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CAPITULO VIII

7. RIESGO Y CONFIANZA

El riesgo de auditora es lo opuesto a la seguridad de la auditora, es decir, es el riesgo
de que los Estados Financieros o rea a que se est examinando, contengan errores o
irregularidades no detectadas, una vez que la auditora ha sido completada.

El riesgo de auditora es el riesgo que el auditor est dispuesto a asumir, de expresar una
opinin sin salvedades respecto a los Estados Financieros que contengan errores
importantes. En una auditora donde se examina las afirmaciones de la entidad, respecto
a la existencia, integridad, valuacin y presentacin de los saldos.

Puesto que una auditora comprende la obtencin de evidencia sobre cada cifra o cuenta
material en los estados financieros, el riesgo de auditora consiste en el nivel de
afirmacin. Para cada cuenta de los estados financieros, el riesgo de auditora consiste
en la posibilidad de que:

1) Se haya presentado un error material, en la cuenta; y,
2) Los auditores no detecten el error


El riesgo de auditora se reduce con la reunin de evidencia: cunto ms competente
sea la evidencia reunida, menor es el riesgo de auditora asumido, razn por la cual el
nivel de confianza se eleva. En cada auditora los auditores deben reunir suficiente
evidencia para reducir el riesgo de auditora a un nivel ms bajo.
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7.1. RIESGO INHERENTE


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WHITTINGTON, O. Ray, PANY, Kurt. Auditoria un Enfoque Integral. 12. Edicin. Irwin Mc. Graw
Hill. Pginas 252 - 274

Determina la posibilidad de errores o irregularidades en la informacin que procesa la
entidad sea esta administrativa, financiera u operativa, antes de considerar la efectividad
de los Controles Internos diseados y aplicados por el ente. La susceptibilidad de una
afirmacin a una declaracin incorrecta, suponiendo que existen los correspondientes
procedimientos, ni polticas de Control Interno.

Para determinarlo considere entre otros los siguientes factores:
La estructura del rea de contabilidad
La complejidad organizacional y contable
Grado de conocimiento de las actividades de la entidad
Alta rotacin del personal directivo y de apoyo
Prcticas de contabilidad deficientes
Cumplimiento de recomendaciones
Auditora interna ineficiente
Idoneidad del personal
Volumen de Transacciones
Informacin contable de diversa naturaleza; y,
Transacciones sometidas a un procesamiento completo
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7.2. RIESGO DE CONTROL

El riesgo de que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error
material en forma oportuna, se conoce como Riesgo de Control. Este riesgo se basa
completamente en la efectividad del control interno del cliente.

Para evaluar el riesgo de control los auditores identifican los controles del cliente,
haciendo nfasis en aquellos controles que afectan la confiabilidad de la presentacin de
informes financieros. Controles bien diseados que operen en forma efectiva aumentan
la confiabilidad de la informacin contable. Los errores se evitan o identifican en forma

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CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Financiera Pgina 115
oportuna mediante pruebas que son parte del sistema y chequeos cruzados que tambin
estn dentro del sistema.
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7.3. RIESGO DE DETECCIN

Es el riesgo de que los auditores no logren detectar el error con sus procedimientos de
auditora. El Riesgo de Deteccin es la posibilidad de que los procedimientos de los
auditores los conduzcan a concluir que no existe un error material en una cuenta o
afirmacin cuando de hecho ese error si existe. El riesgo de Deteccin se limita
mediante la realizacin de pruebas sustantivas, incluidas su naturaleza, oportunidad y
extensin.

