TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

SECRETARIA GERAL DE ADMINISTRAO

SECRETARIA DE ORAMENTO, FINANAS
E CONTABILIDADE
SUPRIMENTO DE FUNDOS
Cartilha
{atualizada com a Portaria TCU n. 206J2003)
Braslia, novembro de 2003.
2
APRESENTAO
Essa cartilha foi elaborada em atendimento as
solicitaoes da SEGEDAN e da SECO! para que fosse
disponibilizado um treinamento aos servidores do TCU
envolvidos com a concessao, aplicaao e comprovaao de
despesas realizadas por meio de suprimentos de fundos.
O assunto e apresentado em etapas, com vistas a
uma melhor compreensao do tema. O indice facilita a
consulta, remetendo o leitor diretamente as paginas com o
assunto procurado. Alguns trechos foram grifados, para
mais rapida identificaao.
Cada tpico contem os dispositivos das principais
normas que regem o tema no ambito do TCU. Atualmente,
a Portaria TCU n. 206, de 18 de setembro de 2003 (BTCU
n. 37, de 22f09f03), e o Nanual do S!AF! (cdigo 02.11.21
da transaao CONNANNF).
Ficam revogados a Portaria TCU n. S3f91 e o
Nemorando Circular n. 162f98 da Segedam, os quais
foram utilizados na versao inicial, de setembro de 2002.
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Quando em apresentaoes, devem ser abordados
temas especificos da execuao oramentaria da despesa, a
exemplo da classificaao por programas de trabalho e por
naturezas de despesa.
SECOF, novembro de 2003.
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NDICE
1 H!POTESES EN QUE CABvEL. 6
2 DESPESAS QUE PODEN SER REAL!ZADAS. 7
3 DESPESAS QUE SO vEDADAS 8
+ L!N!TE DE CONCESSO. 9
S DESPESAS DE PEQUENO vULTO. 10
6 NO PODEN RECEBER SUPR!NENTO DE FUNDOS. 11
7 ATO DE CONCESSO. 12
8 ENTREGA DO NUNERAR!O. 13
9 REGRAS PARA APL!CAO DOS RECURSOS. 14
10 REGRAS PARA DEvOLUO DOS RECURSOS. 15
11 REGRAS PARA CONPROvAO DAS DESPESAS. 16
11.1 PRAZO. 16
11.2 CONPROvANTES DE DESPESAS 16
5
11.3 RETENO DA CONTR!BU!O PREv!DENC!AR!A PF 17
12 RESPONSAB!L!DADE DO SUPR!DO. 18
13 PROCESSO DE CONPROvAO DAS DESPESAS. 20
1+ CONTROLE DOS PRAZOS. 22
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1 H!POTESES EN QUE CABvEL.
Art. 2
1
Em casos excepcionais, o ordenador de
despesas podera autorizar pagamento de despesas que
no possam subordinar-se ao processo normal de
aquisio, por meio de Suprimento de Fundos.
1
Onde nao houver indicaao da norma, entenda-se a Portaria TCU n.
206f2003.
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2 DESPESAS QUE PODEN SER REAL!ZADAS.
Art. 3 Sao passiveis de realizaao por meio de
Suprimento de Fundos os seguintes pagamentos:
! - despesas em viagens ou servios especiais, que
exijam pronto pagamento em especie;
!! - despesas de pequeno vulto;
!!! - outras despesas urgentes e inadiaveis,
autorizadas pelo Presidente do Tribunal de Contas
da Unio, desde que devidamente justificada, pelo
Ordenador de despesas, a inviabilidade da sua realizaao
pelo processo normal de despesa publica.
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3 DESPESAS QUE SO vEDADAS.
Art. 6 vedada a concesso de suprimento de
fundos para aquisio de material permanente ou
outra mutaao patrimonial, classificada como despesa de
capital.
Paragrafo unico. Em casos excepcionais e
devidamente justificados pelo ordenador de despesas, em
processo especifico, o Presidente do Tribunal de
Contas da Unio poder autorizar a aquisiao, por
suprimento de fundos, de material permanente de pequeno
vulto.
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+ L!N!TE DE CONCESSO.
Art. + A concessao de suprimento de fundos fica
limitada a S (cinco por cento) do valor estabelecido na
alinea a" do inciso !! do art. 23 da Lei n. 8.666, de 21 de
junho de 1993.
