Gua para cumplir sus obligaciones scales

Quines pueden tributar en el rgimen

Intermedio
Las personas fsicas que obtengan ingresos por realizar exclusivamente
actividades empresariales, como son comerciales, industriales, de
servicios, as como de agricultura, ganadera, silvicultura y pesca.
En este rgimen pueden pagar sus impuestos las tiendas de abarrotes,
de ropa, restaurantes, farmacias, tlapaleras, talleres mecnicos,
estticas, fondas, papeleras, y jardines de nios, entre otros, siempre
que no hayan optado por pagar sus impuestos en el rgimen general de
Actividades Empresariales o en el rgimen de Pequeos Contribuyentes.
Para tributar en el rgimen Intermedio se requiere
Que sus ingresos del ao anterior (2008) no hayan
excedido de cuatro millones de pesos.
Si inicia actividades en 2009 estime que sus ingresos
no excedern dicho monto.
2

Que los ingresos por actividades empresariales representen por lo menos 90% del
total de los ingresos obtenidos en el ao anterior (2008), sin incluir sueldos y salarios
percibidos.
Si su negocio es de varios copropietarios, que los ingresos que obtengan todos en
conjunto no excedan de cuatro millones de pesos.
Si es integrante de personas morales del rgimen Simplicado, que sus ingresos del ao
inmediato anterior no hayan excedido de diez millones de pesos.
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
Mande imprimir sus facturas o notas de venta y entrguelas a sus clientes por cada
cobro que realice.
Solicite los comprobantes de sus gastos.
Presente sus declaraciones mensuales.
Presente la Declaracin Anual.
Cumpla sus dems obligaciones scales.
Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Qu es lo primero que debe hacer
Una vez que ya se inscribi, qu sigue?
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Cmo inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC)
Registro
La inscripcin al RFC ante el SAT se puede realizar a travs de los siguientes medios:
Internet (se hace una preinscripcin).
Personalmente, acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios con una cita.
3 Imprima el acuse de
recepcin, el cual contiene un
nmero de folio.
4 Solicite una cita en cualquier
Mdulo de Servicios
Tributarios.
1 Ingrese al Portal de Internet
del SAT y seleccione el men
Ocina virtual: Inscripcin en
el RFC.
2 Capture y guarde la
informacin solicitada en el
formulario electrnico.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se detallan, y concluya
el trmite entregando los documentos correspondientes en el Mdulo de Servicios
Tributarios, en el que haya generado su cita.
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Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios en el cual haya solicitado una cita, debe
llevar original y copia de los siguientes documentos:
Identicacin ocial vigente.
Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
Comprobante de domicilio.
En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial.
Nmero de folio que se le proporcion al hacer su preinscripcin.
Adems, proporcionar un correo electrnico.

Si los documentos estn completos y son correctos
1
quedar inscrito en el RFC y
obtendr su Cdula de Identicacin Fiscal as como su Gua de obligaciones scales.
1
Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios que se sealan al nal de esta gua.
5
6
Mande imprimir sus facturas o notas de
venta y entrguelas a sus clientes por cada
cobro que realice
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por el SAT para
que le elaboren sus comprobantes, facturas o notas de venta con los requisitos scales,
ya que es obligatorio que los proporcione a sus clientes por cada cobro que realice.
Cuando un cliente le solicite factura debe proporcionarla si el cliente a su vez le indica su
RFC; de lo contrario, debe entregarle una nota de venta.
Ya no es necesario solicitar a sus clientes la Cdula de Identicacin Fiscal para
entregarles factura o para que le den facturas de sus gastos, compras o inversiones; es
suciente con que le proporcionen su RFC verbalmente.
Las facturas que entregue a sus clientes
deben contener los siguientes requisitos scales
a El nombre, domicilio scal y clave del Registro Federal de Contribuyentes impresos
de quien los expida. Si tiene ms de un local o establecimiento, debe sealar el
domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
b Impreso el nmero de folio.
c Lugar y fecha de expedicin.
d Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
e Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
f Valor unitario en nmero e importe total en nmero o en letra, as como el monto del
IVA que se traslada, en su caso.
g En el caso de ventas de primera mano de mercancas de importacin, nmero
y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la que se realiz la
importacin.
h Fecha de impresin y datos de identicacin del impresor autorizado.
i Fecha de vigencia impresa. Los comprobantes podrn ser utilizados por un plazo
mximo de dos aos, contados a partir de la fecha de impresin.
j Sealar si el pago se hace en una sola
exhibicin o en parcialidades.
k Cuando se trate de enajenacin de ganado, la reproduccin del hierro de marcar
siempre que se trate de ganado que debe ser marcado.
Adems, debe tener impreso lo siguiente:
l La Cdula de Identicacin Fiscal.
La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los trminos de las disposiciones scales.
n Fecha en que se incluy la autorizacin en el Portal de Internet del SAT.
Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de Comprobantes scales.
o La leyenda: Efectos scales al pago.
m

