Cota unica vs.

Impozitul progresiv
1. Introducere
Impozitul pe venit este o form de impozitare direct perceput anual de ctre stat asupra venitului persoanelor fizice i persoanelor juridice. Pn la 1 ianuarie 2005 sistemul aplicat n ara noastr era cel al impozitrii progresive, ceea ce nseamn c ratele de impunere creteau pe msur ce venitul impozitat era mai mare, astfel: 18% pentru sume mai mici de 59 Euro, 23% pentru sume cuprinse ntre 60 i 153 Euro, 28% pentru sume ntre 154 i 241 Euro, 34% pentru sumele ntre 242 i 337 Euro, iar cele care depeau 337 Euro erau impozitate cu 40%. Impozitarea procentual sau, aa cum este prezentat, n cot unic nseamn c, indiferent de mrimea venitului, rata de impunere rmne constant. Sistemele fiscale contemporane cunosc o varietate de impozite, majoritatea dintre ele progresive. Astfel de sisteme au fost, ns, criticate de-a lungul istoriei de muli autori care au ncercat s gseasc alternative mai bune.

2. Evoluia cotei unice in Europa

Dup anul 2000 s-a constatat o rspndire accelerata in Europa a sistemului de impunere a veniturilor persoanelor fizice prin intermediul cotei unice de impozitare. Aceasta tendina s-a manifestat in special in rndul statelor foste comuniste si implicit, dup anul 2004, in rndul statelor noi membre ale U.E. Acest sistem de impunere a nceput sa prind contur in statele Europei dup adoptarea lui de ctre Rusia in 2001, dndu-se practic un semnal in favoarea cotei unice de impozitare. Dup anul 2001, aproape c n-a fost an n care cel puin un stat european sau mondial s nu adopte cota unic, chiar dac au existat luri de poziii mpotriva acestui sistem de impunere din partea unor organisme internaionale, dou dintre acestea, Uniunea European (UE) i Fondul Monetar Internaional (FMI), fiind cele mai reprezentative. Fondul Monetar Internaional a realizat chiar un studiu in anul 2006, a crui principal concluzie era: "ntrebarea nu este cte state vor mai adopta cota unic, ci dac cele care au adoptat-o deja nu vor renuna la ea?" arata studiul care analizeaz experiena a opt tari care au introdus cota unica, inca de la mijlocul anilor 90. Potrivit evalurilor fcute de FMI, veniturile Romniei s-au diminuat cu 1% din PIB in primul an dup introducerea cotei unice, comparativ cu anul precedent.

Cota unica este considerat de ctre iniiatorii ei a fi o tax pe consum, pentru c investiiile noi sunt exceptate din baza de impozitare. Astfel, cota unic trebuia s stimuleze economia pe partea de ofert. Rezultatele obinute arat faptul c n rile unde a fost introdus cota unic aceast condiie nu s-a ndeplinit, iar investiiile noi nu au fost exceptate de la impozitare. Dimpotriv, i cazul Romniei este relevant, cota unic a stimulat economia pe partea de cerere, ducnd la creterea accelerat a consumului i la adncirea deficitului de cont curent. Statele membre ale Uniunii Europene care au adoptat sau vor adopta cota unic de impozitare dup 1990 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Statul Estonia Lituania Letonia Slovacia Romania Bulgaria Cehia Ungaria Polonia Anul intrarii in vigoare 1994 1994 1997 2004 2005 2008 2008 2011 2011 Nivelul cotei unice in anul intrarii in vigoare (%) 26 33 25 19 16 10 15 16 16 Nivelul cotei unice in 2011 (%) 21 15 26 19 16 10 15 16 -

Dac la nceputul anului 2004, niciun stat membru al Uniunii Europene nu practica sistemul de impunere proporional prin cot unic de impozitare pentru impunerea veniturilor persoanelor fizice, in numai patru ani, odat cu aderarea statelor noi membre din estul Europei, numrul acestora a ajuns la 8, reprezentnd aproape 30% din statele membre (29,6%), nefiind exclus ca pe parcursul anului 2011 numrul acestora s creasc la 9, Polonia exprimndu-i deja aceast intenie.