Limite de Concesso = R$ +.000,00 (S do valor
maximo permitido para licitaao na modalidade CONv!TE
(atualmente de R$ 80.000,00)
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S DESPESAS DE PEQUENO vULTO.
Art. S Fica estabelecido o percentual de 0,2S (zero
virgula vinte e cinco por cento) do valor estabelecido na
alinea a" do inciso !! do art. 23 da Lei n. 8.666, de 21 de
junho de 1993, como limite maximo de despesa de
pequeno vulto.
Paragrafo unico. O limite a que se refere este artigo e
o de cada despesa, vedado o fracionamento de despesa ou
do documento comprobatrio para adequaao a esse valor.
Neste sentido, o limite maximo permitido para a
concessao de suprimento de fundos representa R$ +.000,00
(quatro mil reais), sendo o valor maximo a ser considerado
para cada despesa R$ 200,00 (duzentos reais), vedada a
apresentao de duas ou mais notas referentes a
mesma despesa, para adequao a esse valor.
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6 NO PODEN RECEBER SUPR!NENTO DE FUNDOS.
Art. 7 Nao podera ser concedido suprimento de
Fundos a servidor:
! - responsavel por dois Suprimentos;
!! - em atraso na prestaao de contas de suprimentos;
!!! - que nao esteja em efetivo exercicio;
!v - ordenador de despesa;
v - gestor financeiro;
v! - responsavel pelo almoxarifado;
v!! - que esteja respondendo a inquerito
administrativo ou declarado em alcance.
Art. 23. vedada a concessao de Suprimento de
Fundos a colaboradores sem vinculo empregaticio com o
Tribunal de Contas da Uniao.
12
7 ATO DE CONCESSO.
Art. 10 Do ato de concessao de Suprimento de Fundos
deverao constar:
! - a data da concessao;
!! - a natureza da despesa;
!!! - o programa de trabalho;
!v - a finalidade, segundo os incisos do art. 3.;
v - o nome completo, cargo ou funao do suprido;
v! - o valor do suprimento, em algarismos e por
extenso, em moeda corrente;
v!! - o periodo de aplicaao; e
v!!! - o prazo de comprovaao.
Paragrafo unico. O ato de concessao devera ser
publicado no Boletim do TCU.
Art. 11 O Suprimento de Fundos sera precedido da
Nota de Empenho na dotaao prpria as despesas a
realizar.
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8 ENTREGA DO NUNERAR!O.
Art. 12. A entrega do numerario em favor do suprido
sera feita mediante:
! - Ordem Bancaria de Pagamento
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, ou
!! - Ordem Bancaria de Credito, em conta corrente,
em nome do suprido, aberta especificamente para esse fim,
com autorizaao expressa do Ordenador de Despesas.
Paragrafo unico. vedado o depsito em conta
bancaria que nao a especificada no inciso !! deste artigo.
2
A concessao mediante ordem bancaria de pagamento nao e mais
permitida, em funao de alteraoes efetuadas no S!AF! pela STN em
atendimento a decisao do TCU (Decisao n. 1.380f2002 - TCU
Plenario).
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9 REGRAS PARA APL!CAO DOS RECURSOS.
Art. 8 Nenhum Suprimento de Fundos podera ser
concedido para aplicaao em periodo superior a 30 (trinta)
dias.
Art. 9 Evitar-se-a a concessao de Suprimento de
Fundos com prazo de aplicaao aps o exercicio financeiro
correspondente.
Art. 12. O Suprimento de Fundos nao podera ter
aplicaao diversa daquela especificada no ato de concessao
e na nota de empenho
3
.
3
Preocupa-se a norma em garantir que os documentos comprobatrios
sejam adequados a finalidade e a natureza da despesa da concessao.
Fica vedada, v. g., a anexaao de despesa com material de consumo
em suprimento de fundos para aquisiao de servios.
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10 REGRAS PARA DEvOLUO DOS RECURSOS.
Art. 17. As restituioes por falta de aplicaao, parcial
ou total, ou por aplicaao indevida, serao feitas a conta
unica do Tesouro Nacional, mediante depsito bancario
identificado, constituindo-se em anulaao de despesa, ou
receita oramentaria, se recolhidas aps o encerramento do
exercicio.
Paragrafo unico. As restituioes de que trata este
artigo deverao ser efetuadas pelo suprido at o prazo
limite de comprovao.
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11 REGRAS PARA CONPROvAO DAS DESPESAS.
