt est constitue par le prix dacqui-
sition ou de revient global du logement ou la totalit du montant
de la souscription.
Lorsquau titre dune mme anne dimposition, un contribuable
acquiert un logement et souscrit des parts de SCPI, le montant
des dpenses retenu pour la dtermination de lavantage scal ne
peut pas excder globalement 300 000 .
Lorsque le logement est la proprit dune socit non soumise
limpt sur les socits autre quune SCPI, le contribuable bn-
cie de la rduction dimpt dans la limite de la quote-part du prix
de revient (retenu dans la limite de 300 000 ) correspondant
ses droits sur le logement concern.
Lorsque le logement est dtenu en indivision, chaque indivisaire
bncie de la rduction dimpt hauteur de sa quote-part du
prix de revient de ce logement (retenu dans la limite de 300 000 )
correspondant ses droits dans lindivision.
Plafond de prix de revient par m
2
de surface habitable
L'article 75 de la loi de nances pour 2012 instaure des plafonds
de prix de revient par mtre carr de surface habitable pour la
dtermination de la rduction d'impt. Ces plafonds, xs par le
dcret n 2012-305 du 5.3.2012 (Journal ofciel du 7.3.2012), sont
reproduits dans le tableau 2.
Ces plafonds de prix de revient par m
2
de surface habitable s'ap-
pliquent, en principe, aux investissements raliss compter du
1.1.2012.
Par exception, compte tenu de la date de publication du dcret
xant ces plafonds (Journal ofciel du 7.3.2012), ces plafonds ne
sont pas applicables :
pour les acquisitions de logements en l'tat futur d'achvement
(EFA) ralises en 2012, lorsque le contrat de rservation a t
sign et dpos au rang des minutes du notaire ou enregistr au
service des impts au plus tard le 7.3.2012 ;
pour les autres acquisitions (acquisitions hors EFA) ralises
en 2012, lorsque la promesse synallagmatique de vente ou la
promesse d'achat a t signe et dpose au rang des minutes
du notaire ou enregistre au service des impts au plus tard le
7.3.2012 ;
pour les logements que le contribuable fait construire, lorsque
la demande de permis de construire a t dpose au plus tard
le 7.3.2012.
Ces plafonds s'appliquent avant la limitation annuelle de la base
de la rduction d'impt 300 000 .
Ces plafonds ne s'appliquent pas aux souscriptions de parts de
SCPI.
Fait gnrateur
La premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est
accorde (fait gnrateur), qui dpend de la nature de linves-
tissement, est indique dans le tableau 3.
Modalits dimputation
La rduction dimpt est rpartie sur neuf annes, raison dun
neuvime de son montant chaque anne.
Toutefois, pour les investissements raliss compter du 1.1.2011
en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie et Wallis et Futuna,
la rduction d'impt est rpartie sur cinq ans, raison d'un
cinquime de son montant chaque anne.
Lorsque la fraction de la rduction dimpt imputable au titre dune
anne dimposition excde limpt d par le contribuable au titre de
cette mme anne, le solde peut tre imput sur limpt d au titre
des six annes suivantes sous rserve que le logement soit maintenu
en location pendant lesdites annes. Les fractions ainsi reportes
simputent en priorit, en retenant dabord les plus anciennes.
Avantages scaux complmentaires
en cas de location dans le secteur intermdiaire
Lorsque la location est consentie pendant toute la priode den-
gagement de location dans le secteur intermdiaire, cest--dire
des conditions de loyers plus restrictives pour des locataires
qui satisfont en outre certaines conditions de ressources, le
contribuable bncie en plus de la rduction dimpt :
Tableau 3. Fait gnrateur de la rduction d'impt.
NATURE DE LINVESTISSEMENT FAIT GNRATEUR
Acquisition dun logement neuf achev
Acquisition dun logement issu
de la transformation dun local affect
un usage autre que lhabitation qui entre
ou non dans le champ de la TVA
Acquisition dun logement qui a fait lobjet
de travaux concourant la production
ou la livraison dun immeuble neuf
au sens de la TVA
Acquisition dun logement rhabilit
Anne dacquisition
du logement
Acquisition dun logement en vue
de sa rhabilitation
Acquisition dun logement qui fait lobjet
de travaux concourant la production
ou la livraison dun immeuble neuf
au sens de la TVA
Anne dachvement
des travaux
Acquisition dun logement en l'tat futur
dachvement
Anne dachvement
du logement
Acquisition dun local que le contribuable
transforme en logement
Acquisition de locaux inachevs, en vue
de leur achvement par le contribuable
Construction d'un logement
par le contribuable
Souscription de parts de SCPI Date de ralisation
de la souscription
MTROPOLE OUTRE-MER
Zones A
1
et A bis
2
Zone B1
1
Zone B2
1
Communes agres
de la zone C
5 000 4 000 2 100 2 000 4 000
1. La liste des communes des zones A, B1 et B2 gure dans lannexe
larrt du 29.4.2009.
2. La liste des communes de la zone A bis gure dans lannexe larrt
du 22.12.2010.
Tableau 2. Plafonds de prix de revient par m
2
.
205
dune part dune dduction spcique de 30 % qui sapplique
sur les revenus bruts tirs de la location du logement concern.
Cette dduction spcique ne sapplique pas lorsque les revenus
fonciers du bailleur sont imposs selon le rgime micro-foncier ;
dautre part, dun complment de rduction dimpt lorsque
la location reste consentie dans le secteur intermdiaire aprs
la priode initiale de lengagement de location (possibilit de
prorogation pour une ou deux priodes triennales), quel que soit
le rgime dimposition des revenus fonciers du bailleur.
Dans ce cas, la location ne doit pas tre consentie un ascendant
ou descendant du bailleur.
Avantages complmentaires dans les zones
de revitalisation rurale (ZRR)
Lorsque le logement est situ dans une ZRR, le contribuable bn-
cie en plus de la rduction dimpt, dune dduction spcique
xe 26 % des revenus bruts tirs de la location de ce logement.
Cette dduction spcique ne sapplique pas lorsque les revenus
fonciers du bailleur sont imposs selon le rgime micro-foncier.
Elle nest, par ailleurs, pas cumulable avec la dduction spcique
de 30 % applicable lorsque la location du logement est consen-
tie dans les conditions du secteur intermdiaire. Pour les inves-
tissements raliss en 2009, la liste des communes situes dans
une zone de revitalisation rurale est xe par larrt du 9.4.2009
(publi au Journal ofciel du 11.4.2009). Pour les investissements
raliss compter du 1.1.2010, la liste de ces communes est
complte par l'arrt du 30.12.2010. Pour les investissements
raliss compter du 1.1.2011, la liste des communes situes
dans une zone de revitalisation rurale qui est xe par l'arrt du
28 dcembre 2011 (publi au Journal ofciel du 29.12.2011) est
identique celle xe par l'arrt du 30 dcembre 2010 prcit.
Articulation avec la dduction spcique
Conventionnement ANAH
Lorsque la location fait lobjet dune convention avec lAgence
nationale de lhabitat (ANAH), le bailleur peut bncier dune
dduction spcique gale 30 % (secteur intermdiaire), 45 %
ou 60 % (secteur social) ou 70 % (secteur intermdi) du montant
des loyers perus.
La dduction obtenue dans le cadre de ce dispositif convention-
nement ANAH nest pas cumulable avec la dduction de 30 %
prvue en faveur des locations dans le secteur intermdiaire ou
avec la dduction de 26 % prvue en faveur des logements situs
en zone de revitalisation rurale.
Pices joindre
Les documents suivants doivent tre joints la dclaration de reve-
nus de lanne dachvement du logement ou de son acquisition si
elle est postrieure :
une note annexe tablie conformment au modle gurant au
BOI-LETTRE-000013, comportant :
lidentit et ladresse du contribuable ;
ladresse du logement concern, sa date dacquisition ou
dachvement, la date de sa premire location et la surface
prendre en compte pour lapprciation du plafond de loyer ;
le montant du loyer mensuel, charges non comprises, tel quil
rsulte du bail ;
lengagement de louer le logement non meubl usage dhabi-
tation principale, pendant une dure de neuf ans au moins, une
personne autre quun membre du foyer scal. Cet engagement
prvoit en outre que le loyer ne doit pas excder les plafonds
rglementaires ;
les modalits de calcul de la rduction dimpt ;
une copie du bail. Si le logement nest pas lou au moment du
dpt de la dclaration des revenus de lanne dachvement de
limmeuble ou de son acquisition si elle est postrieure, le contrat
de bail est joint la dclaration des revenus de lanne au cours
de laquelle le bail est sign. En cas de changement de locataire
au cours de la priode dengagement de location ou de la ou des
priodes proroges, le contribuable joint sa dclaration des reve-
nus de lanne au cours de laquelle le changement est intervenu
une copie du nouveau bail.
Pour plus de prcisions, sagissant notamment des obligations
spciques certains investissements (acquisition d'un logement
en vue de sa rhabilitation, construction d'un logement par le
contribuable, acquisition d'un local en vue de sa transformation en
logement) ainsi que de celles exiges lorsque linvestissement est
ralis par lintermdiaire dune socit soumise limpt sur le
revenu, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-230-50.
Remise en cause
La rduction dimpt obtenue fait notamment lobjet dune remise
en cause en cas de :
non-respect de lengagement de location ;
non-respect des conditions de mise en location ;
cession, pendant la priode dengagement de location, des
immeubles ou des parts de SCPI au titre desquels le contribuable
a bnci de la rduction dimpt.
NOTER
Pour les investissements raliss du 1.1 au 31.12.2009, le
contribuable a eu la possibilit soit dopter pour lapplication des
dispositifs Robien recentr ou Borloo neuf, soit de demander
le bnce du dispositif Scellier, sans toutefois pouvoir cumuler
ces deux avantages au titre dun mme investissement. En
revanche, le contribuable a pu, au titre de lanne 2009, bncier
du dispositif damortissement et de la rduction dimpt Scellier
au titre dinvestissements distincts.
Les investissements raliss depuis le 1.1.2010 ne peuvent plus
ouvrir droit aux dispositifs Robien et Borloo neuf .
Le bnce de la rduction dimpt Scellier ne fait pas obstacle
lapplication du rgime micro-foncier. Toutefois, le revenu net
foncier imposable est alors calcul automatiquement par lappli-
cation dun seul abattement forfaitaire de 30 % au revenu brut.
En consquence, les dductions spciques, notamment de 30 %
en cas de location dans le secteur intermdiaire, ne peuvent pas
sappliquer.
NOTER
Pour les investissemeents raliss du 1.1 au 31.12..2009, le
contribuable a eu la ppossibilit soit dopter pour llapplication des
dispositifs Robien recentr ou Borloo neuf, sooit de demander
le bnce du dispositif Scellier, sans toutefois pouvoir cumuler
ces deux avantages au titre dun mme investisse ement. En
revanche, le contribuaable a pu, au titre de lannee 2009, bncier
du dispositif damortissement et de la rduction ddimpt Scellier
au titre dinvestissem ments distincts.
Les investissements raliss depuis le 1.1.2010 ne peuvent plus
ouvrir droit aux dispo ositifs Robien et Borloo nneuf .
Le bnce de la rdu uction dimpt Scellier ne ffait pas obstacle
lapplication du rgime micro-foncier. Toutefois, le revenu net
foncier imposable estt alors calcul automatiquem ment par lappli-
cation dun seul abatttement forfaitaire de 30 % au u revenu brut.
En consquence, les ddductions spciques, notammment de 30 %
en cas de location dans le secteur intermdiaire, nne peuvent pas
sappliquer.
Cumul avec dautres avantages
Un contribuable ne peut, pour un mme logement ou une mme
souscription de parts, bncier la fois de la rduction dimpt
en faveur de linvestissement locatif et de lune des rductions
dimpt suivantes :
investissement dans le secteur du tourisme (CGI, art. 199 decies E
199 decies G) ;
investissement dans les rsidences htelires vocation sociale
(CGI, art. 199 decies I) ;
investissement dans le secteur du logement outre-mer (CGI, art
199 undecies A et C) ;
dpenses supportes en vue de la restauration complte dun
immeuble bti situ dans un secteur sauvegard, dans une zone
de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager ou
dans un quartier ancien dgrad (CGI, article 199 tervicies).
En revanche, lorsquun contribuable procde la rhabilitation
dun logement destin la location, achev depuis plus de deux
ans, dans lequel il ralise des dpenses ligibles au crdit dimpt
dveloppement durable prvu larticle 200 quater du CGI, il
peut bncier la fois de cet avantage scal et de la rduction
dimpt Scellier. Dans ce cas, le prix de revient du logement
retenu pour la dtermination de la rduction dimpt Scellier est
diminu du montant du crdit dimpt obtenu.
NOTER
La rduction dimpt Scellier est retenue pour le calcul
du plafonnement global des avantages scaux prvu
larticle 200-0 A du CGI. Pour plus de prcisions sur les modalits
d'application du plafonnement global il convient de se reporter
au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
NOTER
La rduction dimpt Scellier est retenue pour lee calcul
du plafonnement glob bal des avantages scaux pr vu
larticle 200-0 A du CGI. Pour plus de prcisions sur les modalits
d'application du plafo onnement global il convient dde se reporter
DIMPT SPCIFIQUES AUX INVESTISSEMENTS
RALISS EN MTROPOLE
Pour les investissements raliss en mtropole du 1.1.2009
au 31.12.2010, les plafonds de loyer sont identiques, pour le
secteur libre, ceux exigs pour le bnce du dispositif "Robien
recentr" et pour le secteur intermdiaire ceux exigs pour le
bnce du dispositif "Borloo neuf".
Pour les investissements raliss en mtropole compter du
1.1.2011, les plafonds de loyers des secteurs libre et intermdiaire
sont xs par le dcret n 2010-1601 du 20.12.2010.
Plafonds de loyer (secteur libre)
Pour 2012, les plafonds mensuels de loyers par mtre carr appli-
cables aux investissements raliss en mtropole dans le secteur
libre, charges non comprises, sont indiqus dans le tableau 4 pour
les investissements raliss avant 2011 et dans le tableau 5 pour
les investissements raliss compter du 1.1.2011.
REMARQUE
Pour les investissements raliss dans les dpartements doutre-
mer (hors Mayotte) du 1.1 au 26.5.2009, les plafonds respecter
sont ceux de la zone B1.
ZONES
(1)
A B1 B2
Secteur libre 22,22 15,45 12,63
Secteur intermdiaire 17,78 12,36 10,10
1. La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe
par larrt du 29.4.2009
Tableau 4. Plafonds de loyer 2012. Investissements raliss en mtropole
en 2009 et 2010
ZONES
(1)
A bis
(2)
A B1 B1 Communes
agres
en zone C
(3)
Secteur libre 22,08 16,38 13,22 10,78 7,50
Secteur intermdiaire 17,66 13,10 10,58 8,62 6,00
1. La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe
par larrt du 29.4.2009.
2. La liste des communes de la zone A bis est xe par larrt
du 22.12.2010.
3. Communes agres par le ministre du logement.
Tableau 5. Plafonds de loyer 2012. Investissements en mtropole
Tableau 6. Plafonds de ressources 2012 en mtropole.
COMPOSITION
DU FOYER FISCAL
ZONES
1
A B1 B2 Communes
agres
2
Personne seule 45 241 33 605 30 805 30 597
Couple 67 612 49 349 45 237 41 124
Personne seule ou
couple ayant une
personne charge
81 276 59 078 54 155 49 231
Personne seule ou
couple ayant deux
personnes charge
97 355 71 498 65 540 59 582
Personne seule ou
couple ayant trois
personnes charge
115 250 83 916 76 925 69 929
Personne seule ou
couple ayant quatre
personnes charge
129 686 94 657 86 770 78 882
Majoration par
personne charge
partir de la cin-
quime
+ 14 455 + 10 752 + 9 856 + 8 960
1 La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe par
larrt du 29.4.2009
2 Les plafonds de ressources du locataire dun logement situ dans une
commune agre sont identiques ceux exigs pour le bnce du dispositif
Borloo neuf en zone C.
207
Plafonds de loyer et de ressources des locataires
(secteur intermdiaire)
Pour 2012, les plafonds mensuels de loyers par mtre carr appli-
cables aux investissements raliss en mtropole dans le secteur
intermdiaire, charges non comprises, sont indiqus dans le
tableau 4 pour les investissements raliss avant 2011 et dans le
tableau 5 pour les investissements raliss compter du 1.1.2011.
Pour les baux conclus reconduits ou renouvels en 2012, les
plafonds annuels de ressources sont indiqus dans le tableau 6.
REMARQUE
Pour les investissements raliss dans les dpartements doutre-
mer (hors Mayotte) du 1.1 au 26.5.2009, les plafonds respecter
sont ceux de la zone B1.
Taux de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2009 et 2010
Pour les investissements raliss en 2009 et 2010, le taux de la
rduction dimpt est x 25 %.
Pour les investissements raliss en 2011, les taux de la rduction
dimpt font lobjet :
dune diminution au titre du verdissement de ce dispositif (dimi-
nution de taux pour les investissements qui ne bncient pas
du label BBC 2005) ;
et dune diminution au titre de la rduction homothtique
de 10 % des avantages scaux limpt sur le revenu (rabot
2011).
La combinaison de ces deux diminutions a pour effet de ramener
les taux de la rduction dimpt 13 %, ou 22 % pour les inves-
tissements qui bncient du label BBC 2005.
Toutefois, afin de prserver l'quilibre des oprations pour
lesquelles la dcision dinvestissement est intervenue avant
le 1.1.2011, des dispositions transitoires sont prvues. Ainsi, les
investissements que le contribuable sest engag raliser avant
le 1.1.2011 ne sont pas soumis la diminution de taux appli-
cable au titre du rabot 2011. La date retenir pour lappr-
ciation de lengagement de raliser un investissement immo-
bilier dpend de sa nature et est indique dans le tableau 7.
Ces investissements ouvrent donc droit la rduction dimpt
au taux de 15 %, ou de 25 % lorsque linvestissement bncie
du label BBC 2005
Cas spcique des logements acquis en ltat futur
dachvement
Outre le bnce des dispositions transitoires prcites qui ont
pour effet de ne pas appliquer la diminution de taux au titre du
"rabot 2011", les logements acquis en ltat futur dachvement
pour lesquels le contribuable a sign un contrat de rservation
avant le 1.1.2011 et qui font lobjet dun acte authentique dacqui-
sition au plus tard le 31.1.2011, ne sont pas soumis la diminution
de taux au titre du verdissement du dispositif. Ces investissements
ouvrent donc droit au bnce de la rduction dimpt au taux
de 25 % y compris lorsquils ne bncient pas du label BBC 2005.
Pour les investissements raliss en 2012, les taux de la rduction
dimpt font lobjet :
dune diminution du taux de droit commun ;
et dune diminution au titre de la rduction homothtique de
15 % des avantages scaux limpt sur le revenu (rabot 2012).
La combinaison de ces deux diminutions a pour effet de rame-
ner les taux de la rduction dimpt 13 % pour les investisse-
ments qui bncient du label BBC 2005 et 6 % pour les inves-
tissements qui ne bncient pas de ce label et pour lesquels la
demande de permis de construire a t dpose au plus tard le
31.12.2011.
Toutefois, des dispositions transitoires sont prvues en faveur des
investissements que le contribuable sest engag raliser avant
le 1.1.2012. Ces investissements ne sont pas soumis la dimi-
nution de taux applicable au titre du rabot. La date retenir
pour lapprciation de lengagement de raliser un investissement
immobilier dpend de sa nature et est indique dans le tableau 7.
Ces investissements ouvrent donc droit la rduction dimpt au
taux de 22 % lorsque linvestissement bncie du label BBC 2005
ou de 13 % lorsqu'il n'en bncie pas.
NATURE DE LINVESTISSEMENT DATE DENGAGEMENT DE RALISATION DUN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
Acquisition dun logement neuf achev Signature dune promesse dachat ou promesse synallagmatique de vente
Acquisition dun logement en vue de sa rhabilitation
Acquisition dun local en vue de sa transformation en logement
Acquisition de locaux inachevs en vue de leur achvement
Acquisition dun logement en l'tat futur dachvement Signature dune promesse dachat ou promesse synallagmatique de vente.
dfaut, signature de lacte authentique dachat (sauf contrat de rserva-
tion enregistr l'anne prcdente
1
)
Construction dun logement par le contribuable Dpt de la demande de permis de construire
Souscription de parts de SCPI Ralisation de la souscription
1. titre transitoire, lengagement de ralisation de linvestissement avant le 1.1.2011 (ou avant le 1.1.2012) peut prendre la forme dun contrat prliminaire
de rservation sign et dpos au rang des minutes dun notaire ou enregist au service des impts au plus tard le 31.12.2010 (ou le 31.12.2011) condition que
lacte dacquisition soit sign au plus tard le 31.3.2011 (ou le 31.3.2012).
Tableau 7. Engagement de ralisation d'un investissement immobilier.
Les taux de la rduction d'impt applicables aux investissements
raliss en mtropole sont indiqus dans les tableaux 8 et 9.
DIMPT SPCIFIQUES AUX INVESTISSEMENTS
RALISS OUTRE-MER
Priode dapplication de la rduction dimpt
La loi pour le dveloppement conomique des outre-mer prvoit
des dispositions spcifiques pour les investissements locatifs
situs outre-mer. Ces dispositions, qui sappliquent aux investisse-
ments raliss compter du 27.5.2009, ont pour effet :
dtendre le champ dapplication gographique de la rduction
dimpt aux investissements raliss Mayotte et dans les collec-
tivits doutre-mer (Saint-Barthlemy, Saint-Martin, SaintPierre-
etMiquelon, Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, Iles Wallis
et Futuna) ;
dadapter les plafonds de loyers et de ressources des locataires
et les taux de la rduction dimpt pour lensemble des investis-
sements ultra-marins.
Plafonds de loyers
Pour les investissements raliss compter du 27.5.2009,
les plafonds mensuels de loyers par m
2
, charges non comprises,
pour 2012 sont indiqus dans le tableau 10.
Plafonds de ressources
Pour les investissements raliss dans les DOM et COM compter
du 27.5.2009 dans le secteur intermdiaire, lorsque les baux sont
conclus, reconduits ou renouvels en 2012, les plafonds annuels
de ressources du locataire sont indiqus dans le tableau 11.
noter
Les investissements raliss outre-mer dans le secteur interm-
diaire ouvrent droit au bnce des avantages scaux complmen-
taires prcits (dduction de 30 % des revenus fonciers et compl-
ment de rduction dimpt).
Les plafonds de loyers et de ressources applicables dans les DOM
et COM sont xs par le dcret n 2009-1672 du 28.12.2009. Pour
les investissements raliss dans les DOM et COM compter du
31.12.2009, l'avantage scal s'applique seulement lorsque les
plafonds xs par ce dcret sont respects.
noter
Les investissements raliss outre-mer dans le seecteur interm-
diaire ouvrent droit auu bnce des avantages sca aux complmen-
taires prcits (dduction de 30 % des revenus fonciers et compl-
ment de rduction dimpt).
Les plafonds de loyeers et de ressources applicable es dans les DOM
et COM sont xs par le dcret n 2009-1672 du 288.12.2009. Pour
les investissements r aliss dans les DOM et COM compter du
31.12.2009, l'avantage scal s'applique seulementt lorsque les
plafonds xs par ce ddcret sont respects.
Taux de la rduction dimpt
Investissements raliss du 1.1.2009 au 26.5.2009
Le taux de la rduction d'impt est x 25 %.
Investissements raliss du 27.5.2009 au 31.12.2010
Le taux de la rduction d'impt est x 40 %. Toutefois, pour les
investissements raliss dans les dpartements d'outre-mer (hors
Mayotte) du 27.5.2009 au 30.12.2009 pour lesquels les plafonds
prvus par le dcret 2009-1672 du 28.12.2009 ne sont pas respec-
ts, le taux de la rduction d'impt est x 25 %.
Tableau 8. Taux de la rduction dimpt en mtropole (investissements raliss en 2011)
DATE ET MODALITS DE LENGAGEMENT
DE RALISER UN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
DATE ET MODALITS DE LA RALISATION
DUN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
TAUX DE RDUCTION DIMPT APPLICABLE
Scellier classique Scellier Intermdiaire
1

Acquisition en ltat futur dachvement (rgime de la VEFA)
Enregistrement du contrat de rservation au plus
tard le 31.12.2010
Acte authentique dachat du 1.1 au 31.1.2011 25 % BBC
25 % non BBC
+ 12 %
sur 6 ans
2

15 % non BBC
+ 12 %
sur 6 ans
2

13 % non BBC
+ 10 %
sur 6 ans
3

Pas denregistrement du contrat en 2010 Acte authentique dachat en 2011 22 % BBC
13 % non BBC
+ 10 %
sur 6 ans
3

Autres acquisitions (hors VEFA)
Promesse synallagmatique ou promesse dachat
au plus tard le 31.12.2010
Acte authentique dachat en 2011 25 % BBC
15 % non BBC
+ 12 %
sur 6 ans
2

compter du 1.1.2011
Acte authentique dachat en 2011 22 % BBC
13 % non BBC
+ 10 %
sur 6 ans
3

Logement que le contribuable fait construire
Dpt de la demande de permis de construire Dpt de la demande de permis de construire
en 2011
22 % BBC
13 % non BBC
+ 10 %
sur 6 ans
3

Souscription de parts de SCPI
Ralisation de la souscription Souscription en 2011 22 % BBC
13 % non BBC
+ 10 %
sur 6 ans
3

1. Taux global du complment de rduction dimpt Scellier intermdiaire .
2. 6 % par priode triennale renouvelable une fois.
3. 5 % par priode triennale renouvelable une fois.
209
Les taux de la rduction dimpt font lobjet dune diminution du
taux au titre de la rduction homothtique de 10 % des avantages
scaux limpt sur le revenu (rabot 2011). Le taux de la rduc-
tion d'impt applicable aux investissements raliss outre-mer en
2011 est ainsi ramen 36 %. Ces dispositions ne sappliquent
pas aux dpenses pour lesquelles le contribuable justie quil
a pris, au plus tard le 31.12.2010, lengagement de raliser un
investissement immobilier.
Les taux de la rduction dimpt font lobjet dune diminution du
taux de droit commun et dune diminution au titre de la rduc-
tion homothtique de 15 % des avantages scaux limpt sur le
DATE ET MODALITS DE LENGAGEMENT DE RALISER
UN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
DATE ET MODALITS DE LA RALISATION
DUN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
Scellier classique Scellier Intermdiaire
1

Enregistrement du contrat de rservation
au plus tard le 31.12. 2011
Acte authentique dachat
du 1.1

au 31.3.2012
22 % BBC
2

13 % non BBC
5

+ 10 %
sur 6 ans
3

du 1.4 au 31.12.2012
13 % BBC
2

6 % non BBC
5

+ 8 %
sur 6 ans
4

Pas denregistrement du contrat en 2011 Acte authentique dachat
en 2012
13 % BBC
2

6 % non BBC
5

+ 8 %
sur 6 ans
4

en 2012
22 % BBC
2

13 % non BBC
5

+ 10 %
sur 6 ans
3

compter du 1.1.2012
13 % BBC
2

6 % non BBC
5

+ 8 %
sur 6 ans
4

Dpt de la demande de permis de construire Dpt de la demande de permis
de construire en 2012
6
13 % BBC
2
+ 8 %
sur 6 ans
4

Ralisation de la souscription Souscription en 2012 13 % BBC
2

6 % non BBC
5

+ 8 %
sur 6 ans
4

1. Taux global du complment de rduction dimpt Scellier intermdiaire
2. Ce taux sapplique galement aux logements anciens dont la performance nergtique globale est suprieure celle quimpose la lgislation en vigueur.
3. 5 % par priode triennale, renouvelable une fois.
5. Investissements relatifs des logements dont la demande de permis de construire est dpose au plus tard le 31.12.2011.
6. Ces logements doivent obligatoirement respecter un niveau de performance nergtique globale suprieur celui quimpose la lgislation en vigueur x par le
dcret n 2012-305 du 5 mars 2012.
Tableau 9. Taux de la rduction dimpt en mtropole (investissements raliss en 2012)
DPARTEMENTS DOUTRE-MER,
SAINT-MARTIN, SAINT-BARTHLEMY,
MAYOTTE
POLYNSIE FRANAISE,
NOUVELLE CALDONIE, SAINT-PIERRE-ET-MIQUELON,
ILES WALLIS ET FUTUNA
Secteur libre 12,62 15,97
Secteur intermdiaire 10,10 13,31
Tableau 10. Plafonds de loyer 2012 dans les DOM et les COM.
COMPOSITION DU FOYER LOCATAIRE DPARTEMENTS DOUTRE-MER,
SAINT-MARTIN, SAINT-BARTHLEMY,
MAYOTTE
POLYNSIE FRANAISE,
NOUVELLE CALDONIE, SAINT-PIERRE-ET-MIQUELON,
ILES WALLIS ET FUTUNA
Personne seule 27 193 23 831
Couple 36 315 44 073
Personne seule ou couple ayant une personne charge 43 761 46 621
Personne seule ou couple ayant deux personnes charge 52 716 49 171
Personne seule ou couple ayant trois personnes charge 62 017 52 576
Personne seule ou couple ayant quatre personnes charge 69 893 55 984
Majoration par personne charge partir de la cinquime + 7 796 + 3 576
Tableau 11. Plafond de ressources 2012 dans les DOM et les COM.
revenu (rabot 2012). La combinaison de ces deux diminutions a
pour effet de ramener le taux de la rduction dimpt 24 % pour
les investissements raliss outre-mer en 2012. Ces dispositions
ne sappliquent pas aux dpenses pour lesquelles le contribuable
justie quil a pris, au plus tard le 31.12.2011, lengagement de
raliser un investissement immobilier.
Les taux de la rduction d'impt applicables aux investissements
raliss outre-mer sont indiqus dans les tableaux 12 et 13.
Tableau 13. Taux de la rduction dimpt dans les DOM et COM (investissements raliss en 2012)
DATE ET MODALITS DE LENGAGEMENT DE RALISER
L'INVESTISSEMENT
DATE ET MODALITS DE LA RALISATION DE
L'INVESTISSEMENT
Scellier
classique
Scellier
Intermdiaire
1

Enregistrement du contrat de rservation
Acte authentique dachat du 1.1 au 31.3.2012 36 % + 10 %
sur 6 ans
2
Acte authentique dachat du 1.4 au 31.12.2012 24 % + 8 %
sur 6 ans
3

Pas denregistrement du contrat en 2011 Acte authentique dachat
en 2012
24 % + 8 %
sur 6 ans
3

en 2012
36 % + 10 %
sur 6 ans
2

compter du 1.1.2012
24 % + 8 %
sur 6 ans
3

Dpt de la demande de permis de construire Dpt de la demande de permis de construire
en 2012
24 % + 8 %
sur 6 ans
3

Ralisation de la souscription Souscription en 2012 24 % + 8 %
sur 6 ans
3

1. Taux global du complment de rduction dimpt Scellier intermdiaire .
DATE DE LENGAGEMENT
DE RALISER L'INVESTISSEMENT
1
DATE DE RALISATION
DE LINVESTISSEMENT
2
SITUATION
DE LINVESTISSEMENT
RESPECT
DES PLAFONDS FIXS
PAR LE DCRET
DU 28.12.2009
TAUX
Avant le 1.1.2011 Du 27.5
au 30.12.2009
Dpartements doutre-mer
(hors Mayotte)
Oui 40 %
Non 25 %
Mayotte
et collectivits doutre-mer
Oui 40 %
Non
Du 31.12.2009
au 31.12.2010
Collectivits doutre-mer
et dpartements doutre-mer
Oui 40 %
Non
Du 1.1
au 31.12.2011
Collectivits doutre-mer
Oui 40 %
Non
compter du 1.1.2011 2011 Collectivits doutre-mer
Oui 36 %
Non
1. Sur la date dengagement de raliser un investissement immobilier, voir tableau 7.
2. Sur la date de ralisation de linvestissement, voir tableau 1.
Tableau 12. Taux de la rduction dimpt dans les DOM et COM (investissements raliss du 27.5.2009 au 31.12.2011)
211
INVESTISSEMENTS IMMOBILIERS
DANS LE SECTEUR DE LA LOCATION MEUBLE
NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD
(CGI, art. 199 sexvicies ; BOI-IR-RICI-220)
Les contribuables domicilis en France qui acquirent, du 1.1.2009
au 31.12.2016, un logement neuf, un logement en ltat futur
dachvement ou un logement achev depuis au moins quinze
ans ayant fait lobjet dune rhabilitation ou qui fait lobjet de
travaux en vue de sa rhabilitation, situ dans certains tablisse-
ments et quils destinent la location meuble non profession-
nelle (LMNP), peuvent bncier dune rduction dimpt.
LOGEMENTS LIGIBLES
Les logements doivent tre situs dans lune des structures
suivantes :
tablissement social ou mdico-social qui accueille des
personnes ges ou adultes handicapes (code de laction sociale et
des familles (CASF), 6 et 7 du I de larticle L. 312-1) ;
tablissement dlivrant des soins de longue dure et compor-
tant un hbergement des personnes nayant pas leur auto-
nomie de vie, dont ltat ncessite une surveillance mdicale
constante et des traitements dentretien (code de la sant publique, 3
de larticle L. 6143-5) ;
rsidence avec services pour personnes ges ou handicapes
ayant obtenu lagrment qualit vis larticle L. 7232-3 du
code du travail ;
ensemble de logements gr par un groupement de coopration
sociale ou mdico-sociale et affect laccueil familial salari de
personnes ges ou handicapes (CASF, art. L. 444-1 L. 444-9) ;
rsidence avec services pour tudiants ;
rsidence de tourisme classe.
Indiquez le montant de votre investissement (ou de la fraction
dinvestissement reporter ou de la fraction de rduction d'impt
reporter si le fait gnrateur de la rduction dimpt est ant-
rieur 2012) sur la ligne correspondante de la 2042 C .
Si vous bnciez de la rduction d'impt pour la premire fois
au titre de 2012 (anne dachvement du logement ou de son
acquisition si elle est postrieure), cochez la case 7II pour sous-
crire votre engagement de location du logement pendant 9 ans.
Indiquez galement les autres informations relatives au logement
et au bail.
CONDITIONS DE LOCATION
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propri-
taire de louer le logement meubl pour une dure minimale
de neuf ans lexploitant de ltablissement ou de la rsidence.
Cette dure est calcule de date date compter de celle de la
prise deffet du bail.
Le logement doit tre donn en location dans le dlai dun mois
compter de son achvement ou de son acquisition si elle est
postrieure.
Les logements situs dans une rsidence de tourisme classe
peuvent tre occups par leur propritaire dans la limite dune
dure de huit semaines par an. Le propritaire doit alors acquitter
lexploitant de la rsidence de tourisme le prix du sjour (au moins
75 % du prix public). La rduction sur le prix du sjour dont bncie
le propritaire au titre de ses priodes doccupation ne doit en aucun
cas entraner une minoration du revenu quil est tenu de dclarer.
En consquence, le revenu dclar par le propritaire doit corres-
pondre au loyer annuel qui aurait t normalement d par
lexploitant en labsence de toute occupation par le propritaire.
NOTER
Les produits tirs de la location doivent tre imposs dans la
catgorie des bnces industriels et commerciaux pendant toute
la dure de lengagement de location.
Lactivit de location meuble doit tre exerce titre non
professionnel au moment de lacquisition du logement. Toutefois,
si le propritaire du logement passe de la qualit de loueur en
meubl non professionnel celle de loueur en meubl profession-
nel au cours de la priode dengagement de location, la rduction
dimpt nest pas remise en cause.
La rduction dimpt nest subordonne aucune condition de
zone gographique du logement et aucune condition de plafonds
de loyer ou de ressources de loccupant du logement nest exige.
NOTER
Les produits tirs dee la location doivent tre impposs dans la
catgorie des bncces industriels et commerciauux pendant toute
la dure de lengagemment de location.
Lactivit de location meuble doit tre exerce titre non
professionnel au momment de lacquisition du logement. Toutefois,
si le propritaire du loogement passe de la qualit de loueur en
meubl non professioonnel celle de loueur en meeubl profession-
nel au cours de la pr riode dengagement de locat tion, la rduction
dimpt nest pas remmise en cause.
La rduction dimpt nest subordonne aucun ne condition de
zone gographique du logement et aucune condittion de plafonds
de loyer ou de ressouurces de loccupant du logement nest exige.
INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD
Engagement de location souscrire au titre de la premire anne pour laquelle la rduction dimpt est demande
Engagement de location en meubl lexploitant pendant une dure de 9 ans, compter de la date de prise deffet du bail : . . . . . . . . . . . . l l l l l
cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II
Adresse du logement ; nom et type dtablissement dans lequel se situe le logement :

Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l l
2012
Engagement de ralisation de linvestissement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ID
Promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IE
|nve|emen |ea||e cu !!20!2 au 3!320!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IF
|nve|emen |ea||e cu !20!2 au 3!!220!2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IG

Au titre dune mme anne dimposition, plusieurs logements
peuvent ouvrir droit la rduction dimpt.
La rduction dimpt est calcule partir du prix dacquisition
ou de revient du ou des logements retenu dans la limite globale
de 300 000 au titre dune mme anne dimposition.
Le prix de revient dun logement neuf ou en l'tat futur dachve-
ment est gal au prix dacquisition major des frais dacquisition :
honoraires de notaire, commissions verses aux intermdiaires,
TVA, droits denregistrement ou taxe de publicit foncire.
Pour les logements acquis en vue de leur rhabilitation, le prix
de revient correspond au prix dacquisition et frais dacquisition
major du montant des travaux de rhabilitation.
Le taux de la rduction dimpt est x
25 % pour les investissements raliss en 2009 et 2010 ;
18 % pour les investissements raliss en 2011 (aprs applica-
tion du rabot de 10 %).
Toutefois, le taux de la rduction d'impt est x 20 % pour les
investissements raliss en 2011, condition que le contribuable
justie avoir pris l'engagement de raliser l'investissement immo-
bilier avant le 1.1.2011, c'est--dire, pour les acquisitions en l'tat
futur d'achvement, que le contrat de rservation ait t sign et
enregistr au plus tard le 31.12.2010 et que la signature de l'acte
authentique d'achat soit intervenue au plus tard le 31.3.2011 et,
pour les autres acquisitions, qu'une promesse synallagmatique ou
une promesse d'achat ait t signe au plus tard le 31.12.2010 et
que l'acte authentique d'achat ait t sign en 2011 ;
11 % pour les investissements raliss en 2012 (aprs applica-
tion du deuxime "rabot" de 15 %).
Toutefois, le taux de la rduction d'impt est x 18 % pour les
investissements raliss en 2012, condition que le contribuable
justie avoir pris l'engagement de raliser l'investissement immo-
bilier avant le 1.1.2012, c'est--dire pour les acquisitions en l'tat
futur d'achvement, qu'un contrat de rservation ait t sign et
enregistr au plus tard le 31.12.2011 et que la signature de l'acte
authentique d'achat soit intervenue au plus tard le 31.3.2012 ou,
pour les autres acquisitions, qu'une promesse synallagmatique ou
une promesse d'achat ait t signe au plus tard le 31.12.2011 et
que l'acte authentique d'achat ait t sign en 2012.
La date de ralisation de linvestissement retenir pour
lapprciation du taux applicable correspond la date de signa-
ture de lacte authentique dachat quelle que soit la nature de
linvestissement (sous rserve des dispositions transitoires prcites
permettant de retenir la date d'engagement de l'investissement
pour dterminer le taux applicable).
Les taux applicables aux investissements raliss de 2009 2012
sont indiqus dans le tableau 14.
La premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est
accorde dpend de la nature du logement (voir tableau 15).
La rduction dimpt est rpartie sur neuf annes, raison dun
neuvime de son montant chaque anne.
Lorsque la fraction annuelle de la rduction dimpt excde lim-
pt d, lexcdent peut tre imput sur limpt d au titre des
six annes suivantes. Les fractions ainsi reportes simputent en
priorit en retenant dabord les plus anciennes.
Le mme investissement ne peut pas ouvrir droit la fois la
rduction dimpt en faveur de linvestissement dans le secteur de
la location meuble non professionnelle et de lune des rductions
dimpt en faveur des investissements outre-mer prvue par les
articles 199 undecies A et 199 undecies B du CGI.
NOTER
La rduction dimpt entre dans le calcul du plafonnement global
des avantages scaux prvu par larticle 200-0 A du CGI.
Pour plus de prcisions sur les modalits dapplication du plafon-
nement global des avantages scaux, il convient de se reporter
NOTER
La rduction dimpt entre dans le calcul du plafonnement global
des avantages scauxx prvu par larticle 200-0 A du CGI.
Pour plus de prcisionns sur les modalits dapplicaation du plafon-
nement global des avvantages scaux, il convient de se reporter
DATE DENGAGEMENT
DE RALISATION
DE LINVESTISSSEMENT
DATE DE LACTE
AUTHENTIQUE
DACHAT
TAUX DE LA
RDUCTION
DIMPT
Acquisitions en ltat futur dachvement
- 2009 ou 2010 25 %
Enregistrement du contrat
de rservation en 2010
du 1.1.2011 au
31.3.2011
20 %
du 1.4.2011 au
31.12.2011
18 %
du 1.1.2012 au
31.3.2012
18 %
du 1.4.2012 au
31.12.2012
11 %
2012 11 %
Autres acquisitions (logements neufs, logements
de plus de 15 ans rhabilits)
- 2009 ou 2010 25 %
Promesse synallagmatique
ou promesse dachat en 2010
2011 20 %
18 %
2012 18 %
11 %
Tableau 14. Taux de la rduction dimpt.
NATURE DE LINVESTISSEMENT FAIT GNRATEUR
DE LA RDUCTION DIMPT
Acquisition dun logement neuf achev
Acquisition dun logement achev
depuis au moins quinze ans ayant fait
lobjet dune rhabilitation
Signature de lacte
authentique dachat
Acquisition dun logement en l'tat futur
dachvement
Achvement du logement
Acquisition dun logement achev depuis
au moins quinze ans et qui fait lobjet de
travaux de rhabilitation
Achvement des travaux
Tableau 15. Fait gnrateur de la rduction d'impt.
213
REMISE EN CAUSE
La rduction dimpt est remise en cause dans les cas suivants :
non-respect de lengagement de location.
Toutefois, la remise en cause nest pas effectue en cas dinvali-
dit de 2
e
ou 3
e
des catgories prvues larticle L. 341-4 du code
de la scurit sociale, de licenciement ou de mise la retraite par
lemployeur ou du dcs du contribuable ou dun des conjoints
soumis imposition commune ;
non-respect des conditions de location ;
non-respect de lactivit de location meuble non profession-
nelle lors de lacquisition du logement ;
cession du logement pendant la dure dengagement de location.
Toutefois en cas de mutation titre gratuit au prot du conjoint
survivant ou de dmembrement du droit de proprit rsultant du
dcs de lun des membres dun couple soumis une imposition
commune, la rduction dimpt nest pas remise en cause ;
rsidence ou tablissement non ligible ou devenu non ligible ;
domicile scal situ hors de France. Toutefois, lorsque le contri-
buable transfre son domicile scal aprs lacquisition du loge-
ment, la rduction dimpt obtenue avant ce transfert nest pas
remise en cause mais aucune rduction dimpt ne sapplique au
titre des annes de domiciliation ltranger.
PICES JOINDRE
Le contribuable doit joindre la dclaration de revenus de lanne
au titre de laquelle il demande le bnce de la rduction dimpt
(anne dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure) :
une copie du bail conclu avec lexploitant de ltablissement ou
de la rsidence mentionnant la date de prise deffet de la location ;
une copie de lacte dacquisition du logement.
Selon la nature de linvestissement, le contribuable doit galement
joindre des pices spciques prcises par le BOI-IR-RICI-220.
INVESTISSEMENTS LOCATIFS
DANS LE SECTEUR DU TOURISME
(CGI, art. 199 decies E 199 decies G ; BOI-IR-RICI-50 et s ; PF 105)
ACQUISITION OU RHABILITATION D'UN LOGEMENT
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt si vous ralisez
un investissement locatif dans une rsidence de tourisme classe.
Il sagit de :
lacquisition de logements neufs ou en ltat futur dachvement
(directement ou par lintermdiaire dune socit non soumise
limpt sur les socits) entre le 1.1.2005 et le 31.12.2010 :
dans une zone de revitalisation rurale ;
ou dans une zone rurale, concerne en France par lobjectif n 2
des fonds structurels communautaires ( lexclusion, depuis le
1.1.2005, des communes situes dans une agglomration de plus
de 5 000 habitants) ;
ou dans le primtre dune agglomration nouvelle ;
lacquisition de logements achevs depuis au moins 15 ans
1
,
qui font lobjet de travaux de rhabilitation entre le 1.1.2004 et
le 31.12.2010 dans les zones prcites et, compter du 1.1.2005,
dans une station classe ou une commune touristique dont la liste
est xe par dcret (communes littorales, communes de montagne
et communes touristiques de moins de 5 000 habitants).
La rduction d'impt est supprime pour de nouveaux investisse-
ments raliss compter du 1.1.2011. Toutefois, le bnce de
la rduction dimpt est maintenu lorsque le contribuable justie
qu'avant cette date, il a pris lengagement de raliser linvestisse-
ment. La date de lengagement est celle de la promesse d'achat
ou de la promesse synallagmatique.
NOTER
La rsidence de tourisme est un tablissement commercial dh-
bergement class faisant lobjet dune exploitation permanente ou
saisonnire, gr par une seule personne physique ou morale.
NOTER
La rsidence de touris sme est un tablissement commercial dh-
bergement class faissant lobjet dune exploitatioon permanente ou
saisonnire, gr par une seule personne physiqu ue ou morale.
Vous (ou la socit propritaire) devez vous engager louer le
logement nu pendant au moins 9 ans lexploitant de la rsi-
dence de tourisme. La location doit prendre effet dans le mois
qui suit lachvement de limmeuble ou son acquisition si elle est
postrieure, ou, en cas de ralisation de travaux, la date dach-
vement de ceux-ci.
Vous pouvez vous rserver des priodes doccupation du logement
dune dure maximale de 8 semaines par an. Le prix pay pour
votre sjour doit tre au moins gal 75 % du prix public. Mais
cette rduction de 25 % na pas dincidence sur le revenu foncier
que vous dclarez, qui doit correspondre lintgralit du loyer qui
vous est normalement d par lexploitant de la rsidence.
La priode de 9 ans se dcompte de date date compter de la
prise deffet du bail initial.
1. Pour les investissements raliss compter de 2009.
La condition danciennet sapprcie la date dacquisition du logement.
La rduction dimpt est calcule sur le montant de linvestisse-
ment, soit :
le prix de revient du logement en cas dacquisition dun loge-
ment neuf ;
la quote-part du prix dacquisition du logement correspondant
aux droits de lassoci en cas de ralisation de lopration par une
socit non soumise limpt sur les socits ;
le prix de revient du logement major du montant des travaux
de rhabilitation en cas dacquisition dun logement destin tre
rhabilit.
Les dpenses sont retenues dans la limite de 50 000 pour une
personne seule et de 100 000 pour un couple soumis une impo-
sition commune.
La rduction dimpt est calcule au taux de :
25 % pour les logements acquis neufs ou en l'tat futur
dachvement ;
20 % pour les logements acquis en vue de leur rhabilitation.

La rduction dimpt est accorde au titre de :
lanne dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure ;
lanne dachvement des travaux de rhabilitation.
Elle est tale sur 6 ans au maximum, raison chaque anne du
sixime du montant maximum de l'avantage susceptible d'tre
accord.
Toutefois, pour les investissements raliss depuis le 1.1.2009, sur
option du contribuable formule au titre de lanne de ralisation
de linvestissement (premire anne dapplication de la rduction
dimpt), le solde de rduction dimpt restant imputer aprs
la premire anne peut tre rparti par parts gales sur les six
annes suivantes ( BOI-IR-RICI-50-10-20).
EXEMPLE 1
Un couple mari a acquis en 2011 un logement neuf dans une rsi-
dence de tourisme au prix de 80 000 pour lequel la promesse d'achat
a t signe en 2010. Le logement a t achev en 2012. Cette somme
doit tre indique ligne 7XC de la dclaration des revenus de 2012.
La rduction dimpt totale qui sera accorde au titre de cet investisse-
ment est de : 80 000 25 % = 20 000 .
Ce couple na pas demand ltalement du solde de la rduction
dimpt par parts gales sur six ans (cf. ci-aprs).
La rduction dimpt accorde au titre de chacune des annes 2012,
2013, 2014 et 2015 est gale au sixime de lavantage maximal global,
soit :
100 000 25 % = 25 000 .
25 000 : 6 = 4 167 .
La rduction dimpt accorde au titre de lanne 2016 sera gale
20 000 (4 167 4) = 3 332 .
Dans les dclarations de revenus des annes suivant celle de linvestis-
sement, le contribuable reportera les sommes suivantes :
revenus de chacune des annes 2013 2015 : 16 667
revenus de l'anne 2016 : 13 332
Les sommes reporter seront indiques sur lavis dimpt sur les reve-
nus de 2012 (anne d'achvement du logement).
EXEMPLE 2
Dans lexemple prcdent, en cas doption pour ltalement du solde
sur six ans, la rduction dimpt serait impute de la faon suivante :
anne 2012 : 4 167 (sans changement)
le solde restant imputer est gal : 20 000 4 167 = 15 833
rpartir par parts gales sur 6 ans, soit :
revenus de chacune des annes 2013 2017 : 2 639
revenus de l'anne 2018 : 2 638
Indiquez case 7XC ou 7XL le montant total de linvestissement
ralis en 2012 (acquisition ou rhabilitation dun logement).
Si vous optez pour ltalement de la rduction dimpt sur
6 ans cochez la case 7XD ou 7XE.
Indiquez :
case 7XF ou 7XM la fraction de linvestissement ralis avant
2009 (acquisition ou rhabilitation dun logement),
case 7XI ou 7XJ la fraction de l'investissement ralis en 2009,
case 7XP ou 7XQ la fraction de l'investissement ralis en 2010,
case 7XN ou 7XV la fraction de l'investissement ralis en 2011,
reporter compte tenu de ltalement de la rduction dimpt. Le
montant de ces reports gure sur lavis dimpt sur le revenu de
lanne d'acquisition ou d'achvement de linvestissement.

INVESTISSEMENTS LOCATIFS DANS LE SECTEUR TOURISTIQUE
Acquisition dun logement neuf
Prix de revient ou dachat dun logement acquis ou achev en 2012, avec promesse d'achat avant le 1.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XC
Si vous demandez ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XD
. . . . . . 2007 et 2008 7XF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009 7XI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7XP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7XN
Rhabilitation dun logement
|||: ce |ev|en cun |oemen |e|a||||e en 20!2 ac|eve ceu| au mo|n !' an, avec |omee c'ac|a avan |e !!20!! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XL
Si vous demandez ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XE
. . . . . 2007 et 2008 7XM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009 7XJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7XQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2011 7XV

215
RALISATION DE TRAVAUX
Vous pouvez galement bncier dune autre rduction dimpt
si vous ralisez des travaux de reconstruction, dagrandisse-
ment, de rparation ou damlioration pays entre le 1.1.2005 et
le 31.12.2012 :
dans un logement faisant partie d'une rsidence de tourisme
classe ou dans un meubl de tourisme achev depuis au moins
15 ans
2
, situ dans une zone de revitalisation rurale, ou en zone
concerne en France par lobjectif n 2 des fonds structurels
communautaires, lexception des communes comprises dans une
agglomration de plus de 5 000 habitants ;
ou dans un logement achev depuis au moins 15 ans
2
, faisant
partie dun village rsidentiel de tourisme class, inclus dans le
primtre dune opration de rhabilitation de limmobilier de loisir
(ORIL).
Les dpenses de travaux de reconstruction, dagrandissement, de
rparation ou damlioration ouvrent droit la rduction dim-
pt, y compris lorsquelles constituent des charges dductibles
des revenus fonciers. Toutefois, si vous demandez le bnce
de la rduction dimpt, vous renoncez la facult de dduire
ces dpenses ainsi quau bnce du rgime micro-foncier ou du
rgime micro-entreprise.
Aucune condition lie lobtention dun permis de construire nest
exige.
Lorsque le logement est situ dans une rsidence de tourisme ou un
village rsidentiel de tourisme, vous devez vous engager le louer
nu pendant 9 ans lexploitant de la rsidence ou du village.
La location doit prendre effet dans le mois qui suit lachvement des
travaux. Le revenu brut foncier dclar doit correspondre lintgra-
lit du loyer qui vous est normalement d par lexploitant.
Lorsque les travaux sont raliss dans un logement destin tre
lou en qualit de meubl de tourisme, vous devez vous engager
le louer pendant 9 ans compter de lachvement des travaux,
raison de 12 semaines chaque anne.
La rduction dimpt est calcule sur le montant des travaux
lexclusion du prix dacquisition du logement.
Les dpenses sont retenues dans la limite de 50 000 pour une
personne seule et de 100 000 pour un couple soumis imposi-
tion commune.
La rduction des taux de 10 % puis celle de 15 % ("rabot")
concernent les dpenses payes respectivement compter du
1.1.2011 et compter du 1.1.2012, lexception de celles pour
lesquelles le contribuable justifie quil a pris avant ces dates
lengagement de raliser linvestissement. Cet engagement est
constitu par le versement d'un acompte d'au moins 50 % des
dpenses.
Les taux de la rduction d'impt sont indiqus dans le tableau 16.
La rduction d'impt est accorde en totalit au titre de lanne de
paiement des travaux.
2. Pour les investissements raliss compter de 2009.
La condition danciennet sapprcie la date de paiement des travaux.
NOTER
Vous pouvez bncier en 2012, la fois dune rduction dimpt
au titre de lacquisition dun logement et dune rduction dimpt
au titre de la ralisation de travaux dans un autre logement.
En revanche vous ne pouvez pas bncier en 2012 dune rduc-
tion dimpt pour une acquisition ralise en 2012 pour laquelle
une promesse d'achat a t signe avant le 1.1.2011 et dune
rduction dimpt au titre dun report dinvestissement ralis
une anne antrieure. Vous ne pouvez pas non plus bncier, la
mme anne, dune rduction dimpt au titre dun investisse-
ment dans le secteur du tourisme et dune rduction dimpt au
titre dun investissement dans une rsidence htelire vocation
sociale (CGI, art. 199 decies I).
NOTER
Vous pouvez bncieer en 2012, la fois dune r duction dimpt
au titre de lacquisitioon dun logement et dune rduction dimpt
au titre de la ralisation de travaux dans un autree logement.
En revanche vous ne pouvez pas bncier en 2012 dune rduc-
tion dimpt pour unee acquisition ralise en 2012 pour laquelle
une promesse d'achat a t signe avant le 1.1.2011 et dune
rduction dimpt au titre dun report dinvestisseement ralis
une anne antrieuree. Vous ne pouvez pas non plus bncier, la
mme anne, dune rrduction dimpt au titre du un investisse-
ment dans le secteur du tourisme et dune rduct tion dimpt au
titre dun investissem ment dans une rsidence hteelire vocation
sociale (CGI, art. 199 deecies I).
En cas de non-respect de lengagement de location ou de
conservation des parts, la rduction dimpt est reprise au titre
de lanne de rupture de lengagement, de cession du logement
ou de cession des parts.
Aucune reprise nest toutefois pratique lorsque le non-respect
de lengagement rsulte du dcs, de l'invalidit de 2
e
ou
de 3
e
catgorie ou du licenciement du contribuable (ou du conjoint
soumis une imposition commune), du changement de sa
situation matrimoniale ou dune expropriation pour cause dutilit
publique.
PRCISIONS
An de tenir compte de la situation des propritaires de rsi-
dences de tourisme confronts la dfaillance de lexploitant, la
loi de nances pour 2010 a amnag ce dispositif sur trois points
(cf. BOI-RICI-50-10-30) :
en cas dindexation dune part minoritaire du loyer sur le chiffre
daffaires, les produits tirs de la location sont maintenus dans
la catgorie dimposition des revenus fonciers, ce qui permet de
conserver le bnce de la rduction d'impt ;
la rduction dimpt nest pas remise en cause dans le cas o
les propritaires, si la candidature dun autre gestionnaire na pu
tre retenue aprs un dlai dun an et si les intresss dtiennent
ensemble au moins 50 % des logements de la rsidence, substi-
tuent au gestionnaire dfaillant une ou un ensemble dentreprises
qui assurent les mmes prestations pour la priode de location
restant courir, dans des conditions xes par dcret ;
lorsque la rduction dimpt est remise en cause du fait du non-
respect de lengagement de location (pour une dure suprieure
12 mois), rsultant lui-mme de la dfaillance de lexploitant
de la rsidence
3
, la reprise de lavantage scal est tale sur
3. Les cas de dfaillance concerns sentendent exclusivement de la liquidation
judiciaire de lexploitant, de la rsiliation ou de la cession du bail commercial
par lexploitant avant le terme de la priode couverte par lengagement de
location ou de la mise en oeuvre par les investisseurs du bnce de la clause
contractuelle prvoyant la rsiliation du contrat dfaut de paiement du loyer.
DATE DENGAGEMENT
DES DPENSES DE TRAVAUX
AVANT
2011
EN
2011
EN
2012
Dans un village rsidentiel
de tourisme
40 % 36 % 30 %
Dans une rsidence
de tourisme classe
ou un meubl de tourisme
20 % 18 % 15 %
Tableau 16. Taux de la rduction dimpt (dpenses ralises en 2012).
trois ans. Ces rintgrations, dans le cas o la reprise est effec-
tue de manire spontane par le contribuable, doivent gurer
sur la 2042 C ligne 8TF Reprise de rductions ou de crdits
dimpt.
An de tenir compte des dlais de classement d'une rsidence de
tourisme, il est admis (BOI-IR-RICI-50-10-10 n210) :
d'une part, et lorsque cela est plus favorable au contribuable,
que le bnce de la rduction d'impt reste acquis lorsque la
rsidence de tourisme est classe au plus tard dans les douze
mois de sa mise en exploitation effective. En l'absence de clas-
sement au terme de ce dlai, la rduction d'impt pratique est
susceptible de faire l'objet d'une reprise dans les conditions de
droit commun ;
d'autre part, et toutes autres conditions tant par ailleurs
remplies, que les contribuables puissent demander le bnce de
la rduction d'impt au titre des annes d'imputation restant
courir la date du classement effectif de la rsidence de tourisme.
INVESTISSEMENT LOCATIF DANS UNE
RSIDENCE HTELIRE VOCATION SOCIALE
(CGI, art. 199 decies I ; BOI-RICI-70 et s)
Si vous tes domicili en France, vous pouvez bncier dune
rduction dimpt si vous avez ralis un investissement locatif
dans une rsidence htelire vocation sociale entre le 1.1.2007
et le 31.12.2010.
La rduction dimpt sapplique au titre de lacquisition dun
logement neuf ou en ltat futur dachvement ou lacquisition
dun logement rnover prvue par les articles L 262-1 et suivants
du code de la construction et de lhabitation (CCH).
Les rsidences htelires vocation sociale, vises larticle
L 631-11 du CCH, sont des tablissements commerciaux dhberge-
ment agrs. Ils sont constitus de logements autonomes quips
et meubls, proposs la location la journe, la semaine ou
au mois des personnes qui peuvent ventuellement les occuper
titre dhabitation principale.
Lexploitant de la rsidence sengage rserver au moins 30 %
des logements des personnes ou familles prouvant des
difcults particulires.
Vous devez vous engager louer le logement nu pendant au
moins 9 ans lexploitant de la rsidence. Le produit de la location
est impos dans la catgorie des revenus fonciers.
Indiquez :
case 7XO la fraction de linvestissement ralis dans une rsi-
dence htelire vocation sociale en 2007 ou 2008 ;
case 7XK la fraction de l'investissement ralis en 2009
case 7XR la fraction de l'investissement ralis en 2010,
reporter.
Le montant de ces reports gure sur lavis dimpt sur le revenu de
lanne de ralisation de linvestissement.
INVESTISSEMENT LOCATIF DANS UNE RSIDENCE HTELIRE VOCATION SOCIALE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2007 et 2008 7XO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009 7XK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7XR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
NATURE DE L'INVESTISSEMENT PLAFOND DE LINVESTISSEMENT PLAFOND DE LA BASE ANNUELLE RI ANNUELLE : MONTANT MAXIMAL
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
TALEMENT
DE LA RI
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
TAUX
DE LA RI
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
neufs
50 000 100 000 6 ou 7
1
ans 8 333 16 667 25 % 2 083 4 167
faisant lobjet de travaux
de rhabilitation
50 000 100 000 6 ou 7
1
ans 8 333 16 667 20 % 1 667 3 333
Travaux de reconstruction,
agrandissement,
amlioration
50 000 100 000 - 50 000 100 000
rsidence de tourisme classe ou meubl de tourisme 20 % 10 000 20 000
village rsidentiel de tourisme 40 % 20 000 40 000
1. 7 ans pour les investissements raliss compter de 2009, lorsque le contribuable demande ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans.
Tableau 17. Investissements dans le secteur du tourisme : modalits de calcul des rductions d'impt (RI).
217
La rduction dimpt est gale 25 % du prix de revient du loge-
ment (prix dacquisition et frais dacquisition), retenu dans la
limite de 50 000 pour une personne seule et de 100 000 pour
un couple mari ou pacs.
Elle est accorde au titre de lanne dachvement du logement
neuf (ou de son acquisition si elle est postrieure) ou lanne de
rception des travaux du logement rnov.
La rduction dimpt est tale sur six ans au plus raison chaque
anne du sixime de lavantage maximal. Les montants annuels
sont donc limits :
base de calcul de la rduction dimpt : 8 333 pour une
personne seule ou de 16 667 pour un couple soumis imposi-
tion commune ;
rduction dimpt : 2 083 pour une personne seule ou 4 167
pour un couple soumis imposition commune.
NOTER
Vous ne pouvez bncier que dune seule rduction dimpt
la fois au titre des investissements dans une rsidence htelire,
y compris pour les annes dtalement de la rduction dimpt.
Vous ne pouvez pas bncier la fois de cette rduction dim-
pt et dune rduction dimpt au titre des investissements locatifs
dans le secteur du tourisme.
NOTER
Vous ne pouvez bn ncier que dune seule rdu uction dimpt
la fois au titre des inv vestissements dans une rsiddence htelire,
y compris pour les annnes dtalement de la rdu uction dimpt.
Vous ne pouvez pas s bncier la fois de cette rduction dim-
pt et dune rduction dimpt au titre des investissements locatifs
dans le secteur du touurisme.
En cas de non-respect de lengagement de location ou de cession
du logement, la rduction dimpt obtenue fait lobjet dune
reprise au titre de lanne de la rupture de lengagement ou de
la cession. Toutefois, les rductions dimpt obtenues ne sont pas
remises en cause lorsque le non-respect de lengagement rsulte
de lun des vnements suivants : invalidit de 2
e
ou 3
e
catgorie
ou licenciement de lun des conjoints ; dcs du contribuable.
En cas de mariage, divorce ou dcs de lun des conjoints au cours
de la priode dengagement de location de 9 ans, les rductions
dimpt prcdemment obtenues ne sont pas remises en cause et le
nouveau contribuable peut bncier des quotes-parts de rductions
dimpt non encore imputes sil demande la reprise son prot du
bnce de la rduction dimpt pour la priode restant courir.
Pice joindre
Le contribuable doit joindre la dclaration de revenus de lanne
au titre de laquelle la rduction dimpt est demande un docu-
ment comportant ladresse du logement, son prix dacquisition, la
date dachvement ou dacquisition ou de rception des travaux,
lengagement de location, les rfrences des agrments dlivrs
la rsidence et lexploitant de la rsidence, la date de conclusion
du bail avec lexploitant.
DPENSES DE RESTAURATION IMMOBILIRE
EN SECTEUR SAUVEGARD OU ASSIMIL :
LOI MALRAUX
(CGI, art. 199 tervicies ; BOI-IR-RICI-200)
Les personnes scalement domicilies en France peuvent bn-
cier dune rduction dimpt au titre des dpenses engages en
vue de la restauration complte dimmeubles btis situs dans
un secteur sauvegard, un quartier ancien dgrad (QAD) ou une
zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager
(ZPPAUP) ou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du
patrimoine (AMVAP) lorsque la demande de permis de construire
ou la dclaration de travaux a t dpose compter du 1.1.2009
(nouveau dispositif Malraux).
Le propritaire doit sengager donner limmeuble en location nue
pendant neuf ans.
Cette rduction dimpt se substitue au rgime de dduction de
ces dpenses des revenus fonciers et dimputation des dcits sur
le revenu global prvu antrieurement par le dispositif Malraux,
qui reste applicable jusqu la n des oprations de restauration
dj engages.
Ainsi, le rgime applicable aux propritaires qui ont dpos une
demande de permis de construire ou une dclaration de travaux
avant le 1.1.2009 nest pas modi et continue produire ses
effets, dans les conditions antrieures, jusqu la n des opra-
tions de restauration portant sur limmeuble concern.
NATURE DES OPRATIONS DE RESTAURATION
Lopration doit tre ralise en vue de la restauration complte dun
immeuble bti situ dans un des secteurs, quartiers ou zones prcits.
Pour bncier de la rduction dimpt, la restauration complte
de limmeuble doit avoir t dclare dutilit publique, sauf dans
les secteurs sauvegards, lorsque le plan de sauvegarde et de
mise en valeur (PSMV) est approuv.
DPENSES LIGIBLES LA RDUCTION DIMPT
Deux catgories de dpenses ouvrent droit la rduction dimpt.
Certaines charges foncires de droit commun
dpenses de rparation et dentretien ;
primes dassurance ;
dpenses damlioration affrentes des locaux dhabitation,
lexclusion des dpenses de construction, de reconstruction ou
dagrandissement ;
dpenses damlioration affrentes aux locaux profession-
nels et commerciaux destines protger ces locaux des effets
de lamiante ou faciliter laccueil des handicaps, lexclusion
des dpenses de travaux de construction, de reconstruction ou
dagrandissement ;
impositions, autres que celles incombant normalement loccu-
pant, perues au prot des collectivits locales ;
frais de gestion ;
provisions pour dpenses de travaux de la coproprit pour
le montant vers par le syndic aux entreprises ayant ralis
les travaux ;
frais accessoires des travaux de restauration tels que les hono-
raires verss larchitecte pour ltablissement et le contrle des
devis ainsi que de la direction et la surveillance des travaux.
Ces dpenses ne sont pas dductibles des revenus fonciers. Les
autres charges foncires de droit commun qui nouvrent pas droit
la rduction dimpt restent dductibles des revenus fonciers.
Les dpenses spciques
frais dadhsion une association foncire urbaine de
restauration ;
dpenses de travaux imposs ou autoriss par lautorit publique,
notamment travaux de dmolition, travaux de reconstitution de
toitures ou de murs extrieurs, travaux de transformation en loge-
ment de tout ou partie dun immeuble usage dhabitation.
CONDITIONS REMPLIR
Lorsque les dpenses portent sur un local usage dhabitation,
le propritaire doit prendre lengagement de le louer nu usage
dhabitation principale du locataire pendant neuf ans.
Lorsque les dpenses portent sur un local affect un usage autre
que lhabitation, le propritaire doit prendre lengagement de le
louer pendant la mme dure.
La prise deffet du premier bail doit intervenir dans les douze mois
suivant lachvement des travaux.
Les revenus tirs de la location doivent tre imposs dans la cat-
gorie des revenus fonciers.
Le titulaire du bail ne doit pas tre un membre du foyer scal, un
ascendant ou un descendant du propritaire.
Le propritaire ne peut pas se rserver la jouissance du logement
mme pour une courte dure.
Les dpenses de restauration peuvent galement tre ralises
par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits, ds lors que le produit de la location est impos limpt
sur le revenu entre les mains des associs dans la catgorie des
revenus fonciers. Les associs peuvent bncier de la rduction
dimpt pour la quote-part des dpenses correspondant leurs
droits dans la socit.
Dans ce cas, les associs doivent sengager conserver leurs parts
jusquau terme de lengagement de location pris par la socit.
BASE DE LA RDUCTION DIMPT
La rduction dimpt est calcule sur le montant des dpenses
de travaux de restauration complte dun immeuble bti dans la
limite annuelle de 100 000 .
Les dpenses payes sont retenues pour leur montant TVA
comprise, aprs dduction des aides ou subventions accordes
pour la ralisation des travaux, notamment par lANAH.
En cas de vente dimmeuble rnover, le montant des dpenses
est celui des travaux devant tre raliss par le vendeur et pays
par lacqureur selon lchancier prvu au contrat.
Lorsque le bien est dtenu en indivision, le plafond de 100 000
sapplique distinctement chaque propritaire indivis.
Lorsque limmeuble est dtenu par une socit non soumise
limpt sur les socits, chaque associ bncie de la rduction
dimpt sur le montant de sa quote-part de dpenses retenue
dans la limite de 100 000 .
Seules ouvrent droit la rduction dimpt, au titre de lanne
de leur versement, les sommes effectivement acquittes par le
contribuable au titre des dpenses ligibles.
Les dpenses prises en compte sont celles supportes comp-
ter soit de la date de dlivrance du permis de construire, soit de
l'expiration du dlai dopposition la dclaration pralable et
jusquau 31 dcembre de la 3
e
anne suivante.
TAUX DE LA RDUCTION DIMPT
Dpenses payes en 2012
au titre des oprations engages avant le 1.1.2011
Pour les dpenses relatives aux oprations engages en 2009 et
2010, le taux de la rduction dimpt est x :
30 % pour celles relatives aux immeubles situs dans une zone
de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager
(ZPPAUP) ou dans une aire de mise en valeur de l'architecture et
du patrimoine (AMVAP) ;
40 % pour celles relatives aux immeubles situs dans un secteur
sauvegard ou dans un quartier ancien dgrad (QAD).
au titre des oprations engages en 2011
Compte tenu de la rduction homothtique de 10 % des avan-
tages scaux (rabot 2011), les taux de la rduction dimpt sont
ramens :
27 % pour les oprations portant sur des immeubles situs en
ZPPAUP ou dans une AMVAP ;
sauvegard ou dans un QAD. Figure 8. Dclaration n 2042 C, page 6.
TRAVAUX DE RESTAURATION IMMOBILIRE : LOI MALRAUX
Oprations engages avant le 1.1.2011 :
can un eceu| auvea|ce ou a|m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
ou can une a||e ce m|e en va|eu| ce |a|c||ecu|e e cu a||mo|ne (/|V/|) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RC
can un eceu| auvea|ce ou a|m||e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RB
ou can une a||e ce m|e en va|eu| ce |a|c||ecu|e e cu a||mo|ne (/|V/|) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
219
au titre des oprations engages en 2012
Compte tenu de la rduction homothtique de 15 % des avan-
tages scaux (rabot 2012), les taux de la rduction dimpt sont
ramens :
22 % pour les oprations portant sur des immeubles situs en
ZPPAUP ou dans une AMVAP ;
sauvegard ou dans un QAD.
Pour l'application de ces dispositions, la date retenir pour l'appr-
ciation de l'engagement d'une opration de restauration immobi-
lire s'entend de la date du dpt dune demande de permis de
construire ou de la dclaration de travaux.
NOTER
Le montant des dpenses ligibles la rduction dimpt
Malraux qui dpasse le plafond annuel de 100 000 ne peut pas
faire lobjet dune dduction pour la dtermination des revenus
fonciers.
Le contribuable peut choisir de ne pas bncier de la rduction
dimpt Malraux et dduire de ses autres revenus fonciers les
dpenses de travaux de restauration dductibles selon les rgles
de droit commun. Dans ce cas, limputation du dcit foncier
ventuel sur le revenu global de lanne est limite 10 700 ,
lexcdent tant imputable sur les revenus fonciers des dix annes
suivantes.
NOTER
Le montant des dp penses ligibles la rduction n dimpt
Malraux qui dpass se le plafond annuel de 1000000 ne peut pas
faire lobjet dune ddduction pour la dtermination des revenus
fonciers.
Le contribuable peuut choisir de ne pas bncier de la rduction
dimpt Malraux et dduire de ses autres revenus fonciers les
dpenses de travaux de restauration dductibles sselon les rgles
de droit commun. Dans ce cas, limputation du d cit foncier
lexcdent tant impuutable sur les revenus fonciers des dix annes
suivantes.
NON-CUMUL AVEC DAUTRES DISPOSITIFS
Il nest pas possible, pour un mme logement ou une mme sous-
cription, de cumuler le bnce de la rduction dimpt Malraux
avec lune des rductions dimpt suivantes :
investissements locatifs raliss dans le secteur du tourisme
(articles 199 decies E 199 decies G du CGI) ;
investissements raliss dans une rsidence htelire vocation
sociale (article 199 decies I du CGI) ;
investissements raliss outre-mer dans le secteur du logement ou
au capital de certaines socits (article 199 undecies A du CGI) ou dans le
logement social ultramarin (article 199 undecies C du CGI).
Pices joindre
Le dcret n 2012-992 du 23.8.2012 (JO du 25.8.2012) prcise la liste
des documents qui doivent tre joints la dclaration de revenus
de chacune des annes au titre de laquelle la rduction d'impt
est demande.
Pour les personnes qui ralisent directement les dpenses
de restauration
une note annexe comportant les lments suivants :
leur identit et leur adresse ;
ladresse du local concern et la mention quil est situ dans
un secteur sauvegard, un quartier ancien dgrad, une zone de
protection du patrimoine architectural, urbain et paysager ou une
aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine ;
la date, selon le cas, dapprobation du PSMV ou la date de la
dclaration dutilit publique de lopration de restauration ;
la date de dlivrance du permis de construire ou dexpiration du
dlai dopposition la dclaration pralable ;
laffectation, usage dhabitation ou usage autre que dhabi-
tation, du local concern avant et aprs la ralisation des travaux ;
le montant des travaux effectivement pays ayant donn lieu
facturation et la ou les dates de leur paiement ;
lengagement de louer, selon le cas, le logement nu usage
de rsidence principale du locataire ou le local usage autre que
dhabitation, pendant au moins les neufs annes suivant lach-
vement des travaux, une personne autre quun membre de son
foyer scal, un ascendant ou un descendant ;
lorsque les travaux sont achevs, la date de leur achvement ;
lorsque le logement est mis en location, la date de prise deffet
du bail ;
une copie des documents suivants :
la dclaration d'utilit publique de lopration de restauration,
sauf si ce document a dj t produit au titre dune anne ant-
rieure ;
lautorisation durbanisme, accompagne de lavis de larchi-
tecte des btiments de France, sauf si ces documents ont dj t
produits au titre dune anne antrieure ;
les factures des entreprises ayant ralis les travaux, ou, dans le
cas dune vente dimmeuble rnover, le contrat. Les factures ou
le contrat doivent mentionner ladresse de ralisation des travaux,
leur nature et leur montant ;
lorsque les travaux sont achevs, la dclaration dachvement
des travaux, accompagne dune pice attestant de sa rception
en mairie, ainsi quune note prcisant la nature de laffectation
originelle des locaux ;
le bail. Si le local nest pas lou au moment du dpt de la
dclaration des revenus de lanne au titre de laquelle le bn-
ce de la rduction dimpt est demand, le bail est joint la
dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le bail est
sign. En cas de changement de locataire au cours de la priode
dengagement de location, une copie du nouveau bail est jointe
la dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le
changement est intervenu.
Pour les personnes qui ralisent les dpenses de restaura-
tion par lintermdiaire dune socit non soumise limpt
sur le revenu :
un engagement de conservation des parts. Les porteurs de
parts de socits non soumises limpt sur les socits doivent
sengager conserver lesdites parts pendant la priode couverte
par lengagement de location pris par la socit.
Lengagement de conservation porte sur la totalit des titres de la
socit dtenus par le contribuable, mme si la socit dtient gale-
ment des immeubles qui nouvrent pas droit la rduction dimpt.
une attestation fournie par la socit.
partir de lanne au titre de laquelle la rduction dimpt est
demande et pendant toute la dure de lengagement de conser-
vation des titres, les associs doivent joindre chacune de leurs
dclarations des revenus un exemplaire de lattestation communi-
que par la socit justiant de lexistence son actif dimmeubles
ligibles la rduction dimpt. Ce document doit notamment
comporter les lments suivants : lidentit et ladresse de lasso-
ci ; le nombre et les numros des parts dtenues au 1.1 et au
31.12 ; la quote-part de la rduction dimpt et du revenu net
foncier correspondant aux droits de lassoci.
DPENSES DQUIPEMENT
DE LHABITATION PRINCIPALE EN FAVEUR
DE LAIDE AUX PERSONNES
(CGI, art. 200 quater A et art. 18 ter de l'annexe IV ; BOI-IR-RICI-290 ;
PF n 115-11)
Vous pouvez bncier dun crdit dimpt si vous effectuez du
1.1.2005 au 31.12.2014 des dpenses dquipement en faveur
de laide aux personnes dans votre habitation principale situe
en France, que vous en soyez propritaire, locataire ou occupant
titre gratuit.
Les dpenses ralises en 2012 ouvrent droit au crdit dimpt
au taux de :
25 % pour les dpenses dinstallation ou de remplacement
dquipements spcialement conus pour les personnes ges ou
handicapes ;
30 % pour les dpenses de travaux prescrits dans le cadre dun
plan de prvention contre les risques technologiques (PPRT).
Mesure transitoire
Les dpenses d'acquisition d'ascenseurs lectriques traction qui-
ps dun contrle avec variation de frquence ralises comp-
ter du 1.1.2012 n'ouvrent plus droit au crdit d'impt. Toutefois, le
bnce du crdit d'impt (au taux de 15 %) est maintenu lorsque
les dpenses payes en 2012 ont t engages avant le 1.1.2012.
Pour l'application de cette mesure transitoire, sont considres
comme engages les dpenses pour lesquelles le contribuable
peut justier avant le 1.1.2012 de l'acceptation d'un devis et du
versement d'un acompte l'entreprise ayant ralis les travaux.
Pour le calcul du crdit dimpt, les dpenses sont retenues dans
la limite dun plafond pluriannuel qui sapplique sur cinq annes
conscutives. Pour le crdit dimpt de 2012, le plafond sapplique
aux dpenses effectues du 1.1.2008 au 31.12.2012. Il est x :
5 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce,
10 000 pour un couple mari ou pacs soumis une imposition
commune,
montants majors de 400 par personne charge.
La majoration est divise par deux pour les enfants en garde alter-
ne (ces enfants sont dcompts en premier pour le calcul de la
majoration).
Pour les seules dpenses de travaux de prvention des risques tech-
nologiques ralises compter du 1.1.2012, le plafond prcit est
major de 5 000 pour une personne clibataire, veuve ou divor-
ce et de 10 000 pour un couple soumis imposition commune.
Ce plafond qui s'apprcie sur la priode du 1.1.2012 au 31.12.2014,
ne fait l'objet d'aucune majoration pour personne charge.
Cette majoration de 5 000 ou 10 000 constitue un plafond
spcique aux dpenses de travaux prescrits par un PPRT et s'ap-
plique en complment du plafond de droit commun des dpenses
ligibles au crdit d'impt.
Lorsque seules des dpenses de travaux prescrits par un PPRT ont
t ralises en 2012, elles s'imputent en priorit sur le plafond
de droit commun du crdit d'impt. Une fois ce plafond atteint, les
dpenses s'imputent sur le plafond spcique.
Lorsque le contribuable a ralis en 2012 la fois des dpenses
d'quipements spcialement conus pour les personnes ges ou
handicapes et des dpenses de travaux prescrits par un PPRT,
la premire catgorie de dpenses s'impute en priorit sur le
plafond de droit commun. Les travaux prescrits par un PPRT s'im-
putent ensuite ventuellement sur le reliquat de plafond de droit
commun puis sur le plafond spcique.
Indiquez, ligne 7WI, le prix dacquisition des ascenseurs lec-
triques traction, pour les dpenses engages en 2011 et payes
en 2012. Le crdit dimpt est calcul au taux de 15 %.
Indiquez, ligne 7WJ, le cot des quipements spcialement
conus pour les personnes ges ou handicapes (main duvre
comprise) pour le montant TTC indiqu sur la facture de lentre-
prise qui a effectu leur installation, acquitt en 2012. Le crdit
dimpt est calcul au taux de 25 %.
Indiquez ligne 7WL le cot des travaux de prvention contre
les risques technologiques raliss en 2012 dans votre habitation
principale. Le crdit dimpt est calcul au taux de 30 %.
Les dpenses suivantes ouvrent droit au crdit dimpt :
acquisition dascenseurs lectriques traction possdant un
contrle avec variation de frquence, installs dans un immeuble
collectif (comportant plusieurs locaux), achev depuis plus de 2 ans,
pour les dpenses payes en 2012 mais engages avant le 1.1.2012 ;
travaux de prvention des risques technologiques prescrits
par un plan de prvention des risques technologiques (PPRT),
raliss dans un logement achev avant l'approbation de ce plan,
sans condition danciennet ;
NOTER
Le bnce du crdit dimpt est tendu aux propritaires bail-
leurs qui effectuent depuis le 1.1.2010 des dpenses de travaux
prescrits dans le cadre dun PPRT dans des logements quils louent
ou sengagent louer usage dhabitation principale du locataire
pendant au moins cinq ans (voir page 223).
NOTER
Le bnce du crdit dimpt est tendu aux proppritaires bail-
leurs qui effectuent ddepuis le 1.1.2010 des dpennses de travaux
prescrits dans le cadree dun PPRT dans des logemeents quils louent
ou sengagent louer usage dhabitation princip pale du locataire
pendant au moins cin nq ans (voir page 223).
Figure 9. Dclaration n 2042 C,, page 7.
Dpenses en faveur de laide aux personnes ralises dans lhabitation principale
quipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Ascenseurs lectriques traction dpenses engages avant 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WI
Travaux de prvention des risques technologiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