3. Avantajele oferite de cota unica

Aceast orientare masiva din partea multor tari spre cota unica de impunere este determinata de avantajele pe care le ofer. Aceste avantaje sunt prezentate n literatura de specialitate ca fiind urmtoarele: - stimuleaz nclinaia ctre munca si investiii; - reduce costurile administraiei fiscale, prin simplificarea procedurilor de evidenta si control, simplificare determinata de absenta globalizrii veniturilor la sfritul anului, impozitul, fiind, n cele mai multe cazuri, unic si final; - poate contribui la creterea veniturilor bugetare prin creterea bazei impozabile (v. curba Laffer); reduce evaziunea fiscala, prin scderea costului de oportunitate al unei astfel de

activitati; - contribuie la creterea atractivitii mediului economic, cu impact pozitiv n atragerea investiiilor strine;

- elimina o mare parte din deduceri si exonerri, lsnd libertate contribuabilului de a-si dirija veniturile n raport cu nevoile personale si nu cu preocuparea de reducere a sarcinii fiscale, putnd contribui pe aceasta cale la creterea eficientei alocrii resurselor; - respecta anumite principii de echitate fiscala, prin deducerea de baza sau venitul minim garantat , care ofer scutire de impozit pentru persoanele cu venituri reduse; - reduce presiunile anumitor grupuri de interese n favoarea unor regimuri fiscale prefereniale. 4. Impactul cotei unice asupra economiei reale Cota unic, introdus n mai multe ri din regiune n ultimii civa ani, i demonstreaz viabilitatea. Analitii consider c sistemul prin care toata lumea pltete acelai nivel al impozitului elimin att de complicata birocraie i stimuleaz oamenii s munceasc mai mult i s-i economiseasc veniturile. De asemenea, principalul motiv pentru care Romnia a trecut la acest sistem de taxare l-a constituit scoaterea la suprafa a muncii la negru i a economiei subterane. Dublat de intensificarea controalelor poliiei economice i majorarea pedepselor pentru infraciunea de evaziune fiscala, rezultatele nregistrate au fost pozitive, mai puin Ungaria, unde se analizeaz n prezent o majorare a impozitelor, respectiv introducerea din 2011 a unei cote unice de 16%. Totodat, statele unde cota unic este sczut, compenseaz prin taxe de consum mai mari. Msurarea impactului introducerii cotei unice poate fi realizat n baza mai multor indicatori. 1. Pentru stimularea diminurii muncii la negru indicatorii sunt: - Evoluia numrului de contracte de munc nregistrate la Inspectoratul Teritorial de Munc dup introducerea cotei unice; - Tendinele nregistrate n evoluia fenomenului muncii la negru constatate n urma controalelor Inspeciei Muncii. 2. Pentru evaluarea eficienei colectrii impozitelor (proceduri simplificate de colectare, urmrire i ncasare a impozitelor, reducerea evaziunii fiscale i a economiei subterane), avem indicatorii: Creterea, stagnarea sau descreterea veniturilor declarate (bazei de impozitare) la administraiile financiare pentru veniturile estimate pe anul respectiv; Creterea, stagnarea sau descreterea numrului de contribuabili nregistrai (declaraii de venit); Creterea sau descreterea randamentului fiscal (a gradului de colectare voluntar i prin controale a impozitelor i taxelor datorate);

Opinia angajailor administraiilor financiare privind noul sistem de colectare, urmrire i ncasare a impozitelor, comparativ cu vechiul sistem.

5. Cota unica in Romania

La 1 ianuarie 2005, Romnia a adoptat cota unic de 16%, reprezentnd impozitul pe venitul global, pe dobnzile bancare, pe ctigurile din tranzaciile la burs, pe ctigurile din tranzaciile imobiliare ale persoanelor fizice si juridice. Impozitul pe profit a fost redus la 16%, de la 25%. Reformele fiscale demarate n Romnia s-au nscris ntr-un proces mai larg de consolidare a mecanismelor economiei de pia, prin simplificarea procedurilor administrative. Introducerea cotei unice de impozitare a urmrit, pe de o parte, diminuarea nivelului de fiscalitate pentru ntreprinderi. Dup o perioad n care inflaia a atins niveluri foarte ridicate, majoritatea companiilor romneti au fost decapitalizate, astfel c adoptarea cotei unice de 16% a stimulat relansarea companiilor. Pe de alt parte, cota unic intete sporirea profitului companiilor. Adoptarea cotei unice de 16% este corelat puternic cu creterea profitului companiilor, o recapitalizare sau o capitalizare mai bun a acestora. Iar, ntr-o abordare mai larg, relansarea companiilor este corelat pozitiv cu sporirea locurilor de munc i creterea economiei, per ansamblu. ns poate cea mai important influen a cotei unic este asupra economiei subterane, nefiscalizat. Statisticile oficiale artau c n 2005 ne situam pe un trend ascendent n ceea ce privete piaa forei de munc subterane. Introducerea cotei unice a prentmpinat aceast problem i a impozitat veniturile, propunndu-i n acest fel s in sub control economia subteran a Romniei.