En el caso que le retengan el IVA la leyenda: Impuesto retenido de conformidad con la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Los comprobantes pueden ser utilizados en un plazo mximo de dos aos a partir de la
fecha de impresin.
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C0L. 0uEFFEF0, EL. Ml0uEL hlAL00, C.F. 08000, MXlC0, . F. TEL.. 55 89 92 1,
FEChA E lNCLuSl0N E LA AuT0FlZACl0N EN LA FA0lNA E lNTEFNET EL
SAT. E MAFZ0 E 2002. C0MFF0ANTES ELA0FA0S EL 8 E MAFZ0
E 2001. LA FEFF0uCCl0N N0 AuT0FlZAA E ESTE C0MFF0ANTE
C0NSTlTuYE uN ELlT0 EN L0S TFMlN0S E LAS lSF0SlCl0NES FlSCALES.
vl0ENClA EL 8 E MAFZ0 E 2001 AL 8 E MAFZ0 E 200.
NuMEF0 E AFF0ACl0N EL SlSTEMA E C0NTF0L E lMFFES0FES
AuT0FlZA0S 223720
'EFECT0S FlSCALES AL FA00' FA00 EN uNA S0LA EXhllCl0N"
Camilo Cruz Lstrada
F.F.C. CuEC-830911-02
ESFEFANZA No. 1 C0L. JACAFANAS
ELE0ACl0N lZTACALC0
C.F. 51530 TEL.. 55 19 30 01
MXlC0, .F.
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IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Las notas de venta son comprobantes simplicados y las debe proporcionar por las
ventas o servicios que realice con el pblico en general, aun cuando sus clientes no
la soliciten y siempre que no le pidan factura. Dichas notas de venta deben contener
nicamente los requisitos siguientes:
Impreso el nombre, domicilio scal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de
quien los expida.
Impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha de expedicin.
Valor unitario en nmero, importe total en nmero o letra.
Las personas que tengan Firma Electrnica Avanzada vigente y lleven su contabilidad en
sistema electrnico podrn expedir comprobantes scales digitales siempre que cuenten
con sello digital extendido por el SAT para estos efectos, y cumplan con las obligaciones
que se establecen en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para mayor informacin al respecto, utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales
que se sealan al nal de esta gua.
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Opcin de expedir comprobantes digitales
Pagos de venta
Solicite los comprobantes
de sus gastos
Para calcular los pagos mensuales del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa nica puede deducir, entre otros, los gastos, compras e inversiones
que se sealan a continuacin, siempre que estn relacionados con las ventas o
servicios que realice; tambin puede acreditar el IVA que haya pagado en dichos gastos
contra el IVA que tenga a su cargo; para ello es necesario que solicite facturas con todos
los requisitos scales, incluido el IVA desglosado.
Entre las deducciones que puede efectuar se encuentran las siguientes:
Las compras de mercanca,
materias primas, productos
terminados o semiterminados
que utilice para fabricar bienes,
prestar servicios, o bien para
venderlos.
Las devoluciones que reciba o
los descuentos o bonicaciones
que haga, siempre que
haya acumulado el ingreso
correspondiente para efectos de
calcular el impuesto.
Pago de sueldos o salarios en
caso de tener trabajadores.(Estos
gastos no son deducibles para
calcular el IETU.)
Pago de arrendamiento del
local que utilice para realizar su
actividad.
Luz y telfono del local que utilice
para sus actividades.
Papelera y artculos de escritorio.
Los intereses pagados, derivados
del negocio, incluidos los que
se generen por prstamos que
hayan sido invertidos en la
actividad.
Las cuotas pagadas como patrn
al Instituto Mexicano del Seguro
Social, incluso cuando stas sean
a cargo de sus trabajadores.
(Estos gastos no son deducibles
para calcular el IETU.)
Las inversiones, entre las que se
encuentran la compra de equipo
de cmputo, equipo de ocina,
construcciones, vehculos y
maquinaria.
Estos conceptos los deducir
en su totalidad en el momento
en que realice el gasto, excepto
en el caso de automviles,
camiones de carga, autobuses,
tractocamiones y remolques,
los que deber deducir en
25% anual sobre el valor de
adquisicin y cumpliendo con
los dems requisitos para la
deduccin de inversiones.
Los automviles son deducibles
hasta por un monto de 175,000
pesos como valor de adquisicin.
Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica (IETU) deduzca el importe total de
las inversines que haya adquirido en el periodo que declara y que efectivamente haya
pagado.
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Gua para cumplir sus obligaciones fiscales
Para mayor informacin, utilice nuestros servicios de orientacin (se sealan al
nal de esta gua).
Para que los gastos o inversiones puedan deducirse deben cumplir ciertos
requisitos, entre otros, los siguientes:
Ser indispensables para obtener los ingresos.
Contar con las facturas que renan todos los requisitos scales.
Registrarlos en la contabilidad.
Le recordamos que ya no es
necesario proporcionar su Cdula
de Identicacin Fiscal; para que
le den facturas de sus gastos,
compras o inversiones es suciente
con mencionar su RFC de manera
verbal.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL
CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE
NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
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Presente declaraciones mensuales
Las personas fsicas que nicamente realizan actividades empresariales y tributan en el
rgimen Intermedio deben declarar los siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA).
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre sus ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ao y hasta
el ltimo da del mes que declara menos sus deducciones del mismo periodo y, en su
caso, menos la prdida de aos anteriores.
Por este impuesto se deben hacer declaraciones mensuales (al SAT y a la entidad
federativa donde se perciban los ingresos) a cuenta del impuesto denitivo que se
calcula en la Declaracin Anual.
Para calcular estos pagos de manera ms gil le sugerimos anotar sus ingresos,
deducciones y pagos en la Bitcora de informacin necesaria que se encuentra al nal
de esta gua.
Estos pagos se presentan a ms tardar el da 17
2
del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero;
febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente.
Impuesto sobre la renta
2
Los pagos mensuales deben presentarse a ms tardar el da 17 de cada mes, sin embargo usted
tiene de uno a cinco das ms de plazo segn el sexto dgito numrico de su RFC:
Sexto dgito numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 ms un da hbil
3 y 4 Da 17 ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 ms cuatro das hbiles
9 y 10 Da 17 ms cinco das hbiles
Pagos a las entidades federativas
Por el impuesto sobre la renta debe efectuar pagos a la entidad federativa donde
obtenga sus ingresos; dichos pagos se determinan aplicando la tasa de 5% a la base
del impuesto; contra el pago provisional determinado se pueden disminuir los pagos
provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ao.
Cuando tenga establecimientos, sucursales o agencias en dos o ms entidades fed-
erativas, efecte los pagos mensuales a cada entidad federativa en el porcentaje que
representen los ingresos obtenidos en cada entidad, respecto del total de sus ingresos.
El pago de 5% que se efecte a la entidad federativa puede restarse del pago que
corresponda realizar ante el SAT en el mismo mes. En caso de que al comparar el
impuesto mensual a pagar ante la entidad federativa resulte que el impuesto determi-
nado conforme al artculo 127 de la Ley del ISR es menor, se debe pagar a dicha entidad
nicamente el monto determinado conforme al citado artculo, sin que deba pagarse
cantidad alguna al SAT.
10
Gua para cumplir sus obligaciones fiscales
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Impuesto al valor agregado
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Los pagos mensuales realizados a las entidades federativas tambin sern acreditables
(se pueden restar) contra el impuesto anual.
Si vende bienes o presta servicios que causan IVA debe pagar este impuesto mensual-
mente al SAT, a travs de los bancos autorizados, en las mismas fechas en que declara
el ISR. El IVA lo debe cobrar a sus clientes; en las facturas tiene que desglosarlo y, si
expide notas de venta, lo debe incluir en el precio de venta de los bienes o servicios.
Contra el IVA a su cargo puede restar el IVA que le hayan trasladado o haya pagado en
sus gastos y compras, siempre y cuando cuente con las facturas a su nombre con el
impuesto desglosado y dems requisitos scales.
Por este impuesto no tiene que hacer clculo anual; sin embargo, debe proporcionar la
informacin que se le requiera en la Declaracin Anual del impuesto sobre la renta.
3