221
installation, dans un logement neuf ou ancien, dquipements
spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes.
Aucune condition tenant la prsence effective dune personne
ge ou handicape dans le logement ou lanciennet du loge-
ment nest exige. Seule la qualit de lquipement spcialement
conu pour ces personnes est prise en compte.
Les quipements conus pour les personnes ges ou handica-
pes, ligibles au crdit dimpt sont limitativement numrs
ci-aprs :
quipements sanitaires attachs perptuelle demeure
viers et lavabos hauteur rglable ;
baignoires avec porte latrale escamotable permettant un accs
facile la personne de manire viter tous risques encourus lors
de lenjambement dune baignoire classique ;
surlvateur de baignoire ;
siphon dvi ;
cabines de douche intgrales, bacs et portes de douche, dont les
dimensions non standard permettent une utilisation en fauteuil
roulant adapt ;
siges de douche muraux ( xer au mur) ;
WC pour personnes handicapes ;
surlvateurs de WC xs en permanence sur la cuvette de WC et
utiliss pour augmenter la hauteur dassise ; les socles en font partie.
Autres quipements de scurit et daccessibilit attachs perp-
tuelle demeure
appareils lvateurs verticaux comportant une plate-forme
amnage en vue du transport dune personne handicape et
lvateurs dplacements inclins spcialement conus pour le
dplacement dune personne handicape, dnis larticle 30-0 C
de lannexe IV au CG I ;
mains courantes ;
barres de maintien ou dappui ;
appui ischiatique : amnagement spcique destination des
personnes mobilit rduite permettant un appui intermdiaire
entre la position assise et la position debout ;
poignes de rappel de portes ;
poignes ou barre de tirage de porte adaptes ;
barre mtallique de protection ;
rampes xes (plans xes inclins) ;
systmes de commande distance des appareils lectromna-
gers, des alarmes ou volets roulants notamment, spcialement
adapts lusage des personnes mobilit rduite (ergonomie
tudie pour faciliter la prhension par exemple) et xs aux murs
ou au sol du logement ;
systmes de signalisation ou dalerte spcialement adapts qui
visent doubler un signal existant en signal perceptible par une
personne prsentant une dcience sensorielle ;
dispositifs de fermeture, douverture ou systmes de commande
des installations lectriques, deau, de gaz et de chauffage spcia-
lement adapts lusage des personnes mobilit rduite (ergo-
nomie tudie pour faciliter la prhension par exemple) et xs
aux murs ou au sol du logement ;
mobiliers hauteur rglable ;
revtement de sol antidrapant ;
revtement podotactile pos au sol, en relief, destin tre
dtect avec le pied ou la canne an dveiller la vigilance des
personnes aveugles ou malvoyantes dans des situations prsen-
tant un risque de chute ou de choc ;
nez de marche visuel et antidrapant permettant aux personnes
malvoyantes et mobilit rduite une utilisation plus aise des
escaliers ;
protection dangle ;
revtement de protection murale basse destin protger,
lintrieur du logement, les personnes mobilit rduite, se dpla-
ant notamment en fauteuil roulant lectrique, des chocs induits
par une utilisation mal contrle de ce moyen de dplacement ;
boucle magntique permettant disoler une information sonore
en liminant les bruits ambiants pour les personnes munies de
prothses auditives adaptes ;
systme de transfert demeure ou potence au plafond permet-
tant de dplacer une personne alite par un systme de poulies
ou de harnais.
Les dpenses dacquisition dquipements spcialement conus
pour les personnes ges ou handicapes et de certains ascen-
seurs ainsi que les travaux de prvention des risques technolo-
giques nouvrent droit au crdit dimpt que lorsque les qui-
pements et matriaux sont fournis et installs par une mme
entreprise et donnent lieu ltablissement dune facture.
NATURE DE LA DPENSE TAUX
DU CRDIT
D'IMPT
PLAFOND DE DPENSES EFFECTUES
AU COURS DE 5 ANNES CONSCUTIVES
BASE
DU CRDIT D'IMPT
ANCIENNET
DU LOGEMENT
PRIX DES
QUIPEMENTS
MAIN-
D'UVRE
Ascenseurs lectriques traction installs
dans un immeuble collectif
15 % 5 000 personne seule
10 000 couple mari ou pacs
majors de 400 par personne charge
oui non + de 2 ans
Equipements spcialement conus pour
les personnes ges ou handicapes
25 % oui oui Tous
logements
Travaux de prvention des risques
technologiques
30 % oui oui Logements
achevs
avant le PPRT
Tableau 18. Modalits dapplication du crdit dimpt
Le crdit dimpt est calcul sur les montants indiqus par la
facture de lentreprise :
pour les ascenseurs lectriques traction quips dun contrle
avec variation de frquence, sur le prix dachat TTC de lascenseur.
Le cot de la main duvre est exclu ainsi que les matriaux et
fournitures qui ne sintgrent pas lquipement (tuyaux, gaines,
fils lec triques) ; la seule mise aux normes dun ascenseur
nouvre pas droit au crdit dimpt ;
pour les travaux de prvention des risques technologiques, sur
le prix dachat des matriaux et le cot de la main duvre pour
le montant TTC ;
pour les quipements conus pour les personnes ges ou
handicapes, sur le cot des quipements et de la main duvre
TTC. Lorsque les quipements sont intgrs un logement neuf,
le crdit dimpt est calcul sur le prix de revient de lquipement
pour le vendeur ou le constructeur, major de sa marge bn-
ciaire, et sur le cot de la main duvre.
Le crdit dimpt est accord au titre de lanne du rglement
dnitif de la facture lentreprise qui a ralis les travaux.
Lorsque le paiement est effectu par lintermdiaire dun syndic
de coproprit, cest la date du paiement de lentreprise par le
syndic qui est retenue.
Toutefois, pour les quipements conus pour les personnes ges ou
handicapes, le fait gnrateur du crdit dimpt est constitu par :
la date dacquisition du logement lorsque les quipements sont
installs dans un logement acquis neuf ;
la date dachvement du logement lorsque les quipements
sont intgrs un logement acquis en l'tat futur dachvement
ou que le contribuable fait construire.
NOTER
Si vous obtenez le remboursement, dans les 5 ans de son paie-
ment, de tout ou partie de la dpense qui a ouvert droit au crdit
dimpt, le montant du crdit d'impt obtenu, correspondant la
somme rembourse, fait l'objet d'une reprise au titre de lanne
du remboursement.
La reprise du crdit dimpt nest toutefois pas pratique lorsque
le remboursement fait suite un sinistre survenu aprs le paie-
ment de la dpense.
NOTER
Si vous obtenez le rem mboursement, dans les 5 ans s de son paie-
ment, de tout ou parttie de la dpense qui a ouvert droit au crdit
dimpt, le montant ddu crdit d'impt obtenu, corrrespondant la
somme rembourse, fait l'objet d'une reprise au ttitre de lanne
du remboursement.
La reprise du crdit dimpt nest toutefois pas praatique lorsque
le remboursement fait suite un sinistre survenu aprs le paie-
ment de la dpense.
Pices justicatives
Vous devez disposer des pices suivantes pour les produire, le cas
chant, la demande de votre centre des nances publiques :
la facture de lentreprise qui a ralis les travaux. Elle doit indi-
quer, outre ladresse de ralisation des travaux, leur nature et la
date du paiement, la dsignation et le prix unitaire des quipe-
ments, ou des prestations ralises au titre des travaux de prven-
tion des risques technologiques ;
lorsque lquipement sintgre dans un logement acquis neuf ou
en l'tat futur dachvement, lattestation fournie par le vendeur
du logement. Elle doit comporter ladresse du logement, le nom du
vendeur et de lacqureur ainsi que la dsignation et le montant du
prix de lquipement.
DPENSES EN FAVEUR DE LA QUALIT
ENVIRONNEMENTALE DES LOGEMENTS
DONNS EN LOCATION
(CGI, art. 200 quater et 18 bis de lannexe IV ; BOI-IR-RICI-280)
Vous pouvez bncier dun crdit dimpt si vous effectuez, entre
le 1.1.2009 et le 31.12.2015, des dpenses en faveur des conomies
dnergie et du dveloppement durable, dans un logement de plus
de deux ans que vous vous engagez donner en location usage
dhabitation principale du locataire pendant au moins cinq ans.
Cette dure est dcompte partir de la date de ralisation des
dpenses lorsque le logement est dj occup par un locataire ou,
dans le cas o le logement nest pas occup la date des travaux,
partir de la date de mise en location, laquelle doit prendre effet
dans les douze mois qui suivent la ralisation des dpenses.
Les dpenses ouvrant droit au crdit dimpt sont retenues dans
la limite de 8 000 pour la priode 2009-2015 par logement
lou ou destin tre mis en location. Ce montant ne varie pas
en fonction de la situation de famille (personne seule ou couple
soumis imposition commune).
Au titre dune mme anne, des dpenses ouvrant droit au crdit
d'impt peuvent tre effectues dans trois logements donns en
location au maximum.
Les taux du crdit d'impt ainsi que les caractristiques des mat-
riaux, quipements et travaux ligibles sont identiques ceux qui
s'appliquent aux dpenses effectues dans lhabitation principale
(voir page 182).
Reportez ligne 7SZ le montant du crdit d'impt que vous avez
dtermin sur la che de calcul annexe au document dinformation
n
o
2041 GR. Joignez cette che de calcul votre dclaration.
NOTER
Le crdit dimpt sapplique quel que soit le rgime dimposition
des revenus fonciers : micro-foncier ou rgime rel.
Les dpenses qui ont ouvert droit au crdit dimpt ne sont pas
admises en dduction pour la dtermination des revenus fonciers.
En revanche, la fraction des dpenses qui excde le plafond de
8 000 retenu pour le calcul du crdit dimpt peut tre dduite
des revenus fonciers.
Le locataire du logement doit tre une personne physique autre
que le propritaire du logement, son conjoint ou un des membres
de son foyer scal. Il doit tre en outre titulaire dun bail. Aucune
condition de ressources du locataire nest exige.
Les dpenses nances par un co-prt taux zro nouvrent
pas droit au crdit dimpt en faveur des conomies dnergie et
du dveloppement durable dans les cas suivants :
si l'offre de prt a t mise en 2011, quel que soit le montant
du revenu scal de rfrence ;
si l'offre de prt a t mise en 2012, lorsque le revenu scal de
rfrence (RFR) du foyer scal au titre de lavant-dernire anne
prcdant loffre de prt (revenus de lanne 2010 pour une offre
de prt mise en 2012) excde 30 000 .
NOTER
Le crdit dimpt saapplique quel que soit le rgime dimposition
des revenus fonciers :: micro-foncier ou rgime re el.
Les dpenses qui onnt ouvert droit au crdit dimpt ne sont pas
admises en dductionn pour la dtermination des rrevenus fonciers.
En revanche, la fractioon des dpenses qui excde le plafond de
8 000 retenu pour le e calcul du crdit dimpt peuut tre dduite
Le locataire du logemment doit tre une personne pphysique autre
que le propritaire du u logement, son conjoint ou uun des membres
de son foyer scal. Il doit tre en outre titulaire dun bail. Aucune
condition de ressources du locataire nest exige.
Les dpenses nancces par un co-prt tauxx zro nouvrent
pas droit au crdit dimpt en faveur des conomies dnergie et
du dveloppement duurable dans les cas suivants :
si l'offre de prt a t mise en 2011, quel que soit le montant
du revenu scal de r frence ;
si l'offre de prt a t mise en 2012, lorsque lee revenu scal de
rfrence (RFR) du fooyer scal au titre de lavant-ddernire anne
prcdant loffre de pprt (revenus de lanne 2010 pour une offre
de prt mise en 20112) excde 30 000 .
223
TRAVAUX DE PRVENTION DES RISQUES
TECHNOLOGIQUES DANS DES LOGEMENTS
DONNS EN LOCATION
(CGI, art. 200 quater A ; BOI-IR-RICI-290 ; PF n 115-11)
Vous pouvez bncier dun crdit dimpt si vous effectuez, entre
le 1.1.2010 et le 31.12.2014, des dpenses de travaux prescrits dans
le cadre dun plan de prvention contre les risques technologiques
(PPRT), dans un logement, achev avant lapprobation de ce plan,
que vous louez ou que vous vous engagez donner en location
usage dhabitation principale du locataire pendant au moins cinq ans.
Le nombre de logements donns en location ouvrant droit au
crdit dimpt nest pas limit.
Reportez ligne 7WR le montant des travaux pays en 2012, dter-
min sur la che du document n
o
2041 GR, le cas chant aprs
application du plafond de dpenses pour chaque logement dans
lequel les travaux sont effectus.
Le crdit d'impt est calcul au taux de 30 %.
NATURE DES TRAVAUX
Seuls les travaux de prvention des risques technologiques pres-
crits par un plan de prvention des risques technologiques ouvrent
droit au crdit dimpt.
Les travaux de prvention des risques technologiques ligibles au
crdit dimpt pour les logements donns en location sont iden-
tiques aux travaux effectus dans lhabitation principale.
Ces travaux nouvrent droit au crdit dimpt que lorsque les qui-
pements et matriaux sont fournis et installs par une mme
entreprise et donnent lieu ltablissement dune facture.
CONDITION DE LOCATION
Le propritaire-bailleur doit sengager louer le logement pendant
5 ans usage dhabitation principale des personnes autres que
son conjoint ou un membre de son foyer scal. Le locataire doit
tre en outre titulaire dun bail. Aucune condition de ressources du
locataire nest exige.
La dure de location de 5 ans est dcompte partir de la date
de ralisation des dpenses lorsque le logement est dj occup
par un locataire ou, dans le cas o le logement nest pas occup
partir de la date des travaux, la date de mise en location,
laquelle doit prendre effet dans les douze mois qui suivent la rali-
sation des dpenses.
Lengagement de location doit tre formul sur papier libre lors du
dpt de la dclaration de revenus de lanne au titre de laquelle
le bnce du crdit dimpt est demand.
Le logement peut tre donn en location nue ou meuble.
MONTANT DU CRDIT DIMPT
Les dpenses de travaux prescrits dans le cadre dun PPRT, rali-
ses en 2012, ouvrent droit au crdit dimpt au taux de 30 %. La
base du crdit dimpt est constitue par le montant TTC du prix
dachat des matriaux et des frais de main-duvre.
Par logement lou ou destin tre mis en location, les dpenses
ouvrant droit au crdit dimpt sont retenues dans la limite dun
plafond de droit commun pluriannuel qui sapplique du 1.1.2010
au 31.12.2014.
Ce plafond, qui varie en fonction de la situation de famille du
propritaire-bailleur, est x, par logement, :
5 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce ;
10 000 pour les personnes soumises une imposition commune ;
plafonds majors de 400 par personne ou enfant charge
(majoration divise par deux si lenfant est en rsidence alterne).
Pour les dpenses de travaux prescrits dans le cadre d'un PPRT
payes compter du 1.1.2012 par les propritaires-bailleurs, le
plafond de droit commun est major. Cette majoration du plafond
est forfaitaire et s'tablit :
5 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce ;
10 000 pour un couple soumis imposition commune.
NOTER
Le crdit dimpt sapplique quel que soit le rgime dimposition
des revenus tirs de la location : revenus fonciers (location nue) ou
location meuble (bnces industriels et commerciaux).
Le crdit dimpt est accord au titre de lanne du rglement
dnitif de la facture lentreprise qui a ralis les travaux.
Lorsque le paiement est effectu par lintermdiaire dun syndic
de coproprit, cest la date du paiement de lentreprise par le
syndic qui est retenue.
NOTER
Le crdit dimpt saapplique quel que soit le rgime dimposition
des revenus tirs de la location : revenus fonciers (location nue) ou
location meuble (b nces industriels et commeerciaux).
Le crdit dimpt es st accord au titre de lannee du rglement
dnitif de la facture lentreprise qui a ralis lees travaux.
Lorsque le paiement eest effectu par lintermdiaaire dun syndic
de coproprit, cest lla date du paiement de lenttreprise par le
syndic qui est retenue e.
Dpenses en faveur de la qualit environnementale des logements donns en location Report de la che 2041 GR
Montant du crdit d'impt calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SZ
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns en location Report de la che 2041 GR
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TRAVAUX DE CONSERVATION
OU DE RESTAURATION DOBJETS MOBILIERS
CLASSS MONUMENTS HISTORIQUES
(CGI, art. 199 duovicies ; BOI-IR-RICI-190)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt si, domicili sca-
lement en France, vous effectuez des travaux de conservation ou
de restauration dobjets mobiliers classs au titre des monuments
historiques dont vous tes propritaire.
Ces objets peuvent appartenir soit au patrimoine artistique (pein-
tures, sculptures, tapisseries, mobilier) soit au patrimoine tech-
nique (machines lies la production industrielle, instruments
scientiques, vhicules ferroviaires, bateaux, aroplanes, voitures
hippomobiles ou automobiles). Les travaux doivent tre autoriss
par lautorit administrative comptente (direction rgionale des
affaires culturelles ou ministre de la culture), et excuts sous le
contrle des services de ltat chargs des monuments historiques.
Les travaux de conservation ont pour but de maintenir lobjet en
bon tat et daugmenter son esprance de vie. Les travaux de
restauration ont pour but de remettre lobjet en tat.
Lobjet doit tre expos au public ds lachvement des travaux et
pendant au moins cinq ans compter de cette date.
Il peut tre expos dans un immeuble ouvert la visite ou con
en vue de son exposition un muse de France, la Bibliothque
nationale de France ou une autre bibliothque de ltat, dune
autre collectivit territoriale ou dune autre personne publique ou
un service darchives de ltat, dune autre collectivit territoriale
ou dune autre personne publique ou une personne publique
ou prive occupant le domaine public maritime, uvial, ferroviaire
ou aronautique.
La rduction dimpt est gale 18 % des dpenses de travaux
effectues en 2012, retenues dans la limite annuelle de 20 000 .
Lorsque les travaux ont bnci dune subvention accorde par
ltat, ventuellement complte par une aide alloue par une
collectivit territoriale, seules les dpenses restant effectivement
la charge du propritaire sont retenues pour le calcul de la
rduction dimpt.
Lorsque les travaux sont tals sur plusieurs annes, le propritaire
peut obtenir une rduction dimpt au titre des dpenses suppor-
tes au cours de chaque anne, dans la limite annuelle de 20 000 .
Indiquez ligne 7NZ le montant des sommes verses en 2012
restant effectivement votre charge.
Pices justicatives
la demande de ladministration, vous devez pouvoir produire :
larrt du ministre prononant le classement de lobjet mobilier,
les factures de travaux, la dcision dautorisation des travaux ;
lattestation de conformit des travaux lautorisation donne,
ainsi que, le cas chant, larrt attributif de subvention ou le
document tablissant que lobjet a t con un organisme
public en vue de son exposition au public.
DPENSES DE PROTECTION DU PATRIMOINE
NATUREL (CGI, art. 199 octovicies ; BOI-IR-RICI-240)
Une rduction dimpt est institue en faveur des personnes
physiques ou des associs personnes physiques de certaines
socits de personnes, fiscalement domicilis en France, qui
effectuent des dpenses, autres que les intrts demprunt, en
vue du maintien et de la protection du patrimoine naturel entre
le 1.1.2010 et le 31.12.2013.
La rduction dimpt est gale 18 % des dpenses payes
en 2012 retenues dans la limite annuelle de 10 000 .
Les dpenses retenues sont celles qui ont t effectivement
supportes par le propritaire, cest--dire sous dduction des
aides ou subventions ventuellement perues pour la ralisation
des travaux.
Lorsque le montant de la rduction dimpt excde limpt d
par le contribuable au titre de lanne dimposition, la frac-
tion non impute de cette rduction peut tre reporte sur
limpt sur le revenu d au titre des six annes suivantes.
Indiquez :
ligne 7KA, le montant des sommes payes en 2012 que vous
avez effectivement supportes ;
lignes 7KB et 7KC, respectivement la fraction des rductions
d'impt au titre des dpenses payes en 2010 et 2011 qui n'a pas
pu tre impute en l'absence d'impt sufsant.
Les dpenses doivent tre ralises dans les espaces naturels
appartenant aux catgories suivantes :
parcs nationaux (code de lenvironnement, art. L. 331-2) ;
rserves naturelles classes (code de lenvironnement, art. L. 332-2) ;
sites classs (code de lenvironnement, art. L. 341-2) ;
espaces concerns par les arrts prfectoraux de protection de
biotope (code de lenvironnement, art. L. 411-1 et L. 411-2) ;
espaces Natura 2000 (code de lenvironnement, art. L. 414-1) ;
espaces naturels remarquables du littoral (code de lurbanisme,
art. L. 146-6).
Ces espaces naturels doivent avoir obtenu le label de la Fonda-
tion du patrimoine en application de larticle L. 143-2 du code
du patrimoine. Ce label prvoit les conditions de laccs au public
des espaces concerns, sauf exception justie par la fragilit du
milieu naturel.
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, les dpenses, autres
que les intrts demprunt, doivent avoir reu un avis favorable
du service de ltat comptent en matire denvironnement
(directions rgionales de lenvironnement, de lamnagement et
du logement, DREAL).
Travaux de conservation ou de restauration dobjets classs monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

225
Sont ligibles, sous rserve de leur justication et davoir t
effectivement supportes par le propritaire
4
, les dpenses :
dentretien et de rparation ;
damlioration des proprits rurales non bties ;
de travaux de restauration et de gros entretien du patrimoine
naturel. Il peut sagir notamment de dpenses de plantation, de
curage des canaux, dentretien de berges et des rseaux de gestion
de leau, dlagage et dabattage darbres ainsi que des dpenses
de travaux et damnagements ncessaires louverture au public
(par exemple le balisage, la mise en place dune signaltique
ou lamnagement de sentiers).
Depuis limposition des revenus de 2010, le rgime dimputa-
tion sans limitation de montant, sur le revenu global, des dcits
fonciers provenant des dpenses de maintien et de protection du
patrimoine naturel autres que les intrts demprunt est supprim.
Pour les dpenses effectues en vue du maintien et de la protec-
tion du patrimoine, le propritaire a le choix entre le bnce
de la rduction dimpt et leur dduction de ses revenus fonciers
dans les conditions de droit commun (dcit imputable sur le
revenu global dans la limite de 10 700 ).
Lorsque le contribuable bnficie de la rduction dimpt, les
dpenses de maintien et de protection du patrimoine naturel ne
peuvent pas tre dduites pour la dtermination des revenus fonciers,
y compris, le cas chant, pour leur montant excdant 10 000 .

4. En cas de dmembrement du droit de proprit, il peut sagir de lusufruitier.
INVESTISSEMENTS FORESTIERS
(CGI, art. 199 decies H ; BOI-IR-RICI-60 ; PF 104)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt, si vous tes
domicili en France (mtropole et DOM), si vous effectuez un
investissement forestier :
entre le 1.1.2001 et le 31.12.2013 pour :
lacquisition de terrains en nature de bois et forts ou de terrains
boiser ;
lacquisition ou la souscription en numraire de parts de groupe-
ments forestiers ou de socits dpargne forestire (SEF) ;
entre le 1.1.2006 et le 31.12.2013 au titre des travaux forestiers
que vous avez pays ou qui ont t pays par un groupement
forestier ou une SEF dont vous tes membre ;
entre le 1.1.2009 et le 31.12.2013 au titre de la rmunration
verse dans le cadre dun contrat conclu en vue de la gestion
de bois et forts ;
entre le 1.1.2011 et le 31.12.2013 au titre de la cotisation
d'assurance couvrant notamment le risque de tempte.
DPENSES LIGIBLES
Acquisition de terrains
L'acquisition compter de 2008 de terrains boiss ou forestiers
et de terrains boiser doit permettre :
de constituer une unit de gestion dau moins 5 hectares dun
seul tenant ou, dans les massifs de montagne, une unit de
gestion dau moins 5 hectares situs sur le territoire dune mme
commune ou de communes limitrophes, susceptible dune gestion
coordonne, sans tre forcment contigus ;
dagrandir une unit de gestion pour porter sa supercie plus
de 5 hectares ;
de rsorber une enclave, sans quil soit ncessaire de constituer
une unit de gestion de 5 hectares.
En principe, la supercie acquise ne doit pas excder 25 hectares.
Il est toutefois admis que lacquisition dune proprit de plus
de 25 hectares qui a pour effet, soit de constituer une unit de
gestion dau moins 5 hectares, soit dagrandir une unit de gestion
pour en porter sa supercie plus de 5 hectares, soit de rsorber
une enclave ouvre droit la rduction dimpt pour la totalit du
prix dacquisition effectivement pay, la condition que la supercie
de lunit de gestion, aprs acquisition de cette parcelle, nexcde
pas 30 hectares.
Lorsque les terrains sont acquis en nature de bois et forts,
vous devez prendre lengagement de les conserver pendant
15 ans et dappliquer pendant cette dure un plan simple de
gestion agr par le centre rgional de la proprit forestire.
Toutefois, lexigence dun plan simple de gestion est rempla-
ce par lobligation dappliquer, pendant la mme dure, un
autre document de gestion durable prvu par larticle L. 4 du
code forestier lorsque la surface des parcelles acquises est trop
faible pour quun plan simple de gestion puisse tre agr.
Lorsque les terrains sont acquis nus, vous devez prendre lengage-
ment de les reboiser dans un dlai de 3 ans, puis de les conserver
ensuite pendant 15 ans et dappliquer pendant la mme dure un
plan simple de gestion agr.
Souscription de parts
La souscription au capital (capital initial ou augmentation de
capital) ou lacquisition de parts de groupements forestiers ou
de socits dpargne forestire doit tre faite en numraire.
Les souscriptions en numraire sentendent exclusivement de
celles dont le montant est libr en espces, par chque, par vire-
ment ou par voie dincorporation au capital de sommes laisses
en compte-courant.
En revanche, les souscriptions de parts mises en rmunration
dapports en nature sont exclues du bnce de lavantage scal.
Les parts doivent tre acquises ou souscrites dans le cadre de
la gestion du patrimoine personnel du contribuable : elles ne
peuvent donc pas gurer l'actif d'une socit ou d'une entreprise
individuelle alors mme que leur rsultat serait soumis l'impt
sur le revenu.
Le groupement ou la socit doit prendre lengagement dappli-
quer pendant 15 ans un plan simple de gestion agr par le centre
rgional de la proprit forestire. Si au moment de la souscrip-
tion, aucun plan simple de gestion n'est agr pour la fort en
cause, le groupement ou la socit doit en faire agrer un dans un
dlai de trois ans compter de la date de souscription et l'appli-
quer pendant quinze ans.
Vous devez vous engager conserver les parts du groupement
ou de la socit jusquau 31.12 de la 8
e
anne suivant la date de
leur souscription ou de leur acquisition.
Travaux
Il sagit des travaux :
de plantation, de reconstitution, de renouvellement,
de sauvegarde et damlioration des peuplements,
de cration et damlioration des dessertes.
Ils doivent tre raliss dans une proprit qui constitue une unit
de gestion dau moins 10 hectares dun seul tenant.
Vous devez vous engager conserver cette proprit jusquau
31.12 de la 8
e
anne suivant celle du paiement des travaux et
appliquer pendant cette dure lune des garanties de gestion
durable prvues larticle L. 8 du code forestier.
Lorsque les travaux sont raliss par un groupement ou une SEF
dont vous tes membre, vous devez vous engager conserver les
parts du groupement ou de la SEF jusquau 31.12 de la 4
e
anne
suivant celle du paiement des travaux.
En outre, le groupement ou la SEF doit sengager conserver
les parcelles qui ont fait lobjet des travaux jusquau 31.12 de la
8
e
anne suivant celle des travaux appliquer pendant cette
mme dure lune des garanties de gestion durable prvue
larticle L. 8 du code forestier.
Enn, lorsque les travaux raliss par le propritaire, le groupe-
ment ou la SEF sont des travaux de plantations, ils doivent, pour
ouvrir droit la rduction dimpt, tre effectus avec des graines
et des plants forestiers conformes aux prescriptions des arrts
rgionaux relatifs aux aides de ltat linvestissement forestier.
Contrat de gestion
Le contrat doit tre conclu, pour la gestion de bois et forts dune
surface infrieure 25 hectares, soit avec :
un gestionnaire forestier professionnel au sens de larticle
L. 224-7 du code forestier ou un expert forestier au sens de larticle
L. 171-1 du code rural et de la pche maritime,
une cooprative forestire ou une organisation de producteurs
au sens de larticle L. 551-1 du mme code,
lOfce national des forts en application de larticle L. 224-6
du code forestier.
Il doit prvoir :
la ralisation de programmes de travaux et de coupes dans
le respect dune des garanties de gestion durable prvues
par larticle L. 8 du code forestier ;
la cession de ces coupes soit dans le cadre d'un mandat de vente
avec un gestionnaire forestier ou un expert forestier ou en excu-
tion d'un contrat d'apport conclu avec une cooprative ou une
organisation de producteurs ;
la commercialisation de ces coupes destination dunits de
transformation du bois, par voie de contrats dapprovisionnement
annuels reconductibles ou pluriannuels. Ces trois conditions sont
cumulatives. dfaut, la rmunration nouvre pas droit la
rduction dimpt.
Assurance
La cotisation d'assurance doit couvrir notamment le risque de
tempte. Elle peut tre verse par le contribuable, par un grou-
pement forestier ou par une socit d'pargne forestire dont le
contribuable est membre. Pour ouvrir droit la rduction dimpt,
le contrat d'assurance doit respecter des conditions xes par un
dcret venir.
Investissements forestiers
Dpenses ralises en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acquisition 7UN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Travaux 7UP

|
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contrat de gestion 7UQ . . . . . . . . . . . . . . . . Assurance 7UL
Si les travaux sont conscutifs un sinistre, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Report des dpenses de travaux de lanne 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hors sinistre 7UU . . . . . . . . . . . . Aprs sinistre 7TE
Report des dpenses de travaux de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hors sinistre 7UV . . . . . . . . . . . . Aprs sinistre 7TF
Report des dpenses de travaux de lanne 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hors sinistre 7UW . . . . . . . . . . . Aprs sinistre 7TG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
227
Dpenses de lanne
Compte tenu de la rduction de 15 % de lensemble des taux
(rabot 2012), la rduction dimpt est gale 18 % des
dpenses payes en 2012, l'exception des cotisations d'assu-
rance ligibles qui ouvrent droit la rduction d'impt au taux
de 76 %.
Les dpenses qui ouvrent droit la rduction dimpt correspondent :
pour les dpenses dacquisition :
au prix dacquisition des terrains, major des frais dacquisition
(honoraires de notaire, commissions verses aux intermdiaires,
droits denregistrement) ;
pour les acquisitions de terrains permettant de constituer une
unit de gestion dau moins 5 hectares, situe dans un massif
de montagne, au prix dacquisition de ces terrains et des terrains
en nature de bois et forts ou des terrains nus boiser acquis au
cours des trois annes prcdentes pour constituer cette unit ;
au montant effectivement acquitt pour lacquisition ou la sous-
cription des parts de groupements forestiers ;
60 % du prix de souscription ou dacquisition des parts de
socits dpargne forestire ;
pour les dpenses de travaux :
au montant TTC des dpenses de travaux forestiers gurant sur la
facture dlivre par lentreprise ;
la fraction des travaux facturs au groupement forestier ou
la socit d'pargne forestire correspondant aux droits que vous
dtenez dans le groupement ou la socit ;
pour les rmunrations verses dans le cadre dun contrat
de gestion :
au montant TTC de la rmunration verse ;
la fraction de la rmunration verse par le groupement fores-
tier ou la socit d'pargne forestire correspondant aux droits que
vous dtenez dans le groupement ou la socit ;
pour les cotisations d'assurance couvrant notamment le risque de
tempte :
au montant de la cotisation verse retenue dans la limite de 9,6
par hectare assur en 2012 ;
la fraction de la cotisation verse par le groupement ou la
socit d'pargne forestire retenue dans la limite de 9,6 par
hectare assur et correspondant aux droits que vous dtenez dans
le groupement ou la socit.
NOTER
Lorsque la taxe sur la valeur ajoute acquitte au titre des
dpenses de travaux forestiers et de la rmunration verse dans
le cadre dun contrat de gestion a pu tre rcupre, ces dpenses
doivent tre retenues pour leur montant hors taxes.
La rduction dimpt ne sapplique pas aux dpenses de travaux et
la cotisation dassurance payes avec des sommes prleves sur
le compte dpargne assurance pour la fort (CEAF).
NOTER
Lorsque la taxe sur la valeur ajoute acquitte au titre des
dpenses de travaux forestiers et de la rmunrattion verse dans
le cadre dun contrat de gestion a pu tre rcupr re, ces dpenses
doivent tre retenuess pour leur montant hors taxees.
La rduction dimpt ne sapplique pas aux dpen nses de travaux et
la cotisation dassurrance payes avec des sommmes prleves sur
le compte dpargne assurance pour la fort (CEAFF).
Depuis 2009, trois plafonds annuels distincts sappliquent selon la
nature des dpenses effectues. Les cotisations d'assurance sont
soumises au mme plafond que les travaux.
Toutes les catgories de dpenses peuvent ouvrir droit la rduc-
tion dimpt au titre de la mme anne dans les limites indiques
dans le tableau 19.
Lorsque les travaux sont pays par un groupement forestier ou une
socit dpargne forestire, la fraction des dpenses correspondant
aux droits que le contribuable dtient dans ce groupement ou cette
socit est retenue dans la mme limite que lorsque les travaux sont
effectus directement par le contribuable, soit 6 250 ou 12 500 .
Reports des dpenses des annes antrieures
Lorsque les dpenses de travaux excdent la limite annuelle,
lexcdent est report sur les quatre annes suivantes et dans la
mme limite. En cas de sinistre forestier, lexcdent de dpenses
de travaux peut tre report sur les huit annes suivant leur
paiement et dans la mme limite.
Les reports de dpenses des annes antrieures 2011 ouvrent
droit la rduction dimpt au taux de 25 %.
Les reports de dpenses de l'anne 2011 ouvrent droit la rduc-
tion dimpt au taux de 22 %.
REMISE EN CAUSE
La rduction dimpt peut tre remise en cause si vous ne respec-
tez pas, ou si le groupement forestier ou la socit dpargne
forestire, ne respecte pas les engagements prvus.
Elle est galement remise en cause :
en cas de dissolution du groupement forestier ou de la socit
dpargne forestire avant la n dune des priodes dengage-
ment, except lorsque la dissolution est due une fusion rgulire
avec un autre groupement ou une autre SEF ;
ou lorsque la SEF na pas une activit conforme son objet
social. La reprise de la rduction dimpt est effectue au titre de
lanne au cours de laquelle est intervenu cet vnement.
La rduction dimpt nest toutefois pas remise en cause en cas
dinvalidit, de licenciement ou de dcs du contribuable ou
de son conjoint ou partenaire de Pacs.
Elle nest pas non plus remise en cause :
lorsque le contribuable, aprs une dure de dtention de 2 ans
apporte les terrains un groupement forestier ou une socit
dpargne forestire, condition quil sengage conserver les
parts pendant la dure de lengagement initial restant courir ;
en cas de donation, lorsque le donataire reprend lengagement
du donateur pour la dure restant courir.
NATURE DES DPENSES PLAFOND ANNUEL
PERSONNE SEULE COUPLE MARI OU PACS
Acquisition 5 700 11 400
Travaux et assurance 6 250 12 500
Contrat de gestion 2 000 4 000
Tableau 19. Plafonds de dpenses.
COTISATIONS VERSES POUR LA DFENSE
DES FORTS CONTRE LINCENDIE
(CGI, art. 200 decies A ; BOI IR-RICI-270 ; PF 113-4)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt, si vous tes domi-
cili en France, au titre des cotisations verses aux associations
syndicales autorises ayant pour objet la ralisation de travaux de
prvention en vue de la dfense des forts contre lincendie sur
certains terrains.
La rduction dimpt est gale 50 % des cotisations verses,
retenues dans la limite annuelle de 1 000 par foyer scal.
Les associations syndicales autorises (ASA) ligibles la rduc-
tion dimpt sont des groupements de propritaires constitus
en vue de permettre la ralisation de travaux dinvestissements
forestiers : amlioration des peuplements existants, reconstitu-
tion des peuplements forestiers aprs incendies, mise en place
dinstruments de prvention des incendies.
Les travaux doivent tre raliss sur des terrains inclus dans
des bois classs en application de larticle L. 321-1 du Code fores-
tier ou dans les massifs viss larticle L. 321-6 du mme code.
Ces terrains prsentent des risques dincendie levs.
Vous pouvez galement bncier de la rduction dimpt au
titre de la cotisation verse une ASA par un groupement ou
une socit de personnes dont vous tes membre, proportion
de droits que vous dtenez dans ce groupement ou cette socit.
Pice justicative
Vous devez pouvoir produire, la demande de votre centre des
nances publiques, la quittance de versement de la cotisation ou,
dfaut, la copie de lavis des sommes payer.
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE PETITES
ENTREPRISES EN PHASE D'AMORAGE,
DE DMARRAGE OU DEXPANSION
OU DE PME NON COTES
(CGI, art. 199 terdecies-0A ; BOI-IR-RICI-90 ; PF 106)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt si :
vous souscrivez en numraire au capital initial ou aux augmen-
tations de capital d'entreprises non cotes sur un march rgle-
ment, rpondant la dnition de "petites entreprises" au sens
communautaire, cres depuis moins de cinq ans et en phase
damorage, de dmarrage ou dexpansion ;
vous effectuez en 2012 des versements au titre de souscriptions
en numraire, effectues avant le 1.1.2012, au capital initial ou
aux augmentations de capital de PME non cotes.
Vous devez conserver les parts jusqu lexpiration de la 5
e
anne
qui suit celle de la souscription.
CONDITIONS REMPLIR
Depuis le 1.1.2012, la socit bnciaire des versements doit
remplir les conditions suivantes :
tre une "petite entreprise" au sens de la rglementation
communautaire :
employer moins de 50 salaris ;
raliser un chiffre daffaires annuel ou avoir un total de bilan
infrieur dix millions deuros au cours de lexercice ;
tre cre depuis moins de 5 ans ;
tre en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion ;
ne pas tre une entreprise qualiable d'entreprise en difcult
et ne pas exercer son activit dans le secteur de la construction
navale, de lindustrie houillre ou de la sidrurgie.
Ces conditions ne sont toutefois pas exiges des entreprises soli-
daires mentionnes l'article L. 3332-17-1 du code du travail.
Il est admis que les versements effectus aprs le 31.12.2011 au
titre de souscriptions au capital de moyennes entreprises ligibles
jusqu' cette date ouvrent droit l'avantage scal si ces sous-
criptions ont t effectues avant le 1.1.2012. Dans ce cas, les
conditions suivantes doivent tre remplies :
Souscriptions effectues compter du 1.1.2007
La socit doit prsenter les caractristiques suivantes :
ses titres ne doivent pas tre admis aux ngociations sur un
march rglement franais (Eurolist dEuronext) ou tranger.
En revanche, les titres peuvent tre admis la ngociation sur
un march organis non rglement, notamment Alternext ;
elle doit exercer directement une activit commerciale, indus-
trielle, artisanale, librale, agricole ou nancire, lexception
de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier
(socits oprationnelles).
Les souscriptions au capital de socits holding, animatrices de
leur groupe, considres comme ayant une activit commerciale,
sont galement ligibles. La condition dactivit nest pas exige
pour les entreprises solidaires (dnies larticle L. 3332-17-1
du code du travail) ;
229
elle doit avoir son sige en France ou dans un autre tat membre
de l'Union europenne ou dans un autre tat partie laccord sur
lEspace conomique europen ayant conclu avec la France une
convention dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion scale ;
elle est soumise limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, de plein droit ou sur option, ou, si elle a son sige
hors de France, elle y serait soumise si lactivit tait exerce en
France. Les souscriptions au capital de socits exonres dimpt
sur les socits de manire temporaire sont ligibles ;
il sagit dune PME au sens de la rglementation communautaire :
elle emploie moins de 250 personnes et, soit elle ralise un chiffre
daffaires annuel nexcdant pas 50 millions deuros, soit elle a un
total de bilan annuel nexcdant pas 43 millions deuros.
La socit ne doit pas, en outre, exercer lactivit de production
dnergie photovoltaque.
Outre les conditions prcites (sauf celle tenant lactivit de la
socit), les conditions suivantes doivent tre remplies :
la socit exerce une activit commerciale, industrielle, artisa-
nale, librale ou agricole, lexclusion des activits procurant des
revenus garantis en raison de lexistence dun tarif rglement de
rachat de la production, une activit nancire, une activit de
gestion de patrimoine mobilier ou une activit immobilire. Toute-
fois, les exclusions relatives lexercice dune activit nancire
ou immobilire ne sont pas applicables aux entreprises solidaires
dnies larticle L. 3332-17-1 du code du travail ;
les actifs de la socit ne sont pas constitus de faon prpond-
rante de mtaux prcieux, duvres dart, dobjets de collection,
dantiquits, de chevaux de course ou de concours ni de vins ou
dalcools (sauf si lobjet de lactivit consiste en la vente au dtail
ou consommer sur place de vins ou alcools) ;
les souscriptions au capital de la socit doivent confrer aux
souscripteurs les seuls droits rsultant de la qualit dactionnaires
ou dassocis, lexclusion de toute autre contrepartie notamment
sous la forme de tarifs prfrentiels ou daccs prioritaires aux
biens produits ou aux services rendus par la socit ;
la socit ne doit accorder aucune garantie en capital ses asso-
cis ou actionnaires en contrepartie de leurs souscriptions.
Les souscriptions ralises par un contribuable au capital dune
socit dans les douze mois suivant le remboursement, total ou
partiel, par cette socit de ses apports prcdents nouvrent pas
droit la rduction dimpt.
Outre les conditions prcites, la socit doit compter au moins
deux salaris la clture de lexercice suivant celui de la souscrip-
tion ayant ouvert droit la rduction dimpt, ou un salari si elle
est soumise lobligation de sinscrire la chambre des mtiers
et de lartisanat.
Le bnce de la rduction dimpt est dnitivement acquis si les
titres souscrits sont conservs jusqu lexpiration de la 5
e
anne
suivant celle de la souscription et en cas de non-remboursement
des apports en numraire aux souscripteurs dans le dlai de 5 ans
susvis. Pour les souscriptions effectues compter du 1.10.2010,
les apports ne doivent pas tre rembourss avant le 31 dcembre
de la dixime anne suivant celle de la souscription.
NOTER
Pour les souscriptions effectues du 13.10.2010 au 31.12.2011,
la socit doit respecter le rglement (CE) n 1998/2006 de la
Commission europenne concernant les aides de minimis sauf
lorsque les conditions suivantes sont cumulativement satisfaites :
la socit est une PME au sens de la rglementation communau-
taire ;
elle est en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion ;
elle nest pas une entreprise en difcult et nexerce pas son
activit dans le secteur de la construction navale, de lindustrie
houillre ou de la sidrurgie ;
les souscriptions nexcdent pas un montant x par dcret, qui
ne peut dpasser le plafond autoris par la Commission euro-
penne sagissant des aides dtat.
Pour les souscriptions effectues compter du 1.1.2012, les verse-
ments au titre des souscriptions directes ou indirectes en num-
raire au capital de socits ligibles au dispositif de la rduction
d'impt satisfont obligatoirement aux conditions de ce dispositif
communautaire et ne sont plus susceptibles d'tre soumises au
rgime de minimis.
NOTER
Pour les souscriptions s effectues du 13.10.2010 au 31.12.2011,
la socit doit respectter le rglement (CE) n 19988/2006 de la
Commission europennne concernant les aides de minimis sauf
lorsque les conditions s suivantes sont cumulativemment satisfaites :
la socit est une PMME au sens de la rglementaation communau-
taire ;
elle est en phase damorage, de dmarrage ouu dexpansion ;
elle nest pas une entreprise en difcult et nexxerce pas son
activit dans le secteuur de la construction navale, de lindustrie
houillre ou de la sidrurgie ;
les souscriptions neexcdent pas un montant x par dcret, qui
ne peut dpasser le pplafond autoris par la Commmission euro-
penne sagissant des aides dtat.
Pour les souscriptions s effectues compter du 1.1 1.2012, les verse-
ments au titre des souscriptions directes ou indireectes en num-
raire au capital de soccits ligibles au dispositif dde la rduction
d'impt satisfont obliggatoirement aux conditions dde ce dispositif
communautaire et nee sont plus susceptibles d'tree soumises au
rgime de minimis.
Inscrivez case 7CF le montant des sommes verses en 2012 au
titre de la souscription au capital de petites entreprises en phase de
dmarrage ou d'expansion. Ces versements seront retenus dans la
limite de 50 000 pour une personne seule et de 100 000 pour un
couple mari ou pacs soumis imposition commune.
Inscrivez case 7CU le montant des sommes verses en 2012
au titre de la souscription au capital de PME non cotes, effectue
avant le 1.1.2012.
Indiquez cases 7CL, 7CM, 7CN et 7CQ le montant des verse-
ments effectus en 2008, 2009, 2010 et 2011 qui excdaient la
limite de 20 000 ou 40 000 . Ces montants reporter sont indi-
qus sur votre avis dimpt sur les revenus de 2011.
PRCISIONS
En cas de participation une opration comprenant la fois une
augmentation de capital et une cession de titres existants (lors
de lintroduction de titres sur Alternext notamment), la rduction
dimpt est accorde uniquement pour la souscription de titres
nouvellement mis.
Les souscriptions au capital de socits holding ouvrent droit la
rduction dimpt lorsque la socit holding remplit les conditions
prcites ( lexception de celle tenant son activit), quelle a pour
objet exclusif la dtention de participations dans des socits exer-
ant une activit oprationnelle lexception des activits exclues,
quelle ne compte pas plus de cinquante associs ou actionnaires,
quelle a exclusivement pour mandataires sociaux des personnes
physiques, quelle communique chaque investisseur un document
dinformation prcisant la priode de conservation des titres pour
bncier de lavantage scal, les modalits prvues pour assurer
la liquidit de linvestissement, les risques de linvestissement, les
rgles dorganisation, le dtail des frais et commissions ainsi que le
nom du prestataire de services dinvestissement charg du place-
ment des titres.
Calcul de la rduction dimpt
Versements effectus en 2012
Les versements effectus en 2012 au titre des souscriptions au capi-
tal de petites entreprises en phase d'amorage, de dmarrage ou
d'expansion sont retenus dans la limite de 50 000 pour un contri-
buable clibataire, veuf ou divorc et de 100 000 pour un couple
mari ou pacs soumis imposition commune.
La fraction des versements qui excde ces plafonds ouvre droit
la rduction dimpt au titre des 4 annes suivantes dans les
mmes limites.
Le taux de la rduction dimpt est de 18 %.
Les versements effectus en 2012 au titre des souscriptions au
capital de PME non cotes antrieures au 1.1.2012 sont retenus
dans la limite de 20 000 pour un contribuable clibataire, veuf
ou divorc et de 40 000 pour un couple mari ou pacs soumis
imposition commune.
La fraction des versements qui excde ces plafonds ouvre droit
la rduction dimpt au titre des 4 annes suivantes dans les
mmes limites.
Le taux de la rduction dimpt est de 18 %.
Le montant total des versements effectus en 2012 ne peut
pas excder la limite globale de 50 000 (personne seule) ou
100 000 (couple soumis imposition commune).
Reports de versements des annes antrieures
Les reports de versements excdentaires pour souscription au
capital de PME des annes 2008 2011 sont retenus dans la limite
de 20 000 pour une personne seule et de 40 000 pour un
couple soumis imposition commune.
Les excdents reports sont retenus pour le calcul de la rduction
dimpt avant les versements de lanne, en commenant par les
plus anciens.
Le taux de la rduction dimpt est de
22 % pour les versements effectus en 2011 ;
25 % pour les reports de versements effectus en 2008, 2009
et 2010.
Le total des versements effectus en 2012 et des reports de verse-
ments des annes antrieures ouvrant droit la rduction d'im-
pt ne peut pas excder 50 000 (personne seule) ou 100 000
(couple soumis imposition commune).
Lensemble des versements (y compris les reports dannes ant-
rieures) ouvre droit la rduction dimpt au titre dune anne
dans la limite apprcie en tenant compte de la situation du sous-
cripteur au titre de lanne considre.
NOTER
En cas de souscription directe au capital d'une socit, la rduc-
tion dimpt est accorde au titre de lanne du versement de la
souscription.
En cas de souscription par lintermdiaire dune socit holding,
la rduction dimpt est accorde au titre de lanne de clture
de lexercice de la socit holding au cours duquel le versement
a t effectu par le contribuable. Le montant ouvrant droit la
rduction dimpt est proportionnel au montant des souscriptions
effectues au cours de la mme anne par la socit holding au
capital de socits ligibles.
NOTER
En cas de souscription n directe au capital d'une soccit, la rduc-
tion dimpt est accor rde au titre de lanne du vversement de la
souscription.
En cas de souscription n par lintermdiaire dune soocit holding,
la rduction dimpt eest accorde au titre de lannne de clture
de lexercice de la soccit holding au cours duqueel le versement
a t effectu par le contribuable. Le montant ouv vrant droit la
rduction dimpt estt proportionnel au montant ddes souscriptions
effectues au cours dde la mme anne par la sociit holding au
capital de socits liigibles.
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion et de PME non cotes
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion : versement 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
Souscription au capital de PME :
ve|emen 20!2 au ||e ce ouc|||on ane||eu|e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU

2008

2009

2010

2011
|eo| ce ve|emen ce annee ane||eu|e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL 7CM 7CN 7CQ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
231
Pices justicatives
Vous devez conserver les pices suivantes pour les produire, le cas
Pour les souscriptions au capital de socits non cotes :
ltat individuel dlivr par la socit attestant notamment de
la souscription et des versements effectus et prcisant que
la socit remplit les conditions requises.
Pour les souscriptions au capital de socits cotes sur un
march organis :
lavis dopr remis par ltablissement financier teneur du
compte sur lequel sont inscrits les titres souscrits ;
la copie de linformation publique publie par un prestataire de
services dinvestissement ou tout autre organisme similaire tran-
ger indiquant le ratio de titres de capital correspondant des titres
nouvellement mis ;
ltat individuel remis par la socit attestant la ralit des
oprations, si la socit na pas pris dengagement dans le pros-
pectus dmission des titres ou sil sagit dune souscription au
capital dune socit holding ;
sur papier libre, le nombre de titres mentionns sur l'avis d'opr
pour lesquels le bnce de la rduction d'impt sur le revenu est
demand.
Reprise de la rduction dimpt
Lorsque les titres reus en contrepartie de la souscription sont
cds ou rembourss avant lexpiration de la 5
e
anne qui suit
celle de la souscription, la rduction dimpt fait lobjet dune
reprise au titre de lanne de la cession ou du remboursement.
Pour les souscriptions effectues compter du 13.10.2010,
la rduction dimpt fait galement lobjet dune reprise en
cas de remboursement des apports aux souscripteurs avant
le 31 dcembre de la dixime anne suivant celle de la souscription.
En cas de souscription par lintermdiaire dune socit holding, le
dlai de conservation des titres doit tre respect la fois par le
contribuable (titres de la socit holding) et par la socit holding
(titres de PME).
En cas de cession partielle des titres, la rduction dimpt nest
reprise que partiellement.
Aucune reprise nest effectue en cas de licenciement, dinvalidit
ou de dcs du contribuable ou de son conjoint ou dannulation des
titres suite la liquidation judiciaire de la PME oprationnelle dans
laquelle le contribuable a souscrit des titres directement ou par lin-
termdiaire dune socit holding. Il en est de mme en cas de dona-
tion des titres un donataire, personne physique, si celui-ci reprend
son compte lobligation de conservation des titres de cinq ans
(pour autant, le donataire ne bncie pas de la rduction dimpt).
dfaut, la rduction dimpt est reprise au nom du donateur.
Pour les souscriptions effectues compter du 13.10.2010, la rduc-
tion dimpt fait lobjet d'une reprise si le donataire, qui a repris
lobligation de conservation des titres, bncie du remboursement
des apports avant la dixime anne suivant celle de la souscription.
Non cumul
Pour un mme investissement, la rduction dimpt ne peut pas
se cumuler avec lun des avantages suivants :
dduction du salaire brut des intrts demprunts contracts
pour la souscription au capital de socits nouvelles ;
dduction du salaire brut des intrts demprunts contracts pour la
souscription au capital dune socit cooprative ouvrire de produc-
tion pour les souscriptions effectues compter du 13.10.2010 ;
rduction dimpt pour les souscriptions au capital de SOFICA ;
exonration de laide nancire de ltat accorde certains
crateurs et repreneurs dentreprise dans le cadre du dispositif
EDEN pour les souscriptions effectues jusquau 12.10.2010 ;
certaines rductions dimpts pour investissement outre-mer
(rduction dimpt pour investissement dans des socits de
dveloppement rgional outre-mer, rduction dimpt pour inves-
tissement dans des socits qui ont pour objet le nancement par
souscription en numraire au capital ou prt participatif dans des
entreprises exerant leur activit exclusivement outre-mer, rduc-
tion dimpt pour investissement dans des socits mentionnes
au II bis de larticle 217 undecies du CGI, rduction dimpt pour
investissements productifs neufs outre-mer) ;
rduction dimpt au titre des intrts demprunt contracts pour
la reprise dune entreprise.
Les titres qui ont ouvert droit la rduction dimpt ne peuvent
pas tre placs sur un PEA ou sur un plan dpargne salariale,
notamment un plan dpargne dentreprise (PEE).
Lorsquil a bnci de la rduction dimpt lors de la souscription au
capital dune jeune entreprise innovante, le contribuable ne peut pas
bncier de lexonration dimpt sur le revenu de la plus-value
ralise lors de la cession des titres de cette socit. Si le contri-
buable demande bncier de cette exonration, les rductions
dimpt obtenues sont reprises au titre de lanne de la cession.
En outre, la fraction des versements ayant donn lieu la rduction
dimpt de solidarit sur la fortune (ISF) pour souscription au capital
des PME ne peut pas donner lieu la rduction dimpt sur le revenu.
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DES FCPI
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI et VII, VI quater et VI quinquies ;
BOI-IS-BASE-60-20-40 ; PF 106-9)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt si vous souscrivez
des parts de fonds commun de placement dans linnovation (FCPI)
jusquau 31.12.2016.
Les FCPI sont des fonds communs de placement risque dont
lactif est constitu de faon constante et pour 60 % au moins :
de titres de socits non cotes ou cotes sur un march
organis de lEspace conomique europen (EEE) et faiblement
capitalises (ou, dans la limite de 20 % de lactif du fonds, par
des titres de socits cotes sur un march rglement europen
et faiblement capitalises) soumises limpt sur les socits,
employant moins de 2 000 salaris et rpondant des conditions
de dtention particulires ;
davances en compte courant ces mmes socits.
Les fonds constitus compter du 1.1.2011 doivent galement
respecter un quota de 40 % de fonds propres, cest--dire que leur
actif doit tre constitu hauteur de 40 % au moins de titres reus
en contrepartie de souscriptions au capital ou de titres reus en
contrepartie dobligations converties de socits respectant les
conditions dnies pour lligibilit au quota de 60 %.
En outre, les socits mettrices doivent tre considres comme
innovantes raison des dpenses de recherche quelles ralisent
ou parce quelles sont reconnues comme telles par lANVAR.
Les investissements raliss compter du 1.1.2011 par les fonds
constitus avant cette date au moyen de souscriptions reues
compter du 30.9.2010 ne sont pris en compte dans le quota
dinvestissement de 60 % que sils sont raliss dans des soci-
ts remplissant les conditions prvues pour lapplication de la
rduction dimpt en faveur des souscriptions au capital des PME
Inscrivez ligne 7GQ le montant des sommes verses en 2012.
Vous bnficierez dune rduction dimpt gale 18 % des
versements retenus dans la limite de 12 000 (contribuables
clibataires, veufs ou divorcs) ou de 24 000 (couples maris
ou pacss soumis une imposition commune).
Pour bncier de la rduction dimpt, vous devez :
vous engager conserver les parts de FCPI pendant au moins
5 ans compter de la souscription ;
ne pas dtenir, avec votre conjoint, vos ascendants et descen-
dants, plus de 10 % des parts du fonds ;
ne pas dtenir directement ou indirectement plus de 25 % des
droits dans les bnces des socits dont les titres gurent
lactif du fonds, ni avoir dtenu cette proportion un moment
quelconque au cours des 5 annes prcdant la souscription.
NOTER
La rduction dimpt sera reprise si les conditions requises pour
loctroi de lavantage scal (engagement de conservation des parts,
taux de participation, composition de lactif du FCPI, conditions de
fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectue au
titre de lanne au cours de laquelle le changement intervient.
Toutefois, aucune reprise nest opre si la rupture de lengage-
ment de conservation des parts est due au licenciement, linvali-
dit ou au dcs du contribuable ou de son conjoint.
Les rductions dimpt pour souscription au capital dun
FCPI, dun FIP, dun FIP Corse ou d'un FIP outre-mer (voir pages
suivantes) sont exclusives les unes des autres pour les souscrip-
tions ralises dans un mme fonds.
La fraction des versements ayant donn lieu la rduction dISF
en faveur des souscriptions de parts de FCPI ne peut pas donner
lieu la rduction dimpt sur le revenu.
NOTER
La rduction dimp t sera reprise si les conditions requises pour
loctroi de lavantage scal (engagement de conse ervation des parts,
taux de participation, composition de lactif du FCP PI, conditions de
fonctionnement) ne ssont plus remplies. La reprise est effectue au
titre de lanne au cours de laquelle le changemennt intervient.
Toutefois, aucune repprise nest opre si la rupture de lengage-
ment de conservationn des parts est due au licenciement, linvali-
dit ou au dcs du ccontribuable ou de son conjoiint.
Les rductions dimmpt pour souscription au caapital dun
FCPI, dun FIP, dun FFIP Corse ou d'un FIP outre-mmer (voir pages
suivantes) sont excluusives les unes des autres ppour les souscrip-
tions ralises dans un mme fonds.
La fraction des verseements ayant donn lieu laa rduction dISF
en faveur des souscriptions de parts de FCPI ne peeut pas donner
233
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DES FIP
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI bis, VI quater, VI quinquies et VII ;
BOI-IR-RICI-110 ; PF 106-16)
des parts de fonds dinvestissements de proximit (FIP) jusquau
31.12.2016.
Les FIP sont des fonds communs de placement risques vocation
dinvestissement rgional dont lactif est constitu :
pour 60 % au moins de titres de socits europennes non
cotes ou, dans la limite de 20 %, cotes sur un march rgle-
ment ou organis dun tat partie lEspace conomique euro-
pen et faiblement capitalises ou davances en compte courant
de ces mmes socits ;
pour 10 % au moins de titres dentreprises nouvelles exerant
leur activit ou cres depuis moins de 5 ans pour les fonds consti-
tus avant le 1.1.2011, pour 20 % au moins de titres dentreprises
nouvelles exerant leur activit ou cres depuis moins de 8 ans
pour les fonds constitus compter de cette date.
Ces socits doivent tre soumises limpt sur les socits (ou
devraient y tre soumises si lactivit tait exerce en France),
exercer la majeure partie de leur activit ou avoir leur sige social
dans la zone gographique choisie par le fonds (quatre rgions
limitrophes au plus pour les fonds constitus avant le 1.1.2011,
chiffre ramen trois pour les fonds constitus compter de cette
date), satisfaire la dnition communautaire dune PME et ne
pas avoir pour objet la dtention de participations nancires.
Les fonds constitus compter du 1.1.2011 doivent galement
respecter un quota de 40 % de fonds propres, cest--dire que leur
actif doit tre constitu hauteur de 40 % au moins de titres reus
en contrepartie de souscriptions au capital ou de titres reus en
contrepartie dobligations converties de socits respectant les
conditions dnies pour lligibilit au quota de 60 %.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2011 par les
fonds constitus avant cette date au moyen de souscriptions
reues compter du 30.9.2010, les conditions prvues pour les
FCPI sappliquent galement.
En outre, les socits admises au quota des fonds constitus
compter du 1.1.2011 doivent tre en phase damorage, de
dmarrage ou dexpansion.
Inscrivez ligne 7FQ le montant des sommes verses en 2012.
versements retenus dans la limite de 12 000 (contribuables
clibataires, veufs ou divorcs) ou de 24 000 (couples maris
ou pacss soumis une imposition commune).
vous engager conserver les parts de FIP pendant au moins
ne pas dtenir directement ou indirectement plus de 25 %
des droits dans les bnces des socits dont les titres gurent
lactif du fonds, ni avoir dtenu ce pourcentage des droits
un moment quelconque au cours des 5 annes prcdant la sous-
cription des parts.
NOTER
La rduction dimpt sera reprise si les conditions requises pour
loctroi de lavantage scal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, conditions
de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectue
au titre de lanne au cours de laquelle le changement intervient.
Toutefois, aucune reprise nest opre si la rupture de lengage-
ment de conservation des parts est due au licenciement, linvali-
dit ou au dcs du contribuable ou de son conjoint
Les rductions dimpt pour souscription au capital dun FCPI, dun
FIP, dun FIP Corse ou d'un FIP outre-mer sont exclusives les unes
des autres pour les souscriptions ralises dans un mme fonds.
en faveur des souscriptions de parts de FIP ne peut pas donner
NOTER
La rduction dimpt sera reprise si les condition ns requises pour
loctroi de lavantage scal (engagement de conse ervation des
parts, taux de particippation, composition de lactif du FIP, conditions
de fonctionnement) nne sont plus remplies. La reprrise est effectue
au titre de lanne au cours de laquelle le changemment intervient.
Toutefois, aucune reprise nest opre si la rupturre de lengage-
ment de conservation n des parts est due au licenciement, linvali-
dit ou au dcs du ccontribuable ou de son conjoiint
Les rductions dimp pt pour souscription au capittal dun FCPI, dun
FIP, dun FIP Corse ou d'un FIP outre-mer sont exclu usives les unes
des autres pour les so ouscriptions ralises dans un mme fonds.
La fraction des verseements ayant donn lieu la a rduction dISF
en faveur des souscripptions de parts de FIP ne peu ut pas donner
Souscription de parts de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
Souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SOUSCRIPTION DE PARTS DE FIP
INVESTIS EN CORSE
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ter, VI quater, VI quinquies et VII ; BOI-IR-RICI-120)
des parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP) ddis aux
entreprises corses jusquau 31.12.2016.
Lactif des FIP Corse doit respecter les rgles dinvestissement
des FIP (voir page 232).
Par ailleurs, les titres ligibles au quota dinvestissement des FIP
investis en Corse doivent tre mis par des socits qui exer-
cent leur activit exclusivement dans des tablissements situs
en Corse.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2011 par les
fonds constitus avant cette date au moyen de souscriptions
reues compter du 30.9.2010, les conditions prvues pour les
FCPI sappliquent galement.
En outre, les socits admises au quota des fonds constitus
compter du 1.1.2011 doivent tre en phase damorage, de
dmarrage ou dexpansion.
Inscrivez case 7FM le montant des sommes verses en 2012.
versements retenus dans la limite de 12 000 (contribuables cli-
bataires, veufs ou divorcs) ou de 24 000 (couples maris ou
pacss soumis une imposition commune).Pour bncier de la
rduction dimpt, vous devez :
droits dans les bnces des socits dont les titres gurent lactif
du fonds, ou avoir dtenu ce pourcentage des droits un moment
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions requises pour
parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, condition
Toutefois, aucune reprise nest opre en cas de licenciement,
invalidit ou dcs du contribuable ou de son conjoint.
Pour la souscription dans un mme fonds, vous ne pouvez pas
bncier de plusieurs rductions dimpt (FCPI, FIP, FIP Corse).
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions s requises pour
parts, taux de particippation, composition de lactif du FIP, condition
de fonctionnement) nne sont plus remplies. La reprise est effectue
au titre de lanne au u cours de laquelle le changement intervient.
invalidit ou dcs du u contribuable ou de son conjjoint.
Pour la souscription n dans un mme fonds, vouus ne pouvez pas
bncier de plusieuurs rductions dimpt (FCPI I, FIP, FIP Corse).
en faveur des souscrip ptions de parts de FIP ne peu ut pas donner
SOUSCRIPTION DE PARTS DE FIP
INVESTIS OUTRE-MER
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ter A)
Si vous tes domicili scalement en Guadeloupe, Guyane, Marti-
nique, La Runion, Mayotte, Saint-Barthlemy, Saint-Martin,
Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, Polynsie
franaise ou dans les les Wallis et Futuna, vous pouvez bn-
cier d'une rduction dimpt si vous souscrivez du 1.1.2011 au
31.12.2014 des parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP)
ddis aux entreprises ultramarines.
Outre les conditions d'ligibilit d'un FIP, l'actif du fonds doit tre
constitu pour 60 % au moins de titres nanciers, parts de socits
responsabilit limite et avances en compte courant mis par des
socits qui exercent leurs activits exclusivement dans des tablis-
sements situs dans les dpartements et collectivits d'outre-mer
prcits et dans les secteurs retenus pour l'application de la rduction
d'impt sur le revenu prvue au I de l'article 199 undecies B du CGI en
faveur des investissements outre-mer dans le cadre de lentreprise.
La rduction dimpt est gale 42 % des versements effectus,
retenus dans la limite annuelle de 12 000 pour les contribuables
clibataires, veufs ou divorcs et de 24 000 pour les couples
soumis imposition commune.
droits dans les bnces des socits dont les titres gurent lactif
du fonds, ou avoir dtenu ce pourcentage des droits un moment
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions requises pour
parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, condition
invalidit ou dcs du contribuable ou de son conjoint.
Pour la souscription dans un mme fonds, vous ne pouvez pas
bncier de plusieurs rductions dimpt (FCPI, FIP, FIP outre-mer).
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions s requises pour
parts, taux de particippation, composition de lactif f du FIP, condition
de fonctionnement) nne sont plus remplies. La reprise est effectue
au titre de lanne au u cours de laquelle le change ement intervient.
Toutefois, aucune repprise nest opre en cas de licenciement,
invalidit ou dcs du u contribuable ou de son conjoint.
Pour la souscription dans un mme fonds, vous nne pouvez pas
bncier de plusieur rs rductions dimpt (FCPI, FIP, FIP outre-mer).
en faveur des souscriptions de parts de FIP ne peu ut pas donner
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
235

SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE SOFICA
(CGI, art. 199 unvicies ; BOI-IR-RICI-180 ; PF 113-5)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous tes
domicili en France si vous souscrivez au capital initial ou une
augmentation de capital des socits de nancement duvres
cinmatographiques ou audiovisuelles (SOFICA) entre le 1.1.2006
et le 31.12.2014. Le capital de la SOFICA doit tre agr par le
ministre de lconomie et des Finances et les uvres nances
doivent tre agres par le prsident du Centre national du
cinma et de limage anime.
Les souscriptions sont retenues dans la limite annuelle de 25 % du
revenu net global
1
et de 18 000 .
Indiquez le montant des souscriptions verses en 2012. Le total
des sommes dclares lignes 7FN et 7GN sera automatiquement
limit 25 % de votre revenu net global et 18 000 .
La rduction dimpt est gale 30 % du montant des souscrip-
tions, ventuellement plafonn. Le taux est port 36 % lorsque
la SOFICA sengage raliser au moins 10 % de ses investisse-
ments dans des socits de production avant le 31.12 de lanne
suivant celle de la souscription. Pour lapprciation du plafond, les
souscriptions dclares case 7GN sont retenues en priorit.
Vous devez conserver les titres de SOFICA jusquau 31.12 de
la 5
e
anne suivant celle du versement de la souscription.
Si vous cdez les titres avant cette date, la rduction dimpt
fait lobjet dune reprise, sauf en cas de dcs de lun des poux
ou partenaires de Pacs soumis une imposition commune.

1. Le revenu net global est gal au total des revenus nets catgoriels (y
compris les revenus taxs au quotient, avant division par le quotient) diminu
des dcits des annes antrieures, de la CSG dductible et de lensemble des
charges dductibles, hors abattements spciaux (enfants rattachs, personnes
ges ou invalides).
INTRTS DEMPRUNT POUR REPRISE
DUNE SOCIT
(CGI, art. 199 terdecies-0B ; BOI-IR-RICI-130 ; PF 107)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt au titre des intrts
des emprunts contracts jusquau 31.12.2011 pour reprendre, en vue
dy exercer des fonctions de dirigeant, une fraction du capital dune
socit non cote sur un march rglement franais ou tranger.
Pour les emprunts contracts avant le 28.4.2008, la socit doit :
avoir son sige en France ou dans un tat membre de la Commu-
naut europenne ;
tre soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent ;
avoir ralis un chiffre daffaires hors taxes infrieur ou gal
40 millions deuros ou avoir un total de bilan nexcdant pas
27 millions deuros au cours de lexercice prcdant lacquisition.
Aprs lacquisition, vous devez dtenir la majorit des droits de
vote et exercer une fonction de dirigeant dans la socit reprise.
Pour les emprunts contracts depuis le 28.4.2008, la socit doit :
avoir son sige en France ou dans un autre tat partie laccord
sur lEspace conomique europen ayant conclu avec la France une
convention dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion scales ;
tre soumise limpt sur les socits (ou elle y serait soumise si
lactivit tait exerce en France) ;
tre une PME au sens communautaire : elle emploie moins
de 250 personnes et soit ralise un chiffre daffaires annuel
nexcdant pas 50 millions deuros, soit a un total de bilan annuel
nexcdant pas 43 millions deuros ;
exercer une activit industrielle, commerciale, artisanale, librale
ou agricole, lexception de la gestion de son propre patrimoine
mobilier ou immobilier.
Les parts ou actions acquises dans le cadre de lopration de reprise
doivent confrer lacqureur au moins 25 % des droits de vote
et des droits dans les bnces sociaux. Pour apprcier ce seuil
de 25 %, il est tenu compte des titres acquis par :
lacqureur, son conjoint ou partenaire de Pacs et leurs ascen-
dants ou descendants ;
ou lorsque lacqureur est un salari de la socit, par lacqu-
reur et les autres salaris participant lopration de reprise.
Aprs lacquisition, vous-mme, ou lun des autres associs prcits,
devez exercer une fonction de direction dans la socit reprise.
La rmunration que vous percevez au titre de cette fonction doit
reprsenter plus de la moiti de vos revenus professionnels impo-
ss dans les catgories des traitements, salaires et rmunrations
des grants et associs de larticle 62, bnces agricoles, bn-
ces industriels et commerciaux et bnces non commerciaux.

30 %

36 %
Souscription au capital de SOFICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FN 7GN

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vous devez, en outre, prendre lengagement de conserver les
titres jusquau 31.12 de la 5
e
anne suivant celle de lacquisition.
La rduction dimpt est gale 25 % du montant des intrts
pays raison des emprunts contracts compter du 5.8.2003,
retenus dans la limite annuelle de 20 000 pour les contribuables
clibataires, veufs, ou divorcs et de 40 000 pour les contribuables
maris ou pacss soumis une imposition commune.
NOTER
Vous ne pouvez pas porter sur un plan dpargne en actions ou
sur un plan dpargne salariale (PEE, PEI ou PERCO) les titres pour
lesquels vous avez bnci de la rduction dimpt.
Pour les emprunts contracts compter du 28.4.2008, vous ne
pouvez pas cumuler le bnce de cette rduction dimpt avec
la rduction dimpt sur le revenu ou dISF pour la souscription au
capital des PME.
Lorsque lacqureur est un salari de la socit reprise, il ne peut
pas bncier la fois de la rduction dimpt au titre des intrts
demprunts pour la reprise dune socit et de la dduction des
intrts demprunts pour souscrire au capital dune SCOP ou de la
dduction des intrts au titre des frais rels.
NOTER
Vous ne pouvez pas porter sur un plan dpargnee en actions ou
sur un plan dpargnee salariale (PEE, PEI ou PERCO O) les titres pour
lesquels vous avez bnci de la rduction dimppt.
Pour les emprunts ccontracts compter du 28.4.2008, vous ne
pouvez pas cumuler le bnce de cette rductionn dimpt avec
la rduction dimpt ssur le revenu ou dISF pour laa souscription au
capital des PME.
Lorsque lacqureur est un salari de la socit rreprise, il ne peut
pas bncier la foiis de la rduction dimpt au titre des intrts
demprunts pour la reeprise dune socit et de la dduction des
intrts demprunts ppour souscrire au capital dunne SCOP ou de la
dduction des intrtts au titre des frais rels.
La rduction dimpt fait lobjet dune reprise au titre de lanne
au cours de laquelle lun des manquements suivants est constat :
lacqureur ne respecte pas son engagement de conservation
des titres pendant 5 ans ou, pour les titres dont lacquisition a
t nance par un emprunt contract compter du 28.4.2008,
ceux-ci font lobjet dun remboursement avant le terme de
lengagement de conservation ;
lune des conditions requises pour loctroi de lavantage scal cesse
dtre remplie avant le 31.12 de la 5
e
anne suivant celle de lacqui-
sition, lexception de celle tenant la taille et la non-cotation de
la socit reprise.
Toutefois la reprise nest pas effectue lorsque la rupture de
lengagement de conservation des titres, le remboursement des
apports ou le non-respect de la condition tenant lacquisition
dune fraction minimale de la socit reprise ou lexercice des
fonctions de dirigeant rsulte de linvalidit (de 2
e
ou 3
e
catgorie)
ou du dcs de lacqureur.
De mme, la reprise nest pas effectue lorsque la rupture de
lengagement de conservation ou le remboursement des apports
survient :
la suite dune annulation des titres pour cause de pertes ou de
liquidation judiciaire ;
la suite dune fusion ou dune scission, si les titres reus en
contrepartie de ces oprations sont conservs par le contribuable
jusquau terme de son engagement de conservation initial.
Lorsque la cession des titres, le remboursement des apports ou le
non-respect dune des conditions requises pour loctroi de lavan-
tage scal survient aprs la n de la 5
e
anne suivant celle de
lacquisition, la rduction dimpt nest plus applicable compter
de lanne de lvnement.
INTRTS POUR PAIEMENT DIFFR
ACCORD AUX AGRICULTEURS
(CGI, art. 199 vicies A ; BOI-IR-RICI-170 ; PF 112)
cier dune rduction dimpt si vous avez vendu, entre le 18.5.2005
et le 31.12.2010, en accordant un diffr de paiement, lensemble
des lments de lactif affect lexercice dune activit agricole,
une branche complte dactivit ou lintgralit des parts que vous
dtenez dans un groupement ou une socit agricole. La cession
doit tre effectue au prot dun exploitant agricole, qui sinstalle
pour la premire fois ou qui est install depuis moins de 5 ans et
qui remplit les conditions suivantes :
il na atteint lge de 40 ans ni la date de son installation
ni la date de la signature de lacte ;
il bncie dune aide linstallation ou il est afli au rgime
de protection sociale des personnes non salaries agricoles.
La rduction dimpt est accorde au titre de lanne de perception
des intrts qui vous sont verss raison du paiement diffr. Elle
est gale 50 % du montant des intrts retenus dans la limite
annuelle de 5 000 pour les personnes seules et de 10 000 pour
les couples soumis imposition commune.
Indiquez ligne 7UM, le montant des intrts perus en 2012.
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, la vente doit remplir les
conditions suivantes :
le contrat de vente est pass en la forme authentique (devant
notaire) ;
au moins la moiti du prix de cession est paye la date de
conclusion du contrat de vente, le solde tant vers entre la 8
e
et
la 12
e
anne suivant cette date ;
le prix est pay en numraire ;
la rmunration du diffr de paiement est prvue lors de
la conclusion du contrat ; le taux dintrt applicable est x dans
la limite du taux de lchance constante 10 ans.
NOTER
Il nest pas exig que le vendeur ait personnellement exploit
les biens cds.
Les intrts perus sont soumis en totalit limpt sur le
revenu, dans la catgorie des revenus de capitaux mobiliers.
En cas de rsolution, dannulation ou de rescision pour lsion
du contrat de vente, les rductions dimpt obtenues font lobjet
dune reprise au titre de lanne de ralisation de cet vnement.
NOTER
Il nest pas exig quue le vendeur ait personnelleement exploit
les biens cds.
Les intrts perus ssont soumis en totalit lim mpt sur le
revenu, dans la catggorie des revenus de capitauxx mobiliers.
En cas de rsolutionn, dannulation ou de rescisioon pour lsion
du contrat de vente, lles rductions dimpt obtenues font lobjet
dune reprise au titre de lanne de ralisation dee cet vnement.
237
AIDE AUX CRATEURS ET REPRENEURS
DENTREPRISE
(CGI, art. 200 octies et 95 W 95 Z de lannexe II ; BOI-IR-RICI-260 ; PF 113)
Une rduction dimpt est accorde aux contribuables domici-
lis en France qui apportent leur aide bnvole une personne
inscrite comme demandeur demploi ou titulaire de minima
sociaux (revenu minimum dinsertion ou allocation de parent
isol jusquau 31.5.2009 ; revenu de solidarit active compter du
1.6.2009 ; allocation aux adultes handicaps) qui cre ou reprend
une entreprise industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou
librale, soit titre individuel, soit sous la forme dune socit
dont elle dtient la majorit des parts ou actions.
Laide apporte concerne lensemble des dmarches effectuer
pour la cration ou la reprise de lentreprise et le dmarrage
de lactivit.
Depuis limposition des revenus de 2009, les conditions dapplica-
tion de la rduction dimpt sont les suivantes :
laccompagnateur doit justier dune exprience profession-
nelle qui le rend apte exercer cette fonction de tuteur. Il doit
tre agr par un rseau dappui la cration et au dveloppe-
ment des entreprises ou par une maison de lemploi mentionne
larticle L. 5313-1 dont il relve ;
la rduction dimpt peut galement tre accorde aux contri-
buables qui cdent leur entreprise pour laide quils apportent au
repreneur. Dans ce cas, la qualit de demandeur demploi ou de
titulaire de minima sociaux du repreneur et lagrment du tuteur
ne sont pas exigs.
Une convention signe entre le 1.1.2009 et le 31.12.2011, dune
dure minimale de deux mois, est conclue entre laccompagnateur
et le crateur ou repreneur de lentreprise. Cette convention est
renouvelable, sans pouvoir excder trois annes conscutives.
La rduction dimpt est xe 1 000 par personne accompagne.
Ce montant est major de 400 lorsque laide est apporte une
personne handicape au sens de larticle L 114 du code de laction
sociale et des familles. La situation de handicap doit tre consta-
te au moment de la signature de la convention.
Pour les conventions signes compter du 1.1.2009, la rduc-
tion dimpt est accorde en deux fois : la premire moiti au
titre de lanne au cours de laquelle la convention est signe
et la seconde moiti au titre de lanne au cours de laquelle la
convention prend n.
Pour les conventions signes avant 2009, la rduction dimpt
tait accorde en une seule fois au titre de lanne au cours de
laquelle la convention prend n.
Inscrivez case 7LY le nombre de personnes aides pour lesquelles
la convention a t signe en 2009, 2010 ou 2011 et a pris n

en 2012. La seconde moiti de la rduction dimpt (500 ) est
accorde au titre de 2012.
Le tuteur ne peut pas apporter son aide plus de trois personnes
simultanment. Il peut apporter son aide lun des membres du
foyer scal.
Au sein du foyer fiscal, plusieurs personnes peuvent avoir
la qualit de tuteur.
Pices justicatives
Vous devez conserver les pices suivantes pour les produire, le cas
Pour les tuteurs agrs :
attestation dagrment ;
convention conclue entre le tuteur et le crateur ou repreneur
de lentreprise ;
bilan labor au terme de la convention.
Pour les tuteurs cdant leur entreprise :
acte tablissant la cession de lentreprise ;
convention conclue entre le tuteur et le bnciaire du tutorat ;
bilan labor au terme de la convention.
Et, ventuellement, pour lapplication de la majoration, tout docu-
ment justiant du handicap du bnciaire du tutorat.
Aide aux crateurs et repreneurs dentreprises
Conventions signes en 2009, 2010 ou 2011 ayant pris n en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nombre 7LY . . . . . . . dont handicaps 7MY

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
239
FRAIS DE COMPTABILIT ET DADHSION
UN CENTRE DE GESTION
OU UNE ASSOCIATION AGRE
(CGI, art. 199 quater B ; BOI-IR-RICI-10 ; PF 7861)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous tes
adhrent dun centre de gestion agr ou dune association agre,
et remplissez en mme temps les conditions suivantes :
votre chiffre daffaires (ou le montant de vos recettes) est
infrieur aux limites dapplication du forfait agricole, du rgime
des micro-entreprises ou du rgime spcial BNC ;
vous avez opt pour un rgime rel dimposition du bnce ou,
ayant opt pour lassujettissement la TVA, vous tes plac sous
un rgime rel dimposition de votre bnce (BIC, BA, BNC).
Indiquez case 7FF, le montant de vos frais de tenue de compta-
bilit et dadhsion un centre ou une association agre.
Vous bnficierez dune rduction dimpt dun montant
maximum de 915 .
Vous pouvez dduire lexcdent ventuel de vos rsultats
dexploitation.
Indiquez ligne 7FG le nombre dexploitations pour lesquelles
vous demandez cette rduction dimpt.
MCNAT DES ENTREPRISES
(CGI, art. 238 bis et 200 bis ; BOI-BIC-RICI-20-30 ; PF 1060)
Si vous exercez une activit dont les rsultats sont imposables
votre nom dans la catgorie des bnces agricoles, des bnces
industriels et commerciaux ou des bnces non commerciaux,
selon un rgime rel, vous pouvez bncier dune rduction
dimpt gale 60 % du montant des dons et versements effec-
tus par votre entreprise.
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, les dons et versements
doivent tre effectus au prot :
duvres ou dorganismes dintrt gnral ayant un caractre
philanthropique, ducatif, scientique, social (voir page 173) ;
de fondations dentreprises ;
de fondations ou dassociations reconnues dutilit publique ou
de muses de France, rpondant aux mmes conditions que les
organismes dintrt gnral ;
de fondations universitaires ou partenariales ou de projets de
thse proposs au mcnat de doctorat par les coles doctorales ;
dassociations cultuelles ou de bienfaisance et des tablisse-
ments publics des cultes reconnus dAlsace-Moselle ;
dtablissements denseignement suprieur ou denseignement
artistique publics ou privs, dintrt gnral, but non lucratif ;
de socits ou organismes publics ou privs, de recherche scien-
tique et technique, agrs par le ministre charg du budget ;
dorganismes versant des aides nancires aux entreprises (article
238 bis-4 du CGI) ;
dorganismes publics ou privs (y compris de socits de capi-
taux dont les actionnaires sont ltat ou un ou plusieurs tablis-
sements publics nationaux, seuls ou conjointement avec une ou
plusieurs collectivits territoriales) dont la gestion est dsintres-
se et qui ont pour activit principale la prsentation au public
duvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques,
cinmatographiques ou de cirque, ou lorganisation dexpositions
dart contemporain ;
de socits dont ltat est actionnaire unique, qui ont pour acti-
vit la reprsentation de la France aux expositions universelles ;
des socits nationales de programme et affects au nance-
ment de programmes audiovisuels culturels ;
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF

Nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG

Figure 1. Dclaration n 2042 C PRO.

