Guide pratique de linvestisseur tranger au Maroc

A- Implantation dune socit au Maroc : 1.

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Aspects juridiques
Implantation sous forme de socit commerciale (les formes les plus courantes) : Socit anonyme (SA) Socit responsabilit limite (SARL) Socit responsabilit limite (SARL) dassoci unique

Pour la SA le nombre minimum dactionnaires est de 5

Capital minimum : (SA) : 300 000 MAD (SARL) : 100 000 MAD

Formalits de constitution : Certificat ngatif (dnomination sociale) Statuts signs et lgaliss par les associs Autres documents (procs verbal, formulaire registre de commerce) Contrat de proprit du sige social, contrat de bail ou attestation de domiciliation Copie du passeport des administrateurs ou grants Copie des statuts si lassoci est une personne morale Attestation de blocage du capital

Organes de gestion : SA : conseil dadministration ou directoire et conseil de surveillance SARL : Grants

Runion dune assemble des associs au moins une fois par an pour approuver les comptes (six mois aprs la date de clture de lexercice) Commissariat aux comptes :

SARL : obligatoire si CA > ou = 50 millions DH SA : obligatoire

2.
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Aspects changes
Garantie de retransfert du capital, des bnfices et du produit de cession des investissements Formalit lors de limplantation : enregistrement des apports en devises (en capital et ou en compte courant) au niveau de loffice des changes Demande de lautorisation de loffice de change en cas de conclusion de contrats de prestation de services ou dquipements avec les socits trangres (socit mre, surs, ou autres) Possibilit douvrir un compte bancaire en devises ou en dirhams convertibles pour les socits exportatrices Possibilit de transfert des conomies sur salaires pour les trangers

3.

Aspects fiscaux

En matire dIS (Impt sur les socits)

Taux de lIS : 35% Taux de lIS pour les banques, assurances, socits de financement ( lexclusion des socits de crdit bail) : 39,6% Minimum de limpt (cotisation minimale) : 0,5% du Chiffre daffaires HT+ produits financiers + produits accessoires Exonration de la cotisation minimale pendant les 36 premiers mois suivant le dbut de lexploitation Pour les activits exportatrices de produits et de services : exonration 100% pendant les 5 premires annes exonration 50% partir de la 6me anne

Exonration 50% pendant les 5 premires annes si implantation dans les prfectures suivantes : Al Hoceima ; Berkane ; Boujdour ; Chefchaouen ; EsSemara ; Guelmim ; Layoune ; Jerrada ; Larache ; Nador ; Oued-Ed-Dahab ; Oujda-Angad ; Tanger-Assilah ; Fahs-Bni-Makada ; Tan-Tan ; Taounate ; Taourirt ; Tata ; Taza ; Ttouan.

Exonration 100% pour les socits qui excutent des marchs de services financs par des dons de l'Union Europenne et ce, au titre desdits marchs. Exonration 100% jusqu 2010 si lactivit exerce est agricole Exonration 50% si implantation Tanger (activit et sige Tanger) Si implantation dans la zone Franche dexportation : Exonration 100% de lIS pendant 5 ans Taux de lIS de la 6me anne la 15me : 8,75% Taux normal de 35% aprs la 15me anne

Imposition des dividendes : 10% sauf disposition contraire des conventions fiscales 0% si implantation dans la zone franche dexportation et les bnficiaires sont des personnes non rsidentes 7,5% si implantation dans la zone franche dexportation et les bnficiaires sont des personnes rsidentes Obligations fiscales : Tenue de comptabilit Dclaration de rsultat fiscal dans les 3 mois suivant la date de clture de lexercice Paiement de limpt sous forme dacomptes provisionnels ( 4 acomptes ) avec rgularisation en fin dexercice le cas chant

En matire de TVA (Taxe sur la valeur ajoute)

Taux normal de la TVA 20% Taux rduits 7%, 10%, 14% Sont taxables toutes les activits industrielles, commerciales, artisanales ou relevant de lexercice dune profession librale ainsi que les oprations dimportation Activits exportatrices : exonres avec droit dduction Exonration des biens dquipements ouvrant droit dduction imports ou acquis localement Dclaration de TVA : la premire anne : trimestrielle partir de la 2me anne : trimestrielle sauf si le chiffre daffaires taxable de lanne prcdente atteint ou

dpasse 1 million de DH.