7. Argumente pro i contra cotei unice

Consecinele adoptrii cotei unice, pe termen scurt i mediu, se refer la sporirea competiiei ntre statele europene, manifestat prin introducerea unei cote mai mici, n raport cu celelalte state, ce are ca finalitate rafinarea continu a mecanismelor economice din interiorul unui stat, pentru a se menine la un standard competitiv pe pia. Cota unic avea rolul sacru de a stimula economia pe partea de ofert. Cota unic nu a simplificat doar administrarea fiscal, dar a favorizat acumularea de capital i a condus la creterea eficienei muncii. Chiar n condiiile crizei financiare, niciuna dintre rile care au adoptat cota unic nu a revenit la sistemul progresiv. Ieirea din sistemul cotei unice n blocul central i est european ar crea un dezavantaj competitiv semnificativ, greeal pe care Romnia trebuie s o evite. Cu att mai mult cu ct eforturile n regiune se concentreaz pe:

- diminuarea cotelor unice, - gestionarea individual a surplusului de venituri i orientarea lor spre investiii, economisire i consum de ctre contribuabili i nu de ctre politicieni/stat, - competitivitatea economic datorat creterii atractivitii pentru investiiile strine. rile cu un sistem de impozitare cu cot unic au n general un nivel al veniturilor bugetare n PIB mai mic dect celelalte ri care aplic o impozitare progresiv. Avantajele aplicrii cotei unice: promovarea egalitii, reducerea poverii fiscale pentru companii i persoane fizice i, cel mai important, majorarea veniturilor de la bugetul de stat, n condiiile n care tot mai multe companii tind s prseasc "economia gri". Aparent, doar guvernul va suferi o reducere a veniturilor. n esen ns exist o serie de beneficii, precum faptul c firmele sunt ndemnate astfel s i plteasc impozitele corect i la timp. S-a observat de asemenea c un sistem progresiv de impozitare alimenteaz consumul, n timp ce cota unic ndeamn oamenii s economiseasc i s investeasc. Avantajele impozitului progresiv: alimenteaz consumul, ajut persoanele cu venituri mici, favorizeaz companiile mici i mijlocii.

8. Concluzii
Devine evident faptul c sistemul de impunere prin cot unic de impozitare reprezint o soluie de impunere a veniturilor persoanelor fizice tot mai utilizat in statele Uniunii Europene. innd cont de cum au evoluat lucrurile in privina numrului statelor care au adoptat cota unic de impozitare se poate spune, parafraznd reprezentanii Fondului Monetar Internaional, c lucrurile stau in felul urmtor: "ntrebarea nu este cte state vor mai adopta cota unic, ci dac va fi adoptat de statele dezvoltate?" Cat privete Romania, acest sistem de impunere a avut cteva avantaje semnificative: - Scoaterea din zona nefiscalizat a aproximativ 150.000 de locuri de munc; - Atragerea investiiilor strine datorit competitivitii cotei de impozitare precum i crearea de noi locuri de munc, coroborat cu o plafonare a contribuiilor sociale ale angajatorilor i angajailor; - A produs un surplus la veniturile contribuabililor, surplus care a putut fi direcionat ctre investiii, economisire i consum; - A descurajat cutarea de soluii de evitare a impozitelor;

- A descurajat emigrarea fiscal a contribuabililor romni i a favorizat rmnerea n ar a specialitilor; - Coroborat cu msurile de ncurajare a investiiilor strine cota unic va atrage pe viitor ceteni ai altor state europene s-i stabileasc rezidena fiscal n Romnia i s plteasc taxe pe veniturile lor globale n Romnia pentru a beneficia de un regim favorabil de impozitare; - A simplificat sistemul de administrare fiscal att din perspectiva contribuabilului ct i a autoritilor fiscale, sistem considerat birocratic, ducnd astfel la reducerea costurilor de prelucrare a declaraiilor de venit prin renunarea la globalizarea i regularizarea veniturilor salariale.

Bibliografie 1. Revista Studii financiare, Anul XIV Serie nou Vol.3 (49)/2010, 2. Sebastian Lazar, Cota unica de impozitare si implicatiile acesteia asupra integrrii europene a Romniei