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT DE LA 2042 C PRO
frais de comptabilit et dadhsion cga ou aa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
mcnat des entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
investissement en corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
recherche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
autres crdits d'impt en faveur des entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
auto-entrepreneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
de la Fondation du patrimoine ou dune fondation ou dune asso-
ciation qui affecte irrvocablement ces versements la Fondation
du patrimoine, en vue de subventionner la ralisation des travaux
prvus par les conventions conclues en application de larticle
L 143-2-1 du code du patrimoine entre la Fondation du patrimoine
et les propritaires des immeubles, ainsi que les dons verss
dautres fondations ou associations reconnues dutilit publique,
agres par le ministre charg du budget, dont lobjet est cultu-
rel, en vue de subventionner la ralisation de travaux de conser-
vation, de restauration ou daccessibilit de monuments histo-
riques classs ou inscrits.
de fonds de dotation qui, soit exercent une activit dintrt
gnral ayant un caractre philanthropique, ducatif, scientique,
social, soit ont une gestion dsintresse et reversent les reve-
nus tirs des dons certains organismes mentionns ci-dessus
(notamment uvres ou organismes dintrt gnral, fondations
ou associations reconnues dutilit publique, muses de France,
associations cultuelles ou de bienfaisance et tablissements
publics des cultes reconnus dAlsace Moselle, tablissements
publics denseignement suprieur ou denseignement artistique
publics ou privs )
Depuis le 1.1.2010, les dons et versements peuvent tre effec-
tus au prot dorganismes agrs dont le sige est situ dans
un tat membre de la Communaut europenne ou dans un tat
partie lEspace conomique europen ayant conclu avec la
France une convention scale contenant une clause dassistance
administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion
scale. Lagrment est accord lorsque lorganisme poursuit des
objectifs et prsente des caractristiques similaires aux orga-
nismes dont le sige est situ en France qui peuvent recevoir
des dons et versements ouvrant droit la rduction dimpt.
Lorsque les dons et versements ont t effectus au prot dun
organisme non agr dont le sige est situ dans lun des tats
prcits, le contribuable doit joindre sa dclaration les pices
justicatives attestant que cet organisme poursuit des objectifs
et prsente des caractristiques similaires aux organismes dont
le sige est situ en France rpondant aux conditions prvues par
larticle 238 bis du CGI.
Les versements sont retenus dans la limite de 5 du chiffre daf-
faires de lentreprise. Lorsquils excdent cette limite, lexcdent
ouvre droit rduction dimpt au titre des 5 annes suivantes.
Ces excdents reports sont compris dans la limite de 5 .
Le plafond de 5 recouvre galement les dpenses ralises
en application de larticle 238 bis AB du CGI. Il sagit des acquisi-
tions duvres originales dartistes vivants, exposes dans un lieu
accessible au public, et des acquisitions dinstruments de musique
que lentreprise sengage prter aux entreprises qui en font la
demande.
Le prix de ces acquisitions constitue une charge dductible
du rsultat de lexercice dacquisition et des 4 annes suivantes,
par fractions gales de 1/5.
Pour apprcier la limite de 5 , les dpenses effectues sont
dcomptes dans lordre suivant :
dpenses de mcnat de lanne (article 238 bis du CGI) ;
achat duvres dartistes vivants (article 238 bis AB du CGI) ;
report des dpenses de mcnat des exercices antrieurs, par
ordre danciennet.
Reportez ligne 7US le montant de la rduction dimpt dter-
min sur limprim n 2069-M-SD joint la dclaration de rsultat
de votre entreprise. Cet imprim permet deffectuer le calcul du
plafond de 5 , le suivi des excdents de versement reporter
et le calcul de la rduction dimpt de lexercice.
La rduction dimpt simpute sur limpt d au titre de lanne
de ralisation des versements. Lexcdent de la rduction dimpt
sur le montant de limpt est imputable sur limpt d au titre
des 5 annes suivantes. Chaque anne, la rduction dimpt est
calcule en priorit sur les dpenses de lanne ; les reports sont
retenus ensuite, par ordre danciennet.
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US

Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO

Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

241
ACQUISITION DE BIENS CULTURELS
(CGI, art. 238 bis 0-AB ; BOI-BIC-RICI-20-20 ; PF 1060-7)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt gale 40 %
du montant des dpenses consacres par votre entreprise,
lacquisition de biens culturels.
Le bien acquis doit avoir fait lobjet dun refus de certicat dexpor-
tation, en raison de son caractre de trsor national. Il sagit de
biens appartenant aux collections publiques de biens classs en
application de la loi sur les monuments historiques ou de la loi sur
les archives ou de biens qui prsentent un intrt majeur pour le
patrimoine national au point de vue de lhistoire, de lart ou de
larchologie.
En outre, le bien acquis ne doit pas avoir fait lobjet dune offre
dachat de ltat ou dune collectivit publique.
Pour bncier de la rduction dimpt, lentreprise doit obtenir
un agrment administratif. La demande est dpose auprs du
ministre charg de la Culture. Elle comporte notamment lengage-
ment de lentreprise :
de consentir au classement du bien comme monument historique ;
de ne pas cder le bien avant lexpiration dun dlai de 10 ans
compter de lacquisition ;
de le placer, pendant ce dlai, en dpt titre gratuit auprs dun
muse de France ou dun service public darchives ou dune biblio-
thque relevant de ltat ou place sous son contrle technique.
Noubliez pas de joindre votre dclaration de revenus la dcision
dagrment qui a t notie votre entreprise par le ministre
charg du Budget (aprs avis du ministre charg de la culture sur la
valeur dacquisition du bien et lintrt du classement).
Indiquez ligne 7UO, les sommes verses en 2012 par votre
entreprise soumise limpt sur le revenu, quel que soit
son rgime dimposition, pour lacquisition dun bien ayant
le caractre de trsor national.
La rduction dimpt est calcule au taux de 40 % sur la base
du cot dacquisition du bien. Ce cot est gal au prix dachat
valid par le ministre charg de la culture, diminu de la TVA rcu-
prable et major des frais accessoires (frais de transport). Les
commissions verses aux intermdiaires ne constituent pas des
frais accessoires et sont immdiatement dductibles du rsultat
de lentreprise.
La rduction dimpt est impute sur limpt sur le revenu issu
du barme progressif et des taux forfaitaires. Lexcdent ventuel
nest pas remboursable ni reportable sur les annes suivantes.
En cas de non-respect des engagements pris initialement,
la rduction dimpt fait lobjet dune reprise au titre de lanne
de rupture de lengagement.
GROUPEMENT DE PRVENTION AGR
(CGI, art. 244 quater D ; BOI-BIC-RICI-10-20)
Si vous tes associ dune entreprise ayant adhr un grou-
pement de prvention agr vous pouvez bncier dun crdit
dimpt gal 25 % des dpenses effectues au cours des deux
premires annes d'adhsion et plafonn 1 500 par an.
Reportez case 8TE la fraction du crdit dimpt transfre par votre
entreprise au prorata de vos droits.
INVESTISSEMENTS EN CORSE
(CGI, art. 244 quater E et 199 ter D ; BOI-BIC-RICI-10-60)
Si vous exploitez une petite ou moyenne entreprise, impose
selon un rgime rel, vous pouvez -bncier, sur option, dun
crdit dimpt au titre de certains investissements productifs
raliss en Corse pour les besoins de votre activit industrielle,
commerciale, artisanale, librale ou agricole, entre le 1.1.2002 et
le 31.12.2016.
Vous pouvez galement en bncier si vous tes associ dune
socit de personnes et si vous participez lexploitation titre
professionnel.
Loctroi du crdit dimpt est subordonn la condition que les
investissements soient conservs par lentreprise et affects
lactivit pendant au moins 5 ans (ou pendant la dure normale
dutilisation si elle est infrieure). dfaut, le crdit dimpt fait
lobjet dune reprise au titre de lanne au cours de laquelle cette
condition nest pas respecte.
Le crdit dimpt est gal 20 % du prix de revient des investis-
sements (sous dduction des subventions publiques reues pour
nancer ces investissements).
Il simpute sur limpt sur les revenus de lanne de ralisation de
linvestissement et, le cas chant, des 9 annes suivantes.
La fraction non utilise au terme de cette priode est rembour-
sable dans la double limite de 50 % du crdit dimpt et de
300 000 . Vous pouvez galement demander, compter de la
5e anne, le remboursement du solde non utilis, dans la double
limite de 35 % du crdit dimpt et dun montant de 300 000 .
Toutefois, la crance de crdit dimpt calcul au titre des investis-
sements raliss compter du 1.1.2012 est remboursable imm-
diatement lorsquelle est constate par certaines entreprises :
les entreprises nouvelles rpondant certaines conditions de
dtention de leur capital peuvent demander le remboursement
immdiat de la crance constate au titre de lanne de cration
et des 4 annes suivantes ;
les jeunes entreprises innovantes mentionnes larticle 44
sexies-0 A du CGI et les entreprises qui satisfont la dnition
des micro, petites et moyennes entreprises donne par le rgle-
ment n 800/2008 de la Commission europenne (entreprises
qui occupent moins de 250 personnes et dont le chiffre daffaires
annuel nexcde pas 50 millions deuros ou dont le total de bilan
annuel nexcde pas 43 millions deuros)
1
peuvent demander le
remboursement immdiat de leur crance ;
1. Ces seuils sapprcient diffremment selon que les entreprises concernes
sont considres comme autonomes (entreprises totalement indpendantes),
partenaires ou lies.
les entreprises ayant fait lobjet dune procdure de sauve-
garde, dun redressement ou dune liquidation judiciaires peuvent
demander le remboursement de leur crance non utilise comp-
ter de la date du jugement d'ouverture de ces procdures.
Noubliez pas de joindre la dclaration de rsultat de votre
entreprise la dclaration annexe n 2069-D-SD dans laquelle vous
calculez le montant du crdit dimpt.
Indiquez case 8TS le montant du crdit dimpt calcul au titre
des investissements raliss compter du 1.1.2012 pour lequel
vous pouvez bncier de la restitution immdiate lors du calcul
de limpt sur les revenus de 2012.
Indiquez case 8TG le crdit dimpt de 2012 pour lequel vous
ne pouvez pas bncier de la restitution immdiate. Lexcdent
non imput sur limpt sur le revenu de 2012 est imputable sur
limpt sur le revenu des 9 annes suivantes. La fraction non utili-
se au terme de cette priode est remboursable dans la double
limite de 50 % du crdit dimpt et de 300 000 . Vous pouvez
galement demander, compter de la 5e anne, le rembourse-
ment du solde non utilis, dans la double limite de 35 % du crdit
dimpt et dun montant de 300 000 .
Indiquez case 8TO le montant du crdit dimpt reportable au
titre dinvestissements raliss au cours dannes antrieures.
Vous trouvez, sur lavis dimpt sur les revenus de 2011, le
montant du crdit dimpt qui na pas pu tre imput sur limpt
de lanne.
Indiquez case 8TP le montant du crdit dimpt qui fait lobjet
dune reprise.
Le crdit dimpt dj imput sur limpt sur les revenus des
annes antrieures fait lobjet dune reprise lorsque les biens
ayant ouvert droit au crdit ont t cds ou ont cess dtre
affects lactivit ou bien si vous avez cess votre activit, avant
lexpiration du dlai de 5 ans suivant lacquisition ou la cration
du bien.
RECHERCHE
(CGI, art. 199 ter B et 244 quater B ; BOI-BIC-RICI-10-10)
Si vous exploitez une entreprise industrielle, commerciale ou agri-
cole impose selon un rgime rel, vous pouvez bncier du
crdit dimpt recherche. Votre demande de crdit dimpt rsulte
du dpt de la dclaration spciale jointe la dclaration de
rsultat de votre entreprise.
Au titre des dpenses de recherche ouvrant droit au crdit dimpt
sont notamment retenus lamortissement des immobilisations
affectes la recherche, les dpenses de personnel affrentes
aux chercheurs et aux techniciens de recherche, les oprations de
recherche cones certains organismes extrieurs lentreprise,
les frais de prise et de maintenance de brevets, les dpenses de
normalisation
Le crdit dimpt est gal :
30 % des dpenses de recherche ligibles, pour la fraction nex-
cdant pas 100 millions deuros ;
5 % pour la fraction suprieure 100 millions deuros.
Le taux de 30 % est port 40 % et 35 % au titre respectivement
de la premire anne et de la deuxime anne qui suivent lexpi-
ration dune priode de 5 annes conscutives au titre desquelles
lentreprise na pas bnci du crdit dimpt et condition quil
nexiste pas de lien de dpendance entre cette entreprise et une
autre entreprise ayant bnci du crdit dimpt au cours de la
mme priode de 5 annes.
Si vous tes exploitant individuel d'une entreprise, pour bncier
des taux majors, vous ne devez pas dj avoir bnci du crdit
d'impt au cours des 5 dernires annes dans le cadre de l'exploi-
tation d'une autre entreprise individuelle n'ayant plus d'activit
effective. En outre, vous ne devez pas dtenir ou avoir dtenu au
cours de la mme priode de 5 annes au moins 25 % du capital
d'une autre entreprise n'ayant plus d'activit effective et ayant
bnci du crdit d'impt au cours de la mme priode
de 5 annes.
Le montant du crdit dimpt nest pas plafonn.
Le crdit dimpt simpute sur limpt sur le revenu de lanne
au cours de laquelle les dpenses sont engages. Lexcdent du
crdit est utilis pour le paiement de limpt sur le revenu d au
titre des 3 annes suivantes. lexpiration de cette priode, vous
pourrez demander le remboursement de la fraction de crdit non
impute.
Investissement en Corse
entreprises bnciant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS

autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG

report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO

reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

243
Toutefois, lexcdent de crdit dimpt est remboursable imm-
diatement lorsquil est constat par certaines entreprises :
les entreprises nouvelles rpondant certaines conditions de
dtention de leur capital peuvent demander le remboursement
immdiat de la crance constate au titre de lanne de cration
et des 4 annes suivantes ;
les jeunes entreprises innovantes mentionnes larticle 44
sexies-0 A du CGI et les entreprises qui satisfont la dnition
des micro, petites et moyennes entreprises donne par le rgle-
ment n 800/2008 de la Commission europenne (entreprises
qui occupent moins de 250 personnes et dont le chiffre daffaires
annuel nexcde pas 50 millions deuros ou dont le total de bilan
annuel nexcde pas 43 millions deuros)
2
peuvent demander le
remboursement immdiat de leur crance ;
les entreprises ayant fait lobjet dune procdure de sauve-
garde, dun redressement ou dune liquidation judiciaires peuvent
demander le remboursement de leur crance non utilise comp-
ter de la date du jugement d'ouverture de ces procdures.
Indiquez case 8TB le montant du crdit dimpt 2012 pour
lequel vous pouvez bncier de la restitution immdiate lors du
calcul de limpt sur les revenus de 2012.
Indiquez case 8TC le crdit dimpt de 2012 pour lequel vous ne
pouvez pas bncier de la restitution immdiate. Lexcdent non
imput sur limpt sur le revenu de 2012 est imputable sur limpt
sur le revenu des 3 annes suivantes. Sil na pas t imput
lexpiration de ces 3 ans , vous pourrez en demander le rembour-
sement.
2. Ces seuils sapprcient diffremment selon que les entreprises concernes
sont considres comme autonomes (entreprises totalement indpendantes),
partenaires ou lies.
AUTRES CRDITS D'IMPT EN FAVEUR
DES ENTREPRISES
APPRENTISSAGE
(CGI, art 199 ter F et 244 quater G ; BOI- BIC-RICI-10-40)
Si vous exploitez une entreprise individuelle dont les rsultats sont
imposs selon un rgime rel dans la catgorie des bnces agri-
coles, des bnces industriels et commerciaux ou des bnces
non commerciaux
3
, vous pouvez bncier dun crdit dimpt si
vous employez des apprentis.
Le crdit dimpt est gal au produit du montant de 1 600 , par
le nombre moyen annuel dapprentis dont le contrat a t conclu
avec lentreprise depuis au moins un mois.
Ce montant est port 2 200 pour les contrats conclus avec
certains apprentis, parmi lesquels gurent notamment les appren-
tis handicaps et les apprentis bnciant de laccompagnement
personnalis.
Le crdit dimpt est plafonn au montant des dpenses de
personnel affrentes aux apprentis, minor des subventions
publiques.
Indiquez ligne 8TZ le montant du crdit dimpt calcul sur la
dclaration spciale n 2079-A-SD jointe la dclaration de rsul-
tat de lentreprise.
FAMILLE
(CGI, art. 244 quater F ; BOI- BIC-RICI-10-130).
Si vous exercez une activit dont les rsultats sont imposables
votre nom dans la catgorie des bnces agricoles, des bnces
industriels et commerciaux ou des bnces non commerciaux,
selon un rgime rel, vous pouvez bncier dun crdit dimpt
famille au titre des dpenses engages an de permettre aux
salaris de votre entreprise ayant des enfants charge de mieux
concilier leur vie professionnelle et leur vie familiale.
Le crdit dimpt est calcul par application de taux diffrents
selon la nature des dpenses engages :
50 % pour les dpenses lies la cration et au fonctionnement
de crches et haltes-garderies destines aux enfants de moins
de 3 ans des salaris (tablissement interne lentreprise ou inte-
rentreprises ou tablissement exploit par un organisme public
ou priv, dans lequel lentreprise dispose de places rserves aux
enfants de ses salaris) ;
3. Ou exonre en application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
Crdit dimpt recherche
entreprises bnciant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB

autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25 % au titre de laide nancire accorde aux salaris pour lac-
quisition du chque emploi service universel.
Le crdit dimpt est plafonn 500 000 par an et par entreprise.
Reportez ligne 8UZ le montant du crdit dimpt calcul sur
limprim n 2069 - FA joint la dclaration de rsultat de votre
entreprise.
AGRICULTURE BIOLOGIQUE
(CGI, art. 199 ter K et 244 quater L ; BOI-BA-RICI-20-40)
Si vous exploitez une entreprise agricole, vous pouvez bncier
dun crdit dimpt au titre de chacune des annes 2005 2014,
lorsquau moins 40 % de vos recettes proviennent dactivits qui
ont fait lobjet dune certication en agriculture biologique.
Le crdit dimpt est gal 2 500 . La majoration par hectare
exploit selon le mode de production biologique est supprime.
Si vous bnciez d'une aide la conversion l'agriculture biolo-
gique ou d'une aide au maintien de l'agriculture biologique, le
total de ces aides et du crdit d'impt ne peut pas excder 4 000 .
dfaut, le montant du crdit d'impt est diminu concurrence
du montant de ces aides et mesures de soutien excdant 1 500 .
Reportez ligne 8WA le montant du crdit dimpt dtermin
sur limprim n 2079-BIO-SD joint la dclaration de bnces
agricoles ou votre dclaration de revenus si vous dclarez un
bnce agricole forfaitaire.
Si vous tes associ dune socit de personne ou dun groupe-
ment assimil, la dclaration spciale n 2079 BiO SD doit indiquer
la quote-part de crdit dimpt issue de votre participation dans
ces entits et doit tre annexe votre dclaration de revenus.
PROSPECTION COMMERCIALE
(CGI, art. 199 ter G et 244 quater H ; BOI-BIC-RICI-10-30).
Si vous exploitez une PME (entreprise employant moins de 250
salaris et qui a ralis soit un chiffre daffaires infrieur 50
millions, soit un total de bilan infrieur 43 millions d'euros)
impose selon un rgime rel dans la catgorie des bnces
agricoles, industriels et commerciaux ou non commerciaux
4
, vous
pouvez bncier dun crdit dimpt au titre des dpenses de
prospection commerciale exposes en vue dexporter des biens
ou services.
Les dpenses suivantes, condition quelles soient dductibles du
rsultat imposable, ouvrent droit au crdit dimpt :
frais et indemnits de dplacement et dhbergement lis la
prospection commerciale en vue dexporter ;
dpenses visant runir les informations sur les clients et les
marchs ;
dpenses de participation des salons et des foires expositions ;
dpenses visant faire connatre les produits et services de len-
treprise en vue dexporter ;
indemnits mensuelles et prestations verses aux volontaires
internationaux en entreprise affects au dveloppement des
exportations ;
dpenses lies aux activits de conseil fournies par les opra-
teurs spcialiss du commerce international ;
dpenses exposes par un cabinet davocats pour lorganisation
ou la participation des manifestations hors de France pour faire
connatre la comptence du cabinet.
Lobtention du crdit dimpt est subordonne au recrutement
dune personne affecte au dveloppement des exportations ou
au recours un volontaire international en entreprise affect
cette mme mission.
Les dpenses engages pendant les 24 mois suivant le recrute-
ment de cette personne ouvrent droit au crdit dimpt. Il est gal
50 % du montant des dpenses et il est plafonn, pour chaque
entreprise, 40 000 pour cette priode de 24 mois. Le crdit
dimpt ne peut tre obtenu quune fois par lentreprise
Reportez ligne 8WB le montant du crdit dimpt dtermin sur
limprim 2079-P-SD joint la dclaration de rsultat de lentreprise.
FORMATION DES CHEFS DENTREPRISE
(CGI, art. 244 quater M ; BIC-RICI-10-50)
Si vous exploitez une entreprise impose selon un rgime rel
dans la catgorie des bnces agricoles, industriels et commer-
ciaux ou non commerciaux
4
, vous pouvez bncier dun crdit
dimpt au titre des dpenses de formation du chef dentreprise
que vous avez exposes.
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA

prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
intressement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

245
Il sagit des formations qui entrent dans le champ dapplication
des dispositions relatives la formation professionnelle continue.
Le crdit est gal au produit du nombre dheures de formation
suivies par le chef dentreprise, retenu dans la limite de
40 heures par anne civile, par le taux horaire du SMIC en vigueur
au 31 dcembre de lanne au titre de laquelle le crdit dimpt
est calcul (soit 9,40 en 2012).
Indiquez ligne 8WD le montant du crdit dimpt calcul sur
limprim n 2079-FCE-SD joint la dclaration de rsultat.
PRTS SANS INTRT
(CGI, art. 244 quater U, 244 quater V, 199 ter S, 199 ter T ;
BOI-BIC-RICI-10-110 et 10-140)
Le crdit d'impt co-prt taux zro est institu au prot des
tablissements de crdit ayant conclu une convention avec l'tat,
les autorisant distribuer des avances remboursables sans intrt
pour nancer des travaux d'amlioration de la performance ner-
gtique des logements utiliss ou destins tre utiliss comme
habitation principale.
Le crdit d'impt "PTZ+" est applicable aux offres de prts sans
intrt mises compter du 1.1.2011 par les tablissements de
crdit ayant conclu une convention avec l'tat. Le prt est destin
nancer lacquisition ou la construction dune rsidence princi-
pale en premire accession la proprit.
Le montant du crdit dimpt est gal lcart entre la somme
actualise des mensualits dues au titre du prt ne portant pas
intrt et la somme actualise des montants perus au titre dun
prt de mmes montant et dure de remboursement, consenti
des conditions normales de taux la date dmission de loffre de
prt ne portant pas intrt.
Les tablissements de crdit qui sont constitus sous forme de
socits de personnes mentionnes aux articles 8, 238 bis L
du CGI ou de groupements mentionns aux articles 239 quater,
239 quater B et 239 quater C du CGI ne peuvent pas bncier
eux-mmes du crdit dimpt au titre des prts sans intrts. Le
crdit dimpt est transfr leurs membres au prorata de leurs
droits, sous rserve quils participent directement, rgulirement
et personnellement lexercice de lactivit professionnelle.
Les tablissements doivent joindre leur dclaration de rsultats
une dclaration spciale n 2078-E-SD (PTZ+) ou n 2078-D-SD
(co-prt taux zro) dans laquelle est dtermin le montant de
crdit dimpt.
Le crdit dimpt PTZ+ ou co prt taux zro est imput
sur limpt sur le revenu d par le contribuable au titre de lanne
au cours de laquelle ltablissement de crdit a vers les prts
et par fractions gales sur limpt sur le revenu d au titre des 4
annes suivantes.
Si la fraction de crdit d'impt excde l'impt d au titre de
chacune de ces annes, l'excdent est restitu.
Indiquez case 8WC le 1/5e du crdit d'impt dont vous bn-
ciez en proportion de votre participation un tablissement ayant
accord des prts sans intrt.
INTRESSEMENT
(CGI, art. 199 ter R et 244 quater T ; BOI- BIC-RICI-10-90)
Si vous exploitez une entreprise de moins de 50 salaris impose
selon un rgime rel 4 ayant conclu un accord dintressement
entre le 4.12.2008 et le 31.12.2014 (ou un avenant un accord
dintressement dj en cours le 4.12.2008), vous pouvez bn-
cier dun crdit dimpt au titre des primes dintressement dues
en application de cet accord.
Le crdit dimpt est gal 30 % de la diffrence entre, d'une
part, les primes d'intressement dues au titre de l'exercice et
d'autre part, la moyenne des primes dues au titre de l'accord
prcdent ou, si leur montant est plus lev, les primes d'intres-
sement dues au titre de l'exercice prcdent. Pour les entreprises
qui concluent pour la premire fois un accord d'intressement au
titre de 2012, l'assiette du crdit d'impt est calcule partir du
montant des primes d'intressement dues au titre de cet exercice.
Le bnce du crdit d'impt en faveur de l'intressement s'ap-
plique dans les limites et conditions prvues par le rglement de
la Commission europenne du 15.12.2006 concernant l'applica-
tion des articles 87 et 88 du trait aux aides de minimis. Ainsi,
le montant total des aides accordes une entreprise place
sous cet encadrement communautaire ne peut excder 200 000
(100 000 pour le secteur du transport routier) sur une priode de
trois exercices scaux.
Les entreprises employant plus de 49 salaris et moins de 250 sala-
ris peuvent bncier du crdit d'impt calcul selon les modalits
applicables avant 2011 au titre des primes d'intressement dues en
application d'accords d'intressement conclus ou renouvels avant
le 1.1.2011. Ce dispositif sapplique dans les conditions et limites
concernant les aides places sous le rgime de minimis.
Par consquent, pour ces entreprises, le crdit d'impt est gal
20 % :
de la diffrence entre les primes d'intressement dues au titre
de lexercice et la moyenne des primes dues au titre de laccord
prcdent ;
ou des primes d'intressement dues au titre de lexercice lorsque
aucun accord dintressement ntait en vigueur au titre des exer-
cices prcdant celui de la premire application de laccord en
cours.
Les entreprises employant plus de 49 salaris et moins de 250
salaris qui concluent ou renouvellent des accords d'intressement
compter du 1.1.2011 ne sont plus ligibles au crdit d'impt.
Les entreprises employant au moins 250 salaris ne sont plus
ligibles au crdit d'impt s'agissant des primes d'intressement
dues au titre des exercices ouverts compter du 1.1.2011. Elles
peuvent bncier de l'ancien dispositif de crdit d'impt en
vigueur avant la loi de nances pour 2011, raison des primes
dues au titre des exercices ouverts avant le 1.1. 2011.
Reportez ligne 8WE le montant du crdit dimpt dtermin
sur limprim n 2079-AI-SD joint la dclaration de rsultat de
lentreprise.
MTIERS D'ART
(CGI, art. 199 ter M et 244 quater O ; BOI-BIC-RICI-10)
Vous pouvez bncier dun crdit dimpt au titre des dpenses
de conception de nouveaux produits exposes entre le 1.1.2006 et
le 31.12.2016 si vous exploitez une entreprise impose selon un
rgime rel
5
appartenant lune des catgories suivantes :
entreprises dont les charges de personnel affrentes aux salaris
qui exercent un mtier dart reprsentent au moins 30 % de la
masse salariale totale ;
entreprises industrielles des secteurs de lhorlogerie, de la bijou-
terie, de la joaillerie, de lorfvrerie, de la lunetterie, des arts de la
table, du jouet, de la facture instrumentale et de lameublement ;
entreprises portant le label entreprise du patrimoine vivant
(entreprises dtentrices dun patrimoine spcique et dun savoir-
faire rare, renomm ou ancestral).
Le crdit dimpt est gal 10 % des dpenses ligibles (15 %
pour les entreprises titulaires du label entreprise du patrimoine
vivant). Il sapplique les limites et conditions prvues par le
rglement n 1998/2006 de la Commission europenne, du
15.12.2006, concernant l'application des articles 87 et 88 du trait
aux aides de minimis
Reportez ligne 8WR le montant du crdit dimpt calcul sur
limprim n 2079-ART-SD joint la dclaration de rsultat.
REMPLACEMENT POUR CONG
DES AGRICULTEURS
(CGI, art. 200 undecies ; BOI-BA-RICI-20-50)
Si vous exercez une activit dont les revenus sont imposs dans
la catgorie des bnces agricoles, vous pouvez bncier dun
crdit dimpt au titre des dpenses engages entre le 1.1.2006
et le 31.12.2012 pour assurer votre remplacement pendant la
dure de vos congs.
Le crdit dimpt est gal 50 % des dpenses de remplacement
effectivement supportes dans la limite de 14 jours de remplace-
ment pour cong par an. Le cot dune journe est plafonn 42
fois le taux horaire du minimum garanti. La base de calcul du crdit
dimpt ne peut donc pas excder 2 052 ( 3,49 x 42 x 14) en
2012.
Vous pouvez bncier du crdit dimpt si votre prsence sur
lexploitation est imprative chaque jour de lanne et si votre
remplacement nest pas pris en charge par ailleurs.
Vous pouvez employer directement un salari ou avoir recours
une personne mise disposition par un tiers.
Le bnce du crdit d'impt calcul au titre de l'anne 2012
est subordonn au respect de la rglementation communautaire
relative aux aides de minimis dans la secteur de la production
agricole.
Indiquez ligne 8WT le montant du crdit dimpt que vous avez
calcul sur limprim n 2079-RTA-SD joint votre dclaration de
bnces agricoles si vous tes impos selon un rgime rel ou
votre dclaration de revenus si vous relevez du forfait agricole.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
intressement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU

dbitants de tabac . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WV


247
MATRE RESTAURATEUR
(CGI, art. 199 ter P et 244 quater Q ; BOI BIC-RICI-10-70)
Si vous exploitez une entreprise impose selon un rgime rel
6

et si vous avez obtenu le titre de matre restaurateur entre le
15.11.2006 et le 31.12.2013, vous pouvez bncier dun crdit
dimpt. Il est gal 50 % des dpenses permettant la mise
aux normes damnagement et de fonctionnement prvues par
le cahier des charges relatif au titre de matre restaurateur. Les
dpenses damnagement sont retenues dans la limite globale de
30 000 pour la priode triennale constitue par lanne dobten-
tion du titre de matre-restaurateur et les deux annes suivantes.
Par ailleurs, le crdit dimpt est accord dans
les limites et conditions prvues par le rglement n 1998/2006
de la Commission europenne, du 15.12.2006, concernant l'appli-
cation des articles 87 et 88 du trait aux aides de minimis.
Indiquez ligne 8WU le montant du crdit dimpt que vous avez
dtermin sur limprim n 2079-MR-SD joint la dclaration de
rsultat de votre entreprise.
DBITANT DE TABAC
(CGI, art. 199 ter Q et 244 quater R ; BOI-BIC-RICI-10-80)
Si vous exercez l'activit de dbitant de tabac dans le cadre d'une
entreprise impose selon un rgime rel 5, vous pouvez bn-
cier d'un crdit d'impt au titre des dpenses de rnovation des
linaires et des vitrines et des dpenses d'acquisition de termi-
naux informatiques.
Le crdit dimpt est gal 25 % des dpenses retenues dans
la limite globale de 10 000 pour la priode dapplication de la
mesure qui comprend les exercices ouverts entre le 1.1.2007 et
le 31.12.2011. Vous pouvez en bncier pour l'imposition des
revenus de 2012 au titre des dpenses effectues au cours de
l'exercice cltur en 2012 ne concidant pas avec l'anne civile.
Par ailleurs, le crdit est accord dans les limites prvues par le
rglement de la communaut europenne concernant les aides
de minimis.
Indiquez ligne 8WV le montant du crdit dimpt dtermin
sur limprim 2079-ADT-SD joint la dclaration de rsultat de
l'exercice clos en 2012.
VERSEMENTS DES AUTO-ENTREPRENEURS
(CGI, art. 151-0 ; BOI-BIC-DECLA-10-40 et BOI-BNC-DECLA-20-50)
Les versements dimpt sur le revenu effectus au cours de lan-
ne 2012 ne sont pas libratoires si vous avez opt pour le rgime
scal de lauto-entrepreneur alors que vous ne pouvez pas bn-
cier de ce rgime :
soit en cas de sortie du rgime micro au titre de l'anne 2012
parce que votre chiffre daffaires a excd les seuils de tolrance
de 89 600 ou 34 600 ;
soit parce que vous ne remplissez pas les conditions dapplication
du rgime de lauto-entrepreneur, notamment lorsque votre revenu
scal de rfrence de lanne 2010 excdait la limite prvue.
Dans ces situations, indiquez case 8UY le montant des verse-
ments que vous avez effectus en 2012. Ce montant constitue un
crdit dimpt.
Vous devez par ailleurs dclarer dans les rubriques BIC ou BNC de
la 2042 C PRO , selon votre situation :
le montant de votre chiffre daffaires ou de vos recettes de lan-
ne 2012 dans les cases prvues pour le rgime micro ;
ou le montant de votre bnce (ou de votre dcit) dans les
cases prvues pour le rgime rel dimposition.
Le rsultat de votre activit sera soumis au barme progressif de
l'impt avec lensemble des revenus du foyer.
Le crdit dimpt correspondant aux versements indiqus case 8UY
sera imput sur le montant de limpt d. Sil excde ce montant,
lexcdent vous sera restitu.
249
INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE
LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT
(CGI, art. 199 undecies A ; loi pour le dveloppement conomique des
outre-mer du 27.05.2009 ; BOI-IR-RICI-80 ; PF 109-1)
Si vous tes scalement domicilis en France, vous pouvez bn-
cier dune rduction dimpt si vous effectuez du 21.7.2003 au
31.12.2017 des investissements dans les dpartements doutre-
mer, Saint-Pierre-et-Miquelon, Mayotte, en Nouvelle-Caldo-
nie, en Polynsie franaise, dans les les Wallis-et-Futuna et les
Terres Australes et Antarctiques Franaises (TAAF) et depuis le
15.7.2007 Saint-Martin et Saint-Barthlemy.
Les investissements peuvent tre raliss dans le secteur du loge-
ment et dans d'autres secteurs d'activit.
INVESTISSEMENTS LIGIBLES
Dans le secteur du logement
La rduction dimpt sapplique aux investissements suivants :
construction ou acquisition dun immeuble neuf que vous vous
engagez occuper ds lachvement ou lacquisition, si elle est
postrieure, titre de rsidence principale, pendant 5 ans.
Pour les investissements raliss compter du 27.5.2009, le
prix de revient de lacquisition ou de la construction est retenu
dans la limite dune surface habitable comprise entre 50 m
2
et
150 m
2
xe par le dcret n 2009-1779 du 30.12.2009 compte
tenu du nombre de personnes destines occuper titre principal
le logement. compter de la mme date, la rduction dimpt
est accorde seulement pour la premire accession la proprit
(personne nayant pas t propritaire de son habitation princi-
pale au cours des 2 annes prcdentes) ou pour les propritaires
dune habitation frappe dinsalubrit, menaant ruine ou dange-
reuse ;
construction ou acquisition dun immeuble neuf que vous vous
engagez louer nu usage dhabitation principale dans les 6 mois
de lachvement ou de lacquisition, pendant 5 ans (ou 6 ans pour
les locations dans le secteur intermdiaire) ;
souscription de parts ou dactions de socits dont lobjet rel
est exclusivement de construire des logements neufs situs outre-
mer, quelles donnent en location nue usage dhabitation princi-
pale pendant 5 ans. Les titres doivent tre conservs 5 ans ;
souscription au capital de SCPI qui acquirent des logements neufs
affects pour 90 % au moins usage dhabitation et qui les donnent
en location usage dhabitation principale pendant 5 ans. Les parts
doivent tre conserves pendant 5 ans ;
travaux de rhabilitation que vous faites raliser par une
entreprise et portant sur des logements achevs depuis plus
de 40 ans ou depuis plus de 20 ans pour les investissements rali-
ss compter du 27.5.2009. compter de cette mme date, les
travaux de confortation des logements de plus de 20 ans contre les
risques sismiques sont galement ligibles la rduction dimpt.
Vous devez vous engager pour une dure de 5 ans, soit affecter
le logement votre habitation principale ds lachvement des
travaux, soit le donner en location nue, usage dhabitation
principale, dans les 6 mois qui suivent lachvement des travaux.
Dans tous les cas, la location doit tre consentie des personnes
autres que votre conjoint ou partenaire de Pacs ou un membre de
votre foyer scal.
Reportez ligne 7QB et suivantes le montant de la rduction
d'impt dtermin dans la fiche de calcul de la 2042 IOM ,
en fonction de la date de ralisation de l'investissement.
RDUCTIONS D'IMPT DE LA 2042 IOM
investissements outre-mer dans le logement
et autres secteurs dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
investissements outre-mer dans le logement social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
investissements outre-mer dans le cadre dune entreprise . . . . . . . 255
plafonnement des rductions dimpt
pour investissements outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Figure 1. Dclaration n 2042 IOM, page 2.
avant 2009

en 2009

en 2010
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OL

7OM 7ON
avant 2009

en 2009

en 2010

en 2011
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OO

. 7OP 7OQ 7OR

RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (article 199 undecies A du CGI)
Investissements raliss jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les travaux doivent porter sur des logements. Sont donc exclus les
travaux raliss dans un local prcdemment affect un autre
usage, ou qui constituait une dpendance non habitable, ainsi que
les travaux qui augmentent le volume ou la surface habitable.
NOTER
Lorsque le permis de construire a t dlivr avant le 27.5.2009,
les investissements sont ligibles l'avantage scal dans les
conditions prvues par l'article 199 undecies A du CGI dans sa
rdaction antrieure l'entre en vigueur de la loi du 27.5.2009
pour le dveloppement conomique des outre-mer, sous rserve
que le logement ait t achev au plus tard le 31.12.2011.
NOTER
Lorsque le permis de construire a t dlivr avan nt le 27.5.2009,
les investissements so ont ligibles l'avantage sc cal dans les
conditions prvues paar l'article 199 undecies A du u CGI dans sa
rdaction antrieure l'entre en vigueur de la looi du 27.5.2009
pour le dveloppemeent conomique des outre-mer, sous rserve
que le logement ait t achev au plus tard le 31 1.12.2011.
Dans dautres secteurs dactivit
La rduction dimpt sapplique aux souscriptions en numraire
au capital :
des socits de dveloppement rgional (SDR) ou de socits
soumises limpt sur les socits effectuant des investissements
productifs neufs outre-mer dans certains secteurs dactivit ;
de socits en difcult soumises limpt sur les socits, exer-
ant leur activit dans les DOM dans certains secteurs, aprs agr-
ment du ministre charg du budget ;
des socits ayant pour objet le nancement, par souscription
en numraire au capital ou par prts participatifs, dentreprises
exerant leur activit exclusivement en outre-mer, qui affectent
ce nancement lacquisition et lexploitation dinvestissements
productifs neufs (SOFIOM).
La souscription au capital des SOFIOM doit tre agre par le
ministre charg du budget. Lquivalent de 60 % de la rduction
dimpt obtenue doit bncier lentreprise qui acquiert et
exploite linvestissement.
Vous devez vous engager conserver pendant 5 ans les parts des
socits au capital desquelles vous avez souscrit.
Les secteurs dactivit ligibles la rduction dimpt sont ceux
qui ouvrent droit la rduction dimpt pour investissement
dans le cadre dune entreprise prvue par larticle 199 undecies B
du CGI (voir page 225).
NOTER
Les souscriptions dactions ou de parts de socits dont le
montant est suprieur 4 600 000 et les investissements raliss
dans certains secteurs dactivit (transports, navigation de plai-
sance) doivent tre ports la connaissance du ministre charg
du budget. Lautorisation pralable est tacite dfaut de rponse
dans un dlai de 3 mois.
Lorsque le montant des investissements raliss compter du
1.11.2009 dans le secteur du logement ( lexception des
logements affects lhabitation principale du contribuable et
des travaux de rhabilitation ou de confortation contre le risque
sismique) ou par souscription au capital de certaines socits est
suprieur 2 millions deuros, le bnce de la rduction dimpt
est subordonn lobtention dun agrment pralable du ministre
charg du budget.
NOTER
Les souscriptions daactions ou de parts de socits dont le
montant est suprieur 4 600 000 et les investisssements raliss
dans certains secteurs s dactivit (transports, naviggation de plai-
sance) doivent tre e ports la connaissance du ministre charg
du budget. Lautorisat tion pralable est tacite dfaut de rponse
dans un dlai de 3 mois.
Lorsque le montant des investissements raliss compter du
1.11.2009 dans le seccteur du logement ( lexception des
logements affects lhabitation principale du contribuable et
des travaux de rhabilitation ou de confortation coontre le risque
sismique) ou par sousscription au capital de certainnes socits est
suprieur 2 millions s deuros, le bnce de la r duction dimpt
est subordonn lobbtention dun agrment pralable du ministre
charg du budget.
Base de calcul
La rduction dimpt est calcule sur le prix dacquisition ou de
revient du logement ou le prix de souscription des parts ou actions.
Toutefois, pour les investissements, directs ou indirects, raliss
en 2012 dans le secteur du logement, la base de calcul de la
rduction dimpt est plafonne un montant par m
2
de surface
habitable, x 2 309 .
Pour l'apprciation de ce plafond, la limite de 2 309 par m doit
tre, le cas chant, majore du montant de la TVA puis multiplie
par le nombre de m
2
de surface habitable.
En outre pour les investissements raliss compter du 27.5.2009
destins lhabitation principale du contribuable, le prix de
revient ou dacquisition du logement est retenu dans la limite
dune surface habitable comprise entre 50 m
2
et 150 m
2
selon
le nombre de personnes destines occuper titre principal le
logement (voir tableau 1).
Modalits d'imputation
La rduction dimpt est tale sur 5 ans : lanne de lachve-
ment de limmeuble (ou de son acquisition si elle est postrieure)
ou lanne de souscription des parts et les 4 annes suivantes.
Chaque anne, la base de la rduction dimpt est gale 20 %
des sommes payes au 31.12 de lanne au cours de laquelle le
droit rduction dimpt est n.
Toutefois, pour lacquisition ou la construction dun logement neuf
que le propritaire prend lengagement daffecter son habitation
principale pendant cinq ans, la rduction dimpt est tale sur
10 ans. Chaque anne, la base de la rduction dimpt est gale
10 % des sommes effectivement payes au 31.12 de lanne au
cours de laquelle le droit rduction dimpt est n.
Taux de la rduction dimpt
Les taux de la rduction d'impt font l'objet de la rduction de
15 % (2
e
rabot) prvue par larticle 83 de la loi de nances pour
2012. Le rabot s'applique aux dpenses payes (investissements
raliss) compter du 1.1.2012 lexception de celles pour
lesquelles le contribuable justie qu'il a pris avant cette date
l'engagement de raliser un investissement immobilier.
Pour l'application du "rabot", l'engagement de raliser un investis-
sement immobilier sentend :
pour les logements que le contribuable fait construire, de la
dclaration douverture de chantier ;
pour les logements acquis en ltat futur dachvement, dun
contrat prliminaire de rservation sign et dpos au rang des
NOMBRE DE PERSONNES DESTINES OCCUPER
LE LOGEMENT TITRE PRINCIPAL
LIMITE DE SURFACE
HABITABLE (EN M)
Personne seule 65
Couple 77,5
Personne seule ou couple ayant une personne
charge
90
Majoration par personne charge supplmen-
taire, dans la limite de cinq personnes
12
Tableau 1. Surface habitable du logement.
251
minutes du notaire ou enregistr au service des impts au plus
tard le 31.12.2011, condition que lacte authentique dachat
correspondant soit sign au plus tard le 31.3.2012 ;
pour les logements acquis neufs achevs, de la signature dune
promesse dachat ou dune promesse synallagmatique de vente ;
pour les travaux de rhabilitation ou de confortation des loge-
ments contre le risque sismique, du versement d'un acompte au
moins gal 50 % de leur montant ;
pour les souscriptions au capital de socits, de la ralisation de
la souscription.
Pour l'imposition des revenus 2012, les taux de la rduction dim-
pt sont indiqus dans le tableau 2.
Tableau 2. Conditions dapplication de la rduction dimpt.
NATURE DE LINVESTISSEMENT DURE
DE
LENGAGEMENT
TALEMENT
DE LA
RDUCTION
DIMPT
TAUX
PRINCIPE LOGEMENT
UTILISANT
UNE SOURCE
DNERGIE
RENOUVELABLE
LOGEMENT
SITU
DANS
UNE ZUS
LOGEMENT SITU
DANS UNE ZUS
ET UTILISANT UNE
SOURCE DNERGIE
RENOUVELABLE
Secteur du logement
1
Habitation principale du contribuable
(acquisition ou construction de logements neufs) :
- investissement ralis ou engag avant 2011
- investissement ralis ou engag en 2011
- investissement engag et ralis en 2012
5 ans 10 ans
25 %
22 %
18 %
29 %
26 %
22 %
35 %
31 %
26 %
39 %
35 %
29 %
Travaux de rhabilitation ou de confortation
contre le risque sismique
2
:
- investissement ralis ou engag avant 2011
5 ans 5 ans
25 %
22 %
18 %
29 %
26 %
22 %
35 %
31 %
26 %
39 %
35 %
29 %
Location nue dans le secteur libre
3
Permis de construire dlivr avant 2011 :
- investissement ralis ou engag 4 avant 2011
Permis de construire dlivr en 2011 :
5 ans 5 ans
40 %
36 %
30 %
27 %
22 %
44 %
39 %
33 %
30 %
25 %
50 %
45 %
38 %
36 %
30 %
54 %
48 %
40 %
39 %
33 %
Location nue dans le secteur intermdiaire
3

Permis de construire dlivr avant 2011 :
- investissement ralis ou engag
4
avant 2011
Permis de construire dlivr compter du 1.1.2011 :
avec permis de construire dlivr en 2011
6 ans 5 ans
50 %
45 %
38 %
40 %
34 %
26 %
54 %
48 %
40 %
44 %
37 %
60 %
54 %
45 %
49 %
41 %
64 %
57 %
48 %
53 %
45 %
Autres secteurs dactivit

Souscription au capital de certaines socits :
- investissement ralis avant 2011
- investissement ralis en 2011
- investissement ralis en 2012
5 ans 5 ans
50 %
45 %
38 %
1 - Montant de linvestissement retenu dans la limite xe par m

2
habitable.
2 - Habitation principale du contribuable ou logement donn en location.
3 - Acquisition ou construction de logements neufs ; souscription de parts ou actions de socits de construction ; souscription au capital de SCPI.
4 - Sauf en cas de souscription au capital de socits de construction ou de SCPI.
En cas de location dans le secteur intermdiaire, vous et, le cas
chant, la socit au capital de laquelle vous avez souscrit, devez
vous engager louer le logement pendant 6 ans usage dhabi-
tation principale du locataire.
De plus, le loyer et les ressources du locataire ne doivent pas
excder certains montants. Pour les baux conclus ou renouvels
en 2012 :
le loyer annuel par mtre carr de surface habitable, charges
non comprises, ne doit pas excder :
161 dans les dpartements doutre-mer, Saint-Martin, Saint-
Barthlemy et Mayotte ;
201 Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, en
Polynsie franaise, dans les les Wallis et Futuna et les Terres
australes et antarctiques franaises ;
les ressources du locataire (revenus nets de frais professionnels)
gurant sur lavis dimposition des revenus de 2011 (ou, dfaut,
de lanne 2010) ne doivent pas excder les montants indiqus
dans le tableau 3.
Pour les investissements dans le secteur du logement raliss dans
les DOM et Mayotte, les taux indiqus dans le tableau 2 peuvent
tre majors lorsque le logement est situ dans une zone urbaine
sensible ou lorsque des dpenses dquipements de production
dnergie utilisant une source dnergie renouvelable sont effec-
tues dans le logement.
Plafonnement
La rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies A du CGI au
titre des investissements dans le secteur du logement et des sous-
criptions au capital de certaines socits fait lobjet dun plafon-
nement (article 199 undecies D du CGI). Ce plafonnement sapplique
lensemble des rductions dimpt pour investissements outre-
mer (articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI).
Pour l'imposition des revenus 2012, compte tenu de l'application
du rabot de 15 %, le montant total de ces rductions dimpt est
plafonn 30 600 ou, sur option du contribuable, 11 % du
revenu imposable.
Toutefois, certains investissements sont soumis :
au plafond de 40 000 ou 15 % du revenu imposable : investis-
sements immobiliers engags avant le 1.1.2011, investissements
dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010 et inves-
tissements dans le logement social ;
au plafond de 36 000 ou 13 % du revenu imposable : inves-
tissements immobiliers engags avant le 1.1.2012 et investisse-
ments dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 28.9.2011
(voir page 258).
La rduction dimpt est galement retenue pour le calcul du
plafonnement global des avantages scaux (CGI, art.200-OA).
La rduction dimpt affrente aux investissements raliss
ou engags (anne de la demande dagrment, de la dclara-
tion douverture de chantier ou du versement dun acompte
dau moins 50 %) en 2009 est soumise au plafonnement concer-
nant les investissements de 2009 (25 000 + 10 % du revenu
imposable).
La rduction dimpt affrente aux investissements raliss ou
engags en 2010 est soumise au plafonnement concernant les
investissements de 2010 (20 000 + 8 % du revenu imposable).
PICES JOINDRE
Noubliez pas de joindre la dclaration des revenus de lanne
de linvestissement :
lengagement daffecter le logement votre habitation princi-
pale pendant 5 ans ;
lengagement de louer le logement non meubl usage dhabi-
tation principale du locataire, pendant 5 ans ou 6 ans lorsque la
location est consentie dans le secteur intermdiaire ;
une copie de la notication de larrt dlivrant le permis de
construire sil sagit dun logement que vous faites construire ;
une copie du bail ;
une copie de lavis dimposition du locataire affrent aux revenus
de lanne prcdant celle de la conclusion du bail ou, dfaut,
de lanne antrieure, lorsque la location est consentie dans le
secteur intermdiaire ;
pour les souscriptions dactions ou de parts de socits lenga-
gement de conserver les titres pendant au moins 5 ans (6 ans si
linvestissement est ralis dans le secteur locatif intermdiaire)
ainsi que lattestation fournie par la socit ;
COMPOSITION DU FOYER DU LOCATAIRE DPARTEMENTS DOUTRE-MER
SAINT-MARTIN, SAINT-BARTHLEMY
MAYOTTE
POLYNSIE FRANAISE ,NOUVELLE
CALDONIE, ILES WALLIS ET FUTUNA
TERRES AUSTRALES ET ANTARCTIQUES
FRANAISES, SAINT-PIERRE-ET-MIQUELON
Personne seule
1
30 433 29 329
Couple mari ou pacs 56 287 54 243
Personne seule ou couple ayant une personne charge 59 542 57 380
Personne seule ou couple ayant deux personnes charge 62 798 60 519
Personne seule ou couple ayant trois personnes charge 67 149 64 709
Personne seule ou couple ayant quatre personnes charge 71 500 68 901
Majoration par personne charge partir de la cinquime + 4 568 + 4 401
1. Ce plafond est multipli par le nombre de personnes cotitulaires du bail lorsquelles appartiennent des foyers scaux distincts
Tableau 3. Plafonds annuels de ressources pour les locations en secteur intermdiaire.
253
le cas chant, une attestation du constructeur, du vendeur ou
de lentreprise qui a procd linstallation des quipements de
production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
ou une facture de ces quipements.
En outre, pour les investissements raliss depuis le 27.5.2009,
la nature, le lieu de situation, les modalits de nancement et
les conditions dexploitation de linvestissement bnciant de
la rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies A du CGI
doivent tre dclars. Ces lments doivent tre indiqus sur
le formulaire n 2083 (lorsque l'investissement est ralis par
une entreprise, personne morale ou entrepreneur individuel) ou
n 2083 PART (lorsque l'investissement est ralis directement par
le contribuable personne physique) qui doit tre souscrit par voie
lectronique (CGI, art. 242 sexies).
NON CUMUL
Les investissements qui ouvrent droit la rduction dimpt
prvue par larticle 199 undecies A sont exclus du bnce des
avantages scaux suivants :
dduction au titre de lamortissement des logements neufs
donns en location (CGI, art. 31-I-1-f et g) ;
imputation des dficits fonciers sur le revenu global pour
un mme logement ou une mme souscription de titres (CGI,
art. 156-I-3) ;
placement sur un plan dpargne en actions (CGI,
art. 163 quinquies D) ;
rduction d'impt pour investissement outre-mer dans le loge-
ment social (CGI, 199 undecies C) ;
rduction dimpt pour souscription au capital de PME (CGI,
art. 199 terdecies 0A) ;
rduction dimpt pour investissement locatif neuf, dite Scellier
(CGI, art. 199 septvicies) ;
rduction d'impt dans le cadre d'une restauration immobilire
"loi Malraux" (CGI, article 199 tervicies) ;
dduction en faveur des investissements raliss outre-mer (CGI,
art. 217 undecies ) ;
exonration de droits de mutation titre gratuit (CGI, art. 793-2-4
et 5) ;
abattement sur l'assiette du droit de vente au titre de la premire
cession d'un immeuble acquis neuf et affect pendant cinq ans
l'habitation principale (CGI, art.1055 bis).
INVESTISSEMENT OUTRE-MER
DANS LE LOGEMENT SOCIAL
(CGI, art. 199 undecies C ; loi pour le dveloppement conomique
des outre-mer du 27.5.200 ; PF 109-24)
Si vous tes domicili en France, vous pouvez bncier dune
rduction dimpt au titre de lacquisition ou de la construction
entre le 27.5.2009 et le 31.12.2017 de logements neufs destins
la location dans le secteur social, dans les dpartements doutre-
mer, Saint-Pierre-et-Miquelon, Mayotte, en Nouvelle-Caldo-
nie, en Polynsie franaise, Saint-Martin, Saint-Barthlemy et
dans les les Wallis et Futuna.
La rduction dimpt est gale 50 % du prix de revient du
logement.
Le prix de revient du logement doit comporter des dpenses
dacquisition dquipements de production dnergie renouvela-
ble, dappareils utilisant une source dnergie renouvelable ou de
matriaux disolation.
Lacquisition de logements achevs depuis plus de 20 ans faisant
lobjet de travaux de rhabilitation permettant datteindre des
performances techniques voisines de celles des logements neufs
ouvre galement droit la rduction dimpt.
Indiquez lignes 7QJ 7QX le montant de la rduction d'impt
dtermin dans la che de calcul de la 2042 IOM .
Investissements ligibles
Les logements doivent tre donns en location nue, dans les six
mois de leur achvement ou de leur acquisition si elle est post-
rieure et pour une dure au moins gale cinq ans, un orga-
nisme de logement social :
organisme dhabitations loyer modr mentionn larticle
L. 411-2 du code de la construction et de lhabitation, lexcep-
tion des socits anonymes coopratives dintrt collectif pour
laccession la proprit ;
socit dconomie mixte exerant une activit immobilire
outre-mer ;
organisme mentionn larticle L. 365-1 du code prcit (orga-
nisme concourant la politique daide au logement) ;
ou, dans les collectivits doutre-mer, tout organisme de loge-
ment social agr.
Les logements doivent tre donns en sous-location nue
ou meuble par lorganisme de logement social pour une dure
au moins gale cinq ans des personnes physiques qui en
font leur rsidence principale et dont les ressources et les loyers
laisss leur charge nexcdent pas les plafonds mentionns
larticle 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI.
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009

en 2010

en 2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QJ 7QS 7QW
Autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QX
Figure 2. Dclaration n 2042 IOM, page 1.

lissue de la priode de location de cinq ans, les logements sont
cds lorganisme locataire dans des conditions, notamment de
prix, dnies par une convention conclue au plus tard lors de la
conclusion du bail. La cession peut galement tre ralise au
prot de personnes physiques choisies par lorganisme locataire
et dont les ressources nexcdent pas les plafonds mentionns au
V de larticle 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI.
Un montant correspondant au moins 65 % de la rduction
acquise est rtrocd par le contribuable sous la forme dune
diminution des loyers verss par lorganisme locataire et dune
diminution du prix de cession lorganisme locataire ou, le cas
chant, aux personnes physiques accdant la proprit.
Calcul de la rduction d'impt
La rduction dimpt est accorde au titre de lanne dachve-
ment du logement ou de son acquisition si elle est postrieure.
Elle est gale 50 % du prix de revient du logement, sous dduc-
tion des taxes et commissions dacquisition verses et des subven-
tions publiques reues. Pour 2012, ce montant est retenu dans la
limite de 2 309 hors taxes par m
2
de surface habitable.
Dans le cas de logements faisant lobjet dune rhabilitation, la
rduction dimpt est calcule sur le prix de revient des logements
retenu dans la mme limite de 2 309 par m
2
. Dans ce cas, le
prix de revient est gal au prix dacquisition major du cot des
travaux de rhabilitation et minor, dune part, des taxes et des
commissions dacquisition verses et, dautre part, des subven-
tions publiques reues.
Lorsque le montant de la rduction dimpt excde limpt d par
le contribuable, le solde peut tre report sur limpt sur le revenu
des cinq annes suivantes.
La rduction dimpt sapplique galement en cas de souscription
de parts ou actions de certaines socits qui ralisent des inves-
tissements ligibles :
investissements raliss par une socit civile de placement
immobilier ou par une socit de personnes dont les rsultats sont
soumis limpt sur le revenu au nom des associs ;
investissements, pralablement agrs par le ministre charg du
budget, raliss par une socit soumise limpt sur les socits,
dont les actions sont dtenues intgralement et directement par
des personnes physiques, et ayant pour objet exclusif lacquisition,
la construction et la location des logements ligibles.
Dans ce cas, la rduction dimpt est subordonne la condition que
95 % de la souscription serve exclusivement nancer un investis-
sement ligible. Lassoci doit sengager conserver la totalit de
ses parts ou actions jusquau terme de la location lorganisme de
logement social. Le produit de la souscription doit tre intgrale-
ment investi dans les dix-huit mois qui suivent la clture de celle-ci.
La rduction dimpt est pratique par les associs ou membres
au titre de lanne de souscription des parts ou actions, dans une
proportion correspondant leurs droits dans la socit.
Lorsque le montant du programme immobilier est suprieur
deux millions deuros (ou quelque soit le montant de linvestisse-
ment lorsquil est ralis par une socit soumise lIS), le bn-
ce de la rduction dimpt est subordonn lobtention dun
agrment pralable dlivr par le ministre charg du budget dans
les conditions prvues au III de larticle 217 undecies.
La rduction dimpt est soumise au plafonnement prvu par lar-
ticle 199 undecies D du CGI. Pour une mme anne dimposition,
le montant total des rductions dimpt obtenu au titre des inves-
tissements outre-mer est limit 40 000 . Pour lapprciation
de ce plafond, la rduction dimpt pour investissement dans le
secteur du logement social est retenue seulement pour sa fraction
non rtrocde (35 %).
En outre, le montant imputable de la fraction rtrocde (65 %)
est limit 74 286 (13 fois le 1/7
e
de 40 000 ).
Le contribuable peut opter pour le plafonnement des rductions
dimpt pour investissements outre-mer 15 % du revenu impo-
sable. Dans ce cas, cest le montant total de la rduction dimpt
qui est retenu pour apprcier le plafonnement.
La rduction dimpt (fraction non rtrocde) est galement
retenue pour le calcul du plafonnement global des avantages
fiscaux (CGI, art. 200-0A). La rduction dimpt est soumise au
plafonnement applicable au titre de lanne de ralisation de
linvestissement ou, si celle-ci est diffrente, au titre de lanne
au cours de laquelle linvestissement a t initi (anne de la
demande dagrment, de la dclaration douverture de chantier
ou du versement dun acompte dau moins 50 %).
Non cumul
Le mme logement ou la mme souscription de parts ou actions
ne peut pas ouvrir droit la fois la rduction dimpt prvue en
faveur des investissements dans le secteur du logement social et
lune des rductions dimpt suivantes :
investissement outre-mer dans le secteur du logement et autres
secteurs dactivit (CGI, article 199 undecies A) ;
dpenses de restauration immobilire dans les secteurs sauve-
gards et les zones protges (CGI, article 199 tervicies) ;
investissement locatif neuf dispositif Scellier (CGI, article 199
septvicies).
En outre, les dpenses de travaux retenues pour le calcul de la
rduction dimpt ne peuvent pas faire lobjet dune dduction
pour la dtermination des revenus fonciers.
NOTER
Pour les investissements raliss depuis le 27.05.2009, la nature,
le lieu de situation, les modalits de nancement et les conditions
dexploitation de linvestissement bnciant de la rduction
dimpt prvue par larticle 199 undecies C du CGI doivent tre
dclars sur le formulaire n 2083 souscrire par voie lectro-
nique (CGI, art. 242 sexies).
NOTER
Pour les investissemeents raliss depuis le 27.05.2009, la nature,
le lieu de situation, le es modalits de nancement et les conditions
dexploitation de linvvestissement bnciant de la rduction
dimpt prvue par larticle 199 undecies C du CGI doivent tre
dclars sur le formulaire n 2083 souscrire par voie lectro-
nique (CGI, art. 242 sex xies).
255
INVESTISSEMENTS OUTRE-MER
DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE
(CGI, art. 199 undecies B ; loi pour le dveloppement conomique
des outre-mer du 27.5.2009 ; BOI-BIC-RICI-20-10 ; PF 109-10)
Vous pouvez bncier dune rduction dimpt :
si vous ralisez un investissement productif neuf entre le
21.7.2003 et le 31.12.2017 ;
dans les dpartements doutre-mer, Saint-Pierre-et-Miquelon,
Mayotte, en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise, dans
les les Wallis-et-Futuna et les Terres Australes et Antarctiques
Franaises (TAAF) et compter du 15.7.2007 Saint-Martin et
Saint-Barthlemy
1
;
dans le cadre dune entreprise exerant une activit agricole ou
une activit industrielle, commerciale ou artisanale relevant de
larticle 34 du CGI.
INVESTISSEMENTS LIGIBLES
Certains secteurs dactivit nouvrent pas droit la rduction
dimpt : commerce ; restauration ( lexception des restaurants
de tourisme classs), dbits de boisson, dbits de tabac ; conseil
et expertise ; recherche et dveloppement (jusquau 27.5.2009) ;
ducation, sant et action sociale ; banque, nance et assurance ;
activits immobilires ; navigation de croisire ; location sans
oprateur ( lexception de la location de vhicules automobiles
des personnes physiques pour une dure nexcdant pas deux
mois et de navires de plaisance), rparation automobile ; services
fournis aux entreprises, lexception de la maintenance, des acti-
vits de nettoyage et de conditionnement faon et des centres
dappel ; activits de loisirs, sportives et culturelles, lexception
de celles qui sintgrent une activit htelire ou touristique et
de la production et de la diffusion audiovisuelles et cinmatogra-
phiques ; activits associatives ; activits postales.
Reportez pages 3 et 4 le montant de la rduction d'impt dter-
min dans la fiche de calcul de la 2042 IOM .
1. Collectivits doutre-mer compter de cette date. Antrieurement,
Saint-Martin et Saint-Barthlemy taient rattaches administrativement
la Guadeloupe.
NOTER
compter du 29.9.2010, la rduction dimpt est supprime pour les
investissements portant sur des installations de production dlectri-
cit utilisant lnergie radiative du soleil (panneaux photovoltaques
et production dnergie solaire dorigine thermodynamique).
Toutefois, la rduction dimpt est maintenue, pour les investis-
sements non soumis un agrment pralable pour lesquels le
contribuable a accept un devis et vers un acompte avant le
29.9.2010 ;
ou raliss par lintermdiaire dune socit ou dun groupement,
lorsque lacquisition des parts a t effectue avant cette date.
La rduction dimpt est aussi maintenue, lorsquelle est subor-
donne lobtention dun agrment, pour :
les investissements agrs avant le 29.9.2010, sous rserve du
respect de la date de mise en production des installations prvue
dans lagrment ;
les investissements pour lesquels lexploitant a accept un devis
et vers un acompte avant le 29.9.2010 sous rserve que les
installations produisent de llectricit au plus tard le 31.3.2011.
NOTER
compter du 29.9.20110, la rduction dimpt est suupprime pour les
investissements portant sur des installations de pro oduction dlectri-
cit utilisant lnergie radiative du soleil (panneauxx photovoltaques
et production dnergi ie solaire dorigine thermodyn namique).
Toutefois, la rductionn dimpt est maintenue, pour les investis-
sements non soumis un agrment pralable pour lesquels le
contribuable a accept un devis et vers un acompte avant le
29.9.2010 ;
ou raliss par linteermdiaire dune socit ou dun groupement,
lorsque lacquisition des parts a t effectue avannt cette date.
La rduction dimpt est aussi maintenue, lorsquelle est subor-
donne lobtention dun agrment, pour :
les investissements agrs avant le 29.9.2010, ssous rserve du
respect de la date de mise en production des installations prvue
dans lagrment ;
les investissements pour lesquels lexploitant a accept un devis
et vers un acompte avant le 29.9.2010 sous rseerve que les
installations produisent de llectricit au plus tardd le 31.3.2011.
La rduction dimpt sapplique galement :
aux investissements ncessaires lexploitation dune conces-
sion de service public local caractre industriel et commercial,
raliss dans les secteurs dactivit ligibles ;
aux logiciels constituant un lment dactif immobilis, nces-
saires lutilisation des investissements ligibles ;
aux travaux de rnovation et de rhabilitation dhtel, de rsi-
dence de tourisme et de village de vacances classs.
Figure 3. Dclaration n 2042 IOM, pages 2 et 3.
Autres investissements
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RJ
hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RK 7RL

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RM
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RN
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RO
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
INVESTISSEMENTS RALISS EN 2012
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous pouvez bncier de la rduction dimpt si vous ralisez vous-
mme linvestissement ou si vous tes associ dune socit de
personnes, dun groupement dintrt conomique ou dun grou-
pement europen dintrt conomique qui ralise de tels inves-
tissements. Vous devez alors dtenir vos droits dans ces socits
ou groupements, directement, ou par lintermdiaire dune EURL.

La rduction dimpt sapplique galement aux investissements
que vous donnez en location dans le cadre dun contrat remplis-
sant les conditions prvues par larticle 217 undecies du CGI. Vous
devez alors rtrocder une fraction de la rduction dimpt
lexploitant, sous forme dune diminution du loyer et du prix de
cession lexploitant. La fraction rtrocde est gale :
pour les investissements d'un montant infrieur 300 000
investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et inves-
tissements ayant reu un agrment avant le 5.12.2010 : 50 %
autres investissements : 52,63 %
pour les investissements d'un montant suprieur 300 000
investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et inves-
tissements ayant reu un agrment avant le 5.12.2010 : 60 %
autres investissements : 62,5 %.
L'engagement de raliser un investissement immobilier sentend :
pour les biens immobiliers que le contribuable fait construire, de
la dclaration douverture de chantier ;
pour les biens immobiliers acquis en ltat futur dachvement,
dun contrat prliminaire de rservation sign et dpos au rang
des minutes du notaire ou enregistr au service des impts au
plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle de ralisation
de linvestissement, condition que lacte authentique dachat
correspondant ait t sign au plus tard le 31 mars de lanne de
ralisation de linvestissement ;
pour les biens immobiliers acquis neufs achevs, de la date de
signature dune promesse dachat ou dune promesse synallag-
matique de vente.
Certains investissements doivent avoir reu un agrment pra-
lable du ministre charg du Budget. Il sagit :
des investissements dun montant suprieur 300 000
(250 000 compter du 1.11.2009) raliss dans les secteurs
suivants : transports, navigation de plaisance, agriculture, pche
maritime, aquaculture, industrie charbonnire, sidrurgie,
construction navale, bres synthtiques, industrie automobile ;
rnovation dhtel, de rsidence de tourisme ou de village de
vacances classs ; entreprises en difcult ; investissements nces-
saires lexploitation dune concession de service public carac-
tre industriel et commercial ;
des investissements dont le montant total par programme et
par exercice est suprieur 300 000 (250 000 compter du
1.11.2009) lorsque linvestisseur ne participe pas lexploitation ;
des investissements dont le montant total par programme et
par exercice est suprieur 1 000 000 lorsque le contribuable
participe directement lexploitation.
Base de calcul
La rduction dimpt est calcule sur le montant HT de linvestisse-
ment, sous dduction des subventions publiques. Les aides locales
institues par les collectivits doutre-mer, dans le cadre de leur
autonomie scale propre ne sont pas dduites du montant HT de
linvestissement.
Taux
Les taux de la rduction d'impt font l'objet de la rduction de
15 % (2
e
rabot) prvue par larticle 83 de la loi de nances pour
2012. Le rabot s'applique aux investissements raliss compter
du 1.1.2012 lexception de ceux qui ont t agrs avant le
28.9.2011.
Les taux de la rduction dimpt applicables aux investissements
raliss en 2012 sont indiqus dans le tableau 4.
La rduction dimpt est accorde au titre de lanne de ralisa-
tion de linvestissement. Toutefois, en cas de construction dun
immeuble ou dacquisition dun immeuble construire, la rduction
dimpt est pratique au titre de lanne au cours de laquelle les
fondations sont acheves. Limmeuble doit en outre tre achev
dans les deux ans suivant la date dachvement des fondations.
CAS PARTICULIER
Depuis le 28.5.2009, la pose de cbles sous-marins de communi-
cation desservant pour la premire fois les DOM et les COM ouvre
droit la rduction dimpt lorsque cette technologie apparat la
plus pertinente pour dvelopper le systme de communication
outre-mer. Les conditions suivantes doivent tre remplies :
linvestissement a fait lobjet dun agrment pralable du
ministre charg du budget ;
les fournisseurs sont choisis au terme dune procdure publique
de mise en concurrence ;
la socit exploitante indique, lors de la demande dagrment,
les conditions techniques et nancires daccs aux oprateurs de
communications lectroniques.
La base de calcul de la rduction dimpt est gale la moiti
du cot de revient HT des cbles et de la pose. Le bnce de
la rduction dimpt est tendu la pose de cbles de secours
lorsque les conditions ci-dessus sont remplies. Dans ce cas, la base
de la rduction dimpt est gale au quart du cot de revient.
Le taux de la rduction dimpt est de 38 %, 45 % (si l'investis-
sement a t agr avant le 28.9.2011) ou 50 % (si l'investisse-
ment a t agr avant le 5.12.2010). Toutefois, le montant de
lavantage scal peut tre rduit de moiti au plus compte tenu
du besoin de nancement de la socit exploitante et de limpact
de laide sur les tarifs.
Report de la rduction d'impt
Lorsque la rduction dimpt est suprieure au montant de limpt
d au titre de lanne de ralisation de linvestissement, lexc-
dent est report sur les cinq annes suivantes.
Le montant reporter est indiqu sur votre dernier avis d'impt
sur le revenu.
Pour les investissements raliss avant le 1.1.2009, la fraction de
rduction dimpt non utilise au terme de ces 5 ans est rembourse
dans la limite dun investissement initial de 1 525 000 (montant
total des investissements raliss au titre de la mme anne).
257
Vous pouvez demander le remboursement de la fraction de report
de la rduction dimpt de 2007 qui excde le montant de limpt
sur le revenu de 2012, sous dduction de lensemble des rduc-
tions dimpt. Cette fraction est indique sur lavis dimpt sur le
revenu de 2012.
Vous devez dposer la demande de remboursement auprs de
votre service des impts des particuliers ou de votre centre des
impts.
En outre, les contribuables agissant titre professionnel (contri-
buables qui investissent dans leur propre entreprise) peuvent
demander, compter de la 3
e
anne, le remboursement de la
fraction de rduction dimpt non utilise, dans la limite de 40 %
de la rduction dimpt initiale et dun montant dinvestissement
de 1 525 000 .
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2009, la
rduction dimpt est retenue dans la limite du plafonnement qui
sapplique lensemble des rductions dimpt pour investisse-
ment outre-mer prvu par larticle 199 undecies D du CGI (voir
page 258).
En outre, seuls les contribuables agissant titre professionnel
peuvent demander, compter de la 3
e
anne, le remboursement
de la fraction de rduction dimpt non utilise, dans la limite dun
montant de 100 000 par an ou de 300 000 par priode de 3 ans.
NOTER
Les dispositions qui sappliquent aux investissements raliss
compter du 1.1.2009 ne concernent pas :
les investissements qui ont fait lobjet dune demande dagr-
ment ou dautorisation parvenue ladministration avant le
1.1.2009 ;
les acquisitions dimmeubles ayant fait lobjet dune dclaration
douverture de chantier avant le 1.1.2009 ;
les acquisitions de biens meubles corporels ou les travaux de
rhabilitation dimmeubles pour lesquels des commandes ont t
passes et des acomptes au moins gaux 50 % de leur prix ont
t verss avant le 1.1.2009.
NOTER
Les dispositions qui sappliquent aux investissemeents raliss
compter du 1.1.2009 ne concernent pas :
les investissements qui ont fait lobjet dune dem mande dagr-
ment ou dautorisatioon parvenue ladministratioon avant le
1.1.2009 ;
les acquisitions dimmmeubles ayant fait lobjet dune dclaration
douverture de chantiier avant le 1.1.2009 ;
les acquisitions de bbiens meubles corporels ou lees travaux de
rhabilitation dimmeeubles pour lesquels des com mmandes ont t
passes et des acompptes au moins gaux 50 % de leur prix ont
t verss avant le 1..1.2009.
Par ailleurs, la rduction dimpt affrente aux investissements
raliss compter du 1.1.2009 est retenue pour le calcul du
plafonnement global prvu par larticle 200-0A du CGI.
Tableau 4. Taux de la rduction d'impt.
NATURE DE LINVESTISSEMENT TAUX DE LA RDUCTION DIMPT
INVESTISSEMENTS
AGRS
AVANT LE
5.12.2010
INVESTISSEMENTS AGRS
DU 5.12.2010 AU 27.9.2011
AUTRES INVESTISSEMENTS
INVEST.
DIRECTS
LOCATION
AVEC
RTROCESSION
DE 62,5 %
LOCATION
AVEC
RTROCESSION
DE 52,63 %
INVEST.
DIRECTS
LOCATION
AVEC
RTROCESSION
DE 62,5 %
LOCATION
AVEC
RTROCESSION
DE 52,63 %
Tous secteurs dactivit
Martinique, Guadeloupe, Runion,
Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise, TAAF,
Saint-Martin, Saint-Barthlemy
50 % 45 % 48 % 47,5 % 38,25 % 45,3 % 44,12 %
Guyane, Mayotte,
Saint-Pierre-et-Miquelon,
les Wallis-et-Futuna
60 % 54 % 57,6 % 57 % 45,9 % 54,36 % 52,95 %
Production dnergie renouvelable
1
Martinique, Guadeloupe, Runion,
Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise, TAAF,
Saint-Martin, Saint-Barthlemy
60 % 54 % 57,6 % 57 % 45,9 % 54,36 % 52,95 %
Guyane, Mayotte,
Saint-Pierre-et-Miquelon,
les Wallis-et-Futuna
70 % 63 % 67,2 % 66,5 % 53,55 % 63,42 % 61,77 %
Rnovation, rhabilitation dhtel
Martinique, Guadeloupe,
Guyane, Runion
70 % 63 % 67,2 % 66,5 % 53,55 % 63,42 % 61,77 %
Saint-Pierre-et-Miquelon, Mayotte,
Nouvelle-Caldonie, Polynsie
franaise, les Wallis-et-Futuna, TAAF
60 % 54 % 57,6 % 57 % 45,9 % 54,36 % 52,95 %
Saint-Martin, Saint-Barthlemy 50 % 45 % 48 % 47,5 % 38,25 % 45,3 % 44,12 %
Pose de cbles sous-marins
Toutes collectivits doutre-mer 50 % 45 % 38 % -
1. Les investissements portant sur des installations de production dlectricit utilisant lnergie radiative du soleil, raliss depuis le 29/9/2010 nouvrent pas droit
la rduction dimpt.
La rduction dimpt est soumise au plafonnement applicable au
titre de lanne de ralisation de linvestissement ou, si celle-ci
est diffrente, au cours de laquelle linvestissement a t initi
(anne au cours de laquelle la demande dagrment ou la dcla-
ration douverture de chantier a t dpose ou au cours de
laquelle un acompte dau moins 50 % a t vers).
PRCISIONS
La rduction dimpt est subordonne la condition que lin-
vestissement soit conserv par lentreprise et affect lactivit
pendant 5 ans (ou pendant sa dure normale dutilisation si elle
est infrieure). dfaut, la rduction dimpt fait lobjet dune
reprise au titre de lanne au cours de laquelle la condition cesse
dtre remplie.
La fraction de dcit provenant des travaux de rhabilitation et
de rnovation raliss dans un htel, une rsidence de tourisme
ou un village de vacances class, dans les DOM, qui est donn en
location, peut tre impute sur le revenu global. Ce dcit doit
tre dclar dans la catgorie des BIC professionnels, bien que
linvestisseur ne participe pas de faon personnelle, continue et
directe lexploitation de ltablissement. Cette possibilit dim-
putation sur le revenu global est subordonne lobtention dun
agrment pralable du ministre charg du Budget.
PICES JOINDRE
Lanne de ralisation de linvestissement, vous devez joindre
votre dclaration, un document indiquant :
le nom et ladresse de lentreprise propritaire de linvestisse-
ment ;
le nom, ladresse et la nature de lactivit de ltablissement
dans lequel linvestissement est exploit ;
la nature de linvestissement, son prix de revient ;
le montant des subventions obtenues ou demandes ainsi que
les dates de dcisions doctroi ;
la date laquelle linvestissement a t livr ou cr par lentre-
prise ou mis sa disposition en cas de crdit-bail ou de location ;
le cas chant, une copie de la dcision dagrment ;
le cas chant, lindication du pourcentage de droits dtenus
dans la socit de personnes ou le groupement ayant ralis lin-
vestissement ;
chaque anne au titre de laquelle vous demandez limputa-
tion sur le revenu global de la fraction de dcit provenant des
travaux de rnovation et de rhabilitation dhtel, un tat fourni
par la socit de personnes, propritaire de ltablissement, dans
laquelle vous tes associ.
nature, le lieu de situation, les modalits de financement et
les conditions dexploitation de linvestissement bnciant de
la rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies B du CGI
doivent tre dclars sur le formulaire n 2083. Cette dclaration
doit tre souscrite par voie lectronique (CGI, art. 242 sexies).
PLAFONNEMENT DES RDUCTIONS DIMPT
POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER
(CGI, art. 199 undecies D ; BOI-IR-RICI-80-20-20)
Le plafonnement concerne les rductions dimpt prvues par les
articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI, aff-
rentes aux investissements raliss outre-mer compter du 1.1.2009,
lexception de ceux qui ont fait lobjet avant le 1.1.2009 dune
demande dagrment parvenue ladministration, dune commande
accompagne dun versement dacompte dau moins 50 % ou, pour
les immeubles, dune dclaration douverture de chantier.
Pour limposition des revenus de 2012, lensemble des rductions
dimpt (et des reports de rductions dimpt) est plafonn :
30 600 (voir tableau 7) ;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies A
du CGI, raliss en 2012 dans le secteur du logement et les autres
secteurs dactivit, l'exception des investissements immobiliers
engags avant le 1.1.2012 ;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies B du
CGI raliss en 2012, l'exception des investissements agrs avant
le 28.9.2011 ;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies A
du CGI, raliss en 2011 dans le secteur du logement et les autres
secteurs dactivit, l'exception des investissements immobiliers
engags avant le 1.1.2011 ;
CGI raliss en 2011, l'exception des investissements agrs avant
le 5.12.2010 ;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies A du
CGI raliss dans le secteur du logement et les autres secteurs d'acti-
vit avant le 1.1.2011 et les investissements immobiliers engags
avant cette mme date ;
CGI raliss avant 2011 ou agrs avant le 5.12.2010 ;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies C du
CGI raliss dans le logement social.
Lorsque des investissements relevant de chacun des trois plafonds
ont t raliss,
le plafond de 40 000 est d'abord appliqu aux rductions d'impt
(et reports de rductions d'impt) soumises ce plafond ;
ensuite, le total des rductions dimpt relevant du plafond de
36 000 est retenu dans la limite de 36 000 diminue du montant
de la rduction dimpt retenue au titre des investissements relevant
du plafond de 40 000 ;
ensuite, le total des rductions dimpt relevant du plafond de
30 600 est retenu dans la limite de 30 600 diminue du montant
des rductions dimpt retenues au titre des investissements relevant
des plafonds de 40 000 et de 36 000 .
Pour lapplication de ce plafonnement, les rductions dimpt faisant
lobjet dune rtrocession partielle sont retenues uniquement
hauteur de leur fraction non rtrocde. (La fraction rtrocde fait
lobjet dun plafonnement spcique).
259
NATURE DE LINVESTISSEMENT MONTANT DE LA RI RETENU
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT
PLAFONNEMENT APPLICABLE
1
REPORT DE RI EXCDANT
LIMPT DE LANNE
2
Logement ou capital de certaines
socits (CGI, art. 199 undecies A)
fraction annuelle
de la RI
36 000
plafonnement OM
Pas de report
de lexcdent
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B)
Investissement donn
en location, avec rtrocession
dune fraction de la RI
fraction non rtrocde
(37,5 % ou 47,37 % de la RI)
fraction rtrocde
si taux 62,5 %
si taux 52,63 %
36 000
60 000 (plaf. spcique)
Report
sur les 5 annes suivantes
Investissement dans sa propre
entreprise
avec participation lexploitation
RI calcule
sur le montant
de linvestissement
90 000 / an ou 270 000 par
priode de 3 ans
plafonnement spcique
3
Report
4

sans participation lexploitation 36 000 Report
1. Sauf option du contribuable pour le plafonnement 13 % du revenu imposable.
2. Avant application du plafonnement outre-mer.
3. Selon le choix du contribuable.
4. La fraction de RI non impute peut tre rembourse compter de la 3
e
anne dans la limite de 100 000 par an ou de 300 000 par priode de 3 ans.
Tableau 6. Plafonnement 36 000 des rductions d'impt (RI) pour investissement outre-mer.
1
2
LIMPT DE LANNE
3
fraction annuelle
de la RI
40 000 Pas de report
de lexcdent
Logement social
(CGI, art. 199 undecies C)
fraction non rtrocde (35 % de la RI)
fraction rtrocde (65 % de la RI)
40 000
74 286 plafonnement spcique
4
Report
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B) :
Investissement donn
(40 % ou 50 % de la RI)
fraction rtrocde
si taux 60 %
si taux 50 %
40 000
Report
entreprise
RI calcule
sur le montant
de linvestissement
100 000 /an ou 300 000
par priode de 3 ans
plafonnement spcifique
5
Report
6
1. Y compris les reports de rduction dimpt acquis au titre dune anne antrieure pour des investissements de mme nature raliss compter du 1.1.2009.
4. 13 fois le 1/7
e
de 40 000 .
e
anne dans la limite de 100 000 par an ou 300 000 par priode de 3 ans.
1
LIMPT DE LANNE
2
fraction annuelle
de la RI
30 600 Pas de report
de lexcdent
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B)
Investissement donn
(37,5 % ou 47,37 % de la RI)
fraction rtrocde
si taux 62,5 %
si taux 52,63 %
30 600
Report
entreprise
RI calcule
sur le montant
de linvestissement
76 500 / an ou 229 500
par priode de 3 ans
plafonnement spcique
3
Report
4

e
anne dans la limite de 100 000 par an ou de 300 000 par priode de 3 ans.
Au lieu du plafonnement en valeur absolue 30600 (ou 36 000
ou 40 000 ), le contribuable peut opter pour le plafonnement des
rductions dimpt en pourcentage du revenu imposable soit respec-
tivement 11 %, 13 % ou 15 %.
Le revenu prendre en compte est le revenu net global servant de
base au calcul de limpt sur le revenu pour lensemble du foyer
scal, augment des revenus nets taxs au quotient (avant applica-
tion des abattements prvus en faveur des personnes ges et des
enfants maris rattachs).
Dans ce cas, lorsquune partie de la rduction dimpt est rtroc-
de, cest son montant total (y compris la fraction rtrocde) qui est
retenu pour apprcier le plafonnement.
En cas doption pour le plafonnement 11 %, 13 % ou 15 % du revenu
imposable, lorsque le plafonnement 30 600 , 36 000 ou 40 000
est plus favorable au contribuable, cest ce dernier qui est appliqu.

261
PLAFONNEMENT GLOBAL DES AVANTAGES FISCAUX
(CGI, art. 200-0 A ; BOI-IR-LIQ-20-20-10-10)
Depuis limposition des revenus de 2009, le montant global de
lavantage en impt procur par certains avantages scaux est
plafonn pour le calcul de limpt sur le revenu.
Le plafonnement sapplique aux avantages scaux accords en
contrepartie dun investissement ou dune prestation dont bn-
cie le contribuable. Ceux-ci peuvent prendre la forme de dduc-
tions en revenus fonciers, de rductions dimpt ou de crdits
dimpt, au titre de dpenses payes ou dinvestissements rali-
ss compter du 1.1.2009.
Lensemble des rductions et crdits dimpt (y compris, comp-
ter de limposition des revenus de 2010, le montant des rduc-
tions dimpt report au titre de limposition des revenus des
annes 2009 et suivantes) sont pris en compte dans le plafonne-
ment global lexception de ceux qui sont expressment exclus
par la loi.
Sont notamment concerns par le plafonnement global les avan-
tages suivants :
lavantage en impt procur par les dductions au titre de
lamortissement Robien, Borloo, Robien SCPI, Borloo SCPI (investis-
sements raliss en 2009). Le montant dimpt retenu est dter-
min par application du taux marginal dimposition au montant de
lamortissement dduit ;
les rductions dimpt suivantes (ainsi que les reports de rduc-
tions dimpt) affrentes aux dpenses et aux investissements
raliss depuis le 1.1.2009 :
emploi dun salari domicile ;
investissement locatif nu (Scellier) ;
investissements destins la location meuble non professionnelle ;
investissements dans le secteur du tourisme ;
investissements dans les rsidences htelires vocation sociale ;
restauration complte dun immeuble Malraux ;
investissements forestiers ;
investissements outre-mer (dcisions dinvestissement prises
compter du 1.1.2009) ;
souscription au capital de PME, de petites entreprises, de FCPI, de
FIP, de FIP investis en Corse, de FIP investis outre-mer ;
souscription au capital de SOFICA ;
travaux de conservation ou rnovation dobjets mobiliers classs
monuments historiques ;
dpenses de protection du patrimoine naturel ;
les crdits dimpt suivants :
emploi dun salari domicile ;
frais de garde des jeunes enfants ;
dpenses en faveur de la qualit environnementale de lhabita-
tion principale et des logements donns en location ;
intrts demprunt pour acquisition de lhabitation principale ;
assurance pour loyers impays des locations conventionnes.
NOTER
Lorsque les investissements productifs outre-mer ouvrant droit la
rduction d'impt prvue par l'article 199 undecies B du CGI sont
mis la disposition dune entreprise par un contrat de location,
la rduction dimpt est en partie rtrocde lentreprise ou
lorganisme locataire. Pour tenir compte de cette spcicit, les
rductions dimpt acquises au titre de ces investissements (ainsi
que, le cas chant, les reports de rduction dimpt) sont rete-
nues, pour lapplication du plafonnement, seulement hauteur de
leur fraction non rtrocde.
Pour les investissements outre-mer dans le secteur du logement
social (article 199 undecies C du CGI) avec rtrocession de 65 %,
la rduction dimpt est retenue seulement hauteur de 35 % de
son montant total.
NOTER
Lorsque les investisse ements productifs outre-mer ouvrant droit la
rduction d'impt prvue par l'article 199 undeciees B du CGI sont
mis la disposition dune entreprise par un contraat de location,
la rduction dimpt eest en partie rtrocde leentreprise ou
lorganisme locataire. . Pour tenir compte de cette spcicit, les
rductions dimpt accquises au titre de ces investissements (ainsi
que, le cas chant, les reports de rduction dimpt) sont rete-
nues, pour lapplicatioon du plafonnement, seulem ment hauteur de
leur fraction non rtroocde.
Pour les investissemeents outre-mer dans le secteuur du logement
social (article 199 unddecies C du CGI) avec rtroceession de 65 %,
la rduction dimpt eest retenue seulement hauuteur de 35 % de
son montant total.
Lavantage en impt procur par les avantages scaux concerns
par le plafonnement est limit, au titre dune mme anne dim-
position et pour un mme foyer scal, la somme de :
25 000 majore de 10 % du revenu imposable
1
(plafond 2009)
pour les avantages scaux affrents des dpenses payes ou des
investissements raliss en 2009 (avantages 2009) ;
20 000 majore de 8 % du revenu imposable (plafond 2010)
investissements raliss en 2010 (avantages 2010) ;
investissements raliss en 2011 (avantages 2011).
investissements raliss en 2012 (avantages 2012).
Pour appliquer le plafonnement, deux montants dimpt sont
calculs, puis compars :
premirement, limpt dtermin compte tenu de lensemble
des lments dclars, notamment de toutes les charges ouvrant
droit rduction et crdit dimpt ;
deuximement, limpt dtermin en cartant les charges
ouvrant droit aux rductions et crdits dimpt concerns par le
plafonnement.
Lorsque la diffrence entre ces deux montants dimpt (avan-
tages scaux plafonner) excde le montant du plafond, lexc-
dent est ajout la premire imposition calcule compte tenu de
lensemble des lments dclars.
Si la diffrence nexcde pas le plafond, la premire imposition
calcule nest pas modie.
1. Le revenu imposable retenu est le revenu net global (total des revenus
catgoriels nets soumis au barme aprs dduction de la CSG dductible,
des charges et des abattements pour personnes ges ou invalides et enfants
maris rattachs) major de la fraction des revenus nets taxs au quotient,
aprs division par le quotient.
262 PLAFONNEMENT GLOBAL DES AVANTAGES FISCAUX
Lorsque, pour limposition des revenus de 2012, le contribuable
bncie la fois davantages scaux initis en 2011 et davan-
tages scaux initis en 2012, les deux plafonnements sappliquent
simultanment. Dans ce cas, le plafonnement est calcul de la
faon suivante.
Lavantage en impt (A1) li aux seuls avantages scaux 2012
est calcul. Il sera compar au plafond de 18 000 et 4 % du
revenu, (P1).
Lavantage en impt (A2) li aux seuls avantages scaux 2011
est calcul. Il sera compar au plafond de 18 000 et 6 % du
revenu, (P2) ;
Lavantage A1 est dabord compar au plafond P1.
Si A1 est infrieur P1, ce premier plafonnement ne produit pas
deffet.
Dans ce cas, le cumul des avantages est calcul (A1+A2), puis
compar au plafond P2. Si ce cumul est infrieur P2, il ny a pas
de plafonnement. Sil est suprieur, lexcdent (E) est ajout
limpt d.
Si A1 est suprieur P1, il est constat un excdent (E1) qui est
ajout limpt d.
Le total P1 + A2 est ensuite compar au plafond P2 et lexcdent
ventuel E2 est ajout la cotisation du contribuable, en plus de E1.
Lorsque le contribuable bncie simultanment davantages
scaux initis en 2009, 2010, 2011 et 2012 produisant leurs effets
pour limposition des revenus de 2012, le plafonnement appli-
cable est dtermin selon la mme mthode :
en premier lieu, on compare les avantages scaux relevant
du plafond de 2012 avec le plafond de 18 000 major de 4 %
du revenu ;
puis on compare les avantages scaux relevant du plafond de
2011 avec le plafond de 18 000 major de 6 % du revenu ;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond
de 2010 avec le plafond de 20 000 major de 8 % du revenu ;
enn on compare les avantages scaux relevant du plafond
de 2009 avec le plafond de 25 000 major de 10 % du revenu.
Dans chacune de ces tapes, lexcdent ventuel est ajout
la cotisation du contribuable. Lorsque le plafond retenu au titre
dune anne nest pas atteint, les avantages scaux qui lui sont
associs sont ajouts aux avantages scaux initis lanne prc-
dente avant dtre compars au plafond correspondant. Lorsque
le plafond retenu au titre d'une anne est atteint, les avantages
scaux qui lui sont associs sont ajouts, pour leur montant aprs
plafonnement, aux avantages scaux acquis l'anne prcdente.
NOTER
Les avantages scaux lis la situation personnelle du contri-
buable ou la poursuite dun objectif dintrt gnral sans
contrepartie (dons, mcnat) sont exclus du plafonnement.
Les crdits dimpt bnciant aux entrepreneurs individuels
(BIC, BNC, BA) sont galement exclus du plafonnement ds lors
quils sont applicables tant en matire dimpt sur le revenu que
dimpt sur les socits.
Les reports et talements de rductions d'impt restent soumis au
plafond applicable lorsque la rduction d'impt a t acquise.
Certains investissements raliss au cours d'une anne donne
mais initis au cours d'une anne antrieure sont soumis au
plafonnement applicable au titre de cette anne antrieure. Il
s'agit des investissements suivants :
investissements locatifs Scellier pour lesquels une promesse
dachat ou une promesse synallagmatique a t souscrite ou, en
cas de construction d'un logement par le contribuable, inves-
tissements pour lesquels la demande de permis de construire
a t dpose avant le 1er janvier de l'anne de ralisation de
l'investissement ;
investissements dans le secteur de la location meuble non
professionnelle pour lesquels une promesse dachat ou une
promesse synallagmatique a t souscrite avant le 1er janvier de
l'anne de ralisation de l'investissement ;
investissements outre-mer : investissements ayant fait lobjet
dune demande dagrment avant le 1er janvier de l'anne de
ralisation de l'investissement ; acquisition d'immeubles ayant fait
l'objet d'une dclaration d'ouverture de chantier avant cette date ;
acquisitions de biens meubles corporels ou travaux de rhabilita-
tion dimmeubles commands ou engags et ayant donn lieu au
versement dun acompte dau moins 50 % avant cette mme date.
NOTER
Les avantages scauxx lis la situation personnelle du contri-
buable ou la poursuuite dun objectif dintrt gnral sans
contrepartie (dons, mmcnat) sont exclus du pla afonnement.
Les crdits dimpt b nciant aux entrepreneurs individuels
(BIC, BNC, BA) sont galement exclus du plafonne ement ds lors
quils sont applicabless tant en matire dimpt sur le revenu que
dimpt sur les socit ts.
Les reports et talements de rductions d'impt restent soumis au
plafond applicable lorrsque la rduction d'impt a t acquise.
Certains investissemeents raliss au cours d'une aanne donne
mais initis au cours d'une anne antrieure sont soumis au
plafonnement applicaable au titre de cette anne aantrieure. Il
s'agit des investissem ments suivants :
investissements locatifs Scellier pour lesquels une promesse
dachat ou une promeesse synallagmatique a t ssouscrite ou, en
cas de construction d'un logement par le contribuable, inves-
tissements pour lesquuels la demande de permis dde construire
a t dpose avant le 1er janvier de l'anne de ralisation de
l'investissement ;
investissements danns le secteur de la location mmeuble non
professionnelle pour lesquels une promesse dachhat ou une
promesse synallagmaatique a t souscrite avant le 1er janvier de
l'anne de ralisationn de l'investissement ;
investissements outtre-mer : investissements ayaant fait lobjet
dune demande dagrrment avant le 1er janvier dde l'anne de
ralisation de l'investtissement ; acquisition d'immeubles ayant fait
l'objet d'une dclaration d'ouverture de chantier aavant cette date ;
acquisitions de biens meubles corporels ou travauux de rhabilita-
tion dimmeubles commmands ou engags et ayant donn lieu au
versement dun acommpte dau moins 50 % avant ccette mme date.
263
DIVERS
Indemnits des lus locaux
Indiquez lignes 8BY et 8CY, le montant des indemnits dlus
locaux soumises la retenue la source : indemnit brute, sous
dduction des cotisations sociales, de la CSG dductible et de la
fraction reprsentative de frais demploi (voir p. 79).
Plus-values en report dimposition
Le montant pr-rempli des plus-values en report dimposition
correspond au montant :
des plus-values d'changes de titres ralises avant le 1.1.2000
(art. 92 B et 160 I ter du CGI) ;
des plus-values de cession ralises avant le 1.1.2006 lorsque le
produit de la cession a t rinvesti dans le capital d'une socit
nouvelle non cote (art. 92 B decies, 160 II et 150-0 C du CGI) ;
des gains raliss lors de l'apport une socit d'une crance
trouvant son origine dans une clause de complment de prix,
raliss compter du 1.1.2007, en report d'imposition (art. 150-0 B
bis du CGI) ;
des plus-values en report d'imposition ralises en 2011 (art.
150-0 D bis du CGI).
Si le montant des plus-values en report dimposition a t modi
en 2012, notamment :
si le report dimposition dune de ces plus-values a expir en 2012,
ou si vous avez ralis une plus-value en report d'imposition en
2012 (art. 150-0 D bis ou 150-0 B ter du CGI),
indiquez ligne 8UT le montant total des plus-values demeurant en
report dimposition au 31.12.2012.
Taux effectif
Indiquez ligne 8TI les revenus non imposables en France que
vous navez pas mentionns aux rubriques correspondantes de la
2042 mais qui doivent tre pris en compte pour le calcul du taux
effectif dimposition. Indiquez ligne 8TI le montant des revenus
nets de charges et dimpt pay ltranger.
Utilisez le tableau gurant page 4 de la 2047 ou le cadre Rensei-
gnements complmentaires page 2 de votre 2042 pour prciser
le dtail et la nature de ces sommes.
Indiquez notamment ligne 8TI le montant des salaires et primes
exonrs dimpt sur le revenu en application de larticle 81 A I
et II du CGI pour les salaris dtachs ltranger, y compris les
marins-pcheurs (voir p. 86).
Limposition de vos autres revenus (ceux qui ne sont pas exonrs
dimpt en France) sera calcule selon la rgle du taux effectif
(voir p. 270).
NOTER
Ne reportez pas ligne 8TI le montant des revenus soumis au
rgime scal de lauto-entrepreneur (CGI, art.150-0) ni les hono-
raires de prospection commerciale exonrs (CGI, art. 93-0A) rete-
nus pour le calcul du taux effectif mais indiqus par ailleurs dans
les rubriques spciques de la 2042 C PRO .
Ne reportez pas non plus ligne 8TI le montant des supplments de
rmunration exonrs des agents publics en poste l'tranger.
Ce montant n'est pas pris en compte pour le calcul du taux effectif.
Il doit tre indiqu ligne 1TY ou 1UY de la 2042 C car il est retenu
pour le calcul du revenu scal de rfrence.
NOTER
Ne reportez pas lignee 8TI le montant des revenuss soumis au
rgime scal de lauto o-entrepreneur (CGI, art.150-0 0) ni les hono-
raires de prospection commerciale exonrs (CGI, art. 93-0A) rete-
nus pour le calcul du taux effectif mais indiqus ppar ailleurs dans
les rubriques spciquues de la 2042 C PRO .
Ne reportez pas non pplus ligne 8TI le montant dess supplments de
rmunration exonr s des agents publics en posste l'tranger.
Ce montant n'est pas pris en compte pour le calcuul du taux effectif.
Il doit tre indiqu liggne 1TY ou 1UY de la 2042 C car il est retenu
pour le calcul du reveenu scal de rfrence.
Crdit dimpt gal limpt franais
Indiquez ligne 8TK le montant brut total des revenus qui sont
imposables en France mais qui ont dj t imposs dans ltat
do ils proviennent et ouvrent droit un crdit dimpt gal au
montant de limpt franais correspondant.
Indiquez galement le montant brut de ces revenus (avant rete-
nue la source) la rubrique de la 2042 correspondant la
catgorie des revenus perus.
Le crdit dimpt reprsentatif de limpt franais sera calcul par
les services scaux et imput sur limpt d au titre de lensemble
des revenus correspondants.
Montant du crdit dimpt = impt sur les revenus soumis au
barme x (revenus trangers nets imposables ensemble des
revenus nets imposables).
DIVERS REVENUS ET IMPUTATIONS
divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
contribution exceptionnelle sur les hauts revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
fonctionnaires internationaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
conventions internationales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
taux effectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
revenus exceptionnels ou diffrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
8 divers
lus locaux indemnits de fonction soumises la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DCLARANT 1
8BY