Si los auditores encuentran que el cliente ha diseado un control interno efectivo para
una cuenta particular y que las prcticas prescritas operan efectivamente en las
operaciones diarias, ellos calificarn como bajo el riesgo de control de las afirmaciones
de la cuenta, lo cual les permite aceptar un nivel ms alto de riesgo de deteccin.
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RIESGO DE Riesgo Inherente
ERROR MATERIAL Riesgo de Control


RIESGO DE QUE LOS AUDITORES NO Riesgo de Auditora
LOGREN DETECTAR UN ERROR MATERIAL Riesgo de Deteccin



7.4. CALIFICACIN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA


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WHITTINGTON, O. Ray, PANY, Kurt. Auditoria un Enfoque Integral. 12. Edicin. Irwin Mc. Graw
Hill. Pginas 252 274 - 276

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Idem 86

La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la
existencia o intensidad de los factores de riesgo, mide el nivel presente en cada caso, se
puede medir en cuatro grados posibles:

No significativo
Bajo
Medio (moderado)
Alto

La actividad de evaluacin de los riesgos se la encuentra en la planificacin preliminar y
planificacin especfica. En la planificacin preliminar se evala el riesgo global de la
auditora relacionado con el conjunto de los Estados Financieros o rea a examinar, se
evala tambin en forma preliminar el riesgo inherente y el riesgo de control de cada
componente en forma particular. En la planificacin especfica se evala el riesgo
inherente y de control especfico (veracidad, integridad, valuacin y exposicin) para
cada afirmacin en particular dentro de cada componente.

La evaluacin del nivel del riesgo es un proceso subjetivo y depende totalmente del
criterio, el buen juicio, capacidad y experiencia del auditor. Por lo tanto, debe ser un
proceso cuidadoso y realizado por quienes posean la mayor experiencia, capacidad y
criterio en un equipo de auditora.

A fin de disminuir lo subjetivo de su evaluacin, se pueden considerar los siguientes
tres elementos, que combinados, constituyen herramientas tiles para la determinacin
del nivel de riesgo:

1) La significatividad del componente
2) La importancia relativa de los factores de riesgo
3) La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades, bsicamente obtenida
del conocimiento de la entidad o rea a examinar y de experiencias anteriores.
Un nivel de riesgo mnimo est conformado, cunado en un componente poco
significativo, no existe factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de
errores o irregularidades es remota.

Un nivel de riesgo bajo, sera cunado, en un componente significativo existan factores
de riesgo pero no tan importantes, y adems la probabilidad de la existencia de errores o
irregularidades es baja.

Un nivel de riesgo moderado, seria en el caso de un componente claramente
significativo, donde existen varios factores de riesgo y existe la posibilidad que se
presenten errores o irregularidades.

Un nivel de riesgo alto, se encuentra cuando el componente es significativo, con varios
factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde es altamente probable que
existan errores o irregularidades.

TABLA DE VALORACION Y SIGNIFICATIVIDAD



7.5. MATRIZ DE RIESGOS

La calificacin de riesgos de auditora, requiere la siguiente informacin tabulada y
referenciada con los documentos de respaldo.
COMPONENTE: comprende el sistema o actividad importante evaluada,
determinando las afirmaciones a ser verificadas.
RIESGOS: calificacin del riesgo inherente y de control (A=Alto,
M=Moderado, y B=Bajo), por cada una de las afirmaciones, con la justificacin
de su calificacin.
CONTROLES CLAVE: identificacin de los controles clave potenciales que
proporcionen satisfaccin de auditora.
ALTO MUY SIGNIFICATIVO
VARIOS Y SON
IMPORTANTES
PROBABLE
MEDIO MUY SIGNIFICATIVO EXISTEN ALGUNOS POSIBLE
BAJO SIGNIFICATIVO
ALGUNOS PERO POCO
IMPORTANTES
IMPROBABLE
MINIMO NO SIGNIFICATIVO NO EXISTEN REMOTA
NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD
FACTORES DE
RIESGO
PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA DE
ERROR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS: detalle esquemtico
de los procedimientos prioritarios que deben incluirse como parte de los
programas de auditora.
ENFOQUE DE AUDITORIA: aqu se va detallando el programa de auditora a
seguirse.
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CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Financiera Pginas 143 144
INHERENTE
CONTROL
REALIZADO POR: VECS SUPERVISADO POR: IMC
FECHA: 24-05-07 FECHA: 25-05-07
RECURSOS HUMANOS RECLUTAMIENTO
EMPRESA XYZ
MATRIZ DE RIESGOS
COMPONENTE SUBCOMPONENTE
CALIFICACION
DEL RIESGO
AFIRMACIONES
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
ENFOQUE DE
AUDITORIA

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