Impuesto empresarial a tasa nica
Este impuesto se calcula sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente
perciba desde el primer da del ao y hasta el ltimo da del mes que declara, menos
sus gastos, compras e inversiones efectivamente pagados en el mismo periodo, a la
diferencia se le aplica la tasa de 17% en 2009.
4

Al impuesto que resulte puede restar los crditos scales que se sealan ms ade-
lante en esta gua, as como el impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el
mismo periodo por el que calcula el IETU y los pagos del IETU que haya efectuado en
meses anteriores.
Los pagos mensuales se efectan en los mismos plazos y fechas en que se paga el
impuesto sobre la renta.
3
Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar
la declaracin anual: Ingresos por actividades empresariales, rgimen Intermedio, que ponemos a
su disposicin todos los aos, durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y
en las administraciones locales de Servicios al Contribuyente de todo el pas.
4
A partir de 2010 la tasa ser de 17.5%.
El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los
depsitos en efectivo realizados en las cuentas del contribuyente en las instituciones del
sistema nanciero, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el mes. Tambin
debe pagarse IDE por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar el monto.
El impuesto se calcula multiplicando el importe mensual que excede de 25,000 pesos
por la tasa de 2%.
El IDE lo recaudan las instituciones de sistema nanciero donde se efecten los
depsitos y podr acreditarse (restarse) contra el impuesto sobre la renta propio o del
retenido a terceros.
Impuesto a los depsitos en efectivo
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Ingresos cobrados de enero a junio 196,600.00
Gastos y compras realizadas de enero a junio
(deducciones relacionadas con su actividad) 54,200.00
Pagos provisionales de ISR efectuados de
enero a mayo a la Federacin (SAT) 13,802.00
Pagos efectuados de enero a mayo a la entidad federativa (DF) 6,108.00
Impuesto sobre la renta
Para que pueda calcular sus impuestos, ya sea por su cuenta o solicitando apoyo en
nuestros mdulos de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga sus cantidades
sumadas por cada mes, as no tendr que traer y llevar sus documentos originales ni
sacarles fotocopias. Para que pueda organizar cada mes sus ingresos, sus gastos y
pagos realizados, le sugerimos anotarlos en la Bitcora de informacin necesaria que le
proporcionamos al nal de esta gua.
Es necesario que tenga los importes de los meses pasados del ao, ya que como ver
en el siguiente ejemplo el impuesto se calcula sobre las cantidades acumuladas desde
enero y hasta el mes al que corresponda el pago.
A continuacin se desarrolla un ejemplo en el que se calcula el impuesto sobre la renta,
correspondiente a junio de 2009, de una persona que tiene un negocio de compraventa
de equipo de cmputo en el Distrito Federal.
Para este ejemplo consideramos los datos acumulados de enero a junio, en virtud de
que el pago corresponde a este ltimo mes. Para hacer su propio clculo considere los
datos acumulados del periodo que le corresponda hasta el mes que va a pagar.
Datos ($)
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Cmo se calculan los pagos
mensuales de impuestos
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Paso 1
Calcule la base del impuesto
Concepto ($)
Total de ingresos de enero-junio 196,600.00
Menos
Deducciones autorizadas de enero-junio 54,200.00
Igual
Base del impuesto 142,400.00
Paso 2
Calcule el impuesto con la tarifa correspondiente al mes que va a pagar; en el
ejemplo, es la del mes de junio.
5