En matire dIGR
lIGR sur salaires est retenu la source et vers mensuellement lemployeur Taux de lIGR : barme progressif. Le taux major applicable partir dun salaire annuel (net imposable) de 60 000 DH est de 44%. par

En matire de droits denregistrement :

Cration de la socit et augmentation du capital : 0,5% du montant de laugmentation avec un minimum de 1 000 MAD 0% si implantation dans la zone franche dexportation

Acquisition de terrains : 5% du prix dachat 2,5% si terrain destin un projet de lotissement ou de construction de locaux 0% si engagement de raliser un projet dinvestissement industriel ou commercial dans un dlai de 36 mois 0% si socit installe dans la zone franche dexportation

Acquisition de locaux construits : 2,5%

En matire de patente (taxe professionnel)

Exonration totale : pendant une priode de 5 annes suivant le dbut de lexploitation pendant une priode de 15 ans si implantation dans la zone franche dexportation Exonration pendant 5 ans pour les nouvelles acquisitions (directe ou par crdit bail) Base de la patente : valeur locative des terrains, constructions et autres matriels utiliss pour lexploitation de la socit Valeur locative : biens dont la socit est locataire : Le montant du loyer biens dont elle est propritaire : 3% du prix dacquisition biens pris en leasing : 3% du prix dacquisition

Taux de la patente : diffre selon lactivit. Le taux le plus lev est de 36,6% Limpt des patentes est une charge dductible du rsultat fiscal imposable

En matire de taxe urbaine

Base de la taxe urbaine : terrains, constructions et matriel fixe dont la socit est propritaire et affects lexploitation de la socit Les constructions nouvelles (immeubles neufs) sont exonres pendant 5 ans suivant lanne dobtention de lattestation de conformit Les nouvelles acquisitions de matriel fixe sont exonres pendant 5 ans suivant lanne dinstallation Si implantation dans la zone franche dexportation, exonration pendant une priode de 15 ans La valeur locative = 3% du prix dacquisition Taux de la taxe urbaine : 13,5% de la valeur locative La taxe urbaine est une charge dductible du rsultat fiscal imposable

En matire de taxe ddilit

Mme base que la taxe urbaine Pas dexonration en matire de taxe ddilit Taux de la taxe ddilit : 10% si immeubles situs dans les primtres des communes urbaines et des centres dlimits 6% si immeubles situs dans les zones priphriques des communes urbaines

La taxe ddilit est une charge dductible du rsultat fiscal imposable

4.
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Aspects comptables
Obligation de tenue dune comptabilit conforme aux normes comptables marocaines Etablissement des tats de synthse annuels Dpts des tats de synthse au tribunal de commerce dans les 30 jours suivant la date de leur approbation par lassemble gnrale

5.
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Aspects sociaux
Seul est obligatoire le rgime de scurit social de la CNSS (Caisse Nationale de Scurit Sociale) La CNSS est obligatoire pour tous les salaris Pour les dtachs trangers, possibilit de ne pas adhrer au rgime de CNSS en prsence de convention de scurit sociale avec le pays dorigine

SMIG horaire : 9,66 DH Taux de CNSS : 7,5% de la masse salariale 1,6% de la masse salariale 12,89% de la masse salariale plafonne 6000 MAD par mois et par salari

Rgimes optionnels : Retraite : CIMR taux ~ 12% (part salariale et part patronale) Mutuelles prives Retraite prive

Pour les salaris trangers, obligation dhomologuer le contrat de travail par le ministre de travail

B- Personne physique installe au Maroc

1. Aspects fiscaux Lieu de rsidence : en prsence de convention fiscale : le lieu de rsidence est dtermin en application des dispositions de ladite convention en labsence de convention fiscale : le lieu de rsidence dune personne est au Maroc lorsque cette personne a au Maroc son foyer permanent d'habitation, le centre de ses intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou discontinue de ses sjours au Maroc dpasse 183 jours pour toute priode de 365 jours.

Si rsidence au Maroc : imposition au Maroc des revenus de source marocaine et trangre. Pour les revenus de source trangre, il y a lieu de tenir compte des dispositions de la convention fiscale pour chaque type de revenu obligation dtablir la dclaration annuelle de revenu

Si rsidence Hors du Maroc : imposition au Maroc des revenus de source marocaine avec application le cas chant des dispositions de la convention fiscale (pour viter la double imposition ventuelle)

2. Formalits pour lobtention de la rsidence au Maroc Dossier fournir : - 2 fiches d'immatriculation remplir au recto simplement; - 2 imprims de demande d'immatriculation remplis et signs; - 8 photos (2,5 x 2,5); - 1 timbre spcial de 60 dirhams; - Copie des deux premires pages du passeport et de la dernire avec tampon d'entre certifies conformes;

Pices justificatives joindre :

- certificat de proprit du lieu de rsidence ou contrat de bail avec les contrats de branchement deau et dlectricit; - Justification du revenu :

Dmarches pouse et enfants gs de plus de 15 ans : mme dossier que l'poux livret de famille en 3 copies certifies conformes

Remarque : Toutes les photocopies doivent tre certifies conformes l'originale.

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