. . . .
DCLARANT 2
8CY

Plus-values connues en report dimposition non expir. Si ce montant est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . 8UT

Personnes domicilies en France percevant des revenus ltranger
Revenus exonrs (y compris salaires et primes des dtachs ltranger) non dclars page 3, retenus pour le calcul du taux effectif. . . . . . . . . . . . . . . 8TI

Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK

264 DIVERS
Noubliez pas de prciser Iidentit du bnciaire, le pays ou terri-
toire do proviennent ces revenus, leur nature et leur montant
brut, le montant des charges dductibles affrentes ces revenus.
(Voir commentaires concernant la 2047 , p. 303).
Revenus exonrs en France
Cochez la case 8FV si vous avez peru en 2012 des revenus
exonrs en France et non pris en compte pour le calcul du taux
effectif :
revenus en provenance dorganismes internationaux (tels que
lOCDE et lUNESCO), de missions diplomatiques ou consulaires ;
soldes des militaires trangers en poste en France couverts par
un accord de dfense particulier ;
pensions des retraits des communauts europennes.
Vous devrez indiquer leur montant sur lavis dimpt sur les reve-
nus de 2012 lorsquun organisme vous demandera une copie de
cet avis.
NOTER
Ne cochez pas la case 8FV si vous avez peru des salaires et
primes exonrs d'impt sur le revenu en qualit d'agent public
en poste l'tranger. Vous devez indiquer leur montant ligne 1TY
ou 1UY de la2042 C .
NOTER
Ne cochez pas la casee 8FV si vous avez peru des salaires et
primes exonrs d'immpt sur le revenu en qualit d'agent public
en poste l'tranger. Vous devez indiquer leur moontant ligne 1TY
ou 1UY de la2042 C .
Contrats dassurance-vie ltranger
Si en 2012, vous (ou lun des membres de votre foyer scal)
avez souscrit, modifi ou dnou un contrat dassurance-vie
auprs dun organisme tabli hors de France, cochez la case 8TT et
joignez votre dclaration de revenus une dclaration sur papier
libre, signe, indiquant :
ladresse du sige de lorganisme dassurance et, le cas chant,
de la succursale concerne ;
lidentication du souscripteur ;
la dsignation du contrat et ses principales caractristiques ;
la date de prise deffet du contrat et sa dure ;
les oprations de rachat effectues au cours de lanne 2012.
En cas de dfaut de dclaration des contrats dassurance-vie sous-
crits, modis ou dnous auprs d'un organisme tabli ltran-
ger, les sanctions scales suivantes sont applicables :
une amende de 1 500 par contrat non dclar, porte
10 000 lorsque le contrat est ouvert dans un tat qui na pas
conclu avec la France une convention dassistance administrative
permettant laccs aux renseignements bancaires ;
lorsque le total de la valeur des contrats non dclars est gal
ou suprieur 50 000 au 31.12.2012, lamende est porte
5 % de la valeur de chaque contrat non dclar sans pouvoir tre
infrieure, selon le cas, 1 500 ou 10 000 (CGI, art. 1649 AA et 1766 ;
BOI-CF-INF-20-10-10).
Comptes bancaires ltranger
Si vous (ou lun des membres de votre foyer scal) avez ouvert,
utilis ou cltur des comptes bancaires ltranger en 2012, cochez
la case 8UU et joignez votre dclaration de revenus, un imprim
n 3916 (ou une dclaration sur papier libre) indiquant les rfrences
de ces comptes et ladresse des tablissements nanciers.
En cas dabsence de dclaration dun compte bancaire ouvert
ltranger, une amende de 1 500 est applique. Le montant de
lamende est port 10 000 lorsque le compte est ouvert dans un
tat qui na pas conclu avec la France une convention dassistance
administrative permettant laccs aux renseignements bancaires.
Si le total des soldes crditeurs du ou des comptes ltranger
non dclars est gal ou suprieur 50 000 au 31.12.2012,
lamende par compte non dclar est gale 5 % du solde crdi-
teur sans pouvoir tre infrieure, selon le cas, 1 500 ou 10 000
(CGI, art. 1649 A et 1736 ; BOI-CF-CPF-30-20).
Retenue la source ou impt pay l'tranger
Portez case 8TA de la 2042 C :
Ia retenue la source effectue sur les rmunrations non
commerciales, les salaires, les pensions et rentes viagres de
source franaise si vous tes scalement domicili hors de France ;
Ie crdit dimpt reprsentatif de limpt pay ltranger sur
des revenus encaisss ltranger et imposables en France si vous
tes scalement domicili en France (voir commentaires concer-
nant la 2047 , p. 303).
Joignez votre dclaration :
pour la retenue la source, si vous tes domicili hors de France,
le tableau annex la notice 2041 E ;
pour le crdit dimpt, si vous tes domicili en France, une note
indiquant le dtail et lorigine des revenus encaisss ltranger
(CGI, art. 199 quater A et 197 B).
Lorsque le montant indiqu case 8TA est suprieur au montant de
limpt d, lexcdent nest pas restitu.
Retenue la source des lus locaux
lu local, si vos indemnits ont t soumises retenue la
source en labsence doption pour limposition dans la catgorie
des traitements et salaires, vous pouvez vous raviser au moment
du dpt de la dclaration.
Dans ce cas, il vous faut dclarer le montant total des indemnits
perues en 2012, dans la rubrique Traitements, salaires, lignes 1AP
1DP, et inscrire case 8TH le montant de la retenue la source effec-
tue sur ces indemnits. Cette somme simputera sur limpt d.
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit d impt gal au montant de l impt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK

COCHEZ >
8FV

Contrats dassurance-vie conclus ltranger joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8TT

Comptes bancaires ltranger joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COCHEZ >
8UU

8 divers

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DIVERS
265
Revenus de source trangre soumis la CSG
et la CRDS
Si vous tes scalement domicili en France et la charge d'un rgime
obligatoire franais d'assurance-maladie, vos revenus d'activit et de
remplacement de source trangre sont imposables la CSG et la
CRDS, sous rserve de l'application des conventions internationales.
Il s'agit notamment des pensions de source trangre ou, si ces
prlvements sociaux n'ont pas t prcompts par l'employeur,
des salaires de source trangre.
Dsormais, la CSG et la CRDS sur ces revenus d'activit et de
remplacement de source trangre sont calcules en appliquant
les rgles d'assiette et de taux prvues par la lgislation sociale
mais elles sont recouvres par voie de rle comme la CSG sur les
revenus du patrimoine.
Dclarez le montant de vos revenus d'activit et de remplace-
ment de source trangre imposables la CRDS et la CSG, cases
8TR 8TX selon le taux de CSG qui leur est applicable.
Les taux de CSG applicables et les modalits de dtermination du
montant dclarer, selon la nature des revenus, sont indiqus
dans le tableau 1.
Le montant du revenu dclarer est la base qui doit tre soumise
la CSG sur les revenus d'activit et de remplacement dtermine
en appliquant la rglementation sociale (art. L 136-1 L 136-5 et L 136-8
du code de la scurit sociale).
Pour les traitements, salaires et allocations de chmage, il s'agit
du montant brut du revenu peru (avant dduction des cotisations
ou charges), aprs application de la dduction forfaitaire pour frais
de 1,75 % pour la fraction du revenu qui est infrieure 4 fois le
plafond annuel de la scurit sociale.
Pour les autres revenus (revenus non salariaux, pensions de
retraite ou d'invalidit, indemnits journalires de maladie, mater-
nit, d'accident du travail ou de maladie professionnelle notam-
ment), la CSG et la CRDS s'appliquent sur la totalit du revenu sans
abattement.
Une exonration de CSG et de CRDS est prvue pour les pensions
de retraite et d'invalidit et les allocations de chmage lorsque
votre revenu scal de rfrence de l'avant-dernire anne prc-
dant celle de la perception du revenu (revenu scal de rfrence
de l'anne 2010 pour l'imposition des revenus de l'anne 2012)
n'excde pas les plafonds prvus par l'article 1417 I du CGI (voir
tableau 2).
En outre, ces revenus sont soumis un taux rduit lorsque la coti-
sation d'impt sur le revenu de l'anne prcdente (impt payer
en 2011 sur les revenus de 2010), avant imputation des crdits
d'impt, n'excde pas 61 .
Tableau 2. Seuils d'exonration de CSG et de CRDS.
REVENU FISCAL
DE RFRENCE 2010
MTROPOLE MARTINIQUE,
GUADELOUPE,
RUNION
GUYANE
Premire part 10 024 11 861 12 402
Majoration :
premire demi-part
supplmentaire 2 676 2 833 3 414
demi-part supplmentaire
partir de la 2
e
2 676 2 676 2 676
8 DIVERS
o
o
2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA

Retenue la source lus locaux Voir document n
o
2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH

Revenus dactivit et de remplacement de source trangre Voir document n
o
2041 GG
Revenus imposables la CRDS et la CSG au taux de :
salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TR

revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TQ

pensions, indemnits de maladie, etc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8TV

. . . . 6,2% 8TW

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX

NATURE DES REVENUS

DE SOURCE TRANGRE
BASE DE
CALCUL
1
TAUX DE CSG
APPLICABLE
Traitements, salaires 98,25 %
2
7,5 %
Allocations de chmage 98,25 %
2
Exonration
3

3,8 %
4
6,2 %
Indemnits maladie, maternit, accident 100 % 6,2 %
Pensions de retraite ou dinvalidit 100 % Exonration
3

3,8 %
4
6,6 %
Revenus non salariaux 100 % 7,5 %
1. En % du montant brut du revenu.
2. La dduction forfaitaire pour frais de 1,75 % sapplique uniquement la
fraction du revenu qui nexcde pas 4 fois le plafond de la scurit sociale
(145 488 en 2012).
3. Lorsque le revenu scal de rfrence de lavant dernire anne prcdant
celle de la perception des revenus nexcde pas le montant prvu par
larticle 1417-I et III du CGI (voir tableau 2).
4. Lorsque la cotisation dimpt sur le revenu de lanne prcdente, avant
imputation des crdits dimpt, nexcde pas 61 .
Tableau 1. Modalits de calcul de la CSG.
266 DIVERS
Taux moyen
Si vous navez pas votre domicile scal en France et si vous
estimez que le taux moyen de limpt rsultant de lapplication du
barme progressif lensemble de vos revenus de source franaise
et trangre est infrieur 20 % (ou 14,4 % pour les revenus ayant
leur source dans les dpartements doutre-mer), indiquez case 8TM
le montant total de vos revenus de source franaise et trangre.
Vous devez dposer en mme temps que votre dclaration des reve-
nus de lanne 2012 les justications ncessaires pour bncier
de limposition au taux moyen : copie certie conforme de lavis
dimposition mis par ladministration scale de ltat de rsidence ;
double de la dclaration des revenus souscrite dans cet tat raison
des revenus de lensemble des membres du foyer scal.
Si les obligations dclaratives de votre tat de rsidence ne
permettent pas de produire ces documents, joignez tous documents
probants qui permettent dtablir le montant et la nature de ces
revenus et une attestation de ladministration scale trangre certi-
ant que ces lments ont t pris en compte pour tre imposs.
Transfert de votre domicile ltranger
Indiquez case 8TN le montant de limpt sur les plus-values
imposes en raison du transfert de votre domicile ltranger
avant le 1.1.2005 ou compter du 3.3.2011, pour lequel vous
avez bnci du sursis de paiement (voir p. 133).
Reprises de rductions ou de crdits
Indiquez case 8TF les reprises de rductions ou de crdits dim-
pt dont vous avez bnci les annes antrieures notamment
au titre des dpenses suivantes :
dpenses effectues dans votre habitation principale dont vous
avez obtenu le remboursement en 2012 ;
primes des contrats dpargne handicap, en cas de rsiliation du
contrat avant lexpiration du dlai minimum de six ans ;
investissements outre-mer et investissements locatifs, en cas de
non-respect des engagements ;
souscriptions au capital des PME, en cas de cession ou de rachat
des titres ou de remboursement des apports en numraire avant
le 31 dcembre de la 5
e
anne suivant celle de la souscription ;
souscriptions au capital des FCPI ou des FIP en cas de non-respect
de lengagement de conservation des parts ou de la composition
de lactif du fonds ;
souscriptions au capital de SOFICA, en cas de non-respect de
lengagement de conservation des titres ;
intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs, en cas
de rsolution ou annulation du contrat de vente.
Figure 4. Dclaration n 2042C.
Personnes non domicilies en France
Revenus de source franaise ou trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile scal hors de France Report de la dclaration n
o
2041 GL ou n
o
2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN

Reprises de rductions ou de crdits dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
Vo |evenu non a|||e ce |'|mo u| |e |evenu en ||ance e:cecen '0 ce vo |evenu monc|au: au ||e ce annee 20!0 ou 20!!, coc|e |a cae . . 8TD
8 DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DIVERS
267
CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
SUR LES HAUTS REVENUS
(Loi de nances 2012, art. 2 ; CGI, art. 223 sexies)
compter de l'imposition des revenus de 2011, une contribu-
tion exceptionnelle, additionnelle l'impt sur le revenu, est due
par les contribuables dont le revenu scal de rfrence excde
250 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce ou
500 000 pour un couple soumis une imposition commune
1
.
Le taux de la contribution est de :
3 % sur la fraction du revenu scal de rfrence qui excde
250 000 (personne seule) ou 500 000 (couple) ;
4 % sur la fraction du revenu scal de rfrence qui excde
500 000 (personne seule) ou 1 000 000 (couple).
Le revenu scal de rfrence (RFR) retenu pour le calcul de la
contribution est le revenu scal de rfrence de 2012, tel que
dni l'article 1417, IV du CGI (voir p. 87). Toutefois, les reve-
nus bnciant du systme du quotient sont retenus pour leur
montant avant division par le quotient.
Un mode de calcul spcique la contribution ("lissage") est prvu
lorsque les conditions suivantes sont cumulativement remplies :
le revenu scal de rfrence de 2012 est suprieur ou gal une
fois et demie la moyenne des RFR de 2010 et 2011 ;
le RFR de 2010 et celui de 2011 n'excdent pas 250 000
(personne seule) ou 500 000 (couple soumis imposition
commune) ;
le montant des revenus passibles de l'impt sur le revenu
excde la moiti du RFR mondial au titre de chacune des annes
2010 et 2011.
Dans ce cas, la contribution est calcule de la faon suivante :
la fraction du RFR de 2012 qui excde la moyenne des RFR
de 2010 et 2011 est divise par 2 ;
ce montant est ajout la moyenne des RFR de 2010 et 2011 ;
la contribution est calcule sur cette base puis multiplie par 2.
Le systme de lissage s'applique uniquement lorsque le "revenu
fiscal de rfrence mondial" de chacune des annes 2009 et
2010 est compos pour plus de la moiti de revenus passibles de
l'impt sur le revenu en France.
Le RFR mondial correspond au RFR calcul dans les conditions de
droit commun augment des revenus de source trangre qui
seraient inclus dans le RFR s'ils taient de source franaise.
1. Si les poux ou partenaires optent pour la dclaration spare au titre de
lanne du mariage ou de la conclusion du Pacs, les foyers scaux ainsi consti-
tus sont assimils des personnes seules pour le calcul de la contribution.
Si vos revenus de source franaise ou trangre, non passibles
de l'impt sur le revenu en France, excdent 50 % de votre RFR
mondial au titre de l'anne 2010 ou de l'anne 2011, cochez la
case 8TD. La contribution sera alors calcule dans les conditions
de droit commun.
NOTER
Pour l'application du "lissage" ,
en cas de mariage ou de Pacs au cours de lanne dimposition
ou des deux annes prcdentes, les RFR retenus sont les RFR du
couple et des foyers scaux auxquels les conjoints ont appartenu
au cours de ces mmes annes ;
en cas de divorce, de sparation ou de dcs du conjoint au
cours de lanne dimposition ou des deux annes prcdentes,
ou en cas de mariage ou de Pacs au cours de l'anne d'imposition
avec option pour la dclaration spare, les RFR retenus sont les
RFR du contribuable et des foyers scaux auxquels le contribuable
a appartenu au cours de ces mmes annes.
Dans ces deux situations, le bnce du "lissage" de la contribu-
tion est subordonn au dpt d'une rclamation contentieuse.
NOTER
Pour l'application du "lissage" ,
en cas de mariage oou de Pacs au cours de lanne dimposition
ou des deux annes pprcdentes, les RFR retenus sont les RFR du
couple et des foyers scaux auxquels les conjointss ont appartenu
au cours de ces mmes annes ;
en cas de divorce, dde sparation ou de dcs duu conjoint au
cours de lanne dimmposition ou des deux annes s prcdentes,
ou en cas de mariage e ou de Pacs au cours de l'annne d'imposition
avec option pour la dclaration spare, les RFR reetenus sont les
RFR du contribuable eet des foyers scaux auxquelss le contribuable
a appartenu au cours de ces mmes annes.
Dans ces deux situatioons, le bnce du "lissage" de la contribu-
tion est subordonn aau dpt d'une rclamation ccontentieuse.
268 DIVERS
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
ET MEMBRES DES MISSIONS
DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
Il sagit des membres du personnel des organisations interna-
tionales gouvernementales constitues entre tats souverains
(ONU, OCDE, UNESCO), lexception des organisations interna-
tionales non gouvernementales.
Traitements, salaires et moluments
Les rmunrations verses leurs personnels en activit par des
organisations internationales gouvernementales sont imposables
en France lorsque ces personnels ont leur domicile scal en France.
Ces revenus doivent tre dclars suivant les rgles applicables
aux traitements et salaires.
Toutefois, des traits internationaux particuliers chaque orga-
nisation peuvent prvoir des exonrations. Ces exonrations ne
sont applicables que si la France a rati ces traits. Elles sont d-
nies limitativement par chacun de ces traits, auxquels il convient
toujours de se reporter.
Certains traits prvoient que :
ces exonrations ne sont applicables qu certaines catgories
de personnel. Le contribuable doit justier de son appartenance
lune de ces catgories pour prtendre ces exonrations. cet
gard, la production dune attestation tablie par lorganisation
nest pas sufsante. Il appartient au contribuable dapporter tous
lments de fait permettant de connatre son statut au sein de
lorganisation (copie du contrat de travail,). Les interprtes free-
lance, traducteurs, surnumraires, consultants et autres experts ne
relevant pas du statut du personnel de lorganisation sont toujours
exclus du bnce de ces exonrations ;
ces exonrations ne sont pas applicables aux fonctionnaires de
nationalit franaise, ni aux fonctionnaires trangers qui rsidaient
en France plus dun an avant dtre employs par lorganisation ;
ces exonrations sont subordonnes la justication de lassujet-
tissement des rmunrations un impt interne lorganisation ;
les rmunrations exonres sont prises en compte pour le
calcul de limpt d sur les autres revenus imposables en France
(taux effectif , voir p. 270). Dans ce cas, ces revenus doivent tre
dclars ligne 8TI de la 2042 .
Pensions de retraite
Les anciens agents de ces organisations ne bncient d'aucune
exonration lie leur activit antrieure pour leur pension de
retraite, l'exception toutefois des anciens fonctionnaires de
l'Union europeenne.
Autres revenus
Concernant les autres revenus verss par ces organisations ou
obtenus par leur intermdiaire (revenus de capitaux mobiliers,
honoraires...) : aucune exonration n'est applicable.
NOTER
Les rmunrations, pensions de retraites ou autres revenus perus
par les personnels ou anciens personnels des organisations inter-
nationales non gouvernementales sont imposables dans
les conditions de droit commun.
NOTER
Les rmunrations, peensions de retraites ou autres revenus perus
par les personnels ouu anciens personnels des orgaanisations inter-
nationales non gouveernementales sont imposable es dans
les conditions de droit commun.
PERSONNELS DES MISSIONS DIPLOMATIQUES
ET DES POSTES CONSULAIRES TRANGERS
Les agents diplomatiques et consulaires ainsi que, dans le cas
gnral, les membres de leur famille, sont rputs domicilis
dans le pays denvoi (critres de larticle 4 B du CGI non
applicables).
La rmunration ofcielle des intresss nest imposable que dans
le pays denvoi.
Les revenus privs de source trangre sont exonrs dimpt
sur le revenu. En revanche, les revenus privs de source franaise
demeurent imposables en France dans les conditions prvues par
les conventions scales bilatrales.
La rgle du taux effectif nest pas applicable aux agents diploma-
tiques et consulaires en poste en France.
Les personnels des missions diplomatiques et consulaires de natio-
nalit franaise ou rsidents permanents sont imposables dans les
NOTER
Les fonctionnaires internationaux (notamment OCDE et UNESCO)
et les personnels des missions diplomatiques ou consulaires qui
peroivent des rmunrations exonres en France et non prises
en compte pour le calcul du taux effectif, doivent cocher la case
8FV, page 4 de la 2042 .
NOTER
Les fonctionnaires internationaux (notamment OCCDE et UNESCO)
et les personnels des missions diplomatiques ou cconsulaires qui
peroivent des rmunnrations exonres en Francce et non prises
en compte pour le calcul du taux effectif, doivent cocher la case
8FV, page 4 de la 204 42 .
DIVERS
269
CONVENTIONS INTERNATIONALES (BOI-INT-CV)
Les revenus de source trangre perus par les personnes ayant
leur domicile scal en France peuvent tre exonrs dimpt en
France, en application dune convention scale internationale.
Ces revenus doivent tre reports ligne 8TI de la 2042 sils sont
pris en compte pour le calcul du taux effectif.
Le tableau 3 prsente la liste des pays et territoires avec lesquels
la France a conclu une convention scale.

AFRIQUE DU SUD
ALBANIE
ALGRIE
ALLEMAGNE
ARABIE SAOUDITE
ARGENTINE
ARMNIE
AUSTRALIE
AUTRICHE
AZERBADJAN
BAHREN
BANGLADESH
BELGIQUE
BNIN
BOLIVIE
BOTSWANA
BRSIL
BULGARIE
BURKINA FASO
CAMEROUN
CANADA
CENTRAFRICAINE (Rpublique)
CHILI
CHINE
CHYPRE
CONGO
CORE (REPUBLIQUE DE)
CTE DIVOIRE
CROATIE
GYPTE
MIRATS ARABES UNIS
QUATEUR
ESPAGNE
ESTONIE
TATS-UNIS
THIOPIE
FINLANDE
GABON
GORGIE
GHANA
GRCE
GUINE
HONG KONG
HONGRIE
INDE
INDONSIE
IRAN
IRLANDE
ISLANDE
ISRAL
ITALIE
JAMAQUE
JAPON
JORDANIE
KAZAKHSTAN
KENYA
KOWET
LETTONIE
LIBAN
LITUANIE
LYBIE
LUXEMBOURG
MACDOINE
MADAGASCAR
MALAISIE
MALAWI
MALI
MALTE
MAROC
MAURICE (le)
MAURITANIE
MAYOTTE
MEXIQUE
MONACO
MONGOLIE
NAMIBIE
NIGER
NIGERIA
NORVGE
NOUVELLE-CALDONIE
NOUVELLE-ZLANDE
OMAN
OUZBKISTAN
PAKISTAN
PAYS-BAS
PHILIPPINES
POLOGNE
POLYNSIE FRANAISE
PORTUGAL
QATAR
QUBEC
ROUMANIE
ROYAUME-UNI
RUSSIE (Fdration de)
SAINT-MARTIN
SAINT-PIERRE-ET-MIQUELON
SNGAL
SINGAPOUR
SLOVAQUIE
SLOVNIE
SRI-LANKA
SUDE
SUISSE
TCHQUE (Rpublique)
TAWAN
THALANDE
TOGO
TRINIT ET TOBAGO
TUNISIE
TURQUIE
UKRAINE
EX-URSS
1
VENEZUELA
VIT NAM
EX-YOUGOSLAVIE
2
ZAMBIE
ZIMBABWE
1. Bielorussie, Kirghizistan, Tadjikistan, Turkmenistan
2. Bosnie-Herzgovine, Serbie, Montngro, Kosovo
Tableau 3. Conventions internationales.
SYRIE
270 DIVERS
TAUX EFFECTIF
(CGI, art. 197 C ; BOI-IR-LIQ-20-30-30)
La rgle du taux effectif ne concerne que les personnes scale-
ment domicilies en France (mtropole et DOM), quelle que soit
leur nationalit.
Conditions d'application
Le taux effectif sapplique :
aux personnes disposant de revenus de source trangre expres-
sment exonrs dimpt en France par une convention interna-
tionale qui prvoit lapplication du taux effectif ;
aux salaris dtachs ltranger (y compris les marins-
pcheurs) dont les rmunrations sont exonres, sous certaines
conditions ;
aux salaris impatris de la Chambre de commerce internatio-
nale en France ;
aux fonctionnaires internationaux lorsque la rgle du taux effec-
tif leur est applicable ;
aux personnes exerant une activit librale qui peroivent des
supplments de rtrocession dhonoraires au titre de leur sjour
dans un autre tat, exonrs dimpt sur le revenu en France, sous
certaines conditions (CGI, art.93-0 A) ;
aux personnes disposant de revenus commerciaux ou non
commerciaux qui ont opt pour le rgime scal de lauto-entre-
preneur (CGI, art. 151-0).
NOTER
Le montant des salaires et primes exonrs des agents publics en
poste l'tranger n'est pas pris en compte pour le calcul du taux
effectif.
NOTER
Le montant des salairres et primes exonrs des agents publics en
poste l'tranger n'est pas pris en compte pour lee calcul du taux
effectif.
Calcul de limpt
En cas d'application du taux effectif, l'impt est dtermin en deux
tapes.
Dterminer limpt correspondant :
au montant total des revenus du contribuable soumis au barme
progressif. Il s'agit :
du total des revenus encaisss en France et des revenus de
source trangre ou exonrs en France ;
ou de ensemble des revenus du foyer fiscal, y compris les
revenus de lauto-entrepreneur (dtermins par application aux
chiffres daffaires ou aux recettes dclars de labattement prvu
dans le cadre du rgime micro BIC ou micro BNC) ou les honoraires
de prospection commerciale exonrs,
diminu des dficits antrieurs, des charges dductibles du
revenu global et des abattements (personnes ges ou invalides,
enfants maris rattachs).
Appliquer cet impt le rapport existant entre le revenu net impo-
sable au barme en France et le revenu net mondial ou, pour les
revenus des auto-entrepreneurs et les honoraires de prospection
commerciale, le revenu net total.
Pour dterminer limpt effectivement d :
dduire ensuite la dcote puis les rductions dimpt ;
ajouter limpt proportionnel calcul sur les plus-values ; dduire
les crdits dimpt.
EXEMPLE
Un contribuable mari, sans enfant, et dtach ltranger pendant
plus de 183 jours au cours de lanne 2012 a peru :
un salaire de 50 000 raison dune activit exerce ltranger,
exonr dimpt sur le revenu en application de larticle 81 A I du CGI ;
des revenus fonciers perus en France dun montant imposable de
10 000 .
Il a ralis en France une plus-value de cession de titres de 7 000
taxable 24 %.
Par ailleurs, il a effectu des dons des uvres dun montant de 200
et il a vers une pension alimentaire de 2 500 un ascendant.
Impt correspondant au revenu mondial
Revenus fonciers imposables 10 000
Salaires retenus pour lapplication du taux effectif : 50 000 ,
soit un montant imposable, aprs dduction
pour frais professionnels, de 45 000
Dduction de la pension alimentaire 2 500
Montant du revenu mondial :
10 000 + 45 000 2 500 = 52 500 52 500
Droits simples, pour 2 parts, rsultant de lapplication
du barme 4 672
Impt d en France
Impt d raison des revenus raliss en France
(10 000 2 500 = 7 500 ), calcul daprs le taux effectif :
4 672 7 500 / 52 500 = 667 667
Dcote : 480 333,50 = 146,50 arrondi 147
Rduction dimpt relative aux dons aux uvres :
200 66 % = 132 132
Impt sur plus-value : 7 000 24 % = 1 680 + 1 680
Impt d 2 068
DIVERS
271
REVENUS EXCEPTIONNELS
ET REVENUS DIFFRS
(CGI, art. 163 OA, 163 A, 163 OA bis ; BOI-IR-LIQ-20-30-20 ; PF 169)

REVENUS EXCEPTIONNELS
Il sagit de revenus qui ne sont pas susceptibles dtre recueillis
chaque anne, lexclusion :
des revenus taxs un taux proportionnel (plus-values) ;
des revenus qui, en raison de leur nature, sont dj susceptibles
de bncier de rgimes spciques de quotient ou dtalement
(par exemple, plus-values professionnelles court terme ralises
en cours dexploitation).
EXEMPLES
gratications supplmentaires payes un salari pour services
exceptionnels ;
indemnit dite de pas-de-porte perue pour la cession dun droit au bail ;
distribution de rserves dune socit ;
remboursement de rachats de cotisations pour la retraite, pour annes
d'tudes ou annes incompltes.
Vous pouvez demander le bnce du systme du quotient, condi-
tion que ces revenus exceptionnels dpassent la moyenne des
revenus imposables des trois annes prcdant leur perception.
Ainsi, pour un revenu exceptionnel peru en 2012, vous devez
faire la moyenne de vos revenus de 2009, 2010 et 2011.
Toutefois, aucune condition de montant nest exige pour :
la fraction imposable des indemnits de rupture de contrat de
travail : dpart volontaire, retraite, prretraite ou licenciement (voir
p. 69 et suivantes) ;
la prime de mobilit verse lors dun changement de lieu de
travail mme si ce changement ne s'accompagne pas d'un trans-
fert de domicile ;
la prime de restructuration de service verse aux agents du
ministre de la justice ;
les allocations pour cong de conversion capitalises et verses
en une seule fois ;
les avances sur fermages perues en cas de bail conclu avec un
jeune agriculteur bnciaire dune aide linstallation ;
les revenus agricoles exceptionnels (voir p. 144) ;
le versement forfaitaire unique au titre d'une pension de vieil-
lesse de faible montant.
Depuis l'imposition des revenus de 2009, pour lapplication du
systme du quotient aux revenus exceptionnels, le coefcient est
toujours de quatre mme si le nombre dannes civiles coules
depuis la date laquelle le contribuable a acquis les biens ou
exploitations ou a entrepris lexercice de lactivit professionnelle
gnrateurs des revenus est infrieur quatre.
REVENUS DIFFRS
Ce sont des revenus qui se rapportent, par leur date dchance
normale, une ou plusieurs annes antrieures, dont vous avez eu
la disposition au cours dune mme anne, en raison de circons-
tances indpendantes de votre volont.
EXEMPLES
rappels de traitements, salaires ou pensions (toutefois les primes ou
gratications dites de n danne ou de solde au titre de lanne
prcdente, perues en dbut danne suivante, ne constituent pas un
revenu dont lchance a t diffre) ;
Ioyers arrirs perus en une seule fois ;
participation aux bnces accorde aux employs et calcule sur
lensemble de plusieurs exercices
Vous pouvez demander bncier du systme du quotient, quel
que soit le montant de ces revenus diffrs.
Depuis limposition des revenus de 2009, pour lapplication du
systme du quotient aux revenus diffrs, le coefcient diviseur/
multiplicateur est gal au nombre dannes civiles correspon-
dant aux chances normales de versement augment de un.
Le coefcient est donc un nombre propre chaque situation.
MODALITS DAPPLICATION
Si vous avez peru des revenus exceptionnels ou diffrs en
2012, vous pouvez demander limposition de ces revenus selon
le systme du quotient dont leffet est dattnuer la progressivit
de limpt.
Inscrivez le total de ces revenus, page 3 de la 2042 , ligne 0XX
sans les intgrer dans les autres revenus dclars.
Dtaillez sur les lignes prvues ou sur papier libre, pour chaque
membre du foyer qui a peru de tels revenus, leur montant et
nature. Pour les revenus diffrs, prcisez pour chaque montant
Ianne de son chance normale.
Sil sagit de revenus de valeurs et capitaux mobiliers exception-
nels ou diffrs, portez, le cas chant, les crdits dimpt ligne
2AB ou 2BG du 2 de la 2042 .
Sil sagit de revenus fonciers, indiquez le montant brut des reve-
nus exceptionnels ou diffrs, ladresse et la nature de limmeuble
concern (et lanne normale de perception de ces revenus sil
sagit de revenus diffrs).
Revenus exceptionnels
Limpt correspondant au revenu exceptionnel net
2
est calcul en
ajoutant le quart de ce revenu net votre revenu net global ordi-
naire
3
et en multipliant par quatre le supplment de cotisation
correspondant au quart du revenu exceptionnel.
2. Aprs imputation ventuelle des charges et abattements non absorbs par
le revenu brut global ordinaire.
3. Aprs imputation ventuelle des abattements spciaux (accords aux
personnes ges ou invalides et enfants rattachs).
revenus exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme du quotient
Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX

Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnces agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.

272 DIVERS
EXEMPLE
Vous tes mari sans enfant.
Vous avez bnci en 2012 dun revenu net global imposable ordi-
naire de 45 000 et dune prime nette de mobilit de 16 000 .
revenu net global ordinaire imposable : 45 000
droits simples correspondants : 3 622
revenu net global ordinaire imposable + quotient (1/4 de 16 000 ) :
45 000 + 4 000 = 49 000
droits simples : 4 182
droits simples correspondant au revenu bnciant du quotient :
(4 182 3 622 ) 4 = 2 240
impt d au titre de 2012 : 3 622 + 2 240 = 5 862
4
.
Sans le quotient, limpt se serait lev 7 167 .
Revenus diffrs
Pour le calcul de limpt correspondant des revenus diffrs,
le montant net des revenus diffrs est divis par le nombre
dannes dchance normale de ces revenus augment de un.
EXEMPLE
En 2012, vous avez peru votre salaire de lanne (40 000 ) ainsi
que des rappels de salaires au titre dannes antrieures. Votre
salaire de lanne 2012 est soumis au barme dans les condi-
tions de droit commun. Vous demandez bncier du systme
du quotient pour limposition de vos rappels de salaires (revenus
diffrs).
Cas n 1
Vous avez peru un rappel de 3 000 affrent lanne 2009. Le
montant net de ce rappel (2 700 aprs dduction forfaitaire de 10 %)
est impos avec un quotient de 2 (une anne dchance augmente
de un).
Cas n 2
Vous avez peru des rappels de salaires au titre des annes 2008, 2004,
2000, 1998 et 1990 pour un montant total de 20 000 . Le montant
net de ces rappels (18 000 ) est impos avec un quotient de 6 (cinq
annes civiles dchances normales augmentes de un).
PRCISION
La rgle du quotient permet d'attnuer les effets de la progressi-
vit de l'impt sur le revenu et de rduire le montant du revenu
scal de rfrence, le revenu exceptionnel y tant pris en compte
pour son montant divis par le coefcient.
Lorsque le revenu global total (y compris le revenu exceptionnel
sans division) et le revenu global ordinaire sont taxs au mme
taux marginal, cette rgle ne procure aucune conomie d'impt.
Cette situation est normale. En tout tat de cause, la rgle du
quotient nest jamais dfavorable.
CAS PARTICULIERS
Indemnit de dpart volontaire en retraite ou de mise
la retraite
Vous avez le choix entre le systme du quotient et celui de ltale-
ment vers lavenir (art. 163 A du CGI). En cas dtalement, lindem-
nit est rpartie par parts gales sur lanne dencaissement et les
trois annes suivantes (pour une indemnit perue en 2012, vous
devrez ajouter vos revenus de 2013, 2014 et 2015 les fractions
non imposes au titre de 2012).
4. Cet impt peut tre ensuite diminu par des rductions ou crdits d'impt.
Loption pour l'talement est irrvocable et incompatible avec
lapplication du systme du quotient.
Prestations, et notamment pcule, servies par le rgime
de prvoyance aux joueurs professionnels de football en n
de carrire (voir p. 110)
Limposition est effectue en appliquant dofce un systme de
quotient spcique (art. 163-0 A bis).
Le montant du pcule (aprs dduction de 10 % applicable aux
pensions) est divis par le nombre dannes pendant lesquelles
des cotisations ont t dduites. Le rsultat est ajout au revenu
net global de lanne de paiement. Limpt correspondant est
gal au produit de la cotisation supplmentaire ainsi obtenue par
le nombre dannes utilis pour dterminer le quotient.
Dnouement du PERP en capital
Si vous demandez le versement dun capital lors du dnouement
de votre PERP, an de l'affecter l'acquisition de votre rsidence
principale en premire accession la proprit ou si vous deman-
dez le versement de 20 % de la valeur de rachat d'un PERP ou d'un
contrat PREFON, vous avez le choix, pour les sommes verses
compter du 1.1.2011, entre le systme du quotient prvu pour les
revenus exceptionnels (CGI, art. 163-0 A I) et l'imposition au prlve-
ment de 7,5 % (CGI, art. 163 bis II).
Pour les versements effectus avant le 1.1.2011, vous aviez le
choix entre le systme du quotient et celui de ltalement vers
lavant (art. 163 bis du CGI). En cas dtalement, le capital est rparti
par parts gales sur lanne dencaissement et les quatre annes
suivantes. Si vous avez opt pour l'talement d'une somme perue
avant le 1.1.2011, dclarez au titre de 2012, cases 1AS 1DS, le
1/5
e
du montant du capital vers.
Indemnit compensatrice de dlai-cong (pravis en cas
de licenciement)
Si vous avez peru une indemnit de cette nature se rapportant
la fois lanne de votre congdiement et lanne suivante, vous
pouvez la dclarer, dans la catgorie des traitements et salaires,
en deux fractions correspondant respectivement chacune des
annes considres (CGI, art. 163 quinquies).
EXEMPLE
Licenci le 1.11.2012, vous avez peru une indemnit compensatrice
de dlai-cong de six mois dun montant de 6 000 . Elle se rapporte
lanne 2012 (2 mois) et lanne 2013 (4 mois).
Vous pouvez dclarer cette indemnit en rattachant :
vos revenus de lanne 2012, sa fraction correspondant la priode
de 2 mois (soit 2 000 ) ;
vos revenus de lanne 2013, sa fraction correspondant la priode
de 4 mois (soit 4 000 ).
Cette modalit dimposition est facultative. Pour en bncier,
vous devez en faire la demande dans une note jointe votre
dclaration.
273
QUI DOIT DCLARER SON ISF AVEC SA DCLARATION
DE REVENUS ? (CGI, art. 885 A et 885 W)
Les personnes physiques domicilies en France (pour les biens
situs en France et ltranger) ou hors de France (pour les biens
situs en France) et propritaires au 1.1.2013 dun patrimoine net
taxable suprieur 1,3 million deuros et infrieur 2,57 millions
deuros
1
.
Les montants suivants doivent tre dclars sur la dclaration
de revenus en ligne ou dans le cadre "Impt de solidarit sur
la fortune" de la dclaration de revenus complmentaire papier
2042 C :
le montant de la valeur brute du patrimoine et la base nette
imposable ;
le montant des versements ouvrant droit rduction d'impt ;
le montant du plafonnement 75 % des revenus nets de l'anne
prcdente ;
le montant de l'ISF pay l'tranger.
Les contribuables concerns n'ont pas joindre d'annexes ni de
justicatifs.
O ET QUAND FAIRE SA DCLARATION ?
Cas gnral
Comme pour votre impt sur le revenu, vous dclarez votre ISF
en ligne ou vous adressez votre dclaration de revenus compl-
mentaire 2042 C votre centre des nances publiques (service
des impts des particuliers) indiqu page 1 de votre dclaration
de revenus primprime, mme si vous avez chang dadresse
en 2012.
Si vous dclarez votre ISF en ligne, vous bnciez des mmes
dlais supplmentaires que pour limpt sur le revenu (en fonc-
tion du dpartement de votre rsidence principale) et vous obte-
nez immdiatement le montant de votre impt.
Sinon, vous avez jusquau lundi 27.5.2013 pour dclarer votre ISF
avec votre dclaration de revenus papier.
Dans tous les cas, vous recevrez un avis dimpt pour votre ISF en
aot 2013 avec le montant de votre ISF payer pour le 15.9.2013
(sauf cas particuliers).
1. Si votre patrimoine net taxable est suprieur ou gal 2,57 millions deuros,
vous devez dposer une dclaration d'ISF 2725 accompagne de son paiement
au plus tard le 17.6.2013 si vous tes domicili en France. Si vous tes non
rsident, voir la date de souscription de la 2725 page 275.
Si vous tes rsident de la Principaut
de Monaco
Que vous soyez ou non domicili scalement en France, vous
devez dclarer en ligne ou adresser votre dclaration au :
Service des impts des particuliers de Menton
7 rue Victor Hugo
06507 MENTON Cedex
Vous devez dclarer en ligne ou adresser votre dclaration avant
le 17.6.2013.
Si votre domicile est situ hors de France
Vous disposez de revenus de source franaise
Vous dclarez votre ISF en ligne ou vous adressez votre dclaration
au Service des impts des particuliers non-rsidents
10 rue du Centre TSA 10010
93465 NOISY-LE-GRAND Cedex
Courriel : sip.nonresidents@dgp.nances.gouv.fr
La date limite de dclaration en ligne ou de dpt de votre 2042 C
dpend du lieu de votre domicile : 17.6.2013 ou 1.7.2013 (voir
page 57).
Vous ne disposez pas de revenus de source franaise
Reportez-vous au paragraphe "Cas particuliers", page 275.
COMMENT REMPLIR VOTRE DCLARATION ?
Vous pouvez tlcharger sur impots.gouv.fr les diffrents modles
de dclarations et de notices ou vous les procurer auprs de votre
centre des nances publiques.
Vous trouverez galement sur impots.gouv.fr une aide pour
remplir votre dclaration :
deux ches mthodologiques pour valuer vos biens immobiliers ;
une che d'aide au calcul de votre plafonnement ;
un modle dengagement en cas doption pour le rgime de
faveur prvu pour les bois et forts et parts de groupements fores-
tiers (n 2725-NOT-A) ;
le tableau des coefficients pour lactualisation des sommes
perues pour la rparation des dommages corporels (n 2725-
NOT-B) ;
le tableau dactualisation des rentes viagres non indexes
(n 2725-NOT-C) ;
les tableaux dactualisation des rentes viagres immdiates
garantie xe (n 2725-NOT-D) ;
le guide de lvaluation des entreprises et des titres de socits.
LA DCLARATION DISF 2013
PATRIMOINE NET IMPOSABLE SUPRIEUR 1,3 ET INFRIEUR 2,57 MILLIONS D'EUROS
(CGI, art. 885 A et 885 W)
274 ISF
La dclaration de la situation de famille
Chaque foyer dpose une seule dclaration pour lensemble des
biens lui appartenant au 1.1.2013. Pour lISF, la situation prendre
en compte pour la situation de famille et la composition du patri-
moine net taxable est celle existant au 1.1.2013.
Le foyer scal, au sens de lISF peut tre :
une personne seule : clibataire, veuve, divorce, spare ;
des poux vivant sous le mme toit (quel que soit le rgime
matrimonial) ;
des partenaires lis par un pacte civil de solidarit (Pacs) ;
un couple en situation de concubinage notoire.
PRCISION
Les concubins et les personnes maries ou pacses en 2012 ayant
opt pour une imposition spare de leurs revenus doivent dcla-
rer la totalit du patrimoine net taxable du couple sur lune ou
lautre des dclarations de revenus (en ligne ou sur la 2042 C ).
Le redevable qui dclare le patrimoine net taxable du couple doit
cocher la case 9GL ou 9GM et indiquer dans le cadre prvu cet
effet le nom et le prnom de lautre membre du couple.
Votre situation de famille a chang en 2012
Pour lISF, la situation de famille prendre en compte est celle
existant au 1.1.2013 :
vous vous tes maris ou vous avez conclu un Pacs en 2012 :
le patrimoine net taxable dclarer est celui du couple, mme
si vous avez opt pour limposition distincte de vos revenus pour
lensemble de lanne (une dclaration de revenus par personne).
Dans ce cas, le patrimoine net de lensemble du foyer scal lISF
doit tre dclar sur lune ou lautre des dclarations de revenus
(voir prcision ci-dessus) ;
vous avez divorc ou rompu votre Pacs en 2012 : vous devez chacun
dclarer sparment votre patrimoine net taxable personnel ;
votre conjoint est dcd en 2012 : vous dclarez votre patri-
moine net taxable valu la date du 1.1.2013.
LE CADRE ISF DE LA DCLARATION N 2042 C
Si vous tiez redevable de lISF en 2012 et que votre base nette
imposable tait comprise entre 1,3 et 2,57 millions deuros vous
recevrez, avec votre dclaration de revenus, une dclaration
complmentaire 2042 C accompagne dune notice spcique
2041-ISF-NOT et dune che daide lvaluation de votre patri-
moine.
Dtermination de la valeur brute de
votre patrimoine et de la base nette imposable
Une che daide au calcul de votre base imposable est jointe
la notice. Elle peut tre galement tlcharge sur impots.gouv.
fr. Cette che vous aide calculer la valeur brute de votre patri-
moine et votre actif net imposable. Elle ne doit pas tre jointe
la 2042 C . Les rsultats obtenus doivent tre reports sur votre
2042 C :
ligne 9FG pour la valeur brute de votre patrimoine ;
ligne 9HI pour votre base nette imposable.
Les rductions dimpt
Les rductions dimpt suivantes peuvent simputer sur le montant
de lISF.
Rductions d'impt pour investissements dans les PME
(CGI, art. 885-0 V bis)
La rduction d'impt pour investissements directs ou par socit
interpose est gale 50 % du montant des versements effectus,
dclars respectivement ligne 9NE ou/et ligne 9NF. Le montant de
cette rduction est limit 45 000 .
La rduction d'impt pour investissements dans les PME par le
biais de FIP ou de FCPI est gale 50 % des versements effectus,
ports respectivement ligne 9MX ou/et ligne 9NA. Cette rduction
est limite 18 000 .
IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE
Base nette imposable pour un patrimoine au 1.1.2013 suprieur 1 300 000 et infrieur 2 570 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9HI
Valeur brute du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9FG
Versements ouvrant droit rduction dimpt
Investissements dans les PME :
directs dans une socit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NE
a| oc|ee |ne|oee (|o|c|n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NF
a| |e ||a| ce FIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9MX
a| |e ||a| ce FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NA
Dons des organismes dintrt gnral tablis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NC
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NG
Plafonnement Voir notice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PV
ISF pay ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9RS
En cas de concubinage, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GL
En cas de mariage ou de Pacs en 2012, si vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2012, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GM
Nom et prnom du concubin ou du conjoint . .
ISF
275 275
Rductions d'impt pour dons aux organismes dintrt
gnral (CGI, art. 885-0 V bis A)
La rduction d'impt pour dons aux organismes tablis en France
ou tablis dans un tat europen est gale 75 % des versements
effectus et dclars respectivement ligne 9NC ou/et ligne 9NG.
Cette rduction est limite 50 000 .
Par ailleurs, si vous souhaitez bnficier cumulativement des
rductions pour investissements dans les PME et pour dons aux
organismes dintrt gnral, le plafond global de rduction d'im-
pt est x 45 000 .
Plafonnement
(CGI, art 885 V bis)
Limpt de solidarit sur la fortune est rduit de la diffrence entre :
le total de cet impt et des impts dus en France et ltranger
au titre des revenus et produits de lanne prcdente ;
et 75 % du total des revenus mondiaux, nets de frais profes-
sionnels, de lanne prcdente aprs dduction des seuls d-
cits catgoriels dont limputation est autorise par larticle 156 du
CGI, ainsi que des revenus exonrs dimpt sur le revenu et des
produits soumis un prlvement libratoire, raliss au cours de
la mme anne en France et hors de France.
Si vous tes concern, vous devez tlcharger la che d'aide au
calcul de votre plafonnement sur impots.gouv.fr. Vous reportez le
montant du plafonnement obtenu ligne 9PV de votre 2042 C .
Imputation de lISF acquitt hors de France
(CGI, art 885 D, 1723 ter-00 A et 784 A)
Vous tes concern si, tant domicili en France, vous possdez
des biens meubles ou immeubles situs ltranger, imposables
en France et ltranger au titre de limpt sur la fortune. Pour
calculer le montant imputable, une che de calcul de limpt pay
ltranger est jointe la notice. Le montant imputer est
inscrire ligne 9RS.
LE CALCUL DE LISF
(CGI, art 885 U)
Si votre patrimoine net taxable est suprieur 1,3 et infrieur
2,57 millions deuros, un barme progressif par tranches s'ap-
plique selon le tableau 1.
Le montant de limpt est calcul, aprs application ventuelle
dune dcote pour les redevables dont le patrimoine net taxable
est suprieur ou gal 1,3 et infrieur 1,4 million deuros. Le
montant de la dcote applicable est gal :
17 500 (1,25 % montant du patrimoine net taxable de la ligne
9HI).
Sur le montant d'ISF calcul viennent ensuite ventuellement
s'imputer les rductions d'impt, le plafonnement et l'ISF acquitt
hors de France.
CAS PARTICULIERS
Les non-rsidents sans revenus
de source franaise
Si vous tes domicili hors de France et propritaire au 1.1.2013
dun patrimoine net taxable dune valeur nette suprieure 1,3
million deuros pour vos biens situs en France, vous tes rede-
vable de lISF en France.
Si vous navez pas de revenus de source franaise et ne dpo-
sez donc pas de 2042 C , vous devez dposer une dclaration dISF
2725, normale ou simplie, avec ses annexes et ventuellement
les justicatifs, accompagne de son paiement, auprs du service
des impts des particuliers non-rsidents au plus tard :
le 15.7.2013 si vous tes rsident de Monaco ou d'un pays euro-
pen ;
le 2.9.2013 si vous rsidez dans un autre pays.
Les majeurs rattachs l'impt sur le revenu
Si votre patrimoine net taxable est suprieur 1,3 et infrieur
2,57 millions deuros et que vous tes rattach au foyer scal de
vos parents, vous devez dposer une 2042 C seule avec unique-
ment votre ISF. Vous devez prciser dans le cadre Renseigne-
ments complmentaires ISF que, pour votre impt sur le revenu,
vous tes rattach au foyer scal de vos parents. Vous dclarez
donc vos revenus et charges sur la dclaration de vos parents et
votre ISF sur votre propre dclaration.
TRANCHE BASE TAUX
1
re
tranche nexcdant pas 800 000 Exonre
2
e
tranche entre 800 000 et 1 300 000 0,50 %
3
e
tranche entre 1 300 000 et 2 570 000 0,70 %
Tableau 1. Barme de l'ISF.
DCLARATION DES REVENUS FONCIERS
277
QUI DOIT SOUSCRIRE LA DCLARATION
DE REVENUS FONCIERS ?
(CGI, art. 14 ; BOI-RFPI-DECLA ; PF 200)
Vous devez souscrire une dclaration de revenus fonciers lorsque,
en tant que propritaire, usufruitier ou associ dune socit civile
immobilire, vous avez peru des loyers, des fermages ou des
recettes accessoires (location dun droit dafchage ou dun droit
dexploitation de carrires, redevances trfoncires ou autres
redevances analogues ayant leur origine dans le droit de proprit
ou dusufruit) ou lorsque vous vous rservez lusage de certains
biens (proprits non bties telles que les terrains occups par
des tangs ou des cours deau, terrains non cultivs rservs
la chasse, parcs ou proprits bties non affectes lusage
dhabitation telles que les locaux industriels, commerciaux, artisa-
naux) dans lun des trois cas suivants :
si le montant des revenus fonciers annuels perus en 2012 par
lensemble de votre foyer scal excde le seuil dapplication du
rgime micro-foncier (15 000 ) ;
quel que soit le montant de vos revenus fonciers, si vous tes
propritaire dun ou plusieurs immeubles au titre desquels le
bnce de la dduction spcique pour mobilit professionnelle
du bailleur est demand, ou dun ou plusieurs immeubles faisant
lobjet dune dduction au titre de lamortissement, ou encore dun
ou plusieurs immeubles spciaux ;
ou si, entrant dans le champ dapplication du rgime micro-
foncier, vous souhaitez opter pour limposition de vos revenus
fonciers selon le rgime rel ; loption sexerce par le simple dpt
dune dclaration 2044 . Cette option est irrvocable pendant
3 ans.
NOTER
Vous navez pas de revenus fonciers dclarer pour les logements
dont vous vous rservez la jouissance (CGI, art. 15-II).
Lexonration vise les locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, jardins) que vous utilisez titre de rsi-
dence principale ou secondaire ou que vous mettez gratuitement
la disposition dun tiers en labsence de tout contrat de location.
Elle ne vise pas les locaux usage autre que lhabitation :
les locations et sous-locations en meubl, qui relvent des bn-
ces industriels et commerciaux ;
non commerciaux.
Si vous ne percevez pas dautres revenus fonciers, vous pouvez
porter directement les revenus de vos parts de socits immobilires
non passibles de limpt sur les socits sur la 2042 , ligne 4BA.
NOTER
Vous navez pas de reevenus fonciers dclarer poour les logements
dont vous vous rservvez la jouissance (CGI, art. 155-II).
Lexonration vise les s locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, , jardins) que vous utilisez titre de rsi-
dence principale ou secondaire ou que vous mette ez gratuitement
la disposition dun tieers en labsence de tout contr rat de location.
Elle ne vise pas les locaux usage autre que lhabbitation :
les locations et souss-locations en meubl, qui reelvent des bn-
ces industriels et com mmerciaux ;
non commerciaux.
Si vous ne percevez pa as dautres revenus fonciers, vvous pouvez
porter directement les s revenus de vos parts de socits immobilires
non passibles de limp pt sur les socits sur la 20422 , ligne 4BA.
Une seule dclaration 2044 ou 2044 spciale doit tre souscrite
pour lensemble des revenus fonciers perus par les membres
dun mme foyer scal. Elle doit tre jointe la dclaration
2042 .
Ladministration peut vous demander des justications sur tous
les lments servant de base la dtermination de vos revenus
fonciers. dfaut de production de ces justications, les revenus
fonciers imposables peuvent tre valus dofce.
La dclaration 2044 en 4 pages est destine aux propritaires
dimmeubles ordinaires y compris les immeubles bnficiant
dune des dductions spcifiques prvues par les dispositifs
Besson ancien et Borloo ancien. Elle est envoye au domicile de
toutes les personnes qui ont dclar des revenus fonciers selon
un rgime rel en 2012 (au titre des revenus de lanne 2011).
La dclaration 2044 spciale en 8 pages concerne :
les propritaires qui ont opt pour la dduction au titre de
lamortissement des logements neufs ;
les propritaires qui bncient dune dduction spcique au titre
des dispositifs Scellier intermdiaire, Scellier ZRR ou Robien ZRR ;
DCLARATION DES REVENUS FONCIERS 2044
qui doit souscrire la dclaration de revenus fonciers ? . . . . . . . . . . . . 277
parts de socits immobilires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
proprits rurales et urbaines
Recettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Frais et charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Dductions spciques
Besson ancien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Borloo ancien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Mobilit professionnelle du bailleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Robien ZRR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Borloo neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Scellier intermdiaire et Scellier ZRR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Dductions au titre de lamortissement
Prissol . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Besson neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Robien classique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
Robien recentr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Revenus fonciers taxables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
immeubles spciaux
Secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
Monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Nue-proprit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
dtermination du rsultat, rpartition du dcit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
278 DCLARATION DES REVENUS FONCIERS
les propritaires dimmeubles spciaux ; immeubles classs
monuments historiques, immeubles situs dans un secteur sauve-
gard ou assimil pour lesquels le bnfice de dduction des
charges Malraux est demand (dispositif Malraux applicable aux
oprations de restauration pour lesquelles une demande de permis
de construire ou une dclaration de travaux a t dpose avant
le 1.1.2009) ou immeubles dtenus en nue-proprit.
Cet imprim est adress au domicile des personnes qui ont rempli
cette dclaration en 2012 (revenus fonciers 2011).
Vous pouvez vous procurer les deux modles de dclarations de
revenus fonciers auprs de votre centre des nances publiques ou
sur impots.gouv.fr
PARTS DE SOCITS IMMOBILIRES
Si vous dtenez des parts de socits immobilires non passibles
de limpt sur les socits et non dotes de la transparence
scale, ou de fonds de placement immobilier (FPI) qui peroivent
des revenus locatifs, vous tes personnellement soumis limpt
au titre de ces revenus pour votre part dans les bnces sociaux.
Si vous ne disposez pas dautres revenus fonciers que ceux que
vous procurent vos parts de socits, vous pouvez porter vos reve-
nus directement sur la 2042 , page 3, rubrique 4, ligne 4BA, en
indiquant en annexe les coordonnes des socits, le montant des
revenus par socit et ventuellement le montant des intrts de
vos emprunts personnels.
Si vous dclarez les revenus locatifs provenant de vos parts de
SCI ou de FPI sur la 2044 ou 2044 spciale , indiquez, pour chaque
immeuble dtenu par une socit ou un fonds dont vous tes
associ, le nom et ladresse de cette socit ou du FPI ainsi que la
part du rsultat vous revenant.
Pour remplir chaque ligne, reportez les lments gurant sur lat-
testation annuelle que la socit vous a remise ou sur limprim
n 2561 ter dans le cas dun FPI.
Si la SCI donne en location un logement dans les conditions
prvues pour lapplication dune dduction spcique (Besson
ancien ou Borloo ancien), vous pouvez bncier de ce dispositif
en cochant la case qui vous concerne.
La socit doit sengager louer le logement non meubl usage
dhabitation principale pendant 6 ans (dispositif Besson ancien)
ou pendant la dure dapplication de la convention signe avec
lANAH (dispositif Borloo ancien).
En outre, vous devez vous engager conserver vos parts jusqu
lexpiration du dlai de location de 6 ans ou pendant la dure
dapplication de la convention signe avec lANAH.
Vous devez imprativement joindre votre engagement de conser-
ver vos titres votre dclaration des revenus de lanne au cours
de laquelle le bail initial a pris effet.
Si vous dtenez des parts dune socit immobilire (non
dote de la transparence scale et non soumise limpt sur les
socits) propritaire dun immeuble pour lequel elle a opt pour
la dduction au titre de lamortissement Prissol, Besson neuf,
Robien, vous bnciez galement de cette dduction au titre de
lamortissement sur la quote-part des revenus correspondant
vos droits dans la socit.
La socit dont vous tes associ tablit deux dcomptes des
charges et des revenus de limmeuble : lun comprenant la dduc-
tion de lamortissement, lautre selon le rgime de droit commun.
Si vous optez pour la dduction de lamortissement, vous devez
vous engager conserver vos parts pendant toute la dure de
lengagement de location pris par la socit, soit 9 ans pour lin-
vestissement initial.
Les souscriptions en numraire au capital de socits civiles de
placement immobilier (SCPI) ouvrent droit la dduction au titre
de lamortissement Robien ou Borloo neuf.
La SCPI ne peut pas bncier de lamortissement des logements.
Cest lassoci qui peut opter pour lamortissement de la sous-
cription, condition que 95 % de son montant serve nancer
un investissement remplissant les conditions dapplication de la
dduction.
En outre, le montant de la souscription doit tre intgralement
investi dans les 18 mois qui suivent la clture de celle-ci.
Loption de lassoci pour le dispositif Robien ou Borloo neuf,
exerce lors du dpt de la dclaration des revenus de lanne de
la souscription, est irrvocable.
Lassoci doit joindre la 2044 spciale lengagement de conser-
ver la totalit de ses parts jusqu lexpiration de la priode
couverte par lengagement de location pris par la socit ainsi
que lattestation annuelle tablie par la SCPI comportant notam-
ment lengagement de location.
La base de calcul de lamortissement est gale 95 % du montant
de la souscription des parts.
Vous pouvez bncier de la dduction au titre de lamortisse-
ment ds lanne du versement de la souscription.
Figure 1. Dclaration n 2044 spciale.
110 Vos parts de socits immobilires ou de fonds de placement immobilier (FPI)
non passibles de limpt sur les socits
Si vous tes associ dans une socit immobilire ou un FPI possdant des immeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard, classs
monuments historiques ou possds en nue-proprit), reportez-vous pages 4 et 5.
Proprits rurales et urbaines Dispositifs spciques (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson ancien, Borloo ancien Scellier Borloo ancien Borloo ancien Borloo ancien Prissol, Besson neuf, Robien SCPI
Robien ZRR dans le secteur dans le dans le dans le dans le Robien classique et Borloo SCPI
et Scellier ZRR intermdiaire secteur secteur secteur secteur social et recentr,
et Borloo neuf intermdiaire social social et intermdiaire Borloo neuf
26 % 30 % 30 % 45 % 60 % 70 % Opt. amortissement Opt. amortissement
Immeuble 1*
Immeuble 2*

279
Si vous avez contract personnellement des emprunts pour acqu-
rir vos parts ou faire vos apports la socit, vous devez ajouter
les intrts de ces emprunts ceux de la socit. Pour vos prts
personnels, remplissez la rubrique 410, page 4 de la 2044 ou 610
page 6 de la 2044 spciale .
PROPRITS RURALES ET URBAINES
Pour distinguer les proprits urbaines des proprits rurales, il
convient de prendre seulement en considration la composition et
la destination de la proprit sans retenir la situation gographi-
que de limmeuble. Dune manire gnrale, les proprits urbai-
nes sentendent de toutes les constructions, quelles que soient
leur affectation et leur situation gographique, qui ne font pas
partie intgrante dune exploitation agricole, ainsi que des terrains
qui constituent les dpendances de ces constructions.
Toutes les autres proprits ont le caractre de proprits rurales.
Entrent notamment dans cette catgorie les parcelles non bties,
mme situes lintrieur dune ville, lensemble des btiments
et des terrains faisant partie dune exploitation agricole, les lacs,
tangs et terrains non exploits dont le propritaire se rserve la
disposition pour son propre agrment.
RECETTES
(CGI, art. 29 ; BOI-RFPI-SPEC-10 ; PF 206 et suiv.)
Lorsquun immeuble comporte plusieurs locaux ou appartements
soumis un rgime scal identique, vous pouvez soit utiliser
autant de colonnes que de locaux ou appartements, soit regrouper
lensemble des revenus affrents cet immeuble dans une seule
colonne. En cas de regroupement, indiquez le nombre de locaux
ou appartements que limmeuble comporte.
Loyers ou fermages
Il sagit de la totalit des recettes perues en 2012, quelle que
soit la priode laquelle elles se rapportent :
loyers ou fermages encaisss, y compris les arrirs de loyers et
les loyers perus davance ;
supplments de loyers (pas-de-porte, droit au bail, droit den-
tre) ;
recettes perues en contrepartie de la mise disposition du bien
(avantages en nature, loyers perus par compensation, abandon
de loyers au prot du locataire).
Pour les exploitations agricoles, vous devez dclarer galement
les revenus tirs de la location de la maison dhabitation du
fermier incluse dans lexploitation et des btiments dexploitation
(granges, curies, caves).
Si vous tes assujetti la TVA (de plein droit ou sur option), les
recettes doivent tre dclares pour leur montant hors TVA.
NOTER
Vous ne devez pas dclarer, au titre des recettes imposables,
des sommes verses par les locataires au titre des charges leur
incombant (charges locatives). Les charges locatives comprennent
notamment les frais de chauffage et lclairage des parties
communes, lentretien des ascenseurs ainsi que les taxes locatives
(taxe denlvement des ordures mnagres, taxe de balayage).
Corrlativement, vous ne devez pas dclarer, au titre des charges
dductibles, les charges locatives acquittes par vos soins.
Il existe toutefois plusieurs exceptions ce principe (voir BOI-RFPI-
BASE-20-30-20 n 50 et s).
Ainsi, sont notamment admises en dduction, les charges locatives
que vous avez supportes pour le compte du locataire et dont
vous navez pas pu obtenir le remboursement au 31 dcembre
de lanne du dpart du locataire (sur ce point voir infra, charges
rcuprables non rcupres au dpart du locataire).
NOTER
Vous ne devez pas d clarer, au titre des recettes imposables,
des sommes verses par les locataires au titre des s charges leur
incombant (charges loocatives). Les charges locativ ves comprennent
notamment les frais dde chauffage et lclairage de es parties
communes, lentretien des ascenseurs ainsi que lees taxes locatives
(taxe denlvement ddes ordures mnagres, taxe de balayage).
Corrlativement, vouss ne devez pas dclarer, au tiitre des charges
dductibles, les chargges locatives acquittes par vvos soins.
Il existe toutefois plussieurs exceptions ce princippe (voir BOI-RFPI-
BASE-20-30-20 n 50 et s).
Ainsi, sont notammen nt admises en dduction, les charges locatives
que vous avez supporrtes pour le compte du locataire et dont
vous navez pas pu obbtenir le remboursement au 31 dcembre
de lanne du dpart du locataire (sur ce point voir infra, charges
rcuprables non rcuupres au dpart du locataire).
Dpenses mises par convention
la charge du locataire
Il sagit des dpenses dductibles par nature, incombant de droit
au propritaire, qui ont t mises par convention (dans le bail)
la charge des locataires et payes par ces derniers directement
des tiers. Ce sont par exemple :
les grosses rparations (couverture, gros uvre) ;
les impts affrents la proprit (taxe foncire) ;
les primes dassurances contre les risques dont le propritaire est
responsable (incendie).
Vous devez galement dclarer, au terme normal du bail, le prix
de revient des travaux damlioration, de construction, de recons-
truction ou dagrandissement raliss par le preneur dans le cadre
dun bail construction.
Il en est de mme des travaux damlioration raliss par le
preneur dans le cadre dun bail rhabilitation. En revanche, les
travaux de construction, de reconstruction ou dagrandissement
raliss par le preneur dans le cadre dun bail rhabilitation sont
exonrs lorsque leur ralisation est expressment prvue par le
contrat.
210 Recettes
Immeubles donns en location
211 Loyers (ou fermages) bruts encaisss
212 Dpenses mises par convention la charge des locataires
213 Recettes brutes diverses (y compris subventions ANAH et indemnits dassurance)
Immeubles dont vous vous rservez la jouissance
214 Valeur locative relle des proprits dont vous vous rservez la jouissance
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Recettes brutes diverses
Ces recettes comprennent notamment :
les subventions de lANAH, les primes lamlioration de lhabi-
tat rural et les indemnits dassurance destines nancer des
charges dductibles (travaux damlioration ou de rparation) ;
les sommes perues en excution dun contrat de garantie de
loyers. Il sagit dun revenu de substitution la perte de loyer
subie en cas de vacance du logement ou de non-paiement des
loyers, vers par un organisme dassurance ;
la location du droit dafchage (emplacements publicitaires) ;
la location du droit dexploitation des carrires ;
les redevances trfoncires (indemnits verses par un conces-
sionnaire de mines) ou autres redevances (pour lexploitation
dune source thermale par exemple) ;
la location du droit de chasse ou de pche.
Les produits de location du droit de pche ou de chasse sur
des proprits non inscrites lactif dune entreprise sont
imposables dans la catgorie des revenus fonciers au titre des
recettes diverses.
Le droit de chasse donn en location peut sexercer sur des terres
inexploites, affermes ou exploites par leur propritaire.
Les sommes reues des locataires titre de dpt de garantie
ne sont pas imposables ds leur versement. Elles le deviennent
lorsque vous les utilisez pour compenser le montant des loyers qui
nont pas t pays leur terme ou les frais de remise en tat des
locaux aprs le dpart des locataires.
Les sommes verses titre de dpt de garantie et conserves par
le propritaire pour nancer des charges locatives doivent norma-
lement tre rajoutes aux recettes brutes, puis dduites au titre
des charges rcuprables non rcupres.
Il est toutefois admis, titre de mesure de simplication, que le
bailleur sabstienne de faire tat des sommes correspondantes
lorsque le chiffre dclarer dans les recettes brutes est identique
celui port en dduction. Cette condition implique notamment
que les charges locatives dont le propritaire obtient le rembour-
sement par le biais dune retenue effectue sur le dpt de garan-
tie naient pas dj t dduites au titre dune anne antrieure.
Valeur locative des proprits
dont vous vous rservez la jouissance
La valeur locative reprsente le loyer annuel thorique quaurait
pu produire le bien sil tait lou des conditions normales de
march.
Pour les proprits non bties, il sagit des revenus quauraient pu
produire la location de terrains occups par des tangs ou des lacs,
terrains non cultivs rservs pour la chasse, parcs.
Pour les proprits bties, il sagit du loyer quaurait pu produire la
location de locaux non affects lusage dhabitation comme des
locaux industriels, commerciaux, artisanaux.
FRAIS ET CHARGES
(CGI, art. 31 ; BOI-RFPI-SPEC-10 ; PF 214 et suiv.)
Il sagit des frais et charges affrents des immeubles ou
parties dimmeubles productifs dun revenu imposable dans la
catgorie des revenus fonciers, sils ont t engags en vue de
lacquisition et la conservation de ces revenus fonciers et effecti-
vement pays au cours de lanne 2012.
Les dpenses propres aux locaux dhabitation dont vous vous
rservez lusage dans un immeuble dont le surplus est donn
en location, ou dont les recettes sont comprises dans une autre
catgorie de revenus, ne sont pas dductibles. Les dpenses
communes ne sont admises quau prorata des parties loues ;
la ventilation doit tre effectue daprs les pourcentages qui
servent la rpartition des charges locatives entre les occupants.
Vous devez tre en mesure de justier, la demande du service
des impts, les sommes portes en dduction. Conservez les
factures et tats de rpartition des charges tablis par les syndics
ou grants.
220 Frais et charges
221 Frais dadministration et de gestion
(rmunration des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires
et commissions verss un tiers ; frais de procdure)
222 Autres frais de gestion : 20 par local
223 Primes dassurance
224 Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (remplir galement la rubrique 600)
225 Charges rcuprables non rcupres au dpart du locataire
226 Indemnits dviction, frais de relogement
227 Taxes foncires, taxes annexes de 2012
(Taxe denlvement des ordures mnagres : voir notice)
Rgimes particuliers
228 Dductions spciques (sous certaines conditions, voir notice)
10%, 26%, 30%, 40%, 45%, 60% ou 70% de la ligne 215
229 Dduction pratique en 2012 au titre de lamortissement
(remplir galement le tableau page 8)
Immeubles en coproprit (uniquement pour les copropritaires bailleurs)
230 Provisions pour charges payes en 2012
231 Rgularisation des provisions pour charges dduites au titre de 2011
240 Total des frais et charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
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281
Si vous tes assujetti la TVA de plein droit ou sur option, vous
devez reporter vos dpenses pour leur montant hors TVA. Lorsque
loption pour lassujettissement des loyers la TVA est exerce en
cours danne, cette option prend effet au premier jour du mois
au cours duquel elle a t formule. Seules les dpenses payes
avant la date deffet de cette option sont donc dductibles des
revenus fonciers pour leur montant TVA comprise.
Frais d'administration et de gestion
Rmunrations des gardes et concierges
Il sagit exclusivement des rmunrations qui sont alloues,
raison de leurs fonctions, aux personnes charges dassurer la
garde dun immeuble (immeuble bti ou non bti, immeuble
collectif ou maison individuelle).
Vous pouvez galement dduire les rmunrations des gardes
particuliers chargs de la surveillance dune proprit rurale ainsi
que les rmunrations des gardes-chasse particuliers, ds lors
que les produits du droit de chasse sont compris dans les revenus
accessoires. Il en est de mme des rmunrations payes des
gardes commissionns par divers organismes et des gardes-pche.
Les rmunrations des gardes et concierges comprennent les
rmunrations en espces augmentes des charges scales et
sociales qui sy rapportent ainsi que les avantages en nature
consentis aux intresss (lectricit, eau, gaz, chauffage, etc.).
Pour les immeubles en coproprit, les frais de rmunration des
gardes et concierges sont normalement pris en compte dans les
provisions pour charges de coproprit.
Rmunrations, honoraires et commissions verss un tiers.
Il sagit de lensemble des rmunrations, honoraires et commis-
sions verss des tiers pour la gestion de limmeuble. Tel est
notamment le cas des frais suivants :
rmunrations des grants dimmeubles ou dadministrateurs de
biens ;
sommes verses un tiers pour la tenue de la comptabilit des
immeubles et diverses tches administratives ou de secrtariat ;
commissions verses une agence de location (recherche dun
locataire et rdaction des contrats de location notamment) ;
honoraires verss un tiers pour la rdaction de dclarations
scales ;
cotisations verses des chambres syndicales (ou des fdra-
tions de chambres syndicales) de propritaires qui fournissent aide
et information la gestion des immeubles donns en location par
leurs adhrents (assistance tlphonique, dlivrance de conseils
personnaliss, autres prestations de service individualises...).
Frais de procdure
Il sagit des honoraires que vous versez, notamment un notaire,
un avocat, un huissier ou un expert ainsi que des autres frais de
procdure (hors droits et taxes qui suivent le rgime des impts
dductibles) que vous supportez :
pour le rglement de diffrends, soit avec votre locataire (paie-
ment de loyers ; xation ou rvision des loyers ; non-observation
des clauses du contrat), soit avec un entrepreneur ou prestataire
(instance contre lentrepreneur qui a construit limmeuble ou
ralis des travaux) ;
pour le rglement de litiges portant sur la proprit de limmeu-
ble donn en location (limites de proprit...)
Cette dduction ne couvre pas les frais dacquisition de limmeuble.
Autres frais de gestion
Les autres frais de gestion sont dductibles pour un montant
forfaitaire de 20 par local.
Ils reprsentent notamment :
les frais de correspondance, de dplacement et de tlphone ;
les dpenses dacquisition de matriel, doutillage, de mobilier
de bureau... ;
les frais ventuels denregistrement des baux et actes de loca-
tion.
Le montant forfaitaire de 20 est rput couvrir lensemble des
autres frais de gestion non dductibles pour leur montant rel.
Ds lors, vous ne pouvez pas recourir un autre mode de dduc-
tion des charges rputes couvertes par le montant forfaitaire, et
en particulier procder un complment de dduction lorsque
leur montant rel est suprieur au forfait (voir toutefois BOI-RFPI-
BASE-20-30-20 n 1 40).
Par local, il convient de retenir chaque bien donn en location, y
compris ses dpendances immdiates ds lors quelles sont loues
au mme locataire que celui du local principal.
Pour les immeubles non btis, en cas de location de plusieurs
parcelles ou de plusieurs lots, il convient dapprcier le bnce
du montant forfaitaire pour chaque location un mme preneur.
Par ailleurs, en cas de location un mme preneur :
de plusieurs parcelles formant un lot dun seul tenant, il y a lieu
dappliquer un seul montant forfaitaire de 20 ;
de plusieurs parcelles non adjacentes, le montant de 20 sap-
prcie parcelle par parcelle.
Primes dassurance
Lensemble des primes verses au titre de contrats dassurance
souscrits directement auprs dune compagnie dassurance ou
par un intermdiaire (professionnels de limmobilier tels quad-
ministrateurs de biens, notaires, etc.) sont dductibles pour leur
montant rel, y compris les primes dassurance verses dans le
cadre dun contrat de groupe.
Sont notamment dductibles les primes dassurance qui couvrent
les risques suivants : risque dincendie et risques annexes ; dgts
des eaux ; bris de glace ; dgts causs par la tempte, la grle
ou la neige ; dommages causs par le vol ou le vandalisme ;
dommages causs par une catastrophe naturelle ; responsabilit
civile du propritaire bailleur, notamment raison des dommages
que pourrait causer le bien aux locataires ou aux tiers (primes
dassurance propritaire non-occupant).
En revanche, les primes qui garantissent les rcoltes, le btail, le
matriel ou le mobilier ne sont pas dductibles.
Si vous louez un ou plusieurs logements dans le cadre dune
convention mentionne larticle L. 353-2 du code de la construc-
tion et de lhabitation, et que vous avez conclu un contrat dassu-
rance contre les impays de loyer respectant le cahier des charges
tabli par lUnion dconomie sociale pour le logement (UESL),
vous pouvez soit dduire ces primes dassurance de vos revenus
fonciers, soit demander bncier dun crdit dimpt sur le
revenu (case 4BF de votre 2042 ). Si vous demandez le bnce
du crdit dimpt, vous ne pouvez pas dduire de vos revenus
fonciers la fraction de primes garantissant le risque dimpays de
loyers. Les autres primes dassurance demeurent dductibles des
revenus fonciers.
Si vous noptez pas pour ce crdit dimpt, vous pouvez dduire
toutes les primes dassurance y compris celles qui couvrent le
risque de loyers impays.
Dpenses damlioration, de rparation
et dentretien
Vous pouvez dduire les dpenses que vous avez effectivement
payes en 2012.
Dans ce cas, remplissez galement la rubrique 600, page 6 (ou
400, page 4 de la 2044 ).
Toutefois, pour les logements pour lesquels vous avez opt pour
la dduction au titre de lamortissement Prissol, Besson neuf
ou Robien, les travaux damlioration ne sont pas directement
dduits mais font lobjet dun amortissement.
Si vous ralisez vous-mme des travaux, la valeur de votre travail
personnel nest pas prise en compte. Seul le prix des matriaux
pay aux fournisseurs est dductible.
Cas particulier des copropritaires : vous devez indiquer ligne
230 (ou 229 de la 2044 ) le montant des sommes verses au
syndic en 2012.
Il en rsulte que les provisions pour travaux damlioration, rpa-
ration et entretien votes en assemble gnrale de coproprit
et verses au syndic doivent obligatoirement tre portes sur
cette ligne.
Les autres dpenses de travaux de mme nature, non provision-
nes mais payes en 2012 (exemple : travaux durgence), conti-
nuent dtre dclares au titre des dpenses damlioration, de
rparation et dentretien.
Travaux damlioration
Ils ont pour objet dassurer une meilleure utilisation de limmeu-
ble et son adaptation aux conditions modernes de vie, soit par
une modication de son amnagement, soit par ladjonction dins-
tallations, dquipements ou dlments de confort nouveaux ou
complmentaires.
Locaux dhabitation
Tel est le cas, par exemple, des frais dinstallation du chauffage
central, du tout--lgout, dune salle deau ou de leau courante,
dun ascenseur, des dpenses disolation thermique ou de rgula-
tion du chauffage
1
, de traitement des immeubles contre lamiante.
Ces travaux ne doivent pas affecter :
la structure de limmeuble : les travaux de construction, de recons-
truction ou dagrandissement ne sont pas dductibles ;
ni sa destination : la transformation dun btiment usage indus-
triel en locaux dhabitation nest pas dductible.
Ces dpenses doivent concerner uniquement les locaux affects
lhabitation. Toutefois, sont galement dductibles les dpenses
damlioration affrentes aux locaux professionnels ou commer-
ciaux destines faciliter laccueil des personnes handicapes ainsi
que les dpenses damlioration destines protger les locaux
des effets de lamiante (dsamiantage). Les frais correspondant
1. Les dpenses ayant ouvert droit pour le bailleur au crdit d'impt au titre
des conomies d'nergie et du dveloppement durable prvu l'article 200
quater du CGI ne sont pas admises en dduction pour la dtermination du
revenu net foncier (b du 1 du I de l'article 31 du CGI). En revanche, la part des
dpenses excdant le plafond de 8 000 ouvrant droit au crdit d'impt prcit
peut tre dduite des revenus fonciers (BOI-IR-RICI-280-20-20, n 140 et 150).
des travaux de construction, de reconstruction ou dagrandisse-
ment sont exclus.
Au terme du bail rhabilitation, le bailleur peut dduire les
travaux damlioration pays par le preneur si le prix de revient
de ceux-ci a t dclar en recettes.
Proprits rurales
Vous pouvez dduire :
les travaux destins adapter la proprit aux conditions
modernes dexploitation, condition quils ne soient pas de nature
entraner un accroissement de sa valeur (travaux dlectrica-
tion, installation de bassins, pompes eau, cltures, fosses) ;
les travaux de construction dun nouveau btiment dexploita-
tion ( lexclusion des quipements) qui remplace un btiment
de mme nature, vtuste ou inadapt. Ces travaux ne doivent pas
entraner une augmentation des fermages ;
les dpenses damlioration et de construction qui sincorporent
aux btiments existants, destines satisfaire aux obligations
prvues par les textes relatifs aux installations classes pour la
protection de lenvironnement (CGI, art. 31-I-2-c bis).
Travaux de rparation et dentretien
Ils ont pour objet de maintenir ou de remettre en tat un immeu-
ble an den permettre un usage normal sans en modier la
consistance ou lagencement et sans en accrotre la valeur.
titre dexemples, sont dductibles les dpenses suivantes :
rfection des peintures extrieures, des planchers ;
rparation dune toiture ;
remise en tat des conduits de fume ;
remplacement par un appareil du mme type dune chaudire
ou dun appareil sanitaire vtuste ;
rparation dun ascenseur.
Les travaux de rparation et dentretien concernant les btiments
dexploitation des proprits rurales sont dductibles dans les
mmes conditions.
Les travaux indissociables des travaux dagrandissement (par
exemple, rfection de la toiture en cas de construction dun tage
supplmentaire) ne sont pas dductibles.
Les dpenses de rparations locatives (par exemple, les frais de
rfection des peintures intrieures) ne sont dductibles que dans
les deux cas suivants :
lorsquelles sont rendues ncessaires par la vtust ou la force
majeure ;
lorsquelles sont engages, avant linstallation du locataire, en
vue de faciliter la location.
dfaut, les dpenses de rparations locatives peuvent, le cas
chant, tre dduites, au titre des charges locatives non rcup-
res au dpart du locataire.
283
RPARATIONS LOCATIVES NON DDUCTIBLES
I - Parties extrieures dont le locataire a lusage exclusif
a) Jardins privatifs : entretien courant, notamment des alles,
pelouses, massifs, bassins et piscines ; taille, lagage, chenillage des
arbres et arbustes ; remplacement des arbustes ; rparation et rempla-
cement des installations mobiles darrosage.
b) Auvents, terrasses et marquises :
enlvement de la mousse et des autres vgtaux.
c) Descentes deaux pluviales, chneaux et gouttires :
dgorgement des conduits.
II - Ouvertures intrieures et extrieures
a) Sections ouvrantes telles que portes et fentres :
graissage des gonds, paumelles et charnires ;
menues rparations des boutons et poignes de portes, des gonds,
crmones et espagnolettes ; remplacement notamment de boulons,
clavettes et targettes.
b) Vitrages :
rfection des mastics ;
remplacement des vitres dtriores.
c) Dispositifs doccultation de la lumire tels que stores et jalousies :
graissage ;
remplacement notamment de cordes, poulies ou de quelques lames.
d) Serrures et verrous de scurit :
graissage ;
Remplacement de petites pices ainsi que des cls gares ou dt-
riores.
e) Grilles :
Nettoyage et graissage ;
remplacement notamment de boulons, clavettes, targettes.
III - Parties intrieures
a) Plafonds, murs intrieurs et cloisons :
maintien en tat de propret ;
menus raccords de peintures et tapisseries ; remise en place ou
remplacement de quelques lments des matriaux de revtement
tels que faence, mosaque, matire plastique ; rebouchage des trous
rendu assimilable une rparation par le nombre, la dimension et
lemplacement de ceux-ci.
b) Parquets, moquettes et autres revtements de sol :
encaustiquage et entretien courant de la vitrication ;
remplacement de quelques lames de parquets et remise en tat,
pose de raccords de moquettes et autres revtements de sol, notam-
ment en cas de taches et de trous.
c) Placards et menuiseries telles que plinthes, baguettes et moulures :
remplacement des tablettes et tasseaux de placard et rparation de
leur dispositif de fermeture ; xation de raccords et remplacement de
pointes de menuiseries.
IV - Installations de plomberie
a) Canalisations deau :
dgorgement ;
remplacement notamment de joints et de colliers.
b) Canalisations de gaz :
entretien courant des robinets, siphons et ouvertures daration ;
remplacement priodique des tuyaux souples de raccordement.
c) Fosses septiques, puisards et fosses daisance : Vidange.
d) Chauffage, production deau chaude et robinetterie :
remplacement des bilames, pistons, membranes, botes eau, allu-
mage pizo-lectrique, clapets et joints des appareils gaz ;
rinage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries ;
remplacement des joints, clapets et presse-toupes des robinets ;
remplacement des joints, otteurs et joints cloches des chasses deau.
e) viers et appareils sanitaires :
nettoyage des dpts de calcaire, remplacement des tuyaux exibles
de douches.
RPARATIONS LOCATIVES NON DDUCTIBLES (SUITE)
V - quipements dinstallations dlectricit

Remplacement des interrupteurs, prises de courant, coupe-circuits et
fusibles, des ampoules, tubes lumineux ; rparation ou remplacement
des baguettes ou gaines de protection.
VI - Autres quipements mentionns au contrat de location
a) Entretien courant et menues rparations des appareils tels que
rfrigrateurs, machines laver le linge et la vaisselle, sche-linge,
hottes aspirantes, adoucisseurs, capteurs solaires, pompes chaleur,
appareils de conditionnement dair, antennes individuelles de
radiodiffusion et de tlvision, meubles scells, chemines, glaces et
miroirs.
b) Menues rparations ncessites par la dpose des bourrelets ;
c) Graissage et remplacement des joints des vidoirs ;
d) Ramonage des conduits dvacuation des fumes et des gaz et
conduits de ventilation.
CHARGES RCUPRABLES
I - Ascenseurs et monte-charge
1. Dpenses dlectricit.
2. Dpenses dexploitation, dentretien courant, de menues rpara-
tions :
a) Exploitation :
visite priodique, nettoyage et graissage des organes mcaniques ;
examen semestriel des cbles et vrication annuelle des para-
chutes ;
nettoyage annuel de la cuvette, du dessus de la cabine et de la
machinerie ;
dpannage ne ncessitant pas de rparations ou fournitures de
pices ;
tenue dun dossier par lentreprise dentretien mentionnant les visites
techniques, incidents et faits importants touchant lappareil.
b) Fournitures relatives des produits ou du petit matriel dentre-
tien (chiffons, graisses et huiles ncessaires) et aux lampes dclai-
rage de la cabine.
c) Menues rparations :
de la cabine (boutons denvoi, paumelles de portes, contacts de
portes, ferme-portes automatiques, coulisseaux de cabine, dispositif
de scurit de seuil et cellule photo-lectrique) ;
des paliers (ferme-portes mcaniques, lectriques ou pneumatiques,
serrures lectromcaniques, contacts de porte et boutons dappel) ;
des balais du moteur et fusibles.
II - Eau froide, eau chaude et chauffage collectif des locaux
privatifs et des parties communes
1. Dpenses relatives :
leau froide et chaude des locataires ou occupants du btiment ou
de lensemble des btiments dhabitation concerns ;
leau ncessaire lentretien courant des parties communes du ou
desdits btiments, y compris la station dpuration ;
leau ncessaire lentretien courant des espaces extrieurs ;
Les dpenses relatives la consommation deau incluent lensemble
des taxes et redevances ainsi que les sommes dues au titre de la
redevance dassainissement, lexclusion de celles auxquelles le
propritaire est astreint en application de larticle L. 35-5 du code de
la sant publique ;
Aux produits ncessaires lexploitation, lentretien et au traite-
ment de leau ;
llectricit ;
Au combustible ou la fourniture dnergie, quelle que soit sa nature.