Base del impuesto 142,400.00
Menos
Lmite inferior 124,621.75
Igual
Excedente del lmite inferior 17,778.25
Por
% para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior 21.95%
Igual
Impuesto marginal 3,902.32
Ms
Cuota ja 19,069.80
Igual
Impuesto determinado 22,972.12
Menos
Pagos anteriores de enero a mayo realizados
tanto a la Federacin como a la entidad
federativa 19,910.00
Igual
ISR correspondiente al mes de junio 2009 3,062.12
Conceptos ($)
5
Para obtener las y tarifas de los meses del 2009 solicite en cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios el folleto: Tablas y tarifas para los pagos provisionales de 2009. El folleto tambin est
disponible en el Portal de Internet del SAT.
14
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Tarifa para el pago provisional de junio de 2009
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja Por ciento para aplicarse sobre el excedente
del lmite inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 3,686.94 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adelante 34,831.20 28.00
Paso 3
Datos ($)
Base del impuesto 142,400.00
Por
Tasa 5%
Igual
Impuesto que corresponde a la entidad
federativa en el periodo (enero-junio) 7,120.00
Menos
Pagos anteriores de enero a mayo
efectuados a la entidad federativa 6,108.00
Igual
Impuesto a la entidad federativa en junio de 2009 1,012.00
Calcule el impuesto que corresponde a la entidad federativa (con la tasa de 5%).
Compare el impuesto calculado con la tarifa aplicable al mes correspondiente y el
calculado con la tasa de 5% (para la entidad federativa).
Paso 4
Impuesto calculado conforme a
la tarifa correspondiente a junio
de 2009
3,062.12
Impuesto calculado con la tasa de
5% en junio de 2009
1,012.00
En este caso el impuesto total calculado con la tasa de 5% es menor al calculado con
la tarifa correspondiente a junio de 2009, por lo que se debe pagar como mximo este
ltimo (3,062.12) de acuerdo con los siguientes pasos.
Cuando el impuesto calculado con la tasa de 5% sea mayor que el calculado con la
tarifa correspondiente al mes de que se trate, debe pagar slo este ltimo a la entidad
federativa.
15
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
($) ($) ($)
(%)
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
(%)
Paso 5
Calcule el impuesto que debe pagar a la Federacin y a la entidad federativa
donde obtenga sus ingresos
Para el caso del ejemplo, se consider la correspondiente al Distrito Federal.
Datos ($)
Impuesto calculado con la tarifa
correspondiente a junio de 2009 3,062.12
Menos
Impuesto correspondiente a la entidad
federativa en junio de 2009 1,012.00
Igual
Impuesto correspondiente a la
Federacin en junio de 2009 2,050.12