11.1 PRAZO.
2 do art. 8 A prestaao de contas do suprimento
devera ser apresentada nos dez dias subseqentes ao
termino do periodo de aplicaao.
11.2 CONPROvANTES DE DESPESAS
Art. 1+. Os comprovantes da despesa realizada nao
poderao conter rasuras, acrescimos, emendas ou
entrelinhas e serao emitidos por quem prestou o servio ou
forneceu o material, em nome do Tribunal de Contas
da Unio, em que constem, necessariamente:
! - discriminaao clara do servio prestado ou material
fornecido, nao se admitindo a generalizaao ou
abreviaturas que impossibilitem o conhecimento das
despesas efetivamente realizadas;
!! - atestaao de que os servios foram prestados ou
de que o material foi recebido, efetuada por servidor que
nao o suprido ou o ordenador de despesas, e;
!!! - data da emissao.
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1 A atestaao mencionada no inciso !! devera
conter data e assinatura, seguidas de nome legivel e cargo
ou funao do servidor.
2 Exigir-se-a documentaao fiscal dos pagamentos
com suprimentos de fundos, , quando a operaao estiver
sujeita a tributaao.
1 do art. 18: Os comprovantes de despesas
especificados no inciso v deste artigo s serao aceitos se
emitidos em data igual ou posterior a de entrega do
numerario, e estiverem dentro do prazo de aplicaao
definido na nota de empenho.
11.3 RETENO DA CONTR!BU!O PREv!DENC!AR!A PF
2 do art. 18 A retenao de impostos e
contribuioes referentes a prestaao de servios por pessoa
fisica sera demonstrada pelo suprido na forma do recibo
avulso constante da alinea c", devendo seu recolhimento
ser efetuado pela Unidade contratante, segundo os prazos
e procedimentos definidos em norma regulamentar.
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12 RESPONSAB!L!DADE DO SUPR!DO.
Art. 1S. Ao suprido e reconhecida a condiao de
preposto da autoridade que conceder o suprimento, nao
podendo transferir a outrem a sua responsabilidade pela
aplicaao e comprovaao do quantitativo recebido, devendo
prestar contas no prazo estabelecido no ato concessivo.
Art. 16. O valor do Suprimento de Fundos a ser
comprovado nao podera ultrapassar o quantitativo
recebido.
Art. 19. Os Suprimentos de Fundos concedidos serao
considerados despesas efetivas, registrando-se a
responsabilidade ao servidor suprido, cuja baixa sera
procedida aps a aprovaao das contas prestadas.
Art. 2+. No caso do agente responsavel por
Suprimento de Fundos nao prestar contas de sua aplicaao
no prazo fixado, ou se o ordenador de despesas impugnar
as contas prestadas, devera este representar ao Presidente
do Tribunal para as medidas cabiveis (art. 80, 3. do
Decreto-lei n. 200, de 1967) , sem prejuizo, na primeira
hiptese, do imediato processamento da tomada de contas
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especial do suprido (art. 81, paragrafo unico do Decreto-lei
n. 200, de 1967).
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13 PROCESSO DE CONPROvAO DAS DESPESAS.
3 do art. 18: O processo de comprovaao devera
ter as folhas devidamente numeradas e rubricadas pelo
suprido.
Art. 18. O processo de comprovaao de gastos
efetuados a conta de Suprimentos de Fundos sera
constituido dos seguintes elementos:
! - ato de concessao;
!! - original ou cpia da nota de empenho;
!!! - cpia da ordem bancaria ou da relaao de ordens
bancarias externas, em que conste o carimbo de
recebimento do banco;
!v - extrato da conta bancaria, quando se tratar de
ordem bancaria de credito;
v - primeiras vias dos comprovantes das despesas
realizadas, a saber:
a) documento fiscal de prestaao de servios, no caso
de pessoa juridica;
b) documento fiscal de venda ao consumidor, no caso
de compra de material de consumo;
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c) recibo de pagamento a pessoa fisica, contendo o
nome do prestador do servio, n do CPF e o da identidade,
endereo e assinatura, inclusive para despesas com taxi,
conforme modelo do anexo !;
d) despesas relacionadas com o pagamento de
passagens urbanas;
v! - demonstrativo de prestaao de contas de
suprimento de fundos, conforme anexo !!;
v!! - comprovante de recolhimento do saldo, se for o
caso.
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1+ CONTROLE DOS PRAZOS.