CHARGES RCUPRABLES (SUITE)
remplacement des joints, clapets et presse-toupes des robinets ;

remplacement des joints, otteurs et joints cloches des chasses
deau.
IV - Parties communes intrieures au btiment ou lensemble
des btiments dhabitation
llectricit ;
Aux fournitures consommables, notamment produits dentretien, balais
et petit matriel assimil ncessaires lentretien de propret, sel.
2. Exploitation et entretien courant, menues rparations :
a) Entretien de la minuterie, pose, dpose et entretien des tapis ;
b) Menues rparations des appareils dentretien de propret tels
quaspirateur.
3. Entretien de propret (frais de personnel).
V - Espaces extrieurs au btiment ou lensemble de btiments
dhabitation (voies de circulation, aires de stationnement, abords
et espaces verts, aires et quipements de jeux)
llectricit ;
lessence et huile ;
Aux fournitures consommables utilises dans lentretien courant :
ampoules ou tubes dclairage, engrais, produits bactricides et insec-
ticides, produits tels que graines, eurs, plants, plantes de rempla-
cement, lexclusion de celles utilises pour la rfection de massifs,
plates-bandes ou haies.
2. a) Exploitation et entretien courant :
Oprations de coupe, dsherbage, sarclage, ratissage, nettoyage
et arrosage concernant :
les alles, aires de stationnement et abords ;
les espaces verts (pelouses, massifs, arbustes, haies vives, plates-
bandes) ;
les aires de jeux ;
les bassins, fontaines, caniveaux, canalisations dvacuation des
eaux pluviales ;
entretien du matriel horticole ;
remplacement du sable des bacs et du petit matriel de jeux.
b) Peinture et menues rparations des bancs de jardins et des quipe-
ments de jeux et grillages.
VI - Hygine
1. Dpenses de fournitures consommables :
Sacs en plastique et en papier ncessaires llimination des rejets ;
Produits relatifs la dsinsectisation et la dsinfection, y compris
des colonnes sches de vide-ordures.
2. Exploitation et entretien courant :
Entretien et vidange des fosses daisances ;
Entretien des appareils de conditionnement des ordures.
3. limination des rejets (frais de personnel).
VII - quipements divers du btiment ou de Iensemble
de btiments dhabitation
1. La fourniture dnergie ncessaire la ventilation mcanique.
2. Exploitation et entretien courant :
Ramonage des conduits de ventilation ;
Entretien de la ventilation mcanique ;
Entretien des dispositifs douverture automatique ou code et des
interphones ;
Visites priodiques lexception des contrles rglementaires de
scurit, nettoyage et graissage de lappareillage xe de manutention
des nacelles de nettoyage des faades vitres.
3. Divers :
Abonnement des postes de tlphone la disposition des locataires.
VIII - Impositions et redevances
Taxe ou redevance denlvement des ordures mnagres.
Taxe de balayage.
CHARGES RCUPRABLES (SUITE)
2. Dpenses dexploitation, dentretien courant et de menues

rparations :
a) Exploitation et entretien courant :
nettoyage des gicleurs, lectrodes, ltres et clapets des brleurs ;
entretien courant et graissage des pompes de relais, jauges, contr-
leurs de niveau ainsi que des groupes motopompes et pompes de
puisards ;
graissage des vannes et robinets et rfection des presse-toupes ;
remplacement des ampoules des voyants lumineux et ampoules de
chaufferie ;
entretien et rglage des appareils de rgulation automatique et de
leurs annexes ;
vrication et entretien des rgulateurs de tirage ;
rglage des vannes, robinets et ts ne comprenant pas lquilibrage ;
purge des points de chauffage ;
frais de contrles de combustion ;
entretien des purateurs de fume ;
oprations de mise en repos en n de saison de chauffage, rinage
des corps de chauffe et tuyauteries, nettoyage de chaufferies, y
compris leurs puisards et siphons, ramonage des chaudires, carneaux
et chemines ;
conduite de chauffage ;
frais de location dentretien et de relev des compteurs gnraux et
individuels ;
entretien de ladoucisseur, du dtartreur deau, du surpresseur et du
dtendeur ;
contrles priodiques visant viter les fuites de uide frigorigne
des pompes chaleur ;
vrication, nettoyage et graissage des organes des pompes
chaleur ;
nettoyage priodique de la face extrieure des capteurs solaires ;
vrication, nettoyage et graissage des organes des capteurs
solaires.
b) Menues rparations dans les parties communes ou sur des
lments dusage commun :
rparation de fuites sur raccords et joints ;
remplacement des joints, clapets et presse-toupes ;
rodage des siges de clapets ;
menues rparations visant remdier aux fuites de uide frigori-
gne des pompes chaleur ;
recharge en uide frigorigne des pompes chaleur.
III - Installations individuelles
Chauffage et production deau chaude, distribution deau dans les
parties privatives :
1. Dpenses dalimentation commune de combustible ;
2. Exploitation et entretien courant, menues rparations ;
a) Exploitation et entretien courant :
rglage de dbit et temprature de leau chaude sanitaire ;
vrication et rglage des appareils de commande, dasservisse-
ment, de scurit daquastat et de pompe ;
dpannage ;
contrle des raccordements et de lalimentation des chauffe-eau
lectriques, contrle de lintensit absorbe ;
vrication de ltat des rsistances, des thermostats, nettoyage ;
rglage des thermostats et contrle de la temprature deau ;
contrle et rfection dtanchit des raccordements eau froide-eau
chaude ;
contrle des groupes de scurit ;
rodage des siges de clapets des robinets ;
rglage des mcanismes de chasse deau.
b) Menues rparations :
remplacement des bilames, pistons, membranes, botes eau, allu-
mage pizo-lectrique, clapets et joints des appareils gaz ;
rinage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries ;

285
Charges rcuprables non rcupres
au dpart du locataire
Il sagit des charges locatives (incombant normalement au loca-
taire), que vous avez payes pour son compte (frais de chauffage
ou dclairage des parties communes, entretien des ascenseurs,
taxes de balayage et denlvement des ordures mnagres,
location de compteur, etc. ) et dont vous navez pu obtenir le
remboursement au 31 dcembre de lanne de son dpart. Ces
charges peuvent avoir t engages au titre de lanne de dpart
du locataire ou au titre des annes antrieures, depuis son entre
dans le logement.
Vous pouvez galement inscrire sur cette ligne le montant des char-
ges locatives que vous avez payes au titre dune priode de vacance,
considre comme normale, entre deux contrats de location.
NOTER
Ds lors que le dpt de garantie vers par le locataire ne consti-
tue pas une recette imposable, le remboursement de ce dpt de
garantie au dpart du locataire ne peut tre admis en dduction.
NOTER
Ds lors que le dptt de garantie vers par le locaataire ne consti-
tue pas une recette immposable, le remboursement de ce dpt de
garantie au dpart duu locataire ne peut tre admiis en dduction.
Indemnits d'viction pour la ralisation
de travaux
Lindemnit dviction verse par le propritaire est admise en
dduction lorsquelle a pour objet de librer les locaux en vue
de les relouer dans de meilleures conditions, cest--dire dentra-
ner une augmentation du revenu tir de la location de limmeu-
ble. En revanche, elle nest pas dductible lorsquelle prsente le
caractre dune dpense personnelle ou dune dpense engage
en vue de la ralisation dun gain en capital (reprise des locaux
pour lusage personnel du propritaire, pour les revendre libres de
toute location ou pour en permettre la dmolition).
Frais de relogement
Les frais de relogement dun locataire durant les travaux affectant
le logement lou sont dductibles sils sont engags en vue de la
conservation du revenu et si leur montant rsulte dune gestion
normale.
Taxe foncire et taxes annexes dues
au titre de l'anne 2012
Les impts affrents la proprit de limmeuble perus au prot
des collectivits locales, de certains tablissements publics ou
dorganismes divers sont dductibles sous rserve que ces impts
ne soient pas mis, par convention, la charge du locataire. Il sagit
notamment de la taxe foncire.
En revanche, la taxe denlvement des ordures mnagres qui
gure sur lavis de taxe foncire nest pas dductible des revenus
fonciers. Il sagit dune charge paye par le propritaire pour le
compte du locataire et rembourse par le locataire au propritaire.
Toutefois, le bailleur peut dduire le prlvement pour frais de
gestion de la scalit locale relatif la taxe denlvement des
ordures mnagres. En pratique, il peut donc dduire le montant
total des frais de gestion indiqu sur lavis de taxe foncire.
Sont dductibles la fraction des taxes foncires, de la taxe rgio-
nale et de la taxe spciale dquipement lgalement ou conven-
tionnellement votre charge ainsi que la moiti de la taxe pour
frais de chambre dagriculture, en ce qui concerne les proprits
rurales.
Ces taxes ne peuvent tre dduites que si elles ont t effective-
ment payes au cours de lanne dimposition. Toutefois, mme
si elles nont pas t payes en 2012, vous pouvez les dduire
pour leur montant exact si vous avez reu votre avis dimposition.
La taxe annuelle sur les locaux usage de bureaux, les locaux
commerciaux et les locaux de stockage perue dans la rgion
le-de-France est galement dductible des revenus fonciers
(CGI, art. 31 I-1 c).
Immeubles en coproprit
(BOI-RFPI-BASE-20-30-30 n170 et s.)
Provisions pour charges
Si le logement que vous donnez en location est situ dans un
immeuble en coproprit, indiquez ligne 230 (ou 229 de la 2044 ) le
montant des provisions que vous avez verses au syndic en 2012
(provisions pour charges gnrales de coproprit, provisions
votes en assemble gnrale).
Cette dduction globale est obligatoire mme si vous connaissez
la ventilation exacte de vos charges la date de souscription de
votre dclaration de revenus fonciers.
Seules sont dductibles les provisions pour dpenses suivantes
comprises ou non dans le budget prvisionnel de la coproprit :
dpenses courantes de maintenance, de fonctionnement et
dadministration des parties communes et quipements communs
de limmeuble ;
dpenses pour travaux qui nont pas gurer dans le budget
prvisionnel et dont la liste est xe par dcret en Conseil dtat
(dcret n 2004-479 du 27-05-2004, JO 04-06-2004).
Les provisions spciales destines faire face des travaux non
encore dcids par lassemble gnrale, prvues par larticle 18
de la loi n 65-557 du 10.7.1965 modie, ne sont pas concer-
nes. Les dpenses ayant donn lieu ces provisions spciques
continuent tre dduites dans les conditions de droit commun,
cest--dire la date de leur paiement si elles prsentent le carac-
tre de charges dductibles.
NOTER
Les dpenses dduites des revenus fonciers au titre des provi-
sions pour charges ne doivent pas tre indiques dans une autre
rubrique de charges (notamment, dpenses de rparation, dam-
lioration et dentretien).
NOTER
Les dpenses dduite es des revenus fonciers au titre des provi-
sions pour charges nee doivent pas tre indiques dans une autre
rubrique de charges ((notamment, dpenses de r paration, dam-
lioration et dentretien).
Rgularisation des provisions pour charges dduites
au titre de lanne 2011 (BOI-RFPI-BASE-20-70)
Aprs larrt des comptes de la coproprit, prsent en assem-
ble gnrale en principe en 2012, vous devez rgulariser, ligne
231 (ou 230 de la 2044 ), les provisions pour charges de copro-
prit que vous avez dduites au titre de lanne 2011 pour leur
montant total.
En effet, seules les charges effectivement dductibles, pour leur
montant rel, et vous incombant de droit doivent tre prises en
compte pour la dtermination de votre revenu foncier net taxable.
Vous devez donc indiquer sur cette ligne la fraction des provisions
dduites au titre de lanne 2011 correspondant :
des charges non dductibles de revenus fonciers (ex : dpenses
dagrandissement) ;
et des charges locatives (ex : dpenses dclairage ou de chauf-
fage des parties communes, entretien des ascenseurs, les taxes
locatives).
Vous devez galement indiquer, le cas chant, le solde positif
rsultant de lapprobation des comptes de lanne 2011. Ce solde
est positif ds lors que les provisions dduites au titre de lanne
2011 sont suprieures aux charges rellement payes la clture
des comptes. Le solde des provisions non utilises doit donc tre
rintgr aux revenus de 2012.
Le montant de la rgularisation indiqu sur cette ligne est dduit
du montant des charges de lanne 2012.
Remarque : il peut se produire que les provisions dduites au titre
de lanne 2011 soient infrieures aux charges rellement payes
la clture des comptes. Dans cette situation, le solde ngatif se
traduit par un supplment de charges dduire au titre de 2012.
NOTER
Si vous avez dduit des provisions pour charges lorsque vous tiez
impos selon le rgime rel, vous navez pas de rgularisation
effectuer lanne suivante si vous tes impos selon le rgime du
micro-foncier.
NOTER
Si vous avez dduit des provisions pour charges lo orsque vous tiez
impos selon le rgimme rel, vous navez pas de rrgularisation
effectuer lanne suivvante si vous tes impos selon le rgime du
micro-foncier.
Intrts d'emprunts (BOI-RFPI-BASE-20-80)
Les intrts et les frais demprunt (agios, commissions, frais de
constitution de dossier, frais dinscription hypothcaire, primes de
contrat dassurance-vie, si aucune rcupration des sommes verses
nest prvue en dehors de lhypothse de la ralisation dun risque,
ou dassurance-chmage garantissant lemprunt ) sont dductibles
sans limitation en ce qui concerne le montant ou la dure.
Les emprunts doivent tre contracts pour lacquisition, la conserva-
tion, la construction, la rparation, lamlioration des proprits.
Exemple : intrts des emprunts contracts pour le paiement des
droits de succession.
Des emprunts peuvent tre souscrits pour se substituer aux
emprunts contracts pour la construction, l'acquisition, la rpa-
ration ou l'amlioration des immeubles productifs de revenus
fonciers. Toutefois, ds lors que ces prts nont pas pour objet les
oprations ci-dessus mais le remboursement ou le remplacement
dun prt antrieur prsentant ces caractristiques, les intrts des
emprunts substitutifs ne sont en principe pas admis en dduction
Compte tenu des conditions conomiques qui motivent gnra-
lement ces oprations, il est admis que le droit dduction des
revenus fonciers attach l'emprunt initial ne soit pas modi,
lorsque les conditions suivantes sont simultanment remplies :
- le nouvel emprunt doit tre souscrit pour rembourser ou se subs-
tituer l'emprunt initial. Cette condition est remplie lorsque le
nouveau contrat ou l'avenant le mentionne expressment en se
rfrant lui. L'identit de l'organisme prteur pour les deux prts
n'est pas ncessaire ;
- les intrts admis en dduction nexcdent pas ceux qui gu-
raient sur l'chancier initial. Cette limitation s'apprcie globale-
ment en comparant la somme des intrts gurant respective-
ment sur l'chancier de l'emprunt initial et sur l'chancier du
nouvel emprunt.
Si vous dduisez des intrts demprunts, remplissez galement
la rubrique 610 page 6 (ou 410, page 4 si vous remplissez une
2044 ).
DDUCTIONS SPCIFIQUES
Dispositif Besson ancien
(CGI, art. 31-I-1 j ; BOI-RFPI-BASE-20-90 ; PF 223-5)
Pour les logements anciens donns en location entre le 1.1.1999
et le 30.9.2006, le dispositif Besson ancien vous permet de bn-
cier dune dduction spcique au taux de 26 %.
Ce rgime est supprim pour les baux conclus compter depuis le
1.10.2006. Mais vous pouvez continuer bncier du dispositif
pour un bail conclu avant cette date, jusqu la n de la priode
dengagement de location de 6 ans (ventuellement proroge par
priodes triennales).
Vous devez vous engager louer le logement nu pendant 6 ans
usage de rsidence principale du locataire. Si vous dtenez des
parts dune socit immobilire (non soumise limpt sur les
socits) propritaire dun tel logement, la socit doit prendre
lengagement de location de 6 ans et vous-mme devez vous
engager conserver vos parts jusqu lexpiration de la dure de
lengagement de location pris par la socit.
Vous devez galement vous engager respecter des conditions
tenant au montant des loyers et aux ressources du locataire.
Pour l'anne 2012, les plafonds mensuels de loyers par m
2
, charges
non comprises, sont xs comme indiqu dans le tableau 1.
SITUATION DU LOGEMENT
1
LOYER MENSUEL / M
2
Zone A 17,77
Zone B (B1 et B2) 11,61
Zone C 8,41
1. Les communes comprises dans chaque zone gurent au BOI-ANNX-000145.
Tableau 1. Plafonds mensuels de loyers par m
2
Besson ancien .
287
Pour dterminer la surface du logement prendre en compte,
reportez-vous page 266.
Pour les baux reconduits ou renouvels en 2012, les plafonds
annuels de ressources sont ceux indiqus tableau 2.
Les ressources du locataire sentendent du revenu scal de rf-
rence (1 du IV de larticle 1417 du CGI) de lavant-dernire anne
prcdant celle de la signature du contrat de location (anne N-2).
Lorsque cela est plus favorable, il est admis de retenir le revenu
scal de rfrence de lanne qui prcde celle de la signature du
contrat de location (anne N-1).
Le plafond de ressources retenir dpend de la composition du
foyer scal la date de signature du bail. ce titre, il convient
de tenir compte du nombre de personnes titulaires du bail et
de la composition de leurs foyers scaux. Lorsque les personnes
titulaires du bail constituent des foyers scaux distincts, chacune
delles doit, en principe, en fonction de sa propre situation, satis-
faire aux plafonds de ressources applicables.
Toutefois, les ressources des personnes vivant en concubinage
doivent tre apprcies globalement. Dans ce cas, il convient
donc de totaliser lensemble des revenus des foyers scaux de
chaque concubin et de comparer la somme obtenue au plafond de
ressources applicable aux couples, ventuellement major pour
personnes charge.
Par ailleurs, lorsque le locataire est scalement la charge de ses
parents ou rattach leur foyer scal au titre de lanne de rf-
rence, la condition de ressources doit tre apprcie au regard des
seules ressources du locataire.
Les conditions et modalits dapprciation des ressources du loca-
taire sont prcises dans le BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20.
En tout tat de cause, le locataire doit tre une personne autre
quun membre de votre foyer scal, un ascendant ou un descen-
dant ou une personne occupant dj les locaux quelque titre et
quelque usage que ce soit.
Loption pour le dispositif Besson-ancien sapplique aux baux conclus
entre le 1.1.1999 et le 30.9.2006, quelle que soit la date dacquisition
du logement, pour les 6 premires annes de location.
La dure de 6 ans est calcule de date date compter de celle
de la prise deffet du bail initial. Pour les locations conclues en
cours danne, vous devez ventiler les revenus sur lesquels la
dduction spcique de 26 % sapplique et ceux sur lesquels elle
ne sapplique pas.
Si la condition de loyer demeure remplie, lapplication de la
dduction spcique peut tre proroge par priode de 3 ans, en
cas de poursuite, de reconduction ou de renouvellement du bail
avec le mme locataire. Cette prorogation est applicable mme si
les ressources du locataire ont dpass le montant des plafonds
prvus.
Le nombre de logements pour lesquels vous pouvez bncier de
la dduction de 26 % nest pas limit.
En cas de non-respect des engagements, lensemble des dduc-
tions pratiques fait lobjet dune reprise au titre de lanne de
rupture de lengagement ou de cession du logement ou des parts
sociales, sauf si cet vnement est d linvalidit, au licencie-
ment ou au dcs du contribuable ou de lun des membres du
couple soumis imposition commune.
Toutefois, vous pouvez interrompre la location lissue dune
priode de 3 ans an de mettre le logement la disposition dun
de vos ascendants ou descendants, sans que le bnce du dispo-
sitif Besson soit remis en cause. Ce dlai minimal de location de
3 ans se calcule de date date compter de celle de la prise deffet
du bail initial.
La mise disposition ne peut intervenir quau cours de la priode
initiale dengagement de location de 6 ans. Elle peut seffectuer
titre onreux ou titre gratuit. Lorsque la mise disposition est
effectue titre onreux, le rgime de droit commun des revenus
fonciers, sans application de la dduction spcique de 26 %, est
applicable. Il nest pas exig que le logement constitue la rsi-
dence principale de loccupant.
Pendant la priode de mise disposition, vous devez joindre chaque
anne votre dclaration de revenus une note indiquant vos nom
et adresse, ladresse du logement concern, la date de prise deffet
du bail et la date de mise disposition, lidentit de loccupant, la
nature de la mise disposition et, lanne de reprise de lengage-
ment de location, la date de dpart de lascendant ou du descendant.
Durant la priode de mise disposition du logement au prot dun
de vos ascendants ou descendants, vous ne bnciez pas de la
dduction de 26 %.
Cette priode de mise disposition ne peut pas excder 9 ans. Elle
est calcule de date date compter de celle de la suspension
de la priode initiale de location et jusquau dpart des lieux de
lascendant ou descendant. Elle nest pas prise en compte pour
le dcompte de la dure dengagement de location minimale de
6 ans et nest autorise quune seule fois.
COMPOSITION DU FOYER LOCATAIRE ZONES
1
A B1 et B2 C
Personne seule
45 241 34 966 30 597
Couple
67 612 46 691 41 124
Personne seule ou couple ayant une personne charge
81 276 56 149 49 231
Personne seule ou couple ayant deux personnes charge
97 355 67 782 59 582
Personne seule ou couple ayant trois personnes charge
115 250 79 735 69 929
Personne seule ou couple ayant quatre personnes charge
129 686 89 858 78 882
Majoration par personne charge partir de la cinquime
+ 14 455 + 10 023 + 8 960
1. La liste des communes comprises dans chaque zone gure au BOI-ANNX-000415.
Tableau 2. Plafonds annuels de ressources Besson ancien et Besson neuf.
Dispositif Borloo ancien
(CGI, art. 31-I-1 m, BOI-RFPI-SPEC-20-40)
Vous pouvez bncier du dispositif Borloo ancien si vous avez
conclu un bail compter du 1.10.2006 dans le cadre dune conven-
tion avec lAgence nationale de lhabitat (ANAH).
Ce dispositif prend la forme dune dduction spcique gale
30 % des revenus bruts tirs des locations relevant du secteur
locatif intermdiaire ;
locatif social ou trs social ;
locatif social ou trs social, pour les conventions conclues comp-
ter du 28.3.2009 pour lesquelles un bail est conclu ou renouvel
compter de cette mme date ;
70 % des revenus bruts pour les logements qui font lobjet dune
convention loyer intermdiaire, loyer social ou trs social
lorsquils sont donns en location, compter du 28.3.2009, un
organisme public ou priv, soit en vue de leur sous-location des
personnes mentionnes au II de larticle 301-1 du CCH, soit en vue
de lhbergement de ces mmes personnes.
Pour le bnce de cet avantage, vous devez vous engager
louer le logement nu usage dhabitation principale du locataire
pendant une priode minimale de 6 ans. Cette dure est porte
9 ans lorsque vous percevez une subvention de lANAH au titre de
la ralisation de travaux damlioration dans le logement.
Le dispositif est rserv aux locations consenties aux personnes
physiques, la condition que le locataire ne soit pas un membre du
foyer scal du bailleur ni un de ses ascendants ou descendants.
Pendant toute la priode couverte par lengagement de location,
le loyer mensuel par m
2
ne doit pas tre suprieur un plafond
qui diffre selon la zone dans laquelle se situe le logement et le
secteur locatif concern.
En outre, lors de la conclusion ou du renouvellement du bail, les
ressources du locataire ne doivent pas excder un plafond x
selon la zone gographique et le secteur locatif.
Pour les logements conventionns dans le secteur intermdiaire,
les plafonds de loyers et de ressources du locataire sont identiques
ceux xs pour le dispositif Besson ancien (voir tableau 1 pour les
plafonds de loyer et tableau 2 pour les plafonds de ressources).
Pour les logements conventionns dans les autres secteurs,
les plafonds respecter sont indiqus dans le BOI-RFPI-
SPEC-20-40-20-30.
Initialement rserv aux locations conclues avec un nouveau loca-
taire, le dispositif Borloo ancien est, depuis le 7.3.2007 applicable
aux locations conclues avec un locataire occupant dj le logement,
lorsque le bail fait lobjet dun renouvellement. Le bailleur nest donc
plus tenu de changer de locataire pour bncier du dispositif.
Pour les baux signs compter du 7.3.2007, le dispositif est, par
ailleurs, tendu aux logements donns en location des organis-
mes de droit priv ou public pour le logement ou lhbergement
de personnes physiques usage dhabitation principale.
Pour le bnce de ce dispositif, vous devez joindre la dclara-
tion de revenus de lanne au cours de laquelle la location ouvre
droit pour la premire fois la dduction spcique, le document
Engagement du bailleur gurant en annexe de la convention
conclue avec lANAH.
NOTER
Pour les conventions conclues compter du 28.3.2009 :
vous pouvez dcider de proroger lapplication de lavantage scal
aprs lchance de la convention ANAH, jusqu la date xe
pour le renouvellement ou la reconduction du contrat de location ;
vous bnciez dune dduction spcique de 60 % (au lieu de
45 %) lorsque les logements relvent dune convention du secteur
locatif social ;
vous bnciez dune dduction spcique de 70 % pour les
logements conventionns lous un organisme public ou priv,
soit en vue de sa sous-location, meuble ou non, des personnes
physiques usage dhabitation principale, soit en vue de lhber-
gement de ces mmes personnes (secteur social, trs social ou
intermdiaire).
Le bnce de la dduction spcique de 70 % est rserv aux
logements situs dans les communes des zones A, B1 et B2.
Pour les conventions signes du 28.3 au 30.6.2009, la liste de
ces communes est est xe par l'arrt du 10.08.2006 (BOI-RFPI-
SPEC-20-40-20-30 n 90). Pour les conventions signes compter
du 1.7.2009, la liste des communes est xe par l'arrt du
29.4.2009 (n 90 du BOI prcit).
NOTER
Pour les conventions conclues compter du 28.3.22009 :
vous pouvez dcide er de proroger lapplication de e lavantage scal
aprs lchance de la convention ANAH, jusqu la date xe
pour le renouvellemeent ou la reconduction du con ntrat de location ;
vous bnciez dunne dduction spcique de 660 % (au lieu de
45 %) lorsque les loge ements relvent dune conveention du secteur
locatif social ;
vous bnciez dunne dduction spcique de 770 % pour les
logements conventionns lous un organisme ppublic ou priv,
soit en vue de sa sous-location, meuble ou non, des personnes
physiques usage dhabitation principale, soit en vue de lhber-
gement de ces mme es personnes (secteur social, trs social ou
intermdiaire).
Le bnce de la ddduction spcique de 70 % esst rserv aux
logements situs dan ns les communes des zones AA, B1 et B2.
Pour les conventions signes du 28.3 au 30.6.2009, la liste de
ces communes est esst xe par l'arrt du 10.08.2 2006 (BOI-RFPI-
SPEC-20-40-20-30 n 90). Pour les conventions signess compter
du 1.7.2009, la liste ddes communes est xe par l'arrt du
29.4.2009 (n 90 du BOOI prcit).
Dduction spcique pour mobilit
professionnelle du bailleur
(CGI, art. 31-I-1 i ; BOI-RFPI-SPEC-20-60)
Si vous tes amen, pour des raisons professionnelles, donner
en location votre ancienne habitation principale dont vous tes
propritaire et prendre en location une nouvelle habitation prin-
cipale, vous bnciez dune dduction gale 10 % des revenus
bruts fonciers tirs de la location de votre ancienne habitation
principale.
Cette dduction sapplique jusquau 31 dcembre de la troisime
anne qui suit la date de sa mise en location ou jusqu la date de
lacquisition dune nouvelle habitation principale si elle est ant-
rieure.
Pour bncier de cette dduction, les trois conditions suivantes
doivent tre runies :
la nouvelle activit professionnelle du contribuable doit avoir
dbut entre le 1.7.2005 et le 31.12.2007 et tre exerce pendant
au moins 6 mois conscutifs ;
lancienne habitation principale du contribuable pour laquelle
la dduction est demande doit tre donne en location nue
titre dhabitation principale du locataire, immdiatement aprs le
transfert du domicile. Ce transfert doit intervenir dans lanne qui
suit la date du dbut de lexercice de la nouvelle activit ;
la nouvelle habitation principale doit tre prise en location dans
lanne qui suit la date du dbut de lexercice de la nouvelle acti-
vit et doit tre situe plus de 200 kilomtres de celle prc-
demment occupe.
Vous devez joindre votre dclaration de revenus fonciers une
copie du contrat de location de votre ancienne rsidence princi-
pale et de votre nouvelle rsidence principale et un document
attestant du changement dactivit professionnelle et de la date
de dbut de cette activit.
289
Dispositif Robien ZRR
(CGI, art. 31-I-1 e ; BOI-RFPI-SPEC-20-20-60)
Le dispositif Robien ZRR sapplique aux investissements raliss
du 1.1.2004 au 31.12.2009 relatifs des logements situs dans
une zone de revitalisation rurale (ZRR), pour lesquels vous avez
opt pour la dduction au titre de lamortissement Robien (clas-
sique ou recentr). Vous bnciez alors dune dduction spci-
que gale 26 % des revenus tirs de la location du logement
concern, durant la priode de dduction de lamortissement.
Dispositif Borloo neuf
(CGI, art. 31-I-1 l ; BOI-RFPI-SPEC-20-30)
Pour bncier du dispositif Borloo neuf, vous devez avoir opt
pour le dispositif Robien recentr et donner le logement neuf en
location titre dhabitation principale des conditions de loyers
plus restrictives que celle exiges pour le dispositif Robien recen-
tr des locataires qui respectent par ailleurs certaines conditions
de ressources (secteur intermdiaire).
En principe, le dispositif Borloo-neuf sapplique aux investis-
sements raliss compter du 1.9.2006 et jusquau 31.12.2009,
comme le dispositif Robien recentr dont il constitue un compl-
ment. Toutefois, le dispositif Borloo neuf peut sappliquer aux
investissements raliss du 1.1.2006 au 31.12.2009 si vous vous
engagez respecter les dispositions du rgime Robien recentr,
en renonant au rgime Robien classique.
Le dispositif Borloo neuf ouvre droit, en plus dune dduction des
revenus fonciers au titre de lamortissement gale 6 % par an
pendant sept ans et 4 % pendant deux ans :
dune part, une dduction spcique xe 30 % du montant
des revenus bruts applicable pendant la priode dengagement
de location de neuf ans, prolonge par une priode de trois ans
reconductible une fois (soit une priode dengagement de neuf,
douze ou quinze ans) ;
et dautre part, un complment de dduction des revenus
fonciers au titre de lamortissement de 7,5 % (2,5 % par an) ou
15 % (2,5 % par an) du prix de revient du logement selon que
vous choisissez, lissue de la priode initiale de location de neuf
ans, de prolonger votre engagement dune ou deux priodes
triennales. Les conditions de loyers et de ressources doivent conti-
nuer tre respectes.
Dans le cadre de ce dispositif, vous devez donner le logement en
location des conditions de loyers plus restrictives et des loca-
taires qui remplissent certaines conditions de ressources.
Pour lanne 2012, les plafonds de loyer mensuel par m
2
, charges
non comprises sont indiqus dans le tableau 3.
La dnition de la surface prendre en compte pour lapprciation
du plafond de loyer est identique celle retenue dans le cadre des
dispositifs Robien classique et Robien recentr.
En outre, lorsque la location est consentie un organisme public
ou priv qui sous-loue le logement, la condition de loyer doit tre
satisfaite la fois entre le propritaire et lorganisme locataire et
entre ce dernier et le sous-locataire.
Pour les baux conclus, reconduits ou renouvels en 2012, les
plafonds annuels de ressources du locataire sont ceux indiqus
tableau 4.
Lengagement de location doit prvoir que le locataire est une
personne autre que lun des ascendants ou descendants du
propritaire. Lorsque limmeuble est la proprit dune socit
non soumise limpt sur les socits, le locataire doit tre une
personne autre quun des associs ou un membre du foyer scal,
un ascendant ou un ascendant dun associ.
ZONES
1
LOYER MENSUEL / M
2
A 17,78
B1 12,36
B2 10,10
C
2
7,41
1. Pour les investissements raliss avant le 4.5.2009, la liste des communes
comprises dans les zones A, B1, B2 est xe par l'arrt du 10.8.2006.
Pour les investissements raliss compter du 4 .5.2009, la liste des
communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe par l'arrt du
29.4.2009.
2. Seuls les logements qui ont fait lobjet dun dpt de demande de permis
de construire avant le 4.5.2009 dans une des communes comprises en zone C
ouvrent droit au bnce du dispositif. La liste des communes comprises
dans la zone C gure dans l'arrt du 10.8.2006.
2
Borloo neuf .
Tableau 4. Plafonds annuels de ressources du locataire Borloo neuf .
COMPOSITION DU FOYER LOCATAIRE ZONES
1
A B1 B2 C
2
Personne seule 45 241 33 605 30 805 30 597
Couple 67 612 49 349 45 237 41 124
Personne seule ou couple ayant une personne charge 81 276 59 078 54 155 49 231
Personne seule ou couple ayant deux personnes charge 97 355 71 498 65 540 59 582
Personne seule ou couple ayant trois personnes charge 115 250 83 916 76 925 69 929
Personne seule ou couple mari ayant quatre personnes charge 129 686 94 657 86 770 78 882
Majoration par personne charge partir de la cinquime + 14 455 + 10 752 + 9 856 + 8 960
1. Pour les investissements raliss avant le 4.5.2009, la liste des communes comprises dans les zones A, B1, B2 est xe par l'arrt du 10.8.2006.
Pour les investissements raliss compter du 4.5.2009, la liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe par l'arrt du 29.4.2009.
2. Seuls les logements qui ont fait lobjet dun dpt de demande de permis de construire avant le 4.5.2009 dans une des communes comprises en zone C ouvrent
droit au bnce du dispositif.
Toutefois, vous pourrez suspendre lengagement de location issue
dune priode de location dau moins 3 ans, pour mettre le loge-
ment la disposition titre onreux ou gratuit dun ascendant ou
descendant.
Pendant cette priode, qui ne peut pas excder 9 ans, vous ne
pouvez bncier ni de la dduction au titre de lamortissement
ni de la dduction spcique de 30 %. En outre, cette priode de
mise disposition du logement ne sera pas prise en compte pour
le dcompte de la dure de location minimale de 9 ans.
Au terme de la priode de mise disposition, vous devez remettre
le bien en location dans les conditions prvues pour bncier de
lavantage scal, conformment lengagement souscrit. dfaut
de remise en location, les avantages scaux initialement accords
sont remis en cause.
Dispositifs Scellier intermdiaire
et Scellier ZRR
(CGI, art. 199 septvicies, BOI-IR-230-40, PF 105-26 et s.)
Dispositif Scellier intermdiaire (BOI-IR-230-40-10)
Lorsque vous demandez le bnce de la rduction dimpt Scel-
lier et que vous vous engagez louer le logement nu pendant
au moins 9 ans usage dhabitation principale du locataire dans
le secteur intermdiaire, vous bnciez, en plus de la rduction
dimpt, dune dduction spcique de 30 % qui sapplique sur les
revenus bruts tirs de la location du logement concern.
Pour les investissements raliss du 1.1.2009 au 31.12.2010, les
plafonds de loyer respecter dans le cadre du dispositif "Scel-
lier intermdiaire" sont identiques ceux xs pour le dispositif
"Borloo neuf" (voir tableau 3, l'exclusion de la ligne relative la zone C qui
ne concerne pas le dispositif "Scellier intermdiaire").
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2011, les
plafonds de loyer, pour l'anne 2012, sont indiqus au paragraphe
n
o
100 du BOI prcit.
Les plafonds de ressources du locataire sont identiques ceux
xs pour le dispositif "Borloo neuf" quelle que soit la date de
ralisation de l'investissement (voir tableau 4).
Des plafonds spciques de loyer et de ressources du locataire
sont xs pour les investissements raliss dans les dpartements
et collectivits doutre-mer compter du 27.5.2009 (voir n110
150 du BOI prcit).
Dispositif Scellier ZRR (BOI-IR-230-40-20)
Lorsque le logement pour lequel vous demandez bncier de la
rduction dimpt Scellier est situ dans une zone de revitalisation
rurale (ZRR), vous bnciez dune dduction spcique xe
26 % des revenus bruts tirs de la location de ce logement.
Cette dduction nest pas cumulable avec la dduction spci-
que de 30 % applicable lorsque la location est consentie dans le
secteur intermdiaire.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2009, la liste
des communes situes dans une ZRR est xe par larrt du
9.4.2009 (publi au Journal ofciel du 11.4.2009).
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2010, la liste
des communes classes en ZRR est complte par larrt du
30.12.2010 (publi au Journal ofciel du 31.12.2010).
liste des communes classes en ZRR qui est xe par l'arrt du
28.12.2011 (Journal ofciel du 29.12.2011) est identique celle
dnie par l'arrt du 30.12.2010 susmentionn.
NOTER
Lorsque la location fait lobjet dune convention avec lAgence
nationale de lhabitat (ANAH), vous pouvez bncier dune
dduction spcique gale 30 % (secteur intermdiaire), 45 ou
60 % (secteur social) ou 70 % (secteur intermdi) du montant
des loyers perus. La dduction spcique obtenue dans le cadre
de ce dispositif dit "conventionnement ANAH" ou "Borloo ancien"
nest pas cumulable avec celle de 30 % prvue en faveur des
locations dans le secteur intermdiaire (Scellier intermdiaire) ni
avec celle de 26 % prvue en faveur des logements situs en zone
de revitalisation rurale (Scellier ZRR).
NOTER
Lorsque la location fait lobjet dune convention avvec lAgence
nationale de lhabitat t (ANAH), vous pouvez bn cier dune
dduction spcique gale 30 % (secteur intermmdiaire), 45 ou
60 % (secteur social) ou 70 % (secteur intermdi) du montant
des loyers perus. La dduction spcique obtenue dans le cadre
de ce dispositif dit "co onventionnement ANAH" ou "Borloo ancien"
nest pas cumulable aavec celle de 30 % prvue en n faveur des
locations dans le sect teur intermdiaire (Scellier inntermdiaire) ni
avec celle de 26 % prrvue en faveur des logemennts situs en zone
de revitalisation rurale (Scellier ZRR).
Le tableau 5 rcapitule le taux de l'ensemble des dductions
spciques applicables.
NATURE DE LA DDUCTION SPCIFIQUE TAUX DE LA DDUCTION
Mobilit professionnelle 10 %
Besson ancien, Robien ZRR classique ou recentr, Scellier ZRR 26 %
Borloo ancien secteur intermdiaire, Borloo neuf, Scellier secteur intermdiaire 30 %
Borloo ancien
. convention ANAH conclue avant le 28.3.2009 en secteur social ou trs social
. convention ANAH conclue compter du 28.3.2009
secteur social ou trs social
secteur intermdi (intermdiaire, social ou trs social)
45 %
60 %
70 %
Carrires et autres gisements minraux 40 %
Tableau 5. Taux des dductions spciques applicables.
291
DDUCTIONS AU TITRE DE LAMORTISSEMENT
Dispositif Prissol
(CGI, art. 31-1-1 f ; BOI-RFPI-SPEC-20-10-10 ; PF 221-3)
Cette disposition sapplique aux :
logements acquis entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998, neufs ou en
ltat futur dachvement ou aprs rhabilitation par le vendeur
(ds lors que leur acquisition entre dans le champ dapplication
de la TVA) ;
Iogements que vous avez fait construire et qui ont fait lobjet,
entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998, de la dclaration douverture
de chantier ;
locaux prcdemment affects un usage autre que lhabita-
tion, acquis entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998 et que vous avez
transforms en logement ;
ltat futur dachvement ou aprs rhabilitation par le vendeur
(sous rserve que leur acquisition entre dans le champ dapplica-
tion de la TVA), condition quils aient donn lieu la dlivrance
dun permis de construire avant le 1.1.1999 et quils aient t
achevs avant le 1.7.2001.
Les immeubles peuvent tre la proprit dune socit non
soumise limpt sur les socits (SCI de gestion, SCPI ou toute
autre socit de personnes) dont vous dtenez des parts, ds lors
que les revenus tirs de ces parts sont imposs dans la catgorie
Vous devez vous tre engag louer le logement pendant 9 ans,
usage ou non de rsidence principale, ou, si vous dtenez des parts
de socits immobilires, conserver les titres jusqu lexpiration
de cet engagement de location de 9 ans pris par la socit.
La location doit avoir pris effet dans les 12 mois qui suivent lach-
vement de limmeuble ou son acquisition si elle est postrieure. Le
preneur peut tre une personne physique ou une personne morale.
Loption pour la dduction de lamortissement doit avoir t
formule lors du dpt de la dclaration de revenus de lanne
de lachvement de limmeuble ou de son acquisition, si elle est
postrieure. Elle est irrvocable.
Lamortissement est calcul, selon le cas, sur le prix et les frais
dacquisition de limmeuble ou le prix du terrain et le cot de
construction ou le prix dacquisition du local et le montant des
travaux de transformation en logement.
Il est gal 10 % de cette base les 4 premires annes et 2 % les
20 annes suivantes, le point de dpart tant x au premier jour
du mois de lachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure, ou de lachvement des travaux de transformation.
Lorsque le point de dpart de la priode damortissement se situe
en cours danne, la premire, la cinquime et la dernire annuit
damortissement sont rduites prorata temporis.
Les logements placs sous le rgime Prissol ouvrent droit
lamortissement :
des dpenses de reconstruction et dagrandissement, dans les
mmes conditions que linvestissement initial (nouvel engage-
ment de location pour 9 ans indpendant de celui pris au moment
de loption ; amortissement de 10 % les 4 premires annes et
de 2 % les 20 annes suivantes) ;
des dpenses damlioration (qui, ds lors, ne sont pas dduc-
tibles) sans nouvel engagement de location (amortissement de
10 % des travaux pendant 10 ans).
NOTER
Le plafond dimputation des dcits fonciers sur le revenu global
est port 15 300 pour les propritaires qui constatent un dcit
sur au moins un immeuble faisant lobjet de la dduction au titre
de lamortissement Prissol.
Un mme logement ne peut pas ouvrir droit la fois la dduc-
tion de lamortissement et aux rductions dimpt pour investisse-
ment outre-mer.
NOTER
Le plafond dimputaation des dcits fonciers surr le revenu global
est port 15 300 ppour les propritaires qui constatent un dcit
sur au moins un immeuble faisant lobjet de la dduction au titre
de lamortissement Prissol.
Un mme logementt ne peut pas ouvrir droit la a fois la dduc-
tion de lamortissemeent et aux rductions dimpt pour investisse-
ment outre-mer.
En cas de transmission titre gratuit dun logement pour lequel
loption a t exerce, le ou les hritiers, lgataires ou donataires,
peuvent demander la reprise leur prot du rgime de la dduc-
tion pour la priode restant courir la date de transmission.
Dans ce cas, les amortissements dduits par le premier propri-
taire ne sont pas remis en cause.
En cas de rupture de lengagement de louer le logement ou
de conserver les parts (sauf si elle est motive par linvalidit,
le licenciement ou le dcs du contribuable ou de son conjoint
ou partenaire dun PACS), lensemble des amortissements dj
dduits sont rintgrs dans le revenu net foncier de lanne de
rupture. Limposition est tablie selon un systme de quotient en
fonction du nombre dannes de dduction.
Si vous optez pour la dduction au titre de lamortissement, vous
devez remplir le tableau qui gure page 8 de la 2044 spciale .
Dispositif Besson neuf
(CGI, art. 31-I-1 g ; BOI-RFPI-BASE-20-90 ; PF 222)
Cette disposition sapplique aux logements suivants :
ltat futur dachvement ou rhabilits ds lors que la nature et
limportance des travaux de rhabilitation ont abouti la cration
dun logement neuf de sorte que la vente du logement entre dans
le champ de la TVA immobilire. Il peut sagir galement dun
logement issu de la transformation dun local affect un usage
autre que lhabitation et dont lacquisition entre dans le champ de
la TVA en vertu des mmes dispositions ;
logements que vous avez fait construire et qui ont fait lobjet
de la dclaration douverture de chantier entre le 1.1.1999 et
le 2.4.2003. L'application de cet avantage scal n'est pas subor-
donne la condition que le permis de construire et la dclaration
d'ouverture de chantier soient accords au bailleur souscrivant
l'engagement de location ;
locaux prcdemment affects un usage autre que lhabita-
tion, acquis entre le 1.1.1999 et le 2.4.2003, et que vous avez
transforms en logement ;
locaux inachevs que vous avez acquis entre le 1.1.1999 et
le 2.4.2003.
Limmeuble peut tre la proprit dune socit non soumise
limpt sur les socits dont vous dtenez des parts ds lors que
les revenus de ces parts sont imposs dans la catgorie des reve-
nus fonciers.
NOTER
Lamortissement ne peut pas sappliquer aux immeubles ou
aux parts sociales dont le droit de proprit est dmembr.
Toutefois, lorsque le dmembrement rsulte du dcs dun des
poux soumis une imposition commune, le conjoint survivant
titulaire de lusufruit peut demander la poursuite de la dduction
de lamortissement pour la priode restant courir la date du
dcs.
La location d'un logement en indivision ouvre droit la dduction
au titre de l'amortissement si toutes les conditions sont respec-
tes. Chaque indivisaire dduit des produits lui revenant la fraction
de l'amortissement correspondant sa quote-part indivise.
NOTER
Lamortissement ne ppeut pas sappliquer aux immmeubles ou
aux parts sociales don nt le droit de proprit est d membr.
Toutefois, lorsque le ddmembrement rsulte du dcs dun des
poux soumis une iimposition commune, le conjjoint survivant
titulaire de lusufruit ppeut demander la poursuite de la dduction
de lamortissement ppour la priode restant courrir la date du
dcs.
La location d'un logem ment en indivision ouvre droit la dduction
au titre de l'amortisseement si toutes les conditions sont respec-
tes. Chaque indivisaire dduit des produits lui revvenant la fraction
de l'amortissement coorrespondant sa quote-part t indivise.
formule lors du dpt de la dclaration des revenus de lan-
ne dachvement du logement ou de son acquisition si elle est
postrieure et, pour les socits, lors du dpt de la dclaration
des rsultats de lanne de lachvement du logement ou de son
acquisition si elle est postrieure. Loption est irrvocable.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent lach-
vement du logement ou son acquisition si elle est postrieure. La
dure de location de 9 ans est calcule de date date, compter
de celle de la prise deffet du bail initial.
Vous devez vous engager (ou la socit doit sengager) louer le
logement nu pendant 9 ans, usage de rsidence principale du loca-
taire, une personne autre quun membre de votre foyer scal.
Lorsque limmeuble est la proprit dune socit non soumise
lIS, le titulaire du bail doit tre une personne autre que lassoci
qui demande le bnce de lavantage scal ou un membre de
son foyer scal.
Vous pouvez louer le logement un organisme public ou priv qui
le destine lhabitation principale dun membre de son personnel
salari ( lexclusion du propritaire du logement, de son conjoint
et des membres de son foyer scal).
La possibilit de louer un ascendant ou descendant du propri-
taire, non membre de son foyer scal, dpend de la date dac-
quisition du logement qui bncie de la dduction au titre de
lamortissement.
Pour les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement
avant le 9.10.2002, la location ne peut pas tre consentie un
ascendant ou un descendant du propritaire ou dun membre de
son foyer scal. Vous pouvez toutefois suspendre votre engagement
de location pour mettre le logement la disposition dun de ces
ascendants ou descendants la condition quil ait t lou depuis
au moins 3 ans dans les conditions normales du dispositif Besson.
Ce dlai minimal de location de 3 ans se calcule de date date.
La mise disposition ne peut intervenir quau cours de la priode
initiale dengagement de location de 9 ans souscrit pour le bn-
ce de lamortissement du logement ou de lamortissement des
dpenses de reconstruction ou dagrandissement. Elle peut sef-
fectuer titre gratuit ou titre onreux. Il nest pas exig que le
logement constitue lhabitation principale de loccupant.
Cette priode de mise disposition ne peut pas excder 9 ans. Elle
nest pas prise en compte pour la dure de location minimale de
9 ans et nest autorise quune seule fois.
Lorsque le logement appartient une socit non soumise lIS,
la mise disposition au prot dun ascendant ou dun descen-
dant dun associ ne suspend pas lapplication de la dduction de
lamortissement pour les autres associs, si les conditions tenant
au loyer et aux ressources du locataire sont remplies.
Les autres associs peuvent cependant demander la suspension
de lapplication de la dduction selon les mmes modalits que
lassoci ayant le lien familial avec loccupant du logement.
Pendant la priode de mise disposition du logement, vous devez
joindre chaque anne votre dclaration de revenus une note
indiquant :
vos nom et adresse, l'adresse du logement ;
la date de prise deffet du bail initial et de mise disposition du
logement au prot dun ascendant ou dun descendant ;
lidentit de loccupant ;
la nature de la mise disposition.
Les notes jointes aux dclarations de revenus de lanne de mise
disposition du logement et de reprise de lengagement de loca-
tion doivent en outre mentionner le dcompte de la dduction de
lamortissement.
Pour les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement
depuis le 9.10.2002
2
, la location peut tre consentie un ascen-
dant ou un descendant du propritaire. Les conditions tenant aux
ressources du locataire doivent tre remplies.
Le versement dune pension alimentaire par le propritaire son
ascendant ou descendant locataire na pas dincidence sur la possi-
bilit de louer le logement.
En revanche, la location un membre du foyer scal du propri-
taire ou un membre du foyer scal de lun des associs de la
socit propritaire du logement demeure exclue, y compris
lorsquil sagit dun ascendant ou dun descendant du propritaire
ou de lun des associs de la socit propritaire.
En cas doption pour lamortissement Besson, vous devez vous enga-
ger respecter des plafonds de loyer et de ressources du locataire.
Pendant toute la priode couverte pendant lengagement de
location, les loyers ne doivent pas excder certains plafonds. Les
plafonds mensuels de loyer par m
2
, charges non comprises, pour
2012 sont indiqus dans le tableau 6.
La surface du logement est gale sa surface habitable (surface
de plancher construite, sous dduction des surfaces occupes par
les murs, cloisons, marches et cages descalier, gaines, embrasures
de portes et fentres) augmente de la moiti, dans la limite de
8 m
2
, des annexes lusage exclusif de loccupant du logement et
dont la hauteur sous plafond est au moins gale 1,80 m (caves,
sous-sols, remises, ateliers, combles, greniers amnageables,
2. Ainsi que les logements que le contribuable fait construire et qui ont fait
l'objet, compter du 09-10-2002, de la dclaration d'ouverture de chantier
prvue l'article R. 421-40 du code de l'urbanisme et les locaux affects un
usage autre que l'habitation acquis compter du 09-10-2002, que le contribua-
ble transforme en logements.
1
LOYER MENSUEL / M
2
Zone I bis 15,92
Zone I 14,10
Zone II 10,89
Zone III 10,27
1. La liste des communes comprises dans les zones I bis, I, II et III gure au
n 180 du BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20
2
Besson neuf .
293
balcons, loggias, vrandas et, dans la limite de 9 m
2
, parties de
terrasses accessibles en tage).
La surface des emplacements de stationnement et des garages
nest pas prise en compte pour la dtermination du loyer plafond.
Les plafonds annuels de ressources du locataire sont identiques
ceux xs pour le dispositif Besson ancien (voir tableau 2).
Lamortissement est calcul sur le prix et les frais dacquisition du
logement ou le prix du terrain et le cot de construction ou le prix
et les frais dacquisition et le prix des travaux de transformation
en logement, y compris la fraction qui se rapporte aux dpendan-
ces immdiates et ncessaires telles que les emplacements de
stationnement.
La dduction de lamortissement est pratique pendant 9 ans,
au taux de 8 % les 5 premires annes et de 2,5 % les 4 annes
suivantes.
La priode peut tre prolonge deux fois de 3 ans (au taux de
2,5 % par an) :
en cas de poursuite ou de renouvellement du bail avec le mme
locataire, si la condition de loyer reste remplie ;
en cas de changement de titulaire du bail si les conditions de
loyer et de ressources sont remplies.
Le total des dductions reprsente donc 50 %, 57,5 % ou 65 % de
la valeur du logement.
Le point de dpart de lamortissement est x au premier jour du
mois de lachvement du logement ou de son acquisition si elle
postrieure.
Lorsque le point de dpart de la priode damortissement est
postrieur au 31 janvier, les premire, sixime et dernire annui-
ts damortissement sont rduites prorata temporis.
Les dpenses de reconstruction et dagrandissement effectues
dans un logement pour lequel vous dduisez lamortissement
peuvent galement faire lobjet dun amortissement, condition
que soit pris un nouvel engagement de location de 9 ans. Le taux
est le mme que pour linvestissement initial.
Les dpenses damlioration ne peuvent tre prises en compte
que par la dduction dun amortissement au taux de 10 % pendant
10 ans.
NOTER
Les dcits fonciers qui rsultent de dpenses autres que les
intrts demprunt simputent sur le revenu global dans les condi-
tions de droit commun, dans la limite de 10 700 .
Pour un mme logement, vous ne pouvez pas bncier de
lamortissement Besson neuf de lamortissement Prissol ni de
la rduction dimpt pour investissement outre-mer.
NOTER
intrts demprunt simputent sur le revenu globaal dans les condi-
tions de droit commuun, dans la limite de 10 700 .
Pour un mme logeement, vous ne pouvez pas bbncier de
lamortissement Bess son neuf de lamortissement Prissol ni de f
la rduction dimpt ppour investissement outre-m mer.
En cas de non-respect des conditions initiales dapplication du
rgime (logement ne remplissant pas les conditions requises), la
dduction de lamortissement est remise en cause. Le revenu foncier
des annes au titre desquelles une dduction au titre de lamortis-
sement a t dduite, est major du montant de cette dduction.
Lorsque le non-respect des conditions exiges pour le bnce de
ce dispositif intervient au cours de la priode dengagement de
location (rupture de lengagement de location, cession du logement
ou des parts sociales), le revenu foncier de lanne au cours de
laquelle intervient lvnement est major du montant de lensem-
ble des amortissements dduits au cours de la priode couverte par
cet engagement de location. Dans ce cas, limposition correspon-
dante est calcule en appliquant le systme du quotient.
Dispositif Robien classique
(CGI, art. 31-I-1 h ; BOI-RFPI-SPEC-20-20, PF 222-1 et s)
Cette disposition sapplique aux logements suivants :
logements acquis neufs, inachevs ou en ltat futur dachve-
ment entre le 1.1.2003 et le 31.8.2006 ;
logements construits par le contribuable et qui ont fait lobjet
dune dclaration douverture de chantier entre le 1.1.2003 et le
31.8.2006 ;
locaux affects un usage autre que lhabitation, acquis entre
le 1.1.2003 et le 31.8.2006, que le contribuable transforme en
logement ;
logements acquis entre le 3.4.2003 et le 31.8.2006 en vue de
leur rhabilitation. Les travaux de rhabilitation du logement
doivent avoir permis de donner au logement lensemble des
caractristiques dun logement dcent (caractristiques dnies
par le dcret n 2002-120 du 30.1.2002). Les travaux de rhabili-
tation sentendent des travaux raliss sur le logement et, le cas
chant, sur les parties communes qui permettent de donner au
logement lensemble des performances techniques xes par lar-
rt du 19.12.2003. Au moins six de ces performances techniques
doivent avoir t obtenues la suite de ces travaux.
Dans ce cas, le contribuable fait tablir par un contrleur tech-
nique ou un technicien de la construction quali, indpendant
des personnes physiques ou morales susceptibles de raliser les
travaux de rhabilitation et couvert par une assurance pour cette
activit :
1 avant la ralisation des travaux, un tat descriptif du loge-
ment contenant les rubriques xes par larrt du 19.12.2003. Le
professionnel quali qui tablit cet tat fournit galement une
attestation indiquant les rubriques pour lesquelles le logement ne
correspond pas aux caractristiques de la dcence (voir annexe 1).
Au moins quatre des rubriques mentionnes doivent indiquer que
le logement ne rpond pas aux caractristiques de la dcence ;
2 aprs la ralisation des travaux, un tat descriptif du logement
contenant les mmes rubriques que celles mentionnes au 1. Le
professionnel quali qui tablit cet tat fournit galement une
attestation indiquant :
que les travaux de rhabilitation ont permis de donner au
logement lensemble des caractristiques dun logement dcent
mentionnes plus haut ;
que lensemble des performances techniques est respect ;
et quau moins six dentre elles ont t obtenues la suite des
travaux de rhabilitation.
NOTER
Lamortissement Robien classique sapplique en principe aux
investissements raliss entre le 3.4.2003 et le 31.8.2006.
Il est toutefois admis que cette mesure sapplique toutes les
options formules en 2004 quelles soient affrentes des inves-
tissements raliss avant ou aprs le 3.4.2003, condition que
le contribuable nait pas demand le bnce de la dduction de
lamortissement Besson. Cette mesure ne peut pas sappliquer aux
logements destins tre rhabilits.
NOTER
Lamortissement Robien classique sapplique en pprincipe aux
investissements ralisss entre le 3.4.2003 et le 311.8.2006.
Il est toutefois admis que cette mesure sappliquee toutes les
options formules en 2004 quelles soient affrenntes des inves-
tissements raliss avvant ou aprs le 3.4.2003, condition que
le contribuable nait ppas demand le bnce de la dduction de
lamortissement Bess son. Cette mesure ne peut paas sappliquer aux
logements destins tre rhabilits.
Lamortissement Robien classique sapplique aux immeubles dont
le propritaire est une personne physique ou une socit non
soumise limpt sur les socits, autre quune socit civile de
placement immobilier (SCPI). La dduction ne sapplique pas aux
immeubles et parts sociales dont le droit de proprit est dmem-
br. Toutefois, lorsque le dmembrement du droit de proprit
rsulte du dcs de lun des poux soumis imposition commune,
le conjoint survivant titulaire de lusufruit peut demander son
prot la reprise du bnce de la dduction pour la priode restant
courir la date du dcs.
formule lors du dpt de la dclaration des revenus de lanne
dachvement du logement ou de son acquisition si elle est post-
rieure et, pour les socits, lors du dpt de la dclaration des
rsultats de lanne de lachvement du logement ou de son
acquisition si elle est postrieure.
Vous devez vous engager (ou la socit doit sengager) louer
le logement nu pendant 9 ans usage de rsidence principale
du locataire. La location doit tre consentie une personne autre
quun membre de votre foyer scal ou, lorsque limmeuble est la
proprit dune socit, une personne autre quun des associs
ou quun des membres du foyer scal dun des associs. Sous cette
rserve, il peut sagir dun ascendant ou descendant.
La location peut tre consentie un organisme public ou priv qui
le donne en sous-location nue usage de rsidence principale,
condition que cet organisme ne fournisse aucune prestation hte-
lire ou parahtelire.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent la date
dachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle est
postrieure. La dure de location de 9 ans se calcule de date
date compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Pendant toute la priode couverte pendant lengagement de loca-
tion, les loyers ne doivent pas excder certains plafonds.
Les plafonds mensuels de loyer par m
2
, charges non comprises,
pour 2012 sont indiqus dans le tableau 7.
Voir dispositif Besson neuf pour les modalits de dtermination de
la surface du logement.
Lamortissement du prix dacquisition ou de revient de limmeuble
est calcul au taux de 8 % les 5 premires annes et au taux
de 2,5 % les 4 annes suivantes. lissue de cette priode de
9 ans, lamortissement peut encore tre pratiqu au taux de 2,5 %
par priode triennale, dans la limite de 6 ans, si la condition de
loyer continue dtre remplie. Le total des dductions reprsente
donc 50 %, 57,5 % ou 65 % de la valeur du logement. Les travaux
de reconstruction ou dagrandissement dun logement plac sous
1
LOYER MENSUEL / M
2
Zone A 22,22
Zone B (B1 et B2) 15,45
Zone C 11,12
1. Ces zones sont dnies dans l'arrt du 10.8.2006. La liste des communes
gure au BOI-ANNX-000415.
2
Robien classique .
295
le dispositif Robien peuvent galement faire lobjet dun amortis-
sement selon les mmes modalits que linvestissement initial,
avec un nouvel engagement de location de 9 ans.
Pour les options formules depuis le 1.1.2006, il nest plus
possible de proroger la priode damortissement des travaux de
reconstruction ou dagrandissement de 9 ans.
Les dpenses damlioration sont prises en compte par la dduc-
tion dun amortissement au taux de 10 % pendant 10 ans.
Pour les logements acquis en vue de leur rhabilitation, la base de
la dduction est constitue par le prix dacquisition du logement et
le montant des travaux de rhabilitation.
La priode damortissement a pour point de dpart le 1
er
jour du
mois de lachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle
est postrieure.
NOTER
Aucune condition relative aux ressources du locataire nest impo-
se dans le cadre du dispositif Robien classique.
intrts demprunt simputent sur le revenu global dans la limite
de 10 700 .
Pour un logement faisant lobjet de lamortissement Robien
classique, vous ne pouvez bncier ni de la dduction spcique
Besson ancien, ni de la rduction dimpt pour investissement
outre-mer, ni de limputation sans limitation sur le revenu global
des dcits provenant dun monument historique ou dune opra-
tion de restauration immobilire (ancien dispositif Malraux), ni du
rgime micro-foncier.
NOTER
Aucune condition reelative aux ressources du locaataire nest impo-
se dans le cadre du dispositif Robien classique.
intrts demprunt simputent sur le revenu globaal dans la limite
de 10 700 .
Pour un logement faaisant lobjet de lamortissem ment Robien
classique, vous ne poouvez bncier ni de la ddu uction spcique
Besson ancien, ni de la rduction dimpt pour invvestissement
outre-mer, ni de limp putation sans limitation sur le e revenu global
des dcits provenant dun monument historique ou dune opra-
tion de restauration immmobilire (ancien dispositiff Malraux), ni du
rgime micro-foncier..
Dispositif Robien recentr
(CGI, art. 31-I-1 h ; BOI-RFPI-SPEC-20-20, PF 222-1 et s)
Pour les investissements raliss du 1.9.2006 au 31.12.2009, le
taux damortissement est x 6 % du prix dacquisition ou de
revient du logement pendant 7 ans et 4 % de ce prix pendant
2 ans.
Vous ne pouvez pas reconduire votre engagement lissue de la
priode de 9 ans. Le total des dductions reprsente donc nces-
sairement 50 % de la valeur du logement.
Vous devez vous engager louer le logement nu pendant 9 ans
usage de rsidence principale du locataire. Le locataire doit tre
une personne physique autre que le propritaire ou un membre
de son foyer scal. Sous cette rserve, il peut sagir dun ascen-
dant ou descendant du contribuable. Lorsque le logement est la
proprit dune socit non soumise limpt sur les socits, le
locataire doit tre une personne physique autre quun des associs
ou quun membre du foyer scal de lun des associs.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent la date
dachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle est
postrieure. La dure de location de 9 ans se calcule de date
date compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Toutefois, les propritaires qui nont pas pu mettre le logement en
location dans les 12 mois suivant son achvement ou son acqui-
sition peuvent bncier dune partie de lamortissement sils
remplissent les conditions suivantes :
le propritaire justie quil a accompli des diligences concrtes
en vue de louer le bien et quil na pas propos des conditions de
location dissuasives ;
le logement na jamais t habit ni utilis jusqu sa mise en
location ;
le logement est lou pendant 9 ans compter de sa mise en
location effective.
Dans ce cas, le point de dpart de la priode damortissement
reste x au premier jour du mois de lachvement ou de lacqui-
sition du logement mais le propritaire ne peut bncier de la
dduction de lamortissement qu compter du premier jour du
mois de la mise en location effective.
La priode damortissement sachve la n de la 9
e
anne qui
suit lachvement ou lacquisition du logement.
Lamortissement correspondant la priode au cours de laquelle
le logement ntait pas encore lou est perdu.
Les dpenses damlioration ralises sur un logement pour
lequel loption pour la dduction au titre de lamortissement a t
exerce sont, dans tous les cas, obligatoirement prises en compte
sous la forme dune dduction des revenus fonciers au titre de
lamortissement gale 10 % du montant de la dpense pendant
10 ans. Aucun engagement de location particulier ne doit tre pris.
Les dpenses de reconstruction ou dagrandissement bncient
dune dduction annuelle gale 6 % pendant 7 ans et 4 %
pendant 2 ans. lexpiration de cette priode, aucune prorogation
de lengagement ne peut tre effectue.
Pendant toute la priode couverte par lengagement de location,
le loyer mensuel par m
2
ne doit pas tre suprieur un plafond
qui diffre selon la zone dans laquelle se situe le logement donn
en location et le secteur locatif concern. Les plafonds mensuels
de loyers par m
2
, charges non comprises, pour 2012 sont indiqus
dans le tableau 8.
Aucune condition de ressources du locataire nest exige.
Pices joindre
Si vous optez pour lun des dispositifs Besson neuf, Robien (clas-
sique ou recentr) ou Borloo neuf, noubliez pas de joindre la
dclaration de revenus de lanne dachvement du logement ou
dacquisition si elle est postrieure :
limprim 2044 EB disponible dans votre centre des nances
publiques ou sur impots.gouv.fr, comportant votre engagement
de location ;
ZONES
1
LOYER MENSUEL / M
2
A 22,22
B1 15,45
B2 12,63
C
2
9,26
1. Pour les investissements raliss du 1.9.2006 au 3.5.2009, la liste des
communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe par larrt du
10.8.2006. Pour les investissements raliss compter du 4.5.2009, la liste
des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est xe par larrt
du 29.4.2009.
2. Seuls les logements qui ont fait lobjet dun dpt de demande de permis
de construire avant le 4.5.2009 dans une des communes comprises
en zone C ouvrent droit au bnce du dispositif.
2
Robien recentr .
une copie du bail ;
une copie de lavis dimpt sur le revenu du locataire au titre de
la dernire ou lavant-dernire anne prcdant celle de la signa-
ture du contrat, en cas doption pour lamortissement Besson neuf
ou Borloo neuf ;
pour les immeubles que vous avez fait construire : une copie de
la dclaration douverture de chantier et de la dclaration dach-
vement des travaux ;
pour les immeubles que vous avez transforms en logements :
une copie de la dclaration dachvement des travaux et une note
prcisant laffectation prcdente des locaux ;
pour les logements rhabilits (dispositifs Robien et Borloo neuf),
les attestations tablies par un professionnel indpendant ;
Vous devez galement remplir le tableau qui gure page 8 de la
2044 spciale (voir gure 4), si vous donnez en location un logement
bnciant de lamortissement.
REVENUS FONCIERS TAXABLES
Rintgration du supplment de dduction
En cas de non-respect des conditions requises pour bncier
des anciennes dductions forfaitaires majores de 25 % (dispo-
sitif Besson ancien pour les revenus perus du 1.1.1999 au
31.12.2002), de 40 % (dispositif Besson ancien pour les revenus
perus entre le 1.1.2003 et le 31.12.2005) et de 60 % (disposi-
tif Lienemann), ces majorations de dductions forfaitaires sont
remises en cause.
Le supplment de dduction pratiqu les annes prcdentes
doit tre rintgr au titre de lanne de rupture de lengagement
de location que prvoit ces dispositifs.
Le supplment de dduction rintgrer est de 11 % (revenus
perus du 1.1.1999 au 31.12.2002) ou 26 % (annes 2003 2005)
du revenu brut des annes prcdentes en cas de remise en
cause du dispositif Besson ancien. Il est de 46 % pour le dispositif
Lienemann (annes 2002 2005).
De mme, en cas de non-respect des conditions requises pour
bncier des dductions spciques de 10 %, 26 %, 30 % (Borloo
ancien, secteur intermdiaire), 45 % ou 60 % (Borloo ancien,
secteur social ou trs social), 46 % (dispositif Lienemann, qui ne
sapplique plus depuis le 1.1.2008) ou 70 % (Borloo ancien, loca-
tion compter du 28.3.2009 un organisme public ou priv, soit
en vue de leur sous-location des personnes mentionnes au II
de larticle 301-1 du CCH, soit en vue de lhbergement de ces
mmes personnes), ces dductions sont rintgres aux revenus
de lanne de rupture de lengagement.
La rintgration nest pas pratique lorsque la rupture de lenga-
gement ou la cession du logement ou des parts est due linva-
lidit (classement en 2
e
ou 3
e
des catgories prvues larticle
L. 341-4 du code de la scurit sociale), au licenciement ou au
dcs du contribuable ou dun des conjoints soumis une impo-
sition commune.
260 Revenus fonciers taxables
261 Ligne 215 ligne 240 ligne 250
262 Rintgration du supplment de dduction (voir notice)
263 Bnce (+) ou dcit () : ligne 261 + ligne 262
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................

800 Votre tableau damortissement
Option pour la dduction au titre de lamortissement
801 Investissements au titre des logements neufs
802 N
o
de l'immeuble
803 Dispositif d'amortissement
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
297
IMMEUBLES SPCIAUX
La dclaration comporte pages 4 et 5 une colonne par type dim-
meuble. Si vous possdez plusieurs immeubles dune mme cat-
gorie, joignez un tat rdig sur le modle de la rubrique 410
(lignes 420 460) et reportez le rsultat global ligne 470 de la
colonne concerne.
Remarque : depuis limposition des revenus de 2010, le rgime
de dduction sans limitation de montant sur le revenu global
des dficits fonciers provenant des dpenses de maintien
et de protection du patrimoine naturel est supprim. Ce
dispositif est remplac par une rduction dimpt (CGI, art.
199 octovicies) au titre des dpenses supportes du 1.1.2010
au 31.12.2013.
Si vous choisissez de ne pas opter pour la rduction dimpt, vous
pouvez dduire ces dpenses de vos revenus fonciers dans les
SECTEURS SAUVEGARDS OU ASSIMILS :
RGIME MALRAUX (CGI, art. 31-I-1 b ter ; art. 156 I 3 ;
art. 199 tervicies ; BOI-RFPI-SPEC-40 ; PF 220)
Le rgime dit Malraux de dduction des charges et dimputation du
dcit foncier sans limitation sur le revenu global est transform en
rduction dimpt sur le revenu pour les immeubles pour lesquels
une demande de permis de construire ou une dclaration de travaux
a t dpose compter du 1.1.2009. En outre, pour ces immeubles,
les conditions dapplication du rgime sont amnages.
Toutefois, le rgime applicable aux propritaires qui ont dpos
une demande de permis de construire ou une dclaration de
travaux avant le 1.1.2009 nest pas modi et continue produire
ses effets jusqu la n des oprations de restauration.
Dduction des charges et imputation du dcit
sans limitation de montant
Demande de permis de construire ou dclaration de travaux
dpose avant le 1.1.2009 (BOI-RFPI-SPEC-40-20)
Pour les demandes de permis de construire ou dclarations de
travaux dposes avant le 1.1.2009, le rgime Malraux concerne
les immeubles :
situs dans un secteur sauvegard ou dans une zone de protec-
tion du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP) ;
qui ont fait lobjet de travaux en vue de leur restauration
complte, mens linitiative soit dun ou plusieurs propritaires
groups en association foncire urbaine, soit dune collectivit
publique (tat, commune, groupement de communes) ou dun
organisme habilit initier lopration de restauration et rpon-
dant des conditions xes par dcret (tablissement public
damnagement, socit dconomie mixte, organismes dHLM,
associations sans but lucratif dont lobjet est lamlioration de
lhabitat ou la restauration immobilire) ;
et pour lesquels une autorisation de travaux a t obtenue
Par ailleurs, lopration doit tre dclare dutilit publique, sauf
dans le cas o un plan de sauvegarde et de mise en valeur a t
publi.
Vous pouvez imputer sur votre revenu global, sans limitation
(limite de 10 700 non applicable), les dcits fonciers provenant
de certaines dpenses excutes dans le cadre dune opration de
restauration immobilire. Cette possibilit est rserve aux d-
cits constats au titre dannes au cours desquelles ont t pays
certains travaux de restauration immobilire.
Le dcit imputable sur le revenu global peut provenir de len-
semble des dpenses dductibles des revenus fonciers ( lexcep-
tion des intrts demprunts) ainsi que des travaux de reconstruc-
tion de toiture ou de murs extrieurs dimmeubles existants ou
de transformation en logement de tout ou partie dun immeuble.
Limmeuble doit tre affect lhabitation. Le propritaire doit
sengager louer les locaux nus, dans les douze mois de lach-
vement des travaux de restauration immobilire, usage de rsi-
dence principale du locataire, pendant 6 ans.
Les recettes de ces immeubles sont dtermines dans les condi-
tions de droit commun.
En revanche, vous pouvez dduire deux types de charges : les
charges admises en application des rgles de droit commun en
matire de revenus fonciers et les charges admises uniquement
dans le cadre dune opration de restauration immobilire.
Charges dductibles de droit commun
Les frais dduits doivent tre engags en vue de lacquisition ou
de la conservation dun revenu foncier imposable. Il en est ainsi
notamment des dpenses de rparation et dentretien (a du 1
du I de larticle 31 du CGI), des dpenses damlioration affrentes
des locaux dhabitation, lexclusion des frais correspondant
des travaux de construction, de reconstruction ou dagrandisse-
ment (b du 1 du I de larticle 31 du CGI).
Charges dductibles dans le cadre dune opration
de restauration immobilire
Dpenses de dmolition
Les travaux de dmolition sont admis en dduction des revenus
fonciers sils remplissent les conditions suivantes :
ils sont effectus dans un secteur sauvegard, dans une zone
de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager
(ZPPAUP) ou, jusquau 31.12.1997, dans un primtre de restau-
ration immobilire (PRI) cr avant le 1.1.1995 ;
dans les secteurs sauvegards, ils sont prvus par le plan perma-
nent de sauvegarde et de mise en valeur (PSMV) sil a t rendu
public au moment de la ralisation des dpenses. Dans le cas
contraire, ainsi que dans les ZPPAUP et PRI, ils sont prvus par la
dclaration dutilit publique (DUP) des travaux de restauration
immobilire ;
ils sont imposs par lautorit qui dlivre le permis de construire :
dans un secteur sauvegard, la dlivrance mme dun permis
de construire ou dune autorisation de travaux (ds lors quils ne
ressortissent pas du permis de construire) vaut autorisation de
procder aux travaux de dmolition prvus par le PSMV ;
dans les ZPPAUP et les PRI, le permis de dmolir ou le permis de
construire avec obligation de dmolir en conformit avec les prescrip-
tions de la DUP sont accords dans les conditions de droit commun.
Lorsque ces conditions sont remplies, les travaux de dmolition,
intrieure ou extrieure, sont admis en dduction des revenus
fonciers et crent le cas chant un dcit imputable sur le revenu
global.
Frais dadhsion des associations foncires urbaines
Dans le cas o lopration est mene par un ensemble de propri-
taires groups en association foncire urbaine (AFU), les frais dad-
hsion cette association, quil sagisse dune association libre ou
autorise, sont dductibles ds lors quils ont t exposs dans le
cadre dune opration de restauration immobilire dclare duti-
lit publique (ou sinscrivant dans le cadre dun PSMV approuv)
et que les dpenses qui affectent limmeuble sont elles-mmes
ligibles au rgime drogatoire.
Travaux de reconstitution de toiture ou de murs extrieurs dim-
meubles existants
Par exception au principe selon lequel les frais correspondant
des travaux de construction ou de reconstruction ne sont pas
dductibles, ces frais sont admis sous trois conditions :
ils sont rendus ncessaires par les travaux de dmolition admis
en dduction ;
ils portent sur des immeubles existant au dbut de lopration,
cest--dire la date de ralisation des travaux ;
ils doivent tre expressment prvus par le plan de sauvegarde
et de mise en valeur (sagissant des immeubles situs en secteur
sauvegard) ou par la dclaration dutilit publique (sagissant des
immeubles situs en ZPPAUP).
Travaux de transformation en logement de tout ou partie
dun immeuble.
Il sagit des travaux effectus sur des immeubles usage dha-
bitation et ayant pour objet de rendre habitables des combles,
greniers, parties communes avec ventuellement dune restruc-
turation des volumes telles que la cration de mezzanines. Il est
toutefois rappel que la transformation en logements de locaux
affects prcdemment un autre usage que lhabitation (locaux
commerciaux ou professionnels) nouvre pas droit au bnce du
rgime drogatoire Malraux.
Ces travaux ne doivent pas avoir pour effet daugmenter le
volume bti existant de limmeuble ni den modier les contours.
Ils peuvent toutefois en accrotre la surface habitable.
En outre, la conservation du volume bti de limmeuble existant
doit tre conforme au plan de sauvegarde et de mise en valeur ou
la dclaration dutilit publique.
Rduction dimpt sur le revenu
Demande de permis de construire ou dclaration
de travaux dpose compter du 1.1.2009
Pour les demandes de permis de construire ou dclarations de
travaux dposes compter du 1.1.2009, le rgime Malraux prend
la forme dune rduction dimpt sur le revenu prvue par l'article
199 tervicies du CGI (voir page 217).
NOTER
Si vous bnciez de la rduction dimpt Malraux , les
dpenses ligibles cet avantage scal ne peuvent faire lobjet
daucune dduction pour la dtermination des revenus fonciers.
Mais vous pouvez choisir de ne pas bncier de la rduction
dimpt Malraux et dduire de vos autres revenus fonciers les
dpenses de travaux de restauration dductibles selon les rgles
de droit commun. Dans ce cas, limputation du dcit foncier
lexcdent tant imputable sur les revenus fonciers des dix annes
suivantes.
NOTER
Si vous bnciez de la rduction dimpt Malraux , les
dpenses ligibles ccet avantage scal ne peuvent faire lobjet
daucune dduction ppour la dtermination des revvenus fonciers.
Mais vous pouvez cho oisir de ne pas bncier de la rduction
dimpt Malraux eet dduire de vos autres revenus fonciers les
dpenses de travaux de restauration dductibles sselon les rgles
de droit commun. Dans ce cas, limputation du d cit foncier
lexcdent tant impuutable sur les revenus fonciers des dix annes
suivantes.
MONUMENTS HISTORIQUES
(CGI, art. 156-II-1 ter et 156 bis ; BOI-IR-BASE-20-60-30 ; PF 235)
Il sagit des immeubles classs monuments historiques ou inscrits
linventaire supplmentaire ou ayant reu un agrment minist-
riel ou le label de la Fondation du patrimoine.
Depuis limposition des revenus de 2009, le rgime drogatoire
dimputation sur le revenu global du dficit foncier affrent
aux monuments historiques et assimils est subordonn trois
nouvelles conditions :
lengagement de conserver la proprit de limmeuble concern
pendant au moins 15 ans compter de son acquisition, y compris
lorsque celle-ci est antrieure au 1.1.2009 (les biens dtenus
depuis au moins 15 ans au 1.1.2009 remplissent dj de fait cette
condition) ;
la dtention directe de limmeuble, sauf sil est dtenu par
lintermdiaire dune socit civile non soumise limpt sur les
socits ayant obtenu un agrment dlivr par le ministre charg
du budget aprs avis du ministre charg de la culture, si le recours
un tel mode de dtention est justi par lintrt patrimonial du
monument et limportance des charges relatives son entretien,
ou dont les associs sont membres dune mme famille, pour les
immeubles acquis compter du 1.1.2009 ;
labsence de mise en coproprit de limmeuble, sauf si la divi-
sion fait lobjet dun agrment dlivr par le ministre charg du
budget, aprs avis du ministre charg de la culture, si lintrt
patrimonial du monument et limportance des charges relatives
son entretien le justient. Cette condition ne concerne que les
divisions intervenant compter du 1.1.2009.
Limmeuble ne procure aucune recette
(BOI-RFPI-SPEC-30-20-20)
Immeubles classs monuments historiques ou inscrits linven-
taire supplmentaires ou ayant reu un agrment ministriel
Lorsque limmeuble ne procure aucune recette imposable
(immeuble qui nest pas ouvert au public ou qui est ouvert gratui-
tement au public), vous ne devez pas mentionner les charges
correspondantes sur votre dclaration de revenus fonciers. Cepen-
dant, ces charges sont dductibles de votre revenu global. Indi-
quez case 6DD (dductions diverses), page 4 de votre 2042 :
la totalit des cotisations de strict entretien verses ladminis-
tration des affaires culturelles et des participations des travaux
excuts par cette administration ;
la totalit du montant des travaux subventionns diminu dun
abattement dont le taux est gal celui de la subvention ;
299
la totalit des primes dassurance affrentes au monument histo-
rique mme lorsque limmeuble nest pas ouvert au public ( ce titre,
les primes dassurance habitation sont notamment dductibles) ;
les autres charges foncires hauteur :
du montant total si limmeuble class ou inscrit est ouvert au
public,
et pour 50 % de leur montant si limmeuble class ou inscrit est
ferm au public ou si limmeuble est agr et ouvert au public.
NOTER
Sont considrs comme ouverts au public, les immeubles histo-
riques que le public est admis visiter au moins :
soit cinquante jours par an, dont vingt-cinq jours fris, au cours
des mois davril septembre inclus ;
soit quarante jours pendant les mois de juillet, aot et septembre.
NOTER
Sont considrs commme ouverts au public, les immmeubles histo-
riques que le public eest admis visiter au moins :
soit cinquante jours par an, dont vingt-cinq jours s fris, au cours
des mois davril sep ptembre inclus ;
soit quarante jours ppendant les mois de juillet, aoot et septembre.
Immeubles non agrs labelliss Fondation du patrimoine
Seules les charges correspondant aux travaux de rparation et
dentretien sont dductibles. Elles doivent tre portes case 6DD
de votre dclaration des revenus 2042 . Elles sont dductibles de
votre revenu global pour 50 % de leur montant. Cette dduction
est toutefois porte 100 % lorsque les travaux sont subvention-
ns hauteur de 20 % au moins de leur montant. Ces pourcen-
tages de dduction sappliquent la seule fraction des travaux
non couverte par une subvention.
Limmeuble procure des recettes
et nest pas occup par son propritaire
(BOI-RFPI-SPEC-30-20-10)
La totalit des charges foncires simpute sur le montant des
recettes perues (loyers, droits dentre).
Les charges foncires comprennent notamment :
les travaux ouvrant droit une subvention, celle-ci devant tre
ajoute aux recettes de lanne au cours de laquelle elle a t
perue ;
les cotisations de strict entretien verses ladministration des
affaires culturelles et les participations des travaux excuts par
cette administration ;
ainsi quventuellement les charges rsultant de louverture au
public.
Les propritaires percevant un droit de visite peuvent dduire
du montant brut des recettes, sans justication, au titre des frais
occasionns par louverture au public, un abattement de 1 525
ou 2 290 si limmeuble comprend un parc ou jardin ouvert au
public. De ce rsultat, les propritaires peuvent retrancher ven-
tuellement les autres charges de la proprit.
Limmeuble procure des recettes
et est occup en partie par son propritaire
Les charges foncires comprennent :
la totalit des charges rsultant de louverture au public ;
la totalit des primes dassurance payes en 2012 ;
la totalit des charges foncires suivantes : cotisations de strict
entretien verses ladministration des affaires culturelles, parti-
cipations des travaux excuts par cette administration, travaux
ouvrant droit subventions, celles-ci devant tre ajoutes aux
recettes de lanne au cours de laquelle elles ont t perues ;
la fraction des autres charges foncires correspondant aux locaux
ouverts au public (cette fraction peut tre value forfaitairement
75 % du total de ces charges).
Le quart restant (25 %) est dductible du revenu global en totalit
pour les immeubles classs ou inscrits linventaire supplmentaire
et pour 50 % de cette fraction (soit 12,50 % de la dpense totale) si
les immeubles ont reu un agrment ministriel.
Les propritaires doivent joindre leur dclaration une note indi-
quant, dune part, le montant total de chacune des catgories de
dpenses dont la dduction est demande et, dautre part, la rpar-
tition de ces dpenses entre le revenu foncier et le revenu global.
Pour les immeubles non agrs labelliss Fondation du patri-
moine, les dpenses de travaux de rparation et dentretien ne
sont pas dductibles en totalit du revenu foncier. Elles doivent
tre ventiles entre le revenu foncier et le revenu global selon un
prorata tabli en fonction de la surface des locaux. Les dpenses
de travaux de rparation et dentretien se rapportant la partie
de limmeuble dont le propritaire se rserve la disposition sont
imputables sur le revenu global dans les mmes conditions et
limites que celles relatives un immeuble ne procurant aucun
revenu son propritaire.
Dpenses spciques aux monuments historiques
Les primes dassurance et les frais de promotion et de publi-
cit affrents aux monuments historiques ouverts au public, qui
procurent des recettes imposables dans la catgorie des revenus
fonciers, sont dductibles pour leur montant rel.
Les frais de promotion et de publicit sentendent notamment :
des frais ddition de dpliants publicitaires et dachat despaces
publicitaires ;
des frais relatifs aux prospections promotionnelles tels les
contacts avec les agences de voyages ou les frais de rception et
de tournes promotionnelles ;
le cas chant, les rmunrations verses un salari affect
la promotion du monument au titre de son activit promotionnelle
et les charges sociales correspondantes.
Les primes dassurance affrentes un monument historique qui
procure des revenus fonciers (immeubles donns en location ou
immeubles qui donnent lieu la perception de droits dentre)
sont intgralement dductibles, y compris en cas doccupation
partielle des locaux par le propritaire.
Les primes dassurances affrentes aux objets classs ou inscrits
linventaire supplmentaire sont galement dductibles, la
condition quils soient exposs au public dans un immeuble histo-
rique auquel ils sont attachs perptuelle demeure au sens de
larticle 525 du code civil.
Dficit
Le dcit foncier provenant des immeubles classs monuments
historiques ou assimils est, aprs compensation ventuelle avec
les revenus nets des autres immeubles que vous possdez, impu-
table sans limitation sur votre revenu global.
IMMEUBLES POSSDS EN NUE-PROPRIT
(BOI-RFPI-BASE-30-20-20 ; PF 251)
Depuis limposition des revenus de lanne 2009, le rgime dro-
gatoire de dduction des charges foncires supportes en appli-
cation de larticle 605 du code civil (grosses rparations) par les
nus-propritaires de biens reus par succession ou donation entre
vifs, effectue sans charge ni condition et consentie entre parents
jusquau 4
e
degr inclusivement, est rform.
Dsormais, vous pouvez :
soit prendre en compte ces dpenses pour la dtermination de vos
revenus fonciers dans les conditions de droit commun, la condition
que limmeuble soit affect la location titre onreux dans des
conditions normales et que le revenu correspondant soit impos au
nom de lusufruitier dans la catgorie des revenus fonciers ;
soit opter pour la prise en compte de ces dpenses sous la forme
dune dduction de charges sur le revenu global (et non plus dun
dcit foncier imputable sans limitation sur ce mme revenu), que
limmeuble soit ou non donn en location.
Si vous optez pour la dduction des charges sur le revenu global,
vous ne devez pas mentionner les charges correspondantes sur
votre dclaration de revenus fonciers. Cette option, irrvocable,
est exerce par immeuble. La dduction sur le revenu global est
limite 25 000 par an. La fraction des dpenses qui excde
cette limite est reportable sur les 10 annes suivantes, toujours
dans la limite annuelle de 25 000 .
Indiquez case 6CB de votre 2042 les seules dpenses de grosses
rparations. Les autres dpenses exposes, notamment les int-
rts demprunt, nouvrent pas droit ce rgime.
Les dmembrements portant sur des titres de socits sont exclus
du rgime drogatoire.
La fraction du dficit rsultant de lensemble des charges (y
compris les travaux de grosses rparations), lexclusion des int-
rts demprunt, est imputable sur le revenu global dans la limite
de 10 700 .
Le surplus ainsi que la fraction issue des intrts demprunt sont
reportables et imputables sur les revenus fonciers des 10 annes
suivantes.
Cas particulier : intrts demprunt supports par le nu-propri-
taire de logements dont lusufruit appartient un bailleur social
(usufruit locatif social).
Les intrts demprunt contracts par le nu-propritaire pour lac-
quisition, la conservation, la construction, la rparation ou lam-
lioration des logements dont lusufruit est dtenu temporairement
par un organisme dHLM, une socit dconomie mixte ou un
organisme agr (organisme sans but lucratif ou union dco-
nomie sociale) sont dductibles des autres revenus fonciers du
nu-propritaire. La fraction du dcit rsultant de ces intrts nest
imputable que sur les revenus fonciers des 10 annes suivantes.
En labsence de revenus fonciers provenant dautres immeubles,
le dficit foncier, qui correspond aux intrts demprunt, est
galement exclusivement imputable sur les revenus fonciers des
10 annes suivantes.
CALCUL DU RSULTAT, RPARTITION
DU DFICIT
(CGI, art. 156 I 3 ; BOI-RFPI-BASE-30-20-10 et 20 et BOI-RFPI- SPEC-30 et 40 ;
PF 243)
Si le rsultat obtenu ligne 630 est positif, reportez-le sur votre
2042 , ligne 4BA.
Si le rsultat obtenu ligne 630 est ngatif, remplissez la che de
rpartition du dcit pour dterminer la part qui est imputable
sur votre revenu global de 2012 ( reporter case 4BC de la 2042 )
et celle qui est reportable sur vos revenus fonciers des annes
suivantes ( reporter case 4BB de la 2042 ).
Les dcits fonciers qui rsultent de dpenses autres que les int-
rts demprunt sont dductibles du revenu global dans la limite
Cette limite est porte 15 300 , en cas de dcit constat sur
au moins un logement neuf bnciant du rgime de lamortisse-
ment Prissol (CGI, art. 31-I-1 f).
Limputation du dcit sur le revenu global est subordonne la loca-
tion du logement pendant les 3 annes qui suivent celle de la dduc-
tion (sauf en cas de licenciement, invalidit, dcs du contribuable ou
de son conjoint ou en cas dexpropriation de limmeuble).
Les dcits fonciers provenant
dimmeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard
ayant fait lobjet dune demande de permis de construire ou dune
dclaration de travaux dpose avant le 1.1.2009 ; espaces natu-
rels labelliss) et rsultant de certaines dpenses autres que des
intrts demprunts ;
dimmeubles classs monuments historiques et assimils
remplissant certaines conditions, sont imputables sur le revenu
global sans limitation (sils nont pas pu tre absorbs par les
revenus nets des autres immeubles).
La fraction du dcit qui excde 10 700
3
et celle qui provient des
intrts demprunt sont imputables sur les revenus fonciers des
10 annes suivantes.
3. Ou 15 300 lorsqu'un dcit est constat sur un logement pour lequel
est pratique la dduction au titre de l'amortissement Prissol.
301
630 Rsultat global annuel : total ou diffrence des lignes prcdentes
........................................................
620 Dtermination du revenu ou du dcit global annuel
Figure 7. Dclaration n 2044 Spciale