Impuesto correspondiente a la entidad
federativa en junio de 2009 1,012.00
Datos ($)
Paso 6
Total a pagar por concepto de ISR, tanto a la entidad federativa como a la
Federacin en junio de 2009
Datos ($)
Impuesto a pagar a la entidad federativa en junio de 2009 1,012.00
Ms
Impuesto a pagar a la Federacin en junio de 2009* 2,050.00
Igual
Total a pagar de ISR en junio de 2009 3,062.00
Como puede observarse en el ejemplo, los contribuyentes que pagan sus impuestos
en el rgimen Intermedio, aunque tengan que efectuar un pago de 5% a la entidad
federativa nunca pagarn ms de la cantidad que determinen conforme a la tarifa que
apliquen al mes correspondiente.
16
*Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores al monto del
pago provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrn acreditar
el excedente contra el pago provisional del ISR a la federacin que deban pagar en el
mismo periodo y hasta el monto del pago provisional de este ltimo impuesto.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Para efectos de calcular el IVA slo se consideran los datos de junio, ya que es el mes
por el que vamos a calcular el pago y para este impuesto no se toman los ingresos
acumulados.
Para hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar.
Impuesto al valor agregado
*Para efectos de este ejemplo todos los ingresos, gastos y compras causan IVA.
Datos ($)
Ingresos cobrados en junio* 25,300.00
IVA 3,795.00
Gastos y compras de junio gravadas con IVA 5,060.00
IVA que le trasladaron o que pag en gastos
y compras 759.00
Clculo del pago mensual de junio
Conceptos ($)
Ingresos de junio, gravados con IVA 25,300.00
Por
Tasa 15%
Igual
Impuesto causado en el mes y que
se traslad a los clientes 3,795.00
Menos
IVA pagado en gastos y compras para su
negocio (acreditable) 759.00
Menos
Saldos a favor de meses anteriores, en su caso 0.00
Igual
Cantidad a pagar del IVA en junio de 2009 3,036.00
Qu es el IVA acreditable
El IVA acreditable es el impuesto al valor agregado pagado en las compras y gastos
relacionadas con su actividad, el cual se puede restar del IVA que se tenga a cargo y que
se haya trasladado a los clientes. Para que se pueda restar el IVA acreditable es necesario
que cuente con las facturas a su nombre, con el impuesto desglosado y dems requisitos
scales.
Si los gastos o compras estn relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos
que s lo causan, slo puede restar una parte proporcional del IVA; para saber cmo se
calcula esta parte, utilice nuestros servicios de orientacin gratuitos (se indican al nal de
esta gua), toda vez que en nuestro ejemplo no se presenta este supuesto.
17
Impuesto empresarial a tasa nica
Ejemplo para calcular el pago provisional del IETU de junio de 2009.
Para calcular los pagos mensuales, reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo
(desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes por el que calcula el impuesto),
las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo
Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados
para el ISR, con excepcin de salarios pagados a trabajadores, y aportaciones de seguri-
dad social pagadas al IMSS como patrn. En el caso de las inversiones como automvil,
equipo de cmputo, mobiliario, etctera, el importe puede deducirse en su totalidad en la
fecha en que se adquieran y efectivamente se paguen.
La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU correspondiente a 2009:
17%, y 17.5% para 2010.
Al resultado reste los siguientes conceptos en caso de tenerlos:
Crdito por prdidas (deducciones superiores a los ingresos).
Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a su
servicio.
Crdito scal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007.
El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio que haya efectuado,
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
El resultado es el IETU que le corresponde en el periodo.
Al IETU del periodo reste el importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con
anterioridad correspondientes en el mismo ao.
El resultado es el IETU a cargo del mes.
18
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Ingresos percibidos en el periodo
(enero a junio de 2009) 196,600.00
Menos
Deducciones autorizadas por la Ley del IETU
pagadas en el mismo periodo 54,200.00
Igual
Base gravable del IETU 142,400.00
Por
Tasa
17%
Igual
IETU mensual determinado 24,208.00
Menos
Crdito scal (deducciones superiores a los ingresos) 0.00
Menos
Acreditamiento por salarios y aportaciones de
seguridad social 0.00
Menos
Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007 0.00
Menos
Otros crditos scales 0.00
Conceptos ($)
Ejemplo
Menos
ISR propio del periodo (enero a junio) 22, 972.00
Menos
ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta
el pago provisional 0.00
Igual
IETU correspondiente a junio de 2009
1,236.00
Menos
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad
en el mismo ejercicio (enero a mayo)
857.00
Igual
IETU a cargo, junio de 2009 379.00
19
Cmo y dnde debe pagar los impuestos
o presentar las declaraciones
Por Internet
Declaraciones con pago
Si sus ingresos en 2008 fueron iguales o mayores a 2,160,130 pesos o inici activi-
dades este ao (2009) y estima que sern iguales o mayores a de dicho monto, debe
hacer los pagos mensuales por Internet mediante transferencia electrnica de fondos;
para ello, contrate previamente una cuenta en el banco de su preferencia para efectuar
dichos pagos.
Declaraciones en ceros del ISR e IVA
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, debe presentar a ms tardar el da 17
del mes siguiente al mes que declara, una declaracin en ceros donde indique la razn
por la cual no existe impuesto a cargo.
Para presentar la declaracin ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente
ruta: Ocina virtual: Personas fsicas: Declaraciones en cero: Enviar declaracin informa-
tiva de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece una alerta
de seguridad, que le pregunta Desea continuar, d clic en S. Capture su RFC y su Clave
de Identicacin Electrnica Condencial (CIEC)
6
actualizada o su Firma Electrnica
Avanzada (Fiel) vigente. D clic en Aceptar.
6
Si no cuenta con CIEC la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios.
20
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Se abrir una pantalla con su nombre y RFC; si estan correctos, d clic en Aceptar.