Art. 20. O controle dos prazos para prestaao de
contas pelos supridos, para efeito de baixa na
responsabilidade, sera feito:
! - na Sede, pela Secretaria de Oramento, Finanas e
Contabilidade; e
!! - nas Secretarias de Controle Externo nos Estados e
!nstituto Serzedello Corra, pelo servio responsavel pela
contabilidade da unidade gestora.
Art. 21. O ordenador de despesas devera,
expressamente, aprovar ou impugnar as contas prestadas
pelos supridos, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da
data da comprovaao.
Art. 22. Aprovada a prestaao de contas, a baixa da
responsabilidade do suprido devera ser efetivada no prazo
de 10 (dez) dias:
! - na Sede, pela Secretaria de Oramento, Finanas e
Contabilidade; e
!! - nas Secretarias de Controle Externo nos Estados e
!nstituto Serzedello Corra, pelo servio responsavel pela
contabilidade da unidade gestora.
ROTEIRO DE CD PARA RECLASSIFICAO DE
COMPROVAO DE SUPRIMENTO DE FUNDOS
Modelo de CD
CLASSIFICACAO DE DESPESAS
SITUACAO : D86 - CLASSIF. DE DESPESAS SUPRIMENTO C/ BX RESP.
DATA EMISSAO : 30Jan06 NUMERO : 2006CD0000XX
UG/GESTAO EMITENTE : 030XXX / 00001 - TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
UG/GESTAO PAGADORA : 030XXX / 00001 - TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
BCO: AG: - C/C:
CREDOR : 00123456000178 -
BCO: AG: - C/C:
EMITENTE DOC. ORIGEM: 00123456000178 -
NUMERO DOC. ORIGEM : 999 DATA EMISSAO ORIGEM : XXJanXX
PROCESSO : TC-0XX.XXX/200X-X DATA DE ATESTE :
VALOR TOTAL : 100,00 DATA VENCIMENTO :
LISTA :
OBSERVACAO
RECLASSIFICAO E BAIXA DE RESP E SUPRIMENTO DE FUNDOS, PORTARIA ____/____,
TC 0XX.XXX/200X-X
NUMERO : 2006CD0000XX
UG/GESTAO EMITENTE : 030XXX / 00001 - TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
CREDOR : 00123456000178 - RAZAO SOCIAL DO CREDOR
VALOR TOTAL : 100,00
ATIVIDADE ECONOMICA :
CENTRO DE CUSTO :
FONTE DE RECURSOS :
VINC. PAGAMENTO :
CATEGORIA DE GASTO :
TAXA DE CAMBIO :
DATA VALORIZACAO :
IDENT. TRANSF. :
NUMERO : 2006CD0000XX
UG/GESTAO EMITENTE : 030XXX / 00001 - TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
CREDOR : 00123456000178 - RAZAO SOCIAL DO CREDOR
VALOR TOTAL : 100,00
INSCRICAO 2 :
UG/GESTAO DOC. REF. : 30XXX / X
SUB- CLASSIFICACAO
ITEM 2 NUMERO DOC. REF. VALOR
XX (subitem correto) 2006NE000XXX (EMPENHO CORRETO) 50,00
XX (subitem correto) 2006NE000XXX (EMPENHO CORRETO) 50,00
NUMERO : 2006CD0000XX
UG/GESTAO EMITENTE : 030XXX / 00001 TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
CREDOR : 00123456000178 RAZAO SOCIAL DO CREDOR
VALOR TOTAL : 100,00
COD. TIPO PAGADORA
DED. VENC. UG GESTAO VALOR % BASE DE CALCULO
S01 030XXX 00001 100,00 100,00
NUMERO : 2006CD0000XX
UG/GESTAO EMITENTE : 030001 / 00001 - TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
DATA DATA
DEDUCAO VENC. PGTO. % VALOR
S01 100,00
EMPENHO : 2006NE000XXX (EMPENHO UTILIZADO ANTERIORMENTE)
SUB-ITEM : 96 (SUBITEM UTILIZADO NO DOCUMENTO ANTERIOR)
UG EMITENTE : 030XXX - TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO
GESTAO EMITENTE : 00001 - TESOURO NACIONAL
NUMERO : 2006CD0000XX
DATA LANCAMENTO DOCUMENTOS CONTABEIS OPERACAO
30Jan06 030XXX 00001 2006NS000255 INCLUSAO