2002
2003
2004
.........................................................
.........................................................
.........................................................
..............................................................
.........................................................
.........................................................
Dcits rural et urbain
non imputs au 31/12/2011 Annes
Si vous avez dclar un
bnce en ligne 630*,
imputez ce bnce sur les
dcits les plus anciens
Dcits restant reporter
au 31/12/2012
(Colonne A) (Colonne B) (Colonne C = AB)
650 Dcits antrieurs restant imputer
Reportez colonne A, pour chaque anne concerne, la part des dcits non encore imputs sur vos revenus fonciers antrieurs
.........................................................
.........................................................
.........................................................
XXXXXXXXXXXXXXX
Figure 8. Dclaration n 2044 spciale
860 Vente ou abandon de la location dun immeuble
En cas de vente ou de cessation de la location, en 2012, dun immeuble (ou de cession de parts de socits immobilires) ayant donn lieu un dcit imputable
sur votre revenu global ou une dduction au titre de l'amortissement des logements neufs, indiquez les renseignements suivants :
Adresse de limmeuble (ou dnomination et adresse de la socit) Date de lvnement
........................................................ ................................................................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................ ..................................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dcits des annes antrieures
La fraction du dcit foncier non impute sur le revenu global est
reportable sur les revenus fonciers des 10 annes suivantes. Les
dcits les plus anciens simputent en priorit.
Reportez, en regard de son anne dorigine, le dcit (ou la
partie de dcit) qui na pu, jusquen 2011, tre absorb(e) par
des bnces. Inscrivez le total ligne 651, puis sur la dclaration
2042 , ligne 4BD.
Vente ou abandon de la location d'un immeuble
Limputation du dcit foncier sur le revenu global est subordon-
ne la condition que limmeuble soit donn en location jusquau
31 dcembre de la troisime anne qui suit cette imputation (sauf
en cas de licenciement, invalid, dcs du contribuable ou de son
conjoint ou en cas dexpropriation de limmeuble).
En cas de vente du logement ayant gnr le dcit imput sur
le revenu global ou de cessation de la location pendant ce dlai,
vous devez remplir le paragraphe 860.
Dans ce cas, les revenus fonciers et le revenu global des 3 annes
qui prcdent celle de lvnement sont reconstitus, en faisant
abstraction de limputation du rsultat dcitaire de limmeuble
concern, sur le revenu global.
Cette disposition est galement applicable aux propritaires de
titres de socits immobilires non soumises limpt sur les
socits. Dans ces cas, vous devez conserver vos parts pendant
au moins 3 ans et la socit doit louer limmeuble pendant les
3 annes qui suivent limputation sur le revenu global.
303
Qui doit souscrire cette dclaration ?
Si vous tes domicili en France et si vous avez encaiss des reve-
nus hors de France, vous devez remplir une dclaration 2047 .
Les revenus encaisss ltranger comprennent tous les reve-
nus, bnces et plus-values de toute nature encaisss hors de
la France mtropolitaine et des dpartements doutre-mer
1
(ou
reus directement dun territoire ou pays autre que la France
mtropolitaine et les dpartements doutre-mer), quel que soit
le lieu de placement des capitaux, de la situation des biens ou de
lexercice de lactivit dont ils proviennent.
Vous devez dclarer les revenus perus ltranger par lensemble
des membres de votre foyer scal.
Toutefois, ces revenus peuvent tre exonrs en France, en
application :
dune convention scale bilatrale conclue par la France en vue
dviter les doubles impositions ;
de larticle 81 A I du CGI, en ce qui concerne les salaris dtachs
ltranger ;
des accords concernant certains fonctionnaires internationaux.
Vous devez indiquer le montant de ces revenus exonrs (net de
charges et dimpt pay ltranger) au cadre VII de la 2047 et
ligne 8TI de la 2042 , an quils soient pris en compte pour le calcul
du taux dimposition applicable aux autres revenus du foyer (rgle
du taux effectif).
Indiquez galement au cadre VII :
l'identit du bnciaire des revenus ;
Ie pays ou territoire do proviennent ces revenus, leur nature et
leur montant brut ;
Ia nature et le montant de limpt ventuellement acquitt sur
ces revenus dans le pays ou territoire do ils proviennent ;
Ie montant des charges dductibles (hors impt la source)
affrentes ces revenus.
dfaut, vous pouvez joindre une note, tablie sur le mme
modle, votre 2042 .
1. Les revenus encaisss hors de France comprennent donc, le cas chant,
les revenus perus en Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, Terres australes
et antarctiques franaises, Wallis-et-Futuna, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon,
Saint-Martin et Saint-Barthlemy.
Comment remplir cette dclaration ?
Vous devez indiquer aux cadres I V de la 2047 les revenus qui
sont imposables en France et les reporter dans les rubriques
correspondantes de la 2042 en les ajoutant, le cas chant, vos
revenus de mme nature perus en France mtropolitaine ou dans
les dpartements doutre-mer.
Lorsque ces revenus ont t encaisss en monnaie dun tat ext-
rieur la zone euro, ils doivent tre convertis en euros daprs le
cours de leuro la date de lencaissement.
Crdits dimpt
Lorsque ces revenus ont fait lobjet dune imposition, conform-
ment la convention dans ltat ou le territoire do ils provien-
nent, limpt pay hors de France nest pas dductible du revenu,
mais il ouvre droit un crdit dimpt dductible de limpt fran-
ais, an dviter une double imposition.
Deux cas peuvent se prsenter :
Le montant du crdit dimpt est reprsentatif de limpt
tranger.
Le crdit doit tre ajout au revenu auquel il se rapporte. Le
montant total doit tre dclar sur la 2047 et report la rubrique
concerne de la 2042 .
De plus, le crdit dimpt doit tre mentionn ligne 8TA de la
2042 C .
Le montant de ce crdit est gal :
soit au montant de limpt effectivement prlev ltranger
dans la limite xe par la convention. Il vous appartient den justi-
er. Ce crdit ne peut alors excder le montant de limpt franais
correspondant aux revenus concerns ;
soit un montant dtermin de manire forfaitaire en ce qui
concerne les revenus de valeurs mobilires.
Le montant du crdit dimpt est gal au montant de limpt
franais correspondant aux revenus qui ont leur source hors
de France.
Le montant brut de ces revenus (y compris le montant de limpt
pay ltranger) doit tre dclar sur la 2047 et report sur
la dclaration de revenus dans les rubriques correspondantes, en
fonction de la nature des revenus.
Le montant brut total de ces revenus doit, par ailleurs, tre indiqu
ligne 8TK de la 2042 .
DCLARATION DES REVENUS ENCAISSS L'TRANGER 2047
304 REVENUS ENCAISSS L'TRANGER
Ces dispositions trouvent sappliquer certains revenus provenant
dAfrique du Sud, dAlbanie, dAlgrie, dArgentine, dAllemagne,
dAutriche, d'Armnie, dAzerbadjan, de Bahren, de Bolivie, du
Botswana, de Bulgarie, du Cameroun, du Canada, du Chili, du Congo,
de Core du Sud, de Cte-dIvoire, de Croatie, des mirats Arabes
Unis, dEspagne, d'Estonie, des tats-Unis, dthiopie, du Gabon, de
Gorgie, du Ghana, de Guine, de Hong Kong, dInde, dlslande,
dIsral, dltalie, de la Jamaque, du Japon, du Kazakhstan, du
Kenya, du Kowet, de Lettonie, de Lybie, de Lituanie, de Malte, du
Mexique, de Macdoine, de Mongolie, de Namibie, du Nigeria,
de Norvge, dOman, dOuzbkistan, du Pakistan, du Qatar, du
Royaume Uni, de Russie, de Saint-Martin, du Sngal, de Slov-
nie, de Sude, de Suisse, de Syrie, de Tawan, de la Rpublique
Tchque, dUkraine, du Venezuela, du Vit Nam et du Zimbabwe.
Vous devez indiquer le dtail de ces revenus (identit du bn-
ciaire, pays do ils proviennent, nature, montant brut et charges
dductibles) en utilisant de prfrence, le tableau n VI gurant
la 4
e
page de la dclaration 2047 . dfaut, vous pouvez joindre
la 2042 une note explicative sur le mme modle que le tableau
n VI.
EXEMPLE :
Vous tes mari sans enfant. Vous avez peru :
en France, un salaire de 30 000 (aprs dduction forfaitaire pour
frais de 10 %) ;
en Allemagne, un salaire de 10 000 (aprs dduction de 10 %).
Votre revenu global (franais + allemand) slve 40 000 .
Limpt correspondant pour 2 parts slve 2 922 .
Le crdit dimpt correspondant aux revenus de source allemande se
calcule comme suit :
2 922 10 000 / 40 000 = 731 . Ce crdit dimpt simpute sur limpt
global.
Catgories de revenus
La dclaration 2047 permet de distinguer, pour chaque catgorie
de revenus, lorigine et le montant de ces revenus.
Revenus fonciers
Prcisez sur la 2047 Iadresse de vos proprits situes hors de
France.
Puis, dclarez les revenus provenant de ces proprits sur la 2044 ,
dans les mmes conditions que les revenus encaisss en France.
Reportez les rsultats au paragraphe 4 de la 2042 .
Cependant, la plupart des conventions internationales prvoient
limposition exclusive des revenus fonciers dans ltat de situa-
tion des biens. Dans ce cas, ces revenus sont exonrs dimpt en
France et pris en compte pour lapplication du taux effectif.
Traitements, salaires, pensions, retraites et rentes
Vous devez faire gurer tous les revenus de cette nature encaisss
hors de France (y compris Monaco). Ces revenus sont imposs
dans les mmes conditions que ceux de source franaise sauf
exceptions.
Les salaires sont gnralement imposables dans ltat o lactivit
est exerce. Mais il existe des exceptions : certains salaris qui
effectuent des missions temporaires, les frontaliers couverts par
des accords particuliers (BOI-RSA-GEO-10-10).
Frontaliers
Des dispositions particulires applicables aux personnes qui ont le
statut de frontalier au sens des conventions scales ou des accords
conclus avec lAllemagne, la Belgique, lEspagne, lItalie et huit
cantons de la confdration helvtique prvoient que leurs salai-
res sont imposables dans le pays de la rsidence.
Bien quil soit limitrophe de la France, le canton de Genve na
pas adhr laccord. Les rmunrations perues par les salaris
qui rsident en Suisse dans ce canton et exercent leur activit en
France ou bien sont rsidents de France et exercent leur activit
dans ce canton sont imposs dans ltat o est exerce lactivit.
Revenus des professions non salaries
Les rgles relatives la dtermination forfaitaire de certains bn-
ces ne sont pas applicables : le bnce doit tre x selon un
rgime rel dimposition.
Les plus-values long terme rsultant de la cession dlments
dactifs professionnels dentreprises et dexploitations situes hors
de France doivent tre dclares.
Revenus des valeurs et capitaux mobiliers (PF 637)
Vous devez inscrire sous cette rubrique vos revenus de valeurs
et capitaux mobiliers de source franaise ou trangre encaisss
hors de France et des DOM, en les distinguant selon les catgories
prvues par la dclaration.
Vous devez en revanche reporter directement sur la 2042 , sans
utiliser la 2047 , les revenus de valeurs mobilires trangres que
vous avez encaisss en France, par lintermdiaire dtablisse-
ments nanciers dpositaires en France de vos titres.
EXEMPLE
Revenus de valeurs mobilires encaisss ltranger
Revenus dobligations franaises encaisss en Allemagne : 800
Revenus dactions allemandes (ligibles labattement de 40 %)
montant net peru : 4 280
crdit dimpt correspondant : 4 280 17,7 % = 757,56
frais relatifs ces actions : 80
Intrts perus en Autriche : 3 960
Revenus de valeurs mobilires japonaises
montant net peru : 2 764
frais relatifs ces titres : 110 .
REVENUS ENCAISSS L'TRANGER
305
DIVIDENDES LIGIBLES LABATTEMENT DE 40 %
DTERMINATION DU CRDIT
DIMPT
DIVIDENDES NON LIGIBLES LABATTEMENT DE 40 % INTRTS JETONS DE PRSENCE
DTERMINATION DU CRDIT DTERMINATION DU CRDIT DTERMINATION DU CRDIT
DIMPT DIMPT DIMPT
NOTA : Pour obtenir le pourcentage du crdit dimpt devant tre appliqu aux revenus de source
trangre que vous avez perus, reportez-vous au tableau ci contre.
Lorsque des cases de ce tableau sont trames, cest quaucun crdit dimpt ne peut tre obtenu.
Lorsque aucun taux nest indiqu, reportez-vous au renvoi de la notice afin de dterminer le taux
applicable aux revenus que vous avez perus ou portez le montant de limpt prlev ltranger. cf
TOTAL DES REVENUS (col. 2 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A +.......................................................
TOTAL DES CRDITS DIMPT (col. 4 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B +.......................................................
DIVIDENDES ELIGIBLES LABATTEMENT DE 40 % IMPOSABLES (total A+B) . . ...................................................DC
FRAIS ET CHARGES VENANT EN DDUCTION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................C A
IMPATRIS : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS EXONRS (50 %). . . . . . . . ..................................................DM
MONTANT TOTAL DES CRDITS DIMPT (somme B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................................................TA
CHACUN DES MONTANTS DC, CA, DM, TA EST REPORTER SUR LA DCLARATION DES REVENUS
( 2 LIGNES DC, CA ET DM ; 8 LIGNE TA)
Rappel : ces sommes sont ajouter, le cas chant, aux revenus de mme nature perus en France et dans les D.O.M.
1 - REVENUS DES VALEURS MOBILIRES FRANAISES ET REVENUS ASSIMILS
2 - REVENUS DES VALEURS MOBILIRES TRANGRES ET REVENUS ASSIMILS
REVENUS PROVENANT DE PAYS AVEC LESQUELS LA FRANCE A CONCLU UNE CONVENTION : en principe, lorsquune convention accorde un crdit dimpt au
rsident franais ayant peru des revenus ltranger, le montant de ce crdit dimpt est gal au montant de limpt effectivement prlev ltranger dans la limite de
limpt franais affrent ces revenus. Toutefois, des exceptions et particularits existent. Elles sont rpertories au renvoi de la notice de la dclaration.
ATTENTION : lexception, dans certains cas, des revenus provenant des tats-Unis [cf. renvoi ], vous devez, dans les deux tableaux suivants, exclusivement dclarer
col. 2, 5 et 8 des revenus nets de limpt prlev ltranger. Les taux forfaitaires indiqus col. 3, 6 et 9 doivent toujours tre appliqus ces revenus nets de limpt prlev
ltranger.
REVENUS DES ACTIONS ET PARTS SOUMIS AU PRLVEMENT LIBRATOIRE DE 21 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. DA
PRODUITS DASSURANCE-VIE ET DE CAPITALISATION SOUMIS AU PRLVEMENT LIBRATOIRE DE 7,5 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. DH
PRODUITS DE PLACEMENT SOUMIS AUX PRLVEMENTS LIBRATOIRES AUTRES QUE CEUX INDIQUS LIGNE DA et DH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. EE
REVENUS DES ACTIONS ET PARTS (crdit dimpt inclus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... DC
REVENUS IMPOSABLES DES TITRES NON COTS DTENUS DANS LE PEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... FU
PRODUITS DES CONTRATS DASSURANCE-VIE ET DE CAPITALISATION DUNE DURE DAU MOINS 6 OU 8 ANS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................................................................................................ CH
REVENUS DE VALEURS MOBILIRES ET DISTRIBUTIONS (crdit dimpt inclus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... TS
REVENUS DES STRUCTURES SOUMISES HORS DE FRANCE UN RGIME FISCAL PRIVILGI. . . . . ..................................................................................................................................................... GO
INTRTS ET AUTRES REVENUS ASSIMILS (crdit dimpt inclus). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... TR
REVENUS, DES LIGNES DC, CH, TS, TR, dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. CG
REVENUS, DES LIGNES DC, CH, TS, TR, dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. BH
CRDITS DIMPT SUR VALEURS TRANGRES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. AB
CRDITS DIMPT DIRECTIVE EPARGNE ET AUTRES CRDITS DIMPT RESTITUABLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. BG
IMPATRIS : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS EXONRS (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. DM
REVENUS OUVRANT DROIT
ABATTEMENT
REVENUS NOUVRANT
PAS DROIT ABATTEMENT
IV. REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS ET REVENUS ASSIMILS
PAYS O LE REVENU
A T PERU
MONTANT DCLARER
(EN EUROS)
CHACUN DES MONTANTS DA DM EST REPORTER SUR
LA DCLARATION DES REVENUS 2, LIGNES DA DM
A - Dividendes ligibles labattement de 40 %
B - Autres revenus de valeurs mobilires et revenus assimils
NOTA : Pour obtenir le pourcentage du crdit dimpt devant tre appliqu aux revenus de source trangre que vous avez perus, reportez-vous au tableau ci contre.
Lorsque des cases de ce tableau sont trames, cest quaucun crdit dimpt ne peut tre obtenu. Lorsque aucun taux nest indiqu, reportez-vous au renvoi de la notice afin
de dterminer le taux applicable aux revenus que vous avez perus ou portez le montant de limpt prlev ltranger. cf
TOTAL DES REVENUS (col. 2 + 5 + 8) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A..........................................
TOTAL DES CRDITS DIMPT (col. 4 + 7 + 10). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B +.......................................
- REVENUS PROVENANT DE PAYS AVEC LESQUELS LA FRANCE NA PAS CONCLU DE CONVENTION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C +.......................................
( lexception des intrts entrant dans le cadre de la directive pargne )
- REVENUS IMPOSABLES DES VALEURS TRANGRES (total des 3 sommes ci-dessus A, B, C) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................... TS
- FRAIS ET CHARGES VENANT EN DDUCTION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................... CA
- IMPATRIS : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS EXONRS (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..........................................DM
- MONTANT TOTAL DES CRDITS DIMPT (somme B - crdits dimpt prvus par la directive pargne) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................... TA
- MONTANT TOTAL DES CRDITS DIMPT DIRECTIVE PARGNE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..........................................BG
CHACUN DES MONTANTS TS, CA, DM, TA ET BG EST A REPORTER SUR LA DCLARATION DES REVENUS ( 2 LIGNES TS, CA, DM ET BG ; ET 8 LIGNE TA)
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 2 X col. 3)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 5 X col. 6)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 8 X col. 9)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
PAYS
DMISSION DES
VALEURS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
1 2 3 4
TOTAUX .......................... .....................
PAYS
DMISSION DES
VALEURS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 2 X col. 3)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
TOTAUX .......................... ................................................ ............................................................................................
3
4
5
14
5
14
5
6
18
7
Figure 1. Dclaration des revenus encaisss ltranger 2047 .
Allemagne
Allemagne
800
4 280
Autriche 3 960
309,56
309,56
2 764
6 724
1 010,48
7 734,48
110
309,56
11,2 %
2 764
17,7 % 700,92
700,92
700,92
3 960
Japon
4 280
5 037
80
757,56
757,56
17,7 %
757,56
306 REVENUS ENCAISSS L'TRANGER
Ligne 2TS : reportez le montant des revenus des obligations franai-
ses et des valeurs japonaises ainsi que les intrts perus en Autriche
(crdits dimpt inclus).
Ligne 2DC : reportez le montant des revenus des actions allemandes
ouvrant droit labattement de 40 % (crdit dimpt inclus).
Ligne 2CA : reportez le montant des frais relatifs aux valeurs alle-
mandes et japonaises.
Ligne 2BG : reportez le montant du crdit dimpt affrent aux
intrts perus en Autriche.
Ligne 8TA : reportez le montant du crdit dimpt affrent aux
actions allemandes et aux titres japonais.
PRCISIONS
Les revenus distribus par les socits ayant leur sige dans un
tat de la Communaut europenne ou dans un tat ayant conclu
avec la France une convention scale en vue dviter les doubles
impositions en matire dimpt sur les revenus (exceptes les
socits dinvestissement dont lactivit consiste en la gestion
dun portefeuille de valeurs mobilires) sont ligibles labatte-
ment de 40 % mentionn larticle 158-3-2 du CGI, sous rserve
que la distribution soit rgulire au regard du droit tranger et
quelle respecte, en mme temps, un minimum de formalits
pour tre qualie de rgulire au regard du droit franais.
Les dividendes de source trangre ligibles labattement de
40 % doivent tre dclars dans le tableau 2-A de la page 2 de la
dclaration, les autres dividendes, dans le tableau 2-B.
Certains intrts peuvent avoir t soumis une retenue la
source en application de la directive communautaire 2003/48/
CE du 3.06.2003 en matire de scalit des revenus de lpargne
sous forme de paiement dintrts (directive pargne) ou dac-
cords conclus entre ces tats ou territoires et la Communaut Euro-
penne ou ses tats membres. Il s'agit dintrts verss par des
agents payeurs tablis en Belgique, au Luxembourg, en Autriche,
en Suisse, dans la Principaut dAndorre, dans la Rpublique de
Saint-Marin, dans la Principaut de Monaco, dans la Principaut
du Liechtenstein, Jersey, Guernesey, dans lle de Man, dans
les Iles Vierges Britaniques, dans les les Turks et Cacos et dans les
Antilles nerlandaises.
Indiquez le montant de cette retenue la source colonne 7 du
tableau 2-B de la 2047 et reportez-le ligne 2BG, paragraphe 2 de
la 2042 .
La retenue la source directive pargne est imputable sur
limpt d au titre des intrts dclars en France ayant leur
source dans ces tats. Lorsquelle excde limpt d, elle est
restituable.
Si vous bnciez de lexonration prvue en faveur des impa-
tris hauteur de 50 % de certains revenus encaisss ltranger,
remplissez les cadres 2-A et 2-B page 2 de la 2047 en indiquant :
colonnes montant net encaiss : 50 % du montant peru (
reporter sur la ligne de la 2042 correspondant la nature du
revenu) ;
colonnes crdit dimpt : le crdit dimpt correspondant
50 % du revenu peru ( reporter sur la ligne de la 2042 corres-
pondant la nature du revenu) ;
lignes impatris revenus de capitaux mobiliers exonrs
(montant reporter ligne 2DM de la 2042 ) : le montant exonr
(50 % du revenu peru) major du crdit dimpt correspondant
ce revenu exonr ;
lignes montant total des crdits dimpt : le crdit dimpt
correspondant la totalit du revenu (crdit imputable dans son
intgralit, reporter ligne 8TA de la 2042 C ).
8 DIVERS
o
o
2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA

Figure 3. Dclaration n 2042 C page 8.
1 067
Figure 2. Dclaration n 2042 page 3.
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
Revenus des actions et parts soumis au prlvement libratoire de 21 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DA

Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH

Produits de placement soumis aux prlvements libratoires autres que ceux indiqus lignes 2DA et 2DH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE

Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC

Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA et distributions perues via votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU

Produits des contrats dassurance-vie et de capitalisation dune dure dau moins 6 ou 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH

Revenus de valeurs mobilires et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS

Autres revenus distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime scal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO

Intrts et autres revenus assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR

autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG

Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
Frais venant en dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA

Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB

Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BG

06
2AA

.......
07
2AL

08
2AM

09
2AN

. . .
10
2AQ

. . . .
11
2AR

Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM

5 037
8 534
190
700
CALCUL DE L'IMPT
307
NOMBRE DE PARTS RETENU POUR LE CALCUL
DE VOTRE IMPT (CGI, art. 194 et 195 ; BOI-IR-LIQ-10-20 ; PF 93)
Le tableau 1 prsente le nombre de parts du foyer en fonction de
sa situation familiale.
Majorations du nombre de parts
Les tableaux 2 et 3 indiquent les majorations attribues lorsque le
foyer comprend la fois des enfants charge exclusive ou princi-
pale et des enfants charge partage.
CALCUL DE L'IMPT
nombre de parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
plafonnement des effets du quotient familial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
dcote . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
tableau de calcul de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
limites dexonration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
contribuables domicilis dans les dom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
rgles darrondissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
taux moyen dimposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
che de calcul de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
barme de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
AUCUNE PERSONNE CHARGE NOMBRE DE PERSONNES CHARGE
1, 7
Cas
gnral
Cas
particuliers
2
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Et ainsi de suite
en ajoutant une part
7
Maris ou pacss
3
2 2,5 ou 3 2,5 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Veuf
4, 5
1 1,5 2,5 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Clibataire,
spar, divorc
5, 6
1 1,5 1,5 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Ajoutez une demi-part pour chaque personne charge titulaire de la carte dinvalidit (cases G ou R du cadre C, p. 2 de la dclaration).
2. Vous remplissez des conditions prvues par les cases P, L, E (si vous avez dj bnci de la demi-part supplmentaire de 2008 2011), G, W du cadre A,
page 2 de la dclaration.
3. Ajoutez une demi-part lorsque vous ou votre conjoint (ou votre partenaire de Pacs) tes invalide, ou si lun de vous a plus de 75 ans et la carte du combattant.
Ajoutez 1 part si chacun est invalide.
4. Votre conjoint ou votre partenaire de Pacs est dcd en 2012 : vous suivez le rgime des maris.
5. Si vous tes invalide, ajoutez une demi-part lorsque vous avez des charges de famille.
6. Vous vivez seul(e) et vous avez dclar au moins une personne charge (enfant ou personne recueillie invalide : cases F, R, J des cadres C et D) : ajoutez une demi-part.
7. Pour les enfants en rsidence alterne, les majorations du nombre de parts sont divises par deux (cases H et I). Si vous vivez seul(e) avec uniquement des enfants
en rsidence alterne, une majoration de 0,25 part, au titre de la case T, est attribue pour chacun des 2 premiers enfants. Pour plus de prcisions sur le nombre de
parts attribu en prsence denfants en rsidence alterne, vous pouvez vous reporter au document dinformation 2041 GV.
Tableau 1. Nombre de parts retenu pour le calcul de votre impt.
CASE T COCHE ENFANTS DONT LA CHARGE EST PARTAGE
ENFANTS CHARGE
EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
1 2 3 4
1 1,25 1,75 2,25 2,75
2 2 2,5 3 3,5
3 3 3,5 4 4,5
4 4 4,5 5 5,5
CASE T NON COCHE ENFANTS DONT LA CHARGE EST PARTAGE
ENFANTS CHARGE
EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
1 2 3 4
1 0,75 1,25 1,75 2,25
2 1,5 2 2,5 3
3 2,5 3 3,5 4
4 3,5 4 4,5 5
Tableau 2. Majorations, la case T tant coche. Tableau 3. Majorations, la case T n'tant pas coche.
308 CALCUL DE L'IMPT
ABATTEMENTS
Si vous ou votre conjoint ou partenaire de Pacs tes g de plus
de 65 ans au 31.12.2012 (n avant le 1.1.1948) ou invalide
1
quel
que soit votre ge, vous bnciez, pour la dtermination de votre
revenu imposable, dun abattement de :
2 312 si votre revenu net global
2
ne dpasse pas 14 510 ;
1 156 si votre revenu est compris entre 14 510 et 23 390 .
Labattement est doubl si vous tes tous les deux gs de plus de
65 ans ou invalides (CGI, art. 157 bis).
Si vous avez charge des enfants maris, ou clibataires chargs
de famille, vous bnciez, pour la dtermination de votre revenu
imposable, dun abattement de 5 698 par personne rattache
(CGI, art. 196 B, 2
e
alina).
1. Titulaire d'une pension militaire d'invalidit pour une invalidit d'au moins
40 % ou d'une pension d'invalidit pour accident du travail d'au moins 40 %
ou de la carte d'invalidit prvue par l'article L 241-3 du code de la famille et
de l'action sociale (incapacit d'au moins 80 %).
2. Revenu soumis au barme progressif y compris les revenus taxs selon le
systme du quotient, retenus pour leur montant total.
PLAFONNEMENT DES EFFETS DU QUOTIENT FAMILIAL
Lavantage scal rsultant de lapplication du quotient familial est
plafonn 2 000 pour chaque demi-part qui excde :
1 part pour les personnes clibataires, divorces ou spares,
nlevant pas seules leur(s) enfant(s) ou ne vivant pas seules et
ayant recueilli une personne invalide ;
1 part pour les personnes veuves avec ou sans enfant charge ;
clibataires, divorces ou spares vivant seules, nayant pas
denfant charge mais des personnes invalides charge ;
2 parts pour les couples maris ou lis par un Pacs.
Lorsque le plafond de 2 000 est atteint pour la demi-part suppl-
mentaire accorde aux invalides, anciens combattants, veuves
de guerre, une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximum de 997 est applique.
Pour les contribuables veufs ayant au moins un enfant ou une
personne charge, lorsque le plafonnement est atteint pour les
deux premires demi-parts supplmentaires (4 000 ) s'ajoutant
Tableau 4. Montant maximal de l'avantage scal.
PARENT ISOL CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE
1
Montant soustraire des droits simples dus pour 1 part
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant 4 040 6 040 10 040 14 040 18 040
1 invalide ou ancien combattant 7 037 9 037 13 037 17 037 21 037
PERSONNE VIVANT SEULE VEUVE, CLIBATAIRE, DIVORCE OU SPARE AYANT UN ENFANT MAJEUR IMPOS SPARMENT
2
;
INVALIDE OU ANCIEN COMBATTANT
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Parent isol pendant moins de 5 ans (case E) 120
Parent isol pendant 5 ans ou plus (case L) 897
Invalide ou ancien combattant 2 997
CLIBATAIRE OU DIVORC OU SPAR CONCUBIN AVEC AU MOINS UN ENFANT CHARGE ;
CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR NON CONCUBIN NAYANT CHARGE QUE DES PERSONNES AUTRES QUE DES ENFANTS
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant 2 000 4 000 6 000 8 000 10 000 12 000 14 000 16 000 18 000 20 000
1 invalide ou ancien combattant 4 997 6 997 8 997 10997 12 997 14 997 16 997 18 997 20 997
VEUF AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant 6 672 8672 12 672 16 672 20 672
1 invalide ou ancien combattant 9 669 11 669 15 669 19 669
MARI OU TITULAIRE DUN PACS ; VEUF DONT LE CONJOINT EST DCD AU COURS DE LANNE DIMPOSITION
Montant soustraire des droits simples dus pour 2 parts
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables viss larticle 195-1 a, b, e du code gnral des impts.
CALCUL DE L'IMPT
309
une part, une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 672 est applique.
Lavantage scal procur par les deux premires demi-part suppl-
mentaire accorde aux personnes clibataires, divorces ou spa-
res levant seules leurs(s) enfant(s), est limit 4 040 .
Lavantage scal procur par la demi-part supplmentaire accorde
aux personnes clibataires, divorces, spares ou veuves, vivant
seules, ayant au moins un enfant majeur ou impos sparment
ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de
faits de guerre, qu'elles ont lev pendant au moins cinq annes au
cours desquelles elles vivaient seules, est limit 897 .
Lavantage scal procur par la demi-part supplmentaire accor-
de aux personnes clibataires, divorces, spares ou veuves,
vivant seules, ayant au moins un enfant majeur ou impos spa-
rment ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par
suite de faits de guerre, qui ne remplissent pas la condition des
cinq annes mais qui ont bnci de la demi-part pour limposi-
tion des revenus de 2008 2011 est limit 120 .
Les enfants en rsidence alterne dont la charge est partage
entre les deux parents donnent droit chacun des deux parents,
des majorations du nombre de parts divises par deux.
Les plafonnements suivants sappliquent dans ce cas :
pour chaque quart de part : 2 000 /2 ;
pour le quart de part supplmentaire attribu au titre de lin-
validit, lorsque le plafond de 2 000 /2 est atteint, la rduction
dimpt complmentaire slve 997 /2 ;
pour les deux quarts de part accords au titre de chacun des deux
premiers enfants, aux personnes clibataires, spares ou divorces
vivant seules avec des enfants en rsidence alterne : 4 040 /2.
Compte tenu du plafonnement, le montant maximal de l'avantage
scal rsultant de l'application du quotient familial en l'absence
d'enfants charge en rsidence alterne est indiqu dans le
tableau 4.
Les revenus imposables partir desquels s'applique le plafonne-
ment sont indiqus dans le tableau 5.
Tableau 5. Revenus imposables partir desquels s'applique le plafonnement.
PARENT ISOL CLIBATAIRE OU DIVORC OU SPAR AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE
1
Premier revenu imposable plafonn
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant 43303 51 620 68 250 79 154 89 011
PERSONNE VIVANT SEULE VEUVE, CLIBATAIRE, DIVORCE OU SPARE DONT LE DERNIER ENFANT MAJEUR EST IMPOS SPARMENT
2

INVALIDE OU ANCIEN COMBATTANT
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Parent isol pendant moins de 5 ans (case E) 12 998
3

Parent isol pendant 5 ans ou plus (case L) 27 843
Invalide ou ancien combattant 72 776
CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR CONCUBIN AVEC AU MOINS UN ENFANT CHARGE ;
CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR NON CONCUBIN NAYANT CHARGE QUE DES PERSONNES AUTRES QUE DES ENFANTS
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant 34 737 43 053 51 370 59 683 68 000 74 081 79 008 83 935 88 862 93 791
1 invalide ou ancien combattant 49 283 57 600 65 913 72 845 77 774 82 701 87 628 92 554 97 484
VEUF AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
1 invalide ou ancien combattant 70 113 75 335 85 189 95 045
MARI OU TITULAIRE DUN PACS ; VEUF DONT LE CONJOINT EST DCD AU COURS DE LANNE DIMPOSITION
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables viss larticle 1951 a, b, e du code gnral des impts.
3. Premier revenu imposable plafonn aprs dcote et seuil de mise en recouvrement de 61 . Avant application du seuil de 61 , le montant du premier revenu
plafonn est de 12 712 .
Si le revenu net imposable par part R/N
1
est compris entre 0 et 5 963 5 963
et 11 896
11 896
et 26 420
26 420
et 70 830
70 830
et 150 000
Suprieur
150 000
... multipliez le revenu net imposable par le taux correspondant - R 0,055 R 0,14 R 0,30 R 0,41 R 0,45
... et dduisez du rsultat - 327,97 N 1 339,13 N 5 566,33 N 13 357,63 N 19 357,63 N
1. revenu net imposable divis par le nombre de parts.
Tableau 8. Calcul de l'impt.
DCOTE
Si votre impt sur les revenus soumis au barme (y compris lim-
pt relatif aux revenus et plus-values imposs selon un systme
de quotient) est infrieur 960 , vous bnciez dune dcote
gale la diffrence entre 480 et la moiti de votre impt.
Cette dcote est applicable quel que soit votre nombre de parts.
Toutes les rductions dimpt simputent aprs application ven-
tuelle de la dcote.
EXEMPLE
Votre impt avant dcote slve 549 .
La dcote est gale 480 274,50 = 205,50 arrondi 206 .
Votre impt aprs dcote slve 549 206 = 343 .
LIMITES DEXONRATION
Vous tes non imposable (votre impt est gal zro) lorsque
votre revenu net imposable
3
est infrieur aux limites indiques
dans le tableau 6.
Votre cotisation dimpt sur le revenu est infrieure 61 (seuil
de mise en recouvrement) et vous navez donc pas dimpt
payer, si votre revenu net imposable
3
(aprs tous abattements)
est infrieur aux limites indiques dans le tableau 7.
Vous tes exonr dimpt si votre revenu net de frais profession-
nels nexcde pas 8 610 ou 9 410 si vous avez plus de 65 ans ou
tes invalide (CGI, art. 5-2 bis).
TABLEAU DE CALCUL DE LIMPT
Le tableau 8 donne le montant de limpt brut (avant application
du plafonnement des effets du quotient familial).
EXEMPLE
Un couple mari avec deux enfants charge (3 parts) dispose dun
revenu net imposable de 45 000 .
Calculer le revenu par part : 45 000 /3 = 15 000
Cette somme est comprise entre 11 896 et 26 420
Multiplier le revenu net imposable par le taux correspondant cette
tranche de revenu :
45 000 0,14 = 6 300
Dduire du rsultat 1339,13 3 = 4 017,39
Impt brut : 6 300 4 017,39 = 2 282,61 arrondi 2 283
3. Hors plus-values taxes un taux forfaitaire.
NOMBRE DE PARTS 1 1,5
1
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Revenu net imposable 11 791 14 772 17 754 20 735 23 717 26 698 29 680 32 661 35 643 38 624 41 606
1. Pour les contribuables vivant seuls et ayant coch la case E, ce revenu est gal 12 712 .
NOMBRE DE PARTS 1 1,5
1
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Revenu net imposable 12 141 15 500 18 481 21 463 24 444 27 426 30 407 33 389 36 370 39 352 42 333
1. Pour les contribuables vivant seuls et ayant coch la case E, ce revenu est gal 12 998 .
Tableau 6. Seuils d'imposition.
Tableau 7. Seuils de mise en recouvrement.
CALCUL DE L'IMPT
311
CONTRIBUABLES DOMICILIS DANS LES DOM
(CGI, art. 197-I-3)
Limpt issu du barme d par les contribuables domicilis dans
les DOM (aprs plafonnement des effets du quotient familial
et avant application de la dcote et des rductions dimpt) fait
lobjet dun abattement de :
30 % pour la Guadeloupe, la Martinique et la Runion (limit
5 100 ) ;
40 % pour la Guyane (limit 6 700 ).
Le taux de labattement est fix en fonction de ladresse au
31 dcembre de lanne des revenus.
Cet abattement est appliqu :
pour les contribuables domicilis dans un DOM au 31 dcembre
de lanne dimposition, sur limpt d au titre des revenus perus
pendant lanne entire ;
pour les contribuables, domicilis dans un DOM au 1
er
janvier de
lanne dimposition, qui ont transfr en cours danne leur domi-
cile du dpartement doutre-mer vers la mtropole, sur limpt d
au titre des revenus perus dans le DOM (prorata mtro-DOM).
RGLES DARRONDISSEMENT
Pour le calcul de la base dimposition et de l'impt l'arrondisse-
ment se fait leuro le plus proche (CGI, art. 193 et 1657-1)
Les fractions deuro infrieures 0,50 sont ngliges.
Exemple : 1 597,30 est arrondi 1 597
Les fractions de 0,50 sont comptes pour 1 .
Les fractions deuro suprieures 0,50 sont comptes pour 1 .
TAUX DIMPOSITION
Lavis dimpt comporte lindication du taux moyen dimposition
pour les contribuables qui ont de limpt sur le revenu payer.
Ce taux est le rsultat du rapport entre le montant de limpt sur le
revenu et le montant de vos revenus nets de frais professionnels.
Pour obtenir le montant des revenus nets de frais additionnez
les montants correspondant aux lignes suivantes 1, 3, 4, 5, ddui-
sez la ligne 2 et ajoutez les lignes 6 et 7.
1 Revenus soumis au barme
traitements et salaires : montant aprs dduction des frais
professionnels ;
pensions (y compris pensions alimentaires) : revenus dclars,
sans abattement de 10 % ;
rentes viagres titre onreux : montant imposable ;
revenus de capitaux mobiliers : revenus dclars (aprs majo-
ration de 1,25 pour la ligne 2GO), avant application de labatte-
ment de 40 % et de l'abattement de 4 600 (ou 9 200 ), aprs
dduction des frais imputs et des dcits des annes antrieures
imputs ;
revenus fonciers : montant imposable aprs imputation des
dcits ; aprs dduction de labattement pour frais pour le micro-
foncier ;
revenus des professions non salaries :
forfait BA : bnce imposable (aprs majoration de 1,25) ;
rgimes micro BIC et BNC : montant imposable (aprs application
des abattements forfaitaires pour frais) ;
rgimes rels : rsultats imposables (aprs majoration de 1,25
pour les non-adhrents AA, CGA) ;
sommes ajouter au revenu imposable (ligne 6GH de la 2042 C ).
2 Sommes dduire
dcits de lanne et des annes antrieures (montant imput) ;
CSG dductible ;
pensions alimentaires dduites (aprs majoration de 1,25 le cas
chant) ;
cotisations dpargne-retraite dduites.
3 Plus-values taxes un taux proportionnel
4 Revenus nets taxs au quotient
5 Revenus de capitaux mobiliers soumis un prlvement
libratoire (lignes 2DA, 2EE et 2DH)
6 Indemnits de cessation dactivit dagent gnral dassurance
7 Pensions de retraite en capital soumises au prlvement
de 7,5%
Aprs dduction de l'abattement de 10 %
Pour obtenir le montant de votre impt, additionnez :
le montant de limposition nette indique sur lavis dimpt :
impt sur le revenu rsultant de lapplication du barme, impt
taux proportionnel, taxe exceptionnelle agent gnral dassu-
rance, prlvement de 7,5 % sur les pensions verses en capital,
contribution exceptionnelle sur les hauts revenus, aprs dduction
de lensemble des rductions et crdits dimpt ;
les prlvements libratoires au taux de 21 % (sur les revenus
dclars ligne 2 EE) ou 7,5 % (sur les revenus dclars ligne 2DH).
CALCUL DE L'IMPT
313
1
DCLARATI ON DES REVENUS 2012
FICHE DE CALCULS FACULTATIFS

DTERMINEZ VOTRE REVENU BRUT GLOBAL (ou dcit global)
1- TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES, Dclarant 1 Dclarant 2 Personnes
(revenu +; dcit )
RMUNRATIONS DES GRANTS ET ASSOCIS (1 de la dclaration)
charge
(1)(2)
Salaires + salaires dassocis + rmunrations des grants et associs
+ droits dauteur + avantages en nature + indemnits journalires . . . . . a................................................................................................
Dduction 10 %, (maximum12000 ) ou frais rels (cases 1AK 1DK) b...............................................................................................
Reste net (lignes a b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c.........................+............................+........................... = ............................................................
(b est au minimum de 421 ou, pour les demandeurs demploi
inscrits au Ple emploi depuis plus dun an, de 924)
Pensions, retraites, rentes titre gratuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d ........................+............................+........................... = ............................................................
Abattement de 10 % limit 3 660 pour lensemble du foyer.
Minimum 374 par bnciaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e..............................................................................................
Reste net (lignes d e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f................................................................................................
cases (c + f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g........................+............................ + ......................... = 1........................................................
Rentes viagres titre onreux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................. + .......................... + ......................... = 2........................................................
2- REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS (2 de la dclaration)
Produits des contrats dassurance-vie et assimils (case 2CH) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a....................................
Abattement de 9200 (maris ou pacss soumis une imposition commune)
ou 4600 (dans les autres cas), limit a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b...................................
Reste net (lignes a b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c....................................
Revenus ouvrant droit labattement de 40 %
Revenus dclars case 2DC
(3)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d....................................
Revenus dclars case 2FU. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e....................................
Calculez la part des frais (case 2CA) imputer sur les revenus dclars
case 2DC aprs application de labattement de 40 %:
f = 2CA
d
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f ....................................
d = CA d + 2TS
Revenus de capitaux mobiliers nets de frais ouvrant droit abattement :
(d 0,6) f + (e 0,6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g...................................
Revenus de capitaux mobiliers nouvrant pas droit abattement :
Calculez la part des frais (case 2CA) simputant sur les revenus dclars (ligne 2TS : h = 2CA f) h ..................................
Revenus de capitaux mobiliers nets de frais, nouvrant pas droit abattement :
(2TS h) + 2GO 1,25 + 2TR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i .....................................
Dcits RCM antrieurs dduire 2AA, 2AL, 2AM, 2AN, 2AQ et 2AR limits c + g + i j .....................................
Revenus de capitaux mobiliers nets imposables (lignes c + g + i - j) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 3.....................................................
Nota : Si f est suprieur (d 0,6), le surplus f (d 0,6) est dduit des autres revenus nets de frais et dabat-
tement.
Si h est suprieur au montant des revenus dclars case 2TS, le surplus (h 2TS) est dduit des autres
revenus nets de frais et dabattement.
Total lignes 1 + 2 + 3 ( reporter page 2) 4 .......................................................
La fraction imposable dpend de lge du bnciaire lors de lentre en jouissance de la rente :
moins de 50 ans (case 1AW) : 70 %; 50 59 ans (case 1BW) : 50 %; 60 69 ans (case 1CW) : 40 %; partir
de 70 ans (case 1DW) : 30 %.
1
La prsente che vous permet de calculer votre impt sur les revenus (hors plafonnement global, hors plafonnement spcique au titre
des investissements outre-mer et hors contribution exceptionnelle). Vous pouvez aussi effectuer une simulation de votre imposition
sur impots.gouv.fr. Si vous dclarez en ligne, une estimation sera afche avant signature de votre dclaration.
(1) Sil y a plusieurs personnes charge, effectuez un calcul spar pour chacune dentre elles.
(2) Si lenfant est en rsidence alterne, chaque parent doit dclarer la moiti de ses revenus.
(3) Labattement de 40 % est dduit uniquement en labsence de revenus dclars case 2DA.
2
(1) Les dcits provenant dune activit exerce titre non professionnel ne sont imputables que sur des bnces tirs d'activits de mme nature. De plus,
les dcits provenant des locations meubles non professionnelles ne sont imputables que sur les bnces de mme nature.
(revenu +; dcit )
Report de la ligne 4, page 1 . . . . . . . . . . . 4........................................................
3 REVENUS FONCIERS (4 de la dclaration) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5...........................................................
RGIME REL (4BA 4BD)
Total de vos revenus fonciers (ligne 4BA). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a ...................................
Dcit imputable sur vos revenus fonciers (case 4BB) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b ..................................
Reste (lignes a b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c....................................
Si c est positif : dduisez le cas chant le dcit imputable sur le revenu global (case 4BC) . d...................................
Reste (lignes c d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e...................................
Si e est positif : dduisez le cas chant les dcits antrieurs non encore imputs
(ligne 4BD) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f.....................................
Reste (lignes e f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g...................................
* Si g est positif : reportez cette somme ligne 5.
* Si g est ngatif : portez le chiffre 0 ligne 5. Ce dcit simputera sur vos revenus fonciers
ultrieurs pour sa fraction non prescrite.
Si e est ngatif : reportez ce dcit e ligne 5.
Si vous avez par ailleurs des dcits antrieurs non encore imputs (case 4BD), ce montant sim-
putera sur vos revenus fonciers ultrieurs pour sa fraction non prescrite.
Si c est ngatif :
Si vous avez dclar un dcit imputable sur le revenu brut global (case 4BC) :
* portez ce dcit (case 4BC) sur la ligne 5;
* le dcit c ainsi que les dcits antrieurs (case 4BD) simputeront sur vos revenus fonciers ultrieurs.
Si vous navez pas dclar de dcit case 4BC :
* portez le chiffre 0 ligne 5;
* le dcit c ainsi que les dcits antrieurs (case 4BD) simputeront sur vos revenus fonciers ultrieurs.
RGIME MICRO FONCIER (case 4BE)
Portez le montant net ligne 5.
4 REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES (dclaration complmentaire professions
non salaries)
BNFICES AGRICOLES, BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
ET NON PROFESSIONNELS, BNFICES NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS ET
NON PROFESSIONNELS. (Forfait, rgimes rels)
Total des revenus dclars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . h...................................
Revenus aprs majoration ventuelle de 25% (ou dcits
(1)
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6...........................................................
RGIME MICRO ENTREPRISE BIC, RGIME DCLARATIF SPCIAL BNC
Total des revenus dclars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i......................................
Revenus nets aprs abattement : i abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7...........................................................
Plus-values (ou moins-values) court terme
Activit exerce titre professionnel :
total des plus-values nettes court terme (cases 5KX 5MX, 5HV 5JV) diminues des moins-values
court terme (cases 5KJ 5MJ et cases 5KZ 5MZ). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8...........................................................
Activit exerce titre non professionnel :
revenus industriels et commerciaux non professionnels : total des plus-values nettes court
terme (cases 5NX 5PX) diminues des moins-values court terme (case 5IU) . . . . . . . . . . . . . . . . 9...........................................................
revenus non commerciaux non professionnels : total des plus-values nettes court terme
(cases 5KY 5MY) diminues des moins-values court terme (case 5JU) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Si le rsultat des lignes 9 ou 10 est ngatif, il nest dductible que des bnces tirs dactivits
de mme nature. Vous ne devez donc prendre en compte sur ces cases quun montant plafonn
hauteur de ces revenus.
Total lignes 4 10 ( reporter page 3) 11.....................................................
Revenus industriels et commerciaux professionnels et non professionnels :
Activits de ventes de marchandises ou assimiles : abattement de 71 % sur lensemble des revenus perus
par chaque personne et ports dans les cases 5KO 5MO, 5NG 5PG, 5NJ 5PJ et 5NO 5PO avec un
minimum de 305 .
Activits de prestations de services et locations meubles : abattement de 50 % sur lensemble des revenus
perus par chaque personne et ports dans les cases 5KP 5MP, 5ND 5PD et 5NP 5PP avec un minimum
de 305 .
Revenus non commerciaux professionnels et non professionnels (cases 5HQ 5JQ, 5KU 5MU) : abatte-
ment de 34 % sur lensemble des revenus perus par chaque personne avec un minimum de 305 .
Les bnces dclars par les contribuables non adhrents dun centre de gestion agr, dune association
agre ou nayant pas fait appel aux services dun professionnel de lexpertise comptable dit viseur qui a
conclu une convention avec ladministration scale et qui sont soumis un rgime rel dimposition sont majo-
rs de 25% (cette majoration sapplique galement aux bnces agricoles imposs selon le rgime du forfait,
hors revenus des exploitations forestires).
Abattement de 30 % sur les recettes brutes dclares case 4BE, si ces recettes sont infrieures ou gales
15000 pour lensemble du foyer.
CALCUL DE L'IMPT
315
3
(revenu +; dcit )
Report de la ligne 11, page 2 . . . . . . . . . . 11 ...................................................
SOMMES AJOUTER AU REVENU IMPOSABLE (case 6GH) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 ...................................................
REVENU TOTAL ou DFICIT TOTAL (11 + 12) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = 13 ...................................................
DFICITS DES ANNES ANTRIEURES non encore dduits (cases 6FA 6FL)
2006 + 2007 + 2008 + 2009 + 2010 + 2011 = 14 ...................................................
REVENU BRUT GLOBAL (13 14) ou DFICIT GLOBAL (14 13 ou si 13 est ngatif : 13 + 14) . . 15 ...................................................
CSG dductible : reportez le montant indiqu ou port case 6DE de la dclaration, ajoutez 5,1 % des
revenus dclars case 2BH en limitant le total au montant du revenu brut global indiqu ligne 15. . . . . . . 16 ...................................................

DDUISEZ LES CHARGES SUIVANTES DE VOTRE REVENU
Pensions alimentaires (cases 6GI, 6GJ, 6EL, 6EM, 6GP et 6GU). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a ...................................
Frais daccueil sous votre toit dune personne de plus de 75 ans (case 6EU). . . . . . . . . . . b ................................
Dductions diverses (case 6DD) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c .................................
pargne retraite - PERP, PRFON, COREM et CGOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d ................................
Dpenses de grosses rparations des nus-propritaires (cases 6CB, 6HJ, 6HK et 6HL). e ................................
Total des lignes a e ............................... = 17 ...................................................
REVENU NET GLOBAL (15 16 17) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 ...................................................
ABATTEMENTS SPCIAUX. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.....................................................
MONTANT DU REVENU NET IMPOSABLE (18 19) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R = .............................................

ABATTEMENT POUR ENFANTS CHARGE AYANT FOND UN FOYER DISTINCT : abattement sur le
revenu imposable de 5698 par personne rattache. Si lenfant de la personne rattache est rput charge
de lun et lautre de ses parents (garde alterne), cet abattement est divis par deux. Exemple : 11 396 pour
un jeune mnage et 8 547 pour un clibataire avec un jeune enfant en rsidence alterne.
ABATTEMENT ACCORD AUX PERSONNES GES OU INVALIDES : Si vous tes g(e) de plus de 65 ans
ou invalide (titulaire dune pension dinvalidit militaire ou daccident du travail dau moins 40 % ou titulaire de
la carte dinvalidit), vous bnciez dun abattement de 2 312 si le revenu net global de votre foyer
scal nexcde pas 14 510 ; il est de 1 156 si ce revenu est compris entre 14 510 et 23 390 . Cet
abattement est doubl si votre conjoint ou votre partenaire de Pacs remplit galement ces conditions dge
ou dinvalidit. Cet abattement sera dduit automatiquement lors du calcul de limpt.
........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ...........................
Montant des cotisations verses en 2012 cases 6RS, 6RT, 6RU (dans la limite du plafond de
dduction) et des rachats cases 6SS, 6ST, 6SU.
Montant des dpenses et des reports de dpenses dans la limite de 25 000
Dduction limite 3 359 par personne recueillie pour lanne complte.
Pensions portes cases 6GI et 6GJ : dduction majore de 25%et limite 5698 par enfant.
Pensions portes cases 6EL et 6EM: dduction gale aux montants dclars cases 6EL et
6EM et limite 5698 par enfant. Si vous subvenez seul(e) lentretien dun enfant mari ou pacs
ou charg de famille, quel que soit le nombre denfants du jeune foyer, la dduction est limite 11396 .
Pensions portes case 6GP : dduction majore de 25% (case 6GP 1,25).
Pensions portes case 6GU : dduction gale au montant dclar case 6GU.
2
4
Vous tes non imposable lorsque :
votre revenu imposable est infrieur aux limites du tableau ci-dessous
IMPORTANT : ces limites sont valables en labsence de plus-values imposes un taux forfaitaire.
Elles peuvent tre suprieures si vous avez droit une rduction dimpt et ne tiennent pas compte de lapplication ventuelle du seuil de mise en recouvrement.

DTERMINEZ VOTRE NOMBRE DE PARTS (N) (1) utilis pour lapplication du barme de limpt sur le revenu.
(1) Si vous avez des enfants en rsidence alterne, consultez la notice n 2041GV pour dterminer le nombre de parts.
(2) Ajoutez une demi-part pour chaque personne charge titulaire de la carte dinvalidit (case G ou R du cadre C, page 2 de la dclaration).
(3) Vous remplissez une ou plusieurs des conditions numres face aux cases P, E, L (case N non coche), W, G du cadre A, page 2 de la dclaration. Mesure
transitoire (case E) : voir notice.
(4) Ajoutez une demi-part lorsque vous ou votre conjoint (ou votre partenaire de Pacs) tes invalide, ou si lun de vous a plus de 75 ans et la carte du
combattant. Ajoutez une part si chacun est invalide.
(5) Votre conjoint (ou votre partenaire li par un Pacs) est dcd en 2012 : vous suivez le rgime des maris .
Vous avez dclar au moins un enfant charge (cases F ou H), ou une personne recueillie invalide (case R) ou un enfant rattach (case J) : vous suivez le rgime
des maris .
(6) Si vous tes invalide, ajoutez une demi-part si vous avez des personnes charge.
(7) Vous vivez seul(e) et vous avez dclar au moins une personne charge (enfant ou personne recueillie invalide : cases F, R, J des cadres C et D, page 2 de
la dclaration) : ajoutez une demi-part.
Nombre de parts N =

CALCULEZ LE QUOTIENT FAMILIAL CORRESPONDANT VOTRE NOMBRE DE PARTS
R (revenu imposable)
Ce quotient QF est gal : =
N (nombre de parts)
Recherchez ci-dessous la tranche dans laquelle est situ votre quotient familial QF (et non pas votre revenu).

CALCULEZ VOTRE IMPT I LAIDE DU BARME SUIVANT :
Dans votre cas, la formule de calcul est la suivante :
(......................................... (R) 0, ................................................ ) (............................................ .............................................. (N)) =
( reporter page 5)
Exemple : le revenu net imposable R est gal 30120 ; le nombre de parts N est gal 2,5. Le quotient familial (QF) est gal
30120 : 2,5 = 12048 .
Ce QF est compris dans la tranche suprieur 11896 et infrieur ou gal 26420 .
La formule de calcul est :
I = (30120 0,14) (1339,13 2,5) = 868,98 arrondis 869 .
I ...................................................................
5
..........................................................................
4
.............., ............
3

Pour
votre revenu
Pour
votre revenu
Pour
votre revenu
Pour
votre revenu
Pour
votre revenu
est infrieur est infrieur est infrieur est infrieur est infrieur
1,5 part 11 791 2,5 parts 17 754 3,5 parts 23 717 4,5 parts 29 680 5,5 parts 35 643
1,5 part 14 772 2,5 parts 20 735 3,5 parts 26 698 4,5 parts 32 661 5,5 parts 38 624
situation
de famille
charges de
famille
aucune personne charge
cas
gnral
cas
particuliers (3)
1
2,5 2,5 ou 3 2
1
1
1,5
1,5
Maris ou lis par un Pacs
soumis une imposition
commune (4)
Veuf (ve) (5) (6)
Clibataire (6) (7)
Divorc(e) (6) (7)
2,5
1,5
3
2
4
3
5
4
6
5
7
6
8
7
9
8
10
9
11
10
3 4 5 6 7 8 9 10 11
2 3 4 5 6 7 8 9 10
et ainsi
de suite
en ajoutant
une part
nombre de personnes charge (2)
nexcde pas 5963 votre impt sera gal : 0
est suprieur 5963 et infrieur ou gal 11896 votre impt sera gal : (R 0,055) (327,97 N)
est suprieur 150000 votre impt sera gal : (R 0,45) (19357,63 N)
Si
votre
QF
R
(N)
CALCUL DE L'IMPT
317
5
Report de limpt I de la page 4 . . . .

CORRECTIONS APPORTER LIMPT RSULTANT DU BARME
1 PLAFONNEMENT DU QUOTIENT FAMILIAL
Dterminez limpt (A) en retenant un nombre de parts gal 1 [pour les personnes non maries
ou non pacses (1)] ou 2 [personnes maries ou lies par un Pacs (2)] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.......................................................
Suivant votre situation, calculez une somme (B) gale : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B .....................................................
4 040 * pour les deux premires demi-parts excdant 1 part + 2 000 * nombre de demi-
parts restantes, pour les clibataires, divorcs, spars, ayant au moins un enfant charge quils
lvent seuls (case T coche) ;
2 000 * nombre de demi-parts excdant 1 part [personne seule (1)] ou excdant 2 parts [per-
sonnes maries ou lies par un Pacs (2)] ;
897 pour les clibataires, divorcs, spars, veufs, vivant seuls (case N non coche), sans per-
sonne charge, remplissant les conditions de la case L (120 si L non coche et remplissant dj
les conditions de la case E au titre de limposition des revenus 2008 2011).
Calculez la diffrence A B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C ......................................................
Le montant des droits simples aprs plafonnement (IP) d sera gal : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I si I est gal ou suprieur C,
C si I est infrieur C.
2 RDUCTION DIMPT PRATIQUE SUR LIMPT APRS PLAFONNEMENT
Si IP = I, vous navez pas de rduction dimpt complmentaire dduire. Reportez IP page 6 (en absence de dcote)
si vous nhabitez pas dans un DOM. Dans le cas contraire, calculez le montant (IP2) aprs dduction de labattement
DOM (voir 3 ci-aprs).
Si IP = C vous pouvez bncier de rductions dimpt complmentaires :

*
si vous tes veuf avec un ou plusieurs enfants charge :
vous bnciez dun montant au maximum de 672 pour la part supplmentaire sajoutant 1 D..................................................

*
calculez une somme (E) gale (au maximum par demi-part) : E..................................................
997 si vous tes :
clibataire, divorc, spar, veuf et
vous tes sans personne charge, et remplissez les conditions nonces devant les cases P ou
G ou F ou W;
ou vous tes invalide et avez au moins une personne charge non titulaire de la carte dinvalidit;
maris ou lis par un Pacs et lun de vous remplit les conditions prvues devant la case S (sans avoir
coch les cases P ou F) ;
997 * nombre de personnes de votre foyer scal titulaires de la carte dinvalidit (cases P, F du
cadre A; cases G, R, I du cadre C), si vous tes clibataire, divorc, veuf, maris ou lis par un Pacs,
et avez une ou plusieurs personnes invalides votre charge.
Calculez la diffrence A I B :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F ......................................................
Les rductions dimpt complmentaires (G) seront gale : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G .....................................................
D + E si ce total est infrieur ou gal F,
F si F est infrieur D + E.
Impt aprs plafonnement et rduction dimpt complmentaire : IP G
( reporter page 6 en absence de dcote)
3 CAS PARTICULIER : CONTRIBUABLES DOMICILIS DANS LES DOM
Limpt (aprs plafonnement et rduction dimpt complmentaire ventuels) est diminu dun abattement de 30 % pour la
Guadeloupe, la Martinique et la Runion (limit 5100 ) et de 40 % pour la Guyane (limit 6700 ).
Impt aprs dduction de labattement DOM ( reporter page 6 en absence de dcote)

DCOTE
Si le montant de votre impt est infrieur 960 , vous bnciez dune dcote gale
480
I (ou IP ou
2
IP 1 ou IP 2)
. Inscrivez-la ci-contre :
A ......................................................
Impt aprs dduction de la dcote [I (IP ou IP 1 ou IP 2) A] B ......................................................

DDUISEZ VOS RDUCTIONS DIMPT
Dons effectus des organismes d'aide aux personnes en difcult (cases 7UD et 7VA) . . . a ..................................
Dons aux autres uvres, dons effectus pour le nancement des partis politiques et
des campagnes lectorales (cases 7UF et 7VC), report des versements de 2007 (case 7XS), 2008
(case 7XT), 2009 (case 7XU), 2010 (case 7XW) et 2011 (case 7XY) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b .................................
Travaux de restauration immobilire (cases 7RD 7RE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c...................................
Dpenses de protection du patrimoine naturel (cases 7KA,7KB et 7KC) . . . . . . . . . . . . . . d..................................
Sommes verses pour lemploi dun salari domicile (cases 7DF, 7DD, 7DG, 7DL) . . . e .................................
Total des lignes a e ( reporter page 6) . . . . . f....................................
Base : montant des dpenses plafonn 10 000 . Taux : 18 %
Report des rductions dimpt de 2010 et de 2011 non imputes (cases 7KB et 7KC)
Base : montant des dpenses plafonn 100 000
Taux : case 7RD 40 %, case 7RB 36 %, cases 7RC et 7RF 30 %, case 7RA 27 % et case 7RE 22 %
66 %des versements retenus dans la limite de 20 %du revenu net global dtermin page 3
ligne 18**
75 % des sommes verses. Le total de ces sommes est limit 521 .
8
7
IP 2.............................................
IP 1.............................................
IP....................................................
6
I.........................................................
Taux : 50 %des sommes verses. Plafond : voir notice.
(1) Ou personnes maries ou pacss en 2012 qui ont opt pour une imposition spare.
(2) Sauf en cas de mariage ou Pacs en 2012 avec option pour une imposition spare.
(*) En cas denfants en rsidence alterne, ces montants sont diviss par deux (cf. notice n 2041GV).
(**) Augment des revenus taxs au quotient (avant application du quotient).
6
Report de limpt B (page 5) B........................................................
Report de la ligne f (page 5) . . . . . . . . . . . . . . . . . f ....................................
Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs (case 7UM) . . . . . . . . . . . . . . . . . g .................................
Prestations compensatoires (cases 7WM 7WP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . h .................................
Souscriptions de parts de fonds communs de placement dans linnovation, de fonds
dinvestissement de proximit (cases 7GQ, 7FQ, 7FM et 7FL) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i .....................................
Travaux de conservation et de restauration dobjets classs monuments historiques (case 7NZ).. j ....................................
Souscriptions au capital de SOFICA (cases 7FN et 7GN) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . k ..................................
Souscriptions au capital des PME non cotes (cases 7CF, 7CL, 7CM, 7CN, 7CQ et 7CU) . . . . . . . . . l ....................................
Intrts demprunt pour reprise de socit (case 7FH) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . m ...............................
Investissements et travaux forestiers (cases 7UN 7TG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . n..................................
Dfense des forts contre lincendie (case 7UC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . o .................................
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes
(cases 7CD et 7CE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p...................................
Rentes survie et contrats dpargne handicap (case 7GZ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . q .................................
Investissements locatifs dans le secteur touristique (cases 7XC 7XZ) . . . . . . . . . . . . . . . r ...................................
Total des lignes f r ( reporter page 7) . . . . . . s ................................
Cases 7XA 7XZ : 40 % (case 7XA) ; 36 % (case 7XG) ; 30 % (case 7XX) ; 20 % (case 7XB) ;
18 % (case 7XH) et 15 % (case 7XZ) du montant des travaux plafonn 100 000 * ou
50000 **(plafond commun).
Case 7XC : 25 % du prix de revient ou du prix dachat du logement plafonn 100 000 * ou
50 000 **. La rduction dimpt est rpartie au maximum sur 6 ans : limputation est effectue la
premire anne raison du 1/6 des limites de 25 000 * ou de 12 500 **, puis pour le solde, dans les
mmes conditions sur les 5 annes suivantes (ou par sixime sur les 6 annes suivantes si case 7XD
coche).
18% du montant des dpenses dans la limite de 20000.
Base dans la limite de 25% du revenu net global (voir page 3 ligne 18)*** sans excder 18000.
Taux : 36% du montant dclar case 7GN et 30% du montant dclar case 7FN.
Pour lapprciation du plafond, les souscriptions ouvrant droit la rduction dimpt au taux de
36% sont imputes en priorit.
50% des cotisations verses retenues dans la limite de 1000
50 %des intrts perus retenus dans la limite de 10000 * ou de 5000 **.
18% des montants indiqus cases 7UN, 7UP, 7UQ (plafonnement ventuel, voir notice).
76% du montant port case 7UL (plafonnement ventuel, voir notice).
Reports indiqus cases 7UU 7TF : 25 % des montants (plafonnement ventuel).
Reports indiqus cases 7UW et 7TG : 22 % des montants (plafonnement ventuel).
Taux de la rduction : 25 %
Base de la rduction dimpt :
1
er
cas : absence de conversion de la rente en capital (ligne 7WM non remplie),
si 7WN = 7WO, base = 7WN limit 30500
si 7WN est infrieur 7WO et si 7WO est infrieur ou gal 30500 , base = 7WN
si 7WN est infrieur 7WO et si 7WO est suprieur 30500 , base = 30500 x 7WN
7WO
2
e
cas : prsence de conversion de la rente en capital (ligne 7WM remplie),
si 7WN = 7WM et si 7WO est infrieur ou gal 30500 , base = 7WM
si 7WN = 7WM et si 7WO est suprieur 30500 , base = 30500 x 7WM
7WO
si 7WN est infrieur 7WM et si 7WO est infrieur ou gal 30500 , base = 7WN
si 7WN est infrieur 7WM et si 7WO est suprieur 30500 , base = 30500 x 7WN
x
7WN
7WO 7WM
Report indiqu case 7WP : la rduction dimpt est gale 25 %
du montant report
25 % des primes des rentes survie et des contrats dpargne handicap (base de calcul limite
1525 + 300 par enfant charge ou 150 par enfant en rsidence alterne).
25 % des sommes verses limites 10000 par personne hberge.
25 % des intrts demprunt dans la limite de 40000 * ou de 20000 **
Taux : 18 % (cases 7CF et 7CU) ; 22 % (case 7CQ) ; 25 % (cases 7CL, 7CM et 7CN) des
versements au titre de souscriptions antrieures.
Base capital des petites entreprises en phase damorage : case 7CF limite 100000 * ou
50000 **
Base capital des PME : report de versements des annes ant. cases 7CQ, 7CL, 7CM, 7CN et des ver-
sements de 2012 au titre de souscriptions antrieures case 7CU limites 40 000 * ou 20 000 **
Taux : 18 % (cases 7GQ et 7FQ) ; 38 % (case 7FM) ; 42 % (case 7FL).
Chaque montant port case 7GQ, 7FQ, 7FM ou 7FL est limit 24000 * ou 12000 **.
Ces quatre rductions d'impt sont indpendantes.
Case 7XL : 20 %du montant de lacquisition et des travaux plafonn 100 000 * ou 50 000 **. La
rduction est rpartie au maximum sur 6 ans : limputation est effectue la premire anne raison du
1/6 des limites de 20 000 * ou de 10 000 **, puis pour le solde, dans les mmes conditions sur les
5 annes suivantes (ou par sixime sur les 6 annes suivantes si case 7XE coche).
Report indiqu case 7XF 7XN : la rduction dimpt est gale 25 % des montants reports.
Report indiqu case 7XM 7XV : la rduction dimpt est gale 20 % des montants reports.
(*) Personnes maries ou lies par un Pacs soumises une imposition commune.
(**) Personnes seules (clibataires, veuves, divorces).
(***) Augment des revenus taxs au quotient (avant application du quotient).
CALCUL DE L'IMPT
319
7
Report de limpt B (page 6) B ......................................................
Report de la ligne s, page 6 s ..................................
Investissements locatifs dans une rsidence htelire vocation sociale (cases 7XO, 7XK et 7XR) . t ....................................
Investissements OUTRE-MER dans le secteur du logement et autres secteurs dactivit
(cases 7QB 7OW de la dclaration n 2042 IOM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . u ..................................
Frais de comptabilit et dadhsion un CGA ou AA (cases 7FF et 7FG). . . . . . . . . . . . . . v ...................................
Aide aux crateurs et repreneurs dentreprise (cases 7LY et 7MY) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . w ................................
Enfants charge poursuivant leurs tudes secondaires ou suprieures (cases 7EA, 7EC,
7EF et 7EB, 7ED, 7EG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . x ..................................
Investissements locatifs : loi SCELLIER (cases 7JA 7LF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . y ..................................
Investissements destins la location meuble non professionnelle (cases 7II 7IZ) . . . z ...................................
Investissements OUTRE-MER dans le cadre dune entreprise (dclaration n 2042 IOM). . . . . za ................................
Investissements OUTRE-MER dans le logement social (dclaration n 2042 IOM) . . . . . . . . . . zb ...............................
Total des lignes s zb limit au montant B C .................................
Impt aprs imputation des rductions dimpt ci dessus (B C) D ......................................................
IMPT PAYER
IMPT SUR LES PLUS-VALUES TAUX FORFAITAIRES (16 %; 18 %; 19%; 22,5 %; 24 %; 30 %; 41 %) E ...........................................................
REPRISES DE RDUCTIONS OU DE CRDITS DIMPT : ajoutez les reprises de rductions ou de crdits
dimpt (cases 8TF et 8TP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F ...........................................................
Taxe exceptionnelle sur lindemnit compensatrice des agents dassurances (cases 5QM et 5RM) . . . . . G ......................................................
Prlvement libratoire sur pensions de retraite verses sous forme de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H ......................................................
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I .........................................................
Impt avant imputation (D+E+F+G+H+I) J .......................................................
Base : montant de linvestissement port en case 7ID 7IG plafonn 300 000 ; en case 7IJ 7IV plafonn 300 000 ;
en case 7IW ou 7IM plafonn 300 000 ; en case 7IO plafonn 300 000 .
Rduction invest. raliss et achevs en 2012 :
(7ID x 11%) /9 ou (7IE x 18%) /9 ou (7IF x 18%) /9 ou (7IG x 11%) /9
Rduction invest. raliss en 2011 et achevs en 2012 :
(7IJ x 18%) /9 ou ( 7IL x 20%) /9 ou ( 7IN x 20%) /9 ou ( 7IV x 18%) /9
Rduction invest. raliss en 2010 achevs en 2012 : (7IM x 25%) /9 ou ( 7IW x 25%) /9
Rduction invest. raliss en 2009 achevs en 2012 : (7IO x 25%) /9
Report du neuvime de la rduction dimpt pour les invest. achevs en 2011 : 7IA + 7IB + 7IC
Report du neuvime des invest. pour les invest. achevs en 2009 et 2010: 7IK x 25% + 7IP x 25% ou 7IQ x 25% + 7IR x 25%
Report des rductions dimpt de 2009, 2010 et 2011 non imputes : cases 7IS 7IZ
Base : montant des investissements ports en cases 7JA 7JR plafonns 300 000 ; ports en cases 7NA 7NT plafonns
300 000 ; en cases 7HJ 7HO plafonns 300 000 et en cases 7HL et 7HM plafonns 300 000 .
Rduction invest. raliss et achevs en 2012 :
(7JA x 13 %) /9 ou (7JB x 22 %) /9 ou (7JD x 22 %) /9 ou (7JE x 13 %) /9
ou (7JF x 6 %) /9 ou (7JG x 13%) /9 ou (7JH x 13 %) /9 ou (7JJ x 6 %) /9
ou (7JK x 24 %) /9 ou (7JL x 36%) /9 ou (7JM x 36 %) /9 ou (7JN x 24 %) /9
ou (7JO x 24 %) /5 ou (7JP x 36%) /5 ou (7JQ x 36 %) /5 ou (7JR x 24 %) /5
Rduction invest. raliss en 2011 et achevs en 2012 :
(7NA x 22%) /9 ou (7NB x 25 %) /9 ou (7NC x 25 %) /9 ou (7ND x 25 %) /9x ou (7NE x 22 %) /9
ou (7NF x 13 %) /9 ou (7NG x 15 %) /9 ou (7NH x 25 %) /9 ou (7NI x 15 %) /9 ou (7NJ x 13 %) /9
ou (7NK x 36 %) /9 ou (7NL x 40 % ) /9 ou (7NM x 40 %) /9 ou (7NN x 40 %) /9 ou (7NO x 36 %) /9
ou (7NP x 36 %) /5 ou (7NQ x 40 %) /5 ou (7NR x 40 %) /5 ou (7NS x 40 %) /5 ou (7NT x 36 %) /5
Rduction invest raliss en 2010 achevs en 2012 :
(7HJ x 25%) /9 ou (7HK x 40 %) /9 ou (7HN x 25 %) /9 ou (7HO x 40 %) /9
Rduction invest. raliss en 2009 achevs en 2012 :
(7HL x 25%) /9 ou (7HM x 40 %) /9
Report des invest. achevs en 2011 : report du neuvime ou du cinquime de la rduction dimpt
invest. raliss en 2011 : 7HA ou 7HB ou 7HG ou 7HH
invest. raliss en 2010 ou en 2009 : 7HD ou 7HE ou 7HF
Report du neuvime des invest. raliss et achevs en 2010 : 7HV x 25 % ou 7HW x 40 % ou 7HX x 25 % ou 7HZ x 40 %
Report du neuvime des invest. raliss en 2009 et achevs en 2010 : 7HT x 25 % ou 7HU x 40 %
Report du neuvime des invest. raliss et achevs en 2009 : 7HR x 25 % ou 7HS x 40 %
Report du solde des rductions dimpt de 2009 2011 non imputes : cases 7LA 7LF
Report des cases 7QB 7OW (plafonnement ventuel).
Le calcul est effectu par membre du foyer scal et par tranche.
Taux = 0%de 0 23000 , 2%de 23000 107000 , 0,6%de 107000 200000 et 2,6%au del de 200000.
(500 x 7LY) + (200 x 7MY)
9
Base : montant des investissements ports en cases 7PM 7NY (plafonnement ventuel).
Report des annes antrieures.
Le report de la rduction est gal au montant dclar case 7PZ pour 2007et 7QZ pour 2008.
Le report de la rduction 2009 est gal au montant dclar cases 7MM 7KS (plafonnement ventuel).
Le report de la rduction 2010 est gal au montant dclar cases 7MN 7KU (plafonnement ventuel).
Le report de la rduction 2011 est gal au montant dclar cases 7QV 7PL (plafonnement ventuel).
61 par enfant frquentant un collge, 153 par enfant frquentant un lyce denseignement gnral,
technologique ou professionnel, 183 par enfant suivant une formation denseignement suprieur.
Ces montants sont diviss par deux lorsque lenfant est en rsidence alterne.
Maximum 915 par exploitation.
7,5 % des montants ports en cases 1AT et 1BT aprs avoir effectu un abattement de 10%
Report indiqu case 7XO, 7XK et 7XR : la rduction dimpt est gale 25 % des montants reports.
Montant de la rduction pour les investissements raliss en 2012 7QJ 7QX (plafonnement ventuel).
Report de la rduction dimpt non impute les annes antrieures cases 7KG 7QK (plafonnement ventuel).
Reportez le montant indiqu case 4BH
Report de limpt J (page 7) J .......................................................
IMPUTATIONS
Crdits dimpt (cases : 2AB, 8TA 8TC, 8TE, 8TG, 8TO, 8TH, 8TS, 8TZ, 8UZ, 8WA 8WV) . a .....................................
Mcnat d'entreprise (case 7US) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b ....................................
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c ..................................
Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables (case 2BG) . . . d ..................................
Prlvement libratoire restituer (case 2DH). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e ..................................
Crdits dimpt pour dpenses en faveur :
de laide aux personnes (cases 7WI, 7WJ, 7WL et 7WR)
de la qualit environnementale de lhabitation principale immeuble collectif sans
bouquet de travaux (cases 7TT, 7TU, 7TV, 7TW, 7TX et 7TY) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f ....................................
Crdit dimpt reprsentatif de la taxe additionnelle au droit de bail (case 4TQ) . . . . . . . . . g....................................
Frais de garde des enfants lextrieur du domicile (cases 7GA 7GC et 7GE 7GG) . . . h....................................

Cotisations syndicales (cases 7AC, 7AE, 7AG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i......................................
Crdit dimpt pour souscription de prts tudiants (cases 7UK, 7VO et 7TD) . . . . . . . . . . j ....................................

Crdit dimpt emploi dun salari domicile (cases 7DB, 7DG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . k ..................................

Crdit dimpt intrts des emprunts pour lhabitation principale (cases 7VY 7VX) . . . . . l ....................................

Crdit dimpt primes dassurance pour loyers impays (case 4BF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . m.................................

Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu (case 8UY) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . n...................................

Prime pour lemploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . o...................................
Total lignes a o K .......................................................
Impt d (J K) ............................................................
Reportez le montant que vous avez dtermin sur votre dclaration n 2047.
Si vous avez rempli la case 2DH, portez 7,5 % du montant des produits des contrats dassurance-vie et
de capitalisation qui ont t soumis tort au prlvement libratoire alors quils auraient pu bncier de
labattement de 9200 ou de 4600 .
Prime pour lemploi calcule partir des indications ci-dessous, diminue du montant du RSA
complment dactivit : PPE - cases 1BL + 1CB + 1DQ.
38 % du montant des primes dassurance.
Taux : 40 % cases 7VX et 7VY; 30 % case 7VW; 25 % case 7VU; 20 % case 7VZ; 15 % case 7VV
et 10 % case 7VT. Plafond : voir notice.
Taux : 50 % des sommes verses. Plafond : voir notice.
25% de la case 7UK limite 1000
25% de la case 7TD limite 1000 si 7VO=1 ; 2 000 si 7VO=2 ; 3 000 si 7VO=3 ; 4 000 si 7VO=4.
50% des sommes verses limites 2300 par enfant (1150 si lenfant est en rsidence alterne).
Reportez 2,5 % du montant des loyers courus du 1-1-1998 au 30-9-1998 indiqu case 4TQ.
Taux : cases 7TY 32 %, 7TX 26 %, 7TW 17 %, 7TV 15 %, 7TU 11% et 7TT 10 %
cases 7WL et 7WR 30 %, 7WJ 25 %, 7WI 15%.
Les dpenses sont retenues dans la limite dun plafond pluriannuel major en fonction des charges
de famille (voir notice).
Report du montant port case 8UY
40 % du prix dacquisition indiqu case 7UO.
Pour chaque adhrent (salari ou pensionn) : 66 %des sommes verses limites 1 % des salaires
et pensions.
Ce crdit dimpt ne sapplique pas aux salaris demandant la dduction des frais rels.
8
CALCUL DE LA PRIME POUR LEMPLOI
La prime est tablie en proportion des revenus dactivit de chaque membre du foyer. Pour ouvrir droit la prime, le revenu dactivit dclar doit tre
suprieur ou gal 3743 (quelle que soit la dure du temps de travail).
Pour chaque membre du foyer scal travaillant temps plein sur toute lanne, le calcul de la prime seffectue en appliquant les formules du tableau ci-dessous. En
cas de travail temps partiel, reportez-vous lexemple gurant aprs le tableau.
Exemple de calcul pour une activit temps partiel :
Soit un clibataire avec un enfant charge quil lve seul, qui a travaill 700 heures dans lanne et qui a peru une rmunration de 4800 .
Son revenu dactivit R converti en quivalent temps plein slve 4 800 1 820/700 = 12 480 . Sa prime calcule sur une anne pleine serait de
(17451 12480 ) 19,3 % = 959 . Ce montant doit tre reconverti temps partiel en le divisant par 1820/700, soit 369 . Comme lactivit est exerce moins de 50 %,
ce montant de prime doit tre major de 85 %, soit : 369 1,85 = 683 .
Cette personne bncie galement dune majoration de 72 au titre de son enfant charge. Le total de la prime pour lemploi slve donc 755 (683 + 72 ).
Si le foyer scal nest compos que denfants en rsidence alterne, les majorations sont dtermines de la faon suivante :
(1) majoration de 36 divise par deux (par enfant en rsidence alterne).
(2) majoration forfaitaire de 36 divise par deux (quel que soit le nombre denfants)
(3) majoration de 36 applique chacun des deux premiers enfants et 36 diviss par deux par enfant compter du 3
e
(4) 36 quel que soit le nombre denfants
Pour des renseignements complmentaires, consultez la notice n 2041 GS.
Prcision : le RSA complment dactivit simpute sur la prime pour lemploi (dans la limite du montant de la PPE).
Revenu dactivit salarie
Revenu dactivit non salarie exerce
titre professionnel 1,1111 %
suprieur ou gal 3743 et infrieur ou gal 12475
suprieur 12475 et infrieur ou gal 17451
suprieur 12 475 et infrieur ou gal 17451
Majoration pour le foyer
Majoration forfaitaire de 36
quel que soit le nombre de per-
sonnes charge (2)
- 72 pour la 1
re
personne
charge (3)
- 36 x nombre de personnes
charge partir de la 2
e
(3)
72 quel que soit le nombre
de personnes charge (4)
Prime individuelle
R 7,7 %
(17 451 R) 19,3 %
(R 7,7 %) 83
[(17 451 R) 19,3 %] 83
83
(26 572 R) 5,1 %
R 7,7 %
(17 451 R) 19,3 %
0
Situation de famille
Clibataires, divorcs, avec des enfants
charge quils nlvent pas seuls
Veufs avec ou sans personnes charge
Maris ou lis par un Pacs (soumis imposition
commune) ayant chacun une activit
Personne charge du foyer
Maris ou lis par un Pacs (soumis imposi-
tion commune) et un seul des conjoints ou
partenaires exerce une activit lui procurant
au moins 3 743 dans lanne
Clibataires, divorcs levant seuls leurs
enfants (case T coche)
36 x nombre de personnes
charge (1)
CALCUL DE L'IMPT
321
1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
de 0
11790 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11791 1 0 0 0 0 0 0 0 0
11800 1 0 0 0 0 0 0 0 0
11900 10 0 0 0 0 0 0 0 0
12000 31 0 0 0 0 0 0 0 0
12100 52 0 0 0 0 0 0 0 0
12200 73 0 0 0 0 0 0 0 0
12300 94 0 0 0 0 0 0 0 0
12400 115 0 0 0 0 0 0 0 0
12500 136 0 0 0 0 0 0 0 0
12600 157 0 0 0 0 0 0 0 0
12700 178 0 0 0 0 0 0 0 0
12800 199 0 0 0 0 0 0 0 0
12900 220 0 0 0 0 0 0 0 0
13000 241 0 0 0 0 0 0 0 0
13100 262 0 0 0 0 0 0 0 0
13200 283 0 0 0 0 0 0 0 0
13300 304 0 0 0 0 0 0 0 0
13400 325 0 0 0 0 0 0 0 0
13500 346 0 0 0 0 0 0 0 0
13600 367 0 0 0 0 0 0 0 0
13700 388 0 0 0 0 0 0 0 0
13800 409 0 0 0 0 0 0 0 0
13900 430 0 0 0 0 0 0 0 0
14000 451 0 0 0 0 0 0 0 0
14100 472 0 0 0 0 0 0 0 0
14200 493 0 0 0 0 0 0 0 0
14300 514 0 0 0 0 0 0 0 0
14400 535 0 0 0 0 0 0 0 0
14500 556 0 0 0 0 0 0 0 0
14600 577 0 0 0 0 0 0 0 0
14700 598 0 0 0 0 0 0 0 0
14800 619 3 0 0 0 0 0 0 0
14900 640 12 0 0 0 0 0 0 0
15000 661 19 0 0 0 0 0 0 0
15100 682 28 0 0 0 0 0 0 0
15200 703 36 0 0 0 0 0 0 0
15300 724 45 0 0 0 0 0 0 0
15400 745 52 0 0 0 0 0 0 0
15500 766 61 0 0 0 0 0 0 0
15600 787 69 0 0 0 0 0 0 0
15700 808 78 0 0 0 0 0 0 0
15800 829 85 0 0 0 0 0 0 0
15900 850 94 0 0 0 0 0 0 0
16000 871 102 0 0 0 0 0 0 0
16100 892 111 0 0 0 0 0 0 0
16200 913 118 0 0 0 0 0 0 0
16300 934 127 0 0 0 0 0 0 0
16400 955 135 0 0 0 0 0 0 0
16500 971 144 0 0 0 0 0 0 0
16600 985 151 0 0 0 0 0 0 0
16700 999 160 0 0 0 0 0 0 0
16800 1 013 168 0 0 0 0 0 0 0
16900 1 027 177 0 0 0 0 0 0 0
17000 1 041 184 0 0 0 0 0 0 0
17100 1 055 193 0 0 0 0 0 0 0
17200 1 069 201 0 0 0 0 0 0 0
17300 1 083 210 0 0 0 0 0 0 0
17400 1 097 217 0 0 0 0 0 0 0
17500 1 111 226 0 0 0 0 0 0 0
17600 1 125 234 0 0 0 0 0 0 0
17700 1 139 243 0 0 0 0 0 0 0
17800 1 153 250 4 0 0 0 0 0 0
17900 1 167 265 13 0 0 0 0 0 0
18000 1 181 286 21 0 0 0 0 0 0
18100 1 195 307 30 0 0 0 0 0 0
18200 1 209 328 37 0 0 0 0 0 0
18300 1 223 349 46 0 0 0 0 0 0
18400 1 237 370 54 0 0 0 0 0 0
PERSONNES SEULES. CLIBATAIRES OU DIVORCS CONCUBINS
ayant au moins un enfant charge
ou NON CONCUBINS ayant charge des personnes autres
que des enfants.
REVENU IMPOSABLE
IMPT SUIVANT LE NOMBRE DE PARTS
BARME DE LIMPT
SUR LES REVENUS DE 2012
Ce barme vous donne, par lecture directe, le montant de limpt
en fonction du revenu imposable et du nombre de parts.
Les lments dont le barme tient compte
Ce barme prend en compte :
le plafonnement du quotient familial ;
la dcote.