Luego debe llenar los campos como se indica a continuacin:
Impuesto. Seleccione con la echa el impuesto que declara.
Rgimen. Para efectos del ISR, seleccione: ISR personas fsicas. Actividad empresarial.
Rgimen Intermedio para la Federacin.
Marque la periodicidad de su declaracin: Mensual.
Tipo de declaracin: Normal.
Ejercicio: elija el ao al que corresponda la declaracin.
Perodo: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones, seleccione por cul su declaracin
result sin impuesto a pagar.
D clic en Agregar concepto; si la informacin es correcta d clic
en Conrmar datos.
Posteriormente, d clic en Enviar.
Por ltimo imprima el acuse de recibo.
21
22
Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declare.
Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa nica no ser
necesario presentar esta declaracin, toda vez que la misma se tendr por efectuada
cuando presente el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto
empresarial a tasa nica.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, le sugerimos presentar el
Aviso de suspensin de actividades.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Por ventanilla bancaria
Si en 2008 obtuvo ingresos inferiores a 2,160,130 pesos, o si inici actividades este ao
(2009) y estima que sus ingresos no excedern de dicho monto, puede hacer sus pagos
provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando, en su caso, la hoja de ayuda: 2:
Rgimen Intermedio para la Federacin.
Las hojas de ayuda las puede obtener en el Portal de Internet del SAT en el men Soft-
ware y formas scales, submen Formas y formatos scales; al nal de la pgina ver
Hojas de ayuda, d clic en Pagos en bancos e imprima las necesarias.
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa nica
IMPAC / IETU
x
x
x
2,050
2,050
379
379
3,036
3,036
5,465
Junio 2009
23
Por otra parte, si sus ingresos no excedieron de 2,160,130 pesos tiene la opcin de
hacer sus pagos a travs de Internet para lo cual debe tener contratada una cuenta con
el banco de su preferencia.
24
Los contribuyentes deben realizar el pago que corresponde a la entidad federativa en
la cual tengan o perciban sus ingresos en las ocinas autorizadas por las entidades, a
travs de las formas ociales que ellas publiquen.
Si es el caso, debe informar al SAT la razn por la cual no existe impuesto a cargo en
alguna de sus declaraciones; dicha informacin la puede presentar a travs de Internet
siguiendo el procedimiento descrito con anterioridad o, en su caso, utilizando la hoja de
ayuda: B-F: Rgimen Intermedio para la Federacin.
Las hojas de ayuda las puede obtener en el Portal de Internet del SAT, en el men
Informacin scal; enseguida, Software y formas scales, submen Formas y formatos
scales; al nal de la pgina ver Hojas de ayuda, d clic en Declaracin informativa de
razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) e imprima las necesarias y
presentarlas en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios.
Pago a entidades federativas
Declaraciones en ceros
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
Presentacin al SAT del listado de conceptos que
sirvieron de base para calcular el impuesto empresarial
Una vez que realiz la declaracin mensual del IETU debe presentar, a ms tardar en la
fecha que debi hacer el pago a travs de Internet y mediante el programa electrnico
que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, el listado de conceptos que sirvieron
de base para determinar dicho impuesto, sealando el nmero de operacin propor-
cionado por el banco en donde se efectu el pago y la fecha en que ste se realiz.
Tratndose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar el listado anote un cero en
Nmero de operacin, y en Fecha anote la fecha en que realice el envo del listado.
No tendrn obligacin de presentar dicho listado de conceptos las personas que el ao
anterior (2008) hayan obtenido ingresos inferiores a 2,160,130 pesos siempre que pre-
senten sus declaraciones de pagos provisionales dentro del plazo que les corresponda y
en los trminos que seala la ley.
Los datos que debe presentar en el listado de conceptos son, entre otros, los siguientes:
Datos de identicacin (ejemplos: RFC, CURP, nombre o razn social).
Datos generales (ejemplo: sealar si la declaracin fue normal o complementaria y,
en el caso de esta ltima, la fecha de presentacin) y el nmero de opceracin o folio
anterior.
Datos informativos o razones por las cuales no efectu pago, en caso de que su
declaracin haya sido en ceros.
Datos para calcular el IETU (ejemplo: ingresos percibidos en el periodo, deducciones
autorizadas, acreditamientos, impuesto causado).
Datos informativos: (ejemplo: saldos pendientes por deducir por inversiones efectua-
das de 1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre
a diciembre del 2007).
En el Portal de Internet del SAT puede consultar la lista completa de conceptos.
25
Presente su Declaracin Anual
Adems de las declaraciones mensuales debe presentar Declaracin Anual del ISR y del
IETU en el mes de abril del ao siguiente a aquel en que percibi los ingresos.
Esta declaracin debe presentarse por Internet si sus ingresos en el ao fueron mayores
a 2,160,130.00 pesos; para ello utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el Portal
de Internet del SAT.
Si sus ingresos no excedieron el monto citado, debe presentar la Declaracin Anual a
travs de Internet; pero en este caso si le resulta impuesto a cargo puede hacer el pago
en la ventanilla bancaria con la hoja de ayuda que se imprime por medio del programa
declaraSAT.
Es muy importante que obtenga o actualice su CIEC y su Fiel.
7
Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para elaborar
y presentar su Declaracin Anual: Actividades empresariales (rgimen Intermedio), que ponemos a
su disposicin todos los aos, durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y
en los mdulos de Servicios Tributarios de todo el pas.
Deducciones personales para la Declaracin Anual
En la Declaracin Anual,
7
adems de las deducciones autorizadas sealadas para los
pagos provisionales mensuales, puede deducir para calcular el impuesto sobre la renta a
cargo los siguientes gastos personales:
Los pagos por honorarios mdicos,
dentales, de enfermeras y gastos
hospitalarios.
Alquiler o compra de aparatos para
rehabilitacin, prtesis,

medicinas
(cuando el paciente est hospitalizado
y se incluyan en la factura
correspondiente), anlisis y estudios
clnicos.
Gastos funerarios. Se puede deducir
hasta un salario mnimo anual de su rea
geogrca. (Cuando contrate servicios
funerarios a futuro, los puede deducir en
el ao que utilice el servicio.)
Los gastos anteriores sern deducibles
cuando se hayan pagado a instituciones o
a personas que residan en Mxico, y sean
para usted, para su cnyuge, concubino(a),
hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que
dichas personas no hayan percibido durante
el ao ingresos en cantidad igual o superior
a un salario mnimo general de su rea
geogrca, elevado al ao.
Primas por seguros de gastos mdicos
mayores..
Los intereses reales, efectivamente
pagados por crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin,
contratados con el sistema nanciero,
Fovissste e Infonavit, entre otros
organismos pblicos, siempre que
el monto otorgado no exceda de un
milln quinientas mil unidades de
inversin. Quienes otorguen el crdito
hipotecario deben proporcionar el
documento en el que conste el monto
de los intereses reales efectivamente
pagados en el ao que se declara.
Donativos no onerosos ni
remunerativos (gratuitos); es decir,
que no se otorguen imponiendo algn
gravamen a cambio de servicios
recibidos por el donante. El monto
de los donativos que se deduzcan no
debe exceder de 7% de los ingresos
acumulables que sirvieron de base
para calcular el ISR en el ao anterior,
antes de aplicar las deducciones
personales.
Transporte escolar de sus hijos o
nietos, siempre que sea obligatorio o
cuando se incluya en la colegiatura
para todos los alumnos y se seale
por separado en el comprobante
correspondiente.
26
El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de
pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin
de acciones de sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos
conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.
Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a
las cuentas de planes personales, as como las aportaciones a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones
cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.
El monto mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin
que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea
geogrca, elevados al ao.
Solicite los comprobantes (facturas o recibos de honorarios) de los gastos citados. Para
que se los den no requiere proporcionar la Cdula de Identicacin Fiscal, slo indique
su nombre, domicilio y RFC de manera verbal.
Si usted presenta su Declaracin Anual en los primeros das del mes de abril obtiene
los siguientes benecios:
Ser de los primeros en obtener la devolucin si present su declaracin con saldo
a favor en el ISR.
No tendr que hacer largas las para ser atendido.
El envo de la declaracin por Internet ser rpido (no habr saturacin en la red).
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
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27
Expida y solicite comprobantes que renan requisitos scales (facturas elaboradas
por imprentas autorizadas por el SAT) de sus ventas, compras y gastos, que
permitan a sus clientes y a usted mismo deducir y acreditar impuestos.
Cuando sus clientes le soliciten facturas debe proporcionarlas; slo es necesario
que le indiquen su RFC, de lo contrario debe entregarles una nota de venta
(comprobante simplicado).
Recuerde que para solicitar o expedir facturas no es necesario entregar o solicitar
la Cdula de Identicacin Fiscal; es suciente con que proporcione o solicite el
RFC, nombre y domicilio de manera verbal.
Lleve usted mismo su contabilidad; slo requiere comprar en papeleras un libro
de ingresos y egresos, donde debe registrar sus ingresos y deducciones, incluidas
las inversiones.
Cumpla sus dems obligaciones
scales
Entre las principales obligaciones que debe cumplir se encuentran las siguientes:
28
Utilice mquinas registradoras de comprobacin scal, o equipos o sistemas
electrnicos de registro scal, para la venta al pblico, siempre que en 2008 haya
obtenido ingresos mayores a 2,160,130 pesos, pero que no excedieron de cuatro
millones de pesos.
Retenga el impuesto sobre la renta y, en su caso, entregue en efectivo las
cantidades que resulten a favor por concepto de subsidio para el empleo a sus
trabajadores, en caso de tenerlos.
Proporcione a sus trabajadores, a ms tardar en febrero del ao siguiente, la
constancia de pagos y retenciones efectuadas.
Presente por Internet a ms tardar el ltimo da de cada mes la Declaracin
Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) en la que debe relacionar los datos
de sus proveedores de bienes y servicios a los que les hizo pagos el mes anterior.
Presente declaracin informativa a mas tardar el 15 de febrero del ao siguiente en
la que informe:
Las personas a quienes les haya efectuado pagos por sueldos y salarios.
Los pagos y las retenciones que haya realizado a personas residentes en el
extranjero.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen Intermedio
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Si cambia de actividad, de domicilio, aumenta otra actividad, cierra su negocio o abre
una sucursal, debe comunicarlo al SAT a travs de alguno de los siguientes avisos:
1. Apertura o cierre de establecimiento, local jo, semijo o almacn.
2. Suspensin de actividades.
3. Reanudacin de actividades.
4. Aumento de obligaciones scales.
5. Disminucin de obligaciones scales.
6. Cambio de actividad preponderante.
7. Cambio de domicilio scal.
8. Apertura de sucesin (lo presenta el albacea).
9. Cancelacin de la sucesin (lo presenta el albacea).
Los seis primeros avisos los puede presentar en el Portal de Internet del SAT, seccin
Mi portal, con su CIEC y sin que sea necesario documento alguno. Todos los avisos
los puede presentar en cualquier A dministracin Local de Servicios al Contribuyente
anexando los documentos que se indican en el Catlogo de servicios y trmites, que
puede consultar en el Portal de Internet del SAT o utilizando los servicios gratuitos que
se sealan al nal de esta gua.
30
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Rgimen intermedio
Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin scal o hubiera cometido algn error
por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores, puede hacer
la presentacin correspondiente de manera voluntaria antes de que se lo requiera la
autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no
se le impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la
autoridad se le impondr la sancin que corresponda, como el pago de una multa.
Si omiti hacer los pagos de impuestos tambin debe pagar recargos y actualizaciones,
aun cuando cumpla de manera espontnea o voluntaria.
En todos los casos se le debe noticar por escrito cualquier requerimiento o sancin que
se le aplique.
Recuerde que mientras est inscrito debe presentar declaraciones; por eso, si suspende
actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto avsele al SAT.
Qu pasa si no cumple con alguna
obligacin
31
Bitcora de informacin necesaria
Para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros,
tambin la puede obtener en el portal del SAT.