Ce barme prvoit les situations suivantes :
personnes seules ; clibataires, divorcs, spars vivant
en concubinage ayant au moins un enfant charge
ou ne vivant pas en concubinage et nayant charge
que des personnes autres que des enfants ;
veufs ayant au moins un enfant ou une personne charge ;
clibataires, divorcs, spars levant seuls leur(s) enfant(s) ;
veufs, clibataires, divorcs, spars, vivant seuls
et sans personne charge ayant un (ou des) enfant(s) impos(s)
sparment ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans
ou par suite de faits de guerre :
qui ont lev un enfant pendant au moins 5 annes
au cours desquelles ils vivaient seuls ;
qui ne remplissent pas la condition des 5 annes
mais qui ont bnci de la demi-part supplmentaire
pour limposition des revenus de 2008 2011 ;
maris ou lis par un PACS.
Les lments dont le barme ne tient pas compte
Ce barme ne tient pas compte :
de lexonration prvue par larticle 5-2 bis du CGI, lorsque
le revenu net de frais professionnels est infrieur 8 610
(ou 9 410 pour les personnes ges de plus de 65 ans) ;
des quarts de parts accords aux personnes ayant leur charge
des enfants mineurs en rsidence alterne ;
de la rduction dimpt complmentaire dun montant maximal
de 997 applique en cas de plafonnement de lavantage scal
li la demi-part supplmentaire accorde aux invalides,
anciens combattants et veuves de guerre.
Dans ces situations, reportez-vous au calcul dimpt effectu
sur www.impots.gouv.fr.
NOTER : Outre le plafonnement du quotient familial
et la dcote intgrs directement dans le barme propos ci-aprs,
certaines corrections sont susceptibles dtre appliques limpt :
rductions dimpt, crdits dimpt ;
impt sur les revenus taxables selon le systme du quotient ;
impt sur les revenus et plus-values taux proportionnel ;
reprises de rductions dimpt antrieures.
31600 3 914 2 415 1 746 1 076 651 405 159 0 0
31800 3 974 2 443 1 774 1 104 667 421 175 0 0
32000 4 034 2 471 1 802 1 132 684 438 192 0 0
32200 4 094 2 499 1 830 1 160 700 454 208 0 0
32400 4 154 2 527 1 858 1 188 717 471 225 0 0
32600 4 214 2 555 1 886 1 216 733 487 241 0 0
32800 4 274 2 583 1 914 1 244 750 504 258 12 0
33000 4 334 2 611 1 942 1 272 766 520 274 28 0
33200 4 394 2 639 1 970 1 300 783 537 291 45 0
33400 4 454 2 667 1 998 1 328 799 553 307 61 0
33600 4 514 2 695 2 026 1 356 816 570 324 78 0
33800 4 574 2 723 2 054 1 384 832 586 340 94 0
34000 4 634 2 751 2 082 1 412 849 603 357 111 0
34200 4 694 2 779 2 110 1 440 865 619 373 127 0
34400 4 754 2 807 2 138 1 468 882 636 390 144 0
34600 4 814 2 835 2 166 1 496 898 652 406 160 0
34800 4 874 2 874 2 194 1 524 915 669 423 177 0
35000 4 934 2 934 2 222 1 552 931 685 439 193 0
35200 4 994 2 994 2 250 1 580 948 702 456 210 0
35400 5 054 3 054 2 278 1 608 963 718 472 226 0
35600 5 114 3 114 2 306 1 636 974 735 489 243 0
35800 5 174 3 174 2 334 1 664 995 751 505 259 13
36000 5 234 3 234 2 362 1 692 1 023 768 522 276 30
36200 5 294 3 294 2 390 1 720 1 051 784 538 292 46
36400 5 354 3 354 2 418 1 748 1 079 801 555 309 63
36600 5 414 3 414 2 446 1 776 1 107 817 571 325 79
36800 5 474 3 474 2 474 1 804 1 135 834 588 342 96
37000 5 534 3 534 2 502 1 832 1 163 850 604 358 112
37200 5 594 3 594 2 530 1 860 1 191 867 621 375 129
37400 5 654 3 654 2 558 1 888 1 219 883 637 391 145
37600 5 714 3 714 2 586 1 916 1 247 900 654 408 162
37800 5 774 3 774 2 614 1 944 1 275 916 670 424 178
38000 5 834 3 834 2 642 1 972 1 303 933 687 441 195
38200 5 894 3 894 2 670 2 000 1 331 949 703 457 211
38400 5 954 3 954 2 698 2 028 1 359 964 720 474 228
38600 6 014 4 014 2 726 2 056 1 387 975 736 490 244
38800 6 074 4 074 2 754 2 084 1 415 986 753 507 261
39000 6 134 4 134 2 782 2 112 1 443 997 769 523 277
39200 6 194 4 194 2 810 2 140 1 471 1 008 786 540 294
39400 6 254 4 254 2 838 2 168 1 499 1 019 802 556 310
39600 6 314 4 314 2 866 2 196 1 527 1 030 819 573 327
39800 6 374 4 374 2 894 2 224 1 555 1 041 835 589 343
40000 6 434 4 434 2 922 2 252 1 583 1 052 852 606 360
40200 6 494 4 494 2 950 2 280 1 611 1 063 868 622 376
40400 6 554 4 554 2 978 2 308 1 639 1 074 885 639 393
40600 6 614 4 614 3 006 2 336 1 667 1 085 901 655 409
40800 6 674 4 674 3 034 2 364 1 695 1 096 918 672 426
41000 6 734 4 734 3 062 2 392 1 723 1 107 934 688 442
41200 6 794 4 794 3 090 2 420 1 751 1 118 951 705 459
41400 6 854 4 854 3 118 2 448 1 779 1 129 965 721 475
41600 6 914 4 914 3 146 2 476 1 807 1 140 976 738 492
41800 6 974 4 974 3 174 2 504 1 835 1 165 987 754 508
42000 7 034 5 034 3 202 2 532 1 863 1 193 998 771 525
42200 7 094 5 094 3 230 2 560 1 891 1 221 1 009 787 541
42400 7 154 5 154 3 258 2 588 1 919 1 249 1 020 804 558
42600 7 214 5 214 3 286 2 616 1 947 1 277 1 031 820 574
42800 7 274 5 274 3 314 2 644 1 975 1 305 1 042 837 591
43000 7 334 5 334 3 342 2 672 2 003 1 333 1 053 853 607
43200 7 394 5 394 3 394 2 700 2 031 1 361 1 064 870 624
43400 7 454 5 454 3 454 2 728 2 059 1 389 1 075 886 640
43600 7 514 5 514 3 514 2 756 2 087 1 417 1 086 903 657
43800 7 574 5 574 3 574 2 784 2 115 1 445 1 097 919 673
44000 7 634 5 634 3 634 2 812 2 143 1 473 1 108 936 690
44200 7 694 5 694 3 694 2 840 2 171 1 501 1 119 952 706
44400 7 754 5 754 3 754 2 868 2 199 1 529 1 130 966 723
44600 7 814 5 814 3 814 2 896 2 227 1 557 1 141 977 739
44800 7 874 5 874 3 874 2 924 2 255 1 585 1 152 988 756
45000 7 934 5 934 3 934 2 952 2 283 1 613 1 163 999 772
45200 7 994 5 994 3 994 2 980 2 311 1 641 1 174 1 010 789
45400 8 054 6 054 4 054 3 008 2 339 1 669 1 185 1 021 805
45600 8 114 6 114 4 114 3 036 2 367 1 697 1 196 1 032 822
45800 8 174 6 174 4 174 3 064 2 395 1 725 1 207 1 043 838
46000 8 234 6 234 4 234 3 092 2 423 1 753 1 218 1 054 855
18500 1 251 391 63 0 0 0 0 0 0
18600 1 265 412 70 0 0 0 0 0 0
18700 1 279 433 79 0 0 0 0 0 0
18800 1 293 454 87 0 0 0 0 0 0
18900 1 307 475 96 0 0 0 0 0 0
19000 1 321 496 103 0 0 0 0 0 0
19100 1 335 517 112 0 0 0 0 0 0
19200 1 349 538 120 0 0 0 0 0 0
19300 1 363 559 129 0 0 0 0 0 0
19400 1 377 580 136 0 0 0 0 0 0
19500 1 391 601 145 0 0 0 0 0 0
19600 1 405 622 153 0 0 0 0 0 0
19700 1 419 643 162 0 0 0 0 0 0
19800 1 433 664 169 0 0 0 0 0 0
19900 1 447 685 178 0 0 0 0 0 0
20000 1 461 706 186 0 0 0 0 0 0
20200 1 489 748 202 0 0 0 0 0 0
20400 1 517 790 219 0 0 0 0 0 0
20600 1 545 832 235 0 0 0 0 0 0
20800 1 573 874 252 6 0 0 0 0 0
21000 1 601 916 268 22 0 0 0 0 0
21200 1 629 958 285 39 0 0 0 0 0
21400 1 657 987 301 55 0 0 0 0 0
21600 1 685 1 015 318 72 0 0 0 0 0
21800 1 713 1 043 334 88 0 0 0 0 0
22000 1 741 1 071 351 105 0 0 0 0 0
22200 1 769 1 099 367 121 0 0 0 0 0
22400 1 797 1 127 384 138 0 0 0 0 0
22600 1 825 1 155 400 154 0 0 0 0 0
22800 1 853 1 183 417 171 0 0 0 0 0
23000 1 881 1 211 433 187 0 0 0 0 0
23200 1 909 1 239 450 204 0 0 0 0 0
23400 1 937 1 267 466 220 0 0 0 0 0
23600 1 965 1 295 483 237 0 0 0 0 0
23800 1 993 1 323 501 253 7 0 0 0 0
24000 2 021 1 351 543 270 24 0 0 0 0
24200 2 049 1 379 585 286 40 0 0 0 0
24400 2 077 1 407 627 303 57 0 0 0 0
24600 2 105 1 435 669 319 73 0 0 0 0
24800 2 133 1 463 711 336 90 0 0 0 0
25000 2 161 1 491 753 352 106 0 0 0 0
25200 2 189 1 519 795 369 123 0 0 0 0
25400 2 217 1 547 837 385 139 0 0 0 0
25600 2 245 1 575 879 402 156 0 0 0 0
25800 2 273 1 603 921 418 172 0 0 0 0
26000 2 301 1 631 962 435 189 0 0 0 0
26200 2 329 1 659 990 451 205 0 0 0 0
26400 2 357 1 687 1 018 468 222 0 0 0 0
26600 2 414 1 715 1 046 484 238 0 0 0 0
26800 2 474 1 743 1 074 501 255 9 0 0 0
27000 2 534 1 771 1 102 517 271 25 0 0 0
27200 2 594 1 799 1 130 534 288 42 0 0 0
27400 2 654 1 827 1 158 550 304 58 0 0 0
27600 2 714 1 855 1 186 567 321 75 0 0 0
27800 2 774 1 883 1 214 583 337 91 0 0 0
28000 2 834 1 911 1 242 600 354 108 0 0 0
28200 2 894 1 939 1 270 616 370 124 0 0 0
28400 2 954 1 967 1 298 633 387 141 0 0 0
28600 3 014 1 995 1 326 649 403 157 0 0 0
28800 3 074 2 023 1 354 666 420 174 0 0 0
29000 3 134 2 051 1 382 682 436 190 0 0 0
29200 3 194 2 079 1 410 699 453 207 0 0 0
29400 3 254 2 107 1 438 715 469 223 0 0 0
29600 3 314 2 135 1 466 732 486 240 0 0 0
29800 3 374 2 163 1 494 756 502 256 10 0 0
30000 3 434 2 191 1 522 798 519 273 27 0 0
30200 3 494 2 219 1 550 840 535 289 43 0 0
30400 3 554 2 247 1 578 882 552 306 60 0 0
30600 3 614 2 275 1 606 924 568 322 76 0 0
30800 3 674 2 303 1 634 964 585 339 93 0 0
31000 3 734 2 331 1 662 992 601 355 109 0 0
31200 3 794 2 359 1 690 1 020 618 372 126 0 0
31400 3 854 2 387 1 718 1 048 634 388 142 0 0
PERSONNES SEULES. CLIBATAIRES OU DIVORCS CONCUBINS ayant au moins un enfant charge
ou NON CONCUBINS ayant charge des personnes autres que des enfants.
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
CALCUL DE L'IMPT
323
46200 8 294 6 294 4 294 3 120 2 451 1 781 1 229 1 065 871
46400 8 354 6 354 4 354 3 148 2 479 1 809 1 240 1 076 888
46600 8 414 6 414 4 414 3 176 2 507 1 837 1 251 1 087 904
46800 8 474 6 474 4 474 3 204 2 535 1 865 1 262 1 098 921
47000 8 534 6 534 4 534 3 232 2 563 1 893 1 273 1 109 937
47200 8 594 6 594 4 594 3 260 2 591 1 921 1 284 1 120 954
47400 8 654 6 654 4 654 3 288 2 619 1 949 1 295 1 131 967
47600 8 714 6 714 4 714 3 316 2 647 1 977 1 308 1 142 978
47800 8 774 6 774 4 774 3 344 2 675 2 005 1 336 1 153 989
48000 8 834 6 834 4 834 3 372 2 703 2 033 1 364 1 164 1 000
48200 8 894 6 894 4 894 3 400 2 731 2 061 1 392 1 175 1 011
48400 8 954 6 954 4 954 3 428 2 759 2 089 1 420 1 186 1 022
48600 9 014 7 014 5 014 3 456 2 787 2 117 1 448 1 197 1 033
48800 9 074 7 074 5 074 3 484 2 815 2 145 1 476 1 208 1 044
49000 9 134 7 134 5 134 3 512 2 843 2 173 1 504 1 219 1 055
49200 9 194 7 194 5 194 3 540 2 871 2 201 1 532 1 230 1 066
49400 9 254 7 254 5 254 3 568 2 899 2 229 1 560 1 241 1 077
49600 9 314 7 314 5 314 3 596 2 927 2 257 1 588 1 252 1 088
49800 9 374 7 374 5 374 3 624 2 955 2 285 1 616 1 263 1 099
50000 9 434 7 434 5 434 3 652 2 983 2 313 1 644 1 274 1 110
50500 9 584 7 584 5 584 3 722 3 053 2 383 1 714 1 302 1 138
51000 9 734 7 734 5 734 3 792 3 123 2 453 1 784 1 329 1 165
51500 9 884 7 884 5 884 3 884 3 193 2 523 1 854 1 357 1 193
52000 10 034 8 034 6 034 4 034 3 263 2 593 1 924 1 384 1 220
52500 10 184 8 184 6 184 4 184 3 333 2 663 1 994 1 412 1 248
53000 10 334 8 334 6 334 4 334 3 403 2 733 2 064 1 439 1 275
53500 10 484 8 484 6 484 4 484 3 473 2 803 2 134 1 467 1 303
54000 10 634 8 634 6 634 4 634 3 543 2 873 2 204 1 534 1 330
54500 10 784 8 784 6 784 4 784 3 613 2 943 2 274 1 604 1 358
55000 10 934 8 934 6 934 4 934 3 683 3 013 2 344 1 674 1 385
55500 11 084 9 084 7 084 5 084 3 753 3 083 2 414 1 744 1 413
56000 11 234 9 234 7 234 5 234 3 823 3 153 2 484 1 814 1 440
56500 11 384 9 384 7 384 5 384 3 893 3 223 2 554 1 884 1 468
57000 11 534 9 534 7 534 5 534 3 963 3 293 2 624 1 954 1 495
57500 11 684 9 684 7 684 5 684 4 033 3 363 2 694 2 024 1 523
58000 11 834 9 834 7 834 5 834 4 103 3 433 2 764 2 094 1 550
58500 11 984 9 984 7 984 5 984 4 173 3 503 2 834 2 164 1 578
59000 12 134 10 134 8 134 6 134 4 243 3 573 2 904 2 234 1 605
59500 12 284 10 284 8 284 6 284 4 313 3 643 2 974 2 304 1 634
60000 12 434 10 434 8 434 6 434 4 434 3 713 3 044 2 374 1 704
60500 12 584 10 584 8 584 6 584 4 584 3 783 3 114 2 444 1 774
61000 12 734 10 734 8 734 6 734 4 734 3 853 3 184 2 514 1 844
61500 12 884 10 884 8 884 6 884 4 884 3 923 3 254 2 584 1 914
62000 13 034 11 034 9 034 7 034 5 034 3 993 3 324 2 654 1 984
62500 13 184 11 184 9 184 7 184 5 184 4 063 3 394 2 724 2 054
63000 13 334 11 334 9 334 7 334 5 334 4 133 3 464 2 794 2 124
63500 13 484 11 484 9 484 7 484 5 484 4 203 3 534 2 864 2 194
64000 13 634 11 634 9 634 7 634 5 634 4 273 3 604 2 934 2 264
64500 13 784 11 784 9 784 7 784 5 784 4 343 3 674 3 004 2 334
65000 13 934 11 934 9 934 7 934 5 934 4 413 3 744 3 074 2 404
65500 14 084 12 084 10 084 8 084 6 084 4 483 3 814 3 144 2 474
66000 14 234 12 234 10 234 8 234 6 234 4 553 3 884 3 214 2 544
66500 14 384 12 384 10 384 8 384 6 384 4 623 3 954 3 284 2 614
67000 14 534 12 534 10 534 8 534 6 534 4 693 4 024 3 354 2 684
67500 14 684 12 684 10 684 8 684 6 684 4 763 4 094 3 424 2 754
68000 14 834 12 834 10 834 8 834 6 834 4 834 4 164 3 494 2 824
68500 14 984 12 984 10 984 8 984 6 984 4 984 4 234 3 564 2 894
69000 15 134 13 134 11 134 9 134 7 134 5 134 4 304 3 634 2 964
69500 15 284 13 284 11 284 9 284 7 284 5 284 4 374 3 704 3 034
70000 15 434 13 434 11 434 9 434 7 434 5 434 4 444 3 774 3 104
70500 15 584 13 584 11 584 9 584 7 584 5 584 4 514 3 844 3 174
71000 15 752 13 752 11 752 9 752 7 752 5 752 4 584 3 914 3 244
71500 15 957 13 957 11 957 9 957 7 957 5 957 4 654 3 984 3 314
72000 16 162 14 162 12 162 10 162 8 162 6 162 4 724 4 054 3 384
72500 16 367 14 367 12 367 10 367 8 367 6 367 4 794 4 124 3 454
73000 16 572 14 572 12 572 10 572 8 572 6 572 4 864 4 194 3 524
73500 16 777 14 777 12 777 10 777 8 777 6 777 4 934 4 264 3 594
74000 16 982 14 982 12 982 10 982 8 982 6 982 5 004 4 334 3 664
74500 17 187 15 187 13 187 11 187 9 187 7 187 5 187 4 404 3 734
75000 17 392 15 392 13 392 11 392 9 392 7 392 5 392 4 474 3 804
75500 17 597 15 597 13 597 11 597 9 597 7 597 5 597 4 544 3 874
76000 17 802 15 802 13 802 11 802 9 802 7 802 5 802 4 614 3 944
76500 18 007 16 007 14 007 12 007 10 007 8 007 6 007 4 684 4 014
77000 18 212 16 212 14 212 12 212 10 212 8 212 6 212 4 754 4 084
77500 18 417 16 417 14 417 12 417 10 417 8 417 6 417 4 824 4 154
78000 18 622 16 622 14 622 12 622 10 622 8 622 6 622 4 894 4 224
78500 18 827 16 827 14 827 12 827 10 827 8 827 6 827 4 964 4 294
79000 19 032 17 032 15 032 13 032 11 032 9 032 7 032 5 034 4 364
79500 19 237 17 237 15 237 13 237 11 237 9 237 7 237 5 237 4 434
80000 19 442 17 442 15 442 13 442 11 442 9 442 7 442 5 442 4 504
80500 19 647 17 647 15 647 13 647 11 647 9 647 7 647 5 647 4 574
81000 19 852 17 852 15 852 13 852 11 852 9 852 7 852 5 852 4 644
81500 20 057 18 057 16 057 14 057 12 057 10 057 8 057 6 057 4 714
82000 20 262 18 262 16 262 14 262 12 262 10 262 8 262 6 262 4 784
82500 20 467 18 467 16 467 14 467 12 467 10 467 8 467 6 467 4 854
83000 20 672 18 672 16 672 14 672 12 672 10 672 8 672 6 672 4 924
83500 20 877 18 877 16 877 14 877 12 877 10 877 8 877 6 877 4 994
84000 21 082 19 082 17 082 15 082 13 082 11 082 9 082 7 082 5 082
84500 21 287 19 287 17 287 15 287 13 287 11 287 9 287 7 287 5 287
85000 21 492 19 492 17 492 15 492 13 492 11 492 9 492 7 492 5 492
85500 21 697 19 697 17 697 15 697 13 697 11 697 9 697 7 697 5 697
86000 21 902 19 902 17 902 15 902 13 902 11 902 9 902 7 902 5 902
86500 22 107 20 107 18 107 16 107 14 107 12 107 10 107 8 107 6 107
87000 22 312 20 312 18 312 16 312 14 312 12 312 10 312 8 312 6 312
87500 22 517 20 517 18 517 16 517 14 517 12 517 10 517 8 517 6 517
88000 22 722 20 722 18 722 16 722 14 722 12 722 10 722 8 722 6 722
88500 22 927 20 927 18 927 16 927 14 927 12 927 10 927 8 927 6 927
89000 23 132 21 132 19 132 17 132 15 132 13 132 11 132 9 132 7 132
89500 23 337 21 337 19 337 17 337 15 337 13 337 11 337 9 337 7 337
90000 23 542 21 542 19 542 17 542 15 542 13 542 11 542 9 542 7 542
90500 23 747 21 747 19 747 17 747 15 747 13 747 11 747 9 747 7 747
91000 23 952 21 952 19 952 17 952 15 952 13 952 11 952 9 952 7 952
91500 24 157 22 157 20 157 18 157 16 157 14 157 12 157 10 157 8 157
92000 24 362 22 362 20 362 18 362 16 362 14 362 12 362 10 362 8 362
92500 24 567 22 567 20 567 18 567 16 567 14 567 12 567 10 567 8 567
93000 24 772 22 772 20 772 18 772 16 772 14 772 12 772 10 772 8 772
93500 24 977 22 977 20 977 18 977 16 977 14 977 12 977 10 977 8 977
94000 25 182 23 182 21 182 19 182 17 182 15 182 13 182 11 182 9 182
94500 25 387 23 387 21 387 19 387 17 387 15 387 13 387 11 387 9 387
95000 25 592 23 592 21 592 19 592 17 592 15 592 13 592 11 592 9 592
95500 25 797 23 797 21 797 19 797 17 797 15 797 13 797 11 797 9 797
96000 26 002 24 002 22 002 20 002 18 002 16 002 14 002 12 002 10 002
96500 26 207 24 207 22 207 20 207 18 207 16 207 14 207 12 207 10 207
97000 26 412 24 412 22 412 20 412 18 412 16 412 14 412 12 412 10 412
97500 26 617 24 617 22 617 20 617 18 617 16 617 14 617 12 617 10 617
98000 26 822 24 822 22 822 20 822 18 822 16 822 14 822 12 822 10 822
98500 27 027 25 027 23 027 21 027 19 027 17 027 15 027 13 027 11 027
99000 27 232 25 232 23 232 21 232 19 232 17 232 15 232 13 232 11 232
99500 27 437 25 437 23 437 21 437 19 437 17 437 15 437 13 437 11 437
100000 27 642 25 642 23 642 21 642 19 642 17 642 15 642 13 642 11 642
PERSONNES SEULES. CLIBATAIRES OU DIVORCS CONCUBINS ayant au moins un enfant charge
ou NON CONCUBINS ayant charge des personnes autres que des enfants.
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
CLIBATAIRES OU DIVORCS levant seuls leur(s) enfant(s)
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
29200 1 410 699 453 207 0 0 0
29400 1 438 715 469 223 0 0 0
29600 1 466 732 486 240 0 0 0
29800 1 494 756 502 256 10 0 0
30000 1 522 798 519 273 27 0 0
30200 1 550 840 535 289 43 0 0
30400 1 578 882 552 306 60 0 0
30600 1 606 924 568 322 76 0 0
30800 1 634 964 585 339 93 0 0
31000 1 662 992 601 355 109 0 0
31200 1 690 1 020 618 372 126 0 0
31400 1 718 1 048 634 388 142 0 0
31600 1 746 1 076 651 405 159 0 0
31800 1 774 1 104 667 421 175 0 0
32000 1 802 1 132 684 438 192 0 0
32200 1 830 1 160 700 454 208 0 0
32400 1 858 1 188 717 471 225 0 0
32600 1 886 1 216 733 487 241 0 0
32800 1 914 1 244 750 504 258 12 0
33000 1 942 1 272 766 520 274 28 0
33200 1 970 1 300 783 537 291 45 0
33400 1 998 1 328 799 553 307 61 0
33600 2 026 1 356 816 570 324 78 0
33800 2 054 1 384 832 586 340 94 0
34000 2 082 1 412 849 603 357 111 0
34200 2 110 1 440 865 619 373 127 0
34400 2 138 1 468 882 636 390 144 0
34600 2 166 1 496 898 652 406 160 0
34800 2 194 1 524 915 669 423 177 0
35000 2 222 1 552 931 685 439 193 0
35200 2 250 1 580 948 702 456 210 0
35400 2 278 1 608 963 718 472 226 0
35600 2 306 1 636 974 735 489 243 0
35800 2 334 1 664 995 751 505 259 13
36000 2 362 1 692 1 023 768 522 276 30
36200 2 390 1 720 1 051 784 538 292 46
36400 2 418 1 748 1 079 801 555 309 63
36600 2 446 1 776 1 107 817 571 325 79
36800 2 474 1 804 1 135 834 588 342 96
37000 2 502 1 832 1 163 850 604 358 112
37200 2 530 1 860 1 191 867 621 375 129
37400 2 558 1 888 1 219 883 637 391 145
37600 2 586 1 916 1 247 900 654 408 162
37800 2 614 1 944 1 275 916 670 424 178
38000 2 642 1 972 1 303 933 687 441 195
38200 2 670 2 000 1 331 949 703 457 211
38400 2 698 2 028 1 359 964 720 474 228
38600 2 726 2 056 1 387 975 736 490 244
38800 2 754 2 084 1 415 986 753 507 261
39000 2 782 2 112 1 443 997 769 523 277
39200 2 810 2 140 1 471 1 008 786 540 294
39400 2 838 2 168 1 499 1 019 802 556 310
39600 2 866 2 196 1 527 1 030 819 573 327
39800 2 894 2 224 1 555 1 041 835 589 343
40000 2 922 2 252 1 583 1 052 852 606 360
40200 2 950 2 280 1 611 1 063 868 622 376
40400 2 978 2 308 1 639 1 074 885 639 393
40600 3 006 2 336 1 667 1 085 901 655 409
40800 3 034 2 364 1 695 1 096 918 672 426
41000 3 062 2 392 1 723 1 107 934 688 442
41200 3 090 2 420 1 751 1 118 951 705 459
41400 3 118 2 448 1 779 1 129 965 721 475
41600 3 146 2 476 1 807 1 140 976 738 492
41800 3 174 2 504 1 835 1 165 987 754 508
42000 3 202 2 532 1 863 1 193 998 771 525
42200 3 230 2 560 1 891 1 221 1 009 787 541
42400 3 258 2 588 1 919 1 249 1 020 804 558
42600 3 286 2 616 1 947 1 277 1 031 820 574
42800 3 314 2 644 1 975 1 305 1 042 837 591
43000 3 342 2 672 2 003 1 333 1 053 853 607
43200 3 370 2 700 2 031 1 361 1 064 870 624
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
de 0
17753 0 0 0 0 0 0 0
17754 1 0 0 0 0 0 0
17800 4 0 0 0 0 0 0
17900 13 0 0 0 0 0 0
18000 21 0 0 0 0 0 0
18100 30 0 0 0 0 0 0
18200 37 0 0 0 0 0 0
18300 46 0 0 0 0 0 0
18400 54 0 0 0 0 0 0
18500 63 0 0 0 0 0 0
18600 70 0 0 0 0 0 0
18700 79 0 0 0 0 0 0
18800 87 0 0 0 0 0 0
18900 96 0 0 0 0 0 0
19000 103 0 0 0 0 0 0
19100 112 0 0 0 0 0 0
19200 120 0 0 0 0 0 0
19300 129 0 0 0 0 0 0
19400 136 0 0 0 0 0 0
19500 145 0 0 0 0 0 0
19600 153 0 0 0 0 0 0
19700 162 0 0 0 0 0 0
19800 169 0 0 0 0 0 0
19900 178 0 0 0 0 0 0
20000 186 0 0 0 0 0 0
20200 202 0 0 0 0 0 0
20400 219 0 0 0 0 0 0
20600 235 0 0 0 0 0 0
20800 252 6 0 0 0 0 0
21000 268 22 0 0 0 0 0
21200 285 39 0 0 0 0 0
21400 301 55 0 0 0 0 0
21600 318 72 0 0 0 0 0
21800 334 88 0 0 0 0 0
22000 351 105 0 0 0 0 0
22200 367 121 0 0 0 0 0
22400 384 138 0 0 0 0 0
22600 400 154 0 0 0 0 0
22800 417 171 0 0 0 0 0
23000 433 187 0 0 0 0 0
23200 450 204 0 0 0 0 0
23400 466 220 0 0 0 0 0
23600 483 237 0 0 0 0 0
23800 501 253 7 0 0 0 0
24000 543 270 24 0 0 0 0
24200 585 286 40 0 0 0 0
24400 627 303 57 0 0 0 0
24600 669 319 73 0 0 0 0
24800 711 336 90 0 0 0 0
25000 753 352 106 0 0 0 0
25200 795 369 123 0 0 0 0
25400 837 385 139 0 0 0 0
25600 879 402 156 0 0 0 0
25800 921 418 172 0 0 0 0
26000 962 435 189 0 0 0 0
26200 990 451 205 0 0 0 0
26400 1 018 468 222 0 0 0 0
26600 1 046 484 238 0 0 0 0
26800 1 074 501 255 9 0 0 0
27000 1 102 517 271 25 0 0 0
27200 1 130 534 288 42 0 0 0
27400 1 158 550 304 58 0 0 0
27600 1 186 567 321 75 0 0 0
27800 1 214 583 337 91 0 0 0
28000 1 242 600 354 108 0 0 0
28200 1 270 616 370 124 0 0 0
28400 1 298 633 387 141 0 0 0
28600 1 326 649 403 157 0 0 0
28800 1 354 666 420 174 0 0 0
29000 1 382 682 436 190 0 0 0
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
CALCUL DE L'IMPT
325
REVENU IMPOSABLE
CLIBATAIRES OU DIVORCS levant seuls leur(s) enfant(s)
43400 3 414 2 728 2 059 1 389 1 075 886 640
43600 3 474 2 756 2 087 1 417 1 086 903 657
43800 3 534 2 784 2 115 1 445 1 097 919 673
44000 3 594 2 812 2 143 1 473 1 108 936 690
44200 3 654 2 840 2 171 1 501 1 119 952 706
44400 3 714 2 868 2 199 1 529 1 130 966 723
44600 3 774 2 896 2 227 1 557 1 141 977 739
44800 3 834 2 924 2 255 1 585 1 152 988 756
45000 3 894 2 952 2 283 1 613 1 163 999 772
45200 3 954 2 980 2 311 1 641 1 174 1 010 789
45400 4 014 3 008 2 339 1 669 1 185 1 021 805
45600 4 074 3 036 2 367 1 697 1 196 1 032 822
45800 4 134 3 064 2 395 1 725 1 207 1 043 838
46000 4 194 3 092 2 423 1 753 1 218 1 054 855
46200 4 254 3 120 2 451 1 781 1 229 1 065 871
46400 4 314 3 148 2 479 1 809 1 240 1 076 888
46600 4 374 3 176 2 507 1 837 1 251 1 087 904
46800 4 434 3 204 2 535 1 865 1 262 1 098 921
47000 4 494 3 232 2 563 1 893 1 273 1 109 937
47200 4 554 3 260 2 591 1 921 1 284 1 120 954
47400 4 614 3 288 2 619 1 949 1 295 1 131 967
47600 4 674 3 316 2 647 1 977 1 308 1 142 978
47800 4 734 3 344 2 675 2 005 1 336 1 153 989
48000 4 794 3 372 2 703 2 033 1 364 1 164 1 000
48200 4 854 3 400 2 731 2 061 1 392 1 175 1 011
48400 4 914 3 428 2 759 2 089 1 420 1 186 1 022
48600 4 974 3 456 2 787 2 117 1 448 1 197 1 033
48800 5 034 3 484 2 815 2 145 1 476 1 208 1 044
49000 5 094 3 512 2 843 2 173 1 504 1 219 1 055
49200 5 154 3 540 2 871 2 201 1 532 1 230 1 066
49400 5 214 3 568 2 899 2 229 1 560 1 241 1 077
49600 5 274 3 596 2 927 2 257 1 588 1 252 1 088
49800 5 334 3 624 2 955 2 285 1 616 1 263 1 099
50000 5 394 3 652 2 983 2 313 1 644 1 274 1 110
50500 5 544 3 722 3 053 2 383 1 714 1 302 1 138
51000 5 694 3 792 3 123 2 453 1 784 1 329 1 165
51500 5 844 3 862 3 193 2 523 1 854 1 357 1 193
52000 5 994 3 994 3 263 2 593 1 924 1 384 1 220
52500 6 144 4 144 3 333 2 663 1 994 1 412 1 248
53000 6 294 4 294 3 403 2 733 2 064 1 439 1 275
53500 6 444 4 444 3 473 2 803 2 134 1 467 1 303
54000 6 594 4 594 3 543 2 873 2 204 1 534 1 330
54500 6 744 4 744 3 613 2 943 2 274 1 604 1 358
55000 6 894 4 894 3 683 3 013 2 344 1 674 1 385
55500 7 044 5 044 3 753 3 083 2 414 1 744 1 413
56000 7 194 5 194 3 823 3 153 2 484 1 814 1 440
56500 7 344 5 344 3 893 3 223 2 554 1 884 1 468
57000 7 494 5 494 3 963 3 293 2 624 1 954 1 495
57500 7 644 5 644 4 033 3 363 2 694 2 024 1 523
58000 7 794 5 794 4 103 3 433 2 764 2 094 1 550
58500 7 944 5 944 4 173 3 503 2 834 2 164 1 578
59000 8 094 6 094 4 243 3 573 2 904 2 234 1 605
59500 8 244 6 244 4 313 3 643 2 974 2 304 1 634
60000 8 394 6 394 4 394 3 713 3 044 2 374 1 704
60500 8 544 6 544 4 544 3 783 3 114 2 444 1 774
61000 8 694 6 694 4 694 3 853 3 184 2 514 1 844
61500 8 844 6 844 4 844 3 923 3 254 2 584 1 914
62000 8 994 6 994 4 994 3 993 3 324 2 654 1 984
62500 9 144 7 144 5 144 4 063 3 394 2 724 2 054
63000 9 294 7 294 5 294 4 133 3 464 2 794 2 124
63500 9 444 7 444 5 444 4 203 3 534 2 864 2 194
64000 9 594 7 594 5 594 4 273 3 604 2 934 2 264
64500 9 744 7 744 5 744 4 343 3 674 3 004 2 334
65000 9 894 7 894 5 894 4 413 3 744 3 074 2 404
65500 10 044 8 044 6 044 4 483 3 814 3 144 2 474
66000 10 194 8 194 6 194 4 553 3 884 3 214 2 544
66500 10 344 8 344 6 344 4 623 3 954 3 284 2 614
67000 10 494 8 494 6 494 4 693 4 024 3 354 2 684
67500 10 644 8 644 6 644 4 763 4 094 3 424 2 754
68000 10 794 8 794 6 794 4 833 4 164 3 494 2 824
68500 10 944 8 944 6 944 4 944 4 234 3 564 2 894
69000 11 094 9 094 7 094 5 094 4 304 3 634 2 964
69500 11 244 9 244 7 244 5 244 4 374 3 704 3 034
70000 11 394 9 394 7 394 5 394 4 444 3 774 3 104
70500 11 544 9 544 7 544 5 544 4 514 3 844 3 174
71000 11 712 9 712 7 712 5 712 4 584 3 914 3 244
71500 11 917 9 917 7 917 5 917 4 654 3 984 3 314
72000 12 122 10 122 8 122 6 122 4 724 4 054 3 384
72500 12 327 10 327 8 327 6 327 4 794 4 124 3 454
73000 12 532 10 532 8 532 6 532 4 864 4 194 3 524
73500 12 737 10 737 8 737 6 737 4 934 4 264 3 594
74000 12 942 10 942 8 942 6 942 5 004 4 334 3 664
74500 13 147 11 147 9 147 7 147 5 147 4 404 3 734
75000 13 352 11 352 9 352 7 352 5 352 4 474 3 804
75500 13 557 11 557 9 557 7 557 5 557 4 544 3 874
76000 13 762 11 762 9 762 7 762 5 762 4 614 3 944
76500 13 967 11 967 9 967 7 967 5 967 4 684 4 014
77000 14 172 12 172 10 172 8 172 6 172 4 754 4 084
77500 14 377 12 377 10 377 8 377 6 377 4 824 4 154
78000 14 582 12 582 10 582 8 582 6 582 4 894 4 224
78500 14 787 12 787 10 787 8 787 6 787 4 964 4 294
79000 14 992 12 992 10 992 8 992 6 992 5 034 4 364
79500 15 197 13 197 11 197 9 197 7 197 5 197 4 434
80000 15 402 13 402 11 402 9 402 7 402 5 402 4 504
80500 15 607 13 607 11 607 9 607 7 607 5 607 4 574
81000 15 812 13 812 11 812 9 812 7 812 5 812 4 644
81500 16 017 14 017 12 017 10 017 8 017 6 017 4 714
82000 16 222 14 222 12 222 10 222 8 222 6 222 4 784
82500 16 427 14 427 12 427 10 427 8 427 6 427 4 854
83000 16 632 14 632 12 632 10 632 8 632 6 632 4 924
83500 16 837 14 837 12 837 10 837 8 837 6 837 4 994
84000 17 042 15 042 13 042 11 042 9 042 7 042 5 064
84500 17 247 15 247 13 247 11 247 9 247 7 247 5 247
85000 17 452 15 452 13 452 11 452 9 452 7 452 5 452
85500 17 657 15 657 13 657 11 657 9 657 7 657 5 657
86000 17 862 15 862 13 862 11 862 9 862 7 862 5 862
86500 18 067 16 067 14 067 12 067 10 067 8 067 6 067
87000 18 272 16 272 14 272 12 272 10 272 8 272 6 272
87500 18 477 16 477 14 477 12 477 10 477 8 477 6 477
88000 18 682 16 682 14 682 12 682 10 682 8 682 6 682
88500 18 887 16 887 14 887 12 887 10 887 8 887 6 887
89000 19 092 17 092 15 092 13 092 11 092 9 092 7 092
89500 19 297 17 297 15 297 13 297 11 297 9 297 7 297
90000 19 502 17 502 15 502 13 502 11 502 9 502 7 502
90500 19 707 17 707 15 707 13 707 11 707 9 707 7 707
91000 19 912 17 912 15 912 13 912 11 912 9 912 7 912
91500 20 117 18 117 16 117 14 117 12 117 10 117 8 117
92000 20 322 18 322 16 322 14 322 12 322 10 322 8 322
92500 20 527 18 527 16 527 14 527 12 527 10 527 8 527
93000 20 732 18 732 16 732 14 732 12 732 10 732 8 732
93500 20 937 18 937 16 937 14 937 12 937 10 937 8 937
94000 21 142 19 142 17 142 15 142 13 142 11 142 9 142
94500 21 347 19 347 17 347 15 347 13 347 11 347 9 347
95000 21 552 19 552 17 552 15 552 13 552 11 552 9 552
95500 21 757 19 757 17 757 15 757 13 757 11 757 9 757
96000 21 962 19 962 17 962 15 962 13 962 11 962 9 962
96500 22 167 20 167 18 167 16 167 14 167 12 167 10 167
97000 22 372 20 372 18 372 16 372 14 372 12 372 10 372
97500 22 577 20 577 18 577 16 577 14 577 12 577 10 577
98000 22 782 20 782 18 782 16 782 14 782 12 782 10 782
98500 22 987 20 987 18 987 16 987 14 987 12 987 10 987
99000 23 192 21 192 19 192 17 192 15 192 13 192 11 192
99500 23 397 21 397 19 397 17 397 15 397 13 397 11 397
100000 23 602 21 602 19 602 17 602 15 602 13 602 11 602
98 000 22 782 20 782 18 782 16 782 14 782 12 782 10 782
98 500 22 987 20 987 18 987 16 987 14 987 12 987 10 987
99 000 23 192 21 192 19 192 17 192 15 192 13 192 11 192
99 500 23 397 21 397 19 397 17 397 15 397 13 397 11 397
100 000 23 602 21 602 19 602 17 602 15 602 13 602 11 602
REVENU IMPOSABLE
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
VEUFS ayant au moins un enfant charge
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
80000 12 770 10 770 8 770 6 770 5 174 4 504
81000 13 180 11 180 9 180 7 180 5 314 4 644
82000 13 590 11 590 9 590 7 590 5 590 4 784
83000 14 000 12 000 10 000 8 000 6 000 4 924
84000 14 410 12 410 10 410 8 410 6 410 5 064
85000 14 820 12 820 10 820 8 820 6 820 5 204
86000 15 230 13 230 11 230 9 230 7 230 5 344
87000 15 640 13 640 11 640 9 640 7 640 5 640
88000 16 050 14 050 12 050 10 050 8 050 6 050
89000 16 460 14 460 12 460 10 460 8 460 6 460
90000 16 870 14 870 12 870 10 870 8 870 6 870
91000 17 280 15 280 13 280 11 280 9 280 7 280
92000 17 690 15 690 13 690 11 690 9 690 7 690
93000 18 100 16 100 14 100 12 100 10 100 8 100
94000 18 510 16 510 14 510 12 510 10 510 8 510
95000 18 920 16 920 14 920 12 920 10 920 8 920
96000 19 330 17 330 15 330 13 330 11 330 9 330
97000 19 740 17 740 15 740 13 740 11 740 9 740
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100000 20 970 18 970 16 970 14 970 12 970 10 970
105000 23 020 21 020 19 020 17 020 15 020 13 020
110000 25 070 23 070 21 070 19 070 17 070 15 070
115000 27 120 25 120 23 120 21 120 19 120 17 120
120000 29 170 27 170 25 170 23 170 21 170 19 170
125000 31 220 29 220 27 220 25 220 23 220 21 220
130000 33 270 31 270 29 270 27 270 25 270 23 270
135000 35 320 33 320 31 320 29 320 27 320 25 320
140000 37 370 35 370 33 370 31 370 29 370 27 370
145000 39 420 37 420 35 420 33 420 31 420 29 420
150000 41 470 39 470 37 470 35 470 33 470 31 470
155000 43 720 41 720 39 720 37 720 35 720 33 720
160000 45 970 43 970 41 970 39 970 37 970 35 970
165000 48 220 46 220 44 220 42 220 40 220 38 220
170000 50 470 48 470 46 470 44 470 42 470 40 470
175000 52 720 50 720 48 720 46 720 44 720 42 720
180000 54 970 52 970 50 970 48 970 46 970 44 970
185000 57 220 55 220 53 220 51 220 49 220 47 220
190000 59 470 57 470 55 470 53 470 51 470 49 470
195000 61 720 59 720 57 720 55 720 53 720 51 720
200000 63 970 61 970 59 970 57 970 55 970 53 970
2,5 3 3,5 4 4,5 5
de 0
20734 0 0 0 0 0 0
20735 1 0 0 0 0 0
21000 22 0 0 0 0 0
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22000 105 0 0 0 0 0
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23500 229 0 0 0 0 0
24000 270 24 0 0 0 0
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29000 682 436 190 0 0 0
29500 724 478 232 0 0 0
30000 798 519 273 27 0 0
31000 992 601 355 109 0 0
32000 1 132 684 438 192 0 0
33000 1 272 766 520 274 28 0
34000 1 412 849 603 357 111 0
35000 1 552 931 685 439 193 0
36000 1 692 1 023 768 522 276 30
37000 1 832 1 163 850 604 358 112
38000 1 972 1 303 933 687 441 195
39000 2 112 1 443 997 769 523 277
40000 2 252 1 583 1 052 852 606 360
41000 2 392 1 723 1 107 934 688 442
42000 2 532 1 863 1 193 998 771 525
43000 2 672 2 003 1 333 1 053 853 607
44000 2 812 2 143 1 473 1 108 936 690
45000 2 952 2 283 1 613 1 163 999 772
46000 3 092 2 423 1 753 1 218 1 054 855
47000 3 232 2 563 1 893 1 273 1 109 937
48000 3 372 2 703 2 033 1 364 1 164 1 000
49000 3 512 2 843 2 173 1 504 1 219 1 055
50000 3 652 2 983 2 313 1 644 1 274 1 110
51000 3 792 3 123 2 453 1 784 1 329 1 165
52000 3 932 3 263 2 593 1 924 1 384 1 220
53000 4 072 3 403 2 733 2 064 1 439 1 275
54000 4 212 3 543 2 873 2 204 1 534 1 330
55000 4 352 3 683 3 013 2 344 1 674 1 385
56000 4 562 3 823 3 153 2 484 1 814 1 440
57000 4 862 3 963 3 293 2 624 1 954 1 495
58000 5 162 4 103 3 433 2 764 2 094 1 550
59000 5 462 4 243 3 573 2 904 2 234 1 605
60000 5 762 4 383 3 713 3 044 2 374 1 704
61000 6 062 4 523 3 853 3 184 2 514 1 844
62000 6 362 4 663 3 993 3 324 2 654 1 984
63000 6 662 4 803 4 133 3 464 2 794 2 124
64000 6 962 4 962 4 273 3 604 2 934 2 264
65000 7 262 5 262 4 413 3 744 3 074 2 404
66000 7 562 5 562 4 553 3 884 3 214 2 544
67000 7 862 5 862 4 693 4 024 3 354 2 684
68000 8 162 6 162 4 833 4 164 3 494 2 824
69000 8 462 6 462 4 973 4 304 3 634 2 964
70000 8 762 6 762 5 113 4 444 3 774 3 104
71000 9 080 7 080 5 253 4 584 3 914 3 244
72000 9 490 7 490 5 490 4 724 4 054 3 384
73000 9 900 7 900 5 900 4 864 4 194 3 524
74000 10 310 8 310 6 310 5 004 4 334 3 664
75000 10 720 8 720 6 720 5 144 4 474 3 804
76000 11 130 9 130 7 130 5 284 4 614 3 944
77000 11 540 9 540 7 540 5 540 4 754 4 084
78000 11 950 9 950 7 950 5 950 4 894 4 224
79000 12 360 10 360 8 360 6 360 5 034 4 364
2,5 3 3,5 4 4,5 5
CALCUL DE L'IMPT
327
REVENU IMPOSABLE
IMPT IMPT IMPT IMPT IMPT
23200 1 239
23400 1 267
23600 1 295
23800 1 323
24000 1 351
23200 1 239
23400 1 267
23600 1 295
23800 1 323
24000 1 351
24 200 1 379
24 400 1 407
24 600 1 435
24 800 1 463
25 000 1 491
25 200 1 519
25 400 1 547
25 600 1 575
25 800 1 603
26 000 1 631
26 200 1 659
26 400 1 687
26 600 1 715
26 800 1 743
27 000 1 771
27 200 1 799
27 400 1 827
27 600 1 855
27 800 1 883
28 000 1 937
28 200 1 997
28 400 2 057
28 600 2 117
28 800 2 177
29 000 2 237
29 200 2 297
29 400 2 357
29 600 2 417
29 800 2 477
30 000 2 537
30 200 2 597
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30 600 2 717
30 800 2 777
31 000 2 837
31 200 2 897
31 400 2 957
31 600 3 017
31 800 3 077
32 000 3 137
32 200 3 197
32 400 3 257
32 600 3 317
32 800 3 377
33 000 3 437
33 200 3 497
33 400 3 557
33 600 3 617
33 800 3 677
34 000 3 737
34 200 3 797
34 400 3 857
34 600 3 917
34 800 3 977
35 000 4 037
35 200 4 097
35 400 4 157
35 600 4 217
35 800 4 277
36 000 4 337
36 200 4 397
de 0
14771 0
14772 1
14800 3
14900 12
15000 19
15100 28
15200 36
15300 45
15400 52
15500 61
15600 69
15700 78
15800 85
15900 94
16000 102
16100 111
16200 118
16300 127
16400 135
16500 144
16600 151
16700 160
16800 168
16900 177
17000 184
17100 193
17200 201
17300 210
17400 217
17500 226
17600 234
17700 243
17800 250
17900 265
18000 286
18100 307
18200 328
18300 349
18400 370
18500 391
18600 412
18700 433
18800 454
18900 475
19000 496
19100 517
19200 538
19300 559
19400 580
19500 601
19600 622
19700 643
19800 664
19900 685
20000 706
20200 748
20400 790
20600 832
20800 874
21000 916
21200 958
21400 987
21600 1 015
21800 1 043
22000 1 071
22200 1 099
22400 1 127
22600 1 155
22800 1 183
23000 1 211
PERSONNES SEULES AYANT UN ENFANT MAJEUR QUELLES ONT LEV SEULES
pendant au moins 5 ans (case L) : 1,5 part
36 400 4 457
36 600 4 517
36 800 4 577
37 000 4 637
37 200 4 697
37 400 4 757
37 600 4 817
37 800 4 877
38 000 4 937
38 200 4 997
38 400 5 057
38 600 5 117
38 800 5 177
39 000 5 237
39 200 5 297
39 400 5 357
39 600 5 417
39 800 5 477
40 000 5 537
40 200 5 597
40 400 5 657
40 600 5 717
40 800 5 777
41 000 5 837
41 200 5 897
41 400 5 957
41 600 6 017
41 800 6 077
42 000 6 137
42 500 6 287
43 000 6 437
43 500 6 587
44 000 6 737
44 500 6 887
45 000 7 037
45 500 7 187
46 000 7 337
46 500 7 487
47 000 7 637
47 500 7 787
48 000 7 937
48 500 8 087
49 000 8 237
49 500 8 387
50 000 8 537
50 500 8 687
51 000 8 837
51 500 8 987
52 000 9 137
52 500 9 287
53 000 9 437
53 500 9 587
54 000 9 737
54 500 9 887
55 000 10 037
55 500 10 187
56 000 10 337
56 500 10 487
57 000 10 637
57 500 10 787
58 000 10 937
58 500 11 087
59 000 11 237
59 500 11 387
60 000 11 537
60 500 11 687
61 000 11 837
61 500 11 987
62 000 12 137
62 500 12 287
63 000 12 437
63 500 12 587
64 000 12 737
64 500 12 887
65 000 13 037
65 500 13 187
66 000 13 337
66 500 13 487
67 000 13 637
67 500 13 787
68 000 13 937
68 500 14 087
69 000 14 237
69 500 14 387
70 000 14 537
70 500 14 687
71 000 14 855
71 500 15 060
72 000 15 265
72 500 15 470
73 000 15 675
73 500 15 880
74 000 16 085
74 500 16 290
75 000 16 495
75 500 16 700
76 000 16 905
76 500 17 110
77 000 17 315
77 500 17 520
78 000 17 725
78 500 17 930
79 000 18 135
79 500 18 340
80 000 18 545
80 500 18 750
81 000 18 955
81 500 19 160
82 000 19 365
82 500 19 570
83 000 19 775
83 500 19 980
84 000 20 185
84 500 20 390
85 000 20 595
85 500 20 800
86 000 21 005
86 500 21 210
87 000 21 415
87 500 21 620
88 000 21 825
88 500 22 030
89 000 22 235
89 500 22 440
90 000 22 645
90 500 22 850
91 000 23 055
91 500 23 260
92 000 23 465
92 500 23 670
93 000 23 875
93 500 24 080
94 000 24 285
94 500 24 490
95 000 24 695
95 500 24 900
96 000 25 105
96 500 25 310
97 000 25 515
97 500 25 720
98 000 25 925
98 500 26 130
99 000 26 335
99 500 26 540
100 000 26 745
100 500 26 950
101 000 27 155
101 500 27 360
102 000 27 565
102 500 27 770
103 000 27 975
103 500 28 180
104 000 28 385
104 500 28 590
105 000 28 795
105 500 29 000
106 000 29 205
106 500 29 410
107 000 29 615
107500 29 820
108000 30 025
108500 30 230
109000 30 435
109500 30 640
PERSONNES SEULES AYANT UN ENFANT MAJEUR QUELLES NONT PAS LEV SEULES
pendant au moins 5 ans mais qui ont bnfici de la demi-part de 2008 2011 (case E) : 1,5 part
REVENU IMPOSABLE
IMPT IMPT IMPT IMPT IMPT
19600 1 285
19700 1 299
19800 1 313
19900 1 327
20000 1 341
20200 1 369
20400 1 397
20600 1 425
20800 1 453
21000 1 481
21200 1 509
21400 1 537
21600 1 565
21800 1 593
22000 1 621
22200 1 649
22400 1 677
22600 1 705
22800 1 733
23000 1 761
23200 1 789
23400 1 817
23600 1 845
23800 1 873
24000 1 901
24200 1 929
24400 1 957
24600 1 985
24800 2 013
25000 2 041
25200 2 069
25400 2 097
25600 2 125
25800 2 153
26000 2 181
26200 2 209
26400 2 237
26600 2 294
26800 2 354
27000 2 414
27200 2 474
27400 2 534
27600 2 594
27800 2 654
28000 2 714
28200 2 774
28400 2 834
28600 2 894
28800 2 954
29000 3 014
29200 3 074
29400 3 134
29600 3 194
29800 3 254
30000 3 314
30200 3 374
30400 3 434
30600 3 494
30800 3 554
31000 3 614
31200 3 674
31400 3 734
31600 3 794
31800 3 854
32000 3 914
32200 3 974
32400 4 034
32600 4 094
32800 4 154
33000 4 214
33200 4 274
de 0
12711 0
12712 1
12800 19
12900 40
13000 61
13100 82
13200 103
13300 124
13400 145
13500 166
13600 187
13700 208
13800 229
13900 250
14000 271
14100 292
14200 313
14300 334
14400 355
14500 376
14600 397
14700 418
14800 439
14900 460
15000 481
15100 502
15200 523
15300 544
15400 565
15500 586
15600 607
15700 628
15800 649
15900 670
16000 691
16100 712
16200 733
16300 754
16400 775
16500 796
16600 817
16700 838
16800 859
16900 880
17000 901
17100 922
17200 943
17300 963
17400 977
17500 991
17600 1 005
17700 1 019
17800 1 033
17900 1 047
18000 1 061
18100 1 075
18200 1 089
18300 1 103
18400 1 117
18500 1 131
18600 1 145
18700 1 159
18800 1 173
18900 1 187
19000 1 201
19100 1 215
19200 1 229
19300 1 243
19400 1 257
19500 1 271
33400 4 334
33600 4 394
33800 4 454
34000 4 514
34200 4 574
34400 4 634
34600 4 694
34800 4 754
35000 4 814
35200 4 874
35400 4 934
35600 4 994
35800 5 054
36000 5 114
36200 5 174
36400 5 234
36600 5 294
36800 5 354
37000 5 414
37200 5 474
37400 5 534
37600 5 594
37800 5 654
38000 5 714
38200 5 774
38400 5 834
38600 5 894
38800 5 954
39000 6 014
39200 6 074
39400 6 134
39600 6 194
39800 6 254
40000 6 314
40200 6 374
40400 6 434
40600 6 494
40800 6 554
41000 6 614
41200 6 674
41400 6 734
41600 6 794
41800 6 854
42000 6 914
42500 7 064
43000 7 214
43500 7 364
44000 7 514
44500 7 664
45000 7 814
45500 7 964
46000 8 114
46500 8 264
47000 8 414
47500 8 564
48000 8 714
48500 8 864
49000 9 014
49500 9 164
50000 9 314
50500 9 464
51000 9 614
51500 9 764
52000 9 914
52500 10 064
53000 10 214
53500 10 364
54000 10 514
54500 10 664
55000 10 814
55500 10 964
56000 11 114
56500 11 264
57000 11 414
57500 11 564
58000 11 714
58500 11 864
59000 12 014
59500 12 164
60000 12 314
59 500 12 164
60 000 12 314
60 500 12 464
61 000 12 614
61 500 12 764
62 000 12 914
62 500 13 064
63 000 13 214
63 500 13 364
64 000 13 514
64 500 13 664
65 000 13 814
65 500 13 964
66 000 14 114
66 500 14 264
67 000 14 414
67 500 14 564
68 000 14 714
68 500 14 864
69 000 15 014
69 500 15 164
70 000 15 314
70 500 15 464
71 000 15 632
71 500 15 837
72 000 16 042
72 500 16 247
73 000 16 452
73 500 16 657
74 000 16 862
74 500 17 067
75 000 17 272
75 500 17 477
76 000 17 682
76 500 17 887
77 000 18 092
77 500 18 297
78 000 18 502
78 500 18 707
79 000 18 912
79 500 19 117
80 000 19 322
80 500 19 527
81 000 19 732
81 500 19 937
82 000 20 142
82 500 20 347
83 000 20 552
83 500 20 757
84 000 20 962
84 500 21 167
85 000 21 372
85 500 21 577
86 000 21 782
86 500 21 987
87 000 22 192
87 500 22 397
88 000 22 602
88 500 22 807
89 000 23 012
89 500 23 217
90 000 23 422
90 500 23 627
91 000 23 832
91 500 24 037
92 000 24 242
92 500 24 447
93 000 24 652
93 500 24 857
94 000 25 062
94 500 25 267
95 000 25 472
95 500 25 677
96 000 25 882
96 500 26 087
97 000 26 292
97 500 26 497
98 000 26 702
98 500 26 907
99 000 27 112
99 500 27 317
100 000 27 522
100500 27 727
101000 27 932
CALCUL DE L'IMPT
329
MARIS OU PACSS
de 0
17753 0 0 0 0 0 0 0
17754 1 0 0 0 0 0 0
17800 4 0 0 0 0 0 0
18000 21 0 0 0 0 0 0
18200 37 0 0 0 0 0 0
18400 54 0 0 0 0 0 0
18600 70 0 0 0 0 0 0
18800 87 0 0 0 0 0 0
19000 103 0 0 0 0 0 0
19200 120 0 0 0 0 0 0
19400 136 0 0 0 0 0 0
19600 153 0 0 0 0 0 0
19800 169 0 0 0 0 0 0
20000 186 0 0 0 0 0 0
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REVENU IMPOSABLE
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REVENU IMPOSABLE
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MARIS OU PACSS
REVENU IMPOSABLE
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
REVENU IMPOSABLE
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
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98000 18 267 16 267 14 267 12 267 10 267 8 267 7 024
98500 18 417 16 417 14 417 12 417 10 417 8 417 7 094
99000 18 567 16 567 14 567 12 567 10 567 8 567 7 164
99500 18 717 16 717 14 717 12 717 10 717 8 717 7 234
100000 18 867 16 867 14 867 12 867 10 867 8 867 7 304
101000 19 167 17 167 15 167 13 167 11 167 9 167 7 444
102000 19 467 17 467 15 467 13 467 11 467 9 467 7 584
103000 19 767 17 767 15 767 13 767 11 767 9 767 7 767
104000 20 067 18 067 16 067 14 067 12 067 10 067 8 067
105000 20 367 18 367 16 367 14 367 12 367 10 367 8 367
106000 20 667 18 667 16 667 14 667 12 667 10 667 8 667
107000 20 967 18 967 16 967 14 967 12 967 10 967 8 967
108000 21 267 19 267 17 267 15 267 13 267 11 267 9 267
109000 21 567 19 567 17 567 15 567 13 567 11 567 9 567
110000 21 867 19 867 17 867 15 867 13 867 11 867 9 867
111000 22 167 20 167 18 167 16 167 14 167 12 167 10 167
112000 22 467 20 467 18 467 16 467 14 467 12 467 10 467
113000 22 767 20 767 18 767 16 767 14 767 12 767 10 767
114000 23 067 21 067 19 067 17 067 15 067 13 067 11 067
115000 23 367 21 367 19 367 17 367 15 367 13 367 11 367
116000 23 667 21 667 19 667 17 667 15 667 13 667 11 667
117000 23 967 21 967 19 967 17 967 15 967 13 967 11 967
118000 24 267 22 267 20 267 18 267 16 267 14 267 12 267
119000 24 567 22 567 20 567 18 567 16 567 14 567 12 567
120000 24 867 22 867 20 867 18 867 16 867 14 867 12 867
121000 25 167 23 167 21 167 19 167 17 167 15 167 13 167
122000 25 467 23 467 21 467 19 467 17 467 15 467 13 467
123000 25 767 23 767 21 767 19 767 17 767 15 767 13 767
124000 26 067 24 067 22 067 20 067 18 067 16 067 14 067
125000 26 367 24 367 22 367 20 367 18 367 16 367 14 367
126000 26 667 24 667 22 667 20 667 18 667 16 667 14 667
127000 26 967 24 967 22 967 20 967 18 967 16 967 14 967
128000 27 267 25 267 23 267 21 267 19 267 17 267 15 267
129000 27 567 25 567 23 567 21 567 19 567 17 567 15 567
130000 27 867 25 867 23 867 21 867 19 867 17 867 15 867
131000 28 167 26 167 24 167 22 167 20 167 18 167 16 167
132000 28 467 26 467 24 467 22 467 20 467 18 467 16 467
133000 28 767 26 767 24 767 22 767 20 767 18 767 16 767
134000 29 067 27 067 25 067 23 067 21 067 19 067 17 067
135000 29 367 27 367 25 367 23 367 21 367 19 367 17 367
136000 29 667 27 667 25 667 23 667 21 667 19 667 17 667
137000 29 967 27 967 25 967 23 967 21 967 19 967 17 967
138000 30 267 28 267 26 267 24 267 22 267 20 267 18 267
139000 30 567 28 567 26 567 24 567 22 567 20 567 18 567
140000 30 867 28 867 26 867 24 867 22 867 20 867 18 867
141000 31 167 29 167 27 167 25 167 23 167 21 167 19 167
142000 31 505 29 505 27 505 25 505 23 505 21 505 19 505
143000 31 915 29 915 27 915 25 915 23 915 21 915 19 915
144000 32 325 30 325 28 325 26 325 24 325 22 325 20 325
145000 32 735 30 735 28 735 26 735 24 735 22 735 20 735
146000 33 145 31 145 29 145 27 145 25 145 23 145 21 145
147000 33 555 31 555 29 555 27 555 25 555 23 555 21 555
148000 33 965 31 965 29 965 27 965 25 965 23 965 21 965
149000 34 375 32 375 30 375 28 375 26 375 24 375 22 375
150000 34 785 32 785 30 785 28 785 26 785 24 785 22 785
151000 35 195 33 195 31 195 29 195 27 195 25 195 23 195
152000 35 605 33 605 31 605 29 605 27 605 25 605 23 605
153000 36 015 34 015 32 015 30 015 28 015 26 015 24 015
154000 36 425 34 425 32 425 30 425 28 425 26 425 24 425
155000 36 835 34 835 32 835 30 835 28 835 26 835 24 835
156000 37 245 35 245 33 245 31 245 29 245 27 245 25 245
157000 37 655 35 655 33 655 31 655 29 655 27 655 25 655
158000 38 065 36 065 34 065 32 065 30 065 28 065 26 065
159000 38 475 36 475 34 475 32 475 30 475 28 475 26 475
160000 38 885 36 885 34 885 32 885 30 885 28 885 26 885
161000 39 295 37 295 35 295 33 295 31 295 29 295 27 295
162000 39 705 37 705 35 705 33 705 31 705 29 705 27 705
163000 40 115 38 115 36 115 34 115 32 115 30 115 28 115
164000 40 525 38 525 36 525 34 525 32 525 30 525 28 525
165000 40 935 38 935 36 935 34 935 32 935 30 935 28 935
166000 41 345 39 345 37 345 35 345 33 345 31 345 29 345
167000 41 755 39 755 37 755 35 755 33 755 31 755 29 755
168000 42 165 40 165 38 165 36 165 34 165 32 165 30 165
169000 42 575 40 575 38 575 36 575 34 575 32 575 30 575
170000 42 985 40 985 38 985 36 985 34 985 32 985 30 985
171000 43 395 41 395 39 395 37 395 35 395 33 395 31 395
172000 43 805 41 805 39 805 37 805 35 805 33 805 31 805
173000 44 215 42 215 40 215 38 215 36 215 34 215 32 215
174000 44 625 42 625 40 625 38 625 36 625 34 625 32 625
175000 45 035 43 035 41 035 39 035 37 035 35 035 33 035
176000 45 445 43 445 41 445 39 445 37 445 35 445 33 445
177000 45 855 43 855 41 855 39 855 37 855 35 855 33 855
178000 46 265 44 265 42 265 40 265 38 265 36 265 34 265
179000 46 675 44 675 42 675 40 675 38 675 36 675 34 675
180000 47 085 45 085 43 085 41 085 39 085 37 085 35 085
181000 47 495 45 495 43 495 41 495 39 495 37 495 35 495
182000 47 905 45 905 43 905 41 905 39 905 37 905 35 905
183000 48 315 46 315 44 315 42 315 40 315 38 315 36 315
184000 48 725 46 725 44 725 42 725 40 725 38 725 36 725
185000 49 135 47 135 45 135 43 135 41 135 39 135 37 135
186000 49 545 47 545 45 545 43 545 41 545 39 545 37 545
187000 49 955 47 955 45 955 43 955 41 955 39 955 37 955
CALCUL DE L'IMPT
331
MARIS OU PACSS
188000 50 365 48 365 46 365 44 365 42 365 40 365 38 365
189000 50 775 48 775 46 775 44 775 42 775 40 775 38 775
190000 51 185 49 185 47 185 45 185 43 185 41 185 39 185
191000 51 595 49 595 47 595 45 595 43 595 41 595 39 595
192000 52 005 50 005 48 005 46 005 44 005 42 005 40 005
193000 52 415 50 415 48 415 46 415 44 415 42 415 40 415
194000 52 825 50 825 48 825 46 825 44 825 42 825 40 825
195000 53 235 51 235 49 235 47 235 45 235 43 235 41 235
196000 53 645 51 645 49 645 47 645 45 645 43 645 41 645
197000 54 055 52 055 50 055 48 055 46 055 44 055 42 055
198000 54 465 52 465 50 465 48 465 46 465 44 465 42 465
199000 54 875 52 875 50 875 48 875 46 875 44 875 42 875
200000 55 285 53 285 51 285 49 285 47 285 45 285 43 285
202000 56 105 54 105 52 105 50 105 48 105 46 105 44 105
204000 56 925 54 925 52 925 50 925 48 925 46 925 44 925
206000 57 745 55 745 53 745 51 745 49 745 47 745 45 745
208000 58 565 56 565 54 565 52 565 50 565 48 565 46 565
210000 59 385 57 385 55 385 53 385 51 385 49 385 47 385
212000 60 205 58 205 56 205 54 205 52 205 50 205 48 205
214000 61 025 59 025 57 025 55 025 53 025 51 025 49 025
216000 61 845 59 845 57 845 55 845 53 845 51 845 49 845
218000 62 665 60 665 58 665 56 665 54 665 52 665 50 665
220000 63 485 61 485 59 485 57 485 55 485 53 485 51 485
222000 64 305 62 305 60 305 58 305 56 305 54 305 52 305
224000 65 125 63 125 61 125 59 125 57 125 55 125 53 125
226000 65 945 63 945 61 945 59 945 57 945 55 945 53 945
228000 66 765 64 765 62 765 60 765 58 765 56 765 54 765
230000 67 585 65 585 63 585 61 585 59 585 57 585 55 585
232000 68 405 66 405 64 405 62 405 60 405 58 405 56 405
234000 69 225 67 225 65 225 63 225 61 225 59 225 57 225
236000 70 045 68 045 66 045 64 045 62 045 60 045 58 045
238000 70 865 68 865 66 865 64 865 62 865 60 865 58 865
240000 71 685 69 685 67 685 65 685 63 685 61 685 59 685
242000 72 505 70 505 68 505 66 505 64 505 62 505 60 505
244000 73 325 71 325 69 325 67 325 65 325 63 325 61 325
246000 74 145 72 145 70 145 68 145 66 145 64 145 62 145
248000 74 965 72 965 70 965 68 965 66 965 64 965 62 965
250000 75 785 73 785 71 785 69 785 67 785 65 785 63 785
252000 76 605 74 605 72 605 70 605 68 605 66 605 64 605
254000 77 425 75 425 73 425 71 425 69 425 67 425 65 425
256000 78 245 76 245 74 245 72 245 70 245 68 245 66 245
258000 79 065 77 065 75 065 73 065 71 065 69 065 67 065
260000 79 885 77 885 75 885 73 885 71 885 69 885 67 885
262000 80 705 78 705 76 705 74 705 72 705 70 705 68 705
264000 81 525 79 525 77 525 75 525 73 525 71 525 69 525
266000 82 345 80 345 78 345 76 345 74 345 72 345 70 345
268000 83 165 81 165 79 165 77 165 75 165 73 165 71 165
270000 83 985 81 985 79 985 77 985 75 985 73 985 71 985
272000 84 805 82 805 80 805 78 805 76 805 74 805 72 805
274000 85 625 83 625 81 625 79 625 77 625 75 625 73 625
276000 86 445 84 445 82 445 80 445 78 445 76 445 74 445
278000 87 265 85 265 83 265 81 265 79 265 77 265 75 265
280000 88 085 86 085 84 085 82 085 80 085 78 085 76 085
282000 88 905 86 905 84 905 82 905 80 905 78 905 76 905
284000 89 725 87 725 85 725 83 725 81 725 79 725 77 725
286000 90 545 88 545 86 545 84 545 82 545 80 545 78 545
288000 91 365 89 365 87 365 85 365 83 365 81 365 79 365
290000 92 185 90 185 88 185 86 185 84 185 82 185 80 185
292000 93 005 91 005 89 005 87 005 85 005 83 005 81 005
294000 93 825 91 825 89 825 87 825 85 825 83 825 81 825
296000 94 645 92 645 90 645 88 645 86 645 84 645 82 645
298000 95 465 93 465 91 465 89 465 87 465 85 465 83 465
300000 96 285 94 285 92 285 90 285 88 285 86 285 84 285
REVENU IMPOSABLE
2 2,5 3 3,5 4 4,5 5
333
LES DIFFRENTS MODES DE PAIEMENT
Larticle 1664 du code gnral des impts prvoit que limpt sur
le revenu donne lieu au paiement dacomptes provisionnels,
moins que vous n'optiez pour le prlvement mensuel de votre
impt.
LES ACOMPTES PROVISIONNELS
Quelles sont les rgles dassujettissement
aux acomptes provisionnels ?
Vous tes assujetti en 2013 au paiement dacomptes provisionnels
si vous remplissez les conditions suivantes :
vous avez t soumis limpt sur le revenu au titre de vos
revenus 2011 ;
dans un rle mis en recouvrement avant le 31.12.2012 ;
pour une somme gale ou suprieure un seuil x 342
pour 2013 ;
et vous navez pas opt pour le prlvement mensuel.
Quelles sont les dates de paiement des acomptes ?
Les dates limites de paiement sont xes au 15.2.2013 et au
15.5.2013.
Lorsque la date limite de paiement ou de prlvement de
lacompte concide avec un samedi, un dimanche ou un jour
fri, celle-ci est reporte jusquau premier jour ouvrable suivant
(CGI, annexe IV, art. 199-0).
Comment sont calculs les acomptes provisionnels ?
La base de calcul des acomptes d'impt sur le revenu correspond
limpt de lanne prcdente. Limpt taux proportionnel et
limpt relatif aux revenus exceptionnels ou diffrs, imposs selon
le systme du quotient, nentrent pas dans le calcul de cette base.
Le montant de chaque acompte est gal au tiers de limpt de
rfrence arrondi leuro le plus proche.
EXEMPLE :
Si limpt d en 2012 est de 2 000 ,
les acomptes s'lvent 2 000 3 = 666, 66 arrondi 667 .
Dans quelles conditions peut-on se dispenser
du paiement de son acompte ou le rduire ?
Vous pouvez vous dispenser du versement de votre 2
e
acompte
provisionnel lorsque le montant vers au titre de votre 1
er
acompte
est au moins gal aux 2/3 de l'impt sur le revenu dont vous serez
nalement redevable.
Vous pouvez galement :
limiter chaque acompte au tiers du montant de limpt sur le
revenu dont vous estimez tre redevable en 2013 au titre de vos
revenus 2012 ;
ne pas payer vos deux acomptes si vous estimez que vous ne
serez pas imposable limpt sur le revenu 2013 au titre de vos
revenus 2012 ou que le montant de cet impt sera infrieur 342
(seuil dassujettissement aux acomptes provisionnels pour 2013),
vous dispenser du paiement des acomptes si vous rglez limpt
dun contribuable dcd avant le 1.1.2013.
Quelles sont les sanctions en cas
de non paiement ou de trop forte modulation
la baisse de vos acomptes
?
Lorsque vous modulez la baisse le montant de vos acomptes (ou
que vous estimez tre non imposable), en cas derreur dappr-
ciation de plus de 10 % dans lestimation de votre impt sur le
revenu dnitif, une majoration de 10 % est applique au titre
de chaque acompte ds lors que limpt d est suprieur 342 .
EXEMPLE
Montant de limpt servant de rfrence au calcul des acomptes
provisionnels 2013 : 1 800
Montant de lacompte du 15 fvrier 2013 : 600 (1 800 3),
montant vers 300
Montant de lacompte du 15 mai 2013 : 600 (1 800 3),
montant vers 300
Montant de limpt 2013 (revenus de 2012) : 1 200
Montant des acomptes qui auraient d tre verss
suivant limpt nalement d 1200 3 = 400
Marge derreur autorise 400 10 % = 40
Somme minimum qui aurait d tre verse
pour chaque acompte 400 40 = 360
Diffrence entre les acomptes dus
et la somme verse 400 300 = 100
Comparaison de cette diffrence par rapport
la marge derreur autorise : 100 est suprieur 40
Il reste d pour chaque acompte 400 300 = 100
Majoration de 10 % pour chaque acompte 100 10 % = 10
RECOUVREMENT DE LIMPT SUR LE REVENU
334 RECOUVREMENT
Comment payer vos acomptes dimpt
sur le revenu ?
Les avis dacompte comportent un titre interbancaire de paiement
(TIP) sauf si vous tes prlev lchance ou que votre acompte
excde 30 000 (si vous tes mensualis lIR, vous ne recevez
pas davis dacompte).
Par paiement direct en ligne sur impots.gouv.fr
ou par smartphone
cf. le paiement direct en ligne et le paiement par smartphone.
Par prlvement mensuel ou lchance
cf. le prlvement mensuel et le prlvement lchance.
Par titre interbancaire de paiement (TIP)
Si vous payez par TIP, vous ne joignez pas de chque votre
rglement.
Vous datez et signez le TIP sans en modier le montant.
Vous devez joindre un relev didentit bancaire (RIB) si vos coor-
donnes bancaires ne gurent pas sur le TIP (lors dun premier
rglement par TIP, par exemple) ou si elles ont chang.
Vous envoyez le TIP (et le RIB si ncessaire), sans autre document
dans lenveloppe retour jointe votre avis
Par chque
Si vous souhaitez utiliser ce mode de rglement ou payer un
montant diffrent de celui indiqu sur le TIP, vous tablissez un
chque lordre du Trsor public et joignez le TIP pour servir
de rfrence votre paiement, sans le signer, ni lagrafer, ni le
coller.
Vous envoyez votre chque, accompagn du TIP, sans autre docu-
ment, en utilisant lenveloppe retour jointe votre avis.
Le paiement par chque est encaiss ds rception.
Par virement
Vous pouvez payer par virement bancaire dans la limite
de 30 000 . La date faisant foi pour le paiement est celle du
rglement interbancaire, cest--dire la date laquelle le compte
du Trsor la Banque de France est crdit.
En espces
Vous avez galement la possibilit de payer en espces, dans la
limite de 3 000 au guichet de votre centre des nances publiques
(service des impts des particuliers ou trsorerie), muni de votre
avis dimposition.
NOTER
Tout rglement au-del de la date limite de paiement entrane
une majoration de 10 % (CGI, art. 1730).
Pour toute somme suprieure 30 000 , le rglement par paie-
ment direct en ligne ou par prlvement lchance ou mensuel
est obligatoire. Le non-respect de cette obligation entrane lappli-
cation dune majoration de 0,2 % du montant des sommes dont le
versement a t effectu selon un autre mode de paiement (CGI,
art.1738-1). Le montant de la majoration ne peut tre infrieur 60 .
NOTER
Tout rglement au-de el de la date limite de paiemment entrane
une majoration de 100 % (CGI, art. 1730).
Pour toute somme sup prieure 30 000 , le rglemment par paie-
ment direct en ligne oou par prlvement lchance ou mensuel
est obligatoire. Le nonn-respect de cette obligation eentrane lappli-
cation dune majoratioon de 0,2 % du montant des ssommes dont le
versement a t effecctu selon un autre mode de paiement (CGI,
art.1738-1). Le montantt de la majoration ne peut trre infrieur 60 .
LE PRLVEMENT MENSUEL
Quand adhrer ?
du 1
er
janvier au 30 juin inclus
Ladhsion prend effet pour lanne en cours.
Toute adhsion traite par les services, ou saisie sur internet, au
plus tard le dernier jour dun mois prend effet le mois suivant.
Si ladhsion est effectue avant la date limite de paiement
dun acompte (15 fvrier pour le 1
er
acompte, 15 mai pour
le 2
d
acompte), lacompte na pas tre pay.
du 1
er
juillet au 15 dcembre inclus
Ladhsion prend effet ds janvier de lanne suivante.
du 16 dcembre au 31 dcembre inclus
Ladhsion prend effet en fvrier de lanne suivante. Dans ce
cas la mensualit de fvrier comprend galement celle de janvier.
Comment adhrer ?
sur impots.gouv.fr ;
auprs de votre centre prlvement service (CPS) par tlphone,
courriel ou courrier ;
auprs de votre centre des nances publiques (trsorerie ou
service des impts des particuliers) si vous ne dpendez pas dun
CPS.
Vous pourrez de la mme faon signaler toute modication de
votre contrat de prlvement (changement dadresse, change-
ment de coordonnes bancaires, modication du montant des
prlvements).
Quelles sont les dates des prlvements
mensuels ?
Le 15 de chaque mois.
Comment sont calcules les mensualits ?
Le montant de chaque prlvement mensuel est gal au dixime
du montant de limpt de lanne prcdente. Limpt taux
proportionnel et limpt relatif aux revenus exceptionnels ou
diffrs, imposs selon le systme du quotient, nentrent pas
dans le calcul de cette base.
Comment sont calculs vos prlvements une
fois votre impt de lanne connu ?
Limpt nalement d est infrieur limpt de rfrence
Impt de rfrence = 12 000 => mensualits de 1 200
Impt d = 10 000
Prlvements de janvier aot = 1 200 8 = 9 600
Prlvement en septembre = 10 000 9 600= 400
Le solde de limpt est infrieur ou gal 12 euros
il est ajout la dernire mensualit.
Impt d = 12 011
9 prlvements de janvier septembre de 1 200 (1 200 9 =
10 800)
1 prlvement en octobre de 1 200 + 11= 1 211
RECOUVREMENT
335 335
Limpt d est suprieur limpt de rfrence
de moins dune mensualit
Impt d = 12 500
Prlvements de janvier octobre = 1 200 x 10 = 12 000
Prlvement en novembre = 12 500 12 000 = 500
de plus dune mensualit
Limpt d = 15 000
Prlvements de janvier octobre = 1 200 x 10 = 12 000
Prlvement en novembre = 1 200
Prlvement en dcembre = 15 000 ( 12 000 + 1 200) = 1 800
Le prlvement de dcembre est suprieur dau moins 100 %
lune des mensualits
et votre impt est mis en recouvrement au plus tard le 31.07 :
les sommes prlever sont automatiquement tales sur les trois
derniers mois de l'anne, sauf avis contraire de votre part. Vous
pouvez refuser ltalement jusquau 30 septembre (dernier jour
du mois qui prcde le premier prlvement tal).
EXEMPLE
Impt mis en recouvrement en juillet
Impt de rfrence de 15 000 (mensualits de 1 500)
Impt d 25 000
Montant du solde = 25 000 (1500 11) = 8 500
Si vous refusez ltalement (dcision faire connatre avant
le 30 septembre) le solde de limpt, 8 500, sera prlev en dcembre.
Si vous choisissez ltalement du solde, 9 mensualits de 1 500 seront
prleves de janvier septembre :
Soit 1 500 9 = 13 500,
Montant du solde = 25 000 13 500 = 11 500,
Prlvements doctobre dcembre 11 500 3 = 3 833.
Comment modier vos prlvements mensuels ?
Si vous estimez que votre impt va augmenter ou diminuer, vous
pouvez, sous votre responsabilit, demander la modulation la
hausse ou la baisse de vos prlvements. Une seule demande
par an est possible (CGI, article 1681 B).
La demande de modulation traite par les services, ou saisie sur
impots.gouv.fr, au plus tard le dernier jour dun mois donn, prend
effet le mois suivant. La demande pour lanne en cours ne peut
tre postrieure au 30 juin de lanne.
Les demandes de modulation faites entre le 1
er
juillet et le
15 dcembre prennent effet en janvier de lanne suivante.
Les demandes de modulation faites entre le 16 dcembre et le
31 dcembre prennent effet en fvrier de lanne suivante.
la hausse
Les prlvements slveront 1/10
me
de la nouvelle base
indique. Aucun rattrapage au titre des mensualits dj verses
nest effectu.
la baisse
En cas de modulation la baisse, vous tes rembours du trop
vers au titre des prlvements dj effectus.
Lorsque le montant de limpt sur le revenu que vous avez estim,
est infrieur de plus de 20 % au montant de limpt mis en recou-
vrement, une majoration de 10 % est applique.
Vous souhaitez interrompre vos prlvements
Si vous estimez que le montant de vos prlvements a atteint le
montant de limpt d, vous pouvez, sous votre responsabilit,
demander la suspension de vos prlvements (CGI, article 1681 C ).
La demande de suspension doit tre effectue avant le 30 juin de
lanne. Elle entrane larrt des prlvements compter du mois
indiqu sur la demande, sans remboursement des prlvements
dj effectus.
Si vous estimez que vous ne serez pas imposable, vous pouvez, sous
votre responsabilit, effectuer une dclaration de non imposition.
Elle prend effet le mois suivant et entrane larrt immdiat des
prlvements avec remboursement des mensualits dj verses.
Dans les deux cas, lorsque le montant de limpt sur le revenu
estim est infrieur de plus de 20 % au montant de limpt mis en
recouvrement, une majoration de 10 % est applique.