Ingresos
cobrados
(sin incluir
IVA)
IVA
causado
(trasladado o
cobrado a
sus clientes)
Deducciones
autorizadas
(sin incluir IVA)
Compras, gastos
e inversiones
Inversiones
IVA
acreditable
(pagado en
compras,
gastos e
inversiones)
Salarios
pagados
Enero
Periodo
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar
sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora para
que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Noviembre
Diciembre
Octubre
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo mdicos o dentistas)
debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

(Contina al reverso)
ISR IVA
ISR
IETU IVA
Pagado
a la Federacin
Base del ISR
slo rgimen
Intermedio
Pagado a la entidad
federativa
Aportaciones
de seguridad
social (pagadas
como patrn)
ISR retenido
como patrn
por salarios
Impuestos retenidos
por pagos efectuados
por personas morales
Pagos efectuados en declaraciones mensuales
(sin incluir recargos ni actualizaciones)
Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin,
traiga esta hoja consigo debidamente llenada.


Para hacer sus declaraciones por Internet requiere Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial actualizada o Firma Electrnica Avanzada. Programe una cita en
www.sat.gob.mx o acuda al Mdulo de Servicios Tributarios ms cercano.
T|po de gasto
(ver ||stado abajo de este cuadro}
8F0 de qu|en exp|de e| comprobante |mporte
Honorar|os md|cos, denta|es, gastos hosp|ta|ar|os, an||s|s o estud|os c||n|cos, honorar|os de enfermeras, prtes|s y |entes pt|cos graduados
(|as med|c|nas compradas en farmac|as no son deduc|b|es}.
0astos funerar|os.
(Los dos conceptos anter|ores s|o son deduc|b|es s| se erogaron en Nx|co.}
0onat|vos a |nst|tuc|ones autor|zadas (por ejemp|o 0ruz 8oja y Te|etn}.
|ntereses rea|es pagados por crd|tos h|potecar|os para casa hab|tac|n.
Aportac|ones vo|untar|as a| SA8.
Pr|mas por seguros de gastos md|cos.
0astos de transporte esco|ar ob||gator|o.
0eps|tos en cuentas persona|es espec|a|es para e| ahorro, pago de pr|mas de contratos de seguro que tengan como base p|anes de pens|ones,
as| como adqu|s|c|n de acc|ones de soc|edades de |nvers|n.
8
0
0
F
F
0
H
A
Fn |a co|umna T|po de gasto, anote |a |etra que corresponda de acuerdo con e| ||stado que se encuentra en |a parte |nfer|or
de |a s|gu|ente tab|a.
Fn |a co|umna |mporte anote |a cant|dad anua|, s| t|ene var|os comprobantes de |a m|sma persona sme|os y anote s|o
e| tota| que pag a esa persona.
S| a|guno de sus comprobantes t|ene e| |VA desg|osado, anote e| tota| con e| |VA |nc|u|do (|os rec|bos por concepto de honorar|os
md|cos o denta|es no deben tener |VA}.
S| estos espac|os son |nsuf|c|entes saque |as fotocop|as que sean necesar|as.
0ed0cc|ooes persooa|es
(Fstos datos se requ|eren s|o para hacer |a 0ec|arac|n Anua|}




Consulte:
www.sat.gob.mx
Contctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728

Servicios gratuitos
y condenciales
La edicin del folleto Gua para cumplir sus obligaciones scales. Arrendamiento de
bienes inmuebles, personas fsicas, se ha preparado en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Plane-
acin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales de Servicios
y de Comunicacin Institucional. Consta de 50,000 ejemplares y se termin de elaborar
en 2009.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos
en las disposiciones scales vigentes.
E J
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P
L
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2009