Que se passe-t-il en cas derreur ?
Vous constatez :
une mensualit prleve en double le mme mois ;
lexistence de 2 contrats pour la mme imposition.
Contactez votre centre prlvement service ou votre centre des
nances publiques.
Dans tous les cas les montants prlevs tort sont rembourss.
Que se passe-t-il en cas dimpay ?
Si un prlvement ne peut pas tre effectu cause dune insuf-
sance de provision sur votre compte, son montant est ajout au
prlvement suivant. En cas de deuxime incident, vous perdez le
bnce du prlvement mensuel pour lanne en cours.
Vous souhaitez renoncer au prlvement
mensuel
Vous pouvez rsilier votre contrat de prlvement mensuel :

du 1
er
janvier au 30 juin : votre rsiliation prendra effet le mois
qui suit votre demande ;

du 1
er
juillet au 15 dcembre : elle prendra effet au 1
er
janvier de
lanne suivante ;

du 16 au 31 dcembre : elle prendra effet en fvrier de lanne
suivante (la mensualit de janvier N+1 sera donc prleve).
LE PRLVEMENT LCHANCE
Lorsque vous adhrez au prlvement lchance pour lim-
pt sur le revenu, lensemble de vos chances dimpt sur le
revenu (acomptes et solde) sont automatiquement prleves sans
aucune dmarche de votre part. Le prlvement lchance est
reconduit danne en anne sauf avis contraire.
Comment adhrer ?
par internet sur impots.gouv.fr ;
par tlphone, courriel ou courrier auprs de votre centre prl-
vement service (CPS) ;
auprs de votre centre des nances publiques (trsorerie ou
service des impts des particuliers) si vous ne dpendez pas dun
CPS.
336 RECOUVREMENT
Vous pouvez de la mme faon signaler toute modification
de votre contrat de prlvement lchance (changement
dadresse, changement de coordonnes bancaires, refus de prl-
vement, rsiliation).
Quand adhrer ?
sur impots.gouv.fr, jusqu minuit, le jour de la date limite de
paiement ;
auprs du CPS, de la trsorerie ou du SIP, avant la n du mois qui
prcde lchance.
quelle date est effectu le prlvement ?
La somme est prleve 10 jours aprs la date limite de paiement
gurant sur lavis dimposition. Lorsque cette date concide avec
un samedi, un dimanche ou un jour fri, celle-ci est reporte au
premier jour ouvrable suivant (CGI, annexe IV, art. 199-0 ).
Comment modier le montant
de votre prlvement ?
Pour tenir compte dune ventuelle variation de limpt dune
anne sur lautre, vous pouvez, sous votre responsabilit, deman-
der la modication du montant de votre prlvement.
Votre demande est accepte jusquau dernier jour du mois
qui prcde la date limite de paiement gurant sur votre avis
dimposition.
Quelles sont les consquences dune demande
de modulation la baisse ?
Lorsque vous rduisez le montant du prlvement dun ou des
acomptes provisionnels vous bnciez dune marge derreur
de 10 %.
Si cette marge derreur est dpasse une majoration de 10 % est
applique sur la diffrence entre le tiers de limpt sur le revenu
de lanne courante et les versements effectus dans les dlais
(cf : LES ACOMPTES PROVISIONNELS, Quelles sont les sanctions en
cas de trop forte modulation la baisse ? ).
Pouvez-vous refuser un prlvement ?
Vous pouvez refuser un prlvement lchance jusquau dernier
jour du mois qui prcde lchance.
Vous devez ds lors vous acquitter, dans les dlais, de votre impt
par un autre moyen de paiement. Dans le cas contraire, vous vous
exposez lapplication dune majoration de 10 % pour dfaut de
paiement. Vous conservez votre contrat pour les chances venir.
Vous souhaitez renoncer au prlvement
lchance
Vous pouvez renoncer au prlvement lchance jusquau
dernier jour du mois qui prcde lchance correspondante.
Le contrat nest pas reconduit.
LE PAIEMENT DIRECT EN LIGNE
Le paiement direct en ligne est une formule trs souple de prl-
vement. Vous donnez votre ordre de paiement par internet et
vous choisissez :
dutiliser ou non ce mode de paiement chaque chance,
le moment o vous donnez votre ordre de paiement,
le montant qui sera prlev.
Pour accder au service de paiement en ligne, vous pouvez cliquer
sur le lien Accdez au service en ligne de paiement des impts,
depuis la rubrique Particuliers > Autres services disponibles sans
abonnement du site impots.gouv.fr. Vous devez alors disposer de
votre numro scal et de la rfrence de lavis que vous souhaitez
tlrgler. Vous pouvez galement vous connecter votre espace
personnel et cliquer sur Payer en ligne mes impts, vous retrou-
verez directement la liste de vos impts payer.
Vous bnciez dun dlai supplmentaire de 5 jours aprs la date
limite de paiement pour donner votre ordre de paiement.
Remarque : le paiement direct en ligne est un paiement par prl-
vement via impots.gouv.fr. Il ne sagit pas dun paiement par carte
bancaire.
Quelle que soit la date du paiement en ligne, la somme sera prle-
ve 10 jours aprs la date limite de paiement gurant sur votre
avis dimposition. Lorsque cette date concide avec un samedi, un
dimanche ou un jour fri, celle-ci est reporte au premier jour
ouvrable suivant (CGI, annexe IV, art. 199-0 ).
LE PAIEMENT PAR SMARTPHONE
Vous pouvez payer votre impt par smartphone uniquement si
votre avis d'impt (ou d'acompte) comporte un ashcode en bas
gauche de la premire page.
Pour cela, tlchargez gratuitement l'application "Impots.gouv"
disponible sur App Store ou Google Play, ashez votre code et
validez votre paiement.
FORMULAIRES
339
N

2
0
4
4
-
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D
F
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M
P
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I
M
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a
r
s

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0
1
3

1
2
6

7
0
4
Dclaration des revenus fonciers 2012
Pour remplir cette dclaration qui est une annexe votre dclaration densemble des revenus n 2042, veuillez vous reporter la notice explicative.
Les chiffres indiqus gauche de certaines lignes vous y renvoient.
N 10334
*
17
100 Votre tat civil et votre adresse
Nom et prnoms
Adresse complte du domicile
Proprits rurales et urbaines
Dispositifs spciques
(cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson Borloo Borloo Borloo Borloo ancien
ancien ancien ancien ancien dans le
dans le dans le dans le secteur
secteur secteur secteur social et
intermdiaire social social intermdiaire
26 % 30% 45% 60% 70 %
Nom et adresse des socits
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Immeuble 1* Immeuble 2* Immeuble 3* Immeuble 4* Immeuble 5* Immeuble 6*
111 Revenus bruts
112 Frais et charges (sauf intrts demprunt)
113 Intrts demprunt
114 Bnce (+) ou dcit ()
115 Total de chaque ligne, reporter page 4
* ou groupe dimmeubles de mme nature ayant le mme rgime dimposition.
120 Votre signature
Datez et signez ci-contre
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A
B
C
D
La charte du contribuable : des relations entre le contribuable et ladministration scale bases sur les principes de simplicit, de respect et dquit.
2044
Notre conseil : dclarez vos revenus fonciers en ligne sur impots.gouv.fr, cest plus simple.
Vous navez plus de calculs intermdiaires effectuer, le rsultat est report automatiquement sur votre dclaration de revenus
et vous retrouverez chaque anne les principaux lments dclars en ligne lanne prcdente, sans avoir les ressaisir.
340
2
Proprits rurales
200 Caractristiques des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson Borloo Borloo Borloo Boorlo ancien
ancien ancien ancien ancien dans le
dans le dans le dans le secteur
secteur secteur secteur social et
intermdiaire social social intermdiaire
26 % 30% 45% 60% 70 % Nom et prnom du locataire
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
Immeuble 4
Immeuble 5
Immeuble 6
Immeuble 7
Immeuble 8
Immeuble 1 Immeuble 2 Immeuble 3
Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux
210 Recettes
215 Total des recettes : lignes 211 214
(Rmunrations des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires et commissions
verses un tiers ; frais de procdure)
Rgimes particuliers
228 Dductions spciques (sous certaines conditions : voir notice)
10 %, 26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
Immeubles en coproprit (uniquement pour les propritaires bailleurs)
240 Total des frais et charges : lignes 221 229 ligne 230
250 Intrts demprunt (remplir galement la rubrique 410)
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341
3
et urbaines
Date dacquisition
de limmeuble Adresse (numro et rue, commune et code postal)
Immeuble 4 Immeuble 5 Immeuble 6 Immeuble 7 Immeuble 8
Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux
Total des lignes
reporter page 4
211
212
213
214
215 E
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
240 F
250 G
261
262 H
263 I
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342
4
En cas de bnce,
reporter case 4BA de votre dclaration n 2042
Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative linformatique, aux chiers et aux liberts sappliquent : elles garantissent pour les donnes vous
concernant, auprs du service destinataire, un droit daccs lorsquil ne porte pas atteinte la recherche dinfractions scales et un droit de rectication sous rserve des procdures
prvues au Code gnral des impts et au Livre des procdures scales.
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
reporter case 4BD de votre dclaration n 2042
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non imputs au 31 /12/2011 Annes
Si vous avez dclar
un bnce en ligne 420,*
imputez ce bnce sur
les dcits les plus anciens
au 31/12/2012
Descriptif des frais
400 Paiement des travaux
N de limmeuble et nature des travaux Nom et adresse des entrepreneurs Date de paiement Montant
410 Intrts demprunt
N de limmeuble (ou nom de la SCI ou du FPI), nom et adresse de lorganisme prteur Date du prt Intrts verss
Calcul du rsultat foncier, rpartition du dcit
420 Rsultat : Bnce ou dcit total : case D + case I
Continuez les calculs ci-dessous (lignes 430 441) uniquement en cas de dcit
430 Dcit de lanne : calcul de rpartition
431 Total des revenus bruts : case A + case E + case H
432 Total des intrts demprunts : case C + case G
433 Total des autres frais et charges : case B + case F
434 Si la ligne 432 est suprieure la ligne 431
435 Report de la ligne 433 dans la limite de 10700 reporter case 4BC de votre dclaration n 2042
436 Report de la ligne 433 : montant dpassant 10700
437 Report de la diffrence : ligne 432 ligne 431
438 Total : ligne 436 + ligne 437 reporter case 4BB de votre dclaration n 2042
439 Si la ligne 432 est infrieure ou gale la ligne 431
440 Report de la ligne 420 dans la limite de 10700 reporter case 4BC de votre dclaration n 2042
441 Report de la ligne 420 : montant dpassant 10700 reporter case 4BB de votre dclaration n 2042
451 Montant total des dcits antrieurs non encore imputs
* (et/ou un revenu foncier exceptionnel ou diffr dclar en ligne XX de votre dclaration de revenus n 2042)
sur votre revenu global au cours de lune des annes 2009, 2010 ou 2011, indiquez les renseignements suivants :
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(Colonne A)
au 31 dcembre 2011
(Colonne B) (Colonne C = A B)
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
343
2044 spciale
N 10335 17
N

2
0
4
4

S
P
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D
D
F
I
P

I
M
P
R
I
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I
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N
A
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0
1
3

0
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A
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2
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1
3

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2
6

6
0
5
Dclaration spciale des revenus fonciers 2012
Pour remplir cette dclaration, qui est une annexe votre dclaration densemble des revenus n 2042, veuillez vous reporter la notice explicative.
Les chiffres indiqus gauche de certaines lignes vous y renvoient.
Notre conseil : dclarez vos revenus fonciers en ligne sur impots.gouv.fr, cest plus simple.
Vous navez plus de calculs intermdiaires effectuer, le rsultat est report automatiquement sur votre dclaration de revenus
et vous retrouverez chaque anne les principaux lments dclars en ligne lanne prcdente, sans avoir les ressaisir.
100 Votre tat civil et votre adresse
Nom et prnoms
Adresse complte du domicile
Si vous tes associ dans une socit immobilire ou un FPI possdant des immeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard, classs
monuments historiques ou possds en nue-proprit), reportez-vous pages 4 et 5.
Proprits rurales et urbaines Dispositifs spciques (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson ancien, Borloo ancien Scellier Borloo ancien Borloo ancien Borloo ancien Prissol, Besson neuf, Robien SCPI
Robien ZRR dans le secteur dans le dans le dans le dans le Robien classique et Borloo SCPI
et Scellier ZRR intermdiaire secteur secteur secteur secteur social et recentr,
et Borloo neuf intermdiaire social social et intermdiaire Borloo neuf
26 % 30 % 30 % 45 % 60 % 70 % Opt. amortissement Opt. amortissement
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Nom et adresse de la ou des socits
Immeuble 1* Immeuble 2* Immeuble 3* Immeuble 4* Immeuble 5* Immeuble 6*
111 Revenus bruts
112 Frais et charges (sauf intrts demprunt)
113 Dduction pratique en 2012 au titre de
lamortissement (uniquement si vous
possdez des parts de SCPI pour lesquelles
vous avez opt pour les dispositifs
Robien classique, Robien recentr
ou Borloo neuf )
[remplir galement le tableau page 8]
114 Intrts demprunt
115 Bnce (+) ou dcit ()
116 Total de chaque ligne, reporter pages 6 et 7
* ou groupes dimmeubles de mme nature ayant le mme rgime dimposition.
120 Votre signature
Datez et signez ci-contre
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Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
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A
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2
200 Vos proprits ru
201 Caractristiques des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson ancien, Borloo Borloo neuf Borloo Borloo Borloo Prissol,
Robien ZRR ancien et Scellier ancien ancien ancien Besson neuf,
et Scellier ZRR dans le dans le dans le dans le dans le Robien classique
secteur secteur secteur secteur secteur social et recentr,
intermdiaire intermdiaire social social et intermdiaire Borloo neuf
26 % 30 % 30 % 45 % 60 % 70 % Opt. amort. Nom et prnom du locataire
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
Immeuble 4
Immeuble 5
Immeuble 6
Immeuble 7
Immeuble 8
Immeuble 1 Immeuble 2 Immeuble 3
Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux
210 Recettes
(rmunration des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires
et commissions verss un tiers ; frais de procdure)
Rgimes particuliers
10%, 26%, 30%, 40%, 45%, 60% ou 70% de la ligne 215
229 Dduction pratique en 2012 au titre de lamortissement
(remplir galement le tableau page 8)
240 Total des frais et charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
250 Intrts demprunt (remplir galement la rubrique 610)
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345
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33
rales et urbaines
Date dacquisition
de limmeuble Adresse (numro et rue, commune et code postal)
Immeuble 4 Immeuble 5 Immeuble 6 Immeuble 7 Immeuble 8
Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux Nombre de locaux
Total des lignes
reporter page 6
211
212
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214
215 F
221
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240 G
250 H
261
262 I I
263 J
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346
400 Parts de socits immobilires possdant des immeubles spciaux (suite de la premire page)
401 Dtail par poste et catgorie dimmeubles Secteurs sauvegards
ou assimils
Autorisation de travaux
obtenue du 1/01/95 au 31/12/08
Revenus bruts
Frais et charges (sauf intrts demprunts)
Intrts demprunts
Bnce (+) ou dcit ()
410 Immeubles spciaux
411 Catgories et caractristiques des proprits (cochez les cases qui correspondent votre cas)
Nom et prnom des locataires Date dacquisition
de limmeuble
Catgorie 1
Catgorie 2
Catgorie 3
1 Secteurs sauvegards
ou assimils
Autorisation de travaux obtenue
du 1/01/95 au 31/12/08
420 Recettes
(rmunration des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires et commissions verses un tiers ; frais de procdure)
444 Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (et remplir la rubrique 600)
445 Dpenses spciques aux oprations de restauration immobilire des immeubles situs en secteurs sauvegards ou assimils (et remplir la rubrique 600)
446 Dpenses de grosses rparations (nus-propritaires seulement et remplir la rubrique 600)
447 Dpenses spciques aux monuments historiques
450 Taxes foncires et taxes annexes de 2012
Rgimes spciques
10%, 26%, 30%, 40%, 45%, 60% ou 70% de la ligne 430
454 Total des frais et charges : lignes 441 452 ligne 453
460 Intrts demprunt (et remplir la rubrique 610)
470 Revenu foncier taxable par catgorie dimmeubles
Ligne 430 ligne 454 ligne 460
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4
4F
4E
4G
4A
4D
Nombre de locaux
4C
4B
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Vos immeub
347
Monuments historiques Nues-proprits Nom et adresse des socits
Adresse (numro et rue, commune et code postal)
2 Monuments historiques 3 Nues-proprits
421
422
423
430
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
460
470
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5
5L
5M 5S
5J
Total des lignes
reporter page 6
Nombre de locaux Nombre de locaux
5E 5P
5O
5N
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les spciaux
348
6
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
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non imputs au 31/12/2011 Annes
Si vous avez dclar un
bnce en ligne 630*,
imputez ce bnce sur les
dcits les plus anciens
au 31/12/2012
(Colonne A) (Colonne B) (Colonne C = AB)
Descriptif des frais
600 Paiement des travaux
N de limmeuble et nature des travaux Nom et adresse des entrepreneurs Date de paiement Montant
610 Intrts demprunt
N de limmeuble (ou nom de la SCI ou du FPI), nom et adresse de lorganisme prteur Date du prt Intrts verss
620 Dtermination du revenu ou du dcit global annuel
621 Bnce (+) ou dcit () des parts de socits immobilires ou FPI : report de la case E de la page 1
622 Bnce (+) ou dcit () des proprits rurales et urbaines : report de la case J de la page 3
623 Bnce (+) ou dcit () des parts de socits immobilires (secteurs sauvegards,
monuments historiques, nues-proprits) : report des cases 4D + 5E + 5P des pages 4 et 5
624 Bnce (+) ou dcit () des immeubles spciaux (secteurs sauvegards,
monuments historiques, nues-proprits) : report de la case 5S de la page 5
630 Rsultat global annuel : total ou diffrence des lignes prcdentes
En cas de bnce, reportez le rsultat de la ligne 630, case 4 BA de votre dclaration n 2042.
En cas de dcit, effectuez les calculs de rpartition de ce dcit, en page 7.
651 Montant total des dcits antrieurs non encore imputs
Montant reporter case 4 BD de votre dclaration n 2042 au 31 dcembre 2011
660 Montant de lamortissement Robien, Borloo neuf ,
Robien SCPI et Borloo SCPI dduit
(investissements raliss en 2009) reporter case 4 BY de votre dclaration n 2042 C
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* et/ou un revenu foncier exceptionnel ou diffr dclar en ligne XX de votre dclaration de revenus n 2042
XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
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..............
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..............
349
700 Rpartition du dcit
701 Proprits rurales et urbaines, secteurs sauvegards ou assimils et nues-proprits
(Immeubles possds directement ou parts de socits immobilires ou de FPI)
702 Total des revenus bruts : cases (A + F + I + 4A + 4E)
703 Total des intrts demprunt : cases (D + H + 4C + 4G + 5L + 5O)
704 Total des frais et charges : cases (B + C + G + 5J + 5N)
705 Total des cases (4B + 4F) Bnce reporter
706 Rsultat net : lignes (702 703 704 705) case 7A ci-dessous.
Continuez les calculs ci-aprs (lignes 707 712) uniquement en cas de dcit
707 Si la ligne 703 est infrieure la ligne 702
708 Diffrence des lignes (702 703 704)
709 Si la ligne 708 est ngative
Reportez le montant de la ligne 708 dans la limite de 10 700 (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 708 dpassant 10 700 (1) en case 7B ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 705 en case 7E ci-dessous
710 Si la ligne 708 est positive
711 Si la ligne 703 est suprieure ou gale la ligne 702
712 Diffrence des lignes (702 703)
Reportez le montant de la ligne 704 dans la limite de 10 700 (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dpassant 10 700 (1) en case 7B ci-dessous
(1) ou 15 300 si le rsultat dau moins un des immeubles pour lesquels vous avez opt pour la dduction au titre de lamortissement Prissol est dcitaire
(voir paragraphe 229 de la notice).
720 Monuments historiques
(Immeubles possds directement ou parts de socits immobilires)
721 Total des cases (5E + 5M) de la page 5
760 Montants reporter sur la dclaration n 2042
Revenus nets Part du dcit imputable Part du dcit imputable
sur vos revenus fonciers sur votre revenu global
761 Proprits rurales et urbaines,
Secteurs sauvegards ou assimils et
Nues-proprits
762 Monuments historiques
763 Total de chaque colonne reporter
sur votre dclaration n 2042
reporter case 4 BA reporter case 4 BB reporter case 4 BC
de votre dclaration n 2042 de votre dclaration n 2042 de votre dclaration n 2042
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7
Bnce reporter
case 7F ci-dessous.
Dcit reporter
case 7G ci-dessous.
reporter case 7D
ci-dessous
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7B
7D
7G
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7F
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7A
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7C
7E
350
800 Votre tableau damortissement
Option pour la dduction au titre de lamortissement
801 Investissements au titre des logements neufs
802 N
o
de l'immeuble
803 Dispositif d'amortissement
810 Investissement initial
811 Prix de revient de limmeuble
812 Date de dbut de la priode damortissement
813 Montant de la dduction pratique en 2012 au titre de lamortissement
814 Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2012 au titre de lamortissement
820 Dpenses de reconstruction, dagrandissement et de rhabilitation
Premire tranche de travaux
821 Montant des dpenses
Deuxime tranche de travaux
Troisime tranche de travaux
830 Dpenses damlioration
Premire tranche de travaux
Deuxime tranche de travaux
Troisime tranche de travaux
840 Montant total de la dduction pratique en 2012 au titre de lamortissement (lignes 813 + 827 + 837)
reporter ligne 229 page 2 ou 3
850 Souscriptions en numraire au capital des SCPI (socits civiles de placement immobilier)
851 N de la socit
852 Prix de revient de la souscription
reporter ligne 113 page 1
sur votre revenu global ou une dduction au titre de l'amortissement des logements neufs, indiquez les renseignements suivants :
870 Renseignements divers
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Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative linformatique, aux chiers et aux liberts sappliquent : elles garantissent pour les
donnes vous concernant, auprs du service destinataire, un droit daccs lorsquil ne porte pas atteinte la recherche dinfractions scales et un droit de rectication, sous
rserve des procdures prvues au Code gnral des Impts et au Livre des procdures scales.
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351
N 14872*01

2042 LE

La loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative l'informatique, aux fichiers et liberts s'applique aux donnes nominatives portes dans ce formulaire. Elle garantit
un droit d'accs et de rectification pour ces donnes auprs du service des impts dont vous dpendez.

cerfa
TAXE SUR LES LOYERS LEVS DES LOGEMENTS DE PETITE SURFACE
DUE PAR LES BAILLEURS PERSONNES PHYSIQUES
(Art. 234 du code gnral des impts et art. 58 P de lannexe III ce code)
Vous devez remplir cette dclaration si vous donnez en location des logements dont la surface ne dpasse pas
14 m
2
et pour lesquels le montant du loyer mensuel est suprieur 40 par m
2
de surface habitable. La taxe sapplique aux
logements donns en location nue ou meuble situs dans la zone A (Paris, petite et deuxime couronnes, Cte dAzur et
Genevois franais).
DOCUMENT JOINDRE VOTRE DCLARATION DES REVENUS N 2042 DE 2012
1) Votre tat civil et votre adresse
Nom et prnoms ..............................................................................................................................................................................

Adresse au 1
er
janvier 2013 .............................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................... .

2) Vos logements imposables

Adresse Nom du locataire
Logement 1

Logement 2

Logement 3

Logement 4

3) Calcul de la taxe
Calcul de l'cart de loyer Calcul de la taxe
A B C D E F G
Surface
( 14 m
2
)
Loyer mensuel
hors charges
Loyer de
rfrence
cart entre loyer
mensuel et loyer de
rfrence (en %)
Loyers
annuels
perus
Taux de la
taxe
Taxe payer

(A x 40 ) [(B C) / C ]x 100 (E x F)
Logement 1 % %
Logement 2 % % +
Logement 3 % % +
Logement 4 % % +

TOTAL PAYER
(arrondi leuro le plus
proche)
=
reporter ligne 4BH de
votre dclaration n 2042 C
cart entre le loyer mensuel et le
loyer de rfrence (en %)
Taux de la taxe
( reporter colonne F)
< 15 % 10 %
15 % et < 30 % 18 %
30 % et < 55 % 25 %
55 % et < 90 % 33 %
90 % 40 %

, le ...
Signature :
En fonction de lcart de loyer constat
colonne D, reportez dans la colonne F le
taux de la taxe applicable laide du
tableau ci-contre.
353

N 11639*13

N 2044 EB

La Charte du contribuable : des relations entre le contribuable et ladministration fiscale bases sur les principes
de simpl i ci t , de respect et dquit .

1

STATUT DU BAILLEUR PRIV
ENGAGEMENT DE LOCATION
(articles 31, 31 bis et 199 septvicies du code gnral des impts)
Joindre un exemplaire par logement ligible, votre dclaration des revenus fonciers de 2012

1. PROPRITAIRE DU LOGEMENT (personne physique ou personne morale)
(nom, prnom ou raison sociale) : ___________________________________________________________
(adresse du propritaire du logement) : ______________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Code postal [_][_][_][_][_] Commune : _____________________________________________________
2. AVANTAGE FISCAL DEMAND (cochez la case utile)
ROBIEN RECENTR. Pour ce dispositif, le loyer ne doit pas excder le plafond fix par l'article
2 terdecies B de l'annexe III au code gnral des impts. Prcision : les investissements raliss compter du
1
er
janvier 2010 n'ouvrent plus droit au bnfice du dispositif Robien recentr ; l'option pour ce dispositif ne
peut tre exerce qu'au titre d'investissements raliss jusqu'au 31 dcembre 2009 dont l'achvement intervient
postrieurement cette mme date.
BORLOO NEUF. Pour ce dispositif, le loyer ainsi que les ressources du locataire ne doivent pas excder les
plafonds fixs par l'article 2 terdecies C de l'annexe III au code gnral des impts. Prcision : les investissements
raliss compter du 1
er
janvier 2010 n'ouvrent plus droit au bnfice du dispositif Borloo neuf ; l'option pour
ce dispositif ne peut tre exerce qu'au titre d'investissements raliss jusqu'au 31 dcembre 2009 dont
l'achvement intervient postrieurement cette mme date.
SCELLIER MTROPOLE OU SCELLIER OUTRE-MER (SECTEUR LIBRE) Pour ce dispositif, le
loyer ne doit pas excder les plafonds fixs par l'article 2 terdecies B de l'annexe III au code gnral des impts.
SCELLIER MTROPOLE OU SCELLIER OUTRE-MER (SECTEUR INTERMEDIAIRE). Pour ce
dispositif, le loyer ainsi que les ressources du locataire ne doivent pas excder les plafonds fixs par l'article
2 terdecies C de l'annexe III au code gnral des impts.

354
2
3. LIEU DE SITUATION DU LOGEMENT
Adresse du logement : _____________________________________________________________________
Code postal [_][_][_][_][_] Commune : _______________________________________________________
Si le logement est situ dans une Zone de Revitalisation Rurale (ZRR), cochez la case :

4. NATURE DU LOGEMENT (cochez la case utile et complter les renseignements demands)
4.1 Investissements raliss compter du 1
er
janvier 2009
Logement acquis neuf :
Date d'acquisition de l'immeuble : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Prix d'acquisition (en ) : ___________________________
Logement acquis en ltat futur dachvement, logement acquis en vue de sa rhabilitation ou local
acquis inachev :
Date du dpt de la demande de permis de construire : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Date d'achvement de l'immeuble ou des travaux de rhabilitation: [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Prix de revient (en ) : _______________________
Logement que le propritaire fait construire :
Date du dpt de la demande de permis de construire : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Date d'achvement de l'immeuble : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Local affect un autre usage que lhabitation que le propritaire transforme en logement :
Date d'acquisition du local : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Nature de son affectation antrieure : _____________________________
Logement issu de la transformation dun local affect un usage autre que lhabitation qui entre dans le
champ de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux de transformation : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Prix de revient (en ) : ___________________________
4. 2 Investissements raliss compter du 1
er
janvier 2012 (extension du champ des investissements ligibles)
Logement acquis rhabilit
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux de rhabilitation
1
: [_][_] [_][_] [_][_][_][_]

1
Ou le cas chant, date de la dclaration pralable des travaux.
355
3
Logement issu de la transformation dun local affect un usage autre que lhabitation qui nentre pas
dans le champ de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux de transformation : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Logement qui a fait lobjet de travaux concourant la production ou la livraison dun immeuble neuf
au sens de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Logement qui fait lobjet de travaux concourant la production ou la livraison dun immeuble neuf au
sens de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
5. CARACTRISTIQUES DE LA LOCATION (cochez la case utile et complter les renseignements
demands)
Surface du logement prendre en compte pour lapprciation du plafond de loyer (en m) : [_][_][_]

Location directe :
Date de prise d'effet de la location : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Loyer mensuel hors charges : [_][_][_][_]
,
[_][_]
Nom du locataire : ___________________________________________________________________
Location certains organismes publics ou privs :
Date de prise d'effet de la location : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Loyer mensuel hors charges : [_][_][_][_]
,
[_][_]
Nom de l'organisme locataire : ______________________________________________________________
Adresse de l'organisme locataire : ____________________________________________________________
Code postal [_][_][_][_][_] Commune : ______________________________________________________
Nom du sous-locataire : ___________________________________________________________________

356
4
6. ENGAGEMENT DE LOCATION
A. remplir lorsque le propritaire est une personne physique :
Investissements raliss compter du 1
er
janvier 2009 :
Je soussign........, propritaire du logement mentionn au (3),
mengage donner ce bien en location nue, une autre personne que moi-mme ou un membre de mon foyer
fiscal, usage dhabitation principale du locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources
lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de neuf ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant
(case cocher pour les contribuables ayant demand le bnfice des dispositifs Borloo neuf ou Scellier mtropole / Scellier
outre-mer du secteur intermdiaire)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :

er
janvier 2011 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie
franaise ou dans les les Wallis et Futuna (Scellier outre-mer) :
Je soussign........, propritaire du logement mentionn au (3),
mengage donner ce bien en location nue, une autre personne que moi-mme ou un membre de mon foyer
fiscal, usage dhabitation principale du locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources
lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de cinq ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant
(case cocher pour les contribuables ayant demand le bnfice du dispositif Scellier outre-mer du secteur intermdiaire)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :

B. remplir lorsque le propritaire est une personne morale :
er
janvier 2009 :
Je soussign........., demeurant au....,
agissant en qualit de grant de la socit...propritaire du logement mentionn
au (3), mengage donner ce bien en location nue, une personne autre quun associ de la socit propritaire
du logement ou un membre du foyer fiscal de cet associ, usage dhabitation principale du locataire, dans les
conditions de plafonds de loyers et de ressources lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de
neuf ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant de lassoci de la socit propritaire du logement
(case cocher pour les contribuables ayant demand le bnfice des dispositifs Borloo neuf ou Scellier mtropole / Scellier
outre-mer du secteur intermdiaire)
____________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :

357
5
er
janvier 2011 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie
franaise ou dans les les Wallis et Futuna (Scellier outre-mer) :
Je soussign........., demeurant au....,
agissant en qualit de grant de la socit...propritaire du logement mentionn
au (3), mengage donner ce bien en location nue, une personne autre quun associ de la socit propritaire
du logement ou un membre du foyer fiscal de cet associ, usage dhabitation principale du locataire, dans les
conditions de plafonds de loyers et de ressources lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de
cinq ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant de lassoci de la socit propritaire du logement
(case cocher pour les contribuables ayant demand le bnfice du dispositif Scellier outre-mer du secteur intermdiaire)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :

En applicati on de la loi informat ique et libert s vous pouvez accder aux donnes fiscales vous concernant et demander leur
rect i fi cat i on, sous cert aines rserves, auprs du servi ce dest i natai re.
358
N 11 488*12

2042 TA

La loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative l'informatique, aux fichiers et liberts s'applique aux donnes nominatives portes dans ce formulaire.
Elle garantit un droit d'accs et de rectification pour ces donnes auprs du service des impts dont vous dpendez.

cerfa
DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE LA
TAXE ADDITIONNELLE AU DROIT DE BAIL
(Article 234 decies A du code gnral des impts issu de l'article 12 de la Loi de Finances pour 2000)
DOCUMENT A JOINDRE A VOTRE DECLARATION DES REVENUS DE 2012
DESIGNATION DU CONTRIBUABLE

Nom et prnoms ..............................................................................................................................................................................

Adresse au 1
er
janvier 2013 .............................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................... .

MONTANT DES LOYERS COURUS QUI ONT T SOUMIS LA TAXE ADDITIONNELLE
AU DROIT DE BAIL AU TITRE DE LA PRIODE COMPRISE ENTRE LE 1
ER
JANVIER 1998
ET LE 30 SEPTEMBRE 1998 PROVENANT DIMMEUBLES POUR LESQUELS LARRT DE
LA LOCATION EST INTERVENU EN 2012.
Adresse des immeubles
Date d'interruption ou
de cessation de la
location
Montant des loyers
. ..
. ..
. ..
. ..
. ..
. ..
. ..

..
Total reporter case 4TQ de
la dclaration n 2042 C
A, le...
Signature :
Vous devez remplir l'imprim n 2042 TA si, en 2012, vous avez cess ou interrompu (quelle que soit la dure de cette
interruption) la location d'un bien dont les revenus ont t soumis, au titre de 1998, la taxe additionnelle au droit de bail et
la contribution additionnelle la contribution reprsentative du droit de bail. Vous bnficierez ainsi d'un crdit d'impt gal au
montant de la taxe additionnelle acquitte au titre des loyers courus du 1
er
janvier 1998 au 30 septembre 1998. Ce crdit
d'impt s'imputera sur le montant de votre impt sur le revenu d au titre de 2012. S'il est suprieur, l'excdent vous sera
restitu. Procurez-vous le document dinformation n2041 GK.
Indiquez, pour chaque immeuble, le montant total des loyers courus qui ont t soumis la taxe additionnelle au droit de bail
au titre de la priode comprise entre le 1
er
janvier 1998 et le 30 septembre 1998. Vous avez peru ces loyers en francs, veuillez
les convertir en euros avant de les reporter sur limprim n2042 TA.
La Charte du contribuable : des relations entre le contribuable et ladministration fiscale bases sur les principes de simplicit,
de respect et dquit .
359
N 2047
DCLARATION DES REVENUS ENCAISSS L TRANGER 2012
PAR UN CONTRIBUABLE DOMICILI EN FRANCE
(Article 173-2 du Code gnral des impts)
N

2
0
4
7
-
I
M
P
R
I
M
E
R
I
E
N
A
T
I
O
N
A
L
E
2
0
1
3

0
1

4
5
9
7
5

P
O

A
v
r
i
l

2
0
1
3

1
2
6

3
1
1
NOM, PRNOMS :
ADRESSE COMPLTE DU DOMICILE :
Pour remplir cette dclaration, qui est une annexe la dclaration densemble de vos revenus n 2042, veuillez vous reporter la notice explicative (renvois ). 1 18
N 2047
N11226
*
15
REPORTER
SUR LA DCLARATION
DES REVENUS
3 et 5
SAUF PLUS-VALUES
IMMOBILIRES
TRAITEMENTS, SALAIRES (y compris les salaires dassocis et les

rmunrations des grants et associs)
TOTAL DES SALAIRES, AVANTAGES EN NATURE ET
INDEMNITS JOURNALIRES
DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
PERSONNES CHARGE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
PENSIONS, RETRAITES, RENTES

TOTAL DES PENSIONS ET AVANTAGES EN NATURE
DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
PENSIONS DE RETRAITE VERSES EN CAPITAL
DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
RENTES VIAGRES TITRE ONREUX

DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................................
REPORTER
SUR LA DCLARATION
DES REVENUS AU
1 PENSIONS,
RETRAITES, RENTES
REPORTER
SUR LA DCLARATION
DES REVENUS AU
1 RENTES VIAGRES
TITRE ONREUX
NOM DU PAYS
OU DE LA COLLECTIVIT
O CHAQUE REVENU
A T ENCAISS
MONTANT DU REVENU
(EN EUROS)
Rappel : ces sommes sont
ajouter, le cas chant, aux
revenus de mme nature per-
us en France et dans les
D.O.M.
REPORTER
SUR LA DCLARATION
DES REVENUS AU
1 TRAITEMENTS,
SALAIRES
ADRESSE DES IMMEUBLES CONCERNS
NOM DU PAYS
O CHAQUE REVENU
A T ENCAISS
SOUSCRIVEZ
UNE DCLARATION
DES REVENUS FONCIERS
N 2044
II. PLUS-VALUES ( dtailler)
III. REVENUS FONCIERS
I. TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES (voir galement tableau n VIII p. 4)
1
2
2
15
15
360
DIVIDENDES LIGIBLES LABATTEMENT DE 40 %
DTERMINATION DU CRDIT
DIMPT
DIVIDENDES NON LIGIBLES LABATTEMENT DE 40 % INTRTS JETONS DE PRSENCE
DTERMINATION DU CRDIT DTERMINATION DU CRDIT DTERMINATION DU CRDIT
DIMPT DIMPT DIMPT
NOTA : Pour obtenir le pourcentage du crdit dimpt devant tre appliqu aux revenus de source
trangre que vous avez perus, reportez-vous au tableau ci contre.
Lorsque des cases de ce tableau sont trames, cest quaucun crdit dimpt ne peut tre obtenu.
Lorsque aucun taux nest indiqu, reportez-vous au renvoi de la notice afin de dterminer le taux
applicable aux revenus que vous avez perus ou portez le montant de limpt prlev ltranger. cf
TOTAL DES REVENUS (col. 2 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A +.......................................................
TOTAL DES CRDITS DIMPT (col. 4 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B +.......................................................
DIVIDENDES ELIGIBLES LABATTEMENT DE 40 % IMPOSABLES (total A+B) . . ...................................................DC
FRAIS ET CHARGES VENANT EN DDUCTION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................C A
IMPATRIS : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS EXONRS (50 %). . . . . . . . ..................................................DM
MONTANT TOTAL DES CRDITS DIMPT (somme B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................................................TA
CHACUN DES MONTANTS DC, CA, DM, TA EST REPORTER SUR LA DCLARATION DES REVENUS
( 2 LIGNES DC, CA ET DM ; 8 LIGNE TA)
Rappel : ces sommes sont ajouter, le cas chant, aux revenus de mme nature perus en France et dans les D.O.M.
1 - REVENUS DES VALEURS MOBILIRES FRANAISES ET REVENUS ASSIMILS
2 - REVENUS DES VALEURS MOBILIRES TRANGRES ET REVENUS ASSIMILS
REVENUS PROVENANT DE PAYS AVEC LESQUELS LA FRANCE A CONCLU UNE CONVENTION : en principe, lorsquune convention accorde un crdit dimpt au
rsident franais ayant peru des revenus ltranger, le montant de ce crdit dimpt est gal au montant de limpt effectivement prlev ltranger dans la limite de
limpt franais affrent ces revenus. Toutefois, des exceptions et particularits existent. Elles sont rpertories au renvoi de la notice de la dclaration.
ATTENTION : lexception, dans certains cas, des revenus provenant des tats-Unis [cf. renvoi ], vous devez, dans les deux tableaux suivants, exclusivement dclarer
col. 2, 5 et 8 des revenus nets de limpt prlev ltranger. Les taux forfaitaires indiqus col. 3, 6 et 9 doivent toujours tre appliqus ces revenus nets de limpt prlev
ltranger.
REVENUS DES ACTIONS ET PARTS SOUMIS AU PRLVEMENT LIBRATOIRE DE 21 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. DA
PRODUITS DASSURANCE-VIE ET DE CAPITALISATION SOUMIS AU PRLVEMENT LIBRATOIRE DE 7,5 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. DH
PRODUITS DE PLACEMENT SOUMIS AUX PRLVEMENTS LIBRATOIRES AUTRES QUE CEUX INDIQUS LIGNE DA et DH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. EE
REVENUS DES ACTIONS ET PARTS (crdit dimpt inclus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... DC
REVENUS IMPOSABLES DES TITRES NON COTS DTENUS DANS LE PEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... FU
PRODUITS DES CONTRATS DASSURANCE-VIE ET DE CAPITALISATION DUNE DURE DAU MOINS 6 OU 8 ANS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................................................................................................ CH
REVENUS DE VALEURS MOBILIRES ET DISTRIBUTIONS (crdit dimpt inclus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... TS
REVENUS DES STRUCTURES SOUMISES HORS DE FRANCE UN RGIME FISCAL PRIVILGI. . . . . ..................................................................................................................................................... GO
INTRTS ET AUTRES REVENUS ASSIMILS (crdit dimpt inclus). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................................................................................................... TR
REVENUS, DES LIGNES DC, CH, TS, TR, dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. CG
REVENUS, DES LIGNES DC, CH, TS, TR, dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. BH
CRDITS DIMPT SUR VALEURS TRANGRES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. AB
CRDITS DIMPT DIRECTIVE EPARGNE ET AUTRES CRDITS DIMPT RESTITUABLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. BG
IMPATRIS : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS EXONRS (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................................. DM
REVENUS OUVRANT DROIT
ABATTEMENT
REVENUS NOUVRANT
PAS DROIT ABATTEMENT
IV. REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS ET REVENUS ASSIMILS
PAYS O LE REVENU
A T PERU
MONTANT DCLARER
(EN EUROS)
CHACUN DES MONTANTS DA DM EST REPORTER SUR
LA DCLARATION DES REVENUS 2, LIGNES DA DM
A - Dividendes ligibles labattement de 40 %
B - Autres revenus de valeurs mobilires et revenus assimils
NOTA : Pour obtenir le pourcentage du crdit dimpt devant tre appliqu aux revenus de source trangre que vous avez perus, reportez-vous au tableau ci contre.
Lorsque des cases de ce tableau sont trames, cest quaucun crdit dimpt ne peut tre obtenu. Lorsque aucun taux nest indiqu, reportez-vous au renvoi de la notice afin
de dterminer le taux applicable aux revenus que vous avez perus ou portez le montant de limpt prlev ltranger. cf
TOTAL DES REVENUS (col. 2 + 5 + 8) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A..........................................
TOTAL DES CRDITS DIMPT (col. 4 + 7 + 10). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B +.......................................
- REVENUS PROVENANT DE PAYS AVEC LESQUELS LA FRANCE NA PAS CONCLU DE CONVENTION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C +.......................................
( lexception des intrts entrant dans le cadre de la directive pargne )
- REVENUS IMPOSABLES DES VALEURS TRANGRES (total des 3 sommes ci-dessus A, B, C) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................... TS
- FRAIS ET CHARGES VENANT EN DDUCTION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................... CA
- IMPATRIS : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS EXONRS (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..........................................DM
- MONTANT TOTAL DES CRDITS DIMPT (somme B - crdits dimpt prvus par la directive pargne) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......................................... TA
- MONTANT TOTAL DES CRDITS DIMPT DIRECTIVE PARGNE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..........................................BG
CHACUN DES MONTANTS TS, CA, DM, TA ET BG EST A REPORTER SUR LA DCLARATION DES REVENUS ( 2 LIGNES TS, CA, DM ET BG ; ET 8 LIGNE TA)
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 2 X col. 3)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 5 X col. 6)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 8 X col. 9)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
PAYS
DMISSION DES
VALEURS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
1 2 3 4
TOTAUX .......................... .....................
PAYS
DMISSION DES
VALEURS
MONTANT NET
ENCAISS EN
EUROS
POURCENTAGE
APPLIQUER
cf. tableau
ci-contre
CRDIT DIMPT
(AVEC CENTIMES)
(col. 2 X col. 3)
OU IMPT
TRANGER SIL
EST
INFRIEUR
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
TOTAUX .......................... ................................................ ............................................................................................
3
4
5
14
5
14
5
6
18
7
361
C - Crdit dimpt : taux applicables aux revenus nets de limpt prlev la source 5
Dividendes Intrts Jetons de prsence
LIBYE 11,2 %
LITUANIE 17,7 % 11,2 % ou 0
LUXEMBOURG 17,7 % 11,2 %
MACEDOINE 17,7 %
MADAGASCAR 33,34 % 17,7 %
MALAISIE 17,7 %
MALAWI
MALI 13,7 %
MALTE 17,7 % 5,3 % ou 0
MAROC 33,34 % 17,7 ou 11,2 %
MAURICE (LE) 33,34 %
MAURITANIE 19,1 % 13,7 %
MAYOTTE 17,7 ou 13,7 % 13,7 %
MEXIQUE 17,7 % 11,2 % ou 5,3 % ou 0 %
MONGOLIE 17,7 % 11,2 %
NAMIBIE 17,7 % 11,2 % ou 0
NIGER 19,1 %
NIGERIA 17,7 % 14,3 % ou 0
NORVGE 17,7 %
NOUVELLE-CALDONIE
NOUVELLE-ZLANDE 17,7 % 11,2 %
OMAN
OUZBKISTAN 11,2 % 5,3 %
PAKISTAN 17,7 % 11,2 % ou 0
PAYS-BAS 17,7 % 11,2 % ou 0
PHILIPPINES 25 % 17,7 %
POLOGNE 17,7 %
POLYNSIE FRANAISE
PORTUGAL 17,7 %
QATAR
ROUMANIE 11,2 % 11,2 %
ROYAUME-UNI 17,7 %
RUSSIE 17,7 ou 11,2 %
SAINT-MARTIN 17,7 % 11,2 %
ST-PIERRE-ET-MIQUELON 17,7 %
SNGAL 17,7 % 17,7 %
SINGAPOUR 11,2 %
SLOVAQUIE 11,2 %
SLOVNIE 17,7 % 5,3 % ou 0
SRI LANKA 17,7 %
SUDE 17,7 %
SUISSE 17,7 %
SYRIE 17,7 % ou 0 11,2 % ou 0
TAWAN 11,2 % 11,2 %
TCHQUIE 11,2 %
THALANDE
TOGO 13,7 % 13,7 %
TRINIT-ET-TOBAGO 17,7 % 11,2 %
TUNISIE 13,7 %
TURQUIE 25 % 17,7 %
UKRAINE 17,7 % 11,2 %
EX-URSS
(1)
17,7 % 11,2 %
C.E.I. (certains tats) 17,7 % 11,2 % ou 0
VENEZUELA 5,3 % 5,3 % ou 0
VIT NAM 17,7 %
EX-YOUGOSLAVIE
(2)
17,7 %
ZIMBABWE 25 % 11,2 % ou 0
DIRECTIVE EPARGNE 25 % ou 53,8 %
(3)
14 14 14
14
14
14
14
14
14
Dividendes Intrts Jetons de prsence
AFRIQUE DU SUD 17,7 %
ALBANIE 17,7 % 11,2 %
ALGRIE 17,7 % 13,7 % ou 0
ALLEMAGNE 17,7 %
ARABIE SAOUDITE
ARGENTINE 17,7 % 25 ou 17,7 %
ARMNIE 17,7 % 11,2 %
AUSTRALIE 17,7 % 11,2 %
AUTRICHE 17,7 %
AZERBADJAN 11,2 % 11,2 %
BAHREN
BANGLADESH
BELGIQUE 17,7 % 17,7 % ou 0
BNIN
BOLIVIE 17,7 % 17,7 %
BOTSWANA 13,7 % 11,2 % ou 0
BRSIL
BULGARIE 17,7 %
BURKINA FASO 19,1 %
CAMEROUN 17,7 % 17,7 % ou 0
CANADA 17,7 % 11,2 %
RP. CENTRAFRICAINE 13,7 % 13,7 %
CHILI 17,7 % 17,7 ou 5,3 %
CHINE 11,2 %
CHYPRE 17,7 % 11,2 % ou 0
CONGO 25 %
CORE 17,7 % 11,2 % ou 0
CTE DIVOIRE 22 ou 17,7 % 17,7 %
CROATIE 17,7 %
GYPTE 17,7 % ou 0
MIRATS ARABES UNIS
QUATEUR 17,7 % 17,7 ou 11,2 ou 0 %
ESPAGNE 17,7 % 11,2 % ou 0
ESTONIE 17,7 % 11,2 % ou 0
TATS-UNIS 17,7 %
THIOPIE 11,2 % 5,3 %
FINLANDE 11,2 % ou 0
GABON 17,7 % 11,2 %
GORGIE 11,2 %
GHANA 17,7 % 14,3 % ou 0
GRCE 26,6 % 11,2 %
GUINE 17,7 % 11,2 %
HONG KONG 11,2 % 11,2 %
HONGRIE 17,7 %
INDE 11,2 % 11,2 %
INDONSIE 17,7 ou 11,2 % 17,7 ou 11,2 %
IRAN 25 % 17,7 % ou 0
IRLANDE
ISLANDE 17,7 %
ISRAL 17,7 % 11,2 ou 5,3 %
ITALIE 17,7 % 11,2 % ou 0
JAMAQUE 17,7 % 11,2 %
JAPON 11,2 % 11,2 % ou 0
JORDANIE 17,7 % 17,7 % ou 0
KAZAKHSTAN 17,7 % 11,2 % ou 0
KENYA 11,2 % 13,7 %
KOWET
LETTONIE 17,7 % 11,2 % ou 0
LIBAN
14
14
14
PAYS DMISSION DES
VALEURS
PAYS DMISSION DES
VALEURS
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14 14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
8
12
7 8
12 11
12
8
8
8
8
8
13
8
8
8
8
8
8
8
13
8 8
8
8
8
8 8
8 7
8
8 8
9
9
8
8
10
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
12
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
7 9
8
8
8 8 8
9
12
12
12 10
8
8
8 8 8
8
12
8 8 8
8
8
8
8
8
8 7
12
13
8
8
8
14
(1) La convention scale conclue entre la France et lex-URSS sapplique la Bilorussie, le Kirghizistan, le Tadjikistan et le Turkmnistan.
(2) La convention scale conclue entre le gouvernement de la Rpublique franaise et le gouvernement de la Rpublique socialiste fdrative de Yougoslavie sapplique entre la France et les rpubliques
de Bosnie-Herzgovine, du Kosovo, et de Serbie-Montngro.
(3) Le taux de 53,8 % sapplique aux intrts verss compter du 1
er
juillet 2011.
8
362
INDIQUEZ LE BNFICIAIRE
DES REVENUS :
- DCLARANT 1
OU DCLARANT 2
OU PERSONNES CHARGE
INDIQUEZ
LE BNFICIAIRE
DES REVENUS :
- DCLARANT 1
OU DCLARANT 2
OU PERSONNES CHARGE
NOM DU PAYS
O CHAQUE REVENU
A T RALIS
NATURE DU REVENU
MONTANT BRUT
DU REVENU
HORS COTISATIONS
SOCIALES OBLIGATOIRES
(EN EUROS)
MONTANT DE LIMPT
VENTUELLEMENT
ACQUITT LTRANGER
(EN EUROS)
MONTANT DES
CHARGES AFFRENTES
AU REVENU
(EN EUROS)
(Y COMPRIS FRAIS RELS)
NOM DU PAYS
O CHAQUE REVENU
A T RALIS
NATURE DU REVENU
MONTANT BRUT
DU REVENU
HORS COTISATIONS SOCIALES
OBLIGATOIRES
(EN EUROS)
MONTANT DES CHARGES
AFFRENTES AU REVENU EN EUROS
(autres que le montant de limpt
ventuellement
acquitt ltranger)
REPORTER LIGNE 8 TK
DE LA DCLARATION DES REVENUS
TOTAL
TOTAL DE CHAQUE COLONNE
TOTAL REPORTER LIGNE 8 TI DE LA DCLARATION DE REVENUS
[TOTAL COL. 4 (TOTAL COL. 5 + TOTAL COL. 6)]
1 2 3 4 5 6
.............................................................................. LE ........................................................................................................................................... SIGNATURE :
V. REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES (voir galement tableau n VIII ci-dessous)
NOM DU PAYS
O CHAQUE REVENU
A T ENCAISS
Rappel : ces sommes sont ajouter, le
cas chant, aux revenus de mme
nature perus en France et dans les
D.O.M.
BNFICES DES EXPLOITATIONS AGRICOLES

DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
PERSONNES CHARGE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
BNFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES,

COMMERCIALES OU ARTISANALES
DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
BNFICES DES PROFESSIONS

NON COMMERCIALES
DCLARANT 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
DCLARANT 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...............................................................................................................................................................................................................
REPORTER
SUR LA DCLARATION
DES REVENUS
5 REVENUS
ET PLUS-VALUES
DES PROFESSIONS
NON SALARIES
VII. REVENUS EXONRS PRIS EN COMPTE POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF
VI. REVENUS IMPOSABLES DE SOURCE TRANGRE OUVRANT DROIT UN CRDIT DIMPT GAL AU MONTANT DE LIMPT
FRANAIS CORRESPONDANT CES REVENUS (voir page 3 de la notice explicative)
MONTANT DU BNFICE EN EUROS
(PORTEZ LE SIGNE +)
OU DU DFICIT
(PORTEZ LE SIGNE )
En application de la loi Informatique et liberts , vous pouvez accder aux donnes vous concernant, sous rserve que cela ne porte pas atteinte la recherche des infractions scales, et les faire
rectier, sous rserve des procdures du code gnral des impts et du livre des procdures scales. Les demandes sont adresser au service des impts dont vous relevez. Les donnes portes
sur les dclarations de revenus sont utilises pour la gestion de limpt sur le revenu, de la taxe dhabitation et de la redevance de laudiovisuel. Elles sont rapproches des dclarations relatives
limpt de solidarit sur la fortune. Les organismes chargs de la gestion dassurance vieillesse, dallocations familiales, de rgime complmentaire et du contrle des cotisations des professions ind-
pendantes sont, sur leur demande, destinataires dinformations issues du traitement de la dclaration de revenus de leurs seuls allocataires, pensionns ou assurs.
2
15
15
15
16
VIII. REVENUS DE SOURCE TRANGRE IMPOSABLES LA C.S.G. ET LA CONTRIBUTION POUR LE REMBOURSEMENT
DE LA DETTE SOCIALE (C.R.D.S.)
17
MONTANTS BRUTS DES REVENUS SALARIAUX, NON SALARIAUX ET DE REMPLACEMENT (CADRES I ET V) REPORTER SUR LA DCLARATION DES REVENUS :
REVENUS IMPOSABLES LA C.S.G AU TAUX DE. ............................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................................................
7,5 % 8TQ 7,5 % 8TR 6,6 % 8TV 6,2 % 8TW 3,8 % 8TX
non salariaux salariaux
CES REVENUS SONT GALEMENT TAXS LA C.R.D.S. AU TAUX DE 0,5 %
363
1
N2074
2013
N11905 * 13
Dclaration des plus ou moins-values ralises en 2012
sur les cessions de valeurs mobilires, droits sociaux, titres assimils et les cltures de PEA ;
sur le MATIF, les marchs doptions ngociables et les bons doption ;
sur les cessions de parts de FCIMT
1 VOTRE NOM ET VOTRE ADRESSE
Nom, prnoms ou dnomination
Numro SIRET Code NACE
Adresse

2 LMENTS JOINTS VOTRE DCLARATION (D. : dclaration)
Annexe 2074-I D. 2075 D. 2074-DIR D. 2074-IMP D. 2074-ET-D

3 PERSONNES DOMICILIES HORS DE FRANCE : REPRSENTANT ACCRDIT PAR LE CDANT

EN CAS DE CESSIONS DE DROITS SOCIAUX POUR LES PARTICIPATIONS SUPRIEURES 25 % (CF. NOTICE)
Nom, prnoms ou dnomination sociale
Adresse en France

engagement du reprsentant complter et signer
Je soussign
agissant en qualit de

(si le reprsentant est une personne morale, indiquez la qualit : grant, prsident-directeur gnral, etc.)

accepte de reprsenter le vendeur dsign ci-dessus, dans les conditions prvues aux articles 244 bis A et 244 bis B du code gnral des impts.
Je mengage, en consquence, acquitter, en ses lieu et place, limpt sur la plus-value des droits sociaux, tant en vertu de la prsente dclaration
que dun ventuel contrle ultrieur, ainsi que lamende qui pourrait tre applique.
Date et signature

Faites prcder la signature de la mention
manuscrite lu et approuv

Date et signature
CADRE RSERV AU SERVICE DES IMPTS DES ENTREPRISES : LIQUIDATION DES DROITS ET PAIEMENT DU PRLVEMENT

MODE DE PAIEMENT

NUMRAIRE

VIREMENT BDF
1,2

CHQUE BANCAIRE
2

AUTRE

CAS 1

LIGNE 1011 + 1014

19 %
= +
PNALITS
3
=

CAS 2

LIGNE 1011 + 1014

50 %
= +
PNALITS
3
=

PRISE EN RECETTE (A135)

DROITS

PNALITS
3

N

DATE
PRISE EN CHARGE
DROITS

PNALITS
3

N

DATE
1. Banque de France
2. lordre du Trsor Public
3. ventuelles
N
2
0
7
4

Im
p
r
e
s
s
io
n
: I
M
P
R
I
M
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T
I
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N
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E
C
O
L
L
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0
7
4
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2
0
1
3
0
1
4
5
7
6
5
P
O
-
A
V
R
IL
2
0
1
3
1
2
6
7
0
5
364
2
4 CESSIONS DE VALEURS MOBILIRES, DROITS SOCIAUX ET TITRES ASSIMILS
400 dtermination du prix dacquisition des titres cots acquis avant le 1.1.1979
401 Prix effectif dacquisition : valeurs franaises revenu variable et valeurs franaises revenu xe
402 Prix forfaitaire dacquisition, sur cours moyen de 1972 : valeurs franaises revenu variable
403 Prix forfaitaire dacquisition, sur cours le plus lev de 1978 : valeurs franaises et trangres revenu xe ou variable
410 rsultats dtermins par vous-mme
411 Dsignation des titres et des intermdiaires nanciers
TITRE 1
TITRE 2
TITRE 3
TITRE 1 TITRE 2 TITRE 3
412 Date de la cession ou du rachat I I i i i I I i i i I I i i i
413 Dtermination du prix de cession des titres
414 Valeur unitaire des titres
415 Nombre de titres cds

416 Montant global (lignes : 414 415)
417 Frais de cession
418 Montant net (lignes : 416 417)
419 Dtermination du prix dacquisition des titres
420 Prix dacquisition unitaire ou PMP
421 Nombre de titres cds

422 Montant global (lignes : 420 421)
423 Frais dacquisition
424 Prix de revient (lignes : 422 + 423)
425 Rsultat (ligne 418 ligne 424) prcd du signe + ou selon le cas

426 Rsultat respectant les conditions pour bncier

de la taxation 19% (cf. notice)
427 Rsultat tax 19% (montants ligne 425 si ligne 426 coche) + +
428 Total reporter ligne 461
=

429 Rsultat tax 24% (montants ligne 425 si ligne 426 non coche) + +
=

431 Je demande expressment bncier de limputation des pertes
pralablement lannulation des titres
432 Montant des pertes imputes pour les titres concerns
Montant dj compris ligne 425 (cf. notice page , cas particulier, annulation de titres) 5
440 complment de prix perus s
441 Date du versement du complment de prix I I i i i I I i i i I I i i i
442 Date de cession des titres lorigine du complment de prix I I i i i I I i i i I I i i i
443 Montant du complment de prix

444 Complment respectant les conditions pour bncier

=

=

365
3
450 rsultats dtermins directement par vos intermdiaires nanciers ou les personnes interposes
451 Nom et adresse des intermdiaires nanciers ou des personnes interposes
TITRE 1
TITRE 2
TITRE 3

452 Rsultat calcul (prcd du signe + ou selon le cas)
453 Rsultat respectant les conditions pour bncier
=

=

460 rcapitulation LIGNE 428 LIGNE 446 LIGNE 455
461 Total des diffrents types de cessions taxes 19 %

+

+

=

LIGNE 430 LIGNE 448 LIGNE 457
463 Total des diffrents types de cessions taxes 24 %

+

+

=

5 CLTURE DE VOTRE PEA
501 PEA 1 Nom et prnoms du titulaire Date douverture I I i i i
502 Nom et prnoms du gestionnaire
503 Adresse du gestionnaire
504 PEA 2 Nom et prnoms du titulaire Date douverture I I i i i
505 Nom et prnoms du gestionnaire
506 Adresse du gestionnaire
510 calcul du gain net ou de la perte nette PEA 1 PEA 2
511 Valeur liquidative du PEA ou valeur de rachat du contrat de capitalisation la date de clture
512 Total des versements depuis la date douverture (y compris les transferts) lexception
des versements affrents des prcdents retraits ou rachats autoriss
513 Rsultat (+ ou ) : ligne 511 ligne 512
Ligne 514 516 complter si vous avez affect tout ou partie du montant ligne 511
dans des oprations vises au Exceptionp. de la notice 7
514 Montant affect dans les 3 mois du retrait ou du rachat du plan
515 Montant des versements affrents au retrait ou rachat de la ligne 514 :
ligne 512 (ligne 514 / ligne 511)
516 Gain net exonr ou perte nette non imputable : ligne 514 ligne 515
517 Gain net ou perte nette : ligne 513 ou lignes (513 516)

520 clture avant 5 ans : imposition du gain net ou de la perte nette
521 Si clture, retrait ou rachat ralis entre 2 et 5 ans (imposition au taux de 19 %)

+

522 Total reporter cadre 9 ligne 912
=

`
523 Si clture, retrait ou rachat ralis avant 2 ans (imposition au taux de 22,5 %)

+

524 Total reporter cadre 9 ligne 911
=

366
4
530 clture aprs 5 ans : prise en compte de la perte uniquement
531 Si clture, retrait ou rachat ralis aprs 5 ans (prise en compte de la perte nette)

+

532 Total reporter cadre 9 ligne 911 ou 912 votre convenance
=

6

VOS OPRATIONS SUR PARTS DE FCIMT
601 Nom et adresse des teneurs de compte (prcd du n de part)
PART 1

602 Prix de cession ou de rachat des parts PART 1 PART 2 PART 3 TOTAL
ou valeur de la part au jour de la dissolution

+ + =
603 Frais des intermdiaires

+ + =

604 Prix dacquisition

+ + =

605 Prot net ou perte nette (lignes : 602 603 604) (prcd du signe + ou selon le cas) : Reportez le total cadre 9, ligne 903

7 MONTANT DE VOS PERTES ANTRIEURES REPORTABLES SUR 10 ANS : SITUATION AU 31.12.2011

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

8 VOTRE OPTION POUR LEXONRATION DES PLUS-VALUES DE CESSION DE TITRES DE JEUNES ENTREPRISES INNOVANTES
801 Je demande expressment bncier de lexonration dimpt sur le revenu de la plus-value de cession des titres de socits qualies de jeunes
entreprises innovantes (JEI) et je conserve tous les justicatifs fournis par la JEI et les tiens la disposition de ladministration jusquau 31 dcembre 2014
802 Dsignation de la socit
803 Montant de la plus-value pour laquelle je demande lexonration ( reporter ligne 3 VP de la dclaration n 2042 C)

9 RCAPITULATION DE VOS LMENTS DIMPOSITION
900 oprations relevant du taux de droit commun de 24%: report des rsultats (prcd du signe + ou )
901 Valeurs mobilires et droits sociaux: ligne 464

902 Marchs terme et doptions ngociables, bons doption: justicatif bancaire (imprim n 2561 ter ou autre)

903 FCIMT: ligne 605 ou justicatif du teneur de compte

904 Gains de cession ou dapport de crances suite clause dindexation 2074-I > ligne 419

905 Expiration des reports dimposition: 2074-I > ligne 601

906 Cessions de titres ralises par les dirigeants de PME europennes en vue de leur dpart la retraite: 2074-DIR > ligne 612

907 Cessions de titres ralises par les impatris: 2074-IMP > ligne 620

908 Total (prcd du signe + ou - )

910 oprations sur pea : report des rsultats (prcd du signe + ou )
911 PEA 22,5% : ligne 524 et/ou 532

912 PEA 19% : ligne 522 et/ou 532 ou justicatif bancaire

367
5
920 oprations relevant sur option du taux de 19%: report des rsultats (prcd du signe + ou -)
921 Valeurs mobilires et droits sociaux: ligne 462

922 Gains de cession ou dapport de crances suite clause dindexation 2074-I > ligne 420

923 Expiration des reports dimposition: 2074-I > ligne 603

924 Cessions de titres ralises par les dirigeants de PME europennes en vue de leur dpart la retraite: 2074-DIR > ligne 611

925 Cessions de titres ralises par les impatris: 2074-IMP > ligne 610

926 Total (prcd du signe + ou - )

930 plus-values en report dimposition en application de larticle 150-0 d bis du cgi
931 Mise en report: 2074-I > ligne 230

932 Expiration du report - taxation 24%: 2074-I > ligne 602

933 Expiration du report - taxation 19%: 2074-I > ligne 604

10

DCLARATION Si vous avez transfr votre domicile scal ltranger en 2012 consultez la notice cadre 1 cas particulier : exit tax 0 .
1000 Exit-tax: dtermination des gains nets taxables sur la 2074-ET-D (cf. notice)
1001 Exit-tax: transfert entre le 1.06.2012 et le 28.09.2012 : report des rsultats de la 2074-ET (cf. notice)
1010 vous avez ralis uniquement des plus-values
1011 Oprations taxes 24%
Report du gain constat ligne 908

Imputation ventuelle des pertes antrieures mentionnes cadre 7 dans la limite du gain

Total reporter sur la dclaration 2042 ligne 3VG

1012 Oprations sur PEA taxes 22,5%


Total reporter sur la dclaration 2042C ligne 3VM

1013 Oprations sur PEA taxes 19%


Total reporter sur la dclaration 2042C ligne 3VT

1014 Oprations taxes sur option 19%


Total reporter sur la dclaration 2042C ligne 3SA

1015 Plus-values en report dimposition article 150-0 D bis
-1 Mise en report dimposition
Report gain constat ligne 931


Total reporter sur la dclaration 2042C ligne 3WE

-2 Expiration du report report dimposition dans le dlai de 5 ans - taxation 24 %


Total reporter sur la dclaration 2042C ligne 3SB

368
6

-3 Expiration du report report dimposition dans le dlai de 5 ans - taxation sur option 19 %


Total reporter sur la dclaration 2042C ligne 3SC

1020 vous avez ralis uniquement des moins-values
Total des lignes 908 + 911 + 912 + 926. reporter sur la dclaration 2042 ligne 3VH
1030 vous avez ralis des moins-values et des plus-values
1031 Total des moins-values des lignes 908 et/ou 911 et/ou 912 et/ou 926

1032 Total des plus-values des lignes 908 et/ou 911 et/ou 912 et/ou 926 et/ou 931 933

1033 Situation n
o
1 : La ligne 1031 est suprieure la ligne 1032
Perte nette de lanne : ligne (1031 - 1032). reporter ligne 3VH de la dclaration n
o
2042

1034 Situation n
o
2 : La ligne 1031 est infrieure la ligne 1032 (Voir notice)
Compensation entre les gains et les pertes de lanne Imputation des pertes antrieures

uniquement en cas de gain colonne C
Report du gain Imputation Imputation
des moins-values des pertes antrieures
de lanne (ligne 1031) dans la limite de C
col. A col. B col. C col. D col. E
1035 ligne 908 (24%)

=

=

1036 ligne 911 (PEA 22,5%)

=

=

1037 ligne 912 (PEA 19%)

=

=

1038 ligne 926 (19%)

=

=

1039 ligne 931

=

=

1040 ligne 932

=

=

1041 ligne 933

=

=

Les colonnes C ou E des lignes 1035 1041 sont reporter :
ligne 3VG de la dclaration 2042 pour la ligne 1035 ligne 3WE de la dclaration 2042 C pour la ligne 1039
ligne 3VM de la dclaration 2042 C pour la ligne 1036 ligne 3SB de la dclaration 2042 C pour la ligne 1040
ligne 3VT de la dclaration 2042 C pour la ligne 1037 ligne 3SC de la dclaration 2042 C pour la ligne 1041
ligne 3SA de la dclaration 2042 C pour la ligne 1038
11 SUIVI DE VOS PERTES RESTANT REPORTER SUR 10 ANS : SITUATION AU 31/12/2012

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12
12 VOS PLUS-VALUES ET GAINS DAPPORT DE CRANCES EN REPORT DIMPOSITION
1201 Plus-values en report dimposition la suite dun rinvestissement (article 150-0 D bis du CGI)
Report de la ligne 230 de la dclaration n 2074-I
1202 Plus-values en report dimposition la suite dun apport une socit soumise lIS contrle par lapporteur
(article 150-0 B ter du CGI)
Report de la ligne 316 de la dclaration n2074-I
1203 Gains dapport de crance en report dimposition
Report de la ligne 411 de la dclaration n2074-I
1204 Total reporter ligne 8UT de la dclaration 2042

(si la ligne 8UT comporte dj un montant, augmentez-le de ce total)
Compensation entre les gains et les pertes de lanne Imputation des pertes antrieures
uniquement en cas de gain colonne C
369

12483*09

2041-SP

Ce document a un caractre facultatif.
Il est destin faciliter le calcul des montants reporter sur les
dclarations 2042 et 2042 C
ainsi que le suivi des pertes.

PLUS-VALUES MOBILIRES :
COMPENSATION DES RSULTATS DE LANNEE 2012 ET SUIVI DES PERTES (1)
Rappel de la situation au 31.12.2011 : montant des pertes antrieures reportables (pertes reportables sur 10 ans)

2002 2003 2004 2005 2006

2007 2008 2009 2010 2011

1
re
tape : compensez les gains et les pertes sur cessions de valeurs mobilires et droits sociaux de lanne 2012
Deux possibilits :
Vous obtenez une perte : reportez ce rsultat sur la dclaration n 2042 ligne 3VH .
Ne cumulez en aucun cas cette perte avec les pertes rsultant des annes antrieures. La perte ralise en 2012 pourra
uniquement simputer sur les revenus des 10 annes suivantes. Inscrivez cette perte au paragraphe situation au
31.12.2012 dans la case 2012 au bas de cette dclaration.
Vous obtenez un ou des gains, vous pouvez imputer vos pertes antrieures. Passez la 2
me
tape.

2
me
tape : imputez les pertes antrieures sur le ou les gains dtermins (2)

41% 30% 24% 22,5% 19% 18%
Total des
gains
taxables
Imputation
des pertes

Total imput
2002
-

-

-

-

-
-
=
2003
-

-

-

-

-

-

=
2004
-

-

-

-

-

-

=
2005
-

-

-

-

-

-

=
2006
-

-

-

-

-

-

=
2007
-

-

-

-

-

-

=
2008
-

-

-

-

-

-

=
2009
-

-

-

-

-

-

=
2010
-

-

-

-

-

-

=
2011
-

-

-

-

-

-

=

= = = = = =

Total
reporter

Ligne 3VF
ou 3SF de
la 2042C (3)

Ligne 3VI
ou 3SI ou
3SK de la
2042C
(3)(4)(5)

Ligne 3VG
de la 2042
ou 3SB de
la 2042 C (6)
Ligne 3VM
de la 2042C
Ligne 3VT
ou 3SA ou
3SJ ou 3SC
de la 2042C
(7)

Ligne 3VD
ou 3SD de
la 2042C (3)

(1) Si vous transfrez votre domicile fiscal hors de France et tes dans lobligation de remplir une dclaration n 2074-ET-D, ne remplissez pas la dclaration
n 2041-SP. La compensation entre les gains et les pertes de lanne et, le cas chant, limputation des pertes des annes antrieures seffectue
directement sur la dclaration n 2074-ET-D. Pour plus de prcision sur la dclaration n 2074-ET-D, consultez la documentation fiscale en ligne BOI-
RPPM-PVBMI-50 ou la notice 2074-ET NOTdisponible sur le site impots.gouv.fr
(2) Vous pouvez galement imputer vos pertes antrieures sur vos plus-values mises en report dimposition en application de larticle 150-0 D bis du CGI,
uniquement taxes aux prlvements sociaux lanne de leur ralisation. Le montant net de ces plus-values est reporter case 3WE de la dclaration n
2042C.
(3) Pour les options sur titres attribues depuis le 20 juin 2007, les pertes des annes antrieures ne sont pas imputables sur les gains de leve doptions.
(4) Les pertes des annes antrieures ne sont pas imputables sur les gains dacquisition dactions gratuites.
(5) Reportez les gains de leve doptions sur titres et les gains dactions gratuites attribues avant le 28.9.2012 ligne 3VI ou 3SI et les gains de bons de
souscription de parts de crateur dentreprise la ligne 3SK.
(6) Reportez ligne 3VG de la 2042 les gains de cessions de valeurs mobilires et droits sociaux taxables 24% et ligne 3SB de la 2042C le montant des plus-
values en report dimposition de larticle 150-0 D bis du CGI dont le report a expir en 2012 et qui sont taxables 24%.
(7) Reportez ligne 3VT de la 2042C les gains taxables 19% issus de la clture dun PEA avant lexpiration de sa 5
me
anne, ligne 3SA les gains de cessions
de valeurs mobilires et droits sociaux pour lesquels vous avez opt pour limposition forfaitaire au taux de 19% et ligne 3SJ les gains de cession de bons
de souscription de parts de crateur dentreprise taxables 19%.

Situation au 31.12.2012 : montant des pertes reportables
Compltez ces lignes du montant des pertes reportables mentionn au rappel de la situation au 31.12.2011 aprs dduction du montant
imput sur les revenus de 2012 au prcdent.
Les pertes antrieures tant imputables sur 10 ans, les pertes ralises en 2002 qui nont pas t imputes sur les revenus 2012 ne sont plus
reportables.
Pertes restant reportables
2003 2004 2005 2006 2007

2008 2009 2010 2011 2012

371
N 11580*03
Reu au titre des dons
certains organismes dintrt gnral
Articles 200, 238 bis et 885-0 V bis A du code gnral des impts (CGI)
Bnficiaire des versements
Nom ou dnomination :
.......................................................................................................................................................................................................
Adresse :
N........... Rue..............................................................................................................................................................
Code postal ............... Commune ..........................................................................................................................................
Objet :
.......................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................
_________________________________________________
Cochez la case concerne (1) :
Association ou fondation reconnue d'utilit publique par dcret en date du ........./ ..... /........... publi au Journal
officiel du ....... / ....../ .......... . ou association situe dans le dpartement de la Moselle, du Bas-Rhin ou
du Haut-Rhin dont la mission a t reconnue d'utilit publique par arrt prfectoral en date du ././..
Fondation universitaire ou fondation partenariale mentionnes respectivement aux articles L. 719-12 et
L. 719-13 du code de l'ducation
Fondation d'entreprise
Oeuvre ou organisme d'intrt gnral
Muse de France
tablissement d'enseignement suprieur ou denseignement artistique public ou priv, dintrt gnral, but
non lucratif
Organisme ayant pour objet exclusif de participer financirement la cration d'entreprises
Association cultuelle ou de bienfaisance et tablissement public des cultes reconnus d'Alsace-Moselle
Organisme ayant pour activit principale l'organisation de festivals
Association fournissant gratuitement une aide alimentaire ou des soins mdicaux des personnes en difficult ou
favorisant leur logement
Fondation du patrimoine ou fondation ou association qui affecte irrvocablement les dons la Fondation du
patrimoine, en vue de subventionner les travaux prvus par les conventions conclues entre la Fondation du
patrimoine et les propritaires des immeubles (article L. 143-2-1 du code du patrimoine)
tablissement de recherche public ou priv, dintrt gnral, but non lucratif
Entreprise dinsertion ou entreprise de travail temporaire dinsertion (articles L. 5132-5 et L. 5132-6 du code du
travail).
Associations intermdiaires (article L. 5132-7 du code du travail)
Ateliers et chantiers dinsertion (article L. 5132-15 du code du travail)
Entreprises adaptes (article L. 5213-13 du code du travail)
Agence nationale de la recherche (ANR)
Socit ou organisme agr de recherche scientifique ou technique (2)
Autre organisme :
(1) ou n'indiquez que les renseignements concernant l'organisme
(2) dons effectus par les entreprises
Numro d'ordre du reu
372
Donateur
Nom : Prnoms :
...................................................................................... .........................................................................................
Adresse :
.....................................................................................................................................................................................
Code postal ................... Commune .......................................................................................................................
Le bnficiaire reconnat avoir reu au titre des dons et versements ouvrant droit rduction d'impt, la somme de :
Somme en toutes lettres : ............................................................................................................................................
Date du versement ou du don : ......../ ................/ ...................... .
Le bnficiaire certifie sur lhonneur que les dons et versements quil reoit ouvrent droit la rduction d'impt
prvue larticle (3) : 200 du CGI 238 bis du CGI 885-0 V bis A du CGI
__________________________________________________________________________________________
Forme du don :
Acte authentique Acte sous seing priv Dclaration de don manuel Autres
__________________________________________________________________________________________
Nature du don :
Numraire Titres de socits cots Autres (4)
__________________________________________________________________________________________
En cas de don en numraire, mode de versement du don :
Remise despces Chque Virement, prlvement, carte bancaire
(3) Lorganisme bnficiaire peut cocher une ou plusieurs cases.
Lorganisme bnficiaire peut, en application de larticle L. 80 C du livre des procdures fiscales, demander ladministration sil relve
de lune des catgories dorganismes mentionnes aux articles 200 et 238 bis du code gnral des impts.
Il est rappel que la dlivrance irrgulire de reus fiscaux par lorganisme bnficiaire est susceptible de donner lieu, en application des
dispositions de l'article 1740 A du code gnral des impts, une amende fiscale gale 25 % des sommes indment mentionnes sur
ces documents.
(4) notamment : abandon de revenus ou de produits ; frais engags par les bnvoles, dont ils renoncent expressment au remboursement
Date et signature
....... /......./ ............
euros
373
R P U B L I Q U E F R A N A I S E
Dons
Montant en :
Nom :
Net voie :
Lieu dit :
CP et ville :
Mode de rglement :
Vers le :
Signature du donateur :
Reu n
2007668867
Commission nationale
des comptes de campagne et des financements politiques
33, avenue de Wagram, 75176 Paris Cedex 17 - Tlphone : 01 44 09 45 09 - Tlcopie : 01 44 09 45 00 - www.cnccfp.fr
INDEX
377
INDEX
A
Abattement (s)
sur les pensions et rentes viagres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109, 112
pour enfant mari charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72, 308
en faveur de certaines personnes ges ou invalides . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
sur certains revenus de capitaux mobiliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116, 117
sur certaines plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Accidents du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Accueil (dune personne ge sous votre toit) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Acomptes provisionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Actions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
revenus des actions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
actions gratuites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Afchage (droits d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Agents dassurances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89, 108, 153
Agriculteurs (jeunes) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Agriculture biologique (crdit dimpt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
Aide
aux crateurs dentreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85, 237
Allocations (voir aussi indemnits)
de chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85, 93
forfaitaires pour frais demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Alterne (rsidence) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Apprentis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77, 243
Artisans pcheurs
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76, 87
BIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Artistes crateurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Arrondissement (rgles d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
Ascendants (voir pensions alimentaires) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Assistantes maternelles (gardiennes denfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Association de gestion agre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140, 151, 239
Associs
de socits immobilires (revenus fonciers) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
de socits de personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
revenus des grants et associs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Assurance loyers impays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Audiovisuel public (contribution l) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Auto-entrepreneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140, 247
Avantages en nature (valuation des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
B
Barme
kilomtrique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
de limpt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Bnces agricoles, industriels et commerciaux,
non commerciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
Bons de souscription de parts de crateur dentreprise . . . . . 129
Bons du trsor, bons de caisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113, 119
Bourse dtudes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
C
Calcul de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307, 310
Capitaux mobiliers (revenus des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68, 73, 178, 308
Centre de gestion agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140, 146, 239
Charges dduire
du revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
des pensions, retraites et rentes titre gratuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
des revenus de valeurs et capitaux mobiliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
des revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Charges de famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65, 69
Chasse (location du droit de) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Cinma ou audiovisuel (souscription en faveur du) . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Civique (service) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Comptabilit (frais de) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Compte dpargne-logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus . . . . . . . . . . . . . . . 267
Contribution salariale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129, 130
Contributions sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53, 265
Conventions internationales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Cotisations syndicales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Crances (revenus des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113, 119
Crateurs dentreprises
(voir aide et bons de souscription)
Crdit dimpt
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
aide aux personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
assurance loyers impays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
dbitants de tabac . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
conomies dnergie, dveloppement durable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180, 222
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
formation du chef dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
intressement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
intrts des prts aux tudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
378
investissement en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
habitation principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182, 192, 220
matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
mtiers dart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
qualit environnementale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182, 222
recherche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
remplacement pour congs des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
taxe additionnelle au droit au bail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
CSG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53, 120, 156, 159, 265
CRDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53, 120, 156, 265
Culturels (biens) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
D
Dbitants de tabac . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Dcs
du contribuable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
dun enfant en cours danne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Dcote . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Dduction(s)
diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
forfaitaire de 10 % pour frais professionnels
(traitements et salaires) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
des frais rels (traitements et salaires) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
du revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Dcits fonciers (imputation des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170, 300
Dcits globaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Dlais de dpt des dclarations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Dpendance (dpenses lies la) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Dpts (revenus des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113, 119
Dveloppement durable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Diffrs (revenus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Divorce (ou sparation)
imposition des poux en cas de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
enfants charge en cas de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Domicile
changement de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
emploi dun salari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
hors de france . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Dons des uvres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 200
Droits dafchage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Droits dauteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76, 89
E
Eaux pluviales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184, 189
Emprunts (voir intrts)
Enfants charge et rattachs
mineurs, majeurs, maris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69, 71, 72
frais de garde des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
pargne-retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
pargne salariale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
poux (dclaration distincte des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59, 65
quipements (dpenses d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182, 220
tranger
comptes bancaires ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
salaris envoys ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
tudes (enfants poursuivant leurs) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
tudiant(s)
prts aux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
rattachs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
sommes perues par les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Exceptionnels (revenus agricoles, revenus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144, 271
Exonration (limites d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Expatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
F
Famille
situation et charges de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Fonctionnaires internationaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
Fondation de france (versements la) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Fonds communs de placement dans linnovation (FCPI) . . . . . 232
Fonds dinvestissement de proximit (FIP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Forts (dfense contre lincendie) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Formation
des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
Foyer scal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59, 65
Frais (voir aussi charges)
daccueil sous votre toit dune personne ge
de plus de 75 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
professionnels des salaris (forfaitaires ou rels) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
de garde des enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
de garde des titres (revenus de capitaux mobiliers) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
G
Garde des enfants (frais de) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Grants et associs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
H
Habitation principale
crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182, 192, 220
location meuble dune ou plusieurs pices de l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
intrts demprunt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Handicaps . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68, 70, 73
Hbergement (dpenses d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Heures supplmentaires, complmentaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Historiques (monuments) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163, 224, 298
379
I
Impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Imposition spare
des poux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59, 65
des enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
des personnes vivant en union libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Indemnit (s)
pour frais demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
reues en cas de maladie, accident, maternit . . . . . . 80, 145, 146, 152
de congs pays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
de dpart la retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83, 272
de licenciement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Intrts
demprunt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89, 99, 192, 235, 286
des prts aux tudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
des prts pour lacquisition de lhabitation principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Investissements forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
Investissements immobiliers
locatifs (loi Scellier) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
location meuble non professionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
rsidence htelire vocation sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
secteur touristique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Investissements outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
Invalides . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68, 70, 178, 308
Impt de solidarit sur la fortune ISF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
J
Jeunes agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
L
Limites dexonration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Livret (A, dpargne populaire) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Location meuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147, 149, 211
Loyers impays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
M
Matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Maladie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80, 145, 146, 152
Malraux (restauration immobilire) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217, 297
Mariage (revenus de lanne du) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Mariage denfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Marins-pcheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87, 146
Maternit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80, 145, 146, 152
Mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Mensualisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
Mtiers dart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Micro BIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144, 149, 150
Micro BNC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151, 154
Micro foncier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Minimum garanti (montant du) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Monuments historiques
immeubles classs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163, 298
objets mobiliers classs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Moyenne triennale (bnces agricoles) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Mutuelles (cotisation des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
N
Non-rsidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Nus-propritaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169, 300
O
Obligation alimentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Obligations (revenus des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113, 118
uvres (versements des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 200
Options de souscription ou dachat dactions . . . . . . . . . . . . . . . . . 106, 127
P
Pacs (pacte civil de solidarit) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Paiement direct en ligne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
Participation un rgime dintressement
(traitements et salaires) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Parts (nombre de) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Partis politiques (nancement, campagnes lectorales) . . . . . . . . 174
Pensions
et rentes viagres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
et rentes alimentaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
de retraite et de vieillesse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
alimentaires (dduction des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Personnes
ges (abattement spcial) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
invalides (abattement spcial). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
charge (enfants, handicaps) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69, 71
Plafonnement
global des avantages scaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
investissements outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
quotient familial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
Plan dpargne en actions PEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117, 126
Plan dpargne-logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113, 119
Plus-values
de cessions de valeurs mobilires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
professionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145, 147, 148, 156
PME (souscription au capital des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Prlvement lchance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Prlvement libratoire
sur les revenus de capitaux mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53, 115, 156
Prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Prestation compensatoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109, 161, 197
Prestations familiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Prime pour lemploi PPE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100, 157
Professions non salaries (revenus des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
Prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152, 244
380
Q
Qualit environnementale
habitation principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
logements donns en location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Quotient familial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
R
Rabot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Rattachement des enfants au foyer scal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Recherche (crdit dimpt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Recouvrement de limpt sur le revenu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Redevance audiovisuelle
(voir contribution laudiovisuel public) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Rductions dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171, 197, 239, 249
Remplacement (pour congs des agriculteurs) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Rmunrations accessoires imposables
(traitements et salaires) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77, 80
Rentes viagres
titre gratuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
titre onreux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Rentes-survie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Report dimposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124, 133, 263
Reprsentants de commerce
(traitements et salaires) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Reprises de rductions ou crdits dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Rsidence
alterne des enfants mineurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182, 192, 220
de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
htelire vocation sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Residents (non) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Restauration immobilire (Malraux) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217, 297
Retraite
dpart en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83, 131, 148
pargne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
mutualiste du combattant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111, 163
pensions de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Revenu scal de rfrence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Revenu de solidarit active (RSA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Revenus
agricoles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
encaisss ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
exceptionnels et diffrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135, 277
industriels et commerciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144, 149, 150
non commerciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151, 154
S
Salaire (s) (voir aussi traitements)
des apprentis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
du conjoint de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
des assistantes maternelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Salari domicile (emploi dun) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Salari dtach ltranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Salari dtach en france (impatri) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Scellier (rduction dimpt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
SCPI (socits civiles de placement immobilier) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Sparation (voir divorce)
Service national ou civique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Situation du foyer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Smic (taux horaire du) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Soca (souscriptions en faveur du cinma
ou de laudiovisuel) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Souscriptions au capital des PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Souscriptions au capital des socits outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
Supplmentaires (heures) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Sursis dimposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124, 133
Syndicales (cotisations) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 176
T
Taux effectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56, 364, 311
Taxe sur les loyers levs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Travaux forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142, 226
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Transfert du domicile hors de France. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Travaux damlioration, de rparation et dentretien
(revenus fonciers) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
V
Valeurs mobilires (revenus des) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Versements des uvres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 200
Veuf, veuve (dclaration des revenus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 , 69
Volontariat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Vous pouvez adresser vos suggestions
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384

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BROCHURE PRATIQUE 2013

DCLARATION DES REVENUS 2012

Acquisition de logements neufs

CONTRIBUTION LAUDIOVISUEL PUBLIC

Figure 2. Dclaration n 2042 K.

Figure 1. Dclaration n 2042 K.

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

122 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

124 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Figure 4. Dclaration n 2042.

PLUS VALUES, GAINS DIVERS

132 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

ligne 3WB ou 3WG (ou 3WD si un abattement pour dure de

136 REVENUS FONCIERS

Figure 2. Dclaration n 2042.

Figure 4. Dclaration n 2042 C.

REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

Figure 3. Dclaration n 2042 C PRO, page 4.

REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

144 REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

146 REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

Indiquez lignes 5KB 5MH le montant des bnces et plus-

REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

152 REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

Figure 11. Dclaration n 2042 C PRO, page 3.

REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

158 REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

162 CHARGES DDUIRE DU REVENU

CHARGES DDUIRE DU REVENU

170 CHARGES DDUIRE DU REVENU

174 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

Figure 2. Dclaration n 2042 K.

176 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

178 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

7 rductions et crdits dimpt

Chaudires chargement manuel

RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

prestation compensatoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)

212 RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

Figure 1. Dclaration n 2042 C PRO.

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

Figure 4. Dclaration n 2042 C PRO.

Figure 5. Dclaration n 2042 C PRO.

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

Autres secteurs dactivit

1 - Montant de linvestissement retenu dans la limite xe par m

254 RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT

NATURE DES REVENUS

Figure 5. Dclaration n 2042.

280 DCLARATION DES REVENUS FONCIERS

DCLARATION DES REVENUS FONCIERS

RPARATIONS LOCATIVES NON DDUCTIBLES (SUITE)

V - quipements dinstallations dlectricit

284 DCLARATION DES REVENUS FONCIERS